Налог на доходы юридических лиц: Налог на прибыль юридических лиц 2021: сроки, ставка, расчеты, пени

Содержание

Раздел 5. Налогообложение юридических и физических лиц (базовый курс)

Раздел 5. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ЮРИДИЧЕСКИХ И ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

(БАЗОВЫЙ КУРС)

 

Тема 1. Налоги в экономической системе общества

 

Понятие налога и сбора. Экономическая сущность. Классификация. Функции налогообложения: фискальная, распределительная, регулирующая, контрольная. Принципы налогообложения.

Налоговая политика государства. Понятие, сущность. Роль налогов в формировании финансов государства, регулирования экономики, реализации социальной политики и других функций государства.

 

Тема 2. Система налогов в Российской Федерации

 

Налоговая система РФ, ее структура и принципы построения.

Налоговое законодательство и иные правовые акты о налогах. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая).

Виды налогов и сборов: федеральные, региональные, местные.

Общие условия установления налогов. Особенности введения, изменения и отмены федеральных, региональных и местных налогов.

 

Тема 3. Субъекты налоговых отношений

 

Налогоплательщики. Признаки, определяющие отнесение организаций и физических лиц к категории налогоплательщиков. Права и обязанности налогоплательщиков.

Налоговые агенты. Права и обязанности налоговых агентов.

Представители налогоплательщиков. Их полномочия, права и обязанности.

Налоговые органы и органы, осуществляющие налоговый контроль: налоговая служба, таможенный комитет, налоговая полиция, органы исполнительной власти, местного самоуправления и иные уполномоченные ими органы, осуществляющие контроль за уплатой налогов. Права, обязанности и ответственность налоговых органов и их должностных лиц.

 

Тема 4. Налоговое обязательство и его исполнение

 

Налоговое обязательство. Условия его возникновения. Налоговый период.

Исчисление налога. Объект налогообложения, налоговая база, налоговая ставка, налоговые льготы.

Сроки и порядок уплаты налогов. Меры обеспечения исполнения налогового обязательства.

 

Тема 5. Налоговые правонарушения и ответственность

за их совершение

 

Виды налоговых правонарушений.

Условия привлечения к ответственности за совершение налоговых правонарушений.

Виды ответственности за совершение налоговых правонарушений: экономическая (финансовая), административная, уголовная. Налоговые санкции.

Производство по делам о налоговых правонарушениях.

 

Тема 6. Налог на добавленную стоимость (НДС)

 

НДС, его место и роль в налоговой системе и доходных источниках бюджетов.

Плательщики НДС. Объекты обложения и методика исчисления налогооблагаемого оборота. Перечень товаров (работ, услуг), освобождаемых от обложения НДС.

Ставки НДС. Порядок исчисления и сроки уплаты.

Льготы по НДС.

Особенности исчисления НДС по транспортным услугам, по предприятиям, оказывающим услуги, по предприятиям розничной торговли и общественного питания, по основным средствам и нематериальным активам.

Особенности исчисления и уплаты НДС в валюте.

Особенности исчисления и уплаты НДС по импортным товарам.

 

Тема 7. Акцизы

 

Система акцизов. Объекты обложения и плательщики. Порядок исчисления, ставки и сроки уплаты. Льготы.

Особенности уплаты акцизных сборов по нефти и газовому конденсату.

Особенности исчисления и уплаты акцизов по импортным товарам.

 

Тема 8. Налог на прибыль (доход)

 

Налог на прибыль, его место и роль в налоговой системе и доходных источниках бюджетов.

Плательщики налога на прибыль. Объект обложения и методика исчисления налоговой базы.

Ставки налога на прибыль. Льготы по налогу на прибыль и порядок их применения.

Порядок исчисления и сроки уплаты налога на прибыль.

Налогообложение отдельных видов доходов.

Особенности налогообложения иностранных юридических лиц.

 

Тема 9. Подоходный налог с физических лиц

 

Подоходный налог с физических лиц, его место и роль в налоговой системе и доходных источниках бюджетов.

Плательщики подоходного налога с физических лиц. Объект обложения и методика исчисления налогооблагаемой базы.

Ставки подоходного налога с физических лиц. Порядок исчисления, сроки уплаты.

Льготы по подоходному налогу с физических лиц.

Декларирование годового дохода гражданами, порядок и сроки представления деклараций в налоговые инспекции.

 

Тема 10. Взносы в государственные внебюджетные фонды

 

Взносы в фонд социального страхования, пенсионный фонд, фонд занятости, фонд медицинского страхования. Плательщики. Объекты обложения. Налоговая база. Ставки взносов. Порядок и сроки уплаты.

 

Тема 11. Налог на имущество предприятий

 

Плательщики налога на имущество. Объект обложения и методика исчисления налогооблагаемой базы. Методика расчета среднегодовой стоимости имущества предприятий и организаций за отчетный период (квартал, полугодие, 9 месяцев и год).

Ставка налога на имущество. Порядок исчисления и сроки уплаты.

Льготы по налогу на имущество.

 

Тема 12. Налог с продаж

 

Налог с продаж, его место и роль в налоговой системе и источниках бюджетов. Направления использования налоговых поступлений.

Плательщики налога. Объекты налогообложения. Перечень товаров и услуг, не облагаемых налогом с продаж.

Определение налогооблагаемой базы. Ставка налога с продаж. Порядок исчисления и сроки уплаты.

 

Тема 13. Единый налог на вмененный доход

для определенных видов деятельности

 

Порядок установления и введения в действие единого налога на вмененный доход.

Плательщики налога. Сферы предпринимательства, деятельность в которых подлежит обложению налогом на вмененный доход. Объект налогообложения.

Порядок исчисления и сроки уплаты единого налога. Распределение сумм единого налога между бюджетами различных уровней и государственными внебюджетными фондами. Порядок перехода на уплату единого налога.

 

Тема 14. Налог на землю

 

Налог на землю, место и роль в налоговой системе и доходных источниках бюджетов.

Плательщики налога. Объект обложения и методика исчисления налогооблагаемой базы.

Ставки. Порядок исчисления и сроки уплаты.

Льготы по налогу на землю.

 

Тема 15. Ресурсные налоги

 

Налоговые платежи за природные ресурсы. Виды и функции ресурсных налогов.

Организация взимания ресурсных налогов: плательщики, облагаемый оборот, порядок и сроки платежа. Распределение средств от налога.

 

Тема 16. Налог на рекламу

 

Налог на рекламу. Его место и роль в налоговой системе и доходных источниках бюджетов.

Налогоплательщики. Объект налогообложения. Налоговые льготы. Налоговая база. Налоговые ставки. Порядок исчисления и сроки уплаты налогов.

 

Тема 17. Налоги, поступающие в дорожные фонды

 

Виды налогов, поступающих в дорожные фонды: налог на реализацию горюче — смазочных материалов, акцизы с продажи легковых автомобилей в личное пользование граждан, налог на пользователей автомобильных дорог, налог с владельцев транспортных средств, налог на приобретение автотранспортных средств.

Плательщики налогов в дорожные фонды. Объекты обложения и методика исчисления налогооблагаемой базы.

Ставки налогов в дорожные фонды. Порядок исчисления и сроки уплаты.

Льготы по налогам в дорожные фонды.

 

Тема 18. Упрощенная система налогообложения

субъектов малого предпринимательства

 

Условия и порядок перехода организаций на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности. Документальное оформление права перехода (патент).

Объекты налогообложения: совокупный доход, валовая выручка. Порядок их установления и исчисления.

Ставки. Льготы по уплате единого налога для отдельных категорий налогоплательщиков.

Региональные особенности перехода на упрощенную систему.

 

Тема 19. Лицензионные сборы

 

Виды и классификация лицензионных сборов.

Налогоплательщики, объекты налогообложения, налоговая база, размеры лицензионных сборов.

Порядок и сроки уплаты федеральных, региональных и местных лицензионных сборов.

 

Основная литература:

Налоговый кодекс РФ (часть первая) и основные нормативные документы по налогообложению, принятые в 1998 году. — М.: «Контур», 1998.

Налоговый кодекс РФ. Постатейный комментарий. Под ред. профессора В.И. Слома. — М.: Статут, 1998.

Налоги: Учебное пособие / Под ред. Д.Г. Черника. 3-е изд. — М.: Финансы и статистика, 1998.

Налоги и налоговое право. Учебное пособие / Под ред. А.В. Брызгалина. — М.: «Аналитика — Пресс», 1998.

И.Г. Русакова, В.А. Кашин, А.В. Толкушкин и др. Налоги и налогообложение: Учебное пособие для вузов. Под ред. И.Г. Русаковой, В.А. Кашина. — М.: Финансы, ЮНИТИ, 1998.

Коровкин В.В., Кузнецова Г.В. Практика налогообложения малых предприятий. — М.: Изд-во ПРИОР, 1998.

Дополнительная литература:

Указывается учебно — методическим центром.

Россети Урал — ОАО “МРСК Урала”

Согласие на обработку персональных данных

В соответствии с требованиями Федерального Закона от 27.07.2006 №152-ФЗ «О персональных данных» принимаю решение о предоставлении моих персональных данных и даю согласие на их обработку свободно, своей волей и в своем интересе.

Наименование и адрес оператора, получающего согласие субъекта на обработку его персональных данных:

ОАО «МРСК Урала», 620026, г. Екатеринбург, ул. Мамина-Сибиряка, 140 Телефон: 8-800-2200-220.

Цель обработки персональных данных:

Обеспечение выполнения уставной деятельности «МРСК Урала».

Перечень персональных данных, на обработку которых дается согласие субъекта персональных данных:

  • — фамилия, имя, отчество;
  • — место работы и должность;
  • — электронная почта;
  • — адрес;
  • — номер контактного телефона.

Перечень действий с персональными данными, на совершение которых дается согласие:

Любое действие (операция) или совокупность действий (операций) с персональными данными, включая сбор, запись, систематизацию, накопление, хранение, уточнение (обновление, изменение), извлечение, использование, передачу, обезличивание, блокирование, удаление, уничтожение.

Персональные данные в ОАО «МРСК Урала» могут обрабатываться как на бумажных носителях, так и в электронном виде только в информационной системе персональных данных ОАО «МРСК Урала» согласно требованиям Положения о порядке обработки персональных данных контрагентов в ОАО «МРСК Урала», с которым я ознакомлен(а).

Согласие на обработку персональных данных вступает в силу со дня передачи мною в ОАО «МРСК Урала» моих персональных данных.

Согласие на обработку персональных данных может быть отозвано мной в письменной форме. В случае отзыва согласия на обработку персональных данных.

ОАО «МРСК Урала» вправе продолжить обработку персональных данных при наличии оснований, предусмотренных в п. 2-11 ч. 1 ст. 6 Федерального Закона от 27.07.2006 №152-ФЗ «О персональных данных».

Срок хранения моих персональных данных – 5 лет.

В случае отсутствия согласия субъекта персональных данных на обработку и хранение своих персональных данных ОАО «МРСК Урала» не имеет возможности принятия к рассмотрению заявлений (заявок).

Справка “Налоговая система в Турции”

Налоговый режим в Турции является важной составной частью экономики страны и может быть разделен на 3 главные категории:

Налоги на доходы, такие, как подоходный налог с физических лиц и налог на доходы корпораций

Косвенные налоги, такие, как налог на добавленную стоимость (НДС), специальный налог на потребление (ЦTV), налог на банковские и страховые операции или гербовый сбор

Налоги на благосостояние, такие, как налог на собственность или налог на получение наследства и налог на подарки

Налоги на доходы

В Турции налоги на доходы взимаются с доходов, полученных как внутри страны, так и за ее пределами физическими лицами и корпорациями, являющимися резидентами Турции. Нерезиденты, получающие доходы в Турции посредством занятия трудовой деятельностью, владения собственностью, занимающиеся предпринимательской деятельностью, приносящей доходы, являются также объектом налогообложения, но только с доходов, полученных в Турции.

Обязанность по уплате налогов физическими лицами имеет отношение: к доходам, связанным с торговлей или предпринимательской деятельностью, ведущейся на постоянной основе, к зарплате, полученной за выполненную работу в Турции, к доходам, связанным со сдачей внаем недвижимого имущества в Турции, к процентам от полученного в Турции дохода и к доходам от продажи патентов, авторских прав и других различных нематериальных активов.

Персональный налог на доходы физического лица (подоходный налог) варьируется от 15% до 40%.

С  целью налогообложения, компании группируются как на акционерные общества и компании с ограниченной ответственностью, так и на персональные компании (товарищества с ограниченной ответственностью и простые товарищества). Корпоративный налог взимается с вышеуказанных компаний.

Государственные предприятия и организации, находящиеся в ведении местных властей, являются также плательщиками корпоративного налога.

Подпадает ли компания под полную или ограниченную обязанность по уплате налога, зависит от того, является ли компания резидентом Турции или нет.

Компания, чье постоянное местопребывание или местонахождение администрации установлено в Турции (компания – резидент), будет иметь полную обязанность по уплате налога; в этом случае налог взимается с прибыли, полученной как внутри страны, так и за ее пределами. Если компания нерезидент ведет свою деятельность через свое отделение или совместное предприятие, она будет иметь ограниченные обязанности по уплате налога; т.е. будет являться предметом налогообложения на доходы, полученные за определенный год на территории Турции.

Если компания не присутствует в Турции, удерживание налога будет происходить с полученного дохода; например, за услуги, оказанные  на территории Турции. Однако, если существует соглашение об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы, то в этом случае могут применяться уменьшенные ставки по удержанию налога.

  Базовый налог с доходов компаний, ведущих предпринимательскую деятельность в Турции, составляет 20% (Законом № 5520 от 21.07.06г. налог с доходов компаний был уменьшен с 30 % до 20 %).

Взимание налога с дивидендов, получаемых как турецкими, так и иностранными акционерами, осуществляется   по ставке 10%.

Для компаний резидентов налог взимается с доходов, полученных как внутри страны, так и за границей, но на уплату налогов с дохода, полученного за границей, предоставляется кредит (до ставки корпоративного налога на доходы, существующей в Турции, т.е. 20%).

Корпорациям предлагается уплачивать Авансовый корпоративный налог с дохода (Advanced Corporate Tax), основанный на доходах, получаемых поквартально, по ставке 30%. Авансовый корпоративный налог с дохода, уплаченный в течение налогового года является альтернативой обязанности уплаты первоначального корпоративного налога на доходы  компании.

В соответствии с Коммерческим Кодексом Турции, турецкие компании обязаны формировать первый и второй уровень законных резервов (first and second level legal reserve) из полученных доходов. Эта обязанность не относится к отделениям компаний).

Акционерные общества и компании с ограниченной ответственностью обязаны ежегодно предоставлять в резерв первого уровня 5% от чистой прибыли. Предел первого уровня законного резерва составляет 20% от оплаченного капитала. Второй уровень законного резерва составляет 10% от прибыли, распределенной после образования первого уровня легального резерва и минимальной выплаты дивидендов (5% от оплаченного капитала).

В отношении формирования второго уровня легального резерва, предела не существует, и он аккумулируется каждый год.

В соответствии с Коммерческим Кодексом Турции, в том случае, если легальные резервы достигли уровня 50% оплаченного капитала, они должны быть использованы на покрытие убытков или на поддержание деловой активности в случае ухудшения экономических условий или с целью предотвратить безработицу, а также противостоять негативным последствиям, связанным с безработицей.

Как правило, корпоративный налог с дохода рассчитывается на базе календарного года. Однако компании могут установить любой 12-месячный фискальный период, удобный для ведения своего бизнеса, что должно быть одобрено Министерством финансов Турции.

Компании, имеющие свое местонахождение и месторасположение администрации за пределами Турции, но учрежденные в Турции в форме отделения, являются предметом налогообложения доходов, полученных от постоянной организации, расположенной в Турции.

Налогообложение международных операций

По мере расширения внешнеэкономической деятельности зарегистрированных в Турции физических и юридических лиц, контроль за их деятельностью с точки зрения налогообложения все более усложняется. Самая крупная проблема, возникшая в связи с расширением участия Турции в мировых хозяйственных связях — проблема двойного налогообложения. Одно и то же физическое или юридическое лицо может подвергнуться налогообложению более одного раза из-за воздействия на него в этом смысле властей тех стран, в которых осуществляется его предпринимательская деятельность. Все более возникает нужда в соглашениях, предупреждающих двойное налогообложение.

В Турции предусмотрен тщательный контроль за деятельностью иностранных компаний. Законодательство о защите турецкой лиры требует от иностранных инвесторов в Турции постоянно информировать власти о своей коммерческой, финансовой деятельности, приобретении имущества, покупках, продажах и т.д. Специально оговаривается, что действующие в стране агентства и представительства компаний и лиц, проживающих вне Турции, свои доходы, полученные в Турции, могут переводить через банки и специализированные финансовые компании только после выполнения своих налоговых обязательств, т.е. вычета из указанных доходов сумм налогов и сборов. 

Представители иностранных лиц в Турции, проживающих за границей и являющихся налогоплательщиками согласно турецкому законодательству полностью ответственны за этих лиц в налоговом плане перед властями. Отсутствие указанных лиц в Турции не освобождает их представителей в стране от задолженности по налогам.

Согласно ст. 9 «Закона о налоге с корпораций», в тех случаях, когда штаб-квартира, предприятие, официальное бюро, деловой центр и т.д. не находятся в Турции, однако должны выплатить властям указанный налог. Министерство финансов, с целью гарантированного обеспечения выплаты названного налога, может обязать произвести оплату тех лиц, которые имеют отношение к данной выплате.

Обращаясь к форме письменного уведомления налогоплательщика, находящегося вне Турции, налоговые органы направляют это уведомление банку-посреднику, который пересылает документ в МИД Турции. Последнее направляет документ в дипломатическое представительство или консульство Турции в стране налогоплательщика. Далее консульство или посольство, сообразуясь с практикой указанной страны, вручает уведомление соответствующим ответственным инстанциям страны. Если налогоплательщик — подданный Турции, посольство или консульство вручает уведомление ему лично.

С точки зрения нерезидентов, множество платежей, осуществляемых за границу, включая такие, как платежи за оказание профессиональных услуг и технической помощи, гонорары и суммы арендной платы, являются объектом взимания налога по ставкам, которые варьируются от 10% до 25%. В этом отношении страны, имеющие с Турцией соглашения об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы, имеют значительные преимущества.

Турция подписала такие соглашения с 60 странами, и инвесторы из этих стран могут пользоваться преимуществом по сокращению взимаемых налогов.

Странами, с которыми Турция заключила двусторонние соглашения об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и которые действуют по состоянию 01.01.2007 года, являются:

Албания, Алжир, Австрия, Азербайджан, Беларусь, Бангладеш, Бельгия, Болгария, Чехия, Хорватия, Китай, Дания, Египет, Эстония, Финляндия, Франция, Германия, Греция, Венгрия, Индия, Индонезия, Израиль, Италия, Япония, Иордания, Казахстан, Киргизия, Кувейт, Латвия, Литва, Люксембург, Македония, Малайзия, Молдова, Нидерланды, Норвегия, Пакистан, Польша, Румыния, Россия, Саудовская Аравия (только в отношении воздушных перевозок), Сингапур, Словакия, Словения, Южная Корея, Испания, Судан, Швеция, Сирия, Турецкая Республика Северный Кипр, Таджикистан, Таиланд, Тунис, Туркменистан, Украина, Объединенные Арабские Эмираты, Великобритания, США, Узбекистан.

Косвенные налоги

Налог на добавленную стоимость (НДС)

Ставки НДС (сокращенное название на турецком языке – KDV, на английском — VAT) варьируются от 1% до 18%, но, в основном, применяется ставка в 18%. НДС, уплачиваемый местными покупателями и по импорту, рассматривается как “приобретенный НДС“ (input VAT), а НДС, рассчитанный и собранный с продаж, рассматривается как “уплаченный НДС “ (output VAT). “Приобретенный НДС“ является налогом, включаемым продавцом в цену реализуемых им товаров и услуг, предварительно произведя вычет НДС на закупленные товары, и является противовесом “уплаченному НДС” при возврате НДС в соответствующий налоговый орган 20 числа следующего месяца. Если “уплаченный НДС” превышает “приобретенный НДС”, избыточная сумма уплачивается в соответствующий налоговый орган. Возврата наличных денег для покрытия избыточного “приобретенного НДС”  не происходит, за исключением экспорта.

Существует еще так называемый “противоположный механизм уплаты НДС с расходного счета”, который применяется при расчете НДС компаниями резидентами по платежам за границу. В соответствии с этим механизмом НДС рассчитывается  и уплачивается в соответствующий налоговый орган турецкой компанией от имени иностранной компании. Местная компания использует этот НДС как ”приобретенный НДС” и возмещает его в этом же месяце. Уплата такого НДС не создает налогового бремени для турецких компаний и компаний нерезидентов.

Специальный налог на потребление

Специальный налог на потребление (сокращенное название на турецком языке – “ЦTV”) был введен в августе 2002 года путем упразднения 16 различных косвенных налогов и сборов с целью приведения прямой системы налогообложения в соответствие с директивами Европейского Союза.

В отличие от НДС, взимаемого при каждой поставке, налог “ЦTV” начисляется один раз.

Существует, главным образом, 4 различных группы товаров, которые подпадают под действие налога “ЦTV”. Налоговые ставки на эти товары исчисляются в абсолютных величинах. К таким товарам относятся:

Нефтепродукты, натуральный газ, смазочное масло, растворители и производные от них

Автомобили и другие транспортные средства, мотоциклы, самолеты, вертолеты, яхты

Табак и табачные изделия, алкогольные напитки

Товары, относящиеся к категории “люкс” (предметы роскоши)

Налог на банковские и страховые операции

Банки и страховые компании освобождены от уплаты НДС, но подвержены взиманию налога на банковские и страховые операции в размере 5% от прибыли банков по процентам от займов или, например, банковским операциям. Покупка банками или страховыми компаниями товаров и услуг облагается НДС, но это рассматривается как расход для целей возмещения.

Гербовый сбор

Гербовый сбор применяется к широкому спектру документов, включая контракты, соглашения, долговые расписки, аккредитивы, гарантийные письма, финансовые заявления, анкеты и т.п. Гербовый сбор взимается в процентах от цены документа и варьируется от 0,15% до 0,75%. В том случае, если документ не имеет выраженной монетарной цены, гербовый сбор будет исчисляться по единой установленной ставке.

Гербовый сбор уплачивается сторонами, которые подписывают документ Предметом оплаты гербового сбора является каждая копия подписанного документа или соглашения.

Налоги на благосостояние

Налоги на недвижимость

Налог при покупке недвижимости в Турции составляет 3% от стоимости, указанной в свидетельстве о собственности (в среднем 500-1000 евро), который оплачивается покупателем при получении такого свидетельства (Тапу).

Налог на полученную прибыль с продажи недвижимости.

Если физическое лицо было собственником недвижимости менее 5 лет, оплачивается налог на прибыль (разница между стоимостью объекта, указанной в Тапу и переоцененной стоимостью, утвержденной местными властями). Если прибыль не более 6 000 турецких лир, размер налога составляет 20% и увеличивается до 45 %, если прибыль составляет более 140 000 турецких лир.

Если физическое лицо было собственником недвижимости в Турции более   5 лет, данный налог не платится.   

Если собственником является юридическое лицо, налог на полученную прибыль с продажи недвижимости в Турции составляет 20% независимо от размера полученной прибыли.

Налог на доход от сдачи недвижимости в аренду.

Турецкое законодательство предусматривает налогообложение для физических лиц в зависимости от суммы получаемой прибыли.

Если годовой доход собственника от сдачи жилой недвижимости в аренду не превышает 2 300 турецких лир, данный налог не взимается.

  Если доход превышает 2 300 турецких лир, размер налога изменяется от 20% до 45% в зависимости от дохода. Для коммерческой недвижимости необлагаемый налогом доход составляет 14 000 турецких лир.

Для юридических лиц размер налога  составляет 20%.

Ежегодный налог на недвижимость. Для расчета ежегодного налога на недвижимость в Турции используется стоимость, указанная в Тапу.

Ежегодный налог с жилой недвижимости составляет 0,2%; с коммерческой недвижимости 0,4%; с сельскохозяйственных участков 0,2%; с участков земли, имеющих разрешение на строительство коммерческих объектов 0,6 %.

На сегодняшний день сумма налога в среднем составляет: для квартир – 50-60 евро в год; для вилл – 100 евро в год.

В первые 4 года покупатель освобождается от уплаты ежегодного налога на недвижимость.

Налог на получение наследства и налог на подарки

Предметы, полученные в качестве подарков или путем получения наследства, являются предметом налогообложения по ставкам от 1% до 30% от их оценочной стоимости. Налог на получение наследства, уплаченный в иностранном государстве, вычитается из налогооблагаемых активов. Налог на получение наследства уплачивается в трехлетний период двумя платежами в год.

Налог на охрану окружающей среды

Муниципалитетам разрешено собирать налог на охрану окружающей среды как взнос, направленный на финансирование оказания некоторых видов услуг, например, сбора мусора. Этот налог взимается по фиксированной шкале, в зависимости от месторасположения дома или офиса и   указывается в счете за расходование воды и уплачивается теми, кто проживает в этом доме или занимает этот офис.

Механизм взимания и удержание налога

В соответствии с системой налогообложения, существующей в Турции, некоторые налоги собираются путем удержания налога у налогоплательщика с целью обезопасить собираемость налогов. Так, удерживается налог с заработной  платы служащих, платежи, производимые землевладельцам за  аренду, с оплаты за оказание индивидуальным резидентам независимых профессиональных услуг, а также с гонораров, оплаты лицензий  и услуг, оказанных нерезидентам. Компании в Турции несут ответственность за удержание таких налогов и должны заявлять об этом в своих налоговых декларациях.

Исполнительными государственными учреждениями в налоговой системе Турции являются местные финансовые инспекции («дефтер-дарлык») и налоговые управления («вергида-ирс»), учреждаемые Генеральным управлением государственных доходов Министерства финансов  в количестве, определяемом числом налогоплательщиков. Деятельность их регулируется «Законом о порядке сбора налогов», в котором основополагающим принципом налогообложения является регулярная выплата налоговой суммы, размер которой основывается, в принципе, на поданой налогоплательщиком в налоговое управление в письменном виде налоговой декларации.

Механизм сбора налогов более всего налажен и распространен в крупных городах страны, где действует основной контингент налогоплательщиков. Как правило, в ведение местного налогового управления входит сбор подоходного налога; налога на корпорации; налога на добавленную стоимость: на наследование имущества; на транспортные средства; гербового налога, сбора при оформлении документов.

В дополнение к этим традиционным видам налогов и сборов налоговые управления ныне обязаны следить за отчислениями в Фонд развития и поддержки оборонной промышленности, Фонд поощрения социальной взаимопомощи и солидарности, фонд поддержки подмастерьев, и др. Налоговые управления занимаются также вопросами возврата налога лицам наемного труда, налога на добавленную стоимость и т.д. В крупных городах на одно налоговое управление приходится примерно 25 тыс. плательщиков налогов.

Среди обязанностей налоговых управлений — исчисление размера налогов для каждого налогоплательщика, в том числе при наследовании имущества, определение сроков выплат и отсрочек по платежам, меры по своевременному получению налоговых сумм, включая направление уведомления и судебное преследование уклоняющихся от налогов, амнистирование неплательщиков, помощь в организации бухгалтерских книг и другой документации, и т.д.

В настоящее время по настоянию МВФ правительство Турции проводит интенсивную работу над проектом нового закона о подоходном налоге. Предполагается передать проект такого закона на утверждение в Парламент страны до конца мая 2009 года.

В Законопроекте, в частности, предусматривается упразднение некоторых видов налогов, в том числе налога на наследство, налога, взимаемого с ремесленников, продающих свои товары без открытия магазина. Также подлежит отмене налог с лиц, предоставляющих услуги по ремонту, покраске, чистке и т.п. без открытия мастерской.

В проекте закона предусмотрен строгий контроль за доходами, и, особенно, за расходами налогоплательщиков. С налогоплательщиков, чьи расходы сильно превышают их доходы, будут требовать объяснения.

В законопроекте также предусматривается снижение ставок подоходного налога. Так, самая низкая ставка в 15% будет уменьшена до 10%, а самая высокая, составляющая сейчас 35%, будет снижена до 25%.

В случае утверждения Парламентом проекта нового закона о подоходном налоге, он вступит в силу с 1 января 210 года.

Актуальные вопросы

«О порядке налогообложения обособленных
структурных подразделений»

В связи с участившимися вопросами о постановке на учет и налогообложении обособленных структурных подразделений банков Министерство по налогам и сборам Республики Абхазия сообщает следующее.
В ст.3.2 Закона Республики Абхазия от 08.09.1994 N 169-с (ред. от 30.06.2016)                     «Об основах налоговой системы в Республике Абхазия» указано, что обособленным подразделением организации признается любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. Рабочее место считается стационарным, если оно создано на срок не менее 30 календарных дней в году. Обособленное подразделение считается созданным независимо от упоминания о его создании в учредительных или иных организационно-правовых документах.
Постановка на налоговый учет обособленных структурных подразделений организаций не влечет требования образования обособленного подразделения со статусом филиала и наличия отдельного баланса, а также внесения каких-либо изменений в учредительные документы.
Необходимо отметить, что постановка на учет обособленных структурных подразделений (присвоение КПП) не влечет изменения ИНН, который присваивается по месту первичной регистрации и действует в течение срока существования юридического лица.
П.2. ст.1 Закона Республики Абхазия от 08.09.1994 N 167-с «О налоге на прибыль организаций» устанавливает, что абхазские организации, в состав которых входят обособленные подразделения, уплачивают налог в бюджет по месту своего нахождения и месту нахождения каждого обособленного подразделения, исходя из приходящейся доли прибыли на такое подразделение.
Согласно п.3 ст.1 Закона Республики Абхазия от 08.09.1994 N 167-с «О налоге на прибыль организаций» порядок исчисления налога на прибыль, подлежащего уплате по месту нахождения обособленных подразделений, устанавливается Министерством по налогам и сборам Республики Абхазия по согласованию с Министерством финансов Республики Абхазия. «Инструкция «О порядке определения доли прибыли предприятий, приходящейся на их территориально обособленные структурные подразделения, не имеющие отдельного баланса и расчетного счета» от 30.05.2013 г. (составлена в соответствии с п. 3 ст. 1 Закона Республики Абхазия «О налоге на прибыль предприятий и организаций»)» устанавливает порядок определения доли прибыли в целях уплаты налога на прибыль по месту нахождения обособленного структурного подразделения, исходя из соотношения численности работников и стоимости основных средств.
Таким образом, налоговое законодательство признает для целей налогообложения любое территориальное обособленное подразделение (с наличием стационарных рабочих мест), вне зависимости от присвоения им статуса филиала или представительства в соответствии со ст.55 Гражданского кодекса Республики Абхазия от 13.07.2006 N 1409-с-XIV. Признание обособленного подразделения таковым производится только в целях исполнения налогового законодательства и не требует отражения этого в учредительных документах.
В частности, Инструкция Банка Абхазии №19-И от 11.07.2011г. «О порядке применения законов Республики Абхазия, регламентирующая процедуру регистрации кредитных организаций и лицензирования банковской деятельности», является документом, в том числе, позволяющим коммерческим банкам открывать внутренние структурные подразделения и определяющим их статус. Данный нормативный акт не регулирует вопросы налогообложения деятельности коммерческих банков.
Также сообщаем вам, что уплата налога на прибыль территориального обособленного подразделения производится от доли прибыли, вне зависимости от наличия или отсутствия отдельного бухгалтерского баланса согласно п.2.1 Инструкции «О порядке определения доли прибыли предприятий, приходящейся на их территориально обособленные структурные подразделения, не имеющие отдельного баланса и расчетного счета».
Напоминаем, что в соответствии с письмом МНС РА №612 от 26.06.2017 при уплате налогов, перечисление которых в соответствии с законодательством, должны производиться в территориальные бюджеты не по месту основного учета (спецналог, подоходный налог, налог на прибыль обособленных структурных подразделений), необходимо соблюдать следующий порядок предоставления расчетов:
Расчеты предоставляются в ИМНС по месту основного учета, т.е. налогоплательщик должен предоставлять сводный расчет по налогу и прикладывать расчеты отдельно по суммам, начисленным в соответствующие территориальные бюджеты.
Расчеты по суммам, подлежащим начислению и уплате в другие районы, должны передаваться сотрудниками ИМНС по месту основного учета в соответствующие территориальные ИМНС посредством официальной электронной почты ИМНС, где далее в базу данных вносятся начисления, отраженные в вышеуказанных расчетах.
В связи с изменениями и введением нового Программного Обеспечения, предусматривающего внесение суммы налогов по расчетам самим налогоплательщиком посредством личного кабинета внесено следующее изменение в порядок отражения в СУБД сумм налогов, уплачивающих не по месту основного учета:
В инспекции по месту основного учета, в лицевой карточке налогоплательщика в новом ПО в строке «начисление» указывается сумма по виду налога, относящаяся к данной инспекции. Суммы начислений по расчетам, передаваемым в другие территориальные инспекции, сотруднику инспекции по месту основного учета нигде отражать не следует так, как данная информация попадет в карточку налогоплательщика, после внесения начислений инспекторам соответствующих территориальных инспекций. (Исх.446 от 31.05.2018г.)

Налог на прирост капитала — глоссарий КСК ГРУПП

Налог на прирост капитала — один из видов налога на доходы юридических лиц и граждан. Облагаемой базой выступает прибыль, которую получают инвесторы от продажи актива. Уплачивать налог в государственный бюджет необходимо в случае, если цена продажи актива была больше, чем стоимость его покупки. Кроме того, обязанность перечислить платеж возникает в случае, если само использование капитала приносит профит. Например, купленные акции дают дивиденды.

Начисление налога производится

на сумму прироста, исчисленного для конкретного субъекта налогообложения — компании или физического лица. Разновидность актива здесь во внимание не принимается. Поэтому в случае, если одни активы владельца принесли прибыль, а другие убыток — разница компенсируется и обязательный платеж не начисляется.

В практике различных стран этот вид налогообложения применяется к разным активам

Например, собственник продал производственный комплекс или земельный участок по большей цене, чем купил. Следовательно, налог выплачивается. Такой же подход применяется и при размещении средств в трастовых или инвестиционных фондах, покупке ценных бумаг и так далее.

Конкретная процедура начисления и сумма платежа

Зависит от налогового кодекса государства и списка активов, учитываемых при подсчете прибыли. В некоторых странах этот налог вовсе не взимается либо ставки устанавливаются таким образом, чтобы освободить от обязательных платежей тех налогоплательщиков, которые получают профит ниже установленного уровня.

В России в прямом понимании этого термина налог на прирост капитала не начисляется и не уплачивается. Вместо него действует норма, которая требует уплатить налог от дополнительной прибыли при продаже имущества.

Налог на прирост капитала в мировой практике

В мировой практике этот вид налога используется достаточно широко. Особенно он распространен в экономических развитых государствах, в том числе США. В этой стране начисление и уплата платежа регулируется законодательством о подоходном налоге и он не выделяется в отдельный вид. Однако, например, в Австрии или Германии, наоборот, он существует и активно применяется.

Сам порядок начисления и уплаты также может сильно различаться

Например:

  • в качестве субъектов могут выступать только физические лица или только предприниматели, либо и те, и другие.
  • в качестве активов, на которые начисляется налог, могут выступать все возможные варианты или только часть из них. Например, только недвижимое имущество.

Размер налоговой ставки колеблется от 10 до 50%. И тоже зависит от вида актива, который был продан с целью получения дохода.


Возврат к списку

Налоги в США. Подоходный налог в США.


Система налогов в США достаточно сложна и запутана, поскольку в данном государстве присутствует сразу несколько уровней налогообложения, а именно:

  • федеральный;
  • налоги штатов;
  • местный.

Каждый из вышеперечисленных уровней подчинен определенным нормативно-правовым актам соответствующего властного субъекта — федерального правительства Соединенных Штатов, органов власти того или иного штата, местных властей. При этом ситуацию усложняет также то обстоятельство, что некоторые налоги в определенной части взимаются в федеральный бюджет, но при этом определенные отчисления по этому же налогу идут и в бюджет штата.


Очень важный нюанс: власти каждого штата самостоятельно определяют ставки и условия обложения, а также наличие, размеры и порядок применения тех или иных льгот, поэтому некоторые территориальные единицы можно назвать более благоприятными для определенных видов хозяйственной деятельности, а некоторые — менее.
На практике федеральные сборы можно отнести к числу основных, а местные — к числу вспомогательных. Тем не менее, требование по обязательной уплате соответствующих сборов распространяется на все виды налогов, независимо от того, в какой именно бюджет они должны перечисляться.
В целом фискальная система достаточно самобытна, она во многом соответствует общепринятым в западных странах принципам обложения, но одновременно с этим сохраняет много особенностей и индивидуальных нюансов.
Налоги в США — это чрезвычайно важный и значительный источник пополнения бюджетов всех уровней, поэтому и власти, и само общество очень внимательно и ревностно относятся к вопросам обложения, а любые попытки уклонения от уплаты порицаются не только на правовом, но и на бытовом, обывательском уровне.

Налог на доходы юридических лиц

Корпоративный налог в Соединенных Штатах Америки (так называемый IncomeTax) относится к числу основных, базовых, которые должен уплачивать каждый субъект предпринимательской деятельности. В отличие от многих других государств, страна не предусматривает возможности создания офшорных компаний. Налог на прибыль в США должны платить все предприятия и организации без исключения. Размер напрямую зависит от результатов коммерческой деятельности плательщика: чем большую прибыль получило юридическое лицо за отчетный период, тем в большем размере оно должно будет уплатить подоходный налог.


Базой обложения служит чистая прибыль предприятия, которая рассчитывается как разница между всеми аккумулированными поступлениями и суммой расходов юрлица в течение отчетного периода. Обязанность по уплате корпоративного сбора касается не только компаний-резидентов, но и иностранных предприятий — в том случае, если они ведут предпринимательскую деятельность на территории Соединенных Штатов.
Федеральный налог на прибыль в США устанавливается по прогрессивной шкале, которая варьируется от 15 до 35% в зависимости от размера прибыли корпорации. Система исчисления достаточно сложна, поскольку фискальное законодательство предусматривает определенную градацию: доход, который достигает определенной границы, облагается налогом на прибыль по меньшей ставке, часть, превышающая эту границу — уже по ставке на порядок выше.
Помимо федерального сбора, каждый штат самостоятельно устанавливает собственные корпоративные платежи, поэтому на старте бизнеса в США чрезвычайно важно правильно выбрать место регистрации корпорации, чтобы оптимизировать отчисления в бюджет. В частности, одним из самых благоприятных для бизнеса штатом (в фискальном плане) считается Делавер, однако и многие другие имеют свои особенности и преимущества в данном вопросе.
Корпоративные налоги в США охватывают не только полученную компанией прибыль, но и прибыль распределенную. Другими словами, акционеры компании, которые получают дивиденды, также обязаны уплатить с них соответствующие отчисления в бюджет.

Налог на доходы физических лиц

Подоходный налог в США общеобязателен для любых физических лиц, занимающихся какой-либо оплачиваемой деятельностью на территории данного государства независимо от того, являются ли эти лица гражданами Америки. Более того, поскольку в стране на законных основаниях трудятся миллионы мигрантов, на них точно так же распространяется обязанность по уплате подоходного налога — несмотря на то, что таких субъектов нельзя отнести к числу резидентов.


Важной особенностью уплаты данного вида отчислений считается то, что одинокие плательщики вносят его за себя отдельно, тогда как для женатых граждан доступна возможность уплаты подоходного налога от всей семьи. Последний вариант зачастую оказывается особенно выгодным для тех ячеек общества, в которых наблюдается значительный разрыв между уровнем доходов супругов — в этом случае совместный расчет и уплата позволяют оптимизировать траты.
Подоходный налог в США относится к числу прогрессивных, по аналогии с корпоративным. Ставка федерального взноса для физических лиц колеблется в диапазоне от 10% до 35%. При этом некоторые штаты дополнительно устанавливают свой платеж.
Для налога на доходы граждан также разработана специальная шкала, которая позволяет определить, какую ставку нужно платить с каждой части дохода, которая превышает ту или иную граничную величину. Система расчета достаточно сложная, требует наличия специальных знаний и навыков.
Большинство налогоплательщиков предпочитают придерживаться определенных границ своего дохода, не превышая их, поскольку небольшое превышение будет скорее минусом, чем плюсом — оно повлечет за собой необходимость уплаты подоходного налога по более высокой ставке. В конечном итоге средств в их распоряжении останется меньше.
Многие расходы граждан учитываются при выплате подоходного налога, что позволяет значительно уменьшить базу, принимаемую в расчет. Это касается, прежде всего, таких выплат как алименты, расходы по ипотечному кредитованию, средства, потраченные на лечение и образование и так далее. Кроме того, не включаются в состав облагаемого дохода суммы денежных средств, использованные в благотворительных целях.
Работающие лица должны уплачивать не только подоходный налог в США, но и другие общеобязательные платежи: социальный и медицинский сбор Medicare. Обязанность по уплате вышеуказанных налогов распространяется не только на наемных работников, но и на лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью самостоятельно.

Налог на недвижимое имущество

Налог на недвижимость в США на федеральном уровне не урегулирован, а передан на усмотрение местных властей. Поэтому в этом вопросе наблюдается огромное многообразие, ведь и ставки, и порядок уплаты, и льготы для некоторых категорий недвижимого имущества варьируются в зависимости от каждого конкретного округа или региона.


При исчислении и уплате взноса на недвижимость, помимо непосредственно балансовой стоимости такого имущества, могут учитываться многие другие факторы, в частности: тип объекта (жилой или коммерческий), время ее приобретения, количество единиц у одного владельца и так далее.
Специалисты «Прифинанс» досконально знают систему налогов в США и готовы помочь определить наиболее выгодные штаты для ведения того или иного бизнеса, а также оптимизировать выплаты в каждой конкретной ситуации.

Налог на прибыль в Украине 2021,как рассчитать,ставка,порядок уплаты

Главная / Наши статьи

 

 

Плательщиками налога на прибыль традиционно являются резиденты — юридические лица, ведущие хозяйственную деятельность на территории Украины, и получающие прибыль как в Украине, так и за ее пределами, кроме того, плательщиками налога являются нерезиденты – юридические лица и их постоянные представительства, получающие прибыль на территории Украины, за исключением имеющих привилегии и иммунитет обеспечиваемый международными договорами. Неприбыльные организации, бюджетные учреждения и плательщики единого налога не платят налога на прибыль. Однако, неприбыльные организации должны состоять в Реестре неприбыльных организаций.

 

Изменения 2021

Кардинальных изменений в перечне налогов, подлежащих уплате в Украине не предусмотрено. Одним из ключевых изменений в порядке уплаты налога на прибыль является необходимость удержания налога в случае осуществления выплат нерезиденту. Также значительные изменения который год подряд претерпел как порядок налогообложения операций с контролируемыми иностранными компаниями, так и доходов, связанных с владением такими компаниями.

 

Разделение труда — вот главное отличие наших комплексных пакетов. Хотите экономить — пакет БИЗНЕС — ведите базу самостоятельно, мы будет выполнять лишь функции контроля. В пакете ПРЕМИУМ мы будем вести вашу базу самостоятельно.

Пакет ПРОСТОЙ — платите по-операционно. Плата за бухуслуги зависит от активности вашей хоздеятельности в отчетном месяце.

Анна Кравченко

глава отдела бухгалтерии
кандидат экономических наук

С чего платится налог на прибыль

 

Так, по общему правилу, объектом налогообложения предприятий налогом на прибыль является прибыль. А размер прибыли определяется путем корректировки финансового результата на разницы установленные Налоговым кодексом. Финансовый результат до налогообложения определяется на основании данных финансовой отчетности согласно бухгалтерскому учету по национальным либо международным стандартам.

 

Как видим, главным нововведением налога на прибыль является переход к единой модели учета предприятий, а именно бухгалтерский учет. Понятие налогового учета кануло в лета. При этом, налоговая служба получила право осуществлять проверки бухгалтерского учета.

 

Итак, объект налогообложения определяется как финансовый результата до налогообложения, откорректированный на предусмотренные НК разницы.

Какого вида корректировки предусмотрены Налоговым кодексом:

  1. корректировка путем увеличения финансового результата — при этом происходит уменьшение убытков и/или увеличение прибыли в финансовом результате;
  2. коррекция путем уменьшения финрезультата — происходит увеличение убытка и/или уменьшение прибыли

 

При применении корректировок, стоит учитывать, что предприятия, выручка которых за год не превышает 40 млн. грн., имеют право не применять корректировки (кроме убытков).

 

Какие разницы предусмотрены Налоговым кодексом:

  • разницы, связанные с амортизацией основных средств
  • разницы, связанные с формированием резервов
  • разницы, связанные с финансовыми операциями (проценты, участие в капитале, оффшорные выплаты, роялти и т.п.) Полный список в ст. 140 НК Украины

 

Налоговый кодекс установил отдельный порядок налогообложения налогом на прибыль для:

  • страховой деятельности
  • букмекерской и схожей деятельности
  • налогообложение нерезидентов
  • сельхозпредприятия
  • и пр.

 

А также отдельный порядок налогообложения определенных операций, таких как:

  • налог на дивиденды
  • расходы на пенсионное обеспечение
  • институты совместного инвестирования
  • и пр.

 

Напомним, что ранее резиденты определяли объект налогообложения путем уменьшения суммы дохода на себестоимость реализованных товаров, работ, услуг, а также прочих затрат отчетного периода. Налоговый кодекс в нормативном определял:

  • порядок определения и признания доходов
  • доходы, которые не являлись объектом налогообложения предприятий
  • состав затрат, на которые уменьшается доход при определении объекта налогообложения.

 

Ставка налога на прибыль, порядок оплаты и отчетность

 

В 2020 году базовая ставка налога на прибыль составляет 18%. Помиимо базовой ставки, законодатель предусмотрел и другие ставки:

для игрального бизнеса — 10, 20%, для лотерей — 30%

для доходов нерезидентов — 0, 2, 4, 5, 6, 12, 15, 18, 20%

для страховиков — 0, 3%

 

С точки зрения как порядка уплаты налога на прибыль, так и порядка предоставления отчетности, среди плательщиков налога на прибыль можно выделить две основные группы:

 

1. Юрлица, чья годовая выручка (выручка — это размер суммы всех доходов без учета расходов) составляет менее 40 млн. грн в год. Такие предприятия платят налога на прибыль раз в год по итогу подачи налогового отчета — Налоговой декларации по налогу на прибыль.

2. Предприятия, выручка которых составляет более 40 млн. грн. в год. Для таких предприятий введен особый режим — уплата налога на прибыль квартальными платежами (авансовые платежи отменены).

 

Годовая декларация по налогу на прибыль подается плательщиками самостоятельно либо через бухгалтерскую компанию по итогу года в течении 60 дней следующих за отчетным годом (ст. 49.18.3 НКУ).  Уплата налога (кроме авансовых платежей) осуществляется в течении 10 календарных дней с момента прекращения срока подачи налоговой декларации.

Налогоплательщики не обязаны подавать отчетность при отсутствии либо объекта налогообложения либо показателей, подлежащих декларированию, (кроме лиц, имеющих лицензию на право осуществления деятельности с подакцизной продукцией).

Особые условия для установления налогового периода установлены для:

— вновьсозданных предприятий

— сельхозпроизводителей

 

Как рассчитать налог на прибыль предприятий в Украине?

 

Если же одновременно с налогом на прибыль вы также являетесь плательщиком НДС, то вам необходимо обратить внимание на то, что учет НДС ведется отдельно, а НДС, полученный в составе дохода, не учитывается при определении размера налогового обязательства. Учет НДС, а именно расчет налогового кредита и налогового обязательства, ведется исключительно согласно выписанных и полученных налоговых накладных в налоговом периоде.

 

Рассмотрим конкретный пример расчета налога на прибыль – юридическое лицо по итогам месяца выписало налоговых накладных на 540,00 грн. и получило накладных на 360,00 грн., а размер налогооблагаемой прибыли составил 1200,00 грн. (в т.ч. НДС – 200,00 грн.).

 

Размер НДС, подлежащий оплате в бюджет, представляет собой разницу между налоговым обязательством и налоговым кредитом, а именно:

 

  • налоговое обязательство = 540,00 / 6 = 90,00 грн.
  • налоговый кредит = 360,00 / 6 = 60,00 грн.
  • размер НДС, подлежащий оплате в бюджет = 90,00 – 60,00 = 30,00 грн.

 

Следующий этап – расчет суммы налога на прибыль. Упомянутая выше особенность налогообложения налогом на прибыль плательщиков НДС на практике имеет следующий вид:

 

  1. от размера налогооблагаемой прибыли необходимо отнять размер «заработанного» НДС = 1200,00 / 6 = 200,00 грн.
  2. Таким образом, сумма прибыли к налогообложению составляет 1000,00 грн.
  3. 1000,00 * 0,18 = 180,00 грн. – размер налога на прибыль.

 


Оценка материала сайта на 4.8 балла из 5.
Количество оценок 543. Для оценки необходима авторизация.

корпоративных налогов: кто платит корпоративный подоходный налог?

Корпоративный подоходный налог (КПН) взимается федеральным правительством и правительством штата с прибыли бизнеса. Многие компании не облагаются КПН, потому что они облагаются налогом как сквозной бизнес, а доход подлежит отчетности по индивидуальному подоходному налогу.

Ставка корпоративного налога

После принятия Закона о сокращении налогов и занятости (TCJA) от 2017 года установленная ставка корпоративного подоходного налога — в совокупности на уровне штата и федеральном уровне — составляет 25,8 процента. TCJA снизил ставку федерального подоходного налога с 35 процентов до 21 процента, снизив комбинированную ставку с 38.От 9 до 25,8 процента, что приближает США к среднемировому уровню.

Ставки налога на прибыль корпораций на уровне штата варьируются в зависимости от страны. Шесть штатов (Невада, Огайо, Южная Дакота, Техас, Вашингтон и Вайоминг) не взимают корпоративного подоходного налога, в то время как другие 44 штата и округ Колумбия облагают налогом прибыль корпораций.

Ознакомьтесь с последними данными о ставках корпоративного налога по всему миру.

База корпоративного налогообложения

КПН обычно облагает налогом прибыль предприятия, которая представляет собой выручку (то, что предприятие получает от продаж) за вычетом затрат (затрат на ведение бизнеса).

Однако затраты на капитальные вложения, такие как оборудование, машины и здания, не могут быть вычтены по мере их возникновения. Вместо этого они должны вычитаться в течение длительного периода времени, что увеличивает налогооблагаемый доход бизнеса и, таким образом, увеличивает стоимость капитала.

Перенос и перенос чистых операционных убытков, а также оценка запасов также влияют на налоговую базу бизнеса.

Кто платит корпоративный подоходный налог?

Компании в Америке в целом делятся на две категории: корпорации C, которые платят корпоративный подоходный налог, и сквозные, такие как партнерства, корпорации S, LLC и индивидуальные предприниматели, которые «передают» свой доход «через» их владельцам. декларации по подоходному налогу и уплату обычного подоходного налога.

В то время как корпорации C обязаны платить корпоративный подоходный налог, бремя налога ложится не только на бизнес, но и на его потребителей и сотрудников из-за более высоких цен и более низкой заработной платы.

Корпоративные налоговые поступления

В целом, доходы от корпоративного налога в процентах от общих налоговых поступлений снижались за последние 50 лет. Отчасти это связано с тем, что корпорации C, как правило, облагаются более высокими налогами, чем компании, осуществляющие сквозной переход, что привело к сокращению числа корпораций C и увеличению числа предприятий, осуществляющих сквозной переход.

корпоративных подоходных налогов | Городской институт

Государственные и местные справочные материалы Домашняя страница

Корпоративный подоходный налог взимается с прибыли зарегистрированных предприятий.

Сорок четыре штата и округ Колумбия взимают корпоративный подоходный налог. Вместо дохода налоговые поступления корпораций Огайо, Невады и Вашингтона облагаются налогом. Техас взимает налог на франшизу с дохода или «маржи» бизнеса, но в остальном этот налог действует как налог на валовую выручку (и Бюро переписи населения классифицирует его доходы как таковые).В Южной Дакоте и Вайоминге нет корпоративного подоходного налога или налога на валовую прибыль.

Большинство предприятий США, включая индивидуальные предприниматели, товарищества и определенные правомочные корпорации, не платят федеральный или штатный налог на прибыль корпораций. Вместо этого их владельцы должны включать распределенную долю прибыли предприятий (известную как «сквозной» доход) в свой налогооблагаемый доход по индивидуальному подоходному налогу. За исключением индивидуальных предпринимателей (которые составляют большую часть налоговых деклараций предприятий), более 80 процентов предприятий в 2015 году были организованы как сквозные организации.

Сколько доходов правительства штата и местные органы власти получают от корпоративного подоходного налога?

Государственные и местные органы власти собрали в совокупности 56 миллиардов долларов дохода от корпоративного подоходного налога в 2018 году, или 2 процента от общих доходов. Доля государственных и местных доходов от корпоративных подоходных налогов была намного меньше, чем доля от налогов на имущество, общих налогов с продаж и индивидуальных подоходных налогов.

Правительства штатов собрали 48 миллиардов долларов доходов от корпоративного подоходного налога в 2018 году, или 2 процента от общих доходов штата.Местные органы власти собрали 8 миллиардов долларов доходов от корпоративного подоходного налога, или менее 1 процента от общих местных доходов. Поступления от подоходного налога с предприятий местного самоуправления низки отчасти потому, что только в семи штатах местные органы власти разрешили взимать этот налог в 2018 году.

Какие штаты больше всего полагаются на поступления от корпоративного подоходного налога?

Налог на прибыль корпораций в Нью-Гэмпшире обеспечил 6,5% общих доходов штата и местного самоуправления в 2018 году, больше, чем в любом штате. (Нью-Гэмпшир не взимает индивидуальный подоходный налог на широкой основе или общий налог с продаж.) Ни в одном другом штате корпоративный подоходный налог не составлял более 4 процентов от общих доходов штата и местного самоуправления. Действительно, в большинстве штатов он составлял менее 2 процентов. (Округ Колумбия собрал 4,3 процента своих общих доходов от налогов.) Теннесси и Нью-Йорк занимают второе место после Нью-Гэмпшира — 3,5 и 3,3 процента соответственно. В Нью-Йорке местные налоги на прибыль корпораций (в частности, налог города Нью-Йорка) принесли больше доходов (6,8 млрд долларов США), чем налог на прибыль корпораций штата (3 доллара США).6 миллиардов). Ни в одном другом штате местные корпоративные налоги не принесли дохода более 600 миллионов долларов в 2018 году.

Данные: просмотр и загрузка общего дохода каждого штата с разбивкой по источникам в процентах от общего дохода

Бюро переписи населения сообщает, что Огайо и Южная Дакота собрали доходы от корпоративного подоходного налога в 2018 году, хотя ни один из штатов не имел широкого корпоративного подоходного налога, поскольку оба взимают специальные налоги с финансовых учреждений. Итоговый доход составляет менее 1 процента от общих доходов штата и местного самоуправления в обоих штатах.В Неваде, Техасе, Вашингтоне и Вайоминге в 2018 году не было доходов от корпоративного подоходного налога.

Насколько ставки корпоративного подоходного налога различаются в разных штатах?

В 2021 году максимальная ставка налога на прибыль в штате составит от 2,5 процента в Северной Каролине до 9,9 процента в Пенсильвании.

Данные: просмотр и загрузка максимальной ставки корпоративного подоходного налога в каждом штате

Аризона, Колорадо, Флорида, Канзас, Миссури, Северная Каролина, Северная Дакота и Юта имели максимальные ставки ниже 5 процентов.Напротив, на Аляске, Иллинойсе, Айове, Миннесоте, Нью-Джерси и Пенсильвании максимальные показатели составляли 9 процентов и выше.

В

Айова была самая высокая максимальная ставка корпоративного налога в 2020 году, но закон, принятый в 2018 году, снизил ее максимальную ставку с 12 процентов до 9,8 процента (начиная с 2021 налогового года). Максимальная ставка корпоративного подоходного налога в Айове с 1981 года составляла 12 процентов.

Как корпорации с несколькими штатами платят налог на прибыль корпораций?

Большинство штатов используют федеральное определение корпоративного дохода в качестве отправной точки для своего государственного корпоративного подоходного налога.Однако в некоторых случаях штаты отклоняются от федеральных правил. Например, штаты используют различные правила для учета чистых операционных убытков, которые часто отклоняются от федеральных инструкций.

И хотя штаты извлекают выгоду из федерального налогового администрирования и правоприменения, следуя федеральному определению корпоративного дохода, они должны предпринять дополнительные шаги для корпораций с несколькими штатами, чтобы определить, какая часть этого дохода подлежит налогообложению в каждом штате.

Штаты должны сначала установить, есть ли у компании «связь» в штате, то есть физическое или экономическое присутствие в достаточной степени для выплаты подоходного налога.Затем они должны определить налогооблагаемый доход, полученный от деятельности в штате. Например, многогосударственные компании часто имеют дочерние компании в штатах с низким или нулевым налогом, которые владеют нематериальными активами, такими как патенты и товарные знаки. Арендная плата или роялти этим дочерним компаниям, находящимся в полной собственности, могут считаться или не считаться доходом материнской компании, работающей в другом штате. Наконец, штаты должны определить, какая часть налогооблагаемого дохода корпорации должным образом относится к этому штату.

В двадцатом веке большинство штатов использовали трехфакторную формулу, основанную на Законе о единообразном разделении доходов для целей налогообложения, для определения части корпоративного дохода, подлежащей налогообложению в штате.Эта формула придавала равный вес долям в фондах заработной платы, собственности и продаж корпорации в штате. Но за последние несколько десятилетий штаты перешли к формулам, которые имеют больший вес или полагаются исключительно на продажи внутри штата для распределения доходов. По состоянию на январь 2021 года только пять штатов использовали традиционную трехфакторную формулу, в то время как 26 штатов и округ Колумбия использовали только продажи в своей формуле пропорционального распределения. Остальные штаты с корпоративным подоходным налогом использовали формулу, которая придавала больший вес продажам.Используя долю продаж корпорации, а не занятость или собственность для определения налоговых обязательств, штаты надеются побудить компании переехать или расширить свои производственные операции в штатах, в которых они работают.

Интерактивные инструменты обработки данных

Государственные и местные данные: исследование правительственной переписи

Государственные финансовые отчеты

Дополнительная литература

Государственное налогово-экономическое обозрение
Люси Дадаян (отчеты обновляются ежеквартально)

Государственный корпоративный подоходный налог: учет чистых операционных убытков
Центр налоговой политики (2021)

Налоги на бизнес-франшизу в округе Колумбия
Нортон Фрэнсис (2013)

К началу

Подача корпоративного подоходного налога — Подразделение доходов

Делавэрских корпораций:

Кто занимается НЕ ведет бизнес в Делавэре — это , а не , необходимые для подачи декларации о корпоративном подоходном налоге в Делавэре, независимо от того, зарегистрированы ли они в соответствии с законодательством штата Делавэр.

Who DO Conduct Business in Delaware:

Требуется подать декларацию о корпоративном подоходном налоге (независимо от суммы валового или налогооблагаемого дохода, если таковая имеется), используя форму 1100 корпоративной налоговой декларации штата Делавэр или форму 1100S выверки и декларации акционеров S-Corporation штата Делавэр.

Налоговое управление штата Делавэр предлагает несколько вариантов подачи налоговой декларации и / или уплаты налогов.Имейте в виду следующее:

  1. Ставка корпоративного подоходного налога: 8,7% федерального налогооблагаемого дохода распределяется и распределяется в Делавэр на основе равновзвешенного трехфакторного метода распределения. Факторами являются собственность, заработная плата и продажи в Делавэре как соотношение собственности, заработной платы и продаж повсюду.
  2. Консолидированные корпоративные налоговые декларации: Не разрешено. Каждый член консолидированной группы должен подать отдельную декларацию с указанием доходов и вычетов, как если бы была подана отдельная федеральная налоговая декларация.
  3. Расчетное налоговое обязательство: Предоплата каждой корпорацией четырьмя частями: 50% (к оплате в первый день четвертого месяца налогооблагаемого года или ранее) 20% (к оплате не позднее 15 числа шестого месяца). налогового года) 20% (к оплате до 15-го числа девятого месяца налогового года) 10% (до 15-го числа 12-го месяца налогового года).
  4. Штрафы: a. Штраф в размере 1½% в месяц налагается за неуплату, своевременную оплату или недоплату любых расчетных налоговых платежей.б. За просрочку возврата взимается штраф в размере 5% в месяц, но не более 50% от суммы подлежащего уплате налога плюс проценты в размере 1% в месяц с первоначальной даты платежа до уплаты налога. Кроме того, взимается дополнительный штраф в размере 1/2% в месяц, но не более 25%, за неуплату (полностью или частично) налогового обязательства, причитающегося по своевременно поданной декларации.

База данных корпоративной налоговой статистики — OECD

База данных корпоративной налоговой статистики предназначена для помощи в изучении корпоративной налоговой политики и расширения качества и диапазона данных, доступных для анализа размывания базы и перемещения прибыли (BEPS) .

В отчете «Измерение и мониторинг BEPS, действие 11» за 2015 год подчеркивается, что отсутствие качественных данных о корпоративном налогообложении является серьезным ограничением для измерения и мониторинга масштаба BEPS и воздействия проекта BEPS ОЭСР / G20. Хотя эта база данных представляет интерес для политиков с точки зрения BEPS, ее охват гораздо шире. Помимо BEPS, корпоративные налоговые системы важны в более общем плане с точки зрения доходов, которые они приносят, и стимулов для инвестиций и инноваций, которые они создают.База данных корпоративной налоговой статистики объединяет ряд ценной информации для поддержки анализа корпоративного налогообложения в целом и BEPS в частности.

В базе данных собраны новые элементы данных и статистические данные, которые в настоящее время собираются и хранятся ОЭСР в различных существующих наборах данных. Вторая редакция базы данных содержит семь основных категорий данных :

  • Доходы от корпоративного налога
  • установленные законом ставки корпоративного подоходного налога
  • анонимные и агрегированные статистические данные странового отчета
  • перспективные эффективные налоговые ставки
  • налоговые льготы, связанные с режимами НИОКР и интеллектуальной собственности
  • правила контролируемой иностранной компании
  • правила ограничения процентов

ОСОБЕННОСТИ

  • Пресс-релиз: Новые данные корпоративной налоговой статистики позволяют по-новому взглянуть на деятельность многонациональных предприятий
  • Прочтите отчет: Корпоративная налоговая статистика, второе издание
  • Часто задаваемые вопросы: анонимная и агрегированная статистика странового отчета
  • Доступ к данным

ПОНИМАНИЕ БАЗЫ ДАННЫХ

Данные по установленным ставкам корпоративного налога для юрисдикций ОЭСР получены из налоговой базы данных ОЭСР.

Пояснительное приложение для юрисдикций ОЭСР и пояснительное приложение для юрисдикций, не входящих в ОЭСР, содержат дополнительную информацию об установленных законом корпоративных налогах на прибыль для определенных юрисдикций.

Методология расчета ETR подробно описана в рабочем документе ОЭСР по налогообложению № 38 (Hanappi, 2018), основанном на теоретической модели, разработанной Деверо и Гриффит (1999, 2003). Дополнительную методологическую информацию можно найти в пояснительном приложении к эффективным ставкам корпоративного налога.

Данные о совместных налоговых поступлениях получены из базы данных Global Revenue Statistics.

Прочтите технический документ о построении базы данных статистики глобальных доходов: охват, источники, сильные стороны и ограничения. База данных соответствует определению налога в классификации налогов и Руководстве по толкованию ОЭСР.

Данные о налоговых льготах для НИОКР получены из базы данных налоговых льгот для НИОКР.

Информация о методологии, лежащей в основе двух индикаторов налоговых льгот на НИОКР, доступна в двух отчетах: предполагаемые ставки налоговых субсидий (индекс 1-B) и налоговые расходы на НИОКР.

Данные о режимах ИС собраны на основе информации, собранной Форумом по вредоносной налоговой практике для его экспертных обзоров льготных режимов.

Анонимные и агрегированные статистические данные CbCR представляют собой важный новый источник данных о глобальной налоговой и экономической деятельности транснациональных корпораций. Статистика подвержена ряду важных ограничений данных, подробно описанных в заявлении об отказе от ответственности.

Данные о правилах КИК доступны для 49 юрисдикций за 2019 год.

Данные о правилах ограничения процентов доступны для 67 юрисдикций за 2019 год.

ОСНОВНЫЕ ДАННЫЕ

Твитнуть #CorpTaxStats


КОНТАКТНЫЕ И СОЦИАЛЬНЫЕ СЕТИ

Деловой климат Мэриленда | Налоги на бизнес

Контролер веб-сайта Мэриленда имеет информацию о налоговых правилах, удержаниях, налоговых формах, невостребованное имущество, а также многочисленные фискальные отчеты.

Для получения информации о ставках налога на имущество, льготах, кредитах и ​​формах посетите Государственный департамент оценок и налогообложения (DAT). Агентство администрирует и обеспечивает выполнение законов об оценке собственности и налоге на имущество на всей территории штата.

Налоговые льготы

Штат также предлагает различные налоговые льготы, в том числе направленные на биологические науки и технологии, чтобы помочь бизнесу расти и процветать. Увидеть Раздел «Финансирование и льготы» для получения более подробной информации о программах налоговых льгот.В дополнение к этим налоговым льготам и льготам, штат имеет:

  • Нет налога на валовую выручку производителей
  • Нет налога на корпоративную франшизу
  • Нет единого налога на прибыль
  • Нет налога на прибыль с иностранных дивидендов (если корпорация владеет 50% или более дочерней компании)
  • Нет налога на нематериальную собственность
  • Нет отдельных школьных налогов

Корпоративные налоги

Каждая корпорация и ассоциация, имеющая доход, относящийся к штату Мэриленд, должны подавать в штат налоговую декларацию.Ставка корпоративного налога составляет 8,25 процента от чистой прибыли, распределяемой в Мэриленд. Если сравнивать с самыми высокими показателями в соседних и конкурирующих штатах, Мэриленд выгодно отличается от Калифорнии, Иллинойса, Делавэра, Нью-Джерси и Пенсильвании.

Примечание: максимальная ставка для состояний с несколькими скобками.

Налоги, читайте дополнительную информацию:

  • Амортизационные отчисления в штате следуют федеральной модифицированной системе ускоренного возмещения затрат.
  • Корпорация при расчете налогооблагаемого дохода Мэриленда может вычесть из федеральной чистой налогооблагаемой прибыли дивиденды, полученные от иностранных дочерних компаний, если корпорация владеет на 50 процентов больше иностранной дочерней компании.

Распределение

  • Начиная с 2018 года, штат Мэриленд меняет способ расчета подоходного налога для корпораций с участием нескольких штатов, переходя от трехфакторного пропорционального распределения к выплатам по единому коэффициенту продаж для предприятий, инвестирующих в фонд заработной платы и недвижимость в гос.
  • Единое пропорциональное распределение факторов продаж будет введено поэтапно в течение следующих пяти лет.
  • К 2022 налоговому году большинство корпораций, облагаемых корпоративным подоходным налогом, которые ведут торговлю или бизнес как в Мэриленде, так и за его пределами, должны распределить государству часть модифицированного дохода Мэриленда, относящуюся к деятельности в штате, с использованием формула пропорционального распределения, в которой модифицированный доход Мэриленда умножается на 100% коэффициента продаж. Формула будет вводиться поэтапно:
    • Для налоговых лет, начинающихся в 2018 году, коэффициент продаж взвешивается трижды;
    • Для налоговых лет, начинающихся в 2019 году, коэффициент продаж взвешивается четыре раза;
    • Для налоговых лет, начинающихся в 2020 году, коэффициент продаж взвешивается пять раз;
    • Для налоговых лет, начинающихся в 2021 году, коэффициент продаж взвешивается шесть раз;
    • Для налоговых лет, начинающихся в 2022 году, используется формула пропорционального распределения с единым коэффициентом продаж.
  • Корпорация со штаб-квартирой в Мэриленде и по крайней мере 500 штатными сотрудниками в штаб-квартире может выбрать расчет своего модифицированного дохода в Мэриленде, относящегося к деятельности в штате, с использованием трехфакторного двухвзвешенного коэффициента продаж.

  • Просмотрите этот информационный бюллетень, чтобы увидеть пример и узнать больше о пропорциональном распределении единого фактора продаж.


Налог на прибыль некорпоративного бизнеса

Подраздел S Корпорации, корпорации с ограниченной ответственностью, товарищества и индивидуальные предприниматели сообщают о доходах в своих декларациях о подоходном налоге с физических лиц.

Подоходный налог с населения

Штат требует, чтобы все работодатели удерживали как штатные, так и местные подоходные налоги. Мэриленд использует федеральный скорректированный валовой доход в качестве отправной точки для определения налогооблагаемого дохода штата. Подоходный налог штата — это ступенчатая ставка, достигающая 5,75 процента для налогооблагаемого дохода свыше 300 000 долларов для лиц, подающих совместную декларацию, и 250 000 долларов для лиц, подавших индивидуальную декларацию. Ниже приведены ставки местного подоходного налога с населения из нашего Data Explorer; а для получения более подробной информации посетите веб-сайт контролера штата Мэриленд.

Налоги на недвижимость

Налоги на недвижимость

Недвижимость в Мэриленде оценивается по рыночной стоимости и облагается налогом по оценочной стоимости. Оценка полная стоимость или 100 процентов от рыночной стоимости. К оценочной стоимости применяются как государственные, так и местные налоги на недвижимость. Муниципалитеты также могут облагать налогом недвижимость, а ставки округа могут варьироваться между зарегистрированными и некорпоративными территориями. Для получения дополнительной информации посетите веб-сайт DAT

Личное имущество предприятий

В Мэриленде нет государственного налога на личное имущество предприятий.Вот несколько дополнительных примечаний о деловой личной собственности.

  • Округа Кэролайн, Дорчестер, Фредерик, Гарретт, Кент, Королевы Анны и Талбот не взимают налоги на личную собственность с обычных предприятий.
  • Остальные округа и город Балтимор взимают налоги с остаточной стоимости личного имущества предприятий, которая для большей части собственности составляет от 10 процентов в год до минимум 25 процентов от первоначальной стоимости.
  • Определенное личное имущество, такое как компьютерное оборудование для обработки данных, обесценивается быстрее.Посетите DAT, чтобы узнать категории и ставки амортизации.
  • Муниципалитеты также могут облагать налогом личную собственность предприятий, а ставки округа могут варьироваться в зависимости от территории, зарегистрированной и не имеющей юридического статуса.
  • Большинство округов и многие муниципалитеты предлагают полное или частичное освобождение от налогов для определенных категорий собственности, включая производственные и научно-исследовательские машины и оборудование, производственные и научно-исследовательские запасы и коммерческие запасы. Для получения подробной информации посетите веб-сайт DAT, чтобы узнать о тарифах и льготах.

Налоги с продаж и использования

Ставка налога с продаж и использования в Мэриленде для определенных услуг составляет шесть процентов, если не предусмотрено специальное освобождение. Округа и муниципалитеты Мэриленда не взимают общих налогов с продаж или использования. Основные бизнес-ориентированные освобождения от налога включают продажи следующих товаров:

  • Капитальные и некапитализированные производственные машины и оборудование
  • Оборудование для контроля безопасности и качества, используемое на производственной площадке; и оборудование, используемое для перемещения готовой продукции на производственную площадку
  • Материальная личная собственность, используемая непосредственно при производстве или испытании готовой продукции
  • Топливо, используемое в производстве, кроме тех, которые используются для охлаждения, обогрева и освещения производственного объекта
  • Предметы для перепродажи и материальная личная собственность, которая должна быть включена в другую материальную личную собственность, изготовленную для перепродажи
  • Компьютерные программы, воспроизводимые для продажи или включаемые полностью или частично в другую компьютерную программу, предназначенную для продажи
  • Индивидуальное компьютерное программное обеспечение
  • Оборудование и материалы, используемые или потребляемые в исследования и разработки, включая испытания готовой продукции
  • Самолеты, суда, железнодорожный подвижной состав и автомобили, используемые в основном для перевозки пассажиров или грузов в межгосударственной и внешней торговле
  • Определенное оборудование для испытаний конечных изделий, используемое для выполнения контракта на U.S. Министерство обороны и переданы федеральному правительству
  • Товары и услуги, приобретенные или арендованные для фильмов и видеопродукции, снятой в Мэриленде, для коммерческого распространения; включает краткосрочную аренду транспортных средств, используемых в производстве фильмов

Получите дополнительную информацию о налогах с продаж и использовании у контролера штата Мэриленд.

Налоговая информация

Вернуться к началу
Изменения в доходах и IRS

Чтобы внести поправки в форму CT-1120, налоговую декларацию корпорации, или форму CT-1120U, налоговую декларацию унитарной корпорации, используйте форму CT-1120X, измененную налоговую декларацию корпорации.

Чтобы внести изменения в форму CT-1120CR, налоговую декларацию объединенной корпорации или форму CT-1120CU, налоговую декларацию объединенной унитарной корпорации, отметьте поле «Изменено» на лицевой стороне формы CT-1120CR или формы CT-1120CU и подайте возврат с поправками.

Выберите соответствующую декларацию в Формах и инструкциях.

  • Когда подавать измененную декларацию

Как правило, исправленная налоговая декларация должна быть подана в течение трех лет с даты истечения срока первоначальной налоговой декларации или, если было предоставлено продление срока, в течение трех лет после продленной даты платежа.

  • Сообщение о федеральных изменениях

Компания, доход которой изменен IRS или которая подает измененную декларацию в IRS, должна сообщить о корректировках в DRS, подав измененную декларацию Коннектикута в течение 90 дней после окончательного решения IRS.

В начало


Целью проведения аудита является проверка правильности уплаты налога и обеспечение соблюдения законодательства Коннектикута. Во время аудита от вас могут потребовать предоставить аудитору все записи, необходимые для проверки информации, указанной в налоговой декларации.

Права налогоплательщика

Вы имеете право:

  • Быть информированным о процессе аудита, процедурах аудита и правах обжалования, если они выбраны для аудита.
  • Провести аудит в разумном месте и в разумные сроки и своевременно
  • Получить объяснение любых изменений, внесенных в ходе аудита.

Дополнительные права описаны в PS 2017 (1) «Ваши права как налогоплательщика Коннектикута».

Кабинеты и проверки

Многие проверки возвратов проводятся заочно. Обычно аудитор напишет вам, чтобы запросить дополнительную информацию о статьях вашей налоговой декларации или уведомить вас об ошибках, которые необходимо исправить. У вас будет возможность ответить на уведомление о предлагаемых корректировках до выставления счета.

Полевые проверки

Аудитор уведомит вас по телефону или в переписке о том, что ваша корпоративная налоговая декларация была выбрана для проверки.Полевые проверки планируются заранее, чтобы у вас было достаточно времени, чтобы собрать необходимые записи.

Письменное подтверждение даты и места встречи, а также описание книг и записей, которые будут доступны для начала аудита, будут отправлены вам.

Аудиторское интервью

На первой встрече с вами аудитор объяснит подход и процедуры аудита, опишет процесс аудита, проинформирует вас о ваших правах на апелляцию и ответит на любые вопросы, которые могут у вас возникнуть по поводу аудита.Аудитор попросит вас подписать аудиторское письмо о взаимопонимании и удостоверится, что у вас есть копия ваших прав как налогоплательщика Коннектикута.

Отказ / Срок исковой давности

Срок давности для проверки налоговой декларации корпорации обычно составляет три года, после чего Департаменту требуется письменное согласие налогоплательщика. Аудитор может попросить вас подписать соглашение Согласие на продление срока исковой давности , что обычно называется отказом от прав.

Неформальная конференция

Если вы не согласны с предлагаемыми изменениями аудита, вы можете запросить неформальную конференцию, связавшись с менеджером или руководителем в офисе, который проводил аудит. Неформальную конференцию можно провести по телефону или в нашем офисе. Вы должны быть готовы обсудить все спорные вопросы и предоставить документацию, необходимую для обоснования вашей позиции.

Апелляционный процесс

Если вы не согласны с результатами аудита, вы можете подать протест в наш Апелляционный отдел, используя Форму APL-002, Форму протеста Апелляционного отдела.Протест должен быть подан в течение 60 дней с момента уведомления об оценке.

В начало


Отказ от штрафных санкций

Если вы получили счет со штрафом в результате подачи налоговой декларации, вы можете запросить отказ от штрафа, отправив заполненную форму DRS-PW, Request for Waiver of Civil Penalty. Дополнительную информацию о запросах об отказе от штрафных санкций см. В PS 2019 (3), Запросы об отказе от гражданских штрафов.

Если вы получили счет со штрафом, который является результатом аудита, штраф не подлежит отказу от права.Тем не менее, штраф может быть обжалован в Апелляционном отделе, заполнив и своевременно заполнив Форму APL-002, Форму протеста Апелляционного отделения, в течение 60 дней с момента Уведомления об оценке . Даже если единственной проблемой аудита является штраф, вы должны своевременно подать протест в Апелляционный отдел.

самых крупных прибыльных корпораций США уплачивали налоги, но эффективные налоговые ставки существенно отличались от установленной законом ставки

Что нашло GAO

Ежегодно с 2006 по 2012 годы по крайней мере две трети всех действующих корпораций не имели обязательств по федеральному подоходному налогу.Более крупные корпорации чаще должны платить налоги. Среди крупных корпораций (обычно с активами не менее 10 миллионов долларов) менее половины — 42,3 процента — не платили федерального подоходного налога в 2012 году. Из тех крупных корпораций, чьи финансовые отчеты отражают прибыль, 19,5 процента не платили федерального подоходного налога в этом году. Причины, по которым даже прибыльные корпорации могли не платить федеральный налог в данном году, включают использование налоговых вычетов за убытки, перенесенные с прошлых лет, и налоговые льготы, такие как амортизационные отчисления, которые в федеральном налоговом кодексе более щедры, чем разрешенные для финансовых бухгалтерские цели.Корпорации, имевшие обязательство по федеральному подоходному налогу за 2012 налоговый год, задолжали 267,5 миллиардов долларов.

Доля корпораций, не представивших налоговых обязательств после налоговых вычетов, налоговые годы с 2006 по 2012 год

Эти причины также объясняют, почему эффективные ставки корпоративного налога (ETR) могут существенно отличаться от установленных налоговых ставок. ETR пытается измерить уплаченные налоги как пропорцию к экономическому доходу, в то время как установленные законом ставки указывают сумму налогового обязательства (до любых вычетов) относительно налогооблагаемого дохода, который определяется налоговым законодательством и отражает налоговые льготы, предусмотренные законом.Установленная законом ставка налога на чистый корпоративный доход составляет от 15 до 35 процентов, в зависимости от суммы полученного дохода. За налоговые годы с 2008 по 2012 год прибыльные крупные корпорации США платили в среднем федеральные подоходные налоги США, составляющие около 14 процентов чистой прибыли до налогообложения, которую они указали в своих финансовых отчетах (для тех организаций, которые включены в их налоговые декларации).

Если включить иностранные налоги, налоги штата и местные налоги на прибыль, средний ETR за все эти годы увеличивается до чуть более 22 процентов.GAO также рассчитало ETR, которые объединяют крупные прибыльные корпорации и те крупные корпорации с убытками в текущем году, которые платят небольшие налоги, если вообще платят вообще. За налоговые годы с 2008 по 2012 все крупные корпорации — прибыльные и те, которые сообщили об убытках в текущем году — платили 25,9 процента своей чистой прибыли до налогообложения в виде федеральных подоходных налогов США и 40,1 процента с учетом иностранных налогов, налогов штата и местных налогов. Включение корпораций с убытками дает более полную оценку, но затрудняет интерпретацию результатов, поскольку ETR не имеет смысла для корпорации в год, в котором у нее есть чистый убыток.GAO не смогло изучить различия в ETR в разных корпорациях с имеющимися агрегированными данными, хотя предыдущая работа GAO предполагает, что ETR, вероятно, будут значительно различаться.

Почему GAO провело это исследование

Конгресс и администрация продолжают выражать заинтересованность в реформировании налога на прибыль корпораций в США и ставки налога на доходы корпораций США. В настоящее время максимальная установленная законом ставка налога на прибыль составляет 35 процентов. Отчет GAO о корпоративных ETR за 2013 год показал, что в 2010 налоговом году, как для всех крупных корпоративных компаний, так и только для прибыльных, средние ETR были значительно ниже установленной законом ставки.

Чтобы предоставить обновленную информацию, GAO попросили оценить размер, в котором корпорации США платят федеральный подоходный налог, и процент, который не имеет обязательств по федеральному подоходному налогу. В этом отчете GAO оценивает (1) процент всех крупных корпораций, не имевших обязательств по федеральному подоходному налогу, и (2) средние ETR на основе финансовой и налоговой отчетности. Для проведения этой работы GAO изучил экономическую литературу, проанализировал данные IRS за налоговые годы с 2006 по 2012 (самые последние доступные данные), включая финансовую и налоговую информацию, которую крупные корпорации сообщают в Приложении M-3, и опросил Службу внутренних доходов (IRS). ) должностные лица и профильные эксперты.

.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *