Налог на прибыль компании: Ошибка 404 | ФНС России

Содержание

Названы три компании, рискующие попасть под максимальный налог на прибыль

МОСКВА, 24 сен — ПРАЙМ. Аналитики «Атона» назвали три компании, которые рискуют попасть под налогообложение прибыли по максимальной ставке 30-35% в случае принятия предложенных Минфином России налоговых изменений: это «Норникель», «Северсталь» и «Евраз». Такие данные приводятся в отчете старшего аналитика по металлургическому сектору «Атона» Андрея Лобазова.

Минфин предложил увязать налог на прибыль компаний с объемом дивидендов

Минфин предложил новый ретроспективный подход к налогообложению прибыли: речь идет о повышении налога на прибыль для компаний, которые за последние пять лет направляли на дивиденды больше, чем инвестировали.

Ставка налога на прибыль, согласно этим предложениям, будет зависеть от соотношения размера выплаченных дивидендов за вычетом инвестиций к величине чистых активов компании в течение пятилетнего периода. Если они превысят величину чистых активов компании на начало пятилетнего срока, то ставку по налогу на прибыль предлагается поднять с нынешних 20% до 25%, а если превышение будет двукратным — то до 30-35%.

Это может оказать серьезное влияние на производителей металлов, угля и удобрений, полагает аналитик. По оценке «Атона», за период 2016–2020 годов объем инвестиций превышал величину выплаченных дивидендов только у «Русала», ММК, Polymetal, «Полюса», «Акрона» и «Фосагро». Компании «Алроса» и НЛМК, в случае принятия предложенных Минфином изменений, рискуют попасть под 25% налогообложение прибыли, а «Норникель», «Северсталь» и «Евраз» — под максимальную ставку.

Бизнес просит отложить изменение налога на прибыль

Как пояснял накануне глава Минфина Антон Силуанов, предложенный законопроект не предусматривает какой-либо дифференциации для компаний по отраслям или форме собственности. Однако, по его словам, под действие прогрессивной шкалы налогообложения попадают единицы компаний.

На совещании с премьер-министром Михаилом Мишустиным в четверг власти согласовали с бизнесом другую часть налогового маневра — повышение НДПИ на коксующийся уголь, железную руду и удобрения, а также введение 3% акциза на сталь. Однако бизнес просил отложить принятие решения по изменению налога на прибыль до следующего бюджетного цикла, чтобы новый налог мог вступить в силу с 2023 года. Просьба была услышана, но правительство продолжить обсуждение этой темы с РСПП.

Бизнес предупредил о рисках из-за ретроспективного повышения налога на прибыль

Инициатива Минфина о ретроспективном повышении налога на прибыль для компаний, которые последние пять лет направляли на дивиденды больше, чем инвестировали, несет риски для российской экономики, заявила ассоциация «Русская сталь».

  • Инициатива приведет к дестабилизации фондового рынка из-за ухудшения инвестиционного климата и невозможности долгосрочного планирования для инвесторов, как следствие, произойдет отток инвестиций, говорится в ее заявлении. 
  • Ухудшится положение налогоплательщиков, которых поставят перед фактом изменения налоговой ставки, что приведет к снижению инвестиций, считает ассоциация.
  • Существует также риск того, что бизнес не сможет реализовать ранее взятые на себя инвестиционные обязательства, изначально базировавшиеся на расчетах с другими финансовыми показателями.

Планы Минфина использовать для определения налоговой ставки показатели компании (дивиденды, инвестиции, амортизация) за пять лет нарушают основополагающий принцип российского налогового законодательства, который предполагает, что «закон обратной силы не имеет», отмечает также «Русская сталь».

Предлагаемое решение также не определяет порядок его применения к холдинговым компаниям, добавляют металлурги. «Нет ясности, каким образом будет производиться учет уплаты дивидендов и вложений, сделанных отдельными юридическими лицами компании, что может ограничить переток инвестиций внутри группы и снизить их эффективность», — говорится в сообщении ассоциации.

Реклама на Forbes

«В целом предлагаемая норма нарушает фундаментальный принцип рыночной экономики — свободы распоряжения собственниками своими средствами после уплаты налогов в пользу государства», — отмечает ассоциация. Она призвала правительство рассмотреть все аспекты вопроса и разработать меры, стимулирующие инвестиции, «а не принуждать к ним». «Как не раз показала мировая практика, принуждение к этому является контрпродуктивным», — заключила ассоциация.

Forbes направил запрос представителю Минфина.

О том, что Минфин рассматривает вариант повышения налога на прибыль с 20% до 25-30% для тех, кто «злоупотребляет» выводом прибыли за рубеж, рассказывал Forbes заместитель министра финансов Алексей Сазанов в июне. «Дивидендные выплаты — нормальная бизнес-практика, ограничивать в этом компании мы не можем. Но бывают вопиющие злоупотребления, очевидные для всех», — отмечал он. Явные злоупотребления, когда «из экономики и бизнеса выкачиваются ресурсы», необходимо отсекать, но не нарушая интересы инвесторов, отмечал он.

Сазанов говорил, что предложение на тот момент обсуждалось «на уровне идеи». 16 сентября РБК со ссылкой на источники сообщил, что Минфин подготовил варианты увеличения налога на прибыль: повысить его на 5–10 процентных пунктов (до 25–30%) для тех компаний, которые за пять предшествующих лет платили больше дивидендов, чем инвестировали.  После этого, в выходные, прошла встреча представителей компаний, которых может коснуться повышение налоговой нагрузки, и чиновников, но на ней не удалось принять решения, утверждает источник Forbes, близкий к одному из участников обсуждения. Сейчас «на столе» у чиновников и бизнеса несколько вариантов — ретроспективное повышение налога на прибыль, повышение НДПИ, введение акциза на сталь (детали пока не обсуждались) или же сочетание вариантов, рассказал он.

Руководство по налогам на прибыль корпораций в Сингапуре

Ссылки по теме

·         Зарегистрировать компанию в Сингапуре

Сингапур часто приводят в качестве главного примера стран, которые продолжают снижать налоговые ставки на доход корпораций и вводят различные налоговые льготы, способствующие привлечению и удержанию глобальных инвестиций. В Сингапуре действует одноуровневая система налогообложения дохода корпораций, работающая по территориальному принципу. Налоговые ставки, которые являются фактически одними из самых низких в мире, и общая благоприятная атмосфера для бизнеса в Сингапуре – это два важных фактора, способствующих экономическому росту и притоку зарубежных инвестиций в город-государство.

В этом руководстве представлен подробный обзор ставок подоходного налога, системы налогообложения и налоговых льгот для сингапурских компаний.

Одноуровневая система налогообложения дохода

С 1 января 2003 г. Сингапур ввел одноуровневую систему налогообложения дохода корпораций, подразумевающую, что акционеры не подвергаются двойному налогообложению. Налоги, которые компания платит со своего налогооблагаемого дохода, являются окончательными налогами, и все дивиденды, выплачиваемые компанией акционерам, освобождаются от дальнейшего налогообложения. В Сингапуре нет налога на прибыль от прироста капитала. Примеры прибыли от прироста капитала включают прибыль от продажи основных средств, прибыль от разницы курсов валют при операциях с капиталом и т.д.

Ставки подоходного налога корпораций и общие налоговые льготы

Стандартная налоговая ставка

Стандартная налоговая ставка для корпораций в Сингапуре едина и составляет 17%. В Сингапуре, как и во многих других юрисдикциях, она не обязательно точно соответствует фактической налоговой ставке предприятия. Фактическая ставка обычно ниже стандартной благодаря применению различных налоговых скидок и льгот, правил амортизации и т.д. 

Общие налоговые льготы

Ниже перечислены общие налоговые скидки/льготы, которые в настоящее время доступны компаниям-резидентам Сингапура. После того, как налоговые льготы вычитаются из налогооблагаемого дохода, фактическая ставка подоходного налога для малых и средних сингапурских компаний значительно сокращается.

1. налоговая ставка 0% для 100 000 сингапурских долларов налогооблагаемого дохода  

Ставка подоходного налога для корпораций составляет 0% для первых 100 000 сингапурских долларов налогооблагаемого дохода в течение каждого из первых трех отчетных лет для недавно зарегистрированной компании, которая соблюдает следующие условия:

  • зарегистрирована в Сингапуре
  • является налоговым резидентом Сингапура
  • имеет не более 20 акционеров, из которых по меньшей мере один является физическим лицом и владеет по меньшей мере 10% акций.

2. налоговая ставка 8,5% для налогооблагаемого дохода до 300 000 сингапурских долларов

Все компании-резиденты Сингапура могут воспользоваться частичным освобождением от налога, благодаря которому налоговая ставка для налогооблагаемого годового дохода до 300 000 сингапурских долларов составляет 8,5%. К налогооблагаемому доходу, превышающему 300 000 сингапурских долларов, применяется стандартная максимальная ставка налога для корпораций, 17%.

Срок сдачи налоговой декларации

С 2009 г. дата сдачи налоговой декларации для сингапурских компаний – 30 ноября. Компания должна предоставить полный пакет документов, в том числе форму С, прошедшую / не прошедшую аудиторскую проверку отчетность и налоговый расчет.

Форма С – это декларация, посредством которой компания декларирует свой доход, а налоговый расчет – это форма отчетности, где показаны корректировки чистой прибыли/убытков компании в соответствии с отчетными документами, позволяющие рассчитать налогооблагаемую сумму дохода.

Налоговый период по подоходному налогу

В Сингапуре доход корпорации рассчитывается на основе данных за предыдущий год. Это значит, что налоговый период в каждом отчетном году обычно охватывает финансовый год, завершившийся в году, предшествующем отчетному.

Удерживаемый налог

Сингапур ввел закон об удержании налога у источника выплаты (по определенным типам доходов), чтобы гарантировать поступление налогов с дохода, получаемого нерезидентами из сингапурских источников. Удержание налога не производится у компаний или физических лиц-резидентов Сингапура.

В соответствии с законом, когда платеж особой природы совершается в пользу компании или физического лица-нерезидента, определенный процент этого платежа следует удержать и перечислить налоговым органам. Удерживаемые средства называются удерживаемым налогом. Дополнительная информация по удерживаемому налогу содержится в Руководстве по уплате налога на прибыль нерезидента в Сингапуре.

Отраслевые и целевые налоговые льготы

Помимо вышеперечисленных налоговых скидок/льгот, существуют определенные отраслевые и целевые налоговые скидки, а также льготные налоговые ставки, применяемые в соответствии с сингапурским законом «О подоходном налоге». Чтобы ознакомиться с обзором этих дополнительных налоговых льгот, см.»Отраслевые налоговые льготы в Сингапуре».

Налоговое резидентство компании

Компания считается налоговым резидентом Сингапура, если контроль и управление ее деятельностью осуществляются внутри страны. Хотя власти не дают четкого толкования терминам «контроль и управление», принято считать, что они относятся к принятию решений по политике компании на уровне Совета директоров, а не к повседневным решениям и работе предприятия.

В целом, компания не считается резидентом Сингапура, если директоры контролируют деятельность компании, управляют ей и проводят совещания Совета директоров за пределами Сингапура. Это правило действует даже в том случае, если работа на более низком уровне ведется в Сингапуре. Резидентство компании может меняться от одного отчетного года к следующему, в зависимости от обстоятельств. Сингапурский филиал зарубежной компании обычно не считается налоговым резидентом Сингапура, поскольку функции контроля и управления возложены на зарубежную материнскую компанию.

Налогооблагаемые базы компании-резидента и компании-нерезидента в целом одинаковы за исключением определенных бонусов, доступных компаниям-резидентам. К ним относится следующее:

  • Компания-резидент Сингапура может воспользоваться схемой освобождения от подоходного налога, доступной новым стартапам.
  • Компания-резидент Сингапура может пользоваться освобождением от подоходного налога на дивиденды, полученные из иностранных источников, прибыль иностранных филиалов и доходы, полученные из иностранных источников, в соответствии с разделом 13(8) закона «О подоходном налоге».
  • Компания-резидент Сингапура может претендовать на льготы в соответствии с соглашениями об избежании двойного налогообложения, которые Сингапур заключил с другими странами.

Соглашения Сингапура об избежании двойного налогообложения

Налоговое соглашение между двумя странами – это соглашение, где указывается, какой режим налогообложения будут применять власти каждой страны к доходам, полученным компанией, которая ведет дела в обеих странах. Основным преимуществом и целью налогового соглашения является помощь предприятиям в избежании двойного налогообложения их доходов.

Сингапур заключил договоры об избежании двойного налогообложения с более чем 50 странами, и этот список продолжает расти. Договоры отражают постоянные усилия Сингапура, направленные на помощь предприятиям в избежании двойного налогообложения, в обеспечении и предоставлении международных возможностей для торговли и инвестиций. В 2008 г. Сингапур пошел на шаг дальше и стал предлагать односторонние налоговые вычеты сингапурским компаниям. В соответствии с новой политикой, все сингапурские компании, получившие доход в странах, которые не заключили соглашения об избежании двойного налогообложения с Сингапуром, могут претендовать на налоговые вычеты по доходам, полученным из зарубежных источников в этих странах. Дополнительная информация содержится в Руководстве по договорам Сингапура об избежании двойного налогообложения.

Чистый доход и налогооблагаемый доход

Доход компании – это прибыль, полученная от любой торговли, или доходы от инвестиций, например, дивиденды, проценты и роялти от аренды, премии и другие доходы от собственности, а также прочая прибыль, являющаяся частью доходов. В соответствии с законом «О подоходном налоге» Сингапура, налогом облагается доход компании, который A) был накоплен в Сингапуре или получен из сингапурских источников; В) был получен в Сингапуре из зарубежных источников. Часть А – это доход из сингапурских источников. Часть В – это доход из зарубежных источников, полученный в Сингапуре.

Тем не менее, для части В есть обусловленные определенными требованиями льготы, известные как налоговые льготы для доходов из зарубежных источников. Дополнительную информацию можно найти в руководстве «Налогообложение доходов из зарубежных источников».

Налогооблагаемый доход состоит не из одних лишь чистых доходов/убытков компании. Например, некоторые расходы вашей компании могут не подлежать вычету в целях налогообложения, или часть полученного дохода может не облагаться налогом или же облагаться отдельным налогом как доход, полученный из некоммерческого источника. Дополнительную информацию вы можете получить в разделе «Расчет налогооблагаемого дохода корпорации».

Доход определенной компании может быть освобожден от налогов в соответствии с положениями сингапурского закона «О подоходном налоге». Примерами являются общие налоговые льготы, доступные для всех компаний, налоговые льготы для отдельных отраслей, например, льготы по налогам на доходы от транспортных услуг, полученные транспортной компанией, дивиденды из зарубежных источников, прибыль филиалов и доходы от оказания услуг, полученные подходящей компанией-резидентом, льготы по отвечающему необходимым требованиям доходу из зарубежных источников и т.д.

Учет убытков в режиме налогообложения

В целом компания может вычесть не облагаемые налогом расходы из налогооблагаемого дохода в Сингапуре. Убытки могут переноситься на будущий период столько раз, сколько требуется (при соблюдении определенных условий), но они должны быть вычтены в первый же год, когда будет получен официальный доход. Вычет убытков производится на основании данных за предыдущий год. Важно отметить, что убытки могут быть использованы только при условии отсутствия значительных изменений в составе акционеров.

Налогообложение в Латвии. Резидентные компании.fbs-tax.com

Налог на прибыль компании (Corporate tax)

Ставка налога на прибыль компании составляет 15%. Латвийские (резидентные) компании облагаются подоходным налогом на свой доход, полученный по всему миру, а вот компании-нерезиденты, не имеющие постоянного представительства в Латвии, облагаются налогом на свой доход только с латвийского источника.

Филиалы иностранных юридических лиц облагаются налогом на прибыль, полученную филиалом по всему миру. Налогооблагаемый доход основан на бухгалтерской прибыли, которая корректируется в соответствии с положениями Закона о корпоративном подоходном налоге. Компании обязаны производить авансовые платежи по налогам, исходя из суммы налога за предыдущий год. Судоходные компании могут альтернативно применять налог на тоннаж.

Налоговые льготы:

  1. Компании, которые заключают соглашение с руководством специализированных экономических зон или свободных портов, имеют нескольких налоговых льгот, включая 80% скидку корпоративного подоходного налога на доход, полученный из соответствующей зоны.
  2. Компании, которые инвестируют более 10 миллионов евро в поддерживаемые долгосрочные инвестиционные проекты, могут подать заявку на следующие корпоративные скидки по подоходному налогу:
    • 25% — на всю сумму первоначальных инвестиций до 50 млн. Евро
    • 15% — на часть общей суммы первоначальных инвестиций от 50 млн. Евро до 100 млн. Евро
    • 0% — на часть общей суммы первоначальных инвестиций, которая превышает 100 млн. Евро
  3. на исследования и разработки могут быть вычтены в три раза больше расходов. Этот стимул применяется к следующим расходам:
    • Затраты научный персонал или технический персонал
    • Вознаграждение за исследовательские услуги, предоставляемые научным учреждением, внесенный в специальный список
    • Вознаграждение, выплачиваемое аккредитованным институтам сертификации, тестирования и калибровки для тестирования, сертификации и калибровки, необходимых для разработки нового продукта или технологии

Для предоставления налоговых льгот должна быть разработана проектная документация и соблюдены все процедуры, указанные в Положениях Кабинета министров Латвии.

Иностранные налоговые льготы

Иностранный налоговый кредит предоставляется компании-резиденту на иностранный налог, уплачиваемый по налогооблагаемому доходу, полученному за рубежом. Сумма кредита не может превышать суммы налога, который будет начислен в Латвии на доходы, полученные за рубежом.

Прирост капитала (Capital gains tax)

Доход от выбытия акций исключается из налогооблагаемой прибыли налогоплательщика, за исключением акций коммерческой компании, которая является резидентом государства или территории, признанной государством (территорией) с низким налогообложением или без налогов в Соответствии с Положениями Кабинета министров.

Налог на доходы у источника выплаты (Withholding tax)

Для компаний-нерезидентов, не имеющих постоянного представительства в Латвии, налог у источника выплаты взимается с доходов, полученных от продажи недвижимости в Латвии, а также от продажи акций компании в налоговом году продажи или в предыдущем году, 50% или более активов компании прямо или косвенно состоящих из недвижимости, расположенной в Латвии. Налог у источника выплаты в размере 2% взимается с дохода от продажи латвийской недвижимости или от продажи акций компании.

Компании-нерезиденты, являющиеся резидентами в других странах ЕС или государств, которые заключили с Латвией соглашения об избежании двойного налогообложения (СИДН), могут подать налоговую декларацию в Службу государственных доходов в соответствии с процедурами, установленными Кабинетом Министров, вместе с документами, подтверждающими сумму расходов, связанных с заработанным доходом, и применять ставку налога в размере 15% к расчетному доходу. Перерасчет налогооблагаемого дохода может быть произведен в отношении следующих доходов, подлежащих удержанию:

  • Вознаграждение за управленческие и консультационные услуги
  • Вознаграждение за пользование имуществом, находящимся в Латвии
  • Отчуждение недвижимого имущества в Латвии

Дивиденды

Дивиденды, выплачиваемые компанией-резидентом за счет прибыли, облагаемой налогом на прибыль компании, не включаются в налогооблагаемый доход резидентной компании-получателя. Это правило не применяется, если плательщик пользуется налоговыми каникулами. Компания-резидент не облагается налогом на дивиденды, полученные от компании-нерезидента, если плательщик не является резидентом государства или территории, которая была признана государством (территорией) с низким налогообложением или без налогов.

Налог на микро-бизнес (Micro-business Tax — MBT)

Возможность получить статус микробизнеса и зарегистрироваться для MBT есть как у существующих, так и вновь образованных предприятий, если они отвечают следующим критериям:

  • Акционерами являются физические лица
  • Оборот не превышает 100 000 евро в календарном году
  • Количество сотрудников не превышает пяти
  • Членами правления являются одновременно сотрудники плательщика МБТ
  • Вознаграждение каждого сотрудника плательщика MBT не превышает 720 Евро в месяц
  • Стандартная ставка MBT основана на обороте микро-бизнеса до 100 000 евро и покрывает налоги на заработную плату, обязанности по бизнес-рискам и налог на прибыль предприятий

По состоянию на 1 января 2017 года ставка MBT в размере 12% применима к микро-предприятиям, оборот которых до 7 000 Евро, а для предприятий с оборотом от 7 000,01 до 100 000 Евро, MBT взымается по ставке 15%. С 2018 года будет установлена единая ставка MBT, равная 15%, применимая к обороту до 100 000 Евро.

НДС

Облагаются поставки товаров и услуг в Латвии, а также на приобретение товаров из ЕС и импорт товаров в Латвию. Экспорт товаров или услуг облагается по ставке 0%. Стандартная ставка составляет 21%. Пониженная ставка составляет 12%. По этой ставке облагаются медицинские товары, а также поставки детского питания, книг, печатных изданий, услуги по общественному транспорту на внутреннем рынке, гостиничные услуги (размещение) и поставка теплоносителей населению. Экспорт и сопутствующие услуги, а также поставка товаров внутри ЕС (клиенту, зарегистрированному в качестве плательщика НДС в другом государстве-члене с применением механизма reverse charge) облагаются по ставке 0%. Механизм reverse charge применяется также к строительным услугам, а с 1 апреля 2016 года — к поставкам смартфонов, ноутбуков, планшетов и устройств интегральных схем (включая микропроцессоры и центральные процессоры).

Не облагается НДС:

  • продажа земли (за исключением земли под застройку с разрешением на строительство, выданным после 31 декабря 2009 года) и использование недвижимости;
  • предоставление медицинских услуг;
  • аренда квартир для частных лиц;
  • большинство банковских и страховых услуг;

Взносы работодателя

Обязательные взносы государственного социального страхования должны оплачиваться застрахованными лицами и их работодателями. Общая ставка составляет 34,09%, из них 23.59% оплачивает работодатель, 10,5% оплачивает сотрудник. Большинство льгот, предоставляемых работникам, облагаются налогом на заработную плату. Освобождаются от налогообложения лишь несколько льгот. К ним относятся:

  • выплаты на страхование от болезней и несчастных случаев, выплачиваемые по договорам, заключенным работодателями от имени сотрудников;
  • взносы в частные пенсионные фонды или страховые взносы на страхование жизни от имени работника.

Страховые взносы на страхование здоровья и жизни и взносы в частные пенсионные планы, которые не превышают 10% от валового вознаграждения сотрудника в год налогообложения, не подлежат начислению налога. Необходимо соблюдать определенные условия, как то, что страховые взносы на страхование от болезней и несчастных случаев не могут превышать 426,86 Евро.

Валютный контроль в Латвии

Официальной валютой Латвии является евро (EUR). В Латвии нет значительного валютного контроля.

Правила ТЦО в Латвии

Латвийское законодательство требует соблюдения принципа вытянутой руки во всех сделках со связанными сторонами. Латвийские налоговые органы могут пересматривать операции между связанными сторонами и пересчитывать налоговую базу, если цены, применяемые в таких сделках, не соответствуют принципу вытянутой руки. Методы трансфертного ценообразования, такие как метод сопоставимой неконтролируемой цены, цены перепродажи, затраты плюс, разделения прибылей, метод сопоставимой рентабельности, могут использоваться для оценки того, соответствуют ли цены в контролируемых транзакциях принципу вытянутой руки.

Латвийские налогоплательщики с годовым нетто-оборотом, превышающим 1 430 000 Евро, должны подготовить документацию о трансфертном ценообразовании, включающую промышленный, корпоративный, функциональный и экономический анализ. Требования к документации применяются ко всем операциям со связанными сторонами с годовой стоимостью свыше 14 300 Евро. Общепринятая практика в вопросах трансфертного ценообразования основана на Руководящих принципах ценообразования для организаций в области многонациональных и налоговых администраций ОЭСР.

Налогоплательщики могут заключить соглашения о предварительном ценообразовании с налоговой администрацией об установлении «справедливой» цены для сделки, проводимой с соответствующей иностранной компанией, если планируемая годовая стоимость сделки превысит 1 430 000 Евро. Если налогоплательщик следует соглашению о предварительном ценообразовании, налоговая администрация не может корректировать в налоговой проверке «справедливую» цену, установленную для транзакции.

Правила тонкой капитализации в Латвии

Правила тонкой капитализации применяются при предъявлении налогового вычета для выплаты процентов по кредитам и финансовой аренде. Налогооблагаемый доход должен быть скорректирован для:

  • Процентов, уплаченных сверх процентов, рассчитанных путем применения к обязательству в 1,57 средневзвешенной годовой процентной ставки, применяемой к внутренним нефинансовым компаниям, определенной Латвийским Банком (средневзвешенная процентная ставка), или
  • Процентов пропорционально превышению средней суммы обязательств на сумму, равную четырем номинальным остаткам акционеров в начале налогового года, за вычетом резерва по переоценке.

Суммы, превышающие эти расчеты следует добавить к налогооблагаемому доходу.

  • Полностью вычитаются следующие процентные платежи:
  • Проценты, уплаченные по заимствованиям у кредитных организаций, находящихся в Латвии, государствах-членах ЕЭЗ или странах, с которыми Латвия имеет эффективное (СИДН).
  • Проценты, выплачиваемые Латвийскому казначейству, Северному инвестиционному банку, Европейскому банку реконструкции и развития, Европейскому инвестиционному банку, Банку развития Европейского совета или Группе Всемирного банка.
  • Проценты, уплаченные по долговым ценным бумагам Латвии или ЕЭЗ на публичных торгах.
  • Процентные расходы, понесенные кредитными учреждениями и страховыми организациями, независимо от кредитора.
  • Проценты, уплаченные по заимствованиям у финансового учреждения, подлежат вычету до суммы процентов, рассчитанной путем применения к обязательству в 1,57 раза средневзвешенной годовой процентной ставки, применяемой к отечественным нефинансовым компаниям, определенной Латвийским банком (средневзвешенная процентная ставка).

Удовлетворяющее требованиям финансовое учреждение должно отвечать следующим критериям:

  • Является резидентом Латвии, страны ЕЭЗ или страны, с которой Латвия имеет эффективный СИДН.
  • Предоставляет кредитные услуги или финансовую аренду и контролируется органом, который регулирует деятельность кредитных учреждений или финансовый сектор.

Правила CFC (Controlled Foreign Companies) в Латвии

В Латвии нет режима CFC в отношении налогообложения компаний их существенного участия. Режим CFC применяется только к отдельным акционерам.

Оффшоры и налоговые гавани Европы

№4(23), 2012
Научная студенческая конференция «Офшоры в международной деловой практике»

Бегство капиталов в офшорные зоны и налоговые гавани последнее время принимает все более широкий размах. В связи с этим данная тема является весьма актуальной. В данной работе приводится анализ основных налоговых льгот следующих наиболее привлекательных для иностранного капитала европейских юрисдикций — Республика Кипр, Швейцария, Люксембург, Лихтенштейн, Мальта, Нидерланды.

Ключевые слова: офшор, налоговая гавань, налоговые льготы, налогообложение, Республика Кипр, Швейцария, Люксембург, Лихтенштейн, Мальта, Нидерланды,

V.Kiose, Y.Semenova. Offshores and Tax Havens of Europe

The flight of capital  to tax heavens and offshore zones is  a very popular phenomenon  nowadays. That is one of the reasons of why the selected topic of the report could be pressing . This report  describes the main  tax concessions of  the most  attractive and frequently used European tax heavens and offshore zones — Cyprus, Switzerland, Luxemburg, Liechtenstein, Malta, Netherlands

Key words: offshore, tax heaven, offshore zone, tax concessions, tax regime, Cyprus, Switzerland, Luxemberg, Liechtenstein, Malta, the Netherlands.

Кипр

Большая часть инвестиций в экономику России проходит через Кипр.Если все владельцы бизнеса, расположенного на Кипре, — иностранцы, то компания называется международной. Международным компаниям Кипр предоставляется специальные налоговые льготы.  Низкие налоговые ставки доступны также и бизнесменам-гражданам Кипра. Эти факты позволяют назвать Кипр налоговой гаванью. Непосредственно от оффшорных зон, налоговые гавани отличаются тем, что налоговые льготы в налоговых гаванях распространяются не только на иностранные компании, но и на все местные компании.

Компания может управляться и контролироваться из офиса на Кипре и при этом оставаться нерезидентной.

Налогообложение:

1.Налог на прибыль компании, полученную от операций, осуществленных внутри страны — 10%

2.Налог на прибыль компании, полученную за пределами страны — 0%

3. НДС — 5-8%  (Компания освобождается от уплаты НДС, если получателями товаров и услуг, предоставляемых компанией, являются нерезиденты Евросоюза)

4.Налог на дивиденды — 0%

5.Налог на прибыль от торговой деятельности на фондовом рынке — 0%

6.Налог на прирост капитала — 0%

(Прирост капитала  —  когда активы проданы по более высокой цене, чем было заплачено при их приобретении, или когда они производят своего рода дополнительную стоимость, например, приносят проценты или дивиденды. Налог на прирост капитала взимается только с разницы между текущей и начальной стоимости)                

7. При регистрации компании обязательной является уплата государственной пошлины в размере 0.6% от величины объявленного уставного капитала.

8. В конце августа 2011 года в результате голосования парламента Кипра были внесены изменения в Закон о Компаниях. Итогом голосования стало введение ежегодного сбора в размере 350 евро, которые должны регулярно вноситься в Реестр компаний. Этот сбор необходим для того, чтобы компании оставались в статусе «хорошего положения» и находились в Реестре.

Компания, зарегистрированная на Кипре, предоставляет аудиторскую финансовую отчетность в Налоговое управление и Центральный банк Кипра.

Преимущества:

1. Кипрский офшор очень подходит для инвестирования. Инвесторам доступно множество оффшорных банков, которые не облагаются налогом на процентную ставку.

2. В офшорах Кипра строго блюдется конфиденциальность держателей счетов оффшорных банков, владельцев трастов и международных компаний.

3. Холдинговые компании не облагаются налогом на дивиденды и налогом на прирост капитала при продаже дочерних компаний.

4. Статус республики как серьезного финансового центра, и в сочетании с членством в ЕС и высочайшим стандартом обслуживания.

5. Отсутствует валютный контроль.

(Валютный контроль — составная часть валютной политики государства в области организации контроля и надзора за соблюдением законодательства в сфере валютных и внешнеэкономических операций:

— контроль за перемещением через таможенную границу валютных ценностей; — контроль за валютными операциями; -контроль за выполнением резидентами обязательств перед государством в иностранной валюте.)

6. Налоговые соглашения более чем с 50 странами.

Именно кипрские оффшорные компании пользуются повышенным спросом среди российских бизнесменов. Это обусловлено одним важным обстоятельством: дело в том, что между Кипром и Россией действует очень выгодное соглашение об исключении двойного налогообложения.

Основное преимущество соглашения:

Размер налога на дивиденды 5% или 10% (если в капитал дочерней компании вложено менее $100 000), процентов (0%) и роялти (0%) остались неизменными, что делает СИДН наиболее выгодным договором

Ограничение использования льгот СИДН:

Если компания имеет в качестве основной цели или одной из основных целей исключительно использование льгот СИДН , то, согласно договору, эта компания не будет иметь право на налоговые льготы.

Обмен информацией:

Соглашение допускает обмен информацией между Россией и Кипром, даже если эта информация не требуется для налоговых целей данных государств. Однако, страна, у которой запрашивается информация, не обязана предоставлять информацию, если это является нарушением закона или государственного интереса этой страны. Также не позволяется запрашивать информацию, которая публично недоступна в данной стране.

Следует отметить, что налоговые органы Кипра в большинстве случаев не имеют информацию о бенефициарах частных компаний или любые другие информационные материалы. По этим причинам у кипрских компаний, зарегистрированных через номинальных лиц, и информация о реальных владельцах является конфиденциальной.

В этой связи, лица, информация о которых закрыта, должны быть должным образом аккумулироваться в файлах регистрационных агентов. Профессиональная тайна не может использоваться как предлог для не предоставления информации о данных лицах.

Однако, условия, при которых профессиональная тайна может быть снята, будет зависеть от государственного законодательства. Таким образом, раскрытие информации не будет простой автоматической административной процедурой, а потребует вмешательства представителей местных органов власти.

Швейцария

Льготные налоговые условия предоставляются следующим типам компаний :

Holding Company (является держателем как минимум 10% акций другой компании или если рыночная стоимость ее пакета акций составляем как минимум CHF1m) Domiciliary Company (Доминициальная компания) не ведет деятельности и не извлекает дохода на территории Швейцарии не имеет офиса и персонала на территории Швейцарии (в некоторых кантонах, например, Фрибург (Fribourg), возможны исключения) управляется не с территории Швейцарии Auxiliary Company (Аксилиарная компания) (Доминициальная компания, которая к тому же Имеет офис и персонал на территории Швейцарии Но большая часть дохода компании приходит из-за границы Service Company (основная деятельность заключается в предоставлении технических, управленческих, маркетинговых, финансовых или административных услуг иностранным компаниям) Mixed Company (имеет характеристики как доминициальной, так и холдинговой компании и не может быть классифицирована как одна из них).

Преимущества:

Договор об избежании двойного налогообложения, заключённый с 90 странами. Нет валютного контроля. Во многих кантонах доходы от инвестиций исключаются из базы налогообложения. Законом обеспечивается неразглашение информации о реальном собственнике компании и банковских операциях — информация недоступна третьим лицам и может быть открыта только по решению местного суда.

Налогообложение:

При регистрации взимается сбор в размере 3% от суммы уставного капитала. Акционерный капитал компании должен составлять не менее CHF 100 000 и должен быть оплачен полностью. Величина акционерного капитала должна быть помещена в швейцарский банк на специальный счет до начала официального оформления компании. Федеральный налог с прибыли взимается по прогрессивным ставкам и составляет от 3,5 до 9,8%, в зависимости от соотношения прибыли к активам компании и взимается вне зависимости от того, где была получена прибыль.

3.Налоги с капитала : федеральный (0,085%) и кантональный (0,05 – 0,25%). От кантональных налогов освобождены такие виды компаний, как домициальные (Domiciliary) и сервисные (Service).

4.Налог на дивиденды – Налог на дивиденды акционеров составляет 35%, если акционер декларирует свои дивиденды в Швейцарии. Если акционер – нерезидент Швейцарии, то для исчисления налога на дивиденды применяют ставки соглашения об избежании двойного налогообложения, если таковое существует, но если акционером является компания, зарегистрированная в Европейском Союзе, то её дивиденды не подлежат налогообложению в Швейцарии.

5.Отсутствует налог с выплат процентов и роялти в адрес нерезидентов, а также при выплате дивидендов в адрес компаний из стран ЕС.

Компаниям, зарегистрированным в Швейцарии необходимо вести бухгалтерский учет. Они обязаны ежегодно предоставлять финансовый отчет и декларацию о доходах в налоговые органы на федеральном и кантональном уровнях.

Люксембург

Компании, зарегистрированные в этой юрисдикции, широко используются для создания холдингов и инвестиционных фондов, так как они освобождены от уплаты основных налогов на прибыль, на имущество и на дивиденды.

Зарегистрированный офис «оффшорной» компании должен находиться на территории Люксембурга.

Налогообложение:

1. В резервный фонд в Люксембурге «оффшорная» компания обязана перечислить 5 % прибыли. Это не постоянная выплата: она будет производиться до тех пор, пока общая сумма не достигнет 10 % от суммы выпущенного капитала.

2. Ежегодная пошлина в виде госпошлины выплачивается 0,2 % уставного капитала.

3. Компании нерезиденты уплачивают корпоративный налог только с прибыли от операций внутри страны. Зарубежная прибыль компаний налогом не облагается.

Ставка корпоративного налога состоит из трех частей. Общая ставка подоходного налога равна 21%. Взнос в фонд безработицы исчисляется в размере 4%  от общей ставки, то есть 0,84%. Ставка  муниципального налога устанавливается муниципалитетом. Например, в столице она составляет 6,75%. Таким образом, совокупная налоговая ставка корпоративного налога на прибыль налогоплательщика города Люксембурга, составляет 28,59%.

4. Исходящие дивиденды в общем случае подлежат обложению налогом у источника в размере 5%. Иная ставка налога у источника может быть предусмотрена соглашением об избежании двойного налогообложения.

Не облагаются налогом у источника дивиденды, распределяемые люксембургскими холдингами, инвестиционными фондами или предприятиями по секьюритизации.

Также налог у источника не удерживается, если акции находятся во владении получателя дивидендов не менее года, и их стоимость составляет не менее 1,2 млн. евро. При этом получатель дивидендов должен быть резидентом Люксембурга, ЕС либо полноценно налогооблагаемым резидентом Швейцарии.

5. Полученные из-за рубежа резидентной компанией дивиденды освобождаются от налогообложения, если участие в капитале составляет не менее 10 процентов, или цена приобретения акций составляет не менее 1,2 млн. евро.

Типы регистрируемых иностранных компаний и особенности их налогообложения:

SOPARFI – финансовая холдинговая компания. Люксембургские холдинговые компаний не подпадают под действие соглашений об избежании двойного налогообложения.

Нулевой налог на выплату дивидендов применяется к дивидендам, уплаченным дочернему / материнскому предприятию в ЕС. Налог на выплату дивидендов странам, не являющимся членами ЕС всегда подлежит уплате определенной ставки налога на доходы, которая при сравнимом налогооблагаемом доходе соответствует люксембургской ставке корпоративного налога, но налог может быть снижен посредством освобождения по налоговому договору (на практике, как правило, минимум 15%).

Выплаты процентов не облагаются налогом на источники дохода.

SIF – специализированный инвестиционный фонд Специализированный инвестиционный фонд, основанный в Люксембурге, в принципе освобожден он уплаты налога на прибыль. Налог с подписки составляет 0,01% в год. Основой для расчета налога с подписки является общая чистая стоимость имущества специализированного фонда. Компания обязана уплатить однократный налог на капитал в размере 1 250 евро, выплачиваемый при регистрации. SICAR – компания с инвестициями в рисковый капитал (Уставной капитал – не менее 1млн.евро) Ежегодный налог на оборот капитала в размере 1 250 евро. Корпоративный налог 29,63% . Ограничения по соглашениям о предотвращении двойного налогообложения отсутствуют. Выплаты прибылей не облагаются налогом на источники дохода. Доходы от ценных бумаг освобождены от налогов. Выручка от ликвидации компании не облагается налогами (для участников-нерезидентов)  

Люксембург не облагает налогами прибыль, полученную оффшорными банковскими счетами. Оффшорный счет в Люксембургском банке, это гарантированное средство защиты капитала. . Вся информация в оффшорных банковских счетах в Люксембурге считается конфиденциальной и не может быть разглашена без специального разрешения владельца банковского счета.

Юрисдикция Люксембург является привлекательной в частности и для российского инвестора. В 2011 году министр финансов Люксембурга и министр финансов Российской Федерации подписали поправку к соглашению между Люксембургом и Россией с целью улучшения положений, содержащихся в соглашении. Введенная поправка сокращает налог, взимаемый с дивидендов, с текущих 10% до 5%.

Лихтенштейн

Для ведения бизнеса в Лихтенштейне не требуется лицензий, за исключением для компаний, занятых в финансовом секторе.

Лихтенштейн следует всем современным международным конвенциям, препятствующим отмыванию денег, и, как следствие, обменивается информацией практически со всеми странами мира.

В Публичный реестр необходимо занести сведения о директорах оффшорной компании, один из которых должен быть резидентом княжества Лихтенштейн. Обязательными являются бухгалтерский учет и ежегодная отчетность для компаний. Очевидным преимуществом юрисдикции Лихтенштейна является его мировой имидж, как государства со стабильной и развитой экономикой и политической обстановкой.

Прибыль из местных источников в Лихтенштейне подлежит налогообложению по ставке, равной 12.5%.

Налоги и лицензионные взносы зависят от типа структуры:

Gesellschaft mit beschränkter Haftung — GmbH (Закрытая компания с ограниченной ответственностью) Aktiengesellschaft (AG-открытое акционерное общество) Trust Enterprise (Трастовое предприятие) может создаваться в Лихтенштейне как для коммерческих, так и для некоммерческих целей.

Платят 4% купонного налога на дивиденды. Годовой налог на капитал составляет 0.1% от совокупных средств компании, но не менее CHF 1.000; (Купонный налог- выплаты по ценным бумагам только на территории Лихтенштейна)

Anstalt (учреждение, коммерческое или некоммерческое, может использоваться как холдинговое предприятие для владения патентами, авторскими правами или недвижимостью)

Не платит купонного налога, но уплачивает годовой налог на капитал в размере 0.04% от совокупных средств компании. Годовой минимальный уровень налога составляет CHF 1.000;

Stiftung (Закрытая фондовая компания). Это юридическое лицо, создаваемое обычно для некоммерческих целей. Компания имеет право извлекать доход в рамках уставных целей, которые, как правило, ограничены сферами инвестиций и управления имуществом.

Не платит купонного налога, но выплачивает годовой налог на капитал в размере 0.075% от совокупных средств компании. Годовой минимальный уровень налога составляет CHF 1.000;

Выплаты нерезидентам со стороны фонда и траста освобождаются от 4%-ного купонного налога.

При регистрации компании, а также учреждения (Anstalt) с уставным капиталом до 10 000 000 швейцарских франков в Лихтенштейне взимают единовременный гербовый сбор, равный 0,5 %, а при регистрации компании с уставным капиталом свыше 10 000 000 швейцарских франков – 0,3%.

При регистрации закрытой фондовой компании и траста в Лихтенштейне взимают единовременный гербовый сбор, равный 0,075 % от суммы уставного капитала, не превышающего 10 000 000 швейцарских франков, и – 0,05% с суммы уставного капитала свыше 10 000 000 швейцарских франков.

Лихтенштейн имеет всего один договор об избегании двойного налогообложения – с Австрией.

Однако Лихтенштейн первым из стран континентального права внедрил институт англосаксонского траста (расщепления собственности) в свою правовую систему. Поэтому трасты, учреждения и фонды Лихтенштейна начали активно использоваться как для защиты активов, так и для оптимизации налогов для холдингов. К примеру, для Украины холдинговая схема обычно выстраивается таким образом. Кипрская Ltd владеет дочерними предприятия в Украине. При этом благодаря двухсторонней налоговой конвенции исходящие дивиденды налогом на репатриацию в Украине не облагаются, а на Кипре, как холдинговой юрисдикции, не включаются в базу обложения и затем могут быть без потерь переброшены другому нерезиденту. Им и выступает лихтенштейнское учреждение, которое также благодаря холдинговым льготам не включает полученные дивиденды в налогооблагаемую базу. При этом даже не требуется налоговое соглашение между Кипром и Лихтенштейном. Конечно, обналичить дивиденды можно и на Кипре, но в данном случае они будут законно храниться в швейцарском либо лихтенштейнском банке, которые, как известно, считаются наиболее надежными. При такой схеме в Лихтенштейне лишь платится ежегодный налог с капитала в размере 0,1% капитала (0,075% и 0,04% для фондов), который не может быть ниже 1000 франков.

Требования по предоставлению финансового отчета следующие:

AG должны предоставить аудиторский финансовый отчет в Лихтенштейнские налоговые органы для оценки; Коммерческий Anstalt должен предоставить аудиторский финансовый отчет в налоговые органы для оценки; Некоммерческий Anstalt не должен предоставлять аудиторский финансовый отчет в налоговые органы, а только справку от банка, что имеется запись о денежных средствах; Stiftung не должен предоставлять аудиторский финансовый отчет в налоговые органы Лихтенштейна, а только справку от банка, что имеется запись о денежных средствах.

Мальта

На Мальте возможна регистрация акционерного общества закрытого и открытого типа. Минимальный акционерный капитал компании открытого типа составляет 46600 евро и 1200 евро для компаний закрытого типа. На момент регистрации не менее чем 25% капитала открытого акционерного общества и 20% закрытого акционерного общества должны быть оплачены.

Налогообложение:

Прибыль, полученная компанией-резидентом, как на Мальте, так и за границей, подлежит обложению налогом на прибыль по ставке 35 %. При этом Мальта не облагает налогом перечисляемые за границу дивиденды, проценты и авторские гонорары (отсутствует налог у источника), на Мальте нет правил трансфертного ценообразования и «тонкой» капитализации.

 (трансфертное ценообразование-реализация товаров или услуг взаимозависимым лицами по внутрифирменным, отличным от рыночных, ценам. Они позволяют перераспределять общую прибыль группы лиц в пользу лиц, находящихся в государствах с более низкими налогами. Это наиболее простая и распространенная схема международного налогового планирования, имеющего целью минимизацию уплачиваемых налогов;

тонкая капитализация- когда финансирование деятельности компании осуществляется за счет заемных средств.)

Налогом на добавленную стоимость облагается реализация товаров, работ, услуг на территории Мальты. Ставка НДС на острове составляет 18%. На некоторые товары введены льготные ставки 5 % (например, печатные издания, гостиничные услуги) и 0% (лекарства и продукты питания). Нет налога на имущество, и отсутствует налог с оборота при передаче акций в компаниях, владельцами которых являются нерезиденты. Также на Мальте отсутствует законодательство о валютном контроле, и экономическую деятельность мальтийская компания может вести в любой валюте мира.

Казалось бы, мальтийское налогообложение достаточно суровое и ставка корпоративного налога на прибыль не позволяет говорить о том, что Мальта – низконалоговая юрисдикция. Однако, это не так. Дело в том, что компании-нерезиденты Мальты имеют право на возврат уплаченных налогов, что и позволяет говорить о пониженном уровне налогообложения на Мальте по сравнению с большинством стран мира.

Для того чтобы требовать возврат корпоративного налога на прибыль, иностранная компания должна быть зарегистрирована на Мальте в виде торговой или холдинговой компании (получающей доход, соответственно от торговой деятельности или от участия в других организациях).

В налоговом учете мальтийской компании полученный ею доход должен учитываться на одном из четырех налоговых счетов: «иностранная прибыль», «мальтийская прибыль», «прибыль от недвижимого имущества», «необлагаемый налогом доход». Каждый из видов дохода облагается по своим правилам. Окончательная сумма налога учитывается на пятом счете «окончательный налог».

Пример. Рассмотрим два наиболее распространенных случая: мальтийская компания получает прибыль от торговой деятельности за границей и от участия в других компаниях. В любом случае эта прибыль облагается установленным законом налогом по ставке 35 процентов, однако мальтийские акционеры вправе требовать возврат налога, изъятого с распределенных дивидендов. Правила же возврата для разных видов дохода различны.

Если мальтийская компания получает доход от торговой деятельности за пределами Мальты (причем понятие «торговля» включает в себя как непосредственно покупку и продажу товара, так и оказание услуг), ее акционеры, после получения дивидендов, вправе обратиться за возвратом 6/7 суммы оплаченного ранее на Мальте налога. Таким образом, эффективная ставка налога на прибыль составит 5 процентов, что ниже не только российской ставки налога на прибыль (20%), но даже кипрской (10%).

Мальтийская компания, получающая дивиденды от акционерного участия или  прибыль от прироста капитала (проценты, роялти), может  задекларировать прибыль, и уплатить налог по ставке 35 процентов. После того как дивиденды будут распределены между акционерами, последние могут обратиться за полным возвратом (100%) от ранее уплаченного мальтийского налога.

Для того, чтобы мальтийская компания удовлетворяла условиям освобождения от налога, должен выполняться так называемый критерий «квалифицированного участия». Компания считается квалифицированным участником, если она владеет как минимум 10 процентами акций в иностранном предприятии.

С 2007 года система возврата налогов продлена, и сейчас применима ко всем акционерам, независимо от их резидентства или постоянного местожительства;

Налоговое законодательство Мальты приведено в соответствие с законодательством ЕС. Мальтийская торговая компания теперь может торговать на Мальте, при условии, что доход от этой торговли не превысит 10% от общего оборота/дохода компании. Следовательно, 90% общего оборота/дохода компании должно происходить из зарубежных источников. После возврата налога, описанного выше, акционеры мальтийской компании остаются с глобально эффективной ставкой налога на прибыль в 5%.

Компании, зарегистрированные на Мальте, должны предоставлять ежегодный финансовый отчет в реестр компаний. Имена и адреса директоров и акционеров компании являются публично доступной информацией.

Мальта заключила договоры по вопросам освобождения от двойного налогообложения с 41 страной. Для того, чтобы получить освобождение от налогов по двустороннему соглашению, компания должна доказать налоговым органам, что свой доход она получила из иностранных источников и что он уже облагался налогом за рубежом.

Нидерланды

Те, кто выбрал Нидерланды в качестве оффшорной зоны для себя, будут приятно удивлены и имеющемуся перечню источников дохода, которые могут быть получены внутри страны и освобождены от уплаты налогов. В перечень входит:

прибыль, полученная от продажи голландской недвижимости; прибыль, от продажи портфеля акций компании, зарегистрированной в Нидерландах; выплаты процентов по ссуде и доход, полученный в результате владения акциями компании, зарегистрированной в Нидерландах.

Типы регистрируемых офшорных компаний:

BV — закрытая компания с ограниченной ответственность NV — открытая с ограниченной ответственностью (публичная компания) Vereniging — ассоциация Stichting — трастовая компания.

Налогообложение:

НДС (на товары, реализуемые внутри страны) – 6% 1% от суммы УК вносится ежегодно в качестве налога на капитал Налог на прибыль (кроме прибыли, указанной выше и освобожденной от уплаты налога)  — при прибыли до 200 000 евро – 20%; при прибыли свыше 200 000 – 25% Налог на дивиденды – 0%

Преимущества компаний в Нидерландах:

Высокий международный авторитет Нидерландов как члена ЕС Отсутствие валютного контроля Налоговые соглашения со 126 странами.

Многие компании, офисы которых расположены в ЕС или других странах, так или иначе, имеют представительство в Нидерландах, преимущественно из-за налоговых  льгот. По этой причине свои штаб-квартиры в Нидерландах расположили следующие известные компании: IKEA, Facebook, Google, Mittal Steel, EADS (parent company of Airbus), Nike, Trafigura, Starbucks и Fujitsu-Siemens.

Еще одним несомненным преимуществом, получаемым оффшорной компанией, зарегистрированной в Нидерландах, является следующее положение. Если голландская компания участвует какой-то долей в капитале антильской оффшорной компании (зарегистрированной на Нидерландских Антилах), она полностью освобождается от уплаты налогов на прибыль от этой компании. Если в работе оффшорной компании принимают участие акционеры из числа нерезидентов, они также освобождены от налогов.

Полученную в качестве дивидендов и освобожденную от налогов прибыль голландская компания затем может свободно переводить на другие иностранные счета.

Зарегистрированные в Нидерландах компании обязаны ежегодно предоставлять финансовый и бухгалтерский отчеты, которые должны включать: баланс ликвидных средств, счета расходов и доходов, отчет об административном управлении, аудиторский отчет, протокол последнего собрания акционеров, актуальные сведения о директорах и акционерах.

корпоративных налоговых поступлений достигли рекордного уровня в 2021 году

Бюджетное управление Конгресса (CBO) теперь оценивает, что федеральное правительство получило 370 миллиардов долларов корпоративных налоговых поступлений за последний год (2021 финансовый год), что соответствует рекордно высокому уровню с 2007 года. Это на 75 процентов больше, чем в предыдущем году. , что отражает восстановление корпоративных прибылей и экономики в целом.

Высокие показатели сбора корпоративных налогов в этом году ставят под сомнение усилия администрации и демократов в Конгресс по увеличению ставки корпоративного налога и повышению других корпоративных налогов на основании заявлений об относительно низких сборах налогов в соответствии с Законом о сокращении налогов и занятости (TCJA) в 2017 году.Фактически, сборы корпоративных налогов в этом году примерно на 25 процентов выше, чем 297 миллиардов долларов, собранные в 2017 году до принятия TCJA. Аналогичным образом, как доля от ВВП, сборы корпоративных налогов в этом году выше (1,63 процента), чем в 2017 году (1,52 процента).

Кроме того, восстанавливающаяся экономика увеличила сборы индивидуального подоходного налога до рекордно высокого уровня в 2,052 триллиона долларов за финансовый год. Поступления от налога на заработную плату составили 1,308 триллиона долларов, что близко к прошлогоднему уровню, а прочие поступления составили 317 миллиардов долларов.В целом в 2021 финансовом году сборы федеральных налогов достигли 4,047 триллиона долларов, что является рекордным показателем в номинальном выражении.

В процентах от ВВП общие сборы федеральных налогов достигли 17,8 процента в этом году, что выше, чем почти за любой год (за исключением 2015 года) после снижения налогов Бушем в 2001 году, и существенно выше, чем было собрано 16,3 процента ВВП. в среднем между принятием решения Бушем о снижении налогов в 2001 г. и Соглашением о сокращении налогов в 2017 г.

Была ли эта страница полезной для вас?

Спасибо!

Налоговый фонд прилагает все усилия, чтобы предоставить исчерпывающий анализ налоговой политики.Наша работа зависит от поддержки таких людей, как вы. Не могли бы вы внести свой вклад в нашу работу?

Внесите вклад в налоговый фонд

Сообщите нам, как мы можем лучше обслуживать вас!

Мы прилагаем все усилия, чтобы сделать наш анализ максимально полезным. Не могли бы вы рассказать нам больше о том, как мы можем добиться большего?

Оставьте нам отзыв

Разъяснение системы корпоративного налогообложения США

26 мая 2021 г.

Система корпоративного налогообложения США является предметом частых дискуссий, что имеет серьезные последствия для экономики и финансовых перспектив страны.Недавно законодатели с обеих сторон добились серьезных изменений в этой области налогового кодекса, включая принятие Закона о сокращении налогов и рабочих мест (TCJA) 2017 года, который резко снизил ставку корпоративного налога, и предложение этого года об изменениях в кодексе. чтобы помочь компенсировать затраты на инфраструктурный план президента Байдена.

В настоящее время доходы, полученные от корпоративного подоходного налога, представляют собой третью по величине категорию федеральных налоговых поступлений в Соединенных Штатах после доходов от индивидуальных подоходных налогов и налогов на заработную плату.В этом пояснении описывается, как работает система корпоративного подоходного налога в США, как она развивалась в последние годы, а также ее последствия для финансового и экономического положения Соединенных Штатов.

Как работает налог на прибыль корпораций в США?

Как и большинство других стран, Соединенные Штаты взимают налог с чистой прибыли, то есть с общего дохода за вычетом затрат, связанных с получением этого дохода, с корпораций. TCJA, принятый в декабре 2017 года, снизил ставку федерального налога на корпорации до 21 процента, что на 14 процентных пунктов ниже предыдущего уровня в 35 процентов.Текущая ставка в 21 процент является низкой по историческим меркам — в 1950-х и 1960-х годах установленная законом ставка составляла в среднем более 50 процентов.