Налоги транспортные: Налоговый калькулятор — Расчет транспортного налога | ФНС России

Содержание

В Госдуму внесли законопроект об отмене транспортного налога с 2021 года :: Общество :: РБК

Фото: Екатерина Кузьмина / РБК

Депутат Госдумы от «Единой России» Андрей Барышев внес в нижнюю палату парламента законопроект, предполагающий отмену транспортного налога с 2021 года.

Документ опубликован в электронной базе Госдумы.

«Полная замена транспортного налога доходами от продажи топлива (акцизом) приведет к более справедливому распределению бремени покрытия расходов, связанных с развитием дорожной инфраструктуры в стране», — написано в пояснительной записке.

В документе говорится, что из-за эпидемиологической ситуации в России граждане стали меньше пользоваться транспортными средствами. Барышев считает, что отмена налога является конструктивной мерой, которая поможет более справедливо распределить бремя финансирования расходов на строительство и ремонт дорог, прекратить избыточное налогообложение отдельных категорий граждан. Кроме того, нововведение будет стимулировать россиян пересесть на более экологичные виды транспорта.

В Госдуме предложили изменить правила начисления транспортного налога

Ранее в Госдуме депутат от ЛДПР Василий Власов предложил отменить транспортный налог на автомобили российских марок в качестве меры поддержки граждан и отечественного автопрома.

Транспортный налог за 2017 год

12 сентября 2021

Уплата транспортного налога регламентируется главой 28 «Транспортный налог» НК РФ и законодательными актами субъектов Российской Федерации. Законодательные (представительные) органы субъектов РФ определяют ставки транспортного налога 2017 в пределах, установленных НК РФ, а также налоговые льготы, порядок и сроки уплаты.

Транспортный налог в 2017 году и его плательщики

Транспортный налог 2017 платят те, на кого зарегистрированы автотранспортные средства — автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда и т.д. Существует ряд исключений – автомобили, оборудованные для инвалидов, весельные лодки, сельскохозяйственная самоходная техника, промысловые суда и так далее.

Транспортный налог 2017: федеральные ставки

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощность двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Ниже указана таблица ставок, которые установлены налоговым кодексом Российской Федерации:

Наименование объекта налогообложения Налоговая ставка (в рублях)
Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно 2,5
свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно 3,5
свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно 5
свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно 7,5
свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) 15
Мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 20 л.с. (до 14,7 кВт) включительно 1
свыше 20 л.с. до 35 л.с. (свыше 14,7 кВт до 25,74 кВт) включительно 2
свыше 35 л.с. (свыше 25,74 кВт) 5
Автобусы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 200 л.с. (до 147,1 кВт) включительно 5
свыше 200 л.с. (свыше 147,1 кВт) 10
Автомобили грузовые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно 2,5
свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно 4
свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно 5
свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно 6,5
свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) 8,5
Другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой лошадиной силы) 2,5
Снегоходы, мотосани с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 50 л.с. (до 36,77 кВт) включительно 2,5
свыше 50 л.с. (свыше 36,77 кВт) 5
Катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно 10
свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт) 20
Яхты и другие парусно-моторные суда с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно 20
свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт) 40
Гидроциклы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно 25
свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт) 50
Несамоходные (буксируемые) суда, для которых определяется валовая вместимость (с каждой регистровой тонны валовой вместимости) 20
Самолеты, вертолеты и иные воздушные суда, имеющие двигатели (с каждой лошадиной силы) 25
Самолеты, имеющие реактивные двигатели (с каждого килограмма силы тяги) 20
Другие водные и воздушные транспортные средства, не имеющие двигателей (с единицы транспортного средства) 200

Для уплаты транспортного налога 2017 указанные налоговые ставки могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз.

При этом данное ограничение размера уменьшения налоговых ставок законами субъектов Российской Федерации не применяется в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно.

Сроки уплаты транспортного налога

Налог физическим лицам нужно уплатить в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть транспортный налог за 2017 год должен быть уплачен до 1 декабря 2018 года.

Федеральная таможенная служба

Категории транспортных средств для личного пользования, кузова транспортных средств для личного пользования

Таможенные пошлины, налоги, подлежащие уплате

 

1. Квадроциклы, снегоходы, снегоболотоходы, мотовездеходы и иные моторные транспортные средства, не предназначенные для движения по дорогам общего пользования (за исключением гоночных автомобилей, не предназначенных для движения по дорогам общего пользования), классифицируемые в товарной позиции 8703 ТН ВЭД ЕАЭС

в виде совокупного таможенного платежа

Мотоциклы, мопеды, мотороллеры, классифицируемые в товарной позиции 8711 ТН ВЭД ЕАЭС

 в виде совокупного таможенного платежа

Моторные транспортные средства для перевозки не более 12 человек, включая водителя, классифицируемые в товарной позиции 8702 ТН ВЭД ЕАЭС

 в виде совокупного таможенного платежа

Моторные транспортные средства для перевозки грузов с полной массой до 5 тонн включительно, классифицируемые в субпозициях 8704 21 и 8704 31 ТН ВЭД ЕАЭС

в виде совокупного таможенного платежа 

Прицепы к авто- и мототранспортным средствам, являющимся транспортными средствами для личного пользования

 в виде совокупного таможенного платежа

2. Водные суда, воздушные суда

в виде совокупного таможенного платежа

3. Автомобили легковые (за исключением автомобилей, специально предназначенных для медицинских целей) и прочие моторные транспортные средства, предназначенные главным образом для перевозки людей, классифицируемые в товарной позиции 8703 ТН ВЭД ЕАЭС (за исключением транспортных средств, указанных в пунктах 1 и 4 настоящей таблицы):

 

в отношении автомобилей, с момента выпуска которых прошло не более 3 лет:

 

стоимость которых не превышает 8 500 евро в эквиваленте

по единой ставке 54 процента от стоимости, но не менее 2,5 евро за 1 куб. см рабочего объема двигателя

стоимость которых превышает 8 500 евро в эквиваленте, но не превышает 16 700 евро в эквиваленте

по единой ставке 48 процентов от стоимости, но не менее 3,5 евро за 1 куб. см рабочего объема двигателя

стоимость которых превышает 16 700 евро в эквиваленте, но не превышает 42 300 евро в эквиваленте

по единой ставке 48 процентов от стоимости, но не менее 5,5 евро за 1 куб. см рабочего объема двигателя

стоимость которых превышает 42 300 евро в эквиваленте, но не превышает 84 500 евро в эквиваленте

по единой ставке 48 процентов от стоимости, но не менее 7,5 евро за 1 куб. см рабочего объема двигателя

стоимость которых превышает 84 500 евро в эквиваленте, но не превышает 169 000 евро в эквиваленте

по единой ставке 48 процентов от стоимости, но не менее 15 евро за 1 куб. см рабочего объема двигателя

стоимость которых превышает 169 000 евро в эквиваленте

по единой ставке 48 процентов от стоимости, но не менее 20 евро за 1 куб. см рабочего объема двигателя

в отношении автомобилей, с момента выпуска которых прошло более 3 лет, но не более 5 лет:

 

рабочий объем двигателя которых не превышает 1 000 куб. см

по единой ставке в размере 1,5 евро за 1 куб. см рабочего объема двигателя

рабочий объем двигателя которых превышает 1 000 куб. см, но не превышает 1 500 куб. см

по единой ставке в размере 1,7 евро за 1 куб. см рабочего объема двигателя

рабочий объем двигателя которых превышает 1 500 куб. см, но не превышает 1 800 куб.

по единой ставке в размере 2,5 евро за 1 куб. см рабочего объема двигателя

см рабочий объем двигателя которых превышает 1 800 куб. см, но не превышает 2 300 куб. см

по единой ставке в размере 2,7 евро за 1 куб. см рабочего объема двигателя

рабочий объем двигателя которых превышает 2 300 куб. см, но не превышает 3 000 куб. см

по единой ставке в размере 3 евро за 1 куб. см рабочего объема двигателя

рабочий объем двигателя которых превышает 3 000 куб. см

по единой ставке в размере 3,6 евро за 1 куб. см рабочего объема двигателя

в отношении автомобилей, с момента выпуска которых прошло более 5 лет:

 

рабочий объем двигателя которых не превышает 1 000 куб. см

по единой ставке в размере 3 евро за 1 куб. см рабочего объема двигателя

рабочий объем двигателя которых превышает 1 000 куб. см, но не превышает 1 500 куб. см

по единой ставке в размере 3,2 евро за 1 куб. см рабочего объема двигателя

рабочий объем двигателя которых превышает 1 500 куб. см, но не превышает 1 800 куб. см

по единой ставке в размере 3,5 евро за 1 куб. см рабочего объема двигателя

рабочий объем двигателя которых превышает 1 800 куб. см, но не превышает 2 300 куб. см

по единой ставке в размере 4,8 евро за 1 куб. см рабочего объема двигателя

рабочий объем двигателя которых превышает 2 300 куб. см, но не превышает 3 000 куб. см

по единой ставке в размере 5 евро за 1 куб. см рабочего объема двигателя

рабочий объем двигателя которых превышает 3 000 куб. см

по единой ставке в размере 5,7 евро за 1 куб. см рабочего объема двигателя

4. Автомобили легковые и прочие моторные транспортные средства, предназначенные главным образом для перевозки людей, содержащие в качестве ходовых исключительно электродвигатели (один или несколько), классифицируемые в субпозиции 8703 80 000 ТН ВЭД ЕАЭС

в виде совокупного таможенного платежа

5. Кузова транспортных средств для личного пользования

в виде совокупного таможенного платежа

Кто имеет право на льготы по транспортному налогу в 2021 году

Город, регион Льгота Кому Максимальная мощность машины
Москва 100% герои СССР и РФ, те, кто получил орден Славы, ветераны ВОВ и боевых действий, инвалиды и родители детей-инвалидов, многодетные нет
100% все категории 70 л. с.
Московская область 50% ветераны труда, многодетные 150 л. с.
Санкт-Петербург 100% пенсионеры, инвалиды и родители детей-инвалидов, многодетные 150 л. с., российского производства
Новосибирская область 80-100% пенсионеры, инвалиды и родители детей-инвалидов, многодетные 150 л. с.
Свердловская область 100% пенсионеры, инвалиды и родители детей-инвалидов, многодетные 150 л. с.
Нижегородская область 50-100% пенсионеры, герои Соцтруда и те, кто получил орден Трудовой Славы, инвалиды и родители детей-инвалидов, многодетные 150 л. с.
Татарстан 100% герои Соцтруда и те, кто получил орден Трудовой Славы, инвалиды и родители детей-инвалидов нет
Челябинская область 100% герои Соцтруда и те, кто получил орден Трудовой Славы, инвалиды и родители детей-инвалидов, многодетные 180 л. с.
Омская область 100% герои Соцтруда и те, кто получил орден Трудовой Славы, многодетные нет
Самарская область 50-100% пенсионеры, герои Соцтруда и те, кто получил орден Трудовой Славы, инвалиды и родители детей-инвалидов, многодетные 100 л. с.
Ростовская область 100% герои Соцтруда и те, кто получил орден Трудовой Славы, инвалиды и родители детей-инвалидов, многодетные нет
Башкортостан 100% ветераны труда, инвалиды и родители детей-инвалидов 100 л. с.
Красноярский край 100% герои Соцтруда и те, кто получил орден Трудовой Славы, инвалиды и родители детей-инвалидов, многодетные 100 л. с.
Воронежская область 100% герои Соцтруда и те, кто получил орден Трудовой Славы, инвалиды и родители детей-инвалидов, многодетные нет
Пермский край 50% пенсионеры, инвалиды и родители детей-инвалидов, многодетные 125 л. с.
Волгоградская область 100% герои Соцтруда, инвалиды и родители детей-инвалидов, многодетные 100 л. с.

Транспортный налог: порядок уплаты | Экономическая газета

Надо ли организации уплачивать транспортный налог при приобретении транспортного средства, в отношении которого предыдущим собственником была уплачена государственная пошлина за выдачу разрешения на допуск транспортного средства к участию в дорожном движении?

Согласно п. 1 ст. 307-1 НК плательщиками транспортного налога признаются в т.ч. организации.

Пунктом 1 ст. 307-2 НК определено, что объектом налогообложения транспортным налогом признаются транспортные средства, зарегистрированные за физическими лицами или организациями в ГАИ МВД.

На основании подп. 1.1 п. 1 ст. 307-3 НК освобождаются от транспортного налога транспортные средства, в отношении которых не истек срок действия разрешения на допуск транспортного средства к участию в дорожном движении, за выдачу которого была уплачена государственная пошлина.

Поскольку указанная льгота установлена для транспортных средств (а не в отношении плательщиков), она действует и в случаях, когда по транспортному средству, являющемуся объектом налогообложения транспортным налогом, государственная пошлина за выдачу разрешения на допуск транспортного средства к участию в дорожном движении уплачена иным лицом.

 

Справочно: порядок уплаты транспортного налога разъяснен в письме МНС от 03.03.2021  № 2-2-11/00477 «О транспортном налоге».

 

Таким образом, учитывая нормы подп. 1.1 п. 1 ст. 307-3 НК, до момента истечения срока действия разрешения на допуск транспортного средства к участию в дорожном движении, за выдачу которого предыдущим собственником была уплачена государственная пошлина, исчисление и уплата транспортного налога организацией по такому транспортному средству не производятся.

Автор публикации: Инспекция МНС по Московскому району г. Минска

Статья доступна для бесплатного просмотра до: 01.01.2028


О нас | АОПА-Россия. Межрегиональная Общественная организация пилотов и граждан владельцев воздушных судов.

Опубликовано: 20/06/2014

О Нас

АОПА-Россия (РАОПА) является самостоятельной Межрегиональной общественной организацией входящей в состав международного совета АОПА и ставящей перед собой цели по защите и поддержки членов организации в борьбе за право свободного и безопасного использования воздушного пространства Российской Федерации. А также предоставления возможностей международной AOPA в России и за границей.

История создания РАОПА

1 апреля 1998 года Министерством юстиции РФ официально зарегистрирована РАОПА — Межрегиональная общественная организация пилотов и граждан-владельцев воздушных судов.

В России появилась организация, призванная объединить в своих рядах всех энтузиастов авиации общего назначения (АОН), представлять их интересы на национальном и международном уровнях, в законодательных и исполнительных органах. РАОПА должна стать организацией, обращенной лицом к своим членам, вся деятельность которой направлена на реальную поддержку субъектов АОН. Успех организации будет измеряться прогрессом малой авиации в России.

Международный фонд авиационной безопасности принимал активное участие в создании российской АОПА. Проведенный 10-12 февраля 1998 года в Москве международный семинар «Развитие авиации общего назначения в России, опыт национальных ассоциаций владельцев воздушных судов и частных пилотов» во многом способствовал созданию АОПА в России.

Цели и задачи

Основная цель деятельности “РАОПА”, закрепленная в ее уставе — удовлетворение и защита законных общих интересов и прав своих членов, содействие разработки и реализации комплекса мер, направленных на защиту прав и экономических интересов Авиации Общего Назначения в России.

Направления деятельности

  1. 1. Юридические консультации для пилотов.
    • Помощь в «тупиковых» ситуациях при регистрации, сертификации, выполнении полётов. Взаимодействие с органами гос. власти.
  2. 2. Законотворческая деятельность.
    • Лоббирование интересов авиаторов при написании авиационного законодательства. Выпуск разъяснений и комментарий к действующему авиационному законодательству.
  3. 3. Информационно-печатное издание.
    • Периодика. Сотрудничество с авиационными издательствами — «Авиация Общего Назначения», «AeroJetStyle».
  4. 4. Популяризация АОН.
    • Приобщение к жизни АОН новых участников. Разъяснение безопасности и общественной пользы АОН через СМИ.
  5. 5. Привлечение членов и участников.
    • Создание организованного и хорошо информированного сообщества авиаторов в России, успешно реализующих и отстаивающих свои права.

Письмо МНС от 03.03.2021 № 2-2-11/00477 «О транспортном налоге»

12.03.2021

Министерство по налогам и сборам письмом от 03.03.2021 № 2-2-11/00477 разъяснило ряд вопросов о порядке исчисления и уплаты транспортного налога организациями.

При аренде

1. Являются ли плательщиками транспортного налога организации, получившие транспортное средство по договору аренды?

Согласно п. 1 ст. 307-1 НК плательщиками транспортного налога признаются организации и физические лица, в том числе зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей.

При передаче транспортного средства в финансовую аренду (лизинг) плательщиком налога признается лизингополучатель.

Объектом налогообложения транспортным налогом признаются транспортные средства, зарегистрированные за физическими лицами или организациями в ГАИ МВД (п. 1 ст. 307-2 НК).

П. 12 Положения о порядке государственной регистрации и государственного учета транспортных средств, снятия их с учета и внесения изменений в документы, связанные с государственной регистрацией транспортных средств, утв. постановлением Совмина от 31.12.2002 № 1849 (далее — Положение № 1849), определено, что транспортные средства, за исключением случаев, предусмотренных Положением № 1849, регистрируются только за собственниками — юридическими или физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, указанными в документах, подтверждающих законность приобретения (получения) транспортного средства.

Согласно п. 17 Положения № 1849 транспортные средства, переданные физическому или юридическому лицу на основании договора лизинга, регистрируются за лизингополучателем или его обособленным подразделением.

Исходя из изложенного, плательщиками транспортного налога признаются организации-собственники транспортных средств, а также лизингополучатели.

При получении транспортного средства по договору аренды организация-арендатор транспортный налог в бюджет не уплачивает.

В филиале

2. Являются ли плательщиками транспортного налога филиалы организаций, которым переданы транспортные средства, зарегистрированные за головной организацией?

В соответствии с п. 12 Положения № 1849 транспортные средства, за исключением случаев, предусмотренных Положением, регистрируются только за собственниками — юридическими или физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, указанными в документах, подтверждающих законность приобретения (получения) транспортного средства.

Таким образом, головная организация является плательщиком транспортного налога по всем транспортным средствам, зарегистрированным за данной организаций, включая транспортные средства, переданные филиалам, исполняющим налоговые обязательства в соответствии со статьей 14 НК.

Объекты и ставки

3. Являются ли объектом обложения тракторы, погрузчики, квадроциклы, мопеды?

Объектом налогообложения транспортным налогом признаются транспортные средства, зарегистрированные за организациями в ГАИ МВД (п. 1 ст. 307-2 НК).

Перечень видов транспортных средств, не подлежащих регистрации в ГАИ МВД, приведен в абзацах 2-17 части 2 п. 3 Положения № 1849 и включает, например, колесные тракторы (самоходные машины) и прицепы к ним, строительное оборудование и др. Такие транспортные средства не являются объектами налогообложения транспортным налогом.

Приложением 27 к НК установлены ставки транспортного налога по конкретным видам транспортных средств. Транспортные средства, регистрируемые в ГАИ МВД, для которых ставки транспортного налога не установлены (например, мопеды, квадроциклы), транспортным налогом также не облагаются.

4. По какой ставке транспортного налога облагаются полуприцепы?

В п. 1 приложения 27 к НК установлены ставки транспортного налога для организаций по видам транспортных средств, в частности — для прицепов в зависимости от максимально разрешенной массы.

Согласно Правилам автомобильных перевозок грузов, утв. постановлением Совмина от 30.06.2008 №970, полуприцеп — прицеп, конструкция которого предназначена для использования с седельным тягачом и часть полной массы которого передается на седельный тягач через седельно-сцепное устройство.

Таким образом, полуприцеп является разновидностью прицепа и, следовательно, облагается транспортным налогом по ставкам, установленным для прицепов.

Льготы

5. Применяется ли льгота, установленная подп. 1.1 ст. 307-3 НК, если за выдачу разрешения на допуск транспортного средства к участию в дорожном движении государственная пошлина уплачена не собственником транспортного средства (например, арендатором, прежним собственником)?

Подп. 1.1 п. 1 ст. 307-3 НК установлено, что от транспортного налога освобождаются транспортные средства, в отношении которых не истек срок действия разрешения на допуск транспортного средства к участию в дорожном движении, за выдачу которого была уплачена государственная пошлина.

Поскольку указанная льгота установлена для транспортных средств (а не в отношении плательщиков), то она действует и в случаях, когда по транспортному средству, являющемуся объектом налогообложения транспортным налогом, государственная пошлина за выдачу разрешения на допуск транспортного средства в дорожном движении уплачена иным лицом.

Авансовый платеж

6. У организации имеется автомобиль, по которому в 2020 году уплачена государственная пошлина за выдачу разрешения на допуск транспортного средства к участию в дорожном движении. Срок действия данного разрешения истекает в феврале 2020 г. Следует ли уплачивать авансовый платеж за 1-й квартал 2021 года по данному автомобилю?

П. 8 ст. 307-7 НК установлено, что плательщики-организации за первый—третий кварталы текущего налогового периода исчисляют и уплачивают авансовые платежи. При этом авансовый платеж за первый квартал уплачивается исходя из наличия транспортных средств на 1 января текущего года.

Вместе с тем, согласно подп. 1.1 п. 1 ст. 307-3, п. 4 ст. 307-7 НК в отношении автомобиля, на который имеется действующее разрешение на допуск к участию в дорожном движении, организация вправе применить льготу, а исчисление транспортного налога начинается с месяца, следующего за месяцем, в котором истек срок действия такого разрешения.

Таким образом, поскольку на 1 января 2021 г. данный автомобиль не облагается транспортным налогом, то для расчета авансового платежа за 1-й квартал 2021 г. он не учитывается.

7. У организации на 1 января 2021 г. имеется автомобиль, по которому отсутствует действующее разрешение на допуск транспортного средства к участию в дорожном движении. 13 марта 2021 г. данное транспортное средство снято с учета для утилизации. Следует ли уплачивать авансовый платеж за 1-й квартал 2021 г. по данному автомобилю?

П. 8 ст. 307-7 НК установлено, что плательщики-организации за 1—3 кварталы текущего налогового периода исчисляют и уплачивают авансовые платежи. При этом авансовый платеж за первый квартал уплачивается исходя из наличия транспортных средств на 1 января текущего года.

В соответствии с подп. 1.2 п. 1 ст. 307-3 НК освобождаются от транспортного налога транспортные средства, снятые с учета до 1 июля 2021 г. При этом льгота применяется за весь период владения транспортным средством в 2021 году.

Таким образом, поскольку на момент уплаты авансового платежа за 1-й квартал 2021 г. автомобиль снят с учета, а значит, по нему применяется налоговая льгота с 1 января 2021 г., данное транспортное средство для расчета авансового платежа за 1-й квартал 2021 года не учитывается.

местных стандартов: транспорт | Налоговая служба

Заявление об отказе от ответственности: Финансовые стандарты IRS по сбору налогов предназначены для использования при расчете уплаты налогов. Эти стандарты вступают в силу 26 апреля 2021 года только для целей федерального налогового администрирования. Информацию о расходах для использования в расчетах по банкротству можно найти на веб-сайте U.S. Trustee Program .

Загрузите стандарты транспортировки (PDF) в формате PDF для печати.Обратите внимание, что стандартные суммы меняются, поэтому, если вы решите их распечатать, периодически проверяйте их, чтобы убедиться, что у вас установлена ​​последняя версия.

Транспортные стандарты для налогоплательщиков с транспортным средством состоят из двух частей: общенациональные цифры по ежемесячным платежам по ссуде или лизингу, называемые стоимостью владения, и дополнительные суммы для ежемесячных эксплуатационных расходов. Операционные расходы включают техническое обслуживание, ремонт, страхование, топливо, регистрации, лицензии, проверки, парковку и дорожные сборы (эти стандартные суммы не включают налоги на личное имущество).

Стоимость владения

Стоимость владения, указанная в таблице ниже, представляет собой ежемесячную скидку на аренду или покупку до двух автомобилей. Единому налогоплательщику обычно разрешается использовать один автомобиль. Для каждого автомобиля налогоплательщикам будет разрешена меньшая из следующих сумм:

  1. ежемесячный платеж по лизингу или автокредиту, или
  2. Стоимость владения указана в таблице ниже.

Если у налогоплательщика нет платежа по аренде или автокредиту, разрешенная сумма для затрат на владение будет равна 0 долларов.

Операционные расходы

В дополнение к затратам на владение налогоплательщику разрешены операционные затраты с разбивкой по регионам и городам, как показано в таблице ниже. Для каждого автомобиля налогоплательщикам будет разрешена меньшая из следующих сумм:

  1. сумма, фактически израсходованная ежемесячно на эксплуатационные расходы, или
  2. эксплуатационные расходы указаны в таблице ниже.

Общественный транспорт

Существует единая общенациональная надбавка на проезд в общественном транспорте на основе данных Бюро статистики труда о расходах на проезд в общественном транспорте на поезд, автобус, такси, паром и т. Д.Налогоплательщикам без транспортного средства разрешается выплачивать стандартную ежемесячную сумму на семью, не задавая вопросов о фактически потраченной сумме.

Если налогоплательщик владеет транспортным средством и пользуется общественным транспортом, расходы могут быть разрешены для обоих, при условии, что они необходимы для здоровья и благополучия налогоплательщика или семьи или для получения дохода. Однако допустимые расходы будут представлять собой фактические расходы, понесенные в связи с расходами на владение, эксплуатационные расходы и общественный транспорт, или стандартными суммами, в зависимости от того, что меньше.

Если заявленная сумма расходов на владение, эксплуатационные расходы или общественный транспорт превышает сумму, разрешенную транспортными стандартами, налогоплательщик должен предоставить документацию, подтверждающую, что эти расходы являются необходимыми расходами на проживание.

Общественный транспорт
Национальный $ 217

Стоимость владения
Одна машина Две машины
Национальный $ 533 $ 1 066

Операционные расходы
Одна машина Две машины
Северо-Восточный регион $ 274 $ 548
Бостон $ 271 $ 542
Нью-Йорк $ 355 $ 710
Филадельфия $ 293 $ 586
Средний Запад $ 201 $ 402
Чикаго $ 226 $ 452
Кливленд $ 201 $ 402
Детройт $ 305 $ 610
Миннеаполис-Стрит.Пол $ 203 406 долларов США
Сент-Луис $ 233 $ 466
Южный регион $ 224 448 долларов США
Атланта $ 251 $ 502
Балтимор $ 262 $ 524
Даллас-Форт. Стоимость $ 277 $ 554
Хьюстон $ 309 $ 618
Майами $ 379 $ 758
Тампа $ 238 $ 476
Вашингтон, Д.С. $ 247 $ 494
Западный регион $ 242 $ 484
Анкоридж $ 203 406 долларов США
Денвер $ 267 $ 534
Гонолулу 210 $ 420
Лос-Анджелес $ 313 $ 626
Феникс $ 246 $ 492
Сан-Диего $ 280 $ 560
Сан-Франциско $ 267 $ 534
Сиэтл $ 242 $ 484

Для использования с допустимым транспортным столом на 2021 год

Данные для раздела «Операционные расходы» Транспортных стандартов предоставлены Регионом переписи и Столичным статистическим районом (MSA).В следующей таблице перечислены штаты, составляющие каждый регион переписи. После определения региона переписи налогоплательщика, чтобы определить, применим ли стандарт MSA, используйте приведенные ниже определения, чтобы узнать, проживает ли налогоплательщик в рамках MSA (MSA определяется округом и городом, где это применимо). Если налогоплательщик не проживает в MSA, используйте региональный стандарт.

Определения MSA по регионам переписи

Северо-восточный регион переписи: Мэн, Нью-Гэмпшир, Вермонт, Массачусетс, Род-Айленд, Коннектикут, Пенсильвания, Нью-Йорк, Нью-Джерси

MSA Округа
Бостон в Массачусетсе: Эссекс, Мидлсекс, Норфолк, Плимут, Саффолк

в NH: Рокингем, Страффорд
Нью-Йорк в Нью-Йорке: Бронкс, Датчесс, Кингз, Нассау, Нью-Йорк, Оранж, Патнэм, Куинс, Ричмонд, Рокленд, Саффолк, Вестчестер

в Нью-Джерси: Берген, Эссекс, Хадсон, Хантердон, Мидлсекс, Монмут, Моррис, Оушен, Пассаик, Сомерсет, Сассекс, Юнион

дюйм PA: Pike
Филадельфия в PA: Бакс, Честер, Делавэр, Монтгомери, Филадельфия

в Нью-Джерси: Берлингтон, Камден, Глостер, Салем

в DE: New Castle

дюйм MD: Cecil

Среднезападный регион переписи : Северная Дакота, Южная Дакота, Небраска, Канзас, Миссури, Иллинойс, Индиана, Огайо, Мичиган, Висконсин, Миннесота, Айова

MSA Округа (если не указано иное)
Чикаго в Иллинойс: Кук, ДеКалб, ДюПейдж, Гранди, Кейн, Кендалл, Лейк, МакГенри, Уилл

в IN: Джаспер, Лейк, Ньютон, Портер

в Висконсин: Кеноша
Кливленд в Огайо: Аштабула, Кайахога, Геога, Озеро, Лорейн, Медина, Портидж, Саммит
Детройт в MI: Лапир, Ливингстон, Макомб, Окленд, Св.Клер, Уэйн
Миннеаполис-Стрит. Пол в минн.

в Висконсин: Пирс, Санта-Крус
Сент-Луис
в MO: Франклин, Джефферсон, Линкольн, Сент-Чарльз, округ Сент-Луис, Уоррен, город Сент-Луис
в Иллинойсе : Бонд, Калхун, Клинтон, Джерси, Макупин, Мэдисон, Монро, Св.Clair

Южная область переписи: Техас, Оклахома, Арканзас, Луизиана, Миссисипи, Теннесси, Кентукки, Западная Вирджиния, Вирджиния, Мэриленд, Округ Колумбия, Делавэр, Северная Каролина, Южная Каролина, Джорджия, Флорида, Алабама

MSA Округа (если не указано иное)
Атланта в GA: Барроу, Бартоу, Баттс, Кэрролл, Чероки, Клейтон, Кобб, Коуэта, Доусон, ДеКалб, Дуглас, Фейет, Форсайт, Фултон, Гвиннетт, Харалсон, Херд, Генри, Джаспер, Ламар, Мериуэзер, Мориуэзер, Ньютон, Полдинг, Пикенс, Пайк, Рокдейл, Сполдинг, Уолтон
Балтимор в MD: Энн Арундел, округ Балтимор, Кэрролл, Харфорд, Ховард, Королевы Анны, город Балтимор
Даллас-Форт.Стоимость в Техас: Коллин, Даллас, Дентон, Эллис, Худ, Хант, Джонсон, Кауфман, Паркер, Рокволл, Сомервелл, Таррант, Уайз
Хьюстон в Техас: Остин, Бразория, Чемберс, Форт-Бенд, Галвестон, Харрис, Либерти, Монтгомери, Уоллер
Майами в FL: Бровард, Майами-Дейд, Палм-Бич
Тампа в FL: Эрнандо, Хиллсборо, Паско, Пинеллас
Вашингтон, Д.С. в округ Колумбия: округ Колумбия

в MD: Калверт, Чарльз, Фредерик, Монтгомери, принц Джордж

в VA: Арлингтон, Кларк, Калпепер, графство Фэрфакс, Фокье, Лаудун, принц Уильям, Раппаханнок, Спотсильвания, Стаффорд, Уоррен, город Александрия, город Фэрфакс, город Фоллс-Черч, город Фредериксбург, город Манассас, город Манассас-Парк

в WV: Jefferson

Западный регион переписи: Нью-Мексико, Аризона, Колорадо, Вайоминг, Монтана, Невада, Юта, Вашингтон, Орегон, Айдахо, Калифорния, Аляска, Гавайи

MSA

Округа (если не указано иное)

Анкоридж в AK: Анкоридж, Матануска-Суситна
Денвер в CO: Адамс, Арапахо, Брумфилд, Клир-Крик, Денвер, Дуглас, Элберт, Гилпин, Джефферсон, Парк
Гонолулу в HI: Гонолулу
Лос-Анджелес в CA: Лос-Анджелес, Оранж, Риверсайд, Сан-Бернардино
Феникс в AZ: Maricopa, Pinal
Сан-Диего в Калифорния: Сан-Диего
Сан-Франциско в CA: Аламеда, Контра Коста, Марин, Сан-Франциско, Сан-Матео
Сиэтл в Вашингтон: Кинг, Пирс, Снохомиш

Для версии ALE 2017 г. Бостон и Кливленд использовали свои региональные «скидки на эксплуатацию автомобилей», поскольку BLS не опубликовал необходимые исходные данные CES для этих двух MSA.

Для версии ALE 2018 года BLS внесла множество изменений в свои определения CES MSA, включая обновление публикации данных CES для Boston MSA (в соответствии с переопределением), но не для Cleveland MSA.

Для обновлений ALE 2019–2021 гг. BLS использовала те же определения MSA для своих данных CES, что и для данных CES за предыдущий год. Никаких обновлений определений MSA для ALE этих лет не требуется.

Транспортные налоги и сборы в Европе — Обзор мер экономической интернализации, применяемых в Европе — CE Delft

В этом исследовании представлен полный обзор всех транспортных налогов и сборов, взимаемых с различных видов транспорта во всех государствах-членах ЕС (+ Норвегия, Швейцария, Япония, штаты США Калифорния и Миссури, а также канадские провинции Альберта и Британская Колумбия) в 2016 г. .Представлена ​​информация как о структуре, так и об уровне транспортных налогов и сборов.

Кроме того, в этом исследовании представлены общие доходы от транспортных налогов и сборов для различных категорий транспортных средств и стран, а также средняя компенсация, выплачиваемая пользователями по категориям транспортных средств в каждой стране. Наконец, определяется доля этих доходов, предназначенная для расходов на транспортную инфраструктуру (или мер по снижению внешних затрат на транспорт).

Все данные о структуре налогов / сборов, уровнях и доходах можно найти в базе данных Excel, прилагаемой к этому отчету.На основе этих данных обсуждаются вышеупомянутые темы, которые оцениваются и представлены в этом отчете.

Оценка транспортных налогов и сборов в Европе является частью проекта «Устойчивое взимание платы за транспортную инфраструктуру и интернализация внешних эффектов транспорта» по заказу DG MOVE Европейской комиссии. Целью этого исследования было оценить, в какой степени принципы «платит пользователь» и «платит загрязнитель» реализованы в государствах-членах ЕС и в других развитых странах.Более подробную информацию о других результатах, полученных в рамках этого проекта, можно найти здесь.

Сопутствующие документы

Транспортные налоги и сборы в Европе

Обзор транспортных налогов и сборов. Цифры скорректированные PPS

Обзор транспортных налогов и сборов. ППС нескорректированные цифры

Авторы

Соавторы

TRT; Planco, ISL, INFRAS, PMR, Рикардо

Услуги по грузовым перевозкам — Канада.около

Меморандум GST / HST 28-2
августа 2017 г.

Эта версия заменяет версию от января 1999 года.

В этом меморандуме объясняется, как GST / HST применяется к поставкам грузовых транспортных услуг и другим сопутствующим товарам, включая поставки грузовых транспортных услуг с нулевой ставкой, перечисленные в Части VII Приложения VI к Закону об акцизном налоге (Закон). Информация о поставках паромных услуг и предоставлении прав на использование дороги или моста, где за эти права взимаются сборы, представлена ​​в Меморандуме 28-1 GST / HST «Плата за паромные, автомобильные и мостовые сборы».Информация о поставках услуг по пассажирским перевозкам представлена ​​в Меморандуме GST / HST 28-3 «Услуги по пассажирским перевозкам».

Все законодательные ссылки в этой публикации относятся к Закону об акцизном налоге (Закон), если не указано иное. Информация в этой публикации не заменяет закон, содержащийся в Законе и его подзаконных актах.

Если эта информация не полностью соответствует вашей конкретной ситуации, вы можете обратиться к Закону или соответствующему постановлению или позвонить в GST / HST Rulings по телефону 1-800-959-8287 для получения дополнительной информации.Если вам требуется определенность в отношении какого-либо конкретного вопроса GST / HST, вы можете запросить решение. Меморандум GST / HST 1-4, Служба постановления и интерпретации акцизов и GST / HST, объясняет, как получить постановление или интерпретацию, и перечисляет центры постановления GST / HST.

Если вы находитесь в Квебеке и хотите запросить решение, касающееся GST / HST, позвоните в Revenu Québec по телефону 1-800-567-4692. Вы также можете посетить веб-сайт Revenu Québec по адресу revenuquebec.ca, чтобы получить общую информацию.

Для перечисленных финансовых учреждений, которые выбраны для перечисленных финансовых учреждений (SLFI) для целей GST / HST или Квебекского налога с продаж (QST) или обоих, независимо от того, расположены они в Квебеке или нет, CRA управляет GST / HST и QST. Если вы хотите сделать технический запрос GST / HST или QST, связанный с SLFI, пожалуйста, позвоните по телефону 1-855-666-5166.

Тарифы GST / HST

В данной публикации упоминаются материалы, на которые распространяются правила GST или HST. HST применяется в участвующих провинциях по следующим ставкам: 13% в Онтарио и 15% в Нью-Брансуике, Ньюфаундленде и Лабрадоре, Новой Шотландии и на острове Принца Эдуарда.GST применяется на остальной территории Канады по ставке 5%. Если вы не уверены в том, осуществляется ли поставка в участвующей провинции, см. Бюллетень технической информации GST / HST B-103, Гармонизированный налог с продаж — правила места поставки для определения того, производится ли поставка в провинции.

Содержание

Общие

1. Поставка, в том числе услуга грузовых перевозок, которая осуществляется в Канаде, облагается налогом на товары и услуги по ставке 5% или облагается налогом на товары и услуги по применимой гармонизированной ставке, если только она не имеет нулевой ставки (облагается налогом). при 0%) или освобождены.

2. Как правило, международные грузовые перевозки имеют нулевую ставку. Услуги по внутренним грузовым перевозкам обычно облагаются налогом на товары и услуги по ставке 5% или налогом на товары и услуги по применимой согласованной ставке, если они осуществляются в участвующей провинции, но при определенных обстоятельствах могут иметь право на нулевой рейтинг, если они являются частью международных грузовых перевозок. движение. Как правило, в этой публикации объясняется, как определить, осуществляется ли поставка грузовых транспортных услуг в Канаде, соответствует ли она в таком случае нулевому или освобожденному статусу, а если нет, то ставка налога, применяемая к поставке, в зависимости от провинции. в котором производится поставка.

Термины и определения

3. В подразделе 123 (1) «перевозчик» определяется как лицо, которое предоставляет услуги по грузовым перевозкам в значении услуг по грузовым перевозкам, указанным в подразделе 1 (1) Части VII Приложения VI к Закону.

4. Чтобы считаться перевозчиком, лицо не обязано оказывать услуги по перевозке грузов; это лицо должно принять на себя ответственность только как поставщик услуг по грузовым перевозкам.

5.Термин «грузополучатель» не определяется в Законе, но обычно означает лицо, которому отправляется груз. Обычно это лицо, указанное в коносаменте, которому или по чьему распоряжению вексель обещает доставку. При коммерческом использовании грузополучатель означает лицо, которому может быть отправлена ​​партия товара, лицо, которому товары отправляются для продажи, лицо, которому перевозчик может законно произвести доставку в соответствии с договором перевозки, или лицо, которому товар отправляются, отправляются или передаются иным образом.

6. Согласно подразделу 1 (1) Части VII Приложения VI, «непрерывное грузовое движение» означает транспортировку материального личного имущества одним или несколькими перевозчиками в пункт назначения, указанный грузоотправителем, где все услуги по грузовым перевозкам поставляемые перевозчиками, поставляются в соответствии с инструкциями, данными грузоотправителем.

7. Термин «непрерывное грузовое движение» имеет отношение к налоговому режиму межлайн-расчетов, а также к положению о нулевом рейтинге для внутренней части входящих международных грузовых перевозок.

Хотя определение «непрерывного грузового движения» может включать грузовые перевозки одним перевозчиком или ситуацию, когда один перевозчик полностью передает перевозку грузов на субподряд другому перевозчику, на практике этот термин обычно относится к ситуации, когда два или более перевозчиков заключают договор с переместить товар в пункт назначения, указанный отправителем или грузополучателем (интерлайнинг). Обратитесь к параграфам с 44 по 61 этого меморандума для получения дополнительной информации о интерлайнинге.

8. В соответствии с подразделом 1 (1) Части VII Приложения VI «непрерывное исходящее грузовое движение» означает транспортировку материального личного имущества одним или несколькими перевозчиками из места в Канаде.

  • за пределы Канады, или
  • в другое место в Канаде, из которого будет экспортироваться недвижимость,

, если после того, как грузоотправитель передаст собственность перевозчику, но до того, как имущество будет экспортировано, оно не будет (за исключением случаев, когда это разумно необходимо или связано с его транспортировкой) дальнейшей обработки, преобразования или изменения в Канаде кроме случаев, когда природный газ транспортируется по трубопроводу, для извлечения сжиженного природного газа или этана из газа на портальной установке.

9. Термин «транспортное средство» не определяется в Законе, но понимается как обозначающий транспортное средство для транспортировки или переноски, такое как автобус, корабль, самолет, грузовик, поезд или автомобиль.

10. Подраздел 123 (1) определяет «курьер» в значении, определенном подразделом 2 (1) Закона о таможне. В соответствии с этим Законом «курьер» означает коммерческого перевозчика, который занимается регулярными международными перевозками товаров, кроме товаров, ввозимых в качестве почты.

11. Пункт назначения соответствует правилам нулевого рейтинга и места поставки услуг по грузовым перевозкам.

12. Для целей положений о нулевом рейтинге в подразделе 1 (1) Части VII Приложения VI «пункт назначения» определяется как означающее в отношении непрерывного грузового движения имущества место, указанное грузоотправителем. когда владение имуществом переходит к лицу, которому это имущество отправляется или адресовано грузоотправителем.

13. В целях положений о месте поставки в разделе 1 Части VI Приложения IX «пункт назначения» грузовых перевозок определяется как место, указанное отправителем имущества, где владение имуществом переходит к лицо, которому груз отправляет имущество или которому его адресовал грузоотправитель.

14. Подраздел 123 (1) определяет «экспорт» как экспорт из Канады.

15. Подраздел 1 (1) Части VII Приложения VI и раздел 1 Части VI Приложения IX определяет «услугу грузовых перевозок» как конкретную услугу по транспортировке материального личного имущества и, для большей определенности, включает

  • служба доставки почты, а
  • любое другое имущество или услугу, предоставляемую получателю конкретной услуги лицом, оказывающим конкретную услугу, если другое имущество или услуга является частью или дополнительным элементом конкретной услуги, независимо от того, взимается ли отдельная плата за другое имущество или сервисная,

, но не включает услугу, предоставляемую поставщиком услуги перевозки пассажиров по перевозке личного багажа в связи с услугой перевозки пассажиров.

16. Подраздел 1 (1) Части VII Приложения VI определяет «происхождение» как означающее в отношении непрерывного грузового движения место, где первый перевозчик, участвующий в непрерывном грузовом движении, вступает во владение перевозимым имуществом. .

17. Подраздел 1 (1) Части VII Приложения VI определяет «место за пределами Канады» в отношении услуги грузовых перевозок, включающее в конкретное время место в Канаде, если в это время перевозимая собственность были импортированы, но не были выпущены, и имущество перевозится в соответствии с Законом о таможне или любым другим актом парламента, который запрещает, контролирует или регулирует ввоз товаров.

18. Разделы 8 и 9 Части VII Приложения VI устанавливают нулевую ставку на определенные услуги по грузовым перевозкам при отгрузке товаров из места за пределами Канады. Для целей этих положений место за пределами Канады включает место в Канаде, если перевозимые товары находятся в залоге и не были выпущены Канадским агентством пограничной службы (CBSA).

Пример 1

Если товары поступают в Канаду через порт Галифакс и для наземного движения в Монреаль выдается отдельный железнодорожный коносамент, внутреннее движение по железной дороге считается поставкой, произведенной за пределами Канады, если товары не выпущены CBSA до тех пор, пока они достигают Монреаля.

19. Подраздел 1 (1) части VII Приложения VI определяет «грузоотправитель» материального личного имущества как лицо, которое в отношении непрерывного грузового движения или непрерывного исходящего грузового движения передает владение перевозимым имуществом. перевозчику в исходной точке грузового движения и, для большей уверенности, не включает лицо, которое является перевозчиком имущества, к которому относится грузовое движение.

Виды грузовых перевозок

20. Исходя из определения услуги грузовых перевозок, приведенного в параграфе 15 настоящего меморандума, следующие услуги могут также рассматриваться как услуги грузовых перевозок при определенных обстоятельствах.

Центры перезарядки

21. Перегрузочный центр используется в качестве перевалочного пункта, когда материальное личное имущество доставляется на объект по железной дороге или грузовиком, а затем передается на другое транспортное средство.Имущество выгружается и, если сразу не загружается для дальнейшей транспортировки, хранится в течение короткого периода времени, обычно 30 дней или меньше.

22. Услуги, оказываемые в отношении материального личного имущества в центре перегрузки, обычно считаются услугами по грузовым перевозкам, если имущество не подвергается дальнейшей обработке, преобразованию или изменению каким-либо образом в центре перегрузки, за исключением тех случаев, когда разумно необходимо для перевозки имущества.

Пример 2

Пиломатериалы транспортируются по железной дороге в перегрузочный центр, где они разгружаются и хранятся не более 30 дней перед погрузкой на другое транспортное средство и отправкой в ​​пункт назначения, указанный грузоотправителем.Пиломатериалы не подлежат дальнейшей обработке и не трансформируются или не видоизменяются в центре перегрузки.

Услуги по разгрузке и перегрузке пиломатериалов, предоставляемые перегрузочным центром, являются услугами грузовых перевозок.

Пример 3

Большой грузовой контейнер транспортируется по железной дороге в перегрузочный центр, где он разделяется на три отдельных контейнера и перегружается на грузовики для доставки в три разных места.

Услуга по разделению партии материального личного имущества на более мелкие контейнеры не считается дальнейшей обработкой, поскольку услуга, предоставляемая центром перегрузки, разумно необходима для перевозки имущества.

Маневровые услуги

23. Термин «маневровая» используется в отрасли грузовых перевозок для описания передачи трейлеров со двора получателя на погрузочную площадку.В зависимости от договоренности маневровая компания может взимать плату за оказываемые ею услуги либо с перевозчика, который привез прицеп на верфь, либо с получателя груза. Маневровая служба обычно считается услугой по перевозке грузов.

Стивидорные услуги

24. «Стивидорные перевозки» — это погрузка и разгрузка судов, обычно рассматриваемая как услуга грузовых перевозок.

25. Лица, оказывающие стивидорные услуги, обычно считаются перевозчиками.

Буксирные услуги

26. Услуга буксировки транспортного средства считается услугой по перевозке грузов. Придорожные услуги, предоставляемые оператором эвакуатора, такие как подъем автомобилей, подъем лебедки и отпирание дверей, сами по себе не квалифицируются как услуги по перевозке грузов, поскольку они не связаны с перевозкой материального личного имущества. Тем не менее, если оператор эвакуатора обеспечивает повышение мощности автомобиля или другие услуги до буксировки транспортного средства, повышение давления автомобиля или другие услуги могут, в зависимости от обстоятельств, быть частью или дополнительными услугами буксировки.Поставки, которые являются частью или дополнительными услугами по грузовым перевозкам, обсуждаются, начиная с параграфа 27.

Имущество или услуги, которые могут быть частью или дополнительными услугами грузовых перевозок

27. Как указано в пункте 15 настоящего меморандума, «услуги по грузовым перевозкам» определяются как включающие любое другое имущество или услуги, которые являются частью или второстепенными в услуги грузовых перевозок, когда они предоставляются получателю услуг грузовых перевозок перевозчик, который предоставляет услуги по перевозке грузов, даже если за другое имущество или другие услуги взимается отдельная плата.В результате поставка собственности или услуга, которая является частью или второстепенной для поставки услуги грузовых перевозок, облагается налогом по той же ставке, что и услуга грузовых перевозок.

28. Вопрос о том, является ли поставка имущества или услуги частью или дополнительным элементом услуги грузовых перевозок, является фактическим.

29. См. Заявление о политике GST / HST P-077R2, Одиночные и множественные расходные материалы и Заявление о политике GST / HST P-159R1, Значение фразы «Обоснованно считается случайным» для объяснения того, как определить наличие одного или нескольких поставки, а если несколько, являются ли эти поставки случайными для другой поставки.

30. Имущество или услуги, которые являются частью или второстепенными услугами грузовых перевозок, будут иметь тот же налоговый статус, что и предоставление услуг грузовых перевозок. Ниже приведены примеры имущества или услуг, которые могут быть частью или дополнительными услугами по грузовым перевозкам, когда они предоставляются поставщиком услуг грузовых перевозок получателю услуг грузовых перевозок:

  • услуги по упаковке;
  • погрузочно-разгрузочные услуги;
  • складские услуги;
  • холодильные услуги.

Пример 4

Производитель заключает договор с транспортной компанией на перевозку партии корма для собак розничному продавцу. Транспортная компания также предоставляет услуги по погрузке и разгрузке кормов для собак производителю в соответствии с контрактом.

Когда автотранспортная компания выставляет счет производителю, услуги по погрузке и разгрузке оплачиваются отдельно. Услуги по погрузке и разгрузке груза являются частью или второстепенными в оказании автотранспортной компанией услуг по перевозке грузов, предоставляемых производителю.Таким образом, погрузочно-разгрузочные услуги облагаются налогом GST / HST по той же ставке, что и грузовые перевозки.

Пример 5

Компания по производству морепродуктов соглашается снабдить ресторан морскими гребешками и нанимает транспортную компанию для доставки свежих гребешков в компанию, занимающуюся морозильной камерой, которую нанимает предприятие по производству морепродуктов. Морские гребешки замораживают для безопасной транспортировки.Затем замороженные морские гребешки доставляются транспортной компанией в ресторан. Компания по транспортировке морепродуктов выставляет счет за поставку за транспортировку морских гребешков, а компания по производству морозильников выставляет счет за поставку замораживания морских гребешков.

Рынок морепродуктов является получателем поставки от транспортной компании и от морозильной компании. Поскольку эти две поставки производятся для бизнеса морепродуктов отдельными поставщиками, услуга замораживания не может рассматриваться как часть или второстепенная часть услуг по перевозке грузов транспортной компанией.

Услуги по упаковке

31. В сфере грузовых перевозок услуга упаковки обычно относится к услуге упаковки материального личного имущества с использованием подходящих материалов для безопасной перевозки. Обычно это включает размещение имущества в соответствующем контейнере и маркировку контейнера с информацией о доставке грузополучателя.

32. Согласно определению услуги грузовых перевозок, если поставщик услуг грузовых перевозок предоставляет своему клиенту услугу упаковки вместе с фактической услугой перевозки грузов, услуга упаковки будет считаться частью или второстепенной частью оказание услуг по перевозке грузов.В этом случае услуга упаковки будет облагаться налогом по той же ставке, что и услуга перевозки грузов. Однако предоставление услуг по упаковке материальной личной собственности транспортной компании транспортной компанией не считается услугой по грузовым перевозкам.

Пример 6

Супружеская пара нанимает компанию по переезду, чтобы перевезти их домашнее имущество из дома в Манитобе в новый дом в Онтарио.В рамках оказания услуг по перевозке грузов транспортная компания упаковывает товары, чтобы их можно было перевезти. Транспортная компания перечисляет услугу упаковки отдельно в своем счете паре за услугу переезда.

Услуги по упаковке считаются частью или дополнительными услугами по перевозке грузов.

Сборы за пропущенную и пустую милю

33.Термины «недостача» и «плата за пустую милю» используются в отрасли грузовых перевозок для обозначения того, что грузовик или железнодорожный вагон пустует или перевозит груз, не приносящий доход, например, собственное материальное личное имущество грузовой компании.

34. Услуга по оформлению грузов, предоставляемая сама по себе, как правило, не считается услугой по грузовым перевозкам. Однако, если изменение положения транспортного средства связано с определенным грузовым перемещением материального личного имущества, это может быть частью или дополнительным элементом услуги грузовых перевозок.

35. Когда перевозчику выплачиваются сборы за пустую милю за перемещение транспортного средства, сборы за пустую милю должны относиться к конкретному грузовому движению, чтобы быть частью или второстепенным элементом услуги по перевозке грузов. Необходимо хранить документы, подтверждающие, что эта плата является частью услуги по грузовым перевозкам или не связана с ними. Если сборы за пустую милю относятся только к перемещению транспортных средств, эта услуга не будет считаться побочной или частью услуги перевозки грузов.

Пилотные автосервисы

36. Пилотная автомобильная служба — это услуга использования маркерного транспортного средства для пилотирования груза, который перевозчик перемещает, размер которого превышает установленные законодательством размеры для движения по дорогам и автомагистралям. Налоговый статус предоставления услуги пилотного автомобиля будет зависеть от того, кто предоставляет услугу.

37. Пилотные автомобильные услуги являются частью или дополнительными услугами по грузовым перевозкам, когда они предоставляются перевозчиком, и будут облагаться налогом по той же ставке, что и услуги по грузовым перевозкам.

38. Если кто-либо, кроме перевозчика, предоставляет услуги пилотного автомобиля, или получателем услуги пилотного автомобиля является кто-то другой, чем получатель услуги грузовой перевозки, услуга не считается частью или случайной грузовые перевозки.

Услуги водителя

39. Водительские услуги сами по себе не считаются услугами по перевозке грузов. Услуги по вождению могут быть частью или дополнительными услугами по перевозке грузов в зависимости от того, кто предоставляет услуги водителя.

Пример 7

Водитель нанимает автотранспортную компанию для перевозки грузов. Водитель не несет ответственности за оказание услуг по перевозке грузов и не использует свой грузовой автомобиль. В этих обстоятельствах водитель предоставляет услуги по вождению автотранспортной компании, а не услуги по перевозке грузов.

Пример 8

Грузоотправитель нанимает перевозчика для перевозки транспортного средства в пункт назначения.Транспортное средство доставляется перевозчиком от производителя в заранее определенное место, откуда его забирают для доставки в конечный пункт назначения. Плата за услуги по вождению, выставленная грузоотправителю перевозчиком, является частью услуги по перевозке грузов. В этих обстоятельствах служба вождения является частью или дополнительным элементом службы грузовых перевозок.

Место поставки — в Канаде или за ее пределами

40.Правила о месте поставки важны в отношении услуг по грузовым перевозкам, потому что от того, где осуществляется поставка, можно определить, будет ли поставка облагаться налогом GST или HST. Поставки, произведенные в Канаде, как правило, будут облагаться налогом GST / HST, в то время как поставка, произведенная за пределами Канады, не будет облагаться GST / HST.

41. В соответствии с параграфом 142 (1) (g), поставка услуги, включая услугу перевозки грузов, обычно осуществляется в Канаде, если услуга полностью или частично должна быть предоставлена ​​в Канаде.

42. В соответствии с параграфом 142 (2) (g), поставка услуги, включая услугу перевозки грузов, осуществляется за пределами Канады, если услуга оказывается или должна быть оказана полностью за пределами Канады.

Поставка нерезидента

43. В соответствии с параграфами 143 (1) (a) и (b), поставка личного имущества или услуги, включая поставку услуги грузовых перевозок, произведенная в Канаде нерезидентом, считается произведенной за пределами страны. Канада, если:

  • поставка осуществляется в рамках деятельности, осуществляемой в Канаде; или
  • на момент поставки это лицо зарегистрировано для целей GST / HST.

Поставка грузовых перевозок по нулевой ставке

Флизелин

44. Несколько перевозчиков могут участвовать в предоставлении услуг по перевозке грузов в ходе непрерывного грузового движения от места происхождения грузового движения до пункта назначения, когда только один перевозчик выставляет счет грузоотправителю или получателю. Когда это происходит, перевозчики, участвующие в движении, считаются связующими. Процесс интерлайнинга является обычной практикой в ​​отрасли грузовых перевозок и подлежит особому режиму для целей GST / HST.

45. Подраздел 1 (2) Части VII Приложения VI гласит, что если два или более перевозчика предоставляют услуги по перевозке грузов в ходе непрерывного грузового движения, а грузоотправитель или получатель материального личного имущества находится в соответствии с договором перевозки для непрерывного грузового движения, необходимого для уплаты определенному перевозчику всего или части вознаграждения за непрерывное грузовое движение, считается, что конкретный перевозчик предоставил грузоотправителю или получателю услуги по грузовым перевозкам, имеющие тот же пункт назначения, что и непрерывное грузовое движение .Возмещение за предполагаемую поставку считается равным возмещению, уплаченному конкретному перевозчику, независимо от того, включает ли уплаченное возмещение сумму, уплаченную конкретному перевозчику как агенту любого из других перевозчиков.

46. Считается, что грузоотправитель или грузополучатель получил поставку услуг по перевозке грузов от конкретного перевозчика, а не от какого-либо другого перевозчика, участвовавшего в непрерывном движении груза.

47.В той степени, в которой любая часть возмещения оплачивается одним из перевозчиков (первым перевозчиком) другому перевозчику (второму перевозчику), первый перевозчик считается полученным от второго перевозчика, а второй перевозчик считается получателем оказали первому перевозчику, а не грузоотправителю или грузополучателю, услугу по перевозке грузов в связи с непрерывным движением груза. В результате оплата (межстрочный расчет фрахта) первым перевозчиком второму перевозчику является компенсацией за предполагаемую поставку услуги по перевозке грузов.

48. Эффект правил интерлайн согласно подразделу 1 (2) заключается в том, чтобы позволить таким предполагаемым поставкам облагаться нулевой ставкой согласно разделу 11 Части VII Приложения VI без предварительного определения фактических договорных отношений между перевозчиками.

49. Поставка услуг по грузовым перевозкам, осуществляемая перевозчиком материального личного имущества, перевозимого второму перевозчику перевозимого имущества, имеет нулевую ставку согласно разделу 11 Части VII Приложения VI, если услуга является частью непрерывное движение груза и второй перевозчик не является ни отправителем, ни получателем перевозимого имущества.

50. Предполагаемые поставки между перевозчиками услуг грузовых перевозок, которые являются частью непрерывного грузового движения, имеют нулевую ставку независимо от того, производятся ли межлайн расчеты по грузовым перевозкам в отношении внутренних или международных грузовых перевозок.

Пример 9

Транспортная компания А занимается перевозкой материального личного имущества. Производитель заключил договор с транспортной компанией А на доставку партии своих товаров покупателю.Транспортная компания А заключает договор с Транспортной компанией В на транспортировку товаров в пункт назначения, указанный производителем (грузоотправителем), заказчику производителя (грузополучателю). Транспортная компания B заключает субподряд с независимым владельцем грузовика для перевозки товаров и их доставки заказчику производителя. Транспортная компания А выставит производителю счет за услуги по перевозке грузов.

Независимый владелец грузовика и транспортная компания B являются перевозчиками, предоставляющими услуги по перевозке грузов транспортной компании A, где происходит стыковка.Услуги между транспортной компанией A и транспортной компанией B, а также между транспортной компанией B и независимым владельцем грузовика имеют нулевую ставку.

Отсутствие привязки, когда грузоотправитель владеет материальным личным имуществом

51. Когда перевозчик нанимает другого перевозчика для перевозки своего личного движимого имущества, первый перевозчик является грузоотправителем, а не перевозчиком. Таким образом, правила интерлайнинга в соответствии с подразделом 1 (2) Части VII Приложения VI не будут применяться, поскольку эти правила применяются только при наличии как минимум двух перевозчиков.В результате предоставление услуг по грузовым перевозкам не будет облагаться нулевой ставкой согласно разделу 11 Части VII Приложения VI.

Пример 10

Компания А — перевозчик, предоставляющий услуги по грузовым перевозкам. Компания А нанимает автотранспортную компанию для перевозки партии поддонов, принадлежащих компании А, обратно на отгрузочную площадку компании А. Услуги, предоставляемые транспортной компанией, не связаны между собой, потому что компания A является отправителем поддонов.

Самостоятельные операторы эвакуаторов

52. Услуги по буксировке, предоставляемые самозанятым оператором эвакуатора буксирующей компании, также могут быть включены в правила интерлайнинга. Если услуги по буксировке выполняются самозанятым оператором эвакуатора, который имеет контракт с буксирной компанией на оказание услуг по буксировке, поставка самозанятым оператором эвакуатора будет иметь нулевую ставку в соответствии с разделом 11 Части VII Приложения. VI.

Придорожные службы

53. Придорожные услуги, такие как подъем автомобилей, подъем лебедки и отпирание дверей, предоставляемые оператором эвакуатора, не являются услугами грузовых перевозок, если только эта услуга не является дополнительной или является частью услуги перевозки грузов. Следовательно, придорожная услуга не будет считаться промежуточной, если услуга не является побочной или частью услуги буксировки, предоставляемой оператором эвакуатора буксирующей компании.

Пример 11

Towing A — это компания по эвакуации автомобилей, зарегистрированная в GST / HST и работающая в Альберте, которая предоставляет услуги по буксировке и сопутствующие придорожные услуги, такие как подъем автомобилей, подъемные лебедки и отпирание дверей.У него есть ряд индивидуальных подрядчиков (операторов), эксплуатирующих эвакуаторы. Эти операторы также зарегистрированы в GST / HST. Клиенты, которым требуются услуги буксировки А, связываются с буксиром А, который, в свою очередь, отправляет операторов на места. Буксировка A выставляет клиенту счет за буксировку и сопутствующие придорожные услуги. Операторы выставляют счет буксировке A за буксировку и сопутствующие придорожные услуги, предоставленные клиентам от имени буксировки A.

Буксировка А и операторы занимаются перевозкой материального личного имущества.Услуги буксировки, предоставляемые компанией Towing A своим клиентам, и операторами компании Towing A, квалифицируются как услуги по перевозке грузов. Буксировка A, как выставляющий счет, несет ответственность за взимание и сбор GST / HST со своих клиентов. Услуги по буксировке, предоставляемые операторами буксировке A, являются поставками с нулевой ставкой согласно разделу 11 Части VII Приложения VI.

Придорожные услуги, предоставляемые буксиром A или операторами буксировки A, сами по себе не квалифицируются как услуги по перевозке грузов.Если буксировка A отправляет оператора только для оказания придорожных услуг, эта услуга не облагается нулевой ставкой в ​​соответствии с правилами интерлайнинга, и сумма, взимаемая оператором за услугу, не считается расчетом за межлайн-фрахт.

Владельцы гравийных карьеров и операторы самосвалов

54. Обычно подрядчик, нанятый для строительства дороги, владеет гравийным карьером и поставляет гравий, необходимый для строительства дороги из этого карьера.Учитывая объем гравия, необходимый для строительства дороги, подрядчик часто заключает субподряд с операторами самосвалов для перевозки гравия на строительную площадку.

55. В этой ситуации правила интерлайнинга не применяются. В этих обстоятельствах подрядчик считается грузоотправителем, а не перевозчиком. Для применения правил интерлайнинга должно быть как минимум два перевозчика. В этом случае оператор самосвала является единственным перевозчиком.

Отзывов:

56.Интерлайнинг может также включать поставки, помимо услуг по перевозке грузов, между перевозчиками. Часто, когда независимый владелец грузовика (владелец-оператор) привлекается перевозчиком к субподряду для предоставления перевозчику услуг по перевозке грузов, перевозчик первоначально оплачивает часть расходов, связанных с поставкой топлива, ремонтом грузовика, техническим обслуживанием и разрешениями, которые несет перевозчик. владелец-оператор для перевозки материального личного имущества при том понимании, что перевозчик возместит расходы с собственника-оператора позднее.За исключением случаев, когда перевозчик понес расходы в качестве агента владельца-оператора, взысканные суммы являются компенсацией за поставки, произведенные перевозчиком владельцу-оператору (см. Заявление о политике GST / HST P-182R, Агентство для получения дополнительной информации об агентах и ​​агентстве) . Возмещение за такие поставки называется возвратным платежом.

57. Возврат платежа может относиться к поставке, связанной с услугой грузовых перевозок, в том смысле, что он относится к затратам, необходимым для оказания услуги грузовых перевозок, но не учитывается для самой услуги грузовых перевозок.В результате правила интерлайнинга не применяются к поставкам, которые вызывают возвратный платеж.

Пример 12

ABC Trucking является регистрантом GST / HST, занимающимся бизнесом по оказанию услуг по перевозке грузов, и с грузоотправителем заключен контракт на транспортировку товаров в пункт назначения, указанный грузополучателем. ABC Trucking предоставляет услуги по перевозке грузов на субподряд владельцу-оператору. ABC Trucking является перевозчиком, выставляющим счета, и предоставление услуг по перевозке грузов, предоставляемых владельцем-оператором компании ABC Trucking, имеет нулевую ставку в соответствии с правилами интерлайнинга.

ABC Trucking обязуется оплатить авансом затраты на топливо и разрешения, необходимые для перевозки товаров, а также возместить расходы из суммы, причитающейся владельцу-оператору за услуги по перевозке грузов. ABC Trucking не выступает в качестве агента собственника-оператора. Суммы, полученные от собственника-оператора в качестве возвратных платежей, не являются возмещением за поставку грузовых транспортных услуг, а поставки, к которым они относятся, не имеют нулевой ставки согласно правилам интерлайнинга. Возвратные платежи, подлежащие уплате ABC Trucking, представляют собой возмещение за поставку имущества и услуг, произведенных ABC Trucking собственнику-оператору, в качестве вклада в оказание услуг по перевозке грузов, оказываемых владельцем-оператором.В результате ABC Trucking обязана взимать налог GST / HST в отношении поставок собственности и услуг, предоставленных владельцу-оператору.

Курьеры

58. Правила интерлайнинга могут также применяться к курьерским службам.

59. Транспортная компания может нанять курьера для получения или доставки материального личного имущества. Если услуги по грузовым перевозкам, предоставляемые курьером, являются частью непрерывного грузового движения, они будут иметь нулевую ставку в соответствии с разделом 11 Части VII Приложения VI.

60. Лицо, работающее не по найму и работающее по контракту с курьерской компанией, может участвовать в интерлайнинге, если курьерская компания заключает договор с грузоотправителем или грузополучателем и выставляет им счет.

61. Когда курьерская компания заключает договор с лицом о доставке материального личного имущества и выставляет счет своему клиенту, курьерская компания несет ответственность за взимание и сбор GST / HST. Если услуга доставки осуществляется самозанятым курьером, который имеет контракт с курьерской компанией на оказание услуг по доставке, услуга доставки самозанятым курьером имеет нулевую ставку в соответствии с разделом 11 Части VII Приложения VI.

Пример 13

Транспортная компания заключает договор с курьером на услугу получения или доставки груза транспортной компании. Курьер выставляет счет транспортной компании за услуги, а транспортная компания, в свою очередь, выставляет счет либо грузоотправителю, либо грузополучателю. Курьер не обязан взимать GST / HST за свои услуги из-за правил интерлайнинга.

В качестве альтернативы курьер может заключить договор с грузоотправителем напрямую о доставке материалов.В этом сценарии курьер выставит счет своему клиенту (грузоотправителю) и несет ответственность за начисление и сбор GST / HST в отношении оказания услуг доставки.

Международные грузовые перевозки

62. Помимо интерлайнинга, поставка грузовых транспортных услуг может иметь нулевую ставку согласно другим положениям Части VII Приложения VI.Как правило, услуга грузовых перевозок будет иметь нулевую ставку, если перевозка материального личного имущества осуществляется от:

  • место в Канаде до места за пределами Канады, где стоимость фрахта составляет 5 долларов США или более;
  • место за пределами Канады в место в Канаде; или
  • место за пределами Канады в другое место за пределами Канады, даже если собственность проходит через Канаду.

Исходящие грузовые перевозки

Из места в Канаде до места за пределами Канады

63.Поставка услуг грузовых перевозок в отношении материального личного имущества из места в Канаде в место за пределами Канады имеет нулевую ставку в соответствии с разделом 6 Части VII Приложения VI, где стоимость возмещения за поставку составляет 5 долларов США или более.

Отправьте письмо на адрес за пределами Канады

64. Определение «услуги по перевозке грузов» включает услугу доставки почты. В результате услуга доставки почты на адрес за пределами Канады имеет нулевую ставку в соответствии с разделом 6 Части VII Приложения VI, если стоимость возмещения за доставку составляет 5 долларов или более.Кроме того, поставка почтовой марки или оплачиваемой почтовой карты, пакета или аналогичного предмета (кроме предмета со знаком «бизнес-ответ») будет иметь нулевую ставку, если вознаграждение составляет 5 долларов или более, и в то время При поставке почтовые расходы прикрепляются к почте, и почтовое владение напрямую передается должностному лицу Почтовой корпорации Канады (Canada Post) или уполномоченному агенту Почты Канады с целью доставки ее за пределы Канады.

Часть исходящего грузового движения внутри Канады

65.Поставка, осуществляемая перевозчиком службы грузовых перевозок в отношении материального личного имущества из места в Канаде в другое место в Канаде, имеет нулевую ставку согласно разделу 7 Части VII Приложения VI, где:

  • грузоотправитель предоставляет перевозчику декларацию установленной формы (см. Приложение) о том, что имущество отправляется на экспорт и что услуги перевозчика по перевозке грузов являются частью непрерывного исходящего грузового движения в отношении имущества;
  • имущество экспортируется, и услуга грузовых перевозок является частью непрерывного исходящего грузового движения в отношении имущества; и
  • стоимость возмещения за поставку составляет 5 долларов или более.

Пример 14

Товары перевозятся в Канаде автомобильным или железнодорожным транспортом в порт по одному коносаменту, после чего выдается второй коносамент для перевозки товаров за границу морским транспортом. Поставка на внутреннем этапе грузового движения имеет нулевую ставку, если она является частью непрерывного движения исходящих грузовых перевозок и грузоотправитель предоставляет перевозчику декларацию о том, что товары отправляются на экспорт и что услуги перевозчика по грузовым перевозкам часть непрерывного исходящего грузового движения.

Декларация грузоотправителя

66. В декларации грузоотправителя указывается, что материальное личное имущество отправляется на экспорт, а услуги по перевозке грузов перевозчиком являются частью непрерывного исходящего грузового движения этого имущества. Декларация может быть в коносаменте, выданном первоначальному перевозчику, или в отдельном документе, выданном перевозчику. Образец декларации грузоотправителя см. В Приложении.

Перевозчик не обязан взимать налог

67. Согласно подразделу 221 (3), перевозчик, которому предоставлена ​​декларация грузоотправителя для целей раздела 7 Части VII Приложения VI, не обязан собирать налог в отношении оказания им услуг по грузовым перевозкам до тех пор, пока: во время или до того момента, когда налог на поставку станет подлежащим уплате, перевозчик не знал и не мог разумно ожидать, что он будет знать, что:

  • материальное личное имущество не отправлялось на экспорт;
  • транспортировка не была частью непрерывного грузового движения; и
  • имелась или должна была произойти любая переброска собственности в конечный пункт назначения в Канаде.

Входящие грузовые перевозки

Из-за пределов Канады в место в Канаде

68. Поставка услуг по грузовым перевозкам материального личного имущества из места за пределами Канады в место в Канаде имеет нулевую ставку согласно разделу 8 Части VII Приложения VI. «Место за пределами Канады» включает место в Канаде, если на момент отгрузки перевозимые товары хранятся в залоге и не были выпущены CBSA.

Из места за пределами Канады в место за пределами Канады

69.Поставка услуг по грузовым перевозкам материального личного имущества из места за пределами Канады в другое место за пределами Канады имеет нулевую ставку в соответствии с разделом 9 Части VII Приложения VI. В соответствии с определением «место за пределами Канады» в подразделе 1 (1) Части VII Приложения VI, нулевой рейтинг в соответствии с разделом 9 включает полностью оплаченные услуги грузовых перевозок, а также грузовые перевозки, которые не начинаются или не заканчиваются в Канада, но едет через Канаду в пункт назначения за пределами Канады (транзитом перемещается через Канаду).

Часть входящих грузовых перевозок в Канаде

70. Поставка услуг по грузовым перевозкам из одного места в Канаде в другое место в Канаде облагается нулевой ставкой согласно разделу 10 Части VII Приложения VI, если:

  • это часть непрерывного движения груза из пункта отправления за пределами Канады в пункт назначения в Канаде; и
  • поставщик услуги хранит удовлетворительные для министра документальные доказательства того, что услуга является частью непрерывного грузового движения из пункта отправления за пределами Канады в пункт назначения в Канаде, как указано грузоотправителем.

71. Удовлетворительное свидетельство включает копию авиагрузовой накладной с указанием пункта отправления и пункта назначения.

Пример 15

Товарная партия из Англии, предназначенная для Ред-Дир, Альберта, доставляется по воздуху в Калгари, Альберта, где проходит таможенную очистку CBSA. В этот момент автомобильный перевозчик привлекается по отдельной транспортной накладной для доставки товаров получателю в Ред-Дир.До тех пор, пока автомобильный перевозчик имеет удовлетворительные для министра документальные доказательства того, что его грузовые перевозки являются частью непрерывного грузового движения из места за пределами Канады, предоставление автомобильным перевозчиком услуг по грузовым перевозкам является нулевым тарифом.

Поставки международным перевозчикам

72. Поставка имущества или услуг, таких как топливо или услуги по техническому обслуживанию и ремонту, перевозчику-нерезиденту, который занимается перевозкой имущества в Канаду или из Канады или между местами за пределами Канады морским, воздушным или железнодорожным транспортом и кто не зарегистрирован для GST / HST во время поставки, может иметь нулевую ставку в соответствии с разделом 2 Части V Приложения VI, если поставка предназначена для потребления, использования или поставки в ходе такой перевозки имущества.

73. Для получения дополнительной информации см. Меморандум GST / HST 4-5-2, Экспорт — материальная личная собственность и Меморандум GST / HST 4-5-3, Экспорт — Услуги и интеллектуальная собственность.

Место поставки — в участвующей или не участвующей провинции

74. Если установлено, что поставка услуги грузовых перевозок осуществляется в Канаде и не имеет нулевой ставки, необходимо определить провинцию, в которой осуществляется поставка услуги, чтобы определить, подлежит ли поставка на GST или HST по применимому тарифу.

75. Раздел 144.1 считает, что поставка должна производиться в провинции, если она производится в Канаде и в соответствии с правилами о месте поставки, изложенными в Приложении IX, производится в провинции. Поставка, произведенная в Канаде, но не в какой-либо из участвующих провинций, считается произведенной в не участвующей провинции.

76. В соответствии с разделом 5 Части VI Приложения IX, при условии соблюдения Части VII (специальные правила для почтовых отправлений), доставка грузовых транспортных услуг считается произведенной в провинции, если пункт назначения услуги находится в провинции.Налогооблагаемая поставка (кроме поставки с нулевой ставкой) услуг внутренних грузовых перевозок облагается налогом на товары и услуги, если она осуществляется в провинции, не участвующей в программе, или облагается налогом на товары и услуги по применимой согласованной ставке, если поставка осуществляется в участвующая провинция.

77. Для получения дополнительной информации о правилах места поставки см. Бюллетень технической информации GST / HST B-103, Гармонизированный налог с продаж — Правила места поставки для определения того, производится ли поставка в провинции.

Отдельные поставки грузовых перевозок в Канаде

78.Если поставка услуг по грузовым перевозкам имеет пункты назначения в более чем одной провинции, оказание услуги по транспортировке материального личного имущества, предназначенного для каждой провинции, считается в соответствии с разделом 136.3 отдельной поставкой, производимой за отдельное вознаграждение, равной части общая сумма вознаграждения за поставку, которая разумно связана с транспортировкой имущества в каждый из этих пунктов назначения.

79. Для получения дополнительной информации о правилах места поставки см. Бюллетень технической информации GST / HST B-103, Гармонизированный налог с продаж — Правила места поставки для определения того, производится ли поставка в провинции.

Пример 16

Производитель компьютеров из Торонто, Онтарио, нанимает оператора для транспортировки компьютеров в два разных места. Половина компьютеров была продана компании, расположенной в Оттаве, Онтарио, а другая половина была продана бизнесу в Монреале, Квебек. Поставка услуги грузовых перевозок осуществляется разово, и за эту услугу взимается единовременная плата. Из общей суммы 40% обоснованно связано с транспортировкой компьютеров в Оттаву, а 60% разумно связано с транспортировкой компьютеров в Монреаль.

Услуги по транспортировке компьютеров в пункт назначения Онтарио и услуги по транспортировке компьютеров в пункт назначения в Квебеке считаются отдельными поставками и рассматриваются отдельно.

Предполагаемое вознаграждение за оказание услуг по перевозке грузов в отношении компьютеров, доставленных в пункт назначения Онтарио, составляет 40% от общей суммы вознаграждения и облагается HST по ставке 13%. Предполагаемое вознаграждение за предоставление услуг по транспортировке грузов для компьютеров, доставленных в пункт назначения Квебека, составляет 60% и облагается налогом на товары и услуги по ставке 5%.

Почтовая и служба доставки почты

80. Определение «услуги перевозки грузов» включает услугу доставки почты.

Почтовая марка

81. В разделе 1 Части VII Приложения IX «почтовая марка» определяется как марка, разрешенная Почтой Канады для использования в качестве доказательства оплаты почтовых расходов, но не включает оттиск почтового счетчика, оттиск разрешения или любой другой знак « деловой ответ »или предмет, содержащий эти знаки.

Поставка почтовых марок, почтовых отправлений и служба доставки почты

82. В соответствии с разделом 2 Части VII Приложения IX, рассматривается поставка почтовой марки или оплачиваемой почтовой карты, упаковки или аналогичного предмета, санкционированного Почтой Канады (кроме отправления со знаком «бизнес-ответ»). должно быть сделано в провинции, если поставщик доставляет марку или предмет в этой провинции получателю поставки, и если марка или предмет используются в качестве доказательства оплаты почтовых расходов за службу доставки почты, поставка услуги считается произведенным в этой провинции, если только

  • доставка почты осуществляется в виде коносамента; или
  • вознаграждение за предоставление услуги составляет 5 долларов или более, а адрес, на который отправляется почта, не находится в участвующей провинции.

83. Поставки услуг по доставке почты, которые не соответствуют условиям параграфа 82, регулируются общими правилами о месте доставки грузовых транспортных услуг, изложенными в параграфе 76 настоящего меморандума. В результате, поставка услуги доставки почты посредством коносамента считается произведенной в провинции, если пункт назначения услуги находится в провинции. Кроме того, если вознаграждение за поставку услуги доставки почты составляет 5 долларов или более, а адрес, на который отправляется почта, находится в не участвующей провинции, считается, что поставка произведена в этой провинции.

84. Если доставка почты осуществляется по адресу за пределами Канады, доставка почтовой марки или оплачиваемой почтовой карты, посылки или аналогичного предмета, санкционированного Канадской почтой (кроме отправления со знаком «бизнес-ответ» ), а также служба доставки почты при определенных обстоятельствах может иметь нулевую ставку. Обратитесь к параграфу 64 этого меморандума для получения дополнительной информации.

Пример 17

Потребитель идет в розничную точку Почты Канады в Батерсте, Нью-Брансуик, и покупает 25 марок.Потребитель возвращается домой с марками и использует их в различных почтовых отправлениях в течение следующих нескольких недель.

Поставка марок считается произведенной в провинции, в которую они были доставлены. Поставка марок доставляется потребителю в Нью-Брансуик и подлежит HST.

Пример 18

Потребитель идет в розничную точку Почты Канады в Батерсте, Нью-Брансуик, чтобы отправить посылку другу в Виннипег, Манитоба.Потребитель передает адресованную посылку клерку, который прикрепляет к посылке марки на общую сумму 6,25 доллара.

Поскольку вознаграждение за марки превышает 5 долларов, почтовые расходы прикрепляются к посылке, адресованной пункту назначения в не участвующей провинции, и посылка передается клерку в почтовом отделении, доставка почты Доставка считается произведенной в Манитобе. Будет применяться налог на товары и услуги в размере 5%.

Оттиск счетчика почтовых отправлений

85.В соответствии с разделом 3 Части VII Приложения IX, поставка почтовой службы Почтой Канады, оплата которой подтверждается оттиском почтового счетчика, производится в провинции, если обычное местоположение счетчика, в то время, когда получатель поставка оплачивает почтовые расходы Канады за почтовые расходы, находится в провинции (если доставка не осуществляется в соответствии с коносаментом).

Обычное местонахождение

86. Обычное местонахождение счетчика почтовых отправлений в определенное время считается в соответствии с разделом 4 Части I Приложения IX как место, по взаимному согласию поставщика и получателя, является обычным местоположением счетчика в это время, и это местоположение может время от времени меняются.

Выходные данные разрешения

87. Раздел 1 Части VII Приложения IX определяет «отпечаток разрешения» как обозначение, использование которого в качестве доказательства оплаты почтовых услуг исключительно лицом, уполномоченным в соответствии с соглашением между Почтой Канады и этим лицом, но не включить оттиск почтового счетчика или любой знак «бизнес-ответа» или предмет с такими знаками.

Оплата почтовых услуг, подтвержденная отпечатком разрешения

88. В соответствии с разделом 4 Части VII Приложения IX, когда оплата почтовых услуг за услугу доставки почты, предоставляемую Почтой Канады, подтверждается отпечатком разрешения (кроме поставки, произведенной в соответствии с коносаментом), предоставление услуга осуществляется в провинции, в которой получатель поставки отправляет почту в Canada Post в соответствии с соглашением между ними, разрешающим использование отпечатка разрешения.

Индикация делового ответа

89. Оказание услуги по доставке отправления со значком «бизнес-ответ» регулируется общими правилами о месте поставки для услуг по грузовым перевозкам, изложенными в параграфе 76 настоящего меморандума. Соответственно, доставка почты, доставляющей отправление с обозначением «бизнес-ответ», производится в провинции, если пункт назначения службы доставки почты находится в этой провинции.

90. Для получения дополнительной информации о правилах места поставки см. Бюллетень технической информации GST / HST B ‑ 103, Согласованный налог с продаж — Правила места поставки для определения того, производится ли поставка в провинции.

Особые выпуски

Экспедиторские услуги

91. Экспедиторы обычно помогают грузоотправителям в подготовке и бронировании услуг по перевозке материального личного имущества в пункт назначения, указанный грузоотправителем или грузополучателем, обычно в контексте международной торговли.

92. Экспедиторы могут объединять материальное движимое имущество различных грузоотправителей для перевозки грузов одним и тем же перевозчиком.Например, компания может нанять экспедитора, чтобы найти грузоотправителей, которым необходимо перевезти небольшие количества груза для заполнения частично пустого транспортного средства.

93. Экспедитор может быть перевозчиком или действовать в качестве агента от имени грузоотправителя или грузополучателя. Вопрос в том, действует ли экспедитор в качестве перевозчика или организует услуги по перевозке грузов в качестве агента от имени грузоотправителя или грузополучателя.

Экспедитор как перевозчик

94.Если экспедитор принимает на себя ответственность за транспортировку материального личного имущества и выступает в качестве перевозчика, экспедитор считается перевозчиком, а его услуги в отношении этой перевозки считаются услугой грузовой перевозки, которая подлежит те же правила GST / HST, что и у перевозчика, который выполняет грузовые перевозки по фактической транспортировке имущества.

Пример 19

Экспедитор, расположенный в Виннипеге, Манитоба, не владеет грузовиками.Экспедитор нанимается физическим лицом для перевозки транспортного средства из Виннипега в Смитс-Фолс, Онтарио. Экспедитор заключает соглашение с транспортной компанией о доставке автомобиля на водопад Смитс. Экспедитор принимает на себя ответственность за услуги по перевозке грузов и выставляет физическому лицу счет за них. В этих условиях экспедитор выступает в роли перевозчика.

Экспедитор в качестве агента

95.Экспедитор не является перевозчиком, когда он действует как агент от имени принципала, который является либо грузоотправителем, либо перевозчиком. В этом случае экспедитор не несет никакой ответственности за транспортировку материального личного имущества и, следовательно, не считается оказывающим услуги по перевозке грузов.

96. Услуги экспедитора в качестве агента могут иметь нулевую ставку при определенных обстоятельствах.

Поставки агентов нерезидентам

97.Оказание услуги в качестве агента для лица-нерезидента, которое не зарегистрировано на момент поставки, в той степени, в которой услуга связана с поставкой этому лицу услуги грузовых перевозок, которая включенный в разделы 6, 7, 8, 9 или 10 Части VII Приложения VI, имеет нулевую ставку согласно разделу 12 Части VII Приложения VI. В разделах 6–10 Части VII Приложения VI грузовые перевозки с нулевой ставкой ставятся на услуги, которые являются или составляют часть непрерывного исходящего или входящего грузового движения.См. Пункты 63–71 этого меморандума для получения дополнительной информации.

98. Считается ли лицо действующим в качестве агента от имени нерезидента — это вопрос факта. Ответственность за определение наличия агентских отношений лежит на сторонах, участвующих в любой транзакции.

Пример 20

Компания-нерезидент, не зарегистрировавшаяся, заключает договор с экспедитором для организации перевозки грузовой компанией товаров, приобретенных у производителя, расположенного в Виннипеге, Манитоба, на объекты нерезидента в Юте.Экспедитор выступает агентом компании. Экспедитор взимает комиссию за организацию перевозки грузов. Возмещение, выплачиваемое нерезидентом за услугу перевозки грузов, составляет более 5 долларов США.

Экспедитор не является перевозчиком, так как не несет ответственности за услуги по перевозке грузов, оказанные нерезиденту. Оказание услуг грузовых перевозок, предоставляемых автотранспортной компанией нерезиденту, имеет нулевую ставку согласно разделу 6 Части VII Приложения VI.

Комиссия экспедитора представляет собой вознаграждение за оказание услуги в качестве агента от имени нерезидента. Оказание услуги в качестве агента от имени компании-нерезидента, не зарегистрировавшейся, относится к поставке услуг по грузовым перевозкам, включенным в раздел 6 Части VII Приложения VI. В результате предоставление услуг экспедитора в качестве агента облагается нулевой ставкой.

99.Дополнительная информация об агентских отношениях представлена ​​в Заявлении о политике GST / HST P-182R, Agency.

Пожертвованные склады

100. Склады Sufferance являются частными объектами, находящимися в частной собственности и управляемыми по лицензии CBSA, и предназначены для выгрузки, хранения, безопасного хранения, передачи, досмотра, доставки и пересылки импортных товаров до того, как они будут выпущены CBSA.

101. Поставка, произведенная оператором страхового склада, лицензированным в соответствии с параграфом 24 (1) (а) Закона о таможне, имеет нулевую ставку в соответствии с разделом 13 Части VII Приложения VI, когда целью услуги является обеспечение возможности проверки товар перед выпуском.Услуги, которые могут иметь нулевую ставку, включают услуги по обработке контейнеров, такие как физическое перемещение, открытие, распаковка, переупаковка и закрытие контейнеров в пределах страхового склада, чтобы можно было досмотреть товары перед их выпуском.

102. Положение о нулевом рейтинге в соответствии с разделом 13 Части VII Приложения VI не применяется к поставкам офисных помещений, арендной плате за отсек или услугам, связанным с подготовкой въездных документов (кроме повторного предъявления сборов, связанных с обработка и хранение товаров).

103. Дополнительная информация о складских помещениях доступна в Таможенном меморандуме D4-1-4, Таможенные склады.

Утрата или повреждение

104. Иногда от перевозчика может потребоваться заменить товар или иным образом компенсировать грузоотправителю, если товар утерян или поврежден во время транспортировки.

105. Расчет, произведенный перевозчиком получателю услуг по грузовым перевозкам за утраченные или поврежденные в пути товары, не соответствует условиям части 1 статьи 182 Закона.Как правило, урегулирование, при котором перевозчик компенсирует грузоотправителю платежом за утерянный или поврежденный товар, не является возмещением за поставку и не облагается налогом GST / HST. Для получения дополнительной информации о выплатах за ущерб см. Заявление о политике GST / HST P-218R, «Налоговый статус выплат за ущерб, в соответствии с разделом 182 Закона об акцизном налоге».

Штрафы за подвижной состав и простой

106. Плата за демередж — это суммы, которые грузоотправитель уплачивает перевозчику за задержание судна, грузового вагона или другого транспортного средства во время погрузки или разгрузки сверх запланированного времени отправления.

107. В соответствии с разделом 162.1 сумма, которая выплачивается как или в счет демереджа, или любых штрафов, уплаченных железнодорожной корпорацией другой железнодорожной корпорации за задержку возврата железнодорожного подвижного состава, не считается возмещением за поставку.

108. Подраздел 26 (1) Регламента новой Гармонизированной системы налогообложения добавленной стоимости гласит, что поставка железнодорожного подвижного состава осуществляется в определенной провинции, кроме как путем продажи, если поставщик поставляет подвижной состав или предоставляет его в распоряжение получатель поставки в этой провинции.

109. Для получения дополнительной информации о подвижном составе см. Заявление о политике GST / HST P-217, Значение термина «подвижной состав».

Дополнительная информация

Все технические публикации GST / HST доступны на веб-странице CRA. Техническая информация — GST / HST.

Чтобы сделать запрос GST / HST , позвоните по телефону : :

  • для общих запросов GST / HST, звоните по телефону для деловых запросов 1-800-959-5525;
  • для получения технических запросов по GST / HST, позвоните в GST / HST Rulings по телефону 1-800-959-8287.

Если вы находитесь в Quebec , позвоните Revenu Québec по телефону 1-800-567-4692 или посетите их веб-сайт revenuquebec.ca.

Если вы являетесь выбранным финансовым учреждением (независимо от того, находитесь ли вы в Квебеке) и вам нужна информация по GST / HST или QST , перейдите в GST / HST и QST — Финансовые учреждения, включая выбранные перечисленные финансовые учреждения или

  • для общих запросов GST / HST или QST , звоните Business Inquiries по телефону 1-800-959-5525 ;
  • для технических вопросов GST / HST или QST , звоните GST / HST Rulings SLFI на 1-855-666-5166 .

Приложение

Следующая декларация может быть указана в коносаменте перевозчика, или грузоотправитель может подготовить декларацию в качестве отдельного документа, который должен быть предоставлен перевозчику.

Декларация грузоотправителя

Декларация отправителя согласно Приложению VI, части VII, параграф 7 (а) Закона об акцизном налоге:

Имущество отправляется на экспорт, и услуги по транспортировке грузов, предоставляемые перевозчиком, являются частью непрерывного исходящего грузового движения * в отношении имущества.

[ФИО грузоотправителя / уполномоченного представителя]

[Подпись отправителя / уполномоченного представителя]

* По смыслу подпункта 1 (1) части VII Приложения VI к Закону об акцизном налоге.

Использование политики налогообложения транспортных средств для снижения транспортных выбросов: Обзор легковых автомобилей в Европе

Транспортные выбросы углекислого газа (CO 2 ) снизились не так сильно, как CO 2 из всех других секторов в Европе.Наряду с ограничениями на выбросы налоги могут помочь ускорить сокращение выбросов, давая потребителям стимулы для покупки автомобилей с низким уровнем выбросов, создавая эффект притяжения рынка. В нашем отчете представлен обзор политики налогообложения транспортных средств в Европе, чтобы проинформировать, как правительства могут побудить потребителей выбрать автомобили с низким уровнем выбросов и сократить выбросы CO 2 национальных автопарков.

Такие рынки, как Германия и Великобритания, предлагают потребителям сравнительно меньшие налоговые льготы для транспортных средств с низким по сравнению с автомобилями с высоким уровнем выбросов в диапазоне выбросов 0–200 граммов (г) CO 2 на километр (км), оцененных для этого отчета.Кривая налоговых выплат на этих двух рынках относительно сбалансирована, с минимальным увеличением затрат для владельцев автомобилей, выбрасывающих более 50 г CO 2 / км в случае Соединенного Королевства или более 95 г CO 2 / км для Германия. Дуга кривой налоговых выплат более динамична во Франции. Он начинается как ступенчатая функция, похожая на кривые в Германии и Великобритании, но затем экспоненциально увеличивается, если автомобиль выбрасывает более 119 г CO 2 / км, а налоговые платежи ограничиваются 191 г CO 2 / км.В Нидерландах и Норвегии наблюдаются самые большие различия в кривых уплаты налогов. В Нидерландах четырехлетний налоговый платеж является кусочно-линейным в диапазоне 1–49 г CO 2 / км, а также выше 50 г CO 2 / км. Между 50 г CO 2 / км и 78 г CO 2 / км налоги на бензиновый автомобиль ниже, чем на гибридный электромобиль (PHEV), выделяющий 49 г CO 2 / км. В Норвегии кривая налоговых выплат также представляет собой ступенчатую функцию до 50 г CO 2 / км.Между 70 г CO 2 / км и 200 г CO 2 / км он является кусочно-линейным, с наиболее значительным изменением наклона при 126 CO 2 / км. Четырехлетнее налоговое преимущество автомобиля с нулевым уровнем выбросов по сравнению с автомобилем с выбросом 200 г CO 2 / км является самым низким в Германии и составляет около 6000 евро, а самым высоким в Норвегии — почти 40 000 евро.

Основываясь на наших выводах, следующие рекомендации могут стимулировать покупку легковых автомобилей с низким уровнем выбросов с помощью налоговой политики:

  • Создайте значительные налоговые льготы для автомобилей с низким уровнем выбросов в момент покупки.Налоговые платежи или налоговые льготы в момент покупки имеют большее влияние на выбор потребителя, чем ежегодные налоговые платежи.
  • Обеспечение постоянных налоговых льгот для транспортных средств с низким уровнем выбросов во время их использования. Более низкие налоги и более низкие общие затраты на потребление электроэнергии по сравнению с более высокими налогами и общей ценой за бензин и дизельное топливо могут служить стимулом для потребителей, чтобы выбрать автомобиль с электроприводом.
  • Учет выбросов транспортных средств в рамках системы налогообложения служебных автомобилей.Корпоративные автомобили играют важную роль в Европе, поскольку на них приходится самая высокая доля регистраций новых автомобилей на таких рынках, как Франция, Германия и Великобритания.
  • Сбалансируйте и регулярно корректируйте налоговую систему, чтобы она была самоокупаемой. Чтобы обеспечить самоподдерживающуюся налоговую систему, налоги, связанные с транспортными средствами, должны учитывать все транспортные средства, обеспечивать, чтобы транспортные средства с высоким уровнем выбросов приносили налоговые поступления для предоставления налоговых льгот для транспортных средств с низким уровнем выбросов, и адаптироваться ежегодно или каждые два года к учитывать изменения в структуре рынка.
Сравнение налоговых обязательств для личного автомобиля в зависимости от выбросов СО2.
Технические характеристики электромобиля с аккумулятором (BEV), гибридного электромобиля (PHEV)
и бензиновых диапазонов основаны на сопоставимых моделях VW Golf. Применимо для 2018 налогового года
(с апреля 2018 г.).

Налогообложение международного воздушного транспорта ─ Когда затраты превышают экономические выгоды

Обширный анализ различных налогов на пассажиров во многих частях мира показывает, что многие из них экономически неэффективны, сложны, искажают решения авиакомпаний по ценообразованию и конкуренцию.

Недавно выпущенная аналитическая записка ACI по налогообложению международного воздушного транспорта и аэропортов, подготовленная совместно с Inter Консалтинговая группа VISTAS , использует подход к решению этой проблемы с учетом затрат и выгод, основанный на данных.

Он выявляет фундаментальный дисбаланс между доходами правительства от налогов с пассажиров и упущенными экономическими выгодами, которые превышают поступления от налогообложения в два раза: по оценкам, 90 миллиардов долларов (цифры в долларах США) в виде налогов с пассажиров сопровождаются Снижение на 183 миллиарда долларов совокупного прямого, косвенного, индуцированного и каталитического экономического воздействия из-за упущенного трафика.

Помимо количественной оценки упущенных экономических выгод из-за обременительных налогов с пассажиров, программный документ ACI также устраняет распространенную путаницу между терминами «аэропортовые сборы» и «налоги» и отмечает значительную актуальность, но недостаточное применение политики ИКАО в области налогообложения ( Doc 8632). Кроме того, документ содержит шесть тематических исследований из всех регионов ACI и наглядные примеры доли пассажирских налогов в типичных полных авиабилетах, составляющих в среднем от 10% до 20% от общей структуры стоимости авиабилетов.

Воздушные перевозки и налогообложение

Авиация является одним из наиболее стратегических секторов национальной и глобальной экономики и является мощным двигателем экономической активности и социального развития, о чем свидетельствует высокий экономический мультипликатор. Авиация также является крупным работодателем: в глобальном масштабе 87,7 миллиона рабочих мест поддерживаются воздушным транспортом, из которых около 60% этих рабочих мест сосредоточено на территории аэропорта, что делает сектор аэропорта незаменимым узлом занятости в авиации. 4.При нормальных обстоятельствах 1% мирового ВВП обеспечивается за счет авиации, а рабочие места на воздушном транспорте в среднем в 4,3 раза производительнее, чем рабочие места в других секторах.

Тем не менее, международная авиация облагается высокими налогами. Существует множество авиационных налогов, которые взимаются правительствами и используются для общих целей и предназначены для неавиационных целей. Поскольку конечные пользователи воздушного транспорта, а именно пассажиры, принимают решение о покупке на основе полной стоимости авиабилета или, по сути, расчетной цены, уплачиваемой за авиабилет, обременительные налоги повышают цену и, следовательно, подавляют спрос на воздушный транспорт.

Слой путаницы также создается разницей между налогами и сборами — эти два налога часто схожи по величине, но принципиально различаются с точки зрения цели и вклада в цепочку создания стоимости воздушного транспорта. В отличие от сборов, которые представляют собой сборы, предназначенные для возмещения затрат, связанных с предоставлением инфраструктуры и услуг аэропорта, основанные на экономических основах и обоснованные на основе затрат и учитывающие операционные расходы, амортизацию, а также стоимость капитала, налоги редко реинвестируются. на воздушном транспорте, за очень немногими исключениями.

Налоги и сборы — бинарные или непрерывные?

Хотя теоретическое различие между налогами и сборами на первый взгляд кажется недвусмысленным, реальность предполагает, что существует скорее континуум, простирающийся от чистых налогов до чистых сборов.

В аналитической записке не только обсуждаются основные типы авиационных налогов, но и представлены четыре типичных сценария взимания сборов — сборов и налогов. ACI утверждает, что чистые сборы, разработанные и взимаемые аэропортом в соответствии с рекомендациями ИКАО и принципом недискриминации, используемым для эксплуатации и развития аэропорта, являются оптимальным типом сборов для аэропортов.

Что касается налогов, ACI упростила реальность до трех типичных сценариев. Будучи государственным сбором, его доходы могут поступать либо в аэропорт, либо в правительство, либо в общий фонд государственной казны. В некоторых случаях налоги могут быть оправданы, если такие доходы покрывают инфраструктурные или эксплуатационные расходы.

В неоптимальном случае собранные налоги могут превышать фактические затраты на предоставление авиационных услуг, таких как, например, безопасность.

Однако значительная часть налогов совершенно не соответствует политике ИКАО в области налогообложения, поскольку доходы перенаправляются на неавиационные цели, что приводит к снижению конкурентоспособности национальных рынков и часто дискриминации авиации по сравнению с другими видами международных перевозок. .ACI утверждает, что в таком случае следует поэтапно отказаться от налога на пассажиров или провести надлежащий анализ затрат и выгод.

Политика ИКАО в области налогообложения

ACI полностью поддерживает политику ИКАО в области налогообложения. Дело не в том, что аэропорты выступают против налогообложения как такового, а скорее против налогов, взимаемых исключительно с авиации и используемых в неавиационных целях. Однако налоговые поступления жизненно важны для финансирования социальных и экономических программ, находящихся в ведении государства — здравоохранения, образования, социальной инфраструктуры и т. Д.

Однако налог, взимаемый с отдельных потребителей или фирм, часто представляет собой искажение рынка. Воздушный транспорт является примером такого сценария, поскольку во многих частях мира пользователи авиационных услуг сталкиваются с чрезмерным налогообложением, что препятствует спросу на воздушный транспорт и развитию воздушного транспорта в целом. Таким образом, политика ИКАО в области налогообложения была формализована в интересах мирового авиационного сообщества, и именно поэтому ACI и сообщество аэропортов стремятся привлечь внимание соответствующих органов и лиц, определяющих политику, к нормативно-правовой базе ИКАО в том смысле, что это только оправданно: справедливые и недискриминационные налоги должны взиматься с аэропортов, пассажиров и воздушного транспорта, поскольку в противном случае они могут иметь негативные экономические последствия, препятствующие устойчивому развитию аэропортов и воздушного транспорта.

Также важно подчеркнуть, что авиация изначально имеет международный контекст; поэтому имеет значение международное регулирование воздушного транспорта. ИКАО дает рекомендации, касающиеся международного измерения воздушного транспорта и того, как им следует руководствоваться национальным налогообложением. Помимо рекомендаций по налогам на топливо, имущество и доход, ИКАО освещает вопросы, касающиеся налогов на билеты и т.п.

Экономические последствия авиационного налогообложения

Всегда есть сопутствующие экономические последствия, связанные с введением налога в авиации — с точки зрения трафика, рабочих мест и дополнительного вклада в ВВП.В глобальном масштабе предполагаемый доход от налогов, взимаемых с авиабилетов, составляет 90 миллиардов долларов.

ИКАО и IATA указали, что глобальные поступления от авиационных налогов составляют 136 миллиардов долларов, включая налоги, уплачиваемые авиакомпаниями, а также пассажирами. Предполагается, что оценка ICAO / IATA отличается от оценки ACI World в 90 миллиардов долларов из-за включения ICAO / IATA налогов, уплачиваемых авиакомпаниями в виде топлива и других налогов.

Это налоговое бремя в размере 90 миллиардов долларов ограничивает около 760 миллионов пассажиров во всем мире, а также 2.2 миллиона рабочих мест, связанных с авиацией и авиацией. Бремя в 90 миллиардов долларов подавляет 93 миллиарда долларов прямого ВВП.

Расширяя экономическое воздействие за пределы прямого измерения и учитывая косвенные, побуждающие факторы и факторы, способствующие развитию туризма, общее макроэкономическое воздействие от снятия налогового бремени с авиации возрастает до 5,2 миллиона рабочих мест и более 180 миллиардов долларов в мировом ВВП. Таким образом, грубо говоря, упущенные экономические выгоды превышают налоговые поступления от пассажирских налогов в два раза.См. Рисунок 1.

Рисунок 1: Ударный дисбаланс

Источник: анализ InterVISTAS

Помимо поддающихся количественной оценке упущенных экономических выгод, существует множество других соображений против существующих обременительных налогов. Налоговые режимы неоднородны и часто сложны в разных юрисдикциях, что затрудняет установление цен на услуги авиакомпаний. В некоторых случаях сложно управлять сложными налоговыми режимами. Они часто препятствуют развитию преимуществ авиации, а также создают ненужную и дорогостоящую административную нагрузку на заинтересованные стороны в авиации.

Правительства должны провести надлежащий анализ затрат и выгод

ACI приглашает соответствующих политиков и государственные органы ознакомиться с ключевыми выводами и политическими рекомендациями, изложенными в аналитическом обзоре. Кроме того, ACI настоятельно призывает правительства придерживаться политики ИКАО в отношении налогообложения в области авиации в соответствии с Doc 8632.

Наконец, ACI рекомендует, чтобы при принятии решений о введении налога на международный воздушный транспорт и его величине учитывался вклад гражданской авиации в туризм, экономический рост и развитие.В этой связи в соответствии с рекомендациями ИКАО предлагается провести анализ затрат и выгод в отношении любого сбора.

Краткое изложение политики: Налогообложение международного воздушного транспорта и аэропортов ─ Экономические выгоды и затраты

Подробнее

Эффект неприятия неравенства доходов

Авторы предлагают модель предельной налоговой реформы, которая включает в себя как формальный, так и неформальный секторы экономики, внешние эффекты дорожного движения (заторы, загрязнение, аварии и шум) и проблемы распределения.Предельная стоимость государственных средств (MCF) рассчитывается для налогов на топливо и субсидий на общественный транспорт. Модель применяется в Сантьяго, Чили. Если MCF рассчитываются только с учетом экономической эффективности, нейтральная с точки зрения доходов реформа в транспортном секторе предполагает увеличение стоимости автомобилей и снижение стоимости проезда в автобусе в периоды пиковой нагрузки, а также снижение стоимости автомобиля и повышение стоимости проезда в автобусе в периоды непиковой нагрузки. Однако включение неприятие неравенства доходов приводит к предложению более низких цен на автобусы и более высоких затрат на автомобили как в пиковые, так и в непиковые периоды, что значительно меняет экономическую оценку текущих налоговых инструментов и инструментов субсидирования.Включение внешних эффектов дорожного движения имеет большое влияние на MCF для налога на топливо и умеренное влияние на MCF для автобусных субсидий.

  • URL записи:
  • URL записи:
  • Наличие:
  • Дополнительные примечания:
    • © 2021 Elsevier Ltd. Все права защищены.Аннотация перепечатана с разрешения Elsevier.
  • Авторов:
    • Тиракини, Алехандро
    • Proost, Stef
  • Дата публикации: 2021-3

Язык

Информация для СМИ

Предмет / указатель терминов

Информация для подачи

  • Регистрационный номер: 01773974
  • Тип записи: Публикация
  • Файлы: TRIS
  • Дата создания: 9 апреля 2021 г., 15:11

Налоги на топливо | Транспорт и окружающая среда

В реальном выражении сегодня западные европейцы платят меньше налога на топливо, чем 20 лет назад

Транспорт — крупнейший поставщик выбросов в Европейском Союзе.На автомобильный транспорт — автомобили, фургоны, грузовики и мотоциклы — приходится 21% от общего объема выбросов парниковых газов (ПГ) в ЕС. Хотя изменение климата стало политическим приоритетом Комиссии (также известное как «Зеленая сделка Европы»), в реальном выражении (с учетом инфляции) налоги на топливо в последние десятилетия снизились. Фактически, средневзвешенный налог с продаж на бензин и дизельное топливо снизился с 68 центов за литр в 2000 году до 54 центов в 2019 году.

24 миллиарда евро — это непомерная сумма упущенной выгоды из-за неуплаты налога на дизельное топливо по той же ставке, что и бензин в ЕС в 2019 году

Благоприятное налогообложение дизельного топлива в Европе является следствием исторического наследия предоставления более дешевого топлива для грузовой отрасли.Автопроизводители доказали, что дизельное топливо выгодно для климата, чтобы оправдать разницу в налогообложении. Разрыв, который остается между налогами на бензин и дизельное топливо в Европе сегодня, довольно уникален и является основной причиной того, что дизельные двигатели получили распространение в Европе, а не во всем мире.

Столкнувшись с кризисом загрязнения воздуха в городах и понимая, что дизельное топливо не лучше для климата, государства-члены ЕС пересмотрели свою налоговую политику.

Разрыв между налогами на дизельное топливо и бензин сокращается очень медленно, но верно.В 2019 году разница в уровне налогов на дизельное топливо и бензин, уплачиваемых автомобилистами, приближается к 0,12 евро за литр, при этом налог на дизельное топливо на 27% ниже налога на бензин на единицу энергии.

Хорошее, плохое и уродливое

После Великобритании Бельгия стала второй страной ЕС, уравнявшей оба налога — за счет снижения налога на бензин и повышения налога на дизельное топливо. Этот смелый шаг положил конец искусственному и несправедливому преимуществу дизельного топлива. Повышение налогов на топливо сопровождалось снижением налога на рабочую силу, что минимизировало влияние на средний класс, сделав его более приемлемым с политической точки зрения.Этот налоговый сдвиг был дополнительно смягчен за счет отслеживания окончательной цены топлива на заправочной станции, увеличения налогов, когда цены на сырую нефть падали.

На другом конце спектра греки, заправляющие свои дизельные автомобили, платят на 29 центов за литр меньше, чем автомобилисты, управляющие бензиновым автомобилем. Этот порочный стимул способствует сжиганию все большего и большего количества дизельного топлива в греческих городах, усугубляя кризис загрязнения воздуха в Греческой Республике.

Самый вопиющий пример «топливного туризма» — это Люксембург, где дизельное топливо облагается налогом в размере 0 евро.35 / л. До мая 2019 года власти Люксембурга облагали дизельное топливо налогом в размере 0,33 евро за литр, что соответствует минимальному уровню, установленному законодательством ЕС. Таким образом налоговый инспектор Люксембурга соблазняет перевозчиков заправляться на этой территории. Но в конце люксембургского туннеля есть свет, поскольку национальные власти планируют его изменить, даже если это будет происходить очень медленно.

Я хочу вернуть свои деньги (часть)

В Бельгии, Франции, Венгрии, Ирландии, Италии, Румынии, Словении и Испании водители грузовиков имеют возможность частично возместить уплаченный ими налог на дизельное топливо.В настоящее время в ЕС грузовые автомобили платят в среднем 0,43 евро за литр дизельного топлива, что на 0,07 евро ниже ставки, которую платят легковые автомобили. В 2018 году налоговые скидки на дизельное топливо для грузовиков составили около 4 миллиардов евро, по сравнению с нулем в 1999 году. Количество стран, предоставляющих скидки на топливо для перевозчиков, увеличилось с одной в 2000 году до восьми сейчас.

Банкноты

[1] В некоторых странах значительно увеличили скидку:

Франция перешла с 0 евро.0489 / л в 2014 году до 0,1572 евро / л в 2020 году. Бельгия: от 0,0763 евро / л до 0,2476 евро / л. Испания — от 0,0271 евро / л до 0,049 евро / л.

У остальных уменьшилось :

Ирландия: от 0,055 евро / л до 0,004 евро / л в 2020 году. Словения: от 0,1214 евро / л до 0,11645 евро / л. Венгрия от 0,036 до 0,011 евро / л.

У остальных осталось стабильно :

В Италии — 0,2142 евро / л в 2014 и 2020 годах, а в Румынии — 0,04 евро / л.

Даже если более крупные потребители дизельного топлива (например, Франция или Испания) увеличили свое потребление, общие скидки очень похожи на отчет T&E за 2015 год. Причина в том, что в 2015 году не было публичных данных о том, сколько дизельных грузовиков потребляли. В настоящее время данные публикуются ежегодно. По сравнению с более точными данными сегодня, консультант CE Delft переоценил в 2015 году долю общего потребления дизельного топлива, потребляемого грузовиками.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *