Налогооблагаемая база ндфл – НДФЛ — Налог на доходы физических лиц

Налоговая база для НДФЛ в 2019 году


Актуально на: 8 апреля 2019 г.





При определении налоговой базы по НДФЛ в нее должны включаться доходы, полученные налогоплательщиком и в денежной форме, и в натуральной форме, и в виде материальной выгоды (п. 1 ст. 210 НК РФ). Для разных видов доходов физлиц в НК предусмотрены разные налоговые ставки. Поэтому по каждому «набору» доходов, в отношении которых действует своя ставка налога, налоговая база должна рассчитываться отдельно (п. 2 ст. 210 НК РФ).

Доходы, не облагаемые НДФЛ, в налоговую базу не включаются (ст. 217 НК РФ)

Налоговые вычеты по НДФЛ

К доходам, облагаемым НДФЛ по ставке 13%, могут быть применены налоговые вычеты: стандартный, социальный, имущественный, профессиональный (п. 3 ст. 210 НК РФ). Исключение составляют доходы в виде дивидендов. По ним вычеты не применяются и считается своя налоговая база (п. 2 ст. 210, ст. 275 НК РФ).

По доходам, облагаемым по другим ставкам – 15%, 30% или 35%, – налоговая база определяется как суммарное денежное выражение этих доходов (п. 4 ст. 210 НК РФ). И никакие вычеты при расчете налога не учитываются.

Налоговая база при превышении вычетов над доходами

Если сумма вычетов налогоплательщика окажется больше суммы, полученных им за тот же налоговый период доходов, то налоговая база признается равной нулю. И уплачивать налог в такой ситуации не нужно (п. 3 ст. 210 НК РФ).

Определение налоговой базы работодателями

Работодатели как налоговые агенты обязаны рассчитывать налоговую базу по доходам своих работников, облагаемых по ставке 13%, по итогам каждого месяца нарастающим итогом с начала года (п. 3 ст. 226 НК РФ). В числе таких доходов не должны учитываться дивиденды.

Если из доходов работника нужно удержать какие-либо суммы, к примеру, алименты, суммы в погашение кредита по заявлению работника и т.д., то вычесть их из доходов нужно уже после удержания НДФЛ. То есть сумму налоговой базы такие удержания не уменьшают (п. 1 ст. 210 НК РФ).

Налоговая база по НДФЛ определяется в рублях

База по НДФЛ считается только в рублях. Если физлицо получило доходы в иностранной валюте, то они должны быть пересчитаны в рубли по курсу, установленному Банком России на дату фактического получения этих доходов (п. 5 ст. 210 НК РФ).

Кстати, налоговая база в справке 2-НДФЛ тоже отражается в рублях без копеек.

Налоговая база для НДФЛ в 2019 году

Порядок определения налоговой базы по НДФЛ в 2019 году такой же, как и в 2018 году. «Необлагаемая» база по НДФЛ в 2019 году в целом тоже не меняется.

Также читайте:

glavkniga.ru

12. Ндфл: плательщики, объект налогообложения.

НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ

Налогоплательщиками признаются
физические лица, являющиеся налоговыми
резидентами РФ
, а также физические
лица,не являющиеся налоговыми
резидентами РФ
и получающие доходы
от источников в РФ, (к этой категории
налогоплательщиков относятся лица
фактически находящиеся на территории
РФ менее 183 календарных дней в течении
12 следующих подряд месяцев).

ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Для физических лиц, являющихся
налоговыми резидентами РФ
, объектом
налогообложения признается доход,
полученный налогоплательщикамиот
источников в РФ
и (или)от источников
за пределами РФ
.

Для физических лиц, не являющихся
налоговыми резидентами
, объектом
налогообложения является доход,
полученныйот источников в РФ.

К доходам от источников в РФ относятся:

  1. дивиденды и проценты, полученные от
    российских организаций, российских
    частных предпринимателей и иностранных
    организаций, действующих через свое
    постоянное представительство;

  2. страховые выплаты при наступлении
    страхового случая, полученные от
    российской организации и (или) от
    иностранной организации в связи с
    деятельностью ее постоянного
    представительства в Российской
    Федерации;

  3. доходы, полученные от использования в
    Российской Федерации авторских или
    иных смежных прав;

  4. доходы, полученные от сдачи в аренду
    или иного использования имущества,
    находящегося в Российской Федерации;

  5. доходы от реализации:

  • недвижимого имущества, находящегося
    в Российской Федерации;

  • иного имущества находящегося в
    Российской Федерации и принадлежащего
    физическому лицу;

  • вознаграждения за выполнение трудовых
    или иных обязанностей, выполненную
    работу или оказанную услугу, совершение
    действия в Российской Федерации;

  • пенсии, пособия, стипендии и иные
    аналогичные выплаты, полученные
    налогоплательщиком в соответствии с
    действующим российским законодательством
    или полученные от иностранной организации
    в связи с деятельностью ее постоянного
    представительства в Российской
    Федерации;

  • иные доходы, получаемые налогоплательщиком
    в результате осуществления им деятельности
    в Российской Федерации;

    К доходам, получаемым от источников
    за пределами Российской Федерации,
    относятся:

    1. дивиденды и проценты, полученные от
      иностранной организации;

    2. страховые выплаты при наступлении
      страхового случая, полученные от
      иностранной организации;

    3. доходы, полученные от использования
      за пределами Российской Федерации
      авторских или иных смежных прав;

    4. доходы, полученные от сдачи в аренду
      или иного использования имущества,
      находящегося за пределами Российской
      Федерации;

    5. доходы от реализации имущества
      находящегося за пределами Российской
      Федерации;

    6. пенсии, пособия, стипендии и иные
      аналогичные выплаты, полученные
      налогоплательщиком в соответствии с
      законодательством иностранных государств
      и т.д.

    13. Объекты налогообложения. Налогооблагаемая база по ндфл.

    При определении налоговой базы учитываются
    все доходы налогоплательщика, полученные
    им как в денежной, так и в натуральной
    формах , а также доходы в виде материальной
    выгоды.

    Налоговая база определяется отдельно
    по каждому виду доходов, в отношении
    которых установлены различные налоговые
    ставки.

    Для доходов, в отношении которых
    предусмотрена налоговая ставка 13%,
    налоговая база определяется как денежное
    выражение таких доходов, подлежащих
    налогообложению, уменьшенных на сумму
    налоговых вычетов.

    Если сумма налоговых вычетов больше
    суммы доходов, то налоговая база
    принимается равной нулю.

    Для доходов, в отношении которых
    предусмотрены иные налоговые ставки,
    налоговая база определяется как денежное
    выражение этих доходов, подлежащих
    налогообложению. Налоговые вычеты при
    этом не производятся. Доходы, выраженные
    в иностранной валюте, пересчитываются
    на дату фактического получения доходов.

  • studfile.net

    НДФЛ в 2019 году. Подоходный налог с зарплаты (доходов) физических лиц

    Налоговые агенты

    Налоговые агенты – это лица, на которых возложена обязанность по исчислению, удержанию налогов с налогоплательщиков и их дальнейшему перечислению в государственный бюджет.

    В России налоговыми агентами признаются:

    • российские организации;
    • индивидуальные предприниматели;
    • нотариусы, занимающиеся частной практикой;
    • адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты;
    • обособленные подразделения иностранных компаний.

    Подавляющее большинство налоговых агентов России составляют индивидуальные предприниматели и организации, являющиеся работодателями.

    Работодатели, выступая в роли налоговых агентов, обязаны с доходов, выплачиваемых своим сотрудникам, рассчитывать, удерживать и перечислять в бюджет НДФЛ.

    При этом подоходный налог (НДФЛ) работодатели должны удерживать в полной мере как с выплат сотрудникам, работающим по трудовым договорам, так и с выплат физическим лицам по договорам гражданско-правового характера.

    Порядок расчета НДФЛ

    НДФЛ за работника рассчитывается по следующей формуле:

    НДФЛ = (Доход работника за месяц – Налоговые вычеты) x Налоговая ставка

    Подоходный налог рассчитывается по окончанию каждого месяца нарастающим итогом с начала налогового периода (т.е. учитываются суммы налогов удержанные в предыдущих месяцах). Налоговым периодом признается календарный год.

    При расчёте НДФЛ учитывается весь доход, который работодатель выплачивал своему сотруднику в течение календарного месяца, за исключением тех доходов, которые по закону НДФЛ не облагаются (ст. 217 НК РФ).

    Налоговая ставка для расчёта подоходного налога составляет 13% (практически для всех доходов выплачиваемых сотрудникам) или 30% (в случае выплат иностранным работникам). С 2015 года при выплате дивидендов применяется налоговая ставка 13%.

    При расчёте подоходного налога величина налоговой базы может быть уменьшена на сумму налоговых вычетов. Применять налоговые вычеты можно только для доходов, облагаемых по ставке 13% (за исключением дивидендов).

    Порядок и сроки уплаты НДФЛ в 2019 году

    Работодатели обязаны удерживать и перечислять НДФЛ один раз по итогам каждого месяца. Делать это необходимо не позднее следующего дня, после выплаты зарплаты (при окончательном расчёте дохода работника за месяц).

    НДФЛ с аванса

    Согласно трудовому законодательству зарплата должна выплачиваться не реже чем один раз в полмесяца, то есть как минимум два раза в месяц (аванс + зарплата). С октября 2016 года изменились сроки выплаты заработной платы. Если ранее работодатель мог выдавать ее в любой промежуток времени, но не реже 2 раз в месяц, то теперь заработная плата должна быть перечислена сотруднику не позднее 15 числа следующего месяца. Несмотря на то, что аванс является частью зарплаты, непосредственно в день выплаты аванса НДФЛ удерживать не нужно.

    НДФЛ с отпускных выплат

    С 2016 года НДФЛ с отпускных, пособий и больничных стало возможным перечислять не позднее последнего числа того месяца, в котором они были перечислены сотруднику (до этого подоходный налог нужно было перечислять в день их фактической выплаты).

    НДФЛ в случае увольнения сотрудника

    В случае увольнения сотрудника НДФЛ необходимо удерживать и перечислять в тот же день, когда ему был выплачен расчёт в связи с его увольнением.

    Если трудовые отношения были прекращены до истечения календарного месяца, датой фактического получения дохода считается последний день работы, за который работнику начислен доход.

    НДФЛ за выплаты по договорам ГПХ

    Выплаты по договорам гражданско-правового характера не относятся к оплате труда и регламентируются не ТК РФ, а Гражданским кодексом.

    В соответствии с этим, датой фактического получения дохода считается день выплаты дохода по договору ГПХ (в том числе и для выплаченных авансов).

    Поэтому НДФЛ с авансов и выплат по договорам ГПХ, необходимо удерживать и перечислять в день их фактической выплаты.

    Как оплатить НДФЛ

    Удержанный с сотрудника НДФЛ работодатель должен перечислять в бюджет налогового органа, в котором он состоит на учёте. Узнать банковские реквизиты своего налогового органа можно при помощи этого сервиса.

    Организации, имеющие обособленные подразделения, должны перечислять удержанный подоходный налог, как по месту нахождения главного офиса, так и по месту нахождения каждого из подразделений.

    В 2019 году работодателям для перечисления НДФЛ необходимо применять такой же КБК, что и в 2018 году:

    КБК 182 1 01 02010 01 1000 110.

    Обратите внимание, уплата НДФЛ за счёт средств работодателя не допускается.

    Учет и отчётность работодателей по НДФЛ

    В слайдерах ниже перечислены виды отчетности, которую необходимо сдавать за работников по НДФЛ.

    Регистр налогового учёта

    Работодатели обязаны вести внутренний учёт выплаченных доходов, предоставленных налоговых вычетов, а также исчисленных и удержанных сумм НДФЛ по каждому сотруднику. Делать это необходимо в регистрах налогового учета.

    Законом форма налогового регистра не утверждена, поэтому организации и ИП должны самостоятельно разработать свою форму этого документа (cкачать образец).

    Справка по форме 2-НДФЛ

    Ежегодно, до 1 апреля, работодатели обязаны (на основании данных заполняемых в налоговых регистрах) по каждому своему сотруднику составить и передать в ИФНС справки по форме 2-НДФЛ. Cправки 2-НДФЛ за работников с доходов, которых не получилось удержать НДФЛ в 2019 году, необходимо подать до 2 марта 2020 года.

    Расчет по форме 6-НДФЛ

    Ежеквартально работодатели должны сдавать расчет 6-НДФЛ. Крайний срок подачи – последнее число первого месяца следующего квартала.

    www.malyi-biznes.ru

    Отправить ответ

    avatar
      Подписаться  
    Уведомление о