Налоги проценты: Как рассчитывается новый налог на проценты по вкладам — Российская газета

Содержание

НК РФ Статья 79. Возврат сумм излишне взысканных налога, сбора, страховых взносов, пеней и штрафа

(в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

Путеводитель по налогам. Вопросы применения ст. 79 НК РФ

Можно ли признать излишне взысканной сумму налога (сбора, пеней, штрафа), уплаченную во исполнение требования о ее уплате?

Начисляются ли проценты, если сумма излишне взысканного налога была зачтена инспекцией?

Является ли излишне взысканной сумма налога (сбора, пеней, штрафа), если она была уплачена налогоплательщиком до выставления соответствующего требования?

Все вопросы по ст. 79 НК РФ

 

1. Сумма излишне взысканного налога подлежит возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

Возврат налогоплательщику суммы излишне взысканного налога при наличии у него недоимки по иным налогам или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится только после зачета этой суммы в счет погашения указанной недоимки (задолженности) в соответствии со статьей 78 настоящего Кодекса.(в ред. Федерального закона от 29.09.2019 N 325-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

1.1. Сумма излишне взысканных страховых взносов подлежит возврату плательщику страховых взносов с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Возврат плательщику страховых взносов суммы излишне взысканных страховых взносов при наличии у него задолженности по соответствующим пеням, штрафам производится только после зачета этой суммы в счет погашения указанной задолженности по соответствующему бюджету государственного внебюджетного фонда Российской Федерации, в который эта сумма была зачислена, в соответствии со статьей 78 настоящего Кодекса.
Сумма излишне взысканных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование не подлежит возврату, если, по информации территориального органа Пенсионного фонда Российской Федерации, указанная сумма в соответствии с законодательством Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования учтена в индивидуальной части тарифа страховых взносов на индивидуальном лицевом счете застрахованного лица, которому на момент представления заявления о возврате суммы излишне взысканных страховых взносов назначена страховая пенсия в соответствии с Федеральным законом от 28 декабря 2013 года N 400-ФЗ «О страховых пенсиях».(в ред. Федерального закона от 01.10.2020 N 312-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

(п. 1.1 введен Федеральным законом от 03.07.2016 N 243-ФЗ)2. Решение о возврате суммы излишне взысканного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленного через личный кабинет налогоплательщика) налогоплательщика о возврате суммы излишне взысканного налога.(в ред. Федеральных законов от 29.06.2012 N 97-ФЗ, от 04.11.2014 N 347-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

До истечения срока, установленного абзацем первым настоящего пункта, поручение на возврат суммы излишне взысканного налога, оформленное на основании решения налогового органа о возврате этой суммы налога, подлежит направлению налоговым органом в территориальный орган Федерального казначейства для осуществления возврата налогоплательщику в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.
3. Заявление о возврате суммы излишне взысканного налога может быть подано налогоплательщиком в налоговый орган в течение трех лет со дня, когда налогоплательщику стало известно о факте излишнего взыскания с него налога, если иное не предусмотрено по результатам взаимосогласительной процедуры в соответствии с международным договором Российской Федерации по вопросам налогообложения.(в ред. Федерального закона от 29.09.2019 N 325-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

В случае, если установлен факт излишнего взыскания налога, на основании указанного заявления налоговый орган принимает решение о возврате суммы излишне взысканного налога, а также начисленных в порядке, предусмотренном пунктом 5 настоящей статьи, процентов на эту сумму.(п. 3 в ред. Федерального закона от 14.11.2017 N 322-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

4. Налоговый орган, установив факт излишнего взыскания налога, обязан сообщить об этом налогоплательщику в течение 10 дней со дня установления этого факта.

Указанное сообщение передается руководителю организации, физическому лицу, их представителям лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения.

5. Сумма излишне взысканного налога подлежит возврату с начисленными на нее процентами в течение одного месяца со дня получения письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленного через личный кабинет налогоплательщика) налогоплательщика о возврате суммы излишне взысканного налога.

(в ред. Федеральных законов от 29.06.2012 N 97-ФЗ, от 04.11.2014 N 347-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

Проценты на сумму излишне взысканного налога начисляются со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата.

Процентная ставка принимается равной действовавшей в эти дни ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Возврат суммы излишне взысканного налога осуществляется на открытый в банке счет налогоплательщика, указанный им в заявлении о возврате суммы излишне уплаченного налога.

(абзац введен Федеральным законом от 23.11.2020 N 374-ФЗ)

6. Территориальный орган Федерального казначейства, осуществивший возврат суммы излишне взысканного налога и начисленных на эту сумму процентов, уведомляет налоговый орган о дате возврата и сумме возвращенных налогоплательщику денежных средств.

7. В случае, если предусмотренные пунктом 5 настоящей статьи проценты уплачены налогоплательщику не в полном объеме, налоговый орган принимает решение о возврате оставшейся суммы процентов, рассчитанной исходя из даты фактического возврата налогоплательщику сумм излишне взысканного налога, в течение трех дней со дня получения уведомления территориального органа Федерального казначейства о дате возврата и сумме возвращенных налогоплательщику денежных средств.До истечения срока, установленного абзацем первым настоящего пункта, поручение на возврат оставшейся суммы процентов, оформленное на основании решения налогового органа о возврате этой суммы, подлежит направлению налоговым органом в территориальный орган Федерального казначейства для осуществления возврата.

8. Возврат суммы излишне взысканного налога и уплата начисленных процентов производятся в валюте Российской Федерации.

9. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении зачета или возврата сумм излишне взысканных авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафа и распространяются на налоговых агентов, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков.

(в ред. Федеральных законов от 16.11.2011 N 321-ФЗ, от 03.07.2016 N 243-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

Положения, установленные настоящей статьей, применяются в отношении возврата или зачета излишне взысканных сумм государственной пошлины с учетом особенностей, установленных главой 25.3 настоящего Кодекса.

Суммы налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков, излишне взысканные с участников этой группы, подлежат зачету (возврату) ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков.

(абзац введен Федеральным законом от 16.11.2011 N 321-ФЗ)Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении зачета или возврата сумм процентов, уплаченных в соответствии с пунктом 17 статьи 176.1 настоящего Кодекса.(абзац введен Федеральным законом от 30.11.2016 N 401-ФЗ)

Налоговая информация — Справка — Apple Search Ads

Apple Search Ads работает по региональной модели продаж

Приобретение услуг Apple Search Ads может облагаться налогом в определённых странах и регионах, включая, в том числе, налог на добавленную стоимость (НДС), налог на продажу и использование, налог на товары и услуги (GST) и налог на потребление. Компания Apple формирует и выставляет вам счета на уплату таких налогов, как того требует действующее налоговое законодательство. Дополнительную информацию см. в Условиях оказания рекламных услуг Apple.

При возникновении вопросов обратитесь к своему консультанту по налогам. Apple не предоставляет консультаций по вопросам налогообложения.

Обратите внимание: Apple Distribution International собирает и принимает ваши платежи от лица других юридических лиц Apple, однако не обязательно выступает в качестве стороны, выставляющей конкретный счёт. Кроме того, под «счетами» понимаются счета, доступные в сетевом аккаунте Apple Search Ads. Не являются счетами сводки по счетам или выписки, которые вы получаете раз в месяц.

Как взимается налог

В общем случае применимость налога зависит от сочетания следующих факторов:

  • Местонахождение вашей компании, то есть страна или регион, где официально зарегистрирована ваша компания и где она платит налоги. Чаще всего это страна или регион, где находится головной офис, штаб-квартира или основное подразделение вашей организации, либо страна или регион, которые указаны на её официальном бланке.

  • Ваша налоговая информация, включая действительный ИНН, статус освобождения от уплаты налогов и т. д.

  • Выставляющее счёт юридическое лицо Apple, в зависимости от местоположения App Store, где размещается реклама Apple Search Ads.

Если какой-либо налоговый орган выставляет требования по соблюдению налогового законодательства в адрес потребителей услуг Apple Search Ads, включая, помимо прочего, налоги, удерживаемые источником, хозрасчёт и отчётность, вы несёте всю ответственность за соблюдение этих требований.

Подача заявления о статусе «Налогом не облагается»

Компании из США и Канады могут заявить о том, что их бизнес не облагается налогом (если это применимо), на странице «Сведения о компании» своего аккаунта Apple Search Ads. После этого им будет предложено подать заявку с помощью Avalara и подтвердить свой статус «Налогом не облагается». После одобрения заявки вы получите идентификатор сертификата об освобождении от уплаты налогов, который необходимо будет указать на странице «Сведения о компании» аккаунта Apple Search Ads.

Уплата удерживаемого налога

Если какая-либо сумма, причитающаяся к уплате в адрес компании Apple за услуги Apple Search Ads, требует удержания какого-либо налога и на вас лежит обязанность по исчислению и уплате этого налога, вы обязаны увеличить соответствующий платёж в адрес Apple на необходимую величину таким образом, чтобы после вычета и начисления этого налога соответствующим налоговым органом компания Apple получила в точности ту сумму, на которую был изначально выставлен счёт. Вы несёте полную ответственность за соблюдение подобных обязательств. При подаче сведений об удерживаемых налогах правильно указывайте в соответствующей документации юридическое лицо Apple, выставившее счёт, по которому выполняется удержание.

Дополнительная налоговая информация в зависимости от местонахождения (страны или региона) компании

Австралия

Если ваша организация располагается в Австралии, к счетам, выставленным за услуги Apple Search Ads от лица Apple Pty Ltd, необходимо добавить налог на товары и услуги в Австралии. Предоставление компании Apple австралийского идентификационного номера предпринимателя (ABN) и регистрация в качестве плательщика налога на товары и услуги в Австралии являются обязательным условием для использования услуг Apple Search Ads.

Канада

Если ваша организация располагается в Канаде и вы предоставили регистрационные номера плательщика налога на товары и услуги и/или налога с продаж, а также действующий сертификат об освобождении от уплаты налогов, компания Apple не обязана взимать налоги по счетам за услуги Apple Search Ads. В противном случае покупка услуг Apple Search Ads может подлежать обложению налогами GST (федеральный налог на товары и услуги), HST (объединённый налог с продаж), PST (провинциальный налог на продажи) или QST (налог с продаж провинции Квебек), в зависимости от провинции.

Континентальный Китай

Если ваша организация располагается в континентальном Китае, к счетам, выставленным вам за приобретённые услуги Apple Ads от лица компании Apple Advertising (Пекин) Ltd., будут добавлены китайский налог на добавленную стоимость и другие эквивалентные налоги.

Колумбия

Если ваша организация располагается в Колумбии, она должна быть корпоративным клиентом, зарегистрированным в качестве плательщика НДС (Impuesto Sobre Las Ventas или IVA) в Колумбии, и предоставить Apple действующий NIT (налоговый идентификационный номер). Вы будете нести всю полноту ответственности за подачу любого применимого колумбийского НДС и других связанных с НДС официальных сборов.

Венгрия

Если ваша организация располагается в Венгрии, Apple Distribution International настоящим заявляет, что в случае, если она соответствует основным положениям и граничным требованиям, указанным в Дополнении XXII от 2014 года к закону о налоге на рекламу, она будет соблюдать все установленные обязательства по предоставлению налоговой отчётности и платежей.

Индия

Если ваша организация располагается в Индии и вы предоставили действующий регистрационный номер плательщика налога на товары и услуги в этой стране, компания Apple не обязана взимать налоги по счетам за услуги Apple Search Ads. Для использования услуг Apple Search Ads вы должны быть зарегистрированы в качестве плательщика налога на товары и услуги в Индии. Apple не даёт консультаций в отношении налога на товары и услуги и иных налогов на услуги Apple Search Ads, которые вы должны уплачивать. По вопросам о том, надлежит ли вам оплачивать компенсационный сбор или налог на товары и услуги, удерживаемые у источника, обращайтесь к своему налоговому консультанту; в случае необходимости уплаты этих налогов эта обязанность ложится на вас.

Ирландия

Если ваша организация располагается в Ирландии, компания Apple Distribution International обязана взимать НДС по счетам на услуги Apple Search Ads.

Япония

Если ваша организация располагается в Японии, к счетам, выставленным за услуги Apple Search Ads от лица iTunes K.K., необходимо добавить налог на потребление в Японии (JCT). Вы сможете получить возмещение по налогу на потребление по счетам за услуги Apple Search Ads, выставленным любым другим юридическим лицом Apple, помимо iTunes K.K.

Новая Зеландия

Если ваша организация располагается в Новой Зеландии и вы предоставили действующий регистрационный номер предприятия или регистрационный номер плательщика налога на товары и услуги в Новой Зеландии, компания Apple не обязана взимать налоги по счетам за услуги Apple Search Ads. Для использования услуг Apple Search Ads вы должны быть зарегистрированы в качестве плательщика налога на товары и услуги в Новой Зеландии.

Россия

Если ваша организация располагается на территории Российской Федерации или вы находитесь под её юрисдикцией (например, в качестве налогового резидента России), вам будет направлен счёт-фактура от компании Apple Distribution International Ltd., в котором будет отражено российское начисление НДС, независимо от вашего статуса регистрации НДС в России.

Сингапур

Если ваша организация располагается в Сингапуре и вы предоставили действующий регистрационный номер плательщика налога на товары и услуги в этой стране, компания Apple не станет взимать с вас налоги по выставленным счетам за услуги Apple Search Ads. Если вы не предоставите действующий регистрационный номер плательщика налога на товары и услуги в Сингапуре, компания Apple будет взимать с вас налоги по выставленным счетам за услуги Apple Search Ads, которые предоставляются в рамках кампаний, проводимых вами в App Store в Сингапуре.

Южная Корея

Если ваша организация располагается в Республике Корея, вы подтверждаете и соглашаетесь с тем, что (1) у вас есть действительный регистрационный номер компании или регистрационный номер Национальной налоговой службы (совокупно — «корейский ИНН»), а также справка или иной документ, подтверждающий присвоение корейского ИНН; (2) по запросу Apple вы своевременно предоставите свой корейский ИНН, а также справку или иной документ, подтверждающий его присвоение; и (3) вы немедленно уведомите Apple, когда ваш корейский ИНН станет недействителен.

Швейцария

Если ваша организация располагается в Швейцарии, компания Apple Distribution International обязана взимать НДС по выставленным вам счетам за услуги Apple Search Ads независимо от того, являетесь ли вы зарегистрированным плательщиком НДС в Швейцарии. Apple Distribution International является зарегистрированным плательщиком НДС применительно к режиму налогообложения НДС Швейцарии.

Тайвань

Если ваша организация располагается на Тайване и вы предоставили действующий тайваньский унифицированный бизнес-номер (который иногда называют налоговым регистрационным номером или идентификационным номером плательщика НДС), компания Apple не обязана взимать налоги по счетам за услуги Apple Search Ads. Для использования услуг Apple Search Ads вы должны быть зарегистрированы в качестве корпоративного клиента.

Турция

Если ваша организация располагается в Турции, любой подоходный и иной налог (включая, помимо прочего, удержанный или взысканный налог на рекламные услуги согласно указу президента № 476) подлежит уплате вашей организацией и не уменьшает суммы, причитающейся к уплате компании Apple в силу данного соглашения. Если от соответствующих налоговых органов в адрес Apple будет выставлено требование к уплате любых подобных неоплаченных налоговых обязательств, вы будете обязаны своевременно возместить компании Apple по её запросу все применимые налоги, проценты, штрафы и затраты на участие в судебных процессах в зависимости от обстоятельств дела.

США

Если ваша организация располагается в США и вы предоставили действующий сертификат об освобождении от уплаты налогов, компания Apple не обязана взимать налоги по счетам за услуги Apple Search Ads. Если такой сертификат не предоставлен, ваша покупка услуг Apple Search Ads может облагаться налогом с продаж согласно законодательству штата или города.

Для организаций из следующих стран:

Армения, Австрия, Беларусь, Бельгия, Болгария, Великобритания, Венгрия, Германия, Греция, Дания, Испания, Италия, Кипр, Латвия, Литва, Люксембург, Мальта, Нидерланды, ОАЭ, Польша, Португалия, Румыния, Саудовская Аравия, Словакия, Словения, Турция, Финляндия, Франция, Хорватия, Чехия, Швеция, Эстония:

  • Если ваша организация предоставила действующий идентификатор плательщика НДС, компания Apple не обязана взимать налоги по счетам за услуги Apple Search Ads. На вашу организацию могут распространяться дополнительные требования к уплате НДС в соответствии с налоговым режимом вашей страны, поэтому вам следует самостоятельно ознакомиться с вашими обязательствами по этому вопросу. Компания Apple не несёт никакой ответственности за соблюдение налогового законодательства клиентами Apple Search Ads в их странах.
  • Если ваша организация не предоставила действующий идентификатор плательщика НДС, Apple Distribution International обязана взимать НДС по счетам за услуги Apple Search Ads согласно налоговому законодательству страны местонахождения организации. Юридическое лицо Apple Distribution International зарегистрировано в качестве плательщика НДС в стране местонахождения компании с целью сбора НДС.

Страны и регионы, не упомянутые выше

Если ваша организация находится в не упомянутой выше стране или регионе, дополнительную информацию см. в Условиях оказания рекламных услуг Apple.

Налоги и бюджет Apple Search Ads

Налоги не учитываются в бюджете кампании. Применимые налоги добавляются отдельной строкой в выставляемые счета. Если вы вносите платежи с кредитной карты, налоги будут включены в сумму платежа в выписке по кредитной карте.

Проценты за несвоевременный возврат налогов

Вы не поверите, но иногда можно из налоговой получать деньги, а не только отдавать! В ряде случаев излишняя уплата налогов дает организациям и ИП право на получение с ИФНС процентов, начисленных на сумму переплаты. Рассказываем, когда плательщики вправе требовать начисления таких процентов и порядке их взыскания с контрольного ведомства.

Возникновение права на компенсацию от ИФНС

Сумма излишне уплаченного/взысканного налога подлежит возврату налогоплательщику. Общий порядок возврата налогов и страховых взносов, а также сроки возврата установлены ст. 78 и 79 НК РФ. Наряду с возвратом переплаченных налогов налоговики обязаны начислить и выплатить проценты, которые представляют собой денежную компенсацию за неправомерное использование денежных средств плательщиков.

Право на получение процентов на сумму излишне уплаченных/взысканных налогов возникает:

  • по факту излишнего взыскания налогов по решению ИФНС
  • при нарушении налоговиками сроков на возврат добровольно переплаченных сумм.

Момент, с которого начинают начисляться проценты, зависит от основания возникновения переплаты. Если переплата произошла по ошибке самого плательщика, проценты начисляются со дня нарушения ИФНС месячного срока на возврат налога.

Если переплаченный по вине самого плательщика налог был возвращен ИФНС самостоятельно (до того, как плательщик опомнился и написал заявление), проценты на сумму переплаты не начисляется (п. 2 ст. 78 НК РФ).

Если же переплата возникла вследствие взыскания налогов по решению (требованию) налоговиков, проценты начисляются со дня взыскания налогов (п. 5 ст. 79 НК РФ).

Куда обращаться за взысканием процентов с налоговой

НК РФ не устанавливает порядка подачи заявления о взыскании с ИФНС процентов, начисленных на сумму переплаченных налогов. Следовательно, порядок подачи такого заявления выбирает сам налогоплательщик.

За возвратом налога и процентов он может обратиться в ИФНС по месту своего учета (в рамках подачи заявления о возврате самого налога), а может подать соответствующее заявление непосредственно в суд.

Если плательщик решит действовать через суд, то в заявлении нужно указать обстоятельства образования переплаты по налогу, возникновения права на получение процентов, а также произвести расчет полагающихся процентов.

Проценты, подлежащие уплате налогоплательщику, начисляются за каждый календарный день нарушения срока возврата. Проценты прекращают начисляться с момента возврата переплаты. Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования ЦБ РФ, действовавшей в период нарушения срока возврата (п. 10 ст. 78 НК РФ).

Начисление процентов при добровольной переплате налогов

В тех случаях, когда переплата налогов происходит по вине самого плательщика (неправильное применение налоговой ставки, ошибочное завышение облагаемой базы и т. д.), обязательным условием взыскания с ИФНС процентов является заявление прав на возврат суммы переплаты.

Проценты в подобных случаях начинают начисляться только при наличии поданного в ИФНС заявления налогоплательщика о возврате излишне уплаченного налога. Без подачи такого заявления у инспекции отсутствует обязанность по возврату налогов и, соответственно, уплате процентов на сумму несвоевременно возвращенных платежей.

Чтобы получить назад переплаченный налог и, возможно, денежную компенсацию, плательщик обязан подать в налоговую инспекцию по месту своего учета заявление. Форма заявления утверждена приказом ФНС России от 14.02.2017 № ММВ-7-8/[email protected] В заявлении в числе прочего указываются реквизиты банковского расчетного счета налогоплательщика, на который возвращаются налог и проценты, сумма переплаченного налога и КБК по переплаченному налогу.

Налоги и взносы должны быть возвращены в течение одного месяца со дня получения налоговым органом данного заявления. В противном случае наряду с налогом ИФНС обязана будет вернуть плательщику еще и проценты, начисленные на сумму несвоевременно возвращенного налога.

Проценты начисляются не со дня уплаты налога в завышенной сумме, а именно с того дня, который следует за истекшим месяцем, отведенным налоговикам для возврата переплаченных сумм. 

Само же заявление о возврате излишне уплаченного налога можно подать в течение трех лет со дня его уплаты.

Отдельной формы заявления для взыскания процентов на сумму несвоевременно возвращенной переплаты законодательством не предусмотрено. Более того, плательщики не обязаны заявлять о взыскании таких процентов. Проценты рассчитывают и начисляют сами налоговики по факту пропуска месячного срока (п. 10 ст. 78 НК РФ).

Если плательщик потребует вернуть переплату и проценты через суд, минуя стадию подачи заявления о возврате (например, при пропуске трехлетнего срока), то суд откажет во взыскании процентов. Это обусловлено тем, что при добровольной переплате проценты начисляются спустя месяц с даты подачи соответствующего заявления.

Как вернуть проценты при излишнем взыскании налогов

По закону налоговый орган, установив факт излишнего взыскания налога, обязан сообщить об этом налогоплательщику в течение 10 дней со дня установления данного факта. Указанное сообщение передается руководителю организации, ИП, их представителям лично под расписку или иным способом (п. 4 ст. 79 НК РФ).

Но по своей собственной инициативе ИФНС не обязана возвращать излишне взысканные суммы налога. Поэтому возврат налога и процентов в подобных ситуациях также осуществляется в заявительном порядке. Для возврата потребуется подать заявление по форме, утв. приказом ФНС России от 14.02.2017 № ММВ-7-8/[email protected]

Отдельного заявления о начислении процентов на сумму излишне взысканного налога подавать не требуется. Налог подлежит возврату с уже начисленными на него процентами.

При этом, в отличие от добровольной переплаты при излишнем взыскании налога, начисление процентов на его сумму не зависит от факта подачи заявления о возврате. Проценты в таких случаях начисляются не с момента окончания месячного срока с даты подачи в ИФНС заявления, а с момента самого взыскания налога.

Поэтому в принципе налогоплательщик может не заявлять о начислении и возврате процентов в ИФНС, а обратиться с исковым требованием напрямую в суд.

Процессуальные сроки

Заявление о возврате переплаченного налога с начисленными на его сумму процентами разрешается подать в ИФНС в течение трех лет. Порядок исчисления данного срока зависит от основания возникновения переплаты.

Например, при переплате налога по вине плательщика трехлетний срок начинает исчисляться со дня уплаты налога (п. 7 ст. 78 НК РФ). В случае принудительной уплаты налога срок на подачу заявления исчисляется со дня, когда налогоплательщику стало известно о факте излишнего взыскания с него налога (п. 3 ст. 79 НК РФ).

Пропуск трехлетнего срока не лишает плательщиков права на возврат переплаты и процентов по ней. Данный срок установлен лишь для возврата налогов/процентов через ИФНС без обращения в суд.

Поэтому если плательщик не обратился в инспекцию за возвратом налогов и процентов в течение трех лет, он может потребовать их взыскания в судебном порядке. В этом случае действуют общие правила исчисления срока исковой давности – в течение трех лет со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права (ст. 196 и 200 ГК РФ).

Момент, с которого плательщик должен узнать о нарушении своего права на возврат налогов и процентов, определяется судами по-разному. Все зависит от причин, по которым налогоплательщик допускает переплату налога, а также от наличия у плательщика возможности для правильного исчисления налога.

Зачастую таким моментом суды признают не день уплаты налога, а день получения справки налогового органа о состоянии расчетов с бюджетом (Постановление АС Уральского округа от 14.03.2017 № А76-12783/2016, Постановление АС Уральского округа от 17.06.2016 № Ф09-6580/16).

Если плательщик решит взыскать налог и проценты путем оспаривания действий или решений ИФНС (решение об отказе в возврате), то в отношении таких требований будет действовать срок исковой давности, установленный п. 4 ст. 198 АПК РФ. Данный срок составляет всего три месяца со дня, когда налогоплательщику стало известно о нарушении его прав.

Досудебное урегулирование

Иски о взыскании процентов, начисленных на сумму несвоевременно возвращенных/взысканных налогов, носят имущественный характер. Поэтому на данные требования не распространяется порядок досудебного урегулирования споров с налоговыми органами, установленный ст. 138 НК РФ.

Напомним, согласно данной статье, акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц могут быть обжалованы в судебном порядке только после их обжалования в вышестоящий налоговый орган.

Поэтому если плательщик заявляет требование о взыскании с ИФНС процентов, об обжаловании решений и действий налоговиков речи не идет. Поэтому обжаловать в вышестоящий налоговый орган отказ ИФНС в возврате переплаченного налога и процентов не требуется. Плательщику достаточно заявить в суд иск о взыскании с ИФНС соответствующих сумм.

Верховный Суд РФ в Определении от 20.06.2016 № 304-КГ16-3143 прямо указал, что такие судебные способы защиты прав налогоплательщиков, как оспаривание ненормативных правовых актов налоговых органов и истребование излишне взысканного налога/процентов являются независимыми.

Нормы НК РФ не содержат специальных требований об обязательной досудебной процедуре урегулирования споров о возврате (возмещении) сумм налогов, пеней, штрафов и процентов. Указанные имущественные требования налогоплательщик может предъявить в суд независимо от оспаривания ненормативных правовых актов налоговых органов.

Об удержании подоходного налога с доходов, полученных физическими лицами, в виде процентов по банковским вкладам (депозитам)

Вопрос. В каких случаях с доходов в виде процентов по банковским вкладам (депозитам) удерживается подоходный налог?

Ответ: Подоходный налог будет удерживаться с доходов, полученных физическими лицами, в виде процентов, начисленных по ставке выше ставки до востребования, по следующим вкладам (депозитам):

  • в белорусских рублях – сроком менее 1 года;
  • в иностранной валюте – сроком менее 2 лет.

При этом под началом срока вклада (депозита) понимается дата внесения каждой денежной суммы на счет (первоначального взноса, дополнительного взноса), под окончанием срока – дата снятия денежной суммы со счета (частичного снятия или полного возврата).

Размер ставки подоходного налога – 13 процентов от суммы полученного процентного дохода.

Банки Республики Беларусь являются налоговыми агентами и уполномочены рассчитывать и удерживать суммы подоходного налога с доходов по вкладам (депозитам) физических лиц в пользу бюджета.


Вопрос. Будет ли удерживаться подоходный налог с процентного дохода, начисленного на дополнительные взносы?

Ответ: Подоходный налог будет удерживаться в случае, если по вкладу (депозиту), не подпадающему под налогообложение, совершен дополнительный взнос, который фактически будет размещен менее чем на один год в белорусских рублях и менее чем на два года в иностранной валюте.

Например, договором банковского вклада (депозита) предусмотрена возможность пополнения вклада (депозита). По вкладу (депозиту) в белорусских рублях сроком на 1 год, через 2 месяца после его открытия совершен дополнительный взнос. С процентного дохода, начисленного на сумму такого дополнительного взноса, будет удерживаться подоходный налог.

При этом подоходный налог не будет удерживаться с процентного дохода, начисленного на капитализированные проценты.

штрафов | Налоговая служба

Налогоплательщикам, не выполняющим свои налоговые обязательства, может быть наложен штраф.

IRS взимает штраф по разным причинам, в том числе, если вы этого не сделаете:

  • Своевременно подайте налоговую декларацию
  • Выплачивайте причитающиеся налоги вовремя и надлежащим образом
  • Подготовить точную декларацию
  • Предоставлять точную информацию возвращает

Мы можем взимать проценты за неустойку, если вы не оплатите ее полностью.Мы взимаем некоторые штрафы каждый месяц, пока вы не выплатите всю свою задолженность.

Узнайте о различных типах штрафов, о том, что вам нужно делать, если вы получили штраф и как его избежать.

Как вы знаете, что у вас есть штраф

Когда мы взимаем с вас штраф, мы отправляем вам уведомление или письмо по почте. В уведомлении или письме будет рассказано о штрафных санкциях, причинах списания и дальнейших действиях. Эти уведомления и письма включают идентификационный номер.

Убедитесь, что информация в вашем уведомлении или письме верна.Если вы можете решить проблему в своем уведомлении или письме, штраф может не применяться.

Дополнительную информацию см. В разделе «Значение вашего уведомления или письма».

Виды штрафов

Вот некоторые штрафы, о которых мы отправляем уведомления и письма:

Проценты на пеню

На штрафные санкции начисляем проценты.

Дата начала начисления процентов зависит от типа штрафа. Проценты увеличивают сумму вашей задолженности до тех пор, пока вы не выплатите свой остаток полностью.Для получения дополнительной информации о процентах, которые мы взимаем по штрафам, см. Проценты по недоплате и переплате.

Уплатите штраф

Отправьте нам платеж или полностью уплатите налоги, чтобы в будущем не накапливались штрафы и проценты.

Снять или уменьшить штраф

Мы можем отменить или уменьшить некоторые штрафы, если вы действовали добросовестно и могли бы обосновать причину, по которой вы не смогли выполнить свои налоговые обязательства. По закону мы не можем снять или уменьшить проценты, если штраф не отменен или уменьшен.

Для получения дополнительной информации см. Снижение штрафа.

Оспаривание взыскания

Если вы не согласны с размером вашей задолженности, вы можете оспорить штраф.

Позвоните нам по бесплатному номеру, указанному в правом верхнем углу вашего уведомления или письма, или напишите нам письмо с указанием, почему мы должны пересмотреть штраф. Подпишите и отправьте письмо вместе со всеми подтверждающими документами по адресу, указанному в вашем уведомлении.

Имейте эту информацию, когда звоните или отправляете письмо:

  • Уведомление или письмо, которое мы вам отправили
  • Штраф, который вы хотите, чтобы мы пересмотрели (например, штраф за позднюю подачу заявки в 2020 году)
  • За каждый штраф, объяснение того, почему, по вашему мнению, мы должны его снять

Если в уведомлении или письме, которое мы отправили вам, есть инструкции или сроки оспаривания штрафа, обратите особое внимание.Вы должны следовать инструкциям, чтобы оспорить штраф.

Если вы не получили уведомление или письмо, обратитесь за помощью по телефону.

Избегайте штрафа

Вы можете избежать штрафа, подав точные декларации, уплатив налог в установленный срок и своевременно предоставив любую информацию. Если вы не можете этого сделать, вы можете подать заявку на продление срока подачи заявки или на план платежей.

Подать заявку на продление срока подачи дела

Если вам нужно больше времени для подготовки налоговой декларации, подайте заявку на продление срока подачи налоговой декларации.Это не продлевает вам время для оплаты. План оплаты может помочь вам расплачиваться со временем.

Подать заявку на план платежей

Если вы не можете вовремя уплатить всю сумму налогов или штрафов, оплатите то, что вы можете сейчас, и подайте заявку на план оплаты. Вы можете уменьшить будущие штрафы, настроив план платежей.

Получить помощь

Чтобы получить помощь с уплатой штрафа, позвоните по номеру телефона, указанному в уведомлении или письме. Если вы не получили письмо или уведомление, воспользуйтесь помощью по телефону.

не может платить налоги | H&R Block

Даже если вы не можете вовремя платить налоги, вам все равно нужно вовремя подать налоговую декларацию. Если вы этого не сделаете, вы также заплатите штраф за несвоевременную подачу налоговой декларации вместе с налогами, которые вы должны.

Если у вас есть задолженность по налогу и вы не подаете декларацию вовремя, штраф за просрочку подачи обычно составляет 5% от суммы налога, который вы должны заплатить за каждый месяц или неполный месяц, в течение которого ваша декларация просрочена. Это касается максимум 25% причитающегося налога.

Если ваша декларация просрочена более чем на 60 дней, минимальный штраф за просрочку подачи будет меньшим из следующих:

  • $ 205
  • 100% неуплаченного налога

Проценты

Обычно у вас будут начисляться проценты по любому неуплаченному налогу с даты платежа по возврату до даты платежа.Процентная ставка IRS — это федеральная краткосрочная ставка плюс 3%. Ставка устанавливается каждые три месяца, а проценты начисляются ежедневно. Процентная ставка в последнее время составляла около 5%.

Вы также будете иметь проценты по штрафам за просрочку подачи документов.

Если вы подадите заявление вовремя, но не заплатите всю причитающуюся сумму, вам, как правило, придется заплатить штраф за просрочку платежа. Это 0,5% от суммы налога, который вы должны платить в месяц или за часть месяца, пока вы не уплатите налог в полном объеме. С вас будет взиматься максимальный штраф в размере 25% от суммы налога.

Ставка 0,5% увеличивается до 1%, если налог остается неуплаченным через 10 дней после того, как IRS выпустит уведомление о намерении взимать налог. Если вы подадите заявку до установленного срока, ставка снизится до 0,25% в течение любого месяца, в течение которого действует соглашение о рассрочке. Однако эта процентная ставка меняется.

Рассрочка

Соглашение о рассрочке может помочь вам уплатить налоги в течение определенного периода времени, а не сразу в апреле. Вы можете запросить рассрочку по телефону:

  • Заключение договора об онлайн-оплате
  • Форма для подачи 9465: Запрос на рассрочку

Отправьте заполненный документ вместе с возвратом.

Вы можете подать онлайн-заявку, если ваша задолженность по налогам, штрафам и процентам меньше 50 000 долларов США. Если IRS одобрит ваш запрос, они установят план ежемесячных платежей для погашения вашей задолженности.

Ваши сборы за заключение договора о рассрочке включают:

  • Соглашение об онлайн-оплате: 149 долларов США
  • Соглашение об онлайн-оплате с прямым дебетом: 31 доллар США
  • Соглашение о регулярной рассрочке: $ 225
  • Соглашение о регулярной рассрочке с прямым дебетом: 107 $
  • Лица с низкими доходами могут претендовать на получение пониженного сбора в размере 43 долларов США, заполнив форму 13844: Заявление о снижении платы за пользование для соглашений о рассрочке платежа.

Ваш запрос на рассрочку не может быть отклонен, если ваша задолженность составляет менее 10 000 долларов и применяются все следующие условия:

  • В течение последних пяти налоговых лет вы — и ваш супруг (а) при подаче совместной декларации — имели:
    • Своевременно подал все декларации
    • Уплачены все причитающиеся налоги на прибыль
    • Не заключен договор рассрочки по уплате налога на прибыль
  • Вы соглашаетесь выплатить полную сумму вашей задолженности в течение трех лет и соблюдать налоговое законодательство, пока соглашение остается в силе.
  • Вы финансово не в состоянии полностью погасить обязательство в установленный срок. Тем не менее, IRS обычно предоставляет рассрочку, даже если вы можете заплатить полностью, если оба условия верны:
    • Ваша ответственность не превышает 10 000 долларов США.
    • Вы соответствуете другим критериям.

Вы все равно можете претендовать на рассрочку, если применимо одно из следующих условий:

  • Вышеуказанные условия не применимы к вашей ситуации.
  • Вы должны 50 000 долларов или больше.

Возможно, вам лучше использовать другой способ оплаты, например, банковский кредит или кредитную карту. Вы должны определить, какой метод оплаты приводит к наименьшей общей стоимости.

Можно ли добавить к старому соглашению о рассрочке?

Хотите знать, можете ли вы добавить к соглашению о рассрочке платежей IRS, которое вы заключили в прошлом году, потому что вы не можете снова платить налоги вовремя в этом году? К сожалению, в этом году вы можете оформить рассрочку только в том случае, если вы полностью оплатили прошлогоднее соглашение.Вы не можете заключить договор рассрочки IRS на несколько лет одновременно.

IRS выплатило налогоплательщикам 3 миллиарда долларов в виде процентов из-за несвоевременного возмещения

Налоговая служба ожидает, что налогоплательщики уплатят налоги вовремя, а также несет ответственность за рассылку просроченных налоговых возвратов. В прошлом году агентство отправило 3 миллиарда долларов в виде процентов налогоплательщикам, чей возврат был задержан, что на 50% больше, чем в предыдущем году.

Это согласно новому отчету Счетной палаты правительства, которая оценила работу IRS в прошлом году во время пандемии коронавируса и обозначила некоторые риски для налогового сезона 2021 года.Причина резкого увеличения процентных выплат из-за задержек с возвратом средств связана со вспышкой коронавируса, которая вызвала накопление бумажных налоговых деклараций и побудила IRS отложить сезон подачи налоговых деклараций на три месяца.

В ответ на полученные данные IRS указала на задержку крайнего срока подачи налоговой декларации как на одну из причин увеличения процентных платежей. Агентство должно произвести возмещение в течение 45 дней после даты подачи заявки 15 апреля, в противном случае оно должно выплатить проценты по возмещению. Но задержка крайнего срока уплаты налогов означала, что IRS пришлось выплачивать проценты, начиная с даты подачи 15 апреля, даже несмотря на то, что у налогоплательщиков было больше времени для подачи.

Слишком много бумаги

В отчете также отмечен еще один фактор: скопление бумажных отчетов, которые сотрудники IRS изо всех сил пытались обработать после того, как пандемия закрыла его офисы и рабочие перешли на удаленную работу.

«На общую производительность IRS в 2020 году существенно повлияла его зависимость от ручных процессов, таких как бумажный возврат, и его ограниченная способность обрабатывать возвраты удаленно, пока процессинговые центры были закрыты», — говорится в отчете GAO. «В результате по состоянию на декабрь 2020 года у IRS была значительная задолженность по необработанным декларациям и переписке с налогоплательщиками.

В то время как GAO выделило проблемы пандемии как виновников резкого роста процентных выплат, оно указало, что IRS выплачивает больше в виде выплат процентов за просроченные возмещения в течение нескольких лет до пандемии. увеличение в текущем налоговом сезоне «до тех пор, пока IRS не решит проблему накопившихся необработанных и приостановленных налоговых деклараций», — добавило GAO.

Актуальные новости

IRS backlog

Налогоплательщики точно не богатеют от уплаты процентов IRS за просроченный возврат, учитывая, что процентная ставка агентства составляет 3%.По данным Washington Post, средняя сумма процентов, выплачиваемых налогоплательщикам за просроченный возврат, составляла 18 долларов.

IRS все еще раскапывает накопившиеся налоговые декларации, поданные в прошлом году, когда агентство перевело своих сотрудников на удаленную работу и хранило бумажные налоговые декларации в трейлерах до тех пор, пока не сможет добраться до них. Объем необработанных возвратов за прошлый год по-прежнему исчисляется миллионами.

«Согласно официальным данным IRS, когда сотрудники IRS вернулись к работе в процессинговых центрах, они возобновили вскрытие почты в порядке очереди — открытие почты с самой ранней датой получения», — отмечается в отчете GAO.«В конце сезона подачи документов, объем невыполненной работы IRS по почте был значительным — почти 8 миллионов — при этом сотрудники IRS, обрабатывающие отчеты, открывали почту, полученную за несколько месяцев до этого».

Как пандемия может повлиять на подачу налоговой декларации 04:32

Около 9 из 10 индивидуальных деклараций подаются в электронном виде, но GAO обнаружило, что более 20% предприятий подали бумажные декларации, даже если они могли подавать электронные документы, что является более быстрым вариантом, поскольку обработка автоматизирована.

Действительно, IRS, которое все еще обрабатывало 6,7 миллиона деклараций в конце января, дает совет налогоплательщикам в текущем налоговом сезоне: используйте электронный файл.

«Нет сомнений в том, что в этом году нужно подавать в электронном виде», — заявил в прошлом месяце Кен Корбин, новый главный специалист по вопросам налогообложения в IRS. Налогоплательщикам, которые подают декларации в бумажном виде, «нужно подготовиться к длительному потенциальному ожиданию».

Штрафы за просрочку подачи или просрочку платежа. Пропущенный срок 2021

Налоговые декларации

2020 должны были быть поданы 15 апреля 17 мая 2021 года.Вы можете столкнуться с налоговыми штрафами, если подадите заявку сейчас, после установленного срока, но вы можете уменьшить их, чем раньше, — запустите и eFileIT! Даже если у вас есть задолженность по налогам, заполните электронный файл или подайте что-то, даже если вы не можете ничего заплатить! Вы столкнетесь с меньшими потенциальными штрафами IRS и / или штатов, поскольку они накапливаются с течением времени.

Штраф за подачу налоговой декларации поздно

Хотите знать, столкнетесь ли вы с федеральными штрафами за неподачу налоговой декларации до Дня налоговой декларации? Просмотрите информацию ниже:

  • Когда применяются штрафы: Если вы имеете задолженность по налогам и не подаете вовремя налоговую декларацию или продление.Вы понесете различные штрафы (и будете должны платить проценты IRS), если вы вовремя подали налоговую декларацию или продление налога, но не заплатили налоги, которые вы должны, к установленному налоговому сроку.
  • Когда штрафы обычно не применяются: Если вы ожидаете возврата налога и не подаете налоговую декларацию вовремя.

Помните, что штрафы за не подачу налоговой декларации или за продление налога выше, чем за неуплату причитающихся налогов. Например, штраф за несвоевременную подачу документов составляет 5% в месяц от причитающейся суммы налога плюс проценты по сравнению с штрафом за просрочку платежа в размере 0.5% в месяц плюс проценты. Поэтому лучше подать налоговую декларацию или продление налоговой декларации в электронном виде и платить столько налогов, сколько вы можете себе позволить, чем не подавать вообще.

Подготовьте и eFile что-нибудь, даже если вы ничего не можете заплатить . Почему? Штрафы за просрочку подачи документов обычно выше, чем штрафы за просрочку платежа. Подготовьте и подайте в электронном виде налоговую декларацию за 2020 год. Вы можете использовать инструмент eFile.com PENALTYuctor ниже, чтобы рассчитать любые штрафы или проценты, которые вы могли бы задолжать IRS из-за пропущенного срока или просрочки платежа.

Опять же, помните, что штрафы за не подачу электронной или налоговой декларации или за продление налогов выше, чем за неуплату причитающихся налогов. Следовательно, лучше заполнить электронную или налоговую декларацию и заплатить столько налогов, сколько вы можете себе позволить, чем не заполнять ее вообще.

Следующие ниже разделы содержат подробную информацию о штрафах за позднюю подачу налоговой декларации и штрафах за платеж. У них также есть сроки подачи налоговых деклараций, чтобы требовать возврата налогов, и что делать, если вы не можете заплатить налоги, которые вы должны.

«Электронная подача или заполнение налогового отсрочки откладывает мои налоговые платежи и позволяет избежать штрафов IRS».

Даже если вы получите продление, вам все равно придется заплатить не менее 90% (80% для соответствующих требованиям налоговых деклараций за 2020 год) от вашего баланса, чтобы избежать штрафа за просрочку платежа.

«Штраф за неподачу налоговой декларации или продление срока до Налогового дня невелик. Неуплата обходится дороже».

Отсутствие электронной или налоговой декларации или продления срока в десять раз дороже, чем неуплата налогов вовремя! (5% vs.0,5%)

«Если с даты подачи налоговой декларации прошло три года, вам больше не нужно подавать налоговую декларацию за этот год».

По истечении трех лет вы больше не можете требовать возврата налога за этот год (но вы все равно можете подать налоговую декларацию). Однако, если у вас есть задолженность по налогам, вам необходимо как можно скорее подать декларацию, а также вернуть задолженность по налогам и штрафам (штрафы за просрочку подачи за каждый месяц, когда ваша декларация не подается).

Можете ли вы подать налоговую декларацию и потребовать возмещения / уплаты причитающихся налогов?

Просмотрите приведенную ниже таблицу, чтобы узнать, когда и как требовать возврата налога.Если у вас есть задолженность по налогам, подайте налоговую декларацию и отправьте налоговый платеж как можно скорее, чтобы сократить сборы и штрафы за позднюю подачу и уплату. Вы можете потребовать возврат налога только в течение трех лет после первоначальной даты платежа. По прошествии этой даты деньги поступают в Казначейство США. Не становитесь частью статистики! Подайте налоговую декларацию за предыдущий год как можно скорее. Независимо от того, пропустили ли вы возврат, вам следует подумать о подаче декларации за предыдущий год, даже если вы не получите возмещение налога.

Электронная регистрация

больше не доступна для просроченных возвратов; используйте ссылки в таблице, чтобы найти и заполнить все формы для своей налоговой декларации за предыдущий год. Здесь, на eFile.com, каждый год готовьте налоговую декларацию за текущий год, чтобы вам не приходилось беспокоиться об обработке сложных налоговых форм, выполнении математических расчетов и рассылке всех ваших форм по почте. Подготовьте и отправьте свои отчеты на eFile.com, чтобы избежать всех этих хлопот и путаницы.

Какой штраф за несвоевременную подачу налоговой декларации?

Если вы подадите свою налоговую декларацию за 2020 год после установленного срока, и вы не получили продление, то на вас будет наложен штраф в размере 5% от вашего остатка за месяц или часть месяца, когда декларация подается с опозданием (до пяти месяцы).Сумма штрафа за неуплату будет уменьшена на сумму, которую вы должны за неуплату штрафа за любой месяц, когда применяются оба штрафа. Если вы подадите заявление с опозданием более чем на 60 дней, ваш минимальный штраф за отказ от подачи заявления составит 100% от суммы неуплаченных налогов или 210 долларов США (в зависимости от того, что меньше).

Например, если вы должны 100 долларов США в виде налогов по своей налоговой декларации за 2020 год, ваш дополнительный штраф за непредоставление налоговой декларации будет составлять 4,50 доллара США в месяц (уменьшено с 5,00 долларов США из-за одновременного штрафа за неуплату).Однако, если вы подали декларацию с опозданием более чем на 60 дней, ваш минимальный штраф за неподачу документов составляет меньшую из 100% суммы налога, который вы должны (100 долларов США) или 210 долларов США.

Какой штраф за просрочку уплаты налогов?

Если вы не уплатите всю сумму своей задолженности к крайнему сроку уплаты налогов, , даже если вы подадите продление , на вас будет наложен штраф в размере 0,5% от вашего остатка, причитающегося за месяц или часть месяца после указанного срока. Сумма вашего штрафа за неуплату не будет превышать 25% вашей задолженности по налогам.

Если вы не выплатите причитающийся остаток в полном объеме, с вас также будут начислены проценты на невыплаченную сумму. Процентная ставка устанавливается ежеквартально федеральным правительством. Текущая процентная ставка за недоплату налогов на 2020 год составляет 3%.

Будете ли вы задолжать штрафы за несвоевременную подачу документов и платежи?

Как правило, вы должны будете выплатить штрафы и пени, если вы должны заплатить налоги и подать и / или заплатить с опозданием. Чтобы узнать, можете ли вы столкнуться с штрафами IRS за несвоевременную подачу заявки и / или просрочку платежа, найдите сценарий ниже, который применим к вам:

1.Вы НЕ подавали в электронном виде или подали федеральную налоговую декларацию за 2020 налоговый год до 17 мая 2021 года, но вы ожидаете возмещения.

Как правило, вы не столкнетесь с штрафами, но вы должны подать декларацию, чтобы потребовать возврат налога. У вас будет 3 года с исходной даты платежа или до 15 апреля 2024 г., чтобы подать налоговую декларацию за 2020 г. и потребовать возврат налога. После 15 апреля 2024 г. вы больше не можете требовать возмещения за 2020 г., и деньги поступают в Казначейство США. Информация о невостребованных возвратах налогов.

Что дальше? Подготовьте и подайте электронную налоговую декларацию через eFile.com как можно скорее, но не позднее 15 октября 2021 г. После 15 октября 2021 г. вам нужно будет вручную подготовить и отправить налоговую декларацию за 2020 г. по почте.

2. Вы ДЕЙСТВИТЕЛЬНО подали электронную налоговую декларацию или подали федеральную налоговую декларацию вовремя и у вас есть неуплаченные налоги.

Вам, вероятно, придется заплатить штраф за неуплату, который составляет 0,5% от вашего остатка, подлежащего уплате за каждый месяц (или часть месяца), в течение которого ваши налоги не уплачиваются по истечении установленного срока.Максимальный размер штрафа составляет 25% от суммы неуплаченных налогов.

Что дальше? Уплатите часть или все налоги как можно скорее. Если вы не можете заплатить полную сумму за один раз, вы можете заключить договор о рассрочке платежа с IRS.

3. Вы НЕ подали в электронном виде или подали федеральную налоговую декларацию или продление вовремя, и у вас есть неуплаченные налоги.

Вы, вероятно, столкнетесь с двумя видами штрафов: одним за несвоевременную подачу налоговой декларации или продлением срока, а другим — за неуплату налогов вовремя.

Штраф за непредоставление налоговой декларации составляет 5% от вашего баланса за каждый месяц (или часть месяца), в течение которого ваши налоги не уплачиваются. Сумма, которую вы должны за этот штраф, будет уменьшена на сумму, которую вы должны за неуплату штрафа. Максимальный размер штрафа составляет 25% от суммы неуплаченных налогов. Если вы подадите налоговую декларацию с опозданием более чем на 60 дней, минимальный штраф за непредоставление налоговой декларации составит 100% от суммы неуплаченных налогов или 210 долларов США, в зависимости от того, что меньше.

Штраф за неуплату равен 0.5% от вашего баланса за каждый месяц (или часть месяца), в течение которого ваши налоги остаются неуплаченными. Этот штраф не будет превышать 25% от суммы неуплаченных налогов.

Если оба штрафа применяются к вам в течение одного и того же месяца, штраф за непредоставление документов уменьшается на 0,5% в месяц. Ограничение 25% применяется к обоим штрафам вместе.

Что дальше? Подготовьте и подайте электронную налоговую декларацию через eFile.com как можно скорее, но не позднее 15 октября 2021 г. После 15 октября 2021 г. вам нужно будет подготовить и отправить налоговую декларацию за 2020 г. по почте.Кроме того, как можно скорее уплатите часть или все налоги. Если вы не можете заплатить полную сумму сейчас, вы можете заключить договор об оплате с IRS.

4. Вы ДЕЙСТВИТЕЛЬНО подали электронное письмо или подали заявление о расширении, принятом в IRS, и ожидаете возврата налога или должны заплатить 0 долларов США в виде налогов.

Вы должны до 15 октября 2021 г. подать электронную налоговую декларацию за 2020 г. Вы не должны будете нести никаких штрафов, но вы должны подать налоговую декларацию в течение 3 лет после первоначального крайнего срока, чтобы потребовать возмещения налога (до 15 апреля 2024 г. для налоговых деклараций 2020 г.).Если вы подаете декларацию и позже понимаете, что допустили ошибку в декларации, крайний срок для требования возмещения составляет 3 года после подачи декларации или 2 года после уплаты налога, в зависимости от того, что истекает позже.

Что дальше? Подготовьте и подайте в электронном виде налоговую декларацию 2020 г. через eFile.com до 15 октября 2021 г. Вы должны до 15 апреля 2024 г. подать в бумажном виде налоговую декларацию 2020 г. и по-прежнему требовать возмещения задолженности.

5. Вы ДЕЙСТВИТЕЛЬНО подали электронное письмо или подали заявление о расширении, принятом в IRS, и у вас есть задолженность по налогам, но вы не заплатили их.

Если вы заплатите не менее 90% причитающейся суммы при получении федерального продления, вы не будете наказаны за просрочку платежа. В противном случае вам, вероятно, придется заплатить штраф в размере 0,5% от вашего баланса за каждый месяц (или часть месяца), в течение которого ваши налоги не уплачиваются. Максимальный размер штрафа составляет 25% от суммы неуплаченных налогов.

Вы должны подать электронную налоговую декларацию за 2020 год до 15 октября 2021 года, иначе вы столкнетесь с штрафом за непредставление налоговой декларации, который составляет 5% от вашего баланса, подлежащего уплате за каждый месяц (или часть месяца) в что ваши налоги не уплачиваются.Сумма, которую вы должны за этот штраф, будет уменьшена на сумму, которую вы должны за неуплату штрафа, если вы оба должны в течение какого-либо месяца. Размер штрафа за непредоставление налоговой декларации не будет превышать 25% от вашего причитающегося остатка, но если вы подадите налоговую декларацию более чем через 60 дней после продленного срока, минимальный штраф за непредоставление налоговой декларации будет составлять 100% от вашей суммы. неуплаченные налоги или 210 долларов, в зависимости от того, что меньше.

Что дальше? Подготовьте и подайте в электронном виде налоговую декларацию за 2020 г. на eFile.com до 15 октября 2021 г.Кроме того, заплатите как можно больше как можно скорее. Если вы не можете выплатить полную сумму сейчас, вы можете принять участие в плане налоговых платежей IRS в рассрочку. Если вы подали свое расширение на eFile.com, узнайте, как подать декларацию после того, как ваше расширение было принято IRS.

6. Вы ДЕЙСТВИТЕЛЬНО подали электронную налоговую декларацию или налоговую декларацию или расширение налога, но она была отклонена, и вы НЕ подали снова ИЛИ вы задолжали неуплаченные налоги.

Эта ситуация аналогична ситуации, когда налоговая декларация не была подана вообще, и вы, вероятно, столкнетесь с штрафами за неуплату налогов и штрафами за неуплату.

Как видите, несвоевременная подача налоговой декларации обходится дороже, чем неуплата налогов! Подайте заявку и оплатите как можно скорее.

7. У вас есть разумная причина не подавать налоговую декларацию или вовремя не уплачивать причитающиеся налоги.

Как правило, вам не придется платить штраф за неуплату или неуплату. Существует несколько сценариев, при которых налогоплательщик может получить продление срока подачи документов:

Что делать, если вы не можете заплатить причитающиеся налоги или штрафы?

Если вы не можете заплатить хотя бы 90% налогов, которые вы должны, к первоначальному сроку уплаты налогов, вам, вероятно, придется заплатить штраф.Как вы можете оплатить свой налоговый счет, когда задолженность продолжает расти? Уплатите причитающийся налог в меру своих финансовых возможностей и, по крайней мере, подайте декларацию или продление как можно скорее.

Решение 1. Найдите альтернативные способы оплаты

Например, если вы используете кредитную карту или ссуду для оплаты налогового счета, проценты могут быть меньше, чем штрафы IRS, с которыми вы столкнетесь. Варианты оплаты налогов, которые вы должны сейчас.

Решение 2. Подайте заявку на соглашение об оплате в IRS

Есть три варианта согласования плана оплаты с IRS:

  1. Получите краткосрочное продление срока оплаты,
  2. Вступите в рассрочку, ИЛИ
  3. Сделайте компромиссное предложение.

Подробнее о планах рассрочки и других вариантах оплаты IRS.

TurboTax ® — зарегистрированная торговая марка Intuit, Inc.
H&R Block ® — зарегистрированная торговая марка HRB Innovations, Inc.

Причитающиеся и заработанные проценты

Проценты по просроченным платежам

Просроченные налоги начисляются через 61 день после установленной даты.Процентная ставка по большинству налогов меняется ежегодно и устанавливается на уровне основной ставки плюс 1 процент. См. Раздел 111.060 Налогового кодекса Техаса.

Основная ставка публикуется в Wall Street Journal в первый рабочий день года.

Расчет процентов причитающихся
  1. Умножьте сумму налога на годовую процентную ставку (проценты должны быть десятичными).
  2. Умножьте полученное значение, полученное на первом этапе, на количество дней, в течение которых начисляются проценты.
  3. Разделите сумму, полученную на втором этапе, на количество дней в году (365 дней для большинства лет или 366 дней для високосных лет).

ПРИМЕР — На 2020 год, если вы задолжали 1000 долларов США по налогам по ставке 5,75 процента (0,0575) в течение 150 дней, тогда ваша задолженность составит 23,57 доллара США в виде процентов.

  1. 1000 долларов (уплата налога), умноженная на 0,0575 (годовая процентная ставка), равняется 57,50 долларов.
  2. 57,50 долларов, умноженные на 150 (процентных дней), равняется 8 625 долларам.
  3. Разделите 8 625 долларов на 366 (дней в високосном году).Причитающиеся проценты составляют 23,57 доллара.
Prime +1 Ставки
Год Годовая ставка Prime +1
2021 4,25 процента (0,0425)
2020 5,75 процента (0,0575)
2019 6,50 процента (0,0650)
2018 5.50 процентов (0,0550)
2017 4,75 процента (0,0475)

Историческая процентная ставка
Prime +1 Ставки
Год Годовая ставка Prime +1
2016 4,50 процента (0,0450)
2015 4.25 процентов (0,0425)
2014 4,25 процента (0,0425)
2013 4,25 процента (0,0425)
2012 4,25 процента (0,0425)
2011 4,25 процента (0,0425)
2010 4,25 процента (0,0425)
2009 4.25 процентов (0,0425)
2008 8,25 процента (0,0825)
2007 9,25 процента (0,0925)
2006 8,25 процента (0,0825)
2005 6,25 процента (0,0625)
2004 5,00 процентов (0,0500)
2003 5.25 процентов (0,0525)
2002 5,75 процента (0,0575)
2001 10,50 процента (0,1050)
2000 9,50 процента (0,0950)

Проценты по кредитам и возмещению

На поданные заявки на возмещение начисляются проценты по кредиту либо по ставке казначейского пула, либо по основной ставке плюс 1 процент, в зависимости от того, что меньше.

Процентная ставка по кредиту будет изменяться ежегодно до тех пор, пока кредит не будет возвращен или применен к обязательству.

Расчет начисленных процентов
  1. Умножьте налоговый кредит на процентную ставку по кредиту (проценты должны быть десятичными).
  2. Умножьте полученное значение, полученное на первом этапе, на количество дней, в течение которых начисляются проценты.
  3. Разделите сумму, полученную на втором этапе, на количество дней в году (365 дней для большинства лет или 366 дней для високосных лет).

Примечание: Если срок давности не установлен, по закону офис финансового контролера не может выплачивать возмещение в течение более четырех лет с даты, когда налог стал подлежащим уплате. См. Разделы 111.0041, 111.108, 111.201 и 111.207 Налогового кодекса Техаса.

ПРИМЕР — Если в 2020 году вы заработали проценты на 1000 долларов по ставке 2,181 процента (0,02181) в течение 150 дней, то вы заработали 8,94 доллара в виде процентов.

  1. 1000 долларов (налоговый кредит) раз.02181 (процентная ставка по кредиту) составляет 21,81 доллара США.
  2. 21,81 доллара, умноженное на 150 (процентных дней), равняется 3271,50 доллару.
  3. Разделите 3271,50 доллара на 366 (дней в високосном году). Заработанные проценты составляют 8,94 доллара США.
Prime + 1 и Treasury Pool Rates
Год Годовая ставка — Prime +1 Годовая ставка — казначейский пул
2021 4,25 процента (0,0425) 0.511 процентов (0,00511)
2020 5,75 процента (0,0575) 2,181 процента (0,02181)
2019 6,50 процента (0,0650) 2,42 процента (0,02420)
2018 5,50 процента (0,0550) 1,429 процентов (0,01429)
2017 4,75 процента (0,0475) 1,004 процента (0,01004)

Для получения дополнительной информации см. Ставки по пулу казначейства или Историческую диаграмму начисленных ставок по пулу казначейства ниже.


Процентные ставки по историческому казначейскому пулу
Прайм + 1 и ставки казначейского пула
Год Годовая ставка — Prime +1 Годовая ставка — казначейский пул
2016 4,50 процента (0,0450) 0,634 процента (0,00634)
2015 4,25 процента (0,0425) 0.469 процентов (0,00469)
2014 4,25 процента (0,0425) 0,385 процента (0,00385)
2013 4,25 процента (0,0425) 0,465 процента (0,00465)
2012 4,25 процента (0,0425) 0,692 процента (0,00692)
2011 4,25 процента (0,0425) 0,921 процента (0,00921)
2010 4.25 процентов (0,0425) 1,574 процента (0,01574)
2009 4,25 процента (0,0425) 2,511 процентов (0,02511)
2008 8,25 процента (0,0825) 4,764 процента (0,04764)
2007 9,25 процента (0,0925) 5,066 процента (0,05066)
2006 8,25 процента (0,0825) 4.068 процентов (0,04068)
2005 6,25 процента (0,0625) 2,187 процента (0,02187)
2004 5,00 процентов (0,0500) 1,517 процентов (0,01517)
2003 5,25 процента (0,0525) 2,107 процента (0,02107)
2002 5,75 процента (0,0575) 3,465 процента (0,03465)
2001 10.50 процентов (0,1050) 6,140 процента (0,06140)
2000 9,50 процента (0,0950) 5,619 процентов (0,05619)

Сводка по кредитным процентам

Офис финансового контролера выплачивает проценты по возврату и перечислению налогов, уплаченных по ошибке. Начисление процентов начинается через 61 день после даты платежа или срока подачи налогового отчета, в зависимости от того, что наступит позже. Проценты по кредиту не начисляются на суммы, подпадающие под действие Раздела 6 Кодекса собственности, и не начисляются ни за какие налоговые отчетные периоды до января.1, 2000.

Процентная ставка определяется датой требования возврата. Заявление о возврате средств должно соответствовать следующим требованиям:

  • претензия должна быть оформлена в письменной форме и содержать полное и подробное описание каждой причины или основания, на которых основана претензия;
  • в претензии должен быть указан период, в течение которого была произведена заявленная переплата; и
  • претензия должна быть подана в офис финансового контролера в течение применимого срока исковой давности, как правило, в течение четырех лет с даты уплаты налога.

Кредитная процентная ставка для возврата налогов — меньшая из

годовых.
  • ставка казначейского пула, полученная по депозитам в государственной казне в декабре предыдущего календарного года; или
  • основная ставка плюс 1 процент. Базовая ставка публикуется в Wall Street Journal в первый рабочий день года.

ПРИМЕР — Кредит, созданный на основе измененного отчета, отвечающего законодательным требованиям для требования о возмещении.

Налоговая декларация должна была быть подана 20 мая 2020 г., отчет был подан, а налог уплачен вовремя. Измененная декларация была подана с указанием оснований 20 августа 2020 года, в результате чего был получен кредит в размере 1000 долларов США. Начисление процентов по кредиту началось на 61-й день после 20 мая 2020 года, то есть 20 июля 2020 года. Применяется меньшая из ставок казначейского пула или базовой ставки плюс 1 процент.

Кредиты в аудиторской проверке

Если налогоплательщику назначен кредит во время проверки, сумма кредита будет возвращена после завершения проверки.На сумму кредита будут начисляться проценты по меньшей из ставок казначейского пула или основной ставки плюс 1 процент, действующей на дату вступительной конференции аудита.

Требование о возврате средств, подтвержденное аудитом

По требованиям о возврате процентов начисляются проценты по наименьшей из ставок казначейского пула или по основной ставке плюс 1 процент.

Переводы

Каждый перевод кредита рассматривается как новая транзакция. По кредитным переводам проценты начисляются по меньшей из ставок казначейского пула или по основной ставке плюс 1 процент.

ПРИМЕР — Налогоплательщик внес поправки в свой своевременно представленный отчет за январь 2020 года 1 апреля 2020 года, создав кредит в размере 5000 долларов США.

  • Запрос на перевод переместил кредит в размере 5000 долларов США на период подачи налоговой декларации в мае 2020 года, за который проценты по кредитам начисляются по меньшей из двух ставок.
  • Второй перевод был подан 1 июля 2020 года, в результате чего 1000 долларов США были переведены налогоплательщиком за август 2018 года. За этот перевод проценты по кредиту не начисляются. При переводе кредита в предыдущие периоды проценты по кредиту не взимаются.

98-304
(01/2021)

Просроченные платежи

Все счета по налогу на имущество имеют срок оплаты. Если ваш платеж не получен или не отмечен почтовым штемпелем к сроку платежа, ваш платеж считается просроченным.

Департамент финансов обязан взимать проценты по просроченным налогам на имущество. Процентная ставка увеличивается ежедневно, поэтому чем позже вы сделаете платеж, тем больше процентов вы будете должны.

Как владелец недвижимости, вы обязаны своевременно платить налоги, даже если вы не получили счет по налогу на имущество.Пожалуйста, убедитесь, что у нас есть ваш правильный адрес в файле, чтобы вы могли получать все свои уведомления и счета. Вы можете обновить свой адрес здесь.

Осуществление частичного платежа

Если вы не можете произвести оплату через Интернет и отправляете нам частичный платеж по почте, вы должны включить купон, который был включен в счет налога на имущество. Вы также можете распечатать счет по налогу на недвижимость с купоном на нашем сайте.

Если вы не можете отправить нам купон, обязательно напишите номер района, квартала и участка (BBL) на лицевой стороне чека.

Процентные ставки при просрочке уплаты налога на имущество

Процентные ставки ежегодно устанавливаются местным законодательством. Процентная ставка за просрочку платежа зависит от оценочной стоимости недвижимости.

Обратите внимание, что для собственности второго налогового класса с более чем 10 единицами и всех объектов четвертого класса проценты начисляются на основе «фактической оценочной стоимости». Ежегодные изменения оценочной стоимости такой собственности вводятся поэтапно в течение пятилетнего периода для получения «переходной оценочной стоимости», которая используется как часть расчета налогооблагаемой стоимости собственности.Фактическая оценочная стоимость определяется как оценочная стоимость имущества до внесения каких-либо изменений или применения каких-либо исключений. Чтобы узнать фактическую оценочную стоимость вашей собственности, посетите www.nyc.gov/nycproperty.

Годовая процентная ставка
Оценочная стоимость имущества
Даты действия
3% Менее 250 000 долл. США 1 июля 2021 г. — 30 июня 2022 г.
6% От 250 000 до 450 000 долларов США 1 июля 2021 г. — 30 июня 2022 г.
13% Более 450 000 долларов США 1 июля 2021 г. — 30 июня 2022 г.
  • Процентная ставка на ремонт тротуара варьируется.Годовая процентная ставка по ремонту тротуаров для собственности с оценочной стоимостью более 250 000 долларов и для всех пустующих земель составляет 18%. Для всех других объектов годовая процентная ставка на ремонт тротуаров составляет меньшую из 8,5% или городских затрат на обслуживание долга.

Уход за уплатой пени и пени

Привет. Я Бекки, и я работаю в IRS.

Важно подать декларацию в установленный срок.

Знаете ли вы, что может случиться, если вы не подадите налоговую декларацию или не заплатите вовремя?

Два слова — штрафы и пени.

Их можно избежать, если вовремя подать и оплатить.

Даже если у вас есть задолженность по налогу и вы не можете заплатить полностью, лучше подать заявление вовремя и заплатить как можно больше.

Это устранит штраф за отказ от регистрации и поможет с процентами на невыплаченный остаток.

Штраф за просрочку подачи начинается с 5% за каждый месяц задержки налоговой декларации, вплоть до максимального штрафа в 25%.

Основывается на размере вашей задолженности по налогу.

Итак, если похоже, что вы не сможете подать декларацию в установленный срок, подайте расширение.

Это может уменьшить или даже отменить штраф.

Помните, что продление срока платежа не продлевается.

Вы все равно должны попытаться заплатить как можно больше к первоначальному сроку, чтобы минимизировать штраф за просрочку платежа.

Штраф за неуплату также зависит от суммы вашего налога.

Это 1/2 от 1% за каждый месяц неуплаты налога.

Он не может превышать 25% от общей суммы к оплате.

И когда отказ в подаче документов и неуплата штрафов применяются одновременно, максимальный комбинированный штраф за первые пять месяцев составляет 25%.

Штраф за просрочку платежа рассчитывается от первоначального крайнего срока платежа — обычно 15 апреля для формы 1040, до тех пор, пока причитающаяся сумма не будет выплачена в полном объеме.

Проценты рассчитываются на основе суммы вашей задолженности по налогу, которая не выплачивается за каждый день в полном объеме.

Ставки определяются каждые три месяца и могут варьироваться в зависимости от типа налога — например, индивидуальные налоговые обязательства или налоговые обязательства предприятий.

Текущие ставки на IRS.gov.

IRS может уменьшить штрафы за подачу заявки и просрочку платежа, если есть разумные причины.

Как правило, процентные сборы не могут быть уменьшены и продолжаются до тех пор, пока все начисленные налоги, штрафы и проценты не будут уплачены в полном объеме.

Закон предусматривает исключения для разрешения уменьшения или приостановления выплаты процентов.

Информация о борьбе с выбросами также находится на IRS.gov.

Если вы получите счет от IRS, вы должны незамедлительно уплатить причитающийся налог, включая любые штрафы и проценты.

Возможно, в ваших интересах использовать кредитную карту или получить ссуду для полной оплаты счета, а не производить рассрочку платежей в IRS.

Процентная ставка по кредитной карте или банковской ссуде часто ниже, чем сумма процентов и штрафов, налагаемых IRS.

Для получения дополнительной информации о вариантах оплаты, включая рассрочку и соглашения об онлайн-оплате, посетите IRS.gov.

Ищите публикацию 594 «Процесс взимания налогов в IRS» и публикацию 966 «Электронные способы оплаты всех ваших федеральных налогов».

Привет. Я Бекки, и я работаю в IRS.

Важно подать декларацию в установленный срок.

Вы знаете, что может случиться если вы не подаете налоговую декларацию или не платите вовремя?

Два слова — штрафы и проценты.

Вы можете избежать их обоих, если вовремя подали и оплатили.

Даже если вы задолжали налог и не можете заплатить полностью, Лучше подать вовремя и заплатить как можно больше.

Это устранит штраф за отказ от регистрации. и помогаем с процентами на невыплаченный остаток.

Штраф за позднюю подачу заявки составляет 5%. за каждый месяц просрочка налоговой декларации, до максимального штрафа 25%.

Он основан на сумме налога, которую вы должны.

Итак, если похоже, что вы не сможете подать декларацию в установленный срок, файл с расширением.

Это может уменьшить или даже устранить штраф.

Помните, что подача продления не продлевает срок платежа.

Вы все равно должны попытаться заплатить как можно больше к первоначальному сроку для минимизации штрафа за просрочку платежа.

Штраф за неуплату также зависит от суммы вашей задолженности по налогу.

Это 1/2 от 1% за каждый месяц неуплаты налога.

Он не может превышать 25% от общей суммы к оплате.

А при отказе в подаче и неуплате штрафных санкций применять одновременно, максимальные комбинированные штрафы за первые пять месяцев составляют 25%.

Штраф за просрочку платежа рассчитывается от первоначального срока платежа — обычно 15 апреля для формы 1040, до тех пор, пока причитающаяся сумма не будет выплачена полностью.

Проценты рассчитываются на основе того, сколько налогов вы должны и за каждый день он оплачивается не полностью.

Ставки определяются каждые три месяца. и может варьироваться в зависимости от типа налога — например, налоговые обязательства физических лиц или предприятий.

Текущие ставки на IRS.gov.

IRS может уменьшить штрафы за подачу заявки и просрочку платежа. если есть уважительная причина.

Как правило, процентные сборы не могут быть уменьшены. и продолжают начисляться до тех пор, пока не начисляется весь начисленный налог, пени и проценты выплачиваются в полном объеме.

В законе есть исключения для разрешения уменьшения или приостановления интереса.

Информация о борьбе с выбросами также находится в IRS.губ.

Если вы получите счет от IRS, от вас ожидается своевременная уплата причитающегося налога, включая любые штрафы и проценты.

Возможно, в ваших интересах использовать кредитную карту или получить ссуду на полную оплату счета, вместо того, чтобы делать рассрочку платежа в IRS.

Процентная ставка по кредитной карте или банковскому кредиту часто ниже чем сочетание процентов и штрафов наложенный IRS.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *