Налог на землю в: Физическим лицам и индивидуальным предпринимателям | ФНС России

Содержание

Налог за земли сельскохозяйственного назначения, не используемые для целей сельхозпроизводства

Налоговым кодексом РФ определены пределы установления органами местного самоуправления налоговых ставок за земельные участки, так согласно статье 394 налоговые ставки не могут превышать 0,3 процента (от кадастровой стоимости земельного участка) в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства. Очень важный критерий установления именно такой ставки налога – это использование земельного участка для целей сельскохозяйственного производства.

В отношении прочих земельных участков  сельскохозяйственного назначения налоговая ставка может быть установлена в пределах — 1,5 процента.

В Орехово-Зуевском городском округе действует нормативный правовой акт Совета депутатов, устанавливающий соответствующие налоговые ставки.

Однако, всем известно, что на территории Московской области и Орехово-Зуевского городского округа в частности, имеется множество земель сельскохозяйственного назначения, которые не используются для соответствующего производства.

 Федеральным законом от  29.09.2019 № 325-ФЗ в Налоговый кодекс РФ внесены изменения, которые устанавливают порядок предоставления сведений о выявленных фактах неиспользования сельскохозяйственных земель по целевому назначению в налоговый орган в целях установления соответствующей ставки земельного налога – 1,5 процента. Данные изменения вступают в  силу с 01 июля 2020 года.

Орган, осуществляющий государственный земельный надзор, обязан в течение десяти дней со дня выдачи предписания об устранении выявленного нарушения требований земельного законодательства, связанного с неиспользованием для сельскохозяйственного производства земельного участка, принадлежащего организации или физическому лицу на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, отнесенного к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах (за исключением земельных участков, указанных в абзацах четвертом и пятом подпункта 1 пункта 1 статьи 394 настоящего Кодекса), представлять в налоговый орган по субъекту Российской Федерации сведения о неиспользовании такого земельного участка для сельскохозяйственного производства.

При установлении органом, осуществляющим государственный земельный надзор, факта устранения указанного нарушения либо при отмене указанного предписания сведения об установлении такого факта либо об отмене такого предписания в течение десяти дней представляются в налоговый орган по субъекту Российской Федерации.

Форма, порядок ее заполнения, формат и порядок представления сведений, предусмотренных настоящим пунктом, в электронной форме утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Сведения, предусмотренные настоящим пунктом, представляются также органом, осуществляющим государственный земельный надзор, в налоговый орган по его запросу в течение пяти дней со дня получения соответствующего запроса.

Указанные сведения представляются в налоговые органы бесплатно.

Во исполнение указанных требований кодекса приказом Федеральной налоговой службы от 20 декабря 2019 года № ММВ-7-21/[email protected] утверждены форма и порядок ее заполнения, формат и порядок предоставления указанных сведений органами государственного земельного надзора в налоговые органы.

То есть, в случае неиспользования сельскохозяйственного земельного участка по целевому назначению, выявления этого факта органами государственного земельного надзора и передачи этих сведений в налоговые органы  — налог за такой земельный участок может увеличиться в пять раз.

Данные положения законодательства будут применяться с 01.07.2020 года.

Старший помощник Орехово-Зуевского городского прокурора Н.В. Паращук

Покупка земли в Испании. Налог на землю в Испании

Поделитесь статьей


Покупка земли в плане процедуры и оформления сделки мало чем отличается от других видов недвижимости в Испании. Как и любая сделка с недвижимым имуществом, купля-продажа земельного участка в Испании оформляется в нотариальном порядке с последующей регистрацией в Реестре собственности.

Типы земельных участков в Испании

По своему градостроительному назначению земельные участки в Испании традиционно делятся на три типа. Одновременно каждый участок обладает индивидуальными характеристиками, такими как: коэффициент разрешенной застройки, разрешенное использование, выравнивание, этажность и т.д.

Типы земельных участков в Испании:

  • suelo urbano;
  • suelo urbanizable;
  • suelo no urbanizable.

Suelo urbano – земля городского назначения. Такой участок должен иметь подъездную дорогу (или несколько дорог), должен быть подключен к системе водоснабжения, электроснабжения и канализации. Как правило, такие участки расположены в городской черте, включены в градостроительный план и готовы к немедленному началу строительства. При покупке земли городского назначения в Испании важно выяснить, к какой категории она относится: consolidado или no consolidado. На консолидированных участках земель городского назначения собственники вправе в любой момент по собственной инициативе начать строительство (конечно, получив предварительно лицензию и утвердив проект). С неконсолидированными участками дело обстоит намного сложнее. Они, как правило, расположены в тех районах города, которым требуется дополнительная инфраструктура или обновление: строительство новых дорог, улиц, парковых зон, площадей и т.п.

В целях строительства такой инфраструктуры владелец неконсолидированного земельного участка обязан бесплатно передать муниципалитету примерно 10% площади. Также неконсолидированный участок может потребовать разработки и утверждения дополнительных проектов, которые позволили бы начать строительство.

Suelo urbanizable – земельный участок, еще не прошедший согласование и не имеющий действующего разрешения под застройку. Такие участки, как правило, находятся в городской черте и подходят для жилого строительства, но требуют предварительного представления и утверждения плана застройки. Нередко к таким участкам предъявляются особые требования по соблюдению мер защиты окружающей среды.

Suelo no urbanizable (rústico) – земли сельскохозяйственного назначения,  природоохранные зоны, рудники, или земли, представляющие особый интерес: исторический, археологический, культурный и т.п. Т.е. это земельные участки, не предназначенные под массовую жилую застройку. Тем не менее, на некоторых земельных участках может быть разрешено строительство дома для одной семьи.

Речь идет, например, о животноводческих фермах, о сельскохозяйственных и охотничьих угодьях. В любом случае, площадь и тип постройки жестко регламентируются. Перевести земельный участок rústico в категорию земель городского назначения практически невозможно. К предложениям, обещающим быстро и без труда внести изменения в кадастр и получить разрешение на строительство жилой недвижимости, следует относиться очень осторожно. При покупке такого участка рекомендуем обратиться к опытному юристу. В компании “Estate Barcelona” вы можете получить квалифицированную помощь по покупке земли в Испании.

Покупка земли в Испании: налоги и расходы

При совершении сделки купли-продажи земельного участка на продавца ложится обязанность по уплате налога на прирост стоимости земель – Plusvalía, но лишь в том случае, если участок относится к типу suelo urbano, либо имеет особые характеристики. Продажа suelo rústico указанным налогом не облагается.

Все прочие налоги и расходы ложатся на сторону покупателя:

  • НДС (IVA) или налог на передачу собственности (ITP),
  • гонорар нотариуса,
  • госпошлина за регистрацию права собственности в Реестре.

Выбор налога на землю в Испании зависит от статуса продавца:

  • если продавец является юридическим лицом, т.е. осуществляется продажа актива, покупатель должен будет заплатить IVA по ставке 21%;
  • если продавец является физическим лицом, т.е. продается частная собственность, покупатель должен будет заплатить ITP по ставке, действующей на территории конкретной автономии.

В том случае, если сделка облагается НДС, покупателю придется также налог на документированные юридические действия – Impuesto sobre los Actos Jurídicos Documentados (IAJD). Ставка налога устанавливается на региональном уровне, в Каталонии она на сегодняшний день составляет 1,5%.

Подробнее о том, какие налоги существуют в Испании вы можете прочитать в нашей статье “Налоги в Испании: памятка для иностранцев”.

Сумма расходов на нотариуса и Реестр собственности зависит от стоимости объекта, указываемой в купчей. При заявленной цене сделки в  €100 000 гонорар нотариуса составит около €350, а пошлина за регистрацию права собственности – около  €170. Оформление ипотечного кредита повлечет для покупателя дополнительные расходы, сумма которых будет зависеть от объема финансирования. Подробнее об Ипотеке в Испании читайте здесь.

Возможные проблемы при покупке земли в Испании

Готовясь к сделке, необходимо проверить земельный участок в Испании на предмет наличия обременений. Самым простым способом проверки является запросить в Реестре собственности выписку – Nota Simple Informativa. Выписка носит справочный характер, является публичным документом, поэтому получить ее может абсолютно любой человек. Все существующие обременения в виде ипотеки, эмбарго, задолженности по налогам будут отражены в соответствующем разделе. Также в выписке будут указаны все собственники объекта и их доли.

Еще одним видом задолженности может выступать сумма, зарезервированная муниципалитетом под свои градостроительные нужды в соответствии с генеральным планом города: строительство коммуникаций, оборудование уличного освещения, асфальтирование дорог и тротуаров и т.д. Задолженность может быть оформлена в виде банковского аваля. В обязательном порядке необходимо получить консультацию в градостроительном департаменте мэрии на предмет того, не включен ли земельный участок в какой-либо дополнительный план модернизации или реурбанизации. При покупке земельного участка в нашей компании это сделают специалисты “Estate Barcelona”.

Следующим этапом проверки является анализ сервитутов. Например, под участком земли в Испании могут быть проложены трубы, принадлежащие муниципальной сети, которые собственник участка не вправе трогать. Если план строительства предполагает оборудование бассейна в месте прокладки труб, у нового владельца могут возникнуть серьезные проблемы.

И, наконец, необходимо проанализировать земельный участок на предмет наличия или возможности получения строительной лицензии. В продаже имеется немало проблемных участков земли в Испании с очень привлекательными ценами, но без лицензий и с весьма туманными перспективами их получения. Речь идет об участках, не включенных в утвержденные городские планы, либо не подключенных к городским коммуникациям, либо нарушающих какие-либо директивы и имеющие запрет на строительство.

Налог на землю в Испании

Покупка земли в Испании, как и другой недвижимости, ежегодно облагаются налогом на недвижимое имущество – Impuesto sobre Bienes Inmuebles (IBI). Это муниципальный налог, который обязаны уплачивать все собственники, независимо от своего статуса: юридические лица, физические лица, фискальные резиденты и нерезиденты Испании.

Налог рассчитывается от кадастровой стоимости объекта по ставке, действующей в конкретном муниципалитете:

  • от 0,30 до 0,90% для земель сельскохозяйственного назначения;
  • от 0,40 до 1,10% для земель городского назначения.

Плательщиком налога является тот, кто в Реестре собственности числился собственником объекта по состоянию на 1 января отчетного года.

Сегодня многие владельцы испытывают трудности с корректным начислением налога. Причиной проблем является неверная классификация участков в кадастре. Земли в Испании, которые де-факто являются землями сельхозназначения и не имеют никакой застройки, учтены в кадастре в качестве земель городского назначения со всеми вытекающими последствиями в виде завышенного налога. Подобные конфликты решаются (не всегда успешно) в административном или судебном порядке.

За подробной консультацией по покупке земли в Испании, а также подбором участка, обращайтесь по телефонам нашей компании. Ознакомиться с услугами для инвесторов в Испании вы можете на этой странице.

Подобрать коммерческую недвижимость в Испании для инвестиций вы можете здесь.


Поделитесь статьей


Или закажите бесплатную консультацию по теме

Налог на сельхоз земли может вырасти в 33 раза

Минсельхоз России выступил с инициативой о повышении налога на неиспользуемые участки сельскохозяйственного назначения. Это тема в течение нескольких лет регулярно обсуждается всеми заинтересованными сторонами. Но в этот раз предлагаются действительно радикальные меры: чиновники предлагают повысить ставку налога в несколько десятков раз – с 0,3 % до 10% от кадастровой стоимости.

Экстремальные меры вызваны масштабом проблемы, которую уже невозможно игнорировать. По оценкам экспертов рынка, в России простаивают от 20 до 40 млн га аграрных земель. Специалисты Минсельхоза называют цифру в 10 млн га. Максим Лещев, партнер Группы МЕТА, считает, что в реальности показатели могут быть еще больше. Проблема актуальна и для Московского региона. Хотя участки для выращивания сельхозкультур в Подмосковье относятся к зоне рискованного земледелия, они необходимы уже работающим фермерам для расширения производства и для тех, кто планирует начать ставший модным аграрный бизнес. Однако, по мнению Максима Лещева, в Московском регионе простаивает около 0,5 млн га сельскохозяйственной земли.

В такой перспективе повышение налога выглядит давно назревшим решением. Многие землевладельцы брали свои участки впрок, часть из них находится в залоге у банков, — это затрудняет выход на открытый рынок. Основные объемы принадлежат 20-30 лендлордам. При этом сама процедура купли-продажи земли на практике выглядит непрозрачной: часть информации об участках представлена в базе данных крупных девелоперов, однако во многих случаях сведениями о том, что реально выставлено на продажу, владеют только первые лица районных администраций.

Проблема для рынка сельхоз участков заключается еще и в том, что они сильно переоценены. Владельцы рассматривают их как актив, стоимость которого может возрасти при переводе в категорию промышленных земель. Однако существующий уровень спроса не позволяет реализовать этот вариант сразу и всем. В результате на рынке возникает напряжение: заинтересованные игроки оказываются не в состоянии ни продать землю, ни ее приобрести. Для тех, кто хочет организовать аграрный бизнес, Правительство предлагает различные программы господдержки. С другой стороны, госчиновники негативно стимулируют землевладельцев, повышая налоги на неиспользуемые участки, чтобы они приняли решение об их дальнейшей судьбе – либо занялись обработкой, либо выставили на рынок.

«Радикальное повышение налога на неиспользуемую землю может привести к появлению на рынке большого количества участков, — уверен Максим Лещев. – Эта мера давно является необходимой, чтобы рынок оживился, и на нем установились более доступные, адекватные текущей ситуации цены. Более того, у Правительства РФ остаются также и позитивные инструменты влияния на ситуацию, — это, прежде всего, решение вопроса с долгосрочной арендой земли. Пока земли можно арендовать на срок от 1 до 3 лет, — это не реальная и неприемлемая ситуация. Мы надеемся, что все имеющиеся возможности будут использованы и профессионально реализованы».

Должен ли я платить налог на землю, если она не приватизирована?

— Имеет ли право налоговая взимать налог на землю, если земля не приватизирована?

alexbrylovhk/Fotolia

Отвечает директор юридической службы «Единый центр защиты» (edin.center) Константин Бобров:

— В настоящее время не представляется возможным однозначно сформулировать ответ, так как его содержание будет зависеть от ряда обстоятельств.

Предположим, что если земля не приватизирована, то она находится в государственной или муниципальной собственности. Таким образом, право собственности на землю у гражданина отсутствует. Однако действующее законодательство предусматривает взимание налогов за обладание земельными участками не только на праве собственности, но и на праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Сведя к минимуму подробные объяснения, можно ответить на поставленный вопрос в следующей форме: налоговая служба имеет право взимать налог на неприватизированную землю только при обладании земельным участком на праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Указанное право может возникать на основании специальных актов и последующей регистрации.


Как приватизировать участок под домом?

Ограничен ли размер участка при бесплатной приватизации?


Отдельного внимания заслуживают земельные участки садоводческих товариществ. В данном случае если земельные участки не приватизированы и принадлежат садоводческому товариществу, то уплачивать налог граждане не должны, а соответствующая обязанность возлагается на садоводческое товарищество как юридическое лицо.

Отвечает волонтер Виктория Астахова:

— Налоговая имеет право взимать налог за землю, если земля является Вашей собственностью. Собственностью недвижимое имущество становится не только в результате приватизации. Это может быть дарение, получение по наследству, мена, купля-продажа, рента. Перечисленные сделки нужно обязательно зарегистрировать в Росреестре. В 90-е годы, когда Росреестр еще не был создан, регистрация собственности проводилась в БТИ. Если в результате процедуры регистрации не был дан отказ, объект недвижимости становится собственностью и подлежит налогообложению.

Отвечает вице-президент ГК «АРИН», руководитель межрегиональной жилищной программы «Переезжаем в Петербург» Николай Лавров:

— Налог начисляется не только на землю в собственности, но и на землю в аренде. Если Вы взяли у государства земельный участок в долгосрочную аренду, предназначенный для какой-то деятельности, например ведения сельского хозяйства или строительства индивидуального жилого дома, то Вы обязаны оплачивать за него налог. Если речь идет о сельскохозяйственных землях, то налог составляет 0,3% от кадастровой стоимости, на остальные земли — 1,5%. Льготная процентная ставка сделана для поддержания подсобных хозяйств. И как Вы, видимо, уже заметили, налоговая инспекция сама начисляет налог в соответствии с законодательством и присылает квитанции.


Какие права и обязанности у собственников земли?

Как изменился порядок регистрации участков?


Отвечает частнопрактикующий юрист компании «Суворовъ и партнеры» Виктория Суворова (Пятигорск):

— Владеть землей можно на основании права собственности (если Ваш земельный участок приватизирован, то это именно Ваш случай) либо на основании права аренды, постоянного бессрочного пользования или пожизненного наследуемого владения. Если земля в собственности, то Вы должны платить налог на землю; он рассчитывается исходя из кадастровой стоимости.

Если же говорить про остальные права, которые я перечислила, то в этих случаях также необходимо вносить плату за пользование-владение земельным участком. Стоимость аренды рассчитывается на основании законодательства Вашего муниципалитета, также исходя из кадастровой (рыночной) стоимости земли. Этот платеж уплачивается в казну муниципального образования, на территории которого находится земельный участок.

Отвечает генеральный директор-аудитор ООО «Форос Аудит» Елена Васильева:

— Если земельный участок не приватизирован, но находится у Вас на праве постоянного (бессрочного) пользования или на праве пожизненно наследуемого владения, то налоговая имеет право взимать с Вас налог на землю. Права бессрочного использования и наследуемого владения должны подтверждаться соответствующими правоустанавливающими документами.

Если же у Вас никаких правоустанавливающих документов нет, то и платить налог на землю необязательно. Однако в этом случае придется платить за фактическое использование земельного участка органам местного самоуправления, которые наделены полномочиями распоряжаться данным земельным участком.


Могу ли я приватизировать второй участок, если первый сгорел?

Надо ли платить налог при продаже участка?


Отвечает руководитель проекта «Истринская долина» Михаил Африканов:

— Все юридические и физические лица, владеющие земельными участками на основании вещных прав (право собственности, право постоянного пользования, право пожизненного владения), должны платить налог на землю, даже если она не приватизирована. Исключением являются только земли, полностью изъятые из оборота или ограниченные в нем на законодательном уровне, земли лесного и водного фондов.

Текст подготовила Мария Гуреева

Не пропустите:

Все материалы рубрики «Хороший вопрос»

Можно ли купить землю по кадастровой стоимости?

Должен ли пенсионер платить налог на участок 12 соток?

Какие документы нужны для покупки 5 участков и строений?

Статьи не являются юридической консультацией. Любые рекомендации являются частным мнением авторов и приглашенных экспертов.

не будем платить дважды — PRAVO.UA

Несмотря на тот факт, что упрощенная система налогообложения, учета и отчетности функционирует уже более четырех лет и, казалось бы, никаких спорных вопросов уже не должна вызывать, налоговые органы продолжают неустанно искать основания для начисления налогов, от уплаты которых субъект предпринимательской деятельности — плательщик единого налога освобожден.

В частности, несмотря на то что, согласно пункту 6 Указа Президента Украины «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства», плательщик единого налога освобождается от уплаты налога на землю, на практике данное положение и по сей день ставится под сомнение налоговыми органами и оценивается ими неоднозначно. Вопреки достаточно четкой позиции суда относительно этой «проблемы», налоговые инспекции продолжают начислять субъектам предпринимательской деятельности — плательщикам единого налога налог на землю.

Позиция налоговых органов

При взыскании платы за землю налоговая руководствуется Законом Украины «О плате за землю» от 19 сентября 1996 года, статья 2 которого устанавливает, что использование земли на Украине является платным. Плата за землю взимается в виде земельного налога или арендной платы. Арендные отношения на Украине регулируются Законом Украины от 6 октября 1998 года «Об аренде земли» (Закон об аренде), в статье 3 которого определено, что аренда земли — это основанное на договоре срочное, платное владение и пользование земельным участком, необходимым арендатору для осуществления предпринимательской и другой деятельности. При регулировании отношений по уплате земельного налога Закон об аренде является специальным по сравнению с Указом Президента «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства». Согласно данному Закону, договор аренды земли — это соглашение сторон о взаимных обязательствах, определенных статьями 22—24 этого Закона, согласно которым арендодатель за плату передает арендатору во владение и пользование земельный участок для хозяйственного использования на обусловленный договором срок. Исходя из этого, арендная плата за земельный участок является платежом, который арендатор вносит арендодателю за пользование земельным участком, и одной из форм платы за землю.

В соответствии с частью 5 статьи 120 Земельного кодекса Украины при переходе права собственности на здание или сооружение к гражданам или юридическим лицам, которые не могут иметь в собственности земельные участки, к ним переходит право пользования земельным участком, на котором расположено здание или сооружение, что налагает на них обязанность уплачивать налог на землю. Ну и, конечно, в подтверждение своей позиции налоговые органы цитируют Закон Украины «О сис­теме налогообложения», согласно которому освобождение от уплаты налогов и сборов может устанавливаться только законом. Эта норма дает им основания считать Закон Украины «О плате за землю» по юридической силе выше Указа Президента. Налоговые органы полагают, что поскольку в данном случае объектом договора аренды являются помещения в многоквартирном доме, то уплата налога на землю не связана непосредственно с осуществлением предпринимательской деятельности, и налог на землю должен быть рассчитан на основе сопоставления площади сдаваемых в аренду помещений с площадью, занимаемой зданием, в котором эти сдаваемые в аренду помещения находятся. Поскольку для земельного участка, на котором расположено здание, установлен режим общей совместной собственности граждан, то земельный налог должен быть рассчитан пропорционально их части в совместной собственности.

Основанием для начисления налога на землю, согласно статье 13 Закона Украины «О плате за землю», являются данные земельного кадастра. Согласно статье 97 Земельного кодекса Украины, Государственный земельный кадастр содержит систему необходимых данных и документов о правовом режиме территорий, их распределении между собственниками земли и землепользователями. Положением о ведении Государственного земельного кадастра, утвержденным постановлением Кабинета Министров Украины от 12 января 1993 года, предусмотрено, что Государственный земельный кадастр включает данные регистрации права собственности, права пользования землей и договоров на аренду земли. Исходя из вышесказанного, доказательством землепользования является выделение земельного участка в установленном порядке, отведение ее в натуре и получение соответствующего акта о праве постоянного пользования землей или договора о временном пользовании землей.

Единоналожники отстаивают свои права

Плательщики единого налога с такой позицией не соглашаются и оспаривают налоговые уведомления-решения о доначислении налога на землю в суде, указывая, что при доначислении единоналожнику налога на землю налоговые органы не учитывают положения Гражданского кодекса, Земельного кодекса, Указа Президента Украины «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства», постановления КМУ «О разъяснении Указа Президента Украины от 3 июля 1998 года № 727». Руководствуясь пунктом 6 указанного постановления, субъект малого предпринимательства, являющийся плательщиком единого налога, не начисляет налог на землю в тех случаях, когда земельные участки используются им в предпринимательской деятельности. Сдача в аренду помещений для целей предпринимательства является предпринимательской деятельностью, поэтому все требования законодательства для неначисления данного налога единоналожниками выполняются, учитывая еще и тот факт, что сдаваемые в аренду помещения внесены в свидетельство об уплате предпринимателем единого налога как место осуществления предпринимательской деятельности.

Так, согласно пункту 1 Порядка выдачи свидетельства об уплате единого налога, утвержденного приказом Государственной налоговой администрации Украины от 29 октября 1999 года, налог на землю не уплачивается плательщиком единого налога только за земельные участки, которые используются для осуществления предпринимательской деятельности, указанной в Свидетельстве об уплате единого налога. Согласно статье 796 Гражданского кодекса Украины, одновременно с правом найма здания или другого капитального сооружения (их отдельной части) нанимателю предоставляется право пользования земельным участком, на котором они находятся, а также право пользования земельным участком, прилегающим к зданию или сооружению, в размере, необходимом для достижения цели найма. В договоре найма стороны могут определить размер земельного участка, передаваемого нанимателю. Если такой размер в договоре не определен, нанимателю предоставляется право пользования всем земельным участком, которым владел наймодатель. Если наймодатель не является собственником земельного участка, считается, что собственник земельного участка согласен на предоставление нанимателю права пользования земельным участком, если иное не установлено договором наймодателя с собственником земельного участка. Из этого следует, что земельные участки при аренде недвижимого имущества используются по умолчанию.

Из приведенных положений нормативных актов следует, что предприятие освобождается от уплаты земельного налога на земельные участки, непосредственно используемые в предпринимательской деятельности. Исходя из вышесказанного, для начисления платы за землю необходимо наличие объекта и субъекта налога на землю, предусмотренных статьей 5 Закона Украины «О плате за землю», в данном случае отсутствующие, а соответственно, отсутствуют и правовые основания для начисления налогового обязательства по уплате земельного налога.

Следует отметить, что в отношении этого вопроса сложилась однозначная судебная практика, и не совсем понятно, почему налоговые органы продолжают с упорством начислять единоналожникам налог на землю, тем более что и Верховный Суд Украины оставил в силе все решения нижестоящих инстанций, принятые в пользу налогоплательщиков.

Депутаты увеличат налог на землю в 10 раз

Народные депутаты планируют повысить налог на землю в 10 раз – со 140 до 1400 грн за 1 га земли, что окажется неподъёмным для малых и средних фермерских хозяйств и приведет их к банкротству.

Законопроект №3131, который предусматривает внесение изменений в Налоговый кодекс Украины, будет рассмотрен комитетом Верховной Рады по вопросам финансов, налоговой и таможенной политики на этой неделе, сообщил политолог Михаил Чаплыга.

В законопроекте также указано, что данный налог на землю является фиксированным и не будет зависеть от того, обрабатывается земля или нет. Это должно стимулировать обработку земли и повысить поступления от налога на землю на дополнительные 10 млрд грн в год.

Присоединяйтесь к нам в Telegram!

«Заработать они хотят на повышении налога на землю, а после — «отобрать» ее у фермеров под видом детенизации производства сельскохозяйственной продукции. Чтобы теперь никто не сомневался, зачем было нужно открытие рынка земли — исключительно для распила украинской земли между олигархами», — считает Михаил Чаплыга.

По его данным, законопроект №3131 лоббирует депутатская группа «Довира», связанная с собственником крупнейшего в мире производителя и экспортера подсолнечного масла «Кернел» Андреем Веревским.

Подписывайтесь на нас в Google News!

При этом крупные агрособственники параллельно лоббируют законопроект №2825 (соавтор — депутат Олег Кулинич, которого тоже связывают с Веревским) о поддержке агробизнеса в размере 1% ВВП, с помощью которого смогут компенсировать затраты. Если учесть, что в 2019 году ВВП Украины составил 3974,6 млрд грн, то крупные аграрии смогут вернуть порядка 40 млрд грн.

«Выходит, что основное бремя налога на землю ляжет на плечи мелкого и среднего фермера. Простые люди не смогут платить налог и будут вынуждены продавать землю. Причем деньги в виде налога на землю от мелких фермеров с помощью законопроекта №2825 перетекут к более крупным аграриям. А те за счет банкротств мелких фермеров смогут увеличить свои земельные банки», — отметил Чаплыга.

Ошибка в тексте? Выделите её мышкой и нажмите: Ctrl + Enter

Земельный налог в 2021 году: когда и сколько платить владельцам земли

Земельный налог в 2021 году уплачивается частными собственниками земли после получения налогового уведомления, или ежемесячно – если владельцем является юридическое лицо.

Налоговая служба напоминает, как платить земельный налог в Украине. Согласно сообщению, 5 категорий граждан Украины имеют льготы и освобождаются от уплаты земельного налога.

Размер земельного налога в 2021 году

Сумма земельного налога зависит от нормативной денежной оценки, проводится с учетом коэффициента индексации. Также облагаются участки земли, оценку которых еще не проведено.

Земельный налог для участков земли, которым проведена оценка

  • не более 3% от нормативной денежной оценки;
  • для земель общего пользования — не более 1% от нормативной денежной оценки;
  • для сельскохозяйственных угодий — не менее 0,3% и не более 1% от нормативной денежной оценки;
  • для лесных земель — не более 0,1% от нормативной денежной оценки.

Земельный налог для участков, оценка которых не проведена

  • за участки за пределами населенных пунктов — не более 5% от оценки по области;
  • для сельскохозяйственных угодий — не менее 0,3% и не более 5% от оценки по области;
  • для лесных земель — не более 0,1% от оценки по области.

Сроки уплаты земельного налога в 2021 году установлены следующие:

  • граждане Украины — в течение 60 дней после получения налогового уведомления;
  • юридические лица — ежемесячно, в течение 30 календарных дней.

Статья по теме: Итоги 2020 года на вторичном рынке жилой недвижимости Киева

Кто освобожден от уплаты земельного налога в 2021 году

Законодательством установлены льготы при уплате земельного налога. От уплаты освобождаются следующие категории граждан Украины:

  • инвалиды I и II группы
  • физические лица, воспитывающие 3 и более детей в возрасте до 18 лет;
  • пенсионеры по возрасту;
  • ветераны войны и граждане, на которых распространяется действие Закона Украины «О статусе ветеранов войны, гарантиях их социальной защиты»;
  • граждане Украины, которые пострадали в результате катастрофы на Чернобыльская АЭС.

Статья по теме: Что изменится с 1 января в Украине: ключевые изменения законов, налогов и тарифов в 2021 году

Также ряд юридических лиц могут не платить земельный налог:

  • санаторно-курортные и оздоровительные учреждения общественных организаций инвалидов, реабилитационные учреждения общественных организаций инвалидов;
  • общественные организации инвалидов, предприятия и организации, основанные организациями инвалидов и союзами общественных организаций инвалидов;
  • спортивные базы по олимпийской и паралимпийской подготовки;
  • дошкольные и общеобразовательные учебные заведения, учреждения культуры, науки, образования, здравоохранения, соцзащиты, физической культуры и спорта, которые полностью содержатся за счет государственного и местных бюджетов;
  • государственные и коммунальные детские санаторно-курортные учреждения и учреждения оздоровления и отдыха, которые на балансе неприбыльных предприятий, учреждений и организаций.

Земельный налог | Доход NSW

Земельный налог Строительство для сдачи в аренду

Правительство штата Новый Южный Уэльс вводит скидку на земельный налог для новых проектов строительства жилья для сдачи в аренду до 2040 года и новый план жилищного разнообразия SEPP, чтобы предоставить больше вариантов жилья, большую гарантию для арендаторов, стимулировать строительство и поддерживать рабочие места во время выздоровления от COVID-19.

Подробнее о строительстве для сдачи в аренду.

Консультации по предлагаемой налоговой реформе — Правительство Нового Южного Уэльса в настоящее время проводит общественные консультации для получения отзывов по этому предложению.Для получения дополнительной информации о предлагаемых изменениях посетите веб-сайт Казначейства штата Новый Южный Уэльс.

COVID-19 (коронавирус) и земельный налог

Прочтите о поддержке земельного налога, которая может помочь людям, пострадавшим от COVID-19.


Земельный налог — это ежегодный налог, взимаемый в конце календарного года с вашей собственности, размер которой превышает пороговое значение земельного налога. Ваше основное место жительства освобождено от уплаты налогов, и могут применяться другие льготы и льготы.

Подробнее о:

Посмотрите наш обзорный видеоролик о земельном налоге.

Кто платит земельный налог?

Возможно, вам придется заплатить земельный налог, если вы владеете или совместно владеете:

  • незанятых земель, включая сельские земли
  • земельных участков, на которых построен дом, жилой блок или квартира
  • дом для отдыха
  • инвестиционная недвижимость или недвижимость
  • титульные единицы компании
  • жилых, коммерческих или промышленных единиц, включая автомобильные помещения
  • коммерческой недвижимости, включая фабрики, магазины и склады
  • земельных участков, арендованных у правительства штата или местного самоуправления.

Земельный налог взимается независимо от того, получен ли доход от земли.

Как правило, вы не платите земельный налог на:

  • ваш дом, известный как ваше основное место жительства
  • ваша ферма, известная как основная производственная земля
  • любая земля, которой вы владеете, с общей налогооблагаемой стоимостью ниже порога земельного налога .

Подробнее о льготах и ​​льготах по земельному налогу.

Регистр земельного налога

Вы должны зарегистрироваться для земельного налога, если стоимость всей вашей налогооблагаемой земли превышает пороговое значение земельного налога, даже если вы не получили уведомление об оценке.Если у вас нет идентификатора клиента и идентификатора корреспонденции, заполните эту форму.

После заполнения формы вы получите идентификатор клиента и идентификатор корреспонденции в течение двух рабочих дней, после чего вы сможете зарегистрироваться онлайн.

Если вы регистрируетесь в качестве компании или траста, позвоните нам по телефону 1300 139 816.

Если вы обязаны платить земельный налог, но не регистрируетесь или не подаете декларацию, мы можем взимать с вас проценты и применять штрафы в соответствии с Закон о налоговом администрировании 1996 года.

Посмотрите наши видеоролики о регистрации в земельном налоге для физических и юридических лиц; для компаний; и для трастов.

Как рассчитывается земельный налог

Земельный налог рассчитывается на основе общей стоимости всей вашей налогооблагаемой земли, превышающей пороговое значение земельного налога, а не для каждой отдельной собственности. Если общая стоимость вашей земли не превышает порогового значения, земельный налог не взимается. Ваши обязательства за каждый год основаны на стоимости всей земли, которой вы владели на 31 декабря предыдущего года.Любые изменения в земле, которой вы владеете в этом году, повлияют только на то, сколько вы заплатите в следующем году.

Если право собственности и / или использование какой-либо из ваших земель изменится, сообщите нам о земельном налоге онлайн.

Пороговые значения

Пороговые значения стоимости земли меняются каждый год и применяются следующим образом:

  • Общий порог: 100 долларов плюс 1,6 процента стоимости земли выше порогового значения, вплоть до порогового значения премии.
  • Порог премии: 61 876 долларов плюс два процента от стоимости земли выше порогового значения.
  • Пороговое значение публикуется в «Правительственной газете» каждого года в октябре и применяется к земельным владениям каждый год 31 декабря.
  • Земельный налог взимается за полный год после даты налогообложения 31 декабря, и пропорциональный расчет не применяется.
Налоговый год Общий порог Порог премии
2021 г. 755 000 долл. США 4 616 000 долл. США
2020 г. 734 000 долл. США 4 488 000 долл. США
2019 г. 692 000 долл. США 4 231 000 долл. США
2018 г. 629 000 долл. США 3 846 000 долл. США
2017 г. 549 000 долл. США 3 357 000 долл. США
2016 г. 482 000 долл. США 2 947 000 долл. США
2015 г. 432 000 долл. США 2 641 000 долл. США
2014 г. 412 000 долл. США 2 519 000 долл. США
2013 406 000 долл. США 2 482 000 долл. США
2012 г. 396 000 долл. США 2 421 000 долл. США
2011 г. 387 000 долл. США 2 366 000 долл. США
2010 г. 376 000 долл. США 2 299 000 долл. США

Вы оцениваетесь на основе общей стоимости земли с учетом всех ваших интересов в земле, независимо от того, владеете ли вы ими как физическое лицо или как совместный собственник.

Например, если у вас есть 50 процентов доли в земле, находящейся в совместном владении, ваша индивидуальная налоговая оценка будет включать 50 процентов этой земли плюс 100 процентов любой земли, которой вы владеете индивидуально.

Вы получите отдельные уведомления об оценке любой земли, находящейся в совместной собственности.

Если вы владеете землей вместе с одним или несколькими другими владельцами, вы считаются совместным владельцем земли. Согласно законодательству, мы обязаны оценивать землю, находящуюся в совместной собственности, как если бы она принадлежала одному человеку.Партнерство получает выгоду от одного порога.

Как совладелец, вы будете оцениваться следующим образом:

  • Совместные собственники вместе называются «первичными налогоплательщиками» и оцениваются так, как будто они являются одним владельцем.
  • Каждый совместный собственник называется «вторичным налогоплательщиком» и будет оцениваться отдельно по всем его долям в земле, при этом их доля в каждом совместно находящемся в собственности земельном участке добавляется к стоимости каждого земельного участка, которым они владеют индивидуально.

Если налог уплачивается совместными собственниками, каждый совладелец имеет право на вторичный вычет при их отдельных оценках во избежание двойного налогообложения.

Как земля оценивается по земельному налогу

Каждый год Генеральный оценщик определяет стоимость всей земли в Новом Южном Уэльсе на 1 июля каждого года.

Стоимость земли — это неулучшенная стоимость вашей земли.

Налогооблагаемая стоимость каждого земельного участка определяется на основе средней стоимости текущего года и двух прошлых лет, если применимо.

Если земельный участок был создан менее трех лет назад — например, путем подразделения или объединения, — мы учитываем только годы после его создания.

Пример
Год Стоимость вашей земли
2019 830 000 долл. США
2020 910 000 долл. США
2021 930 000 долл. США
Средняя стоимость (830 000 долларов США + 910 000 долларов США + 930 000 долларов США) / 3
= 890 000 долл. США

Средняя стоимость земли для целей земельного налога в 2021 году составляет 890 000 долларов.

Узнайте больше о методе оценки земли.

Вы также можете посмотреть средние значения в вашем районе или возражать против оценки вашей земли.

Оценка земельного налога для разных типов собственников

Вы считаете землевладельцем и, возможно, должны будете заплатить земельный налог, если вы:

  • физическое лицо / единственный собственник
  • совладелец
  • компания — единолично или частично группы связанных компаний
  • владелец титульных знаков компании
  • доверительный управляющий любого траста
  • бенефициар траста (который не является специальным трастом)
  • держатель паевого фонда (в некоторых случаях)
  • общество или организация, земля которых не освобождена от земельного налога
  • попечитель пенсионного фонда
  • арендатор земли короны или местного совета.

Расчет налога на землю в совместную собственность

Владение недвижимостью Крис является совладельцем недвижимости стоимостью 900 000 долларов и единственным владельцем второй собственности стоимостью 400 000 долларов.
Оценка Совместная оценка применяется к первому объекту недвижимости.

Индивидуальная оценка применяется к доле, которой Крис владеет в первой собственности, и к общей стоимости второй собственности.

Расчет 1: оценка совместной собственности Доля физического лица в совместной собственности / общая стоимость земли в совместной собственности x налог на совместную собственность

450 000 долларов США / 900 000 долларов США x 2420 долларов США = 1210 долларов США

Примечание: (900 000 долларов США — 755 000 долларов США) x 1,6% + 100 долларов США = 2420 долларов США

Расчет 2: индивидуальная оценка Доля физического лица в совместной собственности / общая стоимость земли физического лица x налог с физического лица

450 000 долларов США / 850 000 долларов США x 1 620 долларов США = 857 долларов США.65

Примечание: долларов (850 000–755 000 долларов) x 1,6% + 100 долларов = 1 620 долларов США

Допустимый вычет

У Криса допустимый вычет в размере 857,65 долларов

Общая сумма подлежащего уплате земельного налога составляет 1620 долларов — 857,65 долларов = 762,35 долларов

Эта сумма вычитается из общей суммы земельного налога, установленного при индивидуальной оценке.

Посмотрите наше видео о совместной собственности и вторичных вычетах.

Компании и организации

Компания оценивается так же, как и физическое лицо, если только она не связана с другой компанией.

Компания является связанной, если:

  • она контролирует состав совета директоров другой компании
  • один или несколько человек владеют более чем половиной голосующих акций двух или более компаний, или
  • физическое лицо и компания, в которой они вместе являются акционерами, имеет контрольный пакет акций другой компании.

При оценке связанных компаний концессионная компания получает выгоду от порогового значения, а каждая другая компания (нельготная) оценивается без порогового значения.

Если стоимость земли концессионных или совместных концессионных компаний превышает пороговое значение ставки премии, стоимость земли каждой нельготной компании оценивается в размере 2 процентов от налогооблагаемой стоимости.

Если стоимость земли не превышает порогового значения ставки премии, но превышает общий порог, стоимость земли каждой нельготной компании оценивается в 1.6 процентов от налогооблагаемой стоимости.

Трасты

Траст — это соглашение, при котором доверительный управляющий управляет или удерживает собственность в интересах одного или нескольких лиц или организаций (известных как бенефициар). Попечители несут ответственность перед бенефициарами, которые являются «бенефициарными» владельцами трастовой собственности.

Для получения информации о том, как трасты облагаются земельным налогом, перейдите на страницу траста.

Ваше оценочное уведомление

Если вы обязаны платить земельный налог, вы будете получать ежегодное оценочное уведомление, которое будет включать в себя список всех земель Нового Южного Уэльса, которыми вы владели на 31 декабря предыдущего года, и размер земельного налога, который вы должны заплатить.

Если вы не получили уведомление об оценке, свяжитесь с нами, чтобы узнать, подлежат ли вы уплате земельного налога.

Проверьте уведомление об оценке Мы не заявляем ложно об освобождении от налога на любую землю
  • вашего статуса иностранца.
  • Если ваши данные неверны, обновите их в Интернете до даты первого взноса или, если оценка «нулевая», в течение 40 дней с даты, указанной в уведомлении об оценке.

    Распространенные ошибки

    Распространенные ошибки при уплате земельного налога включают:

    • отсутствие уведомления о сдаче в аренду собственности, для которой было заявлено освобождение от основного места проживания
    • , неправильное заявление об освобождении от основной производственной земли, если земля используется в качестве хобби фермы, или иным образом не для получения прибыли
    • без указания собственности траста, или с неверным указанием типа траста
    • без указания структур группы компаний
    • без уведомления об изменении в землепользовании
    • без уведомления всех земельных владений, включая права собственности на землю
    • неправильное декларирование статуса иностранного лица.
    Земельный налог, уплачиваемый физическим лицом

    Вы должны получать только одно уведомление об оценке в год. Если вы получили более одного уведомления, заполните онлайн-форму, и мы исправим ваши записи.

    Земля в совместной собственности

    Вы получите уведомление о совместной оценке, а также индивидуальное уведомление. Каждая уникальная комбинация владельцев считается отдельной совместной собственностью.

    Земля, которой вы владеете, будет отображаться как в уведомлениях о совместной, так и в индивидуальной оценке, и к вашей индивидуальной оценке будет применяться вычет.

    Каждый участник совместной собственности рассматривается индивидуально.

    Возражения и отзывы

    Вы можете подать возражение, если вы не удовлетворены нашей оценкой или решением.

    Иногда может быть более целесообразным запросить повторную оценку, чем подавать возражение.

    Если вы не удовлетворены результатом вашего возражения или если с момента подачи возражения прошло 90 дней, а вы не получили от нас ответа, вы можете запросить независимую независимую проверку.

    Если вы не согласны со стоимостью вашей земли, указанной в вашей оценке, вы можете перейти на valuergeneral.nsw.gov.au для получения дополнительной информации о стоимости земли и процессе проверки. У вас есть 60 дней с даты выдачи уведомления об оценке земельного налога, чтобы подать возражение по поводу стоимости земли.

    Примечание: , если вы возражаете против стоимости вашей земли, вы все равно должны уплатить свой земельный налог в установленный срок, поскольку к любой просроченной сумме могут применяться проценты.

    Как платить земельный налог

    Когда вы получаете уведомление об оценке земельного налога, оно предоставляет вам возможность трех дат выплаты.

    Если вы оплатите полную сумму до даты первого платежа, вы получите 1,5-процентную скидку (без учета прошлых процентов или штрафов).

    Если вы выбрали оплату земельного налога тремя частями, каждый платеж будет выплачиваться через месяц после последнего. Если вы не внесете взнос вовремя, наступит срок погашения всей причитающейся суммы, и с вас могут быть начислены дополнительные проценты.

    Ваш первый взнос будет включать любые просроченные суммы, проценты или штрафы (если таковые имеются).

    Планы расширенных платежей

    Если у вас нет просроченных сумм земельного налога, вы можете выбрать через наши онлайн-услуги для уплаты земельного налога в течение беспроцентного шестимесячного периода.Планы платежей могут быть установлены с ежемесячными или двухнедельными платежами.

    Если вы пропустите или произведете просрочку платежа, план будет отменен, и могут быть применены проценты.

    Составьте план платежей

    Если у вас есть просроченный земельный налог, вы можете подать заявление на план платежей, чтобы продлить сроки платежа. Эти планы могут включать проценты.

    Свяжитесь с нами, если вам нужна дополнительная информация или если вы испытываете серьезные финансовые затруднения.

    Просроченные платежи

    Если вы не уплатите свой земельный налог вовремя и не установили план платежей или не связались с нами, чтобы договориться о другой договоренности, с вас будут взиматься проценты по повышенной ставке на вашу задолженность плюс дополнительные проценты рыночный курс (с корректировкой ежеквартально).

    Подать заявление на возврат

    Если вы переплатили земельный налог или в оценочном уведомлении указано, что у вас есть кредит, заполните онлайн-форму, чтобы запросить возврат.

    Проверьте свой счет

    Просмотрите свой баланс, проверьте текущие земельные владения, обновите свои контактные данные и многое другое.

    Способы оплаты

    Открыть все

    Подайте заявку на оплату прямым дебетом через нашу онлайн-службу.

    Примечание: Вы не сможете запланировать платежи прямым дебетом, если у вас просроченный остаток.

    Позвоните нам по телефону 1300 363 291 для оплаты кредитной картой.

    Комиссия в размере 0,4% применяется ко всем платежам, совершаемым с помощью кредитной карты.

    Мы принимаем платежи Mastercard или Visa на сумму до 200 000 долларов США.

    Оплата через BPAY.

    Код выставителя счета и ссылочный номер указаны в вашем оценочном уведомлении.

    Посетите любой сервисный центр Нового Южного Уэльса или почтовое отделение Австралии, чтобы произвести оплату наличными, чеком или EFTPOS.

    Выпишите свой чек или денежный перевод на имя Главного комиссара государственных доходов и напишите свое имя и идентификатор клиента на обратной стороне.

    Отправьте платеж по адресу:

    Revenue NSW
    GPO Box 530
    SYDNEY NSW 1159

    Отправьте чек или денежный перевод на имя Главного комиссара государственных доходов и напишите свое имя и идентификатор клиента на обратной стороне.

    Не отправляйте наличные по почте.

    90ta 12 Darcy Street
    Parramatta NSW 2150
    Название счета Revenue NSW OSR Счет для перечисления налогов в EPS
    BSB 032 001
    Номер счета 205 573
    3
    3 Адрес владельца счета
    SWIFT Code WPACAU2S
    Bank Westpac, 275 Kent Street, Sydney NSW 2000, Australia
    код перевода 9011 из квитанции электронного платежа / письмо)
    название банка Westpac
    Адрес Level 3, 275 Kent Street, Сидней Новый Южный Уэльс 2000, Австралия
    SWIFT код WPACAU2S
    Адрес владельца счета Уровень 28, 4 Parramatta Square
    12 Darcy Street
    Parramatta NSW 2150
    BSB 032 001
    Номер счета 205 573
    Имя пользователя Счет для перечисления налогов на прибыль в формате EPS
    Ссылка на Lodgement Код электронного платежа (из квитанции / письма о переводе)

    Покупка и продажа собственности — Свидетельства о допуске

    Продажа недвижимости

    Если вы продаете свою собственность по контракту, вы должны подать заявление на получение свидетельства о разрешении и предоставить покупателю копию не менее чем за 14 дней до даты завершения контракта.Для контрактов, завершающихся в течение 14 дней, покупателю должна быть предоставлена ​​копия в дату завершения. Свидетельство о разрешении выдается в соответствии с разделом 47 Закона об управлении земельным налогом 1956 года и обеспечивает текущий статус налоговых обязательств по земельному налогу для выбранной собственности.

    Свидетельство о разрешении должно быть:

    • не старше трех месяцев, или
    • включать любые сборы земельного налога за год, в котором будет происходить поселение.

    Недвижимость считается «чистой», если:

    • земля не подлежит уплате или освобождена от уплаты земельного налога
    • все налоги на сегодняшний день уплачены
    • мы уверены, что нет риска неуплаты.

    Сертификат не обязательно должен быть «чистым» при передаче покупателю.

    Если у вас есть три лота в одном страте, они будут обрабатываться по одному сертификату. Если задействовано более трех лотов, вам потребуется подать более одного сертификата.

    Покупка недвижимости

    Продавец должен предоставить вам справку о допуске в рамках договора купли-продажи. Свидетельство о разрешении показывает текущий статус налоговых обязательств по земельному налогу на выбранную недвижимость.Свидетельство о разрешении, показывающее, что земельный налог не взимается с земли, защищает покупателя от любых невыплаченных обязательств по земельному налогу со стороны предыдущего владельца. Это не обеспечивает никакой защиты собственнику земли.

    Если продавец не свяжется с вами для предоставления свидетельства о допуске, вы можете подать заявление на получение этого сертификата в качестве покупателя. Мы рекомендуем сделать это, чтобы предыдущий владелец заплатил всю задолженность по земельному налогу.

    Рефинансирование

    Залогодержатель может подать заявление на получение сертификата о разрешении на землю, которую он намеревается профинансировать.

    Подать заявку на справку о допуске

    Чтобы подать заявку на справку о допуске, вам необходимо иметь учетную запись у одного из следующих поставщиков услуг:

    Оплата земельного налога при расчетах через оператора сети электронного помещения (ELNO)

    Вы можете оплатить землю налог через BPAY во время расчета через утвержденный ELNO.

    Для уплаты земельного налога при поселении или до него вам понадобится один из следующих документов:

    Уведомление об оценке

    Земельный объект должен отображаться в оценке как 100-процентная собственность.Он должен совпадать с земельным участком в свидетельстве о разрешении. Используйте этот метод только в том случае, если расчет происходит не позднее первого срока платежа, указанного в уведомлении об оценке. Для уплаты земельного налога требуется полная оплата.

    Расчетная квота

    Если уведомление об оценке не может быть выпущено, вместо нее будет выставлена ​​расчетная квота, чтобы можно было продолжить расчет.

    Земельный участок, указанный в расценке на разминирование, должен совпадать с земельным участком в сертификате разрешения.Полная сумма должна быть оплачена в срок, указанный в расценке на оформление.

    Расчетное письмо

    Если у вас есть уведомление о начислении взносов и срок его оплаты истек, отправьте электронное письмо на [email protected], чтобы получить расчетное письмо, или позвоните по телефону 1300 368 710. Пожалуйста, подождите 10 рабочих дней, чтобы быть обработанным.

    Земельный участок, указанный в письме о поселении, должен совпадать с земельным участком в свидетельстве о разрешении. Полная сумма должна быть оплачена в срок, указанный в письме о расчетах.

    При оплате до расчета, оплатите полную сумму, указанную в соответствующем документе, до срока платежа и до расчета. Сохраните копию квитанции в качестве доказательства оплаты.

    Запросить обновление онлайн

    Вы можете запросить обновленный или существующий сертификат онлайн. Вам понадобится ваш идентификатор запроса и идентификатор корреспонденции из вашего заявления на получение сертификата допуска.

    • Платежи нам обычно обрабатываются в течение ночи.
    • Пожалуйста, дайте 10 рабочих дней для обработки запроса и достаточно времени для обработки платежа, прежде чем запрашивать новую версию сертификата допуска.

    Земельный налог | Доход NSW

    Земельный налог Строительство для сдачи в аренду

    Правительство штата Новый Южный Уэльс вводит скидку на земельный налог для новых проектов строительства жилья для сдачи в аренду до 2040 года и новый план жилищного разнообразия SEPP, чтобы предоставить больше вариантов жилья, большую гарантию для арендаторов, стимулировать строительство и поддерживать рабочие места во время выздоровления от COVID-19.

    Подробнее о строительстве для сдачи в аренду.

    Консультации по предлагаемой налоговой реформе — Правительство Нового Южного Уэльса в настоящее время проводит общественные консультации для получения отзывов по этому предложению. Для получения дополнительной информации о предлагаемых изменениях посетите веб-сайт Казначейства штата Новый Южный Уэльс.

    COVID-19 (коронавирус) и земельный налог

    Прочтите о поддержке земельного налога, которая может помочь людям, пострадавшим от COVID-19.


    Земельный налог — это ежегодный налог, взимаемый в конце календарного года с вашей собственности, размер которой превышает пороговое значение земельного налога.Ваше основное место жительства освобождено от уплаты налогов, и могут применяться другие льготы и льготы.

    Подробнее о:

    Посмотрите наш обзорный видеоролик о земельном налоге.

    Кто платит земельный налог?

    Возможно, вам придется заплатить земельный налог, если вы владеете или совместно владеете:

    • незанятых земель, включая сельские земли
    • земельных участков, на которых построен дом, жилой блок или квартира
    • дом для отдыха
    • инвестиционная недвижимость или недвижимость
    • титульные единицы компании
    • жилых, коммерческих или промышленных единиц, включая автомобильные помещения
    • коммерческой недвижимости, включая фабрики, магазины и склады
    • земельных участков, арендованных у правительства штата или местного самоуправления.

    Земельный налог взимается независимо от того, получен ли доход от земли.

    Как правило, вы не платите земельный налог на:

    • ваш дом, известный как ваше основное место жительства
    • ваша ферма, известная как основная производственная земля
    • любая земля, которой вы владеете, с общей налогооблагаемой стоимостью ниже порога земельного налога .

    Подробнее о льготах и ​​льготах по земельному налогу.

    Регистр земельного налога

    Вы должны зарегистрироваться для земельного налога, если стоимость всей вашей налогооблагаемой земли превышает пороговое значение земельного налога, даже если вы не получили уведомление об оценке.Если у вас нет идентификатора клиента и идентификатора корреспонденции, заполните эту форму.

    После заполнения формы вы получите идентификатор клиента и идентификатор корреспонденции в течение двух рабочих дней, после чего вы сможете зарегистрироваться онлайн.

    Если вы регистрируетесь в качестве компании или траста, позвоните нам по телефону 1300 139 816.

    Если вы обязаны платить земельный налог, но не регистрируетесь или не подаете декларацию, мы можем взимать с вас проценты и применять штрафы в соответствии с Закон о налоговом администрировании 1996 года.

    Посмотрите наши видеоролики о регистрации в земельном налоге для физических и юридических лиц; для компаний; и для трастов.

    Как рассчитывается земельный налог

    Земельный налог рассчитывается на основе общей стоимости всей вашей налогооблагаемой земли, превышающей пороговое значение земельного налога, а не для каждой отдельной собственности. Если общая стоимость вашей земли не превышает порогового значения, земельный налог не взимается. Ваши обязательства за каждый год основаны на стоимости всей земли, которой вы владели на 31 декабря предыдущего года.Любые изменения в земле, которой вы владеете в этом году, повлияют только на то, сколько вы заплатите в следующем году.

    Если право собственности и / или использование какой-либо из ваших земель изменится, сообщите нам о земельном налоге онлайн.

    Пороговые значения

    Пороговые значения стоимости земли меняются каждый год и применяются следующим образом:

    • Общий порог: 100 долларов плюс 1,6 процента стоимости земли выше порогового значения, вплоть до порогового значения премии.
    • Порог премии: 61 876 долларов плюс два процента от стоимости земли выше порогового значения.
    • Пороговое значение публикуется в «Правительственной газете» каждого года в октябре и применяется к земельным владениям каждый год 31 декабря.
    • Земельный налог взимается за полный год после даты налогообложения 31 декабря, и пропорциональный расчет не применяется.
    Налоговый год Общий порог Порог премии
    2021 г. 755 000 долл. США 4 616 000 долл. США
    2020 г. 734 000 долл. США 4 488 000 долл. США
    2019 г. 692 000 долл. США 4 231 000 долл. США
    2018 г. 629 000 долл. США 3 846 000 долл. США
    2017 г. 549 000 долл. США 3 357 000 долл. США
    2016 г. 482 000 долл. США 2 947 000 долл. США
    2015 г. 432 000 долл. США 2 641 000 долл. США
    2014 г. 412 000 долл. США 2 519 000 долл. США
    2013 406 000 долл. США 2 482 000 долл. США
    2012 г. 396 000 долл. США 2 421 000 долл. США
    2011 г. 387 000 долл. США 2 366 000 долл. США
    2010 г. 376 000 долл. США 2 299 000 долл. США

    Вы оцениваетесь на основе общей стоимости земли с учетом всех ваших интересов в земле, независимо от того, владеете ли вы ими как физическое лицо или как совместный собственник.

    Например, если у вас есть 50 процентов доли в земле, находящейся в совместном владении, ваша индивидуальная налоговая оценка будет включать 50 процентов этой земли плюс 100 процентов любой земли, которой вы владеете индивидуально.

    Вы получите отдельные уведомления об оценке любой земли, находящейся в совместной собственности.

    Если вы владеете землей вместе с одним или несколькими другими владельцами, вы считаются совместным владельцем земли. Согласно законодательству, мы обязаны оценивать землю, находящуюся в совместной собственности, как если бы она принадлежала одному человеку.Партнерство получает выгоду от одного порога.

    Как совладелец, вы будете оцениваться следующим образом:

    • Совместные собственники вместе называются «первичными налогоплательщиками» и оцениваются так, как будто они являются одним владельцем.
    • Каждый совместный собственник называется «вторичным налогоплательщиком» и будет оцениваться отдельно по всем его долям в земле, при этом их доля в каждом совместно находящемся в собственности земельном участке добавляется к стоимости каждого земельного участка, которым они владеют индивидуально.

    Если налог уплачивается совместными собственниками, каждый совладелец имеет право на вторичный вычет при их отдельных оценках во избежание двойного налогообложения.

    Как земля оценивается по земельному налогу

    Каждый год Генеральный оценщик определяет стоимость всей земли в Новом Южном Уэльсе на 1 июля каждого года.

    Стоимость земли — это неулучшенная стоимость вашей земли.

    Налогооблагаемая стоимость каждого земельного участка определяется на основе средней стоимости текущего года и двух прошлых лет, если применимо.

    Если земельный участок был создан менее трех лет назад — например, путем подразделения или объединения, — мы учитываем только годы после его создания.

    Пример
    Год Стоимость вашей земли
    2019 830 000 долл. США
    2020 910 000 долл. США
    2021 930 000 долл. США
    Средняя стоимость (830 000 долларов США + 910 000 долларов США + 930 000 долларов США) / 3
    = 890 000 долл. США

    Средняя стоимость земли для целей земельного налога в 2021 году составляет 890 000 долларов.

    Узнайте больше о методе оценки земли.

    Вы также можете посмотреть средние значения в вашем районе или возражать против оценки вашей земли.

    Оценка земельного налога для разных типов собственников

    Вы считаете землевладельцем и, возможно, должны будете заплатить земельный налог, если вы:

    • физическое лицо / единственный собственник
    • совладелец
    • компания — единолично или частично группы связанных компаний
    • владелец титульных знаков компании
    • доверительный управляющий любого траста
    • бенефициар траста (который не является специальным трастом)
    • держатель паевого фонда (в некоторых случаях)
    • общество или организация, земля которых не освобождена от земельного налога
    • попечитель пенсионного фонда
    • арендатор земли короны или местного совета.

    Расчет налога на землю в совместную собственность

    Владение недвижимостью Крис является совладельцем недвижимости стоимостью 900 000 долларов и единственным владельцем второй собственности стоимостью 400 000 долларов.
    Оценка Совместная оценка применяется к первому объекту недвижимости.

    Индивидуальная оценка применяется к доле, которой Крис владеет в первой собственности, и к общей стоимости второй собственности.

    Расчет 1: оценка совместной собственности Доля физического лица в совместной собственности / общая стоимость земли в совместной собственности x налог на совместную собственность

    450 000 долларов США / 900 000 долларов США x 2420 долларов США = 1210 долларов США

    Примечание: (900 000 долларов США — 755 000 долларов США) x 1,6% + 100 долларов США = 2420 долларов США

    Расчет 2: индивидуальная оценка Доля физического лица в совместной собственности / общая стоимость земли физического лица x налог с физического лица

    450 000 долларов США / 850 000 долларов США x 1 620 долларов США = 857 долларов США.65

    Примечание: долларов (850 000–755 000 долларов) x 1,6% + 100 долларов = 1 620 долларов США

    Допустимый вычет

    У Криса допустимый вычет в размере 857,65 долларов

    Общая сумма подлежащего уплате земельного налога составляет 1620 долларов — 857,65 долларов = 762,35 долларов

    Эта сумма вычитается из общей суммы земельного налога, установленного при индивидуальной оценке.

    Посмотрите наше видео о совместной собственности и вторичных вычетах.

    Компании и организации

    Компания оценивается так же, как и физическое лицо, если только она не связана с другой компанией.

    Компания является связанной, если:

    • она контролирует состав совета директоров другой компании
    • один или несколько человек владеют более чем половиной голосующих акций двух или более компаний, или
    • физическое лицо и компания, в которой они вместе являются акционерами, имеет контрольный пакет акций другой компании.

    При оценке связанных компаний концессионная компания получает выгоду от порогового значения, а каждая другая компания (нельготная) оценивается без порогового значения.

    Если стоимость земли концессионных или совместных концессионных компаний превышает пороговое значение ставки премии, стоимость земли каждой нельготной компании оценивается в размере 2 процентов от налогооблагаемой стоимости.

    Если стоимость земли не превышает порогового значения ставки премии, но превышает общий порог, стоимость земли каждой нельготной компании оценивается в 1.6 процентов от налогооблагаемой стоимости.

    Трасты

    Траст — это соглашение, при котором доверительный управляющий управляет или удерживает собственность в интересах одного или нескольких лиц или организаций (известных как бенефициар). Попечители несут ответственность перед бенефициарами, которые являются «бенефициарными» владельцами трастовой собственности.

    Для получения информации о том, как трасты облагаются земельным налогом, перейдите на страницу траста.

    Ваше оценочное уведомление

    Если вы обязаны платить земельный налог, вы будете получать ежегодное оценочное уведомление, которое будет включать в себя список всех земель Нового Южного Уэльса, которыми вы владели на 31 декабря предыдущего года, и размер земельного налога, который вы должны заплатить.

    Если вы не получили уведомление об оценке, свяжитесь с нами, чтобы узнать, подлежат ли вы уплате земельного налога.

    Проверьте уведомление об оценке Мы не заявляем ложно об освобождении от налога на любую землю
  • вашего статуса иностранца.
  • Если ваши данные неверны, обновите их в Интернете до даты первого взноса или, если оценка «нулевая», в течение 40 дней с даты, указанной в уведомлении об оценке.

    Распространенные ошибки

    Распространенные ошибки при уплате земельного налога включают:

    • отсутствие уведомления о сдаче в аренду собственности, для которой было заявлено освобождение от основного места проживания
    • , неправильное заявление об освобождении от основной производственной земли, если земля используется в качестве хобби фермы, или иным образом не для получения прибыли
    • без указания собственности траста, или с неверным указанием типа траста
    • без указания структур группы компаний
    • без уведомления об изменении в землепользовании
    • без уведомления всех земельных владений, включая права собственности на землю
    • неправильное декларирование статуса иностранного лица.
    Земельный налог, уплачиваемый физическим лицом

    Вы должны получать только одно уведомление об оценке в год. Если вы получили более одного уведомления, заполните онлайн-форму, и мы исправим ваши записи.

    Земля в совместной собственности

    Вы получите уведомление о совместной оценке, а также индивидуальное уведомление. Каждая уникальная комбинация владельцев считается отдельной совместной собственностью.

    Земля, которой вы владеете, будет отображаться как в уведомлениях о совместной, так и в индивидуальной оценке, и к вашей индивидуальной оценке будет применяться вычет.

    Каждый участник совместной собственности рассматривается индивидуально.

    Возражения и отзывы

    Вы можете подать возражение, если вы не удовлетворены нашей оценкой или решением.

    Иногда может быть более целесообразным запросить повторную оценку, чем подавать возражение.

    Если вы не удовлетворены результатом вашего возражения или если с момента подачи возражения прошло 90 дней, а вы не получили от нас ответа, вы можете запросить независимую независимую проверку.

    Если вы не согласны со стоимостью вашей земли, указанной в вашей оценке, вы можете перейти на valuergeneral.nsw.gov.au для получения дополнительной информации о стоимости земли и процессе проверки. У вас есть 60 дней с даты выдачи уведомления об оценке земельного налога, чтобы подать возражение по поводу стоимости земли.

    Примечание: , если вы возражаете против стоимости вашей земли, вы все равно должны уплатить свой земельный налог в установленный срок, поскольку к любой просроченной сумме могут применяться проценты.

    Как платить земельный налог

    Когда вы получаете уведомление об оценке земельного налога, оно предоставляет вам возможность трех дат выплаты.

    Если вы оплатите полную сумму до даты первого платежа, вы получите 1,5-процентную скидку (без учета прошлых процентов или штрафов).

    Если вы выбрали оплату земельного налога тремя частями, каждый платеж будет выплачиваться через месяц после последнего. Если вы не внесете взнос вовремя, наступит срок погашения всей причитающейся суммы, и с вас могут быть начислены дополнительные проценты.

    Ваш первый взнос будет включать любые просроченные суммы, проценты или штрафы (если таковые имеются).

    Планы расширенных платежей

    Если у вас нет просроченных сумм земельного налога, вы можете выбрать через наши онлайн-услуги для уплаты земельного налога в течение беспроцентного шестимесячного периода.Планы платежей могут быть установлены с ежемесячными или двухнедельными платежами.

    Если вы пропустите или произведете просрочку платежа, план будет отменен, и могут быть применены проценты.

    Составьте план платежей

    Если у вас есть просроченный земельный налог, вы можете подать заявление на план платежей, чтобы продлить сроки платежа. Эти планы могут включать проценты.

    Свяжитесь с нами, если вам нужна дополнительная информация или если вы испытываете серьезные финансовые затруднения.

    Просроченные платежи

    Если вы не уплатите свой земельный налог вовремя и не установили план платежей или не связались с нами, чтобы договориться о другой договоренности, с вас будут взиматься проценты по повышенной ставке на вашу задолженность плюс дополнительные проценты рыночный курс (с корректировкой ежеквартально).

    Подать заявление на возврат

    Если вы переплатили земельный налог или в оценочном уведомлении указано, что у вас есть кредит, заполните онлайн-форму, чтобы запросить возврат.

    Проверьте свой счет

    Просмотрите свой баланс, проверьте текущие земельные владения, обновите свои контактные данные и многое другое.

    Способы оплаты

    Открыть все

    Подайте заявку на оплату прямым дебетом через нашу онлайн-службу.

    Примечание: Вы не сможете запланировать платежи прямым дебетом, если у вас просроченный остаток.

    Позвоните нам по телефону 1300 363 291 для оплаты кредитной картой.

    Комиссия в размере 0,4% применяется ко всем платежам, совершаемым с помощью кредитной карты.

    Мы принимаем платежи Mastercard или Visa на сумму до 200 000 долларов США.

    Оплата через BPAY.

    Код выставителя счета и ссылочный номер указаны в вашем оценочном уведомлении.

    Посетите любой сервисный центр Нового Южного Уэльса или почтовое отделение Австралии, чтобы произвести оплату наличными, чеком или EFTPOS.

    Выпишите свой чек или денежный перевод на имя Главного комиссара государственных доходов и напишите свое имя и идентификатор клиента на обратной стороне.

    Отправьте платеж по адресу:

    Revenue NSW
    GPO Box 530
    SYDNEY NSW 1159

    Отправьте чек или денежный перевод на имя Главного комиссара государственных доходов и напишите свое имя и идентификатор клиента на обратной стороне.

    Не отправляйте наличные по почте.

    90ta 12 Darcy Street
    Parramatta NSW 2150
    Название счета Revenue NSW OSR Счет для перечисления налогов в EPS
    BSB 032 001
    Номер счета 205 573
    3
    3 Адрес владельца счета
    SWIFT Code WPACAU2S
    Bank Westpac, 275 Kent Street, Sydney NSW 2000, Australia
    код перевода 9011 из квитанции электронного платежа / письмо)
    название банка Westpac
    Адрес Level 3, 275 Kent Street, Сидней Новый Южный Уэльс 2000, Австралия
    SWIFT код WPACAU2S
    Адрес владельца счета Уровень 28, 4 Parramatta Square
    12 Darcy Street
    Parramatta NSW 2150
    BSB 032 001
    Номер счета 205 573
    Имя пользователя Счет для перечисления налогов на прибыль в формате EPS
    Ссылка на Lodgement Код электронного платежа (из квитанции / письма о переводе)

    Покупка и продажа собственности — Свидетельства о допуске

    Продажа недвижимости

    Если вы продаете свою собственность по контракту, вы должны подать заявление на получение свидетельства о разрешении и предоставить покупателю копию не менее чем за 14 дней до даты завершения контракта.Для контрактов, завершающихся в течение 14 дней, покупателю должна быть предоставлена ​​копия в дату завершения. Свидетельство о разрешении выдается в соответствии с разделом 47 Закона об управлении земельным налогом 1956 года и обеспечивает текущий статус налоговых обязательств по земельному налогу для выбранной собственности.

    Свидетельство о разрешении должно быть:

    • не старше трех месяцев, или
    • включать любые сборы земельного налога за год, в котором будет происходить поселение.

    Недвижимость считается «чистой», если:

    • земля не подлежит уплате или освобождена от уплаты земельного налога
    • все налоги на сегодняшний день уплачены
    • мы уверены, что нет риска неуплаты.

    Сертификат не обязательно должен быть «чистым» при передаче покупателю.

    Если у вас есть три лота в одном страте, они будут обрабатываться по одному сертификату. Если задействовано более трех лотов, вам потребуется подать более одного сертификата.

    Покупка недвижимости

    Продавец должен предоставить вам справку о допуске в рамках договора купли-продажи. Свидетельство о разрешении показывает текущий статус налоговых обязательств по земельному налогу на выбранную недвижимость.Свидетельство о разрешении, показывающее, что земельный налог не взимается с земли, защищает покупателя от любых невыплаченных обязательств по земельному налогу со стороны предыдущего владельца. Это не обеспечивает никакой защиты собственнику земли.

    Если продавец не свяжется с вами для предоставления свидетельства о допуске, вы можете подать заявление на получение этого сертификата в качестве покупателя. Мы рекомендуем сделать это, чтобы предыдущий владелец заплатил всю задолженность по земельному налогу.

    Рефинансирование

    Залогодержатель может подать заявление на получение сертификата о разрешении на землю, которую он намеревается профинансировать.

    Подать заявку на справку о допуске

    Чтобы подать заявку на справку о допуске, вам необходимо иметь учетную запись у одного из следующих поставщиков услуг:

    Оплата земельного налога при расчетах через оператора сети электронного помещения (ELNO)

    Вы можете оплатить землю налог через BPAY во время расчета через утвержденный ELNO.

    Для уплаты земельного налога при поселении или до него вам понадобится один из следующих документов:

    Уведомление об оценке

    Земельный объект должен отображаться в оценке как 100-процентная собственность.Он должен совпадать с земельным участком в свидетельстве о разрешении. Используйте этот метод только в том случае, если расчет происходит не позднее первого срока платежа, указанного в уведомлении об оценке. Для уплаты земельного налога требуется полная оплата.

    Расчетная квота

    Если уведомление об оценке не может быть выпущено, вместо нее будет выставлена ​​расчетная квота, чтобы можно было продолжить расчет.

    Земельный участок, указанный в расценке на разминирование, должен совпадать с земельным участком в сертификате разрешения.Полная сумма должна быть оплачена в срок, указанный в расценке на оформление.

    Расчетное письмо

    Если у вас есть уведомление о начислении взносов и срок его оплаты истек, отправьте электронное письмо на [email protected], чтобы получить расчетное письмо, или позвоните по телефону 1300 368 710. Пожалуйста, подождите 10 рабочих дней, чтобы быть обработанным.

    Земельный участок, указанный в письме о поселении, должен совпадать с земельным участком в свидетельстве о разрешении. Полная сумма должна быть оплачена в срок, указанный в письме о расчетах.

    При оплате до расчета, оплатите полную сумму, указанную в соответствующем документе, до срока платежа и до расчета. Сохраните копию квитанции в качестве доказательства оплаты.

    Запросить обновление онлайн

    Вы можете запросить обновленный или существующий сертификат онлайн. Вам понадобится ваш идентификатор запроса и идентификатор корреспонденции из вашего заявления на получение сертификата допуска.

    • Платежи нам обычно обрабатываются в течение ночи.
    • Пожалуйста, дайте 10 рабочих дней для обработки запроса и достаточно времени для обработки платежа, прежде чем запрашивать новую версию сертификата допуска.

    Земельный налог | Доход NSW

    Земельный налог Строительство для сдачи в аренду

    Правительство штата Новый Южный Уэльс вводит скидку на земельный налог для новых проектов строительства жилья для сдачи в аренду до 2040 года и новый план жилищного разнообразия SEPP, чтобы предоставить больше вариантов жилья, большую гарантию для арендаторов, стимулировать строительство и поддерживать рабочие места во время выздоровления от COVID-19.

    Подробнее о строительстве для сдачи в аренду.

    Консультации по предлагаемой налоговой реформе — Правительство Нового Южного Уэльса в настоящее время проводит общественные консультации для получения отзывов по этому предложению. Для получения дополнительной информации о предлагаемых изменениях посетите веб-сайт Казначейства штата Новый Южный Уэльс.

    COVID-19 (коронавирус) и земельный налог

    Прочтите о поддержке земельного налога, которая может помочь людям, пострадавшим от COVID-19.


    Земельный налог — это ежегодный налог, взимаемый в конце календарного года с вашей собственности, размер которой превышает пороговое значение земельного налога.Ваше основное место жительства освобождено от уплаты налогов, и могут применяться другие льготы и льготы.

    Подробнее о:

    Посмотрите наш обзорный видеоролик о земельном налоге.

    Кто платит земельный налог?

    Возможно, вам придется заплатить земельный налог, если вы владеете или совместно владеете:

    • незанятых земель, включая сельские земли
    • земельных участков, на которых построен дом, жилой блок или квартира
    • дом для отдыха
    • инвестиционная недвижимость или недвижимость
    • титульные единицы компании
    • жилых, коммерческих или промышленных единиц, включая автомобильные помещения
    • коммерческой недвижимости, включая фабрики, магазины и склады
    • земельных участков, арендованных у правительства штата или местного самоуправления.

    Земельный налог взимается независимо от того, получен ли доход от земли.

    Как правило, вы не платите земельный налог на:

    • ваш дом, известный как ваше основное место жительства
    • ваша ферма, известная как основная производственная земля
    • любая земля, которой вы владеете, с общей налогооблагаемой стоимостью ниже порога земельного налога .

    Подробнее о льготах и ​​льготах по земельному налогу.

    Регистр земельного налога

    Вы должны зарегистрироваться для земельного налога, если стоимость всей вашей налогооблагаемой земли превышает пороговое значение земельного налога, даже если вы не получили уведомление об оценке.Если у вас нет идентификатора клиента и идентификатора корреспонденции, заполните эту форму.

    После заполнения формы вы получите идентификатор клиента и идентификатор корреспонденции в течение двух рабочих дней, после чего вы сможете зарегистрироваться онлайн.

    Если вы регистрируетесь в качестве компании или траста, позвоните нам по телефону 1300 139 816.

    Если вы обязаны платить земельный налог, но не регистрируетесь или не подаете декларацию, мы можем взимать с вас проценты и применять штрафы в соответствии с Закон о налоговом администрировании 1996 года.

    Посмотрите наши видеоролики о регистрации в земельном налоге для физических и юридических лиц; для компаний; и для трастов.

    Как рассчитывается земельный налог

    Земельный налог рассчитывается на основе общей стоимости всей вашей налогооблагаемой земли, превышающей пороговое значение земельного налога, а не для каждой отдельной собственности. Если общая стоимость вашей земли не превышает порогового значения, земельный налог не взимается. Ваши обязательства за каждый год основаны на стоимости всей земли, которой вы владели на 31 декабря предыдущего года.Любые изменения в земле, которой вы владеете в этом году, повлияют только на то, сколько вы заплатите в следующем году.

    Если право собственности и / или использование какой-либо из ваших земель изменится, сообщите нам о земельном налоге онлайн.

    Пороговые значения

    Пороговые значения стоимости земли меняются каждый год и применяются следующим образом:

    • Общий порог: 100 долларов плюс 1,6 процента стоимости земли выше порогового значения, вплоть до порогового значения премии.
    • Порог премии: 61 876 долларов плюс два процента от стоимости земли выше порогового значения.
    • Пороговое значение публикуется в «Правительственной газете» каждого года в октябре и применяется к земельным владениям каждый год 31 декабря.
    • Земельный налог взимается за полный год после даты налогообложения 31 декабря, и пропорциональный расчет не применяется.
    Налоговый год Общий порог Порог премии
    2021 г. 755 000 долл. США 4 616 000 долл. США
    2020 г. 734 000 долл. США 4 488 000 долл. США
    2019 г. 692 000 долл. США 4 231 000 долл. США
    2018 г. 629 000 долл. США 3 846 000 долл. США
    2017 г. 549 000 долл. США 3 357 000 долл. США
    2016 г. 482 000 долл. США 2 947 000 долл. США
    2015 г. 432 000 долл. США 2 641 000 долл. США
    2014 г. 412 000 долл. США 2 519 000 долл. США
    2013 406 000 долл. США 2 482 000 долл. США
    2012 г. 396 000 долл. США 2 421 000 долл. США
    2011 г. 387 000 долл. США 2 366 000 долл. США
    2010 г. 376 000 долл. США 2 299 000 долл. США

    Вы оцениваетесь на основе общей стоимости земли с учетом всех ваших интересов в земле, независимо от того, владеете ли вы ими как физическое лицо или как совместный собственник.

    Например, если у вас есть 50 процентов доли в земле, находящейся в совместном владении, ваша индивидуальная налоговая оценка будет включать 50 процентов этой земли плюс 100 процентов любой земли, которой вы владеете индивидуально.

    Вы получите отдельные уведомления об оценке любой земли, находящейся в совместной собственности.

    Если вы владеете землей вместе с одним или несколькими другими владельцами, вы считаются совместным владельцем земли. Согласно законодательству, мы обязаны оценивать землю, находящуюся в совместной собственности, как если бы она принадлежала одному человеку.Партнерство получает выгоду от одного порога.

    Как совладелец, вы будете оцениваться следующим образом:

    • Совместные собственники вместе называются «первичными налогоплательщиками» и оцениваются так, как будто они являются одним владельцем.
    • Каждый совместный собственник называется «вторичным налогоплательщиком» и будет оцениваться отдельно по всем его долям в земле, при этом их доля в каждом совместно находящемся в собственности земельном участке добавляется к стоимости каждого земельного участка, которым они владеют индивидуально.

    Если налог уплачивается совместными собственниками, каждый совладелец имеет право на вторичный вычет при их отдельных оценках во избежание двойного налогообложения.

    Как земля оценивается по земельному налогу

    Каждый год Генеральный оценщик определяет стоимость всей земли в Новом Южном Уэльсе на 1 июля каждого года.

    Стоимость земли — это неулучшенная стоимость вашей земли.

    Налогооблагаемая стоимость каждого земельного участка определяется на основе средней стоимости текущего года и двух прошлых лет, если применимо.

    Если земельный участок был создан менее трех лет назад — например, путем подразделения или объединения, — мы учитываем только годы после его создания.

    Пример
    Год Стоимость вашей земли
    2019 830 000 долл. США
    2020 910 000 долл. США
    2021 930 000 долл. США
    Средняя стоимость (830 000 долларов США + 910 000 долларов США + 930 000 долларов США) / 3
    = 890 000 долл. США

    Средняя стоимость земли для целей земельного налога в 2021 году составляет 890 000 долларов.

    Узнайте больше о методе оценки земли.

    Вы также можете посмотреть средние значения в вашем районе или возражать против оценки вашей земли.

    Оценка земельного налога для разных типов собственников

    Вы считаете землевладельцем и, возможно, должны будете заплатить земельный налог, если вы:

    • физическое лицо / единственный собственник
    • совладелец
    • компания — единолично или частично группы связанных компаний
    • владелец титульных знаков компании
    • доверительный управляющий любого траста
    • бенефициар траста (который не является специальным трастом)
    • держатель паевого фонда (в некоторых случаях)
    • общество или организация, земля которых не освобождена от земельного налога
    • попечитель пенсионного фонда
    • арендатор земли короны или местного совета.

    Расчет налога на землю в совместную собственность

    Владение недвижимостью Крис является совладельцем недвижимости стоимостью 900 000 долларов и единственным владельцем второй собственности стоимостью 400 000 долларов.
    Оценка Совместная оценка применяется к первому объекту недвижимости.

    Индивидуальная оценка применяется к доле, которой Крис владеет в первой собственности, и к общей стоимости второй собственности.

    Расчет 1: оценка совместной собственности Доля физического лица в совместной собственности / общая стоимость земли в совместной собственности x налог на совместную собственность

    450 000 долларов США / 900 000 долларов США x 2420 долларов США = 1210 долларов США

    Примечание: (900 000 долларов США — 755 000 долларов США) x 1,6% + 100 долларов США = 2420 долларов США

    Расчет 2: индивидуальная оценка Доля физического лица в совместной собственности / общая стоимость земли физического лица x налог с физического лица

    450 000 долларов США / 850 000 долларов США x 1 620 долларов США = 857 долларов США.65

    Примечание: долларов (850 000–755 000 долларов) x 1,6% + 100 долларов = 1 620 долларов США

    Допустимый вычет

    У Криса допустимый вычет в размере 857,65 долларов

    Общая сумма подлежащего уплате земельного налога составляет 1620 долларов — 857,65 долларов = 762,35 долларов

    Эта сумма вычитается из общей суммы земельного налога, установленного при индивидуальной оценке.

    Посмотрите наше видео о совместной собственности и вторичных вычетах.

    Компании и организации

    Компания оценивается так же, как и физическое лицо, если только она не связана с другой компанией.

    Компания является связанной, если:

    • она контролирует состав совета директоров другой компании
    • один или несколько человек владеют более чем половиной голосующих акций двух или более компаний, или
    • физическое лицо и компания, в которой они вместе являются акционерами, имеет контрольный пакет акций другой компании.

    При оценке связанных компаний концессионная компания получает выгоду от порогового значения, а каждая другая компания (нельготная) оценивается без порогового значения.

    Если стоимость земли концессионных или совместных концессионных компаний превышает пороговое значение ставки премии, стоимость земли каждой нельготной компании оценивается в размере 2 процентов от налогооблагаемой стоимости.

    Если стоимость земли не превышает порогового значения ставки премии, но превышает общий порог, стоимость земли каждой нельготной компании оценивается в 1.6 процентов от налогооблагаемой стоимости.

    Трасты

    Траст — это соглашение, при котором доверительный управляющий управляет или удерживает собственность в интересах одного или нескольких лиц или организаций (известных как бенефициар). Попечители несут ответственность перед бенефициарами, которые являются «бенефициарными» владельцами трастовой собственности.

    Для получения информации о том, как трасты облагаются земельным налогом, перейдите на страницу траста.

    Ваше оценочное уведомление

    Если вы обязаны платить земельный налог, вы будете получать ежегодное оценочное уведомление, которое будет включать в себя список всех земель Нового Южного Уэльса, которыми вы владели на 31 декабря предыдущего года, и размер земельного налога, который вы должны заплатить.

    Если вы не получили уведомление об оценке, свяжитесь с нами, чтобы узнать, подлежат ли вы уплате земельного налога.

    Проверьте уведомление об оценке Мы не заявляем ложно об освобождении от налога на любую землю
  • вашего статуса иностранца.
  • Если ваши данные неверны, обновите их в Интернете до даты первого взноса или, если оценка «нулевая», в течение 40 дней с даты, указанной в уведомлении об оценке.

    Распространенные ошибки

    Распространенные ошибки при уплате земельного налога включают:

    • отсутствие уведомления о сдаче в аренду собственности, для которой было заявлено освобождение от основного места проживания
    • , неправильное заявление об освобождении от основной производственной земли, если земля используется в качестве хобби фермы, или иным образом не для получения прибыли
    • без указания собственности траста, или с неверным указанием типа траста
    • без указания структур группы компаний
    • без уведомления об изменении в землепользовании
    • без уведомления всех земельных владений, включая права собственности на землю
    • неправильное декларирование статуса иностранного лица.
    Земельный налог, уплачиваемый физическим лицом

    Вы должны получать только одно уведомление об оценке в год. Если вы получили более одного уведомления, заполните онлайн-форму, и мы исправим ваши записи.

    Земля в совместной собственности

    Вы получите уведомление о совместной оценке, а также индивидуальное уведомление. Каждая уникальная комбинация владельцев считается отдельной совместной собственностью.

    Земля, которой вы владеете, будет отображаться как в уведомлениях о совместной, так и в индивидуальной оценке, и к вашей индивидуальной оценке будет применяться вычет.

    Каждый участник совместной собственности рассматривается индивидуально.

    Возражения и отзывы

    Вы можете подать возражение, если вы не удовлетворены нашей оценкой или решением.

    Иногда может быть более целесообразным запросить повторную оценку, чем подавать возражение.

    Если вы не удовлетворены результатом вашего возражения или если с момента подачи возражения прошло 90 дней, а вы не получили от нас ответа, вы можете запросить независимую независимую проверку.

    Если вы не согласны со стоимостью вашей земли, указанной в вашей оценке, вы можете перейти на valuergeneral.nsw.gov.au для получения дополнительной информации о стоимости земли и процессе проверки. У вас есть 60 дней с даты выдачи уведомления об оценке земельного налога, чтобы подать возражение по поводу стоимости земли.

    Примечание: , если вы возражаете против стоимости вашей земли, вы все равно должны уплатить свой земельный налог в установленный срок, поскольку к любой просроченной сумме могут применяться проценты.

    Как платить земельный налог

    Когда вы получаете уведомление об оценке земельного налога, оно предоставляет вам возможность трех дат выплаты.

    Если вы оплатите полную сумму до даты первого платежа, вы получите 1,5-процентную скидку (без учета прошлых процентов или штрафов).

    Если вы выбрали оплату земельного налога тремя частями, каждый платеж будет выплачиваться через месяц после последнего. Если вы не внесете взнос вовремя, наступит срок погашения всей причитающейся суммы, и с вас могут быть начислены дополнительные проценты.

    Ваш первый взнос будет включать любые просроченные суммы, проценты или штрафы (если таковые имеются).

    Планы расширенных платежей

    Если у вас нет просроченных сумм земельного налога, вы можете выбрать через наши онлайн-услуги для уплаты земельного налога в течение беспроцентного шестимесячного периода.Планы платежей могут быть установлены с ежемесячными или двухнедельными платежами.

    Если вы пропустите или произведете просрочку платежа, план будет отменен, и могут быть применены проценты.

    Составьте план платежей

    Если у вас есть просроченный земельный налог, вы можете подать заявление на план платежей, чтобы продлить сроки платежа. Эти планы могут включать проценты.

    Свяжитесь с нами, если вам нужна дополнительная информация или если вы испытываете серьезные финансовые затруднения.

    Просроченные платежи

    Если вы не уплатите свой земельный налог вовремя и не установили план платежей или не связались с нами, чтобы договориться о другой договоренности, с вас будут взиматься проценты по повышенной ставке на вашу задолженность плюс дополнительные проценты рыночный курс (с корректировкой ежеквартально).

    Подать заявление на возврат

    Если вы переплатили земельный налог или в оценочном уведомлении указано, что у вас есть кредит, заполните онлайн-форму, чтобы запросить возврат.

    Проверьте свой счет

    Просмотрите свой баланс, проверьте текущие земельные владения, обновите свои контактные данные и многое другое.

    Способы оплаты

    Открыть все

    Подайте заявку на оплату прямым дебетом через нашу онлайн-службу.

    Примечание: Вы не сможете запланировать платежи прямым дебетом, если у вас просроченный остаток.

    Позвоните нам по телефону 1300 363 291 для оплаты кредитной картой.

    Комиссия в размере 0,4% применяется ко всем платежам, совершаемым с помощью кредитной карты.

    Мы принимаем платежи Mastercard или Visa на сумму до 200 000 долларов США.

    Оплата через BPAY.

    Код выставителя счета и ссылочный номер указаны в вашем оценочном уведомлении.

    Посетите любой сервисный центр Нового Южного Уэльса или почтовое отделение Австралии, чтобы произвести оплату наличными, чеком или EFTPOS.

    Выпишите свой чек или денежный перевод на имя Главного комиссара государственных доходов и напишите свое имя и идентификатор клиента на обратной стороне.

    Отправьте платеж по адресу:

    Revenue NSW
    GPO Box 530
    SYDNEY NSW 1159

    Отправьте чек или денежный перевод на имя Главного комиссара государственных доходов и напишите свое имя и идентификатор клиента на обратной стороне.

    Не отправляйте наличные по почте.

    90ta 12 Darcy Street
    Parramatta NSW 2150
    Название счета Revenue NSW OSR Счет для перечисления налогов в EPS
    BSB 032 001
    Номер счета 205 573
    3
    3 Адрес владельца счета
    SWIFT Code WPACAU2S
    Bank Westpac, 275 Kent Street, Sydney NSW 2000, Australia
    код перевода 9011 из квитанции электронного платежа / письмо)
    название банка Westpac
    Адрес Level 3, 275 Kent Street, Сидней Новый Южный Уэльс 2000, Австралия
    SWIFT код WPACAU2S
    Адрес владельца счета Уровень 28, 4 Parramatta Square
    12 Darcy Street
    Parramatta NSW 2150
    BSB 032 001
    Номер счета 205 573
    Имя пользователя Счет для перечисления налогов на прибыль в формате EPS
    Ссылка на Lodgement Код электронного платежа (из квитанции / письма о переводе)

    Покупка и продажа собственности — Свидетельства о допуске

    Продажа недвижимости

    Если вы продаете свою собственность по контракту, вы должны подать заявление на получение свидетельства о разрешении и предоставить покупателю копию не менее чем за 14 дней до даты завершения контракта.Для контрактов, завершающихся в течение 14 дней, покупателю должна быть предоставлена ​​копия в дату завершения. Свидетельство о разрешении выдается в соответствии с разделом 47 Закона об управлении земельным налогом 1956 года и обеспечивает текущий статус налоговых обязательств по земельному налогу для выбранной собственности.

    Свидетельство о разрешении должно быть:

    • не старше трех месяцев, или
    • включать любые сборы земельного налога за год, в котором будет происходить поселение.

    Недвижимость считается «чистой», если:

    • земля не подлежит уплате или освобождена от уплаты земельного налога
    • все налоги на сегодняшний день уплачены
    • мы уверены, что нет риска неуплаты.

    Сертификат не обязательно должен быть «чистым» при передаче покупателю.

    Если у вас есть три лота в одном страте, они будут обрабатываться по одному сертификату. Если задействовано более трех лотов, вам потребуется подать более одного сертификата.

    Покупка недвижимости

    Продавец должен предоставить вам справку о допуске в рамках договора купли-продажи. Свидетельство о разрешении показывает текущий статус налоговых обязательств по земельному налогу на выбранную недвижимость.Свидетельство о разрешении, показывающее, что земельный налог не взимается с земли, защищает покупателя от любых невыплаченных обязательств по земельному налогу со стороны предыдущего владельца. Это не обеспечивает никакой защиты собственнику земли.

    Если продавец не свяжется с вами для предоставления свидетельства о допуске, вы можете подать заявление на получение этого сертификата в качестве покупателя. Мы рекомендуем сделать это, чтобы предыдущий владелец заплатил всю задолженность по земельному налогу.

    Рефинансирование

    Залогодержатель может подать заявление на получение сертификата о разрешении на землю, которую он намеревается профинансировать.

    Подать заявку на справку о допуске

    Чтобы подать заявку на справку о допуске, вам необходимо иметь учетную запись у одного из следующих поставщиков услуг:

    Оплата земельного налога при расчетах через оператора сети электронного помещения (ELNO)

    Вы можете оплатить землю налог через BPAY во время расчета через утвержденный ELNO.

    Для уплаты земельного налога при поселении или до него вам понадобится один из следующих документов:

    Уведомление об оценке

    Земельный объект должен отображаться в оценке как 100-процентная собственность.Он должен совпадать с земельным участком в свидетельстве о разрешении. Используйте этот метод только в том случае, если расчет происходит не позднее первого срока платежа, указанного в уведомлении об оценке. Для уплаты земельного налога требуется полная оплата.

    Расчетная квота

    Если уведомление об оценке не может быть выпущено, вместо нее будет выставлена ​​расчетная квота, чтобы можно было продолжить расчет.

    Земельный участок, указанный в расценке на разминирование, должен совпадать с земельным участком в сертификате разрешения.Полная сумма должна быть оплачена в срок, указанный в расценке на оформление.

    Расчетное письмо

    Если у вас есть уведомление о начислении взносов и срок его оплаты истек, отправьте электронное письмо на [email protected], чтобы получить расчетное письмо, или позвоните по телефону 1300 368 710. Пожалуйста, подождите 10 рабочих дней, чтобы быть обработанным.

    Земельный участок, указанный в письме о поселении, должен совпадать с земельным участком в свидетельстве о разрешении. Полная сумма должна быть оплачена в срок, указанный в письме о расчетах.

    При оплате до расчета, оплатите полную сумму, указанную в соответствующем документе, до срока платежа и до расчета. Сохраните копию квитанции в качестве доказательства оплаты.

    Запросить обновление онлайн

    Вы можете запросить обновленный или существующий сертификат онлайн. Вам понадобится ваш идентификатор запроса и идентификатор корреспонденции из вашего заявления на получение сертификата допуска.

    • Платежи нам обычно обрабатываются в течение ночи.
    • Пожалуйста, дайте 10 рабочих дней для обработки запроса и достаточно времени для обработки платежа, прежде чем запрашивать новую версию сертификата допуска.

    На более твердой почве — Возможно, подходящее время для налогов на стоимость земли | Брифинг

    Послушайте эту историю

    Ваш браузер не поддерживает элемент

    Больше аудио и подкастов на iOS или Android.

    ON Поездка в Нью-Йорк в конце 1860-х годов озадачила журналиста Генри Джорджа. Он обнаружил, что быстрорастущий город — это место невообразимого богатства. Тем не менее, он также содержал более глубокую бедность, чем менее развитое Западное побережье. Как это могло произойти? У Джорджа было прозрение. Слишком большая часть богатства Нью-Йорка извлекалась землевладельцами, которые ничего не делали для развития города, но могли извлекать его богатства за счет ренты. Решить проблему можно с помощью налога на стоимость земли.

    Следующий шедевр Джорджа «Прогресс и бедность» был продан в Америке в 1890-х годах больше копий, чем любая другая книга, кроме Библии. Это породило кампании по налогообложению стоимости земли по всему миру. Он также вдохновил на создание настольной игры «The Landlord’s Game», предшественницы «Монополии». Игра была разработана, чтобы показать, как рынки недвижимости естественным образом склоняются к монополии, в которой один игрок может получать всю ренту. Но дополнительной особенностью, отсутствующей в последующих версиях, был налог на стоимость земли, т. Е. Сбор, который, в отличие от налога на недвижимость, не зависит от количества построенных на нем домов или отелей.Налог не позволил выиграть ни одному игроку, но вместо этого сделал их богатыми в тандеме, поскольку доходы от налога распределялись между ними.

    Налог на стоимость земли может показаться заманчивой перспективой для тех, кто сегодня страдает от высокой стоимости земли. Неослабевающий спрос в богатых городах привел к резкому росту стоимости земли внутри и вокруг них после десятилетий падения процентных ставок. В этих местах сохраняется большая бедность. Но проблема высокой арендной платы — и богатых землевладельцев — возобновила политический прикус, потому что теперь она затрагивает и относительно обеспеченных людей.Аренда настолько дорога в таких местах, как район залива Сан-Франциско, что даже технологи, зарабатывающие сотни тысяч долларов в год, жалуются, что жизнь там недоступна.

    ‘был Богом, сотворившим землю

    По всему богатому миру открылась жестокая пропасть между поколениями, живущими в период бэби-бума, и «поколениями». Многие пожилые люди стали богатыми из-за роста цен на жилье (см. Статью). Но большинство молодых людей не могут надеяться купить дома в таких местах, как Лондон, если они не получат большое наследство.Поскольку они предполагают, что цены на недвижимость будут продолжать расти, они считают, что им не хватает золотого билета к финансовому благополучию, в то время как землевладельцы продолжают наслаждаться неожиданной удачей бума недвижимости. Кажется, пришло время возродить грузинское мышление.

    Налоги на землю издавна притягивали либералов и экономистов. Их привлекательность имеет два корня. Первое — это справедливость. Утверждается, что каждый человек имеет равные моральные права на плоды самой земли. В истории политической мысли даже самые яростные защитники прав собственности изо всех сил пытались оправдать, как впервые возникло законное владение землей, учитывая, что это лишает других природных ресурсов.«Бог дал землю людям», — говорится в «Земле», гимне Грузии, принятом старой британской либеральной партией, который до сих пор поется на ежегодном собрании ее преемников, либеральных демократов.

    Самая известная попытка оправдать право собственности на землю была предпринята Джоном Локком в 17 веке. Он утверждал, что, поскольку люди владеют собственным трудом, труд на земле дает права собственности на полученный продукт (скажем, на ферму). Тем не менее, даже Локк сказал, что это работает только до тех пор, пока «достаточно и не хуже того, что осталось общего для других».Это условие можно встретить в пустыне, но не в процветающих городах. В любом случае такое сочетание кажется шатким оправданием для приобретения. Роберт Нозик, философ-либертарианец 20-го века, сомневался, что, если вылить его банку томатного сока в море, объединив то и другое, он сможет претендовать на владение океаном. Без хорошей основы для владения землей, как может быть справедливым для домовладельцев разбогатеть за счет ренты?

    Вторая привлекательная черта налогов на стоимость земли — и та, которая привлекает экономистов, — это их эффективность.Обычно налогообложение товара снижает предложение и повышает цены. Подоходные налоги заставляют людей меньше работать или прилагать меньше усилий. Налоги на алкоголь удерживают от употребления алкоголя. Налогообложение стоимости собственности в целом препятствует развитию. Но земля другая. Его запас фиксирован и не может уйти. В результате, пока домовладельцы конкурируют друг с другом за арендаторов, численность которых и их готовность платить не затронуты, налог теоретически не может передаваться через более высокую арендную плату. Арендодатели должны просто заплатить и продолжать, как прежде.В 1978 году эта эффективность побудила Милтона Фридмана, известного экономиста, придерживающегося принципов свободного рынка, объявить налог на неулучшенную стоимость земли «наименее плохим налогом».

    Аргументы в пользу налогообложения земли были настолько подхвачены Джорджем, что он считал, что государство должно конфисковать всю земельную ренту. Никому не будет позволено получать прибыль от владения землей. Он думал, что это принесет достаточно доходов, чтобы отменить все налоги. Его кампания за «единый налог» устраивала Джорджа, который, как и Фридман, выступал за свободную торговлю и свободные рынки во всей остальной экономике.

    Эпоха без георгизма

    И все же, несмотря на известность и влияние Джорджа, « Прогресс и бедность» не привела к повсеместному введению налогов на землю. В Великобритании земельный налог был исключен из радикального «народного бюджета», принятого в 1910 году канцлером казначейства от либералов Дэвидом Ллойд Джорджем после возражений землевладельцев в Палате лордов. В последующие десятилетия идеи георгизма остались позади по обе стороны Атлантики. Профсоюзное движение было больше озабочено правами рабочих, чем арендной платой за землю.Политики сосредоточили свое внимание на борьбе с сверхприбылями, получаемыми акционерами, в частности, на тех, которые связаны с рыночной властью таких крупных фирм, как Standard Oil.

    После Второй мировой войны реформаторы сосредоточились на создании программ социального обеспечения, таких как программы здравоохранения и государственные пенсии. Налоги на стоимость земли всплывали редко. Сегодня, хотя большинство экономистов признают их эффективность, такие налоги введены лишь в нескольких местах. Нормой является налог на имущество, взимаемый с общей стоимости земли плюс то, что на ней построено.Имя Генри Джорджа больше не нарицательное.

    Одна из причин заключается в том, что налог на стоимость земли трудно ввести. Землю сложно оценить. Его цена не признается напрямую при продаже недвижимости. Это должно быть оценено путем вычитания стоимости зданий из продажной цены. Такой расчет неизбежно вызывает споры, утверждает Пол Сандерсон из Международного института налога на собственность, консультативного органа. Люди будут жаловаться на налог, взимаемый с гипотетического числа. Там, где это было возможно, они подавали против него судебные иски.

    Во многих городах Пенсильвании, где родился Джордж, взимаются так называемые налоги на недвижимость с разделенной ставкой. Они включают одну ставку на стоимость зданий и другую, обычно более высокую, на землю. Но оценка проводится на местном уровне «чьим-то дядей Чарли», а системы «примитивны», — говорит Джошуа Винсент из Центра исследований экономики, аналитического центра георгиевских ученых в Филадельфии. Г-на Винсента однажды попросили разработать земельный налог на основе оценок, датированных 1957 годом. Политики не любят переоценки, потому что они приводят к увеличению налоговых счетов и сварливым избирателям.Но произвольные оценки, сделанные десятилетиями назад, также делают политику раздельного налогообложения сложной для продажи.

    Проблема оценки не является непреодолимой. «Я не думаю, что это вообще сложная задача, — говорит Артур Граймс из Университета Виктории в Веллингтоне. Новая Зеландия разрешает большинству местных властей взимать налоги на стоимость земли. Оценки проводятся каждые три года центральным правительством, которое собирает обширный массив данных о характеристиках каждой собственности, начиная с момента замены крыши и заканчивая тем, есть ли у нее вид на море.По словам г-на Граймса, это позволяет статистикам прогнозировать стоимость земли с высокой степенью точности.

    Противники также поднимают вопросы о справедливости и жизнеспособности налогов на стоимость земли. Первая справедливость. Налог на стоимость земли не сильно повлияет на неравенство в благосостоянии. Мэтью Рогнли, ныне работающий в Северо-Западном университете, показал в 2015 году, что увеличение доли капитала в национальном доходе во второй половине 20-го века, на которое сожалел Томас Пикетти в своей книге «Капитал в 21 веке», было вызвано за счет более высокой доходности жилья.Однако, хотя домовладение составляет значительную часть богатства для семей среднего класса, для более богатых оно гораздо менее важно, говорит Габриэль Зукман из Калифорнийского университета в Беркли, который является одним из соавторов г-на Пикетти (см. Диаграмму 1). В Америке на долю 0,1% самых богатых людей приходится четыре пятых ее богатства в виде акций и облигаций. По словам г-на Цукмана, более высокое неравенство в благосостоянии не имеет ничего общего с жильем. Эта закономерность отражена повсюду в богатом мире.

    Владение землей менее сконцентрировано среди небольшого числа богатых землевладельцев, чем это было во времена Георгия.Это означает, что налог на стоимость земли почти наверняка будет менее прогрессивным, чем современный подоходный налог. Еще одно изменение состоит в том, что земля составляет меньшую часть общего запаса капитала, чем это было в конце XIX века. В 2015 году Уильям Ларсон, статистик из Министерства торговли, оценил, что вся земля в Америке в 2009 году стоила около 23 трлн долларов (160% ВВП). Это по сравнению с общим капиталом около 45 трлн долларов. С тех пор земля, вероятно, значительно подорожала. Но даже если бы правительство смогло реализовать мечту Джорджа и получить всю эту экономическую ценность, оно не смогло бы финансировать правительство в течение очень долгого времени после выплаты государственного долга.

    Выходи из моей собственности

    Что касается эффективности, то здесь есть несколько недостатков. Избиратели не любят никаких налогов на собственность. В Законе № 13 Калифорнии, принятом в 1978 году избирательным бюллетенем, налоги ограничиваются 1% от стоимости собственности, а увеличение переоценки стоимости собственности ограничивается 2% в год. Повторная оценка также обычно запрещена, если собственность не переходит из рук в руки, что создает пагубный стимул для владельцев оставаться на месте. В Англии и Шотландии налоги на жилую недвижимость основаны на оценке 1991 года.Налоги на стоимость земли распространены в Австралии, но жилая недвижимость в основном не облагается.

    Скептики утверждают, что в странах с налогами на земельную стоимость они остаются низкими, чтобы не привлекать политический жар. Новая Зеландия собирает налоги на недвижимость, включая земельные налоги, которые составляют около 2% от ее ВВП, что аналогично среднему показателю в ОЭСР, клубе в основном из богатых стран. Но Америка собирает больше налогов на собственность (2,7% ВВП), а Великобритания — гораздо больше (4,2%). Даже в Новой Зеландии в последнее время наблюдается тенденция к повышению местными властями ставок, взимаемых за здания, и снижению земельных налогов.В Дании, еще одной стране с местными налогами на стоимость земли, ставки варьируются от 1,6% до 3,4%. Это далеко от единого налога, который хотел Джордж.

    Противники высоких налогов на стоимость земли обеспокоены тем, что домовладельцы, которые на бумаге богаты, могут не иметь крупных банковских счетов или доходов, с помощью которых можно было бы уплатить дополнительный сбор. Правительства могут обойти это, позволяя землевладельцам откладывать уплату налогов до тех пор, пока их собственность не будет продана, возможно, в случае смерти. Дания реформирует свой земельный налог, чтобы разрешить отсрочку. Тем не менее, это по-прежнему будет разочаровывать владельцев недвижимости, которые хотят передать жилищное богатство своим наследникам, что является глубоким желанием англосаксонского мира.В 2015 году правительство Великобритании даже создало освобождение от налога на наследство специально для домов.

    Налог на стоимость земли мало что изменит, чтобы изменить основной дефицит, который привел к росту цен на недвижимость. Вопреки утверждениям некоторых грузин, это не сильно повлияет на стимулы к развитию или продаже ценных земель, утверждает Стюарт Адам из Института финансовых исследований, аналитического центра. Владельцы свободных участков в дорогих районах действительно столкнутся с таким же дорогостоящим сбором, как и владельцы соседних многоэтажек.Им придется как-то уплатить налог, а домовладельцу, у которого не хватает наличных, возможно, придется продать участок. Но стимулы для владельцев с глубокими карманами, таких как девелоперские фирмы, не изменились. Более низкая стоимость земли в точности компенсирует новый стимул продавать пустующую землю. Между тем упущенная арендная плата за освобождение участка останется прежней. Однако доходы от налога можно использовать для снижения обычных налогов на недвижимость, которые сдерживают строительство. По словам Энрико Моретти из Калифорнийского университета в Беркли, это не очень поможет в богатых городах, где основное ограничение на строительство новых зданий носит нормативный характер.Но это может помочь омолодить области, которые в противном случае находятся в упадке.

    Например, в конце 1970-х годов Питтсбург поднял налог на стоимость земли более чем в пять раз по сравнению с ставкой на строения. В исследовании 1997 года, проведенном Уоллесом Оутсом и Робертом Швабом, говорится, что это вызвало волну развития коммерческой недвижимости, даже когда сталелитейная промышленность города пришла в упадок. По словам Винсента, горстка городов Пенсильвании, которые с тех пор ввели налог на чистую стоимость земли, в целом находилась в упадке и делала это для того, чтобы стимулировать строительство.Строительный бум на Гавайях в конце 1960-х годов, который заставил Джони Митчелл петь о том, что в штате был «вымощен рай для установки парковки», отчасти мог быть вызван введением в 1965 году раздельной системы налога на недвижимость.

    Большие желтые налоги

    Возможно, самым большим препятствием для налогов на стоимость земли является темная сторона его эффективности. В момент объявления налога стоимость земли должна упасть, потому что покупатели знают, что, получив землю в собственность, они должны заплатить. Земля обесценивается точно на текущую стоимость всех налогов, которые она будет понести в будущем.Это не только теория. Исследование, проведенное правительством Дании в 2016 году, показало, что изменения ставок земельного налога полностью и быстро капитализировались в ценах на жилье. В результате налоги наносят ущерб только нынешним землевладельцам. Они подобны непредвиденному налогу или конфискации собственности — и, как любой подобный сбор, вызывают ожесточенное политическое сопротивление.

    Тем не менее, после десятилетий прибылей для тех, кто приобрел недвижимость в районах, где стоимость резко возросла, может ли такой налог на непредвиденные доходы быть желательным и справедливым? В 2017 году Дэвид Албуи и Минчул Шин из Университета Иллинойса и Габриэль Эрлих из Университета Мичигана подсчитали, что по состоянию на 2006 год всего на пять мегаполисов приходилась почти половина всей стоимости городских земель в Америке.Приобретения землевладельцев были убытками общества, потому что нехватка земли в таких местах сдерживает экономический рост. Согласно исследованию Чанг-Тай Се из Чикагского университета и г-на Моретти, ВВП Америки был бы полностью на 9% выше, если бы нормативные ограничения на строительство были бы ослаблены всего в трех городах — Сан-Франциско, Сан-Хосе и Нью-Йорке.

    Один из аргументов Джорджа в пользу конфискации земельной ренты заключался в том, что домовладельцы не заслуживают той прибыли, которую они получают, когда другие инвестируют в участок.Этому вторил Уинстон Черчилль, тогда еще либерал, в поддержку «народного бюджета». «Проложены дороги, обустроены улицы, улучшено обслуживание, электрический свет превращает ночь в день, воду приносят из водохранилищ в сотнях миль в горах — и все это время домовладелец сидит неподвижно», — гремел он. Этот аргумент подчеркивает потенциальную возможность землевладельцев получить выгоду за счет налогоплательщика. Существует множество свидетельств того, что цены на жилье в стране растут, если, скажем, налогоплательщики обеспечивают лучшее транспортное сообщение.

    Землевладельцы в сегодняшних успешных городах, несомненно, извлекли выгоду из государственных инвестиций, но большая часть их прибыли была получена в результате бурного роста частной экономической активности. Вокруг финансовых и технологических центров доход от владения землей огромен. В городе Сан-Хосе в районе залива Сан-Хосе, несмотря на то, что средний доход домохозяйства без поправки на инфляцию примерно удвоился в период с 1996 по 2016 год, средняя цена на жилье выросла в 3,7 раза.

    Цены на землю составили основную часть роста.Анализ, проведенный BuildZoom, сайтом сравнения цен для подрядчиков, показывает, что затраты на строительство в разных городах различаются гораздо меньше, чем цены на жилье (см. Диаграмму 2). Согласно исследованиям экономистов Катарины Кнолл, Морица Шуларика и Томаса Стегера, рост стоимости земли объясняет 80% роста цен на жилье в богатых странах в период с конца Второй мировой войны до 2012 года.

    Для развивающихся технологических компаний интеллектуальная собственность и другие нематериальные формы капитала более важны, чем земля.Alphabet, материнская компания Google, владеет недвижимостью на сумму 23 миллиарда долларов без учета амортизации. Для сравнения: стоимость акций на фондовом рынке превышает 850 миллиардов долларов. Даже Amazon с ее сетью складов владеет землей и недвижимостью на сумму всего 24 миллиарда долларов. Несмотря на их роскошные офисы на Западном побережье, налог на стоимость земли не сильно ударит по этим техническим титанам.

    Щелчки и ступка

    Тем не менее, современные фирмы обладают огромной властью влиять на стоимость земли, тем самым принося землевладельцам огромную прибыль.Позже в этом году Amazon объявит о местонахождении своей второй штаб-квартиры. Города конкурировали, чтобы привлечь фирму. Но местным жителям, у которых нет собственности, можно простить надежду, что Amazon уйдет в другое место. В его штаб-квартире будет работать около 50 000 богатых рабочих, которые будут повышать арендную плату и стоимость земли, все время переполняя местные общественные службы и инфраструктуру. Выбранный город должен будет вложить средства для размещения рабочих, но затраты на это будут несправедливо распределены между существующими жителями, потому что, пытаясь привлечь фирму, города предлагают Amazon скидки на местные налоги на бизнес.

    Возможно, больше всего выиграют от решения Amazon владельцы местной недвижимости. Если бы их непредвиденная прибыль распространилась по всему миру, местным арендаторам нечего было бы бояться. Существенный налог на стоимость земли сделает свое дело. Какими бы ни были политические препятствия для налогов на стоимость земли, сила этого аргумента в их пользу остается столь же решающей, как и столетие назад.

    Эта статья появилась в разделе «Брифинг» печатного издания под заголовком «На более твердой почве»

    От налога на имущество к земельному налогу — кто выигрывает, кто проигрывает?

    Основные моменты

    Переход от налога на имущество к земельному налогу может привести к появлению победителей и проигравших.

    Масштабы перехода от бизнеса к резидентам значительны; от организаций, которые не голосуют, до тех, которые голосуют. Возможно, это объясняет, почему этого так и не было сделано!

    Использование разных налоговых ставок может облегчить смену.

    Что касается сельскохозяйственных земель, расширение налоговой базы за счет включения этого вида землепользования имеет незначительное влияние в Ридинге, но, вероятно, принесет больший вклад в более сельских районах.

    Важны подробные и актуальные записи о собственности на землю, как и наличие комплексной системы планирования землепользования и контроля за развитием. В конце концов, распределение землепользования является ключевым фактором, влияющим на стоимость, а стоимость земли очень чувствительна к предположениям планирования.

    Abstract

    Хотя теоретический аргумент в пользу налога на стоимость земли (земельный налог) хорошо известен, примеров его применения на практике относительно немного.Когда взимается земельный налог, он часто является частью набора земельных налогов и налогов на имущество, который включает налоги на передачу прав собственности, повышение налогов на благосостояние и периодические налоги на землю и имущество. Земельный налог редко бывает единственным механизмом налогообложения недвижимости. Тем не менее, нет недостатка в сторонниках земельного налога, даже в странах, где другие формы налога на недвижимость имеют давнюю историю. Англия — одна из таких стран, где налоги на недвижимость в той или иной форме существуют с 17 века. Несмотря на то, что они приблизились к началу XIX века, правительства слева, справа и в центре политического дискурса не ввели земельный налог.

    В дебатах о земельном налоге на протяжении всего этого периода отсутствовали эмпирические исследования, подтверждающие позиции сторонников земельного налога или защитников статус-кво. Лишь в 1964 году было проведено небольшое экспериментальное мероприятие по изучению последствий введения земельного налога в Англии. Это кажется странным, учитывая, что центр земельного налога часто цитируется по поводу его практических трудностей. Поэтому в данном документе рассматриваются некоторые последствия перехода от регулярных налогов на недвижимость, основанных на стоимости земли и улучшений, на налоги, основанные только на стоимости земли.Сосредоточившись на одном районе местного самоуправления на юго-востоке Англии, в документе даются ответы на следующие вопросы: как можно провести оценку земли в развитой экономике, где большинство транзакционных данных относится к земле вместе с улучшениями, и каковы последствия для доходов от переход от налога, когда ответственность в первую очередь ложится на владельца земли, а не на владельца недвижимости. В частности, кто в выигрыше, а кто проигравший, и действительно ли расширение налоговой базы за счет использования сельскохозяйственных земель значительно увеличивает налоговые поступления?

    Ключевые слова

    Налог на недвижимость

    Земельный налог

    Текущий налог

    Землепользование

    Налогообложение недвижимости

    Рекомендуемые статьи Цитирующие статьи (0)

    Полный текст

    © 2019 Elsevier Ltd.Все права защищены.

    Рекомендуемые статьи

    Ссылки на статьи

    Налог на стоимость земли: может ли он работать в округе?

    Время от времени всплывает идея введения «налога на стоимость земли» в округе. Рик Рыбек из Just Economics, насколько я помню, продвигал налоги на стоимость земли. И Комиссия по пересмотру налогов 2013 года (здесь), и Комиссия по пересмотру налогов 1997 года (здесь) рассмотрели налог на стоимость земли как средство реструктуризации налогов на недвижимость.Исследование 1997 года особенно достойно прочтения, поскольку оно знакомит читателя с множеством убедительных аргументов в пользу того, почему округу следует рассмотреть вопрос о введении налога на стоимость земли (справедливость, эффективность и более плотная застройка) и как налоговые поступления могут быть перераспределены по городу, когда в целом налоговые поступления остаются неизменными.

    Эта идея недавно вернулась к обсуждению местной политики. В марте Дэниел Херригес призвал ввести налог на стоимость земли в округе Колумбия Большого Большого Вашингтона , правильно указав, что нынешний режим налогообложения недвижимого имущества в округе наносит ущерб коммерческому развитию, особенно в тех частях города, которые больше всего нуждаются в развитии.В сентябре исследователи Urban Institute определили налог на стоимость земли как «высокопотенциальный» инструмент для увеличения предложения жилья в округе Колумбия.

    Может ли округ увеличить плотность застройки и расширить предложение жилья за счет налога на стоимость земли? Сравнение границ зонирования с тем, что уже построено, подсказывает: не там, где развитие больше всего необходимо. Наш анализ показывает, что налог на стоимость земли может увеличить темпы уплотнения в некоторых частях города, но — из-за ограничений на зонирование — мало что сделает для увеличения предложения жилья в тех частях города, где предложение уже недостаточно.

    Даже при более разрешительном зонировании административные трудности при введении налога на стоимость земли могут быть большими. Действующий в округе режим налогообложения недвижимого имущества не всегда проводит различие между стоимостью земли и стоимостью здания, и пересмотр методов оценки земли и улучшений может вызвать беспокойство и недовольство налогоплательщиков.

    Налоговый режим может помочь стимулировать развитие, но он не может решить основную проблему ограничительной практики землепользования. Тем не менее, налог на стоимость земли может оказаться стоящей реформой.Прогрессивный характер налога на стоимость земли, особенно для жилой недвижимости, может вызвать законодательную поддержку его введения и помочь сломить сопротивление застройке. Важно отметить, что мысленный учет того, что налоги на стоимость земли могут означать для города, также помогает выявить, как его налоговый режим помогает или препятствует будущему развитию.

    Налог на стоимость земли относится к режиму налога на недвижимость, при котором налог взимается только со стоимости земли, а не со стоимости улучшений — на жаргоне недвижимого имущества для всего, что построено на земле.Вариантом той же темы является раздельный налог (иногда называемый дифференцированным налогом), при котором и земля, и улучшения облагаются налогом, но земля облагается налогом по гораздо более высокой ставке.

    Первоначально предложенный в 1879 году Генри Джорджем в книге Progress and Poverty как гораздо более эффективная альтернатива всем другим формам налогообложения (главным образом потому, что вы не можете переместить свою землю в другое место или что-либо с ней сделать, кроме как положить что-нибудь на нее), сегодня , возрождение налога на стоимость земли в первую очередь направлено не на реформирование налогового режима для повышения эффективности и справедливости, а для увеличения плотности (см. здесь, здесь и здесь).Обоснование простое: в крайнем случае, когда улучшения вообще не облагаются налогом, появится сильный стимул для увеличения плотности, потому что это снизит средний налог на всю собственность (землю и улучшения вместе взятые). Чем больше разница между ставкой земельного налога и налогами на улучшения, тем выше стимул к развитию. [1], [2]

    Представьте себе два жилых дома [3] в двух разных частях города: один, небольшой дом, расположенный на большом участке в районе с высокими налоговыми ставками (например, дом на одну семью в Friendship Heights), а другой, намного больше здание, расположенное в более дешевом районе (например, небольшое многоквартирное здание в Динвуде).Для наглядности давайте не будем беспокоиться о размере участка и предположим, что недвижимость оценивается, как показано в таблице 1: в собственности 1 земля оценивается в 100 000 долларов, а улучшения — в 100 000 долларов, а в собственности 2 — земля стоимостью 50 000 долларов и улучшения стоимостью 150 000 долларов. Обе компании имеют общую сумму начисленного налога в размере 200 000 долларов.

    Согласно действующему налоговому режиму округа, оба объекта недвижимости платят одинаковую сумму налога на недвижимость. Игнорируя другие факторы, такие как вычет усадьбы и предельный размер налога (опять же, в иллюстративных целях), каждое имущество, облагаемое налогом в размере 85 центов на 100 долларов оценочной стоимости, будет платить 1700 долларов в год, что дает общий налоговый доход в размере 3400 долларов от обоих свойств.

    Теперь рассмотрим сценарий, при котором налог на улучшения отменяется, а налог взимается только с земли. Чтобы получить аналогичную сумму налоговых поступлений, городу придется увеличить ставку налога на землю до (примерно) 2,267 доллара на 100 долларов оценочной стоимости. Хотя общие сборы налогов остаются прежними, бремя больше не распределяется поровну. Слаборазвитая земля в районе с более высокой стоимостью теперь оплачивает две трети от общей суммы сборов, в то время как собственность с более крупной застройкой, но менее ценный участок платит одну треть.

    Из такого изменения налоговой политики вытекают важные последствия.

    Во-первых, налоговое бремя переносится в более благоустроенные районы города. Капитализированная стоимость земли — это положительное влияние всех видов государственных и частных инвестиций, которые, как правило, имеют мало общего с индивидуальными собственниками. Земля возле станции метро (действие государственного сектора), в безопасном районе (действие государственного сектора) и в непосредственной близости от центров занятости или частных объектов, таких как магазины и рестораны (в основном, действия частного сектора) [4] оценивается по намного больше, чем земля вдали от этих удобств.При налоге на стоимость земли у собственника нет другого выбора, кроме как передать часть этой добавленной стоимости правительству. [5] В той степени, в которой эти доходы используются продуктивно — например, путем инвестирования в районы города с ограниченными ресурсами или в инфраструктуру — результат в целом хороший.

    Во-вторых, владельцы слаборазвитых земель найдут стимул для развития. Например, снесив небольшой дом и заменив его дуплексом или триплексом, владелец нашего иллюстративного объекта недвижимости 1 может добавить больше стоимости без увеличения налогов и тем самым снизить среднюю ставку налога на недвижимость.

    В-третьих, спрос на землю в менее ценных частях города будет увеличиваться, что приведет к смещению экономической активности туда, где она больше всего необходима. Это уже происходит, но налог на стоимость земли, вероятно, увеличит скорость, с которой застройка переместится в районы города с более низкой стоимостью собственности. Более дешевая земля без налоговых штрафов за ее развитие повысит интерес застройщиков — они могут изменить целые городские кварталы, добавив сотни единиц жилья, без значительного повышения налогов.Это особенно важно для округа, поскольку экономическое развитие (и доступ к удобствам) в городе неравномерно.

    Но чтобы получить эти выгоды от налога на стоимость земли, должно выполняться следующее: Во-первых, практика землепользования должна быть достаточно разрешительной, чтобы допускать дальнейшее развитие. Как я покажу, это также не относится к большей части города, особенно в местах с низкой плотностью. Во-вторых, город должен иметь возможность правильно оценивать стоимость земли отдельно от зданий, стоящих на ней.В настоящее время это не так, и для этого потребуются значительные административные изменения и образование налогоплательщиков. И, наконец, землевладелец не должен иметь права передавать налог другим. [6]

    Налог на стоимость земли может послужить отличным стимулом для дальнейшего развития и уплотнения. Однако это работает, только если есть место для роста. Если правила землепользования слишком строгие, то налог будет только кнутом (более высокие налоги за пребывание в округе Колумбия), а вовсе не пряником (более низкие эффективные налоги, которые поощряют уплотнение).

    Итак, сколько есть возможностей для дальнейшего развития при нынешнем режиме зонирования округа, особенно в жилых зонах? Это очень уместный вопрос — не только в отношении налогов на стоимость земли, но и в контексте обновлений Комплексного плана и приказа мэра Баузера о добавлении 36 000 домов с недавно объявленными целевыми показателями для каждого района.

    Оказывается, определение наличия «избыточных» мощностей для каждой налоговой партии довольно сложно и требует множества предположений.По определению, почти каждая существующая собственность находится под пределом зонирования. Уместным является вопрос, достаточно ли места при нынешнем зонировании, чтобы даже подумать о решении расширить застройку. [7]

    Из почти 118 000 налоговых лотов, по которым мы могли определить, [8] только около 36 процентов потенциально могут иметь место для роста в соответствии с действующими законами о зонировании. Из почти 7600 коммерческих зданий в округе Колумбия (коммерческие офисные здания, отели, торговые точки, инвестиционная недвижимость и т. Д.) Почти 60 процентов потенциально имеют достаточно места при текущем зонировании для перепланировки.Точно так же около 60 процентов из 16 376 многоквартирных жилых домов округа Колумбия (квартиры, квартиры, переоборудованные здания и кооперативы) могут быть немного расширены при нынешнем зонировании.

    Даже это краткое изложение наших результатов показывает, что реальным препятствием для дальнейшего уплотнения жилой площади во всем городе является большое количество участков, занятых жилым домом на одну семью. Мы нашли 93 835 таких участков и подсчитали, что 71 процент из них сталкиваются с высоким барьером зонирования для увеличения плотности любым значимым образом.

    Обязательным ограничением для односемейных жилых участков является не размер участка (в отличие от участков с коммерческими и многоквартирными домами), а количество жилых помещений, разрешенных на этих участках. Хотя многие дома на одну семью в округе построены на больших участках, они часто находятся в зонах, где разрешено только отдельно стоящее жилье (R-1-A и R-1-B). Мы нашли 21 тысячу домов только в этих зонах, у которых нет надежды на уплотнение, даже если там будет много земли. Для них единственный путь к увеличению плотности — это дополнительное жилище, такое как аренда подвала или небольшая отдельная квартира (иногда известная как квартира для бабушек).

    Напротив, только около 29 процентов односемейных жилых единиц округа, похоже, имеют место для потенциального уплотнения за счет добавления новых единиц.

    Возьмем, к примеру, части города, зонированные под жилую застройку (начинающиеся с буквы R в Кодексе зонирования) в районах к западу от парка Рок-Крик. Для этих районов мэр Баузер призывает к созданию 1 910 новых единиц доступного жилья, в основном за счет нового строительства. Наш анализ показывает, что, если Район не ослабит зонирование отдельных семей в этих районах (серый цвет на карте ниже), новые единицы должны быть получены из участков, которые в настоящее время используются в коммерческих целях (синие участки), а не на существующих участках для одной семьи (желтые лоты).

    В районах к западу от парка Рок-Крик плотная застройка смешанного типа вдоль транспортных коридоров, безусловно, может помочь в создании новых жилых домов. Но нынешнее зонирование не позволяет этого: в настоящее время мало возможностей для роста частей, зонированных как смешанное использование (бирюзовый цвет на карте ниже) вдоль Коннектикут-авеню. Есть место для роста вдоль Висконсин-авеню, но зонирование обычно ограничивает территорию низкой плотностью (жилой или коммерческой). Предлагаемые Управлением планирования поправки к будущей карте землепользования, безусловно, могут расчистить путь к обновлению зон и, как следствие, увеличению предложения: предлагаемые изменения включают разрешение жилищной застройки в местах, в настоящее время зонированных для коммерческой деятельности вдоль Коннектикут-авеню и Висконсин-авеню, и разрешение для большей плотности, особенно в местах возле станций метро.

    Районы к западу от парка Рок-Крик лучше всего демонстрируют, как налог на стоимость земли может сдерживать инклюзивное развитие, когда зонирование становится слишком ограничительным. Таким образом, текущий целевой показатель доступности (1 910 домов) мэра Баузера больше, чем целевой показатель чистого нового жилья (1 260). Если развитие затруднено, доступное жилье, необходимое для достижения этих целей, должно быть сохранено. А поскольку нет места для роста, налог на стоимость земли сделает сохранение земли более дорогим.

    С другой стороны, налог на стоимость земли может привести к значительным положительным изменениям в зонах смешанного использования вдоль проспекта Джорджия и в некоторой степени вдоль авеню Род-Айленд между 13 th St. NE и South Dakota Avenue NE, поскольку эти районы представляют собой Наибольшие возможности перепланировки под текущее зонирование. Пилотный налог на стоимость земли в этих частях города может стать интересным экспериментом с вероятными положительными результатами.

    Есть ли в городе районы, где налог на стоимость земли может помочь добиться реального прогресса в достижении целей администрации в области жилищного строительства? Вторая по величине цель мэра Баузера в области доступного жилья на 2025 год находится в районе Капитолийского холма с целью производства доступного жилья в размере 1120 единиц.На приведенных ниже картах показаны налоговые участки в зонах жилых и жилых домов, где, вероятно, есть место для дальнейшего развития и уплотнения. Карты ниже показывают, что есть значительные возможности для жилой и коммерческой застройки на большей части территории Капитолийского холма, и для этих участков налог на стоимость земли может стать реальным стимулом для развития. Однако перепланировка участков к западу от 13 th St NE, вероятно, будет ограничена требованиями по сохранению исторических памятников (выделено красным), что представляет собой значительные препятствия для развития.В остальном же налог на стоимость земли может стать реальным стимулом для развития.

    Введение налога на стоимость земли потребует отдельной оценки стоимости земли и стоимости улучшений на ней. [9] Обзор справочных материалов для городских экспертов показывает, что в настоящее время в процессах оценки округа это различие не проводится.

    Хотя немного в тупик, стоит понять, как округ Колумбия в настоящее время оценивает недвижимость и как эта практика должна измениться в соответствии с налогом на стоимость земли.Оценка налога на недвижимость уже вызывает много недовольства и замешательства у налогоплательщиков, дальнейшие административные изменения в том, как сообщается стоимость, могут вызвать еще большее беспокойство и недовольство и сделать введение налога на стоимость земли политически сложным.

    Вообще говоря, существует три основных подхода к оценке имущества. [10] Первый подход — наиболее подходящий для налога на стоимость земли — основан на затратах, при котором стоимость земли оценивается отдельно от стоимости улучшения.Для этого метода необходимы две вещи. Во-первых, должно быть достаточное количество сопоставимых пустующих участков, чтобы правильно оценить стоимость земли независимо от типа улучшения на ней. Во-вторых, должна существовать сильная модель для расчета восстановительной стоимости любого улучшения, независимо от типа земли, на которой оно находится. Этот тип оценки лучше всего работает на обширных пригородных территориях, поскольку обычно существует хорошее сочетание улучшенных и неулучшенных земель для получения надежных оценок. Кроме того, типы улучшений относительно схожи по своей природе, поэтому стоимость каждого компонента (крыши, стен, дверей и т. Д.)) и их сложение для расчета восстановительной стоимости обычно дает согласованные оценки.

    Даже в городских районах, таких как округ Колумбия, где мало пустующих участков, можно получить надежные оценки стоимости земли. Это подводит нас ко второму подходу к оценке, при котором оценщики оценивают общую стоимость (земля плюс улучшение), используя сопоставимые продажи, и вычитают восстановительную стоимость здания, чтобы получить стоимость земли. Этот метод будет надежным, если существует сильная модель для расчета восстановительной стоимости и достаточное количество сопоставимых продаж.Нынешняя практика округа по начислению налогов на недвижимость, не приносящую доход (в основном дома на одну семью), наиболее близка к этому подходу. Оценщики используют систему массовой оценки для оценки стоимости большинства домов на одну семью, полагаясь на недавно проданные дома на одну семью для калибровки модели массовой оценки, которая определяет оценочную стоимость каждой собственности. (Город ежегодно публикует отчет о соотношении оценок, в котором фиксируются значения сопоставимых продаж). Однако городской налоговый режим на недвижимость не требует заключительного этапа вычитания стоимости земли из общей стоимости.

    Третий метод, всегда используемый для доходоприносящей собственности, сложнее всего оценить в контексте налога на стоимость земли. При таком подходе к оценке недвижимость оценивается так, как если бы она была акциями или облигациями: оценочная стоимость — это приведенная стоимость всего будущего дохода, который недвижимость может генерировать (иногда называемый анализом дисконтированных денежных потоков). Оценщики определяют чистую операционную прибыль от объекта недвижимости [11] и дисконтируют эту стоимость с помощью специальной процентной ставки, называемой ставкой «капитализации». [12] Определенные таким образом оценки сосредоточены только на экономическом использовании собственности; они не делают различия между вкладом земли в эту экономическую ценность по сравнению с улучшением.

    Относительно меньше лотов оценивается с использованием доходного подхода, но эти лоты дают львиную долю оценок в городе. Таким образом оцениваются почти все коммерческие здания, инвестиционная недвижимость и жилые многоквартирные дома. Доходный подход может обеспечить простой переход к налогу на стоимость земли, если земля оценивается по самой высокой и лучшей стоимости, независимо от здания на ней или от того, какой доход она приносит.Но это могло бы сбить с толку налогоплательщиков, поскольку это означало бы, что фактический доход, полученный от собственности, не будет иметь никакого значения; единственное релевантное значение — это то, что свойство могло бы генерировать, если бы оно было развернуто с максимальной эффективностью. В настоящее время, когда оценщики увеличивают стоимость коммерческой собственности, когда что-то поблизости продается по высокой цене, владельцы недвижимости быстро возражают, указывая на свои унаследованные затраты, правительственные ограничения на доход, такие как контроль за арендной платой, или историческое значение собственности.

    Важно отметить, что в соответствии с существующей практикой оценки, независимо от подхода, нет реального стимула для правильной разбивки стоимости между землей и улучшениями. Оценщики несут ответственность только за правильную оценку общей стоимости имущества. А закон округа Колумбия позволяет владельцам апеллировать только к общей стоимости собственности. Таким образом, хотя во всех законопроектах о налоге на имущество в округе отдельно указывается оценочная стоимость земли и улучшений, это разделение может не отражать основные принципы, а, скорее, вывод оценщика, основанный на ограниченных рыночных данных.

    Если округ Колумбия перейдет на налог на стоимость земли, эту практику необходимо будет изменить. Отход от подхода, основанного на доходе, скорее всего, создаст много путаницы для налогоплательщиков. И даже несмотря на то, что налоговые счета разделяют стоимость земли и стоимость улучшений, эти заявленные значения могут измениться, даже если общая оценочная стоимость останется прежней. Любое перераспределение оценки между землей и улучшениями, вероятно, вызовет сильную тревогу и недовольство налогоплательщиков и потребует дополнительных ресурсов для всестороннего обучения налогоплательщиков.

    Анализ, представленный выше, показывает, что если бы город принял налог на стоимость земли в контексте своей текущей ограничительной практики землепользования, этот новый налоговый режим вряд ли увеличил бы предложение жилья в городе. Это, вероятно, приведет к более высоким налоговым поступлениям от существующей собственности, но не станет стимулом для более интенсивного развития на больших участках в округе Колумбия, которые в настоящее время отведены под жилое строительство.

    Даже в этих пределах налог на стоимость земли также может оказаться полезным: режим налога на имущество, который облагает высокую стоимость по более высокой ставке, особенно для застройки с низкой плотностью застройки, мог бы найти большую политическую поддержку для его принятия, оказывая нужное давление на город для более разрешительной политики землепользования.

    Хотя переход на налог на стоимость земли может быть трудным из-за практики оценки, это мысленное упражнение по изучению его потенциальных последствий также информирует нас о ряде других политических действий, которые город может предпринять для стимулирования развития во всех частях города:

    1. Дальнейшая поддержка разработки дополнительных жилых домов (ADU).

    В настоящее время зонирование позволяет ADU по праву даже на участках с наиболее ограниченным землепользованием. Но внедрение, похоже, идет медленно, в основном из-за ограниченных возможностей финансирования.Финансирование ADU ничем не отличается от финансирования ремонта ванной комнаты: требуется либо сбережения, либо возможность брать взаймы под сбережения. Но что, если бы арендодатели могли построить ADU без дополнительных налоговых штрафов? Это откроет возможности для кредитования на более выгодных условиях и подогреет аппетит домовладельцев к ADU, а также может оказать наибольшее влияние на увеличение предложения жилья на участках, где зонирование является наиболее строгим.

    1. Расширить зонирование смешанного использования и сделать его более допустимым.

    При последнем обновлении зонирования (длительный процесс, который начался в 2007 году и закончился в 2016 году) в округе увеличилась плотность проезда вдоль транспортных коридоров, но наш анализ показывает, что нынешнее зонирование недостаточно разрешительно.Предлагаемые изменения будущей карты землепользования — это только начало, но их можно было бы сделать более строгими. Принятие более разрешительного зонирования для зон смешанного использования — особенно на больших коммерческих участках, которые могут сочетать коммерческое и жилое использование в одном здании (за пределами розничной торговли на первом этаже) — могло бы существенно повлиять на увеличение предложения жилых единиц в округе Колумбия

    .
    1. Переосмыслить структуру коммерческого налогообложения округа Колумбия.

    В настоящее время Округ облагает коммерческую недвижимость налогом по ставке выше, чем налог на жилую недвижимость.Важно отметить, что ставки увеличиваются в результате общей оценки. Коммерческая недвижимость стоимостью менее 5 миллионов долларов облагается более низкой налоговой ставкой, чем недвижимость стоимостью от 5 до 10 миллионов долларов, которая, в свою очередь, облагается более низкой налоговой ставкой, чем недвижимость стоимостью более 10 миллионов долларов. Анализ, представленный в этом исследовании, показывает, что наибольшее количество возможностей для перепланировки при текущем зонировании приходится на коммерческую недвижимость. Однако нынешняя налоговая структура создает штраф за дополнительное развитие в тех частях города, которые больше всего нуждаются в коммерческом улучшении.

    Примечание редактора: В этой публикации данные об использовании налогов из Управления налогов и доходов округа Колумбия накладываются на карты зонирования для анализа. Категории налоговых данных не полностью совпадают с категориями зонирования: институциональное использование, указанное в зонировании, может подпадать под различные налоговые категории, включая коммерческие или жилые. Институциональное землепользование при зонировании часто, но не всегда, освобождается от налогов. При первоначальной публикации карты в этом фрагменте не исключали не облагаемое налогом использование из их коммерческого и / или жилого назначения.Однако, благодаря отзывам читателей, мы обновили все карты в этой части, чтобы исключить не облагаемое налогом коммерческое использование и не облагаемое налогом использование в жилых помещениях, чтобы лучше согласоваться с разговорным пониманием терминов «коммерческий» и «жилой».


    Есим Сайин Тейлор — исполнительный директор Политического центра округа Колумбия.

    Чтобы узнать больше о данных и методах, использованных в анализе в этом отчете, см. Приложение .

    О компании D.C. Центр политики

    Основанный в 2016 году Центр политики округа Колумбия — это беспристрастный независимый аналитический центр, ориентированный на продвижение политики для динамичной и растущей экономики в округе Колумбия. Центр политики округа Колумбия занимается предоставлением объективного, целевого и высококачественного анализа данных для поддержки продуктивных политических дебатов в округе Колумбия. Узнайте больше на dcpolicycenter.org/about.

    Об этой публикации

    Эта публикация доступна в Интернете по адресу dcpolicycenter.орг / публикации / налог на стоимость земли /.

    Благодарности

    Кори Холман оказал помощь в получении данных, сопоставив налоговые лоты с классификациями зонирования. Сунаина Катпалия оказала помощь в исследованиях. Дэвид Альперт, Йоми Омотосо, Фицрой Ли, Маура Брофи, Алекс Бака, Кэтрин Зикур и Хайме Фирер предоставили бесценные комментарии. Ответственность за любые ошибки в анализе несет исключительно автор.

    Банкноты

    [1] Примеров налога на стоимость земли в США относительно немного.Самым известным из них является раздельный налог Питтсбурга, который восходит к 1913 году. Первоначально ставка земельного налога устанавливалась в два раза выше ставки на улучшение. В 1979 году город увеличил налог на землю более чем в пять раз по сравнению с налогом на улучшения. Сравнительные исследования различных городов Пенсильвании (тех, которые приняли различные формы налогов на стоимость земли с разными результатами) показывают, что после введения гораздо более высокого земельного налога в Питтсбурге активность застройки значительно возросла. Кроме того, строительная деятельность переместилась из пригородов в центр города, где стоимость земли намного выше.

    [2] Роберт Андельсон «Налогообложение стоимости земли во всем мире» представляет собой наиболее полный обзор примеров налогообложения стоимости земли, включая Сингапур, который, вероятно, является наиболее ярким примером того, как налог на стоимость земли может использоваться для ускорения развития и генерирования ресурсов для инфраструктурные инвестиции.

    [3] Здесь я использую в качестве примера жилую недвижимость, но это сделано для простоты. Аргументы в равной степени применимы и к коммерческой недвижимости, но, учитывая сложную структуру коммерческих ставок округа, привести простой пример намного сложнее.

    [4] Частные инвестиции также имеют тенденцию размещаться в местах с государственными инвестициями. В городе сложно найти примеры сугубо частных акций.

    [5] Это правда, что большую часть этой стоимости получают те, кто владел землей до того, как государственные и частные инвестиции увеличили ее стоимость. Те, кто владел домами рядом с коридорами метро до строительства системы метро, ​​вероятно, получали большую часть стоимости — все последующие владельцы уже платят за эти льготы по более высоким ценам.Однако налог на стоимость земли гарантирует, что государство получит долю.

    [6] Меньшее беспокойство вызывает практика тройной аренды, которая позволяет коммерческим арендодателям немедленно передавать арендаторам любое увеличение налогов. По крайней мере, в краткосрочной перспективе такая практика может значительно ослабить или отсрочить стимулы к развитию или другому использованию земли.

    [7] В разделе Приложения объясняются допущения, используемые для определения того, достаточно ли места для перепланировки собственности в соответствии с текущим режимом.Многие другие факторы также играют роль: размер участка, допустимое использование, состояние существующих зданий, условия финансирования, среди прочего.

    [8] По этим расчетам не хватает примерно 60 000 квартир в кондоминиумах в 3 400 зданиях и около 12 000 парковочных мест в этих зданиях; смотри Приложение.

    [9] Налоговое и налоговое управление делает общедоступными все инструкции и справочные материалы, которые городские оценщики используют при определении стоимости различных типов собственности.Эти материалы обновляются каждый год и включают справочные материалы для оценщика, в которых рассматриваются различные подходы к оценке. Кроме того, имеется книга данных (с информацией об аренде, вакансиях и т. Д. По разным районам) и дополнительный обзор рынка коммерческой недвижимости (информация о ставках капитализации, эксплуатационных расходах и т. Д.). Наконец, в конце октября каждого года город публикует «Отчет о коэффициенте оценки», чтобы оценить надежность процесса массовой оценки путем сравнения оценочной стоимости с рыночной стоимостью проданной собственности.

    [10] Я благодарен Йоми Омотосо, главному оценщику налогового и налогового управления, за объяснение мне этих трех подходов к оценке налогов. Все ошибки в объяснениях исключительно мои.

    [11] Если у вас есть облигация, по которой выплачивается X каждый год бессрочно, и если процентная ставка равна R, то приведенная стоимость этой облигации равна X / R. Такой вид связи называется консольной. В процессе оценки свойства рассматриваются как консоли.

    [12] Ставка капитализации меняется по городу и по разным типам зданий, поскольку она отражает не только реальные затраты по займам, но и типы рисков (как положительных, так и отрицательных), связанных с каждой недвижимостью.Ставка капитализации выше для объектов недвижимости в частях города с более слабой экономической активностью и выше для типов недвижимости, которые хорошо себя чувствуют во время спадов.

    Сотрудники Центра политики округа Колумбия — независимые писатели, и мы с радостью поощряем выражение самых разных точек зрения. Взгляды наших стипендиатов, опубликованные здесь или где-либо еще, не отражают точку зрения Политического центра округа Колумбия.

    История налогов на недвижимость в США

    Гленн В. Фишер, Государственный университет Уичито (Почетный)

    Налоги, основанные на владении недвижимостью, применялись в древние времена, но современные налоги уходят корнями в феодальные обязательства перед британскими и европейскими королями или помещиками.В четырнадцатом и пятнадцатом веках британские налоговые инспекторы использовали владение или владение недвижимостью для оценки платежеспособности налогоплательщика. Со временем этот налог стал рассматриваться как налог на саму собственность ( рема ). В Соединенном Королевстве налог превратился в систему «ставок», основанную на годовой (арендной) стоимости собственности.

    Рост налога на недвижимость в Америке был тесно связан с экономическими и политическими условиями на границе. В предкоммерческих сельскохозяйственных районах налог на собственность был возможным источником доходов местных органов власти, а равное налогообложение богатства соответствовало преобладающей идеологии равенства.

    Налогообложение в американских колониях

    Когда началась Война за независимость, в колониях существовала хорошо развитая налоговая система, что делало войну против ведущей мировой военной державы мыслимой. Структура налогов варьировалась от колонии к колонии, но широко использовались пять видов налогов. Подушные (подушные) налоги взимались по фиксированной ставке со всех взрослых мужчин, а иногда и с рабов. Налоги на имущество обычно представляют собой особые налоги, взимаемые по фиксированным ставкам с перечисленных предметов, но иногда предметы облагаются налогом в соответствии с их стоимостью.Налоги на факультет взимаются с преподавательского состава или трудоспособности лиц, занимающихся определенными профессиями или имеющих определенные навыки. Тарифы (пошлины) взимались с ввозимых или вывозимых товаров, а акцизы взимались с потребительских товаров, особенно спиртных напитков.

    Во время войны колониальные налоговые ставки увеличились в несколько раз, и налогообложение стало предметом жарких споров и некоторого насилия. Поселенцы, далекие от рынков, жаловались на несправедливость налогообложения земли в расчете на акр и требовали, чтобы налогообложение собственности основывалось на стоимости.В южных колониях низкие налоги на землю и высокие подушные налоги благоприятствовали богатым землевладельцам. В некоторых случаях изменения в налоговой системе заставляли богатых жаловаться. В Нью-Йорке богатые лидеры рассматривали налог на сверхприбыль, который взимался с военных прибылей, как опасный пример «тенденций к выравниванию». Владельцы нематериальной собственности в Нью-Джерси рассматривали налог на нематериальную собственность в аналогичном свете.

    К концу войны стало очевидно, что концепция равенства, столь красноречиво изложенная в Декларации независимости, имеет далеко идущие последствия.Состоятельные лидеры и простые люди размышляли о значении равенства и задавались вопросом о его последствиях для налогообложения. Лидеры часто видели слабую связь между независимостью, политическим равенством и налоговой системой, но многие простые люди видели возможность требовать изменений.

    Конституционализация единообразия в девятнадцатом веке

    В 1796 году семь из пятнадцати штатов ввели единый подушный налог. Двенадцать облагали налогом часть или весь скот. Земля облагалась налогом по-разному, но только четыре штата облагали налогом массу собственности по оценке.Конституция штата не требует, чтобы налогообложение производилось по стоимости, или чтобы ставки на все виды собственности были единообразными. В 1818 году Иллинойс принял первое положение о единообразии. Миссури последовал в 1820 году, а в 1834 году Теннесси заменил положение, требующее, чтобы земля облагалась налогом по единой сумме за акр, положением о том, что земля облагается налогом в соответствии с ее стоимостью ( ad valorem). К концу столетия тридцать три штата включили статьи о единообразии в новые конституции или внесли поправки в старые, чтобы включить требование о том, чтобы вся собственность облагалась налогом одинаково по стоимости.Ряд других штатов приняли законы о единообразии, требующие, чтобы вся собственность облагалась налогом. Таблица 1 суммирует эту историю.

    Таблица 1 Положения девятнадцатого века о единообразии

    (первое появление в конституциях штатов)

    Год

    Положение об универсальности

    Иллинойс

    1818

    Есть

    Миссури

    1820

    * Теннесси 1

    1834

    Есть 2

    Арканзас

    1836

    Флорида

    1838

    * Луизиана

    1845

    Техас

    1845

    Есть

    Висконсин

    1848

    Калифорния

    1849

    Есть

    * Мичиган 3

    1850

    * Вирджиния

    1850

    Есть 4

    Индиана

    1851

    Есть

    * Огайо

    1851

    Есть

    Миннесота

    1857

    Есть

    Канзас

    1859

    Орегон

    1859

    Есть

    Западная Вирджиния

    1863

    Есть

    Невада

    1864

    Есть 5

    * Южная Каролина

    1865

    Есть

    * Грузия

    1868

    * Северная Каролина

    1868

    Есть

    * Миссисипи

    1869

    Есть

    * Мэн

    1875

    * Небраска

    1875

    * Нью-Джерси

    1875

    Северная Дакота

    1889

    Есть

    Южная Дакота

    1889

    Есть

    Вашингтон

    1889

    Есть

    Айдахо 6

    1890

    Есть

    Вайоминг

    1890

    * Кентукки

    1891

    Есть

    Юта

    1896

    Есть

    * Обозначает поправку или пересмотренную конституцию.

    1. Конституция Теннесси 1796 г. включала уникальное положение, требующее, чтобы налогообложение земли было единообразным из расчета на 100 акров.
    2. В Теннесси не облагались налогом личное имущество и продукты земли, находившиеся в руках первоначального производителя.
    3. Положение штата Мичиган требовало, чтобы законодательный орган устанавливал единые правила налогообложения, за исключением собственности, уплачивающей определенные налоги.
    4. За исключением налогов на рабов.
    5. Невада исключила иски по добыче полезных ископаемых.
    6.Одно положение в Айдахо требует единообразия в отношении класса, другое, кажется, предписывает единообразное налогообложение.
    Источник: Fisher (1996) 57

    .

    Политическая привлекательность единообразия была сильна, особенно в новых штатах к западу от Аппалачей. Единый налог на все богатство, вводимый местными избранными должностными лицами, привлек внимание приграничных поселенцев, многие из которых решительно поддерживали джексоновские идеи равенства и не доверяли как централизованному правительству, так и профессиональным администраторам.

    Общий налог на имущество применяется ко всему богатству — недвижимому и личному, материальному и нематериальному.Им управляли выборные местные должностные лица, которые должны были определять рыночную стоимость собственности, рассчитывать налоговые ставки, необходимые для увеличения взимаемой суммы, рассчитывать налоги на каждую собственность, собирать налог и переводить выручку соответствующему правительству. Поскольку налог был единообразным и взимался со всего богатства, каждый налогоплательщик платил за государственные услуги, которыми он пользовался, в точной пропорции со своим богатством.

    Налоги и административная система были хорошо адаптированы в качестве источника дохода для системы местного самоуправления, которая выросла в Соединенных Штатах.Как правило, штат делился на округа, на которые возлагались многие обязанности по исполнению законов штата. Граждане могли создавать муниципалитеты, школьные округа и многие другие особые округа для выполнения дополнительных функций. В результате, особенно в государствах, образованных после революции, появилось большое количество дублирующих друг друга правительств. Многие из них были в сельской местности, где не было предприятий. Налоги с продаж или акцизы не приносили дохода, а налоги на прибыль были невозможны.

    Налог на недвижимость, особенно налог на недвижимость, идеально подходил для такой ситуации. Недвижимость имела фиксированное местоположение, ее было видно, и ее стоимость была общеизвестна. Выручку можно было легко распределить между государственным учреждением, в котором находилась недвижимость.

    Невыполнение Общего налога на имущество

    К началу двадцатого века критика единого универсального налога на имущество была широко распространена. Ведущий специалист по налогообложению назвал этот налог, как управляемый, одним из худших налогов, когда-либо использовавшихся цивилизованной нацией (Селигман, 1905).

    Есть несколько причин отказа от общего налога на имущество. Сторонники единообразия не смогли решить проблемы, возникающие из-за различий между собственностью как юридическим термином и богатством как экономической концепцией. В простой сельской экономике богатство состоит в основном из недвижимости и материальной личной собственности — земли, зданий, машин и скота. В такой экономике богатство и собственность — это одно и то же, и владение имуществом тесно связано с доходом или способностью платить налоги.

    В современной коммерческой экономике владение и контроль над богатством обеспечивается владением правами, которые могут быть подтверждены различными финансовыми и юридическими инструментами, такими как акции, облигации, векселя и ипотеки. Эти права могут давать намного меньше, чем сборов, простых (абсолютных) прав собственности и могут принадлежать миллионам людей, проживающих по всему миру. Местным налоговым администраторам не хватает юридических полномочий, навыков и ресурсов, необходимых для оценки и сбора налогов в таких сложных системах владения недвижимостью.

    Другая проблема возникла из-за неспособности или нежелания избранных местных заседателей оценивать собственность своего соседа по полной стоимости. Оценщик, который оценивал собственность намного ниже ее рыночной стоимости и нечасто менял значения, был гораздо более популярен и более склонен к переизбранию. Наконец, растущее число наемных работников и профессиональных людей, которые имели значительные доходы, но мало собственности, сделало владение недвижимостью менее подходящей мерой способности платить налоги.

    Реформаторы

    во главе с Национальной налоговой ассоциацией, основанной в 1907 году, предложили ввести подоходный налог штата и исключить нематериальную собственность и некоторые виды материальной личной собственности из базы налога на имущество.Они предложили, чтобы оценка недвижимости проводилась профессионально подготовленными оценщиками. Некоторые выступали за классифицированный налог на недвижимость, в котором разные ставки оценки или налогообложения применялись к разным классам недвижимости.

    Однако, несмотря на недостатки, налог продолжал приносить доход одной из самых сложных систем местного самоуправления в мире. Местные органы власти включали округа, муниципалитеты нескольких классов, города или поселки и школьные округа. Были организованы специальные районы для обеспечения водой, ирригацией, канализацией, дорогами, парками, библиотеками, пожарной охраной, медицинскими услугами, контролем сусликов и множеством других услуг.В некоторых штатах, особенно на Среднем Западе и на Великих равнинах, нередко обнаруживалось, что собственность облагается налогом со стороны семи или восьми различных правительств.

    Пересекающиеся правительства не создавали особых проблем для налогообложения недвижимости. Каждый участок собственности был закодирован в соответствии с налоговыми округами и применимыми налогами.

    Реформа налога на имущество в двадцатом веке

    Усилия по реформированию налога на имущество варьировались от штата к штату, но обычно включали централизованную оценку железнодорожной и коммунальной собственности, а также освобождение или классификацию некоторых форм собственности.Обычно нематериальные активы, такие как ипотека, облагались налогом по более низким ставкам, но в некоторых штатах материальная личная собственность и недвижимость также были классифицированы. В 1910 году Монтана разделила собственность на шесть классов. Ставки оценки варьировались от 100 процентов чистой выручки от рудников до семи процентов по деньгам и кредитам. Закон Миннесоты 1913 года разделил материальную собственность на четыре класса, каждая из которых оценивалась по разной ставке. Некоторые штаты заменили заседателей города или поселка на заседателей округа, а многие создали государственные агентства для надзора и обучения местных заседателей.Национальная ассоциация сотрудников по оценке (позже Международная ассоциация сотрудников по оценке) была организована в 1934 году для разработки более эффективных методов оценки, а также для обучения и сертификации экспертов по оценке.

    Депрессия спустя годы после 1929 г. привела к повсеместным нарушениям уплаты налогов на имущество, и в нескольких штатах налогоплательщики насильно сопротивлялись продаже имущества, не подлежащего уплате налогов. Правительства штатов установили дополнительные ограничения на ставки налога на недвижимость, а несколько штатов освободили жилые дома, занимаемые владельцами, от налогообложения.Эти льготы для приусадебных участков позже подверглись критике, поскольку они предоставили большую помощь богатым домовладельцам и непропорционально сократили доходы местных органов власти, налоговая база которых состоит в основном из жилой недвижимости.

    После Второй мировой войны многие штаты заменили льготы на приусадебные участки финансируемыми государством «автоматическими выключателями», которые принесли пользу домовладельцам с низким и средним доходом, пожилым домовладельцам и инвалидам. Во многих штатах арендаторы были включены в положения, которые классифицировали часть арендных платежей как налоги на недвижимость.К 1991 году в тридцати пяти штатах были выключатели той или иной формы (Консультативная комиссия по межправительственным отношениям, 1992, 126–31).

    Сторонники общего налога на имущество считали, что единое и универсальное налогообложение собственности будет иметь тенденцию к ограничению налогов. Каждый должен будет заплатить свою долю, и политическая игра по обложению налогом кого-то другого за любимую программу станет невозможной. Возможно, в этом аргументе была доля правды, но вскоре законодательные органы штатов начали вводить дополнительные ограничения.Как правило, законодательные акты, разрешающие местным органам власти вводить налоги для определенных целей, таких как образование, строительство дорог или водоснабжение, устанавливают ставку, обычно выражаемую в миллионах долларов за сотню или долларов за тысячу оценочной стоимости, которая может взиматься за эта цель.

    Эти ограничения не предусматривали общего ограничения на налоги, налагаемые на конкретную собственность, поэтому законодательные собрания штатов и конституции штатов начали вводить ограничения, ограничивающие общую ставку или сумму, которая может быть наложена единицей местного самоуправления.Часто они были сложны в управлении и имели много непредвиденных последствий. Например, ограничение налога, который мог взиматься правительством определенного типа, иногда приводило к созданию дополнительных специальных округов.

    Во время Второй мировой войны государственные и местные налоги были стабильными или уменьшались, поскольку программы расходов были сокращены из-за уменьшения потребностей или отсутствия строительных материалов или других ресурсов. Ситуация изменилась в послевоенные годы, когда правительства расширили программы и воспользовались растущей стоимостью собственности для увеличения налоговых сборов.Взносы выросли, налоговые ставки выросли, а в газетах появились рассказы о домовладельцах, вынужденных продать свои дома из-за повышения налогов

    Налоговое восстание в Калифорнии

    В течение нескольких лет страну захлестнула волна налоговых протестов, часто называемых налоговым бунтом. Почти каждый штат ввел какие-либо ограничения на налог на недвижимость, но наиболее широко освещалось Предложение 13, поправка к конституции, принятая всенародным голосованием в Калифорнии в 1978 году. Это оказалось самой успешной атакой на налог на имущество в американской истории.Поправка:

    1. Ограничение налога на имущество до одного процента от полной денежной стоимости

    2. Требуемая собственность, которая должна быть оценена по ее стоимости 1 марта 1975 года, или на дату перехода собственности, или на дату постройки после этой даты.

    3. ограниченная последующая корректировка стоимости до 2 процентов в год или до уровня инфляции, в зависимости от того, что меньше.

    4. Запрещено обложение налогом с продаж или налогом на транзакцию при продаже недвижимости.

    5. Требуется две трети голосов в каждой палате законодательного собрания для увеличения налогов штата

    и две трети голосов избирателей за увеличение или добавление новых местных налогов.

    Эта поправка оказалась чрезвычайно сложной в применении. Результатом стали сотни судебных дел, множество новых уставов, множество заключений генеральных прокуроров и несколько дополнительных поправок к конституции Калифорнии. Одна из поправок разрешает переход имущества к наследникам без проведения новой оценки.

    Фактически Предложение 13 заменило налог на имущество гибридным налогом, основанным на стоимости имущества в 1975 году или на дату его последней передачи другому лицу, не являющемуся членом семьи.Эти значения были изменены путем ежегодных корректировок, которые были намного меньше, чем увеличение рыночной стоимости собственности. Таким образом, он отдает предпочтение бизнесу или семье, которые остаются в том же здании или доме в течение длительного периода времени.

    Местное самоуправление в Калифорнии, похоже, ослабло, и значительно увеличились сборы, сборы с пользователей и налоги на бизнес. Для оказания услуг использовались самые разные приемы, в том числе формирование платных специальных районов.

    Хотя Предложение 13 было самой далеко идущей и широко разрекламированной попыткой ограничить налоги на собственность, это лишь одно из многих положений, которые пытались ограничить налог на собственность. Некоторые из них являются общими ограничениями ставок или сумм, которые могут взиматься. Другие предоставляют налоговые льготы определенным группам или предназначены для содействия экономическому развитию. Несколько других штатов приняли общие ограничения или замораживание налогов по образцу Предложения 13 и, кроме того, приняли большое количество положений, чтобы облегчить положение определенных категорий лиц или служить в качестве экономических стимулов.К ним относятся положения, благоприятствующие сельскохозяйственным угодьям, освобождение или снижение налогообложения домов, занимаемых владельцами, положения, касающиеся бедных, ветеранов, инвалидов и престарелых. Экономические стимулы, включенные в законы о налоге на имущество, включают освобождение или более низкие ставки для определенного бизнеса или определенных видов бизнеса, освобождение от собственности вновь созданных предприятий, налоговые льготы в зонах развития и выделение налогов на расходы, которые приносят пользу конкретному бизнесу (зоны предприятий ).

    Налог на имущество сегодня

    Во многих штатах методы оценивания значительно улучшились. Массовая оценка с использованием компьютера (CAMA) сочетает в себе компьютерные технологии, статистические методы и теорию клапанов, чтобы сделать возможными достаточно точные оценки свойств. Увеличение государственной помощи школам, частично обусловленное судебными решениями, требующими равного качества школьного образования, усилило давление в отношении единообразия оценок в масштабах штата. Некоторые штаты в настоящее время используют сложные статистические процедуры для измерения качества и равенства оценок от места к месту в штате.Сегодня отклонения от единообразия происходят не столько из-за плохой оценки, сколько из-за положений законодательства о налоге на имущество.

    Налог на конкретную собственность может зависеть от того, кому она принадлежит, для чего она используется и когда она была продана в последний раз. Для расчета налога администратору может потребоваться информация о доходе, возрасте, состоянии здоровья и предыдущей военной службе владельца. Когда налогоплательщики придумывают способы заставить сложную систему работать в свою пользу, возникает множество аномалий. Несколько тюков сена, собранного на участке застройки, могут квалифицировать его как сельскохозяйственную землю, а зоны предпринимательства, которые предназначены для стимулирования развития в бедных районах, могут содержать промышленные предприятия, но не содержать людей — находящихся в нищете или иным образом.

    Множество специальных положений подогревают спрос на другие специальные положения. По мере сужения базы налоговая ставка повышается, и налогоплательщики узнают об особых льготах, которыми пользуются их соседи или конкуренты. Это может привести к требованиям общих налоговых ограничений или к поиску дополнительных льгот и специальных положений.

    Налог на имущество как источник дохода в ХХ веке

    Во время правительственной переписи 1902 года налог на собственность обеспечивал сорок пять процентов общих доходов, полученных правительствами штатов из своих собственных источников.(за исключением грантов от других правительств). Этот процент неуклонно снижался, достигнув самого резкого падения в период с 1922 по 1942 год, когда штаты ввели налоги с продаж и подоходный налог. Сегодня налоги на имущество являются незначительным источником государственных налоговых поступлений. (См. Таблицу 2.)

    Картина на местном уровне совсем другая. Налог на имущество как процент от общих доходов из собственных источников вырос с 1902 по 1932 год, когда он обеспечил 85,2 процента общих доходов местных органов власти из собственных источников. С тех пор значение местных налогов на недвижимость значительно снизилось.

    Снижение важности налога на имущество для доходов более драматично, если учесть увеличение федеральной помощи и помощи штата. В 1999 финансовом году местные органы власти получили 228 миллиардов доходов от налога на имущество и 328 миллиардов долларов помощи от правительства штата и федерального правительства. Если текущие тенденции сохранятся, значение налога на имущество снизится, и штаты и федеральное правительство возьмут на себя больше местных функций или расширит систему субсидий местным органам власти. В любом случае правительство станет более централизованным.

    Таблица 2

    Налоги на имущество в процентах от собственных доходов, выбранные годы

    ______________________________
    Год Штат Местный
    ______________________________
    1902 45,3 78,2
    1913 38,9 77,4
    1922 30,9 83,9
    1932 15,2 85,2
    1942 6,2 80,8
    1952 3,4 71,0
    1962 2,7 69,0
    1952 3,4 71,0
    1962 2,7 69,0 9027 1,7 48,1
    1999 1,8 44.6
    _______________________________

    Источник: Перепись правительств США, Историческая статистика государственных и местных финансов, 1902–1953; Перепись правительств США, Финансы правительств за (разные годы) ; и http://www.census.gov.

    Список литературы

    Адамс, Генри Картер. Налогообложение в США, 1789-1816 гг. Нью-Йорк: Берт Франклин, 1970, первоначально опубликовано в 1884 году.

    Консультативная комиссия по межправительственным отношениям. Важные особенности бюджетного федерализма, Том 1, 1992.

    Беккер, Роберт А. Революция, реформа и политика американского налогообложения. Батон-Руж: Издательство государственного университета Луизианы, 1980.

    Эли, Ричард Т. Налогообложение в американских штатах и ​​городах. Нью-Йорк: T. Y. Crowell & Co, 1888.

    Фишер, Гленн В. Худший налог? История налога на имущество в Америке. Лоуренс: Университетское издательство Канзаса, 1996.

    Фишер, Гленн В. «Общий налог на имущество в девятнадцатом веке: в поисках равенства». Журнал налогообложения имущества 6, no. 2 ((1987): 99-117.

    Дженсен, Йенс Питер. Налогообложение собственности в США. Чикаго: University of Chicago Press, 1931.

    Селигман, Э. Р. Очерки налогообложения. New York: Macmillan Company, 1905, первоначально опубликовано в 1895 году.

    Стокер, Фредерик, редактор. Предложение 13: десятилетняя ретроспектива.

    Добавить комментарий

    Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *