Налог на прибыль организаций налоговая база: Налог на прибыль организаций | ФНС России

Содержание

Изменения в налоге на прибыль организаций в 2021 году

Федеральный закон от 02.07.2021 № 305-ФЗ внес в НК РФ многочисленные поправки в части налога на прибыль организаций. Изменения касаются порядка амортизации ОС, переноса убытков прошлых лет и введения дополнительных налоговых преференций. Рассказываем обо всех этих нововведениях и о сроках вступления их в законную силу.

Перенос убытков прошлых периодов

Поправки в ст. 283 НК РФ продлевают для организаций срок действия ограничения на учет убытков прошлых лет. Напомним, с 1 января 2017 года налоговая база по налогу на прибыль за текущий период не может быть уменьшена на сумму убытков, полученных в предыдущих налоговых периодах, более чем на 50% (Федеральный закон от 30.11.2016 № 401-ФЗ).

Первоначально указанное ограничение устанавливалось на 5 лет и должно было быть упразднено уже с 1 января 2022 года. Однако теперь ограничение по величине учитываемых убытков прошлых лет продлевается до 31 декабря 2024 года включительно (новая редакция п.

2.1 ст. 283 НК РФ).

При этом сам порядок переноса убытков остается без изменений. В частности, если у организации были убытки более чем в одном налоговом периоде, перенос таких убытков на будущее производится в той очередности, в которой они понесены.

Причем организация обязана хранить документы, подтверждающие объем понесенного убытка в течение всего срока, когда он уменьшает налоговую базу текущего налогового периода на суммы ранее полученных убытков (п. 4 ст. 283 НК РФ).

Изменения в порядке амортизации ОС

С 1 января 2022 года у организаций появится возможность начислять амортизацию по полностью самортизированным основным средствам (ОС) в случаях изменения их первоначальной стоимости.

В настоящее время первоначальная стоимость ОС изменяется в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения и по иным аналогичным основаниям (п. 2 ст. 257 НК РФ).

Однако когда на момент реконструкции или модернизации размер остаточной стоимости ОС равен нулю, такая реконструкция/модернизация уже не повлияет на величину первоначальной стоимости объекта. А это, в свою очередь, не позволит продолжить начисление амортизации даже в случаях, когда ОС было значительно улучшено, и на такое улучшение были затрачены существенные средства.

По новым правилам нулевая остаточная стоимость ОС не помешает увеличивать ее первоначальную стоимость в целях начисления амортизации. Новая редакция п. 2 ст. 257 НК РФ гласит, что первоначальная стоимость ОС изменяется в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации и технического перевооружения независимо от размера остаточной стоимости ОС.

Иными словами, первоначальная стоимость ОС в целях налога на прибыль организаций в любом случае будет увеличиваться на стоимость проведенной модернизации.

Таким образом, организации, которые модернизировали свои существующие ОС, смогут продолжить их амортизацию даже тогда, когда на момент модернизации имущество уже было полностью самортизировано.

При этом если в результате реконструкции/модернизации срок полезного использования ОС не увеличился, организация должна будет продолжить применять норму амортизации, определенную исходя из срока использования, первоначально установленного для данного объекта (новая редакция абз. 3 п. 1 ст. 258 НК РФ).

Одновременно поправки уточняют момент, когда необходимо прекратить начисление амортизации ОС, чья стоимость была полностью списана. Сейчас НК РФ не разъясняет, нужно ли прекращать амортизацию, если срок полезного использования ОС не истек.

С 1 января 2022 года амортизацию необходимо будет прекращать уже независимо от окончания срока полезного использования ОС с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда произошло:

  • полное списание стоимости объекта амортизируемого имущества;
  • выбытие объекта из состава амортизируемого имущества налогоплательщика по любым основаниям (новая редакция п. 5 ст. 259.1 НК РФ).

Уточнение перечня расходов

С 1 января 2022 года для организаций расширяется перечень затрат, которые они могут отнести к расходам на НИОКР. С указанного момента к данным затратам относятся (новый пп. 3.2 п. 2 ст. 262 НК РФ):

  • расходы на приобретение прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы;
  • расходы на приобретение прав на селекционные достижения;
  • расходы на приобретение прав на программы для ЭВМ и базы данных;
  • расходы на приобретение прав на топологии интегральных микросхем.

В целях учета в составе расходов права использования указанных результатов интеллектуальной деятельности могут приобретаться как по договору об отчуждении исключительных прав, так и по лицензионному договору.

При этом обязательным условием для учета соответствующих затрат в качестве расходов на НИОКР является использование приобретенных прав исключительно в научных исследованиях или опытно-конструкторских разработках.

Одновременно для организаций уточняется перечень затрат и убытков, которые нельзя отнести к расходам (пп. 2 ст. 270 НК РФ). Так, к затратам в виде пени, штрафов и иных санкций, перечисляемых в бюджет, которые сейчас не учитываются в составе расходов, уменьшающих облагаемую прибыль, с 2022 года добавятся все виды платежей в целях возмещения ущерба, перечисляемых в бюджет.

Дополнительная отсрочка по уплате налога

Организации культуры получили возможность уплатить налог за налоговые периоды 2020 и 2021 годов не позднее 28 марта 2022 года (п. 6 ст. 287 НК РФ). Данная отсрочка распространяется на организации, осуществляющие (п. 3.1 ст. 286 НК РФ):

  • творческую деятельность;
  • деятельность в области искусства и организации развлечений;
  • деятельность библиотек, архивов, музеев и прочих объектов культуры.

Наряду с отсрочкой все вышеуказанные организации освобождаются от обязанности по исчислению и уплате авансовых платежей за налоговые периоды 2020 и 2021 годов, а также от обязанности представлять налоговые декларации за те же отчетные периоды (п. 1 ст. 289 НК РФ).

В целях получения этих преференций виды экономической деятельности, осуществляемые указанными организациями, определяются по коду основного вида экономической деятельности, содержащегося в ЕГРЮЛ по состоянию на 31 декабря 2020 года.

137 стран согласились поделить налог на прибыль глобальных компаний

Годами крупнейшие технологические гиганты – Google, Apple,  Facebook и др. – аккумулировали прибыль в странах с низкими налогами на иностранный капитал и экономили на налогах. В пятницу, 31 января, 137 стран, уже присоединившихся к плану BEPS (по борьбе с размыванием налоговой базы), договорились, как менять налогообложение таких международных корпораций. Такое заявление было опубликовано Организацией экономического сотрудничества и развития (ОЭСР).

Страны одобрили подход, который ОЭСР предложила в октябре 2019 г.: обязать компании платить налоги в странах, где они получают прибыль, а не только по месту их регистрации. В цифровую эпоху распределение налоговых прав и налогооблагаемой прибыли больше не может ограничиваться исключительно ссылкой на физическое присутствие, говорится в опубликованном заявлении. Если у компании есть «устойчивый и значимый» бизнес в стране, часть налога на прибыль она должна оставлять в ней, даже если работает через независимых дистрибуторов. Как именно рассчитать такой налог, ОЭСР не указывает. При этом для небольших стран, где компании ведут бизнес без представительств, организация предлагает ввести минимальный порог, чтобы страны все равно могли получать фиксированную прибыль от них. Сегодняшняя договоренность – важный шаг, отмечено в сообщении ОЭСР, потому что государства наконец-таки согласовали, какой именно подход применять.

Всех волновал вопрос, на какой бизнес будут распространяться новые правила, напоминает партнер PwC Михаил  Филинов.

По опубликованным сегодня планам ОЭСР под новые правила попадет потребителе-ориентированный бизнес, в котором международная компания производит и продает физическим лицам брендированный продукт под своей товарной маркой (например, одежду, косметику, бытовую химию) и франчайзинговые модели (отели, рестораны и т. д.), а также «автоматизированные цифровые сервисы», куда входят поисковые системы в интернете, социальные сети, платформы для онлайн-посредничества (включая онлайн-рынки), потоковая передача цифрового контента, онлайн-игры, услуги облачных вычислений и интернет-рекламы. Но определение еще предстоит уточнить, отмечает организация. Предполагаемый порог – глобальная выручка от 750 млн евро. Под правила пока не попадут компании финансового сектора и добывающий и сельскохозяйственный бизнес.

В России не так много больших бизнесов, которые успешны на международном рынке в сфере FMCG, поэтому влияние новых правил на этот российский бизнес будет точечным, считает Филинов. Но на иностранные компании, которые работают или продают свои товары в России, новые правила, вероятно, будут иметь большое влияние – сектору цифровых компании, FMCG и сетевых брендов, возможно, придется приводить в Россию большую, чем сейчас, часть глобальной прибыли, связанной с российским рынком, рассуждает он: «Сколько именно – надо дождаться новых правил».

За пять недель после публикации первого предложения ОЭСР в октябре организация получила более 3000 листов от 304 стран, компаний и экспертов, как улучшить предложенный механизм. Детали соглашения страны договорились обсудить в июле 2020 г., а до конца года решение должно быть полностью согласовано.

«Сейчас как никогда важно, чтобы страны решали налоговые проблемы, появляющиеся из-за цифровизации экономики, – считает генеральный секретарь ОЭСР Анхель Гурриа. – И единственный эффективный способ сделать это – продолжать двигаться к многостороннему соглашению по пересмотру международной налоговой системы». В ближайшие месяцы все разногласия должны быть устранены, добавил он.

Пока же технологические компании могут продавать товары и услуги в юрисдикциях, даже не имея там представительств, и, соответственно, не платить там налоги. По оценкам Национального бюро экономических исследований США, в 2015 г. транснациональные корпорации перевели более $600 млрд, или около 40% прибыли, в «налоговые гавани». Более $100 млрд досталось одной только Ирландии. Так, в 2003–2014 гг. Apple платила в стране от 0,005 до 1% налога на прибыль с европейских продаж, в 2016 г. Еврокомиссия обязала компанию доплатить 13 млрд евро налогов в Ирландии.

От изменения правил выиграют крупные страны – США, Китай, Великобритания, Франция и др., а также развивающиеся экономики, писала Financial Times (FT). Так, Франция сможет взимать налог с части продаж Google в стране, а США – претендовать на налог с прибыли – например, брендов французской LVMH (владеет Louis Vuitton, Dior).

Главным противником будут именно США, учитывая размер цифрового бизнеса, который там зарегистрирован, считает старший партнер ITS Wealth Management Алексей Илюхин. Например, Facebook продает контекстную рекламу в России, но налоги на это платит в США, говорит он: «Дебаты будут жесткие». США и другие страны с высокоразвитой цифровой экономикой проиграют и, конечно, будет противодействие с их стороны, поддерживает партнер по международному налогообложению компании «Кроу экспертиза» Рустам Вахитов. Но к этому все движется, НДС на электронные услуги давно уже взимается на таких принципах – в ЕС более чем 15 лет, пару лет в России, напоминает он.

Перед тем как будут установлены точные параметры новых правил, странам еще предстоят трудные переговоры, пишет FT, но уточняет, что, например, французское правительство уже склоняется к тому, чтобы поддержать такой подход. Летом Франция, не дожидаясь согласования новых правил, уже ввела 3%-ный налог на местную выручку технологических компаний, у которых она превышает 750 млн евро в мире и 25 млн евро во Франции (налог будет взиматься задним числом – с начала 2019 г.).

Налоговая база по налогу на прибыль: корректировать или подавать «уточненку» при доначислении в рамках ВНП

Выбрать журналАктуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложенияАктуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения: учет в сельском хозяйствеБухгалтер Крыма: учет в унитарных предприятияхБухгалтер Крыма: учет в сельском хозяйствеБухгалтер КрымаАптека: бухгалтерский учет и налогообложениеЖилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложениеНалог на прибыльНДС: проблемы и решенияОплата труда: бухгалтерский учет и налогообложениеСтроительство: акты и комментарии для бухгалтераСтроительство: бухгалтерский учет и налогообложениеТуристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложениеУпрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложениеУслуги связи: бухгалтерский учет и налогообложениеОплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: бухгалтерский учет и налогообложениеАвтономные учреждения: акты и комментарии для бухгалтераАвтономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложениеБюджетные организации: акты и комментарии для бухгалтераБюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложениеКазенные учреждения: акты и комментарии для бухгалтераКазенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложениеОплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: акты и комментарии для бухгалтераОтдел кадров государственного (муниципального) учрежденияРазъяснения органов исполнительной власти по ведению финансово-хозяйственной деятельности в бюджетной сфереРевизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учрежденийРуководитель автономного учрежденияРуководитель бюджетной организацииСиловые министерства и ведомства: бухгалтерский учет и налогообложениеУчреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложениеУчреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложениеУчреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложениеУчреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение

20192020

НомерЛюбой

Электронная версия

Налоги — База корпоративного налогообложения

База корпоративного налогообложения

КПН взимается с корпораций, связанных в Мичигане, по ставке 6% от базы корпоративного подоходного налога после распределения или пропорционального распределения для всех корпораций, ведущих предпринимательскую деятельность или владеющих или бенефициарных интересов в сквозной организации, ведущей бизнес. в этом состоянии. Деловая деятельность в широком смысле включает деятельность налогоплательщика, осуществляемую с целью получения прибыли или выгоды.

«Корпорация» означает лицо, которое обязано или выбрало регистрацию в качестве корпорации C на федеральном уровне. Юридическое лицо, которое выбрало регистрацию в качестве корпорации на федеральном уровне, будет облагаться этим налогом вместе с традиционными корпорациями C. «Корпорация» не включает финансовое учреждение или страховую компанию, поскольку эти регулируемые отрасли облагаются налогом отдельно.

База корпоративного подоходного налога — это доход от бизнеса с определенными прибавлениями и вычетами до распределения и вычетом убытков после распределения.Налогоплательщик может использовать имеющиеся коммерческие убытки, понесенные по КПН после 31 декабря 2011 года. Коммерческий доход является федеральным налогооблагаемым доходом. Коммерческий доход унитарной бизнес-группы представляет собой сумму бизнес-доходов каждого члена группы за вычетом статей доходов и расходов, связанных с внутрифирменными операциями.

Некоторые организации освобождены от налогообложения, например, организации, освобожденные от федерального подоходного налога. Иностранное лицо, проживающее в субнациональной юрисдикции страны-члена НАФТА, которое не облагает налогом на бизнес налогоплательщика с аналогичным местонахождением, проживающего в Мичигане, также освобождается от КПН.

Как доходы, так и расходы по добыче нефти и газа, облагаемые Мичиганским НДПИ, исключаются из налоговой базы в той степени, в которой эти доходы и расходы использовались при расчете федерального налогооблагаемого дохода.

«Сквозная организация» — это S-корпорация, полное товарищество, товарищество с ограниченной ответственностью, траст, товарищество с ограниченной ответственностью или компания с ограниченной ответственностью, которая не облагается налогом как корпорация на федеральном уровне в течение налогового года.

Поточные организации (за исключением трастов), которые, как разумно ожидается, получат более 200000 долларов коммерческого дохода, обязаны удерживать подоходный налог штата Мичиган по ставке корпоративного подоходного налога с распределительной доли коммерческого дохода любого члена, который является корпорацией или другим потоком. через сущность.Дополнительную информацию о требованиях к удержанию вы можете найти в разделе «Удержание» на этом веб-сайте, который будет опубликован в ближайшем будущем.

Преимущества установления более низкого предела корпоративного налогообложения — Блог МВФ

Акиб Аслам и Мария Коэльо

5 июня 2021 года министры финансов Группы семи основных промышленно развитых стран обязались установить глобальную минимальную ставку корпоративного налога для транснациональных корпораций на уровне не менее 15 процентов. Хотя есть ряд деталей, которые еще предстоит проработать в ходе более широких глобальных дискуссий, это историческое соглашение знаменует важный шаг вперед на пути к международной налоговой реформе.

Он также подчеркивает роль минимальных налогов на глобальном уровне, помогая обратить вспять почти четыре десятилетия падения глобальных ставок корпоративного налога и уменьшить стимулы для крупных транснациональных компаний переводить прибыль в юрисдикции с низкими налогами, чтобы уменьшить свои всемирные налоговые обязательства.

В нашем новом исследовании изучается, как различные типы внутренних режимов минимального налогообложения могут помочь странам сохранить свою корпоративную налоговую базу и мобилизовать доходы.

Минимальное налогообложение за десятилетия

В мире корпоративного налогообложения наблюдается необычная напряженность.С одной стороны, страны активно конкурируют, чтобы заманить предприятия и инвесторов в пределах своих границ, предлагая многочисленные налоговые льготы, основанные на прибыли и затратах, что снижает их налоговые ставки. С другой стороны, правительства осуждают эти многонациональные предприятия — после того, как они были успешно привлечены в страну, — за то, что они не платят свою справедливую долю корпоративных налогов, перекладывая бремя на местные фирмы, которые часто испытывают трудности.

Достигнутое странами «Большой семерки» соглашение о минимальных налогах дало новый импульс пересмотру международных налоговых правил.

Правительства все чаще обращаются к минимальным налогам как средству сохранения своей налоговой базы. Это особенно верно в отношении развивающихся стран с более слабой налоговой администрацией, которые сталкиваются с серьезными проблемами при эффективном налогообложении этих крупных транснациональных корпораций.

Идея минимальной налоговой ставки не нова. На местном уровне страны используют современные формы минимального налогообложения, по крайней мере, с 1960-х годов, облагая предприятия налогом на доход, полученный в результате деятельности, осуществляемой на их территории.Целью этого «местного» (внутреннего) минимального налогообложения является предотвращение размывания налоговой базы из-за чрезмерного использования так называемых «налоговых преференций». Эти налоговые преференции принимают форму кредитов, вычетов, специальных освобождений и льгот и обычно приводят к уменьшению суммы налога, которую должна корпорация. Устанавливая минимальную ставку корпоративного налога, правительства гарантируют минимальный уровень взносов предприятий в государственный фонд.

Минимальные налоги обычно рассчитываются с использованием альтернативной упрощенной налоговой базы, которая позволяет избежать сложностей стандартной корпоративной налоговой базы.Часто они основаны на обороте (валовой доход или поступления) или активах (чистых или валовых). Третья альтернатива использует модифицированные определения корпоративного дохода, которые явно ограничивают количество разрешенных вычетов и освобождений.

Используя новую базу данных о режимах минимального корпоративного налогообложения во всем мире, мы показываем, насколько выросла популярность минимальных налогов за последние несколько десятилетий. Минимальные налоги с оборота являются наиболее распространенными и обычно встречаются в странах с более высокими установленными законом ставками корпоративного налога (ставка, установленная законом).Страны, взимающие минимальный налог, также обычно сообщают о более высоких доходах от корпоративного налога как доли от ВВП.

Мы изучаем влияние минимальных налогов на доходы и экономическую деятельность путем объединения нашей новой панельной базы данных по странам с данными на уровне компаний. Мы обнаружили, что введение минимального налога связано с увеличением средней эффективной налоговой ставки, то есть ставки налога, фактически уплачиваемой корпорациями с учетом налоговых льгот, чуть более чем на 1,5 процентных пункта по отношению к обороту и примерно 10 процентных пунктов по отношению к прибыли.

Минимальные налоги, основанные на модифицированном корпоративном доходе, приводят к наибольшему увеличению эффективных налоговых ставок, за которыми следуют ставки, основанные на активах и обороте. В конечном итоге влияние на доход также зависит от применяемой ставки.

Кроме того, мы используем данные на уровне компаний, чтобы получить представление о потенциальном доходе, который может возникнуть в результате введения гипотетического минимального налога в размере 0,5 процента на оборот и минимального налога в размере 1 процента на все активы. Что касается средней страны, то первая может принести дополнительные 7 процентных пунктов налоговых поступлений для правительств по сравнению с текущими уровнями, а вторая — почти на треть больше.

Это соответствует в среднем 0,2 и 0,9 процента ВВП дополнительных доходов — для средней страны в нашей выборке — для минимального налога, основанного на обороте, и минимального налога на активы, соответственно, сверх среднего корпоративного подоходного налога. — Коэффициент ВВП 2,7 процента. Эти результаты представляют собой значительный потенциальный доход, который заслуживает серьезного политического рассмотрения.

Свежий импульс

Достигнутое странами G7 соглашение о минимальных налогах дало новый импульс пересмотру международных налоговых правил под руководством международных организаций.В рамках этого капитального ремонта Организация экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) и G20 предложили в конце 2020 года глобальный минимальный корпоративный налог, который будет применяться к прибыли транснациональных корпораций. Страны по-прежнему будут устанавливать свои собственные местные налоговые ставки, но если транснациональная компания платит меньше, чем глобальная минимальная ставка в другой стране, юрисдикция страны происхождения или источника этой компании может дополнить свои налоговые обязательства, чтобы гарантировать, что она платит минимум. Таким образом, преимущества переноса прибыли в юрисдикции с низкими налогами будут уменьшены.

Глобальное предложение ОЭСР и «Группы двадцати» отличается от стандартных местных минимальных налогов — оно не фокусируется исключительно на доходах, получаемых от деятельности, осуществляемой в стране. Вместо этого платежи будут инициироваться только в том случае, если другие страны не облагают транснациональные корпорации достаточным налогом. Кроме того, использование местных минимальных налогов может в конечном итоге возрасти, поскольку они представляют собой более простую альтернативу сложным положениям этого предложения о глобальном минимальном налоге, которые многие страны с низкими доходами и развивающиеся страны могут не иметь возможности внедрить.

Мощный, но не идеальный

Несмотря на неэффективность, связанную с местными минимальными налогами, они могут позволить странам получать значительные доходы. Таким образом, установление минимального уровня корпоративного налогообложения — по крайней мере, на местном уровне с умеренными налоговыми ставками — может быть хорошим вариантом для стран, стремящихся сохранить доходы и предотвратить эрозию своей налоговой базы без серьезного ущерба для корпоративной деятельности.

Однако минимальные налоги сами по себе не могут заменить реформы, расширяющие базу налогообложения корпораций.Распространение множественных ставок и всевозможных специальных преференций в стандартной системе корпоративного налогообложения приводит к дорогостоящим искажениям и низким доходам, а также способствует уклонению от уплаты налогов. Налоговые льготы для привлечения транснациональных корпораций также, вероятно, сохранятся даже после введения глобального минимального налога, поскольку страны будут продолжать делать все возможное, чтобы привлечь иностранные инвестиции для роста и развития. Но ценность этих стимулов снизится, поскольку транснациональные корпорации смогут снизить свои обязательства только до 15 процентов, а не до нуля.Таким образом, первое, что остается сделать, — это взяться за дело и устранить их.

Какая ставка корпоративного налога? Федеральные и государственные ставки

Налоговые обязательства вашей компании во многом зависят от выбранной вами бизнес-структуры. А если вы структурируете свой бизнес как корпорацию, вы несете ответственность за уплату корпоративного налога с прибыли компании. Итак, какова ставка корпоративного налога?

Как работают корпоративные налоги

Корпорация, или C Corp, — это тип бизнес-структуры, владельцы которой пользуются ограниченной защитой ответственности.Корпорации считаются отдельными юридическими лицами, то есть отделены от своих владельцев. Владельцы не несут ответственности за действия и долги своих корпораций.

Но поскольку корпорации являются отдельными юридическими лицами, они подлежат двойному налогообложению. Это означает, что компания сама платит налоги со своей прибыли, и владелец также платит налоги. В других бизнес-структурах (например, в индивидуальном предпринимательстве) налоги переходят к владельцу, поэтому он платит налог с прибыли только один раз.

Если вы являетесь владельцем корпорации, вы должны сообщить о ее прибылях и убытках в форме 1120, U.S. Налоговая декларация корпорации. И укажите свой личный доход в своей индивидуальной налоговой декларации.

Корпорации обычно облагаются налогом как на федеральном уровне, так и на уровне штата. Когда корпорация платит налоги на свой налогооблагаемый доход, она должна платить по ставке, установленной как на федеральном уровне, так и на уровне штата.

Если вы структурируетесь как корпорация, вы должны знать ставки корпоративного налога.

Какая ставка корпоративного налога?

Опять же, существуют как федеральные, так и корпоративные налоговые ставки.Федеральная ставка корпоративного налога — это фиксированная ставка, которая применяется ко всем предприятиям. С другой стороны, ставки государственного налога различаются в зависимости от штата.

Ставка федерального корпоративного налога

В настоящее время ставка федерального корпоративного налога составляет 21%. До принятия Закона о сокращении налогов и занятости от 2017 года ставка налога составляла 35%.

Ставка корпоративного налога применяется к налогооблагаемому доходу вашего бизнеса, который представляет собой ваш доход за вычетом расходов.

Пример

Допустим, ваш годовой доход составляет 250 000 долларов, а расходы — 55 000 долларов.Вы хотите выяснить, сколько вы должны по федеральным налогам.

Во-первых, вычтите свои расходы из годовой выручки:

250 000 долларов — 55 000 долларов = налогооблагаемый доход

195000 долларов = налогооблагаемый доход

Затем умножьте федеральную ставку корпоративного налога в размере 21% на свой налогооблагаемый доход:

195000 долларов X 0,21 = 40 950 долларов

Вы должны 40 950 долларов по федеральным корпоративным налогам.

Ставки налога на государственные корпорации

Большинство штатов устанавливают ставку корпоративного налога в дополнение к федеральной ставке.Но не все штаты взимают ставку корпоративного налога.

В штатах Южная Дакота и Вайоминг не взимаются налоги на прибыль корпораций. Невада, Огайо, Техас и Вашингтон взимают налоги с валовой выручки вместо корпоративных налогов.

Ставки государственного налога на прибыль корпораций варьируются от 1% до 12%. Штаты с диапазоном налоговых ставок применяют налоговые ставки в зависимости от того, сколько зарабатывает корпорация.

Используйте приведенную ниже таблицу, чтобы найти налоговые ставки C Corp по штатам.

Государство Ставка государственного корпоративного налога
Алабама 6.5%
Аляска 0–9,4%
Аризона 4,9%
Арканзас 1% — 6,5%
Калифорния 8,84%
Колорадо 4,63%
Коннектикут 7,5%
округ Колумбия 8,25%
Делавэр 8,7%
Флорида 5.5%
Грузия 5,75%
Гавайи 4,4% — 6,4%
Айдахо 6,925%
Иллинойс 9,5%
Индиана 5,75%
Айова 6% — 12%
Канзас 4% — 7%
Кентукки 5%
Луизиана 4% — 8%
Мэн 3.5% — 8,93%
Мэриленд 8,25%
Массачусетс 8%
Мичиган 6%
Миннесота 9,8%
Миссисипи 0% — 5%
Миссури 6,25%
Монтана 6,75%
Небраска 5,58% — 7,81%
Невада НЕТ
Нью-Гэмпшир 7.7%
Нью-Джерси 6,5% — 9%
Нью-Мексико 4,8% — 5,9%
Нью-Йорк 6,5%
Северная Каролина 2,5%
Северная Дакота 1,41% — 3,41%
Огайо НЕТ
Оклахома 6%
Орегон 6,6% — 7,6%
Пенсильвания 9.99%
Род-Айленд 7%
Южная Каролина 5%
Южная Дакота НЕТ
Теннесси 6,5%
Техас НЕТ
Юта 4,95%
Вермонт 6% — 8,5%
Вирджиния 6%
Вашингтон НЕТ
Западная Вирджиния 6.5%
Висконсин 7,9%
Вайоминг НЕТ

Свяжитесь с вашим штатом для получения дополнительной информации о корпоративном подоходном налоге.

Как уменьшить ваши обязательства по корпоративному подоходному налогу

Вы можете уменьшить свои корпоративные налоговые обязательства, вычтя соответствующие бизнес-расходы из налогооблагаемой прибыли.

Вы можете вычесть такие вещи, как:

  • Безнадежная задолженность
  • Благотворительные пожертвования
  • миль, пройденных в служебных целях

Еще один способ уменьшить ваши налоговые обязательства — это выбрать бизнес-структуру, которая не предусматривает двойного налогообложения.Например, структурирование как корпорация S является альтернативой структурированию как корпорация C

.

Каким бы способом вы ни решили структурировать свой бизнес, убедитесь, что у вас надежная система бухгалтерского учета. Онлайн-бухгалтерское программное обеспечение Patriot упрощает управление своими бухгалтерскими книгами. Начните самостоятельную демонстрацию сегодня!

Это не является юридической консультацией; Для большей информации, пожалуйста нажмите сюда.

государственных корпоративных налогов — ITEP

отчет 17 января 2019
Простое решение для лазейки в 17 миллиардов долларов: как государства могут вернуть доходы, потерянные в налоговых убежищах

Внедрение всемирной комбинированной отчетности или полной отчетности во всех штатах, как подсчитано в этом отчете, увеличит налоговые поступления штата на 17 долларов.04 миллиарда долларов. Из этой суммы 2,85 миллиарда долларов будут привлечены за счет улучшения внутренней комбинированной отчетности, а 14,19 миллиарда долларов будут привлечены за счет решения проблемы уклонения от уплаты налогов в офшорах (см. Таблицу 1). Внедрение комбинированной отчетности и включение известных налоговых убежищ приведет к ежегодным налоговым поступлениям в размере 7,75 млрд долларов США и 4,9 млрд долларов США к доходам, зарегистрированным в офшорах.

блог 17 января 2019
Как государства могут помочь закрыть налоговые убежища, приняв жесткие меры против перемещения прибыли

Основная проблема с нашими законами о корпоративном подоходном налоге на федеральном уровне и уровне штата заключается в том, что они позволяют компаниям использовать бухгалтерские уловки для перевода значительных сумм своей прибыли в юрисдикции с низкими или нулевыми налогами.Федеральные законодатели имели возможность решить эту проблему с помощью налогового закона 2017 года, но они этого не сделали, и, по сути, закон может стимулировать уклонение от уплаты налогов в оффшорах. Однако законодатели штата могут противостоять федеральным тенденциям и самостоятельно бороться с перемещением прибыли.

блог 13 ноября 2018
Три налоговых вывода об объявлении о расширении Amazon

Сегодня Amazon объявила о крупных расширениях в Нью-Йорке и Вирджинии, где намеревается нанять до 50 000 штатных сотрудников.Это объявление стало кульминацией широко разрекламированного поиска, продолжавшегося более года и включавшего агрессивные ухаживания за компанией в городах по всей стране. Ниже приведены три налоговых замечания по объявлению.

блог 17 октября 2018
Новый отчет показывает, что перевернутые государственные и местные налоговые системы сохраняются, что способствует неравенству в большинстве штатов

Государственные и местные налоговые системы в 45 штатах усугубляют неравенство доходов, делая доходы более неравными после уплаты налогов.Худшие из них указаны в отчете ITEP Terrible 10. Вашингтон, Техас, Флорида, Южная Дакота, Невада, Теннесси, Пенсильвания, Иллинойс, Оклахома и Вайоминг удостоены сомнительной чести иметь самую регрессивную налоговую систему штатов и местных налогов в стране. Эти государства просят гораздо больше со своих жителей с низкими и средними доходами, чем со своих самых богатых налогоплательщиков.

отчет 23 августа 2018
Свидетельство ITEP «Относительно окончательного отчета целевой группы по налоговой реформе и освобождению от налогов в Арканзасе»

Прочтите свидетельские показания в формате PDF. ПИСЬМЕННОЕ СВИДЕТЕЛЬСТВО, ПРЕДСТАВЛЕННОЕ: АРКАНЗСКОЙ НАЛОГОВОЙ РЕФОРМЕ И ПОМОЩЬЮ ЗАДАЧИ Лайза Кристенсен Гри, старший аналитик государственной налоговой политики Институт налоговой и экономической политики…

выпуск новостей 27 апреля 2017
Прибыльные компании из списка Fortune 500 за восемь лет избежали уплаты государственных корпоративных налогов на сумму 126 миллиардов долларов

Эффективная ставка государственного налога, выплачиваемого прибыльными корпорациями из списка Fortune 500, снижается, однако государства продолжают активно отменять свои корпоративные подоходные налоги (Вашингтон, Д.C.) Поскольку государства борются с жестким бюджетом…

отчет 27 апреля 2017
3 процента и падение: уклонение от уплаты налогов с корпораций в рейтинге Fortune 500, 2008–2015 гг.

Тенденция очевидна: в штатах наблюдается быстрое снижение поступлений от подоходного налога с корпораций. Несмотря на восстановление и даже резкий рост прибыли многих корпораций, эта тенденция к снижению в последние годы становится все более очевидной. Со времени нашего последнего анализа этих данных в 2014 году эффективная ставка налога на прибыль предприятий, уплачиваемая прибыльными корпорациями из списка Fortune 500, снизилась с 3.От 1 процента до 2,9 процента их прибыли в США. Это снижение вызвано рядом факторов, в том числе: стремление штатов к низу, предоставляющих значительные «стимулы» для определенных компаний к переезду или оставлению на месте; откровенное манипулирование лазейками в государственной налоговой системе со стороны корпоративных бухгалтеров; значительное снижение государственных ставок налога на прибыль; и размывание налоговой базы штата для корпораций, в основном из-за неосмотрительных связей на уровне штата с федеральной системой.

блог 27 апреля 2017
Новое государственное корпоративное исследование: 3 процента, падение

В штатах наблюдается быстрое сокращение поступлений от подоходного налога с корпораций, и эта тенденция к снижению в последние годы стала все более выраженной.Несмотря на восстановление чистой прибыли многих корпораций,…

блог 21 апреля 2017
В законодательном собрании Луизианы нет места, чтобы размахивать кошкой

Законодательное собрание Луизианы заседает две недели. Все готово для фискальной реформы, и ставки высоки. Государству грозит 1,3 миллиарда долларов…

отчет 10 апреля 2017
США собирают меньшую долю корпоративных налогов, чем в среднем по развитой стране

Согласно последним данным Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР), подоходный налог с предприятий в США как доля экономики значительно ниже среднего показателя по развитым странам.Данные ОЭСР показывают, что корпоративные налоги США в процентах от ВВП составляют 2,2 процента, что на 24 процента меньше, чем средневзвешенное значение в 2,9 процента среди 34 других стран ОЭСР, по которым были доступны данные.

отчет 4 апреля 2017
Свидетельские показания перед Комитетом по труду и торговле Аляски по законопроекту № 36

Спасибо за возможность засвидетельствовать изменения, которые законопроект 36 Палаты представителей внесет в налоговый режим Аляски в отношении сквозного дохода.Налогообложение сквозных хозяйственных обществ было в центре дебатов по налоговой реформе штатов и федеральных органов власти на протяжении более четверти века, при этом особое внимание уделялось минимизации роли налогового законодательства в определении выбора хозяйствующего субъекта и обеспечению того, чтобы доход всех хозяйствующих субъектов облагается минимум минимальным налогом. В моих показаниях можно выделить два основных момента:
1. Аляска — один из небольшого числа штатов, которые в настоящее время не взимают ни налога на уровне юридических лиц, ни подоходного налога с физических лиц на доход, полученный от сквозных предприятий.2. Но Аляска полностью облагает налогом доход традиционных C-корпораций, создавая явный стимул для предприятий структурироваться как промежуточные звенья, чтобы избежать подоходного налога.
В отсутствие подоходного налога с физических лиц в масштабе штата введение налога на уровне организации на чистый доход сквозных предприятий, как это сделал бы HB36, является прямым подходом к выравниванию игрового поля между различными типами хозяйствующих субъектов при одновременном обеспечении эти предприятия помогают финансировать государственные инвестиции.

выпуск новостей 28 марта 2017
Оффшорные денежные запасы корпораций выросли до 2 долларов.6 триллионов в 2016 году

американских корпораций в настоящее время владеют оффшорами на рекордные 2,6 триллиона долларов, сумма, которая выросла более чем на 200 миллиардов долларов за последний год, поскольку компании стали более агрессивно перемещать свою прибыль в офшоры, согласно новому отчету Fortune 500 Companies, которые держат рекордные 2,6 триллиона долларов в офшорах. , выпущенный сегодня Институтом налоговой и экономической политики (ИТЭФ).

блог 27 февраля 2017
Государства должны требовать комбинированной отчетности о корпоративном доходе

Важным аспектом налогового кодекса 21 века является обеспечение того, чтобы корпоративные подоходные налоги легко соблюдались корпорациями, но нелегко им избежать.Как наш…

краткий 24 февраля 2017
Комбинированная отчетность по государственному корпоративному подоходному налогу: учебник

За последние несколько десятилетий государственные налоги на прибыль предприятий заметно снизились. Одним из факторов, способствовавших этому снижению, стало агрессивное уклонение от уплаты налогов со стороны крупных корпораций с участием нескольких штатов, что обошлось штатам в миллиарды долларов. Наиболее эффективным подходом к борьбе с уклонением от уплаты корпоративного налога является комбинированная отчетность — метод налогообложения, который в настоящее время применяется более чем в половине штатов, где облагается налогом корпоративный доход.Двумя штатами, которые в последнее время ввели объединенную отчетность, являются Род-Айленд в 2014 году и Коннектикут в 2015 году.

В нескольких штатах, включая Коннектикут, Иллинойс, Массачусетс, Род-Айленд и Вермонт, законодатели приняли политику после проведения первых углубленных исследований ее потенциальных последствий. В этом кратком изложении политики объясняется, как работает комбинированная отчетность.

отчет 30 сентября 2016
Письмо с комментариями в FASB о раскрытии налоговой информации

Мы ценим постоянный анализ стандартов бухгалтерского учета Советом по стандартам финансового учета (FASB), чтобы гарантировать, что финансовая отчетность «способствует четкому обмену информацией, которая важна для пользователей финансовой отчетности.«В целом, изменения требований к раскрытию информации, предложенные FASB в предварительном проекте, представляют собой значительный шаг вперед в направлении обеспечения пользователям финансовой отчетности необходимой им ясности. Однако мы полагаем, что предварительный проект не дает достаточной ясности, необходимой и желаемой как инвесторам, так и общественности.

краткий 29 июня 2016
Раскрытие государственной корпоративной налоговой информации: зачем это нужно

Немногие тенденции в области налогообложения штатов столь же поразительны, как быстрое снижение доходов штата от подоходного налога с корпораций.Еще в 1986 году подоходный налог штата с предприятий составлял 0,5 процента общенационального валового государственного продукта (ВСП) (показатель экономической активности в масштабах штата). Но в 2013 финансовом году (последний год, по которому имеются данные), государственные и местные налоги на прибыль предприятий составляли всего 0,33 процента общенационального ВСП, что означает снижение более чем на 30 процентов.

отчет 10 декабря 2015
Делавэр: береговая налоговая гавань

Думая о налоговых убежищах, обычно представляют собой печально известные карибские острова с нулевым налогообложением, такие как Каймановы острова и Бермуды.Однако мы также можем найти налоговую гавань намного ближе к дому в штате Делавэр — предпочтительном месте для создания бизнеса в США. Брешь в налоговом кодексе Делавэра несет ответственность за потерю миллиардов долларов дохода в других штатах США, а отсутствие прозрачности при регистрации делает его магнитом для людей, стремящихся создать анонимные подставные компании, которые отдельные лица и корпорации могут использовать для уклонения от неоценимая сумма федеральных и иностранных налогов. Налоговая служба оценила общий налоговый дефицит примерно в 450 миллиардов долларов, из которых 376 миллиардов долларов были вызваны занижением доходов в 2006 г. (последний налоговый год, за который доступны эти данные).[i] В то время как невозможно узнать, сколько заниженных доходов скрывается в подставных компаниях Делавэра, способность Первого штата привлекать создание анонимных компаний предполагает, что оно может соперничать с размером доходов, скрытых в более известных оффшорных налоговых убежищах.

отчет 30 января 2015
Кто платит? (Четвертое издание)

Крупные налоговые перестройки стоят на повестке дня в рекордном количестве штатов, и вопрос «Кто платит?» документы в разбивке по штатам подробно описывают точное распределение государственных подоходных налогов, налогов с продаж и акцизов…

отчет 10 января 2015
Кто платит? Пятое издание

Прочтите отчет в формате PDF «Кто платит за 2015 год: распределительный анализ налоговых систем во всех пятидесяти штатах» (пятое издание отчета) оценивает справедливость…

отчет 19 марта 2014
90 причин, по которым нам нужна реформа государственного корпоративного налогообложения

В то время как штаты борются с жесткими бюджетными решениями о финансировании основных общественных услуг, прибыльные компании из списка Fortunate 500 платят мало или совсем ничего в государственных подоходных налогах благодаря обильным лазейкам, щедрым раздачам и хитрому бухгалтерскому учету, новому исследованию Citizens for Tax Justice и Институту Налоговая и экономическая политика раскрывает.

отчет 11 января 2013
Предложение об исключении суммы подоходного налога с суммы увеличения налога для 80 процентов жителей Луизианы

Губернатор Луизианы Бобби Джиндал заявил, что поддерживает отмену государственных подоходных налогов с физических и юридических лиц. В 2012 финансовом году Луизиана собрала почти 3 миллиарда долларов доходов от подоходного налога с физических и юридических лиц.

краткий 1 августа 2012 г.
Распределение корпоративного подоходного налога и «единый фактор продаж»

Одна из самых острых проблем при администрировании подоходного налога с корпораций штата — это то, как распределить прибыль многогосударственных корпораций между штатами, в которых они работают.В конечном итоге прибыль каждой корпорации должна облагаться налогом в полном объеме, но некоторые корпорации вообще не платят налога на часть своей прибыли. Эта проблема возникла отчасти из-за недавних попыток государства манипулировать «правилами распределения», которые распределяют такую ​​прибыль. В этом аналитическом обзоре объясняется, как работают правила пропорционального распределения, и оценивается эффективность специальных правил пропорционального распределения, таких как «единый фактор продаж», как инструментов экономического развития.

отчет 7 декабря 2011 г.
Уклонение от уплаты корпоративных налогов в пятидесяти штатах, 2008-2010 гг.

В октябре губернатор Южной Каролины Никки Хейли предложила, чтобы постепенная отмена государственного налога на прибыль корпораций стала приоритетом для законодателей в 2012 году.Идея Хейли вызвала тревогу, но вряд ли…

краткий 1 августа 2011 г.
Как работают государственные корпоративные подоходные налоги

Устойчивый корпоративный доход гарантирует, что прибыльные корпорации, получающие выгоду от общественных услуг, платят свою справедливую долю на поддержание этих услуг, как это делают работники. В настоящее время более сорока штатов взимают корпоративный подоходный налог. В этой аналитической записке объясняется, почему корпорации должны облагаться налогом, а также основные принципы работы корпоративного налога.

краткий 1 августа 2011 г.
Налоговые льготы для корпораций QPAI: как это работает и как государства могут отреагировать

За последнюю четверть века доходность корпоративного подоходного налога резко упала как на федеральном уровне, так и на уровне штатов. В соответствии с основным федеральным законодательством о корпоративном налоге, принятым в 2004 году, была введена новая налоговая льгота, известная как вычет из «Квалифицированного дохода от производственной деятельности» (QPAI), что еще больше ускорило снижение корпоративного налога.В этом аналитическом обзоре оценивается вычет QPAI и обсуждаются возможные ответные меры государственной политики.

«

способов и средств» публикует перечень налоговых положений для законопроекта о бюджете

Комитет Палаты представителей по методам и средствам в понедельник опубликовал законодательный текст для предлагаемых налоговых изменений, которые должны быть включены в законопроект о согласовании бюджета, известный как закон «Сделай Америку снова лучше». Комитет планирует поднять счет во вторник и среду. Предложение повысит налоговые ставки для юридических и физических лиц и внесет множество других изменений в Налоговый кодекс.Вот основные моменты предлагаемых изменений.

Корпорации и предприятия

Ставка налога: Предложение заменит текущую фиксированную ставку корпоративного налога 21% на дифференцированную ставку, начинающуюся с 18% на первые 400 000 долларов дохода; 21% на доход до 5 миллионов долларов; и 26,5% при доходе свыше 5 миллионов долларов. Однако для корпораций, зарабатывающих более 10 миллионов долларов, градуированная ставка будет постепенно отменена.

Ограничение вычета процентов: Предложение добавит новый разд.163 (n), который ограничит вычет процентов для определенных отечественных корпораций, которые являются членами международной группы финансовой отчетности, допустимым процентом в 110% от чистых процентных расходов. Ограничение по процентным ставкам будет применяться только к отечественным корпорациям, для которых средние расходы на выплату процентов по сравнению с включенными в трехлетний период превышают 12 миллионов долларов.

GILTI и FDII: Предложение уменьшит разд. 250 вычетов в отношении нематериального дохода, полученного из-за рубежа (FDII, до 21.875%) и глобальный нематериальный доход с низким налогообложением (GILTI, до 37,5%). В сочетании с предлагаемой ставкой корпоративного налога 26,5% это приведет к ставке GILTI 16,5625% и ставке FDII 20,7%. Предложение также предусматривает применение режима GILTI для каждой страны.

BEAT: В предложении будут внесены различные изменения в налог на размывание базы и налог на злоупотребления (BEAT). Во-первых, скорость BEAT в гл. 59A (b) (1) (A) изменен на 10% в налоговые годы, начинающиеся после 31 декабря 2021 г., но до января.1, 2024 г .; до 12,5% в налоговые годы, начинающиеся после 31 декабря 2023 г. и до 1 января 2026 г .; и до 15% в любой налоговый год, начинающийся после 31 декабря 2025 г. Во-вторых, минимальная сумма налога, уменьшающая базу, будет определяться с учетом налоговых вычетов.

Доли участия и прирост капитала: Предложение, как правило, продлевает от трех до пяти лет период владения, необходимый для получения прибыли, относящейся к применимой доле участия в партнерстве, чтобы иметь право на получение долгосрочного режима прироста капитала.Резерв сохранит трехлетний период владения недвижимостью или предприятиями и налогоплательщиками с скорректированной валовой прибылью (AGI) менее 400 000 долларов. Предложение также расширит разд. 1061 ко всем активам, имеющим право на получение долгосрочной ставки прироста капитала.

п. 1202 stock: Предложение будет предусматривать, что специальные ставки исключения 75% и 100% для прибыли, полученной от определенных квалифицированных акций малого бизнеса, не будут применяться к налогоплательщикам с AGI, равным или превышающим 400 000 долларов США.Базовый уровень исключения 50% в разд. 1202 (а) (1) останется доступным для всех налогоплательщиков.

Физические лица

Ставки налога: Предложение повысит максимальную предельную ставку индивидуального подоходного налога до 39,6%. Эта предельная ставка будет применяться к состоящим в браке лицам, совместно подающим налоговый доход на сумму более 450 000 долларов США; главам семей с налогооблагаемым доходом более 425 000 долларов США; не состоящим в браке физическим лицам с налогооблагаемым доходом более 400 000 долларов США; состоящим в браке лицам, подающим отдельные декларации с налогооблагаемым доходом более 225 000 долларов США; и поместьям и трастам с налогооблагаемым доходом более 12 500 долларов.

Прирост капитала: Предложение повысит ставку налога на прирост капитала с 20% до 25%. Правило перехода будет предусматривать, что текущая установленная законом ставка 20% будет по-прежнему применяться к прибылям и убыткам за часть налогового года до 13 сентября 2021 г. Прибыль, признанная позже в том же налоговом году, которая возникает в результате сделок, заключенных до 13 сентября 2021 г., в соответствии с письменным обязательным контрактом, будет считаться заключенным до 13 сентября 2021 г.

Чистый налог на инвестиционный доход: Предложение расширит разд.1411 налог на чистый инвестиционный доход для покрытия чистого инвестиционного дохода, полученного в ходе обычной коммерческой деятельности или ведения бизнеса, для налогоплательщиков с более чем 400 000 долларов налогооблагаемой прибыли (индивидуальные заявители) или 500 000 долларов США (совместные заявители), а также для трастов и имений.

Квалифицированный вычет из коммерческого дохода: В предложении будет установлен максимально допустимый вычет в соответствии с разд. 199A по цене 500 000 долларов в случае совместного возврата, 400 000 долларов для индивидуального возврата, 250 000 долларов для состоящего в браке лица, подающего отдельную декларацию, и 10 000 долларов для траста или имущества.

Ограничение на сверхнормативные коммерческие убытки: Предложение изменит разд. 461 (l), чтобы навсегда запретить чрезмерные коммерческие убытки (т. Е. Вычеты из чистой коммерческой деятельности, превышающие коммерческий доход) для некорпоративных налогоплательщиков.

Надбавка за высокий доход: Предложение предусматривает введение налога в размере 3% от модифицированного AGI налогоплательщика (MAGI), превышающего 5 миллионов долларов (или более 2,5 миллионов долларов для состоящего в браке лица, подающего отдельно). Для этой цели MAGI будет означать AGI, уменьшенный на любой вычет, разрешенный для инвестиционного интереса (как определено в п.163 (г)).

Единый зачет: Предложение вернет единый зачет по налогам на наследство и дарение до 5 миллионов долларов на налогоплательщика с поправкой на инфляцию.

Пенсионные планы

Взносы в IRA: Предложение будет запрещать дальнейшие взносы в Roth или традиционный IRA в течение налогового года, если общая стоимость индивидуального пенсионного страхования и пенсионных счетов с установленными взносами обычно превышает 10 миллионов долларов на конец предыдущего налогового года.Ограничение по взносам будет применяться только к налогоплательщикам-одиночкам (или налогоплательщикам, состоящим в браке, подающим отдельно) с налогооблагаемым доходом более 400000 долларов США, к состоящим в браке налогоплательщикам, подающим вместе с налогооблагаемым доходом более 450 000 долларов США, и главам домохозяйств с налогооблагаемым доходом более 425 000 долларов США (все индексируются с учетом инфляции).

RMD: Для налогоплательщиков с высоким доходом, как определено в предыдущем пункте, если совокупный баланс традиционного IRA, Roth IRA и пенсионного счета с установленными взносами обычно превышает 10 миллионов долларов в конце налогового года, минимальное распределение будет потребуются на следующий год.Минимальное распределение обычно составляет 50% от суммы, на которую совокупный традиционный IRA, Roth IRA и баланс счета с установленными взносами за предыдущий год превышает лимит в 10 миллионов долларов. В той мере, в какой совокупная сумма баланса в традиционных IRA, IRA Рота и планах с установленными взносами превышает 20 миллионов долларов, это излишек необходимо будет распределять с IRA Roth и назначенных счетов Roth в планах с установленными взносами до меньшего из (1) сумма, необходимая для снижения общего остатка на всех счетах до 20 миллионов долларов или (2) совокупный остаток на IRA Roth и определенных счетах Roth в планах с установленными взносами.

Преобразования Roth: Предложение устранит преобразование Roth как для IRA, так и для спонсируемых работодателем планов для плательщиков единого налога (или налогоплательщиков, состоящих в браке, подающих отдельно) с налогооблагаемым доходом более 400 000 долларов США, состоящими в браке налогоплательщиками, подающими вместе с налогооблагаемым доходом более 450 000 долларов США, и главами домохозяйств. с налогооблагаемым доходом более 425 000 долларов США (все проиндексировано с учетом инфляции).

Прочие резервы

Оплачиваемый отпуск по семейным обстоятельствам и отпуск по болезни: В соответствии с предложением работодатель прекратит зачет заработной платы, выплачиваемой работникам во время отпуска по семейным обстоятельствам и отпуска по болезни, за налоговые годы, начинающиеся после 2023 года, вместо текущей даты истечения срока действия 2025 года.

Реорганизация S-корпорации: Предложение позволит имеющим на это право S-корпорациям реорганизоваться в партнерства без взимания налогов. Подходящей S-корпорацией может быть любая корпорация, которая была S-корпорацией 13 мая 1996 г. (до публикации действующего законодательства).

Налоговая скидка на возможность работы: Предложение увеличит налоговую скидку на возможность работы до 50% для первых 10 000 долларов заработной платы до 31 декабря 2023 года для всех целевых групп WOTC, за исключением летних молодых сотрудников.

Алистер М. Невиус , J.D., ( [email protected] ) — главный редактор JofA , налог.

Штат Нью-Йорк вводит увеличение налогов в бюджет

Контакты

Мэтью ДиДонато
Нью-Йорк — Манхэттен
T +1 212 542 9960

Art Burkard
Нью-Йорк — Манхэттен
T +1 212 542 9600

Spiro
New York York — Melville
T +1631577 1844

Howard Polonetsky
New York — Manhattan
T +1212624 5406

John O’Brien
New York — Melville
T + 1 212 542 9527

Джейми К.Йесновиц
Вашингтон, округ Колумбия
T +1 202521 1504

Чак Джонс
Чикаго
T +1 312 602 8517

Лори Столли
Цинциннати
T +1 513 345 4540

Патрик Скиэн
Филадельфия
T +1215 814 1743

19 апреля 2021 года губернатор Эндрю Куомо подписал закон о бюджете штата Нью-Йорк на 21-22 финансовые годы, который увеличивает ставки подоходного налога для корпораций и лиц с высоким доходом и вводит сквозной налог на юридические лица (PTE), применимый к партнерствам и S-корпорациям. 1 Закон также восстанавливает и увеличивает альтернативный налог на деловой капитал и создает дополнительный доход для федеральной зоны возможностей. Налоговые поправки значительны не только в отношении существенного повышения налоговой ставки, которое в конечном итоге было принято, но и в отношении нескольких предложенных налоговых изменений, содержащихся в более ранних версиях законопроектов, которые в конечном итоге были исключены из окончательного законодательства.

Корпоративный подоходный налог Повышение налоговой ставки для налогоплательщиков с доходом в штате Нью-Йорк более 5 миллионов долларов Для налоговых лет, начинающихся в 2021, 2022 и 2023 годах, ставка корпоративного подоходного налога штата Нью-Йорк, налагаемая на базу доходов предприятий штата Нью-Йорк, увеличивается с 6.От 5% до 7,25% для любого налогоплательщика с доходом, распределенным штатом Нью-Йорк, за налоговый год в размере более 5 миллионов долларов США. 2 Ставка налога в размере 7,25% применяется ко всем доходам, подлежащим налогообложению, в случае превышения базы распределенного дохода в размере 5 миллионов долларов США. Налогоплательщики малого бизнеса, квалифицированные производители из Нью-Йорка и квалифицированные развивающиеся технологические компании по-прежнему имеют право на получение соответствующих льготных налоговых ставок. Налогоплательщики, ведущие коммерческую деятельность в Нью-Йорке и прилегающих к нему пригородах Нью-Йорка, также подпадают под действие 2.175% надбавка Metropolitan Transit Authority (MTA) (30% ставки корпоративного налога штата Нью-Йорк), 3 и общая ставка налога на прибыль корпораций Нью-Йорка в размере 8,85%. 4 Таким образом, совокупная ставка корпоративного подоходного налога штатов Нью-Йорк и города Нью-Йорка на 2021 год до вычета федеральной выплаты для налогоплательщиков, которые ведут бизнес исключительно в городе Нью-Йорк, составит ошеломляющие 18,275%.

Альтернативный налог на коммерческий капитал восстановлен и увеличен до 0,1875% Для налоговых лет, начинающихся в 2021, 2022 и 2023 годах, альтернативный налог штата Нью-Йорк на коммерческий капитал будет восстановлен и установлен на уровне 0.1875%. 5 Налогоплательщики малого бизнеса, кооперативные жилищные корпорации и квалифицированные производители Нью-Йорка продолжают пользоваться нулевой ставкой налога. Ставка налога на коммерческий капитал до 2016 года составляла 0,15% и постепенно отменяется, при этом ставка, которая ранее планировалась, снизится до нуля процентов в 2021 году. 6 Город Нью-Йорк не планировал поэтапно отменять налог на бизнес капитал и продолжает облагать деловой капитал 0,15% налогом. 7

Возврат доходов в федеральной зоне возможностей Для налоговых лет, начинающихся 1 января или позже.С 1 января 2021 года законодательство вводит новую дополнительную модификацию, требующую от налогоплательщика включать любые доходы зоны возможностей, которые были исключены из федерального дохода в его налоговой базе штата Нью-Йорк и города Нью-Йорка. 8 Законодательство не содержит аналогичных изменений в отношении налога на неинкорпорированный бизнес города Нью-Йорка.

Налог на доходы физических лиц Закон повышает максимальную существующую предельную ставку налога на доходы физических лиц в штате Нью-Йорк с 2021 по 2027 год с 8.82% по доходу более 2155 350 долларов США до 9,65% для заявителей-резидентов с доходом более 2155 350 долларов США, но не более 5 миллионов долларов США. 9 Ставка налога в размере 9,65% применяется к резиденту главы семьи с доходом более 1 616 450 долларов США, но не более 5 миллионов долларов США, а также к резидентам, не состоящим в браке, и состоящим в браке резидентам, подающим отдельно с доходом более 1 077 550 долларов США, но не более 5 миллионов долларов США. 10 Законодательством также добавлены две новые налоговые категории на период с 2021 по 2027 годы. Первая новая скобка увеличивает ставку налога до 10.3% для всех налогоплательщиков, независимо от статуса регистрации, с доходом более 5 миллионов долларов США, но менее 25 миллионов долларов США. Вторая новая категория увеличивает ставку налога до 10,9% для доходов, превышающих 25 миллионов долларов. В совокупности самая высокая ставка подоходного налога с населения штата Нью-Йорк и города Нью-Йорка на 2021 год (3,876%) составляет 14,776%. 11

Снижение налоговой ставки для среднего класса, введенное в 2016 году и поэтапное введение с 2018 по 2025 год, не изменилось законодательством, 12 и в конечном итоге станет самой низкой налоговой ставкой, применяемой к налогоплательщикам среднего класса Нью-Йорка более чем из 70 годы. 13 Запланированные изменения в отношении снижения ставки налога на прибыль с 5,85% в 2022 году до 5,5% в 2025 году для налогоплательщиков, подающих вместе с доходом более 27 900 долларов США, но не более 161 550 долларов США, и с 6,25% в 2022 году до 6% в 2025 году для налогоплательщиков, подающих вместе с доходом более 161 550 долларов США, но не более 323 200 долларов США. 14

Прочие модификации Для налоговых лет, начинающихся 1 января 2021 г. или после этой даты, законодательством предусмотрены две новые модификации. Дополнительное изменение требует, чтобы индивидуальные налогоплательщики (аналогично корпоративным налогоплательщикам) включали любые доходы зоны возможностей, исключенные из федерального дохода, в свою базу подоходного налога с физических лиц штата Нью-Йорк и города Нью-Йорк. 15 Доступна модификация вычитания для единовременных выплат до 500 000 долларов США в соответствии с программой семейного пособия в случае смерти от COVID-19, учрежденной MTA. 16

Создание налогового режима PTE Законодательство позволяет PTE делать выбор в отношении уплаты налога штата Нью-Йорк на уровне юридического лица за налоговые годы, начинающиеся 1 января 2021 г. или после этой даты. 17 Владельцы PTE могут получить соответствующий налоговый кредит в счет их обязательств по подоходному налогу с физических лиц. . 18 Штат Нью-Йорк присоединяется к растущему числу штатов, которые ввели в действие факультативные налоги PTE в попытке обойти ограничение на вычет штатных и местных налогов (SALT) в размере 10 000 долларов США, введенное Законом о сокращении налогов и занятости от 2017 года (TCJA). 19

Выборы для подачи налоговой декларации PTE должен ежегодно подавать безотзывное решение о подаче налоговой декларации в PTE к сроку уплаты первого расчетного платежа. 20 Выборный и первый расчетный налоговый платеж PTE обычно подлежат уплате 15 марта налогового года. 21 Поскольку закон был принят после 15 марта, специальные положения на 2021 налоговый год позволяют провести выборы до 15 октября 2021 года. 22 PTE не требует одобрения от каждого партнера или акционера, чтобы сделать выборы.Вместо этого выбор может быть сделан членом или партнером PTE, наделенным полномочиями связывать юридические обязательства или подписывать отчеты, или должным образом уполномоченным должностным лицом или акционером корпорации S. 23

Расчет налогов В случае выборного партнерства налог PTE взимается с источника дохода штата Нью-Йорк (рассчитанного в соответствии с положениями закона о подоходном налоге с физических лиц) каждого индивидуального партнера-нерезидента. 24 Налогом PTE взимается весь доход от партнерства для каждого партнера-резидента.Для S-корпораций налог рассчитывается на доход, полученный из Нью-Йорка, как для резидентов, так и для нерезидентов. Учитываются только прямые владельцы, а доход, причитающийся корпоративным или транзитным владельцам, не учитывается в налоговой базе PTE. Неучтенные юридические лица, принадлежащие физическим лицам, учитываются при исчислении налога на прибыль.

Расчетные налоговые платежи в PTE Избирательные компании не обязаны производить расчетные налоговые платежи за 2021 налоговый год. 25 После 2021 налогового года расчетные налоговые платежи PTE обычно подлежат оплате четырьмя равными частями 15 марта, 15 июня, сентября.15 и 15 декабря предыдущего календарного года. 26 Недоплата по расчетной налоговой гавани предоставляется, если было уплачено не менее 90% налога, указанного в налоговой декларации PTE за текущий год, или 100% налога PTE за предыдущий год. 27

Законодательство предусматривает, что на 2021 налоговый год партнеры или акционеры организации, решившей подать налоговую декларацию PTE, должны продолжать производить расчетные налоговые платежи по подоходному налогу с физических лиц, как это требуется, рассчитанные так, как если бы они не имели права на получение налоговой декларации. налоговый кредит PTE. 28 Любая недоплата предполагаемого налогового штрафа должна рассчитываться так, как если бы партнер или акционер не имели права на налоговый кредит PTE. 29

Ставки налога Ставки налога PTE штата Нью-Йорк не рассчитываются для индивидуальных владельцев, и при определении применимой налоговой ставки учитывается налогооблагаемый доход организации. 30 Применение следующих таблиц налоговых ставок PTE к юридическому лицу, а не к каждому отдельному владельцу, приведет к тому, что PTE переплатят налог от имени владельца для большинства частных владельцев.

Срок оплаты Срок подачи деклараций календарного и финансового года — 15 марта после окончания налогового года или календарного года, который содержит последний день налогового года организации. 31 Допускается продление на шесть месяцев для подачи налоговой декларации PTE. 32 После подачи налоговой декларации PTE в нее нельзя вносить поправки без согласия Уполномоченного. 33

Налоговые льготы Владельцам будет разрешен возмещаемый кредит на их долю налога на PTE, уплаченную самим PTE. 34 Любой налогоплательщик, претендующий на налоговый кредит PTE, должен добавить обратно удержанный налог PTE. 35 Законодательство также позволяет резиденту требовать кредита для уплаты «практически аналогичного» налога PTE, взимаемого другим государством. 36

Штрафы по налогу на заработную плату Для налоговых деклараций, поданных 1 июня 2021 года или после этой даты, штраф за непредоставление полной и правильной информации о выверке удержания сотрудником квартальной объединенной налоговой декларации, отчета о заработной плате и декларации по страхованию от безработицы увеличивается с 50 до 100 долларов на сотрудника. 37 Максимальный штраф, который может быть наложен на работодателя за каждый квартал, увеличивается с 10 000 до 20 000 долларов. 38

Налоговые льготы работодателя — удаленная работа Законодательство предусматривает, что налогоплательщик может продолжать получать налоговые льготы на основании своего присутствия в Нью-Йорке. 39 Работодатель, требующий от своих сотрудников работать удаленно из-за пандемии COVID-19, может обозначить удаленную работу как выполняемую в том месте, где работа выполнялась до объявления чрезвычайной ситуации пандемии на основании указа. 40 Назначение будет применяться до отмены исполнительного распоряжения или до 31 декабря 2021 г., в зависимости от того, что наступит раньше. 41

Налог с продаж Технические исправления поясняют, что регистрация и сбор налогов с продаж поставщиками за пределами штата требуется только в том случае, если товарные поступления в Нью-Йорке превышают 500 000 долларов США, а продавец имеет 100 или более продаж за предыдущие четыре налоговых квартала. 42 Эта поправка исправляет и обновляет раздел закона, пропущенный в предыдущих обновлениях законодательства, который отражал 300 000 долларов в качестве порогового значения для регистрации.

Законодательство также расширяет налоговые льготы с продаж и использования для определенных операций между финансовыми учреждениями и их аффилированными лицами в соответствии с планом урегулирования несостоятельности, чтобы удовлетворить определенные требования Закона Додда-Франка о реформе Уолл-Стрит и защите прав потребителей. 43 С поправками, как правило, срок действия исключений истекает 30 июня 2024 г. (ранее — 30 июня 2021 г.). Однако для обязывающих контрактов, заключенных до 30 июня 2024 года (ранее 30 июня 2021 года), теперь срок действия исключений истекает 30 июня 2027 года (ранее — 30 июня 2024 года).

Комментарий Законодательство о бюджете этого года имеет особое значение, поскольку оно повышает ставки корпоративного подоходного налога для корпораций с доходом в штате Нью-Йорк более 5 миллионов долларов и ставки подоходного налога с физических лиц для лиц с высоким доходом. Кроме того, штат Нью-Йорк следует тенденции штата по введению выборочного налога на PTE.

Хотя бюджетное законодательство предусматривает значительное повышение налоговых ставок, другие статьи, предназначенные для увеличения доходов, не были включены в окончательный проект. Во время бюджетного процесса говорилось о: (i) надбавке на прирост капитала; (ii) налог на передачу акций; (iii) ипотечный налог на регистрацию мезонинного долга, обеспеченного недвижимостью; (iv) повышение налогов на недвижимость для нерезидентов со вторым местом жительства в Нью-Йорке; (v) разрешение штату Нью-Йорк обжаловать решения Налогового апелляционного трибунала; и (vi) требование к корпорациям S, выбравшим федеральную корпорацию S, проводить выборы корпорации S.Некоторые из этих предложений могут показаться вам знакомыми, поскольку они были предложены в предыдущие годы и снова были внесены в бюджетный процесс текущего года. Хотя это может стать хорошей новостью для налогоплательщиков, на которых могли бы повлиять эти изменения, само собой разумеется, что эти меры будут по-прежнему рассматриваться в будущих дебатах по бюджету, особенно если восстановление экономики Нью-Йорка после пандемии будет медленным.

Как обсуждалось выше, в законодательство вводится новая модификация, требующая от корпораций и частных лиц включать любые доходы зоны возможностей, которые были исключены из федерального дохода, в их базу подоходного налога штата Нью-Йорк и города Нью-Йорк.Программа зоны возможностей была частью пересмотра федерального налогообложения 2017 года, принятого TCJA, и была направлена ​​на стимулирование частных инвестиций в экономически неблагополучные районы. 44 В соответствии с федеральной программой девелоперы, вложившие средства в проект зоны возможностей, могли отложить налоги на прирост капитала из федерального бюджета и штата на срок до семи лет и не должны платить налоги на прирост капитала, если они не продавали недвижимость в течение как минимум 10 лет. . Ряд участков переписи населения Нью-Йорка были обозначены как зоны возможностей.Критики программы зоны возможностей сочли ее неприемлемой для богатых разработчиков, которым не нужны деньги для участия в разработке. Частично из-за этой критики, законодательство отделяет налоговое законодательство штатов Нью-Йорк и города Нью-Йорка от федерального режима прироста в зоне возможностей и создает новое дополнение, требующее от налогоплательщиков включать любую прибыль в зоне возможностей, которая была исключена из федерального дохода.

Законодательство содержит обходной путь вычета SALT и устраняет одно из основных препятствий для участия в выборной налоговой декларации PTE другого штата.Разрешение резидентам штата Нью-Йорк требовать возмещения по существу аналогичного налога на PTE, взимаемого другим штатом, позволяет партнеру воспользоваться федеральным вычетом налога PTE другого штата без риска потери кредита на налоги, уплаченные другому штату, хотя остаются некоторые практические вопросы.

В ожидании дальнейших указаний в настоящее время неясно, будет ли Департамент налогообложения и финансов штата Нью-Йорк взимать или уменьшать недоплату предполагаемых налоговых штрафов в декларации о подоходном налоге с физических лиц, которая, хотя и не требуется, решает подать Расчетные налоговые платежи по налогу на прибыль в 2021 году вместо представления собственником расчетных налоговых платежей.Предполагаемые налоговые платежи PTE, хотя они и не требуются в 2021 году, тем не менее могут быть полезны для налогоплательщика, использующего кассовую основу, который желает потребовать федерального вычета платежей SALT. Также неясно, потребуется ли налогоплательщику по методу начисления платить суммы налога PTE, подлежащие уплате за 2021 год с продлением налога PTE в марте 2022 года, когда владельцы уже представили расчетные налоговые платежи в своих декларациях по подоходному налогу с физических лиц на тот же доход. Как могут вспомнить многие налоговые практики, когда Коннектикут ввел в действие свой налог на PTE, он разрешил физическим лицам требовать, чтобы Департамент доходов Коннектикута переводил расчетные налоговые платежи в PTE с их индивидуальных счетов, чтобы избежать необходимости двойных платежей.

Наконец, легализация и налогообложение продаж каннабиса были исключены из законопроекта о бюджете и прошли через отдельный закон, который призван обеспечить значительные налоговые поступления в казну Нью-Йорка. 45 Снижение ставки НДФЛ для среднего класса не было остановлено, несмотря на введение повышенных налоговых ставок для налогоплательщиков с высоким уровнем дохода. Мы будем следить за прогнозами государственных доходов в связи с этим повышением налогов, а также оттоком населения, чтобы определить, будут ли достигнуты запланированные доходы.Кроме того, финансовый год Нью-Йорка начинается 1 июля, и его бюджетный процесс обычно следует вскоре после бюджетного процесса штата. Мы будем следить за развитием городского бюджета на предмет возможных налоговых изменений.






Этот контент поддерживает маркетинг профессиональных услуг Grant Thornton LLP и не является письменным налоговым советом, касающимся конкретных фактов и обстоятельств какого-либо лица. Если вас интересуют темы, представленные здесь, мы рекомендуем вам связаться с нами или с независимым налоговым специалистом, чтобы обсудить их возможное применение в вашей конкретной ситуации.Ничто в настоящем документе не может быть истолковано как налагающее ограничение на раскрытие каким-либо лицом налогового режима или налоговой структуры по любому вопросу, рассматриваемому в настоящем документе. В той степени, в которой этот контент может рассматриваться как содержащий письменную налоговую консультацию, любой письменный совет, содержащийся, направленный или приложенный к этому контенту, не предназначен Grant Thornton LLP для использования и не может быть использован любым лицом в целях избежание штрафов, которые могут быть наложены в соответствии с Налоговым кодексом.

Информация, содержащаяся в данном документе, носит общий характер и основана на официальных источниках, которые могут быть изменены.Это не и не должно толковаться как бухгалтерская, юридическая или налоговая консультация, предоставляемая Grant Thornton LLP читателю. Этот материал может быть неприменим или не подходить для конкретных обстоятельств или потребностей читателя и может потребовать рассмотрения налоговых и неналоговых факторов, не описанных в данном документе. Свяжитесь с Grant Thornton LLP или другими налоговыми специалистами, прежде чем предпринимать какие-либо действия на основании этой информации. Изменения налогового законодательства или других факторов могут повлиять на информацию, содержащуюся в настоящем документе, на перспективной или обратной основе; Grant Thornton LLP не берет на себя никаких обязательств по информированию читателя о любых таких изменениях.Все ссылки на «Раздел», «Раздел» или «§» относятся к Налоговому кодексу 1986 года с поправками.

Корпоративное налогообложение — Econlib

Корпоративный подоходный налог — наиболее плохо изученный из всех основных методов сбора денег правительством США. Большинство экономистов давно пришли к выводу, что это один из наименее эффективных и наименее оправданных налогов. Хотя у них возникают проблемы с согласованием — а тем более с точным измерением — того, кто на самом деле несет бремя корпоративного подоходного налога, экономисты соглашаются, что он вызывает значительные искажения в экономическом поведении.Налог популярен среди обывателей, которые ошибочно полагают, что его платят корпорации. Владельцы и менеджеры корпораций часто также ошибочно полагают, что налог просто перекладывают на потребителей. Эта неопределенность в отношении того, кто платит налоги, объясняется ее неизменной популярностью среди политиков.

Федеральный подоходный налог с предприятий отличается от подоходного налога с физических лиц по двум основным причинам. Во-первых, это налог не на валовой доход, а на чистый доход или прибыль с допустимыми вычетами для большинства затрат на ведение бизнеса.Во-вторых, это относится только к предприятиям, зарегистрированным как корпорации, а не к партнерствам или индивидуальным предпринимателям. Федеральный налог взимается по разным ставкам с разных категорий дохода: 15 процентов с налогооблагаемого дохода менее 50 000 долларов, 25 процентов с дохода от 50 000 до 75 000 долларов США и ставки в диапазоне от 34 до 39 процентов с дохода выше этого. Ставки более низкого уровня приносят пользу небольшим корпорациям. Из 4,8 миллиона корпоративных налоговых деклараций, поданных в 1998 году, более 90 процентов были получены от корпораций с активами менее 1 миллиона долларов.Однако более низкие ставки не имели большого экономического значения. Более 91 процента всех доходов от корпоративных налогов приходятся на 1,5 процента корпораций с активами более 10 миллионов долларов.

Государства взимают дополнительные подоходные налоги с корпораций, обычно по ставкам от 3 до 12 процентов. Поскольку в штатах обычно разрешаются вычеты по уплаченным федеральным налогам, чистые ставки варьируются от 1,9 до 4,9 процента. Некоторые населенные пункты также облагают налогом корпорации. Одна из основных причин того, что налоги на прибыль корпораций в штате и на местном уровне остаются низкими, заключается в том, что корпорации могут легко переехать из штатов, в которых взимаются необычно высокие налоги.

Как возник корпоративный подоходный налог и как он сохранялся на протяжении десятилетий, является примером пагубности плохих идей, того, почему налоговые системы часто намного хуже, чем они должны быть, и того, как мало влияние экономической профессии на правительственная политика. За исключением чрезвычайных налогов в военное время, прибыль корпораций впервые облагалась налогом в 1909 году, когда Конгресс ввел налог в размере 1% с доходов корпораций. Десять лет спустя ставка выросла до 12,5 процента, а в 1932 году были добавлены прогрессивные ставки, то есть ставки, которые увеличиваются с ростом дохода.Во время обеих мировых войн были добавлены дополнительные налоги на корпоративный доход на «сверхприбыли» и «военные прибыли». Самый высокий показатель мирного времени — 52,8% — был достигнут в 1960-е годы.

В 1940-х и начале 1950-х годов налог на прибыль предприятий обеспечивал около трети федеральных доходов, а совсем недавно, в 1966 году, эта доля составляла 23 процента. В течение следующих двадцати лет он неуклонно снижался, достигнув в 1983 году минимума в 6,2 процента. Отчасти это было сделано намеренно: Конгресс снизил максимальную ставку корпоративного налога с 52.С 8 процентов в 1969 году до 46 процентов в 1979 году, и в течение большей части этого времени налоговое законодательство разрешало относительно щедрые вычеты на капитальные затраты либо посредством графиков ускоренной амортизации, либо с помощью таких инструментов, как инвестиционные налоговые льготы, так что средняя налоговая ставка, уплачиваемая корпорациями упал еще резче. Недавние исследования показали, что не менее важной причиной относительного снижения доходов от корпоративных налогов является то, что корпорации США стали менее прибыльными. Корпоративная прибыль как процент от корпоративных активов, составлявшая в среднем почти 11 процентов в 1960-е годы, была менее 5 процентов с 1981 по 1987 год и не превышала 6.2 процента до 2000 года.

Закон о налоговой реформе 1986 года был разработан для увеличения доли федеральных доходов, собираемых через корпоративный подоходный налог, и для уменьшения доли от индивидуального подоходного налога. В то время как максимальная ставка корпоративного налога, как и индивидуальная ставка, была снижена до 34 процентов, отчисления на капитальные затраты были резко сокращены, а инвестиционный налоговый кредит был отменен. В результате эффективная налоговая ставка для многих корпораций выросла. Эти усилия в некоторой степени достигли своей узкой цели: доля корпоративных налогов в общих федеральных поступлениях выросла до более чем 10 процентов в конце 1980-х годов.В 1993 году максимальная ставка была повышена до 35 процентов, а в середине 1990-х годов корпоративные налоги выросли до более чем 11 процентов от общих доходов. Однако по мере сокращения прибылей корпораций после краха фондового рынка в 2000 году и последовавшей за ним рецессии также уменьшались и поступления от корпоративного налога. К 2003 году они снизились до 7,4 процента.

С экономической точки зрения основная проблема корпоративного подоходного налога состоит в том, что, в конечном счете, только люди могут платить налоги. Экономистам было очень трудно оценить масштабы корпоративного налога, то есть определить, на какие группы людей ложится бремя.Еще в семнадцатом веке сэр Уильям Петти, один из основоположников современной экономики, утверждал, что налог на производство и продажу товаров в конечном итоге будет перенесен производителями на потребителей, которые будут платить его в виде более высоких цен. Более поздние экономисты-классики не соглашались, утверждая, что налог на прибыль корпораций упал на владельцев, что фактически превратило его в налог на капитал. Они думали, что это нельзя изменить, потому что теоретически корпорация, уже устанавливающая цены, которые приносят максимальную прибыль, не может дальше повышать цены без снижения спроса людей на свои товары.

Современные экономические мнения расходятся во мнениях относительно применения корпоративного подоходного налога, но немногие экономисты сегодня считают, что его бремя полностью ложится на владельцев капитала. Согласно последним представлениям, поскольку капитал является мобильным, он будет направлен на инвестиции, которые принесут самые высокие доходы после уплаты налогов. Корпоративный подоходный налог увеличивает стоимость капитала и снижает доходность после уплаты налогов в корпоративном секторе и, таким образом, ведет к миграции капитала в некорпоративные или освобожденные от налогов секторы экономики.Эта миграция имеет два эффекта: она снижает предложение капитала, доступного для корпораций, и вызывает снижение нормы прибыли в некорпоративном секторе, поскольку там капитала становится больше. Таким образом, в конечном итоге доходность для всех владельцев капитала в экономике снижается. Одним из важных результатов этой миграции капитала является то, что бремя корпоративного подоходного налога со временем перекладывается на рабочих: при меньшем объеме капитала, который нужно использовать, рабочие менее продуктивны и получают более низкую реальную заработную плату.В обзоре 1996 года экономистов по государственным финансам попросили оценить, какой процент корпоративного подоходного налога в Соединенных Штатах в конечном итоге несут владельцы капитала. Хотя их ответы были разными, средний ответ составил 41 процент, а это означает, что профессиональный консенсус состоит в том, что более половины бремени в конечном итоге перекладывается с владельцев капитала на рабочих или другие группы.

Большинство экономистов согласны с тем, что корпоративный подоходный налог приводит к двум основным недостаткам. Во-первых, он наказывает корпоративную форму организации бизнеса, потому что прибыль сначала облагается налогом на корпоративном уровне, а затем выплачивается акционерам в качестве дивидендов.Традиционное оправдание выделения корпораций состоит в том, что они получают от государства особые льготы и должны за них платить. У этого обоснования есть две проблемы: во-первых, если это правда, то все корпорации, а не только прибыльные, должны платить; во-вторых, текущие ставки корпоративного налога кажутся непропорционально высокими для этой цели. Но фундаментальная проблема этого традиционного оправдания состоит в том, что оно восходит к восемнадцатому веку, когда корпоративный устав содержал предоставленные государством привилегии, такие как монопольная власть или освобождение от определенных законов.Сегодня корпорации создаются по частному контракту, а правительство действует просто как реестр и сборщик налогов.

Недавний опыт показывает, что это сдерживает корпоративную форму организации работы. Американские компании с тридцатью пятью или менее акционерами могут избирать так называемый статус подглавы S. В так называемых S-корпорациях налогооблагаемый доход направляется в налоговые декларации владельцев, как в партнерстве, вместо уплаты корпоративного подоходного налога. За пять недель до конца 1986 года, после принятия законопроекта о налоговой реформе, который повысил эффективную ставку корпоративных налогов, 225 000 компаний выбрали статус подраздела S по сравнению с 75 000 за весь 1985 год.

Второй серьезный недостаток корпоративного подоходного налога состоит в том, что он неправильно распределяет капитал, отдавая предпочтение выпуску долговых ценных бумаг, а не собственного капитала, поскольку процентные платежи не облагаются налогом, а выплаты дивидендов — нет. Это отдает предпочтение инвестициям в активы, которые легче финансируются за счет долга, такие как здания и сооружения (которые могут использоваться для многих целей и, следовательно, их легче использовать в качестве обеспечения ссуд), а не вложения, которые более логично финансируются за счет акций, таких как специализированное оборудование или исследования. и развитие.Кроме того, возможность вычета процентных платежей отдает предпочтение устоявшимся компаниям по сравнению с новыми, поскольку первые легче выпускают долговые ценные бумаги. Некоторые экономисты, сосредотачиваясь на этом последнем явлении, утверждают, что эта особенность превращает корпоративный подоходный налог в налог на предпринимательство. В 1980-х годах корпорации США выпустили огромные суммы нового долга. Объем выпущенных корпоративных облигаций увеличился с менее чем 500 миллиардов долларов в 1980 году до 1,4 триллиона долларов в 1988 году. В то же время многие корпорации сократили свой непогашенный капитал, выкупив свои собственные акции.Повышенное внимание к долговому финансированию было гораздо более выражено в Соединенных Штатах, чем где-либо еще. В 2003 году Конгресс сделал шаг к выравниванию игрового поля, установив специальную максимальную ставку налога на доход в виде дивидендов в размере 15 процентов (ранее он облагался налогом как обычный доход по ставке до 38,6 процента).

Еще одна проблема с корпоративным подоходным налогом заключается в том, как он взимается с транснациональных компаний. Правительство США облагает налогом доход, полученный как в Соединенных Штатах, так и за рубежом.Во многих других странах действуют более «территориальные» налоговые режимы, которые, по сути, облагают налогом только внутренний доход. Соединенные Штаты предоставляют налоговые льготы, которые позволяют компаниям снизить свое налоговое бремя на сумму налогов, уплачиваемых другим правительствам, и за прошедшие десятилетия были добавлены другие лазейки, но система привела к огромной сложности, особенно для компаний, которые многие операции и дочерние компании за рубежом. Прибыль дочерних компаний облагается налогом только тогда, когда она возвращается или репатриируется материнской компании, что создает стимулы для компаний реинвестировать иностранную прибыль за пределами Соединенных Штатов и требует ведения большого объема отчетности.

Корпоративный подоходный налог пережил все попытки реформировать, отменить или заменить его, и нет оснований ожидать изменений в ближайшем будущем. Самым простым решением было бы уравнять отношение к процентам и дивидендам, либо разрешив корпорациям вычитать дивиденды, либо предоставив компенсационный вычет или кредит акционерам. Большинство других крупных промышленно развитых стран используют последний метод. Более далеко идущая реформа, которую экономисты рекомендовали десятилетиями, — это полная интеграция корпоративного и индивидуального подоходного налога.Один из способов сделать это — рассматривать корпорации как партнерства для целей налогообложения (то есть относиться ко всем корпорациям как к S-корпорациям), вменяя всю прибыль акционерам и облагая их налогом на доходы физических лиц. Главное возражение против этого подхода состоит в том, что акционеры столкнутся с налоговыми обязательствами в отношении прибыли, не распределяемой корпорацией в качестве дивидендов. В прошлом было предложено и отвергнуто несколько схем интеграции. Многие экономисты рекомендовали изменить налоговые правила для транснациональных корпораций, чтобы отменить налогообложение зарубежных прибылей, как для простоты, так и для повышения конкурентоспособности США.С. компании.

Аргументы в пользу того, чтобы оставить налог на прибыль в одиночку, политически убедительны. С одной стороны, налог доказал свою способность увеличивать доходы, что является важным соображением для страны, имеющей хронический бюджетный дефицит. С другой стороны, старый афоризм о том, что «старый налог — хороший налог», имеет определенную силу. Любое серьезное изменение в налоговом кодексе меняет ожидания и влечет за собой новые затраты и сложности в переходный период. Но наиболее убедительным доводом в пользу корпоративного подоходного налога является сложность оценки его применения.Поскольку ни один политический округ не считает себя основным плательщиком налога, никто не желает активно лоббировать изменения. Действительно, искусство налогообложения, как якобы сказал французский администратор семнадцатого века Жан-Батист Кольбер, «состоит в том, чтобы ощипать гуся так, чтобы получить как можно больше перьев с минимально возможным шипением». Если судить исключительно по этому стандарту, корпоративный подоходный налог показал себя хорошо.


Об авторе

Роб Нортон — автор и консультант.Ранее он был экономическим редактором журнала Fortune .


Дополнительная литература

Бюджетное управление Конгресса. Распространение корпоративного подоходного налога. Вашингтон, округ Колумбия: Типография правительства США, 1996.

Экономический отчет президента. Вашингтон, округ Колумбия: Типография правительства США, 2004 г.

Eden, Lorraine, ed. Ретроспективы государственных финансов. Дарем: издательство Duke University Press, 1991.

Масгрейв, Ричард А. и Пегги Б. Масгрейв. Государственные финансы в теории и практике. 5 изд. Нью-Йорк: Макгроу-Хилл, 1989.

.

Национальное бюро экономических исследований. Налоговая политика и экономика. тт. 1–5. Кембридж: NBER, 1987–1991.

Розен, Харви С. Государственные финансы. 6-е изд. Бостон: McGraw-Hill / Irwin, 2002.

.

Стиглиц, Джозеф Э. Экономика государственного сектора. 2-е изд. Нью-Йорк: Нортон, 1988.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *