Налог от инвентаризационной стоимости: Как правильно рассчитать налог на имущество: инструкция

Содержание

Налог на недвижимость растет – бюджет пополняется

1 января 2020 года налоговый кодекс РФ меняет правила расчета налога на имущество физических лиц. Теперь налоговая база определяется исходя из кадастровой стоимости недвижимости. О данных налоговых изменениях рассказывает кандидат экономических наук, доцент кафедры финансов, денежного обращения и кредита Уральского государственного экономического университета Мария Шадурская.

– Мария Михайловна, в чем разница между инвентаризационной  и кадастровой стоимостью имущества?

Инвентаризационная стоимость имущества – это остаточная стоимость имущества по оценке бюро технической инвентаризации (БТИ). При расчете учитывается год постройки дома, состояние здания после текущих и капитальных ремонтов. Кроме того, инвентаризационная стоимость может корректироваться на усмотрение муниципальных властей. При формировании бюджета муниципальные власти вправе принимать новый повышающий коэффициент для пересчета инвентаризационной стоимости имущества.

С 2015 года законодательством предусмотрено два варианта формирования налоговой базы – инвентаризационная стоимость объектов недвижимости и кадастровая стоимость имущества (для тех объектов, переоценка по которым уже произведена).

Переоценкой недвижимости или перерасчетом инвентаризационной стоимости на кадастровую занимается Росреестр. Кадастровая стоимость имущества в большей степени приближена к рыночной стоимости объекта. Рыночная в свою очередь зависит от местонахождения объекта (центр или окраина, наличие транспортной и другой инфраструктуры). Относительно некоторых объектов кадастровая стоимость имущества действует уже с 2015 года, и налог на имущество физических лиц взимается исходя из нее. При этом размер местного налога на имущество физических лиц в отдельных случаях возрастет в разы.

– На какие цели муниципалитет вправе потратить сборы от налога на имущество?

Еще раз обращаю внимание, налог на имущество физических лиц является муниципальным и полностью поступает в бюджет муниципалитета.

Налог не имеет целевой направленности, поэтому может быть использован на усмотрение местных органов власти. Средства, собираемые от налога на имущество физических лиц, формируют доходную базу бюджета, исходя из которой планируется его расходная часть.  Для пополнения местных бюджетов, конечно, это положительный момент.

– Каким образом происходит переоценка кадастровой стоимости всех объектов? Справляется ли Росреестр с этой задачей?

Кадастровая оценка имущества ведется органами Росреестра с 2015 года. Поскольку осуществляется постепенный переход к налогообложению кадастровой стоимости недвижимости и в законодательстве фигурируют одновременно две налоговые базы – кадастровая стоимость и инвентаризационная, то проблем с определением стоимости возникнуть не должно. В пределах одного муниципального образования могут существовать объекты, имеющие различную налоговую базу (кадастровую или инвентаризационную стоимость).

– Как быть в случае, если расчет кадастровой стоимости будет сделан неверно. Можно это как-то это оспорить, исправить?

Ошибка – это отклонение от некого эталона, а в данном случае возможно несогласие конкретного собственника с предъявленной оценочной стоимостью. Физическое лицо, несогласное с кадастровой оценкой, имеет право обратиться к независимым экспертам, оценщикам, имеющим лицензию на оценочную деятельность, и обратиться в суд. Росреестр либо согласится с судебным решением, либо также в судебном порядке будет настаивать на своем расчете кадастровой стоимости.

1 января 2020 года налоговый кодекс РФ меняет правила расчета налога на имущество физических лиц. Теперь налоговая база определяется исходя из кадастровой стоимости недвижимости. О данных налоговых изменениях рассказывает кандидат экономических наук, доцент кафедры финансов, денежного обращения и кредита Уральского государственного экономического университета Мария Шадурская.

Просмотров: 754

Порядок применения инвентаризационной и кадастровой стоимости для исчисления налогов

В соответствии Законом РСФСР от 04.04.1992 «О налогах на имущество физических лиц» оценка строений, помещений и сооружений в недалекие 90-е годы производилась по их инвентаризационной стоимости.

Определение стоимости здания, строения производили Бюро технической инвентаризации (БТИ). Для целей налогообложения физических лиц в технических паспортах объектов недвижимости БТИ указывали действительную инвентаризационную стоимость.

На сегодняшний день вступило в силу новое законодательство о налогах, которым предусмотрен иной порядок расчета суммы налога на имущество физических лиц – исходя из кадастровой стоимости объектов капитального строительства (далее — ОКС).

Налогом облагаются  жилые помещения (квартира, комната), гаражи, машино-места, иные здания, строения, сооружения, помещения, а также жилые и садовые дома, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, иные объекты капитального строительства. По общему правилу налоговая база в отношении таких ОКС должна определяться исходя из их кадастровой стоимости. Однако, до 1 января 2020 года законом установлен переходный период для применения нового порядка — дату перехода к расчету налога на ОКС по их кадастровой стоимости определяет представительный орган конкретного региона.

В случае отсутствия решения представительного органа субъекта РФ о переходе на расчет налога по новым правилам, налоговая база в отношении ОКС определяется исходя из инвентаризационной стоимости. В данном случае, для расчета размера налога к установленной ранее инвентаризационной стоимости применяются коэффициенты-дефляторы, утверждаемые ежегодно Минэкономразвития России.

В настоящее время исчисление налога на ОКС физических лиц на территории Иркутской области осуществляется по их инвентаризационной стоимости, так как дата перехода на налогообложение по кадастровой стоимости не установлена, сообщает ведущий юрисконсульт Кадастровой палаты по Иркутской области Огнева Наталья.

В Иркутской области результаты определения кадастровой стоимости объектов капитального строительства утверждены Постановлением Правительства Иркутской области от 14.11.2016 N 723-пп, сведения о такой кадастровой стоимости уже внесены в Единый государственный реестр недвижимости (ЕГРН).

Начиная с 1 января 2020 года определение налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из инвентаризационной стоимости объектов налогообложения не будет производиться на всей территории России.

В нашем регионе до настоящего времени расчет налога на ОКС по их кадастровой стоимости осуществляется лишь в отношении имущества организаций.

В отличие от ОКС исчисление земельного налога производится исключительно по кадастровой стоимости земельных участков.

Конституционный суд рассказал, как считать налог на недвижимость

История дела 

До 1 января 2020 года все субъекты РФ должны установить дату начала применения на своей территории расчета налога на имущество исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимости. Если такое решение не принято, то налог рассчитывается исходя из инвентаризационной стоимости недвижимости, гласит ст. 402 Налогового кодекса.

Практика

В Алтайском крае такое решение не принято. А потому Ольге Низамовой рассчитали налог именно исходя из инвентаризационной стоимости – он получился значительно больше, чем если бы его считали из кадастровой стоимости. Добиться перерасчета женщине не удалось, и тогда она пожаловалась в Конституционный суд. Низамова сочла, что при равных обязанностях налоговая нагрузка на равноценное имущество не может многократно различаться только лишь из-за региона нахождения имущества. И норма Налогового кодекса, которая устанавливает такой порядок, противоречит Конституции. 

Позиция КС: выбирайте тот налог, который выгоднее

Налог, рассчитанный по инвентаризационной стоимости недвижимости, не может быть существенно больше, чем рассчитанный по его кадастровой стоимости, напомнил КС. «Иначе налогоплательщики могут оказаться в неравном положении с собственниками аналогичного имущества в других регионах страны, где используется кадастровая стоимость, которая может быть установлена по решению комиссии или суда, в размере рыночной», – указал суд.

Законодательство не исключает определения кадастровой стоимости конкретного объекта недвижимости до завершения в субъекте общей кадастровой оценки объектов недвижимости.

Чтобы избежать несправедливого налогообложения имущества граждан, для расчета налога может применяться уже установленная в субъекте для этой недвижимости кадастровая стоимость, даже если она официально еще не используется в регионе для целей налогообложения.

Если кадастровая стоимость объекта еще не определена, то по решению суда либо налогового органа для расчета налога возможно применение рыночной стоимости  недвижимости.

В ходе разрешения возникшего спора налогоплательщик вправе требовать от налогового органа использования для расчета налога на имущество сведений о рыночной стоимости имущества и соответствующего размера налоговой ставки. А решение заявительницы подлежит пересмотру.

В чем разница между кадастровой, рыночной и инвентаризационной стоимостью объектов капитального строительства?

В чем разница между кадастровой, рыночной и инвентаризационной стоимостью объектов капитального строительства?

Недвижимость в России, как и любой другой стране, это один из самых важных и ценных сегментов рыночных отношений, который подлежит государственному учету, контролю и уплате налогов.

С 2015 года поменялась система оплаты налогов на недвижимое имущество для физических лиц, выразившееся в переходе в определении налогооблагаемой базы от инвентаризационной стоимости к кадастровой.

Отрезок времени, начиная с 2015 года до 2020, является переходным периодом, в котором начисление налога осуществляется как по инвентаризационной, так и по кадастровой стоимости объекта жилой недвижимости (в зависимости от решения субъекта РФ).

До этого времени налог и ценообразование зависели от рыночной и инвентаризационной стоимости, понятие кадастровой стоимости не применялось.

В виду того, что до настоящего времени в бюджетное учреждение всё еще поступают вопросы, позволяющие сделать вывод, что не всем ясна разница между инвентаризационной, рыночной и кадастровой стоимостью, в этой статье попытаемся разобраться в основных отличиях данных понятий и основаниях для проведения соответствующих оценок.

 

1. Понятия, основные показатели, влияющие на размер инвентаризационной, рыночной и кадастровой стоимостей.

 

 

Инвентаризационная стоимость – это стоимость объекта недвижимости, которую определяли организации технической инвентаризации (БТИ) при проведении технической инвентаризации и изготовлении технического паспорта.

Это оценка восстановительной стоимости объекта недвижимости с учетом его износа и динамики стоимости строительных материалов и сопутствующих работ.

Определение этого вида стоимости объектов капитального строительства осуществлялось на основании сведений, содержащихся в сборниках укрупненных показателей восстановительной стоимости, выпущенных в 70-х годах прошлого века с последующим пересчетом до уровня действующих цен.

Основными показателями, влияющими на размер инвентаризационной стоимости, являются площадь объекта, материалы из которых он построен и его физический износ.

 

Рыночная стоимость —   наиболее вероятная цена, по которой объект оценки может быть отчужден на открытом рынке в условиях конкуренции, когда стороны сделки действуют разумно, располагая всей необходимой информацией, а на величине цены сделки не отражаются какие-либо чрезвычайные обстоятельства.

Рыночная цена определяет степень привлекательности для покупки и выгодность при продаже. При ее определении важно все: планировка квартиры, этажность дома и этаж, на котором находится жилплощадь, близость транспортных линий и пр.

Рыночная стоимость не может не включать показатель состояния объекта – как давно производился ремонт, в каком состоянии сантехнические приборы и насколько они современны, наличие балкона, например, и кондиционера и т.д.

На рыночную стоимость влияет, в том числе и валютный курс, и основные политические события, и сезонность, и многие другие факторы, под влиянием которых цена на объект то растет, то падает.

Рыночная стоимость объекта – это стоимость, при определении которой учитываются все индивидуальные характеристики объекта, влияющие на привлекательность такого объекта на рынке недвижимости.

 

Кадастровая стоимость объекта недвижимости – это стоимость, установленная в результате проведения государственной кадастровой оценки.

Кадастровая стоимость определяется по тем же критериям, что и рыночная, то есть при определении кадастровой стоимости так же важны такие показатели как расположение дома (в центральных районах города или в так называемых «спальных районах»), транспортная доступность, развитость инфраструктуры, наличие в доме парковки, охраны и т.п.

Но при этом определение кадастровой стоимости объектов недвижимости осуществляется методом массовой оценки, что подразумевает под собой оценку большого числа объектов на определенную дату с использованием стандартных методик и статистического анализа и исключает физическое обследование каждого объекта, поэтому наличие свежего, недавно выполненного ремонта или полная разруха в квартире не находят своего отражения в определенной в ходе оценки кадастровой стоимости.

 

 Таким образом, из приведенного выше, можно сделать вывод о том, что методика определения инвентаризационной стоимости далека от совершенства и исчисленная таким образом стоимость даже приблизительно не соответствует рыночной.

А кадастровая стоимость, поскольку она определяется по тем же основным критериям, что и рыночная, наиболее приближена к рынку.

 

 

2.  Основания для проведения инвентаризационной, рыночной и кадастровой оценок.

 

Основанием для определения инвентаризационной стоимости объекта недвижимости, являлся договор на выполнение соответствующих услуг, заключенный заинтересованным лицом с организациями технической инвентаризации (БТИ).

В связи с изменениями в законодательстве, с 1 января 2013 года на территории Российской Федерации не ведется технический учет, инвентаризационная стоимость для целей налогообложения не определяется.

Начиная с 1 января 2020 года налог на имущество физических лиц, исходя из инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, исчисляться не будет.

 

Основанием для проведения рыночной оценки (определения рыночной стоимости) является договор на проведение оценки, заключенный заинтересованным лицом с оценщиком или с юридическим лицом, с которым оценщик заключил трудовой договор.

Бюджетное учреждение, созданное на территории соответствующего субъекта РФ для целей выполнения работ, по кадастровой оценке, не вправе заключать договоры на проведение рыночной оценки в качестве исполнителя.

 

Государственная кадастровая оценка, в соответствии с положениями Федерального закона от 03.07.2016 N 237-ФЗ «О государственной кадастровой оценке», проводится только на основании решения уполномоченного органа исполнительной власти (на территории Омской области – Министерство имущественных отношений Омской области) бюджетным учреждением, созданным на территории соответствующего субъекта РФ для целей кадастровой оценки (на территории Омской области – это бюджетное учреждение Омской области «Омский центр кадастровой оценки и технической документации»).

Кадастровая оценка объекта недвижимости, принадлежащего лицу, по желанию этого лица, бюджетным учреждением не проводится, кадастровая стоимость не определяется. 

Кадастровая стоимость определенного объекта недвижимости, принадлежащего лицу, может быть определена только в рамках проведения государственной кадастровой оценки объектов недвижимости, в отношении которых принято соответствующее решение уполномоченного органа исполнительной власти, при условии, что объект учтен в государственном кадастре недвижимости.


Вернуться к списку

Ангарский городской округ — Объявления

21.09.2018

Иркутский филиал Кадастровой палаты продолжает информировать жителей Приангарья по актуальным вопросам, связанным с кадастровой стоимостью объектов недвижимости и ее применением.

С середины лета жители Иркутской области получают уведомления об уплате земельного налога и налога на имущество за 2017 год. В связи с тем, что в этом году первое декабря выпадает на субботу, налоги необходимо оплатить не позднее третьего декабря 2018 года.

Не всегда указанный в уведомлении размер налога устраивает граждан. Чтобы проверить правильность его расчета, нужно выяснить, в том числе, верно ли определена налоговая база.

          Необходимо знать, что в Иркутской области в 2018 году налоговой базой для расчета земельного налога является кадастровая стоимость участка на первое января 2017 года. Налоговой базой для квартиры, дома, гаража и т.п. – рассчитанная до 2013 года органами технической инвентаризации (ранее БТИ) инвентаризационная стоимость объекта, умноженная на коэффициент-дефлятор, который ежегодно устанавливается Минэкономразвития России. За 2017 год величина такого коэффициента составляет 1,425. Кадастровая стоимость для расчета налога на имущество физических лиц в нашем регионе пока не применяется, однако переход к порядку определения налоговой базы, для объектов капитального строительства исходя из кадастровой стоимости, должен состояться не позднее 2020 года.

Чтобы определить, на основании какой стоимости рассчитан налог на недвижимость, нужно обратить внимание на заполнение графы «Налоговая база» в налоговом уведомлении. Буква «И» означает, что для расчета налога применена инвентаризационная стоимость объекта. Если же в графе «Налоговая база» стоит буква «К» – значит, налог рассчитан на основании кадастровой стоимости.

Таким образом, в налоговых уведомлениях жителей Приангарья для земельных участков указывается буква «К», а для квартир, домов, гаражей, и т.п. должна быть указана буква «И».

Узнать актуальную кадастровую стоимость своего объекта недвижимости, сегодня можно просто имея под рукой интернет и зная кадастровый номер или адрес. Просмотр сведений об объекте недвижимости доступен в режиме online на Официальном сайте Росреестра по адресу: www.rosreestr.ru в разделе «Электронные услуги и сервисы/Справочная информация по объектам недвижимости в режиме online» или с помощью сервиса «Публичная кадастровая карта». Это удобные сервисы, с помощью которых можно также увидеть сведения о характеристиках объекта, на основании которых определена его кадастровая стоимость.

Еще один способ – это получение выписки из реестра недвижимости о кадастровой стоимости объекта недвижимости. Такой документ можно получить, обратившись в многофункциональный центр лично с запросом о предоставлении сведений из Единого реестра недвижимости или сформировать запрос на сайте Росреестра. Выписка о кадастровой стоимости предоставляется бесплатно.

В случаях, когда собственник недвижимости не согласен с величиной кадастровой стоимости, законодательством предусмотрена возможность оспорить завышенную кадастровую стоимость. Для этих целей при Управлении Росреестра по Иркутской области работает специально созданная комиссия по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости. Также обжаловать как кадастровую, так и инвентаризационную стоимость можно в судебном порядке.


Просмотров: 687

Налог на товарно-материальные запасы по штату | Объяснение налога на инвентарь | Бокссторм

Инвентаризация может быть трудным финансовым аспектом, который стоит осознать как владельцу малого бизнеса. Инвентаризация и связанные с ней операции тесно связаны с вашей чистой прибылью — ошибки, из-за которых вы недооцениваете или переоцениваете свои потребности в запасах, могут оказаться в затруднительном финансовом положении. Поиск наилучшего способа управления запасами и операциями цепочки поставок жизненно важен для ведения успешного малого бизнеса.

Некоторые люди считают, что инвентарь можно использовать для вычета позиции, но, к сожалению, вы не можете вычесть расходы на инвентарь из своих налогов. Фактически, в некоторых штатах инвентарь облагается дополнительными налогами, хотя точная сумма зависит от местоположения. Это означает, что товарно-материальные запасы — это одна из тех расходов, которые очень трудно компенсировать с учетом налогового времени, и вам необходимо знать, сколько вы можете себе позволить оставить себе.

Хранение слишком большого или слишком малого количества запасов не дает налоговых преимуществ, но вы должны знать, как сроки и оценка влияют на вашу прибыль.Владельцам малого бизнеса с ограниченным бюджетом необходимо учитывать баланс между недостаточным и слишком большим количеством ресурсов.

Что такое инвентарный налог и как он влияет на ваш бизнес?

Налог на товарно-материальные запасы — это дополнительный налог на имущество в отношении стоимости товарно-материальных запасов вашего предприятия. Его часто включают в налоги на мебель и оборудование. Большинство штатов не облагают налогом товарно-материальные запасы, хотя некоторые это делают. Из штатов, где существует инвентарный налог, некоторые действуют на уровне штата, тогда как другие облагаются налогом на местном уровне и часто зависят от округа или муниципалитета.

Налоги на инвентаризацию, если они применяются, обычно включаются в государственный налог на материальную собственность на коммерческую деятельность. Иногда их определяют как «нематериальную собственность». Этот налог распространяется на такие вещи, как мебель, инструменты и оборудование, принадлежащие бизнесу.

Налоги на инвентаризацию являются предметом многочисленных споров, и многие штаты пытаются от них отказаться, отмечает налоговый фонд. К сожалению, они могут быть стойкими, и от них трудно избавиться, потому что доходы, полученные от налогов на товарно-материальные запасы, часто идут напрямую местным органам власти, которые полагаются на финансирование.Согласно Forbes , даже в тех штатах, где инвентарь не облагается налогом явным образом, его нельзя использовать в качестве налогового вычета.

Короче говоря, где бы вы ни находились, инвентарь — это сложная запись в ваших налоговых декларациях. Во многих штатах непроданные запасы могут уменьшить сумму налогооблагаемого дохода за год, но есть несколько способов оценки запасов для целей налогообложения. Кроме того, это корректировка дохода, а не статья расходов, что значительно усложняет ее учет.Согласно статье Entrepreneur , существуют даже разные формы для подачи в зависимости от организации вашего бизнеса.

В этой статье рассматриваются три способа оценки запасов;

  1. Стоимость . Просто оцените товар по цене покупки плюс стоимость доставки.
  2. Меньшая из стоимости или рыночная . Ежегодно сравнивайте стоимость каждой позиции с рыночной стоимостью на определенную дату оценки.
  3. Розничная торговля .Добавьте розничную стоимость (то есть вашу продажную цену), а затем вычтите установленный процент наценки, чтобы определить стоимость.

Если вы подаете налоговую декларацию в одном из штатов с налогом на товарные запасы, ваши решения об управлении запасами будут отражать это. Вместо того, чтобы помочь вам за счет уменьшения налогооблагаемого дохода, запасы могут стоить вам дополнительных налогов на бизнес.

В каких штатах есть инвентарный налог?

Семь штатов в настоящее время включают товарно-материальные запасы в налоги на личную собственность.Чтобы быть ясным, налог на личную собственность предприятий — это всеобъемлющий налог, который обычно включает такие предметы, как мебель и инструменты. В некоторых штатах также указываются запасы на уровне штата или в определенных местных юрисдикциях.

  • Арканзас применяет общегосударственный налог на товарно-материальные запасы.
  • Кентукки применяет налог на товарно-материальные запасы на уровне штата.
  • Луизиана применяет общегосударственный налог на товарные запасы.
  • Миссисипи применяет общегосударственный налог на товарные запасы.
  • Оклахома применяет общегосударственный налог на инвентаризацию.
  • Западная Вирджиния применяет общегосударственный налог, который включает запасы, хотя налоги на недвижимость могут варьироваться в зависимости от местной юрисдикции.
  • Налоги на недвижимость в Техасе взимаются на местном уровне, нет государственных налогов на собственность, но местные налоги часто включают налоги на инвентарь.
  • Вирджиния определяет инвентарь как нематериальную собственность и облагается налогом на уровне штата, тогда как материальное имущество, такое как мебель, облагается налогом на местном уровне.
  • Аляска обрабатывает все налоги на коммерческую собственность на местном уровне, некоторые из которых могут включать налоги на товарно-материальные запасы.
  • В Мэриленде нет государственного налога на личную собственность предприятий, однако в некоторых местных юрисдикциях он может потребоваться, и они могут включать товарно-материальные запасы.
  • Вермонт обрабатывает все налоги на коммерческую недвижимость на местном уровне. Многие юрисдикции предоставляют исключение для инвентаря, но некоторые этого не делают.

Как система управления запасами может снизить налоги на запасы

Помните, что избыток или недостаток запасов не дает налоговых льгот.Лучший способ контролировать финансовые последствия вашего инвентаря — это практиковать хорошее управление запасами и убедиться, что вы способны выполнять заказы без чрезмерных расходов на запасы инвентаря.

Точное отслеживание запасов жизненно важно для ведения финансово безопасного и экономичного малого бизнеса, поскольку ошибки с инвентаризацией могут повлиять на вашу прибыль, а также на вашу налоговую отчетность. Хорошая новость заключается в том, что для лучшего управления запасами не нужно платить за руку: Boxstorm — это бесплатное облачное программное решение, которое интегрируется с QuickBooks Online.

Если к концу года вы переинвестируете в надежде на большое налоговое преимущество, вы, скорее всего, будете разочарованы. Точно так же недобор закупки инвентаря, чтобы избежать налогов на инвентарь, если вы находитесь в штате, который их использует, может вызвать проблемы с выполнением заказа и негативно повлиять на вашу репутацию. Независимо от того, платите ли вы за инвентарь или нет, планирование покупки инвентаря с учетом налогов может быть не лучшей идеей. Как отмечалось выше, то, как вы оцениваете товарные запасы, может повлиять на ваш налогооблагаемый доход, а то, как вы им управляете, будет зависеть от типа вашего бизнеса.

Лучший способ управлять запасами — знать о налоговых последствиях и продолжать планировать потребности своего бизнеса, уменьшая количество ошибок. Лучший способ сделать это — инвестировать в систему управления запасами, которая повысит точность вашей отчетности, поможет вам избежать пере- или недозакупок и будет отслеживать значения для точной налоговой отчетности. Налоги на конец года — это лишь одна из сложных проблем, которые упрощает программное обеспечение для управления запасами Boxstorm. Использование программного обеспечения для отслеживания ваших запасов помогает вашему бизнесу управлять расходами, уменьшать раздувание и планировать будущее.Вместо того, чтобы пытаться манипулировать своими запасами для получения налоговых преимуществ, инвестируйте в технологию, чтобы иметь более оптимизированные запасы и цепочки поставок.

Есть ли у вас государственная налоговая инвентаризация бизнеса?

По мере того, как мы продолжаем изучать виды налогов, которые могут нанести ущерб восстановлению штата после коронавируса, стоит выделить налоги на коммерческие запасы.

Налоги на товарно-материальные запасы подпадают под действие налога на имущество, который является крупнейшим налогом, уплачиваемым предприятиями на уровне штата и на местном уровне.Помимо налогов на стоимость зданий и земли, предприятия могут также платить налоги на имущество за свои машины и оборудование, известные как налоги на материальную личную собственность предприятий (TPP). Ряд штатов включают инвентарные запасы как часть своего налога на материальное личное имущество.

Как показано на карте, девять штатов (Арканзас, Кентукки, Луизиана, Мэриленд, Миссисипи, Оклахома, Техас, Вирджиния и Западная Вирджиния) полностью облагают налогом коммерческие запасы с пятью дополнительными штатами (Аляска, Джорджия, Массачусетс, Мичиган и Вермонт). ) взимание частичных налогов с товарно-материальных ценностей.

Налоги на товарно-материальные запасы взимаются независимо от того, приносит ли бизнес прибыль, увеличивая бремя предприятий, уже пытающихся удержаться на плаву. Налоги на товарные запасы также не являются нейтральными, поскольку предприятия с более крупными товарными запасами, такие как розничные торговцы и производители, в конечном итоге платят больше налогов на товарные запасы, чем другие фирмы. Налог на товарные запасы также не так прозрачен, как другие налоги; эти дополнительные сборы перекладываются на потребителей в виде более высоких цен.

Налоги на инвентаризацию и другие налоги на материальное личное имущество также являются «активными налогоплательщиками», то есть налогоплательщики должны сами определять свои налоговые обязательства.Это увеличивает расходы на соблюдение налогов на материальную личную собственность.

Поскольку налоги на товарно-материальные запасы являются одним из видов налога на имущество, местные органы власти получают большую часть доходов от таких налогов. Это добавляет сложности любым планам ограничения или отмены таких налогов, поскольку немедленная отмена может негативно сказаться на финансах местных органов власти.

Луизиана стремилась ограничить бремя налогов на товарные запасы, создав кредит штата для уплаченных налогов на товарные запасы. Хотя это действительно снижает вес бизнеса, это превращает систему в то, что, по сути, является бэкдором для передачи доходов от государства к местному.Этот кредит увеличивает сложность налогового кодекса штата, устраняет любые стимулы для сохранения низкой налоговой ставки и приводит к возможности обмана системы.

По возможности, органы власти штата и местные органы власти должны стремиться перейти от налогов на инвентарь к источникам доходов с более широкой и нейтральной базой. Хотя этот сдвиг не может и не будет немедленным решением экономического кризиса, с которым все еще сталкивается страна, ответственный сдвиг поможет предприятиям приспособиться к посткоронавирусному миру и защитить предприятия, как малые, так и крупные, в случае будущих кризисов.

Примечание. Эта запись в блоге является частью серии статей, посвященных препятствиям налоговой политики на пути восстановления государства после коронавируса.

Была ли эта страница полезной для вас?

Спасибо!

Налоговый фонд прилагает все усилия, чтобы предоставить исчерпывающий анализ налоговой политики. Наша работа зависит от поддержки таких людей, как вы. Не могли бы вы внести свой вклад в нашу работу?

Внесите вклад в налоговый фонд

Сообщите нам, как мы можем лучше обслуживать вас!

Мы прилагаем все усилия, чтобы сделать наш анализ максимально полезным.Не могли бы вы рассказать нам больше о том, как мы можем добиться большего?

Оставьте нам отзыв

Следует ли в конце года иметь больше или меньше запасов для уплаты налогов?

При ведении розничного бизнеса владелец компании может приобрести большое количество товарно-материальных запасов для продажи клиентам. Однако в конце года у компании может остаться больше запасов, чем они ожидали. Когда это происходит, владелец бизнеса может столкнуться с трудностями при управлении налогами на товарно-материальные запасы. Если вам нужна помощь в управлении налогами на ваши запасы, вам следует как можно скорее проконсультироваться с опытным бухгалтером по подготовке и планированию налогов в Roseville.Cook CPA Group заинтересована в работе с малыми предприятиями, которым требуются бухгалтерские услуги для эффективного ведения своего бизнеса. Расчет налогов на остатки запасов может быть проблематичным для владельца бизнеса, и мы готовы решить ваши налоговые проблемы. Cook CPA Group здесь, чтобы решить, лучше ли иметь больше или меньше запасов, когда пришло время рассчитывать налоги.

Как инвентаризация влияет на ваши налоги в конце года?

Целью розничной компании является приобретение товарно-материальных запасов, которые затем продаются потребителю с целью получения прибыли.Некоторые розничные компании могут покупать только те запасы, которые, как они знают, будут продавать, в то время как другие могут запастись множеством предметов, которые, вероятно, останутся в конце года. Независимо от того, решили ли вы приобрести ограниченный инвентарь или приобрели большое количество инвентаря, есть вероятность, что у вас могут остаться запасы в конце года.

Владелец розничной компании должен понимать, что существует корреляция между суммой его налогового счета и суммой товарно-материальных запасов, оставшихся на конец года.Следующие факторы учитываются при определении налогов на остатки запасов:

  • Годовой объем продаж бизнеса
  • Запасы на начало года, складские запасы в течение года и запасы на конец года для расчета стоимости проданных товаров

Обратите внимание, однако, что есть и другие факторы, которые могут повлиять на то, как рассчитываются ваши налоги на запасы. Например, бизнес-структура вашей компании может существенно повлиять на то, как ваши налоги должны сообщаться в IRS и Калифорнийский налоговый совет по франчайзингу.Физическое лицо, ведущее индивидуальное предприятие, может быть вынуждено обращаться со своими налогами иначе, чем корпорация с ограниченной ответственностью. Наши опытные бухгалтеры могут помочь вам определить, как структура вашего бизнеса может повлиять на налоги на товарно-материальные запасы.

Если вы хотите узнать больше о том, как обращаться с налогами на товарные запасы для вашей розничной компании, вам следует проконсультироваться с опытным бухгалтером Сакраменто для малого и среднего бизнеса.

Как управлять инвентаризационными налогами для вашего бизнеса

Основной способ определить стоимость вашего инвентаря — посмотреть деньги, уплаченные за товар, и любые предметы инвентаря, которые не имеют ценности, не должны рассматриваться как часть инвентаря.Потеря дохода от запасов, которые не проданы, будет рассчитываться как более высокая стоимость проданных запасов в декларации налогоплательщика. Это означает, что налогоплательщик понес бы затраты на объект, даже если бы он был связан с доходом. Если стоимость проданных товаров выше, владелец бизнеса может иметь право на ряд налоговых вычетов. По мере уменьшения прибыли розничного бизнеса будет уменьшаться и размер налогооблагаемого дохода.

Как правило, существует три метода, которые используются для расчета налогов на остатки запасов в конце года.

На основе затрат

Согласно этому методу расчета остатков запасов, товары, купленные компанией, оцениваются на основе их цены. Однако обратите внимание, что транспортные расходы также могут быть включены при оценке общей стоимости товара. Это один из наиболее распространенных и простых в использовании подходов для расчета налогов на товарно-материальные запасы.

Розничная торговля

Стоимость запасов определяется, когда владелец бизнеса устанавливает розничную цену на товар. Затем наценка предприятия вычитается из розничной стоимости.

Минимальная цена или рыночная

При таком подходе к бухгалтерскому учету стоимость товарно-материальных запасов сравнивается с рыночной стоимостью товара на определенную дату. Стоимость предмета на эту конкретную дату должна использоваться для определения стоимости предмета.

Мы понимаем, что владельцу бизнеса может быть сложно вести свой бизнес и быть в курсе ряда налоговых правил. К счастью, наши опытные бухгалтеры из Калифорнии готовы помочь вам в ведении бухгалтерского учета вашего малого бизнеса, чтобы обеспечить соблюдение налогового законодательства.Мы можем помочь вам определить, какой стиль бухгалтерского учета подойдет для ваших индивидуальных нужд. Не стесняйтесь обращаться к нам, чтобы обсудить потребности ваших бизнес-услуг.

Обратитесь к нашим опытным консультантам из Калифорнии, чтобы помочь вам с уплатой налогов на запасы

Если вашему бизнесу нужна бухгалтерская помощь для расчета налогов на остатки запасов в конце года, вам следует обратиться к опытному налоговому бухгалтеру Roseville. Квалифицированная команда бухгалтеров Cook CPA Group обладает многолетним опытом совместной работы в области бухгалтерского учета, и для нас будет честью использовать эти знания для предоставления услуг, необходимых вашему розничному бизнесу.Чтобы запланировать бесплатную консультацию для обсуждения налогов на товарные запасы для вашей розничной компании, свяжитесь с Cook CPA Group по телефону (916) 432-2218. Вы также можете связаться с нашей бухгалтерией онлайн, чтобы назначить бесплатную консультацию.

Важность инвентаризации на конец года и ее влияние на налогооблагаемую прибыль

Правильно управляемый отдел запчастей имеет множество преимуществ — он позволяет оптимизировать оборот, повысить производительность и увеличить прибыль. Знание того, что у вас есть на складе, где они есть, сколько они стоят, как быстро они уходят с полки и когда пришло время делать повторный заказ, может гарантировать успех как ваших запасных частей, так и сервисного отдела.

Лучший способ отслеживать эти данные инвентаризации — использовать систему управления запасами. Однако важно помнить, что эти системы подвержены ошибкам, как человеческим, так и механическим. Вот тут-то и важна инвентаризация.

Хотя мы часто рекомендуем проводить инвентаризацию в несколько циклов в год, важно, чтобы полная инвентаризация проводилась не реже одного раза в год, чтобы ваши записи были точными. Это можно сделать в любой момент в течение года.Большинство дилерских центров предпочитают конец года, однако вы можете сэкономить деньги, сделав это в начале года или в середине года. Эти цифры могут использоваться для целей налогообложения независимо от времени года, когда был произведен физический осмотр.

Как запасы влияют на налогооблагаемую прибыль?

Облагаемый налогом доход, как предполагается, — это доход, с которого вы обязаны платить налоги. Как и в случае с вашей индивидуальной налоговой декларацией, определенные деловые расходы могут уменьшить этот налогооблагаемый доход, что, в свою очередь, снизит ваши налоговые обязательства.С другой стороны, излишек запасов считается налогооблагаемым доходом.

Стоимость проданных товаров (COGS), в которую входят автомобильные запчасти, является одной из таких затрат. Расчет, используемый для определения COGS, относительно прост.

COGS = Начальный инвентарь + Покупки — Конечный инвентарь

Как вы можете видеть из этого уравнения, запасы играют большую роль в определении ваших затрат. Если ваш инвентарь не проверен должным образом до подачи налоговой декларации, вы можете завышать или занижать свой налогооблагаемый доход.

Если вы завысили свои конечные запасы, это отрицательно скажется на вашей налоговой выплате, так как ваши COGS будут занижены, что приведет к увеличению налогооблагаемого дохода.

Если, с другой стороны, у вас заниженный конечный запас, у вас будет завышенная себестоимость. Хотя это может показаться хорошей ситуацией из-за снижения налога к уплате, завышенные COGS сводят к минимуму соответствие IRS и могут привести к отрицательным результатам, если вы пройдете аудит.

Как обеспечить точную оценку запасов

Есть несколько способов повысить точность инвентаризации в течение года, но инвентаризация на конец года — лучший способ обеспечить правильность инвентарных записей.

При заполнении инвентаризации на конец года для целей налогообложения необходимо выполнить три основных этапа:

Счетчик

Во-первых, вы должны физически подсчитать свой инвентарь, чтобы определить, сколько единиц каждого SKU у вас под рукой. Детали, которые вы не должны включать в свой инвентарный учет, включают:

  1. Детали, которые были проданы и переданы покупателю (т. Е. Детали, установленные на автомобиле, по которому был выставлен счет)
  2. Товарная партия
  3. Товары, которые были заказаны, но еще не были обработаны в запасах (т. Е.е. детали по заказам на поставку, в отгрузке или получении)

Выбрать

После того, как вы подсчитали свой инвентарь, вы должны выбрать метод отслеживания и управления им. Этот метод определит, как вы соотносите инвентарь с соответствующими затратами. Есть три популярных метода. В зависимости от ситуации вы можете использовать одно из следующих действий или их комбинацию.

Особый метод идентификации — этот метод чаще всего используется для дорогостоящих деталей, таких как автомобили или двигатели, а также для деталей по специальному заказу.Этот метод назначает фактическую стоимость каждой позиции.

Пример: вы покупаете часть A за 2000 долларов, часть B за 3000 долларов и часть C за 1000 долларов.

Товарно-материальные запасы = 2000 долларов США + 3000 долларов США + 1000 долларов США = 6000 долларов США

Если вы продали Часть B, ваша инвентарная стоимость составит 3000 долларов

Товарно-материальные запасы = 6000 долл. США — 3000 долл. США = 3000 долл. США

First-In, First-Out (FIFO) — этот метод предполагает, что самые старые детали — это те, которые вы продаете первыми. В результате стоимость имеющихся у вас запасов будет равна последним произведенным затратам на запасы.

Пример: вы совершаете следующие покупки

100 единиц по 10 долларов за штуку
50 единиц по 15 долларов за штуку
75 единиц по 20 долларов за штуку

Ваш инвентарь будет равен 3250 $

Запасы = (100 x 10 долларов) + (50 x 15 долларов) + (75 x 20 долларов) = 3250 долларов

После продажи 110 единиц ваш инвентарь составит 2100 долларов

Товарно-материальные запасы = 3250 долларов США — (100 x 10 долларов США) — (10 x 15 долларов США) = 2100 долларов США

Last-In, First-Out (LIFO) — метод LIFO является обратным методу FIFO.Предполагается, что в первую очередь продаются новейшие товары. В результате стоимость вашего инвентаря будет основываться на самых ранних понесенных затратах на инвентарь.

Пример: вы совершаете следующие покупки

100 единиц по 10 долларов за штуку
50 единиц по 15 долларов за штуку
75 единиц по 20 долларов за штуку

Ваш инвентарь будет равен 3250 $

Запасы = (100 x 10 долларов) + (50 x 15 долларов) + (75 x 20 долларов) = 3250 долларов

После продажи 110 единиц ваш инвентарь составит 1225 долларов

Товарно-материальные запасы = 3250 долларов США — (75 x 20 долларов США) — (35 x 15 долларов США) = 1225 долларов США

Значение

Теперь, когда вы знаете, сколько у вас запасов и какой метод калькуляции вы будете использовать, вам нужно оценить свои запасы.Это можно сделать одним из следующих способов:

  1. По себестоимости — ваши запасы будут оценены на основе фактической стоимости
  2. По наименьшей из себестоимости или справедливой рыночной стоимости — стоимость ваших запасов будет либо фактической стоимостью, либо стоимостью на текущем рынке, в зависимости от того, что меньше
  3. По справедливой рыночной стоимости — ваши запасы будут оцениваться на основе розничного курса ваших товаров

Имейте в виду, мы никогда не видели инвентарь, оцениваемый иначе, чем по истинной стоимости.Однако иногда, когда компании распускаются и еще не обновили цены, вы можете оценить свои запасы по справедливой рыночной стоимости, которую действительно трудно определить.

После того, как вы выполнили эти три шага, вы готовы точно указать свои COGS в своей налоговой декларации.

Чтобы получить помощь на любом этапе процесса управления запасами, включая подготовку, подсчет и оценку запасов на конец налогового года, свяжитесь с нами сегодня!

Общие сведения о стоимости проданных товаров (COGS)

Компании должны отслеживать все затраты, которые прямо или косвенно связаны с производством и распространением их продуктов для продажи.Эти затраты называются себестоимостью проданных товаров (COGS), и этот расчет отображается в отчете о прибылях и убытках (P&L) компании. Это также важная часть информации, которую компания должна сообщать в своей налоговой декларации.

COGS вычитается из вашей валовой выручки для расчета валовой прибыли вашего бизнеса каждый год. Валовая выручка — это суммы, полученные вашим бизнесом от продаж в течение года.

Требование всех ваших деловых расходов, включая COGS, увеличивает ваши налоговые отчисления и снижает прибыль вашего бизнеса.Включение всех ваших затрат в расчет COGS поможет вам убедиться, что вы не пропустите никаких налоговых вычетов.

Какова стоимость проданных товаров (COGS)?

COGS иногда называют себестоимостью продаж; он относится к затратам компании на изготовление продуктов из деталей или сырья или покупку продуктов и их перепродажу. Эти расходы являются расходами для бизнеса, потому что вы продаете эти продукты, чтобы заработать деньги.

В примерах COGS в этой статье используется Приложение C для формы 1040/1040-SR.В формах подоходного налога для других видов бизнеса используется та же общая формула.

COGS рассчитывается каждый год, показывая изменения в балансе «товаров» или запасов компании с начала до конца финансового (финансового) года компании.

Что входит в стоимость проданных товаров

Инвентарь — самая важная часть COGS. Это включает в себя:

  • Товары или запасы в торговле
  • Сырье
  • Незавершенное производство
  • Готовая продукция
  • Принадлежности, которые физически становятся частью товара

Также не забудьте контейнеры для продуктов и товары, выставленные в магазине или киоске.

Прямые затраты

COGS включает как прямые, так и косвенные затраты. Прямые затраты включают затраты на изготовление продукта или оптовую цену товара. Это включает:

  • Стоимость доставки
  • Прямые затраты на оплату труда работников (включая взносы в пенсионные или аннуитетные планы), производящих продукцию

Косвенные затраты

COGS также включает другие расходы, такие как:

  • Проценты
  • Аренда
  • Налоги
  • Хранилище
  • Закупка
  • Обработка
  • Переупаковка
  • Обработка
  • Административные расходы
  • Прочие накладные расходы на содержание вашего склада или производственного объекта, такие как свет, тепло, страхование и техническое обслуживание

Информация, необходимая для расчета стоимости проданных товаров

Чтобы вы или ваш налоговый составитель рассчитали COGS, вам потребуется следующая информация:

  1. Метод оценки : Укажите, оцениваются ли запасы по себестоимости, наименьшей из себестоимости, рыночной или другой.Если вы используете метод учета по кассовому методу, вы должны оценивать запасы по себестоимости. Уточните у своего налогового инспектора, изменили ли вы свой метод определения количества, затрат или оценок. Вы должны включить объяснение любых изменений.
  2. Начальная инвентаризация : это общая стоимость всех продуктов в вашем инвентаре на начало года. Это должно быть так же, как и инвентаризация в конце прошлого года. Если это не то же самое, вы должны включить объяснение разницы в свою налоговую декларацию.
  3. Стоимость покупки : Затем найдите в общей сложности все продукты, которые вы купили в течение года и которые вы разместили на складе для продажи. Вычтите все продукты, которые вы взяли для личного пользования. Если вы производите продукцию, вам необходимо включить общую стоимость всего сырья и деталей, которые вы купили в течение года.
  4. Стоимость рабочей силы : Это ваши затраты на сотрудников, которые работают непосредственно над производством продукции из сырья и деталей. Он не включает расходы на заработную плату для администраторов или сотрудников в продажах, маркетинге, финансах или других областях.
  5. Стоимость материалов и принадлежностей : Эти затраты должны быть напрямую связаны с производством продукта.
  6. Прочие затраты : Сюда входят косвенные расходы на оплату труда, транспортные контейнеры, фрахт материалов и принадлежностей, а также расходы на аренду, свет, тепло и т. Д. Только для той территории, где продукты производятся или собираются.
  7. Конечная инвентаризация : Определите общую стоимость всех позиций в запасе на конец года.

Чтобы оценить стоимость вашего инвентаря в начале и в конце года, вам может потребоваться какая-то физическая (или электронная) инвентаризация.Проконсультируйтесь со своим налоговым специалистом, чтобы узнать, как лучше всего произвести точный подсчет.

Расчет стоимости проданных товаров

Расчет себестоимости основан на изменении запасов. Расчет начинается с инвентаризации продуктов для продажи или сырья для производства продуктов в начале года, который должен быть таким же, как конечный инвентарь за предыдущий год.

Стоимость дополнительных продуктов, приобретенных или произведенных в течение года, добавляется, а затем вычитаются запасы на конец года.Результатом этого расчета является стоимость запасов, произведенных и проданных компанией в течение года. Базовый расчет выглядит следующим образом:

Оценка стоимости проданных товаров

Сообщайте о запасах по стоимости их изготовления или покупки, а не по стоимости их продажи. Если ваш бизнес продает товары, затраты на которые меняются в течение года, вы должны выяснить, как поступить с этими изменениями в порядке, приемлемом для Налоговой службы (IRS).

Например, вы покупаете товар и перепродаете его.Если стоимость повышается в течение года, вы должны учесть это увеличение в уравнении COGS. У IRS есть несколько одобренных способов учета изменений затрат в течение года без необходимости отслеживать цену каждого продукта в отдельности. Агентство разрешает малым предприятиям (с годовой валовой выручкой 25 миллионов долларов или меньше) не вести инвентаризацию, если они используют способ учета инвентарных запасов, который «четко отражает доход».

Методы инвентаризации

Запасы можно оценить одним из трех способов:

  • FIFO («First-In, First-Out») предполагает, что первые купленные товары являются первыми проданными товарами.S
  • LIFO («Последним пришел, первым ушел») предполагает, что первые купленные товары являются первыми проданными товарами.
  • Специальная идентификация предметов, имеющих уникальную стоимость (например, инвентарь автомобилей)

Как включить COGS в налоги на бизнес

Расчет COGS включен в налоговую форму для каждого вида бизнеса, который продает продукты. Базовый расчет одинаков для всех типов бизнеса, но его форма различается в зависимости от типа бизнеса:

  • Для индивидуальных предпринимателей и владельцев LLC, состоящих из одного члена, по графику C
  • Для партнерств и ООО с несколькими участниками стоимость проданных товаров является частью налоговой декларации партнерства (форма 1065).
  • Для корпораций и S-корпораций стоимость проданных товаров включается в корпоративную налоговую декларацию (Форма 1120) или в корпоративную налоговую декларацию S (Форма 1120-S).

Как и все другие деловые расходы, убедитесь, что вы ведете соответствующие записи, чтобы доказать, что расчет стоимости проданных товаров является точным.

Часто задаваемые вопросы

Включен ли расчет стоимости проданных товаров в программное обеспечение для подготовки налоговых деклараций?

Большинство программ подготовки налоговых деклараций включают расчет COGS, в зависимости от используемой вами версии.Если вы подаете налоговую декларацию предприятия по Графику C, убедитесь, что этот график включен в версию вашей личной налоговой декларации.

Какое значение имеет стоимость проданных товаров при расчете налогооблагаемого дохода?

Вот упрощенный процесс получения чистой прибыли: начните с валовой выручки или продаж. Затем вычтите стоимость проданных товаров, чтобы получить валовую прибыль. Затем вычтите все другие коммерческие расходы, чтобы получить чистую прибыль, которая является суммой, используемой для расчета налога на доход от бизнеса и налога на самозанятость.

Как узнать, какой метод оценки запасов использовать?

Большинство предприятий используют либо LIFO, либо FIFO, в зависимости от их налоговой ситуации. FIFO используется по умолчанию, и компании могут выбрать FIFO, если они имеют на это право. Это хороший вопрос для вашего налогового специалиста, потому что налоговые правила сложны.

Каким образом метод FIFO может минимизировать налоги?

Метод учета стоимости запасов по принципу «первым пришел — первым ушел» (FIFO) предполагает, что в первую очередь продаются самые старые запасы.Это приводит к минимизации налогов, если цены на товарно-материальные запасы падают. В этой ситуации цены на товары, приобретенные в первую очередь, выше, потому что цены имеют тенденцию к снижению, и, следовательно, стоимость ранее приобретенных товаров (т. Е. Первых запасов) выше. Это приводит к более высокой стоимости проданных товаров компании (COGS). LIFO предполагает, что самые последние закупки инвентаря продаются первыми.

Использование более высоких затрат на товарно-материальные запасы (первые поступления) приведет к снижению чистой прибыли или прибыли за отчетный период (по сравнению с последним убытком).В результате более низкая чистая прибыль будет означать, что компания отчитается о меньшей сумме прибыли, используемой для расчета суммы причитающихся налогов.

Ключевые выводы

  • Если компания использует метод инвентаризации FIFO, первыми приобретенными и помещенными в запасы товарами будут те, которые были проданы первыми.
  • Если бы более старые товарные запасы были куплены при более высоких ценах, FIFO привел бы к более высокой стоимости проданных товаров и более низкой чистой прибыли по сравнению с LIFO.
  • Более низкая чистая прибыль будет означать меньшую налогооблагаемую прибыль и, в конечном итоге, более низкие налоговые расходы за этот отчетный период.

Основные сведения о системе «первым пришел — первым обслужен» (FIFO)

Когда компании создают свою финансовую отчетность, они должны рассчитать выручку от продаж, затраты, которые пошли на производство (или COGS), а также прибыль, полученную за этот период времени. Компания берет общую выручку и вычитает затраты на запасы (а также другие расходы), чтобы определить, сколько прибыли было получено.

Компании должны определить, какие товары в запасах были израсходованы при формировании продаж за этот отчетный период, а также стоимость этих товаров.Если компания использует метод инвентаризации FIFO, первые предметы, которые были куплены и помещены в инвентарь, — это те, которые были проданы первыми. В результате товары, которые были приобретены первыми, отражаются в составе себестоимости проданных товаров, которая отражается как расход в отчете о прибылях и убытках компании.

Другими словами, при использовании метода FIFO самые старые запасы будут использоваться при определении стоимости проданных товаров. Когда продажи регистрируются за отчетный период, затраты на самые старые товарно-материальные запасы вычитаются из выручки для расчета прибыли от этих продаж.

Первый пришел — первый ушел (FIFO) и налоги

Хотя компании хотят получать более высокую прибыль с каждым годом, они также хотят уменьшить свой налогооблагаемый доход. Если, например, затраты компании на товарно-материальные запасы вырастут на 50%, компания сообщит о более низкой сумме чистой прибыли при условии, что отпускные цены не были увеличены для противодействия более высоким расходам на товарно-материальные запасы. Более низкая общая чистая прибыль будет означать меньшую налогооблагаемую прибыль и, в конечном итоге, более низкие налоговые расходы за год.

Метод FIFO может помочь снизить налоги (по сравнению с LIFO), когда цены падают.Однако по большей части цены имеют тенденцию расти в долгосрочной перспективе, а это означает, что FIFO приведет к увеличению чистой прибыли и налоговых расходов в долгосрочной перспективе.

Если бы более старые товарно-материальные запасы были приобретены при более высоких ценах, использование метода ФИФО принесло бы пользу компании, поскольку более высокие общие расходы на себестоимость проданных товаров уменьшили бы чистую прибыль и налогооблагаемую прибыль. Более новые и менее дорогие запасы будут использоваться позже, что означает, что компания будет сообщать о более высокой прибыли в более поздние отчетные периоды и более высоком налогооблагаемом доходе при прочих равных условиях.

Особые соображения

Однако в долгосрочной перспективе цены имеют тенденцию к росту, а это означает, что FIFO не может минимизировать налоги для компании. В условиях роста цен в долгосрочной перспективе более старые предметы инвентаря будут самыми дешевыми, в то время как новые, недавно приобретенные предметы инвентаря будут более дорогими.

FIFO минимизирует налоги только в периоды снижения цен, поскольку старые товарно-материальные запасы будут дороже, чем товары, приобретенные в последний раз.Лучше проконсультироваться с налоговым специалистом, прежде чем определять лучшие методы уменьшения налогооблагаемого дохода, поскольку существует множество компонентов, которые входят в расчет налоговых обязательств компании.

Смерть ЛИФО?

Несколько различий между МСФО и ОПБУ США кажутся более значительными, чем учет запасов, в частности, запрет на Метод «последний пришел — первый ушел» (LIFO) в МСФО. Предлагаемый сдвиг США публичные компании к МСФО могут повлиять на многие компании, которые в настоящее время LIFO как для финансовой отчетности, так и для налогообложения.Это потому, что Правило соответствия IRC § 472 (c) требует от налогоплательщиков, которые применяют LIFO для в целях налогообложения, чтобы также применять его для измерения доходов в финансовой отчетности, а МСФО не разрешают LIFO для бухгалтерского учета.

Таким образом, CPA могут быть привлечены для помощи в управлении инвентаризацией. изменения. Компании, использующие LIFO, должны будут перейти на FIFO или средний Стоимость. Это изменение приведет к тому, что компании нарушат соответствие требование. В отсутствие помощи со стороны казначейства потребовать от них изменить налоговый метод отчетности о запасах.

В этой статье рассказывается о влиянии широко используемого учета по методу LIFO. в США, но почти не используется где-либо еще. Его можно было бы исключить, если бы ОПБУ США должны были полностью соответствовать учету запасов по МСФО. Если LIFO исчезнут, многие американские компании могут столкнуться с крупным налогом на прибыль. обязательства от ускоренного признания доходов. В 2007 году Exxon Mobil Corp. отразила свою совокупную восстановительную стоимость запасов на уровне на конец года превышала балансовую стоимость запасов по методу LIFO на 25,4 доллара США. миллиард.Компания Sherwin-Williams Co. сообщила, что если бы она использовала FIFO вместо LIFO его чистая прибыль за 2005 год составила бы 40,8 миллиона долларов. выше (Exxon Mobil Corp., 2007 SEC Form 10-K; The Sherwin-Williams Co., 2007 SEC Form 10-K).

Предлагаемый Дорожная карта SEC, выпущенная в ноябре, предполагает некоторые крупные США. компании, добровольно переходящие на МСФО, начиная с подачи заявок в 2010 году. Его применение может быть обязательным для крупных публичных компаний, начинающих в 2014 году.

Еще одно важное различие между МСФО и ОПБУ заключается в том, что МСФО требует предприятия должны вести запасы по наименьшей из двух величин: себестоимости или чистой цены продажи. ценить.С другой стороны, GAAP оценивает запасы по наименьшей из стоимость или текущая стоимость замещения, которая зависит от верхнего предела нетто стоимость реализации и минимальная цена чистой реализации за вычетом нормального рентабельность.

УЧЕТ ИЗМЕНЕНИЙ В ИНВЕНТАРЯХ МЕТОДЫ
В настоящее время руководство GAAP согласно Положению № 154, Изменения в учете и исправление ошибок , требует изменения в методах оценки запасов, которые будут ретроспективно применяться к предыдущая финансовая отчетность, представленная в годовых отчетах (параграф 7), если это нецелесообразно.В этом случае новый принципы могут применяться перспективно (параграфы 8–9). Сущность применяется ретроспективно только в отношении прямого воздействия изменить (пункт 10). Однако косвенные эффекты — например, бонусы — отражаются перспективно (п.10).

Таким образом, типичное изменение метода инвентаризации, например, от среднего стоимость для ФИФО, рассматривается ретроспективно. Сущность отражает изменение таким же образом из LIFO в FIFO. Результат (при условии, что база учета запасов по новому методу превышает соответствующая основа в предшествующих методах) является (1) увеличение запасы, (2) увеличение текущего налога на прибыль в результате эффективное увеличение дохода, и (3) корректировка нераспределенной прибыль за счет увеличения чистой прибыли.Организация может необходимо показать отложенное налоговое обязательство по временной разнице между бухгалтерской и налоговой базами для изменения запасов, если должны были оставаться, например, на уровне средней стоимости для целей налогообложения, пока перейти со средней стоимости на FIFO для книжных целей.

Со временем LIFO может иметь значительный кумулятивный эффект снижения стоимость инвентаря. Стоимость проданных товаров за конкретный год равняется сумме начального инвентаря, плюс покупки, минус конечный инвентарь.Таким образом, более низкий конечный запас увеличивает стоимость проданных товаров. и снижает налогооблагаемый доход.

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ НА ДОХОДЫ ИЗМЕНЕНИЙ МЕТОДА ЗАПАСОВ
Для добровольных изменений, происходящих в налоговые годы, заканчивающиеся не ранее 31 декабря 2001 г., IRC § 481 (a) обычно разрешает организации вычитать полное изменение в год изменения, если корректировка благоприятная к объекту. В качестве альтернативы, если совокупный эффект от изменения увеличивает ответственность организации, изменение может быть принято во внимание более четырех лет, начиная с года изменения — с некоторыми исключения — см. «Проблемы со сроками» ниже (Порядок получения доходов 2008-52, раздел 5.04). Следовательно, вместо зачисления подоходного налога Выплачивается только для полной суммы налогового счета в следующей записи журнала. четверть налога будет рассматриваться как текущее обязательство. В остаток пойдет на счет отложенных налоговых обязательств:

Опись (актив увеличение)
Нераспределенная прибыль (акционерный капитал увеличение)
Задолженность по налогу на прибыль (увеличение обязательств)
Отложенное налоговое обязательство (увеличение обязательства)

Для целей налога на прибыль изменение метода учета включает: изменение общего плана отчетности о валовом доходе или отчислениях, или изменение в обращении с любой существенной статьей (Процедура получения доходов 2008-52 и Treas.Рег. § 1.446-1 (e) (2) (ii) (a)).

Изменение бухгалтерского учета с LIFO на другой метод внесено в Форму 3115, Заявление об изменении метода учета и может либо быть «предварительным запросом согласия», либо «автоматическим запрос на изменение »(см. инструкции к форме 3115).

ВЛИЯНИЕ НА ДОХОД
Компании переходят на LIFO в первую очередь для снижения налога на прибыль ответственности и отложить уплату налогов, но это также снижает доход для для целей финансовой отчетности. Тем не менее компании не требуются использовать тот же метод LIFO для налогообложения и бухгалтерского учета.Например, метод единичного LIFO может использоваться в бухгалтерском учете и долларовый LIFO метод налогообложения.

Переход с LIFO обычно дает значительный положительный доход. эффект, потому что накопление затрат прошлых лет в начале Товарно-материальные запасы заменят стоимость проданных товаров по текущей стоимости. Предполагая, что запасы оборачиваются, доход за год изменения увеличится на всю сумму резерва ЛИФО.

Метод скользящего среднего
Другая проблема с запасами in flux был использован метод скользящего среднего.С доходом Процедура 2008-43, Служба в июне изменила свою давнюю позицию против метода. Ранее IRS заявляло, что метод не совсем понятен. и точно отражать доход, особенно если запасы хранятся на длительные периоды или его стоимость значительно колеблется. Доход процедура обеспечивает безопасную гавань для использования метода скользящего среднего инвентарный учет и налогообложение. Если метод скользящего среднего не используется в бухгалтерском учете, этот метод может неточно отображать налогооблагаемые доход.Организация может получить автоматическое согласие на изменение налога. метод инвентаризации до скользящего среднего, соблюдая все положения этой процедуры получения доходов согласно IRC § 446 (e).

ВОПРОСЫ ВРЕМЕНИ
К счастью, изменение учета корректировки создания начальный резерв LIFO, а также начальный раздел 263A сумма капитализации, предотвращение дублирования сумм или не включается в доход. Если налогоплательщик обязан включить в соответствии с разделом 481 (а) в год изменения потенциальный увеличение налоговых обязательств может быть значительным.Соответственно, такие суммы обычно учитываются в доходах на протяжении четырех лет. Если организация следует процедурам должным образом, и если резерв LIFO не был созданный в течение короткого периода, четырехлетний период корректировки будет обычно разрешается. Но если изменение произошло из-за того, что объект не применили LIFO должным образом или не подали своевременную заявку, общая сумма изменения может потребоваться принять как доход в год изменения. См. Treas. Рег. § 1.481-4 и доход Процедура 2008-52.Таким образом, возникнет отложенное налоговое обязательство. связанный с переключением в год изменения и три следующие годы.

Пример. Чтобы проиллюстрировать изменение метода инвентаризации, Предположим, BC Co. занимается розничной торговлей. BC переключается с долларового LIFO в FIFO с 1 января 20X0 года как для финансового учета, так и для доходов налогообложение. Запасы в FIFO составляют 20 миллионов долларов, а их долларовая стоимость Резерв по ЛИФО составляет 4 миллиона долларов. BC обеспечивает разрешение IRS на распространение корректировка более четырех лет.

Переход от LIFO к любому другому методу повлияет на баланс а также отчет о прибылях и убытках в год изменения. ЛИФО резерв — это счет для контраактивов или сокращения активов, который компании используйте для корректировки в сторону понижения стоимости запасов, переносимых из FIFO в LIFO. Многие компании используют LIFO с долларовым значением, поскольку этот метод применяется факторы инфляции в «пулы запасов», а не корректировку отдельные предметы инвентаря. Компании, включенные в LIFO для налогообложения и в финансовой отчетности для ценообразования обычно используется внутренний FIFO, закупки и другие функции управления запасами.

Для целей финансового учета предприятие применяет изменение от LIFO к FIFO ретроспективно. В частности, в этом примере это означает, что FIFO используется с первого дня года изменения (нет имеет значение, когда фактически было внесено изменение в том году). Все предыдущие периоды, представленные для сравнения, скорректированы с учетом последствия изменения. Корректировка в бухгалтерских книгах произведена для отражения (1) увеличения начального сальдо запасов, (2) увеличение нераспределенной прибыли и (3) корректировка налога на прибыль.Следующие записи журнала иллюстрируют влияние изменения от От LIFO к FIFO при условии эффективной ставки налога на прибыль 35% и IRS разрешение на пропорциональное изменение в течение четырех лет:

12-31-20X0

Стоимость в долларах LIFO Резерв 4,000,000
Нераспределенная прибыль 2,600,000
Налог на прибыль К оплате 350,000
Отложенный налог на прибыль к уплате 1,050,000

Затем Британская Колумбия подготовит следующую запись в каждый из следующих трех лет:

12-31-20X1, 20X2, 20X3

Отложенный налог на прибыль к уплате 350,000
Налог на прибыль к уплате 350 000

Таким образом, ключевое различие между бухгалтерским учетом и налогообложением для Методы инвентаризации возникают при изменении метода учета.В организация учитывает большинство этих изменений ретроспективно в бухгалтерском учете. через нераспределенную прибыль. Однако Кодекс и нормативные акты требуют кумулятивные эффекты изменений метода инвентаризации, подлежащие обработке перспективно. В случае перехода с LIFO для целей налогообложения организация обычно распределяет эффекты дохода, вызванные изменение начальной оценки запасов в последующие годы. К Напротив, в бухгалтерском учете изменение распространяется на прошлые годы, поэтому влияющие на отложенные налоговые счета предприятия.

ПОДДЕРЖКА LIFO?
Компании могут неохотно переходить на МСФО для инвентаризации сообщают, используют ли они LIFO, если только правило соответствия LIFO не было расслаблен. Возможно, им по-прежнему будет разрешено сообщать о LIFO для уплаты налогов. но придерживаться МСФО для бухгалтерского учета. Может быть, два набора финансовых заявления, один по МСФО, другой по ОПБУ, разрешающий LIFO, будут разрешается. Еще одна возможность заключалась бы в том, что Казначейство продлить период, в течение которого эти налоговые обязательства подлежат уплате, сверх в настоящее время разрешено четыре года.Еще одна возможность была бы для компаниям для зачета обязательств против чистых операционных убытков с возвратные и переносимые на будущие периоды. Или, возможно, разные стандарты отчетности может использоваться для более крупных и более мелких компаний. В любом случае это преждевременно говорить о том, что LIFO находится на смертном одре. Действительно, небольшие компании не требующие использования МСФО, вполне могут остаться на LIFO.

Для целей налогового планирования компании могут рассмотреть возможность сокращения своих запасов и их резервов по ЛИФО постепенно в период с настоящего момента до даты перехода на МСФО.Некоторые компании могут решить досрочно перейти на МСФО. предприятия, применяющие МСФО, особенно если чистый операционный убыток или другая налоговая ситуация может свести к минимуму воздействие повторного захвата резерва LIFO. Или они может подождать и посмотреть, что произойдет, ожидая какого-то исключения из принцип соответствия или продленный период согласно разделу 481 (а).


AICPA добивается мягкого перехода
IRS и По состоянию на конец ноября Казначейство не выпустило конкретных указаний по Требуемые МСФО изменения в методах учета запасов.15 февраля AICPA отметила в комментариях IRS, что приобретение или изменение МСФО могут потребовать от налогоплательщиков LIFO перейти на FIFO. «AICPA не считает, что национальное управление IRS должно создавать препятствия для возможность налогоплательщика прекратить использование инвентаря LIFO метод, особенно в этих обстоятельствах «, — говорится в письме. подписано Джеффри Хупсом, тогдашним председателем налогового управления AICPA Комитет и члены Целевой группы по изменению методов бухгалтерского учета. К способствовать прекращению действия LIFO, IRS должна исключить автоматическое Прекращение действия LIFO из-за ограничения объема предшествующих изменений, письмо рекомендуемые.Ограничение возникает, когда налогоплательщик избрал Метод LIFO в течение предыдущих пяти лет. Письмо пришло в ответ на запрос комментариев по предлагаемым процедурным изменениям в Порядок получения доходов 97-27 и Порядок получения доходов 2002-9.


РЕСУРСЫ AICPA

Налоговый консультант и налоговая секция
Tax Adviser доступен по сниженной цене подписки членам налоговой секции, которая предоставляет инструменты, технологии и равноправное взаимодействие CPAs с налоговой практикой.Более 23 000 CPA Члены налоговой секции. Секция информирует членов о налогах. законодательные и нормативные изменения. Посетите налоговый центр по адресу www.aicpa.org/tax. Электрический ток выпуск The Tax Adviser доступен по адресу www.aicpa.org/pubs/taxadv.

CPE
Семинар AICPA по корпоративным налоговым декларациям за 2008 г., проведенный Сид Кесс , курс самообучения CPE (№ 735213)
Серия налоговых обзоров AICPA за 2008 год: C Corporation , курс самообучения CPE (# 733641)

Для получения дополнительной информации, а также для заказа или регистрации посетите www.cpa2biz.com или позвоните в Институт по телефону 888-777-7077.

ИСПОЛНИТЕЛЬНАЯ ИНФОРМАЦИЯ

Добровольные изменения в методах оценки запасов обычно применяется ретроспективно для целей финансовой отчетности. Для налогообложения, организации, как правило, могут признать результирующие эффекты, которые значительно увеличить налоговые обязательства в течение четырех лет.

Такие соображения могли выйти на первый план с предложенным принятие государственными организациями США МСФО, что не позволяет вошел — первым ушел (LIFO) для финансового учета.Многие компании используют LIFO в первую очередь потому, что это позволяет более низкую отчетность о доходах для целей налогообложения. Правило соответствия IRC § 472 (c) требует, чтобы эти компании также использовать его для целей финансового учета.

По этой и другим причинам, CPAs может быть вызван , чтобы сообщить компании, переходящие с LIFO на FIFO (первый пришел — первый ушел) или средняя стоимость.

Переход с LIFO на FIFO обычно приводит к увеличению запасов и, как для налоговой, так и для финансовой отчетности, доход год или годы, когда производится корректировка.

Хотя значение МСФО для LIFO остается далеко не ясным, компании, которые сейчас используют этот метод, возможно, захотят рассмотреть возможность сокращения товарно-материальные запасы и резервы LIFO в ожидании необходимого изменения.

Роберт Блум , доктор философии, профессор бухгалтерского учета в John Университет Кэрролла в Юниверсити-Хайтс, штат Огайо. Его адрес электронной почты это [email protected] Уильям Дж. Сенкер , CPA, Ph.D., был профессором бухгалтерский учет в Университете Джона Кэрролла.Он умер в марте.

.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *