Налоговая система в рф: Налоговая система РФ: понятие, элементы и структура

Содержание

Налоговая система России — Википедия

Материал из Википедии — свободной энциклопедии

Нало́говая систе́ма — совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке с плательщиков — юридических и физических лиц на территории страны[1].

Глава 2 «Налогового кодекса Российской Федерации» (далее — НК РФ) описывает налоговую систему налогов и сборов в Российской Федерации.

Установленные налоги и сборы на территории Российской Федерации

В Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные. (п.1 ст.12 НК РФ) Не могут устанавливаться федеральные, региональные или местные налоги и сборы, не предусмотренные НК РФ (п.6 ст.12 НК РФ)

Федеральные налоги и сборы

Статья 13 НК РФ:

Региональные налоги

Статья 14 НК РФ:

Местные налоги

Статья 15 НК РФ:

Отменённые налоги

Специальные налоговые режимы

Пункт 2 статьи 18 НК РФ:

Виды налоговых проверок

Предусмотренные Налоговым Кодексом РФ налоговые проверки:

Двойное налогообложение

Двусторонние международные договоры Российской Федерации об избежании двойного налогообложения      Россия      Страны, с которыми договор действует      Страны, с которыми договор подписан, но не вступил в силу

Россия имеет договоры об избежании двойного налогообложения со следующими странами:[2]

1990-е годы

В 1992—1993 годах большинство российских предприятий не стремились уклоняться от уплаты налогов[3]. Нередко руководство предприятий не предпринимало даже совершенно законные меры с целью снижения объёма выплачиваемых налогов[3]. Со второй половины 1993 года, потеряв надежду на снижение налогового бремени, предприятия начали поиск способов уклонения от уплаты налогов[3].

1 января 1994 года были повышены ставки налогов[3]. Это стало одним из последних аргументов для предприятий в пользу массового отказа от налоговой законопослушности[3]. Ранее других от налогов стали уходить небольшие негосударственные предприятия

[3]. Для ухода от налогов использовались самые различные методы[3]:

  • Группа предприятий в регионе регистрировала финансовую компанию, в уставной капитал которой вносилась вся готовая продукция этих предприятий[3]. Это означало, что предприятие, производя свою продукцию, не имея реализации и формально являясь убыточной, соответственно не платило налог на прибыль и НДС[3].
  • Чтобы уменьшить выплаты по налогу на прибыль, предприятия старались увеличить отчётную долю издержек[3]. Самым простым способом увеличения отчётных издержек было увеличение фонда зарплаты, для чего многие фирмы выписывали заработную плату на множество «мёртвых душ» (лиц, числившихся с списках работников, но реально не работавших)[3].
  • Чтобы уменьшить налогообложение фонда оплаты труда, предприятия платили часть денег своим работникам под видом возврата медицинской страховки через страховые компании, под видом материальной помощи и т. п.
    [3]
  • Чтобы уйти от налога на прибыль фирмы регистрировались в качестве малых предприятий, которые согласно тогдашнему законодательству не платили этот налог в течение первых двух лет деятельности с момента регистрации, а также имели другие налоговые льготы.[3] После истечения двух лет предприятие ликвидировалось и вновь регистрировалась уже под новым названием, получая право на очередной двухлетний срок налоговых льгот[3].
  • Многие фирмы пользовалось услугами различных общественных организаций, имевших законодательные привилегии: «церковных организаций», «чернобыльцев», «спортсменов», «афганцев», «инвалидов», «слепых», «глухих» и т. п.[3] Чтобы уменьшить свои издержки, фирмы проводили свои операции (в том числе внешнеторговые) не самостоятельно, а через такие организации.
    [3]
  • Широкое распространение получила минимизация отчислений налогов за счёт занижения фирмами реального финансового оборота с помощью различных методов[3]. Одним из методов были бартерные сделки, при которых продукция обменивалась по сильно заниженным ценам[3]. Другим методом было широкое использование взаимозачётов[3].
  • Многие фирмы занижали свой реальный доход от внешнеторговых сделок[3]. Например, при экспорте в налоговых отчётах указывалась сильно заниженная по сравнению с фактической цена товара, а неучтённая прибыль оседала на счёте предприятия в каком-нибудь иностранном банке[3]. Другим способом снижения налогов при внешнеторговых операциях была регистрация за рубежом полностью подконтрольной фирмы, которой российское предприятие поставляло свою продукцию по заниженной цене, а та свою очередь перепродавала продукцию реальному иностранному покупателю по обычной рыночной цене
    [3]
    . Подобные внешнеторговые сделки приводили также к масштабной утечке капиталов из России[3].
  • Примерно с 1993 года многие фирмы стали уходить от налогов с помощью широкого использования наличных денег для расчётов со своими партнёрами[3], наличной валюты (главным образом доллара США и немецкой марки), в виду галопирующей инфляции. Значительная часть этого оборота скрывалась от правоохранительных органов, поэтому в обиходе наличные средства, применявшиеся для таких операций, называли «чёрным налом»[3]. На наличных операциях был построен практически весь «челночный» бизнес[3].

Последствия массового уклонения от уплаты налогов в 1990-е годы были двоякими[3]. С одной стороны, уходя от налогов, фирмы сохраняли дополнительные финансовые ресурсы, которые были нужны для поддержания производства, а значит этот процесс противодействовал спаду производства

[3]. Кроме того, уменьшалась налоговая составляющая в стоимости продукции, и фирмы могли продавать её дешевле[3]. Следовательно, это уменьшало инфляционную динамику в экономике и облегчало проблемы сбыта у фирм[3]. С другой стороны, беспорядок в налогообложении подрывал стабильность в финансово-бюджетной сфере экономики России, сокращал возможности для государственных инвестиций и финансирования бюджетной сферы, снижал эффективность макроэкономических мероприятий[3].

В 1990-е годы власти использовали только один путь решения проблем налогообложения — ужесточения налоговых законов и усиление давления налоговых органов на фирмы[3]. Однако, каждый раз фирмы находили новые способы противодействия этой политике и продолжали уклоняться от налогов

[3]. Это говорит о том, что уровень налогообложения в 1990-е годы был завышенным и неприемлемым для фирм[3].

2000-е годы

В 2000-е годы внесен ряд поправок в налоговое законодательство: была установлена плоская шкала подоходного налога с физических лиц в 13 %, снижена ставка налога на прибыль до 20 %, введена регрессивная шкала единого социального налога, отменены оборотные налоги и налог с продаж, общее количество налогов было сокращено в 3 раза (с 54 до 15)[4][5][6][7]. В 2006 году замминистра финансов РФ Сергей Шаталов заявил, что за период налоговой реформы налоговая нагрузка снизилась с 34-35 % до 27,5 %, а также произошло перераспределение налоговой нагрузки в нефтяной сектор[7]. Налоговая реформа также способствовала увеличению собираемости налогов[8]

[9][4] и стимулировала экономический рост[8][10][11][11][12].

Критика

Налоговая система России регулярно подвергается критике как со стороны бизнеса, так и со стороны оппозиции. Но последнее время, с усугублением кризиса, недовольство существующей системой налогов и сборов высказывают и структурообразующие организации. Так 20.12.2015, через Российскую газету с предложениями об изменении существующего налогового порядка выступил Президент ТПП РФ Катырин Сергей[13]. Его инициатива сводится к изменению порядка принятия новых налогов и к структурированию и учету старых для избежания двойного, а иногда и тройного налогообложения.

См. также

Примечания

  1. ↑ http://dic.academic.ru/dic.nsf/enc_law/1305 Энциклопедия юриста
  2. ↑ Список международных договоров об избежании двойного налогообложения между Российской Федерацией и другими государствами
  3. 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28
    29
    30 31 32 33 34 Д. Б. Кувалин «Экономическая политика и поведение предприятий: механизмы взаимного влияния» Глава «Способы адаптации российских предприятий к трансформационному экономическому кризису» Архивировано 23 сентября 2015 года. // М.: МАКС Пресс, 2009
  4. 1 2 Налоги для богатых? Экономику не пустили в «тень» Архивная копия от 19 мая 2010 на Wayback Machine // Прайм-ТАСС, 13 мая 2010
  5. ↑ Барсенков А. С., Вдовин А. И., «История России. 1917—2007» — М.: Аспект Пресс, 2008 — стр. 772
  6. ↑ Основные направления налоговой политики в Российской Федерации на 2008—2010 гг. // Министерство финансов Российской Федерации
  7. 1 2 Высказывания руководства
    Архивировано 18 мая 2011 года.
    // Минфин РФ
  8. 1 2 Налоговая политика Путина сулит успех // The Wall Street Journal, 26 ноября 2002, Перевод на русский
  9. ↑ Возрождение России // Financial Times, 30 октября 2001
  10. ↑ Политический жест // Эксперт, 24 марта 2008
  11. 1 2 Филиппов А. В. «Новейшая история России. 1945—2006 гг»
  12. ↑ Менеджеры от экономики делают ставку на Путина // Frankfurter Allgemeine Zeitung, 11 марта 2004, Перевод на русский (недоступная ссылка)
  13. ↑ Сергей Катырин: Не думаю, что нефть подорожает до 90 долларов. Российская газета. Проверено 22 декабря 2015.

Ссылки


Налоговая система Российской Федерации | Современный предприниматель

Налоговая система государства является необходимым инструментом выполнения им важнейших функций и задач. Структурная организация налоговой системы – основной показатель экономического и социального развития страны.

Налоговая система РФ начала действовать в 1992 г. одновременно с принятием закона «Об основах налоговой системы РФ». Были введены термины подоходного налога, акциза, налога на добавленную стоимость (НДС).

На протяжении 25 лет российская система налогообложения неоднократно изменялась и подвергалась реформам и нововведениям.

В начале 1999 года вступила в силу первая часть Налогового кодекса РФ. С 1 января 2001 г. начала действовать вторая часть закона. НК РФ стал важнейшим законодательно-правовым актом РФ, определяющим отношения государства и плательщика налогов, функции, структуру и элементы государственнойсистемы налогообложения.

Налоговая система РФ кратко

Общая характеристика налоговой системы РФ выражает ее, как важнейший источник доходов государственного бюджета всех уровней и фундамент для качественной и своевременной реализации государством своих функций по управлению потоками денежных средств и экономикой.

Налоговая система Российской Федерации — это комплекс налогов, сборов и других налоговых платежей, вводимых федеральным законодательством РФ, а также нормативно-правовыми актами регионов и органов местного самоуправления.

Понятие налоговой системы заключает в себе также совокупность взаимоотношений между налогоплательщиками и государством.

Принципы построения налоговой системы РФ

Основы построения налоговой системы России описаны ст. 3 НК РФ. Обобщенно стоит классифицировать следующие принципы построения налоговой системы:

  • Справедливость. Любой российский гражданин обязан уплачивать налоги, законодательно установленные в РФ. В то же время при определении налога учитывается, способен ли гражданин к его уплате по факту.
  • Определенность. Для установления налога необходимы четко определенные элементы налоговой системы. Двусмысленные толкования законодательства трактуются в пользу плательщика налогов.
  • Равенство. Законом запрещается дифференцирование ставок налогов и предоставление необоснованных льготных режимов, поставленных в зависимость от гражданства налогоплательщика, его собственности или капитала. Кроме того, налоги не могут быть различными в применении по соображениям национальности, исповедуемой религии, социального статуса, расовой принадлежности.
  • Удобство. Законы должны быть доступно сформулированы, чтобы российский гражданин был информирован о необходимости уплаты определенного вида налога, о его размере и временных рамках совершения платежа. Выполнение этого принципа направлено на своевременное исполнение гражданином налоговых обязанностей перед государством, а также на исключение злоупотреблений полномочиями налоговых органов.
  • Экономичность. Необходимость экономического обоснования вводимых в действие налогов и сборов. Платежи, противоречащие конституционным основам России, являются недопустимыми.

Таким образом, принципы налоговой системы направлены на соблюдение российского законодательства и конституционных основ.

Структура налоговой системы РФ

Структура налоговой системы предполагает ее разделение на уровни налогообложения. Каждый из уровней состоит из соответствующих ему элементов, характеризующих и дающих возможность системе качественно выполнять назначенные функции.

Уровни налоговой системы РФ

Налоговая система РФ состоит из 3 уровней (НК РФ ст.12):

  • Федеральный.
  • Региональный.
  • Местный.

Налоговая система: классификация налогов в РФ

Ст. 12 НК РФ классифицирует следующие виды налогов в зависимости от уровня:

  • Федеральные. Должны уплачиваться налогоплательщиками в обязательном порядке на всей территории России, за исключением освобождений, предоставляемых в связи с применением налоговых спецрежимов, которые описаны в п. 7 ст.12 НК РФ. Подробнее можно прочитать здесь.
  • Региональные. Налоги, установленные НК РФ и региональными законами субъектов Федерации и подлежащие обязательной уплате на их территории. Какие это налоги и кто их платит – в нашей статье.
  • Местные. Налоги и сборы, взимаемые в муниципалитетах в соответствии с налоговым законодательством РФ, законами субъектов и муниципальных образований. О них вы узнаете здесь.

Элементы налоговой системы

Механизм налогообложения состоит из субъекта и объекта, ставки налога и предоставляемых льгот по его уплате.

Налоговая система России представлена следующими образующими элементами:

  • Виды налогов, сборов и других налоговых платежей.
  • Права и обязанности граждан и органов налоговой системы.
  • Способы и виды контроля в налоговой сфере.
  • Ответственность за нарушения правовых актов налогового законодательства.
  • Основания для установления налога и появления обязанности по его уплате.
  • Принципы установления налогов.
  • Проверки, экспертизы, учет налогоплательщиков.
  • Порядок оспаривания и обжалования действий или бездействий сотрудников органов российской налоговой системы.

Функции налоговой системы

Налоговая система РФ как сочетание элементов выполняет ряд функций. Такими функциями являются:

  • Фискальная. Налоговая система РФ является гарантом обеспечения денежными поступлениями бюджета государства.
  • Регулирующая. Заключается в достижении намеченных задач в налоговой государственной политике. Налоги и налоговая система признаются мощным инструментом регулирования экономики, темпов роста инвестиций, спроса и предложения, трудовой занятости.
  • Распределительная.Выражается в распределении налоговых средств по бюджетам всех уровней.
  • Стимулирующая. Различные льготы позволяют эффективно развиваться перспективным отраслям экономики.
  • Контрольная. Дает возможность государству контролировать финансовую деятельность налогоплательщиков, в том числе их доходы и расходы. Налоговая система динамично развивается, поэтому с помощью контроля оценивается также целесообразность нововведений в нее.
Налоговая система России — Википедия. Что такое Налоговая система России

Нало́говая систе́ма — совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке с плательщиков — юридических и физических лиц на территории страны[1].

Глава 2 «Налогового кодекса Российской Федерации» (далее — НК РФ) описывает налоговую систему налогов и сборов в Российской Федерации.

Установленные налоги и сборы на территории Российской Федерации

В Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные. (п.1 ст.12 НК РФ) Не могут устанавливаться федеральные, региональные или местные налоги и сборы, не предусмотренные НК РФ (п.6 ст.12 НК РФ)

Федеральные налоги и сборы

Статья 13 НК РФ:

Региональные налоги

Статья 14 НК РФ:

Местные налоги

Статья 15 НК РФ:

Отменённые налоги

Специальные налоговые режимы

Пункт 2 статьи 18 НК РФ:

Виды налоговых проверок

Предусмотренные Налоговым Кодексом РФ налоговые проверки:

Двойное налогообложение

Двусторонние международные договоры Российской Федерации об избежании двойного налогообложения      Россия      Страны, с которыми договор действует      Страны, с которыми договор подписан, но не вступил в силу

Россия имеет договоры об избежании двойного налогообложения со следующими странами:[2]

1990-е годы

В 1992—1993 годах большинство российских предприятий не стремились уклоняться от уплаты налогов[3]. Нередко руководство предприятий не предпринимало даже совершенно законные меры с целью снижения объёма выплачиваемых налогов[3]. Со второй половины 1993 года, потеряв надежду на снижение налогового бремени, предприятия начали поиск способов уклонения от уплаты налогов[3].

1 января 1994 года были повышены ставки налогов[3]. Это стало одним из последних аргументов для предприятий в пользу массового отказа от налоговой законопослушности[3]. Ранее других от налогов стали уходить небольшие негосударственные предприятия[3]. Для ухода от налогов использовались самые различные методы[3]:

  • Группа предприятий в регионе регистрировала финансовую компанию, в уставной капитал которой вносилась вся готовая продукция этих предприятий[3]. Это означало, что предприятие, производя свою продукцию, не имея реализации и формально являясь убыточной, соответственно не платило налог на прибыль и НДС[3].
  • Чтобы уменьшить выплаты по налогу на прибыль, предприятия старались увеличить отчётную долю издержек[3]. Самым простым способом увеличения отчётных издержек было увеличение фонда зарплаты, для чего многие фирмы выписывали заработную плату на множество «мёртвых душ» (лиц, числившихся с списках работников, но реально не работавших)[3].
  • Чтобы уменьшить налогообложение фонда оплаты труда, предприятия платили часть денег своим работникам под видом возврата медицинской страховки через страховые компании, под видом материальной помощи и т. п.[3]
  • Чтобы уйти от налога на прибыль фирмы регистрировались в качестве малых предприятий, которые согласно тогдашнему законодательству не платили этот налог в течение первых двух лет деятельности с момента регистрации, а также имели другие налоговые льготы.[3] После истечения двух лет предприятие ликвидировалось и вновь регистрировалась уже под новым названием, получая право на очередной двухлетний срок налоговых льгот[3].
  • Многие фирмы пользовалось услугами различных общественных организаций, имевших законодательные привилегии: «церковных организаций», «чернобыльцев», «спортсменов», «афганцев», «инвалидов», «слепых», «глухих» и т. п.[3] Чтобы уменьшить свои издержки, фирмы проводили свои операции (в том числе внешнеторговые) не самостоятельно, а через такие организации.[3]
  • Широкое распространение получила минимизация отчислений налогов за счёт занижения фирмами реального финансового оборота с помощью различных методов[3]. Одним из методов были бартерные сделки, при которых продукция обменивалась по сильно заниженным ценам[3]. Другим методом было широкое использование взаимозачётов[3].
  • Многие фирмы занижали свой реальный доход от внешнеторговых сделок[3]. Например, при экспорте в налоговых отчётах указывалась сильно заниженная по сравнению с фактической цена товара, а неучтённая прибыль оседала на счёте предприятия в каком-нибудь иностранном банке[3]. Другим способом снижения налогов при внешнеторговых операциях была регистрация за рубежом полностью подконтрольной фирмы, которой российское предприятие поставляло свою продукцию по заниженной цене, а та свою очередь перепродавала продукцию реальному иностранному покупателю по обычной рыночной цене[3]. Подобные внешнеторговые сделки приводили также к масштабной утечке капиталов из России[3].
  • Примерно с 1993 года многие фирмы стали уходить от налогов с помощью широкого использования наличных денег для расчётов со своими партнёрами[3], наличной валюты (главным образом доллара США и немецкой марки), в виду галопирующей инфляции. Значительная часть этого оборота скрывалась от правоохранительных органов, поэтому в обиходе наличные средства, применявшиеся для таких операций, называли «чёрным налом»[3]. На наличных операциях был построен практически весь «челночный» бизнес[3].

Последствия массового уклонения от уплаты налогов в 1990-е годы были двоякими[3]. С одной стороны, уходя от налогов, фирмы сохраняли дополнительные финансовые ресурсы, которые были нужны для поддержания производства, а значит этот процесс противодействовал спаду производства[3]. Кроме того, уменьшалась налоговая составляющая в стоимости продукции, и фирмы могли продавать её дешевле[3]. Следовательно, это уменьшало инфляционную динамику в экономике и облегчало проблемы сбыта у фирм[3]. С другой стороны, беспорядок в налогообложении подрывал стабильность в финансово-бюджетной сфере экономики России, сокращал возможности для государственных инвестиций и финансирования бюджетной сферы, снижал эффективность макроэкономических мероприятий[3].

В 1990-е годы власти использовали только один путь решения проблем налогообложения — ужесточения налоговых законов и усиление давления налоговых органов на фирмы[3]. Однако, каждый раз фирмы находили новые способы противодействия этой политике и продолжали уклоняться от налогов[3]. Это говорит о том, что уровень налогообложения в 1990-е годы был завышенным и неприемлемым для фирм[3].

2000-е годы

В 2000-е годы внесен ряд поправок в налоговое законодательство: была установлена плоская шкала подоходного налога с физических лиц в 13 %, снижена ставка налога на прибыль до 20 %, введена регрессивная шкала единого социального налога, отменены оборотные налоги и налог с продаж, общее количество налогов было сокращено в 3 раза (с 54 до 15)[4][5][6][7]. В 2006 году замминистра финансов РФ Сергей Шаталов заявил, что за период налоговой реформы налоговая нагрузка снизилась с 34-35 % до 27,5 %, а также произошло перераспределение налоговой нагрузки в нефтяной сектор[7]. Налоговая реформа также способствовала увеличению собираемости налогов[8][9][4] и стимулировала экономический рост[8][10][11][11][12].

Критика

Налоговая система России регулярно подвергается критике как со стороны бизнеса, так и со стороны оппозиции. Но последнее время, с усугублением кризиса, недовольство существующей системой налогов и сборов высказывают и структурообразующие организации. Так 20.12.2015, через Российскую газету с предложениями об изменении существующего налогового порядка выступил Президент ТПП РФ Катырин Сергей[13]. Его инициатива сводится к изменению порядка принятия новых налогов и к структурированию и учету старых для избежания двойного, а иногда и тройного налогообложения.

См. также

Примечания

  1. ↑ http://dic.academic.ru/dic.nsf/enc_law/1305 Энциклопедия юриста
  2. ↑ Список международных договоров об избежании двойного налогообложения между Российской Федерацией и другими государствами
  3. 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 Д. Б. Кувалин «Экономическая политика и поведение предприятий: механизмы взаимного влияния» Глава «Способы адаптации российских предприятий к трансформационному экономическому кризису» Архивировано 23 сентября 2015 года. // М.: МАКС Пресс, 2009
  4. 1 2 Налоги для богатых? Экономику не пустили в «тень» Архивная копия от 19 мая 2010 на Wayback Machine // Прайм-ТАСС, 13 мая 2010
  5. ↑ Барсенков А. С., Вдовин А. И., «История России. 1917—2007» — М.: Аспект Пресс, 2008 — стр. 772
  6. ↑ Основные направления налоговой политики в Российской Федерации на 2008—2010 гг. // Министерство финансов Российской Федерации
  7. 1 2 Высказывания руководства Архивировано 18 мая 2011 года. // Минфин РФ
  8. 1 2 Налоговая политика Путина сулит успех // The Wall Street Journal, 26 ноября 2002, Перевод на русский
  9. ↑ Возрождение России // Financial Times, 30 октября 2001
  10. ↑ Политический жест // Эксперт, 24 марта 2008
  11. 1 2 Филиппов А. В. «Новейшая история России. 1945—2006 гг»
  12. ↑ Менеджеры от экономики делают ставку на Путина // Frankfurter Allgemeine Zeitung, 11 марта 2004, Перевод на русский (недоступная ссылка)
  13. ↑ Сергей Катырин: Не думаю, что нефть подорожает до 90 долларов. Российская газета. Проверено 22 декабря 2015.

Ссылки

Налоговая система России — Википедия

Материал из Википедии — свободной энциклопедии

Нало́говая систе́ма — совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке с плательщиков — юридических и физических лиц на территории страны[1].

Глава 2 «Налогового кодекса Российской Федерации» (далее — НК РФ) описывает налоговую систему налогов и сборов в Российской Федерации.

Установленные налоги и сборы на территории Российской Федерации

В Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные. (п.1 ст.12 НК РФ) Не могут устанавливаться федеральные, региональные или местные налоги и сборы, не предусмотренные НК РФ (п.6 ст.12 НК РФ)

Федеральные налоги и сборы

Статья 13 НК РФ:

Региональные налоги

Статья 14 НК РФ:

Местные налоги

Статья 15 НК РФ:

Отменённые налоги

Специальные налоговые режимы

Пункт 2 статьи 18 НК РФ:

Виды налоговых проверок

Предусмотренные Налоговым Кодексом РФ налоговые проверки:

Двойное налогообложение

Двусторонние международные договоры Российской Федерации об избежании двойного налогообложения      Россия      Страны, с которыми договор действует      Страны, с которыми договор подписан, но не вступил в силу

Россия имеет договоры об избежании двойного налогообложения со следующими странами:[2]

1990-е годы

В 1992—1993 годах большинство российских предприятий не стремились уклоняться от уплаты налогов[3]. Нередко руководство предприятий не предпринимало даже совершенно законные меры с целью снижения объёма выплачиваемых налогов[3]. Со второй половины 1993 года, потеряв надежду на снижение налогового бремени, предприятия начали поиск способов уклонения от уплаты налогов[3].

1 января 1994 года были повышены ставки налогов[3]. Это стало одним из последних аргументов для предприятий в пользу массового отказа от налоговой законопослушности[3]. Ранее других от налогов стали уходить небольшие негосударственные предприятия[3]. Для ухода от налогов использовались самые различные методы[3]:

  • Группа предприятий в регионе регистрировала финансовую компанию, в уставной капитал которой вносилась вся готовая продукция этих предприятий[3]. Это означало, что предприятие, производя свою продукцию, не имея реализации и формально являясь убыточной, соответственно не платило налог на прибыль и НДС[3].
  • Чтобы уменьшить выплаты по налогу на прибыль, предприятия старались увеличить отчётную долю издержек[3]. Самым простым способом увеличения отчётных издержек было увеличение фонда зарплаты, для чего многие фирмы выписывали заработную плату на множество «мёртвых душ» (лиц, числившихся с списках работников, но реально не работавших)[3].
  • Чтобы уменьшить налогообложение фонда оплаты труда, предприятия платили часть денег своим работникам под видом возврата медицинской страховки через страховые компании, под видом материальной помощи и т. п.[3]
  • Чтобы уйти от налога на прибыль фирмы регистрировались в качестве малых предприятий, которые согласно тогдашнему законодательству не платили этот налог в течение первых двух лет деятельности с момента регистрации, а также имели другие налоговые льготы.[3] После истечения двух лет предприятие ликвидировалось и вновь регистрировалась уже под новым названием, получая право на очередной двухлетний срок налоговых льгот[3].
  • Многие фирмы пользовалось услугами различных общественных организаций, имевших законодательные привилегии: «церковных организаций», «чернобыльцев», «спортсменов», «афганцев», «инвалидов», «слепых», «глухих» и т. п.[3] Чтобы уменьшить свои издержки, фирмы проводили свои операции (в том числе внешнеторговые) не самостоятельно, а через такие организации.[3]
  • Широкое распространение получила минимизация отчислений налогов за счёт занижения фирмами реального финансового оборота с помощью различных методов[3]. Одним из методов были бартерные сделки, при которых продукция обменивалась по сильно заниженным ценам[3]. Другим методом было широкое использование взаимозачётов[3].
  • Многие фирмы занижали свой реальный доход от внешнеторговых сделок[3]. Например, при экспорте в налоговых отчётах указывалась сильно заниженная по сравнению с фактической цена товара, а неучтённая прибыль оседала на счёте предприятия в каком-нибудь иностранном банке[3]. Другим способом снижения налогов при внешнеторговых операциях была регистрация за рубежом полностью подконтрольной фирмы, которой российское предприятие поставляло свою продукцию по заниженной цене, а та свою очередь перепродавала продукцию реальному иностранному покупателю по обычной рыночной цене[3]. Подобные внешнеторговые сделки приводили также к масштабной утечке капиталов из России[3].
  • Примерно с 1993 года многие фирмы стали уходить от налогов с помощью широкого использования наличных денег для расчётов со своими партнёрами[3], наличной валюты (главным образом доллара США и немецкой марки), в виду галопирующей инфляции. Значительная часть этого оборота скрывалась от правоохранительных органов, поэтому в обиходе наличные средства, применявшиеся для таких операций, называли «чёрным налом»[3]. На наличных операциях был построен практически весь «челночный» бизнес[3].

Последствия массового уклонения от уплаты налогов в 1990-е годы были двоякими[3]. С одной стороны, уходя от налогов, фирмы сохраняли дополнительные финансовые ресурсы, которые были нужны для поддержания производства, а значит этот процесс противодействовал спаду производства[3]. Кроме того, уменьшалась налоговая составляющая в стоимости продукции, и фирмы могли продавать её дешевле[3]. Следовательно, это уменьшало инфляционную динамику в экономике и облегчало проблемы сбыта у фирм[3]. С другой стороны, беспорядок в налогообложении подрывал стабильность в финансово-бюджетной сфере экономики России, сокращал возможности для государственных инвестиций и финансирования бюджетной сферы, снижал эффективность макроэкономических мероприятий[3].

В 1990-е годы власти использовали только один путь решения проблем налогообложения — ужесточения налоговых законов и усиление давления налоговых органов на фирмы[3]. Однако, каждый раз фирмы находили новые способы противодействия этой политике и продолжали уклоняться от налогов[3]. Это говорит о том, что уровень налогообложения в 1990-е годы был завышенным и неприемлемым для фирм[3].

2000-е годы

В 2000-е годы внесен ряд поправок в налоговое законодательство: была установлена плоская шкала подоходного налога с физических лиц в 13 %, снижена ставка налога на прибыль до 20 %, введена регрессивная шкала единого социального налога, отменены оборотные налоги и налог с продаж, общее количество налогов было сокращено в 3 раза (с 54 до 15)[4][5][6][7]. В 2006 году замминистра финансов РФ Сергей Шаталов заявил, что за период налоговой реформы налоговая нагрузка снизилась с 34-35 % до 27,5 %, а также произошло перераспределение налоговой нагрузки в нефтяной сектор[7]. Налоговая реформа также способствовала увеличению собираемости налогов[8][9][4] и стимулировала экономический рост[8][10][11][11][12].

Критика

Налоговая система России регулярно подвергается критике как со стороны бизнеса, так и со стороны оппозиции. Но последнее время, с усугублением кризиса, недовольство существующей системой налогов и сборов высказывают и структурообразующие организации. Так 20.12.2015, через Российскую газету с предложениями об изменении существующего налогового порядка выступил Президент ТПП РФ Катырин Сергей[13]. Его инициатива сводится к изменению порядка принятия новых налогов и к структурированию и учету старых для избежания двойного, а иногда и тройного налогообложения.

См. также

Примечания

  1. ↑ http://dic.academic.ru/dic.nsf/enc_law/1305 Энциклопедия юриста
  2. ↑ Список международных договоров об избежании двойного налогообложения между Российской Федерацией и другими государствами
  3. 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 Д. Б. Кувалин «Экономическая политика и поведение предприятий: механизмы взаимного влияния» Глава «Способы адаптации российских предприятий к трансформационному экономическому кризису» Архивировано 23 сентября 2015 года. // М.: МАКС Пресс, 2009
  4. 1 2 Налоги для богатых? Экономику не пустили в «тень» Архивная копия от 19 мая 2010 на Wayback Machine // Прайм-ТАСС, 13 мая 2010
  5. ↑ Барсенков А. С., Вдовин А. И., «История России. 1917—2007» — М.: Аспект Пресс, 2008 — стр. 772
  6. ↑ Основные направления налоговой политики в Российской Федерации на 2008—2010 гг. // Министерство финансов Российской Федерации
  7. 1 2 Высказывания руководства Архивировано 18 мая 2011 года. // Минфин РФ
  8. 1 2 Налоговая политика Путина сулит успех // The Wall Street Journal, 26 ноября 2002, Перевод на русский
  9. ↑ Возрождение России // Financial Times, 30 октября 2001
  10. ↑ Политический жест // Эксперт, 24 марта 2008
  11. 1 2 Филиппов А. В. «Новейшая история России. 1945—2006 гг»
  12. ↑ Менеджеры от экономики делают ставку на Путина // Frankfurter Allgemeine Zeitung, 11 марта 2004, Перевод на русский (недоступная ссылка)
  13. ↑ Сергей Катырин: Не думаю, что нефть подорожает до 90 долларов. Российская газета. Проверено 22 декабря 2015.

Ссылки


Налоговая система России | Законодательство стран СНГ

Налоговая система России

Общие сведения

Главным налоговым законом России является Налоговый кодекс Российской Федерации. Также в систему налогового законодательства входят федеральные, региональные и муниципальные нормативно-правовые акты, регулирующие данный вид правоотношений.

Налоговой кодекс РФ состоит из двух частей. Первая часть регулирует общие вопросы налогообложения. В ней указаны все виды налогов и иных платежей, действующие на территории нашего государства, регламентирован порядок исполнения налоговых обязательств, права, обязанности и ответственность участников налоговых отношений и многие другие общие аспекты.

Вторая часть устанавливает ставки или способ их определения, порядок, сроки уплаты всех налогов, действующих на территории РФ.

Поскольку Россия является федеративным государством, ее налоговая система, так же, как и вертикаль власти, состоит из трех уровней: федеральные налоги, региональные налоги, местные налоги

Федеральные налоги и сборы

Налог на добавленную стоимость. Плательщики – лица, реализующие определенную продукцию на территории страны, в том числе перемещающие ее через границу. Общая ставка равна восемнадцати процентам, имеются льготные ставки, равные нулю и десяти процентам.

Акцизы. Плательщики – лица, осуществляющие различные операции с подакцизной продукцией, (производители, реализаторы, импортеры). К ней относятся: алкогольная, спиртосодержащая, продукция, табачные изделия, нефтепродукты, газ, автотранспорт, некоторые химические вещества. Ставки зависят от вида товара, различны на 2016 и 2017 годы.

Налог на доходы физических лиц. Общая ставка – тринадцать процентов, для определенных видов доходов ставки равны девяти, тридцати и тридцати пяти процентам. Предусмотрены вычеты.

Налог на прибыль организаций. Объект – доходы за минусом понесенных в налоговом периоде расходов. База – прибыль в денежном выражении. Общая ставка – двадцать процентов.

Сборы за пользование объектами животного мира. Плательщики – лица, получившие разрешение на использование таких объектов на территории РФ. Ставка зависит от вида объекта.

Водный налог. Плательщики – пользователи водными объектами на основании лицензии. Налоговая база определяется в зависимости от способа водопользования (это может быть объем забранной воды, площадь водного пространства и т.д.). Ставки различны, зависят от вида использования, наименования используемого водного объекта.

Государственная пошлина. Плательщики – лица, обращающиеся в уполномоченные органы государственной власти и местного самоуправления за совершением различных юридически значимых действий (в суды, к нотариусам, органы ЗАГС и т.д.) Размер зависит от вида испрашиваемого действия.

Налог на добычу полезных ископаемых. Плательщики – пользователи недр. Налоговая база – стоимость извлеченного ископаемого. Налоговые ставки различны, устанавливаются, как в твердой сумме, так и в процентном соотношении к стоимости ресурса. Размер ставки зависит от вида добычи.

Региональные налоги и сборы.

Транспортный налог. Плательщики – лица, на чье имя зарегистрировано транспортное средство. Объекты – разные виды автомобильного, водного, воздушного транспорта. Ставка налога прогрессивная, зависит от мощности двигателя.

Налог на игорный бизнес. Плательщики – организаторы проведения азартных игр. Объект – игровое оборудование. Ставки различны, зависят от вида игрового оборудования, устанавливаются в ежемесячной твердой сумме за единицу оборудования.

Налог на имущество организаций. Плательщики – собственники и титульные владельцы движимого и недвижимого имущества, учтенного на балансе как основные средства. База – среднегодовая стоимость. Ставка устанавливается региональными властями и не может превышать 2.2 процента стоимости.

Местные налоги и сборы.

Земельный налог. Плательщики – собственники и владельцы земельных участков. База – кадастровая стоимость. Ставки устанавливаются местными властями и не могут превышать предельный размер, установленный НК РФ. Такой предел различен для земель различных категорий и равен, по общему правилу, полутора процентам, кроме земель сельхозназначения, земель жилищного фонда и некоторых других, для которых предельный размер равен 0.3 процентам.

Налог на имущество физических лиц. Плательщики – собственники недвижимости. База – кадастровая стоимость. Ставка устанавливается местными властями и не может превышать предельного размера. Этот размер зависит от вида имущества, его стоимости и варьируется в пределах от 0.1 процента до двух процентов.

Торговый сбор. Плательщики – лица, осуществляющие торговую деятельность на территории муниципального района, где действует сбор. Ставка устанавливается муниципалитетами.

Специальные налоговые режимы.

В целях создания благоприятных условий для предпринимательства для некоторых плательщиков в РФ введены и действуют несколько специальных налоговых режимов, таких как:

Единый сельскохозяйственный налог. Применяется производителями сельхозпродукции, заменяет уплату налогов на прибыль и имущество организаций. Объект налогообложения – доходы за минусом произведенных расходов. Общая ставка составляет шесть процентов. Для плательщиков Крыма и Севастополя предусмотрены льготы в виде нулевой ставки на 2015-2016 годы и четырехпроцентной ставки с 2017 по 2021 год.

Упрощенная система налогообложения. Плательщики – организации и предприниматели, отвечающие определенным требованиям. Освобождает от уплаты подоходного налога, налогов на имущество, налога на прибыль. Объект – доходы и доходы за вычетом расходов. Ставка устанавливается региональными законами, для объекта в виде доходов варьируется от одного до шести процентов. Для объекта в виде доходов за вычетом расходов, ставка колеблется от пяти до пятнадцати процентов. Для Крыма и Севастополя предусмотрены льготы.

Единый налог на вмененный доход(далее – ЕНВД). Применяется для определенных видов деятельности, поименованных в НК РФ. Заменяет уплату налога на прибыль, налогов на имущество, подоходного налога. Плательщики — организации и предприниматели, осуществляющие деятельность, в отношении которой введен ЕНВД на территории муниципального района, пожелавшие перейти на данную систему налогообложения и отвечающие определенным требованиям закона.  Объект налогообложения – вмененный доход. Его размер зависит от вида деятельности, установлен НК РФ и подлежит корректировке на местные коэффициенты. Ставка – пятнадцать процентов от вмененного дохода.

Налогообложение при выполнении соглашений о разделе продукции, заключенных на основании ФЗ «О соглашениях о разделе продукции». Предусматривает замену части налогов и сборов разделом произведенной продукции. Инвесторы освобождаются от уплаты различных региональных и местных налогов, а также получают возмещение некоторых федеральных налогов.

Патентная система. Применяется предпринимателями при осуществлении некоторых видов предпринимательской деятельности, перечисленных в законе. Освобождает от уплаты: подоходного налога и налога на имущество. Объект налогообложения – потенциально возможный годовой доход. Ставка равна шести процентам, для Крыма и Севастополя предусмотрены льготы.

Завершая краткий обзор налогового законодательства России, можно сделать следующие выводы.

В целом основной налоговый закон можно назвать современным, удобным, и понятным. Он очень подробно регулирует как общие вопросы налогообложения, так и особенности исчисления и уплаты каждого отдельно взятого налога.

Налоговое бремя нельзя назвать чрезмерным, ставки по основным налогам – средние, не сильно высокие, но и не слишком низкие. Тенденций к постоянному повышению их размера, как имеет место в некоторых государствах СНГ, в настоящее время не наблюдается. На многие налоги, уплачиваемые исключительно бизнесом, на длительное время (до 2021 года включительно) предусмотрены серьезные преференции для Крыма и Севастополя, что представляется верным в сложившейся политической и экономической ситуации. Также налоговое законодательство можно характеризовать как «аграрно ориентированное», то есть содержащее множество льгот по уплате налогов для сельхозпроизводителей.

Хочется надеяться, что в будущем государство будет и дальше стремиться повысить свои доходы от налоговых поступлений не экстенсивным, а интенсивным путем, то есть за счет повышения эффективности их взимания и платежной дисциплины, а не путем увеличения налоговых ставок, а все прогнозы о возможном повышении после выборов Президента в 2018 году основных налогов – подоходного, НДС и акцизов – останутся лишь слухами.

Статья подготовлена специалистами ООО «СоюзПравоИнформ».

© СоюзПравоИнформ. При перепечатке ссылка на источник обязательна.

Принципы построения налоговой системы РФ

История построения налоговой системы в нашем государстве

Принципы построения налоговой системы в РФ

Итоги

История построения налоговой системы в нашем государстве

Для того чтобы понять принципы построения налоговой системы в России, рассмотрим несколько исторических моментов, связанных с ее формированием. История построения налоговой системы в нашей стране довольно длинная.

Первым упоминанием о сборах с населения является дань. Она была прямым налогом и служила в качестве главного дохода казны древнерусского государства в конце IX века. Со становлением Киевского государства дань перешла в следующую форму — подать. Она взималась «подымно», то есть с печей и труб домашних хозяйств. Также была принята стрелецкая подать.

В период Золотой Орды было введено множество сборов с простого населения, так как разоренное в результате непрерывной войны русское государство нуждалось в поступлениях в казну и уплате дани монгольским ханам.

В XIV веке в Московском государстве сформировалась система кормлений — сборов за управление определенной территории в пользу великого князя.

Глобальными налоговыми реформами отличился император Петр I. Он ввел чрезвычайные налоги: рекрутские, драгунские, корабельные сборы. Также известны подушные подати, гербовые сборы, знаменитый налог за бороды, налог с орехов, продажи продуктов питания и другие. Примечательно, что именно Петр I принял на государственную службу прибыльщиков, которые следили за уплатой податей и сборов, а также придумывали новые налоги. Это стало своего рода прототипом современной налоговой службы.

При Александре II система налогообложения была изменена ввиду отмены крепостного права в 1861 году. Было введено обложение земельных угодий и доходов от недвижимого имущества, приняты винный и табачный акцизы (за продажу спиртной продукции — чем не прототип современных акцизов?), соляной налог, таможенные сборы. Остался и подушный налог.

О том, кому сегодня положено платить акцизы, см. в материале «Кто является плательщиками акцизов (нюансы)?».

Главным событием в экономической жизни Советской России стала НЭП (новая экономическая политика), введенная в 1921 году. Она фактически вернула ту налоговую систему, которая существовала до Революции. Были введены так называемые классовые налоги — индивидуальное обложение сельскохозяйственным налогом кулацких хозяйств.

Период с 1930 по 1932 год ознаменован кардинальными переменами в налоговой жизни государства. Была полностью упразднена система обложения акцизами, предприятиям был вменен налог с оборота и прибыли.

В военной и послевоенной России вводились весьма любопытные налоги, например, налог на холостяков (действовал вплоть до 1990 года). В связи с экономической ситуацией в стране граждане СССР дополнительно уплачивали военный налог, сбор с владельцев домашнего скота. С 1986 по 1991 год действовал налог с продаж, а также государственные пошлины за регистрацию и выдачу определенных документов. В 1990 году была создана Государственная налоговая инспекция, которая в дальнейшем была переименована в Государственную налоговую службу.

Становление современной налоговой системы России началось с распада СССР в конце 1991 года и принятия закона «Об основах налоговой системы в РФ». Новый закон с января 1992 года вводил в действие такие налоги, как НДС, подоходный налог, акцизы и другие. В 1998 году была утверждена 1-я часть Налогового кодекса РФ, а в 2000-м — 2-я часть. Они объединили воедино все налоги и сборы, действовавшие на территории нашей страны. НК РФ стал главным законодательным актом в области налогообложения и определил взаимоотношения между государством и налогоплательщиками.

В 1998 году появилось Министерство РФ по налогам и сборам, которое затем было ликвидировано, а его функции переданы Минфину РФ. С 2004 года деятельность по контролю в сфере налогообложения осуществляет уже привычная нам Федеральная налоговая служба.

Принципы построения налоговой системы в РФ

Налоговая система Российской Федерации — это совокупность налогов и сборов, которые взимаются в пользу государства с физических и юридических лиц.

Об характеристиках основных элементов налога читайте здесь.

В РФ действует трехуровневая налоговая система, которя состоит из федеральных, региональных и местных налогов.

Подробнее читайте в материале «Налоговая система РФ: понятие, элементы, структура».

Она строится на определенных принципах и регулирует налоговые взаимоотношения государства и плательщиков налогов и сборов.

Принципы налоговой системы РФ можно найти в Налоговом кодексе, в частности, в ст. 3 прописаны основные понятия. Если их обобщить, то можно выделить несколько принципов построения налоговой системы РФ:

  • Принцип определенности.

Каждый налог должен быть установлен НК РФ и иметь все необходимые элементы: объект налогообложения, налоговая база, период и ставка, порядок исчисления налога и сроки его уплаты. Все неопределенности налогового законодательства толкуются в сторону плательщика.

  • Принцип справедливости.

Он предполагает всеобщность налогообложения. Каждое юридическое или физическое лицо должно уплачивать налог, если оно признано плательщиком по нему. Налогоплательщик должен принимать участие в пополнении бюджета РФ и финансировании его расходов.

  • Принцип удобства.

Каждый налогоплательщик должен знать о тех налогах и сборах, которые он обязан платить в определенные НК РФ сроки и порядке. Прежде всего, этот принцип направлен на исполнение плательщиком своих налоговых обязательств, а также предотвращение злоупотребления властью со стороны налоговых органов.

  • Принцип экономии.

Государство должно стремиться к сокращению затрат при взимании налогов и сборов с плательщиков. Здесь применима всем известная фраза: «Экономика должна быть экономной!».

  • Принцип равенства.

Все налогоплательщики несут одинаковую налоговую нагрузку в соответствии с налоговым законодательством РФ независимо от положения и социального статуса. Каждый участник налоговых отношений (плательщики и государство) имеет право на отстаивание своих интересов в суде.

Читайте также «Налоговая система США и других зарубежных стран».

Итоги

Современная налоговая система Российской Федерации начала формироваться после распада СССР в 1991 году одновременно со становлением рыночной экономики. С тех пор она претерпела множество изменений. Они касались не только налогового законодательства, но и деятельности налоговых органов. Ст. 3 НК РФ определяет базовые принципы, на которых строится налоговая система России.

На сегодняшний день продолжают вноситься изменения в обе части НК РФ. Прежде всего, они направлены на улучшение взаимоотношений государства и налогоплательщиков, уменьшение неопределенностей в нашем налоговом законодательстве.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.
Налоговая система России — Википедия. Что такое Налоговая система России

Нало́говая систе́ма — совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке с плательщиков — юридических и физических лиц на территории страны[1].

Глава 2 «Налогового кодекса Российской Федерации» (далее — НК РФ) описывает налоговую систему налогов и сборов в Российской Федерации.

Установленные налоги и сборы на территории Российской Федерации

В Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные. (п.1 ст.12 НК РФ) Не могут устанавливаться федеральные, региональные или местные налоги и сборы, не предусмотренные НК РФ (п.6 ст.12 НК РФ)

Федеральные налоги и сборы

Статья 13 НК РФ:

Региональные налоги

Статья 14 НК РФ:

Местные налоги

Статья 15 НК РФ:

Отменённые налоги

Специальные налоговые режимы

Пункт 2 статьи 18 НК РФ:

Виды налоговых проверок

Предусмотренные Налоговым Кодексом РФ налоговые проверки:

Двойное налогообложение

Двусторонние международные договоры Российской Федерации об избежании двойного налогообложения      Россия      Страны, с которыми договор действует      Страны, с которыми договор подписан, но не вступил в силу

Россия имеет договоры об избежании двойного налогообложения со следующими странами:[2]

1990-е годы

В 1992—1993 годах большинство российских предприятий не стремились уклоняться от уплаты налогов[3]. Нередко руководство предприятий не предпринимало даже совершенно законные меры с целью снижения объёма выплачиваемых налогов[3]. Со второй половины 1993 года, потеряв надежду на снижение налогового бремени, предприятия начали поиск способов уклонения от уплаты налогов[3].

1 января 1994 года были повышены ставки налогов[3]. Это стало одним из последних аргументов для предприятий в пользу массового отказа от налоговой законопослушности[3]. Ранее других от налогов стали уходить небольшие негосударственные предприятия[3]. Для ухода от налогов использовались самые различные методы[3]:

  • Группа предприятий в регионе регистрировала финансовую компанию, в уставной капитал которой вносилась вся готовая продукция этих предприятий[3]. Это означало, что предприятие, производя свою продукцию, не имея реализации и формально являясь убыточной, соответственно не платило налог на прибыль и НДС[3].
  • Чтобы уменьшить выплаты по налогу на прибыль, предприятия старались увеличить отчётную долю издержек[3]. Самым простым способом увеличения отчётных издержек было увеличение фонда зарплаты, для чего многие фирмы выписывали заработную плату на множество «мёртвых душ» (лиц, числившихся с списках работников, но реально не работавших)[3].
  • Чтобы уменьшить налогообложение фонда оплаты труда, предприятия платили часть денег своим работникам под видом возврата медицинской страховки через страховые компании, под видом материальной помощи и т. п.[3]
  • Чтобы уйти от налога на прибыль фирмы регистрировались в качестве малых предприятий, которые согласно тогдашнему законодательству не платили этот налог в течение первых двух лет деятельности с момента регистрации, а также имели другие налоговые льготы.[3] После истечения двух лет предприятие ликвидировалось и вновь регистрировалась уже под новым названием, получая право на очередной двухлетний срок налоговых льгот[3].
  • Многие фирмы пользовалось услугами различных общественных организаций, имевших законодательные привилегии: «церковных организаций», «чернобыльцев», «спортсменов», «афганцев», «инвалидов», «слепых», «глухих» и т. п.[3] Чтобы уменьшить свои издержки, фирмы проводили свои операции (в том числе внешнеторговые) не самостоятельно, а через такие организации.[3]
  • Широкое распространение получила минимизация отчислений налогов за счёт занижения фирмами реального финансового оборота с помощью различных методов[3]. Одним из методов были бартерные сделки, при которых продукция обменивалась по сильно заниженным ценам[3]. Другим методом было широкое использование взаимозачётов[3].
  • Многие фирмы занижали свой реальный доход от внешнеторговых сделок[3]. Например, при экспорте в налоговых отчётах указывалась сильно заниженная по сравнению с фактической цена товара, а неучтённая прибыль оседала на счёте предприятия в каком-нибудь иностранном банке[3]. Другим способом снижения налогов при внешнеторговых операциях была регистрация за рубежом полностью подконтрольной фирмы, которой российское предприятие поставляло свою продукцию по заниженной цене, а та свою очередь перепродавала продукцию реальному иностранному покупателю по обычной рыночной цене[3]. Подобные внешнеторговые сделки приводили также к масштабной утечке капиталов из России[3].
  • Примерно с 1993 года многие фирмы стали уходить от налогов с помощью широкого использования наличных денег для расчётов со своими партнёрами[3], наличной валюты (главным образом доллара США и немецкой марки), в виду галопирующей инфляции. Значительная часть этого оборота скрывалась от правоохранительных органов, поэтому в обиходе наличные средства, применявшиеся для таких операций, называли «чёрным налом»[3]. На наличных операциях был построен практически весь «челночный» бизнес[3].

Последствия массового уклонения от уплаты налогов в 1990-е годы были двоякими[3]. С одной стороны, уходя от налогов, фирмы сохраняли дополнительные финансовые ресурсы, которые были нужны для поддержания производства, а значит этот процесс противодействовал спаду производства[3]. Кроме того, уменьшалась налоговая составляющая в стоимости продукции, и фирмы могли продавать её дешевле[3]. Следовательно, это уменьшало инфляционную динамику в экономике и облегчало проблемы сбыта у фирм[3]. С другой стороны, беспорядок в налогообложении подрывал стабильность в финансово-бюджетной сфере экономики России, сокращал возможности для государственных инвестиций и финансирования бюджетной сферы, снижал эффективность макроэкономических мероприятий[3].

В 1990-е годы власти использовали только один путь решения проблем налогообложения — ужесточения налоговых законов и усиление давления налоговых органов на фирмы[3]. Однако, каждый раз фирмы находили новые способы противодействия этой политике и продолжали уклоняться от налогов[3]. Это говорит о том, что уровень налогообложения в 1990-е годы был завышенным и неприемлемым для фирм[3].

2000-е годы

В 2000-е годы внесен ряд поправок в налоговое законодательство: была установлена плоская шкала подоходного налога с физических лиц в 13 %, снижена ставка налога на прибыль до 20 %, введена регрессивная шкала единого социального налога, отменены оборотные налоги и налог с продаж, общее количество налогов было сокращено в 3 раза (с 54 до 15)[4][5][6][7]. В 2006 году замминистра финансов РФ Сергей Шаталов заявил, что за период налоговой реформы налоговая нагрузка снизилась с 34-35 % до 27,5 %, а также произошло перераспределение налоговой нагрузки в нефтяной сектор[7]. Налоговая реформа также способствовала увеличению собираемости налогов[8][9][4] и стимулировала экономический рост[8][10][11][11][12].

Критика

Налоговая система России регулярно подвергается критике как со стороны бизнеса, так и со стороны оппозиции. Но последнее время, с усугублением кризиса, недовольство существующей системой налогов и сборов высказывают и структурообразующие организации. Так 20.12.2015, через Российскую газету с предложениями об изменении существующего налогового порядка выступил Президент ТПП РФ Катырин Сергей[13]. Его инициатива сводится к изменению порядка принятия новых налогов и к структурированию и учету старых для избежания двойного, а иногда и тройного налогообложения.

См. также

Примечания

  1. ↑ http://dic.academic.ru/dic.nsf/enc_law/1305 Энциклопедия юриста
  2. ↑ Список международных договоров об избежании двойного налогообложения между Российской Федерацией и другими государствами
  3. 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 Д. Б. Кувалин «Экономическая политика и поведение предприятий: механизмы взаимного влияния» Глава «Способы адаптации российских предприятий к трансформационному экономическому кризису» Архивировано 23 сентября 2015 года. // М.: МАКС Пресс, 2009
  4. 1 2 Налоги для богатых? Экономику не пустили в «тень» Архивная копия от 19 мая 2010 на Wayback Machine // Прайм-ТАСС, 13 мая 2010
  5. ↑ Барсенков А. С., Вдовин А. И., «История России. 1917—2007» — М.: Аспект Пресс, 2008 — стр. 772
  6. ↑ Основные направления налоговой политики в Российской Федерации на 2008—2010 гг. // Министерство финансов Российской Федерации
  7. 1 2 Высказывания руководства Архивировано 18 мая 2011 года. // Минфин РФ
  8. 1 2 Налоговая политика Путина сулит успех // The Wall Street Journal, 26 ноября 2002, Перевод на русский
  9. ↑ Возрождение России // Financial Times, 30 октября 2001
  10. ↑ Политический жест // Эксперт, 24 марта 2008
  11. 1 2 Филиппов А. В. «Новейшая история России. 1945—2006 гг»
  12. ↑ Менеджеры от экономики делают ставку на Путина // Frankfurter Allgemeine Zeitung, 11 марта 2004, Перевод на русский (недоступная ссылка)
  13. ↑ Сергей Катырин: Не думаю, что нефть подорожает до 90 долларов. Российская газета. Проверено 22 декабря 2015.

Ссылки

Налоги в России

taxation_in_russia.jpg

Российская налоговая система подпадает под Налоговый кодекс. Подоходный налог может рассматриваться как федеральный налог, который также может регулироваться региональными правовыми рамками. Корпоративные налоги также можно разделить на федеральном или местном уровне.

Ниже мы подготовили небольшое руководство по налогам в России . С помощью наших российских юристов налоговое законодательство здесь легче понять.В то же время, вы можете положиться на нас для помощи в открытии бизнеса в России. Вы также можете обратиться к нам за помощью в регистрации налогов и НДС в России.

Каковы основные налоги в России?

Российская налоговая система состоит из прямых и косвенных налогов и администрируется Федеральной налоговой службой .

Вот основные налогов в России , которые необходимо учитывать:

  1. подоходный налог с населения, который взимается с доходов российских граждан по всему миру;

  2. корпоративный налог или налог на прибыль, который взимается с компаний, осуществляющих налогооблагаемую деятельность в России;

  3. налог на добавленную стоимость (НДС), который является наиболее важным косвенным налогом, взимаемым в России;

  4. акцизы, которые уплачивают физические лица и компании, торгующие товарами за пределами Российской Федерации;

  5. налоги на добычу полезных ископаемых и водные ресурсы, взимаемые на федеральном уровне;

  6. налог на имущество организаций, транспортные и азартные игры, которые взимаются на региональных уровнях;

  7. земельный и личный налог на имущество, который взимается на муниципальном уровне.

Налоговое резидентство в России

Для того, чтобы обложить налогом в России , физическое или юридическое лицо должно считаться налоговым резидентом здесь. Налоговая резиденция поможет властям определить, будет ли облагаться налогом физическое лицо или компания с мирового дохода или только с дохода, полученного в России .

Чтобы физическое лицо считалось налоговым резидентом в России , оно или она должны провести в России не менее 183 дней из календарного года.Однако статус налогового резидента может измениться на основании положений соглашения об избежании двойного налогообложения , подписанного Россией и страной, из которой иностранный гражданин перемещается, даже если временно. В соответствии с таким соглашением налоговая резидентность определяется по национальности, по стране, в которой налогоплательщик имеет постоянный дом, а также по экономическим и личным отношениям.

В случае компаний , налоговая резидентность легче создать, так как компания с местом управления или штаб-квартирой в России считается резидентом здесь для целей налогообложения.Иностранные компании могут работать в России через филиалов и дочерних компаний.

В соответствии с российскими соглашениями об избежании двойного налогообложения иностранные компании также могут работать через постоянные представительства и пользоваться различными налоговыми преимуществами.

Наши российских юристов могут предложить более подробную информацию о налогообложении нерезидентных компаний и других налогах в России.

Какие основные налоговые ставки применяются в России?

Налоги в России облагаются по различным критериям, однако все налоги взимаются по определенным ставкам, следующим образом:

  • стандартная ставка налога на доходы физических лиц установлена ​​на уровне 13%, однако снижена ставки могут применяться;

  • в настоящее время ставка налога на прибыль организаций или на прибыль установлена ​​на уровне 20%, однако для организаций, выполняющих различные виды деятельности, доступна ставка 0%;

  • налог на добавленную стоимость взимается по стандартной ставке 18%, но также применяются пониженные ставки 10% и 0%;

  • земельный налог применяется в 0.3% ставка за использование земли в сельскохозяйственных целях, жилых и коммунальных целях и 1,5% для других целей;

  • налог на имущество физических лиц колеблется между 0,1% и 2% в зависимости от стоимости имущества.

Важно отметить, что российский налоговый кодекс может быть изменен, а некоторые налоги и ставки могут изменяться, поэтому лучше проверять соответствующие ставки время от времени. Наши юристов в России могут предложить обновленную информацию о налогах, подлежащих уплате здесь.

НДФЛ в России

Все физических лиц, постоянно проживающих в России или временно, облагаются НДФЛ, который взимается на федеральном уровне. Подоходный налог с населения рассчитывается как процент, применяемый к налоговой базе, и он взимается по определенным ставкам (стандартным или сниженным) на основе определенных критериев.

НДФЛ рассчитывается на весь доход, полученный гражданином России или резидентом , который может быть получен от работы, а также на другие источники, такие как владение недвижимостью, аренда, доход от прироста капитала и так далее.

Важным аспектом, который необходимо учитывать, когда речь идет о налогообложении физических лиц в России , является то, что резиденты облагаются налогом по более низкой ставке 9% для доходов, полученных от участия в акциях и выплаты дивидендов.

В случае граждан-нерезидентов стандартная ставка налога составляет 30%, в то время как дивидендный доход и долевое участие представляют собой налоги по ставке 15%. В соответствии с российскими договорами об избежании двойного налогообложения эти ставки могут быть ниже.

Российский корпоративный налог

Российский корпоративный налог составляет 20% и делится на две части: 2% идет правительству, а остальные 18% — региональной администрации. Однако областной администрации разрешено снижать ставку на 4%. Прирост капитала облагается налогом по полной ставке 20%.

Существуют также удерживаемых налогов для:

  • дивидендов, которые облагаются налогом в 9% для резидентов и 15% для иностранных компаний;

  • проценты, которые облагаются налогом 0% для внутренних платежей и 20% для стран, которые не имеют договоров об избежании двойного налогообложения с Россией;

  • фрахтовые расходы облагаются налогом 10% для плательщиков, не имеющих предприятий в России;

  • роялти облагаются налогом в 20% для стран, которые не имеют договоров об избежании двойного налогообложения с Россией;

  • иностранные компании должны платить 20% своей прибыли, полученной из других источников в России.

Налог на прибыль применяется к российским компаниям, а также к иностранным компаниям , осуществляющим свою деятельность в России или получающим доход на территории России.

Наши юристов в России могут предоставить полную информацию о российском налоговом законодательстве.

Взносы на социальное обеспечение в России

Взносы на социальное обеспечение выплачиваются в федеральный бюджет, Фонд социального страхования и Фонд медицинского страхования.Ставки этих взносов составляют 30% для дохода до 67 000 руб. В год и 10% для доходов, превышающих 67 000 руб., И они выплачиваются работодателями. Работодатели также должны платить от 0,2% до 8,5% за травмы и профессиональные заболевания.

Подоходный налог применяется к работникам и самозанятым лицам и устанавливается в размере 13%. Для нерезидентов подоходный налог установлен в размере 30%.

Налог на добавленную стоимость в России

Налог на добавленную стоимость
(НДС) в России установлен в размере 18% для импортируемых товаров или услуг.Льготная ставка НДС в размере 10% применяется к продуктам питания, медицинским продуктам и печатным материалам.

Финансовые услуги, образование, культурные услуги и некоторые медицинские услуги освобождаются от , уплачивая НДС .

Налог на имущество в России применяется к объектам недвижимости, которые принадлежат российским компаниям и офисам иностранных компаний. Ставка установлена ​​в размере 2,2%, а налог взимается областной администрацией. Рекламный налог применяется к расходам на рекламу, он не включает , НДС и установлен в размере 5%.Налог на рекламу взимается местными властями.

Мы также можем помочь компаниям получить номера EORI для торговых операций в странах ЕС. Мы также можем помочь в регистрации НДС в России .

Подача налоговых деклараций в России

Налоговый год заканчивается 31 декабря для физических лиц, которые должны подать налоговые декларации за предыдущий год к 30 апреля. Иностранные граждане, работающие в России в течение ограниченного периода времени, могут подать свои налоговые декларации ранее и также должны представить декларацию о доходах, которые они заработали. Иностранные граждане должны подать декларации не позднее, чем через месяц после выезда из России.

В случае компаний и индивидуальных предпринимателей финансовый год заканчивается 31 декабря, как и в случае физических лиц, однако компаний должны подать свои налоговые декларации к концу марта следующих лет. в то время как индивидуальные предприниматели обязаны уплачивать свои налоги заранее, как указано ниже:

  • первый платеж должен быть произведен до 15 -го июля;

  • второй платеж должен быть произведен до 15 -го августа;

  • последний платеж должен быть произведен 15 -го ноября того же налогового года.

Компании с ограниченной ответственностью должны подать свои декларации к концу марта следующего года, однако они также должны уплатить авансом свои налогов , которые будут оцениваться на основе дохода, полученного в предыдущем квартале. Российские компании также имеют возможность подавать налоговые декларации в электронном виде. Представители компаний также должны подать декларацию о достоверности информации, представленной в местные налоговые органы.

Иностранные компании, ведущие бизнес в России также могут ссылаться на договоры об избежании двойного налогообложения, подписанные их родными странами с Россией, для вычета некоторых налогов, уплачиваемых в России.

Стратегии минимизации налогов в России

Благотворительные пожертвования являются популярной стратегией минимизации налогов . Налогоплательщики могут пожертвовать определенные суммы, и из этих пожертвований могут быть сделаны вычеты. Пожертвования легче всего делать наличными, но они могут принимать форму материальных и нематериальных активов.Вычеты могут быть доступны для процентов, выплачиваемых по инвестиционным кредитам, особенно при уплате процентов заранее.

Перенос налоговых вычетов в текущий финансовый год также может быть способом максимизировать налоговые вычеты . Это означает, что инвесторы в России могут сделать определенные покупки или инвестиции заранее. Вот некоторые примеры:

— ожидаемые подарки для сотрудников или деловых партнеров,

— ремонт недвижимости в России,

— предварительная оплата подписки на членство.

При инвестировании в Россию рекомендуется обратиться за помощью к профессиональному налоговому специалисту. Наша российская юридическая фирма может предоставить различные услуги и предоставить вам полную информацию о налогах в России . Компании, работающие в России, также должны знать, что страна подписала около 80 договоров об избежании двойного налогообложения с другими странами.

Почему важна минимизация налогов?

Минимизация налогов — это гораздо больше, чем попытка уменьшить сумму денег, которая должна быть выплачена при наступлении годового расчета налога на прибыль.Это предполагает долгосрочное финансовое планирование, преданность делу и глубокое понимание различных процессов налогового планирования и налогового управления.

Включив стратегии по минимизации налогов в схему управления своей компанией, вы можете быть уверены, что ваша компания в России не упустит значительных возможностей.

Налогообложение иностранных юридических лиц в России

Иностранные компании в России облагаются налогом на прибыль , только если они имеют зарегистрированные офисы в стране, в противном случае они не будут облагаться налогом на прибыль, которую они получают. Удерживаемые налоги применяются к иностранным компаниям, получающим прибыль в России, , если прибыль поступает из других источников, чем постоянное представительство . Эти компании также должны зарегистрироваться для уплаты НДС в России при определенных обстоятельствах.

Удерживаемые налоги применяются к дивидендам, роялти , доходам, полученным от распределения прибыли от собственности или распределения капитала после ликвидации компании . Интересы также облагаются российскими подоходными налогами , если они проистекают из долгов, долей по разделению прибыли или облигаций. Компании, участвующие в сделках с недвижимостью, таких как продажа или аренда объектов недвижимости в России , должны платить подоходных налогов . Доход от грузовой деятельности также подлежит налогообложению в России .

Налог на имущество, применяемый к иностранным компаниям в России

Согласно российскому налоговому кодексу , иностранное юридическое лицо
облагается налогом на имущество , если выполнены следующие условия:

  • , если иностранная компания имеет в России постоянное представительство , налог на имущество будет взиматься как с движимого, так и недвижимого имущества учреждения,

  • иностранных компаний , осуществляющих предпринимательскую деятельность без необходимости ведения коммерческой деятельности имея зарегистрированный офис будет платить только налог на недвижимое имущество .

Налогообложение недвижимого имущества отличается для иностранных компаний по сравнению с российскими компаниями. Налог , применяемый к недвижимому имуществу иностранных компаний , которые не имеют зарегистрированных офисов в России, облагается инвентарной стоимостью имущества, в то время как российские компании облагаются среднегодовой стоимостью имущества.

Налоговые ставки, применяемые к иностранным компаниям в России

Максимальная налоговая ставка для прибыли составляет 20% в России, 2% поступает в федеральный бюджет и 18% поступает в региональный бюджет.Региональные власти предоставляют налоговых льгот , которые обычно применяются в качестве скидок, применяемых к налогу на прибыль . Эти сокращения могут достигать 4,5% от налоговой ставки. Интересы облагаются ставкой налога 20%, в то время как для иностранных юридических лиц применяется ставка налога 15% на дивиденды, отправленные материнской компании, но если применяются соглашения о двойном налогообложении , применяются налоговые вычеты.

Если вы хотите, чтобы открыли бизнес , и вам нужна помощь, наша юридическая фирма в России может предоставить вам необходимую юридическую экспертизу.так что не стесняйтесь , свяжитесь с нами .

.

Налоговая система в России, Налог в России

В России существуют разные виды налогов. Это относится как к резидентам, так и к нерезидентам в соответствии с определенными условиями. Чтобы считаться резидентом России, вы должны проживать в стране не менее 183 календарных дней. В противном случае вы будете считаться нерезидентом. В обоих случаях вам придется платить подоходный налог, если вы работаете в России, в том числе на доход, который вы зарабатываете в другой стране.

Нерезиденты должны будут платить подоходный налог, исходя из своей зарплаты в России. Следовательно, вам придется подать заявку на налоговый номер в Федеральную налоговую службу. Этот номер будет необходим для всех ваших налоговых операций.

Налоговые вычеты

В целом, подоходный налог в России вычитается у источника. Это означает, что ваш подоходный налог будет вычтен из вашей зарплаты вашим работодателем.Тем не менее, вы будете иметь право на возмещение при следующих платежах в случае переплаты. Если ваш подоходный налог не вычитается у источника, вы должны будете заплатить его наличными в ближайшей налоговой инспекции по месту жительства не позднее 15 -го июля.

Если вы платите налог в России, вы можете иметь право на определенные вычеты, а именно:

  • ‘made Вы сделали пожертвования признанным учреждениям (до 25% от вашего дохода)
  • У вас были расходы, связанные с образование члена семьи (ограничено)
  • У вас есть зависимый член семьи (ограничено)
  • Вы участвуете в дополнительном пенсионном плане (ограничено)
  • Вы потратили 28 000 российских рублей на медицинское обслуживание
  • Вы приобрели недвижимость ( ограничен в миллион российских рублей в год).

Налоговая декларация

Вам нужно будет заполнить форму налоговой декларации, известную как Налоговая декларация, если ваш подоходный налог не вычитается у источника. Вы можете получить форму в ближайшей налоговой инспекции по месту жительства или на веб-сайте www.3-ndfl.info (только на русском языке). Лучше всего посетить ближайшую налоговую инспекцию с русским языком, если вас не устраивает ваш уровень русского языка.

Ставки

В России действует единая налоговая ставка, которая применяется к налоговым резидентам.Вы можете быть налоговым резидентом, если вы провели не менее 183 календарных дней в стране. Фиксированная ставка 13% будет вычтена из вашего дохода. Нерезиденты, которые проводят в стране менее 183 дней, должны будут платить подоходный налог по ставке 30% от всех своих доходов из российских источников.

Российские источники дохода

Российские источники включают в себя следующее:

  • Заработок, если вы работаете по договору в России
  • Доход от продажи недвижимости в России
  • Прибыль от собственности другого лица в России
  • Доход от аренды полученные от собственности в России
  • Дивиденды, полученные от российских компаний
  • Проценты, полученные от российских компаний или индивидуальных предпринимателей
  • Дивиденды, полученные от российских дочерних компаний иностранных компаний
  • Любой другой вид заработной платы, полученный в России

Исключения

Здесь это список безналоговых операций, которые, однако, не относятся к экспатриантам:

  • Если вы продали дом или недвижимость, которую вы держали более 3 лет
  • Если вы получили проценты по вкладам в российских банках (при определенных условиях), с фондового рынка, пенсионных фондов или у пенсии по инвалидности.

Двойное налогообложение

Многие страны подписали договор о предотвращении двойного налогообложения с Россией. Рекомендуется проверить с налоговыми органами вашей страны, прежде чем переехать в Россию.

Полезные ссылки:

Федеральная налоговая служба
Федеральная налоговая служба — Поиск налоговой инспекции
КПМГ ‘Налоговая система России

,
Налог на прибыль | ФТС | Федеральная налоговая служба России

Налогоплательщики

российских предприятий Нероссийские предприятия, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доход из источников, расположенных в Российской Федерации

Налогооблагаемый объект

Прибыль Для российских компаний: — доход за вычетом расходов, как установлено в главе 25 Налогового кодекса Российской Федерации. Для нерусских компаний, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства: — доход за вычетом расходов, как установлено в главе 25 Налогового кодекса. Российской Федерации Для нерусских компаний с источниками дохода, расположенными на территории Российской Федерации: — доходы, полученные от источников, расположенных на территории Российской Федерации, согласно статье 309 Налогового кодекса Российской Федерации

Налоговая база

Доход, указанный в статье 247 Налогового кодекса Российской Федерации. Особые правила могут применяться в случаях, когда используется налоговая ставка, отличная от 20%

Отчетный период

Первый, второй и третий кварталы

Налоговый период

календарный год

Налоговые ставки

20% (общая ставка), если иное не установлено законом. Налоговая ставка 0% применяется к: — доходам, полученным юридическими лицами, осуществляющими образовательную и (или) медицинскую деятельность (на условиях, указанных в статье 284).1 НК РФ) — доходы, полученные Центральным банком Российской Федерации от деятельности, установленной Федеральным законом «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» — доходы, полученные научно-исследовательскими и опытно-конструкторскими организациями в соответствии с Федеральным законом «Об инновационном центре« Сколково »ставки подоходного налога Дивиденды 0% — дивиденды, полученные российскими компаниями по правилам освобождения от участия (в соответствии со статьей 284 Налогового кодекса) 9% — дивиденды, полученные российскими юридическими лицами от российских и иностранные компании — 15% -ные дивиденды, полученные иностранными юридическими лицами от российских компаний. Проценты 15%, 9%, 0% -ные налоговые ставки могут применяться к процентным доходам, полученным от операций с определенными типами ценных бумаг, в зависимости от их выпуска и условий обращения; Прочие доходы Доходы, кроме дивидендов, процентов, роялти, выплачиваемых российским нерезидентам (в соответствии с положениями статьи 310 Налогового кодекса) и доходы, не связанные с деятельностью постоянного учреждения, облагаются подоходным налогом со следующими налоговыми ставками: 10% на доход от использования, владения или аренды судов, самолетов и другого мобильного транспорта или контейнеров в связи с международной транспортной деятельностью 20% на все другие доходы

Авансовые платежи

Авансовые платежи производятся за каждый отчетный период, как правило, ежемесячно.Налогоплательщик также может выбрать для представления налогооблагаемой прибыли и осуществления платежей на основе его фактических результатов на ежемесячной основе

Налоговая декларация Заполнение

декларация на конец отчетного периода должна быть подана в налоговый орган не позднее 28 календарных дней с момента окончания соответствующего отчетного периода. Годовая налоговая декларация должна быть подана в налоговый орган не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом

,
История | ФТС | Федеральная налоговая служба России

Вехи развития российской налоговой системы

1573 — Установлен Приказ Большого Дохода. Впервые в России было создано государственное агентство, которое объединило под своим управлением сбор основных государственных доходов.

1653 — утвержден первый торговый устав. Впервые в одном документе обобщены общие правила сбора и расчета торговых пошлин, ставшие прототипом налогового кодекса.

1665 — учрежден Приказ Великого казначейства.

1699 — Создана Палата Бургхермастеров и ее отделения на местах, возглавляемые Бюргермастерами. Впервые был создан прототип современной налоговой администрации с единым центральным органом и подразделениями на местах.

1718 — учреждено отделение Kammer Kollegium, занимающееся государственными доходами, и Stadts Kontor Kollegium, ответственное за государственные расходы.Впервые отдельное агентство выделено для составления сметы государственных расходов.

1755 — Каммер Коллегиум заменен Казначейской палатой. Впервые сбор налогов и таможенных пошлин был объединен под крышей единого налогового органа.

1780 — Казначейская палата заменена Экспедицией государственных доходов, которая длилась всего несколько лет, а затем была разделена на три отдельные экспедиции, отвечающие за доходы, расходы и аудит счетов.Впервые создан единый финансовый орган, сочетающий управление государственными доходами и расходами с контрольными функциями.

1802 — создано министерство финансов с департаментами, отвечающими за доходы и расходы государства.

1811 — Государственное казначейство и Управление государственного контролера отделены от Министерства финансов как два агентства, отвечающие соответственно за расходы и контроль / аудит счетов.С переходом к регулярной подготовке и утверждению государственных бюджетов (макетов) Казначейство снова было возвращено Министерству финансов.

1885 — Офисы налоговых инспекторов, созданных в качестве отделов в Казначействе, ответственных за расчет прямого налога, взимаемого с доходов.

1898 — введен налог на торговлю. Кроме того, в этот период большое значение имели налоги на недвижимость и аукционные, ипотечные и кредитные обязательства.

1917 — создан Наркомат финансов РСФСР.

1918 г. — единовременное начисление на содержание семей красноармейцев, взимаемое с владельцев частных торговых предприятий, занятых наемным трудом. 30 октября 1918 г. был введен еще один единовременный платеж (так называемый чрезвычайный революционный налог в десять миллиардов, который собирали с буржуазии и богатого крестьянства).

1919 — Центральная налоговая инспекция с подчиненными региональными налоговыми органами, созданная в составе Народного комиссариата финансов РСФСР.

1920 г. — Департамент косвенных налогов передан из Наркомата финансов РСФСР в Высший экономический совет РСФСР.

1921 — Реквизиция продуктов питания заменена налогом на продукты питания. Примерно в это же время были заложены основы советской налоговой системы (Центральное налоговое управление Народного комиссариата финансов РСФСР преобразовано в Управление по налогам и сборам).

1923 — создан Наркомат финансов СССР. К концу 1920-х годов налогообложение в Советском Союзе было сложным и громоздким (86 видов платежей в бюджет).

1930 — 1932 — Налоговая реформа в СССР (Постановление ЦИК и Совета Народных Комиссаров СССР от 2 сентября 1930 года). В результате система акцизных сборов была полностью отменена, и все налоговые платежи предприятий, около 60, были унифицированы в виде двух основных сборов: налога с оборота и налога на прибыль.Вся прибыль промышленных и коммерческих предприятий, за исключением предусмотренных законом отчислений на формирование активов, была конфискована государством для получения доходов.

1941 — Налог, взимаемый с холостяков, одиночек и небольших семей (для мобилизации дополнительных ресурсов для помощи многодетным матерям), который действовал до начала 1990-х годов, введенный Указом Президиума Верховного Совета СССР.

1946 г. — Народный комиссариат финансов СССР преобразован в Министерство финансов СССР.

1990 г. — Государственная налоговая инспекция, созданная при Министерстве финансов РСФСР в соответствии с постановлением Совета Министров СССР от 24 января 1990 г. № 76 приказом Министерства финансов № 50LS. РСФСР от 6 марта 1990 г.). Это положило начало формированию мощной системы с трехуровневой иерархией управления: центральным органом, региональными администрациями (республиканские и региональные инспекции) и местными (районными и муниципальными) налоговыми органами.

1991 — Государственная налоговая служба создана как независимое агентство. За этот период была проведена масштабная комплексная налоговая реформа, а также были подготовлены и приняты основные налоговые законы: базовый закон Российской Федерации от 27 декабря «Об основах налоговой системы в Российской Федерации», содержащий список налогов; Закон Российской Федерации от 27 декабря «О налоге на прибыль предприятий и организаций», Закон Российской Федерации от 6 декабря «О налоге на добавленную стоимость», Закон Российской Федерации от 7 декабря «О подоходном налоге с физических лиц» », Закон Российской Федерации от 18 октября« О дорожных фондах в Российской Федерации », Закон Российской Федерации от 6 декабря« Об акцизах »и другие законы о различных видах налогов.

1993 — Государственный реестр предприятий создан. Запущена программа развития информационных технологий Государственной налоговой службы Российской Федерации и ее территориальных органов (в рамках федеральной программы информатизации России). Налоговым органам поручено контролировать использование кассовых аппаратов.

1996 — Создана упрощенная система налогообложения для малого бизнеса.

1998 — Государственная налоговая служба России преобразована в Министерство по налогам и сборам Российской Федерации (Указ Президента №1635 от 23 декабря 1998 г.). Начало кампании по массовому присвоению идентификационных номеров налогоплательщиков (ИНН) физическим лицам. Налоговые органы возложили ответственность за мониторинг производства и оборота алкогольной и алкогольной продукции.

1999 г. — часть I Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливающая основные принципы налогообложения, вступившие в силу.

2001 г. — Федеральная целевая программа «Развитие налоговых органов (2002-2004 гг.)», Утвержденная Постановлением Правительства Российской Федерации от 21 декабря.Часть II Налогового кодекса Российской Федерации (глава 21 «Налог на добавленную стоимость», глава 22 «Акцизы», глава 23 «Подоходный налог с физических лиц») и глава 24 «Единый социальный налог (пошлина)» «) вступить в силу. Налоговые органы уполномочены осуществлять государственную регистрацию юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, а также вести Единый государственный реестр юридических лиц и Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей. Налоговым органам предоставлена ​​функция сбора взносов в средства государственного бюджета (единый социальный налог).

2002 — введены в действие глава 25 Налогового кодекса Российской Федерации «Налог на прибыль организаций» и глава 26 Налогового кодекса Российской Федерации «Налог на добычу полезных ископаемых». Широкое внедрение электронной обработки данных как Стандартная практика территориальных налоговых органов. Организована электронная подача налоговых деклараций. Территориальные налоговые органы подключены к телекоммуникационной сети.

2003 — Отмена налогов, взимаемых с участников дорожного движения и владельцев транспортных средств; Глава 28 Налогового кодекса Российской Федерации («Транспортный налог»), а также главы 26.2 (об упрощенной системе налогообложения для малого бизнеса) и 26.3 (установление системы налогообложения, основанной на едином налоге на вмененный доход) Налогового кодекса Российской Федерации. Централизация процессов регистрации юридических лиц («сервис единого окна»).

2004 — Министерство налогов и сборов Российской Федерации преобразовано в Федеральную налоговую службу в ходе административной реформы, направленной на оптимизацию функций исполнительных органов.Новые главы части II Налогового кодекса Российской Федерации (глава 29 «Налог на игорный бизнес»; глава 30 «Корпоративная собственность»; глава 25.1, предусматривающая сборы за пользование объектами животного мира и за использование морских биологических ресурсы и введена глава 26.1 «Единый сельскохозяйственный налог». Налог с продаж отменен. Федеральная налоговая служба уполномочена (Указом Президента Российской Федерации) выступать в качестве уполномоченного органа по делам о банкротстве и процедурах банкротства, а также принимать решения об отсрочке уплаты налогов в виде отсрочек, рассрочек, налоговых льгот и инвестиционные налоговые кредиты.

2005 — введены главы 25.3 («Государственная пошлина») и 31 («Земельный налог») Налогового кодекса Российской Федерации. Введен новый налог на воду (глава 02.25 Налогового кодекса Российской Федерации). Отказ от платы за пользование водоемами.

2007 — Платежная система самообслуживания «Электронная касса» внедрена в офисах Сбербанка и коммерческих банков. Подразделение досудебного урегулирования налоговых споров создано в системе налоговых органов.Полномочия налоговых органов при проведении мер налогового контроля ограничены.

2008 — Проект «Модернизация налоговой администрации-2» завершен.

2009 — Новая услуга «Знай свой долг», доступная для налогоплательщиков на сайте ФНС России и через СМС. Полномочия по контролю за оборотом алкоголя и алкогольной продукции переданы Федеральной службе по регулированию алкогольного рынка.

2010 — Единый социальный налог заменен страховыми премиями.Онлайновая подача документов о государственной регистрации, налоговом учете и бухгалтерском учете доступна через общий портал государственных услуг. Онлайн-информация для отдельных налогоплательщиков о суммах налоговой задолженности размещена на сайте ФНС России.

2011 — Федеральная налоговая служба стала полноправным членом Внутриевропейской организации налоговых администраций (IOTA).

2013 — 8 -е заседание Форума ОЭСР по налоговому администрированию состоялось в Москве.

2014 г. — Заместитель председателя Форума ОЭСР по налоговому администрированию избрал Мишустина Михаила Васильевича.

Отправить ответ

avatar
  Подписаться  
Уведомление о