Налогообложение ооо: Выбор системы налогообложения для ООО в 2021 году

Содержание

Налогообложение имущества организаций при ликвидации

В соответствии с п. 1 ст. 8 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» участники общества вправе получить в случае ликвидации общества часть имущества, оставшегося после расчетов с кредиторами, или его стоимость.

Как указано в Письме Минфина России от 27.03.2015 N 03-03-10/16935, налогообложение распределяемого имущества ликвидируемого общества с ограниченной ответственностью или акционерного общества производится с учетом следующего.

  • Во-первых, пп. 1 п. 2 ст. 43 Кодекса установлено, что дивидендами не признаются выплаты при ликвидации организации акционеру (участнику) этой организации в денежной или натуральной форме, не превышающие взноса этого акционера (участника) в уставный (складочный) капитал организации. При этом, поскольку распределение имущества организации при ее ликвидации между акционерами (участниками) производится после удовлетворения требований всех кредиторов, то есть оплаты всех обязательств, включая обязательства по налогам и сборам, такие выплаты фактически направлены на распределение чистой прибыли этой организации и удовлетворяют определению дивидендов, установленному п. 1 указанной статьи, в соответствии с которым дивидендом признается любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе в виде процентов по привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации.

    Требуется квалифицированная помощь в вопросе налогообложения распределяемого имущества? Обращайтесь в юридическое агентство «Раут». Первичная консультация с заключением профессионального юриста — БЕСПЛАТНО!

  • Во-вторых (относится к акционерным обществам, не к ООО), если из имущества ликвидируемого акционерного общества, оставшегося после завершения расчетов с кредиторами, производятся выплаты по акциям, которые подлежат обязательному выкупу в соответствии со ст.
    75 Федерального закона N 208-ФЗ, такие выплаты, по нашему мнению, облагаются в соответствии со ст. 214.1 Кодекса как доходы от операций с ценными бумагами (доходы от продажи акционером своих акций обществу). При этом при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц в отношении соответствующих доходов могут быть учтены расходы на приобретение указанных акций, в том числе взносы в уставный капитал.
  • В-третьих, начисленные, но не выплаченные дивиденды, выплачиваемые из имущества ликвидируемого общества, подлежат налогообложению как доходы в виде дивидендов.
    При этом налоговая база по доходам, полученным налогоплательщиком от ликвидируемого общества в натуральной форме, в случае их налогообложения определяется в соответствии с особенностями, установленными ст. 211 Кодекса.

Таким образом, получение акционером (участником) — физическим лицом выплат в денежной или натуральной форме в размере, не превышающем взноса этого акционера (участника) в уставный (складочный) капитал организации, не признается доходом и не подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц, если такие выплаты не осуществляются по акциям, подлежащим обязательному выкупу, а также не являются выплатой начисленных, но невыплаченных дивидендов за счет имущества ликвидируемого общества.

Читайте также: Порядок добровольной ликвидации юридических лиц

ФНС России в Письме от 27.01.2010 N 3-5-04/[email protected] пояснила, что доход, полученный налогоплательщиком от ликвидируемого ООО, является доходом налогоплательщика, подлежащим обложению налогом на доходы физических лиц.

Сумма подлежащего налогообложению дохода определяется исходя из рыночной стоимости передаваемого имущества за минусом расходов на приобретение долей в уставном капитале ООО.

При этом ликвидируемое ООО исполняет обязанности налогового агента, предусмотренные положениями п. 1 ст. 226 Кодекса.

В то же время имеются письма Минфина России от 30. 06.2014 N 03-04-05/31447, от 29.08.2014 N 03-04-06/43375, в которых указывается, что доход, полученный налогоплательщиком от ликвидируемого общества в виде недвижимого имущества, является доходом в натуральной форме, который подлежит обложению НДФЛ в соответствии со ст. 211 НК РФ.

Налогообложение распределяемого имущества ликвидируемого общества производится в общем порядке. При этом доход, подлежащий налогообложению, определяется исходя из стоимости полученного при ликвидации имущества. Возможность уменьшения указанного дохода на сумму взноса участника общества в уставный капитал гл. 23 НК РФ не предусмотрена.

Однако, учитывая письмо Минфина России от 27.03.2015 N 03-03-10/16935, министерство пересмотрело свою позицию относительно возможности уменьшения полученных доходов на сумму взноса участника общества в уставный капитал.

Таким образом, в случае распределения имущества ликвидируемого ООО у участника, получившего такое имущество возникает обязанность уплатить НДФЛ, которое исчисляется исходя из разницы между рыночной стоимостью получаемого имущества и размере вклада в уставный капитал общества, который участник внес в общество. При этом НДФЛ удерживает и оплачивает общество как налоговый агент.

В отношении обязанности по уплате налогов при передаче имущества участникам у ликвидируемого общества отмечаем следующее.

Читайте также: Какие сведения о банкротстве публиковать в ЕФРСБ

По НДС

На основании подпункта 5 пункта 3 статьи 39 и подпункта 1 пункта 2 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) не признается объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость передача имущества в пределах первоначального взноса участнику хозяйственного общества или товарищества (его правопреемнику или наследнику) при выходе (выбытии) из хозяйственного общества или товарищества, а также при распределении имущества ликвидируемого хозяйственного общества или товарищества между его участниками.

Согласно подпункту 2 пункта 3 статьи 170 Кодекса суммы налога на добавленную стоимость, принятые к вычету налогоплательщиком по товарам (работам, услугам), имущественным правам в порядке, предусмотренном Кодексом, подлежат восстановлению налогоплательщиком в случаях дальнейшего использования таких товаров (работ, услуг), имущественных прав для осуществления операций, по которым налог не начисляется, за исключением ряда операций, поименованных в указанном подпункте 2 пункта 3 статьи 170 Кодекса, к которым передача имущества в пределах первоначального взноса участнику хозяйственного общества при выходе из этого общества не относится.

Учитывая изложенное, при передаче имущества участнику общества суммы налога на добавленную стоимость, ранее принятые к вычету по имуществу, подлежат восстановлению в размере суммы, пропорциональной стоимости имущества, соответствующей первоначальному взносу участника общества (Письмо Минфина России от 07.07.2015 N 03-07-11/39115)

Налог на прибыль

В соответствии со ст. 249 НК РФ для целей обложения налогом на прибыль организаций доходом от реализации признается выручка от реализации товаров (работ, услуг), а также выручка от реализации имущественных прав.

Реализацией товаров, работ или услуг организацией согласно п. 1 ст. 39 НК РФ признаются соответственно передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных НК РФ, — передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу на безвозмездной основе.

Не является реализацией передача имущества в пределах первоначального взноса участнику хозяйственного общества или товарищества (его правопреемнику или наследнику) при выходе (выбытии) из хозяйственного общества или товарищества, а также при распределении имущества ликвидируемого хозяйственного общества или товарищества между его участниками (пп.

5 п. 3 ст. 39 НК РФ).

Статьями 61 — 64 ГК РФ предусмотрен определенный порядок ликвидации юридических лиц, который не предусматривает каких-либо выплат кредиторам после погашения обязательств, отраженных в промежуточном ликвидационном балансе. К моменту осуществления ликвидационных выплат участникам все обязательства ликвидируемого юридического лица перед бюджетом должны быть погашены.

В п. 3 ст. 44 НК РФ указано, что обязанность по уплате налогов прекращается с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения ликвидационной комиссией всех расчетов с бюджетами (внебюджетными фондами) в соответствии со ст. 49 НК РФ. Пунктом 3 ст. 49 НК РФ предусмотрено, что очередность исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов при ликвидации организации среди расчетов с другими кредиторами такой организации определяется гражданским законодательством Российской Федерации.

Таким образом, сам по себе факт распределения имущества в пользу участников ликвидируемого юридического лица не является реализацией в целях налогообложения прибыли. Следовательно, объект обложения налогом на прибыль организаций у ликвидируемой организации в этом случае не возникает (письма Минфина России от 19.06.2006 № 03-03-04/1/525, от 05.04.2011 N 03-03-06/1/212, Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 30.04.2014 по делу N А28-6826/2013).

Получить бесплатную консультацию по налогообложению имущества

Налогоообложение ЗПИФ — БСПБ Капитал

Налогообложение НДС операций ПИФ

В соответствии с п. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость являются операции по реализации товаров (работ, услуг). Указанное положение справедливо и в отношении операций с имуществом ПИФ, например, при его продаже или реализации.

Налогоплательщиком согласно п. 1 ст. 174.1 НК РФ будет признаваться управляющая компания ПИФ, действующая в качестве доверительного управляющего, которая уплачивает налог на добавленную стоимость и зачитывает «входящий» и «исходящий» НДС в соответствии с общими правилами расчета и уплаты данного налога.

Управляющая компания ПИФ уплачивает налог на добавленную стоимость по собственным (не связанным с доверительным управлением) операциям в общем порядке. При этом доходы от  оказания услуг управляющих компаний по доверительному управлению паевыми инвестиционными фондами не облагаются НДС.

Обложение налогом на имущество активов ПИФ

На основании п. 2 ст. 378 НК РФ имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд, подлежит налогообложению у управляющей компании. При этом налог уплачивается за счет имущества, составляющего этот паевой инвестиционный фонд.

По общему правилу объектами налогообложения признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств (за некоторыми изъятиями: земельных участков и др. объектов природопользования и пр.) в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета.

Налогообложение прибыли в ПИФ

Имущество, переданное в ПИФ, также как и доходы, получаемые ПИФ (увеличение имущества ПИФ), расходы ПИФ (уменьшение имущества ПИФ), не учитывается при налогообложении прибыли Управляющей компании ПИФ (пп. 1, 5 ст. 276 НК РФ).

Фактически, налогообложение прибыли откладывается до выплаты дохода по паям и (или) погашения инвестиционных паев. В связи с тем, что пай является ценной бумагой, основания для уплаты налога на прибыль у владельца инвестиционных паев — юридического лица возникают лишь при погашении, реализации или обмене паев в соответствии со ст. 280 НК РФ. Доходы владельца инвестиционных паев — физического лица возникают при погашении или реализации паев и облагаются с учетом положений ст. 214.1 НК РФ.

Налогообложение активов ПИФ земельным налогом

Согласно ст. 388 НК РФ в отношении земельных участков, входящих в имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд, налогоплательщиками признаются управляющие компании. При этом налог уплачивается за счет имущества, составляющего этот паевой инвестиционный фонд.

Налогообложение операций с паями физических лиц – резидентов РФ

Вопрос об уплате НДФЛ пайщиками – физическими лицами может возникнуть в следующих случаях:

  • при реализации (погашении) инвестиционных паев;
  • при покупке инвестиционных паев;
  • при выплате пайщикам промежуточного дохода от доверительного управления имуществом фонда.

Налогообложение операций владельцев инвестиционных паев —  нерезидентов

Действующее нормативное регулирование не предусматривает каких-либо специальных ограничений на приобретение нерезидентами инвестиционных паев паевого инвестиционного фонда  как при формировании ПИФ, так и при выдаче дополнительных инвестиционных паев.

Налоги и налогообложение | Портал приёмной комиссии ОмГУ

Направление подготовки 38.04.01 Экономика

Заочная форма обучения, 2 года 6 месяцев

Изучаемые профильные дисциплины: 

Налоговое консультирование, Новая идеология налогового администрирования, Арбитражная практика, Уголовное право, Гражданско-процессуальное право, Концепции управления налоговыми рисками, Фундаментальные основы международного налогообложения, Налоговые стратегии, Иностранный язык в профессиональной сфере, Арбитражный процесс в решении налоговых споров и др.

Область профессиональной деятельности выпускников:

—     экономические, финансовые, маркетинговые и аналитические службы организаций различных отраслей и форм собственности;

—     органы государственной и муниципальной власти;

—     академические и ведомственные научно-исследовательские организации;

—     профессиональные образовательные организации, образовательные организации высшего образования, дополнительного профессионального образования.

Места прохождения практики и возможного трудоустройства:

Управление Федеральной налоговой службы России по Омской области и его структурные подразделения, Омский научный центр Российской Академии наук в г. Омске, ООО «Алкогольная Сибирская группа», ООО «Трангаз», ООО «Омсктехуглерод»  и другие

Подготовку магистров по профилю Налоги и налогообложение ведет кафедра «Экономика и финансовая политика» ОмГУ совместно с высококвалифицированными специалистами-практиками налоговых органов и предприятий различной отраслевой принадлежности.

Руководство  научным  содержанием  программы осуществляет  доктор экономических наук, профессор Родина Лариса Александровна.  

Документы образовательной программы: https://omsu.ru/sveden/education/info/magistr_op.php

Федеральный государственный образовательный стандарт: https://omsu.ru/sveden/eduStandarts/magistratura-fgos-3/

Контакты:

Пишите: [email protected]    Родина Лариса Александровна, руководитель программы

Звоните:   +7(3812) 22-82-33      +7(923)-695-30-37

Следите за новостями: www.omeco.ru

Налогообложение некоммерческих организаций

Учет финансовых операций

В соответствии с действующим Законодательством РФ, бухгалтерский учет некоммерческих организаций ведется в общеустановленном порядке на основании учетной политики. По всем операциям, связанным с поступлением и расходом средств по уставной и предпринимательской деятельности, некоммерческие организации должны вести раздельный учет. Это необходимо для правильного определения финансового результата деятельности некоммерческой организации в соответствии с ее уставными целями, а также для обеспечения порядка в ходе ведения налогового учета.

Прибыль от предпринимательской деятельности не подлежит перераспределению между членами некоммерческой организации, а направляется на достижение целей, ради которых она создавалась.

Налогообложение поступлений

Действующее налоговое законодательство выделяет специфику такого вида поступлений, как средства целевого финансирования, закрытый перечень которых приведен в под. 14, п. 1. ст. 251 Налогового Кодекса РФ. Налогоплательщики, получающие средства целевого финансирования обязаны вести раздельный учет доходов и расходов, полученных в рамках целевого финансирования. Только в этом случае эти средства исключаются из категории доходов, подлежащих налогообложению.

Налоговым Кодексом Российской Федерации также введено понятие целевых поступлений, перечень которых определен п. 2. ст. 251 Налогового Кодекса РФ. Целевые поступления не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль, но только при условии, что они используются на ведение уставной деятельности.

Учреждение некоммерческой организации не предусматривает формирования уставного капитала.

Льготное налогообложение

Налоговый Кодекс РФ закрепляет за некоммерческими организациями возможность использования упрощенной системы налогообложения, если доля участия в них других организаций составляет менее 25%.

Для некоторых организационно-правовых форм некоммерческих организаций Налоговый Кодекс РФ предусматривает льготное налогообложение по налогу на добавленную стоимость. Кроме того, некоторые формы некоммерческих организаций в отдельных случаях освобождаются от налога на прибыль и налога на имущество. Так, не облагаются налогом на прибыль вступительные, членские и целевые взносы некоммерческих организаций, паевые вклады потребительских кооперативов, а также пожертвования и имущество, переходящее в собственность некоммерческой организации в порядке наследования по завещанию.

Более подробно об особенностях налогообложения отдельных видов некоммерческих организаций Вы можете узнать у специалистов нашей компании.

УМЦ ИнвестАудит

  • «Специалисты ООО «ИнвестАудит» высококвалифицированные профессионалы с большим опытом работы. Сотрудники всегда доброжелательные и готовы отвечать на вопросы в любое время»

  • Олег Амелин, о проекте «За безопасный бизнес»

  • Отзыв об образовательных услугах ИнвестАудит: «Всегда уходишь с пользой, много практики»

  • О конференции «Учёт без рисков — 2020». В Чём польза таких мероприятий

  • Отзыв о курсе начинающих бухгалтеров » Бухгалтерский учёт в коммерческих организациях»

  • «. ..Информацией, проведением, организацией всем довольна…»

  • «… Мне понравилось, что было много примеров, конкретных фактов. Это всегда притягивает к участию в семинаре…»

  • «…Хотелось сказать отдельное спасибо лектору – Рюмину Сергею Николаевичу за его профессионализм и искрометный юмор…»

  • Очень доходчиво излагается материал. Преподаватель тоже очень понравился, всегда отвечает, естественно, на вопросы, разъясняет, если вдруг кому-то что-то не понятно.

  • Отзыв о семинаре «Годовая бухгалтерская и налоговая отчетность за 2016 г. Основные изменения законодательства в 2017 г. Налоговые риски и проверки бизнеса»

  • Отзыв слушателя семинара «Профессиональные стандарты: понятие, роль, задачи. Для кого и в какой части обязательны профессиональные стандарты»

  • Отзыв слушателя курса по МСФО

    Марина Владимировна Кутузова, главный бухгалтер ООО «Сибнефтепродукт»

    Прочитать отзыв

  • Отзыв слушателя, прошедшего обучение по программе подготовки к аттестации профессиональных бухгалтеров на соответствие квалификационным требованиям профессионального стандарта «Бухгалтер»

  • Отзыв слушателя, прошедшего обучение по программе подготовки к аттестации профессиональных бухгалтеров на соответствие квалификационным требованиям профессионального стандарта «Бухгалтер»

  • Отзыв слушателя, прошедшего обучение по программе подготовки к аттестации профессиональных бухгалтеров на соответствие квалификационным требованиям профессионального стандарта «Бухгалтер»

  • О семинаре и пользе полученной информации

  • Каким образом облагается налогом ООО?

    • Компания с ограниченной ответственностью — это разновидность бизнес-структуры, а не форма налогообложения, признанная IRS.
    • LLC может подавать налоги как индивидуальное предприятие (один участник), партнерство (более одного участника), корпорация S или корпорация C.
    • LLC должна соблюдать федеральные правила, а также особые правила, установленные государством, в котором они работают.

    Каким образом облагается налогом компания с ограниченной ответственностью?

    Компания с ограниченной ответственностью (LLC) является сквозной организацией, что означает, что вся прибыль LLC «проходит» к владельцу или владельцам LLC (владельцы также называются участниками).Сама LLC не платит федеральный подоходный налог, но владельцы или участники LLC должны сообщать о прибылях и убытках в своей налоговой декларации.

    IRS рассматривает ваше LLC как индивидуальное предприятие или как партнерство в зависимости от количества участников вашего LLC и налоговых преимуществ, на которые вы имеете право.

    «ООО с одним участником облагается налогом как единоличное предприятие и не является юридическим лицом, что означает, что владелец и ООО являются отдельными лицами», — сказал Джошуа Зиммельман, владелец Westwood Tax & Consulting.»LLC с несколькими участниками обычно платит подоходный налог как партнерство, поэтому отдельные участники платят налог в зависимости от их доли собственности. Некоторые LLC предпочитают классифицироваться как корпорация в целях получения налоговых преимуществ. Они продолжают работать как LLC, но облагаются налогом. как корпорация или S-corp. »

    Подача заявки в качестве индивидуального предприятия или партнерства

    Если вы являетесь ООО с одним участником, ваш бизнес рассматривается IRS как индивидуальное предприятие, что означает, что вам не придется подавать налоги на отдельные юридические лица; вместо этого вам нужно будет указать прибыль или убытки компании в своей индивидуальной налоговой декларации.Налогом облагается только прибыль (доход за вычетом расходов), и ставка, по которой она облагается налогом, будет зависеть от ваших регулярных налоговых ставок на федеральном уровне и на уровне штата.

    «Прибыль, полученная LLC, которая облагается налогом как индивидуальное предприятие, подлежит обложению как подоходным налогом, так и налогами на самозанятость, которые представляют собой часть налогов на социальное обеспечение и медицинское обслуживание (15,3%) для сотрудников и работодателей (в сумме 15,3%)», — говорится в сообщении. Дэвид Коули, партнер Fraim, Cawley & Company, CPA.

    Многопользовательские LLC или партнерства облагаются налогом аналогично индивидуальному предпринимательству — бизнес не обязан платить налоги на уровне юридического лица, но участники должны платить подоходный налог в своих декларациях о подоходном налоге с физических лиц.Чтобы рассчитать, сколько денег будет облагаться налогом каждый участник LLC, разделите чистую прибыль бизнеса между участниками в соответствии с их долей владения. [Прочтите статью по теме: « Советы по подаче налоговой декларации для независимых подрядчиков» ]

    Регистрация в качестве S-корпорации

    Некоторые владельцы LLC могут выбрать регистрацию в качестве корпорации. Если LLC регистрируется как корпорация S, каждый участник рассматривается как сотрудник и платит себе разумную заработную плату, с которой они должны платить подоходный налог.Коули сказал, что эта «разумная компенсация» часто основана на обучении владельца, его опыте, обязанностях и времени, посвященном бизнесу.

    После распределения заработной платы любые корпоративные доходы могут рассматриваться как нетрудовые доходы и не будут облагаться налогом на самозанятость. Некоторым предприятиям с высоким уровнем дохода может быть полезно подавать налоговую декларацию в качестве S-corp, поскольку участники, которые подают документы в качестве индивидуального предпринимателя или товарищества, облагаются подоходным налогом от самозанятости со всей прибыли.

    Коули представил сценарий, демонстрирующий разницу в налогообложении для ООО, имеющего прибыль в размере 100 000 долларов.

    «Если LLC рассматривается как индивидуальное предприятие, владелец должен будет заплатить 15 300 долларов США в качестве налога на самозанятость до того, как будут приняты во внимание подоходные налоги», — сказал Коули. «В том же примере, если LLC облагается налогом как S-corp, и владелец платит себе разумную зарплату в размере 40 000 долларов США, только 40 000 долларов США облагаются налогом на самозанятость и подоходным налогом. Остальные 60 000 долларов США по-прежнему облагаются подоходным налогом. но не налоги на самозанятость, что позволяет владельцу ежегодно экономить около 10 000 долларов на налогах.»

    Если ваше ООО в настоящее время действует как индивидуальное предприятие и прибыль вашего бизнеса постоянно растет, вы можете проконсультироваться с налоговым экспертом, чтобы узнать, имеет ли смысл выбор статуса S-корпорации для вашего ООО. Однако Аарон Мессинг, основатель Мессинга, ПК, сказал, что владельцы бизнеса LLC должны знать об ограничениях на доступность выбора S-корпорации.

    Он перечислил следующие юридические требования для рассмотрения S-corp:

    • S-корпорация не может иметь более одного класс акций.
    • Корпорация S не может иметь более 100 акционеров.
    • За некоторыми ограниченными исключениями акционерами могут быть только граждане или резиденты США.
    • Правомочное юридическое лицо США должно провести выборы S-корпорации с использованием формы IRS 2553 не позднее, чем через два месяца и 15 дней после начала налогового года, чтобы выборы вступили в силу своевременно.

    Подача налоговой декларации в качестве корпорации C

    Технически компания LLC может подавать налоговую декларацию в качестве корпорации C, но, как правило, это наименее благоприятный вариант.Хотя ставка, по которой облагаются налогом корпорации C, была недавно снижена в связи с Законом о сокращении налогов и занятости (TCJA), они по-прежнему облагаются федеральным подоходным налогом по ставке 21%. Кроме того, каждый участник будет облагаться налогом на любые оставшиеся средства, которые они выведут из бизнеса, будь то заработная плата или дивиденды.

    «Если владелец платит себе зарплату, она облагается подоходным налогом, 7,65% для социального обеспечения и медицинской помощи, и компания должна платить еще 7,65%», — сказал Коули.«Владелец также должен будет платить подоходный налог с любых дивидендов, которые они получают от бизнеса. Это обычно называется« двойным налогообложением »и является причиной того, что многие владельцы бизнеса и CPA отказываются от выбора этой структуры».

    Каковы налоговые преимущества ООО?

    Одним из основных налоговых преимуществ ООО является гибкость. У членов LLC есть несколько вариантов налогообложения, которые могут привести к экономии налогов.

    Еще одно налоговое преимущество общества с ограниченной ответственностью — это налоговые вычеты на коммерческие расходы.Согласно TCJA, соответствующие организации, осуществляющие сквозное налогообложение, могут удерживать 20% своего коммерческого дохода.

    «Самым большим налоговым преимуществом является то, что расходы, связанные с доходом от ООО, могут быть списаны, если они являются обычными и обычными коммерческими расходами», — сказал Коули. «Обычные сотрудники W-2, с другой стороны, больше не могут вычитать расходы, связанные с работой, такие как пробег или оборудование, после изменений, внесенных Законом о сокращении налогов и рабочих местах от 2017 года».

    ООО и налоги на самозанятость

    Согласно NOLO, налоги на самозанятость отличаются от других видов налогов по нескольким причинам.Во-первых, учитывая, что они на самом деле не являются работниками, у тех, кто работает не по найму, не удерживаются определенные взносы из их зарплаты, такие как Medicare и Social Security. Следовательно, самозанятые лица обязаны платить эти налоги в виде налогов на самозанятость, которые должны уплачиваться самозанятыми стороной или сторонами. Однако, если есть владельцы, которые не активны в LLC, или те, кто, возможно, помогал с финансированием, но не играют активной роли в бизнесе и не помогают принимать решения, могут быть освобождены от уплаты этих налогов.

    Кроме того, каждый собственник, который должен платить налог на самозанятость, также должен указать сумму, причитающуюся к оплате, в Таблице SE, которая затем должна подаваться ежегодно вместе с налоговой декларацией лица. Владельцы ООО, а также их партнеры и индивидуальные предприниматели в целом должны платить в два раза больше налога на самозанятость, чем обычные сотрудники. Это связано с тем, что регулярные взносы сотрудников в налог на самозанятость должны соответствовать их работодателям. Кроме того, ставка налога на самозанятость для владельцев бизнеса составляет примерно 15.3% от чистого дохода или до годового порога, а затем 2,9% для дохода, превышающего пороговую сумму.

    Расчет и уплата подоходного налога

    Согласно IRS, индивидуальные предприниматели, партнеры и акционеры S-корпорации обычно используют форму 1040 ES для расчета своих расчетных налогов. Чтобы правильно рассчитать предполагаемый налог, вам необходимо сначала выяснить, каким будет ваш ожидаемый скорректированный валовой доход за год.

    Один полезный совет, предложенный экспертами, — использовать ваши вычеты из дохода, а также кредиты за предыдущий год в качестве отправной точки.В частности, вы можете использовать свою предыдущую федеральную налоговую декларацию в качестве ориентира. Если окажется, что вы слишком высоко оценили свой доход, вы можете просто заполнить еще один лист формы 1040-ES, который поможет вам скорректировать расчетный налог на следующий квартал. С другой стороны, если ваш расчетный доход слишком низок, вы должны заполнить еще один рабочий лист формы 1040-ES, чтобы правильно пересчитать расчетный налог на следующий квартал. В любом случае, вы должны быть уверены, что оценили свой доход как можно точнее, чтобы избежать потенциально суровых штрафов.

    Вы также должны внести коррективы, чтобы учесть изменения в вашей собственной ситуации, а также учесть недавние изменения в налоговом законодательстве. В любом случае, вы должны быть уверены, что платите правильную сумму налогов за каждый налоговый год, поскольку за недоплату существуют жесткие штрафы. Однако большинство из них могут избежать штрафов, если их задолженность составляет менее 1000 долларов после того, как были произведены соответствующие расчеты.

    Для расчета предполагаемого налога корпорации обычно используют форму 1120-W.

    Придется ли вам платить налоги LLC, если вы не зарабатываете деньги?

    Это зависит.Если ваша LLC не принесла прибыли, вам, скорее всего, не придется платить подоходный налог, но вам все равно придется подавать налоговую декларацию или платить местные налоги на имущество за оборудование, которым вы владеете, и налоги на заработную плату сотрудников.

    Требуется ли вам подавать налоговую декларацию для LLC, не имеющей дохода, во многом зависит от того, как облагается налогом LLC и от того, не осуществляла ли ваша LLC деятельность или она просто не приносила прибыли.

    Зиммельман перечислил следующие рекомендации для ООО, не приносящих прибыли:

    • LLC, зарегистрированная в качестве индивидуального предпринимателя: Вам не нужно подавать заявку, если нет коммерческих расходов или доходов.Вам по-прежнему необходимо подавать личную налоговую декларацию, но вам не нужно включать информацию LLC в ваше приложение C, если не было активности.
    • ООО, зарегистрированное как партнерство: Вам не нужно подавать декларацию о партнерстве, если нет деловых расходов, подлежащих вычету, или доходов.
    • LLC, зарегистрированная как корпорация: Подавать федеральную декларацию каждый год, даже если не было дохода и деловой активности.

    «Если у вашего ООО была коммерческая деятельность в течение года, вы все равно должны включить информацию об ООО в свою налоговую декларацию, даже если вы не получили чистой прибыли», — сказал Зиммельман.«Вы можете вычесть коммерческие расходы, но IRS позволяет вам требовать убытков по вашему бизнесу только в течение трех из пяти лет. После этого они могут реклассифицировать ваш бизнес как хобби, что означает, что вы больше не можете требовать коммерческих расходов».

    LLC против корпоративных налогов | legalzoom.com

    Компании с ограниченной ответственностью и корпорации являются популярными видами бизнеса, но налоги LLC могут сильно отличаться от налогов корпораций. Вот что вам нужно знать.

    Налог на корпорации

    Для целей налогообложения существует два типа корпораций: корпорации C и корпорации S.Все корпорации начинаются как корпорации C, но некоторые могут выбрать налогообложение как корпорации S, заполнив форму в Налоговой службе.

    C Корпоративные налоги

    Корпорации

    C подают налоговую декларацию и уплачивают корпоративный подоходный налог с прибыли компании.

    Если корпорация распределяет часть или всю эту прибыль между акционерами, акционеры платят подоходный налог с населения с этих распределений.

    Поскольку распределения облагаются налогом как на корпоративном уровне, так и на уровне акционеров, корпорации C и их акционеры часто в конечном итоге платят больше налогов, чем корпорации S или LLC.

    S Корпоративные налоги

    S корпорации не платят корпоративный подоходный налог. Вместо этого прибыль корпорации передается в личные налоговые декларации акционера, и каждый акционер платит подоходный налог с населения со своей доли. По этой причине S-корпорации известны как «сквозные организации».

    Корпорации должны соответствовать определенным требованиям, чтобы иметь право на налогообложение корпораций S:

    • Должно быть 100 или меньше акционеров.
    • Акционеры не могут быть товариществами, корпорациями или иностранцами-нерезидентами.
    • Может быть только один класс акций.

    Налоги на трудоустройство

    Корпоративный акционер, который работает в бизнесе, считается наемным работником. Корпорация платит половину налогов на социальное обеспечение и медицинскую помощь работнику, а вторую половину удерживает из заработной платы акционера-сотрудника. Распределение прибыли акционера не облагается налогами на социальное обеспечение и медицинское обслуживание.

    Сотрудники-акционеры иногда могут минимизировать свои налоги, беря меньшую зарплату и большую сумму в распределении.

    Однако IRS требует, чтобы всем сотрудникам-акционерам выплачивалась разумная заработная плата за выполняемую ими работу, поэтому, если сотруднику-акционеру платят слишком мало в качестве заработной платы, у них могут возникнуть проблемы с IRS.

    ООО Налог

    LLC более гибки, чем корпорации, когда дело касается налогообложения. Поскольку LLC является относительно новым типом хозяйствующего субъекта, у него нет собственной налоговой классификации в IRS. Вместо этого он может выбрать одну из трех классификаций:

    • Налогообложение неучтенных юридических лиц. Когда LLC облагается налогом как юридическое лицо, не являющееся юридическим лицом, это как если бы LLC было индивидуальным предпринимателем или партнерством. Доходы и расходы ООО отражаются в личных налоговых декларациях владельцев. Налоговая форма LLC является Приложением C к этой декларации. LLC будет облагаться налогом как неучтенная организация, если только она не решит облагаться налогом как корпорация.
    • C Корпоративное налогообложение. Заполнив форму 8832 в IRS, LLC может выбрать налог как корпорация C.
    • S. Корпоративное налогообложение. Если LLC соответствует требованиям по налогообложению S-корпораций, она может выбрать корпоративное налогообложение, а затем заполнить форму 2553 для налогообложения как S-корпорация.

    Налоги на трудоустройство

    Если LLC облагается налогом как юридическое лицо, не являющееся юридическим лицом, его владельцы, работающие в этом бизнесе, считаются самозанятыми. LLC не платит свои налоги на Medicare или Social Security (также известные как налоги на самозанятость). Владельцы должны уплатить 15.3% налога на самозанятость для дохода до 118 500 долларов, и 2.9 процентов за дополнительный доход сверх этой суммы.

    LLC, облагаемая налогом как корпорация, может рассматривать своих акционеров, которые работают в компании, как сотрудников и пользоваться теми же льготами по налогу на трудоустройство, что и корпорации.

    ООО Налоговые преимущества

    Подводя итог, налоговые льготы ООО включают:

    • Возможность налогообложения в качестве неучтенного лица. Если ваша компания не соответствует критериям корпорации S, это единственный способ получить сквозное налогообложение.
    • Упрощенная налоговая декларация ООО. LLC, облагаемая налогом как неучтенная организация, не обязана подавать корпоративную налоговую декларацию, а LLC с одним участником должна подавать только личную декларацию.
    • Больше гибкости. Сейчас ваша компания может облагаться налогом как неучтенная организация, но позже ее можно будет изменить на корпоративный налоговый статус.

    Корпоративные налоговые льготы

    К налоговым преимуществам корпораций относятся:

    • Возможность минимизировать налоги на медицинские услуги и социальное обеспечение для сотрудников-акционеров.Тем не менее, если у вас нет других сотрудников, вам также придется потратить дополнительные средства и хлопот по управлению фондом заработной платы.
    • Корпорации
    • S пользуются сквозным налогом и не облагаются двойным налогом на корпоративные дивиденды.
    • Корпоративное налогообложение
    • C может принести пользу компаниям, которые планируют оставлять деньги на банковском счете компании, а не передавать их акционерам. Это потому, что прибыль, остающаяся у компании, облагается налогом по более низкой ставке корпоративного налога и больше не облагается налогом в качестве дивидендов.
    • Некоторые пенсионные планы, опционы на акции и планы покупки акций для сотрудников доступны только для корпораций C.
    • Акционеры корпорации
    • C не платят налоги на определенные выплаты сотрудникам, включая медицинские льготы, выплаты по страхованию жизни и взносы работодателя на гибкие счета расходов и сберегательные счета для здоровья. Члены LLC и акционеры корпорации S, владеющие более 2% бизнеса, должны платить налоги на эти льготы.

    ООО против корпорации?

    Найдите время, чтобы оценить свои варианты, прежде чем принимать окончательное решение. А если вы не уверены, посоветуйтесь с налоговым бухгалтером, который имеет опыт налогообложения малого бизнеса.

    Налогообложение обществ с ограниченной ответственностью

    Налогообложение обществ с ограниченной ответственностью (ООО)

    Компания с ограниченной ответственностью (LLC) — это коммерческое предприятие, созданное в соответствии с законодательством штата, Законом о компаниях с ограниченной ответственностью штата Мичиган от 1993 года. После создания LLC вы должны предпринять определенные шаги, чтобы ваш бизнес соответствовал этому закону.

    Государственное ООО по налогам и сборам

    Мичиган облагает прибыль LLC налогами так же, как и IRS: владельцы LLC платят налоги государству в своих личных налоговых декларациях.Сама LLC не платит государственный налог, но Мичиган требует от LLC подавать годовой отчет, подлежащий оплате 15 февраля каждого года, с регистрационным сбором в размере 25 долларов США.

    Федеральные налоги

    В зависимости от выборов LLC и количества ее членов IRS будет рассматривать LLC как корпорацию, товарищество или, если это индивидуальный предприниматель, как часть налоговой декларации владельца.

    Индивидуальное ООО

    LLC, состоящая только из одного участника, не рассматривается как отдельная организация от ее владельца для целей налога на прибыль, но рассматривается как отдельная организация для целей налога на заработную плату и некоторых акцизных налогов.

    Если LLC с одним участником не принимает решение рассматриваться как корпорация, LLC является «юридическим лицом, не являющимся юридическим лицом». Это означает, что деятельность ООО должна быть включена в федеральную налоговую декларацию владельца компании. Если владельцем является физическое лицо, деятельность LLC должна быть отражена в одной из трех форм IRS: 1) Форма 1040, Приложение C (Прибыль или убыток от бизнеса (Индивидуальное предпринимательство), 2) Таблица E (Дополнительный доход или убыток), или 3 ) График F (Прибыль или убыток от сельского хозяйства).

    Физический владелец ООО с одним участником, которое занимается торговлей или бизнесом, облагается налогом на чистую прибыль от самозанятости (так же, как и индивидуальное предпринимательство).

    Многостороннее ООО

    LLC, состоящая как минимум из двух членов, классифицируется как партнерство для целей федерального подоходного налога, если только она не решает рассматриваться как корпорация, что она может сделать, заполнив форму 8832 в IRS.

    Партнерство

    IRS облагает налогом долю каждого партнера в партнерском доходе по обычной ставке подоходного налога каждого партнера. Если LLC не платила налоги на занятость с сумм, причитающихся каждому партнеру, то каждый партнер также должен платить налог на самозанятость с суммы дохода партнерства, относящейся к его или ее доле дохода.

    Сквозная организация

    IRS рассматривает LLC как «сквозную организацию» для целей налогообложения, аналогично партнерству или индивидуальному предпринимательству. Это связано с тем, что вся прибыль и убытки ООО «передаются» через бизнес лично его владельцам (участникам), которые должны сообщать эту информацию в своих личных налоговых декларациях.

    Налог на прибыль

    IRS облагает LLC налогом, например, индивидуальным предпринимателем или товариществом, в зависимости от количества участников.

    ООО с индивидуальным владельцем

    IRS взимает налоги с ООО с одним участником как с индивидуальных предпринимателей. Это означает, что LLC не платит налоги и не должна подавать налоговую декларацию в IRS.

    ООО с несколькими владельцами

    Налоговое управление США облагает ООО совместно с другими компаниями как товарищества. ООО с совместным владением не платят налоги на доход от бизнеса. Вместо этого каждый из владельцев ООО платит налоги со своей доли прибыли в своих декларациях о подоходном налоге с физических лиц. Доля каждого участника LLC в прибылях и убытках, называемая «распределительной долей», включена в операционное соглашение LLC.

    Налоги, начисленные на всю распределяемую долю каждого члена

    IRS рассматривает каждого участника LLC так, как будто участник получает всю свою «распределительную долю» каждый год. Каждый участник платит налоги на всю свою распределяемую долю вне зависимости от того, распределяет ли LLC все (или некоторые) деньги среди своих участников. Даже если участникам LLC необходимо оставить прибыль в LLC, каждый несет ответственность за уплату подоходного налога со своей доли в этих деньгах.

    Форма 1065 файла с IRS

    Несмотря на то, что LLC, находящаяся в совместном владении, не платит собственные налоги на прибыль, она должна подать форму 1065 в IRS.IRS проверяет эту форму, чтобы убедиться, что все участники LLC правильно сообщают о своем доходе.

    LLC также должна предоставить каждому участнику LLC Приложение K-1. Это показывает долю каждого участника в прибылях и убытках LLC. Каждый участник LLC сообщает эту информацию о прибылях и убытках в своей индивидуальной форме 1040, Приложение E.

    .

    Освобождение ООО от налогов на трудоустройство; Расчет и уплата подоходного налога для самозанятых

    Каждый участник LLC считается самозанятым владельцем бизнеса, а не сотрудником LLC, поэтому LLC не подлежит удержанию подоходного налога.Вместо этого каждый участник LLC должен платить налоги на самозанятость с распределяемой доли прибыли этого участника.

    Члены

    LLC должны оценить сумму налога, которую они должны будут выплатить за год, и производить ежеквартальные платежи как в IRS, так и в Министерство финансов штата Мичиган. Однако владельцы, не являющиеся активными в ООО (те, кто просто вкладывает деньги, но не предоставляет услуги и не принимает управленческие решения для ООО), могут быть освобождены от уплаты налогов на самозанятость на свою долю прибыли.

    Для получения дополнительной информации о налогообложении обществ с ограниченной ответственностью, пожалуйста, свяжитесь с нами.

    Налогообложение LLC корпорации или партнерства | Малый бизнес

    Одна из особенностей управления обществом с ограниченной ответственностью — его гибкость. Владельцы LLC, которые называются участниками, могут облагать прибыль компании налогом как корпорация или партнерство. У выбора любого из них есть свои преимущества и недостатки. Как корпорация, прибыль компании облагается налогом по более низким ставкам, чем прибыль партнерства. Однако прибыль партнерства облагается налогом Налоговой службой реже, чем прибыль компании.

    Компания с ограниченной ответственностью, облагаемая налогом как корпорация

    Если LLC облагается налогом как корпорация C, прибыль компании облагается налогом по выгодным ставкам корпоративного налога, установленным IRS. Корпорация является одной из четырех основных бизнес-структур в Соединенных Штатах, наряду с партнерствами, индивидуальными предпринимателями и компаниями с ограниченной ответственностью. У каждого из них свои налоговые ставки. Ставки корпоративного налога, как правило, ниже, чем ставки индивидуальных налогоплательщиков с их годового дохода. Например, по состоянию на 2012 год первые 50 000 долларов годового дохода корпорации облагаются налогом в размере 15 процентов.Это ниже, чем 17-процентная ставка федерального подоходного налога для лиц, имеющих годовой доход 50 000 долларов.

    Товарищество с обществом с ограниченной ответственностью

    Если ООО облагается налогом как товарищество, прибыль компании облагается налогом сквозным методом. Выбирая налогообложение в качестве партнерства, LLC не считается отдельной организацией, такой как корпорация, и не имеет собственных налоговых ставок. Вместо этого прибыли и убытки поступают непосредственно участникам и облагаются налогом в их индивидуальных налоговых декларациях.

    Возмещение за выбор корпоративного налогообложения

    Если LLC облагается налогом как корпорация, она может удерживать прибыль внутри компании. Нераспределенная прибыль используется для финансирования проектов расширения, покупки оборудования и других операций, направленных на развитие бизнеса. Эти доходы также облагаются налогом по ставке корпоративного налога. Как правило, корпорации могут удерживать до 250 000 долларов без штрафных санкций со стороны IRS. Однако профессиональные корпорации, такие как стоматологи, бухгалтеры и юристы, могут удерживать только до 150 000 долларов, которые на момент публикации облагаются налогом по фиксированной ставке в 35 процентов.

    Рассмотрение вопроса об избрании налогообложения партнерства

    Одна из причин, по которой ООО выбирает налогообложение так же, как партнерство, заключается в том, что прибыль компании не будет облагаться двойным налогом. Прибыль компании облагается налогом только на уровне участников, а не на уровне компании. Если LLC облагается налогом как корпорация, прибыль компании облагается налогом один раз по ставкам корпоративного налога и еще раз, когда оставшаяся прибыль снова распределяется между акционерами, которые должны указывать суммы, полученные ими в качестве дохода, в своих индивидуальных налоговых декларациях.

    Каким образом LLC получают налоги? Выбор налоговой структуры для вашего ООО

    В отличие от корпорации (например, C-Corp или S-Corp), компания с ограниченной ответственностью не является отдельной налогооблагаемой организацией. IRS называет LLC «сквозными организациями», что просто означает, что налоговые обязательства компании «передаются» вам и вашим совладельцам подоходным налогом с населения.

    Начало работы Создайте свое ООО Ответьте на несколько вопросов. Об остальном позаботимся мы.


    LLC прекрасны, потому что они гибки, когда дело доходит до определения того, как вы хотите облагаться налогом.У вас есть возможность обложить налогом свою LLC, например, индивидуальное предприятие, партнерство или корпорацию, заполнив соответствующие формы в IRS.


    Давайте поговорим о том, как по умолчанию будет облагаться налогом ваша LLC, как ваше операционное соглашение с LLC может дать вам дополнительный контроль, какие формы вы должны заполнять, и, наконец, о том, как изменить свою налоговую идентификацию, если вы того пожелаете.

    Если я ничего не сделаю, как будет облагаться налогом мое ООО?


    IRS автоматически классифицирует ваше ООО как индивидуальное предприятие или партнерство в зависимости от того, сколько членов (владельцев) имеет ООО.Если вы являетесь единственным участником своей LLC, IRS будет облагать налогом вашу LLC, как если бы это было индивидуальное предприятие. Если в вашей LLC более одного участника, IRS будет рассматривать это как партнерство.


    Как мы упоминали выше, LLC по умолчанию является «сквозной организацией». Это означает, что если ваша LLC получает прибыль в размере 20 000 долларов США, вы платите налоги со своей доли этой прибыли в своей личной налоговой декларации. Допустим, у вашего ООО четыре партнера с равной долей в компании. Каждый из вас будет платить налоги с прибыли в размере 5000 долларов.Если ваша LLC принадлежит вам и только вам, вы будете платить эти налоги в своей налоговой декларации 1040.

    Какие формы мне подавать?


    У каждого LLC должно быть операционное соглашение (вы можете узнать больше об этом здесь). Хотя в большинстве штатов операционное соглашение не требуется, рекомендуется его создать. Операционные соглашения — это, по сути, контракты между участниками ООО, в которых излагается структура бизнеса, включая — для наших целей — налоговую структуру бизнеса.Обязательно проверьте, требует ли ваше государство, чтобы вы подали операционное соглашение.


    После этого вам нужно будет подать форму 1065 в IRS. IRS использует это, чтобы гарантировать, что каждый участник LLC должным образом отчитывается о своих доходах от LLC. Вы также должны дать каждому участнику Таблицу K-1, чтобы каждый в письменной форме имел свою долю прибылей и убытков.


    После этого каждый участник LLC будет облагаться налогом лично в своей налоговой декларации 1040.

    Как я могу изменить налоговую идентификацию LLC?


    Некоторые LLC выбирают налогообложение как корпорации (например, C-Corp или S-Corp). Но почему? Наиболее частая причина заключается в том, что их бизнес хочет хранить значительную часть своей прибыли в своем ООО, и эта так называемая «нераспределенная прибыль» обычно облагается налогом по более низкой ставке, чем в личной налоговой декларации 1040.


    Чтобы выбрать корпоративное налогообложение, вам нужно будет заполнить «Выборы по классификации юридических лиц» (форма IRS 8832). В нем должен быть раздел, в котором вы можете выбрать налогообложение как корпорация. Если вы решите облагаться налогом как S-Corp, вам также необходимо будет заполнить форму IRS 2553 «Выборы корпорацией малого бизнеса».”

    Что еще мне нужно знать?


    Вот еще несколько вещей, о которых вы, возможно, захотите иметь в виду.

    • Поскольку члены LLC технически не являются сотрудниками, и поскольку вы можете вычитать эти доходы из своей личной налоговой декларации, не забудьте отложить часть прибыли до уплаты налогов.

    • Аналогичным образом, ваши налоги на социальное обеспечение и медицинские услуги не могут быть вычтены из расчета от зарплаты к зарплате.

    • И наконец, помните, что законы об LLC в каждом штате разные.В некоторых штатах могут взиматься налоги с вашего LLC по-разному. Проконсультируйтесь с опытным бизнес-юристом или бухгалтером о правилах, действующих в вашем районе.

    Заинтересованы в создании ООО? Посетите нашу карту LLC, чтобы получить краткое изложение всего, что вам может понадобиться во всех пятидесяти штатах. Если вам нужна дополнительная информация о создании бизнеса, обязательно ознакомьтесь с нашим руководством.

    Начало работы Создайте свое ООО Ответьте на несколько вопросов. Об остальном позаботимся мы.

    Начало работы Начните работу с LLC Ответьте на несколько вопросов.Об остальном позаботимся мы.

    Эта статья содержит общую юридическую информацию и не содержит юридических консультаций. Rocket Lawyer не является юридической фирмой и не заменяет адвоката или юридическую фирму. Закон сложен и часто меняется. За юридической консультацией обращайтесь к юристу.

    Налогообложение участников ООО как генеральных партнеров

    ИСПОЛНИТЕЛЬНЫЙ
    РЕЗЮМЕ

    • IRS последовательно доказывал в судах, что, согласно гл.469 (ч) (2) и Темп. Рег. П. 1.469-5T (e) (3), доли в ООО и ТОО следует рассматривать как коммандитное товарищество интересы. Таким образом, по данным IRS, убытки переданы в собственность владельцам пассивные убытки, независимо от процентов уровень участия собственника в деятельности объекта.
    • Налог Суд и Федеральный претензионный суд провели что исключение генерального партнера в Temp.Рег. П. 1.469-5T (e) (3) применяется к интересам в ООО и ТОО и, следовательно, в отношении правила пассивной деятельности в гл. 469 и правила, их следует рассматривать как интересы полного товарищества, а не интересы коммандитного товарищества.
    • По мнению судов, определение о том, является ли доля в ООО или ТОО, рассматривается как общий интерес товарищества интерес к пассивной деятельности вызывают применение общих тестов для материала участие в Темп.Рег. П. 1.469-5Т (а).

    В последнее время решения, Налоговый суд и Федеральный суд по искам владели этими долями в компании с ограниченной ответственностью (LLC), которая решает, что ее рассматривают как партнерство для цели федерального подоходного налога не должны рассматриваться как интересы ограниченного партнерства как таковые. Следовательно, определение того, как член ООО выбирает товарищество налогообложение будет рассматриваться для целей федерального подоходного налога в год, когда ООО имеет убытки, это вопрос определение того, принимал ли член материальное участие в хозяйственная деятельность ООО в налоговом году на проблема.

    В 1997 г. в проп. П. 1.1402 (а) -2, Расчет чистой прибыли от самозанятости, IRS попытался определить, когда человек будет считаться ограниченный партнер и, таким образом, четко различать, когда люди будут рассматриваться как полные партнеры для налоги на самозанятость. Конгресс отреагировал отрицательно предлагаемому постановлению и принятому законодательству в Закон об освобождении от уплаты налогов 1997 г., наложивший мораторий на временные и окончательные постановления, влияющие на определение ограниченного партнера по гл.1402 (а) (13). 1 Мораторий запрещал любые административные действие по этому вопросу со стороны IRS до 1 июля 1998 г. мораторий истек более десяти лет назад, но Конгресс не принял закон по этому вопросу, а Казначейство не предпринял дальнейших шагов для завершения предложенного регулирование.

    IRS оспорила классификацию участника LLC в качестве генерального партнера при наличии перетекание убытков на член.В недавних судебных делах IRS утверждала, что интересы ООО, выбирающие облагаются налогом, поскольку товарищества представляют собой интересы ограниченного товарищества для целей правил пассивной деятельности согласно гл. 469 и правила, и что убытки, понесенные ООО участников следует считать пассивными независимо от того, участник материально участвовал в деятельности ООО. Однако анализ и решения в нескольких недавних дела подтверждают предположение, что налоговый режим распределительная доля убытков ООО должна составлять определяется исходя из уровня членского участие в деятельности ООО.В отсутствие либо законодательство, либо другие постановления Казначейства что касается классификации участников ООО, этот суд решения предоставляют полномочия по классификации интересы участников в ООО и налогообложение их распределительные доли прибыли и убытков ООО. 2

    Избирательное товарищество Классификация для целей федерального подоходного налога

    Поскольку LLC не организованы как корпорации C или партнерства в соответствии с законами штата, изначально большая неуверенность в том, как организация организована как LLC будет рассматриваться для целей федерального подоходного налога.В 1988 году IRS выпустило первое постановление о доходах от тема, 3 при условии, что ООО, не имеющее «перевеса» характеристики корпорации будут классифицированы как партнерство для целей федерального подоходного налога. После определения того, что LLC могут быть структурированы облагаться налогом как партнерство, ООО стало популярным выбор сущности. Поскольку все больше штатов начали разрешать LLC форма юридического лица, IRS ответила на многочисленные запросы частные письма о налоговом статусе ООО.В 1997 г. IRS выпустила правила проверки, 4 которые позволяют владельцам некорпоративного бизнеса субъекты, чтобы выбирать, как их организации будут классифицируется для целей федерального подоходного налога. ООО с двумя или большему количеству участников больше не нужно избегать преобладание характеристик корпорации, но может просто выберите, чтобы к вам относились как к партнерству для федеральных налоги на прибыль. 5

    ООО также может выбрать налог на ассоциация, то есть корпорация, для уплаты федерального подоходного налога целей. 6 Если ООО с одним участником не решает облагаться налогом как ассоциации, она «не рассматривается как субъект, отдельный от его владельцем и рассматривается как индивидуальное предприятие для федеральных для целей подоходного налога ». 7 Если местное ООО, состоящее из нескольких членов, не сможет провести выборы, он будет облагаться налогом как партнерство.8

    Выдача правила проверки, казалось, решили решить проблему о том, как член LLC будет рассматриваться с точки зрения федерального дохода налоговые цели. ООО, мотивированные желанием снизить налоги за счет передачи доходов членам могли достичь которые с уверенностью приводят к простому выбору налогообложения как партнерство. Однако устранение двойного налогообложение путем передачи доходов членам, которые теперь будут рассматриваться как партнеры по федеральному подоходному налогу целей, компенсируется обработкой чистой прибыли относится к партнерам как прибыль с учетом налог на самозанятость.

    Рег. П. 301.7701-3 не выяснить, является ли LLC, выбравшая партнерство, считается полным товариществом или коммандитным товариществом для целей федерального подоходного налога и того, могут ли участники LLC считаются полными или ограниченными партнерами. Следовательно, разрешено выбирать для налогообложения, как это делало товарищество не решить вопрос о том, чистая прибыль или убытки приписывается членам LLC, которые проводят такие выборы облагаются ли доходы налогом на самозанятость, активные убытки вычитается из обычного дохода, пассивный заработок не подлежат обложению налогом на самозанятость или пассивным убыткам ограничениям пассивных потерь.

    После выдачи обязательных правил, независимо от того, является ли участник LLC доля чистой прибыли или убытков рассматривалась как активная или пассивным для целей федерального подоходного налога по-прежнему определяется действующим законодательством и соответствующими правила, регулирующие заработки от самозанятости и интерес к пассивной деятельности.

    Общий закон и Административные положения

    гл.1402

    В целом разд. 1402 навязывает самостоятельную занятость налоги на чистый доход от любой торговли или бизнеса на человека. Определение дохода от самозанятость включает не только доход единоличного собственников, но доход от партнерства, приписываемый генеральные партнеры, независимо от того, распространяется ли оно на самом деле или нет. 9 П. 1402 (a) (13) дополнительно предусматривает, что доходы от партнерства, приписываемые партнеру с ограниченной ответственностью, исключен из определения дохода от самозанятости если ограниченный партнер не получит гарантированный платеж за услуги, оказанные для или от имени партнерство.10 Однако ни Кодекс ни в правилах нет определения «ограниченного партнер ». 11

    При попытке определить, похожи ли участники ООО на полные партнеры или партнеры с ограниченной ответственностью, утверждение, что участников следует рассматривать как партнеров с ограниченной ответственностью, когда ООО выбирает налогообложение, поскольку партнерство поддерживается тот факт, что члены (1) обычно несут ограниченную ответственность в что они не несут личной ответственности по долгам LLC, если они лично не гарантируют их и (2) не являются несет ответственность за противоправное поведение, приписываемое юридическому лицу, хотя они потенциально несут ответственность за свои личные неправомерное поведение при исполнении обязанностей от имени Компания. 12 Однако, поскольку участники ООО, в отличие от партнеров с ограниченной ответственностью в большинстве штатов, разрешено активно участвовать в управлении компаниями в членами которой они являются, также имеется значительная поддержка за предположение, что они похожи на полных партнеров. IRS решила решить эту проблему путем регулирования.

    Проп. П. 1.1402 (а) -2

    В попытка разъяснить налоговый режим участника ООО распределительная доля прибыли, выпущенная IRS в 1997 г. Реквизит.Рег. П. 1.1402 (а) -2. Предлагаемый набор правил четвертое руководство по определению того, владеет долей товарищества, следует рассматривать как ограниченное партнером, а не генеральным партнером, определяя, когда физическое лицо, владеющее долей в партнерстве, будет рассматривается как партнер с ограниченной ответственностью для целей федерального налогообложения. Хотя в предлагаемом регламенте конкретно не обращаясь к LLC, IRS намеревалась дать определение ограниченного партнера в предлагаемых правилах, чтобы применить к членам LLC, которая выбирает налогообложение как партнерство.

    Проп. П. 1.1402 (a) -2 (h) (2) предусматривает, что физическое лицо, владеющее долей в партнерстве, будет считается партнером с ограниченной ответственностью по налогу на самозанятость целей, кроме физических:

    1. Имеет личные ответственность (как определено в §301.7701-3 (b) (2) (ii) настоящего главу) за долги или требования к партнерство по причине партнерства;
    2. Имеет полномочия (в соответствии с законодательством юрисдикции, в которой партнерство) заключить договор от имени партнерство; или
    3. Участвует в торговлю или бизнес партнерства более 500 часов в течение налогового года партнерства.

    Как отмечалось выше, Конгресс отклонил предложенные определение путем введения моратория, предусматривающего, что «нет временное или окончательное регулирование в отношении определение партнера с ограниченной ответственностью в соответствии с разделом 1402 (а) (13) Налогового кодекса 1986 года могут быть изданы или сделаны вступает в силу до 1 июля 1998 г. » 13 Конгресс считает, что Казначейству следует отозвать предложенный регламент, определяющий ограниченный партнер.14 С тех пор Конгресс не приняло законодательства по этому вопросу, а казначейство выбрал не доработать постановление. 15

    Согласно законам большинства штатов, ограниченные партнеры являются просто инвесторами и обычно запрещено законом штата участвовать в управление партнерством как условие ограничения их ответственность за свои инвестиции в партнерство.16 Во избежание налог на самозанятость на заработок — это положительная сторона классифицируя участников LLC как партнеров с ограниченной ответственностью, например у классификации есть соответствующая обратная сторона. В случае что ООО, выбравшее вариант налогообложения в качестве товарищество несет налогооблагаемый убыток за год, этот убыток это пассивный убыток для участников LLC, рассматриваемый как ограниченный партнеров, и, как правило, пассивные убытки подлежат вычету только до степени пассивного дохода.17

    Вопрос о том, есть ли убытки участников ООО, рассматриваемые как партнерства для целями федерального подоходного налога были пассивные убытки. основной вопрос в нескольких относительно недавних судебных решениях (обсуждается ниже). Мотивировка судов в этих дела могут дать некоторые рекомендации по классификации Интересы участников ООО, что, несомненно, является ключевым определяющим фактором того, являются ли распределительные доли участников Прибыль ООО облагается налогом на самозанятость.В этих решения, суды проанализировали гл. 469 и его соответствующие правила при принятии их решений классификации участников ООО как общих или ограниченных партнеров для целей правил пассивной деятельности.

    сек. 469

    В проп. П. 1.1402 (a) -2, Казначейство заняло позицию, определяющую следует ли рассматривать человека как ограниченного партнер или генеральный партнер по налогу на самозанятость цели должны зависеть от личных ответственность, его или ее право заключать договор от имени партнерство и его или ее участие в партнерство.Однако при отсутствии временных или окончательных правила, суды, которым было предложено решить этот выпуск постановил, что определение должно быть сделано посредством применения существующих законодательных актов и связанных с ними правила.

    п. 469 предписывает, когда налогоплательщик участие в деятельности пассивно. Как правило, пассивная деятельность — это любая торговля или бизнес деятельность, в которой налогоплательщик существенно не участвовать.18 Язык устава не ограничивает применение закона партнерские отношения. Материальное участие требует от налогоплательщика регулярное, постоянное и существенное участие в торговля или деловая активность. 19 Темп. Рег. П. 1.469-5T (а) предоставляет набор практических тестов, чтобы определить, действительно ли налогоплательщик не встретил материального участия стандарт.

    Темп. Рег. П. 1.469-5T

    Считается, что налогоплательщик имеет материально участвовал в коммерческой деятельности, если он или она отвечает одному из семи тестов в Temp. Рег. Разд. 1.469-5T (a) (1) — (7):

    1. Физическое лицо участвует в деятельности более 500 часов в течение года;
    2. Физические лица участие в деятельности за налоговый год представляет собой практически все участие в этом деятельность всех лиц (включая лиц, которые не являются владельцами интересов в деятельности) для год;
    3. Физическое лицо участвует в активность более 100 часов в течение налогового года, и участие человека в деятельности для налоговый год не меньше, чем участие в деятельность любого другого лица (в том числе физических лиц которые не являются владельцами интересов в деятельности) для год;
    4. Активность значительная участие в налоговом году, 20 и индивидуальные совокупное участие во всем значительном участии деятельность в течение года превышает 500 часов;
    5. Физическое лицо материально участвовало в деятельность в течение любых пяти налоговых лет (независимо от того, подряд) в течение десяти налоговых лет, которые немедленно предшествовать налоговому году;
    6. Деятельность является деятельность по личному обслуживанию, 21 и индивидуальный материально участвовали в мероприятии для любых трех налоговые годы (последовательные или последовательные), предшествующие налогообложению год; или
    7. На основании всех фактов и обстоятельства, человек участвует в активность на регулярной, непрерывной и существенной основе в течение года.

    до тех пор, пока физическое лицо соответствует любому из этих тестов, он или она обычно рассматривается как материально участвовавший в бизнесе деятельность, к которой применялся тест. Однако особый правило в разд. 469 (h) (2) применяется к доле участия в ограниченной партнерство, как определено в Темп. Рег. П. 1.469-5Т (д) (3).

    п. 469 (h) (2) и Темп. Рег. П. 1.469-5T (e) (3)

    п.469 (ч) (2) гласит: «За исключением случаев, предусмотренных в правилах, отсутствие интереса к ограниченному товарищество в качестве ограниченного партнера должно рассматриваться как проценты, в отношении которых налогоплательщик материально участвует »(курсив наш). Темп. Рег. П. 1.469-5T (e) (3) объясняет, когда партнерский интерес рассматриваться как интересы ограниченного партнерства для этого цель и предоставляет исключение, известное как общее исключение партнера из правила.Темп. Рег. П. 1.469-5T (e) (3) частично предусматривает:

    1. . . . а партнерский интерес рассматривается как ограниченный партнерский интерес, если —
      1. Такой интерес обозначен как коммандитное товарищество в коммандитном партнерское соглашение или свидетельство коммандитное товарищество, безотносительно является ли ответственность держателя такого интереса по обязательствам товарищества ограничено применимое государственное право; или же
      2. Ответственность держателя такой доли по обязательствам товарищество ограничено, в соответствии с законом Государство, в котором партнерство организовано, чтобы определяемая фиксированная сумма. . . .
    2. Партнер с ограниченной ответственностью владение долей общего партнера. Партнерский интерес физического лица не рассматривается как ограниченный партнерские проценты за налоговый год физического лица если физическое лицо является генеральным партнером в партнерство на всех этапах партнерства налоговый год, оканчивающийся на налоговый год. [Курсив добавлен]

    Дело Закон

    При принятии решения о том, заинтересован ли член в Налогообложение ООО, выбирающего партнерство, следует рассматривать как заинтересованность в пассивной деятельности, суды последовательно придерживался мнения, что определение должно приниматься применение общих критериев материального участия как предоставлено в Темп.Рег. П. 1.469-5T (a) члену деятельность в рассматриваемом налоговом году.

    Грегг

    В 2000, в Грегге, 22 федеральный районный суд в г. Орегон рассмотрел вопрос о том, следует ли рассматривать участника LLC в качестве ограниченного партнера или генерального партнера для целей правила пассивной деятельности в гл. 469. Суд заметил, что этот случай был одним из первых впечатлений проблема.

    4 ноября 1994 года Стивен Грегг продал свой контрольный пакет акций Ethix Corporation, управляемой здравоохранения компания по уходу, которая предоставила страховым компаниям доступ к медицинские работники. Вскоре после этого Грегг основал Cadaja, ООО, которое предоставило страховым компаниям доступ к практикам альтернативной медицины. Для за год, закончившийся 31 декабря 1994 г., Cadaja облагалась налогом как партнерства и понес убытки в размере 230 723 долларов США в пользу Грегг, который сообщил об этом как об обыкновенной потере в 1994 году. декларацию о федеральном подоходном налоге, которую он подал вместе со своим жена.Проверка IRS возвращения Греггов в 1994 году привела к потеря от Cadaja была перехарактеризована как пассивная убыток, который можно использовать только для компенсации пассивного дохода. IRS оценило дефицит в размере 91 366 долларов плюс проценты и штраф. Грегги заплатили 91366 долларов и часть проценты и штрафы, заявленные на возврат (который был отказано), а затем подал иск в районный суд о возмещении дефицит, проценты и штрафы, которые у них были оплаченный.

    Налогоплательщики утверждали, что, поскольку закон штата Орегон не накладывает ограничений на их право на участие в руководство компании (в отличие от партнеров с ограниченной ответственностью), ко всем членам Cadaja следует относиться как к общим партнеры. Таким образом, убытки от компания будет квалифицироваться как обычные убытки, которые участники можно использовать для компенсации обычного дохода. IRS утверждало, что потому что все члены Cadaja имели ограниченную ответственность согласно законам штата Орегон, все они должны рассматриваться как ограниченные партнеров, со всеми их потерями. классифицируются как пассивные потери.Этот аргумент был основан просто об ограниченной ответственности и, следовательно, стандарт применяемый был более узким по охвату, чем стандарт в Реквизиты. П. 1.1402 (а) -2.

    Суд ответил к этим аргументам, учитывая, что закон штата Орегон требует товарищества с ограниченной ответственностью иметь хотя бы одного генерального партнера, и это требование не было выполнено в Грегге, потому что каждый участник ООО имел ограниченную ответственность. 23 Более того, суд согласился с утверждением Грегга, что члены LLC должны не могут рассматриваться как партнеры с ограниченной ответственностью, потому что у них неограниченное право участвовать в управлении компания, характеристика, которая была бы фатальной для существование товарищества с ограниченной ответственностью в соответствии с законодательством штата Орегон. 24

    Хотя суд обнаружил, что к членам ООО не следует относиться так, как если бы они были ограниченными партнерами сами по себе, это не сделать вывод, что к ним следует относиться повсеместно, как если бы они были полными партнерами для целей пассивного правила деятельности.Вместо этого суд обратил внимание на тест из семи частей в Temp. Рег. Разд. 1.469-5T (a) (1) — (7), чтобы определить, имел ли Грегг материально участвовал в Cadaja. Если после применения Тест из семи частей, Грегг, как выяснилось, материально участвовал в Cadaja, суд указал, что он рассматриваться, как если бы он был генеральным партнером для целей правила пассивной деятельности и разрешено принимать вычет за его потерю 1994 года как обычную потерю.Тем не мение, если он не прошел хотя бы одну часть теста, он будет рассматриваться как партнер с ограниченной ответственностью по федеральному налогу целей и его потеря в 1994 году была бы пассивной потерей. 25

    IRS выбрала базу его аргумент по первой части теста из семи частей: участвовал ли Грегг в деятельности Кадая более 500 часов в 1994 году. Грегг признал, что потому что компания просуществовала чуть меньше двух месяцев в 1994 году он смог потратить всего около 120 часов ведения бизнеса для ООО в этом году. Тем не мение, он утверждал, что если его время потрачено от имени компании рассчитывались на ежемесячной основе и применялись к 12-месячный период, он легко превысил бы Требование 500 часов. Суд отклонил его доводы по поводу основание, что регулирование не предусматривало пересчитать часы участия налогоплательщика в год на короткий год, и разрешение налогоплательщикам пересчитывать в год приведет к поражению цель регулирования — не допустить налогоплательщиков инициирование или приобретение пассивной деятельности в конце налоговый год и характеризуя деятельность как непассивный.

    Однако это позволило ему объединить свои время, потраченное на работу от имени Ethix Corporation, компанию, которую он продал ранее в 1994 году, когда потратил на работу от имени Cadaja, потому что деятельность двух компаний были достаточно похожи, чтобы позволить им рассматриваться как единое мероприятие в группе положения Рег. П. 1.469-4 (а). Как это было, когда утверждал, что ограниченная ответственность должна быть определяющей, поскольку к тому, следует ли рассматривать партнера как ограниченного партнера, правительство решило узко истолковать вопрос о том, принимал ли Грегг материальное участие в деятельность Cadaja в 1994 году.Это примечательно, поскольку поскольку участие более 500 часов является еще одним из требования в проп. П. 1.1402 (а) -2 раньше определить, является ли налогоплательщик партнером с ограниченной ответственностью для федеральные налоговые цели.

    Гарнетт

    После Грегга, дополнительные случаи были решены в 2009 году, в которых центральным вопросом было являются ли члены сущностей, которые на самом деле не партнерства, но предпочли облагаться налогом, как партнерства рассматриваться как ограниченные партнеры или полные партнеры для цели правил пассивной деятельности. В Гарнетте, 26 налогоплательщиков агробизнес через семь ТОО и два ООО а также владел двумя другими связанными бизнес-предприятиями (общие владения), которые, по их мнению, на самом деле факто партнерство. У налогоплательщиков было шесть своих ТОО. интересы через ООО, которые они создали исключительно для цель владения интересами ТОО. Владельцы ТОО было разрешено участвовать в их управлении, но не несет ответственности по партнерским долгам или обязательствам кроме того, что требуется по закону государства, в котором они были сформированы.Гранаттам разрешили участвовать в управлении своих холдинговых ООО, но два других ООО, в которых они владели долей, которые не были холдинговые ООО, управлялись кем-то, кого выбрали большинство голосов участников ООО; ни один из Гарнеттс служил управляющим членом любого из этих два ООО.

    Все ТОО, ООО и общая аренда, выбранная для налогообложения как товарищества, и каждая заполнила форму 1065, U.S. Возвращение партнерства Доход, чтобы сообщить о прибылях и убытках. Расписание К-1 подается с декларацией каждого LLP, в которой указаны либо Garnett, либо LLC, которая владела своей долей в ТОО в качестве ограниченной партнер. График K-1 подается с каждой декларацией LLC. идентифицировал соответствующую холдинговую компанию или Гарнетт как член общества с ограниченной ответственностью. Заявка К-1 подана в связи с поданными декларациями об аренде в обыкновенные, которые удерживались через обыкновенный холдинг LLC, определил холдинг ООО в качестве генерального партнера для одного из совместные предприятия, но в качестве ограниченного партнера для другого один, несмотря на то, что оказалось мало разница между ними. Холдингу LLC принадлежала треть доли в каждом из совместных предприятий, и они оба определили аренду недвижимости как свой основной бизнес в своих налоговых декларациях.

    В 2000, 2001 и 2002 гг. реализованного дохода от интересов бизнеса Гарнеттов, который они сообщили о своих налоговых декларациях как не подлежащие налог на самозанятость. В те же годы другие Вышеописанные деловые интересы понесли убытки, которые Гарнетты рассматривали как обычные убытки по их совместному налогу возвращается.IRS оспорила обычные вычеты из дохода. что Гарнетты приняли за некоторые из своих заявленных потерь на том основании, что это были потери пассивной деятельности.

    Как и ранее в деле Грегга, IRS утверждала, что что только ограниченная ответственность налогоплательщиков сделала их эквивалент партнеров с ограниченной ответственностью для целей правила пассивной деятельности. Он также утверждал, что Гарнетты не должны рассматриваться как полные партнеры, потому что они не иметь полномочий действовать от имени партнерство, позиция, которая очень похожа на другое положение в Prop.Рег. П. 1.1402 (а) -2. В частности, проп. П. 1.1402 (a) -2 (h) (ii) предусматривает, что физическое лицо, владеющее долей в субъект, выбирающий налогообложение в качестве товарищества, должен рассматривается как генеральный партнер, если он или она право связывать предприятие договорными обязательствами.

    The суд, однако, пришел к выводу, что право собственности Гарнетта доли в нескольких ООО были освобождены от классификации как интересы коммандитного товарищества под общим партнером исключение в Темп. Рег. П. 1.469-5T (e) (3) (ii). 27 Решая, что разд. 469 (h) (2) не требует, чтобы члены LLC как таковой быть рассматривается как партнер с ограниченной ответственностью, когда ООО выбирает облагается налогом как товарищество, суд установил, что предпосылка для применения гл. 469 (h) (2) — это не просто что есть «интерес в коммандитном товариществе», но что существует «заинтересованность в коммандитном товариществе как в ограниченный партнер.” 28 Он постановил, что в центре внимания устав и положение о материальном участии и пассивная активность указывает на то, что Конгресс в первую очередь обеспокоены уровнем участия налогоплательщика в активность. В законе нет критерия ответственности. Суд отклонил довод IRS, заявив:

    Мы не считаем, что это обоснование должным образом распространяется на интересы в L.L.P. и Л.L.C.s. . . . [Члены L.L.P. и L.L.C., в отличие от партнеры с ограниченной ответственностью в партнерствах с ограниченной ответственностью по государственному праву, являются не запрещено законом государства материально участвовать в бизнес юридических лиц. Соответственно, нельзя предполагать что они не участвуют в материальном плане. Скорее это необходимо изучить факты и обстоятельства, чтобы выяснить характер и степень их участия. Мы считаем, что фактическое исследование проведено надлежащим образом, в соответствии с общими тестами на материальное участие в соответствии с разделом 469 и соответствующими положениями.29

    В качестве дополнительной защиты В качестве аргумента Налоговое управление США также утверждало, что Гарнеттс получили налоговую льготу, не указав свои интересы как интересы генерального партнера по Приложению К-1 и таким образом удалось избежать налога на самозанятость (в предыдущие годы) в соответствии с П. 1402 (а) (13), который исключает самозанятость получает прибыль от определенных распределительных акций партнера с ограниченной ответственностью. The Garnetts утверждали, что единственная причина, по которой их интересы были обозначены как интересы ограниченного партнера что в Приложении K-1 не указано «ограниченная ответственность партнер »как вариант.Суд постановил, что так График K-1 описывает интерес не окончательно установить характер партнерского интереса и любые предполагаемые несоответствия в том, как были перечислены интересы по расписаниям К-1 материала не было. 30

    Томпсон

    в Томпсоне, 31 Суд федеральных требований также попросили решить, могут ли владельцы ООО, избран, чтобы рассматриваться как товарищество по федеральным налогам цели должны рассматриваться как полные партнеры или ограниченные партнеры.В 2002 году Джеймс Р. Томпсон основал Mountain Air. Чартер, ООО (Маунтин Эйр). Томпсон владел 100% Mountain Air с долей участия 99% и 1% доля, принадлежащая корпорации S, в которой он владел 100%. Организационные документы Mountain Air обозначены Томпсон в качестве его единственного менеджера. На его 2002 и 2003 гг. декларации по индивидуальному подоходному налогу, Томпсон потребовала убытков прошли через Mountain Air на сумму 1,225 869 и 939 878 долларов, соответственно.IRS отклонила заявленные потери, утверждая, что Томпсон держал коммандитное товарищество интерес к деятельности, в которой он материально не участвовать. IRS утверждало, что Temp. Рег. П. 1,469-5 т рассматривает доли участия в любом предприятии, ограничивающее ответственность, как коммандитное товарищество. Томпсон выплатил полученную налоговый дефицит и проценты по нему, а затем подали в суд на возвращать деньги.

    Не было споров между Томпсоном и IRS по фактам дела.Более того, они согласились что если разд. 469 и связанные с ним правила вызвали Томпсона следует считать ограниченным партнером, его уровень участие в управлении Mountain Air было бы несущественны, и его потери будут пассивными. Однако если П. 469 и его правила не заставляли его быть ограниченный партнер на se, его уровень участия в управлении Горный воздух, несомненно, приведет к тому, что он станет рассматривается как генеральный партнер для целей федерального налогообложения.

    Таким образом, перед судом стояли следующие вопросы: (1) участие в ООО, выбирающее налогообложение партнерства является интересом коммандитного товарищества и (2) какой надлежащий применение Темп. Рег. П. 1.469-5T (e) (3) находился в определение. Обе стороны переехали для частичного обобщения суждение. Однако суд отметил, что его постановление определит исход дела и пришел к выводу, что ходатайства были фактически для полного упрощенного судебного разбирательства а не частичное суммарное судебное решение.32

    Как было ранее и Грегг, и Гарнетт утверждали, что IRS это потому, что Mountain Air облагалась налогом как партнерство для федеральные налоговые цели 33 и ответственность Томпсона была ограничена в соответствии с закон штата, ООО следует рассматривать как ограниченное товарищество и его владелец следует рассматривать как ограниченное партнер для потери пассивной активности. IRS утверждал, что в то время гл. 469 и Темп. Рег. П. 1.469-5Т, появился универсальный соглашение между государствами о том, что решающим признаком Доля ограниченного товарищества представляла собой ограниченную ответственность. Томпсон возразил, указав, что это просто не возможно для него быть ограниченным партнером, потому что Mountain Air не была товариществом с ограниченной ответственностью.

    Суд отклонил аргумент правительства, отметив, что когда Конгресс принял гл.469 коммандитное товарищество не было новое предприятие, и что почти в каждом штате принял некоторую форму Единого закона об ограниченном партнерстве или пересмотренный Закон о едином ограниченном партнерстве. Оба единообразные акты предусматривают, что уровень партнерства с ограниченной ответственностью участие в бизнесе определяет, сможет ли он имеет ограниченную ответственность, но обратное неверно для лица, не имеющие интересов с ограниченной ответственностью.По мнению суда, «окружающие законодательные и нормативно-правовая база не поддерживает разделительную линию между двумя типами [партнерских] интересов [основанных о] ограниченной ответственности ». . . а скорее разделительная линия на основе участия ». 34

    При достижении своего решение по делу, суд следовал за Верховным Заключение суда по делу Chevron, 35, который поддерживает предлагают, чтобы постановления федеральных агентств, такие как IRS, суды должны проявить уважение, потому что опыт агентств обычно превышает суды по вопросам, по которым эти агентства контроль.В Chevron, Верховный Суд заявляет, что «[i] если намерения Конгресса ясны, это конец дела; для суда, а также агентство, должно однозначно реализовать выразил намерение Конгресса ». 36

    Федеральный суд Затем претензии были обращены к соответствующему положению, гл. 469 (h) (2), в котором говорится, что «[e] xcept, как предусмотрено в правила, отсутствие интереса в коммандитном товариществе как коммандитном партнере рассматривается как интерес, в отношении которого налогоплательщик материально участвует »(курсив наш), и сочли язык недвусмысленным.Суд также признал намерение Темп. Рег. П. 1.469-5T, чтобы быть ясным в что это требует анализа закона, согласно которому организовано партнерство, что требует ограниченного интерес партнера быть долей владения в бизнесе субъект, который фактически является партнерством в соответствии с законодательством штата (а не просто облагаются налогом как таковой в соответствии с Кодексом) и что там быть интересом в коммандитном товариществе в качестве партнер, а не просто интерес к ограниченному партнерство.37 Как только суд в Томпсоне определил что ни гл. 469, ни правила не привели к тому, что Томпсон считаться ограниченным партнером просто потому, что у него ограниченная ответственность — определение, которое, как отметил суд, было в соответствии с постановлениями судов как по Греггу, так и по Гарнетту — тогда это было обязанность решать за Томпсона. 38

    Newell

    В Февраль 2010 г., г. Ньюэлл, 39 Налоговый суд снова рассмотрел вопрос о том, может ли член ООО, избранный для налогообложения как партнерство будет рассматриваться как ограниченный партнер или генеральный партнер для целей правила пассивной деятельности.Ни одна из сторон не оспаривала, что во время рассматриваемые годы Ньюэлл был управляющим членом ООО, которая владела и управляла загородным клубом и имела материально участвовал в управлении компанией которые производили столярные изделия. Ньюэлл также нес личную ответственность по непогашенным кредитным обязательствам загородного клуба. Несмотря на эти факты, IRS запретило Ньюэллсу вычет понесенных обычных убытков из тех деятельность по их федеральной налоговой декларации.IRS еще раз утверждал, что к Ньюэллу следует относиться как к ограниченный партнер, потому что он был заинтересован в ограниченном партнерство. Суд отклонил этот аргумент, поскольку хозяйствующие субъекты, понесшие убытки, не фактически ограниченное товарищество. Потому что IRS уже признал, что Ньюэлл передаст материальное участие тест, изложенный в Темп. Рег. П. 1.469-5T (c) и потому что разд.469 (h) (2) не делает Newell ограниченным партнер, суд вынес решение в пользу Ньюэллов.

    Последние разработки

    Незадолго до решения Ньюэлла Дайанна Миози, специальный советник, помощник юрисконсульта IRS (Passthroughs и Special Industries), прокомментировал в презентация в Коллегии адвокатов округа Колумбия Раздел, что, несмотря на мораторий 1998 г., Конгресс используется для блокировки Prop.Рег. П. 1.1402 (а) -2, налогоплательщики могут по-прежнему полагаться на регулирование. Миози сказал что «[я] если вы структурируете транзакцию таким образом, чтобы в четырех углах предложенных правил, это разумная позиция, и мы не собираемся бросить вызов этому ». 40 Кроме того, со ссылкой на результаты недавних дел, таких как обсуждаемые выше, она заметила, что «Служба — с этой строкой убытков — очень внимательно изучает эти случаи », — добавил что, «возможно, сегодня со всеми различными организациями, возможно [подход в регламенте] не лучший тест использовать.”

    Заключение

    Без руководства Конгресс или IRS, которые конкретно рассматривают налогообложение интересов участников ООО, участников ООО и других лиц, выбирающих партнерское налогообложение, столкнулись с с неопределенностью независимо от того, акции представляют собой сквозную прибыль или сквозные убытки. Налогоплательщики, стремящиеся минимизировать налоги на транзит прибыль с удовольствием классифицирует себя как партнеров с ограниченной ответственностью для целей федерального подоходного налога и исключить все их распределяемые доли доходов от самозанятости налоги.41 И наоборот, налогоплательщики с сквозные потери обычно предпочитают классифицировать как полные партнеры, чтобы их убытки могли быть вычтены как обычные убытки, не подлежащие пассивному убытку ограничения.

    При отсутствии законодательства или временное или окончательное постановление Казначейства, которое предусматривает конкретное руководство о том, что определяет, будет ли член ООО, выбравшее для налогообложения как товарищество, будет рассматривается как ограниченный партнер или генеральный партнер для для целей федерального подоходного налога решения по делам Грегга, Гарнетта, Томпсона и Ньюэлла предлагают судебные решения. руководство по проблеме.В этих решениях суды постоянно обнаруживал, что участие в компании с ограниченной ответственностью субъект, который выбирает, чтобы его рассматривали как партнерство для цели федерального налогообложения не рассматриваются как ограниченные партнерский интерес для целей пассивной деятельности правила под гл. 469 и правила. Скорее суды постановили, что исключение для генерального партнера в Темп. Рег. П. 1.1469-5T (e) (3) (ii) применяется к владельцу такой интерес и что классификация убытки собственника, как пассивные, так и активные, должны быть возложены на основание того, участвует ли физическое лицо в материальном деятельность предприятия, как определено тест из семи частей в Темп.Рег. П. 1.469-5Т (а).

    Хотя суды в рассмотренных выше решениях все суды первой инстанции, IRS может быть готовы принять их толкование закона. Это недавно согласился с решением Томпсона 42 (хотя и только в результате) и сообщается, что работает над пересмотренным руководством для членов ООО которые материально участвуют. 43 Однако до тех пор, пока Конгресс или Казначейство принимают меры для полного разъяснения LLC. проблема классификации членов, практики и налогоплательщики было бы хорошо посоветовать действовать с осторожностью и тщательно продумайте, как будет выглядеть доля владения ООО. рассматривается для целей федерального подоходного налога при структурировании хозяйствующие субъекты.

    Сноски

    1 Закон о налоговых льготах 1997 г., П.Л. 105-34, §935.

    2 Суды постановили, что предложенные правила не имеют права на судебное почтение и больше не несут веса, чем позиция, продвинутая в кратком изложении (см. Natomas N. Am. Inc., 90 T.C. 710 (1988), и приведенные в нем дела).

    3 Ред. 88-76, 1988-2 С.Б. 360.

    4 Рег. Разд. 301.7701-1 через -3.

    5 Рег. П. 301.7701-3 (а).

    6 ид.

    7 Рег. П. 301.7701-3 (b) (1) (ii).

    8 Рег. П. 301.7701-3 (b) (1) (i).

    9 п. 1402 (а).

    10 п.1402 (а) (13).

    11 Закон Блэка Словарь определяет «ограниченного партнера» как «партнера. чья ответственность перед третьими лицами, кредиторами партнерство ограничено суммой, вложенной такими партнер в партнерстве ». Генеральные партнеры, на с другой стороны, «несут личную ответственность по всем долгам партнерство.» Блэк Юридический словарь (West 5-е изд., 1979).

    12 Обратите внимание, что это положения, которые обычно применяются состояния; однако законы, регулирующие деятельность LLC, различаются в зависимости от состояние.

    13 Закон об освобождении от уплаты налогов 1997, П. 105-34, §935.

    14 H.R. Conf. Rep’t 105-220, г. 105-й конгресс, 1-я сессия. 765 (30.07.97), чтобы сопровождать Закон об освобождении налогоплательщиков, P.L. 105-34.

    15 Выступая на заседании Отдел по налогообложению адвокатов округа Колумбия, Дайанна Миози, специальный советник, помощник юрисконсульта IRS (Passthroughs и Special Industries), указали, что Предложенные правила 1997 года по-прежнему представляют собой «тем более разумное или более позднее понимание Сервиса.” Эллиотт, «Налогоплательщики могут рассчитывать на ограниченную занятость партнеров Налоговые реестры, официальное заявление IRS », 2010 TNT 10-2 (15 января, 2010).

    16 «Фундаментальная концепция ограниченное партнерство заключается в том, что ограниченный партнер может потерять ограниченная ответственность, принимая участие в контроле над партнерство.» Гарнетт, 132 T.C. Нет. 19 (2009), цитируя Бромберга и Рибштейна, 3 Бромберга и Рибштейна на Партнерство §11.02 (с) (Аспен, 1998).

    17 п. 469 (а) (1).

    18 п. 469 (с).

    19 п. 469 (ч) (1).

    20 То есть действие является торговлю или коммерческую деятельность, в которой физическое лицо участвует более 100 часов в течение года и это была бы деятельность, в которой человек не материально участвовать, если материальное участие было определяется без учета части 4 испытания (п.469 (с)).

    21 Персональное обслуживание предполагает выполнение личных услуг в области здравоохранения, права, инженерии, архитектуры, бухгалтерский учет, актуарная наука, исполнительское искусство, консалтинг или любая другая торговля или бизнес, в котором капитал не является материальным фактором, приносящим доход (разд. 469 (г)).

    22 Грегг, 186 Ф.Supp. 2d 1123 (Д. Ор. 2000).

    23 ид. на 1127.

    24 ид. на 1128.

    25 ид. на 1127.

    26 Garnett, 132 T.C. Нет. 19 (2009).

    27 ид.

    28 ид. Налоговый суд в Хегарти, T.C. Сумм. 2009-153, цитируя Гарнетта, еще раз обнаружил, что зависимость правительства от гл.469 (ч) (2) было неуместен и что материальное участие определено со ссылкой на любой из семи тестов в Temp. Рег. П. 1.469-5Т (а).

    29 Garnett, тел. 221.

    30 ид. на 223.

    31 Thompson, 87 Fed. Cl. 728 (2009), acq. в Только результат, AOD 2010-02 (19.05.10).

    32 ид.

    33 Потому что Mountain Air сделал не желать рассматриваться как корпорация для уплаты федерального налога целей, по умолчанию Кодекс рассматривает его как партнерство.

    34 Томпсон, промах op. в 10.

    35 Chevron U.S.A., Inc. v. Natural Res. Def. Council, Inc., 467 U.S. 837 (1984).

    36 Chevron, 842–843.

    37 Томпсон.

    38 Цитата Томпсона, Налог Корт в Ньюэлле, T.C. Памятка. 2010-23, аналогично было обнаружено, что Regs. П. 1.469-5T (e) (3) (i) (B) «буквально требует, чтобы доля владения должна быть в хозяйствующем субъекте, то есть в Фактически, партнерство в соответствии с законодательством штата, а не просто налог как таковой в соответствии с Кодексом ».

    39 Ньюэлл, Т.C. Памятка. 2010–23.

    40 Эллиотт, «Налогоплательщики могут Положитесь на налоговую декларацию о трудоустройстве партнеров с ограниченной ответственностью, официальное лицо IRS Говорит »2010 ТНТ 10-2 (15 января 2010 г.).

    41 Для обсуждения влияние этих случаев на налог на самозанятость, см. Ellis and Розенберг, “Возможное значение недавнего гл. 469 Суд Решения по налоговым правилам самозанятости », 41 Налоговый консультант 457 (Июль 2010 г.).

    42 AOD 2010-02 (19.05.10).

    43 Роберт Црнкович, старший советник, Управление налоговой политики Казначейства, в замечаниях к 26-й ежегодный Техасский федеральный налоговый институт (Ежедневный налоговый отчет 113 BNA G-4 (15 июня 2010 г.)).

    EditorNotes

    Клэр Нэш — доцент кафедры бухгалтерского учета Атлантический университет Флориды в Бока-Ратон, Флорида.Джеймс Паркер — профессор делового права в Christian Университет братьев в Мемфисе, штат Теннесси. За дополнительной информацией по поводу этой статьи обращайтесь к профессору Нэшу по адресу [email protected]

    ООО Налогообложение | Узнайте, как LLC облагается налогом в США.

    Если LLC проводит выборы S-Corp (т. Е. Подает форму IRS 2553), она будет облагаться федеральным налогом в соответствии с подразделом S Кодекса IRS. Исторически этот вариант был доступен только для корпораций, и по какой-то причине мы до сих пор называем любое юридическое лицо, облагаемое налогом в соответствии с подразделом S, «S-корпорацией», хотя для LLC вполне естественно облагаться налогом в соответствии с подразделом S.

    S-Corporation является сквозной организацией, как и партнерство. Другими словами, LLC, облагаемая налогом как S-Corp, не платит федеральных налогов. Вместо этого вся прибыль LLC проходит через LLC, и владельцы LLC платят федеральный подоходный налог со своей доли прибыли (независимо от того, получили ли они фактически распределение от LLC).

    Каковы преимущества налогообложения S-Corp?

    LLC, облагаемая налогом как S-Corp, имеет два основных преимущества:

    • LLC может выплачивать своим владельцам зарплату;
    • Владельцы ООО, которые также являются сотрудниками, потенциально могут уменьшить свои налоговые обязательства по самозанятости.

    Объяснение налогов на самозанятость:

    Владельцы стандартных / типичных LLC (партнерство или неучтенное налогообложение юридических лиц) будут платить подоходный налог И налоги на самозанятость со своей пропорциональной доли прибыли LLC. Другими словами, если LLC имеет двух равных владельцев и прибыль в размере 100 000 долларов США, каждый владелец будет платить подоходный налог по соответствующей ставке налогового диапазона И налог на самозанятость (15,3%) со своих 50% прибыли.

    Добавить комментарий

    Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *