Налоговая ликвидация юридического лица: Ликвидация юридического лица | ФНС России

Содержание

Порядок ликвидации юридических лиц | ФНС России

Дата публикации: 02.04.2020 14:23

За 2019 год из Единого государственного реестра юридических лиц было исключено более 3000 организаций, обладающих признаками недействующих либо имеющих запись о недостоверности сведений. Исключение таких организаций по решению налоговых органов может повлечь в дальнейшем негативные последствия для их учредителей и руководителей. Налоговые органы рекомендуют, в случае отсутствия финансово-хозяйственной деятельности, принимать решение о ликвидации юридического лица в добровольном порядке. Порядок ликвидации юридического лица определен статьями 61-64 Гражданского кодекса РФ.

Решение о ликвидации принимается общим собранием участников. Кроме того, нужно сформировать ликвидационную комиссию или назначить ликвидатора.

С момента назначения ликвидатора (формирования ликвидационной комиссии) к нему (к ней) переходят полномочия по управлению делами юридического лица.

В течение 3 рабочих дней после даты принятия решения о ликвидации нужно представить в регистрирующий орган уведомление по форме № Р15001 (утверждена приказом ФНС России от 25.

01.2012 № ММВ-7-6/[email protected]) с приложением решения о ликвидации.

Ликвидационная комиссия обязана опубликовать в журнале «Вестник государственной регистрации» и Едином федеральном реестре юридически значимых сведений о фактах деятельности юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и иных субъектов экономической деятельности (www.fedresurs.ru) сообщение о ликвидации, а также о порядке и сроке заявления требований кредиторами общества. Этот срок не может быть менее 2 месяцев с момента публикации сообщения о ликвидации.

В этот период ликвидационная комиссия выявляет кредиторов и завершает расчеты с ними, а также предпринимает действия по сбору дебиторской задолженности.

По истечении 2 месяцев со дня публикации ликвидационная комиссия обязана составить промежуточный ликвидационный баланс. Об этом необходимо сообщить в регистрирующий орган путем представления уведомления по форме № Р15001. После завершения всех расчетов с кредиторами в регистрирующий орган необходимо представить заявление о государственной регистрации юридического лица в связи с его ликвидацией (форма № Р16001) ликвидационный баланс, утвержденный учредителями, документ об оплате государственной пошлины.

Документы могут быть поданы в налоговую инспекцию любым удобным способом: лично руководителем ликвидационной комиссии; через представителя по нотариально удостоверенной доверенности; по почте с объявленной ценностью и описью вложения либо в электронном виде. При направлении документов для государственной регистрации в форме электронных документов, в том числе через МФЦ и нотариуса, уплачивать государственную пошлину не требуется. Воспользоваться услугой электронной регистрации можно на сайте ФНС России.

Ликвидация юридического лица считается завершенной, а юридическое лицо — прекратившим существование после внесения сведений о его прекращении в Единый государственный реестр юридических лиц.

Принудительная ликвидация налоговым органом \ Акты, образцы, формы, договоры \ Консультант Плюс

]]>

Подборка наиболее важных документов по запросу Принудительная ликвидация налоговым органом (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

Судебная практика: Принудительная ликвидация налоговым органом Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Подборка судебных решений за 2020 год: Статья 25 «Ответственность заявителя и (или) юридического лица, индивидуального предпринимателя за неправомерные действия» Федерального закона «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»
(Р.Б. Касенов)Суд удовлетворил требования инспекции Федеральной налоговой службы о принудительной ликвидации юридического лица — ТСЖ, возложении на председателя правления ТСЖ обязанности по осуществлению ликвидации ТСЖ. Как указал суд, согласно п. 2 ст. 25 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ регистрирующий орган вправе обратиться в суд с требованием о ликвидации юридического лица в случае допущенных при создании такого юридического лица грубых нарушений закона или иных правовых актов, если эти нарушения носят неустранимый характер, а также в случае неоднократных либо грубых нарушений закона или иных нормативных правовых актов государственной регистрации юридических лиц. В рассматриваемом случае имеется вступившее в законную силу решение суда, установившее грубые нарушения закона, допущенные при создании и регистрации ТСЖ, которые носят неустранимый характер, при этом участники ТСЖ в добровольном порядке не инициировали процедуру ликвидации незаконно созданного юридического лица, что влечет ликвидацию юридического лица в соответствии с приведенной нормой права по требованию регистрирующего органа.
Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:

Подборка судебных решений за 2018 год: Статья 21.1 «Исключение юридического лица из единого государственного реестра юридических лиц по решению регистрирующего органа» Федерального закона «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»
(Р.Б. Касенов)Как установил суд, основанием принятия регистрирующим органом решения о предстоящем исключении общества из ЕГРЮЛ послужило наличие сведений об отсутствии в течение последних 12 месяцев движения денежных средств по банковским счетам и непредставление документов отчетности, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах. Таким образом, суд отказал в признании незаконным решения налогового органа о принудительной ликвидации общества, указав, что решение и действия регистрирующего органа соответствуют нормам действующего законодательства о государственной регистрации. Доказательств того, что заявитель по объективным причинам, не зависящим от него, не имел возможности подать соответствующее заявление в срок, установленный п. 3 статьи 21.1 ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей», в материалах дела не имеется.

Статьи, комментарии, ответы на вопросы: Принудительная ликвидация налоговым органом

Нормативные акты: Принудительная ликвидация налоговым органом

налоговая, порядок, этапы. Последствия принудительной ликвидации учредителя, директора

24.08.2021

Какие отчёты сдавать при ликвидации ООО в 2021 году

Узнайте какая отчетность нужно сдавать при ликвидации ООО в 2021 году? Какие отчеты,…

Посмотреть

18.08.2021

Как закрыть АО (ЗАО, ПАО) в 2021 году?

Как закрыть АО (ЗАО, ПАО) в 2021 году: виды, этапы, сроки и особенности ликвидации…

Посмотреть

16.08.2021

Где узнать о ликвидации юридического лица

Как и где в 2021 году узнать о том, ликвидирована ли организация? Как проверить ООО…

Посмотреть

28.06.2021

Как закрыть ООО без долгов: пошаговая инструкция

Как быстро закрыть ООО без долгов в 2021 году? Получите пошаговую инструкцию, образцы…

Посмотреть

02.06.2021

Лицензионный договор на товарный знак

Договор на использование товарного знака: образец договора, необходимые документы.…

Посмотреть

02.06.2021

Устав ООО с двумя учредителями в 2021 году

Устав ООО с двумя учредителями в 2021 году: образец стандартного устава. Какие особенности…

Посмотреть

02.06.2021

Регистрация ИП без госпошлины

Регистрация ИП без госпошлины в 2021 году: как открыть ИП через МФЦ, варианты регистрации.…

Посмотреть

28.04.2021

Банкротство ИП в 2021 году – процедура, сроки, порядок, последствия, стоимость, документы

Банкротство ИП с долгами по налогам, кредитам (несостоятельность). Как индивидуальному…

Посмотреть

28.04.2021

Доверенность на регистрацию ООО

Доверенность на регистрацию юридического лица: можно ли открыть ооо по доверенности,…

Посмотреть

28.04.2021

Как продлить товарный знак

Продление товарного знака: как продлить срок товарного знака, размер госпошлины.…

Посмотреть

19.03.2021

Ликвидация фонда в 2021 году

Ликвидация фонда в 2021 году: пошаговая инструкция, причины, последствия, срок ликвидации,…

Посмотреть

18.03.2021

Ликвидация бюджетного учреждения в 2021 году

Ликвидация казенного учреждения в 2021 году: пошаговая ликвидация. Основания для…

Посмотреть

18.03.2021

Как получить лицензию на аптеку

Получение лицензии для аптеки: нужна ли лицензия на аптечную деятельность, какие…

Посмотреть

18.03.2021

Как закрыть обособленное подразделение

Как закрыть обособленное подразделение предприятия (обособку): снятие с учета, этапы…

Посмотреть

02.03.2021

Присоединение ООО

Реорганизация ооо в форме присоединения в 2021 году: какие бывают виды организации,…

Посмотреть

02.03.2021

Ликвидационная комиссия

Ликвидационная комиссия: кто входит в состав, кто формирует, какие имеет права и…

Посмотреть

02.03.2021

Документы для участия в тендерах

Как подготовиться к тендеру в 2021 году: какие документы нужны для заказчика и поставщика,…

Посмотреть

19.02.2021

Ликвидация НКО в 2021

Как ликвидировать НКО в 2021 году: порядок и пошаговая инструкция, причины и способы…

Посмотреть

19.02.2021

Ликвидация АНО в 2021 году

Как ликвидировать АНО в 2021 году: порядок и пошаговая инструкция, причины и способы…

Посмотреть

19.02.2021

Регистрация АНО в 2021 году

Как зарегистрировать АНО в 2021 году: порядок и пошаговая инструкция. Образец заполнения…

Посмотреть

16.02.2021

Пошаговая инструкция по ликвидации ООО в 2021 году

Пошаговая инструкция по ликвидации ООО в 2021 году 🔥 Порядок, сроки закрытия фирмы,…

Посмотреть

28.01.2021

Списание долгов через банкротство

Списание долгов по кредиту через банкротство. Процедура списания долга для физических…

Посмотреть

27.01.2021

Признание банкротства недействительным

Признание сделок недействительными при банкротстве, основания, как составить заявление…

Посмотреть

27.01.2021

Закрытие расчетного счета при ликвидации ООО

Закрытие расчетного счета при закрытии ООО. Как составить заявление на закрытие,…

Посмотреть

26.01.2021

Как ликвидировать ООО самостоятельно

Ликвидация ООО самостоятельно: инструкция, порядок действий, как провести ликвидацию…

Посмотреть

14.01.2021

Мифы о банкротстве

Развенчиваем мифы о банкротстве. Положения о банкротстве гражданина. Разбор важных…

Посмотреть

14.01.2021

Регистрация СНТ

Регистрация СНТ в 2021 году: как зарегистрировать дачный дом или земельный участок,…

Посмотреть

14.01.2021

Упрощенная система налогообложения (УСН)

Упрощенная система налогообложения (УСН): как перейти на упрощенную систему, образец…

Посмотреть

14.01.2021

Общая система налогообложения (ОСНО)

Общая система налогообложения в 2021 году — какие налоги платят по ОСНО, можно ли…

Посмотреть

14.01.2021

ЕСХН (Единый сельскохозяйственный налог)

ЕСХН в 2021 году: какие налоги платим, какую отчетность сдаем. Доходы на налог, льготы…

Посмотреть

14.01.2021

Регистрация ИП от А до Я

Как зарегистрировать ИП в 2021 году. Документы, как составить заявление, пошаговая…

Посмотреть

14.01.2021

Госпошлина за регистрацию ИП

Госпошлина за регистрацию ИП в 2021 году: как оплатить. скачать квитанцию, как вернуть…

Посмотреть

14.01.2021

Как зарегистрировать некоммерческую организацию

Регистрация НКО в 2021 году: порядок, формы регистрации некоммерческих организаций,…

Посмотреть

14.01.2021

Юридическая консультация по жилищным вопросам

Юридическая консультация по жилищным вопросам. Куда можно обратиться за консультацией,…

Посмотреть

14.01.2021

Как зарегистрировать ООО на домашний адрес

Можно ли зарегистрировать ООО на домашний адрес учредителя. Как поменять юридический…

Посмотреть

14.01.2021

Уставной капитал при регистрации ООО

Внесение уставного капитала при регистрации ООО в 2021 году: размер, порядок, что…

Посмотреть

14.01.2021

Ликвидация ООО с одним учредителем

Как ликвидировать ООО с одним учредителем в 2021 году. Образец решения о закрытии…

Посмотреть

14.01.2021

Выход участника из ООО

Выход участника из ООО в 2020 году: изменения выхода участника, пошаговый выход из…

Посмотреть

14.01.2021

Как ликвидировать ООО налоговой инспекцией

Ликвидация ООО по инициативе налоговой инспекции: принудительное закрытие общества,…

Посмотреть

14.01.2021

Способы альтернативной ликвидации

Как ликвидировать ООО альтернативными способами. Цена и риски альтернативного закрытия.…

Посмотреть

14.01.2021

Увольнение директора при ликвидации ООО

Увольнение директора в связи с ликвидацией ООО. Основания для ликвидации, как написать…

Посмотреть

14.01.2021

Ликвидация филиала организации

Ликвидация филиала организации: процедура закрытия филиала, порядок ликвидации, причины…

Посмотреть

14.01.2021

Самостоятельная регистрация ИП

Как самостоятельно зарегистрировать ИП: пошаговая инструкция для начинающих. Варианты…

Посмотреть

14.01.2021

Что лучше выбрать в 2021 году: ИП или ООО

Чем отличается ИП от ООО? Какую лучше выбрать форму бизнеса в 2021 году. Наглядная…

Посмотреть

14.01.2021

Открытие расчетного счета для ИП и ООО

Открытие расчетного счета в банке: как оформить заявку, порядок, какие документы…

Посмотреть

14.01.2021

Стоимость юридического адреса

Стоимость юридического адреса, какой существует диапазон цен, порядок регистрации,…

Посмотреть

14.01.2021

Самостоятельная регистрация ООО

Как самостоятельно открыть ООО. Пошаговая инструкция, необходимые документы. Ответы…

Посмотреть

14.01.2021

Поиск покупателя и переоформление фирмы

Поиск покупателя и переоформление фирмы — полезная информация от экспертов «Бизнес-Гарант».…

Посмотреть

14.01.2021

Проверка и мониторинг контрагентов

Сервис проверки и анализа российских юридических лиц и предпринимателей. Только актуальные…

Посмотреть

14.01.2021

Юридические консультации в Самаре и Тольятти

Консультация юристов и адвокатов в Самаре и Тольятти от Бизнес-Гарант. Гражданское,…

Посмотреть

14.01.2021

Список документов для ликвидации ООО

Список документов для ликвидации ООО. Какие документы нужны, сколько хранить документы…

Посмотреть

14.01.2021

Как открыть фирму в 2021 году

Как открыть фирму в России в 2021 году: с чего начать, процедура регистрации, необходимые…

Посмотреть

14.01.2021

Зачем бизнесу юридическое сопровождение

Юридическое сопровождение бизнеса: зачем нужно, понятие правового сопровождения,…

Посмотреть

14.01.2021

Как избавиться от долгов законно в 2021 году

Легальные способы избавиться от долгов в 2021 году. Как снизить долговую нагрузку…

Посмотреть

14.01.2021

Как правильно закрыть компанию через банкротство

Банкротство компании. Какие могут быть плюсы и минусы, целесообразность, как можно…

Посмотреть

14.01.2021

Как выжить бизнесу в кризис

Как сохранить свой бизнес в кризис: сокращение издержек, оптимизация кадровой политики,…

Посмотреть

14.01.2021

Юридическое сопровождение в торгах и тендерах

Почему нужно доверить юридическое сопровождение в торгах и тендерах профессионалам.…

Посмотреть

14.01.2021

Как ликвидировать компанию в 2021 году

Как ликвидировать компанию: пошаговая инструкция,последствия, сроки, документы, стоимость.…

Посмотреть

14.01.2021

Закрыть компанию или подождать?

Продолжить работать и трансформироваться или закрыть бизнес? Как понять, что пора…

Посмотреть

14.01.2021

Ликвидационный баланс при ликвидации ООО

Ликвидационный баланс в 2021 году: образец документа, составление и заполнение ликвидационного…

Посмотреть

31.12.2020

Проверка регистрации ООО и ИП

Проверка регистрации ООО и ИП в 2020 году. Как узнать, зарегистрировано ли ООО или…

Посмотреть

25.12.2020

Перерегистрация ИП

Как переоформить ИП в другой регион, при смене прописки, возможно ли переписать ИП…

Посмотреть

22.12.2020

Реализация залогового имущества при банкротстве

Залоговое имущество при банкротстве физических лиц. Продажа, порядок реализации и…

Посмотреть

15.12.2020

Упрощенное банкротство через МФЦ в 2021 году

Упрощенное банкротство физических лиц через МФЦ в 2021 году (внесудебное банкротство):…

Посмотреть

10.12.2020

Оспаривание сделок должника при банкротстве

Оспаривание сделок должника при банкротстве физических и юридических лиц: срок исковой…

Посмотреть

10.12.2020

Арбитражный управляющий при банкротстве

Арбитражный управляющий при банкротстве физических и юридических лиц. Кто назначает,…

Посмотреть

24.11.2020

Банкротства АО

Процедура банкротства акционерного общества: услуга по сопровождению банкротства…

Посмотреть

11.11.2020

Ликвидация ООО через продажу со сменой юридического адреса

Как ликвидировать ООО через продажу со сменой юридического адреса. Особенности и…

Посмотреть

10.11.2020

Ликвидация ООО с нулевым балансом

Ликвидация ООО с нулевым балансом — пошаговая инструкция. Ошибки, которых следует…

Посмотреть

26.10.2020

Регистрация обособленного подразделения

Регистрация обособленного подразделения (ОП) в 2020 году: филиал или представительство.…

Посмотреть

22.10.2020

Регистрация унитарного предприятия (УП)

Государственная регистрация унитарного предприятия — порядок регистрации, перечень…

Посмотреть

13.10.2020

Алкогольная лицензия в 2021 году: документы, требования, госпошлина, порядок получения, проверки и продления

Как получить лицензию на алкоголь в 2021 году — требования к оформлению лицензии,…

Посмотреть

02.10.2020

Срок регистрации ООО в 2020 году

Каковы же реальные сроки регистрации ООО? Обычно создание ООО занимает от 7 рабочих…

Посмотреть

16.09.2020

Причины и основания для отказа в ликвидации ООО

Причины и основания для отказа в ликвидации юр лиц (ООО). Помощь юристов при отказе…

Посмотреть

13.09.2020

Последствия ликвидации ООО

Последствия ликвидации юридического лица (ООО) для учредителя, директора: налоговые,…

Посмотреть

08.09.2020

Причины отказа в государственной регистрации юридического лица

Причины отказа в государственной регистрации юридических лиц (ООО). Обжалование решения,…

Посмотреть

19.08.2020

Защита товарного знака

Защита товарного знака, законные способы решения проблем в вопросе посягательства…

Посмотреть

17.08.2020

В каких случаях ликвидацию могут оспорить

В каких случаях ликвидацию могут оспорить — полезная информация от экспертов «Бизнес-Гарант».…

Посмотреть

26.06.2020

Когда ликвидация компании «внезапно» становится банкротством. И когда так лучше не делать

При ликвидации компании в установленном законом порядке должно соблюдаться одно важное…

Посмотреть

02.06.2020

Удастся ли сохранить активы в коронакризис. И что делать тем, кому не повезет

Коронавирусная истерия потихоньку спадает. И бизнес остается один на один с тем,…

Посмотреть

26.05.2020

Мораторий на банкротство: предсмертная агония должников или реальная мера поддержки?

Нет такой компании, которая не почувствовала бы на себе последствия коронавирусной…

Посмотреть

19.05.2020

Бизнес в ауте. Как выиграть на последних минутах?

Мечта об успешном бизнесе давно рухнула. Погибшее дело жизни – теперь только груда…

Посмотреть

21.04.2020

У меня нет лица: 5 проблем, которые у вас возникнут при отсутствии товарного знака

«Бизнес-Гарант» о том, почему так важно защитить свой бренд В условиях кризиса…

Посмотреть

21.04.2020

Пора снять розовые очки

Добровольная ликвидация до 1 июня принесет компании двойную выгоду — полезная информация…

Посмотреть

14.04.2020

Ухожу красиво: как правильно ликвидировать фирму

Современной фотографией мы во многом обязаны компании Kodak и ее основателю Джорджу…

Посмотреть

14.04.2020

Дайте бизнесу второй шанс!

Дайте бизнесу второй шанс! Полезная информация от экспертов «Бизнес-Гарант». Для…

Посмотреть

25.03.2020

90% предпринимателей не смогут оправиться от вируса

Срываются поставки, контрагенты задерживают оплату. Можно ли в таком случае сослаться…

Посмотреть

31.01.2020

Что требуется для открытия автошколы? Какие юридические вопросы лучше решить заранее?

Что требуется для открытия автошколы в 2021 году? Примерный финансовый расчет, этапы,…

Посмотреть

24.01.2020

Альтернативная ликвидация фирмы: самый быстрый способ избавиться

Почему вообще возникает необходимость прекращения деятельности когда-то с любовью…

Посмотреть

11.12.2019

Зачем ликвидировать предприятие: 21 причина

21 причина зачем ликвидировать ООО. Полезная информация от экспертов «Бизнес-Гарант».…

Посмотреть

07.08.2019

Способы ликвидации ООО в 2021 году — узнайте как правильно закрыть фирму

Способы ликвидации ООО или как правильно закрыть фирму — полезная информация от экспертов…

Посмотреть

20.09.2018

Судебные споры о банкротстве

Судебные споры о банкротстве, какие правила и требования. Сроки предъявления требований,…

Посмотреть

25.05.2017

Необходимые документы для ликвидации и реорганизации предприятий

Бизнес Гарант (полезная информация) — Необходимые документы для ликвидации и реорганизации…

Посмотреть

25.05.2017

У кого купить юридический адрес?

У кого купить юридический адрес, какие гарантии? Полезная информация от экспертов…

Посмотреть

25.05.2017

Как правильно выбрать юридический адрес?

Как правильно выбрать юридический адрес? — полезная информация от экспертов «Бизнес-Гарант».…

Посмотреть

25.05.2017

Процедура официальной ликвидации ООО

Как проходит процедура официальной ликвидации ООО — полезная информация от экспертов…

Посмотреть

25.05.2017

Уведомление об открытии счета. Как избежать штрафов

Уведомление об открытии счета, как избежать штрафов — полезная информация от экспертов…

Посмотреть

25.05.2017

Важные моменты регистрации юридического лица

Важные моменты регистрации юридического лица — полезная информация от экспертов «Бизнес-Гарант».…

Посмотреть

25.05.2017

Что лучше – зарегистрировать ООО или купить готовую фирму?

Узнайте что лучше – зарегистрировать ООО или купить готовую фирму? Полезная информация…

Посмотреть

25.05.2017

Возможна ли ликвидация без ликвидации?

Возможна ли ликвидация без ликвидации? Эксперты компании «Бизнес-Гарант» ответили…

Посмотреть

25.05.2017

Ликвидация ИП по доверенности

Ликвидация ИП по доверенности — полезная информация от экспертов «Бизнес-Гарант».…

Посмотреть

25.05.2017

Причины ликвидации ИП

Почему зарывают ИП в 2021 году, какие причины для ликвидации индивидуального предпринимателя.…

Посмотреть

25.05.2017

Нужна ли перерегистрация ООО при ликвидации фирмы

Нужна ли перерегистрация ООО при ликвидации фирмы — полезная информация от экспертов…

Посмотреть

25.05.2017

Очередность погашения долгов при ликвидации ООО

Какие долги нужно погасить в первую очередь при закрытии ООО. Очередность погашения…

Посмотреть

25.05.2017

На что необходимо обратить внимание при ликвидации фирмы?

На что нужно обратить внимание при ликвидации фирмы? — полезная информация от экспертов…

Посмотреть

25.05.2017

Сроки ликвидации ООО

Сроки ликвидации ООО в каждом из 4 способов закрытия фирмы. Полезная информация от…

Посмотреть

25.05.2017

Основания для ликвидации ООО

Какие бывают основания для ликвидации ООО — полезная информация от экспертов «Бизнес-Гарант».…

Посмотреть

25.05.2017

Образец для заполнения решения о ликвидации ООО

Образец для заполнения решения о ликвидации ООО — полезная информация от экспертов…

Посмотреть

25.05.2017

Ликвидация ООО путем смены директора

Альтернативная ликвидация ООО путем смены директора или учредителя. Почему происходит,…

Посмотреть

25.05.2017

Как закрыть ООО с долгами в 2021 году?

Узнайте как ликвидировать ООО с долгами, способы и пошаговая инструкция закрытия…

Посмотреть

25.05.2017

Пошаговая инструкция по добровольной ликвидации ООО

Пошаговая инструкция по добровольной ликвидации ООО — полезная информация от экспертов…

Посмотреть

25.05.2017

Стоимость регистрации ООО

Сколько стоит открыть ООО в 2021 году, на что пойдут эти деньги. Полезная информация…

Посмотреть

25.05.2017

Регистрация ООО – пошаговая инструкция

Пошаговая инструкция регистрации ООО — полезная информация от экспертов «Бизнес-Гарант».…

Посмотреть

25.05.2017

Порядок регистрации ООО

Порядок регистрации ООО — полезная информация от экспертов «Бизнес-Гарант». Для вас…

Посмотреть

25.05.2017

Документы для регистрации ООО в 2021 году — список необходимых документов при создании ООО

Список документов для регистрации ООО — полезная информация от экспертов «Бизнес-Гарант».…

Посмотреть

25.05.2017

Необходимые документы для регистрации ИП

Документы для регистрации ИП — узнайте какие документы нужны для открытия ИП. Полезная…

Посмотреть

25.05.2017

Заявление на регистрацию ООО

Заявление на регистрацию ООО форма Р11011, как правильно заполнить. Полезная информация…

Посмотреть

25.05.2017

Пошаговая инструкция для регистрации ИП

Пошаговая инструкция для регистрации ИП — полезная информация от экспертов «Бизнес-Гарант».…

Посмотреть

25.05.2017

Регистрация ООО «под ключ»

Этапы регистрации ООО и сроки открытия фирмы. Полезная информация от экспертов «Бизнес-Гарант».…

Посмотреть

25.05.2017

Услуги для юридических лиц

Услуги для юридических лиц — полезная информация от экспертов «Бизнес-Гарант». Для…

Посмотреть

25.05.2017

Заявление на регистрацию ИП

Заявление на регистрацию ИП по форме Р21001: какие нюансы, виды деятельности ОКВЭД…

Посмотреть

02.11.2016

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) — полезная информация от экспертов «Бизнес-Гарант».…

Посмотреть

Порядок взыскания налога при ликвидации организации

ПОРЯДОК ВЗЫСКАНИЯ НАЛОГА ПРИ ЛИКВИДАЦИИ ОРГАНИЗАЦИИ 

О.В. ПАНТЮШОВ («Адвокат», 2012, № 7)

Пантюшов Олег Викторович, адвокат, член Адвокатской палаты г. Москвы.

В статье О.В. Пантюшова с учетом судебно-арбитражной практики рассматриваются проблемы, возникающие при взыскании налога в случае ликвидации налогоплательщика-организации, исследуются вопросы соотношения гражданского и налогового законодательства при взыскании налога с ликвидируемой организации.

Ключевые слова: ликвидация, взыскание налога, налог.

Tax collection order in case of liquidation of the organization

O.V. Pantyushov

In article of the lawyer, member of the Moscow Bar Chamber O.V. Pantyushov (e-mail: [email protected]) taking into account judicial and arbitral practice, problems arising at collecting a tax in case of liquidation of the taxpayer organization are considered, questions of a ratio of the civil and tax legislation in case of tax collection from the liquidated organization are investigated.

Key words: liquidation, tax collection, tax.

Принудительное взыскание налога происходит по определенным правилам, установленным в налоговом законодательстве. Процедура принудительного взыскания налога может измениться в случае изменения правового статуса налогоплательщика.

Начало процедуры ликвидации организации обусловливает некоторые особенности в процедуре бесспорного взыскания налоговой недоимки. Порядок ликвидации юридических лиц установлен в ст. ст. 61 — 65 ГК РФ, ст. ст. 20 — 22 Федерального закона «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей», а также в иных нормативных правовых актах в отношении некоторых организационно-правовых форм юридических лиц.

В соответствии с п. 1 ст. 61 ГК РФ ликвидация юридического лица означает прекращение его деятельности без перехода прав и обязанностей в порядке правопреемства к другим лицам и может иметь добровольный либо принудительный характер. Ликвидация юридического лица — это прекращение его деятельности как субъекта права, соответственно утрачиваются и все права, вытекающие из факта существования юридического лица (п. 1 ст. 48 ГК РФ). Ликвидация влечет гражданско-правовые и налоговые последствия. Ликвидированная организация утрачивает также статус налогоплательщика. Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы. В ст. 11 НК РФ дано определение организации для целей налогообложения: это юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Российской Федерации (российские юридические лица), а также иностранные юридические лица и иностранные организации.

Ликвидация организации влечет невозможность исполнения налоговых обязательств ликвидированной организации перед бюджетом. В соответствии с подп. 4 п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со ст. 49 НК РФ. Согласно подп. 4 п. 2 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны письменно сообщать в налоговый орган по месту нахождения организации о начале процедуры ликвидации в течение трех дней со дня принятия решения о ликвидации. В силу п. 2 ст. 62 ГК РФ учредители (участники) юридического лица или орган, принявшие решение о ликвидации юридического лица, назначают ликвидационную комиссию (ликвидатора) и устанавливают порядок и сроки ликвидации в соответствии с положениями ГК РФ, другими законами.

Налоговый орган вправе назначить выездную налоговую проверку ликвидируемой организации, причем данная проверка может проводиться независимо от времени проведения и предмета предыдущей проверки. При этом проверяется период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки (п. 11 ст. 89 НК РФ).

Нахождение организации в процессе ликвидации изменяет правила исполнения ею налоговой обязанности. Обязанность по уплате налогов (пеней, штрафов) ликвидируемой организации исполняется ликвидационной комиссией за счет денежных средств указанной организации, в том числе полученных от реализации ее имущества (п. 1 ст. 49 НК РФ).

В соответствии с п. 3 ст. 49 НК РФ очередность исполнения обязанностей по уплате налогов среди расчетов с другими кредиторами определяется гражданским законодательством Российской Федерации. Налоговые органы не имеют приоритета перед другими кредиторами при взыскании налога. Расчеты по обязательным платежам в бюджет и во внебюджетные фонды ликвидируемой организации в силу п. 1 ст. 64 ГК РФ производятся в третью очередь. Требования кредиторов каждой очереди удовлетворяются после полного удовлетворения требований кредиторов предыдущей очереди, за исключением требований кредиторов по обязательствам, обеспеченным залогом имущества ликвидируемого юридического лица. «Кредиторы ликвидируемого юридического лица не вправе в индивидуальном порядке требовать удовлетворения своих требований вне установленной законом очередности, данный правовой принцип составляет суть правоотношений в ликвидации, устанавливает правовые ограничения, связанные с особым порядком предъявления и удовлетворения требований кредиторов, направлен на представление кредиторам равных правовых возможностей» <1>.

———————————

<1> Постановление ФАС Уральского округа от 9 сентября 2009 г. N Ф09-6654/09-С2.

Задолженность по уплате налогов (сборов) представляет собой денежные обязательства ликвидируемой организации. Кредитором ликвидируемой организации по налоговым требованиям выступает налоговый орган.

Таким образом, нахождение организации в процессе ликвидации означает, что налоговый орган утрачивает право принудительного взыскания налога с ликвидируемой организации в соответствии со статьями 46, 47 НК РФ.

Как указано в Постановлении ФАС Поволжского округа от 30 ноября 2010 г. по делу N А65-7926/2010, «Положения ст. 49 Кодекса и ст. 64 Гражданского кодекса Российской Федерации не предусматривают возможности применения кредиторами ликвидируемой организации иного порядка и очередности удовлетворения требований последних.

Следовательно, в период нахождения налогоплательщика в стадии ликвидации, то есть после принятия учредителями общества решения о ликвидации и создании ликвидационной комиссии, внесении налоговым органом в Единый государственный реестр юридических лиц записи о принятии решения о ликвидации организации и о формировании ликвидационной комиссии, налоговый орган не вправе осуществлять действия по бесспорному взысканию налогов и сборов (пеней, штрафов), поскольку это противоречит положениям гражданского и налогового законодательства, влечет за собой нарушение прав ликвидируемого юридического лица, нарушение порядка и очередности удовлетворения требований остальных кредиторов налогоплательщика».

Процедура бесспорного взыскания налога представляет собой определенную последовательность действий налогового органа. Начало процедуры бесспорного взыскания налога — предъявление налогоплательщику требования об уплате налога <2>. Выставление требования об уплате налога (сбора), пени в период нахождения общества в стадии ликвидации не соответствует нормам налогового и гражданского законодательства, нарушает права организации, находящейся в процессе ликвидации, и права ее кредиторов.

———————————

<2> Постановление ФАС Московского округа от 10 августа 2011 г. N КА-А40/8493-11-2-Б.

Между тем по данному вопросу имеется противоречивая судебно-арбитражная практика. Так, суд посчитал, что налоговый орган вправе направить требования об уплате налога в адрес ликвидируемой организации. «Налоговый кодекс Российской Федерации не содержит запрета на выставление в адрес ликвидируемого лица требования об уплате налогов (сборов), пеней в период нахождения организации в стадии ликвидации. Более того, налоговый орган вправе обратиться с требованием об уплате налога к ликвидационной комиссии должника-налогоплательщика» <3>.

———————————

<3> Постановление ФАС Поволжского округа от 19 апреля 2011 г. по делу N А12-15219/2010.

Анализ норм налогового законодательства показывает, что в нем не содержится положений об освобождении организации, находящейся в стадии ликвидации, от обязанности уплачивать в установленные сроки обязательные платежи (налоги).

Вместе с тем положения ст. 49 НК РФ устанавливают иной порядок исполнения налоговой обязанности. Налоговые обязательства исполняются в соответствии с очередностью, установленной гражданским законодательством. Налоговый орган не вправе принимать меры по обеспечению уплаты налогов с ликвидируемой организации. Процедура взыскания налога с организации в стадии ликвидации приобретает особый характер.

Налоговый орган как кредитор ликвидируемой организации должен в установленный законом срок предъявить свои требования ликвидационной комиссии для включения их в реестр требований кредиторов в целях обеспечения возможности получить удовлетворение. Требование налогового органа как кредитора, упоминаемое в ст. ст. 63, 64, 855 ГК РФ, не совпадает по смыслу с понятием «требование об уплате налога», употребляемым в ст. ст. 45 — 48, 69, 70 НК РФ, поскольку данные требования имеют различный характер. Требование об уплате налога представляет собой документ установленной формы, направляемый в случае наличия налоговой недоимки, требование кредитора к ликвидируемой организации представляет собой материально-правовое притязание кредитора к должнику.

Согласно п. 1 ст. 63 ГК РФ срок для предъявления требований не может быть менее двух месяцев с момента публикации о ликвидации. После окончания данного срока ликвидационная комиссия составляет промежуточный ликвидационный баланс, который содержит сведения о составе имущества ликвидируемого юридического лица, перечень предъявленных кредиторами требований и результаты их рассмотрения (п. 2 ст. 63 ГК РФ).

Ликвидационная комиссия вправе отклонить требования кредитора или уклониться от их рассмотрения. В этом случае налоговый орган в силу п. 4 ст. 64 ГК РФ вправе обратиться в суд с иском к ликвидационной комиссии. Закон устанавливает обязательный досудебный порядок урегулирования спора путем направления требований в ликвидационную комиссию. Данный порядок предусматривает возможность для кредитора обратиться в суд только после обращения с требованием к ликвидатору. Нарушение налоговым органом досудебного порядка исключит удовлетворение иска налоговой службы. Налоговый орган должен также избрать надлежащий способ защиты права. В Постановлении ФАС Дальневосточного округа от 15 июня 2011 г. N Ф03-2242/2011, в частности, говорится: «Рассматривая требования ФНС России о признании незаконными действий ликвидационной комиссии по невключению задолженности УК «Владгосцирк» перед бюджетом в ликвидационный баланс и об обязании исполнить данную обязанность, арбитражные суды обеих инстанций правильно исходили из того, что возможность защиты прав кредитора при ликвидации юридического лица подобными способами не предусмотрена ст. ст. 12, 64 Гражданского кодекса Российской Федерации.

В связи с этим требования в указанной части обоснованно оставлены судами без удовлетворения, и доводов, опровергающих правильность вывода судов об избрании ФНС России ненадлежащего способа защиты посредством предъявления таких требований с точки зрения приведенных выше норм права, кассационная жалоба не содержит».

Налоговый орган в случае отклонения ликвидационной комиссией требований к должнику вправе предъявить исковое заявление о взыскании задолженности по налогам, пеням и штрафам за счет оставшегося имущества ликвидируемого должника. Заявление должно быть подано налоговой службой в пределах общих сроков, установленных налоговым законодательством для обращения в суд с иском о взыскании налоговой задолженности.

Процедура ликвидации не может служить обстоятельством для изменения сроков обращения в суд. «Сама по себе процедура ликвидации не дает право налоговому органу взыскать с предприятия задолженность по налогам, пеням, штрафам, в отношении которой истекли установленные НК РФ сроки на ее принудительное взыскание» <4>. Обращение в суд с иском к ликвидационной комиссии в порядке, установленном п. 4 ст. 64 ГК РФ, кредитором, в удовлетворении требований которого отказано ликвидатором, возможно и после утверждения промежуточного ликвидационного баланса. Требования кредитора, заявленные после истечения срока, установленного ликвидационной комиссией для их предъявления, удовлетворяются из имущества, оставшегося после удовлетворения требований кредиторов, заявленных в срок. Проблема в том, что имущества ликвидируемого может не хватить для удовлетворения требований инспекции. «Несоблюдение налоговой инспекцией установленного законодательством порядка предъявления требований при ликвидации юридического лица влечет установленные налоговым законодательством последствия, в том числе в виде погашения требований кредитора» <5>. Положения ст. 49 НК РФ и ст. 64 ГК РФ не предусматривают возможности применения кредиторами, в том числе по налоговым долгам, ликвидируемой организации иного порядка и очередности удовлетворения требований. Нарушение налоговым органом порядка предъявления требований к ликвидационной комиссии может сделать невозможным удовлетворение требований по уплате налоговой задолженности, так как налоговые требования не будут учтены в процессе расчетов с кредиторами.

———————————

<4> Постановление ФАС Центрального округа от 13 августа 2009 г. по делу N А23-4198/08А-13-147.

<5> Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 5 апреля 2012 г. по делу N А32-8784/2011.

Учредители (участники) юридического лица утверждают промежуточный ликвидационный баланс (п. 2 ст. 63 ГК РФ) и уведомляют регистрирующий орган о его составлении (п. 3 ст. 20 Федерального закона «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»). В ст. 21 указанного Закона установлен перечень документов, представляемых для государственной регистрации при ликвидации юридического лица. Документы подаются в регистрирующий (налоговый) орган после завершения процесса ликвидации юридического лица. Налоговый орган по результатам рассмотрения документов принимает решение о государственной регистрации ликвидации. Налоговый орган может отказать в регистрации ликвидации организации. «Представленный на регистрацию ликвидационный баланс не соответствовал в части уплаты обязательных платежей в бюджет, сведениям, имеющимся у налогового органа. В ликвидационном балансе, представленном заявителем в налоговый орган, сведения о наличии задолженности по обязательным платежам в бюджет отсутствовали… согласно ч. 5 ст. 63 Гражданского кодекса Российской Федерации ликвидационный баланс должен составляться и утверждаться после завершения расчетов с кредиторами, ликвидационный баланс общества, составленный 06.07.2007, не может считаться достоверным. Исходя из смысла ст. ст. 14 и 21 Федерального закона «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей», достоверность сведений о соблюдении порядка ликвидации является обязательным требованием, без соблюдения которого осуществление государственной регистрации ликвидации невозможно» <6>.

———————————

<6> Постановление ФАС Поволжского округа от 13 мая 2008 г. по делу N А12-11678/07.

Налоговые органы не вправе отказывать в регистрации ликвидации организации по причине наличия задолженности перед бюджетом, которая не может быть взыскана ввиду пропуска срока на принудительное взыскание налога. «…Налоговый орган принял решение об отказе в государственной регистрации ликвидации Учреждения. Основанием для принятия решения послужило представление ликвидационного баланса, не отражающего сумму фактической задолженности перед бюджетом.

Не согласившись с отказом в регистрации, Учреждение оспорило его в судебном порядке.

Удовлетворяя заявленные требования, суды обеих инстанций исходили, в том числе из того что, во-первых, Учреждением были представлены все необходимые документы для государственной регистрации; во-вторых, налоговым органом не представлено доказательств, подтверждающих размер неотраженной в ликвидационном балансе задолженности; в-третьих, срок принудительного взыскания задолженности истек» <7>.

———————————

<7> Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 2 марта 2009 г. N Ф04-1154/2009(1139-А03-37).

В случае ликвидации организации снятие с налогового учета осуществляется на основании сведений, содержащихся в Едином государственном реестре юридических лиц в порядке, установленном Правительством РФ (п. 5 ст. 84 НК РФ).

Согласно абзацу первому п. 4 ст. 49 НК РФ в случае, если ликвидируемая организация имеет суммы излишне уплаченных налогов и сборов, то указанные суммы подлежат зачету в счет погашения задолженности ликвидируемой организации по налогам налоговым органом в порядке, установленном главой 12 НК РФ. «В случае отсутствия у ликвидируемой организации задолженности по исполнению обязанности по уплате налогов и сборов, а также по уплате пеней и штрафов сумма излишне уплаченных этой организацией налогов и сборов (пеней, штрафов) подлежит возврату этой организации не позднее одного месяца со дня подачи заявления налогоплательщика-организации.

Следовательно, при наличии у ликвидируемой организации недоимки по налогам сумма излишне уплаченного налога не подлежит возврату ликвидируемой организации» <8>.

———————————

<8> Постановление ФАС Поволжского округа от 8 июля 2010 г. по делу N А57-23706/2009.

Налоговый орган вправе самостоятельно произвести зачет имеющейся переплаты по налогам у ликвидируемой организации в счет исполнения налоговых обязательств. Подлежащая зачету сумма излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов (пеней, штрафов) распределяется пропорционально недоимке по иным налогам, сборам и задолженности ликвидируемой организации по пеням, штрафам, подлежащим уплате (взысканию) в бюджетную систему Российской Федерации, контроль за исчислением и уплатой которых возложен на налоговые органы.

Пунктом 2 ст. 49 НК РФ предусмотрена дополнительная ответственность перед бюджетом участников (учредителей) ликвидируемой организации по налоговым обязательствам организации: «Если денежных средств ликвидируемой организации, в том числе полученных от реализации ее имущества, недостаточно для исполнения в полном объеме обязанности по уплате налогов и сборов, пеней и штрафов, остающаяся задолженность должна быть погашена учредителями (участниками) указанной организации в пределах и порядке, установленном законодательством Российской Федерации».

Ликвидация юридического лица

СОГЛАСИЕ НА ОБРАБОТКУ ПЕРСОНАЛЬНЫХ ДАННЫХ

ПОЛЬЗОВАТЕЛЕЙ ИНТЕРНЕТ-САЙТА WWW.DELFARVATER.RU

      В соответствии с Федеральным законом от 27 июля 2006 г. № 152-ФЗ «О персональных данных» я, субъект персональных данных, именуемый в дальнейшем Пользователь, отправляя информацию через формы обратной связи (далее – Формы) на интернет-сайте www.delfarvater.ru (далее – Сайт), а также на адреса корпоративной электронный почты Адвокатского бюро «Деловой фарватер», заканчивающиеся на @delfarvater.ru (далее – Корпоративная почта), свободно, в своей воле и в своем интересе, выражаю Адвокатскому бюро «Деловой фарватер» (ОГРН 1167700058679; ИННН 9705068808), располагающемуся по адресу: 109240, г. Москва, улица Гончарная, дом 24, (далее – Оператор), согласие на обработку моих персональных данных (далее – Согласие) на следующих условиях.

1. Моментом принятия Согласия является маркировка соответствующего поля в Форме и нажатие на кнопку отправки Формы на любой странице Сайта, а также нажатие на кнопку отправки электронного письма, содержащего персональные данные Пользователя, на адрес Корпоративной почты Оператора.

2. Обработка персональных данных – любое действие (операция) или совокупность действий (операций), совершаемых с использованием средств автоматизации или без использования таких средств с персональными данными, включая сбор, запись, систематизацию, накопление, хранение, уточнение (обновление, изменение), извлечение, использование, передачу (распространение, предоставление, доступ), обезличивание, блокирование, удаление, уничтожение персональных данных.

3. Обработка персональных данных осуществляется как с использованием средств автоматизации, в том числе в информационно-телекоммуникационных сетях, так и без использования таких средств.

4. Согласие дается на обработку следующих персональных данных Пользователя, указанных Пользователем в Формах, в файлах, прикрепленных к Формам, а также информации, направленной на адреса Корпоративной почты:

  • Фамилия, имя, отчество;

  • Адрес электронной почты;

  • Контактный телефон;

  • Возраст;

  • Иных персональных данных, указанных Пользователем в Формах или файлах, прикрепленных к Формам.

5. Цели обработки персональных данных:

  • Идентификация Пользователя;

  • Взаимодействие с Пользователем, в том числе направление уведомлений, запросов и информации, касающихся услуг Оператора, а также обработка запросов и заявок от Пользователя и установление обратной связи Пользователя с Оператором;

  • Ответы на запросы Пользователей;

  • Обеспечение работы Пользователя с Сайтом Оператора;

  • Направление Пользователям аналитических материалов и информирование Пользователей о предстоящих мероприятиях, организуемых Оператором, а также регистрация Пользователей для участия в таких мероприятиях;

  • Заключение с Пользователем договоров, в том числе трудовых и договоров на оказание юридических услуг;

  • Направление Пользователям справочной и иной маркетинговой информации, посредством направления сообщений на адрес электронной почты, которая была указана Пользователем.

  • Предоставление Пользователям консультаций по вопросам, которые касаются оказываемых Оператором услуг, в целях маркетинговой деятельности и поддержки Пользователей, а также в иных целях, которые не противоречат действующему законодательству Российской Федерации и условиям соглашений между Оператором и Пользователями.

6. В ходе обработки персональных данных Оператор вправе осуществлять сбор, запись, систематизацию, накопление, хранение, уточнение (обновление, изменение), извлечение, использование, передачу (распространение, предоставление, доступ), обезличивание, блокирование, удаление, уничтожение персональных данных Пользователя.

7. Оператор принимает необходимые и достаточные организационные и технические меры для защиты персональной информации Пользователей от неправомерного или случайного доступа, уничтожения, изменения, блокирования, копирования, распространения, а также от иных неправомерных действий третьих лиц.

8. Передача персональных данных Пользователя третьим лицам не осуществляется, за исключением правопреемников Оператора при его реорганизации и лиц, осуществляющих обработку персональных данных по поручению Оператора и от его имени. В случае участия Пользователей в мероприятиях, организуемых Оператором, последний вправе раскрыть соответствующие персональные данные Пользователей лицам, участвующим в организации такого мероприятия.

9. Согласие на обработку персональных данных выдается Пользователем на срок, необходимый Оператору для достижения целей обработки персональных данных.

10. Согласие может быть отозвано Пользователем путем направления письменного заявления в адрес Оператора (109240, г. Москва, улица Гончарная, дом 24) или путем направления письменного заявления на следующий адрес Корпоративной электронной почты: [email protected]

11. Настоящее Согласие действует все время до момента прекращения обработки персональных данных.

12. Понятия, которые используются в настоящем Согласии, должны трактоваться в соответствии с их определениями, которые даны в Федеральном законе от 27.07.2006 N 152-ФЗ «О персональных данных».

Ликвидация недействующего юридического лица налоговым органом

Содержание:

Ликвидация недействующего юридического лица налоговым органом – многоэтапная процедура, которая проходит в строгом соответствии с требованиями законодательства. Коммерческая организация не считается упраздненной, даже если она перестала вести фактическую деятельность, до тех пор, пока об этом не сделана соответствующая запись в реестре.

Коммерческие фирмы и общества могут прекратить свою деятельность по разным причинам. Инициировать процедуру имеют право владельцы бизнеса или представители власти, однако для этого необходимо решение суда. Для предпринимателей выгоднее, когда остановка работы происходит добровольно, то есть по их собственной инициативе. Так меньше страдает деловая репутация, снижаются риски штрафов. Однако иногда компании ликвидируют в судебном порядке – по запросу государственных инстанций.

Ниже мы поговорим о случаях, когда компанию упраздняет налоговая инспекция на основании того, что бизнес не функционирует уже долгое время. Ликвидация недействующего юридического лица налоговым органом происходит за счет исключения предприятия из Единого государственного реестра юридических лиц.

Исключение из реестра не влечет за собой перехода прав и обязанностей к правопреемникам. Несмотря на распространенность подобной процедуры, многие компании не имеют ни малейшего представления о том, по каким параметрам их могут признать недействующими, не говоря уже о том, какие последствия влечет за собой подобное решение регистрирующего органа.

Ликвидация недействующего юридического лица: основания, причины, инициаторы

Чтобы провести ликвидацию недействующего лица, налоговые органы сначала должны убедиться, что бизнес перестал функционировать. Для этого он должен соответствовать критерия, установленным ст. 64.2 ГК РФ. Неработающей считается организация, которая фактически не ведет деятельность:

  • не предоставляет финансовую отчетность, которую требует регулярно подавать российское законодательство о налогах и сборах;
  • не проводит финансовые операции хотя бы по одному из открытых банковских счетов.

Чтобы подробнее узнать, когда возможна ликвидация недействующего юридического лица налоговым органом, следует ознакомиться с законодательной базой. Она утверждает: предприятие можно признать неработающим только в случае, если в течение последнего календарного года, который предшествовал принятию властями решения об упразднении записи в реестре, оно не представляло налоговую отчетность и не проводило никаких финансовых операций через собственные счета. В противном случае власти не имеют права инициировать исключение бизнеса из реестра, ссылаясь на то, что оно прекратило свою деятельность.

Также исключению из ЕГРЮЛ подлежат организации, которые не обладают достаточным финансовым обеспечением для самостоятельной ликвидации недействующего юридического лица. О них в государственном реестре более шести месяцев должна содержаться запись, указывающая на недостоверность сведений, касающихся компании.

Процедура ликвидации налоговым органом недействующего юридического лица

Представители влаги могут исключить предприятие из ЕГРЮЛ во внесудебном порядке в том случае, если оно фактически прекратило деятельность. При этом существуют обстоятельства, когда решение о ликвидации недействующего юридического лица налоговым органом не может быть принято:

  • при банкротстве компании, подлежащей исключению из реестра,
  • при процедурах наблюдения, финансового оздоровления, внешнего управления и конкурсного производства.

Когда налоговая инспекция принимает решение о предстоящем исключении юрлица из реестра, в официальной прессе размещают объявление. На это отводится до трех дней. Вместе с решением об исключении также публикуют информацию, как действовать заинтересованным людям и предприятиям, чьи интересы затрагивает исключение данной организации из реестра.

Важно отметить, что как только контрагент направил информацию в медиа, в течение трех месяцев власти не имеют права исключить бизнес из ЕГРЮЛ. Это связано с тем, что закон предоставляет кредиторам и другим заинтересованным лицам возможность заявить о своих претензиях и интересах. Потому что как только бизнес официально прекратит свое существование, они уже не смогут взыскать свои долги. Но ликвидация недействующего юридического лица может быть осуществлена в обычном порядке, предусмотренном ст. 61 ГК РФ.

Если же в трехмесячный срок в налоговую инспекцию не поступили заявления, в реестр вносят запись об исключении юрлица, фактически прекратившего свою деятельность, на основании решения регистрирующего органа. После появления записи существование бизнеса официально считают оконченным, и никто не может иметь к уже не функционирующей организации никаких материальных претензий.

Судебный порядок ликвидации недействующего юридического лица

Власти могут уладить вопросы, связанные с «замершим» бизнесом, двумя путями. Первый из них мы описали выше, это административный порядок упразднения компании, которая фактически давно перестала работать. Второй способ исключения бизнеса из реестра сложнее: через суд.

Компания – это общественное объединение, и согласно закону оно может быть исключено из ЕГРЮЛ на основании иска, поданного регистрирующим органом. К подобным мерам прибегают, когда бизнес многократно не предоставляет сведения о своей деятельности, как того требует законодательство.

Другими словами, представители власти могут инициировать судебное разбирательство в связи с тем, что бизнес нарушает законы, скрывает сведения. Рассмотрением таких дел занимаются районные суды, опираясь на правила административного судопроизводства.

Процедура ликвидации недействующего юридического лица-должника

Отдельного упоминания заслуживает тот факт, что процесс исключения юрлица из ЕГРЮЛ не является ликвидационной процедурой. Оно не предусматривает действий с имуществом предприятия, в том числе – направленных на удовлетворение требований кредиторов. При наличии у недействующей компании имущества и непогашенных перед партнерами обязательств применяется процедура банкротства отсутствующего должника. Это совсем другой процесс, требующий иных подходов и законодательной базы.

Обязательное условие – наличие критериев отсутствия:

  • Неосуществление деятельности;
  • Отсутствие руководителя компании и невозможность определить его место нахождения.

Суд о банкротстве отсутствующего должника инициирует налоговая. Законы РФ позволяют рассмотреть дело в укороченный срок: один месяц. Законодательство принимает во внимание, что при отсутствии должника невозможно применить к бизнесу наблюдение, финансовое оздоровление и внешнее управление. Зато предусмотрена упрощенная процедура ликвидации недействующего юридического лица налоговым органом. Эти вопросы находятся в ведении арбитражного суда: именно он решает, применять ли упрощенный алгоритм действий.

Для ликвидации недействующего юридического лица назначают конкурсного управляющего, в обязанности которого входит публикация сведений о банкротстве компании, а также письменное уведомление кредиторов о процедуре банкротства, чтобы они имели возможность предъявить требования.

В случае, если имущества отсутствующего должника достаточно для расчетов с кредиторами, у конкурсного управляющего есть возможность подать ходатайство о переходе к общей процедуре банкротства. Однако практика показывает, что это условие соблюдается редко, потому с высокой долей вероятности придется придерживаться упрощенной схемы действий.

Оспаривание решения налогового органа о ликвидации недействующего юридического лица

В случае несогласия с действиями налогового органа компанией, ее кредиторами, а также иными лицами они имеют право оспорить решение.

Для подачи возражений ФНС установлена форма Р38001. Заявление о несогласии с решением подается в регистрирующий орган, которым это решение было принято, в течение 3 месяцев с момента его опубликования. При поступлении соответствующего заявления предприятие не может быть исключено из единого государственного реестра регистрации юридических лиц. Для кредиторов и иных лиц, чьи права были затронуты исключением юрлица из реестра, срок продлевается до года со дня, когда кредиторы или иные лица узнали или должны были узнать о нарушении своих прав.

Законодательством установлена возможность подачи возражений в различных формах:

  • Почтовое отправление;
  • Электронный документ с электронной подписью;
  • Личная подача заявления в налоговый орган;
  • Направление возражений через нотариуса.

Компания VALEN поможет избежать неблагоприятных последствий ликвидации недействующего юридического лица, подать возражение на решение налогового органа об исключении компании из ЕГРЮЛ и осуществить надлежащую отправку заявлений контрагентам. Мы тесно сотрудничаем не только с российскими предприятиями, но и с зарубежным бизнесом, имеющим партнеров и представительства на территории РФ.

Чтобы проконсультироваться с нашими юристами по вопросам ликвидации недействующего юридического лица или заказать услуги, оставляйте заявку на сайте или набирайте номер: +7 (495) 7-888-096! Мы также ждем вас в офисе VALEN в Москве по предварительной записи.

Налоговая ликвидация юридического лица – лидеры рейтингов

Налоговая ликвидация юридического лица

Налоговый орган может подать иск при выявлении законных оснований для прекращения деятельности: работа без лицензии, указание недействительного юридического адреса, отказ от предоставления финансовой отчётности. Кроме этого налоговый орган вправе инициировать принудительную ликвидацию при обнаружении нарушений, касающихся использования в работе кассовых аппаратов. Если руководство фирмы не устранит допущенные правонарушения, которые вновь будут выявлены при повторной проверке, будет подан иск в суд;

Принудительная ликвидация юридического лица налоговым органом

Налоговый орган при определённых обстоятельствах имеет право ликвидировать юридическое лицо без решения суда. Процедура заключается в исключении предприятия из ЕГРЮЛ, при условии, что налицо выявлены признаки фактического прекращения деятельности. Этот процесс также можно считать принудительной ликвидацией, поскольку он происходит без согласия учредителей или инициативы с их стороны. 

Налоговый орган периодически проводит ревизию и выявляет фирмы, которые не сдают налоговую отчётность или сдают «нулёвку», что приводит к резкому снижению налогообложения с их стороны. Налоговики подают запрос в банки, в которых у юридического лица открыты счета, и если по ним нет никаких движений средств в течение года, то принимается решение об исключении организации из ЕГРЮЛ.

Внимание! Учредители или кредиторы, перед которыми у них есть задолженности, могут выразить несогласие в связи с инициированием налоговым органом процедуры административной ликвидации. Если они подадут иск в суд, то процесс исключения из реестра приостанавливается. Юристы МИП помогут оспорить решение налогового органа в суде.

Налоговая может принудительно ликвидировать юридическое лицо, если выяснится, что указанный при регистрации официальный адрес фирмы недействителен. 

Порядок ликвидации налоговым органом 

Если предприятие сдавало нулевую отчётность, и у него нет долгов перед бюджетом, то в «Вестнике» публикуется информация о предстоящей принудительной ликвидации. Кредиторы могут в течение 3-х месяцев предъявить свои претензии, связанные с тем, что у юридического лица есть перед ними непогашенные задолженности.  Отсутствие таковых даёт право налоговому органу исключить фирму из ЕГРЮЛ.

Внимание! Чтобы административная ликвидация прошла без последствий для руководства организации, обратитесь к юристам МИП, которые будут готовить нулевую отчётность на протяжении всего срока фактического прекращения деятельности организацией. 

Юридические лица, у которых есть долги по налогам, должны их погасить в течение 3-х суток. Если этого не произойдёт, то налоговики обратятся в суд с иском и приостановят процедуру принудительной ликвидации.

Последствия для руководства и учредителей

Нельзя просто так бросать фирму в надежде, что налоговики её исключат из реестра, и вы сэкономите деньги или избежите оплаты долгов. Последствия для учредителей и руководителей могут быть следующие:

  • Если учредитель владел 51% доли в компании, у которой остались долги перед бюджетом, и не потрудился их оплатить, то ему запретят регистрировать новые предприятия на протяжении трёх лет;
  • Учредитель не сможет руководить другой компанией;
  • Учредителю будет запрещено становиться участником других ООО.

Идентичные последствия наступят для гендиректора, закрытого налоговым органом юридического лица. Чтобы избежать неприятностей, звоните к юристам группы МИП, которые помогут с подготовкой документов и предотвратят последствия. 

Похожие услуги по теме

Краткое изложение налоговых правил при ликвидации юридических лиц

Редактор: Марк Херу, J.D.

Отечественные корпорации, либо корпорации S, либо корпорации C, ликвидируются с применением разд. 331-346. Это обсуждение представляет собой обзор правил, применяемых к ликвидируемым корпорациям, но не касается исключений, изложенных в разд. 361 посредством плана реорганизации или исключений, связанных с наличием иностранных ликвидируемых корпораций или иностранных акционеров.

Общая ликвидация

Когда национальная корпорация либо частично, либо полностью ликвидируется посредством единовременного события или серии распределений при выкупе части или всех акций корпорации в соответствии с планом, денежные средства и справедливая рыночная стоимость (FMV) имущество, полученное акционером, обычно рассматривается как выручка от обмена на акции, если только акционер не является соответствующей корпорацией. Если полное распределение происходит в течение одного налогового года, начиная с даты первого распределения, распределение обычно по умолчанию будет ликвидируемым распределением (разд.332 (b) (2)). Ликвидирующая корпорация также может принять план ликвидации, который обычно осуществляется либо путем однократного распределения, либо посредством серии распределений, осуществляемых в течение не более трех лет, начиная с первого распределения (п. 332 (б) (3)).

Как правило, доля акционера в полученной собственности равна его FMV на момент распределения (Раздел 334). Акционер будет использовать период балансовой стоимости своих акций, чтобы определить, является ли прибыль долгосрочным или краткосрочным приростом капитала.Полученные активы затем снова начнут период балансовой стоимости на дату ликвидационного распределения. Ликвидирующая корпорация обычно должна признавать прибыль или убыток по выбывшим активам (Раздел 336). Эта сумма рассчитывается так, как если бы недвижимость была продана акционеру на FMV активов.

Множественные распределения

Если план ликвидации включает многократное распределение в течение нескольких лет, акционер-получатель не будет признавать прибыль до тех пор, пока FMV полученного имущества не превысит совокупную акционерную базу в акциях (даже если акционер немедленно откажется от части своих акций).Если акционер-получатель ожидает признания убытка, он не сможет признать убыток до тех пор, пока не будет произведено последнее распределение.

Корпорации, ликвидируемые в пользу корпоративного акционера, составляющего 80% или более

Когда собственность передается при полной ликвидации корпорации другой корпорации, право собственности которой соответствует правилам консолидированной группы, изложенным в разд. 1504 (a) (2), принимающая корпорация не может признать прибыль или убыток от распределенного имущества в соответствии с п.332. Вместо этого полученное имущество будет принимать основу, которую ликвидирующая корпорация имела в активах при распределении активов (Раздел 334). Правила гл. 332 применяются только в том случае, если принимающая корпорация являлась акционером на дату принятия плана ликвидации до даты получения собственности.

Обработка обязательств

Если какое-либо распределенное имущество подлежит обязательству или акционер принимает на себя обязательства в связи с ликвидационным распределением, обязательство должно быть принято во внимание и будет использовано для уменьшения суммы, реализованной акционером.Обратите внимание, что этот подход отличается от того, как ликвидируемая корпорация обрабатывает обязательства. Под гл. 336 (b), если какое-либо имущество, распределенное при ликвидации, подлежит ответственности или акционер принимает на себя обязательства ликвидируемой корпорации в связи с распределением, тогда FMV собственности не должен быть меньше ответственности ликвидируемой корпорации. Общее разъяснение Закона о налоговой реформе 1986 года (JCS-10-87) (на стр. 339), подготовленное персоналом Объединенного комитета по налогообложению, указывает на правило гл.336 (b) не применяется к распределенному акционеру, как к ликвидируемой корпорации. В случаях, когда обязательства, принятые на себя акционером, превышают FMV активов, следует считать, что акционер вносит капитал в ликвидируемую корпорацию в размере превышения. В случаях, когда ликвидируемая корпорация является дочерней компанией другой корпорации согласно гл. 1504 (a) (2), и ликвидируемая корпорация имеет задолженность перед корпоративным акционером на дату принятия плана ликвидации, тогда любое имущество, распределенное для погашения долга, будет рассматриваться как часть ликвидации, и акционер-получатель будет имеют переходящую основу в соответствии с разд.332.

Исключения

Есть исключения согласно гл. 332 (c) если ликвидирующая корпорация является регулируемой инвестиционной компанией или инвестиционным трастом в сфере недвижимости. П. 336 (d) содержит дополнительные исключения, если какое-либо имущество передается связанной стороне в соответствии с п. 267 или если собственность была приобретена в гл. 351 или в качестве вклада капитала, и намерением этого вклада было признание убытка ликвидируемой корпорацией.

Заявки

Как только корпорация принимает план ликвидации и подает надлежащие государственные документы (при необходимости), она должна отправить форму 966, Корпоративная ликвидация или ликвидация с копией плана в IRS в течение 30 дней после даты принятие.После любого распределения должна быть заполнена форма 1099-DIV, Дивиденды и распределения для каждого акционера, получившего распределение в размере 600 долларов США или более.

Акционеры, которые непосредственно перед первым ликвидационным распределением владеют 1% или более (по голосам или стоимости) частной корпорации, или 5% или более (по голосам или стоимости) государственной корпорации, должны включить заявление о своих налогах или вместе с ними. возвращение. Это заявление озаглавлено: «Заявление в соответствии с § 1.331-1 (d) от [укажите имя и идентификационный номер налогоплательщика (если есть) налогоплательщика], значительного держателя акций [укажите имя и идентификационный номер работодателя (если есть) корпорации-эмитента] «и должен включать FMV и основную сумму акций, которые акционер передал ликвидирующей корпорации, а также описание собственности, полученной акционером от ликвидирующей корпорации.

Преобразование в ООО, облагаемое налогом как товарищество

Если корпорация прекращает деятельность или намеревается преобразоваться в компанию с ограниченной ответственностью (LLC), облагаемую налогом как партнерство, применяются правила ликвидации. Эти правила обычно применяются одинаково к корпорации S или корпорации C. Когда корпорация преобразуется в LLC, облагаемую налогом как партнерство, считается, что корпорация ликвидировала и распределила собственность среди акционеров. В таком случае считается, что акционеры передадут имущество новому предприятию на увеличивающейся основе.Основное различие между корпорацией S и корпорацией C состоит в том, что любая прибыль, признанная корпорацией S при ликвидации, увеличивает базу акционеров в их акциях, тем самым уменьшая сумму прибыли, с которой она облагается налогом.

Пример 1. Расчет прибыли / убытка: X Corp. имеет 100 акций в обращении и в качестве единственного актива имеет 100 000 долларов наличными. Акционер C владеет 30 акциями из X акций, а Акционер B владеет 70 акциями. C имеет скорректированный базис в размере 20 000 долларов в его акциях, сумма, первоначально внесенная в X по его организации. B имеет скорректированный базис в размере 90 000 долларов в его акциях — сумму, уплаченную за покупку акций у предыдущего акционера. X полностью ликвидируется, распределяя 30 000 долларов среди C (30 акций ÷ 100 акций = 30% × 100 000 долларов = 30 000 долларов США) и от 70 000 долларов США до B (70 акций ÷ 100 акций = 70% × 100 000 долларов США = 70 000 долларов США). C реализует прибыль в размере 10 000 долларов от распределения (30 000 долларов получены наличными — 20 000 долларов на налоговой основе), а B реализует убыток в 20 000 долларов (полученные денежные средства в размере 70 000 долларов — налоговая база 90 000 долларов).Если бы X Corp. была корпорацией S, любая прибыль или убыток отражались бы в Таблицах акционеров K-1 (Форма 1120-S), Долях акционеров в доходах, вычетах, кредитах и ​​т. Д. Основа акционеров стоимость бизнеса будет колебаться в зависимости от доходов или убытков, зарегистрированных за эти годы, что повлияет на прибыль / убыток от ликвидации.

Пример 2. Расчет прибыли / убытка: Предположим те же факты, что и в приведенном выше примере, за исключением того, что, помимо 100 000 долларов наличными, X имеет начисленное налоговое обязательство в размере 50 000 долларов. C ‘ Доля начисленных обязательств составляет 15 000 долларов (30% × 50 000 долларов). B ‘ Доля начисленных обязательств составляет 35 000 долларов (70% × 50 000 долларов). C реализует убыток в размере 5000 долларов США при распределении (реализованная сумма [30 000–15 000 долларов] — налоговая база 20 000 долларов), а B реализует убыток в размере 55 000 долларов США ([70 000–35 000 долларов США] реализованная сумма — налоговая база 90 000 долларов).

Пример 3. Серия ликвидационных распределений: B владеет 100 акциями X Corp., которую он приобрел несколько лет назад за 20 000 долларов. В соответствии с планом ликвидации, X Corp. производит ликвидационное распределение в размере 15 000 долларов США B 1 июня 1 года и второе ликвидационное распределение 15 000 долларов США B 1 июня 2 года. , B не признает никаких прибылей или убытков. Вместо этого B возвращает 15 000 долларов своей базовой стоимости акций. В год 2 B признает прибыль в размере 10 000 долларов (реализованная сумма в размере 15 000 долларов — остаток на складе в размере 5 000 долларов).

Пример 4. Серия ликвидационных распределений: B владеет 100 акциями X Corp., которые он приобрел несколько лет назад за 20 000 долларов. В соответствии с планом ликвидации, X Corp. производит ликвидационное распределение в размере 5000 долларов США B 1 июня 1 года и второе ликвидационное распределение в размере 5000 долларов США B 1 июня года 2. В год 1 , B не признает никаких прибылей или убытков. Вместо этого B возвращает 5000 долларов своей базовой стоимости акций.В течение 2-го года B признает убыток в размере 10 000 долларов (сумма реализации 5 000 долларов — остаток на складе в размере 15 000 долларов).

Правила, регулирующие ликвидацию корпораций, являются неотъемлемой частью инструментария CPA. Знание этих правил может иметь большое значение для клиентов.

Редактор Примечания

Марк Херу , JD, является руководителем налоговой службы и руководителем практики налоговой защиты и споров в Baker Tilly US, LLP в Чикаго.

Для получения дополнительной информации об этих предметах, свяжитесь с г-ном.Херу по телефону 312-729-8005 или [email protected]

Если не указано иное, участники являются членами Baker Tilly US, LLP или связаны с ней.

Каковы налоговые последствия закрытия малого бизнеса?

Ведение малого бизнеса может быть полезным, но многие предприниматели достигают точки, когда решают, что пора закрывать магазин. Связано ли это с запланированным выходом на пенсию или обусловлено лежащими в основе экономическими факторами, важно осознанно подходить к закрытию бизнеса.Это включает заблаговременное планирование, когда это возможно, для выполнения требований к подаче налоговой декларации и других налоговых последствий для малого бизнеса, связанных с роспуском.


Закрытие вашего бизнеса?

Законно ликвидируйте свой бизнес с помощью экспертных услуг и консультаций.


Каковы налоговые последствия ликвидации бизнеса?

Налоговые последствия ликвидации бизнеса во многом зависят от типа закрываемой организации. Ниже приводится краткое описание налоговых последствий закрытия бизнеса по типу бизнеса и дается общее представление о ваших обязательствах.Если причитаются окончательные налоги, есть несколько способов их уплаты.

C-Corp

Ликвидационные выплаты корпоративным акционерам в связи с роспуском бизнеса облагаются налогом в соответствии с разделом 331 IRC. Корпорации C подлежат «двойному налогообложению», что означает, что сама корпорация обязана платить налоги на активы, распределенные между акционерами, а акционеры облагаются налогом на полученные в результате прибыли или убытки по их индивидуальным налоговым декларациям.

S-Corp

S-корпорации обычно являются «сквозными» организациями для целей налогообложения, что означает, что прибыли и убытки компании отражаются в налоговых декларациях отдельных акционеров.Однако эти правила распределения не применяются к ликвидационным распределениям. S-Corp подчиняется тем же налоговым правилам, которые применяются к распределению активов C-Corp при закрытии. Другими словами, и юридическое лицо, и его акционеры должны признавать прибыли или убытки от ликвидации.

ООО

Доход ООО является «сквозным» доходом для его акционеров, либо в виде дохода от индивидуального предпринимательства (по умолчанию, когда у ООО только один участник), либо в виде дохода партнерства.Этот налоговый режим будет продолжаться в процессе закрытия бизнеса, а это означает, что каждый отдельный участник LLC несет ответственность за отчетность о своей доле в распределенных активах компании и своей доле в прибылях и убытках компании в ее окончательном налоговом периоде.

Некоммерческая

Федеральный закон требует от некоммерческих организаций, которые распускаются, передавать любые оставшиеся активы только другой освобожденной от налогов организации. Как правило, при роспуске федеральному правительству причитается уплата подоходного налога, если некоммерческая организация отвечает этим требованиям и продолжает работать в соответствии с правилами IRS, регулирующими деятельность благотворительных организаций, в течение ее последнего налогового периода.

Нужно ли мне заполнять какие-либо формы для роспуска моего бизнеса?

Управление малым бизнесом предполагает соблюдение различных требований к ведению документации, независимо от отрасли, продуктов или услуг компании. То же самое и с роспуском бизнеса.

Формы C-Corp и S-Corp

Если вы закрываете C-Corp, вам нужно будет подать форму 1120 (декларация о корпоративном подоходном налоге в США) в IRS и сообщить о прибылях и убытках в Таблице D. Аналогичным образом, для закрытия S-Corp требуется заполнение формы 1120- S (У.S. Налоговая декларация о доходах для корпорации S), используя Таблицу D для отчетности о прибылях и убытках. В обеих этих формах есть поле «окончательный возврат», которое необходимо отметить. Если закрытие происходит в соответствии с решением совета директоров или другим планом по закрытию компании или ликвидации ее акций, также необходимо подать форму 966 (Корпоративная ликвидация или ликвидация).

ООО формы

ООО с индивидуальным участником по умолчанию считается индивидуальным предприятием для целей налогообложения. Вы можете документально подтвердить, что вы закрыли бизнес в течение налогового года, в Приложении C своей налоговой декларации при подаче индивидуальной налоговой декларации за последний год, в течение которого компания осуществляла свою деятельность.LLC, облагаемые налогом как партнерство, будут отмечать поле, подтверждающее закрытие бизнеса, в форме 1065 (возврат партнерского дохода в США) и сообщать о прибылях и убытках в Графике D и в Графике K1 (доля партнера в доходе, удержания, кредиты и т. Д.).

Некоммерческие формы

Некоммерческие организации должны уведомить IRS о прекращении бизнеса и подать Приложение N формы 990 в IRS для документирования оставшихся корпоративных активов и того, как они были распределены.

Некоторым предприятиям также необходимо будет подать дополнительные документы, такие как формы, подтверждающие продажу или обмен деловой собственности или заявление о приобретении активов, если компания продается.

Закройте свой счет IRS

Компании любого типа должны отправить в IRS письмо с указанием названия компании, ее EIN и адреса, чтобы закрыть учетную запись IRS компании и аннулировать EIN.

Есть ли какие-либо налоговые соображения при закрытии малого бизнеса с сотрудниками?

Владельцы бизнеса, закрывающие компании с наемными работниками, также должны внести окончательные налоговые депозиты на заработную плату и сообщить о налогах на заработную плату, используя соответствующие формы квартальной или годовой налоговой декларации по заработной плате и Форму 940 (Годовая федеральная налоговая декларация работодателя (FUTA)).

Работодатели также обязаны предоставлять сотрудникам и IRS свои окончательные отчеты о заработной плате, используя форму W2 (Отчет о заработной плате и налоге) до даты уплаты окончательной квартальной ведомости по заработной плате или ежегодного налогового депозита. Точно так же, если ваша компания заплатила подрядчику за услуги более 600 долларов в последний налоговый период, вы должны предоставить подрядчику Форму 1099-NEC (Компенсация для неработающих).

Как долго мне следует хранить налоговую отчетность предприятия после закрытия малого предприятия?

Записи, связанные с налогами на трудоустройство, должны храниться не менее четырех лет после закрытия вашего бизнеса.Другие налоговые записи предприятий должны храниться до истечения применимого периода ограничений — времени, в течение которого вы можете вносить поправки в свою налоговую декларацию, чтобы требовать возмещения или кредита, или в течение которого IRS может рассчитывать дополнительные налоги. Сроки хранения налоговой отчетности IRS варьируются от трех лет до неопределенного срока, в зависимости от обстоятельств.

При необходимости обратиться за помощью, чтобы обеспечить соблюдение налоговых требований

Обратите внимание, что налоговые последствия и требования, изложенные выше, относятся только к федеральным налоговым обязательствам.У вашего бизнеса могут быть дополнительные требования и разные сроки для государственных и местных налоговых органов. Отказ подать соответствующие формы или выполнить налоговые обязательства вашей компании может привести к штрафам и пени, не говоря уже о головной боли, связанной с решением налоговых проблем. Если у вас есть налоговые вопросы или вам нужна помощь, поговорите с налоговым специалистом или налоговым юристом Rocket Lawyer On Call ® .

Эта статья содержит общую юридическую информацию и не содержит юридических консультаций.Rocket Lawyer не является юридической фирмой и не заменяет адвоката или юридическую фирму. Закон сложен и часто меняется. Для получения юридической консультации, пожалуйста, , обратитесь к юристу .

Закрытие вашего бизнеса?

Законно ликвидируйте свой бизнес с помощью экспертных услуг и консультаций.

Полная ликвидация C Corporation — Юридическая фирма McGuire

Полная ликвидация C Corporation

Многие владельцы бизнеса и акционеры корпораций спрашивают своего налогового поверенного и / или коммерческого поверенного: «Что такое полная ликвидация и каковы налоговые последствия для корпорации C и акционеров после полной ликвидации?» Мне всегда интересно, может быть, даже иронично, что термин «Полная ликвидация» не определен ни в Налоговом кодексе, ни в применимых правилах Раздела 331.Однако согласно § 1.332-2 (c) Федеральных налоговых правил:

Статус ликвидации существует, когда корпорация перестает быть непрерывно действующей и ее деятельность преследует лишь цель закрытия ее дел, выплаты долгов и распределения оставшегося остатка между акционерами. Ликвидация может быть завершена до фактического роспуска ликвидируемой корпорации. Однако юридического роспуска корпорации не требуется. Кроме того, простое удержание номинальной суммы активов с единственной целью сохранения юридического существования корпорации не будет дисквалифицировать сделку.

IRC § 346 (a) также допускает серию распределений, которые в соответствии с планом ликвидации составляют формальную ликвидацию корпорации. Таким образом, очевидно, что полная ликвидация может произойти без формального роспуска и через серию распределений. Налоговый суд США обычно применяет трехэтапный критерий для определения наличия плана ликвидации: 1) имелось ли явное намерение ликвидировать; 2) Была ли постоянная цель прекращения корпоративных дел и роспуска; и 3) были ли корпоративные дела ограничены и направлены на ликвидацию.

Вещество важнее формы будет контролировать анализ того, полностью ли ликвидирована корпорация, а факты будут контролировать этот анализ. Если выплаты производятся акционерам корпорации до того, как появятся достаточные доказательства, подтверждающие наличие фактического намерения ликвидировать корпорацию, эти распределения, скорее всего, будут рассматриваться как дивиденды в глазах Службы внутренних доходов, а не как прибыль от прироста капитала.

Акционеры получают выгоду от полной ликвидации, потому что в соответствии с IRC § 331 (a) суммы, полученные акционерами, считаются полной выплатой в обмен на их акции, и, следовательно, акционер получает режим прироста капитала, а не распределение дивидендов.В качестве прироста капитала акционер может использовать свою основу в акциях для компенсации или уменьшения прироста капитала. Кроме того, этот прирост капитала, полученный акционером, может быть компенсирован или уменьшен, если у акционера есть другие потери капитала.

Прибыль и прибыль корпорации исчезают, когда корпорация полностью ликвидируется, тогда как до ликвидации сумма корпоративной прибыли и прибыли была цифрой, которая измеряла бы распределение дивидендов среди акционеров и до сих пор не облагалась налогом в размере индивидуальный уровень.Следовательно, когда корпорация полностью ликвидируется, доходы и прибыль корпорации «уходят» от налогообложения в виде распределения дивидендов акционерам.

В качестве налогового поверенного и бизнес-юриста Денвера Джон Макгуайр из The McGuire Law Firm может помочь корпорациям и акционерам относительно полной ликвидации и налоговых последствий для корпорации и акционеров.

Свяжитесь с юридической фирмой McGuire, чтобы назначить бесплатную консультацию с налоговым поверенным и бизнес-юристом в Денвере!

Узнайте разницу между ликвидацией и роспуском

Существует тонкая грань между определениями корпоративной ликвидации и роспуска.Но для целей налогообложения определяющая линия может иметь большое значение. Вспомните ситуацию, описанную в недавнем письме Налоговой службы (LTR 200806006, 7 ноября 2007 г.), в котором рассматривается кажущаяся аномалия, связанная с налоговым кодексом.

Аномалия — роспуск без ликвидации. В постановлении корпоративный налогоплательщик был зарегистрирован в штате в определенную дату, скажем, 19 января 2007 г. Компания была «административно ликвидирована» через некоторое время после, например, с 25 января 2008 г., из-за ее неспособности своевременно платить государственные налоги на франшизу.

Однако руководство компании не знало об этом событии и продолжало подавать федеральную налоговую декларацию о корпоративном подоходном налоге и уплачивать все федеральные налоги на прибыль. В конце концов, должностные лица компании узнали о своем тяжелом положении и повторно зарегистрировали бизнес в том же штате. Вопрос в том, был ли прекращен статус компании как корпорации в результате административного роспуска.

Если она будет признана прекращенной, компания будет считаться полностью ликвидированной, и как она, так и ее акционеры испытают налоговые последствия, связанные с ситуацией.Однако в некоторых случаях полная ликвидация не обязательно должна сопровождаться формальным или юридическим роспуском корпорации . Станьте свидетелями двух сценариев.

Полная ликвидация

Когда корпорация полностью ликвидируется, она передает все свои активы своим акционерам, независимо от того, являются ли активы наличными или имуществом, и акционеры принимают на себя оставшиеся обязательства корпорации. Налоговый режим акционеров регулируется разделом 331 (a) налогового кодекса, который предусматривает, что суммы, распределенные при полной ликвидации , «должны рассматриваться как полная оплата в обмен на акции.”

Как правило, акционеры фиксируют прибыль (обычно по своему характеру капитала), если чистое распределение переданных акций превышает скорректированную базу акционера в акциях. И наоборот, акционеры фиксируют убыток (также почти всегда капитальный убыток), если чистое распределение меньше их скорректированного базиса в акциях, переданных в сделке.

Сделка рассматривается несколько иначе, если акционер владеет более чем одним пакетом акций и получает серию распределений при полной ликвидации.В этом случае каждое распределение равномерно распределяется между несколькими блоками. Это делается в той же пропорции, в которой количество акций в блоке относится к общему количеству акций, принадлежащих акционеру. Кроме того, акционерам разрешается полностью восстановить свою базу в блоке, прежде чем сообщать о прибыли.

Убыток от ликвидации, подлежит иному обращению. Его можно будет распознать только после того, как корпорация осуществит окончательное распространение или, по крайней мере, свое последнее существенное распространение .Последнее существенное распределение может использоваться только в том случае, если в это время величина окончательного распределения является минимальной и может быть определена с «разумной уверенностью». (См. В этой связи Rev. Rul. 68-348, 1968-2 C.B. 141, Rev. Rul. 69-334, 1969-1 C.B.98 и Rev. Rul. 85-48, 1985-1 C.B. 126).

Еще нужно учитывать то, что в соответствии с разделом 336 (а) налогового кодекса, прибыль или убыток признается ликвидирующей корпорацией при распределении ее имущества при полной ликвидации, как если бы такое имущество было продано распределителю на его ярмарке. рыночная стоимость.Другими словами, в большинстве случаев ликвидация корпорации обычно влечет за собой два уровня налогообложения: налог будет взиматься как на корпоративном уровне, так и на уровне распределенных акционеров. *

Закрытие компании De Facto

Полная ликвидация не всегда сопровождается официальным или юридическим закрытием компании. Согласно разделу 1.332-2 (c) налогового кодекса, «… юридическая ликвидация не требуется…» Более того, соответствующее правило доходов (Rev. Rul. 54-518, 1954-2 CB 142) гласит: «… где корпорация прекращает хозяйственную деятельность, не удерживает активы, не имеет дохода и фактически ликвидирована, в действительности происходит роспуск de facto , даже несмотря на то, что корпорация не была официально распущена… »

Кроме того, корпорация вполне может продолжать свое существование, даже если она была ликвидирована в соответствии с законодательством штата.

Таким образом, если роспуск не приводит к автоматической передаче активов корпорации ее акционерам, корпорация, даже если распущена, продолжает свое существование. Соответственно, продолжение существования после роспуска вполне может зависеть от того, предусматривает ли действующее законодательство штата, что распущенная корпорация все еще может владеть активами.

Если закон штата разрешает распущенной компании владеть активами, ликвидация, если только она не сопровождается фактической передачей активов компании ее акционерам, не приведет к ликвидации.Действительно, в этой ситуации налоговые последствия, изложенные в (Раздел 331 (a) и Раздел 336 (a), не будут затронуты акционерами и корпорацией, соответственно. **

Федеральный закон

В постановлении делается вывод, что «основной критерий корпоративного существования» для целей федерального подоходного налога всегда является предметом федерального закона. Безусловно, поскольку закон штата в примере с IRS предусматривал автоматическую передачу (акционерам) активов распущенной корпорации, из этого следовало, что роспуск компании не повлек за собой полной ликвидации.

Таким образом, в постановлении делается вывод о том, что роспуск и реорганизация не привели, соответственно, к распределению или передаче собственности корпорации. Кроме того, роспуск и повторное объединение не повлияют на базу акционеров и период владения акциями. Более того, несмотря на роспуск и реинкорпорацию, считается, что никакая новая корпорация не возникает, поэтому корпоративный налогоплательщик не обязан подавать заявку на получение нового идентификационного номера работодателя.

По этой причине хорошо известно, что ликвидация может происходить без формального или юридического роспуска, и теперь, благодаря LTR 200806006, мы также знаем, что роспуск, который не влечет за собой автоматическую передачу прав распавшейся корпорации активы акционерам — также не влечет за собой саму по себе полную ликвидацию.

Участник Роберт Вилленс, основатель и руководитель компании Robert Willens LLC, ведет регулярную налоговую колонку для CFO.com.

Сноски

* За исключением случаев, когда ликвидация регулируется Разделом 332 (а) и Разделом 337 (а).В этом случае распределяемым акционером является другая корпорация, которая владеет не менее 80 процентами прав голоса, и стоимость акций ликвидируемой организации на дату принятия плановой полной ликвидации и все время после этого до получения собственности.)

** Когда за полной ликвидацией следует заранее согласованная передача всех или части ее основных операционных активов второй (почти всегда вновь создаваемой) контролируемой корпорации, этапы могут быть «свернуты» и рассматриваться как единое целое. , унитарная сделка, которая безошибочно напоминает реорганизацию.Такая сделка широко известна как ликвидация / реорганизация . (См. Битткер и Юстис, Федеральное налогообложение доходов корпораций и акционеров в пункте 12.64. См. Также Рег. Раздел 1.331-1 (c) «… ликвидация, за которой следует передача другой корпорации всей или части активы ликвидируемой корпорации… могут иметь эффект… операции, в которой убыток не признается, а прибыль признается только в части другого имущества… ») Однако в LTR 200806006 маловероятно, что если бы ликвидация имела вызвало бы ликвидацию, такая ликвидация была бы «согласована» с реорганизацией (чтобы найти реорганизацию).В данном случае корпоративный налогоплательщик не знал бы о том, что он был полностью ликвидирован, и, таким образом, его возможная реинкорпорация в связи с запоздалым ответом на такую ​​ликвидацию не могла рассматриваться как часть унитарной сделки, которая охватывала как ликвидация и реорганизация. (См. В этой связи Уильям К. Кинд против Комиссара, 54 T.C. 600 (1970) (Acq.))

Роспуск корпораций, Корпоративный налог, Корпорация, Закон, Ликвидация, Налоговый кодекс

налогов при ликвидации C-Corp | Малый бизнес

Создание корпорации C когда-то было единственным способом, которым владелец малого бизнеса мог оградить себя от долгов и обязательств компании.Другие формы собственности, такие как товарищества с ограниченной ответственностью, заменили традиционную структуру корпорации C для многих малых предприятий. Если вы решите перейти на другую форму организации бизнеса, навсегда закрыть свою деятельность или продать свой бизнес другому, вам, вероятно, придется ликвидировать корпорацию. Каждый малый бизнес индивидуален, и налоговые последствия зависят от нескольких факторов. Однако можно сделать некоторые обобщения.

Продажа корпорации C

Продажа корпорации включает в себя как акции, так и активы компании.Акционеры могут предпочесть продать свои акции, но покупатели могут быть более заинтересованы в активах. Продажа акций приводит либо к потере капитала, либо к прибыли. По состоянию на 2010 год федеральная ставка налога на долгосрочный прирост капитала составляла 15 процентов, ставка, благоприятная для тех, чьи акции увеличились в стоимости после покупки. Однако корпорации не получают столь выгодных условий при продаже активов. По состоянию на 2010 год налоги могут легко достичь 34 процентов. Денежные средства, выплачиваемые акционерам при ликвидации, также подлежат налогообложению.

Преобразование корпорации C в LLC

Компания с ограниченной ответственностью или LLC имеет значительные налоговые преимущества по сравнению с корпорацией C.Корпорация C уплачивает корпоративный подоходный налог со своих доходов, а затем акционеры платят подоходный налог с физических лиц с распределений. Если вы хотите ликвидировать корпорацию C и создать ООО, вы должны знать, что в большинстве случаев налоговые последствия будут отрицательными. Корпорация должна признать прибыль от любой оцененной собственности. Амортизация восстанавливается на основе справедливой рыночной стоимости активов. Однако также признается убыток по обесценившемуся имуществу. В этом случае любая прибыль подлежит налогообложению акционерам за вычетом суммы акционерного капитала или инвестиций в акции.Хотя можно избежать полной ликвидации посредством создания совместных предприятий или параллельных операций, IRS может постановить, что корпорация была ликвидирована конструктивно, что приведет к дополнительному налогу.

Ликвидация C Corporation Holding S Corporation Статус

S-корпорация не является формой организации бизнеса. Корпорация C, отвечающая требованиям IRS, может подать заявку на получение статуса корпорации S. Вместо того, чтобы облагать налогом как корпоративную прибыль, так и выплаты акционерам, прибыль S-корпорации не облагается налогом на корпоративном уровне.После ликвидации любая прибыль от продажи активов будет передана акционерам. Если корпорация являлась обычной корпорацией C до того, как получила статус корпорации S, это может привести к налоговым последствиям для активов, стоимость которых выросла в цене во время работы в качестве корпорации C.

Документы, необходимые для ликвидации

Независимо от того, закрываете ли вы бизнес, переходите на другой тип организации или продаете корпорацию, некоторые документы обычно запрашиваются IRS в случае ликвидации.Директора должны принять резолюцию, рекомендующую ликвидацию, а акционеры должны принять резолюцию, одобряющую рекомендацию. Затем директора готовят и принимают резолюцию, наделяющую совет директоров и должностных лиц компании полномочиями проводить ликвидацию. Отчетность обычно выпускается для акционеров, в которой указывается справедливая рыночная стоимость всех распределенных активов. Компания должна подать в IRS форму 966 «О роспуске или ликвидации компании». Окончательная корпоративная налоговая декларация должна быть подана не позднее 15-го числа третьего полного месяца после роспуска, что также является датой уплаты любого корпоративного подоходного налога.

Ссылки

Ресурсы

Биография писателя

Джеффри Джойнер опубликовал в Интернете множество статей по широкому кругу тем. После службы в армии он изучал электротехнику, затем на несколько лет стал внештатным программистом, прежде чем сделать карьеру писателя.

Избегайте налогов при ликвидации

КРАТКОЕ ОПИСАНИЕ
IRS СКАЗЫВАЕТ РАСПРЕДЕЛЕНИЕ нематериальных активов, ориентированных на клиентов, в акционеры облагаются налогом.Когда фирма или корпорация распределяет среди акционеров все свои активы, как материальные, так и нематериальные, и перестает делать бизнес, IRS утверждает, что существует налогооблагаемая распределение нематериальной деловой репутации.

ОСНОВНОЙ ВОПРОС НАЛОГОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ — являются ли распределенные активы считается собственностью в соответствии с разделом 336 кода IRC и владеет ли ими корпорация.

ВОПРОС КТО «OWNS» клиентов и клиентских нематериальных активов зависит от того, есть ли действует ли трудовой договор или договор об отсутствии конкуренции в момент распределения нематериальных активов. Без такого соглашения репутация клиента связано с личными характеристиками акционер не является имущественным правом, принадлежащим, или передаваемые фирмой.

НЕКОМПОНЕНТНОЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВО, к иметь исковую силу, должны разумно отражать охраняемый интерес работодателя как в природе и объем ограничения на сотрудника. Коммерческие секреты, специальные процессы, патенты и конфиденциальная информация входит в число служебных защищаемые интересы, но как неконкурентоспособные положения о создании права собственности работодателя не Чисто.

ПРАКТИК ДОЛЖЕН СОВЕТОВАТЬ клиент увольняется и неконкурентные соглашения с акционерами до ликвидация.

ПЛАНИРУЕТ ЛИ ПЛАНИРОВАНИЕ ЛИКВИДАЦИИ собственных профессиональных практик или консультирование клиентов по поводу ликвидации коммерческой организации, CPA обнаружит, что проблемы и решения, связанные с каждым скорее всего будет таким же.

ALAN ZIPP, CPA, ABV, JD, практикует налоги Юриспруденция находится в Роквилле, штат Мэриленд. Он автор о разводе RIA : стоимостная, налоговая и финансовая Strategies и является лидером дискуссий AICPA. для семинаров по корпоративному и индивидуальному подоходному налогу. Его адрес электронной почты: [email protected] .

awyers советуют CPA трудоустроиться и неконкурентные соглашения в своей бухгалтерской практике.Они рекомендовать всем сотрудникам, включая тех, кто акционеры, обещают — в письменной форме — не принимать клиентов с их, если они покинут фирму. Такие соглашения могут защитить фирмы, говорят юристы. Но они могут не сказать, что трудовые и неконкурентные соглашения могут создать серьезные последствия подоходного налога, когда фирма или корпорация ликвидированные активы и активы гудвила, такие как отношения с клиентами распределяются между акционерами.Здесь возможность некоторого облегчения, однако: фирма CPA и ее акционеры имеют больше шансов избежать серьезных налогов последствия, если такие соглашения не имеют места, когда профессиональная корпорация распускается.

В этом номере нет безопасности

Налоговый суд вынес решение в пользу IRS в более 75% предшествующих дел.

IRS утверждает, что распределение «клиентов и ориентированных на клиентов нематериальные активы »для акционеров облагается налогом, но Налоговый суд постановил, что это не так, если неконкурентное соглашение между акционера или сотрудника и фирмы не существует. Этот кажущееся противоречие представляет некоторые вопросы, на которые нет черно-белых ответов. В рассмотренных случаях в этой статье Налоговый суд не проводил различия между корпорации личного обслуживания, такие как фирмы CPA, и коммерческие организации, такие как дистрибьютор мороженого компании, определяя индивидуальную собственность клиентские нематериальные активы.Планируя ликвидацию свою профессиональную практику или консультирование клиентов по ликвидация коммерческой организации, CPA найдут что проблемы и решения, вероятно, будут тем же.

МАТЕРИАЛЬНО ИЛИ НЕМАТЕРИАЛЬНО, ВЫ МОЖЕТЕ ИСПОЛЬЗОВАТЬ НАЛОГИ

На фирме или на предприятии ликвидации, или когда акционер выкупает свои интерес, это не редкость для бизнеса распространять имущество, а также деньги в обмен на основной капитал акционер держал.

Когда такой бизнес распространяет его собственность, как правило, считается, что он продал недвижимость по справедливой рыночной стоимости, которая требует признать прибыль (раздел 336 (a) IRC). Акционер, который рассматривает справедливую рыночную стоимость недвижимости как полученную в обмен на его или ее акции, также признает прибыль (IRC раздел 331 (а)). Важнейшим вопросом для налогового планирования является считаются ли распределенные активы собственностью в соответствии с Раздел 336 IRC, и владеет ли ими корпорация.

В профессиональной практике материальное имущество, такое как оргтехника, мебель и сантехника составляют небольшую часть общей стоимости фирмы. Безусловно, самый большой элемент ценность в прибыльной профессиональной практике — это нематериальные гудвил . Нет сомнений в том, что распределение материального имущества среди акционеров в ликвидация подлежит налогообложению в соответствии с разделом 336. Корпорация признает доход от превышения справедливой рыночной стоимости над скорректированная база.Акционеры признают прирост капитала на справедливая рыночная стоимость полученного имущества сверх их основа на складе.

А как насчет распределение нематериальной собственности бизнеса и доброжелательность? Налоговый суд счел доброй воли продаваемый и облагаемый налогом актив, который можно продать за профессиональная практика (LaRue v . Комиссар, 37 ТК 39, 44 (1961)).

Согласно IRS, когда корпорация распределяет «клиентов и ориентированных на клиентов нематериальные активы »акционерам, разделы 331 и 336 IRC. подать заявление; такие нематериальные активы включают клиента корпорации база данных, записи клиентов, рабочие документы и гудвилл (включая значение непрерывной деятельности).Позиция IRS заключается в том, что эти нематериальные активы — это активы фирмы, и фирма осознает налогооблагаемая прибыль при их распределении среди акционеров. Кроме того, согласно IRS, когда фирма передает такие являются нематериальными активами для акционеров, они также получают налогооблагаемую прибыль.

НЕТ ДОГОВОРА, НЕТ НАЛОГОВОГО СОБЫТИЯ?

Нет сомнений в том, что Фирма может распределять материальную собственность среди своих акционеров как дивиденды вне зависимости от того, погашаются они или нет.Но вопрос возникает, когда он распределяет среди своих акционеров все свои активы — как материальные, так и нематериальные — и перестают делать бизнес: есть ли налогооблагаемое распределение нематериальных доброжелательность? Согласно IRS, ответ положительный. Согласно в налоговый суд, с другой стороны, ответ таков: зависит от. Вопрос о том, кому «принадлежат» отношения с клиентами и нематериальные активы, ориентированные на клиентов, зависит от того, трудовое соглашение или соглашение о неконкурентном соглашении действует в данный момент распределения.

Налоговый суд постановил, что в отсутствие эффективной занятости или неконкурентоспособность договор на момент ликвидации распространение клиентские нематериальные активы для акционеров не являются налогооблагаемое событие для корпорации или частные лица ( Norwalk v . Комиссар, TC Памятка, 1998-279). (См. «В реальной жизни иногда хорошие парни» Win »ниже.)

ПРИМЕР
В реальной жизни иногда побеждают хорошие парни

Рассмотрим случай Уильяма Норуолка. и Роберт ДеМарта, когда они ликвидировали свои Фремонт, Калифорния, фирма CPA и торговала оборудование, офисная мебель и список их клиентов крупной региональной фирме в обмен на партнерский интерес.IRS определила их фирма получила прибыль в размере 588 000 долларов от ликвидации доброй воли и Норуолк и ДеМарта, поскольку акционеры-партнеры, реализовавшие прирост капитала от распределение гудвилла.

IRS сообщило, что распределение клиентов было налогооблагаемым событием. IRS утверждал, что когда корпорация была ликвидирована, он распространил среди своих акционеров «клиентские нематериальные активы »в дополнение к материальным активам.В нематериальные активы, о которых идет речь, включали клиентская база корпорации, клиентские записи и рабочие документы и деловая репутация (в том числе ценить). Эти нематериальные активы, по заявлению IRS, были корпоративные активы, которые имели определенную стоимость и при распределении среди акционеров в ликвидация, инициировала налогооблагаемую прибыль как для корпорация и акционеры.

CPA заявили, что корпорация не владеет клиенты. CPA спорили что корпорация не владела нематериальными активами обсуждаемый. Сами бухгалтеры владели они сказали, что нематериальные активы, и поэтому налог не отнесенный.

В договорах говорилось, что клиенты были активами корпорации. До ликвидации, фирма имела работу и неконкурентные соглашения с акционерами, которые сказал: «Сотрудник признает и признает, что список клиентов корпорации, так как он может существуют время от времени, является уникальным активом бизнес корпорации «. Соглашения запрещены раскрытие личности клиентов, запрещено сотрудник, оказывающий услуги клиентам вне фирмы и устанавливает штрафы за нарушение этих положений.

Налоговый суд постановил ликвидацию не подлежат налогообложению, поскольку договор истек. На момент ликвидации фирмы срок договоров истек, и в нем не было эффективные трудовые или неконкурентные соглашения с два акционера. Из-за этого налог Суд постановил, что распределение клиента база для акционеров не привела к налогооблагаемое событие для корпорации или частные лица.

Суд признал этого клиента списки и гудвилл не имеют «значимой ценности» отсутствие действующего соглашения о недопущении конкуренции: «Потому что не существовало подлежащего исполнению контракта, который ограничивал бы практика любого из бухгалтеров в то время распределения, их личная репутация не присоединяться к корпорации. Любая добрая воля передано в товарищество индивидуальные бухгалтеры, а не корпорация.Под В этих обстоятельствах мы делаем вывод, что ценность любые «клиентские нематериальные активы», которые корпорация могла быть номинальной »( Norwalk v . Комиссар, ТК Памятка, 1998-279).

Налоговый суд постановил что без трудового договора или неконкурентного соглашения, деловая репутация клиента, относящаяся к личному характеристики не являются имущественным правом, принадлежащим или может быть передана фирмой.

По этой причине план ликвидации предприятия должен включать этап рассмотрение всех трудовых договоров с акционеры-сотрудники для выявления неконкурентных положений. Если такие соглашения существуют, практикующий специалист должен: рекомендовать клиентам или сотрудникам, чтобы соглашения были аннулировано перед ликвидацией. Согласно действующему прецедентному праву, если такие соглашения не действуют на момент распределение, тогда не должно быть налогооблагаемого события.

КТО ВЛАДЕТ НЕМАТЕРИАЛЬНЫМИ АКТИВАМИ?

Налоговый суд давно признал, что личные отношения акционер-сотрудник не является корпоративным активом, если работник не имеет трудового договора с корпорацией. Эти личные активы отличаются от нематериальных активов. корпоративный актив гудвила. В г. Поместье Тарачидо v .Комиссар, 72 ТК 1014, 1023 (1979), суд признал единственного акционера существенным для успеха корпорации, но доброжелательность корпорации не учитывала личные качества своей подошвы акционер. В Каллен против . Комиссар, 14 ТК 368, 372 (1950), суд постановил, что личные способности, личность и репутация единственного активного акционера, при отсутствии трудового договора, были не корпоративные нематериальные активы.В Макдональд v . Комиссар, 3 ТК 720, 727 (1944), суд не обнаружил никаких оснований утверждать, что личная способность является частью нематериальных активов корпорации, если он не имеет договорных или иных прав на его или ее будущие услуги.

По данным налогового суда в г. Martin Ice Cream Co. v . Комиссар (110 TC 189 (1998)), это лично Арнольд, а не Мартин Мороженое Ко.или новой компании Арнольда, владевшей права на распространение, которые были проданы Haagen-Dazs. Налог Суд сказал: «Преимущества личных отношений разработан Arnold совместно с сетями супермаркетов и Arnold’s устной договоренности с основателем Haagen-Dazs не было активы Martin Ice Cream Co., которые были переданы Haagen-Dazs; Арнольд был владельцем и продавцом этих ресурсы.»

Многие трудовые договоры содержат неконкурентные положения и декларировать клиентов и заказчиков быть «правом собственности» корпорации.Хотя некоторые говорят «Клиенты или покупатели принадлежат работодателю, а не работник, и работодатель является единственным арбитром в работе задания и качество работы », такие положения не могут быть обязательна в некоторых штатах.

ТАК КОГДА IS НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ПЕРЕДАЧИ ГУДВИЛЛ?

Это не ясно из аргументов налогового суда, когда распределение нематериальные активы клиентов становятся налогооблагаемым событием.Из Конечно, IRS интерпретирует разделы 331 и 336 IRC как во всех случаях включать распределение нематериальных активов, но последовательность решений налогового суда не обеспечивает яркая линия, которой должны следовать практикующие в решении своих продажи фирм или консультирование клиента.

Norwalk и Martin однозначно предполагают, что без трудовых и неконкурентных соглашений как корпорация и акционер избегают налогообложения, но это неясно, каковы были бы налоговые последствия, если бы такие были заключены соглашения (см. «Wiggle at Your Peril, Однако… »ниже).

Покачивайтесь на свой страх и риск, однако …

Мотивировка налогового суда в Norwalk — то, что без работы или неконкурентное соглашение распределение «Нематериальные активы, ориентированные на клиентов» не подлежат налогообложению событие, хотя может быть и обратное, если такие соглашение было в силе — вызывает несколько юридических вопросов.Среди них такие:

Может ли трудовой договор создавать принудительное рабство? Очевидно, что не может. Поскольку 13-я поправка к США Конституция запрещает принудительный труд, работник может уволиться с корпорация по желанию. Так как же такое соглашение сделать своих клиентов собственностью корпорация?

Применяется ли пункт о штрафных санкциях за нарушение создать права собственности? Трудовые договоры часто содержат пункт о штрафных санкциях, требующий сотрудник, в случае если он или она покидает фирму и берет клиентов или заказчиков, чтобы заплатить фирме за период времени, процент от собранных комиссий от этих клиентов.Корпорация имеет право собственности, но не более, на предъявление иска вернуть такие деньги. Трудовой договор, по сути, не делает клиента корпоративным имущество.

Создают ли неконкурентные соглашения права собственности? Множество трудовых договоров содержать неконкурентные положения вместе с пункт о штрафных санкциях за любое нарушение соглашения.Опять же, кажется, что право собственности работодатель имеет договорное право требовать деньги в случае нарушения. Право собственности на клиентов или клиенты даже не являются предметом соглашения.

Каков налоговый результат, если трудовой договор или договор о неконкуренции недействителен в соответствии с Закон штата? Хотя во многих штатах разрешено не конкурировать соглашения, они обычно указывают разумно короткий период времени и разрешить только узкий географические ограничения на то, где работник может конкурировать с бывшим работодателем.Некоторое государство законы подразумевают, что ограничительные соглашения вопреки государственной политике, с такими формулировками, как «Все контракты … которые имеют тенденцию сокращаться полностью и свободная конкуренция … объявляются против публичных политика, незаконная и недействительная ». В Калифорнии для например, «кроме случаев, предусмотренных… каждый контракт, заключенный кого-либо удерживают от участия в законная профессия, торговля или бизнес любого рода до такой степени недействительна »(California Business и Профессиональный кодекс, раздел 16600 (Запад 1987 г.)).Это кажется неуместным, что последствия федерального налога может включить интерпретацию состояния трудовое право и привести к непоследовательности применения федерального налогового законодательства.

Без продажи договор, передающий права работодателю, вопрос возникает относительно того, как положение о трудоустройстве или неконкурентоспособности соглашение может преобразовать клиентов или покупателей в собственность право корпорации — если право на законных основаниях принадлежит работник.По мнению налогового суда, где гудвилл ценность основана на отношениях между клиентами и физическое лицо, без трудового договора такие нематериальные не принадлежат корпорации.

Как правило, быть обязательный к исполнению, договор о недопустимости конкуренции должен разумно отражать охраняемый интерес работодателя как в природе, так и в объем ограничения на работника. Хотя торговля секреты, специальные процессы, патенты и проприетарные информация входит в число защищаемых интересов работодателя, неясно, как положения о неконкуренции создают работодателя право собственности на клиентов или заказчиков, если они не ранее существовали.

Согласно постановлению налогового суда, корпорации в Norwalk и Martin никогда владели клиентами или покупателями и поэтому не могли передать их в ликвидацию или иным образом. Если налоговый суд правильно, что отношения с клиентами принадлежали индивидуальные бухгалтеры в Norwalk , как трудовой договор или договор об отсутствии конкуренции служат для передачи собственность от физического лица к корпорации? Неясно.Кроме того, сомнительно, что юридическое право собственности на такой нематериальное имущество может быть эффективно передано в любую мероприятие, так как клиенты могут сменить бухгалтеров или юристов на любое время.

ПРИЧИНА ОТКАЗЫВАТЬСЯ ОТ КОНКУРЕНТОВ

Похоже, ни корпорация, ни акционер не получит выгоды от распределение нематериальных активов на базе клиентов, если нет трудовое и / или неконкурентное соглашение существует, когда происходит ликвидация.Если нематериальная стоимость клиента и отношения с клиентами принадлежат человеку обеспечивая личные отношения, тогда корпорация рассылки клиентов или заказчиков и любые контракты с эти лица не подлежат налогообложению.

Ключ к избежание подоходного налога как для корпорации, так и для индивидуальный акционер сосредотачивается на этом аспекте. Перед собственниками ликвидировать любой бизнес или профессиональную практику, это критично, что они увольняют или аннулируют любую работу или неконкурентные соглашения.Очевидно, что практикующий должен посоветовать клиент расторгает неконкурентные соглашения с акционерами до ликвидации.

Прекращение трудовой деятельности соглашения выгодны как работнику, так и работодателю. Так при условии, что принятие таких действия, IRS, скорее всего, не сможет дискредитировать сделка как действие, совершенное исключительно в налоговых целях. В полная ликвидация, например, чтобы запретить конкуренцию против несуществующей организации не имеет значения, и выпуск сотруднику от такого соглашения — выгода, которая может быть оговаривается как часть соглашения о расторжении.в выкуп доли одного акционера, чтобы прекратить соглашение об отсутствии конкуренции может принести пользу работодателю, удалив любые трудовые обязательства и получение освобождения от будущие судебные процессы. Это добросовестные бизнес-цели, которые такое расторжение может служить, независимо от налоговых соображения.

ХОРОШЕЕ ПЛАНИРОВАНИЕ ОТНОСИТСЯ К НЕСКОЛЬКИХ НЕПРИЯТНЫХ СИТУАЦИЯХ

Закон неясен и Аргументы в налоговом суде могут быть дорогостоящими.Что такое ясно, что IRS заняла жесткую позицию по налогообложение всех распределений от фирмы или корпорации к ее акционеры. Когда нематериальные активы, такие как клиент, клиентские, договорные отношения и т.п. нематериальный гудвил был распределен, IRS был быстро оценить налог на стоимость таких имущественных прав. Нет сомнений в том, что служба будет стремиться облагать налогом любых и все такие распределения, независимо от того, находится ли корпорация в ликвидация или нет.

Согласно действующему закону, разделы кодов 331 и 336 предоставляют IRS достаточные полномочия для оценки такой налог как для юридических, так и для физических лиц уровни акционеров.

Хотя Налоговый суд отклонил утверждения IRS по недавним делам Norwalk и Мартин , никто не знает сколько оценок не были оспорены в суде из-за путаницы в применение закона.

Налоговый суд, возможно, вырезал из некоторой безопасной гавани для распределения клиентские нематериальные активы для акционеров. Эта безопасная гавань зависит от отсутствия работы или неконкурентоспособности соглашение на момент распространения. Однако суд может потребовать, чтобы такие распределенные нематериальные активы имели ценность, связанная с личными отношениями акционера с клиентами. Непонятно, как Налоговый суд отнесется к распределения клиентов, не обслуживаемых конкретным индивидуально — например, в ситуациях, когда персонал, кроме акционер развил все личные отношения.

Хотя конкретные процедуры не могут быть изложены с правила черной буквы, внимательное чтение налогового суда решений предполагает, что предприятиям необходимо тщательно документально оформить план ликвидации. В такой документации должно быть указано что все существующие трудовые и неконкурентные соглашения являются прекращается для отдельного и взаимного рассмотрения. Это следует особо отметить, что клиентская Распределяемые нематериальные активы являются собственностью акционеры и корпорация имели право на получение выгоды от них только до тех пор, пока в нем работает акционер.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Случаи, обсуждаемые в этой статье, указывают на параллели между CPA-фирмами и коммерческими организациями, когда определение индивидуального владения клиентскими нематериальные активы. Если CPA планируют ликвидацию своих профессиональная практика или желание проконсультировать клиентов по роспуск своего бизнеса, решение проблем вокруг вопроса о владении гудвиллом, вероятно, будет очень похоже — расторгнуть трудовые и неконкурентные соглашения до ликвидации.

Закрытие корпорации | Налоговая служба

FS-2020-14, сентябрь 2020

Корпорация — это отдельная налоговая организация, акционеры которой обменивают деньги, собственность или и то, и другое на основной капитал корпорации. Корпорация ведет бизнес, получает чистую прибыль или убыток, платит налоги и распределяет прибыль между акционерами.

Корпорации

S — это корпорации, которые решают передавать своим акционерам корпоративные доходы, убытки, вычеты и кредиты для целей федерального налогообложения.Акционеры S-корпораций сообщают о поступлении доходов и убытков в своих личных налоговых декларациях, и им начисляются налоги по ставкам индивидуального подоходного налога.

Корпорации должны предпринимать определенные действия при прекращении деятельности, независимо от того, занимаются ли они бизнесом несколько месяцев или много лет. Вот информация о типичных окончательных формах и графиках, которые корпорация выходит из бизнеса.

Налоговые декларации

Корпорация C должна подать форму 1120, налоговую декларацию корпорации США.Они сообщают о приросте капитала и убытках в Приложении D (Форма 1120).

Корпорация S должна подать форму 1120-S, Налоговая декларация США для корпорации S. Они сообщают о приросте капитала и убытках в Приложении D (Форма 1120-S).

Для налогового года, в котором корпорация прекращает свое существование, заявители должны отметить поле «окончательная декларация», которое находится в верхней части первой страницы декларации под информацией о юридическом лице. Они делают то же самое с Приложением K-1, долей акционеров в доходах, вычетами, кредитами и т. Д.

Они должны подать Форму 966 «Роспуск или ликвидация корпорации», если они принимают решение или планируют распустить корпорацию или ликвидировать какие-либо ее акции.

Кроме того, корпорациям может потребоваться заполнить эти формы вместе с формами 1120 или 1120-S:

Налоги на занятость

Корпорации с одним или несколькими сотрудниками должны внести окончательные депозиты по федеральному налогу. Если корпорации не удерживают и не депонируют доходы, налоги на социальное обеспечение и медицинскую помощь, может применяться штраф на восстановление целевого фонда.Штраф — это полная сумма неуплаченного налога в трастовый фонд. IRS может наложить его на всех лиц, которые, по мнению Службы, несут ответственность за сбор, учет и уплату этих налогов и которые действовали умышленно, не делая этого. Ответственным лицом может быть должностное лицо или служащий корпорации, бухгалтер, добровольный директор / попечитель или кто-то, кто подписывает чеки для корпорации или имеет право распоряжаться расходами коммерческих средств.

Корпорации должны подавать Форму 941, Ежеквартальную федеральную налоговую декларацию работодателя (или Форму 944, Годовую федеральную налоговую декларацию работодателя) за календарный квартал, в котором они производят окончательные выплаты заработной платы.Они устанавливают флажок и вводят дату окончательной выплаты заработной платы в строке 17 формы 941 или строке 14 формы 944. Они должны приложить к своей декларации заявление с указанием имени лица, ведущего ведомость заработной платы, и адреса, по которому эти записи будут быть сохраненным.

Корпорации должны подавать форму 940, Ежегодную федеральную налоговую декларацию работодателя по безработице (FUTA), за календарный год, в котором была выплачена последняя заработная плата. Им необходимо установить флажок d в разделе «Тип возврата», чтобы показать, что форма является окончательной.

Корпорации также должны предоставить своим сотрудникам форму W-2 «Отчет о заработной плате и налоге» за календарный год, в котором они производят окончательные выплаты заработной платы. Обычно они предоставляют копии B, C и 2 сотрудникам. Они подают форму W-3 «Передача отчетов о доходах и налогах» для передачи копии А в Управление социального обеспечения.

Срок сдачи отчетности

Посетите IRS.gov для получения информации о сроках уплаты налога на трудоустройство.

Прочая отчетность для корпораций с сотрудниками

Если сотрудники получают чаевые, корпорация должна заполнить форму 8027 «Годовой информационный отчет работодателя о доходе от чаевых и распределенных чаевых», чтобы сообщить окончательный доход и распределенные чаевые.

Если корпорация предоставляет сотрудникам пенсионный план или план льгот, им необходимо заполнить окончательную форму 5500, Годовой отчет / отчет по плану льгот сотрудникам.

Корпорации, которые платят подрядчикам

Корпорации

сообщают о выплатах контрактным работникам, которым они заплатили не менее 600 долларов за услуги (включая детали и материалы) в течение календарного года, в котором они прекращают свою деятельность, по форме 1099-NEC «Компенсация неработникам».

Некоторые податели заявок должны подавать форму 1099 в электронном виде.Те, кто заполняет бумажные формы, должны также заполнить форму 1096, Annual Summary and Transmitting of U.S. Information Returns, чтобы передать бумажные копии формы 1099 в IRS.

Бухгалтерский учет

Как долго владелец бизнеса должен хранить документ, зависит от нескольких факторов. Эти факторы включают действие, расходы и событие, записанные в документе. Компании должны вести записи, относящиеся к собственности, до истечения срока ограничений в том году, в котором они отчуждают собственность в порядке налогообложения.

Владельцы бизнеса должны вести учет налогов на трудоустройство не менее четырех лет.

Идентификационные номера работодателя

После того, как IRS присвоит корпорации идентификационный номер работодателя, он становится постоянным федеральным идентификационным номером налогоплательщика для этой компании. Чтобы закрыть свой бизнес-счет, корпорации должны отправить IRS письмо, в котором указаны полное юридическое название их бизнеса, EIN, служебный адрес и причина, по которой они хотят закрыть свой счет.Если у них есть копия уведомления, выданного IRS с присвоением EIN, они должны приложить его к письму. Им следует написать в IRS по адресу: Internal Revenue Service, Cincinnati, Ohio 45999

.

Корпорации, которые:

  1. внес федеральный налоговый депозит или другой федеральный налоговый платеж,
  2. несут ответственность за любые налоги на бизнес, или
  3. уведомлены IRS о необходимости подачи налоговой декларации,

должен подать соответствующие налоговые декларации, прежде чем IRS сможет закрыть их счет.

Дополнительная информация:

* доступно на нескольких языках

.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован.