Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций: Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций (КНД 1151006) / КонсультантПлюс

Содержание

Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций (КНД 1151006) / КонсультантПлюс

Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций (КНД 1151006)

Внимание! Начиная с отчетности за налоговый период 2021 года отчетности применяется форма налоговой декларации по налогу на прибыль организаций с изменениями, внесенными Приказом ФНС России от 05.10.2021 N ЕД-7-3/[email protected]

Применяется — с отчетности за налоговый период 2020 года

Утверждена — Приказом ФНС России от 23.09.2019 N ММВ-7-3/[email protected]

Срок сдачи:

— по итогам отчетного периода — по общему правилу, не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода; налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, — не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление налога

— по итогам налогового периода — не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом

Скачать форму налоговой декларации по налогу на прибыль организаций:

— в TIF (данный TIF-шаблон рекомендован ФНС России и размещен на сайте АО «ГНИВЦ» www.gnivc.ru)

— в PDF (данная машиночитаемая форма подготовлена на основании TIF-шаблона АО «ГНИВЦ» и доступна для заполнения в программе Adobe Reader (программа размещена на сайте www.adobe.com))

Образец заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций >>>

Материалы по заполнению налоговой декларации по налогу на прибыль организаций:

— Приказ ФНС России от 23.09.2019 N ММВ-7-3/[email protected]

— Письмо ФНС России от 19.02.2021 N СД-4-3/[email protected]

— Письмо ФНС России от 09.03.2021 N СД-4-3/[email protected]

— Путеводитель. Декларация по налогу на прибыль

— Путеводитель. Декларация по налогу на прибыль в учреждении

— «Годовой отчет — 2020» (под ред. В.И. Мещерякова) («Агентство бухгалтерской информации», 2020)

— «Годовой отчет для казенных учреждений — 2020» (под общ. ред. Ю.А. Васильева) («БиТуБи», 2020)

— Типовая ситуация: Налог на прибыль за обособленное подразделение: уплата и отчетность

— Типовая ситуация: Как заполнить Приложение 5 к Листу 02 декларации по налогу на прибыль

— Типовая ситуация: Как заполнить декларацию по налогу на прибыль при выплате дивидендов

— Типовая ситуация: Как заполнить декларацию по налогу на прибыль за 9 месяцев 2021 г.

— Типовая ситуация: Как заполнить декларацию по налогу на прибыль за год (для бюджетной организации)

— Типовая ситуация: Как отражать в декларации по налогу на прибыль авансовые платежи при уплате только квартальных авансовых платежей (для бюджетной организации)

— Типовая ситуация: Авансовые платежи по налогу на прибыль: расчет, уплата, декларация

— Типовая ситуация: Как представлять и заполнять декларацию по налогу на прибыль после закрытия обособленного подразделения (для бюджетной организации)

— Готовое решение: Как заполнить форму декларации по налогу на прибыль

— Готовое решение: Как учреждению заполнить форму декларации по налогу на прибыль

— Готовое решение: Как заполнить декларацию по налогу на прибыль при уплате ежеквартальных авансовых платежей

— Готовое решение: Как заполнить декларацию по налогу на прибыль за 2020 г. и последующие периоды при уплате ежемесячных и квартальных авансовых платежей

— Готовое решение: Как заполнить декларацию по налогу на прибыль за 2020 г. и последующие периоды при уплате авансовых платежей исходя из фактической прибыли

— Готовое решение: Как заполнить и сдать декларацию по налогу на прибыль при наличии обособленных подразделений

— Готовое решение: Как заполнить и сдать декларацию по налогу на прибыль при закрытии обособленного подразделения

— Готовое решение: Как заполнить декларацию по налогу на прибыль по консолидированной группе налогоплательщиков

— Готовое решение: Как ООО заполнить декларацию по налогу на прибыль при выплате дивидендов физическим лицам

— Готовое решение: Как IT-компании заполнить декларацию по налогу на прибыль

— Готовое решение: Как сдать отчетность при закрытии обособленного подразделения

— Готовое решение: Как бюджетному (автономному) учреждению отразить продажу недвижимого имущества в декларации по налогу на прибыль

— Статья: Как отразить выплату дивидендов АО в декларации по налогу на прибыль? (Чурсина И.Ю.) («Налог на прибыль: учет доходов и расходов», 2021, N 6)

— Статья: Обновленная «прибыльная» декларация, или Как отчитаться за 2020 год (Капанина Ю.В.) («Главная книга», 2021, N 2)

— Статья: О применении кодов в декларации по налогу на прибыль (Стриж К.С.) («Налог на прибыль: учет доходов и расходов», 2021, N 5)

— Статья: Что изменилось в формах налоговой отчетности? (Тарасова Е.) («Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение», 2021, N 3)

— Статья: Налоговая отчетность за 2020 год (Золотова Т.) («Казенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение», 2020, N 12)

— Статья: Представление налоговых деклараций по итогам 2020 года (Зарипова М.) («Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение», 2020, N 12)

— Статья: Декларация по налогу на прибыль за 2020 год сдается по новой форме (Егорова С.И.) («Налог на прибыль: учет доходов и расходов», 2021, N 1)

— Статья: Отчет по налогу на прибыль за 2020 год по-новому (Палько Е.А.) («Бухгалтер Крыма», 2020, N 11)

Архивные формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций:

— налоговая декларация по налогу на прибыль организаций, применявшаяся с отчетности за налоговый период 2019 года до отчетности за налоговый период 2020 года

— налоговая декларация по налогу на прибыль организаций, применявшаяся с отчетности за первый отчетный период 2016 года до отчетности за налоговый период 2019 года

— налоговая декларация по налогу на прибыль организаций, применявшаяся с отчетности за первый отчетный период 2015 года до отчетности за налоговый период 2016 года

— налоговая декларация по налогу на прибыль организаций, применявшаяся с отчетности за первый отчетный период 2014 года до отчетности за первый отчетный период 2015 года

— налоговая декларация по налогу на прибыль организаций, применявшаяся с отчетности за 9 месяцев 2012 года (а для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, — с отчетности за 7 месяцев 2012 года) до отчетности за первый отчетный период 2014 года

— налоговая декларация по налогу на прибыль организаций, применявшаяся с отчетности за налоговый период 2010 года до отчетности за 9 месяцев 2012 года (а для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, — до отчетности за 7 месяцев 2012 года)

— налоговая декларация по налогу на прибыль организаций, применявшаяся с отчетности за налоговый период 2009 года до отчетности за налоговый период 2010 года

—————————————-

Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций

Представляется в налоговую инспекцию: За 1 квартал, 1 полугодие, 9 месяцев — не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом. Годовая декларация представляется не позднее 28 марта, года, следующего за отчетным. Статья 289 НК * при исчислении суммы ежемесячных авансовых платежей по фактически полученной прибыли декларация представляется ежемесячно, не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным

Период действия Нормативно-правовой акт Файлы
Декабрь 2020 года —… ФНС РФ: Приказ ММВ-7-3/[email protected] от 23.09.19
(ред. от 11.09.2020)
Бланк (pdf, zip)
Инструкция (docx, zip)
Декабрь 2019 года —
Ноябрь 2020 года
ФНС РФ: Приказ ММВ-7-3/[email protected] от 23.09.19 Бланк (pdf, zip)
Инструкция (docx, zip)
Декабрь 2016 года —
Ноябрь 2019 года
ФНС РФ: Приказ ММВ-7-3/[email protected] от 19.10.16 Бланк (pdf, zip)
Инструкция (doc, zip)
Декабрь 2014 года —
Ноябрь 2016 года
ФНС РФ: Приказ № ММВ-7-3/[email protected] от 26.11.14 Бланк (xls, zip)
Бланк (pdf, zip)
Инструкция (doc, zip)
Декабрь 2013 года —
Ноябрь 2014 года
ФНС РФ: Приказ № ММВ-7-3/174 от 22.03.12
(в ред. Приказа ФНС России от 14.11.2013 N ММВ-7-3/[email protected])
Бланк (pdf, zip)
Октябрь 2012 года —
Ноябрь 2013 года
ФНС РФ: Приказ № ММВ-7-3/174 от 22.03.12 Бланк (xls, zip)
Инструкция (doc, zip)
Январь 2011 года —
Июль 2012 года
ФНС РФ: Приказ № ММВ-7-3/[email protected] от 15.12.10 Бланк (xls, zip)
Инструкция (doc, zip)
Декабрь 2009 года —
Декабрь 2010 года
Минфин РФ: Приказ № 135н от 16.12.09 Бланк (xls, zip)
Инструкция (doc, zip)
Июль 2008 года —
Ноябрь 2009 года
Минфин РФ: Приказ № 54н от 05.05.08 Бланк (xls, zip)
Инструкция (doc, zip)
Январь 2007 года —
Июнь 2008 года
Минфин РФ: Приказ 24н от 07.02.06
(в ред. Приказа Минфина РФ от 09.01.2007 № 1н)
Бланк (xls, zip)
Инструкция (doc, zip)
Январь 2006 года —
Декабрь 2006 года
Минфин РФ: Приказ 24н от 07.02.06 Бланк (xls, zip)
Инструкция (doc, zip)
Август 2004 года —
Декабрь 2005 года
МНС РФ: Приказ САЭ-3-02/[email protected] от 03.06.04 Бланк (xls, zip)
Минфин РФ: Письмо 03-03-01-02/65 от 25.02.2005 Инструкция (doc, zip)

Заполнение декларации по налогу на прибыль за 2020 год: коды

ФНС дала разъяснения о применении кодов в декларации по налогу на прибыль организаций.

Напомним, что декларацию по налогу на прибыль организации по итогам прошедшего 2020 года нужно сдать не позже 29 марта по обновленной форме. Сроки подачи деклараций за отчетный период зависят от способа уплаты авансовых платежей.

Подробнее об изменениях в бланке декларации: «Обновлена форма декларации по налогу на прибыль»

ФНС дало разъяснения в отношении нового Приложения №2, которое должны заполнять участники соглашения о защите и поощрении капитальных вложений. Приложение оформляется отдельно по каждому соглашению и субъекту РФ, где оно реализуется. В поле «Номер соглашения» после номера без пробелов через знак # указывается код субъекта РФ. При заполнении первого приложения в строках 010-110 отражают показатели по соглашению в целом, в остальных приложениях – ставятся прочерки. Поля 120-269 заполняются в разрезе субъектов РФ.

Если в налоговом или отчетном периоде доходов и расходов не было, нужно подать «нулевую» декларацию, в которой заполняются только обязательные листы.

Декларация по обособленным подразделениям

Разъяснения ФНС коснулись правил применения кодов в отчетности для организаций с обособленными подразделениями. Если у компании есть обособленные подразделения, нужно сдать несколько деклараций: по юрлицу в целом и по каждому подразделению или их группе.

На титульном листе декларации по «обособке» в строке «По месту нахождения (учета) (код)» можно поставить только значения 220 или 223. Даже если применяется льгота, другой код не ставится.

Если обособленные подразделения расположены в одном субъекте РФ, ответственность за уплату налога в региональный бюджет за всех можно возложить на одно из них. При этом в Приложении № 5 к листу 02 в поле «Расчет составлен (код)» вносится значение «4».

Код 4 также проставляется, если организация перечисляет налог в региональные бюджеты централизованно, но имеет одну «обособку» в каком-либо из субъектов РФ.

Декларация резидентов ОЭЗ и СЭЗ

Для резидентов особых экономических зон установлены пониженные налоговые ставки для уплаты налога на прибыль (если ведется раздельный учет доходов и расходов от деятельности на территории ОЭЗ и за ее пределами). Поэтому при расчете налога на прибыль от деятельности, осуществляемой на территории ОЭЗ, в Листах 02 декларации и в приложениях к нему в поле «Признак налогоплательщика» вносится код «03». По реквизиту «Номер документа» указывается код типа ОЭЗ: «1» – для резидентов промышленно-производственной особой экономической зоны, «2» – технико-внедренческой ОЭЗ и т.д.

При указании кода «03» в поле «Признак налогоплательщика (код)» заполнение реквизита «Номер документа» является обязательным.

Для резидентов СЭЗ установлена нулевая налоговая ставка для налога в федеральный бюджет и снижена ставка налога в региональный бюджет в ряде субъектов. При исчислении налога по прибыли, полученной от осуществления инвестиционного проекта в СЭЗ, в Листах 02 декларации и в приложениях к нему по реквизиту «Признак налогоплательщика» указывается код «03», а в строке «Номер документа» – «5».

Если резиденты ОЭЗ (СЭЗ) реализуют несколько инвестпроектов и применяют к ним разные налоговые ставки, составляется соответствующее количество Листов 02 и приложений к ним с кодом признака налогоплательщика 03.

В поле «Номер документа» отражаются код типа экономической зоны и через «слеш (/)» номера соглашений и инвестпроектов, которые позволяют идентифицировать расчеты налога на прибыль с применением разных налоговых ставок.

Также в письме рассмотрены правила заполнения деклараций по налогу на прибыль для резидентов ТОСЭР и участников РИП.

Порядок заполнения и сдачи декларации по налогу на прибыльв материале КонсультантПлюс «Как заполнить декларацию по налогу на прибыль за 2020 год».

Перед сдачей отчетности по налогу на прибыль рекомендуется проверить показатели по контрольным соотношениям: они должны правильно соотноситься между собой и данными отчета о финрезультатах. Для исправления допущенной ошибки необходимо будет подать уточненную декларацию.

Документ: 


КонсультантПлюс: бесплатный доступ

Заполните форму и получите доступ к бесплатной демонстрационной версии КонсультантПлюс! Система содержит законодательные документы, последние новости, комментарии экспертов, рекомендации по ведению налогового и бухгалтерского учета и т.д.

Декларация по налогу на прибыль. Изменения в заполнении

1. Приложение № 7 Листа 2 Раздел Г. Расчет уменьшения суммы авансовых платежей и налога на прибыль организаций, подлежащих зачислению в федеральный бюджет, при применении налогоплательщиком инвестиционного налогового вычета.
  • Необходимо будет указывать (если применимо) ИНН участника консолидированной группы налогоплательщиков;
  • добавлены строки 026, 028, по которым отображается остаток суммы уменьшения налога, направляемой в федеральный бюджет и неучтенной при исчислении налога на прибыль за предыдущие периоды;
  • добавлены строки 060, 062, по которым отражается остаток неучтенного инвестиционного налогового вычета по состоянию на конец налогового периода.
2. Лист № 3 Расчет налога на прибыль организаций с доходов, удерживаемого налоговым агентом (источником выплаты доходов). Появятся строки, в которых будут отражаться дивиденды:

  • начисленные получателям дохода (в т.ч. и тем, которые являются международными холдинговыми компаниями) – 035;
  • налоги, с которых исчислены по нулевой ставке – 036;
  • налоги, с которых исчислены по иным ставкам – 037,

а также строки для отражения сумм дивидендов, используемых для исчисления налогов:
  • по российским юридическим лицам по иным ставкам налогов – 093;
  • по международным холдинговым компаниям по нулевой ставке – 094;
  • по международным холдинговым компаниям по иным, отличным от 0%, ставкам – 95

3. Приложение № 2 к налоговой декларации Сведения о доходах (расходах), полученных (понесенных) при исполнении соглашений о защите и поощрении капиталовложений, а также о налоговой базе и сумме исчисленного налога на прибыль организаций

Приложение будет состоять из двух разделов:

Раздел А. Сведения о доходах (расходах), налоговой базе и сумме исчисленного налога на прибыль организаций в целом по соглашению пополнится новыми строками для отображения:

  • налоговой базы, в т.ч. для исчисления налога по пониженной налоговой ставке – 130;
  • ставки налога, подлежащего перечислению в федеральный бюджет, – 150;
  • ставки налога в бюджет субъекта Российской Федерации – 160;
  • ставки налога в бюджет субъекта РФ, в т. ч. для исчисления налога по пониженной ставке – 170
Раздел Б. Сведения о налоговой базе и сумме исчисленного налога при исполнении соглашения о защите и поощрении капиталовложений по организации или по обособленному подразделению в субъекте Российской Федерации.

Раздел содержит данные о соглашениях в конкретных субъектах РФ с указанием даты и номера соглашения, доли налоговой базы, с указанием различных ставок налога и сумм фактически исчисленного налога, а та же инвестиционного налогового вычета с разбивкой на федеральный бюджет и бюджет субъектов РФ.

С 2021 года действует новый порядок применения кодов в налоговой декларации по налогу на прибыль организаций

С 2021 года действует новый порядок применения кодов в налоговой декларации по налогу на прибыль организаций

Начиная с представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за налоговый период 2020 года форма налоговой декларации, утвержденная приказом ФНС России от 23.09.2019 №ММВ-7-3/[email protected], применяется с учетом изменений, внесенных приказом ФНС России от 11.09.2020 №ЕД-7-3/[email protected]

Изменения касаются, в частности, проставления кодов по реквизиту «Номер документа» налогоплательщиками – резидентами Особой экономической зоны.

Согласно новому порядку резидентами при исчислении налога в соответствии с пунктами 1, 1.2 и 1.2-1 статьи 284 Налогового кодекса Российской Федерации по прибыли от деятельности, осуществляемой на территории ОЭЗ, в листах 02 декларации и в приложениях к нему по реквизиту «Признак налогоплательщика (код)» указывается код «03». Кроме того, по реквизиту «Номер документа» в первом знакоместе указывается код типа особых (свободных) экономических зон:

«1» — резидент промышленно-производственной особой экономической зоны;

«2» — резидент технико-внедренческой особой экономической зоны;

«3» — резидент туристско — рекреационной особой экономической зоны;

«4» — резидент портовой особой экономической зоны;

«7» — участник особой экономической зоны в Магаданской области.

По остальным знакоместам после знака «/» ставятся прочерки (прочерки не ставятся при подготовке декларации с использованием программного обеспечения при распечатке на принтере).

Обращается внимание, что при указании кода «03» по реквизиту «Признак налогоплательщика (код)» заполнение реквизита «Номер документа» является обязательным.

При осуществлении резидентами (участниками) особых (свободных) экономических зон деятельности по реализации нескольких инвестиционных проектов, соглашений, договоров (дополнений и изменений к ним) с применением по ним разных пониженных налоговых ставок составляется соответствующее количество листов 02 и приложений к ним с кодом «03» по реквизиту «Признак налогоплательщика (код)».

По реквизиту «Номер документа»  указываются код типа особой (свободной) экономической зоны и через знак «/» номера соглашений, договоров (дополнений и изменений к ним), инвестиционных проектов или иных отличительных признаков, позволяющих идентифицировать расчёты налога на прибыль с применением разных налоговых ставок.

Заполнение реквизита осуществляется слева направо, начиная с первого (левого) знакоместа, в незаполненных знакоместах в правой части реквизита проставляется прочерк (прочерк не ставится при подготовке декларации с использованием программного обеспечения при распечатке на принтере).

При составлении налоговой декларации по обособленному подразделению необходимо учитывать следующее.

В титульных листах (листах 01) налоговых деклараций по обособленным подразделениям по реквизиту «по месту нахождения (учёта) (код)» указывают код «220» (или код «223», если декларация составлена по закрытому обособленному подразделению).

Иные коды по данному реквизиту, в том числе предусмотренные для льготных категорий налогоплательщиков, подразделениями которых являются обособленные подразделения, в налоговых декларациях по этим обособленным подразделениям не применяются.

Формат, порядок заполнения и представления её в электронной форме утверждены приказом ФНС России от 23.09.2019 № ММВ-7-3/[email protected]

О заполнении налоговой декларации по налогу на прибыль организаций.

О заполнении налоговой декларации по налогу на прибыль организаций.

Федеральная налоговая служба в соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) сообщает следующее.

Приказом ФНС России от 23.09.2019 №ММВ-7-3/[email protected] (далее – Приказ) утверждены форма налоговой декларации по налогу на прибыль организаций (далее – Декларация), порядок ее заполнения, а также формат представления Декларации в электронной форме.

Пунктом 3 Приказа установлено, что форма Декларации, порядок ее заполнения и формат представления в электронной форме, утвержденные Приказом, применяются начиная с представления Декларации за налоговый период 2019 года.

Учитывая изложенное, во избежание некорректного заполнения Декларации и в целях обеспечения надлежащего налогового администрирования налога на прибыль организаций ФНС России разъясняет следующее.

1. При заполнении Приложения 1 к Листу 09 Декларации (Расчет суммы убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу по налогу с доходов в виде прибыли КИК) следует учитывать, что Федеральным законом от 28.12.2017 №436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» внесены изменения в подпункт 1 пункта 1 статьи 309.1 Кодекса, предусматривающие, в частности, определение величины прибыли (убытка) КИК по данным ее финансовой отчетности с учетом особенностей, предусмотренных пунктами 3, 3.1, 7 и 8 статьи 309.1 Кодекса.

Минфин России письмом от 21.11.2019 №03-12-11/2/90241 разъяснил, что для уменьшения прибыли КИК на величину убытков прошлых лет указанные убытки подлежат пересчету в рубли в следующем порядке:

убытки КИК, полученные за финансовый год, завершившийся в 2018 году, и за последующие финансовые годы, для целей переноса на будущие периоды подлежат пересчету в рубли в порядке, установленном пунктом 2 статьи 309.1 Кодекса;

совокупная величина остатка накопленных убытков прошлых лет, полученных КИК и не перенесенных на будущее, сформированная по состоянию на последнее число финансового года, завершившегося до 2018 года, подлежит пересчету в рубли по курсу, установленному Центральным банком Российской Федерации на 31.12.2017, и тем самым формирует входящее сальдо накопленных убытков прошлых лет, выраженное в рублях, для последующего учета при определении прибыли КИК.

В этой связи значения всех строк Приложения 1 к Листу 09 Декларации следует указывать в рублях.

Учитывая изложенное, при заполнении Декларации абзац второй пункта 20.6.6 Порядка заполнения Декларации следует читать: «При заполнении Приложения №1 к Листу 09 с кодом «1» показатель по строке 130 равен показателю строки 150 Раздела Б1 Листа 09 или показателю строки 170 Раздела Б2 Листа 09 (в зависимости от способа определения прибыли контролируемой иностранной компании)».

2. Согласно абзацу второму пункта 20.4.21 Порядка заполнения значение показателя строки 170 Раздела Б2 Листа 09 Декларации указывается без знака минус («-»).

Данная оговорка является технической ошибкой.

Таким образом, если при определении прибыли (убытка) КИК в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 309.1 Кодекса по правилам, установленным главой 25 Кодекса для налогоплательщиков — российских организаций, КИК получен убыток, то соответствующую сумму убытка следует указывать по строке 170 Раздела Б2 Листа 09 Декларации со знаком минус («-»).

3. Согласно пункту 20.5.23 Порядка заполнения по строке 110 Раздела Б3 Листа 09 Декларации отражается величина прибыли КИК из строки 100, соответствующая доле участия налогоплательщика в данной КИК (в рублях).

Значение показателя определяется путем умножения показателя строки 100 на долю участия контролирующего лица (в процентах), отраженную в пункте 10 Раздела А Листа 09 Декларации, и деления полученного результата на 100 процентов. Полученный результат умножается на средний курс иностранной валюты к рублю Российской Федерации, отраженный по строке 040.

ФНС России обращает внимание, что согласно алгоритму определения прибыли КИК, реализованному в Разделе Б3 Листа 09 Декларации, по строке 100 указывается подлежащая учету величина прибыли (убытка) КИК, уже пересчитанная в рубли.

В этой связи при заполнении строки 110 Раздела Б3 Листа 09 Декларации повторное умножение величины прибыли КИК, соответствующей доле участия контролирующего лица, на средний курс иностранной валюты к рублю Российской Федерации, отраженный по строке 040 Раздела Б3 Листа 09 Декларации, не требуется.

При этом пункт 20.5.22 Порядка заполнения Декларации следует читать: «20.5.22. По строке 100 указывается величина прибыли (убытка), подлежащая учету (в рублях), определяемая как разница показателей строк 080 и 090».

4. Пунктом 20.5.17 Порядка заполнения Декларации установлен порядок заполнения строки 060 Раздела Б3 Листа 09 Декларации. В данной строке указывается общая сумма корректировки прибыли (убытка) КИК (в валюте), в случае если прибыль (убыток) КИК определяется в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 309.1 Кодекса, в части операций с необращающимися ценными бумагами и необращающимися производными финансовыми инструментами.

Согласно абзацу шестому пункта 20.5.17 Порядка заполнения Декларации «если итоговое значение показателя по строке 040 отрицательное, то оно указывается со знаком минус («-»)».

Указание строки 040 в данном абзаце является опечаткой, в связи с чем абзац шестой пункта 20.5.17 Порядка заполнения Декларации следует читать: «Если итоговое значение показателя по строке 060 отрицательное, то оно указывается со знаком минус («-»)».

Руководствуясь установленной подпунктом 4 пункта 1 статьи 32 обязанностью налоговых органов разъяснять порядок заполнения форм налоговых деклараций (расчетов), ФНС России поручает Управлениям ФНС России по субъектам Российской Федерации довести настоящее письмо до нижестоящих налоговых органов и налогоплательщиков и обеспечить его использование в работе.

О внесении изменений в приказ Федеральной налоговой службы от 19.10.2016 №ММВ-7-3/[email protected] «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в электронной форме».

Обоснование необходимости подготовки проекта нормативного правового акта  Согласно пункту 7 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ) формы и порядок заполнения форм налоговых деклараций (расчетов), а также форматы и порядок представления налоговых деклараций (расчетов) и прилагаемых к ним документов в соответствии с НК РФ в электронной форме утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации.
Краткое описание проблемы В соответствии со статьями 23, 80 и 289 НК РФ налогоплательщики налога на прибыль организаций обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту своего нахождения и месту нахождения каждого обособленного подразделения соответствующие налоговые декларации. Налоговая декларация представляет собой заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. С момента издания приказа ФНС России об утверждении действующей формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в налоговое законодательство внесены изменения, затрагивающие отражение в налоговой декларации указанных данных, в частности: Федеральным законом от 30.11.2016 №401-ФЗ: — в отчетных (налоговых) периодах с 01.01.2017 года по 31.12.2020 ограничен перенос убытков, полученных налогоплательщиками в предыдущих налоговых периодах, в размере не более 50% налоговой базы текущего отчетного (налогового) периода, рассчитанной без учета переноса убытков прошлых лет. При этом отменено ограничение срока переноса убытков десятью годами; — изменен подход к формированию консолидированной налоговой базы консолидированных групп налогоплательщиков (далее – КГН). Ограничена сумма уменьшения налоговой базы КГН, формируемой прибыльными участниками КГН, на сумму убытка, полученного убыточными участниками КГН, размером, не превышающим 50% от прибыли прибыльных участников КГН; — в 2017 — 2020 гг. изменены налоговые ставки по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в федеральный бюджет и бюджет субъекта Российской Федерации; Федеральным законом от 27.11.2017 №335-ФЗ: — введен инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль организаций, которым налогоплательщикам предоставляется возможность уменьшить налог на прибыль на сумму инвестиций в строительство, покупку и модернизацию оборудования, а также на сумму пожертвований, перечисленных государственным и муниципальным учреждениям культуры и некоммерческим организациям (фондам) в целях поддержки указанных учреждений. Федеральным законом от 03.08.2018 № 294-ФЗ (с изменениями, внесенными Федеральным законом от 27.11.2018 №424-ФЗ) вводятся новые правила налогообложения международных холдинговых компаний (МХК): — дивиденды МХК и доходы МХК от реализации или иного выбытия (в том числе погашения) акций (долей) российских или иностранных организаций облагаются по ставке 0 % при выполнении предусмотренных законодательством условий; — доходы МХК в виде прибыли контролируемых иностранных компаний, подлежащие учету в налоговой базе МХК до 01.01.2029, не подлежат налогообложению; — дивиденды, выплачиваемые до 01.01.2029 иностранным лицам по акциям (долям) публичных МХК, облагаются по ставке 5 процентов. Письмом от 10.02.2017 №03-12-11/2/7395 Министерством финансов Российской Федерации даны официальные разъяснения по применению отдельных положений НК РФ в части налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний. Принимая во внимание указанные изменения НК РФ и разъяснения Министерства финансов Российской Федерации, возникла необходимость внесения соответствующих корректировок в форму налоговой декларации по налогу на прибыль организаций и порядок её заполнения.
Круг лиц
  • Плательщики налога на прибыль организаций, российские организации, признаваемые налоговыми агентами в соответствии со статьей 226.1 НК РФ.
Краткое изложение целей регулирования Внесение изменений в форму налоговой декларации по налогу на прибыль организаций и порядок её заполнения направлено на создание условий для корректного отражения налогоплательщиками в налоговой декларации сведений, предусмотренных пунктом 1 статьи 80 НК РФ. Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций, составленная по утвержденной форме, представляется налогоплательщиками и налоговыми агентами в налоговые органы для осуществления последними своей функции контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов.
Планируемый срок вступления в силу Январь 2020
Срок переходного периода (в календарных днях) 0
Общая характеристика соответствующих общественных отношений налоговое администрирование
Электронный адрес для отправки своих предложений [email protected]
Почтовый адрес для отправки своих предложений ул. Неглинная, д. 23, г. Москва, 127381
Контактный телефон ответственного лица 8 (495) 913-0579(2861)
Дополнительный адрес электронной почты [email protected]

корпоративных налогов | NCDOR

Директивы и меморандумы о технических консультациях

Примечание: более старые публикации могли быть затронуты более поздним законодательством.

Корпоративный подоходный налог и налог на франшизу

Директивы
ТА-18-1 Своевременная отправка возвратов, документов или платежей по почте 24 августа 2018
CD-18-1 Налог на франшизу — определение холдинговой компании 6 марта 2018
ТА-16-1 Когда считается, что налоговая декларация Северной Каролины подана своевременно или налог считается своевременно уплаченным, если срок платежа приходится на субботу, воскресенье или официальный праздничный день? 12 апреля 2016 г.
КД-12-02 Полномочия секретаря корректировать чистый доход корпорации или требовать от корпорации подавать комбинированную декларацию 1 января 2012 г. или после этой даты (заменено С.Л. 2012-43, с.5) 19 апреля 2012 г.
КД-12-01 Полномочия секретаря корректировать чистую прибыль корпорации или требовать от корпорации подачи комбинированной декларации за налоговые годы, начинающиеся до 1 января 2012 г. 19 апреля 2012 г.
КД-11-01 Полномочия секретаря корректировать чистый доход корпорации или требовать от корпорации подачи комбинированной декларации (заменено на CD-12-01 и CD-12-02) 16 ноября 2011 г.
CD-08-2 Пересмотренное руководство по налоговой льготе за возобновляемые источники энергии 15 сентября 2008 г.
CD-06-1 Влияние продления срока исковой давности 25 октября 2006 г.
CD-04-2 Стандартные тесты заработной платы для налоговых льгот по статье 3A 17 марта 2004 г.
CD-04-1 Влияние отдельных статей дохода на налоговые декларации, представленные транзитными организациями 16 февраля 2004 г.
CD-02-3 Налоговый кодекс, § 338 (h) (10) 31 мая 2002 г.
CD-02-2 Корпоративные члены обществ с ограниченной ответственностью 31 мая 2002 г.
CD-02-1 Связь и обязательства корпоративных участников ООО 31 мая 2002 г.
CD-01-1 Business v.Некоммерческий доход и решение Lenox 20 ноября 2001 г.
ПД-00-3 Пересмотренное руководство по кредитам на возобновляемые источники энергии (последние изменения в законодательстве см. В CD-08-2) 4 декабря 2000 г.
CD 99-1 Связь с ипотечным кредитором за пределами штата 19 февраля 1999 г.
CD 98-4 Ведение бизнеса 19 ноября 1998 г.
CD 98-3 Кредит на инвестиции в машины и оборудование 20 ноября 1998 г.
КД 98-2 Nexus представителя производителя (с изменениями CD 98-4) 27 апреля 1998 г.
CD-98-1 Дата вступления в силу для уплаты налога на франшизу автомобильными перевозчиками 13 марта 1998 г.
Меморандум о технических консультациях
CTAM 97-15 Внутренние корпорации и распределение доходов 16 сентября 1997 г.
CTAM 97-14 Дивиденды дочерних компаний и прочий дивидендный доход 15 сентября 1997 г.
CTAM 97-13 Квалифицированные дочерние компании подраздела S 1 августа 1997 г.
CTAM 97-9 Квалифицированные дочерние компании подраздела S 7 апреля 1997 г.
CTAM 97-4 Отсроченные обязательства / отложенные налоговые активы (устарело для налоговых лет, начинающихся 1 января 2007 г. или позднее.См. S.L. 06-95, с.1.1) 1 августа 1996 г.
CTAM 97-3 Новые правила IRS «Check the Box» и соответствующие дочерние компании подраздела S 27 января 1997 г.

Налог на страховые взносы брутто

Директивы
CD-08-1 Распределение доходов от премий по полисам группового страхования жизни 23 января 2008 г.
CD-04-2 Стандартные тесты заработной платы для налоговых льгот по статье 3A 17 марта 2004 г.

Налоговые формы

Corporation и S Corporation

Формы налога на прибыль за другие годы Выберите годФормы подоходного налога на2020 год

Название формы

Форма №

Документ

Буклет по корпоративному подоходному налогу 2021 года, включая формы и инструкции

Еще нет в наличии

2021 Налоговая декларация Nebraska Corporation с таблицами A, I и II

1120N

Еще нет в наличии

Приложение III — Дочерние или аффилированные компании и Приложение IV — Конвертация чистого дохода в комбинированный чистый доход (12/2020)

1120N

Форма

Буклет по подоходному налогу S Corporation на 2021 год — включая формы и инструкции

Еще нет в наличии

2021 Налоговая декларация Nebraska S Corporation по подоходному налогу с Приложением A — Корректировка обычного дохода от бизнеса

1120-SN

Еще нет в наличии

Форма 1120-SN — Приложение I, Пропорциональное распределение для бизнеса с несколькими штатами, Приложение II, Доля частного акционера-нерезидента в доходе Небраски и Приложение III, Дочерние или аффилированные компании

1120-SN

Еще нет в наличии

Приложение Nebraska K-1N — Доля акционеров в доходах, отчислениях, изменениях и кредитах

1120-SN

Еще нет в наличии

Другие формы корпоративного подоходного налога

Название формы

Форма №

Документ

Измененная налоговая декларация корпорации Небраска за налоговые годы после 2019 года (12/2020)

1120XN

Форма

2022 Nebraska Corporation Ваучер на расчетную уплату налога на прибыль

1120N-ES

Еще нет в наличии

2021 Nebraska Corporation Ваучер на расчетный подоходный налог (12/2020)

1120N-ES

Форма

2021 Недоплата расчетного налога корпорацией

2220N

Еще нет в наличии

2021 Заявление корпорации о корректировке переплаты по расчетному налогу

4466N

Еще нет в наличии

Таблица чистых операционных убытков Nebraska Corporation

Еще нет в наличии

Кредит работодателя на покрытие расходов получателей TANF (ADC)

TANF

Форма

Закон о налоговом кредите на готовность к школе — Заявление на предоставление услуг по уходу и образованию детей

Форма

Формы для обеих корпораций и S Corporation

Название формы

Форма №

Документ

Зарегистрируйте свой новый бизнес ОНЛАЙН.Для получения дополнительной информации нажмите здесь.

Коды бизнес-классификации (02/2018)

Форма

Заявка на автоматическое продление времени

7004N

Еще нет в наличии

2021 Соглашение о подоходном налоге с нерезидентами Небраски

12N

Еще нет в наличии

2021 Закон о содействии развитию сообщества Небраски Расчет кредита

CDN

Еще нет в наличии

Закон о занятости и росте инвестиций Небраски Расчет кредита (04/2004)

775N

Форма

Небраска Соглашение о продлении срока давности (06/2021)

872N

Форма

2021 Ваучер на уплату подоходного налога корпорации Небраска

1120Н-В

Еще нет в наличии

Расчет льгот Небраски за все налоговые годы

3800N

Просмотреть формы

2021 Закон о стимулировании налога на имущество штата Небраска Расчет кредита

PTC

Еще нет в наличии

26 Свода федеральных правил, § 1.6012-2 — Корпорации обязаны делать отчеты о доходах. | CFR | Закон США

(а) В целом —

(1) Требование возврата. За исключением случаев, предусмотренных в пунктах (e) и (g) (1) данного раздела в отношении благотворительных и других организаций, имеющих несвязанный коммерческий доход, и определенных иностранных корпораций, соответственно, каждая корпорация, как определено в разделе 7701 (a) (3 ), подлежащий налогообложению в соответствии с подзаголовком А Кодекса, должен подавать декларацию о доходах независимо от того, имеет ли он налогооблагаемый доход или независимо от суммы его валового дохода.

(2) Существование корпорации. Корпорация, существующая в течение любой части налогового года, обязана подать декларацию. Если корпорация не существовала в течение годового отчетного периода (календарного или финансового года), корпорация должна сделать возврат за ту часть года, в течение которой она существовала. Корпорации не существует после того, как она прекращает свою деятельность и распускается, не оставляя активов, независимо от того, может ли она впоследствии рассматриваться как продолжающаяся как корпорация для определенных ограниченных целей, связанных с прекращением ее деятельности, например, для целей подавать в суд и предъявлять иск.Если у корпорации есть ценные претензии, по которым она подаст иск в течение этого периода, она сохранила активы и, следовательно, продолжает свое существование. Корпорация не прекращает свое существование, если она передается получателям или попечителям, которые продолжают управлять ею. Если корпорация получила устав, но так и не усовершенствовала свою организацию, не вела никаких деловых операций и не имеет дохода из какого-либо источника, она может после представления фактов окружному директору быть освобождена от необходимости делать возврат.В случае отсутствия надлежащего представления таких фактов окружному директору корпорация должна будет сделать возврат.

(3) Форма возврата. Возврат, требуемый от корпорации в соответствии с этим разделом, должен производиться по форме 1120, если только корпорация не относится к типу, для которого предписана особая форма. Особые формы отчетности и графики, требуемые для определенных типов корпораций, изложены в пунктах (b) — (g) включительно этого раздела.

(4) Раскрытие неопределенной налоговой позиции.Корпорация, которая должна сделать возврат в соответствии с этим разделом, должна приложить UTP-график, Заявление о неопределенной налоговой позиции или любую другую форму к такому возврату в соответствии с формами, инструкциями или другими соответствующими инструкциями, предоставленными IRS.

(5) Дата вступления в силу / начала применения. Параграф (а) (4) данного раздела применяется к декларациям, поданным за налоговые годы, начинающиеся 1 января 2010 г. или позднее.

(б) Личные холдинговые компании. Личная холдинговая компания, как определено в разделе 542, включая иностранную корпорацию в рамках определения такого раздела, должна приложить Приложение PH, Расчет U.S. Налог на личную холдинговую компанию к возврату, требуемому параграфами (a) или (g), в зависимости от обстоятельств, этого раздела.

(в) Страховые компании —

(1) Отечественные компании по страхованию жизни —

(i) В целом. Компания по страхованию жизни, облагаемая налогом в соответствии с разделом 801, должна подать декларацию по форме 1120-L, «США». Налоговая декларация компании по страхованию жизни ». За исключением случаев, предусмотренных в параграфе (c) (4) данного раздела, такая компания должна подать вместе с декларацией:

(A) Копия годового отчета, в котором показаны резервы, использованные компанией при расчете налогооблагаемой прибыли, указанной в ее декларации; а также

(B) Копия Приложения A (недвижимость) и Приложения D (облигации и акции) или любого его правопреемника такого годового отчета.

(ii) Паевые сберегательные кассы. Паевые сберегательные банки, занимающиеся страхованием жизни и отвечающие требованиям раздела 594, подлежат частичному налогообложению, рассчитанному по форме 1120 «США». Корпоративная налоговая декларация »и частичный налог, рассчитанный по форме 1120-L. Форма 1120-L прилагается как приложение к форме 1120 вместе с годовым отчетом и графиками, которые необходимо подавать к форме 1120-L.

(2) Отечественные компании по страхованию, кроме страхования жизни. Каждая национальная страховая компания, кроме компании по страхованию жизни, должна подать декларацию по форме 1120-PC, «U.S. Налоговая декларация компании по страхованию имущества и от несчастных случаев ». Сюда входят организации, описанные в разделе 501 (m) (1), которые предоставляют страхование коммерческого типа, и организации, описанные в разделе 833. За исключением случаев, предусмотренных в параграфе (c) (4) этого раздела, такая компания должна подать вместе со своим возвратом копию своего годового отчета (или примерного годового отчета), включая андеррайтинг и инвестиционный документ (или любой его преемник) за год, охватываемый такой декларацией.

(3) Иностранные страховые компании.Положения пунктов (c) (1) и (c) (2) этого раздела, касающиеся деклараций и отчетов страховых компаний, облагаемых налогом в соответствии с разделом 801 или разделом 831, также применяются к иностранным страховым компаниям, подлежащим налогообложению в соответствии с этими разделами, за исключением того, что копия годового отчета, которую необходимо подавать вместе с отчетом, должна, в случае иностранной страховой компании, которая не обязана подавать годовой отчет, должна быть копией проформы годового отчета, касающегося бизнеса в Соединенных Штатах. такой компании.

(4) Специальное правило для страховых компаний, заполняющих свои федеральные налоговые декларации в электронном виде. Если страховая компания, описанная в параграфе (c) (1), (2) или (3) этого раздела, подает свою федеральную налоговую декларацию в электронном виде, она должна включить в такую ​​декларацию или вместе с ней свой годовой отчет (или примерный годовой отчет. ) или его часть, как и в той степени, в которой это требуется формами или инструкциями. Если полный годовой отчет не требуется включать в отчет, такой отчет должен быть всегда доступен для проверки уполномоченными должностными лицами или сотрудниками Службы внутренних доходов и храниться до тех пор, пока такие отчеты могут быть существенными для администрирования любых внутренних Закон о доходах.См. § 1.6001-1 (e).

(5) Определение. Для целей данного раздела термин «годовой отчет» означает годовой отчет, форма которого утверждена Национальной ассоциацией комиссаров по страхованию (NAIC), который подает страховая компания за год в страховые департаменты штатов и территорий. , и округ Колумбия. Термин «годовой отчет» также включает примерный годовой отчет, если страховая компания не обязана подавать годовой отчет NAIC.

(d) Аффилированные группы. Информацию о формах, которые должны использовать аффилированные корпорации для подачи консолидированной отчетности, см. В § 1.1502-75.

(д) Благотворительные и прочие организации, не имеющие дохода от коммерческой деятельности. Каждая организация, описанная в разделе 511 (a) (2), которая подлежит налогообложению согласно разделу 511 (a) (1) на ее несвязанный налогооблагаемый доход от бизнеса, должна подавать декларацию по форме 990-T за каждый налоговый год, если у нее есть валовой доход, включенный в расчет налогооблагаемого дохода несвязанного бизнеса за такой налоговый год, в размере 1000 долларов США или более.Подача декларации о несвязанном коммерческом доходе не освобождает организацию от обязанности подачи других требуемых деклараций.

(f) Подраздел Т: кооперативы —

(1) В целом. Для налоговых лет, заканчивающихся 31 декабря 2007 г. или позднее, кооперативная организация, описанная в разделе 1381 (включая фермерский кооператив, освобожденный от налога в соответствии с разделом 521), обязана подавать декларацию, независимо от того, имеет ли она налогооблагаемый доход и независимо от сумма его валового дохода, по форме 1120-С, «У.S. Налоговая декларация о доходах для кооперативных ассоциаций »или в другой форме, которая может быть определена Комиссаром.

(2) Фермерские кооперативы. Для налоговых лет, заканчивающихся до 31 декабря 2007 г., фермерская кооперативная организация, описанная в разделе 521 (b) (1) (включая фермерский кооператив, который не освобожден от налога в соответствии с разделом 521), должна подать декларацию по форме 990. -C, «Налоговая декларация фермерских кооперативов».

(3) Дата вступления в силу / начала применения.Этот параграф (f) применяется 30 июля 2007 г. или позднее.

(г) Доходы от иностранных корпораций —

(1) Требование возврата —

(i) В целом. Если иное не предусмотрено в подпункте (2) настоящего параграфа, каждая иностранная корпорация, которая занимается торговлей или бизнесом в Соединенных Штатах в любое время в течение налогового года или имеет доход, подлежащий налогообложению в соответствии с подзаголовком А Кодекса ( относящиеся к подоходному налогу) должны быть заполнены по форме 1120-F.Таким образом, например, иностранная корпорация, которая занимается торговлей или бизнесом в Соединенных Штатах в любое время в течение налогового года, должна подавать декларацию по форме 1120-F, даже если (а) у нее нет дохода, который фактически связан с при ведении торговли или бизнеса в Соединенных Штатах, (b) он не имеет дохода из источников в Соединенных Штатах, или (c) его доход освобожден от налога на прибыль в связи с соглашением о подоходном налоге или любым разделом Код. Однако, если иностранная корпорация не имеет валового дохода за налоговый год, она не обязана заполнять графики возврата, но должна приложить к декларации отчет с указанием характера заявленных исключений и суммы таких исключений в той степени, в которой такие суммы легко поддаются определению.

(ii) Доходы по договору. Если валовой доход иностранной корпорации включает доход по договору, как это определено в параграфе (b) (1) § 1.871-12, к декларации по форме 1120-F должен быть приложен отчет, показывающий в отношении этого дохода:

(a) Суммы удержанного налога,

(b) Имена и почтовые адреса налоговых агентов, и

(c) Такая другая информация, которая может потребоваться формой декларации или инструкциями, изданными в отношении формы, чтобы показать право налогоплательщика на сниженную ставку налога в соответствии с налоговой конвенцией.

(iii) Баланс и сверка доходов. По выбору налогоплательщика баланс и сверка доходов, как показано в Форме 1120-F, могут быть ограничены:

(a) Активы корпорации, расположенной в Соединенных Штатах, и ее другие активы, используемые в торговле или бизнесе в Соединенных Штатах, и

(b) Его доход, фактически связанный с ведением торговли или бизнеса в Соединенных Штатах, и его другие доходы из источников в Соединенных Штатах.

(2) Исключения —

(i) Возврат не требуется, если налог полностью уплачен у источника —

(а) В целом. Иностранная корпорация, которая ни разу в течение налогового года не занимается торговлей или бизнесом в Соединенных Штатах, не обязана подавать декларацию за налоговый год, если ее налоговые обязательства за налоговый год полностью удовлетворены удержанием налога у источника источник в соответствии с главой 3 Кодекса. Для целей этого подразделения некоторые статьи дохода из источников в Соединенных Штатах, по которым налоговые обязательства не будут полностью удовлетворены удержанием налога у источника в соответствии с главой 3 Кодекса, включают:

(1) Проценты по так называемым безналоговым ковенантным облигациям, по которым в соответствии с разделом 1451 и § 1.1451-1, налог только в размере 2 процентов требуется удерживать у источника,

(2) В случае облигаций или других свидетельств задолженности, выпущенных после 25 сентября 1965 года, суммы, указанные в разделе 881 (а) (3),

(3) Начисленные проценты, полученные в связи с продажей облигаций между датами выплаты процентов, которые, в соответствии с параграфом (h) § 1.1441-4, не подлежат удержанию налога у источника выплаты.

(b) Корпорации не включены. Подраздел (i) не применяется:

(1) Иностранной корпорации, которая имеет доход за налоговый год, который рассматривается в соответствии с разделом 882 (d) или (e) и § 1.882-2 как доход, который за налоговый год фактически связан с ведением торговли или бизнеса в Соединенных Штатах этой корпорацией,

(2) Иностранной корпорации, подающей иск в соответствии с § 301.6402-3 настоящей главы (Порядок и административные правила) о возмещении переплаты налога за налоговый год, или

(3) Иностранной корпорации, описанной в параграфе (c) (2) (i) § 1.532-1, чей накопленный налогооблагаемый доход за налоговый год определяется в соответствии с параграфом (b) (2) § 1.535-1.

(ii) Бенефициары имения или трастов. Иностранная корпорация, которая является бенефициаром имения или траста, которая занимается торговлей или бизнесом в Соединенных Штатах, не обязана подавать декларацию за налоговый год только потому, что считается, что она занимается торговлей или бизнесом в Соединенных Штатах. в соответствии с разделом 875 (2). Однако такая иностранная корпорация должна будет сделать возврат, если в противном случае она удовлетворяет условиям подпункта (1) (i) этого параграфа для осуществления возврата.

(iii) Особые возвраты и расписания. Положения параграфов (b) — (f) данного раздела должны применяться к иностранной корпорации, за исключением того, что иностранная корпорация, которая является страховой компанией, к которой применяется параграф (c) (3) этого раздела, должна сделать отчет по форме 1120. -F, а не в форме 1120. Если иностранная корпорация, которая является страховой компанией, к которой применяется параграф (c) (1) или (2) этого раздела, имеет доход за налоговый год из источников в Соединенных Штатах, что неэффективно связанный за этот год с ведением торговли или бизнеса в Соединенных Штатах этой корпорацией, корпорация должна приложить к своей декларации по форме 1120L или 1120M, в зависимости от обстоятельств, отдельную таблицу, показывающую характер и количество предметов суммы такого дохода, применимой к нему ставкой налога и суммой удержанного с него налога в соответствии с главой 3 Кодекса.

(3) Представитель или агент иностранной корпорации —

(i) Случаи, когда доверенность не требуется. Ответственный представитель или агент иностранной корпорации в Соединенных Штатах должен от имени своего принципала вернуть и уплатить налог со всех доходов, находящихся под его контролем в качестве представителя или агента, который облагается подоходным налогом в соответствии с подзаголовком А Кодекса. Назначение агентства определит, насколько полно агент заменяет принципала для налоговых целей.Любое лицо, которое собирает проценты или дивиденды по депонированным ценным бумагам иностранной корпорации, оформляет сертификаты собственности в связи с этим или продает такие ценные бумаги по особым инструкциям, не может считаться ответственным представителем или агентом иностранной корпорации только на основании таких действий. . Если ответственный представитель или агент не имеет специальной доверенности от иностранной корпорации для подачи декларации от ее имени, декларация должна сопровождаться заявлением о том, что представитель или агент не имеет конкретной доверенности на подать декларацию для такой корпорации, но что декларация подается в соответствии с положениями этого подразделения.

(ii) Случаи, когда требуется доверенность. Каждый раз, когда возврат дохода иностранной корпорации осуществляется агентом, действующим на основании должным образом уполномоченной доверенности для этой цели, к возврату должна прилагаться доверенность в надлежащей форме или ее копия, прямо уполномочивающая его представлять свои интересы. принципала при составлении, оформлении и подаче декларации о доходах. Для этого можно использовать форму 2848. Агент, а также налогоплательщик могут нести ответственность за штрафные санкции, предусмотренные за ошибочные, ложные или мошеннические отчеты.О требованиях относительно подписания деклараций см. § 1.6062-1. Правила параграфа (e) § 601.504 настоящей главы (Заявление о процедурных правилах) должны применяться в соответствии с этим подпунктом при определении того, должна ли быть заверена копия доверенности.

(iii) Ограничение. Возврат дохода требуется в соответствии с этим подпунктом, только если от иностранной корпорации иным образом требуется вернуть доход в соответствии с этим подпунктом.

(4) Отказ от удержаний и зачислений.В отношении положений, запрещающих вычеты и кредиты, когда декларация о доходах не была подана иностранной корпорацией или от ее имени, см. Раздел 882 (c) (2) и соответствующие правила, а также параграфы (b) (2) и (3). § 1.535-1.

(5) Дата вступления в силу. Этот параграф применяется к налоговым годам, начинающимся после 31 декабря 1966 г., за исключением того, что он не применяется для требования (i) подачи декларации за любой налоговый год, заканчивающийся до 1 января 1974 г., что в соответствии с инструкциями, применимыми к подавать декларацию не требуется или (ii) внесение поправок в декларацию за такой налоговый год, которую, согласно таким инструкциям, необходимо подавать.Соответствующие правила, применимые к налоговым годам, начинающимся до 1 января 1967 г., см. В 26 CFR 1.6012-2 (g) (пересмотрен с 1 января 1967 г.).

(h) Выбор малых предприятий. Выбирающая корпорация малого бизнеса, независимо от того, подлежит ли она налогу, налагаемому разделом 1378, должна подать декларацию по форме 1120-S. См. Также раздел 6037 и соответствующие правила.

(i) Больничные организации с несоответствующим больничным оборудованием. Каждая больничная организация (как определено в § 1.501 (r) -1 (b) (18)), который облагается налогом, налагаемым § 1.501 (r) -2 (d), должен сделать возврат по форме 990-T. Подача декларации об уплате налога, описанного в § 1.501 (r) -2 (d), не освобождает организацию от обязанности подачи других требуемых деклараций.

(к) Предметы налоговых льгот —

(1) В целом. Каждая корпорация, обязанная подавать декларацию в соответствии с данным разделом и имеющая налоговые льготы (описанные в разделе 57 и положениях к нему) в размере, указанном в форме 4626, должна подать такую ​​форму как часть своей декларации.

(2) Организации с несвязанными коммерческими доходами и иностранные корпорации. Независимо от положений параграфов (e) и (g) этого раздела, любая организация, описанная в любом таком параграфе, имеет пункты налоговых льгот (описанные в разделе 57 и нормативных актах к нему) в любой сумме, входящей в расчет, или несвязанном коммерческом доходе требуется подать декларацию по форме 990-T или форме 120F, соответственно, и приложить необходимую форму как часть такой декларации.

(k) Прочие положения. Информацию о доходах фидуциаров или корпораций см. В § 1.6012-3. Информацию, возвращаемую корпорациями в отношении выплаты дивидендов, см. В §§ 1.6042-1–16042-3 включительно; относительно корпоративного роспуска или ликвидации см. § 1.6043-1; относительно ликвидируемых распределений см. § 1.6043-2; относительно выплаты патронажных дивидендов см. §§ 1.6044-1–16044-4 включительно; а о некоторых выплатах процентов см. §§ 1.6049-1 и 1.6049-1. Информацию о доходах от создания или реорганизации иностранных корпораций см. В §§ 1.6046-1–16046-3 включительно.

(l) Дата вступления в силу. Параграф (c) этого раздела применяется к любому налоговому году, начинающемуся после 13 октября 2020 года. Относительно налоговых лет, начинающихся 13 октября 2020 года или ранее, см. Параграф (c) этого раздела, содержащийся в 26 CFR, часть 1, действующий на апрель. 1, 2020.

Примечание редакции:

Для ссылок в Федеральный реестр, затрагивающих § 1.6012-2, см. Список затронутых разделов CFR, который появляется в разделе «Вспомогательные средства» печатного тома и на сайте www.govinfo.gov.

Сезон подачи корпоративных налоговых деклараций 2021 г.

Компания была зарегистрирована в 2020 году

Да, если ваша компания закрыла свой первый комплект финансовой отчетности в 2020 году и получила прибыль или начала бизнес в 2020 году.

Посетите страницу нашего Основного руководства по корпоративному подоходному налогу для компаний, где вы можете получить помочь с подачей налоговой декларации вашей компании впервые.Вы также можете получить доступ к набору для запуска новой компании, интерактивное руководство, чтобы узнать больше об обязательствах по подаче налоговой декларации. Он настраивает вашу регистрационную информацию, предоставляет полезные советы и генерирует напоминания по электронной почте о ваших налоговых обязательствах.

Резюме:

Год регистрации Год закрытия первого набора счетов Нужно ли мне подавать на 2021 год? Что необходимо сделать
2019 2020 Да
  • Подайте налоговую декларацию о корпоративном подоходном налоге за 2021 год (годовой год) счета охватывает более 12 месяцев
2020 2020 Да, если ваша компания начала свою деятельность или получила доход в 2020 году
  • Подайте налоговую декларацию о корпоративном подоходном налоге YA 2021
2020 2021 Нет
2021 2021 Нет

Компания была в убыточной позиции в 2020 финансовом году

Да, вы должны подавать налоговую декларацию на корпоративный доход до тех пор, пока вы занимались бизнесом.

Компания бездействовала в 2020 финансовом году

Да, вы должны подать налоговую декларацию о корпоративном подоходном налоге, если только вашей компании не было предоставлено право подавать декларацию.

Если ваша компания не вела свою деятельность и не имела дохода в течение всего 2020 финансового года, она считается бездействующей компанией для YA. 2021. Вы можете подать налоговую декларацию о корпоративном подоходном налоге с помощью цифровой службы «Форма файла для неактивной компании» на сайте mytax.iras.gov.sg.

Узнайте больше о неактивных компаниях.

Налоговая оценка компании на период до 2020 года в настоящее время находится на рассмотрении IRAS.

Да, вы должны подать налоговую декларацию о доходах компании за 2021 год на основании налоговой позиции на 2020 год, поданной в IRAS. Действует тот же крайний срок 30 ноября 2021 года.

Любые неиспользованные статьи убытков и налоговая списанная стоимость активов (для целей расчета резервов капитала), которые будут перенесены на 2021 год для зачета налогооблагаемой прибыли 2021 года, должны основываться на налоге на 2020 год. вычисление подготовлено вашей компанией.

При подаче заявки перенесенные неиспользованные суммы в текущих полях YA будут предварительно заполнены перенесенными суммами, заявленными компанией в Форме CS / Форме CS (Lite) / Форме C.

Подробнее о процесс проверки корпоративной налоговой декларации.

Корпоративный подоходный налог — Налоговая служба ЮАР

Что нового?

  • 1 сентября 2021 г. — Изменения в системе и форме налога на прибыль компаний

    10 сентября 2021 г. SARS внесет изменения в форму и систему налоговой декларации на прибыль для компаний (ITR14) и Уведомления об оценке для компаний (ITA34C).Также будет обновлено ограниченное количество описаний исходного кода, подробнее.

  • 16 июля 2021 г. — Компании могут подавать свои налоговые декларации ITR14

    Всплывающее сообщение электронной подачи для подачи декларации о доходах для компаний (ITR14) за 2021 год оценки, которые намереваются отменить регистрацию ТОЛЬКО в CIPC был удален. SARS приносит извинения за причиненные неудобства. Компания должна подать налоговую декларацию ITR14 в течение 12 месяцев после окончания финансового года.Для получения дополнительной информации см. Руководство по заполнению декларации о подоходном налоге ITR14 для компаний.

  • 13 апреля 2021 г. — Контрольные письма КПН

    Контрольные письма корпоративного подоходного налога (КПН) теперь будут содержать фактические даты подачи соответствующих материалов. Несоблюдение установленных сроков может привести к отказу в возврате средств или повышению взносов, подробнее см. Здесь.

  • 7 декабря 2020 г. — внесены изменения в КПН

    В Руководство были внесены изменения в законодательстве i.е. Как заполнить декларацию о подоходном налоге (ITR14) для компаний.

  • 30 ноября 2020 — Корпоративный подоходный налог (КПН) Важные изменения в сезоне подачи заявок на 2020/21 год

    SARS находится в процессе обновления систем, форм и процессов, относящихся к подаче деклараций о подоходном налоге для компаний. Эти изменения будут внедряться поэтапно в течение периода 2020/21 года, подробнее.

Что такое корпоративный подоходный налог?

Корпоративный подоходный налог (КПН) — это налог, взимаемый с компаний-резидентов Южно-Африканской Республики i.е. зарегистрированы в соответствии с законодательством Республики или эффективно управляются в Республике, и которые получают доход как внутри, так и за пределами Республики. Компании-нерезиденты, которые работают через филиал или имеют постоянное представительство в Республике, облагаются налогом на весь доход из источника в Республике.

Для кого это?

КПН применяется (но не ограничивается) к следующим компаниям, которые несут ответственность в соответствии с Законом о подоходном налоге 1962 года за уплату налога на весь доход, полученный ими или начисленный им в течение финансового года:

  • Зарегистрированные публичные компании
  • Не котирующиеся на бирже публичные компании
  • Частные компании
  • Закрытые корпорации
  • Кооперативы
  • Коллективные инвестиционные схемы
  • Малый бизнес (s12E)
  • Корпоративные корпорации
  • Компании с акционерным капиталом
  • Неактивные компании
  • Публичные выгодные компании.

Какие шаги я должен предпринять?

Форма 1120 IRS: что это такое?

Форма 1120 IRS, налоговая декларация корпораций США, используется для сообщения налоговой декларации о корпоративном подоходном налоге. Его также можно использовать для отчета о доходах других хозяйствующих субъектов, которые решили облагаться налогом как корпорации, например, LLC, которая подала заявку на использование этого варианта налогообложения.

Закон о сокращении налогов и занятости отменил график корпоративного налогообложения для единой налоговой ставки в размере 21% с 2018 года.Все декларации по корпоративному подоходному налогу будут облагаться налогом по этой ставке, независимо от их доходов, и это постоянное изменение.

Что такое форма 1120?

Корпорация платит подоходный налог, заполняя корпоративную налоговую декларацию по форме 1120 и уплачивая налоги, указанные в этой декларации. Его владельцы не платят налоги за корпорацию, в отличие от «сквозных» бизнес-структур, которые просачивают доходы и вычеты своим владельцам и акционерам, чтобы они отражались в их личных налоговых декларациях.

Корпоративный подоходный налог уплачивается по ставке корпоративного подоходного налога, а не по ставке личного налога.

Кто пользуется формой 1120?

IRS требует, чтобы все национальные корпорации использовали форму 1120 для определения своих налоговых обязательств, сообщая о своих доходах, прибылях, убытках, вычетах и ​​кредитах, даже если у корпорации нет дохода.

Форма 1120 не используется корпорациями подраздела S. Этот вид бизнеса подает налоговую декларацию по форме 1120-S.

Где получить форму 1120

IRS предоставляет интерактивную версию формы 1120 на своем веб-сайте. Его можно заполнить онлайн, распечатать или загрузить на свой компьютер.

Как подготовить форму 1120

Вы можете подготовить собственную налоговую декларацию или обратиться к специалисту по налогам, который позаботится об этом за вас. В основных налоговых программах есть инструменты для корпоративных налоговых деклараций, которые вы можете использовать, если хотите сделать это самостоятельно, но вы все равно должны профессионально просмотреть окончательную налоговую декларацию, прежде чем подавать ее.

Вам все равно придется подготовить документы и собрать соответствующие формы и графики, чтобы предоставить их профессионалу, если вы решите нанять кого-то другого, который позаботится о возврате за вас.

Корпоративные подоходные налоги сложны, поэтому использование специалиста по налогам обычно является самым безопасным выбором. Многие интерактивные формы и графики должны быть заполнены, и все они должны быть правильными.

Документы и графики для формы 1120

Основная информация включает название корпорации, адрес, идентификатор работодателя (EIN), дату регистрации и общую сумму активов.Ваши финансовые служащие должны располагать информацией об общих активах, а секретарь совета директоров вашей корпорации должен располагать остальной информацией.

Вам понадобятся данные о корпоративном доходе, включая валовую выручку, стоимость проданных товаров, дивиденды, проценты, арендную плату, роялти и прирост капитала. Эта информация будет у вашего корпоративного финансового директора.

Вам не нужно будет предоставлять документацию по вычетам, но у вас должно быть подтверждение этих расходов в случае аудита:

  • Вознаграждение сотрудников (валовое годовое вознаграждение)
  • Прочие оклады / заработная плата
  • Ремонт и обслуживание
  • Безнадежная задолженность
  • Арендная плата
  • Налоги и лицензии
  • Процентные расходы
  • Благотворительные взносы
  • Амортизация (Форма 4562)
  • Истощение
  • Реклама
  • Пенсия, участие в прибылях и т. Д.планы
  • Программы льгот сотрудникам
  • Внутреннее производство (форма 8903)

Для других удержаний требуются отдельные графики, в том числе:

  • Открытие бизнеса и организационные расходы
  • Страховые взносы
  • Юридические и профессиональные гонорары (платежи юристам, CPA и другим профессионалам, включая платежи, произведенные вами лицам, не являющимся сотрудниками, или независимым подрядчикам по формам 1099-MISC
  • Расходные материалы, используемые в бизнесе
  • Путевые расходы, питание и развлечения

Позаботьтесь о том, чтобы не дублировать расходы, которые вы уже включили в себестоимость проданных товаров.

Финансовые служащие вашей корпорации также должны располагать информацией о вероятных налогах, подлежащих выплате, возвращаемых кредитах и ​​налоговых платежах. Это включает в себя любой налогооблагаемый доход и налоги по расписанию, за вычетом любых кредитов. Вы также должны указать сумму возмещения в случае переплаты или сумму задолженности в случае недоплаты.

Некоторые расписания являются обязательными, а другие должны быть предоставлены, если их информация включена в возврат. Например, у вас не будет стоимости проданных товаров, если у вас есть бизнес по оказанию услуг, поэтому вам не нужно предоставлять этот график.

  • Cебестоимость проданной продукции
  • Приложение C: Дивиденды и специальные вычеты. Это не та же таблица C, которая заполняется индивидуальными предпринимателями как часть их деклараций по подоходному налогу с населения.
  • Оплата труда офицеров
  • Приложение J: Более подробная информация о исчислении налогов, включая вычеты и другие налоги
  • Приложение K: Другая информация о вашем методе учета, типе бизнеса, классификационном номере NAICS, праве собственности на акции и информация об акционерах
  • Приложение L: Баланс по бухгалтерским книгам на начало года и конец года — начальный баланс должен быть таким же, как и конечный баланс прошлого года.
  • Приложение M-1: Сверка дохода / убытка по бухгалтерским книгам с доходом по декларации — это расчет, который, вероятно, должен будет сделать ваш составитель налоговой декларации)
  • Приложение M-2: Анализ нераспределенной нераспределенной прибыли по бухгалтерским книгам, еще один раздел, о котором ваш налоговый специалист должен позаботиться

Вычеты — самая сложная часть корпоративной налоговой декларации. Большинство деловых расходов подлежат вычету из налогооблагаемой базы как законные деловые расходы, но каждый вычет имеет ограничения и исключения, которые могут периодически меняться в соответствии с законами и постановлениями.

Лучший способ справиться с бизнес-расходами — это составить список всего, что вы платите за год, а затем позволить своему налоговому специалисту разобраться, что подлежит вычету, а что нет.

Можно ли подавать форму 1120 в электронном виде?

Форму 1120 можно подавать в электронной форме, и, фактически, некоторые корпорации были обязаны делать это за налоговые годы, заканчивающиеся 31 декабря 2005 г. или позднее. Например, иностранные корпорации, которые подают более 250 налоговых форм в год, должны подавать в электронном виде.

Куда писать Форма 1120

Если вы решите отправить форму 1120 по почте, и если IRS разрешит вам это сделать, вы можете найти список адресов на веб-сайте IRS.Тот, который вы будете использовать, будет зависеть от вашего основного местоположения бизнеса, стоимости ваших активов на конец года и того, какие дополнительные расписания вы должны подать.

Требования к заполнению формы 1120

Форма 1120 должна быть подана до 15 числа третьего месяца после окончания налогового года вашей корпорации. Вы должны подать заявление до 31 марта следующего года, если у вашей корпорации конец налогового года 31 декабря. Возврат должен быть произведен на следующий рабочий день, если срок платежа приходится на выходные или праздничные дни.

Ключевые выводы

  • Форма 1120 IRS — это налоговая декларация, используемая корпорациями C. Корпорации S используют другую форму.
  • Это сложная налоговая декларация, и многие компании считают, что для ее подготовки им требуется помощь налогового специалиста.
  • Форма охватывает доходы, расходы и другие вычеты, например, стоимость проданных товаров.
  • Форма 1120 должна быть подана до последнего дня третьего месяца после даты окончания корпоративного года.

Примечание: этот обзор предназначен только для информационных целей и не должен рассматриваться как совет.Прежде чем предпринимать какие-либо действия на основании этой информации, проконсультируйтесь с юристом или налоговым специалистом.

Большинство штатов в настоящее время приняли ключевую реформу корпоративного налогообложения — «комбинированную отчетность»

Все большее число штатов проводит серьезную реформу своих корпоративных налогов на прибыль, которую давно отстаивают налоговые эксперты штатов: «комбинированная отчетность». С недавним принятием законодательства о комбинированной отчетности в Висконсине 23 из 45 штатов с корпоративным подоходным налогом и аналогичными налогами на бизнес внедрили эту важную политику.

Большинство крупных многогосударственных корпораций состоят из «материнской» корпорации и ряда «дочерних» корпораций, принадлежащих материнской компании. Комбинированная отчетность по существу рассматривает материнскую компанию и большинство дочерних компаний как одну корпорацию для целей налога на прибыль штата. Их общенациональные прибыли объединяются, то есть суммируются, а затем государство облагает налогом долю этого совокупного дохода. Доля рассчитывается по формуле, которая учитывает уровень активности корпоративной группы в штате по сравнению с ее деятельностью в других штатах.

Требуя, чтобы материнские компании и дочерние компании суммировали свою прибыль, государства с комбинированной отчетностью могут свести на нет различные стратегии уклонения от уплаты налогов, разработанные крупными многогосударственными корпорациями для искусственного перемещения прибыли из штатов, в которых они получены, в штаты, в которых они будут облагаться налогом по более низким ставкам — или вообще не облагаться налогом. Эти стратегии обходятся штатам с некомбинированной отчетностью в миллиарды долларов потерянных доходов от корпоративного подоходного налога, которые им необходимы для финансирования основных государственных услуг, таких как образование и здравоохранение.Домохозяйства и малые предприятия, у которых нет возможностей или ресурсов для участия в межгосударственном перемещении доходов, в конечном итоге платят более высокие налоги, чем это необходимо для компенсации налогов, которых могут избежать крупные корпорации.

Растущее внимание к комбинированной отчетности

Шестнадцать штатов — чуть более одной трети штатов с корпоративным подоходным налогом — в течение десятилетий ввели и успешно использовали комбинированную отчетность. (См. Рисунок 1.) Однако до недавнего времени эта группа вообще не расширялась — даже после U.В 1983 году Верховный суд США постановил, что комбинированная отчетность является справедливым и конституционным методом налогообложения транснациональных (и, в более широком смысле, многогосударственных) корпораций.

Эта инерция сейчас преодолевается. С 2004 года в семи штатах введено в действие законодательство о комбинированной отчетности, и серьезное рассмотрение вопроса о комбинированной отчетности происходит в ряде других штатов:

  • В 2004 году Вермонт стал первым штатом за более чем 20 лет, который ввел комбинированную отчетность, вступившую в силу в 2006 году.
  • При принятии нового общего налога на бизнес в 2006 году вместо корпоративного подоходного налога Техас также ввел обязательную комбинированную отчетность (с 2008 года). Хотя новый налог существенно отличается от традиционного налога на прибыль, решение потребовать комбинированную отчетность было основано на том же базовом понимании, которое лежит в основе включения комбинированной отчетности в структуру государственного налога на прибыль корпораций, — что в противном случае корпорации полная свобода действий для искусственного вывода налогооблагаемого дохода за пределы государства.
  • В марте 2007 года Западная Вирджиния ввела комбинированную отчетность, начиная с 2009 налогового года.
  • В рамках законопроекта о государственном бюджете, утвержденного в апреле 2007 года, штат Нью-Йорк требовал объединенной отчетности, имеющей обратную силу до начала 2007 года.
  • В июле 2007 года губернатор штата Мичиган Дженнифер Гранхольм подписала новый закон «Мичиганский налог на бизнес», который заменил прежний «Единый налог на бизнес» штата. Новый налог представляет собой гибридный налог на корпоративную валовую выручку и прибыль корпораций и требует использования комбинированной отчетности.
  • Массачусетс ввел в действие комбинированную отчетность в мае 2008 г. по рекомендации губернатора Девала Патрика, имеющей обратную силу с начала того же года.
  • Наконец, губернатор штата Висконсин Джим Дойл подписал законопроект 62 Сената 19 февраля 2009 г., вводя объединенную отчетность задним числом 1 января 2009 г.

В последние годы в ряде других штатов также серьезно обсуждались или рассматривались вопросы комбинированной отчетности:

  • Четыре нынешних губернатора — Джон Корзин из Нью-Джерси, Чет Калвер из Айовы, Мартин О’Мэлли из Мэриленда и Эд Ренделл из Пенсильвании — выступили спонсорами закона о комбинированной отчетности или выразили его поддержку.[1]
  • Комиссия по налоговой реформе «Голубая лента» в Нью-Мексико в 2003 г. рекомендовала штату ввести комбинированную отчетность. [2]
  • В отчете от ноября 2003 г. Комитет Сената Флориды по финансам и налогообложению написал: «В Кодекс подоходного налога Флориды внесены несколько изменений, которые законодательный орган должен рассмотреть, чтобы предотвратить дальнейшее ослабление стратегии уклонения от уплаты налогов корпорациями, которые подлежат налогообложению в соответствии с действующим законодательством: 1. Принять комбинированную отчетность, чтобы свести на нет использование пассивных инвестиционных компаний и других стратегий уклонения от уплаты налогов.. . . » [3]
  • В январе 2007 года Комитет по законам о доходах Северной Каролины официально рекомендовал новому законодательному органу принять закон о комбинированной отчетности; комитет недавно подтвердил свою поддержку комбинированной отчетности. [4]
  • Счета с комбинированной отчетностью были введены во многих штатах в 2008 и 2009 годах, включая Коннектикут, Флориду, Миссури, Нью-Мексико, Северную Каролину, Пенсильванию, Род-Айленд и Теннесси.

Государственные эксперты по корпоративному налогу и редакции газет поддерживают объединенную отчетность

Серьезно рассматривая комбинированную отчетность, штаты следуют советам, давно дававшимся экспертами по корпоративной налоговой политике штата.Например:

  • Экономист Чарльз МакЛюр, заместитель помощника министра финансов в администрации Рейгана, написал: «Отказ от требования унитарного объединения — это открытое приглашение к уклонению от уплаты налогов. (Или — в случае искажения трансфертных цен — это уклонение от уплаты налогов?) Появление электронной торговли обостряет потенциальные проблемы экономической взаимозависимости и манипулирования трансфертными ценами ». [5]
  • В недавней статье профессора Университета Джорджа Вашингтона Дэвид Брунори и Джозеф Дж.Кордес писал: «Наше исследование показывает, что требование комбинированной отчетности поможет корпоративному подоходному налогу стать более значительным источником дохода. . . Комбинированное требование к отчетности серьезно ограничит возможность корпораций использовать методы налогового планирования, такие как создание нигде не доход и создание пассивных инвестиционных компаний, чтобы избежать налоговых обязательств штата. . . . » [6]
  • В статье в престижном National Tax Journal экономисты Уильям Ф.Фокс, Мэтью Н. Мюррей и Линн Луна писали: «Мы выступаем за объединение отчетности во всех штатах. Этот вывод частично основан на экономических соображениях, которые не зависят от каких-либо возможностей налогового планирования, таких как практические проблемы, связанные с измерением экономии за счет масштабов деятельности связанных фирм. Но комбинированная отчетность также может уменьшить искажения в налоговом планировании, основанные только на корпоративной форме, которые тратят ресурсы впустую из-за действий по уклонению от уплаты налогов и государственного надзора ». [7]

Крупные газеты также сделали редакционные статьи в поддержку комбинированного репортажа.Например:

  • Газета Tampa Tribune писала: «Флорида позволяет многогосударственным предприятиям укрывать доходы Флориды в других штатах. Это делает эффективную ставку подоходного налога для малых предприятий Флориды выше, чем ставка, которую платят корпорации, укрывающие доход в других местах. Компания может уменьшить свой налоговый счет, выплачивая арендную плату дочерней компании за пределами штата. Или он может отправлять прибыль на бумаге за пределы штата для оплаты собственных патентов и товарных знаков. Член палаты представителей Дэн Геллер, демократ из Майами-Бич, говорит, что закрытие лазейки с помощью техники под названием «комбинированная отчетность» принесет 365 миллионов долларов в год.Многие другие государства уже используют этот подход, поэтому технические и конституционные вопросы решены. . . [Это] не является ни хорошей политикой, ни разумной экономикой — взимать с предприятий Флориды больше [налогов], чем взимается с межгосударственных конкурентов, которые уже пользуются эффектом масштаба ». [8]
  • Согласно регистру Де-Мойн : «Соответствующая налоговая ставка для бизнеса, безусловно, является спорной, но каждый должен согласиться с тем, что эти компании должны уплачивать все налоги, которые они должны, и многогосударственные корпорации не должны иметь налоговых преимуществ перед полностью местными корпорациями.В прошлом году [бывший губернатор] Вилсак предложил объединить отчеты перед законодателями, но это ни к чему не привело. . . . Это прискорбно. . . . Обеспечение сбора налогов путем закрытия лазейки, которая является несправедливой по отношению к компаниям, базирующимся в Айове, должно быть легкой задачей обеих партий ». [9]

Корпоративные налоговые убежища и необходимость комбинированной отчетности

Возобновление обсуждения комбинированной отчетности было вызвано приблизительно десятью годами назад серией судебных дел, в которых государства, не предоставляющие сводную отчетность, пытались аннулировать злоупотребление корпоративным налоговым убежищем, перед которым они уязвимы.Это налоговое убежище часто называют «холдинговой компанией по товарным знакам Делавэра» или «пассивной инвестиционной компанией» (PIC). Он основан на передаче корпорацией права собственности на свои товарные знаки и патенты дочерней корпорации, расположенной в штате, который не облагает налогом роялти, проценты или аналогичные виды «нематериального дохода», например Делавэр и Невада. Прибыль от операционной части бизнеса, которая в противном случае подлежала бы налогообложению государством (-ями), в котором расположена компания, выкачивается из таких штатов за счет того, что дочерняя компания-оффшорная зона взимает роялти с остальной части бизнеса за использование товарного знака или патента.Роялти — это вычитаемый расход для корпорации, выплачивающей его, и, таким образом, уменьшает сумму прибыли, которую такая корпорация имеет в штатах, в которых она ведет бизнес, и подлежит налогообложению. Более того, прибыль пассивной инвестиционной компании часто ссужается обратно остальной части корпорации, а вторичный отток дохода происходит за счет выплаты вычитаемых процентов по ссуде. Конечно, роялти и проценты, полученные PIC, не облагаются налогом; В Делавэре действует специальное освобождение от налога на прибыль для корпораций, деятельность которых ограничивается владением и получением дохода от нематериальных активов, а в Неваде вообще нет корпоративного подоходного налога.

Комбинированная отчетность аннулирует налоговое убежище PIC, поскольку прибыль дочерней компании добавляется к прибыли операционной части (частей) корпоративной группы. ПОС продолжает существовать, и выплаты роялти продолжают производиться в пользу ПОС, но налоговые льготы от перевода прибыли в пользу ПОС исключаются за счет объединения.

Вместо того, чтобы принять комбинированную отчетность, некоторые штаты попытались атаковать PIC более ограниченными способами. Некоторые пытались обложить корпоративным подоходным налогом ПИК за пределами штата напрямую, а другие приняли законы, запрещающие вычет роялти и процентных платежей в пользу ПИК.Однако широко обсуждаемая статья на первой полосе журнала Wall Street Journal в феврале 2007 года подчеркнула необходимость комплексного, а не разрозненного подхода к стратегиям уклонения от уплаты налогов, которым уязвимы штаты, не составляющие комбинированную отчетность. [10]

В статье обсуждалось налоговое убежище, созданное Wal-Mart, которое аналогично PIC, но которое не будет отменено целевым законодательством против PIC, принятым в некоторых штатах. Действительно, статья показала, что Wal-Mart создал это убежище, известное как «зависимый инвестиционный фонд недвижимости» (REIT), примерно в то же время, когда оно ликвидировало свой обычный PIC (возможно, потому, что PIC стали красным флагом для государства. аудиторы).Wal-Mart передал право собственности на все свои магазины своей дочерней компании REIT, и магазины платили REIT арендную плату, вычитаемую из налогооблагаемой базы, за использование зданий, которые они занимали. Как и в случае с лицензионными платежами за использование товарных знаков, арендные платежи привели к сокращению налогооблагаемой прибыли магазинов и переводу прибыли в REIT. Практически все штаты фактически рассматривают REIT как субъект, освобожденный от налогов — так же, как и федеральное правительство. А другая дочерняя компания Wal-Mart, которой принадлежал REIT, облагалась налогом только в том штате, в котором она базировалась, поэтому штаты, в которых были расположены магазины Wal-Mart, не могли получить прибыль REIT, когда та передавалась в виде дивидендов. владельцу REIT.

Пример Wal-Mart REIT показывает, что комплексное решение комбинированной отчетности — это гораздо лучший способ для штатов укрепить свои корпоративные налоги на прибыль, чем более узкие, индивидуальные атаки на конкретные налоговые убежища, по крайней мере, по четырем причинам:

  • Высококвалифицированные и высокооплачиваемые налоговые поверенные и бухгалтеры, вероятно, будут по крайней мере на один шаг впереди недостаточно укомплектованных штатами департаментов государственных доходов в разработке новых механизмов, которые корпорации с несколькими штатами могут использовать для минимизации своих государственных подоходных налогов в штатах, не представляющих объединенную отчетность.Например, в недавнем информационном бюллетене бухгалтерской фирмы BDO Seidman, в котором обсуждалась (редкая) победа в суде штата Нью-Йорк против PIC, клиенты заверяли, что:

«BDO Seidman может облегчить замену вашей нынешней холдинговой компании в Делавэре стратегиями сокращения налогов штата, которые будут естественным образом соответствовать вашим бизнес-операциям. Примеры наиболее популярных стратегий сокращения налогов штата BDO Seidman:

  • 197 Стратегия,
  • Embedded Royalty Company и
  • Эффективное использование трансфертного ценообразования.”[11]
  • Решение этих проблем в каждом конкретном случае является трудоемким, длительным и дорогостоящим делом для штатов. Например, после того, как законодательный орган штата Висконсин отклонил призыв бывшего губернатора Томми Томпсона в 1999 г. о введении обязательной совместной отчетности, налоговый департамент штата был вынужден провести четырехлетний процесс аудита, а затем заключить индивидуальные соглашения со 175 банками о прекращении налогообложения. избегание основано на использовании PIC, расположенных в Неваде. [12]
  • Некоторые законы, направленные на отмену конкретных налоговых убежищ, перед которыми уязвимы государства, не представляющие объединенную отчетность, могут быть оспорены в судебном порядке.Юристы по корпоративному налогообложению написали множество статей, в которых они советуют своим клиентам, как атаковать эти законы на том основании, что они дискриминируют межгосударственную торговлю; Жалоба на закон Алабамы в настоящее время рассматривается в Верховном суде США. [13] В отличие от этого, законность комбинированной отчетности была подтверждена Судом дважды. [14]
  • Возможно, наиболее важным является то, что существует несколько стратегий уклонения от уплаты налогов, которые были широко приняты крупными многогосударственными корпорациями, которым нельзя эффективно противодействовать с помощью какой-либо другой политики, кроме комбинированной отчетности.[15]

Корпоративные подоходные налоги в штатах, которые не требуют объединенной отчетности, в корне ошибочны, поскольку они позволяют внутрикорпоративным операциям влиять на размер подоходного налога, который корпорация должна определенному штату. Атака на налоговые убежища, использующие этот недостаток, сродни лечению симптомов болезни, а не основного дефекта, который ее вызывает.

Комбинированная отчетность — это прежде всего справедливость, а не доход

Основная цель комбинированной отчетности — создать равные условия для всех предприятий.Он направлен на то, чтобы крупные многогосударственные корпорации не могли в конечном итоге платить подоходный налог по более низкой эффективной налоговой ставке, чем малые предприятия, путем разделения себя на отдельные корпорации и последующего манипулирования транзакциями в рамках всей корпоративной группы.

Поскольку такие манипуляции кажутся широко распространенными и поскольку комбинированная отчетность сводит на нет их налоговые последствия, большинство штатов, изучавших фискальные последствия комбинированной отчетности, пришли к выводу, что ее внедрение принесет некоторый дополнительный доход.В штатах, которым нужны новые источники доходов, требование комбинированной отчетности, безусловно, может внести скромный вклад в достижение этой цели. Большинство штатов, подготовивших оценки, пришли к выводу, что переход на комбинированную отчетность увеличит поступления корпоративного подоходного налога на порядок от 10 до 25 процентов.

Если штат рассматривает комбинированную отчетность в то время, когда ему не нужны дополнительные доходы, и если он желает поддерживать текущий баланс налогов между предприятиями и домохозяйствами, он может использовать доход, полученный от комбинированной отчетности, для внесения компенсирующих изменений в другие положения о налогообложении бизнеса, обеспечивающие нейтральное воздействие на доход.Даже если будут внесены другие изменения в налогообложении бизнеса, чтобы объединенная отчетность оставалась нейтральной для доходов в краткосрочной перспективе, его принятие поможет сохранить долгосрочную доходную способность корпоративного подоходного налога за счет отмены широкого спектра методов уклонения от корпоративного налогообложения. .

Объединенная отчетность и государственное экономическое развитие

Как это часто бывает, когда предлагаются изменения в налоговой политике, которые повлекут за собой увеличение налоговых платежей некоторыми предприятиями, рассмотрение комбинированной отчетности государством вызвало предупреждения от корпоративных интересов, что реализация этой политики нанесет ущерб экономическим перспективам любого государства. так.

Фактически, государства с комбинированной отчетностью хорошо представлены среди наиболее экономически успешных штатов страны. В период с 1990 по 2007 год — период, примерно охватывающий два бизнес-цикла, предшествовавших текущей рецессии, — только восьми штатам, взимающим корпоративный подоходный налог, удалось добиться чистого положительного роста занятости в обрабатывающей промышленности. В семи из этих восьми штатов — Аризоне, Айдахо, Канзасе, Монтане, Небраске, Северной Дакоте и Юте — на протяжении всего периода действовала объединенная отчетность.Следующие два штата с лучшими показателями, Орегон и Миннесота, в каждом из которых в течение этого периода была примерно неизменная занятость в обрабатывающей промышленности, также были штатами с комбинированной отчетностью. Все остальные штаты потеряли рабочие места на производстве, и по большинству из них не требовалось объединенной отчетности. [16]

В трех недавних исследованиях изучались решения о местонахождении крупнейших производственных корпораций в Айове, Северной Каролине и Висконсине, каждое из которых рассматривало возможность принятия комбинированной отчетности при проведении исследований.[17] Все три исследования показали, что подавляющее большинство этих компаний имеют производственные мощности во многих государствах с объединенной отчетностью и, следовательно, несомненно, подлежат налогообложению доходов корпораций в этих штатах. Если бы эти предприятия не избегали существующих состояний комбинированной отчетности в качестве местоположения своих предприятий, нет оснований полагать, что они будут избегать государств, внедряющих комбинированную отчетность в будущем.

Калифорния — штат, который дольше всех использовал комбинированную отчетность и применяет ее наиболее агрессивно, но это не стало препятствием для рождения Кремниевой долины в 1990-х годах.Наличие объединенной отчетности не было препятствием для содержания корпорации Intel в ее штаб-квартире в Калифорнии и ее решения разместить большую часть своих дорогостоящих заводов по производству микросхем в Орегоне, Аризоне и Колорадо — во всех штатах с объединенной отчетностью. Такие анекдоты и данные о занятости на производстве и решениях о размещении предприятий, процитированные выше, предполагают, что бремя доказательства должно лежать на оппонентах, представляющих комбинированные отчеты, чтобы продемонстрировать, что политика оказывает негативное влияние на экономический рост штата.

Общие государственные и местные налоги, уплачиваемые корпорациями, составляют в среднем около двух с половиной процентов их расходов, а государственный корпоративный подоходный налог составляет в среднем менее десяти процентов от этих двух с половиной процентов. [18] Решение штата ввести комбинированную отчетность лишь незначительно увеличивает эту небольшую налоговую нагрузку на корпорации. Потенциальное влияние политики штата в отношении корпоративного налогообложения на решения о местонахождении компании в большинстве случаев просто подавляется межгосударственными различиями в затратах на рабочую силу, энергию и транспортировку, которые составляют гораздо большую долю корпоративных расходов, чем налоги на прибыль корпораций штата, и часто в большей степени различаются между собой. штатов, чем эффективные ставки корпоративного налогообложения.Поэтому неудивительно, что недавнее исследование экономистов Роберта Танненвальда и Джорджа Плеско, в которых особенно тщательно измерялись межгосударственные различия в общих налоговых затратах на штат и местные налоги для корпораций, обнаружило, что статистически значимого (обратного) ) взаимосвязь между этими затратами и успехом государства в привлечении инвестиций в бизнес. [19] Другими словами, более высокие государственные и местные налоги на бизнес не препятствовали инвестициям в бизнес.

Переход к комбинированной отчетности

Принятие государством комбинированной отчетности является значительным изменением в политике корпоративного налогообложения, и, следовательно, требует определенных усилий по обучению государственного персонала и налогоплательщиков в том, чем он отличается от подхода «отдельной организации» к корпоративному налогообложению, который все еще преобладает в чуть меньше половины штатов.[20] К счастью, Многонациональная налоговая комиссия может оказать помощь штатам, желающим внести изменения в комбинированную отчетность. MTC — это организация департаментов государственных доходов, в состав которой входит большинство существующих объединенных штатов. В последние годы MTC обнародовал типовой закон о внедрении комбинированной отчетности и типовое положение, в котором достаточно подробно разъясняется, какие корпоративные дочерние компании составляют и не составляют части «унитарного бизнеса», которые, следовательно, должны быть включены в объединенный отчет. .[21] MTC также имеет штат аудиторов по корпоративному подоходному налогу, которые одновременно проверяют крупные многогосударственные корпорации от имени множества штатов. Они хорошо знакомы с аудитом в режимах комбинированной отчетности. Государство, не знакомое с комбинированной отчетностью, могло бы дополнить свои аудиторские усилия аудиторами MTC, поскольку его аудиторский персонал знакомится с новым подходом. Государствам не обязательно быть членами MTC для участия в его совместной программе аудита.

Заключение

То, что количество штатов с комбинированной отчетностью увеличилось почти на 50 процентов за последние пять лет, является убедительным свидетельством того, что осознание необходимости реформирования государственных структур корпоративного налогообложения растет.В то время как политики в штатах, не представляющих объединенную отчетность, размышляют о постоянной уязвимости своих штатов перед различными агрессивными корпоративными налоговыми убежищами, такими как «кэптивный REIT» Wal-Mart, и объективно изучают многолетний опыт 16 штатов с этой политикой, движение в сторону комбинированной отчетности, вероятно, продолжится.

Примечания в конце:

[1] 16 октября 2008 года губернатор Нью-Джерси Корзин представил «План экономической помощи и восстановления штата Нью-Джерси» на совместном заседании законодательного собрания штата.В опубликованных в то время материалах говорилось: «Губернатор Корзин поручает Казначею незамедлительно взаимодействовать с крупными налогоплательщиками корпоративного бизнеса для разработки соответствующей стратегии перехода к так называемому методу расчета налоговых обязательств« единого фактора продаж »и к принятию единого комбинированного метода расчета налоговых обязательств. Составление отчетов.» См. «Долгосрочные решения» на сайте www.state.nj.us/governor/home/media_long.html.

Как и его предшественник, губернатор Айовы Чет Калвер включил рекомендации по принятию комбинированной отчетности в свои бюджеты на 2008 и 2009 финансовые годы.Однако, столкнувшись с сопротивлением со стороны законодательства, он не включил это предложение в свой бюджетный пакет на 2010 ФГ.

Губернатор Мэриленда Мартин О’Мэлли предложил принять закон о комбинированной отчетности как часть плана балансировки бюджета, представленного в законодательный орган во время специальной сессии в октябре 2007 года. Палата делегатов Мэриленда одобрила предложение, но Сенат не согласился. Вместо этого законодательный орган принял закон, обязывающий корпорации готовить «проформу» корпоративной налоговой декларации с расчетом их налоговых обязательств на основе комбинированной отчетности и учреждением Комиссии по реформе налогообложения бизнеса.Эта комиссия начнет работу в 2009 году.

В феврале 2005 года губернатор Пенсильвании Эд Ренделл предложил штату принять комбинированную отчетность как часть своего бюджетного пакета на 2006 финансовый год. С того времени он продолжал настаивать на введении комбинированной отчетности, хотя законодательный орган не принял никаких мер. В своем обращении к бюджету этого года он заявил: «Я приветствую любые предложения по увеличению доходов, сделанные любым членом Законодательного собрания. Среди некоторых идей, которыми я поделился, например, поправки, которые закрывают огромные налоговые лазейки, которые существуют для компаний, расположенных за пределами штата, которые ведут здесь бизнес.. . . Это хорошие идеи, и если Законодательное собрание предложит их или другие на стол, я их рассмотрю ». В письме от 27 февраля 2009 г. редактору Philadelphia Inquirer он писал: «В своем бюджетном выступлении я сказал, что готов рассмотреть другие меры по увеличению доходов, такие как принятие комбинированной отчетности для предприятий, если они будут отправлены мне законодательными органами. лидеры ».

[2] Комиссия по налоговой реформе «Голубая лента» штата Нью-Мексико, таблица рекомендаций, доступна по адресу legal.state.nm.us/LCS/bluetaxdocs/BRTRCTableofRecommendations.pdf.

[3] Комитет Сената Флориды по финансам и налогообложению, Почему во Флориде упали доходы от налога на прибыль корпораций, а прибыль корпораций выросла? Доступно на www.flsenate.gov/data/Publications/2004/Senate/reports/interim_reports/pdf/2004-137ft.pdf.

[4] См .: Комитет по изучению налогового законодательства Северной Каролины, «Отчет на сессии 2009 года Генеральной ассамблеи Северной Каролины», стр. 49-50.

[5] Чарльз Э. МакЛюр, «Безумство государственных и местных налогов и бессмысленность ответов на них», Государственные налоговые ноты, 11 сентября 2002 г., с.851.

[6] Дэвид Брунори и Джозеф Дж. Кордес, «Государственный корпоративный подоходный налог: последние тенденции для проблемного налога», неопубликованный документ, представленный в Американский институт налоговой политики, 15 августа 2005 г.

[7] Уильям Ф. Фокс, Мэтью Н. Мюррей и Линн Луна, «Как следует структурировать субнациональный корпоративный подоходный налог для многогосударственных предприятий?» Национальный налоговый журнал, март 2005 г.

[8] «Налоговая фобия в Таллахасси защищает огромные, несправедливые лазейки», Tampa Tribune, 11 апреля 2008 г.

[9] «Первые, закрытые лазейки», Регистр Де-Мойна, 20 февраля 2004 г.

[10] Джесси Друкер, «Wal-mart снижает налоги, выплачивая себе ренту», Wall Street Journal, 1 февраля 2007 г.

[11] ТОО «БДО Сейдман», Государственное налоговое уведомление, май 2005 г.

[12] Пол Горс, «Банкиры опасаются, что Дойл холодный плечо, некоторые все еще переживают из-за проблемы с налоговым убежищем», Milwaukee Journal Sentinel, 15 ноября 2006 г.

[13] См., Например: Томас Стил и Пилар М. Сансон, «Обзор конституционных теорий для проблем, связанных с добавлением законов», веб-сайт юридической фирмы Morrison and Foerster, 23 февраля 2005 г.Записка друга суда, поданная Советом по налогообложению штатов (организация, представляющая крупные корпорации с несколькими штатами по налоговым вопросам штатов), в котором утверждается, что закон Алабамы, запрещающий вычеты с гонораров, выплачиваемых ПИК, неконституционен, доступен на сайте www.cost.org /WorkArea/DownloadAsset.aspx?id=72430.

[14] Дело было Контейнер Корпорейшн оф Америка против Калифорнийского налогового совета по франчайзингу (1983) и Барклайс Банк против Калифорнийского налогового совета по франчайзингу (1994).

[15] См .: Михаил Мазеров, «Государственные налоговые убежища для корпораций и необходимость« комбинированной отчетности »», Центр приоритетов бюджета и политики, октябрь 2007 г., доступно по адресу https: // www.cbpp.org/10-26-07sfp.pdf.

[16] См .: Майкл Мазеров, «Большинство крупных производителей Северной Каролины уже подлежат« комбинированной отчетности »в других штатах», Центр по бюджетным и политическим приоритетам, январь 2008 г., таблица 1, с. 6. Доступно на .

[17] См. Исследование, процитированное в Примечании 16. См. Также: Майкл Мазеров, «Почти все крупные производители Айовы уже подпадают под« комбинированную отчетность »в других штатах; Опасения увольнения из-за сокращения уклонения от корпоративного налогообложения необоснованны », Центр по бюджетным и политическим приоритетам, апрель 2008 г., доступно на сайте www.cbpp.org/4-3-08sfp.pdf. См. Также: Джек Норман, «Комбинированная отчетность: как закрытие корпоративных лазеек приносит пользу Висконсину», Институт будущего Висконсина, февраль 2009 г., доступно по адресу www.wisconsinsfuture.org/publications/taxes/ IWF_combined% 20reporting_Feb09.pdf.

[18] См. Источник, указанный в примечании 16, примечании 9.

[19] Джордж А. Плеско и Роберт Танненвальд, Измерение стимулирующих эффектов государственной налоговой политики в отношении капиталовложений, Рабочий документ Федерального резервного банка Бостона 01-4, 3 декабря 2001 г.

[20] Ключевые различия между комбинированной отчетностью и подходом «отдельное юридическое лицо» к государственному налогообложению доходов корпораций обсуждаются в Приложении B Михаила Мазерова, «Раскрытие информации о государственном корпоративном налоге: следующий шаг в реформе налогообложения доходов корпораций», февраль 2007 г. Доступно на .

[21] Модель комбинированной отчетности MTC доступна по адресу www.mtc.gov/uploadedFiles/ Multistate_Tax_Commission / Uniformity / Uniformity_Projects / A _-_ Z / Combined% 20Reporting% 20-% 20FINAL% 20version.pdf. Модельное определение MTC «унитарного бизнеса» для целей комбинированной отчетности доступно на стр.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *