Налог на нежилое строение: Отличается ли сумма налога за жилые и садовые дома рассказали телезрителям канала «Тюменское время» | ФНС России

Содержание

Отличается ли сумма налога за жилые и садовые дома рассказали телезрителям канала «Тюменское время» | ФНС России

72 Тюменская область

Дата публикации: 19.06.2019

Жители Тюменской области впервые заплатят налоги на имущество физических лиц, в отношении объектов налогообложения исходя из их кадастровой стоимости уже в этом году. Под налогообложение попадают жилые дома, квартиры, комнаты, гаражи и машино-места, объекты незавершенного строительства, а также все иные здания, строения, сооружения, помещения.

При расчете налога за дом на садовом участке и дом в городе, селе или деревне, значение местоположения объекта не имеет. Налоговым кодексом Российской Федерации дома и жилые строения, расположенные на садовых участках, отнесены к жилым домам.

Предусмотренный для жилых домов вычет в размере кадастровой стоимости 50 кв.м. предоставляется также и налогоплательщику – собственнику садового дома. Так, например, если у гражданина в собственности имеется жилой или садовый дом площадью 60 кв.м., то на 50 кв.м. будет предоставлен вычет, и налог будет рассчитан  только с 10 кв. м.

На размер суммы налога оказывает влияние кадастровая стоимость объекта, которая зависит, в том числе, от местоположения дома. Расчет налога производится в соответствии с размером ставки налога, который устанавливается в каждом муниципальном образовании, но не может превышать 0,3%.

Также следует учитывать, что пенсионеры, инвалиды и другие льготные категории граждан имеют право на освобождение от уплаты налога в отношении одного объекта каждого вида.

К таким объектам в частности отнесены:

· квартира, часть квартиры или комната;

· жилой дом или часть жилого дома;

· гараж или машино-место.

· хозяйственные строения или сооружения, площадью не более 50 кв.м., расположенные, в том числе на садовых участках.

Важно отметить, что к льготным категориям теперь отнесены и «многодетные». Так, лицам, имеющим 3-х и более несовершеннолетних детей, предоставляется дополнительный вычет на каждого ребенка в размере 5 кв.м. в отношении квартиры и 7 кв.м. в отношении дома.

Предварительно рассчитать сумму налога можно в «Личном кабинете налогоплательщика для физических лиц» или с помощью сервиса «Налоговый калькулятор-расчет земельного налога и налога на имущество физических лиц».

Источник: Тюменская служба новостей

КАЧЕСТВО РОЛИКА


37 Мб
37 Мб
37 Мб

Отнесение дачного дома к категории жилого

Порядок осуществления строительства на земельном участке, предоставленном для ведения садоводства, дачного хозяйства, регулируется Федеральным законом от 15.04.1998 № 66-ФЗ «О садоводческих, огороднических и дачных некоммерческих объединениях граждан». В пп. 4 п. 1 ст. 19 этого закона предусмотрено, что член садоводческого, огороднического или дачного некоммерческого объединения имеет право на строительство и перестройку жилого строения, хозяйственных строений и сооружений – на садовом земельном участке; жилого строения или жилого дома, хозяйственных строений и сооружений – на дачном земельном участке; некапитальных жилых строений, хозяйственных строений и сооружений – на огородном земельном участке.

В соответствии со ст. 7 Федерального закона от 24.07.2007 № 221-ФЗ «О государственном кадастре недвижимости» в состав сведений о характеристиках объекта недвижимости включено определение вида объекта недвижимости и назначение здания.

Согласно ст. 400 НК РФ плательщиками налога на имущество физических лиц являются собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ объектами налогообложения налогом на имущество физических лиц, в том числе являются:

— жилые дома;

— квартиры, комнаты;

— гаражи, машино-места;

— иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 2 ст. 401 НК РФ жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

Таким образом, если в вашем свидетельстве о государственной регистрации права собственности указано, что объектом права является жилое строение, назначение нежилое, то налоговые органы правомерно начисляют налог в соответствии с положениями п. 2 ст. 401 НК РФ. Если в свидетельстве указано нежилое строение, назначение нежилое, то вам необходимо обратиться в налоговые органы для внесения изменений в имеющиеся у них данные.

Ставки налога в зависимости от объекта налогообложения указаны в ст. 406 НК РФ. Если сумма налога будет исчислена исходя из кадастровой стоимости, то на жилые дома и прочие строения, сооружения ставка не превышает 0,1%. При этом положениями ст. 403 НК РФ налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 кв. м общей площади этого жилого дома. Что касается прочих строений, то согласно ст. 407 НК РФ в отношении хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 кв. м, предусмотрены льготы.

 

1. По вопросу налогообложения жилых строений, расположенных на земельных участках, предоставленных для ведения садоводства или дачного хозяйства (далее

В соответствии с пунктом 2 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) в целях главы 32 «Налог на имущество физических лиц» жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения садоводства или дачного хозяйства, относятся к жилым домам.Следовательно, в отношении жилых строений применяются правила определения налоговой базы, налоговых ставок, налоговых льгот и исчисления налога, предусмотренные в отношении жилых домов главой 32 Кодекса и действующими на соответствующий налоговый период по налогу нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения).Необходимо понимать, что законодательством Российской Федерации, включая Федеральный
закон
от 15.04.1998 N 66-ФЗ «О садоводческих, огороднических и дачных некоммерческих объединениях граждан», статус жилого строения исчерпывающе не определен. Кроме того, Федеральным законом от 24.07.2007 N 221-ФЗ «О государственном кадастре недвижимости» не был предусмотрен государственный кадастровый учет объектов недвижимости вида «жилые строения».В связи с этим и исходя из
статьи 25.3
Федерального закона от 21.07.1997 N 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним» в отношении объектов недвижимости — жилых строений, не соответствующих установленным статьями 15 и 16 Жилищного кодекса Российской Федерации критериям для отнесения их к жилым домам, могли формироваться записи в государственном кадастре недвижимости (ГКН) и Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним (ЕГРП) с указанием вида объекта недвижимости — «здание», назначением — «нежилое» и наименованиями типа: «жилое строение без права регистрации проживания, расположенное на садовом земельном участке», «жилое строение на дачном участке» и т.п.В дальнейшем соответствующие сведения поступали в налоговые органы в рамках информационного взаимодействия с органами Росреестра, предусмотренного пунктом 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — регламентный обмен).

Вместе с тем, исходя из разъяснений Минфина России (письмо от 04.08.2015 N 03-05-04-01/45018) для налогообложения объектов недвижимости, не признаваемых жилыми домами и хозяйственными строениями (сооружениями), но являющихся жилыми строениями, необходимо учитывать вышеперечисленные особенности внесения сведений в ГКН и ЕГРП.

Таким образом, территориальным органам ФНС России необходимо в каждом случае поступления обращений налогоплательщиков, касающихся расчета налога в отношении объектов недвижимости, наименование которых по данным органов Росреестра (сведения, представленные в рамках регламентного обмена, по уточняющим запросам в рамках пункта 13 статьи 85 Кодекса, выписки из ГКН/ЕГРП, свидетельства о государственной регистрации права) включает указание на жилое строение, рассматривать вопрос о наличии основания для применения пункта 2 статьи 401 Кодекса, в т.ч. при необходимости — перерасчета налоговых обязательств с формированием (или) без формирования налоговых уведомлений и отражением соответствующих изменений в КРСБ (например, в связи с наличием налогового вычета, предусмотренного пунктом 5 статьи 403 Кодекса, применением налоговой ставки для объектов типа «жилые дома» в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 406 Кодекса, налоговой льготы, предусмотренной статьей 407 Кодекса).

Открыть полный текст документа

КС высказался против обложения производственных объектов повышенным имущественным налогом

В комментарии «АГ» представитель заявителя отметила, что нельзя недооценивать постановление КС, хотя и оставившего в силе неоднозначную норму, но полностью пересмотревшего подход, сформированный органами власти при формировании ежегодного перечня объектов, в отношении которых налог уплачивается по кадастровой стоимости. По мнению одного из экспертов «АГ», КС был вынужден ограничить стремление государства «пополнить бюджет» вне зависимости от наличия реальных экономических оснований для уплаты налога в повышенном размере, исходя из кадастровой стоимости недвижимости. Другая отметила, что ранее положения спорной нормы уже ставились на рассмотрение перед Конституционным Судом, и тогда он не выявил никаких нарушений.

12 ноября Конституционный Суд вынес Постановление № 46-П по делу о проверке конституционности подп. 1 п. 4 ст. 378.2 Налогового кодекса. Согласно ему при определении налоговой базы по налогу на имущество организаций с учетом кадастровой стоимости имущества торговым центром (комплексом) признается отдельно стоящее нежилое здание (строение, сооружение), расположенное на земельном участке, один из видов разрешенного использования которого предусматривает размещение торговых объектов, объектов общепита и (или) бытового обслуживания.

Повод для обращения в КС и позиция заявителя

ОАО «Московская шерстопрядильная фабрика» арендует два земельных участка, один из которых предоставлен ему Правительством г. Москвы для эксплуатации зданий под торговые и производственные цели. Согласно выписке из ЕГРН, для одного из участков земли установлены следующие виды разрешенного использования: для размещения производственных и административных зданий, строений, сооружений промышленности; для размещения объектов торговли. В отношении второго – для размещения офисных зданий делового и коммерческого назначения; для размещения административных зданий, объектов образования, науки, здравоохранения и социального обеспечения, физической культуры и спорта, культуры, искусства, религии.

В ноябре 2018 г. по решению столичного правительства несколько зданий фабрики на этих участках вошли в перечень объектов недвижимости, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость с 1 января 2019 г. Общество оспорило постановление в судебном порядке, мотивируя это тем, что его здания фактически используются в производственных и образовательных целях, а не для размещения офисов или торговых объектов.

Тем не менее Мосгорсуд отказался удовлетворять исковые требования со ссылкой на ст. 378.2 НК РФ, отметив, что для отнесения недвижимого имущества к торговым или офисным объектам достаточно соответствия одному из перечисленных в этой статье условий. В случае заявителя, пояснил суд, таким условием выступает один из видов разрешенного использования земельных участков, на которых расположены здания, отвечающие признакам объектов недвижимости, в отношении которых налоговую базу следует определять по их кадастровой стоимости, а критерий фактического их использования не имеет правового значения. Впоследствии ВС РФ поддержал в целом выводы нижестоящего суда, удовлетворив требования заявителя лишь в части двух объектов, нахождение которых на земельных участках не подтвердилось.

В жалобе в Конституционный Суд фабрика отметила, что оспариваемая ею норма не соответствует Конституции, поскольку допускает взимание налога на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимости, т.е. в повышенном размере, исключительно по признаку назначения земельного участка, на котором они расположены, вне зависимости от предназначения и фактического использования самих этих объектов.

Выводы Конституционного Суда

В постановлении КС напомнил, что виды разрешенного использования и местоположение каждого земельного участка непосредственно предопределены не фискальными задачами, но принципами и целями комплексного и устойчивого развития территорий, территориального планирования и градостроительного зонирования, землепользования и застройки, границами территориальной зоны, правилами землепользования и застройки и градостроительным регламентом, а также особенностями уже сложившегося землепользования. Соответственно, архитектурно-градостроительная деятельность и землеустройство имеют иные цели и последствия, нежели гарантии экономически обоснованного, равномерного и справедливого налогообложения недвижимости.

Вместе с тем высшая инстанция пояснила, что спорная норма связывает налоговые последствия в части определения налоговой базы только лишь с одним из видов разрешенного использования земельного участка, хотя заведомо известно, что последнее может быть установлено для него в разном наборе и количестве видов. «Это само по себе создает почву для различий в налогообложении, при том что такие различия могут быть лишены достаточных экономических предпосылок и быть в итоге несправедливыми, если применительно к разным участкам с разным набором видов разрешенного их использования лишь один из этих видов остается единственным для всех основанием одинаковых фискальных обязательств в отношении экономически разных (по назначению, доходу и т.п.) объектов недвижимости», – отметил Конституционный Суд.

Он добавил, что, связывая налоговую базу исключительно с одним из видов разрешенного использования участков земли, спорная норма относится не к земельному налогу, а к налогообложению размещенных на участке объектов недвижимости, из которых одни по назначению и фактическому использованию могут соответствовать признакам торгового центра, а другие, расположенные на том же участке, получат аналогичный статус с тем же исчислением налоговой базы при ином их назначении или фактическом использовании. «В таких случаях распределение налоговой нагрузки, обусловленное оспариваемыми правилами определения налоговой базы, теряет единообразные экономические основания и может стать несправедливым ввиду различий в налоговом бремени, поскольку (и если) такие различия не вызваны иными существенными обстоятельствами, которые оправдывали бы их в конституционно-правовом отношении», – подчеркнул КС.

Как пояснил Суд, в этих случаях оспариваемое законоположение влечет для налогоплательщика необоснованный рост налоговых изъятий из его имущества без надлежащих на то экономических причин и без внимания к реальным хозяйственным свойствам принадлежащей ему недвижимости. Например, при формальном соответствии одного из видов разрешенного использования земельного участка требованиям спорного законоположения используемые в одних и тех же целях здания (строения, сооружения) могут подпадать либо не подпадать под обложение налогом на имущество организаций по кадастровой стоимости только из-за того, что на одном с ними земельном участке, согласно архитектурно-градостроительному (землеустроительному) решению (зонированию), размещен торговый (офисно-деловой, бытовой) центр.

Следовательно, взимание имущественного налога исходя из налоговой базы, определяемой по кадастровой стоимости зданий (строений, сооружений) исключительно из того, что они расположены на земельном участке, один из видов разрешенного использования которого предусматривает размещение торговых объектов, объектов общественного питания и (или) бытового обслуживания, хотя объект недвижимости имеет иное назначение и (или) фактическую эксплуатацию, не оправданно в конституционно-правовом отношении. При этом здание (строение, сооружение) признается не предназначенным и фактически не используемым для размещения торговых объектов, объектов общепита и (или) бытового обслуживания с учетом 20%-ного критерия, предусмотренного подп. 2 п. 4 ст. 378.2 НК РФ.

Таким образом, признав спорную норму не противоречащей Конституции, КС распорядился о пересмотре дела заявителя.

Комментарий представителя заявителя

В комментарии «АГ» представитель ОАО «Московская шерстопрядильная фабрика» юрист Евгения Лемберг отметила, что нельзя недооценивать постановление Суда, хотя и оставившего в силе неоднозначную спорную норму, но полностью пересмотревшего подход, сформированный органами государственной власти при формировании ежегодного перечня объектов, в отношении которых налог уплачивается по кадастровой стоимости.

«При формировании перечня объектов органы госвласти, а также суды в правоприменительной практике давно пошли по пути следования налогообложения объектов недвижимого имущества, вне зависимости от их фактического использования, судьбе, а точнее, назначению (виду разрешенного использования) земельного участка, выбор которого сопряжен с волей все тех же органов государственной власти», – пояснила она.

По словам юриста, такая «взаимозависимость» привела собственников зданий, строений, входящих в единый имущественный комплекс, к заведомо несправедливому распределению налогового бремени в отношении тех объектов, которые не использовались и не предназначались для использования под коммерческие цели. «При этом вопрос о предоставлении льготы в отношении таких объектов всецело зависит от воли субъектов РФ и зачастую решается в последний момент, исходя из наполнения бюджета субъекта и экономических предпосылок, что приводит к непрогнозируемым бюджетам уже для промышленных имущественных комплексов, интерес которых должен, безусловно, отстаиваться при развитии именно промышленной политики, что действующее законодательство в имевшей место трактовке не позволяло сделать», – подчеркнула Евгения Лемберг.

Она добавила, что производственные здания (строения, сооружения) нельзя отнести ни к «коммерческой недвижимости», ни к «высокодоходным объектам» вне зависимости от места их расположения, поскольку нарушается основной принцип Конституции. «Считаю, что с учетом этого судебного акта должен быть пересмотрен поход к формированию перечней объектов, которые “верстаются” органами субъектов РФ в ноябре каждого года на будущий налоговый период и требуют значительных ресурсов организаций для их оспаривания, при этом налоговые отчисления в повышенном размере до вступления решения в законную силу вносятся в бюджет, что в текущей экономической ситуации неправильно. Кроме того, следует особо отметить, что многие состоявшиеся решения судов должны и могут быть пересмотрены, а уплаченные налоги – возвращены налогоплательщикам, что будет соответствовать принципу справедливости», – убеждена Евгения Лемберг.

Эксперты «АГ» поддержали выводы Суда

Старший партнер, руководитель группы практик юридической фирмы INTELLECT Роман Речкин отметил, что в рассматриваемом деле Конституционный Суд был вынужден ограничить стремление государства пополнить бюджет вне зависимости от наличия реальных экономических оснований для уплаты налога в повышенном размере, исходя из кадастровой стоимости недвижимости.

По его словам, государство, включая ст. 378.2 в Налоговый кодекс, преследовало откровенно озвучиваемую цель повысить налоговую нагрузку офисных и торговых объектов, причем таким образом, чтобы исключить какую-либо возможность для налогоплательщиков этого повышения налоговой нагрузки избежать. «Для этого сферу применения ст. 378.2 НК РФ законодатель определил максимально широко. Причем ее п. 9 отдельно закрепляет право органа государственной власти субъекта РФ проверить фактическое использование объекта и, выявив то, что конкретное здание фактически используется в целях делового, административного или коммерческого назначения, внести объект в перечень имущества, облагаемого налогом на имущество по кадастровой стоимости», – пояснил эксперт.

Роман Речкин полагает, что если бы законодатель думал не только о пополнении бюджета, при наличии в законе двух оснований для повышенного налогообложения (юридического – «по документам» и фактического использования объекта), у него должен был возникнуть вопрос о том, что делать в ситуации, когда применительно к конкретному объекту имеется только одно основание из двух. «Например, когда, как в данном деле, один из видов разрешенного использования объекта предусматривает размещение офисных зданий делового, административного и коммерческого назначения, но фактически объект в качестве такового не используется, – заметил эксперт. – Но поскольку законодатель в данном случае думал только о том, как повысить налог на имущество для максимального количества налогоплательщиков, никаких критериев для разрешения подобного противоречия он в ст. 378.2 НК не предусмотрел. Позиция КС РФ, безусловно, более разумна, чем сложившаяся ранее практика применения ст. 378.2 НК РФ, поскольку предполагается, что теперь налог на имущество будет исчисляться по кадастровой стоимости только в отношении зданий, которые фактически используются в качестве офисных и торговых объектов».

Адвокат, юрист корпоративной и арбитражной практики АБ «Качкин и Партнеры» Анна Васильева назвала важным обстоятельством, на которое обратил внимание КС РФ, то, что земельные участки арендовались заявителем и налогоплательщик-арендатор, в отличие от собственника, ограничен в изменении вида разрешенного использования.

«Позиция КС РФ представляется справедливой и крайне важной для бизнеса и может использоваться в спорах с налоговыми органами, которые ранее исходили из формальной позиции о том, что при соответствии установленным критериям объект должен облагаться налогом на имущество по кадастровой стоимости, и, соответственно, повлиять на существующую практику. На практике налогоплательщики часто сталкиваются с ситуациями, когда объект недвижимости, расположенный на земельном участке, фактически используется не в торговых целях, хотя земельный участок предназначен для расположения таких объектов. Взимание налога на имущества по кадастровой стоимости в таких случаях представляется необоснованным», – полагает она.

По словам эксперта, ранее положения подп. 1 п. 4 ст. 378.2 НК РФ уже ставились на рассмотрение перед КС РФ. «Дело в том, что Определением КС РФ от 23 июня 2015 г. № 1259-О было отказано в принятии к рассмотрению жалобы заявителя. Тогда установление вида разрешенного использования земельного участка, на котором расположен соответствующий объект недвижимости, в качестве критерия для взимания налога на имущество по кадастровой стоимости было признано не нарушающим конституционные права заявителя», – отметила Анна Васильева.

Конституционный Суд разъяснил условия взимания налога на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости

Юридическая компания «Пепеляев Групп» сообщает о принятии Конституционным Судом РФ Постановления от 12.11.2020 № 46-П, в котором уточняется, в каких случаях объект недвижимости может считаться торговым центром с налоговой базой, исчисляемой по кадастровой стоимости.


Предметом проверки со стороны Конституционного Суда стал подп. 1 п. 4 ст. 378.2 НК РФ. Согласно указанной норме, для целей определения налоговой базы по налогу на имущество организаций с учетом кадастровой стоимости имущества торговым центром (комплексом) признается отдельно стоящее нежилое здание (строение, сооружение), расположенное на земельном участке, один из видов разрешенного использования которого предусматривает размещение торговых объектов, объектов общественного питания и (или) бытового обслуживания. Заявитель, обращаясь в Конституционный суд, указывал, что такая формулировка допускает взимание налога на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимости исключительно по признаку назначения земельного участка, на котором они расположены, вне зависимости от предназначения и фактического использования самих этих объектов.


Проанализировав норму подп. 1 п. 4 ст. 378.2 НК РФ, Конституционный Суд отметил, что по ее буквальному смыслу наличие среди видов разрешенного использования земельного участка такого, который допускает размещение объектов торговли, общественного питания и (или) бытового обслуживания, приводит к тому, что все размещенные на нем здания приобретают статус торгового центра в качестве объекта налога на имущество организаций с налоговой базой, исчисляемой по кадастровой стоимости. Тем самым определение налоговой базы и размер налога ставятся в зависимость от сугубо градостроительных и землеустроительных решений.


Конституционный Суд пришел к выводу, что взимание налога на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимости, исключительно на основании видов разрешенного использования земельного участка, на котором расположен налогооблагаемый объект, независимо от предназначения и фактического использования самого этого объекта, не оправданно в конституционно-правовом отношении. Подобное регулирование допускало бы возложение повышенной налоговой нагрузки на налогоплательщика без экономических на то оснований и необоснованно лишало бы его права определять налоговую базу исходя из среднегодовой стоимости имущества. В особенности это относится к тем налогоплательщикам, чье недвижимое имущество расположено на арендованных земельных участках, т. к. арендатор существенно ограничен в возможности инициировать изменение вида разрешенного использования земельного участка.


Следовательно, подп. 1 п. 4 ст. 378.2 НК РФ по своему конституционно-правовому смыслу не может служить основанием для возложения на налогоплательщика обязанности определять налоговую базу по налогу на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости здания (строения, сооружения) исключительно в связи с тем, что один из видов разрешенного использования арендуемого налогоплательщиком земельного участка, на котором расположено принадлежащее ему недвижимое имущество, предусматривает размещение торговых объектов, объектов общественного питания и (или) бытового обслуживания, независимо от предназначения и фактического использования здания (строения, сооружения).


Норма подп. 1 п. 4 ст. 378.2 НК РФ признана соответствующей Конституции РФ в истолковании, данном Конституционным судом в постановлении.


О чем подумать, что сделать

Компаниям, владеющим объектами недвижимости, следует учитывать позицию Конституционного Cуда при оценке своих налоговых обязательств. Выводы, сделанные в постановлении, могут быть использованы для оспаривания региональных перечней объектов недвижимости, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, и исключения из них тех объектов, которые не отвечают установленным признакам.


Помощь консультантов

Специалисты «Пепеляев Групп» готовы оказать консультационные услуги по вопросам правового регулирования налогообложения имущества организаций, помочь в оценке правомерности включения того или иного недвижимого имущества в перечень объектов, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, и сопровождать процесс оспаривания нормативного акта, утверждающего такой перечень, в судебном порядке. 

новые правила для садоводов и дачников

Минфин и ФНС опубликовали разъяснения для владельцев садовых участков. Теперь они могут возвращать НДФЛ со стоимости такой земли, даже если раньше это было невозможно по закону. Налог можно вернуть начиная с 2019 года, но только при условии, что на участке построили дом.

Екатерина Мирошкина

экономист

Профиль автора

Даже если участок купили до 2019 года, появился шанс вернуть больше денег из бюджета. Все благодаря изменениям в законе для садоводов. Вот как это работает и что делать тем, кто давно владеет садовым участком, но уже не рассчитывал вернуть налог с его стоимости.

Источник:
Письмо ФНС от 15.09.2020 № БС-4-11/[email protected]

Что это за вычет

При покупке или строительстве жилья можно получить имущественный вычет. Он уменьшает налоговую базу по НДФЛ, и появляется переплата по этому налогу. Ее можно вернуть себе на счет реальными деньгами.

Вычеты могут получать только резиденты РФ, которые платят налог на доходы по ставке 13%. У имущественного вычета есть лимит: НДФЛ можно вернуть только со стоимости, не превышающей 2 000 000 Р.

Чаще всего такой вычет получают при покупке квартир: купили ее за 2 000 000 Р — сразу или постепенно вернули 260 000 Р НДФЛ из бюджета.

Еще такой вычет можно получить при покупке дома и земельного участка. Или при строительстве дома на участке. Лимит для этих объектов общий: те же 2 000 000 Р на дом и участок в совокупности. О таком виде вычета и пойдет речь в этом разборе.

Как было раньше

Имущественный вычет со стоимости земельного участка можно получить только в том случае, если на нем построили жилой дом. Если есть только участок и за него уплачены деньги, это еще не дает права на вычет.

Дом на участке должен быть именно жилым. Но до 2019 года жилые дома можно было строить только на тех участках, что предназначались под индивидуальное жилищное строительство. Еще были участки с другим назначением: садовые, для садоводства, для ведения садоводства, дачные.

Для вычета они не подходили, потому что формально там нельзя было строить именно жилые дома. А объекты по документам назывались по-разному, например «жилое строение». Даже если фактически это был дом для круглогодичного проживания, налоговая отказывала в вычете.

Получалось, что у людей есть участок, они построили на нем дом и даже живут там весь год, а вычет получить невозможно. Зачастую эти нюансы всплывали, только когда дело доходило до возврата налога.

Что изменилось с 2019 года

С 2019 года на садовых участках разрешили строить жилые дома. А объекты, которые назывались жилыми строениями, официально признали именно домами, что важно для вычета.

По документам участок может называться так: садовый земельный участок, участок для садоводства, дачный земельный участок, для ведения дачного хозяйства или дачного строительства. Теперь все участки с таким назначением автоматически считаются садовыми. Там можно строить садовые и жилые дома. Для вычета подойдут только жилые.

Исключение — для участков с назначением «садоводство». На таких можно что-то сажать, а дом построить нельзя.

Если купить садовый участок, его стоимость можно учесть в составе имущественного вычета после строительства дома и регистрации права собственности.

Если садовый или дачный участок уже есть, на нем можно строить дом и заявлять к вычету всю сумму — с учетом стоимости участка. Это пригодится тем, кто строит сам и не сможет подтвердить все расходы для налоговой. Стоимость участка позволит забрать из бюджета максимум.

Например, дачный участок купили за 700 000 Р. На строительство дома потратили 1 500 000 Р, но часть работ провели сами, что-то делали бригады без документов, какие-то чеки не сохранились или неправильно оформлены — набралось только на 1 000 000 Р. Хотя участок и дачный, он тоже подойдет для вычета, а общая сумма НДФЛ к возврату составит 221 000 Р.

Ну и что? 14.02.19

Дачная амнистия — 2020: что нужно знать владельцам домов и участков

Если участок купили до 2019 года, а дом построили позже

Это не помешает вычету. С 2019 года на садовом или дачном участке можно законно строить именно жилой дом. Следите, чтобы в документах он назывался именно так, а не садовым. К назначению участка вопросов не будет. Но право на вычет появится только после строительства и оформления дома.

Жилой дом отличается от садового характеристиками. Заранее учитывайте это при проектировании и составлении уведомления.

п. 39 ст. 1 ГрК РФ

Заберите уже свое от государства!

Подпишитесь на нашу рассылку, чтобы узнать, как это сделать

Если участок и дом приобрели до 2019 года

Минфин говорит, что в таком случае вычет использовать нельзя: его предоставляют, только если объекты приобретены в 2019 году и позже.

И все же можно попробовать использовать другую точку зрения: тем более, что уже были случаи, когда Минфин менял свою позицию, а его разъяснения не являются нормативными документами.

С 2019 года садовый или дачный участок автоматически считается пригодным для строительства жилых домов, а жилое строение на нем признается жилым домом. При этом даже необязательно менять документы.

Получается, что до 2019 года у собственника не было права на имущественный вычет из-за формальностей: вместо жилого дома на участке стояло жилое строение. Но в 2019 такое право появилось. Потому что из-за изменений в законах в собственности автоматически оказался участок с построенным на нем жилым домом.

Это право возникло начиная с 2019 года, когда жилые строения на садовых и дачных участках стали признаваться жилыми домами. Значит, вернуть налог тоже можно начиная с 2019 года — не раньше.

Есть другие письма, где указано, что право на вычет возникает в том налоговом периоде, когда совпали все условия для вычета, или в последующие — независимо от того, когда именно были понесены расходы. Эти разъяснения тоже касаются участков и домов.

Если возникнет спор с налоговой по поводу права на вычет в таких случаях, вот аргументы из статьи 54 федерального закона от 29.07.2017 № 217-ФЗ:

  1. Такие виды разрешенного использования земельных участков, как «садовый земельный участок», «для садоводства», «для ведения садоводства», «дачный земельный участок», «для ведения дачного хозяйства» и «для дачного строительства», считаются равнозначными. Земельные участки, в отношении которых установлены такие виды разрешенного использования, являются «садовыми земельными участками».
  2. Расположенные на садовых земельных участках здания с назначением «жилое», «жилое строение» признаются жилыми домами. При этом замена ранее выданных документов или внесение изменений в такие документы не требуется, но может осуществляться по желанию правообладателей.

Но если налоговая придерется к дате приобретения, можно попробовать такой вариант: изменить назначение дома по документам. Получится, что право собственности на жилое строение возникло до 2019 года, а право собственности на жилой дом — после. Для налоговой важна дата регистрации права, а не дата оплаты.

Дата приобретения участка вообще не может иметь значения, потому что он и раньше мог быть садовым — право на вычет зависело от назначения дома на нем и регистрации права собственности. Если на садовом участке появился жилой дом, непонятно, какие могут быть основания отказывать в вычете.

В любом случае надо попробовать подать документы. Потерять при этом ничего нельзя, зато есть шанс получить деньги из бюджета.

Если дом считается садовым

Если в документах дом числится как садовый или нежилое строение, в 2019 году жилым он автоматически не стал. Поэтому права на вычет у собственника все еще нет. Но садовый дом можно признать жилым — это норма закона.

Для этого нужно сделать так, чтобы дом отвечал всем требованиям жилого — то есть был пригоден для постоянного проживания и вписывался в нормы по безопасности, высоте и этажности. Нюансы подскажут в компаниях, которые занимаются кадастровым учетом, проектированием домов и составлением технических планов.

Порядок признания садового дома жилым

Возможно, в уже имеющемся доме понадобится организовать отопление или провести реконструкцию — и он станет жилым. Если коммуникации уже есть, их нужно зарегистрировать. Вот тогда и появится право на вычет и за участок, и за дом. Даже если расходы были за несколько лет до изменений в документах.

Если дом не достроен

Обязательное условие для вычета за дом и участок — регистрация права собственности на жилье. Пока дом не зарегистрирован или числится как объект незавершенного строительства, права на вычет нет. Вернуть налог со стоимости участка тоже нельзя.

Вычет можно использовать начиная с того года, когда будет зарегистрировано право собственности на жилой дом. Если за год не получится вернуть всю сумму, остаток перейдет на следующие годы, пока собственник не заберет из бюджета 13% от стоимости дома с участком.

Если сейчас строите дом и пока его не оформили, просто получите вычет позже. Если из-за назначения участка не рассчитывали вернуть налог из бюджета, теперь будет такая возможность.

Если дома пока вообще нет

Если есть только садовый участок, теперь вы знаете, что можете законно построить на нем жилой дом. И это даст право на имущественный вычет и возврат НДФЛ. Разрешение на строительство дома подавать не нужно, хватит уведомления.

Собирайте все документы для подтверждения расходов. Даже если сейчас не работаете или не платите НДФЛ — право на вычет сохранится, а использовать его можно хоть через десять лет.

Ну и что? 22.02.19

Как отправить уведомление о строительстве частного дома

Если все условия совпали и есть право на вычет

Еще можно получить вычет через работодателя. Для этого нужно взять в налоговой уведомление о праве на вычет. До конца года еще есть время все оформить. Уведомление сделают в течение месяца, а работодатель должен будет вернуть НДФЛ, удержанный с начала года. Налог за 2019 год получится вернуть только по декларации.

Варианты можно сочетать: за 2020 год вернуть через работодателя, за 2019 — в налоговой.

Проверьте свои документы и помогите разобраться близким. Вдруг у родителей, которые недавно вышли на пенсию, как раз есть садовый участок с жилым строением? Пусть вернут НДФЛ сразу за несколько лет, даже если сейчас его уже не платят.

Типовые вопросы – ответы по исчислению налога на недвижимость

Вопрос: Физическим лицом по наследству от родителей получены земельный участок и жилой дом, расположенные на территории Российской Федерации. Является ли она плательщиком налога на недвижимость в отношении данных объектов недвижимости?

Ответ: Если гражданину Республики Беларусь принадлежат объекты недвижимости или земельные участки в Российской Федерации, то плательщиком налогов в Республике Беларусь в отношении таких объектов он являться не будет.

В отношении объектов недвижимости и земельных участков, расположенных на территории Российской Федерации, исчисление и уплата налога должна производиться в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Вопрос: Физическое лицо осуществляет строительство садового домика. Нужно ли уплачивать налог на недвижимость в отношении не завершенного строительством домика, право собственности на который в территориальной организации по государственной регистрации не зарегистрировано?

Ответ: В соответствии с Налоговым кодексом Республики Беларусь физические лица признаются плательщиками налога на недвижимость в отношении принадлежащих им капитальных строений, в том числе таких объектов, не завершенных строительством (при условии наличия у них фундамента, стен, крыши).

К капитальным строениям (зданиям, сооружениям), в частности, относятся садовые домики.

Таким образом, физическое лицо является плательщиком налога на недвижимость в отношении садового домика, не завершенного строительством, имеющего фундамент, стены, крышу. При этом отсутствие государственной регистрации права собственности на такой домик не является основанием для непризнания физического лица плательщиком налога на недвижимость.

Вопрос: Молодая семья в настоящее время проживает в общежитии с ребенком до 3 лет и осуществляет строительство двухкомнатной квартиры за счет собственных средств. Необходимо ли будет в дальнейшем уплачивать налог на недвижимость за такую квартиру после завершения ее строительства? От чего будет зависеть величина налога на недвижимость?

Ответ: В соответствии с Налоговым кодексом Республики Беларусь принадлежащее физическому лицу на праве собственности одно жилое помещение в многоквартирном или в блокированном жилом доме освобождается от налога на недвижимость.

Таким образом, если физическому лицу будет принадлежать только одна квартира, такое лицо будет освобождаться от налога на недвижимость в отношении указанного объекта.

При приобретении второго и последующих жилых помещений физическое лицо будет иметь право на освобождение от уплаты налога на недвижимость только в отношении одного из принадлежащих ему жилых помещений (квартир).

Величина налога на недвижимость зависит от стоимости квартиры и ставки налога на недвижимость, а также повышающего или понижающего коэффициента к ставке налога на недвижимость, установленного решением местного Совета депутатов.

Вопрос: Нужно ли уплачивать налог на недвижимость члену многодетной семьи, которому принадлежит несколько квартир?

Ответ: Нет, не нужно. От налога на недвижимость освобождаются все принадлежащие одному (нескольким) членам многодетной семьи (семьи, в которой на иждивении и воспитании находятся трое и более несовершеннолетних детей) квартиры, расположенные в многоквартирных или блокированных жилых домах.

Вопрос: Физическое лицо приватизировало квартиру с выплатой ее стоимости в рассрочку на 40 лет (государственная регистрация права собственности произведена). В следующем году им оформлено право собственности еще на одну квартиру. Обязано ли физическое лицо уплачивать налог на недвижимость, учитывая, что в отношении одной из квартир продолжает производится выплата стоимости приватизации? За какую из квартир?

Ответ: У физического лица возникает обязанность по уплате налога на недвижимость, начиная с даты приобретения им в собственность второй квартиры, но в отношении только одной из принадлежащих ему квартир.

Для выбора квартиры, освобождаемой от уплаты налога на недвижимость, физическому лицу необходимо обратиться в налоговый орган и предоставить уведомление, в котором указать все находящиеся у него в собственности квартиры, а также квартиру, в отношении которой он хочет воспользоваться правом на льготу по уплате налога.

Налог на недвижимость подлежит уплате на основании извещения налогового органа.

Вопрос: Физическому лицу – пенсионеру по возрасту принадлежит квартира в многоквартирном жилом доме. Затем им произведена государственная регистрация права собственности на полученный по наследству жилой дом и земельный участок, находящийся в пожизненном наследуемом владении. В таком доме никто не зарегистрирован. Необходимо ли гражданке уплачивать земельный налог и налог на недвижимость в отношении принадлежащих ей объектов?

Ответ: Физическое лицо:

— не уплачивает налог на недвижимость в отношении принадлежащей ей квартиры, так как физические лица, которым принадлежит только одна квартира, освобождаются от уплаты налога;

— не уплачивает налог на недвижимость и земельный налог в отношении жилого дома и земельного участка, так как является пенсионером и в жилом доме не зарегистрированы трудоспособные лица.

Вопрос: Физическое лицо является пенсионером по возрасту. Он зарегистрирован по месту жительства в принадлежащем ему на праве собственности жилом доме. Такой дом расположен на земельном участке, предоставленном пенсионеру на праве пожизненного наследуемого владения. В указанном жилом доме других лиц не зарегистрировано.

Также пенсионеру на праве собственности принадлежат еще один земельный участок и расположенный на нем жилой дом. Во втором жилом доме зарегистрирован трудоспособный сын пенсионера.

Обязан ли пенсионер уплачивать земельный налог и налог на недвижимость?

Ответ: Пенсионер по возрасту:

— не уплачивает налог на недвижимость и земельный налог в отношении жилого дома и земельного участка, в котором он зарегистрирован, так как в этом жилом доме не зарегистрировано трудоспособных лиц;

— уплачивает налог на недвижимость и земельный налог в отношении второго жилого дома и земельного участка, так как в таком жилом доме зарегистрирован его трудоспособный сын.

Вопрос: Пенсионеру по возрасту на праве собственности принадлежит офис, в котором размещается частное унитарное предприятие, учредителем которого он является. Предоставляется ли льгота по налогу на недвижимость в отношении данного объекта пенсионеру по возрасту?

Ответ: Льгота по налогу на недвижимость пенсионеру не предоставляется. В соответствии с Налоговым кодексом Республики Беларусь льготы пенсионерам по возрасту предоставляются в отношении жилых домов с нежилыми постройками (при их наличии), садовых домиков, дач, гаражей, машино-мест, а также в отношении перечисленных выше объектов, не завершенных строительством. Так как офис к перечисленным видам объектов недвижимости не относится, пенсионер по возрасту не имеет право на освобождение от уплаты налога на недвижимости в отношении такого объекта.

Амортизация и изменения в использовании недвижимого имущества

Редактор: Алан Вонг, CPA

Амортизация

Для целей налогообложения доходов налогоплательщики, владеющие арендной платой недвижимость с валовой выручкой от жилого или при использовании в нежилых помещениях следует соблюдать правила бухгалтерского учета на амортизацию. В этом пункте обсуждается различие между жилой и нежилой недвижимостью, амортизация и применение изменения в использовании правила, если арендуемая недвижимость меняется с от жилого использования до нежилого или наоборот.

Тесты квартирных и брутто-поступления

сек. 168 (e) (2) определяет жилую арендуемую недвижимость как любое здание или сооружение, из которых 80% или более валовой доход от аренды за налоговый год от жилья единицы. Нежилая недвижимость — гл. 1250 недвижимость, которая не является арендуемой жилой недвижимостью или которая не имеет жизни в классе менее 27,5 лет.

При определении соответствия объекта Проверка 80% валовой выручки на аренду жилья имущество, налогоплательщики могут включать в валовой доход от аренды арендная стоимость любой части здания, которая они занимают.Для гостиниц, мотелей и др. предприятий, проверка 80% валовой выручки не принимается во внимание, если более 50% жилых единиц используется на «временной основе».

Для целей определение арендуемой жилой недвижимости, «жилая единица» означает дом или квартиру, используемые для проживания жилье в здании или строении, но это не включать жилье в отеле, мотеле или другом учреждение, в котором более 50% единиц находятся используется на временной основе.Бывшие рег. П. 1.167 (k) -3 (c) (1) и (2), которые были удалены в 1993 году, при условии, что жилой блок использовался на временном основание, если более половины дней, в которые квартира была арендована во время налоговый год налогоплательщика, он был занят арендатором или ряд арендаторов, каждый из которых занимал квартиру на менее 30 дней. Если жилище было заселено в субаренду налогоплательщик обратился к субарендатора, чтобы определить, была ли жилая единица используется на временной основе.

Определение единиц жилья указывает, что под правым обстоятельства, свойства, такие как дома престарелых, дома престарелых и общежития колледжей могут квалифицироваться как жилая недвижимость, сдаваемая в аренду, пока они не работают нарушает требование переходной базы. Это предполагает определение «переходной основы» 1993 г. по-прежнему применяется, поскольку термин все еще появляется в гл. 168 (e) (2) (A) (ii) (I), который определяет «жилую единицу».”В CCM 201147025 Офис главного юрисконсульта процитировал Regs. П. 1.167 (k) -3 (c) (1) и (2) при определении того, что a общежитие налогоплательщика квалифицируется как жилая недвижимость. Предполагая, что загородный дом в соответствии с правилами временного проживания, загородный дом классифицируется как арендуемая жилая недвижимость, если Тест на валовой доход от аренды выполнен, и он сдается каждому арендатор более 30 дней более 50% дней в налоговом году сдается в аренду; в противном случае загородный дом будет классифицироваться как нежилая недвижимость.

Методы амортизации, периоды и Условные обозначения

разд. 167 (а) допускает амортизацию вычет за истощение и износ имущество, используемое в торговле или бизнесе или предназначенное для производство дохода. П. 168 излагает методы, периоды и правила, в соответствии с которыми налогоплательщик может амортизировать материальное имущество в соответствии с разд. 167 (а).

В случае сдачи в аренду жилой недвижимости и нежилое недвижимое имущество, гл.168 (б) (3) состояния что применимый метод амортизации — это метод прямой линии. П. 168 (c) заявляет, что применимый период восстановления составляет 27,5 лет для жилых аренда недвижимости и 39 лет нежилой недвижимости имущество. Применимое соглашение, которое должно использоваться как для аренда жилой недвижимости и нежилой недвижимости недвижимость в сек. 168 (d) — это соглашение на середину месяца.

Определенное имущество, указанное в разд.168 (г) (материальный имущество, которое в течение налогового года используется преимущественно за пределами США и определенное другое имущество) амортизируется по альтернативной системе начисления амортизации (ОБЪЯВЛЕНИЯ). Аренда жилой недвижимости и нежилой недвижимое имущество, подпадающее под действие ADS, амортизируется с использованием прямолинейный метод, период восстановления 40 лет, и середина месяца.

Изменения в использовании

Поскольку валовая Тест на доход от аренды — «за налоговый год», 80% тест нужно рассчитывать ежегодно.Разница в нормы износа арендуемой жилой недвижимости по сравнению с Нежилая недвижимость может быть значительной.

Пример: В январе 2010 года налогоплательщик X помещен в обслуживает здание в штате Нью-Йорк, которое соответствует требованиям Проверка 80% валовой выручки и квартиры требования и не имели временных арендаторов.Следовательно, свойство соответствовало определению сдаваемое в аренду жилое помещение и было амортизировано с использованием прямолинейным методом при годовой ставке примерно 3,6364% (12 месяцев ÷ [12 месяцев × 27,5 годы]). (Годовая норма амортизации отличается в первый и последний год недвижимость находится в услуга из-за применения середины месяца соглашение.)

В 2011 году имущество не соответствовало тест 80% валовой выручки и, следовательно, больше не квалифицируется как жилая недвижимость в аренду. Следовательно, так как недвижимость теперь нежилой имущества, амортизация начисляется линейным метод с годовой ставкой примерно 2,5641% (12 месяцев ÷ [12 месяцев × 39 лет]). (Ежегодный норма амортизации разная в первом и последнем год ввода объекта в эксплуатацию из-за применение соглашения о переходе на середину месяца.)

Жилая недвижимость сдаётся в аренду. обесценились примерно на 30% (1 — [2.5641 ÷ 3.6364]) быстрее нежилой недвижимости. В разница может привести к значительному доходу от инвестиции за счет экономии налогов, но это также может быть большим выдача при аудите.

Рег. П. 1,168 (я) -4 предоставляет правила определения амортизации скидка на свойство MACRS при изменении использования в руки того же налогоплательщика.Изменения в использовании включают, когда собственность превращается из личной собственности в деловую или использование, приносящее доход, и наоборот, и когда изменение в использовании приводит к другому периоду восстановления и / или метод начисления амортизации. Пособие на амортизация в соответствии с этим разделом представляет собой амортизационные отчисления, разрешенные в соответствии с гл. 167 (а).

Изменение использования свойства MACRS происходит, когда основное использование имущества MACRS в налоговом году отличается от такового за непосредственно предшествующий налоговый год.Основное использование свойства MACRS может быть определено в любым разумным и последовательно применяемым способом. Если основное использование изменения свойств MACRS, отчисление на амортизацию за год изменения составляет определяется, как если бы использование изменилось с первого день года изменения.

В случае изменения в использовании приводит к более короткому периоду восстановления и / или метод амортизации, более ускоренный, чем метод, использованный до изменения в использовании, налогоплательщик должен два варианта: (1) налогоплательщик может вычислить амортизационные отчисления с использованием более короткого и / или большего количества метод ускоренной амортизации в год изменения в использовании, или (2) налогоплательщик может выбрать продолжить определение амортизационных отчислений как хотя изменения в использовании не произошло.Эти варианты предоставить возможность планирования в соответствии с потребностями налогоплательщика для более-менее ускоренных амортизационных отчислений. Например, налогоплательщик с избыточным чистым операционным убытком переходящие остатки могут не использовать максимум амортизационные отчисления разрешены и могут захотеть использовать более длительный и менее ускоренный метод амортизации.

Если изменение в использовании приводит к более длительному восстановлению период и / или менее ускоренный метод амортизации, чем перед изменением использования налогоплательщик должен рассчитать амортизационные отчисления с использованием более длинного и / или меньшего метод ускоренной амортизации в год изменения в использовании произошло.

Изменение в вычислении амортизационные отчисления в год изменения на собственность в соответствии с Рег. П. 1.168 (i) -4 не является изменение метода бухгалтерского учета согласно гл. 446 (е). К провести выборы или проигнорировать выборы, налогоплательщику нужно только заполнить форму 4562, Амортизация и Амортизация (включая информацию о листинговых Собственность), в год изменения. Однако правила под гл.446 (e) и 481 применяются, если налогоплательщик не учитывает амортизационные отчисления в порядке, установленном Рег. П. 1.168 (i) -4 или отменяет выборы, чтобы не принимать во внимание изменение в использовании. Если П. 446 (e) и 481 действительно применяются, налогоплательщик должен подать Форма 3115, Заявление об изменении Метод учетной записи, чтобы запросить автоматический изменение.

Имущество, затронутое изменением способа использования правила не подлежат специальной амортизации удержания в год изменения, если иное не разрешено в гл.168 (k) (амортизация бонусов), п. 179 (выборы для расходования определенных амортизируемых бизнес-активов (обычно не применимо к жилым и нежилое имущество)) и гл. 1400L (налоговые льготы для собственности New York Liberty Zone). Дополнительно для цели определения того, соглашение применяется к другому свойству MACRS, помещенному в обслуживания в течение года, измененное имущество не принимается во внимание.

Рег. П. 1,168 (я) -4 также обсуждает применимость и варианты использования таблицы амортизации в расчете, правила к вычислить новую амортизационную скидку и активы при условии ADS.

Стоимость Изоляция

По бывшей инвестиционной налоговой льготе (ITC) правила в Рег. П. 1.48-1 (c) в интерпретации Налоговый суд в больничном корпусе г. Америка, 109 т.C. 21 (1997), предметы в здании которые квалифицируются как материальная личная собственность, могут быть отдельно амортизируется согласно MACRS как личное имущество. Кроме того, суд постановил, что если компонент здания не является личной собственностью в соответствии с прежними правилами ИТЦ, это считается структурным компонентом и не может быть амортизируются отдельно. Следовательно, сегрегация затрат исследование по выявлению структурных компонентов конкретных единицы в здании, чтобы максимизировать амортизацию, не быть полезными владельцам здания, в котором арендаторы, которые используют отдельные и идентифицируемые единицы для бизнес-целей и других подразделений в качестве их жилые единицы длительного пользования.

Под временные правила в T.D. 9564, которые применяются к налогам лет, начинающихся 1 января 2012 г. или позднее, налогоплательщик может утилизируйте структурный компонент здания и используйте любые разумный метод распределения затрат на компонент проданный в отношении более крупного актива, т. е. строительство.

Заключение

Многие налоговые клиенты практикующих владеют одной или несколькими арендуемыми объектами к которому применяются вышеуказанные правила.Налоговым практикам нужны постоянно общаться с теми клиентами, которые владеют сдача в аренду как жилой, так и нежилые квитанции и проверка, изменилось использование и влияние изменения на налоговые декларации клиентов.

EditorNotes

Алан Вонг — старший менеджер Holtz Rubenstein Reminick LLP, DFK International / США, в Нью-Йорке Город.

Для получения дополнительной информации об этих товарах, свяжитесь с г-ном Вонгом по телефону 212-697-6900, доб. 986 или [email protected]

Если не указано иное, участники являются членами или связаны с DFK International / USA.

Дополнительные расходы на улучшение нежилых помещений, франшиза

Обновлено: 10 января 2020 г.

Компании теперь могут иметь право на более высокие налоговые вычеты, связанные с улучшениями коммерческой или арендуемой собственности, благодаря одному из многих положений, включенных в Закон о защите американцев от повышения налогов (PATH) от декабря 2015 г. .Мы говорили о различных аспектах закона PATH за последний год в нашем блоге, но сегодня мы более подробно рассмотрим влияние закона на амортизацию бонусов и возмещение затрат.

Порог периода восстановления снижен

Ранее стоимость зданий и различных улучшений можно было окупить только за 39 лет. Это мешало компаниям получать амортизационные бонусы за новую недвижимость. Законодательство 2004 г. предусматривало использование более низкого 15-летнего порога амортизации для квалифицированных улучшений арендованного имущества, произведенного во внутренней части нежилой недвижимости.Этот более короткий срок амортизации использовался на ежегодной основе с учетом ежегодного законодательства о продлении срока, которое обычно принималось Конгрессом в самый последний момент.

Как и многие другие ежегодно обновляемые положения, Закон PATH сделал более короткий 15-летний период восстановления постоянным. Теперь предприятия могут надежно использовать этот график амортизации для долгосрочного налогового планирования, и больше улучшений могут быть квалифицированы раньше. Постоянный 15-летний период восстановления применяется к квалифицированным улучшениям арендованного имущества (QLI), квалифицированным улучшениям розничной торговли (QRI) и квалифицированной ресторанной собственности (QRP).

Новая категория восстановления

В дополнение к тому, что 15-летний период восстановления стал постоянным для QLI, QRI и QRP, Закон PATH также создал новую категорию восстановления: квалифицированное улучшение собственности (QIP). Эта новая категория позволяет компаниям использовать бонусную амортизацию для квалификационных улучшений нежилых помещений со сроком службы 39 лет. Это дает компаниям большую гибкость в возмещении затрат на улучшение нежилых зданий.

QIP вступил в силу 31 декабря 2015 года, поэтому в 2016 году компании впервые могут использовать эту категорию.QIP считается любым улучшением внутренней части нежилого здания, если строительство или установка производятся после того, как здание находится в эксплуатации. Это похоже на QLI, за исключением требований о том, что здание должно эксплуатироваться как минимум за три года до расходов, за вычетом расходов, которые должны быть произведены в соответствии с договором аренды, и плюс расширенное право на улучшение внутренних помещений общего пользования.

Примеры улучшений, отвечающих критериям QIP:

  • Улучшения, произведенные арендатором в течение первых трех лет эксплуатации здания
  • Компоненты интерьера, такие как улучшения общих зон лестниц, коридоров и вестибюлей

IRS по-прежнему явно исключает три улучшения из этой категории: расширение здания, установка лифтов или эскалаторов или изменение внутренней структурной основы здания.

Амортизация по расширенному бонусу

Закон PATH также продлил амортизацию бонусов до 2019 года и ввел постепенное снижение, как показано ниже:

  • 2015 — 2017 = 50%
  • 2018 = 40%
  • 2019 = 30%
  • 2020 г. и позже = в настоящее время установлен срок действия

Возмещение затрат на более раннем этапе эксплуатации здания может привести к значительной экономии налогов для предприятий. Ваш консультант RKL может объяснить эти изменения и изучить, как они могут применяться в конкретной ситуации.Свяжитесь с одним из наших местных офисов сегодня, чтобы начать работу.

Как рассчитать налог на коммерческую недвижимость

Налог на коммерческую недвижимость в Канаде рассчитывается иначе, чем налог на жилую недвижимость. Читайте дальше, чтобы подробнее узнать о налоге на коммерческую недвижимость и о том, как он применяется по всей стране.

Какие ставки налога на коммерческую собственность?

Налог на коммерческую недвижимость варьируется от побережья к побережью. Это один из основных источников дохода для городов. Деньги используются на все, от инфраструктуры до образования.

Ставки налога на коммерческую недвижимость в Канаде считаются высокими. Они могут быть почти в три раза выше, чем ставки налога на жилье, и у многих предприятий возникают проблемы с их выплатой. Некоторые города, например Торонто, пытаются снизить ставки.

Сравнительный отчет по ставкам налога на имущество в Канаде за 2018 год, подготовленный экспертами по недвижимости Altus Group, перечисляет ставки коммерческого и жилого налога в крупных городских центрах. Ставка налога на коммерческую собственность, используемая в отчете, представляет собой сумму на 1 000 долларов от оценочной стоимости недвижимости.

В 2018 году средняя ставка налога на коммерческую недвижимость составляла 24,21 доллара на 1000 долларов стоимости недвижимости. Города к востоку от Торонто, как правило, имеют более высокие ставки. Ставки в Монреале и Квебеке особенно высоки.

Хотя стоимость коммерческой недвижимости в Монреале растет, ставки налога на недвижимость остаются высокими и растут. Коммерческие ставки в Ванкувере и Торонто снижаются, хотя в целом они остаются самыми высокими.

Калгари показал самый высокий рост ставок второй год подряд.Коммерческие ставки выросли на 11,36 процента в 2017 году, а в 2018 году снова увеличились на 9,48 процента. Офисный рынок в центре Калгари находится в упадке.

В Реджайне, Эдмонтоне и Саскатуне ставки коммерческого налога выросли, но незначительно. Ставки в этих городах остаются относительно низкими. Вот данные из отчета Altus по каждому исследованному городу:

Расчетные налоги на коммерческую недвижимость на 2018 год на 1000 долларов оценки

Ванкувер: 10,85 долларов США

Саскатун: 14,91 долларов США

Регина: 16 долларов США.55

Калгари: 19,43 долл. США

Эдмонтон: 21,22 долл. США

Торонто: 24,04 долл. США

Виннипег: 24,05 долл. США

Оттава: 27,72 долл. США

Галифакс: 33,74 долл. США

Квебек

: 36,92 долл. США В Монреале каждый район взимает разную сумму налога на коммерческую собственность. Нежилое здание стоимостью более 500 000 долларов в Вердене будет облагаться налогом в размере 3,08 доллара за 100 долларов. За аналогичную недвижимость в центре города можно было бы заплатить 2 доллара.78.

В статье « Globe and Mail » за 2017 год Кайлинн Клингбейл пишет, что некоторые ставки налога на имущество основаны на «наилучшем потенциальном использовании собственности, а не на фактическом использовании». Адам Фаунд, сотрудник C.D. Институт Хоу, цитируемый в статье, отмечает, что «в некоторых случаях наиболее эффективное и эффективное использование не является текущим использованием, поэтому вы можете получить имущество, подлежащее уплате налогов, которое не отражает поток доходов, который это имущество заработок «.

В некоторых регионах есть онлайн-калькулятор, который поможет рассчитать ставку налога на коммерческую недвижимость.Вы также можете проверить свою местную ставку за 100 долларов оценочной стоимости. Информация должна быть легко доступна на официальном сайте вашего города.

Вычеты по налогу на коммерческую недвижимость

Любые налоги на недвижимость, которые вы платите за коммерческую недвижимость, которую вы сдаете в аренду коммерческим арендаторам, подлежат вычету. Таким образом, довольно много расходов, связанных с владением коммерческой недвижимостью, вы можете вычесть из своей налоговой декларации.

При сдаче в аренду вы можете вычесть текущие и капитальные расходы.Текущие расходы, также называемые операционными расходами, относятся к текущим расходам, например, на ремонт. Они могут включать все, за что вы регулярно платите, чтобы поддерживать свой актив в хорошем состоянии.

Капитальные затраты обеспечивают длительную выгоду вашему бизнесу. Покупка или улучшение вашей коммерческой недвижимости — оба примера. Соответственно, этот вид расходов обычно вычитается в течение нескольких лет в качестве резерва на капитальные затраты (CCA).

Если вы продаете коммерческую недвижимость, вы должны указать прибыль или убыток в своей налоговой декларации.По сути, вы получаете прирост капитала, если продаете по цене, превышающей вашу первоначальную покупную цену, плюс применимые сборы. Если вы продадите дешевле, это потеря капитала.

Вот список вычитаемых расходов, связанных с владением коммерческой арендуемой недвижимостью, составленный CRA:

  • Реклама
  • Страхование
  • Проценты
  • Профессиональные сборы (включая юридические и бухгалтерские сборы)
  • Ремонт и обслуживание
  • Управленческие и административные сборы
  • Расходы на автотранспорт
  • Офисные расходы
  • Прочие расходы
  • Предоплаченные расходы
  • Налоги на имущество
  • Заработная плата, заработная плата и льготы (включая взносы работодателя)
  • Поездки
  • Коммунальные услуги.

Следующие расходы не подлежат вычету, как указано в CRA:

  • Налог на передачу земли — добавьте эти суммы к стоимости собственности
  • Основная сумма ипотеки — однако вы можете вычесть проценты. См. Строку 8710 — проценты и банковские сборы
  • Штрафы — любые, указанные в вашем уведомлении об оценке, не подлежат вычету
  • Стоимость вашего собственного труда
  • Личная часть расходов — вы можете вычесть только расходы, связанные с частями собственности вы сдаете в аренду с целью получения прибыли.

Что такое налог на передачу права собственности и налог на передачу земли на коммерческую недвижимость?

Информация в этом разделе взята из статьи «Коммерческая недвижимость в Канаде: обзор» за июнь 2018 года, подготовленной партнерами юридической фирмы Stikeman Elliott LLP, К. Марио Паура, Стефаном Фьюсом, Майклом Л. Дайком и Рэйчел В. Хаттон.

Налог на передачу недвижимости взимается на провинциальном или территориальном уровне после внесения передачи в местный земельный кадастр. Иногда также применяется налог на передачу земли.Налог на передачу земли на коммерческую недвижимость варьируется от региона к региону.

В некоторых провинциях, включая Квебек и Онтарио, муниципалитеты взимают налог на передачу земли в дополнение к провинциальному налогу. Часто покупатель платит налог на передачу земли. В Квебеке в случае ложной декларации о передаче обязанностей продавец также может заплатить.

Инвесторы в коммерческую недвижимость в поисках налоговых льгот могут принять во внимание тот факт, что налог на передачу земли не применяется к передаче акций корпорации, владеющей недвижимостью.Однако в Онтарио налоговое законодательство построено таким образом, чтобы люди не могли воспользоваться такими потенциальными лазейками.

В Британской Колумбии инвесторы иногда создают просто траст, чтобы выступать в качестве собственника собственности. Например, номинальная компания владеет юридическим или зарегистрированным титулом. Затем покупатели недвижимости получают акции компании, так что никто не должен платить налог на передачу собственности.

Платят ли коммерческие арендаторы налог на недвижимость?

Коммерческие арендаторы иногда платят налог на недвижимость. То есть это зависит от того, какой у вас тип коммерческой аренды.Инновации, наука и экономическое развитие Канада предоставляет список распространенных типов коммерческой аренды:

  • Аренда с процентной арендной платой — арендная плата представляет собой установленную сумму плюс розничные продажи
  • Аренда с валовой арендной платой — арендная плата представляет собой установленную сумму плюс согласованные операционные расходы
  • Чистая аренда — арендная плата — это установленная сумма плюс определенные налоги
  • Чистая аренда — арендная плата — это установленная сумма плюс налоги и расходы на страхование арендодателя
  • Тройная чистая аренда (чистая-чистая-чистая) — арендная плата — это установленная сумма плюс налоги и расходы на эксплуатацию и техническое обслуживание.

Условия коммерческой аренды

В Канаде нет стандартной коммерческой аренды. Скорее, они меняются от одного места к другому. Вам нужно будет обсудить каждый пункт с домовладельцем.

Перед подписанием договора аренды лучше всего проконсультироваться с юристом или нотариусом. Убедитесь, что все условия справедливы и арендодатель соблюдает закон. Пункты договора аренды должны обеспечивать ясность в отношении потенциальных конфликтных ситуаций, таких как следующее:

  • Срок — аренда на фиксированный период времени, будь то на месяц или на годы.Какие у вас есть варианты продления? Сколько нужно уведомить перед отъездом?
  • Арендная плата — указанная сумма плюс, в некоторых случаях, другие суммы, в зависимости от типа аренды
  • Помещение — соответствует ли площадь в квадратных футах, указанная в договоре аренды, вашим размерам? Включает ли он какие-либо общие помещения, такие как туалеты или вестибюль?
  • Сервис — а что с парковкой, отоплением, вентиляцией и кондиционированием, уборкой, охраной, наружным обслуживанием? Дьявол кроется в деталях.
  • Оптимизация — есть ли у здания сертификат LEED или другой сертификат, каково качество воздуха, рядом с остановками общественного транспорта? Помните о собственном благополучии, благополучии своих клиентов и сотрудников.
  • Виды бизнеса, которым разрешено работать в помещениях — есть ли что-нибудь, что может помешать вашей деловой активности? Что делать, если характер вашей деятельности изменится?
  • Ремонт — за какие из них вы отвечаете, а какие — у домовладельца?
  • Улучшение арендованного имущества
  • Субаренда
  • Страхование — убедитесь, что вы знаете, что покрывается, а что нет.
  • Налоги — кто платит налог на недвижимость, вы или ваш домовладелец? А как насчет муниципальных налогов?
  • Коммунальные услуги — договор аренды должен охватывать полный список коммунальных услуг, за которые вы должны платить, по счетчику или иным образом.
  • Первый вариант отказа, если появляется больше места
  • Строительные правила
  • Правила для вывесок
  • Повреждение или разрушение
  • Что произойдет, если здание будет забраковано
  • Оговорка о побеге.

Правила коммерческой аренды

Законы, регулирующие коммерческую аренду, варьируются от региона к региону. Аренда коммерческой недвижимости отличается от аренды жилья. В Квебеке, например, Regie du logement, ресурс для домовладельцев и арендаторов, не имеет юрисдикции в отношении коммерческой аренды.Если вам нужна помощь в оформлении договора аренды, обратитесь в земельный кадастр.

Большинство договоров аренды в Квебеке заключаются на срок от 3 до 10 лет. Обычно перед подписанием либо арендатор, либо домовладелец составляет официальное предложение аренды с указанием таких пунктов, как:

  • Описание собственности
  • Аренда
  • Срок
  • Условия для продления или уступки аренды
  • Сумма для улучшения арендованного имущества
  • Дополнительные сборы, такие как налог на имущество, школьный налог или налог на бизнес
  • Исключительные права — домовладелец соглашается не сдавать площадь в том же здании другому арендатору, ведущему идентичный бизнес
  • Отсутствие конкуренции — арендатор соглашается не сдавать вести идентичный бизнес в согласованном радиусе.

В чем разница между налогом на коммерческую и жилую недвижимость?

Налоги на коммерческую недвижимость выше, чем на жилую. Налоги на недвижимость, будь то коммерческие или жилые, помогают правительствам различных уровней финансировать широкий спектр государственных услуг. В последнем отчете Altus ставится под сомнение справедливость требования к владельцам коммерческой недвижимости и арендаторам платить больше.

На следующих цифрах показано соотношение налогов на коммерческую и жилую недвижимость. Если цифра 2.5, это означает, что ставка коммерческого налога в 2,5 раза превышает ставку налога на жилье. Например, если бы коммерческая недвижимость и жилая недвижимость были проданы по одинаковой цене, налоги на коммерческую недвижимость были бы в 2,5 раза выше.

Налогообложение коммерческой и жилой недвижимости в 2018 году

Ванкувер: 4,40

Калгари: 3,06

Эдмонтон: 2,44

Саскатун: 1,72

Регина: 1,74

Виннипег: 1,98278

Оттава: 2,59

Монреаль: 3,78

Город Квебек: 3,57

Галифакс: 2,80

Вычет налога на энергоэффективные коммерческие здания

Закон об энергетической политике 2005 года (P.L. 109-58) разрешил удержание налога на энергоэффективные коммерческие здания в отношении расходов, понесенных в связи с квалифицированными инвестициями в энергоэффективные здания, осуществленными владельцем здания.В отношении зданий, находящихся в государственной собственности, правительство может выделить этот вычет лицу или лицам, которые в первую очередь ответственны за проектирование соответствующих улучшений. Вычет может быть произведен в том году, когда энергоэффективные улучшения введены в эксплуатацию. Положения, разрешающие вычет, кодифицируются в 26 Свода законов США. § 179D [PDF — 229 КБ].

Закон о консолидированных ассигнованиях от 2021 года, 133 HR, федеральный налоговый вычет по энергоэффективным коммерческим зданиям 179D был сделан постоянным.SEC. 102. УМЕНЬШЕНИЕ ЭНЕРГОЭФФЕКТИВНЫХ КОММЕРЧЕСКИХ ЗДАНИЙ. (a) ВЫЧИСЛЕНИЕ СДЕЛАНО ПОСТОЯННЫМ. — Раздел 179D изменен зачеркнутым подразделом (h). H. R. 133–1859. (b) КОРРЕКТИРОВКА ИНФЛЯЦИИ. — В раздел 179D с поправками, внесенными в соответствии с подразделом (а), внесены поправки путем изменения определения подраздела (g) в подраздел (h) и включения после подраздела (f) следующего нового подраздела: «(g) ИНФЛЯЦИЯ КОРРЕКТИРОВКА. — В случае налогооблагаемого года, начинающегося после 2020 года, каждая сумма в долларах в подразделе (b) или подразделе (d) (1) (A) должна быть увеличена на сумму, равную — «(1) такой сумме в долларах , умноженное на » (2) корректировку стоимости жизни, определенную в соответствии с разделом 1 (f) (3) для календарного года, в котором начинается налоговый год, определяемого заменой «календарный год 2019» на «календарный год 2016». в подпункте (A) (ii) этого документа.Любое увеличение, определенное в соответствии с предыдущим предложением, которое не кратно 1 центу, должно быть округлено до ближайшего цента ». (C) ОБНОВЛЕНИЕ СТАНДАРТОВ. — (1) СТАНДАРТЫ ASHRAE. — В Раздел 179D (c) внесены поправки — (A ) в параграфах (1) (B) (ii) и (1) (D), вычеркнув «Стандарт 90.1–2007» и добавив «Ссылочный стандарт 90.1», и (B) путем изменения параграфа (2) читать следующим образом: «(2) СПРАВОЧНЫЙ СТАНДАРТ 90.1. — Термин« Справочный стандарт 90.1 »означает в отношении любого объекта самый последний стандарт 90.1 опубликовано Американским обществом инженеров по отоплению, охлаждению и кондиционированию воздуха и Обществом инженеров по освещению Северной Америки, которое было утверждено секретарем после консультации с министром энергетики для целей данного раздела не позднее даты, когда за 2 года до даты начала строительства такого объекта недвижимости ». (2) РУКОВОДСТВО ПО УТВЕРЖДЕНИЮ НЕРЕЗИДЕНЦИАЛЬНЫХ АЛЬТЕРНАТИВНЫХ МЕТОДОВ РАСЧЕТОВ В КАЛИФОРНИИ. — В раздел 179D (d) (2) внесены поправки путем вычеркивания «» на основе положений «Руководства по утверждению альтернативных методов расчета для нежилых помещений в Калифорнии 2005 г.» и добавления «в отношении любое имущество, основанное на положениях последнего Руководства по утверждению альтернативного метода расчета нежилых помещений в Калифорнии, которое было утверждено Секретарем после консультации с Министром энергетики для целей данного раздела не позднее даты, которая за 2 года до дата начала строительства такой собственности » и (d) ДАТА ВСТУПЛЕНИЯ В ДЕЙСТВИЕ.- Поправки, внесенные в этот раздел, должны применяться к собственности, введенной в эксплуатацию после 31 декабря 2020 года. (D) является частью этого закона об ассигнованиях Конгресса.

Удержание налога на энергоэффективные коммерческие здания является значительным финансовым стимулом для проектировщиков выполнять или превосходить требования агентства по сокращению потребления энергии для новых и существующих зданий. Прежде чем GSA назначит вычет, Подрядчик должен предоставить GSA по адресу [email protected] следующие документы:

1.Во-первых, предоставьте две стандартные формы: [PDF — 84 КБ] Письмо о намерениях (LOI) и Приложение А о сертификации [PDF — 109 КБ]. Также включите полное описание проекта на одну страницу с улучшениями энергоэффективности и отдельное письменное подтверждение от менеджера проекта GSA, что проект был завершен, как указано в описании проекта подрядчика (достаточно электронной почты от GSA PM).

2. После того, как LOI и Приложение A проверены и подписаны Управлением по эксплуатации оборудования (OFM), подрядчик может приступить к сертификации третьей стороной, как того требует налоговая служба (IRS).В дополнение к информации, требуемой IRS, сторонняя сертификация должна включать максимальную сумму вычета за квадратный фут, на которую имеет право Подрядчик, и подписанная лицензированным профессиональным инженером.

3. После завершения сертификации третьей стороной отправьте ее вместе с подписанной формой распределения вычетов в Приложении B [PDF — 92 КБ].

4. OFM рассмотрит и подпишет, если все условия соблюдены.

нежилых объектов | Город Эдмонтон

Нежилая недвижимость | Город Эдмонтон Перейти к основному содержанию

Ссылки цепочки навигации представляют собой путь к текущей странице относительно ссылки на домашнюю страницу.

Содержание главной страницы начинается здесь

Городские власти рассылают уведомления об оценке собственности в начале января всем владельцам недвижимости в Эдмонтоне, чтобы дать вам возможность проверить оценочную стоимость вашей собственности, получить дополнительную информацию, если у вас есть вопросы об обновленной оценке рыночной стоимости, и заранее спланировать уплату налога на недвижимость.

Детали оценки для многоквартирных и нежилых объектов.

Проверьте информацию, относящуюся к вашей собственности, через этот безопасный сайт для владельцев собственности.

Ресурсы доступны, если вы сомневаетесь в оценочной стоимости своей собственности.

Этот инструмент может помочь вам составить бюджет для предстоящих налогов на недвижимость.

Найдите ответы на вопросы об оценке имущества.

Не забывайте ключевые даты, относящиеся к процессу оценки и налогообложения, проводимого городскими властями.

Доступ к различным формам, относящимся к вашей учетной записи.

Просматривайте отчеты об изменениях оценки, карты изменений и руководства по методологии.

Платите налоги через банк, лично, по почте или ежемесячно.

Основные события 2021 года

Город Эдмонтон ежегодно оценивает оценочную стоимость недвижимости в Эдмонтоне.Просмотрите эту инфографику, чтобы узнать об основных моментах оценки недвижимости в 2021 году.

налоговых стратегий нежилой собственности — город Торонто

Корректировка перекрытия / возврата нежилой недвижимости

Налоговое ограничение относится к ограничениям на ежегодное увеличение налога на недвижимость для определенных коммерческих, промышленных и многоквартирных домов.

2021 Налоговая политика, утвержденная Советом

В постоянных усилиях по защите предприятий от повышения налога на имущество, связанного с недавней переоценкой, городской совет принял рекомендации в пункте EX21.1, который продолжает обеспечивать максимальную защиту правомочной собственности в 2021 году.

Налоговые ограничения и политика возврата
  • Недвижимость в коммерческих, промышленных и многоквартирных налоговых классах, которые не превышают 500 долларов (плюс или минус) от их полной оценки текущей стоимости (CVA), будет облагаться налогом на уровне полного налога CVA.
  • Недвижимость, относящаяся к коммерческим, промышленным и многоквартирным налоговым классам, по-прежнему будет подвергаться увеличению налога на имущество, ограниченному 10 процентами годовых налогов за предыдущий год, плюс часть утвержденной Советом увеличения бюджетной ставки.
  • Недвижимость, ранее облагавшаяся полным налогом CVA, может иметь право на максимальную защиту.
  • Для финансирования максимальных налоговых ставок на недвижимость, подлежащую уменьшению налога, связанному с оценкой, будет по-прежнему удерживаться (возвращаться обратно) часть уменьшения налога, как и в предыдущие годы.

В рамках своей общей стратегии по улучшению делового климата в Торонто городские власти продолжают снижать ставки налога на коммерческую, промышленную и многоквартирную недвижимость до утвержденного целевого показателя 2.В 5 раз больше, чем ставка налога на жилье. Городские власти рассчитывают достичь этого целевого коэффициента налогообложения для всей другой нежилой недвижимости к 2023 году.

Правительство Онтарио требует от муниципалитетов взимать более низкую ставку налога на образование для недавно построенных коммерческих и промышленных зданий в муниципалитетах (например, в Торонто), где ставка налога на образование в провинции остается выше средней по провинции.

Чтобы узнать больше, посетите веб-страницу правительства Онтарио, чтобы определить, соответствует ли ваш проект критериям налоговой скидки.Совет продолжает ускорять снижение налоговой ставки для собственности, включенной в налоговый класс «Остаточная коммерческая недвижимость».

Если в вашем налоговом счете указана сумма сбора в Зону улучшения бизнеса (BIA), это потому, что ваша собственность находится в пределах границ указанного BIA. Ежегодно каждый BIA утверждает бюджет, который используется для украшения района и продвижения его как места для покупок, посещения или ведения бизнеса. Все коммерческие и промышленные объекты, расположенные в границах BIA, автоматически становятся его членами и должны платить сумму сбора BIA.

Различные программы поощрения BIA включают:

  • Программа улучшения коммерческих фасадов
  • Программа наружной росписи и уличного искусства
  • Программа улучшения уличных пейзажей
  • Программа генерального плана Streetscape

Узнайте больше о сферах развития бизнеса в Торонто и откройте список BIA List для определения местоположений и границ.

Налоговые льготы — Служба технической сохранности, Служба национальных парков

Налоговый кредит 20%

20% подоходного налога предоставляется для восстановления исторических, приносящих доход зданий, которые определены Министром внутренних дел через Службу национальных парков как «сертифицированные исторические постройки».Государственное управление по охране памятников истории и Служба национальных парков проверяют реабилитационные работы на предмет их соответствия стандартам Министра по реабилитации. Налоговая служба определяет квалифицированные расходы на реабилитацию, на которые может быть взят кредит. Жилая недвижимость, занимаемая собственником, не имеет права на получение федерального налогового кредита на восстановление. Узнайте больше об этом кредите, прежде чем подавать заявку.

Ежегодно Служба технической консервации одобряет около 1200 проектов, ежегодно используя около 6 миллиардов долларов частных инвестиций в восстановление исторических зданий по всей стране.Узнайте больше об этом кредите в разделе «Налоговые льготы за сохранение исторических памятников».


10% налоговый кредит

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ, что публичный закон № 115-97 (22 декабря 2017 г.) отменил 10% налоговую скидку.

10% налоговая льгота предоставляется для восстановления неисторических зданий, введенных в эксплуатацию до 1936 года. Здание должно быть восстановлено для использования в нежилых помещениях. Чтобы претендовать на налоговую льготу, реконструкция должна соответствовать трем критериям: не менее 50% существующих внешних стен должны оставаться на месте в качестве внешних стен, не менее 75% существующих внешних стен должны оставаться на своих местах в качестве внешних или внутренние стены и не менее 75% внутреннего каркаса должны оставаться на своих местах.Официального процесса проверки реабилитации неисторических зданий не существует.


Налоговые льготы для объектов исторической консервации

Сервитут на сохранение исторического наследия — это добровольное юридическое соглашение, обычно в форме акта, которое обеспечивает постоянную защиту исторической собственности.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *