Налог с дивидендов ооо: Порядок выплаты дивидендов учредителям в ООО в 2020 году

Содержание

Минфин продлит возможность вывода дивидендов за рубеж без налогов :: Экономика :: РБК

Подробнее о последствиях отмены льготы и путях решения проблемы для бизнеса читайте в материале РБК Pro.

Сейчас можно применить ставку 0% на дивиденды иностранной компании, если фактические получатели средств — налоговые резиденты России. Условия льготы: срок держания акций более года, портфель, по которому платятся дивиденды не менее 50%, плательщик не резидент в черном списке офшоров (юрисдикции, которые не сотрудничают с Россией для целей налогового контроля).

Читайте на РБК Pro

Применение «сквозного подхода» — не самая массовая стратегия для бизнеса. Экономить на налогах ему позволяют стандартные механизмы соглашений об избежании двойного налогообложения. Но с 2021 года привычные механизмы могут исчезнуть. По поручению президента ставки налогов на дивиденды и проценты в так называемые транзитные юрисдикции — Кипр, Люксембург и Мальта, через которые капитал переводится в офшоры, вырастут до максимума 15 и 20%. С теми, кто не согласится на повышение, Россия угрожает разорвать соглашения об избежании двойного налогообложения. Например, Минфин уже готовится расторгнуть договор с Мальтой. Переговоры с властями Кипра продолжаются.

Условия переходного периода

Согласно доработанной версии законопроекта:

  • Льгота сохранится до 2024 года для российских компаний и для иностранных, которые добровольно сменили налоговое резидентство на российское.

Условия: страна регистрации компании не входит в черный список офшоров. Дивиденды должны быть зачислены на счета, о которых уведомлены российские налоговые органы, в течение 180 дней с момента выплаты дивидендов.

  • Уже с 2021 года льготы лишатся иностранные компании, международные холдинговые компании и российские налоговые резиденты из черного списка офшоров.

Отдельные опасения вызывает неопределенный статус Кипра, пока идут переговоры о ставках налогов на дивиденды и проценты в эту страну, указывает партнер PwC Михаил Филинов. «Если по каким-то причинам не удастся договориться об изменении налогового соглашения, оно будет вовсе отменено, и Кипр может попасть в черный список. В этом случае пришедшие с Кипра компании уже с 2021 года не смогут облагать полученные дивиденды по ставке 0%», — предупреждает эксперт.

Минэк допустил появление 9 новых резидентов «русских офшоров» в 2020 году Фото: Петр Ковалев / ТАСС

Изменение порядка налогообложения, пусть и с переходным периодом, может стать неприятным сюрпризом для иностранных компаний, которые ранее добровольно сменили налоговое резидентство на российское, отмечает партнер Deloitte Наталья Кузнецова.

С 2015 года в рамках деофшоризации иностранные компании получили право добровольно стать налоговыми резидентами России по месту управления и контроля, сохранив иностранное юрлицо. Это позволяло облагать полученные дивиденды по ставке 0% на равных с российскими холдинговыми компаниями условиях и оставаться в иностранном правовом поле.

Активно такую структуру использовали совместные предприятия: иностранные инвесторы вместе с российскими партнерами регистрировали в иностранной юрисдикции компанию и делали ее российским налоговым резидентом.

«В подавляющем большинстве это прозрачные структуры, которые не использовали схемы налоговой экономии», — указала партнер КПМГ Анна Воронкова. Среди них много как совместных предприятий с иностранными инвесторами, так и компаний, которые полностью контролируют российские бизнесмены, — они встали на налоговый учет в рамках деофшоризации, напоминает эксперт.

Как правильно рассчитать налог на дивиденды?

Чья обязанность — налогообложение дивидендов

Налогоплательщиком по доходам в виде дивидендов выступает их получатель. Это может быть как организация, так и физлицо. В первом случае с дивидендов платится налог на прибыль, во втором — НДФЛ. Однако непосредственная обязанность рассчитать, удержать и уплатить налоги на дивиденды лежит на компании, которая распределяет прибыль и выплачивает дивиденды, поскольку в этой ситуации она выступает налоговым агентом (п. 3 ст. 275 НК РФ).

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Обязанности агента по налогам на дивиденды возникают и в том случае, если организация — источник выплаты применяет спецрежимы (УСН, ЕНВД или ЕСХН). И получателя дивидендов, работающего на спецрежиме, применение этого режима не избавляет от получения дивидендов за вычетом налога с них. Подробнее об обязанностях спецрежимников в части налога на дивиденды читайте в статье «Кто является налоговым агентом по налогу на прибыль (обязанности)?».

Алгоритм расчета налога с дивидендов

Формула, по которой считают налоги на дивиденды, приведена в п. 5 ст. 275 НК РФ и имеет следующий вид:

Н = К × Сн × (Д1 – Д2),

где:

Н — сумма налога на дивиденды к удержанию;

К — отношение суммы дивидендов, подлежащих распределению в пользу их получателя, к общей сумме распределяемых организацией дивидендов;

Сн — ставка налога;

Д1 — общая сумма дивидендов, распределяемая в пользу всех получателей;

Д2 — общая сумма дивидендов, полученных самой организацией в текущем и предыдущем отчетных (налоговых) периодах, при условии, что ранее они не учитывались при расчете дохода; в этот показатель не включаются дивиденды, к которым применяется нулевая ставка налога на прибыль.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! По этой формуле считается и налог на прибыль с дивидендов, выплачиваемых организациям, и НДФЛ с дивидендов в пользу физлиц (п. 2 ст. 210 НК РФ, письмо Минфина России от 17.06.2015 № 03-04-06/34935).

Однако ее не используют при расчете налогов на дивиденды в пользу иностранных компаний и физлиц — нерезидентов РФ. Для них налоги считают исходя из полной общей суммы распределяемых организацией дивидендов (п. 6 ст. 275 НК РФ). Если же конечными получателями такой выплаты являются физ- или юрлица – резиденты РФ, то запрет на использование вышеприведенной формулы на платежи нерезидентам не распространяется.

Нюансы расчета налогов на дивиденды

При расчете налога на дивиденды важно учитывать следующие особенности:

  1. Общая сумма распределяемых дивидендов (в формуле это показатель Д1 и знаменатель показателя К), включает в том числе дивиденды в пользу:
  • иностранных компаний;
  • «физиков» — нерезидентов РФ.

Это прямо следует из п. 5 ст. 275 НК РФ (а также из писем Минфина России от 08.07.2014 № 03-08-05/33030 и ФНС России от 12.08.2014 № ГД-4-3/[email protected]).

  1. В общую сумму дивидендов следует включать в том числе те, с которых «прибыльный» налог не удерживается (абз. 6 п. 5 ст. 275 НК РФ). В частности, дивиденды по акциям, находящимся в государственной или муниципальной собственности либо составляющим имущество ПИФов и публично-правовых образований (письмо Минфина России от 11.06.2014 № 03-08-05/28295).
  2. Дивиденды за прошлые периоды облагаются налогами по ставке, которая установлена на дату выдачи этих дивидендов (письмо УФНС России по г. Москве от 14.03.2007 № 20-08/[email protected]).
  3. Показатель Д2 учитывает дивиденды (не считая облагаемых нулевой ставкой), полученные как от отечественных, так и от иностранных компаний. Причем они принимаются в расчет в так называемом чистом виде, то есть без налога, который с них удержал источник выплаты (письмо Минфина России от 11.06.2014 № 03-08-05/28295).
  4. Если в результате расчета сумма налога окажется отрицательной, то платить налог агенту не нужно. Но и получить разницу из бюджета он не сможет. Об этом прямо сказано в абз. 9 п. 5 ст. 275 НК РФ.
  5. О значениях показателей Д1 и Д2, использованных в расчете, организация, выплачивающая дивиденды через налоговых агентов, должна не позже 5 дней с даты определения круга лиц, имеющих право на получение дивидендов (если организация – эмитент), но и не позднее дня их выплаты уведомить каждого из налоговых агентов. Уведомление осуществляется путем направления информации электронно или на бумаге либо размещения на сайте или в платежном документе на перевод денег (пп. 5.1 и 5.2 ст. 275 НК РФ).

См. также материал «Как правильно рассчитать налог на прибыль с дивидендов?».

По каким ставкам считают налоги на дивиденды

Если говорить о налоге на прибыль, то его ставка в отношении дивидендов зависит от того, кто является их получателем — российская или иностранная компания (п. 3 ст. 284 НК РФ).

Если доход выплачивается иностранной компании, налог на дивиденды считают по ставке 15%.

Если получатель — отечественная организация, в большинстве случаев применяют ставку 13%.

Исключением является выплата дивидендов организации, которая на день принятия решения о выплате в течение не менее 365 календарных дней непрерывно владеет на праве собственности:

  • не менее чем половиной доли в уставном капитале компании, выплачивающей дивиденды;
  • или депозитарными расписками, дающими право на получение не менее половины от общей суммы выплачиваемых дивидендов.

К таким дивидендам применяется ставка 0%.

Подробнее об этом – в статье «Условия применения нулевой ставки по налогу на прибыль при получении дивидендов»

.

Право на нулевую ставку нужно обосновать. Сделать это должен налогоплательщик — получатель дивидендов. Для этого он подает в ИФНС документы, подтверждающие дату возникновения права собственности на долю в УК или депозитарные расписки. Эти же документы он должен представить компании-агенту вместе с подтверждением их сдачи в налоговую. Так считает Минфин России (письма от 24.02.2009 № 03-03-06/1/78, от 09.06.2008 № 03-03-06/2/68).

О существующих ставках по налогу на прибыль читайте здесь.

Размер ставки НДФЛ зависит от статуса физлица — получателя доходов (ст. 224 НК РФ):

  • у резидента РФ налог на дивиденды удерживается по ставке 13%;
  • нерезидента — по ставке 15%.

Подробнее о расчете подоходного налога на дивиденды читайте в материале «Взимается ли НДФЛ с дивидендов?»

.

О НДФЛ с нерезидентов читайте здесь.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Перечислить НДФЛ, удержанный с дивидендов нескольких участников-«физиков», можно одной платежкой. Об этом см. статью «Как перечислить НДФЛ с дивидендов».

Как отчитаться по налогам на дивиденды

Налоговому агенту важно не только верно посчитать налоги на дивиденды, но и отчитаться по ним в ИФНС.

Налог на прибыль с дивидендов, выплаченных отечественным компаниям, отражается в обычной «прибыльной» декларации:

  • сам расчет налога — в разделе А листа 03;
  • расшифровка получателей дивидендов — в разделе В листа 03;
  • суммы к уплате — в подразделе 1.3 раздела 1.

О правилах внесения данных по дивидендам в декларацию по прибыли читайте в материале «Как правильно заполнять декларацию по налогу на прибыль при выплате дивидендов».

По налогу на дивиденды иностранных компаний представляется налоговый расчет (информация) о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов. Его форма утверждена приказом ФНС России от 02.03.2016 № ММВ-7-3/[email protected]

Сроки представления декларации по прибыли и налогового расчета совпадают (п. 4 ст. 310 НК РФ). Крайняя их дата определяется как 28 календарный день со дня окончания отчетного периода (п. 3 ст. 289, п. 2 ст. 285 НК РФ), а для отчета по году — как 28 марта следующего года (п. 4 ст. 289, п. 4 ст. 310 НК РФ).

Подробнее о сроках отчета по прибыли читайте в статье «Какие сроки сдачи декларации по налогу на прибыль?».

Выплаченные физлицам дивиденды отражают в справках 2-НДФЛ, ежегодно сдаваемых в ИФНС и выдаваемых физлицу на руки (пп. 2, 4 ст. 230 НК РФ). Если сведения о выплате дохода подаются налоговым агентом, признаваемым таковым по ст. 226.1 НК РФ (операции с ценными бумагами, производными финансовыми инструментами, выплаты по ценным бумагам российских эмитентов), и этот агент подал в ИФНС данные о произведенных выплатах в составе подаваемой им декларации по прибыли (в приложении 2 к ней), то справки 2-НДФЛ ему в ИФНС сдавать не нужно (п. 4 ст. 230 НК РФ, письмо ФНС России от 02.02.2015 № БС-4-11/[email protected]).

В отношении отчетности по форме 2-НДФЛ смотрите статью «Какой отчетный период по НДФЛ? Когда сдавать отчетность?».

А о том, как дивиденды отразятся в форме 6-НДФЛ, читайте в материале «Как правильно отразить дивиденды в форме 6-НДФЛ?».

Итоги

Налог с дивидендов в бюджет перечисляет юрлицо, выплачивающее их, удерживая сумму налога из начисленных к выплате сумм. Для расчета величины налога по выплатам в адрес резидентов РФ применяется особая формула, позволяющая уменьшать распределяемую сумму дивидендов на величину полученных самим распределяющим лицом в аналогичном качестве сумм. При определении величины налога по выплатам нерезидентам такое уменьшение не делается. Различаются и ставки, применяемые к дивидендам, выплачиваемым резидентам (13%) и нерезидентам (15%). Информация о произведенных выплатах попадает в декларацию по прибыли (по юрлицам всегда, а по физлицам, если налоговый агент признается таковым по ст. 226.1 НК РФ) и в справки 2-НДФЛ (по физлицам, если сведения о выплатах не подаются в декларации).

Источники:

  • Налоговый кодекс РФ
  • приказ ФНС России от 02.03.2016 № ММВ-7-3/[email protected]
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

НДФЛ с дивидендов в 2019-2020 годах — ставка, КБК и др.

Дивиденды как объект налогообложения НДФЛ

Размер ставки НДФЛ с дивидендов

Дивиденды как объект налогообложения НДФЛ

По итогам прошедшего отчетного года руководство общества вправе выплатить участникам дивиденды за счет сумм нераспределенной прибыли. При этом у физических лиц образуется соответствующая статья доходов. Начислять ли в таком случае НДФЛ? Ответ на этот вопрос вы узнаете из материала «Взимается ли НДФЛ с дивидендов?».

Информацию о том, какой КБК по НДФЛ с дивидендов применяется, возьмите в публикации «КБК для уплаты НДФЛ с дивидендов в 2019 году».

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Уплата налога в бюджет не должна произойти позже дня, следующего за днем выплаты сумм участникам общества из кассы или перечисления на банковский счет. Если получателей этого вида дохода окажется несколько, то возможно перечисление общей суммы налога при выполнении некоторых условий.

Более подробно о требованиях по уплате НДФЛ вы узнаете из материала «Как перечислить НДФЛ с дивидендов».

При выплате дивидендов по физлицам необходимо отразить полученный доход и в справке 2-НДФЛ по отдельному коду. При этом в справках должны быть указаны данные о фактическом получении выплат, независимо от периода, за который они были начислены. Следует учитывать, что налоговые вычеты применительно к данному виду доходов не предусмотрены.

Об оформлении справки ф. 2-НДФЛ узнайте из материалов нашей рубрики.

Налогоплательщиками признаны лица ― получатели дохода. Однако обязанность по перечислению в бюджет ложится на организации, являющиеся налоговыми агентами. Именно они ответственны за правильное составление платежных документов, в том числе за корректное указание КБК по дивидендам в 2019-2020 годах по НДФЛ. При этом к налоговым агентам могут быть применены штрафы, если НДФЛ с дивидендов в 2019 году (а также в иные периоды) ими перечисляется не в установленные законодательством сроки.

Итак, налогообложение дивидендов может затрагивать организации, резидентов, нерезидентов, физических лиц. По результатам соответствующих выплат удерживается либо налог на прибыль (для юрлиц), либо НДФЛ (для физических лиц).

Процедура расчета налогов законодательно закреплена в НК РФ. Подробнее о ней можно узнать из материала «Как правильно рассчитать налог на дивиденды?».

Размер ставки НДФЛ с дивидендов

Размер ставки НДФЛ с дивидендов с 2015 года составляет 13%. Это правило затрагивает в том числе и предыдущие начисления, которые ранее не были перечислены участникам общества.

О том, когда начали действовать новые нормы расчета, а также о том, участвует ли данный вид доходов в определении предела стандартных налоговых вычетов на общих основаниях, можно узнать из материала «С 2015 года с 9% до 13% повышена ставка НДФЛ по дивидендам».

Относительно нерезидентов ставка налога по дивидендам осталась не изменилась и по-прежнему составляет 15%. Статус налогоплательщика определяется на момент выплаты дивидендов. При этом нередки случаи, когда нерезидент в течение года становился резидентом.

Обратите внимание: если по итогам отчетного периода такому лицу, сменившему свой статус, были начислены дивиденды, то в платежных документах КБК по НДФЛ с дивидендов останется неизменным.

Подробную информацию о возможности пересчета налога в данной ситуации можно узнать из материала «Если иностранец получил дивиденды, а затем стал резидентом РФ, возврат НДФЛ производит налоговая инспекция».

Узнать о том, что делать с НДФЛ, если перечисленные почтовым переводом дивиденды до получателя не дошли, вы можете из публикации.

Другую интересную информацию по выплате дивидендов и необходимости налогообложения этой процедуры можно прочесть в разделе нашего сайта «НДФЛ с дивидендов».

Материалы этой рубрики дадут вам представление не только о самом алгоритме расчета, но и о реквизитах платежных документов, особенностях их составления. Используя актуальную информацию по налогообложению НДФЛ дивидендов, вы сможете избежать возможных разногласий с проверяющими органами и претензий с их стороны.

налогообложение физических и юридических лиц, какими облагаются, сроки уплаты НДФЛ

фото-1В числе совладельцев хозяйственного общества (например, ООО) могут быть как физические лица (граждане), так и юридические лица (организации). Именно они принимают решение о том, как распорядиться чистой прибылью своей компании.

Её можно распределить между участниками общества, реинвестировать в приобретение полезных активов или, как вариант, направить на выдачу премий сотрудникам.

Если учредители решили поделить определенную часть заработанной прибыли между собой, полученные дивиденды будут являться налогооблагаемыми доходами.

Следует выяснить, какие налоги уплачиваются с дивидендных поступлений, а также разобраться в том, как рассчитываются и погашаются соответствующие обязательства.

Какими облагаются?

Дивидендами считаются любые доходы, полученные дольщиками (акционерами) организации с прибыли, оставшейся в полном распоряжении этого общества после совершения обязательных платежей и перечисления всех необходимых налогов.

Такая трактовка четко соответствует целям налогообложения прибыли, заработанной компанией, и дивидендов, выплаченных её учредителям.

Надо сразу отметить, что дивидендные выплаты не относятся к затратам, уменьшающим налогооблагаемую прибыль компании, поскольку они выплачиваются дольщикам исключительно из чистой прибыли хозяйственного общества.

Если компания выплачивает дивиденды своим дольщикам (акционерам), она выполняет функцию налогового агента, удерживая и перечисляя с данных выплат соответствующие налоги.

Если участником общества является физлицо (гражданин), с его дивидендов уплачивается подоходный налог (НДФЛ).

Если в качестве учредителя выступает юрлицо (организация), его дивидендные доходы облагаются налогом с прибыли.

Расчет, удержание и перечисление таких налогов выполняются согласно нормам действующего законодательства (положениям Налогового кодекса РФ).

Порядок выплаты дивидендов на карты учредителей.

Налогообложение дохода физических лиц

фото-2С дивидендов, выплачиваемых физическим лицам (гражданам), удерживается НДФЛ.

Ставка данного налога предопределяется в данном случае резидентским статусом получателя дивидендных выплат:

  1. Если дольщик ООО – физлицо – является резидентом РФ на момент выплаты ему дивидендного дохода, к нему применяется ставка 13%.
  2. Если совладелец ООО – физлицо – не является резидентом РФ на момент перечисления ему дивидендов, с него удерживается надлежащий налог по ставке 15%.

Для РФ резидентский статус физического лица предопределяется количеством календарных дней, на протяжении которых данный субъект фактически находился в пределах России за последние двенадцать месяцев.

Так, физлицо считается российским резидентом, если на данный момент количество таких дней составляет минимум 183 (при этом совсем не обязательно, чтобы учитывались только те дни, которые идут подряд).

Дни, проведенные физическим лицом за рубежом по причинам уважительного характера (например, обучение или лечение), не принимаются в расчет при установлении его резидентского статуса.

Примечательно, что гражданство физлица также не имеет значения для его резидентского статуса в РФ. Соответственно, к дивидендам физлица-резидента применятся ставка НДФЛ, равная 13%.

Если дивиденды выдаются денежными средствами, хозяйственное общество, выступающее налоговым агентом, удерживает НДФЛ с причитающейся выплаты, а оставшуюся сумму передает непосредственно дольщику.

Если же дивиденды выдаются неденежными активами (иным имуществом), налоговый агент не вправе удерживать с них НДФЛ, поскольку денежные выплаты при этом не осуществляются.

Хозяйственное общество, выдающее дивиденды, сообщает об этой ситуации налоговому ведомству, а обязанность по декларированию и перечислению НДФЛ переходит непосредственно к дольщику, получившему дивиденды неденежными активами.

Для юридических лиц

Дивидендные поступления юридических лиц (организаций), являющихся дольщиками хозяйственного общества, облагаются налогом с прибыли.

фото-3Порядок налогообложения дивидендов, полученных юрлицами, определяется нормами Налогового кодекса (статьей 284):

  1. На общих основаниях к дивидендам, полученным российской организацией, применяется налоговая ставка, равная 13%.
  2. Если российская организация владеет в хозяйственном обществе долей, составляющей минимум 50%, на протяжении минимум 365 дней (считаются дни, идущие подряд), что установлено на момент вынесения вердикта о совершении дивидендных выплат, то к дивидендам этого юрлица будет применяться налоговая ставка, равная 0%.
  3. Дивиденды, полученные иностранной организацией, являющейся дольщиком российской компании, облагаются налогом по ставке 15% (на общих основаниях).

По вышеперечисленным ставкам налог с полученных дивидендов уплачивается юрлицами (организациями), работающими как на общей системе, так и на любом из особых режимов налогообложения, разрешенных для юрлиц (ЕНВД, ЕСХН, УСН).

Хозяйственное общество, распределяющее заработанную прибыль между участниками, выполняет функции налогового агента при выплате согласованных дивидендов дольщикам, являющимся юрлицами (организациями).

Как посчитать НДФЛ?

Как рассчитать дивиденды?

Порядок вычисления налога, удерживаемого с дивидендов, полученных физлицом или юрлицом, определяется Налоговым кодексом (статья 275).

Расчет суммы налога, удерживаемого с конкретного получателя дивидендов, в общем случае выполняется по следующей формуле:

Формула:

Налог = Ставка * Доля * (ДВ1 – ДВ2).

В данной формуле используются следующие сокращения:

  1. Налог – означает налоговую сумму, подлежащую удержанию.
  2. Ставка – это ставка удерживаемого налога (например, НДФЛ).
  3. Доля – это показатель, который определяется как отношение дивидендной суммы, выплачиваемой конкретному дольщику, к совокупной величине всей прибыли, подлежащей распределению между дольщиками. Если прибыль распределяется хозяйственным обществом пропорционально фактическим долям совладельцев в его уставном капитале, то данным показателем будет являться доля конкретного совладельца.
  4. ДВ1 – общая сумма прибыли, подлежащая распределению между дольщиками хозяйственного общества и, соответственно, выплачиваемая в виде дивидендов.
  5. ДВ2 – общая сумма дивидендного дохода, полученного самим хозяйственным обществом. Сюда включаются только те суммы, которые ранее не учитывались при вычислении дохода. В этот показатель не включаются те дивиденды, которые облагаются по ставке 0% для юрлиц-дольщиков.

Сроки уплаты

фото-4Хозяйственное общество, распределяющее между своими дольщиками прибыль и выполняющее при этом функции налогового агента, перечисляет налог, удерживаемый с выплачиваемых дивидендов, не позднее того дня, который следует за днем совершения дивидендных выплат.

Данное правило является актуальным как для НДФЛ с дивидендов дольщикам-физлицам, так и для налога на прибыль с дивидендов дольщикам-юрлицам.

Факт осуществления дивидендной выплаты является отправной точкой при отсчете этого срока.

Нужно ли платить страховые взносы?

Часто возникает вопрос о том, нужно ли удерживать и перечислять страховые взносы во внебюджетные фонды с дивидендов, полученных дольщиками-физлицами.

В законодательстве на этот счет имеется конкретная позиция – уплачивать страховые взносы с дивидендов не требуется.

Обоснование – дивиденды относятся к доходам от долевого участия в хозяйственных обществах и не могут считаться выплатами по трудовым договорам.

Полезное видео

Как удержать налоги с дивидендов, можно узнать из данного видео:

Выводы

Налогообложение дивидендов, полученных дольщиками хозяйственного общества, имеет огромное значение.

По дивидендам, выплачиваемым денежными средствами, хозяйственное общество, распределяющее прибыль между совладельцами, выполняет функцию налогового агента, обязанного своевременно удержать и перечислить нужный налог.

С дивидендов, выплачиваемых дольщику-физлицу, удерживается НДФЛ по ставке, предопределяемой резидентским статусом конкретного дольщика.

Дивидендные суммы, причитающиеся дольщику-юрлицу, облагаются налогом с прибыли по надлежащей ставке.

Алгоритм расчета и сроки перечисления налоговых сумм регламентируются соответствующими нормами Налогового кодекса.

как платить — вопросы от читателей Т—Ж

Если цена на акцию изменилась, я, продав акцию, фиксирую прибыль или убыток. В случае прибыли плачу налог. А какая ситуация с дивидендами? В какой момент уплачивается налог? В момент начисления дивидендов? А если я дивиденды сразу реинвестирую в эти же акции, то налог все равно есть?

Владимир

Налог с дивидендов для налоговых резидентов России сейчас равен 13%. Если НДФЛ можно вернуть с помощью вычетов или вообще не платить его, то с налогом на дивиденды так не получится. По крайней мере, законными методами.

Евгений Шепелев

частный инвестор

Дивиденды поступают на брокерский счет, ИИС или счет в банке уже после вычета налога. Реинвестирование не поможет: покупать ценные бумаги вы будете на дивиденды, из которых налог уже удержан. Даже ИИС с вычетом на доход не спасет от налога: налоговые вычеты не применяются к дивидендам.

При этом, как обычно, есть нюансы.

Некоторые компании, акции которых торгуются на Московской бирже, платят дивиденды в долларах. Например, золотодобытчик Polymetal, зарегистрированный на острове Джерси.

Дивиденды в таком случае поступают на счет без удержания налога. Уплатить налог придется самостоятельно с учетом курса валюты на дату получения дивидендов.

п. 2 ст. 214 НК РФ

Извещение депозитария о выплате дивидендов компанией Polymetal. Ни эмитент, ни депозитарий не удержали налог. Его надо заплатить самостоятельноИзвещение депозитария о выплате дивидендов компанией Polymetal. Ни эмитент, ни депозитарий не удержали налог. Его надо заплатить самостоятельно

Бывает так, что налог с дивидендов платить вообще не надо. Пример — акции компании «Система». Она получает прибыль в виде дивидендов от компаний, долями в которых владеет. Когда сама «Система» платит дивиденды из этих денег, налог не взимается.

ПИФы не платят налог с полученных дивидендов. К сожалению, комиссии за управление обычно сводят это преимущество на нет.

Дивиденды от иностранных компаний тоже облагаются налогом. Если вы инвестируете в американские ценные бумаги на Санкт-Петербургской бирже или через зарубежного брокера, подпишите форму W-8BEN. Она показывает, что вы не резидент США. Без нее налог на дивиденды 30%, а с ней — 13%. При этом из них автоматически удерживаются 10%, а вам самим придется платить только 3%. Подробнее об этом на примере Тинькофф-инвестиций можно прочитать в отдельной статье.

Извещение депозитария о выплате дивидендов компанией Polymetal. Ни эмитент, ни депозитарий не удержали налог. Его надо заплатить самостоятельно

Как зарабатывать на дивидендах

Самое важное

Налог с дивидендов неизбежен. Его либо автоматически удержат при перечислении дивидендов инвестору, либо инвестору надо будет уплатить его самостоятельно. Исключения крайне редки. Вычеты, ИИС, реинвестирование дивидендов не спасают от налога.

Если вкладываетесь в американские бумаги, подпишите форму W-8BEN у своего брокера. Так налог с дивидендов составит приемлемые 13%, а не 30%.

Если у вас есть вопрос об инвестициях, личных финансах или семейном бюджете, пишите: [email protected] На самые интересные вопросы ответим в журнале.

Какую отчетность сдавать по дивидендам

Организация — источник выплаты дивидендов обязана удерживать из них налоги (налог на прибыль, НДФЛ) и отчитываться по ним. Вид отчетности зависит от организационно-правовой формы юрлица, выплачивающего дивиденды, применяемого им налогового режима, а также от того, кто является получателем дивидендов: российская или иностранная организация или физлицо.

ВАЖНО! Если АО выплачивает дивиденды физлицам через брокера, налоговым агентом является брокер. Соответственно, и отчетность сдает он, а не АО.

Предлагаем вам таблицу, из которой хорошо видно, какую отчетность нужно сдавать при выплате дивидендов.

Получатель дивидендов

Отчетность

по налогу на прибыль

Отчетность

по НДФЛ

 

Источник выплаты дивидендов — ООО на ОСНО

Физлицо

Расчет 6-НДФЛ

Справка 2-НДФЛ

Российская организация

Декларация по налогу на прибыль с заполнением:

  • подраздела 1.3 раздела 1;
  • листа 03

Иностранная организация

Декларация по налогу на прибыль с заполнением:

  • подраздела 1.3 раздела 1;
  • листа 03.

Налоговый расчет (приказ ФНС от 02.03.2016 № ММВ-7-3/115)

Источник выплаты дивидендов — ООО на спецрежиме

Физлицо

Расчет 6-НДФЛ

Справка 2-НДФЛ

Российская организация

Расчет по налогу на прибыль (фактически это часть «прибыльной» декларации) в составе:

  • титульного листа;
  • подраздела 1.3 раздела 1;
  • листа 03

Иностранная организация

Расчет по налогу на прибыль (фактически это часть «прибыльной» декларации) в составе:

  • титульного листа;
  • подраздела 1.3 раздела 1;
  • листа 03.

Налоговый расчет (приказ ФНС от 02.03.2016 № ММВ-7-3/115)

Источник выплаты дивидендов — АО на ОСНО

Физлицо

Расчет 6-НДФЛ

Справка 2-НДФЛ *

 или 

Декларация по налогу на прибыль с заполнением:

  • подраздела 1.3 раздела 1;
  • листа 03;
  • приложения № 2.

*ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! По дивидендам за 2019 год АО могут представить по своему выбору либо справки 2-НДФЛ, либо (как раньше) декларацию по налогу на прибыль с заполненным Приложением № 2 (см. письмо Минфина от 05.12.2019 № 03-04-07/94678, направлено письмом ФНС от 12.12.2019 № БС-4-11/[email protected]). 

Дело в том, что п. 4 ст. 230 НК РФ, который требовал отражать дивиденды в прибыльной декларации, с 01.01.2020 утратил силу (подп. «б» п. 19 ст. 2, п. 3 ст. 3 закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ). И из-за отсутствия в законе переходных положений чиновники разрешили налоговым агентам отчитаться так, как им удобно.  

Российская организация

Декларация по налогу на прибыль с заполнением:

  • подраздела 1.3 раздела 1;
  • листа 03

Иностранная организация

Декларация по налогу на прибыль с заполнением:

  • подраздела 1.3 раздела 1;
  • листа 03.

Налоговый расчет (приказ ФНС от 02.03.2016 № ММВ-7-3/115)

Источник выплаты дивидендов — АО на спецрежиме

Физлицо

Расчет 6-НДФЛ

Справка 2-НДФЛ *

 или 

Декларация по налогу на прибыль с заполнением:

  • подраздела 1.3 раздела 1;
  • листа 03;
  • приложения № 2.

*ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! По дивидендам за 2019 год АО могут представить по своему выбору либо справки 2-НДФЛ, либо (как раньше) декларацию по налогу на прибыль с заполненным Приложением № 2 (см. письмо Минфина от 05.12.2019 № 03-04-07/94678, направлено письмом ФНС от 12.12.2019 № БС-4-11/[email protected]). 

Дело в том, что п. 4 ст. 230 НК РФ, который требовал отражать дивиденды в прибыльной декларации, с 01.01.2020 утратил силу (подп. «б» п. 19 ст. 2, п. 3 ст. 3 закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ). И из-за отсутствия в законе переходных положений чиновники разрешили налоговым агентам отчитаться так, как им удобно.  

Российская организация

Расчет по налогу на прибыль (фактически это часть «прибыльной» декларации) в составе:

  • титульного листа;
  • подраздела 1.3 раздела 1;
  • листа 03

Иностранная организация

Расчет по налогу на прибыль (фактически это часть «прибыльной» декларации) в составе:

  • титульного листа;
  • подраздела 1.3 раздела 1;
  • листа 03.

Налоговый расчет (приказ ФНС от 02.03.2016 № ММВ-7-3/115)

Подробнее о выплате и налогообложении дивидендов читайте:

Источники:

  • Налоговый кодекс РФ
  • Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ
  • Приказ ФНС России от 23.09.2019 № ММВ-7-3/[email protected]
  • Приказ ФНС России от 02.03.2016 № ММВ-7-3/[email protected]
  • Письмо ФНС России от 12.12.2019 № БС-4-11/[email protected]
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Налог на дивиденды в 2020 году

Как рассчитать налог на дивиденды

Дивидендами называют прибыль, которую распределяют в пользу учредителей ООО или владельцев акций АО. При их перечислении получают доход, с которого нужно уплатить налог.

Размер сбора зависит от того, является ли получатель налоговым резидентом РФ или нет, российской или иностранной компании выплачивают доход. Налог на дивиденды для учредителей в 2020 году обычно удерживает организация, которая распределяет прибыль. Если доход перечисляют гражданину, то он облагается НДФЛ. Обязанность его удержать не зависит от системы налогообложения, которую применяет организация, распределяющая прибыль. В случае выплаты дохода другой компании исчисляют налог на прибыль.

Что такое дивиденды

Это понятие различается в гражданском и налоговом праве. В соответствии с Законами об ООО и АО под дивидендами понимают долю чистой прибыли хозяйственного общества, которую делят между его участниками или акционерами на основании принятого на общем собрании решения. Чистой прибылью считают оставшуюся после уплаты налогов часть дохода.

В 2020 году для целей налогообложения дивидендом будет считаться любой доход, который акционер или участник получает при распределении чистой прибыли соответственно его доле в уставном или складочном капитале (ст. 43 НК РФ). К ним же относится любая прибыль, которая получена за пределами РФ и считается дивидендом по законам иностранных государств.

☑ Важно! Дивиденды можно выплачивать как в денежной, так и в натуральной форме, например, имуществом.

Иногда суммы, которые являются дивидендами в юридическом смысле, налогом облагаются по особым правилам. Это касается двух ситуаций.

  1. Перечисление дохода непропорционально долям участников. Такая ситуация возможна при распределении прибыли ООО. Выплаты, превышающие пропорциональную доле сумму, облагаются налогом не по специальной, а по основной ставке для НДФЛ и налога на прибыль.
  2. Распределение промежуточных доходов. В Законах об ООО и АО допускается выплата части прибыли за первый квартал, полугодие и 9 месяцев. Дивидендами они считаются, если по результатам года компания получила прибыль. В противном случае они облагаются НДФЛ или налогом на прибыль как иной доход по основным ставкам. Например, если в итоге размер промежуточных выплат оказался больше полученной по результатам года чистой прибыли, то разница для акционеров признается доходом и облагается по ставке 24% (письмо Минфина РФ от 24.12.2008 № 03-03-06/1/721).

С доходов от прибыли организаций начисляют налог как с дивидендов в следующих случаях.

  1. Выплата при ликвидации компании акционеру или участнику, превышающая его взнос в уставный капитал.
  2. Имущество и денежные средства, которые получены при выходе из организации или ее ликвидации, в размере, превышающем стоимость его акций или долей.

Как рассчитать и уплатить налог

Компания, которая выплачивает гражданину часть прибыли, должна удержать с этой суммы НДФЛ. Правила расчета налога для физических лиц зависят от того, получает ли организация дивиденды от других компаний, и статуса получателя.

Акционерное общество выплачивает средства самостоятельно или через брокера, который управляет акциями. В этом случае удерживает и перечисляет НДФЛ в бюджет брокер. ООО распределяет прибыль самостоятельно на общем собрании его участников. Выплата дивидендов учредителям ООО в 2020 году происходит на основании принятого ими решения.

Размер налоговой ставки зависит от статуса гражданина по условиям ст. 224 НК РФ. Для резидентов она установлена как 13% от дохода. Для нерезидентов налог рассчитывают по ставке 15%, причем неважно, является он иностранным гражданином или нет. Пунктом 2 ст. 207 НК РФ установлено, что налоговым резидентом признают лицо, которое находится в стране минимум 183 дня на протяжении последовательных 12 месяцев.

Срок уплаты налога зависит от того, кто распределяет и выплачивает доход гражданину.

  • ООО должно это сделать не позднее, чем на следующий день после выплаты или передачи дивидендов в натуральной форме.
  • АО перечисляет налог не позже месяца с момента выплаты или окончания календарного года, если выплачивает их 1 раз.

Если компания, которая распределяет прибыль, не получает сама дивиденды от других компаний, то налог подсчитывают по простой формуле: НДФЛ = сумма выплаты * 13%. В случае выплаты дивидендов в течение года несколько раз, налог считают по каждому факту отдельно, а не нарастающим итогом.

Если организация получает доходы от других компаний, то для физического лица налог с дивидендов, которому она их перечисляет, рассчитывают по сложной формуле:

НДФЛ = Дивиденды, начисленные ФЛ / Дивиденды, начисленные всем участникам * 13% * (Дивиденды, начисленные всем участникам – Дивиденды, полученные от других компаний)

Чтобы определить размер дохода от участия в других организациях, нужно учитывать:

  • Те, дивиденды, которые не включали в расчет в прошлых периодах;
  • Доход за вычетом налогов;
  • Не включаются в расчет дивиденды, к которым можно применять ставку 0%.

Налог для нерезидентов рассчитывают по той же простой формуле, но по другой ставке: НДФЛ = сумма выплаты * 15%. При этом не важно, получает организация дивиденды от других юрлиц или нет. Если налог с дивидендов в 2020 году удержать невозможно, следует сообщить об этом в ИФНС, представив справку 2-НДФЛ с признаком «2».

Выплата дивидендов имуществом

Закон об ООО не устанавливает каких-либо ограничений для распределения прибыли. Хотя возможность выплаты дохода имуществом прямо не предусмотрена, но и запрета на такую форму нет. Если общее собрание участников примет решение о распределении доходов в неденежной форме, это необходимо отразить в протоколе, а также указать сведения, которые позволят отразить долю каждого участника в натуральной форме.

В Законе об АО установлено, что часть прибыли выплачивается деньгами, а имущество можно передавать только в случаях, которые предусмотрены в уставе. То есть у акционеров такая возможность тоже есть.

Если имущество передают в качестве дивидендов, необходимо определить его стоимость для расчета налога. Оценку могут сделать сами участники общества и установить цену по соглашению сторон. Но важно, чтобы она была не ниже балансовой стоимости, иначе налоговики могут оспорить сделку.

☑ Чтобы определить рыночную цену, нужно учитывать, что сделки между взаимозависимыми лицами (в том числе, с учредителями общества), считаются контролируемыми в соответствии со ст. 105.14 НК РФ. Это означает, что цены в таких сделках подлежат особому налоговому контролю.

После определения цены и передачи участникам имущества можно удерживать и перечислять налог с дивидендов. Ставка определяется так же, как и при выплате дивидендов в денежной сумме.

Налог на прибыль при выплате дивидендов

Участниками хозяйственных обществ могут быть не только физические, но и юридические лица, например, владельцы акций АО. Они тоже имеют право на получение части прибыли пропорционально своим долям.

Организации, которые применяют общую систему налогообложения, при выплате дивидендов другим компаниям должны уплатить налог на прибыль. В этом случае налогообложение дивидендов зависит от нескольких условий:

  • Получает ли организация сама дивиденды;
  • Кому она их выплачивает: иностранной или российской организации;
  • Может ли применять налоговую ставку 0%.

Ставки налога на прибыль установлены п. 3 ст. 284 НК РФ в следующих размерах:

  • 0% для российских компаний, которые отвечают определенным критериям;
  • 13% — для прочих отечественных организаций;
  • 15% — для иностранных компаний. Эту ставку применяют, если между странами нет соглашения об избежании двойного налогообложения или не установлены другие ставки.

Если прибыль распределяют за предыдущие годы, когда применялись другие ставки, используют ту, которая действует на момент выплаты.

Расчет дивидендов при выплате российской организации

Если перечисляющая доход компания сама не получала дивиденды в учетном периоде, то размер налога подсчитывают по формуле: Сумма налога = Начисленные дивиденды * Налоговая ставка.

☑ Если же она тоже получала распределенную прибыль, то расчет ведется по другим правилам: Сумма к удержанию = Выплата одному участнику / Все начисленные дивиденды * Ставка налога * (Все начисленные дивиденды – Дивиденды от других компаний).

При подсчете общей суммы всех начисленных выплат в нее включают также дивиденды:

  • Выплаченные иностранным компаниям и нерезидентам РФ;
  • С которых налог не удерживают, например, по акциям в муниципальной или государственной собственности.

Для определения дохода, полученного от других компаний, учитывают дивиденды:

  • За минусом удержанного с них налога;
  • Которые не включали в предыдущие периоды.

Дивиденды, облагаемые по ставке 0%, в расчет не берут. Если в результате получилась отрицательная сумма, то налог не удерживают согласно п. 5 ст. 275 НК РФ.

Налог на прибыль с дивидендов иностранной организации

В 2020 году для расчета используют ставку 15%. Но отдельным соглашением между РФ и государством получателя может быть установлена другая ставка. Для ее применения иностранная организация должна представить документы, которые подтверждают:

  • Факт ее постоянного нахождения на территории этого государства;
  • Право на получение дохода.

Рассчитывают налог по формуле: Сумма налога = Начисленные дивиденды * Налоговая ставка.

Дивиденды по ставке 0%

Нулевую ставку применяют в соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ, если получающая доход российская организация владеет на праве собственности:

  • Более чем 50% уставного капитала компании, которая платит ей дивиденды;
  • Депозитарными расписками, которые дают право на 50 и более процентов выплачиваемой прибыли.

Период владения собственностью — не меньше 365 последовательных календарных дней. Эти условия должны выполняться на дату принятия решения о распределении прибыли.

Если дивиденды получают от иностранной компании, она не должна находиться в оффшорной зоне, перечень которых определен Приказом Минфина № 108Н. Соблюдение этого условия проверяют в момент выплаты.

☑ Важно! Подтверждать право на нулевую ставку должен сам получатель дивидендов.

Для этого ему следует представить следующие документы.

  1. Копию уведомления о праве на применение нулевой ставки, которое он направил в налоговую инспекцию.
  2. Информацию о дате приобретения доли в уставном капитале или права на депозитарные расписки.
  3. Подтверждение того, что все эти документы направлены в налоговый орган.

Наша рассылка поможет вам не пропустить важные новости Малого бизнеса РФ и новые статьи:

Налог на дивиденды — GOV.UK

Вы можете получить дивиденды, если владеете акциями компании.

Вы можете получать доход в виде дивидендов каждый год без уплаты налогов.

Вы не платите налог на дивиденды, которые попадают в пределы вашего личного пособия (суммы дохода, которую вы можете получать каждый год без уплаты налогов).

Вы также получаете пособие на дивиденды каждый год. Вы платите налог только с дивидендов, превышающих размер дивидендов.

Вы не платите налог на дивиденды по акциям ISA .

Резерв на дивиденды

Налоговый год Резерв на дивиденды
6 апреля 2020 г. — 5 апреля 2021 г. 2 000 фунтов стерлингов
с 6 апреля 2019 г. по 5 апреля 2020 г. 2 000 фунтов стерлингов
с 6 апреля 2018 г. по 5 апреля 2019 г. 2 000 фунтов стерлингов
с 6 апреля 2017 года по 5 апреля 2018 года 5000 фунтов стерлингов
с 6 апреля 2016 года по 5 апреля 2017 года 5000 фунтов стерлингов

Для дивидендов до 6 апреля 2016 года действуют другие правила.

Расчет налога на дивиденды

Размер налога, который вы платите с дивидендов сверх установленной суммы дивидендов, зависит от диапазона подоходного налога.

Налоговая группа Ставка налога на дивиденды сверх надбавки
Базовая ставка 7,5%
Выше 32,5%
Доплата 38.1%

Чтобы определить свой налоговый диапазон, добавьте общий доход в виде дивидендов к другому доходу. Вы можете платить налог по нескольким ставкам.

Пример

Вы получаете 3000 фунтов стерлингов в виде дивидендов и 29 500 фунтов стерлингов в виде заработной платы в 2020-2021 налоговом году.

Это дает вам общий доход 32 500 фунтов стерлингов.

У вас есть личное пособие в размере 12 500 фунтов стерлингов. Вычтите это из своего общего дохода, чтобы получить налогооблагаемый доход в размере 20 000 фунтов стерлингов.

Это входит в диапазон базовой ставки налога, поэтому вы должны заплатить:

  • 20% налог на заработную плату в размере 17 000 фунтов стерлингов
  • Отсутствие налога на дивиденды в размере 2000 фунтов стерлингов из-за резерва на выплату дивидендов
  • 7.5% налог на 1000 фунтов стерлингов дивидендов

.

Руководство по подоходному налогу с иностранных дивидендов

Международные компании, выплачивающие дивиденды, могут стать отличным способом диверсификации и потенциально получить выгоду от экономического роста в быстрорастущих странах с развивающейся экономикой. К сожалению, как и в случае с дивидендными акциями США, правительства мира захотят снизить свои налоги. Как и в случае с законодательством США о налоге на дивиденды, подробные сведения о том, сколько вы должны заплатить и какие формы вам нужно заполнить, могут отнимать много времени и вызывать много беспокойства, связанного с налоговым временем.Давайте посмотрим на иностранные налоги, удерживаемые у источника выплаты дивидендов, применительно к доходным инвесторам в США, чтобы понять, что вам нужно знать, чтобы ответственно инвестировать в международные дивидендные акции.

Что такое иностранный налог на удержание дивидендов?

Хотя правительство США облагает налогом дивиденды, выплачиваемые американскими компаниями, оно не устанавливает налоговых удержаний. Другими словами, каждый инвестор получает полную сумму дивидендов и несет ответственность за ежегодный отчет о своих годовых дивидендах в IRS и соответствующую уплату налогов.Однако правительства многих иностранных государств автоматически удерживают налоги с дивидендов, выплачиваемых компаниями, зарегистрированными на их территории. Для большинства облагаемых налогом счетов это означает, что определенный процент ваших дивидендов будет удерживаться вашим брокером. К сожалению, это также означает, что эффективная доходность, которую вы получаете, часто меньше, чем указано на популярных финансовых сайтах, таких как Yahoo Finance и Google Finance.

Иностранные ставки налога на дивиденды у источника по странам

Суммы удерживаемых налогов сильно различаются в зависимости от страны.Ставка удержания иностранных налогов может сильно варьироваться. Вот ставка подоходного налога для некоторых из крупнейших стран:
  • Австралия: 30%
  • Канада: 25% (15% эффективная ставка для американцев в соответствии с налоговым соглашением)
  • Китай (материк): 10%
  • Франция: 30%
  • Германия: 25%
  • Индия: 0%
  • Ирландия: 20%
  • Италия: 26%
  • Япония: 20%
  • Мексика: 10%
  • Нидерланды: 15% (падение до нуля, начиная с 2020)
  • Россия: 15%
  • Саудовская Аравия: 5%
  • Испания: 19%
  • Швейцария: 35%
  • Тайвань: 21%
  • U.K .: 0% (20% для REIT)

Полный список ставок удерживаемого налога для каждой страны можно посмотреть здесь. Как видите, некоторые страны гораздо более дружелюбны к иностранным инвесторам дивидендов, чем другие. Между тем, некоторые из них. самые популярные иностранные дивидендные компании, в том числе в Австралии, Канаде и Европе, могут иметь очень высокие ставки удержания, от 25% до 35%.

Означает ли это, что не стоит инвестировать в компании, расположенные в этих развитых странах?


Не обязательно.Благодаря различным налоговым соглашениям между США и различными странами по всему миру фактическая сумма, которую должны заплатить американские инвесторы, может быть намного меньше, чем указанные в заголовке цифры.

Налоговые соглашения США со странами могут облегчить боль, но создают дополнительную сложность при уплате налогов

Во избежание двойного налогообложения, при котором инвесторы в дивиденды облагаются налогом как иностранными правительствами, так и IRS, США разработали налог договоры с более чем 60 странами, например налоговое соглашение между Канадой и США.S. означает, что для большинства канадских квалифицированных дивидендов ставка налога у источника составляет только 15%. Лучше всего, что из-за того, что называется иностранным налоговым кредитом, американские инвесторы обычно могут полностью списать эти меньшие удерживаемые суммы. 15%, которые вы в конечном итоге уплачиваете правительству Канады в виде налогов, уменьшатся, доллар за доллар, 0%, 15% или 20% (в зависимости от вашей предельной налоговой ставки в США), которые вам нужно будет заплатить в IRS. является обратной стороной этих налоговых соглашений, а именно, что каждое из них отличается, а это означает, что минимизация вашего международного налогового бремени может стать очень сложной задачей.Например, Швейцария связана с Чили по самой высокой в ​​мире ставке удержания — 35%. Налоговое соглашение США со Швейцарией означает, что инвесторы из США должны иметь только 15% -ную ставку удержания.


Если вы этого не сделаете, будет удержана полная сумма в 35%, а IRS позволит вам списать только 15% вашего налогового бремени.


Эта дополнительная сложность объясняет, почему, согласно GlobeTax, нью-йоркской фирме, специализирующейся на международном возмещении налогов, многие американцы в конечном итоге платят больше иностранных налогов на свои дивиденды, чем следовало бы, на сумму 200 миллиардов долларов в год.Это потому, что очень немногие брокеры (например, JPMorgan и Morgan Stanley) автоматически заполняют сложные документы от имени инвесторов. Большинство брокеров, таких как Fidelity и Vanguard, используют глобальные кастодиальные институты, которые отслеживают количество ваших акций и несут ответственность за получение дивидендов. , некоторые из этих хранителей добровольно заполнят эти формы за вас.

Конечно, качественный управляющий активами будет; однако они, как правило, взимают высокие комиссии и принимают только крупные клиентские счета, то есть не менее нескольких миллионов долларов.Таким образом, мелкий розничный инвестор обычно сам по себе, когда дело доходит до получения этих иностранных налоговых льгот.

Как минимизировать ваше иностранное налоговое бремя

Есть два способа убедиться, что вы не переплачиваете иностранные налоги: иностранный налоговый кредит или вычет. Вам необходимо принять решение о том, какие из них использовать для всех ваших иностранных удержаний в любом конкретном году. Другими словами, если вы хотите взять кредит на некоторые из ваших удержаний, вам необходимо взять кредит на все это, и наоборот.В чем разница между ними?
  • Налоговый кредит: предоставляет доллар за доллар для уменьшения вашего налогового обязательства
  • Налоговый вычет: уменьшает ваш налогооблагаемый доход, так что фактическое снижение налогового обязательства основывается на вашей предельной налоговой категории

Итак, очевидно, что налог Кредит является предпочтительным выбором, поскольку он экономит вам больше денег. Самый простой способ получить этот кредит — это если ваши глобальные иностранные налоговые удержания составляют 300/600 долларов США или меньше на человека или пару, подающих совместно, и вы получили 1099-DIV или 1099 -INT форма от вашего брокера с указанием общих налоговых удержаний за рубежом.
Это потому, что затем вы можете вычесть полную налоговую льготу, доллар за долларом, из вашего общего налогового бремени США, таким образом обычно полностью возмещая иностранные удержанные дивиденды.

Однако загвоздка в том, что вы можете вычесть только сумму, равную вашим общим налоговым обязательствам США в любой конкретный год. Например, предположим, что ваши общие налоговые обязательства в США составляют 10 000 долларов США, но у вас было 15 000 долларов США в виде удержаний иностранных налогов.


В этом случае, вместо того, чтобы отправлять вам чек на 5000 долларов, IRS позволит вам вычесть только 10000 долларов за этот год (вы ничего не должны), а затем перенести 5000 долларов в виде сокращения налоговых обязательств на будущие годы, ограниченные десятилетием.


Еще одним преимуществом этого кредита является то, что вы можете использовать его вместе со своим стандартным вычетом (12 000 долларов для одиночных подателей; 24 000 долларов для совместных подателей), которые большинство американцев берут, а не перечисляют. Другими словами, если ваши иностранные удержания не слишком велики, вы можете использовать стандартную форму 1040 для уплаты налогов.


Что делать, если ваши иностранные налоговые удержания превышают уровень 300/600 долларов США для физических лиц и пар, подающих совместно? Что ж, тут все становится еще сложнее.


Чтобы определить, на какую часть налогового кредита вы можете претендовать сверх лимита в 300/600 долларов, вам необходимо заполнить форму 1116, которая прилагается к вашей форме 1040 и содержит инструкции на 24 страницы.


Зачем нужно прыгать через эти лишние обручи? Почему вы не можете просто получить полную иностранную налоговую льготу на сумму ваших иностранных удержаний? Потому что не все иностранные дивиденды подпадают под такой преференциальный режим.

К счастью, многие из этих исключений не применимы к большинству инвесторов, за исключением потенциальных акций пуэрториканских акций, дивиденды которых не подходят для получения кредита и должны быть вычтены.

Однако есть один вид дисквалификации по налоговому вычету, который может повлиять на обычных инвесторов, о котором вам необходимо знать, и по этой причине любой, у кого иностранные удержания составляют более 300/600 долларов США, должен заполнить форму 1116.


Любые удержанные дивиденды по акции или привилегированные акции, которые вы держали менее 16 и 46 дней, соответственно, до даты экс-дивидендов, считаются неквалифицированными дивидендами, которые уменьшают общую сумму иностранного налогового кредита, на который вы можете претендовать.

А как насчет иностранного налога на удержание дивидендов в IRA и 401K?

Учитывая сложность иностранных налогов, удерживаемых у источника, многие инвесторы могут подумать, что владение этими акциями на счете с отсроченным налогообложением может быть хорошим способом избежать бумажной волокиты.

Однако обычно это не так. Это потому, что большинство стран по-прежнему удерживает налоги с пенсионных счетов.


И из-за защищенного от налогообложения статуса IRA и 401K, IRS не позволяет вам брать какие-либо кредиты или вычеты по иностранным удержаниям для этих счетов. Другими словами, вы можете столкнуться с потерей до 35% своих дивидендов без учета выгодных налоговых обязательств США. Это означает, что для счетов с налоговой защитой вы хотите убедиться, что владеете только акциями, зарегистрированными в странах, где 0% ставки удержания, такие как U.K. (кроме британских REIT, для которых применяется ставка удержания 20%).

Заключительные мысли по иностранному налогу на удержание дивидендов

Владение иностранными акциями для роста дивидендов может дать некоторые преимущества для создания диверсифицированного портфеля, но более крупные инвесторы (те, кто сталкивается с иностранными удержаниями выше лимита 300/600 долларов США), безусловно, захотят провести исследование и будьте осторожны с тем, какие компании они покупают.


Я лично предпочитаю инвестировать в транснациональные корпорации США, чтобы выйти на быстрорастущие международные рынки и избежать многих головных болей в области бухгалтерского учета и налогообложения, которые могут возникнуть при непосредственном инвестировании в иностранные компании.

,

Налог на распределение дивидендов — Налог на дивидендный доход 2020

Что такое налог на дивидендный доход?

Дивиденд — это сумма, полученная инвестором, будь то физическое лицо или венгерский форинт, за владение акциями компании. Проще говоря, это распределение прибыли компании между ее акционерами.

В то время как в соответствии с разделом 115-O Закона о подоходном налоге с дивидендов, выплачиваемых или объявленных местной компанией, взимается дополнительный налог в размере 15%.Это называется корпоративным налогом на дивиденды. Однако в случае условных дивидендов согласно разделу 2 (22) (e) налог взимается по ставке 30%.

Дивидендный доход облагается налогом по ставке 10%, если совокупный доход, полученный в виде дивидендов, превышает 10 лакхов, вместе с 4% налогом на здравоохранение и образование в соответствии с разделом 115BBDA.

Расчет налога на распределение дивидендов

Налог на дивиденды, полученные от отечественных компаний, удерживается по ставке 15%.Налог удерживается и оплачивается компанией, поэтому дивиденды, полученные в руки акционера, полностью освобождаются от налогообложения.

Таким образом, если компания объявляет 5 лакхов в качестве дивидендов, то налог на распределение дивидендов составит 15% от 5 лакхов, что составляет 75 000 фунтов стерлингов.

Таким образом, инвестор получит 4,25 лакха. Таким образом, эффективная ставка налога на распределение дивидендов с точки зрения акционера составляет (75,000 / 4.25 лакхов) * 100 = 17,647%.

Таким образом, вы даже можете рассчитать налог на распределение дивидендов на основе суммы, полученной акционером, то есть 4,25 лакха * 17,647% = 75000.

Кто должен платить налог на распределение дивидендов (DDT) и по какой ставке?

Налог на распределение дивидендов должен быть уплачен компанией до фактической выплаты или распределения дивидендов.Дивиденды, полученные акционерами, выплачиваются после вычета налога, в результате чего сумма, находящаяся в их руках, не облагается налогом.

Ставка, по которой налог на распределение дивидендов взимается с дивидендов, объявленных местными компаниями, составляет 15%. Однако, если акционер получает более 10 лакхов в качестве дохода в виде дивидендов, то он обязан уплатить налог по ставке 10% вместе с налогом на здравоохранение и образование в размере 4%.

Когда платить ДДТ?

DDT или налог на распределение дивидендов должен быть уплачен в течение 14 дней после замедления, выплаты или распределения дивидендов, в зависимости от того, что наступит раньше.Неуплата налога в течение 14 дней приведет к начислению процентов в размере 1% от подлежащей уплате суммы налога со следующего дня 14-го дня. Проценты будут взиматься до тех пор, пока фактическая уплата налога не будет произведена в пользу правительства.

Особые положения, касающиеся ДДТ

Есть два специальных положения, касающихся ДДТ; это:

a) Дивидендный доход, полученный физическими лицами, венгерскими форинтами, партнерскими фирмами и частными фондами, превышает 10 лакхов в качестве дохода от дивидендов, облагается налогом по ставке 10%.

b) Затем, когда холдинговая компания объявляет дивиденды, сумма дивидендного дохода, подлежащего выплате ДДТ, в случае, если холдинговая компания также получила дивиденды от дочерней компании и обе компании являются внутренними, будет равна: —

  • Объявленный / выплаченный / распределенный дивидендный доход
  • Минус: Дивиденды, полученные от дочерней компании

ДДТ паевых инвестиционных фондов

Действие ДДТ на паевые инвестиционные фонды следующее:

a) Фонды, ориентированные на акции, облагаются налогом по ставке 10%.Эта ставка увеличивается до 11,648% с учетом доплаты и сбора.

b) Дивиденды, полученные держателем фонда или инвестором, не облагаются налогом.

c) В случае фондов, ориентированных на заемные средства, ДДТ применяется по ставке 25%. Такая ставка увеличивается до 29,12% с учетом доплаты и сбора.

Налог на дивиденды, полученный от отечественной компании

В соответствии с разделом 10 (34) Закона о подоходном налоге любой доход, полученный физическим лицом / венгерскими форинтами в качестве дивидендов от индийской компании, освобождается от налога, поскольку компания, объявляющая такие дивиденды, уже вычла раздел о распределении дивидендов в соответствии с разделом 115BBDA (как введено в Финансовом документе). Закон от 2016 г.), если совокупные дивиденды, полученные физическим лицом / венгерскими форинтами от компаний, превышают 10,00 000 фунтов стерлингов, оно должно уплатить налог по ставке 10% налога на дивиденды до выплаты дивидендов.

Однако неполученный доход превышает 10 лакхов. Раздел 115BBDA применяется только к дивидендному доходу, полученному от отечественных компаний в соответствии с Разделом 10 (34), и исключает дивидендный доход, полученный от паевых инвестиционных фондов в соответствии с Разделом 10 (35).

Иллюстрация 1: Налог в размере 10% от дивидендного дохода, полученного индийской компанией в соответствии с разделом 15BBDA

г.Мехта получила 15 000 000 фунтов стерлингов в качестве дивидендов от различных индийских компаний в течение 17-18 финансовых годов. Так как его доход в виде дивидендов за год превышает 10 лакхов; он обязан платить налог по ставке 10% на сверхдоходы в виде дивидендов, заработанные более 10 лакхов. В этом случае он обязан уплатить налог в размере 10% с 5 лакхов (дивидендный доход, превышающий 10 лакхов), что переводится в налоговое обязательство в размере 50 000 фунтов стерлингов.

Налог на дивиденды, полученный от иностранной компании

В соответствии с разделом 115BBD Закона о подоходном налоге дивиденды, полученные физическим лицом / венгерскими форинтами от иностранной компании, полностью подлежат налогообложению по статье «Доход из других источников».Полученные дивиденды включаются в общий доход налогоплательщика-получателя и взимаются в соответствии с таблицами ставок подоходного налога, применимыми к налогоплательщику.

Дивидендный доход, полученный от долговых и долевых паевых инвестиционных фондов

Согласно разделу 10 (35) Закона о подоходном налоге, любой доход, полученный физическим лицом / венгерскими форинтами в качестве дивидендов по схеме долговых паевых инвестиционных фондов или паевых инвестиционных фондов, полностью освобождает от налога.Помимо налога, взимаемого с инвесторов, дивиденды, объявленные местными компаниями, также включают налог на распределение дивидендов (DDT). ДДТ зависит от типа лица, объявляющего дивиденды.

Тип лица, объявляющего дивиденды Ставка налога на распределение дивидендов для физических лиц / HUF Соответствующий раздел Закона о подоходном налоге
Отечественные компании 17.304% (включая 12% доплату и 3% налог на образование) Раздел 115-О
Паевые инвестиционные фонды 10% Раздел 115-R
Долговые паевые инвестиционные фонды (включая ликвидные паевые инвестиционные фонды) Из расчета 28.84% (включая доплату и сбор) Раздел 115-R
Иностранные компании Нет

Налог на распределение дивидендов, уплачиваемый компанией

Дивиденды, распределенные отечественной компанией

В соответствии с разделом 115-O, местные компании, объявляющие дивиденды, обязаны уплатить налог на распределение дивидендов до зачисления дивидендов на счет своих акционеров.Ставка налога на распределение дивидендов зависит от типа организации, объявляющей дивиденды. Отечественная компания должна платить налог на распределение дивидендов в размере 15% плюс 12% дополнительный сбор и 3% налог на образование, что составляет эффективную ставку налога в размере 17,304%.

Иллюстрация 2: Компания объявила своим акционерам дивиденды в размере 200 фунтов стерлингов. Компания обязана платить налог на распределение дивидендов в размере 17,304%, что соответствует налоговому обязательству в размере 35 фунтов стерлингов.Компания должна будет вычесть этот налог до зачисления дивидендов на счет своих акционеров, который в этом случае составит 165 фунтов стерлингов.

Налог на дивиденды, распределяемый иностранной компанией

Иностранная компания освобождена от уплаты налога на распределение дивидендов по дивидендам, выплачиваемым ее акционерам.

Дивиденды, распределенные долговыми паевыми фондами

Дивиденды или доход, распределяемые по долговым паевым инвестиционным фондам, облагаются налогом на распределение дивидендов по ставке 28.33% (включая доплаты и сборы) для частных лиц и инвесторов в венгерских форинтах. ДДТ вычитается из дивидендов до того, как паевой инвестиционный фонд зачисляет дивиденды на счет держателей долговых паевых инвестиционных фондов.

Дивиденды, распределяемые паевыми паевыми фондами

Дивиденды или доходы, распределяемые по паевым инвестиционным фондам, облагаются налогом по ставке 10% в соответствии с бюджетом на 2018-19 гг.

Основные налоговые показатели бюджета на 2020 год

Основные моменты бюджета, представленного достопочтенным министром финансов г-жойНирмала Ситхараман 1 февраля 2020 г.

  • Возможность налогоплательщика выбирать между старой ставкой налога на прибыль и плитами и новой.
  • Новые налоговые плиты предлагают снижение применимой налоговой ставки с 20% до 10% и в некоторых случаях с 30% до 20%.
  • В случае, если налогоплательщик выбирает новые плиты и ставки, не может быть востребовано никаких льгот или вычетов, например, в связи с инвестициями в пособие по аренде жилья (HRA), взносы LIC, школьные сборы, медицинские требования и т. Д.
  • Налог на распределение дивидендов был отменен, и доход от дивидендов подлежит налогообложению в руках получателя.
  • Страховая защита депозита в банке была увеличена с 1 лакха до 5 лакхов.
  • Лимит освобождения от уплаты процентов по жилищному кредиту в размере 1,50 лака для жилищных кредитов, санкционированный 31 марта 2020 года и ранее, был продлен на 1 год до 31 марта 2021 года.
Часто задаваемые вопросы
✅Какова ставка налога на дивиденды на 2019 год?

Ставка налога на дивиденды за 2019 год с дохода, полученного в виде дивидендов от отечественной компании, составляет 15%.

✅ Есть ли налог на дивиденды в Индии?

Налог на дивиденды в Индии удерживается и оплачивается компанией.Инвестор или акционер получили дивиденды за вычетом суммы налога; таким образом, он не облагается налогом в руках инвестора при соблюдении определенных условий.

✅Как мне избежать уплаты налогов на дивиденды?

Как акционер или инвестор, вы должны платить налог на дивиденды только в том случае, если ваш доход в виде дивидендов превышает 1 лакх. Таким образом, если ваш доход в виде дивидендов составляет менее 10 лакхов за финансовый год, вам не придется платить налог на дивиденды.

✅ Облагаются ли дивиденды налогом?

Да, дивиденды облагаются налогом по разным ставкам в зависимости от того, является ли компания местной или иностранной, и превышает ли сумма, полученная акционером в финансовом году в виде дивидендов в виде дивидендов, 10 лакхов или нет.

✅Обложены ли дивиденды налогом?

Если сумма дивидендов, полученных в финансовом году, не превышает 10 лакхов, то они не облагаются налогом в руках акционера / инвестора.

,

Подоходный налог с дивидендов — Полное руководство

Income Tax - Dividend

Каждый год, как часы, мы все должны платить налоги. Для многих вроде меня мы должны отчитываться о наших дивидендах и платить налоги с этого удивительного пассивного дохода. Самое замечательное в дивидендах — это то, что это пассивный доход, и у него есть предпочтительная налоговая ставка по сравнению с процентами или обычным доходом. Только прирост капитала имеет лучшую ставку подоходного налога, но вы должны продать свои инвестиции, чтобы получить доступ к своим деньгам. (Обратите внимание, что сумма налога, которую вы платите, действительно зависит от всего вашего дохода.)

Связано: Подоходный налог на прирост капитала

По большей части мои инвестиции в основном защищены от налогов, но у меня есть немного денег на незарегистрированном счете через RBC Direct Investing, Computershare и CanStock Transfer Agent , По большей части я получаю форму T5 для всех акций на мое имя и на имя моих детей (находящихся в доверительном управлении).

Общие сведения о налоге на дивиденды

Позвольте мне прояснить несколько моментов, прежде чем мы перейдем к математике.Существует ряд правил, различающихся между дивидендами и распределениями. Приведенная ниже информация относится к тому, что считается дивидендом, а не распределением.

Канадский налог на дивиденды

Дивиденды, выплачиваемые канадскими корпорациями, выплачиваются в долларах после уплаты налогов, и во избежание двойного налогообложения в руках инвесторов применяется привилегированная ставка. Есть две концепции, которые используются с канадскими дивидендами:

  • Dividend Gross-Up: Стратегия оценки стоимости дивидендов до уплаты налогов корпорацией.Валовая прибыль в последние несколько лет снижается.
  • Налоговая льгота: Федеральное правительство и правительство провинции имеют налоговую льготу, которая применяется к подоходному налогу на валовые дивиденды.

Налог на дивиденды уплачивается только с дивидендов, полученных на незарегистрированном счете.

Налог на дивиденды от корпораций США

Дивиденды в США от корпораций США обычно облагаются налогом у источника выплаты от соответствующего правительства, за исключением дивидендов от инвестиций, удерживаемых в RRSP.Различие счетов, даже не облагаемых налогом счетов, важно, поскольку единственный счет, где нет налогов на дивиденды США, — это RRSP. Если вы владеете акциями США, которые выплачивают дивиденды в форме TFSA или RESP, они будут облагаться удерживаемым налогом.

Сводка по налогу на дивиденды в США и других странах:

  • RRSP: Отсутствуют налоги на дивиденды от корпораций США
  • TFSA: Применяются налоги у источника
  • RESP: Применяются налоги у источника выплаты
  • Незарегистрированные: Удерживаемые применяются налоги

На трех необлагаемых налогом счетах по-прежнему могут храниться иностранные акции без уплаты налогов на прирост капитала, поэтому вы все равно можете диверсифицировать, а не просто полагаться на канадские акции.

Ставка удерживаемого налога в США составляет 30%, если только вы не подадите форму W-8BEN своему дисконтному брокеру, которая увеличивает ставку удерживаемого налога до 15%.

Налог на дивиденды от иностранных корпораций

Если дивиденды поступают от не канадских и неамериканских корпораций, будет удерживаться подоходный налог. Убедитесь, что вы знаете, почему вы хотите удержать эти вложения.

Распределение доходов по доверительному управлению

Я хочу обсудить распределение доходов по доверительному управлению, поскольку оно часто группируется с дивидендами, но на самом деле имеет другие налоговые правила, чем распределение.Причина различных налоговых правил связана с разным доходом, который вы получаете от доходного фонда. Распределение указано в бланке T3.

  • Процентные и прочие доходы: Облагаются налогом по вашей предельной налоговой ставке
  • Канадские дивиденды: Как объяснено выше.
  • Возврат капитала: Уменьшает вашу скорректированную базу затрат (ACB). Это в основном снижает вашу первоначальную цену покупки ваших акций. Честно говоря, это проблема бухгалтерского учета, если вы держите REIT на незарегистрированной учетной записи.

Расчет налога на дивиденды

Теперь, когда мы понимаем, как применяются налоги, давайте посмотрим на математику.

Налоги = ((Дивиденды * Валовый рост) * Маржинальная налоговая ставка) — ((Дивиденды * Валовой доход) * Налоговый кредит)

С 2012 года валовый рост на федеральном уровне снизился на 38% с 45 % еще в 2009 году. Я не ожидаю, что кому-то придется делать расчеты самостоятельно, если вы все еще не подаете налоговую декларацию в бумажной форме. Все, что вам нужно сделать, это ввести числа в форму T5, но понимание того, почему дивиденды имеют лучшую ставку, чем проценты или доход, важно при выборе типа инвестиций.

Хотя важно понимать размер подоходного налога на дивиденды, также важно понимать, как эффективно использовать свои финансы с точки зрения налогообложения.

.

Отправить ответ

avatar
  Подписаться  
Уведомление о