Налог на прибыль сдача: Налог на прибыль организации в 2021 году — Контур.Экстерн — СКБ Контур

Содержание

Налоги на доход от сдачи недвижимости в аренду в Тайланде – Exotic Property

Сегодня мы будем обсуждать важнейшую тему для всех покупателей недвижимости – налогообложение. Эта тема одна из самых запутанных, вы можете узнавать про налоги у разных застройщиков и управляющих компаний и услышать разные цифры налоговых ставок.

При этом налогообложение – тема, не терпящая поверхностных знаний. Мы проконсультировались с нашим партнером по холдингу Exotic Group, владельцем аудиторской компании PPT – Khun Tom. Это компания оказывает налоговый, бухгалтерский и визовый сервис всем компаниям нашего холдинга и нашим клиентам.

Владельцы недвижимости в Таиланде сталкиваются с 4 видами налогов:

  1. единоразовые налоги про покупке или продаже недвижимости;
  2. налог на владение недвижимостью;
  3. налог на прибыль от перепродажи жилья;
  4. налоги на прибыль от сдачи в аренду.

Так как 90% сделок совершается с целью получения дохода от аренды, то сегодня мы с вами поговорим о налоге на прибыть от сдачи недвижимости в аренду.

Ставка этого налога для иностранца зависит от статуса гражданина – резидент или нерезидент:

  • Если Вы иностранец, нерезидент и не проживаете в Таиланде более 180 дней в году – то ваш налог составит 15% с прибыли. Более вы не платите ничего.

    То есть, например, Ваш доход от аренды квартиры составил 300 000 бат в год — за вычетом налога на прибыль чистый доход составит 255 000 бат.

    Хорошая новость в том, что вам не придется самостоятельно подавать декларацию в Налоговый департамент. Ваша управляющая компания или отельный оператор будут являться налоговым агентом при выплате вам дохода.

  • Если Вы иностранец, резидент и проживаете в Таиланде более 180 дней в году – вы можете получить ИНН или как в Таиланде он называется TAX ID и платить налог по прогрессивной шкале от 5 до 35%, в зависимости от общего дохода за год.

    Например, если вы владеете квартирой студией стоимостью 3 млн бат и получаете 10% годовых, то есть 300 000 бат, то при наличии TAX ID (ИНН) ваш годовой налог составит всего 5%. При доходе от 300 до 500 000 бат – налог составит 10%. Чем выше ваш доход – тем ставка будет выше. Но! Это прогрессивная шкала и налог будет рассчитываться пошагово.

Здесь нужно отметить, что в целом этот налог можно разделить на следующие категории:

  1. рента – 5%
  2. оказание услуг, агентские комиссии – 3%
  3. оказание рекламных услуг – 2%
  4. транспортные услуги – 1%

Например, с дохода в 300 000 бат, «чистыми» вы получите после уплаты налогов 285 000 бат.

Теперь давайте разберемся как оплачивается налог:

  • Если вашей недвижимостью управляет отельный оператор или управляющая компания, то она выплачивает Вам рентный доход за удержанием налога на прибыль. Компания в данном случае выступает налоговым агентом и все должна уплатить за вас.
  • Если вы самостоятельно управляете своей недвижимостью как физ лицо, то налог на прибыль придется платить самостоятельно. Вам нужно будет подавать отчетность в середине и в конце года.

Для своих клиентов мы оказываем сервис и берем на себя ведение налоговой отчетности.

И наконец, как быть с главным вопросом – А что, если не платить?

Да действительно существует большое количество людей, кто сдает свою недвижимость и не платит налог. Деньги они получают наличными или на иностранный счет. Но это все до тех пор, пока власти страны не начинают расследования – кто хозяин, и по закону ли сдает свою недвижимость.

Лучше заплатить налоги и спать спокойно. Тем более, что наша компания оказывает своим клиентам обширный сервис: визовые, налоговые, бухгалтерские, юридические и страховые вопросы на протяжении всего срока владения недвижимостью. Вам остается только получать доход и отдыхать.

Подведем итоги:

Что бы вы не выбрали, мы будем рады помочь вам с подбором объекта недвижимости в Таиланде.

Налог на прибыль. Изменения на 2021 год

В будущем году произойдёт ряд изменений налогового законодательства касательно порядка исчисления налога на прибыль. В статье разберём основные новшества и нюансы исчисления, которые необходимо применять на практике с 2021 года.

Производители печатной продукции смогут уменьшить базу по налогу

С 1 января 2021 года в силу вступит Федеральный закон от 15 октября 2020 года № 323-ФЗ, согласно которому будут внесены изменения в пп. 44 п. 1 ст. 264 НК РФ.

В настоящее время производители печатной продукции (СМИ) могут уменьшать налогооблагаемую базу по налогу на прибыль на стоимость брака, а также продукции, утративший товарный вид, но не более чем на 10%.

С будущего года данная доля будет увеличена и списанию будет подлежать не более 30% стоимости бракованной печатной продукции.

Изменения по налогу на прибыль для IT-компаний и производителей электроники

Федеральный закон от 31 июля 2020 года № 265-ФЗ вносит изменения в порядок налогообложения по налогу на прибыль для IT-компаний, а также производителей электронной (радиоэлектронной) продукции.

Так, начиная с 1 января 2021 года изменяется размер процентной ставки. Компании по-прежнему будут уплачивать 3% в федеральный бюджет, о вот ставка для регионального бюджета составит 0%.

Чтобы воспользоваться правом принять такие ставки, необходимо чтобы

одновременно выполнялись следующие три условия.

Для IT- компаний:

  • наличие государственной аккредитации в области IT-технология
  • не менее 90% от общей суммы доходов приходится на реализацию разработанных программ и баз данных
  • среднесписочная численность персонала не менее 7 человек

Для компаний по производству электроники:

  • организация включена в специальный реестр в порядке, утверждённом Правительством РФ
  • не менее 90% от общей суммы доходов должна составлять выручка от реализации услуг по проектированию и разработке
  • среднесписочная численность работников не менее 7 человек

Невыполнение хотя бы одного из условий в течение налогового периода лишает компанию права применять нулевую ставку.

Новая форма налоговой декларации по налогу на прибыль

При сдаче отчётности за 2020 года необходимо будет использовать новую форму декларации. Об этом сообщается в письме ФНС от 11 сентября 2020 года № ЕД-7-3/655.

В декларации будут использованы новые штрихкоды.

Налоговая инспекции больше не будет отражать сведения о номере регистрации декларации.

Добавлены новые коды признака налогоплательщика, которые указываются на Листе 2 и Приложениях 4 и 5 к Листу 2:

  • 15 – для компаний, владеющих лицензиями на пользование участками недр и применяющих пониженную ставку при уплате в региональный бюджет
  • 16 – для компаний, связанных с производством сжиженного природного газа или переработкой углеводородного сырья в товары
  • 17 – для компаний, занятых информационными технологиями
  • 18 – для резидентов Арктической зоны
  • 19 – для компаний, чья деятельность связана с проектированием и разработкой электроники

В Листе 4 добавлен новый код дохода «9», который используется при наличии доходов, полученных акционером, участником или правопреемником при распределении имущества ликвидируемого общества.

Из декларации исключены сведения о выплаченных физлицам доходах от операций с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами, а также от выплат по ценным бумагам российских эмитентов.

Читайте также Налог на прибыль и переплата по другим налогам

Доходы музеев, театров, библиотек для целей налогообложения по налогу на прибыль

В соответствии с приказом ФНС от 26 августа 2020 года № ЕД-7-3/603 утверждена новая форма, а также порядок предоставления сведений о доле доходов от деятельности музея, театра или библиотеки, учредителями которых выступают субъекты РФ или муниципальные образования.

Изменения коснутся электронной формы предоставления данных и вступят в силу с 1 января 2021 года.

Новая форма будет подтверждением права применять 0% ставку

по уплате налога в бюджет региона, поскольку будут наглядно отражать структуру полученных доходов.

Распределение налога на прибыль среди обособленных подразделений

В соответствии с п.2 ст.288 НК уточнён порядок, по которому налогоплательщик, который при определении суммы налога на прибыль использует ставки, отличные от базовых (3% в федеральный бюджет, 17% в региональный бюджет), определяет долю прибыли каждого обособленного подразделения.

Головное учреждение должно будет рассчитать долю прибыли для каждого обособленного подразделения отдельно по налоговым базам для каждой специальной ставки.

Долг ликвидированного кредитора при определении налоговой базы по налогу на прибыль

Если поставщик исполнил обязательства по поставке продукции, а покупатель своевременно не перечислил на его расчётный счёт денежные средства, то у последнего образуется кредиторская задолженность.

В письмах ФНС от 16 сентября 2020 года № 03-03-07/81257 и от 1 октября 2020 года № 03-03-06/1/85891 относительно долгов перед кредиторами даются следующие разъяснения. Так, если компания (кредитор) в течение 12 месяцев не сдавала декларации, а по её расчётному счёту отсутствовали движения денежных средств, то она может быть признана ликвидированной.

А значит, покупатель вправе включить сумму долга перед такой компанией в состав внереализационных доходов. Такое право возникает после внесения записи о ликвидации в ЕГРЮЛ.

Чтобы избежать штрафных санкций от налоговой инспекции за занижение налоговой базы, компания

обязана систематически проверять: не исключён ли сомнительный кредитор из ЕГРЮЛ.

Однако, существует письмо Минфина РФ от 14 сентября 2020 года № 03-03-13/80493, которое напоминает, что в соответствии с Федеральным законом от 8 августа 2001 года № 129-ФЗ существуют такие основания исключения юрлица из ЕГРЮЛ, при которых задолженность перед кредитором не может быть списана:

  • ликвидация не может состояться из-за отсутствия денежных средств у компании и учредителей
  • с момента записи в ЕГРЮЛ о недостоверности сведений прошло больше полугода

Выплата дивидендов для целей налогообложения по налогу на прибыль

В соответствии с письмом ФНС от 19 октября 2020 года № СД-4-3/17130 если компаний выплатила промежуточные дивиденды по итогам I квартала, 6 и 9 месяцев, но при формировании годовой отчётности величина полученной чистой прибыли оказалась меньше ранее распределённой, то дивиденды за I квартал, 6 и 9 месяцев не подлежат переквалификации для целей налогообложения.

Амортизация расконсервированного основного средства

При расконсервации основного средства амортизацию по нему необходимо начислять с 1 числа месяца, после которого произошла такая расконсервация, до момента полного списания остаточной стоимости.

Срок полезного использования в данном случае никак не влияет срок, в течение которого будет списываться амортизация.

Такая позиция содержится в письме Минфина РФ от 18 августа 2020 года № 03-03-06/1/72415.

Расходы по организации удалённой работы для целей налогообложения

Министерство финансов РФ выпустило письмо от 24 сентября 2020 года № 03-03-06/1/83636, согласно которому при переводе части сотрудников на удалённую работу, расходы, связанные с деятельностью компании учитываются в общеустановленном порядке. Стоит помнить, что расходы должны быть экономически оправданы, налоговая инспекция обратит на это внимание.

Если компания на фоне распространения коронавирусной инфекции была вынуждена на неопределённое время приостановить свою деятельность, то в соответствии с пп.3 и 4 п.2 ст.265 НК РФ расходы по простою включаются во внереализационные расходы в одну из статей:

  • потери от простоев по внутрипроизводственным причинам
  • не компенсируемые виновниками потери от простоев по внешним причинам

Коронавирусные субсидии в составе налогооблагаемой базы по налогу на прибыль

В письме Минфина РФ от 2 сентября 2020 года № 03-03-06/1/76953 содержатся разъяснения касательно того, как компаниям учитывать меры финансовой поддержки от государства, полученные в время пандемии, для целей налогообложения по налогу на прибыль (см. подробнее Налог на прибыль: как учитывать коронавирусные субсидии при определении налоговой базы)

Так субсидии, полученные налогоплательщиками на основании Постановления Правительства РФ от 24 апреля 2020 года № 576, для частичного погашения текущих задолженностей, в том числе на выплату заработной платы, не включаются в налогооблагаемую базу по налогу на прибыль. Список получателей финансовой помощи формировался на основании вида осуществляемой деятельности по состоянию на 1 марта текущего года.

Второй вид финансовой поддержки, предоставляемой на основании Постановления Правительства РФ от 2 июля 2020 года № 976, был направлен на проведение профилактических мероприятий по предупреждению распространения коронавируса. Данную субсидию необходимо учитывать в составе доходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

Тестирование работников на COVID-19 в составе расходов

Расходы по проведению клинических исследований на предмет обнаружения у сотрудников коронавирусной инфекции, работодатель вправе включить в состав прочих расходов с целью налогообложения по налогу на прибыль.

Соответствующая позиция содержится в письме ФНС от 29 июня 2020 года № СД-4-3/10479.

Читайте также Тестирование на COVID-19. Как учесть в расходах по ЕСХН?

Расходы на приобретение медицинских изделий при расчёте налога на прибыль

Расходы на приобретение, изготовление, доставку медицинских изделий для диагностики COVID-19 в полном объёме учитываются в составе прочих расходов, даже если включены в амортизируемое имущество. Перечень приведён в Постановлении Правительства РФ от 21 мая 2020 года № 714.

Стоит отметить, что такое имущество не подлежит амортизации, даже если относится к амортизируемому (п.2 ст. 256 НК РФ).

Читайте также Изменения по НДС в 2021 году

Налог на прибыль организаций и НДС

            Вопрос: Какие налоги должно заплатить общество, находясь на ОСНО, если получило в безвозмездное пользование нежилое помещение и сдает его в аренду?

            Ответ: По договору безвозмездного пользования (или договору ссуды) одна сторона (ссудодатель) обязуется передать или передает вещь в безвозмездное временное пользование другой стороне (ссудополучателю), а последняя – вернуть ту же вещь в том состоянии, в каком она ее получила, с учетом нормального износа или в состоянии, обусловленном договором (ст. 689 ГК РФ). К договору безвозмездного пользования применяются правила о договоре аренды, предусмотренные отдельными положениями Гражданского кодекса РФ. Так, согласно п. 1 ст. 615 Гражданского кодекса РФ арендатор обязан пользоваться арендованным имуществом в соответствии с условиями договора аренды, а если такие условия в договоре не определены, – в соответствии с назначением имущества. А в соответствии с п. 2 этой же статьи с согласия арендодателя он вправе сдавать арендованное имущество в субаренду.

            Для налогоплательщика, применяющего ОСНО, получение имущества в безвозмездное пользование и впоследствии сдача его в аренду являются источниками двух самостоятельных разновидностей доходов, облагаемых налогом на прибыль.

           

ДОХОДЫ ОТ СДАЧИ ИМУЩЕСТВА В АРЕНДУ

            Начнем с очевидного. Согласно п. 4 ст. 250 Налогового кодекса РФ к внереализационным доходам налогоплательщика относятся доходы от сдачи имущества в аренду (субаренду), если такие доходы не определяются налогоплательщиком в порядке, установленном ст. 249 Кодекса, то есть не являются доходами от обычных видов деятельности.

            Другими словами, если налогоплательщик на ОСНО сдает в аренду помещение и получает от арендатора арендную плату, обусловленную договором, то возникает доход, который учитывается в налоговой базе по налогу на прибыль и НДС в общем порядке. Это первый вид получаемого дохода.

           

ДОХОДЫ ПРИ ПОЛУЧЕНИИ ИМУЩЕСТВЕННЫХ ПРАВ ПО ДОГОВОРУ ССУДЫ

            А теперь разберемся, почему для налогоплательщика, применяющего ОСНО, получение имущества в безвозмездное пользование также порождает налогооблагаемый доход.

            Согласно п. 8 ст. 250 Налогового кодекса РФ к внереализационным доходам отнесены доходы в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, за исключением случаев, указанных в ст. 251 Кодекса.

            Так, в пп. 11 п. 1 ст. 251 Налогового кодекса РФ сказано, что налогообложению не подлежит имущество, полученное российской организацией безвозмездно:

            •от организации, если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада (доли) передающей организации;

            •от организации, если уставный (складочный) капитал (фонд) передающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада (доли) получающей организации;

            •от физического лица, если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада (доли) этого физического лица.

            При этом полученное имущество не признается доходом для целей налогообложения только в том случае, если в течение одного года со дня его получения указанное имущество (за исключением денежных средств) не передается третьим лицам.

            Обратите внимание, что речь в данной норме идет об имуществе, но не об имущественных правах. Значит, в данном случае этот фактор является решающим, поэтому не важно, от кого налогоплательщик безвозмездно получил имущественные права, даже если это учредитель, обладающий долей в уставном капитале величиной более 50 процентов.

           

ОЦЕНКА ПО РЫНОЧНОЙ ЦЕНЕ

            Теперь об оценке, в которой доход по договору ссуды принимается к налогообложению.

            Вернемся к п. 8 ст. 250 Налогового кодекса РФ. Здесь сказано, что при получении имущества (работ, услуг) безвозмездно оценка доходов осуществляется исходя из рыночных цен, определяемых с учетом положений ст. 105.3 «Общие положения о налогообложении в сделках между взаимозависимыми лицами» Налогового кодекса РФ.

            Финансисты в своем Письме от 25.08.2014 № 03-11-11/42295 подчеркнули, что принцип определения дохода при безвозмездном получении имущества, заключающийся в его оценке исходя из рыночных цен, определяемых с учетом положений ст. 105.3 Кодекса, подлежит применению и при оценке имущественного права, в том числе права пользования вещью.

            Исходя из ст. 105.3 Налогового кодекса РФ рыночная цена – это цена, применяемая в сделке, сторонами которой являются лица, не признаваемые взаимозависимыми, или в сделке, сторонами которой являются взаимозависимые лица.

            Значит, при исчислении налоговой базы лицами, не признаваемыми взаимозависимыми, учитывается цена, определенная в сделке.

            Во втором случае эта цена признается рыночной (и используется при определении налоговой базы) до тех пор, пока ее нерыночный характер не будет доказан налоговым органом в установленном порядке или сам налогоплательщик не признает, что цена, указанная в сделке, не соответствует рыночной, и не проведет соответствующую корректировку в порядке, установленном п. 6 ст. 105.3 Налогового кодекса РФ.

            Таким образом, налогоплательщик, получающий по договору в безвозмездное пользование имущество, включает в состав доходов доход в виде безвозмездно полученного права пользования имуществом, определяемый исходя из рыночных цен, по которым он сдает это имущество в аренду.

            Поясним на примере из арбитражной практики. Организация получила от юридического лица по договору в безвозмездное пользование производственную базу (контору, гараж, котельную, подсобные строения). В состав доходов ее стоимость не была включена. Затем база была передана в аренду по частям на основании разных договоров, в каждом из которых был установлен конкретный размер арендной платы. Эти факты были установлены в ходе выездной налоговой проверки. Они послужили основанием для доначисления налога и пени.

            Для определения рыночной стоимости аренды спорного объекта недвижимости и полученной налогоплательщиком экономической выгоды от его использования была принята сумма арендной платы по отдельным договорам аренды (Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 17.02.2014 по делу № А58–1964/2013).

            Наконец, п. 8 ст. 250 Налогового кодекса РФ требует, чтобы информация о ценах была подтверждена налогоплательщиком – получателем имущества (работ, услуг) документально или путем проведения независимой оценки. Документальным подтверждением рыночной стоимости безвозмездно полученного по договору ссуды объекта может быть договор, согласно которому это имущество сдается в аренду и в котором указана его стоимость (рыночная ставка арендной платы).

            Официальная позиция финансовых органов относительно порядка определения рыночной цены в указанной ситуации такова: в налоговом учете организация признает внереализационный доход от безвозмездного пользования имуществом, определяемый на основании обычно применяемых ставок арендной платы, взимаемых за пользование аналогичным имуществом (Письмо Минфина России от 30.08.2012 № 03-03-06/1/444).

            Аналогичная позиция изложена в п. 2 Обзора практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации (Приложение к Информационному письму Президиума ВАС РФ от 22.12.2005 № 98).

            Статья 271 НК РФ не содержит специальной нормы в отношении даты признания доходов в виде безвозмездного пользования имуществом. Организация может признавать в налоговом учете указанный внереализационный доход на последнее число истекшего месяца пользования имуществом (пп. 3 п. 4 ст. 271 НК РФ).

            При передаче ссудодателем ОС ссудополучателю право собственности на это ОС к ссудополучателю не переходит, следовательно, такая передача ОС ссудодателем ссудополучателю и возврат его ссудополучателем ссудодателю не является реализацией (п. 1 ст. 39 НК РФ).

            Соответственно, при возврате ОС, полученного в безвозмездное пользование, каких-либо последствий в налоговом учете ссудополучателя не возникает.

           

НДС ПРИ ПОЛУЧЕНИИ ИМУЩЕСТВА ПО ДОГОВОРУ ССУДЫ

            Получение имущества во временное пользование не влечет для ссудополучателя каких-либо обязанностей по исчислению и уплате НДС.

           

ВЫЧЕТЫ ПО НДС У ПРИНИМАЮЩЕЙ СТОРОНЫ

            Даже если ссудодатель выставит счет-фактуру на стоимость аренды идентичного имущества, налог к вычету принять нельзя (пп. «а» п. 19 Правил ведения книги покупок).

            При безвозмездной передаче НДС к оплате приобретателю не предъявляется.

            Счета-фактуры, полученные при безвозмездной передаче товаров (работ, услуг), включая основные средства и нематериальные активы, не регистрируются в книге покупок (п. 1, пп. «а» п. 19 Правил ведения книги покупок, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137). Сторона, получающая безвозмездно имущество (товары, работы, услуги), включая основные средства и нематериальные активы, НДС к вычету по такой операции не принимает. Это разъясняет и Минфин России (Письмо от 27.07.2012 № 03-07-11/197).

           

НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ПРИ ПОЛУЧЕНИИ ИМУЩЕСТВА ПО ДОГОВОРУ ССУДЫ            

            Ссудополучатель не уплачивает налог на имущество в отношении полученного в пользование объекта основных средств. Это обусловлено тем, что объектом налогообложения признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета (п. 1 ст. 374 НК РФ). В бухгалтерском учете такие объекты отражаются на счетах 01 «Основные средства» и 03 «Доходные вложения в материальные ценности». Следовательно, в отношении объектов, полученных в безвозмездное пользование и учитываемых на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства», у ссудополучателя не возникает обязанности по уплате налога на имущество.

            При подготовке ответа автором использованы материалы СПС «КонсультантПлюс»: «Путеводитель по налогам. Практическое пособие по НДС», «Путеводитель по сделкам. Ссуда. Ссудополучатель». А также статья «Комментарий к Письму Минфина России от 25.08.2014 № 03-11-11/42295 <УСН: учет доходов при получении имущества в безвозмездное пользование и передаче его в аренду (субаренду) третьим лицам>» (Сваин Б. Л., «Нормативные акты для бухгалтера», 2014, № 20), корреспонденция счетов «Как отражаются в учете организации-ссудополучателя получение и возврат основного средства, полученного в безвозмездное пользование?..» («Консультация эксперта», 2015) и статья «Нюансы отражения в бухгалтерском и налоговом учете имущества, полученного по договору ссуды» (Деева Е., Кириченко А., «Российский налоговый курьер», 2014, № 15).

            АННА ЗАДУБРОВСКАЯ, НАЛОГОВЫЙ ЮРИСТ, АУДИТОР, ГЕНЕРАЛЬНЫЙ ДИРЕКТОР ООО «ПРОФКОНСАЛТИНГ»

 

         Источник публикации: информационный ежемесячник «Верное  решение» выпуск № 6 (176) дата выхода от 20.06.2017.

         Статья размещена на основании соглашения от 20.10.2016, заключенного с учредителем и издателем информационного ежемесячника «Верное решение» ООО «Фирма «НЭТ-ДВ».

израильское правительство рассказало, как будут решать жилищный вопрос

Сразу три израильских министра – Зеэв Элькин, Авигдор Либерман и Аелет Шакед – представили план по решению жилищной проблемы. Он содержит как конструктивные (в прямом смысле этого слова) меры, так и шаги по «выдавливанию» с рынка недвижимости тех, кто не нуждается в жилье как таковом, а использует его для получения дохода.

Часть, касающаяся жилищного строительства, содержит следующие заявленные цели до 2025 года: новые стройки на 70 тысяч квартир ежегодно, распланированные участки на 500 тысяч квартир, конкурсы на выделение участков под застройку на 300 тысяч квартир с реальным сбытом участков на 180 тысяч квартир.

8 миллиардов шекелей государство вложит в подводку инфраструктуры к будущим зданиям, 5,5 миллиона в строительство детских садов и школ, 640 миллионов – в стимулирование местных властей к выдаче разрешений на застройку. Еще 2 миллиарда государственных шекелей будут потрачены на планирование, подготовку инфраструктуры и устранение бюрократических препон с целью увеличения объемов строительства в арабском секторе.

Но все это строительство займет годы. Поэтому на ближайшее время правительство предусмотрело меры, ограничивающие спекулятивные возможности для владельцев недвижимости.

Это ограничение на сдачу квартир в краткосрочную аренду – имеется в виду жилье в центральных и приморских регионах, которое сдают на сервисах типа Airbnb. Как будет реализован механизм ограничений и возможно ли это вообще юридически, министры не рассказали.

Кроме того, правительство намерено вернуть налог в размере 8% для владельцев жилья, которые покупают дополнительную недвижимость.

В планах государства – поощрение владельцев коттеджей, разделяющих свои дома на отдельные «жилищные единицы», которые можно сдавать другим людям.

А также ограничения или даже полный запрет на нецелевую эксплуатацию жилых помещений – в качестве клиник, адвокатских бюро и т. п.

Как отмечают обозреватели, все детали этого плана не новы, и все они гладко выглядят на бумаге, но без конкретных пояснений о том, как государство намерено реализовать это массовое строительство, они, скорее всего, так и останутся планами.

По словам министров, эти меры «уже в ближайшее время приведут к падению цен на недвижимость».

Однако чтобы застройщики активно покупали землю, государство должно понизить цену на участки под застройку, а если оно это сделает, то лишится изрядной части поступлений в казну. Кроме того, финансовый истеблишмент противится самой мысли о падении цен на жилье, поскольку недвижимость в Израиле – один из главных видов капиталовложений, и при ее удешевлении может пострадать как стабильность банковской системы, так и благосостояние многих домохозяйств.

Поэтому настоящий вопрос – сколько, где и когда будут строить – пока так и остался за кадром. Остальные же меры, вроде ограничения на краткосрочную аренду, несколько понизят цены на съемное жилье в районах спроса, но вряд ли существенно повлияют на общий рынок жилья. Как напоминают многие комментаторы, в последние два года в Израиле иностранных туристов и так практически нет, поэтому сдача квартир в аренду через сервисы типа Airbnb практически сошла на нет.

Демократы Палаты представителей предлагают максимальную ставку налога 39,6% при таком уровне дохода

Дрю Ангерер | Новости Getty Images | Getty Images

Демократы Палаты представителей предложили максимальную ставку предельного подоходного налога в размере 39,6% для физических лиц, что является частью радикального изменения налогового кодекса для финансирования инвестиций в защиту климата и расширения системы социальной защиты США.

Согласно законодательному плану, выпущенному Комитетом по методам и средствам Палаты представителей в понедельник, эта ставка, увеличенная с нынешнего 37% сбора для самых богатых налогоплательщиков, будет действовать для одиноких физических лиц с налогооблагаемым доходом более 400 000 долларов США.

Это также будет применяться к состоящим в браке лицам, подающим совместную налоговую декларацию, чей налогооблагаемый доход превышает 450 000 долларов США; главам домохозяйств на сумму более 425 000 долларов США; состоящим в браке лицам, подающим отдельные декларации на сумму свыше 225 000 долларов США; и поместьям и трастам на сумму более 12 500 долларов.

More from Personal Finance:
Демократы Палаты представителей предлагают новые правила пенсионного плана для богатых
План демократов Палаты представителей отменяет отмену налогового положения для наследства
Демократы Палаты представителей предлагают повысить налог на прирост капитала до 28.8%

Если план станет законом, изменения начнутся в 2022 году. Согласно оценке Объединенного комитета по налогообложению, опубликованной в понедельник, они соберут 170 миллиардов долларов в течение следующего десятилетия.

Текущая верхняя ставка в 37% вступает в силу при более высоких порогах дохода, чем те, которые предложили демократы Палаты представителей. В 2021 году они применяются, например, к заявителям, подающим один на один, и главам семьи, когда доход превышает 523 600 долларов США, а также к заявителям, подающим заявление в браке, на сумму более 628 300 долларов США.

Администрация Байдена также назвала 39 лучших.Ставка налога 6%. Максимальная ставка вырастет до этого уровня в 2026 году, даже если демократам не удастся поднять ее в краткосрочной перспективе из-за положений Закона о сокращении налогов и занятости 2017 года.

Предложение среди нескольких других демократов Палаты представителей нацелено на налогоплательщиков, зарабатывающих более 400 000 долларов в год, включая более высокие налоги на долгосрочный прирост капитала и квалифицированные дивиденды, а также изменения в том, как богатые используют пенсионные счета.

По данным Объединенного комитета по налогообложению, изменения в правилах индивидуального и корпоративного налогообложения принесут более 2 триллионов долларов в течение следующего десятилетия.

Предлагаемые налоговые изменения — в первую очередь состоятельные люди

Итак, как определить, кто богат?

В последних предложенных налоговых изменениях Комитета по методам и средствам Палаты представителей говорится, что богатый человек — это тот, кто зарабатывает 400 000 долларов в год, или пара с годовым доходом 450 000 долларов.

«Богатый — это просто термин, который мы используем для описания людей, у которых есть больше, чем у нас, когда мы думаем, что они этого не заслуживают», — сказал Брэд Клонц, финансовый психолог из Боулдера, штат Колорадо. «Определение богатства полностью субъективно. »Добавив, что« 400 000 долларов — это всего лишь произвольное число — это может сделать вас «богатым» в Средней Америке, но средний класс на побережье.

Четыре года назад, когда были внесены последние изменения в Налоговый кодекс, упор был сделан на более низкую ставку налога для корпораций и для сверхбогатых людей, особенно тех, кто владеет недвижимостью и может получать прибыль от очень специфического налога. -стратегия по собственности.

На этот раз корпорации не собираются платить значительно более высокие налоги, по крайней мере, не такие высокие, как того хотелось бы некоторым прогрессистам. Вместо этого налоговое законодательство сосредоточено на получении доходов от богатых.

«Все это законодательство ориентировано на отдельных лиц и повышает ставки для богатых», — сказал Майкл Косницки, партнер юридической фирмы Pillsbury Winthrop Shaw Pittman. «Повышение ставки корпоративного налога не затронет богатых, потому что корпоративные налоги платят акционеры, которые получают меньше дивидендов, сотрудники, получающие меньшую зарплату, и потребитель, который больше платит за товары и услуги. Эти предложения попадают под НДФЛ ».

Предлагаемая максимальная ставка налога на прибыль — 39.6 процентов выглядят как старая максимальная ставка в 39,6 процента с 2017 года. Она начинается с 400 000 долларов дохода для физического лица и 450 000 долларов для супружеской пары, что немного ниже уровня дохода в 2017 году. В настоящее время самый высокий уровень подоходного налога составляет 37 процентов, начинается с 523 600 долларов на человека и 628 300 долларов на пару.

Но те, кого затронет новая ставка, также будут платить больше, потому что вычетов меньше, чем было в налоговом кодексе до изменений 2017 года.

«Вы должны смотреть на эффективную ставку», — сказала Пэм Лучина, главный фидуциарный директор и руководитель трастовых и консультационных служб в фирме финансовых услуг Northern Trust.«У нас гораздо меньше вычетов, поэтому ставка 39,6 процента — намного более высокая ставка».

На многих людей повлияла потеря полного вычета по государственным и местным налогам, или ОСВ. В изменениях 2017 года вычет был ограничен 10 000 долларов и в первую очередь затронул людей, которые жили в контролируемых демократами штатах на северо-востоке и западном побережье, где подоходный налог штата и налоги на имущество высоки.

Ограничение принесло Казначейству США больше денег. В 2017 году неограниченный вычет обошелся федеральному правительству примерно в 122 доллара.5 миллиардов; в следующем году эта цифра снизилась до 24,4 млрд долларов.

Детали налогового предложения все еще обсуждаются, и законодатели, представляющие затронутые штаты, заявили, что надеются, что они смогут восстановить большую часть вычета ОСВ. Одно предложение увеличило бы вычет вдвое до 20 000 долларов, а не до полного возврата к тому, что было раньше.

Налогом, который определил обсуждение в этом году, был прирост капитала. Предложение в законодательстве — повышение ставки до 25 процентов с 20 процентов для людей, зарабатывающих более 400 000 долларов, — стало облегчением для двух групп налогоплательщиков: очень богатых и всех, кто может унаследовать собственность.

Администрация Байдена начала год с разговоров о повышении ставки прироста капитала до обычной ставки подоходного налога для высокооплачиваемых лиц и об отказе от положения, которое позволяет людям наследовать собственность без прироста капитала.

В первоначальном предложении администрации говорилось о максимальной ставке прироста капитала в размере 43,4 процента — максимальной ставке подоходного налога плюс 3,8 процента подоходного налога на инвестиционный доход, выплачиваемого Obamacare, — для людей, зарабатывающих более 1 миллиона долларов. Но наибольшее внимание было привлечено к предложению президента Байдена положить конец так называемому расширению базиса в случае смерти, который аннулирует всю налогооблагаемую прибыль от активов, переходящую к наследникам.Отмена этого привела бы к дополнительным налоговым поступлениям в размере 11 миллиардов долларов в год.

Это предложение было отклонено.

«Отсутствие потери при увеличении базы — большая победа для богатых семей», — сказал Эдвард Ренн, партнер группы частных клиентов и налоговой юридической фирмы Withersworldwide.

Но это изменение было сделано не для спасения богатых семей. Это было сделано потому, что изменение могло нанести ущерб семьям с более скромным достатком, которые имели имущество, которое они могли передать своим детям.

«Это пособие приносит пользу очень богатым людям, которые построили свой бизнес», — сказал Джастин Миллер, национальный директор по планированию благосостояния в Evercore Wealth Management.«Но это также приносит пользу любому человеку, который наследует дом от своих родителей, бабушек и дедушек, у которого могут быть сотни тысяч долларов, которые могут облагаться налогом на прирост капитала. Это коснулось бы многих людей, а не только 1% или 0,1% самых богатых людей. Это не было бы популярной стратегией ».

Налоги на поместья и крупные пожертвования давно назрели для налоговых изменений. Одно изменение вернет освобождение от налога на имущество до уровня, на котором оно было при администрации Обамы.Но вряд ли это приведет к увеличению доходов от мегамиллионеров и миллиардеров. В то время как предлагаемое освобождение снизится до 6 миллионов долларов на человека с 11,7 миллиона долларов, ставка налога на наследство останется на уровне 40 процентов. Вот что важно для самых крупных поместий.

«Если мы хотим предотвратить династии, самое важное — это максимальная ставка налога на имущество, — сказал Харланд Левинсон, сертифицированный бухгалтер из Беверли-Хиллз, Калифорния. — Сумма освобождения важна, но не очень важна.Это максимальная ставка налога, которая влияет на самые большие поместья «.

Множество других предложений, тем не менее, нацелены на подавление областей, которые позволили самым богатым и наиболее искушенным американцам передать значительные состояния наследникам без уплаты налогов. Один из них — это закрытие доступа к различным типам трастов доверителя, которые предоставляют огромные возможности для передачи богатства сверхбогатым.

Популярный тип позволяет кому-то вложить актив, например акции частной компании, которая собирается стать публичной, в краткосрочный траст доверителя и передать всю признательность наследнику без уплаты налогов.Или человек может использовать траст доверителя другого типа для уплаты всех налогов с инвестиций в траст, что позволяет этим инвестициям расти без уплаты налогов.

«Трасты доверителей были основой планирования недвижимости», — сказал г-н Миллер. «Это предложение грозит отменить трасты концедентов в день принятия законопроекта».

Налоговые предложения также нацелены на лазейки, которые благоприятствуют наиболее высокооплачиваемым доходам в определенных отраслях, например, та, которая устраняет льготный режим налогообложения удерживаемых процентов, который используется высокодоходными инвесторами в мире прямых инвестиций.

Другое предложение направлено на сокращение льготного режима для акций, который получают основатели стартапов и первых сотрудников, известного как ограничение количества квалифицированных акций малого бизнеса.

В настоящее время первые 10 миллионов долларов в этих акциях, когда компания станет публичной, могут быть исключены из налогообложения. Предложение сократит эту сумму с 10 миллионов до 5 миллионов долларов.

Это поможет уменьшить влияние, когда люди найдут способ делать вычет несколько раз.

«Учредители использовали положение для внесения акций в трасты, а затем накладывали эти исключения на 10 миллионов долларов друг на друга», — сказала Тара Томпсон Поперник, директор по исследованиям группы стратегий благосостояния Bernstein Private Wealth Management.«Они могли финансировать несколько трастов. Было почти неограниченное количество, которое можно было исключить. Пятьдесят процентов — это по-прежнему огромная выгода ».

И для тех, кого не заметят, есть дополнительный налог в размере 3 процентов для людей, зарабатывающих более 5 миллионов долларов в год, и ограничение на индивидуальные пенсионные счета, установленное в размере 10 миллионов долларов (что было в ответ на статью ProPublica, в которой Питер Тиль: инвестор из Кремниевой долины имел не облагаемый налогом пенсионный счет на сумму 5 миллиардов долларов.)

Любое обсуждение налогов вращается вокруг выплаты вашей справедливой доли, но справедливость в глазах человека, который облагается налогом.Но г-н Клонц, финансовый психолог, сказал, что его исследование показало, что большинство людей считают налоги справедливыми только тогда, когда их платит кто-то другой.

«В конце концов, мы все хотим чувствовать, что это справедливо, но никто не хочет, чтобы с него взимались дополнительные налоги», — сказал он. «Если вы думаете, что богатые люди жадны и эгоистичны, вы можете чувствовать себя вправе брать от них больше. Но в этом политическом климате есть хороший шанс, что все эти налоговые изменения могут быть отменены на следующих выборах ».

Налоговые изменения на 2020-2021 годы: изменения Covid и правил

В этой статье рассматриваются два типа налоговых изменений в этом году:

  • Налоговые изменения, связанные с продолжающейся реакцией правительства на коронавирус.

  • Налоговые изменения, связанные с ежегодными корректировками налоговых правил и пороговых значений, которые могут повлиять на то, что вы можете требовать и как подавать.

Налоговые изменения, связанные с коронавирусом

Налоговый срок не вернулся к нормальному

Крайний срок подачи налоговой декларации в этом году — 17 мая 2021 года (обычно это 15 апреля или около того). Если вы получите продление, у вас будет время до 15 октября 2021 года, но помните, что продление налоговых ставок дает вам только больше времени на подачу налоговой декларации, а не на оплату.Подробнее читайте здесь.

Вы можете получить третий стимулирующий чек

Казначейство США объявило о третьем раунде выплат, влияющих на экономику. Не все подходят, и когда вы получите деньги, зависит от нескольких факторов. Узнайте больше здесь.

Залог и сборы больше не удерживаются

Вы больше не можете пропускать определенные платежи в рассрочку

IRS временно разрешило людям с соглашениями о рассрочке пропускать платежи, но срок их действия истек 15 июля 2020 года. Подробнее.

Каждый год IRS также вносит некоторые изменения и приспосабливается к различным налоговым правилам, и знание их может сэкономить вам много денег. Вот что изменится в 2020 налоговом году, что повлияет на налоговую декларацию, которую вы подадите в 2021 году.

Регулярно планируемые изменения в этом году

Налоговые категории и налоговые ставки

Существует семь категорий федерального налога для 2020 налоговый год: 10%, 12%, 22%, 24%, 32%, 35% и 37%. Ваш рейтинг зависит от вашего налогооблагаемого дохода и статуса регистрации.Это ставки налогов, подлежащих уплате в мае 2021 года.

Кронштейны федерального подоходного налога 2020 года

(для налогов, подлежащих уплате в мае 2021 года или в октябре 2021 года с продлением)

Расширьте статус подачи, который относится к вам.

%

$ 987,50 плюс 12% от суммы свыше 9,875 долларов США

40165

14 605 долл. США.50 плюс 24% от суммы свыше 85 525 долл. США

33 271,50 долл. США плюс 32% от суммы свыше 163 300 долл. США

47 367,50 долл. США плюс 35% от суммы свыше 207 350 долл. США

156 235 долл. США плюс 37% от суммы свыше 518 400 долл. США

45
62 долл.

9 235 долларов плюс 22% от суммы свыше 80 250 долларов

29 211 долларов плюс 24% от суммы свыше 171 050 долларов

66 543 долларов 90 0001

94735 долларов США плюс 35% от суммы свыше 414 700 долларов США

9016 2

167 307 долл. США.50 плюс 37% от суммы свыше 622 050 долларов США

Женат, подача отдельно

долл. США 907 903
9000 9000 долларов США

4 617,50 долл. США плюс 22% от суммы свыше 40 125 долл. США

14 605,50 долл. США плюс 24% от суммы свыше 85 525 долл. США

9.50 плюс 32% от суммы свыше 163 300 долл. США

долл. США 47 367,50 долл. США плюс 35% от суммы свыше 207 350 долл. США

83 653,75 долл. США плюс 37% от суммы 9148 свыше 311 025

1,410 долларов США плюс 12% от суммы свыше 14100 долларов США

13 158 долларов США плюс 24% от суммы свыше 85 500 долларов США

31 830 долларов США плюс 32% от суммы свыше 163 300 долларов США

45

0 долларов США плюс 3514 315 долларов США

154 793 долл. США.50 плюс 37% от суммы свыше 518 400 долларов США

Стандартный вычет

Стандартный вычет на 1300 долларов выше для тех, кто старше 65 лет или слеп; это на 1 650 долларов больше, если он также не состоит в браке и не является живым супругом.

Личное освобождение

В 2020 налоговом году нет личных льгот.

Размер взносов в пенсионный план и ограничения дохода

Традиционные ограничения дохода IRA для налоговых лет 2020 и 2021

Примечание. Традиционные ограничения дохода IRA применяются только в том случае, если у вас (или вашего супруга) есть пенсионный счет на работе.

206 000 долл. США

Одинокий человек или глава семьи (и охвачены пенсионным планом на работе)

Более 9165 90 0002 долларов США, но менее

более 66000 долларов, но менее 76000 долларов

Совместная регистрация в браке (и покрывается пенсионным планом на работе)

124 9000 долларов, но менее

Более 105000 долларов США, но менее 125000 долларов США

Совместная регистрация в браке (супруг / супруга покрывается пенсионным планом на работе)

Более 198 000 долл. США, но менее т han $ 208,000

Подача документов в браке отдельно (вы или супруг (а) застрахованы по пенсионному плану на работе)

5RA налоговые годы 2020 и 2021

или старше)

Максимальный годовой взнос

Холост, глава семьи или женат, подача отдельно (если вы не проживали с супругом в течение года)

6000 долларов США (7000 долларов США, если 50 лет и старше)

Заявка на совместное участие в браке или соответствующая критериям вдова

90 155

Регистрация в браке отдельно (если вы проживали с супругом в любое время в течение года)

Вычет процентов по студенческому кредиту

9000 процентов по студенческому кредиту3

вы вычитаете до 2500 долларов из своего налогооблагаемого дохода, если вы платили проценты по студенческим ссудам в 2020 году.Например, если вы подпадаете под категорию 22%, максимальный вычет процентов по студенческому кредиту вернет вам в карман 550 долларов.

Проценты по студенческому кредиту вычитаются, если ваш модифицированный скорректированный валовой доход, или MAGI, был меньше 70 000 долларов в прошлом налоговом году. Максимальный вычет составляет 2500 долларов. Если ваш MAGI составлял от 70 000 до 85 000 долларов, вы можете вычесть уменьшенную сумму процентов, которые вы заплатили.

Налоговый кредит на заработанный доход

Налоговый кредит на заработанный доход (EIC или EITC) — это возвращаемый налоговый кредит для работников с низкими и средними доходами.Сумма зависит от дохода и количества детей. Люди без детей могут претендовать на это. В 2020 году размер налоговой льготы по налогу на заработанный доход составляет от 538 до 6660 долларов. Сумма зависит от дохода и количества детей. Люди без детей могут претендовать на это. На 2021 год размер кредита на заработанный доход составляет от 1502 до 6728 долларов (подробнее о том, как он работает, см. Здесь).

2020 Налоговый кредит на заработанный доход

(для налогов, подлежащих уплате в мае 2021 года)

Максимальный налоговый кредит на заработанный доход

Макс. холостяк или глава семьи

Максимальный заработок, заявители на совместную регистрацию

У обоих скорректированный доход для каждого из них уровни в таблице.

  • Как правило, чем меньше вы зарабатываете, тем больше размер кредита на заработанный доход.

  • Ваш трудовой доход обычно включает заработную плату, оклад, чаевые и другие налогооблагаемые выплаты, которые вы получаете от своего работодателя. Скорректированный валовой доход — это ваш заработанный доход за вычетом определенных вычетов.

  • % PDF-1.4 % 79 0 объект > эндобдж xref 79 75 0000000016 00000 н. 0000002306 00000 н. 0000002450 00000 н. 0000002923 00000 н. 0000003427 00000 н. 0000003987 00000 н. 0000004173 00000 п. 0000004286 00000 п. 0000004397 00000 н. 0000004485 00000 н. 0000004906 00000 н. 0000005419 00000 н. 0000005533 00000 п. 0000006087 00000 н. 0000006719 00000 н. 0000007482 00000 н. 0000008160 00000 н. 0000008974 00000 н. 0000009659 00000 н. 0000010037 00000 п. 0000010527 00000 п. 0000011298 00000 п. 0000011735 00000 п. 0000012522 00000 п. 0000013230 00000 п. 0000013714 00000 п. 0000017485 00000 п. 0000029107 00000 п. 0000029338 00000 п. 0000029421 00000 п. 0000029476 00000 п. 0000029539 00000 п. 0000029619 00000 п. 0000029708 00000 п. 0000029829 00000 н. 0000029975 00000 н. 0000031751 00000 п. 0000032075 00000 п. 0000032415 00000 п. 0000032500 00000 н. 0000036253 00000 п. 0000036661 00000 п. 0000037164 00000 п. 0000044062 00000 п. 0000044458 00000 п. 0000044932 00000 п. 0000045002 00000 п. 0000045083 00000 п. 0000045562 00000 п. 0000045855 00000 п. 0000046008 00000 п. 0000046035 00000 п. 0000046336 00000 п. 0000046479 00000 п. 0000046549 00000 п. 0000046630 00000 п. 0000047126 00000 п. 0000047411 00000 п. 0000047559 00000 п. 0000047586 00000 п. 0000047887 00000 п. 0000048025 00000 п. 0000049247 00000 п. 0000049568 00000 п. 0000049931 00000 н. 0000052508 00000 п. 0000052869 00000 п. 0000053253 00000 п. 0000054111 00000 п. 0000054406 00000 п. 0000054756 00000 п. 0000064910 00000 п. 0000106045 00000 н. 0000002136 00000 п. 0000001796 00000 н. трейлер ] / Назад 179515 / XRefStm 2136 >> startxref 0 %% EOF 153 0 объект > поток hb«`c`c`g`hbd @

    Кто в Калифорнии получит наибольшую выгоду от налогового плана Джо Байдена?

    План подоходного налога президента Джо Байдена будет означать более высокие налоги для богатых и более низкие налоги для людей с низкими доходами.(AP Photo / Эван Вуччи) Эван Вуччи AP ВАШИНГТОН

    Средний класс калифорнийцев с детьми 17 лет и младше получат некоторые льготы по подоходному налогу в соответствии с последним планом расходов демократов. Те, у кого нет детей, наверное, не будут. А богатые, дети или нет, будут платить намного больше.

    Таковы результаты различных независимых анализов по мере того, как Конгресс медленно приближается к голосованию по огромному пакету налогов и расходов президента Джо Байдена.

    Несмотря на то, что работа над планом все еще находится в стадии разработки, налоговые части пока остаются в основном неизменными. Лидеры Конгресса намерены принять большой план к концу этого месяца.

    Байден и демократы в Конгрессе давно согласились, что они хотят обратить вспять последствия снижения налогов в 2017 году, проведенного бывшим президентом Дональдом Трампом, снижения, которое дало большие выгоды налогоплательщикам с более высокими доходами за счет снижения ставок индивидуальных и корпоративных налогов.

    Около 2,4% калифорнийцев увидят повышение индивидуального подоходного налога в соответствии с планом, одобренным Демократическим комитетом Палаты представителей по методам и средствам. В настоящее время этот план серьезно рассматривается в Конгрессе.

    Согласно исследованию Вашингтонского института налогообложения и экономической политики, практически все те, кто сталкивается с повышением подоходного налога, зарабатывают более 400 000 долларов.

    Повышение налогов будет ограничено 5% самых богатых, в то время как около 60% малообеспеченных, вероятно, получат снижение налогов. Те, кто находится в середине — примерно от 83 200 до 358 700 долларов — вряд ли увидят какие-либо заметные изменения, хотя те, у кого есть дети в возрасте 17 лет и младше, должны воспользоваться расширением детской налоговой скидки, дающей им больше перерыва.

    Согласованы другие исследования.

    «Фактически никакие домохозяйства с доходом менее 200 000 долларов США не будут платить более высокие налоги. И 99,4 процента тех, кто зарабатывает от 200 000 до 500 000 долларов, избежали бы повышения налогов », — говорится в национальном анализе, проведенном Центром внепартийной налоговой политики.

    Демократический план повысит максимальную ставку подоходного налога, которая сейчас составляет 37%, до 39,6%. В законопроекте предусмотрены и другие увеличения, предназначенные только для тех, кто зарабатывает не менее 400 000 долларов США и более.

    Основными бенефициарами снижения налогов будут родители и работники с очень низким доходом, не имеющие детей, которые относятся к 20% самых низких доходов, то есть те, кто зарабатывает менее 29 100 долларов в Калифорнии.Повышение налоговой скидки на детей и налоговой скидки на заработанный доход помогает людям с их доходом.

    «Это окажет более сильное влияние на семьи с низким доходом, чем кто-либо другой», — сказал Стив Вамхофф, директор ITEP по федеральной налоговой политике.

    Налоговая скидка на детей была увеличена в этом году только до максимума 3600 долларов на ребенка в возрасте до 6 лет и до 3000 долларов на ребенка от 6 до 17 лет. План демократов продлевает эти уровни до 2025 года.

    «Потому что так много налогов на способы и средства. Сокращения нацелены на семьи с детьми с низким и средним доходом, эти родители получат гораздо более значительные налоговые скидки », — обнаружили в Центре налоговой политики.

    В Калифорнии соответствующие семьи, зарабатывающие от 29 100 до 151 100 долларов, получат налоговые льготы в размере от 700 до 930 долларов от ребенка и налоговые льготы на заработанный доход. Те, у кого доход меньше 29 100 долларов, получат среднее снижение налогов на 1110 долларов.

    Во всем этом есть звездочка. Эксперты отмечают, что план увеличивает корпоративные налоги и налоги на табак, которые могут косвенно упасть на многих из этих налогоплательщиков.

    Объединенный комитет Конгресса по налогообложению считает, что в конечном итоге работники пострадают от повышения корпоративного налога, потому что предприятия могли бы удерживать заработную плату на более низком уровне, чтобы сократить расходы, тем самым несколько ослабляя выгоду от более низких индивидуальных налогов.

    ITEP пришел к выводу, что «увеличение налогов на табак и никотин в законопроекте затрагивает людей с любым уровнем дохода, а повышение корпоративного налога может косвенно повлиять на людей с любым уровнем дохода».

    Но, отмечается в нем, если план демократов будет принят, «никто, кто не очень обеспечен, не будет рассчитывать увеличение налога на свои 1040 на 2022 налоговый год».

    История изначально была опубликована 12 октября 2021 г. в 5:00.

    Дэвид Лайтман — главный корреспондент Макклатчи в конгрессе.Он пишет, редактирует и преподает почти 50 лет, останавливаясь в Хагерстауне, Риверсайд, Калифорния, Аннаполисе, Балтиморе, а с 1981 года — в Вашингтоне.

    Сводка изменений в федеральном подоходном налоге

    IRC
    116-127 Закон о реагировании на коронавирус в первую очередь для семей 7001 Кредит для оплаты обязательного оплачиваемого отпуска по болезни Некодифицированный, затрагивает главу 1 IRC (начиная с раздела 1) и разделы 3111 и 3221 НЕТ 18.03.2020 Относится к квалифицированной заработной плате в связи с отпуском по болезни, выплачиваемой в период с 01.04.2020 и до 31.12.2020 или ранее (Уведомление IRS 20-21) Отчет JCT, JCX-10-20, стр.8 Анализ 116-127 §7001
    116-127 Закон о реагировании на коронавирус в первую очередь для семей 7002 Кредит на отпуск по болезни для некоторых самозанятых лиц Некодировано, влияет на IRC-субтитры A (начиная с раздела 1) и раздел 1401 НЕТ 18.03.2020 Дни, приходящиеся на период с 01.04.2020 по 31.12.2020, могут быть включены в определение эквивалентной суммы отпуска по болезни (Уведомление IRS 20-21) Отчет JCT, JCX-10-20, стр.12-14 Анализ 116-127 §7002
    116-127 Закон о реагировании на коронавирус в первую очередь для семей 7003 Кредит для оплаты обязательного оплачиваемого семейного отпуска Некодифицированный, затрагивает главу 1 IRC (начиная с раздела 1) и разделы 3111 и 3221 НЕТ 18.03.2020 Относится к квалифицированной заработной плате за отпуск по семейным обстоятельствам, выплачиваемой в период с 01.04.2020 по 31.12.2020 (Уведомление IRS 20-21) Отчет JCT, JCX-10-20, стр.15-18 Анализ 116-127 §7003
    116-127 Закон о реагировании на коронавирус в первую очередь для семей 7004 Кредит на семейный отпуск для некоторых самозанятых лиц Некодифицированный, влияет на IRC-субтитр A (начиная с раздела 1) НЕТ 18.03.2020 Дни, приходящиеся на период с 01.04.2020 по 31.12.2020, могут быть включены в определение эквивалентной суммы отпуска по семейным обстоятельствам (Уведомление IRS 20-21) Отчет JCT, JCX-10-20 от 17.03.2020, стр.19 Анализ 116-127 §7004
    116-127 Закон о реагировании на коронавирус в первую очередь для семей 7005 Специальное правило, касающееся налогообложения работодателей Некодифицированный, затрагивает главу 1 IRC (начиная с раздела 1) и разделы 3111 и 3221 НЕТ 18.03.2020 18.03.2020 Отчет JCT, JCX-10-20, стр.22 Анализ 116-127 §7005
    116-136 Закон о помощи, чрезвычайной помощи и экономической безопасности в связи с коронавирусом (CARES) 1106 Прощение ссуды Некодифицированный, затрагивает разделы 61 и 265 IRC Законодательное собрание Калифорнии приняло закон, который предусматривает исключение из совокупного дохода сумм покрытых кредитов, прощенных в соответствии с разделом 1106, как и исключение в разделе 1106 (i). 17071, 17131,8, 24271, 24308,6 27.03.2020. 27.03.2020 Отчет JCT, JCX-12R-20, стр.104 Анализ 116-136 §1106
    116-136 Закон о помощи, чрезвычайной помощи и экономической безопасности в связи с коронавирусом (CARES) 2201 Скидки на восстановление в размере 2020 г. для физических лиц 6211, 6213, 6428 НЕТ 27.03.2020 27.03.2020 Отчет JCT, JCX-12R-20, стр.3-12 Анализ 116-136 §2201
    116-136 Закон о помощи, чрезвычайной помощи и экономической безопасности в связи с коронавирусом (CARES) 2202 Особые правила использования пенсионных фондов 72 Есть 17071, 17081, 17085, 17085.7, 17501, 24271, 24601 27.03.2020 Действует в отношении распространений, связанных с коронавирусом, в соответствии с определением, произведенных 1 января 2020 года или после этой даты, но до 31 декабря 2020 года Отчет JCT, JCX-12R-20, стр.12-16 Анализ 116-136 §2202
    116-136 Закон о помощи, чрезвычайной помощи и экономической безопасности в связи с коронавирусом (CARES) 2203 Временный отказ от обязательных минимальных правил распределения для определенных пенсионных планов и счетов 401, 402 Есть 17501, 24601 27.03.2020 Эти положения применяются к календарным годам после 31.12.2019 и применяются к поправкам к любому плану или договору аннуитета, сделанным в соответствии с поправками, внесенными в этот раздел и внесенными в последний день первого планового года, начинающегося или после 1/1/2022 Отчет JCT, JCX-12R-20, стр.16-20 Анализ 116-136 §2203
    116-136 Закон о помощи, чрезвычайной помощи и экономической безопасности в связи с коронавирусом (CARES) 2204 Пособие на частичные сверхурочные вычеты на благотворительные взносы 62 17024,5, 17072 27.03.2020 Изменения, внесенные в этот раздел, применяются к налоговым годам, начинающимся после 31.12.2019 г. Отчет JCT, JCX-12R-20, стр.20-23 Анализ 116-136 § 2204
    116-136 Закон о помощи, чрезвычайной помощи и экономической безопасности в связи с коронавирусом (CARES) 2205 Изменение ограничений на благотворительные взносы в течение 2020 года 170 17201, 17275.2, 17275.3, 17275.5, 24357 — 24359.1 27.03.2020 Резерв применяется к налоговым годам, заканчивающимся после 31.12.2019 Отчет JCT, JCX-12R-20, стр. 23-26 Анализ 116-136 §2205
    116-136 Закон о помощи, чрезвычайной помощи и экономической безопасности в связи с коронавирусом (CARES) 2206 Исключение для определенных выплат работодателем студенческих ссуд 127, 221 17131, 17151 27.03.2020 Оперативно для платежей, произведенных после 27.03.2020 и до 01.01.2021 Отчет JCT, JCX-12R-20, стр.26-29 Анализ 116-136 § 2206
    116-136 Закон о помощи, чрезвычайной помощи и экономической безопасности в связи с коронавирусом (CARES) 2301 Кредит удержания сотрудников для работодателей, подлежащих закрытию из-за COVID-19 Некодифицированное положение, влияющее на разделы 3111 и 3221 IRC НЕТ НЕТ 27.03.2020 Оперативный по заработной плате, выплаченной после 12.03.2020 и ранее 01.01.2021 Отчет JCT, JCX-12R-20, стр.30-43 Анализ 116-136 §2301
    116-136 Закон о помощи, чрезвычайной помощи и экономической безопасности в связи с коронавирусом (CARES) 2302 Задержка уплаты налога с заработной платы работодателя Некодифицированные положения, влияющие на разделы IRC 1401, 3111, 3211, 3221, 6654 НЕТ НЕТ 27.03.2020 Оперативник по отсроченным платежам с 27.03.2020 и до 01.01.2021. Отчет JCT, JCX-12R-20, стр. 43-50 Анализ 116-136 §2302
    116-136 Закон о помощи, чрезвычайной помощи и экономической безопасности в связи с коронавирусом (CARES) 2303 Модификации чистых операционных убытков 172 и 860E 17201, 17276-17276.22, 24416-24416.22 27.03.2020 Положение, приостанавливающее применение ограничения налогооблагаемого дохода 80%, применяется к налоговым годам, начинающимся после 31.12.2017, и к налоговым годам, начинающимся 31.12.2017 или ранее, из которых NOL возникает в налоговых годах, начинающихся после 31.12.2017. / 2017, несут.

    Положение, изменяющее правила, касающиеся переноса назад, применяется к NOL, возникающим в налоговые годы, начинающиеся после 31.12.2017, и налоговые годы, начинающиеся до, в или после такой даты, на которую переносятся такие NOL.

    Технические изменения, внесенные в положение, действуют, как если бы они были включены в раздел 13302 PL 115-97.

    Отчет JCT, JCX-12R-20, стр. 50-55 Анализ 116-136 §2303
    116-136 Закон о помощи, чрезвычайной помощи и экономической безопасности в связи с коронавирусом (CARES) 2304 Изменение ограничения убытков для налогоплательщиков, не являющихся юридическими лицами 461 17551, 17560.5, 24681 27.03.2020 Положение, приостанавливающее действие запрета на избыточные коммерческие убытки, действует в течение налоговых лет, начинающихся после 31.12.2017. Технические поправки к разделу 461 (l) IRC, внесенные этим положением, действуют, как если бы они были включены в раздел 11012 PL 115-97 для налоговых лет, начинающихся после 31.12.2017. Отчет JCT, JCX-12R-20, стр. 55-59 Анализ 116-136 §2304
    116-136 Закон о помощи, чрезвычайной помощи и экономической безопасности в связи с коронавирусом (CARES) 2305 Изменение кредита для минимальных налоговых обязательств корпораций за предыдущий год 53 17063, 23453 27.03.2020 Этот резерв действует для налоговых лет, начинающихся после 31.12.2017 Отчет JCT, JCX-12R-20, стр.59-60 Анализ 116-136 §2305
    116-136 Закон о помощи, чрезвычайной помощи и экономической безопасности в связи с коронавирусом (CARES) 2306 Изменение ограничения на бизнес-интересы 163 17024,5, 17201, 23051,5, 24344, 24344,7 27.03.2020 Этот раздел действует для налоговых лет, начинающихся после 31.12.2018. Отчет JCT, JCX-12R-20, стр. 61-67 Анализ 116-136 §2306
    116-136 Закон о помощи, чрезвычайной помощи и экономической безопасности в связи с коронавирусом (CARES) 2307 Технические поправки, касающиеся квалифицированного улучшения собственности 168 17201, 17250, 24349 27.03.2020 Этот раздел действует так, как если бы он включен в раздел 13204 Закона о сокращении налогов и рабочих местах (PL 115-97). Отчет JCT, JCX-12R-20, стр. 67-71 Анализ 116-136 §2307
    116-136 Закон о помощи, чрезвычайной помощи и экономической безопасности в связи с коронавирусом (CARES) 2308 Временное исключение из акцизного налога на алкоголь, используемый для производства дезинфицирующего средства для рук 5214 НЕТ 27.03.2020 Относится к дистиллированным спиртам, удаленным после 31.12.2019 и до 01.01.2021. Отчет JCT, JCX-12R-20, стр. 71-72 Анализ 116-136 §2308
    116-136 Закон о помощи, чрезвычайной помощи и экономической безопасности в связи с коронавирусом (CARES) 3516 Технические поправки 6103 19542-19547, 19549, 19551-19555, 19559, 19561, 19562, 19565 27.03.2020 Этот раздел действует так, как если бы он включен в Закон о развитии талантов бакалавриата путем разблокирования ресурсов для образования или в «Закон о БУДУЩЕМ» (стр.Л. 116–91) Отчет JCT, JCX-12R-20, стр. 73-76 Анализ 116-136 §3516
    116-136 Закон о помощи, чрезвычайной помощи и экономической безопасности в связи с коронавирусом (CARES) 3606 Advanaced Возврат кредитов Некодифицированный, затрагивающий разделы 3111 и 3221 IRC путем внесения поправок в разделы 7001 и 7003 Закона о борьбе с коронавирусом для семей (публичный закон 116-127). НЕТ 27.03.2020 Относится к квалифицированной заработной плате за отпуск по семейным обстоятельствам, выплачиваемой в период, начинающийся 01.04.2020 и 31.12.2020 включительно (Уведомление IRS 20-21) Отчет JCT, JCX-12R-20, стр. 77-81 Анализ 116-136 §3606
    116-136 Закон о помощи, чрезвычайной помощи и экономической безопасности в связи с коронавирусом (CARES) 3607 Расширение полномочий DOL для переноса определенных сроков НЕТ НЕТ НЕТ 27.03.2020 27.03.2020 Отчет JCT, JCX-12R-20, стр.81-82 Анализ 116-136 §3607
    116-136 Закон о помощи, чрезвычайной помощи и экономической безопасности в связи с коронавирусом (CARES) 3608 Правила финансирования плана единственного работодателя Некодифицированные положения, влияющие на разделы 430 и 436 IRC Частично 17501, 24601 27.03.2020 27.03.2020 Отчет JCT, JCX-12R-20, стр.83-90 Анализ 116-136 §3608
    116-136 Закон о помощи, чрезвычайной помощи и экономической безопасности в связи с коронавирусом (CARES) 3609 Применение правил пенсионных планов кооперативов и мелких работодателей к некоторым благотворительным работодателям, основной целью освобождения которых является оказание услуг матерям и детям. 414 Есть 17501, 24601 27.03.2020 Резерв применяется к плановым годам, начинающимся после 31 декабря 2018 г. Отчет JCT, JCX-12R-20, стр.90-95 Анализ 116-136 §3609
    116-136 Закон о помощи, чрезвычайной помощи и экономической безопасности в связи с коронавирусом (CARES) 3701 Исключение для услуг телемедицины 223 17215,4 27.03.2020 Этот резерв действует в отношении плановых лет, начинающихся 31 декабря 2021 г. или ранее этой даты Отчет JCT, JCX-12R-20, стр.96-97 Анализ 116-136 §3701
    116-136 Закон о помощи, чрезвычайной помощи и экономической безопасности в связи с коронавирусом (CARES) 3702 Включение некоторых безрецептурных медицинских товаров в качестве квалифицированных медицинских расходов 105, 106, 220 и 223 17024,5, 17131, 17131.4, 17201, 17215, 17215,1 и 17215,4 27.03.2020 Данное положение применяется к выплатам от HSA и MSA для сумм, выплаченных после 31 декабря 2019 года.
    Резерв применяется к возмещению от FSA и HRA в области здравоохранения расходов, понесенных после 31 декабря 2019 г.
    Отчет JCT, JCX-12R-20, стр. 98-100 Анализ 116-136 §3702
    116-136 Закон о помощи, чрезвычайной помощи и экономической безопасности в связи с коронавирусом (CARES) 4003 Чрезвычайная помощь и защита налогоплательщиков Некодифицировано, влияет на раздел IRC 382 17024.5, 17321, 17323, 23051,5, 24451, 24458, 24459 и 24472 27.03.2020 27.03.2020 Отчет JCT, JCX-12R-20, стр.105 Анализ 116-136 §4003
    116-136 Закон о помощи, чрезвычайной помощи и экономической безопасности в связи с коронавирусом (CARES) 4007 Приостановление действия некоторых акцизов на авиацию Некодифицированный, затрагивает разделы IRC 4041, 4081, 4083, 4261, 4271 и 6427 НЕТ 27.03.2020 Приостановление действия этих акцизов действует с 28 марта 2020 г. по 31 декабря 2020 г. Отчет JCT, JCX-12R-20, стр. 101-103 Анализ 116-136 §4007
    116-139 Программа защиты зарплаты и Закон об улучшении медицинского обслуживания 101 Поправки к программе защиты заработной платы, ссуды на случай бедствия и чрезвычайные пособия Некодифицированный, вносит поправки в Раздел A Закона CARES (PL 116-136) 17071, 17131.8, 24271, 24308,6 24.04.2020 24.04.2020 Отчет JCT, JCX-12R-20, стр. 104 Анализ 116-139 §101
    116-142 Закон о гибкости программы защиты зарплаты от 2020 года 3 Поправки к прощению ссуд по Программе защиты зарплаты Некодифицированный, затрагивает разделы 61 и 265 IRC 17071, 17131.8, 24271, 24308,6 27.03.2020 Применяется к кредитам, предоставленным в соответствии с разделом 7 (a) (36) SBA или разделом 1109 Закона о CARES Отчет JCT, JCX-12R-20, стр. 104 Анализ статей 116-142 §3
    116-142 Закон о гибкости программы защиты зарплаты от 2020 года 4 Задержка уплаты налога с заработной платы работодателя Некодифицировано, затрагивает раздел IRC 3111 НЕТ НЕТ НЕТ НЕТ Отчет JCT, JCX-12R-20, стр.43 Анализ статей 116-142 §4
    116-260 Закон о консолидированных ассигнованиях, 2021 год 272 Дополнительные скидки на восстановление в 2020 году для физических лиц 6428A НЕТ 27.12.2020 27.12.2020 Закон о консолидированных ассигнованиях, 2021 г., стр. 784 Анализ 116-260 §272
    116-260 Закон о консолидированных ассигнованиях, 2021 год 273 Поправки к возмещению возмещения в соответствии с Законом CARES Некодифицированный, затрагивающий Закон о коронавирусе, помощи, помощи и экономической безопасности (Закон CARES), а также подзаголовок A IRC (начиная с раздела 1) и раздел 6428 НЕТ 27.03.2020 27.03.2020 Закон о консолидированных ассигнованиях, 2021 г., стр. 795 Анализ 116-260 §273
    116-260 Закон о консолидированных ассигнованиях, 2021 год 274 Продление некоторых отсроченных налогов на заработную плату Без кодировки, влияет на Уведомление налоговой службы 2020-65 НЕТ НЕТ 27.12.2020 27.12.2020 Закон о консолидированных ассигнованиях, 2021, стр. 797 Анализ 116-260 §274
    116-260 Закон о консолидированных ассигнованиях, 2021 год 275 Правила или инструкции, разъясняющие применение вычета налога на расходы на преподавателя Некодифицировано, влияет на раздел 62 IRC 17072 27.12.2020 Затраты, выплаченные или понесенные после 12.03.2020 Закон о консолидированных ассигнованиях, 2021, стр. 797 Анализ 116-260 § 275
    116-260 Закон о консолидированных ассигнованиях, 2021 год 276 Разъяснение налогового режима прощения обеспеченных кредитов Некодифицированный, влияет на Закон о малом бизнесе, раздел 7A, и разделы IRC 61, 265, 705, 1017 и 1366 17071, 17131.8, 17280, 24271, 24308,6, 24425 27.12.2020 Первоначальный резерв по ссуде в рамках Программы защиты заработной платы (PPP) вступает в силу для налоговых лет, начинающихся после 27.03.2020

    Резерв по последующим займам ГЧП действует для налоговых лет, заканчивающихся после 27.12.2020

    Закон о консолидированных ассигнованиях, 2021 г., стр. 798 Анализ 116-260 §276
    116-260 Закон о консолидированных ассигнованиях, 2021 год 277 Гранты на чрезвычайную финансовую помощь Некодифицированный, затрагивающий раздел 3504 Закона о помощи, чрезвычайной помощи и экономической безопасности в связи с коронавирусом (Закон CARES), а также подзаголовок A IRC (начиная с раздела 1) и разделы 25A, 61 17071, 17131.8, 24271, 24308,6 27.03.2020 Гранты на чрезвычайную финансовую помощь, предоставленные 27.03.2020 или после этой даты Закон о консолидированных ассигнованиях, 2021, стр. 799 Анализ 116-260 §277
    116-260 Закон о консолидированных ассигнованиях, 2021 год 278 Разъяснение налогового режима прощения определенных ссуд и другой финансовой помощи бизнесу Некодифицированный, затрагивающий Закон CARES, разделы 1109, 1110 и 1112, и разделы 61, 265, 705, 1017 и 1366 IRC. 17071, 17131,8, 17280, 24271, 24308,6, 24425 27.12.2020 Положения, относящиеся к Закону о помощи, чрезвычайной помощи и экономической безопасности в связи с коронавирусом (Закон CARES), PL 116-136, включая положения, связанные с ГЧП, ссуды на покрытие экономических травм (EIDL) и субсидии на определенные выплаты по ссудам в соответствии с Законом CARES. вступают в силу для налоговых лет, заканчивающихся после 27.03.2020.

    Положение, касающееся субсидий для операторов закрытых площадок, действует для налоговых лет, заканчивающихся после 27.12.2020.

    Положение, касающееся авансов EIDL в соответствии с Разделом N, Разделом III, разделом 331 (Закон об экономической помощи малообеспеченным малым предприятиям, некоммерческим организациям и объектам), вступает в силу для налоговых лет, начинающихся после 27/12/2020.

    Закон о консолидированных ассигнованиях, 2021, стр. 799 Анализ 116-260 §278
    116-260 Закон о консолидированных ассигнованиях, 2021 год 279 Право на отказ от определенных требований к сообщению информации Некодифицированный, затрагивающий различные разделы Закона о помощи, чрезвычайной помощи и экономической безопасности в связи с коронавирусом (Закон CARES), разделы 276 (b), 277 и 278 Закона, а также подзаголовок F IRC, глава 61 (начиная с раздела 6012) Частично 18631 27.12.2020 27.12.2020 Закон о консолидированных ассигнованиях, 2021, стр. 801 Анализ 116-260 §279
    116-260 Закон о консолидированных ассигнованиях, 2021 год 280 Применение особых правил к пенсионным планам за покупку денег Некодифицированный, затрагивающий Закон о помощи, чрезвычайной помощи и экономической безопасности в связи с коронавирусом (Закон CARES), PL 116-136, раздел 2202 и раздел 72 IRC Есть 17071, 17081, 17085, 17085.7, 17501, 24271, 24601 27.03.2020 Действует для распространений, связанных с коронавирусом, в соответствии с определением, выпущенных 01.01.2020 или после этой даты, но до 31.12.2020. Закон о консолидированных ассигнованиях, 2021, стр. 801 Анализ 116-260 §280
    116-260 Закон о консолидированных ассигнованиях, 2021 год 281 Выборы для отказа от применения определенных изменений к сельскохозяйственным потерям Некодифицированный, затрагивающий Закон о помощи, помощи и экономической безопасности в связи с коронавирусом (Закон CARES), PL 116-136, раздел 2303 и разделы IRC 172 и 860E 17201, 17276-17276.22, 24416-24416.22 27.03.2020 Положение, изменяющее правила, касающиеся переноса назад, применяется к чистому операционному убытку (NOL), возникающему в налоговые годы, начинающиеся после 31.12.2017. Положение, изменяющее правила, касающиеся ограничений NOL, применяется к налоговым годам, начинающимся после 31.12.2017, и налоговым годам, начинающимся не ранее такой даты, на которую переносятся NOL, возникающие в налоговые годы, начинающиеся после такой даты. Закон о консолидированных ассигнованиях, 2021 г., стр. 802 Анализ 116-260 §281
    116-260 Закон о консолидированных ассигнованиях, 2021 год 283 Раскрытие информации для идентификации дебиторской задолженности по налогам, не подлежащей взысканию в соответствии с договорами о взимании оговоренных налогов 6103, 7213 19542-19572 27.12.2020 Раскрытие информации 27.12.2020 или после этой даты Закон о консолидированных ассигнованиях, 2021, стр. 803 Анализ 116-260 §283
    116-260 Закон о консолидированных ассигнованиях, 2021 год 284 Изменение некоторых средств защиты информации в декларации налогоплательщика 6103 19542-19572 Раскрытие информации после 19.12.2019 Раскрытие информации после 19.12.2019 Закон о консолидированных ассигнованиях, 2021 г., стр. 804 Анализ 116-260 §284
    116-260 Закон о консолидированных ассигнованиях, 2021 год 285 Выборы 2020 г. о прекращении периода перевода для квалифицированных переводов из пенсионного плана для покрытия будущих расходов пенсионеров 420 Есть 17501, 24601 27.12.2020 Для налоговых лет, начинающихся после даты единовременного выбора для прекращения периода передачи пенсионных планов для покрытия будущих расходов пенсионеров, который производится в течение налоговых лет, начинающихся после 31.12.2019 и до 31.12.2021 Закон о консолидированных ассигнованиях, 2021, стр. 807 Анализ 116-260 §285
    116-260 Закон о консолидированных ассигнованиях, 2021 год 286 Продление кредита на оплачиваемый отпуск по болезни и по семейным обстоятельствам Некодифицированный Закон о реагировании на семейный коронавирус в первую очередь (FFCRA), разделы 7001-7004 и разделы IRC 1401, 3111 и 3221 НЕТ 18.03.2020 Различное, см. Сводку федеральных изменений Закон о консолидированных ассигнованиях, 2021 г., стр. 808 Анализ 116-260 §286
    116-260 Закон о консолидированных ассигнованиях, 2021 год 288 Некоторые технические усовершенствования зачетов на оплачиваемые отпуска по болезни и по семейным обстоятельствам Некодифицированный Закон о реагировании на коронавирус в первую очередь для семей (FFCRA), разделы 7001 и 7003 и разделы IRC 3111 и 3221 НЕТ НЕТ 18.03.2020 Применяется к заработной плате за квалифицированный отпуск по семейным обстоятельствам, выплачиваемой в период с 01.04.2020 по 31.03.2021. Закон о консолидированных ассигнованиях, 2021, стр. 811 Анализ 116-260 §288
    116-260 Закон о консолидированных ассигнованиях, 2021 год 304 Дополнительные приемлемые расходы Некодифицированный, затрагивает Закон о малом бизнесе, разделы 7 и 7A, Закон о помощи, чрезвычайной помощи и экономической безопасности в связи с коронавирусом (Закон CARES), PL 116-136, разделы 1106 и 1109 и разделы 61 и 265 IRC 17071, 17131.8, 24271, 24308,6 27.12.2020 Разрешает ссуды, выданные в рамках Программы защиты заработной платы (PPP) до, в или после 27.12.2020, использовать средства для дополнительных прощаемых расходов, за исключением заемщиков, у которых уже были прощены ссуды. Закон о консолидированных ассигнованиях, 2021, стр. 812 Анализ 116-260 §304
    116-260 Закон о консолидированных ассигнованиях, 2021 год 421 Помощь поставщикам транспортных услуг, пострадавшим от COVID-19 Некодифицировано, затрагивает раздел IRC 3111 НЕТ НЕТ 27.12.2020 Определенные транспортные услуги, начинающиеся 27.12.2020 и заканчивающиеся 31.03.2021 или датой, в которую израсходованы все утвержденные фонды, но не позднее 27.12.2023. Закон о консолидированных ассигнованиях, 2021 г., стр. 880 Анализ 116-260 §421
    116-260 Закон о консолидированных ассигнованиях, 2021 год 501 Срочная помощь при аренде Некодифицировано, затрагивает раздел 61 IRC 17071, 24271 27.12.2020 27.12.2020 Закон о консолидированных ассигнованиях, 2021, стр. 888 Анализ 116-260 §501
    116-260 Закон о консолидированных ассигнованиях, 2021 год 512 Great Lakes St.Корпорация развития Лоуренса Сивей 9505 НЕТ НЕТ 27.12.2020 27.12.2020 Закон о консолидированных ассигнованиях, 2021, стр. 1575 Анализ 116-260 §512
    116-260 Закон о консолидированных ассигнованиях, 2021 год 102 Требования к медицинскому страхованию в отношении неожиданных медицинских счетов 9815, 9816, 9817, 9822, 223 17201, 17215.4 27.12.2020 Плановые годы, начинающиеся 01.01.2022 или после этой даты Закон о консолидированных ассигнованиях, 2021, стр. 1577 Анализ 116-260 §102
    116-260 Закон о консолидированных ассигнованиях, 2021 год 103 Определение тарифов вне сети, которые должны оплачиваться страховыми планами; Независимый процесс разрешения споров 9816 НЕТ 27.12.2020 Разное Закон о консолидированных ассигнованиях, 2021, стр. 1616 Анализ 116-260 §103
    116-260 Закон о консолидированных ассигнованиях, 2021 год 105 Завершение неожиданных счетов за услуги скорой медицинской помощи 9817 НЕТ 27.12.2020 Оперативный элемент в отношении плановых лет, начинающихся 01.01.2022 или после этой даты Закон о консолидированных ассигнованиях, 2021, стр. 1650 Анализ 116-260 §105
    116-260 Закон о консолидированных ассигнованиях, 2021 год 106 Требования к отчетности в отношении услуг санитарной авиации 9823 НЕТ 27.12.2020 Оперативный элемент в отношении плановых лет, начинающихся 01.01.2022 или после этой даты Закон о консолидированных ассигнованиях, 2021, стр. 1670 Анализ 116-260 §106
    116-260 Закон о консолидированных ассигнованиях, 2021 год 107 Прозрачность в отношении франшиз внутри и вне сети и ограничений на оплату наличными 9816 9816 НЕТ 27.12.2020 Действует в отношении плановых лет, начинающихся 01.01.2022 или после этой даты. Закон о консолидированных ассигнованиях, 2021, стр. 1677 Анализ 116-260 §107
    116-260 Закон о консолидированных ассигнованиях, 2021 год 111 Защита потребителей с помощью плана медицинского страхования Требование о справедливой и честной предварительной оценке затрат 9816 НЕТ 27.12.2020 Действует в отношении плановых лет, начинающихся 01.01.2022 или после этой даты. Закон о консолидированных ассигнованиях, 2021, стр. 1680 Анализ 116-260 §111
    116-260 Закон о консолидированных ассигнованиях, 2021 год 113 Обеспечение непрерывности обслуживания 9818 НЕТ 27.12.2020 Действует в отношении плановых лет, начинающихся 01.01.2022 или после этой даты. Закон о консолидированных ассигнованиях, 2021, стр. 1687 Анализ 116-260 §113
    116-260 Закон о консолидированных ассигнованиях, 2021 год 114 Ведение инструмента сравнения цен 9819 НЕТ 27.12.2020 Оперативный элемент в отношении плановых лет, начинающихся 01.01.2022 или после этой даты Закон о консолидированных ассигнованиях, 2021, стр. 1693 Анализ 116-260 §114
    116-260 Закон о консолидированных ассигнованиях, 2021 год 116 Защита пациентов и повышение точности справочной информации поставщика услуг 9820 НЕТ 27.12.2020 Плановые годы, начинающиеся 01.01.2022 или после этой даты Закон о консолидированных ассигнованиях, 2021 г., стр. 1697 Анализ 116-260 §116
    116-260 Закон о консолидированных ассигнованиях, 2021 год 201 Повышение прозрачности за счет исключения оговорок о ценах и качестве информации 9824 НЕТ 27.12.2020 27.12.2020 Закон о консолидированных ассигнованиях, 2021, стр. 1709 Анализ 116-260 §201
    116-260 Закон о консолидированных ассигнованиях, 2021 год 203 Укрепление паритета в области психического здоровья и пособий в связи с употреблением психоактивных веществ 9812 НЕТ 27.12.2020 27.12.2020 Закон о консолидированных ассигнованиях, 2021 г., стр. 1719 Анализ 116-260 §203
    116-260 Закон о консолидированных ассигнованиях, 2021 год 204 Отчетность о доходах от аптек и затратах на лекарства 9825 НЕТ 27.12.2020 27.12.2020 Закон о консолидированных ассигнованиях, 2021 г., стр. 1737 Анализ 116-260 §204
    116-260 Закон о консолидированных ассигнованиях, 2021 год 101 Снижение минимального уровня вычета медицинских расходов 213 17201 и 17241 27.12.2020 Налоговые годы, начинающиеся после 31.12.2020 Закон о консолидированных ассигнованиях, 2021 г., стр.1858 Анализ 116-260 §101
    116-260 Закон о консолидированных ассигнованиях, 2021 год 102 Вычет за вычетом энергоэффективных коммерческих зданий 179D 17257.2 Имущество введено в эксплуатацию после 31.12.2020 Имущество введено в эксплуатацию после 31.12.2020 Закон о консолидированных ассигнованиях, 2021 г., стр.1858 Анализ 116-260 §102
    116-260 Закон о консолидированных ассигнованиях, 2021 год 103 Льготы, предоставляемые добровольным пожарным и службам неотложной медицинской помощи 139B 17131 Налоговые годы, начинающиеся после 31.12.2020 Налоговые годы, начинающиеся после 31.12.2020 Закон о консолидированных ассигнованиях, 2021 г., стр.1859 Анализ 116-260 §103
    116-260 Закон о консолидированных ассигнованиях, 2021 год 104 Переход от вычетов за квалификационную плату за обучение и сопутствующие расходы на повышенное ограничение дохода по кредиту на пожизненное обучение 25А, 222 17204.7 Налоговые годы, начинающиеся после 31.12.2020 Налоговые годы, начинающиеся после 31.12.2020 Закон о консолидированных ассигнованиях, 2021 г., стр.1859 Анализ 116-260 §104
    116-260 Закон о консолидированных ассигнованиях, 2021 год 105 Кредит на техническое обслуживание железнодорожных путей 45 г НЕТ 27.12.2020 Для налоговых лет, заканчивающихся после 27.12.2020 Закон о консолидированных ассигнованиях, 2021, стр. 1860 Анализ 116-260 §105
    116-260 Закон о консолидированных ассигнованиях, 2021 год 106 Некоторые положения, касающиеся пива, вина и крепких спиртных напитков 263A, 5001, 5041, 5051, 5212, 5414, 5555 17201, 24422.3 27.12.2020 Уплаченные или начисленные процентные расходы после 31.12.2020 Закон о консолидированных ассигнованиях, 2021, стр. 1860 Анализ 116-260 §106
    116-260 Закон о консолидированных ассигнованиях, 2021 год 107 Возврат денежных средств вместо сниженных ставок на некоторые крафтовые напитки, произведенные за пределами США 5001, 5041, 5051, 6038E, 7652 НЕТ НЕТ 27.12.2020 Как правило, для крепких спиртных напитков, пива и вина, ввезенных в США и вывезенных после 31.12.2022, с различными другими сроками действия Закон о консолидированных ассигнованиях, 2021, стр. 1864 Анализ 116-260 §107
    116-260 Закон о консолидированных ассигнованиях, 2021 год 108 Сниженные цены, запрещенные для контрабандного или незаконного производства пива, вина и спиртных напитков 5067, 5068 НЕТ НЕТ 27.12.2020 Для крепких спиртных напитков, пива и вина, произведенных после 27.12.2020 Закон о консолидированных ассигнованиях, 2021, стр. 1868 Анализ 116-260 §108
    116-260 Закон о консолидированных ассигнованиях, 2021 год 109 Минимальные требования к переработке спирта с пониженным содержанием спирта 5001, 5002 НЕТ НЕТ 27.12.2020 Для спиртов, удаленных после 31.12.2021 Закон о консолидированных ассигнованиях, 2021, стр. 1868 Анализ 116-260 §109
    116-260 Закон о консолидированных ассигнованиях, 2021 год 110 Изменение правил единого налогоплательщика 5001, 5041, 5051 НЕТ НЕТ 27.12.2020 Для пива, вина и крепких спиртных напитков, удаленных после 31.12.2020 Закон о консолидированных ассигнованиях, 2021, стр. 1868 Анализ 116-260 §110
    116-260 Закон о консолидированных ассигнованиях, 2021 год 111 Контрольное правило для связанных контролируемых иностранных корпораций 954 25110 27.12.2020 Налоговые годы, начинающиеся после 31.12.2020 и до 01.01.2026, и до налоговых лет американских акционеров, с которыми или в пределах которых заканчиваются такие налоговые годы иностранных корпораций. Закон о консолидированных ассигнованиях, 2021, стр. 1869 Анализ 116-260 §111
    116-260 Закон о консолидированных ассигнованиях, 2021 год 112 Налоговый кредит для новых рынков 45D НЕТ 27.12.2020 Календарные годы, начинающиеся после 31.12.2020 Закон о консолидированных ассигнованиях, 2021, стр. 1869 Анализ 116-260 §112
    116-260 Закон о консолидированных ассигнованиях, 2021 год 113 Кредит на возможность работы 51 17053.6, 23624 27.12.2020 Относится к лицам, которые начинают работать у работодателя после 31.12.2020 Закон о консолидированных ассигнованиях, 2021, стр. 1869 Анализ 116-260 §113
    116-260 Закон о консолидированных ассигнованиях, 2021 год 114 Исключение из валового дохода от погашения соответствующей основной задолженности по месту жительства 108 , 17071, 17131 и 17144.5 27.12.2020 Погашение задолженности после 31.12.2020 и до 01.01.2026 Закон о консолидированных ассигнованиях, 2021, стр. 1869 Анализ 116-260 §114
    116-260 Закон о консолидированных ассигнованиях, 2021 год 115 7-летний период восстановления автоспортивно-развлекательных комплексов 168 17201, 17250 и 24349-24355.4 27.12.2020 Объект сдан в эксплуатацию после 31.12.2020 и до 01.01.2026. Закон о консолидированных ассигнованиях, 2021, стр. 1869 Анализ 116-260 §115
    116-260 Закон о консолидированных ассигнованиях, 2021 год 116 Правила затрат на определенные производства 181 17201.5, 17250, 17250,5, 24349 27.12.2020 Производство, которое начнется после 31.12.2020 и до 01.01.2026 Закон о консолидированных ассигнованиях, 2021, стр. 1870 Анализ 116-260 §116
    116-260 Закон о консолидированных ассигнованиях, 2021 год 117 Ставка целевого фонда для покрытия ответственности за разливы нефти 4611 НЕТ НЕТ 27.12.2020 1 января и позже Закон о консолидированных ассигнованиях, 2021, стр. 1870 Анализ 116-260 §117
    116-260 Закон о консолидированных ассигнованиях, 2021 год 118 Налоговые льготы в зоне полномочий 1391, 1397A, 1397B 17053.73, 23626 27.12.2020 Для налоговых лет, начинающихся после 31.12.2020 Закон о консолидированных ассигнованиях, 2021, стр. 1870 Анализ 116-260 §118
    116-260 Закон о консолидированных ассигнованиях, 2021 год 119 Кредит работодателя на оплачиваемый отпуск по семейным обстоятельствам и отпуск по болезни 45S НЕТ 27.12.2020 Заработная плата, выплаченная в налоговые годы, начинающиеся после 31.12.2020 Закон о консолидированных ассигнованиях, 2021, стр. 1870 Анализ 116-260 §119
    116-260 Закон о консолидированных ассигнованиях, 2021 год 120 Исключение для определенных выплат работодателем студенческих ссуд 127 17151 27.12.2020 Платежи, произведенные после 31.12.2020 и до 01.01.2026 Закон о консолидированных ассигнованиях, 2021, стр. 1870 Анализ 116-260 §120
    116-260 Закон о консолидированных ассигнованиях, 2021 год 121 Продление кредита на связывание оксида углерода 45Q НЕТ 27.12.2020 27.12.2020 Закон о консолидированных ассигнованиях, 2021, стр. 1870 Анализ 116-260 §121
    116-260 Закон о консолидированных ассигнованиях, 2021 год 131 Кредит на электроэнергию, произведенную из определенных возобновляемых ресурсов 45, 48 НЕТ 01.01.2021 01.01.2021 Закон о консолидированных ассигнованиях, 2021, стр.1871 Анализ 116-260 §131
    116-260 Закон о консолидированных ассигнованиях, 2021 год 132 Продление и прекращение действия кредита на энергию 48 НЕТ 01.01.2020 01.01.2020 Закон о консолидированных ассигнованиях, 2021, стр.1871 Анализ 116-260 §132
    116-260 Закон о консолидированных ассигнованиях, 2021 год 133 Учет премий по ипотечному страхованию как квалифицированного процента на проживание 163 17225 27.12.2020 Для сумм, выплаченных или начисленных после 31.12.2020. Закон о консолидированных ассигнованиях, 2021, стр. 1872 Анализ 116-260 §133
    116-260 Закон о консолидированных ассигнованиях, 2021 год 134 Кредит на покрытие расходов на медицинское страхование соответствующих критериям лиц 35 НЕТ 27.12.2020 Месяцы, начинающиеся после 31.12.2020 Закон о консолидированных ассигнованиях, 2021 г., стр. 1872 Анализ 116-260 §134
    116-260 Закон о консолидированных ассигнованиях, 2021 год 135 Индийский кредит занятости 45A НЕТ 27.12.2020 Налоговые годы, начинающиеся после 31.12.2020 Закон о консолидированных ассигнованиях, 2021, стр. 1872 Анализ 116-260 §135
    116-260 Закон о консолидированных ассигнованиях, 2021 год 136 Кредит на обучение горноспасательной команды 45N НЕТ 27.12.2020 Применяется к налоговым годам, начинающимся после 31.12.2020 Закон о консолидированных ассигнованиях, 2021, стр. 1872 Анализ 116-260 §136
    116-260 Закон о консолидированных ассигнованиях, 2021 год 137 Классификация некоторых скаковых лошадей как собственность на 3 года 168 17201, 17250, 24349 27.12.2020 Имущество введено в эксплуатацию после 31.12.2020 и до 01.01.2022 Закон о консолидированных ассигнованиях, 2021, стр. 1872 Анализ 116-260 §137
    116-260 Закон о консолидированных ассигнованиях, 2021 год 138 Ускоренная амортизация коммерческой собственности в резервациях Индии 168 17201, 17250, 24349-24355.4 27.12.2020 Имущество введено в эксплуатацию после 31.12.2020 Закон о консолидированных ассигнованиях, 2021, стр. 1873 Анализ 116-260 §138
    116-260 Закон о консолидированных ассигнованиях, 2021 год 139 Кредит на экономическое развитие Американского Самоа Некодифицированный, вносит поправки в раздел 119 раздела A Закона о налоговых льготах и ​​здравоохранении 2006 г. (PL 109-432). НЕТ 27.12.2020 Налоговые годы, начинающиеся после 31.12.2020 Закон о консолидированных ассигнованиях, 2021, стр. 1873 Анализ 116-260 §139
    116-260 Закон о консолидированных ассигнованиях, 2021 год 140 Кредит производителя биотоплива второго поколения 40 НЕТ 27.12.2020 Для квалифицированного производства биотоплива второго поколения после 31.12.2020 Закон о консолидированных ассигнованиях, 2021, стр. 1873 Анализ 116-260 §140
    116-260 Закон о консолидированных ассигнованиях, 2021 год 141 Энергетическая недвижимость, не связанная с коммерческой деятельностью 25C НЕТ 27.12.2020 Имущество введено в эксплуатацию после 31.12.2020 Закон о консолидированных ассигнованиях, 2021, стр. 1873 Анализ 116-260 §141
    116-260 Закон о консолидированных ассигнованиях, 2021 год 142 Квалифицированные автомобили на топливных элементах 30B НЕТ 27.12.2020 Недвижимость куплена после 31.12.2020 Закон о консолидированных ассигнованиях, 2021, стр. 1873 Анализ 116-260 §142
    116-260 Закон о консолидированных ассигнованиях, 2021 год 143 Кредит на заправку альтернативным топливом 30C НЕТ 27.12.2020 Имущество, введенное в эксплуатацию после 31.12.2020 и 31.12.2021 или ранее Закон о консолидированных ассигнованиях, 2021, стр. 1873 Анализ 116-260 §143
    116-260 Закон о консолидированных ассигнованиях, 2021 год 144 2-колесный подключаемый электромобиль Кредит 30D НЕТ 27.12.2020 Транспортные средства приобретены после 31.12.2020 и до 01.01.2022 Закон о консолидированных ассигнованиях, 2021, стр. 1873 Анализ 116-260 §144
    116-260 Закон о консолидированных ассигнованиях, 2021 год 145 Производственный кредит для угольных предприятий Индии 45 НЕТ 27.12.2020 Уголь, произведенный после 31.12.2020 и 31.12.2021 или ранее Закон о консолидированных ассигнованиях, 2021, стр. 1873 Анализ 116-260 §145
    116-260 Закон о консолидированных ассигнованиях, 2021 год 146 Кредит на энергоэффективные дома 45L НЕТ 27.12.2020 Дома приобретены после 31.12.2020 Закон о консолидированных ассигнованиях, 2021, стр.1874 Анализ 116-260 §146
    116-260 Закон о консолидированных ассигнованиях, 2021 год 147 Продление акцизного налога на альтернативные виды топлива 6426, 6427 НЕТ НЕТ 27.12.2020 Относится к топливу, проданному или использованному после 31.12.2020 Закон о консолидированных ассигнованиях, 2021, стр.1874 Анализ 116-260 §147
    116-260 Закон о консолидированных ассигнованиях, 2021 год 148 Продление кредита на жилищное энергоэффективное имущество и включение расходов на имущество, используемое на биомассе 25C и 25D НЕТ 27.12.2020 Имущество, введенное в эксплуатацию после 31.12.2020, или в отношении квалифицированного топлива из биомассы расходы, оплаченные или понесенные в налоговые годы, начинающиеся после 31.12.2020 Закон о консолидированных ассигнованиях, 2021, стр.1874 Анализ 116-260 §148
    116-260 Закон о консолидированных ассигнованиях, 2021 год 149 Акцизный налог Целевого фонда инвалидов с черными легкими 4121 НЕТ НЕТ 27.12.2020 Применимо к продажам после 31.12.2020 Закон о консолидированных ассигнованиях, 2021, стр. 1875 Анализ 116-260 §149
    116-260 Закон о консолидированных ассигнованиях, 2021 год 201 Минимальная ставка налогового кредита на жилье для малоимущих 42 17057.5, 17058, 23610,4, 23610,5 27.12.2020 Распределение долларовых сумм жилищного кредита и профинансированных обязательств, выпущенных после 31.12.2020 Закон о консолидированных ассигнованиях, 2021, стр. 1875 Анализ 116-260 §201
    116-260 Закон о консолидированных ассигнованиях, 2021 год 202 Амортизация определенного жилого имущества, сдаваемого в аренду за 30-летний период Без кодировки, влияет на Закон о сокращении налогов и рабочих местах, PL 115-97, раздел 13204 и раздел 168 IRC. 17201 и 24349 27.12.2020 Налоговые годы, начинающиеся после 31.12.2017 Закон о консолидированных ассигнованиях, 2021, стр. 1875 Анализ 116-260 §202
    116-260 Закон о консолидированных ассигнованиях, 2021 год 203 Недвижимость для утилизации отходов, имеющая право на получение кредита на энергию 48 НЕТ 27.12.2020 Периоды после 31 декабря 2020 г. в соответствии с правилами, аналогичными правилам раздела 48 (m) IRC, действующим за день до даты вступления в силу Закона о согласовании доходов 1990 г. (PL 101-508) Закон о консолидированных ассигнованиях, 2021, стр.1876 Анализ 116-260 §203
    116-260 Закон о консолидированных ассигнованиях, 2021 год 204 Продление кредита на энергию для морских ветроэнергетических установок 48 НЕТ 27.12.2020 Периоды после 31.12.2016, в соответствии с правилами, аналогичными правилам раздела 48 (m) IRC, действующим за день до даты вступления в силу Закона о согласовании доходов 1990 года (PL 101-508). Закон о консолидированных ассигнованиях, 2021, стр.1876 Анализ 116-260 §204
    116-260 Закон о консолидированных ассигнованиях, 2021 год 205 Минимальная процентная ставка для определенных решений по договорам страхования жизни 7702 17020.6, 23045 27.12.2020 Контрактов, оформленных после 31.12.2020 Закон о консолидированных ассигнованиях, 2021, стр. 1877 Анализ 116-260 §205
    116-260 Закон о консолидированных ассигнованиях, 2021 год 206 Разъяснения и технические усовершенствования в отношении кредита на удержание сотрудников в соответствии с Законом CARES Без кодирования, вносит поправки в Раздел 2301 Закона CARES и Раздел 7A Закона о малом бизнесе НЕТ 27.03.2020 Заработная плата, выплаченная после 12.03.2020

    Кроме того, определенные суммы за более ранние кварталы могут быть востребованы в четвертом квартале 2020 года.Это будет применяться только к работодателям, которые не применили закон в соответствии с ретроактивными изменениями.

    Закон о консолидированных ассигнованиях, 2021, стр.1878 Анализ 116-260 §206
    116-260 Закон о консолидированных ассигнованиях, 2021 год 207 Продление и изменение налогового кредита для удержания сотрудников и повторного найма на работу Некодифицированный, затрагивающий Закон о коронавирусе, помощи, помощи и экономической безопасности (Закон CARES), раздел 2301 и подзаголовок IRC A (начиная с раздела 1) и разделы 3111 и 3221 НЕТ НЕТ 27.12.2020 Кварталы календарного года, начинающиеся после 31.12.2020 Закон о консолидированных ассигнованиях, 2021 г., стр. 1880 Анализ 116-260 §207
    116-260 Закон о консолидированных ассигнованиях, 2021 год 208 Минимальный возраст для выхода на пенсию при выходе на пенсию 401 Есть 17501, 24601 27.12.2020 Раздачи произведены до, после или после 27.12.2020 Закон о консолидированных ассигнованиях, 2021 г., стр. 1884 Анализ 116-260 §208
    116-260 Закон о консолидированных ассигнованиях, 2021 год 209 Временное правило, предотвращающее частичное прекращение действия плана Некодифицированный, затрагивает разделы IRC 401, 411 Есть 17501, 24601 27.12.2020 Для плановых лет, включающих период, начинающийся 13 марта 2020 г. и заканчивающийся 31 марта 2021 г., если количество активных участников, охваченных планом на 31.03.2021, составляет не менее 80 процентов от числа охваченных активных участников планом на 13.03.2020. Закон о консолидированных ассигнованиях, 2021 г., стр. 1885 Анализ 116-260 §209
    116-260 Закон о консолидированных ассигнованиях, 2021 год 210 Временное пособие полного вычета за деловые обеды 274 17201, 24443 27.12.2020 Суммы, выплаченные или понесенные после 31.12.2020 и до 01.01.2023 Закон о консолидированных ассигнованиях, 2021, стр. 1885 Анализ 116-260 § 210
    116-260 Закон о консолидированных ассигнованиях, 2021 год 211 Временное специальное правило определения заработанного дохода Некодифицировано, затрагивает разделы 24, 32, 61 и 6213 IRC 17052 27.12.2020 Первый налоговый год, который начинается в 2020 году Закон о консолидированных ассигнованиях, 2021, стр. 1885 Анализ 116-260 § 211
    116-260 Закон о консолидированных ассигнованиях, 2021 год 212 Определенные благотворительные взносы, подлежащие вычету лицами, не участвующими в торгах 62, 63, 170, 6662, 6751 17024.5, 17072, 17201 27.12.2020 Налоговые годы, начинающиеся после 31.12.2020 Закон о консолидированных ассигнованиях, 2021, стр. 1886 Анализ 116-260 §212
    116-260 Закон о консолидированных ассигнованиях, 2021 год 213 Изменение ограничений на благотворительные пожертвования Некодифицированный, затрагивающий Закон о помощи, чрезвычайной помощи и экономической безопасности в связи с коронавирусом (Закон CARES), PL 116-136, раздел 2205 и раздел 170 IRC. 17201, 17275.2, 17275.3, 17275.5, 24357 — 24359.1 27.12.2020 Взносы после 31.12.2020 Закон о консолидированных ассигнованиях, 2021 г., стр. 1887 Анализ 116-260 § 213
    116-260 Закон о консолидированных ассигнованиях, 2021 год 214 Временные особые правила для гибких расходов на здравоохранение и уход за иждивенцами Некодифицированный, влияет на разделы 21, 106, 125 и 126 IRC 17131 27.12.2020 Для системы гибких расходов на здравоохранение (FSA) и плана FSA для иждивенцев на 2020 и 2021 годы Закон о консолидированных ассигнованиях, 2021, стр. 1887 Анализ 116-260 § 214
    116-260 Закон о консолидированных ассигнованиях, 2021 год 302 Специальные правила использования пенсионных фондов в связи со стихийными бедствиями Некодифицированный, влияет на разделы 72, 402, 403, 408, 414, 457, 3405 Частично 17071, 17081, 17085, 17085.7, 17501, 24271, 24601 27.12.2020 Различное, см. Сводку федеральных изменений Закон о консолидированных ассигнованиях, 2021 г., стр. 1889 Анализ 116-260 §302
    116-260 Закон о консолидированных ассигнованиях, 2021 год 303 Кредит удержания сотрудников для работодателей, пострадавших от квалифицированных стихийных бедствий Некодировано, влияет на IRC-субтитры A (начиная с раздела 1) и раздел 38 НЕТ 27.12.2020 Для квалифицированной заработной платы, начиная с даты, когда торговля или предприятие впервые вышло из строя в результате стихийного бедствия на основном месте работы работника непосредственно перед стихийным бедствием, и заканчивая более ранней из даты возобновления торговли или бизнеса значительные операции по основному месту работы сотрудника или через 150 дней после последнего дня периода стихийного бедствия. Закон о консолидированных ассигнованиях, 2021 г., стр. 1894 Анализ 116-260 §303
    116-260 Закон о консолидированных ассигнованиях, 2021 год 304 Прочие положения о налоговых льготах в связи со стихийными бедствиями Некодифицированный, затрагивающий Закон о помощи, помощи и экономической безопасности в связи с коронавирусом (Закон CARES), PL 116-136, раздел 2205 и разделы 165 и 170 IRC. 17201, 17204, 24357 — 24359,1 27.12.2020 Взносы выплачены начиная с 01.01.2020 и заканчивая через 60 дней после 27.12.2020

    Личные потери, возникшие в квалифицированной зоне бедствия, в первый день периода происшествия соответствующей квалифицированной катастрофы или после нее

    Закон о консолидированных ассигнованиях, 2021, стр. 1898 Анализ 116-260 §304
    116-260 Закон о консолидированных ассигнованиях, 2021 год 305 Налоговый кредит на жилье для малоимущих Некодифицировано, влияет на раздел 42 IRC 17057.5, 17058, 23610,4, 23610,5 27.12.2020 2021 и 2022 календарные годы, а также зоны стихийного бедствия, начиная с 01.01.2020 и заканчивая датой, которая составляет 60 дней после 27.12.2020 Закон о консолидированных ассигнованиях, 2021, стр. 1899 Анализ 116-260 §305
    116-260 Закон о консолидированных ассигнованиях, 2021 год 102 Раскрытие информации для идентификации дебиторской задолженности по налогам, не подлежащей взысканию в соответствии с договорами о взимании оговоренных налогов 6103, 7213 19542-19547, 19549, 19551-19555, 19559, 19561, 19562, 19565 27.12.2020 Раскрытие информации 27.12.2020 или после этой даты Закон о консолидированных ассигнованиях, 2021 г., стр. 1902 Анализ 116-260 §102
    116-260 Закон о консолидированных ассигнованиях, 2021 год 103 Изменение некоторых средств защиты информации в декларации налогоплательщика 6103 19542-19547, 19549, 19551-19555, 19559, 19561, 19562, 19565 27.12.2020 Раскрытие информации после 19.12.2019, даты вступления в силу Закона о БУДУЩЕМ (Публичный закон 116–91). Закон о консолидированных ассигнованиях, 2021, стр. 1903 Анализ 116-260 §103

    Проект налоговой истории — подоходный налог прибывает

    Музей истории налогов: 1901-1932

    Поступление подоходного налога



    Первые 30 лет двадцатого века засвидетельствовали рост современного подоходного налога. Более возбужденные, чем деморализованные отменой Верховным судом подоходного налога 1894 года, фискальные реформаторы развернули мощную кампанию по возрождению этого налога.К 1913 году они добились ратификации новой поправки к конституции, четко устанавливающей полномочия федерального правительства по взиманию подоходного налога.

    В первые два года налог был скромным и составлял лишь небольшую часть общих доходов правительства. Но Первая мировая война изменила его, переместив подоходный налог в центр федеральных финансов. Демократы и прогрессивные республиканцы оставались самыми решительными сторонниками налогообложения доходов, но даже основные республиканцы согласились с этим сбором.К началу 1920-х годов он прочно занял центральное место в федеральной налоговой системе.

    1901 Президент Уильям МакКинли был убит в сентябре, и президентом стал Теодор Рузвельт. Это изменение расстроило приверженцев Республиканской партии, которые пытались сорвать стремительную политическую карьеру Рузвельта, назначив его вице-президентом. В 1897 году президент Мак-Кинли назначил его помощником министра флота. Однако вскоре он ушел в отставку и возглавил своих знаменитых «Грубых всадников» в испано-американской войне.По возвращении в Соединенные Штаты он победил на выборах губернатора Нью-Йорка. Рузвельт, которого многие считали реформатором внутри своей партии, беспокоил истеблишмент Республиканской партии. Республиканские влиятельные лица, в том числе доверенное лицо МакКинли Марк Ханна, считали, что Рузвельт будет представлять меньшую угрозу, если он будет занят высокими, но в основном церемониальными обязанностями вице-президента.

    После убийства МакКинли те же лидеры столкнулись с тревожными результатами своей работы. Рузвельт, однако, быстро успел заверить партийных лидеров и нацию в том, что он будет продолжать осторожную консервативную политику своего предшественника.

    Рузвельт не спешил подходить к налоговым вопросам, по крайней мере, в начале своего президентства. Однако у Конгресса были другие планы. В марте законодатели приняли Закон о сокращении доходов от войны, отменив или уменьшив большинство налогов, взимаемых за испанско-американскую войну. Однако некоторые сборы остались в основном неизменными, включая налог на наследство и многочисленные акцизы. Демократы критиковали закон за неспособность адекватно снизить налоги на потребление, особенно в свете того, что республиканцы предпочитают высокие тарифы.Демократы также выступали за введение нового подоходного налога для физических и юридических лиц, но лидеры Республиканской партии легко опровергли такие идеи.

    1902 Председатель комитета по методам и средствам Палаты представителей Серено Пейн (R-N.Y.) Внес закон об отмене всех оставшихся налогов, взимаемых во время испано-американской войны. Ободренные прогнозами о большом профиците федерального казначейства, законодатели согласились. Хотя большинство демократов настаивали на сохранении федерального налога на наследство и различных корпоративных налогов, они в конечном итоге согласились с планом Республиканской партии.И Палата представителей, и Сенат в подавляющем большинстве приняли решение о снижении налогов.

    1904 Теодор Рузвельт выиграл легкую кампанию по переизбранию, несмотря на опасения консервативных республиканцев.

    Верховный суд признал налог на олеомаргарин конституционным. Первоначально введенный в действие в 1886 году под предлогом интересов молочной промышленности, налог был разработан для того, чтобы маргарин, который был относительно дешевым в производстве, не конкурировал на рынке со сливочным маслом. Налог был почти чисто регулирующим, хотя он действительно приносил значительный доход, поскольку маргарин становился все более популярным.

    1906 В своей речи 14 апреля 1906 года президент Теодор Рузвельт одобрил прогрессивный налог на наследство:

    Этим людям важно решать проблемы, связанные с накоплением огромных состояний и их использованием. состояния, как корпоративные, так и частные, в бизнесе. Мы должны самым четким образом различать удачные и неудачные состояния; между теми, которые были получены в результате выполнения великих заслуг перед обществом в целом, и теми, которые были получены злом, соблюдая лишь рамки простой законной честности.

    Конечно, никакая благотворительность, направленная на то, чтобы потратить такие состояния, никоим образом не компенсировала неправомерное поведение при их заработке. Исходя из личного убеждения и не претендуя на обсуждение деталей или формулировку системы, я чувствую, что в конечном итоге нам придется рассмотреть возможность принятия такой схемы, как прогрессивный налог на все состояния сверх определенной суммы. при жизни или придуманный или завещанный после смерти любому человеку — налог, составленный таким образом, чтобы лишить владельца одного из этих огромных состояний возможности передать более определенной суммы любому отдельному человеку; налог, конечно, будет взиматься национальным, а не правительством штата.

    Такое налогообложение, конечно же, должно быть направлено просто на наследование или передачу всего состояния, превысившего все разумные пределы.


    1907 Рузвельт активизировал свою кампанию за несколько прогрессивных дополнений к национальной налоговой системе. В своем послании Конгрессу от 7 декабря он призвал законодателей рассмотреть вопрос о подоходном налоге. Когда наши налоговые законы будут пересмотрены, вопрос о подоходном налоге и налоге на наследство должен получить пристальное внимание наших законодателей.По моему мнению, оба этих налога должны быть частью нашей системы федерального налогообложения. Я неуверенно говорю о подоходном налоге, потому что одна схема подоходного налога была признана Верховным судом неконституционной; в то время как, вдобавок, это сложный налог для практического применения, и нужно было бы проявить большую осторожность, чтобы не уклониться от него те самые люди, которых было бы наиболее желательно обложить налогом, поскольку, если бы он уклонился от этого, он бы: конечно, хуже, чем полное отсутствие налогов; поскольку наименее желательным из всех налогов является налог, который тяжко ложится на честных по сравнению с нечестными людьми.Тем не менее, дифференцированный подоходный налог надлежащего типа был бы желательной чертой федерального налогообложения, и следует надеяться, что может быть изобретен такой налог, который Верховный суд объявит конституционным.
    Рузвельт продолжал, что налог на наследство еще более желателен. Он не только служил делу социальной справедливости, но и пользовался конституционной непрактичностью Верховного суда: налог на наследство, однако, является и гораздо лучшим методом налогообложения, и гораздо более важным для целей сохранения состояния страны. несут пропорционально увеличению размера соответствующего увеличения налогового бремени.Правительство имеет абсолютное право решать, на каких условиях человек должен получить завещание или завещание от другого, и этот момент передачи собственности особенно подходит для налогообложения. Законы, устанавливающие такие налоги, неоднократно вносились в национальные статуты и неоднократно объявлялись судами конституционными; и эти законы содержали прогрессивный принцип, то есть после достижения определенной суммы завещание или дар, при жизни или смерти, все больше обременяется, и ставка налога увеличивается пропорционально давности крови человека, получающего завещание. .
    Рузвельт отверг аргументы, что налог на наследство будет штрафовать бережливость. Высокий прогрессивный налог на очень большое состояние никоим образом не является таким налогом на бережливость или трудолюбие, как на небольшое состояние. Никакая выгода ни для страны в целом, ни для отдельных лиц, унаследовавших деньги, не возникает, если разрешить передачу в полном объеме огромных состояний, на которые может повлиять такой налог; и, поскольку он связан с функцией сбора доходов, такой налог поможет сохранить измеримое равенство возможностей для людей поколений, дорастающих до зрелого возраста.У нас нет ни малейшего сочувствия к той социалистической идее, которая пытается поставить лень, бережливость и неэффективность в один ряд с трудолюбием, бережливостью и эффективностью; которые будут стремиться разрушить не просто частную собственность, но, что гораздо важнее, дом, главную опору, на которой стоит вся наша цивилизация. Такая теория, если она когда-либо будет принята, будет означать разорение всей страны — разорение, которое постигнет самых слабых и тех, кто менее всего способен изменить положение самих себя.Но предложения по законодательству, подобные этому, прямо противоположны этому классу социалистических теорий. Наша цель — признать то, что указал Линкольн: факт, что в некоторых отношениях люди явно не равны; но также настаивать на том, что должно быть равенство самоуважения и взаимного уважения, равенство прав перед законом и, по крайней мере, приблизительное равенство в условиях, при которых каждый мужчина получает возможность показать то, что находится в его по сравнению с его товарищами.
    1908 Уильям Ховард Тафт победил на президентских выборах и сменил Рузвельта. Выбранный его предшественником, Тафт считался довольно либеральным в своей партии, но он представлял менее угрожающий образ для завсегдатаев партии. Поддерживая определенные реформистские идеи, включая возможность введения ограниченных налогов на доходы и имущество, он осторожно продвигал такие идеи.

    1909 Непростая коалиция демократов и западных республиканцев объединилась, чтобы поддержать введение индивидуального подоходного налога.Призрак враждебного Верховного суда преследовал дебаты. Некоторые наблюдатели полагали, что судьи аннулируют подоходный налог, как это было в 1895 году. Другие, однако, думали, что суд изменился, чтобы отразить растущую двухпартийную — и массовую — поддержку налога. Некоторые сторонники подоходного налога хотели настоять на этом вопросе, несмотря на вероятную реакцию Суда, стремясь обосновать прогрессивное налогообложение. В любом случае, коалиция по подоходному налогу разработала умеренное предложение и попыталась закрепить его в сенатском законодательстве о тарифах.

    Лидеры Республиканской партии были встревожены восстанием в своих рядах, при этом многочисленные прогрессивные республиканцы заявили о своей поддержке нового подоходного налога. Председатель Финансового комитета Сената Нельсон Олдрич (R-R.I.) Попытался отразить предложение о подоходном налоге, но силы, выступающие за налогообложение, получили значительный импульс. Обеспокоенный тем, что Олдрич проиграет битву, президент Тафт убедил сенатора, что скромный налог на корпоративный доход перебьет поддержку общего налогообложения доходов. Поступая так, это отрицает победу коалиции Конгресса по подоходному налогу, сохраняя единство Республиканской партии.

    Тафт, который ранее в любом случае указывал на некоторую открытость к налогообложению доходов, организовал введение 1-процентного налога на чистый корпоративный доход. Этот сбор, оформленный как акцизный налог на привилегию ведения бизнеса в качестве корпорации, был тщательно разработан, чтобы обойти конституционные вопросы, связанные с подоходным налогом.

    Как и предсказывал Тафт, корпоративный налог успешно дефлятировал более крупное движение подоходного налога — по крайней мере, на время.

    Корпоративный налог включал требование гласности, что все декларации должны быть открыты для публичной проверки.Как и в случае с положениями о публичности во время Гражданской войны, это требование оказалось непопулярным, особенно среди владельцев малого бизнеса, не привыкших публиковать информацию. Однако Тафт утверждал, что гласность усилит федеральный надзор за корпорациями, помогая законодателям, должностным лицам администрации и инвесторам. Фактически, публичность была ключом к прогрессивной поддержке закона, помогая убедить многих законодателей принять корпоративный акцизный налог вместо более широкого подоходного налога, который распространяется на физических лиц.

    1910 В ответ на жалобы налогоплательщиков Закон об ассигнованиях 1910 года ужесточил правила раскрытия информации об акцизном налоге на корпорации Taft. Отныне налоговые декларации будут открыты для проверки «только по распоряжению президента». Это был удар по прогрессивным сторонам с обеих сторон, которые надеялись, что налог послужит средством регулирования частных корпораций за счет обеспечения доступности точной финансовой информации.

    1913 В рамках своего налогового компромисса 1909 года Тафт согласился поддержать поправку к конституции, разрешающую федеральный подоходный налог.Поправка не только решит конституционные вопросы раз и навсегда, но и задержит принятие существенных мер по подоходному налогу, по крайней мере, до завершения ратификации. А поскольку ратификация в любом случае еще далеко не гарантирована, поправка может на неопределенное время разрядить проблему подоходного налога, позволяя ему просто исчезнуть в законодательных собраниях штата.

    Обращаясь к осторожным законодателям-республиканцам в защиту поправки, Тафт подчеркнул важность недопущения конфронтации с Верховным судом.Он предупредил, что такая борьба подорвет общественное доверие к Суду и поставит под угрозу одну из основ американского правительства. Конгресс согласился, и вскоре законодатели одобрили поправку и разослали ее штатам.

    Хотя противники не могли остановить 16-ю поправку, они долго и упорно возражали против нее. Ричард Э. Берд, спикер Палаты делегатов Вирджинии, особенно страстно призвал отклонить поправку, предлагая мощную риторическую смесь прав штата, ограниченного правительства и обвинительных приговоров, направленных против налогообложения.Ратификация, предупредил он, откроет новую и опасную главу в американском правительстве:

    Рука Вашингтона будет протянута и возложена на дела каждого человека; глаз федерального инспектора будет в счетной палате каждого человека. . . Закон обязательно будет иметь следственные черты, он будет предусматривать штрафы, он создаст сложный механизм. По нему мужчин будут приветствовать в судах, удаленных от их домов. Крупные штрафы, налагаемые далекими и незнакомыми судами, будут постоянно угрожать налогоплательщику.Армия федеральных инспекторов, шпионов и детективов обрушится на штат. . . Кто из нас, кто знал о действиях федеральных чиновников налоговой службы, может не знать, что за этим последует? Я без колебаний могу сказать, что принятие этой поправки будет такой капитуляцией перед империализмом, которой не было с тех пор, как северные штаты в своей слепоте навязывали четырнадцатую и пятнадцатую поправки всему братству Содружества.
    Оппозиция Берда и консерваторов-единомышленников не могла остановить принятие поправки.К удивлению многих, штаты ратифицировали поправку в относительно короткие сроки, и в феврале 1913 года она стала Шестнадцатой поправкой к Конституции.

    Между тем новоизбранный президент Вудро Вильсон включил в свою инаугурационную речь призыв к реформе тарифов. 8 апреля он подтвердил необходимость реформы доходов с особым упором на снижение импортных пошлин. Четыре дня спустя председатель House Ways and Means Оскар У. Андервуд (Демократическая Республика Вирджиния) внес закон о снижении тарифных ставок с 40 процентов до примерно 29 процентов.Чтобы компенсировать упущенную выгоду, в счет также включен подоходный налог. Палата представителей приняла закон 8 мая, а через четыре месяца Сенат последовал его примеру. Когда Уилсон подписал законопроект в октябре, он включал подоходный налог в размере 1% с доходов физических лиц, превышающих 3000 долларов (4000 долларов для супружеских пар). Он также предусматривал прогрессивный подоходный налог в размере от 1 до 6 процентов, в зависимости от дохода.

    Возврат по новому налогу должен был храниться в секрете, отражая печальную судьбу элементов корпоративной рекламы в Законе о доходах 1909 года.Новый подоходный налог также предусматривает сбор у источника, что означает, что некоторые виды доходов будут облагаться налогом до того, как они достигнут налогоплательщика, как в современной системе удержания налогов.

    Налоговое управление создало Отдел по подоходному налогу с физических лиц для сбора нового налога. В его состав входила корреспондентская группа из 30 сотрудников, занимавшаяся исключительно ответами на вопросы о новом налоге.

    1914-1915 В 1914 году BIR обнародовал свою форму нового налога на прибыль.Она была длиной в четыре страницы и получила название «Форма 1040» как часть обычного процесса последовательной нумерации. Деньги в первый год не собирались. Вместо этого налогоплательщики возвращали только заполненную форму, точность которой затем проверялась полевыми агентами.

    В 1915 году несколько конгрессменов жаловались, что формы подоходного налога слишком сложны. Сержант по оружию предложил законодателям помощь в подготовке их собственных налоговых деклараций. Как объяснил сложность один конгрессмен: «Я пишу закон. Вы просверливаете в нем дыру.Подключаю целиком. Вы просверлите дыру в моей пробке ».

    1916 И снова война привела к резкому спаду в международной торговле. В 1914 году президент Вудро Вильсон попросил Конгресс принять закон о чрезвычайных доходах, и законодатели отреагировали на это Законом о военных доходах 1914 года. . Благодаря множеству новых акцизных сборов, закон попытался компенсировать падение таможенных поступлений — побочный продукт ослабления, нанесенного войной международной торговле. Несмотря на свою прибыльность, эти налоги на потребление оказались неспособны ликвидировать бюджетный дефицит.Вскоре Уилсон присоединился к демократам в Конгрессе, чтобы поддержать более высокий и продуктивный подоходный налог.

    Член палаты представителей Клод Китчин, округ Колумбия, возглавил группу повстанцев в Конгрессе, выступающих за повышение налогов на прибыль. Ему едва исполнилось два года, но подоходный налог уже зарекомендовал себя как надежный источник новых доходов. Китчин и его союзники — все удобно расположенные слева от Уилсона — хотели более эффективно использовать налоги, перераспределяя налоговое бремя вверх по шкале доходов.

    Конгресс утвердил новый подоходный налог как часть Закона о доходах 1916 года.Закон направлен на получение 205 миллионов долларов новых доходов, из которых более половины приходится на налог на прибыль. Законодатели повысили «нормальную» ставку подоходного налога с 1 до 2 процентов для чистых доходов свыше 3000 долларов (4000 долларов для супружеских пар). Они также повысили ставки подоходного налога, переместив их с максимальных 6 процентов для доходов свыше полумиллиона долларов до максимальных 13 процентов для доходов более 2 миллионов долларов. Изменения сделали подоходный налог более крутым, но оставили его базу довольно узкой; сбор по-прежнему применяется только к самым богатым налогоплательщикам страны.

    Закон 1916 года также повысил налог на прибыль корпораций с 1 процента до 2 процентов и ввел новый федеральный налог на недвижимость с освобождением в размере 50 000 долларов США и ставками от 1 процента до 10 процентов. Закон включал новый налог на боеприпасы, призванный успокоить противников участия США в войне; взимаемый с производителей военной техники, он был разработан для предотвращения спекуляции на войне. Наконец, закон предусматривал множество акцизных сборов, а также налог на основной капитал корпораций.

    В ответ на административные проблемы Закон о доходах 1916 года отменил положения налога 1913 года о «взимании у источника». Вместо этого закон теперь требует, чтобы источники дохода просто предоставляли правительству информацию о сумме дохода, выплачиваемого получателям.

    1917 В марте 1917 года Конгресс внес важное новшество в федеральную налоговую систему: налог на сверхприбыль корпораций. Этот сбор облагал налогом любую прибыль выше «разумной» нормы прибыли. Первоначально эта ставка была установлена ​​на уровне 8 процентов; если владельцы зарабатывают больше, то они платят налоги по высокой ставке.

    Сторонники защищали новый налог на основании справедливости, но он также оказался самым большим источником дохода среди новых налогов военного времени. Это вызвало ожесточенное сопротивление со стороны бизнес-групп, которые считали налог угрозой для управленческих прерогатив. Их подозрения, безусловно, были оправданы, поскольку и Уилсон, и его союзники в Конгрессе считали сборы законным средством регулирования бизнеса. Многие сторонники надеялись сохранить его после окончания войны.

    Налог на сверхприбыль, применяемый как к физическим лицам, так и к предприятиям, облагается налогом в размере 8 процентов с доходов свыше 6000 долларов США.Это последнее нововведение побудило критиков назвать его «налогом на мозг», поскольку оно обычно применяется только к профессионалам и другим высокообразованным работникам.

    Помимо нового налога на сверхприбыль, 1917 год принес также повышение обычного подоходного налога. Закон о военных доходах 1917 года установил 2-процентный налог на доходы свыше 1000 долларов (2000 долларов для супружеских пар). Он включал дифференцированные подоходные налоги, достигающие 63 процентов. Он также добавил дополнительный налог в размере 4 процентов к существующему корпоративному подоходному налогу.

    Налоговое управление изо всех сил пыталось справиться с масштабными налоговыми изменениями. Федеральные доходы резко выросли. Средний сбор за каждый год за двенадцать лет, предшествовавших 1915 году, составлял 281 миллион долларов. За двенадцать лет с 1915 по 1926 год в среднем было 2,78 миллиарда долларов. Как позже резюмировал один отчет Конгресса об изменении: «[Любой] организации, которая собирала чуть более четверти миллиарда долларов в год, внезапно потребовалось собирать ежегодно почти в десять раз большую сумму.

    Налоги на имущество, боеприпасы и основной капитал — все требовало нового административного аппарата. Агентство добавило сотрудников во всех этих областях для интерпретации и администрирования налогов. Однако реальная работа была связана с расширением индивидуальных и корпоративных подоходных налогов, а также введением корпоративного налога на сверхприбыль. Чтобы справиться, бюро резко расширилось. В 1917 году, когда агентство начало готовиться к военному налогообложению, в нем работало 524 сотрудника штаб-квартиры и 4529 полевых сотрудников.К 1918 году общая численность персонала выросла до 9600 человек, а в последующие годы она выросла примерно до 14000, 18000, 20 000 и 21000 человек.

    Задача оказалась для агентства непосильной. Расширенный налог на прибыль завалил агентство бумагами. Когда начали поступать отчеты за 1918 год, проверки за 1916 год не проводились, не говоря уже о отчетах за 1917 год. Количество отчетов, поданных в 1918 году, было в пять раз больше, чем за 1917 год. Последующие увеличения только добавили бремени. В целом количество возвратов увеличилось более чем на 1000 процентов в период с 1916 по 1921 год, что сделало BIR неразрешимой проблемой.«Огромное увеличение доходов, — пожаловался один из комиссаров BIR, — подавляющее увеличение количества поданных деклараций и увеличение объема работы, которая должна быть выполнена, как следствие этого, происходило как на дрожжах. Никто этого не предвидел, не мог предвидеть или подготовиться к этому ».

    1918–1919 Закон о доходах 1918 года, фактически принятый в начале 1919 года, внес относительно мало серьезных изменений в налоговую структуру, но он действительно повысил ставки по индивидуальному и корпоративному доходу, корпоративной сверхприбыли и имуществу.Закон предусматривал нормальную ставку и ставку подоходного налога, которая поднялась до головокружительного уровня в 77 процентов на самые большие доходы. Корпорации получили освобождение в размере 2000 долларов, но ставки были повышены до 12 процентов на чистый налогооблагаемый доход. Закон также исправил многочисленные ошибки в более ранних законах о доходах, большинство из которых были приняты в большой спешке.

    Подоходный налог занял центральное место в федеральной налоговой системе. В 1916 году подоходный налог составлял 16 процентов федеральных доходов. С 1917 по 1920 год этот процент составлял 58 процентов.Налог стал столпом федеральных финансов. Тем не менее, это оставалось узким сбором. В 1920 году всего 5,5. в миллионах деклараций указаны подлежащие уплате налоги.

    27 мая: Уилсон произносит свою знаменитую речь «Политика отложена», чтобы призвать к повышению налогов, включая налоги на доход, поместье и сверхприбыль.

    Тем временем BIR начал масштабную кампанию по найму, чтобы помочь восполнить хроническую нехватку персонала. За первые шесть месяцев 1919 года было нанято более 1000 аудиторов. Однако агентство все еще изо всех сил старалось не отставать; Задержки с печатью налоговых форм и инструкций привели к продлению крайнего срока подачи документов с 1 марта до 1 апреля.

    27 октября: Закон Вольстеда, предусматривающий исполнение новой Запрещающей Поправки, прошел без вето Вильсона. Комиссар BIR был обвинен в обеспечении соблюдения закона. 22 декабря была создана новая группа запретов, на которую было выделено 2 миллиона в соответствии с Законом Волстеда.

    Аудиоклип: Макаду о необходимости снижения налогов, вероятно, 1919 год. [Внешняя ссылка на Библиотеку Конгресса]

    1920 По общему мнению, высокие налоговые ставки во время войны были неприемлемыми.Два секретаря казначейства Вудро Вильсона, Картер Гласс и Дэвид Хьюстон, предложили сокращения. Даже сам Уилсон — архитектор прогрессивной налоговой системы военного времени — похоже, согласился. В своем Послании о положении страны в 1919 году он предложил возможность снижения налогов.

    Тем не менее, многие демократы и прогрессивные республиканцы не желали откатывать налоговые реформы военного времени. Довольные новой прогрессивной политикой федеральных доходов, они стремились сохранить некоторые из ее более прогрессивных элементов, включая налог на сверхприбыль.

    Сторонники считали, что налог на прибыль — который вводил постепенный сбор с прибыли бизнеса выше заранее определенной «нормальной» нормы прибыли на капитал — нанес удар по идеалам эгалитаризма. Конгрессмен Клод Китчин возглавил кампанию по удержанию налога. В качестве председателя комитета Палаты представителей по методам и средствам в годы, предшествовавшие Первой мировой войне, он помогал создавать очень прогрессивную налоговую систему военного времени. Теперь, оставшись в меньшинстве, он настаивал на том, чтобы налог был постоянным, утверждая, что это переложит фискальное бремя на людей и корпорации, чье богатство представляет угрозу для американского общества.

    Китчину и его союзникам не суждено было добиться успеха. Законодатели-республиканцы присоединились к ряду президентов Республиканской партии, чтобы добиться снижения налогов в 1921, 1924, 1926 и 1928 годах. Эндрю Меллон, который переехал в свое казначейство в 1921 году и оставался там до 1932 года, был главным архитектором этих реформ. Как заметил один шутник, «три президента служили при Меллоне», и когда дело дошло до налогов, он, безусловно, был прав.

    Аудиоклип: Джордж Уайт, о республиканских налоговых обещаниях (из Библиотеки Конгресса)

    1921 Серия налоговых сокращений Меллона началась в 1921 году, когда законодатели обеих сторон приступили к пересмотру налоговой системы военного времени.30 апреля Меллон обратился к Конгрессу с просьбой внести различные налоговые изменения, включая отмену налога на сверхприбыль, умеренное увеличение налога на прибыль корпораций, снижение ставок налога на доходы физических лиц и сохранение большинства акцизных сборов военного времени.

    Отмена налога на сверхприбыль была почти предрешена и пользуется широкой поддержкой обеих партий. В 1919 году президент Вильсон сказал Конгрессу в 1919 году, что сборы «должны стать основой постоянной налоговой системы, которая позволит получать неоправданные прибыли, не препятствуя предприимчивости и активности наших бизнесменов.Но с тех пор фискальные эксперты начали сомневаться в налоге.

    Томас С. Адамс был, пожалуй, самым важным экспертом по налоговой политике своего времени, доверенным советником как демократической, так и республиканской администраций. Он также был одним из первых сторонников налогообложения сверхприбыли. Однако в 1920 году он нанес серьезный удар по налогу, призвав к его отмене. Когда-то защищая налог как средство «ослабить враждебность к большому бизнесу», Адамс теперь высмеивал его как обременительного, сложного и несправедливого.Он предупредил, что руководители бизнеса по понятным причинам возмущены его «запутанностью и капризным неравенством». Более того, правительственным чиновникам было трудно управлять налогом.

    Еще одним ярым критиком был экономист Колумбийского университета Эдвин Селигман. Будучи более консервативным, чем Адамс, Селигман был ведущим специалистом в области экономики и пионером в изучении налогообложения. При сильной поддержке бизнес-сообщества он утверждал, что налог на сверхприбыль представляет угрозу корпоративной автономии и экономической эффективности.Поддерживая прогрессивное налогообложение в целом, Селигман утверждал, что налог на сверхприбыль был неразумным. Вместо этого он выступал за более широкое использование федерального подоходного налога.

    Однако не все экономисты критиковали налог на сверхприбыль. Роберт М. Хейг, протеже Селигмана и коллега в Колумбийском университете, представил убедительные доводы в пользу удержания. Он настаивал на том, что налог на сверхприбыль является справедливым и практичным — по крайней мере, он может быть, если Конгресс проведет несколько ключевых реформ для упрощения его администрирования.По сравнению с его альтернативами, включая более высокие налоги на прибыль или национальный налог с продаж, налог на прибыль был намного лучше. Он посоветовал политикам «продолжать политику снятия обезжиривания с более богатых кусков молока», чем выбирать менее прогрессивные альтернативы.

    Несмотря на полемику экспертов, силы, выстроенные против налога на сверхприбыль, оказались непреодолимыми. Даже демократы присоединились к кампании за отмену. Министр финансов Уилсона Картер Гласс настаивал на том, что налог «поощряет расточительные расходы, увеличивает чрезмерную капитализацию и снижает мозги, энергию и предприимчивость, препятствует новым предприятиям и подтверждает старые предприятия и их монополию.Тем временем бизнес-лидеры агрессивно выступали против сбора.

    Когда Конгресс начал рассмотрение законопроекта о доходах от 1921 года, налог с продаж оказался камнем преткновения. Предложения Меллона, включая отмену сверхприбылей, прошли через палату представителей и почти без изменений дошли до сената. Однако в верхней палате со счетом возникли проблемы. Сенатор Рид Смут, штат Юта, предложил ввести национальный налог с розничных продаж, и он пользовался значительной поддержкой лидеров Сената. СенаторДжордж Хиггинс Мозес, RN.H., предложил красочную, хотя и несдержанную, апелляцию, настаивая на том, что налог с продаж «разрушит порочный принцип дифференцированного налогообложения, который фигурирует в ожидающем рассмотрении законопроекта [Палаты представителей] о налогах и который является всего лишь современным законодательная адаптация коммунистической доктрины Карла Маркса ».

    Моисею не удалось убедить своих коллег, особенно после того, как Меллон встал на сторону противников налога с продаж. Тем временем сильная коалиция демократов и прогрессивных республиканцев оспорила законопроект в зале Сената, выступив против налога с продаж и настаивая на более высоких ставках подоходного налога.Этот «сельскохозяйственный блок», которого их враги называли «дикими ослами пустыни», также подталкивал к более высоким ставкам налога на недвижимость, а также к более высоким налогам на прибыль корпораций.

    Ближе к концу заседания взволнованные законодатели согласились на относительно умеренный пакет реформ. Они отменили налог на сверхприбыль, но заменили часть упущенной выгоды повышением ставок налога на прибыль. Они также снизили максимальную ставку предельного подоходного налога для физических лиц до 50 процентов — резкое снижение по сравнению с максимумами военного времени, но намного меньше, чем требовал Меллон.Законодатели увеличили освобождение от налогов для глав семей и иждивенцев, несколько сузив налоговую базу и облегчив бремя для многих налогоплательщиков со средним уровнем дохода. И они ввели преференциальный режим для дохода от прироста капитала.

    Закон о доходах 1921 года почти никого не удовлетворил. Критики жаловались, что это была стилизация несвязанных, политически мотивированных компромиссов. Республиканцы были разочарованы скромным снижением ставок; как заметил сенатор Смут: «Когда законопроект станет законом, он будет просто одетым в розовое, а не в красное.Но, по крайней мере, один современный обозреватель думал, что страна увернулась от пули. «Лидеры каждой из противоборствующих сторон, — заметил экономист Рой Блейки, — а также страна в целом имели основания быть благодарными за то, что закон не хуже, чем он есть на самом деле».

    Эндрю Меллон


    В целом Меллон утверждал, что налоговое бремя слишком велико. Он настаивал на том, что высокие ставки лишь подавляют стимулы и способствуют уклонению от уплаты налогов. «Любой энергичный и инициативный человек в этой стране может получить от жизни то, что он хочет», — написал он.«Но когда инициатива подрывается законодательством или налоговой системой, которая лишает его права на получение разумной доли его доходов, тогда он больше не будет напрягаться, и страна будет лишена энергии, от которой зависит ее дальнейшее величие. ”

    Что еще хуже, утверждал Меллон, высокие ставки даже не приносят денег. Поощряя как законное уклонение от уплаты налогов, так и незаконное уклонение от уплаты налогов, они подорвали налоговую базу и сократили общие доходы. По его словам, более низкие ставки фактически привлекут деньги за счет стимулирования экономического роста и уменьшения стимулов к уходу от налогов.«Некоторым кажется трудным понять, — сетовал он, — что высокие ставки налогообложения не обязательно означают большие доходы для правительства и что на самом деле можно получить больше доходов за счет более низких ставок». В частности, Меллон настаивал на том, что высокие ставки искажают инвестиционные решения, повышая популярность не облагаемых налогом государственных и местных государственных облигаций. Действительно, Меллон сделал эти необлагаемые налогом облигации регулярной целью своих попыток реформирования, но Конгресс сопротивлялся его планам по их устранению.

    В целом Меллон привел последовательные и политически убедительные аргументы в пользу снижения налогов, впечатлив даже своих оппонентов своей страстью к радикальным сокращениям.«В снижении налогов была мистическая праведность», — заметил Рэндольф Пол, ведущий налоговый эксперт, который сыграл заметную роль в разработке налоговой политики эпохи Рузвельта. Это чувство праведности распространилось даже на специальные налоговые льготы для конкретных отраслей. Меллон и его сторонники считали, что снижение налогов — почти любое снижение налогов — поможет стимулировать рост. Удобным побочным эффектом таких узких налоговых льгот, конечно же, была власть, которую они наделяли политиками, которые использовали их для вознаграждения друзей и политических союзников.

    Но, несмотря на все свое рвение по сокращению налогов, Меллон был не совсем целеустремлен в своем стремлении к снижению налогов. Он расстался с некоторыми из своих коллег из Республиканской партии, чтобы поддержать сохранение как корпоративных, так и индивидуальных подоходных налогов. Когда в 1921 году некоторые республиканцы попытались разработать план введения национального налога с продаж, Меллон воспротивился этой идее. И даже продвигая отмену налога на сверхприбыль, он поддержал повышение ставок корпоративного подоходного налога, чтобы компенсировать потерянный доход. Возможно, наиболее важным является то, что он выступал за снижение ставок для физических лиц, но поддержал сохранение подоходного налога.«Подоходный налог, — заверил он законодателей, — прочно встроен в нашу систему налогообложения, и возражения касаются не принципа налогообложения, а только чрезмерно высоких ставок». Комментарий отражает оценку Меллоном политических и экономических реалий. Он пришел к выводу, что подоходный налог останется в силе.

    У Меллона было несколько прогрессивных идей. Особо следует отметить, что он предложил более мягкое налогообложение «трудового» дохода от заработной платы, чем «нетрудового» дохода от инвестиций.Как он утверждал:

    Справедливость более мягкого налогообложения доходов от заработной платы или инвестиций не подлежит сомнению. В первом случае доход неопределен и ограничен по продолжительности; болезнь или смерть разрушают его, а старость уменьшает его; в другом — источник дохода сохраняется; доходом можно распоряжаться в течение жизни мужчины и переходить к его наследникам.
    Конечно, мы можем позволить себе проводить различие между людьми, чей единственный капитал — это их умственная и физическая энергия, и людьми, доход которых связан с инвестициями.Такое различие будет много значить для миллионов американских рабочих и станет дополнительным вдохновением для человека, который должен в течение нескольких продуктивных лет проявить компетентность, чтобы заботиться о себе и своей семье, когда его доходность исчерпана.

    Это был поразительный аргумент, особенно исходящий от друга богатства и капитала. Но это было не из характера. Меллон считал, что некоторая степень прогрессивности необходима для предотвращения более радикальных атак на капитал. Такой аргумент не понравился многим его коллегам-республиканцам, которые стремились отменить подоходный налог.Однако Меллон оставался приверженцем укрощения подоходного налога, спасая его от крайностей его более ярых сторонников, а также его самых яростных критиков.

    1924 Меллон предпринял еще одну попытку снизить налоги в 1924 году. Он призвал законодателей еще больше снизить ставки подоходного налога, аргументируя это — как и в 1921 году — тем, что более низкие ставки фактически увеличат доходы. Существующие налоги просто слишком высоки, сказал он председателю комитета палаты представителей по методам и средствам. «Всегда будут найдены способы избежать налогов, столь разрушительных по своей природе, и единственный способ спасти ситуацию — это установить налоги на разумной основе, которая позволит бизнесу и промышленности развиваться», — написал он.«Альтернативой является постепенный распад системы и извращение промышленности, которое подавляет наш прогресс как нации».

    Секретарь предложил максимальную ставку в 25 процентов, настаивая на том, что более низкие ставки будут препятствовать уклонению от уплаты налогов. Он также предложил специальную налоговую льготу в отношении трудового дохода, в размере 25% снижения заработной платы и заработной платы. Наконец, он поддержал снижение налогов на наследство, которое Меллон считал «налогом на капитал», поскольку он позволял законодателям извлекать капитал из накопленных состояний и использовать его для покрытия текущих операционных расходов.

    Меллон встретил ожесточенное сопротивление на Капитолийском холме. Имея меньшее большинство в Конгрессе, чем в 1921 году, республиканцы имели меньше возможностей для маневра. Член палаты представителей Джон Нэнс Гарнер, штат Техас, ухватился за возможность начать демократическую атаку, утверждая, что план Меллона слишком сильно снизил ставки. «Пришло время определить политику в отношении того, кто будет платить налоги», — сказал он одному наблюдателю. «Суть борьбы — подоходный налог. Максимум 25 процентов Меллона — это по крайней мере на 10-15 процентов меньше.

    Сторонники республиканской партии назвали заменяющий законопроект Гарнера мешаниной плохой экономики. «Вы слышали о великих музыкантах, которые садятся за пианино и импровизируют мелодию», — заявил член палаты представителей Огден Миллс, штат Нью-Йорк. «Мистер. Гарнер садится за стол в этом зале и импровизирует налоговый счет. Но Гарнер набирал силу, обеспечивая голоса практически всех демократов и даже некоторых прогрессивных республиканцев. В течение трех недель республиканские лидеры были готовы капитулировать. Спикер Николас Лонгворт, штат Огайо, согласился принять более высокие ставки подоходного налога и даже проглотил повышение ставок налога на имущество.

    В Сенате лидеры республиканцев знали, что у них слабая рука, и оказали лишь ограниченное сопротивление натиску демократов. Президент Кэлвин Кулидж неохотно подписал закон 1924 года, пожаловавшись на то, что Конгресс проигнорировал его рекомендации. Закон предоставил немедленную 25-процентную скидку на налоги, уплаченные с дохода за 1923 год. Он также снизил верхнюю предельную ставку подоходного налога до 40 процентов — существенное снижение, но, опять же, намного меньше, чем ожидал Меллон. Секретарь получил 25-процентный кредит от заработанного дохода, но ему также пришлось выдержать повышение ставок налога на имущество с 25 до 40 процентов.

    1926 В целом, налоговый акт 1924 года составлял половину буханки — или меньше — для Меллона. К 1926 году он был готов к новой попытке. Воодушевленный победами Республиканской партии на президентских выборах и выборах в Конгресс, он предложил новый план, включающий немедленную отмену налога на дарение, постепенную отмену налога на наследство и значительное снижение ставок индивидуального подоходного налога, в результате чего максимальная предельная ставка составила всего 20 процентов.

    В поддержку предложений Меллона возникли серьезные лоббистские усилия, включая выступления на Капитолийском холме ряда «налоговых клубов».«Клубы утверждали, что являются массовыми организациями, выражающими общественное мнение. Критики, однако, считали их малоинформированными партизанскими рупорами богатых.

    Как оказалось, Конгресс не нуждался в убедительных доводах; законодатели обеих партий поспешили подсластить предложения Меллона. С прогрессивным крылом Республиканской партии в замешательстве и множеством демократов, которые присоединились к республиканцам, сокращающим налоги, успех предложений Меллона никогда не вызывал больших сомнений.

    Демократам удалось предотвратить отмену налога на наследство, но только после того, как они согласились на 50-процентное снижение ставки, а также на зачет государственных налогов на наследство.Конгрессмен Джон Нэнс Гарнер успешно возродил свой план по увеличению налоговых льгот. Закон повысил налоговые льготы по всем направлениям, устранив примерно треть из 7,3 миллиона налогоплательщиков страны; более высокие льготы полностью исключили многих налогоплательщиков.

    Повышение налоговых льгот не входило в план Меллона. Более того, он выступил против этой идеи, настаивая на том, что налоговая база и без того слишком мала. «Дальнейшее сужение, — сказал он одному сенатору-республиканцу, — сделало бы всю налоговую структуру нестабильной, а ее дальнейшую полезность в качестве источника доходов неопределенной.По мнению Меллона, более высокие льготы также создают политическую опасность. «С точки зрения политики, — сказал он, — желательно, чтобы каждый гражданин имел долю в его стране. Ничто не вызывает у человека ощущения, что он лично заинтересован в том, чтобы государственные доходы не растрачивались, а расходуются разумно, как тот факт, что он вносит индивидуальный прямой налог, каким бы маленьким он ни был, своему правительству ».

    Прогрессисты в обеих партиях негодовали по поводу предположения Меллона о том, что бедные американцы не имеют финансовой доли в своем правительстве.«Разумеется, министр финансов не может намереваться одним росчерком своего могущественного пера изгнать 96 процентов из нас», — отмечает Omaha World-Herald:

    Мы платим налоги за наши пальто, обувь и носки, наши шляпы, наши шорты и нижнее белье, еда на столе для завтрака, из материалов которого построены дома, мебель в них, автомобили, в которых мы едем, развлечения, на которых мы ищем успокоения — на практически все, что у нас есть и чем мы делаем. Разве эти выплаты не дают нам права чувствовать себя одинаково с мистером.Меллон, что у нас есть доля в нашей стране?
    Бедные американцы действительно платили множество налогов, большинство из которых на потребление. Многие акцизы, введенные во время Первой мировой войны, остались в бухгалтерском учете, наложив регрессивное бремя на множество потребительских товаров и услуг. Но, как отметили несколько одиноких либералов, бремя потребительского налога было на самом деле аргументом против более высоких льгот, а не для них.

    Тем не менее, 1926 год стал годом снижения налогов, и освобождение Гарнера от налогов стало частью пакета.Меллон принял более высокие льготы как цену своего предельного снижения ставок. Через несколько лет у него были бы причины сожалеть об этом решении, но пока это казалось разумным решением.

    1928 Парад снижения налогов еще не закончился. В 1928 году Меллон предпринял еще одну попытку снижения, снова предложив отменить налог на наследство, а также сократить корпоративный подоходный налог. Законодатели согласились со вторым, но не с первым. Это был последний раз за долгое время, когда законодатели получили полную свободу действий в снижении налогов.

    Когда Меллон оценил свои семь лет в должности, он, должно быть, был доволен. Подоходный налог стал более важным в федеральной налоговой системе; Запрет привел к сокращению поступлений от акцизов на алкоголь, сделав подоходный налог даже более важным, чем он был в конце Первой мировой войны. Но с 1921 года ставки резко снизились. И хотя Меллону так и не удалось отменить налог на наследство, он действительно удалось сохранить свои показатели относительно скромными. В целом налоги были менее обременительными для многих американцев, особенно для высших слоев общества.Это были счастливые годы для налоговых политиков обеих сторон. У них была приятная задача выбирать среди различных налоговых льгот, их обсуждения поддерживались толстым и счастливым казначейством. Как позже заметил Франклин Рузвельт, «все это было очень весело, пока продолжалось». Но в 1929 году вечеринка рухнула.

    1929-1932 Великая депрессия нанесла серьезный ущерб федеральному бюджету; как вспоминал один наблюдатель: «Солнце садилось в облачном небе на западе». К 1930 году Эндрю Меллон предупреждал Конгресс, что снижение доходов приведет к дефициту в 200 миллионов долларов.Его прогноз оказался оптимистичным, и законодатели наблюдали, как в этом году бюджетный дефицит увеличился до 900 миллионов долларов. Несмотря на перспективу дальнейшего увеличения дефицита, Меллон и президент Герберт Гувер продолжали сопротивляться повышению налогов. Но в связи с падением национального дохода с 87,8 млрд долларов до 42,5 млрд долларов в период с 1929 по 1932 год — а налоговые поступления падали еще более быстрыми темпами благодаря прогрессивной структуре ставок индивидуального подоходного налога — такая непримиримость не могла продолжаться.

    В начале 1932 года Меллон предстал перед комитетом Палаты представителей по методам и средствам с просьбой о повышении налогов.Это была болезненная просьба к этому заядлому налоговому инспектору, но она продиктована фискальной ортодоксальностью. В знак предстоящих событий Меллон попросил заместителя министра финансов Огдена Миллса зачитать его заявление; через месяц Меллона уволят из здания казначейства и отправят в Лондон в качестве посла. Эту высокую фигуру 20-х годов выгоняли на пастбище.

    Огден Миллс принял бразды правления Казначейством, предложив администрации Гувера свой финансовый опыт и политическую проницательность.Нью-йоркский республиканец из высшего сословия, придерживавшийся в целом ортодоксальных финансовых наклонностей, в начале 1920-х работал в Комитете по путям и средствам. «Маленький Огги», как его называли в либеральной прессе, пользовался репутацией налогового эксперта.

    Представляя предложения администрации, Миллс предупредил, что дефицит превышает 2 миллиарда долларов. Чрезмерные расходы вкупе с падением налоговых поступлений открыли огромную дыру в бюджете. Падение доходов было особенно резким.Корпоративный подоходный налог, принесший 1,1 миллиарда долларов в 1930 финансовом году, вероятно, принесет только 550 миллионов долларов в 1932 году. Ставки индивидуального подоходного налога резко упали с чуть более 1 миллиарда долларов в 1930 году до 370 миллионов долларов в 1932 году. спотом была выручка от акцизов, которая, как ожидал Миллс, снизится с 628 млн до 544 млн долларов за тот же период; Он отметил, что умеренное снижение произошло в основном благодаря стабильным поступлениям от федерального налога на табак.

    В целом, дефицит доходов был не чем иным, как катастрофическим.Проблема, как заявил Миллс, заключается в структуре доходов. «Дело в том, что наша система доходов опирается на сравнительно узкую базу, — пояснил он, — и что наши налоговые поступления подвержены самым большим колебаниям в зависимости от условий ведения бизнеса. Это особенно верно в отношении текущих сборов индивидуального подоходного налога ». По его словам, проблема усугубляется прогрессивным характером подоходного налога. Большие доходы первыми росли в хорошие времена и первыми падали в плохие.Градуированная структура ставок гарантировала, что доходы будут расти быстрее, чем общий доход, когда экономика преуспевает. Но он также гарантировал, что когда разразится депрессия, доходы упадут быстрее, чем доходы.

    Учитывая эту реальность, Миллс посоветовал отказаться от резкого повышения структуры ставок, прогнозируя, что они не принесут адекватного дохода. Признавая, что ставки обязательно должны повыситься, особенно для самых богатых американцев, он подчеркнул необходимость увеличения числа людей, платящих подоходный налог, в первую очередь.Конгресс должен признать, сказал он, что «слабость нашей системы доходов, как я уже сказал, заключается в узости основы, на которой она зиждется». Расширение этой базы имеет решающее значение для получения адекватных и надежных доходов. Он также сказал, что это было явно справедливо. «Многие, кто сейчас не облагается налогами, определенно в состоянии внести определенный вклад в поддержку правительства», — заявил он. «Их следует попросить сделать это с учетом платежеспособности».

    Чтобы закрыть бюджетный дефицит, Миллс предложил пакет повышения налогов, который в совокупности принесет около 920 миллионов долларов.Прежде всего, он попросил законодателей восстановить ставки подоходного налога до уровня 1924 года. По его словам, ставки подоходного налога должны повыситься повсеместно, превысив 40 процентов, что вдвое превышает существующий уровень. Что еще более важно, Конгресс должен сократить освобождение до 1000 долларов для частных лиц и до 2500 долларов для супружеских пар. Эти сокращения позволят расширить налоговую базу, в результате чего в систему войдут 1,7 миллиона новых налогоплательщиков. Налог, подчеркнул Миллс, по-прежнему будет ограничиваться узкой частью американского общества.«В стране с населением 120 000 000 человек будет всего около 3 600 000 федеральных налогоплательщиков, и из этого числа менее 300 000 будут платить 90 процентов налога». Действительно, план Милля оставил бы налог намного более узким, чем он был до повышения налоговых льгот 1926 года.

    В конечном итоге лидеры нового демократического Конгресса отказались принять более низкие льготы, которые предложил Миллс. Вместо этого они решили ввести новый федеральный налог с продаж. Это было поразительное отклонение, учитывая традиционную оппозицию партии налогам с продаж.

    Восстание рядовых демократов заставило партийных лидеров отступить. Отказавшись от налога с продаж, они прибегли к целому ряду узких акцизов, а также к более высоким ставкам на доходы и имущество.

    Согласно прогнозам, Закон о доходах 1932 года, принятый в конечном итоге Конгрессом, принесет 1,1 миллиарда долларов новых доходов. Ожидается, что значительная часть этого дохода — около 178 миллионов долларов — будет получена за счет сочетания более высоких ставок и более низких налоговых льгот по подоходному налогу с физических лиц. Но в целом 457 миллионов долларов ожидалось от новых или повышенных акцизов.Список потребительских сборов был длинным, включая налоги на смазочное масло, солодовый сироп, пивоваренное сусло, шины, туалетные принадлежности, меха, ювелирные изделия, автомобили, грузовики, радио и фонографическое оборудование, холодильники, спортивные товары, фотоаппараты, огнестрельное оружие, спички, конфеты. , жевательная резинка, безалкогольные напитки и электричество.

    Товары, облагаемые налогом, были разными, их выбор зависел от множества факторов, включая политическое влияние — или его отсутствие — связанное с отраслью. Однако наиболее важным было предпочтение предметов широкого потребления, а на втором месте — их относительная необходимость.Законодатели предпочли облагать налогом те статьи, которые у людей есть по своему выбору, а не, скажем, поваренную соль или муку. Однако некоторые сборы были выбраны потому, что они явно указывали на платежеспособность — отсюда, например, налог на роскошь на ювелирные изделия. Но другие, например налог на автомобили, были выбраны не меньше, чем они обещали. Долгое время являвшийся целью прогрессивных реформаторов налоговой системы, автомобильный налог пережил законодательную битву, поскольку обещал собрать деньги.

    В самом деле, в 1932 году главной целью была прибыль.Все остальные заботы были второстепенными. Грубая битва за продажи отразила не столько споры о , нужно ли увеличивать налоги — это никогда не вызывало сомнений, — а то, как именно. Рядовые демократы, участвовавшие в дискуссии, ясно дали понять, что предпочитают отдельные акцизные сборы, решительно предпочитая их более общим налогам с продаж. В значительной степени это предпочтение отражало убежденность в том, что люди могут выбирать, потреблять ли облагаемые налогом товары. При общем налоге с продаж такой выбор был невозможен.

    Конечно, акцизы были очень регрессивными. Но регрессивность была лишь одной мерой справедливости, и перед лицом огромного дефицита она не была самой важной. Демократы сделали выбор потребителя центральным аспектом в своем определении справедливого налогообложения.

    Всего через пять месяцев после принятия закона о доходах 1932 года Франклин Рузвельт выиграл свою президентскую кампанию. Когда он принес присягу в 1933 году, он унаследовал налоговую систему, во многом определенную этим последним счетом доходов администрации Гувера.Это почти во всех отношениях соответствовало политике доходов, выдвинутой Казначейством Республиканской партии Эндрю Меллона, а затем Огдена Миллса. Это было триумфом фискальной ортодоксальности, даже за счет налоговой справедливости. Республиканская эра налоговой политики будет иметь долгосрочные последствия, если не совсем те, которые Меллон изначально надеялся определить. Низкие налоги 1920-х годов были далеким воспоминанием, как и любая надежда на отмену таких прогрессивных налогов, как налоги на наследство и дарение. Но налоговая система 1933 года определенно не имела ничего общего с прогрессивной структурой доходов, появившейся после Первой мировой войны.Республиканцам удалось ограничить масштабы прогрессивного налогообложения, сохранив разумно ограниченный подоходный налог и возложив большую часть налогового бремени на потребление. Хотя у сторонников налога с продаж были причины для разочарования, федеральная налоговая система все больше зависела от того или иного узкого налога с продаж. Более того, эта структура не была навязана республиканцами своим невольным коллегам-демократам. Действительно, партия Рузвельта разработала эту систему в тесном сотрудничестве с администрацией Гувера.

    Добавить комментарий

    Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

    OrbitalWars Copyright © 2019. Наши партнеры GoldPride | Free-kassa

    Карта сайта