Налог на прибыль организаций является: Налог на прибыль организаций | ФНС России

Содержание

Налог на прибыль: кто платит и как рассчитать

Платеж выполняется как российскими, так и иностранными организациями. Размер налога на прибыль формируется в зависимости от итогового материального дохода, от функционирования организации, за вычетом установленной суммы не менее 12,5%. Перечень доходов, освобожденных от налогообложения предусмотрена в ст. 251 НК РФ.

Все компании платят его ежегодно, по окончанию налогового периода. При этом ежемесячно вносят авансовые платежи, исходя из дохода или прибыли, полученной в предыдущем квартале. Это основная статья расходов для всех владельцев среднего и крупного бизнеса, а также для малого бизнеса, не перешедшего на УСН.

Кто платит налог на прибыль?

  • ООО, АО, ПАО и т.д.
  • Иностранные ЮЛ, получающие денежные потоки из России.
  • Все налоговые резиденты РФ, включительно — иностранцы.
  • Организации из других стран с местом представительства или управления в России.

При этом, его не обязаны платить:

  • Организации, применяющие особый порядок уплаты — ЕСХН, УСН, ЕНВД.
  • Участники проекта «Инновационный центр «Сколково».
  • Индивидуальные предприниматели.

Как рассчитать налог на прибыль?

Прежде всего определяется сумма. Она умножается на соответствующую ставку. Формула:

Ставка* база (п. 1 ст. 286 НК РФ)

Налоговая база содержит:

  • указанный период;
  • средства от реализации товаров, работ или услуг;
  • расходы за тот же промежуток времени;
  • доход/потери от реализации;
  • внереализационный доход;
  • поступления/потери от внереализационных операций;
  • денежные зачисления от реализации имущественных прав;
  • базу за указанные сроки.

Из итоговой суммы заработка вычитается сумма убытка, налоговая база определяется отдельно по видам доходов.

Основная ставка —20%. 3% — в федеральный бюджет, 17% — в региональный. Нередко устанавливаются специальные ставки.

Отчетность по налогу на прибыль

Организации обязаны подавать декларацию в ИФНС с указанным сроком, который зависит от авансовых платежей — ежемесячных или ежеквартальных. Годовая декларация подается до 28 марта каждого года. Уплата производится также до этой даты.

Налогоплательщики налога на прибыль: кто признаются, кто не является плательщиками налога на прибыль организации

На общей системе налогообложения основным «доходным» налогом организаций является налог на прибыль. Для большинства случаев он исчисляется по ставке 20% от разницы между доходами и расходами. Как и в ситуации с любым другим налогом, у данного платежа есть свой определенный круг лиц, которые исполняют обязательства по расчетам с бюджетом и отчетности. Глава 25 Налогового кодекса, посвященная налогу на прибыль, четко регламентирует, кого можно отнести к плательщикам налога на прибыль, а кто от этой обязанности освобождается.

 

Налогоплательщиками налога на прибыль являются

 

Согласно статье 246 Налогового кодекса плательщиками налога на прибыль организаций признаются все российские юридические лица вне зависимости от организационно-правовой формы осуществления бизнеса. То есть это все ООО, ПАО, ОАО и т.д.

Так же налогоплательщиками налога на прибыль признаются иностранные юридические лица, которые работают в России через постоянные представительства или просто получают доход от источника в РФ, иностранные организации, признаваемые налоговыми резидентами Российской Федерации в соответствии с международным договором по вопросам налогообложения, — для целей применения этого международного договора и иностранные организации, местом фактического управления которыми является Российская Федерация, если иное не предусмотрено международным договором по вопросам налогообложения.

Разумеется, все перечисленные организации уплачивают налог на прибыль в случае, если соответствующая прибыль у них образуется, то есть если деятельность, доходы от которой подлежат включению в налоговую базу, не является убыточной.

 

Не являются плательщиками налога на прибыль

 

Как уже было сказано выше, по умолчанию, данный налог уплачивают организации, работающие в рамках общей системы налогообложения. И наоборот, компании, которые применяют специальные налоговые режимы, а именно ЕСХН, УСН или ЕНВД, не являются плательщиками налога на прибыль организаций. Освобождены от обязанности уплачивать данный налог вне зависимости от показателей деятельности плательщики налога на игорный бизнес, а так же участники проекта «Инновационный центр «Сколково». Льгота по уплате налога на прибыль предусмотрена и в отношении некоторых направлений бизнеса, связанных с организацией XXII Олимпийских и XI Паралимпийских игр 2014 года в Сочи, а так же с проведением в РФ чемпионата мира по футболу FIFA 2018 года и Кубка конфедераций FIFA 2017 года. Особенности применения данной льготы регламентированы пунктами 2 и 4 статьи 246 Налогового кодекса.

И как следует из самого названия платежа, налог на прибыль организаций не относится ко всем ИП, вне зависимости от применяемого ими режима налогообложения.

Необходимо ли представлять декларации по НДС и налогу на прибыль организаций, если операций, подлежащих обложению НДС и налогом на прибыль, профсоюзная организация не осуществляет?


 

 

Напряженный график не позволяет посещать мероприятия по повышению квалификации?

 

Мы нашли выход!

 

 


Консультация предоставлена 19.08.2015 г.

 

Профсоюзная (общественная) организация, существующая с 2005 года, никогда не сдавала декларации по НДС и налогу на прибыль. Право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика на основании ст. 145 НК РФ профсоюзная организация не использует, УСН не применяет.

В 2015 году от налоговой инспекции пришло решение о закрытии счета с требованием предоставления декларации по НДС за I квартал 2015 года.

Является ли данная организация плательщиком НДС и налога на прибыль?

Необходимо ли представлять декларации по НДС и налогу на прибыль организаций, если операций, подлежащих обложению НДС и налогом на прибыль, профсоюзная организация, зарегистрированная в качестве юридического лица, не осуществляет?

 

 

 

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

 

В рассматриваемой ситуации профсоюзная организация, зарегистрированная в качестве юридического лица, является налогоплательщиком налога на прибыль и НДС и обязана представлять соответствующие налоговые декларации.

 

 

Обоснование вывода:

 

В соответствии со ст. 2 Федерального закона от 12.01.1996 N 10-ФЗ «О профессиональных союзах, их правах и гарантиях деятельности» (далее — Закон N 10-ФЗ) профсоюз — добровольное общественное объединение граждан, связанных общими производственными, профессиональными интересами по роду их деятельности, создаваемое в целях представительства и защиты их социально-трудовых прав и интересов. При этом профсоюз может быть зарегистрирован в качестве юридического лица (ст. 8 Закона N 10-ФЗ).

Отметим, что созданные в качестве юридических лиц профессиональные союзы (профсоюзные организации) относятся к общественным организациям (пп. 2 п. 3 ст. 50 ГК РФ).

Правовое регулирование общественных организаций определяется Федеральным законом от 19.05.1995 N 82-ФЗ «Об общественных объединениях», а также ст.ст. 123.4-123.7 ГК РФ. При этом общественные организации являются одной из форм некоммерческой организации (ст.  2 Федерального закона от 12.01.1996 N 7-ФЗ «О некоммерческих организациях»).

 

Налог на прибыль

 

Согласно пп. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (п. 1 ст. 80 НК РФ).

Согласно абзацу второму п. 1 ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

На основании п. 1 ст. 246 НК РФ плательщиками налога на прибыль организаций признаются, в частности, российские организации.

Напомним, что согласно п.  2 ст. 11 НК РФ организациями признаются юридические лица, образованные в соответствии с законодательством РФ.

Таким образом, юридическое лицо, образованное в соответствии с законодательством РФ, не применяющее специальные налоговые режимы, является плательщиком налога на прибыль (письмо Минфина России от 03.12.2009 N 03-04-06-01/312).

В соответствии с п. 1 ст. 289 НК РФ налогоплательщики, независимо от наличия у них обязанности по уплате налога и (или) авансовых платежей по налогу, особенностей исчисления и уплаты налога, обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту своего нахождения и месту нахождения каждого обособленного подразделения, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, соответствующие налоговые декларации в порядке, определенном настоящей статьей.

То есть обязанность налогоплательщика представлять налоговую декларацию по налогу обусловлена не наличием суммы налога к уплате, а положениями закона об этом виде налога, которым соответствующее лицо отнесено к числу налогоплательщиков налога на прибыль (смотрите постановление Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 10.

02.2014 N 19АП-6177/13).

Отметим, что согласно п. 2 ст. 289 НК РФ некоммерческие организации, у которых не возникает обязательств по уплате налога, представляют налоговую декларацию по упрощенной форме по истечении налогового периода (смотрите также письмо Минфина России от 28.02.2013 N 03-02-08/5904).

При этом норма, установленная в п. 2 ст. 289 НК РФ, по отношению к п. 1 ст. 289 НК РФ, на наш взгляд, является специальной нормой.

Налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный год (п. 1 ст. 285 НК РФ).

Налоговые декларации (налоговые расчеты) по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками (налоговыми агентами) не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 289 НК РФ).

В письме ФНС России от 11.11.2011 N ЕД-4-3/[email protected] «О составе налоговой декларации по налогу на прибыль некоммерческой организации» разъяснено, что некоммерческие организации, при отсутствии налоговой базы по налогу на прибыль организаций, могут представлять в налоговые органы декларацию только один раз в год.

Таким образом, профсоюзная организация, у которой не возникает обязанность по уплате налога на прибыль, в срок не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, представляет в налоговый орган налоговую декларацию по упрощенной форме (смотрите также письма Минфина России от 17.04.2012 N 03-02-08/41, от 10.04.2012 N 03-02-07/1-88, от 14.09.2011 N 03-03-05/91, от 28.04.2011 N 03-02-08/47, от 28.06.2010 N 03-02-07/1-297).

Данная позиция подтверждается и судебными решениями (смотрите, например, постановления ФАС Северо-Западного округа от 05.08.2011 N Ф07-6740/11 по делу N А42-7828/2010, Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 17.09.2014 N 11АП-12366/14, Четвертого арбитражного апелляционного суда от 14.11.2012 N 04АП-3002/12).

 

НДС

 

В соответствии с п. 1 ст. 143 НК РФ организации в общем случае признаются налогоплательщиками НДС.

Как уже было отмечено со ссылкой на п. 2 ст. 11 НК РФ, профсоюз, зарегистрированный в качестве юридического лица, для целей НК РФ признается организацией.

Таким образом, в рассматриваемой ситуации зарегистрированная в качестве юридического лица профсоюзная организация признается налогоплательщиком НДС (смотрите также письмо Минфина России от 18.04.2007 N 03-04-06-01/125).

При этом, учитывая норму абзаца второго п. 1 ст. 80 НК РФ, а также отсутствие каких-либо иных (специальных) правил представления налоговой декларации по НДС, профсоюзная организация, являясь плательщиком НДС, обязана представлять налоговые декларации в установленные законом сроки независимо от результатов расчета суммы налога к уплате по итогам тех или иных налоговых периодов (смотрите также п. 7 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 17.03.2003 N 71).

Также отметим, что согласно п. 5 ст. 174 НК РФ налогоплательщики обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено главой 21 НК РФ.

 

К сведению:

Абзацем 2 п. 2 ст. 80 НК РФ установлено, что лицо, признаваемое налогоплательщиком по одному или нескольким налогам, не осуществляющее операций, в результате которых происходит движение денежных средств на его счетах в банках (в кассе организации), и не имеющее по этим налогам объектов налогообложения, представляет по данным налогам единую (упрощенную) налоговую декларацию. Форма единой (упрощенной) налоговой декларации и порядок ее заполнения утверждены приказом Министерства финансов Российской Федерации от 10.07.2007 N 62н. Единая (упрощенная) налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения организации (письма Минфина России от 28.02.2013 N 03-02-08/5904, от 20.10.2011 N 03-03-06/4/121, от 30.11.2007 N 03-03-04/7).

В то же время Минфин России в письме от 05.07.2012 N 03-07-15/69 отметил, что если у организации, признаваемой налогоплательщиком НДС, отсутствуют операции, подлежащие отражению в налоговых декларациях по этому налогу, но осуществляются операции, в результате которых происходит движение денежных средств на счетах в банках, то оснований для представления в налоговый орган единой (упрощенной) налоговой декларации не имеется.

 

Ответ подготовил:

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

член Палаты налоговых консультантов Гусихин Дмитрий

 

Ответ прошел контроль качества

 

Налог на прибыль организаций | Малый и средний бизнес

<div><span>Плательщиками налога на прибыль организаций являются российские организации и иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации (статья 246&nbsp;Налогового кодекса).</span></div>
<div><span>Объектом налогообложения налогом на прибыль является прибыль, которая рассчитывается в виде разницы между полученными доходами и осуществленными расходами.</span></div>
<div><span>К доходам относятся любые полученные организацией доходы (в т.ч. от реализации товаров, работ услуг, имущественных прав, внереализационные доходы и т. п.) за исключением доходов, поименованных в статье 251 Налогового кодекса.</span></div>
<div><span>В расходах организация может учесть практически все расходы, за исключением расходов, поименованных в статье 270 Налогового кодекса и за исключением расходов, не соответствующих критериям статьи 252 Налогового кодекса (экономически не обоснованны и (или) документально не подтверждены).</span></div>
<div><span>По отдельным видам расходов установлены ограничения в размере, в котором они учитываются при исчислении налога на прибыль (отдельные виды рекламы, проценты по кредитам, представительские расходы и т.п.).</span></div>
<div><span>Прибыль (убыток) исчисляется нарастающим итогом с начала календарного года до его окончания.</span></div>
<div><span>При этом, прибыль (убыток) по доходам, облагаемым разными ставками, исчисляется отдельно.</span></div>
<div><span>Общеустановленная <b>ставка налога</b> на прибыль в размере 20 % применяется в подавляющем большинстве случаев, за исключением установленных пунктами 2-5 статьи 284 Налогового кодекса. </span></div>
<div><span>Общеустановленная ставка налога в размере 20 % законами субъектов Российской Федерации может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков до 15,5 процентов.</span></div>
<div><span>Сумма налога исчисляется по данным налогового учета, который ведется по правилам, установленным главой 25 Налогового кодекса.</span></div>
<div><span>Положительная разница между полученными доходами и осуществленными расходами признается прибылью, с которой необходимо заплатить налог на прибыль.</span></div>
<div><span>Налог исчисляется и уплачивается только в случае получения прибыли.</span></div>
<div><span>Отрицательная разница между доходами и расходами признается убытком, который можно учесть в уменьшение доходов следующих лет (статья 283 Налогового кодекса).</span></div>
<div><b><span>Налоговым периодом</span></b><span> по налогу на прибыль признается календарный год. </span></div>
<div><b><span>Отчетным периодом</span></b><span> &ndash; квартал или месяц (по выбору налогоплательщика).</span></div>
<div><span>Налоговая декларация представляется как по итогам отчетных периодов (квартал или месяц), так и по итогам налогового периода (календарный год).</span></div>
<div><span>Сроки представления деклараций и уплаты налога установлены статьями 287 и 289 Налогового кодекса.</span></div>
<div><span>Если у организации имеются обособленные подразделения (филиалы) &ndash; налоговая декларация представляется, а налог уплачивается так же по месту нахождения каждого обособленного подразделения (филиалов) (статья 288 Налогового кодекса).</span></div>
<div><span>В случае, если Ваша организация создает несколько филиалов в одном субъекте Российской Федерации, то представлять декларацию у уплачивать налог можно по месту нахождения ответственного обособленного подразделения (филиала), которое выбирается Вами самостоятельно. </span></div>
<div><span>Обратите внимание, что под обособленным подразделением организации понимается любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. Признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение. При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца (статья 11 Налогового кодекса).</span></div>
<div><span>Порядок и особенности исчисления налога и представления налоговой декларации организациями, имеющими обособленные подразделения, установлен статьей 288 Налогового кодекса.</span></div>
<div><span>В течение календарного года (по итогам отчетных периодов) организация уплачивает авансовые платежи. По итогам календарного года &ndash; итоговую сумму налога.</span></div>
<div><span>Порядок и особенности исчисления и уплаты авансовых платежей по налогу и налога на прибыль установлены статьями 286-288 Налогового кодекса.</span></div>

Налогообложение предпринимательской деятельности в России | статья Игоря Шикова для латвийского журнала iBiznes — Аналитика

20 июня 2016

Налогообложение предпринимательской деятельности в России | статья Игоря Шикова для латвийского журнала iBiznes

Налогообложение предпринимательской деятельности в России

I. Налогообложение доходов

Правовая форма для ведения бизнеса

Налогообложение определяется в первую очередь организационно-правовой формой, используемой для ведения предпринимательской деятельности. Основное различие проявляется в налогообложении организаций и физических лиц. Предприниматели, которые ведут деятельность без образования юридического лица, получают доходы, которые сразу становятся их личным имуществом, и платят с них налог как физические лица.

Если для ведения бизнеса создается организация, то по общему правилу ее имущество является обособленным от имущества ее участника (или участников). В этом случае совокупная налоговая нагрузка на доходы, которые образуются от ведения предпринимательской деятельности, складывается из налога на прибыль самой организации и налога на доходы в виде дивидендов, которые получают участники (акционеры) при распределении прибыли.

Плательщики налога на прибыль и порядок расчета прибыли

Все российские организации являются плательщиками налога на прибыль. Под российскими организациями в целях налогообложения понимаются любые юридические лица, созданные (инкорпорированные) по российскому закону, вне зависимости от организационно-правовой формы. Коммандитные и полные товарищества, участники которых отвечают всем своим имуществом по обязательствам товарищества, не отличаются по своему налоговому статусу от более распространенных обществ с ограниченной ответственностью и акционерных обществ.

Прибыль определяется по специальным правилам, установленным в 25 главе Налогового кодекса РФ (далее – «НК»). При определении прибыли используется не метод составления бухгалтерского баланса, а специальный расчет, основанный на данных налогового учета, которые в общем случае отличаются от бухгалтерского учета.

Налоговым периодом является год, но при этом за каждый квартал составляется декларация, в которой отражается промежуточный расчет налоговой базы нарастающим итогом.

Перенос убытков

Налоговый убыток, полученный по результатам текущего года, может быть перенесен на будущие налоговые периоды. Закон ограничивает перенос периодом в 10 лет с момента возникновения убытка. В случае реорганизации не использованный остаток налогового убытка переходит к правопреемнику и может быть учтен у него в течение оставшегося срока.

Налоговые ставки и льготы

Общая применимая ставка налога на прибыль для организаций составляет 20%. Она складывается из 2%, что соответствует налогу, уплачиваемому в федеральный бюджет, и 18%, что соответствует налогу, поступающему в бюджет соответствующего региона (субъекта федерации). Субъект федерации вправе устанавливать более низкую ставку регионального налога, например, в виде налоговой льготы для инвесторов. Однако минимальная граница в этих случаях составляет 13,5%. Более существенные льготы могут предусматриваться для особых экономических зон (ставка регионального налога в этих случаях не должна превышать 13,5%). Особый режим налогообложения прибыли предусмотрен для инвесторов, участвующих в региональных инвестиционных проектах в соответствии со специальным регулированием. Ставка федерального налога для таких инвесторов составляет 0% в течение 10 лет с момента получения первых доходов, а региональный налог не должен превышать 10% в течение первых 5 лет.

Вычет процентов и правила «тонкой капитализации»

По общему правилу прибыль может быть уменьшена на расходы в виде процентов, начисляемых за пользование заемными денежными средствами. Если заемные средства предоставлены независимым кредитором, например, банком, проценты подлежат вычету без ограничений. Если проценты начисляются в пользу лица, которое является взаимозависимым, то проценты должны соответствовать рыночной ставке. Для проверки может быть использован простой метод сравнения с интервалом, определенным законом. Интервал задан для наиболее распространенных валют на основе средневзвешенных индикативных ставок (ставка рефинансирования Центрального Банка России для рублевых кредитов, ставки EURIBOR, LIBOR и пр.). Если применимая процентная ставка не соответствует заданному интервалу, организация может обосновать процентные расходы по правилам для трансфертного ценообразования, подтвердив соответствие ставки рыночному уровню специальной документацией с применением одного из признанных методов для определения трансфертных цен. Но не только размер ставки имеет значение для вычета процентов. Долговые обязательства перед иностранной компанией, прямо или косвенно владеющей долей более 20% в капитале российского заемщика, подлежат специальному контролю на соответствие так называемым «правилам тонкой капитализации». Суть этих правил сводится к предотвращению вывода прибыли под видом процентов. Правила состоят в том, что размер задолженности не должен превышать более чем в три раза собственный капитал самого заемщика. В случае превышения (или при отсутствии положительного капитала у заемщика вследствие убытков) соответствующая доля процентов не признается налоговым расходом, а расценивается как скрытое распределение прибыли. С выплаченной «скрытой прибыли» удерживается налог у источника по аналогии с настоящими дивидендами. Правила применяются также к долговым обязательствам по отношению к российским и иностранным взаимозависимым организациям, которые ни прямо, ни косвенно не контролируют долю в капитале заемщика. Более того, правила могут быть применены даже к кредитам, предоставленным независимыми банками, если кредит обеспечен (или гарантирован) организацией, являющейся взаимозависимой по отношению к заемщику. В настоящее время обсуждаются изменения к закону, направленные на то, чтобы исключить применение правил в отсутствие угрозы вывода процентных платежей за границу России. В целом наличие таких ограничений заставляет иностранных инвесторов более тщательно планировать финансирование проектов в России, уделяя внимание капитализации российского дочернего общества.

По налоговым правилам России с процентов, выплачиваемых в пользу иностранной организации, должен взиматься налог у источника по ставке 20%. С 2013 года к налоговым резидентам Латвии и России применяется соглашение об избежании двойного налогообложения, которое ограничивает размер ставки налога у источника, применимой к доходам в виде процентов. На основании этого соглашения латвийские банки (включая иные финансовые учреждения) вправе рассчитывать на применение Россией ставки 5%, к перечисляемым процентным доходам, если кредит был предоставлен российскому банку. Во всех остальных случаях, в том числе, когда российское общество финансируется латвийским банком или латвийской материнской компанией, налог удерживается по ставке 10%. Удержанный в России налог у источника может быть зачтен при налогообложении процентного дохода в Латвии. Условия двустороннего соглашения между Латвийской Республикой и Российской Федерацией являются менее выгодными для взаимных инвестиций, чем условия модельной конвенции, применяемые в соглашениях, которые заключила Россия с другими европейскими странами.

Налогообложение дивидендов

Режим налогообложения участников (акционеров) при получении дивидендов в случае распределения прибыли российской организации, зависит от личного статуса участника. Доходы в виде дивидендов не включаются в общую налоговую базу российских организаций. Они не могут быть уменьшены на процентные расходы, даже заемные средства были привлечены, чтобы финансировать приобретение долей (акций). Убытки прошлых лет также не уменьшают получаемые в виде дивидендов доходы. Это следует учитывать при структурировании сделок по приобретению бизнеса в виде долей или акций.

Российская организация, выполняющая функцию холдинга и получающая дивиденды от других компаний, вправе применять к таким доходам ставку 0 процентов, если ее доля в капитале составляет 50% в течение не менее года до принятия решения о выплате дивидендов. Нулевая ставка применяется также и к дивидендам, полученным от иностранных компаний, если только они не находятся в оффшорных странах, внесенных российским Министерством Финансов в черный список.

Для инвестиций с меньшей долей участия в капитале дивиденды, полученные российской организацией, облагаются по ставке 13%. Такая же ставка применяется, если дивиденды выплачиваются в пользу физических лиц, являющихся налоговыми резидентами в России. Налог на дивиденды удерживается самой организацией при выплате.

Для исключения т.н. «каскадного эффекта», когда дивиденды, распределяемые по цепи долевого участия, облагаются налогом на уровне каждого общества, предусмотрено специальное правило. Оно позволяет вычесть из суммы распределяемой прибыли полученные в виде дивидендов доходы. Однако это правило не применяется к иностранным участникам (акционерам), получающим дивиденды от российских организаций. Для них налог рассчитывается со всей сумме выплачиваемых дивидендов.

Налоговая ставка налога у источника, удерживаемого с дивидендов в пользу иностранных участников (акционеров), составляет по российскому закону 15%. Международное соглашение предусматривает ограничение этой ставки до 10% для всех латвийских налоговых резидентов. Для латвийских корпораций с долей участия не менее 25% и вложенным капиталом в размере не менее 75 тыс. долларов США применяется 5%-ставка налога на дивиденды из российских источников. Льготная ставка, установленная в соглашении, действует, если латвийская корпорация является фактическим получателем дивидендов, т.е. получает их в собственном интересе и не является искусственно созданным холдингом для инвестиций из других стран, не имеющих соглашения об избежании двойного налогообложения с Россией.

Налогообложение доходов от продажи имущества, в том числе, долей и акций

По общему правилу доходы российской организации от продажи любого имущества подлежат налогообложению по стандартной ставке 20% (без учета возможных региональных или иных льгот). Особые правила предусмотрены с недавнего времени для доходов от продажи акций и долей в капитале российских обществ. Если срок владения долями или акциями, которые не обращаются на рынке ценных бумаг, превысил 5 лет, то доход от их продажи облагается по ставке 0.

Для акций, которые выпущены предприятиями высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики, минимальный срок держания должен превышать 1 год. В этом случае доходам от их продажи также не облагается налогом на прибыль. Аналогичное правило установлено для иных ценных бумаг, эмитированных такими предприятиями.

Для латвийских инвесторов налогообложение доходов от продажи долей или акций в российских организациях определяется положениями международного соглашения об избежании двойного налогообложения. Если доход возникает от продажи акций или долей в компаниях, стоимость активов которых более чем наполовину представлена недвижимым имуществом, находящимся в России, у Росси есть право облагать такой доход налогом у источника по ставке 20%. Под доходом понимается в этом случае разница между вырученной при продаже цены и документально подтвержденными расходами на приобретение. Во всех иных случаях доходы латвийских инвесторов от продажи акций или долей в российских организациях могут облагаться налогом только в Латвии.

Контролируемые иностранные компании

С 2015 года в России вступили в силу специальные правила о налогообложении прибыли т.н. контролируемых иностранных компаний (CFC-Rules). Суть их состоит в том, что в случае наличия контроля со стороны российских налоговых резидентов, например, в силу преобладающего участия в капитале или в силу специального соглашения об управлении, прибыль иностранной компании вменяется контролирующему лицу (или нескольким лицам), если она не была распределена в течение года. Тем самым правила направлены против накопления прибыли в зарубежных юрисдикциях, особенно в тех, где действует низкий уровень налогообложения. Одновременно идет активная работа по улучшению обмена информацией между налоговыми органами России и других стран, что должно дать возможность выявлять российских бенефициаров, контролирующих иностранные компании.

Иностранные компании, управляемые из России

Новые правила, действующие с 2015 года, дают право российским налоговым органам признавать компании, инкорпорированные в иностранных юрисдикциях, налоговыми резидентами России и подвергать их прибыль налогообложению по общим правилам, если будет установлено, что фактическое управление такими компаниями ведется из России.

Для таких иностранных компаний предусмотрена опция добровольного признания налоговым резидентом России.

Правила для трансфертного образования

Прибыль российских организаций может быть скорректирована налоговым органом в случае, когда в сделках с взаимозависимыми лицами были применены цены, отличающиеся от рыночных. Введенные несколько лет назад правила о трансфертном ценообразовании в целом ориентированы на стандарты ОЭСР, в частности, на методы определения рыночных цен. Контроль трансфертных цен возложен на специальное подразделение центрального аппарата налоговой службы России. Организации, которые подпадают под эти правила, обязаны ежегодно уведомлять налоговые органы о сделках, на которые распространяется контроль, а также вести специальную документацию для обоснования применяемых трансфертных цен.

II. Иные налоги для предпринимателей

НДС

Наиболее значимым налогом при ведении предпринимательской деятельности является НДС (налог на добавленную стоимость). В основе его лежит принцип, применяемый для аналогичного налога в странах Европейского Союза. Налоговая база определяется по стоимости реализации товаров, работ и услуг. Сам налог предъявляется покупателю (потребителю) и финансируется в общем случае за его счет. Исчисленный к уплате налог уменьшается на вычеты в размере сумм налога, предъявленных поставщиками или подрядчиками. Общая применимая налоговая ставка составляет 18%. Для социально значимых продуктов применяется пониженная ставка 10%. Экспорт товаров облагается по ставке 0%. К импортируемым товарам применяется общая ставка 18%. Для некоторых социально значимых импортных товаров, а также для ввозимого технологического оборудования, которое не имеет российских аналогов, применяется освобождение от налога.

В настоящее время для улучшения налогового контроля налогоплательщики обязаны использовать электронные формы деклараций, которые подаются раз в квартал.

Налог на имущество

Имущество в виде основных средств, принадлежащее организациям, облагается налогом в зависимости от вида имущества и его использования. Налог на имущество является региональным. В конечном счете, в каждом регионе могут быть свои особенности, хотя основные параметры определены для всех регионов одинаково.

Для недвижимого имущества, используемого в качестве торговых или офисных помещений, налог рассчитывается с кадастровой стоимости. Такой подход применяется, прежде всего, в Москве и Санкт-Петербурге. Налоговая ставка в этом случае устанавливается регионом в пределах 2%.

Иное имущество, в том числе недвижимое, облагается налогом исходя из остаточной стоимости по данным бухгалтерского учета. Ставка налога в этом случае не может превышать 2,2%.

Земельный налог

Еще один налог имущественного характера взимается с собственников земельных участков. Этот налог является муниципальным. Базой для его расчета является кадастровая стоимость земельного участка. Ставки зависят от назначения и использования земельного участка и устанавливаются законодательным органом муниципального образования в пределах верхней границы 1,5%. Для земель сельскохозяйственного назначения и участков, занятых жилыми строениями, верхняя граница составляет 0,3%.

Как и в случае с налогом на имущество, земельный налог подлежит уплате регулярно, в течение всего срока владения на праве собственности.

В отличие от стран Европейского Союза в России нет специального налога, взимаемого при приобретении земельных участков или иных объектов недвижимого имущества.

Налог на прибыль иностранных организаций в 2018 году

Доходы иностранных организаций, облагающиеся налогом на прибыль при выплате

Объектом налогообложения для иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, являются доходы, полученные от источников в РФ, которые перечислены в п.  1 ст. 309 НК РФ:
  1. дивиденды, выплачиваемые иностранной организации — акционеру (участнику) российских организаций;

    Например: одним из учредителей российского ООО является иностранная организация, по окончании отчетного периода принято решение о распределении прибыли и выплате дивидендов.

  2. доходы, получаемые в результате распределения в пользу иностранных организаций прибыли или имущества организаций, иных лиц или их объединений, в том числе при их ликвидации;

    Например: при выходе из состава учредителей ООО иностранная организация получает выплату, превышающую взнос иностранного участника в уставный капитал ООО.

  3. процентный доход от долговых обязательств любого вида, включая облигации с правом на участие в прибылях и конвертируемые облигации: государственные и муниципальные эмиссионные ценные бумаги, условиями выпуска и обращения которых предусмотрено получение доходов в виде процентов; иные долговые обязательства российских организаций;

    Например: доходы в виде процентов, полученные иностранной организацией по договору займа с российской организацией.

  4. доходы от использования в РФ прав на объекты интеллектуальной собственности;

    Например: выплаты иностранным организациям за использование авторского права на произведения литературы, искусства или науки, патентов, товарных знаков, секретной формулы и т.п.

  5. доходы от реализации акций (долей) организаций, более 50% активов которых прямо или косвенно состоит из недвижимого имущества, находящегося на территории РФ, финансовых инструментов, производных от таких акций (долей), кроме акций, признаваемых обращающимися на организованном рынке ценных бумаг согласно п. 9 ст. 280 НК РФ;

    Например: российская организация приобрела у иностранной организации — нерезидента долю в российском ООО. По данным бухгалтерского баланса в стоимости активов российского ООО доля недвижимости составляет 52%.

  6. доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося на территории Российской Федерации;

    Например: российская организация приобретает здание на территории РФ у иностранной организация, которая не состоит на учете в налоговых органах.

  7. доходы от сдачи в аренду или субаренду имущества, используемого на территории Российской Федерации;

    Например: российская организация арендует у иностранной организации недвижимое имущество, находящееся на территории РФ, российская организация получила в лизинг от иностранной организации движимое имущество для использования на территории РФ.

  8. доходы от международных перевозок;

    Например: российская организация заказывает морскую перевозку между портами, находящимися за пределами РФ;

  9. штрафы и пени за нарушение российскими лицами договорных обязательств.

    Например: российская организация выплачивает в пользу иностранной организации неустойку за несоблюдение условий договора поставки.

  10. иные аналогичные доходы.

Комментарий к п.  10: Мы видим, что список облагаемых доходов иностранной организации, открыт. Как разобраться, является ли доход «аналогичным»? Налоговым агентам помогут сориентироваться выводы Минфина РФ и судебная практика, из которых следует, что аналогичность доходов заключается не в схожести их с видами доходов, перечисленных в подпунктах 1-9 п. 1 ст.309 НК РФ, а в том, что «аналогичные» доходы, не связанны с предпринимательской деятельность на территории РФ. Это так называемые «пассивные» виды доходов.

К сожалению позиция контролирующих органов по «аналогичным» доходам не всегда однозначна. Иногда имеют место попытки «переквалификации» активных доходов в «пассивные». В частности, случаются споры с налоговыми органами по доходам от консультационных услуг, за предоставление информации (см. постановления ФАС ДО от 27.03.2008 N Ф03-А73/08-2/509, Президиума ВАС от 08.07.2008 N 3770/08, письмо Минфина РФ от 23.06.2014 N 03-00-08/2/29954).

Перечисленные в пунктах 1-10доходы иностранной организации облагаются налогом на прибыль независимо от формы, в которой они получены (п.  3 ст. 309 НК РФ).

Например, доходы могут быть перечислены на счет организации, переданы в натуральной форме, могут быть произведены зачет требований, прощение долга.

Напоминаем, что не подлежат обложению налогом на прибыль у источника выплаты доходы, полученные иностранной организацией от оказания услуг на территории РФ, если они не приводят к образованию постоянного представительства в РФ (п. 2 ст. 309 НК РФ). Это доходы от предпринимательской деятельности, которая не носит постоянного характера на территории РФ и не выполняется на регулярной основе.

Ольга Новикова
Член Палаты налоговых консультантов, DipIFR Russian, руководитель отдела консалтинга, к. э. н.

Например, иностранная организация получает вознаграждение за разовые работы по пуско-наладке оборудования, для проведения работ в РФ командируются работники иностранной организации на срок 2 недели (п. 2 ст.308 НК РФ).

Применение норм об устранении двойного налогообложения

В общем случае нормы главы 25 НК РФ (см. п. 2 ст. 284, ст. 310 НК РФ) предусматривают следующие налоговые ставки налога на прибыль по доходам иностранных организаций от источников в РФ, не связанных с деятельностью через постоянное представительство:

10% — по доходам от использования, содержания или сдачи в аренду (фрахта) судов, самолетов или других подвижных транспортных средств или контейнеров (включая трейлеры и вспомогательное оборудование, необходимое для транспортировки) в связи с осуществлением международных перевозок;

15% — по доходам в виде дивидендов и процентов по долговым обязательствам российских организаций;

20% — по всем остальным доходам, с учетом отдельных нюансов, перечисленных в ст.  310 НК РФ.

При налогообложении доходов иностранной организации ставки налога, прописанные в НК РФ, применяются не всегда. Налогообложение доходов иностранной организации от источников в РФ производится с применением положений международных договоров РФ об избежании двойного налогообложения (ст. 7 НК РФ).

Как правило, в таких договорах установлены льготные ставки налога на доходы, или предусмотрено полное освобождение отдельных видов доходов резидентов договаривающихся государств в стране их выплаты.

Например, статьей 11 Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Кипр об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал (Никосия, 5 декабря 1998 г.) предусмотрено, что «проценты» (доходы от долговых требований любого вида) подлежат налогообложению только в государстве, резиденту которого они выплачиваются. Это значит, что выплата процентов по займу полученному российской организацией от кипрской организации на территории РФ налогообложению не подлежат.

Льготные условия налогообложения, предусмотренные международными договорами не применяются автоматически, право на их использование иностранная организация должна подтвердить (ст. 312 НК РФ). Для этого налоговый агент должен располагать следующими документами, полученными от иностранной организации:

  1. Справка, подтверждающая постоянное местонахождение иностранной организации в государстве, с которым РФ имеет международный договор (соглашение) об устранении двойного налогообложения, заверенная компетентным органом иностранного государства. Форма такой справки устанавливается внутренним законодательством этого иностранного государства.

    Минфин РФ считает, что документы, подтверждающие обязанность иностранной организации уплачивать налоги в определенном иностранном государстве, аналогичные свидетельству о постановке на учет в налоговом органе такого иностранного государства, не могут являться подтверждающими постоянное местонахождение иностранной организации в иностранном государстве для целей устранения двойного налогообложения (см. например, письмо Минфина РФ от 31.05.2016 г. N 03-08-05/31265).

    Ольга Новикова
    Руководитель отдела консалтинга

  2. Документы, подтверждающие, что иностранная организация имеет фактическое право на получение дохода. Эти документы должны подтверждать, не только наличие правовых оснований для непосредственного получения дохода иностранной организацией, но и то, что это лицо является непосредственным выгодоприобретателем («бенефициаром»), то есть лицом, которое фактически получает выгоду от полученного дохода и определяет его дальнейшую экономическую судьбу.

    Перечень таких документов в НК РФ не установлен, документы могут быть оформлены в произвольном виде, законодатель не ограничивает налоговых агентов каким-либо перечнем, отдавая предпочтение содержательной части полученной налоговым агентом информации.

Перечисленные документы должны быть переведены на русский язык и предоставлены налоговому агенту до даты выплаты дохода (абз.  2 п. 1 ст. 312 НК РФ).

Если на момент выплаты дохода иностранной организации российская организация — источник выплаты дохода не располагает подтверждением, предусмотренным п.1 ст. 312 НК РФ, то она производит удержание налога по ставке, предусмотренной п. 1 ст. 310 НК РФ для соответствующего вида дохода.

НК РФ предусматривает возврат ранее удержанного налога по выплаченным иностранным организациям доходам, в отношении которых международными договорами РФ, регулирующими вопросы налогообложения, предусмотрен особый режим налогообложения, при условии представления подтверждения того, что эта иностранная организация на момент выплаты дохода имела постоянное местонахождение в том государстве, с которым РФ имеет международный договор. Порядок такого возврата предусмотрен п.2 ст.312 НК РФ.

Исполнение обязанности налогового агента

Налоговыми агентами по налогу на прибыль признаются российские организации или иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства и производящие выплаты иностранным организациям не связанным с постоянным представительством в РФ, доходов от источников в РФ.

При этом не имеет значения, является ли организация, выплачивающая доход плательщиком налога на прибыль. Согласно нормам НК РФ, организации, применяющие специальные налоговые режимы (УСН, ЕСХН, ЕНВД) не освобождены от исполнения обязанностей налогового агента при выплате доходов иностранной организации (п.4 ст.286, п.3 ст. 346.1, п.2 ст. 346.11, п.4 ст. 346.26 НК РФ).

Исчисление налога и его удержание налоговый агент обязан произвести непосредственно при выплате дохода, а перечислить удержанную сумму налога в бюджет налоговый агент должен не позднее дня, следующего за днем выплаты (или иной передачи) дохода иностранной организации (п. 2 ст. 287 НК РФ).

Налоговая база при этом определяется в полной сумме дохода, за исключением доходов от реализации акций (пп. 5 п. 1 ст. 309 НК РФ) и доходов от продажи недвижимого имущества, находящегося на территории РФ (пп. 6 п. 1 ст. 309 НК РФ). По таким доходам налоговая база может быть уменьшена на понесенные расходы в соответствии со ст.  268 и 280 НК РФ. Естественно, расходы иностранной организации должны быть подтверждены документально.

Налоговая база по доходам иностранной организации и сумма удержанного налога исчисляется в валюте, в которой иностранная организация получает свой доход (п. 5 ст. 309 НК РФ).

По итогам отчетного (налогового) периода, в сроки, установленные НК РФ для представления декларации по налогу на прибыль, налоговый агент представляет в налоговый орган по месту своего учета налоговый расчет о суммах дохода, выплаченных иностранным организациям (п.4 ст.310, п.3 и п. 4 ст.289 НК РФ). Форма налогового расчета и инструкция по его заполнению утверждена Приказом ФНС России от 02.03.2016 N ММВ-7-3/[email protected]

Доходы иностранных организаций, получаемые от выполнения работ и оказания услуг на территории иностранного государства, а также по внешнеторговым договорам прямой реализации покупателю произведенных ею в иностранном государстве товаров, не признаются доходами от источников в РФ и могут не отражаться в налоговом расчете (ст. 309 НК РФ, письма Минфина РФ от 07.09.2017 N 03-08-05/57611, от 11.07.2017 N 03-08-05/43967).

Ольга Новикова
Член Палаты налоговых консультантов, DipIFR Russian, руководитель отдела консалтинга, к. э. н.

Ответственность налогового агента

В общем случае за неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный НК РФ срок суммы налога для налоговых агентов предусмотрена ответственность в виде штрафа в размере 20% от суммы налога, подлежащей удержанию и (или) перечислению ( ст.  123 НК РФ). Кроме этого с налогового агента могут быть взысканы пени (п.п. 3, 4, 7 ст.75 НК РФ).

При этом надо учитывать активно применяемую налоговым органом судебную позицию, что в случае неудержания налога при выплате денежных средств иностранному лицу с налогового агента могут быть взысканы как налог, так и пени, начисляемые до момента исполнения обязанности по уплате налога (п. 2 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57, письма ФНС России от 10.08.2016 N СД-4-3/[email protected], от 22.08.2014N СА-4-7/16692).

Если налогоплательщик своевременно (т.е. при выплате иностранной организации денежных средств) не удержал налог на доходы, впоследствие решил «исправиться» за счет собственных средств, ему следует учесть, что Минфин РФ против уменьшения налоговой базы по налогу на прибыль на сумму налога, уплаченного «за иностранца». Аргументы Минфина РФ — в силу прямого указания положения пп.1 п.1 ст.264 НК РФ, позволяющего включать в расходы, связанные с производством и реализацией суммы налогов и сборов, применяется исключительно налогоплательщиком при определении налоговой базы по налогу на прибыль, и не может применяться налоговым агентом (письмо Минфина РФ от 09. 12.2016 г. N 03-03-06/2/73664).

Компенсации за путёвки в санатории планируют освободить от НДФЛ

Фото: Игорь Самохвалов / ПГ 

Работники и члены их семей будут освобождены от налога на доходы физических лиц за оплаченную работодателем поездку в санаторно-курортную организацию, но не чаще чем один раз в течение одного налогового периода. Соответствующий закон рекомендовал одобрить Совету Федерации Комитет палаты по экологической политике на заседании 9 февраля.

Работодатель может оплачивать работникам, членам их семей, а также вышедшим на пенсию бывшим сотрудникам санаторно-курортное лечение. При этом  работников освобождают от НДФЛ на компенсацию стоимости путёвки, но только если  такие расходы не учтены для уменьшения налоговой базы по налогу на прибыль организаций.  Теперь такого ограничения не будет, и компенсации от работодателей не будут облагать налогом, за исключением случаев, когда за один налоговый период человеку оплачивают оздоровление второй и последующий разы.

Также не будет подлежать налогообложению оплата  государством или организацией путёвок в санаторно-курортные  учреждения на территории РФ для детей до 18 лет. Сейчас такая льгота предусмотрена в отношении детей до 16 лет.

Закон вводит и другие новшества. Так, он предусматривает зачёт налога на прибыль организации, исчисленного и удержанного в отношении  дивидендов, полученных в российской организации, при определении суммы НДФЛ от долевого участия в российской организации пропорционально доли такого участия, пояснил заместитель председателя комитета Иван Абрамов.  

Также поправки в Налоговый кодекс касаются определения налоговой базы по выплатам от участия в азартных играх. Организаторы азартных игр, проводимых в казино и залах игровых автоматов, должны будут предоставить необходимые сведения для исчисления налоговой базы в электронной форме в виде реестра сведений в срок не позднее 1 мая 2021 года. Эта обязанность возникнет, если они ещё не предоставили сведения.

Также читайте о том, какие законы вступают в силу в феврале.

Определение корпоративного налога

Что такое корпоративный налог?

Корпоративный налог — это налог на прибыль корпорации. Налоги уплачиваются с налогооблагаемой прибыли компании, которая включает выручку за вычетом стоимости проданных товаров (COGS), общие и административные (G&A) расходы, продажи и маркетинг, исследования и разработки, амортизацию и другие операционные расходы.

Ставки корпоративного налога сильно различаются в зависимости от страны, при этом некоторые страны считаются налоговыми убежищами из-за их низких ставок. Корпоративные налоги могут быть снижены с помощью различных вычетов, государственных субсидий и налоговых лазеек, поэтому эффективная ставка корпоративного налога, ставка, которую фактически платит корпорация, обычно ниже установленной законом ставки; указанная ставка до вычетов.

Ключевые выводы

  • Корпоративные налоги собираются государством как источник дохода.
  • Налоги основаны на налогооблагаемой прибыли после вычета расходов.
  • Ставка корпоративного налога в США в настоящее время составляет 21%.До налоговых реформ Трампа в 2017 году ставка корпоративного налога составляла 35%.
  • Компания может зарегистрироваться как корпорация S, чтобы избежать двойного налогообложения. Корпорация S не платит корпоративный налог, поскольку доход переходит к владельцам бизнеса, которые облагаются налогом через их индивидуальные налоговые декларации.

Общие сведения о корпоративном налоге

Федеральная ставка корпоративного налога в Соединенных Штатах в настоящее время составляет 21% в результате Закона о сокращении налогов и занятости (TCJA), который президент Дональд Трамп подписал в 2017 году и который вступил в силу в 2018 году. Ранее максимальная ставка налога на прибыль корпораций в США составляла 35%.

Корпоративные налоговые декларации в США обычно подаются 15 марта. Корпорации могут запросить шестимесячное продление для подачи своих корпоративных налоговых деклараций в сентябре. Срок оплаты рассрочки для расчетной налоговой декларации приходится на середину апреля, июня, сентября и декабря. Корпоративные налоги указаны в форме 1120 для корпораций США. Если корпорация имеет активы на сумму более 10 миллионов долларов, она должна подать заявку онлайн.

Корпоративные налоговые вычеты

Корпорациям разрешается уменьшать налогооблагаемую прибыль на определенные необходимые и обычные коммерческие расходы.Все текущие расходы, необходимые для ведения бизнеса, полностью не облагаются налогом. Инвестиции и недвижимость, приобретенные с целью получения дохода для бизнеса, также подлежат вычету.

Корпорация может удерживать заработную плату сотрудников, пособия по здоровью, компенсацию за обучение и бонусы. Кроме того, корпорация может уменьшить свой налогооблагаемый доход за счет вычета страховых взносов, дорожных расходов, безнадежных долгов, процентных выплат, налогов с продаж, налогов на топливо и акцизов. Плата за подготовку налогов, юридические услуги, бухгалтерский учет и расходы на рекламу также могут быть использованы для снижения доходов от бизнеса.

Особые соображения

Центральным вопросом, касающимся корпоративного налогообложения, является концепция двойного налогообложения. Некоторые корпорации облагаются налогом на налогооблагаемую прибыль компании. Если этот чистый доход распределяется между акционерами, эти лица будут вынуждены платить индивидуальный подоходный налог с полученных дивидендов. Вместо этого бизнес может зарегистрироваться как S-корпорация, и весь доход будет передаваться владельцам бизнеса. Корпорация S не платит корпоративный налог, так как все налоги оплачиваются через индивидуальные налоговые декларации.Взаимодействие с другими людьми

Преимущества корпоративного налога

Уплата корпоративных налогов может быть более выгодной для владельцев бизнеса, чем уплата дополнительного индивидуального подоходного налога. В корпоративных налоговых декларациях вычитается медицинская страховка для семей, а также дополнительные льготы, включая пенсионные планы и трасты с отложенным налогом. Корпорации тоже легче вычитать убытки.

Корпорация может вычесть всю сумму убытков, в то время как индивидуальный предприниматель должен предоставить доказательства намерения получить прибыль, прежде чем убытки могут быть вычтены.Наконец, прибыль, полученная корпорацией, может быть оставлена ​​внутри корпорации, что дает возможность налогового планирования и потенциальных будущих налоговых преимуществ.

Корпоративный подоходный налог: определение, история и ставка

Корпоративные подоходные налоги взимаются федеральным правительством и правительством штата с прибыли бизнеса. Компании используют все, что есть в их распоряжении в рамках налогового кодекса, для снижения стоимости уплачиваемых налогов за счет уменьшения своих налогооблагаемых доходов.

Когда президент Трамп подписал Закон о сокращении налогов и рабочих местах (TCJA) в декабре. 22 августа 2017 года он снизил ставку корпоративного налога с 35% до 21%, что является самой низкой ставкой с 1939 года.

Транзитный бизнес-вычет

TCJA также инициировал вычет 20% дохода от квалифицированного бизнеса для сквозных предприятий. Этот вычет заканчивается после 2025 года. К сквозным бизнесам относятся индивидуальные предприниматели, партнерства, компании с ограниченной ответственностью и корпорации S. К ним также относятся компании по недвижимости, хедж-фонды и фонды прямых инвестиций. По состоянию на 2020 год отчисления для специалистов по обслуживанию прекращаются, как только их доход достигнет 163 300 долларов для одиноких и 326 600 долларов для совместных заявителей.Взаимодействие с другими людьми

Вычитаемые процентные расходы

TCJA ограничивает возможность корпораций вычитать процентные расходы до 30% от дохода. В течение первых четырех лет доход основан на прибыли до вычета процентов, налогов, износа и амортизации (EBITDA). Начиная с пятого года (2022 г.), он основан на прибыли до вычета процентов и налогов. Это делает заимствования для финансовых компаний более дорогими. У компаний будет меньше шансов выпустить облигации и выкупить свои акции.

Вычет амортизируемых активов

Закон о налоговой реформе позволяет предприятиям вычитать стоимость амортизируемых активов в течение одного года вместо того, чтобы амортизировать их в течение нескольких лет.Это правило не распространяется на конструкции. Для участия в программе оборудование необходимо приобрести после 27 сентября 2017 г. и до 1 января 2023 г.

Перенесенная процентная прибыль

TCJA ужесточает требования к перенесенной процентной прибыли. Начисленные проценты, доход, который направляется генеральному партнеру в инвестиционном фонде, теперь облагаются налогом по ставке 23,8% вместо максимальной ставки подоходного налога. Фирмы должны владеть активами в течение года, чтобы претендовать на более низкую ставку. TCJA продлевает это требование до трех лет.Взаимодействие с другими людьми

Альтернативный минимальный налог для корпораций

Закон отменяет корпоративный альтернативный минимальный налог (AMT). До 2018 года корпоративный AMT имел ставку налога в размере 20%, которая действовала, если налоговые льготы понижали эффективную налоговую ставку фирмы ниже этого процента. Компании не могли вычесть расходы на исследования и разработки или инвестиции в районе с низким доходом.

Налоговый режим для глобальных корпораций

Закон установил «территориальную» систему, в которой глобальные корпорации не облагаются налогом на иностранную прибыль.TCJA призывает их реинвестировать их в США. Больше всего от этого выигрывают фармацевтические и высокотехнологичные компании.

Транснациональные корпорации облагались налогом на иностранный доход, полученный по предыдущей «всемирной» системе. Они не платили налоги, пока не принесли прибыль домой. В результате многие корпорации реинвестировали прибыль, полученную за рубежом, на эти рынки. Им было дешевле брать займы под низкие проценты в США, чем приносить прибыль домой. В результате у корпораций в США возникли большие долги.S. и богатые на зарубежные операции.

TCJA позволяет компаниям репатриировать 2,6 триллиона долларов, которые они хранят в запасах иностранной наличности. Они платят единовременную ставку налога 15,5% на наличные деньги и 8% на оборудование.

Исследовательская служба Конгресса обнаружила, что аналогичные налоговые каникулы 2004 года не сильно повлияли на экономику. Компании распределяли репатриированные денежные средства среди акционеров, а не среди своих сотрудников.

Эффективная налоговая ставка для крупных корпораций

До налоговой реформы президента Трампа U.У С. была одна из самых высоких ставок корпоративного налога в мире. Эффективная ставка 2012 г. составила 18,6%. В него вошли:

  • Ставка федерального налога 35% для категорий с наивысшим доходом
  • Ставки государственного и местного налога в диапазоне от 0% до 12
  • Верхняя установленная ставка корпоративного налога в размере 39,1%

Но большинство крупных корпораций никогда не платили так много. Согласно отчету Бюджетного управления Конгресса США, средняя ставка корпоративного налога в 2012 году составляла 29%.

Как корпорации избегают уплаты налогов

Как корпорации избегают уплаты налогов? Во-первых, S-корпорации являются наиболее распространенным типом корпораций. Эти сквозные фирмы не платят корпоративных налогов. Вместо этого они передают своим акционерам корпоративные доходы, убытки, вычеты и кредиты. Затем акционеры облагаются налогом на эту прибыль или убытки по ставке индивидуального подоходного налога.

Некоторые глобальные корпорации не приветствуют изменение налогов. Они настолько научились избегать налогов в США, что это стало их конкурентным преимуществом. Они заработали на рынках США больше денег, чем иностранные конкуренты, благодаря знанию налогового кодекса.Взаимодействие с другими людьми

Почему изменение ставки корпоративного налога не помогает

Разве корпорации не должны платить больше? В конце концов, это может не иметь значения. Корпорации перекладывают на вас свое налоговое бремя. Они должны поддерживать свою норму прибыли на определенном уровне, чтобы удовлетворить акционеров, поэтому они либо поднимут цены, либо снизят заработную плату.

Если повышаются налоги, они передают это потребителям или рабочим, чтобы цены на акции оставались высокими. Неважно, что происходит со ставкой корпоративного налога.

История курсов

До принятия Закона о тарифах 1894 года налоги взимались с индивидуальных владельцев предприятий, но не с самих корпораций. Хотя этот закон был признан неконституционным, он был заменен Законом о налогах в 1909 году. Это был первый год, когда взимались корпоративные налоги. Нынешняя система является более прогрессивной, что означает, что высокодоходные корпорации облагаются налогом по более высоким ставкам.

Закон о снижении налогов и рабочих местах внес много изменений в налоговый кодекс.Это затрагивает малый бизнес, а также корпорации. Лучше всего проконсультироваться с налоговым экспертом, чтобы узнать, как это применимо к вашей конкретной ситуации.

Корпоративный подоходный налог против личного налога

Что такое корпоративный подоходный налог против личного налога?

В этой статье мы обсудим корпоративный и личный подоходный налог. Корпоративный налог — это расходы предприятия (отток денежных средств), взимаемые правительством, которые представляют собой основной источник дохода страны, в то время как подоходный налог с физических лиц — это тип налога, взимаемого государством с доходов физических лиц, таких как заработная плата и оклады. компенсация или оплата, которую человек или сотрудник получает в качестве оплаты своих услуг или работы, которую они выполняют для организации или компании.Он включает любую базовую зарплату, которую получает сотрудник, а также другие виды оплаты, которые начисляются в ходе их работы, т.е.

Краткое описание
  • Корпоративный налог — это прямой налог, уплачиваемый предприятиями государству с их доходов. Средства, собранные в виде налогов, служат источником дохода страны и направляются на финансирование различных проектов в интересах ее граждан.
  • Максимальная ставка корпоративного налога равна 35%.
  • Подоходный налог с населения — это прямой налог, уплачиваемый физическими лицами правительству с их личных доходов, поступающих от ежемесячной заработной платы.

Что такое корпоративный налог?

Корпоративный налог, также называемый корпоративным налогом или корпоративным налогом, представляет собой прямой налог, взимаемый государством с дохода или капитала компании.

Корпоративное налогообложение — сложный аспект в юрисдикции страны, и правила, регулирующие его, сильно различаются от страны к стране.Некоторые страны считаются налоговыми убежищами Налоговая гавань или оффшорный финансовый центр — это любая страна или юрисдикция, которая предлагает минимальные налоговые обязательства для иностранных физических и юридических лиц, например Кюрасао, Фиджи, Кипр и т. Д., И очень ценятся корпорациями. к мягкой налоговой политике в таких областях.

Корпоративные налоги вычитаются из суммы прибыли до налогообложения в отчете о прибылях и убытках компании. Отчет о прибылях и убытках. Отчет о прибылях и убытках — это одна из основных финансовых отчетов компании, в которой отражены ее прибыли и убытки за определенный период времени.Прибыль или получение чистой прибыли (чистой прибыли), полученной за определенный период.

Максимальная ставка корпоративного налога составляет 35%.

К чему применяется корпоративный налог?

Корпоративные налоги применяются к следующим учреждениям:

  • Все корпорации, созданные в стране (малые, средние и большие)
  • Корпорации, ведущие бизнес внутри страны
  • Иностранные предприятия с постоянным представительством в стране
  • Корпорации которые являются резидентами для целей налогообложения внутри страны

Что такое подоходный налог с населения?

Подоходный налог с физических лиц — это налог, взимаемый государством с доходов физических лиц. Другими словами, подоходный налог уплачивается с заработной платы работника.

Большинство физических лиц не платят индивидуальный подоходный налог на полную сумму дохода в связи с налоговыми льготами, вычетами и кредитами. Налоговая служба США предлагает ряд вычетов, например, вычеты на расходы на здравоохранение и образование, которые налогоплательщики получают для уменьшения своего налогооблагаемого дохода.

Представьте себе человека, который зарабатывает 200 000 долларов дохода и имеет право на 30 000 долларов налоговых вычетов.В таком случае налогооблагаемый доход будет снижен до 170 000 долларов (200 000–30 000 долларов).

Что касается налоговых кредитов, они используются для уменьшения налогового обязательства налогоплательщика или суммы задолженности. Например, кто-то должен заплатить 30 000 долларов США в виде подоходного налога, а он имеет право только на получение налоговых льгот в размере 5 000 долларов США. Таким образом, их налоговые обязательства будут снижены до 25 000 долларов (30 000–5 000 долларов).

Ставки подоходного налога с населения варьируются от страны к стране из-за разных законов и государственных систем. Хотя в большинстве стран применяется так называемая прогрессивная система подоходного налога. Прогрессивный налог. Прогрессивный налог — это ставка налога, которая увеличивается по мере увеличения налогооблагаемой стоимости.Обычно он делится на налоговые категории, которые переходят к следующим категориям, что означает, что те, кто зарабатывает больше, облагаются более высокой налоговой ставкой по сравнению с лицами с более низким доходом.

К чему применяется подоходный налог с населения?

Подоходный налог с населения применяется к следующим организациям:

  • Частные предприниматели
  • Сотрудники, работающие полный рабочий день

Что такое налоговая декларация?

Налоговая декларация — это специальный документ, который подается в налоговый орган и содержит информацию, необходимую для расчета налогов для предприятия. В документе указываются сообщенные доходы, расходы и другая финансовая информация. Он состоит из трех разделов:

  • Доход (упоминаются все источники дохода компании)
  • Вычеты
  • Налоговые льготы

После учета налоговых льгот (вычетов, налоговых вычетов и т. Д.) Налогоплательщики прибывают к своим налогам. возврат, который представляет собой сумму, причитающуюся правительству в виде налогов.

Обычно налоговые декларации необходимо подавать ежегодно (применимо как к юридическим, так и к физическим лицам).

Ссылки по теме

CFI является официальным поставщиком глобальной сертификации Certified Banking & Credit Analyst (CBCA) ™ CBCA® Certification. Аккредитация Certified Banking & Credit Analyst (CBCA) ® является глобальным стандартом для кредитных аналитиков, который охватывает финансы и бухгалтерский учет. , кредитный анализ, анализ денежных потоков, моделирование ковенантов, погашение ссуд и многое другое. программа сертификации, призванная помочь любому стать финансовым аналитиком мирового уровня. Чтобы продолжить карьеру, вам пригодятся следующие дополнительные ресурсы CFI:

  • Прибыль до налогообложения (EBT) против дохода до налогообложения Прибыль до налогообложения (EBT) против дохода до налогообложения Фактически, нет никакой разницы между доходом до налогообложения (EBT) и доходом до налогообложения. .Оба термина обозначают одну и ту же концепцию и могут использоваться.
  • Доход против дохода против дохода Доход против дохода против дохода Доход, доход и прибыль, вероятно, являются тремя наиболее широко используемыми понятиями в бухгалтерском учете и финансах. Все термины обозначают размер
  • налогооблагаемого дохода, налогооблагаемого дохода, налогооблагаемого дохода — это компенсация любого физического или юридического лица, которая используется для определения налоговых обязательств. Общая сумма дохода или валовой доход используется в качестве основы для расчета того, сколько физическое или юридическое лицо должно государству за конкретный налоговый период.
  • Tax ShieldTax ShieldНалоговый щит — это допустимый вычет из налогооблагаемой прибыли, который приводит к уменьшению причитающихся налогов. Стоимость этих щитов зависит от эффективной налоговой ставки для корпорации или физического лица. Общие расходы, подлежащие вычету, включают износ, амортизацию, выплаты по ипотеке и процентные расходы.

Налог на прибыль предприятий | Городской институт

Государственные и местные справочные материалы Домашняя страница

Корпоративный подоходный налог взимается с прибыли зарегистрированных предприятий.

Сорок четыре штата и округ Колумбия взимают корпоративный подоходный налог. Вместо дохода корпораций штата Огайо, Невада и Вашингтон облагают налогом валовую выручку. Техас взимает налог на франшизу с дохода или «маржи» бизнеса, но в остальном этот налог действует как налог на валовую выручку (и Бюро переписи населения классифицирует его доходы как таковые). В Южной Дакоте и Вайоминге нет корпоративного подоходного налога или налога на валовую прибыль.

Многие предприятия США, включая индивидуальные предприниматели, товарищества и определенные правомочные корпорации, не платят федеральный или штатный корпоративный подоходный налог.Вместо этого их владельцы должны включать распределенную долю прибыли предприятий (известную как «сквозной» доход) в свой налогооблагаемый доход по индивидуальному подоходному налогу.

Какой доход получают правительства штата и местные органы власти от корпоративного подоходного налога?

Государственные и местные органы власти собрали в общей сложности 53 миллиарда долларов дохода от корпоративного подоходного налога в 2017 году, или 2 процента от общих доходов. Это была намного меньшая доля, чем доход, чем от налогов на недвижимость, общих налогов с продаж и индивидуальных подоходных налогов.

Правительства штатов собрали 45 миллиардов долларов доходов от корпоративного подоходного налога в 2017 году, или 2 процента от общих доходов штата. Местные органы власти собрали 8 миллиардов долларов доходов от корпоративного подоходного налога, или менее 1 процента от общих местных доходов. Поступления от подоходного налога с корпораций в местных органах власти низкие отчасти потому, что только семь штатов разрешили местным органам власти взимать этот налог в 2017 году.

Какие штаты больше всего полагаются на поступления от корпоративного подоходного налога?

Корпоративный подоходный налог штата Нью-Гэмпшир обеспечил 5 процентов общих доходов штата и местного самоуправления в 2017 году, что составляет большую часть доходов любого штата.(В Нью-Гэмпшире нет индивидуального подоходного налога или общего налога с продаж.) Ни в одном другом штате корпоративный подоходный налог не составлял более 4 процентов от общих доходов штата и местного самоуправления. Действительно, в большинстве штатов он составлял менее 2 процентов. (Округ Колумбия собрал чуть более 4 процентов своих общих доходов от налога.) В Нью-Йорке, штате со следующим по величине долей после Нью-Гэмпшира, местные корпоративные подоходные налоги (особенно налог города Нью-Йорка) увеличили доход (6 долларов США). млрд), чем его государственный корпоративный подоходный налог (4 млрд долларов).Ни в одном другом штате местные корпоративные налоги не принесли дохода более 600 миллионов долларов в 2017 году.

Данные: просмотр и загрузка общего дохода каждого штата по источникам в процентах от общего дохода

Бюро переписи населения сообщает, что Огайо и Южная Дакота собрали поступления от корпоративного подоходного налога в 2017 году, хотя ни в одном из штатов не было налога на широкой основе, потому что оба взимают специальные налоги с финансовых учреждений. Итоговый доход составляет менее 1 процента от общих доходов штата и местного самоуправления в обоих штатах.В Неваде, Техасе, Вашингтоне и Вайоминге в 2017 году не было доходов от корпоративного подоходного налога.

Насколько ставки корпоративного подоходного налога различаются в разных штатах?

В 2020 году максимальная ставка налога на прибыль корпораций в штате варьируется от 2,5 процента в Северной Каролине до 12 процентов в Айове.

Данные: просмотр и загрузка максимальной ставки корпоративного подоходного налога в каждом штате

Аризона, Колорадо, Флорида, Канзас, Миссури, Северная Каролина, Северная Дакота и Юта имели максимальные показатели ниже 5 процентов.Напротив, на Аляске, Иллинойсе, Айове, Миннесоте, Нью-Джерси и Пенсильвании максимальные показатели составляли 9 процентов и выше.

Как корпорации с несколькими штатами платят налог на прибыль корпораций?

В большинстве штатов в качестве отправной точки используется федеральное определение корпоративного дохода. Однако в некоторых случаях штаты отклоняются от федеральных правил. Например, многие штаты не приняли соответствующие правила, когда федеральное правительство ввело в действие «амортизацию бонусов» в 2002 году, что позволило предприятиям вычесть большую часть капитальных вложений в год, когда они были впервые сделаны.

И хотя штаты извлекают выгоду из федерального налогового администрирования и правоприменения, следуя федеральному определению корпоративного дохода, они должны предпринять дополнительные шаги для корпораций с несколькими штатами, чтобы определить, какая часть этого дохода подлежит налогообложению в их штатах.

Штаты должны сначала установить, есть ли у компании «связь» в штате, то есть физическое или экономическое присутствие, достаточное для выплаты подоходного налога. Затем они должны определить налогооблагаемый доход от деятельности в штате.Например, многогосударственные компании часто имеют дочерние компании в штатах, не облагаемых налогом, или с низкими налогами, которые владеют нематериальными активами, такими как патенты и товарные знаки. Рента или роялти этим дочерним компаниям, находящимся в полной собственности, могут считаться или не считаться доходом материнской компании, работающей в другом штате. Наконец, штаты должны определить, какая часть налогооблагаемого дохода корпорации должным образом относится к этому штату.

Еще 20 лет назад большинство штатов использовали трехфакторную формулу, основанную на Законе о едином разделении доходов для целей налогообложения, для определения части корпоративного дохода, подлежащей налогообложению в штате.Эта формула придавала равный вес долям в фондах заработной платы, собственности и продаж корпорации в штате. Однако за последние два десятилетия штаты перешли к формулам, которые имеют больший вес или полагаются исключительно на продажи внутри штата для распределения доходов (см. Формулы каждого штата в этой таблице). В 2020 году только пять штатов использовали традиционную трехфакторную формулу, в то время как 26 штатов и округ Колумбия использовали в своей формуле пропорционального распределения только продажи. Остальные штаты использовали формулу, которая придавала больший вес продажам.Используя долю продаж корпорации, а не занятость или собственность для определения налоговых обязательств, штаты надеются побудить компании переехать или расширить свои производственные операции в штатах, в которых они работают.

Интерактивные инструменты для работы с данными

Государственные и местные данные: исследование правительственной переписи

Государственные финансовые отчеты

Дополнительная литература

Государственная налогово-экономическая экспертиза
Люси Дадаян (отчеты обновляются ежеквартально)

Государственный корпоративный подоходный налог: учет чистых операционных убытков
Центр налоговой политики

Налоги на бизнес-франшизу в округе Колумбия
Нортон Фрэнсис (2013)

К началу

Ставки корпоративного налога и расчет вашей задолженности

Подоходный налог для корпораций и корпоративных владельцев (акционеров) изменился за последние несколько лет, отчасти из-за Закона о сокращении налогов и рабочих мест от 2017 года, а также из-за изменений в налоговом законодательстве штата.

Ставки федерального и государственного налога на прибыль предприятий

Начиная с 2018 года и далее, ставка федерального налога на прибыль была снижена с ступенчатой ​​ставки до 35% до единой фиксированной ставки в 21%. Эта ставка будет действовать для корпораций, налоговый год которых начинается после 1 января 2018 года, и это постоянное изменение.

Налоговые ставки и ООО

Ставки корпоративного налога также применяются к LLC, которые выбрали налогообложение как корпорации.

Корпорации S и LLC, которые выбирают налогообложение как корпорации S, уплачивают корпоративный подоходный налог через личные налоговые декларации акционеров (владельцев).

Ставки государственного корпоративного налога также изменились. Пятнадцать штатов и округ Колумбия сократили корпоративные налоги с 2012 года, а еще несколько штатов снизили налоговые ставки в 2020 году. См. Этот список штатов, которые снизили свою ставку корпоративного налога.

Налог на прирост капитала для корпоративных акционеров

Корпоративные акционеры не платят налоги с корпоративных доходов. Они получают дивиденды, которые облагаются налогом как прирост капитала. Ставка налога на прирост капитала зависит от того, является ли прибыль краткосрочной (для активов, находящихся в собственности в течение одного года или меньше) или долгосрочной (в собственности более одного года).

Ставка налога на прирост капитала составляет не более 15% для большинства физических лиц, и некоторая или вся чистая прибыль от прироста капитала может облагаться налогом по ставке 0%, если налогооблагаемый доход составляет менее 78 750 долларов США. Лица с более высокими доходами могут платить налог на прирост капитала в размере 20%, если их налогооблагаемый доход превышает пороговое значение, зависящее от налогового статуса.

Налоги для S-корпораций

Ставка налога для корпораций S — это ставка налога для владельцев. Корпорация S не платит налоги как корпорация. Вместо этого налог передается акционерам (владельцам), которые уплачивают налог посредством своей личной налоговой декларации.

Каждый акционер получает Таблицу K-1, в которой указана доля владельца в распределении (не включая дивиденды).

Налогооблагаемая сумма распределения акционера устанавливается на основе его акций (то, что лицо изначально заплатило за акции).

Распределения акционеров корпорации S (не включая дивиденды) облагаются налогом как прирост капитала в личной налоговой декларации владельца. Если акции удерживались дольше года, прибыль является долгосрочным приростом капитала.Взаимодействие с другими людьми

Акционеры корпораций и S-корпораций ежегодно получают форму 1099-DIV, показывающую доход от дивидендов за налоговый год. Этот доход облагается налогом как прирост капитала. Отражайте прирост капитала или убытки от дивидендов корпорации или распределения и дивидендов корпорации S в Приложении D — Прирост и убытки капитала.

Расчет смешанного налога за 2018 г.

Подача

Если налоговый год вашей корпорации начался до 1 января 2018 г. и закончился после 31 декабря 2017 г., вам нужно будет рассчитать и распределить сумму налога, смешав ставки, действовавшие до 1 января.1 августа 2018 г., а ставка будет действовать после 31 декабря 2017 г. У IRS есть рабочий лист (на стр. 18), который поможет вам в этом расчете.

Государственные налоги с предприятий

Большинство корпораций должны платить подоходный налог штата. Ставки государственного налога для корпораций в среднем 6,3%. В Огайо, Южной Дакоте, Техасе, Вашингтоне и Вайоминге корпоративный подоходный налог не взимается. В Алабаме, Айове, Луизиане и Миссури разрешен вычет из налогооблагаемого дохода для федеральной ответственности.

Налог на накопленную прибыль

В дополнение к обычным корпоративным налогам корпорации должны платить дополнительный налог на накопленную прибыль в размере 20% процентов, если корпорация не распределяет или не выплачивает дивиденды. Этот налог взимается IRS, чтобы корпорации не накапливали прибыль и не распределяли ее среди акционеров в виде дивидендов, что позволяет избежать уплаты налога на дивиденды.

IRS считает разумным накопление в размере 250 000 долларов или меньше (150 000 долларов для бизнеса, оказывающего профессиональные услуги). Корпорации нужна настоящая деловая причина для накопления прибыли, например, реальные шаги по расширению бизнеса. Другими словами, на корпорации лежит бремя оправдания необходимости накопления прибыли.Взаимодействие с другими людьми

Корпорации и дилемма двойного налогообложения

Прибыль корпорации облагается налогом в корпорации при ее получении, а затем облагается налогом среди акционеров при распределении в качестве дивидендов. Это создает двойной налог. Например, компания может платить налог в размере 100 000 долларов в год. Если корпорация распределяет весь или часть этого дохода среди акционеров в качестве дивидендов, отдельные акционеры должны указать этот доход в своих индивидуальных налоговых декларациях.

Если корпорация платит акционеру за инвестиции в компанию, это считается возвратом капиталовложений (основа акций, описанная выше).Акционерам подлежат налогообложению только суммы, превышающие стоимость акций.

Некоторые корпорации пытаются избежать уплаты налога на дивиденды акционеров, не выплачивая дивиденды. Но IRS может ввести налог на накопленную прибыль, о котором говорилось выше, если корпорация попытается избежать налога на дивиденды для акционеров.

Корпоративное налогообложение — Econlib

Корпоративный подоходный налог — это наиболее плохо понимаемый из всех основных методов сбора денег правительством США.Большинство экономистов давно пришли к выводу, что это один из наименее эффективных и наименее оправданных налогов. Хотя им трудно прийти к согласию — а тем более с точностью измерить — кто на самом деле несет бремя корпоративного подоходного налога, экономисты согласны с тем, что он вызывает значительные искажения в экономическом поведении. Налог популярен среди обывателей, которые ошибочно полагают, что его платят корпорации. Владельцы и менеджеры корпораций часто также ошибочно предполагают, что налог просто перекладывают на потребителей.Такая неопределенность в отношении того, кто платит налоги, объясняется ее неизменной популярностью среди политиков.

Федеральный подоходный налог с предприятий отличается от подоходного налога с физических лиц по двум основным направлениям. Во-первых, это налог не на валовой доход, а на чистый доход или прибыль с допустимыми вычетами для большинства затрат на ведение бизнеса. Во-вторых, это относится только к предприятиям, зарегистрированным как корпорации, а не к партнерствам или индивидуальному предпринимательству. Федеральный налог взимается по разным ставкам с разных категорий дохода: 15 процентов с налогооблагаемого дохода менее 50 000 долларов, 25 процентов с дохода от 50 000 до 75 000 долларов США и ставки в диапазоне от 34 до 39 процентов с дохода выше этого.Более низкие ставки выгодны для малых корпораций. Из 4,8 миллиона корпоративных налоговых деклараций, поданных в 1998 году, более 90 процентов были получены от корпораций с активами менее 1 миллиона долларов. Однако более низкие ставки не имели большого экономического значения. Более 91 процента всех доходов от корпоративных налогов приходилось на 1,5 процента корпораций с активами более 10 миллионов долларов.

Государства взимают с корпораций дополнительные налоги на прибыль, обычно по ставкам от 3 до 12 процентов. Поскольку штаты обычно разрешают вычеты по уплаченным федеральным налогам, чистые ставки варьируются от 1.От 9 до 4,9 процента. Некоторые населенные пункты также облагают налогом корпорации. Одна из основных причин того, что налоги на прибыль корпораций в штате и на местном уровне остаются низкими, заключается в том, что корпорации могут легко переехать из штатов, которые взимают необычно высокие налоги.

Как возник корпоративный подоходный налог и как он сохранялся на протяжении десятилетий, является примером пагубности плохих идей, того, почему налоговые системы часто намного хуже, чем они должны быть, и того, как мало влияние экономической профессии на правительственная политика. За исключением чрезвычайных налогов в военное время, прибыль корпораций впервые облагалась налогом в 1909 году, когда Конгресс ввел налог в размере 1% с доходов корпораций. Десять лет спустя эта ставка выросла до 12,5 процента, а в 1932 году были добавлены прогрессивные ставки, то есть ставки, которые увеличиваются с доходом. Во время обеих мировых войн на «сверхприбыль» и «военную прибыль» были добавлены дополнительные налоги на корпоративный доход. Самый высокий показатель мирного времени — 52,8% — был достигнут в 1960-е годы.

В 1940-х и начале 1950-х годов подоходный налог с предприятий обеспечивал около трети федеральных доходов, а еще в 1966 году эта доля составляла 23 процента.В течение следующих двадцати лет он неуклонно снижался, достигнув минимума в 6,2 процента в 1983 году. Отчасти это было сделано намеренно: Конгресс снизил максимальную ставку корпоративного налога с 52,8 процента в 1969 году до 46 процентов в 1979 году, и в течение большей части этого времени налог Закон разрешал относительно щедрые вычеты на капитальные затраты либо посредством графиков ускоренной амортизации, либо с помощью таких средств, как инвестиционные налоговые льготы, так что средняя налоговая ставка, выплачиваемая корпорациями, упала еще более резко. Недавние исследования показали, что не менее важной причиной относительного снижения доходов от корпоративного налога является то, что U.С. корпорации стали менее прибыльными. Корпоративная прибыль как процент от корпоративных активов, которая составляла в среднем почти 11 процентов в 1960-е годы, была менее 5 процентов с 1981 по 1987 год и не превышала 6,2 процента до 2000 года.

Закон о налоговой реформе 1986 года был разработан с целью увеличения доли федеральных доходов, собираемых через корпоративный подоходный налог, и уменьшения доли от индивидуального подоходного налога. В то время как максимальная ставка корпоративного налога, как и индивидуальная ставка, была снижена до 34 процентов, отчисления на капитальные затраты были резко сокращены, а инвестиционный налоговый кредит был отменен.В результате эффективная налоговая ставка для многих корпораций выросла. Усилия в некоторой степени достигли своей узкой цели: доля корпоративных налогов в общих федеральных поступлениях выросла до более чем 10 процентов в конце 1980-х годов. В 1993 году максимальная ставка была повышена до 35 процентов, а в середине 1990-х годов корпоративные налоги выросли до более чем 11 процентов от общих доходов. Однако по мере сокращения прибылей корпораций после краха фондового рынка в 2000 г. и последовавшей за ним рецессии также уменьшались и поступления от корпоративного налога. К 2003 году их количество снизилось до 7.4 процента.

С экономической точки зрения основная проблема корпоративного подоходного налога заключается в том, что, в конечном счете, только люди могут платить налоги. Экономистам было очень трудно оценить масштабы корпоративного налога, то есть определить, на какие группы людей ложится бремя. Еще в семнадцатом веке сэр Уильям Петти, один из основоположников современной экономики, утверждал, что налог на производство и продажу товаров в конечном итоге будет перенесен производителями на потребителей, которые будут платить его в виде более высоких цен.Более поздние экономисты-классики не соглашались, утверждая, что налог на прибыль корпораций упал на владельцев, что фактически превратило его в налог на капитал. Они думали, что это нельзя изменить, потому что теоретически корпорация, уже устанавливающая цены, которые приносят максимальную прибыль, не может продолжать повышать цены без снижения спроса людей на свои товары.

Современные экономические мнения расходятся во мнениях относительно налогообложения корпоративного подоходного налога, но немногие экономисты сегодня считают, что его бремя полностью ложится на владельцев капитала.Согласно последним представлениям, поскольку капитал является мобильным, он будет направлен на инвестиции, которые принесут самые высокие доходы после уплаты налогов. Корпоративный подоходный налог повышает стоимость капитала и снижает доходность после уплаты налогов в корпоративном секторе и, таким образом, ведет к миграции капитала в некорпоративные или освобожденные от налогов секторы экономики. Эта миграция имеет два эффекта: она снижает предложение капитала, доступного для корпораций, и вызывает снижение нормы прибыли в некорпоративном секторе, поскольку там капитала становится больше. Таким образом, в конечном итоге доходность для всех владельцев капитала в экономике снижается. Одним из важных результатов этой миграции капитала является то, что бремя корпоративного подоходного налога со временем перекладывается на рабочих: при меньшем объеме капитала, который нужно использовать, рабочие менее продуктивны и получают более низкую реальную заработную плату. В обзоре 1996 года экономистов по государственным финансам попросили оценить, какой процент корпоративного подоходного налога в Соединенных Штатах в конечном итоге несут владельцы капитала. Хотя их ответы были разными, средний ответ составил 41 процент, а это означает, что профессиональный консенсус состоит в том, что более половины бремени в конечном итоге перекладывается с владельцев капитала на рабочих или другие группы.

Большинство экономистов сходятся во мнении, что корпоративный подоходный налог вызывает две основные неэффективности. Во-первых, он наказывает корпоративную форму организации бизнеса, потому что прибыль сначала облагается налогом на корпоративном уровне, а затем выплачивается акционерам в качестве дивидендов. Традиционное оправдание выделения корпораций состоит в том, что они получают особые льготы от государства и должны за них платить. У этого обоснования есть две проблемы: во-первых, если это правда, то все корпорации, а не только прибыльные, должны платить; во-вторых, текущие ставки корпоративного налога кажутся непропорционально высокими для этой цели.Но основная проблема с этим традиционным оправданием состоит в том, что оно восходит к восемнадцатому веку, когда корпоративный устав содержал предоставленные государством привилегии, такие как монопольная власть или освобождение от определенных законов. Сегодня корпорации создаются по частному контракту, а правительство действует просто как реестр и сборщик налогов.

Недавний опыт показывает, что это сдерживает корпоративную форму организации работы. Американские компании с тридцатью пятью или менее акционерами могут избирать так называемый статус Подраздела S.В так называемых S-корпорациях налогооблагаемый доход направляется в налоговые декларации владельцев, как в партнерстве, вместо уплаты корпоративного подоходного налога. За пять недель до конца 1986 года, после принятия законопроекта о налоговой реформе, который повысил эффективную ставку корпоративных налогов, 225 000 компаний выбрали статус подраздела S по сравнению с 75 000 за весь 1985 год.

Второй серьезный недостаток корпоративного подоходного налога состоит в том, что он неправильно распределяет капитал, отдавая предпочтение выпуску долговых ценных бумаг, а не собственного капитала, поскольку процентные платежи не облагаются налогом, а выплаты дивидендов — нет.Это отдает предпочтение инвестициям в активы, которые легче финансируются за счет долга, такие как здания и сооружения (которые могут использоваться для многих целей и, следовательно, их легче использовать в качестве залога для ссуд), по сравнению с инвестициями, которые более логично финансируются за счет акций, таких как специализированное оборудование или исследования. и развитие. Кроме того, возможность вычета процентных платежей отдает предпочтение устоявшимся компаниям по сравнению с новыми, поскольку первые легче выпускают долговые ценные бумаги. Некоторые экономисты, сосредотачиваясь на этом последнем явлении, утверждали, что эта особенность превращает корпоративный подоходный налог в налог на предпринимательство.В 1980-х годах корпорации США выпустили огромные суммы нового долга. Объем выпущенных корпоративных облигаций увеличился с менее чем 500 миллиардов долларов в 1980 году до 1,4 триллиона долларов в 1988 году. В то же время многие корпорации сократили свой непогашенный капитал, выкупив свои собственные акции. Повышенное внимание к долговому финансированию было гораздо более выражено в Соединенных Штатах, чем где-либо еще. В 2003 году Конгресс сделал шаг к выравниванию игрового поля, установив специальную максимальную ставку налога на доход в виде дивидендов в размере 15 процентов (ранее он облагался налогом как обычный доход по ставке 38.6 процентов).

Еще одна проблема с корпоративным подоходным налогом — это то, как он взимается с транснациональных компаний. Правительство США облагает налогом доход, полученный как в Соединенных Штатах, так и за рубежом. Во многих других странах действуют более «территориальные» налоговые режимы, которые, по сути, облагают налогом только внутренний доход. Соединенные Штаты предоставляют налоговые льготы, которые позволяют компаниям снизить свое налоговое бремя на сумму налогов, уплачиваемых другим правительствам, и за прошедшие десятилетия были добавлены другие лазейки, но система привела к огромной сложности, особенно для компаний, которые многие операции и дочерние компании за рубежом.Прибыль дочерних компаний облагается налогом только тогда, когда она возвращается или репатриируется материнской компании, что создает стимулы для компаний реинвестировать иностранную прибыль за пределами Соединенных Штатов и требует ведения большого объема отчетности.

Корпоративный подоходный налог пережил все попытки реформировать, отменить или заменить его, и нет особых оснований ожидать изменений в ближайшем будущем. Самым простым решением было бы уравнять отношение к процентам и дивидендам, либо разрешив корпорациям вычитать дивиденды, либо предоставив компенсационный вычет или кредит акционерам. Большинство других крупных промышленно развитых стран используют последний метод. Более масштабная реформа, которую экономисты рекомендовали на протяжении десятилетий, заключалась бы в полной интеграции корпоративного и индивидуального подоходного налога. Один из способов сделать это — рассматривать корпорации как партнерства для целей налогообложения (то есть рассматривать все корпорации как корпорации S), вменяя всю прибыль акционерам и облагая их налогом на доходы физических лиц. Главное возражение против этого подхода состоит в том, что акционеры столкнутся с налоговыми обязательствами в отношении прибыли, не распределяемой корпорацией в качестве дивидендов.В прошлом было предложено и отвергнуто несколько схем интеграции. Многие экономисты рекомендовали изменить налоговые правила для транснациональных корпораций, чтобы отменить налогообложение зарубежных прибылей, как для простоты, так и для повышения конкурентоспособности американских компаний.

Аргументы в пользу того, чтобы оставить налог на прибыль в одиночку, политически убедительны. С одной стороны, налог доказал свою способность увеличивать доходы, что является важным соображением для страны, имеющей хронический бюджетный дефицит.С другой стороны, старый афоризм о том, что «старый налог — хороший налог», имеет определенную силу. Любое серьезное изменение в налоговом кодексе меняет ожидания и влечет новые затраты и сложности в переходный период. Но наиболее убедительным доводом в пользу корпоративного подоходного налога является сложность оценки его применения. Поскольку ни один политический округ не считает себя основным плательщиком налога, никто не желает активно лоббировать изменения. В самом деле, искусство налогообложения, как якобы сказал французский администратор семнадцатого века Жан-Батист Кольбер, «состоит в том, чтобы ощипать гуся так, чтобы получить как можно больше перьев с минимально возможным шипением.«Если судить исключительно по этому стандарту, корпоративный подоходный налог работает хорошо.


Об авторе

Роб Нортон — автор и консультант. Ранее он был редактором по экономике журнала Fortune .


Дополнительная литература

Бюджетное управление Конгресса. Распространение корпоративного подоходного налога. Вашингтон, округ Колумбия: Типография правительства США, 1996.

Экономический отчет президента. Вашингтон, округ Колумбия: Типография правительства США, 2004 г.

Eden, Lorraine, ed. Ретроспективы государственных финансов. Дарем: издательство Duke University Press, 1991.

Масгрейв, Ричард А. и Пегги Б. Масгрейв. Государственные финансы в теории и практике. 5 изд. Нью-Йорк: Макгроу-Хилл, 1989.

Национальное бюро экономических исследований. Налоговая политика и экономика. тт. 1–5. Кембридж: NBER, 1987–1991.

Розен, Харви С. Государственные финансы. 6 изд. Бостон: McGraw-Hill / Irwin, 2002.

.

Стиглиц, Джозеф Э. Экономика государственного сектора. 2-е изд. Нью-Йорк: Нортон, 1988.

.

Треубер, Патрис и Уильям П. Жоке. Корпоративные налоговые декларации о доходах, 1998 г. Служба внутренних доходов США.

Корпоративный подоходный налог — обзор

Налог на прибыль от природных ресурсов

Большинство стран взимают налог на прибыль корпораций с большинства предприятий, возможно, дифференцированный в зависимости от размера или организационной формы.Обычно налог пропорционален, по крайней мере, в рамках крупных классов компаний. Во многих случаях это также относится к корпоративным доходам от добычи ресурсов. Подоходный налог с ресурсов (отраслевой) — это дополнительный (или альтернативный, но более высокий) налог на основе, определенной таким же образом или с небольшими изменениями. Возможность вычета затрат отличает налог на прибыль от роялти. Инвестиции в основной капитал, как правило, не могут быть вычтены (также называемые «списанными на расходы») сразу, а через амортизационные отчисления в течение нескольких лет.

Графики амортизации могут принимать разные формы, но типичный случай состоит в том, что общая номинальная сумма равна (историческим) инвестиционным затратам, с вычетами, распределенными по количеству лет, экспоненциально, линейно или по какому-либо другому правилу. Более высокая сумма увеличивает стимул для инвестиций. Этого также можно добиться за счет инвестиционного налогового кредита. Корпоративные подоходные налоги обычно допускают перенос убытков, ограниченный определенным количеством лет, а иногда также перенос. Как правило, учитываются только номинальные суммы без компенсации инфляции или накопленных потерянных процентов.

В первом приближении корпоративный подоходный налог снижает норму доходности проекта, финансируемого за счет собственных средств, на ту же пропорцию, что и ставка налога, в номинальном выражении. То есть номинальная ставка доходности 10% до налогообложения снижается до 7% номинальной, если ставка налога составляет 30%. Применительно к различным альтернативам внутренних инвестиций налог может быть нейтральным в смысле снижения нормы прибыли в той же пропорции. Если ресурсный сектор облагается аналогичным налогом по более высокой ставке, некоторые проекты, которые были бы прибыльными в других секторах (со стандартной ставкой налога), не будут прибыльными по более высокой ставке.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *