Налогообложение вмененка: Страница не найдена (404 Not Found)

Содержание

Замена ФН при смене системы налогообложения

В предыдущей статье мы рассказали о том, как сменить режим налогообложения на кассе. На практике появляются новые вопросы, например, что делать с фискальным накопителем при смене СНО.

Разберемся, обязательно ли менять фискальный накопитель при смене режима налогообложения.

Система  налогообложения – обязательный реквизит чека. Она устанавливается в настройках кассы, но не относится к информации, которая указываются в заявлении при регистрации кассовой техники. Поэтому перерегистрировать кассу в ФНС при смене СНО не нужно.

По закону замена ФН при смене системы налогообложения не обязательна, но существуют технические нюансы, из-за которых в некоторых случаях накопитель придется поменять.

Закон устанавливает ограничения при выборе фискального накопителя: организации на УСН, ЕНВД, патенте, ЕСХН обязаны использовать ФН со сроком действия не менее 36 месяцев.

Компании, использующие ОСН, торгующие подакцизными товарами или работающие сезонно, используют фискальный накопитель не менее, чем на 13 месяцев.

Закон не запрещает организациям и предпринимателям при переходе на общую систему использовать накопитель на 36 месяцев, который был приобретен для работы на ЕНВД или других спецрежимах, но на практике такой ФН, скорее всего, использовать не получится.

В ККТ применяются только устройства, разрешенные налоговой службой. На момент написания статьи в официальный реестр ФНС внесены 5 модели фискальных накопителей со сроком действия 36 месяцев.

Пример

У предприятия на ОСН есть магазин на ЕНВД, оформленный как обособленное подразделение. В регионе с 1 января 2020 года отменена «вмененка» и компания должна решить, какую СНО выбрать.

При переводе магазина на общую систему налогообложения продолжать пользоваться накопителем на 36 месяцев можно, если в паспорте устройства предусмотрена такая возможность. Как видно из списка это только ФН производства компании «РИК», но срок действия в этом случае будет ограничен 410 днями с момента активации накопителя.

Фискальные накопители других моделей при переводе кассового аппарата на ОСН будут выдавать ошибку и продавать товары с указанием общей системы налогообложения не получится.

При переходе на «упрощенку» или патент ФН менять не придется, так как на этих режимах использования фискального накопителя на 36 месяцев разрешено.

Если компания оказывает услуги, то она может пользоваться фискальным накопителем на 36 месяцев в течение срока действия даже при переходе на ОСН: и закон, и технические характеристики устройства это позволяют.

Даже если в начале 2020 года переход на другой режим налогообложения не затронул вашу компанию, ситуация быстро изменится: в течение 2020 года для нескольких видов товара маркировка станет обязательной и ЕНВД применять будет нельзя, а с 2021 года «вмененку» отменят по всей стране.

Выводы

Если комания или предприниматель на ЕНВД использовали ФН на 36 месяцев, то при смене СНО на «упрощенку», патент или ЕСХН накопитель в ККТ менять не придется. При переходе на ОСН пользоваться накопителем на 36 месяцев можно только при оказании услуг, если ИП или организация продают товары, то работать с ФН в течение всего срока его действия не получится.

Вы узнаете, можно ли законно использовать ФН на 13  месяцев компаниям и индивидуальным предпринимателям на спецрежимах, и не потеряете деньги за неиспользованный накопитель на 36 месяцев.

Налогообложение — Копиркин

В данном разделе мы приведем разъяснения по выбору системы налогообложении для копировального бизнеса.


Общероссийский Классификатор Услуг Населению

В Общероссийском Классификаторе Услуг Населению (ОКУН) присутствует два кода деятельности, которые относятся к ксерокопированию:

Группа:

800000 Прочие услуги населению

Подгруппа:

807200 Услуги, оказываемые лабораториями микрофотокопирования и реставрации документов

Код:

807206 Изготовление документальных копий на копировально-множительных аппаратах


Группа:

010000 Бытовые услуги

Подгруппа:

019700 Прочие услуги непроизводственного характера

Код:

019726 Оказание услуг населению по заполнению бланков, написанию заявлений, снятию копий

Бизнес с использованием Копиркиных попадает в группу «Бытовые услуги» , поскольку не относится к «лабораториям микрофотокопирования и реставрации документов».

По ОКВЭД (Общероссийский Классификатор Видов Экономической Деятельности) услуги ксерокопирования документов попадают под код «74.83» (предоставление секретарских, редакторских услуг и услуг по переводу, в т.ч. копирование, светокопирование и аналогичная деятельность по изготовлению копий).

Выбор системы налогообложения

В настоящее время малые предприятия могут функционировать в условиях одной из следующих систем налогообложения:

  • Общая система налогообложения,
  • Упрощенная система («упрощенка»),
  • Система единого налога на вмененный доход (ЕНВД или «вмененка»).


В рамках данной статьи нас в первую очередь интересует ЕНВД.

Что такое ЕНВД?

ЕНВД – это система налогообложения отдельных видов предпринимательской деятельности, отличающееся от общей системы и упрощенки тем, что налог берется не с фактически полученного, а с вмененного дохода, т.е. с того, который предполагается у вас (и за вас) чиновниками.

Почему ЕНВД особенно важен для нас?

Потому, что, по заявлению правительства, организации, работающие на ЕНВД, официально освобождены от необходимости использовать ККМ.

Кто является плательщиком ЕНВД?

Организации и индивидуальные предприниматели, которые осуществляют виды деятельности

, облагаемые вмененкой. Причем – все, без каких-либо исключений, при условии, что для этой деятельности в вашем регионе установлен ЕНВД.

Какие виды деятельности облагаются по ЕНВД?

Полный список видов деятельности есть в п.2 статьи 346.26 НК.
Среди них есть бытовые услуги, к которым и относится работа Копиркина.
Для дополнительной информации смотрите разъяснения Минфина о налогообложении предпринимательской деятельности, связанной с оказанием услуг ксерокопирования с использованием копировальных автоматов.

Тем не менее, очень важно знать, что решение о том, какая деятельность (в пределах перечня Налогового Кодекса) будет облагаться вмененкой, принимает местная власть муниципального образования (города, района).

Поэтому чтобы определить, можете ли вы работать на ЕНВД в вашем городе, вам придется ознакомиться с местными законодательными актами (информация по многим городам доступна здесь).

К сожалению, законодатели Москвы ограничили ЕНВД только размещением наружной рекламы, поэтому в Москве применять ЕНВД для Копиркина нельзя – придется выбирать между общей системой налогообложения и упрощенкой.

Обновление от 26.09.2007 (Спасибо Николаю Писареву за присланную информацию)
В качестве решения проблемы ЕНВД в Москве, можно зарегистрироваться в налоговых органах Московской Области (там ЕНВД действует). При этом вы будете иметь полное право расставлять автоматы по Москве. См. письмо директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Министерства финансов РФ №03-02-07/1-240 от 05/09/2006.

Более подробная информация по ЕНВД доступна в следующем FAQ (настоятельно рекомендуем ознакомиться).


Читайте также:

Последнее обновление страницы: 10.02.2015 г.

С уплаты ЕНВД на ОСНО: про НДС и не только…

Выбрать журналАктуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложенияАктуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения: учет в сельском хозяйствеБухгалтер Крыма: учет в унитарных предприятияхБухгалтер Крыма: учет в сельском хозяйствеБухгалтер КрымаАптека: бухгалтерский учет и налогообложениеЖилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложениеНалог на прибыльНДС: проблемы и решенияОплата труда: бухгалтерский учет и налогообложениеСтроительство: акты и комментарии для бухгалтераСтроительство: бухгалтерский учет и налогообложениеТуристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложениеУпрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложениеУслуги связи: бухгалтерский учет и налогообложениеОплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: бухгалтерский учет и налогообложениеАвтономные учреждения: акты и комментарии для бухгалтераАвтономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложениеБюджетные организации: акты и комментарии для бухгалтераБюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложениеКазенные учреждения: акты и комментарии для бухгалтераКазенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложениеОплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: акты и комментарии для бухгалтераОтдел кадров государственного (муниципального) учрежденияРазъяснения органов исполнительной власти по ведению финансово-хозяйственной деятельности в бюджетной сфереРевизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учрежденийРуководитель автономного учрежденияРуководитель бюджетной организацииСиловые министерства и ведомства: бухгалтерский учет и налогообложениеУчреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложениеУчреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложениеУчреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложениеУчреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение

20192020

НомерЛюбой

Электронная версия

Отмена ЕНВД с 2020: каких видов деятельности коснется

ЕНВД экономит налоги предпринимателям, однако правительство считает, что эта помощь необоснованная. Поэтому с 2021 года вмененка будет исключена из российской налоговой системы. Но некоторым бизнес-субъектам предстоит распроститься с ней раньше, например компаниям и ИП Пермского края. А также тем, кто продает отдельные группы товаров, которые подлежат маркировке.

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД, «вмененка») – это льготный режим налогообложения. Его очень любят предприятия малого бизнеса, особенно магазины. Власти же, наоборот, от этой системы больше не в восторге. Она позволяет необоснованно экономить на платежах и применять серые схемы оптимизации.

Жить вмененке осталось совсем недолго – от нее решено отказаться, и уже не в первый раз. Отменить ее собирались еще с 1 января 2018 – такой срок прописан в законе № 97-ФЗ от 29 июня 2012. Затем продлили режим из-за нестабильной экономической ситуации в стране. Однако в 2016 году были приняты поправки в этот закон, и срок отмены ЕНВД назначен на 1 января 2021.

Для кого режим недоступен в 2020 году

Некоторым субъектам бизнеса придется отказаться от вмененки раньше. В конце сентября 2019 был принят закон № 325-ФЗ, из которого следует, что отмена ЕНВД с 2020 года коснется продажи отдельных групп товаров:

  • лекарственных средств;
  • обуви;
  • предметов и принадлежностей одежды, а также аксессуаров из натурального меха.

Почему были выбраны эти группы? Они первыми вошли в программу маркировки. Меховые товары уже маркируются полностью, лекарства начнут помечать идентификационными кодами с 1 января 2020. По маркировке обуви сейчас проводится эксперимент, но вскоре обязательной станет и она.

Пояснение. Маркировка – это присвоение каждому экземпляру товара (например, упаковке лекарств) уникального кода. Он регистрируется в информационной системе «Честный знак».

На каждом этапе перемещения партии медикаментов получающая сторона считывает коды с упаковок и отмечает в системе маркировки. Это сделано, чтобы исключить из оборота контрафактные товары – у них нет кодов, что система сразу распознает.

Следующий логичный вопрос – почему маркировка и вмененка несовместимы? Илья Трунин, заместитель министра финансов РФ, в ходе обсуждения законопроекта объяснил это так. ЕНВД вводился, чтобы сделать возможной уплату налога в условиях, когда сложно учитывать выручку.

Но продажа маркированных товаров предусматривает обязательное применение ККТ, а значит, процесс будет выполняться автоматически. А раз проблем с учетом выручки больше нет, то и смысл платить налог с вмененного, а не реального дохода, также теряется. И еще пара важных моментов:

  1. Если магазин продает запрещенные для вмененки товары, он должен полностью отказаться от этой системы. Раздельный учет в таких случаях не допускается. Например, в аптеке продаются лекарственные препараты и косметические средства. Так вот, нельзя продавать косметику на ЕНВД, а медикаменты, например, на УСН. Надо полностью уходить со вмененки.
  2. Запрет касается не только промаркированного товара, то есть уже помеченного кодом, но и того, который должен быть проведен в системе.

Например, обувь сейчас маркируется в качестве эксперимента, поэтому большая часть товаров на рынке еще не промаркирована. Даже если магазин закупил именно такую партию для реализации, то продавать в рамках льготного налога в 2020 году не вправе.

Материал в тему: что такое ЕНДВ.

Кто еще не сможет применить режим

Вмененка – это налог, который вводится законами муниципальных властей. Действует не повсеместно, а только в тех населенных пунктах, где соответствующие нормативные акты приняты местными органами исполнительной власти. У них есть право вводить режим на своей территории, определять перечень видов деятельности, в отношении которых применяется этот режим, а также понижать ставку налога.

Например, в Москве (без учета присоединенных территорий) вмененка действовала с 2005 по 2009 годы, да и то лишь в отношении одного вида деятельности – размещения наружной рекламы.

Соответственно, у тех же самых муниципальных властей есть право в любой момент отменить ЕНВД. Некоторые этим уже воспользовались. Муниципалитеты поселений Пермского края один за другим отказались с 1 января 2020. Таким образом, на территории этого региона вмененка отменяется уже в следующем году.

Есть ли шанс, что режим спасут

Многие плательщики вмененки надеются, что отмену режима вновь отложат, ведь такие просьбы в правительство направлялись неоднократно. За льготы заступились общественные организации, в том числе «Опора России».

Уполномоченный по правам предпринимателей при президенте РФ Борис Титов также против того, чтобы отменять ЕНВД сейчас. Он предложил различные варианты замены льгот, например расширение патентной системы налогообложения на организации.

Может ли случиться так, что вмененка останется? К сожалению, рассчитывать на это не приходится. В Минфине не собираются возвращаться к рассмотрению вопроса, – заявил министр финансов Антон Силуанов в ходе заседания Совета Федерации, которое состоялось в июле.

Материал в тему: изменения по ЕНДВ в 2020 году.

Вмененка изначально вводилась как временная мера поддержки бизнеса. Теперь же, по мнению министра финансов, она больше не нужна. Более того, власти считают, что она вредна. Причины следующие:

  • «вмененный» налог платится с теоретической суммы дохода, и у плательщиков образуется необоснованная налоговая экономия. Если бы они применяли иные режимы, платили бы в бюджет гораздо больше;
  • ЕНВД часто применяется в схемах дробления бизнеса: вместо одной крупной компании открывается несколько мелких, что дает право на льготное налогообложение.

Итак, рассчитывать на сохранение ЕНДВ не стоит, лучше выбрать другой специальный налоговый режим. Для организаций доступна только упрощенная система (УСН), предприниматели же, кроме нее, могут рассмотреть покупку патента.

Перед выбором нужно просчитать налоговую нагрузку исходя из показателей бизнеса. Но тем, для кого режим отменяется уже в 2020 году, необходимо поторопиться – подать уведомление о переходе на УСН можно только до 31 декабря 2019 года.

ЕНВД для ИП в 2021 году: какие нас ждут изменения

ЕНВД (как система налогообложения) прекращает свое существование с 1 января 2021 года. Основание – Федеральный закон от 02.06.2016 № 178-ФЗ.

Почему наши законодатели решили «убрать» удобный и всеми полюбившийся спецрежим? Причиной такого решения названо уклонение от уплаты налогов с помощью этого специального налогового режима. Ведь исчисленный налог при ЕНВД не зависит от реальной выручки и часто используется при дроблении бизнеса.

Не секрет, что «вмененка» часто используется в схемах дробления бизнеса. Ведь ЕНВД в ряде ситуаций может быть очень выгоден – размер единого налога не зависит от реальных поступлений. Сумма налога зависит только от так вмененного дохода. Тем более, что с 1 июля 2019 года практически все налогоплательщики стали применять онлайн кассы и теперь вся выручка под контролем у государства.

Ожидается ли продление ЕНВД?

На рассмотрение в Госдуму 7 августа поступил законопроект № 1003319-7 «О внесении изменения в статью 5 Федерального закона «О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 26 Федерального закона «О банках и банковской деятельности».

Как отмечают авторы проекта, продление ЕНВД позволит не только оказать реальную поддержку малому бизнесу в нынешних экономических условиях на фоне ухудшения ситуации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции, но и сохранить занятость населения, стабильный источник налоговых доходов бюджетов муниципалитетов, обеспечить плавный безболезненный переход к альтернативным режимам налогообложения, в конечном итоге поможет выполнению запланированных показателей национального проекта «Малое и среднее предпринимательство и поддержка индивидуальной предпринимательской инициативы» к 2024 году.

Но пока продлять ЕНВД для ИП в 2021 году власти не намерены.

Что сделать, чтобы «уйти» с ЕНВД?

Стоит обратить внимание на следующее – если ИП или организация, которые сейчас работают на ЕНВД, ничего не будут предпринимать до 1 января 2021 года, то с даты отмены «вмененки» они автоматически перейдут на ОСНО (общепринятую систему налогообложения). А такая «общая» система не всем выгодна.

Есть еще два варианта – переход на патент и переход на УСН.

Единый налог на вмененный доход могут отменить после 2020 года

Об этом заявил министр финансов Антон Силуанов. Эксперты считают, что это позволит собирать с предпринимателей больше налогов

Фото: depositphotos.com

Виктор Колодовский — смоленский фермер и предприниматель — много лет работает на «вмененке». В свое время этот налог вводили по своему усмотрению региональные власти. «У меня и не спрашивали, просто перевели на режим ЕНВД», — вспоминает бизнесмен. Но он был доволен — простейшее налогообложение, документы заполнить легко. Узнав, что после 2020 года этот режим, возможно, отменят, не обрадовался.

ЕНВД появился в конце 1990-х. Этот режим придумали специально, чтобы те, кто не платил налоги, а тогда так жили — что крупные компании, что мелкие, — платили хоть что-то.

«Вмененка» действует лишь для нескольких областей — перевозки, общественное питание, розничная торговля и так далее. Это специальный режим для малого бизнеса. Предприниматели платят налог с потенциального дохода, который рассчитывается по нескольким показателям. Например, площадь помещения, количество персонала. Заработал больше, чем планировалось, — сумма налога не меняется. О том, какими могут быть последствия отмены, рассуждает партнер компании Taxadvisor Дмитрий Костальгин.

Дмитрий Костальгин партнер компании Taxadvisor

Впрочем, у Антона Силуанова логика другая. По словам главы Минфина, бизнес часто использовал «вмененку», чтобы уклониться от налогов. И это, конечно, тоже правда. Есть такой метод, как дробление. Компанию делят на несколько юридических лиц. И эти мелкие фирмы, вместо того чтобы платить налог на прибыль, НДС и другие налоги, платят небольшую «вмененку». Раньше бизнес называл это оптимизацией, но налоговики считают это уклонением.

Впрочем, есть и другие похожие спецрежимы — «упрощенка», патенты. С их помощью тоже можно оптимизировать, говорит председатель комитета по налогам московского отделения «Опоры России» Сергей Зеленов.

Сергей Зеленов председатель комитета по налогам московского отделения «Опоры России»

Несколько лет назад Госдума в очередной раз продлила действие ЕНДВ. Тогда парламентарии назвали его самым востребованным режимом, по «вмененке» работали 2,5 млн предпринимателей. У Минфина другая позиция — налог неэффективен. Впрочем, Силуанов предложил альтернативу — упрощенное налогообложение или новый налог на самозанятых — 4% с дохода. Но последний спецрежим — пока эксперимент в нескольких регионах. Его эффективность в рамках всей страны еще не доказана.

Добавить BFM.ru в ваши источники новостей?

Отмена ЕНВД с 1 января 2021 года

 

С 1 января 2021 года единый налог на вменнный доход (ЕНВД) отменен на всей территории Российской Федерации. Предпринимателям, которые ранее применяли ЕНВД, необходимо выбрать другой налоговый режим и уведомить об этом Налоговую службу. В противном случае они будут автоматически переведены на ОСНО (общий режим налогообложения).

Областные депутаты приняли поправки в региональное налоговое законодательство, которые позволят малому и среднему бизнесу максимально мягко перейти с налогового режима ЕНВД на другие системы налогообложения, сообщается на сайте Законодательной Думы Томской области.

Приводим текст публикации с сокращениями.

 

Единый налог на вмененный доход отменен с 2021 года. В новых условиях ИП могут применять патентную, упрощенную и общую систему налогообложения, либо стать «самозанятым» и платить налог на профессиональный доход. Организации — только УСН или общая система.

Преференции на патент

Для тех, кто остановится на патенте, внесены поправки в закон о патентной системе налогообложения. Они позволят реализовать дополнительные полномочия субъектов РФ, предусмотренные федеральным законом № 373-ФЗ:

• увеличены с 50 до 150 квадратных метров площади торгового зала для розничной торговли и зала обслуживания для общественного питания;

• увеличено до 20 единиц количество транспортных средств по оказанию услуг по перевозке пассажиров и грузов;

• расширен перечень видов деятельности с 67 до 93 видов;

• в части розничной торговли предусмотрена деятельность торговых автоматов, для прилавков в торговых центрах предоставлена возможность получения патента из расчёта стоимости на 1 квадратный метр;

• для сферы общественного питания дифференцирована доходность между рестораном и столовой;

• размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода приведён в условия, приближенные к ЕНВД и дифференцирован территориально по пяти группам муниципальных образований Томской области.

Базовая доходность сформирована таким образом, что практически для всех предпринимателей, не имеющих наемных работников, стоимость годового патента равна нулю, в связи с уменьшением на годовую сумму страховых взносов индивидуального предпринимателя.

Снижена налоговая нагрузка

По упрощенной системе налогообложения для бывших плательщиков ЕНВД ставка снижена с 6% до 3 % для тех, кто выбрал в качестве объекта налогообложения «доходы» и с 10 % до 8 % для предпринимателей, осуществляющих деятельность на территории городских и сельских поселений Томской области, и выбравших в качестве объекта налогообложения доходы минус расходы. Льгота предусмотрена также для собственников коммерческой недвижимости, которые сдают площади в аренду. Для них в 2021 году ставка снижена с 15 до 10%.

Кроме того, еще на год будет продлена льготная ставка 3% для субъектов малого и среднего предпринимательства, осуществляющих деятельность в пострадавших отраслях экономики, и выбравших в качестве налогообложения доходы.

Обращение в федеральный центр

Остается еще одна нерешенная проблема. Патентная система налогообложения в отличие от ЕНВД не учитывает особенности ведения предпринимательской деятельности в удаленных и малых населенных пунктах. Это приводит к существенному росту налоговой нагрузки для небольших отдаленных населенных пунктов. Существует угроза прекращения деятельности жизненно необходимых, зачастую единственных предприятий розничной торговли.

— Ранее при ЕНВД применялся так называемый коэффициент К2, который учитывал особенности ведения бизнеса в различных условиях. Местные органы представительной власти (районные думы) могли самостоятельно устанавливать данный коэффициент. Сегодня такого права муниципалитеты лишены. По совместной инициативе Законодательной Думы Томской области и областной администрации было подготовлено обращение в Госдуму РФ, Совет Федерации, к первому заместителю председателя Правительства РФ Андрею Белоусову по решению этого вопроса, — пояснила спикер Оксана Козловская.

Областные депутаты обращение поддержали. В нем они просят наделить субъекты РФ полномочиями по установлению коэффициентов территориальности внутри муниципальных образований при установлении размеров потенциально возможного годового дохода по патентной системе налогообложения.

Спикер добавила, что данная проблема актуальна не только для Томской области, но и ряда регионов СФО. В частности подобная ситуация складывается в Красноярском крае, Иркутской и Омской областях. Есть вероятность, что соседние регионы поддержат Томскую область и направят подобные обращения от своих регионов.

 

 

Источник: ombudsmanbiz.ru

 

Определение исчисления дивидендов

Что такое вменение дивидендов?

Вмененное исчисление дивидендов — это налоговая политика, используемая в Австралии и некоторых других странах, которая устраняет двойное налогообложение денежных выплат корпорации ее акционерам.

Аргумент, лежащий в основе вменения дивидендов, заключается в том, что дивиденды, как это обычно делается в соответствии с налоговым законодательством, являются примером двойного налогообложения. То есть корпорация уплатила налоги с дохода, который затем распределяет среди акционеров в виде дивидендов.Этот доход после налогообложения затем снова облагается налогом, когда акционер сообщает о дивидендах как о доходе.

Ключевые выводы

  • Вмененное исчисление дивидендов — это процесс устранения двойного налогообложения денежных выплат от компаний своим акционерам.
  • Корпорации платят налоги со своих доходов. Часть этого дохода распределяется среди инвесторов в виде дивидендов, которые затем платят налоги с этого дохода. Это называется двойным налогообложением.
  • Вмененное исчисление дивидендов практикуется во многих странах мира, например в Австралии.
  • Многие известные страны использовали условное исчисление дивидендов, но с тех пор прекратили эту практику, например, Великобритания и Германия
  • Там, где практикуется вменение дивидендов, это в основном осуществляется посредством налоговых льгот, предоставляемых акционерам, которые используются для компенсации налогов.
  • Сторонники вменения утверждают, что двойное налогообложение заставляет компании избегать выпуска акций для увеличения капитала и сохранения дохода, а не для распределения его среди акционеров, что отрицательно влияет на экономический рост.

Общие сведения о расчете дивидендов

Двойное налогообложение регулируется за счет налоговых льгот. Используя налоговые льготы, называемые франкированием или условно начисленными налоговыми льготами, налоговые органы уведомляются о том, что компания уже уплатила требуемый подоходный налог с доходов, которые она распределяет в качестве дивидендов. В этом случае акционер не должен платить налоги с дивидендов. .

Например, на веб-сайте Налогового управления Австралии говорится: «Хотя получатели облагаются налогом на полную сумму прибыли, представленной распределением и прикрепленными кредитами франкирования, им разрешается зачет налога, уже уплаченного налоговой службой. субъект корпоративного налогообложения.»

Распределение идет с кредитами франкирования и затем используется для компенсации налогов.

В отчете о дивидендах указывается сумма условного исчисления дивидендов с указанием налогового кредита, который вычитается из годового налогооблагаемого дохода физического лица.

Политика известна как вменение, потому что она приписывает или «вменяет» налоги, которые корпорация причитает своим акционерам.

Австралия, Канада, Чили, Корея, Мексика и Новая Зеландия ввели системы условного исчисления дивидендов.

Сторонники вменения утверждают, что это двойное налогообложение заставляет корпорации предпочитать брать в долг перед выпуском акций, когда они хотят получить денежные средства. Они также могут способствовать тому, чтобы компании сохраняли свои денежные средства, а не распределяли их среди акционеров. В результате, по их мнению, экономический рост замедлится.

Расчет дивидендов во всем мире

В странах, где предлагается условное исчисление дивидендов, это обычно предлагается в качестве налогового кредита.То есть налогооблагаемый доход акционера по дивидендам уменьшается за счет кредита, который отражает налоги, уплачиваемые компанией с распределенных денежных средств.

У исчисления дивидендов в разных странах неоднозначная история, поскольку налоговая система каждой страны требует применения различных методов. Девять стран, которые когда-то предлагали такой механизм, либо изменили, либо прекратили эту практику. В их число входят следующие страны:

  • Соединенное Королевство
  • Ирландия
  • Германия
  • Сингапур
  • Италия
  • Финляндия
  • Франция
  • Норвегия
  • Малайзия

Например, Соединенное Королевство и Ирландия ранее предлагали частичное вменение налоговых кредитов, что фактически снизило налогообложение дивидендов на 12.От 5% до 25%.

Частичное условное исчисление в Соединенном Королевстве обеспечивало возмещение 20% по сравнению со ставкой корпоративного налога 33%. Однако, начиная с 1997 года, правительство отошло от этой политики, сначала отменив возмещение налогов освобожденным от налогов акционерам, в том числе пенсионным фондам. В 1999 году ставка возврата была снижена до 10%.

Германия, Финляндия, Норвегия и Франция ранее предлагали полное условное исчисление дивидендов. Франция предлагала налоговые льготы в размере 50% от номинальной стоимости дивидендов.

Германия отказалась от программы начисления дивидендов с намерением снизить ставку корпоративного налога в стране. Финляндия также снизила ставку корпоративного налога после отмены начисления дивидендов. С другой стороны, Норвегия не снизила ставку корпоративного налога после окончания начисления дивидендов.

После отмены условного исчисления в большинстве этих стран дивиденды облагались налогом по ставке 50% или выше.

Налог на вменение — значение, как это работает и многое другое

Налог на вменение — это система, которая помогает избежать двойного налогообложения в случае выплаты дивидендов.Мы также можем назвать это вменением дивидендов или франкинг-кредитом. По сути, система гарантирует, что инвесторы, получающие дивиденды, не облагаются налогом дважды. Один при получении дивидендов, а другой при отражении дохода от дивидендов в своих индивидуальных налоговых декларациях. В некотором смысле такая система позволяет корпорации передавать акционерам льготы или долю налогов, уже уплаченных на корпоративном уровне.

Аргументом в пользу такой системы является то, что компания уже платит налоги (корпоративный налог) с прибыли, которую она распределяет в качестве дивидендов.Этот доход (после уплаты налогов) для инвесторов снова облагается налогом, когда инвестор подает свои личные налоги. Таким образом, один и тот же дивидендный доход дважды облагается налогом. Таким образом, уплаченный налогом доход снова облагается налогом.

Чтобы избежать этого, система условного исчисления предоставляет инвесторам налоговый кредит, чтобы компенсировать им налог, уже уплаченный корпорациями от их имени. Мы называем такую ​​систему вменением, потому что она «вменяет» налоги, которые компания должна своим акционерам. Однако при расчете суммы кредита обычно учитывается ставка личного налога акционеров.

Налог на вменение — как это работает

Дивиденды — это доход для инвесторов. Таким образом, как и другие обычные виды доходов, налоговые органы используют доход от дивидендов для определения общего налогооблагаемого дохода физического лица.

Инвестор получает дивиденды от компании, которая, в свою очередь, распределяет их из своей прибыли. Налоговые органы также облагают эту прибыль налогом.

Таким образом, в отсутствие системы вмененного налога налоговые органы будут собирать налоги дважды — один путем налогообложения корпоративной прибыли, а другой — путем налогообложения на индивидуальном уровне.

Однако, если действует система условного налогообложения, налоговые органы будут облагать налогом доход от дивидендов только один раз. Или мы можем сказать, что акционер получает налоговый кредит по налогам, уже уплаченным на корпоративном уровне.

Однако существует один сценарий, когда акционеру придется платить налоги дважды. Это когда ставка подоходного налога с населения превышает ставку корпоративного налога. Даже в такой ситуации налогоплательщику необходимо оплатить только разницу между двумя налоговыми ставками.

Например, предположим, что ставка корпоративного и личного налога в вашей стране одинакова и составляет 35%. В таком случае инвестору не придется снова платить налоги на дивиденды, скорее он получит налоговый кредит.

Но, если ставка личного налога составляет 40%, а ставка корпоративного налога составляет 30%, то налогоплательщик должен будет заплатить на 10% больше налога на доход в виде дивидендов.

Не все страны используют эту систему

Не все страны используют эту систему. Некоторые из известных стран, которые используют эту систему, — Австралия, Новая Зеландия, Канада, Чили, Корея и Мексика.Многие страны, ранее выступавшие за такую ​​налоговую систему, изменили свой подход. Некоторые из них либо полностью отказались от такой системы, а некоторые выступают за частичное кредитование. Например, если ставка корпоративного налога составляет 30%, то страны, предпочитающие частичный зачет, предоставляют налоговый зачет только в размере 10% или 20%.

Если вы живете в стране, действующей в соответствии с этой системой, в вашем отчете о дивидендах будет указана сумма налогового кредита. Таким образом, когда инвестор подает свой годовой налог, уже уплаченный корпоративный налог предоставляется в качестве кредита для компенсации воздействия двойного налогообложения.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Что такое система вмененного налога?

Система условного налогообложения помогает избежать двойного налогообложения в случае выплаты дивидендов.

Объясните, как прибыль компаний дважды облагается налогом?

Корпоративная прибыль облагается налогом дважды следующим образом:
Один раз, когда компания уже платит налоги (корпоративный налог) на прибыль, которую она распределяет в качестве дивидендов. Этот доход (после уплаты налогов) для инвесторов снова облагается налогом, когда инвестор подает свои личные налоги.Таким образом, один и тот же дивидендный доход дважды облагается налогом. Таким образом, уплаченный налогом доход снова облагается налогом.

Как работает система вмененного налога?

Система условного исчисления предоставляет инвесторам налоговый кредит, чтобы компенсировать им налог, уже уплаченный корпорациями от их имени.

Когда акционеру может потребоваться платить налоги дважды?

Один из сценариев, когда акционеру, возможно, придется платить налоги дважды, — это когда ставка подоходного налога с населения превышает ставку корпоративного налога.Даже в такой ситуации налогоплательщику необходимо оплатить только разницу между двумя налоговыми ставками.

Поделитесь знаниями, если вам понравилось Показать ссылки
  1. Кредит для франкинга [Источник]
  2. Расчет дивидендов [Источник]
  3. Расчет дивидендов [Источник]

Кредит для франкинга — определение, как это работает, как рассчитать

Что такое Франк Кредит?

Также известный как условный кредит, франкированный кредит — это вид налогового кредита, который позволяет компании передать налог, уплаченный на корпоративном уровне, своим акционерам.Идея налогового кредита заключается в том, чтобы помочь избежать двойного налогообложения дивидендов. Дивиденды Дивиденды — это часть прибыли и нераспределенной прибыли, которую компания выплачивает своим акционерам. Когда компания генерирует прибыль и накапливает нераспределенную прибыль, эта прибыль может быть либо реинвестирована в бизнес, либо выплачена акционерам в качестве дивидендов. В качестве альтернативы акционеры могут получить франкированный кредит в качестве возмещения налога.

Кредиты франкирования, разработанные в 1987 году, в основном используются в австралийской налоговой системе.Они были созданы для устранения двойного налогообложения прибыли корпораций. Также важно отметить, что для того, чтобы акционер имел право на франкирование, необходимо учитывать его налоговый диапазон.

Как это работает

В большинстве стран дивиденды рассматриваются как форма дохода. Это означает, что они обычно группируются с другими типами доходов для определения общего налогооблагаемого дохода. Облагаемый налогом доход. Облагаемый налогом доход — это компенсация любого физического лица или предприятия, которая используется для определения налоговых обязательств.Общая сумма дохода или валовой доход используется в качестве основы для расчета того, сколько физическое или юридическое лицо должно государству за конкретный налоговый период. Всякий раз, когда компания получает прибыль, она должна платить налог с этой прибыли. В Австралии корпоративный налог составляет 30%.

До введения правительством Хоука / Китинга франкирования налоговые органы страны облагали налогом прибыль компании, а также дивиденды, выплачиваемые инвесторам. Поскольку дивиденды — это просто прибыль, оставшаяся после уплаты корпоративного налога, это означало, что дивидендный доход облагался двойным налогом.

Однако с момента введения франкированных кредитов налоговый орган взимает налог только с одного фронта. Таким образом, инвесторы, получающие дивиденды, не обязаны платить дополнительный налог, за исключением случаев, когда их предельная ставка налога выше, чем ставка корпоративного налога, уплачиваемого с дивидендов. Даже в этом случае инвестору нужно заплатить только разницу между его предельной налоговой ставкой и 30% ставкой корпоративного налога.

Рассмотрим инвестора, у которого предельная ставка налога составляет 30%. Поскольку компания уже заплатила 30% налог на полученную прибыль, инвестор не будет платить дополнительный налог на свои дивиденды.Однако, если его предельная ставка составляет 45%, он заплатит разницу, которая составляет 15% (45% — 30%).

В качестве альтернативы, если налоговая ставка инвестора составляет 0%, он получит все франкированные кредиты в качестве возмещения. В 2000 году франкинг-кредиты стали полностью возмещаемыми, что сделало их фактором в индивидуальной инвестиционной стратегии. Фондовые инвестиции: руководство по стоимостному инвестированию После публикации Бена Грэхема «Умного инвестора» так называемое «стоимостное инвестирование» стало стать одним из наиболее уважаемых и широко применяемых методов подбора акций.

Как рассчитать франкинг-кредиты

Чтобы проиллюстрировать концепцию франкированного кредита, посмотрите схему ниже:

Источник

Если акционер получает дивиденды в размере 70 долларов от компании, если ставка налога на прибыль составляет 30%, то франкированный кредит заинтересованной стороны составляет 30 долларов США, а совокупный дивиденд в размере 100 долларов США.

Формула для расчета кредитов:

Кредит франкинга = (Сумма дивидендов / (1 — Ставка налога на прибыль компании)) — Сумма дивидендов

Используя цифры, приведенные выше:

Franking Кредит = (70 долларов США / (1 — 30%)) — 70 долларов США = 30 долларов США

Другими словами, помимо суммы дивидендов в размере 70 долларов США, каждый акционер также имеет право на кредиты в размере 30 долларов США, что составляет общую сумму, подлежащую оценке. доход 100 $.Однако, как упоминалось ранее, необходимо учитывать предельную налоговую ставку для физических лиц, чтобы определить, получат ли они кредиты в качестве возмещения налога или уплатят дополнительный налог в Налоговое управление Австралии (ATO).

Правило периода владения

Очевидно, инвесторы были очень довольны введением франкированных кредитов. Однако налоговые органы были не в восторге. Таким образом, чтобы не дать инвесторам воспользоваться франко-дивидендами, ATO выдвинула условия, которые необходимо выполнить, прежде чем можно будет компенсировать их налог с помощью франкированных кредитов.

Одним из таких условий, с которым должен ознакомиться каждый инвестор, является правило периода владения. В нем говорится, что:

  • Налогоплательщики должны держать акции «под угрозой» в течение как минимум 45 дней (не считая дней покупки или продажи, так что, по сути, это 47-дневный период владения).

Резюме

Франкинг-кредит — это налоговый кредит, используемый в Австралии и других странах для устранения двойного налогообложения. Согласно этой системе, австралийское налоговое управление учитывает, что компании платят налог на свою прибыль, и, следовательно, нет необходимости облагать налогом дивиденды акционеров.Налог на прибыль передается инвесторам с использованием условных исчислений или франкирования, что снижает их налоговые обязательства.

Однако инвесторам необходимо учитывать свою предельную налоговую ставку, чтобы определить, имеют ли они право на налоговые льготы. Они также должны держать акции под угрозой в течение 45 дней или более, чтобы иметь возможность воспользоваться франкированием.

Дополнительные ресурсы

CFI предлагает аналитика по финансовому моделированию и оценке (FMVA) ® Стать сертифицированным аналитиком финансового моделирования и оценки (FMVA) ® Сертификация CFI по финансовому моделированию и оценке (FMVA) ® поможет вам обрести уверенность в себе. необходимость в вашей финансовой карьере.Запишитесь сегодня! программа сертификации для тех, кто хочет вывести свою карьеру на новый уровень. Чтобы продолжить обучение и продвигаться по карьерной лестнице, вам будут полезны следующие ресурсы CFI:

  • Подоходный налог к ​​уплате Подоходный налог к ​​уплате Подоходный налог к ​​уплате — это термин, обозначающий налоговые обязательства коммерческой организации перед государством, в котором она работает. Сумма обязательства будет зависеть от его прибыльности в течение определенного периода и применимых налоговых ставок. Налог к ​​уплате не считается долгосрочным обязательством, а скорее текущим обязательством,
  • Постоянные / временные разницы в налоговом учете Постоянные / временные разницы в налоговом учете Постоянные разницы возникают, когда существует несоответствие между балансовым доходом до налогообложения и налогооблагаемым доходом по налогу. декларации и налоги
  • Прогрессивный налогПрогрессивный налогПрогрессивный налог — это ставка налога, которая увеличивается по мере увеличения налогооблагаемой стоимости.Обычно он делится на налоговые скобки, которые переходят к
  • Tax ShieldTax Shield Налоговый щит — это допустимый вычет из налогооблагаемого дохода, который приводит к уменьшению причитающихся налогов. Стоимость этих щитов зависит от действующей налоговой ставки для корпорации или физического лица. Общие расходы, подлежащие вычету, включают износ, амортизацию, выплаты по ипотеке и процентные расходы

Полная система условного исчисления на Мальте

Мальта имеет быстрорастущий сектор финансовых услуг, который конкурирует с некоторыми из наиболее устоявшихся экономик мира и является чрезвычайно привлекательным местом для ведения бизнеса.Forbes назвал Мальту одной из самых благоприятных для ведения бизнеса стран в мире.

Мальта предлагает огромные стимулы для бизнес-сообщества, в том числе для тех, кто находится за границей, поскольку налогообложение для бизнеса является одним из самых щедрых в Европе. Ставка корпоративного налога составляет 35%, но обычно она может быть снижена до 5%, а в некоторых случаях даже ниже. Это связано с эффективной системой возврата налога, при которой возврат налога мальтийскими налоговыми органами обычно занимает в среднем всего 14 рабочих дней.Благодаря этому акционеры компании уверены, что их дивидендный доход будет облагаться двойным налогом в их руках.


Полная система вменения

Мальта использует полную систему условного исчисления налогообложения компаний, при которой прибыль компании облагается налогом по ставке 35%. Однако, когда дивиденды распределяются между физическими лицами за счет налогооблагаемой прибыли, на дивиденды включается условный зачет налога, уплаченного компанией на распределенную таким образом прибыль.

Рассмотрим в качестве примера компанию, которая получает налогооблагаемую прибыль в размере 1 000:

Налогооблагаемая прибыль компании

1 000

Корпоративный налог по этой ставке 35%

350

Прибыль после налогообложения

650

Компания распределяет всю прибыль после налогообложения своему акционеру, который является физическим лицом-резидентом Мальты.В соответствии с положениями Закона о подоходном налоге компания обязана выпустить ордер на дивиденды, который должен содержать следующую информацию:

Дивидендный ордер

Расчетные валовые дивиденды

1 000

Налог у источника (условный кредит)

350

Чистый дивиденд

650

На Мальте самая высокая ставка налога для физических лиц также составляет 35%.Если акционер объявит дивиденды в своей налоговой декларации, будет объявлено следующее:

Налоговая декларация

Расчетные валовые дивиденды

1 000

Налоговые сборы по ставке 35% (предельная ставка налога)

350

Кредит вменения

(350)

Налог к ​​уплате

0

Вмененный кредит засчитывается против налоговых начислений с дивидендов, находящихся в руках физического лица.Эта система исключает двойное экономическое налогообложение, возникающее при действии классической системы. В соответствии с полной системой условного исчисления налога на прибыль компаний прибыль компании облагается налогом только один раз.

Согласно Закону о подоходном налоге отдельные акционеры не обязаны объявлять дивиденды, полученные от мальтийских компаний, поскольку дивиденды уже покрыты условно исчисленным кредитом в размере 35%, который эквивалентен максимальной ставке налога, которую платят физические лица на Мальте.

Ставки налога на доходы физических лиц являются прогрессивными, начиная с 15% и доходя до 35%.Если акционер, получающий дивиденды, не облагается налогом по максимальной ставке из-за низкого дохода, то в его налоговой декларации будет указано следующее:

Дивиденды

1 000

Налог, взимаемый, скажем, 15%

150

Кредит вменения

(350)

Возврат налога

(200)

После подачи налоговой декларации физическое лицо получит возмещение от налоговых органов.Система условного исчисления налога на прибыль компаний применяется как к акционерам-резидентам, так и к акционерам-нерезидентам.

EuroCompanyFormations может помочь вам на каждом этапе процесса создания компании на Мальте, а также посоветовать вам решения, которые наилучшим образом соответствуют вашим требованиям. Для получения дополнительной информации свяжитесь с Аной или Ален по телефону +3531 6461627 или по электронной почте [email protected]

В вменении дивидендов нет ничего несправедливого — он возвращает налог, который не должен был быть уплачен

По мере приближения дня выборов вопрос о вменении дивидендов снова в новостях, и горячие результаты накаляются.Комментаторы называют систему «налоговой уловкой», «раздаточным материалом» и «лазейкой» и хвалят предложение лейбористов как экономически обоснованное.

Но они ошибаются.

Австралия, почти единственная в мире, на протяжении десятилетий особым образом облагала прибыль налогом. Эта прибыль так или иначе причитается акционерам. В обычной налоговой системе прибыль сначала облагается налогом на уровне компании, когда она получена, а затем облагается налогом на личном уровне, когда она выплачивается в качестве дивидендов.

Расчет дивидендов исключает первый этап.

Для акций, принадлежащих австралийцам, идея состоит в том, чтобы погасить все налоги, которые компания должна. С этой целью австралийские акционеры получают возмещение уплаченных компанией налогов, так называемых «франкированных кредитов». Лейбористы заявляют, что у них нет претензий к этой идее. В 1987 году он ввел в действие австралийскую систему исчисления дивидендов.

Рабочая сила ввела исчисление дивидендов

Итак, что он хочет делать сейчас?

В настоящий момент австралийским акционерам возвращаются уплаченные компанией налоги, несмотря ни на что.Если у них есть налоговый счет, то он уменьшается на соответствующую сумму; если у них нет налогового счета, они получают чек по почте.

Джон Ховард реформировал систему труда в 2000 году по рекомендации Ralph Review of Business Taxation. Неналоговые налогоплательщики, а также налогоплательщики будут иметь право на возмещение налога на прибыль компании.

Лейбористы хотят вернуться к тому, как все было изначально. Он хочет отобрать франкинг-кредиты у всех, кто по какой-либо причине не имеет личных налоговых счетов, будь то богатые или бедные, молодые или старые, работающие или пенсионеры.

Многие акционеры законно не платят налоги

Есть множество причин, почему вы можете владеть акциями, но не платить налоги. И они не должны иметь ничего общего с уклонением от уплаты налогов, сборщиком подачек или эксплуататором лазеек.

Представьте, что у вас есть акции Telstra, но вы возьмете годичный отпуск, чтобы присмотреть за своими детьми. Когда вы работаете, налог, уплаченный Telstra, возвращается вам, поэтому с этих акций не взимается корпоративный налог. Но согласно предложению лейбористов, когда вы возьмете годичный отпуск, вы больше не будете иметь права на возмещение.Telstra будет платить налог на ваши акции только тогда, когда вы заботитесь о своих детях.

Для меня это безумие.

И если вы думаете, что только богатые владеют акциями, подумайте еще раз. Есть тысячи австралийцев, которым дивиденды Telstra оплачивают счет за электроэнергию.

Так почему лейбористы предлагают это?

Рабочие хотят свои деньги

Отчасти потому, что ему нужны деньги — примерно 5 миллиардов австралийских долларов в год.

Трудно придумать другую причину.Получение чека на 100 долларов по почте эквивалентно получению дополнительных 100 долларов в вашей налоговой декларации.

Лейбористская партия считает неправильным возвращать налоги людям, которые не платят налоги. Но с другой стороны, они заплатили налоги — просто компании, которыми они владеют, сделали это за них.

Если вам не нравится, что те, у кого нет налоговых счетов, получают возмещение, вам следует спросить, почему это происходит.

Если вам не нравится ответ — который может заключаться в том, что безналоговый суперкар является их единственным другим источником дохода — вам следует попытаться устранить первопричину.Но тогда вы должны оставить систему вменения, которая работает, как задумано, в покое.

И готов отказаться от хорошей налоговой системы

Основным принципом налоговой структуры является нейтралитет — обеспечение того, чтобы налоги как можно меньше зависели от поведения. Текущая система нейтральна, потому что акционеры получают обратно налоги компании независимо от их налогового статуса; Предложение лейбористов вернет налог на компанию одним акционерам, а другим — нет.

Лучший способ ориентироваться на богатых — это разработать систему подоходного налога, которая будет делать это напрямую.

Возврат к старой, неуклюжей версии вменения дивидендов — это не реформа, а наоборот.


Прочитайте больше: Слова, которые имеют значение. Что такое франкинг-кредит? Что такое вменение дивидендов? А что такое «налог на пенсионеров»?


Единственное, что предлагает лейбористская партия, — это доход, который она принесет. Но это низкая планка. Лучшая политика — не та, которая приносит наибольший доход, а та, которая приносит доход с наименьшими экономическими затратами.

Есть много способов увеличить доход. Многие из них являются последовательными, принципиальными, адресными, прозрачными, справедливыми и не искажают экономическую деятельность. Вычеты, связанные с работой, налоговые льготы по старости и структура самого подоходного налога — лучшие места для изучения.


Прочитайте больше: Трудно выяснить, кого ударит политика вменения дивидендов лейбористов, но это возможно, и это не бедные


Новая Зеландия — Физические лица — Прочие налоговые льготы и льготы

Кредиты на удержанные или уплаченные налоги

Налоговые льготы доступны для следующих лиц:

  • PAYE налог, удерживаемый работодателем из заработной платы сотрудников.
  • Рассрочка (предварительный налог), уплачиваемая налогоплательщиками бизнеса.
  • Удержание подоходного налога с резидента (RWT) с процентов и дивидендов, выплачиваемых резидентам. Ставки RWT в размере 10,5%, 17,5%, 30% и 33% применяются к процентам, полученным резидентами. Ставка по умолчанию для людей, которые не уведомляют свой банк о правильной ставке RWT, составляет 33% (или 17,5% для банковских счетов, открытых до 1 апреля 2010 г.). Плательщики процентов должны напоминать налогоплательщикам о ставке RWT, которую они используют, по крайней мере, один раз в год, чтобы убедиться, что она соответствует их ставке PIT.
  • NRWT по процентам, дивидендам и роялти, если NRWT не является окончательным налогом.
  • WHT удерживается из выплат подрядчикам.

См. Раздел Иностранные налоговые льготы и налоговые соглашения для описания иностранных налоговых льгот .

Зачисление кредитов

Система условного исчисления была разработана для устранения двойного налогообложения прибыли компании. В соответствии с системой условного исчисления компания фактически прикрепляет условные начисления (представляющие налог, уплачиваемый на уровне компании) к денежным и неденежным дивидендам и выпускам налогооблагаемых бонусов, распределяемых среди акционеров.Затем акционеры используют эти условные начисления для уменьшения своих налоговых обязательств в отношении дивидендов компании. Акционер включает как дивиденды, так и условные начисления в качестве налогооблагаемого дохода, при этом разрешается зачет подоходного налога на обязательство акционера на сумму, равную прилагаемым условным расчетам. Акционеры-нерезиденты не могут использовать условные кредиты.

Персональные налоговые льготы

Физические лица с годовым доходом от 24 000 до 48 000 новозеландских долларов и отвечающие определенным требованиям имеют право на налоговый кредит «независимого получателя» в размере 520 новозеландских долларов.Для лиц, имеющих право на участие, которые зарабатывают более 44 000 новозеландских долларов, годовое пособие уменьшается на 13 центов за каждый дополнительный заработанный доллар до 48 000 новозеландских долларов, после чего кредит полностью сокращается.

Кредит на благотворительные пожертвования

Физическое лицо может потребовать налоговую льготу в размере 33,3% для соответствующих критериям благотворительных пожертвований в пределах своего налогооблагаемого дохода.

Налоговый кредит «Работа для семьи»

Физические лица также могут иметь право на получение налоговых льгот «Работа для семей», которые обеспечивают оплату труда семьям с детьми-иждивенцами.Эти кредиты предназначены для семей с низким и средним доходом. Как правило, они выплачиваются двухнедельными платежами, при этом сумма недоплаты или переплаты рассчитывается ежегодно. Полученные суммы не облагаются налогом. Определение дохода по семейной схеме означает сумму, основанную на чистом доходе лица и скорректированную в соответствии с разделом MB 1 Закона о подоходном налоге 2007 года, на которой основаны права и налоговый кредит в рамках семейной схемы.

Вменение дивидендов и уклонение от уплаты корпоративного налога: непредвиденные последствия и последствия для политики

Налогообложение — это проблема, которая стимулирует общественное и политическое мнение Австралии.В последнее время общественные дебаты включали упорные утверждения ряда комментаторов о том, что некоторые «не платят свою справедливую долю» налогов, в частности, корпоративного налога и, в частности, уклонения от корпоративного налогообложения.

Ряд недавних правительственных инициатив пытается ограничить уклонение от уплаты налогов с предприятий. Некоторые из них могут быть охарактеризованы как попытки увеличить затраты на уклонение от уплаты налогов, например, повышение публичной прозрачности для крупных корпораций (например, Поправка к налоговому законодательству (меры 2013 г.2) Закон 2013 г. ). Другие пытаются ограничить стратегии или корпоративные структуры, которые исторически использовались для избежания корпоративного налогообложения (например, Закон о поправках к налоговому законодательству (Борьба с уклонением от многонациональных налогов) 2015 года ).

Однако одной политике, действующей в Австралии с 1987 года, уделялось гораздо меньше внимания — условному исчислению дивидендов. Недавние изменения в отношении уклонения от уплаты налогов с корпораций, как правило, носят поверхностный характер и мотивируются популизмом, в то время как косвенное влияние начисления дивидендов на функционирование системы налогообложения корпораций в целом уделяется недостаточно внимания.В нашей статье рассматривается влияние вменения дивидендов на уклонение от уплаты налогов.

Двойное налогообложение и исчисление дивидендов

В так называемой «классической налоговой системе» США, Европейского Союза и большинства других стран прибыль корпораций просто облагается налогом по ставке корпоративного налога, применяемой в конкретной юрисдикции.

Например, если ставка корпоративного налога составляет 30 процентов для крупных корпораций, 30 долларов будут выплачены с прибыли в 100 долларов.Прибыль после уплаты налогов составит 70 долларов. Если корпорация распределяла эту прибыль в качестве дивидендов, то акционер платил бы налог на этот доход по своей предельной ставке личного налога. Предельная ставка налога в размере 47 процентов означает дополнительный налог в размере 32,90 доллара США. Совокупный эффект состоит в том, что при прибыли в размере 100 долларов 62,90 доллара будут уплачиваться в качестве налога. Это проблема «двойного налогообложения» прибыли корпораций.

Многие страны решают проблему двойного налогообложения путем налогообложения доходов акционеров по более низкой ставке в виде дивидендов.Но такой подход может быть проблематичным. Налогообложение доходов по разным ставкам для индивидуальных налогоплательщиков создает потенциальные аномалии, связанные со структурированием доходов. Это уже хорошо продемонстрировано в Австралии с использованием отрицательного заемного капитала, который позволяет признавать прирост капитала, облагаемый льготным налогом, при этом позволяя вычитать расходы из дохода по более высоким ставкам. Более серьезная проблема заключается в том, что это побуждает фирмы уклоняться от уплаты налогов с предприятий, чтобы максимизировать прибыль после налогообложения и дивиденды для акционеров.

Вмененное исчисление дивидендов — альтернативное решение. Акционеры получают налоговый кредит на уплату корпоративного налога с полученных дивидендов. Продолжая приведенный выше пример, акционер получит дивиденды в размере 70 долларов США с условно исчисленным кредитом в размере 30 долларов США, отражающим уплаченный корпоративный налог. Акционер сообщит о совокупной стоимости 100 долларов в качестве налога на прибыль в размере 47 долларов. Но с налоговой льготой в 30 долларов (известной как «франкирование» или «условное исчисление») будет выплачиваться только остаток в размере 17 долларов.Это похоже на налоги, удерживаемые с заработной платы, где дивиденды аналогичны чистой заработной плате, а условный кредит аналогичен удерживаемому налогу с оплатой по мере поступления (PAYG).

Это решение поддерживает постоянную ставку налога для всех доходов физического лица, поэтому нет стимулов для того, чтобы структурировать доход по-разному. Более важная особенность, которая, как правило, не совсем понятна, заключается в том, что она снижает стимулы к уклонению от уплаты корпоративного налога, поскольку акционеры получают выгоду от уплаченного корпоративного налога.

По прошествии 30 лет есть свидетельства того, что вмененное исчисление дивидендов в Австралии увеличило выплату дивидендов, поскольку корпорации передают вмененные кредиты акционерам.Это также привело к сокращению левериджа, поскольку стоимость налогового убежища, возникающего из-за долга, снижается (увеличивая стоимость долга), а стоимость капитала после налогообложения снижается.

Мы исследовали, имеет ли вмененное исчисление дивидендов дополнительное потенциальное влияние на ограничение преимуществ уклонения от уплаты корпоративного налога. Проще говоря, наша основная гипотеза заключалась в том, что если акционеры получают выгоду, соизмеримую с затратами на уплату корпоративного налога, у них мало стимулов для уклонения от уплаты корпоративного налога.

Оценка различий в уровне уклонения от уплаты налогов

Используя выборку из 4729 наблюдений за отчетный период между 2004 и 2015 годами, мы анализируем вариации в эффективной налоговой ставке в качестве показателя уклонения от уплаты корпоративного налога между компаниями (i), не выплачивающими дивиденды, (ii) выплачивающими дивиденды без налоговых льгот, и (iii ) выплата дивидендов за счет налоговых кредитов. Если условное исчисление дивидендов действительно снижает стимулы к уклонению от уплаты налогов, между этими тремя группами ожидается разный уровень уклонения от уплаты налогов.

Мы считаем результаты экономически значимыми. Фирмы, выплачивающие дивиденды с прикрепленными налоговыми льготами, имеют среднюю эффективную налоговую ставку по денежным выплатам почти на 17 процентов выше, чем компании, выплачивающие дивиденды без налоговых льгот. Кроме того, у последних средняя эффективная налоговая ставка наличными примерно на 2 процента ниже, чем у компаний, не выплачивающих дивиденды. Эти результаты представлены в таблице 1 и подтверждают основную гипотезу: условное исчисление дивидендов снижает стимул к уклонению от уплаты налогов.

Таблица 1: Связь между исчислением дивидендов и уклонением от уплаты корпоративного налога
CashETR
Коэф. т-стат.
Константа -0,104 -2,590 **
DivTC 0,147 5,432 ***
DivNTC -0,022 -1,793
Внешний% -0,076 -2.038 *
Внешний% * DivTC -0,044 -0,911
Размер 0,012 6,004 ***
ROA -0,001 -1,350
Кредитное плечо -0,032 -1,385
СИЗ 0.079 3,030 **
НИОКР 0,082 1,088
Нематериальные активы 0,108 6,372 ***
Итого начисления -0,026 -1,373
Наблюдения 4729
R-квадрат 0,154
Скорректированный R-квадрат 0.149
F-Stat. 36,33
Год и отрасль с фиксированными эффектами
* p <0,05, ** p <0,01, *** p <0,001

Остальные три гипотезы относятся к поведению менеджмента для максимизации акционерного капитала. Они были предложены из-за необоснованных предположений, сделанных в литературе относительно управленческих действий в компаниях, которые выплачивают дивиденды с помощью налоговых льгот.

Наши результаты показывают, что затраты и выгоды от уклонения от уплаты налогов неодинаковы для разных компаний. Что наиболее важно, у компаний, выплачивающих дивиденды с налоговыми льготами, значительно меньше возможностей уклоняться от уплаты налогов, и это дает эмпирические доказательства того, как условное исчисление дивидендов снижает выгоды от уклонения от уплаты корпоративного налога. Однако даже при контроле за этим все еще существуют различия в уклонении от уплаты налогов между компаниями. Отчасти это можно объяснить характеристиками корпоративного управления, но требуется дальнейшее изучение.

Последствия для политики

Основной результат, подтверждающий отрицательное влияние условного исчисления на уклонение от уплаты налогов, интуитивно понятен. Однако это важно, потому что это имеет ряд последствий для политики.

Во-первых, в последние годы прозвучали призывы отказаться от условного исчисления дивидендов, о чем говорилось в дискуссионном документе Министерства финансов Австралии в 2015 году. Это правильно указывает на то, что Австралия является одной из немногих стран с системой условного исчисления дивидендов.Однако, как представляется, частота уклонения от уплаты налогов на прибыль корпораций в Австралии со стороны крупных национальных корпораций значительно ниже, чем в других странах. Следовательно, любая выгода для государственных доходов, полученная от отмены или ограничения начисления дивидендов, скорее всего, будет сведена на нет более частым уклонением от уплаты налогов с корпораций.

Во-вторых, если крупные австралийские корпорации мало выигрывают от уклонения от уплаты корпоративного налога и малые и средние корпорации имеют ограниченные возможности для уклонения от уплаты корпоративного налога (поскольку их операции в основном находятся в Австралии и существуют значительные операционные издержки, связанные с уклонением от уплаты корпоративного налога) , то внимание регулирующих органов, сфокусированное на иностранных транснациональных корпорациях, ведущих деятельность в Австралии, вероятно, приведет к улучшению общих результатов по чистым налоговым сборам.

В-третьих, ограничение системы условного исчисления дивидендов (например, ограничение возмещения условно начисленных кредитов, предложенное Австралийской лейбористской партией) повлияет на стимулы корпораций к выплате дивидендов. Это может привести к появлению других или дополнительных «клиентов» акционеров, в результате чего те акционеры, которые не могут получить выгоду от условно начисленных кредитов, инвестируют в фирмы, не выплачивающие дивиденды. Для этих фирм, не выплачивающих дивиденды или выплачивающих дивиденды без условно начисленных кредитов, будут усилены стимулы для уклонения от уплаты налогов с предприятий.Следовательно, влияние на бюджет ограничения операции начисления дивидендов будет преувеличено.

Многие недавние дебаты по поводу снижения корпоративных налогов (предложенного Либеральной / Национальной партией) были недостаточно информированными. Общественный дискурс обычно предполагал однородность эффекта снижения налогов для разных фирм. При этом игнорируется применение корпоративного налога и компенсирующий эффект условного исчисления дивидендов.

По сути, у крупных австралийских корпораций мало свидетельств уклонения от уплаты налогов с корпораций, и они выплачивают дивиденды за счет условного исчисления.Влияние на бюджет снижения корпоративного налога будет компенсировано сокращением условно начисленных кредитов и более высокими налоговыми платежами (меньшими возмещениями) физическими лицами. Преимущества снижения налогов для любой австралийской компании будут ограничены размером, в котором они в настоящее время платят корпоративный налог. То есть, чем ниже эффективная налоговая ставка, тем меньше выгода и меньше влияние на бюджет. Таким образом, как показывают неофициальные данные о том, что австралийские дочерние компании иностранных транснациональных корпораций агрессивно избегают корпоративного налога, влияние снижения налогов на них и бюджет будет незначительным.Остается малый бизнес, и есть свидетельства того, что для этих фирм любая дополнительная прибыль (и наличные), вероятно, будет реинвестирована.

В Австралии существует необходимость в налоговой реформе, и это должно быть обосновано тщательным анализом с точки зрения ее детального воздействия на федеральный бюджет. Однако изменения в исчислении дивидендов лучше всего охарактеризовать как «специальное» изменение налоговой системы, ориентированное на конкретную группу налогоплательщиков. Такие изменения очень проблематичны, поскольку они неизбежно имеют косвенные и неожиданные результаты.

[1] В отчете Сети налогового правосудия 2014 г. «Кто платит за наше содружество?» Сообщается, что средний показатель для австралийских компаний составляет 26% (87% от установленной налоговой ставки (STR)) по сравнению с данными Dyreng, Hanlon & Maydew (2008 г.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *