Налог по упрощенной системе налогообложения 2018: Упрощенная система налогообложения в 2018 году для ООО и ИП

Содержание

Как работает упрощенная система налогообложения в Беларуси — Российская газета

Бизнес

Как применяется упрощенная система налогообложения?

«Планирую перенести часть бизнеса в Беларусь. Возможно ли применить упрощенную систему налогообложения?» Герман, Брянская область.

По статистике, каждый второй предприниматель или предприятие в Беларуси к 1 января 2019 года применяли упрощенную систему налогообложения. Это более 210 тысяч субъектов хозяйствования — около 65 тысяч фирм и компаний (каждая третья) — и почти 146 тысяч индивидуальных предпринимателей (60,4%). Система привлекает простотой исчисления налога. Ставка налога умножается на сумму валовой выручки. Учета расходов не требуется. Микроорганизации могут вообще не вести бухгалтерский учет и не составлять бухгалтерскую отчетность, они используют книгу учета доходов и расходов. Ставки налога с 2013 года не меняются: 5% — для неплательщиков НДС и 3% — для плательщиков НДС.

При определенных условиях один налог по упрощенной системе заменяет сразу пять: налог на прибыль, НДС, налог на недвижимость, экологический налог и сбор с заготовителей. За последние восемь лет количество плательщиков налога при УСН возросло в два раза.

Игра

Когда в Беларуси появятся онлайн-казино?

«Слышал, что в Беларуси с 1 апреля вступил в силу указ, который легализовал онлайн-казино. Что изменилось? Хотелось бы узнать подробности». Максим, Москва.

Да, действительно, с 1 апреля действуют основные положения Указа от 7 августа 2018 года № 305 «О совершенствовании правового регулирования игорного бизнеса».

Организаторам азартных игр дали возможность создавать виртуальные казино, но только после получения специального разрешения — лицензии. Пока онлайн-казино в Беларуси нет, однако граждане страны могут играть на зарубежных сайтах. Через 2 года доступ к иностранным онлайн-казино будет ограничен. Увеличен и возрастной ценз: теперь в игорные заведения, в том числе и виртуальные, пускают с 21 года, а не с 18 лет.

Кстати, лицензии на ведение игорного бизнеса в Беларуси получили 106 юрлиц. Всего в Беларуси 391 игорное заведение, в том числе 27 казино, 176 залов игровых автоматов и 188 букмекерских контор. В 2018 году сумма поступлений в бюджет составила 47,3 млн белорусских рубля.

В стране действует механизм ограничения в посещении игорных заведений и участии в азартных играх. В отношении заядлых игроманов его применяют по решению самого игрока или суда. Такой же механизм будет действовать и в виртуальных игорных заведениях. Сейчас ограничения действуют для 17,5 тысячи человек.

Хотите знать больше о Союзном государстве? Подписывайтесь на наши новости в социальных сетях.

По налогу при упрощенной системе налогообложения согласно приложению 6 к постановлению

б) доходы по трудовым договорам (контрактам) от резидентов Парка высоких технологий, Китайско-Белорусского индустриального парка «Индустриальный парк «Великий камень», а также иные доходы, облагаемые по ставке в размере 9 процентов

б) доходы по трудовым договорам (контрактам) от резидентов Парка высоких технологий, Китайско-Белорусского индустриального парка «Великий камень», а также иные доходы, облагаемые по ставке в размере 9 процентов

б) доходы, полученные по трудовым договорам (контрактам) от резидентов ПВТ, Китайско-Белорусского индустриального парка «Великий камень», иные доходы, облагаемые по ставке 9%

б) доходы, полученные по трудовым договорам (контрактам) от резидентов ПВТ, Китайско-Белорусского индустриального парка «Великий камень»

Декларация упрощенная система налогообложения 2018 бланк

Все юридические лица или ИП, использующие упрощенную систему налогообложения, обязаны представлять инспекторам налоговую декларацию по установленной форме. Бланки налоговой декларации по упрощенной системе 2018 года утверждены Приказом ИФНС РФ № ММВ-7-3/99.

Отчетность при упрощенной системе налогообложения

Упрощенцы заполняют налоговую отчетность в таких случаях:

  • при ведении хозяйственной деятельности и получении прибыли;
  • при отсутствии ведения деятельности и отсутствии прибыли;
  • при закрытии предприятия.

С учетом данных, которые отражает декларация упрощенная система налогообложения 2018 (бланк ее можно скачать на нашем сайте) выделяются:

  • декларация, отображающая показатели ведения деятельности;
  • нулевая декларация.

Как понятно из определений, отличие этих документов состоит в том, что в первом случае налогоплательщик отражает показатели ведения деятельности по системе УСН, а во втором случае – представляется нулевая документ с нулевым расчетом, так как предприятие в отчетном периоде не вело хозяйственной деятельности, либо отсутствует база для исчисления налога по УСН.

Руководствуясь положениями налогового законодательства, система УСН предполагает два вида налоговой ставки: 6% и 15%. В зависимости от ставки налогообложения бланк упрощенной налоговой декларации 2018 года будет отражать данные в соответствующих разделах:

  1. Декларация по УСН 6% (доходы). Заполняется Титульный лист и Разделы 1.1, 2.1.1. Если налогоплательщик производит уплату торгового сбора, дополнительно формируется Раздел 2.1.2.
  2. Декларация по УСН 15% (доходы минут затраты). Заполняется Титульный лист, Раздел 1.2, 2.2.

Отметим, что заполнение упрощенной налоговой декларации за 2018 год подразумевает внесение данных в Раздел 3 как плательщиками, применяющими ставку налогообложения 6%, так и ставку налога 15%, но при условии получения целевого финансирования или иных поступлений, указанных в статье 251 Налогового Кодекса РФ.

Условия и порядок перехода на УСН в 2018 году

Информация, отражающаяся в документе

Перед тем, как заполнить упрощенную налоговую декларацию 2018 года необходимо знать, какая информация в ней отражается:

  1. При уплате налогового обязательства с полученной в периоде отчетности прибыли в документе указывается сумма полученного дохода и величина разрешенных затрат (при исчислении базы налогообложения, как доходы минус расходы).
  2. Отражается сумма начисленных и уплаченных взносов по страхованию, выплат работникам за период временной нетрудоспособности. В том числе указывается сумма уплаченного торгового сбора, при условии, что предприятие осуществляет хозяйственную деятельность, подлежащую уплате данного сбора.
  3. Сумма начисленных авансов, а также уплаченная в бюджет. По итогам налогового периода (года) сумма авансовых платежей уменьшает сумму налога к уплате.

Новая форма упрощенной налоговой декларации 2018 года была утверждена Приказом ИФНС № ММВ-7-3/99 от 26 февраля 2016 года. Если в 2017 году налогоплательщикам разрешалось использовать еще старый образец налогового документа, то в 2018 году все будут обязаны применять новую налоговую отчетность.

Налоговая декларация УСН (бланк)

Правила формирования налоговой декларации

Заполнение декларации по упрощенной системе налогообложения 2018 года производится с учетом основных правил:

  1. Документ может заполняться в электронном виде с применением специализированных программ и онлайн сервисов. Если декларация составляется от руки, то используются черные или синие чернила, пишутся только печатные буквы. Наименование предприятия или ФИО заполняются заглавными печатными буквами.
  2. Каждый лист документа нумеруется в трехзначном значении, например, «001», «002»… и т.д.
  3. Числовые показатели указываются в целых рублях, применяется математическое правило округления.
  4. Налоговая декларация упрощенная система налогообложения 2018 бланк в пустых строках отражает знак «-».
  5. При заполнении строк, отражающих авансовые расчеты, следует указывать сумму начисленных платежей, а не уплаченных.
  6. Каждый раздел документа утверждается подписью ответственного лица и проставляется дата заполнения. Если предприятие использует в своей деятельности печать, то ее оттиск ставится в указанном месте (на Титульном листе).
  7. Заполненная с учетом все правил, форма декларации упрощенная система налогообложения 2018 года скрепляется обычной скрепкой.
  8. Не допускается использование корректирующих средств.

Способ представления налоговой декларации

Руководствуясь законодательными положениями, декларация может представляться налогоплательщиками в контролирующий орган одним из трех способов:

  1. При личном посещении инспектора фискальной службы. Это может сделать, как сам налогоплательщик, так и его представитель при наличии доверенности на его имя. Если документ формируется на бумаге, необходимо подготовить две копии, одна из которых передается в налоговую службу, а вторая с визой о принятии остается у налогоплательщика.
  2. Посредством почтового отправления. Заполненный бланк декларации упрощенной системы за 2018 год отправляется по почте в виде письма с описью вложения. Дата квитанции об оплате почтового перевода будет считаться датой сдачи налогового документа.
  3. Путем электронного письма через ТКС. Для того чтобы иметь возможность составлять электронные документы и отправлять их через ТКС, нужно оформить цифровую печать и электронную подпись руководителя и ответственного работника.

Единая упрощенная декларация

Форма единой упрощенной декларации 2018 года (ЕУД) сдается субъектами предпринимательской деятельности, использующие УСН, в ситуации, когда в периоде отчетности у них отсутствовала база налогообложения, то есть по каким-либо причинам не вели производство. Представляя ЕУД, юридические лица и ИП освобождаются от обязанности представлять в налоговую несколько «нулевых» деклараций.

Опираясь на Порядок заполнения единой упрощенной налоговой декларации 2018 года, для ее составления необходимо выполнение таких важных условий:

  1. Отсутствие в периоде отчетности финансовых операций, отражающих движение денежных средств по счетам или по кассе.
  2. Отсутствие у субъекта предпринимательской деятельности объектов, формирующих базу налогообложения.

Данные условия могут распространяться также на компании или ИП, которые только стали на учет в налоговом органе и еще не успели в периоде отчетности произвести каких-либо операций. Как показывает практика, единая упрощенная налоговая декларация 2018, бланк ее утвержден Приказом Министерства Финансов РФ № 62н, сдается крайне редко, так как таких предприятий, удовлетворяющие выше обозначенным условиям практически нет. И нужно отметить, что те субъекты, которые считают, что вправе сдать ЕУД ввиду отсутствия в отчетном периоде получения прибыли, ошибаются. Напомним, что отсутствие операций обозначает отсутствие любого финансового движения на счетах или в кассе, а ведь затраты фирмы на различные производственные нужды также подходят под статью движения денежных средств.

Декларация по УСН за 2017 год в 2018 году для ИП (образцы заполнения)

Срок сдачи декларации по УСН для ИП за 2017 год

В соответствии с п.1 ст. 346.23 ИП должен подать декларацию по УСН за 2017 год не позднее 30 апреля 2018 года. Срок сдачи декларации по УСН при закрытии ИП в 2018 году останется прежним – не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем, в котором деятельность была прекращена (п. 2 ст. 346.23). Если же ИП утратил право на применение упрощенной системы налогообложения, то согласно п.3 ст. 346.23 НК РФ декларацию по единому налогу нужно подать в ИФНС не позднее 25 числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено право на применение УСН.

Действующий бланк декларации по УСН В 2018 году ИП на  УСН должны у использовать бланк по форме КНД 1152017, утвержденный Приказом ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/[email protected]  

Бланк декларации: dekl_usn_novaya_forma_2016

Заполняемые разделы декларации зависят от того, какой объект налогообложения был выбран ИП.

Если «доходы», то внести данные нужно в разделы 1.1, 2.1.1, 2.1.2 (при уплате торгового сбора) и 3 (при наличии у ИП целевых средств).

Что касается второго варианта (когда налоговая база «разница между доходами и расходами»), то ИП вносит сведения только в разделы 1.2, 2.2, а также 3 (при поступлении целевых средств).

Ниже мы приводим таблицу, где наглядно можно посмотреть как меняется состав отчетности в зависимости от выбранного объекта налогообложения  (рассмотрим вариант, когда ИП не платит торговый сбор и не получает целевых средств).

И, конечно же, в любом случае индивидуальному предпринимателю нужно не забыть про оформление титульного листа.

 

Как заполнить декларацию по УСН за 2017 год: пошаговая инструкция

 

Общие правила заполнения формы приведены в приложении №3 к Приказу ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/[email protected]

Декларация за 2017 год заполняется ИП (с объектом налогообложения «доходы») следующим образом:

Титульный лист: здесь налогоплательщик указывает свои реквизиты и сведения по внесенным данным.

Далее ИП переходят к  разделам 1.1 и 2.1.1 (как было указано выше, если ИП уплачивает торговый сбор и получает целевые средства, то перечень разделов увеличивается).

 

Раздел 1.1:

 

стр. 010 – код ОКТМО

стр. 030, 060 и 090 заполняются при смене мест жительства/постановки на учет (в случае, если в течении 2017 года  у ИП не произошло изменений, то по данным строкам он ставит прочерки)

стр. 020 – нужно указать сумму исчисленного к уплате аванса за первый квартал 2017 года (за минусом уплаченных страховых взносов). При отрицательном или нулевом значении ставьте прочерки. Если ИП платит торговый сбор, то он вправе уменьшить аванс и на сумму уплаты данного сбора.

стр. 040 – сумма аванса к уплате по итогам полугодия 2017 года с учетом аванса за первый квартал 2017 года  и взносов за два квартала 2017 года.

стр. 070 – сумма аванса к уплате по итогам 9 месяцев 2017 года с учетом взносов и авансовых платежей за 1 квартал и полугодие 2017 года.

стр. 100 – сумма доплаты по налогу по итогам 2017 года. Отрицательное или нулевое значение не показываем, а вносим в строку 110.

Раздел 2.1.1:

стр. 102 – при наличии работников индивидуальный предприниматель ставит «1», при отсутствии кадров – «2». стр. 110 – сумма полученного ИП дохода за первый квартал 2017 года.

стр. 111 – сумма полученного ИП дохода нарастающим итогом за первый и второй кварталы 2017 года

стр. 112 – сумма полученного ИП дохода за первый, второй и третий кварталы 2017 года

стр. 113 – сумма полученного ИП дохода по итогам 2017года

стр. 120 –123 – применяемая ставка налога

стр. 130 – сумма налога / аванса, исходя из дохода первого квартала 2017 года без учета страховых взносов (уплаченных)

стр. 131 – сумма налога / аванса, исходя из дохода за полугодие 2017 года без учета страховых взносов (уплаченных)

стр. 132 – сумма налога / аванса, исходя из дохода за 9 месяцев 2017 года без учета страховых взносов (уплаченных)

стр. 133 – сумма налога за 2017 год без учета страховых взносов (уплаченных)

стр. 140 – уплаченные ИП страховые взносы за первый квартал 2017 года

стр. 141– уплаченные ИП страховые взносы за первый и второй кварталы 2017 года

стр. 142 – уплаченные ИП страховые взносы за первый, второй и третий кварталы 2017 года

стр. 143  – уплаченные ИП страховые взносы по итогам 2017 года

 

Пример заполнения декларации по УСН «доходы»

 

Если ИП рассчитывает налог с разницы между доходами и расходами, то после заполнения титульного листа он переходит к разделу 1.2.

 

Раздел 1.2:

 

стр. 010 – код ОКТМО

стр. 030, 060 и 090 заполняются при смене мест жительства/постановки на учет (при отсутствии изменений в 2017 году — прочерки)

стр. 020 – сумма аванса к уплате по итогам 1 квартала 2017 года (рассчитывается путем умножения налоговой базы за 1 квартал 2017 года на ставку налога)

стр. 040 – сумма аванса к уплате по итогам полугодия 2017 года с учетом аванса за 1 квартал 2017 года

стр. 070 – сумма аванса к уплате по итогам 9 месяцев 2017 года с учетом авансовых платежей за 1 квартал и полугодие 2017 года

стр. 100 – сумма доплаты по налогу по итогам 2017 года (рассчитывается как произведение налоговой базы и ставки налога. Далее сумма уменьшается на уплаченные в течении года авансы)

стр. 110 – налог к уменьшению по итогам года (разница от превышения уплаченных авансовых платежей и налогом).

 

Раздел 2.2:

 

стр. 220-223 – расходы ИП нарастающим итогом за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев 2017года

стр. 230  – убыток прошлых периодов (при наличии)

стр. 240 – налоговая база за 1 квартал 2017 года (стр. 210 – стр. 220)

стр. 241 – налоговая база за полугодие 2017 года (стр. 211 – стр. 221)

стр. 242 – налоговая база за 9 месяцев 2017 года (стр. 212 – стр. 222)

стр. 243 – налоговая база за 2017 год (стр. 213 – стр. 223 – стр. 230)

стр. 250-253 – убыток по итогам 2017 года (при наличии)

стр. 260-263 – налоговая ставка стр. 270 – аванс за 1 квартал 2017 года (стр. 260 х стр. 240)

стр. 271 – аванс за 1 полугодие 2017 года (стр. 261 х стр. 241)

стр. 272 – аванс за 9 месяцев 2017 года (стр. 262 х стр. 242)

стр. 273 – исчисленный налог по итогам 2017 года (стр. 263 х стр. 243)

стр. 280 – сумма минимального налога (стр. 213 х 1%) Если данных для заполнения нет (например, деятельность отсутствует), то ИП сдает декларацию с нулевыми показателями.

 

Пример заполнения декларации по УСН доходы минус расходы

 

 

Как заполнить нулевую декларацию по УСН за 2017 год

 

Общие требования к заполнению нулевой декларации за 2017 год для ИП те же, что указаны в приложении №3 к Приказу ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/[email protected]

Приведем лишь некоторые из них:

при заполнении бланка от руки используйте чернила только синего, фиолетового или черного цвета;

стоимостные показатели нужно указывать в полных рублях;

текстовые, числовые поля заполняются слева направо заглавными печатными буквами;

в незаполненных ячейках поставьте прочерки;

листы должны быть пронумерованы, начиная с титульного листа;

двусторонняя печать листов декларации не допускается также как и их скрепление, приводящее к порче формы;

применение корректирующего средства или его аналога в случае некорректного отражения данных в декларации не допускается.

 

Для избежания ошибок при заполнении декларации по УСН можно воспользоваться бесплатными сервисами, например Онлайн сервис по формированию декларации по УСН 2017

 

 

Источник: https://www.26-2.ru/art/351582-deklaratsiya-po-usn-za-2017-god-v-2018-godu-dlya-ip-obraztsy-zapolneniya

 

 

 

Ставки УСН в 2018 году

При переходе или изначальном выборе упрощенной системы налогообложения соответствующие субъекты хозяйствования должны сразу определить, какие ставки УСН в 2018 году они будут использовать. Есть два варианта: применение зафиксированной ставки налога к общей сумме доходных поступлений или повышенной ставки к доходам, но уменьшенным на понесенные расходы. От объекта налогообложения зависит величина налога, порядок его расчета и правила учета затратных операций. Рассказываем, во сколько обойдётся нынче упрощёнка.

Размеры базовых ставок

Когда сделан выбор принципа налогообложения, встает вопрос: по УСН какая ставка более выгодная и как их применять на практике. Статьёй 346.20 НК РФ зафиксированы две базовые ставки для упрощенцев:

  • 6% – если в качестве налогооблагаемого объекта выступает комплекс только доходных поступлений;
  • 15% – при условии, что налог взимается с доходов за вычетом признаваемых обоснованными расходов.

Во втором варианте в расчет принимают только те затраты, которые были направлены на получение материальных выгод и присутствуют в законодательно утвержденном перечне. Он закреплен ст. 346.16 НК РФ. Причём для расходов налоговым правом предусмотрены разные даты их признания в зависимости от типа понесённых трат.

Размеры региональных ставок

В субъектах РФ по УСН «Доходы минус Расходы» ставка может быть меньше базовой величины. Так, действующие правила допускают законодательное утверждение ставок этого типа в диапазоне 5 – 15% на уровне отдельного региона. Для снижения налоговой нагрузки в отношении деятельности упрощенцев власти субъекта РФ должны издать закон об изменении размера ставки по УСН.

Право корректировать величину налоговой ставки региональным властям предоставлено и в отношении ставки УСН в 2018 году по объекту «Доходы». Колебания этой процентной ставки налога допустимы в пределах 1 – 6%. Каждое обновление величины этого показателя так же должно быть подкреплено законодательным актом.

Ставки для ИП на УСН

Пункт 4 статьи 346.20 НК РФ регламентирует особые условия налогообложения ИП:

  • специализирующихся на производстве продукции;
  • ведущих основную деятельность в социальной или научной сфере;
  • оказывающих населению бытовые услуги.

В рамках УСН ставки налога для этой категории плательщиков могут быть равны нулю. Такая льгота разрешена к применению на протяжении первых 2-х лет после госрегистрации при соблюдении ряда условий:

  • физическое лицо впервые зарегистрировалось в статусе ИП;
  • по итогам налогового периода не менее 70% доходов относится на льготируемые виды деятельности.

Минимальные платежи

Если предприятие применяет УСН «Доходы – Расходы», ставка по налогу должна быть не менее 1% независимо от величины дохода. Исключение делают для ситуаций, когда доходных поступлений за весь налоговый период не было зафиксировано.

При получении даже небольшого дохода, который оказался меньше понесенных расходов или равен им, налог должен быть рассчитан по минимальной однопроцентной ставке.

Для субъектов предпринимательства, которые применяют упрощенную систему налогообложения, ставки на уровне 1% актуальны при соблюдении таких условий:

  • расчет налогового обязательства ведется по принципу «Доходы минус Расходы»;
  • за отчетный период были зафиксированы доходные поступления;
  • разница между поступлениями денежных средств и производственными тратами оказалась нулевой или отрицательной.

В описанной ситуации по УСН ставки 2018 года в минимальном размере применяют к величине полученных доходов за отчетный интервал времени.

Подробнее об этом см. «Уплата минимального налога при УСН».

Региональные различия

В некоторых субъектах РФ для улучшения бизнес-климата приняты законы о снижении ставок по упрощенному режиму налогообложения.

Так, для предпринимателей, зарегистрированных в Москве, ставка по налоговому объекту «Доходы – Расходы» равна 10%. Норма предусмотрена Законом столицы от 07.10.2009 г. под № 41. Условия для ее применения таковы:

  • льготируемое направление деятельности должно приносить не менее 75% общей выручки;
  • коммерческая структура специализируется на оказании услуг социального характера, занята в области спорта, обрабатывающей промышленности, сельском хозяйстве (животноводство или растениеводство).

Для тех, кто перешел или выбрал УСН, ставки по регионам в 2018 году будут различаться. Так, в более чем 70% субъектов России льготные условия приняты для схемы «Доходы за минусом Затрат», а в остальных регионах пониженные ставки применяют и к величине доходов.

Отметим, что льготы, которые устанавливают региональные власти, чаще распространяют только на отдельные сферы хозяйствования. Обычно выделение льгот для областей ведения бизнеса направлено на активизацию коммерческой и производственной деятельности в сегментах с низким уровнем популярности среди предпринимателей и небольших фирм в силу их небольшой доходности (как правило).

ПРИМЕР

В Липецкой области для упрощенцев по системе «Доходы за вычетом Расходов» действует дифференцированная ставка – 5% и 10%. Эти значения актуальны для 31 и 42 видов деятельности соответственно. Минимальную ставку применяют субъекты хозяйствования, занятые в сельском хозяйстве, науке, образовании, информационных системах.

Также см. «Изменения по УСН в 2018 году».

УСН 2018 — сводная таблица по регионам России

1

Москва

10%

6%

2

Московская область

10%

6%

3

Санкт-Петербург

7%

6%

4

Ленинградская область

7%

6%

5

Республика Крым

7%

3%

6

Севастополь

5%, 7%

3%

7

Алтайский Край

15%

6%

8

Амурская область

15%

6%

9

Архангельская область

15%

6%

10

Астраханская область

5%

6%

11

Белгородская область

5%, 7%

6%

12

Брянская область

12%

6%

13

Владимирская область

5%, 8%, 10%

6%

14

Волгоградская область

5%

6%

15

Вологодская область

15%

6%

16

Воронежская область

5%

6%

17

Еврейская автономная область

5%, 8%, 10%

6%

18

Забайкальский край

5%

6%

19

Ивановская область

5%

6%

20

Иркутская область

5%, 7,5%

6%

21

Кабардино-Балкарская Республика

5%, 7%

6%

22

Калининградская область

15%

6%

23

Калужская область

5%, 7%, 10%

6%

24

Камчатский край

10%

6%

25

Карачаево-Черкесская Республика

9%

6%

26

Кемеровская область

5%

6%

27

Кировская область

6%, 9%, 12%

6%

28

Костромская область

10%

6%

29

Краснодарский край

15%

6%

30

Красноярский край

15%

6%

31

Курганская область

10%

6%

32

Курская область

5%

6%

33

Липецкая область

5%

6%

34

Магаданская область

7,5%

6%

35

Мурманская область

5%, 10%

6%

36

Ненецкий автономный округ

5%, 10%

6%

37

Нижегородская область

7%

6%

38

Новгородская область

10%

6%

39

Новосибирская область

15%

6%

40

Омская область

15%

6%

41

Оренбургская область

10%

6%

42

Орловская область

7%

6%

43

Пензенская область

5%

6%

44

Пермский край

5%

6%

45

Приморский край

15%

6%

46

Псковская область

5%, 10%

6%

47

Республика Адыгея (Адыгея)

15%

6%

48

Республика Алтай

5%

6%

49

Республика Башкортостан

15%

6%

50

Республика Бурятия

5%, 10%

6%

51

Республика Дагестан

10%

6%

52

Республика Ингушения

15%

6%

53

Республика Калмыкия

10%, 5%

6%

54

Республика Карелия

5%, 10%, 12,5%

6%

55

Республика Коми

10%

6%

56

Республика Марий Эл

15%

6%

57

Республика Мордовия

5%

6%

58

Республика Саха (Якутия)

5%, 10%

6%

59

Республика Северная Осетия

10%

6%

60

Республика Татарстан

5%, 10%

6%

61

Республика Тыва

5%, 10%

6%

62

Республика Хакасия

5%, 10%

6%

63

Ростовская область

10%

6%

64

Рязанская область

15%

6%

65

Самарская область

10%

6%

66

Саратовская область

5%, 6%, 7%

6%

67

Сахалинская область

10%

6%

68

Свердловская область

5%

6%

7%

6%

69

Смоленская область

5%

6%

70

Ставропольский край

5%

6%

71

Тамбовская область

5%

6%

72

Тверская область

15%

6%

73

Томская область

5%, 7,5%, 10%

6%

74

Тульская область

7%

6%

75

Тюменская область

5%

6%

76

Удмуртская Республика

5%, 10%

6%

77

Ульяновская область

5%, 10%

6%

78

Хабаровский край

8%

6%

79

Ханты-Мансийский автономный округ

5%, 10%

6%

80

Челябинская область

10%

6%

81

Чеченская Республика

5%

6%

82

Чувашская Республика

5%, 12%

6%

83

Чукотский автономный округ

5%, 10%

6%

84

Ямало-Ненецкий автономный округ

5%

6%

85

Ярославская область

5%, 10%

6%

В Омской области предложили создать новые рабочие места для высококвалифицированных кадров

Таким образом регион станет более привлекательным для молодёжи.

На базе штаба общественной поддержки «Единой России» прошёл круглый стол с участием предпринимателей и руководителей общественных организаций агропромышленного комплекса, промышленности, а также представителей омских профсоюзов.

На встрече были обсуждены актуальные проблемы региона. Кроме того, общественники внесли свои предложения в Народную программу партии. Так, председатель регионального отделения «Опоры России» Александр Дерябин предложил снизить налоговые ставки по упрощённой системе налогообложения, внести эти изменения на федеральном уровне.

В свою очередь председатель Федерации омских профсоюзов Сергей Моисеенко отметил важность создания новых рабочих мест для высококвалифицированных кадров.

«Это позволит значительно снизить миграционные процессы и обеспечит трудящихся Омской области достойным уровнем заработной платы. Омские единороссы поставили перед собой перечень программных установок, которые мы готовы поддержать», — рассказал Сергей Моисеенко.


«Мы выступаем за то, чтобы предоставить выпускникам вузов гарантированный социальный пакет, куда должны быть включены «подъёмные» выплаты, льготная аренда жилья или предоставление жилья по социальному найму, льготное ипотечное кредитование, проезд. «Единая Россия» готова сделать всё возможное для того, чтобы молодёжь оставалась в регионе», — подчеркнул зампредседателя Заксобрания Омской области, руководитель фракции «Единая Россия» Александр Артёмов.

Кроме того, участники круглого стала предложили сформировать ценовую политику на товары сельхозназначения и сельхозпроизводителей, затронули проблемы газификации и водоснабжения сельских территорий.

Фото: 12 канал.



Добавить в избранные источники Яндекс.Новостей

Подписаться на канал Яндекс.Дзен

Подписаться на канал Телеграм


Упрощенный процесс подачи налоговой декларации TCJA для миллионов домашних хозяйств

Закон о сокращении налогов и занятости: Разъяснение

Ключевые выводы

  • Закон о сокращении налогов и занятости от 2017 года внес несколько существенных изменений в индивидуальный подоходный налог, включая реформы постатейных вычетов и альтернативного минимального налога, расширенный стандартный вычет и налоговый кредит на детей, а также более низкие предельные налоговые ставки в квадратных скобках.
  • Эти изменения упрощают индивидуальный подоходный налог для миллионов домашних хозяйств, как 28.5 миллионам подателей было бы лучше взять недавно расширенный стандартный вычет вместо того, чтобы перечислять различные вычеты, что снизит затраты на соблюдение нормативных требований.
  • По оценкам налоговой службы, среднее время заполнения индивидуальной налоговой декларации сократится на 4–7 процентов. Если перевести это в долларовую формулу, то, по нашим оценкам, экономия может составить от 3,1 до 5,4 млрд долларов.
  • В соответствии с новым налоговым законодательством, новые ограничения применяются к некоторым детализированным вычетам, включая вычеты по уплаченным государственным и местным налогам и процентам по ипотечным кредитам, что расширяет налоговую базу и уменьшает искажения в налоговом кодексе.
  • Срок действия изменений в индивидуальном подоходном налоге истекает после 31 декабря 2025 года. Если они будут постоянными, положения о подоходном налоге сократят федеральные доходы на 165 миллиардов долларов в год на традиционной основе, но с учетом экономического роста и обратной связи на динамической основе, они сократят федеральные доходы на 115 миллиардов долларов в год.

Введение

Закон о сокращении налогов и занятости (TCJA), принятый в декабре 2017 года, внес несколько существенных изменений в индивидуальный подоходный налог.Эти изменения включают в себя почти удвоенный стандартный вычет, новые ограничения на детализированные вычеты, снижение ставок подоходного налога и реформы некоторых других положений. В целом, эти изменения упрощают индивидуальный подоходный налог, избавляя миллионы домашних хозяйств от необходимости перечислять свои вычеты.

После 31 декабря 2025 года большинство изменений в коде индивидуального подоходного налога возвращаются к статусу до TCJA. Если Конгресс позволит этим изменениям вступить в силу, большинство домохозяйств столкнутся с повышением налогов начиная с 2026 года.[1] Тем временем, однако, индивидуальные подоходные налоги будут существенно ниже для домохозяйств с различным диапазоном доходов.

В этом документе дается краткий обзор индивидуального подоходного налога и объясняется, как изменения в Законе о сокращении налогов и рабочих местах приводят к упрощению налогового кодекса для многих домашних хозяйств.

Обзор индивидуального подоходного налога

Индивидуальный подоходный налог является крупнейшим источником доходов федерального правительства [2]. В 2015 налоговом году было подано более 150 миллионов деклараций по индивидуальному подоходному налогу, и в каждой из этих документов домохозяйство суммировало свой доход и вычитало различные вычеты, освобождения и кредиты, чтобы сообщить о своих налоговых обязательствах в Налоговую службу (IRS). ).[3]

База индивидуального подоходного налога — это скорректированный валовой доход (AGI). Чтобы вычислить AGI, человек сначала складывает все источники дохода, чтобы получить «общий доход». Затем человек определяет свои отчисления, исключения и кредиты, которые сужают налоговую базу. До введения в действие TCJA федеральный налоговый кодекс включал три основных положения, которые снижали подоходный налог с домохозяйств пропорционально количеству членов домохозяйства: стандартный вычет, налоговый кредит на ребенка и личное освобождение.

Напомним, что вычет позволяет налогоплательщикам уменьшить сумму дохода, подлежащую обложению налогом. Например, стандартный вычет означает, что податели документов уменьшают свой налогооблагаемый доход на установленную сумму. В качестве альтернативы, податели документов могут детализировать свои вычеты, что означает, что они отслеживают определенные вычитаемые расходы, а затем вычитают их из своего общего дохода вместо того, чтобы брать стандартный вычет. Освобождения также уменьшают размер налогооблагаемого дохода. С другой стороны, кредиты уменьшают сумму причитающихся налогов.

Федеральный подоходный налог взимается по семи ставкам; это прогрессивный налог, при котором предельная ставка налога на доход увеличивается для более высоких уровней дохода. Каждая налоговая категория показывает ставку налога, которую физическое лицо будет платить с этой конкретной части дохода; Таким образом, достижение более высоких налоговых категорий не означает, что физическое лицо платит по этой более высокой ставке со всего дохода, а только с доходов в рамках этой конкретной налоговой категории.

Стоимость соблюдения правил IRS

Растущая сложность U.С. Налоговый кодекс привел к большим расходам на соблюдение требований для домашних хозяйств и предприятий. Налоговый фонд использовал данные Управления информации и нормативно-правового регулирования и Бюро статистики труда для оценки общей стоимости соблюдения налоговых требований для экономики США в 2016 году [4].

Соблюдение налогового кодекса приводит к реальным расходам для американских домохозяйств и предприятий, начиная со времени, которое на это требуется. В 2016 году физическим лицам потребовалось 2,6 миллиарда часов, чтобы выполнить требования IRS по подаче налоговой декларации [5].

На этот раз экономика должна дорого обойтись.Люди тратят ресурсы на соблюдение налогового кодекса вместо того, чтобы заниматься другой производственной деятельностью. В долларовом выражении соблюдение индивидуального подоходного налога обходится в 99 миллиардов долларов в год [6]. Решение проблемы налоговых сложностей было важной мотивацией для TCJA. [7]

Закон о сокращении налогов и рабочих местах упростил подоходный налог с физических лиц

TCJA упростил налоговый кодекс, сделав для многих подателей более выгодным использование стандартных вычетов вместо детализированных вычетов.В 2018 году TCJA увеличил стандартный вычет с 6500 долларов до 12000 долларов для лиц, подавших одиночную заявку, и с 13000 до 24000 долларов для лиц, подающих совместную заявку. [8] Это почти удвоение стандартного вычета ограничило ценность детализированных вычетов, сделав более привлекательным использование стандартного вычета.

Кроме того, в соответствии с TCJA три положения, которые снижают подоходный налог с домохозяйств в зависимости от размера домохозяйства, были объединены в два: личное освобождение было отменено, заменено вышеупомянутым расширенным стандартным вычетом и расширенным налоговым вычетом на детей.

Эти изменения, наряду с новыми ограничениями на определенные детализированные вычеты, упростили налоговый кодекс для многих американцев. [9]

TCJA почти удвоил стандартный вычет

Как упоминалось ранее, стандартный вычет из TCJA был почти удвоен, увеличившись с 6 500 до 12 000 долларов для индивидуальных подателей и с 13 000 до 24 000 долларов для совместных подателей.

Чем больше стандартный вычет, тем меньше стоимость детализированных вычетов. Сейчас многим подателям выгоднее использовать стандартный вычет, чем перечислять свои вычеты.

Чтобы проиллюстрировать, почему это упрощение, рассмотрим супружескую пару, которая в соответствии с предыдущим законом взяла бы 14 000 долларов в виде различных вычетов по статьям. Теперь, в соответствии с Законом о сокращении налогов и занятости, для этой пары было бы более выгодно взять стандартный вычет в размере 24000 долларов, поскольку это позволяет им вычесть дополнительные 10000 долларов и устраняет необходимость тратить время и силы на сбор квитанций и заполнение Графика А. Формы 1040.

В целом, Объединенный комитет по налогообложению (JCT) оценивает, что количество подателей налоговых деклараций сократится с 46.5 миллионов в 2017 году до чуть более 18 миллионов в 2018 году, а это означает, что почти 30 миллионов домохозяйств теперь сочтут более выгодным использовать стандартный вычет [10]. В целом, теперь 88 процентов подателей налоговых деклараций будут использовать стандартный вычет для уплаты налогов.

Кроме того, эти изменения сконцентрированы среди групп с низким и средним доходом. Количество возвращаемых вычетов снизится на 75 процентов для тех, у кого доход составляет от 20 000 до 30 000 долларов, и на 74 процента для тех, кто имеет доход от 30 000 до 40 000 долларов.В таблице рассчитывается процентное изменение между доходами с использованием детализированных вычетов за период с 2017 по 2018 год.

Таблица 1: Количество возвратов с использованием детализированных вычетов
Количество возвратов (в тысячах)
Категория доходов 2017 2018 Изменение в процентах

Источник: Объединенный комитет по налогообложению, «Таблицы, относящиеся к федеральной налоговой системе с 2017 по 2026 год»; расчеты авторов

Менее 10 000 долларов США

178 65 -63.5%

От 10 000 до 20 000 долларов США

517 154 -70,2%

От 20 000 до 30 000 долларов США

933 237 -74,6%

30 000–40 000 долл. США

1,595 410 -74,3%

От 40 000 до 50 000 долларов США

2,222 635 -71.4%

От 50 000 до 75 000 долларов США

6 683 2,136 -68,0%

от 75000 до 100000 долларов

6 622 2,442 -63,1%

100 000–200 000 долл. США

17,959 6 513 -63,7%

От 200 000 до 500 000 долларов США

8,207 4,185 -49.0%

От 500 000 до 1 000 000 долларов США

1,089 791 -27,4%

1000000 долларов и более

509 444 -12,8%

Изменения в прочих семейных положениях

Кодекс индивидуального подоходного налога, как упоминалось выше, содержит несколько основных положений, снижающих доход домохозяйства. Многие из этих положений основаны на семейном положении и могут быть трудными для навигации, поскольку в них могут быть разные определения того, что квалифицируется как «ребенок», а также другие сложности.[11] TCJA помог решить некоторые из этих сложностей, отменив личное освобождение, которое в 2018 году составляло бы 4150 долларов [12], и расширив налоговый кредит на детей.

Напомним, что освобождение от налогообложения снижает налогооблагаемый доход, поэтому его величина зависит от предельной налоговой ставки налогоплательщика. Например, если семья находится в 12-процентной налоговой группе, освобождение от уплаты налога на сумму 4150 долларов приведет к сокращению налоговых обязательств примерно на 500 долларов. С другой стороны, кредит напрямую снижает налоговые обязательства и не зависит напрямую от предельной налоговой ставки.

Начиная с 2018 года, налоговая скидка на ребенка увеличивается вдвое — с 1000 до 2000 долларов на одного квалифицированного ребенка в возрасте до 17 лет, при этом возмещается до 1400 долларов. TCJA также повысил уровень дохода, при котором начинается поэтапное прекращение предоставления кредита, со 110 000 долларов США до 400 000 долларов США для семей, зарегистрированных в браке. Эти два положения увеличивают как стоимость кредита, так и количество лиц, которые могут претендовать на получение кредита.

Изменения в детализированных вычетах


Наряду с расширением стандартного вычета Закон о сокращении налогов и рабочих местах ограничил два основных детализированных вычета, процент по ипотеке и уплаченные государственные и местные налоги (SALT), а также отменил несколько более мелких детальных вычетов.Новый закон также вносит другие изменения, например, те, которые увеличивают размер благотворительных взносов и вычетов на медицинские расходы [13].

Согласно предыдущему закону, физические лица могли вычесть всю уплаченную сумму либо государственного индивидуального подоходного налога, либо государственного налога с продаж, но не обоих вместе, вместе с уплаченными государственными и местными налогами на имущество. [14] Этот вычет несоразмерно выгоден налогоплательщикам с высокими доходами [15]. Теперь составители списков могут вычесть в общей сложности 10 000 долларов из уплаченных налогов на имущество штата и местных властей, с продаж и подоходного налога.По оценке Объединенного комитета по налогообложению, это изменение вместе с новым расширенным стандартным вычетом приведет к резкому сокращению использования вычета [16]. В 2018 году примерно 16,6 миллиона подателей заявлений потребуют ограниченного вычета ОСВ по сравнению с 42,3 миллиона в соответствии с предыдущим законодательством [17]. Стоимость вычета ОСВ, по оценкам, снизится со 100,9 млрд долларов в 2017 году до 36,6 млрд долларов в 2018 году [18].

TCJA также уменьшил сумму долга по ипотеке, по которой составители могут вычитать проценты, с 1 миллиона долларов до 750 000 долларов, и «приостановил вычет процентов по ссудам под залог недвижимости и кредитным линиям, если они не используются для покупки, строительства или существенного улучшения. дом налогоплательщика, обеспечивающий ссуду.[19] По оценке Объединенного комитета по налогообложению, это изменение в сочетании с новым расширенным стандартным вычетом приведет к резкому сокращению использования вычета [20]. По оценкам JCT, в 2018 году 13,7 миллиона налогоплательщиков потребуют удержания процентных ставок по ипотечным кредитам по сравнению с 32,3 миллиона в 2017 году [21]. Стоимость этих налоговых расходов, по оценкам, снизится с 66,4 млрд долларов в 2017 году до 40,7 млрд долларов в 2018 году [22].

Таблица 2. Изменения в вычетах по ключевым статьям
Удержание Изменить Количество возвратов (2017) Количество возвратов (2018)

Источник: Объединенный комитет по налогообложению, «Таблицы, касающиеся федеральной налоговой системы на период с 2017 по 2026 годы».

Государственные и местные налоги

Максимум $ 10 000

42.3 миллиона

16,6 млн.

Проценты по ипотеке

Снижен предел для выплачиваемых процентов с 1 миллиона долларов до 750 000 долларов по ипотечному долгу и ограничен вычет заемного капитала по собственному капиталу.

32,3 млн.

13,7 млн.

Процентный предел для благотворительных денежных пожертвований, сделанных физическим лицом, был увеличен с 50 до 60 процентов, что означает, что для людей, которые жертвуют большую часть своего дохода благотворительным организациям, они смогут получить больший вычет.Порог вычета медицинских и стоматологических расходов снизился с 10 процентов от AGI до 7,5 процентов от AGI (для налоговых лет 2017 и 2018), что означает, что у налогоплательщиков есть более низкий порог для вычета своих медицинских расходов, если они перечисляют их.

Помимо этих основных изменений, TCJA также устранил несколько менее используемых вычетов, включенных в Таблицу А. Сюда входят вычеты в связи с несчастными случаями и кражами (за исключением тех, которые связаны с федеральными бедствиями, объявленными президентом), а также расходы на работу и прочие вычеты с учетом 2-процентного минимального уровня.[23] Это также упростит процесс подачи индивидуального подоходного налога, поскольку больше налогоплательщиков могут получить выгоду от выбора расширенного стандартного вычета, а не перечисления различных вычетов.

Меньшее количество домашних хозяйств несут альтернативные минимальные налоговые обязательства

TCJA также внесла реформы в альтернативный минимальный налог (AMT), что означает, что гораздо меньшему количеству подателей потребуется тратить время на работу с формой 6251. По оценкам Службы внутренних доходов, количество заявок AMT сократится с 10 миллионов до 1 миллиона, [24] с все меньше из-за ответственности AMT.[25] Работая параллельно с обычным налоговым кодексом, AMT представляет собой отдельный набор правил, в соответствии с которыми некоторые домохозяйства должны рассчитывать свои налоговые обязательства во второй раз. У него больше льгот, чем у обычного налогового кодекса, но в то же время у него меньше налоговых преференций; такая схема позволяет собирать больше подоходного налога с домохозяйств, которые в противном случае требовали бы больших вычетов и имели меньшие налоговые обязательства. TCJA увеличил освобождение от уплаты AMT с 84 500 долларов США до 109 400 долларов США для заявителей, подающих совместную заявку, и увеличил поэтапную отмену освобождения со 160 900 долларов США до 1 миллиона долларов США для лиц, подающих совместные документы.Эта комбинация приведет к тому, что намного меньше домашних хозяйств несут ответственность за AMT, а для тех, кто все еще задолжал, ответственность, вероятно, будет меньше. [26]

Экономия на соблюдении требований

Упрощение налогового кодекса приведет к экономической экономии за счет меньшего времени, затрачиваемого на подачу документов. Используя оценки того, сколько часов требуется налогоплательщикам для соблюдения определенных форм, мы можем оценить ценность времени, сэкономленного в результате определенных реформ, проведенных TCJA. В частности, сокращение числа подателей налоговых деклараций в связи с обязательствами AMT и упрощенный процесс подачи налоговых деклараций физических лиц могут значительно снизить затраты на соблюдение требований для некоторых домашних хозяйств.

В 2015 налоговом году было подано 10,3 миллиона форм для AMT, но только 4,5 миллиона в конечном итоге оказались причитающимися AMT. По оценкам, только около 200 000 человек будут иметь задолженность по AMT в соответствии с новыми пороговыми значениями [27], однако примерно 1 миллиону человек все еще может потребоваться заполнить формы, чтобы определить, имеют ли они задолженность. [28] По данным Службы адвокатов налогоплательщиков Налоговой службы, податели документов, которые сталкиваются с AMT, тратят почти в два раза больше времени на соблюдение налогового кодекса, чем податели, которые не сталкиваются с AMT.[29] В 2017 году среднее общее время, затрачиваемое на заполнение формы 1040, составляло 15 часов. [30] Используя эту информацию, сокращение числа файловых систем AMT означает экономию примерно 135 миллионов часов, или в долларовом выражении 4,6 миллиарда долларов [31].

Кроме того, удвоение стандартного вычета и последующий отход от детализированного вычета также приведет к экономии налогов. По оценкам IRS, среднее время заполнения индивидуальной налоговой декларации сократится на 4–7 процентов. [32] Это сократит время, затрачиваемое на заполнение формы 1040 с 15 часов до 13 часов.95 и 14,4 часа по форме 1040. [33] Если мы ожидаем 150 миллионов подателей налоговых деклараций, это означает общую экономию времени от 90 миллионов до 157,5 миллионов часов. В долларовом выражении экономия может составить от 3,1 до 5,4 млрд долларов [34].

Заключение

Закон о сокращении налогов и рабочих местах внес несколько существенных изменений в индивидуальный подоходный налог, что упростит процесс подачи налоговой декларации для миллионов домашних хозяйств. Эти изменения включают реформы положений о семейном налогообложении, такие как увеличение почти вдвое стандартного вычета и налогового кредита на детей в сочетании с отменой личного освобождения от налогов; они также включают в скобки реформы альтернативного минимального налога и более низкие предельные налоговые ставки.

Эти изменения упростят подачу налоговой декларации для десятков миллионов налогоплательщиков, которым больше не нужно будет детализировать вычеты, и вместо этого они сочтут более выгодным воспользоваться расширенным стандартным вычетом. Точно так же и миллионы людей меньше понесут альтернативные минимальные налоговые обязательства. Более простой процесс подачи налоговой декларации означает, что домашние хозяйства, соблюдающие индивидуальный подоходный налог, тратят меньше времени на миллионы часов, что приведет к реальной экономии затрат.

Закон о сокращении налогов и занятости: Разъяснение

Банкноты


[1] Для обсуждения затрат и выгод, связанных с постоянным изменением индивидуального подоходного налога, см. Николь Кейдинг, Кайл Померло и Алекс Муресиану, «Принятие закона о сокращении налогов и рабочих мест на постоянной основе», Налоговый фонд , 10 июля 2018 г., https: // taxfoundation.org / Making-the-tax-cuts-and-jobs-act-индивидуальные-подоходные-налоговые-положения-постоянные /. В случае расширения эти положения увеличат долгосрочный ВВП на 2,2 процента, долгосрочную заработную плату на 0,9 процента и добавят 1,5 миллиона рабочих мест, эквивалентных полной занятости. В конечном итоге эти положения сократят федеральные доходы на 165 миллиардов долларов ежегодно на обычной основе и на 112 миллиардов долларов в динамике.

[2] Эрика Йорк, «Источники личного дохода, обновленная информация за 2015 год», Tax Foundation , 27 февраля 2018 г., https: // taxfoundation.org / sources-of-personal-yield-2015 / # _ ftn1.

[3] Там же.

[4] Скотт А. Ходж, «Расходы на соблюдение правил IRS», Налоговый фонд, 15 июня 2016 г., https://taxfoundation.org/compliance-costs-irs-regulations/.

[5] Там же.

[6] Там же.

[7] Спикер Райан Пресс-служба, «Закон о сокращении налогов и рабочих местах», 7 ноября 2017 г., https://www.speaker.gov/press-release/tax-cuts-and-jobs-act.

[8] Величина стандартного вычета скорректирована на инфляцию, поэтому эти значения ежегодно увеличиваются.

[9] Закон о сокращении налогов и рабочих местах также снизил предельные ставки подоходного налога во всех скобках, что привело в среднем к увеличению доходов после уплаты налогов для всех налогоплательщиков. Для обсуждения влияния TCJA на распределение см. Huaqun Li и Kyle Pomerleau, «Влияние закона о сокращении налогов и занятости на распределение в следующем десятилетии», Tax Foundation, 28 июня 2018 г., https://taxfoundation.org / The-Distribution-Impact-of-the-Tax-Cut-and-Job-Act-Over-the-Next-Decision /.

[10] Объединенный комитет по налогообложению, «Таблицы, относящиеся к федеральной налоговой системе на период с 2017 по 2026 год», 24 апреля 2018 г., стр. 6, https: // www.jct.gov/publications.html?func=startdown&id=5093.

[11] Скотт Гринберг, «Пять идей по упрощению индивидуального налогового кодекса», Налоговый фонд, 24 июля 2017 г., https://taxfoundation.org/five-ways-federal-tax-code-simpler/.

[12] Налоговая служба, «В 2018 году некоторые налоговые льготы незначительно увеличатся из-за корректировок на инфляцию, другие останутся без изменений», 19 октября 2017 г., https://www.irs.gov/newsroom/in-2018-some- налоговые льготы увеличиваются незначительно из-за корректировок на инфляцию другие без изменений.

[13] Для обсуждения нового вычета для сквозных организаций, созданных TCJA, см. Скотт Гринберг и Николь Кейдинг, «Реформа сквозного вычета», Tax Foundation, 21 июня 2018 г., https: // taxfoundation. org / преобразование-сквозной-вычет-199a /.

[14] Джаред Вальчак, «Удержание государственных и местных налогов: учебник», Tax Foundation , , 15 марта 2017 г., https://taxfoundation.org/state-and-local-tax-deduction-primer/.

[15] Там же.

[16] Объединенный комитет по налогообложению, «Таблицы, относящиеся к федеральной налоговой системе с 2017 по 2026 год», 8.

[17] Там же.

[18] Объединенный комитет по налогообложению, «Оценка федеральных налоговых расходов на 2017–2021 финансовые годы», 25 мая 2018 г., стр. 44, https://www.jct.gov/publications.html?func=startdown&id=5095 .

[19] Налоговая служба, «Процентная ставка по жилищным займам под акционерный капитал, которые часто все еще подлежат вычету в соответствии с новым законом», 21 февраля 2018 г., https://www.irs.gov/newsroom/interest-on-home-equity-loans- часто-все еще-франшиза-согласно новому-закону.

[20] Объединенный комитет по налогообложению, «Таблицы, относящиеся к федеральной налоговой системе с 2017 по 2026 год», 7.

[21] Там же.

[22] Объединенный комитет по налогообложению, «Оценка федеральных налоговых расходов на 2017–2021 финансовые годы», 37.

[23] Келли Филлипс Эрб, «Как будут выглядеть ваши детализированные вычеты по графику А после налоговой реформы», Forbes , 20 декабря 2017 г., https://www.forbes.com/sites/kellyphillipserb/2017/ 20/12 / What-your-itemized-leductions-on-schedule-a-will-look-like-after-tax-набора / # 6f5739dc6334.

[24] Налоговая служба, «Предлагаемый сбор; Запрос на комментарий к проекту регулирования 83 FR 34698 », 20 июля 2018 г., https: // www.Federalregister.gov/documents/2018/07/20/2018-15627/proposed-collection-comment-request-for-regulation-project.

[25] Лаура Сондерс, «Кто будет и не будет платить AMT, американский налог на богатых людей?» The Wall Street Journal , 18 мая 2018 г., https://www.wsj.com/articles/who-will-and-wont-pay-americas-rich-person-tax-1526635802.

[26] Эрика Йорк, «В соответствии с соглашением конференции меньшее количество домохозяйств столкнется с альтернативным минимальным налогом», Tax Foundation, 16 декабря 2017 г., https: // taxfoundation.org / конференция-отчет-альтернативный-минимум-налог /.

[27] Лаура Сандерс, «Кто будет и не будет платить AMT, американский налог на богатых людей?»

[28] Налоговая служба, «Предлагаемый сбор; Запрос на комментарий к проекту регулирования 83 FR 34698. ”

[29] Служба защиты интересов налогоплательщиков, «Отмена альтернативного минимального налога, Годовой отчет Конгрессу за 2013 год», 298, http://www.taxpayeradvocate.irs.gov/2013-Annual-Report/downloads/Repeal-the-Alternative- Minimum-Tax.pdf.

[30] Internal Revenue Service, «1040 Instructions 2017», 100, https: // www.irs.gov/pub/irs-pdf/i1040gi.pdf.

[31] Эти почасовые агрегаты были переведены в затраты на соблюдение нормативных требований путем умножения их на средние общие затраты работодателя на компенсацию для работников частного сектора, составляющие 34,17 доллара США. См. Бюро статистики труда, «Затраты работодателя на оплату труда сотрудников — март 2018 г.», 8 июня 2018 г., https://www.bls.gov/news.release/pdf/ecec.pdf.

[32] Налоговая служба, «Предлагаемый сбор; Запрос на комментарий к проекту регулирования 83 FR 34698. ”

[33] «Налоговая служба, 1040 инструкций, 2017 г.» 100.

[34] Эти почасовые агрегаты были переведены в затраты на соблюдение нормативных требований путем их умножения на средние общие затраты работодателя на компенсацию для работников частного сектора в размере 34,17 долларов США. См. Бюро статистики труда, «Затраты работодателя на оплату труда сотрудников — март 2018 г.».

Почему так сложно упростить налоговый код

Когда республиканцы в Вашингтоне, округ Колумбия, начали говорить о последнем раунде налоговой реформы, они заявили, что стремятся к чему-то настолько простому, что 90 процентов американских домохозяйств могли бы фактически подавать свои налоги. открытку.Представитель США Кевин Брэди (республиканец из Техаса) держал в руках макет такой налоговой открытки, чтобы убедить нас в этом.

И упрощение налогового кодекса якобы пользуется поддержкой обеих партий. Администрация Буша и Обамы выступала за упрощение в отчетах, как и спикер Палаты представителей Пол Райан (республиканец от Висконсина) и сенатор Элизабет Уоррен (демократ от Массачусетса). Но когда в декабре прошлого года Сенат принял закон о налогах, открытки не было. Вместо этого демократы указали на рукописные заметки на полях законопроекта как на знак того, что идет процесс безумного строительства.Предложения по сокращению отчислений по ипотеке и медицинским расходам, а также налоговых льгот на усыновление и образование были встречены сопротивлением. «Запишите налоги на открытке? Обещание Республиканской партии помечено как невыполнимое », — гласил заголовок New York Times незадолго до подписания законопроекта президентом Трампом.

Что случилось? То же самое, что всегда, предполагают исследователи. Хотя простота — заявленная цель, сложность побеждает. Следовательно, компании и частные лица будут нанимать бухгалтеров, чтобы они проработали последний законопроект, интерпретировали новые правила, предложили рекомендации и помогли проработать неизбежные исправления и дополнения.

И это обходится дорого. Исследования, проведенные Джеймсом Махоном, Эриком Цвиком из Чикаго Бута и другими, в совокупности указывают на то, что сложность приводит к тому, что отдельные лица и компании не могут воспользоваться преимуществами предлагаемых перерывов на миллиарды долларов, многие из которых предположительно предназначены для стимулирования экономики. Таким образом, сложность подрывает то, что предполагается достичь налоговыми льготами.

Цикл налоговой реформы

Налоговый кодекс США — это мастер-класс по свертке.Физические лица облагаются налогом по разным ставкам, и они могут снизить свою эффективную ставку за счет бесчисленного множества кредитов и вычетов, на составление которых потребуется время, если они захотят это сделать. Заявленные налоговые ставки компаний зависят от их структуры, и компании также имеют возможность изменять свои эффективные ставки.

В Законе о налоговой реформе 1986 года простота была отмечена как одна из трех основных причин проведения капитального ремонта системы, другие — эффективность и справедливость. Согласно 10-летнему анализу этого закона, проведенному Аланом Дж. Калифорнийским университетом в Беркли.Ауэрбаха и Джоэля Слемрода из Мичиганского университета, акт «имел неоднозначный успех в снижении сложности». В нем были отмечены некоторые явные победы, такие как почти полное уничтожение индустрии налоговых убежищ и временное устранение налоговой разницы между приростом капитала и обычным доходом, «что, по мнению многих налоговых юристов, было самой большой причиной сложности транзакций до TRA86. налоговый кодекс », — пишут исследователи. Но другие изменения не увенчались успехом. Налогоплательщики продолжали платить за профессиональную налоговую помощь, что свидетельствует о сложности кодекса.

С тех пор призывы к простоте не прекращались. Некоторые призывают к более простым, но более регрессивным налоговым структурам, таким как налог с розничных продаж, налог на добавленную стоимость (который взимает налог на каждом этапе производства и распространения предмета) или фиксированный налог, который дал бы всем индивидуальным налогоплательщикам единый налог. темп. Но на сегодняшний день налоговая реформа так и не изменила тенденцию к сложности. За исключением Закона 1986 года, «мне не известно о каком-либо другом крупном налоговом законодательстве, заявленной целью которого была бы простота, что делает маловероятным, что такое упрощение привело к этому», — говорит Ауэрбах.«Действительно, общее движение на протяжении многих лет к использованию налоговой системы для достижения различных целей политики за счет использования так называемых« налоговых расходов »привело к большей сложности».

Уходя от миллиардов

Что делает код таким запутанным? Как отмечает Ауэрбах, политики стали использовать налоговые льготы, чтобы побудить работодателей нанимать больше людей (или, по крайней мере, не увольнять их), покупать оборудование и иным образом вкладывать средства в создание рабочих мест. Они используют другие перерывы, чтобы подтолкнуть людей к получению образования, которое повысит их заработную плату, займёт деньги на покупку дома и отправит детей в детский сад, пока родители работают.Когда эти стимулы работают, как задумано, в экономику поступает больше денег за счет повышения заработной платы и расходов, что генерирует больше средств для Казначейства США во время уплаты налогов.

Но налоговые льготы меняют поведение только в том случае, если люди заявляют о них, а многие этого не делают. Налоговая служба отмечает, что каждый пятый работник, имеющий на это право, не пользуется преимуществами налоговой льготы на заработанный доход (EITC) — программы, которую группы налоговой политики считают эффективной для вывода малообеспеченных семей из бедности.И, согласно Институту Брукингса, существуют лишь «относительно скромные» ставки использования сберегательного кредита, детского налогового кредита и американского кредита возможностей, который составляет до 2500 долларов наличными на оплату обучения в колледже.

Махон и Цвик обнаруживают, что компании тоже оставляют деньги правительству. Они смотрят на возврат, постоянную налоговую льготу в кодексе США, призванную действовать как постоянный экономический стабилизатор. Перенос позволяет компаниям требовать возмещения чистых операционных убытков, что якобы побуждает здоровые компании продолжать тратить и нанимать людей в тяжелые годы.Большинство американских корпораций в какой-то момент имели право на возврат средств.

Конгресс дважды увеличивал потенциальные возвратные платежи специально для стимулирования экономики в период рецессии, и многие компании воспользовались льготами, как и планировали. В одном примере, в течение 2010 финансового года, особенно тяжелого для многих американских производителей, Applied Materials собрала 130 миллионов долларов в качестве компенсации крупных убытков, зафиксированных в 2009 году, отмечают исследователи. Компания продолжала резко расти, возможно, чему способствовали налоговые льготы.

Когда возврат может не окупиться
Компании позволяют правительству оставлять миллиарды долларов в виде отложенных налогов, которые представляют собой налоговые льготы для тех, кто несет чистые операционные убытки.

Махон и Цвик, 2017

Но это расширение налоговых льгот могло помочь гораздо большему количеству корпораций, чем они, особенно во время Великой рецессии, согласно Махону и Цвику. В период с 1998 по 2011 год исследователи собрали 1 миллион корпоративных налоговых деклараций от 12 миллионов компаний.Каждая подача в их выборке давала право как минимум на одно требование о переносе на сумму не менее 1000 долларов. Только в 2008 и 2009 годах корпорации США имели право на возврат средств в размере 124 миллиардов долларов, но потребовали лишь 68 миллиардов долларов.

Только 37 процентов корпораций, имеющих право на возмещение, заявили о них, как выяснили исследователи. Тысячи компаний не подали иски, в результате чего невостребованными остались 170 миллиардов долларов потенциальных убытков. Согласно исследованию, приемлемые требования о возмещении за период с 1998 по 2011 год составили 357 миллиардов долларов, но было собрано только 187 миллиардов долларов.

Для многих компаний размер иска не был решающим фактором. Коэффициент поглощения увеличивался вместе с относительной стоимостью требования, но только у самых крупных корпораций коэффициент поглощения превышал 50 процентов. У больших и малых компаний деньги остались невостребованными. Из только крупных компаний, имеющих право на возмещение более 100 000 долларов, каждая четвертая не подала иск. Для малых и средних компаний, имеющих право на возмещение более 10 000 долларов, половина возмещений осталась невостребованной.

Компании, которые отказались от требования о переносе, сделали это не для того, чтобы получить какую-то другую экономическую выгоду, например, от переноса убытков, как показывает исследование. Они просто позволяют правительству хранить свои деньги. Даже с учетом расходов, связанных с выплатой специалистам по подаче претензии, стоимость перенесенного возврата превышала стоимость большинства возмещений в исследуемой выборке.

Почему виной сложности

Исследователи считают, что из-за сложности компании оставили все эти миллиарды невостребованными.Во-первых, компании, у которых была сложная бухгалтерская помощь, с большей вероятностью потребовали возмещения.

Согласно данным IRS, использованным в исследовании, на подачу заявления о переносе требуется в среднем 16,5 часов. Много времени уходит на выяснение того, сколько можно собрать. Процесс включает в себя заполнение формы для документирования того, как был рассчитан возврат, что по сути требует повторения прошлых налоговых деклараций.

Более сложные прошлые возвраты с большей вероятностью потребуют дополнительных вычислений, что приводит к более высокой вероятности большего взаимодействия с IRS, связанного либо непосредственно с требованием о переносе, либо с прошлыми возвратами, которые в противном случае подлежат аудиту.Аудит IRS, который проводится ежегодно для крупных компаний и обычен для более мелких, может занять годы. На разрешение споров по претензиям на возврат средств могут уйти годы.

Компании, которые наняли сертифицированных бухгалтеров и юристов для подготовки и подачи налоговых деклараций, с большей вероятностью подавали претензии на возврат. По сравнению с 37 процентами требований для всех правомочных подателей заявок, 42 процента правомочных компаний, которые наняли внешнего поверенного, подали иски о переносе, а этот показатель составил 45 процентов для компаний, нанявших CPA.

И более опытные составители, похоже, также более склонны подавать претензии. Старшие составители и бухгалтеры, у которых была более крупная клиентская база, с большей вероятностью потребовали возврата денежных средств. Подготовители, которые работали на себя, были менее склонны.

Налогоплательщики не реагируют на новое налоговое законодательство или даже игнорируют его, когда стимулы являются сложными, даже если потенциальная прибыль высока.

Крупные компании обычно нанимают опытных составителей налоговой отчетности, поэтому Махон и Цвик изучили модели требований меньших компаний, которые имели право на многократные претензии с возвратом в период с 1998 по 2011 год и за эти годы сменили составителей налоговой декларации.Чтобы свести к минимуму вероятность того, что изменение корпоративного управления приведет к изменениям в налоговых стратегиях, исследователи сосредоточили свои выводы на переключениях, которые произошли, когда составитель налоговой отчетности либо умер, либо переехал на расстояние не менее 75 миль.

Исследователи пришли к выводу, что характеристики составителя налоговой декларации имели такое же значение для решения подать заявку на возврат, как и внутренние характеристики самой компании, такие как размер активов и убытков. Более опытные составители, которых исследователи частично определили как лиц, имеющих более официальную подготовку, опыт и клиентов, подали больше заявлений.

Между тем на действия крупных компаний также повлияли налоговые вопросы, не связанные напрямую с претензиями на возврат. Например, компании, которые платили минимальный корпоративный альтернативный минимальный налог, имели значительно меньшую вероятность требовать возврата средств. Технически альтернативный минимум не имеет ничего общего с переносом — он предназначен для обеспечения того, чтобы прибыльные корпорации платили некоторые налоги даже после вычетов, и не имеет значения для большинства малых и средних корпораций. Однако требование о переносе увеличивает время учета, необходимое для альтернативной минимальной подачи.Отдельные счета необходимы для регулярных налоговых расчетов и расчетов альтернативного минимума, включая накопленные запасы перенесенных средств, которые могут изменить окончательный размер потенциального возмещения.

Таким образом, решение не регистрировать перенос данных было вызвано не самим положением о переносе, а более широкой сложностью налогового кодекса, заключают исследователи. Компании, требующие альтернативного минимума, могут просто решить, что они не хотят рисковать осложнениями с этой регистрацией, или добавить к своим бухгалтерским расходам, также потребовав переноса.А другие компании подавали претензии только тогда, когда их к этому подговорили опытные составители.

Осложнения, создаваемые десятилетиями

В то время как Махон и Цвик сосредоточились на корпорациях, другие исследования показывают, что сложность налогового кодекса также снижает принятие положений, предназначенных для физических лиц. Согласно исследованию 2015 года, проведенному Йоханнесом Абелером из Оксфордского университета и Саймоном Йегером из Массачусетского технологического института, налогоплательщики недостаточно реагируют на новое налоговое законодательство или даже игнорируют его, когда стимулы являются сложными, даже если потенциальная выгода высока.

В эксперименте, проведенном Абелером и Йегером, каждый участник мог заработать плату за перемещение значков на экране в нужное положение. Одной группе сказали, что они будут получать сдельную оплату и платить постоянно растущий налог за каждый правильно расположенный значок. Второй группе дали ту же работу с той же сдельной оплатой, но с более сложными льготами и налоговыми правилами — у них было 22 правила против двух. Перед тем, как приступить к выполнению задания, каждый участник исследования определил оптимальное количество заполненных ползунков.

Новые стимулы, идентичные в каждой группе, добавлялись в последующих раундах. Согласно полученным данным, испытуемые, начавшие с более сложной системы, с меньшей вероятностью хорошо отреагировали на новые стимулы и, следовательно, зарабатывали значительно меньше денег. Они с большей вероятностью просто придерживались своих предыдущих расчетов о том, как максимизировать свою прибыль, даже когда вознаграждение за корректировку их производительности было большим.

В отдельном исследовании, опубликованном в 2015 году, было обнаружено, что упрощение информации, предоставляемой потенциальным получателям EITC, значительно повысило коэффициент использования.Возмещение предназначено для поддержки лиц с низким доходом, но по состоянию на 2005 год примерно 6,7 миллиона налогоплательщиков с низким доходом, которые могли бы увеличить свои вырученные доходы с помощью кредита, не потребовали его, оставив в среднем 33 дня выплаты зарплаты с правительство, обратите внимание на Саураба Бхаргаву из Университета Карнеги-Меллона и Техасский университет в Остин Дэй Маноли.

Исследователи работали с IRS, чтобы отправить дополнительные информационные пакеты EITC 35 000 налогоплательщиков в Калифорнии, которые, вероятно, не смогли получить кредит.Как исходное, так и последующие письма содержали рабочие листы, которые можно было заполнить и вернуть для возврата. Существовало несколько различных экспериментальных версий почтовых рассылок и рабочих листов, одна из которых упростила исходный двусторонний, насыщенный текстом информационный лист на одну страницу с более крупным шрифтом. В пакет также входила упрощенная версия исходного рабочего листа. Контрольная группа получила повторные первоначальные уведомления.

В то время как последующие уведомления любого рода увеличили количество заявлений, уведомление с упрощенным форматом значительно повысило популярность, как выяснили исследователи.«Небольшие изменения в дизайне и простоте этих форм могут вызвать большой отклик среди трудноразрешимых групп населения», — отмечает Бхаргава. «Доля тех, кто не претендует на эти ценные преимущества, может быть значительно уменьшена за счет более четких, коротких и простых форм».

Но текущие темпы внедрения показывают, что EITC еще не реализовал свой потенциал в качестве инструмента социального обеспечения, который может помочь минимизировать бедность и способствовать здоровой экономике. И исследование в совокупности предполагает, что эффекты многих налоговых льгот, вероятно, приглушены.Специалисты по прогнозам — прогнозируют ли количество семей, которые будут получать продовольственные субсидии, или количество рабочих мест, которые создадут корпоративные налоговые льготы, — обычно предполагают, что люди и компании действуют в своих собственных интересах, но если сложность не позволяет им это сделать, преимущества не имеют ожидаемого эффекта.

Это приводит к предсказуемому циклу. Когда выгоды не имеют ожидаемого эффекта, законодатели включают в кодекс дополнительные льготы и стимулы. Однако эти дополнительные преимущества и стимулы усложняют код, поэтому люди и компании не претендуют на них.И это еще больше подрывает то, что нужно делать. Но это приводит к ясному выводу: чтобы добиться экономических изменений с помощью налогового законодательства, нужно было бы упростить законы.

Однако это предполагает, что целью является экономическое изменение. «Есть некоторые аргументы в пользу сложности», — говорит Джон Х. Кокрейн из Стэнфорда, который также является выдающимся старшим научным сотрудником Booth. «Делая налоговое преимущество доступным, но очень неясным, правительство может предоставить его узкой группе, которая действительно заботится и рассчитывает на то, что другие не поймут это.. . . Я называю это ценовой дискриминацией из-за ненужной сложности ».

А как насчет этой двухпартийной поддержки упрощения? «Завышено», — предполагает Ауэрбах. По его словам, цель более простого кода стоит на одном уровне с материнством и яблочным пирогом, если это абстрактная цель.

Реформы системы уплаты налогов — Ведение бизнеса

Ведение бизнеса реформы

Улучшение системы соблюдения налогового законодательства

Надлежащим образом разработанные и эффективные системы налогообложения имеют решающее значение для хорошо функционирующего общества.В большинстве стран налоги являются основным источником доходов для финансирования государственных расходов на образование, здравоохранение, общественный транспорт, инфраструктуру и социальные программы, среди прочего. Налоговая политика — одно из самых спорных направлений государственной политики. Большое количество теоретических и эмпирических работ посвящено изучению воздействия высоких налоговых ставок и сложных налоговых систем. Хотя определение оптимальной налоговой системы может быть сложной задачей, поскольку контекст имеет значение, когда экономика хочет максимизировать свое благосостояние, существует меньше неопределенности как с теоретической, так и с эмпирической точки зрения относительно искажающих эффектов высоких налогов и громоздких налоговых систем.Хорошая налоговая система должна гарантировать, что налоги являются пропорциональными и определенными (не произвольными), а метод уплаты налогов удобен для налогоплательщиков. Наконец, налоги должны быть удобными для администрирования и сбора.

Правительства во всем мире продолжают делать больше, чтобы раскрыть потенциал технологий, способствующих соблюдению налоговых требований. Данные в Paying Taxes показывают, как улучшения в налоговом программном обеспечении, системах отчетности в реальном времени и аналитике данных упрощают соблюдение налоговых требований для предприятий. Даже некоторые страны с развитой экономикой продолжали совершенствовать свое налоговое администрирование в интересах как налогоплательщиков, так и налоговых органов.Новые технологии могут значительно повысить эффективность как налоговых органов, так и предприятий. Также важно учитывать, что улучшения в налоговых системах происходят не только за счет технологий. Простые, последовательные, хорошо понятные и правильно администрируемые налоговые системы имеют решающее значение для снижения барьеров для предприятий при выполнении своих налоговых обязательств.

Кот-д’Ивуар добился наибольших успехов в системах налоговых платежей в 2018 календарном году. Налоговые органы Кот-д’Ивуара в 2018 году полностью внедрили систему онлайн-платежей и мобильные платежи для корпоративного подоходного налога, налога на добавленную стоимость, налогов на заработную плату и другие соответствующие налоги.Электронная система подачи документов была полностью введена в действие в 2017 году. Кроме того, в 2018 году налоговый орган усовершенствовал и расширил свою онлайн-систему управления делами для обработки возмещения НДС наличными, чтобы охватить все запросы. Обработка запроса на возмещение НДС осуществляется в режиме онлайн, и налогоплательщики также могут следить за своим запросом в электронном виде на веб-странице налогового органа. Это позволило налоговым органам более эффективно возмещать НДС.

Девятый год подряд наиболее распространенной чертой реформ в области уплаты налогов за последний год было внедрение или совершенствование электронных систем подачи документов и платежей.Семнадцать стран — Багамы, Бахрейн, Китай, Кот-д’Ивуар, Кипр, Арабская Республика Египет, Венгрия, Индонезия, Израиль, Иордания, Кения, Республика Корея, Кыргызская Республика, Пакистан, Российская Федерация, Сенегал и Вьетнам — внедрили или усовершенствовали системы подачи налоговой декларации и уплаты налогов в режиме онлайн в 2018 году. Наиболее заметным прогрессом с Doing Business 2006 в оцифровке стали экономики Европы и Центральной Азии (диаграмма 1). Тем не менее, экономики стран региона Африки к югу от Сахары постепенно переходят на передовую практику перехода от ручных к онлайн-системам соблюдения налоговых требований.

Рисунок 1 — Европа и Центральная Азия добились наиболее заметного прогресса в сокращении сроков соблюдения налоговых требований Источник: база данных Doing Business .
Примечание : в Южной Азии время в DB2020 превышает время в DB2006 из-за Мальдив, которые в Doing Business 2013 ввели три основных налога: налог на прибыль предприятий, НДС и пенсионные взносы. Таким образом, время выполнения требований на Мальдивах увеличилось с 0 до 391 часа.

В Европе и Центральной Азии 15 лет назад среднее время выполнения требований составляло 473 часа в год.Благодаря использованию электронных систем для подачи и уплаты налогов, страны этого региона потратили в среднем 225 часов на соблюдение налоговых требований в 2018 году. Африка к югу от Сахары остается регионом с наименьшей долей стран, использующих электронную регистрацию или платежи. Однако в 2018 году использование онлайн-систем для подачи и уплаты налогов привело к повышению эффективности в нескольких странах региона, включая Кот-д’Ивуар, Кению, Маврикий и Сенегал. В группе с высоким доходом ОЭСР самый высокий уровень распространения электронных систем: 97% стран приняли их.Поскольку стоимость технологий снизилась, все больше компаний используют налоговое программное обеспечение, и все больше налоговых органов создают более простые в использовании онлайн-порталы, чтобы упростить соблюдение требований.

Другие страны направили свои усилия по реформированию на снижение финансового бремени налогов на предприятия и поддержание налоговых ставок на разумном уровне для поощрения развития частного сектора. Девять стран снизили ставки налога на прибыль в 2018 году. Налоговая реформа США снизила ставку налога на прибыль с 34% до 21%.Новый закон также отменил альтернативный минимальный налог для корпораций. Марокко заменило 30% фиксированную ставку корпоративного подоходного налога на прогрессивную шкалу налогообложения с 1 января 2018 года.

——

Реформы, реализованные в 2018 году, доступны здесь.

——

Сводные данные о реформах по экономике, начиная с DB2008:

Пакет 1: ПОЕЗД | Комплексная программа налоговой реформы • #TaxReformNow

Налоговая реформа для ускорения и включения (TRAIN) в рамках Комплексной программы налоговой реформы направлена ​​на исправление ряда недостатков в налоговой системе, чтобы сделать ее более простой, справедливой и эффективной.

В частности, TRAIN исправляет давнюю несправедливость налоговой системы, снижая подоходный налог для 99 процентов налогоплательщиков, тем самым давая им столь необходимое облегчение после 20 лет отсутствия корректировок. Он также приносит значительные доходы для финансирования приоритетных президентских программ развития инфраструктуры, направленных на сокращение масштабов бедности с 21,6 процента в 2015 году до 14 процентов к 2022 году.

70 процентов дополнительных доходов TRAIN пойдет на инфраструктуру и программу Build, Build, Build, а остальная часть пойдет на программы социальных услуг.

В TRAIN Конгресс передал две трети необходимой выручки на 2018 год и, как ожидается, завершит баланс в 2018 году, чтобы помочь достичь наших целей по доходам и дефициту.

Законодательный статус

Республиканский закон № 10963

Вступила в силу 19 декабря 2017 г.

Основные положения

Пониженный и упрощенный НДФЛ

В рамках TRAIN лица с годовым налогооблагаемым доходом ниже 250 000 филиппинских песо теперь освобождаются от уплаты подоходного налога с физических лиц, в то время как для остальных налогоплательщиков, за исключением самых богатых, налоговые ставки будут ниже, в пределах от 15 до 30 процентов к 2023 году.Чтобы сохранить прогрессивность, крупнейшие индивидуальные налогоплательщики, годовой налогооблагаемый доход которых превышает 8 миллионов филиппинских песо, сталкиваются с более высокой налоговой ставкой в ​​размере 35 процентов с нынешних 32 процентов.

Упрощенный налог для мелких, самозанятых и профессиональных налогоплательщиков (SEP)

Малые и микро-ПОШ теперь имеют возможность платить более простой фиксированный налог в размере восьми процентов с валовых продаж вместо подоходного и процентного налога. Налогоплательщики могут сэкономить время, ожидая очередей, подачи документов и уплаты от восьми до четырех раз в год.

Безусловные денежные переводы

Десять миллионов беднейших домохозяйств и частных лиц получают денежные переводы в размере 200 филиппинских песо в месяц в 2018 году и 300 филиппинских песо в месяц в 2019 и 2020 годах. Этой суммы достаточно, чтобы компенсировать умеренное, но временное повышение цен из-за TRAIN.

Упрощенные налоги на наследство и донорские налоги

Налог на недвижимость снижен с 20 процентов до единой ставки в шесть процентов для чистой недвижимости со стандартным вычетом в размере 5 миллионов филиппинских песо, а также освобождением от уплаты первых 10 миллионов филиппинских песо для семейного дома.

С другой стороны, донорские налоги снижаются с 15 процентов до единой ставки в шесть процентов от чистых пожертвований, превышающих 250 000 процентов в год.

Расширенная база налога на добавленную стоимость (НДС)

Пятьдесят четыре специальных закона с несущественными освобождениями от НДС были отменены, что сделало систему НДС более справедливой. Для среднего филиппинца это не влияет на них, поскольку отмена освобождения от НДС затрагивает только группы, пользующиеся льготами.

  • Исключения в налоговом кодексе: кооперативы (кроме электрических кооперативов), НДС на лекарства от диабета, высокого холестерина и гипертонии, а также сборы кондоминиумов и ассоциаций
  • Исключения в специальных законах: PAGCOR и казино, местный уголь, возобновляемые источники энергии, кредитное поручительство, сельское хозяйство барангаев, мини-ГЭС и туризм
  • Начиная с 2021 года, перейти от окончательного к зачитываемому НДС
  • Начиная с 2022 года, перейти от пятилетнего распределения входящего НДС на капитал к немедленному отнесению на расходы.
  • Начиная с 2023 года, переходите с ежемесячной на ежеквартальную подачу и уплату НДС.
Скорректированные акцизы на нефть

Произошло поэтапное повышение акциза на нефть до 6 филиппинских песо за литр в течение трехлетнего периода с понижением ставок на предметы первой необходимости, такие как дизельное топливо, керосин и сжиженный нефтяной газ, для защиты домашних хозяйств и пассажиров.

  • В 2018 году акциз на бензин (включая дополнительный НДС) вырос всего на 2,97 филиппинских песо за литр.
  • В 2018 году акциз на дизельное топливо (включая дополнительный НДС) вырос всего на 2 филиппинских песо.8 за литр. Это не должно служить основанием для увеличения стоимости проезда.
  • Операторы и водители PUV могут воспользоваться программой социальной помощи.
Скорректированные автомобильные акцизы

Корректировка ставок автомобильного налога основана на чистой цене производителя или импортера, которая составляет:

  • Четыре процента (для автомобилей до 600 000 PHP)
  • 10 процентов (для автомобилей стоимостью от 600 000 до 1 миллиона филиппинских песо)
  • 20 процентов (для автомобилей стоимостью более 1–4 миллионов филиппинских песо)
  • 50 процентов (для автомобилей стоимостью более 4 миллионов филиппинских песо).

Пикапы и чисто электрические транспортные средства полностью освобождены от уплаты налога, в то время как гибридные автомобили облагаются налогом в размере 50 процентов от стоимости аналогичного автомобиля.

Введен акциз на сладкие напитки

PHP 6 за литр для напитков, содержащих калорийные или некалорийные подсластители, и 12 PHP за литр для напитков, содержащих кукурузный сироп с высоким содержанием фруктозы или их комбинацию. Кофе 3-в-1 и молоко, среди прочего, не облагаются налогом.

Прочие налоги
  • Акцизный налог на добычу полезных ископаемых — двойная ставка с двух до четырех процентов.
  • Акцизный налог на табак — увеличивает ставку с 31,2 филиппинских песо за упаковку в 2018 году до 32,5 песо в период с января по июнь 2018 года, 35 филиппинских песо за упаковку с июля 2018 года по декабрь 2019 года, 37,5 филиппинских песо за упаковку в 2020 и 2021 годах и 40 филиппинских песо за упаковку. пакет в 2022 и 2023 годах с последующей ежегодной индексацией на четыре процента.
  • Акцизный налог на косметические товары — новый налог в размере пяти процентов от валовой выручки.
  • Документарный гербовый сбор — Увеличение от 50 до 100 процентов, за исключением страхования имущества, сбережений и страхования, кроме страхования жизни.
  • Депозитная единица в иностранной валюте (FCDU) — увеличен с 7,5 процентов до 15 процентов окончательного налога на процентный доход.
  • Прирост капитала неторгуемых акций — увеличился с пяти до десяти процентов до 15 процентов окончательного налога на чистую прибыль.
  • Налог на транзакцию с акциями — увеличился с 0,5 процента до 0,6 процента от стоимости сделки.

Что будет финансировать ТРЕЙН?

Лекарства, не облагаемые НДС

С 1 января 2019 года люди могут начать пользоваться не облагаемыми НДС лекарствами от диабета, высокого холестерина и гипертонии

Образование

TRAIN стремится создать более благоприятную учебную среду с идеальным соотношением количества учителей и учеников, а также количества учеников в классе.Таким образом, TRAIN стремится:

  • Достичь 100-процентного охвата и завершения обучения
  • Построить еще 113 554 классных комнаты
  • Нанять на 181980 учителей больше в период с 2017 по 2020 год
Здравоохранение

Благодаря более высоким доходам мы теперь можем инвестировать в более качественные медицинские услуги. Таким образом, TRAIN стремится:

  • Модернизация 704 местных больниц и открытие 25 местных больниц
  • Обеспечение 100-процентного покрытия Philhealth и более высокое качество услуг
  • Модернизация и / или перевод 263 сельских и городских медицинских пунктов в объекты, устойчивые к стихийным бедствиям
  • Построить 15 988 новых барангаевских медицинских пунктов
  • Построить 2424 новых сельских врачебных пункта и городских поликлиник
  • В период с 2017 по 2022 год нанять дополнительно 2424 врача, 29466 медсестер, 1114 стоматологов, 3288 фармацевтов, 2682 медицинских технолога, 911 сотрудников общественного здравоохранения и 2497 специалистов по внедрению UHC
Инфраструктура

Собранные дополнительные доходы используются для финансирования проектов программы Build, Build, Build Департамента общественных работ и автомобильных дорог (DPWH).Основные проекты:

  • Bonifacio Global City-Ortigas Centre Link Road
  • Виадук UP-Miriam-Ateneo вдоль C-5 / Katipunan
  • Camarines Sur / Albay Diversion Road
  • Пулилан-Балиуаг Diversion Road
  • Прибрежная объездная дорога города Маасин и стена у моря
  • Объездная дорога Таклобана
  • Panay East-West Road
  • Даанг Махарлика (альтернативный маршрут) (NRJ-Mayor Democrito D. Plaza II Avenue-Las Nieves-Sibagat), (участок Mandamo-Las Nieves)
  • Cagayan De Oro Diversion Road, Cagayan De Oro City
  • Отводная дорога Валенсия-Сити-Пангантукан
  • Бетонировать 3741 км национальных дорог с гравийным покрытием, 10 473 км национальных асфальтовых дорог, 30 209 км местных дорог с гравийным покрытием
  • Орошение 1.3 млн га земли
  • Обеспечить 7834 изолированных барангая и 23 293 изолированных участка с подъездной дорогой
Социальные меры по смягчению последствий

Чтобы помочь филиппинцам справиться с изменениями, внесенными TRAIN, были приняты следующие меры:

  • Безусловные денежные переводы (UCT)
    • UCT — это денежная субсидия, предоставляемая в рамках TRAIN для смягчения воздействия повышения акциза на топливо для 10 миллионов беднейших домохозяйств или отдельных лиц.
    • По состоянию на 12 апреля 2019 года более 22 миллиардов филиппинских песо было распределено среди более чем девяти миллионов бенефициаров.
Программа Pantawid Pasada (PPP)

ГЧП распределял топливные ваучеры среди квалифицированных держателей франшизы на коммунальные джипни (PUJ), чтобы частично компенсировать влияние более высоких акцизов на топливные продукты, а также частично компенсировать снижение доходов, вызванное скидками за проезд.

Публикации

Законопроект о модернизации и упрощении налоговой системы Новой Зеландии

Вчера в парламент был внесен законопроект о налогообложении (годовые ставки на 2018–2019 годы, модернизация налогового администрирования и меры правовой защиты).

Законопроект предлагает меры по упрощению налоговых деклараций для физических лиц и обновлению Закона о налоговом администрировании. Он также добавляет 13 благотворительных организаций к списку одаренных организаций в Приложении 32 Закона о налоговом администрировании, предлагает поправки, которые сделают KiwiSaver более доступным, и включает множество других политических, корректирующих и технических изменений в налоговом законодательстве.

Для получения дополнительной информации см .:

— заявление министра для СМИ;
— законопроект в том виде, в каком он внесен;
— комментарий к законопроекту;
— оценки регулирующего воздействия; и
— Сделать Tax Simpler сводные документы обратной связи и документы Кабинета министров.


Достопочтенный Стюарт Нэш
Министр доходов

29 июня 2018

Заявление для СМИ

Упрощенный налог для налогоплательщиков — физических лиц

Новый законопроект о налогах, внесенный в парламент, будет означать автоматическое возмещение налогов примерно для 750 000 новозеландцев.

Министр доходов Стюарт Нэш говорит, что законопроект о налогообложении (годовые ставки на 2018-19 гг., Модернизация налогового администрирования и меры по исправлению положения) упростит налоговые обязательства для лиц, которые получают только трудовой или инвестиционный доход.Это избавит их от необходимости заполнять сводную налоговую ведомость (PTS), чтобы получить возврат налога.

«Подача PTS в настоящее время является единственным способом для физических лиц получить возмещение, но около 750 000 человек не следят за этим процессом. В результате они теряют свои деньги. Мы хотим, чтобы люди получали возмещение автоматически », — говорит Нэш.

«Единственной причиной для подачи PTS в будущем будет наличие у налогоплательщика дополнительной информации, которую он должен предоставить. Если это не так, Налоговая служба автоматически рассчитает сумму возврата или подлежащего уплате налога.

«Законодательство также вносит поправки в Закон о налоговой администрации, чтобы разъяснить, как Налоговая служба может собирать, использовать и раскрывать информацию о налогоплательщиках. Inland Revenue придерживается хороших правил использования информации, но изменения повысят эффективность и ясность.

«Изменения лучше сфокусируют правило конфиденциальности, чтобы четко защитить информацию о налогоплательщиках. В нем будут четко указаны любые исключения. Это обеспечивает правильный баланс между осторожным обращением с конфиденциальной информацией налогоплательщиков и улучшением обслуживания клиентов », — говорит г-н Нэш.

В иных мерах, законодательство:

  • вводит «короткий процесс судебного решения», при котором малые предприятия могут более легко подавать заявление на получение обязательного решения от Налогового управления по любому налоговому вопросу;
  • предоставляет Уполномоченному по внутренним доходам большую гибкость в работе с незначительными отклонениями в налоговом законодательстве;
  • позволяет людям старше 65 лет присоединиться к KiwiSaver в качестве поставщика недорогих управляемых фондов. Работодатели не обязаны делать взносы для лиц старше 65 лет, но могут делать это добровольно
  • добавляет новые ставки взноса KiwiSaver 6% и 10%
  • повышает способность налогоплательщиков исправлять ошибки в налоговых декларациях; и
  • устанавливает годовые налоговые ставки на 2018-19 налоговый год, которые остаются неизменными по сравнению с предыдущими налоговыми годами.

«Этот законопроект представляет собой значительный шаг в модернизации и упрощении налоговой системы Новой Зеландии, поддерживая большую часть работы по преобразованию бизнеса Inland Revenue», — говорит г-н Нэш.

Дополнительную информацию можно найти по адресу: taxpolicy.ird.govt.nz


Отзывы, сводные документы

Документы, обобщающие отзывы и материалы, полученные в результате консультации с Making Tax Simpler:

Реформа налогообложения физических и юридических лиц

Налоговая система в Соединенных Штатах сложна, запутана, неэффективна и, как некоторые сказали бы, несправедлива.Налоговый кодекс изобилует налоговыми расходами или «налоговыми льготами», включая лазейки, вычеты, льготы, кредиты и льготные ставки. Поскольку такие налоговые льготы предоставляют финансовую помощь конкретным видам деятельности и группам, многие из них на самом деле очень похожи на замаскированные государственные расходы. Хуже того, они создают рыночные перекосы, которые наносят ущерб экономическому росту и производительности.

Многие экономисты считают, что это поможет экономике отменить некоторые или все эти налоговые льготы, чтобы сделать кодекс более эффективным и сократить дефицит.Правильно проведенная налоговая реформа будет способствовать экономическому росту, сделает наши финансовые перспективы более устойчивыми, снизит сложность и бремя соблюдения требований, а также повысит прозрачность и справедливость системы за счет более равноправного отношения к физическим лицам и компаниям, находящимся в схожих обстоятельствах.

Параметры политики

На этой странице представлен ряд стоящих идей политики, которые были предложены для реформирования индивидуальных и корпоративных подоходных налогов, в дополнение к предложениям по новым типам налоговых режимов.Дополнительную информацию о том, как работает налоговая система США в настоящее время, можно найти на нашей странице о доходах.

Реформа налогообложения доходов физических лиц

Одна из важных стратегий реформирования заключается в устранении большей части или всех расходов на индивидуальный подоходный налог и налог на заработную плату. В нынешней системе два налогоплательщика с одинаковым уровнем дохода могут столкнуться с совершенно разными налоговыми счетами, потому что один налогоплательщик может воспользоваться большим количеством налоговых льгот, чем другой. Закон о сокращении налогов и рабочих местах отменил некоторые налоговые расходы, но многие из самых крупных остались.Некоторые из самых дорогих налоговых расходов также являются наиболее популярными и были разработаны для достижения определенных целей политики, включая те, которые касаются пенсионных планов, медицинских льгот, предоставляемых работодателем, и кредитов для родителей детей-иждивенцев. По этой причине основные изменения в наш налоговый кодекс следует вносить постепенно, чтобы дать людям время приспособиться.

Отмена некоторых или всех индивидуальных налоговых расходов может позволить внести ряд других изменений в налоговую систему, в то же время принося дополнительные доходы для улучшения наших долгосрочных финансовых перспектив.Это также могло бы повысить эффективность нашей экономики и повысить уверенность налогоплательщиков в справедливости всей системы.

Реформа корпоративного подоходного налога

Закон о сокращении налогов и занятости не только снизил максимальную ставку корпоративного подоходного налога с 35 процентов до 21 процента, но также внес ряд изменений в способ администрирования корпоративного подоходного налога. Расходы на корпоративные налоги косвенно субсидируют одни виды экономической деятельности и секторов экономики за счет других и тем самым искажают процесс принятия экономических решений.Например, предприятия облагаются налогом по-разному в зависимости от того, как они организованы (например, как корпорации, корпорации подраздела S, общества с ограниченной ответственностью, товарищества и т. Д.). Подобно индивидуальному налоговому кодексу, многие предполагали, что в идеальной системе будут устранены некоторые или все корпоративные налоговые льготы, что позволит избежать искажений, вызванных особыми положениями, и вместо этого будет способствовать экономическому росту.

Другие предложения по налоговой реформе

Другие предложения могут создать новые виды налогов, которые заменят существующие налоги или дополнят их.Два ярких примера включают:

  • Налоги на потребление: В рамках одной крупной реформы нынешняя система подоходного налога будет заменена системой, которая облагает налогом потребление. Налог на потребление может принимать разные формы. Большинство предложений освобождают от дохода, используемого для сбережений и инвестиций. Чтобы защитить налогоплательщиков с низкими доходами, некоторые предложения будут освобождать доходы, используемые на жилье, питание, медицинское обслуживание и другие определенные цели, до определенного уровня. В других предложениях потребление для семей с низкими доходами будет облагаться налогом по сниженным ставкам.
  • Налоги на выбросы углерода: Некоторые предлагали ввести налог на выбросы углерода для достижения двух целей: увеличения доходов и предотвращения использования углеродоемкой энергии, что в конечном итоге окажет положительное воздействие на окружающую среду. Налог на выбросы углерода может также позволить правительству снизить другие налоги, при этом обеспечивая дополнительный доход для сокращения дефицита.

Дополнительные ресурсы:

  • Бюджетное управление Конгресса, варианты сокращения дефицита: с 2021 по 2030 год, декабрь 2020 года
  • Центр налоговой политики, Какие реформы политики могут упростить Налоговый кодекс, май 2020 г.
  • Центр американского прогресса, Подведение итогов расходов через Налоговый кодекс, июль 2019 г.
  • Институт Брукингса, 6 способов исправить налоговую систему после принятия TCJA, май 2018 г.
  • Комитет по ответственному федеральному бюджету, Как разработать налоговую реформу: 8 уроков 1986 г., сентябрь 2017 г.
  • Mercatus Center, «Исправление» Налогового кодекса: ключевые принципы успешной и устойчивой реформы, май 2016 г.
  • Фонд Петерсона, «Ключевые принципы проведения налоговой реформы, которая способствует росту экономики, а не государственного долга»

Часто задаваемые вопросы по налогу с продаж и налогообложению

Часто задаваемые вопросы по налогу с продаж и использования

Часто задаваемые вопросы по налогу с продаж и налогу за пользование

Налог с продаж

Физические или юридические лица, которые продают материальную личную собственность конечному потребителю, обязаны уплатить налог с продаж в размере 6% от общей цены (включая стоимость доставки и погрузочно-разгрузочных работ) своих облагаемых налогом розничных продаж в штат Мичиган.Продажа электроэнергии, природного или искусственного газа и топлива для отопления жилых домов облагается налогом по ставке 4%. Мичиган не позволяет городским или местным подразделениям взимать налог с продаж.

Налог на использование

Налог на использование — это дополнительный налог к ​​налогу с продаж. Налог на использование в размере 6% должен уплачиваться в штат Мичиган от общей стоимости (включая стоимость доставки и погрузочно-разгрузочных работ) всех облагаемых налогом товаров, ввозимых в Мичиган или покупок через Интернет, по почте или по телефону у розничных продавцов за пределами штата, которые не собирают и не перечисляют налоги с продаж или использования со своих клиентов.Кредит предоставляется на уплату налога другому государству. Налог за использование также применяется к определенным услугам, таким как телекоммуникации и проживание в отелях / мотелях. Мичиган не позволяет городским или местным единицам взимать налог за использование.

Общие вопросы по налогу с продаж и налогу за пользование
Почему налог на использование иногда называют налогом с удаленных продаж?

Налог за использование обычно применяется к покупкам товаров у удаленного продавца за пределами штата, сделанных через каталоги, заказы по телефону или через Интернет.

ПРИМЕЧАНИЕ: Некоторые организации, ведущие бизнес в нескольких штатах, могут быть заинтересованы в упорядоченном налоге с продаж (SST). Целью Соглашения SST является облегчение бремени соблюдения налоговых требований.

Нужно ли мне регистрироваться для уплаты налога с продаж?

Выполнение любого из этих видов деятельности, перечисленных в описании налога с продаж, требует регистрации в налоге с продаж.

Вы также можете ознакомиться с Законом о налоге с продаж.

Нужно ли мне регистрироваться для уплаты налога за пользование?

Выполнение любых из этих действий, перечисленных в описании налога с продаж, требует регистрации в налоге на использование.

Вы также можете ознакомиться с Законом о налоге на использование.

Вы должны зарегистрироваться и заплатить налог за пользование с продаж и аренды , если вы:

  • ведут бизнес в Мичигане, но не имеют розничных магазинов в Мичигане;

  • Добровольно собирать налог за использование с ваших клиентов;

  • Продажа телекоммуникационных услуг;

  • Аренда номеров в гостиницах, мотелях или других жилых помещениях; или

  • Сдайте в аренду материальную личную собственность клиентам из Мичигана из Мичигана или другого штата.

Что такое налог за использование покупок?

Практически каждый бизнес имеет обязательство по уплате налога за использование.

Вы должны заплатить налог за использование со своих покупок , если вы:

  • Покупать товары у нелицензированных продавцов за пределами штата, если не может быть востребовано действительное освобождение;
  • Приобретите инвентарь, освобожденный от налога для перепродажи, при которой налог не взимается, затем удалите предметы из этого инвентаря для коммерческого или личного (включая подарки) использования.
Облагаются ли налогом доставка, отгрузка или погрузочно-разгрузочные работы?

Стоимость доставки включает, помимо прочего, транспортировку, отгрузку, почтовые расходы, обработку, упаковку и упаковку и, как правило, облагается налогом штата Мичиган. Определение продажной цены штата Мичиган включает расходы на доставку, понесенные или которые будут понесены до завершения передачи права собственности на материальное личное имущество от продавца к покупателю. Неважно, разбиты ли расходы по доставке отдельно или вместе с суммой продажи.

Таким образом, если реальная личная собственность, которую продает розничный торговец, облагается налогом с продаж или налогом за использование штата Мичиган, то любые расходы на доставку подлежат обложению налогом с продаж или налогом за использование штата Мичиган. Однако, если материальная личная собственность имеет право на освобождение от налога с продаж или использования в штате Мичиган, освобождение также распространяется на плату за доставку, взимаемую как часть цены собственности. Для получения дополнительной информации см. RAB 2015-17, MCL 205.51, MCL 205.92.

Могу ли я получить возмещение налога с продаж при возврате товара продавцу?

Да, когда товары возвращаются для возмещения или кредита (для всей или части покупной цены) в течение периода политики возврата продавца или через 180 дней после первоначальной продажи (в зависимости от того, что наступит раньше), возврат или кредит налога с продаж оплачивается правильно.

Продавец может запросить подтверждение уплаты налога с продаж штата Мичиган, например квитанцию.

Нужно ли мне обновлять письмо с полномочиями по прямой оплате, если у меня изменились адрес, владелец / должностное лицо или лицензия по налогу с продаж?

Да, вам нужно будет обновить свое письмо о прямой оплате. Пожалуйста, свяжитесь с отделом технического обслуживания Министерства финансов штата Мичиган по телефону 517-636-4357.

Я заплатил налог в другой штат / страну за товары, купленные там. Налог все еще причитается Мичигану?

Предметы, ввезенные в Мичиган для хранения, использования или потребления, могут облагаться 6% -ным налогом на использование штата Мичиган.Налог за использование подлежит уплате по закону, если покупка объекта налогообложения произошла за пределами штата, а розничный торговец не взимал налог с продаж в своей юрисдикции. Тем не менее, кредит предоставляется на любые налоги с продаж или использования, которые должны быть уплачены по закону и уплачены в другом штате во время покупки.

Michigan предоставляет освобождение от налога на использование предметов, приобретенных для личного пользования, которые приобретены за пределами этого штата и не являются самолетом.

Для нерезидентов этого государства это освобождение распространяется на имущество, привезенное в это состояние более чем через 90 дней после момента покупки.

Для жителей этого штата это освобождение распространяется на имущество, привезенное в этот штат более чем через 360 дней после покупки.

Почему одни предприятия за пределами штата собирают налог с продаж и налоги на использование, а другие — нет?

Michigan может потребовать от компании перечислить налог с продаж или налог за пользование, если компания физически присутствует в этом штате. Примеры физического присутствия:

  • Магазин
  • склад
  • Сотрудники / представители бизнеса.

Кроме того, предприятие за пределами штата может добровольно перечислить налог на использование с продаж в Мичигане. Для транзакций, происходящих 1 октября 2015 года или позднее, от продавца за пределами штата может потребоваться перечислить налог с продаж или использовать налог с продаж в Мичиган. См. Уведомление о новых требованиях по налогу на продажи и использование для продавцов за пределами штата .

Каковы исторические ставки предоплаты налога с продаж на топливо?
Дата вступления в силу Ежемесячная предоплата налога с продаж на бензин (в центах) Ставки налога с продаж по ежемесячной предоплате на дизельное топливо (в центах)
Таблица 1: ИСТОРИЧЕСКИЕ СТОИМОСТЬ ПРЕДОПЛАТЫ ТОПЛИВА
01.09.2021 16.7 17,0
01.08.2021 16,1 16,9
01.07.2021 15,0 16,2
01.06.2021 14,4 15,7
01.05.2021 14,1 15,7
01.04.2021 12,9 14.3
01.03.2021 11,5 13,3
01.02.2021 10,5 12,6
01.01.2021 9,9 12,0
01.12.2020 10,4 12,1
01.11.2020 10,4 12,1
01.10.2020 10.7 12,2
01.09.2020 10,9 12,3
01.08.2020 10,4 12,4
01.07.2020 8,8 12,4
01.06.2020 7,1 12,9
01.05.2020 10,0 14.1
01.04.2020 12,2 14,9
01.03.2020 12,7 15,4
01.02.2020 12,8 15,5
01.01.2020 12,6 15,5
01.12.2019 13,3 15,6
01.11.2019 13.6 15,3
01.10.2019 13,8 15,2
01.09.2019 14,7 15,3
01.08.2019 14,1 15,6
01.07.2019 14,8 16,0
01.06.2019 14,7 15.8
01.05.2019 13,4 15,8
01.04.2019 11,7 15,2
01.03.2019 10,5 15,0
01.02.2019 11,1 16,3
01.01.2019 12,9 17,3
01.12.2018 14.8 17,5
01.11.2018 15,0 17,1
01.10.2018 15,1 16,8
01.09.2018 15,3 16,8
01.08.2018 15,4 17,1
01.07.2018 15,4 16.8
01.06.2018 14,2 15,9
01.05.2018 13,2 15,6
01.04.2018 13,0 16,0
01.03.2018 13,5 15,8
01.02.2018 12,9 15,1
01.01.2018 13.5 15,1
01.12.2017 12,7 14,4
01.11.2017 13,1 14,1
01.10.2017 12,5 13,2
01.09.2017 12,0 12,8
01.08.2017 12,0 12.9
01.07.2017 12,2 12,9
01.06.2017 12,7 13,0
01.05.2017 11,9 13,0
01.04.2017 11,4 13,0
01.03.2017 12,0 13,2
01.02.2017 11.9 13,0
01.01.2017 10,9 12,6
01.12.2016 11,5 12,9
01.11.2016 11,6 12,7
01.10.2016 12,0 12,6
01.09.2016 11,9 12.7
01.08.2016 13,5 12,9
01.07.2016 12,2 12,2
01.06.2016 10,9 11,2
01.05.2016 10,0 10,9
01.04.2016 8,1 10,4
01.03.2016 9.0 11,4
01.02.2016 9,5 12,9
01.01.2016 11,0 14,6
01.12.2015 12,5 14,9
01.11.2015 12,3 13,8
01.10.2015 14,2 14.3
01.09.2015 14,6 15,1
01.08.2015 15,0 15,4
01.07.2015 13,8 15,2
01.06.2015 12,6 14,9
01.05.2015 12,4 15,5
01.04.2015 11.8 15,3
01.03.2015 10,0 16,2
01.02.2015 12,6 19,6
01.01.2015 15,6 21,5
01.12.2014 16,8 20,3
01.11.2014 18,7 20.8
01.10.2014 18,8 21,1
01.09.2014 19,6 21,5
01.08.2014 21,0 21,7
01.07.2014 20,2 22,0
01.06.2014 20,2 22,4
01.05.2014 19.9 23,0
01.04.2014 18,4 23,0
01.03.2014 17,7 21,4
01.02.2014 17,2 21,4
01.01.2014 17,4 21,4
01.12.2013

18.2

21,6
01.11.2013 19,2 22,0
01.10.2013 19,3 21,5
01.09.2013 19,9 21,5
01.08.2013 21,1 22,0
01.07.2013 20.8 22,2
01.06.2013 20,5 21,9
01.05.2013 20,0 22,5
01.04.2013 20,4 22,7
01.03.2013 18,1 NA
01.06.2012 20,5 NA
01.03.2012 17.9 NA
01.09.2011 21,3 NA
01.06.2011 17,6 NA
Уплачиваю ли я налог за пользование при передаче транспортного средства?

Как правило, передача права собственности на транспортное средство облагается налогом за использование. См. MCL 205.93 и Бюллетень по доходам (RAB) 1991-1.

Раздел 3 Закона о налоге на использование, MCL 205.93; MSA 7.555 (3), в соответствующей части говорится:

(3) Следующие переводы или покупки не облагаются налогом за пользование:

(c) Когда транспортное средство, ORV, дом на колесах, самолет, снегоход или водный транспорт, которые когда-то подвергались налогу с продаж или использования штата Мичиган, передается в связи с организацией, реорганизацией, роспуском или частичной ликвидацией зарегистрированной или Некорпоративный бизнес и бенефициарная собственность не изменились.

Эта законодательная формулировка налагает три требования, которые должны быть выполнены, чтобы получить освобождение от налога за использование при передаче.Их:

1. «когда-то облагался налогом с продаж или налогом за использование штата Мичиган»

2. «передано в связи с организацией, реорганизацией, роспуском или частичной ликвидацией зарегистрированного или некорпоративного предприятия»

3. «Бенефициарное право собственности не изменено».

Если все три требования соблюдены, перевод будет освобожден от налога на использование.

Я продал / купил автомобиль у родственника. Я должен налог?

Освобождение от налога на использование может быть заявлено при регистрации автомобиля в Мичигане, если «покупатель» и «продавец» имеют соответствующие отношения.ЕДИНСТВЕННЫЕ подходящие отношения:

  • Супруг
  • Материнское предприятие (естественное или усыновленное)
  • Брат или сестра
  • Ребенок (родной или усыновленный)
  • Дедушка, бабушка или внук
  • Шаг отношения
  • Юридическое отделение или законно назначенный опекун и
  • Родственники

Для получения дополнительной информации см. Форму 248 «Передача права собственности на автомобиль родственнику».

Часто задаваемые вопросы об исключениях
Может ли покупатель проинструктировать продавца не взимать налог с продаж или использовать налог, поскольку он будет платить его напрямую в Мичиган?

Да, если клиент уполномочен Казначейством и имеет «разрешение на прямую оплату», которое распространяется на приобретенное или арендованное имущество. Покупатель должен предоставить продавцу заполненную форму 3372 , свидетельство об освобождении от уплаты налога с продаж и использования штата Мичиган или необходимую информацию в другом приемлемом формате.См. Административный бюллетень по доходам (RAB) 2016-14 . При изложении основания для требования освобождения от уплаты налогов клиент должен указать: «Уполномочен платить налоги с продаж или использовать налоги на приобретение материальной личной собственности непосредственно в штате Мичиган» и должен указать номер своего счета.

Выдает ли Мичиган номера налоговых льгот? Если нет, как мне подать заявление об освобождении от налога с продаж или налога на использование?

Министерство финансов штата Мичиган не выдает номера налоговых льгот. Чтобы подать заявление об освобождении от налога с продаж или налога на использование, покупатель должен предоставить продавцу действительное заявление об освобождении, заполнив одно из следующих действий:

Свидетельство об освобождении от уплаты налога с продаж и использования штата Мичиган (форма 3372)

Свидетельство о едином налоге с продаж и использования налоговой комиссии штата

Свидетельство об упорядоченном соглашении о налогообложении продаж и использования или та же информация в другом формате.

Примечание: продавец не должен принимать FEIN исключительно в качестве доказательства освобождения от налогов с продаж и использования.

Как я могу запросить действительное освобождение от моего поставщика?

Чтобы потребовать освобождения от налога, покупатель должен предоставить поставщику один из следующих документов:

Свидетельство об освобождении от уплаты налога с продаж и использования штата Мичиган (форма 3372)

Свидетельство о едином налоге с продаж и использования налоговой комиссии штата

Свидетельство об упрощенном соглашении о налогообложении продаж и использования или аналогичная информация в другом формате

Освобождено от налога на производственное оборудование?

Michigan предоставляет освобождение от налога на продажу или использование машин и оборудования, используемых в промышленной переработке, а также при их ремонте и техническом обслуживании.Исключение не распространяется на материальную личную собственность, прикрепленную к недвижимости и становящуюся ее структурной частью.

Для получения дополнительной информации об исключениях см. Административный бюллетень по доходам 2000-4 .

Освобождены от уплаты налога на сельскохозяйственную продукцию?

Мичиган предоставляет освобождение от налога на продажу или использование материальной личной собственности, используемой для обработки почвы, посадки, ухода или сбора урожая, при разведении, выращивании или уходе за домашним скотом или продукцией садоводства для дальнейшего выращивания.Исключение не распространяется на материальную личную собственность, прикрепленную к недвижимости и становящуюся ее структурной частью.

Считается ли покупка грузовика или прицепа «подвижным составом» и освобождена ли она от налога?

ПРИМЕЧАНИЕ: Ваш первый трактор / прицеп в аренду / покупку НЕ ОСВОБОЖДАЕТСЯ от налога с продаж или налога на использование штата Мичиган.

Для освобождения от уплаты налога с продаж или налога на использование штата Мичиган должны быть соблюдены определенные критерии. Освобождение разрешено в Мичигане при продаже подвижного состава, приобретенного межгосударственным автомобильным перевозчиком, или для сдачи в аренду или сдачи в аренду подвижного состава межгосударственному автомобильному перевозчику и используемого в межгосударственной торговле.

Согласно MCL 205.54r ,

  • Подвижной состав означает квалифицированный грузовик, прицеп, предназначенный для перевозки за квалифицированным грузовиком, а также детали, прикрепленные к квалифицированному грузовику или прицепу, предназначенному для перевозки за квалифицированным грузовиком.
  • Межгосударственный автомобильный перевозчик означает лицо, занимающееся перевозкой лиц или имущества, кроме них самих, их сотрудников или своего собственного имущества, для найма через границы штата, чей пробег автопарка проходил по крайней мере на 10% за пределами этого штата в непосредственно предшествующий налоговому году.
  • Квалифицированный грузовой автомобиль означает силовую установку коммерческого транспортного средства с двумя осями и максимальной полной массой более 10 000 фунтов или силовую установку коммерческого транспортного средства с тремя или более осями.

Автотранспортные компании, которые соответствуют требованиям, могут потребовать освобождения от налога с продаж или использования, предоставив продавцу или арендодателю предписанную форму 3372 , Свидетельство об освобождении от налога с продаж и использования штата Мичиган. Покупатель или арендатор должен отметить поле «Подвижной состав, приобретенный межгосударственной автомобильной компанией».

Освобождается ли автомобиль, приобретенный церковью, от налогов?

ТОЛЬКО фургоны или автобусы могут быть приобретены без уплаты налога, если расчетная вместимость изготовителя составляет 10 или более человек и они используются в основном для перевозки людей в религиозных целях.

Я являюсь организацией 501 (c) (3) / 501 (c) (4), как мне подать заявление об освобождении от налога с продаж и использования штата Мичиган?

Организации, освобожденные по закону, организации, освобожденные от уплаты федерального подоходного налога в соответствии с разделами 501 (c) (3) или 501 (c) (4) Налогового кодекса, или организации, которые получили письмо об освобождении от налогов от Министерства финансов штата Мичиган до Июнь 1994 г. имеют право на освобождение от уплаты налогов с продаж и использования в штате Мичиган.

Дополнительную информацию об освобождении от уплаты налога с продаж и использования в Мичигане в отношении некоммерческих организаций см. В Административном бюллетене доходов (RAB) 1995-3 .

Чтобы потребовать освобождения от уплаты налогов, некоммерческая организация должна предоставить продавцу оба:

  • A заполненная форма Форма 3372 , Свидетельство об освобождении от уплаты налога с продаж и использования штата Мичиган
  • Подтверждение права на участие в некоммерческой деятельности:
    • Либо письмо, выданное Министерством финансов (до июня 1994 г.), либо
    • Ваше определение на федеральном уровне в качестве организации 501 (c) (3) или 501 (c) (4).
Как мне получить номер налогового освобождения, чтобы подать заявление об освобождении от налога с продаж или налога на использование?

Министерство финансов штата Мичиган не выдает «номера налоговых льгот».

Форма 3372, Свидетельство об освобождении от налога с продаж и использования штата Мичиган, используется для заявления об освобождении от налога с продаж и использования штата Мичиган. Покупатель должен предоставить продавцу заполненную форму во время покупки. Для получения дополнительной информации о требованиях к освобождению и процедурах подачи заявления на освобождение см. Бюллетень налоговой администрации 2002-15.

Покупатель предоставляет мне свой номер освобождения от уплаты налогов в качестве доказательства того, что он не должен платить налог с продаж при покупке; это правильно / правильно?

Министерство финансов не выдает и не принимает номера налоговых льгот. Продавцы не должны принимать номер освобождения от налогов в качестве доказательства освобождения от налога с продаж и использования.

Чтобы подать заявление об освобождении от уплаты налогов, покупатель должен представить продавцу заполненную форму 3372 «Свидетельство об освобождении от уплаты налога с продаж и использования штата Мичиган».Продавец сохранит сертификат в своих записях.

Я розничный продавец, как мне подать заявку на освобождение от перепродажи у моего поставщика?

Чтобы подать заявление об освобождении от налога, розничный торговец должен предоставить поставщику заполненную форму 3372 «Свидетельство об освобождении от налога на продажи и использование штата Мичиган», в которой указано, что покупка предназначена для «перепродажи в розницу». Номер их налоговой лицензии должен быть указан в отведенном для этого месте.

ПРИМЕЧАНИЕ: Продавец не должен принимать FEIN в качестве доказательства освобождения от налогов с продаж и использования без формы 3372.

Часто задаваемые вопросы по строительству
Облагаются ли налогом материалы, приобретенные для строительства здания освобожденной от налогов организации?

Закон о налоге на продажи и использование предоставляет освобождение для подрядчиков, закупающих материалы, только когда эти материалы должны быть прикреплены и сделаны структурной частью:

Недвижимость для некоммерческой больницы . Чтобы получить право, больница должна:

  • Быть отдельно организованным учреждением или учреждением;
  • Имеют в качестве своей основной цели оказание неотложной или интенсивной медицинской помощи и сестринского ухода,
  • И предоставлять эти услуги лицам, нуждающимся в них;
  • Не эксплуатируется для получения прибыли и никакая выгода от недвижимого имущества не обогащает индивидуальных или частных акционеров.

A Некоммерческая жилищная организация квалифицирована как освобожденная от налога на продажу и использование налогов. Только частное, квалифицированное, некоммерческое жилье, получившее свидетельство об освобождении от налогов от Управления жилищного строительства штата Мичиган (MSHDA), имеет право на это освобождение.

A Святилище церкви .

  • Здание должно принадлежать, занимать и использовать религиозную организацию, отвечающую требованиям раздела 501 (c) (3) Внутреннего налогового кодекса 1986 года.
  • Исключение распространяется на части здания, которые преимущественно (50%) и регулярно используются для богослужений.
  • Общий объем закупок материалов для зон многократного использования (например, крыш и фундаментов), и если одна часть оборудования (например, печь) снабжает квалифицированные заповедные зоны, а также другие зоны, не подпадающие под действие льгот, используется формула пропорционального распределения для получения налогооблагаемый процент:

Площадь святилища, разделенная на общую площадь здания

Объект по борьбе с загрязнением воздуха или воды , для которого Государственной налоговой комиссией выдано свидетельство об освобождении от уплаты налогов.
Требуемая документация:

  • Заполненная форма 3520 «Заявление о праве на участие подрядчика в налогообложении продаж и использования штата Мичиган» должна быть получена контактером от квалифицированного лица.
  • Форма 3520 и Форма 3372, Свидетельство об освобождении от уплаты налога с продаж и использования штата Мичиган, необходимы подрядчику для осуществления покупок, не облагаемых налогом.

Для получения дополнительной информации см. Бюллетень по доходам (RAB) 2016-18.

Какие обязательства по налогу с продаж или использованию налогов несет подрядчик, когда он занимается строительством, изменением, ремонтом или улучшением недвижимости?

В Мичигане подрядчик, непосредственно занимающийся строительством, изменением, ремонтом или улучшением недвижимости, считается потребителем используемых материалов.

Все продажи или покупки подрядчиками материального личного имущества подлежат налогообложению. Подрядчики должны платить налог на все материалы, оборудование и принадлежности, используемые для выполнения контракта. Подрядчики не взимали бы налог с продаж со своих клиентов. Ничто не мешает подрядчику выставлять заказчику счет за все расходы, связанные с контрактом, включая налог. Однако подрядчик не может удерживать налог, как если бы налог был выставлен их заказчику. Налог — это просто расходы на ведение бизнеса.Дополнительную информацию см. В Бюллетене по доходам (RAB) 2016-18.

Взимают ли подрядчики налог с продаж со своих клиентов?

Подрядчик не может удерживать налог, как если бы налог с продаж был выставлен их заказчику. Налог — это просто расходы на ведение бизнеса и часть стоимости материалов.

Существуют ли какие-либо исключения для подрядчика? Если да, то какая документация требуется?

Единственное освобождение (-я), предоставляемое в соответствии с Налоговыми актами о продажах и использовании материалов для подрядчиков, закупающих материалы, касается материалов, которые прикреплены и являются структурной частью недвижимости для квалифицированной некоммерческой больницы или некоммерческой жилищной организации, квалифицированной как освобождение от налога на продажу и Закон о налогах на использование, является структурной частью святилища для церкви или является составной частью объекта, загрязняющего воздух или воду, для которого Государственная налоговая комиссия выдала свидетельство об освобождении от уплаты налогов.См. Административный бюллетень по доходам 2016-18, в котором объясняется освобождение от налога с продаж и использования штата Мичиган применительно к строительной отрасли, а также форму 3520 «Заявление о праве подрядчика по налогу на продажи и использование штата Мичиган» для квалифицированных некоммерческих больниц, жилищных некоммерческих организаций, церковных святилищ, и исключения для средств контроля за загрязнением в дополнение к форме 3372 для поставщика.

Могу ли я принять свидетельство об освобождении от уплаты налога на материалы, закупленные для строительства церкви?

Подрядчику разрешается требовать освобождения от налога на материальную личную собственность, «если собственность должна быть прикреплена к заповеднику или сделана его структурной частью.«Святилище» означает только ту часть здания, которая принадлежит и занимает регулярно организованную церковь или религиозный дом, которая используется преимущественно и регулярно для общественных богослужений. Святилище включает в себя святилище, которое будет построено, которое будет принадлежать и занимать регулярно организованная церковь или религиозный дом, который будет использоваться преимущественно и регулярно для общественных богослужений.

Какая форма мне нужна, если мой клиент заявляет, что я не должен включать налог с продаж штата Мичиган?

Форма 3520, Заявление о правомочности подрядчика по налогу на продажи и использование, штат Мичиган, и Форма 3372, Свидетельство об освобождении от налога на продажи и использование штата Мичиган, должны быть заполнены для розничного продавца, продающего материалы подрядчику.

Как я могу запросить освобождение от поставщика, если мой клиент предоставил Форму 3520 Заявление подрядчика о праве на налогообложение продаж и использования штата Мичиган?

Если вы получили от клиента форму 3520, Заявление о праве на участие подрядчика в налогообложении продаж и использования штата Мичиган, вам необходимо будет сделать копию. Чтобы подать заявление об освобождении от налога с продаж или использования штата Мичиган, этот подрядчик должен предоставить заполненную форму 3372, Свидетельство об освобождении от налога на продажи и использование штата Мичиган, а также копию формы 3520, которую вы получили от своего клиента.Оба этих документа необходимо заполнить, чтобы розничный торговец, продающий материалы подрядчику, сохранил их в своих файлах.

Ландшафтный дизайн

Ландшафтный дизайнер в Мичигане считается подрядчиком. Все продажи или покупки ландшафтным дизайнером облагаются налогом. Ландшафтные дизайнеры должны платить налог на все материалы, оборудование и расходные материалы, используемые для выполнения контракта. Ландшафтный дизайнер не будет взимать налог с продаж со своих клиентов; однако ничто не мешает вам включать налог в стоимость.

Часто задаваемые вопросы о покупках в Интернете

Облагается ли мой почтовый перевод или покупка в Интернете налогом?

Да, если не существует действующего освобождения.

Предприятия
  • Заполните форму 5087 «Налоговая декларация покупателя» или отправьте отчет и произведите оплату вместе со своей налоговой декларацией с продаж, использования и удерживаемого налога.
Физические лица
  • Сообщите и уплатите налог за использование, используя Форму 5087, Налоговую декларацию покупателя за использование, или в своей индивидуальной налоговой декларации штата Мичиган, но НЕ ОБА.

Часто задаваемые вопросы о требованиях и сроках подачи

Частота подачи Срок возврата и оплаты
Таблица 2: ПЕРИОДИЧНОСТЬ И СРОКИ ПЕРЕДАЧИ
Ежемесячно Не позднее 20 числа следующего месяца
Ежеквартально Не позднее 20-го числа месяца, следующего за окончанием квартала.
Годовой Срок погашения: 28 февраля -го года, следующего за отчетным налоговым годом.
Продажи / использование ускоренных электронных денежных переводов (EFT)

Действует с 1 января 2014 г., Государственный закон № 458 от 2012 г.

Налогоплательщики, которые в среднем составляют 720 000 долларов с продаж или налога за пользование ежегодно, обязаны уплачивать и налогов по ускоренному графику. Налогоплательщики уведомляются в письменной форме об изменении в / из ускоренной подачи.Ускоренные податели заявок обязаны отправлять переводы в электронном виде.

Передача предоплаты в размере 75 процентов налоговых обязательств налогоплательщика за текущий год, непосредственно предшествующий месяцу или за тот же период прошлого года (в зависимости от того, что меньше), должна быть произведена не позднее 20 числа текущего месяца.

Сверочный платеж, равный разнице между фактическим налоговым обязательством и суммой предоплаты, должен быть произведен не позднее 20 -го числа следующего месяца.

Например — гипотетический налоговый период за январь 2016 года:

Декабрь 2015 г. Общая сумма налоговых обязательств составила 1 000 000 долларов США. Общая сумма налоговых обязательств за январь 2015 года составила 1 500 000 долларов США. Налогоплательщик выбирает основывать предоплату за январь 2016 года на основе общих налоговых обязательств за декабрь 2015 года, поскольку это меньшая сумма.

Таким образом, предоплата в размере 750 000 долларов США (75% от 1 000 000 долларов США) должна быть произведена 20 января 2016 года. По окончании месяца компания определяет, что фактическая общая сумма налоговых обязательств за январь 2016 года равна 1,225 000 долларов США.Таким образом, сверочный платеж в размере 475 000 долларов США должен быть произведен до 20 февраля 2016 года (1 225 000 долларов США минус предоплата в размере 750 000 долларов США).

Требования к ускоренной подаче электронных платежей

2014 и предыдущие налоговые годы 2015 и последующие налоговые годы Название формы Дополнительная информация
Таблица 3: НОМЕР ФОРМЫ НАЛОГОВОГО ВОЗВРАТА ПО НАЛОГОВЫМ ГОДАМ

160

5080

Налоги с продаж, налоги за пользование и подоходные налоги Ежемесячная / квартальная декларация

НЕТ

5092

Ежемесячная / квартальная налоговая декларация с поправками по налогам с продаж, использованию и подоходным налогам

165

5081

Годовая декларация по налогам с продаж, использованию и подоходным налогам

НЕТ

5082

Годовой доход от продаж, использования и удержания с поправками

429

5083

График предоплаты налогов с продаж для поставщиков и оптовиков топлива

Теперь это расписание, которое будет отправлено в электронном виде в связи с вашим 5080 или 5092 через MTO.
Примечание: Предоплата налога с продаж на бензин или дизельное топливо больше не является допустимым вычетом из валовой выручки. По завершении этот график снижает налог с продаж на сумму предоплаты.

430

5084

Погашение авансового кредита на топливо

2189

5085

Дополнительное приложение для розничных продавцов топлива

Теперь это расписание, которое будет отправлено в электронном виде в связи с вашим 5080 или 5092 через MTO.
Примечание: Предоплата налога с продаж на бензин или дизельное топливо больше не является допустимым вычетом из валовой выручки. По завершении этот график снижает налог с продаж на сумму предоплаты.

92

5086

Дополнительное приложение для дилеров автомобилей

Теперь это расписание, которое будет отправлено в электронном виде в связи с вашим 5080 или 5092 через MTO.
Примечание. Предоплата по налогу с продаж в пользу государственного секретаря больше не является допустимым вычетом из валовой выручки. По завершении этот график снижает налог с продаж на сумму предоплаты.

48

5087

Покупатели используют налоговую декларацию

Сохраните копию для своих записей.

388

5088

Налоговая декларация продавца

Сохраните копию для своих записей.

2271

5089

Налоговая декларация и платеж концессионера с продаж

4601

5091

Налоги с продаж, использования и удержания 4% и 6% Годовой доход

Эта форма должна быть отправлена ​​в электронном виде через MTO.

НЕТ

5093

Изменения в налогах с продаж, использовании и удержании 4% и 6% годовой доход

Эта форма должна быть отправлена ​​в электронном виде через MTO.

НЕТ

5094

Ваучер на уплату налогов с продаж, использования и удержания налогов

Эта форма используется для отправки платежа отдельно от возврата.Эта форма не заменяет форму на возврат.

3862

5095

Ежемесячный / ежеквартальный лист продаж, использования и удержания и ежемесячный / ежеквартальный лист с поправками

Эта форма не отправляется в Министерство финансов; он разработан как инструмент для помощи в подготовке отчетов.

151

151

Декларация уполномоченного представителя (доверенность)

Эту форму можно отправить в электронном виде через MTO.

163

163

Уведомление об изменении или прекращении производства

Эту форму можно отправить в электронном виде через MTO.

Должен ли я подавать декларацию? Что делать, если я не должен платить налоги?

Если вы зарегистрированы для уплаты налога, вы должны подать декларацию в пределах установленной вами частоты подачи, даже если налог не взимается.

Что означает «налоговый год»?

Налоговый год для налога с продаж и использования определяется как календарный год: с 1 января по 31 декабря.

Как часто мне нужно подавать налоговую декларацию по налогам с продаж, налогам за пользование и удержанным налогам?

Налоги с продаж, использования и удержания подаются ежемесячно, ежеквартально или ежегодно. Частота подачи заявок будет назначена в зависимости от предполагаемого уровня активности налогоплательщика. После первого налогового года подачи декларации частота определяется предыдущими налоговыми обязательствами налогоплательщика.

ПРИМЕЧАНИЕ :

Для получения дополнительной информации см. Таблицу 2 : Частота подачи и сроки подачи.
Дополнительные сведения см. В таблице 3 : Номер формы налоговой декларации по годам налогообложения.

Я не подавал ежемесячные / квартальные отчеты. Могу я просто подать годовой отчет?

Нет, целью годовой отчетности является сверка, балансировка и закрытие налогового года — она ​​не заменяет ежемесячные / квартальные отчеты.

Для получения дополнительной информации см. Таблицу 2 : Частота подачи и сроки подачи.
Дополнительные сведения см. В таблице 3 : Номер формы налоговой декларации по годам налогообложения.

При подаче ежемесячной / квартальной отчетности меня запрашивают «валовые продажи». Это верно? Означает ли это только облагаемые налогом продажи или все продажи?

Да, валовая выручка включает налогооблагаемые и необлагаемые налогом продажи. Пожалуйста, обратитесь к форме 5095 «Ежемесячный / квартальный отчет о продажах, использовании и удержании» и «Ежемесячный / квартальный рабочий лист с поправками» для получения помощи в заполнении ежемесячного / ежеквартального отчета.

Мне нужно внести изменения в свою декларацию по налогу на продажи, использование и удерживаемый налог. Каков процесс?

Вы можете изменить свою декларацию о продажах, использовании и удержании в электронном или бумажном виде. При заполнении измененной декларации выберите или заполните только те налоги, которые вы изменяете. ОСТАВЬТЕ ПУСТЫЕ ЛЮБОЙ ТИП НАЛОГОВ, КОТОРЫЙ НЕ БУДЕТ ИЗМЕНЯТЬСЯ. Для ежемесячной / ежеквартальной декларации используйте форму 5092 , Ежемесячная / ежеквартальная измененная налоговая декларация SUW. Для годовой декларации используйте форму 5082 , Ежегодная декларация с поправками на налоги SUW.

Часто задаваемые вопросы для удаленных продавцов

Что такое удаленный продавец?

Удаленный продавец — это бизнес, который продает свои продукты покупателям в штате, используя Интернет, почтовые переводы или телефон, без физического присутствия в этом штате.

Что дает удаленному продавцу связь с Мичиганом, которая требует от него регистрации, отчетности и уплаты налога с продаж или налога за пользование в Мичиган?

Удаленный продавец связан с Мичиганом и должен отчитываться и уплачивать налоги с продаж или использования, если в предыдущем календарном году удаленный продавец совершил продажи клиентам из Мичигана на сумму более 100 000 долларов или более 200 транзакций с ними.Этот порог называется «порогом удаленного продавца» или «порогом экономической взаимосвязи».

Какие продажи облагаются налогом с продаж или налогом за пользование в Мичигане?

Материальное личное имущество, проданное лицами, занимающимися розничной продажей, переданное за вознаграждение (полученное в денежной или иной форме), подлежит налогообложению. Часто материальная личная собственность, продаваемая удаленными продавцами, включает одежду, мебель и предметы декора, книги, журналы или другие периодические издания, продаваемые в материальной форме, и предварительно написанное компьютерное программное обеспечение.Арендованное движимое имущество также может облагаться налогом.

Облагаются ли налогом доставка, отгрузка или погрузочно-разгрузочные работы?

Расходы по доставке или доставке, понесенные (или подлежащие понесению) продавцом до передачи права собственности на облагаемое налогом материальное личное имущество, подлежат налогообложению. Плата за обработку является частью валовой выручки и облагается налогом. Когда продавец выставляет счет за доставку или отгрузку и обработку вместе с ценой налогооблагаемого продукта, общая сумма подлежит налогообложению.См. RAB 2015-17 для получения дополнительной информации.

Как мне подать заявление на получение лицензии по налогу с продаж в штате Мичиган?

Легкий способ зарегистрироваться в Мичигане — через Michigan Treasury Online (MTO). Чтобы зарегистрироваться по почте, посетите страницу Казначейства для получения регистрационных форм. После обработки вашей заявки Казначейство выдаст вам лицензию по налогу с продаж штата Мичиган с дополнительными инструкциями о том, как подавать и платить налог онлайн.

Я осуществляю удаленные продажи в нескольких штатах.Есть ли для меня простой способ зарегистрироваться для получения разрешения на налог с продаж в нескольких штатах?

Да, отправив одно заявление через Упрощенный налог с продаж (SST), вы можете получить налоговый счет с несколькими штатами. Выдается идентификатор упорядоченного налога с продаж (SSTID), и вы можете использовать свой SSTID для связи с Streamlined и всеми государствами-членами. Выберите вкладку «Регистрация» на веб-сайте SST, чтобы заполнить заявку.

Чтобы просмотреть список стран-членов, посетите веб-сайт SST и выберите вкладку «State Info».

Я работаю в штате Мичиган и удаленный продавец. Нужно ли мне регистрироваться для получения налоговой лицензии в других штатах?

Законы об удаленных продавцах в каждом штате разные. Чтобы определить, какие законы могут применяться к вашему бизнесу, перейдите на веб-сайт упрощенного налога с продаж, чтобы узнать о требованиях к сбору во всех штатах упрощенного налога с продаж. Если штат не является участником упрощенного налога с продаж, мы рекомендуем вам связаться с этим штатом.

Если я в настоящее время не плачу налог с продаж штата Мичиган, когда я должен начать платить налог?

Государственный казначей признает влияние решения Wayfair на удаленных продавцов.Чтобы обеспечить плавный переход для розничных продавцов, чье единственное обязательство по сбору налога с продаж в Мичигане вытекает из этих новых стандартов, удаленный продавец должен зарегистрироваться и уплатить налог штата Мичиган, начиная с транзакций, происходящих 1 октября 2018 г. или позже, или календарного года после порог более 100 000 долларов США по продажам в Мичигане или 200 транзакций с клиентами из Мичигана, в зависимости от того, что наступит позже.

Я удаленный продавец, который продает через торговую площадку. Должен ли я платить налог с продаж штата Мичиган?

Если торговая площадка не платит налог с продаж штата Мичиган с продаж, осуществленных вами в штат Мичиган, вы должны зарегистрироваться и уплатить налог, если вы превысите пороговые значения.Мы рекомендуем связаться с вашей торговой площадкой для получения дополнительной информации.

Нужно ли мне каждый год подавать заявление на получение разрешения (лицензии на налог с продаж)?

После того, как вы зарегистрируетесь и получите лицензию по налогу с продаж, она будет автоматически продлеваться каждый год, если вы не потребуете ее аннулирования.

Взимается ли плата за подачу заявления о налоговом разрешении на продажу и использование?

Нет, ни штат Мичиган, ни упрощенный налог с продаж не взимают сбор за подачу заявления.

Как часто мне нужно будет подавать налоговые декларации с продаж и использовать налоговые декларации и производить платежи?

  • Зарегистрировано в рамках упрощенного режима: Налогоплательщики, зарегистрированные в рамках упрощенного налога с продаж (SST), ежемесячно подают упрощенные электронные отчеты (SER) и переводят ежемесячные платежи.Ежегодный отчет по сверке не требуется для заявителей, подающих заявки на упрощенный / SER.
  • Зарегистрировано напрямую в Мичигане: Частота подачи заявок будет назначена на основе предполагаемого уровня активности налогоплательщика. После первого налогового года подачи декларации частота определяется налоговыми обязательствами налогоплательщика за предыдущий налоговый год.

Как удаленный продавец подает налоговую декларацию с продаж и производит платежи по налогу с продаж?

Способы подачи и оплаты зависят от способа регистрации удаленного продавца.

  • Зарегистрировано в упрощенном порядке: Если возвраты будут подаваться в нескольких штатах, удаленному продавцу следует рассмотреть возможность регистрации с помощью упрощенного налога с продаж (SST). После регистрации упорядоченный налогоплательщик будет подавать упрощенные электронные отчеты (SER), которые доступны онлайн через онлайн-портал здесь. После 10 января 2019 года SER будут доступны через Michigan Treasury Online (MTO).

  • Зарегистрировано напрямую в Мичигане: Электронные декларации можно подавать через Michigan Treasury Online (MTO) или с помощью утвержденного поставщика программного обеспечения для подготовки налоговой отчетности.Посетите www.MIfastfile.org для получения дополнительной информации о регистрации с использованием утвержденного программного обеспечения. Возврат также можно подавать на бумаге и отправлять по почте в Казначейство. Эти формы доступны для скачивания здесь.

Придется ли мне платить штраф и проценты, если я не могу своевременно подать и оплатить свои первые взносы?

Казначейство

откажется от непредставления и неуплаты штрафов за налоговые декларации и платежи за продажи и использование, подлежащие выплате до 31 декабря 2018 г., при условии, что налогоплательщик, понесший эти штрафы, имеет связь исключительно из-за RAB 2018-16 и Wayfair .Налогоплательщик, наложивший эти штрафы, должен подать запрос в письменной форме, указать, что он является удаленным продавцом, и отправить запрос по указанному ниже адресу. Проценты не будут отменены.

Министерство финансов штата Мичиган

Отдел налогообложения предприятий

P.O. Box 30427

Лансинг, Мичиган 48909

В 2017 году я превысил порог удаленного продавца («экономическая связь»). Должен ли я платить налог с продаж 2018 года, совершенных до 1 октября 2018 года?

№Только продажи в розницу, осуществленные 1 октября 2018 г. или позднее, облагаются налогом для удаленного продавца, у которого в 2017 календарном году было продаж на сумму более 100 000 долларов США или более 200 сделок с покупателями из Мичигана.

Я превысил порог удаленного продавца («экономическая связь») в 2018 году, до 1 октября 2018 года. Когда мне нужно начать платить налог с продаж?

Налог с продаж должен уплачиваться, начиная с продаж в розницу, произведенных 1 января 2019 г., для удаленного продавца, у которого в 2018 календарном году было продаж на сумму более 100 000 долларов США покупателям из Мичигана или более 200 сделок с ними.

Почему существуют три административных бюллетеня по доходам (RAB) о взаимосвязи для взаимосвязи налогов с продаж и использования?

Nexus можно установить несколькими способами. Во-первых, продавец может физически присутствовать в Мичигане, как описано в RAB 1999-1. Во-вторых, продавец может иметь репрезентативное, атрибутивное или «переходное» присутствие в соответствии с MCL 205.52b и MCL 205.95a и, как описано в RAB 2015-22; в общем, это вариации физического присутствия. Наконец, продавец может иметь экономическое присутствие, как обсуждалось в деле South Dakota v.Wayfair и RAB 2018–16. Стандарты экономической связи, описанные в RAB 2018-16, не влияют на продавца, имеющего связь, из-за его физического, репрезентативного, атрибутивного или сквозного присутствия в Мичигане; эти продавцы должны продолжать отчитываться и платить налоги, как описано в RAB 1999-1 и RAB 2015-22.

Казначейство

планирует объединить эти три РБА и выпустить единую комплексную РБА для взаимосвязи налогов с продаж и использования. До этого момента при определении наличия связи продавца с Мичиганом следует учитывать все три RAB.

Должен ли я оставаться зарегистрированным после потери нексуса? На сколько долго?

Как только удаленный продавец устанавливает связь из-за своего экономического присутствия, продавец подлежит обложению Мичиганским налогом с продаж и использования до тех пор, пока не пройдет календарный год, в котором он не соблюдает ни один из компонентов порога экономической взаимосвязи. Например, если удаленный продавец соответствует пороговому значению в 2018 году, а его продажи упадут ниже порогового значения в 2019 году, этот продавец должен уплатить налог со своих продаж в 2019 году, но не обязан платить налог с продаж в 2020 году.Поскольку прошел весь календарный год (2019), в течение которого продавец не соответствовал порогу экономической взаимосвязи, продавец может прекратить уплату и отчетность по налогу с продаж с 1 января 2020 года. Однако этот продавец может добровольно отчитаться и уплатить налог за использование в своем 2020 году. розничные продажи вместо уплаты налога за пользование клиентами из Мичигана. Независимо от того, какой выбор сделает продавец, если в течение этого периода будет взиматься какой-либо налог, о нем необходимо сообщить и уплатить в штат Мичиган или вернуть покупателю.

Что представляет собой продажа с точки зрения порогового значения экономической взаимосвязи, если до перехода права собственности получено несколько платежей? Например, продавец принимает заказ, а его покупатель вносит залог в 2018 году.Окончательный платеж производится в 2019 году, а покупатель становится владельцем продукта в 2020 году. В каком году или годах следует учитывать продажу?

В этом примере и для целей определения экономической взаимосвязи продавец должен засчитать одну продажу и полную цену продукта (депозит плюс все платежи, за исключением процентов, если указано отдельно) при переходе права собственности в 2020 году.

Что представляет собой продажа с точки зрения порога экономической взаимосвязи, когда оплата производится частями после перехода права собственности? Например, в 2018 году покупатель становится владельцем собственности, купленной у удаленного продавца.Выплаты производятся ежемесячно, начиная с января 2019 года и заканчивая июнем 2020 года. В каком году или годах следует учитывать продажу?

В этом примере и для целей определения экономической взаимосвязи продавец должен учитывать одну продажу и полную цену продукта (все платежи, за исключением процентов, если указано отдельно) при переходе права собственности в 2018 году.

Я удаленный продавец, продающий недвижимость жителю Мичигана. Жительница Мичигана просит меня отправить эту собственность другому человеку в другом штате (например, она покупает подарок для друга).Считается ли эта продажа моими продажами в Мичиган для целей определения порога удаленного продавца?

Нет. Описанная сделка не является продажей в Мичиган. Поскольку место, где продукт получает назначенное покупателем лицо, находится не в Мичигане, и продукт впоследствии не доставляется в Мичиган, продажа не осуществляется в Мичиган. Следовательно, такую ​​продажу не следует учитывать при определении того, имеет ли удаленный продавец экономические связи с Мичиганом. Однако удаленному продавцу может потребоваться определить, имеет ли он связь с государством, в котором была получена собственность (состояние друга покупателя), и при необходимости связаться с этим государством.

В целях определения порога удаленного продавца, какие продажи следует учитывать: валовые продажи (включая налогооблагаемые, необлагаемые и освобожденные), продажи, подлежащие налогообложению (включая освобожденные), или только налогооблагаемые продажи (исключая освобожденные)?

Валовые продажи используются для определения порогового значения для удаленного продавца. То есть удаленный продавец связан с Мичиганом, если его валовые продажи превышают 100 000 долларов США или более 200 транзакций (относящихся к налогооблагаемым, необлагаемым или освобожденным от налогообложения продажам) в Мичигане в предыдущем календарном году.

Моя компания — удаленный продавец и оптовый торговец. Все мои продажи клиентам в Мичигане, которые превышают порог экономического присутствия в предыдущем календарном году, предназначены для перепродажи. Есть ли у меня нексус и нужно ли мне регистрироваться в Мичигане?

Да, оптовый торговец с продажами на сумму 100 000 долларов США или 200 отдельными транзакциями в Мичигане имеет нексус. Однако в этих обстоятельствах оптовику не нужно регистрироваться в Мичигане для уплаты налога с продаж или налога за использование, поскольку ни одна из его продаж не подлежит обложению налогом с продаж или налогом за использование.Оптовый торговец должен вести записи, включая требования об освобождении от перепродажи от клиентов из Мичигана, в соответствии с требованиями законодательства штата Мичиган по налогам на продажи и использование, и подлежит аудиту.

Я — иностранный продавец (не из США), и мои продажи в Мичиган превышают 100 000 долларов США или 200 отдельных транзакций. Есть ли у меня нексус и нужно ли платить налог с продаж?

Да. Иностранный (неамериканский) продавец, который соответствует пороговому значению удаленного продавца в предыдущем календарном году, должен быть зарегистрирован и отчитаться и уплатить налог с продаж или налог за пользование в Мичиган.

При каких обстоятельствах удаленный продавец должен платить налог за пользование вместо налога с продаж?

Если продажа осуществляется в штате Мичиган, а право собственности на недвижимость передается в штате Мичиган, продавец должен уплатить налог с продаж. И наоборот, если продажа произведена и доставлена ​​покупателю из Мичигана, но право собственности на недвижимость переходит за пределы штата Мичиган, продавец должен уплатить налог за использование. Чаще всего право собственности передается в Мичигане, и при этом взимается налог с продаж. Кроме того, продавец, который не имеет связи, но добровольно платит налог с продаж в Мичигане, должен платить налог за использование.

Часто задаваемые вопросы по лицензиям на налоги с продаж

Взимается ли плата за лицензию по налогу с продаж?

Нет, лицензия по налогу с продаж не взимается.

Кому нужна лицензия по налогу с продаж?

Физические или юридические лица, продающие материальную личную собственность конечному потребителю.

Кому нужна лицензия по налогу с продаж ?.

Могу ли я начать продавать продукцию, если я подал заявление на регистрацию (форма 518), но не получил лицензию по налогу с продаж?

Вам не нужно ждать получения вашей налоговой лицензии, чтобы начать продавать товары в розницу.Однако, как только вы начнете продавать товары в розницу, вы должны будете перечислить налог с продаж в штат Мичиган.

Как только ваше заявление будет обработано, ваша налоговая лицензия будет сразу же доступна на MTO с регистрационным доступом.

Когда мне следует платить налог с продаж с помощью формы концессионера (5089) и когда мне следует зарегистрироваться для уплаты налога с продаж с помощью регистрационной формы (518)?

Если вы осуществляете розничные продажи только на одном или двух мероприятиях в Мичигане в год, вы можете заполнить форму 5089 «Налоговая декларация и платеж концессионера» или, если хотите, вы можете подать заявление на получение лицензии по налогу с продаж.

Если вы осуществляете розничные продажи на более чем двух мероприятиях в Мичигане в год, вы должны иметь лицензию на налог с продаж.

Я оптовый торговец. Нужна ли мне лицензия на налог с продаж?

Нет, штат Мичиган не выдает оптовым торговцам лицензии на уплату налога на продажу. Чтобы подать заявку на освобождение от уплаты налога, оптовый торговец должен предоставить продавцу заполненную форму 3372 «Свидетельство об освобождении от уплаты налога с продаж и использования штата Мичиган» и указать, что покупка предназначена для «перепродажи по оптовой цене».

Как получить лицензию по налогу с продаж?

Вы должны зарегистрироваться для уплаты налога с продаж и / или налога на использование с продаж и аренды.

Чтобы зарегистрироваться в налоговой системе штата Мичиган, вы можете заполнить онлайн-процесс электронной регистрации через MTO или отправить по почте форму 518 «Регистрация для налогов штата Мичиган». Зарегистрировать бизнес по телефону нельзя. Электронная регистрация аутентифицируется в течение 10-15 минут после подачи заявки. Если вы отправляете форму 518 по почте, дайте ей 4-6 недель на обработку.

Дополнительную информацию о регистрации для процесса подачи заявки можно найти, посетив веб-страницу регистрации штата Мичиган.

Казначейство прекратило рассылку налоговых буклетов SUW; как я получу свою налоговую лицензию?

Лицензии по налогу с продаж доступны на MTO с доступом для регистрации. Лицензии по налогу с продаж выдаются ежегодно и действительны с января по декабрь налогового года, указанного в лицензии.

Каков срок истечения моей текущей налоговой лицензии?

Лицензии по налогу с продаж выдаются ежегодно и действительны с января по декабрь налогового года, указанного в лицензии.

Как я могу запросить копию моей налоговой лицензии?

Налогоплательщики могут распечатать свою текущую налоговую лицензию с MTO с доступом для регистрации.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *