Налог на площадь для ип: Налог с торговых площадей в 2021 году: изменения и поправки

Содержание

ФНС России «Верховный Суд РФ признал правомерным доначисление налогов по общей системе налогообложения в споре о применении ЕНВД»

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ИНФОРМАЦИЯ

ВЕРХОВНЫЙ СУД РФ ПРИЗНАЛ

ПРАВОМЕРНЫМ ДОНАЧИСЛЕНИЕ НАЛОГОВ ПО ОБЩЕЙ СИСТЕМЕ

НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В СПОРЕ О ПРИМЕНЕНИИ ЕНВД

Верховный суд Российской Федерации по делу N А76-27948/2018 подтвердил неправомерность применения предпринимателем ЕНВД при торговле на площади более 150 кв. м.

Инспекция в рамках выездной проверки установила, что предпринимательница вела розничную торговлю через единый объект площадью более 150 кв. м и соответственно необоснованно применяла ЕНВД. Три арендуемых ИП помещения находятся на втором этаже торгово-офисного здания в зале, который в техническом паспорте указан как торговый зал N 1 общей площадью 480,1 кв. м. На этих площадях располагаются три отдела: «Кожгалантерея», «Детская обувь» и «Детские товары». При этом отделы разделены только торговым оборудованием в виде невысоких напольных стоек, предназначенных для демонстрации товара. Покупатели могут свободно перемещаться по всей территории торгового зала.

ИП заключила договоры аренды торгового зала N 1 как трех отдельных помещений. Инспекция сочла, что площадь торгового зала лишь формально разделена на несколько залов для необоснованного применения ЕНВД. По результатам проверки инспекция доначислила предпринимателю НДС, НДФЛ, пени и штраф.

ИП, не согласившись с инспекцией, обратилась в арбитражный суд. Она утверждала, что вела розничную торговлю через три отдельных магазина с различными группами товаров. Согласно договорам аренды, площади торговых залов каждого магазина в отдельности не превышали допустимый предел для применения ЕНВД.

Суды трех инстанций признали правомерными выводы инспекции. Они указали, что фактически функционирует единый магазин с несколькими торговыми залами, товары выставлены в виде образцов на всей площади магазина. Каждый из отделов не обособлен как отдельный магазин, чья площадь была бы меньше 150 кв. м.

Предпринимательница обратилась в Верховный Суд РФ, который отказал ей в передаче кассационной жалобы для дальнейшего рассмотрения.

Открыть полный текст документа

Площадь объекта или торгового зала для розничной торговли на ПСН — бомба замедленного действия? — ИП и самозанятые. ПСН

Причитал вот эту новость Как считать патент, если часть площади объекта используется не под торговлю и задергался левый глаз.
Суть новости — надо внимательно вчитываться в региональный закон и если в законе не указано явным образом что для определения потенциально возможного дохода для ПСН используется площадь торгового зала то в заявлении надо указывать ее, а если не указано, а речь идет о объекте торговли как таковом, то в заявлении надо указывать всю площадь объекта.

Итак начинаем строить логические конструкции, в НК РФ дано определение стационарной торговой сети, имеющей торговые залы

стационарная торговая сеть, имеющая торговые залы
, — торговая сеть, расположенная в предназначенных для ведения торговли зданиях и строениях (их частях), имеющих оснащенные специальным оборудованием обособленные помещения, предназначенные для ведения розничной торговли и обслуживания покупателей. К данной категории торговых объектов относятся магазины и павильоны;

И вот тут нам говорят именно об объектах розничной торговли, коими являются магазины и павильоны, теперь что это такое по НК РФ

магазин — специально оборудованное здание (его часть), предназначенное для продажи товаров и оказания услуг покупателям и обеспеченное торговыми, подсобными, административно-бытовыми помещениями, а также помещениями для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже;

павильон — строение, имеющее торговый зал и рассчитанное на одно или несколько рабочих мест;

Так же есть определение торгового зала, его я приводить не буду, ибо если в региональном законе именно площадь торгового зала не выделена при определении потенциально возможного дохода то на этом все, то есть все заканчивается на определении площади объекта. В законе Краснодарского края указано об ограничениях в 7 объектов торговой сети имеющей торговое залы, так же в самой таблице с указанием потенциального дохода определение весьма скользкое: “Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющей торговые залы, на 1 кв.м.”. Но не указано же явным образом что это на 1 кв.м. именно торгового зала.

Тут конечно можно выделить, что в случае если для торговли используется только то, что по правоустанавливающим документам называется торговый зал, то в заявлении лучше подавать не магазин, а павильон, хотя на вывеске на входе в этот объект и указано например «Магазин “Ромашка”.

А ну еще вот такое вот на заметку, тем кто сомневается, вот скрин с налог. ру где в ознакомительном порядке можно рассчитать патент и там четко указано “Площадь объекта”:

Конечно есть и у меня маленькая надежда на то, что эту тему прочитает Надежда Камышева и скажет, ну что ты опять дурью маешься напридумывал страшилок, ведь в НК РФ сказано же что есть ограничение для розницы в стационаре в 150 кв. м именно торгового зала для ПСН, если то что я написал выше верно, то значит площадь объекта розничной торговли может быть любой, например есть магазин с площадью торгового зала 80 кв.м, а к нему складское помещение на 100 кв.м. и бытовка на 20 кв.в., значит следуя логике НК РФ — ПСН применять можно так как площадь торгового зала менее 150 кв.м., но по региональному закону в заявлении нужно подавать 200 кв.м. (80+100+20) что ли? только не пропустит это система, там ограничение в 150кв.м.

Вообще это называется истинная поддержка малого бизнеса — нате Вам замену ЕНВД на ПСН, практически тоже самое, только ограничений чуть больше, но в общем жить можно и на “тихую” подложили вот такую бомбу, а ведь прокамералить, и отменить патент и доначислить налоги от выручки на УСН (ОСНО), очень просто — надо всего лишь запросить правоустанавливающие документы, более того мне кажется с патента будет слет даже в том случае если площадь с подсобными помещениями окажется менее 150 кв.м.

Другое дело, а как это камералить, тут разве есть сроки камералки? хотя в последнее время практика показывает что налоговой сроки камералки соблюдать не обязательно, доначисления никто из-за этого не отменить. А действительно какие методы налогового контроля есть на ПСН, ведь декларации нет, значит и КНП нет? только ВНП что ли?

Вот это предлагаю обсудить, по идее если сейчас исправить что можно, а главное на будущее иметь все это ввиду, то скандальная камералка за 1-2 кварталы маловероятна, а уж тем более ВНП, да и 1квартал там же переходный, там скользких определений еще больше, другое дело копить взрыв этой бомбы год-два

Уполномоченный по защите прав предпринимателей в Курганской области

20 апреля Уполномоченный по защите прав предпринимателей при президенте РФ Б.Ю. Титов, руководство Курганской области и Курганский бизнес – омбудсмен Алексей Чуев провели личный прием предпринимателей.

В связи с введением в стране режима самоизоляции, мероприятие прошло с применением технологий видеоконференцсвязи, когда участники приема находились в своих офисах или квартирах.

Открыл мероприятие Алексей Чуев, представив спикеров и поприветствовав гостей приема. Первым выступил Губернатор Курганской области Вадим Шумков, рассказав о сложившейся на сегодняшний момент обстановке он также озвучил принятые и применяемые на практике меры поддержки субъектов МСП в регионе. Борис Титов в ответном слове отметил важность оказания адресной поддержки микро и малым предприятиям, как субъектам, наименее защищенным от воздействий экономического кризиса.

В приеме приняли участие 7 предпринимателей, которые представляющие различные сферы деятельности. Введённый режим самоизоляции остановил работу ряда предприятий в связи, с чем предприниматели остались совершенно без выручки, но с обязательствами перед арендодателями, налоговыми органами, кредитными организациями и что самое важное перед собственными работниками, в части выплаты заработной платы.

Практически все вопросы касались поддержки бизнеса, в связи с мировой пандемией – это и включение в перечень пострадавших отраслей организаций сдающих торговые площади в аренду, и дополнительные меры поддержки предприятий общепита. Также несколько предпринимателей обратились с просьбой об адресной помощи, в вопросе предоставления отсрочки оплаты арендных платеже за арендуемое государственное имущество.

Борис Титов, отвечая на вопросы предпринимателей, озвучил предложения по поддержке субъектов МСП, которые вносятся им на постоянной основе, и обещал донести просьбы Курганских предпринимателей до Правительства РФ.

Заместитель Губернатора Курганской области по экономическим вопросам Владимир Архипов пообещал оказать содействие в решении вопроса с арендными платежами за областное имущество, а также анонсировал создание рабочей группы по решению вопроса со штрафами, которые накладывает ресурсоснабжающая организация на владельцев объектов гостиничного бизнеса и общественного питания. В конце встречи Алексей Чуев поблагодарил участников встречи за участие в новом, дистанционном, формате и выразил надежду на скорейшее завершение пандемии коронавируса и стабилизацию всех бизнес процессов.

И снова про важные изменения для ИП на ПСН в 2021 году

Добрый день, уважаемые ИП!

Ранее я уже писал, что патентную систему налогообложения ждут важные изменения, вот эта статья.

Так вот Правительство РФ одобрило законопроект Минфина, а это значит, что с очень большой вероятностью закон скоро будет принят.

Сам законопроект уже находится на рассмотрении в Госдуме, можете почитать его по этой ссылке.

Кратко напомню, что ждет ИП на ПСН, если закон будет принят

1. Добавят новые виды деятельности для ПСН

Пока рано говорить какие виды деятельности будут добавлены, так как список может не раз и не два поменяться. Но уже сейчас в законопроекте написано, что в список будут включены: наружная реклама, автостоянки, реклама на транспорте, уход за домашними животными, ремонт очков и так далее.

Но еще раз подчеркну, что о финальном списке новых видов деятельности для ПСН пока рано говорить.

2. Предлагают разрешить делать вычет из налога взносов на страхование

Например, как это делают сейчас ИП на УСН, когда вычитают из налога по УСН взносы на пенсионное и медицинское страхование «за себя» и страховые взносы за наемных сотрудников.

Многие ИП на ПСН будут рады этому изменению, так как сейчас они не имеют право делать такой налоговый вычет.

3. А также ждем увеличение площади торговых помещений (и залов обслуживания для общепита) до 150 м.кв.

Сейчас, напомню, площадь торгового зала на ПСН не может превышать 50 м.кв.

Цитата из проекта:

в подпункте 45 цифры «50» заменит цифрами «150»;
в подпункте 47 цифры «50» заменит цифрами «150»;

Напомню, что сейчас эти пункты выглядят вот так:

45. Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли;
47. Услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания;

4. Изменятся формулировки по видам деятельности

Обратите внимание, что, возможно, изменятся формулировки для тех видов деятельности, которые применяете уже сейчас.

Как видите, я слежу за этим проектом с марта этого года. Как будут изменения, напишу.

Подписывайтесь на новости моего блога: https://dmitry-robionek.ru/subscribe

Уважаемые читатели!

Готово подробное пошаговое руководство по открытию ИП в 2021 году. Эта электронная книга предназначена прежде всего для новичков, которые хотят открыть ИП и работать на себя.

Она так и называется:

«Как открыть ИП в 2021 году? Пошаговая Инструкция для начинающих»

Из этой инструкции Вы узнаете:

Как правильно оформить документы на открытие ИП?
Выбираем коды ОКВЭД для ИП
Выбираем систему налогообложения для ИП (краткий обзор)
Отвечу на множество сопутствующих вопросов
Какие органы надзора нужно уведомить после открытия ИП?
Все примеры приведены на 2021 год
И многое другое!

Советую прочитать:

Похоже, что налоговые каникулы для ИП на ПСН и УСН продлят до 2023 года (но есть ряд критериев)
На какой срок может ИП получить патент?
ФНС запустила сервис для проверки возможности освобождения от налогов за 2 квартал 2020 года

Что еще изменится для ИП в 2021 году?

Налоги ИП в 2021 году: важные изменения, новые законы и многое другое
Фиксированные взносы ИП «за себя» на 2021 год
Налоги и взносы ИП на УСН 6% без сотрудников в 2021 году: сколько платить + несколько примеров!
Как открыть ИП в 2021 году? Пошаговая инструкция для начинающих предпринимателей
Патент для ИП в 2021 году: новые виды деятельности и другие изменения
Как закрыть ИП в 2021 году?
ИП на УСН 6% без дохода и сотрудников в 2021 году: сколько налогов и взносов нужно платить?

Я создал этот сайт для всех, кто хочет открыть свое дело в качестве ИП, но не знает с чего начать. И постараюсь рассказать о сложных вещах максимально простым и понятным языком.

Налоговым органом была проведена выездная налоговая проверка по вопросам правильности исчисления ЕНВД, по результатам которой ИП был привлечен к ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ и доначислен единый налог

Пунктом 1 ст. 122 НК РФ установлена ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налогового правонарушения, предусмотренного ст. 129.3 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 346.26 НК РФ система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается данным Кодексом, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга и применяется наряду с общей системой налогообложения и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

На основании п. 3 ст. 346.29 НК РФ для исчисления суммы единого налога в зависимости от вида предпринимательской деятельности используются следующие физические показатели: для розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы, площадь торгового зала в метрах.

В абз. 11 ст. 346.27 НК РФ установлено, что площадь торгового зала — часть магазина, павильона (открытой площадки), занятая оборудованием, предназначенным для выкладки, демонстрации товаров, проведения денежных расчетов и обслуживания покупателей, площадь контрольно-кассовых узлов и кассовых кабин, площадь рабочих мест обслуживающего персонала, а также площадь проходов для покупателей. К площади торгового зала относится также арендуемая часть площади торгового зала. Площадь подсобных, административно-бытовых помещений, а также помещений для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже, в которых не производится обслуживание покупателей, не относится к площади торгового зала. Площадь торгового зала определяется на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов.

Примечание. Площадь для прохода покупателей может быть исключена из площади торгового зала, если в договоре аренды и планах помещений, рассматриваемые проходы не обозначены как относящиеся к торговой площади или, если такие проходы предназначены для прохода покупателей не только к торговому залу ИП (постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда от 15.07.13 г. N А27-18413/2012).

Также в Государственном стандарте Российской Федерации «ГОСТ Р 51303-99. Торговля. Термины и определения», утвержденном постановлением Госстандарта России от 11.08.99 г. N 242-ст, закреплено, что площадь торгового зала магазина включает часть торговой площади магазина, включающая установочную площадь магазина, площадь контрольно-кассовых узлов и кассовых кабин, площадь рабочих мест обслуживающего персонала, а также площадь проходов для покупателей.

В письме ФНС России от 2.07.10 г. N ШС-37-3/[email protected] «О применении системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход» также разъяснено, что площадь торгового зала определяется на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов.

Также в письме ФНС России от 25.06.09 г. N ШС-22-3/[email protected] «Ответы на типовые вопросы налогоплательщиков» указывается, что фактическая величина физического показателя базовой доходности — «площадь торгового места» — должна соответствовать общей площади используемых для ведения розничной торговли объектов организации розничной торговли и земельных участков, определяемой налогоплательщиками на основании имеющихся у них правоустанавливающих и инвентаризационных документов на указанные объекты и земельные участки. Аналогичная позиция также содержится в письме Минфина России от 4.06.13 г. N 03-11-06/3/20373.

В информационном письме Президиума ВАС РФ от 5.03.13 г. N 157 «Обзор практики рассмотрения арбитражными судами дел, связанных с применением положений главы 26.3 НК РФ» разъяснено, что в силу абз. 22 и 24 ст. 346.27 НК РФ площадь торгового зала определяется на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов, которые одновременно являются источником информации о назначении, конструктивных особенностях и планировке помещений.

Таким образом, общая площадь торгового зала включает также площадь, предназначенную для прохода покупателей, налоговое законодательство не содержит норм, которые бы исключали данную площадь из общей торговой в целях применения показателей для ЕНВД. При этом исходя из позиции официальных органов площадь торгового зала определяется на основании инвентаризационных документов.

В подтверждение данной позиции приведем примеры из судебной практики.

В постановлении ФАС Дальневосточного округа от 28.11.12 г. N Ф03-4818/2012 указывается, что помещение, через которое осуществляется проход покупателей к витринам и которое используется предпринимателем для совершения сделок купли-продажи, подлежит включению в показатель «площадь торгового зала» при исчислении ЕНВД. Аналогичные позиции также приведены и в постановлениях ФАС Поволжского округа от 27.09.12 г. N А12-20850/2011 и ФАС Северо-Кавказского округа от 21.07.11 г. N А53-25008/2010.

Однако необходимо обратить внимание, что в судебной практике сформировалась и противоположная позиция.

Так, в постановлении Седьмого арбитражного апелляционного суда от 15.07.13 г. N А27-18413/2012 (далее — Постановление N А27-18413/2012) указывается, что площадь, предназначенная для проходов покупателей, не включается в торговую и не учитывается при установлении показателя «площадь торгового зала» в целях применения ЕНВД.

Постановление N А27-18413/2012 оставлено без изменения решением вышестоящего суда — постановлением ФАС Западно-Сибирского округа от 11.11.13 г. N А27-18413/2012, в котором также указывается, что проходы являются частью общего помещения и используются отдельно от торговой площади.

Таким образом, в рассматриваемой ситуации исходя из анализа норм НК РФ и судебной практики ИП подлежит ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ, так как площадь прохода включается в общую торговую площадь как показатель применения ЕНВД. Однако необходимо обратить внимание, что «новая» судебная практика предусматривает возможность исключения площади для прохода покупателей из площади торгового зала. Так, у ИП в рассматриваемой ситуации есть возможность доказать правомерность невключения такой площади в общую торговую, например, на основе договора аренды и планов помещений, в которых рассматриваемые проходы не будут обозначены как относящиеся к торговой площади или если такие проходы предназначены для прохода покупателей не только к торговому залу ИП.

Ю. Лермонтов,
советник государственной
гражданской службы РФ 3 класса

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Налог на недвижимость – 2019: тест

Вопрос 1. Согласно ст. 227 НК¹объектами налогообложения налогом на недвижимость являются капитальные строения (здания, сооружения), их части. У торговой организации имеются в собственности машино-места. Следует ли в 2019 г. исчислять по ним налог на недвижимость?

Вопрос 2. Коммерческая организация арендует у ИП складское помещение, находящееся в г. Борисове Минской области. Кто должен уплачивать налог на недвижимость по данному помещению?

Вопрос 3. Строительная организация использует в своей деятельности передвижные вагончики (бытовки) из дерева и металла. Являются ли эти вагончики объектами налогообложения налогом на недвижимость?

Вопрос 4. ИП сдает в аренду другому ИП офисное помещение в здании, принадлежащем ИП–арендодателю на праве собственности. Кто из ИП является плательщиком налога на недвижимость?

Вопрос 5. Организация, применяющая УСН, сдает в аренду складское помещение общей площадью 600 кв. м другой организации с УСН. У организации–арендодателя, кроме сдаваемого помещения в 600 кв. м, иных объектов недвижимости нет, у организации–арендатора, кроме арендуемого помещения, имеются еще находящиеся в собственности капитальные строения общей площадью 550 кв. м.

Кто в данной ситуации является плательщиком налога на недвижимость?

Вопрос 6. В январе 2019 г. организацией приобретено в собственность здание для размещения торгового объекта. 31.03.2019 это здание было продано.

За какой период уплачивается налог на недвижимость в этом случае?

Вопрос 7. Организация, занимающаяся оптовой торговлей с местонахождением в г. Минске, имеет в собственности складские помещения, расположенные в других городах Беларуси.

Какие коэффициенты, устанавливаемые Советами депутатов, применяются к ставке налога на недвижимость: по г. Минску или по месту нахождения складов?

Вопрос 8. На балансе организации, расположенной в г. Витебске, числится объект недвижимости трубопровод, проходящий по территории Минской и Витебской областей.

Какая территория в целях исчисления налога на недвижимость является местонахождением трубопровода?

Вопрос 9. Право на льготу, предусматривающую освобождение от налога на недвижимость, организацией утрачено с 01.04.2019.

С какого периода следует исчислять налог на недвижимость?

Ответы:

1. Следует, т.к. машино-места подлежат налогообложению согласно постановлению № 161²(относятся к объектам группы «Сооружения» с шифрами 20260, 20261, 20262, 20263).

2. Организация-арендатор, т.к. по капитальным строениям (зданиям, сооружениям), их частям, расположенным на территории РБ и взятым организациями в аренду у физических лиц, плательщиком признается организация-арендатор (подп. 1.3 ст. 227 НК).

3. Нет, строительные бытовки согласно постановлению № 161 классифицируются как здания мобильные цельнометаллические и деревометаллические с шифрами основных средств 10009 и 10010 соответственно.

4. ИП-арендодатель, учитывая, что, согласно п. 3 ст. 227 НК, признаются объектами налогообложения капитальные строения (здания, сооружения), их части, принадлежащие физлицам на праве собственности, то в случае сдачи ИП в аренду другому ИП плательщиком налога является собственник этого объекта недвижимости, т.е. ИП–арендодатель.

5. Обе организации. Арендодатель – сохраняется общий порядок исчисления и уплаты налога на недвижимость по зданиям, сданным в аренду; арендатор – в отношении площади 550 кв. м, т.к. площадь кап. строений превышает 1000 кв. м (подп. 1.1.3 ст. 326 НК).

6. Он вообще не исчисляется, т.к. нет объекта налогообложения (п. 4 ст. 232, п. 5 ст. 232 НК).

7. Налог на недвижимость исчисляется по ставке, увеличенной (уменьшенной) в соответствии с решением местного Совета депутатов по месту нахождения объектов налогообложения (ч. 1 п. 4 ст. 230 НК).

8. Местонахождением трубопрововода является местонахождение организации, у которой объект числится в бухгалтерском учете, – г. Витебск (ч. 2 п. 4 ст. 230 НК).

9. Последним днем действия льготы считается 31.03.2019. Исчисление налога на недвижимость производится, начиная со II квартала, т.е. с 01.04.2019 (п. 7 ст. 232 НК).

¹Налоговый кодекс РБ (далее – НК).

²Постановление Минэкономики от 30.09.2011 № 161 «Об установлении нормативных сроков службы основных средств и признании утратившими силу некоторых постановлений Министерства экономики Республики Беларусь» (далее – постановление № 161).

Статья доступна для бесплатного просмотра до: 01.01.2028

Два ИП на ЕНВД в одном торговом зале. Возможно ли это? — Единый налог на вменённый доход (ЕНВД)

Вот на «клерке» другого мнения, говорят что обоим могут насчитать полную площадь.

Что значит «могут насчитать»? 😯

И чего это они там не объяснили: кто и на каком основании это будет делать?

Вы понимаете, что такое договор аренды? Это договор между владельцем помещения и арендатором, в котором указывается занимаемая торговая площадь. На основании данных из этого договора и сдаётся декларация ЕНВД, и именно договор показывается при необходимости в ФНС как подтверждение занимаемой торг. площади. А если вдруг инспектору ФНС вздумается перемерить площадь, то, учитывая, что декларация по ЕНВД и оплата всегда происходит на три месяца позже, то всегда можно сказать при несовпадении данных, что площадь вот только сегодня изменилась.

На сколько мне известно соскочить с ЕНВД можно только с нового отчетного периода, и к тому же у меня есть еще два вида деятельности на ЕНВД, один из которых розничная торговля. Совмещать один вид деятельности и на патенте и на ЕНВД похоже нельзя.

Вам плохо известно.

Соскочить можно с начала любого месяца, а написать заявление за 10 дней до начала месяца- отчётного периода. Платёж разбивается на 2 части. Первая треть уплачивается до 25 числа первого рабочего месяца на патенте, вторая — до 1 декабря.

Совмещать можно. У меня 2 магазина, один из которых я перевела на патент, а второй работает на ЕНВД.

Изменено 15 марта 2013 пользователем RyzhayaBestiya

Налоговое исключение для боевой службы

Если вы являетесь правомочным участником, который служил в зоне боевых действий, IRS может исключить ваш доход из налогообложения. Публикация 3 «Налоговое руководство для вооруженных сил», авторитетный источник по всем вопросам, касающимся конкретных военных налогов, охватывает исключение зоны боевых действий. Ниже приводится краткое изложение политики.

Требования

Вы должны быть членом вооруженных сил США.
Право на компенсацию должно быть полностью начислено за месяц, в течение которого участник служил в обозначенной зоне боевых действий или был госпитализирован в результате ран, болезней или травм, полученных во время службы в обозначенной зоне боевых действий.

Действия

Для получения исключения не требуется никаких действий. Каждая военная организация автоматически подтвердит ваше право, исключив отчетный доход в вашем W-2. Если вы считаете, что имеете право, и ваш W-2 отражает вашу полную нескорректированную годовую заработную плату и льготы, обратитесь в свою военную кассу, чтобы выпустить исправленный W-2.

Провизии

Исключаемый доход — Вы можете исключить следующий доход, связанный с военной компенсацией:
- Базовая оплата — Все за каждый месяц вашего присутствия в зоне боевых действий.
- Бонусы за повторное зачисление или продолжение службы — вы можете исключить этот доход, если повторное зачисление или выполнение договорного соглашения о продолжении службы произошло во время вашего присутствия в зоне боевых действий.
- Выплата школьной ссуды — Вы можете исключить часть выплаты, связанную с месяцами, в течение которых вы находились в зоне боевых действий. Например, если для получения выплаты требуется год, и вы служите шесть из этих месяцев в зоне боевых действий, вы можете исключить половину дохода от выплаты погашения.
- Плата за неизбежную опасность / враждебный огонь — вы можете исключить весь этот доход.
- Leave Benefits — Вы можете исключить доход от продажи начисленных отпусков, полученных в зоне боевых действий.
- Награды и другие финансовые стимулы — вы можете исключить связанный доход за материалы, сделанные в зоне боевых действий.
Неисключаемые налоги — Военные выплаты, заработанные в зоне боевых действий, облагаются налогами на социальное обеспечение и медицинское обслуживание и будут указаны в вашем W-2.
Период действия — Вы получите исключение за месяцы службы в зоне боевых действий, включая неполные месяцы службы. Один или несколько дней службы в зоне боевых действий в течение любого месяца считаются полным месяцем.
Лимиты — На ваше исключение накладываются следующие лимиты:
- Зачисленные члены — Вы можете исключить все военные выплаты за каждый месяц пребывания в зоне боевых действий.
- прапорщиков — вы можете исключить все военные выплаты за каждый месяц пребывания в зоне боевых действий.
- Уорент-офицеры — Вы можете исключить все военные выплаты за каждый месяц пребывания в зоне боевых действий.
- Офицеров — Вы ограничены максимальной ставкой зарплаты зачисленных плюс оплата за неизбежную опасность / вражеский огонь за каждый месяц присутствия в зоне боевых действий.
Женатый персонал — Разрешены следующие комбинации исключений:
- Оба являются военнослужащими и проходят службу в зоне боевых действий. Оба могут получить освобождение от уплаты налогов за те месяцы, в течение которых они находились в зоне боевых действий.
- Оба являются военнослужащими, и один из них служил в зоне боевых действий — Супруг, который служил в зоне боевых действий, может получить освобождение от уплаты налогов в течение месяцев, в течение которых они находились в зоне боевых действий.
- Один из них — военнослужащий и служил в зоне боевых действий — Супруг, который служил в зоне боевых действий, может получить освобождение от уплаты налогов на те месяцы, в течение которых они находились в зоне боевых действий.
Госпитализация — Вы можете исключить военную компенсацию, полученную во время госпитализации (в зоне боевых действий или вне ее) из-за ран, болезней или травм, полученных в зоне боевых действий.Если военнослужащий госпитализирован на часть месяца в результате ранений, болезни или травм, полученных во время службы в этой зоне, этот член имеет право на исключение на весь месяц. Не исключается оплата военнослужащих за госпитализацию, срок которой превышает два года с последнего месяца пребывания в зоне боевых действий.

Исключение заработанного иностранного дохода — Налог на дом за границей

Чтобы иметь право на исключение из заработанного иностранного дохода, исключение иностранного жилья или вычет за иностранное жилье, ваш налоговый дом должен находиться в другой стране на протяжении всего периода добросовестного проживания. или физическое присутствие за границей.

Зарубежная страна

Чтобы пройти тест на добросовестное проживание или тест на физическое присутствие, вы должны проживать или находиться в другой стране в течение необходимого периода времени. Зарубежной страной обычно является любая территория (включая воздушное пространство и территориальные воды), находящаяся под суверенитетом правительства, отличного от США. Для целей исключения иностранного трудового дохода «территориальные воды» — это те воды, которые находятся в пределах 12 морских миль от иностранного государства.Термин «иностранное государство» включает морское дно и недра тех подводных районов, которые примыкают к территориальным водам иностранного государства и на которые иностранное государство имеет исключительные права в соответствии с международным правом на разведку и разработку природных ресурсов.

Термин «иностранное государство» не включает территории США, такие как Пуэрто-Рико, Гуам, Содружество Северных Марианских островов, Виргинские острова США или Американское Самоа. В целях исключения заработанного иностранного дохода, исключения иностранного жилья и вычета иностранного жилья термины «иностранный», «заграничный» и «заграничный» относятся к территориям за пределами Соединенных Штатов, Американского Самоа, Гуама, Содружества Северные Марианские острова, Пуэрто-Рико, США.Южные Виргинские острова и Антарктический регион. Термин «иностранное государство» не включает международные воды или воздушное пространство, а также не включает морские объекты, расположенные за пределами территориальных вод какой-либо иностранной страны.

Налоговый дом

Ваш налоговый дом — это общая площадь вашего основного места работы, работы или должности, независимо от того, где вы держите свой семейный дом. Ваш налоговый дом — это место, где вы постоянно или на неопределенный срок нанимаете для работы в качестве сотрудника или индивидуального предпринимателя.Наличие «налогового дома» в определенном месте не обязательно означает, что данное местоположение является вашим местом жительства или местом жительства для целей налогообложения.

Если у вас нет постоянного или основного места работы из-за характера вашей работы, вашим налоговым домом может быть то место, где вы регулярно проживаете. Если у вас нет ни постоянного или основного места работы, ни места, где вы постоянно проживаете, вы считаются странствующим лицом, и ваш налоговый дом находится там, где вы работаете.

Обитель

Считается, что вы не имеете налогового дома в другой стране в течение любого периода, в течение которого вы проживаете в Соединенных Штатах, за исключением случаев, когда в налоговые годы, начинающиеся после 31 декабря 2017 года, вы не служите в поддержку Вооруженных сил Соединенных Штатов. Государства в зоне, обозначенной как зона боевых действий.

Местоположение вашего жилища зависит от того, где вы поддерживаете свои семейные, экономические и личные связи. Ваше постоянное место жительства не обязательно находится в Соединенных Штатах только потому, что вы поддерживаете жилище в Соединенных Штатах, независимо от того, использует ли это жилище ваш супруг (а) или иждивенцы. Ваше местожительство также не обязательно находится в Соединенных Штатах, пока вы временно находитесь в Соединенных Штатах. Однако эти факторы могут способствовать тому, что вы будете проживать в Соединенных Штатах.

«Обитель» по-разному определяется как дом, жилище, место жительства, место жительства или место проживания.Это не означает ваше основное место работы. «Обитель» имеет скорее бытовое, чем профессиональное значение и не означает то же самое, что «налоговый дом». Местоположение вашего жилища часто будет зависеть от того, где вы поддерживаете свои экономические, семейные и личные связи.

Пример 1:

Вы работаете на морской нефтяной вышке в территориальных водах иностранного государства и работаете по 28-дневному графику / 28-дневному выходному графику. Вы возвращаетесь в свое семейное местожительство в Соединенных Штатах в периоды отдыха.Считается, что вы проживаете в Соединенных Штатах и не отвечаете требованиям налогового внутреннего теста в другой стране. Вы не можете претендовать ни на исключения, ни на жилищный вычет.

Пример 2:

Ваш работодатель перевел вас в другую страну на неопределенный срок. Вы сохранили право собственности на свой дом в Соединенных Штатах, но сдавали его в аренду другой семье. Вы поставили машину на хранение. В ноябре прошлого года вы перевезли супруга, детей, мебель и домашних животных в дом, который ваш работодатель арендовал для вас в Лондоне.

Вскоре после переезда вы арендовали машину, и вы с супругой получили водительские права в другой стране. Вся ваша семья получила читательские билеты в местную публичную библиотеку. Вы и ваша супруга открыли банковские счета в банке за рубежом. Вы присоединились к местной бизнес-лиге, и вы, и ваша супруга стали активными членами местной гражданской ассоциации и работали с местной благотворительной организацией. Вы проживаете в чужой стране на время, пока вы там живете, и вы соответствуете требованиям налогового внутреннего теста в другой стране.

Временная или бессрочная переуступка

Местоположение вашего налогового дома часто зависит от того, является ли ваше назначение временным или бессрочным. Если вы временно отсутствуете в своем налоговом доме в Соединенных Штатах по делам, вы не имеете права на исключение иностранного трудового дохода. Если ваше рабочее задание за границей рассчитано на неопределенный срок и вы не проживаете в Соединенных Штатах, ваш налоговый дом находится в другой стране.

Если вы ожидаете, что ваша работа вдали от дома в одном месте продлится и будет длиться 1 год или меньше, это временно, если факты и обстоятельства не указывают на иное.Если вы ожидаете, что он продлится более 1 года, он бессрочный.

Если вы ожидаете, что ваша работа продлится 1 год или меньше, но позже вы ожидаете, что она продлится дольше 1 года, это временно (при отсутствии фактов и обстоятельств, указывающих на иное) до тех пор, пока ваши ожидания не изменятся.

Ссылки / связанные темы

Определение местонахождения клиентов | Stripe Documentation

Stripe Tax требует, чтобы ваш клиент автоматически рассчитывал налог.Это руководство поможет вам решить, какую адресную информацию следует собирать от вашего клиента и как справляться с региональными различиями.

Поддерживаемые форматы адресов

Каждый адрес для выставления счетов и доставки имеет поля строка1 , строка2 , город , штат , postal_code и страна . В таблицах ниже описаны форматы адресов, поддерживаемые при расчете налога.

Европа, Австралия и Новая Зеландия


`line1` : 27 Fredrick Ave `город` : Brothers `почтовый индекс 8:` `штат 8 страна : US`	Полный адрес Полный адрес включает как минимум строку 1 (почтовый адрес), город, штат, почтовый индекс и страну. Адрес соответствует ближайшему адресу или улице в базе данных адресов Почтовой службы США. Если совпадение не найдено, мы используем середину (или «центроид») 5-значного почтового индекса в качестве запасного варианта.
9-значный почтовый индекс: `postal_code` : 97712-4918 `страна` : США 5-значный почтовый индекс: 27 `почтовый индекс country : US`	Страна и почтовый индекс Мы сопоставляем расширенные 9-значные почтовые индексы с ближайшим адресом или улицей в базе данных адресов Почтовой службы США. Если совпадение не найдено или если вы указали 5-значный почтовый индекс, мы рассчитываем налог в середине (или «центроиде») области 5-значного почтового индекса. Убедитесь, что это подходит для вашего бизнеса.
	Страна и штат Мы не можем рассчитать налог для клиентов из США, имеющих только код страны и штата по ISO.
	Страна Мы не можем рассчитать налог для клиентов из США, имеющих только код страны ISO.

Используйте один из указанных выше форматов адресов, чтобы мы могли постоянно распознавать адреса ваших клиентов. В поле страны всегда должен быть действительный код страны ISO.

Какой адрес клиента используется

Stripe Tax использует один адрес в качестве местонахождения вашего клиента при расчете налога. Мы выбираем один и тот же адрес, независимо от того, продаете ли вы цифровой продукт, услугу или отправляемый товар.

Мы используем первый жизнеспособный элемент в списке ниже, чтобы определить местонахождение вашего клиента:

Мы используем адрес доставки вашего клиента, если он не пустой.Если адрес недостаточно точен для расчета налоговой декларации, будет получен статус requires_location_inputs .
Мы используем платежный адрес вашего клиента, если он не пустой. При использовании адреса, который недостаточно точен для расчета налоговой декларации, статус requires_location_inputs .
Если транзакция привязана к способу оплаты с полными платежными реквизитами, мы используем этот платежный адрес.
Если реквизиты для выставления счетов, связанные со способом оплаты, неполны или отсутствуют, мы составляем адрес для выставления счетов, используя предоставленную информацию в сочетании с деталями самого метода оплаты (например,g., используя код страны эмитента кредитной карты, чтобы определить страну, если клиент не предоставил ее).
В противном случае мы определяем геолокацию IP-адреса клиента и используем это местоположение в качестве местоположения вашего клиента.

Способ оплаты, привязанный к транзакции, является первым из указанных в этом списке:

Обработка нераспознанных местоположений

Когда мы не можем определить местоположение вашего клиента с достаточной точностью для расчета налога, в поле Customer automatic_tax устанавливается значение unrecognized_location , а в поле состояния Invoice automatic_tax установлено значение requires_location_inputs .

Чтобы исправить это:

Предоставьте достаточно информации о местоположении для вашего клиента. Например, одного кода страны и штата недостаточно для расчета налога в США.
Убедитесь, что почтовый индекс действителен.
Попросите клиента проверить правильность адреса.

Мы рекомендуем запрашивать у ваших клиентов полный адрес, чтобы получить наиболее точный результат расчета налогов и свести к минимуму то, как часто вы не можете собирать налог.

Особенности региона

Сложность налогов сильно различается в зависимости от региона.В большинстве стран действуют единые налоговые правила для всей страны. В Соединенных Штатах правила и ставки налога с продаж различаются в зависимости от штата, при этом в некоторых штатах сотни округов устанавливают свои собственные ставки. В Канаде тип налога и налоговая ставка различаются в зависимости от провинции.

США (США)

Почтовые индексы

Stripe Tax поддерживает расчет налога с продаж только с базовым 5-значным почтовым индексом США. В поле страны должен быть указан код страны ISO «US». Мы используем точку в середине области почтового индекса (или «центроид») в качестве местоположения вашего клиента.Ставка налога на этом этапе может отличаться от ставки налога, указанной на полном адресе вашего клиента. Достаточно ли одного почтового индекса для определения правильных налоговых ставок, зависит от штата.

Мы не рекомендуем полагаться только на почтовый индекс в следующих штатах: Аризона, Колорадо, Оклахома, Алабама, Миссури, Техас, Иллинойс, Вашингтон, Канзас, Нью-Мексико, Луизиана, Арканзас, Калифорния, Аляска, Южная Дакота, Северная Дакота. , Юта, Небраска и Западная Вирджиния.

Мы рекомендуем собирать полный адрес в штатах, где вы зарегистрированы, для сбора местных налогов с продаж.

IP-адреса

Мы не рекомендуем использовать только IP-адрес для определения суммы налога. Местоположение, связанное с IP-адресом, может находиться на некотором расстоянии от фактического местоположения, в котором ваш клиент его использует. Используйте конечную точку для предстоящего счета, чтобы показать им приблизительную сумму налога, который они будут платить, прежде чем получать адрес для выставления счета или доставки.

Европа и Европейский союз (ЕС)

Исключенные территории

В Европе налоги взимают налоговые органы каждой страны, а не государственные или местные органы власти.Ставка налога для страны не применяется в небольшом количестве регионов, даже если они физически расположены в стране, где взимаются налоги. Например, итальянский почтовый индекс «00120» обозначает Ватикан, где итальянский НДС не применяется.

Укажите почтовый индекс или штат вашего клиента, чтобы включить Stripe Tax, чтобы определить, когда ваш клиент находится на исключенной территории.

См. Список исключенных территорий, на которые распространяется Stripe Tax.

Канада

Чтобы Stripe Tax определил применимую налоговую ставку и взимал налог в Канаде, вам необходимо указать провинцию или почтовый индекс клиента.

IP 200022 Информация о подоходном налоге в Коннектикуте для личного состава и ветеранов вооруженных сил

Эта информация устарела и предоставляется только для справки

IP 2000 (22)

Информация о подоходном налоге в Коннектикуте
для личного состава и ветеранов вооруженных сил

Настоящая публикация заменена IP 2001 (24)

Цель : В этой публикации объясняется, как законы Коннектикута о подоходном налоге применяются к военнослужащим вооруженных сил США, находящимся на действительной военной службе.Он определяет требования к статусу резидента Коннектикута для военнослужащих и членов их семей, а также налогообложение получаемых ими доходов. В нем также объясняется, как подавать декларацию о доходах в Коннектикуте, и об особых условиях, которые применяются к определенным типам услуг.

Дата вступления в силу : Настоящая публикация вступает в силу для налоговых лет, начинающихся 1 января 2000 г. или позднее.

Место жительства и постоянное место жительства : Чтобы определить свой статус резидента для целей подоходного налога в Коннектикуте, вы должны учитывать, где вы находились до поступления в вооруженные силы и где у вас было постоянное место жительства в течение налогового года.

Ваше место жительства (постоянное место жительства) - это место, которое вы намереваетесь иметь в качестве постоянного места жительства. Это место, куда вы собираетесь возвращаться, когда вас не будет дома. У вас может быть только одно место жительства, хотя у вас может быть более одного жилья. Это также применимо, если вы работаете за границей.

У вас может быть только одно место жительства. Ваше место жительства не изменится, пока вы не переедете на новое место и определенно не намереваетесь сделать там свой постоянный дом. Если вы переезжаете в новое место, но намереваетесь остаться там только на ограниченный период времени (независимо от того, сколько времени), ваше место жительства не изменится.Вооруженные силы обычно не влияют на ваше местожительство.

A постоянное место жительства - это место жительства (здание или строение, в котором может жить человек), которое вы постоянно поддерживаете, независимо от того, владеете ли вы им или нет, и обычно включает в себя жилье, принадлежащее или арендованное вашим супругом. Место жительства не считается постоянным, если вы сохраняете его только во время временного пребывания для достижения определенной цели.

При назначении на временную работу постоянное место жительства не меняется.

Казармы, помещения на корабле или любое строение, в котором есть только помещения общежития, а не помещения, обычно встречающиеся в жилище, такие как помещения для приготовления пищи и купания, как правило, не квалифицируются как постоянное место жительства.

Определены резидентами и нерезидентами : Вы являетесь резидентом и должны заполнить форму CT-1040EZ или форму CT-1040, либо отправить свою налоговую декларацию по телефону в Коннектикуте, если:

Коннектикут был вашим местом жительства в течение всего налогового года; или

Вы проживали в другом месте в течение налогового года, но сохранили постоянное место жительства в Коннектикуте, провели в Коннектикуте в общей сложности более 183 дней в течение налогового года и не являетесь резидентом на неполный год.

Если вы служите в вооруженных силах и дислоцируются в Коннектикуте, но проживаете в другом месте, вы не становитесь резидентом Коннектикута, даже если вы проводите в Коннектикуте более 183 дней в течение налогового года. Персонал вооруженных сил, проживающий в Коннектикуте, но находящийся в другом месте, подлежит подоходному налогу в Коннектикуте. Если вы зарегистрировались в службе в качестве резидента Коннектикута и не зарегистрировали новое место жительства (постоянное юридическое место жительства) в другом месте, вы должны подать налоговую декларацию резидента.

Исключения : Определенные лица не считаются резидентами, даже если они проживают в Коннектикуте.

Исключение группы A:

Вы не имели постоянного места жительства в Коннектикуте в течение всего налогового года;

Вы сохранили постоянное место жительства за пределами Коннектикута в течение всего налогового года; а также

Вы провели не более 30 дней в совокупности в Коннектикуте в течение налогового года.

Группа B Исключение:

В течение любого периода в 548 последовательных дней («548-дневный период») вы находитесь в другой стране (или странах) не менее 450 дней;

В течение 548-дневного периода вы не находитесь в Коннектикуте более 90 дней, и вы не имеете постоянного места жительства в Коннектикуте, где ваш супруг (если супруг (а) проживает отдельно) или несовершеннолетние дети присутствуют дольше более 90 дней; и

В течение нерезидентской части налогового года, с которой или в течение которой начинается 548-дневный период, и в течение нерезидентской части налогового года, в которой или в течение которой заканчивается 548-дневный период, вы находитесь в Коннектикуте в течение нескольких дней, которое не превышает суммы, которая имеет такое же отношение к 90 (см. «d» ниже), поскольку количество дней, содержащихся в нерезидентной части налогового года, составляет 548.См. Расчет ниже:

Количество дней в
части нерезидента
налогового года 548
=
д
90
=
Максимум
дней, разрешенных в
Коннектикут

Для получения дополнительной информации об исключении для группы B см. Специальное уведомление 2000 (17), Законодательство 2000 года, влияющее на подоходный налог в Коннектикуте, .

Если вы соответствуете всем трем условиям в группе A или группе B, вы являетесь нерезидентом Коннектикута в течение налогового года. Вам не нужно подавать налоговую декларацию резидента. Однако, если у вас есть доход, полученный из источников в Коннектикуте, вам, возможно, придется подать налоговую декларацию нерезидента. Ознакомьтесь с приведенными ниже примерами, чтобы определить, нужно ли вам подавать форму CT-1040NR / PY, , налоговую декларацию для нерезидентов Коннектикута или резидентов с неполным годом.

Группа B Пример 1: Синди проживает в Коннектикуте.В период со 2 ноября 2000 г. по 3 мая 2002 г. (548 дней подряд) Синди находилась в чужой стране 480 дней.

В течение указанного периода Синди находилась в Коннектикуте в общей сложности 65 дней, 9 дней в период с 2 ноября 2000 г. по 31 декабря 2000 г .; 41 день в 2001 году; и 15 дней в период с 1 января 2002 г. по 3 мая 2002 г.

Поскольку Синди находилась в чужой стране 480 дней, она соответствует первому требованию. Синди также соответствует второму требованию, поскольку она находилась в Коннектикуте в общей сложности 65 дней в течение 548-дневного периода (что меньше разрешенного максимума в 90 дней).

Чтобы Синди решила, соответствует ли она третьему требованию, она должна определить, превышает ли количество дней, проведенных в Коннектикуте в период со 2 ноября 2000 г. по 31 декабря 2000 г. (60 дней) максимальное количество дней, разрешенное для нерезидентная часть налогового года, в котором начался 548-дневный период.

Максимальное количество дней, в течение которых Синди может находиться в Коннектикуте в период с 2 ноября 2000 г. по 31 декабря 2000 г., составляет 10, как определено следующим расчетом:

Поскольку Синди находилась в Коннектикуте 9 дней в период с 1 ноября 2000 г. по 31 декабря 2000 г., она не превысила максимум 10 дней, разрешенный для этого периода.

Синди также должна определить, превышает ли количество дней, в течение которых она находилась в Коннектикуте в период с 1 января 2002 г. по 3 мая 2002 г., максимально допустимый для нерезидентской части налогового года, в котором закончился 548-дневный период. Максимальное количество дней, в течение которых она может находиться в Коннектикуте в период с 1 января 2002 г. по 3 мая 2002 г., составляет 20 дней, как определено следующим расчетом:

Поскольку Синди находилась в Коннектикуте 15 дней в период с 1 января 2002 г. по 3 мая 2002 г., она не превышала максимально разрешенный для этого периода 20 дней.

Cindy соответствует всем требованиям исключения группы B. Следовательно, она должна подавать документы как физическое лицо-резидент с неполным годом в 2000 налоговом году, как физическое лицо-нерезидент в 2001 налоговом году и как физическое лицо-резидент с неполным годом в 2002 налоговом году.

Военнослужащие-нерезиденты : Если ваш постоянный дом (место жительства) находился за пределами Коннектикута, когда вы вступили в Вооруженные силы, вы не становитесь резидентом Коннектикута, потому что вы размещены и проживаете в Коннектикуте.Как нерезидент , ваша военная зарплата не облагается подоходным налогом Коннектикута.

Однако другой доход, который вы получаете из источников в Коннектикуте, пока вы не являетесь резидентом (включая невоенный доход вашего супруга), может облагаться налогом. Например, если у вас есть гражданская работа в Коннектикуте в нерабочее время, гражданский доход, который вы зарабатываете, облагается подоходным налогом Коннектикута. Доход или прибыль, полученные нерезидентом от собственности, расположенной в Коннектикуте, или от бизнеса, торговли или профессии, осуществляемой в этом штате, также подлежат налогообложению.

Супруги военнослужащих, дислоцированные в Коннектикуте, могут считаться резидентами этого штата, даже если их домицилий находится в другом месте. Если ваш супруг (а) имеет постоянное место жительства в Коннектикуте и проводит в штате более 183 дней в налоговом году, он или она является резидентом для целей подоходного налога Коннектикута и должен подать форму CT-1040EZ или форму CT-1040, или Отправьте по телефону его или ее налоговую декларацию о доходах в Коннектикуте.

Группа A Пример 4 : Боб и Сью проживают во Флориде.Боб поступил на военно-морской флот во Флориде и вместе с женой находился в Гротоне, штат Коннектикут. Они жили в Коннектикуте 8 месяцев в течение налогового года. Боб заработал 38 000 долларов в вооруженных силах.

Других доходов у них не было. Военнослужащие - это жители штата, в котором они проживали при зачислении на военную службу. Поскольку Боб проживал и зачислен во Флориду, он не считается жителем Коннектикута и не должен подавать декларацию Коннектикута.

У Боба была гражданская работа неполный рабочий день в Коннектикуте, на которой он зарабатывал 10 000 долларов.Гражданский доход Боба является доходом из источника в Коннектикуте и облагается подоходным налогом Коннектикута. Он должен подать форму CT-1040NR / PY.

Сью получила 29 000 долларов дохода по заработной плате и 1 000 долларов по процентному доходу за налоговый год. Поскольку Сью жила в Коннектикуте более 183 дней в течение налогового года, она является резидентом и должна подать форму CT-1040EZ или форму CT-1040, либо по телефону свою налоговую декларацию о доходах в Коннектикуте, а также сообщить обо всех своих доходах, независимо от того, из источника в Коннектикуте.

Группа A Пример 5 : Джон проживает в Коннектикуте, но работает в Техасе. Джон отвечает всем трем условиям группы А, чтобы быть иногородним. Он продал недвижимость в Коннектикуте в течение налогового года, в котором он признал прирост капитала. Он должен подать форму CT-1040NR / PY, потому что доход от продажи собственности в штате является доходом из источника Коннектикута и подлежит обложению налогом Коннектикута.

Резиденты с неполным годом : Если вы меняете свое местожительство, переезжая в Коннектикут или выезжая с него в течение налогового года, вы являетесь резидентом с неполным годом .Резидент, проживающий неполный год, облагается налогом на весь доход, полученный в течение периода проживания в году, и на доход из источников в Коннектикуте в течение периода без проживания.

Члены-резиденты вооруженных сил : Если вы являетесь резидентом Коннектикута в вооруженных силах и отвечаете любому из следующих условий в течение налогового года, вы должны подать декларацию резидента:

Вы удерживали подоходный налог в Коннектикуте или производили расчетные платежи по подоходному налогу в Коннектикуте; или

Ваш федеральный валовой доход (плюс любой доход, освобожденный от уплаты федерального налога, но облагаемый подоходным налогом Коннектикута) превышает:

12 250 долларов для одинокого лица
12 000 долларов для состоящего в браке лица, подающего отдельно
19 000 долларов для главы семьи
24 000 долларов для состоящих в браке лиц, подающих совместно.

Особые правила для состоящих в браке лиц : Когда один из супругов является резидентом или нерезидентом Коннектикута, а другой супруг является резидентом неполный год, каждый супруг, который должен подавать налоговую декларацию о доходах Коннектикута, должен подавать как , состоящий в браке, подавать отдельно .

Если один из супругов является резидентом Коннектикута, а другой - нерезидентом, каждый супруг, который должен подавать налоговую декларацию в Коннектикуте, должен подавать как , состоящий в браке, подавать отдельно , если они:

Если оба супруга являются резидентами неполный год и въезжают в Коннектикут или выезжают из него в разное время в течение налогового года, оба супруга должны подать заявление как , состоящее в браке, отдельно.

ВАЖНО: Если оба супруга являются резидентами неполный год и переехали в Коннектикут или выехали из него в один и тот же день и подали совместно для целей федерального подоходного налога, необходимо подать совместную налоговую декларацию о доходах Коннектикута.

Если оба супруга являются нерезидентами и только один из супругов имеет доход из источника в Коннектикуте, супруг, который должен подавать налоговую декларацию в Коннектикуте, должен подавать как , состоящий в браке, подавать отдельно , если они:

Налогообложение выплат для резидентов военнослужащими : Если вы являетесь резидентом Коннектикута, ваши военнослужащие или ваша пенсия военнослужащих облагаются подоходным налогом Коннектикута в той же степени, что и для целей федерального подоходного налога.

Пенсии по инвалидности и любые другие пособия, предоставляемые в связи с травмами или ветеранами-инвалидами, а также плата за обучение, суточные и любые другие пособия, выплачиваемые ветеранам или бенефициарам в соответствии с законами, касающимися ветеранов, или за их счет. для целей подоходного налога Коннектикута применялись те же правила, что и для целей федерального подоходного налога. Если эти суммы исключаются из валового дохода для целей федерального подоходного налога, они не облагаются подоходным налогом Коннектикута.

Удержание и уплата ориентировочного подоходного налога : Если вы являетесь резидентом Коннектикута, ваша зарплата в Вооруженных силах подлежит удержанию подоходного налога Коннектикута. Вам следует заполнить форму CT-W4, Свидетельство об удержании и освобождении работодателя и предоставить ее финансовому офицеру Вооруженных сил, чтобы из вашей заработной платы была удержана правильная сумма подоходного налога Коннектикута. Однако, если вы являетесь нерезидентом в течение налогового года, вы можете потребовать, чтобы из вашей заработной платы не удерживался подоходный налог в Коннектикуте, поставив отметку в графе «Освобождение от налогов» в форме CT-W4 и подав ее финансовому офицеру Вооруженных сил.Не отправляйте форму CT-W4 в DRS. Если вы ожидаете, что после вычета подоходного налога Коннектикута, удержанного в течение налогового года, ваша задолженность по подоходному налогу в Коннектикуте превышает 500 долларов, вам следует произвести расчетные выплаты подоходного налога Коннектикута или увеличить удерживаемый вами подоходный налог. См. Информационную публикацию 2001 (1), Правильно ли я удерживаю деньги? или Информационная публикация 99 (35), Расчетные подоходные налоги Коннектикута . Используйте форму CT-1040ES, Купон на расчетный подоходный налог в Коннектикуте, , чтобы произвести расчетные выплаты подоходного налога в Коннектикуте.

Подача возвратов :

Группа A: Если вы проживаете в Коннектикуте, но отвечаете всем трем условиям в группе A, вы должны заполнить форму CT-1040NR / PY (чтобы потребовать возмещения любого подоходного налога Коннектикута, удержанного по ошибке) и приложить объяснение который содержит следующее:

Справка о том, что у вас не было постоянного места жительства в Коннектикуте в течение налогового года; и

Местоположение и описание постоянного места жительства, которое вы поддерживали за пределами Коннектикута, а также даты начала и окончания вашего пребывания там; и

Точное количество дней, в течение которых вы находились в Коннектикуте в течение налогового года.

Группа B: Если вы проживаете в Коннектикуте, но отвечаете всем трем условиям в группе B, вы должны заполнить форму CT-1040NR / PY (для каждого налогового года в пределах 548-дневного периода) и приложить объяснение, содержащее следующий:

Заявление о том, что в течение любого периода в 548 дней подряд вы находились в другой стране (или странах) не менее 450 дней; и

В течение 548 дней подряд вы не находились в Коннектикуте более 90 дней, и у вас не было постоянного места жительства в Коннектикуте, где ваш супруг (за исключением случаев, когда вы и ваш супруг разлучены по закону) или несовершеннолетние дети присутствуют более 90 дней; и

В течение нерезидентской части налогового года, с которой или в которой начинается период в 548 последовательных дней, и в течение нерезидентской части налогового года, в которой или в течение которой заканчивается период в 548 последовательных дней, вы присутствовали в Коннектикуте в течение количество дней, которое не превышает количества, которое имеет такое же отношение к 90, как количество дней, содержащихся в нерезидентской части налогового года, равное 548.

Для получения дополнительной информации о подаче деклараций для Группы B см. Специальное уведомление 2000 (17).

Если вы являетесь резидентом, вы должны подать форму CT-1040EZ или форму CT-1040 или отправить по телефону свою налоговую декларацию в Коннектикуте. Нерезиденты и резиденты с неполным годом обучения должны подавать форму CT-1040NR / PY.

Когда подавать налоговую декларацию : Ваша налоговая декларация в Коннектикуте должна быть подана не позднее 15 апреля следующего года. Если вы не подаете декларацию за календарный год, ваш отчет должен быть подан не позднее пятнадцатого числа четвертого месяца, следующего за окончанием налогового года.Если срок платежа приходится на субботу, воскресенье или официальный праздничный день, следующий рабочий день считается датой платежа.

Продление срока подачи декларации : Если вы не можете уложиться в срок до 15 апреля и вам необходимо продлить время подачи декларации, вы должны подать форму CT-1040 EXT, Заявление на продление срока до подачи . Срок подачи декларации будет продлен на шесть месяцев. Подайте форму CT-1040 EXT не позднее установленного срока подачи декларации. Форма CT-1040 EXT должна сопровождаться полной уплатой налога, поскольку заполнение формы CT-1040 EXT не продлевает время для уплаты налога.

Граждане США, проживающие за границей : Если вы являетесь гражданином или резидентом Соединенных Штатов, проживающим за пределами Соединенных Штатов и Пуэрто-Рико, или в вооруженных силах Соединенных Штатов, несущих службу за пределами Соединенных Штатов и Пуэрто-Рико, и не можете подать своевременную декларацию о подоходном налоге в Коннектикуте, вы должны заполнить форму CT-1040 EXT. Вы также должны уплатить сумму налога, причитающуюся к первоначальной дате подачи декларации или до нее. Включите в форму CT-1040 EXT заявление о том, что вы являетесь гражданином или резидентом Соединенных Штатов, проживающим за пределами Соединенных Штатов и Пуэрто-Рико, или в вооруженных силах Соединенных Штатов, несущих службу за пределами Соединенных Штатов и Пуэрто-Рико, и что вы имеете право на федеральное автоматическое продление на два месяца.Если ваша заявка будет одобрена, срок сдачи будет продлен на шесть месяцев. Если вы по-прежнему не можете подать свою декларацию, и вам было предоставлено дополнительное время для подачи в федеральных целях, вы можете подать свою декларацию в Коннектикуте, используя федеральный срок продления. Копия уведомления об утверждении федеральной формы 2350 должна быть прикреплена к лицевой стороне вашего возврата в Коннектикуте.

Исключение группы B : Если вы считаете, что в конечном итоге будете соответствовать всем трем требованиям исключения группы B, и вам нужно дополнительное время для подачи декларации, вы можете подать заявку на дополнительное продление времени для подачи, приложив письмо к впоследствии подала форму CT-1040 EXT, объясняющую, почему запрашивается дополнительное время для подачи документов.Этот запрос должен быть сделан до истечения срока первоначального продления.

Проценты и штрафы : Как правило, проценты и штрафы применяются к любой части налога, которая не уплачена в первоначальную дату платежа или ранее.

Если вы не уплатите налог в срок, вы должны будете выплатить проценты по ставке 1% в месяц или часть месяца до тех пор, пока налог не будет уплачен в полном объеме.

Если вы не уплатили достаточную сумму налога путем удержания или расчетных платежей, или и того, и другого, к сроку платежа в рассрочку, с вас могут быть начислены проценты.Это верно даже в том случае, если вам полагается возмещение при подаче налоговой декларации.

Проценты за недоплату или просрочку уплаты налога не могут быть отменены.

Штраф за несвоевременную уплату или недоплату подоходного налога или налога за пользование составляет 10% от причитающейся суммы налога. Если запрос на продление срока был удовлетворен, вы можете избежать штрафа за неуплату всей суммы, причитающейся к первоначальному сроку, если вы:

Уплатить не менее 90% подоходного налога, подлежащего уплате по декларации не позднее первоначальной даты платежа по декларации; и

Оплатите остаток, причитающийся с возвратом в продленный срок платежа или до него.

Если налог не подлежит уплате, DRS может наложить штраф в размере 50 долларов за несвоевременную подачу любой декларации или отчета, который требуется по закону.

Если вы не подадите декларацию, а DRS подаст декларацию за вас, штраф за непредставление составляет 10% от причитающейся суммы или 50 долларов, в зависимости от того, что больше. Если от вас потребовали заполнить форму CT-1040X, но вы не сделали этого, к вам будет применен штраф.

Combat Zone : Налоговая декларация о доходах в Коннектикуте любого физического лица в США.S. Вооруженные силы, проходящие службу в зоне боевых действий или раненые и госпитализированные во время службы в зоне боевых действий, должны подлежать отправке через 180 дней после возвращения. Штрафы и проценты взиматься не будут.

Зона боевых действий - это территория, обозначенная президентом США в качестве зоны боевых действий указом президента. Зона боевых действий также включает в себя зону, обозначенную федеральным правительством как зону , квалифицированную как опасную зону .

Военнослужащие вооруженных сил США, участвующие в военных операциях в регионе Косово, имеют право на 180-дневное продление, разрешенное лицам, проходящим службу в зоне боевых действий.Супруги военнослужащих и гражданские лица, поддерживающие вооруженных сил в районе Косово, которые находятся вне своих постоянных мест службы, но не находятся в обозначенной зоне боевых действий, также имеют право на продление. Лица, запрашивающие продление в соответствии с положением о Косово, должны напечатать слова «Операция Allied Force» в верхней части налоговой декларации.

Смерть личного состава вооруженных сил : Для любого человека, который умирает во время активной службы в зоне боевых действий или в результате травм, полученных в зоне боевых действий, подоходный налог или декларация за год смерти не взимаются.Возврат уплаченного налога будет предоставлен законному представителю наследственного имущества или оставшейся в живых супруге. Если какой-либо налог был начислен, но не уплачен, начисление аннулируется.

Связанные формы и публикации : Для получения дополнительной информации см. Текущую редакцию следующих форм и публикаций:

IP 1999 (35) , Расчетные подоходные налоги в Коннектикуте
IP 2001 (1) , Правильно ли удерживается мое удержание в Коннектикуте?
Форма CT-1040ES , Купон на расчетную выплату подоходного налога в Коннектикуте для физических лиц
Телефонная налоговая декларация штата Коннектикут
Форма CT-1040EZ , Налоговая декларация резидента Коннектикута EZ и инструкции
Форма CT-10 Налоговая декларация резидентов Коннектикута и инструкции
Форма CT-1040NR / PY , Налоговая декларация о доходах резидентов Коннектикута или частично-летних резидентов и инструкции

Влияние на другие документы : Информационная публикация 2000 (22) заменяет Информационную публикацию 99 (32), на которую больше нельзя полагаться после этой даты.

Эффект от этого документа : Информационная публикация - это документ, в котором рассматриваются часто задаваемые вопросы о текущей позиции, политике или практике DRS, обычно в менее техническом формате вопросов и ответов.

Для получения дополнительной информации : звоните в DRS в рабочее время с понедельника по пятницу:

1-800-382-9463 (бесплатно в Коннектикуте) или

860-297-5962 (откуда угодно)

Только пользователи телетайпа, TDD и текстового телефона могут отправлять запросы 24 часа в сутки по телефону 860-297-4911.

Формы и публикации : Формы и публикации доступны весь день, семь дней в неделю:

Интернет : предварительный просмотр и загрузка форм и публикаций с веб-сайта DRS.

Телефон : позвоните 860-297-4753 (из любого места) или 1-800-382-9463 (бесплатно в Коннектикуте) и выберите Option 2 на телефоне с тональным набором.

ИП 2000 (22)
Подоходный налог
Военнослужащие
Выдано: 07.02.01

Могут ли IP-адреса использоваться для начисления налога с продаж?

Короткий ответ: возможно.Что такое IP-адрес и как он может повлиять на потребность вашей компании в сборе и перечислении налога с продаж в штат?

Когда ваши клиенты заходят на ваш веб-сайт и совершают покупки, он часто предоставляет адрес для выставления счетов и / или адрес доставки, который можно использовать для определения того, где применяется налог с продаж. В некоторых онлайн-транзакциях эти физические адреса могут быть недоступны. В результате доступным может быть только IP-адрес. IP-адрес компьютера, используемого для доступа к вашему веб-сайту, может быть идентифицирован и через сторонние базы данных, IP-адрес может быть сопоставлен с физическим адресом для целей применения налога с продаж.

Технологии на передовой

Это становится особенно важным для технологических компаний, которые в свое время (как и многие компании) считали, что их налоговый след ограничен территорией их головного офиса.

Многие технологические компании также считают себя поставщиками услуг и поэтому освобождены от налога с продаж и использования. Но в свете решения 2018 Wayfair и расширенного определения взаимосвязи, все больше этих предприятий теперь подлежат сбору налогов с продаж и использования этих услуг, включая, помимо прочего, программное обеспечение, поставляемое в электронном виде, «программное обеспечение как услуга» ( SaaS), облачные решения, VoIP, потоковое мультимедиа и различные игровые приложения.

Большинству технологических компаний и компаний-разработчиков программного обеспечения не требуется отслеживать IP-адрес, поскольку указан адрес для выставления счетов. Но, например, покупка в приложении или игровой системе может не требовать такого же объема информации, поэтому понять, где используется покупка, сложнее - в этих случаях в определенных ситуациях может использоваться IP-адрес.

Техас и Мэриленд

По мере того, как мировые правительства начинают все больше рассматривать цифровые услуги как облагаемые налогом, американские штаты начинают прыгать на повозку.Мера с использованием IP-адресов для отслеживания местоположения продаж, похоже, была поддержана недавним законопроектом о цифровой рекламе, принятым Сенатом Мэриленда.

Продавец за пределами штата может использовать зарегистрированный IP-адрес покупателя в качестве источника продаж для целей налога с продаж в Техасе, однако источник продажи основан на физическом адресе, связанном с зарегистрированным IP-адресом.

Отдельно, в частном письме Техаса от 2017 года Техас определил, что IP-адрес является приемлемым для определения местоположения, в котором применяется налог с продаж.Налогоплательщик (технологическая компания из Невады, продающая такие услуги, как VoIP-вызовы, Wi-Fi, а также текстовые, видео и мгновенные сообщения в Техасе) не требует от пользователя предоставления платежного, постоянного или служебного адреса. Когда пользователи регистрируют учетную запись, налогоплательщик сохраняет адрес Интернет-протокола или IP-адрес пользователя. Затем, согласно новостным сообщениям, налогоплательщик использует стороннюю службу, чтобы связать IP-адрес с физическим адресом.

«Предоплаченные услуги беспроводной связи, приобретаемые через Интернет, предоставляются в Техас, если основной служебный адрес или адрес проживания покупателя находятся в Техасе», - говорится в сообщении.«Пользователи могут предоставлять адресную информацию при регистрации учетной записи или покупки услуг. Налогоплательщик не требует от пользователей указывать адрес для выставления счетов, адрес проживания или служебный адрес и не проверяет точность предоставленной пользователем информации».

Поставщик из Невады добавил, что «регистрационный IP-адрес более надежен, чем информация, предоставленная пользователем» при отслеживании физического местоположения клиента ».

Там, где есть два штата, скоро их может стать больше, тем более, что пандемия продолжает разрушать налоговые поступления штата.Будьте на связи.

TaxConnex уже много лет помогает технологическим компаниям облегчить бремя налога с продаж. Мы эксперты, когда дело доходит до навигации по налоговому законодательству для этих типов продуктов и услуг. Свяжитесь с нами, чтобы узнать больше о том, как TaxConnex может полностью снять налог с продаж.

разделов

Майкл Хардгроув и Алекс Волошко
PricewaterhouseCoopers, Бостон
Первостепенная важность ИС как фактора создания стоимости в экономике широко признается деловыми, академическими, рыночными и практическими кругами.После этого осознания пришло понимание того факта, что для целей налогообложения интеллектуальная собственность является стратегическим активом, создающим ценность; что прибыльность в различных частях многонациональной группы должна отражать это; и этот доход должен соответственно облагаться налогом. Пока что преобладающая точка зрения практически единодушна.

Однако недавние вызовы корпоративному поведению и атаки IRS на операции с налоговыми убежищами в сочетании с тем, что, по мнению авторов, является ограниченным пониманием проблем и сложностей со стороны широкой инвестиционной общественности, стимулировали растущую шумиху в СМИ по поводу «креативных» стратегий налогового планирования. .Например, в одной из нескольких недавних статей в Wall Street Journal автор обвиняет базирующиеся в США транснациональные компании в том, что они «прячут» интеллектуальную собственность за границей для «укрытия» доходов. В качестве примеров приводятся конкретные компании. Учитывая профиль этого вопроса в США, в этой статье основное внимание уделяется проблемам США. Однако аналогичные опасения применимы и в другом месте.

Цель этой главы - рассмотреть, оправдана ли возня, и рассмотреть дело с обеих сторон.

Ответ информированного
Основной ответ на основное обвинение состоит в том, что типичная стратегия передачи интеллектуальной собственности предназначена для согласования иностранных доходов и операционных доходов с использованием этой интеллектуальной собственности на зарубежных рынках.Намерение состоит в том, чтобы ограничить трансграничные налоговые риски, такие как трансфертное ценообразование, как можно меньшим количеством юрисдикций. Такой вид планирования влечет за собой реальные экономические последствия, включая риск операционных потерь и потерю вычетов в стране развития интеллектуальной собственности, если эти расходы будут нести где-то еще.

Перенося юридическое или экономическое владение интеллектуальной собственностью в другую юрисдикцию, компания также перекладывает ответственность за финансирование настоящего и будущего развития. Те затраты на разработку интеллектуальной собственности, которые первоначально могли быть использованы для уменьшения налогооблагаемого дохода, скажем, в США, больше не могут быть заявлены как вычеты из дохода США, что увеличивает налоговые обязательства США.Плата за права на использование ИС, когда затраты на разработку уже вычтены, заключается в том, что США облагают налогом справедливую стоимость этой ИС при передаче (или выходе) из США.

Продолжая с США для целей иллюстрации, если бы было возможно просто удалить IP из США и зарегистрировать необлагаемый налогом доход в офшоре, текущие обвинения были бы оправданы. Дело, однако, в том, что правила США делают практически невозможным удаление интеллектуальной собственности из США и регистрацию необлагаемого налогом дохода в офшоре без признания прибыли от продажи активов или взимания роялти за доход, полученный от актива после этого.И продажа, и роялти должны быть по рыночной стоимости. Кроме того, если рассматриваемые активы просто передаются юридическому лицу, принадлежащему корпорации США (или физическому лицу из США), доход и увеличение стоимости по-прежнему подлежат налогообложению в США в будущем. Это связано с тем, что налоговая система США не предоставляет освобождения для дохода, полученного за пределами США, а только временную отсрочку налогообложения.

Несмотря на эти ограничительные правила, многие компании по-прежнему осуществляют налогооблагаемую передачу интеллектуальной собственности за пределы США по нескольким причинам:

Некоторые компании предпочитают платить налог, потому что переезд преследует коммерческую цель или потому, что он снижает налоговые риски в других местах.

Некоторые компании могут полностью или частично компенсировать текущие налоговые последствия убытками.

Для некоторых компаний стоимость на момент передачи не так велика, как будущая стоимость, созданная в других регионах.

Таким образом, хотя транснациональные компании теоретически могут снизить свои налоги, используя стратегии миграции интеллектуальной собственности, обычно верны три утверждения:

Миграция IP обычно приводит только к временной отсрочке уплаты налогов.

Успешная стратегия планирования интеллектуальной собственности должна основываться на реальности бизнеса и быть нацелена на то, чтобы помочь компаниям справиться с многочисленными проблемами международного бизнеса, включая юридические ограничения, способы ведения своего бизнеса и их подверженность налогообложению в других странах.

У налоговых органов есть арсенал инструментов для налогообложения любой миграции, чтобы оспорить отсрочку; и проверить реальность бизнеса.

СМИ и широкая общественность часто проводят параллели между структурированием ИС и так называемыми «инверсионными» сделками, когда корпорации США реструктурируются в холдинговую компанию группы, расположенную в юрисдикции с низкими налогами.Это не одно и то же, и для объяснения инверсии рассматриваются отдельно.
Бизнес-реальность
Налоговые директора транснациональных компаний обычно не в состоянии внести существенные изменения в бизнес. Однако они несут ответственность за управление налоговой ставкой, налоговыми расходами и их изменениями. Обычно это означает согласование доходов с затратами и всегда означает минимизацию рисков, штрафов и проблем с налоговой проверкой. Директорам, которые не дают (или не могут) давать рекомендации по структурированию прав собственности на ИС в соответствии с ее использованием в международном бизнесе, становится все труднее лучше решать эти вопросы.

Тот факт, что передача интеллектуальной собственности не обязательно обусловлена мотивами минимизации налогов, также подтверждается тем фактом, что многие компании передают свою интеллектуальную собственность в юрисдикции с высокими налогами. Например, транснациональный производитель автомобилей в США использует механизмы разделения затрат для управления экономическим владением своей интеллектуальной собственностью среди своих североамериканских бизнес-единиц. Управление экономической собственностью на интеллектуальную собственность позволяет компании эффективно передавать технологии из мест, где они разрабатываются, на места, где они используются.

Некоторые компании прибегают к структурам, оторванным от коммерческой реальности. Вообще говоря, случаи синтетического налогового планирования (независимо от того, связаны ли они с интеллектуальной собственностью или нет) становятся все более рискованными и с большей вероятностью будут противоречить нормам и применимому прецедентному праву. Структуры, предполагающие использование аффилированных лиц из оффшорных зон, пытающихся получить пассивный доход, сами по себе не вызывают возражений, при условии, что они рассматриваются только как временная мера, направленная на более постоянное развитие бизнеса.У налоговых органов есть множество инструментов для оспаривания налоговых схем, не связанных с бизнес-реальностью, но они также сильно зависят от страны. Дело, однако, в том, что правила, необходимые для борьбы с такими злоупотреблениями, уже существуют.

Упреждающее IP-планирование особенно важно в тех случаях, когда ожидается, что значительная часть бизнеса компании будет поступать из источников за пределами ее страны. При отсутствии надлежащего планирования регулярный обмен знаниями и использование ИС внутри транснациональной компании может привести к неожиданным налоговым издержкам, таким как плата за проезд, признание прибыли, корректировка трансфертного ценообразования и удержание налогов.И наоборот, наиболее ценные активы компании могут не быть должным образом защищены и могут использоваться недостаточно.

Многие критики, не знакомые с этим вопросом, похоже, сосредотачиваются на законном владении зарегистрированной интеллектуальной собственностью (патенты, товарные знаки). Это игнорирует принцип «экономической собственности», который многие страны будут применять в большей или меньшей степени при оценке налогов (это более подробно рассматривается в следующей главе), а также тот факт, что другая ценная интеллектуальная собственность, такая как маркетинговые права и контракты, также может иметь большое значение в международной торговле.Из-за различных соображений правовой защиты, а также поддержания эффективного внутреннего контроля компании часто не передают право собственности на оффшорную интеллектуальную собственность.

Даже экономическая собственность на права интеллектуальной собственности должна быть передана за полную стоимость. Кроме того, такие переводы должны согласовываться с бизнес-функциями, рисками и транзакциями через географические границы.

Вопросы финансовой отчетности - SFAS 142
Благодаря новым правилам учета слияний, опубликованным Советом по стандартам финансового учета США (FASB), инвесторы и другие корпоративные заинтересованные стороны (включая правительство) могут получить беспрецедентную прозрачность в том, как компании управляют своими нематериальными активами.До изменения правил компании, участвующие в приобретениях, совместных предприятиях или аналогичных сделках, обычно объединяли интеллектуальную собственность с другими соображениями и регистрировали ее как гудвил. Безусловно, существует большая неопределенность в отношении гудвила, включая то, какие активы компании относят к этой категории, а какие нет, а также то, как эти активы оцениваются и амортизируются. Исторически сложилось так, что компании могли распределять результаты своих решений - хорошие или плохие - на длительные периоды времени, иногда до 40 лет, без необходимости раскрывать много деталей.Согласно новым правилам компании должны признавать определенные нематериальные активы отдельно от гудвила. Эти активы необходимо учитывать и, в некоторых случаях, амортизировать за определенные и более сжатые периоды времени. Компании-покупатели должны учитывать их не только во время транзакции, но в некоторых случаях постоянно в течение будущих периодов. Оставшийся гудвил необходимо списать, если ежегодные тесты обнаруживают его обесценение.

В результате консультантам по слияниям и поглощениям будет все больше приходиться рассматривать влияние нематериальных активов как основных источников стоимости и основного средства увеличения стоимости.Новые правила FASB являются самым последним признанием этой новой реальности, предвещая усиление давления на прозрачность бухгалтерского учета, особенно в области нематериальных активов. Компаниям, участвующим в слияниях и поглощениях, стало настоятельно необходимо сосредоточить внимание на ИС, которые они покупают и впоследствии управляют.

Механика IP переводов
Возможно, наиболее неправильно истолкованное понятие структурирования ИС состоит в том, что не может быть никаких особых налоговых льгот по налогу на прибыль, получаемых от владения иностранной корпорацией или от этой компании, владеющей правами на ИС.Любая потенциальная выгода будет прямым результатом функций, рисков и активов, используемых организацией, и будет подпадать под действие многочисленных правил против отсрочки в США и во многих других юрисдикциях.

Наиболее широко используемый подход к управлению глобальной интеллектуальной собственностью - это разделение затрат на разработку между бизнес-единицами (также известное как «разделение затрат»). Если многонациональная организация ожидает значительных экономических выгод от своей интеллектуальной собственности, разделение затрат на разработку может гарантировать, что все бизнес-единицы, которые являются сторонами соглашения о совместном использовании, могут получить выгоду от полученной интеллектуальной собственности и иметь права на нее.

Стоимость для целей передачи IP (обычно представляемая как «бай-ин» платежа) - это очень конкретное определение, которое обычно делается только после тщательного экономического и функционального анализа компании. Авторы считают неосмотрительным использовать передачу прав интеллектуальной собственности с низкой стоимостью бай-ина в качестве инструментов снижения налогов. Фактически, такие передачи следует рассматривать как передачу права на использование ИС, а бай-ин должен рассматриваться как первоначальная стоимость участия в распределении затрат в отношении будущего развития ИС.

В США компания будет платить налог США на стоимость переданной ИС либо в дату передачи, либо в течение экономического срока службы ИС. Периодические корректировки и правила «ретроспективного обзора» (в США в соответствии с разделом 1.482-4 Положений о казначействе) не позволяют компаниям занижать стоимость выкупа.

Компании чрезмерно агрессивно рассматривают определение закупочной цены как возможность снижения налогов. Скорее, общий подход должен заключаться в оценке первоначальных нематериальных прав таким образом, чтобы результат был справедливым как для налогоплательщика, так и для IRS и подтверждался надежным экономическим анализом.Что касается покупных платежей за ранее существовавшую ИС, правила казначейства требуют, чтобы эти платежи производились в соответствии со стандартом рыночной независимости и были соразмерны доходу, относящемуся к нематериальным активам.

Осмотрительное планирование интеллектуальной собственности помогает компаниям разрабатывать бизнес-стратегии, которые не только снижают потенциальные налоговые риски, но и могут использоваться для получения максимальной отдачи от международного использования их активов интеллектуальной собственности. Стратегии в области интеллектуальной собственности должны быть разработаны таким образом, чтобы проактивно обеспечивать соблюдение применимых правил и положений во всех случаях, связанных со сделками со связанными сторонами.

Правила об источнике дохода
Правила источника дохода важны, потому что они устанавливают ограничения на доход, который США могут облагать налогом. Доход иностранного источника лица, не являющегося гражданином США, будет облагаться налогом в США только при определенных обстоятельствах, в то время как доход из источника в США того же лица, как правило, облагается налогом в США. Кроме того, доход гражданина США за пределами США может не привести к уплате текущих налогов США, если доступны иностранные налоговые льготы. Правила источника дохода различаются по характеру дохода, что делает определение характера еще более важным.

Доход от продажи интеллектуальной собственности обычно имеет тот же источник, что и место жительства продавца, тогда как источником дохода от роялти является место использования собственности. Место, в котором оказываются услуги, определит их источник. Источником дохода от продажи инвентарного имущества обычно является место перехода прав собственности на товары. Существенным исключением из этого правила является источник промышленных товаров. Как правило, доход от промышленных товаров делится на производственный компонент и компонент продаж.Источником дохода от производства является собственность, используемая для производства товаров, в то время как источник части дохода от продажи определяется местом, где товары переходят в собственность.

В отличие от правил определения дохода, форма возмещения имеет значение при применении правил США в отношении источников дохода. Как указано выше, общее правило источника для продажи интеллектуальной собственности состоит в том, что она имеет тот же источник, что и место жительства продавца. Однако, если выплаты зависят от использования или производительности рассматриваемого нематериального актива, будут применяться правила источника роялти, как изложено в Разделе 865 (d) IRC.Например, если передающая сторона передает все существенные права на интеллектуальную собственность, так что передача является продажей, но часть возмещения основана на производительности интеллектуальной собственности (например, 5% от выручки), возмещение будет роялти за правила поиска поставщиков; таким образом, хотя передающая сторона может ожидать, что источник дохода будет поступать по месту жительства продавца, источник дохода будет зависеть от того, где используется интеллектуальная собственность. Таким образом, транснациональная компания может изменить источник дохода от продажи интеллектуальной собственности, изменив условия платежа.Это исходное правило позволяет многонациональным компаниям приветствовать гибкость в налоговом планировании при передаче интеллектуальной собственности между членами группы.

Отсрочка по налогам
США - это нетипичный случай, поскольку в них действуют, возможно, самые драконовские правила против отсрочек в мире. Однако в большинстве других стран есть свои аналоги. Хотя отсрочка части уплаты налога на прибыль в США с доходов за пределами США возможна, у большинства американских компаний мало надежды на то, что они смогут избежать налогообложения доходов во всем мире в долгосрочной перспективе.Стоит отметить, что экспорт идей и брендов является движущей силой значительной части экономики США.

В конечном итоге, иностранная прибыль подлежит обложению налогами страны происхождения, когда соответствующие денежные средства возвращаются (репатриируются) для финансирования распределения или других нужд страны происхождения. Таким образом, может оказаться невозможным отразить любую или всю потенциальную налоговую выгоду в финансовой отчетности. Между тем отсрочка и выгода от движения денежных средств могут помочь компаниям сохранить конкурентоспособность на мировом рынке, а также высвободить больше средств для реинвестирования.

Полагать, что планирование интеллектуальной собственности обязательно связано с уклонением от уплаты налогов, - это чрезмерное упрощение реалий трансграничного бизнеса. Это также вводит в заблуждение с точки зрения налоговой политики. Кроме того, компании на большинстве основных рынков по вполне законным причинам, указанным выше, должны рассмотреть вопрос о реорганизации своей интеллектуальной собственности. Однако, по нашему опыту, немногие компании (определенно менее 20%) действительно реализуют такую стратегию.

Этот экспорт - далеко не метод уклонения от уплаты налогов - именно так крупные транснациональные корпорации США увеличили свои доходы и прибыль.

Полномочия налогового органа по борьбе со злоупотреблениями

Все основные страны применяют определенные доктрины противодействия злоупотреблениям, чтобы позволить налоговым органам оспаривать, а в некоторых случаях и устранять то, что они считают злоупотреблением. Они варьируются от конкретных юридических положений (например, «Общее правило противодействия» в Австралии и Канаде) до правовой доктрины (например, голландского принципа «Fraus Legis») или даже судебных подходов. Прецедентное право в США богато вариациями на эту тему, и ниже приводится краткое изложение различных соображений, которые применяются.Недавние свидетельские показания Министерства финансов США относительно пересмотра налоговых положений США в отношении «замаскированной передачи» интеллектуальной собственности и изменений в различных механизмах правоприменения заставят еще больше сфокусироваться на этих вопросах в США. Закон США был разработан в ответ на транзакции, которые могут соответствовать буквальному языку конкретного налогового положения, но при этом давать налоговые результаты, которые являются необоснованными, непреднамеренными или несовместимыми с основной политикой конкретного положения налогового кодекса, регулирующего транзакцию.Этот свод законов состоит из пяти доктрин:

доктрина деловой цели,

доктрина экономической сущности,

доктрина фиктивной сделки,

Учение о сущности превыше формы, и

Доктрина пошаговой транзакции.

Доктрина деловой цели
Суды используют коммерческую цель как часть двойного теста для определения того, следует ли игнорировать сделку для целей налогообложения:

налогоплательщик не преследовал никаких коммерческих целей, кроме получения налоговых льгот при заключении сделки, и

сделка не имеет экономического содержания.

По сути, транзакция будет уважаться для целей налогообложения только в том случае, если она имеет экономическое содержание, которое обусловлено или поощряется бизнесом или нормативными фактами, пронизана соображениями независимости от налогообложения и не определяется исключительно функциями уклонения от уплаты налогов, которые имеют бессмысленные ярлыки. .
Тест целей бизнеса - это субъективное исследование мотивов налогоплательщика. В соответствующих случаях суд может разделить сделку, в которой независимая деятельность с неналоговыми целями была объединена с несвязанной сделкой, имеющей только цели уклонения от уплаты налогов, чтобы установить коммерческую цель для всей операции.Таким образом, налогоплательщик не может использовать несвязанную коммерческую цель, чтобы скрыть отсутствие деловой цели в отношении конкретной деятельности, мотивированной налогом.

Доктрина экономического содержания
Суды, как правило, отклоняют заявленные налоговые льготы, если сделка, которая приводит к этим льготам, не имеет экономического содержания независимо от налоговых соображений, несмотря на то, что предполагаемая деятельность действительно имела место. В недавнем деле с участием
план, предназначенный для создания убытков, при которых компенсация прибылей не будет облагаться налогом в США, суды постановили, что экономические последствия определенных транзакций и субъективный анализ их предполагаемых целей выявили недостаточное экономическое содержание для обеспечения соблюдения транзакций.Суды также отметили, что доктрина экономического содержания может применяться, даже если предполагаемая деятельность в сделке действительно имеет место, т. Е. Сделка может не приниматься во внимание, когда (помимо налоговых последствий) операция не приводит к чистому изменению экономического положения налогоплательщика.
Доктрина фиктивных сделок
Мнимые сделки - это сделки, в которых экономическая деятельность, которая, как предполагается, приносит желаемые налоговые льготы, на самом деле не происходит.Транзакции назывались «фасадом» или просто «фикцией», и в их наиболее вопиющей форме можно задаться вопросом, можно ли охарактеризовать транзакции как мошеннические. Суды могут придерживаться подхода, согласно которому транзакции на самом деле никогда не происходили или имели место, но не имели той сути, которую представляет их форма.

Вещество важнее доктрины формы
Когда применяется доктрина существа над формой, суды определяют налоговые результаты сделки, основываясь на ее сущности, а не на оценке простых формальных шагов, с помощью которых была совершена сделка.Целью этой доктрины является достижение одного и того же налогового результата для операций, которые по сути схожи, хотя и достигаются с помощью различных юридических шагов. Как правило, IRS или суды могут использовать эту доктрину, потому что налогоплательщики обычно связаны фактами, которые они создают. Однако есть некоторые полномочия, позволяющие налогоплательщикам отстаивать эту доктрину при определенных ограниченных обстоятельствах.

Доктрина поэтапной транзакции
Расширением доктрины субстанции над формой является доктрина ступенчатой трансакции.Доктрина поэтапной транзакции рассматривает серию формально отдельных «шагов» как одну транзакцию, если такие шаги по сути интегрированы, взаимозависимы и направлены на достижение определенного результата. Будет ли применяться доктрина, зависит от намерения налогоплательщика и временной близости шагов. Если налогоплательщик может предоставить доказательства того, что на момент осуществления первого из ряда шагов не было плана или намерения выполнить другие шаги, то операции не должны осуществляться поэтапно.Отсутствие намерения налогоплательщика обнаруживается там, где последующие шаги вызваны внешними, неожиданными событиями, которые находятся вне контроля налогоплательщика. Если нет юридически обязывающего обязательства участвовать в последующих этапах после проведения первоначальной транзакции, промежуток времени между событиями является важной мерой - хотя и не определяющей - при определении того, должны ли транзакции выполняться вместе.

Казначейство США по этому вопросу
В дополнение к инструментам, показанным отдельно, обычно существуют подробные правила трансфертного ценообразования и распределения затрат, чтобы гарантировать, что налоги на выход основаны на рыночной стоимости.В тех случаях, когда связанные стороны могли искусственно занизить оценку ИС, следует применять стандарт «соразмерно с доходом», чтобы рассчитывать на будущие доходы, вместо того, чтобы надеяться на урегулирование с налоговыми органами в будущем.

В Законе о налоговой реформе 1986 года Конгресс постановил, что ИС, передаваемая из США, подлежит «плате за проезд», равной ее справедливой рыночной стоимости. В 1994 году Казначейство издало правила, описывающие методы определения налогооблагаемого дохода в связи с передачей интеллектуальной собственности.В 1996 году Казначейство США обнародовало правила разделения затрат, чтобы учесть бизнес-реальность, согласно которой развитие не всегда происходит в стране, в которой используется ИС. Эти правила внесли ясность для налогоплательщиков, одновременно предложив IRS гарантии того, что передача прав интеллектуальной собственности не приведет к несправедливому подрыву налоговой базы США. Предлагая такой уровень уверенности для всех вовлеченных сторон, нормативные акты эффективно сокращают споры между налогоплательщиками и IRS, тем самым предотвращая расходование ресурсов, как государственных, так и частных, которые потребуются для разрешения споров.

В других странах для достижения такого же эффекта используются другие инструменты. В Великобритании существуют подробные правила для ситуаций, когда компания была бенефициарным владельцем интеллектуальной собственности и становится лицензиатом.

Учет налоговых льгот в США
Хотя фирмы, работающие за пределами США, могут не иметь таких ограничений, IRS обычно запрещает продвижение «налоговых убежищ».

В целом разумные, осмотрительные и хорошо задокументированные проекты по структурированию интеллектуальной собственности не являются налоговыми убежищами.В частности, большинство стратегий в области ИС сильно зависят от фактов, и в каждом конкретном случае нельзя дать никаких гарантий, что договоренности полностью свободны от потенциальных проблем. Фактически, вполне возможно, что в некоторых случаях успешное внедрение при неблагоприятных фактических обстоятельствах может привести к пагубным налоговым результатам, а не к выгоде. Этот риск подчеркивает индивидуальный характер анализа и отличает передачу интеллектуальной собственности от операций, которые приносят легко идентифицируемые налоговые выгоды и которые обычно рассматриваются как налоговые убежища.Авторитетные консультационные фирмы не гарантируют конкретного снижения налоговых ставок.

Миграция IP и трансфертное ценообразование
Правила трансфертного ценообразования предусматривают проверку, чтобы определить, соответствует ли передача интеллектуальной собственности между связанными налогоплательщиками стандарту вытянутой руки. Этот стандарт предусматривает, что если ИС передается по соглашению, которое предусматривает более одного года, то возмещение, взимаемое в каждом налоговом году, должно корректироваться, чтобы гарантировать соответствие стандарту.Размер такой корректировки зависит от фактов и обстоятельств каждого дела и, как таковой, часто бывает неоднозначным.

Кроме того, транснациональные корпорации, участвующие в передаче прав интеллектуальной собственности, сталкиваются с проблемой балансирования правил одной страны с (часто противоречащими) правилами и положениями других налоговых юрисдикций. Чтобы устранить эту неопределенность, транснациональные компании могут воспользоваться программами предварительных соглашений о ценообразовании (APA). APA - это соглашение между налогоплательщиками и налоговыми органами (обычно более одного), в котором устанавливается, что конкретная методология трансфертного ценообразования дает рыночный результат при использовании в определенных внутрифирменных сделках.Гибкость процесса APA также может обеспечить уверенность в сложных вопросах оценки. Тот факт, что налоговые органы готовы согласовать эти вопросы, подчеркивает, что планирование интеллектуальной собственности может быть как разумным, так и открытым.

Лучший в своем классе подход к планированию
Глобальная стратегия интеллектуальной собственности может помочь американской транснациональной компании получить следующие неналоговые преимущества:

Определите функции создания ценности и вероятные источники интеллектуальной собственности.

Создайте гибкую структуру для будущих приобретений или развития интеллектуальной собственности.

Разработайте методологию решения вопросов международного роста, таких как создание дочерних компаний, филиалов и иностранное лицензирование.

Фокус на правовой защите интеллектуальной собственности на международных рынках.

Сделайте иностранные партнерства, такие как совместные предприятия и лицензионные соглашения, более гибкими и прибыльными.

Комитет

Структурирование IP против «инверсионных транзакций»

Одна конкретная форма корпоративной реструктуризации в последнее время привлекла много внимания прессы в США, и это так называемая «инверсия».Существует несколько вариантов корпоративной инверсии, но обычно это серия транзакций, посредством которых транснациональная группа реструктурирует себя так, что конечная материнская корпорация группы становится резидентом более благоприятной налоговой юрисдикции. Это не только сделки в США, но именно в США в последнее время возникло больше всего споров.
В то время как инверсии в последнее время были связаны с проблемами миграции IP, миграция IP - лишь одна из многих актуальных проблем.В принципе, налоговые льготы США от инверсии тройные. Во-первых, поскольку конечная материнская компания всемирной группы перестает быть американской корпорацией, неамериканская часть группы перестает подпадать под действие определенных американских правил против отсрочки, например режима Подчасти F. Во-вторых, будущая прибыль дочерних компаний за пределами США не будет облагаться дополнительными налогами на прибыль в США до распределения среди акционеров. И, наконец, выплаты процентов и / или роялти от американской группы могут уменьшить налогооблагаемую базу США (так называемое «сокращение прибыли»).

Политика продолжает играть важную роль в влиянии на возможности налогового планирования транснациональных компаний. Некоторые лидеры Конгресса указывают на американские компании, переезжающие за границу, как на не обладающие патриотизмом, и продвигают законодательство, ограничивающее эту практику. Другие, с другой стороны, утверждают, что компании хотят инвертировать из-за обременительных налоговых правил США, а не из-за отсутствия патриотизма. В свидетельских показаниях перед домом Пути и средства
, Пэм Олсон, исполняющая обязанности помощника министра финансов по налоговой политике, представила предложения Департамента по пересмотру налогообложения в США неамериканских транснациональных корпораций, действующих в Соединенных Штатах.Эти предложения основаны на отчете Министерства финансов об инверсиях, опубликованном в мае, и в нем делается вывод о том, что транснациональные корпорации США реинкорпорировались за пределами США из-за определенных благоприятных правил в отношении налогообложения транснациональных корпораций в США, в том числе:

правила исключения прибыли (предназначенные для ограничения возможности вычета процентов, выплачиваемых не связанной с США стороне),

Политика налогового соглашения США, в частности возможность снижения налогов, удерживаемых у источника, и тот факт, что так называемый «договорный шоппинг» (выбор юрисдикции с хорошим налоговым соглашением США) еще не отменен во всех налоговых соглашениях США, и

ограниченное налогообложение перестрахования рисков США.

Хотя предложения были предназначены для пересмотра налогообложения транснациональных корпораций, не являющихся гражданами США, работающих в Соединенных Штатах, предложения включали ожидаемый пересмотр или пересмотр правил трансфертного ценообразования США, особенно тех, которые имеют отношение к исходящему перемещению нематериальных активов и налогообложению (и отчетности по о) международных реструктуризациях. Эти потенциальные изменения могут иметь последствия для договоренностей о разделении затрат, хотя недавнее руководство, включая новые предлагаемые правила, похоже, поддерживает постоянное признание Казначейством концепции разделения затрат.

Компании могут начать процесс планирования с определения того, какие нематериальные факторы стоимости или операционные ресурсы определяют успех конкретного продукта или услуги. Один из способов добиться этого - выполнить `` функциональный анализ '' компании, который обычно требует проведения собеседований с сотрудниками компании (например, с инженерами по исследованиям и разработкам, менеджерами по цепочке поставок, персоналом по маркетингу и сбыту), чтобы понять, какие действия по созданию стоимости, которые создают активы.

Решение вопросов, касающихся владения интеллектуальной собственностью внутри группы связанных организаций, может быть сложным, особенно если в прошлом этому уделялось мало внимания. С точки зрения «передовой практики» это важная уборка.

Один из подходов, который часто рассматривают транснациональные компании, - это создание центра «общего обслуживания» для достижения экономии за счет масштаба и масштаба. Эти центры (часто в форме корпораций) могут выполнять функции казначейства, управления денежными средствами, распределения или закупок.Это позволяет компании получать выгоду от снижения транзакционных издержек и быстрее и эффективнее реагировать на финансовые и операционные проблемы. Финансовые менеджеры могут использовать общие сервисные центры для разработки потоков транзакций с клиентами и между бизнес-подразделениями, которые будут поддерживать глобальную стратегию IP. Например, если компания, предоставляющая совместные услуги, сохраняет экономические права на разработку ИС, она может стать центром прибыли, когда права ИС приведут к будущему доходу. Но если права собственности на ИС находятся в другом месте, компания, предоставляющая совместные услуги, может работать как центр затрат и сокращать избыточные затраты за счет объединения ресурсов и стандартизации процессов.

Всегда верно то, что какой бы подход ни был выбран, планирование IP может быть ценным упражнением само по себе. В прессе редко изображают монстра. При правильном выполнении это может сэкономить налоги без злоупотреблений или закулисных методов.

Вернуться к налогообложению

Как снизить налоговую нагрузку на активы ИС

Введение
Интеллектуальная собственность (ИС) может быть отличным источником пассивного дохода, т.е.е., доход, для поддержания которого не требуется ежедневных усилий. Однако такой доход привлекает не только предпринимателей, но и налоговые органы. Большинство стран взимают высокие налоги с доходов, полученных от активов ИС, что лишает своих граждан стимула к развитию таких активов. Например, Соединенные Штаты взимают налог у источника в размере 30% с определенных лицензионных платежей за интеллектуальную собственность из США, выплачиваемых иностранным лицам.

Цель данной статьи - обсудить некоторые юридические методы оптимизации налогообложения, которые помогут владельцам интеллектуальной собственности снизить их налоговое бремя.В частности, мы обсудим использование патентных ящиков (Раздел 3), перемещение в юрисдикции с низкими налогами (Раздел 4) и договорные структуры, позволяющие снизить налоговую нагрузку на активы ИС (Раздел 5). Чтобы предоставить читателю справочную информацию, необходимую для лучшего понимания этих методов, мы сначала рассмотрим различные типы активов ИС (Раздел 2). В конце статьи мы приводим заключительные замечания (раздел 6).

Типы активов ИС
Мы можем выделить три основных типа активов ИС, а именно товарные знаки, авторские права и патенты.Краткий обзор этих трех типов будет представлен ниже.

Товарные знаки
Товарные знаки - это вид интеллектуальной собственности, состоящий из знаков, идентифицирующих услуги или продукты. Товарные знаки могут быть как незарегистрированными, так и зарегистрированными. Можно стать владельцем незарегистрированного товарного знака, используя товарный знак в торговле до тех пор, пока товарный знак не приобретет достаточную репутацию и репутацию. Зарегистрированный товарный знак - это товарный знак, зарегистрированный в органе по товарным знакам, например, в Ведомстве США по патентам и товарным знакам, Ведомстве интеллектуальной собственности Бенилюкса или Ведомстве интеллектуальной собственности Соединенного Королевства.Символ ™ может использоваться для обозначения незарегистрированного товарного знака, тогда как символ ® относится к зарегистрированным товарным знакам.

Авторские права
Авторское право - это вид интеллектуальной собственности, который предоставляет ее владельцу исключительное право копировать творческие произведения, такие как книги, музыкальные произведения, фотографии и изображения. Срок действия авторских прав обычно ограничен определенным периодом времени.

Патенты
Патенты - это активы интеллектуальной собственности, которые дают их владельцам право запрещать другим лицам использовать, создавать или продавать изобретения.Как и в случае с авторским правом, патенты действительны только в течение определенного периода, который обычно не может быть продлен. Срок действия европейского патента составляет 20 лет с даты подачи заявки.

Патентные коробки
В области налогового права термин «патентные коробки» относится к особым налоговым режимам, которые обеспечивают более низкие эффективные налоговые ставки на доход, полученный от интеллектуальной собственности. Целью патентных ящиков является поощрение исследований и разработок, ведущих к созданию новых активов ИС.Патентные коробки обычно применяются только к определенным типам интеллектуальной собственности. Кроме того, не во всех странах есть такие коробки. Например, в Германии, Норвегии, Греции и Швеции нет патентных ящиков.

Из стран, имеющих патентные боксы, достаточно отметить Кипр (эффективная ставка налога на квалифицируемые активы ИС составляет 2,5%), Люксембург (5,2%), Венгрию (4,5%), Польшу (5, 0%), Ирландия (6,25%) и Великобритания (10%).

Следует отметить, что патентные боксы подвергаются резкой критике со стороны Европейского Союза и Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР).Кроме того, некоторые страны ЕС считают эти коробки «формой вредоносной налоговой конкуренции». Вольфганг Шойбле, бывший министр финансов, а ныне президент Бундестага, сказал, что патентные коробки противоречат европейскому духу. Следовательно, некоторые или все патентные боксы в ЕС могут вскоре исчезнуть в результате давления со стороны ЕС, отдельных стран ЕС, ОЭСР и других международных организаций.

Переезд в низконалоговую юрисдикцию
Предприниматели, которые по той или иной причине не заинтересованы в использовании патентных ящиков, могут получить выгоду от переезда в страны с низкими налогами.Переехав в такую страну, можно существенно снизить или полностью избежать всех налогов на свои активы интеллектуальной собственности. Ниже мы проанализируем налоговые льготы двух стран с низкими налогами, а именно Болгарии и Объединенных Арабских Эмиратов.

Болгария
Болгария является членом Европейского Союза и стратегически расположена на перекрестке между Европой и Азией. Ставка подоходного налога с физических и юридических лиц составляет 10%. Это означает, что доход от интеллектуальной собственности будет облагаться налогом в размере 10%.Вишенка на пироге заключается в том, что физические лица, получающие «авторский или лицензионный доход», имеют право вычесть фиксированную сумму (40%) расходов из своего дохода, что означает, что только 60% полученного дохода будет облагаться налогом в размере 10%.

Объединенные Арабские Эмираты
Объединенные Арабские Эмираты не взимают налоги с доходов, полученных от интеллектуальной собственности. Кроме того, в стране Персидского залива расположено множество свободных зон, связанных с ИС, которые предлагают различные преимущества создателям ИС.Например, Dubai Internet City (DIC) предлагает коммерческие помещения и помещения для совместной работы в самом центре Дубая. DIC является домом для крупных компаний, таких как Google, Facebook, LinkedIn и Symantec, которые в значительной степени полагаются на интеллектуальную собственность. Дубайский производственный город (DPC) - это свободная зона, которая предоставляет помещения для компаний, занимающихся производством СМИ, например, компаний, специализирующихся на полиграфии, графическом дизайне и издательском деле. Другие свободные зоны, подходящие для предприятий, связанных с интеллектуальной собственностью, включают Дубайскую деревню знаний (образовательная зона свободной торговли), Дубай Медиа-Сити (дом для новостных и технологических компаний), Дубайский город здравоохранения (свободная экономическая зона в сфере здравоохранения) и Дубайский дизайнерский квартал. (область, посвященная сообществу дизайнеров).

Договорные структуры, позволяющие снизить налоговую нагрузку на активы интеллектуальной собственности
Установив правильные договорные структуры, предприниматели в сфере интеллектуальной собственности могут оптимизировать свою налоговую ситуацию. Например, компания, работающая в юрисдикции с высокими налогами («Материнская компания»), может зарегистрировать компанию в юрисдикции с низкими налогами («Дочерняя компания»). Дочерняя компания может быть владельцем товарного знака Материнской компании. Материнская компания и Дочерняя компания могут заключить лицензионное соглашение, в котором говорится, что: (i) Дочерняя компания предоставляет Материнской компании право использовать товарный знак; и (ii) Материнская компания будет платить дочерней компании ежемесячные лицензионные сборы.Если эта структура применяется правильно, Материнская компания может передать (в виде лицензионных сборов) значительную сумму средств Дочерней компании, которая будет облагаться налогом в юрисдикции Дочерней компании с низкими налогами. Эти средства будут рассматриваться как коммерческие расходы в юрисдикции Материнской компании с высокими налогами и, следовательно, не будут там облагаться налогом.

Следует отметить, однако, что вышеупомянутую структуру может потребоваться создать таким образом, чтобы гарантировать, что Дочерняя компания не является просто компанией почтовых ящиков (т.е., компания только с почтовым адресом), но также ведет управленческую и хозяйственную деятельность. Следовательно, при разработке контрактных структур оптимизации налогообложения необходимо принимать во внимание различные факторы, не связанные с налогами, такие как стабильная нормативно-правовая база, доступная рабочая сила и рентабельная бизнес-инфраструктура.

Болгария занимает хорошие позиции по трем вышеупомянутым факторам. Как член Европейского Союза, он полностью выполняет законы ЕС, которые широко считаются подробными и всеобъемлющими по своему охвату.Средняя брутто-месячная зарплата в Болгарии в третьем квартале 2020 года составляет всего 1321 лев (675 евро). Это позволяет предпринимателям легко нанимать множество сотрудников в Болгарии, обеспечивая, таким образом, наличие у их компаний экономического статуса, необходимого для того, чтобы стать налоговыми резидентами Болгарии. Еще одно преимущество Болгарии связано с низкими ценами на продажу и аренду коммерческой недвижимости. Средняя стоимость аренды коммерческой недвижимости в Софии варьируется от 12 до 14 евро за м2. Продажные цены на коммерческую недвижимость в Софии варьируются от 500 до 2000 евро за м2, в зависимости от местоположения объекта недвижимости.

Заключительные замечания
В этой статье указано, что стратегии налогового планирования интеллектуальной собственности могут различаться в зависимости от типов активов интеллектуальной собственности, охватываемых этими стратегиями. Это связано с тем, что налоговый режим различных активов ИС не всегда может быть одинаковым. Это особенно верно для патентных ящиков, которые обычно относятся к конкретным активам ИС. Предприниматели, желающие получить выгоду не только от равного налогового режима для всех своих активов ИС, но также от низких или нулевых налоговых ставок, могут переехать в Болгарию или Объединенные Арабские Эмираты или создать договорные структуры с использованием одной из этих двух стран.Такие перемещения или договорные структуры обеспечат большую правовую определенность, чем патентные коробки, которые, как упоминалось выше, могут исчезнуть в результате международного давления.