Налог на здание для физических лиц: Налогообложение недвижимости по кадастровой стоимости | ФНС России

Содержание

Налог на имущество физических лиц в 2020 и 2021: расчет и уменьшение

Налог на имущество физлиц — это особый вид фискальных обязательств, нормы применения которого устанавливаются на муниципальном уровне. В статье расскажем, что это за налоговый платеж, определим основные принципы налогообложения в 2020 году. Не забудьте оплатить сбор до 2 декабря 2020 года.

В главе 32 НК РФ определены общие условия применения налога; в соответствии с ней налог на имущество физических лиц в 2020 (НИФЛ) — это прямой местный налог. Напомним, что прямыми признаются те сборы и взносы, которые взимаются непосредственно с доходов налогоплательщика либо с его имущественных активов. НИФЛ исчисляется в прямом отношении к стоимости налогооблагаемого объекта.

Местными сборами называют те обязательства, нормы обложения, которые устанавливают органы исполнительной власти муниципального значения. Например, администрации муниципальных образований, сельских поселений или городов федерального значения (Москва, Санкт-Петербург, Севастополь).

Кто обязан платить

Согласно НК РФ, налогоплательщиками НИФЛ признаются все физические лица, в собственности которых числятся имущественные активы, признаваемые налогооблагаемыми объектами. Состав налогооблагаемых объектов в отношении НИФЛ:

  1. Квартиры, комнаты либо доли в них.
  2. Жилые дома, части (доли) от жилых домов.
  3. Гаражи (капитальные и временные), машино-место.
  4. Единые недвижимые комплексы.
  5. Объекты незавершенного строительства.
  6. Иные помещения, здания, строения и сооружения.

Стоит отметить, что статьей 401 НК РФ дома, расположенные на земельных участках и предназначенные для ведения подсобного, дачного, садового или огороднического хозяйства, признаются жилыми домами.

А вот общее имущество многоквартирного дома (лифты, подъезды, эвакуационные выходы, подвалы, лестницы) к объектам налогообложения не относится.

Ключевой момент для исчисления и оплаты налога на имущество физических лиц: наличие официального права собственности на конкретный объект. Причем факт использования имущественного актива не имеет значения. Например, если квартира или гараж временно не используются, НИФЛ платить все равно придется.

Кроме того, чиновники определили, что при нахождении объекта в общей долевой собственности налогоплательщиками признаются все собственники. Но правообладатели вправе самостоятельно определить одного плательщика, который обязан оплатить налог на имущество физических лиц в бюджет.

Аналогичные условия утверждены и для наследников имущественных активов. Так, обязанность по уплате возникает с момента открытия наследства. Обязательства исчисляются в полном объеме, независимо от факта использования.

Как рассчитывается налог на имущество физических лиц

НИФЛ рассчитывается так же, как и все прямые налоговые обязательства, действующие на территории РФ. В первую очередь определяется налоговая база, к учету применяются вычеты и льготы, если налогоплательщик имеет на них право. К исчисленной налогооблагаемой базе применяется ставка налога, которая действует в конкретном муниципальном образовании.

Расчет налога на имущество физических лиц производится исходя из кадастровой стоимости имущественного объекта. Но в 2020 году есть исключения. В отношении субъектов РФ, которые не приняли соответствующих решений, расчет может производиться по инвентаризационной стоимости с учетом специальных коэффициентов-дефляторов. (Минфин РФ в своем Письме от 22.08.2019 N 03-05-06-01/64176 определил, что практика исчисления налога исходя из инвентаризационной стоимости заканчивается в 2020 году, а с 2020 года вся страна повсеместно переходит на вычисление с использованием кадастровой стоимости).

Переход на исчисление НИФЛ по кадастровой стоимости обязателен для всех регионов России. Он завершится в 2020 году. То есть с 01.01.2019 рассчитать налог на имущество физических лиц по инвентаризационной стоимости будет нельзя.

Для каждого муниципального образования действуют собственные ставки налога. Порядок исчисления НИФЛ может отличаться от общеустановленных норм. Уточняйте, как считается налог на имущество физических лиц в вашем муниципалитете, на официальном сайте ФНС.

Право на льготы

Федеральное законодательство устанавливает широкий перечень льгот и вычетов по налогу на имущество физлиц. А местные власти, принимая собственные муниципальные законы, вправе расширять список.

Итак, существенное уменьшение налога на имущество физических лиц получают:

  1. Герои РФ и СССР, граждане, награжденные орденом Славы всех степеней.
  2. Инвалиды (1 или 2 группы, дети-инвалиды и инвалиды с детства).
  3. Участники ВОВ, защитники СССР — ветераны боевых действий.
  4. Чернобыльцы, граждане, участвующие в ликвидации атомных катастроф.
  5. Отдельные категории военнослужащих, уволенных с военной службы, члены их семей.
  6. Лица, получившие облучение при участии в ядерных испытаниях, учениях.
  7. Пенсионеры по старости, граждане, достигшие возраста 60 и 65 лет для женщин и мужчин.
  8. Физические лица, имеющие в собственности здания, сооружения, площадь которых не превышает 50 м², и которые находятся на земельных участках, используемых для ведения подсобного, дачного, огородного и(или) садового хозяйства.

Льгота предоставляется в сумме исчисленного налогового обязательства к конкретному виду имущественного актива. Отметим, что данное имущество нельзя использовать в предпринимательской деятельности. В противном случае снижение налога на имущество физических лиц не предоставляется.

Льгота предоставляется в отношении одного имущественного объекта каждого вида по самостоятельному решению налогоплательщика. Например, в собственности льготника числятся две квартиры, жилой дом и гараж. Уплатить налог на имущество физических лиц (НК РФ) он обязан только за одну квартиру. Причем гражданин вправе выбрать, какой объект признать налогооблагаемым.

Как получить льготу

Допустим, гражданин получил право на льготу впервые. Причем нет никакой разницы, какими нормативными актами утверждено послабление: федеральными, региональными или местными. Чтобы уменьшить налоговый платеж, необходимо подать соответствующее заявление в ФНС.

Стоит отметить, что подать заявление, как уменьшить налог на имущество физических лиц, придется и в том случае, если в уведомлении от ФНС льгота, предоставлявшаяся ранее, не была учтена.

Для заполнения используйте унифицированный бланк.

Составляйте документ от руки или при помощи компьютера. Подавайте заявление лично в ИФНС либо через интернет, используя единый портал «Госуслуги» или личный кабинет налогоплательщика. Также допустимо обратиться в МФЦ или отправить документы через почтовое отделение.

Особенности расчета и уплаты

Если имущество было оформлено в собственность граждан в течение налогового периода, то сумма НИФЛ исчисляется с учетом времени фактического пребывания в собственности. Причем если объект поступил в собственность с 1 по 15 число месяца, то этот месяц учитывается полностью. Если поступление оформлено после 15 числа, то этот месяц в расчете не учитывается.

При выбытии объекта наблюдается противоположная закономерность. Если объект выбыл до 15-го числа, то месяц не засчитывается, если после 15-го, то за этот календарный месяц НИФЛ начислят в полном объеме.

Срок уплаты устанавливает Налоговый кодекс, налог на имущество физических лиц необходимо перечислить в бюджет не позднее 1 декабря года, следующего за отчетным. Однако в 2020 году 1 декабря выпадает на воскресенье, а значит, оплатите сбор за 2018 год до 01.12.2019.


Скачать бланк заявления

Правовые документы

ДИЗО города напоминает об изменении исчисления налога на имущество физических лиц исходя от кадастровой стоимости

В соответствии со статьей 402 Налогового кодекса Российской Федерации субъект Российской Федерации в срок до 1 января 2020 года устанавливает единую дату начала применения на своей территории порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения в целях исчисления налога на имущество физических лиц.

В 2019 году граждане Ростовской области будут впервые уплачивать налог на имущество физических лиц от кадастровой стоимости.

Срок уплаты налога в соответствии с нормами Налогового кодекса Российской Федерации – 1 декабря.

В 2016 году в соответствии с законодательством об оценочной деятельности проведена кадастровая оценка объектов недвижимости (зданий, помещений, сооружений, объектов незавершенного строительства), расположенных на территории Ростовской области.

Результаты оценки утверждены постановлением Правительства Ростовской области от 27.12.2016 № 881 (ред. от 26.12.2018) «Об утверждении результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимости, расположенных на территории Ростовской области».

В утвержденных результатах определения кадастровой стоимости возможно отсутствие объектов недвижимости, стоящих на государственном кадастровом учете, в связи с отсутствием их в перечне объектов оценки, который был сформирован филиалом ФГБУ «ФКП Росреестра» по Ростовской области.

Причины не включения объектов недвижимости в перечень объектов оценки обусловлены отсутствием либо противоречивостью характеристик таких объектов в сведениях Единого государственного реестра недвижимости.

В данном случае правообладателям объектов недвижимости необходимо проверить характеристики объектов, содержащиеся в ЕГРН, и принять меры по их уточнению.

В целях формирования полной и достоверной базы объектов, принадлежащих физическим лицам и подлежащих налогообложению, правообладателям рекомендовано обратиться в орган регистрации прав с документами, оформленными в БТИ до создания органов юстиции, для приведения их в соответствие.

Стоит отметить, что разночтение в следующих характеристиках: площади, этажности, адресе либо вообще отсутствия регистрации объекта недвижимости в установленном законом порядке, приведет к невозможности оформления прав на земельный участок, на котором находится объект недвижимости.

Налог на имущество физических лиц: Новое в 2017 году.

ЧТО ЯВЛЯЕТСЯ ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ?

Жилые дома и помещения, гаражи, объекты незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения, в отношении которых определена кадастровая стоимость (КС).

КТО ПЛАТИТ НАЛОГ?

Налог начисляется физическим лицам — собственникам объектов налогообложения.

КАК РАССЧИТАТЬ НАЛОГ?

Расчет налога проводится по формуле: Н = (HI — Н2) х 0,2 + Н2, где: Н — сумма налога, подлежащая уплате; Н1 — сумма налога, исчисленная как соответствующая налоговой ставке процентная доля КС объекта; Н2 — сумма налога, исчисленная исходя из ранее установленной инвентаризационной стоимости объекта (при её наличии). Формула не применяется в отношении объектов, включенных в перечень в соответствии со статьёй 378.2 Налогового кодекса РФ. Для расчёта налога на сайте ФНС России действует «Налоговый нальнулятор» (

https://www.nalog. ru/rn77/service/nalog_calc/).

КАК УЗНАТЬ НАЛОГОВУЮ СТАВКУ?

Налоговые ставки определяются представительными органами поселений и городских округов. Информация о ставках представлена в интернет-сервисе ФНС России «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам» (https://www.nalog.ru/rn77/service/tax/).

КАК УЗНАТЬ НАЛОГОВУЮ БАЗУ?

Налоговая база определяется как КС объекта налогообложения. При этом налоговая база уменьшается: в отношении квартиры — на величину КС 20 м2; в отношении комнаты — на величину КС 10 м2; в отношении жилого дома — на величину КС 50 м2. Сведения о НС можно получить бесплатно в МФЦ «Мои документы» либо на сайте Росреестра (

http://maps.rosreestr.ru/PortalOnline/).

КАК ПЕРЕСМОТРЕТЬ КАДАСТРОВУЮ СТОИМОСТЬ (ПО ЖЕЛАНИЮ

НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА)?

КС может быть пересмотрена в суде или комиссии по рассмотрению споров о результатах определения КС при Управлении Росреестра по субъекту РФ. Основанием для пересмотра КС является: недостоверность сведений об объекте недвижимости, использованных при определении его КС,- установление в отношении объекта недвижимости его рыночной стоимости. Подробную информацию можно получить на сайте Росреестра (https://rosreestr.ru/site/fiz/info/kadastrovaya—stoimost/).

ОСНОВАНИЯ УПЛАТЫ НАЛОГА?

Налог уплачивается на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Налоговые уведомления размещаются в «Личном кабинете налогоплательщика» (https://lkfl. па log. ru/ik/).

КОГДА ПЛАТИТЬ НАЛОГ?

Налог подлежит уплате не позднее 1 декабря 2017 года.

КТО ОСВОБОЖДЁН ОТ УПЛАТЫ НАЛОГА?

Льготы, освобождающие от уплаты налога, установлены Налоговым кодексом РФ в отношении 15 категорий налогоплательщиков, в т.ч.: инвалиды I и II групп; пенсионеры; физические лица — в отношении хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 м2. Налоговые льготы могут устанавливаться представительными органами поселений и городских округов. Налоговая льгота предоставляется в отношении только одного объекта следующих видов по выбору налогоплательщика: квартира или комната; жилой дом; хозяйственное строение или сооружение; гараж или машино-место. Лицо, имеющее право на льготу, представляет документы, подтверждающие право на льготу, в налоговый орган по своему выбору. Информация о льготах представлена в интернет-сервисе ФНС России «Справочная информация о ставнах и льготах по имущественным налогам» (https://www.nalog.ru/rn77/service/tax/).

ЧТО ДЕЛАТЬ, ЕСЛИ …?

Налоговое уведомление не получено, в уведомлении имеется некорректная информация, требуются иные разъяснения — по данным вопросам можно обратиться в налоговые органы с использованием «Личного кабинета налогоплательщика», контакт-центра ФНС России по бесплатному номеру: 8-800-222-22-22 и по телефону

«горячих линий» Управлений ФНС России по региону__________, либо отправить обращение, воспользовавшись сервисом «Обратиться в ФНС России» (https://www. nalog.ru/rn77/service/obr_fts/).

Налог на имущество с кадастровой стоимости

 

 

Рассмотрим обзор позиций ВС РФ, направленных налоговым органам для использования в работе  Федеральной налоговой службой Письмом от 21.12.2016 N БС-4-21/[email protected] в отношении налогообложения объектов недвижимости налогом на имущество по кадастровой стоимости.

 

На основании п. 1 ст. 378.2 НК РФ налог исходя из кадастровой стоимости недвижимости уплачивается в отношении следующего имущества, признаваемого объектом налогообложения:

  1. административно-деловых центров и торговых центров (комплексов) и помещений в них;
  2. нежилых помещений, назначение, разрешенное использование или наименование которых в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения перечисленных объектов;
  3. объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, а также объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не относящихся к деятельности данных организаций в Российской Федерации через постоянные представительства;
  4. жилых домов и жилых помещений, не учитываемых на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета.

Сразу скажем, что далее мы будем рассматривать споры, касающиеся первых двух подпунктов.

 

Согласно п. 9 ст. 378.2 НК РФ вид фактического использования зданий (строений, сооружений) и помещений определяется уполномоченным органом исполнительной власти субъекта РФ в соответствии с установленным порядком.

Оформленным с нарушением признается акт обследования, если он составлен сотрудником, не входящим в состав утвержденной комиссии, и подписан членами комиссии, не осуществлявшими обследование объекта (Определение ВС РФ от 16.06.2016 N 49-АПГ16-23).

Бывает, что недвижимость включается в перечень объектов «кадастрового» налогообложения на основании актов обследования, составленных без доступа в здание (строение, сооружение), а потому не отражающих реальной картины использования объекта. В таком случае организация вправе обратиться в уполномоченный орган с просьбой о повторном  проведении обследования в целях определения фактического использования объекта недвижимости либо в судебном порядке обжаловать приказ (постановление) об утверждении перечня объектов «кадастрового» налогообложения.

Примечание. Ниже мы убедимся в том, что не повторное, а очередное обследование (то есть обследование в целях формирования перечня на следующий год) не позволяет добиться исключения объекта из перечня (см. раздел «Когда акт обследования не поможет добиться исключения здания из перечня?»).

Так, из Апелляционного определения ВС РФ от 07.07.2016 N 5-АПГ16-28 следует, что здание было включено в перечень на основании акта обследования, согласно которому 76,2% общей площади здания фактически используется для размещения офисных помещений. Однако было установлено, что, поскольку организация не предоставила доступ в здание для обследования, вывод о фактическом использовании был сделан:

  • по результатам осмотра фасада здания;
  • на основании полученной из Интернета информации о размещении по данному адресу коммерческих организаций;
  • с учетом вывесок организаций на контрольно-пропускном пункте, через который осуществляется проход на территорию, где расположено здание.

Повторное обследование здания работниками уполномоченного органа (госинспекции) с представителем организации показало, что офисы занимают только 0,8% от общей площади здания. Остальная площадь используется для производственных целей и размещения складов. Поэтому суд признал недействующим соответствующий пункт перечня.

Схожие ситуации описаны в Апелляционных определениях ВС РФ от 14.07.2016 N 5-АПГ16-31 и N 5-АПГ16-32. В них отмечено: сведения из ЕГРЮЛ и Интернета, свидетельствующие о нахождении в здании нескольких торговых организаций, сами по себе не подтверждают, что для размещения офисов используется более 20% помещений в здании.

Таким образом, если вывод о фактическом использовании здания сделан госинспекцией на основании осмотра фасадов и информации, размещенной в Интернете, без доступа в помещения, у налогоплательщиков есть возможность добиться исключения здания из перечня объектов «кадастрового» налогообложения. Причем если уполномоченный орган отказал в проведении повторного обследования, то доказательством непревышения 20%-ного лимита площади может быть составленный налогоплательщиком расчет, основанный на фактических сведениях (Апелляционное определение ВС РФ от 21.07.2016 N 5-АПГ16-42).

 

Из содержания п. 3 и 4.1 ст. 378.2 НК РФ следует, что площадь парковок учитывается при решении вопроса, подпадает ли здание (строение, сооружение) под «кадастровое» налогообложение.

К сведению. В частности, согласно п. 3 здание (строение, сооружение) признается предназначенным для использования в целях делового, административного или коммерческого назначения, если назначение, разрешенное использование или наименование помещений общей площадью не менее 20% общей площади этого объекта предусматривает размещение офисов и сопутствующей офисной инфраструктуры (включая централизованные приемные помещения, комнаты для проведения встреч, офисное оборудование, парковки). Аналогично фактическим использованием здания (строения, сооружения) в целях делового, административного или коммерческого назначения признается использование не менее 20% его общей площади для размещения офисов и сопутствующей офисной инфраструктуры (включая централизованные приемные помещения, комнаты для проведения встреч, офисное оборудование, парковки).
В силу п. 4.1 здание (строение, сооружение) считается предназначенным для использования одновременно как в целях делового, административного или коммерческого назначения, так и в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания, если назначение, разрешенное использование или наименование помещений общей площадью не менее 20% общей площади этого объекта предусматривает размещение офисов и сопутствующей офисной инфраструктуры (включая централизованные приемные помещения, комнаты для проведения встреч, офисное оборудование, парковки), торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания.

Однако из указанных норм не следует, что парковки, представляющие собой самостоятельные объекты недвижимости, в любом случае должны включаться в перечень объектов «кадастрового» налогообложения. Верховный суд в Определении от 02.06.2016 N 49-АПГ16-18 подчеркнул: спорная парковка не является сопутствующей офисной инфраструктурой административно-делового центра, а представляет собой самостоятельный объект недвижимости — 4-этажную автостоянку. Согласно акту обследования фактического использования здания автостоянка занимает 13 135,9 кв. м площади здания, остальная часть здания сдается в аренду (размещены автомойка, ресторан, клиринговая компания). Сданная в аренду площадь составляет 1 370,7 кв. м, то есть меньше 20% от общей площади здания. Следовательно, здание многоуровневой автостоянки было необоснованно включено в перечень объектов «кадастрового» налогообложения.

 

Расположенные в производственном здании кабинеты, в которых размещается административно-управленческий аппарат, а также помещения столовой, оказывающей услуги работникам предприятия, не свидетельствуют о том, что здание и помещения в нем фактически используются в качестве офисов и (или) объектов общественного питания.

Подтверждение тому — позиция ВС РФ, выраженная в Апелляционных определениях от 21.07.2016 N 5-АПГ16-42 и от 25.08.2016 N 5-АПГ16-59. В обоих случаях уполномоченный орган включил здание в перечень объектов «кадастрового» налогообложения в связи с тем, что общая площадь кабинетов превысила установленный 20%-ный лимит.

Обратившись в суд, налогоплательщики сослались на то, что кабинеты административно-управленческого персонала не имеют самостоятельного офисного назначения, а используются для обслуживания производственной деятельности.

Судьи учли, что основным видом деятельности организации является производство продукции. Занимаемые административно-управленческим персоналом кабинеты не соответствуют понятию «офис», поскольку:

  • используются самим налогоплательщиком для целей осуществления его хозяйственной деятельности;
  • в аренду третьим лицам помещения не сдаются.

Размещение офисов подразумевает осуществление в данном здании самостоятельной деловой, административной или коммерческой деятельности, прямо или косвенно не связанной с обеспечением производственной деятельности предприятия и не являющейся определенным этапом такой деятельности.

Дополнительно ВС РФ указал: столовая, созданная в целях удовлетворения потребностей работников, а не для осуществления самостоятельной коммерческой деятельности, опосредованно используется в производственной деятельности организации и не относится к объектам общественного питания, о которых идет речь в ст. 378.2 НК РФ. Помещения столовой, используемой не в целях самостоятельного извлечения прибыли, а только для улучшения условий труда работников организации, не учитываются в составе площади, которая определяет объект «кадастрового» налогообложения.

 

Региональные законы о «кадастровом» налогообложении устанавливают размеры площадей, при соответствии которым конкретное здание включается в перечень. В случае если фактическая площадь здания не дотягивает до установленной, оно не признается объектом «кадастрового» налогообложения независимо от видов осуществляемой деятельности. Однако иногда этот факт приходится доказывать в судебном порядке.

В частности, в Определении от 18.08.2016 N 5-АПГ16-37 Верховный суд согласился с мнением нижестоящего суда, который решил: здание общей площадью 1 628 кв. м не соответствует критерию по размеру площади (2 000 кв. м), а потому необоснованно включено в перечень независимо от того, что согласно акту обследования 100% площади используется при осуществлении торговой деятельности.

 

Положения федерального и регионального законодательства предусматривают отнесение недвижимости к административно-деловому или торговому центру (комплексу) в зависимости от вида разрешенного использования земельного участка, на котором расположено здание, его площади и (или) вида его фактического использования.

Верховный суд в Апелляционном определении от 25.08.2016 N 5-АПГ16-60 указал: виды разрешенного использования земельных участков, которые предполагают расположение на них объектов «кадастрового» налогообложения, имеют специальные коды по классификации групп видов разрешенного использования земельных участков для государственной кадастровой оценки земель, утвержденной Приказом Минэкономразвития России N 39 (Приказ Минэкономразвития России от 15.02.2007 N 39 «Об утверждении Методических указаний по государственной кадастровой оценке земель населенных пунктов»), а именно:

  • код 1.2.5 — земельные участки, предназначенные для размещения объектов торговли, общественного питания и бытового обслуживания;
  • код 1.2.7 — земельные участки, предназначенные для размещения офисных зданий делового и коммерческого назначения.

Вид разрешенного использования земельного участка, на котором расположено спорное здание, — земельные участки, предназначенные для размещения производственных и административных зданий, строений и сооружений материально-технического снабжения, сбыта и заготовок, — относится к группе видов разрешенного использования земельных участков по коду 1.2.9 и не соответствует кодам 1.2.5 и 1.2.7. Таким образом, здание расположено на земельном участке, вид разрешенного использования которого не предусматривает размещение офисных зданий, торговых объектов, объектов общественного питания и (или) бытового обслуживания.

Акт обследования, проведенного по просьбе организации, подтверждает, что 100% общей площади здания фактически используется под размещение склада, не связанного с торговлей.

При таких обстоятельствах включение спорного здания в перечень объектов «кадастрового» налогообложения противоречит закону.

Еще один схожий случай описан в Апелляционном определении ВС РФ от 29.09.2016 N 5-АПГ16-58. В данном случае земельный участок, на котором расположено спорное здание, имел вид разрешенного использования «использование территории для дальнейшей эксплуатации зданий под административный и складской корпуса». Судьи указали:

  • этот вид использования однозначно не свидетельствует о размещении на нем офисных зданий делового, административного и коммерческого назначения;
  • вопрос о правомерности включения здания в перечень «кадастровых» объектов должен решаться с учетом фактического использования объекта недвижимости.

Согласно проведенному обследованию 86,6% общей площади здания используется под склад, 12,35% составляют помещения общего пользования и 1,05% — технические помещения. Следовательно, здание включено в перечень необоснованно.

 

Некоторые налогоплательщики полагают, что обращение в суд с требованием об исключении того или иного объекта из перечня бессмысленно, поскольку судебные разбирательства могут тянуться долго и, скорее всего, к моменту вступления в силу решения суда перечень уже будет неактуальным, ведь его действие ограничено одним налоговым периодом. Эти опасения беспочвенны.

Верховный суд неоднократно указывал, что соответствующий пункт перечня признается недействующим не с момента вступления в силу решения суда, а с даты принятия приказа об утверждении перечня. В противном случае решение суда не позволяет восстановить нарушенные права организации. Предположим, перечень был утвержден в 2015 году в целях исчисления налога в 2016 году, а решение суда в пользу организации принято в 2017 году. Соответственно, исключение объекта из перечня в 2017 году, когда перечень уже не действует, не имеет смысла и не позволяет организации избежать уплаты налога исходя из кадастровой стоимости за 2016 год. Именно поэтому ВС РФ не раз подтверждал обоснованность мнения тех судов, которые признавали незаконным включение объекта в перечень с момента его утверждения (см. Определение от 02.06.2016 N 49-АПГ16-18, Апелляционное определение от 07.07.2016 N 5-АПГ16-28 и др.).

 

Если обследование проведено государственной инспекцией для формирования перечня объектов «кадастрового» налогообложения на следующий год, такой акт не позволит доказать необоснованность включения здания в перечень на текущий год. Поясним этот вывод на примере ситуации, описанной в Апелляционном определении ВС РФ от 08.09.2016 N 5-АПГ16-43.

Согласно акту обследования от 30 сентября 2014 года 84,1% от общей площади здания фактически используется для размещения офисов, 15,9% — в иных целях. Здание включено в перечень на 2015 год.

Акт, составленный 27 ноября 2015 года, свидетельствовал о том, что объект недвижимости фактически не используется для размещения офисов.

Организация обратилась в суд, указав на следующие обстоятельства:

  • в первом акте отражено, что при проведении обследования доступ в здание был частично ограничен;
  • вывод о том, что здание фактически используется для размещения офисов, сделан сотрудниками госинспекции на основании его визуального осмотра и поэтажного плана здания.

При этом организация не отрицала факт сдачи части помещений в здании в аренду, но настаивала на том, что доля офисов существенно ниже установленного законодателем 20%-ного порога. В связи с этим включение данного здания в перечень неправомерно возлагает на общество обязанность по уплате налога на имущество в завышенном размере.

Сотрудник госинспекции, подписавший акт обследования и допрошенный судом в качестве свидетеля, подтвердил, что при обследовании здания дальше проходной их не пропустили, фотографии делать не разрешили, в связи с чем в акте указано: частично ограничен доступ в здание, вывод о его фактическом использовании для размещения офисов сделан на основе результатов визуального осмотра фасада здания, сведений, содержащихся в Интернете, и экспликации здания.

Суд решил: в 2015 году обследование проведено в целях формирования перечня на очередной налоговый период (на 2016 год), то есть обследование не являлось повторным (осуществлялось не для разрешения спора в отношении перечня на 2015 год). Поэтому второй акт, согласно которому объект не используется для размещения офисов, не опровергает вывод о наличии офисов в указанном здании по состоянию на дату составления первого акта, поскольку второй акт оформлен существенно позже даты обследования здания, результаты которого послужили основанием для включения объекта недвижимости в перечень на 2015 год.

 

В соответствии с п. 4.1 ст. 378.2 НК РФ отдельно стоящее нежилое здание (строение, сооружение), помещения в котором принадлежат одному или нескольким собственникам, признается одновременно как административно-деловой центр, так и торговый центр (комплекс), если такое здание (строение, сооружение) предназначено для использования или фактически используется одновременно как в целях делового, административного или коммерческого назначения, так и в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) бытового обслуживания.

При этом здание (строение, сооружение) считается предназначенным для использования одновременно как в целях делового, административного или коммерческого назначения, так и в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания, если назначение, разрешенное использование или наименование помещений общей площадью не менее 20% общей площади этого здания (строения, сооружения) в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) таких объектов недвижимости предусматривает размещение офисов и сопутствующей офисной инфраструктуры (включая централизованные приемные помещения, комнаты для проведения встреч, офисное оборудование, парковки), торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания.

Соответственно, фактическим использованием здания (строения, сооружения) одновременно как в целях делового, административного или коммерческого назначения, так и в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания признается использование не менее 20% общей его площади для размещения вышеуказанных объектов.

Судебная коллегия ВС РФ в Апелляционном определении от 22.09.2016 N 91-АПГ16-3 отметила следующее.

Отнесение здания (строения, сооружения) к объектам налогообложения на основании п. 4.1 ст. 378.2 НК РФ производится не в случае одновременного использования площадей здания для размещения офисов и торговых объектов, а в случае, когда для таких объектов используется более 20% площади здания, но менее 20% под торговую деятельность и менее 20% под офисную, что не позволяет признать здание ни административно-деловым, ни торговым центром (комплексом).

Судебная коллегия также указала, что если собственниками административно-делового или торгового центра (комплекса) выступают несколько лиц, то каждый собственник уплачивает налог исходя из кадастровой стоимости помещения, собственником которого он является. При этом если принадлежащие собственнику нежилые помещения фактически не используются в целях делового, административного или коммерческого назначения либо в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) бытового обслуживания, то налог на имущество организаций уплачивается таким собственником также исходя из кадастровой стоимости принадлежащих ему нежилых помещений.

 

В качестве заключения

Мы рассмотрели позиции ВС РФ по некоторым спорным вопросам, связанным с отнесением имущества к объектам «кадастрового» налогообложения. Этими позициями будут руководствоваться в своей работе налоговые органы. Надеемся, данный материал поможет налогоплательщику оценить правомерность своей точки зрения и целесообразность и перспективы судебного разбирательства.

Март 2017 г.



Статьи по теме:

история и современность. — Центр государственной кадастровой оценки

Всем известно выражение: «Заплати налоги и спи спокойно». Хотя этот слоган и носит слегка ироничный характер, но очень точно отражает требования законодательства Российской Федерации о том, что каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы [1].

Налог — обязательный индивидуальный безвозмездный платеж, взимаемый государством с хозяйствующих объектов и граждан в форме отчуждения, принадлежащих им денежных средств (на праве собственности, хозяйственного ведения, оперативного управления) в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований [2]. С момента возникновения государства налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы.

История налогов уходит корнями в глубокую древность. Во всяком случае, документальные подтверждения их существования обнаруживаются примерно 2500 лет назад. Например, в Древнем Египте, где власть принадлежала мощной бюрократии, потребность в деньгах для содержания такого государственного аппарата оказалась столь велика, что породила множество разнообразных налогов. Только основных видов налогов в Римской империи было более сорока. С той поры мало что изменилось.

Основные проблемы, которые несколько тысяч лет определяли развитие способов налогообложения, можно сформулировать в виде двух простых вопросов: кто должен платить налоги; с чего следует взимать налоги?

Отвечая на первый вопрос, в рамка настоящей статьи, нет необходимости углубляться в детальные исторические исследования, отметим лишь факт, наиболее близкий к современной мировой системе налогообложения. Идея налогообложения как обязанности свободного гражданина страны родилась относительно недавно — после того как в Англии, США, а затем и странах Западной Европы возникли конституции и демократические государственные механизмы, т.е с возникновением государственности в том виде, в котором она, в основном, существует сегодня.

Из огромного же числа видов налогов, остановимся на одном из важнейших – налоге на имущество или, в нашем случае. налоге на недвижимость.

В русском законодательстве термин «недвижимое имущество» впервые был упомянут в 1397г. в Псковской судной грамоте, в которой имущество было разделено на движимое (живот) и недвижимое (отчина). Сам термин был введен Петром I в 1714 году в Указе «О порядке наследования в движимых и недвижимых имуществах». К недвижимому имуществу тогда относились земля и дома, лавки, а также полезные ископаемые и некоторые строения [3].

Прообразом современного налога на недвижимость в Древней Руси был налог на «дым», который определялся количеством печей в хозяйстве, орудиями для пахотных работ и количеством пашни. База налогообложения определялась измерением земли и обложением ее по количеству. Единицей измерения являлась соха – мера земли в Древней Руси, являющаяся единицей налогообложения.

В принятой сегодня терминологии к недвижимым вещам (недвижимое имущество, недвижимость) относятся земельные участки, участки недр и все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе здания, сооружения, объекты незавершенного строительства [4].

В дальнейшем, вплоть до начала ХХ века, объекты и форма налогообложения, величина налогов претерпевали существенные изменения, но роль земельного налога, как одного из основных объектов налогообложения и источника пополнения бюджета государства оставалась неизменной.

После Октябрьской революции поземельный налог и налог с городского недвижимого имущества по-прежнему уплачивались. Соответствующими законами (декретами) взимание данных налогов было продлено до 1918 г.

В советский период действовало налогообложение, принадлежащего гражданам имущества лишь по отдельным его видам, в сущности, единичным – это налог с владельцев строений и с владельцев транспортных средств. До 50 — 60-х годов ХХ столетия существовали налоги с владельцев скота и земельных наделов. Налог на имущество физических лиц действовал в России в неизменном в виде до декабря 1991 года.

Новый Порядок налогообложения имущества физических лиц был установлен Законом Российской Федерации от 9 декабря 1991 г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц». Законом к объектам налогообложения отнесены находящиеся в собственности физических лиц жилой дом, квартира, комната, дача, гараж, иное строение, помещение и сооружение, доля в праве общей собственности в вышеперечисленных видах имущества. Налоговой базой по налогу на имущество физических лиц по настоящему Закону являлась суммарная инвентаризационная стоимость, т.е.  восстановительная стоимость объекта налогообложения с учетом износа и динамики цен на строительную продукцию строений по состоянию на 1 января каждого года.

Налог на имущество организаций был введен в России в 1992 году. С 1 января 2004 года законодательные основы налогообложения имущества организаций закреплены главой 30 Налогового кодекса и законами субъектов Российской Федерации.

Указанными нормативными актами объектами обложения, было признано движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств.

Налог на имущества юридических лиц введен с 1992 года Законом РФ от 13.12.1991 № 2030-1 (ред. от 06.06.2003) «О налоге на имущество предприятий». Настоящим Законом для целей налогообложения определась среднегодовая стоимость имущества предприятия; фактически та же инвентаризационная стоимость, которая определялась как стоимость затрат на создание объекта налогообложения с учетом амортизации (физического износа).

Социальные изменения в обществе, становление рынка недвижимости, формирование института собственности, необходимость в современных экономических условиях увеличения поступлений в бюджеты регионов и муниципальных образований на дифференцированной и справедливой основе, создали предпосылки и сформировали потребность реформирования системы имущественного налогообложения в России.

Первые изменения коснулись налогообложения земельных участков. Применяемая в налогообложении ежегодно индексируемая нормативная цена земли не отражала связи между стоимостью земли и налогами на нее. Правительством Российской Федерации 25 августа 1999 г. было принято Постановление № 945 «О государственной кадастровой оценке земель», положившее начало проведению работ по государственной кадастровой оценке всех категорий земель на территории Российской Федерации, согласно которому кадастровая стоимость земельных участков определяется в целях налогообложения. В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации в 2006 году был введен порядок исчисления земельного налога на основе кадастровой стоимости земельного участка.

И наконец, последние изменения касающиеся налогообложения имущества физических лиц и организаций вступили в действие с 01 января 2015 года в связи с поправками внесенными в Налоговый кодекс РФ Федеральным законом №284-ФЗ от 04.10.2014 г. Одновременно утратил силу закон РФ от 09.12.1991 г. №2003-1 «О налогах на имущество физических лиц. Ключевое новшество нового закона – определение налогооблагаемой базы, исходя из кадастровой стоимости недвижимости.

Данным законом установлен переходный период, так Законодательным (представительным) органам государственной власти субъектов РФ в срок до 01.01.2020 г. дано право устанавливать единую дату начала применения на территории этого субъекта порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.

На территории Республики Саха (Якутия)  переход на новый порядок исчисления налога осуществлен с 01 января 2017 г. [5]. Если ранее до 2017 года налог на имущество граждан рассчитывался от инвентаризационной стоимости, то начиная с 2017 года согласно новому порядку, будет исчисляться на основе кадастровой стоимости недвижимого имущества. Данная норма касается объектов капитального строительства граждан — жилых зданий и помещений: жилых домов, квартир, комнат, кроме того, нежилых зданий и помещений: гаражей, дач и т.д.

Так что же такое – кадастровая стоимость?

Кадастровая стоимость – это стоимость объекта недвижимости, определенная в результате проведения государственной кадастровой оценки в порядке, предусмотренном Федеральным законом. Кадастровая стоимость определяется для целей, предусмотренных законодательством Российской Федерации, в том числе налогообложения, на основе рыночной и иной информации, связанной с экономическими характеристиками использования объекта недвижимости [6]. Кадастровая стоимость определяется только в части объектов учтенных в едином государственном реестре недвижимости, представляющим собой свод достоверных систематизированных сведений в текстовой форме (семантические сведения) и графической форме (графические сведения) и состоит, в том числе из реестра объектов недвижимости (кадастр недвижимости) и реестра прав, ограничений прав и обременений недвижимого имущества (реестр прав на недвижимость) [7].

С целью проведения оценки государственной кадастровой стоимости в соответствии с Федеральным Законом «О государственной кадастровой оценке» в Республике Саха (Якутия) создано Государственное бюджетное учреждение «Центр государственной кадастровой оценки» [8].

Как было уже упомянуто в данной статье, кадастровая стоимость объектов недвижимости определяется с целью их налогообложения, другими словами, величина кадастровой стоимости объектов недвижимости, будет определять сумму налога или ставку арендной платы. Тем самым, итоги проведения кадастровой оценки коснутся каждого, кто имеет в собственности какой-либо объект недвижимости.  И в этом смысле на оценщиках учреждения лежит огромная ответственность как перед государством, так и перед гражданами. Уже сегодня специалистами Государственного учреждения ведется кропотливая работа по подготовке к кадастровой оценке в 2019 году земельных участков в составе земель сельскохозяйственного назначения и населенных пунктов, а также объектов капитального строительства.

Определение реальной и объективной кадастровой стоимости объектов недвижимости задача не из легких. Однако, накопленный опыт в оценочной деятельности и ответственность сотрудников Государственного учреждения позволят достойно справится с ней.

Скачать статью

Слепцова С.И. – директор ГБУ РС(Я) “ЦГКО”

Замотаев С.М. – Главный эксперт oтдела кадастровой оценки ГБУ РС(Я) “ЦГКО”

 

Справочная информация по объектам недвижимости в режиме online

Поиск осуществляется по одному из критериев: кадастровому номеру, условному номеру, адресу или номеру права.
В полях кадастровый номер, условный номер, улица, дом и квартира, начиная со второго символа, для поиска может использоваться символ «*».
Кадастровый номер:
    (может быть указано несколько номеров, для разделения записей при вводе используйте «;»)
Условный номер:
    (может быть указано несколько номеров, для разделения записей при вводе используйте «;»)
Ранее присвоенный номер:
  Субъект:  Выберите субъектАлтайский крайАмурская областьАрхангельская областьАстраханская областьБелгородская областьБрянская областьВладимирская областьВолгоградская областьВологодская областьВоронежская областьЕврейская А.обл.Забайкальский крайИвановская областьИркутская областьКабардино-Балкарская РеспубликаКалининградская областьКалужская областьКамчатский крайКарачаево-Черкесская РеспубликаКемеровская областьКировская областьКостромская областьКраснодарский крайКрасноярский крайКурганская областьКурская областьЛенинградская областьЛипецкая областьМагаданская областьМоскваМосковская областьМурманская областьНенецкий АОНижегородская областьНовгородская областьНовосибирская областьОмская областьОренбургская областьОрловская областьПензенская областьПермский крайПриморский крайПсковская областьРеспублика АдыгеяРеспублика АлтайРеспублика БашкортостанРеспублика БурятияРеспублика ДагестанРеспублика ИнгушетияРеспублика КалмыкияРеспублика КарелияРеспублика КомиРеспублика КрымРеспублика Марий ЭлРеспублика МордовияРеспублика Саха (Якутия)Республика Северная ОсетияРеспублика ТатарстанРеспублика ТываРеспублика ХакасияРостовская областьРязанская областьСамарская областьСанкт-ПетербургСаратовская областьСахалинская областьСвердловская областьСевастопольСмоленская областьСтавропольский крайТамбовская областьТверская областьТомская областьТульская областьТюменская областьУдмуртская РеспубликаУльяновская областьХабаровский крайХанты-Мансийский АОЧелябинская областьЧеченская РеспубликаЧувашская РеспубликаЧукотский АОЯмало-Ненецкий АОЯрославская область
Адрес:       Субъект: 
Выберите субъектАлтайский крайАмурская областьАрхангельская областьАстраханская областьБелгородская областьБрянская областьВладимирская областьВолгоградская областьВологодская областьВоронежская областьЕврейская А.обл.Забайкальский крайИвановская областьИркутская областьКабардино-Балкарская РеспубликаКалининградская областьКалужская областьКамчатский крайКарачаево-Черкесская РеспубликаКемеровская областьКировская областьКостромская областьКраснодарский крайКрасноярский крайКурганская областьКурская областьЛенинградская областьЛипецкая областьМагаданская областьМоскваМосковская областьМурманская областьНенецкий АОНижегородская областьНовгородская областьНовосибирская областьОмская областьОренбургская областьОрловская областьПензенская областьПермский крайПриморский крайПсковская областьРеспублика АдыгеяРеспублика АлтайРеспублика БашкортостанРеспублика БурятияРеспублика ДагестанРеспублика ИнгушетияРеспублика КалмыкияРеспублика КарелияРеспублика КомиРеспублика КрымРеспублика Марий ЭлРеспублика МордовияРеспублика Саха (Якутия)Республика Северная ОсетияРеспублика ТатарстанРеспублика ТываРеспублика ХакасияРостовская областьРязанская областьСамарская областьСанкт-ПетербургСаратовская областьСахалинская областьСвердловская областьСевастопольСмоленская областьСтавропольский крайТамбовская областьТверская областьТомская областьТульская областьТюменская областьУдмуртская РеспубликаУльяновская областьХабаровский крайХанты-Мансийский АОЧелябинская областьЧеченская РеспубликаЧувашская РеспубликаЧукотский АОЯмало-Ненецкий АОЯрославская область
  Район: 
  Тип населенного пункта: 
  Населенный пункт: 
  Тип улицы:  УлицаПереулокПроспектПлощадьМикрорайонАллеяБульварАалАулВъездВыселкиГородокДеревняДорогаж/д остановочный (обгонный) пунктЖелезнодорожная будкаЖелезнодорожная казармаЖелезнодорожная платформаЖелезнодорожная станцияЖелезнодорожный постЖелезнодорожный разъездЖивотноводческая точкаЗаездКазармаКварталКилометрКольцоЛинияМестечкоНабережнаяНаселенный пунктОстровПаркПереездПланировочный районПлатформаПлощадкаПолустанокПоселок/станцияПоселок сельского типаПочинокПочтовое отделениеПроездПросекПроселокПроулокРазъездСадСелоСкверСлободаСтанцияСтроениеТерриторияТрактТупикУчастокХуторШоссе
  Улица: 
  Номер дома: 
Корпус:  Строение:  Квартира: 

Налоги на личную собственность Определение | Bankrate.com

Что такое налоги на личную собственность?

Налоги на личную собственность, также известные как налоги на собственность, представляют собой форму налогообложения так называемой личной собственности. Личное имущество определяется как любое движимое имущество, не связанное с домом или зданием. Требования к налогу на личную собственность варьируются от штата к штату и в основном касаются бизнеса. В бизнесе все движимые активы считаются личной собственностью и ежегодно облагаются налогом.Кроме того, в некоторых штатах облагается налогом личное имущество, такое как автомобили, лодки и самолеты. Личная собственность не включает недвижимое имущество, которое включает недвижимость, землю и здания.

Более глубокое определение

Исторически все имущество облагалось налогом как средство сбора денег для финансирования местных властей, хотя эти требования со временем постепенно смягчались. Для физических лиц наиболее очевидной формой этого налога является налог на недвижимость, а также налог, взимаемый в некоторых штатах с ценного движимого имущества, такого как транспортные средства.Налог к ​​уплате основан на процентном соотношении от оценочной стоимости недвижимости.

Налоги на личную собственность больше всего затрагивают предприятия, поскольку все оборудование, которое не является частью недвижимого имущества и которое используется в бизнесе, считается личной собственностью. Это означает, что компаниям необходимо вести подробный учет всего личного имущества, включая цену покупки и ежегодную амортизацию. Личная собственность может быть материальной, то есть физической, которую можно почувствовать и потрогать, или нематериальной, такой как ценные бумаги, патенты и авторские права.

Личное имущество облагается местным налогом и, если налог основан на стоимости имущества, его можно вычесть из федеральных налогов.

Примеры налога на имущество физических лиц

Примером налога на имущество физических лиц являются налоги, взимаемые в округе Арлингтон, штат Вирджиния, на все автотранспортные средства, которые обычно останавливаются на ночь в этом округе. Если вы живете в Арлингтоне и храните в этом округе автомобиль, дом на колесах или лодку, вы должны платить ежегодный налог на недвижимость.Однако, если вы живете в другом округе, но работаете в Арлингтоне, и ваш автомобиль хранится за пределами округа на ночь, вам не нужно платить налог.

С другой стороны, если вы ведете бизнес в Арлингтоне, то все движимые активы, принадлежащие этому бизнесу, облагаются налогом на личное имущество.

Знаете ли вы, как в вашем штате облагается налогом личное имущество? Узнайте, ознакомившись с нашими ставками государственного налога.

Следующее налоговое убежище для богатых американцев: корпорации C

В течение многих лет сложности налогового кодекса побуждали компании избегать традиционной корпоративной формы бизнеса — C-корпорации — и вместо этого организовывать так называемые «сквозные» налоги, облагаемые налогом не по корпоративной ставке, а по ставка индивидуального подоходного налога.Стимул структурировать бизнес как сквозной настолько силен, что в 2014 году 95 процентов из 26 миллионов предприятий Америки были организованы таким образом.

Ожидаемое снижение ставки корпоративного налога с максимальных 35 процентов до 20 процентов изменит ситуацию для многих налогоплательщиков, давая владельцам бизнеса и некоторым наемным работникам возможность укрыть свой доход и избежать уплаты налогов по более высоким индивидуальным ставкам налога до 42,3 процента, став C-корпорациями. Поскольку законопроект о налогах Сената не содержит правил, ограничивающих способность профессионалов, таких как менеджеры, юристы или врачи, регистрироваться и рассматривать их трудовой доход как корпоративную прибыль, некорпоративный бизнес может выбрать налогообложение по корпоративной ставке.И эти выборы будут простыми, требующими отметки в квадрате в форме, без юристов и сложной документации. Это налоговое убежище не только будет стоить Казначейству значительной суммы денег, но и принесет пользу наиболее богатым и финансово искушенным американцам, не помогая экономике в целом или созданию рабочих мест.

Хотя некоторые элементы предложений Республиканской партии представляют собой усовершенствование нашей нынешней системы корпоративного налогообложения, эта возможность укрытия приведет к сокращению доходов, принесет пользу только налогоплательщикам с высокими доходами и внесет новые неэффективные издержки во внутреннюю налоговую систему.Единственный способ раз и навсегда положить конец подобным возможностям налогового арбитража — и не дать более богатым американцам использовать налоговую систему в своих интересах — это обложить налогом все доходы, бизнес и физических лиц, по одним и тем же эффективным ставкам. Но при отсутствии такого подхода законодатели должны как минимум устранить лазейки, которые усугубят эту новую форму налоговой защиты.

Согласно законопроекту Сената, больше плательщиков налогов с высоким уровнем дохода обратятся к корпорациям категории C в качестве налоговых убежищ

Согласно законопроекту Сената, максимальная ставка для наемных работников будет 42.3 процента (включая подоходный налог и налог на заработную плату). Максимальная ставка дохода владельцев сквозного бизнеса с учетом выгоды от нового вычета для владельцев бизнеса в сквозном режиме составит 29,6 процента. (Чтобы узнать больше о различиях между C-корпорациями и сквозным бизнесом, прочтите этот учебник.)

Акционеры C-корпорации будут платить 20-процентный корпоративный налог, но также платить дивиденды или налог на прирост капитала по своим индивидуальным налоговым декларациям по ставке до 23,8 процента.Однако на практике эффективная ставка на прирост капитала, как правило, намного ниже, чем установленная законом ставка, потому что акционеры могут отложить продажу акций и потому, что некоторые положения полностью отменяют налог. В дополнение к более низкой ставке, корпоративная форма C предоставит многим налогоплательщикам возможность вычитать дополнительные льготы, которые многие транзитные владельцы бизнеса в настоящее время не могут вычесть, например, взносы на медицинское страхование и дополнительные льготы, а также использовать детализированные вычеты, такие как государственные и местные. уплаченные налоги, которые больше не подлежат вычету для физических лиц.Такой благоприятный налоговый режим даст некоторым высокооплачиваемым наемным работникам или сквозным владельцам бизнеса сильные стимулы для превращения своей заработной платы и сквозного дохода в корпоративную прибыль.

Более того, способность налогоплательщиков с высоким доходом изменить форму своего дохода с более высокой налоговой заработной платы на корпоративную прибыль в значительной степени ничем не ограничена. В то время как законопроект Сената включает положения, направленные на ограничение возможностей предприятий сферы услуг — например, работающих в таких областях, как здравоохранение, право, инженерия или архитектура — использовать преимущества новых вычетов, доступных для сквозных предприятий, такие запреты не применяются к C- корпоративный бизнес.В 1970-х годах, когда верхние ставки индивидуального подоходного налога были значительно выше, чем ставка корпоративного подоходного налога, многие люди с высоким доходом были зарегистрированы как C-корпорации, чтобы укрыть доход от высоких индивидуальных налоговых ставок (Feldstein and Slemrod 1980). (Один пример: будет эффективно с налоговой точки зрения владеть процентными облигациями внутри корпорации, а не на индивидуальном счете.) И переключиться с сквозной формы на форму C-корпорации будет просто. Сегодняшние транзитные владельцы бизнеса, по сути, просто отметят поле в налоговой форме (форма 8832), сделав выбор в качестве C-корпорации.(По этой причине трудно утверждать, что в законопроекте предпочтение отдается C-корпорациям, а не сквозному бизнесу, как предлагали некоторые сенаторы. Сегодняшние владельцы всегда могут подать заявку, используя метод, который максимально снижает их налоги.)

Это налоговое убежище не только будет стоить Министерству финансов существенной суммы денег, но и принесет пользу самым богатым и финансово опытным американцам, не помогая экономике в целом или созданию рабочих мест.

Размер налоговой льготы, вероятно, будет большим.В 2014 году около 75 процентов сквозного дохода на общую сумму 674 миллиарда долларов было начислено налогоплательщикам, которые столкнулись с установленными ставками выше 25 процентов. Между тем, 50 процентов сквозного дохода на общую сумму 464 миллиарда долларов было начислено владельцам в двух верхних налоговых категориях (Knittel et al, 2016). Значительная часть этих предприятий могла бы получить выгоду, превратившись в C-корпорации, которые будут платить гораздо более низкую налоговую ставку.

Другой получатель: менеджеры наемных предприятий

Вполне вероятно, что большая часть заработной платы, выплачиваемой корпоративным менеджерам, также изменит форму.Рассмотрим в качестве одного примера лиц, которые владеют и управляют закрытыми C-корпорациями или S-корпорациями. (Корпорации с закрытым акционерным капиталом — это корпорации с небольшим числом акционеров, чьи акции обычно не торгуются на открытом рынке, и где владельцы и менеджеры часто являются одними и теми же лицами). S-корпорации подают корпоративную налоговую декларацию и, как правило, пользуются той же правовой защитой, что и C-корпорации, но их доход передается пропорционально акционерам.

Сегодня эти люди обычно предпочитают получать весь доход своей корпорации в виде заработной платы, потому что максимальная ставка налога на заработную плату намного ниже комбинированной ставки на корпоративную прибыль.В 2013 году общая заработная плата, выплаченная сотрудникам C-корпорации, составила 225 миллиардов долларов, и большая часть этой компенсации была выплачена владельцам-менеджерам небольших, закрытых C-корпораций (Nelson, 2016). Точно так же практически вся заработная плата, выплачиваемая в качестве компенсации должностному лицу S-корпорации, была выплачена физическим лицам, которые были как владельцами, так и наемными работниками. В совокупности эти зарплаты S-корпорации равнялись примерно 57 процентам совокупного чистого дохода от бизнеса S-корпорации. Около 70 процентов этого вознаграждения должностных лиц S-корпораций начисляется физическим лицам, входящим в верхний 1 процент распределения доходов, которые будут иметь наибольший стимул к изменению формы своего дохода, если корпоративные (или сквозные) ставки бизнеса существенно снизятся по сравнению с ставка на трудовой доход.В этих случаях, когда владелец является менеджером, решение перейти от получения дохода в виде заработной платы к прибыли будет прямым. Но в сделку примут участие и работники с более высокими доходами. Просто скажите своему начальнику: вы больше не сотрудник. Вы продаете свои услуги индивидуально.

Без конкретных правил, ограничивающих возможность работников или менеджеров переводить свой доход в форму C-корпорации, мы, вероятно, увидим значительное увеличение доли богатых людей, которые захотят это сделать.Одна из единственных оставшихся причин, по которой физические лица могут отказаться от этого, заключается в том, что дивиденды и прирост капитала будут по-прежнему облагаться налогом на индивидуальном уровне. Однако несколько положений отменяют этот второй уровень налога, снижая ставку до нуля. Без изменений в законодательстве эти положения стали бы намного более дорогостоящими или были бы подвержены злоупотреблениям.

Единственный способ по-настоящему устранить налоговый арбитраж — это обложить налогом все формы дохода по одинаковой ставке. Однако такой подход явно не в моде. При его отсутствии мы должны сосредоточиться на закрытии лазеек, которые позволят многим из самых богатых американцев избежать введения законодателями более высоких налоговых ставок, которые должны были платить им.

Устранение лазеек: четыре способа воспрепятствовать налоговому убежищу корпорации C:

Итак, что это за лазейки в законопроекте Сената, и как мы можем их закрыть? Уменьшение или отмена преимуществ нескольких положений или введение правил противодействия злоупотреблениям уменьшили бы возможности для уклонения от уплаты налогов. Директивным органам следует:

  1. Требовать от налогоплательщиков во всех скобках уплаты не менее или налогов на прирост капитала и дивиденды. Согласно законопроекту Сената, ставка налога на прирост капитала и дивиденды останется на уровне нуля для налогоплательщиков в двух самых низких налоговых категориях, которые применяются к супружеским парам с доходом до 101 400 долларов.Это позволило бы, например, налогоплательщику с более высоким доходом накапливать прибыль, работая в корпорации, уплачивая только 20-процентный налог, а затем снимать доход после выхода на пенсию без уплаты налогов.
  2. Ужесточить правила противодействия злоупотреблениям в отношении закрытых акций IRA Roth. Ставка прироста капитала и дивидендов также равна нулю для акций, принадлежащих IRA Roth. Текущие правила позволяют физическим лицам владеть закрытыми, не обращающимися на публичном рынке акциями своих Roth, что делает такие IRA средством защиты трудовых доходов.(Это не относится к традиционным IRA, поскольку при выплате дохода применяются обычные налоговые ставки.) Ужесточение правил противодействия злоупотреблениям в отношении закрытых или непубличных акций снизило бы уклонение от уплаты налогов.
  3. Отменить исключение прироста капитала по квалифицированным акциям малого бизнеса. Инвестиции в квалифицированные акции малого бизнеса полностью исключаются из налога на прирост капитала в пределах 10 миллионов долларов. Хотя некоторые предприятия сферы услуг не будут соответствовать требованиям, многие предприятия, в настоящее время структурированные как сквозные, подпадают под это.Повторное включение в форму C-корпорации позволит им извлечь выгоду из этого щедрого перерыва. Эти налоговые расходы мало оправданы экономическими соображениями, почти полностью выплачиваются налогоплательщикам с наибольшим доходом и окажутся дорогостоящими при 20-процентной корпоративной ставке; он должен быть отменен.
  4. Повторно ввести переходящую основу для активов, переданных в случае смерти : Самой большой лазейкой для владельцев закрытых акций является исключение из налога на прирост капитала активов, удерживаемых до смерти.В настоящее время активы, переданные наследникам, имеют «повышенную» базовую стоимость до рыночной цены на дату смерти. Фактически это означает, что ни наследник, ни наследник не обязаны платить налоги на повышенную стоимость этих активов (прирост капитала). В сочетании с более высокими порогами налога на наследство, стратегия удержания оцененных акций до смерти и заимствования против любого повышения будет прибыльным способом избежать налога на прирост капитала, сохраняя при этом доступ к доходу. Когда налог на наследство был временно отменен в 2010 году, также была отменена «повышающая основа» и введена «переходящая основа».В соответствии с режимом «перенесенного» прироста капитала в конечном итоге подлежит уплате, когда наследник продал актив, что обеспечивает тот же режим, который применяется в более общем случае при продаже акций и других активов. Повторное введение переходной основы или, что лучше, требование осознания смерти или дарения для всех активов или, в частности, для корпоративных акций, было бы практичным и целесообразным.

Артикул:

Фельдштейн, Мартин С. и Джоэл Слемрод (1980). «Личное налогообложение, выбор портфеля и влияние налога на прибыль корпораций. Журнал политической экономии . 88: 5, 854-866.

Книттель, Мэтью; Нельсон, Сьюзен; ДеБакер, Джейсон; Кухня, Джон; Пирс, Джеймс и Ричард Присинзано. (Обновление 2016 г.). «Методология выявления малых предприятий и их владельцев», Технический документ Управления налогового анализа (4), Министерство финансов США.

Нельсон, Сьюзан К. (2016). «Самостоятельная оплата: владельцы S Corporation и тенденции в доходах S Corporation, 1980–2013 годы». Рабочий документ Управления налогового анализа (107), U.S. Департамент казначейства.

Налоговый кредит на реабилитацию — Советы по налогу на недвижимость

Кредит на реабилитацию

Закон о сокращении налогов и занятости, подписанный 22 декабря 2017 г., влияет на налоговый кредит на реабилитацию для сумм, которые налогоплательщики уплачивают или несут в связи с квалифицированными расходами после 31 декабря 2017 года. Кредит представляет собой процент от расходов на восстановление отвечающих требованиям зданий в год ввода имущества в эксплуатацию.
Законодательство:

  • Требует, чтобы налогоплательщики брали 20-процентную скидку в течение пяти лет, а не в год ввода здания в эксплуатацию.
  • Отменяет 10-процентный кредит на восстановление зданий, построенных до 1936 года.

Правило перехода предоставляет облегчение владельцам либо сертифицированного исторического здания, либо здания до 1936 года, позволяя владельцам использовать предыдущий закон, если проект соответствует этим условиям:

  • Налогоплательщик владеет или арендует здание с 1 января 2018 г. и в любое время после этого
  • 24- или 60-месячный период, выбранный для существенного реабилитационного теста, начинается 20 июня 2018 г.

Уведомление 2020-58 предоставляет послабления в определенные сроки по разделу 47 в связи с пандемией COVID-19.В рамках предоставленной льготы для налогоплательщиков, подпадающих под действие правила перехода, Уведомление 2020-58 предусматривает, что, если 24- или 60-месячный период измерения, в течение которого выплачивается или понесена необходимая сумма квалифицированных расходов, чтобы соответствовать критериям существенной реабилитации для здания, которое первоначально заканчивается 1 апреля 2020 г. или позднее, и до 31 марта 2021 г., последний день 24- или 60-месячного периода измерения, в течение которого налогоплательщик должен заплатить или понести необходимую сумму в отношении здания, откладывается до 31 марта 2021 г.

Напоминания о получении налоговой льготы на реабилитацию

Форма 3468 «Инвестиционный кредит» используется для получения различных инвестиционных кредитов, включая реабилитационный кредит по разделу 47. Инструкции к форме 3468 содержат подробные требования к заполнению формы.

Форма должна быть приложена к декларации за каждый год, в котором испрашиваются соответствующие налоговые льготы на реабилитацию. Форма не требуется при переносе чистых операционных убытков из восстановительного налогового кредита, заявленного в другом налоговом году.

Кто должен подавать

Инструкции требуют, чтобы налогоплательщики, претендующие на налоговый кредит на реабилитацию, подали Форму 3468. Сюда входит акционер, партнер (кроме партнера в выбирающем большом партнерстве) или бенефициар, претендующий на кредит через S-корпорацию, партнерство или траст.

Кроме того, если имущество или траст, корпорация S или товарищество является владельцем сертифицированной исторической структуры, оно должно подать форму 3468, даже если организация не требует кредита.

Арендодатель имущества может по своему усмотрению рассматривать арендатора как приобретшего имущество. Арендатор будет рассматриваться как владелец собственности, необходимой для подачи формы 3468. Арендодатель приложит копию своего решения к своей декларации, а арендатор заполнит форму 3468. Арендодатель также должен предоставить номер проекта Службы национальных парков. арендатор.

Имущество или источник кредита

Если кредит, заявленный на восстановление сертифицированной исторической структуры, запрашивается владельцем собственности, номер проекта, присвоенный Службой национальных парков (NPS), должен быть указан в декларации владельцев. Внимание! Не используйте государственные или другие идентификационные номера, такие как внутренние идентификационные номера.

Если арендатор рассматривается как владелец собственности, арендатор должен заполнить Часть 1 формы 3468 и предоставить номер проекта Службы национальных парков.

Если квалифицированные расходы на реабилитацию перекладываются на S-корпорацию, товарищество, имущество или траст, то вместо этого должен быть указан идентификационный номер работодателя.

Дата подтверждения выполненных работ

Форма 3468 требует даты подписания рецензентом NPS Формы 10-168, Часть 3, Сертификация выполненных работ. Внимание! Не используйте даты для частей 1 или 2, дату подачи заявки в части 3 формы 10-168 NPS или любую другую дату.

Если окончательное свидетельство не было получено к моменту подачи налоговой декларации за год, в котором заявлен кредит, копия первой страницы Формы 10-168 NPS, Заявление на выдачу свидетельства о сохранности исторических данных (Часть 2 — Описание реабилитации) с указанием того, что оно было получено Департаментом внутренних дел или Государственным инспектором по охране исторического наследия, вместе с доказательством того, что здание является сертифицированным историческим сооружением (или что такой статус был запрошен).Лица, подающие документы в электронном виде, могут представить информацию с помощью формы 8453. Сертификационная информация потребуется в год получения.

Перенос или перенос

Не подавайте форму 3468, если кредит является переносом или переносом с другого года. Вместо этого укажите кредит в форме 3800 (и из 8582-CR, если требуется).

Недавняя консультация по налоговому кредиту при реабилитации:

Safe Harbor

In Historic Boardwalk Hall, LLC.против комиссара , 694 F.3d 425 (3-й округ 2012 г.), cert. denied , US, № 12-901, 28 мая 2013 г., Третий округ рассмотрел вопрос о том, была ли заинтересованность инвестора в успехе или неудаче партнерства, в результате которого были понесены соответствующие расходы на восстановление, достаточно значимой для того, чтобы инвестор мог квалифицироваться как партнер в этом партнерство. Третий контур определил, что доход инвестора от партнерства был фактически фиксированным, и что у инвестора также не было значимого риска ухудшения ситуации, поскольку его вложения были гарантированы.Третий округ согласился с перераспределением Комиссаром всех заявленных убытков и налоговых льгот партнерства от инвестора к принципалу, считая, что «поскольку [инвестор] не имел значимой доли в успехе или неудаче [партнерства], он не был добросовестным партнером.

13 января 2014 года Налоговая служба выпустила Порядок получения доходов 2014-12, в котором устанавливаются обстоятельства, при которых Налоговая служба не будет оспаривать выделение партнерством реабилитационного кредита согласно § 47 партнерством своим партнерам.

Недвижимость, освобожденная от налогов

Налоговый кредит на реабилитацию не предоставляется для расходов в отношении имущества, которое считается освобожденным от налогообложения недвижимостью. В соответствии с правилами аренды освобожденных от налогов юридических лиц 168 (h), порог для определения наличия дисквалифицированной аренды был повышен до более чем 50%.

Альтернативный минимальный налог

Для квалифицированных реабилитационных кредитов, определенных в соответствии с разделом 47 Налогового кодекса и относящихся к квалифицированным расходам на реабилитацию, должным образом учтенным за периоды после 31 декабря 2007 года, альтернативные налоговые правила не применяются.Таким образом, налогоплательщик может использовать налоговый кредит на реабилитацию для компенсации своих обычных налоговых обязательств. См. Инструкции к форме 3468 «Инвестиционный кредит» для получения дополнительной информации.

Место подачи извещения

Если вы запросили налоговую льготу на реабилитацию и весь проект не был завершен через 30 месяцев после того, как вы потребовали кредит, и вы не получили окончательное свидетельство от Департамента внутренних дел, вы должны предоставить письменное уведомление в Налоговую службу. Уведомление должно быть предоставлено до последнего дня из 30 месяцев.Уведомление в соответствии с требованиями раздела 1.48-12 (d) (7) Регламента должно быть отправлено по указанному адресу, и вы должны дать согласие на продление срока исковой давности.

Фасадная фурнитура

Для получения информации о пожертвовании сервитута на историческое здание см. Руководство по методам аудита консервации в формате PDF.

Актуальные налоговые бюллетени

Подключение IRS

Получите ответы на часто задаваемые вопросы о налоговых аспектах сохранения памятников старины.

Мейсон, Огайо | Часто задаваемые вопросы по налогам для физических лиц

Есть ли изменения в 2019 налоговом году?
Начиная с 2016 налогового года, происходят существенные изменения.Эти изменения являются результатом законодательства, принятого штатом Огайо. Основные изменения перечислены ниже:

  • Даты расчетных платежей: 15 апреля, 15 июня, 15 сентября и 15 декабря. Обратите внимание, что в начале 2018 налогового года срок платежа за 4 -й квартал был изменен на 15 января.
  • Выигрыши в азартных играх облагаются налогом.
  • Сборы за просрочку подачи документов (25 долларов в месяц или их часть), штраф за просрочку платежа (15%) и начисляемые проценты теперь едины для всего штата.
  • Начиная с 2017 налогового года, штат Огайо внес изменения в сумму перенесенного убытка, которая может быть использована в вашей налоговой декларации. До 100% распределенных убытков, оставшихся с 2014-2016 налоговых лет, все еще могут быть использованы. Вычет убытков за 2017-2018 налоговые годы ограничен меньшей из следующих сумм: (1) 50% неиспользованного убытка за 2017 год плюс 50% убытка 2018 года или (2) 50% чистого не-W -2 дохода, оставшиеся после применения любых убытков 2014-2016 гг. Примечание: убытки не могут быть использованы для компенсации дохода W-2.

Какова ставка индивидуального подоходного налога в Мейсон?
Для налоговых лет 2012 и ранее ставка налога составляла 1%. Ставка налога на услуги по обеспечению безопасности с 2013 по 2019 год составляла 0,12%, а комбинированная ставка налога — 1,12%. Комбинированная ставка остается на уровне 1,12% на 2020 год.

Я плачу местные налоги в город, в котором работаю. Могу ли я получить кредит на свои налоги Мейсон?
Да. Жители, которые работают за пределами города и платят подоходный налог городу, в котором они работают, могут получить полную скидку на свои налоги масонов, если сумма кредита не превышает сумму, которую они заплатили другому городу.Комбинированный кредит на налоги, уплаченные в другие города, и кредит домовладельца-резидента ограничен 1,12%. Жители могут получить возмещение сумм, уплаченных или удержанных для Мейсон, если кредит приводит к переплате. Пожалуйста, помните, что даже если налог не взимается, вы все равно должны подать декларацию.

Кто должен платить индивидуальный подоходный налог?
Все жители города Мейсон, независимо от возраста и дохода. Даже если вы не обязаны подавать федеральную налоговую декларацию, вы должны подать налоговую декларацию Мэйсона, если у вас есть налогооблагаемый доход.

Я учусь в колледже, но использую адрес своих родителей для рассылки. Мне нужно подавать?
Да, если вы не можете предоставить доказательство того, что вы изменили свое постоянное место жительства на адрес школы. Приемлемое доказательство может включать копию ваших водительских прав с указанием адреса школы, изменения регистрации избирателя и первой страницы вашей федеральной налоговой декларации.

Могут ли мои налоги вычитаться из моей зарплаты?
Муниципальный подоходный налог, удерживаемый из вашей зарплаты, уплачивается муниципалитету, в котором вы работаете.Если вы работаете в Мэйсоне, ваш подоходный налог Мэйсона должен вычитаться из вашей зарплаты вашим работодателем и уплачиваться в город за вас. Если ваш работодатель не находится в Мэйсоне, но желает удерживать за вас налоги Мэйсона, ваш работодатель может легко создать счет для удерживаемого налога, заполнив анкету по подоходному налогу с предприятий (PDF) и отправив ее по почте или факсу в налоговую инспекцию.

Я не работаю в Мэйсоне. Должен ли я полностью уплатить налог в апреле?
Да и Нет. Все ваши налоги должны быть уплачены до 15 апреля следующего года, но вы также должны подать декларацию предполагаемого налога и производить ежеквартальные платежи в течение налогового года.Если 90% налогов не будет уплачено до 15 декабря, начисляются штрафы. Начиная с 2018 налогового года, 90% должны быть уплачены до 15 января.

Каков срок подачи декларации или ежеквартального платежа?
Все резиденты должны подавать годовую налоговую декларацию не позднее срока подачи федеральной налоговой декларации (обычно 15 апреля). Квартальные расчетные платежи должны быть произведены 15 апреля, 15 июня, 15 сентября и 15 декабря для налоговых лет 2016 и 2017. Начиная с 2018 налогового года, сроки оплаты — 15 апреля, 15 июня, 15 сентября и 15 января.

Мой работодатель собирает подоходный налог с Мэйсона, но у меня есть и другие доходы. Должен ли я подавать расчетные квартальные платежи?
Да, если сумма, удерживаемая вашим работодателем-каменщиком, не будет составлять по крайней мере 90% суммы налогов, которые вы должны заплатить за год. В противном случае к вам могут быть применены штрафные санкции.

Какие виды доходов подлежат налогообложению?

  • Квалификационная заработная плата, комиссии
  • Оплата отпуска
  • Чаевые, бонусы, подарки взамен зарплаты, чаевые
  • * Пособие на автомобиль для личного пользования автомобилем, предоставленным работодателем
  • Планы продления заработной платы
  • Доплата по безработице, выходное пособие
  • * Взносы по групповому страхованию жизни, уплачиваемые работодателем
  • * Поощрительные выплаты
  • * Выплата по болезни и инвалидности
  • * 401К планы и подобные
  • * Отсроченная компенсация
  • * Комиссия
  • * Имущество, питание, жилье и аналогичные предметы, предоставляемые работодателем
  • Призов, включая поездки, связанные с трудоустройством
  • * Опцион на акции из плана закупок акций для сотрудников
  • * Возмещение транспортных расходов
  • * Стипенды
  • * Участие в прибыли
  • Оплата присяжных
  • Доход по договору гарантированной годовой заработной платы
  • Начало 2016 года, выигрыши в лотерею или азартные игры

* Для получения дополнительной информации см. Налоговое постановление.

Какие виды доходов НЕ облагаются налогом?

  • Военное вознаграждение или надбавки, выплачиваемые действующим военнослужащим вооруженных сил, резервов, национальной гвардии или Корпуса мира
  • Пенсии и выплаты, зарегистрированные на 1099-R
  • Планы кафетерия и т.п.
  • Пособия по социальному обеспечению
  • Компенсация по безработице, выплачиваемая государством или федеральным правительством
  • Пособие по инвалидности (не включая пособие по болезни или краткосрочной нетрудоспособности)
  • Проценты, дивиденды, прирост капитала или другие доходы от нематериальных активов
  • Жилищное пособие священника рукоположенных служителей
  • Прибыль от конвертации или погашения задолженности
  • Доход, использованный для покрытия невозмещенных коммерческих расходов, представленных в федеральной форме 2106, представленной в Федеральной таблице A, за вычетом 2% AGI
  • Компенсация участнику избирательного участка
  • Выигрыши в лотереях или азартных играх до 2016 налогового года

Как мне узнать, удерживает ли мой работодатель налоги Мейсон за меня?
Посмотрите на блок 20 на вашем W-2.В нем должно быть указано название муниципалитета, с которого удерживаются налоги. Эта информация также может быть на квитанции о зарплате.

Какие поля в моем W-2 я использую при заполнении налоговой формы Mason?
Как правило, соответствующая заработная плата, указанная в графе 5, облагается налогом. Исключения см. В листе общей информации. Во вставке 19 указана сумма удержанных налогов. В графе 20 указан муниципалитет, с которого были удержаны налоги.

Почему моя сумма «Медикэр» (Графа 5) выше, чем сумма «Заработная плата, чаевые, другие компенсации» (Вставка 1), которую я использую в своей федеральной налоговой декларации?
Многие люди считают, что их соответствующая заработная плата выше, потому что они включают все виды заработка, некоторые из которых могут быть отложены для целей федерального подоходного налога.Эти суммы облагаются налогом для муниципальных целей, поскольку они исключаются из муниципальных налогов при выходе на пенсию.

Могу ли я получить возмещение, если я переплачу налоги?
Да. Сумма возмещения будет указана в вашей налоговой декларации Mason. Начиная с 2016 налогового года, минимальная сумма переплаты, возвращаемая или зачисляемая на следующий год, должна превышать 10 долларов США. Форма 1099-G будет отправлена ​​в IRS для всех зачисленных или выданных возмещений, а сумма также будет сообщена городу, в котором вы проживаете (если не Мейсону).

Могу ли я продлить срок подачи заявок?
Продление может быть запрошено любым юридическим или физическим лицом, не имеющим возможности заполнить налоговую декларацию к установленному сроку. Формы доступны в Интернете. Начиная с 2016 налогового года, получение продления на федеральном уровне автоматически продлит срок вашей выплаты по программе Мейсон до утвержденной федеральной даты. Однако федеральное правительство не передает информацию городу Мейсон, поэтому рекомендуется заполнить эту форму или форму запроса на продление срока действия (PDF) ER и отправить в город.

Увеличение времени подачи документов НЕ ЯВЛЯЕТСЯ увеличением времени на оплату. Оплата любого причитающегося остатка должна сопровождать запрос на продление срока действия файла. Пени и пени начисляются за несвоевременную подачу заявки и просрочку платежа.

Можно ли изменить декларацию после ее подачи?
Да. Исправленная декларация должна быть подана для сообщения о дополнительном доходе и для уплаты любых причитающихся дополнительных налогов или для требования возврата излишне уплаченных налогов.

Как платежи зачисляются на мой счет?
Все платежи сначала применяются к процентным начислениям, затем к штрафам, затем к просроченным налогам в том порядке, в котором они должны были быть уплачены, а затем против всех текущих причитающихся налогов.Например, если у вас есть задолженность за 2014 год, плюс штраф и проценты, ваши платежи за 2015 год будут применяться к пени и штрафам за 2014 год, затем к остатку за 2014 год и, наконец, к сумме, причитающейся за 2015 год.

Я прожил в Мейсоне только часть года. Обязательно ли использовать специальную форму?
№ Инструкции для резидентов неполного года включены в налоговую форму.

Что такое пени и проценты?

  • Проценты начисляются по ставке, рассчитанной на основе федеральной краткосрочной ставки, округленной до ближайшего целого числа процентов, плюс пять процентов годовых на весь невыплаченный подоходный налог, невыплаченный расчетный подоходный налог и неуплаченный удерживаемый налог.Проценты начисляются за месяц или за долю месяца.
  • По неуплаченному подоходному налогу и неуплаченному расчетному подоходному налогу налагается штраф в размере пятнадцати процентов от своевременно не уплаченной суммы
  • В отношении деклараций, отличных от деклараций о предполагаемом подоходном налоге, муниципалитет налагает ежемесячный штраф в размере двадцати пяти долларов за каждую несвоевременную подачу каждой декларации, независимо от обязательств, указанных в ней за каждый месяц или любую его часть, в течение которых возврат остается незарегистрированным, несмотря на указанную в нем ответственность.Штраф не должен превышать в общей сложности ста пятидесяти долларов начисленного штрафа за каждый случай несвоевременной подачи декларации.

Информация для арендодателей жилой недвижимости

Освобождение от регистрации для некоторых лиц, получающих доход от аренды

Лицо, получающее доход от аренды в связи с деятельностью кооперативной жилищной корпорации, как это определено в Разделе 216 (b) Внутренних правил Налоговый кодекс 1986 года с поправками; одно жилое строение, состоящее менее чем из четырех единиц; или один жилой кондоминиум не требуется, только по причине этого факта , для получения свидетельства о регистрации бизнеса.Если это же лицо занимается другой коммерческой деятельностью или несет расходы по заработной плате, может потребоваться свидетельство о регистрации бизнеса.

Хозяева краткосрочного проживания — это жители Сан-Франциско, которые сдают в аренду любую часть своего жилища. Получение дохода от краткосрочной аренды жилья, независимо от суммы, считается бизнесом, поэтому вам необходимо зарегистрироваться в качестве бизнеса.

Освобождения и исключения из налога на валовые поступления

Для целей налога на валовые поступления арендодатель жилой недвижимости является «малым бизнесом» и освобождается от уплаты налога на валовые поступления только в том случае, если арендодатель арендует менее 4 единиц в каждом отдельном здании (хотя от них все равно может потребоваться подача декларации — см. ниже).«Жилая недвижимость» означает недвижимое имущество, в котором основное использование или право на использование собственности предназначено для проживания, сна или проживания, кроме как часть коммерческой деятельности по размещению.

Если вы являетесь арендодателем жилой недвижимости, вы можете исключить из общей валовой выручки за любой налоговый год 50 процентов общей суммы, полученной от сдачи недвижимости в аренду арендаторам в любом месте в Сан-Франциско, которое подлежит лимиты на повышение арендной платы в соответствии с Постановлением о стабилизации арендной платы и арбитраже Административного кодекса Сан-Франциско, глава 37.1 et seq.

Освобождение от подачи документов для предприятий, размер которых ниже минимальной суммы подачи
  • Если вы арендуете менее четырех квартир в отдельном здании; И
  • Расходы на заработную плату, относящиеся к этому зданию (рассчитанные без освобождения от налога на малый бизнес), составляют менее 320 000 долларов; тогда
    • Вам не нужно подавать декларацию по налогу на валовой доход и по налогу на заработную плату.
  • В качестве альтернативы, если вы арендуете четыре или более квартир в отдельном здании; OR
  • Расходы по заработной плате, относящиеся к этому зданию (рассчитанные без освобождения от налога на малый бизнес), составляют 320 000 долларов или более; тогда
    • Вы должны подать декларацию по налогу на расходы на заработную плату и налогу на валовые поступления, даже если в противном случае вы могли бы иметь право на освобождение малого бизнеса от налога на валовые поступления и / или налога на расходы на заработную плату.

Отказ подать декларацию может повлечь за собой штрафы, пени и сборы. (Обратите внимание, что указанные выше пороговые значения применяются к 2020 налоговому году. Налоговые годы до 2020 имеют более низкие пороговые значения.)

Налог на заработную плату

Арендодатель жилой недвижимости рассматривается как отдельное лицо в отношении каждого отдельного здания в которые он сдает в аренду объекты жилой недвижимости. Следовательно, расходы на заработную плату, понесенные тем, что ранее было единым налогоплательщиком, должны быть распределены между отдельными зданиями, а также между другими видами коммерческой деятельности лица вместе взятыми, в зависимости от обстоятельств.После распределения каждое здание должно определить, подлежит ли оно ежегодному требованию подачи заявок или освобождению от уплаты налога на малый бизнес в соответствии с налогом на заработную плату.

Налог на недвижимое имущество | Роанок, VA

По вопросам личного имущества: в настоящее время мы получаем большое количество звонков. Для более быстрого обслуживания
свяжитесь с нами по адресу [email protected]

Пожалуйста, укажите следующее:

* Если автомобиль продается через дилерский центр, предоставьте счет купли-продажи.
* Если автомобиль брошен на свалку, предоставьте счет купли-продажи.
* Если транспортное средство окончательно выехало из штата, пожалуйста, отправьте копию регистрации или правового титула нового штата.
* Если автомобиль переехал в новый населенный пункт в пределах Вирджинии, пожалуйста, обновите свой адрес и юрисдикцию гаража в Департаменте автотранспортных средств Вирджинии. Кроме того, обратитесь в новый населенный пункт и попросите предоставить доказательство налогообложения городу Роанок.
* Также может потребоваться другая документация

Важные примечания


  • Все города и округа Вирджинии взимают налог на личную собственность, такую ​​как автомобили, в качестве важного и стабильного источника доходов для муниципальных служб, начиная от полиции и противопожарной защиты до обслуживания улиц и сбора твердых отходов.Содружество требует от городского совета ежегодно принимать постановление, устанавливающее процентное снижение налога на личную собственность в этом году. Текущее процентное снижение налоговых льгот по налогу на имущество физических лиц составляет 53,8% на 2018 налоговый год.
  • Процентная ставка налога на имущество физических лиц вступила в силу 1 января 1991 года для всех транспортных средств, за исключением самолетов и лодок.
  • По состоянию на 1998 год оценки основаны на ссудной стоимости транспортных средств, перечисленных в Официальном справочнике по ценообразованию N.A.D.A.
  • Ставка налога на личную собственность, ежегодно устанавливаемая городским советом, составляет 3,45 доллара США за 100 долларов оценочной стоимости, или 3,45%, за исключением самолетов, которые облагаются налогом по ставке 1,06 доллара США за 100 долларов оценочной стоимости, или 1,06%. по ставке 0,45 цента за 100 долларов оценочной стоимости. Мобильные дома облагаются налогом на недвижимость в размере 1,22 доллара за 100 долларов оценочной стоимости.
  • Начиная с 1 января 2021 года, Кодекс Вирджинии §58.1-3668 позволяет освободить одно автотранспортное средство, принадлежащее и регулярно используемое ветеранам-инвалидам, от налогов на личную собственность.Заявление об исключении личного имущества ветерана-инвалида
  • Налог на личную собственность взимается со всех транспортных средств (самолетов, лодок, автобусов, автомобилей, мобильных домов, трейлеров, домов на колесах, мотоциклов и грузовиков), которые находятся в гараже, припаркованы или хранятся в городе Роанок.
  • В большинстве городов и округов Вирджинии требуется наличие действующей декали или уплата ежегодного лицензионного налога в дополнение к налогу на личное имущество.
  • Город Роанок участвует в программе отказа от регистрации транспортных средств, как это разрешено разделом 46.2-752 (J) Кодекса Вирджинии. Эта программа позволяет городу уведомлять Департамент транспортных средств штата Вирджиния в электронном виде, когда гражданин не платит налог на имущество. Владелец транспортного средства не может продлить бирки, государственные наклейки или регистрацию транспортного средства до уплаты налогов. К налогам будет добавлен дополнительный сбор за обработку в размере 20 долларов США за транспортное средство. Граждане могут произвести любые начисления или оплатить счета в Управлении городского казначея в муниципальном здании Ноэля Тейлора в центре города Роанок.Для получения дополнительной информации об этой программе позвоните в городской казначей по телефону 540-853-2561.

Налоги и сборы на движимое имущество

Новый июньский крайний срок налогообложения для 2021 года

Срок уплаты первой половины налога на недвижимость, материальное личное имущество, машины и инструменты, мобильные дома и коммунальные услуги перенесен с 5 на 25 июня на 2021 год. Это изменение было принято Наблюдательным советом 20 января 2021 года.

Каждый, кто владеет автомобилем, мотоциклом, лодкой, лодочным прицепом, передвижным домом, самолетом, кемпером или служебным прицепом в округе Альбемарл, должен платить налог на личную собственность.

Налог на имущество физических лиц уплачивается два раза в год, 25 июня и 5 декабря.

Ставка налога на имущество физических лиц составляет 4,28% от оценочной стоимости. Если у вас есть автомобиль или прицеп, вы также должны платить ежегодный лицензионный сбор, который автоматически добавляется к вашему налоговому счету 25 июня.

Согласно кодексу штата Вирджиния, предметы личного имущества оцениваются с помощью признанного руководства по ценообразованию с использованием значения на 1 января года оценки или процента от первоначальной стоимости. Ниже вы найдете руководства, используемые для оценки различных типов личного имущества.

  • Транспортные средства и мотоциклы — Официальный автомобильный справочник NADA: чистая торговля стоимостью
  • Мобильные дома — Руководство по оценке Wingate
  • Прицепы, лодки, дома на колесах и самолеты — процент от закупочной цены

Лицензионные сборы за транспортное средство

Если у вас есть транспортное средство или прицеп, зарегистрированный в округе Альбемарл, вы заметите плату за лицензию на транспортное средство в своей первой половине (25 июня) счета по налогу на имущество физических лиц.

Лицензионные сборы зависят от типа и веса транспортного средства и соответствуют приведенной ниже структуре.

Автомобили и грузовики

  • 4000 фунтов или меньше: 40,75 долл. США
  • 4001 фунт или больше: 45,75 долл. США

Мотоциклы

Прицепы

  • 1500 фунтов или меньше: 18,00 долларов США
  • 1 501 фунт или больше: 28,50 долларов

Если вы недавно переехали в графство Альбемарл или из него, пожалуйста, обратитесь к нашей странице «Перемещение личного имущества», чтобы узнать, как обновить свои записи для надлежащего налогообложения.

Если вы считаете, что можете претендовать на освобождение от уплаты налога на личную собственность или сборов, перейдите на нашу страницу «Освобождение от налога на личную собственность».


Связаться

Для получения дополнительной информации вы можете позвонить в Департамент финансов — Отдел администрирования доходов по телефону 434-296-5851.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *