Налог на имущество для юр лиц: ставка, расчет, отчетность — Бухонлайн

Содержание

Налог на имущество юридических лиц и ИП, информация об уплате

Информация по уплате налогов для юридических лиц

Недвижимость российских и иностранных организаций облагается налогом на имущество на основании ст. 374 НК РФ, п. 5 Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01, утвержденного Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н.
Причем уплачивать налог нужно не только в отношении недвижимости, которую организация сама использует. Объектом налогообложения является и та недвижимость, которая передана в аренду, в безвозмездное пользование, в доверительное управление или в совместную деятельность по договору простого товарищества. 

Организации — как российские, так и иностранные — подлежат постановке на учет в налоговом органе по месту нахождения недвижимости (абз. 1 п. 1 ст. 83 НК РФ). Прежде всего такая регистрация осуществляется по месту нахождения недвижимости, которая принадлежит организации на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления (абз. 2 п. 5 ст. 83 НК РФ).

Порядок постановки организации на учет в налоговом органе по месту нахождения недвижимости установлен ст. ст. 83 — 85 НК РФ. У российской организации налогом облагается недвижимое имущество, которое учтено на ее балансе в качестве основных средств в соответствии с правилами ведения бухгалтерского учета (п. 1 ст. 374 НК РФ).

Требуется квалифицированная помощь в вопросе уплаты налогов? Обращайтесь в юридическое агентство «Раут». Первичная консультация с заключением профессионального юриста — БЕСПЛАТНО!

Такие объекты недвижимости должны соответствовать следующим критериям (п. 4 ПБУ 6/01):

  1. недвижимость предназначена для использования в производстве продукции (при
    выполнении работ, оказании услуг), для управленческих нужд организации, для
    предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во
    временное пользование;
  2. планируемый срок использования недвижимого имущества — свыше 12 месяцев или
    более обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;
  3. организация не намерена впоследствии продать данное имущество;
  4. объект способен приносить организации доход в будущем.

 

Читайте также: Минимальный размер налога при применении УСН

Недвижимость, которая относится к основным средствам, отражается в бухгалтерском учете организации на счетах:

  • — 01 “Основные средства”
  • — 03 “Доходные вложения в материальные ценности”.

Это следует из Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета в Российской Федерации, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н. Организация начинает уплачивать налог в отношении недвижимого имущества с момента включения его в состав основных средств, т.е. тогда, когда объект недвижимости готов к использованию по прямому назначению.

Читайте также: Налоговые споры — прогибаться или бороться

Информация по уплате налогов для индивидуальных предпринимателей
Порядок уплаты налога на имущество индивидуальных предпринимателей идентичен порядку, применяемому для физических лиц, т.е. налог уплачивается на основании уведомления налогового органа. Различие может касаться только объектов недвижимости, используемых в предпринимательской деятельности, по которым налог исчисляется исходя из кадастровой стоимости.

Получить консультацию юриста по налогообложению юридических лиц

Налоговое законодательство Республики Татарстан

Код региона

Субъект Российской Федерации

Дата перехода по налогу на имущество организаций

Нормативный правовой акт, установивший дату перехода

01

Республика Адыгея

2017

Закон Республики Адыгея от 03.11.2016 № 4 «О внесении изменений в Закон Республики Адыгея «О налоге на имущество организаций»»

02

Республика Башкортостан

2015

Закон Республики Башкортостан от 30.10.2014 № 141-з «О внесении изменений в Закон Республики Башкортостан «О налоге на имущество организаций»»

03

Республика Бурятия

2015

Закон Республики Бурятия от 13.11.2014 № 813-V «О внесении изменений в Закон Республики Бурятия «О некоторых вопросах налогового регулирования в Республике Бурятия, отнесенных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах к ведению субъектов Российской Федерации»»

04

Республика Алтай

2015

Закон Республики Алтай от 25.11.2014 № 79-РЗ «О внесении изменений в Закон Республики Алтай «О налоге на имущество организаций на территории Республики Алтай»»

05

Республика Дагестан

2016

Закон Республики Дагестан от 27.11.2015 № 101 «О внесении изменений в Закон Республики Дагестан «О налоге на имущество организаций»»

06

Республика Ингушетия

2016

Закон Республики Ингушетия от 28.10.2014 № 50-РЗ «О внесении изменения в статью 1 Закона Республики Ингушетия «О налоге на имущество организаций»»

07

Кабардино-Балкарская Республика

2016

Закон Кабардино-Балкарской Республики от 14.11.2014 № 57-РЗ «О внесении изменений в Закон Кабардино-Балкарской Республики «О налоге на имущество организаций»»

08

Республика Калмыкия

2017

Закон Республики Калмыкия от 18.11.2016 № 198-V-З «О внесении изменений в Закон Республики Калмыкия «О налоге на имущество организаций»

09

Карачаево-Черкесская Республика

2017

Закон Карачаево-Черкесской Республики от 30.11.2016 № 77-РЗ «О налоге на имущество организаций»

10

Республика Карелия

2017

Закон Республики Карелия от 28.11.2016 № 2067-ЗРК «О внесении изменений в Закон Республики Карелия «О налогах (ставках налогов) на территории Республики Карелия»»

11

Республика Коми

2015

Закон Республики Коми от 26.09.2014 № 97-РЗ «О внесении изменений в Закон Республики Коми «О налоге на имущество организаций на территории Республики Коми»»

12

Республика Марий Эл

2018

Закон Республики Марий Эл от 26.10.2017 № 49-З «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Республики Марий Эл в области бюджетных и налоговых правоотношений и приостановлении действия отдельных положений Закона Республики Марий Эл «О бюджетных правоотношениях в Республике Марий Эл»

13

Республика Мордовия

2017

Закон Республики Мордовия от 29.11.2016 № 87-З «О внесении изменений в некоторые законы Республики Мордовия о налогах»

14

Республика Саха (Якутия)

не установлена

 

15

Республика Северная Осетия — Алания

2016

Закон Республики Северная Осетия-Алания от 28.11.2014 № 44-РЗ «О внесении изменений в Закон Республики Северная Осетия-Алания «О налоге на имущество организаций»

16

Республика Татарстан

2015

Закон Республике Татарстан от 30.10.2014 № 81-ЗРТ «О внесении изменений в Закон Республики Татарстан «О налоге на имущество организаций»»

17

Республика Тыва

2017

Закон Республики Тыва от 30.11.2016 № 232-ЗРТ «О внесении изменений в Закон Республики Тыва «О налоге на имущество организаций»»

18

Удмуртская Республика

2015

Закон Удмуртской Республики от 20.11.2014 № 65-РЗ «О внесении изменений в Закон Удмуртской Республики «О налоге на имущество организаций в Удмуртской Республике»»

19

Республика Хакасия

2015

Закон Республики Хакасия от 07.11.2014 № 82-ЗРХ «О внесении изменений в Закон Республики Хакасия «О налоге на имущество организаций»»

20

Чеченская Республика

2015

Закон Чеченской Республики от 29.11.2014 № 46-РЗ «О внесении изменений в Закон Чеченской Республики «О налоге на имущество организаций»»

21

Чувашская Республика — Чувашия

2019

Закон Чувашской Республики от 28.09.2017 № 52 «О внесении изменений в Закон Чувашской Республики «О вопросах налогового регулирования в Чувашской Республике, отнесенных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах к ведению субъектов Российской Федерации»

22

Алтайский край

2016

Закон Алтайского края от 29.06.2015 № 57-ЗС «О внесении изменений в закон Алтайского края «О налоге на имущество организаций на территории Алтайского края»»

23

Краснодарский край

2017

Закон Краснодарского края от 29.04.2016 № 3388-КЗ «О внесении изменений в Закон Краснодарского края «О налоге на имущество организаций»»

24

Красноярский край

не установлена

 

25

Приморский край

2015

Закон Приморского края от 26.11.2014 № 499-КЗ «О внесении изменений в Закон Приморского края «О налоге на имущество организаций»»

26

Ставропольский край

2015

Закон Ставропольского края от 28.11.2014 № 104-кз «О внесении изменений в Закон Ставропольского края «О налоге на имущество организаций»»

27

Хабаровский край

2016

Закон Хабаровского края от 30.09.2015 № 122 «О внесении изменений в Закон Хабаровского края «О региональных налогах и налоговых льготах в Хабаровском крае»»

28

Амурская область

2014

Закон Амурской области от 29.11.2013 № 294-ОЗ «О внесении изменений в Закон Амурской области «О налоге на имущество организаций на территории Амурской области»»

29

Архангельская область

2018

Закон Архангельской области от 07.11.2017 № 559-38-ОЗ «О внесении изменений в областной закон «О введении в действие на территории Архангельской области налога на имущество организаций в соответствии с частью 2 Налогового кодекса РФ и внесении изменений в некоторые законодательные акты Архангельской области»

30

Астраханская область

2018

Закон Астраханской области от 27.09.2017 № 54/2017-ОЗ «О внесении изменений в Закон Астраханской области «О налоге на имущество организаций»»

31

Белгородская область

2016

Закон Белгородской области от 03.06.2015 № 356 «О внесении изменений в закон Белгородской области «О налоге на имущество организаций»»

32

Брянская область

2017

Закон Брянской области от 03.10.2016 № 76-З «О внесении изменений в Закон Брянской области «О налоге на имущество организаций»»

33

Владимирская область

не установлена

 

34

Волгоградская область

не установлена

 

35

Вологодская область

2016

Закон Вологодской области от 26.11.2015 № 3786-ОЗ «О внесении изменений в закон области «О налоге на имущество организаций» и об отмене закона области «О внесении изменений в закон области «О налоге на имущество организаций»»

36

Воронежская область

2017

Закон Воронежской области от 25.11.2016 № 163-ОЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Воронежской области и о признании утратившим силу Закона Воронежской области «О ставках налога на прибыль резидентов технопарков на территории Воронежской области»»

37

Ивановская область

2015

Закон Ивановской области от 18.11.2014 № 88-ОЗ «О внесении изменений в Закон Ивановской области «О налоге на имущество организаций»»

38

Иркутская область

не установлена

 

39

Калининградская область

2016

Закон Калининградской области от 27.11.2015 № 480 «О внесении изменений в Закон Калининградской области «О налоге на имущество организаций»»

40

Калужская область

2018

Закон Калужской области от 27.04.2017 № 189-ОЗ «О внесении изменений в Закон Калужской области «О налоге на имущество организаций»»

41

Камчатский край

2017

Закон Камчатского края от 29.11.2016 № 32 «О внесении изменений в Закон Камчатского края «О налоге на имущество организаций в Камчатском крае»»

42

Кемеровская область

2014

Закон Кемеровской области от 26.11.2013 № 115-ОЗ «О внесении изменения в Закон Кемеровской области «О налоге на имущество организаций и о признании утратившими силу некоторых законодательных актов (положений законодательных актов) Кемеровской области»»

43

Кировская область

2016

Закон Кировской области от 05.11.2015 № 579-ЗО «О внесении изменений в Закон Кировской области «О налоге на имущество организаций в Кировской области»»

44

Костромская область

2016

Закон Костромской области от 29.10.2015 № 25-6-ЗКО «О внесении изменений в Закон Костромской области «О налоге на имущество организаций на территории Костромской области»»

45

Курганская область

2016

Закон Курганской области от 27.11.2013 № 85 «О внесении изменений в некоторые законы Курганской области»

46

Курская область

не установлена

 

47

Ленинградская область

2017

Областной закон Ленинградской области от 12.04.2016 № 26-оз «О внесении изменений в областной закон «О налоге на имущество организаций»»

48

Липецкая область

2015

Закон Липецкой области от 27.11.2014 № 331-ОЗ «О внесении изменений в Закон Липецкой области «О налоге на имущество организаций в Липецкой области» и статью 9 Закона Липецкой области «О транспортном налоге в Липецкой области»»

49

Магаданская область

2015

Закон Магаданской области от 22.11.2014 № 1817-ОЗ «О внесении изменений в Закон Магаданской области «О введении на территории Магаданской области налога на имущество организаций»»

50

Московская область

2014

Закон Московской области от 15.11.2013 № 137/2013-ОЗ «О внесении изменений в Закон Московской области «О налоге на имущество организаций в Московской области»»

51

Мурманская область

2017

Закон Мурманской области от 21.11.2016 № 2058-01-ЗМО «О внесении изменений в Закон Мурманской области «О налоге на имущество организаций»»

52

Нижегородская область

2016

Закон Нижегородской области от 22.10.2015 № 147-З «О внесении изменений в Закон Нижегородской области «О налоге на имущество организаций»»

53

Новгородская область

2015

Областной закон Новгородской области от 27.11.2014 № 654-ОЗ «О внесении изменений в областной закон «О налоге на имущество организаций» (отсутствует Перечь объектов для применения кадастровой стоимости)

54

Новосибирская область

2015

Закон Новосибирской области от 24.11.2014 № 482-ОЗ «О внесении изменений в Закон Новосибирской области «О налогах и особенностях налогообложения отдельных категорий налогоплательщиков в Новосибирской области»»

55

Омская область

2018

Закон Омской области от 28.12.2016 № 1940-ОЗ «О внесении изменений в Закон Омской области «О налоге на имущество организаций»»

56

Оренбургская область

2014

Закон Оренбургской области от 26.12.2013 № 2095/593-V-ОЗ «О внесении изменений в Закон Оренбургской области «О налоге на имущество организаций»

57

Орловская область

не установлена

 

58

Пензенская область

2015

Закон Пензенской обл. от 26.11.2014 № 2652-ЗПО «О внесении изменений в Закон Пензенской области «Об установлении и введении в действие на территории Пензенской области налога на имущество организаций»»

59

Пермский край

2018

Закон Пермского края от 13.11.2017 № 141-ПК «О налоге на имущество организаций на территории Пермского края и о внесении изменений в Закон Пермской области «О налогообложении в Пермском крае»

60

Псковская область

2015

Закон Псковской области от 27.11.2014 № 1451-ОЗ «О внесении изменений в Закон Псковской области «О налоге на имущество организаций»»

61

Ростовская область

не установлена

 

62

Рязанская область

2016

Закон Рязанской области от 05.08.2015 № 51-ОЗ «О внесении изменений в статьи 1.1 и 2 Закона Рязанской области «О налоге на имущество организаций на территории Рязанской области»»

63

Самарская область

2016

Закон Самарской области от 23.11.2015 № 116-ГД «О внесении изменений в Закон Самарской области «О налоге на имущество организаций на территории Самарской области»»

64

Саратовская область

2016

Закон Саратовской области от 25.11.2015 № 149-ЗСО «О внесении изменений в Закон Саратовской области «О введении на территории Саратовской области налога на имущество организаций»»

65

Сахалинская область

2015

Закон Сахалинской области от 28.11.2014 № 76-ЗО «О внесении изменений в Закон Сахалинской области «О налоге на имущество организаций»»

66

Свердловская область

2015

Закон Свердловской области от 24.11.2014 № 100-ОЗ «О внесении изменений в Закон Свердловской области «Об установлении на территории Свердловской области налога на имущество организаций» и статью 2 Закона Свердловской области «О внесении изменений в статью 3 Закона Свердловской области «Об установлении на территории Свердловской области налога на имущество организаций»»

67

Смоленская область

2019

Закон Смоленской области от 25.10.2017 № 113-з «О внесении изменений в областной закон «О налоге на имущество организаций»

68

Тамбовская область

2018

Закон Тамбовской области от 02.11.2017 № 141-З «О внесении изменений в Закон Тамбовской области «О налоге на имущество организаций на территории Тамбовской области»

69

Тверская область

2016

Закон Тверской области от 06.11.2015 № 98-ЗО «О внесении изменений в Закон Тверской области «О налоге на имущество организаций» (отсутствует Перечь объектов для применения кадастровой стоимости)

70

Томская область

2015

Закон Томской области от 28.11.2014 № 168-ОЗ «О внесении изменений в Закон Томской области «О налоге на имущество организаций»»

71

Тульская область

2015

Закон Тульской области от 29.05.2014 № 2121-ЗТО «О внесении изменений в Закон Тульской области «О налоге на имущество организаций» и Закон Тульской области «О льготном налогообложении при осуществлении инвестиционной деятельности в форме капитальных вложений на территории Тульской области»»

72

Тюменская область

2015

Закон Тюменской области от 21.11.2014 № 93 «О внесении изменений в Закон Тюменской области «О налоге на имущество организаций»»

73

Ульяновская область

2018

Закон Ульяновской области от 22.09.2017 № 110-ЗО «О внесении изменений в Закон Ульяновской области «О налоге на имущество организаций на территории Ульяновской области»»

74

Челябинская область

2016

Закон Челябинской области от 28.10.2015 № 242-ЗО «О внесении изменений в Закон Челябинской области «О налоге на имущество организаций»»

75

Забайкальский край

2015

Закон Забайкальского края от 18.11.2014 № 1080-ЗЗК «О внесении изменений в Закон Забайкальского края «О налоге на имущество организаций»»

76

Ярославская область

2016

Закон Ярославской области от 08.07.2015 № 58-з «О внесении изменений в Закон Ярославской области «О налоге на имущество организаций в Ярославской области»» (отсутствует Перечь объектов для применения кадастровой стоимости)

77

г. Москва

2014

Закон г. Москвы от 20.11.2013 № 63 «О внесении изменений в Закон города Москвы от 5 ноября 2003 года N 64 «О налоге на имущество организаций»»

78

Санкт-Петербург

2015

Закон Санкт-Петербурга от 26.11.2014 № 645-110 «О внесении изменений в Закон Санкт-Петербурга «О налоге на имущество организаций»»

79

Еврейская АО

2017

Закон ЕАО от 28.10.2016 № 14-ОЗ «О внесении изменений в закон ЕАО «О налоге на имущество организаций»»

83

Ненецкий АО

не установлена

 

86

Ханты-Мансийский АО — Югра

2015

Закон ХМАО — Югры от 17.10.2014 № 82-оз «О внесении изменений в отдельные Законы Ханты-Мансийского автономного округа — Югры»

87

Чукотский АО

не установлена

 

89

Ямало-Ненецкий АО

не установлена

91

Республика Крым

не установлена

 

92

г. Севастополь

не установлена

 

Налог на имущество организаций согласно ст. 378.2 НК РФ

Налог на имущество организаций установлен Налоговым кодексом России. Это региональный налог — он вводится в действие НК РФ и законами субъектов РФ. Основы налога на имущество организаций установлены главой 30 НК РФ. Субъекты Российской Федерации имеют право определять налоговую ставку, порядок и сроки уплаты налога — в рамках, указанных в Налоговом кодексе.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость имущества в отношении следующих видов недвижимого имущества, признаваемого объектом налогообложения:

1) административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них;

2) нежилые помещения, назначение, разрешенное использование или наименование которых в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания;

3) объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, а также объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не относящиеся к деятельности данных организаций в Российской Федерации через постоянные представительства;

4) жилые дома и жилые помещения, не учитываемые на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета.

Перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, на 2016 год утверждена приказом Министерства по промышленной политике, развитию предпринимательства и торговли Калининградской области от 26.12.2016 г. № 111 (полный печень имущества на сайте http://minprom.gov39.ru/Kadastr/index.php)                     

Закон Калининградской области от 27.11.2003 г. №336 «О налоге на имущество организаций» (в редакции от 11.04.2016 г. №520) установил налоговую ставку в отношении таких объектов в следующих размерах: в 2016 г.- 0,75%, в 2017 году – 1,0%, 2018 г. – 1,5%, 2019 г. — 1,5% и последующие годы – 2,0 %.

платим правильно. АБТ Отчетность в Нижнем Новгороде

По какой ставке платить налог на имущество организаций, как рассчитать имущественный налог и как сервис СБИС помогает «дружить» с налогами: платить их правильно и оптимально для организации? Читайте об этом в нашей статье.

Налог на имущество юридических лиц относится к региональным. Субъекты федерации могут самостоятельно определять ставку, срок, порядок уплаты, льготы по этому налогу для организаций. Однако сделать они могут это только в рамках границ, установленных в Налоговом кодексе РФ. Платится налог по месту регистрации компании, большая часть его плательщиков используют общую систему налогообложения.

Налог на имущество юридических лиц определяется как среднегодовая стоимость движимого и недвижимого имущества, признаваемого объектом налогообложения. Начисляется налог в соответствии с данными бухгалтерского учета организации.

Налоговый период по налогу на имущество организаций — один календарный год. По итогам налогового периода, но не позднее 30 марта, предоставляется налоговая декларация.

Кто и за что платит имущественный налог?

Все нюансы данного налога прописаны в 30-ой главе Налогового кодекса РФ «Налог на имущество организаций». В частности, в ней указано, что плательщиками имущественного налога являются организации, владеющие имуществом на правах собственности, временного пользования, доверительного управления и на других правовых основаниях. Налог на имущество платят и иностранные предприятия, имеющие недвижимость на территории РФ или работающие в РФ через постоянные представительства.

Объектами налогообложения признается движимое и недвижимое имущество, учтенное на балансе в качестве объектов основных средств (транспорт, здания, оборудования и др.) в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета. Налог распространяется и на имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению.

Согласно НК РФ, не попадают под имущественный налог:

  • земельные участки и другие природные ресурсы;
  • имущество, в котором законодательством предусмотрена военная или приравненная к ней служба, используемое для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка;
  • объекты культурного наследия;
  • ядерные установки, используемые для научных целей, пункты хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ и хранилища радиоактивных отходов;
  • ледоколы, суда с ядерными энергетическими установками и суда атомно-технологического обслуживания;
  • космические объекты;
  • суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов;
  • недолговечное имущество с коротким сроком использования: имущество первой и второй амортизационной группы в соответствии с Классификацией основных средств.


Этот налог платят как ор­га­ни­за­ции на ОСН, так и ор­га­ни­за­ции на УСН и ЕНВД, вла­де­ю­щие недвижимым иму­ще­ством. Компании на ОСН платят налог на движимое и недвижимое иму­ще­ство. Ор­га­ни­за­ции на УСН и ЕНВД платят налог только на недвижимое имущество.

Налог на имущество организаций в 2017 году: уточняем региональные особенности

Налоговая ставка на имущество юридических лиц растет. В 2017 году ставка по налогу на имущество, считаемое по остаточной стоимости, составляет 2,2 %. Объекты недвижимого имущества, налоговой базой в отношении которых признается кадастровая стоимость, подлежат налогообложению по предельной ставке в 2%. Регионы вправе утверждать свои налоговые ставки при условии, что они не будут больше той, что установлена в НК РФ. Также региональные власти вправе устанавливать дифференцированные ставки, зависящие от категории плательщика и имущества, признаваемого объектом налогообложения.

То есть каждый субъект РФ закрепляет в своем региональном законе о налоге на имущество категории налогоплательщиков и соответствующие им ставки налога. Все имущество организаций, которое в этот печень не попало – по умолчанию облагается налогом по наивысшей ставке.

Прежде чем рассчитать налог на имущество 2017, нужно получить информацию об актуальной ставке в вашем регионе.

Как считать налог на имущество: по остаточной или кадастровой стоимости?

Сейчас в нашей стране для определения налоговой базы существует два подхода: принимается в расчет либо остаточная стоимость имущества, либо кадастровая.

Традиционно в РФ данный налог платился по балансовой, остаточной стоимости имущества (ОС). Начальная стоимость такого основного средства из года в год уменьшается через механизм амортизации. В целях налогообложения рассчитывается среднегодовая стоимость ОС, которая будет все меньше и меньше год от года при условии, если в него не будут внесены дополнительные средства.

Расчет налога на имущество осуществляется по формуле: (ст. 382 НК РФ):

Сумма налога = Ставка налога* Налоговая база.

Для расчета ОС используется формула:

Среднегодовая ОС = (Сумма стоимостей ОС на 1 число каждого месяца налогового периода + Стоимость ОС на 31 декабря) /(12 месяцев + 1)


В 2014-ом году в законодательство были внесены поправки, согласно которым по ряду объектов недвижимого имущества нужно применять кадастровую стоимость. Вот перечень данных объектов:

  • Деловые центры и центры торговли;
  • Помещения под офисы, общепит, бытовое обслуживание;
  • Объекты недвижимости иностранных предприятий без постоянного представительства в РФ;
  • Жилые дома и помещения, не учтенные на балансе в качестве объектов основных средств.


Для этих объектов кадастровая стоимость имущества и будет являться налоговой базой. Считать ее не нужно, достаточно воспользоваться сервисом Росреестра, где опубликована вся необходимая информация.

Регионы вправе определить для себя как величину налоговой ставки в заданных общим законом пределах, так и срок, когда нововведение начнет действовать у них – но не позже 2020 года. Уже 60 субъектов РФ используют кадастровую стоимость для расчета налога на имущество. В 2015 году нововведение запустили 4 региона, в 2015 — еще 28 регионов, в 2016 к ним присоединились 16 субъектов РФ, в 2017-ом подтянулись еще 12.

Запустить изменение возможно с 1 января каждого нового года. Если регион не успел это сделать до указанной даты, придется ждать еще год. Если в вашем регионе пока не принят закон о налогообложении по кадастровой стоимости, вы рассчитываете налог по-старому. Если же ваш регион в числе тех, кто уже поддержал нововведение, и у вас есть вышеперечисленные объекты, то считать налог нужно по-новому.

Разобраться со всеми тонкостями уплаты налога на имущество поможет сервис СБИС. Он проанализирует все налоги, которые платит компания: проверит систему налогообложения на оптимальность, проведет анализ налоговой нагрузки, учтет все региональные нюансы налогообложения.

Выбирая инструменты для автоматизации, не забудьте и про электронную цифровую подпись (ЭЦП). В соответствии с 84-ой статьей Налогового кодекса РФ, заявления о постановке на учет или снятии с учета в налоговом органе, заявления иностранной организации, уведомление о выборе налогового органа для постановки на учет организации по месту нахождения одного из ее обособленных подразделений могут быть переданы в налоговую инспекцию через официальный портал Федеральной налоговой службы с использованием ЭЦП. С ее помощью вы избежите визиты в инспекцию, а значит сэкономите время, деньги на проезды-командировки и нервы.

Обо всех подробностях налога на имущество вам готовы рассказать наши специалисты. Используйте СБИС, платите налоги оптимально для компании и забудьте о штрафах! 


Что изменится в учете налога на имущество организаций с 01.01.2020

Отмена Расчетов

С 1 января 2020 года отменена обязанность по представлению Расчетов по авансовым платежам (п.2 ст.386 НК РФ в ред. Федерального закона от 15.04.2019 N 63-ФЗ (далее — ФЗ N 63-ФЗ)). Но сами авансовые платежи будут уплачиваться в прежнем порядке (п.12 ст.378.2 и п.4 ст.382 НК РФ).

К сведению! Приказом ФНС от 14.08.2019 № СА-7-21/[email protected] уже утверждена новая форма декларации по налогу на имущество, учитывающая нововведения.

Так, Раздел 1 Декларации дополнен строками, содержащими информацию об исчисленной сумме налога, подлежащей уплате в бюджет за налоговый период, и об исчисленных суммах авансовых платежей по налогу.

Станет обязательной новая форма декларации по налогу на имущество организаций в 2020 году. Но отчитаться по новой форме налогоплательщикам придется, начиная с отчетности за 2019 год.

Единая декларация

Положения о возможности представления единой отчетности будут официально закреплены в п.1.1 ст.368 НК РФ (п. 1.1 введен ФЗ N 63-ФЗ).

Напомним, что налогоплательщик состоящий на учете в нескольких налоговых инспекциях по месту нахождения принадлежащих ему объектов недвижимого имущества, на территории одного субъекта Российской Федерации, вправе представлять налоговую декларацию в отношении всех таких объектов в одну из выбранных им налоговых инспекций, если:

  • объекты облагаются по среднегодовой стоимости и
  • в субъекте РФ не установлены нормативы отчислений от налога в местные бюджеты.

Для представления по налогу на имущество организаций единой отчетности налогоплательщику необходимо ежегодно уведомлять соответствующий налоговый орган по субъекту Российской Федерации. Срок — до 1 марта года, за который организация собирается представлять единую декларацию. Изменение выбранного налогоплательщиком порядка представления налоговой декларации в течение года не допускается.

Уведомление представляется по форме, утвержденной ФНС РФ. Форма Уведомления утверждена Приказом ФНС России от 19.06.2019 N ММВ-7-21/[email protected] (далее-Приказ ФНС).

Обратите внимание! В 2019 году многие налогоплательщики в соответствии с разъяснениями ФНС РФ представляли единую отчетность по налогу на имущество. Но для того, чтобы продолжить отчитываться в прежнем порядке и представлять единую декларацию по нескольким объектам за 2020 год необходимо снова уведомить налоговый орган о применении такого порядка до 1 марта 2020 года по форме, утвержденной Приказом ФНС (Письмо ФНС России от 12.08.2019 N СД-4-21/[email protected]).

Виктория Варламова
Советник налоговой службы II ранга, заместитель руководителя отдела консалтинга, главный эксперт по бухучету и налогообложению «Правовест Аудит», эксперт при Палате общественных уполномоченных по защите прав предпринимателей в г. Москве, аттестованный аудитор

«Кадастровых» объектов станет больше

С 01.01.2020 г. объектов, облагаемых налогом на имущество организаций по кадастровой стоимости, станет больше.

Во-первых, к объектам обложения налогом на имущество, облагаемым по кадастровой стоимости будет относиться не только недвижимость, учитываемая на балансе в качестве основных средств, но и иные объекты недвижимости (например, объекты, предназначенные для продажи и учитываемые на сч. 41 или 43) (п. 1 ст. 374 НК РФ в ред. Федерального закона от 29.09.2019 N 325-ФЗ (далее ФЗ N 325-ФЗ)).

К сведению! По среднегодовой стоимости, как и прежде, будут облагаться только объекты недвижимости, учитываемые на балансе в качестве основных средств (учитывая особенности налогообложения недвижимости, переданной/приобретенной в рамках договора доверительного управления (ст.378 НК РФ) или концессионного соглашения (ст.378.1 НК РФ) (пп.1 п.1 ст.374 НК РФ).

Во-вторых, к объектам, облагаемым налогом по кадастровой стоимости могут быть отнесены не только административно-деловые, торговые центры (комплексы), нежилые помещения, объекты недвижимого имущества отдельных иностранных организаций, но и «иные объекты», а именно, жилые помещения, гаражи, машино-места, объекты незавершенного строительства, а также жилые строения, садовые дома, хозяйственные строения или сооружения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительств (пп. 4 п.1 ст.378.2 НК РФ в ред. Федерального закона от 28.11.2019 N 379-ФЗ (далее — ФЗ N 379-ФЗ)).

Заметим, что изначально законодатели добавили к «кадастровым» объектам недвижимости объекты недвижимого имущества, признаваемые объектами налогообложения налогом на имущество физических лиц в соответствии с главой 32 НК РФ, т.е. при такой формулировке пп.4 п.1 ст.378.2 НК РФ налогом на имущество по кадастровой стоимости могла облагаться любая недвижимость, по которой определена кадастровая стоимость (пп. 4 п.1 ст.378.2 НК РФ в ред. ФЗ N 325-ФЗ). Но с подачи Минфина РФ законодатели внесли повторные правки и указали конкретный перечень «иных объектов» недвижимости (его мы привели выше) (пп. 4 п.1 ст.378.2 НК РФ в ред. ФЗ N 379-ФЗ).

ФНС РФ напомнила, что перечень объектов, облагаемых по кадастровой стоимости устанавливается Законом субъекта РФ (п.2 ст.372 НК РФ, Письмо ФНС России от 03.10.2019 N БС-4-21/[email protected]). Т.е. «масштаб бедствия» для налогоплательщиков, владеющих недвижимостью, зависит от воли региональных законодателей.

Для возникновения обязанности по уплате налога исходя из кадастровой стоимости по «иным объектам» достаточно двух факторов:

  • недвижимость относится к виду недвижимости (объектов), установленной Законом субъекта РФ;
  • кадастровая стоимость недвижимости установлена.

Виктория Варламова
Советник налоговой службы II ранга, заместитель руководителя отдела консалтинга, главный эксперт по бухучету и налогообложению «Правовест Аудит», эксперт при Палате общественных уполномоченных по защите прав предпринимателей в г. Москве, аттестованный аудитор

Например, у организации есть в собственности машино-места, в т.ч. приобретенные для продажи. В субъекте РФ, где они находятся Законом установлено, что налогом по кадастровой стоимости облагаются машино-места. Соответственно с 2020 года организация будет уплачивать налог на имущество по таким объектам, если кадастровая стоимость машино-мест установлена.

Если кадастровая стоимость «иной» недвижимости не установлена, то такие объекты должны облагаться налогом на имущество по среднегодовой стоимости, но только в случае, если они отражены на балансе организации в качестве объектов основных средств. Такой вывод, по мнению автора, следует из нового пп. 2.2 п. 12 ст.378.2 НК РФ (введен ФЗ N 325-ФЗ). В случае, когда кадастровая стоимость такой недвижимости будет определена в течение налогового или отчетного периода, то расчет налога и авансовых платежей в отношении данного объекта производятся исходя из кадастровой стоимости, определенной на день внесения в ЕГРН сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта (пп.2.1 п.12 ст.378.2 НК РФ).

К ведению!

С 1 января 2020 года для лиц, получивших статус участника специального административного района в соответствии с Федеральным законом от 3 августа 2018 года N 291-ФЗ «О специальных административных районах на территориях Калининградской области и Приморского края» не признаются объектом обложения налогом на имущество (пп. 9 и пп.10 п.4 ст.374 НК РФ введены Федеральным законом от 29.09.2019 N 324-ФЗ):

  • суда, зарегистрированные в Российском открытом реестре судов и
  • воздушные суда, зарегистрированные в Государственном реестре гражданских воздушных судов.

Что такое налог на имущество юридических лиц и физических лиц ?

Налог на имущество — это определенный платеж в местный региональный бюджет, который обязаны перечислять как физические, так и юридические лица.

Налог на имущество физических лиц

Исчисление сбора имущественного налога физлиц регулируется гл. 32 НК РФ. Согласно ст. 401 НК РФ, объекты, подлежащие налогообложению: • квартиры; • дома; • строения на дачных участках; • гаражи или машино-места; • некоторые другие объекты. Налог на имущество для физических лиц может взиматься по-разному в зависимости от региона, т.к. в расчетах необходимо опираться на кадастровую стоимость недвижимости. Для определения порядка исчисления кадастровой стоимости и ставки сбора в распоряжении местных властей время до 2020 г.. В соответствии со ст. 408 Налогового кодекса РФ, граждане не обязаны рассчитывать налог самостоятельно, эту работу выполняют специалисты Федеральной Налоговой Службы, после чего налогоплательщик получает соответствующее уведомление. Согласно п. 3–5 ст. 403 НК РФ, имущественный вычет (уменьшение налогооблагаемой базы) уменьшит подлежащую налогообложению площадь: • комнат — на 10 м²; • квартир — на 20 м²; • домов — на 50 м². Информацию о налоговой ставке в своем регионе вы можете узнать на сайте ФНС. Налог на движимое имущество с 2018 года коснется лишь организаций. Физические лица ответственны за данную выплату только по некоторым объектам собственности, к примеру, на транспортные средства.

Налог на имущество для юридических лиц

В 2018 г. налог для организаций претерпел значительные изменения. Согласно главе 30 НК РФ, для юридических лиц установлено два типа имущества, подлежащее налогообложению: недвижимое и движимое. Всё имеющееся на балансе юрлица подлежит налогообложению (за некоторым исключением). Однако, это не касается организаций, работающих на спецрежимах (УСН, ЕСХН, ЕНВД). Сбор за движимое имущество отсутствует только в некоторых объектах, являющихся основными средствами первой и второй групп, согласно Классификации основных средств. К первой группе относятся объекты со сроком полезного использования от года до двух лет: • машины; • оборудование. Во вторую группу входят те, что могут служить 2-3 года: • машины; • оборудование; • многолетние насаждения; • транспортные средства; • производственный инвентарь. В отношении всех остальных групп, налог на имущество в 2018 году юридическим лицам нужно перечислить в обязательном порядке. Также можно получить налоговую льготу, рассмотрение которой передано региональным властям. Для ее реализации нужно принять соответствующий закон на местном уровне (ст. 381.1 НК РФ), однако, многие из субъектов РФ приняли решение этого не делать. Кроме этого, в Налоговом Кодексе РФ закреплено право регионов на установление льгот вплоть до полного освобождения от выплаты налогов на инновационное оборудование и движимых вещей, включенных в перечень п. 25 ст. 381 НК РФ, если с даты их выпуска прошло менее 3 лет. Основные средства, поставленные на учет до 01.01.2013, облагаются сбором в общем порядке.

Отчетность организаций

Все юридические лица должны производить авансовые платежи по налогу на имущество в 2018 году и сдавать расчеты по этим платежам только по форме, утвержденной Приказом ФНС от 31.03.2017 № ММВ-7-21/[email protected] Также в этом приказе дана новая декларация по налогу на имущество.

17 Октября 2018

Имущественные налоги: нововведения 2021 года

О значимых для юрлиц налоговых поправках, а также о тенденции неправомерной переквалификации налоговыми органами движимого имущества в недвижимое и неудачных попытках налогоплательщиков оспорить ее, что ведет к существенному увеличению их налоговой нагрузки

Любая компания в процессе осуществления деятельности использует имущество: большим производственным предприятиям нужны земельные участки и производственно-складские комплексы, представители среднего и малого бизнеса обычно нуждаются в офисных помещениях и транспортных средствах. В результате почти все организации уплачивают имущественные налоги: земельный, транспортный и налог на имущество.

В этом году были внесены важные изменения в положения Налогового кодекса РФ, регулирующие исчисление и уплату имущественных налогов. Рассмотрим подробнее нововведения, которые вступят в силу в 2021 г.

Земельный налог

В числе существенных нововведений – отмена налоговых деклараций по земельному налогу и изменение сроков его уплаты.

1. Федеральный закон от 15 апреля 2019 г. № 63-ФЗ.

Статья 398 НК РФ с 1 января 2021 г. утрачивает силу, освобождая налогоплательщиков от подачи налоговой декларации по земельному налогу. Соответственно, декларации за 2020 г. представлять не потребуется. С 1 января 2021 г. налоговые органы будут принимать декларации, в том числе уточненные, только за налоговые периоды, предшествующие 2020 г., а также уточненные декларации, если первоначально налоговые декларации были представлены в этом году в случае реорганизации организации1.

С нового года налоговые органы будут направлять организациям-налогоплательщикам сообщения об исчисленных суммах земельного налога. В случае неполучения такого сообщения налогоплательщик будет обязан передать в налоговый орган информацию о наличии каждого из принадлежащих ему земельных участков до 31 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 2.2 ст. 23 НК РФ).

2. Федеральный закон от 23 ноября 2020 г. № 374-ФЗ.

  • Изменены сроки уплаты земельного налога. Законодательные органы муниципальных образований больше не будут устанавливать эти сроки (п. 2 ст. 387 НК РФ). Налогоплательщики-организации должны будут уплачивать налог не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Авансовые платежи по земельному налогу нужно будет уплачивать не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (п. 1 ст. 397 НК РФ).
  • Изменен порядок рассмотрения уведомления о выбранном для получения налогового вычета земельном участке (п. 6.1 ст. 391 НК РФ). Теперь такое уведомление рассматривается налоговым органом в течение 30 дней со дня его получения (с правом продления этого срока еще на 30 дней).
  • Внесены изменения в п. 1.1 ст. 391 НК РФ относительно учета сведений об изменяемой кадастровой стоимости участков. Изменение кадастровой стоимости, произошедшее в течение налогового периода, более не будет учитываться при определении налоговой базы в текущем и предыдущих налоговых периодах, за исключением случаев, при которых учет подобных изменений будет предусмотрен п. 1.1 ст. 391 НК РФ и законодательством РФ.
  • В случае когда кадастровая стоимость земельного участка будет изменена вследствие установления его рыночной стоимости, сведения об измененной кадастровой стоимости, внесенные в ЕГРН, будут учитываться при определении налоговой базы по земельному налогу начиная с даты начала применения для целей налогообложения сведений об изменяемой кадастровой стоимости (п. 1.1 ст. 391 НК РФ).

Транспортный налог

Из важного – отменены налоговые декларации по транспортному налогу и изменены сроки его уплаты. Также предусмотрены особенности прекращения уплаты налога в связи с уничтожением транспортного средства.

1. Федеральный закон от 15 апреля 2019 г. № 63-ФЗ.

  • Статья 363.1 НК РФ с 1 января 2021 г. утрачивает силу, освобождая налогоплательщиков от подачи налоговой декларации по транспортному налогу. Налог они будут уплачивать на основании собственных расчетов.
  • Налоговые органы начнут направлять налогоплательщикам-организациям сообщения об исчисленных суммах налога. В случае несогласия с расчетом налога налогоплательщик вправе в течение 10 дней со дня получения сообщения представить в налоговый орган пояснения или документы, подтверждающие правильность исчисления, полноту и своевременность уплаты налога. Срок рассмотрения таких пояснений составляет 1 месяц (с правом его продления еще на 1 месяц). По его истечении налогоплательщику направляется уточненное сообщение об исчисленной сумме налога (в течение 10 дней после составления такого сообщения) либо требование об уплате налога, если по результатам рассмотрения пояснений выявлена недоимка (п. 4–6 ст. 363 НК РФ).

2. Федеральный закон от 29 сентября 2019 г. № 325-ФЗ.

Законодательные органы субъектов РФ больше не станут определять сроки уплаты транспортного налога (абз. 2 ст. 356 НК РФ). Налогоплательщики-организации должны будут уплачивать налог не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Авансовые платежи по транспортному налогу нужно будет вносить не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (п. 1 ст. 363 НК РФ).

3. Федеральный закон от 23 ноября 2020 г. № 374-ФЗ.

В случае уничтожения транспортного средства исчисление налога прекращается с 1-го числа месяца, в котором ТС было утрачено. Только для этого налогоплательщику нужно будет подать соответствующее заявление. К нему можно приложить документы, подтверждающие факт уничтожения ТС. Заявление должно быть рассмотрено в течение 30 дней. Затем налогоплательщику будет направлено уведомление о прекращении исчисления налога или сообщение об отсутствии основания для этого.

Налог на имущество организаций

Законодатель обновил условия налогообложения при изменении кадастровой стоимости объекта налогообложения в течение налогового периода и уточнил особенности заполнения налоговой декларации.

1. Федеральный закон от 23 ноября 2020 г. № 374-ФЗ.

  • Изменение кадастровой стоимости объекта налогообложения в течение налогового периода будет учитываться при определении налоговой базы в текущем и предыдущих налоговых периодах только в случае, если это будет прямо предусмотрено п. 15 ст. 378.2 НК РФ и законодательством РФ, регулирующим проведение государственной кадастровой оценки.
  • Если кадастровая стоимость объекта налогообложения будет изменена по причине установления его рыночной стоимости, сведения об измененной кадастровой стоимости, внесенные в ЕГРН, будут учитываться при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения сведений об изменяемой кадастровой стоимости (п. 15 ст. 378.2 НК РФ).
  • В налоговой декларации должны быть отражены сведения о среднегодовой стоимости объектов движимого имущества, учтенных на балансе организации в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета (п. 1 ст. 386 НК РФ).
  • Согласно п. 1.1 ст. 386 НК РФ налогоплательщик, состоящий на учете в нескольких налоговых органах по месту нахождения принадлежащих ему объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их среднегодовая стоимость, на территории субъекта РФ, вправе представлять налоговую декларацию в отношении таких объектов в один из указанных налоговых органов по своему выбору, уведомив об этом налоговый орган по субъекту РФ. Это уведомление подлежит рассмотрению в течение 30 дней со дня его получения (с правом продления данного срока еще на 30 дней). При наличии оснований, препятствующих применению предусмотренного п. 1.1 ст. 386 НК РФ порядка представления налоговой декларации, налоговый орган должен будет сообщить об этом налогоплательщику.

На фоне нововведений, коснувшихся земельного и транспортного налогов, изменения в части налога на имущество организаций выглядят скромно. В то же время тенденции в судебной практике показывают, что именно этот налог чаще становится причиной споров.

Негативные тенденции в судебной практике: обложение налогом «движимой недвижимости»

Подавляющее большинство споров по налогу на имущество организаций по-прежнему сконцентрировано вокруг утративших силу еще 1 января 2019 г. положений п. 25 ст. 381 НК РФ. Они предусматривали освобождение от налога для движимого имущества, принятого с 1 января 2013 г. на учет в качестве объектов основных средств. После упразднения этой нормы движимое имущество и вовсе было исключено из перечня облагаемых налогом объектов, однако это не поспособствовало решению вопроса о том, как отграничить для целей налогообложения движимое имущество от недвижимого.

Теоретически серьезных проблем при таком разграничении возникать не должно. Разумному налогоплательщику следовало бы напрямую обратиться к ст. 130 ГК РФ, руководствуясь положениями п. 1 ст. 11 НК РФ о том, что институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства, используемые в НК РФ, должны применяться в том значении, в каком они используются в этих отраслях. В ст. 130 ГК РФ установлено следующее: к недвижимым вещам относится все, что прочно связано с землей, т.е. объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе здания, сооружения, объекты незавершенного строительства.

Согласно разъяснениям Верховного Суда РФ, «вещь является недвижимой либо в силу своих природных свойств… либо в силу прямого указания закона, что такой объект подчинен режиму недвижимых вещей»2. Учитывая это, можно заключить, что при квалификации вещи в качестве движимой или недвижимой ключевыми будут следующие факторы: 1) недвижимая вещь имеет прочную связь с землей; 2) наличие у недвижимой вещи прочной связи с землей исключает возможность ее перемещения без причинения несоразмерного ущерба ее назначению. В остальных случаях (за исключением тех, когда вещь в силу прямого указания закона является недвижимой) вещь является движимой.

Читайте также

За какое имущество юрлицам не придется уплачивать налоги?

С начала года организации освободили от обязанности платить налоги за движимое имущество. Но разграничить движимые и недвижимые вещи часто оказывается непросто. ФНС разъяснила, как квалифицировать имущество

14 Октября 2019

Однако налоговые органы в спорах о движимом/недвижимом характере вещей стабильно не хотят руководствоваться принципами, установленными в ст. 130 ГК РФ. Они выявляют у спорных объектов (мостов, дорог, кустовых площадок, технологического оборудования, трубопроводов всех видов и т.д.) все новые и новые косвенные признаки, приближающие даже очевидно движимые вещи к объектам недвижимости.

Налоговые органы приводят в составе доводов в поддержку недвижимого характера объекта аргументы, которые сами по себе никак это не подтверждают с точки зрения положений ГК РФ: указывают на опосредованную связь основных средств с землей через эстакады и постаменты, участие объектов в едином технологическом процессе, применение по отношению к ним неверного кода ОКОФ, капитальный характер сооружений, вхождение спорных объектов в состав других, более крупных, основных средств и проч.

В то же время массово отклоняются непротиворечивые доводы налогоплательщиков о движимом характере принадлежащих им объектов основных средств, позволяющие признать их движимым имуществом на основании ст. 130 ГК РФ. Это доводы об отсутствии регистрации права собственности на спорные объекты в ЕГРН, о наличии справок БТИ, подтверждающих движимый характер имущества, о сборно-разборной конструкции и незначительном размере объектов, возможности их демонтажа и перемещения, разборном характере креплений спорного имущества к другим объектам, на которых оно располагается, о принятии каждого спорного объекта к учету в качестве самостоятельного основного средства в соответствии с ПБУ 6/01.

Казалось, что с принятием Верховным Судом РФ Определения от 12 июля 2019 г. по делу № А05-879/2018 (ЗАО «Лесозавод 25») напряжение вокруг переквалификации движимого имущества в недвижимое должно сойти на нет. Ведь Суд однозначно указал, что «определенность налогообложения при взимании налога на имущество организаций обеспечивается за счет использования установленных в бухгалтерском учете формализованных критериев признания имущества налогоплательщика (движимого и недвижимого) в качестве соответствующих объектов основных средств», а «необходимость взимания налога должна быть основана на объективных критериях, соблюдение которых в соответствии с п. 6 ст. 3 Налогового кодекса являлось бы ясным любому разумному налогоплательщику при принятии объекта основных средств к учету, а не зависело бы от оценочных суждений экспертов».

То есть Суд дал понять, что: 1) закрепленные в ст. 130 ГК РФ признаки недвижимого имущества должны быть установлены в отношении каждого отдельного объекта основных средств, а не совокупности объектов; 2) объектом налогообложения по налогу на имущество организаций должен являться самостоятельный объект основных средств, принятый к бухгалтерскому учету в порядке, установленном законодательством; 3) для квалификации имущества как движимого или недвижимого не имеет правового значения факт участия спорных объектов в едином технологическом процессе, осуществление которого без них было бы невозможно.

Читайте также

ВС пояснил порядок разграничения движимого и недвижимого имущества для налогообложения

Как пояснил Суд, для такого разграничения нужны четкие критерии, понятные любому налогоплательщику, которые не могут базироваться на экспертных заключениях и зависеть от особенностей монтажа и эксплуатации такого имущества

19 Июля 2019

К сожалению, подход ВС РФ не нашел должного отклика в судебной практике.

Сначала в Постановлении АС Волго-Вятского округа от 18 сентября 2020 г. по делу № А29-14394/2018 (АО «Воркутауголь») появилось неоднозначное понимание критерия «ущерба назначению вещи» с упором на причинение ущерба не спорной вещи, а технологическому процессу, в котором она участвует.

Затем было вынесено Постановление АС Московского округа от 23 сентября 2020 г. по делу № А40-317545/2018 (ПАО «МОЭСК»), в котором суд для обоснования недвижимого характера спорного имущества неоднократно использовал как не имеющее отношения к делу понятие единого недвижимого комплекса, так и неприменимый в деле Приказ Министерства промышленности и энергетики РФ от 1 августа 2007 г. № 295 «О перечнях видов имущества, входящего в состав единого производственно-технологического комплекса организации-должника, являющейся субъектом естественной монополии топливно-энергетического комплекса».

В начале октября Арбитражный суд г. Москвы рассмотрел дело № А40-95182/20 (ООО «Газпромнефть-Хантос») по вопросу переквалификации движимого имущества, кустов скважин, в недвижимое в целях применения льготы в порядке п. 25 ст. 381 НК РФ. Суд ошибочно приравнял объекты, квалифицированные по ОКОФ в качестве сооружений, к недвижимому имуществу без достаточных на то оснований.

На это дело стоит обратить особое внимание, поскольку в нем суд предложил неоднозначную трактовку позиции ВС РФ по делу ЗАО «Лесозавод 25». В частности, по мнению суда, ВС РФ дал однозначные указания о том, что объекты, квалифицированные в качестве оборудования, по общему правилу, необходимо относить к движимому имуществу, а объекты, квалифицированные в качестве сооружений, – к недвижимому. В результате, установив, что согласно ОС-1 налогоплательщик присвоил спорным объектам коды ОКОФ, относящиеся к разделу «Сооружения», суд в удовлетворении его требований отказал, считая при этом, что его позиция полностью согласуется с позицией Верховного Суда.

Между строк читается явная судебная ошибка. В указанном определении ВС РФ, вопреки мнению суда, подобная «презумпция» отсутствует. Судебный акт не содержит прямого указания на то, что объекты ОС, классифицированные в качестве сооружений по ОКОФ, безусловно являются объектами недвижимости. ВС РФ, анализируя правовую природу спорного имущества, не фокусировал свое внимание только лишь на положениях классификации ОКОФ, не давал комплексную оценку какому-либо спорному имуществу, входящему согласно ОКОФ именно в раздел «Сооружения», а, напротив, без привязки к конкретным разделам ОКОФ указал, что необходимость взимания налога должна быть основана на объективных критериях, соблюдение которых в соответствии с п. 6 ст. 3 НК РФ являлось бы ясным любому разумному налогоплательщику при принятии объекта основных средств к учету.

Поэтому анализ спорного имущества при определении его движимого/недвижимого характера должен производиться не только через призму ОКОФ, но и с учетом норм гражданского законодательства, в том числе положений ст. 130 ГК РФ. По результатам проведения подобного анализа становится ясно, что наличие кода ОКОФ, отнесенного к разделу «Сооружения», не может служить безусловным основанием для квалификации спорных объектов в качестве недвижимого имущества, если отсутствуют доказательства наличия у них предусмотренных ст. 130 ГК РФ признаков: прочной связи с землей и невозможности перемещения объекта без несоразмерного ущерба его назначению.

На этом неудачные попытки налогоплательщиков оспорить неправомерную переквалификацию движимого имущества в недвижимое не закончились. 26 июля 2020 г. Девятый арбитражный апелляционный суд отказал в удовлетворении апелляционной жалобы ООО «ЛУКОЙЛ-ПЕРМНЕФТЕОРГСИНТЕЗ» (дело № А40-318087/2019). Суд использовал «классические» доводы о капитальном характере трубопроводов, вхождении их в единый технологический процесс, уникальности трубопроводов как объекта строительства и невозможности их перемещения в пространстве со ссылкой на упомянутое определение ВС РФ. Кроме того, как и в деле ООО «Газпромнефть-Хантос», суд указал, что приведенные в этом определении выводы «подтверждают, что в целях налогообложения налогом на имущество организаций спорные объекты, являющиеся сооружениями, подлежат квалификации именно в качестве недвижимого имущества».

Вереница подобных дел демонстрирует усилившиеся в последние месяцы негативные тенденции в вопросах налогообложения «движимой недвижимости». Ее разбавляют лишь единичные успехи налогоплательщиков. Например, в деле № А05П-703/2019 (ООО «Совместная компания “РУСВЬЕТПЕТРО”») Арбитражный суд Архангельской области признал движимым имуществом высоковольтные линии электропередачи, автомобильные дороги, площадки кустов, воздушные линии и трубопроводы.

Поэтому открытым остается вопрос о том, как проводить классификацию движимого и недвижимого имущества, какие критерии для этого избрать. Законодатель, выводя движимое имущество из-под налогообложения, не установил в НК РФ такие критерии, а те, что указаны в ст. 130 ГК РФ, в судебной практике почти не работают. В судебных тяжбах позиции налоговых органов и налогоплательщиков чаще подкрепляются выводами строительной экспертизы, о неприменимости которых при квалификации имущества в качестве движимого/недвижимого ВС РФ в своем определении высказался однозначно: необходимость взимания налога не должна зависеть от оценочных суждений экспертов.

Правоприменители оказались в интеллектуальном тупике. Об этом свидетельствуют и необычные законодательные инициативы. Например, показателен законопроект, в котором предлагается признать движимым имуществом кабели связи вне зависимости от места их размещения и способа прокладки.

Наблюдается очевидный парадокс: налогоплательщиков волнует судьба их движимого имущества, они ищут пути для верной и понятной квалификации принадлежащих им объектов основных средств, будь то в судебном порядке или через законодательные инициативы, в то время как законодатель, судя по объему текущих поправок в гл. 30 НК РФ, предпочитает оставаться в стороне от разрешения проблемы.

В таких обстоятельствах остается неясным, нужно ли сохранять в НК РФ спорную льготу в отношении движимого имущества или же лучше выбрать альтернативный вариант: «стабильность» в условиях «без льгот», но с умеренной ставкой налога. Компромисс может устроить как государство, так и налогоплательщиков, которые устали от неопределенности обложения налогом «движимой недвижимости». Однако пока позитивные веяния в этой сфере разглядеть сложно.

1 Письмо ФНС России от 31 октября 2019 г. № БС-4-21/[email protected] «Об отмене с 01.01.2021 обязанности представления налоговых деклараций по транспортному налогу и земельному налогу».

2 Пункт 38 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 23 июня 2015 г. № 25 «О применении судами некоторых положений раздела 1 части первой ГК РФ».

Программа владения юридическим лицом (LEOP) Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Открыть все Закрыть все

В целом, существует два типа переводов с участием юридических лиц, которые приводят к смене прав собственности на недвижимое имущество в Калифорнии, принадлежащее юридическому лицу. Одним из видов передачи является передача доли в недвижимом имуществе юридическому лицу и юридическим лицом. Это включает в себя передачу доли в недвижимом имуществе между корпорацией, товариществом, ООО или другим юридическим лицом и акционером, партнером или любым другим лицом (включая другое юридическое лицо), что приводит к изменению прав собственности на переданное недвижимое имущество.Примечание. Об этом типе передачи следует сообщать в местную окружную инспекцию, где находится недвижимость, а не в Государственный совет по уравнениям (BOE).

Второй вид передачи — это передача доли владения юридическим лицом, владеющим недвижимым имуществом. Смена владельца недвижимого имущества, принадлежащего юридическому лицу, происходит в результате любого из двух событий передачи, описанных ниже.

(1) Если физическое или юридическое лицо приобретает более 50 процентов доли участия в юридическом лице, происходит смена собственника недвижимого имущества, принадлежащего приобретенному юридическому лицу.Этот тип передачи называется сменой контроля.

(2) Передача доли владения в юридическом лице, которая приводит к кумулятивной передаче более 50 процентов первоначальных долей совладельца * в этом юридическом лице, является изменением прав собственности на недвижимое имущество, принадлежащее юридическому лицу. Этот тип передачи называется сменой владельца.

Примечание. О передаче доли владения в юридическом лице, которая приводит к смене контроля или праву собственности, необходимо сообщить в Банк Англии в форме BOE-100-B

.

Дополнительную информацию можно найти на веб-странице программы регистрации юридических лиц по адресу www.boe.ca.gov/proptaxes/leop.htm.

Смена контроля происходит, когда физическое или юридическое лицо получает более 50 процентов доли участия в юридическом лице; Доля собственности представлена ​​голосующими акциями корпораций, капиталом и прибылью товариществ и компаний с ограниченной ответственностью. Передача доли владения в юридическом лице, которая приводит к смене контроля над этим юридическим лицом, является изменением права собственности на недвижимое имущество в Калифорнии, принадлежащее юридическому лицу на дату смены контроля.(См. Раздел 64 (c) Кодекса о доходах и налогообложении.) Контроль может быть получен прямо или косвенно .

Прямой контроль : Физическое или юридическое лицо получает прямой контроль над организацией, когда оно приобретает более 50 процентов голосующих акций корпорации, когда оно приобретает контрольную долю (более 50%) в любом партнерстве или Капитал и прибыль ООО, или когда оно приобретает более 50 процентов общей доли владения в любом другом предприятии.

Косвенный контроль: Физическое или юридическое лицо может получить косвенный контроль над организацией путем приобретения прямого контроля над другой организацией, которая, в свою очередь, прямо или косвенно контролирует другую организацию.

Имущество, которое будет подлежать переоценке, представляет собой долю в недвижимом имуществе, расположенном в Калифорнии, которое принадлежит или удерживается на условиях аренды (при определенных обстоятельствах) приобретенным юридическим лицом и любым из его дочерних предприятий на дату изменения контроль.Однако, если юридическое лицо претерпело смену собственника, долей в недвижимом имуществе является только имущество, ранее исключенное из переоценки согласно разделу 62 (а) (2) Кодекса доходов и налогообложения. Он включает в себя все недвижимое имущество (например, землю, здания, сооружения и приспособления), находящееся в собственности и недвижимое имущество, которое арендуется приобретенным предприятием у государственного учреждения (то есть города, округа, штата или федерального агентства) на любой срок. или недвижимое имущество, сданное в долгосрочную аренду у частного владельца с оставшимся сроком 35 лет и более.

Нет. Хотя передача может считаться сменой владельца или контроля, она может подпадать под одно из исключений из переоценки при передаче юридических лиц. Закон предусматривает несколько исключений; конкретная информация об исключениях доступна на информационной странице LEOP в разделе «Исключения из переоценки» на веб-странице Программы регистрации юридических лиц по адресу www.boe.ca.gov/proptaxes/leop.htm.

Форма BOE-100-B, Заявление об изменении контроля и владения юридическими лицами, используется Банком Англии для получения информации, чтобы определить, повлекла ли передача доли в юридическом лице изменение контроля или собственности, которое приводит к при переоценке недвижимости в Калифорнии, находящейся в собственности компании, и о том, применяется ли исключение из права смены владельца.Отказ подать заявление в любом из упомянутых выше обстоятельств приведет к наложению штрафа в соответствии с разделом 482 (b) Налогового кодекса.

  1. В случае смены владельца или контроля над юридическим лицом и юридическим лицом, владевшим долей в недвижимости в Калифорнии на эту дату, физическое или юридическое лицо приобретает контроль собственности или юридическое лицо, которое имеет в случае смены владельца необходимо подать заявление в Совет.(См. Разделы 480.1 и 480.2 Налогового кодекса.)
  2. Когда Банк Англии требует от юридического лица подать заявку независимо от того, произошло ли изменение контроля или собственности юридического лица или было ли это юридическое лицо владением долей в недвижимом имуществе.

Физическое или юридическое лицо , приобретающее , должно подать форму BOE-100-B в течение 90 дней с момента смены контроля, или юридическое лицо, которое подверглось смене владельца, должно подать.Однако любое физическое или юридическое лицо, получившее форму BOE-100-B, должно заполнить и подать BOE-100-B в BOE. Примечание: Если письменный запрос на подачу поступает от Банка Англии, форма BOE-100-B должна быть подана в течение 90 дней, независимо от того, произошло ли изменение контроля или собственности юридического лица. (См. Разделы 480.1 и 480.2 Налогового кодекса.)

Банк Англии получил информацию, указывающую на то, что ваше юридическое лицо могло подвергнуться смене контроля или собственности.Это могло быть основано на информации, представленной в налоговой декларации Департамента налогообложения франчайзинга (FTB) вашей организации. Если вы ответили «да» на любой из трех вопросов налоговой декларации, Банк Англии отправит форму BOE-100-B.

Как правило, датой смерти считается дата смены контроля или собственности (см. Правило 462.260 налога на имущество). Таким образом, юридическое лицо должно подать форму BOE-100-B в течение 90 дней после смены контроля или смены собственника. В ситуациях, когда недостаточно информации для определения того, претерпела ли организация смену контроля или смену собственника на дату смерти (например, окончательное распределение долей юридического лица не было определено), заполнение формы BOE-100-B должен быть сделан в течение 90 дней с даты смерти и содержать столько информации, сколько есть у сторон.Измененная форма BOE-100-B должна быть подана в течение 90 дней после того, как отчитывающаяся организация или физическое лицо получит информацию, подтверждающую окончательное распределение долей участия юридического лица, приводящее к смене контроля или прав собственности на организацию, чтобы избежать навязывания штрафа.

Да. Хотя юридическое лицо может находиться за пределами Калифорнии или распущено, закон требует от любого физического или юридического лица заполнить и подать форму BOE-100-B по запросу Банка Англии.Если произошла смена контроля или собственника, недвижимость приобретенного юридического лица в Калифорнии может быть подвергнута переоценке, независимо от того, находится ли юридическое лицо, подавшее форму, в Калифорнии или нет. В случае роспуска юридического лица, организация может быть распущена по истечении указанного в форме периода времени.

Да. Хотя приобрел юридическое лицо или какие-либо его дочерние компании не владели недвижимостью в Калифорнии и не арендовали ее, вы все равно должны заполнить форму BOE-100-B по запросу от Банка Англии.

Форма юридического лица BOE-100-B должна быть подана в течение 90 дней с момента смены контроля или смены собственника, независимо от того, применимо ли исключение из переоценки.

Да. Если вы получили еще один запрос на заполнение формы BOE-100-B для лица, на которое вы уже подали заявку, есть несколько причин, по которым это могло произойти. Например, это может быть другой период времени; вопросы 1, 2 и 3 на первой странице формы определяют период, с которого запрашивается информация.Однако, независимо от причины, вы должны заполнить и вернуть запрошенную информацию. Если вы считаете, что это дублированный запрос, вы можете приложить копию предыдущей подачи вместе с письмом, объясняющим ситуацию.

Программа владения юридическим лицом (LEOP) — Определение изменения права собственности

В целом, существует два типа переводов с участием юридических лиц, которые приводят к смене прав собственности на недвижимое имущество в Калифорнии, принадлежащее юридическому лицу.Одним из видов передачи является передача доли в недвижимом имуществе юридическому лицу и юридическим лицом. Второй тип передачи — это передача доли собственности в юридическом лице , которому принадлежит недвижимое имущество. Ниже рассматриваются два типа переводов. Дополнительную информацию можно найти в LTA 2011/016 и AH 401, Глава 6.

Передача прав на недвижимое имущество:

Первый тип передачи включает передачу любой доли в недвижимом имуществе между корпорацией, партнерством, LLC или другим юридическим лицом и акционером, партнером или любым другим лицом (включая другое юридическое лицо).Смена владельца недвижимости происходит при передаче в соответствии с разделом 61 (j) Налогового кодекса. Если не применяется исключение, собственность будет подлежать переоценке.

Примечание. Об этом типе передачи следует сообщать в местную окружную инспекцию, где находится недвижимость, а не в Совет по уравнениям.

Переход права собственности на юридических лиц:

Второй тип передачи включает передачу доли владения в юридическом лице, владеющем недвижимостью в Калифорнии.Смена владельца недвижимого имущества, принадлежащего юридическому лицу, происходит в результате любого из двух событий передачи, описанных ниже.

(1) Переход доли владения в юридическом лице, когда физическое или юридическое лицо приобретает более 50 процентов доли владения юридическим лицом. Этот тип передачи называется сменой контроля (см. Раздел 64 (c) Кодекса доходов и налогообложения). Например, см. Правило 462.180 (d) о налоге на имущество.

(2) Этот вид передачи называется кумулятивной передачей первоначальных долей совладельцев (обычно именуемой сменой прав собственности).(См. Раздел 64 (d) Налогового кодекса). Например, см. Правило 462.180 (d) (2) о налоге на имущество: Пример: № 8.

(См. Раздел 401 Справочника оценщика, Изменение прав собственности , где обсуждается изменение контроля и кумулятивная передача прав первоначальных совладельцев; см. Стр. 42 для информации об изменении контроля и стр. 43 для первоначальной передачи доли совладельца .)

* Создание первоначального статуса совладельца:

Если недвижимое имущество передается юридическому лицу в результате операции, которая исключена из права на смену собственника согласно разделу 62 (a) (2) Кодекса доходов и налогообложения, то лицо (а) или организация (-и), владеющие долей собственности в принимающей стороне предприятия сразу после передачи считаются первоначальными совладельцами для целей определения того, происходит ли изменение прав собственности при последующих передачах долей владения в таком субъекте.Если исключенная передача юридическому лицу осуществляется трастом, нынешние бенефициары траста считаются первоначальными совладельцами. Последующая передача доли первоначальных совладельцев в предприятии не является сменой прав собственности до тех пор, пока в совокупности не будет передано более 50 процентов общей доли владения первоначальных совладельцев в предприятии в результате одной или нескольких операций.

Только недвижимость, ранее исключенная из права собственности, подлежит переоценке на дату, когда в совокупности было передано более 50 процентов долей первоначальных совладельцев.Это не относится к недвижимости, впоследствии приобретенной организацией, которая была бы переоценена при приобретении. Однако если кумулятивно более 50 процентов долей владения, принадлежавших первоначальному совладельцу, было передано и в результате сделки физическое или юридическое лицо также приобрело контроль (более 50 процентов) над предприятием, переоценке будет подлежать вся недвижимость, принадлежащая организации на дату смены контроля, а не только недвижимость, ранее исключенная (см. Правило 462 о налоге на имущество.180 (г) (2).)

Прекращение действия статуса первоначального совладельца:

Первоначальный статус совладельца прекращается, когда недвижимость, исключенная из переоценки в соответствии с разделом 62 (a) (2) Кодекса доходов и налогообложения, переоценивается или имущественный интерес передается за пределы организации, независимо от того, применяется ли исключение.

Примечание: о передаче доли владения в юридическом лице, которая приводит к смене контроля в соответствии с разделом 64 (c) или смене владельца в соответствии с разделом 64 (d), необходимо сообщить Совету по уравнениям в форме BOE-100. -B в течение 90 дней с момента изменения.(См. Разделы 480.1 и 480.2 Кодекса доходов и налогообложения.)

Для получения дополнительной информации см. Требования к подаче и штрафные санкции.

Для получения дополнительной информации и примеров передачи первоначальных долей совладельцев в юридических лицах см. Подраздел (d) (2) Правила 462.180 налога на имущество.

Раздел 462.180 — Смена владельца — Юридические лица, Cal. Код Рег. синица. 18 § 462.180

(2) Переводы более 50 процентов.Когда 1 марта 1975 года или после этой даты недвижимое имущество передается товариществу, корпорации, компании с ограниченной ответственностью или другому юридическому лицу, и эта передача исключается из права на смену собственника согласно разделу 62 Налогового кодекса, подразделу (а) (2). ), и «первоначальные совладельцы» впоследствии передают в одной или нескольких сделках в совокупности более 50 процентов общего контроля или долей владения, как определено в подразделе (d) (1) этого правила, в этом партнерстве, корпорации, общества с ограниченной ответственностью или юридического лица происходит изменение права собственности только на то имущество, принадлежащее юридическому лицу, которое ранее было исключено согласно разделу 62, подразделу (а) (2).Однако если такая передача также приведет к смене контроля в соответствии с разделом 64 Налогового и налогового кодекса, подразделом (c), тогда переоценка собственности, принадлежащей корпорации, товариществу, компании с ограниченной ответственностью или другому юридическому лицу, должна производиться в соответствии с раздел 64, подраздел (c), а не раздел 64, подраздел (d).

Для целей этого подразделения ((d) (2)) межбрачные переводы исключены в соответствии с разделом 63 Налогового и налогового кодекса, переводы между зарегистрированными внутренними партнерами исключаются в соответствии с разделом (p) раздела 62 Налогового и налогового кодекса, переводы в соответствующие трасты исключаются в соответствии с разделом 62 «Доходы и налогообложение», подраздел (d), и пропорциональные переводы, исключенные в соответствии с разделом 62 Кодекса доходов и налогообложения, подраздел (а) (2) не должны суммироваться или подсчитываться для определения смены собственника.

Примеры передачи долей в юридических лицах:

Пример 6: A и B владеют по 50 процентов акций Корпорации X. Корпорация X приобретает Whiteacre у Корпорации Y, неаффилированной корпорации, в которой ни A, ни B не имеют долей участия, и Whiteacre переоценивается при приобретении. A передает 30 процентов акций Корпорации X C, а B позже передает 25 процентов акций корпорации X C. После приобретения C 55 процентов акций корпорации X происходит смена контроля над корпорацией X в соответствии с разделом Кодекса доходов и налогообложения. 64, подраздел (c) и переоценка Whiteacre.

Пример 7: Супруги H и W приобретают в качестве общей собственности 100 процентов капитала и прибыли в ООО, которому принадлежит Blackacre. Каждый из H и W рассматривается как приобретение 50 процентов долей владения, как определено в подразделе (c) этого правила и разделе 64 Кодекса доходов и налогообложения, подразделе (a). Поскольку продающие участники LLC не являются первоначальными совладельцами (поскольку они не передали собственность LLC в соответствии с разделом 62 Кодекса о доходах и налогообложении, подраздел (a) (2) исключение), контроль над LLC не изменился. будет происходить в соответствии с разделом 64 Налогового и налогового кодекса, подразделом (c), и без изменения прав собственности на Blackacre в соответствии с разделом 64 Налогового и налогового кодекса, подразделом (d).

Пример 8: A и B, как общие арендаторы, имеют равные интересы в Greenacre, земельном участке недвижимости. A и B передают Greenacre корпорации Y и взамен A и B получают по 50 процентов акций компании. Никаких изменений в праве собственности в соответствии с разделом 62 Налогового и налогового кодекса, подраздел (а) (2). В соответствии с разделом 64 Кодекса доходов и налогообложения подразделение (d), A и B становятся первоначальными совладельцами. A передает 30 процентов акций корпорации Y C (дочернему элементу A), а B затем передает 25 процентов акций корпорации Y D (внуку B).Смена владельца Greenacre после перехода B к D. Исключения для родителей / детей и дедушек и дедушек / внуков не применяются к передаче прав в юридических лицах. Однако, если такие же переводы были осуществлены А и В их соответствующим супругам, никаких изменений в праве собственности в соответствии с разделом 63 Налогового кодекса и правилом 462.220.

(4) Пропорциональная передача процентов. Передача акций, долей товарищества, долей общества с ограниченной ответственностью или любых других долей участия в юридических лицах между юридическими лицами или физическим лицом юридическому лицу (или наоборот), что приводит исключительно к изменению способа владения и в котором пропорциональные доли владения передающих и правопреемников в каждой единице собственности, представленной переданными долями, остаются неизменными после передачи, не представляют собой смены прав собственности, как предусмотрено в подразделе (b) (2) этого правила и Раздел 62 Налогового и налогового кодекса, подраздел (а) (2).Это положение не применяется к обязательному преобразованию или обязательному слиянию товарищества в компанию с ограниченной ответственностью или другое товарищество (или компанию с ограниченной ответственностью в товарищество), когда закон юрисдикции преобразованного или оставшегося юридического лица предусматривает, что такое юридическое лицо остается одна и та же организация или наследует активы преобразованной или исчезающей организации без других действий или передачи, и партнеры или члены преобразованной или исчезающей организации сохраняют ту же долю владения в прибыли и капитале преобразованной или уцелевшей организации, которой они владели в преобразование или исчезновение объекта.

Примеры исключенной передачи пропорциональной доли участия:

Пример 9: Общее товарищество (GP), которое владеет Whiteacre и в котором A и B имеют равные партнерские доли, преобразовывается в Limited Partnership (LP) в соответствии с Пересмотренным Законом о едином партнерстве 1994 года (Калифорния Раздел Кодекса корпораций 16100 и последующие). В результате преобразования каждая из компаний A и B владеет по 50 процентов долей в капитале и прибыли LP. Никаких изменений в праве собственности на Whiteacre после преобразования, поскольку, согласно разделу 16909 Корпоративного кодекса, передача Whiteacre не осуществляется.Раздел 62 Налогового и налогового кодекса, подраздел (а) (2) не применяется. Однако, если A и B были «первоначальными совладельцами» в GP, они остаются «первоначальными совладельцами» в LP.

Пример 10: После преобразования в Примере 9, A и B каждый переводят 30 процентов своего капитала и прибыли в LP в Общество с Ограниченной Ответственностью (LLC), которое в равной степени принадлежит A и B. Каждый сохраняет равные 20 процентов интерес к LP. Никаких изменений в праве собственности на Whiteacre в соответствии с разделом 62 Налогового и налогового кодекса, подраздел (a) (2), поскольку A и B владеют 100% акций LP и LLC, и их соответствующие пропорциональные доли остаются неизменными после передачи.Ни раздел 64 Кодекса о доходах и налогах, подраздел (c), ни подраздел (d) не применяются к этой передаче, хотя A и B становятся «первоначальными совладельцами» в отношении своих долей в LLC.

Пример 11: Коммандитное товарищество (LP), которое владеет Blackacre и в котором C и D имеют равные партнерские доли, меняет свою форму на компанию с ограниченной ответственностью (LLC), в которой C и D имеют равные доли участия в соответствии с законом. слияние в соответствии с пересмотренным Законом об ограниченном партнерстве штата Калифорния (раздел 15611 и след.) и Закона о компаниях с ограниченной ответственностью Беверли-Киллеа (раздел 17000 Кодекса законов штата Калифорния и последующие). Никаких изменений в праве собственности на Blackacre после изменения формы, поскольку в соответствии с разделом 17554 Корпоративного кодекса не происходит передача собственности от LP к LLC. Раздел 62 Налогового и налогового кодекса, подраздел (а) (2) не применяется. Однако, если C и D были «первоначальными совладельцами» в LP, они остаются «первоначальными совладельцами» в LLC.

Использование исключений для предотвращения повторной оценки | Lerman Law Partners, LLP

Как структурировать сделки, которые не увеличивают налоги на имущество

В этой статье объясняется, что вызывает переоценку недвижимости, и даются практические советы о том, что делать и чего не делать, полагаясь на исключения, чтобы избежать повышения налога на имущество.Хотя эта статья не предназначена в качестве полного руководства по законодательству о налоге на имущество, она предназначена для выделения наиболее распространенных исключений, используемых при структурировании сделок с недвижимостью. Информация в этой статье была частично получена из письменных и устных заключений Государственного совета по уравнениям («SBOE»). Поскольку окружные заседатели не связаны мнениями SBOE, будьте осторожны, полагаясь на информацию, содержащуюся в этой статье.

Краткая справка: Согласно Предложению 13 оценочная стоимость недвижимости для расчета налогов на недвижимость была откатана до значений на 1 марта 1975 г. («Стоимость базового года») с ежегодным увеличением на коэффициент инфляции, но не более чем на 2 процента в год.Завершение нового строительства или смена владельца («CIO») вызывает переоценку на новую стоимость базового года, равную текущей справедливой рыночной стоимости, что означает более высокие налоги на недвижимость. CIO — это передача существующего бенефициарного интереса в недвижимом имуществе, когда передаваемый процент равен величине комиссионного вознаграждения. Ключом к тому, чтобы избежать повышения налога на имущество, является либо уход от ИТ-директора, либо право на «исключение» в соответствии с Кодексом доходов и налогообложения («Кодекс»). В этой статье основное внимание уделяется использованию наиболее распространенных исключений в Кодексе, чтобы избежать повышения налога на имущество.

ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ИСКЛЮЧЕНИЯ ЮРИДИЧЕСКОГО ЛИЦА ДЛЯ ИЗБЕЖАНИЯ ПОВТОРНОЙ ОЦЕНКИ
Раздел 64 (a) (c) и (d)

  • Передача доли в юридическом лице не является CIO недвижимого имущества, принадлежащего юридическому лицу, за исключением случаев, предусмотренных в разделах 64 (c) и (d). Другими словами, если Corporation AB владеет недвижимостью и 50% акционеров передают свою долю корпорации X, а 50% акционеров передают свою долю корпорации Y, то CIO или переоценка недвижимости не проводится (при условии, что никто не или организация получает контроль над AB Corporation в результате передачи).
  • СОВЕТ: При передаче доли в компании, владеющей недвижимостью, всегда отслеживайте предыдущее владение недвижимостью. Передача более 50% долей «первоначальных совладельцев» в юридическом лице является CIO недвижимого имущества, принадлежащего юридическому лицу. Например, предположим, что A и B, владельцы 50/50 AB Corporation, передали недвижимость корпорации AB. В таком случае А и В не могут передать всю долю своего Первоначального совладельца Корпорации X и Корпорации Y без переоценки собственности.
  • СОВЕТ: Перед передачей более 50% голосующих акций любого предприятия определите, владеет ли предприятие недвижимым имуществом, которое может быть переоценено. Передача более 50% доли в юридическом лице может вызвать появление ИТ-директора, и собственность, принадлежащая этому юридическому лицу, будет переоценена. Например, если A является «первоначальным совладельцем», A, представляющий 51% голосующих акций, не может передать свою долю в Corporation AB корпорации X без переоценки собственности.

ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ПРОПОРЦИОННОГО ИСКЛЮЧЕНИЯ ПРОЦЕНТОВ ДЛЯ ИЗБЕЖАНИЯ ПЕРЕОЦЕНКИ
Раздел 62 (a) 2

  • В то время как исключение для юридических лиц предотвращает переоценку при передаче между юридическими лицами, исключение для пропорциональной передачи процентов является ЕДИНСТВЕННЫМ исключением, которое может избежать переоценки для переводов от физического лица к юридическому лицу.Пока физические и юридические лица имеют одинаковые пропорциональные доли владения, недвижимое имущество не будет переоцениваться при передаче юридическому или физическому лицу или от него. A и B могут передать принадлежащую им собственность 50/50 в принадлежащую им LLC в соотношении 50/50 без переоценки. Мама, папа и сын, владеющие недвижимостью 40%, 40% и 20%, также могут передать недвижимость ООО, в котором мама, папа и сын имеют одинаковые пропорциональные интересы.
  • СОВЕТ: Чтобы избежать переоценки налога на имущество, не передавайте недвижимое имущество от физических лиц юридическому лицу, если физические лица не имеют такой же пропорциональной доли участия в юридическом лице, как и в недвижимом имуществе.Никаких исключений не применяется, если мама и папа как 100% владельцы передают недвижимость ООО, 45% которой принадлежат маме, 45% папе и 10% сыну. Вместо этого мама и папа должны сначала передать 10% доли в недвижимости Сыну (имеет право на исключение родителей и детей), а затем передать собственность ООО, принадлежащее 45% маме, 45% папе и 10% сыну. Предупреждение: Доктрина поэтапной транзакции может применяться, и свойство может быть повторно оценено, если исключение родительско-дочерний не применялось в приведенном выше примере.

ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ПРАВИЛА ОРИГИНАЛЬНОЙ ПЕРЕДАЧИ ДЛЯ ОТЛОЖЕНИЯ ПЕРЕОЦЕНКИ
Раздел 65 и измененное Правило 462.040

  • Правило Первоначальной передающей стороны откладывает переоценку, когда один из совместных арендаторов умирает, и за ними остается совместный арендатор, который является Первоначальной передающей стороной. Исключение применяется, когда совместный арендатор передает недвижимость живому трасту, бенефициаром которого является другой совместный арендатор. Например, если Совместные арендаторы A и B образуют отзывный траст друг с другом в качестве бенефициаров, A и B оба становятся Первоначальными цедентами. Когда собственность переходит к другому после смерти A или B, переоценка недвижимого имущества не производится.Исключение также применяется, когда только один совместный арендатор формирует отзывный траст, а другой (бывший) совместный арендатор умирает. Например, если совместный арендатор B передает свою долю недвижимости в траст в пользу A, то B становится первоначальным передающим лицом: если A умирает и имущество переходит к B, переоценка собственности не проводится, поскольку B является первоначальным передающим лицом.
  • СОВЕТ: В сделке купли-продажи или при распределении доверительного управления передайте право собственности совладельцам в качестве общих арендаторов («TIC»), а затем передайте собственность от TIC к совместным арендаторам.Затем совладельцы становятся Первоначальными цедентами: в случае смерти одного из них имущество не будет переоценено. Если совладельцы изначально получили право собственности в качестве совместных арендаторов и один из них умирает, недвижимость будет переоценена (если не применяется другое исключение, например, родитель-ребенок или супруга-супруга). Подумайте о том, чтобы совместные арендаторы передавали собственность из совместной аренды (от совместных арендаторов к общим арендаторам), а затем обратно в совместную аренду (от общих арендаторов к совместным арендаторам), а затем в траст в интересах друг друга, чтобы сделка соответствовала условиям традиционное правило исключения Первоначального правопреемника (потому что возвращение в совместные арендаторы сделало каждого из них «первоначальным правопреемником»), а также согласно измененному Правилу 464.040. Однако, в зависимости от фактов и обстоятельств, связанных с каждой из этих передач, оценщик может применить доктрину поэтапной транзакции, в результате чего будет назначен ИТ-директор.

ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ИСКЛЮЧЕНИЙ ВНУТРЕННЕГО ПАРТНЕРА ВО ИЗБЕЖАНИЕ ПЕРЕОЦЕНКИ Налога на имущество Правило 462.240 (k) и Раздел 62 (p)

  • В отношении всех смертей и переводов, которые происходят 1 июля 2003 г. или после этой даты, применяется Правило 462.24 (k), так что собственность, оставленная зарегистрированному отечественному партнеру в результате наследования по закону, не будет переоценена.Обратите внимание, что SBOE указал, что это правило должно применяться ко всем передачам в случае смерти (по завещанию или по доверию), эксперты могут ограничить исключение только передачами без завещания ». Например, Партнер 1 умирает без завещания или доверия, а имущество переходит к Партнеру 2 по наследству. При передаче партнеру 2 повторная оценка имущества не проводится.
  • Новый раздел 62 (p) Rev. & Tax. Кодекс исключает из переоценки большинство переводов между зарегистрированными внутренними партнерами, как при жизни, так и после смерти, если переводы происходят 1 января 2006 г. или позже.Например, Партнер 1 создает траст, называя Партнера 2 бенефициаром. Партнер 1 умирает. При передаче Партнеру 2 переоценка собственности не проводится. Партнер 1 также может передать право собственности Партнеру 2 в течение срока действия без инициирования переоценки.
  • СОВЕТ: Не передавайте недвижимость от Партнера 1 Партнеру 2, не обсудив последствия налога на дарение с налоговым юристом. Несмотря на то, что в соответствии с разделом 62 (p) собственность не должна подвергаться переоценке для целей налога на имущество, неясно, будет ли признана общественная доля собственности Партнера 2 в собственности в соответствии с законодательством о домашнем партнерстве, чтобы передача не была классифицирована как дар.

ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ИСКЛЮЧЕНИЯ РОДИТЕЛЕЙ ДЛЯ ИЗБЕЖАНИЯ ПЕРЕОЦЕНКИ


Раздел 63.1
  • Исключение родителей и детей позволяет родителям передавать своим детям основное место жительства и до 1 миллиона долларов от полной денежной стоимости другого недвижимого имущества без переоценки (требуется форма исключения переоценки BOE-58).
  • СОВЕТ: Поскольку исключение не распространяется на передачу прав юридическим лицам, всегда передавайте недвижимость дочернему предприятию перед передачей собственности юридическому лицу.См. Пример выше в разделе «Исключение пропорциональных процентов».
  • СОВЕТ: Исключение не распространяется на внуков, если оба родителя не умерли. Поэтому не следует иметь живых внуков в качестве бенефициаров доверительного управления, если оба родителя не умерли. В противном случае каждый раз, когда рождается новый внук, имущество будет переоцениваться. Вместо того, чтобы позволить доверительному управляющему разбрасывать доход на «выпуск», либо включите в качестве бенефициаров доверительного управления только супруга и ребенка, либо используйте доверительного управляющего или специального попечителя для распределения доходов среди внуков, но только при обстоятельствах, которые не приведут к переоценке реальной имущество, находящееся в доверительном управлении.
  • СОВЕТ: В то время как исключение «родитель-ребенок» применяется к непропорциональному распределению доверия от мамы к сыну и дочери, оно не применяется к переводам между сыном и дочерью. Поэтому предпочтительнее предоставить доверительному управляющему право по своему усмотрению в распределении активов Сыну и дочери и разрешить непропорциональное распределение, а не требовать от доверительного управляющего передать Сыну или дочери определенное имущество. В противном случае, если Сын и Дочь захотят поменять местами свойства после распределения доверия, свойства будут повторно оценены.

Планирование налога на имущество — сложная область права. Без полного понимания проблем можно легко инициировать переоценку собственности, чего можно было бы избежать при правильном планировании.

Адвокат Мишель К. Лерман, член правления Коллегии адвокатов округа Марин, занимается вопросами имущественного планирования, завещания, доверительного управления и совместного владения. Она и ее муж Джеффри Х. Лерман являются партнерами Lerman Law Partners, LLP, офисы которой находятся в Лос-Анджелесе и Сан-Рафаэле.Помимо имущественного планирования, фирма имеет опыт в бизнесе, сделках с недвижимостью, судебных разбирательствах и финансах. www.lermanlaw.com

Как выбрать подходящее юридическое лицо для инвестиций в недвижимость — HomeUnion

Если вы собираетесь инвестировать в недвижимость, вам следует рассмотреть множество юридических лиц, поскольку они получают выгоду предоставить вам. Ни одна организация не может удовлетворить потребности каждого инвестора, поэтому исследования необходимы.

Но, проведя достаточно исследований, вы сможете сделать выбор, который лучше всего подходит для вашего бизнеса.

Каковы основные аспекты структурирования предприятия?

Структурирование организации состоит из трех основных компонентов: комплаенс, юридический и налоговый. Вам нужно найти структуру сущности, которая лучше всего соответствует вашим потребностям, потому что ни один из них не подходит для всех.

К счастью, конструкции можно менять, что дает вам необходимое пространство для маневра. Итак, что означают эти категории?

Соответствие: Это относится к требованиям, которым вы должны соответствовать, чтобы заявить права на организацию в первую очередь.Сюда входят ежегодная подача документов, сборы, отдельные налоговые декларации, обязательные собрания и т. Д.

Снижение налоговых обязательств: это относится к тому, как данное юридическое лицо сократит ваши налоговые обязательства.

Защита активов: это относится к тому, как структура организации защищает вас от кредиторов снизу вверх и снизу вверх.
Кредитор снизу вверх: Это кредитор, у которого есть требование и / или судебное решение против самой компании из-за действия или бездействия, совершенного компанией.
Кредитор сверху вниз: Это кредитор, у которого есть требование и / или судебное решение против определенного члена компании.Если кредитор выиграет судебное разбирательство против конкретного участника, то компания не предоставляет защиту этому участнику.

Каковы преимущества регистрации?

Защита ответственности: Обязательства — это различные обязанности или обязательства.

Бессрочное существование: это означает, что бизнес не пострадает, если один из владельцев умрет или уйдет.

Налоговые преимущества. Существуют налоговые вычеты, которые вы можете использовать для многих типов операционных расходов, что значительно снизит общие налоговые обязательства вашей компании.

Улучшение делового восприятия. В буквальном смысле люди больше думают о бизнесе, если после названия компании появляется «Inc.», «Co.» или «LLC».

Упрощенное управление. Когда вы объединяете свой бизнес, вы его централизуете, что обычно означает создание совета директоров, который упрощает управление.

Зарегистрироваться легко: регистрация не требует много времени и может стоить меньше, если вы не пользуетесь услугами юриста.

Какой словарный запас вам следует знать?

Общество с ограниченной ответственностью (ООО): ООО — это некорпоративный бизнес, зарегистрированный в соответствии с законодательством штата, в котором владельцы, называемые «участниками» или «менеджерами», несут ограниченную юридическую ответственность.LLC — это гибридная организация, которая предоставляет некоторые юридические преимущества корпорации и некоторые налоговые преимущества общих партнерств.

LLC может облагаться налогом как корпорация, партнерство или как индивидуальный предприниматель. В сфере недвижимости, однако, ООО должно выбрать налогообложение как партнерство, чтобы оно могло воспользоваться налоговыми льготами, предлагаемыми партнерствам.

Партнерство: это объединение двух или более юридических лиц (или организаций), объединившихся в бизнес.Создать полное товарищество легко и доступно, и вам не о чем беспокоиться. Хотя это и не рекомендуется, партнерство может быть даже неформальным и устным. Полное товарищество влечет за собой большую ответственность, поэтому не рекомендуется для сделок с недвижимостью.

ООО-партнерство: Это юридическое и налоговое лицо с минимум двумя участниками. Как правило, они идеальны для владения недвижимостью. Партнерства получают много налоговых льгот, и они также имеют меньший риск быть проверенным IRS.

Limited Partnership (LP): LP — это юридическое лицо, созданное в соответствии с уставом государственного ограниченного партнерства. У LP есть как минимум один генеральный партнер и один ограниченный партнер. С точки зрения налогообложения LP — это сквозная организация, то есть организация, через которую проходит доход, прежде чем попасть к владельцам и / или инвесторам LP.

LP подает налоговые формы партнерства и получает почти все налоговые льготы, как и партнерство. Ограниченные партнеры полностью подчиняются ограничениям пассивных потерь и, как следствие, не имеют права вычитать потери арендной собственности из других видов доходов.

Корпорации: Юридически корпорация приобретает статус личности и существует отдельно от своих владельцев. Существует два соответствующих типа корпораций:

C Corporation: C-корпорации имеют свой собственный график налоговых ставок и платят свои собственные корпоративные налоги. Они облагаются налогом отдельно по ставке примерно 40%.

Корпорация S: Корпорация S не имеет собственной шкалы налоговых ставок. Обычно они не платят собственных корпоративных налогов. Доходы и убытки в определенных пределах отражаются в собственных налоговых декларациях акционера.S-корпорации предлагают ограниченную ответственность, идентичную C-корпорациям, но не имеют недостатка в виде двойного налогообложения.

Корпорации S-типа хороши для краткосрочных стратегий денежных вложений со значительными потоками прибыли. Таким образом, вы можете выплачивать себе зарплату, облагаемую налогом на самозанятость, а ваш оставшийся доход будет облагаться обычным налогом, а не налогом на самозанятость.

Series LLC (SLLC): SLLC включает в себя головное или зонтичное LLC и другие LLC, которые с точки зрения ответственности отделены друг от друга.Каждая LLC имеет свои собственные отдельные активы, в то время как основная или зонтичная LLC контролирует все остальные LLC. У каждого подразделения есть свои участники, и каждое отдельное ООО несет ответственность только по отдельным долгам и обязательствам этого ООО.

Зачем создавать ООО?

Если вы хотите владеть недвижимостью, то ООО может быть очень кстати. Такие ООО известны как холдинговые компании по недвижимости (REHC) и существуют с единственной целью — владеть недвижимостью. Они составлены таким образом, что любые контракты и дела заключаются на имя компании.Если вы получите финансирование, ипотека также будет выдана на имя LLC.

Что означает ООО?

ООО легко создать. Все, что вам нужно, это свидетельство о создании, также известное как учредительный договор, в пределах штата, в котором будет работать ваша LLC. Вы заполняете некоторые документы и платите сбор, который обычно составляет от 50 до 200 долларов. В большинстве штатов вы продлеваете свой LLC каждый год за символическую плату. Вам также понадобится идентификационный номер налогоплательщика в IRS. Если у вашей LLC есть участники, помимо вас, вам понадобится операционное соглашение, в котором описывается, как работает компания.

Каковы юридические преимущества ООО?

Одним из преимуществ ООО является защита вашего бизнеса. Представьте, что вы открываете небольшой магазин одежды. Вы называете магазин, известный как операционная компания, «Fine Fashion Inc.» Вам нужна недвижимость для магазина, но вы не хотите подвергать Fine Fashions Inc. ответственности, поэтому вы создаете ООО под названием «Fine Fashion House LLC» и приобретаете недвижимость на имя Fine Fashion House LLC. Теперь, если с имуществом случится несчастный случай, ответственность будет возложена на Fine Fashion House, LLC, и он понесет ущерб, но никакие меры не могут быть приняты против Fine Fashion Inc.

Каковы налоговые преимущества ООО?

REHC, у которого есть только один владелец, рассматривается как индивидуальное предприятие, которое более широко известно как «неучтенное лицо». Доход и прирост капитала, получаемые REHC, идут прямо владельцу, который платит налоги как физическое лицо. Владельцы бизнеса могут избежать двойного налогообложения благодаря REHC, потому что их LLC не платит отдельные налоги. Владелец REHC также может вычесть проценты по ипотеке. LLC получают больше вычетов в дополнение к меньшим налогам.

REHC, принадлежащие нескольким людям, известные как «многопользовательские» LLC, облагаются налогом аналогично партнерству. LLC с несколькими участниками получают те же льготы по сквозному налогообложению, что и LLC, потому что положительный и отрицательный доход передается через REHC его участникам. Таким образом, каждый участник должен указывать свою долю прибылей и убытков в Приложении C, K или Форме 1065 вместе со своими индивидуальными налоговыми декларациями.

Чем отличаются ООО от других юридических лиц?

У ООО есть несколько преимуществ перед другими юридическими лицами в сфере инвестиций в недвижимость.

Управление: структура LLC упрощает делегирование ответственности и должностей. Корпорации должны иметь должностных лиц и директоров, тогда как ООО могут управляться их владельцем или третьей стороной.
Сборы: Во многих штатах взимаются дополнительные сборы на разрешенное количество акций, которые может иметь компания. Несмотря на то, что LLC должны платить эти сборы, корпорации могут платить больше. Это снижает плату за государственную регистрацию и обслуживание ООО.
Гибкость: корпорации S должны быть пропорциональны в распределении денежных потоков.Это означает, что распределение дохода пропорционально чьей-либо доле в компании. LLC, тем временем, не связаны этим правилом и могут, например, дать кому-то бонус, если их вклады были сочтены заслуживающими этого в силу их «справедливости».
Универсальность: иностранцам-нерезидентам не разрешается инвестировать в корпорации S. S-корпорации также не предлагают никаких преимуществ инвесторам в недвижимость. LLC не страдают от этих ограничений!
Передача: LLC упрощают передачу права собственности на компанию.Владения недвижимостью можно даже дарить наследникам каждый год, даже не подписывая акта. Дарение собственности имеет то преимущество, что позволяет избежать некоторых налогов.

Чем отличаются друг от друга другие юридические лица?

Корпорации C
Корпорации являются собственными юридическими лицами. Они защищают своих владельцев от личной ответственности. Они облагаются налогом на корпоративном уровне и на уровне дохода. Их другие преимущества:

Сумма вложений собственника определяет их ответственность.
Могут быть менеджерами или только пассивными инвесторами.
Не существует ограничений на количество акционеров, которые корпорация C может иметь в любое время.
Все, что нужно сделать собственнику для передачи права собственности, — это продать свои акции.
Корпорации продолжают существовать, если владелец умирает.

S-корпорации
В отличие от C-корпорации, S-корпорация предпочитает рассматриваться как транзитная организация по налоговым причинам. Корпорации S не подлежат двойному налогообложению, поскольку они являются сквозными организациями.В остальном они пользуются теми же преимуществами, что и корпорация C.

ИП
Это простейший вид бизнеса. По умолчанию любой, кто начинает малый бизнес, становится индивидуальным предпринимателем. Нет разделения между индивидуальным предпринимателем и физическим лицом. Преимущества индивидуального предпринимательства:

Для начала работы не требуется никаких документов.
Самые низкие начальные затраты среди всех юридических лиц
Владелец сообщает обо всех прибылях и убытках в своих налоговых декларациях, поэтому дополнительных требований к подаче не требуется.
Индивидуальное предприятие зависит только от одного человека.

Чем отличается холдинговая компания по недвижимости от страхования ответственности?

Не каждый, кто инвестирует в недвижимость, в конечном итоге формирует REHC. Для некоторых инвесторов страх потенциального судебного иска не является достаточной мотивацией для выполнения обязательств, которые требует LLC. Для таких инвесторов страхование ответственности может быть лучшим способом. Однако важно помнить, что страхование ответственности, как и любое другое страхование, имеет ограничения, исключения и дополнения, которые создают мутную воду.Вы можете подумать, что вас накрыли, а затем обнаружить, что на самом деле это не так.

Хотя маловероятно, что потенциальный судебный процесс приведет к тому, что вы попадете в зону без покрытия, это не невозможно. Если это произойдет, такой судебный процесс может быть огромным. Таким образом, хотя для создания юридического лица требуются усилия и приверженность, они обеспечивают большую защиту, чем страхование ответственности. Кроме того, душевное спокойствие нельзя оценивать.

Что делать, если вы хотите переместить собственность, на которую есть ссуда, в ООО?

Дон Гангули, основатель HomeUnion®, отвечает на этот вопрос в беседе с Брук Поллард, адвокатом в TLD Law.

Должен ли домовладелец, имеющий только одну собственность, образовывать ООО?

Да, LLC с несколькими участниками с твердым и подробным операционным соглашением / зонтичной политикой имеет ряд серьезных преимуществ для арендодателя:

LLC просты в управлении, поскольку они имеют наименьшие требования соответствия. Вам не нужно проводить встречи, и даже рекомендуемое рабочее соглашение само по себе является необязательным (хотя оно у вас должно быть).
Благодаря правовой защите, предлагаемой LLC, вы можете значительно минимизировать свою ответственность, особенно с помощью прочного операционного соглашения.
Форма, которую вы используете для своих налогов 8825 (форма арендной собственности для товарищества) проверяется гораздо реже, чем Приложение E (форма арендной собственности для частного / индивидуального предпринимателя).

Итог

Не существует единого решения, подходящего для всех юридических лиц при инвестировании в недвижимость. К счастью, есть много юридических лиц, из которых вы можете выбрать, и даже страхование ответственности, если вы вообще не хотите иметь юридическое лицо.

И хотя REHC может быть наиболее распространенным юридическим лицом, используемым для инвестиций в недвижимость, это не означает, что вы не должны проявлять должную осмотрительность или что ваши потребности не изменятся.К счастью, ваш выбор не высечен на камне, поэтому вы всегда можете изменить его соответствующим образом!

Контрольный список для нового бизнеса в Мэриленде

Начало бизнеса — увлекательное и сложное мероприятие. Чтобы обеспечить успех вашего бизнеса, важно, чтобы вы ознакомились с основными требованиями для открытия бизнеса в Мэриленде.

ПРИМЕЧАНИЕ: Эта страница не предназначена для использования в качестве исчерпывающего руководства и не должна использоваться в качестве единственной ссылки при открытии бизнеса.Правила и другие юридические требования постоянно меняются, и могут быть некоторые обязательства для вашей конкретной деловой деятельности, не указанные ниже. Мы настоятельно рекомендуем вам проконсультироваться с юристом, бухгалтером или другим бизнес-консультантом.


Выберите и создайте структуру своего бизнеса

Первый шаг в открытии бизнеса в штате Мэриленд — определить, какая форма бизнес-структуры наиболее подходит для вашей деятельности.Четыре наиболее распространенных формы бизнес-структуры — это индивидуальное предприятие, партнерство, корпорация и общество с ограниченной ответственностью. У каждой конструкции есть определенные преимущества и недостатки, которые следует учитывать. Выбор подходящей организационной структуры для вашего бизнеса является одним из наиболее важных решений, и может потребоваться совет юриста, бухгалтера или другого профессионального консультанта.

После того, как вы выбрали структуру для своего бизнеса, следующим шагом будет выполнение необходимых регистрационных требований.

Юридические лица (корпорации, общества с ограниченной ответственностью, ТОО, LP)

Для получения информации о требованиях к регистрации для юридических лиц обращайтесь:
Государственный департамент оценок и налогообложения (SDAT)
Отдел корпоративного устава
301 West Preston Street, 8-й этаж
Балтимор, Мэриленд 21201
Телефон: 410-767-1340
Электронная почта: [email protected]

Индивидуальные предприниматели, Полные товарищества
Индивидуальные предприниматели или полные товарищества не требуют никаких юридических формальностей для входа, за исключением соблюдения требований государственного и местного лицензирования и налогообложения.Для получения информации о требованиях к регистрации обращайтесь:

SDAT Business Personal Property Division
Телефон: 410-767-1170


Зарегистрируйте название своей компании

Название компании — важный шаг. Вы можете выбрать название компании самостоятельно или нанять профессионала, который проведет поиск и заполнит необходимые формы. За информацией о наличии имени и формах обращайтесь:

SDAT Наличие названия компании

Телефон: 410-767-1330

Вы можете зарегистрировать «торговое наименование» в Департаменте по оценке и налогообложению.Торговое наименование — это название, под которым компания известна широкой публике, чтобы отличать ее от другой компании или человека.

Для получения информации о наличии торговой марки и формах обращайтесь:

SDAT Поиск и регистрация торгового наименования

Телефон: 410-767-1801

Важная информация для предприятий : Начиная с 2018 года наш Департамент будет обновлять документы, которые все организации должны подавать ежегодно, чтобы законно вести свою деятельность в Мэриленде.«Форма 1» была исключена и теперь будет разделена на «Годовой отчет» и «Налоговую декларацию на личное имущество». Дополнительная информация будет предоставлена ​​в ближайшее время.

Все коммерческие организации, созданные, квалифицированные или зарегистрированные для ведения бизнеса в Мэриленде , должны ежегодно подавать Годовой отчет . Если компания может ответить «Да» на любой из следующих вопросов, она также должна подать налоговую декларацию на личное имущество вместе со своим годовым отчетом:

  • Владеет ли компания, арендует или использует личную собственность, расположенную в Мэриленде?
  • Имеет ли компания лицензию трейдера в местном правительстве штата Мэриленд?
Все годовые отчеты и налоговые декларации на недвижимое имущество должны подаваться ежегодно до 15 апреля, если вы не запросите продление здесь.Если вы создали свой бизнес 1 января 2018 г. или позже, вы не обязаны подавать годовой отчет или налоговую декларацию на недвижимое имущество до 15 апреля 2019 г.

Информация о налогообложении частной собственности предприятий


В Мэриленде предприятия обязаны платить ежегодный налог в зависимости от стоимости их личного имущества (мебель, приспособления, инструменты, машины, оборудование и т. Д.). Департамент по оценке и налогообложению управляет процессом оценки, в то время как округа и города собирают налог в зависимости от местоположения собственности.

Департамент автоматически регистрирует корпорации, компании с ограниченной ответственностью, товарищества с ограниченной ответственностью и товарищества с ограниченной ответственностью для уплаты этого налога при образовании этих юридических лиц. Все другие предприятия (индивидуальные предприятия, общие товарищества), которые владеют или арендуют личную собственность или нуждаются в бизнес-лицензии, должны:
1) получить идентификационный номер путем регистрации в Департаменте по оценке и налогообложению
2) подавать ежегодную деловую личную собственность налоговая декларация.

Для получения информации об оценке личного имущества предприятий обращайтесь:

SDAT Business Personal Property Division

улица 301 Вест-Престон,

Балтимор, Мэриленд 21201

Телефон: 410-767-1170

Юридическое лицо, владеющее недвижимым имуществом

Определение необходимости повторной оценки

Изменение права собственности на недвижимость (земля, здания, виноградники и т. Д.) Может иметь важные последствия для будущих налогов на недвижимость, поскольку в соответствии с Предложением 13 способ владения правом собственности может повлиять на необходимость повторной оценки, когда происходят определенные смены собственников.Некоторые из наиболее сложных правил изменения прав собственности применяются к товариществам, корпорациям и другим юридическим лицам (кроме отзывных и безотзывных трастов), которые становятся все более популярными, поскольку адвокаты и финансовые консультанты предлагают использовать субъекты с ограниченной ответственностью для целей имущественного планирования.

Пропорциональное владение

Есть два ключа к пониманию правил смены прав собственности, которые применяются к юридическим лицам: пропорциональное владение юридическим лицом по отношению к недвижимому имуществу и концепция смены контроля над юридическим лицом.На примере партнерства давайте рассмотрим оба вопроса. Три человека владеют участком недвижимости как равные треть владельцев. Они решают передать собственность в товарищество, в котором они являются тремя партнерами. Если товарищество принадлежит равным долям, переоценка не производится, когда они передают собственность товариществу, так как пропорциональные доли не изменились.

Однако, если они владеют долей партнерства 60/20/20, то будет произведена 100% переоценка, поскольку пропорциональные доли до и после не совпадают в точности.Если бы эти три человека владели тремя лотами равной стоимости и внесли их в одно товарищество, которым они владели в равных долях, все равно была бы произведена 100% переоценка каждого лота, поскольку владение каждым лотом увеличилось со 100% до 33 1 / 3% на каждого человека.

Смена контроля

Смена контроля применяется к товариществам, которые изначально получают право собственности на собственность (в отличие от физических лиц, переходящих собственность в товарищество). Если товарищество с тремя равными партнерами получает право собственности на собственность, и один из партнеров позже покупает долю другого партнера, чтобы получить 2/3 товарищества, происходит 100% переоценка собственности, поскольку одно лицо (или организация) получило контроль ( более 50%) предприятия.Если бы партнеры владели землей как частные лица, переоценка была бы только 33 1/3%, когда одно физическое лицо выкупало другое лицо.

Другая ситуация применяется к юридическим лицам, которые получили право собственности на имущество от первоначальных индивидуальных владельцев (или от другого юридического лица) в рамках тех же пропорциональных долей, т.е. три индивидуальных собственника стали тремя равными партнерами после 1 марта 1975 года. Эта передача в собственность юридическое лицо исключено из переоценки в соответствии с законодательством Калифорнии.Затем эти объекты недвижимости подлежат 50% кумулятивной проверке смены прав собственности в отношении «первоначальных совладельцев», которые совершили первоначальную передачу юридическому лицу.

Таким образом, если один партнер продает свою долю новому партнеру, контроль не изменяется (все еще три партнера), но эта продажа использует 33 1/3% от 50% триггера. Когда второй партнер продает другому новому партнеру, контроль не меняется (по-прежнему три равных партнера), но теперь кумулятивная доля 66 2/3% изменилась.Это более чем 50% кумулятивное изменение вызовет 100% переоценку собственности, поскольку 100% было исключено до того момента, когда было произведено первоначальное изменение названия. После того, как эта кумулятивная переоценка имеет место, свойство возвращается к тесту «изменение контроля», поскольку первоначальное исключение теперь было переоценено.

Семейная собственность Примечание

Наконец, юридические лица не являются ни «родителями», ни «детьми» и, следовательно, не могут претендовать на исключение из переоценки между родителями и детьми без регистрации переходных документов в юридическое лицо и из него.Для семейной собственности это может стать реальной проблемой, если юридическое лицо рассматривается по вопросам имущества или долгосрочного управления. Всегда консультируйтесь со своими профессиональными консультантами или попросите их позвонить в наш офис, если есть вопросы по этим сложным вопросам.

Контактная информация

Если у вас возникнут какие-либо вопросы, обращайтесь к клерку-регистратору-ассистенту округа Напа Джону Тутеру по телефону 707.253.4459 или по электронной почте Джону Тутеру. Дополнительные статьи можно найти на странице оценщика.

.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *