Налогооблагаемая база ндфл – НДФЛ — Налог на доходы физических лиц

Налоговая база для НДФЛ в 2019 году


Актуально на: 8 апреля 2019 г.





При определении налоговой базы по НДФЛ в нее должны включаться доходы, полученные налогоплательщиком и в денежной форме, и в натуральной форме, и в виде материальной выгоды (п. 1 ст. 210 НК РФ). Для разных видов доходов физлиц в НК предусмотрены разные налоговые ставки. Поэтому по каждому «набору» доходов, в отношении которых действует своя ставка налога, налоговая база должна рассчитываться отдельно (п. 2 ст. 210 НК РФ).

Доходы, не облагаемые НДФЛ, в налоговую базу не включаются (ст. 217 НК РФ)

Налоговые вычеты по НДФЛ

К доходам, облагаемым НДФЛ по ставке 13%, могут быть применены налоговые вычеты: стандартный, социальный, имущественный, профессиональный (п. 3 ст. 210 НК РФ). Исключение составляют доходы в виде дивидендов. По ним вычеты не применяются и считается своя налоговая база (п. 2 ст. 210, ст. 275 НК РФ).

По доходам, облагаемым по другим ставкам – 15%, 30% или 35%, – налоговая база определяется как суммарное денежное выражение этих доходов (п. 4 ст. 210 НК РФ). И никакие вычеты при расчете налога не учитываются.

Налоговая база при превышении вычетов над доходами

Если сумма вычетов налогоплательщика окажется больше суммы, полученных им за тот же налоговый период доходов, то налоговая база признается равной нулю. И уплачивать налог в такой ситуации не нужно (п. 3 ст. 210 НК РФ).

Определение налоговой базы работодателями

Работодатели как налоговые агенты обязаны рассчитывать налоговую базу по доходам своих работников, облагаемых по ставке 13%, по итогам каждого месяца нарастающим итогом с начала года (п. 3 ст. 226 НК РФ). В числе таких доходов не должны учитываться дивиденды.

Если из доходов работника нужно удержать какие-либо суммы, к примеру, алименты, суммы в погашение кредита по заявлению работника и т.д., то вычесть их из доходов нужно уже после удержания НДФЛ. То есть сумму налоговой базы такие удержания не уменьшают (п. 1 ст. 210 НК РФ).

Налоговая база по НДФЛ определяется в рублях

База по НДФЛ считается только в рублях. Если физлицо получило доходы в иностранной валюте, то они должны быть пересчитаны в рубли по курсу, установленному Банком России на дату фактического получения этих доходов (п. 5 ст. 210 НК РФ).

Кстати, налоговая база в справке 2-НДФЛ тоже отражается в рублях без копеек.

Налоговая база для НДФЛ в 2019 году

Порядок определения налоговой базы по НДФЛ в 2019 году такой же, как и в 2018 году. «Необлагаемая» база по НДФЛ в 2019 году в целом тоже не меняется.

Также читайте:

glavkniga.ru

12. Ндфл: плательщики, объект налогообложения.

НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ

Налогоплательщиками признаются
физические лица, являющиеся налоговыми
резидентами РФ
, а также физические
лица,не являющиеся налоговыми
резидентами РФ
и получающие доходы
от источников в РФ, (к этой категории
налогоплательщиков относятся лица
фактически находящиеся на территории
РФ менее 183 календарных дней в течении
12 следующих подряд месяцев).

ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Для физических лиц, являющихся
налоговыми резидентами РФ
, объектом
налогообложения признается доход,
полученный налогоплательщикамиот
источников в РФ
и (или)от источников
за пределами РФ
.

Для физических лиц, не являющихся
налоговыми резидентами
, объектом
налогообложения является доход,
полученныйот источников в РФ.

К доходам от источников в РФ относятся:

  1. дивиденды и проценты, полученные от
    российских организаций, российских
    частных предпринимателей и иностранных
    организаций, действующих через свое
    постоянное представительство;

  2. страховые выплаты при наступлении
    страхового случая, полученные от
    российской организации и (или) от
    иностранной организации в связи с
    деятельностью ее постоянного
    представительства в Российской
    Федерации;

  3. доходы, полученные от использования в
    Российской Федерации авторских или
    иных смежных прав;

  4. доходы, полученные от сдачи в аренду
    или иного использования имущества,
    находящегося в Российской Федерации;

  5. доходы от реализации:

  • недвижимого имущества, находящегося
    в Российской Федерации;

  • иного имущества находящегося в
    Российской Федерации и принадлежащего
    физическому лицу;

  • вознаграждения за выполнение трудовых
    или иных обязанностей, выполненную
    работу или оказанную услугу, совершение
    действия в Российской Федерации;

  • пенсии, пособия, стипендии и иные
    аналогичные выплаты, полученные
    налогоплательщиком в соответствии с
    действующим российским законодательством
    или полученные от иностранной организации
    в связи с деятельностью ее постоянного
    представительства в Российской
    Федерации;

  • иные доходы, получаемые налогоплательщиком
    в результате осуществления им деятельности
    в Российской Федерации;

    К доходам, получаемым от источников
    за пределами Российской Федерации,
    относятся:

    1. дивиденды и проценты, полученные от
      иностранной организации;

    2. страховые выплаты при наступлении
      страхового случая, полученные от
      иностранной организации;

    3. доходы, полученные от использования
      за пределами Российской Федерации
      авторских или иных смежных прав;

    4. доходы, полученные от сдачи в аренду
      или иного использования имущества,
      находящегося за пределами Российской
      Федерации;

    5. доходы от реализации имущества
      находящегося за пределами Российской
      Федерации;

    6. пенсии, пособия, стипендии и иные
      аналогичные выплаты, полученные
      налогоплательщиком в соответствии с
      законодательством иностранных государств
      и т.д.

    13. Объекты налогообложения. Налогооблагаемая база по ндфл.

    При определении налоговой базы учитываются
    все доходы налогоплательщика, полученные
    им как в денежной, так и в натуральной
    формах , а также доходы в виде материальной
    выгоды.

    Налоговая база определяется отдельно
    по каждому виду доходов, в отношении
    которых установлены различные налоговые
    ставки.

    Для доходов, в отношении которых
    предусмотрена налоговая ставка 13%,
    налоговая база определяется как денежное
    выражение таких доходов, подлежащих
    налогообложению, уменьшенных на сумму
    налоговых вычетов.

    Если сумма налоговых вычетов больше
    суммы доходов, то налоговая база
    принимается равной нулю.

    Для доходов, в отношении которых
    предусмотрены иные налоговые ставки,
    налоговая база определяется как денежное
    выражение этих доходов, подлежащих
    налогообложению. Налоговые вычеты при
    этом не производятся. Доходы, выраженные
    в иностранной валюте, пересчитываются
    на дату фактического получения доходов.

  • studfiles.net

    25. Налоговая база ндфл. Особенности определения

    Налоговая
    база:

    • определяется
      отдельно по каждому виду доходов, в
      отношении которых установлены различные
      налоговые ставки;

    • при
      получении доходов в натуральной
      форме;
      при получении доходов в виде
      материальной выгоды;
      по договорам
      страхования и договорам негосударст-
      венного
      пенсионного обеспечения;
      доходы от
      долевого участия в организаций;
      доходы
      по операциям с ценными бумагами и
      операциям с финансовыми инструментами
      срочных сделок;
      доходы отдельных
      категорий иностранных граждан.

    Статьи
    210-212

    1.
    При определении налоговой базы учитываются
    все доходы налогоплательщика.

    2.
    Налоговая база определяется отдельно
    по каждому виду доходов.

    3.
    Для доходов, в отношении которых
    предусмотрена налоговая ставка,
    установленная пунктом 1 статьи 224
    настоящего Кодекса, налоговая база
    определяется как денежное выражение
    таких доходов, подлежащих налогообложению,
    уменьшенных на сумму налоговых вычетов,
    предусмотренных статьями 218 — 221 настоящего
    Кодекса, с учетом особенностей,
    установленных настоящей главой.

    4.
    Для доходов, в отношении которых
    предусмотрены иные налоговые ставки,
    налоговая база определяется как денежное
    выражение таких доходов, подлежащих
    налогообложению.

    5.
    Доходы, выраженные в иностранной валюте,
    пересчитываются в рубли по курсу
    Центрального банка Российской Федерации,
    установленному на дату фактического
    получения доходов (на дату фактического
    осуществления расходов).

    Статья
    211
    .
    Особенности определения налоговой базы
    при получении доходов в натуральной
    форме

    1.
    При получении налогоплательщиком дохода
    от организаций и индивидуальных
    предпринимателей в натуральной форме
    в виде товаров (работ, услуг), иного
    имущества, налоговая база определяется
    как стоимость этих товаров (работ, услуг)
    иного имущества, исчисленная исходя из
    их цен, определяемых в порядке, аналогичном
    предусмотренному статьей 40 настоящего
    Кодекса.

    При
    этом в стоимость таких товаров (работ,
    услуг) включается соответствующая сумма
    налога на добавленную стоимость, акцизов.

    2.
    К доходам, полученным налогоплательщиком
    в натуральной форме, в частности,
    относятся:

    1)
    оплата (полностью или частично) за него
    организациями или индивидуальными
    предпринимателями товаров (работ, услуг)
    или имущественных прав, в том числе
    коммунальных услуг, питания, отдыха,
    обучения в интересах налогоплательщика;

    2)
    полученные налогоплательщиком товары,
    выполненные в интересах налогоплательщика
    работы, оказанные в интересах
    налогоплательщика услуги на безвозмездной
    основе;

    3)
    оплата труда в натуральной форме.

    Статья
    212. Особенности определения налоговой
    базы при получении доходов в виде
    материальной выгоды

    1.
    Доходом налогоплательщика, полученным
    в виде материальной выгоды, являются:

    1)
    материальная выгода, полученная от
    экономии на процентах за пользование
    налогоплательщиком заемными (кредитными)
    средствами, полученными от организаций
    или индивидуальных предпринимателей;

    2)
    материальная выгода, полученная от
    приобретения товаров (работ, услуг) в
    соответствии с гражданско-правовым
    договором у физических лиц, организаций
    и индивидуальных предпринимателей,
    являющихся взаимозависимыми по отношению
    к налогоплательщику;

    3)
    материальная выгода, полученная от
    приобретения ценных бумаг.

    2.
    При получении налогоплательщиком дохода
    в виде материальной выгоды, указанной
    в подпункте 1 пункта 1 настоящей статьи,
    налоговая база определяется как:

    1)
    превышение суммы процентов за пользование
    заемными средствами, выраженными в
    рублях, исчисленной исходя из трех
    четвертых действующей ставки
    рефинансирования, установленной
    Центральным банком Российской Федерации
    на дату получения таких средств, над
    суммой процентов, исчисленной исходя
    из условий договора;

    2)
    превышение суммы процентов за пользование
    заемными средствами, выраженными в
    иностранной валюте, исчисленной исходя
    из 9 процентов годовых, над суммой
    процентов, исчисленной исходя из условий
    договора.

    Определение
    налоговой базы при получении дохода в
    виде материальной выгоды, выраженной
    как экономия на процентах при получении
    заемных средств, осуществляется
    налогоплательщиком в сроки, определяемые
    подпунктом 3 пункта 1 статьи 223 настоящего
    Кодекса, но не реже чем один раз в
    налоговый период, установленный статьей
    216 настоящего Кодекса.

    3.
    При получении налогоплательщиком дохода
    в виде материальной выгоды, указанной
    в подпункте 2 пункта 1 настоящей статьи,
    налоговая база определяется как
    превышение цены идентичных (однородных)
    товаров (работ, услуг), реализуемых
    лицами, являющимися взаимозависимыми
    по отношению к налогоплательщику, в
    обычных условиях лицам, не являющимся
    взаимозависимыми, над ценами реализации
    идентичных (однородных) товаров (работ,
    услуг) налогоплательщику.

    4.
    При получении налогоплательщиком дохода
    в виде материальной выгоды, указанной
    в подпункте 3 пункта 1 настоящей статьи,
    налоговая база определяется как
    превышение рыночной стоимости ценных
    бумаг, определяемой с учетом предельной
    границы колебаний рыночной цены ценных
    бумаг, над суммой фактических расходов
    налогоплательщика на их приобретение.

    Порядок
    определения рыночной цены ценных бумаг
    и предельной границы колебаний рыночной
    цены ценных бумаг устанавливается
    федеральным органом, осуществляющим
    регулирование рынка ценных бумаг.

    studfiles.net

    Налог на доходы физических лиц

    23. Налоговые агенты и налогоплательщики ндфл. Объект налогообложения.

    Налог
    на доходы физических лиц (НДФЛ) –
    федеральный налог, установленный и
    введенный в действие главой 23 НК РФ.
    Юридические лица (организации, предприятия
    и т п.) являются налоговыми агентами по
    отношению к этому налогу, а налогоплательщиками
    НДФЛ признаются:

    • физические
      лица, являющиеся налоговыми резидентами
      РФ,

    • физические
      лица, не являющиеся налоговыми резидентами
      (физические лица, фактически находящиеся
      в РФ не менее 183 календарных дней в
      течение 12 следующих подряд месяцев)
      получающие доходы от источников в РФ.

    Объектом
    налогообложения признается доход,
    полученный налогоплательщиками:

    1)
    от источников в РФ и (или) от источников
    за пределами РФ — для физических лиц,
    являющихся налоговыми резидентами
    Российской Федерации;

    2)
    от источников в РФ — для физических лиц,
    не являющихся налоговыми резидентами
    РФ.

    При
    определении налоговой базы по НДФЛ
    учитываются все доходы налогоплательщика,
    полученные им как в денежной, так и в
    натуральной формах, или право на
    распоряжение которыми у него возникло,
    а также доходы в виде материальной
    выгоды.

    24. Налоговая база по ндфл

    Налоговая
    база определяется отдельно по каждому
    виду доходов, в отношении которых
    установлены различные налоговые ставки.

    Для
    доходов, в отношении которых предусмотрена
    налоговая ставка в размере 13%, налоговая
    база определяется как денежное выражение
    таких доходов, подлежащих налогообложению,
    уменьшенных на сумму налоговых вычетов.
    Если сумма налоговых вычетов в налоговом
    периоде окажется больше суммы доходов
    за этот же налоговый
    период, то применительно к этому
    налоговому периоду налоговая база
    принимается равной нулю. На следующий
    налоговый период разница между суммой
    налоговых вычетов в этом налоговом
    периоде и суммой доходов, подлежащих
    налогообложению, не переносится.

    Для
    доходов, в отношении которых предусмотрены
    иные налоговые ставки, налоговая база
    определяется как денежное выражение
    таких доходов, подлежащих налогообложению.
    При этом никакие налоговые вычеты не
    применяются.

    При
    получении налогоплательщиком дохода
    от организаций и индивидуальных
    предпринимателей в натуральной форме
    в виде товаров (работ, услуг), иного
    имущества, налоговая база определяется
    как стоимость этих товаров (работ, услуг)
    иного имущества, исчисленная исходя из
    их цен, но не ниже уровня рыночных цен.

    При
    этом в стоимость таких товаров (работ,
    услуг) включается соответствующая сумма
    НДС, акцизов и исключается частичная
    оплата налогоплательщиком стоимости
    полученных им товаров, выполненных для
    него работ, оказанных ему услуг.

    Доходом
    налогоплательщика, полученным в виде
    материальной выгоды, являются:

    1)
    материальная выгода, полученная от
    экономии на процентах за пользование
    налогоплательщиком заемными (кредитными)
    средствами, полученными от организаций
    или индивидуальных предпринимателей,
    за исключением тех, которые предусмотрены
    в пп.1 п.1 статьи 212. При получении
    налогоплательщиком такого дохода
    налоговая база определяется как:

    • превышение
      суммы процентов за пользование заемными
      (кредитными) средствами, выраженными
      в рублях, исчисленной исходя из 2/3
      действующей ставки
      рефинансирования, установленной ЦБ
      РФ на дату фактического получения
      налогоплательщиком дохода, над суммой
      процентов, исчисленной исходя из условий
      договора;

    • превышение
      суммы процентов за пользование заемными
      (кредитными) средствами, выраженными
      в иностранной валюте, исчисленной
      исходя из 9 процентов годовых, над суммой
      процентов, исчисленной исходя из условий
      договора.

    Определение
    налоговой базы при получении дохода в
    виде материальной выгоды, полученной
    от экономии на процентах при получении
    заемных (кредитных) средств, исчисление,
    удержание и перечисление налога
    осуществляются налоговым агентом.

    2)
    материальная выгода, полученная от
    приобретения товаров (работ, услуг) в
    соответствии с гражданско-правовым
    договором у физических лиц, организаций
    и индивидуальных предпринимателей,
    являющихся взаимозависимымипо отношению к налогоплательщику. При
    получении такого дохода налоговая база
    определяется как превышение ценыидентичных(однородных)товаров (работ, услуг), реализуемых
    лицами, являющимисявзаимозависимымипо отношению к налогоплательщику, в
    обычных условиях лицам, не являющимся
    взаимозависимыми, над ценами реализации
    идентичных(однородных)товаров (работ, услуг) налогоплательщику.

    3)
    материальная выгода, полученная от
    приобретения ценных бумаг, финансовых
    инструментов срочных сделок. При
    получении налогоплательщиком такого
    дохода налоговая база определяется как
    превышение рыночной стоимости ценных
    бумаг, финансовых инструментов срочных
    сделок над суммой фактических расходов
    налогоплательщика на их приобретение.

    studfiles.net

    53. Объект обложения ндфл. Налоговая база по ндфл.

    Объектом
    налогообложения являются доходы
    физических лиц, полученные от источников
    в РФ или источников за пределами РФ. При
    определении налоговой базы учитываются
    все доходы налогоплательщика, полученные
    им как в денежной, так и в натуральной
    формах или, право на распоряжение
    которыми у него возникло, а также доходы
    в виде материальной выгоды, определяемой
    в соответствии с НК РФ. Удержания,
    производимые из доходов налогоплательщика
    по его распоряжению, по решению суда
    или иных органов не уменьшают налоговую
    базу. Налоговая база определяется
    отдельно по каждому виду доходов, в
    отношении которых установлены различные
    налоговые ставки НДФЛ. С 2015-го года в
    связи с отменой ставки 9% по дивидендам
    налоговая база по доходам от долевого
    участия в деятельности экономического
    субъекта определяется отдельно от
    других доходов, в отношении которых
    применяется ставка 13% с учетом особенностей,
    установленных статьей 275 НК РФ.

    С
    доходов, в отношении которых предусмотрена
    налоговая ставка НДФЛ 13%, налоговая база
    определяется как денежное выражение
    таких доходов, подлежащих налогообложению,
    уменьшенных на сумму налоговых вычетов,
    предусмотренных НК РФ. При превышении
    за налоговый период суммы налоговых
    вычетов над суммой доходов, облагаемых
    по ставке 13%, применительно к этому
    налоговому периоду налоговая база
    принимается равной 0. Разница между
    суммой налоговых вычетов в этом налоговом
    периоде и суммы доходов, облагаемых по
    ставке 13%, на следующий налоговый период
    не переносится за исключением случаев,
    предусмотренных НК РФ.

    Для
    исчисления налоговой базы по НДФЛ доходы
    налогоплательщика (расходы, принимаемые
    к вычету), выраженные в иностранной
    валюте пересчитываются в рубли по
    фактическому курсу ЦБР, установленного
    на дату фактического получения указанных
    доходов.

    Налоговым
    периодом по НДФЛ является год. Не
    облагаются НДФЛ следующие доходы
    физических лиц:

    1. Государственные
      пособия, за исключением пособий по
      временной нетрудоспособности.

    2. Государственные
      и трудовые пенсии.

    3. Компенсационные
      выплаты в пределах норм, установленных
      в соответствии с законодательством
      РФ, связанных с увольнением работников
      за исключением компенсации за
      неиспользованный отпуск.

    4. Полученные
      алименты.

    5. Сумма
      полной или частичной компенсации
      работодателями своим работникам и
      (или) членам их семей, стоимости
      приобретенных путевок в российские
      санаторно-курортные и оздоровительные
      организации, оплаченные за счет
      собственных средств или за счет бюджета,
      в том числе на детей до 16-ти лет и так
      далее.

    54. Определение статуса резидента рф.

    Налоговыми
    резидентами признаются физические
    лица, фактически находящиеся в РФ не
    менее 183 календарных дней в течение 12
    следующих подряд месяцев.

    При этом краткосрочные
    (менее 6 месяцев) периоды выезда за рубеж
    для лечения или обучения не прерывают
    времени нахождения физического лица в
    РФ

    Объект обложения

    Доходы от источников в РФ и (или) доходы
    от источников за ее пределами

    Налоговая
    база — Определяется нарастающим итогом
    с начала года по итогам каждого месяца
    по всем доходам 

    Налоговые
    вычеты – предоставляются

    Ставка
    налога – 13%

    Сумма
    налога — Исчисляется нарастающим итогом
    с начала года по итогам каждого месяца
    по всем начисленным доходам

    studfiles.net

    Отправить ответ

    avatar
      Подписаться  
    Уведомление о