Налоговая база по земельному налогу определяется: Налоговой базой по земельному налогу признается

Содержание

Налоговая база земельного налога | Современный предприниматель

Налог на землю обеспечивает денежными ресурсами местный уровень бюджета. Вследствие этого, власти муниципалитетов наделены определенными полномочиями в сфере регулирования налоговой ставки и сроков перечисления земельного налога в казну.

Плательщиками налога выступают лица с любым правовым статусом, как физические, так и юридические. Главным фактором, определяющим необходимость перечислять налоговый платеж за пользование землей, является наличие в собственности и безвозмездном бессрочном пользовании земельных наделов. Следует также конкретизировать информацию о том, какие земельные участки не являются основанием уплачивать налог. К ним относятся земли водных и лесных фондов, участки, изъятые из оборота, земли, на территории которых возведены многоквартирные дома.

Важным параметром, позволяющим определить, относится ли лицо или организация к числу плательщиков налога на землю является право, которое выступает основанием для пользования участком. Земельные наделы, которые используются на основании договора аренды или безвозмездного пользования с ограниченным сроком действия не являются причиной для расчетов по земельному налогу.

Для того чтобы рассчитать налог к перечислению в бюджет необходимо определить такой показатель, как налоговая база земельного налога.

Порядок определения налоговой базы по земельному налогу

Налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость объекта недвижимости. Данный вид оценки участка максимально приближен к рыночной стоимости. Величина налога к перечислению в бюджет тесно коррелирует с этим оценочным показателем. Таким образом, чем выше кадастровая стоимость участка земли, которая является налоговой базой по земельному налогу, тем большую сумму бюджетного платежа налогоплательщику следует перечислить.

Стоимость земельного надела по кадастру устанавливается государственными органами. Под воздействием разных факторов кадастровая стоимость может изменяться. Такое возможно, если была проведена переоценка земельного надела или органы кадастра изначально допустили ошибку.

С целью исчисления налога налоговой базой по земельному налогу является кадастровая стоимость объекта на начало года. В том случае, если земельный надел был зарегистрирован в середине года, то налоговая база по земельному налогу определяется как стоимость участка по кадастру на момент регистрации. Объект недвижимости может находиться в долевой собственности. Тогда налоговой базой по земельному налогу признается стоимость пропорционально имеющейся доле.

Расчет налоговой базы по земельному налогу представляет собой определение кадастровой стоимости объекта недвижимости. В некоторых случаях налогоплательщик не знает стоимости объекта по кадастру. Решить эту проблему можно несколькими способами:

  • Получив данную информацию из паспорта земельного участка. Именно в этом документе отображается вся информация об объекте: кадастровый номер, стоимость и прочие данные.
  • Воспользовавшись сайтом инспекции ФНС. На этом ресурсе аккумулируются данные, позволяющие, зная кадастровый номер участка, получить максимум информации.
  • На сайте Росреестра.
  • Отправив в органы Росреестра письменный запрос. Однако данный способ требует немало времени, вследствие чего используется не так часто.

Налоговая база по земельному налогу определяется самостоятельно только теми плательщиками, которые имеют статус юридического лица. Все физические лица не производят исчисление налога на землю и уплачивают бюджетную сумму на основе квитанции из инспекции ФНС.

Подводя итоги, можно сказать, что налоговой базой по земельному налогу является кадастровая стоимость объекта недвижимости, которая определяется на основании данных органов кадастра.

Проблема определения налоговой базы по земельному налогу (новые правила)

Доброе утро, коллеги.

Сегодня хотел бы обратится к вам с вопросом, который, насколько я понимаю, на текущий момент не имеет однозначного ответа. 

В соответствии со ст. 391 НК РФ, в ред. Федерального закона от 03.08.2018 N 334-ФЗ (вступила в силу: 01.01.2019 г.)»налоговая база [по земельному налогу] определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.»

В редакции, действующей по 31.12.2018 г., данная статья звучала следующим образом:»налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.»

Аналогичные изменения для налога на имущество внесены в ч. 2 ст. 375 НК РФ. 

Приказом Комитета от 25.04.2017 № 35-п «О проведении государственной кадастровой оценки» принято решение в 2018 году провести государственную кадастровую оценку всех видов объектов недвижимости, в том числе земельных участков (категория земель земли населенных пунктов), расположенных на территории Санкт-Петербурга. Предварительные результаты оценки были сформированы в июле 2018 года.

Итоги проведенной государственной кадастровой стоимости объектов недвижимости утверждены приказом КИО от 28.11.2018 № 130-п. Приказ вступил в силу 01.01.2019 года. 

В соответствии с ЕГРН:

Таким образом, в связи с новогодними праздниками росреестр фактически отразил изменения кадастровой стоимости позднее вступления акта, их утверждающего в силу (по разным объектам с 09.01.2019 и позднее). Другими словами, на 01.01.2019 г. в росреестре была старая кадастровая стоимость.

Хочется обратить внимание на следующее: в соответствии со ст. 5 НК РФ приказ об утверждении кадастровой стоимости не мог вступить в силу ранее 01.01.2019 г. Вся процедура утверждения кадастровой стоимости явно проводилась с расчетом на увеличение налоговой базы в 2019 году (например, на сайте комитета имущества Санкт-Петербурга указанно дословно следующее: «Налог, исходя из новой кадастровой стоимости, будет подлежать уплате с 2020 года (налог за 2019 год).»

С одной стороны, буквальное толкование налогового кодекса говорит о том, что в 2019 году для целей определения земельного налога должна применяться старая кадастровая стоимость. С другой стороны, на лицо явная ошибка росреестра (который не смог подстроиться под новые правила и организовать работу в праздники или, хотя бы указать датой внесения кадастровой стоимости — 01.01.2019 г.), и возможное многомиллиардное недополучение налогов государством в случае применения буквального толкования.

Как по вашему должен рассчитываться налог в данной ситуации? Как он будет рассчитан? Знакомы ли вам какие-либо разъяснения либо практика по аналогичной проблеме? 

Буду рад любой аргументации, «за» и «против».

Администрация г.Благовещенска — Применение кадастровой стоимости в качестве налоговой базы по земельному налогу!

В соответствии с п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база по земельному налогу  определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом нижеприведенных особенностей.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка.

Изменение кадастровой стоимости земельного участка в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено ст. 391 НК РФ.

Изменение кадастровой стоимости земельного участка вследствие изменения вида разрешенного использования земельного участка, его перевода из одной категории земель в другую и (или) изменения площади земельного участка учитывается при определении налоговой базы со дня внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости.

Для налогоплательщиков — физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

С налогового периода 2019 года предусмотрены следующие правила применения кадастровой стоимости в качестве налоговой базы по земельному налогу:

  • изменение кадастровой стоимости земельного участка вследствие изменения качественных и (или) количественных характеристик земельного участка учитывается при определении налоговой базы со дня внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости;
  • в случае изменения кадастровой стоимости земельного участка вследствие исправления технической ошибки в сведениях Единого государственного реестра недвижимости о величине кадастровой стоимости, а также в случае уменьшения кадастровой стоимости в связи с исправлением ошибок, допущенных при определении кадастровой стоимости, пересмотром кадастровой стоимости по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда в случае недостоверности сведений, использованных при определении кадастровой стоимости, сведения об измененной кадастровой стоимости, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения сведений об изменяемой кадастровой стоимости;
  • в случае изменения кадастровой стоимости земельного участка на основании установления его рыночной стоимости по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда сведения о кадастровой стоимости, установленной решением указанной комиссии или решением суда, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения кадастровой стоимости, являющейся предметом оспаривания.

Вышеперечисленные правила, устанавливающие порядок применения с 2019 года измененной в течение налогового периода кадастровой стоимости, подлежат применению к сведениям об изменении кадастровой стоимости, внесенным в Единый государственный реестр недвижимости по основаниям, возникшим с 1 января 2019 года.

 

 

 

Земельный налог — от теории к практике

1. Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

2. Налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога (сумму авансовых платежей по налогу) самостоятельно.

3. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками — физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

4. Утратил силу с 1 января 2011 года.

5. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется налогоплательщиками-организациями как разница между суммой налога, исчисленной в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи, и суммами подлежащих уплате в течение налогового периода авансовых платежей по налогу.

6. Налогоплательщики, в отношении которых отчетный период определен как квартал, исчисляют суммы авансовых платежей по налогу по истечении первого, второго и третьего квартала текущего налогового периода как одну четвертую соответствующей налоговой ставки процентной доли кадастровой стоимости земельного участка.

7. В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых этот земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение указанного права произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права.

Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

7.1. В случае изменения в течение налогового (отчетного) периода кадастровой стоимости вследствие изменения характеристик земельного участка исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении такого земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого в порядке, аналогичном установленному пунктом 7 настоящей статьи.

8. В отношении земельного участка (его доли), перешедшего (перешедшей) по наследству, налог исчисляется начиная со дня открытия наследства.

9. Представительный орган муниципального образования (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) при установлении налога вправе предусмотреть для отдельных категорий налогоплательщиков право не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по налогу в течение налогового периода.

10. Налогоплательщики, имеющие право на налоговые льготы, в том числе в виде налогового вычета, установленные законодательством о налогах и сборах, представляют в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы, а также вправе представить документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу.

Представление заявления о предоставлении налоговой льготы, подтверждение права налогоплательщика на налоговую льготу, рассмотрение налоговым органом такого заявления, направление налогоплательщику уведомления о предоставлении налоговой льготы либо сообщения об отказе от предоставления налоговой льготы осуществляются в порядке, аналогичном порядку, предусмотренному пунктом 3 статьи 361.1 настоящего Кодекса.

Формы заявлений налогоплательщиков — организаций и физических лиц о предоставлении налоговых льгот, порядок их заполнения, форматы представления таких заявлений в электронной форме, формы уведомления о предоставлении налоговой льготы, сообщения об отказе от предоставления налоговой льготы утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В случае, если налогоплательщик — физическое лицо, имеющий право на налоговую льготу, в том числе в виде налогового вычета, не представил в налоговый орган заявление о предоставлении налоговой льготы или не сообщил об отказе от применения налоговой льготы, налоговая льгота предоставляется на основании сведений, полученных налоговым органом в соответствии с настоящим Кодексом и другими федеральными законами, начиная с налогового периода, в котором у налогоплательщика — физического лица возникло право на налоговую льготу.

В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщиков в течение налогового (отчетного) периода права на налоговую льготу исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении земельного участка, по которому предоставляется налоговая льгота, производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых отсутствует налоговая льгота, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц возникновения права на налоговую льготу, а также месяц прекращения указанного права принимается за полный месяц.

11 — 13. Утратили силу.

14. Утратил силу с 1 января 2020 года.

15. В отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность физическими и юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства, за исключением индивидуального жилищного строительства, осуществляемого физическими лицами, исчисление суммы налога (суммы авансовых платежей по налогу) производится с учетом коэффициента 2 в течение трехлетнего срока строительства начиная с даты государственной регистрации прав на данные земельные участки вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости. В случае завершения такого жилищного строительства и государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости до истечения трехлетнего срока строительства сумма налога, уплаченного за этот период сверх суммы налога, исчисленной с учетом коэффициента 1, признается суммой излишне уплаченного налога и подлежит зачету (возврату) налогоплательщику в общеустановленном порядке.

В отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность физическими и юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства, за исключением индивидуального жилищного строительства, осуществляемого физическими лицами, исчисление суммы налога (суммы авансовых платежей по налогу) производится с учетом коэффициента 4 в течение периода, превышающего трехлетний срок строительства, вплоть до даты государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости.

16. В отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность физическими лицами для индивидуального жилищного строительства, исчисление суммы налога (суммы авансовых платежей по налогу) производится с учетом коэффициента 2 по истечении 10 лет с даты государственной регистрации прав на данные земельные участки вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости.

17. В случае, если сумма налога, исчисленная в отношении земельного участка в соответствии с настоящей статьей (без учета положений пунктов 7, 7.1, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную в отношении этого земельного участка (без учета положений пунктов 7, 7.1, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате налогоплательщиками — физическими лицами в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей (без учета положений пунктов 7, 7.1, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 7, 7.1, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Положения настоящего пункта не применяются при исчислении налога с учетом положений пунктов 15 и 16 настоящей статьи.

18. Орган, осуществляющий государственный земельный надзор, обязан в течение десяти дней со дня выдачи предписания об устранении выявленного нарушения требований земельного законодательства, связанного с неиспользованием для сельскохозяйственного производства земельного участка, принадлежащего организации или физическому лицу на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, отнесенного к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах (за исключением земельных участков, указанных в абзацах четвертом и пятом подпункта 1 пункта 1 статьи 394 настоящего Кодекса), представлять в налоговый орган по субъекту Российской Федерации сведения о неиспользовании такого земельного участка для сельскохозяйственного производства.

При установлении органом, осуществляющим государственный земельный надзор, факта устранения указанного нарушения либо при отмене указанного предписания сведения об установлении такого факта либо об отмене такого предписания в течение десяти дней представляются в налоговый орган по субъекту Российской Федерации.

Форма, порядок ее заполнения, формат и порядок представления сведений, предусмотренных настоящим пунктом, в электронной форме утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Сведения, предусмотренные настоящим пунктом, представляются также органом, осуществляющим государственный земельный надзор, в налоговый орган по его запросу в течение пяти дней со дня получения соответствующего запроса.

Сведения, предусмотренные настоящим пунктом, представляются в налоговые органы бесплатно.

19. Уполномоченные высшим исполнительным органом государственной власти субъекта Российской Федерации орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации или находящееся в его ведении учреждение, которые в соответствии с законодательством субъекта Российской Федерации осуществляют функции в сфере социальной защиты населения, обязаны представлять в налоговый орган по субъекту Российской Федерации сведения о физических лицах, имеющих трех и более несовершеннолетних детей, ежегодно до 1 марта года, следующего за годом, за который представляются указанные сведения.

Форма, порядок ее заполнения, формат и порядок представления сведений, предусмотренных настоящим пунктом, в электронной форме утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Сведения, предусмотренные настоящим пунктом, представляются также уполномоченным органом исполнительной власти субъекта Российской Федерации или находящимся в его ведении учреждением, которые в соответствии с законодательством субъекта Российской Федерации осуществляют функции в сфере социальной защиты населения, в налоговый орган по его запросу в течение пяти дней со дня получения соответствующего запроса.

Сведения, предусмотренные настоящим пунктом, представляются в налоговые органы бесплатно.

20. Орган или иное лицо, уполномоченные федеральным органом исполнительной власти, федеральным государственным органом, в которых федеральными законами предусмотрена военная служба (приравненная к ней служба), федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области таможенного дела, обязаны представлять в налоговый орган по субъекту Российской Федерации сведения о кадастровых номерах земельных участков, предоставленных на праве постоянного (бессрочного) пользования указанным федеральным органам и находящимся в их ведении органам и иным лицам и относящихся к земельным участкам, изъятым из оборота в соответствии с законодательством Российской Федерации, и к земельным участкам, ограниченным в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленным для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд, ежегодно до 1 марта года, следующего за годом, за который представляются указанные сведения.

Форма представления сведений, предусмотренных настоящим пунктом, порядок ее заполнения, формат и порядок представления таких сведений утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Сведения, предусмотренные настоящим пунктом, представляются также органом или иным лицом, уполномоченными федеральным органом исполнительной власти, федеральным государственным органом, в которых федеральными законами предусмотрена военная служба (приравненная к ней служба), федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области таможенного дела, в налоговый орган по субъекту Российской Федерации по его запросу в течение пяти дней со дня получения соответствующего запроса.

Сведения, предусмотренные настоящим пунктом, представляются в налоговые органы бесплатно.

Положения настоящего пункта не распространяются на органы федеральной службы безопасности и федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный на решение задач в области защиты населения и территорий от чрезвычайных ситуаций.

Земельный налог 2018 для юридических лиц

26 июля 2021

Земельный налог для юридических лиц устанавливается нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, а также законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя. Налогом облагаются земельные участки, расположенные в пределах таких муниципальных образований. Уплачивать земельный налог обязаны юридические лица, обладающие земельными участками на праве собственности либо праве постоянного (бессрочного) пользования.

Налоговая база (стоимость земельного участка, с которой будет рассчитываться налог) определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, за который уплачивается налог.

Если земельный участок образован в течение года, то налоговая база будет определяться как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений.

Причем, если в течении года произошло изменение кадастровой стоимости земельного участка, то измененная стоимость будет использоваться для расчета налога только в последующие периоды. При определении налоговой базы в текущем и предыдущих годах такое изменение не учитывается за исключением:

  1. изменение кадастровой стоимости земельного участка произошло вследствие исправления ошибок, допущенных при определении его кадастровой стоимости. В этом случае изменения учитывается, начиная с года, в котором была применена ошибочно определенная кадастровая стоимость;
  2. изменения кадастровой стоимости земельного участка произведено по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда. В такой ситуации изменения учитываются, начиная с года, в котором подано заявление о пересмотре кадастровой стоимости, но не ранее даты внесения в Единый государственный реестр недвижимости кадастровой стоимости, которая являлась предметом оспаривания.
  3. изменение кадастровой стоимости земельного участка произошло вследствие изменения вида разрешенного использования земельного участка, его перевода из одной категории земель в другую и (или) изменения площади земельного участка. Такие изменения учитываются со дня внесения их в Единый государственный реестр недвижимости.

Налогоплательщики-юридические лица определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений Единого государственного реестра недвижимости о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования.

Куда платить земельный налог юридическим лицам в 2018 году

Уплачиваются земельный налог для юридических лиц и авансовые платежи по налогу в бюджет по месту нахождения земельных участков.

Сроки уплаты земельного налога в 2018 году юридическими лицами

Сроки уплаты земельного налога для юридических лиц, а также авансовых платежей по налогу устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований или законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя.

При этом срок уплаты налога для юридических лиц-плательщиков налога не может быть установлен ранее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом (календарным годом).

Как правило, в течение налогового периода юридические лица должны уплачивать авансовые платежи по налогу. Однако муниципальные образования могут предусмотреть порядок уплаты земельного налога, не предполагающий уплату авансовых платежей.

Ставка земельного налога в 2018 для юридических лиц

Ставки для уплаты земельного налога для юридических лиц устанавливаются решениями представительных органов муниципальных образований либо законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя.

Размеры таких ставок не могут превышать:

  • 0,3 процента в отношении земельных участков:
    • отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного
    • использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;
    • занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;
    • ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;
  • 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Муниципальными образованиями могут устанавливаться налоговые ставки в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка. В Москве ставка может меняться в зависимости от места нахождения земельного участка применительно к муниципальным образованиям, включенным в состав внутригородской территории города федерального значения Москвы в результате изменения его границ, в случае, если в соответствии с законом города федерального значения Москвы земельный налог отнесен к источникам доходов бюджетов указанных муниципальных образований.

В случае, если налоговые ставки не определены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), налог уплачивается по приведенным выше ставкам.

Депутаты хотят увеличить поступления земельного налога в местные бюджеты

Депутаты решили помочь муниципалитетам увеличить поступления налогов в местные бюджеты. Во внесенных на рассмотрение Госдумы поправках к статье 394 части второй Налогового кодекса законодатели предлагают разрешить органам местного самоуправления повышать ставки земельного налога в отношении тех участков, виды разрешенного использования которых по каким-то причинам не соответствуют градостроительному регламенту. Ситуация, когда земля используется не по назначению, типична для российских городов, поэтому многим собственникам придется готовиться к повышению сборов земельного налога в рамках, установленных Налоговым кодексом, предупреждают юристы. Минфин концептуально не против: такое заключение и свои рекомендации опубликовало министерство на своем сайте.

Земельный налог уплачивают организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Налог является местным. Это означает, что ставки налога в каждом регионе свои, их определяют муниципалитеты. Все средства от налогов поступают в бюджет того города, района, сельской администрации, на территории которых находится земельный участок.

Сейчас ставки земельного налога колеблются в пределах от 0,3% до 1,5% от кадастровой стоимости земли и зависят от категории и вида разрешенного использования участка. Налоговая база по земельному налогу определяется по кадастровой стоимости земельных участков.

По мнению разработчиков законопроекта (члены фракции «Справедливая Россия» Оксана Дмитриева, Наталья Петухова, Дмитрий Ушаков), в населенных пунктах страны нередка такая ситуация, когда зафиксированные в земельно-кадастровой документации виды разрешенного использования земельных участков не соответствуют градостроительному регламенту, установленному в Правилах землепользования и застройки. На практике это приводит, например, к тому, что земли, отнесенные Генпланом к зонам жилой и общественно-деловой застройки, используются под размещение промышленных и складских объектов и т.д. Градостроительный кодекс России это позволяет: сроки приведения видов разрешенного использования в соответствие с градостроительным регламентом не установлены, и использовать не по назначению эту землю можно бесконечно. «Это делает Генеральный план практически неисполнимым документом», — говорится в пояснительной записке к законопроекту. В качестве примера депутаты приводят ситуацию в Санкт-Петербурге, где из адресного перечня в несколько сот объектов городу удалось перебазировать лишь пять. В таких условиях нужно применять экономические рычаги, чтобы владельцам земельных участков самим было выгодно решать эту ситуацию, иначе муниципалитеты будут на них зарабатывать, считают разработчики документа. Для этого депутаты предлагают дифференцировать налоговые ставки не только в зависимости от категорий и видов разрешенного использования земель, но и в зависимости от территориальных зон и позволить взимать высокие ставки налога с тех земель, по которым есть противоречия в документации.

«Ситуация, когда вид разрешенного использования земельного участка не соответствует градостроительному регламенту, не противоречит Градостроительному кодексу и типична для российских городов. Законодатели хотят извлечь выгоду для местных бюджетов, основанную на данном противоречии в законодательных актах. Поэтому многочисленным собственникам такой земли в случае принятия законопроекта стоит готовиться к возможному повышению ставок в пределах, установленных Налоговым кодексом (максимальная ставка сейчас 1,5%)», — говорит юрист коллегии адвокатов «Юков и партнеры» Елена Кудряшова. Вид разрешенного использования земельного участка можно изменить, и собственники могут инициировать этот процесс, чтобы платить меньший налог, однако существует опасение, что местные власти в этом будут заинтересованы.

В Минфине концептуально поддерживают законопроект, однако напоминают, что поставленные законодателями цели не могут быть достигнуты путем внесения изменений только в Налоговый кодекс, говорится в заключении министерства. По состоянию на 15 января 2012 г. законопроект внесен в Госдуму, дата первого чтения еще не определена.

Декларация по земельному налогу — Finance | Dynamics 365

  • Чтение занимает 19 мин

В этой статье

Важно!

Dynamics 365 for Finance and Operations стало специализированным приложением, с помощью которого вы можете управлять определенными бизнес-функциями. Дополнительные сведения об этих изменениях см. в разделе Руководство по лицензированию Dynamics 365.

В соответствии с налоговым кодексом Российской Федерации земля облагается земельным налогом. Налоговый период земельного налога равен одному году. В конце налогового периода компания должна подать декларацию по земельному налогу.

Декларацию по земельному налогу следует подавать в налоговый орган, где находится земля. В этом случае должен быть введен код 270 для атрибута по месту. Однако крупнейшие налогоплательщики могут подавать декларации в налоговые органы по месту регистрации в качестве крупнейшего налогоплательщика. В этом случае должен быть введен код 213 для атрибута по месту.

Налоговая база для расчета земельного налога — кадастровая стоимость земли. Кадастровая стоимость определяется кадастровыми органами и должна указываться пользователем на карточке основного средства.

В этом раздел рассматривается, как выполнять следующие задачи:

  1. Настройка земельного налога

  2. Создание земельного участка и настройка параметров для расчета земельного налога

  3. Расчет регистров земельного налога

  4. Создание налоговой декларации по налогу на землю

  5. Создание и разноска проводок ГК по земельному налогу

Настройка земельного налога

Ниже приведен обзор шагов по настройке земельного налога:

  1. Настройка кодов и ставок земельного налога

  2. Настройка кодов бюджетного дохода для земельного налога

  3. Назначение кода бюджетного дохода налоговому коду

  4. Настройка налоговых льгот

  5. Назначение налоговых льгот налоговому коду как уменьшение ставки налога, уменьшение суммы налога и уменьшение налоговой базы

  6. Настройка кода территории (кода OKTMO) для юридического лица

  7. Настройка налоговых органов и соответствующих кодов OKTMO

  8. Необязательно. Настройка подразделений компании, кодов причин их регистрации (КПП) и их кодов OKTMO

  9. Настройка местоположений организации и назначение их подразделениям компании

  10. Настройка территорий для распределенных земельных участков

  11. Настройка параметров ОС для разноски земельного налога

  12. Настройка журнала для разноски земельного налога

  13. Настройка групп разноски для разносок земельного налога

Настройка кодов и ставок земельного налога

  1. Перейдите в раздел Налог > Косвенные налоги > Налог > Налоговые коды.

  2. Создайте налоговый код.

  3. В поле Тип налога выберите Земельный налог.

  4. Укажите период сопоставления и группу разноски главной книги.

  5. В области действий на вкладке Налоговый код в группе Налоговый код выберите Значения, чтобы открыть страницу Значения налогового кода.

  6. В поле Значение укажите ставку налога на имущество.

Настройка кодов бюджетного дохода для земельного налога

  1. Выберите Управление банком и кассовыми операциями > Настройка > Настройка платежного поручения > Классификация доходов бюджетов.

  2. Создайте код доходов бюджета для земельного налога.

Назначение кода бюджетного дохода налоговому коду

  1. Выберите Основные средства (Россия) > Настройка > Налоговая отчетность > Соответствие налогов.

  2. Создать запись.

  3. В поле Тип налога выберите Земельный налог.

  4. В поле Код выберите налоговый код земельного налога.

  5. В поле Код доходов бюджета выберите Код доходов бюджета, который соответствует выбранному налоговому коду.

Настройка налоговых льгот

  1. Выберите Основные средства (Россия) > Настройка > Налоговая отчетность > Налоговые льготы.

  2. Создать запись.

  3. Задайте следующие значения для налоговых льгот.

    Поле Описание
    Привилегия Введите коды налоговой льготы.
    Тип налога Выберите Земельный налог.
    Тип льготы Выберите тип налоговой льготы. Следующие значения применяются для налоговых льгот по земельному налогу: Освобождение от налога, Уменьшение налоговой базы, Снижение налоговой ставки, Уменьшение суммы налога и Доля необлагаемой площади.
    Название Введите название налоговой льготы.
    Величина льготы Определите значение налоговой льготы в зависимости от типа налоговой льготы, выбранного в поле Тип льготы:
    • Освобождение от налога: не определяйте величину льготы, поскольку освобождение от налога всегда берется 100 процентов, а сумма налога составляет 0 (ноль).

    • Уменьшение налоговой базы: определите сумму, в местной валюте, на которую уменьшается сумма налоговой базы для каждого основного средства.

    • Снижение налоговой ставки: задайте процент уменьшения налоговой ставки. Например, если налоговая ставка равна 10 процентам, а налоговая льгота равна 2 процентам, уменьшенная налоговая ставка равна 8 процентам.

    • Уменьшение суммы налога: определите сумму, в местной валюте, на которую уменьшается рассчитанная сумма налога для каждого основного средства.

    • Доля необлагаемой площади: значение будет определено для каждого земельного участка в записи основных средств.

Назначение налоговых льгот налоговому коду как уменьшение ставки налога, уменьшение суммы налога и уменьшение налоговой базы

  1. Выберите Основные средства (Россия) > Настройка > Налоговая отчетность > Соответствие налогов.

  2. Выберите запись для налогового кода.

  3. В полях Льгота путем понижения ставки, Льгота путем уменьшения налога и Уменьшение налоговой базы (ч. 2 ст. 367) выберите соответствующие налоговые льготы, если они применимы к налоговому коду.

Настройка кода территории (кода OKTMO) для юридического лица

  1. Перейдите в раздел Управление организацией > Организации > Юридические лица.

  2. На экспресс-вкладке Адреса выберите Дополнительные параметры > Дополнительно.

  3. На странице Управление адресами на экспресс-вкладке Регистрационный номер создайте строку.

  4. В поле Тип регистрации выберите тип регистрации для OKATO/OKTMO.

    Если требуемый тип регистрации отсутствует в списке, выполните следующие действия, чтобы добавить его:

    1. На странице Типы регистрации (Управление организацией > Глобальная адресная книга > Типы регистрации > Типы регистрации) создайте тип регистрации.

    2. На странице Категории регистрации (Управление организацией > Глобальная адресная книга > Типы регистрации > Категории регистрации) назначьте новый тип регистрации категории регистрации ОКАТО.

    3. В поле Регистрационный номер введите код OKTMO для местоположения юридического лица.

Настройка налоговых органов и соответствующих кодов OKTMO

Необходимо создать налоговые органы, в который вы должны подавать декларации по налогу на имущество.

  1. Перейдите в раздел Налог > Косвенные налоги > Налог > Налоговые органы.

  2. Создайте налоговый орган.

  3. Задайте поля Налоговый орган и Название.

  4. В поле Код ГНИ введите четырехзначный код для налогового органа.

  5. В поле Счет поставщика выберите субъект счета поставщика, который связан с налоговым органом.

  6. Определите основной код OKTMO для налогового органа для счета поставщика:

    1. В записи для счета поставщика на экспресс-вкладке Адреса выберите Дополнительные параметры > Дополнительно.

    2. На экспресс-вкладке Регистрационный номер добавьте строку.

    3. В поле Тип регистрации выберите тип регистрации для OKATO/OKTMO.

    4. В поле Регистрационный номер введите код ОКТМО.

      Примечание

      Для объектов недвижимости, которые расположены в главном расположении организации, налоговый орган, в который подается отчет по налогу на имущество, определяется как в налоговый орган, имеющий такой же код OKTMO, как и у юридического лица.

Необязательно. Настройка подразделений компании, кодов причин их регистрации (КПП) и их кодов OKTMO

Если у организации имеются земельные участки, расположенные на территориях, которые отличаются от основного местоположения организации, или если в организации имеются обособленные подразделения, следует настроить подразделения компании.

  1. Выберите Управления организацией > Настройка > Обособленные подразделения.

  2. Создание отдела компании.

  3. В поле Код отдельного подразделения введите идентификационный код для подразделения.

  4. В поле Имя введите имя подразделения.

  5. В поле Счет поставщика выберите номер счета поставщика, который связан с отделом. Если ни один счет поставщика недоступен для подразделения компании, необходимо создать счет.

  6. Определите код OKTMO для подразделения компании для счета поставщика:

    1. В записи счета поставщика на экспресс-вкладке Адреса выберите Дополнительные параметры > Дополнительно.

    2. На экспресс-вкладке Регистрационный номер добавьте строку.

    3. В поле Тип регистрации выберите тип регистрации для OKATO/OKTMO.

    4. В поле Регистрационный номер введите код ОКТМО.

  7. Повторите шаг 6, чтобы определить код КПП для обособленного подразделения для счета поставщика. В поле Тип регистрации выберите тип регистрации, с которым связана категория регистрации КПП.

Настройка местоположений организации и назначение их подразделениям компании

Если у организации имеются земельные участки, расположенные на территориях, которые отличаются от основного местоположения организации, или если в организации имеются обособленные подразделения, следует настроить местоположения организации и назначить их подразделениям компании.

  1. Перейдите в раздел Основные средства (Россия) > Настройка > Местоположение.

  2. Выберите существующее местоположение или создайте новое местоположение.

  3. На экспресс-вкладке Общие в поле Код отдельного подразделения выберите подразделение компании, созданное в предыдущей процедуре.

    Если поле Код отдельного подразделения оставлено пустым, местоположение совпадает с местоположением головного офиса организации.

    Примечание

    Для земельных участков, которые находятся на территориях, отличающихся от главного расположения организации, налоговый орган, в который подается отчет по земельному налогу, определяется как в налоговый орган с тем же кодом OKTMO, что и у обособленного подразделения, связанного с местоположением земельного участка.

    Сведения о том, как связать основное средство с местоположением, см. в разделе Указание местоположения земельного участка далее в этой теме.

Настройка территорий для распределенных земельных участков

Если земельный участок распределен между несколькими территориями, сведения о нем должны подаваться под соответствующим кодом OKTMO. Необходимо настроить территории распределения, назначить код OKTMO каждой территории и связать коды OKTMO с налоговыми органами.

  1. Выберите Основные средства (Россия) > Настройка > Налоговая отчетность > Распределение.

  2. Создайте территорию.

  3. Задайте поля Территория и Название.

  4. Выберите налоговый код, который применяется к этой территории.

  5. В поле ОКАТО выберите код ОКТМО для территории. Для выбора доступны только коды OKTMO, связанные с налоговым органом налогового кода. Если нет доступных кодов OKTMO, выполните следующие действия:

    1. Выберите ссылку для налогового кода, чтобы открыть страницу Налоговые коды.

    2. Выберите ссылку для кода периода сопоставления налога, чтобы открыть страницу Периоды сопоставления налогов.

    3. Выберите ссылку для кода налогового органа, чтобы открыть страницу Налоговые органы.

    4. В области действий выберите Коды ОКАТО.

    5. Создайте строки для кодов OKTMO, которые относятся к налоговому органу.

Примечание

Можно также создать все коды OKTMO и затем присвоить код налоговому органу на странице Коды ОКАТО (Налог > Настройка > Налог с продаж > Коды ОКАТО).

Настройка параметров ОС для разноски земельного налога

  1. Перейдите в раздел Основные средства (Россия) > Настройка > Параметры.

  2. На вкладке Номерные серии для ссылки Номер журнала регистров налога на имущество выберите номерную серию для налогового регистра.

  3. На вкладке Налоговая отчетность в разделе Земельный налог в поле Код налога выберите код налога по умолчанию для земельного налога.

  4. В поле Сжатие выберите уровень сжатия для проводок земельного налога:

    • Налог — подробный журнал книги учета для проводок по земельному налогу будет создаваться для каждого налогового кода.

    • Итог — журнал книги учета для проводок земельного налога будет создаваться как одна строка с кодом налога по умолчанию.

  5. Закройте страницу.

Настройка журнала для разноски земельного налога

Если проводки по земельному налогу будут автоматически создаваться на основе рассчитанных регистров налога, следует настроить журнал.

  1. Перейдите в раздел Главная книга > Настройка журнала > Наименования журналов.

  2. Создайте строку.

  3. Задайте поля Название и Серии ваучеров.

  4. В поле Тип журнала выберите Земельный налог.

Настройка групп разноски для разносок земельного налога

Если проводки по земельному налогу будут автоматически создаваться на основе рассчитанных регистров налога, следует настроить группы разноски.

  1. Выберите Основные средства (Россия) > Настройка > Налоговая отчетность > Группа разноски по налогам.

  2. Создайте строку.

  3. В поле Группа разноски ГК выберите группу разноски ГК для земельного налога.

    Если в списке нет ни одной группы разноски ГК, создайте ее. В поле Исходящий налог введите номер счета ГК для разноски земельного налога.

  4. В поле Счет для налогов ОС выберите счет ГК для расходов по земельному налогу.

  5. Убедитесь, что в поле Исходящий налог установлено значение кода счета ГК, введенного для группы разноски главной книги на шаге 3.

Создание земельного участка и настройка параметров для расчета земельного налога

Ниже приведен обзор шагов для создания земельного участка и настройки параметров для расчета земельного налога:

  1. Создание земельного участка и определение параметров для расчета земельного налога

  2. Указание местоположения земельного участка

  3. Указание распределения для земельного участка, расположенного на нескольких территориях

  4. Изменение кадастровой стоимости земли и указание журнала льгот по налогу

  5. Изменение кадастровой стоимости распределенного земельного участка

Создание земельного участка и определение параметров для расчета земельного налога

  1. Перейдите в раздел Основные средства (Россия) > Общие > Основные средства.

  2. Выберите существующее основное средство или создайте новое основное средство.

  3. На экспресс-вкладке Общее в поле Тип выберите Земельный участок.

  4. В поле Флаг владения выберите, находится ли основное средство в собственности, операционном управлении, аренде или владении лица за пределами России.

  5. На экспресс-вкладке Техническая информация задайте поля Категория и Кадастровый номер для земельного участка.

  6. Задайте поле Дата начала строительства, если земельный участок был приобретен для строительства. Специальные коэффициенты, которые зависят от периода строительства, будут применяться к земельным участкам этого типа, когда рассчитывается земельный налог. Если период строительства превысил три года в течение налогового периода, декларация по земельному налогу будут содержать два вхождения раздела 3: один экземпляр для земельного налога до истечения трех лет и второй экземпляр для земельного налога после трех лет.

  7. На экспресс-вкладке Налоговая отчетность в разделе Земельный налог в поле Налоговая база введите кадастровую стоимость земли.

  8. В поле Налоговый код выберите налоговый код для расчета налога на имущество.

  9. Если вы частично владеете основным средством, в полях Числитель доли собственности и Знаменатель доли собственности определите свою долю собственности в виде простой дроби.

Указание местоположения земельного участка

По умолчанию предполагается, что земельные участки расположены в месте расположения организации и отчет о них направляется налоговым органам на территории юридического лица. (Код налогового органа OKTMO соответствует коду OKTMO юридического лица, и земельные участки включаются в отчет под тем же кодом OKTMO.)

Если у организации есть земельные участки, которые находятся на других территориях и зарегистрированы в других налоговых органах, необходимо указать местоположение земельного участка.

  1. Перейдите в раздел Основные средства (Россия) > Общие > Основные средства.

  2. Выберите строку для земельного участка.

  3. В области действий на вкладке Основные средства в группе История выберите Передача.

  4. Создайте строку.

  5. Задайте поля Дата и Новое местоположение.

Указание распределения для земельного участка, расположенного на нескольких территориях

  1. Перейдите в раздел Основные средства (Россия) > Общие > Основные средства.

  2. Выберите строку для земельного участка.

  3. В области действий на вкладке Основные средства в группе Распределение выберите Распределение.

  4. Создайте строку.

  5. В поле Местоположение выберите территорию.

  6. Проверьте значения в полях ОКАТО и Код налога. Эти значения автоматически вводятся из записи расположения территории.

  7. В поле Налоговая база укажите кадастровую стоимость земли на заданной территории.

  8. Если вы частично владеете основным средством, в полях Числитель доли собственности и Знаменатель доли собственности определите свою долю собственности в указанной территории в виде простой дроби.

    Примечание

    При создании строки для изменения кадастровой стоимости поля Налоговая база и Налог в записи ОС больше нельзя будет изменить.

Изменение кадастровой стоимости земли и указание журнала льгот по налогу

Кадастровая стоимость земельного участка может измениться вследствие изменения качественных и количественных характеристик. Выполните следующие действия, чтобы записать изменения в кадастровой стоимости.

  1. Перейдите в раздел Основные средства (Россия) > Общие > Основные средства.

  2. Выберите строку для земельного участка.

  3. В области действий на вкладке Основные средства в группе История выберите Данные налоговой отчетности.

  4. Создайте строку.

  5. В поле Период укажите месяц, когда изменилась кадастровая стоимость.

  6. В поле Налоговая база укажите новую кадастровую стоимость земли. Кроме того, необходимо указать любые другие измененные значения: Категория, Кадастровый номер, Числитель доли собственности или Знаменатель доли собственности.

    Примечание

    Если это изменение будет первым изменением кадастровой стоимости, необходимо также создать строку для предыдущего значения, которое изначально было введено в запись основного средства.

    При создании строки для изменения кадастровой стоимости соответствующие поля в записи ОС больше нельзя будет изменить. Они отображают фактические значения из записи журнала данных налоговой отчетности.

    Страница Журнал данных налоговой отчетности используется для определения истории изменений налоговых льгот.

  7. В поле Освобождение от налога на землю (ст. 387) укажите код налоговой льготы как освобождение от налога в соответствии с федеральным законодательством. Можно также в поле Освобождение от налога на землю (ст. 395) указать код налоговой льготы как освобождение от налога в соответствии с региональным законодательством.

  8. Задайте поле Налоговая льгота как необлагаемая налогом доля, если это применимо.

    При добавлении значений налоговых льгот соответствующие поля в записи ОС показывают фактические значения из записи журнала данных налоговой отчетности.

Изменение кадастровой стоимости распределенного земельного участка

Если кадастровая стоимость земельного участка, расположенного на нескольких территориях, изменяется, выполните следующие шаги, чтобы указать новую кадастровую стоимость для каждой территории.

  1. Перейдите в раздел Основные средства (Россия) > Общие > Основные средства.

  2. Выберите строку для земельного участка.

  3. В области действий на вкладке Основные средства в группе Распределение выберите Распределение.

  4. Выберите строку для распределения, затем на панели операций выберите Журнал.

  5. Создайте строку.

  6. В поле Период укажите месяц, когда изменилась кадастровая стоимость.

  7. В поле Налоговая база укажите новую кадастровую стоимость земли. Кроме того, необходимо указать любые другие измененные значения: Числитель доли собственности или Знаменатель доли собственности.

Примечание

Если это изменение будет первым изменением кадастровой стоимости, необходимо также создать строку для предыдущего значения, которое изначально было введено в запись распределения.

При создании строки для изменения кадастровой стоимости соответствующие поля в записи распределения больше нельзя будет изменить. Они отображают фактические значения из записи журнала.

Расчет регистров земельного налога

После завершения настройки, регистрации приобретения земельных участков и настройки всех параметров земельных участков для расчета земельного налога, необходимо рассчитать регистры налога на имущество. Доступны следующие налоговые регистры:

  • Земельный налог — земельные участки — этот налоговый регистр рассчитывает земельный налог для каждого земельного участка. Для всех земельных участков, расположенных в территории, указанной кодом ОКТМО, в регистре отображаются следующие сведения:

    • Категория земельного участка и кадастровый номер.
  • Период проектирования и строительства — возможны значения 3 года и Более 3 лет.

    • Кадастровая стоимость и доля собственности в виде простой дроби.

    • Коды и суммы налоговых льгот.

    • База налога на указанном территории и налоговая ставка.

    • Период владения и коэффициент, если земля была приобретена или продана в течение этого периода, либо если период строительства превысил три года за этот период.

    • Период и коэффициент изменения стоимости, если кадастровая стоимость изменилась в течение периода.

  • Рассчитанный авансовый платеж/налог — если налоговый регистр рассчитывается для первого квартала, второго квартала или третьего квартала, сумма налогового аванса до применения налоговых вычетов как уменьшение налоговой ставки или уменьшение суммы налога. Если налоговый регистр рассчитывается для года, сумма земельного налога до применения налоговых льгот будет применяться как уменьшение налоговой ставки или уменьшения суммы налога.

  • Сумма авансового платежа/Сумма налога — если налоговый регистр рассчитывается для первого квартала, второго квартала или третьего квартала, окончательная сумма налогового аванса. Если налоговый регистр рассчитывается за год, то окончательная сумма земельного налога.

  • Земельный налог — этот налоговый регистр рассчитывает итоговые суммы земельного налога для каждого налогового кода и кода OKTMO.

Чтобы рассчитать и утвердить регистры земельного налога, выполните следующие действия.

  1. Откройте Основные средства (Россия) > Журналы > Журнал налоговых регистров.

  2. Выберите Создать.

  3. В поле Тип налога выберите Земельный налог для создания журнала только для регистров земельного налога или оставьте это поле пустым, чтобы создать журнал для всех налогов на ОС (налога на имущество, земельного налога и транспортного налога).

  4. В поле Типы периодов выберите один из следующих значений:

    • Квартал — создание журнала для расчета авансовых платежей по земельному налогу.

    • Годы — создание журнала для расчета годового земельного налога.

  5. В поле Номер периода, если вы установили Квартал в поле Типы периодов, введите номер квартала. Если вы выбрали Годы, введите 1.

  6. В полях Годы введите отчетный год в формате ГГГГ.

  7. Выберите ОК, чтобы создать журнал.

  8. Выберите Строки, чтобы создать строки в периодическом журнала регистров.

  9. Вы получаете сообщение о том, что «Журнал регистров не создавался. Создать журнал?» Выберите Да.

  10. Проверьте налоговые регистры, которые были созданы. Для земельного налога создаются следующие регистры: Земельный налог — земельные участки и Земельный налог.

  11. Чтобы рассчитать конкретный налоговый регистр в журнале, выберите этот регистр, затем выберите Рассчитать текущий. Чтобы рассчитать все налоговые регистры в журнале, выберите Рассчитать все.

  12. Нажмите ОК.

  13. Выберите налоговый регистр, затем выберите Строки регистра для просмотра рассчитанных строк.

  14. Выберите Печать для печати строк налогового регистра в Microsoft Excel.

  15. Выберите Сброс статуса, чтобы сбросить статус рассчитанного регистра на Не рассчитано.

  16. Когда закончите просмотр данных в налоговых регистрах, выберите флажок Утверждено, чтобы утвердить каждой регистр.

  17. В поле Рабочий просмотрите или измените код для утвердившего регистр сотрудника.

Создание и расчет корректирующих налоговых регистров

Если вы корректировали какие-либо данные земельного участка за предыдущие периоды, следует создать корректирующие налоговые регистры, чтобы отразить исправленные суммы земельного налога.

Чтобы создать корректирующие регистры, выполните следующие действия.

  1. Откройте Основные средства (Россия) > Журналы > Журнал налоговых регистров.

  2. Выберите утвержденный журнал для периода, который необходимо исправить.

  3. Выберите Коррекция > Исправления в текущем журнале.

  4. Выберите Создать.

  5. В поле Тип налога выберите Земельный налог, если необходимо исправить только регистры земельного налога, или оставить это поле пустым, если необходимо исправить все налоговые регистры актива.

  6. Убедитесь, что в полях Типы периодов, Номер периода и Годы заданы значения, которые подходят для периода регистра, который нужно исправить.

  7. Нажмите ОК.

  8. Создайте строки налогового регистра и рассчитайте и утвердите налоговые регистры, как описано в предыдущей процедуре.

Создание налоговой декларации по налогу на землю

Настройка системы для создания декларации по земельного налогу

  1. В Microsoft Dynamics Lifecycle Services (LCS) в общей библиотеке активов загрузите последние версии конфигураций электронной отчетности (ER) для декларации земельного налога.

    Например, для создания декларации по земельному налогу за отчетный период 2018 года загрузите последнюю версию следующих конфигураций:

    • Модель деклараций по ОС

    • Сопоставление модели декларации земельного налога

    • Формат расчета авансовых платежей по земельному налогу 5.06

    Дополнительные сведения см. в разделе Загрузка конфигураций электронной отчетности из Lifecycle Services.

  2. Можно передать параметры пакета управления данными для работы с декларацией налога на имущество. Выполните следующие действия.

    • В общей библиотеке активов LCS выберите Пакет данных как тип актива.

    • Загрузите пакет с именем RU Декларация по земельному налогу v5.06 (2018). Загружаемый файл называется RU Land tax declaration v5.06 (2018).zip.

    • В рабочей области Управление данными выберите Импорт.

    • В разделе Сведения о задании установите следующие значения:

    • Выберите Отправить рядом с полем Отправить файл данных, затем выберите файл RU Land tax declaration v5.06 (2018).zip, загруженный ранее.

    • После отправки информационных объектов выберите Импорт.

  3. Выберите пункты Налог > Настройка > Электронные сообщения > Обработка электронного сообщения и проверьте обработку импортированных электронных сообщений. (Большая часть данных, которые были импортированы, представлена только на русском языке.)

    Обрабатывается Код обработки Название
    Декларация по земельному налогу ЗемНалог 5.06 (2018) Декларация по земельному налогу (2018)
  4. Настройте формат электронной отчетности, который выполняется при создании бухгалтерской отчетности в электронном формате:

  5. Откройте Налог > Настройка > Электронные сообщения > Действия обработки сообщения.

  6. Выберите действие Создать ZEMND 5.06, затем выберите Изменить.

  7. Задайте для параметра Показать диалоговое окно значение Да.

  8. В поле Сопоставление формата выберите конфигурацию электронной отчетности Формат декларации по земельному налогу 5.06, загруженную ранее.

Создание налоговой декларации по налогу на землю

Прежде чем можно будет создать декларацию по земельному налогу для налогового года, необходимо рассчитать регистр земельного налога для того же года и для первого квартала, второго квартала и третьего квартала того же года. Сумма авансового платежа для земельного налога, экспортированная в декларацию по земельному налогу, берется из налоговых регистров, рассчитанных для первого квартала, второго квартала и третьего квартала.

  1. Откройте Налог > Запросы и отчеты > Электронные сообщения > Электронные сообщения.

  2. Выберите формат отчета, который требуется создать.

    Например, чтобы создать декларацию по земельному налогу в формате XML за 2018 год, выберите ЗемНалог 5.06 (2018).

  3. На экспресс-вкладке Сообщения выберите Создать.

  4. В диалоговом окне Выполнить обработку выберите OK.

  5. Выберите созданную строку сообщения и введите описание.

  6. Введите начальную и конечную дату для отчета.

    Для создания декларации по земельному налогу введите годовой период. Например, для 2019 года введите 01.01.2019 в поле Начальная дата и 31.12.2019 в поле Конечная дата.

  7. Необязательно: для корректирующей декларации на экспресс-вкладке Дополнительные поля сообщения в строке для поля CorrectionNumber в поле Значение поля введите число корректировки для корректирующей декларации.

  8. На экспресс-вкладке Сообщения выберите Изменить статус.

  9. В диалоговом окне Выполнить обработку выберите OK.

  10. Проверьте, что статус сообщения изменился на Готово к формированию.

  11. На экспресс-вкладке Сообщения выберите Создать отчет.

  12. В диалоговом окне Параметры электронной отчетности на экспресс-вкладке Параметр установите следующие значения.

    Поле Описание
    По месту Выберите место, где предоставляется декларация: Расположение земли или Регистрация крупнейшего налогоплательщика.
    Номер корректировки Введите количество корректировки, если оно не было указано на шаге 7.
    Тип подписавшей стороны Выберите лицо, которое подписывает учетную отчетность: Налогоплательщик или Представитель.
    Имя подписавшего, отчество подписавшего, фамилия подписавшего Введите полное имя подписавшего.
    Компания-представитель Если выбран тип подписи Представитель и представитель является организацией, введите название организации.
    Документ представителя Если вы установили Представитель в качестве типа подписи, введите документ, подтверждающий полномочия представителя.
  13. На первой экспресс-вкладке Записи для добавления примените фильтр для отдельных подразделений, если этот тип фильтра доступен. В этом случае декларации будут создаваться только для выбранных отдельных подразделений.

  14. На второй экспресс-вкладке Записи для добавления примените фильтр для налоговых органов, если этот тип фильтра доступен. В этом случае декларации будут создаваться только для выбранных налоговых органов.

  15. Нажмите ОК.

    При создании отчета статус сообщения изменяется на Создано. При возникновении ошибки во время создания статус изменяется на Техническая ошибка.

  16. На экспресс-вкладке Журнал действий просмотрите все действия пользователя для текущего сообщения.

  17. Для просмотра созданного отчета выберите кнопку Вложения (символ скрепки) в верхнем правом углу страницы, затем выберите Открыть для просмотра файла.

Необходимо также вручную отправить созданный файл в специальное программное обеспечение независимых разработчиков для предварительного просмотра данных, обновления данных и передачи файлов декларации по земельному налогу в налоговые органы по каналам связи.

Создание и разноска проводок ГК по земельному налогу

После расчета и утверждения налоговых регистров и создания декларации по земельному налогу можно создать проводки для начисления земельного налога. Выполните следующие действия.

  1. Откройте Основные средства (Россия) > Журналы > Журнал налоговых регистров.

  2. Выберите журнал, затем выберите Журнал ГК > Земельный налог.

  3. Выберите Создать.

  4. В поле Наименование выберите наименование журнала земельного налога.

  5. Выберите Строки для просмотра строк журнала, которые содержат проводки начисления земельного налога, которые были созданы на основании данных налогового регистра и настроек параметров для основных средств.

  6. Проверьте и разнесите журнал.

Что такое налоговая база?

Что такое налоговая база?

Налоговая база — это общая сумма активов или дохода, которые могут облагаться налогом налоговым органом, обычно государством. Используется для расчета налоговых обязательств. Это может быть в разных формах, включая доход или собственность.

Понимание налоговой базы

Налоговая база определяется как общая стоимость активов, собственности или дохода в определенной области или юрисдикции.

Чтобы рассчитать общую сумму налоговых обязательств, необходимо умножить налоговую базу на налоговую ставку:

  • Налоговые обязательства = налоговая база x налоговая ставка

Ставка налога варьируется в зависимости от типа налога и общей налоговой базы.Подоходный налог, налог на дарение и налог на наследство рассчитываются по разным налоговым ставкам.

Доход как налоговая база

Возьмем для примера личный или корпоративный доход. В этом случае налоговой базой является минимальная сумма годового дохода, которую можно облагать налогом. Это налогооблагаемый доход. Подоходный налог рассчитывается как с личных доходов, так и с чистой прибыли, полученной предприятиями.

Используя приведенную выше формулу, мы можем рассчитать налоговые обязательства человека с некоторыми цифрами, используя простой сценарий.Скажем, Маргарет заработала 10 000 долларов в прошлом году, а минимальная сумма дохода, которая подлежала налогообложению, составляла 5 000 долларов по ставке налога 10%. Ее общие налоговые обязательства составят 500 долларов, рассчитанные с использованием ее налоговой базы, умноженной на ее налоговую ставку:

В реальной жизни вы бы использовали форму 1040 для расчета личного дохода. Возврат начинается с общего дохода, а затем вычитаются вычеты и другие расходы, чтобы получить скорректированный валовой доход (AGI). Детализированные вычеты и расходы уменьшают AGI для расчета налоговой базы, а ставки личного налога основываются на общем налогооблагаемом доходе.

Налоговая база отдельного налогоплательщика может измениться в результате расчета альтернативного минимального налога (AMT). В соответствии с AMT налогоплательщик должен внести коррективы в свой первоначальный расчет налога, чтобы в декларацию добавлялись дополнительные статьи, а налоговая база и соответствующие налоговые обязательства увеличивались. Например, проценты по некоторым муниципальным облигациям, не облагаемым налогом, равны добавляется к расчету AMT как налогооблагаемый доход по облигациям. Если AMT создает более высокое налоговое обязательство, чем первоначальный расчет, налогоплательщик платит большую сумму.

Факторинг прироста капитала

Налогоплательщики облагаются налогом на реализованную прибыль при продаже активов (таких как недвижимость или инвестиции). Если инвестор владеет активом и не продает его, у этого инвестора есть нереализованный прирост капитала и нет налогооблагаемого события.

Предположим, например, что инвестор владеет акцией в течение пяти лет и продает акции за прибыль в 20 000 долларов. Поскольку акции находились в собственности более одного года, прибыль считается долгосрочной, и любые капитальные убытки уменьшают налоговую базу прибыли.После вычета убытков налоговая база прироста капитала умножается на ставки налога на прирост капитала.

Примеры налоговой юрисдикции

Помимо уплаты федеральных налогов, налогоплательщики облагаются налогом на уровне штата и на местном уровне в нескольких различных формах. Большинство инвесторов облагаются подоходным налогом на уровне штата, а домовладельцы платят налог на недвижимость на местном уровне. Налоговой базой для владения недвижимостью является оценочная стоимость дома или здания. Государства также устанавливают налог с продаж, которым облагаются коммерческие сделки.Налоговой базой по налогу с продаж является розничная цена товаров, приобретенных потребителем.

% PDF-1.4 % 300 0 объект > эндобдж xref 300 78 0000000016 00000 н. 0000002464 00000 н. 0000002623 00000 н. 0000003635 00000 н. 0000004118 00000 п. 0000004561 00000 н. 0000004914 00000 н. 0000005276 00000 н. 0000005623 00000 п. 0000005803 00000 н. 0000005991 00000 н. 0000006103 00000 п. 0000006217 00000 н. 0000006314 00000 н. 0000006695 00000 н. 0000007166 00000 н. 0000007421 00000 н. 0000007748 00000 н. 0000007997 00000 н. 0000008346 00000 п. 0000011708 00000 п. 0000014061 00000 п. 0000016636 00000 п. 0000019948 00000 н. 0000020161 00000 п. 0000023630 00000 п. 0000026894 00000 п. 0000027442 00000 н. 0000027868 00000 н. 0000027962 00000 н. 0000028459 00000 п. 0000029058 00000 н. 0000029432 00000 п. 0000029873 00000 п. 0000033343 00000 п. 0000035333 00000 п. 0000035452 00000 п. 0000037810 00000 п. 0000041530 00000 н. 0000043697 00000 п. 0000063281 00000 п. 0000085409 00000 п. 0000085487 00000 п. 0000085562 00000 п. 0000085659 00000 п. 0000085808 00000 п. 0000086122 00000 п. 0000086177 00000 п. 0000086293 00000 п. 0000086380 00000 п. 0000089348 00000 п. 0000089757 00000 п. 00000 00000 п. 0000091340 00000 п. 0000091644 00000 п. 0000091997 00000 п. 0000092116 00000 п. 0000093769 00000 п. 0000094075 00000 п. 0000103740 00000 н. 0000103779 00000 п. 0000144926 00000 н. 0000144965 00000 н. 0000177501 00000 н. 0000177540 00000 н. 0000215107 00000 н. 0000215146 00000 н. 0000253538 00000 н. 0000253577 00000 н. 0000253655 00000 н. 0000253768 00000 н. 0000254026 00000 н. 0000257055 00000 н. 0000260084 00000 н. 0000262119 00000 н. 0000404986 00000 н. 0000002282 00000 н. 0000001894 00000 н. трейлер ] / Назад 1036708 / XRefStm 2282 >> startxref 0 %% EOF 377 0 объект > поток hb«

Налог на недвижимость: понимание математики, развенчание мифов

Месяц март, часто описываемый в терминах ненастной погоды: «он входит, как лев, и выходит, как ягненок», — более уместно Многие считают это просто старым «грязевым сезоном».Но март также вызывает в памяти другие традиционные образы, уникальные для северной Новой Англии: дым, поднимающийся из деревянных домов из сока, наполняющий воздух сладким ароматом кленового сиропа; заснеженные крокусы, раскрывающие свои лепестки теплым лучам раннего весеннего солнца; и, конечно же, знаменитая картина Нормана Роквелла «Свобода слова», изображающая типичный образ традиционной городской встречи Новой Англии.

Созыв граждан на ежегодное собрание для ведения текущих городских дел — давняя традиция в Нью-Гэмпшире.Одним из наиболее важных пунктов повестки дня этого ежегодного собрания является принятие операционного бюджета вместе с другими ассигнованиями, необходимыми для оплаты услуг и улучшений, желаемых и ожидаемых гражданами. Будет ли это собрание проходить в марте, апреле или мае и проводится ли оно в форме традиционного городского собрания (как изображено на картине Нормана Роквелла) или посредством официального процесса голосования бюллетенями, известного как SB 2, или бизнес ведется городскими или городскими советниками, выступающими в качестве избранных представителей граждан, принятие городского или городского бюджета закладывает основу, на которой будут основываться счета по налогу на имущество через много месяцев, когда листья больше не появляются, а падают. .

Налоги на недвижимость — счет, который многие ненавидят! Это крупный счет, который поступает только один или два раза в год, и ставка налога на имущество, а также фактическая сумма налога на конкретную собственность становятся известными только спустя долгое время после утверждения бюджета. Это часто приводит к значительному разрыву между приоритетами расходов, утвержденными весной, и налоговым счетом, который поступает в ноябре или декабре.

Система налогообложения собственности является основным методом финансирования местных органов власти в Нью-Гэмпшире и, следовательно, заслуживает внимания, чтобы развеять некоторые мифы и заблуждения, связанные с ней.Итак, каким образом бюджетные ассигнования, оценочная стоимость, льготы, выравнивание и налоговая ставка работают вместе, чтобы получить итоговую цифру налогового счета, которую должен заплатить каждый владелец собственности? Мы начнем с основной формулы, а затем обсудим каждый компонент более подробно.

Установление налоговой ставки
Каждую осень Департамент налоговой администрации (DRA) собирает всю информацию, необходимую для подтверждения ставок налога на имущество для каждого муниципалитета, проверяя все ассигнования, утвержденные весной, и все ожидаемые доходы.Затем эта информация используется в приведенной ниже формуле для расчета ставки местного налога на имущество:

.

утвержденных ассигнований за вычетом всех прочих доходов, разделенных на оценочную стоимость недвижимости на местном уровне = ставка

Умножьте ставку на 1000, и вы получите ставку налога на имущество на 1000 долларов стоимости собственности, как обычно указывается.

По закону, в счете о налоге на имущество должна быть указана оценочная стоимость имущества вместе с налоговыми ставками для каждого компонента налога: муниципального, местного образования, государственного образования, округа и сельского округа (если таковые имеются).Большинство муниципалитетов получают подтвержденные налоговые ставки от DRA к середине ноября, выставляя счета, которые затем подлежат оплате в декабре — спустя некоторое время после принятия бюджетов, которые устанавливали основу для этих счетов по налогу на имущество.

Сумма денег, которая должна быть получена за счет налогов — ассигнования за вычетом всех других доходов, которые предполагается получить, — является основным фактором, определяющим ставку налога на имущество. Стоимость собственности — это основа, на которой собираемые налоговые деньги распределяются между каждым владельцем собственности.

Ассигнования и бюджетный процесс
Каждый владелец собственности несет ответственность за уплату части налогов, необходимых для работы различных единиц правительства (муниципальных, школьных, графских и сельских, если таковые имеются). Каждый муниципалитет, школьный округ, сельский округ и уезд должны разработать бюджет, провести общественные слушания по предложению и представить бюджет в законодательный орган для утверждения.

Кто эти законодательные органы, утверждающие необходимые ассигнования? Для города городское собрание — это законодательный орган, который выделяет деньги на управление городом.Собрание школьного округа делает то же самое для школ, а собрание сельского округа делает то же самое для районов. Для города или поселка с формой правления городской совет совет (или совет олдерменов) голосует по ассигнованиям. Делегация округа, в которую входят все представители штата от округа, выделяет деньги, необходимые для финансирования правительства округа. Эти ассигнования определяют размер дохода, который в конечном итоге должен быть получен за счет налогов на имущество для финансирования муниципального правительства, а также долю каждого муниципалитета в школьном, государственном образовательном и окружном бюджетах.

Оценка имущества — процесс оценки
Налоги на имущество основаны на оценочной стоимости имущества по состоянию на 1 апреля каждого года. Это означает, что счет по налогу на имущество, обычно подлежащий оплате в декабре, отражает стоимость имущества на предыдущее 1 апреля. По закону, выборные лица обязаны ежегодно определять оценочную стоимость имущества в муниципалитете по состоянию на 1 апреля. Большинство, если не все, муниципалитеты полагаются на профессионально подготовленных оценщиков для выполнения этой установленной законом обязанности.

Оценка имущества для целей налога на имущество — непрерывный процесс. Периодически каждый муниципалитет проводит полную переоценку всей собственности в пределах муниципалитета. Во время полной переоценки имущество физически проверяется, а затем оценивается на основе продажных цен других сопоставимых объектов или других утвержденных методов оценки. Целью переоценки является оценка имущества по «полной и истинной» стоимости, часто называемой «рыночной» стоимостью.

Полная переоценка устанавливает стоимость имущества за базовый год, но требует больших затрат и времени и, следовательно, не проводится каждый год.В годы, следующие за переоценкой, оценщики выполняют обновления, чтобы поддерживать пропорциональность между объектами недвижимости в муниципалитете. Они добавляют в налоговые ведомости так называемые «сборы», например, новое строительство и другие изменения в свойствах. В зависимости от количества изменений, отраженных в последних продажных ценах и других рыночных условиях, оценщики могут выполнять статистические обновления, в которых значения корректируются в сторону увеличения или уменьшения на основе рыночных данных, используя процесс, выходящий за рамки данной статьи.Путем переоценки и обновлений оценщики стремятся обеспечить, чтобы собственность в пределах муниципалитета оценивалась на пропорционально , как того требует Конституция Нью-Гэмпшира, чтобы каждый владелец собственности нес свою пропорциональную долю налога на имущество, основанную на стоимости его собственности — не более и не меньше.

Соразмерность
Частым недоразумением является важность пропорциональной оценки стоимости собственности. Не так важно, оценивается недвижимость по рыночной стоимости, выше или ниже ее, а важно, чтобы стоимость была пропорциональной.

Чтобы объяснить концепцию пропорциональности, давайте рассмотрим примеры ниже. Для следующих сценариев в городе есть только два объекта, облагаемых налогом, объекты очень похожи во всех отношениях, и законодательный орган утвердил бюджет в размере 10 000 долларов для финансирования городских услуг, все из которых будут поступать за счет налогообложения собственности.

Сценарий 1: Оба объекта недвижимости имеют рыночную стоимость 250 000 долларов США, а также оценочную стоимость 250 000 долларов США при общей оценочной стоимости в 500 000 долларов США.При повышении налогов на 10 000 долларов ставка налога составит 20 долларов за 1 000 долларов оценки (10 000 ÷ 500 000 x 1 000). Поскольку имеется только два объекта недвижимости и они имеют одинаковую оценочную стоимость, налоговое бремя будет разделено. в равной степени: каждое имущество должно было бы выплатить налог на имущество по 5000 долларов.

Сценарий 2: Бюджет города остался прежним — 10 000 долларов, но рынок снизился с прошлого года, так что рыночная стоимость каждой собственности теперь составляет 225 000 долларов. Однако оценочная стоимость каждого объекта недвижимости остается неизменной и составляет 250 000 долларов.Какое влияние оказывает переоценка этих свойств по сравнению с рыночной стоимостью? Нет — нет налогового воздействия, потому что пропорциональность между объектами недвижимости не изменилась; оба объекта недвижимости снизились в рыночной стоимости на одинаковую величину. При повышении налогов в размере 10 000 долларов и оценочной стоимости города в 500 000 долларов ставка налога останется на уровне 20 долларов на 1 000 долларов оценки, и каждое имущество снова будет должно 5 000 долларов по налогу на имущество.

Сценарий 3: Результат будет таким же, когда рыночная стоимость недвижимости превышает оценочную стоимость, в данном случае до 275 000 долларов.

Эти три сценария демонстрируют, что не так важно, чтобы оценочная стоимость каждого объекта недвижимости была на уровне рыночной стоимости, выше или ниже ее, поскольку оценочная стоимость двух объектов недвижимости остается пропорциональной . В этом простом примере, поскольку оценочная стоимость собственности оставалась пропорциональной, доля налогового бремени каждой собственности составляла 50 процентов, или 5000 долларов, независимо от того, как оценочная стоимость сравнивалась с рыночной стоимостью.

Что происходит, когда одно из этих свойств меняет значение, а другое — нет? Предположим, что рыночная стоимость одного из объектов недвижимости упала, в то время как стоимость другого объекта недвижимости сохранилась, как это произошло несколько лет назад, когда рынок кондоминиумов резко упал.Кондоминиум, рыночная стоимость которого когда-то составляла 250 000 долларов, теперь имеет рыночную стоимость 200 000 долларов. Если оценочная стоимость кондоминиума останется на уровне 250 000 долларов, оба этих объекта все равно должны будут заплатить 5 000 долларов по налогу на недвижимость, даже если рыночная стоимость кондоминиума на 50 000 долларов ниже. Это приведет к тому, что владелец кондоминиума будет платить больше, чем его или ее справедливая доля налогового бремени, потому что рыночная стоимость кондоминиума меньше рыночной стоимости другой собственности. Оценщики могут исправить это отсутствие пропорциональности , используя статистическое обновление.Оценщик снижает оценочную стоимость кондоминиума, чтобы отразить его падение рыночной стоимости и сделать ее пропорциональными другой собственности. Теперь оба объекта недвижимости будут оцениваться по рыночной стоимости, и оба будут платить только пропорциональную долю налогового бремени.

Процесс оценки
Процесс оценки включает в себя применение установленных законом исключений и кредитов к оцененной стоимости недвижимости. Освобождение от налога — это снижение оценочной стоимости определенного объекта недвижимости.Кредит — это уменьшение суммы налога на определенную недвижимость. Чаще всего освобождаются от уплаты налога на имущество для собственности, принадлежащей и используемой для государственных, религиозных, благотворительных, образовательных и других специальных целей (например, освобождение от налога на солнечную энергию), а также льготы для пожилых домовладельцев. Чаще всего льготы по налогу на имущество получают ветеранов и их переживших супругов.

Одно из неправильных представлений об освобождении от уплаты налога на имущество и зачетах заключается в том, как они влияют на размер взимаемых налогов.Предоставление льгот и кредитов для каких-либо целей не меняет суммы налогов на имущество, которые необходимо взимать, — это просто перекладывает ответственность за уплату. Хотя освобождение от налогов может принести пользу определенной собственности или одному сегменту населения, оно снизит налоговую базу, что приведет к более высокой налоговой ставке и увеличению налогов для той собственности, которая не имеет права на освобождение. То же самое и с налоговыми льготами по налогу на имущество: если одно имущество имеет право на получение кредита и, следовательно, платит меньше налогов на имущество, то сумма этого кредита должна быть компенсирована налогами, начисленными на другие объекты недвижимости.

Аналогичным образом, если освобождение от налога на имущество или кредит исключен , это не приводит к дополнительным поступлениям от налога на имущество для муниципалитета. Скорее, как показано в примерах на боковой панели на предыдущей странице, увеличивает налоговую базу на , снижает налоговую ставку, а снижает налоговую нагрузку на другие объекты недвижимости.

Процесс выравнивания
Некоторые муниципалитеты могут оценивать недвижимость, близкую к рыночной, в то время как другие могут оценивать стоимость выше или ниже рыночной, и все это допустимо.Однако для обеспечения того, чтобы государственные налоги, разделяемые муниципалитетами, такие как государственный налог на образование, налоги округов кооперативных школ и налоги округов, разумно распределялись между муниципалитетами, необходимо уравнять правила игры. Это достигается за счет ежегодного процесса выравнивания, проводимого УДР, посредством которого оценочные значения каждого муниципалитета корректируются на , чтобы отразить пропорциональность другим муниципалитетам . Этот процесс включает в себя подробное исследование продаж недвижимости по всему штату, сравнение этих продаж с местными оценками собственности и корректировку местной оценочной стоимости в сторону увеличения или уменьшения для достижения пропорциональности.Результат называется уравненной оценочной стоимостью.

После определения выровненной стоимости собственности в каждом муниципалитете, эти общие налоги могут распределяться на основе пропорциональной доли каждого муниципалитета. Например, если выровненная стоимость собственности в конкретном муниципалитете составляет 15 процентов от общей выравненной стоимости собственности во всем округе, то на этот муниципалитет будет распределено 15 процентов от взимаемых уездных налогов. Как только станет известна долларовая сумма доли этого муниципалитета в уездном налоге, для определения ставки налога и того, сколько должен заплатить каждый отдельный владелец собственности, используется местная оценочная стоимость.

Что это добавит к ставке налога?
Еще до того, как счета по налогу на имущество будут отправлены по почте, во многих муниципалитетах процесс начинается снова, поскольку руководящие органы и бюджетные комитеты обсуждают рекомендации по бюджету, которые будут представлены на следующем ежегодном собрании. В настоящее время часто задают вопрос: «Сколько это добавит к ставке налога?» Чтобы дать приблизительную оценку того, сколько определенный предмет будет стоить с учетом налоговой ставки, DRA разработало «правило трех пальцев».«Если взять местную оценочную стоимость собственности за предыдущий год и покрыть тремя пальцами правые три цифры, можно получить оценку суммы денег, которая составляет 1 доллар по налоговой ставке. Покрытие следующей цифры будет представлять 10 центов налоговой ставки, а покрытие еще одной цифры будет представлять собой пенни налоговой ставки. Это работает для оценки как изменения ассигнований, так и изменения доходов.

Например, в муниципалитете с оценочной стоимостью 1 400 000 000 долларов — 1 доллар.4 миллиона будут примерно 1 доллар США по налоговой ставке; 140 000 долларов будет около 0,10 доллара; а 14000 долларов будут примерно копейки. Таким образом, если конкретный предмет, такой как новый полицейский крейсер, оценивается в 28 000 долларов, то в этом конкретном муниципалитете это будет означать около 0,02 доллара по ставке налога.

Помните, что сумма различается для каждого муниципалитета в зависимости от чистой местной оценочной стоимости. Также примите во внимание, что это приблизительная оценка, поскольку она основана на оценочной оценке за предыдущий год, значение, которое изменится с 1 апреля.Но правило трех пальцев, безусловно, дает разумную оценку того, приведет ли конкретное ассигнование или ожидаемое изменение доходов к пенни или долларам на налоговую ставку.

Барбара Рид — советник по государственным финансам в Центре местного самоуправления Нью-Гэмпшира и Муниципальной ассоциации Нью-Гэмпшира. Свяжитесь с Барбарой по телефону 800.852.3358, доб. 145 или [email protected]

Расчет налоговой ставки

Ставка налога с согласия избирателя — это рассчитанная максимальная ставка, разрешенная законом без одобрения избирателя.При расчете ставка налога, одобренного избирателями, делится на два отдельных компонента — ставку обслуживания и операций без новых доходов (M&O) и ставку обслуживания долга. 35 M&O включает заработную плату, коммунальные услуги и повседневные операции. Обслуживание долга покрывает проценты и основную сумму по облигациям и прочему долгу, обеспеченному доходами от налога на имущество. 36 Ставка налога, одобренного избирателями, представляет собой сумму ставок M&O, не связанных с новым доходом, и ставок обслуживания долга плюс неиспользованная ставка приращения (если применимо). 37

В большинстве случаев ставка налога на одобрение избирателя превышает ставку налога на отсутствие новых доходов, но иногда уменьшение в обслуживании долга налоговой единицы приводит к тому, что ставка налога на отсутствие новых поступлений будет выше, чем ставка налога с одобрения избирателя.

Показатель M&O без новых доходов

Школьные округа рассчитывают долю M&O в коэффициенте одобрения избирателями, используя ставку на 100 долларов налогооблагаемой стоимости, которая равна максимальной сжатой ставке округа, умноженной на 1 доллар США, плюс большее из: коэффициент обогащения в предыдущем году или 0 долларов.05 за 100 долларов налогооблагаемой стоимости. Затем текущий уровень долга школьного округа прибавляется, чтобы равняться уровню одобрения избирателей школьным округом. 38 [См. Пример расчета налоговой ставки 4 (PDF)]

Другие налоговые единицы рассчитывают ставку M&O без новых доходов путем деления скорректированного сбора за предыдущий год на скорректированную общую налогооблагаемую стоимость предыдущего года, которая использовалась для расчета ставки налога на новые доходы, и умножения ее на ставку M&O за предыдущий год, а затем деление продукта на скорректированную налогооблагаемую стоимость текущего года, чтобы получить ставку M&O без новых доходов в текущем году.

Особые положения
Некоторые налоговые единицы должны выполнять особые действия, которые позволяют им корректировать свои ставки налога с одобрения избирателей. Многие из этих корректировок предусматривают более высокую ставку налога на одобрение избирателей.

Мандат уголовного правосудия округа Округа
могут повысить свою ставку налога с одобрения избирателей, чтобы заменить средства, потраченные на содержание заключенных, приговоренных к исправительным учреждениям штата. 39 Сумма, потраченная округом, включает расходы в течение предыдущих 12 месяцев на содержание заключенных в учреждениях, оплачиваемых округом, после того, как они были приговорены к заключению в учреждении Департамента уголовного правосудия Техаса. 40

Аудитор округа удостоверяет сумму на основе информации, предоставленной шерифом округа, за вычетом любой суммы, полученной от штата для возмещения. Если сумма такая же или меньше, округ не корректирует ставку M&O, не приносящую нового дохода. Округ продолжает использовать тот же 12-месячный период в последующие годы.

Для получения дополнительной информации об этом мандате свяжитесь с Комиссией Техаса по стандартам содержания в тюрьмах.

Расходы на медицинское обслуживание малоимущих
Налоговая единица, отличная от школьного округа, может увеличить свою ставку налога с одобрения избирателя, чтобы получить средства, которые она потратит на увеличенные расходы на медицинское обслуживание неимущих.Дополнительные расходы определяются как сумма, потраченная налоговой единицей на расходы на M&O, связанные с предоставлением неимущих медицинских услуг в соответствии с повышенными минимальными стандартами приемлемости. Налоговая единица вычитает любую полученную государственную помощь на эти расходы.

Чтобы рассчитать ставку M&O без новых доходов для текущего налогового года, увеличенные расходы налоговой единицы на нужды нуждающихся в здравоохранении за предыдущий налоговый год рассчитываются путем вычитания увеличенных расходов налоговой единицы с 1 июля года, предшествующего прошлому году, по 30 июня. прошлого года и размер любой государственной помощи из дополнительных расходов на текущий год (с 1 июля прошлого года по 30 июня текущего года).Любая оставшаяся сумма является увеличенной суммой за текущий год. 41

Расходы на компенсацию неимущим защитникам округа
Округ, который оплачивает расходы на защиту неимущих по уголовным делам, может включить эти увеличенные расходы в свой коэффициент одобрения избирателей, преобразовав расходы в ставку и добавив ее к M&O округа, не приносящему новых доходов. ставка налога. Сумма, которую округ предоставляет для назначенного адвоката для неимущих индивидуальных или гражданских разбирательств в период, начинающийся 1 июля года, предшествующего налоговому году, для которого применяется налог, и заканчивающемуся 30 июня налогового года, для которого принята ставка, за вычетом сумма любых государственных субсидий, полученных округом в течение этого периода времени.Если расходы округа превышают сумму за предыдущий налоговый год, округ может увеличить ставку M&O без новых доходов на меньшее из (1) увеличенных расходов в период между двумя годами или (2) 5 процентов компенсации неимущих расходов за предыдущий год. Расходы. 42

Приемлемые расходы окружной больницы
Округ или город, который платит за содержание или эксплуатацию соответствующей окружной больницы, может включить эту повышенную стоимость в свой показатель одобрения избирателями, преобразовав расходы в ставку и добавив ее к не новым — ставка налога на M&O доходов.Это относится к «соответствующей критериям окружной больнице», которая расположена в районе, не обслуживаемом больничным округом, и которая является больницей, принадлежащей округу или арендованной им и действующей в соответствии с Кодексом здоровья и безопасности 263; или принадлежит или арендуется совместно городом и округом и управляется в соответствии с главой 265 Кодекса здравоохранения и безопасности. «Приемлемые расходы на окружную больницу» означают сумму, уплаченную округом или городом в период, начинающийся 1 июля предыдущего налогового года и заканчивающийся 30 июня текущего года. Если эти расходы превышают сумму за предыдущий налоговый год, город или округ может увеличить ставку M&O без новых доходов на меньшее из (1) увеличенных расходов между двумя годами (2) 8 процентов от суммы предыдущего налога. годовые приемлемые расходы. 43

Налоговые единицы, передающие функцию
Если налоговая единица прекращает работу всего отдела, функции или деятельности и передает их другой налоговой единице по письменному контракту, две налоговые единицы должны скорректировать свои ставки M&O для передачи. Налоговая единица, прекращающая выполнение функции, вычитает сумму, потраченную на выполнение функции в течение 12 месяцев, предшествующих месяцу расчета ставки налога с одобрения избирателя. Если налоговая единица не использовала эту функцию в течение этого 12-месячного периода, прекращающая налоговая единица использует сумму, потраченную за последний полный финансовый год, в котором налоговая единица выполняла функцию.Налоговая единица, получающая функцию, добавляет эту сумму к ставке налога, утвержденной избирателями, для расходов функции. 44

Финансирование прироста налогов (TIF)
Налоговые единицы, отличные от школьных округов, не включают налоги, уплаченные в TIF, и зафиксированную оценочную стоимость, которая соответствует выплате TIF при расчете ставки налога, одобренного избирателями. 45 Захваченная TIF оценочная стоимость, которая будет вычтена при расчете ставки налога, утвержденного избирателями, не включает какую-либо стоимость, которая была включена в расчеты в качестве новой стоимости собственности. 46 Это положение не позволяет налоговой единице включать одну и ту же стоимость в два разных вычета при расчетах.

Ставка обслуживания долга

Часть ставки обслуживания долга — это ставка налога, необходимая для выплаты долгов налоговой единицы в следующем году. Эта часть расчета вообще не зависит от налогов на задолженность за прошлый год; он учитывает сумму, которая понадобится налоговой единице в текущем году. 47 Часть общей налоговой ставки на обслуживание долга может вырасти настолько, насколько необходимо, без инициирования выборов для утверждения налоговой ставки, потому что большая часть долга уже одобрена избирателями на выборах по облигациям.

Платежи по долгам
Этот шаг касается фактических выплат по долгу, необходимых для текущего финансового года, а не долга за последний финансовый год. Помните, что это выплаты по долгам, которые будут выплачиваться налогами на недвижимость в текущем году. 48 Налоговая единица, выплачивающая задолженность из других фондов, не должна включать эти платежи в расчет.

Школьные округа должны учитывать размер государственной помощи (выделение существующего долга и / или выделение средств для обучения), которые они получат, при установлении ставок обслуживания местного долга. 49 Это снижает сумму долга, которую школьные округа выплачивают из местных фондов, и снижает ставку налога на обслуживание долга. Школьные округа, которые не принимают во внимание государственное финансирование, будут нарушать законы штата и слишком высокие ставки сборов.

Взыскание предполагаемой и сверхнормативной задолженности
Налоговая единица, взимающая налог на обслуживание долга, должна учитывать ожидаемые сборы при расчете компонента обслуживания долга своей ставки налога, одобренного избирателями.Сборщик такой налоговой единицы должен подтвердить сертифицированный ожидаемый уровень погашения долга в текущем году и сбор налогов на сверхнормативную задолженность в прошлом году перед руководящим органом. 50

Корректировки ставки обслуживания долга в текущем году включают в себя превышение сбора по сравнению с предыдущим годом и ожидаемый уровень погашения в текущем году. 51 Налоговая единица вычитает сумму сборов по налогу на сверхнормативную задолженность за прошлый год из выплат по задолженности за текущий год и делит полученную цифру на ожидаемый уровень собираемости в текущем году. 52 Если ожидаемый уровень собираемости платежей в текущем году составляет менее 100 процентов, это увеличит размер сбора, необходимого для оплаты обслуживания долга. Сборщик налогов налоговой единицы удостоверяет сборы налога на сверхнормативную задолженность и ожидаемую ставку сбора. 53

Расчетная ставка взыскания долга на текущий налоговый год
Чтобы определить предполагаемый уровень собираемости, коллектор должен сначала оценить общий объем взыскания задолженности налоговой единицы с 1 июля текущего года по 30 июня следующего года. 54 Эта оценка равняется общей сумме налоговых долларов, которые будут собраны по текущим налогам на задолженность, просроченным налогам, налогам с возвратом специальных оценок (например, сельское хозяйство и т. Д.), Штрафам и пени. 55 Ожидаемая ставка сбора налоговой единицы — это ставка, удостоверяемая сборщиком, и не может быть ниже самой низкой фактической собираемости налоговой единицы за любой из предшествующих трех лет и может даже превышать 100%. 56

Коллектор сравнивает эту сумму с тем, что налоговая единица планирует взимать для оплаты обслуживания долга в текущем финансовом году.

Разделив предполагаемый сбор на требуемые выплаты по долгу, можно получить расчетный уровень собираемости. 57 Например, коллектор прогнозирует, что налоговая единица получит 950 000 долларов в виде долговых доходов до 1 июля следующего года. Бюджет налоговой единицы предусматривает взимание налогов на обслуживание долга в размере 1 млн долларов за текущий год. Ожидаемая ставка сбора составляет 950 000 долларов, разделенные на 1 миллион долларов, или 95 процентов.

Использование в расчетах ожидаемой нормы погашения менее 100 процентов приводит к более высокому налогу на задолженность.Неуплата налогов за предыдущие годы может составлять более 100 процентов. 58

Сборы по сверхнормативному налогу за предыдущий год
Закон требует, чтобы сборщик сравнивал сумму налогов, фактически собранных в составе текущих налогов, просроченных налогов, налогов на возврат специальной оценки (например, сельское хозяйство и т. Д.), Штрафов и процентов за прошлогодний долг с 1 июля прошлого года по 30 июня текущий год. Сборщик сравнивает эту собранную сумму с суммой, которую сборщик рассчитывает собрать в соответствии с ожидаемым уровнем сбора за прошлый год.Если налоговая единица получила больше долларов налога на задолженность, чем предполагалось, сборщик удостоверяет сумму сборов налога на избыточную задолженность руководящему органу. 59

Например, в прошлом году коллектор прогнозировал уровень собираемости 95 процентов, а управляющий орган взимал 500 000 долларов в виде налогов на обслуживание долга. Ожидаемые сборы по налогу на задолженность в прошлом году составили 475 000 долларов (0,95 x 500 000 долларов). Коллектор определяет, превышает ли общая сумма налогов на обслуживание долга, собранных с 1 июля прошлого года по 30 июня текущего года, 475 000 долларов США, и определяет сумму любого превышения.Если налоговая единица собрала 485 000 долларов в виде налогов на обслуживание долга в прошлом году, сборщик удостоверяет сбор налогов на сверхнормативную задолженность в размере 10 000 долларов. Налоговая единица вычитает эти 10 000 долларов из выплат по долгу в текущем году, чтобы снизить ставку обслуживания долга в текущем году.

Разделение скорректированных платежей по долгу на общую налогооблагаемую стоимость текущего года, умноженное на 100 долларов, дает долю обслуживания долга в ставке налога, одобренной избирателями. [См. Пример расчета налоговой ставки 6 (PDF)]

Общая ставка налога, одобренного избирателями

Суммирование ставки налога на M&O и ставки обслуживания долга дает общую ставку налога, одобренного избирателями. 60

Специальные налоговые единицы умножают свою ставку M&O без новых доходов на 1,08. 41 [См. Пример расчета налоговой ставки 5 (PDF)]

Налоговые единицы, отличные от специальных налоговых единиц, умножают свою ставку M&O без новых доходов на 1,035.

Если налоговая единица пострадала от стихийного бедствия и руководящий орган налоговой единицы дает указание налоговой единице сделать это, она может рассчитать свою ставку одобрения избирателями в порядке, предусмотренном для специальной налоговой единицы.

Неиспользованная ставка приращения *

Неиспользованная ставка приращения — это трехлетняя скользящая сумма разницы между принятой ставкой налога и ставкой, одобренной избирателями.Неиспользованная ставка надбавки может быть использована для увеличения доли одобрения избирателями в зависимости от налоговых ставок, принятых городом в предыдущие три года. Город имеет возможность «хранить» любые неиспользованные суммы ниже нормы, одобренной избирателями, на срок до трех лет. Неиспользованная ставка приращения равна нулю на 2020 год и не будет доступна до 2021 года.

NJ Division of Taxation — General Property Tax Information

Налог на недвижимость в Нью-Джерси — это «адвалорный налог» или налог в зависимости от стоимости.Вся недвижимость оценивается в соответствии с одним и тем же стандартом стоимости, за исключением квалифицированных сельскохозяйственных или садовых земель. Стандартной мерой стоимости собственности является «истинная стоимость» или рыночная стоимость, то есть то, что готовый, знающий покупатель заплатил бы желающему, знающему продавцу на открытом рынке при добросовестной продаже на установленную законом дату оценки до 1 октября в год до налогообложения. . Ценность квалифицированных сельскохозяйственных угодий основана на их производственных возможностях, когда они используются в сельском хозяйстве или садоводстве.

Имущество оценивается по общему праву и по единым правилам. Основные полномочия по оценке недвижимости вытекают из пункта 1 раздела 1 статьи VIII Конституции штата Нью-Джерси. Законодательство о применении содержится в Законе штата Нью-Джерси, аннотированном заголовке N.J.S.A. 54: 4-1 и след.

Недвижимость должна оцениваться по определенному проценту от истинной стоимости, установленному налоговым советом округа в каждом округе. Все 21 округ Нью-Джерси выбрали 100%.

Программа выравнивания

Нью-Джерси предназначена для обеспечения справедливого отношения к каждому налоговому округу в целом. Выравниваемые оценки используются для распределения между налоговыми округами в пределах округа расходов правительства округа; как компонент формулы распределения школьной помощи; и для распределения затрат школьных округов, охватывающих более одного муниципалитета. Основная часть работы по выравниванию заключается в определении совокупной истинной стоимости всей недвижимости в каждом из 566 налоговых округов штата.Эта цифра установлена ​​программой анализа соотношения оценки и продаж. Процедуры сбора и анализа данных о продажах были разработаны Отделом управления недвижимостью Налогового управления, но для успеха этого процесса требуется сотрудничество каждого налогового совета графства и каждого местного налогового инспектора.

Размер налога на имущество определяется расходами из бюджета округа, муниципалитета и школы. Общая налоговая ставка города рассчитывается путем деления общей суммы в долларах, которую ему необходимо собрать для покрытия расходов местного бюджета, на общую оценочную стоимость всего его налогооблагаемого имущества.Затем налоги на имущество физического лица рассчитываются путем умножения этой общей налоговой ставки на оценочную стоимость его конкретной собственности. Из-за сильной концепции правительства Нью-Джерси «самоуправление», штат не участвует в формировании местных бюджетов и не получает никаких налогов на собственность.

3. ЧТО ТАКОЕ НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО

3. ЧТО ТАКОЕ НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО


3.1 Налог на недвижимость — это ежегодный налог на недвижимость.это обычно, но не всегда, местный налог. Чаще всего он основан на концепции рыночной стоимости. Налоговой базой может быть только земля, земля и здания или различные перестановки этих факторов. Для целей этого руководства свойство налог ограничивается ежегодными налогами и не включает единовременные налоги на переводы, на реализованный прирост капитала или улучшения, или по ежегодным налогам на богатство.

3.2 Налог на имущество существует не менее трех тысячелетия.Это распространено во всем мире и часто является предметом политические дебаты. Сильные и слабые стороны этого вида налога хорошо известны. известный и, возможно, более широко понимаемый, чем любой другой налог.

3.3 Несколько характеристик налогов на имущество повлияли на к их уменьшающейся относительной значимости в 20 века. В максимальный урожай, достижимый в настоящее время, судя по опыту, меньше более 12 процентов от общих национальных налоговых поступлений, хотя фактический потенциал будет варьироваться в зависимости от конкретной структуры и уровня налогообложения в пределах в любой юрисдикции.Эти характеристики полезно понимать, когда разработка нового налога или стремление внести улучшения в существующие системы. Есть чему поучиться на опыте других стран.

Преимущества

3.4 Преимущества налога очевидны и включают:

  • Технически это и административно возможно ввести и / или поддерживать практически в любом обстоятельства.

  • Недорого администрировать, и можно стремиться к соотношению доходности 2% или меньше.

  • Это очень трудно избежать или уклониться, а процент успешных сборов составляет 95 процентов. легко достижимо.

  • Это прозрачный.

  • Общественность понимать концепцию рыночной стоимости (будь то капитальная стоимость или арендная стоимость) а потому ценю основу оценки.

  • В общем есть хорошая корреляция между оценочной стоимостью и платежеспособностью.

  • Если предусмотрено правильно, налог может быть незначительно прогрессивным.

  • Выручка предсказуемый и жизнерадостный.

  • Очень хорошо подходит в качестве источника местных доходов для органов местного самоуправления.

Недостатки

3.5 Недостатки налога на имущество менее очевидны, чем преимущества. Налог не идеален и часто не пользуется популярностью; хотя это должно вспомнил, что идеальных налогов не бывает и налогообложения никогда не бывает популярный.

3.6 Некоторые преимущества включают в себя скрытые недостатки. Прозрачность налога выявляет любые несоответствия, которые могут стать усиливается в общественном восприятии. Эти несоответствия будут как несоответствиями оценка (что неизбежно в оценочном списке, который может состоять из тысячи или сотни тысяч оценок) и умение платить. 5 Другие налоги, такие как подоходный налог, гораздо менее согласованы на практике, но общественность знает только, как налог должен работать, а не как он действительно применяется на практике.Конфиденциальность скрывает реальные результаты. С налог на имущество общественность видит, что налоговая система работает со всеми ее недостатками. Точно так же сложность избежания или уклонения от уплаты налога на имущество может сделать его непопулярный. Это особенно характерно для обществ, где богатые и сильные мира сего привыкли манипулировать налоговой системой в своих интересах. Эти люди, как правило, наиболее красноречивы и политически влиятельны и могут эффективно противодействовать или подрывать справедливое действие налога на политический уровень.

3,7 Существует также более тонкий и менее понятный недостаток. Американская война за независимость подогревалась криком «нет». налогообложение без представительства «. В некоторых случаях налог на имущество может обеспечить «представительство без налогообложения» для большой части населения. Всеобщее избирательное право означает, что не каждый избиратель станет плательщиком налога на имущество. В некоторые обстоятельства, не являющиеся налогоплательщиками, могут значительно превосходить налогоплательщиков, что наносит ущерб демократическая связь между демократией и налогообложением на местном уровне.Есть отсутствие санкций в отношении тех, кто не является налогоплательщиком, голосующих за политику высоких налогов. Побочные эффекты из этого будет увеличиваться, если налог на имущество будет составлять единственную часть общей местной доход, контролируемый местными властями. В этом случае скромный увеличение общих доходов может потребовать значительного увеличения индивидуальной собственности налоги из-за небольшого количества налогоплательщиков.

3.8 Существует также проблема встраивания «плавучести» в налог на имущество. Теоретически плавучесть является функцией двух механизмов.Первый из это переоценка собственности через регулярные промежутки времени. Второй — это повышение ставки налога для получения необходимого дохода. Оба очень политический. Теоретически плавучесть может либо то, либо другое. это технически возможно повышение налоговых ставок по устаревшим оценочным листам. Однако из опыта многих стран известно, что общественность не понимать и не принимать устаревший оценочный лист. Тем не менее есть всегда сопротивление переоценкам и чем более устаревший список, тем больше сопротивление.Самый большой фактор снижения доходности по налогу на недвижимость в Страны ОЭСР и другие — это отказ провести переоценку.

3.9 Сложностей внедрения быть не должно. недооценен. Хотя технические трудности можно преодолеть, они могут ограничивать прогресс, особенно на ранних этапах реализации. Такой технические факторы включают:

  • Система зависит от совокупности технических знаний (которых часто бывает дефицит) для создания и ведения реестра оценки, а также для создания и проведения апелляционный процесс.

  • Части процесс может быть трудоемким и дорогостоящим, например, составление полный список оцениваемых свойств (особенно если записи плохие или неполные, или когда существует большое количество проблем с правовым статусом), аутсорсинг услуг частному сектору, создание оценочного трибунала, административная и инфраструктурная поддержка (например, выделенная информация технологические системы как для системы оценки, так и для системы финансового учета для процедур выставления счетов, сбора и исполнения).

  • Пока это правда что общественность в целом понимает концепцию рыночной стоимости, путаница действительно возникает в связи между «оцениваемой стоимостью» и установлением «ставки». Это особенно верно, когда переоценка проводится после длительного перерыва, и / или когда имело место политическое нежелание повышать ставку. Этот часто проявляется в большом количестве необоснованных обращений.

Использование налогов на имущество

3.10 Источник местных доходов. По всей мировые налоги на недвижимость обычно используются в качестве основного источника местных приносили доход по той веской причине, что нет другого крупного источника налоговые поступления, точно определенные географически. Можно использовать местные подоходные налоги и / или местные налоги с продаж для формирования местного самоуправления доход, но у обоих есть сложные административные проблемы. Местный доход может быть генерируется из других источников, в частности, ренты от местных органов власти. характеристики.В некоторых случаях местные подоходные налоги являются важным источником доход. Однако во многих случаях налог на имущество является основным источником дохода (и даже при наличии местных подоходных налогов местным органам власти может быть проще изменить ставку налога на имущество, чем скорректировать ставку налога на прибыль).

3.11 Как основной источник доходов налог на имущество играет роль важная роль в децентрализации и автономии местного самоуправления. Полный децентрализация правительства включает в себя полномочия по увеличению доходов самостоятельно в дополнение к полномочиям, позволяющим местным органам власти использовать средства по своему усмотрению (в соответствии с пределами своих юридических полномочий).В На практике автономия местного самоуправления всегда ограничена. Обязанности местных правительства почти всегда таковы, что их невозможно уволить без субсидий центрального правительства, которые в большей или меньшей степени умаляют от их независимости. Повышение независимых полномочий по увеличению доходов через налоги на имущество становится важным.

3,12 Поддержка других функций. ‘Оценка списки, составленные для местного самоуправления, могут использоваться другими органами, в частности те, которые можно назвать «однофункциональными органами», например, Водные советы.Плата за воду обычно основана на оценочной стоимости, указанной в оценочных листах. Такие процедуры очень рентабельны 7 и могут иметь разумные корреляция с водопотреблением во многих обстоятельствах (хотя случаи все же существуют где коммерческие и промышленные объекты имеют низкое потребление воды, но имеют относительно высокие значения). Дренажные доски также могут финансироваться за счет связанных с этим сборов. к оценочному листу, который имеет преимущества перед расходами, связанными только с площадь собственности.

3.13 Оценочные листы могут использоваться в странах с переходной экономикой для другие цели, такие как установление арендных ставок на землю, находящуюся в государственной собственности. Где земельные рынки еще не развиты, результаты массовой оценки также могут быть использованы в качестве основа для установления рыночной стоимости недвижимости. Кроме того, местные органы возможно, придется взять на себя функции, ранее контролируемые и управляемые централизованно (к таким функциям относятся местные дренажные щиты, 8 общий выпас объектов и консолидирующих органов 9 ).Они не могут положиться на финансирование центрального правительства и должны повышать свои собственные доходы. В зависимости от налоговые ставки и стоимость сбора, оценочные листы могут предоставить справедливую и стоимостную эффективная основа для этого.

Налоги на сельскую недвижимость

3.14 Есть веские причины для введения или расширения налог на имущество в сельской местности:

  • Налог на имущество обеспечивает основу для местной автономии и способствует децентрализации

  • Обеспечивает база доходов для однофункциональных органов

  • Это поощряет хозяйственное использование земли 10

  • Имеет тенденцию к снижению цены на землю и недвижимость, что облегчает доступ к земле

  • Кроме земли и здания сельскохозяйственного назначения, налог на сельскую собственность может применяться к коммерческая, промышленная и жилая недвижимость, расположенная в сельской местности области.

3.15 Почти всегда выгода от налога на сельскую недвижимость будет быть местным, а не национальным. Это будет очевидно почти в каждой стране, включая тех, кто находится на переходном этапе, что расширение чистой суммы налога на имущество на сельские районы будут иметь ограниченное влияние на общие национальные налоговые поступления. В сельская налоговая база намного меньше, чем налоговая база городских экономия. Часто столица страны и два или три других крупных города производят большую часть ВВП.Относительный размер регионального ВВП дает хорошее указание размера налоговой базы. Таким образом, если, например, улучшенный налог на недвижимость, охватывающий всю страну, может принести 10 процента от общих налоговых поступлений, доля, приходящаяся на сельскую местность, составляет вряд ли будет больше 20 процентов от этого. Даже в таких обстоятельствах база налога на сельскую недвижимость будет составлять только 2 процента от общей суммы налога по стране. и быть более дорогостоящим в администрировании. 11

3,16 В большинстве случаев приведенные выше иллюстративные цифры будут завышать потенциальную урожайность в сельской местности. Однако это не уменьшает важность налога на сельскую собственность. Это жизненно важная часть децентрализации. Дело не столько в его размере относительно национальной налоговой базы, сколько в его величине. в отношении местных доходов, особенно доходов, генерируемых на местном уровне. Этот вот почему это жизненно важный инструмент в улучшении условий жизни в сельских районах.

3.17 В большинстве стран с переходной экономикой проблема налога на имущество в сельские районы будут связаны с сельским хозяйством. Во-первых, есть тенденция перенесенный с социалистического периода упор на сырьевые отрасли. Многие будут склонны считать, что сельское хозяйство более важно в национальной экономике чем так. Во-вторых, может существовать мнение, что освобождение сельского хозяйства от налог снизит цены на продукты питания, хотя мало доказательств того, что он когда-либо сделал так.Экономическая теория предполагает, что освобождение от уплаты налогов ведет к увеличению цены. земли по сравнению с другими активами, и есть доказательства, что это так. В-третьих, может быть ошибочное мнение, что доступ к земле облегчается освобождение от уплаты налога. На практике налоговые льготы приводят к росту цен на сельскохозяйственную продукцию. земли, чтобы подняться и затрудняет доступ новичков к фермы.

3.18 Есть несколько веских причин для освобождения сельское хозяйство от налога на имущество.Большинство из тех, что обычно предлагаются, не приносят о желаемом результате. Кроме того, освобождение от налога на сельское хозяйство наносит ущерб восприятие роли налога как справедливого способа распределения местных расходов. Это также делает его малопригодным для увеличения доходов от одиночных функции власти.

КОРОБКА 1

НАЛОГИ НА ПРОВЕРКУ ИМУЩЕСТВА

Перечисленные ниже факторы могут побудить правительства пересмотреть возможность введения налога на имущество там, где его нет, или рассмотрение возможности для повышения налоговых ставок там, где это происходит, и изучение административный аппарат с целью повышения его эффективности.

Возможности для увеличения урожайности: Хотя сейчас многие налоги столкновение с потолками, созданными экономическими факторами или международными конкуренция или общественное признание в большинстве стран налоги на собственность могут привести к более.

Возможный потолок: Хотя часто есть возможность увеличить доход от налогов на недвижимость. примеров собственности мало, если они вообще есть. налоговый учет составляет более 12 процентов общих налоговых поступлений, и это может представляют собой предел общественного признания.Налог на недвижимость в большинстве стран очень высок. меньше этого теоретического потолка.

Относительно небольшой размер сельской налоговой базы: налоговая база в сельской местности всегда будет сравнительно небольшой по сравнению с городской налоговой базой. база налогообложения. Важность налога на имущество в сельской местности имеет местное значение. значимость. Польза для национальной экономики косвенная.

Важность за пределами его относительного размера: Важность налог на имущество, охватывающий сельские районы, политически выше, чем могло бы быть предполагается от абсолютного размера дохода по налогу на имущество.В качестве основы автономия местного самоуправления и как средство финансирования какой-то отдельной функции властям, есть веские основания для введения налог.

Административная возможность налога на имущество: Широкая применение налога на имущество и его долгая история показывает, что если есть достаточная политическая воля, нет непреодолимых технических или административных проблемы с введением налога на имущество.

Политическая воля: Все налоги требуют политической воли. решимость и общественное признание.Открытость и прозрачность собственности налог означает, что невозможно ввести налог скрытно. Политическая поэтому решимость важна. Если есть политические сомнения, не теряйте время и деньги с учетом введения налога на имущество.


Факторы ставки налога на имущество

| Бруклин, Массачусетс

Факторы ставки налога на имущество

3 фактора определяют ставку налога на имущество:

  • Налог на имущество
  • Общая оценочная стоимость сообщества
  • Классификация

Налог на имущество

Налоговый сбор

Налоговый сбор составляет размер суммы, взимаемой налогом на имущество.Ежегодно сумма привлечения определяется в соответствии с положениями предложения

2 ½. Предел сборов в любом конкретном году рассчитывается путем взятия общего максимально допустимого сбора за предыдущий год, увеличенного на 2,5%, плюс поправки на новый рост, корректировки и исключения долга.

Новый рост

Новый рост основан на увеличении стоимости новых разработок, дополнений, обновлений и прочего роста налоговой базы, который не является результатом изменений рыночных условий.Новый рост — это также налог на любую собственность, которая облагается налогом впервые, например, ранее освобожденная от налогообложения собственность, которая становится налогооблагаемой, или бизнес, перемещающийся в Бруклин с облагаемыми налогом машинами и оборудованием.

Исключение

Исключение составляет сумма денег, необходимая для выплаты основной суммы и процентов по долгу, возникшему по специальным проектам, одобренным референдумом для исключения из пределов Предложения 2 ½. Ремонт средней школы и строительство новой школы Линкольна — единственные текущие проекты, которые были исключены.

Определение налоговой ставки

Расчеты

Налоговая ставка рассчитывается путем деления общей суммы, подлежащей взиманию, на общую сумму оценки всего налогооблагаемого имущества. Налоговая ставка = налоговый сбор / общая оценочная стоимость

Эта ставка выражается в долларах за 1 000 долларов. Например, если дом оценивается в 1000000 долларов, а ставка налога составляет 10 долларов, налоговый счет (до освобождения от налогов) будет рассчитан следующим образом: 1000000 долларов США x 10 долларов США / 1000 долларов США = 10 000 долларов США

Классифицированная налоговая ставка

Бруклин исторически использовал раздельный налог ставка или классифицированная налоговая ставка, которая перемещает общий налоговый сбор между основными классами недвижимости, жилой и коммерческой.В 2020 финансовом году выбранный коэффициент жилого фонда составляет 0,897511, или коммерческий коэффициент 1,725. Соответствующие налоговые ставки составляли: 9,45 доллара для жилых домов и 15,53 доллара для коммерческих.

Принятие новой налоговой ставки

Избирательный совет должен ежегодно голосовать после слушания по налоговой классификации, следует ли принять классифицированную ставку и величину сдвига налогового сбора. Сумма сбора за счет налогообложения определяется городским собранием во время обсуждения бюджета.

.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *