Налогообложение земельных участков: Как облагаются налогом разные земельные участки: разъяснения налоговиков

Содержание

Как облагаются налогом разные земельные участки: разъяснения налоговиков

ФНС пояснила, что ставка не зависит от того, кому принадлежит участок – юрлицу или физлицу.

В соответствии с абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 394 НК налоговые ставки для исчисления налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать 0,3% кадастровой стоимости, в частности, в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства.

Законодательство о налогах не содержит понятия жилищного строительства. При этом в силу положения ст. 11 НК институты, понятия и термины других отраслей законодательства РФ, используемые в НК, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено НК.

Так, согласно ч. 3 ст. 48 ГрК, осуществление подготовки проектной документации не требуется при строительстве, реконструкции, капитальном ремонте объектов индивидуального жилищного строительства (отдельно стоящих жилых домов с количеством этажей не более чем три, предназначенных для проживания одной семьи).

Таким образом, используемое в ГрК понятие «объект индивидуального жилищного строительства» не связано с предоставлением (приобретением) исключительно физлицом земельного участка, на котором осуществляется указанное строительство.

Следовательно, в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства, применение налоговых ставок не зависит от их принадлежности налогоплательщикам-физическим или юридическим лицам.

Заполнение декларации при разных коэффициентах

В соответствии с п. 15 ст. 396 НК в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность юрлицам на условиях осуществления на них жилищного строительства, исчисление суммы налога производится:

— с учетом коэффициента 2 в течение трехлетнего срока строительства начиная с даты госрегистрации прав на данные земельные участки вплоть до госрегистрации прав на построенный объект недвижимости;

— с учетом коэффициента 4 в течение периода, превышающего трехлетний срок строительства, вплоть до даты госрегистрации прав на построенный объект недвижимости.

Однако Порядок заполнения налоговой декларации по земельному налогу, утвержденный приказом ФНС России от 10.05.2017 № ММВ-7-21/[email protected], не предусматривает возможности применять два разных коэффициента в течение одного налогового периода.

Скоро это недоразумение будет исправлено, ответили в ФНС.

Переданным на государственную регистрацию в Минюст приказом ФНС России от 02.03.2018 N ММВ-7-21/[email protected] предусмотрены соответствующие дополнения к порядку заполнения налоговой декларации.

ставка, сроки уплаты, льготы — Контур.Бухгалтерия

Земельный налог относится к местным и регулируется законодательством муниципальных образований, а в городах федерального значения — Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе — законами этих городов. В рамках Налогового кодекса муниципальные образования определяют в рамках:

  • налоговые ставки;
  • порядок и сроки уплаты налога;
  • налоговые льготы, включая размер не облагаемой налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков.

Какие организации платят земельный налог?

Налогоплательщики по земельному налогу — организации, обладающие земельными участками, которые признаются объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса. Земля должна принадлежать организации на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Организации не отчитываются и не платят налог по земельным участкам, которые находятся у них на праве безвозмездного пользования или переданных по договору аренды.

Если земельный участок относится к имуществу, составляющему паевой инвестиционный фонд, налогоплательщиком признается управляющая компания. Налог уплачивается за счет имущества, составляющего этот паевой инвестиционный фонд.

Объект налогообложения по земельному налогу

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Также не признаются объектом налогообложения:

  • земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательством;
  • ограниченные в обороте земельные участки, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия, музеями-заповедниками;
  • земельные участки из состава земель лесного фонда;
  • ограниченные в обороте земельные участки, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами;
  • земельные участки, входящие в состав общего имущества многоквартирного дома.

Налоговая база по земельному налогу

Налоговая база определяется отдельно для каждого земельного участка и равна его кадастровой стоимости на 1 января года, за который считается налог. Если земельный участок появился в течение налогового периода, то для определения налоговой базы берется кадастровая стоимость на дату постановки земельного участка на государственный кадастровый учет.

Изменение кадастровой стоимости земельного участка в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах. Из этого правила есть исключения:

  • если кадастровая стоимость земельного участка изменилась после исправления технической ошибки, допущенной государственным органом при регистрации участка или ведении кадастра недвижимости: в этом случае исправление учитывается в расчете налоговой базы начиная с периода, в котором была допущена ошибка;
  • если кадастровая стоимость земельного участка изменилась по решению суда или комиссии по рассмотрению споров: в этом случае измененная кадастровая стоимость действует начиная с периода, в котором подано заявление о пересмотре кадастровой стоимости. Но не раньше даты внесения в кадастр первоначальной (оспоренной) кадастровой стоимости.

Если земельный участок находится на территориях нескольких муниципальных образований, для каждого из них налоговая база определяется отдельно и равняется доле кадастровой стоимости всего земельного участка, пропорциональной доле части участка.

Как определить налоговую базу для земельного участка, находящегося в общей собственности

Для земельных участков, которые находятся в общей долевой собственности, налоговая база определяется отдельно для каждого налогоплательщика-собственника участка пропорционально его доле в общей собственности.

Часто при покупке недвижимости покупатель получает право собственности на часть земельного участка, которая занята недвижимостью и необходима для ее использования. Налоговая база по этому участку для указанного лица определяется пропорционально его доле в праве собственности на земельный участок.

Если недвижимость покупают несколько лиц, налоговая база для каждого определяется пропорционально доле в праве собственности (в площади) на указанную недвижимость.

Налоговый и отчетный период по земельному налогу

Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год. Отчетными периодами для налогоплательщиков-организаций признаются первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года. Законодательные органы муниципального образования могут не устанавливать отчетный период.

Налоговая ставка по земельному налогу

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами муниципальных образований и законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя.

Ставки не могут превышать:

— 0,3 %

  • для земель сельскохозяйственного назначения и земель, используемых для сельскохозяйственного производства;
  • для земель, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса;
  • для участков, приобретенных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества, животноводства, дачного хозяйства;
  • для участков, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд.

— 1,5 % для прочих земельных участков.

По этим же ставкам производится налогообложение, если налоговые ставки не определены нормативными правовыми муниципального образования.

Муниципальное образование может установить дифференцированные налоговые ставки в зависимости, например, от категории земли или места нахождения объекта налогообложения участка в муниципальным образовании.

Налоговые льготы по земельному налогу

От налогообложения освобождаются:

  • организации и учреждения уголовно-исполнительной системы Минюста в отношении земельных участков, которые используются для непосредственного выполнения возложенных на эти организации функций;
  • организации — в отношении земельных участков, занятых государственными автомобильными дорогами общего пользования;
  • религиозные организации — в отношении участков, на которых расположены здания религиозного и благотворительного назначения;
  • общероссийские общественные организации инвалидов;
  • «сколковцы».

Полный список смотрите здесь.

Порядок расчета земельного налога и авансовых платежей по нему

Сумма налога считается после окончания налогового периода и равна произведению налоговой ставки и налоговой базы. Если компания приобрела земельный участок с целью жилищного строительства, расчет налога и авансовых платежей по нему производится с коэффициентом:

  • коэффициент = 2 применяется в течение 3 лет с даты государственной регистрации прав на земельный участок и до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости;
  • если строительство и государственная регистрация прав произошли раньше истечения трех лет, то переплаченная сумма налога зачитывается или возвращается налогоплательщику в общем порядке;
  • если жилищное строительство превысило 3-летний срок, в течение следующих 4 лет и до государственной регистрации прав на построенный объект применяется коэффициент = 4.

Налогоплательщики-организации, для которых установлены квартальные отчетные периоды, самостоятельно исчисляют земельный налог и авансовые платежи по нему после окончания первого, второго и третьего квартала.

Квартальный авансовый платеж = ¼ * налоговая ставка * кадастровая стоимость земельного участка на 1 января налогового периода.

Муниципальные образования могут разрешить некоторым категориям налогоплательщиков не исчислять и не перечислять авансовые платежи.

По итогам налогового периода организации перечисляют в бюджет разницу между исчисленной суммой налога и уплаченными в течение налогового периода авансовыми платежами.

Неполный налоговый период или неполный период действия льгот

Если налогоплательщик получил или потерял право собственности на земельный участок в течение налогового периода, при расчете налога и авансовых платежей нужно учесть время владения участком. Для этого рассчитывается коэффициент: число полных месяцев владения участком делим на число календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Расчет числа полных месяцев владения участком делается так:

  • если право собственности на земельный участок или его долю произошло до 15-го числа (включительно) или прекращение права произошло после 15-го числа, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права;
  • если право собственности на земельный участок или его долю произошло после 15-го числа или прекращение права произошло до 15-го числа (включительно), этот месяц не считается месяцем владения участком.

Налогоплательщики, которые имеют право на налоговые льготы, должны предоставлять подтверждающие документы в ИФНС по месту нахождения земельного участка. Если налогоплательщик в налоговом периоде получил или потерял право на льготу по земельному налогу, при расчете налога и авансовых платежей нужно учесть срок отсутствия этой льготы. Месяц возникновения и прекращения права на налоговую льготу принимается за полный месяц.

Когда сдавать декларацию по земельному налогу

Налогоплательщики-организации не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, сдают налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения земельного участка. Крупнейшие налогоплательщики, сдают декларации в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.

Срок уплаты земельного налога и авансовых платежей

Организации платят авансовые платежи и земельный налог в бюджет по месту нахождения земельных участков в сроки, которые установлены нормативными актами муниципальных образований.  Срок уплаты налога не может быть раньше срока сдачи декларации по земельному налогу — сейчас это 1 февраля.

Хотите легко платить налоги и сдавать декларации? Работайте в облачном сервисе Контур.Бухгалтерия: ведите учет, начисляйте зарплату и отпрвляйте отчетность онлайн. Сервис напомнит об уплате налога, поможет рассчитать его и автоматически сформирует отчетность. Первый месяц работы бесплатен для всех новых пользователей.

Налогообложение земельных участков

⇐ ПредыдущаяСтр 5 из 10Следующая ⇒

Одной из основных задач государственного управления земельными ресурсами является оценка земель и уста­новление обоснованной платы за землю.

В ЗК РФ определено, что использование земли в Российской Федерации является платным. Формами такой платы являются земельный налог (до введения налога на недвижимость) и арендная плата.

Введение главы 31 в Налоговый кодекс РФ повлекло существенные изменения в налогообложении. По состоя­нию на начало 2009 года в НК РФ закреплены следующие положения.

Земельный налог является одним из двух, существующих на данный момент местных налогов (другим местным налогом является налог на имущество физических лиц). Он устанавливается и вводится в действие нормативными право­выми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территории этих муници­пальных образований. При установлении налога могут также устанавливаться налоговые льготы.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом нало­гообложения. Она определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (в случаях, если кадастровая стоимость земли не определена, приме­няется нормативная цена земли).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муни­ципальных образований и не могут превышать:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков:

-отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного ис­пользования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства;

-занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;

-приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или живот­новодства, а также дачного хозяйства;

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земель­ными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного насле­дуемого владения.

Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального обра­зования, на территории которого введен налог.

Иных критериев определения объекта обложения земельным налогом в НК РФ не установлено. Среди объектов налогообложения не перечислены части земельных участков и земельные доли.

Не признаются объектом налогообложения:

1) земельные участки, изъятые из оборота;

2) земельные участки, ограниченные в обороте, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия народов РФ, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объек­тами археологического наследия;

3) земельные участки, ограниченные в обороте, предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и та­моженных нужд;

4) земельные участки из состава земель лесного фонда;

5) земельные участки, ограниченные в обороте, занятые находящимися в государственной собственности вод­ными объектами в составе водного фонда.

Освобождаются от налогообложения:

1) организации и учреждения уголовно-исполнительной системы Министерства юстиции РФ — в отношении зе­мельных участков, предоставленных для непосредственного выполнения возложенных на эти организации и учреждения функций;

2) организации — в отношении земельных участков, занятых государственными автомобильными дорогами об­щего пользования;

3) религиозные организации — в отношении принадлежащих им земельных участков, на которых расположены здания, строения и сооружения религиозного и благотворительного назначения;

4) общероссийские общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных ор­ганизаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80%, — в от­ношении земельных участков, используемых ими для осуществления уставной деятельности; а также организации, учре­дителями которых являются общероссийские общественные организации инвалидов при условиях и в отношении зе­мельных участков, предусмотренных НК РФ;

5) организации народных художественных промыслов — в отношении земельных участков, находящихся в местах традиционного бытования народных художественных промыслов и используемых для производства и реализации изде­лий народных художественных промыслов;

6) физические лица, относящиеся к коренным малочисленным народам Севера, Сибири и Дальнего Востока Рос­сийской Федерации, а также общины таких народов — в отношении земельных участков, используемых для сохранения и развития их традиционного образа жизни, хозяйствования и промыслов;

7) организации — резиденты особой экономической зоны — в отношении земельных участков, расположенных на территории особой экономической зоны, сроком на пять лет с момента возникновения права собственности на каждый земельный участок.

В Земельном кодексе РФ устанавливается что, кадастровая стоимость земельного участка может также применяться для определения арендной платы за земельный участок, находящийся в государственной или муници­пальной собственности.

 

8. Государственная кадастровая оценка земель населенных пунктов

Государственная кадастровая оценка земель (ГКОЗ) – это комплекс правовых, административных и технических мероприятий, направленных на установление кадастровой стоимости земельных участков по состоянию на определён­ную дату.

ГКОЗ проводится прежде всего для целей налогообложения, а также для информационной поддержки рынка земли, для оценки эффективности существующего функционального использования территории, для информирования широкого круга заинтересованных лиц о стоимости земли для осуществления их прав и обязанностей в отношении при­надлежащей им недвижимости.

Правовыми основами для проведения кадастровой оценки земель является постановление Правительства Рос­сийской Федерации от 25 августа 1999 г № 945 «О государственной кадастровой оценке земель» и Правила проведения государственной кадастровой оценки земель, утвержденные постановлением Правительства Российской Федерации от 8 апреля 2000 г. № 316 «Об утверждении правил проведения государственной кадастровой оценки земель».

При проведении кадастровой оценки должны соблюдаться следующие основные принципы.

Принцип единства системы предполагает применение единой методики государственной кадастровой оценки земель населенных пунктов на всей территории РФ.

Принцип учета особенностей в использовании территории субъектов РФ предполагает использование опыта оценки земель поселений различного целевого назначения всеми службами, осуществляющими функции управления земельными ресурсами.

Принцип совместимости обеспечивается использованием исходных данных и результатов кадастровой оценки в системе Государственного земельного кадастра (с 2007 года Государственного кадастра недвижимости (ГКН)) и совме­стимость программных средств оценки с автоматизированной системой Государственного земельного кадастра, автома­тизированной системой ГКН.

Принцип достоверности и обоснованности достигается путем формирования исходных данных для проведе­ния оценки на основе правдивой информации и обработки их с применением современных методов.

Принцип простоты и универсальности достигается использованием специального технического обеспечения.

Принцип охвата всех земель и иерархичности предполагает оценку земель различного функционального назначения населенных пунктов и расчет стоимости земельного участка на основе последовательного учета факторов, формирующих ее величину на уровне субъекта РФ, административного района, поселения, оценочной зоны, конкретного земельного участка.

Принцип адаптивности реализуется через учет традиционных подходов к оценке (сравнительный, доходный, затратный) в предлагаемой методике государственной кадастровой оценки земель поселений.

В соответствии с методическими указаниями 2007 года кадастровая стоимость земельных участков в составе зе­мель населенных пунктов определяется в разрезе следующих 16 видов разрешенного использования:

1. Земельные участки, предназначенные для размещения домов многоэтажной жилой застройки.

2. Земельные участки, предназначенные для размещения домов индивидуальной жилой застройки.

3. Земельные участки, предназначенные для размещения гаражей и автостоянок.

4. Земельные участки, находящиеся в составе дачных, садоводческих и огороднических объединений.

5. Земельные участки, предназначенные для размещения объектов торговли, общественного питания и быто­вого обслуживания.

6. Земельные участки, предназначенные для размещения гостиниц.

7. Земельные участки, предназначенные для размещения административных и офисных зданий, объектов образо­вания, науки, здравоохранения и социального обеспечения, физической культуры и спорта, культуры, искусства, религии.

8. Земельные участки, предназначенные для размещения объектов рекреационного и лечебно-оздоровитель­ного назначения.

9. Земельные участки, предназначенные для размещения производственных и административных зданий, строе­ний, сооружений промышленности, коммунального хозяйства, материально-технического, продовольственного снабжения, сбыта и заготовок.

10. Земельные участки, предназначенные для размещения электростанций, обслуживающих их сооружений и объ­ектов.

11. Земельные участки, предназначенные для размещения портов, водных, железнодорожных вокзалов, автодорож­ных вокзалов, аэропортов, аэродромов, аэровокзалов.

12. Земельные участки, занятые водными объектами, находящимися в обороте.

13. Земельные участки, предназначенные для разработки полезных ископаемых, размещения железнодорожных пу­тей, автомобильных дорог, искусственно созданных внутренних водных путей, причалов, пристаней, полос отвода железных и автомобильных дорог, водных путей, трубопроводов, кабельных, радиорелейных и воздушных линий связи и линий радиофикации, воздушных линий электропередачи конструктивных элементов и сооружений, объектов, необхо­димых для эксплуатации, содержания, строительства, реконструкции, ремонта, развития наземных и подземных зданий, строений, сооружений, устройств транспорта, энергетики и связи; размещения наземных сооружений и инфраструктуры спутниковой связи, объектов космической деятельности, военных объектов.

14. Земельные участки, занятые особо охраняемыми территориями и объектами, городскими лесами, скверами, пар­ками, городскими садами.

15. Земельные участки, предназначенные для сельскохозяйственного использования.

16. Земельные участки улиц, проспектов, площадей, шоссе, аллей, бульваров, застав, переулков, проездов, тупи­ков; земельные участки земель резерва; земельные участки, занятые водными объектами, изъятыми из оборота или огра­ниченными в обороте в соответствии с законодательством РФ; земельные участки под полосами отвода водоемов, кана­лов и коллекторов, набережные.



Читайте также:

 

Как и когда рассчитывать и платить земельный налог

Что такое земельный налог и за что его платить

В России действуют три имущественных налога, которые граждане платят за то, что чем-то владеют. Земельный — один из них. Его взимают за участки, расположенные на территории города, посёлка или другого муниципального образования. Земля при этом может быть в собственности, в постоянном пользовании или пожизненном владении.

Налог не платится за участки, входящие в общее имущество многоквартирного дома, а также за земли, которые заняты особо ценными объектами культурного и всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия, музеями-заповедниками и ограниченные в обороте по законам РФ.

Как рассчитывается земельный налог

Проще всего рассчитать земельный налог с помощью специального калькулятора на сайте налоговой.

Имейте в виду: это информация для понимания вопроса. Рассчитывать налог вам не придётся, ФНС сделает это за вас.

При вычислениях учитывается несколько критериев.

Налоговая база

Это кадастровая стоимость участка — условная цена недвижимого имущества, которая используется для налогообложения или расчёта компенсаций. Её определяют специальные оценщики по поручению государства.

Кадастровую стоимость можно узнать практически мгновенно на сайте Росреестра. Для этого нужно только знать кадастровый номер — он указан в документах на землю.

Имейте в виду: по полному кадастровому номеру сервис находит информацию не всегда. В этом случае попробуйте поискать по неполному: уберите последнее двоеточие и всё, что идёт после него. А потом выберите нужный объект из списка.

Ещё вариант — найти свой участок на публичной карте Росреестра. Сделать это можно по кадастровому номеру или просто выбрав нужные земли.

Наконец, кадастровую стоимость можно найти в личном кабинете налоговой в разделе, где перечислено всё ваше имущество.

Налоговая ставка

По умолчанию действуют следующие ставки :

  • 0,3% от кадастровой стоимости — за земли сельскохозяйственного назначения и использования, или приобретённые для жилищного строительства, или для ведения подсобного хозяйства, садоводства и огородничества, или занятые жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса, или предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;
  • 1,5% от кадастровой стоимости — в отношении прочих участков.

Это максимум. Местные власти в свою очередь могут снижать ставки и закреплять это своими нормативными актами. Причём решение принимается на муниципальном уровне. Узнать ставки, которые действуют на вашей территории, можно с помощью специального сервиса налоговой.

Период владения

Если участок у вас в собственности, в постоянном пользовании или пожизненном владении менее года, то и платить вы будете только за те месяцы, в которые имели к земле отношение. Рассчитать итоговую сумму можно по формуле:

Налог = Кадастровая стоимость * Налоговая ставка / 12 * Число месяцев, когда земля вам принадлежала.

Когда и как платить земельный налог

До 1 ноября налоговая служба должна прислать уведомление о подлежащих уплате суммах имущественных налогов, в том числе земельного, за предыдущий год. Если у вас есть личный кабинет на сайте ФНС, документ придёт в электронном виде. В противном случае бланк доставят обычной почтой.

Заплатить земельный налог требуется до 1 декабря.

Сделать это можно несколькими способами.

1. Через личный кабинет на сайте ФНС

Кликните по вкладке «Налоги», откройте уведомление, нажмите на кнопку «Оплатить».

2. Через сайт ФНС

Иметь личный кабинет или регистрироваться, чтобы воспользоваться этим сервисом, не обязательно. Выберите опцию «Физическим лицам», затем «Уплата налогов, страховых взносов».

Заплатить налог можно по данным плательщика, индексу документа (на странице сервиса также указано, где его искать) или по полным платёжным реквизитам.

3. Через банк или «Почту России»

Придите в учреждение с уведомлением, и сотрудник вам поможет.

4. Через банкомат или платёжный терминал

Выберите нужную услугу, введите сумму и реквизиты.

Есть ли льготы по земельному налогу

Государство предоставляет некоторые льготы ещё на стадии определения налоговой базы. Она уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка для следующих категорий граждан:

  • Героев Советского Союза и РФ, полных кавалеров ордена Славы;
  • инвалидов первой и второй групп, инвалидов с детства, детей-инвалидов;
  • ветеранов и инвалидов Великой Отечественной войны, а также ветеранов и инвалидов боевых действий;
  • имеющих право на соцподдержку после воздействия радиации на Чернобыльской АЭС, производственном объединении «Маяк» и на Семипалатинском полигоне;
  • участвовавших в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах в составе подразделений особого риска;
  • получивших или перенёсших лучевую болезнь или ставших инвалидами из-за испытаний, учений и других работ, связанных с любыми видами ядерных установок;
  • пенсионеров и предпенсионеров, то есть мужчин, достигших возраста 60 лет, и женщин — 55 лет;
  • многодетных родителей.

Это послабление распространяется только на один участок. Если в собственности их несколько, гражданин может сам выбрать, на какой именно. По умолчанию это делается для земли, где налог наибольший.

Кроме того, граждане, относящиеся к коренным малочисленным народам Севера, Сибири и Дальнего Востока, полностью освобождены от уплаты налога в отношении участков, которые используются для сохранения и развития их традиционного образа жизни, хозяйствования и промыслов.

Также в вашем регионе могут действовать местные льготы. Их можно найти в том же сервисе налоговой, где вы проверяли налоговые ставки.

Что делать, если в уведомлении о земельном налоге ошибка

На этот случай у Лайфхакера есть подробная инструкция, как всё исправить.

Что будет, если не платить земельный налог

За каждый день просрочки предусмотрены пени — 1/300 НК РФ ставки рефинансирования Центробанка. Сейчас это примерно 0,014% от суммы задолженности по налогу.

Читайте также 💵💸💰

что это такое? За что и кому платить?

Среди налогов, которые оплачивают физические и юридические лица, земельный налог является очень значимым. Это довольно обширная юридическая тема, к изучению которой надо подходить предельно внимательно. При соблюдении основных законов и рекомендаций, проблем и разночтений возникать не должно.

Базовые понятия и основные особенности


Налоги на землю относятся к т. н. имущественным сборам. В таком случае налицо факт обладания физическим или юридическим лицом земельным участком.

Главная особенность заключается в том, что земельный налог – это т. н. «местный налог». Вот почему решающая роль в его установлении ложится на органы местной власти, и он оплачивается в местные бюджеты.

Объект налога – земельные участки, находящиеся в конкретном муниципальном образовании или же в городах федерального значения: Москва, Санкт-Петербург, Севастополь.


Как раньше, так и теперь земля остается наиболее важным источником поступлений в казну. Поэтому сам процесс налогообложения осуществляется сепаратно от других видов налогов на имущество, например, от налога на недвижимость. Не следует их путать.

Важность земельного налога напрямую связана с тем, что участки занимают довольно большие территории даже в границах одного административного образования, и они представляют собой большое количество объектов для налогообложения.

Величина налога


Устанавливают ставки данного налога только местные органы власти. Федеральный уровень (ст. 394 НК РФ) предусматривает максимальные грани, выше которых ставка не может быть поднята. Данные ставки напрямую зависят от типа используемого участка. Их расчет составляет:
  • 0,3% – данную ставку называют пониженной. Ее применение допустимо только к землям, четко обозначенным в законодательстве. Это земли сельскохозяйственного предназначения, земли для садоводства и огородничества, земли для ЛПХ, а также для государственных оборонных целей.
  • 1,5% – данная ставка применяется для налога на все прочие типы земель.


При этом следует помнить, что данные ставки на местном уровне могут быть меньше, но больше – никак!


При отсутствии четких ставок на местном уровне, они автоматически приравниваются к установленным в Налоговом кодексе. Ставки более низкого уровня, нежели учтенные в НК – это т. н. льготные ставки. Окончательное решение об их применении – прерогатива представителей региональной администрации того или иного административного образования. Здесь учитывается как конкретная группа или вид плательщиков (плательщика), так и вид конкретного участка или надела.

Местными властями могут быть установлены и дополнительные правила платы данного налога. Однако они не должны идти вразрез со статьями действующего НК.


Рекомендуем также ознакомиться со статьей: налоговая ставка на земельный налог.

Основная законодательная база


Для земельного налога характерно большое количество особенностей и правил, которые регулируют не только ставку, но и порядок оплаты. Основная регуляция заключается в отдельной главе НК РФ, а именно в главе 31. Статьи, которые рассмотрены в этой главе, касаются следующих вопросов:
  • налогоплательщиков;
  • налоговой базы, а также определения ее порядка;
  • различных льгот;
  • объекта, к которому применяется налог;
  • порядка расчета суммы к оплате и авансовых платежей;
  • порядка подготовки и подачи деклараций.

Другие отдельные нормативные акты разрабатываются и утверждаются на уровне отдельных субъектов РФ.

Кто платит


Плательщиков таких сборов можно подразделить на две большие группы:
  • Физические лица. К ним относятся просто частные владельцы земли, а также индивидуальные предприниматели (ИП), которые зарегистрированы согласно действующим правилам.
  • Организации, различные коммерческие структуры, иначе говоря, юридические лица. В данном случае форма собственности не важна.

Основными критериями для установления земельного налога выступают:
  • наличие участка (участков) на правах собственности;
  • на правах пожизненного владения;
  • на правах бессрочного и постоянного использования.

Иные формы владения, к которым относятся аренда и безвозмездное срочное пользование, освобождаются от данного вида налогообложения. В этом случае уплата осуществляется теми лицами, которые фактически владеют тем или иным участком, наделом. К ним относятся арендодатели или непосредственные хозяева.

Когда возможны льготы


Льготы относятся к категории мер поддержки государством определенных категорий населения. На федеральном уровне они рассмотрены в статьях 391 и 395 НК РФ.

Полное освобождение от уплаты земельного налога предоставляется юридическим лицам в случаях:

  • владения ими участками определенного типа: для благотворительных целей, для религиозных целей;
  • земли находятся в границах инновационного центра «Сколково»;
  • если участок расположен в свободной экономической зоне.

К категории физических лиц, которые могут быть полностью или частично освобождены от уплаты налога, относятся:
  • инвалиды и ветераны ВОВ;
  • герои России или СССР;
  • участники ликвидации аварии на ЧАЭС и др.

Очень часто льготы устанавливают местные органы власти. В этом случае механизм предоставления льгот осуществляется путем расширения уже существующих на общефедеральном уровне или же изобретаются новые формы подобных мер, которые не противоречат действующему законодательству.

На практике это может быть предоставление скидки, иногда даже до 50%. Снижение ставки налога по сравнению с общими условиями. Иногда полное освобождение от уплаты налога конкретным лицам, как правило, это представители многодетных семей, пенсионеры (см. платят ли пенсионеры земельный налог).

Новинки, вступившие в силу с 2015 года


Главным новшеством для уплаты земельного налога с 1 января 2015 года является то, что изменилась базовая стоимость, используемая при расчете уплаты. Если раньше в расчет бралась инвентаризационная стоимость участка, то теперь используется кадастровая. Конечно, инвентаризационная была намного меньше. Расчеты осуществляются независимыми оценщиками, которые назначаются местной властью.

В отношении участков, которые находятся в собственности ИП – определение базы налогообложения и определение конечной суммы для выплаты стало прерогативой налоговых органов. Предпринимателям нет нужды подавать декларацию, оплату нужно производить по уведомлению, направленному фискальными органами.



Порядок и сроки оплаты


Физлицам уведомление о налоге, его сроках оплаты направляется по месту жительства представителями налоговых органов. Если по каким-то причинам данные в уведомлении ошибочны, нужно написать на специальном бланке заявление в налоговую службу. Такой бланк приходит вместе с уведомлением.

Если указанные данные подтвердились, то придет новое уведомление.

В текущем году для всех субъектов РФ установлен единый срок уплаты налогов на имущество – не позднее 1 декабря 2017 года.

В случае, когда лицо просрочило сроки уплаты, то ему начисляется пеня за каждый календарный день просрочки. Кроме этого, соответствующими органами работодателю должника может быть послано уведомление о погашении долга за счет зарплаты или иных налогов. В некоторых случаях могут быть применены и дополнительные санкции, например, в виде ограничения выезда за рубеж до полного погашения задолженности.

Форма оплаты


Для того чтобы оплатить земельный налог, можно воспользоваться специальным сервисом на официальном сайте налоговой службы. Для этого нужно:
  • Заполнить реквизиты налогоплательщика (при безналичной форме обязательно указывается ИНН).
  • Выбрать вид налога, который оплачивается, категорию земельного участка, а также тип и сумму платежа (если нужно заплатить пеню, это нужно также указать).
  • Выбрать способ оплаты. Он может быть наличным или безналичным. При оплате наличными нужно сформировать платежное поручение, затем его распечатать и оплатить в любом банке РФ. При оплате по безналу нужно выбрать одну из кредитных организаций, а после перейти на их сайт и совершить оплату.

При подозрении на задолженность


Развеять или подтвердить свои сомнения по поводу задолженности можно несколькими путями:
  • отправиться в территориальный налоговый орган по месту проживания;
  • воспользоваться специальным личным кабинетом на официальном веб-ресурсе соответствующей службы;
  • воспользоваться сервисом Единого портала госуслуг;
  • если дело должника находится в исполнительном производстве, воспользоваться официальным сайтом судебных приставов.

Если нет уведомления


Отсутствие уведомления не означает, что земельный налог платить не нужно. С 2015 года действует закон, согласно которому налогоплательщики должны самостоятельно сообщать в соответствующие органы об имеющейся у них недвижимости. Это можно сделать и с помощью онлайн-сервиса.

За скрытие такой информации предусмотрен штраф – 20% от неуплаченной суммы налога по тому объекту (объектам), которые гражданин скрыл от фискальных органов.

Уведомление может не дойти до налогоплательщика и по иным причинам, например, если указан неверный адрес проживания. Расчет в этом случае будет произведен за 3 года. Иногда почтовая служба также дает сбой в работе. В этих случаях налогоплательщику надлежит обратиться в почтовое отделение, которое обслуживает его адрес и поинтересоваться о письме.

Возможно ли уменьшение суммы земельного налога


Снижение размера обязательных отчислений в казну возможно только в случае уменьшения кадастровой стоимости земли. Сделать это может не только фактический владелец, но и арендатор.

С этой целью необходимо обратиться в арбитражный суд и предоставить пакет необходимых документов. В этот обязательный пакет входит заявление, а также заключения и отчеты о стоимости самого объекта (земли), а также иных объектов недвижимости на ней (если таковые имеются).

Иной способ – это обращение в специальную комиссию, которая рассматривает споры по поводу кадастровой стоимости земельных участков. При этом нужно помнить, что обращаться надлежит в течение 6 месяцев после определения этой стоимости.

Плановая кадастровая оценка/переоценка земель проводится раз в 5 лет.


Что не облагается налогом


Есть ряд земель, которые вообще не облагаются налогом. К ним относятся:
  • земли, на которых расположены заповедники или объекты культурного наследия;
  • земли, полностью изъятые из оборота;
  • земли в пользовании лесных или водных фондов;
  • земли, необходимые для оборонных и общегосударственных целей, а также для работы таможенных служб.


Неуплата налога


Систематическое уклонение от уплаты земельного налога может иметь очень неприятные последствия для неплательщика. Долг и пени будут только увеличиваться, а заплатить их все же придется. Кроме этого, по соответствующему иску в суд участок может быть изъят, а также наложен арест и на другое имущество должника, исходя из суммы долга. Данные должника при этом вносятся в государственный реестр.

При возникновении различных проблем, связанных с уплатой соответствующего налога, можно обратиться и в специальные службы, которые обеспечивают юридическую помощь и поддержку, как предпринимателям, так и обыкновенным физическим лицам.

как считается земельный взнос и его ставка, сроки сдачи отчетности и уплаты, порядок внесения платежа

Все собственники земельных участков являются налогоплательщиками. За счет таких поступлений пополняется государственный бюджет. Юрлица относятся к особым участникам и несут бремя согласно тарифным ставкам. Следует отметить, что налог на землю юридических лиц рассчитывается в зависимости от кадастровой стоимости земли.

Понятие и ставка налога на землю для юридических лиц

Земельный налог – это обязательный платеж, который должны платить юридические лица за землепользование, принадлежащее им на правах собственности, бессрочного владения или пожизненной ренты, перешедшее через наследование.

Плата пошлины за землю является обязательной для всех земельных категорий. Это обусловлено тем, что наделы находятся в муниципальном или частном владении. Налог не уплачивается только в том случае, если земля изъята из общего оборота, и ей присвоен статус культурного и исторического значения для государства.

К земельным объектам налогообложения относятся:

  1. Участки, отведенные под сельскохозяйственную деятельность.
  2. Водные и лесные территории, которые находятся в официальной собственности компаний, и это подтверждено соответствующими документами.
  3. Курортные и лечебно-профилактические зоны, цель деятельности которых оздоровление населения. Обязательно на данных территориях должны находиться базы отдыха, пансионаты, центры.
  4. Земли, которые находятся под промышленными предприятиями. А также наделы, отведенные под возведение дополнительных зданий и сооружений.

Если ранее пошлина была небольшой и не имела весомого значения, то сейчас картина кардинально изменилась. До недавних пор величина налога вычислялась исходя из балансовой стоимости земельного участка, но с 2017 года бремя взимается на основании кадастровой стоимости.

Порядок уплаты земельного налога юридическими лицами устанавливается федеральными и муниципальными органами. Существует две основных ставки – 0,3% и 1,5%.

Теперь следует подробнее рассмотреть, какие категории земель подпадают под данную ставку. В первую группу входят такие угодья, как:

  1. Участки сельскохозяйственного предназначения или земли, которые находятся в его составе.
  2. Объекты жилищной инфраструктуры, приобретенные для строительства (ИЖС, МКД), в т. ч. коммуникационные системы и элементы благоустройства.
  3. Наделы, которые взяты под ведение личного садоводства и огородничества.
  4. Территории, находящиеся под ограниченным оборотом, и предназначенные для обороны и безопасности, в т. ч. таможенных нужд.

Под 1,5% налогообложения подпадают другие земли. К таким участкам относятся наделы, выделенные для коммерческих целей. Налоговые ставки разрешено дифференцировать на законодательном уровне, в зависимости от категории объекта.

Когда у юридических лиц возникают налоговые обязательства

Плательщиками пошлины являются юридические лица, которые владеют угодьями на правах собственности или имеют право на бессрочное использование участка. Фирма обязана уплачивать бремя, если получила землю как наследуемое имущество. Юридическое лицо обязано оплачивать госпошлину в процессе осуществления предпринимательства и получения прибыли.

Для расчета налогообложения организации рекомендуется посетить официальный портал Росреестра. Получение соответствующей справки допускается через официальный запрос, направленный в территориальное управление ведомства.

Кадастровая стоимость участков считается ежегодно и официально пересчитывается 1 января. Информация об изменении земельной пошлины публикуется на административном сайте властями. Может возникнуть такая проблема, когда соответствующие органы не успели по всем регионам установить ставки. В этом случае налоговое бремя рассчитывается исходя из нормативной стоимости.

Принцип расчета налога с примером

Как считается земельный налог для юридического лица? Для того чтобы рассчитать налогообложение, которое следует оплатить собственнику, необходимо знать два показателя:

  1. Кадастровую стоимость земельного участка.
  2. Ставку, которую утвердили для определенной категории надела.

Все ставки являются фиксированными и предусмотрены для предпринимателей и общественных организаций. Это также зависит от вида земли, которую использует юридическое лицо. На одном уровне зафиксированы ставки в 1,5% и в 0,3%.

Налогообложение, помимо федеральных законов, регулируется на местном уровне. Но региональные власти не имеют широких полномочий в изменении ставок. Они могут только снизить норматив, предусмотренный ими же.

При расчете бремени используется такая формула:

Земельный налог = кадастровая стоимость участка (за 1 кв. м.) × площадь ЗУ × налоговая ставка (%)

Нз = Ск * Сн

где: Н3- сумма уплаты налога, Ск — стоимость участка по кадастру, Сн — действующая на данный момент ставка.

Формула может претерпеть изменения в случае, если юридическое лицо имеет льготы.

Как платить земельный налог юридическим лицам

Как правило, земельная пошлина исчисляется ежеквартально, и согласно этого юр. лица должны вносить авансовые платежи. Таким образом, система налога происходит следующим образом:

  1. С 1 января осуществляется начисление налога по формуле.
  2. После чего земельный налог четвертуют.
  3. Полученная сумма уплачивается юридическими лицами.

Все авансовые платежи вносятся по накопительному порядку согласно условиям, которые устанавливаются в определенном регионе. Окончательный взнос производится исходя из разницы между установленным налогом и уплаченными авансовыми платежами.

Сроки уплаты прописаны в правовых региональных документах. Именно в них указывается период внесения авансовых отчислений. Точные даты внесения ежеквартальных платежей указаны в соответствующих региональных актах.

Уплата земельного налога производится в ИФНС участником по месту регистрации. Чаще всего этим органом устанавливаются сроки, на протяжении которых лицо должно внести платежи. Но окончательный взнос производится не позднее 1 февраля следующего года.

Кто имеет право на льготы

Любой налог подразумевает под собой льготную категорию граждан, которые подпадают под облегчение оплаты. Согласно утвержденным нормативным актам, установлены группы юридических лиц, которые имеют послабления в уплате обязательного бремени при владении землей.

Право на 100% льготу предоставлено следующим категориям юридических лиц:

  1. Организации инвалидов, оформленные как общественные. Государство избавляет от уплаты учреждения, в составе которых находится более 80% людей с нарушениями здоровья. При этом от выплат избавляется не вся земля, а тот участок, на котором происходит осуществление деятельности инвалидами. Более того, такая информация должна быть прописана в Уставе.
  2. Общественные народные промыслы. Предприятие избавляется от уплаты земельного налога, если основной деятельностью юридического лица является производство промыслов и их организация. Соответственно, этот вид деятельности закрепляется документально. Если эти сведения фигурируют в уставной документации, то юридическое лицо не делает отчисления в ИФНС.
  3. Учреждения пенитенциарной службы. Налогом не облагается та земля, на которой деятельность осуществляют уголовно-исправительные колонии. Под эту категорию внесены территории СИЗО, колонии и другие учреждения, в Уставе которых прописан такой вид деятельности.
  4. Организации, в составе которых находится 100% капитал инвалидов. Не осуществляют налоговые вычеты инвалиды, занятые производственной деятельностью. При этом от бремени избавляются только те наделы, на которых расположены производственные мощностя.

Это не весь перечень льготных организаций. Ознакомиться с полным списком можно в действующем Законодательстве РФ.

Органы местного самоуправления могут устанавливать другие виды предприятий и организаций, которые попадают под льготные категории. А также допускается выделение отдельных категорий земель, на которые распространяются налоговые послабления. К таким территориям относятся:

  • обустроенные под автомобильные трассы;
  • имеющие статус отдельной экономической зоны.

Льготы предоставляются как на федеральном, так и местном уровне. Необходимость ознакомления с законодательными положениями обусловлена возможностью получения льготы в виде пониженной ставки. Подробная информация предоставляется администрацией по месту регистрации предприятия на основании официального запроса.

При этом федеральные власти устанавливают обязательный список льготников, а местные власти лишены полномочий на изменение. В их полномочия входит только дополнение списка.

Обязательные взносы не оплачивают те владельцы участков, земли которых имеют статус государственной собственности, природной и исторической ценности. Под эту же категорию попадают угодья, на которых осуществляется строительство многоквартирных домов. Освобождены от налогового бремени и религиозные организации.

Для получения послабления, следует направить удостоверяющие документы на право получения льготы не позднее 1 ноября текущего периода. В противном случае налоговая ставка будет начислять в стандартном размере.

Сроки уплаты земельного налога

Местные власти самостоятельно определяют время внесения налоговых платежей, а также их порядок. Сроки выплаты зависят от того, кем осуществляется платеж – юридическим или физическим лицом.

Оплата взносов производится не позднее 1 февраля следующего года. На протяжении всего периода выплачиваются три аванса, а последний вычет осуществляется до 1.02 следующего года.

Для того чтобы провести платеж, необходимо заполнить Декларацию земельного налогообложения. Документ может быть оформлен как в бумажном, так и в электронном виде. Подача печатного варианта передается непосредственно в инспекцию по месту, а электронная форма может быть направлена на официальную почту учреждения. Правильно будет в обоих случаях. Конечная дата регулирования оплаты налога устанавливается Федеральным Законодательством.

Штрафные санкции

При просрочке платежа на собственника земельного участка начисляется неустойка. На размер процентных ставок влияет фактор умышленного или случайного уклонения обязательного налогового бремени. При случайном пропуске срока с участника взимается 20% от общей задержанной суммы.

Под умышленным сокрытием уплаты налогов подразумевается преднамеренное желание отказа от обязательных платежей. Юридическое лицо должно понимать, что при таких обстоятельствах исполнительные органы власти могут не только наложить штрафы и пени, а также привлечь к уголовной ответственности.

Если участник умышленно не делает взносы, то в таком случае происходит 40% начисления санкций. Кроме того, происходит привлечение к выплате пени в размере 1:300, в зависимости от ставки рефинансирования.

Особенности расчета объема обязательных взносов

Расчет платежей происходит следующим образом:

  1. Первого января по специальной формуле муниципальные организации рассчитывают налоговую ставку и четвертуют ее.
  2. Таким образом, ежеквартально юридическое лицо вносит авансовые платежи.
  3. На протяжении всего года необходимо провести три обязательных перечисления.
  4. Четвертый платеж проходит через перерасчет и предоставляется участникам. Этот платеж юристы рекомендуют погашать до 1 февраля. В противном случае произойдет пропуск установленного периода и инициируется начисление штрафных санкций.

Таким образом, уплата земельного налога является обязательной процедурой по платежам, которые вносятся юридическими лицами ежеквартально.

Ранее налог был незначительным, но с 2016 года к нему изменилось законодательное отношение. На 2018 год существует фиксированная ставка, которая является обязательной для уплаты. Если участник пропускает сроки перечисления взноса, то он обязан дополнительно оплатить штрафы, пени, неустойки. В противном случае за уклонение от обязательного налогообложения в России предусмотрено уголовное преследование с лишением свободы сроком на 20 лет без права на амнистию и конфискация имущества.

Земля, налогообложение и доходы | Ergo

Поселенцы контролировали природные богатства Виктории; большие участки земли, которые они получали за 20 фунтов в год по щедрой аренде. Между тем горняки ежегодно платили 18 фунтов стерлингов за право выкопать небольшой участок земли размером с современную машину:

Мало того, что они фактически не могли купить землю, землекопам было отказано ни в земле для сельского хозяйства, ни в праве владения участками, на которых стояли их палатки.Некоторые считали это самой серьезной несправедливостью по отношению к землекопам и той, которая больше всего тормозила бы развитие колонии […] Как могла колония надеяться сохранить десятки тысяч энтузиастов-иммигрантов, которых она пыталась привлечь в течение многих лет, если бы она отказала средства безопасного, процветающего будущего — земли?

— Робин Аннир

Annear, 1999 г., Ничего, кроме золота: копатели 1852 г. , Text Publishing, Мельбурн, Вик.

Высокий правительственный лицензионный сбор был разработан для того, чтобы отпугнуть неудачников-копателей и вернуть их к своей профессии. Но плохое управление финансами со стороны администрации Ла Троба означало, что правительство полагалось на деньги, полученные от лицензий. Ежегодно 600 000 фунтов стерлингов были основным источником капитала для колонии. Заработная плата комиссаров и расходы, связанные с конной полицией, общественными работами, дорогами и почтовой службой — все это привело к нарушению баланса бюджета колонии.

Наилучший шанс реформировать систему появился в 1852 году, когда Колониальное управление в Англии официально разрешило колонии принимать решения по золотым приискам — до этого момента все решения должны были согласовываться с Англией.

Была предложена экспортная пошлина , которая увеличит сумму, уплачиваемую за золото, покидающее колонию. Совет проголосовал против этого предложения, полагая, что это будет стимулировать контрабанду через границы Южной Австралии и Нового Южного Уэльса и потребует физического досмотра всех мужчин.Эта реформа могла предотвратить строительство частокола Эврика. Только успешные майнеры заплатили бы налог вместо всех майнеров, успешных они были или нет.

Из-за того, что земли было очень мало, экономикой руководила спекуляция . Люди вкладывают свое богатство в крупные партии товаров из-за границы в надежде, что они смогут продать их позже с прибылью. Это привело к нестабильной экономике и финансовому пузырю :

Короче говоря, когда прибыл Хотэм, безумная коммерческая структура колонии пошатнулась.Товары из-за границы продолжали поступать и не могли быть проданы. Импорт в 1854 году был даже больше, чем в 1853 году, и, несмотря на производство золота, за два года стоимость импорта превысила экспорт не менее чем на 10 миллионов фунтов стерлингов […] Сотни шатких импортных фирм упали как кегли; в конце 1854 г. — начале 1855 г. произошло около четырехсот банкротств, и тысячи людей потеряли все свои бумажные доходы […]. Безработица, особенно в строительной отрасли, росла, и тысячи были вынуждены вернуться на золотые прииски.Сокращение государственных расходов на общественные работы и укомплектование штатов ухудшило текущую ситуацию.

— Джеффри Серл

Serle, G 1968, Золотой век: история колонии Виктория, 1851-1861 гг. , Melbourne University Press, Carlton, Vic.

В 1853 и 1854 годах все больше и больше землекопов и хозяйственников не платили за свои лицензии. Увеличение Хотэмом проверки лицензий вызвало растущую напряженность. События на частоколе Эврика привели к отмене лицензионной системы.Новое право шахтеров составляло всего 1 фунт стерлингов в год, и наконец была введена экспортная пошлина на золото. Горняки получили право голоса и им разрешили покупать землю в районах, где они вели добычу.

Свободная земля | Налоговое управление Австралии

Если вы приобрели свободную землю (либо для личных целей, либо в качестве инвестиций), она обычно считается капитальным активом, подлежащим обложению налогом на прирост капитала (CGT) при продаже земли. Если вы покупаете землю для использования в коммерческой или коммерческой деятельности, связанной с землей, мы рассматриваем выручку от продажи как обычный доход.Возможно, вам потребуется зарегистрироваться для уплаты налога на товары и услуги (GST).

Если вы покупаете незанятую землю с намерением построить на ней арендуемую недвижимость, вы можете потребовать налоговые вычеты на расходы, понесенные при владении землей до 1 июля 2019 года.

Закон изменяет предельные вычеты по затратам на владение вакантной землей, понесенные с 1 июля 2019 года, независимо от того, когда земля была приобретена, то есть не имеет значения, удерживалась ли эта земля до, 1 июля 2019 года или после нее.

На этой странице:

Земля как основной объект

На свободную землю, удерживаемую как основной актив, распространяются те же правила CGT, что и на другую недвижимость.

Вы должны вести следующие записи:

  • дата и стоимость получения земельного участка
  • ваши текущие расходы, например
    • муниципальные ставки
    • проценты по кредиту.

Вы не можете претендовать на эти расходы в качестве вычета подоходного налога, потому что земля не приносит дохода. Вы можете добавить эти расходы к стоимости земли при расчете прироста капитала или потерь капитала при ее продаже.

Узнать о:

Строительство сдачи в аренду на свободном участке

Если вы купили свободную землю до 1 июля 2019 года с намерением построить жилье для сдачи в аренду, и вы все еще удерживали эту пустую землю 1 июля 2019 года или после нее, вы можете (только в некоторых случаях) иметь возможность требовать налоговых вычетов на такие расходы как:

  • Проценты по кредиту
  • Тарифы совета
  • прочие текущие расходы на хранение.

Чтобы иметь право на эти вычеты, вы должны продемонстрировать, что вы предприняли (и предпринимаете) активные и искренние шаги по строительству жилья и сдаче его в аренду, как только оно будет завершено. Мы ожидаем, что вы будете прилагать постоянные усилия в обычные для отрасли сроки. Мы принимаем, что бывают случаи, когда могут возникнуть задержки. Если эти задержки выходят за рамки вашего контроля, вы все равно можете иметь право требовать налоговых вычетов.

Однако, если вы затем решите продать свою свободную землю или ваше намерение построить жилое здание для изменения арендной платы, вы должны немедленно прекратить требовать вычеты.Убедитесь, что вы ведете учет заявленных расходов, поскольку оставшиеся расходы могут составлять часть вашей базы затрат при расчете прироста капитала или убытков.

Узнать о:

Активные и искренние шаги

Примеры активных и подлинных шагов могут включать:

  • получение финансирования для развития от финансового учреждения или выбытие других инвестиций для финансирования развития
  • Взаимодействие со строителями для понимания процесса строительства и получения сметы строительства
  • Взаимодействие с архитекторами для разработки подходящего плана дома
  • исследование планов развития совета или возможных соглашений в отношении собственности
  • Встреча с местными агентами по недвижимости для определения ожидаемой прибыли от аренды.

Задержки вне вашего контроля

Примеры задержек, не зависящих от вас, могут включать:

  • Споры в процессе согласования с местным советом или соседями
  • Ликвидация вашего застройщика
  • объект пострадал от стихийного бедствия.

Пример: задержки вне вашего контроля

Тони покупает участок земли с намерением построить жилой дом для сдачи в аренду.Он немедленно начинает взаимодействовать с различными строителями и посещать выставочные дома, чтобы получить подходящий план дома и смету затрат на строительство. В это время Тони также встречается со своим ипотечным брокером, чтобы получить ссуду для финансирования строительства дома.

После завершения планов дома Тони представляет их на утверждение в местный совет. Однако через несколько месяцев совет отклоняет планы Тони, поскольку они не соответствуют определенным правилам. На разрешение этого спора уходит несколько месяцев, прежде чем Тони сможет повторно представить планы.Строительство дома начинается с одобрения совета, и здание сдается в аренду после завершения строительства.

Поскольку Тони продемонстрировал, что он прилагал постоянные усилия в обычные для отрасли временные рамки для получения дохода от аренды, он может вычесть свои проценты, муниципальные ставки и расходы на воду. Задержки в разработке были вне его контроля.

Конец примера

Недопустимые задержки

Примеры недопустимых задержек могут включать:

  • Невозможность построить желаемый дом из-за недоступности
  • держится за землю из-за спада на рынке недвижимости или для увеличения капитала — даже если вы можете рассмотреть возможность застройки земли в будущем.

Если предприятие становится бездействующим и владение землей остается пассивным, вы не сможете требовать вычетов, даже если есть намерение возродить это предприятие в какой-то момент в будущем. Эти расходы могут быть включены в вашу базу затрат.

Пример: недопустимые задержки

Эмили ищет финансирование в своем банке для покупки участка земли. Она не обсуждает предлагаемые планы строительства жилья со своим брокером, и это не учитывается в заявке на получение кредита.Эмили проводит предварительные расспросы у различных строителей и в это время посещает несколько выставочных домов. Однако контрактов на строительство жилья она не подписывает. В последующие годы работа Эмили меняется, что означает, что она не может продолжать заниматься развитием.

Эмили видит, что стоимость земли в этом районе растет, а девелоперы покупают кварталы поблизости для застройки. Хотя в настоящее время для Эмили больше не является финансово жизнеспособным строить арендуемую недвижимость, она решает, что она все еще может позволить себе продолжать выплачивать проценты по покупке незанятой земли до тех пор, пока она не получит предложение купить землю от застройщика.Эмили больше не предпринимает активных и реальных шагов по строительству арендуемой собственности и не может требовать удержания процентов.

Поскольку Эмили не может продемонстрировать, что она предприняла активные шаги по развитию собственности, ей не будет разрешено требовать каких-либо вычетов в отношении собственности.

Если Эмили предпримет шаги по строительству жилья для сдачи в аренду в будущем, она сможет потребовать соответствующие вычеты, но только после того, как она перейдет к своему намерению. Если Эмили потребовала вычета затрат на удержание, она не сможет включить эти расходы в свою базу затрат.

Конец примера

См. Также:

Земля как торговый фонд

Если вы продаете землю, на которой торговали акциями, выручка от продажи является доходом, подлежащим оценке. Земля может рассматриваться как торговая акция для целей налога на прибыль, если вы:

  • заниматься коммерческой деятельностью, связанной с землей
  • владеет земельным участком с целью перепродажи.

Деловые операции, связанные с землей, включают приобретение земли:

  • разработать или разделить и продать
  • с целью строительства жилой или коммерческой недвижимости и продажи девелоперской недвижимости.

Даже разовая сделка, совершенная деловым или коммерческим образом, может привести к тому, что земля будет рассматриваться как торговая акция. Например, если вы покупаете участок земли для застройки или разделения, а затем продаете. В этом случае земля будет рассматриваться как доходный актив, а не как основной актив.

Мы считаем, что коммерческая деятельность начинается тогда, когда вы запускаете определенный и непрерывный цикл операций, направленных на продажу земли.

Для свободной земли, которая используется для торговли акциями, выручка от продажи земли считается обычным доходом (не приростом капитала), а связанные с этим затраты вычитаются.

Перевод земли из основного капитала в торговый фонд

Если вы владеете землей как основным активом, но начинаете держать ее в качестве торгового капитала, могут возникнуть последствия ВКТ. В соответствии с правилами торговли акциями вы можете начать держать торгуемые акции либо по их первоначальной стоимости, либо по рыночной стоимости. Если вы выберете рыночную стоимость, произойдет событие CGT K4. Это означает, что вы можете получить прибыль или убыток.

См. Также:

GST Обработка земли в сделках с недвижимостью

Если вы имеете дело с собственностью, включая разовые сделки, мы можем считать, что вы ведете бизнес или коммерческое предприятие и вам необходимо зарегистрироваться для получения GST.

После регистрации вам необходимо включить GST в цену продаваемых вами товаров, в том числе:

  • свободный земельный участок
  • коммерческое и коммерческое жилое помещение
  • новое жилое помещение.

Вы сможете требовать кредиты на GST, включенные в цену большинства ваших деловых покупок, в соответствии с обычными правилами GST. Вам также необходимо будет сообщить об этих транзакциях, заполнив отчет о деловой активности.

Если вы покупаете незанятую землю с намерением построить на ней арендуемую жилую недвижимость, вы не обязаны уплачивать налог на товары и услуги с взимаемой вами арендной платы.Вы также не сможете претендовать на кредиты на GST, включенные в любую покупку.

См. Также:

Порядок налогообложения пустой земли при ее продаже зависит от ее использования, а также от информации о налоговых вычетах, если вы строите арендуемую недвижимость на пустой земле.

Раздел земли | Налоговое управление Австралии

Если вы разделите участок земли, каждый полученный блок будет зарегистрирован с отдельным титулом. Для целей налога на прирост капитала (CGT) первоначальный земельный участок делится на два или более отдельных актива.

Прибыль от продажи разделенной земли может быть приростом капитала или обычным доходом, в зависимости от обстоятельств.

На этой странице:

Состояние делимого земельного участка

Если вы разделяете участок земли и продаете новый участок, любая прибыль обычно рассматривается как прирост капитала с учетом CGT.

Однако любая полученная вами прибыль считается обычным доходом (не приростом капитала), если применимы и из следующего:

  • Ваше намерение или цель подразделения заключались в получении прибыли.
  • : прибыль получена в результате ведения бизнеса, хозяйственной операции или коммерческой сделки.

Это верно, даже если вы не занимаетесь бизнесом (например, если это разовая транзакция, совершенная физическим лицом).

См. Также:

  • TR 92/3 : Подоходный налог: является ли прибыль по изолированным операциям доходом

Налог на прирост капитала по разделенной земле

При разделении земельного участка для целей ВКТ:

  • Исходный земельный участок разделен на два или более отдельных актива
  • вы получаете прирост капитала или убыток только тогда, когда вы продаете разделенные блоки.

Для расчета прироста или убытка капитала датой приобретения разделенных блоков является дата приобретения вами первоначального земельного участка. Базовая стоимость первоначальной земли делится между подразделенными блоками на разумной основе.

См. Также:

Когда пострадал ваш дом

Если вы продаете землю отдельно от дома, она подлежит обложению CGT. Только земля, проданная вместе с домом, который является вашим основным местом жительства, может получить освобождение от налога на проживание.

Земля находится рядом с вашим домом, если он находится рядом, рядом, примыкает или соседствует с ним.

См. Также:

GST обработка подразделения

У вас могут быть обязательства и права по налогу на товары и услуги, если вы разделяете и продаете землю:

  • с целью получения прибыли
  • в процессе ведения хозяйственной деятельности
  • как деловая или коммерческая сделка.

Если вы не уверены, попадает ли ваше подразделение в вышеуказанные категории, напишите нам и запросите частное решение для определения вашей налоговой позиции.

Даже при одноразовой транзакции от вас все равно может потребоваться регистрация для GST, поскольку ваша транзакция может иметь характеристики коммерческой сделки.

После регистрации в GST вы будете:

  • необходимо включать налог на товары и услуги в цену продаваемых вами товаров, включая землю, которую вы поделили.
  • иметь возможность претендовать на кредиты на GST, включенные в цену большинства ваших деловых покупок (в соответствии с обычными правилами GST)
  • сможет сообщить об этих транзакциях, заполнив отчет о деятельности.

См. Также:

Если вы разделите землю и продадите новый блок, прибыль может рассматриваться как прирост капитала или как обычный доход, в зависимости от обстоятельств.

Россия откажется от налогового соглашения с Нидерландами, поскольку предлагаемый подход не позволяет бороться с оттоком капитала — RT Business News

Российские законодатели инициировали расторжение налогового соглашения с Нидерландами. Сделка была призвана избежать двойного налогообложения, но пока переговоры зашли в тупик.

Минфин России предложил новые условия, аналогичные тем, которые были согласованы с Кипром, Мальтой и Люксембургом. Согласно новым условиям, Россия планирует увеличить налог у источника с дивидендов и процентов для российских компаний, зарегистрированных в Нидерландах, до 15 процентов.

«Существующее соглашение допускает значительный отток капитала, поскольку фирмы, зарегистрированные в Нидерландах, облагаются реальной налоговой ставкой всего 2-3 процента», — говорится в сообщении министерства.

Также на RT.com США заставляют кипрские банки принимать жесткие меры в отношении счетов российских клиентов — отчет

При этом равный налог для компаний, зарегистрированных в России, составляет 15 процентов на дивиденды и 20 процентов на выплату процентов, по мнению законодателей.

Налоговый маневр, разрешенный действующим законодательством, по сообщениям, помог многим корпорациям вывести средства из России. Только в 2017 году эти средства достигли 457 миллиардов рублей (6,17 миллиарда долларов) при оттоке 1,2 триллиона рублей за предыдущие три года.

Также на rt.com Путин призывает ввести 15% налог на офшорные фонды в рамках плана по стабилизации российской экономики

В марте президент Владимир Путин предложил ввести налог на выплату процентов и дивидендов, оставив Россию бороться с офшорингом, поскольку страна борется с низкими ценами на нефть и пандемией Covid-19.

Ранее в этом году Россия подписала поправки к соглашениям об избежании двойного налогообложения с Мальтой, Кипром и Люксембургом. Новые налоговые соглашения вступят в силу 1 января 2021 года.

Чтобы узнать больше об экономике и финансах, посетите бизнес-раздел RT

Ставки корпоративного налога во всем мире

Основные выводы

  • В 2020 году 10 стран внесли изменения в свои нормативные ставки корпоративного подоходного налога. Одна страна — Микронезия — повысила максимальную ставку корпоративного налога, а девять стран — Армения, Бельгия, Колумбия, Франция, Французская Полинезия, Гренландия, Монако, Того и Зимбабве — снизили свои ставки корпоративного налога.
  • Коморские Острова (50 процентов), Пуэрто-Рико (37,5 процента) и Суринам (36 процентов) являются странами с самыми высокими ставками корпоративного налога в мире, а Барбадос (5,5 процента), Узбекистан (7,5 процента) и Туркменистан (8 процентов). процентов) взимают самые низкие корпоративные ставки. В пятнадцати юрисдикциях корпоративный налог не взимается.
  • Средняя установленная законом ставка налога на прибыль корпораций в мире, измеренная в 177 юрисдикциях, составляет 23,85%. При взвешивании по ВВП средняя установленная ставка составляет 25.85 процентов.
  • В Европе самый низкий средний показатель по региону — 19,99 процента (24,61 процента по ВВП). И наоборот, в Африке самый высокий средний нормативный показатель по региону — 28,50 процента (28,16 процента, взвешенное по ВВП).
  • Средняя максимальная корпоративная ставка среди стран ЕС-27 составляет 21,47 процента, 23,51 процента в странах ОЭСР и 24 процента в странах Большой семерки.
  • Средняя установленная законом ставка корпоративного налога в мире постоянно снижалась с 1980 года, причем наибольшее снижение произошло в начале 2000-х годов.
  • Средняя установленная законом ставка корпоративного налога снизилась во всех регионах с 1980 года.

Введение

В 1980 году ставки корпоративного налога во всем мире составляли в среднем 40,11 процента и 46,52 процента, если взвешивать их по ВВП [1]. С тех пор страны осознали влияние высоких ставок корпоративного налога на решения об инвестициях в бизнес, так что в 2020 году средний показатель сейчас составляет 23,85 процента и 25,85 процента, взвешенного по ВВП, для 177 отдельных налоговых юрисдикций [2].

Спад наблюдался во всех основных регионах мира, в том числе в крупнейших экономиках.Налоговая реформа 2017 года в Соединенных Штатах приблизила установленную ставку налога на прибыль предприятий из одной из самых высоких в мире к середине распределения. Если в 2017 году в США была четвертая по величине ставка корпоративного подоходного налога в мире [3], то сейчас они находятся примерно в середине среди исследованных стран и налоговых юрисдикций.

Европейские страны, как правило, имеют более низкие ставки корпоративного подоходного налога, чем страны в других регионах, а во многих развивающихся странах ставки корпоративного подоходного налога выше среднемировых.

Сегодня в большинстве стран ставки корпоративного налога ниже 30 процентов.

Заметные изменения ставки корпоративного налога в 2020 году

Десять стран внесли изменения в свои нормативные ставки налога на прибыль в 2020 году. Микронезия была единственной страной, которая повысила свою максимальную ставку корпоративного налога, введя прогрессивную систему корпоративного подоходного налога с максимальной ставкой 30 процентов, что на девять процентных пунктов выше, чем прежний фиксированный корпоративный налог в размере 21 процента.

Девять стран на пяти континентах — Армения, Бельгия, Колумбия, Франция, Французская Полинезия, Гренландия, Монако, Того и Зимбабве — снизили ставки корпоративного налога в 2020 году.Снижение налоговой ставки варьировалось от одного процентного пункта в Колумбии, Французской Полинезии и Того до 5,3 процентных пункта в Гренландии.

Заметные изменения ставки корпоративного подоходного налога в 2020 году
Страна 2019 Ставка налога 2020 Ставка налога Изменение с 2019 на 2020 год

Африка

Того 28% 27% -1 п.п.
Зимбабве 25.75% 24,72% -1,03 п.п.

Азия

Армения 20% 18% -2 п.п.

Европа

Бельгия 29,58% 25,00% -4,58 п.п.
Франция (а) 34,43% 32,02% -2,41 п.п.
Монако (б) 31% 28% -3 п.п.

Северная Америка

Гренландия 31.8% 26,5% -5,3 п.п.

Океания

Французская Полинезия 26% 25% -1 п.п.
Микронезия (Федеративные Штаты) (c) 21% 30% +9 чел.

Южная Америка

Колумбия (d) 33% 32% -1 п.п.

Примечания:

(a) Во Франции запланировано дальнейшее снижение ставки корпоративного налога, в результате чего ставка составит 25 процентов (плюс 3.Социальная надбавка в размере 3 процентов, что равняется совокупной ставке в 25,83 процента) к 2022 году.

(b) В Монако запланировано дальнейшее снижение ставки корпоративного налога, в результате чего к 2022 году ставка составит 25 процентов.

(c) Микронезия ввела прогрессивный корпоративный подоходный налог с максимальной ставкой в ​​30 процентов.

(d) В рамках налоговой реформы Колумбии 2018/2019 гг. Были приняты меры по дальнейшему снижению ставки корпоративного подоходного налога до 31 процента в 2021 году и 30 процентов с 2022 года.

Запланированные изменения ставок корпоративного налога в ОЭСР [4]

Среди стран ОЭСР Франция, Нидерланды и Швеция объявили о внесении изменений в установленную законом ставку налога на прибыль корпораций в ближайшие годы.

  • В Франция стандартная установленная законом ставка корпоративного подоходного налога была снижена до 32,02 процента (включая социальную надбавку в размере 3,3 процента) в 2020 году. Ожидается, что уже принятое законом снижение ставки корпоративного налога постепенно снизит ставку корпоративного налога до 25,83 процента к 2022.
  • В Нидерланды первоначально запланированное снижение установленной законом ставки корпоративного налога, применяемой к доходу, превышающему 200 000 евро, было частично отменено: корпоративная ставка не была снижена до 22.55 процентов в 2020 году, как планировалось изначально. Вместо этого он останется на уровне 25 процентов в 2020 году и будет снижен до 21,7 процента вместо 20,50 процента в 2021 году.
  • В , Швеция, , установленная ставка корпоративного налога будет снижена с 21,4 процента в 2020 году до 20,6 процента в 2021 году.

Самые высокие и самые низкие ставки корпоративного налога в мире [5]

В 100 из 223 отдельных юрисдикций, опрошенных в 2020 году, ставки корпоративного налога ниже 25 процентов, а в 117 — выше 20 и ниже 30 процентов.Средняя налоговая ставка среди 223 юрисдикций составляет 22,57%. [6] В США самая высокая ставка корпоративного налога составляет 85 , а совокупная установленная ставка составляет 25,77 процента.

Двадцать стран с самыми высокими установленными законом ставками подоходного налога с корпораций охватывают почти все регионы, хотя и неодинаково. В то время как девять из 20 ведущих стран находятся в Африке, Европа появляется только дважды, а Азия — нет. Из оставшихся юрисдикций две находятся в Океании и семь — в Северной и Южной Америке.

Единственная промышленно развитая страна [7] в первой двадцатке — Франция (32.02 процента).

20 самых высоких установленных законом ставок налога на прибыль в мире, 2020 год
Страна Континент Ставка налога
Коморские Острова * Африка 50%
Пуэрто-Рико Северная Америка 37,5%
Суринам Южная Америка 36%
Чад Африка 35%
Демократическая Республика Конго Африка 35%
Экваториальная Гвинея Африка 35%
Гвинея Африка 35%
Кирибати Океания 35%
Мальта Европа 35%
Сен-Мартен (Французская часть) Северная Америка 35%
Синт-Мартен (голландская часть) Северная Америка 35%
Судан Африка 35%
Замбия Африка 35%
Американское Самоа Океания 34%
Бразилия Южная Америка 34%
Венесуэла (Боливарианская Республика) Южная Америка 34%
Камерун Африка 33%
Сент-Китс и Невис Северная Америка 33%
Сейшелы Африка 33%
Франция Европа 32.02%

Примечания: * Обычная ставка корпоративного налога составляет 35 процентов, которая применяется как к коморским компаниям, так и к иностранным компаниям, получающим доход из коморских источников. Однако государственные промышленные и коммерческие предприятия или предприятия, участниками которых являются государство или определенные общественные учреждения, облагаются корпоративным налогом в размере 50 процентов, если их оборот превышает 500 миллионов коморских франков; см. Bloomberg Tax, «Country Guides: Comoros», https: //www.bloomberglaw.ru / product / tax / document / 255

704.

Источники: ОЭСР, «Таблица II.1. Установленная ставка корпоративного подоходного налога », обновлено в апреле 2020 г., https://stats.oecd.org/index.aspx?DataSetCode=Table_II1; КПМГ, «Таблица ставок корпоративного налога», https://home.kpmg/xx/en/home/services/tax/tax-tools-and-resources/tax-rates-online/corporate-tax-rates-table.html. ; и индивидуально исследованы, см. Tax Foundation, «Мировые корпоративные налоговые ставки», GitHub, https://github.com/TaxFoundation/worldwide-corporate-tax-rates.

На другом конце спектра, 20 стран с самыми низкими ненулевыми установленными ставками корпоративного налога, все ставки сборов равны или ниже 12.5 процентов. В десяти странах установлены нормативные ставки в размере 10 процентов, шесть из которых являются небольшими европейскими странами (Андорра, Босния и Герцеговина, Болгария, Гибралтар, Косово и Македония). Единственные две промышленно развитые страны [8] , представленные среди 20 нижних стран, — это Ирландия и Венгрия. Ирландия известна своей низкой ставкой в ​​12,5 процента, которая действует с 2003 года. Венгрия снизила ставку налога на прибыль с 19 до 9 процентов в 2017 году.

20 самых низких законодательных ставок корпоративного подоходного налога в мире, 2020 год
(за исключением юрисдикций с нулевой процентной ставкой корпоративного подоходного налога)
Страна Континент Ставка налога
Барбадос Северная Америка 5.5%
Узбекистан Азия 7,5%
Туркменистан Азия 8%
Венгрия Европа 9%
Черногория Европа 9%
Андорра Европа 10%
Босния и Герцеговина Европа 10%
Болгария Европа 10%
Гибралтар Европа 10%
Косово, Республика Европа 10%
Кыргызстан Азия 10%
Парагвай Южная Америка 10%
Катар Азия 10%
Бывшая югославская Республика Македония Европа 10%
Тимор-Лешти Океания 10%
Китай, Специальный административный район Макао Азия 12%
Республика Молдова Европа 12%
Кипр Европа 12.5%
Ирландия Европа 12,5%
Лихтенштейн Европа 12,5%

Источники: ОЭСР, «Таблица II.1. Установленная ставка корпоративного подоходного налога »; КПМГ, «Таблица ставок корпоративного налога»; и индивидуально исследованы, см. Налоговый фонд, «мировые корпоративные налоговые ставки /».

Из 223 исследованных юрисдикций 15 в настоящее время не взимают общий корпоративный подоходный налог.За исключением Объединенных Арабских Эмиратов, все эти юрисдикции являются небольшими островными государствами. Некоторые из них, например Каймановы острова и Бермуды, известны отсутствием корпоративных налогов.

Страны без Общего корпоративного подоходного налога, 2020
Страна Континент
Ангилья Северная Америка
Багамы Северная Америка
Бахрейн * Азия
Бермудские острова Северная Америка
Британские Виргинские острова Северная Америка
Каймановы острова Северная Америка
Гернси Европа
Остров Мэн Европа
Джерси Европа
Сен-Бартельми Северная Америка
Токелау Океания
Острова Теркс и Кайкос Северная Америка
Объединенные Арабские Эмираты * Азия
Вануату Океания
Острова Уоллис и Футуна Океания

Источники: ОЭСР, «Таблица II.1. Нормативная ставка корпоративного подоходного налога »; КПМГ, «Таблица ставок корпоративного налога»; и индивидуально исследованы, см. Налоговый фонд, «мировые корпоративные налоговые ставки».

Примечания: * В Бахрейне нет общего корпоративного подоходного налога, но существует целевой корпоративный подоходный налог для нефтяных компаний, который может достигать 46 процентов. См. «Делойт», «Международные налоги — Основные показатели Бахрейна на 2020 год», последнее обновление — январь 2020 года, https://www2.deloitte.com/content/dam/Deloitte/global/Documents/Tax/dttl-tax-bahrainhighlights-2020.pdf? nc = 1. Объединенные Арабские Эмираты — это федерация семи отдельных эмиратов. С 1960 года каждый эмират вправе по своему усмотрению взимать ставку корпоративного налога до 55 процентов с любого бизнеса. На практике этот налог в основном взимается с иностранных банков и нефтяных компаний. Для получения дополнительной информации о системе налогообложения в Объединенных Арабских Эмиратах см. PwC, «Сводные сведения о мировых налогах — ставки корпоративного подоходного налога (КПН)».

Региональные различия в ставках корпоративного налога

Ставки корпоративного налога могут значительно различаться в зависимости от региона.В Африке самая высокая средняя установленная законом ставка корпоративного налога среди всех регионов — 28,50 процента. В Европе самая низкая средняя установленная законом ставка корпоративного налога среди всех регионов — 19,99 процента.

Если взвешивать по ВВП, в Южной Америке самая высокая средняя установленная законом ставка корпоративного налога — 31,83 процента. В Европе самый низкий средневзвешенный установленный законом налог на прибыль — 24,61 процента.

В целом, в более крупных и промышленно развитых странах, как правило, более высокие ставки налога на прибыль, чем в более мелких странах.В G7, в которую входят семь самых богатых стран мира, средняя ставка налога на прибыль корпораций составляет 27,24 процента, а средневзвешенная ставка — 26,95 процента. В странах-членах ОЭСР установленная средняя ставка корпоративного налога составляет 23,51 процента, а при взвешивании по ВВП — 26,30 процента. В странах БРИКС [9] средняя установленная ставка составляет 27,40 процента, а средневзвешенная ставка налога на прибыль корпораций составляет 26,49 процента.

Средняя ставка корпоративного налога по регионам или группам, 2020
Регион Средний рейтинг Средняя ставка, взвешенная по ВВП Количество охваченных стран
Африка 28.50% 28,16% 50
Азия 20,06% 25,37% 46
Европа 19,99% 24,61% 39
Северная Америка 26,06% 26,13% 22
Океания 23,75% 29,74% 8
Южная Америка 27,54% 31.83% 12
G7 27,24% 26,95% 7
OECD 23,51% 26,30% 37
БРИКС 27,40% 26,49% 5
EU27 21,47% 26,46% 27
G20 26,96% 26,77% 19
Весь мир 23.85% 25,85% 177

Источники: Законодательные ставки корпоративного подоходного налога взяты из ОЭСР, «Таблица II.1. Законодательная ставка налога на прибыль »; КПМГ, «Таблица ставок корпоративного налога»; и индивидуально исследованы, см. Налоговый фонд, «мировые корпоративные налоговые ставки». Расчеты ВВП взяты из Международного набора данных по макроэкономике Министерства сельского хозяйства США.

На следующей карте показано текущее состояние ставок корпоративного налога во всем мире.Страны Африки и Южной Америки, как правило, имеют более высокие ставки корпоративного налога, чем азиатские и европейские юрисдикции. Ставки корпоративного налога в Океании и Северной Америке, как правило, близки к среднемировым.

Распределение ставок корпоративного налога [10]

Очень немногие налоговые юрисдикции взимают корпоративный подоходный налог по установленной ставке выше 35 процентов. На следующей диаграмме показано распределение ставок корпоративного подоходного налога между 223 юрисдикциями в 2020 году. Во многих странах (всего 117) применяется ставка выше 20 процентов и ниже 30 процентов.В 23 юрисдикциях установленная ставка корпоративного налога выше 30 процентов и не превышает 35 процентов. В восьмидесяти юрисдикциях установленная ставка корпоративного налога составляет 20 процентов или ниже, а в 197 юрисдикциях ставка корпоративного налога не превышает 30 процентов.

Снижение ставок корпоративного налога с 1980 года

За последние 40 лет ставки корпоративного налога постоянно снижались во всем мире. В 1980 году невзвешенная средняя ставка государственного налога в мире составляла 40.11 процентов. Сегодня средняя установленная законом ставка составляет 23,85%, что на 41% меньше, чем за 40 лет исследования [11].

Средневзвешенная нормативная ставка оставалась выше простой средней за этот период. До налоговой реформы в США в 2017 году Соединенные Штаты в значительной степени отвечали за поддержание столь высокого средневзвешенного значения, учитывая их относительно высокую налоговую ставку, а также их значительный вклад в мировой ВВП. На Рисунке 3 показано значительное влияние изменения U.Корпоративная ставка С. находилась на среднемировом уровне. Средневзвешенная ставка установленного законом налога на прибыль снизилась с 46,52 процента в 1980 году до 25,85 процента в 2020 году, что представляет собой снижение на 44 процента за 40 лет исследования.

Со временем все больше стран перешли к налогообложению корпораций по ставкам не более 30 процентов, при этом Соединенные Штаты последовали этой тенденции и изменили налоги в конце 2017 года. Самый большой сдвиг произошел в период с 2000 по 2010 год, когда 78 процентов налогообложения страны, устанавливающие установленную законом ставку на уровне 30 процентов или ниже в 2010 году, и только 42 процента стран, устанавливающих установленную законом ставку на уровне 30 процентов или ниже в 2000 году.[12]

Во всех регионах наблюдалось чистое снижение средних установленных законом ставок в период с 1980 по 2020 годы. Среднее значение снизилось больше всего в Европе, со средним показателем 1980 года с 44,6 процента до 19,99 процента, что представляет собой снижение ставок на 55 процентов. В Южной Америке наблюдалось наименьшее снижение: средний показатель снизился всего на 25 процентов, с 36,66 процента в 1980 году до 27,54 процента в 2020 году.

В Южной Америке был период (1990–2000 гг.), Когда средняя установленная законом ставка немного увеличилась, менее чем на один процентный пункт, хотя средняя ставка снизилась за полный 40-летний период.

Заключение

Средние максимальные установленные законом ставки корпоративного налога в мире и регионе снизились за последние десятилетия, и большинство стран следуют этой тенденции. Из 223 юрисдикций по всему миру только одна увеличила свою максимальную ставку корпоративного подоходного налога в 2020 году, а девять стран снизили свою ставку корпоративного налога. Эта тенденция, похоже, продолжается, так как несколько стран планируют снизить ставки корпоративного налога в ближайшие годы.

Приложение

Набор данных

Область применения

Набор данных, собранный для этой публикации, включает установленные законом ставки корпоративного подоходного налога на 2020 год для 223 суверенных государств и зависимых территорий по всему миру.Налоговые ставки были исследованы только для юрисдикций, которые входят в число примерно 250 суверенных государств и зависимых территорий, которым Международной организацией по стандартизации (ISO) был присвоен код страны [13]. В результате зоны или территории, которые являются независимыми налоговыми юрисдикциями, но не имеют собственного кода страны, обычно не включаются в набор данных.

Кроме того, набор данных включает исторические нормативные ставки налога на прибыль корпораций за период с 1980 по 2019 год.Однако в эти годы налоговые ставки покрываются менее чем в 223 юрисдикциях из-за отсутствия данных. Пожалуйста, сообщите Tax Foundation, если вам известны какие-либо источники исторических ставок корпоративного налога, не упомянутые в этом отчете, поскольку мы постоянно стремимся улучшить наши наборы данных.

Чтобы иметь возможность рассчитать средние установленные законом ставки налога на прибыль корпораций, взвешенные по ВВП, набор данных включает данные о ВВП по 177 юрисдикциям. При использовании для расчета средних установленных законом ставок налога на прибыль, взвешенных по ВВП или невзвешенных, учитываются только эти 177 юрисдикций (для обеспечения сопоставимости невзвешенных и средневзвешенных значений).

Определение отдельной ставки корпоративного подоходного налога

Набор данных включает стандартных максимальных установленных законом ставок налога на прибыль , взимаемых с отечественных предприятий. Это означает:

  • Набор данных не отражает особые налоговые режимы, включая, помимо прочего, патентные боксы, офшорные режимы или специальные ставки для определенных отраслей.
  • Ряд стран взимают более низкие ставки с предприятий, доход которых ниже определенного порога. Набор данных не фиксирует эти более низкие показатели.
  • Некоторые страны взимают с предприятий налоги на валовой доход вместо корпоративных подоходных налогов. Поскольку налоговые ставки корпоративного подоходного налога и налога на валовой доход несопоставимы, эти страны исключены из набора данных.
  • В некоторых странах существует отдельная налоговая ставка для компаний-нерезидентов. В этом наборе данных не учитываются налоговые ставки для нерезидентов, которые отличаются от общей корпоративной ставки.

Источники

Ставки налога на 2020 год

Для стран ОЭСР используются установленные законом ставки корпоративного подоходного налога — это комбинированных ставок корпоративного подоходного налога, предоставленных ОЭСР; см. ОЭСР, «Таблица II.1. Установленная ставка корпоративного подоходного налога », обновлено в апреле 2020 г., https://stats.oecd.org/index.aspx?DataSetCode=Table_II1. Основным источником для юрисдикций, не входящих в ОЭСР, являются нормативные ставки, предоставляемые КПМГ; см. KPMG, «Таблица ставок корпоративного налога», 2020 г., https://home.kpmg/xx/en/home/services/tax/tax-tools-and-resources/tax-rates-online/corporate-tax-rates- table.html. Юрисдикции, не входящие ни в один из источников, изучались индивидуально. Источник для каждой из этих юрисдикций указан в репозитории GitHub; см. Tax Foundation, «Ставки корпоративного налога по всему миру», GitHub, https: // github.com / TaxFoundation / всемирные ставки корпоративного налога.

Ставки налога за 1980-2019 годы

Налоговые ставки для периода с 1980 по 2019 год взяты из набора данных, составленного Налоговым фондом за последние годы. Эти исторические ставки взяты из нескольких источников: PwC, «Всемирная налоговая сводка — корпоративные налоги», 2010–2019; КПМГ, «Обзор корпоративных налоговых ставок», 1998–2003 гг .; КПМГ, «Таблица ставок корпоративного налога», 2003-2019; EY, «Всемирный справочник по корпоративному налогообложению», 2004–2019; ОЭСР, «Историческая таблица II.1 — Установленная ставка корпоративного подоходного налога », 1999 г., http://www.oecd.org/tax/tax-policy/tax-database.htm#C_CorporateCaptial; Университет Мичигана — Школа бизнеса Росса, «Мировая налоговая база данных», https://www.bus.umich.edu/otpr/otpr/default.asp; и многочисленные правительственные сайты.

Валовой внутренний продукт (ВВП) за 1980-2020 годы
Расчеты ВВП

взяты из «Международного набора данных по макроэкономике» Министерства сельского хозяйства США, 3 января 2020 г., https://www.ers.usda.gov/data-products/international-macroeconomic-data-set/.

Список всех ставок корпоративного налога в 2020 году

Самые высокие установленные законом ставки корпоративного налога в мире, 2020 год
ISO3 Страна Континент Ставка корпоративного налога
AFG Афганистан AS 20,00%
ALA Аландские острова ЕС 20,00%
ALB Албания ЕС 15.00%
DZA Алжир AF 26,00%
ASM Американское Самоа OC 34,00%
И Андорра ЕС 10,00%
AGO Ангола AF 30,00%
AIA Ангилья НЕТ 0,00%
ATG Антигуа и Барбуда НЕТ 25.00%
ARG Аргентина SA 30,00%
ARM Армения AS 18,00%
ABW Аруба НЕТ 25,00%
AUS Австралия OC 30,00%
AUT Австрия ЕС 25,00%
AZE Азербайджан AS 20.00%
BHS Багамы НЕТ 0,00%
BHR Бахрейн AS 0,00%
BGD Бангладеш AS 25,00%
BRB Барбадос НЕТ 5,50%
BLR Беларусь ЕС 18,00%
BEL Бельгия ЕС 25.00%
BEN Бенин AF 30,00%
BMU Бермудские острова НЕТ 0,00%
BTN Бутан AS 30,00%
BOL Боливия (Многонациональное Государство) SA 25,00%
БЭС Бонайре, Синт-Эстатиус и Саба НЕТ 25.00%
BIH Босния и Герцеговина ЕС 10,00%
BWA Ботсвана AF 22,00%
BRA Бразилия SA 34,00%
VGB Британские Виргинские острова НЕТ 0,00%
BRN Бруней-Даруссалам AS 18,50%
BGR Болгария ЕС 10.00%
BFA Буркина-Фасо AF 28,00%
BDI ​​ Бурунди AF 30,00%
CPV Cabo Verde AF 22,00%
KHM Камбоджа AS 20,00%
CMR Камерун AF 33,00%
CAN Канада НЕТ 26.47%
CYM Каймановы острова НЕТ 0,00%
CAF Центральноафриканская Республика AF 30,00%
TCD Чад AF 35,00%
CHL Чили SA 25,00%
ЧН Китай AS 25,00%
HKG Китай, Специальный административный район Гонконг AS 16.50%
MAC Китай, Специальный административный район Макао AS 12,00%
COL Колумбия SA 32,00%
COM Коморские Острова AF 50,00%
COG Конго AF 30,00%
КОК Острова Кука OC 20,00%
CRI Коста-Рика НЕТ 30.00%
CIV Кот-д’Ивуар AF 25,00%
HRV Хорватия ЕС 18,00%
CUW Кюрасао НЕТ 22,00%
CYP Кипр ЕС 12,50%
CZE Чехия ЕС 19,00%
COD Демократическая Республика Конго AF 35.00%
DNK Дания ЕС 22,00%
DJI Джибути AF 25,00%
DMA Доминика НЕТ 25,00%
ДОМ Доминиканская Республика НЕТ 27,00%
ЭБУ Эквадор SA 25,00%
EGY Египет AF 22.50%
SLV Сальвадор НЕТ 30,00%
GNQ Экваториальная Гвинея AF 35,00%
ERI Эритрея AF 30,00%
EST Эстония ЕС 20,00%
ETH Эфиопия AF 30,00%
FLK Фолклендские (Мальвинские) острова SA 26.00%
FRO Фарерские острова ЕС 18,00%
FJI Фиджи OC 20,00%
FIN Финляндия ЕС 20,00%
FRA Франция ЕС 32,02%
PYF Французская Полинезия OC 25,00%
GAB Габон AF 30.00%
GMB Гамбия AF 31,00%
GEO Грузия AS 15,00%
DEU Германия ЕС 29,90%
GHA Гана AF 25,00%
ГИБ Гибралтар ЕС 10,00%
GRC Греция ЕС 24.00%
GRL Гренландия НЕТ 26,50%
ГРД Гренада НЕТ 28,00%
ГУМ Гуам OC 21,00%
GTM Гватемала НЕТ 25,00%
GGY Гернси ЕС 0,00%
ГИН Гвинея AF 35.00%
GNB Гвинея-Бисау AF 25,00%
ПАРЕНЬ Гайана SA 25,00%
HTI Гаити НЕТ 30,00%
HND Гондурас НЕТ 25,00%
HUN Венгрия ЕС 9,00%
ISL Исландия ЕС 20.00%
IND Индия AS 30,00%
IDN Индонезия AS 25,00%
IRN Иран (Исламская Республика) AS 25,00%
IRQ Ирак AS 15,00%
IRL Ирландия ЕС 12,50%
IMN Остров Мэн ЕС 0.00%
ISR Израиль AS 23,00%
ITA Италия ЕС 27,81%
JAM Ямайка НЕТ 25,00%
JPN Япония AS 29,74%
ДЖЕЙ Джерси ЕС 0,00%
JOR Иордания AS 20.00%
КАЗ Казахстан AS 20,00%
KEN Кения AF 30,00%
КИР Кирибати OC 35,00%
XKX Косово, Республика ЕС 10,00%
кВт Кувейт AS 15,00%
кг Кыргызстан AS 10.00%
ЛАО Лаосская Народно-Демократическая Республика AS 24,00%
LVA Латвия ЕС 20,00%
LBN Ливан AS 17,00%
LSO Лесото AF 25,00%
LBR Либерия AF 25,00%
LBY Ливия AF 20.00%
ЛОЖЬ Лихтенштейн ЕС 12,50%
LTU Литва ЕС 15,00%
ЛЮКС Люксембург ЕС 24,94%
ЦРТ Мадагаскар AF 20,00%
MWI Малави AF 30,00%
МЫ Малайзия AS 24.00%
MDV Мальдивы AS 15,00%
MLI Мали AF 30,00%
MLT Мальта ЕС 35,00%
MRT Мавритания AF 25,00%
MUS Маврикий AF 15,00%
МЕХ Мексика НЕТ 30.00%
ФСМ Микронезия (Федеративные Штаты) OC 30,00%
MCO Монако ЕС 28,00%
MNG Монголия AS 25,00%
МНЭ Черногория ЕС 9,00%
MSR Монтсеррат НЕТ 30,00%
МАРТ Марокко AF 31.00%
MOZ Мозамбик AF 32,00%
MMR Мьянма AS 25,00%
НАМ Намибия AF 32,00%
НИУ Науру OC 25,00%
НПЛ Непал AS 25,00%
NLD Нидерланды ЕС 25.00%
NCL Новая Каледония OC 30,00%
NZL Новая Зеландия OC 28,00%
NIC Никарагуа НЕТ 30,00%
NER Нигер AF 30,00%
NGA Нигерия AF 30,00%
NIU Ниуэ OC 30.00%
МНП Северные Марианские острова OC 21,00%
НОР Норвегия ЕС 22,00%
OMN Оман AS 15,00%
PAK Пакистан AS 29,00%
PAN Панама НЕТ 25,00%
PNG Папуа-Новая Гвинея OC 30.00%
PRY Парагвай SA 10,00%
PER Перу SA 29,50%
PHL Филиппины AS 30,00%
ПОЛ Польша ЕС 19,00%
PRT Португалия ЕС 31,50%
PRI Пуэрто-Рико НЕТ 37.50%
QAT Катар AS 10,00%
KOR Республика Корея AS 27,50%
MDA Республика Молдова ЕС 12,00%
РУ Румыния ЕС 16,00%
RUS Российская Федерация ЕС 20,00%
RWA Руанда AF 30.00%
BLM Сен-Бартелеми НЕТ 0,00%
ШН Остров Святой Елены AF 25,00%
KNA Сент-Китс и Невис НЕТ 33,00%
LCA Сент-Люсия НЕТ 30,00%
MAF Сен-Мартен (Французская часть) НЕТ 35.00%
VCT Сент-Винсент и Гренадины НЕТ 30,00%
WSM Самоа OC 27,00%
SMR Сан-Марино ЕС 17,00%
STP Сан-Томе и Принсипи AF 25,00%
САУ Саудовская Аравия AS 20.00%
SEN Сенегал AF 30,00%
SRB Сербия ЕС 15,00%
SYC Сейшелы AF 33,00%
SLE Сьерра-Леоне AF 30,00%
SGP Сингапур AS 17,00%
SXM Синт-Мартен (голландская часть) НЕТ 35.00%
СВК Словакия ЕС 21,00%
SVN Словения ЕС 19,00%
SLB Соломоновы Острова OC 30,00%
ZAF Южная Африка AF 28,00%
SSD Южный Судан AF 25,00%
ESP Испания ЕС 25.00%
LKA Шри-Ланка AS 28,00%
PSE Государство Палестина AS 15,00%
SDN Судан AF 35,00%
SUR Суринам SA 36,00%
SWZ Свазиленд AF 27,50%
SWE Швеция ЕС 21.40%
CHE Швейцария ЕС 21,15%
SYR Сирийская Арабская Республика AS 28,00%
TWN Тайвань AS 20,00%
TJK Таджикистан AS 23,00%
THA Таиланд AS 20,00%
MKD Бывшая югославская Республика Македония ЕС 10.00%
TLS Тимор-Лешти OC 10,00%
ТГО Того AF 27,00%
TKL Токелау OC 0,00%
ТОНН Тонга OC 25,00%
TTO Тринидад и Тобаго НЕТ 30,00%
ТУН Тунис AF 25.00%
ТУР Турция AS 22,00%
ТКМ Туркменистан AS 8,00%
TCA Острова Теркс и Кайкос НЕТ 0,00%
УГА Уганда AF 30,00%
УКР Украина ЕС 18,00%
АР Объединенные Арабские Эмираты AS 0.00%
ГБ Соединенное Королевство Великобритании и Северной Ирландии ЕС 19,00%
TZA Объединенная Республика Танзания AF 30,00%
США Соединенные Штаты Америки НЕТ 25,77%
ВИР Виргинские острова США НЕТ 23,10%
УРИ Уругвай SA 25.00%
УЗБ Узбекистан AS 7,50%
ВУТ Вануату OC 0,00%
ВЕН Венесуэла (Боливарианская Республика) SA 34,00%
ВНМ Вьетнам AS 20,00%
WLF Острова Уоллис и Футуна OC 0.00%
ДЭМ Йемен AS 20,00%
ЗМБ Замбия AF 35,00%
ZWE Зимбабве AF 24,72%

Примечания: Сокращения континентов следующие: «AF» — Африка, «AS» — Азия, «EU» — Европа, «OC» — Океания, «NO» — Северная Америка, «SA» — Южная Америка. Страны распределяются по континентам на основе стандартов ISO; см. DataHub.io, «Исчерпывающие коды стран: коды валют ISO 3166, ITU, ISO 4217 и многие другие», https://datahub.io/core/country-codes#resource-country-codes_zip.

Источники: Законодательные ставки корпоративного подоходного налога взяты из ОЭСР, «Таблица II.1. Установленная ставка корпоративного подоходного налога »; КПМГ, «Таблица ставок корпоративного налога»; и индивидуально исследованы, см. Налоговый фонд, «мировые корпоративные налоговые ставки».


[1] Если не указано иное, рассчитанные средние значения установленных законом ставок налога на прибыль включают только те юрисдикции, по которым доступны данные о ВВП за все годы с 1980 по 2020 год.Для 2020 года набор данных включает установленные законом ставки корпоративного подоходного налога для 223 юрисдикций, но данные о ВВП доступны только для 177 из этих юрисдикций, что сокращает количество юрисдикций, включенных в рассчитанные средние значения, до 177. За годы до 2020 года количество включенных стран рассчитанные средние значения варьируются по годам из-за отсутствия ставок корпоративного налога; то есть среднее значение за 1980 год включает установленные законом ставки корпоративного подоходного налога в 74 юрисдикциях по сравнению со 177 юрисдикциями в 2020 году.

[2] Обязательные ставки корпоративного подоходного налога взяты из ОЭСР, «Таблица II.1. Установленная ставка корпоративного подоходного налога », обновлено в апреле 2020 г., https://stats.oecd.org/index.aspx?DataSetCode=Table_II1; КПМГ, «Таблица ставок корпоративного налога», https://home.kpmg/xx/en/home/services/tax/tax-tools-and-resources/tax-rates-online/corporate-tax-rates-table.html. ; и индивидуально исследованы, см. Tax Foundation, «Мировые корпоративные налоговые ставки», GitHub, https://github.com/TaxFoundation/worldwide-corporate-tax-rates. Расчеты ВВП взяты из «International Macroeconomics Data Set» Министерства сельского хозяйства США, январь.3, 2020 г., https://www.ers.usda.gov/data-products/international-macroeconomic-data-set/.

[3] Кари Джансен и Кайл Померло, «Ставки корпоративного подоходного налога во всем мире, 2017», Налоговый фонд, 7 сентября 2017 г., https://taxfoundation.org/corporate-income-tax-rates-around-the -мир-2017 /.

[4] См. ОЭСР, «Реформы налоговой политики 2020», 3 сентября 2020 г., https://www.oecd.org/tax/tax-policy-reforms-26173433.htm. Этот раздел предназначен только для стран ОЭСР, поскольку для стран, не входящих в ОЭСР, не было доступного исчерпывающего источника запланированных изменений корпоративных ставок.

[5] Поскольку в этом разделе не представлены средние значения, он охватывает все 223 юрисдикции, для которых были найдены ставки корпоративного подоходного налога на 2020 год (включая юрисдикции, по которым не было данных по ВВП).

[6] Это среднее значение ниже, чем в среднем для 177 юрисдикций, поскольку многие из юрисдикций, по которым нет данных о ВВП, представляют собой небольшие страны с низкими ставками налога на прибыль предприятий.

[7] Промышленно развитые страны — это страны, входящие в ОЭСР.

[8] Там же.

[9] БРИКС — это группа стран с крупной развивающейся экономикой. В эту группу входят Бразилия, Россия, Индия, Китай и Южная Африка.

[10] Поскольку в этой главе не представлены средние значения, она охватывает все 223 юрисдикции, для которых были найдены ставки корпоративного подоходного налога на 2020 год (включая юрисдикции, по которым данные о ВВП не были доступны).

[11] Исторические данные взяты из нескольких источников: PwC, «Сводные данные о мировых налогах — корпоративные налоги», 2010–2019 гг .; КПМГ, «Обзор корпоративных налоговых ставок», 1998–2003 гг .; КПМГ, «Таблица ставок корпоративного налога», 2003-2019; EY, «Всемирный справочник по корпоративному налогообложению», 2004–2019; ОЭСР, «Историческая таблица II.1 — Установленная ставка корпоративного подоходного налога », 1999 г., http://www.oecd.org/tax/tax-policy/tax-database.htm#C_CorporateCaptial; Университет Мичигана — Школа бизнеса Росса, «Мировая налоговая база данных», https://www.bus.umich.edu/otpr/otpr/default.asp; и многочисленные правительственные сайты.

[12] Этот раздел отчета охватывает все 223 юрисдикции, для которых были найдены ставки корпоративного подоходного налога на 2020 год (включая юрисдикции, по которым данные о ВВП не были доступны).

[13] В набор данных были добавлены юрисдикции Нидерландских Антильских островов (которые были разделены на разные юрисдикции в 2010 году) и Косово (которому еще не был официально присвоен код страны).

Налоговые ставки и система налогообложения в Гонконге

Налоговое управление Гонконга

Постановление о внутренних доходах и его подзаконные акты Правила о внутренних доходах являются регулирующим законодательным актом в отношении корпоративного и индивидуального налогообложения в Гонконге.

Кроме того, гербовый сбор и налог на наследство взимаются в соответствии с Постановлением о гербовых сборах и Постановлением о налогах на наследство соответственно.

Департамент внутренних доходов стремится собирать доходы эффективным и рентабельным образом и стремится содействовать соблюдению требований посредством строгого соблюдения закона, программ образования и рекламы.

Комиссар налоговой службы, который также является уполномоченным по уплате налоговых сборов и налоговой пошлины, отвечает за выполнение следующих постановлений: Постановление о ставках, Постановление о внутренних доходах, Постановление о налогах на наследство, Постановление о гербовых сборах, Налоги. Постановление о резервных сертификатах, Постановление о регистрации предприятий и Постановление о налогах на размещение в отелях.

Выручка Департамента за 2017-18 годы составила 328,6 млрд гонконгских долларов, увеличившись на 13.2% к предыдущему году.

Краткая история эволюции налогов в Гонконге

Постановление о внутренних доходах (IRO) было впервые принято в 1947 году для введения подоходного налога в Гонконге. Это было основано на законодательном пакете, разработанном Великобританией для своих колоний. В результате IRO имеет сходство с налоговым законодательством Великобритании, Австралии, Южной Африки и других стран Содружества.

Когда налоговая система была впервые введена в 1940-х годах, она задумывалась как временная мера, которую нужно было заменить в течение года или около того на более высокие ставки налога.

В период с 1945 по 1970 год налоговой реформы не было, несмотря на два контрольных комитета, которые были созданы в 1954 и 1967 годах.

В 1970-е годы Гонконг быстро рос и превращался в современный город-государство и важный международный торговый и финансовый центр. В результате возникла потребность в структурных реформах налоговой системы для увеличения государственных расходов и налоговых ставок. Таким образом, был сформирован третий комитет по обзору.

Однако колониальное правительство не приняло предложенных рекомендаций.В результате налоговая система, созданная в 1940-х годах, в основном не изменилась.

В 1997 году правительство выпустило консультативный документ о системе налога на прибыль, в котором предлагалось представить материалы о том, как повысить конкурентоспособность налоговой и деловой среды Гонконга.

В результате этой инициативы в 1998 году был введен ряд концессий.

В 2002 году был создан последующий комитет по рассмотрению, который предложил ввести налог на товары и услуги (GST).Правительство всерьез рассматривало возможность введения налога на товары и услуги, но отказалось от этой идеи в декабре 2006 года из-за широко распространенной общественной оппозиции.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *