Налог на прибыль расходы: Федеральная налоговая служба

Содержание

Расходы по налогу на прибыль — перечень

Расходы по налогу на прибыль: общие правила

Классификация расходов для налогообложения

Производственные расходы

Внереализационные расходы

Необлагаемые расходы

Прямые и косвенные расходы по налогу на прибыль: перечень

Нормируемые расходы по налогу на прибыль в 2017–2018 годах

Методы признания расходов в НУ

 

Расходы по налогу на прибыль: общие правила

Общие требования к расходам по налогу на прибыль всем известны. Согласно п. 1 ст. 252 НК РФ это:

  • обоснованность расходов;
  • их документальное подтверждение;
  • а также связь с деятельностью, от которой предполагается получить доход.

На первый взгляд все просто и предельно понятно, а главное, логично. Указанные ограничения призваны отсечь все возможности для злоупотреблений и попытки руководства или собственников получить какую-либо личную выгоду за счет компании и в конечном счете бюджета (в виде экономии на уплате налога).

При этом соблюдение указанных требований поначалу не кажется сложным. Однако на практике вопрос признания расходов для налога на прибыль является одним из ключевых в налогообложении организаций. Он порождает не меньше споров, чем порядок вычетов по НДС. А стоящие на страже интересов бюджета контролеры тщательно рассматривают каждый расход организации и при малейшем подозрении пытаются убрать затраты из базы, что ведет к доначислению налога.

Следовательно, указанные требования нужно не просто знать, а уметь применять их в учетной работе.

Узнать все об условиях признания расходов в «прибыльных» целях вам поможет эта статья.

Об отдельных нюансах документального оформления расходов читайте в статьях:

Классификация расходов для налогообложения

Перечень расходов по налогу на прибыль и их классификация тоже определены в НК РФ. Прежде всего, они подразделяются:

  • на расходы на производство и реализацию;
  • внереализационные расходы;
  • расходы, не учитываемые в целях налога на прибыль.

По-другому их можно разделить:

  • на прямые и косвенные;
  • учитываемые и не учитываемые при расчете налога на прибыль.

Правильное отнесение расходов в рамках той или иной классификации непосредственно влияет на сумму налога к уплате. Все без исключения материалы данной рубрики призваны помочь вам верно определить характер расходов и порядок их учета в налоговой базе. Остановимся на некоторых чуть подробнее.

Производственные расходы

Итак, I классификационная группа затрат— это расходы по основной деятельности. К ним относятся следующие:

  1. Материальные расходы. Это расходы на покупку всех видов сырья, материалов, комплектующих, инвентаря, работ и услуг производственного характера и др.

Об особенностях и нюансах учета этих расходов подробно рассказывается в этой статье.

  1. Расходы на оплату труда. И это не только зарплата, а гораздо более широкий спектр начислений в пользу работников: премии, различные доплаты и компенсации, оплата по среднему заработку за законно неотработанные периоды, увольнительные и т. п.

Общим вопросам «зарплатных» расходов посвящена данная статья

.

Другие наши материалы помогут вам верно учесть в расходах:

Нюансы учета см. здесь и здесь;

О них мы писали здесь.

  • надбавки к зарплате;

О них читайте эту публикацию.

  • и другие расходы.
  1. Суммы начисленной амортизации. Определиться с ее методом и верно рассчитать суммы вам помогут наши статьи:
  1. Прочие расходы. Это все иные расходы, помимо перечисленных выше. Например, на аренду, командировки и т. п.

Основные вопросы их учета ищите в данной статье.

Внереализационные расходы

К этой группе расходов относятся расходы, которые не связаны с производством и реализацией, а также некоторые убытки.

Подробнее читайте здесь.

Один из видов внереализационных расходов, достаточно часто встречающихся на практике, — проценты по долговым обязательствам, например, по кредитам и займам. Для них ст. 269 НК РФ предусмотрен специальный порядок учета.

Подробнее об этом порядке читайте здесь и здесь.

Текущая ситуация в экономике не совсем благоприятна. В кризисные времена всегда возрастает риск неплатежей. А значит, гораздо чаще возникает вопрос об учете сомнительных и безнадежных долгов.

Конечно, мы не могли обойти его стороной.

Грамотно сформировать «сомнительный» резерв вам поможет наш материал «Порядок формирования резервов по сомнительным долгам».

А о том, что нового в формировании резерва появилось с 2017 года, читайте в статье «Изменился порядок расчета резерва по сомнительным долгам».

Отдельную статью мы посвятили процедуре списания просроченной дебиторки.

Все подробности — здесь.

Необлагаемые расходы

Перечень расходов, не учитываемых для налога на прибыль, определен в ст. 270 НК РФ. Указанные в ней расходы никогда не уменьшат вашу прибыль. Их список достаточно обширен и разнообразен.

Ключевые и наиболее часто встречающиеся расходы мы рассматриваем здесь.

Прямые и косвенные расходы по налогу на прибыль: перечень

Деление расходов на прямые и косвенные производится по признаку их связи с производством. Общий порядок такого деления закреплен в ст. 318 НК РФ.

Так, к прямым относят материальные затраты, оплату труда производственного персонала и амортизацию производственных ОС. Все остальные затраты являются косвенными.

Конкретный перечень прямых расходов компания определяет самостоятельно.

О том, как это сделать, читайте здесь.

Правильное распределение расходов чрезвычайно важно, поскольку период признания прямых расходов совсем иной, нежели косвенных. А значит, ошибка в квалификации может привести к неправильному разнесению расходов по периодам, занижению налоговой базы в одном из них и переплате по налогу в другом. Вот почему одним материалом на данную тему мы не ограничились.

Разделению расходов на прямые и косвенные посвящена еще одна статья нашего сайта.

Немного забегая вперед, отметим, что делить расходы на прямые и косвенные вы должны с учетом специфики вашей деятельности и экономического обоснования. Иначе налоговики пересчитают налог так, как сочтут нужным, и, скорее всего, докажут свою правоту в суде.

См., например,

«Аренду производственных помещений могут не признать косвенным расходом».

Нормируемые расходы по налогу на прибыль в 2017–2018 годах

Некоторые расходы уменьшают налог на прибыль не полностью, а в определенных пределах — по нормам, установленным НК РФ. Например:

  • представительские;

Их учет подробно описан в данной статье.

О них читайте здесь.

  • на создание некоторых резервов и др.

Расходы сверх норм учитываются за счет прибыли после налогообложения.

Виды нормируемых затрат, размеры нормативов и порядок их расчета нужно знать, чтобы не завысить расходы и не занизить налог.

Мы свели для вас нормативы в единую таблицу «Нормативы, предусмотренные НК РФ».

Методы признания расходов в НУ

Важно не только правильно классифицировать расходы, но и определить верную дату их включения в налоговую базу. А эта дата зависит от того, какой метод учета доходов и расходов вы выбрали. Всего таких методов 2:

  • метод начисления, когда расходы признаются в периоде их несения независимо от периода оплаты;
  • кассовый метод — по оплате.

У каждого из них свои особенности, достоинства и недостатки. Кроме того, есть совершенно четкое ограничение на применение кассового метода признания доходов и расходов.

Выбрать оптимальный метод вам помогут такие стать и данной рубрики, как:

Указанные статьи— всего лишь малая часть того, что представлено в данном подразделе нашего сайта. Он постоянно пополняется новыми актуальными и полезными материалами. Заходите в него почаще и будете знать об учете расходов все.

Как можно уменьшить налог на прибыль

Налог на прибыль и его оптимизация

Налог на прибыль платят предприятия на ОСНО: 3% идут в федеральный бюджет, 17% — в территориальный. Контролирующие органы отлично распознают серые “методы оптимизации” налога и с интересом начинают внеплановые проверки в компаниях, которые эти методы применяют. 

Среди законных методов уменьшения налога на прибыль есть применение льготных ставок и увеличение расходов, которые принимают к учету для целей налогообложения. Порядок признания расходов прописан в главе 25 НК РФ. 

Перечень расходов открытый, так что если ваши расходы отвечают критериям, заявленным в кодексе, их можно учесть, чтобы уменьшить налогооблагаемую базу. Расходы должны быть обоснованы экономически и подтверждены необходимыми документами. Траты, которые не признаются расходами при расчете налога на прибыль, перечислены в ст. 270 НК РФ.

Льготная ставка по налогу

Есть список льготируемых видов деятельности, которые разрешают применять нулевую ставку по налогу — в федеральный и/или территориальный бюджет:

  • образовательные услуги;
  • медицинские услуги;
  • сельскохозяйственная отрасль;
  • соцобеспечение;
  • участники «Сколково»;
  • с 2021 года — IT-компании.

Льготой можно воспользоваться, если ваша компания выполняет ряд условий (ст. 284.1 НК РФ).

От уплаты налога в федеральный бюджет освобождены организации свободных экономических зон Крыма и Севастополя, порта Владивосток, экономических зон Калининграда и Магадана, туристско-рекреационных кластеров.

А еще для получения льготной ставки есть региональные инвестиционные программы, в которых вы можете участвовать. Также льготниками становятся резиденты технопарков, инновационных центров, индустриальных парков: как правило, они получают льготу по части налога, уплачиваемой в местный бюджет.

Полезные резервы

Компания может создавать резервы: по сомнительным долгам, на оплату отпусков, на выплату ежегодной премии за выслугу лет и другие. Суммы для формирования таких резервов признаются расходами. По сути, это возможность для отсрочки, уменьшения платежа в текущем периоде, чтобы в следующем его уплатить.

Чтобы пользоваться этим методом, в учетной политике для целей налогообложения надо прописать для каждого резерва способ начисления да и сам резерв. Если резерв прописан — его начисляют, если не прописан — начислять его нельзя. Учетную политику не меняют в течение года.

Уменьшение налога на убытки

Убытки прошлых лет помогают уменьшить налог на прибыль (п. 2 ст. 265 НК РФ). Например, в число внереализационных расходов входят потери в виде убытков предыдущих налоговых периодов, которые обнаружены в отчетном периоде. 

Сейчас нет ограничения по сумме убытка, который уменьшает налоговую базу текущего периода (федеральный закон от 6 июня 2005 г. № 58-ФЗ). Но есть правило, что убытки погашаются по сроку давности: в первую очередь поздние, затем более ранние. Переносить убыток можно в течение десяти лет.

Аренда и затраты по текущей деятельности

Затраты на аренду, содержание и эксплуатацию помещений, обслуживание основных средств и другого имущества — все это можно отнести к расходам по производству и реализации (ст. 253 НК). Поэтому компании часто “оптимизируют” налог на прибыль, завышая затраты по аренде и текущей деятельности, включая вывоз мусора или уборку помещений.

Маркетологические исследования

Если компания приглашает маркетолога или заказывает исследование рынка агентству, эти услуги можно принять в число расходов в связи с производством или реализацией (подп. 15 п. 1 ст. 264 НК). Но исследование должно быть связано с вашим производством и реализацией, а главное — должны быть актуальными, иначе налоговики сочтут занижение налоговой базы необоснованным. 

Форма в компании

Если вы поддерживаете фирменный стиль с помощью форменной одежды сотрудников, то затраты на нее можно принять в расходы на оплату труда (п.  5 ст. 255 НК). Но тогда вы должны передать форму работникам бесплатно или по сниженной цене с переходом в собственность работника. Придется обосновать экономическую необходимость формы, прописать в трудовых договорах обязательное ношение формы и ее цель. Также изучите письмо Минфина от 1 ноября 2005 г. № 03-03-04/2/99. 

Обучение сотрудников

Расходы на подготовку и переподготовку кадров можно списать в прочие расходы по производству и реализации (пп. 1, 3 ст. 264 НК, письмо Минфина России от 30 ноября 2006 г. № 03-03-04/2/252). Правило работает только для сотрудников, которые работают у вас по трудовому договору.

Можно отправлять работников в российские и иностранные образовательные заведения, которые имеют положенную лицензию. Если лицензии у нет, затраты можно списать в консультационные расходов (п. 15 ст. 264 НК РФ). Плюсы такого мероприятия не только в снижении налоговой базы, еще вы можете принять к вычету НДС с образовательных услуг и уменьшить страховые взносы за работников.

Амортизация в расходах

Расходы на ликвидацию основных средств, которые выводят из эксплуатации, в том числе суммы недоначисленной амортизации, разборку, вывоз. Все это списывается во внереализационные расходы в том же отчетном периоде, когда средство ликвидировали (письмо Минфина от 17 января 2006 г. № 03-03-04/1/27). Материалы, оставшиеся от списания ОС, тоже можно включить в расходы.

Возвратный лизинг

Для экономии используют возвратный лизинг — совершенно законную сделку (Постановление Президиума Высшего арбитражного суда РФ от 16.01.07 № 9010/06). По документам вы продаете лизинговой компании оборудование и получаете сумму денег. После этого работаете на оборудовании по контракту финансовой аренды и экономите на налогах — перемещение ОС происходит только по документам.

Ведите учет и платите налоги в веб-сервисе для малого и среднего бизнеса Контур.Бухгалтерия. Система сама рассчитает налог по данным учета и сформирует отчетность. Для оптимизации налога в сервисе есть управленческие документы и финансовый анализ. Первые две недели работы бесплатны для всех новичков.

Когда бухгалтеру не хватает времени на рутинные задачи, приходит пора задуматься об оптимизации процессов. Можно отдать часть работы на аутсорсинг или найти помощников в штат. Но есть вариант, который поможет сэкономить деньги компании и нервы бухгалтера — автоматизация бухгалтерии.

При расчете налога на прибыль будут учитывать затраты на маски и тест-системы

В соответствии с поправками в Налоговый кодекс расходы организаций на приобретение средств индивидуальной защиты, тест-систем и медицинского оборудования для диагностики и лечения коронавируса будут отнесены к расходам при исчислении налога на прибыль.

Несмотря на то что такие расходы не являются профильными для большинства предприятий, они не будут учитываться при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Поправки направлены на снижение издержек налогоплательщиков в условиях пандемии.

Кроме того, отмечается в пояснительной записке, «принятие и реализация законопроекта будут способствовать обеспечению населения необходимыми средствами защиты и профилактики в условия распространения новой коронавирусной инфекции». 

В тексте законопроекта указывается, что он «вступает в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования и распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2020 года».

«Главное – безусловно, мы поддерживаем этот подход. Нужно оказать содействие предприятиям, которые оказывают эту помощь гражданам. Хотелось бы сказать, что идет очень серьезная работа вместе с Правительством с точки зрения того, какие еще могли быть меры налогового характера, чтобы поддержать сегодня экономику, людей и предприятия. Поэтому я не исключаю, что ко второму чтению могут быть внесены дополнительные предложения», — отметил Председатель Комитета по бюджету и налогам Андрей Макаров Макаров
Андрей Михайлович Депутат Государственной Думы избран в составе федерального списка кандидатов, выдвинутого Всероссийской политической партией «ЕДИНАЯ РОССИЯ» .

Расходы, принимаемые для целей налогообложения прибыли

Налог на прибыль – основной «доходный» налог, которые платят организации на общей системе налогообложения. Определяется он на основании налоговой базы, включающей доходы компании за отчетный период, получение которых увеличивают сумму налога к уплате, и расходы, которые этот бюджетный платеж снижают. Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации, и станут предметом этой статьи.

Расходы, принимаемые для целей налогообложения прибыли

В 2017 году ситуация с порядком отражения расходов в налоговой базе по налогу на прибыль в целом не изменилась. Сумму налога, как и прежде уменьшают расходы, совершенные в рамках производства и реализации товаров, работ или услуг, а также внереализационные расходы. Общее для всех расходов по налогу на прибыль правило – затраты должны быть экономически обоснованы и документально подтверждены.

Экономическая обоснованность затрат предполагает, что направлены они на получение в конечном итоге прибыли. Самый простой пример таких расходов – закупка товаров для дальнейшей перепродажи. Но часто необходимость приобретения тех или иных товаров или услуг не столь очевидна. Так что компания должна быть в любой момент готова продемонстрировать перед контролерами необходимость совершенных затрат в рамках своей деятельности.

Документальное оформление расходов предполагает подтверждение, во-первых, оплаты, во-вторых, получения товаров или услуг. Оплата в свою очередь или отражается в выписке банка, или предполагает выдачу продавцом кассового чека, который покупатель должен сохранять у себя. Получение товаров и услуг отражается подписанными сторонами и оформленными по всем правилам накладной или актом.

Расходы, связанные с производством и реализацией

Как следует из самого названия, данный вид затрат напрямую связан с осуществляемой компанией деятельностью. Общий перечень таких расходов по налогу на прибыль регламентируется статьей 253 Налогового кодекса, а более детальная расшифровка, а также принципы учета по конкретным видам затрат расшифровываются в статьях 254-264 Кодекса.

Основными видами расходов, связанных с производством и реализацией, являются материальные расходы, расходы на оплату труда, суммы начисленной амортизации и прочие расходы.

Внереализационные расходы

Внереализационные расходы, принимаемые для целей налогообложения прибыли, согласно статье 265 Налогового кодекса, напрямую с продажей товаров, выполнением работ или оказанием услуг не связаны.

К основному списку таких затрат можно отнести расходы на услуги банка, отрицательные курсовые разницы, судебные расходы, убытки прошлых лет, выявленные в отчетном периоде, проценты, уплачиваемые по долговым обязательствам, содержание переданного в лизинг имущества и ряд других затрат, которые, хоть напрямую и не связаны с основной коммерческой деятельностью, однако возникают у абсолютного большинства компаний в рамках ее ведения.

Как увеличить расходы по налогу на прибыль?

Важный момент в отражении в базе по налогу на прибыль затрат (как в рамках производства и реализации, так и внереализационных) заключается в том, что кодексом не предусматривается строгого закрытого перечня расходов, в отличие, например, от УСН, где к учету принимаются только определенные прописанные в соответствующей главе Кодекса виды затрат. В то же время в статье 270 Налогового кодекса описываются расходы, которые в любых обстоятельствах запрещено учитывать в расчете налога на прибыль. Но даже несмотря на это, организация имеет определенную свободу действий в отношении того, на какие именно уплаченные контрагентам суммы расходов она будет уменьшать доходы от реализации. Главное, чтобы принимаемые к налоговому учету затраты отвечали выше описанным принципам документального подтверждения и экономической обоснованности, и при этом их можно было связать с направлениями бизнеса, по которым компания ведет свою деятельность.

Можно ли учесть в расходах для целей налога на прибыль затраты на приобретение чайников, холодильников, кофемашин и другой бытовой техники?

 Трудовым кодексом РФ установлено, что работодатель обязан обеспечить, в частности, нормальные условия для выполнения работниками норм выработки, безопасные условия и охрану труда, бытовые нужды работников, связанные с исполнением ими трудовых обязанностей (ст. ст. 22, 163, 212 ТК РФ).

К прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся, в частности, затраты на обеспечение нормальных условий труда и мер по технике безопасности, предусмотренных законодательством РФ (пп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ). Перечень прочих расходов, связанных с производством и реализацией, не является исчерпывающим (пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ).

В п. 1 ст. 252 НК РФ указано, в частности, что расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

 Согласно позиции, выраженной Минфином России, затраты на приобретение бытовой техники (кондиционеров, обогревателей, увлажнителей) можно учесть в расходах по налогу на прибыль, если техника служит для обеспечения нормальных условий труда и мер по технике безопасности, а также при соблюдении критериев ст. 252 НК РФ. Также есть примеры судебных решений, из которых следует, что затраты на приобретение бытовой техники могут быть учтены при налогообложении прибыли, если данная техника используется в деятельности организации, результатом которой является получение прибыли. (Письмо Минфина России от 02.10.2015 N 03-03-06/56359)

Минфин России разъяснил, что расходы на приобретение увлажнителей могут учитываться в расходах в целях налогообложения прибыли организаций на основании пп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ, если указанные предметы служат для обеспечения предусмотренных законодательством и специальными отраслевыми требованиями нормальных условий труда и мер по технике безопасности, а также при соблюдении критериев ст. 252 НК РФ.

В случае если приобретенные увлажнители признаются амортизируемым имуществом в соответствии со ст. ст. 256, 257 НК РФ, их стоимость включается в налоговую базу по налогу на прибыль организаций через механизм амортизации.

 Письмом от 03.10.2012 N 03-03-06/2/112 Минфин России разъяснил, что затраты на приобретение кондиционеров и обогревателей учитываются в расходах, если указанные приборы используются для обеспечения предусмотренных законодательством и отраслевыми требованиями нормальных условий труда.

В случае если кондиционеры и обогреватели соответствуют критериям амортизируемого имущества, затраты учитываются через амортизацию.

В Постановлении ФАС Московского округа от 28.06.2012 по делу N А40-50869/10-129-277 указано, что использование, в частности, телевизора, холодильника направлено на обеспечение нормальных условий труда и является обязанностью работодателя, в связи с чем несение расходов, связанных с исполнением данной обязанности, непосредственно связано с участием работников в производственном процессе. Спорное имущество использовалось налогоплательщиком в производственных целях, направленных на извлечение дохода. Амортизационные отчисления по этому имуществу правомерно включены в состав расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль.

Прочие расходы и налог на прибыль – Финансовые результаты (MD&A) – Финансовый обзор – Годовой отчет ПАО «ГМК «Норильский никель» за 2018 г.

Себестоимость прочей реализации

В 2018 году себестоимость прочей реализации уменьшилась на 10 млн долл. США и составила 622 млн долл. США.

Снижение себестоимости прочей реализации вследствие ослабления курса рубля составило 41 млн долл. США.

Рост себестоимости прочей реализации в абсолютном выражении на 31 млн долл. США в первую очередь связан с инфляционным ростом цен, увеличением объемов предоставляемых транспортных услуг, а также с индексацией рублевой заработной платы и ростом прочих услуг.

Коммерческие расходы (млн долл. США)
Статья расходов 2017 2018 Изменение, %
Транспортные расходы 38 39 3
Расходы на маркетинг 14 31 2x
Расходы на персонал 13 14 8
Прочие 10 8 –20
Итого 75 92 23

Коммерческие расходы увеличились на 23 % (или на + 17 млн долл. США) до 92 млн долл. США.

Основным фактором роста стало увеличение расходов на маркетинг (+ 17 млн долл. США), включающих спонсорскую поддержку различных спортивных мероприятий.

Общие и административные расходы (млн долл. США)
Статья расходов 2017 2018 Изменение, %
Расходы на персонал 478 541 13
Налоги за исключением налога на добычу полезных ископаемых и налога на прибыль 79 103 30
Расходы на оплату услуг сторонних организаций 97 93 –4
Износ и амортизация 32 38 19
Аренда 25 23 –8
Транспортные расходы 8 9 13
Прочие 40 52 30
Итого 759 859 13

В 2018 году общие и административные расходы выросли на 13 % (+ 100 млн долл. США) — до 859 млн долл. США. Положительный эффект ослабления курса рубля составил –50 млн долл. США.

Основные факторы изменения:

  • + 95 млн долл. США — увеличение расходов на персонал, в первую очередь в связи с разовыми выплатами менеджменту, связанными с успешной реализацией ряда ключевых проектов, изменениями в составе Правления, а также в связи с индексацией заработной платы;
  • + 29 млн долл. США — увеличение налога на имущество, связанное с изменениями в налоговом законодательстве в 2018 году, а также в связи с вводом в эксплуатацию объектов основных средств в Заполярном филиале Компании и на ООО «ГРК «Быстринское».
Прочие операционные доходы и расходы (млн долл. США)
Статья доходов/расходов 2017 2018 Изменение, %
Расходы социального характера 303 207 –32
Изменение резерва под обесценение малооборачиваемых и неликвидных материалов 11 15 36
Изменение резерва под ожидаемые кредитные убытки 19 6 –68
Доход, полученный в процессе пусконаладочных работ, нетто –106 –100
Прочие, нетто 29 –27 н. п.
Итого 362 95 –74

95 млн долл. США

прочие операционные расходы в 2018 году

В 2018 году прочие операционные расходы уменьшились на 267 млн долл. США до 95 млн долл. США.

Основные факторы снижения:

  • сокращение расходов социального характера на 96 млн долл. США в первую очередь за счет уменьшения расходов на разовые социальные проекты;
  • отражение в 2018 году нетто дохода от реализации продукции, полученной в процессе пусконаладочных работ на ООО «ГРК «Быстринское» (–106 млн долл. США).
Финансовые расходы (млн долл. США)
Статья расходов 2017 2018 Изменение, %
Расходы по процентам, начисляемым за пользование заемными средствами, за вычетом капитализированных процентов 386 384 –1
Амортизация дисконта по резервам и кредиторской задолженности 133 100 –25
Изменения справедливой стоимости по договорам валютно-процентного свопа 51 100
Изменения справедливой стоимости долгосрочных обязательств 46 100
Прочие, нетто 16 –1 н. п.
Итого 535 580 8

580 млн долл. США

финансовые расходы в 2018 году

Увеличение финансовых расходов в 2018 году на 8 % — до 580 млн долл. США — связано с изменением справедливой стоимости заключенных в отчетном периоде деривативных инструментов, а именно валютно-процентных свопов, а также с изменением справедливой стоимости долгосрочных обязательств. При этом расходы по процентам, начисляемым за пользование заемными средствами, за вычетом капитализированных процентов, незначительно снизились.

В 2018 году Компании удалось сохранить среднюю стоимость кредитного портфеля на уровне 2017 года, несмотря на рост базовых процентных ставок (LIBOR) в отчетном периоде, за счет работы по оптимизации кредитного портфеля, включавшей в себя:

  • рефинансирование части относительно дорогих двусторонних кредитных линий за счет средств пяти лет него синдицированного кредита в размере 2,5 млрд долл. США, привлеченного в конце 2017 года по ставке LIBOR 1M + 1,50 % годовых;
  • снижение эффективной процентной ставки по ряду действующих кредитных линий на общую сумму 755 млн долл. США;
  • досрочное погашение в августе 2018 года относительно дорогого проектного финансирования ООО «ГРК «Быстринское».
Налог на прибыль

В 2018 году по сравнению с 2017 годом расходы по налогу на прибыль увеличились на 17 % до 843 млн долл. США, преимущественно за счет увеличения налогооблагаемой прибыли, что было частично компенсировано ослаблением курса рубля в 2018 году.

Эффективная ставка налога на прибыль в 2018 году составила 21,6 %, что выше законодательно установленной ставки 20 %. Превышение сложилось в первую очередь в результате признания расходов социального характера, не принимаемых для целей налогообложения.

Налог на прибыль (млн долл. США)
Показатель 2017 2018 Изменение, %
Текущий налог на прибыль 686 812 18
Расходы по отложенному налогу на прибыль 35 31 –11
Итого 721 843 17
Текущий налог на прибыль по странам присутствия (млн долл. США)
Страна присутствия 2017 2018 Изменение, %
Россия 672 789 17
Финляндия 8 11 38
Прочие страны 6 12 100
Всего 686 812 18

США предложили ввести мировой налог на прибыль корпораций в 15%

Минфин США предложил установить мировой налог на прибыль корпораций на уровне 15%, с возможностью позже увеличить ставку. Об этом говорится на сайте ведомства. Предложение было озвучено на переговорах по международной налоговой архитектуре, которые ведут G20 и Организация экономического сотрудничества и развития (ОЭСР).

В Минфине подчеркнули, что это наименьшая возможная ставка, и предложили продолжить дискуссии, чтобы поднять ее выше этой отметки.

В ведомстве сказали, что сейчас мировой налог на прибыль корпораций установлен практически на нулевом уровне, а корпоративные налоги в странах снижаются. Это подрывает возможность правительств собирать налоги, которые нужны «для критически важных инвестиций».

«Глобальная минимальная ставка корпоративного налога обеспечит процветание мировой экономики на основе более равных условий налогообложения транснациональных корпораций и будет стимулировать инновации, рост и процветание», — говорится на сайте Минфина.

С предложением ввести минимальную ставку налога на прибыль Министр финансов США Джанет Йеллен выступила 5 апреля. По ее мнению, это позволит устранить налоговую конкуренцию между странами.

Йеллен добавила, что действующее законодательство «ставит США в невыгодное положение», так как американские компании «переносят за рубеж производство и инвестиции», пытаясь избежать высокого налогообложения.

Позже ее предложение поддержал Международный валютный фонд (МВФ). Главный экономист МВФ Гита Гопинат говорила, что МВФ выступает за единую минимальную ставку глобального корпоративного налога в течение продолжительного времени.

«Серьезную обеспокоенность вызывает то, что у нас есть большое количество стран, уклоняющихся от уплаты налогов, которые посылают деньги в „налоговые гавани”. Это сокращает налоговую базу, с которой правительства могут собирать доходы и использовать их на необходимые социальные и экономические расходы», — объяснила Гопинат.

Во время избирательной кампании действующий президент США Джо Байден предлагал повысить ставку корпоративного налога в США с 21% до 28%. Но республиканцы в Конгрессе предупредили, что повышение ставки может повлиять на конкурентоспособность США и вынудить американские корпорации регистрироваться за границей.

Разница между расходами по подоходному налогу и подоходным налогом к уплате | Малый бизнес

Кэм Мерритт Обновлено 25 января 2019 г.

Правила бухгалтерского учета, которым вы следуете при составлении отчета о финансовых результатах, часто отличаются от правил, которым вы следуете при составлении налогов на прибыль для своего бизнеса. В результате сумма налога, которую, по вашему мнению, «должна» уплатить ваша компания на основании заявленной прибыли, будет отличаться от ее фактического налогового счета. Это несоответствие отображается в финансовой отчетности вашей компании как разница между «расходами по налогу на прибыль» и «подлежащим уплате налогом на прибыль».»

Пример расхождения

Правила финансового и налогового учета расходятся в некоторых областях. Одно из наиболее распространенных различий заключается в том, как компания амортизирует свои активы. Согласно общепринятым принципам бухгалтерского учета, компания может амортизировать активы практически по любому графику, который он хочет, при условии, что этот график является «систематическим и рациональным».

Однако налоговый кодекс требует, чтобы активы амортизировались в соответствии с очень узкими правилами.Поскольку амортизационные расходы вашей компании напрямую влияют на прибыль, и поскольку ваша компания платит налоги на свою прибыль, разница между двумя наборами правил бухгалтерского учета приводит к двум различным расчетам налоговых обязательств компании.

Расходы и подлежащие уплате

«Расходы по налогу на прибыль» — это сумма, которую вы рассчитали в виде налогов нашей компании в соответствии со стандартными правилами бухгалтерского учета. Вы указываете этот расход в отчете о прибылях и убытках. «Подоходный налог к ​​уплате» — это фактическая сумма, которую ваша компания должна в виде налогов в соответствии с правилами налогового кодекса.Задолженность по подоходному налогу отображается в балансе как обязательство до тех пор, пока ваша компания не оплатит налоговый счет.

Выравнивание с течением времени

Предполагается, что расхождения в бухгалтерском и налоговом учете со временем выровняются. При амортизации, если использовать предыдущий пример, две системы в конечном итоге амортизируют одинаковую сумму стоимости; разница только в сроках. Таким образом, расходы вашей компании по налогу на прибыль могут быть выше, чем ее фактический счет по налогам в этом году, но в какой-то момент в будущем счет по налогам будет выше, чем расходы по налогу.

И наоборот, если расходы по налогу ниже, чем фактический счет по налогам в этом году, будущий счет по налогам будет больше, чем расходы. Если расходы вашей компании по налогу на прибыль отличаются от ее фактического налогового счета, разница должна быть отражена в балансе, чтобы ее можно было «израсходовать» позже.

Суммы «отложенных» расходов

Допустим, ваша компания рассчитывает свои расходы по налогу на прибыль в размере 10 000 долларов. Но его фактический налоговый счет составляет 8000 долларов. Вы сообщаете о расходах в размере 10 000 долларов США и указываете 8 000 долларов США в качестве подлежащего уплате налога на прибыль.Затем создается отдельное обязательство, называемое «отложенным налоговым обязательством», на сумму 2000 долларов. Это деньги, которые ваша компания знает, что она должна выплатить в какой-то момент в будущем: определение обязательства.

С другой стороны, предположим, что ваша компания рассчитывает свои расходы по налогу на прибыль в размере 10 000 долларов, но фактический счет по налогам составляет 12 000 долларов. Ваша компания сообщает о расходах в размере 10 000 долларов США и отмечает 12 000 долларов США как подлежащие уплате налоги. Он помещает разницу в 2000 долларов в свой баланс в качестве актива — «отложенного налогового актива». Это деньги, которые компания уже заплатила, но которые могут быть использованы для покрытия будущих расходов по налогу на прибыль в ее финансовом учете.Это увеличивает будущую экономическую ценность вашей компании, делая ее активом.

Как рассчитать расходы по подоходному налогу

Компании отслеживают количество расходов, чтобы гарантировать их финансовую устойчивость. Расходы по подоходному налогу относятся к числу многих финансовых показателей, которые специалисты по бухгалтерскому учету и бухгалтерскому учету должны рассчитывать для своей компании. Большинство компаний должны платить подоходный налог, поэтому понимание того, что это такое, может быть полезным. В этой статье мы объясняем, что такое расходы по налогу на прибыль, описываем, как рассчитать расходы по налогу на прибыль, приводим пример расходов по налогу на прибыль, выделяем различия между расходами по налогу на прибыль и расходами по налогу на прибыль.подлежащий уплате подоходный налог и ответы на часто задаваемые вопросы о расходах по подоходному налогу.

Связано: Разъяснение подоходного налога, налоговых скобок и вычетов

Что такое расходы по подоходному налогу?

Расходы по налогу на прибыль — это налог, взимаемый государством с налогооблагаемого дохода как физических лиц, так и предприятий. Компании обычно указывают эту цифру в своем годовом отчете о доходах и используют ее для определения общих расходов и прибыли компании. Как следует из названия, расходы по налогу на прибыль учитывают только налоги, связанные с доходом, а не другие активы, такие как имущество.Они облагаются налогом отдельно, если применимо, в соответствии с налоговыми правилами штата или местного муниципалитета.

Связано: Как рассчитать прибыль до уплаты налогов

Как рассчитать расходы по подоходному налогу

Чтобы рассчитать размер подоходного налога вашего бизнеса, выполните следующие действия:

1. Определите весь ваш налогооблагаемый доход

Налогооблагаемый доход, особенно для предприятий и корпораций, часто бывает сложным и многоуровневым. У большинства компаний есть варианты того, как они отслеживают и классифицируют свой налогооблагаемый доход, особенно в отношении амортизации их прибыли.Рекомендуется проконсультироваться с профессиональным налоговым экспертом, например, с бухгалтером или налоговым юристом, чтобы определить все налогооблагаемые расходы на доход вашей организации.

2. Найдите сумму всех потоков налогооблагаемого дохода

После того, как вы определили все свои отдельные потоки налогооблагаемого дохода и применили соответствующие ставки амортизации, рекомендованные налоговым специалистом, вы добавите все эти самостоятельные расходы вместе. Сумма всех этих расходов представляет собой общий налогооблагаемый доход, который вы можете использовать для определения общих расходов по налогу на прибыль.

3. Определите налоговую ставку

В большинстве случаев ставка налога, применяемая к налогооблагаемой прибыли компании, отличается от стандартной. Как и в случае определения ваших индивидуальных расходов на налогооблагаемую прибыль, рекомендуется работать с налоговым специалистом, чтобы определить налоговую ставку для вашей компании.

4. Примените формулу расходов по подоходному налогу

После того, как у вас будет общая сумма налогооблагаемого дохода и соответствующий процент налоговой ставки, вы можете рассчитать свои общие расходы по налогу на прибыль.Введите соответствующие числа в эту формулу:

Налогооблагаемая прибыль x Ставка налога = Расходы по налогу на прибыль

Например, если ваша компания имела общий налогооблагаемый доход в размере 1 млн долларов США и ставку налога 20%, ваши расходы по налогу на прибыль составили бы 200000 долларов США. .

5. Укажите расходы по налогу на прибыль в отчете о прибылях и убытках.

Помимо использования формулы расходов по налогу на прибыль для определения суммы налоговой задолженности компании, большинство предприятий указывают эти расходы в своих отчетах о прибылях и убытках, чтобы лучше понять общую картину организации. рентабельность.

Связано: Как рассчитать скорректированный валовой доход по налогам (шаг за шагом)

Пример расходов по налогу на прибыль

Вот пример расчета расходов компании по налогу на прибыль:

Пример: Ремонт помещений компания по дизайну интерьеров. Им необходимо рассчитать свои годовые расходы по налогу на прибыль, чтобы оплатить счет по налогам, и отслеживать общую прибыль и расходы в отчете о прибылях и убытках. Бухгалтеры по ремонту помещений работают с профессиональным бухгалтером, чтобы определить весь налогооблагаемый доход и установить соответствующую ставку налога.Они готовятся рассчитать свои расходы по подоходному налогу со следующими данными:

  • * Общий налогооблагаемый доход: 780 000 долларов *
  • Ставка налога: 18%

Бухгалтеры используют стандартный подоходный налог. Формула расходов для расчета расходов по налогу на прибыль на ремонт помещений:

780 000 долларов США x 18% = 140 400 долларов США

Расходы по налогу на прибыль на ремонт помещений составляют 140 400 долларов США.

Связанные: Операционная прибыль, Чистая прибыль и Чистая операционная прибыль: Определения

Расходы по налогу на прибыль vs.Подоходный налог к ​​уплате

Расходы по подоходному налогу и подоходный налог к ​​уплате — это взаимосвязанные цифры, но они существенно различаются:

Расходы по подоходному налогу

Расходы по подоходному налогу после расчета представляют собой сумму денег, по которой, по вашему мнению, вы задолжали налогооблагаемый доход. Это расходы, которые компании обычно рассчитывают с помощью специалистов по налогам и вносят в отчет о прибылях и убытках, используя стандартные методы и правила бухгалтерского учета.

Подоходный налог к ​​уплате

Подоходный налог к ​​уплате — это сумма денег, которую ваша организация фактически должна правительству по налогооблагаемому доходу.Компании не указывают эту цифру в своих отчетах о прибылях и убытках, а вместо этого вносят ее в свой баланс. Часто существует несоответствие между расходами по подоходному налогу и подоходным налогом, подлежащим уплате на основе амортизации, вычитаемых расходов и других индивидуальных показателей бухгалтерского учета.

Связано: что такое расходы?

Часто задаваемые вопросы о расходах по подоходному налогу

Просмотрите эти часто задаваемые вопросы и ответы о расходах по подоходному налогу, чтобы узнать больше о подоходном налоге с предприятий и связанных мерах:

Вычитается ли какая-либо часть подоходного налога моего бизнеса?

Налоговые вычеты варьируются от федерального уровня до уровня штата и от отдельного штата к отдельному штату.Федеральный подоходный налог не подлежит вычету. Однако в некоторых штатах разрешены специальные вычеты по подоходному налогу. Существует множество факторов, которые влияют на то, можете ли вы вычесть часть или весь свой налогооблагаемый доход в налоговой декларации штата, поэтому лучше проконсультироваться с налоговым специалистом о ваших вариантах.

В чем разница между налоговыми расходами и налоговыми расходами?

Хотя в некоторых сценариях термины «расходы» и «расходы» можно использовать как взаимозаменяемые, они представляют разные концепции налогов.Вообще говоря, налоговые расходы относятся к расходам, а налоговые расходы относятся к платежам. Таким образом, примером расхода может быть внутренняя заработная плата, а расходом — платеж, произведенный для погашения покупки или долга.

Где в отчете о прибылях и убытках указываются расходы по налогу на прибыль?

Компании могут использовать разные форматы для своих отчетов о прибылях и убытках. Большинство организаций используют одноэтапный или многоэтапный отчет о прибылях и убытках.В одноэтапном отчете о прибылях и убытках компания представляет всю свою выручку в одной строке, а все расходы — в другой — детализации нет. В многоэтапном отчете о прибылях и убытках бизнес учитывает каждый поток доходов и конкретные расходы в отдельной строке. Компании указывают только расходы по налогу на прибыль в многоэтапном отчете о прибылях и убытках. Традиционно, это последний расход в списке, чуть выше «чистой прибыли» или итоговой суммы чистой прибыли.

Запись в журнале о возврате подоходного налога

Налоги — важная часть ведения бизнеса, и они могут сказаться на вашем банковском счете.Но иногда вы можете получить возврат подоходного налога с вашего бизнеса. Если да, то вам нужно знать, как делать записи в журнале о возврате подоходного налога в свои книги.

Следует ли вашей компании делать запись в журнале о возврате подоходного налога?

Налоговое управление США или штат выдает возврат налога, если вы переплачиваете по налогам. Возврат осуществляется только в том случае, если вы перечисляете государству больше налогов, чем должны вы или ваш бизнес. Но нужно ли вам регистрировать возврат подоходного налога в бухгалтерских книгах? Ответ: это зависит от обстоятельств.

Структура вашего бизнеса определяет, нужно ли вам делать запись в журнале для возврата подоходного налога. Только определенные субъекты хозяйствования должны вести записи в журнале о возврате подоходного налога.

Субъекты хозяйствования, которым не нужно регистрировать возврат подоходного налога в качестве записи журнала, включают:

S Corps, товарищества и индивидуальные предприниматели имеют сквозное налогообложение. При сквозном налогообложении владелец включает доход от бизнеса в свою налоговую декларацию.Бизнес не платит налоги напрямую, и возмещение получает владелец, а не компания. Поскольку возмещение получает владелец, а не компания, делают , а не записывают запись в журнале в бухгалтерские книги компании.

* Если у вас есть LLC, вы можете подавать налоги как S Corp, индивидуальное предприятие, партнерство или C Corp. Таким образом, если у вас есть LLC, то, как вы облагаетесь налогом, определяет, должны ли вы делать запись в журнале для возврата подоходного налога. . Например, LLC, облагаемая налогом как корпорация, должна делать запись о возмещении.

Итак, какой тип бизнеса нужен , чтобы иметь запись в журнале для возврата налога на прибыль? Корпорации C.

Корпорации C (и хозяйствующие субъекты, облагаемые налогом как Корпус C) — это только хозяйствующих субъектов, которые должны делать записи в журнале о возврате подоходного налога, выданные правительством. Почему? Поскольку корпорации C и организации, облагаемые налогом как C Corps, являются единственными предприятиями, которые напрямую платят федеральный подоходный налог правительству с двойным налогообложением

LLC, облагаемая налогом как C Corp и C Corps, использует двойное налогообложение вместо сквозного налогообложения.Корпус C платит налоги со своего годового дохода. Когда корпорация выплачивает дивиденды акционерам, дивиденды имеют налоговые обязательства. Акционеры платят налоги с получаемых дивидендов. Таким образом, доход облагается двойным налогом (отсюда и двойное налогообложение).

Если ваша компания является корпорацией C (или облагается налогом как единое целое) и вы переплачиваете подоходный налог в течение года, правительство выдает вашему бизнесу чек на возмещение. Задокументируйте полученный возврат подоходного налога в бухгалтерских книгах своей компании.Но как государство возвращает налог?

Как государство возвращает налоги

Обычно налоги — это расходы на ведение бизнеса. Когда у вас есть задолженность по налогам, у вас есть обязательства на вашем балансе до тех пор, пока вы не уплатите налоги. Если правительство выдает вам возмещение, это возмещение является активом (также известным как дебиторская задолженность). Давайте рассмотрим несколько причин, по которым вы можете получить возмещение.

Налоговые льготы

Ваш бизнес может получить налоговые льготы, которые уменьшают ваши налоговые обязательства.Налоговые льготы (например, налоговые льготы по коронавирусу) снижают ваши налоговые обязательства за счет вычитания льгот из общей суммы налогов, которые вы должны.

Например, предположим, что ваше налоговое обязательство составляет 1000 долларов США, и у вас есть налоговый кредит в размере 500 долларов США. С налоговой льготой в размере 500 долларов вы должны правительству всего 500 долларов.

В некоторых случаях ваша налоговая скидка может превышать ваши налоговые обязательства. В этом случае вам может потребоваться возврат, если налоговый кредит подлежит возмещению. Например, у вас есть возвращаемый налоговый кредит в размере 1000 долларов США и налоговое обязательство в размере 500 долларов США.Вы получите возмещение в размере 500 долларов США.

Налоговые платежи

В течение года ваш бизнес может производить ежемесячные или ежеквартальные платежи государству. Когда вы подаете налоговую декларацию своей компании, IRS применяет ваши платежи к остатку вашей задолженности.

Если вы не перечисляете правительству достаточную сумму налогов на основании вашей налоговой отчетности, вы должны правительству разницу. Например, в ваших декларациях указано налоговое обязательство в размере 1000 долларов США. Вы платили 200 долларов в квартал. Ваш налоговый счет составляет 200 долларов, потому что вы заплатили только 800 долларов (200 долларов за 4 квартала) за год.

Переплата налогов в течение года может привести к возврату налогов. Например, вы платите 300 долларов в квартал, а в ваших налоговых декларациях указано налоговое обязательство в размере 1000 долларов. Правительство должно вам вернуть 200 долларов, потому что вы заплатили 1200 долларов (300 долларов за 4 квартала) вместо 1000 долларов за год.

Если вы получили возмещение за свой бизнес, сделайте запись в журнале возмещения подоходного налога в своих книгах.

Как отразить возврат налога в бухгалтерии

Опять же, записывайте налоги как обязательства в своих бухгалтерских книгах, прежде чем платить их.Отметьте возмещение как дебиторскую задолженность (также известное как актив) при получении возмещения. При использовании двойной бухгалтерии есть два шага для регистрации возврата подоходного налога.

Шаг 1. Запишите исходный налоговый платеж

Когда вы переводите налоговый платеж государству, запишите платеж в свою главную бухгалтерскую книгу. Используйте дебеты и кредиты, чтобы показать, что вы уплатили налоги:

  • Дебетовать ваш счет расходов по подоходному налогу
  • Пополните свой денежный счет
9027 XX / XXXX
Дата Счет Облигации Дебет Кредит
XX / XX / XXXX Расходы по подоходному налогу Уплата налога XX2 Денежные средства X

Дебетуйте свой счет расходов по подоходному налогу, чтобы увеличить свои расходы и показать, что вы уплатили налог.Пополните свой денежный счет, чтобы уменьшить ваши активы. Это показывает, что у вас меньше денег после уплаты налогов.

Шаг 2: Сделайте бухгалтерскую запись для возврата налога на прибыль

Получите возврат подоходного налога? Большой! Введите сумму возврата в свою главную книгу, чтобы отменить транзакцию по уплате налогов.

Используйте следующие записи, чтобы показать, что вы получили возврат подоходного налога:

  • Дебетовать ваш денежный счет
  • Зачислить на счет расходов по подоходному налогу
XXXX
Дата Счет Облигации Дебет Кредит
XX / XX / XXXX Денежные средства Возврат полученного налога на прибыль XX XX Расходы по подоходному налогу X

Дебетование вашего денежного счета увеличивает ваши активы и показывает, что вы получили возмещение.Зачисление вашего счета расходов по подоходному налогу отменяет вашу первоначальную запись, уменьшая ваши расходы.

Запись в журнале о предполагаемом возмещении

Что делать, если вы знаете, что получаете возмещение, но еще не получили его? Вы также можете записать это в свои книги. Чтобы показать будущий возврат:

  • Дебетовать ваш счет дебиторской задолженности по подоходному налогу
  • Зачислить на счет вашей задолженности по подоходному налогу
Дата Счет Облигации Дебет Кредит
XX / XX / XXXX Подоходный налог к ​​получению Ожидаемый возврат XX XX XXXX Подоходный налог к ​​уплате X

Дебетируйте свой счет подоходного налога к получению, чтобы увеличить свои активы и показать, что вы ожидаете получить возмещение в будущем.Кредитуйте свой счет к уплате подоходного налога, чтобы отменить первоначальную запись об уплате налогов.

После получения ожидаемого возмещения сделайте вторую запись в журнале, чтобы переместить возмещение на свой денежный счет. Для регистрации полученного возврата:

  • Дебетовать ваш денежный счет
  • Зачислить на счет дебиторской задолженности по подоходному налогу

Ваша запись в журнале должна выглядеть так:

9027XX 9027/902 Дебиторская задолженность по подоходному налогу
Дата Счет Облигации Дебет Кредит
XX / XX / XXXX Денежные средства Полученный возврат X X

Необходимо записать возврат подоходного налога в свои книги? Записи в журнале — это легкий ветерок с онлайн-бухгалтерским программным обеспечением Patriot.Войдите в систему в любом месте и в любое время, чтобы записать свою финансовую информацию. Мы упрощаем это, чтобы вы могли сэкономить время и деньги. Попробуйте бесплатно в течение 30 дней!

Эта статья была обновлена ​​с момента ее первоначальной публикации 28 сентября 2017 г.

Это не является юридической консультацией; Для большей информации, пожалуйста нажмите сюда.

подоходных налогов — финансовое преимущество

Что такое подоходный налог?

Подоходный налог — это сумма налога, которую компания должна уплатить своему местному правительству (в зависимости от того, где она находится).Его можно разбить на три части: расходы по налогам, подлежащие уплате налоги и уплаченные налоги. Все ссылки на подоходный налог относятся к разным финансовым отчетам в зависимости от того, был ли уплачен налог и к какому отчетному периоду он относится. Налог почти всегда рассматривается как операционные расходы, поскольку он относится к расходам, возникающим в результате операционной деятельности предприятия. При погашении в течение 12 месяцев он будет учитываться как текущее обязательство.

Где об этом сообщается? Деталь
Расходы по налогам Отчет о прибылях и убытках Это расходы по заявленной прибыли за период, основанные на принципе сопоставления.
Налог к ​​уплате Бухгалтерский баланс Указанный остаток на налоговом счете перед государственными органами, выплаченный в виде просроченной задолженности
Налог уплачен Отчет о движении денежных средств Налог, уплаченный в текущем отчетном периоде

Многие компании ведут свою деятельность в разных странах, в результате чего их доход определяется налоговым законодательством разных юрисдикций.Эффективная ставка налога отражает налоговые льготы, связанные с осуществлением этих операций за пределами страны их базирования, которые могут облагаться налогом по более низким или более высоким ставкам.

Ключевые пункты обучения

  • Подоходный налог — это сумма налога, которую компания должна уплатить своему местному правительству
  • Подоходный налог — это расход на прибыль, полученную за определенный отчетный период
  • Расходы по налогу отражаются в отчете о прибылях и убытках и основаны на принципе сопоставления, поскольку налог представляет собой долю прибыли за определенный период
  • Задолженность по налогу на прибыль представляет собой фактическую сумму налога, подлежащую уплате за текущий период, и отражается в балансе
  • Уплаченный налог — это сумма фактически уплаченных властям денежных средств, отраженная в отчете о движении денежных средств.

Расходы по налогам

Расходы по налогу всегда указываются в отчете о прибылях и убытках и представляют собой общую сумму налога, подлежащего уплате с прибыли компании за данный период.Эта статья состоит из всех налогов, отсроченных с предыдущего периода, а также денежных налогов. Расходы по налогу основаны на принципе сопоставления, поскольку налог представляет собой долю прибыли за определенный период.

Nike Inc — Выписка из отчета о прибылях и убытках, 2018

Налоги к уплате

Следующая статья — это налог к ​​уплате, который отражает фактическую сумму налога, подлежащую уплате в течение периода. Эта статья будет признаваться как обязательство на балансе компании до тех пор, пока она не будет выплачена (наличными / списанием обязательства).Компании будут уплачивать налог заранее или в долг, в зависимости от юрисдикции.

Nike Inc — Выписка из баланса, 2018

Уплаченные налоги

Последний пункт — уплаченный налог. Эта позиция содержится в отчете о движении денежных средств, поскольку она относится к фактически выплаченным денежным средствам за период. Во многих случаях можно предположить, что уплаченный налог будет налогом, подлежащим уплате за предыдущий отчетный период.

Nike Inc — Выписка из отчета о движении денежных средств, 2018

Как эти статьи соотносятся в финансовой отчетности?

Как уже говорилось, все эти статьи взаимосвязаны и относятся к отчету о прибылях и убытках.Давайте посмотрим на BASE-анализ, чтобы лучше проиллюстрировать связи между этими тремя элементами:

B начало Начальное сальдо к уплате налогов
А Дополнение (+) Расходы по налогам
S Вычитание (-) Налог уплачен
E Окончание Конечное сальдо к уплате налогов

Налог к ​​уплате — это сумма, которую компания должна налоговым органам, поэтому мы можем рассматривать эту цифру как начальную сумму налоговой задолженности.В течение года компания будет продавать и, следовательно, получать прибыль. Если им удастся получить прибыль, им придется выплатить часть этой прибыли в виде налоговых расходов. К концу того же отчетного года компания уплатит причитающийся налог, чтобы не понести никаких штрафов. Этот налог оплачивается наличными и уменьшает общую сумму налога, подлежащего уплате. Наконец, после обоих этих добавлений и вычитаний компания придет к конечной сумме налога к уплате.Эта цифра останется на балансе компании как текущее обязательство.

Пример

Bambi Inc оценивает налоговые расходы за год (еще не уплаченные) в 100,0 на конец года. Как это отражается в балансе?

Оценка налоговых расходов в размере 100,0 была правильной. Bambi Inc платит налоговому органу 90,0 в конце года. Как это отражается в балансе?

Остаток налоговой задолженности Bambi Inc на начало периода составлял 30.0. Рассчитайте конечный баланс после транзакций, указанных выше.

Налоги и моделирование

Аналитик захочет построить модели и прогнозировать информацию о компании для денежных потоков и целей оценки. Как правило, основное внимание уделяется прогнозированию налоговых расходов. На основе чистого анализа денежных потоков, особенно в контексте кредита, мы будем оценивать уплаченные и подлежащие уплате налоги, поскольку это позволяет нам анализировать исторические денежные потоки и прогнозировать влияние на будущие денежные потоки.

Для относительно стабильной компании мы обычно не прогнозируем изменения в отложенных налогах, так как общий уплаченный налог будет равен расходам по налогу, а поскольку компании поддерживают свои основные средства (капитальные затраты), отложенные налоги будут создаваться каждый год, а некоторые из них будут выпускаться как в результате предыдущих капитальных вложений. Поэтому мы ожидаем определенного стабильного уровня отложенных налогов.

Важность положения о подоходном налоге

Чтобы точно понять финансовое состояние своего бизнеса, многие финансовые директора, контролеры и бухгалтерские отделы используют общепринятые принципы бухгалтерского учета (GAAP).Однако правила учета подоходного налога во многом отличаются от процедур GAAP. Большинству корпораций, которые выпускают финансовые отчеты с использованием GAAP, необходимо будет рассчитать налоговые резервы в соответствии с Кодификацией стандартов бухгалтерского учета 740 (ASC 740), Учет налогов на прибыль. Положение о подоходном налоге, которое обеспечивает важную связь между финансовой отчетностью по GAAP и налоговыми обязательствами, помогает составить точную финансовую картину для руководства и акционеров. В этой статье будут освещены некоторые важные аспекты положения о подоходном налоге и то, как оно разъясняет финансовую отчетность по GAAP.

Налоговый резерв состоит из двух частей: расходов по текущему налогу на прибыль и расходов по отложенному налогу на прибыль . Текущие налоговые расходы компании основаны на текущей прибыли и постоянных и временных разницах текущего года. Расчет отложенного налога, в котором основное внимание уделяется влиянию временных разниц и других налоговых атрибутов с течением времени, является более сложной частью резерва.

Исходной позицией для расчета налоговых расходов в текущем году является чистая прибыль компании, рассчитанная по правилам GAAP до налогообложения.Затем необходимо рассчитать постоянные разницы между правилами бухгалтерского учета GAAP и правилами бухгалтерского учета по налогу на прибыль.

Постоянные разницы

Как правило, постоянная разница — это статья доходов или расходов, которая не разрешена для целей налога на прибыль, но разрешена по GAAP. Эти различия являются постоянными, поскольку представляют собой недопустимые расходы или доходы, которые не признаются для целей налогообложения прибыли, а не просто временные различия. Общие примеры постоянных различий включают расходы на развлечения, 50% -ное ограничение на вычет расходов на питание, штрафы, взносы в социальные клубы, расходы на лоббирование и освобожденные от налогов проценты по муниципальным облигациям.

Временные разницы

После расчета постоянных разниц текущего года необходимо рассчитать временные разницы текущего года. Временная разница — это статья доходов или расходов, которая разрешена либо для целей налога на прибыль, либо для целей GAAP в течение одного года, но не допускается в рамках другой системы бухгалтерского учета до более позднего года. Таким образом, статья доходов или расходов в конечном итоге будет разрешена как для целей GAAP, так и для целей налога на прибыль, с единственной разницей в том, что статья доходов или расходов будет по срокам.Временные разницы определяются путем анализа баланса текущего года и выявления различий между бухгалтерским учетом по GAAP и учетом налога на прибыль. Например, для целей GAAP, основные средства обычно должны амортизироваться с использованием линейного метода в течение более длительного периода, чем метод амортизации согласно учету налога на прибыль, когда компания, как правило, может вычесть полную стоимость актива в год ввода в эксплуатацию. Прочие общие временные разницы включают амортизацию, предоплаченные счета, резерв на безнадежную задолженность и отложенную выручку.

После учета постоянных и временных разниц вы получите налогооблагаемую прибыль текущего года. После расчета налогооблагаемой прибыли необходимо применить кредиты и чистые операционные убытки (NOL), и эту сумму умножить на текущую установленную законом ставку федерального налога. Полученная сумма представляет собой расходы по налогу на прибыль текущего года по резерву по налогу на прибыль.

Для более сложной части налогового резерва, расчета отложенного налога, компании необходимо глубже изучить временные разницы.Расчет отложенного налога включает совокупную сумму временных разниц и применяет к этой сумме эффективную ставку налога. Этот расчет учитывает отложенные эффекты доходов и расходов, а также отложенные эффекты чистых операционных убытков и налоговых кредитов. Затем расходы по отложенному налогу будут учитываться в балансе компании по GAAP как актив или обязательство, в зависимости от того, будет ли компания задолжать налог или получит налоговую выгоду в будущем в связи с восстановлением этих временных разниц.

Хотя расчет подоходного налога может быть сложным, это важный инструмент для любого бизнеса, использующего стандарты GAAP. Он позволяет руководству и акционерам лучше понять будущие налоговые обязательства компании. Такое положение может предоставить полезную прогностическую информацию при планировании значительных корпоративных операций, таких как слияния, поглощения и продажи.

Независимо от того, является ли ваша организация частной или публичной компанией, понимание вашего текущего и будущего налогового положения является важным аспектом процесса составления финансовой отчетности.Налоговые консультанты P&N помогают бизнес-лидерам понять свое будущее и текущее положение в области налогообложения. По любым вопросам, касающимся этого сложного расчета, обращайтесь к нашим преданным профессионалам.

Понимание доходов до налогообложения в отчете о прибылях и убытках

Отчеты о прибылях и убытках — это одна из трех финансовых отчетов, которые компании используют для отчета о своей деятельности за отчетный период. Эти отчеты (вместе с балансом и отчетом о движении денежных средств) являются важным материалом для инвесторов, чтобы понять компании, в которые они вкладывают средства.

Одна из самых важных строк в отчете о прибылях и убытках — это прибыль до налогообложения. После вычета процентных платежей и в зависимости от деловых и других расходов у вас остается прибыль, полученная компанией до оплаты счета по подоходному налогу.

Узнайте больше о том, почему инвесторы должны смотреть на прибыль компании до налогообложения, также известную как прибыль до налогообложения.

Полезность дохода до налогообложения

Доход до налогообложения может быть особенно полезным показателем, особенно если вы изучите его на протяжении нескольких лет, сравнивая с другими показателями.

Доход до налогообложения рассчитывается путем вычитания операционных расходов компании из ее доходов. Например, если выручка компании составляет 10 миллионов долларов, а ее операционные расходы составляют 8 миллионов долларов, ее прибыль до налогообложения составляет 2 миллиона долларов.

Операционные расходы включают стоимость проданных товаров (COG), амортизацию, страхование и проценты.

Анализ дохода до налогообложения является информативным, поскольку законы о подоходном налоге время от времени меняются в зависимости от экономических, социальных и политических факторов.Это приводит к колебаниям дохода после уплаты налогов, что не всегда указывает на экономический двигатель, который работает под капотом бизнеса.

Прибыль до налогообложения должна быть более стабильной, чем прибыль после налогообложения. Посмотрите на показатель долгосрочной прибыли фирмы до вычета налогов и сравните его с общим объемом продаж, материальными активами или собственным капиталом. Поместите его рядом с другими компаниями в том же секторе или отрасли, чтобы полностью понять его эффективность. Некоторые отрасли имеют тенденцию превосходить другие отрасли по этому показателю, поэтому сравнение количества яблок с яблоками имеет особое значение для этого типа анализа.

Анализ доходов до налогообложения также помогает сравнивать компании, потому что, хотя у всех одинаковая ставка федерального налога, налоги штатов значительно различаются.

Маржа прибыли до налогообложения

Маржа прибыли до налогообложения — это когда вы сравниваете прибыль до налогообложения с общим объемом продаж. Он показывает, сколько центов компания получила прибыли на каждый доллар продаж. Маржу прибыли до налогообложения можно найти, разделив прибыль до налогообложения на общий объем продаж и умножив ее на 100.

Например, если общий объем продаж фирмы составляет 1 миллион долларов, а доход до налогообложения составляет 200 000 долларов, то маржа прибыли до налогообложения составляет 20%.Это означает, что с каждого проданного продукта на 1 доллар он приносит 20 центов.

Расходы по налогу на прибыль в отчете о прибылях и убытках

Расходы по налогу на прибыль — это общая сумма, уплаченная компанией в виде налогов. Эта цифра часто разбивается по источникам (федеральным, штатным, местным и т. Д.) В отчете о прибылях и убытках, в годовом отчете или в форме 10-K.

Вы должны быть знакомы с налоговым законодательством, касающимся конкретных компаний и / или деловых операций. Например, предположим, что бизнес, который вы анализировали, приобрел привилегированные акции на сумму 100 миллионов долларов, которые на момент приобретения имели дивидендную доходность 9%.

Можно было бы справедливо предположить, что компания будет получать 9 миллионов долларов в год в виде дивидендов по этим привилегированным акциям. Если бы у компании была ставка налога 35%, можно было бы предположить, что 3,15 миллиона долларов из этих дивидендов будут выплачены дяде Сэму. По правде говоря, корпорации получают освобождение от 70% дивидендов, которые они получают по привилегированным акциям, — преимущество, которым индивидуальные инвесторы не пользуются. Благодаря этому преимуществу только 2,7 миллиона долларов из 9 миллионов долларов в виде дивидендов будут подлежать налогообложению.

Ставки корпоративного налога в Соединенных Штатах со временем значительно менялись. В прошлом это часто были прогрессивные налоги (налоговые категории, в которых налоговые ставки повышаются по мере увеличения налогооблагаемого дохода корпорации), но с 2020 года ставка корпоративного налога представляет собой фиксированный налог в размере 21% на все доходы в размере одного доллара или более. . Имейте в виду, что некоторые предприятия рискуют ввести дополнительные специальные налоги, например налоги, которые взимаются с холдинговых компаний, организованных как классические C-корпорации.

После вычета подоходного налога из дохода фирмы до вычета налогов остается чистая прибыль.Это чаще используется для сравнения прибыльности компаний, но анализ прибыли до налогообложения также является информативным и, в некотором смысле, лучшим показателем финансового состояния.

Отложенные налоговые активы | WIKIACCOUNTING

Определение:

Отложенный налоговый актив возникает, когда существуют разницы между налогооблагаемой прибылью и фактической прибылью компании. Другими словами, это сумма денег, которую IRS должна вам, потому что ваш налогооблагаемый доход был выше, чем ваш фактический доход за определенный отчетный период, и, следовательно, вы заплатили более высокие налоги, чем вы указали в своих бухгалтерских книгах в соответствии с системой начисления.

Пояснение:

Обычно налоговые органы имеют другой набор правил для расчета налогооблагаемого дохода.

Он рассчитывает налогооблагаемую прибыль на кассовой основе, независимо от соответствующей концепции бухгалтерского учета, и затем налог взимается с такой налогооблагаемой прибыли.

Эта сумма налога, рассчитанная с кассового дохода, является расходом по налогу на прибыль, подлежащим уплате за год, тогда как расходы по налогу, понесенные в отношении фактического бухгалтерского дохода, называются текущими налоговыми расходами за год и отражаются в отчете о прибылях и убытках.

Разница возникает из-за разницы во времени в расходах или доходах. Например, кредиторская задолженность (покупка в кредит) за год будет добавлена ​​обратно к фактическому доходу для получения налогооблагаемого дохода, в результате чего налогооблагаемый доход будет выше, чем фактический доход.

Начисленный налог будет выше, чем текущие расходы по налогу на прибыль за год из-за вычитаемой временной разницы.

Однако, когда в будущем компания фактически погасит долги кредиторов, отложенный налог будет возмещен, поскольку баланс кредитора будет вычтен из налогооблагаемой прибыли.

Налог на прибыль рассчитывается как следующие: -) Постоянные разницы
Сведения $
Бухгалтерский доход xxx
(+/-) Временные разницы xx / (xx) xx / (xx)
Облагается налогом Доход xxx
Налог ставка X%
Доход подлежащий уплате налог xx

Следовательно, отсроченный налоговый актив возникает, когда подлежащий уплате налог превышает понесенные расходы по налогу компанией.Это избыточная сумма денег, выплачиваемая правительству в название налога.

Журнал Запись, переданная в учет отложенного налогового актива, выглядит следующим образом:

Отложенный налоговый актив DR

Текущие налоговые расходы (бухгалтерская прибыль * ставка налога) DR

К уплате налога на прибыль (налогооблагаемая прибыль * ставка налога) CR

Причины возникновения отложенного налогового актива:
  • Отложенный налоговый актив может возникнуть, если метод амортизации в соответствии с налоговым законодательством является прямолинейным, тогда как вы использовали метод двойной амортизации в своих бухгалтерских книгах.Поскольку метод двойной амортизации начисляет более высокую амортизацию в первые годы, бухгалтерский доход ниже налогооблагаемой прибыли, в результате чего возникает отложенный налоговый актив.
  • Когда используется более высокая ставка амортизации для ваших книг, чем установленная налоговым законодательством, более высокая амортизация начисляется на счета, тогда как более низкая амортизация относится к налогооблагаемому доходу.
  • Начисленные расходы, такие как арендная плата, также могут стать причиной отложенного налогового актива. Сумма арендной платы вычитается в отчете о прибылях и убытках, тогда как в налоговой декларации вычитается только уплаченная арендная плата; следовательно, возникает отложенный налоговый актив.
  • Когда получен авансовый доход, он включается в налоговый отчет, а не в отчет о прибылях и убытках. Следовательно, бухгалтерская прибыль ниже, а налогооблагаемая прибыль выше; возникает вычитаемая временная разница, приводящая к отложенному налоговому активу.
  • Резерв по безнадежным долгам представляет собой строку отчета о прибылях и убытках, тогда как в соответствии с налоговым законодательством они не считаются расходами и добавляются обратно. Следовательно, налогооблагаемый доход выше, чем бухгалтерский доход, что приводит к отложенному налоговому активу.

Пример:

Компания ABC купила оборудование за 50 000 долларов. Он амортизирует свои активы по ставке 20% годовых, тогда как налоговое законодательство разрешает амортизацию по ставке 10% годовых.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *