Налогообложение что это: Система налогообложения: основные виды для ИП и ООО

Содержание

Раздел 3. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ЮРИДИЧЕСКИХ И ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ / КонсультантПлюс

Тема 1. Налоги и налоговая политика

 

Сущность, функции налогов. Налоги как один из основных финансовых инструментов социально — экономического развития общества. Роль налогов в формировании доходов бюджетов разных уровней и государственных внебюджетных фондов.

Основные принципы налогообложения.

Экономическая, финансовая и налоговая политика, их взаимосвязь и взаимодействие. Основные направления налоговой политики России в условиях рыночной экономики.

 

Тема 2. Налоговая система Российской Федерации

 

Налоговая система, состав, структура, изменение и ее формирование, исходя из Налогового кодекса РФ.

Принципы организации и функционирования налоговой системы РФ.

Классификация налогов в налоговой системе РФ.

Виды налогов, сборов и платежей в налоговой системе РФ. Распределение налогов между звеньями бюджетной системы РФ.

Основные элементы налогов.

Права, обязанности и ответственность налогоплательщиков, налоговых агентов и представительств. Система органов управления налоговой системой РФ, ее цели и задачи.

Права, обязанности и ответственность должностных лиц налоговых органов.

Полномочия, обязанности и ответственность таможенных органов, органов государственных внебюджетных фондов и налоговой полиции и их должностных лиц.

 

Тема 3. Общие правила исполнения обязанности по уплате налогов и сборов

 

Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов, ее возникновение, изменение и прекращение. Взыскание налога, сбора, а также пени за счет денежных средств имущества налогоплательщика — организации, физического лица или налогового агента — организации, физического лица.

Исполнение обязанности по уплате налогов, сборов (пеней, штрафов) при ликвидации, реорганизации юридического лица.

Сроки уплаты налога, сбора и пени и их изменение.

Порядок и условия предоставления отсрочки и рассрочки по уплате налога и сбора, предоставления налогового кредита, инвестиционного налогового кредита. Прекращение действия отсрочки, рассрочки, налогового кредита или инвестиционного кредита.

Способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов. Залог имущества, поручительство, пеня, арест имущества.

Зачет и возврат излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налога, сбора и пени.

 

Тема 4. Налоговая декларация и налоговый контроль

 

Налоговая декларация, ее представление, внесение дополнений и изменений.

Налоговый контроль и формы его проведения.

Учет налогоплательщиков, порядок постановки на учет, переучета и снятия с учета.

Налоговая проверка: камеральная, выездная, осмотр, выемка документов и предметов, экспертиза. Оформление результатов выездной налоговой проверки.

Налоговая тайна.

 

Тема 5. Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение

 

Общие положения об ответственности налогоплательщика за совершение налоговых правонарушений. Виды налоговых правонарушений. Формы вины за совершенные правонарушения. Обстоятельства, исключающие привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Налоговые санкции.

Виды нарушений банком обязанностей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, и ответственность за их совершение. Порядок обжалования актов налоговых органов и действий или бездействий их должностных лиц. Рассмотрение жалобы, поданной налогоплательщиком вышестоящему органу (должностному лицу), а также в суд и принятие решений по ней.

 

Тема 6. Налог на добавленную стоимость

 

Экономическое содержание налога на добавленную стоимость, его роль в формировании доходов бюджетной системы.

Налогоплательщики.

Элементы налогообложения: объект налогообложения, налогооблагаемая база, налоговый период, налоговые ставки, налоговые льготы, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога.

Порядок применения счетов — фактур при уплате налога.

Особенности исчисления налога на добавленную стоимость по отдельным видам предпринимательской деятельности и отдельным категориям налогоплательщиков.

Особенности применения налога на добавленную стоимость при экспорте товаров (работ, услуг).

Особенности реализации на территории Российской Федерации товаров, приобретенных по внешнеторговым контрактам.

 

Тема 7. Акцизы

 

Экономическое содержание акцизов, их роль в формировании доходов бюджетов разных уровней.

Налогоплательщики.

Элементы налогообложения: объект налогообложения, налогооблагаемая база, налоговый период, налоговые ставки, налоговые льготы, порядок исчисления акцизов и сроки их уплаты.

Порядок исчисления и уплаты акцизов на нефть, включая газовый конденсат и природный газ.

Особенности исчисления акцизов по отдельным видам предпринимательской деятельности и отдельным категориям налогоплательщиков.

Особенности исчисления и уплаты акцизов в системе внешнеэкономической деятельности.

 

Тема 8. Налог с продаж

 

Экономическое содержание налога с продаж, его роль в формировании доходов бюджетов субъектов РФ и бюджетов органов местного самоуправления.

Налогоплательщики.

Элементы налогообложения: объект налогообложения, налогооблагаемая база, налоговый период, налоговые ставки, налоговые льготы, порядок исчисления и сроки уплаты налога.

 

Тема 9. Налог на прибыль предприятий и организаций

 

Экономическое содержание налога на прибыль предприятий и организаций, его роль в формировании доходов бюджетной системы.

Налогоплательщики.

Элементы налогообложения: объект налогообложения, налогооблагаемая база, налоговый период, налоговые ставки, налоговые льготы, порядок исчисления и сроки уплаты налога.

Особенности исчисления налогов по отдельным видам предпринимательской деятельности и отдельными категориями налогоплательщиков.

Состав затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг). Порядок формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли.

Налогообложение коммерческой прибыли, полученной бюджетными, общественными и другими некоммерческими организациями.

Особенности налогообложения прибыли иностранных юридических лиц.

Порядок применения международных соглашений об избежании двойного налогообложения.

 

Тема 10. Подоходный налог с физических лиц

 

Экономическое содержание подоходного налога с физических лиц, его роль в формировании доходов бюджетной системы.

Налогоплательщики.

Элементы налогообложения: объект налогообложения, налогооблагаемая база, налоговый период, налоговые ставки, налоговые льготы, порядок исчисления и сроки уплаты налога.

Особенности исчисления налогов по отдельным видам доходов и отдельными категориями налогоплательщиков.

Порядок составления и представления деклараций о доходах.

Порядок осуществления государственного контроля за соответствием крупных расходов на потребление фактически получаемым физическими лицами доходам.

Порядок применения международных соглашений об избежании двойного налогообложения.

 

Тема 11. Налог на имущество юридических лиц

 

Экономическое содержание налога на имущество юридических лиц, его место и роль в доходах бюджета.

Методика исчисления суммы налога на имущество предприятий, льготы, ставка налога и сроки уплаты в бюджет.

Особенности исчисления налогооблагаемой базы производственными предприятиями, банками и страховыми фирмами.

 

Тема 12. Налог на имущество граждан

 

Экономическое содержание налогов на имущество граждан, их виды и роль в формировании доходов бюджета и регулировании имущественных накоплений граждан.

Объекты обложения недвижимого имущества граждан: ставка, льготы и сроки уплаты налога в бюджет.

Объекты обложения движимого имущества граждан: ставка, льготы и сроки уплаты налога в бюджет.

Налог на имущество граждан, передаваемое в наследство и дарение.

 

Тема 13. Плата за землю

 

Экономическое содержание платы за землю, ее виды и роль в формировании доходов бюджета.

Плательщики земельного налога, объект налогообложения, льготы, ставки, порядок и сроки уплаты.

Арендная плата за землю: плательщики, ставки, порядок и сроки уплаты.

Нормативная цена земли, ее значение, особенности исчисления и порядок уплаты.

 

Тема 14. Платежи в бюджет за пользование природными ресурсами

 

Экономическое содержание платы за природные ресурсы, ее место и роль в налоговой системе и в формировании доходов бюджетов разных уровней.

Виды платежей за природные ресурсы и их характеристика.

Плата за недра: плательщики, объект налогообложения, льготы, ставки, порядок и сроки уплаты. Отчисления на воспроизводство минерально — сырьевой базы: плательщики, объект налогообложения, ставки, льготы, порядок и сроки уплаты.

Плата за пользование водными объектами: плательщики, платежная база, льготы, ставки, порядок и сроки уплаты.

Плата за загрязнение окружающей природной среды (экологический налог): плательщики, платежная база, льготы, ставки, порядок и сроки уплаты.

Лесные подати: плательщики, налогооблагаемая база, льготы, ставки, порядок и сроки уплаты.

Перспективы развития ресурсных платежей.

 

Тема 15. Налоги в сфере оборота капитала, валюты и ценных бумаг

 

Экономическое содержание налогов и их роль в формировании доходов бюджетов разных уровней.

Налог на доходы, полученные по государственным и корпоративным ценным бумагам. Плательщики налога, объект налогообложения, ставки, порядок и сроки уплаты. Налог на операции с ценными бумагами (эмиссионные сборы). Плательщики налога, объект налогообложения, ставки и сроки уплаты.

Налог на покупку иностранной валюты и платежных документов, выраженных в иностранной валюте: плательщики, объект налогообложения, льготы, ставки, порядок и сроки уплаты.

Налог на капитал: плательщики, объект налогообложения, ставки, порядок уплаты.

 

Тема 16. Единый налог на вмененный доход

 

Экономическое содержание и необходимость введения единого налога, его роль в формировании доходов бюджетов разных уровней и внебюджетных фондов.

Плательщики налога, виды деятельности, факторы, влияющие на размер вмененных доходов, доходную базу, коэффициенты уплаты, влияющие на увеличение (уменьшение) доходной базы.

 

Тема 17. Налог на игорный бизнес

 

Экономическое содержание налога и необходимость его введения.

Плательщики налога, объект, ставки, льготы, методика его исчисления и сроки уплаты.

 

Тема 18. Местные налоги и сборы

 

Экономическое содержание налога на содержание жилищного фонда и объектов социально — культурной сферы; целевых сборов с граждан и предприятий, учреждений, организаций независимо от их организационно — правовых форм, на содержание милиции, на благоустройство территорий, на нужды образования и другие цели; налога на рекламу; курортного сбора. Их роль в формировании доходов местных бюджетов.

Налогоплательщики.

Элементы налогообложения: объект налогообложения, налогооблагаемая база, налоговый период, налоговые ставки, налоговые льготы, порядок исчисления и сроки уплаты налога.

 

Тема 19. Налоговые платежи, поступающие в дорожные фонды

 

Экономическое содержание налогов, поступающих в дорожные фонды и их роль в формировании государственных внебюджетных фондов, виды дорожных фондов, их структура.

Налог на реализацию горюче — смазочных материалов, поступающий в Федеральный дорожный фонд: плательщики, объект налогообложения, ставки, льготы, порядок исчисления и сроки уплаты.

Налог на пользователей автомобильными дорогами, поступающий в Федеральный и территориальные дорожные фонды: плательщики, объект налогообложения, льготы, ставки, порядок исчисления и сроки уплаты.

Налог с владельцев транспортных средств: плательщики, объект обложения, ставки, льготы, порядок исчисления и сроки уплаты.

Налог на приобретение автотранспортных средств: плательщики, объект обложения, ставки, льготы, порядок исчисления и сроки уплаты.

 

Тема 20. Страховые взносы, поступающие в государственные социальные внебюджетные фонды

 

Экономическое содержание страховых взносов, их роль в формировании доходов государственных социальных внебюджетных фондов.

Страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации: плательщики, объект для начисления взносов, льготы, ставки, порядок исчисления и сроки уплаты.

Страховые взносы в Фонд обязательного медицинского страхования Российской Федерации: плательщики, объект для начисления взносов, льготы, ставки, порядок исчисления и сроки уплаты.

Страховые взносы в Фонд занятости Российской Федерации: плательщики, объект для начисления взносов, льготы, ставки, порядок исчисления и сроки уплаты.

Перспективы развития страховых взносов, уплачиваемых в государственные социальные внебюджетные фонды.

 

Тема 21. Таможенные пошлины

 

Экономическое содержание таможенных пошлин и их место в налоговой системе. Товары, облагаемые таможенными пошлинами. Таможенная стоимость вывозимых и ввозимых товаров. Виды таможенных пошлин.

Плательщики таможенных пошлин. Льготы по таможенным пошлинам. Виды применяемых ставок и принципы их построения.

Порядок исчисления и уплаты пошлин на импортные и экспортные товары.

 

Тема 22. Государственная пошлина

 

Экономическое содержание государственной пошлины, ее роль в формировании доходов бюджетов разных уровней. Виды государственных пошлин.

Плательщики пошлин, объекты обложения, льготы, ставки, порядок исчисления и сроки уплаты пошлин по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, по делам, рассматриваемым в арбитражных судах, по делам, рассматриваемым Конституционным Судом Российской Федерации, пошлины за совершение нотариальных действий, оформление действий, связанных с оформлением актов гражданского состояния, совершением действий, связанных с приобретением гражданства Российской Федерации или выходом из него, оформлением прочих юридически значимых действий.

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ — это… Что такое НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ?

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ
— процесс установления и взимания налогов в стране, определение величины налогов и их ставок, а т.ж. порядка уплаты налогов и круга юридических и физических лиц, облагаемых налогами.

Экономика и право: словарь-справочник. — М.: Вуз и школа. Л. П. Кураков, В. Л. Кураков, А. Л. Кураков. 2004.

Синонимы:
  • НАЛОГОВЫЙ СУВЕРЕНИТЕТ
  • НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ГРАНТОВ

Смотреть что такое «НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ» в других словарях:

  • налогообложение — налогообложение …   Орфографический словарь-справочник

  • Налогообложение — (taxation) Сбор, взимаемый центральным правительством или местными органами власти с физических лиц и корпоративных организаций для финансирования расходов государства, а также в качестве средства проведения фискальной/бюджетной политики. Платежи …   Финансовый словарь

  • Налогообложение — (taxation) Сбор, взимаемый центральным правительством или местными органами власти с физических лиц и корпоративных организаций для финансирования расходов государства, а также в качестве средства проведения фискальной политики. Платежи за особые …   Словарь бизнес-терминов

  • налогообложение — обложение налогами; заминдари, дегрессия Словарь русских синонимов. налогообложение сущ., кол во синонимов: 3 • дегрессия (4) • …   Словарь синонимов

  • НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ — (taxation) См.: налог (tax). Экономика. Толковый словарь. М.: ИНФРА М , Издательство Весь Мир . Дж. Блэк. Общая редакция: д.э.н. Осадчая И.М.. 2000. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ процесс установления и взимания налогов в стране, определение величин налогов и… …   Экономический словарь

  • Налогообложение — (англ. taxation) предусмотренная национальным законодательством налоговая система, формы, способы расчета и уплаты налогов. В РФ система налогов, взимаемых в федеральный бюджет, общие принципы …   Энциклопедия права

  • НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ — система расчета налогов и формы их выплаты. Согласно Налоговому кодексу РФ элементами Н. являются: а) объект налогообложения; б) налоговая база; в) налоговый период; г) налоговая ставка; д) порядок исчисления налога; е) порядок и сроки уплаты… …   Юридический словарь

  • налогообложение — — [http://www.eionet.europa.eu/gemet/alphabetic?langcode=en] EN taxation The act or result of a government requiring money for its support or for specific facilities or services. (Source: RHW)… …   Справочник технического переводчика

  • Налогообложение — Налогообложение  система изъятия имущества, основанная на властном подчинении. В системе налогообложения властный субъект изымает часть имущества у подчиненного ему субъекта. Такое изъятие может иметь различные формы (дань, подать, и даже… …   Википедия

  • налогообложение — система расчета налогов и формы их выплаты. Согласно Налоговому кодексу РФ элементами Н. являются: а) объект налогообложения; б) налоговая база; в) налоговый период; г) налоговая ставка; д) порядок исчисления налога; е) порядок и …   Большой юридический словарь

  • Налогообложение — TAXATION Система обязательных сборов, взимаемых государством с физических и юридических лиц. Налогами облагаются доходы, имущество, прирост капитала, потребление товаров и услуг (см. Tax). Государство использует средства от налоговых поступлений… …   Словарь-справочник по экономике

Книги

  • Налогообложение в области спорта, Мачехин В. А., Петрова И. В., Ткаченко Р. В., Чернобровкина Е. Б.. Налогообложение в области спорта рассмотрено применительно к порядку уплаты спортивными организациями федеральных, региональных и местных налогов. Особое внимание уделено рассмотрению… Подробнее  Купить за 731 руб
  • Налогообложение участников…: Уч. пос./ Л. В. Полежарова и др.-М.:Магистр, НИЦ ИНФРА-М, 2015.-416 с., Полежарова Л. В., Артемьев А. А., Гончаренко Л. И.. Налогообложение участников…: Уч. пос./ Л. В. Полежарова и др.-М.:Магистр, НИЦ ИНФРА-М, 2015.-416 с… Подробнее  Купить за 704 руб
  • Налогообложение в области спорта, Мачехин В. А., Петрова И. В., Ткаченко Р. В., Чернобровкина Е. Б.. Налогообложение в области спорта рассмотрено применительно к порядку уплаты спортивными организациями федеральных, региональных и местных налогов. Особое внимание уделено рассмотрению… Подробнее  Купить за 682 грн (только Украина)
Другие книги по запросу «НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ» >>

Налогообложение прибыли (Институт Гайдара)

Авторы
Е. Шкребела

Серия
Международная конференция «Новые рубежи. Стратегические проблемы следующего этапа экономических реформ в России» 30 июня — 2 июля 1999, Москва, ИЭПП

Аннотация
Настоящее выступление содержит краткий обзор работы, проделанной коллективом авторов при поддержке US AID и посвященной определению направлений рационализации режима налогообложения прибыли предприятий.

Первым вопросом, который возникает при ознакомлении с проблематикой налогообложения прибыли, является вопрос: нужен ли налог на прибыль в налоговой системе.

Налог на прибыль, как правило, характеризуется низкими поступлениями в бюджет и высокими издержками законопослушания. Кроме того, в конечном счете, налоги платятся не юридическими, а физическими лицами. Хотя корпорация обладает юридическим правом владения собственностью и заключения контрактов с продавцами и покупателями и является субъектом уголовного и гражданского права, в результате ее деятельности владельцы капитала фирмы и работники получают доход (дивиденды, прирост богатства, заработную плату), а потребители — потребительский излишек. Любой налог, уплачиваемый фирмой, перемещается на индивидуумов посредством роста цен, снижения заработной платы или снижения доходности капитала. Поэтому с точки зрения прозрачности налоговой системы кажется логичным облагать доходы только на уровне индивидуумов.

Тем не менее налог на прибыль (налог на доходы корпораций) применялся и применяется во многих странах и мы считаем необходимым сохранить налог на прибыль в российской налоговой системе, внеся перечисленные далее изменения.

Рассмотрим причины, которые определяют такое решение.

Рационально разработанный налог на прибыль является налогом на отдачу от капитала, инвестированного в корпоративный сектор, и, кроме того, налогом на дополнительную отдачу от инвестиций, скорректированную на риск. Если общество предпочитает взимать налоги с полного дохода индивидуумов, а не с потребления, то следует установить налогообложение всех составляющих дохода. Он складывается из дохода от труда (заработной платы, жалования, премий, благ, предоставляемые фирмой своим работникам) и дохода от капитала (дивидендов, процента, и прироста стоимости капитала).

При налогообложении полного дохода самым сложным является определение размера прироста стоимости капитала. Некоторые виды активов, например акции корпораций, не имеют определенной величины рыночной стоимости за период. При налогообложении начисленного прироста стоимости активов налоговые обязательства могут быть столь велики, что их невозможно уплатить, не реализовав части активов. Эти проблемы приводят к тому, что практически повсеместно налогом облагается прирост капитальной стоимости активов только при их реализации.

Однако при режиме налогообложения только реализованных приростов капитала инвесторы могут укрывать доход от обложения, позволяя держать их активы корпорациям, свободным от налогообложения. Нераспределенная прибыль корпораций, увеличивая стоимость акций корпорации, которыми владеет инвестор, является частью его полного дохода. При условии, что правительство взимает налог с прироста капитала только по мере реализации, а не по мере накопления, инвестор отсрочивает платеж налога на начисленный доход до момента выхода из корпорации. Таким образом, налог на прибыль обеспечивает налогообложение у источника дохода нераспределенной прибыли предприятий в дополнение к индивидуальному подоходному налогу.

в теории исключение из налогооблагаемой базы налога на прибыль выплаченных дивидендов при условии их налогообложения на уровне физических лиц, не будет оказывать влияния на объем налоговых поступлений, однако при условии, что весь капитал принадлежит отечественным инвесторам.

Но вычет дивидендов может приводить к снижению объема налогов, собираемых от прямых иностранных инвестиций. Налог на доходы корпораций (включающий в налогооблагаемую базу дивиденды) может служить налогом на начисленный акционерам, в том числе нерезидентам, доход, взимаемый у источника.

Здесь следует отметить, что взимание налога у источника (с включением дивидендов) может на практике повышать налоговые поступления не только за счет иностранных инвесторов, но и отечественных. Количество юридических лиц существенно меньше, чем физических, поэтому контроль за правильностью начисления налога на уровне предприятия требует меньших усилий налоговых органов.

При налогообложении доходов корпорации (без вычета дивидендов из базы) корпорации платят налог на доход за акционеров. Для избежания двойного налогообложения дивидендов и прироста капитала необходимо корректировать уплату подоходного налога.

Для обеспечения нейтральности при обложении налогом на прибыль должно быть позволено вычитать экономические издержки износа, процентные платежи и другие издержки, понесенные в производственном процессе. Это требует индексации прибыли по инфляции, а также переоценки стоимости активов для расчета экономической амортизации.

Кроме того предприятия получают выигрыш от институциональных особенностей и существующей инфраструктуры общества. Развитие общественного сектора, инфраструктуры, обеспечение деятельности институтов требуют от общества издержек. Следует отметить, что по мнению многих исследователей, важным преимуществом является также сама возможность ограниченной ответственности по обязательствам. Общество, предоставляющее эту возможность инвесторам, по-видимому, может потребовать долю в полученных от таких инвестиций доходах.

налог на корпорации может быть эффективным методом обложения ренты, получаемой от невоспроизводимых факторов производства, таких как предпринимательская способность, земля и природные ресурсы. Обложение ренты, которая представляет собой доход факторов, превышающий нормальную прибыль, эффективно, поскольку не искажает инвестиционных и финансовых решений в бизнесе.

Наконец, налог на прибыль является важным источником доходов для переходных экономик.

В краткосрочном периоде (его фактическая продолжительность может варьироваться в зависимости от институциональных аспектов, темпов снижения инфляции и эффективности проводимой правительством политики макроэкономической стабилизации) в переходных экономиках наблюдается снижение реальных доходов большинства населения, и, следовательно, доходов бюджета. Адаптация как налоговых органов, так и налогоплательщиков, к новым и часто меняющимся правилам также порождает проблемы с взысканием налогов. Значительные масштабы распространения наличных расчетов облегчают уклонение от налогообложения. В этих условиях кроме теоретических причин введения того или иного налога большое значение приобретает его собираемость. При довольно высоких издержках определения и взыскания налога на прибыль, он имеет ряд преимуществ как источник налоговых доходов. Количество предприятий значительно меньше, чем число индивидуумов-налогоплательщиков, отношения предприятий между собой документально оформляются, поэтому контроль над правильностью исчисления налогов и их уплаты проще, чем в случае налогообложения физических лиц. Предприятия, в отличие от подавляющего большинства населения располагают имуществом, на которое может быть наложено взыскание. При этом налогообложение лиц с высокими доходами проблематично в силу значительных масштабов уклонения, распространения коррупции, неразвитости законодательства.

При этом важно отметить, что в переходных экономиках должна быть большая база налога, чем в развитых. Причиной этого является структура производства в экономиках командного типа. Запас капитала в традиционных секторах изменяется незначительно, что позволяет обложить налогом отдачу от прошлых инвестиций. Кроме того, заработная плата в переходный период мала. Поэтому существуют объективные причины для возникновения высокой доходности производства.

Налог на прибыль в этих условиях позволяет повысить налоговые поступления в бюджет, и его отмена являлась бы нерациональной.

Задача разработки справедливой, нейтральной и эффективной налоговой системы предполагает интегрированность налога на прибыль в общую систему налогообложения, ликвидацию двойного налогообложения отдельных видов доходов, минимизацию возможных искажений, порождаемых налогообложением прибыли, обеспечение высокой собираемости налога, в частности, за счет сокращения возможных путей легального и нелегального ухода от налогообложения.

На основе изучения положений экономической теории, посвященных вопросам налогообложения, сложившейся налоговой системы, практики применения налогового законодательства, международного опыта налогообложения доходов корпораций были определены наши предложения по совершенствованию режима налогообложения прибыли предприятий.

При определении дохода предприятия мы считаем необходимым использовать исключительно метод начислений при одновременном введении симметричного метода учета затрат, на основе возникновения обязательств (т.е. реализация продукции и приобретение ресурсов должны фиксироваться в наиболее ранний из трех моментов: поступление денег, отгрузка продукции, выставление счета). Существующая возможность выбора между кассовым методом и методом начислений для целей налогообложения создает возможности как для налогового планирования, так и для прямого уклонения от налоогообложения путем создания аффилированных посредников, которые реализуя продукцию предприятия-производителя не перечисляют ему причитающиеся суммы. Переход на обязательное ведение бухгалтерского учета реализованной продукции и прибыли по факту отгрузки продукции, а не ее оплаты, т.е. переход с кассового метода учета на метод счетов (начислений) позволит предотвратить отрицательное воздействие инфляции на доходы бюджета и снизит негативные стимулы развития кризиса взаимных неплатежей предприятий.

Разумеется, на начальном этапе перехода к новому порядку налогообложения возможны ситуации возникновения налоговых обязательств, превышающих средства, доступные предприятию для их уплаты. Возможно увеличение числа предприятий, подлежащих банкротству. Для исключения случаев банкротства предприятий, оказавшихся в сложной ситуации в силу объективных причин, следует предусмотреть переходный перид, в течение которого в принципе можно допустить отсрочки по платежам налогов, однако предоставление такого права должно производиться на основании обоснованных расчетов. Издержки, которые потребуются на переходный период, должны окупиться в дальнейшем уменьшением масштабов уклонения, снижением стимулов к использованию бартера и денежных суррогатов в расчетах, а также общим оздоровлением экономической ситуации.

Прирост капитальной стоимости активов включается в налогооблагаемый доход по факту распоряжения активами. Выше описывались общие для всех налоговых систем проблемы, возникающие при попытке оценить прирост капитальной стоимости на начисленной основе. В России многие из этих проблем в силу несовершенства рынков, в первую очередь финансовых, приобретают особую остроту, поэтому представляется маловероятным, чтобы в случае попытки обложения капитальных приростов на начисленной основе выигрыш от этой меры мог превысить издержки по ее реализации.

Следует осуществляться вычет всех расходов, связанных с деятельностью предприятия, за исключением случаев, когда вычет таких расходов создает возможности для уклонения от налогообложения как дохода предприятий, так и физических лиц на значительные суммы, а контроль за обоснованностью расходов затруднен или невозможен.

Начисление амортизации предлагается осуществлять по принципу уменьшающегося остатка для укрупненных групп оборудования за исключением зданий, сооружений и прочих подобных активов, для которых образование групп нецелесообразно. В последнем случае мы предлагаем сохранить амортизацию по линейному методу.

Предлагаемая схема имеет ряд преимуществ. Прежде всего, амортизация, начисленная по принципу уменьшающегося остатка, приближена к истинной экономической амортизации в сравнении с начисленной линейным методом. Кроме того, использование укрупненных групп упрощает как процедуру учета активов и определения размера амортизации, так и проверку правильности ее осуществления.

Наши предложения в отношении элиминирования инфляции включают освобожденную от налогообложения переоценку активов в соответствии с инфляцией, а также регистрация по рыночным правилам (скорректированным на инфляцию) для финансовых активов с приростом и ущербом на начисленной основе. Подробнее условия для различных групп активов будут разработаны на втором этапе работы.

во многих странах существуют различия в ставках, применяемых к приросту стоимости капитала и обычному доходу. Однако прирост стоимости капитала не создает отдельной налоговой базы, чтобы облагаться по отдельной шкале. Доход, по своей сущности, вне зависимости от формы или источника, обеспечивает одну и ту же выгоду для получателя, следовательно, нет причин не облагать прирост капитальной стоимости как часть общего дохода.

С точки зрения эффективности, обложение прироста капитальной стоимости по пониженным в сравнении с обычным доходом ставкам, качественно эквивалентно освобождению от налогообложения (количественно, частичному). Таким образом, прирост капитальной стоимости (чистый от убытков) должен быть включен в базу налога на доход.

Применение пониженных ставок к доходу от прироста капитальной стоимости, обычно обосновывается, например, созданием стимулов для инвестиций или компенсацией влияния инфляции (снижением ее дестимулирующего влияния). Для компенсации влияния инфляции мы предполагаем на следующем этапе работы предложить систему индексации прироста в налоговом учете. Стимулирование инвестиций также возможно с использованием более эффективных методов. Кроме того, различие ставок налогообложения различных видов доходов неизбежно порождает административные сложности. Поэтому мы считаем целесообразным налогообложение прироста капитальной стоимости активов по общим для всех доходов ставкам.

Выше уже отмечалось, что налогообложение прироста капитальной стоимости мы предлагаем производить при реализации (распоряжении) активом, но при этом необходимо разделять прирост (потери) в капитальной стоимости от обычного дохода, что позволяет предотвратить потери налоговых поступлений от избирательной реализации капитальных потерь. Если реализованные капитальные потери могут быть использованы для компенсации обычного дохода, полученного из других источников, например, дохода от основной производственной деятельности, правительство существенно потеряет в поступлениях. Поэтому многие страны допускают вычет капитальных потерь в каждом налоговом году только в пределах капитального прироста с переносом капитальных убытков вперед на неограниченный срок. Мы считаем что принятие такого порядка явилось бы рациональным и для России. В дополнение к этому положению мы считаем необходимым разделить также приросты (уменьшение) капитальной стоимости производственных и непроизводственных активов. Причем в отношении непроизводственных активов суммирование приростов и потерь производить по видам активов.

Для предприятий, имеющих активы или обязательства, номинированные в иностранной валюте, колебания валютного курса порождают изменения в результатах учета и значении налогооблагаемой прибыли.

Мы предлагаем восстановить налогообложение курсовых разниц, исчисляемых по бухгалтерскому балансу. Отрицательные курсовые разницы должно быть разрешено суммировать с положительными. То есть активы и обязательства, номинированные в иностранной валюте для целей налогообложения должны учитываться по рыночной стоимости на последний день налогового периода.

Для исключения двойного налогообложения следует предусмотреть одну из возможных схем интегрированного корпоративного налога. Мы предлагаем обложение дивидендов в полной мере у источника их получения с последующим зачетом удержанного налога (величина налога, удержанного у акционера рассчитывается как доля в налоге на прибыль, соответствующая доле в акционерном капитале) при налогообложении получателя. При этом в случае, если сумма дивидендов, выплаченных предприятием, превышает налогооблагаемую прибыль, с суммы превышения у источника выплат должен быть удержан налог на доходы физических лиц. Эта мера предусматривает одинаковые условия для юридических и физических лиц.

У юридических лиц удержанный налог с дивидендов должен приниматься к зачету по налогу на прибыль.

Единая ставка (мы рассматриваем ставку 35%) должна применяться ко всем выплатам физическим лицам, которые будут включать также заработную плату и дивиденды. При этом ставка 35% должна применяться не к начисленной заработной плате, а к расходам работодателя на оплату труда, включая подоходный налог и совокупные платежи в социальные фонды.

Налогообложение различных видов доходов по единой ставке уменьшит стимулы к налоговому планированию, обеспечит нейтральность в отношении формы предпринимательской деятельности, упростит издержки законопослушания и контроля.

отличие издержек для целей налогообложения и экономических издержек, в частности издержек финансирования, искажает инвестиционные и финансовые решения фирмы. с точки зрения нейтральности налогообложения идеальным выбором при планировании налоговой системы было бы разрешение вычета всех необходимых для ведения дела издержек из налогооблагаемой прибыли. Однако в случае, когда все расходы, связанные с бизнесом (и, в частности, проценты), будут приниматься к вычету могут появиться трудности, связанные с трансфертным ценообразованием.

Практика вычета процентных платежей без ограничений порождает стимулы к замещению долгом акционерного капитала в случае различий в ставках подоходного налога физических лиц на полученные проценты и налога на прибыль корпораций в совокупности с налогом на дивиденды, а также в том случае, если где-либо в мире применяется ставка налогообложения процентных доходов, которая ниже ставки налога на прибыль.

Поэтому в этом случае часто применяется правило недостаточной капитализации, чтобы снизить стремление к уменьшению налогооблагаемой базы путем искусственного повышения расходов на обслуживание долга.

Для уменьшения потерь в налоговых доходах от недостаточной капитализации существуют различные подходы, связанные с ограничением задолженности или вычета процентов. например, введение ограничения на соотношение долга и активов, установления потолка процентной ставки или запрещение принимать к вычету долг между компаниями-участницами. Однако эти варианты представляются более сложными с точки зрения администрирования в сравнении с предлагаемым и к тому же они не всегда в достаточной степени эффективны в ограничении вычета процентов.

согласно предлагаемому правилу расходы по выплате процентов (чистых процентов, то есть превышения процентных расходов над процентными доходами) ограничиваются фиксированной долей налогооблагаемого дохода от других источников в пределах действительного размера указанных расходов. Предлагаемая предельная доля составляет 50%. При этом следует позволить переносить на следующие налоговые периоды процентные расходы, не подлежащие вычету в текущем году.

Серьезной проблемой, связанной уклонением от налогообложения, является завышение затрат предприятия в учете. Одной из форм такого завышения является заключение договоров о фиктивном оказании услуг. Например, средства за якобы оказанные услуги перечисляются фирме, которая не предполагает продолжать свою деятельность до налоговой проверки с последующим возвратом средств в наличной форме за вычетом вознаграждения. В других случаях фиктивные договоры могут использоваться для перечисления средств аффилированным лицам в налоговых убежищах. Иногда завышение затрат принимает форму оплаты продукции другого предприятия, потребленной имеющими отношение к владельцам или руководителям фирмы физическими лицами. Часть способов использования услуг в целях занижения налогооблагаемого дохода можно сделать менее эффективными, если принимать к вычету такие услуги только в случае, если они оказаны фирмами, имеющими соответствующую налоговую историю и лицензию, получение и продление которой будет обусловлено полной и своевременной уплатой налогов. К таким услугам относятся расходы на рекламу, на юридические услуги, услуги научно-исследовательского характера, маркетинг. Кроме того, к фирмам, не имеющих налоговой истории, мы предлагаем применять удержание налога на прибыль у источника выплат с полной суммы платежа. Удержанный налог засчитывается данной фирмой как уплаченный. После полного учета затрат она может получить возмещение из бюджета. Разумеется, в этом случае фирма-покупатель может отнести на себестоимость указанные расходы, поскольку налог на прибыль с этих сумм уже уплачен.

Расходы на рекламу являются легитимными затратами на ведение бизнеса. В настоящее время отнесение этих расходов на себестоимость резко ограничено с целью предотвращения злоупотреблений. Эти ограничения являются слишком жесткими и должны быть сняты. Вместо них следует ввести правило, согласно которому расходы на рекламные услуги, предоставленные предприятием, зарегистрированным в России, полностью принимаются к вычету из налогооблагаемой базы путем их капитализации и, затем, амортизации в течение трех — пяти лет. В случае рекламных услуг, оказанных незарегистрированными в России предприятиями, должен осуществляться контроль за обоснованностью применяемых цен. Аналогичная схема должна применяться в отношении расходов на НИОКР.

В целях уменьшения возможностей уклонения от налога на прибыль и подоходного налога путем маскировки личных расходов под расходы, необходимые для бизнеса, следует ограничить вычет амортизации по некоторым активам, которые могут использоваться для личного потребления. А именно, для целей налогообложения амортизация жилья, легковых автомобилей и пассажирских микроавтобусов определяется налогоплательщиком исходя из условной расчетной стоимости, равной 50% их первоначальной стоимости. При этом для легковых автомобилей условная расчетная стоимость принимается равной 50% их стоимости или 750-кратному размеру минимального размера оплаты труда, а для пассажирских микроавтобусов соответственно 50% их стоимости или 1200-кратному размеру минимального размера оплаты труда, в зависимости от того, какая сумма является большей.

Нам представляется целесообразным запретить вычитаемость представительских расходов. Хотя вычет представительских расходов в теории считается разумным, но проконтролировать использование средств предприятия для личного потребления под видом представительских расходов практически невозможно, а степень заинтересованности акционеров в ограничении расходов администрации или возможности влиять на такие расходы крайне низка во многих случаях. На данном этапе запрет представительских расходов выглядит вполне приемлемой мерой, особенно с учетом предлагаемого нами смягчения налогового пресса во многих других случаях.

Расходы на деловые командировки должны приниматься к вычету, при ограничении величины транспортных расходов стоимостью проезда в экономическом классе, а расходов на проживание — стоимостью проживания в гостинице туристического класса. При этом бремя подтверждения делового характера командировки должно лежать на налогоплательщике. В случае обоих видов этих расходов расходы, связанные с поездками за рубеж должны подвергаться особенно строгой проверке на обоснованность.

Важным аспектом налогообложения является обеспечение регулярности поступлений налога, в частности определение сроков уплаты авансовых платежей.

Для предотвращения непроизводительной растраты средств на ведение излишней отчетности нам представляется необходимым переход к ежемесячной уплате авансовых платежей по налогу на прибыль с ежегодным пересчетом налога по фактическим финансовым результатам с учетом индексации разницы между авансовыми и фактическими платежами налога по действовавшей ставке рефинансирования Центрального банка РФ.

При переходе на метод учета реализованной продукции и прибыли по методу начислений возникает вопрос об особом порядке учета авансов, полученных предприятием в счет последующей поставки продукции. (оказания услуг), получивших широкое распространение в российской экономике в связи с платежным кризисом. При использовании метода начислений налогоплательщик вынужден заплатить налог на прибыль с полной суммы авансового платежа, т.к. соответствующие расходы им еще не произведены. В проекте налогового кодекса применительно к авансовым платежам моментом получения дохода для налогоплательщиков, использующих в налоговом учете метод начислений, обычно признается момент получения аванса, даже если налогоплательщик еще не приобрел права на доход, связанный с этим платежом. Мы считаем, что если согласно условиям сделки (договора) налогоплательщик получает доход до момента приобретения права на этот доход, моментом получения дохода следует признавать день по прошествии одного месяца с момента фактического получения платежа либо день приобретения налогоплательщиком права на этот доход, в зависимости от того, какой из этих дней наступит раньше.

Для того чтобы соблюсти справедливость в отношении налогоплательщиков, которые производят по долгосрочным договорам и реализуют товары, требующие длительного времени для их производства (такие как суда, самолеты, здания для использования в коммерческих и производственных целях и т.д.), доходы, получаемые налогоплательщиками, строящими такие объекты, могут учитываться в составе их доходов по методу процента исполнения договора с ежегодным перерасчетом в соответствии с фактически освоенными за год средствами и доплатой (возмещением) индексированной разницы.

Мы полагаем, что следует сохранить разрешение суммирование убытков с прибылью, полученной в течение последующих пяти лет. Однако целесообразна отмена ограничения на ежегодное суммирование только двадцати процентов убытков с прибылью соответствующего года. Разрешение суммирования прибылей и убытков по основной деятельности и внереализационным операциям должно быть ограничено. Это необходимо для предотвращения уклонения от налога путем выделения в отдельные виды деятельности (с последующим уменьшением прибыли по основной деятельности на возникшие здесь убытки) той экономической активности, затраты по осуществлению которой не подлежат вычету из налогооблагаемой прибыли.

Точно также следует ограничить разрешение суммирования прироста капитальной стоимости непроизводственных активов с уменьшением их стоимости активами одного вида. Для производственных активов может быть разрешено суммирование прироста капитальной стоимости одних видов активов с уменьшением стоимости других видов.

Увеличение срока переноса убытков вперед, а также перенос убытков назад мы считаем на данном этапе нецелесообразным.

Следует расширить базу налога на прибыль предприятий, отменив все налоговые каникулы, специальные зачеты и иные специальные меры. Система будет иметь более нейтральный характер для инвестирования и станет легче в плане администрирования, если налогооблагаемая база станет предельно широкой, но при этом правильно измеряемой.

Обилие льгот, предоставляемых действующим законодательством по налогу на прибыль порождает искажения и создает возможности уклонения от налогообложения. Мы считаем, что большая часть льгот является необоснованной и подлежит отмене.

Ставку налога на прибыль мы предлагаем установить на уровне 35% для всех видов доходов, причем ставка налогообложения доходов физических лиц в совокупности с отчислениями на социальное страхование должна быть установлена на уровне ставки налога на прибыль. Снижение ставки налога до 30% не должно было бы в долгосрочной перспективе привести к падению доходов бюджета, если будет принят весь комплекс мер, направленных на расширение налогооблагаемой базы, устранение неоправданных льгот, снижение числа лазеек в налоговом законодательстве и созданию препятствий для незаконного уклонения от налогообложения прибыли. Однако в краткосрочном периоде на время адаптации налогоплательщиков и налоговых инспекторов к новому порядку уменьшение поступления весьма вероятно, что представляется по нашему мнению недопустимым в условиях острого бюджетного кризиса. Облегчение налогового бремени налогоплательщиков будет достигнуто за счет либерализации условий амортизации и учета необходимых для бизнеса затрат.

Как уже упоминалось выше, мы предлагаем установить ставку налогообложения прибыли (а также ставку налогообложения доходов физических лиц) на уровне 35%. Следует отметить, что в условиях сокращения налоговых льгот, а также возможностей законного и незаконного ухода от налогообложения, налоговая база должна увеличиться и снижение ставки может не оказать негативного влияния на поступления доходов бюджета. Однако в период адаптации к новому режиму, а также с учетом возможных отсрочек в течение переходного периода к учету доходов по методу начислений, снижение налоговых поступлений вполне реально, что представляется по нашему мнению недопустимым в условиях острого бюджетного кризиса.. В то же время облегчение налогового бремени налогоплательщиков будет достигнуто за счет либерализации условий амортизации и учета необходимых для бизнеса затрат.

Принципы налогообложения в России: система налоговых координат

К экономическим принципам налогообложения относят принцип справедливости, принцип соразмерности налогообложения, принцип максимального учета интересов и возможностей налогоплательщиков, принцип экономической эффективности налогообложения, принцип рентабельности налоговых мероприятий. Второй уровень — юридические принципы налогообложения. Рассмотрим выделяемые в настоящее время принципы налогообложения.

Впервые принципы налогообложения были сформулированы в XVIII в. великим шотландским исследователем экономики и естественного права Адамом Смитом (1725-1793) в его знаменитом труде «Исследование о природе и причинах богатства народов» (1776 г.) Сегодня эти постулаты называют классическими принципами налогообложения. Назовем важнейшие из них.

1. Мировая история

1. Принцип справедливости. Налоги — законная форма изъятия части собственности налогоплательщика для ее использования в общих интересах (интересах общества, государства). Любое изъятие собственности всегда было справедливо для того, кто отнимает, и наоборот — не справедливо для того, у кого отнимают.

Известно, что справедливость — категория чрезвычайно тонкая, сложная для определения. Недаром это распространенное в повседневной риторике понятие юридически не определено. С точки зрения права «справедливость» — чистая абстракция, ей нет мерила, определения, эталона. Справедливо то, что справедливо в каждом конкретном случае. Поэтому понимание справедливости зависит от исторического этапа развития, экономического устройства общества, социального и правового статуса лица, его политических взглядов и пристрастий.

Смит выступал за всеобщность налогообложения и равномерность распределения налогов между гражданами «…соответственно их доходу, каким они пользуются под покровительством и защитой государства». Таким образом, по Смиту, справедливость налогообложения — это равная обязанность всех платить налоги, но исходя из реальной платежеспособности фискально обязанных лиц.

При этом проблема справедливости налогообложения напрямую увязывалась с вопросами равенства налогового бремени (равенства при изъятии части доходов) и переложения налоговых тягот. Ведь на практике абсолютное равенство невозможно в первую очередь в силу различий в доходах и в имущественном положении налогоплательщиков.

Вместе с тем справедливость налогообложения на практике обретает одну из двух крайностей. В налоговых системах со слабо развитыми механизмами налогового администрирования (например, в России) налоги платят в основном экономически слабые хозяйствующие субъекты. В государствах с сильным налоговым администрированием налогообложение «наказывает» экономически эффективные предприятия.

2. Принцип определенности налогообложения. Смит так формулирует содержание этого принципа: «Налог, который обязывается уплачивать каждое отдельное лицо, должен быть точно определен, а не произволен. Срок уплаты, способ платежа, сумма платежа — все это должно быть ясно и определенно для плательщика и для всякого другого лица», ибо неопределенность налогообложения — большее зло, чем неравномерность налогообложения.

3. Принцип удобства налогообложения. Смысл этого принципа заключается в том, налогообложение должно осуществляться тогда и так (тем способом), когда и как плательщику удобнее всего платить его.

4. Принцип экономии. Сегодня данный принцип рассматривается как чисто технический принцип построения налога. Трактуется он обычно следующим образом: расходы по взиманию налога должны быть минимальными по сравнению с доходом, который приносит данный налог.

По Смиту, содержание указанного принципа сводится к тому, что «каждый налог должен быть так задуман и разработан, чтобы он брал и удерживал из карманов народа возможно меньше сверх того, что он приносит государственному казначейству».

Приведенные классические принципы дополнил немецкий экономист Адольф Вагнер (1835-1917):

1. Финансовые принципы организации налогообложения:

  • достаточность налогообложения;
  • эластичность (подвижность) налогообложения.
2. Народнохозяйственные принципы:
  • надлежащий выбор источника налогообложения, т.е. решение вопроса о том, должен ли налог падать только на доход или капитал отдельного лица либо населения в целом;
  • правильная комбинация различных налогов в такую систему, которая считалась бы с последствиями и условиями их предложения.
3. Этические принципы, принципы справедливости:
  • всеобщность налогообложения;
  • равномерность налогообложения.
4. Административно-технические правила или принципы налогового управления:
  • определенность налогообложения;
  • удобство уплаты налога;
  • максимальное уменьшение издержек взимания.
Исторически принципы налогообложения первоначально формировались как элемент налоговой идеологии на доктринальном уровне. Впоследствии, в конце XIX — начале XX в., они были положены в основу первых построенных «по науке» налоговых систем (в первую очередь в европейских государствах) и получили свою практическую реализацию.

2. Российская современность

К основным принципам налогообложения относятся:
  1. Принцип законности налогообложения;
  2. Принцип всеобщности и равенства налогообложения;
  3. Принцип справедливости налогообложения;
  4. Принцип публичности налогообложения;
  5. Принцип установления налогов и сборов в должной правовой процедуре;
  6. Принцип экономической обоснованности налогообложения;
  7. Принцип презумпции толкования в пользу налогоплательщика (плательщика сборов) всех неустранимых сомнений, противоречий и неясностей актов законодательства о налогах и сборах;
  8. Принцип определенности налоговой обязанности;
  9. Принцип единства экономического пространства Российской Федерации и единства налоговой политики;
  10. Принцип единства системы налогов и сборов.
Основные критерии выявления и включения принципов налогообложения в вышеприведенную систему следующие:
  • Во-первых, принципы налоговых правоотношений должны иметь социально-экономическое основание (т.е. быть экономически обоснованными для целей развития налоговой системы страны).
  • Во-вторых, указанный принцип должен реализовываться в процессе функционирования и развития налоговой системы Российской Федерации (т.е. он должен быть закреплен в российском налоговом законодательстве).
  • В-третьих, представляется, что в силу трансграничности налоговой науки дополнительным подтверждением обоснованности включения какого-либо принципа в выше приведенную систему может выступать то, что этот принцип не чужд налоговым правоотношениям в государствах, которые, как и Российская Федерация, стремятся к демократическому политическому режиму и построению правового государства.
Рассмотрим выделяемые в настоящее время принципы налогообложения.

1. Принцип законности налогообложения. Данный принцип общеправовой и опирается на конституционный запрет ограничения прав и свобод человека и гражданина иначе чем федеральным законом (ч. 3 ст. 55 Конституции РФ). Налогообложение — это ограничение права собственности, закрепленного в ст. 35 Конституции РФ, но ограничение законное, т. е. основанное на законе, в широком смысле, направлено на реализацию права (через финансирование государственных нужд по реализации государством и его органами норм права). НК РФ также указывает на то, что каждое лицо должно уплачивать лишь законно установленные налоги и сборы (п. 1 ст. 3 НК РФ).

2. Принцип всеобщности и равенства налогообложения. Принцип всеобщности налогообложения конституционный и закреплен в ст. 57 Конституции Российской Федерации, согласно новелле этой статьи «каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы». Кроме того, ч. 2 ст. 6 Конституции РФ устанавливается, что каждый гражданин несет равные обязанности, предусмотренные Конституцией РФ. Указанные положения Конституции развиваются в налоговом законодательстве (п. 1 и п. 5 ст. 3 НК РФ).

В соответствии с этим принципом каждый член общества обязан участвовать в финансировании публичных затрат государства и общества наравне с другими. Всеобщность налогообложения состоит в том, что определенные налоговые обязанности устанавливаются, по общему правилу, для всего круга лиц, соответствующего конкретным родовым требованиям (например, земельный налог, по общему правилу, уплачивают все владельцы земельных участков), при этом налогообложение строится на единых принципах.

Равенство налогообложения вытекает из конституционного принципа равенства всех граждан перед законом (ч. 1 ст. 19 Конституции Российской Федерации). Конституционные положения рассматриваемого принципа развиваются в абз. 1 п. 2 ст. 3 НК РФ: налоги или сборы не могут не только устанавливаться, но и фактически взиматься различно, исходя из социальных (принадлежность или не принадлежность к тому или иному классу, социальной группе), расовых или национальных (принадлежность либо не принадлежность к определенной расе, нации, народности, этнической группе), религиозных и иных различий между налогоплательщиками.

В развитие этих положений в абз. 2 п. 2 ст. 3 НК запрещено устанавливать дифференцированные ставки налогов и сборов, а также налоговые льготы в зависимости от формы собственности (государственная — федеральная и субъектов РФ, муниципальная, частная), гражданства физических лиц (граждане РФ, граждане иностранных государств, лица без гражданства, лица с двойным гражданством) или места происхождения капитала.

3. Принцип справедливости налогообложения. В Российской Федерации до принятия первой части НК РФ данный принцип первоначально был сформулирован в п. 5 постановления Конституционного Суда РФ от 4 апреля 1996 г. № 9-П: «В целях обеспечения регулирования налогообложения в соответствии с Конституцией Российской Федерации принцип равенства требует фактической способности к уплате налога исходя из правовых принципов справедливости и соразмерности. Принцип равенства в социальном государстве в отношении обязанности платить законно установленные налоги и сборы (часть 2 ст. 6 и ст. 57 Конституции Российской Федерации) предполагает, что равенство должно достигаться посредством справедливого перераспределения доходов и дифференциации налогов и сборов».

Впоследствии данный принцип был закреплен в п. 1 ст. 3 НК РФ, правда, в несколько ином виде (без упоминания о справедливом распределении собранных налогов): «…При установлении налогов учитывается фактически способность налогоплательщика к уплате налога исходя из принципа справедливости», т. е. налоги должны быть справедливыми. При этом, как видим, справедливость налогов и налогообложения понимается через призму догмы «с каждого налогоплательщика по его возможностям».

4. Принцип публичности налогообложения. Публичность цели взимания налогов обосновывается доктриной финансового (Япония, Корея, Бирма), налогового (США) и (или) экономического (Франция) права многих зарубежных стран, прямо или косвенно закреплена в конституциях многих стран мира. Принцип публичной цели предполагает поиск баланса интересов отдельных лиц — налогоплательщиков и общества в целом. «Поэтому государство вправе и обязано принимать меры по регулированию налоговых правоотношений в целях защиты прав и законных интересов не только налогоплательщиков, но и других членов общества» (Пункт 3 постановления КС РФ от 17 декабря 1996 г. № 20-П «По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации от 24 июня 1993 года «О федеральных органах налоговой полиции» // Собрание законодательства Российской Федерации. 1997. Ст. 197.).

5. Принцип установления налогов и сборов в должной правовой процедуре. Данный принцип закреплен и реализуется, в частности, через конституционный запрет на установление налогов иначе как законом (установление его в ином порядке противоречит ст. 57, ч. 3 ст. 75 Конституции Российской Федерации), а в ряде государств — специальной (более жесткой) процедурой внесения в парламент законопроектов о налогах. В России такое правило содержится в ч. 3 ст. 104 Конституции Российской Федерации.

6. Принцип экономической обоснованности налогообложения. Налоги и сборы не только не должны быть чрезмерно обременительными для налогоплательщиков, но и должны обязательно иметь экономическое основание (другими словами, не должны быть произвольными). В соответствии с п. 3 ст. 3 НК РФ «Налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными».

7. Принцип презумпции толкования в пользу налогоплательщика (плательщика сборов) всех неустранимых сомнений, противоречий и неясностей актов законодательства о налогах и сборах. Этот принцип закреплен в п. 7 ст. 3 НК РФ. В соответствии с указанной нормой все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах должны трактоваться в пользу налогоплательщика.

8. Принцип определенности налоговой обязанности. Он закреплен в п. 6 ст.3 НК РФ. В соответствии с указанным принципом акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке он должен платить.

9. Принцип единства экономического пространства Российской Федерации и единства налоговой политики.Данный принцип конституционный, закреплен в ч. 1 ст. 8 Конституции Российской Федерации, п. 3 ст. 1 ГК РФ и п. 4 ст. 3 НК РФ. В соответствии с рассматриваемым принципом не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство Российской Федерации, в частности прямо или косвенно ограничивающие свободное перемещение в пределах территории Российской Федерации товаров (работ, услуг) или финансовых средств.

10. Принцип единства системы налогов и сборов. Правовое значение необходимости существования рассматриваемого принципа налогового права продиктовано задачей унифицировать налоговые изъятия собственности. Как указано в абз. 4 п. 4 постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 21 марта 1997 г. № 5-П, такая унификация необходима для достижения равновесия между правом субъектов Федерации устанавливать налоги, с одной стороны, и соблюдением основных прав человека и гражданина, закрепленных в ст. 34 и 35 Конституции Российской Федерации, обеспечением принципа единства экономического пространства — с другой. Поэтому закрепленный налоговым законодательством Российской Федерации перечень региональных и местных налогов носит закрытый, а значит, исчерпывающий характер.

Определение налогов

Что такое налоги?

Налоги — это обязательные взносы, взимаемые с физических или юридических лиц государственным учреждением — местным, региональным или национальным. Налоговые поступления финансируют деятельность правительства, включая такие общественные работы и услуги, как дороги и школы, или программы, такие как Социальное обеспечение и Медикэр. В экономике налоги падают на того, кто платит бремя налога, будь то облагаемое налогом юридическое лицо, такое как предприятие, или конечные потребители товаров предприятия.

С точки зрения бухгалтерского учета необходимо учитывать различные налоги, включая налоги на заработную плату, федеральные налоги и налоги штата и налоги штата, а также налоги с продаж.

  • Налоги — это обязательные платежи, взимаемые государством.
  • IRS собирает федеральные подоходные налоги в Соединенных Штатах.
  • Есть много форм налогов; большинство из них применяется в процентах от денежного обмена (например, при получении дохода или завершении сделки купли-продажи).
  • Другие формы налогов, такие как налог на имущество, применяются на основе оценочной стоимости удерживаемого актива.
  • Понимание того, что вызывает налоговую ситуацию, может позволить налогоплательщикам управлять своими финансами, чтобы минимизировать влияние налогов.

Общие сведения о налогах

Чтобы помочь в финансировании общественных работ и услуг, а также для создания и поддержания инфраструктуры, используемой в стране, правительство обычно взимает налоги с физических и юридических лиц. Собранные налоги используются для улучшения экономики и всех, кто в ней живет.В США и многих других странах мира подоходный налог применяется к той или иной форме денег, полученных налогоплательщиком. Деньги могут представлять собой доход, полученный от заработной платы, прирост капитала от прироста инвестиций, дивиденды или проценты, полученные в качестве дополнительного дохода, платежи за товары и услуги и т. Д.

Налоговые поступления используются для государственных услуг и деятельности правительства, а также для программ социального обеспечения и медицинской помощи. По мере того как население бэби-бумеров стареет, социальное обеспечение и медицинская помощь требуют все более высокой доли общих федеральных расходов в виде налоговых поступлений.На протяжении всей истории Соединенных Штатов налоговая политика была постоянным источником политических дебатов.

Налог требует, чтобы определенный процент доходов или денег налогоплательщика был получен и переведен правительству. Уплата налогов по ставкам, взимаемым государством, является обязательной, а уклонение от уплаты налогов — умышленная неуплата налоговых обязательств в полном объеме — преследуется по закону. (С другой стороны, уклонение от уплаты налогов — действия, предпринятые для уменьшения ваших налоговых обязательств и максимизации дохода после уплаты налогов, — совершенно законно.) Большинство правительств используют агентство или департамент для сбора налогов. В Соединенных Штатах эту функцию выполняет на федеральном уровне налоговая служба (IRS).

Существует несколько очень распространенных видов налогов:

  • Подоходный налог — процент от полученного дохода, который передается правительству штата или федеральному правительству.
  • Налог на заработную плату — процент, удерживаемый из заработной платы работника работодателем, который выплачивает его правительству от имени работника для финансирования программ Medicare и Social Security.
  • Корпоративный налог — процент от корпоративной прибыли, принимаемый государством в качестве налога на финансирование федеральных программ.
  • Налог с продаж — налоги, взимаемые с определенных товаров и услуг; зависит от юрисдикции
  • Налог на имущество — исходя из стоимости земли и имущественных ценностей
  • Тариф — налоги на ввозимые товары; введен с целью укрепления внутреннего бизнеса
  • Налог на наследство — ставка, применяемая к справедливой рыночной стоимости имущества в имуществе лица на момент смерти; общая сумма недвижимости должна превышать пороговые значения, установленные правительством штата и федеральным правительством

Налоговые системы сильно различаются в зависимости от страны, и для физических и юридических лиц важно внимательно изучить налоговое законодательство в новом регионе, прежде чем получать доход или вести там бизнес.

Ниже мы рассмотрим различные налоговые ситуации в США. Вообще говоря, федеральное правительство взимает подоходный налог, корпоративный налог и налог на заработную плату; государство взимает подоходный налог и налог с продаж; а муниципалитеты или другие местные органы власти в основном взимают налоги на собственность.

Налог на прибыль

Как и во многих странах, в Соединенных Штатах действует прогрессивная система подоходного налога, благодаря которой более высокий процент налоговых поступлений собирается с лиц или корпораций с высокими доходами, чем с лиц с низкими доходами.Налоги применяются через предельные налоговые ставки. На предельную ставку налога, которую будет платить налогоплательщик, влияет множество факторов, в том числе их статус регистрации — совместная регистрация в браке, отдельная регистрация в браке, холост или глава семьи. Статус, о котором сообщает человек, может существенно повлиять на размер налога. Источник дохода налогоплательщика также влияет на налогообложение. Важно изучить терминологию различных типов доходов, которые могут повлиять на налогообложение дохода.

Налоги на прирост капитала имеют особое значение для инвесторов.Эти налоги взимаются и применяются на федеральном уровне. Это налоги на прибыль, возникающую в результате продажи активов, цена продажи которых была выше, чем цена покупки. Они облагаются налогом как по краткосрочным, так и по долгосрочным ставкам. Краткосрочная прибыль от прироста капитала (по активам, проданным через год или менее после их приобретения) облагается налогом по обычной ставке налога на прибыль владельца, но долгосрочная прибыль от активов, удерживаемых более года, облагается налогом по более низкой ставке прироста капитала, на том основании, что более низкие налоги будут стимулировать высокий уровень капитальных вложений.Необходимо вести налоговые записи для подтверждения срока владения активами на момент продажи активов и подачи налоговой декларации.

Налоги на заработную плату

Налоги на заработную плату удерживаются из зарплаты работника работодателем, который переводит эту сумму федеральному правительству для финансирования программ Medicare и Social Security. Сотрудники платят 6,2% в социальное обеспечение с первых заработанных 142 800 долларов (базовый предел заработной платы на 2021 год) и 1,45% в программу Medicare со всей заработной платы. Поскольку существует предел заработной платы, облагаемый налогом на заработную плату в части социального обеспечения, он считается регрессивным, когда более высокооплачиваемые работники платят меньший процент от своей общей заработной платы.

Не существует предела заработной платы для налога на Medicare, но любой, кто зарабатывает более 200 000 долларов США в качестве одного подателя (или 250 000 долларов США для супружеских пар, подающих совместно), платит дополнительно 0,9% в Medicare.

Налоги на заработную плату имеют как часть работников, так и работодателей. Работодатель выплачивает как часть работника, описанную выше, так и двойную сумму части работодателя. Ставки работодателя равны 6,2% для социального обеспечения, вплоть до предела базовой заработной платы, и 1.45% для Medicare на всю заработную плату. Таким образом, общая сумма переводов составляет 15,3% (6,2% социального обеспечения сотрудников + 6,2% социального обеспечения работодателя + 1,45% Medicare для сотрудников + 1,45% Medicare работодателя).

Налоги на заработную плату и налоги на прибыль различаются, хотя оба они удерживаются из зарплаты работника и перечисляются правительству. Налоги на заработную плату предназначены специально для финансирования программ социального обеспечения и медицинской помощи. Самозанятый человек должен платить эквивалент части налога на заработную плату как работнику, так и работодателю через налоги на самозанятость, которые также финансируют социальное обеспечение и бесплатную медицинскую помощь.

Корпоративные налоги

Корпоративные налоги уплачиваются с налогооблагаемой прибыли компании. Шаги для расчета налогооблагаемого дохода компании:

Ставка корпоративного налога в США в настоящее время составляет 21%. До Закона о сокращении налогов и занятости (TCJA) от 2017 года ставка корпоративного налога составляла 35%.

Налоги с продаж

Налог с продаж взимается в точке продажи, когда покупатель производит оплату товара или услуги. Компания взимает с клиентов налог с продаж и перечисляет средства правительству.В разных юрисдикциях взимаются разные налоги с продаж, которые часто накладываются друг на друга, например, когда штаты, округа и муниципалитеты взимают свои собственные налоги с продаж.

По состоянию на 2021 год самая высокая средняя ставка налога с продаж в штате и на местном уровне находится в Теннесси — 9,55%. В пяти штатах нет государственного налога с продаж: Аляска, Делавэр, Монтана, Нью-Гэмпшир и Орегон. Аляска позволяет муниципалитетам взимать местный налог с продаж.

Налоги на недвижимость

Обычным налогом на недвижимость в США является адвалорный налог на недвижимость.Для расчета налогов на недвижимое имущество используется ставка мельницы; он представляет собой сумму на каждые 1000 долларов оценочной стоимости недвижимости. Оценочная стоимость имущества определяется оценщиком имущества, назначенным местным правительством. Повторная оценка обычно проводится каждые один-пять лет. Ставки налога на имущество значительно различаются в зависимости от юрисдикции. Налогами на имущество также можно облагать личную собственность, такую ​​как автомобили или лодки.

По состоянию на 2018 год штатом с самыми высокими сборами налога на имущество на душу населения был штат Нью-Джерси — 3378 долларов.(Округ Колумбия занял бы более высокое место, если бы он был посчитан с 50 штатами, на уровне 3740 долларов на душу населения.) Самый низкий рейтинг штата составил 598 долларов на душу населения в Алабаме.

Тарифы

Тариф — это налог, взимаемый одной страной на товары и услуги, импортируемые из другой страны. Цель состоит в том, чтобы стимулировать внутренние покупки за счет увеличения цен на товары и услуги, импортируемые из других стран. Есть два основных типа тарифов. Тарифы с фиксированной оплатой взимаются как фиксированная стоимость в зависимости от типа товара.Адвалорные тарифы рассчитываются как процент от стоимости объекта (например, налог на недвижимость в последнем разделе). Тарифы вызывают разногласия по политическим мотивам, и ведутся споры о том, работает ли политика так, как задумано.

Налоги на наследство

Налоги на наследство взимаются только с поместья, которое превышает лимит исключения, установленный законом. В 2021 году федеральный лимит исключения составляет 11,7 миллиона долларов. Выжившие супруги освобождены от налогов на наследство. Причитающийся налог на наследство — это налогооблагаемая масса за вычетом предела исключения.Например, недвижимость за 14,7 миллиона долларов будет должна платить налоги на наследство с 3 миллионов долларов.

Ставка налога на имущество представляет собой прогрессивную предельную ставку, которая резко увеличивается с 18% до 40%. Максимальная ставка налога на имущество в размере 40% взимается с той части имущества, которая превышает лимит исключения более чем на 1 миллион долларов.

В штатах могут быть более низкие пределы исключения, чем в федеральном правительстве, но в штатах не взимается налог на имущество менее 1 миллиона долларов. В Массачусетсе и Орегоне действует лимит освобождения в 1 миллион долларов.Ставки штата также отличаются от федеральной ставки. Самые высокие ставки налога на недвижимость в штате находятся на Гавайях и в Вашингтоне и составляют 20%.

Налоги на наследство отличаются от налогов на наследство тем, что налог на наследство применяется до того, как активы будут выплачены каким-либо бенефициарам. Налог на наследство оплачивает получатель. Федерального налога на наследство нет, и только шесть штатов имеют налог на наследство. Шесть штатов: Айова, Кентукки, Мэриленд, Небраска, Нью-Джерси и Пенсильвания.

Итог

Есть много видов налогов, которые применяются по-разному.Понимание того, что вызывает налоговую ситуацию, может позволить налогоплательщикам управлять своими финансами, чтобы минимизировать влияние налогов. Методы, которые могут помочь, включают ежегодный сбор налоговых убытков для компенсации инвестиционной прибыли инвестиционными убытками и имущественное планирование, которое помогает сохранить унаследованный доход для наследников.

Уплата налогов Тематический анализ — Ведение бизнеса

Что измеряется?

Doing Busines s регистрирует налоги и обязательные отчисления, которые компания среднего размера должна уплатить в конкретный год, а также меры административного бремени по уплате налогов и взносов и соблюдению процедур последующей подачи.Проект разработан и реализован в сотрудничестве с PwC. Измеряемые налоги и отчисления включают налог на прибыль или корпоративный подоходный налог, социальные отчисления и налоги на рабочую силу, уплачиваемые работодателем, налоги на имущество, налоги на передачу собственности, налог на дивиденды, налог на прирост капитала, налог на финансовые операции, налоги на сбор отходов, транспортные и дорожные налоги, а также любые другие небольшие налоги или сборы.

Рис. 1. Каковы время, общая ставка налогов и взносов, а также количество платежей, необходимых местной средней компании для уплаты всех налогов? Насколько эффективно для местной средней компании соблюдать процессы постфиллинга? Источник: база данных Doing Business Рейтинг экономик по легкости уплаты налогов определяется путем сортировки их баллов по уплате налогов.Эти баллы представляют собой простое среднее значение баллов для каждого из составляющих показателей с пороговым значением и нелинейным преобразованием, применяемым к одному из составляющих показателей, общему налогу и ставке взносов. Порог определяется как общая ставка налогов и взносов в 15-м процентиле от общего распределения за все годы, включенные в анализ, вплоть до Doing Business 2015 , что составляет 26,1%. Все страны с совокупной ставкой налогов и взносов ниже этого порогового значения получают такой же балл, как и экономика на пороговом уровне.

Порог не основан на какой-либо экономической теории «оптимальной налоговой ставки», которая сводит к минимуму искажения или максимизирует эффективность всей налоговой системы экономики. Напротив, это в основном эмпирический характер, установленный в нижней части распределения налоговых ставок, взимаемых с средних предприятий в производственном секторе, как видно из показателей уплаты налогов. Это снижает смещение показателя общих налогов и ставок взносов в сторону стран, в которых нет необходимости взимать значительные налоги с таких компаний, как стандартизированная компания Doing Business , потому что они увеличивают государственные доходы другими способами — например, за счет налогов компании через налоги на секторы, отличные от производства или природных ресурсов (все из которых выходят за рамки методологии).

Ведение бизнеса измеряет все налоги и отчисления, установленные государством (на любом уровне — федеральном, государственном или местном), которые применяются к стандартизированному бизнесу и влияют на его финансовую отчетность. Таким образом, Doing Business выходит за рамки традиционного определения налога. Согласно определению для целей государственных национальных счетов, налоги включают только обязательные безответные платежи в бюджет сектора государственного управления. Ведение бизнеса отклоняется от этого определения, поскольку измеряет взимаемые сборы, которые влияют на счета предприятий, а не правительственные счета.Одно из основных различий касается трудовых затрат. Мера Doing Business включает утвержденные государством взносы, уплачиваемые работодателем в требуемый частный пенсионный фонд или фонд страхования работников. Он включает, например, обязательную гарантию пенсионного обеспечения в Австралии и компенсационное страхование работников. При расчете общей суммы налогов и взносов (определенных ниже) учитываются только уплаченные налоги. Например, налоги на добавленную стоимость (НДС) обычно исключаются (при условии, что они не подлежат возмещению), поскольку они не влияют на бухгалтерскую прибыль предприятия, то есть не отражаются в отчете о прибылях и убытках.Однако они включены в целях соблюдения требований (время и платежи), поскольку они увеличивают бремя соблюдения налоговой системы.

Ведение бизнеса использует ситуационный сценарий для измерения налогов и сборов, уплачиваемых стандартизированным бизнесом, и сложности системы соблюдения налогового законодательства в экономике. В этом сценарии используется набор финансовых отчетов и предположений о сделках, совершенных в течение года. В каждой стране налоговые эксперты из ряда различных фирм (во многих странах к ним относится PwC) рассчитывают налоги и обязательные взносы, подлежащие уплате в их юрисдикции, на основе стандартизированных фактов тематического исследования.Также собирается информация о частоте подачи и выплат, времени, необходимом для соблюдения налогового законодательства в стране, времени, необходимого для запроса и обработки заявления на возмещение НДС, и времени, необходимого для соблюдения и завершения корректировки корпоративного подоходного налога.

Ознакомьтесь с методикой.

Понимание того, как работают ваши налоги

Школы, дороги, парки, больницы и другие общественные работы и услуги полагаются на вас и ваших соседей, предприятий, организаций и поместий в плане уплаты налогов, которые помогут финансировать их бюджеты.Понимание того, как работает налогообложение, может дать вам общее представление о том, как ваши деньги облагаются налогом, и даст вам возможность лучше контролировать свои финансы. Финансовый консультант также может помочь вам согласовать ваши налоговые стратегии для достижения ваших финансовых целей.

Воспользуйтесь нашим бесплатным калькулятором подоходного налога.

Что такое налоги?

Налоги — это деньги, собираемые государством для финансирования государственных операций.До уплаты подоходного налога правительство США в основном финансировало свои операции за счет налогов на импорт, известных как пошлины.

В наши дни американцы платят множество видов налогов. Они включают подоходный налог, налог на имущество, налог с продаж, налог на грех или акцизный налог, налог на прирост капитала и налог на наследство. Люди не согласны с тем, насколько высокими должны быть налоги. Некоторые говорят, что при слишком высоких налогах экономика не может расти. Другие утверждают, что надежное налогообложение помогает распределять доход и обеспечивать общее благо.

Один из аспектов налогообложения, с которым трудно согласиться, заключается в том, что почти каждый платит за то, чем не пользуется, а многие из нас платят за то, что нам не нравится.Например, ваши налоги могут помочь финансировать государственные школы, в которые не ходят ваши дети, или правила, с которыми вы не согласны. Это — а также небольшие налоги, которые вычитают из наших бюджетов, — это часть того, почему повышение налогов может быть сложной политической задачей.

Если вы не работаете или работаете незаметно, вы оплачиваете часть своего налогового счета в течение года за счет налогов на заработную плату. Налоги на заработную плату удерживают налоговые деньги из вашей зарплаты и из казны вашего работодателя, чтобы помочь вам предварительно уплатить подоходный налог и уплатить налоги на социальное обеспечение и медицинскую помощь.

Ваш доход до налогообложения уменьшается примерно на 30% до того, как он поступит на ваш банковский счет, поэтому прибыль после уплаты налогов всегда ниже, чем зарплата, о которой вы договорились со своим начальником, когда решили устроиться на работу. Вот почему важно знать разницу между долларами до и после уплаты налогов. SmartAsset может помочь вам определить, сколько вы заработаете после уплаты налогов, с помощью нашего калькулятора зарплаты.

Воспользуйтесь нашим инвестиционным калькулятором.

Прямые налоги

Определение прямого налога — это налог, который уплачивается физическим или юридическим лицом непосредственно государственному органу, взимающему налог.Примеры прямых налогов включают индивидуальный подоходный налог (уплачиваемый федеральному правительству и правительству штата), корпоративный налог (уплачиваемый с прибыли организации) и налоги на имущество (уплачиваемый со стоимости недвижимости).

Федеральный подоходный налог почти не стал законом, потому что Верховный суд изначально возражал против того, что это был прямой налог, а не его распределение между штатами в зависимости от численности населения. 16-я поправка к конституции отменила постановление Верховного суда от 1913 года, и появился прямой подоходный налог.

Прямые налоги основаны на процентной доле от стоимости облагаемых налогом налогов и устанавливаются федеральными законами и законами штата.

Косвенные налоги

Косвенные налоги обычно добавляются к операциям с товарами и услугами, такими как импорт, газ, алкоголь и табак. Они включают налоги с продаж, налоги на добавленную стоимость, грехи или акцизы, а также тарифы.

Эти налоги считаются косвенными, поскольку они не поступают напрямую от плательщика в правительство.Например, когда вы платите налог с продаж, вы фактически не платите эти деньги правительству. Торговец, продающий ваши товары, платит налог с продаж государству.

Косвенные налоги в некотором смысле скрыты по определению. Вы платите более высокую цену за телевизор с плоским экраном для учета налога с продаж, а не выписываете правительству чек на эту сумму налога с продаж. Этот вид налога также известен как косвенный налог на бизнес.

В отличие от прямых налогов, косвенные налоги взимаются по одной и той же ставке для каждой операции без учета благосостояния человека.Критики говорят, что это несправедливо, потому что это облагает доход более бедного человека более высоким налогом, чем доход более богатого.

Налоговые расходы

Налоговые расходы определены законом как «потери доходов» из-за положений специального налогового кодекса, которые могут помочь налогоплательщикам снизить налоги. Примеры этого включают налоговые вычеты и налоговые льготы. Правительство может отказаться от налоговых поступлений для оказания финансовой помощи различным группам налогоплательщиков и поощрения деятельности, которая может принести пользу экономике или обществу, например, покупка дома или пожертвование на благотворительность.

Налоговый вычет уменьшает ваш налогооблагаемый доход. В результате вы платите более низкие налоги. Чем выше ваша налоговая категория (процент от дохода, который вы должны в виде налогов), тем ценнее налоговый вычет. Например, налоговый вычет в размере 500 долларов намного дороже для кого-то из группы с 35% -ным налогом, чем для человека с 15% -ным налогом, потому что 35% от 500 долларов (175 долларов) больше, чем 15% от 500 долларов (75 долларов).

Налоговые льготы уменьшают сумму вашей налоговой задолженности, а не уменьшают ваш налогооблагаемый доход.Налоговая скидка в размере 500 долларов означает, что вы должны на 500 долларов меньше IRS. Налоговые льготы бывают двух видов: возвращаемые и невозвратные. Это означает, что если ваше общее налоговое обязательство (то, что вы должны правительству) составляет 800 долларов, и вы получаете невозмещаемый налоговый кредит в размере 1000 долларов, ваше налоговое обязательство в размере 800 долларов будет аннулировано, но вы не сможете удержать оставшуюся сумму. 200 долларов (1000 — 800 долларов). Имея возвращаемый налоговый кредит в размере 1000 долларов, вы получите эти 200 долларов от государства.

Итог

Налоги не уйти.Но понимание того, как работают налоги, может дать вам возможность сделать правильный выбор в отношении управления своими финансами и получения максимальной чистой прибыли.

Хороший налоговый план может стратегически настроить ваши личные финансы, чтобы воспользоваться различными налоговыми льготами и налоговыми льготами. И это может помочь уменьшить вашу налоговую задолженность.

Советы по налоговому планированию
  • Найти подходящего финансового консультанта, отвечающего вашим потребностям, не должно быть сложно. Бесплатный инструмент SmartAsset подберет вам финансовых консультантов в вашем районе за 5 минут.Если вы готовы к сотрудничеству с местными консультантами, которые могут помочь вам в достижении ваших финансовых целей, начните прямо сейчас .
  • Финансовый консультант поможет снизить ваши налоги. Одна из стратегий может заключаться в том, чтобы собрать свои потери. Это означает, что вы сможете использовать свои инвестиционные убытки для компенсации дохода, полученного от других инвестиций. Другая стратегия может быть сосредоточена на имущественном планировании, которое может защитить наследственный доход наследников.
  • Расчет налогов не должно быть сложным.Калькуляторы подоходного налога SmartAsset помогут вам рассчитать федеральные, государственные и местные налоги.

Фотография предоставлена: © iStock / k_woodard, © iStock / Marilyn Nieves, © iStock / Skyhobo

Амелия Джозефсон Амелия Джозефсон — писатель, увлеченный освещением тем, связанных с финансовой грамотностью. Ее области знаний включают выход на пенсию и покупку жилья. Работа Амелии появилась в Интернете, в том числе на AOL, CBS News и The Simple Dollar.Она имеет ученые степени Колумбийского и Оксфордского университетов. Амелия, родившаяся с Аляски, теперь называет Бруклин своим домом.

Что такое налоговое право? — FindLaw

Налог — это взимаемый государством налог с дохода физического лица, корпорации или траста, а также со стоимости имущества или подарка. Существуют также другие формы налогов, например, потребительские налоги с продаж, налоги за пользование и налоги на недвижимость. Целью оценки налога является получение дохода, который будет использоваться для нужд населения. Налог — это не добровольный платеж, а обязательный взнос, взимаемый в соответствии с законодательными полномочиями.

IRS отвечает за исполнение и соблюдение законов о внутренних доходах. Это часть Министерства финансов. Чтобы узнать о других соответствующих определениях налогов, посетите Глоссарий налогового права в юридическом словаре FindLaw.

Коллекции IRS

Если вы не заплатите полностью при подаче заявления, вы получите счет от IRS. Первый счет, который вы получите, объяснит причину вашей задолженности и потребует полной оплаты. Он будет включать причитающийся налог, а также штрафы и проценты, которые добавляются к вашему невыплаченному остатку с даты уплаты налогов.

Если вы не можете полностью оплатить остаток, вы должны заплатить как можно больше с уведомлением. На невыплаченный остаток начисляются проценты, которые начисляются ежедневно, и ежемесячный штраф за просрочку платежа. Если вы не можете полностью оплатить остаток, IRS может предложить индивидуальный план оплаты, основанный на ежемесячных платежах.

Уклонение от уплаты налогов

Уклонение от уплаты налогов — это когда лицо или компания намеренно недоплачивают свои налоги. Налоговые формы длинные, Налоговый кодекс сложен, и, если вы не бухгалтер или другой налоговый специалист, вы можете совершить некоторые ошибки, которые могут привести к недоплате налогов.

Хотя вы всегда должны стараться правильно заполнять налоговые формы, не стоит беспокоиться о том, что вас осудят за уклонение от уплаты налогов из-за простой ошибки. Чтобы быть признанным виновным в уклонении от уплаты налогов, IRS должно доказать, что вы намеренно пытались недоплатить налоги. Если вы просто допустили ошибку, вам все равно придется заплатить то, что вы должны были заплатить, и, возможно, дополнительный штраф, но вы избежите времени, расходов и штрафов, связанных с уголовным судом.

Нанять налогового юриста?

Налоговый юрист сможет определить основные вычеты, освобождения и кредиты, которые могут существенно повлиять на ваше налоговое бремя.Кроме того, налоговый юрист сможет посоветовать вам, какие виды налоговой деятельности являются незаконными или могут вызвать проверку со стороны IRS.

Если вы не подаете налоговую декларацию или неправильно подаете налоговую декларацию, вам может потребоваться адвокат для представления ваших интересов. IRS проверяет не только налогоплательщиков, которые находятся под подозрением или которые допустили ошибки в своих документах, но и тех, кто входит в группу, подлежащую более тщательной проверке. Если вы стали объектом аудита IRS, возможно, вы захотите проконсультироваться с юристом о наиболее эффективных действиях.

Если проверка не удалась, вы можете подать апелляцию на решение IRS в федеральный налоговый суд. Многие юристы специализируются на защите налогоплательщиков в федеральном суде.

Квалифицированный налоговый поверенный должен хорошо знать Налоговый кодекс и следить за изменениями в каждой области (кодекс, дела, постановления, постановления) налогового законодательства по мере их развития. Если вы столкнетесь с какими-либо налоговыми проблемами, обязательно обратитесь к опытному налоговому юристу в вашем регионе.

Связанные юридические темы:

Федеральные налоги — Vox

Что такое федеральные налоги?

Налоги — это деньги, которые люди и компании по закону обязаны платить правительству.Американцы платят налоги на самых разных уровнях правительства — в штаты, города, округа, иногда школьные округа или другие образования, — но где бы мы ни жили, мы сталкиваемся с налогами, взимаемыми федеральным правительством. Это федеральные налоги.

Как видно из данных Центра налоговой политики, подоходный налог и налоги на заработную плату составляют основную часть федеральных налоговых поступлений в Соединенных Штатах:

Корпоративный подоходный налог гораздо менее важен, чем два других.Акцизы — это целевые налоги с продаж на сигареты и алкоголь. Другие налоги включают налог на наследство (его противники называют налогом на смерть), взимаемый с богатства умерших очень богатых людей, а также некоторые незначительные сборы.

В чем смысл налогов?

Иногда людям кажется очевидным, что правительства собирают налоги, чтобы получить деньги. И это правда, что местные органы власти не могут содержать библиотеки без налогов.

Но федеральному правительству Соединенных Штатов и большинству национальных правительств не нужны строго налоги для финансирования государственных операций.Эти правительства выпускают свои собственные валюты и всегда могут финансировать расходы, печатая больше денег. Но это может привести к резкому росту инфляции. Если вы финансируете такое крупное предприятие, как правительство США, печатая деньги, цены могут бесконтрольно вырасти. Таким образом, правительство печатает деньги, а затем взимает налоги со своих граждан.

Налогообложение — это также способ достижения социальных целей. Федеральный налоговый кодекс, например, перераспределяет деньги от людей с высокими доходами к людям с низкими доходами.Он также препятствует курению за счет налогообложения продаж сигарет и субсидирует определенные предпочтительные формы поведения, например, влезть в долги, чтобы купить дом.

Какой налог на прибыль?

Подоходный налог — это налог на прибыль, что звучит достаточно просто. Это значительно осложняется тем, что разные формы дохода облагаются налогом по-разному. Заработная плата не рассматривается так же, как прирост капитала (прибыль от покупки и продажи инвестиций) или дивиденды (специальные выплаты, которые компании производят своим акционерам).

Обычные ставки подоходного налога также различаются в зависимости от вашего семейного положения, поэтому сложно резюмировать, но современные технологии позволяют очень легко подсчитать, сколько вы должны, если вы знаете свой налогооблагаемый доход и семейное положение. Попробуйте здесь.

Существует также корпоративный подоходный налог — налог на прибыль корпораций — который имеет свой собственный набор налоговых ставок, вычетов и кредитов.

Какой налог на заработную плату?

Налог на заработную плату — это особый вид подоходного налога.Во-первых, он взимается только с трудового дохода — например, с вашей зарплаты — а не с дохода, полученного от инвестиций. Налоги на заработную плату часто напрямую связаны с конкретными государственными программами (Социальное обеспечение и Медикэр в Соединенных Штатах) и иногда имеют юридическую структуру, так что официальным налогоплательщиком является работодатель, а не работник.

В Америке основной налог на заработную плату также называется FICA в честь Федерального закона о страховых взносах. Часть его оплачивают работодатели, а часть — сотрудники.Налоги на социальное обеспечение со стороны сотрудников FICA составляют 6,2 процента от первых 117 000 долларов дохода и 0 процентов после этого. Налоги FICA со стороны сотрудников для Medicare составляют 1,45 процента от первых 200 000 долларов дохода и 2,35 процента от любого дополнительного дохода. FICA для социального обеспечения со стороны работодателя составляет еще 6,2 процента от первых 117 000 долларов и 0 процентов после этого. FICA со стороны работодателя для Medicare составляет 1,45 процента от первых 200 000 долларов дохода.

Это налог с запутанной структурой, но экономисты в целом согласны с тем, что в долгосрочной перспективе обе стороны налога выплачиваются из карманов рабочих, потому что часть, которую платят работодатели, поступает из надбавок, которые рабочие в противном случае получили бы.

Есть ли в Америке самые высокие корпоративные налоги в мире?

Корпорации обладают многими законными правами реальных людей, а также обязаны платить подоходный налог с прибыли, которую они зарабатывают. Корпоративный подоходный налог в США имеет несколько примечательных особенностей. Во-первых, установленная законом ставка необычно высока по стандартам других развитых стран:

Во-вторых, несмотря на эту высокую ставку, корпоративный подоходный налог приносит относительно небольшой доход.Всего около 2 процентов ВВП, что мало по сравнению со многими из этих стран с более низкими показателями. Это потому, что вычеты и кредиты по корпоративному подоходному налогу сводят на нет многие корпоративные налоги. Более того, многие фирмы научились использовать лазейки в международном налогообложении, чтобы избежать налогообложения.

Эффективные налоговые ставки ниже установленных законом ставок и довольно сильно различаются в зависимости от отрасли.

Идея реформирования этой системы до системы с более низкими ставками и меньшим количеством отчислений неизменно популярна на Капитолийском холме, но невероятно трудна на практике, потому что корпорации, получающие выгоду от этих кредитов и отчислений, не хотят отказываться от них.

Как работают предельные налоговые ставки?

Предельная ставка налога — это ставка, которую человек будет платить за один дополнительный доллар дохода, богатства, потребления или чего-то еще, что облагается налогом.

В Соединенных Штатах, например, одинокий человек платит 10-процентную ставку на свои первые 8 925 долларов налогооблагаемого дохода, а затем 15-процентную ставку для следующих 27 324 долларов налогооблагаемого дохода. Таким образом, этот человек платит 10-процентную ставку налога на свои 8 924-й доллар и 15-процентную ставку налога на ее 9 000-й доллар.

Если вы на самом деле передаете деньги правительству, вас, вероятно, меньше интересует ваша предельная налоговая ставка, чем ваша средняя или эффективная налоговая ставка — общая сумма уплаченных налогов, деленная на ваш доход. Поскольку в Соединенных Штатах действует прогрессивный подоходный налог, большинство людей обнаружат, что их эффективная налоговая ставка ниже, чем их предельная налоговая ставка.

Правда ли, что 47 процентов американцев не платят налоги?

Нет. Что верно, так это то, что большое количество американцев не платят федеральных подоходных налогов либо потому, что они вышли на пенсию, либо потому, что их доход достаточно низок, чтобы после учета всех вычетов и кредитов у них не было обязательств по подоходному налогу.

Но это не значит, что они не платят налогов. Практически все платят государственные и местные налоги с продаж. Все прямо или косвенно платят налоги на имущество и бензин. Более того, каждый, у кого есть работа, платит налог на заработную плату со своего дохода.

По данным Центра налоговой политики, только 14,4 процента людей не платят ни подоходного налога, ни налога на заработную плату, подавляющее большинство из которых составляют пожилые люди, которые предположительно платили налоги на рабочую силу до выхода на пенсию.

Может ли снижение налогов увеличить доходы?

Идея о том, что снижение подоходного налога может или будет стимулировать такую ​​новую экономическую активность, что на самом деле приведет к увеличению государственных доходов , оказала огромное влияние на американскую политику за последние пару поколений.

Основная идея связана с консервативным экономистом Артуром Лаффером, который предположил, что изложил ее членам администрации Форда на салфетке. Идея Лаффера состоит в том, что зависимость между доходом и налоговой ставкой представляет собой кривую, подобную этой:

В абстракции это явно правильно. Представьте себе государство, которое пытается ввести налог в размере 1 000% на пиво. Вместо увеличения налоговых поступлений от пива в штате произошло бы резкое падение законных продаж пива. Люди либо покупали что-нибудь еще, либо покупали пиво на черном рынке.И в какой-то момент такая же динамика должна применяться к налогам на прибыль.

И Рональд Рейган, и Джордж Буш в значительной степени полагались на такого рода аргументы, чтобы оправдать свою программу снижения налогов. На практике оказалось, что это не сработало, и дефицит бюджета в обеих республиканских администрациях вначале резко вырос, а после того, как Билл Клинтон повысил налоги, упал:

В эпоху Обамы консерваторы в основном отказались от аргументов в стиле Лаффера. Они по-прежнему выступают за более низкие налоги, но придают гораздо большее значение, чем Рейган или (особенно) Буш, необходимости сокращения расходов.

Если из-за повышения я попал в более высокую налоговую категорию, потеряю ли я деньги?

Это распространенное заблуждение, но Конгресс умнее этого. Когда повышение переводит вас в более высокую налоговую категорию, это означает, что ваша предельная налоговая ставка увеличивается. Однако деньги, которые вы зарабатывали ранее, облагаются налогом по прежней ставке.

Предположим, вы зарабатываете 100 долларов и платите 10-процентную налоговую ставку, получаете повышение до 150 долларов и беспокоитесь, потому что новая 15-процентная налоговая ставка начинается со 110 долларов.Налоговый кодекс работает так: вы платите 10-процентную ставку со своих первых 110 долларов (т. Е. Вы платите 11 долларов), а затем вы платите 15-процентную ставку со следующих 40 долларов (т. Е. Вы платите 6 долларов), что в сумме составляет 17 долларов США. налоги. То есть ваши дополнительные 50 долларов дохода обошлись вам в дополнительных 7 долларах налогов, и вы все равно будете на 43 доллара богаче, чем были до повышения.

Почему инвестиционный доход облагается налогом по более низкой ставке, чем обычный доход?

Налоговые ставки, взимаемые с долгосрочного прироста капитала (прибыль, которую вы получаете от продажи акций или других активов с целью получения прибыли) или квалифицированных дивидендов (когда прибыльная компания выплачивает деньги своим акционерам), ниже, чем ставки, взимаемые с обычного дохода .Более того, большая часть трудовых доходов также облагается налогом на заработную плату, в то время как инвестиционный доход обычно не взимается. Многим это кажется несправедливым, особенно с учетом того, что доход от прироста капитала так сильно сконцентрирован в домохозяйствах с самым высоким доходом.

В пользу более низких налогов на инвестиционный доход приводятся два основных аргумента.

Один касается справедливости и основан на идее, что инвестиционный доход уже облагается налогом. Вы работаете, получаете зарплату и платите налоги с этой зарплаты.Затем вы берете сэкономленные деньги и вкладываете их. Инвестиции приносят прибыль, и государство облагает прибыль налогом. Некоторые считают это «двойным налогообложением» денег, которые вы уже уплатили подоходным налогом в первый раз.

Другой относится к экономическому росту. Снижение налогов на инвестиционный доход должно повысить вероятность вложения денег людьми. Теоретически, если бы люди откладывали и инвестировали больше, у них было бы больше капитала для инвестиций в бизнес, что могло бы способствовать росту экономики и в долгосрочной перспективе улучшить положение всех.Традиционно большинство экономистов разделяют эту точку зрения, но опросы профессионалов показывают растущие сомнения в ее правильности.

Высокие ли налоги в Америке?

По стандартам других богатых стран США — страна с низкими налогами. Последние данные Организации экономического сотрудничества и развития относятся к 2012 году, но картина достаточно ясна, и небольшие изменения не будут иметь значения:

С другой стороны, с точки зрения максимальной предельной налоговой ставки, американские налоги могут быть довольно высокими.Наша максимальная ставка федерального подоходного налога в 39,6 процента является низкой по европейским стандартам, но если вы живете в Калифорнии, вы можете платить 13,3 процента подоходного налога штата и целых 3 процента местных подоходных налогов сверх этого. Даже в этом случае вы будете ниже максимальной налоговой ставки Швеции в 57 процентов, но намного выше максимальной ставки в Германии или Дании.

Официальная ставка корпоративного подоходного налога в США, составляющая 35 процентов, также относительно высока по мировым стандартам, хотя подавляющее большинство компаний платят гораздо более низкую ставку, чем на практике.

Насколько прогрессивны федеральные налоги?

Одна из целей федеральной налоговой политики — перераспределение экономических ресурсов от имущих к неимущим. И федеральный налоговый кодекс в Соединенных Штатах довольно много перераспределяет. Исследование социолога Аризонского университета Лейна Кенуорти демонстрирует снижение равенства, достигаемое налоговыми кодексами разных стран. Нет большого количества международных вариаций, но Соединенные Штаты фактически лидируют.

Причина, по которой такие страны, как Финляндия, Швеция и Германия достигают гораздо большего перераспределения, чем Соединенные Штаты, заключается не в том, что они делают больше для обложения налогом богатых; дело в том, что они больше тратят на программы, которые приносят пользу бедным.

Стоит отметить, что налоги штата и местные налоги являются регрессивными, то есть бедные домохозяйства тратят большую часть своего дохода на государственные и местные налоги, чем богатые домохозяйства:

Источник: Институт налоговой и экономической политики

.

Это означает, что, хотя налоги в Америке в целом являются лишь умеренно перераспределяющими, федеральный налоговый кодекс перераспределяет многое.

Почему федеральные налоги являются прогрессивными, а налоги штата и местные налоги — регрессивными?

Богатые домохозяйства платят федеральному правительству большую долю своего дохода в виде налогов, чем бедные домохозяйства. Но, как показывают данные журнала «Граждане за налоговую справедливость», для правительств штатов и местных властей картина перевернута.

Причина в том, что федеральное правительство, а также правительства штата и местного самоуправления взимают разные налоги.

Федеральное правительство получает большую часть своих доходов от прогрессивного подоходного налога, при котором чем больше вы зарабатываете, тем выше ставка, которую вы платите.

Государственные и местные органы власти в значительной степени полагаются на налоги с розничных продаж для финансирования. Поскольку у бедных людей очень мало сбережений, налоги с продаж съедают большую часть их доходов. Местные органы власти также собирают большие доходы от налога на имущество, который, как правило, сильно падает на домохозяйства среднего класса, дом которых, вероятно, является самым ценным, что у них есть.

Подавляют ли высокие налоги экономический рост?

Это действительно вопрос на триллион долларов с точки зрения политики, и, как и в отношении самых спорных тем, вы можете найти экспертов с обеих сторон.У консервативных экономистов, таких как Грегори Мэнкью из Гарварда, есть модели, согласно которым снижение налогов приводит к дополнительному экономическому росту в несколько десятков миллиардов в год. Либеральные экономисты возражают, что на практике показатели американской экономики не коррелируют с налоговыми ставками.

Почему налоги на прибыль такие сложные?

Единственное, что политикам нравится больше, чем жаловаться на сложность налогового кодекса, — это предпринимать шаги по его усложнению. Это потому, что политики любят создавать программы для поощрения определенных форм поведения или достижения различных социальных целей.И самый простой способ создать новую субсидию в Америке — это структурировать ее как своего рода снижение налогов. Таким образом, вместо того, чтобы выписывать ежемесячный чек каждому домовладельцу в Америке, у нас есть налоговый вычет по процентам по ипотеке. У нас есть налоговые льготы для рождения ребенка, налоговые льготы по уходу за детьми, специальные льготные с налоговой точки зрения счета для обучения детей, льготные с точки зрения налогообложения способы накопления на пенсию, налоговые льготы для пожертвований на благотворительность и десятки других небольших исключений.

Как обстоят дела с налогами на наследство?

Когда вы умираете и пытаетесь оставить что-то своим наследникам, Налоговое управление будет настаивать на сокращении — но только если вы очень богаты.На практике более 98 процентов поместий имеют задолженность по налогам в размере 0 долларов США, а из-за освобождений и исключений эффективная налоговая ставка, уплачиваемая даже очень большими поместьями, ниже 20 процентов.

Но если ваше имущество стоит более 5 340000 долларов, вы можете в конечном итоге заплатить предельную ставку налога в размере до 40 процентов на активы, превышающие этот порог.

Налог на наследство приносит около 20 миллиардов долларов в год.

Именно потому, что так мало людей платят налоги на наследство, либералы склонны находить политическое сопротивление им сводящим с ума.Существенный аргумент против налогов на наследство по существу идентичен аргументу против налогообложения инвестиционного дохода. В политическом плане многие люди также отказываются от идеи превратить смерть в налогооблагаемое событие, отсюда и попытки противников налога на наследство переименовать его в налог на смерть.

Где я могу узнать больше о налогах?

Налоги — это, пожалуй, наиболее обсуждаемый вопрос экономической политики, поэтому информации хватает.

Центр налоговой политики, совместный проект Института Брукингса и Института урбанистики, предоставляет частый и достоверный своевременный анализ налоговых вопросов в новостях.Tax Analysts — еще один отличный источник комментариев по ряду налоговых вопросов.

Объединенный налоговый комитет проводит официальный анализ федерального налогового законодательства.

Организация экономического сотрудничества и развития собирает сравнительные данные, которые помогают поместить налоговую политику США в глобальный контекст.

Вы не ответили на мой вопрос!

Это очень большая работа. Он будет обновляться по мере развития событий, публикации новых исследований и появления новых вопросов.

Итак, если у вас есть дополнительные вопросы, комментарии, придирки или жалобы, отправьте сообщение Мэтью Иглесиасу: [email protected]

Как изменились эти карты?

Это текущий список существенных обновлений, исправлений и дополнений к этой стопке карт. Эти карточки последний раз обновлялись 11 апреля 2014 г. Вот сводка изменений:

  • В Карту 4 по налогам на заработную плату внесены два исправления, чтобы правильно отразить текущие налоговые ставки. (11 апреля)

Двойное налогообложение: что это такое?

Термин «двойное налогообложение» описывает, как налоги на кажущийся одинаковый доход взимаются с двух сторон.Чаще всего это относится к корпоративным акционерам и их корпорациям. Корпорация облагается налогом с ее доходов или прибыли, а затем акционеры снова облагаются налогом на дивиденды, которые они получают от этой прибыли.

Корпоративные акционеры часто жалуются, что из-за этой системы их облагают «двойным налогом». В основном это происходит с более крупными и старыми корпорациями.

Что такое двойное налогообложение?

Акционеры корпораций, включая индивидуальных инвесторов и руководителей корпораций, уплачивают налоги на получаемые ими дивиденды, представляющие собой долю прибыли корпорации, после того, как корпорация уже уплатила налог на свою прибыль или прибыль.

Большинство небольших корпораций и новых корпораций не платят дивиденды. Они сохраняют свою прибыль, вкладывая деньги обратно в компанию для роста, а не выплачивая какую-либо часть акционерам. Более старые, более устоявшиеся корпорации растут медленнее, и они выплачивают часть своих доходов в качестве дивидендов акционерам.

Другое описание двойного налогообложения относится к акционерам, которые также являются сотрудниками и владельцами корпорации. Им может выплачиваться заработная плата, которая облагается налогом в их налоговых декларациях, и дивиденды, которые также подлежат налогообложению в их личных декларациях.В обоих случаях им платят из налогооблагаемой прибыли корпорации.

Как работает двойное налогообложение?

Корпорации облагаются налогом по корпоративной ставке 21% с 2020 налогового года. Это ниже максимума в 35% в 2017 году благодаря Закону о сокращении налогов и занятости.

Обычные дивиденды затем облагаются налогом по ставке налога индивидуального владельца, которая может составлять до 37% в 2020 налоговом году для доходов более 518 400 долларов США для налогоплательщиков единого налога или 622 050 долларов США для состоящих в браке налогоплательщиков, подающих совместную налоговую декларацию.

Дивиденды, удерживаемые в течение более длительного времени, считаются «квалифицированными» в соответствии с правилами IRS, и они могут облагаться налогом по более низкой ставке налога на прирост капитала в размере 15%, если владелец имеет доход менее 434 400 долларов США по состоянию на 2019 налоговый год. подать в 2020 году.

В качестве примера предположим, что корпорация ABC получает прибыль в размере 1 миллиона долларов. Компания сохраняет прибыль в размере 500 000 долларов США и выплачивает своим акционерам дивиденды в размере 500 000 долларов США. Джо является акционером и получает дивиденды в размере 10 000 долларов. Корпорация ABC уплатила налог в размере 21% по ставке корпоративного налога с 1 миллиона долларов, а Джо должен дополнительно уплатить налог с 10 000 долларов в качестве дохода по собственной ставке личного налога.

Корпоративный владелец может получать зарплату или заработную плату в качестве наемного работника, и эта заработная плата также облагается налогом по обычной ставке подоходного налога с физических лиц. Владелец также является акционером и должен также уплачивать налог на полученные дивиденды. Большинство дивидендов также облагаются налогом по ставке личного налога акционера.

Корпорации и другие бизнес-структуры

Только C-корпорации должны иметь дело с двойным налогообложением. У других видов бизнеса такой проблемы обычно нет.

Корпорации S облагаются налогом как партнерство. Их прибыль передается их владельцам и облагается налогом в их декларациях по индивидуальному подоходному налогу.

LLC, товарищества и индивидуальные предприниматели также являются «сквозными» организациями. Доходы от бизнеса передаются их владельцам, которые платят налоги с деклараций по индивидуальному подоходному налогу. Владельцы этих предприятий облагаются налогом напрямую, в отличие от корпорации, которая платит собственные налоги.

Партнерства и ООО с несколькими участниками, которые облагаются налогом как товарищества, должны подавать налоговые декларации товарищества, но это только информационная декларация.Он просто сообщает IRS о чистом доходе бизнеса, и этот чистый доход передается владельцам и должен отражаться в их доходах как налогооблагаемый доход.

Индивидуальные предприниматели и ООО с одним участником подают свои налоговые отчеты о бизнесе в соответствии с Приложением C, и доход включается в личные отчеты их владельцев.

Корпорации C Прочие виды бизнеса
Платить налоги как предприятие Не платите налоги как предприятие
Может выплачивать акционерам процент от прибыли в виде дивидендов Прибыль течет через корпорацию и выплачивается владельцами за счет их личных доходов
Акционеры вторично платят налоги с дивидендов Собственники платят налог только один раз, когда доход переходит к ним

Нужно ли мне платить дважды?

Если вы получаете дивиденды, налогообложение не уклоняется, но покупка и хранение акций достаточно долго, чтобы соответствовать правилам для квалифицированных дивидендов, может, по крайней мере, дать вам более низкую ставку налога на этот доход.Вы все равно будете платить налог во второй раз после того, как корпорация уже это сделает, но ставка будет более выгодной.

Большинство дивидендов считаются квалифицированными, если вы владеете ими более 60 дней из 121-дневного периода, который начинается за 60 дней до даты экс-дивидендов. Специалист по налогам объяснит вам, как получить квалификацию.

У вас также есть возможность отказаться от выплаты дивидендов, если вы состоите в совете директоров или являетесь генеральным директором корпорации. Пусть корпорация платит налог с дохода от бизнеса.

Другой способ избежать двойного налогообложения — структурировать свою корпорацию как нечто иное, чем корпорация, чтобы налог на чистый доход бизнеса передавался владельцам.

Ключевые выводы

  • Двойное налогообложение происходит, когда корпорация платит ставку корпоративного налога на прибыль или прибыль, а затем выплачивает дивиденды с этой прибыли акционерам, которые снова облагаются налогом на деньги по их личным ставкам.
  • Двойное налогообложение также может иметь место, когда акционер или владелец работает на корпорацию и получает зарплату или заработную плату из корпоративных доходов, с которых они также должны платить налоги.
  • Двойное налогообложение в некоторой степени уникально для корпораций C. Большинство других хозяйствующих субъектов передают свои доходы своим владельцам для однократного обложения налогом по ставкам личного налога владельцев.

Примечание. Решение о том, какой вид бизнеса использовать, следует обсудить со своими консультантами. Каждый бизнес уникален, и налоговые правила часто меняются.

ETF и налоги: что вам нужно знать

Биржевые фонды (ETF) имеют заслуженную репутацию в плане налоговой эффективности, но внимательный взгляд на то, как налоговый кодекс относится к различным типам ETF на рынке, показывает, что немного сложности.Если вы хотите понять все тонкости распределения прироста капитала, дивидендов, процентов, отчетов K-1, ставок налога на сборы и т. Д., Читайте дальше. Вы можете сэкономить немного денег на уплате налогов.

Налоговая эффективность фондовых ETF и облигаций

ETF обязаны своей репутацией в плане налоговой эффективности прежде всего фондовым ETF, которые могут содержать от менее 25 до более 7000 различных акций. Хотя в этом отношении фондовые ETF похожи на паевые инвестиционные фонды, они, как правило, более эффективны с точки зрения налогообложения, поскольку они, как правило, не распределяют значительную часть прироста капитала.

Это в значительной степени связано с тем, что управляющие фондами пассивно управляют большинством ETF в зависимости от показателей индекса, тогда как паевые инвестиционные фонды обычно управляются активно. У менеджеров ETF также есть варианты уменьшения прироста капитала при создании или погашении акций ETF.

Помните, что ETF, которые владеют акциями, выплачивающими дивиденды, в конечном итоге распределяют эти дивиденды среди акционеров — обычно один раз в год, хотя ETF, ориентированные на дивиденды, могут делать это чаще. ETF, держащие облигации, по которым выплачиваются проценты, также распределяют проценты между акционерами — во многих случаях ежемесячно.IRS облагает налогом дивиденды и процентные платежи от ETF, как и доход от базовых акций или облигаций, при этом доход указывается в вашем отчете 1099.

Прибыль от ETF, проданных с прибылью, также облагается налогом, как и базовые акции или облигации. Если ваш общий модифицированный скорректированный валовой доход превышает определенный порог (200 000 долларов США для лиц, подающих индивидуальные документы, 125 000 долларов США при раздельном подаче документов в браке, 200 000 долларов США для главы семьи и 250 000 долларов США при совместном подаче документов в браке или соответствующей требованиям вдовы (вдовы) с ребенком-иждивенцем), вы буду должен еще 3.Налог на чистый инвестиционный доход в размере 8% (NIIT). В нашем обсуждении максимальные ставки включают НИИТ.

С учетом сказанного, ETF на акции и облигации, удерживаемые более года, облагаются налогом по ставке долгосрочного прироста капитала — до 23,8%. ETF на акции и облигации, которые вы держите менее года, облагаются налогом по обычной ставке дохода, которая составляет максимум 40,8%.

ETF на драгоценные металлы: ставка налога на коллекционирование

Инвесторы, использующие ETF для получения доступа к драгоценным металлам, таким как серебро и золото, могут столкнуться с другим набором налоговых проблем.Например, ETF, обеспеченные самим физическим металлом (в отличие от фьючерсных контрактов или акций горнодобывающих компаний), структурированы как трасты доверителя. Доверительный фонд не делает ничего, кроме как удерживает металл; он не покупает и не продает фьючерсные контракты или что-либо еще.

IRS рассматривает инвестиции в ETF драгоценных металлов так же, как вложения в сам металл, которые — для целей налогообложения — будут считаться инвестициями в предметы коллекционирования. Максимальная ставка долгосрочного прироста капитала для предметов коллекционирования составляет 31.8%, что выше максимальной ставки прироста капитала в 23,8%, которую вы заплатили бы для фондового ETF. С другой стороны, краткосрочная прибыль от предметов коллекционирования облагается налогом как обычный доход.

Это не означает, что вам следует избегать драгоценных металлов как инструмента для диверсификации вашего портфеля. Однако вам следует знать о различных налоговых режимах, чтобы избежать сюрпризов.

ETF на другие сырьевые товары: K-1 и правило 60/40

ETF, которые инвестируют в товары, отличные от драгоценных металлов, такие как нефть, кукуруза или алюминий, делают это через фьючерсные контракты, прежде всего потому, что держать физический объект в хранилище нецелесообразно.

Использование фьючерсов может иметь большое влияние на доходность портфеля из-за контанго и бэквордации, то есть того, стоят ли фьючерсные контракты больше (контанго) или меньше (бэквордация), чем рыночная цена товара. Кроме того, фьючерсы имеют налоговые последствия.

Многие ETF, использующие фьючерсы, структурированы как товарищества с ограниченной ответственностью и отражают долю инвестора в партнерском доходе в Приложении K-1 вместо формы 1099. Некоторые инвесторы опасаются K-1, потому что с ними сложнее справиться с налогом. возврат, и формы, как правило, приходят в конце налогового сезона.Инвесторы могут также беспокоиться о получении несвязанного налогооблагаемого дохода бизнеса (UBTI) от своих инвестиций в коммандитное товарищество, которые могут облагаться налогом даже в рамках IRA.

Тем не менее, товарные ETF в целом имеют опыт своевременной отправки K-1 (хотя обычно через некоторое время после того, как большинство 1099 доступны) и не генерируют UBTI. K-1 действительно сложнее обрабатывать в налоговой декларации, чем 1099, но профессиональные составители налоговой отчетности или хорошо информированные лица, которые сами платят налоги, должны уметь правильно обращаться с K-1.

Еще одна примечательная налоговая особенность ETF, которые держат товарные фьючерсные контракты, — это правило 60/40. Это правило из публикации 550 IRS гласит, что любые прибыли или убытки, полученные от продажи этих типов инвестиций, рассматриваются как 60% долгосрочная прибыль (до 23,8% налоговой ставки) и 40% краткосрочная прибыль (до 40,8%). ставка налога). Это происходит независимо от того, как долго инвестор держал ETF.

Смешанная ставка может быть преимуществом для краткосрочных инвесторов (поскольку 60% прибыли получают более низкую долгосрочную ставку), но недостатком для долгосрочных инвесторов (поскольку 40% прибыли всегда облагаются налогом по более высокой краткосрочной ставке). темп).

Кроме того, в конце года ETF должен «пометить для продажи» все свои незавершенные фьючерсные контракты, обращаясь с ними — для целей налогообложения — так, как если бы фонд продал эти контракты. Таким образом, если у ETF есть контракты, стоимость которых выросла, он должен будет реализовать эту прибыль для целей налогообложения и распределить ее среди инвесторов (которые затем должны уплатить налоги на прибыль в соответствии с правилом 60/40).

Чтобы избежать сложностей в структуре партнерства, были запущены новые товарные ETF, которые обычно инвестируют до 25% своих активов в оффшорную дочернюю компанию (обычно на Каймановых островах).Хотя офшорная дочерняя компания инвестирует в фьючерсные контракты, инвестиция ETF в дочернюю компанию рассматривается IRS как пакет акций.

Вместе с остальной частью своего портфеля ETF может иметь обеспечение с фиксированным доходом (обычно казначейские ценные бумаги) или акции, связанные с сырьевыми товарами. Это позволяет фонду быть структурированным как традиционный открытый фонд, который не будет распределять K-1 и облагается налогом, как ETF на акции или облигации, с тем же обычным доходом и ставками долгосрочного прироста капитала.

Валютные ETF

Валютные ETF бывают разных форм. Некоторые из них структурированы как фонды открытого типа, также известные как фонды Закона 40, как и большинство ETF на акции и облигации. Прибыль от продажи этих фондов облагается налогом так же, как ETF на акции и облигации: до долгосрочной ставки 23,8% или краткосрочной ставки 40,8%.

ETF в других валютах структурированы как трасты доверителя. Прибыль от продажи этих средств всегда рассматривается как обычный доход (в настоящее время до 40,8%).

Валютные ETF, структурированные как товарищества с ограниченной ответственностью, облагаются налогом так же, как и товарные товарищества с ограниченной ответственностью — с отчетами K-1 и режимом долгосрочного / краткосрочного прироста капитала 60/40.

Суть валютных ETF в том, что вы должны прочитать проспект фонда, чтобы увидеть, как будет облагаться налогом конкретный ETF.

Стоит ли инвестировать в биржевые ноты (ETN)?

Мы часто советуем инвесторам тщательно учитывать кредитный риск, прежде чем вкладывать средства в биржевые ноты (ETN).Вместо того, чтобы поддерживаться портфелем ценных бумаг, которые не зависят от активов управляющего ETF, ETN представляют собой облигации, обеспеченные кредитом эмитента. Таким образом, если эмитент не сможет выплатить долг акционерам ETN, акционеры потеряют деньги. Тем не менее, стоит отметить, что у ETN есть свои собственные налоговые ситуации.

Поскольку ETN не владеют ценными бумагами базового индекса, они, как правило, не распределяют дивиденды или проценты. Однако, когда вы продаете ETN, вы все равно можете облагаться краткосрочным или долгосрочным налогом на прирост капитала.

ETN для акций и облигаций работают почти так же, как их эквиваленты в ETF, с долгосрочной прибылью, облагаемой налогом до 23,8%, а краткосрочной прибылью, облагаемой налогом как обычный доход.

Товарные ETN обычно облагаются налогом так же, как ETN акций и облигаций, при этом долгосрочная прибыль облагается налогом до 23,8%, а обычная федеральная ставка до 40,8% применяется к краткосрочной прибыли.

Настоящим чудаком здесь является валюта ETN. Подобно валютному ETF, структурированному как траст доверителя, IRS постановило, что прибыль от продажи валютных ETN должна облагаться налогом как обычный доход в размере до 40.8%, даже при длительном владении.

Как будут облагаться налогом ETF и ETN в 2021 году?

В таблице ниже дается краткий обзор налоговых ставок для различных ETF и ETN, которые мы обсуждали:

Тип ETF или ETN

Налоговый режим в отношении прибыли 1

ETF на акции или облигации

Долгосрочные: до 23.8% максимум 2

Краткосрочные: до 40,8% максимум

ETF драгоценных металлов

Долгосрочные: до 31,8% максимум

Краткосрочные: до 40,8% максимум

Товарный ETF (коммандитное товарищество)

До 30,6% максимум, независимо от периода владения

(Примечание: это смешанная ставка, которая составляет 60% максимальной долгосрочной ставки и 40% максимальной краткосрочной ставки)

Валютный ETF (открытый фонд)

Долгосрочные: до 23.8% максимум 2

Краткосрочные: до 40,8% максимум

Валютный ETF (траст доверителя)

Обычный доход (максимум до 40,8%), независимо от периода владения

Валютный ETF (коммандитное товарищество)

До 30,6% максимум, независимо от периода владения

(Примечание: это смешанная ставка, которая составляет 60% максимальной долгосрочной ставки и 40% максимальной краткосрочной ставки)

ETN акций или облигаций

Долгосрочные: до 23.8% максимум 2

Краткосрочные: до 40,8% максимум

Товар ETN

Долгосрочные: до 23,8% максимум 2

Краткосрочные: до 40,8% максимум

Валюта ETN

Обычный доход (максимум до 40,8%), независимо от периода владения

Источник: IRS.губ.

1 Примечание. Эти ставки включают налог на чистый инвестиционный доход в размере 3,8%, который применяется к инвестиционному доходу, если ваш общий модифицированный скорректированный валовой доход (MAGI) превышает определенные пороговые значения дохода. Этот налог часто называют «подоходным налогом по программе Medicare», и он накладывается на другую ставку подоходного налога, которую вы должны с этого дохода.
2 Налоговая ставка до 20% на чистый прирост капитала применяется в той степени, в которой налогооблагаемый доход налогоплательщика превышает 445 850 долларов США для лиц, подавших одиночный отчет, 501 600 долларов США для совместной регистрации в браке или соответствующей требованиям вдовы (вдовы), 473 750 долларов США для главы семьи и 250 800 долларов США.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *