Налогообложение ип на осно: Какие налоги платит ИП в 2021 году?

Содержание

ИП на общей системе налогообложения: НДС и НДФЛ

Вопрос от читательницы Клерк.Ру Марины Мясниковой (г. Москва)

Верно ли что индивидуальный предприниматель на общей системе налогообложения платит НДС по отгрузке, а форму 3-НДФЛ расчитывает по оплате. Как делать правильно?

В отношении реализации товаров (работ, услуг), в том числе на безвозмездной основе, передачи имущественных прав, выполнения строительно-монтажных работ для собственного потребления индивидуальные предприниматели, применяющие общую систему налогообложения,  становятся плательщиками НДС. Документами, подтверждающими факт выполнения работ, оказания услуг (согласно  ФЗ от 29.05.2002г. № 57-ФЗ) являются  акт приемки-сдачи выполненных  работ (оказанных услуг), товарная накладная на передачу товарно-материальных ценностей, счет-фактура. Следовательно, факт  оплаты для исчисления НДС необязателен.

В отношении НДФЛ: при появлении в течение года доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности, предприниматели обязаны представить декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 4-НДФЛ (согласно Приложению 2 к Приказу МНС РФ от 15.06.2004 №САЭ-3-04/[email protected]). В декларации указывают суммы предполагаемого дохода от такой деятельности в текущем налоговом периоде. При этом сумма предполагаемого дохода определяется налогоплательщиком. Аналогичные действия осуществляются в случае значительного (более чем на 50%) увеличения или уменьшения в налоговом периоде дохода.

Исчисление суммы авансовых платежей производится налоговой инспекцией. Авансовые платежи уплачиваются на основании налогового уведомления на уплату НДФЛ:

—  не позднее 15 июля текущего года — в размере половины годовой суммы авансовых платежей;

—  не позднее 15 октября текущего года — в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей;

—  не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей.

Предприниматель обязан подавать налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ не позднее 30 апреля (согласно Приказа Минфина РФ от 31.12.2008 №153н). Общая сумма НДФЛ, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. При этом учитываются фактически полученные доходы, уменьшенные на сумму документально подтвержденных  расходов, связанных с получением доходов. Если нет возможности  документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуальных предпринимателей, профессиональный налоговый вычет производится в размере 20% общей суммы доходов, полученной от предпринимательской деятельности. Также предприниматели могут уменьшить доходы на  стандартные налоговые вычеты; социальные вычеты, имущественные вычеты.

Получить персональную консультацию Елизаветы Сейтбековой по бухгалтерскому учету и налогообложению в режиме онлайн очень просто — нужно заполнить специальную форму

Ежедневно будут выбираться три — пять наиболее интересных вопросов, ответы на которые вы сможете прочесть в консультациях специалиста.

Вам надо по-другому работать с наличкой. Кого прижмут налоговики и банки? Забирайте запись, пожалуй, лучшего вебинара «Клерка»: «Как будут контролировать наличку по 115-ФЗ». 

Только сегодня можно забрать запись со скидкой 60%. Программу вебинара смотрите здесь

ИП на ОСНО без работников: отчётность, плюсы и минусы

Отчет о налогах индивидуального предпринимателя – это самое первое, с чем встречаются ИП после того, как оформили документы на ведение собственного бизнеса. На отчетность, которую будет представлять индивидуальный предприниматель, влияет выбранный режим налогообложения. От этого также зависит и будущее содержание отчета ИП за год. Рассмотрим подробнее особенности режима ИП на ОСНО без работников.

Индивидуальный предприниматель, который применяет ОСНО, автоматически считается плательщиком НДФЛ и НДС (в случае, если у него нет права на освобождение на законодательном уровне), а также обязан платить другие налоги и сборы, которые предусмотрены законодательством.

Преимущества ИП без работников

В ситуации, если ИП работает в одиночку, без участия сотрудников, отчеты индивидуального предпринимателя минимальны.

В обязанности ИП на ОСНО без работников входит:

  • Исполнение обязанностей налогового агента.
  • Оплата страховых взносов в отношении себя самого.
  • Оплата акцизов, если есть объект налогообложения.

В ситуации, если ИП работает в одиночку, без участия сотрудников, отчеты индивидуального предпринимателя минимальны.

Чаще всего ИП стараются избегать работы на основе ОСНО. Отличие общей системы налогообложения (ОСНО) от других режимов заключается в необходимости ведения полного общего бухгалтерского учета, а также более сложной отчетности.

Отчетность ИП на ОСНО без сотрудников перед ИФНС происходит по двум налогам:

  1. Добавление стоимости. Подают четыре раза в год не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.
  2. Доходы физического лица (ИП должен отправить декларацию о доходе – форма 4-НДФЛ, которую следует подать в течение недели после месяца с самого начала ведения предпринимательской деятельности).

Но отчетность включает еще несколько моментов:

  • Ежеквартальная декларация в связи с НДС принимается налоговым инспектором до 20-го числа следующего квартала.
  • Декларацию 3-НДФЛ следует сдавать один раз в год до конца апреля за предыдущий период налогов.
  • При повышении доходов, в сравнении с прошлым годом, больше чем на 50% ИП следует сообщить об этом в ФНС, отправив 3-НДФЛ и 4-НДФЛ.

ИП также сдает отчеты о страховых взносах для ПФР (Пенсионного фонда России) и ФСС (Фонда социального страхования). Один раз в году ИП должен побывать в самом Пенсионном фонде и сдать отчетность по сумме уплаченных взносов страховки (не позднее 1 марта каждого года). Отчет ИП в ФСС происходит раз в год (не позднее 15 января каждого года) по форме 4а-ФСС.

Помимо этого, ИП должен представить:

  • Отчеты по другим налогам, по которым признается плательщиком (и от уплаты которых не освобожден в рамках специального режима).
  • Отчет о статистике.
  • Отчет об отрасли (к примеру, плата за негативное влияние на окружающую среду).

Отчетов очень много даже для ИП-одиночника на ОСНО, но легальная деятельность требует некоторых усилий со стороны предпринимателя. К счастью, современные средства автоматизации отчетности позволяют направлять документы в проверяющие органы своевременно.

Консультации ИП на ОСНО


Общая система налогообложения (ОСНО) является одной из наиболее распространенных в РФ. Чаще ее применяют юрлица — представители среднего и крупного бизнеса. Тем не менее налогообложение на ОСНО используют и ИП. Однако данная система намного сложнее в плане учета, чем «упрощенка». Именно по этой причине при ведении бизнеса лучше заручиться поддержкой профессионалов. У нас вы можете получить налоговую консультацию по всем вопросам, которые связаны с ведением индивидуальной предпринимательской деятельности в рамках ОСНО.

Когда чаще всего используется ОСНО?

Как правило, ИП на ОСНО сознательно выбирают такой налоговый режим. Тем не менее существуют и те, которые оказались в нем просто по воле случая. Как такое возможно? Все дело в том, что индивидуальный предприниматель после регистрации должен подать заявление, в котором указывается выбранная им система налогообложения. Однако если такое заявление не подано, предприниматель остается на ОСНО автоматически. Это выгодно далеко не всегда.

Применение ОСНО наилучшим образом подходит для следующих случаев:

  • планируется вести внешнеэкономическую деятельность и уплачивать на таможне НДС;
  • планируется вести бизнес с юридическими лицами, которые уплачивают НДС.

Когда необходима профессиональная консультация?

Воспользоваться помощью грамотного налогового консультанта стоит каждому индивидуальному предпринимателю, который выбрал ОСНО или планирует перейти на эту систему. Специалист сможет проконсультировать вам по следующим основным вопросам:

  • является ли общая система выгодной и удобной для вашего бизнеса;
  • как перейти на другую систему налогообложения;
  • как перейти на ОСНО с другой системы;
  • как ведется отчетность ИП на общей системе налогообложения;
  • сколько требуется хранить первичную документацию;
  • как проходить проверки правоохранительных и налоговых структур и т.д.

При ведении бухучета в ОСНО к профессионализму предъявляются самые высокие требования. Мы консультируем клиентов в удобном режиме онлайн и оказываем услуги по самым разумным ценам. Пользуясь услугами квалифицированных налоговых консультантов, вы значительно снижаете риски и получаете возможность развивать свой бизнес!

ОСНО для ИП,учет ИП на ОСНО,налоги ИП на ОСНО,отчетность ИП на ОСНО

Когда применяется ОСНО для ИП?

Если, после государственной регистрации, в течение пяти дней индивидуальный предприниматель не подал заявление в ИФНС о применении УСН или ЕНВД, то он обязан применять общую систему налогообложения.

Второй случай применения ОСНО для ИП – сотрудничество с покупателями, применяющими налог на добавленную стоимость (НДС). Предприниматель при оформлении сделки выдает контрагенту счет-фактуру с выделенным НДС, что позволяет покупателю уменьшить свой исчисленный налог.

Учет ИП на ОСНО

Индивидуальный предприниматель освобожден от ведения бухгалтерского учета в полном объеме, но все проведенные операции обязан фиксировать в книге доходов и расходов ИП на ОСНО. Форма КДиР утверждена приказом Минфина РФ и МНВ РФ № 86н/БГ-3-04/430 от 13.08.2002 г.

Книга доходов и расходов отражает имущественное положение предпринимателя и результаты его деятельности за налоговый период. Данные этой книги используются для расчета налога на доходы физических лиц.

В связи с тем, что ИП на ОСНО исчисляют и уплачивают НДС, они ведут книгу покупок и книгу продаж, а все полученный и выставленные счета-фактуры фиксируют в журнале регистрации.

Индивидуальные предприниматели, у которых по трудовому договору наняты служащие, должны вести кадровый учет и учет заработной платы.

Налоги ИП на ОСНО

Перечень налогов ИП на ОСНО невелик:

  • Налог на доходы физических лиц в размере 13%;
  • Налог на добавленную стоимость в размере 18% от полученных доходов;
  • Страховые взносы во внебюджетные фонды «за себя» и за работников;
  • Прочие местные налоги для ИП (транспортный, земельный), если имущество используется в предпринимательской деятельности.

Отчетность ИП на ОСНО

  1. Отчетностью по НДС служит «Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость». Она представляется по итогам квартала, до 20 числа следующего месяца.
  2. Отчетным документом по НДФЛ для ИП является декларация формы 3-НДФЛ. Она представляется в ИФНС один раз в год до 30 апреля, а налог за предыдущий год уплачивается в срок до 15 июля следующего года.
  3. Необходимо ежегодно представлять в ИФНС сведения о доходах сотрудников справка 2 НДФЛ до 01 апреля следующего года.
  4. Сведения о среднесписочной численности работников представляются в налоговую инспекцию один раз в год до 20 января следующего года.
  5. Страховые взносы ИП за себя уплачивает, исходя из стоимости страхового года. Уплачивать взносы можно поквартально или один раз в год. Представление формы РСВ-2 уже не требуется.
  6. ИП исчисляет и уплачивает страховые взносы во внебюджетные фонды за своих работников ежемесячно до 15 числа следующего месяца. Форма 4-ФСС сдается в фонд социального страхования не позже 15 числа следующего за отчетным месяца.

Подробнее о том, какую отчетность должны сдавать ИП-работодатели в ПФР в 2020 году, расскажем в этой статье.

Еще об особенностях ОСНО в этом видео:

Налоговый вычет по НДФЛ ИП на ОСНО

Индивидуальные предприниматели имеют право на получение налогового вычета по НДФЛ на сумму произведенных расходов, подтвержденных документально. Если расходы не подтверждаются, то можно применить профессиональный налоговый вычет в размере 20% от суммы доходов предпринимателя.

Налогоплательщик сам определяет состав расходов, к ним также относятся уплаченные суммы налогов по законодательству (кроме НДФЛ), страховых взносов во внебюджетные фонды, госпошлины, связанной в профессиональной деятельностью.

Если эта статья оказалась Вам полезной, не забудьте оставить комментарий и сообщить Вашим друзьям в социальных сетях. И следите за нашими новыми статьями — впереди много интересного! Благодарим Вас.

Получайте новые статьи блога прямо к себе на почту:

Почему Berkshire Hathaway, Apple, Disney возглавляют список компаний S&P 500, платящих менее 10% налогов

Новый генеральный директор Disney Боб Чапек в Гонконгском Диснейленде. В прошлом году компания заплатила менее половины … [+] процентов федеральных налогов.

ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЙ ПРЕСС

В зависимости от того, кого вы спросите, уплата налогов способствует благосостоянию нации. Но если вы можете избежать этого — юридически — это способствует увеличению прибыли компании, ее способности стать более глобальным центром силы и радует акционеров, больших и малых.

Согласно исследованию, опубликованному Tax Notes на этой неделе, большинство компаний из списка S&P 500 платят менее 15% налогов. Это только для подписчиков. Исследование было проведено аналитическим центром Coalition for a Prosperous America (CPA) из Вашингтона, который выступает за изменения в налоговой системе.

Мы все читали, что Уоррен Баффет говорил, что он должен платить больше налогов в процентном выражении, чем его секретарь. Он говорит о подоходном налоге с населения. Но если его компания Berkshire Hathaway BRK.B , является индикатором того, как компании на самом деле думают о налогах, а именно: они их ненавидят. Они хотят избежать их, как SARS-CoV-2 в переполненном поезде метро. Это не противозаконно. Кто бы не хотел этого для себя и своего бизнеса?

Ставка федерального налога Berkshire Hathaway на 2019 год составила всего 5,2%. На самом деле это огромно по сравнению с Citigroup. C . Citi платил IRS всего 1,5% своей прибыли.

Buffet предупредил в 2018 году, что из-за новых налоговых правил будет казаться, что они ничего не платят в виде налогов.В своем ежегодном письме акционерам Berkshire Hathaway он критиковал новые общепринятые принципы бухгалтерского учета, или GAAP, правило, которое «сильно исказит» будущие показатели чистой прибыли компании и сделает ее чистую прибыль «бесполезной» для аналитических целей.

В письме Баффет не сказал, что важны только данные, не относящиеся к GAAP, но сказал, что Berkshire придется ежеквартально «приложить немало усилий», чтобы объяснить корректировки, необходимые для определения прибыли компании, сообщает MarketWatch в то время.

Баффет предупредил, что «заголовки почти всегда сосредотачиваются на годовом изменении чистой прибыли по GAAP».

Все цифры из отчета CPA взяты из 10-k документа публичных компаний. Он был основан на расходах по подоходному налогу и текущей денежной сумме, уплаченной федеральному правительству. Финансовые показатели взяты из отчета компании по GAAP.

Стоит отметить: согласно GAAP компании могут сообщать о «чрезвычайных нереализованных приростах капитала» в принадлежащих им инвестициях, которые не подлежат налогообложению в какой-либо конкретный год, но включаются в доход из-за изменения правил GAAP, произошедшего в 2018 году.Из-за этих новых правил GAAP, как тогда подчеркивал Баффет, доход может выглядеть искаженным.

Однако в

CPA не учитывались подробные проблемы отдельных компаний. Авторы отчета во главе с Джеффом Ферри, старшим экономистом CPA, не утверждали, что компании нарушают налоговое законодательство. В исследовании рассматривался только один конкретный год, чтобы получить среднюю налоговую ставку для компаний из вселенной S&P 500, чтобы обосновать систему «пропорционального распределения факторов продаж», которая, по их словам, принесет большую справедливость и прозрачность в корпоративное налогообложение и принесет больше доходов. для федерального правительства.

Для них такая система с налоговой ставкой в ​​21% принесла бы Казначейству США дополнительные 97,8 млрд долларов или рост доходов от корпоративного налога на 42,5%. Это также позволило бы Конгрессу сохранить текущий уровень налоговых поступлений, снизив при этом общую ставку до 15% при такой системе. В сценарии пропорционального распределения факторов продаж большинство компаний платят такие же или меньшие налоги, чем сегодня.

«Многие руководители говорят, что правила GAAP в некоторых случаях дают искаженное представление об их финансовых показателях, и так уж получилось, что в 2019 году налоги Berkshire Hathaway действительно выглядели неоправданно низкими», — сказал Ферри, отвечая на вопрос, в частности, о Berkshire Hathaway.Он сказал, что исторически они платили гораздо ближе к общей ставке налога, чем аналогичные. «Они не так сильно избегают налогов, как многие крупные транснациональные корпорации», — говорит он.

Для других крупных корпораций, Apple AAPL платили почти 10% своей прибыли в IRS. Amazon Джеффа Безоса AMZN заплатил 4,3% и Дисней DIS , ребята, которые только что снимали Мулан в Синьцзяне, китайской провинции, Палата представителей США недавно приняла (всего с тремя несогласными) законопроект о запрете всей торговли с ними по вопросам, связанным с уйгурским мусульманским населением, заплатили колоссальные 0.1% в IRS в 2019 году, хотя это не отражает того, что они на самом деле задолжали.

Пресс-служба Disney назвала исследование «ориентированным на повестку дня» и «вводящим в заблуждение», а не отражающим то, что им на самом деле пришлось заплатить.

«Disney заплатила более 15,5 млрд долларов США в виде налогов на прибыль наличными в течение 3-летнего периода, закончившегося в 19 финансовом году, как отмечалось в нашем последнем годовом отчете, большая часть из которых составляет федеральный подоходный налог США», — говорится в электронном письме представителя компании.

+++++++++++++++++++++++++ ДОБАВЛЕННЫЙ ++++++++++++++++++++++++

Цифры для Disney взяты из дохода за 2019 год до уплаты налогов в размере 14 долларов.6 миллиардов и текущие расходы по федеральному подоходному налогу в размере 14 миллионов долларов. Общая сумма отложенных налогов, включая налоги штата и федеральные налоги, составила 3,06 миллиарда долларов.

+++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++ +++++++

Указанные выше процентные ставки не являются эффективной налоговой ставкой, взимаемой с компаний. Это то, что они в конечном итоге платят после некоторых юридических маневров, списаний, отсрочек и освобождений. Ферри и его команда изучили то, что иногда называют «уплаченными денежными налогами», или фактическую сумму в долларах, уплаченную в виде федеральных налогов.

Уоррен Баффет — критик налоговой системы. Его компания Berkshire Hathaway выплатила около 6% налогов в ФРС в 2019 году благодаря правилам бухгалтерского учета GAAP. При Трампе C-Corp была сокращена до 21%.

Star Max / IPx

CPA рассмотрел все 500 компаний, включенных в индекс S&P 500. Около 402 из них заплатили менее 15% «наличными налогами».

«Как это остановить? Проще всего сказать таким компаниям, как AbbVie ABBV (1,2% выплачиваются федералам), что если 65% ваших продаж приходится на США.С., тогда мы будем считать, что 65% вашей прибыли поступает из США, поэтому вместо того, чтобы утверждать, что вы потеряли 2,6 миллиарда долларов из-за того, что вы платите роялти за свои собственные лекарства из своей штаб-квартиры на Бермудских островах в убыток, тогда вы бы показывает прибыль и будет облагаться налогом », — говорит соавтор Билл Паркс.

Parks выступает за дифференцированную ставку корпоративного налога, что было у нас еще в 1980-х годах. Чем выше прибыль, тем выше ставка налога. В настоящее время высокодоходные компании, такие как Intel INTC (5.8% федеральных налоговых платежей на основании их 10-килобайтных файлов в SEC) меньше обременены налогами, чем малые и средние предприятия.

Небольшие компании платят более высокий процент своего дохода обратно в IRS, в то время как более крупные компании, на которые приходится большая часть доходов от корпоративного налога в стране, платят более низкий процент.

Почему Starbucks London невыгоден? Они «арендуют» свои рецепты в штатах с низкими налогами в убыток. … [+] Фотограф: Джейсон Олден / Bloomberg

© 2014 Bloomberg Finance

S&P 500: 0.2% налоговых деклараций с предприятий

Согласно исследованию, на долю компаний, входящих в S&P 500, приходилось всего 0,02% от количества корпоративных налоговых деклараций, поданных в IRS за 2019 год, но они составляли 59,4% от общей суммы уплаченных корпоративных налогов в размере 230 миллиардов долларов. Это показывает, насколько они важны, даже несмотря на то, что они платят так мало в процентном выражении по сравнению с эффективной налоговой ставкой.

Эффективные налоговые ставки часто цитируются корпорациями и средствами массовой информации как индикатор того налога, который они должны платить, но не того, что они действительно заплатили.

Если внимательно присмотреться к компаниям, входящим в индекс S&P 500, можно получить полезную информацию о большинстве поступлений от федерального корпоративного налога. Ставка федеральных налоговых выплат S&P 500 на 2019 год, составляющая в среднем всего 8,7%, показывает, что крупные американские компании платят намного меньше, чем ставка C-Corp в размере 21%.

Критики нынешней системы также обычно предпочитают более жесткие меры по предотвращению перемещения прибыли. Но перемещение прибыли продолжается в том, что Ферри и Паркс называет явлением «гонки ко дну», которое побуждает все больше корпораций активизировать свои стратегии минимизации налогов, чтобы конкурировать со своими глобальными конкурентами и быть привлекательными для портфельных инвесторов.

Иногда считается, что перемещение прибыли является прерогативой отраслей, интенсивно использующих интеллектуальную собственность, а именно технологических и фармацевтических компаний, которые создают дочерние компании, владеющие их интеллектуальной собственностью, а затем взимают с себя роялти за ее использование. Покойный профессор права Университета Южной Калифорнии Эдвард Клейнбард, уважаемый налоговый эксперт, показал в исследовании 2013 года, как Starbucks SBUX успешно использовала перераспределение прибыли, чтобы избежать уплаты корпоративных налогов в Великобритании в течение многих лет, несмотря на то, что была прибыльной.

Он использовал дочерние компании в Швейцарии и Нидерландах для фактического обнуления своих налоговых обязательств в Великобритании, заявив, что вся стоимость основана на рецептах Starbucks, якобы расположенных в двух других странах. Кляйнбард писал, что они «арендовали» свою интеллектуальную собственность в юрисдикциях с низкими налогами и объявляли эту арендную плату убытком по сравнению с прибылью.

Нации продолжают привлекать транснациональные корпорации, обещая им низкие налоги и предлагая самые большие суммы промежуточных налогов до такой степени, что налоги перестают быть проблемой для по-настоящему сообразительного финансового директора.

Когда ставка корпоративного налога в США снизилась с 35% до 21%, наравне со ставкой в ​​Китае, многие фирмы почувствовали, что догоняют страны с более дешевыми развивающимися рынками. Некоторые из них, как известно, повысили зарплату своим работникам.

Проблема в том, что другие страны последовали их примеру.

Центр города Джорджтаун, финансовый район Каймановых островов. Отсутствуют налоги на прибыль предприятий, … [+] прирост капитала и фонд заработной платы. Отличное место для строительства штаб-квартиры.

getty

The U.К. снизил ставку корпоративного налога с 19% до 17% в апреле. Они пытаются удержать компании там, когда начинается Brexit. Но они также пытаются удержать компании там, вместо того, чтобы идти в страны с достаточным количеством налоговых лазеек, чтобы сделать их настоящими налоговыми убежищами, такими как Ирландия и Нидерланды, которые предлагают низкие налоговые ставки. с возможностью размещать операции в пределах Европейского Союза.

Соединенным Штатам приходится конкурировать как с «чистой» безналоговой гаванью — Каймановыми островами — так и со странами с развитой экономикой за решения о местонахождении компании и связанные с этим налоговые последствия.

«Действующая система корпоративного налогообложения настолько легко эксплуатируется, что, если ваш налоговый директор не придумал способ перераспределения прибыли, ваш генеральный директор начнет искать нового финансового директора», — говорит Ферри.

«Прелесть пропорционального распределения факторов продаж в том, что нам все равно, где вы его построите; ваша прибыль облагается налогом в стране, в которой вы ее продаете, поэтому, если 50% вашей прибыли поступает из США, вы просто облагаетесь налогом здесь, — говорит Ферри. «В конечном итоге мир добьется этого. Вопрос в том, как долго транснациональные корпорации смогут откладывать это и отрицать наступление неизбежного, потому что сегодняшняя система совершенно неоправданна.”

Нужна ли корпоративная Америка в снижении налогов? Вот сколько налогов каждая компания из S&P 500 фактически платит

Конгресс принял законопроект о сокращении налогов на 1,5 триллиона долларов, названный Законом о сокращении налогов и занятости, направив всеобъемлющий закон президенту Трампу на подпись. Окончательный законопроект снижает ставку федерального корпоративного подоходного налога с 35% до 21%.

Новый калькулятор налога на прибыль MarketWatch позволяет вам посмотреть средние ставки подоходного налога для отдельных компаний S&P 500 и для 11 секторов эталонного индекса.

Президент Трамп заявил, что радикальное снижение федеральной ставки корпоративного подоходного налога сделает США более конкурентоспособными по сравнению с другими странами. Налоговые инверсии — транзакции, посредством которых американские компании перемещают свое местонахождение в страны с более низкими налоговыми ставками — стали тенденцией в последние годы, хотя администрация Обамы начала несколько сокращать эту практику в 2014 году.

Читать: Вот сколько инверсии взять из СШАКазначейство

Вам может быть интересно, сколько платят крупнейшие компании.

Вот средние эффективные годовые ставки налога на прибыль для пяти крупнейших компаний, торгуемых на бирже в США, по рыночной стоимости на 1 декабря:

Компания Тикер Рыночная капитализация (млн долларов) Средняя эффективная годовая ставка налога на прибыль
Apple Inc. AAPL, -1,82% 878 224 долл. США 26,1%
Корпорация Майкрософт MSFT, + 2,24% 656 013 долл. США 23,8%
Alphabet Inc. GOOG, + 1,47% 650 031 долл. США 21,1%
Amazon.com Inc. АМЗН, г. -2,15% 560 104 долл. США 31,5%
Facebook Inc. FB, + 2,10% 417 578 долларов США 40,3%
Источник: FactSet

Метод, используемый для расчета средних эффективных налоговых ставок, описан ниже. Для Alphabet Inc., Холдинговая компания Google, указанная рыночная капитализация относится к объединенным компаниям класса A GOOGL, + 1,51% и класс C GOOG, + 1,47% обыкновенные акции.

Как видите, похоже, что Facebook Inc. FB, + 2,10% и Amazon.com Inc. АМЗН, г. -2,15% и их акционеры довольно сильно зависят от окончательной формы законопроекта о налоговой реформе, который обе палаты принимают и подписывает президент.

Инвестиционные фонды недвижимости, как правило, не платят подоходный налог или платят очень мало, потому что большая часть их доходов передается их акционерам.Если оставить в стороне сектор REIT, вот пять компаний из списка S&P 500 с самыми низкими средними эффективными годовыми ставками подоходного налога:

Если вы посмотрите отдельные компании с помощью нашего калькулятора корпоративного налога, вы можете сравнить их налоговые ставки со ставками налога на прибыль. свои секторы.

Налоговое бремя для крупных компаний, публично торгуемых в США.

Новый калькулятор налога на прибыль MarketWatch представлен ниже. Он включает средние эффективные годовые ставки налога на прибыль для всего индекса S&P 500. SPX, +0.19%. Если вы щелкните поле поиска, вы можете выбрать один из 11 секторов индекса, чтобы увидеть его собственную среднюю эффективную налоговую ставку, а также ставки для пяти компаний в этом секторе с самыми высокими средними ставками и пяти компаний с самыми низкими. . Вы также можете выполнить поиск по любой компании из индекса S&P 500 в алфавитном порядке.

Данные

Эффективные ставки налога на прибыль компаний могут радикально меняться от квартала к кварталу и из года в год из-за серьезных корректировок бухгалтерского учета и событий.Некоторыми примерами являются списание активов, прибыли или убытки от продаж, реализация отложенных налоговых активов и юридические расчеты. Таким образом, мы использовали данные, предоставленные FactSet, для расчета средних эффективных годовых ставок подоходного налога на основе финансовых отчетов за последние 11 лет из 10-тысячных ежегодных документов, поданных компаниями в Комиссию по ценным бумагам и биржам. Если данные о компании были доступны менее чем за пять лет, мы не рассчитывали ее среднюю налоговую ставку.

Для отраслевых данных FactSet предпринял еще один шаг, чтобы сгладить результаты, исключив любые годовые ставки налога на прибыль компаний, которые были выше 100% или ниже 0%.

Еще один момент по поводу данных: эффективные ставки подоходного налога включают уплаченные государственные, местные и иностранные подоходные налоги, если таковые имеются.

Если интересующая вас компания имеет высокую среднюю эффективную годовую ставку подоходного налога, очевидно, что немало зависит от того, примут ли обе палаты Конгресса совместный законопроект, который готов подписать президент Трамп. Но имейте в виду, что многие различия между двумя версиями налоговой реформы необходимо проработать.

Намного больше о налоговой реформе: Налоговый калькулятор Трампа — заплатите ли вы больше или меньше?

And: 10 фактов о новом налоговом законодательстве, которые необходимо знать

XSP: налоговая льгота

Опционы на индекс

и ETF предлагают широкое присутствие на рынке для реализации торговых стратегий, однако во время налогообложения к ним не относятся одинаково.

Если вы активный трейдер, вы много работаете, чтобы получать прибыль на своем торговом счете. Вы изучаете графики, смотрите заголовки дня и исследуете свои точки входа и выхода, прежде чем размещать ордер. Если дела пойдут по-вашему, вы получите выигрышную сделку на вашем счете. Но если вы используете широкий рынок ETF для торговли опционами на S&P 500 ® , вы можете платить больше налогов, чем при использовании индексных опционов. полученная торговая прибыль.

Многие трейдеры используют различные продукты опционов ETF, такие как SPY, чтобы получить доступ к S&P 500. Чего они могут не осознавать, так это того, что прирост капитала от опционов ETF может считаться краткосрочной прибылью и облагаться налогом по обычной ставке дохода. который в 2019 году колебался в пределах 10-37%. В зависимости от индивидуальной торговли и вашей налоговой категории это может сильно ударить по вашему доходу.

В спешке? Посмотрите видео, чтобы узнать больше о различных налоговых режимах ETF и индексных опций.

Варианты индекса

могут иметь право на налоговый режим 60/40

Многие опционы на индекс S&P 500, включая Mini-SPX, который имеет тот же условный размер, что и опционы SPY, и обозначается тикером XSPSM, могут иметь право на более благоприятный налоговый режим. В соответствии с разделом 1256 Налогового кодекса определенные биржевые опционы, включая XSP, могут иметь 60% -ную долгосрочную / 40% -ную краткосрочную ставку, даже если опцион удерживается менее года. Благодаря ставкам долгосрочного прироста капитала в 2019 году в диапазоне от 0 до 20% по сравнению со ставками краткосрочного прироста капитала от 10 до 37%, варианты Mini-SPX могут позволить вам сохранить большую часть вашей торговой прибыли.

Возьмем, к примеру, инвестора с налоговой ставкой 32%, который имел налогооблагаемую торговую прибыль в размере 50 000 долларов. Если бы они торговали опционами на ETF, они могли бы облагаться налогом по обычной ставке дохода и платить налоги на сумму до 16 000 долларов. С другой стороны, если бы инвестор торговал опционами на индексы, которые соответствовали условиям налогообложения 60% / 40%, он заплатил бы только 10 900 долларов. Это разница в 5100 долларов. Спросите своего бухгалтера о налоговых последствиях торговли опционами на ETF и опционами на индексы.

Потенциальная экономия на налогах с опциями индекса

Помимо потенциально различного режима налогообложения, существует несколько других важных различий между опционами ETF и опционами на индекс.Если вы продавец опционов, вам особенно важно понимать разницу между опционами в европейском и американском стилях и последствия раннего уступки. Узнайте больше о различиях между опционами ETF и индексами ниже.

S&P 500 демонстрирует полосу неудач с повышением налогов, данные по инфляции на горизонте

  • Инфляция, данные по розничным продажам доступны на этой неделе
  • В центре внимания повышение корпоративного налога Байдена
  • Moderna, Pfizer падают после сообщения о том, что бустеры не нужны повсеместно
  • Индексы : До 0.76%, S&P 500 вырос на 0,23%, Nasdaq упал на 0,07%

НЬЮ-ЙОРК, 13 сентября (Рейтер) — S&P 500 (.SPX) закрылся повышением в понедельник, завершив пятидневную полосу неудач, поскольку инвесторы сосредоточились на потенциальных корпоративных клиентах. повышение налогов и предстоящие экономические данные.

Промышленный индекс Dow Jones (.DJI) также вырос, но индекс Nasdaq Composite (.IXIC) завершился снижением.

Инвесторы предпочитали ценность (.IVX) росту (.IGX), при этом акции должны получить наибольшую выгоду от возрождающейся экономики, получив наибольший процентный прирост.

«В этом месяце, вероятно, не будет много приятных сюрпризов, — сказала Лиз Янг, руководитель инвестиционной стратегии SoFi в Нью-Йорке. «Мы переживаем еще один период волатильности, когда я думаю, что ротация может вернуться к цикличности и возобновлению торговли, поскольку ставка по 10-летним облигациям медленно растет до конца года».

Участники рынка сосредоточены на вероятном принятии пакета бюджета президента США Джо Байдена на 3,5 триллиона долларов, который, как ожидается, будет включать предлагаемое повышение ставки налога на прибыль до 26.5% от 21%. подробнее

Аналитики Goldman Sachs прогнозируют повышение ставки корпоративного налога до 25% и принятие примерно половины предлагаемого повышения налоговых ставок на иностранный доход, что, по их оценкам, снизит прибыль S&P 500 на 5% в 2022 году. подробнее

Министерство труда опубликует во вторник данные по индексу потребительских цен, которые могут пролить дополнительный свет на текущую волну инфляции и на то, является ли она столь преходящей, как настаивает ФРС.

«Я не вижу, чтобы инфляция опустилась ниже 2%, когда она была до пандемии», — добавил Янг.«Даже если некоторые из этих преходящих сил ослабнут, мы все равно останемся на более высоких темпах, чем были раньше».

Трейдеры работают в зале Нью-Йоркской фондовой биржи (NYSE) в Нью-Йорке, США, 27 августа 2021 года. REUTERS / Brendan McDermid / File photo

Другие ключевые индикаторы, которые должны появиться на этой неделе, включают розничные продажи и настроения потребителей, которые могут показать, насколько бум спроса, вызванный возобновлением экономической деятельности, был ослаблен очень заразным вариантом COVID-19 Delta.

Промышленный индекс Доу-Джонса (.DJI) вырос на 261,91 пункта, или 0,76%, до 34 869,63, S&P 500 (.SPX) прибавил 10,15 пункта, или 0,23%, до 4 468,73, а Nasdaq Composite (.IXIC) упал на 9,91 пункта, или 0,07%, до 15 105,58.

Из 11 основных секторов, входящих в индекс S&P 500, здравоохранение (.SPXHC) понесло наибольший процентный убыток, в то время как энергетика (.SPNY), поддерживаемая ростом цен на нефть, оказалась в наибольшей прибыли.

Акции производителей вакцин Moderna (MRNA.O) и Pfizer Inc (PFE.N) упали на 6,6% и 2,2% соответственно после того, как эксперты заявили, что бустерные прививки от COVID не так широко нужны.

Coinbase Global Inc (COIN.O) объявила о планах привлечь около 1,5 миллиарда долларов за счет предложения долга, направленного на финансирование разработки продуктов и потенциальных приобретений. Акции криптовалютных бирж упали на 2,2%. подробнее

Salesforce.com Inc (CRM.N) упала на 1,2%, поскольку нормативная документация конкурента Freshworks Inc показала, что компания-производитель программного обеспечения для бизнес-взаимодействия и взаимодействия с клиентами нацелена на оценку своего дебюта в США почти в 9 миллиардов долларов. подробнее

На NYSE количество проданных выпусков превысило количество падающих на 1.Соотношение 60: 1; на Nasdaq соотношение 1,02 к 1 благоприятствовало росту.

S&P 500 показал 12 новых 52-недельных максимумов и один новый минимум; Nasdaq Composite зафиксировал 53 новых максимума и 71 новый минимум.

Объем торгов на биржах США составил 10,30 миллиарда акций по сравнению со средним показателем в 9,29 миллиарда за последние 20 торговых дней.

Отчетность Стивена Калпа; Дополнительные репортажи Кристал Ху в Нью-Йорке и Амбар Уоррик в Бангалоре; Редакция Ричарда Чанга

Наши стандарты: принципы доверия Thomson Reuters.

Польша — Корпоративное право — Налоги на корпоративный доход

КПН — единственный налог, взимаемый с корпоративного дохода. Стандартная ставка КПН составляет 19%.

С 1 января 2019 года введена более низкая ставка КПН в размере 9% для «мелких налогоплательщиков». Компании, которые облагаются КПН с доходом до 1,2 миллиона евро (EUR) в данном налоговом году, и компании, начинающие свою деятельность с 2019 года, могут при определенных условиях использовать ставку КПН 9%. Обратите внимание, что порог валового дохода от продаж, который дает право налогоплательщикам получить статус «мелкого налогоплательщика», увеличен с 1 евро.От 2 миллионов до 2 миллионов евро с 1 января 2020 года.

Польские налоговые резиденты облагаются налогом со своего дохода по всему миру. Нерезиденты облагаются налогом только с доходов, полученных из польских источников. Право налоговых органов облагать налогом нерезидента дополнительно ограничивается, если страна проживания нерезидента заключила DTT с Польшей. В этом случае польские налоговые органы, как правило, имеют право облагать налогом только ту часть дохода нерезидента, которая может быть отнесена к ИП, находящемуся в Польше, если такой доход возник в Польше у иностранного налогового резидента.Исключения относятся к определенным типам доходов, таким как роялти, проценты, дивиденды и прирост капитала, которые могут быть в Польше, даже если PE не существует.

Налог на выезд — это налогообложение нереализованного прироста капитала в случае передачи активов, смены налогового резидентства или ЧП налогоплательщика за пределами территории Польши. Ставка выездного налога установлена ​​в размере 19%. Налоговая база — это превышение рыночной стоимости активов, в отношении которых Польша потеряет право налогообложения, над их налоговой стоимостью.При определенных условиях налогоплательщики могут претендовать на рассрочку платежа на срок не более пяти лет.

Существует отделение доходов / убытков от операций с капиталом от других источников доходов / убытков. Налогоплательщики должны признавать доходы и расходы, относящиеся к каждой «корзине» отдельно. Невозможно зачесть доход, полученный из одной «корзины», с убытками, понесенными в другой «корзине». Доход в обеих корзинах облагается налогом по ставке 19% КПН. Помимо операций с акциями / капиталом, в корзину капитала входят роялти, лицензионные сборы и аналогичные права.

Польские компании с иностранным участием могут быть созданы либо как общества с ограниченной ответственностью, либо как акционерные общества. Нет ограничений по проценту иностранного участия. Оба типа подпадают под общие правила КПН, включая стандартную ставку налога 19% (и другие ставки, в зависимости от типа доходов, получаемых в Польше). Такая же ставка применяется к филиалам иностранных компаний ( см. Дополнительную информацию в разделе доходов филиала ).

Некоторые организации явно исключены из группы налогоплательщиков в соответствии с законом о подоходном налоге (e.грамм. Казначейство, Национальный банк Польши). Инвестиционные фонды Польши и Европейского союза (ЕС) / Европейской экономической зоны (ЕЭЗ) также освобождены от уплаты налога на основании такого положения.

Существует «минимальный уровень подоходного налога» для налогоплательщиков, владеющих значительным недвижимым имуществом, первоначальная стоимость которого превышает 10 миллионов злотых. Минимальный порог в 10 миллионов злотых применяется ко всему портфелю зданий, принадлежащих данному налогоплательщику. «Минимальный налог» уплачивается ежемесячно в размере 0,035% от первоначальной стоимости здания более 10 миллионов злотых (0.42% годовых). Следовательно, налог будет уплачиваться независимо от уровня фактического дохода, полученного налогоплательщиком. Этот минимальный налог может быть засчитан в счет КПН, если КПН выше.

Местные подоходные налоги

В Польше нет провинциальных или местных налогов на прибыль.

Компании S&P 100 платят 20% общей налоговой ставки: WalletHub

Краткое описание погружения:

  • Standard & Poor’s 100 компаний платили налоги по средней эффективной ставке 20% в прошлом году с учетом федеральных, государственных и международных сборов, что на 1 процентный пункт больше по сравнению с 2019 годом, говорится в отчете WalletHub.
  • Oracle, Adobe, Microsoft и большинство других крупных технологических компаний платили налоги за рубежом в 2020 году по ставке, которая была более чем на 3 процентных пункта ниже ставки в США, продолжая тенденцию, восходящую к 2013 году, сообщает WalletHub.
  • По данным WalletHub, девять компаний из списка S&P 100 в 2020 году получили отрицательную эффективную налоговую ставку и получили чистую налоговую выгоду. В число компаний входили Wells Fargo, Salesforce, AbbVie, Duke Energy, Adobe, Broadcom, International Business Machines, Medtronic и General Electric.

Dive Insight:

Демократы Палаты представителей в понедельник предложили отменить снижение налогов администрации Трампа, повысив максимальную ставку корпоративного налога с 21% до 26,5%. Их план предусматривает финансирование законодательства по борьбе с изменением климата и расширение федеральных программ в области здравоохранения, образования, ухода за детьми и других социальных услуг.

«Отмена налоговых реформ, направленных на создание рабочих мест, приведет к сокращению найма и повышению заработной платы», — говорится в заявлении исполнительного вице-президента Торговой палаты США Нила Брэдли.«Каждый генеральный директор и руководитель бизнеса обеспокоены этим предложением, — сказал он, назвав его« реальной угрозой хрупкому экономическому восстановлению и будущему процветанию Америки ».

Налоговый пакет Палаты представителей менее амбициозен, чем предложенный президентом Байденом, который хочет поднять ставку корпоративного налога до 28%, установить минимальный налог в размере 15% для компаний с доходом, превышающим 2 миллиарда долларов, и установить сбор в размере 21% на прибыль офшоров.

Эффективные налоговые ставки в прошлом году среди компаний из списка S&P 100 сильно различались.По данным WalletHub, NVIDIA платила по ставке 1,8% — намного ниже, чем Gilead Sciences (94,7%), Booking Holdings (89,6%) и Kraft Heinz (65%).

По данным WalletHub, низкие международные налоговые ставки помогли некоторым компаниям добиться в прошлом году эффективного общего налогового сбора, который был отрицательным. IBM заплатила самую низкую международную налоговую ставку (-37%), что помогло снизить ее общую налоговую ставку до -18,6% в прошлом году с 7,19% в 2019 году.

Администрация Байдена стремится сократить расходы на уклонение от уплаты налогов на миллиарды долларов, положив конец тому, что она называет «международной налоговой конкуренцией».Министр финансов Джанет Йеллен в июне добилась соглашения со 130 странами о минимальном глобальном корпоративном налоге в размере 15%.

Крупные американские компании сообщают о 60% иностранной прибыли в семи юрисдикциях с низкими налогами, которые составляют менее 4% мирового валового внутреннего продукта, по данным Белого дома.

WalletHub основывает свое исследование на годовых отчетах, опубликованных компаниями S&P 100 за период с 2012 по 2020 годы. Он определяет эффективные налоговые ставки, определяя выручку, налоговые платежи и суммы отсрочек на федеральном, государственном и международном уровнях.

Инфляция может привести к бесконечной эффективной ставке налога на прирост капитала

Загрузить бюджетный факт № 406: Инфляция может вызвать бесконечную эффективную ставку налога на прирост капитала

Введение

Федеральная ставка налога на прирост капитала в Соединенных Штатах сейчас составляет 23,8 процента в связи с двукратным повышением налогов в начале 2013 года [1]. Это проблематично, потому что налог на прирост капитала создает предубеждение против сбережений, замедляет экономический рост и накладывает двойной налог на прибыль корпораций.Хотя эти проблемы с налогом на прирост капитала хорошо известны, существует более тонкая проблема с налогом, которая еще больше усугубляет положение налогоплательщиков, чем предполагают эти традиционные опасения.

Согласно федеральному налоговому кодексу увеличение цены актива определяется как номинальная сумма (, т.е. , без поправки на инфляцию). Когда актив (часто акции) продается по цене, превышающей его покупную цену, реализуется прибыль, которая облагается налогом. Любой прирост капитала в результате инфляции не учитывается, и налогоплательщик облагается налогом как с увеличения дохода, так и с роста цен в масштабах всей экономики.В результате эффективная ставка налога на реальный (индексированный инфляцией) прирост капитала превышала установленную законом ставку каждый год с 1950 года и составляла в среднем около 42 процентов.

В некоторых случаях практика налогообложения номинальной прибыли может привести к бесконечной эффективной ставке на реальный прирост капитала, когда рост цены вызван только инфляцией. Фактически, если налогоплательщик приобрел среднюю акцию в 1999, 2000 или 2007 году и продал в 2013 году, он полностью облагался бы налогом на инфляцию.

S&P 500 с 1950 года

За последние шестьдесят лет фондовый рынок значительно вырос в номинальном выражении. На рисунке 1 показано номинальное значение индекса S&P 500 с поправкой на инфляцию с 1950 по 2013 год. [2] В номинальном выражении индекс S&P 500 вырос с 18,43 доллара в 1950 году до 1601,15 доллара в 2013 году, т.е. на 8 587 процентов. [3] Наибольший рост индекса S&P 500 пришелся на 1990-е годы, когда стоимость индекса выросла с 332,68 доллара в 1990 году до 1419 долларов.73 в 2000 году, что на 327 процентов больше. В 2000-х годах рынок стал волатильным, дважды обрушившись с рекордного максимума, хотя номинально он все равно вырос до своей наивысшей точки в истории в 2013 году. Это означает, что если человек купил среднюю акцию в любом году в период с 1950 по 2012 год и продал в 2013 году они получат номинальный прирост капитала.

Однако после корректировки стоимости S&P 500 с учетом инфляции некоторые из этих номинальных прибылей становятся реальными убытками. Хотя верно, что с 1950 по 2013 год индекс S&P 500 все еще демонстрировал колоссальный рост примерно на 800 процентов, на самом деле он достиг пика в 2000 году в реальном выражении и еще не оправился от двух падений в 2000-х годах.[4] Другими словами, люди, которые приобрели акции на пиках 2000 и 2007 годов или около них, фактически поняли реальный убыток капитала, если они продали актив в 2013 году.

Налогообложение инфляции

Когда физическое лицо покупает акции, а затем продает их для получения дохода от прироста капитала, они должны платить налог с этого дохода. Например, предположим, что человек приобрел в 1980 году акцию, которая в среднем стоила 7,51 доллара, и продает эту акцию в 2013 году за 100 долларов [5]. В результате он получил прирост капитала в размере 92 долларов.49 и должны уплатить налог в размере 23,8% [6] в размере 22,01 доллара США с этой номинальной прибыли. Однако, поскольку в этот период была инфляция, реальная прибыль составила всего 78,79 доллара. Это означает, что налогоплательщик заплатил эффективную ставку 27,9 процента от реальной прибыли [7].

Однако сумма налога, причитающаяся из-за инфляции или реальной прибыли, не является одинаковой каждый год. На рисунке 2 показано, как инфляция повлияла на долгосрочную задолженность по налогу на прирост капитала [8] в отношении средних акций, купленных в данном году и проданных в 2013 году.[9] S&P 500 проиндексирован до 100. [10] Каждая полоса на рисунке 2 измеряет долю налога, вызванного инфляцией (красный), по сравнению с реальной прибылью (синий). Как видно из рисунка, доля налогов, связанных с инфляцией, меняется из года в год. Например, если налогоплательщик купил среднюю акцию в 1950 году и продал ее в 2013 году за 100 долларов, он заплатил бы налог в размере 2,39 доллара на инфляцию и 21,14 доллара на реальную прибыль. Напротив, налогоплательщик, который приобрел среднюю акцию в 1967 году и продал ее в 2013 году за 100 долларов, заплатил бы 8 долларов.22 на инфляцию и 14,20 доллара на реальную прибыль.

Некоторые налогоплательщики могут полностью облагаться налогом на инфляцию, а не на доход

Когда акции покупаются на определенных пиках рынка, на инфляцию может приходиться 100 процентов причитающегося налога на прирост капитала. Фактически, инфляционное повышение цен может вызвать номинальный прирост капитала для налогоплательщика, несмотря на понесение убытков в реальном выражении. На рисунке 3 показан процент налога на прирост капитала, причитающийся из-за инфляции.Налог, уплачиваемый с инфляции в виде процента от общего налогового счета налогоплательщика, относительно невелик, если акции были куплены в 1950-х или в 1980-х годах из-за реального увеличения стоимости рынка с тех десятилетий. Напротив, средняя цена акций, купленных в 1999, 2000 или 2007 годах, принесла бы реальные убытки, если бы они были проданы в 2013 году, но номинальная прибыль составила бы порядка 19,6, 12,1 и 7,7 процента соответственно. Налог на прирост капитала, причитающийся со средней стоимости акций, купленных в эти годы, обусловлен исключительно инфляцией.

Налог на реальную прибыль превышал установленную законом ставку каждый год с 1950 года

Поскольку инфляция является вездесущим явлением в экономике, она ежегодно с 1950 года влияет на налоги на долгосрочный прирост капитала.В результате эффективная ставка на реальный прирост капитала превышала установленную законом ставку каждый год с 1950 года. На Рисунке 4 показаны эффективные ставки на покупку акций в период с 1950 по 2012 год по сравнению с максимальной установленной ставкой в ​​23,8 процента. Эффективная ставка реальной прибыли варьировалась от 26,4 процента для акций, купленных в 1950 году, до 309 процентов для акций, купленных в 1998 году. Для акций, купленных в 1999, 2000 и 2007 годах, номинальная цена акций увеличивалась, а реальная стоимость снижалась. В результате эффективная ставка будет бесконечная .Средняя эффективная ставка реальной прибыли с 1950 по 2012 год составляла 42,5 процента [11], что почти вдвое превышало установленную законом ставку.

Исправления политики

Налогоплательщики могут в конечном итоге платить очень высокую ставку налога на прирост капитала и даже могут платить налоги на прирост капитала, когда реальная стоимость их инвестиций фактически снизилась. Фактически, исследование 1980-х годов показало, что налогоплательщики заплатили дополнительно 500 миллионов долларов в виде дополнительных налогов из-за инфляции только в 1973 году. [12] Налоги на капитал наносят ущерб экономическому росту, а неучет инфляции усугубляет ущерб.[13] Ниже приведены некоторые возможные решения проблемы.

Отмена налога на прирост капитала

Чтобы остановить разрушительную практику обложения физических лиц налогом на инфляцию, одним из решений может быть полная отмена налога на прирост капитала. В идеальном мире мы бы устранили как налог на прирост капитала, так и налог на дивиденды, поскольку они создают двойное налогообложение. Высокие налоги на капитал приводят к снижению общих инвестиций и увеличению потребления. Этот налоговый сдвиг в сторону потребления, а не инвестиций, замедляет экономический рост в долгосрочной перспективе.[14]

Отмена налога на прирост капитала будет способствовать росту и окажет положительный долгосрочный динамический эффект на экономику. Снижение стоимости капитала увеличит объем капитала, доступного для инвестиций, повысив производительность бизнеса и повысив среднюю заработную плату.

Индексация прироста капитала

Однако полная отмена налога на прирост капитала может быть политически непрактичной. В этом случае вторым лучшим решением было бы индексировать прирост капитала с учетом инфляции.Сохраняя текущий налог на прирост капитала, налогоплательщики могут индексировать основу своей прибыли с учетом инфляции. Чтобы индексировать налог на долгосрочный прирост капитала, применимые коэффициенты инфляции за несколько лет необходимо будет определять ежегодно (например, те, которые показаны в столбце D Таблицы 1 в Приложении), чтобы налогоплательщик мог корректировать базу ( цена покупки) актива, чтобы вычислить их реальный прирост капитала. Это не будет так сильно отличаться от коэффициента инфляции, который IRS определяет ежегодно для расчета увеличения в скобках, пороговых значений и вычетов по подоходному налогу с физических лиц.

Исторически сложилось так, что для прироста капитала была установлена ​​льготная ставка по сравнению с обычным доходом, и было некоторое обсуждение того, что эта более низкая ставка существует для учета отсутствия индексации инфляции. Этот аргумент не является логически последовательным, поскольку некоторые налогоплательщики все еще облагаются налогом на реальные убытки, а средняя эффективная ставка на прирост реального капитала в размере 42,5 процента выше максимальной ставки налога на доходы физических лиц в размере 39,6 процента. Мотивы, стоящие за более низкими ставками на прирост капитала, не связаны с влиянием инфляции на налог.Индексация позволит устранить существующую несоответствие между взимаемым налогом и тем, действительно ли налогоплательщик получил прибыль или убыток.

К сожалению, это изменение налогового кодекса усложнило бы дело. Уже существует избыток правил в отношении определения правильной базы и продажной цены в дополнение к типам активов и операций, к которым применяется налог. Дополнительная поправка на инфляцию еще больше усложнит код. Индексация инфляции также подчеркнет периодический характер доходов от этого налога [15], который является результатом делового цикла, поскольку реальный прирост капитала будет намного меньше, чем номинальный прирост капитала в период рецессии.

Заключение

Налог на прирост капитала наносит больший ущерб, чем другие налоги, из-за предвзятого отношения к потреблению, а не к сбережениям и инвестициям. Применение налога на номинальной основе вызывает множество других негативных последствий, включая среднюю эффективную ставку на реальный прирост капитала, которая превышает максимальную ставку подоходного налога с физических лиц, несмотря на льготную установленную законом ставку прироста капитала. В определенных ситуациях налогоплательщики сталкиваются с бесконечной ставкой на реальный прирост капитала, когда налог взимается исключительно из-за инфляции.Хотя отмена этого налога была бы предпочтительным вариантом, индексация инфляции была бы усовершенствованием, которое связывало бы налог с реальным увеличением дохода, а не с увеличением инфляции.

Приложение

Эффективная ставка на реальный прирост капитала, показанная в Таблице 1, представляет собой ставку налога, основанную на фактическом налоге на номинальную прибыль и на прирост капитала, индексированный на инфляцию (или реальный прирост капитала). Например, акции, купленные в 1997 году, имеют номинальный прирост капитала в размере 44,98 долларов (столбец B), что ведет к налогу на прирост капитала в размере 10 долларов.71 (столбец C) по текущей максимальной ставке 23,8 процента. Инфляция, индексирующая стоимость средней акции, дает цену акции в сегодняшних долларах и, исходя из этого, индексированный прирост капитала в размере 20,23 доллара (столбец E). Разделение номинального налога на прирост капитала в размере 10,71 доллара на реальный прирост капитала в размере 20,23 доллара дает 53 процента, или эффективную ставку, которую налогоплательщик будет обязан уплатить со своего реального прироста капитала.



[1] Верхняя ставка налога на прирост капитала была увеличена с 15 до 20 процентов с 1 января 2013 года в связи с принятием закона Х.R. 8. Дополнительный налог на чистые инвестиции в размере 3,8% вступил в силу в тот же день в соответствии с Законом о защите пациентов и доступном медицинском обслуживании.

[3] Среднее значение за 2013 год — это значение до августа 2013 года.

[5] Предположим, что в течение этого десятилетнего периода акции росли с той же скоростью, что и S&P 500.

[6] По состоянию на 1 января 2013 г. максимальная ставка налога на прирост капитала составляет 23,8%. Это гипотетическое предположение предполагает, что AGI налогоплательщика превышает 200 000 долларов.

[7] Эффективная ставка определяется путем деления налога в размере 22 долларов США.01 на реальную прибыль 78,79 долларов.

[8] Долгосрочная прибыль (и убытки) от прироста капитала реализуется по активам, удерживаемым более одного года.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *