Налоговая компенсация: Какие налоговые вычеты и компенсации можно получить

Содержание

В ФНС предупредили о мошенничестве с возвратом НДС

Федеральная налоговая служба опубликовала предостережение, в котором напомнила об участившихся случаях мошенничества, когда гражданам предлагают вернуть НДС за приобретенные товары.

«Мошенники создают фейковые сайты под названием «Единый центр компенсации налога добавленной стоимости (или невыплаченных денежных средств)», внешне напоминающие сайты государственных органов. Их адреса регулярно меняются, но принцип работы остается прежним», – сообщили в ФНС.

В этом сюжете
  • 28 июля, 11:19

  • 8 июня, 11:00

  • 15 июля, 17:57

На сайте размещается ссылка на фейковое постановление, направленное на поддержку импортозамещения и повышение благосостояния населения. Как утверждается на этих сайтах, каждый гражданин имеет право на получение денежной компенсации затрат на оплату товаров иностранного производства. Тут же предлагается внести в заданную форму последние шесть или восемь цифр номера вашей банковской карты. Затем система выдает сообщение о сумме положенной компенсации по НДС.

При этом отмечается, что получить деньги можно только в ограниченный срок, но нужно оплатить ряд услуг: консультацию юриста, заполнение анкеты и др. Оплатив все услуги, граждане не получают обещанные мошенниками суммы.

В ФНС напомнили, что право на компенсацию НДС имеют физические лица – граждане иностранных государств при вывозе за границу приобретенных в России товаров (система Tax free). Россиянам, которые не зарегистрированы в качестве предпринимателей, такая компенсация не предусмотрена законодательством.

«Также следует учитывать, что при получении денежных средств в рамках государственной поддержки от получателя не требуется оплаты каких-либо услуг», – отметили в ведомстве.

Как получить компенсацию по уплате земельного налога и арендной платы в отношении земельных участков, занятых гаражами и погребами? БАРНАУЛ :: Официальный сайт города

Порядок приема и рассмотрения обращений

Все обращения поступают в отдел по работе с обращениями граждан организационно-контрольного комитета администрации города Барнаула и рассматриваются в соответствии с Федеральным Законом от 2 мая 2006 года № 59-ФЗ «О порядке рассмотрения обращений граждан Российской Федерации», законом Алтайского края от 29.12.2006 № 152-ЗС «О рассмотрении обращений граждан Российской Федерации на территории Алтайского края», постановлением администрации города Барнаула от 21.08.2013 № 2875 «Об утверждении Порядка ведения делопроизводства по обращениям граждан, объединений граждан, в том числе юридических лиц, организации их рассмотрения в администрации города, органах администрации города, иных органах местного самоуправления, муниципальных учреждениях, предприятиях».

Прием письменных обращений граждан, объединений граждан, в том числе юридических лиц принимаются по адресу: 656043, г.Барнаул, ул.Гоголя, 48, каб.114.

График приема документов: понедельник –четверг с 08.00 до 17.00пятница с 08.00 до 16.00, перерыв с 11.30 до 12.18. При приеме документов проводится проверка пунктов, предусмотренных ст.7 Федерального закона от 02.05.2006 № 59-ФЗ «О порядке рассмотрения обращений граждан Российской Федерации»:

1. Гражданин в своем письменном обращении в обязательном порядке указывает либо наименование государственного органа или органа местного самоуправления, в которые направляет письменное обращение, либо фамилию, имя, отчество соответствующего должностного лица, либо должность соответствующего лица, а также свои фамилию, имя, отчество (последнее — при наличии), почтовый адрес, по которому должны быть направлены ответ, уведомление о переадресации обращения, излагает суть предложения, заявления или жалобы, ставит личную подпись и дату.

2.  В случае необходимости в подтверждение своих доводов гражданин прилагает к письменному обращению документы и материалы либо их копии.

3.  Обращение, поступившее в государственный орган, орган местного самоуправления или должностному лицу в форме электронного документа, подлежит рассмотрению в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

В обращении гражданин в обязательном порядке указывает свои фамилию, имя, отчество (последнее — при наличии), адрес электронной почты. Гражданин вправе приложить к такому обращению необходимые документы.

В соответствии со статьей 12 Федерального закона от 2 мая 2006 года № 59-ФЗ письменное обращение, поступившее в государственный орган, орган местного самоуправления или должностному лицу рассматривается в течение 

30 дней со дня его регистрации.

Ответ на электронное обращение направляется в форме электронного документа по адресу электронной почты, указанному в обращении, или в письменной форме по почтовому адресу, указанному в обращении.

Итоги работы с обращениями граждан в администрации города Барнаула размещены на интернет-странице организационно-контрольного комитета.

Что делать, если не приходит налоговый вычет

Налоговый вычет можно получить на лечение, обучение, пенсионное и медицинское страхование, на детей и т.д. Иногда это значительная сумма, и ждать её долго не хочется. Как ускорить получение вычета и что делать, если сроки истекли, а денег нет, расскажем в статье.

Как подать документы, чтобы получить деньги быстро

Есть два способа подачи документов для получения вычета: обратиться в ближайшую налоговую инспекцию или направить электронное заявление в личном кабинете налогоплательщика на сайте nalog.ru. Если решили делать всё по старинке и идти в отделение ФНС, будьте готовы ждать вычета год и даже дольше. Более быстрый способ – второй, то есть электронный.

Во-первых, нет риска утери бумаг. В случае с бумажными документами есть вероятность, что сотрудник налоговой потеряет какой-то из них. И из-за этого начисление вычета затянется. Если утерян оригинал справки, её придётся получать вновь, а это тоже занимает время. При этом чтобы подать на вычет через сайт, пользователь загружает сканы, вероятность утери которых гораздо ниже.

Во-вторых, при загрузке бумаг через интернет они поступают в общую базу ФНС, к ним имеют доступ в любом отделении. Если же вы отнесли документы в конкретную инспекцию, то при смене места жительства придётся изымать оттуда бумаги и перенаправлять в другую ИФНС. На это тоже тратится время. С личным кабинетом переезд не страшен. К кабинету автоматически привяжут новое отделение ФНС, и инспекторы увидят необходимые сканы документов.  

Ещё один плюс электронной подачи документов – отсутствие бумажных выписок. Их выдают, если подавать заявление через налоговую инспекцию. Выписка подтверждает, что специалист ФНС принял документы. Если налогоплательщик потеряет её, доказать факт передачи будет сложно. Не исключено, что собирать бумаги заставят заново.

Кроме того, статус электронного заявления легко отследить. Чего не скажешь о бумажном. В течение долгих месяцев налоговая будет держать вас в неведении. Узнать о том, была ли камеральная проверка и одобрили ли вычет, можно только в самой инспекции. Ходить туда с вопросами придётся не один раз.

Когда можно подавать жалобу

У работников ФНС есть установленный законом дедлайн. Нужно знать этот срок, чтобы понимать, когда пора писать жалобу на просрочку выплаты вычета. Итак, согласно ч. 2 ст. 88 НК РФ, налоговая в течение 3 месяцев после получения заявления налогоплательщика проводит камеральную проверку (проверяют подлинность поданных бумаг и право заявителя на получение вычета). Далее в течение 5 дней сообщают о положительном или отрицательном решении. Если вычет одобрен, нужно написать заявление. В личном кабинете форма заявления автоматически появляется после камеральной проверки. После этого у налоговой есть ещё месяц на перечисление денег. В общей сложности получается 4 месяца с небольшим. Только если этот период прошёл, но деньги не перевели, стоит жаловаться.

Что делать, если деньги не перевели

В первую очередь проверьте, не возникло ли технических сложностей. Например, нет ли проблем на стороне банка. Возможно, карта заблокирована или вы ошиблись в реквизитах.

Если реквизиты верные, карта в порядке, но вычет не перечислен, простой способ узнать подробности – обратиться в налоговую. Задайте вопрос о статусе перевода сотруднику ближайшего отделения ФНС. Он подскажет причины просрочки и, возможно, сообщит примерные сроки получения вычета.

Если нет времени ждать в очередях, позвоните в отдел по погашению задолженностей отделения ФНС, к которому прикреплены. Будьте готовы к тому, что сотрудники загружены, и дозваниваться придётся долго. Инспектор проверит статус заявления и сообщит о возникших проблемах. Частые причины – затерявшийся документ и затянувшаяся камеральная проверка.

Ещё один способ – написать в инспекцию через личный кабинет налогоплательщика. Обращение рассматривают до 30 дней. В ответе должны указать причины задержки выплаты вычета.

Просрочки перечисления денег часто происходят по «логистической» причине: бумаги поданы в одном отделении, а сейчас налогоплательщик прикреплён к другому, при этом первое отделение тянет с отправкой документов. Всё, что смогут ответить в этом случае недовольному гражданину: пожалуйста, ждите. Сколько – непонятно. В таком случае пишите повторное обращение, которое снова будут рассматривать месяц. В течение этого срока отслеживайте статус заявления онлайн, если подавали бумаги в электронном виде, или периодически звоните в налоговую инспекцию.

Если результата от общения с налоговой нет, жалуйтесь в вышестоящие органы. Однако нужно понимать, что инстанция (например, Администрация президента или прокуратура) всё равно перенаправит жалобу в налоговую. И рассматривать обращение будут там. Но велик шанс, что дело пойдёт быстрее, поскольку отчитываться работникам ФНС придётся по более строгой форме.

Действенный вариант – прийти на личный приём к начальнику инспекции и настойчиво добиваться решения вопроса. Кроме того, можно обратиться непосредственно к инспектору отдела погашения задолженностей. На всякий случай возьмите с собой все документы. Возможно, о вашем вычете забыли из-за огромного потока заявлений. Но при личном обращении шанс, что бумаги найдут и подпишут в кратчайшие сроки, повышается. Готовьтесь к тому, что в очередях в инспекции можете провести целый день.

На какую компенсацию рассчитывать

Если налоговая просрочила перевод вычета, налогоплательщику обязаны выплатить проценты. Об этом сказано в ч. 10 ст. 78 НК РФ. Проценты начисляются за каждый день после истечения установленного законом срока. Процентная ставка равна ставке рефинансирования ЦБ. Напомним, что с 2016 года этот показатель приравнивается к ключевой ставке.

Получаем формулу:

Размер компенсации = сумма вычета x ключевая ставка ЦБ / 365 дней x количество дней просрочки.

Выводы

Первая рекомендация – подавать бумаги через личный кабинет налогоплательщика. Это быстрее и так удобнее отслеживать статус заявления.

Следите за сроками сами: прошло 4 месяца, а денег нет, значит можно тревожить налоговую. Обращайтесь сразу в отдел погашения задолженностей. Это наиболее быстрый способ узнать причину задержки.

Если сроки вышли, а вычет не перевели, пишите обращение на сайте ФНС или обращайтесь в инспекцию лично.

Важно компенсировать выпадающие доходы регионов при корректировке налоговой системы — С. Рябухин

Сенатор провел «круглый стол» на тему «Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики РФ на 2019 год и на плановый период 2020 и 2021 годов».


Председатель Комитета Совета Федерации по бюджету и финансовым рынкам Сергей Рябухин Рябухин
Сергей Николаевичпредставитель от законодательного (представительного) органа государственной власти Ульяновской области
провел «круглый стол» на тему «Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики РФ на 2019 год и на плановый период 2020 и 2021 годов».

В совещании участвовали члены СФ, представители федеральных и региональных органов государственной власти, бизнес-сообщества, общественных организаций, эксперты.

«Круглый стол» на тему «Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики РФ на 2019 год и на плановый период 2020 и 2021 годов»

1 из 17

С. Рябухин

2 из 17

«Круглый стол» на тему «Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики РФ на 2019 год и на плановый период 2020 и 2021 годов»

3 из 17

«Круглый стол» на тему «Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики РФ на 2019 год и на плановый период 2020 и 2021 годов»

4 из 17

«Круглый стол» на тему «Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики РФ на 2019 год и на плановый период 2020 и 2021 годов»

5 из 17

«Круглый стол» на тему «Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики РФ на 2019 год и на плановый период 2020 и 2021 годов»

6 из 17

«Круглый стол» на тему «Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики РФ на 2019 год и на плановый период 2020 и 2021 годов»

7 из 17

«Круглый стол» на тему «Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики РФ на 2019 год и на плановый период 2020 и 2021 годов»

8 из 17

«Круглый стол» на тему «Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики РФ на 2019 год и на плановый период 2020 и 2021 годов»

9 из 17

Н. Тихомиров

10 из 17

«Круглый стол» на тему «Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики РФ на 2019 год и на плановый период 2020 и 2021 годов»

11 из 17

«Круглый стол» на тему «Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики РФ на 2019 год и на плановый период 2020 и 2021 годов»

12 из 17

«Круглый стол» на тему «Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики РФ на 2019 год и на плановый период 2020 и 2021 годов»

13 из 17

«Круглый стол» на тему «Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики РФ на 2019 год и на плановый период 2020 и 2021 годов»

14 из 17

М. Ульбашев и Е. Перминова

15 из 17

В. Рязанский

16 из 17

«Круглый стол» на тему «Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики РФ на 2019 год и на плановый период 2020 и 2021 годов»

17 из 17

Сергей Рябухин отметил, что в первой декаде октября пройдут парламентские слушания с участием первого заместителя Председателя Правительства – Министра финансов РФ Антона Силуанова в режиме «нулевого чтения» бюджета на 2019 г. и плановый период 2020 и 2021 гг. «Сегодня мы рассмотрим основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики, заслушаем представителей Министерства финансов и регионов, чтобы подготовиться за эти два месяца и учесть все предложения».

Смотрите также

Сергей Рябухин поблагодарил Правительство РФ за то, что большинство предложений палаты учтены в проекте Основных направлений. «В частности, учтена позиция СФ в отношении консолидированных групп налогоплательщиков. На протяжении трех с половиной лет мы мониторили этот очень чувствительный инструмент налоговой политики. Правоприменительная практика показала, что наши опасения, к сожалению, оправдались, и Правительство внесло определенные корректировки».

По мнению парламентария, важно, что Правительство поддержало предложение Совета Федерации провести инвентаризацию расходов бюджетов субъектов Федерации. «Эта работа выполнена, но мы считаем, что нужно провести также инвентаризацию доходов субъектов Федерации».

Сергей Рябухин отметил, что в настоящее время идет серьезная корректировка налоговой системы и призвал Министерство финансов учитывать выпадающие доходы регионов.

Статс-секретарь – заместитель Министра финансов РФ Юрий Зубарев отметил, что ускорения экономического роста можно добиться только путем увеличения объема и активности инвестиций. «В настоящее время они составляют 21,5 процента ВВП, наш целевой показатель – 25 процентов ВВП, без этого достичь среднемировых темпов роста будет невозможно. На достижение этой задачи и будет ориентирована наша бюджетная и налоговая политика», — подчеркнул он.

«Мы предлагаем зафиксировать налоговые условия на ближайшие шесть лет, после того, как в ближайшие месяцы будет завершена донастройка налоговой системы», — сказал Юрий Зубарев.

Заместитель Министра финансов РФ Илья Трунин рассказал о перспективах регулирования табачной отрасли. «Некоторые инструменты, которые мы используем в регулировании алкогольного рынка, можно было бы применить к табачному рынку». Он также затронул тему налогообложения самозанятых.

Департамент налогов и налогового администрирования

​ПреподавательДата​
ВремяДисциплинаГруппа
 Адвокатова А.С.​
12.05.2021

15:40-18:50

(4 ч)

Налоговое администрирование

НИН 19-3

НИН19-4

Князева А.В.12.05.2021

08:30-10:10

(2ч)

Налоговые системы зарубежных стран

Поток:

НИН18-1, НИН18-2, НИН18-3 (1 подгруппа)

Мороз В.В.

Понедельник (перед занятиями)

11.05.2021

08-30 – 13-20

(6ч)

Автоматизированные информационные системы в налоговых органахНТР17-3
Зверева Т.В.19.05.2118.55-20.25Налоги и налоговая система РФГФК- 19-4,5,6
19.05.2120.30-22.00Налоги и налоговая система РФГФК- 19-4,5,6
20.05.2118.55-20.25Налоги и налоговая система РФГФК- 19-4,5,6
20.05.2120.30-22.00Налоги и налоговая система РФГФК- 19-4,5,6
Хаванова И.А.11 мая

18:55 — 20:25

7-я пара

20:30 — 22:00

8-я пара

Теория и практика применения международных налоговых соглашенийМНП20-1м
Смирнова Е.Е.13.05.2021

11.50-13.20 и 14.00-15.30

4 часа

Организация и методика проведения налоговых проверокНТР17-3
Смирнова Е.Е.14.05.2021

10.10-11.40 и 11.50-13.20

4 часа

Организация и методика проведения налоговых проверокНТР17-3
Журавлева И.А.4.05.2021

14:00-15:30

(2 часа)

Налогообложение организацийУ18-4
Журавлева И.А.4.05.2021

15:40-17:10

(2 часа)

Налогообложение организацийУ18-3

Кузнецова В.В.

 

05.05.2021

 

10:10 — 11:40

Консультация

в.з./д.а.

(Виртуальное)

Налоги и налогообложение организаций финансового сектора экономики

 

ФФР19-4

Кузнецова В.В.

 

05.05.2021

 

11:50 — 13:20

Консультация

в.з./д.а.

Налоги и налогообложение организаций финансового сектора экономики

 

ФФР19-6

Кузнецова В.В.

 

05.05.2021

 

08:30 — 10:00

1-я пара

Консультация

в.з./д.а.

(Виртуальное)​

Налоги и налогообложение организаций финансового сектора экономики

 

ФФР19-5
Шестемиров А.А.07.05.202108:30 — 10:00Налоги и налоговая система РФГФК19-1
Шестемиров А.А.07.05.202110.10-11:40Налоги и налоговая система РФГФК19-2
Малис Н.И.
4 мая14.55(4 часа)Налоги и налоговая политикаГАиК201м
Юмаев М.М.17.05.202117.30-19.00Налогообложение природопользованияНИН18-3
Юмаев М.М.24.05.202117.30-19.00Налогообложение природопользованияНИН18-1
Юмаев М.М.31.05.202117.30-19.00Налогообложение природопользованияНИН18-2
Косенкова Ю.Ю.11.05.202117.20Налоги и налогообложение организаций финансового сектора экономикиФФР19-1, ФФР19-2, ФФР19-3, ФФР19-4
Косенкова Ю.Ю.11.05.202118.55Налоги и налогообложение организаций финансового сектора экономикиФФР19-5, ФФР19-6
Косенкова Ю.Ю.20.05.202114.00Налоги и налогообложение организаций финансового сектора экономикиФФР19-2
Косенкова Ю.Ю.20.05.202115.40Налоги и налогообложение организаций финансового сектора экономикиФФР19-1
Косенкова Ю.Ю.20.05.202117.20Налоги и налогообложение организаций финансового сектора экономикиФФР19-3
Костин А.А.19.05.2021

15.40-20.25

(6 часов)

Налогообложение участников внешнеэкономической деятельностиНИН18-4, НИН18-5
Мандрощенко О.В.04.05.202111.50-13.20Налогообложение организаций (лекция)НиН18-1,2,3
04.05.202114.00 – 15.30Налогообложение организацийНиН18-2
Никулкина И.В.

28.05.21

(за 06.05.)

14:00

лекция

Теория и история таможенного делаНИН19-3 НИН19-4
Никулкина И.В.

14.05.21

(за 05.05.)

17:10

семинар

Теория и история таможенного делаНИН19-3
Никулкина И.В.

12.05.21

(за 05.05.)

15:30

семинар

Теория и история таможенного делаНИН19-4
Никулкина И.В.

28.05.21

(за 06.05.)

15:30

семинар

Теория и история таможенного делаНИН19-4
Никулкина И.В.

29.05.21

(за 06.05.)

14:00

семинар

 

Теория и история таможенного делаНИН19-3
Никулкина И.В.

19.05.21

(за 04.05.)

18:55

лекция

Международные экономические союзы: направления и практика налогово-таможенного регулированияТТиНР20-1м
Никулкина И.В.

19.05.21

(за 04.05.)

20:30

семинар

Международные экономические союзы: направления и практика налогово-таможенного регулированияТТиНР20-1м
​Родионова О.А.
12.05.2021

15-40-18-50

виртуально

Основы деятельности государства в области налогов и налогообложения

ПСО 3 ФСП

17-2, 17-3

 
Тихонова А.В.Среда (12.05)11.50-17.10Особенности налогообложения по видам экономической деятельностиНИН17-1, НИН17-2
Тихонова А.В.Пятница (28.05)18.55-22.00Методы обеспечения налогового мониторингаНБУНК20-1м
 Грундел Л.П.
 11.05.2021
 8:30-10:00
 Налоговое консультирование иностранных организаций
 НиН17-1
  11.05.2021
 10:10-11:40
Налоговое консультирование иностранных организаций  НиН17-1

​11.05.2021
11:50-13-:20​​Налоговое консультирование иностранных организаций
НиН17-2​

​11.05.2021
​14:00-15:30
​Налоговое консультирование иностранных организаций
​НиН17-2
​Малкова Ю.В.
​06.05.2021
​10.10-11.40
​Налогообложение физических лиц и предпринимательства
​НИН 19-1
​06.05.2021
​11.50-13.20
​​Налогообложение физических лиц и предпринимательства
НИН 19-1​
​07.05.2021
​10.10-11.40
​Налогообложение физических лиц и предпринимательства
НИН 19-2​
​07.05.2021
​11.50-13.20
​Налогообложение физических лиц и предпринимательства
​НИН 19-2
​25.05.2021
​15.30-17.10
​Налогообложение организаций
​НИН 18-3
​25.05.2021
​17.20-18.50
​Налогообложение организаций
НИН 18-3​
​Мельникова Н.П.
​20.05.2021
​14.00-15.30
Налоги и налоговая система Российской Федерации​​ФЭФ18-12,13

Налоги и налоговая система Российской Федерации​​ФЭФ18-12
​Рябова Е.В.
​15.05.2021

11:00-14:55

(4 часа)

​Налоговая политика стран Организации экономического сотрудничества и развития
​МиМБ20-1м

​12.05.2021​17:20-18:50

(2 часа-очно)

​Налоговые системы зарубежных стран
​НиН18-1, НиН18-2, НиН18-3​
​Пономарева М.А.
07.05.2021​
​10.10
​Налоговые системы зарубежных стран
НИН 18-1,3​

​07.05.2021
​14.00
​Налоговые системы зарубежных стран
​НИН 18-2,3

​07.05.2021
​11.50
​Налоговые системы зарубежных стран
​НИН 18-1, 2,3​
​Борисов О.И.
​14.05.2021
​11:50-13:20
Налогообложение​

МФФ18-1

МФФ18-2

МФФ18-3к​

Онлайн-мошенничество на компенсациях в связи пандемией COVID-19

Пандемия коронавируса нанесла серьезный удар по мировой экономике. Из-за ограничительных мер многие компании вынуждены были приостановить работу, а люди — отправиться отдыхать за свой счет. Чтобы как-то сгладить последствия эпидемии, правительства по всему миру принимают меры по поддержке бизнеса и граждан: вводят налоговые послабления, выплачивают денежные компенсации и так далее.

Впрочем, если на почту пришло письмо о том, что вам положена кругленькая сумма от государства, не спешите радоваться. Помимо властей, «компенсации» вовсю обещают мошенники. Вот несколько примеров такой «антисоциальной поддержки».

Бесплатный зловред всем желающим

Нередко в подобном спаме злоумышленники рассылают вредоносные программы. Зловред может находиться во вложении или скачиваться при переходе по ссылке из письма. Естественно, чтобы получить финансовую поддержку, нужно открыть файл или ссылку.

Например, авторы письма, рассчитанного на пользователей из Бразилии, утверждают, что в связи с пандемией правительство освободило граждан от необходимости платить за электроэнергию. Правда, просто взять и перестать платить нельзя — сначала надо зарегистрироваться на сайте по ссылке, указанной в сообщении.

Хотя ссылка ведет якобы на правительственный сайт, адрес, с которого пришло письмо, совсем не похож на официальный — у наблюдательного пользователя это вызовет определенные сомнения. Если же жертва все-таки последует указаниям мошенников, на компьютер будет установлен троян-загрузчик Sneaky (вердикт наших продуктов: Trojan-Downloader.OLE2.Sneaky.gen), который скачивает и запускает другой троян.

Мошенники предлагают перейти по ссылке, чтобы не платить за свет. Адрес отправителя выдает злонамеренный характер письма

В другом письме злоумышленники охотятся на пользователей из ЮАР и обещают все лето платить им компенсацию — для этого достаточно заполнить приложенную форму. «Форма» на поверку оказывается бэкдором SelfDel (Trojan.Win32.SelfDel.hoxq), который позволяет преступникам удаленно управлять устройством.

Чтобы получить «компенсацию», нужно открыть приложенный архив, внутри которого на самом деле содержится зловред

Мошенники могут писать и от имени банков. Клиентам одной финансовой организации, например, предлагают не только открыть приложенный архив, в котором якобы содержится подтверждение компенсации, но и войти в свой аккаунт, чтобы проверить и одобрить выплату. На самом же деле это нужно для того, чтобы троян Noon (Trojan-Spy.MSIL.Noon.gen), который скрывается в архиве, смог сразу украсть логин и пароль от личного кабинета жертвы. Заполучив эти данные, преступники, естественно, попытаются вывести деньги с ее счета.

Во вложенном архиве вместо подтверждения компенсации содержится банковский троян

Старый добрый фишинг

Пароли и прочие данные выуживают у пользователей и без помощи зловредов. Так, нам на глаза попалась рассылка, авторы которой от имени правительства предлагают компенсацию для людей старше 70 лет. Эта социальная группа более уязвима к мошенничеству, чем молодежь, поскольку хуже разбирается в современных технологиях.

Кроме того, COVID-19 представляет наибольшую опасность для пожилых людей, поэтому во многих странах они действительно чаще получают субсидии, чем представители других возрастных групп. В результате выходит, к сожалению, почти идеальная мишень. В этой схеме, чтобы получить деньги, адресату нужно заполнить форму по ссылке.

Мошенники предлагают компенсацию пожилым людям

Если пользователь заинтересуется и откроет страницу злоумышленников, он действительно увидит анкету, в которой нужно указать не только имя и фамилию, но и номер социального страхования (SSN) и актуальный адрес. Любопытно, что сама анкета, судя по всему, рассчитана на резидента США (в других странах SSN не используют), а кнопка отправки данных — на русском языке.

Мошенническая форма на английском с русской кнопкой «Отправить»

Если нажать эту кнопку, указанная в форме информация достанется мошенникам, которые в итоге получат актуальную базу данных пожилых людей с их реальными адресами и номерами социального страхования.

Сам же пользователь после отправки данных попадет на официальную страницу реально существующего Фонда солидарности для помощи в борьбе с коронавирусной инфекцией (COVID-19 Solidarity Response Fund) ВОЗ с предложением сделать пожертвование. Вероятно, злоумышленники пытались таким образом придать своему обману больше правдоподобности, а также рассчитывали на то, что жертва отвлечется и забудет про изначальное письмо. Ведь никакой компенсации от государства, естественно, не придет.

Охота за почтовыми ящиками предпринимателей

Мошенники, интересующиеся корпоративными электронными ящиками, тоже не прошли мимо темы антикризисных мер. В письмах, нацеленных на испанских предпринимателей, рассказывается о новых налоговых послаблениях для бизнеса. Чтобы узнать, может ли компания на них претендовать, нужно, конечно же, открыть файл по ссылке. Причем с ним просят не только ознакомиться, но и подписать и отправить обратно. На это жертве дают одну неделю.

Один из любимых приемов мошенников — дать жертве знать, что у нее мало времени

Перейдя по ссылке, пользователь попадает на страницу с формой ввода логина и пароля от электронной почты. Если он попытается залогиниться, чтобы посмотреть документ, его данные попадут в руки к злоумышленникам.

Злоумышленникам нужны учетные данные от вашей электронной почты

Компенсации от ВОЗ и китайских властей

Помимо банков и органов власти, вы можете получить предложения о помощи от международных организаций и даже других стран. Причем щедрость заграничных филантропов впечатляет. Например, некая Кристалина Георгиева из Международного валютного фонда (IMF) готова выдать почти миллион евро. Программу компенсаций за вынужденное сидение дома фонд якобы реализует совместно с китайским правительством.

Мошенники обещают жертве 950 тысяч евро компенсации

Чтобы получить деньги, нужно связаться с «офисом» по указанному в письме электронному адресу Gmail. Если пользователь заинтересуется и напишет мошенникам, его, вероятно, будут убеждать оплатить некий «сбор на оформление документов», без которого никак нельзя перевести деньги.

В другом письме, якобы от имени Всемирной организации здравоохранения, вся информация о компенсации находится в приложенном файле.

Мошенники сообщают о компенсации от имени Всемирной организации здравоохранения

Документ выглядит довольно представительно: с печатью, подписями и эмблемой ВОЗ, хотя с восклицательными знаками в заголовке авторы явно перестарались. Мошенники обещают жертве аж 150 тысяч долларов.

Как получить деньги, они в явном виде не говорят, но упоминают, что потребуется предоставить какую-то информацию, и советуют никому не рассказывать о письме «из соображений безопасности». Если вы напишете им, чтобы узнать подробности, вас опять-таки, скорее всего, начнут под тем или иным предлогом разводить на деньги.

«Официальное» сообщение о компенсации якобы от ВОЗ

Легкие деньги по-русски

Мошенники, регулярно «раздающие» деньги от имени звезд и несуществующих организаций, тоже приобщились к антикризисным выплатам. В этот раз они создали «Портал здравоохранения граждан СНГ», через который якобы можно получить компенсацию из довольно внушительного фонда.

Портал здравоохранения граждан СНГ

Также мошенники «раздают» компенсации от имени Департамента социальных гарантий — такой в России действительно есть и относится… к Министерству обороны. Для большей убедительности злоумышленники пишут, что сайт защищен нашим антивирусом (правда, логотип они использовали слегка устаревший).

Мошенники обещают социальные выплаты

Еще одна мошенническая страничка обещает компенсации якобы от несуществующего «Министерства социальной политики России». Мошенники пишут, что поступила уже почти тысяча заявок на получение денег. Эта цифра должна поторопить пользователя: ведь если он будет долго думать, набежит много народа и ему ничего не достанется.

Подробности о компенсациях

Все три страницы работают по одной схеме. После того как жертва заполнит анкету, мошенники потребуют оплатить небольшую комиссию за перевод компенсации. Естественно, после оплаты пользователь не получит никакой компенсации, только потеряет деньги.

Как не прогореть в попытках получить компенсацию

В условиях кризиса поддержка от государства нужна многим. Чтобы не перепутать очередной развод с настоящими мерами, следует вести себя осмотрительно.

  • Оформляйте социальные выплаты только через официальные ресурсы. Не переходите по ссылкам в письмах и не открывайте вложения — лучше вбейте в браузере адрес сайта нужного ведомства и там проверьте, положена ли вам компенсация.
  • Обращайте внимание на адрес отправителя: если он похож на абракадабру или зарегистрирован на общедоступном сервисе электронной почты, то вряд ли это адрес представителя государственной организации.
  • Обращайте внимание на то, как написано письмо и как оформлен сайт. Официальные лица обычно не рассылают сообщения с кучей ошибок и опечаток или чередой восклицательных знаков. Если вам показывают длинную очередь из желающих получить компенсацию или кричат о сжатых сроках — тоже стоит насторожиться.
  • Требование оплатить вперед какую-нибудь комиссию, сбор за заполнение документов или ведение счета — верный признак мошенничества. Настоящие государственные организации и банки этого не требуют. Если комиссия действительно есть, реальная организация просто удержит ее из положенной вам суммы.
  • Пользуйтесь надежным защитным решением, способным распознать и заблокировать и вредоносные письма, и фишинговые странички.

Регионам будут компенсировать инвестиционные налоговые вычеты из федерального бюджета

Владимир Путин поручил к 1 июля определить механизм предоставления ежегодной компенсации из федерального бюджета регионам, предоставившим предприятиям инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль. Размер компенсации может составить до 67% суммы недополученных доходов в связи с предоставлением вычета.

Инициативу президента для «НВ» прокомментировала Елизавета Марковская, доцент Высшей школы экономики в Санкт-Петербурге, кандидат экономических наук.

– Бюджеты регионов имеют право возместить себе сумму недополученного налога на прибыль, если они уменьшили предприятиям своего региона сумму налога на прибыль, предоставив так называемый инвестиционный налоговый вычет, – сказала Елизавета Марковская. – Глава государства поручил проработать механизм предоставления такой компенсации регионам из федерального бюджета, поскольку субъекты недополучают в свой бюджет часть налога на прибыль, когда предоставляют такую льготу, инвестиционный налоговый вычет, предприятиям.

Инвестиционный налоговый вычет – это стоимость приобретенных основных средств, а также величина затрат на перевооружение, техническое оснащение основных средств.

Регион имеет право принять закон, по которому предприятие, которое приобрело новую технику, оборудование, выполнившее модернизацию, иными словами, осуществившее покупку основных средств в соответствии с критериями, может уменьшить сумму уплачиваемого налога на прибыль.

– Как правило, есть минимальный процент величины налога на прибыль, которое предприятие должно уплатить и в федеральный, и в региональный бюджеты, – говорит Марковская. – В рамках оставшейся суммы предприятие имеет право претендовать на вычет в случае, если в регионе принят соответствующий нормативный акт. Предприятие также должно выполнить некоторые условия – ввести новую технику, оборудование в эксплуатацию и в своей учётной политике предусмотреть возможность получения такого вычета.

Теги: Налоги

Налогообложение компенсации по безработице

Компенсация по безработице облагается налогом. Тем не менее, Закон о американском плане спасения от 2021 года позволяет исключить компенсацию по безработице в размере до 10 200 долларов США для физических лиц за налоговый год 2020. В случае, когда состоящие в браке лица заполняют совместную форму 1040 или 1040-SR, это исключение составляет до 10 200 долларов США на супруга. . Чтобы претендовать на это исключение, ваш скорректированный валовой доход (AGI) должен быть менее 150 000 долларов США. Этот порог применяется ко всем статусам подачи и не удваивается до 300 000 долларов, если вы состоите в браке и подаете совместную декларацию.Любое пособие по безработице, превышающее 10 200 долларов США (10 200 долларов США на каждого супруга при совместной регистрации в браке), все равно должно быть включено в налоговую декларацию как налогооблагаемый доход.

Уже подали налоговую декларацию?

В большинстве случаев, если вы уже подали налоговую декларацию, которая включает полную сумму вашего пособия по безработице, IRS автоматически определит правильную налогооблагаемую сумму пособия по безработице и правильный налог. Если вы заплатили больше, чем правильная сумма налога, IRS либо вернет переплату, либо применит ее к другим причитающимся налогам.Ожидается, что первые возмещения будут произведены в мае и продолжатся в течение всего лета. Нет необходимости звонить в IRS или подавать форму 1040-X, измененную налоговую декларацию США с физических лиц. Обратитесь к IRS, чтобы пересчитать налоги на пособия по безработице; возврат средств начнется в мае для ознакомления. Однако, если в результате исключенного пособия по безработице вы теперь имеете право на вычеты или кредиты, которые не были востребованы в вашей первоначальной декларации, вам следует подать измененную декларацию. Например, если вы не подали заявку на налоговую льготу на заработанный доход (EITC) в первоначально поданной декларации, потому что ваш AGI был слишком высоким, но исключение, разрешенное для выплаты пособия по безработице, теперь снижает ваш AGI, вам следует подать измененную декларацию, чтобы потребовать кредит. если теперь имеет право.

Готовите налоговую декларацию сейчас?

Если вы готовите собственную налоговую декларацию, вы должны определить, имеете ли вы право на исключение, исходя из того, составляет ли ваш AGI менее 150 000 долларов. Подача документов в электронном виде — это самый простой способ рассчитать правильную сумму. IRS работало с индустрией программного обеспечения для подготовки налоговых деклараций, чтобы отразить эти обновления, поэтому людям, которые предпочитают подавать электронные документы, просто нужно ответить на соответствующие вопросы при электронном составлении своих налоговых деклараций.См. «Новое исключение в размере до 10 200 долларов США из компенсации по безработице» для получения информации и примеров. Для других инструкции и обновленная таблица об исключении были доступны в марте и размещены на IRS.gov/form1040. Эти инструкции могут помочь налогоплательщикам, которые еще не подали документы, правильно подготовить декларации.

Для получения дополнительной информации и сценариев см. Часто задаваемые вопросы об исключении компенсации по безработице.

Жертва мошенничества с безработицей?

Преступники, используя украденные личности, подали иски о выплате пособия по безработице от имени других людей.Поскольку пособие по безработице облагается налогом, государственные агентства по безработице подают формы 1099-G лицам, на чьи имена и номера социального страхования выплачивалась компенсация по безработице, а также в IRS. Жертвы мошенничества, получившие Форму 1099-G с неточными суммами компенсации по безработице в Графе 1, должны уведомить государственные органы о неточностях и запросить исправленные Формы 1099-G. Департамент труда подробно описывает, как сообщить о мошенничестве и защитить себя.

Налогоплательщики должны указывать в своих налоговых декларациях только фактически полученный доход.Не сообщайте о доходах, которые вы не получали. IRS предлагает налоговые рекомендации жертвам кражи личных данных и пособий по безработице.

Дополнительная информация

IRS для перерасчета налогов на пособия по безработице; возврат средств начнется в мае

IR-2021-71, 31 марта 2021 года

ВАШИНГТОН — Чтобы помочь налогоплательщикам, Налоговая служба объявила сегодня, что предпримет шаги по автоматическому возврату денег этой весной и летом людям, подавшим налоговую декларацию о компенсации по безработице до недавних изменений, внесенных в Американский план спасения.

Закон, подписанный 11 марта, позволяет налогоплательщикам, заработавшим менее 150 000 долларов модифицированного скорректированного валового дохода, исключать компенсацию по безработице до 20 400 долларов при совместной регистрации брака и 10 200 долларов для всех других правомочных налогоплательщиков. Законодательство исключает из налогов только пособие по безработице 2020 года.

Поскольку изменение произошло после того, как некоторые люди подали свои налоговые декларации, IRS примет меры весной и летом, чтобы внести соответствующие изменения в их налоговую декларацию, что может привести к возмещению.Первый возврат средств ожидается в мае и продлится до лета.

Для тех налогоплательщиков, которые уже подали и рассчитали свой налог на основе полной суммы пособия по безработице, IRS определит правильную налогооблагаемую сумму пособия по безработице и налога. Любая переплата налога будет либо возмещена, либо применена к прочим причитающимся налогам.

Для тех, кто уже подал заявку, IRS выполнит эти перерасчеты в два этапа, начиная с тех налогоплательщиков, которые имеют право на исключение до 10 200 долларов.Затем IRS скорректирует декларации для тех состоящих в браке налогоплательщиков, которые имеют право на исключение до 20 400 долларов США, и других лиц с более сложными декларациями.

Налогоплательщикам нет необходимости подавать измененную декларацию, если только в результате расчетов налогоплательщик не имеет права на дополнительные федеральные кредиты и вычеты, еще не включенные в первоначальную налоговую декларацию.

Например, IRS может скорректировать декларации для тех налогоплательщиков, которые потребовали налогового кредита на заработанный доход (EITC), и, поскольку исключение изменило уровень дохода, теперь может иметь право на увеличение суммы EITC, что может привести к большему возмещению. .Однако налогоплательщики должны будут подать измененную декларацию, если они изначально не претендовали на EITC или другие кредиты, но теперь имеют право, потому что исключение изменило их доход.

Эти налогоплательщики могут также захотеть проверить свои налоговые декларации штата.

По данным Управления занятости и обучения (ETA) Министерства труда США, в прошлом году более 23 миллионов рабочих США по всей стране подали заявления о безработице. Впервые некоторые самозанятые работники также имели право на пособие по безработице.IRS работает над тем, чтобы определить, сколько работников, затронутых изменением налога, уже подали свои налоговые декларации.

Новое руководство IRS также включает подробную информацию о тех налогоплательщиках, которые имеют на это право, которые еще не подали заявку.

IRS работало с индустрией программного обеспечения для подготовки налоговых деклараций, чтобы отразить эти обновления, поэтому людям, которые предпочитают подавать электронные документы, просто нужно ответить на соответствующие вопросы при электронном составлении своих налоговых деклараций. Для получения информации и примеров см. Новое исключение выплаты компенсации по безработице в размере до 10 200 долларов США.Для других инструкции и обновленная таблица об исключении были доступны в марте и размещены на IRS.gov/form1040. Эти инструкции могут помочь налогоплательщикам, которые еще не подали документы, правильно подготовить декларации.

IRS напоминает жителям территории США о правилах подоходного налога в США, касающихся выплаты пособий по безработице при пандемии

IR-2021-81, 8 апреля 2021 г.

ВАШИНГТОН — Налоговая служба напоминает законным жителям территорий США, что если они получают выплаты по безработице, которые в противном случае подлежат U.S. подоходный налог, они могут иметь право исключить до 10 200 долларов США на человека пособия по безработице из подоходного налога США на 2020 год в соответствии с законодательством, принятым 11 марта 2021 года.

Налогоплательщики с модифицированным скорректированным валовым доходом менее 150 000 долларов США могут исключить первые 10 200 долларов США компенсации по безработице из своей федеральной налоговой декларации за 2020 год. В случае налогоплательщиков, которые состоят в браке, регистрируются совместно, максимальное исключение будет составлять 10 200 долларов США на каждого супруга, но не более 20 400 долларов США.Налогоплательщики, подавшие документы до принятия закона, не должны подавать исправленную декларацию.

В прошлом году в ответ на пандемию COVID-19 Конгресс принял закон, предоставляющий лицам, имеющим на это право, два новых типа компенсации по безработице, связанной с пандемией, которые подпадают под те же налоговые правила США, которые применяются к другим пособиям по безработице:

  • Помощь по безработице при пандемии (PUA)
  • Федеральное пособие по безработице при пандемии (FPUC)

Исключение в размере 10 200 долларов применяется к этим новым типам пособия по безработице для U.S. Цели подоходного налога.

IRS также отмечает, что для целей налогообложения доходов в США компенсация по безработице обычно считается полученной там, где налогоплательщик оказывал соответствующие услуги. Инструкции по налогообложению доходов резидентов территорий США в США см. В Публикации 570 «Налоговое руководство для физических лиц с доходами от владений США».

Территориями США являются Американское Самоа, Содружество Северных Марианских островов, Гуам, Содружество Пуэрто-Рико и США.Южные Виргинские острова.

Жители

территории США должны обращаться в налоговый департамент своей территории с вопросами, касающимися налогообложения пособий по безработице, связанных с COVID, на уровне территории.

Налоги и компенсация исполнительной власти | Институт экономической политики

Тема вознаграждения руководителей уже давно интересует ученых, популярную прессу и политиков. В связи с продолжающимся увеличением вознаграждения руководителей и, как следствие, увеличением разницы в оплате труда между этими руководителями и средним работником, этот вопрос снова выходит на первый план в дебатах о государственной политике.За прошедшие годы законодатели изменили налоговый кодекс, чтобы ограничить нежелательные формы вознаграждения исполнительным директорам, в то время как регулирующие органы увеличили объем раскрытия информации компаниями. На нынешнем Конгрессе член палаты представителей Барбара Ли (штат Калифорния) представила Закон о равном доходе от 2011 года (H.R. 382), который внесет поправки в Налоговый кодекс, запрещающий удержания чрезмерных компенсаций для любого штатного сотрудника; Компенсация определяется как «чрезмерная», если она превышает либо 500 000 долларов, либо 25-кратное вознаграждение самого низкооплачиваемого работника, в зависимости от того, что больше.

Целью данного исследования является изучение влияния предварительного ограничения на возможность вычета компенсации, раздел 162 (m) Налогового кодекса. В отличие от большинства сегодняшних дебатов о необходимости федерального правительства в повышении налоговых поступлений, основная цель Раздела 162 (m), ограничивающего налоговые вычеты для компенсации исполнительной власти, заключалась не в повышении доходов, а в сокращении чрезмерных, не связанных с налогами доходов. компенсация по результатам работы — другими словами, чтобы что-то сделать с чрезмерной компенсацией, против которой в 1992 году выступал кандидат в президенты Уильям Джефферсон Клинтон.В этом документе будет проанализирована эффективность этого положения в достижении поставленных целей и предоставлена ​​информация о том, какой доход он получил или потерял из-за отчислений на компенсацию руководящего состава. Что касается сокращения чрезмерной компенсации, не связанной с результатами деятельности, многие считают Раздел 162 (m) неудачным, в том числе Кристофер Кокс, тогдашний председатель Комиссии по ценным бумагам и биржам, который зашел так далеко, что предположил, что он принадлежит « музей непредвиденных последствий ». Сенатор Чарльз Грассли (штат Айова), тогдашний председатель комитета Сената по финансам, был еще более прямолинейным, сказав:

162 (м) сломано.… Это было сделано из лучших побуждений. Но на самом деле это совсем не сработало. Компаниям стало легко обойти закон. В нем больше дырок, чем в швейцарском сыре. И, похоже, это воодушевило индустрию опционов. Эти искушенные люди работают с устройствами, похожими на швейцарские часы, чтобы нарушить это правило, похожее на швейцарский сыр.

С тех пор, как раздел 162 (m) был принят почти 20 лет назад, как академические, так и практические исследования показали резкое увеличение вознаграждения руководителей, при этом мало свидетельств того, что оно более тесно связано с производительностью, чем раньше.В этой статье мы оцениваем, что корпоративные отчисления на компенсацию исполнительного руководства были ограничены этим положением, при этом государственные корпорации платили в среднем дополнительно 2,5 миллиарда долларов в год в виде федеральных налогов. Однако они продолжают удерживать большую часть своего вознаграждения руководителям, и эти вычеты обходятся Казначейству США примерно в 7,5 миллиардов долларов в год. Поскольку фактические данные налоговой декларации по закону являются конфиденциальными, наши оценки несколько неточны, так как мы должны сделать вывод о налоговых вычетах компенсации руководителям и налоговом статусе корпорации из публичных документов.

Наши основные выводы:

  • Компаниям разрешено полностью вычитать компоненты вознаграждения руководителей, которые соответствуют требованиям IRS, чтобы считаться «основанными на результатах деятельности». Одно из таких требований — одобрение акционеров. Однако акционерам предоставляется только очень общая информация. Поэтому акционеров просят, и обычно они утверждают планы, не зная, являются ли условия работы сложными или нет, а также потенциальные выплаты по плану.
  • Выплаты по результатам деятельности, такие как опционы на акции и планы стимулирования, не связанные с акциями, которые соответствуют требованиям IRS для исключения «на основе результатов», полностью вычитаются. Заработная плата, бонусы и гранты на акции вычитаются, но не превышают 1 миллион долларов.
  • По нашим оценкам, в 2010 году вычиталось 27,8 миллиарда долларов компенсации руководству. В период 2007–2010 гг. Вычиталась компенсация руководителям в размере 121,5 млрд долларов США. Примерно 55 процентов от этой суммы приходилось на компенсацию по результатам работы.
  • Корпорации, кажущиеся сложными в налогообложении, похоже, не заботятся об ограничениях на отчисления и продолжают выплачивать невычитаемую зарплату руководителям. Число руководителей, получающих зарплату, превышающую максимальный вычитаемый порог в 1 миллион долларов, фактически увеличилось с 563 в 2007 году до 594 в 2010 году.
  • Несмотря на то, что Раздел 162 (m) предназначен для ограничения чрезмерного вознаграждения руководителей, именно акционеры и Казначейство США понесли финансовые убытки.
    • Кодекс не запрещает фирмам выплачивать какие-либо компенсации; вместо этого им запрещено вычитать эту сумму из своей налоговой декларации.В результате снижается прибыль компании и уменьшается прибыль акционеров.
    • Предполагая, что предельная ставка налога на прибыль корпораций составляет 25 процентов (консервативная оценка), доход, потерянный для федерального правительства в 2010 году из-за вычитаемой компенсации руководству, составил 7 миллиардов долларов, а упущенные федеральные доходы за период 2007–2010 годов составили 30,4 миллиарда долларов. Более половины упущенных федеральных доходов связано с субсидиями налогоплательщиков на оплату труда исполнительной власти.
  • Размер вознаграждения руководителей, вероятно, восстановится в ближайшем будущем, превысив уровни 2007 года.

1. Справочная информация

Раздел 162 Налогового кодекса покрывает торговые и коммерческие расходы. Как указано в Разделе 162 (а), организациям разрешается вычесть все обычные и необходимые расходы, уплаченные или понесенные в течение налогового года при ведении любой торговли или бизнеса, в том числе, как указано в Разделе 162 (а) (1) , разумная надбавка к заработной плате или другая компенсация за фактически оказанные личные услуги.

Тем не менее, ряд разделов Налогового кодекса, в частности, разделы 162 (m), 162 (m) (5), 162 (m) (6) и 280 (g), ограничивают возможность вычета вознаграждения руководящих работников. .Принятая в 1993 году, статья 162 (m), которая применяется к публично торгуемым корпорациям, ограничивает вычет для вознаграждения руководителей до 1 миллиона долларов на одного застрахованного лица, за исключением квалифицированной компенсации, основанной на результатах деятельности. То есть компания может вычесть 1 миллион долларов компенсации, не зависящей от результатов деятельности, на одного застрахованного лица и неограниченную сумму компенсации, основанной на результатах деятельности.

В отличие от Раздела 162 (m), разделы 162 (m) (5) и 162 (m) (6) являются более новыми и узконаправленными; они применяются, соответственно, к участникам Программы помощи проблемным активам (TARP) и страховым компаниям.Они также установили нижний предел налоговых вычетов, разрешенных для компенсации, в размере 500 000 долларов США на человека, без каких-либо различий или исключений для компенсации по результатам работы. Раздел 162 (m) (5) был принят в 2008 году и применяется к главному исполнительному директору (CEO), финансовому директору (CFO) и следующим трем самым высокооплачиваемым должностным лицам государственных и частных организаций, принимающих деньги в рамках TARP. Раздел 162 (m) (6) вступает в силу в 2013 году, и его ограничения распространяются на большинство сотрудников поставщиков медицинских услуг.Раздел 280 (g) применяется не к периодическим выплатам работникам, а скорее к изменению контрольных выплат. Если сумма в три раза больше или равна средней компенсации W-2 застрахованному физическому лицу за предыдущие пять лет, компания лишается налогового вычета для этого платежа, а физическое лицо подлежит 20-процентному акцизному налогу на превышение платежа. . Как и в разделах 162 (m) (5) и 162 (m) (6), раздел 280 (g) не содержит исключения, основанного на характеристиках.

Чтобы обсудить возможность вычета из налогового вычета компенсации руководству, в этом документе основное внимание будет уделено разделу 162 (m) из-за его более широкого охвата.Помните, что это не ограничивается конкретным сектором экономики; он ограничивает вычет для вознаграждения руководителей в государственных корпорациях до 1 миллиона долларов на одного застрахованного лица, за исключением квалифицированной компенсации, основанной на результатах деятельности. Чтобы квалифицироваться как компенсация, основанная на результатах, должны быть выполнены следующие требования:

  1. Компенсация должна выплачиваться исключительно в связи с достижением руководителем одной или нескольких производственных целей, определенных объективной формулой. Эти цели могут включать в себя цену акций, долю на рынке, продажи, затраты или прибыль и могут применяться к отдельным лицам, бизнес-единицам или корпорации в целом;
  2. Цели деятельности должны быть установлены комитетом по вознаграждениям, состоящим из двух или более независимых директоров;
  3. Условия должны быть доведены до сведения акционеров и утверждены большинством голосов; и
  4. Комитет по вознаграждениям должен подтвердить, что поставленные цели были достигнуты, до того, как будет произведена оплата.

Хотя раздел 162 (m) предназначен для ограничения чрезмерного вознаграждения руководителей, этот автор видит несколько слабых мест или лазеек в коде. Что касается одобрения акционеров, компаниям нужно давать акционерам только самые общие условия, когда они выносят план вознаграждения на голосование. Акционеров просят утвердить планы, и они обычно так и делают, не зная, являются ли условия работы сложными или нет, а также потенциальные выплаты по плану. Эти детали оставлены на усмотрение комитета по компенсациям, который должен установить условия не позднее первого квартала финансового года компании.Также проблематично то, что при несоблюдении этих условий корпорации не запрещается выплачивать компенсацию. Вместо этого запрещается вычитать эту сумму из налоговой декларации. Результат — снижение прибыли компании. Страдают акционеры — те же люди, которым даже в этот день расширенного раскрытия информации о компенсациях не предоставляют подробную информацию о планах вознаграждения руководителей до того, как их попросят проголосовать за них, а также им не предоставляют информацию о взятых налоговых вычетах. или конфисковано.

В Разделе 2 мы рассмотрим компоненты компенсационного пакета и обсудим налоговые последствия каждого из них. Раздел 3 будет использовать информацию о вознаграждении руководителей, раскрываемую в заявлениях корпоративных доверенных лиц — эти обязательные заявления, полезные для оценки того, как оплачивается руководство и выявления потенциальных конфликтов интересов, которые должны быть поданы в Комиссию по ценным бумагам и биржам США (форма DEF 14A), — для обобщения и составить таблицу компенсаций, сообщаемых за каждый год с 2007 по 2010 год, и сопоставить указанные суммы с суммами, фактически вычитаемыми этими корпорациями.В разделе 4 будет оцениваться потеря дохода, связанная с этими вычетами. Документ завершится Разделом 5, в котором будет рассмотрено влияние этих налоговых положений, в частности, ограничения на вычеты и их влияние на компенсацию исполнительного руководства, а также будут рассмотрены некоторые текущие события, такие как принятие закона о налогах. политика оплаты, повлияет на будущее исполнительной компенсации.

2. Компоненты пакета вознаграждения руководителя

Прежде чем мы сможем полностью изучить последствия Раздела 162 (m), нам необходимо понять пакет вознаграждения руководителей.Следовательно, в этом разделе будут представлены компоненты компенсационного пакета, которые кратко изложены в диаграмме под названием «Компоненты компенсационного пакета», , и обсуждены их налоговые последствия для руководителя и компании.

Компоненты компенсационного пакета
Налоговый статус
Компенсационная составляющая Представительский Фирма
Заработная плата Облагаемый налогом Франшиза до 1 миллиона долларов
Бонусы Облагаемый налогом Франшиза до 1 миллиона долларов
План стимулирования, не связанный с акционерным капиталом Облагаемый налогом Вероятно, вычитается полностью
Гранты на акции Облагаемый налогом Франшиза до 1 миллиона долларов
Варианты на складе Облагаемый налогом Вероятно, вычитается полностью
Права на получение акций Облагаемый налогом Вероятно, вычитается полностью
Пенсия и отсроченная компенсация Облагаемый налогом Если будет отложено до после выхода на пенсию, вероятно, будет полностью вычитаться из налогооблагаемой базы
Прочая компенсация Облагаемый налогом Франшиза до 1 миллиона долларов

Заработная плата

Заработная плата — это фиксированная, возможно, оговоренная в контракте сумма компенсации, которая явно не зависит от результатов работы.По определению, заработная плата не зависит от результатов работы и поэтому не может подпадать под исключение, основанное на результатах работы, в соответствии с разделом 162 (m). Следовательно, он облагается налогом для руководителя и вычитается для фирмы (с учетом ограничений на вычеты) в оплаченном году. Следует отметить, что ограничение на вычет в 1 миллион долларов применяется ко всей компенсации за неисполнение обязательств в совокупности, а не к каждому отдельному компоненту этой компенсации. Если фирма платит руководителю зарплату в размере 750 000 долларов, вся сумма будет вычитаться из налогооблагаемой базы.Однако, если он выплачивает дополнительно 500 000 долларов в других формах компенсации за неисполнение обязательств, его общий вычет для компенсации за неисполнение обязательств будет ограничен до 1 миллиона долларов; дополнительные 250 000 долларов не подлежат вычету.

Бонусы

Бонусная компенсация может зависеть от результатов работы отдельного лица, группы или корпорации. Поскольку он зависит от результатов деятельности, он часто выплачивается после окончания финансового года компании. С точки зрения работника, он облагается налогом не в год заработка, а в год получения.Для работодателя Постановление казначейства 1.404 (b) -1T разрешает корпорации, использующей метод начисления, использовать вычет за год заработка, если работник получает компенсацию в течение 2,5 месяцев после окончания налогового года работодателя. Другими словами, бонусы подлежат налогообложению руководителю в год получения, а вычеты (с учетом ограничений на вычеты) — в год заработка (при условии, что бонусы выплачиваются в течение 2,5 месяцев после окончания года). Хотя бонусы теоретически являются вознаграждением за результативность, они не присуждаются и не выплачиваются в соответствии с письменным планом, утвержденным акционерами, и, следовательно, не квалифицируются как основанные на результатах деятельности согласно Разделу 162 (m).

Компенсация по неакционному плану стимулирования

Как и бонусы, компенсация по плану стимулирования, не связанная с акционерным капиталом, может зависеть от результатов индивидуальной, групповой или корпоративной деятельности. Разница между ними заключается в том, что компенсация по плану стимулирования помимо долевого участия выплачивается в соответствии с письменным планом, который для целей данного исследования, как мы предположим, соответствует требованиям Раздела 162 (m). Следовательно, выплаты по плану стимулирования, не связанного с акционерным капиталом, полностью облагаются налогом руководителю в полученном году и вычитаются компанией в заработанном году.

Фондовые гранты

Гранты на акции происходят, когда корпорации передают акции своим сотрудникам. Они отличаются от опционов на акции тем, что не имеют цены исполнения. В то время как опцион на акции имеет ценность только в том случае, если цена акции корпорации выше цены исполнения, предоставление акций имеет ценность, пока цена акции выше нуля. Следовательно, грант на акции всегда стоит больше, чем грант на опцион на то же количество акций. Предоставление акций может быть неограниченным или ограниченным; однако подавляющее большинство грантов сотрудникам ограничены.Например, ограничение может заключаться в том, что руководитель не может продать акции, пока он или она не проработает в корпорации в течение определенного периода времени (типичный период перехода прав составляет три или четыре года). Ограничения также могут быть основаны на производительности. Например, руководитель лишается акций, если прибыль и / или доходность акций не достигают заранее установленной цели. По истечении срока действия этих ограничений исполнительный орган получает полное право собственности на акции и, в отсутствие выборов согласно Разделу 83 (b), немедленно признает налогооблагаемый доход, эквивалентный справедливой стоимости акций на тот момент.Поэтому год предоставления и год налогового признания обычно различаются. Возможность вычета субсидий на акции в зависимости от результатов зависит от этих ограничений. То есть, если ограничения основаны на производительности, то гранты на акции могут подпадать под исключение, основанное на производительности, в соответствии с Разделом 162 (m), тогда как если ограничения истекают только с течением времени, то это не так. В последние годы наблюдается тенденция к более широкому использованию того, что сейчас называется «долей эффективности»; однако в предыдущие годы они составляли явное меньшинство среди грантов на акции.Следовательно, сделанное в этом документе допущение состоит в том, что большинство грантов, предоставленных в предыдущие годы и наделенных правами в период наблюдения, не подпадают под исключение Раздела 162 (m), основанное на результатах деятельности. Возможно, что по мере того, как все больше грантов будут основаны на результатах, процентная и долларовая сумма компенсации руководству, которая будет вычитаться, увеличится. Однако даже гранты на акции, основанные на результатах, не обязательно должны соответствовать требованиям к вычету. Рассмотрим следующий отрывок из заявления о доверенности корпорации Intel 2012 г .:

Раздел 162 (m) налогового кодекса устанавливает ограничение в 1 миллион долларов на сумму компенсации, которую Intel может удержать в течение любого года в отношении своего генерального директора и каждого из следующих трех наиболее высокооплачиваемых исполнительных директоров (за исключением финансового директора). .Определенная компенсация, основанная на результатах, утвержденная акционерами, не подлежит вычету. Корпорация Intel разработала свой план стимулирования акционерного капитала на 2006 г. с намерением, чтобы опционы на акции, предоставленные в рамках этого плана, соответствовали критериям налогового вычета. Кроме того, для сохранения гибкости и упрощения администрирования этих механизмов другие компенсации, такие как OSU, RSU, а также ежегодные и полугодовые стимулирующие денежные выплаты, не предназначены для получения права на вычет из налогооблагаемой базы сверх раздела 162 налогового кодекса ( м) ограничение в 1 миллион долларов.

OSU, упомянутые в вышеприведенном отрывке, являются запасными единицами превосходящего качества, т. Е. Основанными на производительности, и, тем не менее, не предназначены для соответствия требованиям Раздела 162 (m).

Варианты на складе

Опционы на акции позволяют их держателю приобрести одну или несколько акций по фиксированной цене исполнения в течение фиксированного периода времени. Они имеют ценность, если цена акций корпорации на момент исполнения или покупки превышает цену исполнения. Поскольку цена исполнения обычно устанавливается на уровне цены акции на дату предоставления, окончательная стоимость опциона зависит от динамики цены акций корпорации после даты предоставления.То есть они могут быть чрезвычайно ценными, когда цена акций резко возрастает, но также могут стать бесполезными, если цена акций снизится. Как и гранты на акции, опционы на акции обычно предоставляются руководителям с ограничениями. Эти ограничения обычно истекают с течением времени. Хотя компании могут добавлять условия доходности к своим опционам на акции, в настоящее время это происходит довольно редко. Как и в случае предоставления акций, год предоставления и год налогового признания для опционов на акции обычно различаются.Однако они отличаются тем, что гранты на акции облагаются налогом по истечении срока действия ограничений или перехода прав, тогда как опционы на акции не облагаются налогом до тех пор, пока держатель не решит исполнить эти опционы. Сумма, подлежащая налогообложению, представляет собой не справедливую стоимость приобретенных акций, а элемент выгодной сделки или дисконта, то есть разницу между справедливой стоимостью приобретенных акций за вычетом уплаченной цены исполнения или покупки. В соответствии с Разделом 162 (m) опционы на акции считаются основанными на результатах, если они соответствуют минимальным условиям (например,g., одобрение акционеров, предоставленные опционы с ценой исполнения, равной или превышающей рыночную цену на дату предоставления), мотивируя это тем, что держатель опциона может получить прибыль от опциона только в том случае, если цена акции возрастет. Таким образом, в данном исследовании было сделано допущение, что компенсация по опциону на акции полностью вычитается фирмой.

Права на выкуп акций

Хотя некоторые компании не так популярны, как опционы на акции и гранты, они предоставляют права на повышение стоимости акций (SAR). Право на прирост стоимости акций — это право на получение увеличения стоимости определенного количества обыкновенных акций в течение определенного периода времени.С экономической точки зрения они эквивалентны опционам на акции, за одним исключением. При наличии опциона на акции руководитель должен купить, а затем продать акции, чтобы получить свою прибыль. Имея право на повышение стоимости акций, корпорация просто платит руководителю наличными или обыкновенными акциями сумму, превышающую текущую рыночную цену акций над ценой исполнения. Таким образом, руководитель может реализовать преимущества опциона на акции без необходимости покупать акции. Во многих случаях права на повышение стоимости акций предоставляются вместе с опционами на акции, когда руководитель во время исполнения может выбрать либо опцион на акции, либо право на повышение стоимости акций.Для целей отчетности по доверенности SAR объединены с опционами на акции. Точно так же они рассматриваются как опционы на акции для целей налогообложения, включая Раздел 162 (m). Следовательно, для этого анализа SAR будут включены в более широкую категорию опционов на акции.

Пенсии и отсроченная компенсация

Отсроченная компенсация — это компенсация, которая получена за один период, но отложена исполнительным органом для получения в будущем периоде. Если он соответствует требованиям Раздела 409 (A) Налогового кодекса, признание налога также может быть отложено до будущего периода.Пенсии — это форма отсроченной компенсации (охватываемая несколькими отдельными разделами Налогового кодекса), при которой после выхода на пенсию из корпорации сотрудник получает выплату или серию выплат. Эти выплаты могут определяться пенсионным планом (известным как план с установленными выплатами) или основываться на суммах, накопленных на личном пенсионном счете работника (известном как план с установленными взносами, одним из видов которого является 401 (k)). Если выплаты определяются пенсионным планом, они могут основываться на ряде факторов, включая, помимо прочего, количество лет работы в корпорации, заработок во время работы и уровень в корпорации.Пенсии можно структурировать по-разному; например, выплаты могут быть фиксированными по сумме или корректироваться с учетом инфляции. Из-за ограничений Налогового кодекса руководители обычно имеют более одного плана. То есть они участвуют в первичном «налоговом» плане вместе с другими сотрудниками и имеют по крайней мере один «дополнительный» неквалифицированный план. Второй план обусловлен ограничениями Налогового кодекса на выплаты из квалифицированного плана. То есть, чтобы иметь право на благоприятный налоговый режим, план должен быть недискриминационным, то есть, выплаты не могут быть искажены в пользу высокооплачиваемых сотрудников, и корпорация не может рассматривать компенсацию сверх порогового значения, которое составляло 250 000 долларов США для 2012 год (Раздел 401 (a) (17)), при определении пенсионных выплат, а также производить выплаты, превышающие 200 000 долларов (Раздел 415 (b)).Большинство топ-менеджеров зарабатывают значительно большие суммы.

В целях налогообложения планы с установленными выплатами и планы с установленными взносами делятся на планы с установленными выплатами и планы с установленными выплатами. Имея квалифицированный план, компания может вносить или финансировать его в настоящее время и получать соответствующие налоговые вычеты (сверх ограничений Раздела 162 (m)), в то время как руководитель не признает налогооблагаемый доход до тех пор, пока он или она не получит в будущем налогооблагаемую прибыль. платежи. Однако, учитывая ограничения, описанные выше, компании обращаются к неквалифицированным или дополнительным пенсионным планам для руководителей (SERP) для большей части пенсионных выплат своим руководителям.Поскольку эти планы не соответствуют требованиям, они не финансируются, поскольку финансирование облагает исполнительную власть текущим налогом.

Подводя итог, можно сказать, что основная часть пенсионных выплат и отсроченных компенсационных выплат подлежит налогообложению и вычету после выхода на пенсию, после чего они больше не раскрываются в корпоративном доверенности. В это время они будут полностью вычитаться, так как тогдашний руководитель, вышедший на пенсию, больше не будет подпадать под действие Раздела 162 (m). Таким образом, хотя в следующем разделе будут обсуждаться суммы, указанные как увеличение пенсий и отсроченная компенсация в доверенности, он не будет включать ни одну из этих сумм при оценке непосредственных налоговых последствий компенсации руководству.

Вся прочая компенсация

Таблица итоговых компенсаций косвенного отчета содержит еще одну категорию, всеобъемлющую категорию, которая охватывает все, что не вошло в предыдущие заголовки: «все прочие компенсации». Все другие компенсации включают такие предметы, как эти печально известные привилегии; например, частные самолеты, служебные автомобили и т. д. Для целей этого документа мы предполагаем, что суммы, указанные как «вся другая компенсация» в доверенности, в настоящее время облагаются налогом руководителю и вычитаются компанией в соответствии с Разделом 162 (m ) ограничения, так как они не основаны на производительности.

Предупреждение

В приведенной выше сводной таблице «Компоненты компенсационного пакета» мы не зря используем фразу «вероятно, будет полностью вычитаться». Как сторонние наблюдатели, извлекая данные из крупномасштабной базы данных, мы не можем точно определить, что подлежит вычету, а что нет. Обратите внимание, что компенсация, основанная на результатах, может иметь право на полную вычету, если компания соответствует требованиям, изложенным в Налоговом кодексе. Однако иногда компании предпочитают не соблюдать эти требования.Рассмотрим следующий отрывок из последнего заявления о доверенности компании Goodyear Tire & Rubber:

Возможность удержания заработной платы из налогов

Раздел 162 (m) Кодекса предусматривает, что компенсация, выплаченная главному исполнительному директору публичной компании и трем другим ее наиболее высокооплачиваемым руководителям в конце года (кроме финансового директора), превышающая 1 миллион долларов, не подлежит вычету. если не были выполнены определенные требования. Комитет по вознаграждениям считает, что вознаграждения в соответствии с Планом поощрения руководства и Планом эффективности на 2008 год имеют право на полное удержание в соответствии с Разделом 162 (m).

Несмотря на то, что компенсация, выплачиваемая в соответствии с Планом эффективности для руководителей, основывается на результатах, она не подпадает под исключение в отношении вычета для компенсации, основанной на результатах, поскольку этот План не был одобрен нашими акционерами. Таким образом, платежи в соответствии с Планом результативности для руководителей подлежат ограничению в отношении вычетов в соответствии с разделом 162 (m). Из-за наличия у нас значительных отложенных налоговых активов в США по сравнению с предыдущими периодами ограничение вычитаемой суммы не влияет на наше финансовое положение.При рассмотрении и рассмотрении выплат или доходов в соответствии с планом исполнительной деятельности Комитет по компенсациям учитывал не только влияние утраченных налоговых вычетов, но и значительные отложенные налоговые активы США, доступные нам за предыдущие периоды, а также полученные нами выгоды. и наших акционеров благодаря успешным усилиям нашего высшего руководства. Уравновешивая эти соображения, Комитет по вознаграждениям пришел к выводу, что было бы целесообразно утвердить выплаты в отношении грантов 2009-2011 годов и доходы за отчетный период 2011 года в отношении грантов 2010-2012 и 2011-2013 годов.

Не читая этот отрывок, мы могли бы предположить, что компенсация, выплачиваемая в соответствии с планом исполнительной деятельности, которая будет отражена как компенсация, не связанная с акционерным планом, будет полностью вычитаться. Еще одна сложность заключается в том, что выплаты как по Плану поощрения руководства, который удовлетворяет исключению, основанному на результатах, так и по Плану служебной деятельности руководителей, который не соответствует, указываются в сводной таблице вознаграждений в доверенности в виде одного числа в статье, не относящейся к собственному капиталу. Стимулирующая колонка.И хотя Goodyear заслуживает похвалы за ясность раскрытия информации, большинство раскрытий не так однозначно.

3. Вознаграждение руководителей, 2007–2010 годы

В этом разделе представлен анализ и обсуждение вознаграждения руководителей, выплаченных за 2007–2010 годы. Как показано в таблице 1 , выборка представляет собой совокупность государственных корпораций США, включенных в базу данных Standard & Poor’s Capital IQ, и колеблется от 8 960 в 2007 г. до 7 248 в 2010 г. Согласно действующим правилам Комиссии по ценным бумагам и биржам, компании обязаны сообщать в своих заявлениях доверенного лица вознаграждение каждого человека, который занимал должность генерального или финансового директора в течение года, вознаграждение следующих трех наиболее высокооплачиваемых лиц и вознаграждение до двух дополнительных лиц, которые были бы среди следующих трех самые высокооплачиваемые лица, за исключением того, что они больше не работали по состоянию на конец года.Отчетность не требуется, если размер компенсации составляет менее 100 000 долларов США. Обращаясь ко второму столбцу таблицы 1, мы видим, что количество руководителей, включенных в анализ, колеблется от 38 824 в 2007 году до 28 365 в 2010 году. В то время как ограничения Раздела 162 (m) применяются только к вознаграждению генерального директора и следующих трех по величине оплачиваемые лица, за исключением финансового директора, Capital IQ и, следовательно, нас, включают вознаграждение всех руководителей, указанных в доверенности. Для руководителей, помимо генерального директора и следующих трех наиболее высокооплачиваемых лиц, мы предполагаем, что компенсация полностью вычитается.

Пример информации
Количество компаний Кол-во руководителей Количество руководителей Количество руководителей, не являющихся исполнительными директорами
2007 8,960 38 824 8 849 29 975
2008 8 392 90 157 35 485 8 240 27 245
2009 7 892 32,367 7 832 24 535
2010 7 248 28 365 7 217 21 148
Итого 32 492 135 041 32,138 102 903

Источник: Авторский анализ микроданных Capital IQ

Таблица 2 описывает различные компоненты компенсационного пакета на 2007–2010 годы и перечисляет количество лиц, получающих этот элемент в данном году.Например, все руководители в нашей выборке получают зарплату (компании с отсутствующими данными о зарплате исключаются из анализа), но не все получают бонусы, и еще меньшее количество получают неакционерные стимулы и другие формы компенсации. Средняя общая сумма компенсации была самой высокой в ​​2007 году — немногим более 1,7 миллиона долларов. Последующее снижение средней компенсации связано с резким падением цен на акции, которое уменьшило стоимость грантов на акции. Средние значения компенсации в этой таблице ниже, чем обычно наблюдаемые в прессе и большинстве исследований по двум причинам.Во-первых, большинство исследований ограничиваются компенсацией генерального директора, тогда как в данном исследовании выборка распространяется на всех руководителей. Поскольку другим руководителям обычно платят меньше, чем генеральному директору, это снижает средний показатель. Например, в 2007 году средняя общая сумма вознаграждения генеральных директоров составляла 3 468 375 долларов, в то время как средняя сумма вознаграждения для лиц, не являющихся исполнительными директорами, составляла 1 191 828 долларов. Вторая причина более низких средних значений — это более широкая выборка компаний, использованная в этом исследовании. Большинство исследований ограничиваются компаниями, входящими в S&P 500 или S&P 1500, как это предусмотрено в Standard & Poor’s ExecuComp, тогда как данное исследование включает эти компании и многие более мелкие публично торгуемые компании.Поскольку компенсация имеет тенденцию увеличиваться с увеличением размера фирмы, включение этих более мелких компаний снижает наши средние показатели. Например, в 2007 году средняя общая сумма вознаграждения руководителей компаний S&P 500 составляла 4 994 819 долларов, в то время как средняя сумма вознаграждения других компаний составляла 1 488 167 долларов.

Средние суммы вознаграждения руководителей, указанные в сводной таблице вознаграждений (в долларах; количество руководителей ниже средних сумм)
Заработная плата Бонусы Неакционерные льготы Фондовые гранты Гранты по опциону на акции Пенсии и отсроченная компенсация Вся прочая компенсация Полная компенсация
2007 $ 272 523 123 484 долл. США $ 284 730 $ 1,182 867 326 993 долл. США $ 139 393 $ 134 324 $ 1,710,712
38 511 25 571 22 790 25 329 28 775 14 745 35 016 38 824
2008 285 374 долл. США 87 385 долл. США $ 225 486 $ 414 213 310 514 долларов США $ 124 054 $ 88 712 $ 1,191 943
35,225 26 167 23 296 26,541 28 028 15,773 33 453 35 485
2009 293 984 долл. США $ 81 083 $ 235 515 $ 364 247 $ 255 065 145 494 долл. США $ 82 236 $ 1,169 813
32 257 25 873 22 988 25 418 26 347 15 478 90 157 31,137 32,367
2010 317 646 долларов США $ 103 843 $ 346 259 520 141 долл. США 305 198 долларов США $ 165 168 $ 97 044 $ 1 479 961
28 279 22 837 20 381 90 157 22 273 23 063 13 480 27 319 28 365

Источник: Авторский анализ микроданных Capital IQ

Таблица 3 суммирует суммы, указанные в Таблице 2, чтобы проиллюстрировать общую сумму вознаграждения руководителей для всех публично торгуемых компаний.Совокупная общая компенсация снизилась с 66 миллиардов долларов в 2007 году до 42 миллиардов долларов в 2010 году. Это снижение объясняется двумя причинами. Во-первых, количество компаний / руководителей, включенных в наш анализ, уменьшилось в 2010 году (как показано в Таблице 1 и отражает сокращение количества публичных компаний). Во-вторых, уменьшилась и средняя компенсация (как показано в таблице 2).

Совокупные суммы вознаграждения руководителей, указанные в сводной таблице вознаграждений (миллиарды долларов; количество руководителей ниже совокупных сумм)
Заработная плата Бонусы Неакционерные льготы Фондовые гранты Гранты по опциону на акции Пенсии и отсроченная компенсация Вся прочая компенсация Полная компенсация
2007 10 долларов США.5 $ 3,2 $ 6,5 30,0 долл. США $ 9,4 $ 2,1 $ 4,7 $ 66,4
38 511 25 571 22 790 25 329 28 775 14 745 35 016 38 824
2008 $ 10,1 $ 2,3 $ 5,3 $ 11,0 $ 8,7 $ 2,0 $ 3,0 42 доллара.3
35,225 26 167 23 296 26,541 28 028 15,773 33 453 35 485
2009 $ 9,5 $ 2,1 $ 5,4 $ 9,3 $ 6,7 $ 2,3 $ 2,6 $ 37.9
32 257 25 873 22 988 25 418 26 347 15 478 90 157 31,137 32,367
2010 $ 9.0 $ 2,4 $ 7,1 $ 11,6 $ 7,0 $ 2,2 $ 2,7 $ 42,0
28 279 22 837 20 381 90 157 22 273 23 063 13 480 27 319 28 365

Источник: Авторский анализ микроданных Capital IQ

Как указано в Разделе 2, год налогообложения для компенсации капитала, т.е.е., предоставление акций и опционы на акции, отличается от года предоставления. Точно так же суммы будут отличаться от тех, которые были указаны в год предоставления гранта, поскольку сумма, указанная в году предоставления гранта, будет основана на ожидаемой сумме, а сумма, включенная в доход руководителей / вычитаемая из налогооблагаемого дохода компании, будет исходя из фактической суммы. Суммы, указанные в таблицах 2 и 3, представляют собой значения на дату предоставления, основанные на суммах из сводной таблицы компенсаций в доверенности. Напротив, суммы в Таблице 4 основаны на стоимости на дату перехода прав на предоставление акций и прибыли на дату исполнения для опционов на акции, как сообщают компании в своих отчетах о доверенности.Глядя на средние суммы, мы несколько удивлены, увидев, что количество сотрудников, имеющих право на получение фондовых субсидий (Таблица 4), значительно меньше, чем количество сотрудников, получающих фондовые субсидии (Таблица 2). Этому существует ряд возможных объяснений, таких как переход прав на акции после выхода на пенсию или отсутствие прав на акции из-за несоблюдения ограничений. К сожалению, данные не позволяют определить, каковы эти причины. Аналогичным образом, для грантов на акции совокупная сумма, признанная для целей налогообложения в Таблице 4, меньше суммы, указанной в Таблице 3, хотя налогооблагаемые суммы для опционов на акции, как правило, больше, чем указано в сводной таблице компенсаций.

Суммы, указанные в отчете по переданным акциям и исполненным опционам (количество руководителей меньше долларовой суммы)
Средняя долларовая стоимость передаваемых акций (долл. США) Средняя долларовая прибыль по исполненным опционам (в долларах) Совокупная долларовая стоимость переданных акций (в миллиардах долларов) Совокупная долларовая прибыль по исполненным опционам (миллиарды долларов)
2007 $ 557 064 1 059 619 долл. США $ 9.0 $ 17,4
16 080 16 428 16 080 16 428
2008 541 980 долларов США $ 722 580 $ 9,2 $ 11,7
16,894 16,208 16,894 16,208
2009 $ 358 816 $ 271 415 $ 6,5 $ 5,2
18,124 19 005 18,124 19 005
2010 $ 548 318 414 884 долл. США $ 9.7 $ 7.9
17 711 90 157 19 096 90 157 17 711 90 157 19 096 90 157

Источник: Авторский анализ микроданных Capital IQ

Таблица 5 фокусируется на влиянии Раздела 162 (m) на возможность вычета компенсации, не связанной с результатами деятельности, которая определяется как заработная плата, премии, гранты на акции и все другие компенсации. Как отмечалось выше, хотя бонус обычно зависит от результатов работы, если он не выплачивается в соответствии с письменным планом, отвечающим требованиям Налогового кодекса, он не будет подпадать под исключение, основанное на результатах (и если он был выплачен в соответствии с письменным планом). план, его следует включить в столбец стимулов, не связанных с акционерным капиталом).Гранты на акции с условиями производительности стали более распространенными и, следовательно, могут подпадать под исключение по статье 162 (m), основанное на результатах, но составляют меньшую часть тех грантов на акции, которые были предоставлены в период с 2007 по 2010 годы. Следовательно, мы суммируем эти четыре статьи: заработная плата, бонусы, гранты на акции и все другие компенсации — индивидуально и первый миллион долларов следует рассматривать как вычету.

Разделение компенсации, не основанной на результатах деятельности, на вычитаемые и невычитаемые суммы (миллиарды долларов)
Совокупная стоимость в долларах Общая налогооблагаемая сумма в пользу
руководителей
Агрегат
Заработная плата Бонусы Вложенные акции Вся прочая компенсация Франшиза Без вычета налогов
2007 10 долларов США.5 $ 3,2 $ 9,0 $ 4,7 $ 27,3 $ 15,1 $ 12,2
2008 10,1 2,3 9,2 3,0 24,5 14,1 10,4
2009 9,5 2,1 6,5 2,6 20,6 13,0 7,6
2010 9,0 2.4 9,7 2,7 23,7 12,9 10,9

Источник: Авторский анализ микроданных Capital IQ

Мы переключаем передачи в Таблица 6 , чтобы изучить общие вычеты, связанные с компенсацией руководящего состава, производительностью и неисполнением. В совокупности вычитаемые компоненты компенсационного пакета снижаются с примерно 39 миллиардов долларов в 2007 году до немногим менее 28 миллиардов долларов в 2010 году, причем большая часть этого сокращения связана с меньшим количеством вычетов, связанных с опционами на акции.В 2010 году отчисления в размере 15 миллиардов долларов были основаны на выплате по результатам работы, по сравнению с примерно 24 миллиардами долларов в 2007 году. Как обсуждается в следующем разделе, даже при таких уменьшенных суммах в 2010 году компании получили существенную экономию на налогах и доходы, упущенные федеральному правительству. . Таблица приложения предоставляет более подробную информацию, лежащую в основе агрегированных показателей в Таблице 6, путем выделения общих вычетов для генеральных директоров и других руководителей, а также для крупных фирм (S&P 500) и других фирм.

Общая вычитаемая компенсация (миллиарды долларов)
2007 2008 2009 2010 2007–2010
Кол-во руководителей 38 511 35,225 32 257 28 279
Не связанные с производительностью 15 долларов США.1 $ 14,1 $ 13,0 $ 12.9 $ 55,1
Компенсация, основанная на производительности 23,9 17,0 10,6 15,0 66,4
Неакционерные стимулы 6,5 5,3 5,4 7,1 24,2
Совокупная долларовая прибыль по исполненным опционам 17,4 11,7 5.2 7,9 42,2
Итого франшиза 39,0 31,0 23,6 27,8 121,5

Источник: Авторский анализ микроданных Capital IQ

Компенсация, налогообложение и отчисляемость: иллюстрация

На этом этапе иллюстрацией может быть сравнение сумм, указанных в сводной таблице компенсаций в доверенности, налоговой декларации руководителя и налоговой декларации корпорации.Рассмотрим компенсацию в 2011 году Пола С. Отеллини, президента и генерального директора Intel. Согласно сводной таблице компенсаций по доверенности, за тот год он получил общую компенсацию в размере 17 491 900 долларов.

Из этой суммы выплаты по акциям (7 331 100 долларов), опционы (1 802 800 долларов) и изменение отсроченной компенсации (319 000 долларов) в настоящее время не облагаются налогом. Его налогооблагаемый доход от Intel будет включать зарплату (1 100 000 долларов США), премию (34 000 долларов США), доход от плана стимулирования, не связанный с акциями (6 429 500 долларов США), все прочие компенсации (475 500 долларов США), гранты на акции, полученные в течение года (1319 600 долларов США), и реализованные акции. варианты (132 100 долларов США).Таким образом, его общий налогооблагаемый доход составил 9 490 700 долларов.

Сумма, которая в настоящее время удерживается Intel, включает как компенсацию за неисполнение обязательств, так и компенсацию, подпадающую под исключение, основанное на производительности. Компенсация за неисполнение обязательств включает заработную плату (1 100 000 долларов США), премию (34 000 долларов США), все прочие компенсации (475 500 долларов США) и гранты на акции, предоставленные в течение года (1 319 600 долларов США), на общую сумму 2 929 100 долларов США. При ограничении вычетов в 1 миллион долларов Intel лишается вычетов на 1 929 100 долларов компенсации генерального директора.В то же время он может вычесть компенсацию, не основанную на результатах деятельности (максимально допустимая в размере 1 млн долларов США), доход от плана стимулирования, не связанный с акциями (6 429 500 долларов США), и реализованные опционы на акции (132 100 долларов США), с общим вычетом 7 561 600 долларов США — сумма намного меньше налогооблагаемого дохода г-на Отеллини в размере 9 490 700 долларов.

Г-н Отеллини и Intel дают прекрасную иллюстрацию совокупных чисел в Таблице 5. Что наиболее интересно для автора в Таблице 5, так это размер вычетов, удерживаемых государственными корпорациями ради вознаграждения руководителей.За исследуемый четырехлетний период руководители признали налогооблагаемую прибыль в размере 96 миллиардов долларов по четырем категориям заработной платы, бонусов, стоимости акционерных грантов и всех других компенсаций, в то время как компании вычли только 55 миллиардов долларов, потеряв чуть более 41 миллиарда долларов потенциального дохода. отчисления!

Таким образом, одна из проблем с Разделом 162 (m), который был принят якобы для уменьшения чрезмерной компенсации, не связанной с производительностью (см. Палату представителей США, 1993 г.), заключалась в том, что она никогда не касалась компенсации напрямую.Вместо этого он законодательно закрепил возможность удержания этой компенсации и наказал акционеров, а не руководителей. В то время как корпорации «на словах» поддерживают идею сохранения вычетов, эмпирические исследования показали лишь незначительное влияние на вознаграждение руководителей. В целом, однако, вознаграждение руководителей продолжало расти, и вместе с ним были отменены вычеты. Например, количество руководителей, получающих зарплату более 1 миллиона долларов, увеличилось с 563 в 2007 году до 594 в 2010 году, а количество руководителей, получающих неэффективную компенсацию, превышающую 1 миллион долларов, увеличилось с 3379 в 2007 году до 4729 в ​​2010 году. .И это несмотря на значительное сокращение количества руководителей, охваченных с 2007 по 2010 год (см. Таблицу 1). Похоже, что компании с изощренным налогообложением, похоже, не заботятся об ограничениях на отчисления.

Рассмотрим Apple Inc. Duhigg и Kocieniewski (2012) подробно описывают, как Apple избегает миллиардов налогов, создавая дочерние компании в юрисдикциях с низкими налогами. Тем не менее, когда Apple назначила Тима Кука своим генеральным директором в августе 2011 года, они передали ему один миллион акций с ограниченным доступом, которые передавались исключительно с течением времени, что, следовательно, не основано на результатах.Следовательно, эта субсидия, оцененная в 378 миллионов долларов на момент ее предоставления, не будет соответствовать исключению Раздела 162 (m), основанному на результатах, и, следовательно, не будет вычитаться из налогооблагаемой базы, что обойдется акционерам более чем в 100 миллионов долларов в виде дополнительных налогов!

4. Налоговые льготы для корпораций

Как отмечалось выше, компенсация обычно вычитается как обычные коммерческие расходы в соответствии с разделом 162 Налогового кодекса. Это преимущество может быть значительным для корпорации и дорогостоящим для федерального казначейства, поскольку ставка корпоративного налога составляет 15 процентов для налогооблагаемых доходов менее 50 000 долларов США, 25 процентов для доходов от 50 000 до 75 000 долларов США, 34 процентов для доходов от 75 000 до 100 000 долларов США, 39 процентов для от 100 000 до 333 333 долларов и 34 процента для налогооблагаемых доходов от 333 333 до 10 миллионов долларов.При превышении 10 миллионов долларов ставка увеличивается до 35 процентов (кроме 15 000 000–18 333 333 долларов, где ставка налога составляет 38 процентов). Разумным предположением является то, что большинство государственных корпораций имеют налогооблагаемый доход, превышающий 100 000 долларов, поэтому их ставка налога будет либо 34, либо 35 процентов.

По ряду причин, таких как налоговые вычеты и кредиты, даже крупные государственные корпорации могут платить налоги по более низкой ставке или вообще не платить — таким образом, налоговая выгода от компенсации руководящих работников может быть завышена.Примером является Whirlpool Corporation, которая из-за налоговых льгот не платила налоги в 2010 и 2011 годах. Whirlpool не единственная в этом отношении (например, см. Выдержку из Goodyear выше). Таким образом, возникает вопрос: какова стоимость налоговых вычетов, связанных с компенсацией исполнительного руководства для таких компаний, как Whirlpool? Обратите внимание, что если у корпорации есть налоговые убытки, как в случае с Whirlpool, она может использовать эту потерю для возврата налогов, уплаченных за предыдущие два года, или для укрытия налогооблагаемого дохода, полученного в следующие 20 лет.Теоретически, даже если у компании нет текущего налогооблагаемого дохода, дополнительный вычет в размере 1 доллара либо увеличит возврат налогов в этом году на 35 центов, либо уменьшит будущие налоги на 35 центов. Но на практике иногда компания не может требовать возврата, потому что она не платила федеральные налоги в течение последних двух лет, и существование налогооблагаемого дохода в будущем также может быть неопределенным. Если да, то как мы оценим выгоду от этих вычетов?

Академические исследователи отвечают на этот вопрос, оценивая предельные налоговые ставки, ставку налога / льготы, связанную со следующим долларом дохода / вычета.Профессор Джон Грэм из Университета Дьюка, который провел обширное исследование в этой области (см. Graham 1996), дает оценки этих показателей на своем веб-сайте http://faculty.fuqua.duke.edu/~jgraham/taxform.html. К сожалению, он не предоставляет налоговые ставки для всех компаний в наборе данных Capital IQ. Но для примерно 25 процентов наблюдений, для которых он предоставляет налоговые ставки, ставки, которые он предоставляет, существенно ниже 35 процентов, так как среднее его значение немного ниже 13 процентов.В качестве альтернативы в другой статье (Graham and Mills, 2008) он предлагает довольно простой и менее требовательный к данным метод расчета предельных налоговых ставок. Использование этого алгоритма по-прежнему приводит к сокращению выборки примерно на 30 процентов, но, возможно, к более реалистичной средней налоговой ставке в 25 процентов. Тем не менее, обе ставки рассчитываются с учетом влияния компенсации руководителей, и Graham, Lang, and Shackelford (2004), среди прочих, документально подтверждают, что вычет по опциону на акции может значительно снизить предельные налоговые ставки.Таким образом, при расчете средней налоговой выгоды от компенсационных вычетов для руководителей соответствующая ставка налога для использования составляет что-то ниже 35 процентов, но несколько выше, возможно, значительно выше, чем 13 или 25 процентов. По этой причине Таблица 7 предоставляет оценки с использованием трех альтернативных коэффициентов — 15, 25 и 35 процентов — в то время как в следующем обсуждении используется, вероятно, наиболее реалистичная оценка — 25 процентов.

Расчетная экономия на налогах / потеря доходов в результате компенсации руководству (миллиарды долларов)
Итого
вычетов
Экономия на налогах по ставке 15% Экономия на налогах по ставке 25% Экономия налогов по ставке 35%
2007 39 долларов.0 $ 5.9 $ 9,8 $ 13,7
2008 31,0 4,7 7,8 10,9
2009 23,6 3,5 5,9 8,3
2010 27,8 4,2 7,0 9,7
2007–2010 121,5 18,2 30.4 42,5

Источник: Авторский анализ микроданных Capital IQ

В таблице 7 приведены некоторые границы совокупной экономии налогов для компаний и затрат казначейства с использованием эффективных налоговых ставок в 15, 25 и 35 процентов. Использование 15-процентной ставки обеспечивает нижнюю границу нашей оценки налоговой экономии, которая колеблется от примерно 3,5 миллиардов долларов в 2009 году до чуть менее 6 миллиардов долларов в 2007 году. Напротив, использование установленной законом федеральной ставки в 35 процентов обеспечивает верхнюю границу нашей оценки. совокупных налоговых льгот / затрат для U.S. Treasury, который колеблется от примерно 13,7 млрд долларов в 2007 году до 8,3 млрд долларов в 2009 году. Если предположить, что предельная налоговая ставка по консервативным оценкам составляет 25 процентов, то доход, потерянный для федерального правительства в 2010 году от вычитаемой компенсации руководству, составил около 7 млрд долларов, а общая сумма убытков за период 2007–2010 годов составила 30,4 миллиарда долларов.

5. Взгляд назад и вперед

Хотя данные, представленные в этом исследовании, действительно показывают снижение вознаграждения руководителей в течение периода исследования 2007–2010 гг., В течение более длительного периода хорошо известно, что вознаграждение руководителей, в частности генерального директора, увеличивалось темпами, намного превышающими инфляцию. рост заработной платы рядовых граждан.Таким образом, возникает вопрос: является ли тенденция к сдерживанию, наблюдаемая в недавнем прошлом, новой парадигмой или это просто один из результатов тяжелого финансового кризиса в стране?

С точки зрения новой парадигмы 2010 год стал уникальной возможностью для расширения прав и возможностей акционеров. В июле того же года законопроект о банковской деятельности Додда-Франка наложил долгожданное «разрешение на выплату» американским корпорациям, которое вступило в силу с ежегодных встреч 21 января 2011 года или после этой даты. , требует, чтобы публично торгуемые корпорации предоставляли своим акционерам необязательное голосование по выплате вознаграждения руководству не реже одного раза в три года.Хотя голосование проводится (1) постфактум, то есть акционеры голосуют за одобрение компенсации, предоставленной в предыдущем году, и (2) консультативное, существует вероятность того, что совет директоров смягчит компенсацию, чтобы не смущаться негативным результатом. Фактически, Люсьен Бебчук из Гарвардского университета отмечает в нескольких своих статьях, что стыд, возможно, является единственным ограничением для вознаграждения руководителей. Академические исследования, проведенные этим автором в Соединенном Королевстве, где с 2002 года действует принцип «сказать на зарплате», и в Соединенных Штатах, показывают, что при определенных обстоятельствах разрешение на оплату может оказывать сдерживающее влияние на компенсацию исполнительной власти.

Еще одно положение банковского законопроекта Додда-Франка, которое еще не было реализовано Комиссией по ценным бумагам и биржам, — это требование о том, чтобы компании раскрывали соотношение вознаграждения генерального директора к вознаграждению среднего сотрудника компании. Такое раскрытие информации, против которого выступают компании, также может поставить в неловкое положение советы директоров и генеральных директоров компаний, и, если оно будет введено в действие, может ограничить компенсацию руководителей.

Но оглядываясь назад, возникает резонный вопрос, сработали ли обязательное раскрытие информации и налоговые штрафы для ограничения компенсации.При жизни этого автора первое большое изменение в раскрытии доверенности заявлений было сделано в 1993 году. Это раскрытие, которое резко увеличило раскрываемую сумму, непреднамеренно привело к увеличению вознаграждения, поскольку руководители одной компании смогли более четко оценить, какие руководители у их конкурентов. делали. Раздел 280 (g) Налогового кодекса обязывал компании отказываться от вычетов и налагал штрафы на получателя, если платежи за смену контроля (т. Е. «Золотые парашюты») были выше, чем разрешено разделом.Этот раздел Налогового кодекса почти ничего не сделал для сокращения этих платежей, поскольку компании без платежей за смену контроля добавляли их, а те, у которых платежи за смену контроля превышали разрешенные, добавляли теперь печально известные налоговые валовые платежи. повышений, в соответствии с которыми акционеры предоставят дополнительную компенсацию для уплаты налогового штрафа исполнительной власти, а также налога на эту дополнительную компенсацию. То же верно и для раздела 162 (m). Харрис и Ливингстон (2002) предполагают, что статья 162 (m) непреднамеренно могла стимулировать увеличение денежной компенсации руководителям, зарабатывающим менее 1 миллиона долларов.Бальзам и Райан (2008) обнаружили, что Раздел 162 (m) привел к увеличению компенсации по опционам на акции для руководителей, заработавших более 1 миллиона долларов в виде денежной компенсации. И хотя опционы на акции были в пользу политического класса, когда был принят Раздел 162 (m), к тому времени, когда начался 21-й век, блеск исчез. Обсуждая влияние Раздела 162 (m) на более широкое использование опционов на акции, в статье Wall Street Journal от 2006 г. (Maremont and Forelle 2006) цитируется слова Кристофера Кокса, тогдашнего председателя Комиссии по ценным бумагам и биржам. заслуживает «места в музее непредвиденных последствий».”

Автор считает, что вознаграждение руководителей восстановится в ближайшем будущем, превысив уровни, наблюдавшиеся в 2007 году. Часть этого увеличения будет в форме вычитаемой компенсации, основанной на результатах, но уровень компенсации, не основанной на результатах деятельности, будет тоже увеличиваются.

EPI благодарит Фонд Стивена Зильберштейна за поддержку его работы по вознаграждению руководителей.

Стивен Бальзам — профессор бухгалтерского учета и старший научный сотрудник Школы бизнеса Фокса при Университете Темпл.Он написал несколько книг о вознаграждении руководителей, в том числе «Вознаграждение руководителей: Введение в практику и теорию» , а также опубликовал в ведущих научных и практических журналах по бухгалтерскому учету. Профессор Бальзам также является членом редакционной коллегии журналов Journal of Accounting and Public Policy и The International Journal of Accounting . Его широко цитировали в средствах массовой информации, и он дал показания свидетеля-эксперта по вопросу компенсации исполнительной власти Соединенному Королевству.С. Комитет Сената по финансам.

Сноски

Охватываемые лица первоначально определялись как главный исполнительный директор плюс следующие четыре самых высокооплачиваемых исполнительных директора, как указано в заявлении о доверенности компании. Однако в конце 2006 года Комиссия по ценным бумагам и биржам изменила требования к раскрытию доверенности, так что корпорации должны были раскрывать информацию о вознаграждении главного исполнительного директора, главного финансового директора и следующих трех самых высокооплачиваемых исполнительных директоров.Поскольку в Разделе 162 (m) не указывается главный финансовый директор, покрываемые лица теперь являются главным исполнительным директором плюс следующие три самых высокооплачиваемых исполнительных директора.

Смена контрольного платежа, также известная как золотой парашют, — это платеж руководителю, который происходит, когда его или ее компания меняет собственника.

Для целей отчетности по доверенности с конца 2006 г. вознаграждения в соответствии с письменным планом включены в раздел «компенсация по плану стимулирования, не связанного с капиталом».Обычно для других целей комбинируют две категории бонусных и неакционерных вознаграждений.

Это может быть не всегда; даже при наличии письменного плана он может не соответствовать требованиям Раздела 162 (m). В частном письме (http://www.irs.gov/pub/irs-wd/0804004.pdf) IRS проинформировало компанию, о которой идет речь, что компенсация, выплаченная в соответствии с ее планом поощрений, не будет считаться основанной на результатах, поскольку план позволял производить выплаты в случае расторжения независимо от того, были ли выполнены условия исполнения.

Если компенсация получена в течение многолетнего периода, например, двух- или трехлетнего периода эффективности, вычет будет производиться в последний год периода.

Иногда вместо предоставления акций компании предоставляют паи, которые затем превращаются в акции при переходе прав.

В большинстве случаев выполнение условий работы не является предложением «да / нет». Как правило, процентная доля переходящих прав зависит от результатов деятельности: меньшее количество акций передается, если производительность соответствует заранее установленному минимальному порогу, полное предоставление прав, если производительность соответствует заранее установленному целевому показателю, и, возможно, дополнительные акции, получаемые, если производительность превышает целевое значение, вплоть до максимума, который обычно определяется как 200 процентов от первоначального гранта.

Обычно грант на акции не облагается налогом для получателя и не вычитается лицом, предоставившим право, до истечения срока действия ограничений. Однако в соответствии с разделом 83 (b) налогового кодекса получатель может выбрать налогообложение гранта во время предоставления. Обсуждения с практиками подтверждают, что такие выборы в публичных компаниях случаются редко.

Компании не всегда четко раскрывают, квалифицируется ли их компенсация как основанная на результатах деятельности, и не раскрывают суммы удержанных удержаний.

Это обсуждение игнорирует опционы на акции по Разделу 422 (налоговые или льготные).Опцион на акции по Разделу 422 предоставляет преимущества его держателю, поскольку налоговое событие не исполняется, а приобретается более поздняя продажа акций при исполнении. Кроме того, при соблюдении определенных условий (например, акции удерживаются от двух лет с даты предоставления до одного года с даты исполнения), доход облагается налогом как прирост капитала, а не как обычный доход. Хотя эти опционы выгодны для их держателя, они обходятся дорого для компании, потому что, если держатель соответствует условиям в отношении прироста капитала, компания не получает никаких налоговых вычетов.Однако, поскольку эти варианты ограничены до 100 000 долларов США при передаче прав по номинальной стоимости в год и считаются предметом налоговых льгот на момент исполнения для целей альтернативного минимального налога, они не очень полезны (или не используются) для выплаты вознаграждения руководству. Таким образом, мы можем спокойно игнорировать их в нашем обсуждении.

В то время как пенсии и отсроченные компенсации должны признаваться как расходы финансового учета и раскрываться в косвенных отчетах за год заработка, для целей налогообложения они получают отсроченное признание.Следовательно, в случае отсрочки до тех пор, пока исполнительная власть не перестанет подпадать под действие Раздела 162 (m) (например, после выхода на пенсию), они будут полностью вычитаться для целей налогообложения.

Это снижение согласуется с уменьшением количества публично торгуемых компаний, о чем свидетельствует Стюарт (2011). См. Http://www.cfo.com/article.cfm/14563859.

С 2007 года ограничения Раздела 162 (m) применяются только к вознаграждению генерального директора и следующих трех наиболее высокооплачиваемых лиц.

Теоретически в каждой компании должен быть генеральный директор, но не все компании указывают человека как такового в своей документации.Следовательно, количество генеральных директоров несколько меньше, чем количество компаний в каждом году.

Capital IQ собирает и анализирует значения, указанные компаниями в их доверенностях.

Но не обязательно, как показано в выдержке из заявления Intel о прокси выше.

Например, Бальзам и Райан (2007) показывают, что Раздел 162 (m) увеличил чувствительность к результатам премиальных выплат для генеральных директоров, нанятых после 1994 года.

Подробнее о конфискации вычетов см. Balsam and Yin (2005).

Этот анализ включает только федеральные налоги. Включение подоходного налога штата увеличит выгоду, связанную с компенсационными отчислениями.

Ставка налога 39 процентов предназначена для устранения льгот, связанных со ставками 15 процентов и 25 процентов.

В первые два года после выплаты вознаграждения более 98 процентов компаний получили одобрение акционеров на вознаграждение руководящего состава, при этом типичная фирма получила более 80 процентов голосов.Однако акционеры некоторых известных компаний отказались выплатить вознаграждение руководству, в том числе Hewlett-Packard в 2011 году и Citigroup в 2012 году.

Хотя раскрытие информации относится только к вознаграждению генерального директора, вознаграждение других руководителей часто связано с вознаграждением генерального директора.

Список литературы

Бальзам, Стивен и Дэвид Райан. 2007. «Ограничение вознаграждения руководителей: дело руководителей, нанятых после введения 162 (м)». Журнал бухгалтерского учета, аудита и финансов , т.22, нет. 4. С. 599–621.

Бальзам, Стивен и Дэвид Райан. 2008. «Влияние раздела 162 (m) Налогового кодекса на выпуск опционов на акции». Авансы по налогообложению , т. 18. С. 3–28.

Бальзам, Стивен и Цинь Дженнифер Инь. 2005. «Объяснение готовности фирмы лишиться права собственности

.

Налоговые вычеты в соответствии с разделом 162 (m) Налогового кодекса: предел в миллион долларов ». Журнал бухгалтерского учета и государственной политики , т. 24, вып. 4. С. 300–324.

База данных Capital IQ.2012. ООО «Стандарт энд Пурз Файнэншл Сервисиз». https://www.capitaliq.com/home.aspx

Дахигг, Чарльз и Дэвид Коценевски. 2012. «Как Apple уклоняется от уплаты миллиардов налогов». New York Times , 28 апреля. Http://www.nytimes.com/2012/04/29/business/apples-tax-strategy-aims-at-low-tax-states-and-nations.html

Грэм, Джон Р. 1996. «Заместители предельной налоговой ставки для корпораций». Журнал финансовой экономики , т. 42, нет. 2. С. 187–221.

Грассли, Чак. 2006. «Вознаграждение руководителей: задним числом в будущее / Надзор за текущими проблемами, касающимися вознаграждения руководителей, включая задним числом опционов на акции; и налоговый режим в отношении компенсаций, пенсий и льгот для руководителей ». Заключительное заявление сенатора Чака Грассли на слушаниях в Финансовом комитете Сената США, 6 сентября. Http://www.finance.senate.gov/imo/media/doc/0cga.pdf

Грэм, Джон Р., Марк Лэнг и Дуг Шекелфорд. 2004. «Опционы на акции сотрудников, корпоративные налоги и политика долга. Финансовый журнал , т. 59, нет. 4. С. 1585–1618.

Грэм, Джон Р. и Лилиан Миллс. 2008. «Моделирование предельных налоговых ставок с использованием данных налоговой декларации». Бухгалтерский и экономический журнал , т. 46, нет. 2–3, стр. 366–388.

Харрис, Дэвид и Джейн Ливингстон. 2002. «Федеральное налоговое законодательство как ориентир политических затрат». The Accounting Review , vol. 77 (октябрь), стр. 997–1018.

Маремонт, Марк и Чарльз Форель.2006. «Заработная плата боссов: как опционы на акции стали частью проблемы — когда-то рассматривавшиеся как реформа, они превратились в кладезь богатств и систему для игры. Перезагрузка, переоценка, задним числом». The Wall Street Journal, , 27 декабря. Http://online.wsj.com/article/SB116718927302760228-search.html

Стюарт, Аликс. 2011. «Отсутствует: публичные компании: почему количество публично торгуемых компаний в США сокращается?» CFO.com, 22 марта. http://www.cfo.com/article.cfm/14563859

U.С. Палата представителей. 1993. Рекомендации Комитета по путям и средствам выверки бюджета на финансовый год. Типография правительства США.

Общая вычитаемая компенсация (миллиарды долларов)
Компенсация, основанная на производительности
Вне зависимости от результатов Неакционерные льготы Совокупная долларовая прибыль по исполненным опционам Полная компенсация, основанная на производительности Итого франшиза
2007 15 долларов США.1 $ 6,5 $ 17,4 $ 23.9 $ 39,0
2008 14,1 5,3 11,7 17,0 31,0
2009 13,0 5,4 5,2 10,6 23,6
2010 12,9 7,1 7,9 15,0 27,8
2007–2010 55.1 24,2 42,2 66,4 121,5
2007 0,5 долл. США 0,9 $ 3,0 $ 3,9 $ 4,4
2008 0,5 0,9 4,3 5,1 5,6
2009 0,5 0,9 1,3 2,1 2,6
2010 0.5 1,1 1,7 2,8 3,3
2007–2010 1,9 3,8 10,2 14,0 15,9
2007 $ 1,8 $ 1,5 $ 4,6 $ 6,2 $ 8,0
2008 1,9 1,3 2,7 4,0 5,8
2009 1.8 1,3 1,1 2,4 4,2
2010 1,8 1,6 1,9 3,6 5,4
2007–2010 7,3 5,7 10,4 16,1 23,4
2007 $ 3,5 $ 1,5 $ 4,0 $ 5,5 $ 9,0
2008 3.2 1,2 2,2 3,3 6,6
2009 3,1 1,3 1,3 2,6 5,7
2010 3,1 1,7 1,8 3,5 6,6
2007–2010 12,9 5,7 9,3 15,0 27,9
2007 $ 9.3 $ 2,5 $ 5,8 $ 8,3 $ 17,6
2008 8,5 1,9 2,6 4,5 13,1
2009 7,6 2,0 1,5 3,5 11,1
2010 7,5 2,6 2,5 5,1 12,5
2007–2010 33.0 9,0 12,3 21,3 54,3

Источник: Авторский анализ микроданных Capital IQ

Налогооблагаемый доход и компенсация сотрудникам — Финансовый отдел / Контроллер

Несмотря на то, что университет является некоммерческой организацией, он должен подавать информационные отчеты в Налоговую службу, чтобы сообщить об определенных типах платежей, произведенных в течение года. Отчеты, не относящиеся к сотрудникам, обрабатываются через офис контролера; Отчетность сотрудников обрабатывается Отделом расчета заработной платы.

Концепция валового дохода

Валовой доход является отправной точкой для определения налогооблагаемого дохода любого налогоплательщика. Определение валового дохода в соответствии с федеральным налоговым законодательством является чрезвычайно широким и включает все объекты стоимости (в форме денег, собственности или услуг), которые налогоплательщик получает из любого источника, если только конкретное положение в налоговом законодательстве не исключает статья от валового дохода.

Сотрудники Университета могут получать средства в различных формах, включая заработную плату, премии, служебные награды, учебу и гонорары, а также неденежную компенсацию, такую ​​как услуги или имущество.При рассмотрении вопроса о том, подлежит ли конкретный предмет налогообложению, IRS обычно исходит из того, что любая выплата от университета сотруднику представляет собой налогооблагаемую компенсацию. Чтобы опровергнуть это предположение, работник должен иметь возможность указать на конкретное положение налогового законодательства, которое прямо исключает конкретный платеж из валового дохода. К особым положениям относятся судебные прецеденты, постановления IRS о доходах, меморандумы о технических консультациях IRS, относящиеся к университету, частные постановления IRS, результаты прошлых аудитов или давно признанные отраслевые практики.

Кто такие сотрудники?

Налоговая служба определяет сотрудников либо в соответствии с общим правом, либо в соответствии со специальными законами для определенных ситуаций.

Согласно общему праву, работник, который оказывает вам услуги, является вашим сотрудником, если вы можете контролировать, что и как это будет сделано. Это так даже тогда, когда вы даете сотруднику свободу действий. Важно то, что вы имеете право контролировать детали того, как предоставляются услуги.

Такие люди, как врачи, юристы, подрядчики, субподрядчики и другие работники, занимающиеся независимой торговлей, бизнесом или профессией, в которой они предлагают свои услуги населению, как правило, не являются сотрудниками.Однако, являются ли такие люди сотрудниками или независимыми подрядчиками, зависит от фактов в каждом конкретном случае. Общее правило заключается в том, что физическое лицо является независимым подрядчиком, если вы, лицо, для которого предоставляются услуги, имеете право контролировать или направлять только результат работы, а не средства и методы достижения результата.

Если существуют отношения между работодателем и сотрудником, не имеет значения, как они называются. Сотрудник может называться агентом, консультантом или независимым подрядчиком.Сущность отношений, а не ярлык , определяет статус рабочего. Также не имеет значения, как измеряются или выплачиваются выплаты, как они называются и работает ли сотрудник полный или неполный рабочий день.

К сотрудникам нельзя относиться как к неработающим. Кроме того, организации не могут производить выплаты работникам, не являющимся работниками, если с 1 января 1978 г. были произведены аналогичные выплаты работникам. Университет по-прежнему несет ответственность по уплате налогов на социальное обеспечение и медицинское обслуживание, даже если эти налоги не были вычтены и удержаны, поскольку сотрудник считался неработающим.

Заработная плата

Заработная плата, подлежащая обложению федеральным налогом на трудоустройство, включает все выплаты, которые вы выплачиваете сотруднику за оказанные услуги. Оплата может производиться наличными или в других формах. Неважно, как вы измеряете или производите платежи. Кроме того, компенсация, выплачиваемая бывшему сотруднику за услуги, выполненные, пока он еще работал, является заработной платой, облагаемой налогом на занятость.

Если в ходе своей деятельности вы платите своим сотрудникам способом, который не является ни наличными, ни оборотным средством, например чеком, то считается, что вы платите им «натурой».»Натуральные платежи могут быть в форме товаров, жилья, продуктов питания, одежды или услуг. Как правило, справедливая рыночная стоимость таких платежей на момент их предоставления подлежит удержанию подоходного налога и социального обеспечения, Medicare и налоги по безработице.

Прочие компенсации

Отчетность о безналичной компенсации

Отдел, предоставляющий товары или услуги пострадавшему сотруднику, несет ответственность за отчетность о налогооблагаемой операции в отдел заработной платы.О транзакциях, исходящих из формы запроса на выплату в отдел кредиторской задолженности, и о товарах / услугах, приобретенных посредством транзакции procard, будет сообщаться в отдел расчета заработной платы в форме безналичной компенсации. Для текущих и будущих транзакций заполненные формы безналичной компенсации должны сопровождать каждый запрос на выплату, связанный с налогооблагаемыми товарами и услугами. Обработка счетов к оплате не будет происходить без соответствующих форм.

Возмещение расходов

Поскольку валовой доход обычно включает в себя все ценности, полученные работником, когда работник получает от своего работодателя возмещение понесенных деловых расходов, таких как авиабилеты, питание или проживание, выплата возмещения технически представляет собой валовой доход для работника.Однако возмещенные деловые расходы сотрудника могут быть исключены из валового дохода только в том случае, если они производятся в соответствии с соглашением о возмещении или надбавке к расходам (известным как «план подотчетности»), в соответствии с которым работодатель требует, чтобы работник обосновал все расходы и выплатил любые суммы, полученные сверх обоснованных расходов.

Чтобы квалифицироваться как «план подотчетности», должны быть выполнены следующие критерии: (1) возмещение может производиться только в отношении деловых расходов, понесенных работником в связи с выполнением им своих обязанностей; (2) план должен требовать от сотрудников обоснования своих расходов в разумные сроки; и (3) план должен требовать от сотрудников выплаты любых возмещений, превышающих обоснованные расходы, в течение разумного периода времени.Если эти критерии не выполняются, полная сумма возмещения включается в доход работника.

Путевые расходы, питание и развлечения

Для того, чтобы расходы на командировки, питание и развлечения сотрудника были оплачены в качестве деловых расходов, Налоговый кодекс требует, чтобы сотрудник имел подробные доказательства. Как правило, налогоплательщик должен подтверждать одновременными записями следующие элементы по каждому расходу: (1) сумма расходов; (2) дату, время и место поездки, приема пищи или развлечения; (3) коммерческая цель, которой служат расходы; и (4) деловые отношения с налогоплательщиком каждого лица.Если эти требования не выполнены, университет может полностью отклонить заявленные расходы.

Помимо требований к обоснованию, расходы на развлечения и поездки могут быть оплачены только при ограниченных обстоятельствах, при этом не могут быть оплачены щедрые или экстравагантные расходы на развлечения. Более того, расходы на развлечения могут быть оплачены только в том случае, если сотрудник сможет доказать, что эти расходы были непосредственно связаны или связаны с активным выполнением его или ее служебных обязанностей.

Расходы на развлечения «напрямую связаны» с активным ведением бизнеса, если сотрудник активно участвует в добросовестных деловых обсуждениях во время развлечения и не предоставляет развлечения просто для создания доброй воли — другими словами, основной характер объединенного деловая и развлекательная деятельность должна быть ведением бизнеса. Соответственно, расходы, понесенные в связи с определенными развлекательными мероприятиями, во время которых существует небольшая возможность участия в деловых обсуждениях или ее отсутствие, обычно не могут быть оплачены.

Расходы на развлечения «связаны» с активным ведением бизнеса, когда развлекательная деятельность непосредственно предшествует или следует за существенным и добросовестным деловым обсуждением. Развлечение, которое проводится в тот же день, что и деловое обсуждение, рассматривается как непосредственно предшествующее обсуждению или после него. Чтобы соответствовать требованиям, основным характером совместной деловой и развлекательной деятельности должно быть активное ведение бизнеса, то есть деловая дискуссия должна быть содержательной по сравнению с развлекательной деятельностью.

Расходы на деловой обед, когда обед происходит при обстоятельствах, которые обычно считаются способствующими деловому обсуждению, обычно оплачиваются, пока сотрудник присутствует во время обеда. Хотя такие расходы на питание должны иметь какое-то рациональное отношение к коммерческой деятельности, они не подлежат строгим проверкам «непосредственно связанных» или «связанных с», которые применяются к расходам на развлечения.

претензий и налогов | Услуги для работодателей | Услуги для клиентов

Задача Бюро компенсации по безработице NH Employment Security — выплачивать пособия имеющим на это право претендентам, временно безработным или частично занятым не по их вине, а также собирать налоги с работодателей для финансирования этих выплат.Каждый работодатель должен подавать отчет о налогах и заработной плате за каждый квартал после того, как будет признан субъектом закона. Отчет служит двум целям: предоставить информацию о заработной плате отдельных сотрудников, которая будет использоваться при определении потенциального права на пособия; и установить размер налогооблагаемой заработной платы, выплачиваемой ежеквартально, чтобы причитающиеся налоги могли быть рассчитаны и уплачены своевременно.

  • Уплатите налог на компенсацию по безработице
  • Ставки налога
  • Налог на нового работодателя в Нью-Гэмпшире оценка 2.7% минус любое сокращение фонда или плюс любая надбавка за аварийное питание в соответствующем квартале.
  • См. Таблицу налоговых ставок, чтобы определить применимый к текущему кварталу надбавку за сокращение остатка средств / чрезвычайную надбавку за электроэнергию
    https://www.nhes.nh.gov/services/employers/tax-rate-chart.htm

С 1 октября 2019 года в соответствии с RSA 282-A: 87 распределение ежеквартальных налогов было пересмотрено. В результате максимальная скорость переменного тока изменилась с 0.От 2% до 0,4%, минимальная скорость переменного тока остается на уровне 0,1%. Остальная часть поступает в UI (Целевой фонд по безработице). Чистая ставка не изменилась.
Например: чистая ставка 1,2% теперь распределяется как 0,4% AC и 0,8% UI

Курсы календарного года
База налогооблагаемой заработной платы остается на уровне 14 000 долларов.

  • Таблица налоговых ставок
  • Посмотреть налоговые ставки онлайн
  • Контактная информация
    Налоговые отчеты / Налоговые ставки / Вопросы по уведомлению о просрочке платежа
    (603) 224-3311 вариант 1
  • Налоговые проверки
    Правительство штата и федеральное правительство хотят обеспечить соблюдение Закона о страховании по безработице.Аудит подтверждает, что указывается правильная заработная плата, поскольку она используется для определения права на получение пособия по безработице. Раздел RSA 282-A: 117 Закона о налоге на безработицу штата Нью-Гэмпшир уполномочивает Уполномоченного и Выездного аудитора в качестве уполномоченного представителя проверять записи работодателей.
  • NHUIS / Система страхования от безработицы (NHUIS)
    Зарегистрируйтесь как новый работодатель или войдите в систему как существующий работодатель
  • Закон и правила

Определение отсроченной компенсации

Что такое отсроченная компенсация?

Отсроченная компенсация — это часть компенсации работника, которая откладывается для выплаты в более поздний срок.В большинстве случаев налоги на этот доход откладываются до тех пор, пока он не будет выплачен. Формы отсроченной компенсации включают пенсионные планы, пенсионные планы и планы с опционом на акции.

Ключевые выводы

  • Планы отсроченного вознаграждения — это стимул, который работодатели используют для удержания ключевых сотрудников.
  • Отсроченная компенсация может быть либо квалифицированной, либо неквалифицированной.
  • Привлекательность отсроченной компенсации зависит от налоговой ситуации сотрудника.
  • Эти планы лучше всего подходят для людей с высокими доходами.
  • Главный риск отсроченной компенсации заключается в том, что если компания обанкротится, вы можете потерять все, что заложено в плане.

Как работает отсроченная компенсация

Сотрудник может выбрать отсроченную компенсацию, поскольку она предлагает потенциальные налоговые льготы. В большинстве случаев подоходный налог откладывается до выплаты компенсации, как правило, когда сотрудник увольняется. Если сотрудник ожидает, что после выхода на пенсию он окажется в более низкой налоговой категории, чем когда он первоначально получил компенсацию, у него есть шанс уменьшить свое налоговое бремя.

Roth 401 (k) s являются исключением, требуя от работника платить налоги на доход, когда он заработан. Однако они могут быть предпочтительнее для сотрудников, которые рассчитывают попасть в более высокую налоговую категорию после выхода на пенсию и поэтому предпочитают платить налоги в своей нынешней, более низкой категории. Есть еще много факторов, которые влияют на это решение, например, изменения в законе. Инвесторам следует проконсультироваться с финансовым консультантом, прежде чем принимать решения, основанные на налоговых соображениях.

Виды отсроченной компенсации

Существует две широких категории отсроченной компенсации: отсроченная компенсация с оговорками и отсроченная компенсация без оговорок.Они сильно различаются по своему правовому режиму и, с точки зрения работодателя, цели, которой они служат. Отложенная компенсация часто используется для обозначения неквалифицированных планов, но с технической точки зрения этот термин охватывает и то, и другое.

Квалифицированные планы отложенной компенсации

Квалифицированные планы отсроченной компенсации — это пенсионные планы, регулируемые Законом о пенсионном обеспечении сотрудников (ERISA), включая планы 401 (k) и 403 (b). Компания, у которой есть такой план, должна предложить его всем сотрудникам, но не независимым подрядчикам.Соответствующая отсроченная компенсация засчитывается исключительно в интересах ее получателей, что означает, что кредиторы не могут получить доступ к средствам, если компания не выплатит свои долги. Взносы в эти планы ограничены законом.

Неквалифицированные планы отложенной компенсации

Планы неквалифицированной отсроченной компенсации (NQDC), также известные как планы 409 (a) и «золотые наручники», предоставляют работодателям возможность привлекать и удерживать особо ценных сотрудников, поскольку их необязательно предлагать всем сотрудникам и никаких ограничений на взносы.

Кроме того, независимые подрядчики имеют право на участие в планах NQDC. Некоторым компаниям они предлагают способ нанять дорогостоящих специалистов без немедленной выплаты им полной компенсации, что означает, что они могут отложить финансирование этих обязательств. Однако такой подход может быть авантюрой.

NQDC — это договорные соглашения между работодателями и работниками, поэтому, хотя их возможности ограничены законами и нормативными актами, они более гибкие, чем квалифицированные планы. Например, NQDC может включать пункт о запрете конкуренции.

Компенсация обычно выплачивается при выходе сотрудника на пенсию, хотя выплата также может начаться в установленный день, при смене владельца компании или в связи с инвалидностью, смертью или (строго определенной) чрезвычайной ситуацией. В зависимости от условий контракта, отсроченная компенсация может быть сохранена в компании, если сотрудник уволен, недоволен конкурентом или иным образом лишается льготы. Раннее распространение по планам NQDC влечет за собой серьезные штрафы IRS.

С точки зрения сотрудника, планы NQDC предлагают возможность снижения налогового бремени и возможность откладывать на пенсию.Из-за ограничений по взносам высокооплачиваемые руководители могут инвестировать лишь небольшую часть своего дохода в соответствующие планы; Планы NQDC лишены этого недостатка.

С другой стороны, существует риск того, что в случае банкротства компании кредиторы конфискуют средства для планов NQDC, поскольку они не имеют той же защиты, что и квалифицированные планы. Это может сделать NQDC рискованным вариантом для сотрудников, чье распределение начинается через несколько лет или чьи компании находятся в слабом финансовом положении.

NQDC имеют разные формы, включая акции или опционы, отложенные сберегательные планы и дополнительные планы выхода на пенсию руководителей (SERP), также известные как «планы цилиндров».

Во время отсрочки служащий платит налоги на социальное обеспечение и медицинскую помощь на отложенный доход так же, как и на остальную часть своего дохода, но не должен платить подоходный налог с отсроченной компенсации до тех пор, пока средства не будут фактически получены.

Преимущества и недостатки отсроченной компенсации

Планы отсроченной компенсации лучше всего подходят для людей с высоким доходом, которые хотят отложить средства для выхода на пенсию.Как и в планах 401 (k) или IRA, деньги в этих планах растут без учета налогов, и взносы могут быть вычтены из налогооблагаемой прибыли в текущем периоде. В отличие от 401 (k) s или IRA, нет ограничений по взносам в план отсроченного вознаграждения, поэтому вы можете отложить выплату всего своего годового бонуса, например, в качестве пенсионного дохода.

Однако есть и недостатки. В отличие от 401 (k), с планом отсроченной компенсации вы фактически являетесь кредитором компании, ссужая ей деньги, которые вы отсрочили.Если компания объявит о банкротстве в будущем, вы можете потерять часть или все эти деньги. Даже если компания остается стабильной, ваши деньги во многих случаях остаются заблокированными до выхода на пенсию, а это означает, что вы не можете легко получить к ним доступ.

В зависимости от структуры плана вы также можете столкнуться с очень ограниченными инвестиционными возможностями, например, он может включать только акции компании. В отличие от плана 401 (k), когда средства получены из плана отсроченной компенсации, они не могут быть перенесены на счет IRA.Также нельзя брать в долг отсроченные компенсационные фонды.

Часто задаваемые вопросы

Отложенная компенсация — хорошая идея?

Все это зависит. Для большинства сотрудников наиболее целесообразным является накопление на пенсию через 401 (k) компании. Тем не менее, работники с высоким доходом могут захотеть отложить большую сумму своего дохода для выхода на пенсию без ограничений, установленных 401 (k) или IRA.

Каковы преимущества плана отсроченной компенсации?

Помимо отсутствия ограничений по взносам, эти планы предлагают рост с отложенным налогом и налоговый вычет в период, когда взносы делаются.Это означает, что если вы выходите на пенсию с более низкой налоговой категорией или в штате, который не взимает подоходный налог, вы можете получить большую выгоду в будущем.

В чем разница между планом 401 (k) и отложенным планом компенсации?

В результате планы отсроченной компенсации являются более неформальными и менее надежными, чем планы 401 (k). Планы 401 (k) строго регулируются и спонсируются работодателем. Отсроченная компенсация — это просто план, в котором сотрудник откладывает принятие части своей компенсации до определенной даты в будущем.Финансовые консультанты обычно предлагают использовать план отсроченного вознаграждения только после внесения максимально возможного вклада в план 401 (k) — и только в том случае, если компания, в которой работает физическое лицо, считается очень устойчивой в финансовом отношении.

Как выплачивается отсроченная компенсация?

Дата распределения, которая может приходиться на пенсию или по прошествии определенного количества лет, должна быть назначена во время создания плана и не может быть изменена. Как правило, сотруднику выгодно отложить выплату компенсации, чтобы избежать одновременного распределения всего отложенного дохода, поскольку это обычно приводит к тому, что сотрудник получает достаточно денег, чтобы поместить его в максимально возможную налоговую категорию в этом году.Обратите внимание, что распределения не могут быть включены в квалифицированный пенсионный план.

Как отсроченная компенсация влияет на ваши налоги?

Те, кто вносит взносы в план, пользуются налоговым вычетом в этом году, что также может помочь избежать альтернативного минимального налога (AMT). Затем средства растут с отложенным налогом до тех пор, пока не будут сняты средства при выходе на пенсию. Если вы выходите на пенсию в более низкой налоговой категории или в юрисдикции с более низкой налоговой ставкой, вы получите налоговую отсрочку при выходе на пенсию.

.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *