Налоговая закрытие ип: кому грозит и как его избежать

Содержание

Прекращение статуса ИП налоговиками влечет запрет на его открытие в течение трех лет

Федеральная налоговая служба воспользовалась правом самостоятельного исключения из ЕГРИП индивидуальных предпринимателей, которые прекратили свою деятельность. За 8 месяцев из ЕГРИП в таком порядке было исключено более 500 тысяч недействующих предпринимателей. Соответствующие поправки в закон о государственной регистрации юрлиц и ИП действуют с 1 сентября 2020 года. 

Исключению из реестра подлежат те ИП, которые не сдавали отчетность более 15 месяцев с даты окончания патента или не гасили долги по налогам. Принудительное исключение из ЕГРИП позволяет прекращать начисление страховых взносов тем, кто перестал заниматься бизнесом, но ИП не закрыл; также они освобождаются от предоставления отчетности.

В этом сюжете
  • 22 апреля, 9:47

  • 23 апреля, 19:56

Процесс исключения из реестра по инициативе регистрирующего органа длится около месяца. В этот период у ИП есть возможность остановить его, если он решит продолжать заниматься предпринимательством. Информация об исключении из ЕГРИП размещается в журнале «Вестник государственной регистрации». Уведомление об этом направляется в личный кабинет индивидуального предпринимателя.

В случае, если ИП не согласен с исключением его из реестра, он может направить возражение или представить отчетность, тогда в течение месяца после публикации информации процедура исключения будет прекращена.

ФНС напомнила, что прекращение статуса ИП не является основанием для освобождения от уплаты недоимки по налогам и сборам и списания задолженности по налогам, сборам, страховым взносам, соответствующим пеням и штрафам. 

Помимо этого, если предприниматель исключен из ЕГРИП по решению налоговой службы, то повторно он сможет зарегистрироваться в этом качестве только через три года.

Законом установлено, что исключение недействующего ИП из ЕГРИП могут обжаловать его кредиторы или иные лица, чьи права и законные интересы затрагиваются в связи с таким исключением, в течение одного года со дня, когда они узнали или должны были узнать о нарушении своих прав.

Проверки ИП после закрытия: виды и основания

Закрытие ИП не основание для полного прекращения проверок в его отношении ответственными инстанциями. Согласно п. 1 ст. 23. Налогового кодекса РФ бизнесмену следует хранить документацию о деятельности фирмы в течение 4 лет после официального подтверждения её ликвидации. Проверка при закрытии ИП инициируется налоговыми органами. Для ее проведения необходимы законные основания.

Виды проверок закрытого ИП

Когда предприниматель желает закрыть своё предприятие, он должен написать соответствующее заявление в официальном порядке. Регистрация прекращения деятельности ИП – строго регламентированная процедура. Если фирма прекращает своё существование, бизнесмен освобождается от уплаты налогов, но не от ревизии.

По завершении работы ИП в отношении него проводят 2 вида контроля: камеральный и выездной.

Камеральная проверка

В ст.88 НК РФ говорится о проведении надзора за отчётностью, которую предприниматель регулярно представляет в налоговые органы. Камеральный контроль осуществляют по месту прописки физического лица или в налоговой инспекции по месту регистрации ИП. Такую ревизию проводят в течение 3-х месяцев после сдачи отчётов. Главным из них является декларация о доходах.

Сотрудники инспекции просматривают, проводят сверку финансовых показателей деятельности фирмы. При этом самого бизнесмена специально о контроле не информируют. Делопроизводство происходит по документам. Целесообразность её определяют следующие факторы:

  1. правильность оформления официальных бумаг;
  2. регулярность проведения налоговых взносов во внебюджетные фонды;
  3. сравнительная характеристика показателей, отчётов по документам предпринимателя и налогового органа для выявления ошибок и расхождений.

Данную проверку осуществляют только в отношении физических лиц. Юридические от неё освобождены.

После завершения деятельности ИП камеральную проверку проведут по тем бумагам, которые должны храниться в полном порядке 4 года у самого предпринимателя. Если налоговые органы требуют представить декларацию по расчётам, правоустанавливающие и другие документы закрытого ИП по истечении этого срока, предприниматель вправе заявить о неправомерности проведения контроля.

Выездная проверка

В течение 3 – 4 лет налоговые органы могут инициировать выездную ревизию и попросить бывшего владельца ИП представить документы по его закрытой фирме. Она не является обязательным способом контроля.

Срок выездной проверки составляет 2 – 6 месяцев в зависимости от объёма документации, дополнительной информации о деятельности ИП, поступившей в момент инспектирования. Время ревизии корректируется, если бизнесмен не смог по объективным причинам представить нужные документы в отведённый для этого срок.

Выездной контроль проводят сотрудники налоговой инспекции по месту регистрации физ. лица или его ИП. После ликвидации предприятия его владелец может не иметь помещения для проведения ревизии. Тогда бумаги изымаются по регламентированной форме и проверяются в здании налогового органа. Всю процедуру проводят в соответствии с п.2 ст. 89 НК РФ.

Основания для проведения проверок ИП после его закрытия

Чтобы инициировать налоговую проверку официально закрытого предприятия, необходимы веские основания. К ним относят следующие:

  • нарушения в осуществлении отчётной деятельности, выявленные после прекращения работы ИП;
  • несоблюдение сроков предоставления документов о налоговых отчислениях;
  • нелегальная деятельность ИП после его ликвидации по закону;
  • ЧП природного характера (пожар, затопление здания и порча документов, кража).

Налоговый орган может провести ревизию по запросу ПФР, если возникает необходимость проведения контроля перечислений средств на счета работников закрытого ИП.

В случае обнаружения расхождений в расчётах, ошибок по проведению вычислений, бывший предприниматель может вернуть себе часть средств или получить требование о возмещении неустойки. Если финансовая отчётность велась неправильно по вине бизнесмена, на него будет наложен штраф.

Рекомендации для предпринимателей несогласных с результатами проверки

После ликвидации своего бизнеса предприниматель должен быть готов к налоговым ревизиям ещё в течение 3 – 4 лет. В том, правомерна ли такая проверка, сомневаться не приходится. Достаточно почитать НК РФ.

Чтобы избежать проблем с налоговыми органами, важно выполнить следующие требования:

  1. точно в соответствии с Российским законодательством вести предпринимательскую деятельность во время работы ИП и после его закрытия;
  2. хранить документы в полном порядке 4 года с даты закрытия ИП;
  3. запросить результаты ревизии, узнать цель её проведения;
  4. обратиться в суд, если сотрудники НИ явно нарушают права предпринимателя.

Предприниматель, занимающийся собственным бизнесом, должен хорошо ориентироваться во всех нормативных документах, знать НК, ТК и другие официальные издания.

Закрыть ИП удаленно по всей России, без поездок в налоговую

Срочная помощь по закрытию ИП в любом городе России,
персональный юрист поможет Вам сэкономить 50% времени, никаких поездок в налоговую инспекцию,
закроем ИП, даже если у Вас есть долги!

Вы индивидуальный предприниматель, который не ведет никакой экономической деятельности, в Вашем штате нет сотрудников и Вы давно думаете по поводу закрытия своего ИП? Не откладывайте закрытие ИП — воспользуйтесь нашим акционным предложением. 

Наша команда профессиональных юристов поможем закрыть ИП, без приезда к нам в офис и без поездок в другой город для подачи документов. 

Мы помогаем закрыть ИП с долгами в любом городе России!

Сэкономьте на услугах нотариуса и не тратьте время на поездки с услугой «Закрытия ИП под ключ» (удаленно при помощи электронной подписи) в любой точке России.

Во время оказания услуги наш юрист контролирует сроки закрытия ИП через AmoCRM  и своевременно оповещает Вас о всех этапах процедуры прекращения деятельности ИП. 

Данное предложение действует до 30 сентября 2021 года, для ИП:

  • в штате которых нет сотрудников;
  • у которых не велась никакая деятельность.

При выборе варианта подачи документов на закрытие ИП через нотариуса, Клиент оплачивает государственную пошлину и услуги нотариальной конторы. 

Мы являемся официальным партнером СКБ «Контур» по выпуску ЭЦП. Закрытие ИП удаленно — безопасно, так как ЭЦП после закрытия ИП автоматически аннулируется в системе цифровых подписей и не может быть использована в дальнейшем.

Закрытие ИП при помощи электронной подписи не потребует от Вас визита к нотариусу и оплаты его услуг. Все что от Вам потребуется это передать нам документы по ИП и дождаться выпуска электронной подписи  — 2 дня. После закрытия ИП электронная подпись перестает действовать, в виду того что ее отзывает налоговая инспекция.

Срок официального закрытия ИП в налоговой 5 рабочих дней.

Для получения более подробной информации об акции,

Звоните: +7(495)649-81-05

Если у ИП имеются сотрудники в штате или Вам необходимо только грамотно составленное заявление на закрытие ИП, то с данным вариантом закрытия ИП можно ознакомиться в этом разделе. 

Какую отчётность следует подготовить в случае закрытия ИП?

Какую отчётность следует подготовить в случае закрытия ИП?

Если частник решил закрыть предпринимательство, прощаться со старым бизнесом нужно грамотно, чтобы не потянуть за собой задолженность и штрафные санкции. Именно поэтому мы предлагаем подробную инструкцию по отчётам, которые необходимо успеть сдать до того, как ИП будет закрыто.

В принципе, процесс закрытия индивидуального предпринимательства предельно прост: уплачивается госпошлина, закрывается расчётный счёт и в соответствующую ИФНС подаётся заявление по форме Р26001.

А вот с отчетами дело обстоит сложнее. Всё будет зависеть от специального режима налогообложения, на котором работает ИП, а также от того, есть ли у него наёмные работники.

 

Отчёты в случае закрытия ИП на ОСНО

 

Форму 3-НДФЛ нужно сдать в кратчайшие сроки – на протяжении 5-ти дней после снятия с учета. Заплатить сам налог нужно в течение 15-ти дней со дня снятия с учета. Декларация по налогу на добавленную стоимость подаётся без спешки – на протяжении 25-ти дней после окончания квартала, в котором было закрыто предпринимательство.

Единственное отличие налоговой декларации ликвидированного ИП от стандартного отчета по НДС – на титуле проставляется ликвидационный код «0». Сам НДС платится в обычном порядке – равными долями до 25 числа в течение трех месяцев после отчетного квартала.

 

Отчетность УСН при закрытии ИП

Упрощённая налоговая декларация подаётся в ИФНС в обычном порядке – до 30 апреля года, следующего за отчетным.

Важный нюанс – необходимо прописать код налогового периода «50». Однако, могут возникнуть разногласия. Дело в том, что в статье 346.23 НК РФ говорится, что декларация сдается до 25 числа следующего месяца после того, в котором была прекращена деятельность по УСН. Но речь идет только о прекращении деятельности на упрощенке, а это может быть и тогда, когда предприниматель меняет режим налогообложения, но остается в статусе индивидуального предпринимателя.

В Кодексе не определены сроки сдачи именно для случаев, когда предприниматель совсем снимается с учета, а на практике в ИФНС иногда требуют представить ее в течение 25 дней следующего месяца. Для того, чтобы не было вопросов, целесообразнее будет выяснить позицию ИФНС, в которой ликвидируемый ИП стоял на учете.

 

Отчеты закрывающегося «физика» на вмененке

Декларация сдается в обычные сроки – не позднее 20 числа после квартала, в котором было ликвидировано индивидуальное предпринимательство. Никто не мешает сделать это раньше, прямо перед закрытием, тем более что, скорее всего, в налоговой так и попросят сделать.

В поле «Код налогового периода» указывается ликвидационный код в зависимости от квартала, в котором сдается отчет: I – «51», II – «54», III – «55», IV – «56». Налог рассчитывается исходя из количества календарных дней с начала отчетного периода до прекращения деятельности.

Нужно ли сниматься с учета как плательщик ЕНВД – вопрос спорный. По логике – не обязательно, ведь человек совсем перестает быть предпринимателем, а не просто прекращает деятельность именно на ЕНВД. Не может же он быть плательщиком ЕНВД, если не находится в статусе предпринимателя.

Только не нужно подавать ЕНВД-4 слишком рано, иначе может случиться так, что ИП будет числиться на ОСНО какое-то время, и появится обязанность подготовить еще декларации 3-НДФЛ и НДС.

 

Отчетность ИП-работодателей при закрытии ИП в 2017 году

Закрывать бизнес с наемными работниками – дело намного хлопотнее. Необходимо уволить всех сотрудников и рассчитаться с ними, а затем сдать последние отчеты работодателей:

1. Расчет по страховым взносам в ИФНС с кодом ликвидации «0». Сами взносы оплачиваются в течение 15 дней после представления расчета.

2. СЗВ-стаж и СЗВ-М в ПФР. С учета в качестве работодателя в ПФР вас снимут на основе информации, которую направит ИФНС.

3. В ФСС сдается форма 4-ФСС и подается заявление о снятии с учета в качестве работодателя. На титульном листе проставляется отметка в поле «Прекращение деятельности».

4. Отчеты 2-НДФЛ и 6-НДФЛ.

 

С более подробной информацией по всем видам отчётности индивидуальных предпринимателей можно познакомиться на страницах онлайн-бухгалтерии «Энтерфин». Мы всегда держим пользователей в курсе последних изменений, моментально отражая в журнале последние изменения в действующем законодательстве.

Как закрыть ИП в связи со смертью предпринимателя?

Смерть – событие непредсказуемое. Жизнь даже успешного бизнесмена может внезапно оборваться, а перед наследниками встанет вопрос «что делать с бизнесом». Для того чтобы облегчить и без того сложную жизненную ситуацию, предлагаем вам ознакомиться с информацией о закрытии ИП после кончины предпринимателя.

По закону закрытие ИП в связи с уходом из жизни происходит автоматически после того, как в налоговую из органов ЗАГСа поступает информация о том, что бизнесмен умер. Однако в реальной жизни процесс значительно затягивается. Если оперативно не сообщить о прекращении деятельности в связи со смертью, то на имя бизнесмена продолжат поступать требования об уплате налогов, будут проводиться начисления в Пенсионном фонде и других организациях. Правопреемники получают не только возможность владеть имуществом покойного, но становятся обязанными оплатить долги.

Для того чтобы финансовые обязательства и начисленные на них пени не стали неожиданностью спустя несколько лет после вступления в право на собственность, родственникам лучше позаботиться о закрытии ИП и оформить необходимые документы самостоятельно.

Существует два варианта финансового состояния ИП, которые влияют на способ оформления прекращения деятельности индивидуального предпринимателя в связи с уходом из жизни:

  • бизнесмен успешно управлял предприятием, вовремя оплачивал счета и не оставил долгов;
  • после смерти гражданина осталась фирма, задолжавшая бюджетным организациям, сотрудникам или контрагентам.

Закрытие ИП без долгов

Если бизнесмен добросовестно соблюдал финансовые обязательства и не оставил долгов, то документально оформить прекращение деятельности ИП в связи со смертью гражданина в Федеральной налоговой службе просто.

Необходимо:

  1. подготовить свидетельство о смерти человека, который являлся индивидуальным предпринимателем;
  2. сделать копию этого документа;
  3. отнести свидетельство и копию в отделение Федеральной налоговой службы, в котором он был зарегистрирован.

Обратите внимание! Закрытие ИП по причине того, что предприниматель умер, происходит только в том отделении ФНС, в котором он был зарегистрирован.

Узнать адрес нужной инспекции можно 2 способами:

  1. Уточнить на официальном сайте Федеральной налоговой службы. Для этого в специальной форме сервиса нужно ввести адрес места регистрации индивидуального предпринимателя (ИП). Система автоматически выдаст реквизиты необходимого отделения.
  2. Если на руках преемников есть свидетельство о регистрации ИП, узнать адрес еще проще. Наименование регистрирующего органа указано в документе. Опираясь на эту информацию об отделении налоговой службы, адрес находят на сайте ФНС.

Как только подтверждение того, что человек умер поступает в отделение ФНС, запускается процесс оформления закрытия ИП. Правопреемникам даже не придется писать заявление и собирать какие-либо иные специфические документы. Информация в другие бюджетные организации, например, в Пенсионный фонд или Фонд социального страхования, поступает автоматически из налоговой службы.

Закрытие ИП с долгами

В ситуации, когда бизнесмен после смерти кроме наследства оставил еще и долги, дело обстоит несколько сложнее.

Есть четыре возможных варианта:

  1. Нет ни имущества, ни наследников.
  2. Есть наследство, но нет преемников.
  3. Есть родственники, получающие право на состояние, но нет собственности.
  4. Есть и имущество, и родственники, на него претендующие.

Если нет ни собственности, ни наследников

Закрыть ИП, за которым числятся долги, можно только тогда, когда у предпринимателя не осталось ни имущества, ни преемников, которые вступили бы в право наследования. То есть фактически не существует людей, к которым суд может обратиться с требованием выплатить долг родственника.

Если есть собственность, но нет наследников

В такой ситуации все просто. Вещи человека, который умер переходят к государству. Задолженность бюджетным организациям погашается из этих средств.

Если есть преемники, но нет имущества

В третьем варианте государство, а именно Федеральная налоговая служба, Пенсионный фонд или Фонд социального страхования могут потребовать оплату долгов от правопреемников. Однако наследополучатели оплачивают только ту часть долга, которая пропорциональна величине наследства. При отсутствии имущества наследники не вступают в право наследования, а значит, финансовые обязанности родственника могут не покрывать.

Если есть и преемники, и имущество

В четвертом случае наследополучатели вправе рассчитать выгоду.

Возможны два варианта:

  1. Величина получаемого имущества достаточно велика для оплаты долгов. Имеет смысл вступить в наследство, оплатить долги и получить возможность владеть накоплениями родственника.
  2. Если размер имущества слишком мал для оплаты долгов, то получать разрешение управлять бизнесом человека, который умер, невыгодно. Наследники могут отказаться от наследства и не оплачивать финансовые обязательства.

Важно знать! Вместе с наследством преемники получают не только права, но и обязанности. Так право распоряжаться имуществом покойного сопровождается обязанностью оплатить долги, накопленные родственником при жизни.

Подведем итоги. Для закрытия ИП в связи с уходом из жизни бизнесмена без долгов достаточно предоставить в отделение федеральной налоговой службы свидетельство о смерти человека и его копию. Остальные бюджетные организации получат информацию о ликвидации ИП автоматически.
Процедура закрытия ИП происходит только в том отделении, в котором был зарегистрирован индивидуальный предприниматель. Чтобы узнать адрес налоговой службы нужно воспользоваться специальным сервисом на сайте ФНС или посмотреть наименование отделения в свидетельстве.

Если кроме бизнеса, гражданин оставил долги, наследники могут вступить в право на имущество и будут обязаны оплатить задолженность или отказаться от наследства и не выполнять финансовые обязанности родственника. По этой причине нужно вникнуть в состояние дел покойного и оценить, какое решение будет выгоднее для наследополучателей.

Закрыть ИП с долгами, не оплачивая их, можно только в одном случае – у индивидуального предпринимателя не осталось ни имущества, ни наследников.

Заключение партнерства | Налоговая служба

FS-2020-15, сентябрь 2020

Партнерство — это отношения между двумя или более партнерами для ведения торговли или бизнеса. Каждый человек вкладывает деньги, имущество, рабочую силу или навыки и участвует в прибылях и убытках бизнеса.

Партнеры, которые хотят закрыть свое партнерство, должны предпринять определенные действия, независимо от того, занимаются ли они бизнесом несколько месяцев или много лет. Они должны подать окончательные формы и графики. Вот информация о типичных окончательных формах и графиках, которые партнерство должно подавать при прекращении операций.

Возврат дохода товарищества

Партнерство должно подать форму 1065 «Возврат дохода партнерства в США» за год, когда оно прекращает свою деятельность. Он сообщает о приросте капитала и убытках в Приложении D (Форма 1065).

Для налогового года, в котором партнерство прекращает свое существование, заявители должны отметить поле «окончательная декларация», которое находится в верхней части первой страницы декларации под информацией о юридическом лице. Они должны сделать то же самое с Графиком K-1, долей дохода партнера, вычетами, кредитами и т. Д.

Кроме того, партнерствам может потребоваться заполнить эти формы вместе с их окончательной формой 1065:

.

Налоги на занятость

Партнерские отношения с одним или несколькими сотрудниками должны вносить окончательные депозиты по федеральному налогу. Если товарищества не удерживают и не депонируют доходы, налоги на социальное обеспечение и медицинскую помощь, может применяться штраф на восстановление целевого фонда. Штраф — это полная сумма неуплаченного налога в трастовый фонд. IRS может наложить его на всех лиц, которые, по мнению Службы, несут ответственность за сбор, учет и уплату этих налогов и которые действовали сознательно, не делая этого.Ответственное лицо может быть партнером в партнерстве с ограниченной ответственностью или компанией с ограниченной ответственностью, сотрудником партнерства, бухгалтером или кем-то, кто подписывает чеки для партнерства или имеет право требовать расходования коммерческих средств. Генеральные партнеры несут полную ответственность за невыплаченные налоги на трудоустройство, а не только на суммы доверительного фонда.

Партнерства

должны подавать Форму 941, Ежеквартальную федеральную налоговую декларацию работодателя (или Форму 944, Годовую федеральную налоговую декларацию работодателя) за календарный квартал, в котором они производят окончательные выплаты заработной платы.Они устанавливают флажок и вводят дату окончательной выплаты заработной платы в строке 17 формы 941 или строке 14 формы 944. Они должны приложить к своей декларации заявление с указанием имени лица, ведущего ведомость заработной платы, и адреса, по которому эти записи будут быть сохраненным.

Партнерство

должно подавать форму 940 «Годовая федеральная налоговая декларация работодателя по безработице (FUTA)» за календарный год, в котором была выплачена последняя заработная плата. Им необходимо установить флажок d в разделе «Тип возврата», чтобы показать, что форма является окончательной.

Партнерство

также должно предоставлять своим сотрудникам формы W-2 «Отчет о заработной плате и налоге» за календарный год, в котором они производят окончательные выплаты заработной платы. Обычно они предоставляют копии B, C и 2 сотрудникам. Они подают форму W-3 «Передача отчетов о доходах и налогах» для передачи копии А в Управление социального обеспечения.

Срок сдачи отчетности

Посетите IRS.gov для получения информации о сроках уплаты налога на трудоустройство.

Прочая отчетность по партнерским отношениям с сотрудниками

Если сотрудники получают чаевые, партнерство должно заполнить форму 8027 «Годовой информационный отчет работодателя о доходе от чаевых и распределенные чаевые», чтобы сообщить об окончательном доходе по чаевым и распределенных чаевых.

Если партнерство предоставляет сотрудникам пенсионный план или план льгот, им необходимо подать окончательную форму 5500, Годовой отчет / отчет по плану льгот сотрудникам.

Товарищества, которые платят подрядчикам

Партнерства

сообщают о выплатах контрактным работникам, которым они заплатили не менее 600 долларов за услуги (включая запчасти и материалы) в течение календарного года, в котором они прекращают свою деятельность, по форме 1099-NEC «Компенсация для неработающих».

Некоторые податели заявок должны подавать форму 1099 в электронном виде.Те, кто заполняет бумажные формы, должны заполнить форму 1096, Ежегодное резюме и пересылка информационных отчетов США, чтобы передать бумажные копии формы 1099 в IRS.

Бухгалтерский учет

Как долго владелец бизнеса должен хранить документ, зависит от нескольких факторов. Эти факторы включают действие, расходы и событие, записанные в документе. Компании должны вести записи, относящиеся к собственности, до истечения срока ограничений в том году, в котором они отчуждают собственность в порядке налогообложения.

Владельцы бизнеса должны вести учет налогов на трудоустройство не менее четырех лет.

Идентификационные номера работодателя

После того, как IRS присвоит партнерству идентификационный номер работодателя, он становится постоянным федеральным идентификационным номером налогоплательщика для этого бизнеса. Чтобы закрыть свой бизнес-счет, партнерские отношения должны отправить IRS письмо, в котором указаны полное юридическое название их компании, EIN, юридический адрес и причина, по которой они хотят закрыть свою учетную запись.Если у них есть копия уведомления, выданного IRS с присвоением EIN, они должны приложить его к письму. Им следует написать в IRS по адресу: Internal Revenue Service, Cincinnati, Ohio 45999.

Партнерства, которые:

  1. внесла депозит по федеральному налогу или другой платеж по федеральному налогу,
  2. несут ответственность за любые налоги на бизнес, или
  3. уведомлены IRS о том, что необходимо подать налоговую декларацию,

должен подать соответствующие налоговые декларации, прежде чем IRS сможет закрыть их счет.

Дополнительная информация:

* доступно на нескольких языках

Обновление учетной записи TPT | Налоговое управление штата Аризона

AZTaxes.gov позволяет зарегистрированным компаниям обновлять свои учетные записи. Чтобы вносить изменения, компании должны быть зарегистрированы и иметь PIN-код для электронной подписи.

Налогоплательщики могут:

  • изменить свой почтовый адрес на корпоративные, налоговые льготы и транзакционные льготы, а также на использование налоговых лицензий;
  • добавлять, редактировать и / или закрывать места для лицензий TPT;
  • отменить или закрыть существующую лицензию TPT или одно место в лицензии TPT;
  • закрыть счет для удержания лицензий или лицензий TPT;
  • вносить изменения в имя «Doing Business As» (DBA) или служебный почтовый адрес;
  • и / или добавить новую юрисдикцию отчетности, новый бизнес-код, предприятие или место аренды

. Чтобы внести эти изменения, налогоплательщики предприятия войдут в свою учетную запись, нажмите Просмотр в столбце Действия на Страница Business List и нажмите Account Update .На странице Добро пожаловать на страницу обновления бизнес-аккаунта налогоплательщики могут обновлять почтовые адреса, закрывать учетные записи и просматривать / обновлять адреса предприятий.

Компания, обновляющая почтовый адрес на корпоративных счетах удержания и TPT (и почтовый адрес такой же), может внести это изменение одним действием. Налогоплательщики должны щелкнуть Обновить почтовый адрес на странице Добро пожаловать на страницу обновления бизнес-аккаунта . Затем они нажмут на все учетные записи, требующие обновления, в разделе Действия .

Налогоплательщики, желающие добавить местоположение к существующей лицензии, будут:

  1. щелкнуть View на странице Business List, чтобы просмотреть сведения о компании;
  2. щелкните Обновление учетной записи на странице сведений о компании;
  3. щелкните Просмотр / обновление местоположений на странице «Добро пожаловать на страницу обновления бизнес-аккаунта»;
  4. нажмите кнопку Добавить местоположение на странице «Обновление бизнес-аккаунта — сведения о местоположении».

Компании могут добавлять 25 местоположений за транзакцию. Изменения могут занять до четыре часа для отображения только что добавленных местоположений. Обратите внимание, что компании не могут обновить местоположение (а) на всех своих лицензиях, связанных с их учетной записью, за один раз.

Бизнес-налогоплательщики также могут добавить новую юрисдикцию отчетности к существующему местоположению в своей лицензии через страницу Business Account Update — Location Detail , щелкнув Edit в столбце Actions для местоположения, которое им необходимо обновить.Чтобы закрыть место, они нажмут Закрыть в том же столбце. Налогоплательщики также могут закрыть лицензию на странице Добро пожаловать на страницу обновления бизнес-счета , нажав кнопку Закрыть учетную запись (-а) внизу страницы. Затем предприятия получат новую бумажную копию своих лицензий, если они добавят новое (ые) место (а) в течение трех-пяти рабочих дней .

Также владельцы бизнеса, которые хотят добавить дополнительных владельцев или должностных лиц к своим лицензиям на AZTaxes.Правительству необходимо заполнить и отправить подписанный документ Форма обновления бизнес-счета . Это также относится к бизнес-налогоплательщикам, которые хотят повторно открыть лицензию, ранее закрытую онлайн. Лицензии, закрытые более чем на один год, могут не подлежать восстановлению.

Плата за изменение корпоративных счетов или удержание регистрации не взимается. Однако при внесении некоторых изменений в лицензию TPT взимается сбор в размере 12 долларов США за каждое место для штата и любые применимые городские сборы (в зависимости от города). Изменения, за которые взимается плата, включают добавление нового местоположения или региона к существующему местоположению, изменение администратора базы данных существующего местоположения и / или добавление / удаление количества единиц жилья, сдаваемых в аренду.

Компании могут оплачивать запросы на обновление онлайн с помощью электронного чека или кредитной карты. ADOR не принимает чеки и денежные переводы. Обратите внимание, что компании не могут отменить обновление после его отправки. Однако они могут заполнить еще одно обновление или отправить подписанную бумажную форму обновления бизнес-счета.

Налогоплательщики с дополнительными вопросами могут обращаться в службу поддержки клиентов .

Google заявляет, что больше не будет использовать налоговую лазейку «двойной ирландский, голландский бутерброд» | Alphabet

Международные налоговые органы приветствовали новый год после того, как Alphabet, материнская компания Google, объявила, что больше не будет использовать пресловутую налоговую лазейку, известную как «двойной ирландский, голландский бутерброд».

Эта технология позволила технологическому гиганту отложить уплату налогов США на прибыль за рубежом на многие годы и уплатить более низкую ставку налога за рубежом. Считается, что это позволило американским компаниям сократить свои налоговые счета на сотни миллиардов долларов, но в конце концов власти закрывают его.

Представитель Google подтвердил, что компания откажется от структуры лицензирования интеллектуальной собственности, согласно которой международная прибыль направляется через Ирландию в налоговые гавани Карибского бассейна, что сделает их недоступными для налоговых органов США.

Это упростит налоговые процедуры Google в соответствии с усилиями Организации экономического сотрудничества и развития по ограничению уклонения от международного налогообложения после изменений в налоговом законодательстве США и Ирландии.

По оценкам, к концу 2017 года некоторые из самых прибыльных компаний Америки, включая Apple, крупнейшую по рыночной капитализации, секвестировали более 1 трлн долларов в офшоры, используя «двойной ирландский» для размещения миллиардов в «компаниях-призраках». . Компании, включая Google, Cisco, Pfizer, Merck, Coca-Cola и Facebook, избежали ставки корпоративного налога в США в размере 35%, которая теперь была снижена Дональдом Трампом.

Как и другие транснациональные корпорации, использующие схемы минимизации налогов, Google всегда заявлял, что платит все налоги.

Выступая перед подкомитетом Сената США в 2013 году, исполнительный директор Apple Тим Кук заявил, что компания заплатила «все налоги, которые мы должны, каждый доллар».

«Мы не зависим от налоговых уловок», — добавил он. «Мы не прячем деньги на каком-то острове в Карибском море».

Но год спустя, под давлением Евросоюза, ирландские чиновники начали ликвидировать лазейку.В 2017 году власти США дали компаниям срок до конца 2020 года, чтобы ликвидировать систему.

Google, похоже, действовал. В заявлении говорится, что это реакция на изменения в налоговом законодательстве США, призванные ограничить возможность компаний сокращать свои налоговые счета в США.

На протяжении более чем десяти лет налоговое законодательство Нидерландов, Ирландии и США позволяло Google использовать эффективную ставку налога с однозначными числами на прибыль за пределами США, которая оценивается примерно в четверть средней налоговой ставки на зарубежных рынках.

Согласно отчетам агентства Reuters, в 2018 году Google перевел 21 евро.8 млрд (24,5 млрд долларов) через голландскую холдинговую компанию на Бермудские острова, по сравнению с 19,9 млрд евро в 2017 году.

«Дата прекращения лицензионной деятельности компании еще не подтверждена высшим руководством, однако руководство ожидает, что это прекращение место по состоянию на 31 декабря 2019 года или в течение 2020 года », — говорится в заявлении торговой палаты Нидерландов.

«Следовательно, оборот компании и соответствующая база расходов, полученная в результате лицензионной деятельности, прекратятся с этой даты.”

Согласно двойному ирландскому соглашению компании перекладывают налогооблагаемую прибыль от операционной компании в Ирландии на другую зарегистрированную в Ирландии фирму в оффшорной налоговой гавани. Голландское налоговое законодательство позволяет перемещать необлагаемую налогом прибыль в налоговую гавань без взимания удерживаемого налога, поэтому компания из Нидерландов используется в середине этого «сэндвича».

Голландская дочерняя компания Google использовалась для перевода доходов от лицензионных платежей, полученных за пределами США, в Google Ireland Holdings, филиал, расположенный на Бермудских островах, где компании не платят подоходный налог.Это позволило Google юридически избежать введения налога на прибыль в США или европейского налога у источника на большую часть своей зарубежной прибыли.

«Включая все годовые и единовременные налоги на прибыль за последние 10 лет, наша глобальная эффективная налоговая ставка составляет более 23%, причем более 80% этого налога подлежат уплате в США», — говорится в заявлении компании. .

После того, как налоговые реформы Дональда Трампа, снизившие ставку налога до 15,5% с 35%, вступили в силу в начале 2018 года, Apple объявила о планах репатриации 252 млрд долларов наличными в течение пяти лет.

Но, несмотря на конец «двойного ирландского» и «голландского сэндвича», налоговые эксперты предупреждают, что мало что известно о том, как конкретные компании скорректировали свои налоговые механизмы.

«Основываясь на том, что мы могли видеть в прошлом, нет оснований полагать, что планирование [транснациональными корпорациями] уже не эволюционировало на несколько поколений дальше классического« двойного ирландского », который теперь официально конец », — сказал Financial Times Крис Санкирико, профессор права Университета Пенсильвании.

В 2017 году Guardian и другие агентства сообщили о Paradise Papers, огромном количестве конфиденциальных документов, касающихся офшорных инвестиций. В отчетах говорилось, что Apple, например, нашла новую налоговую структуру для использования, направляя международную прибыль через Джерси.

«Американские транснациональные компании являются мировыми лидерами в схемах ухода от налогов, которые истощают не только сборы налогов в США, но и сборы налогов почти во всех крупных странах мира», — сказал Эд Кляйнбард, бывший корпоративный юрист, а ныне профессор налогового права в — сказал тогда университет Южной Калифорнии.

Распад некоммерческой корпорации | Национальный совет некоммерческих организаций

Ликвидация организации может быть трудным и эмоциональным процессом, но есть шаги, которые вы можете предпринять, чтобы процесс ликвидации вашей некоммерческой организации прошел как можно более гладко.

Возможно, организация свою миссию выполнила. Возможно, существуют непреодолимые проблемы для устойчивости организации. Возможно, другая организация в достаточной мере удовлетворяет потребности, для решения которых была создана некоммерческая организация, или ваша некоммерческая организация объединяется с другой некоммерческой организацией и в результате распускается.Какой бы ни была причина сворачивания операций, мы подготовили для вас все необходимые шаги.

Заявление об отказе от ответственности. Роспуск — это изменение корпоративного статуса вашей некоммерческой организации, которое регулируется законодательством штата. Мы настоятельно рекомендуем обратиться за советом к юристу, бухгалтеру (в отношении окончательных документов IRS) или другому профессиональному консультанту, который имеет опыт работы с законами штата, касающимися роспуска освобожденных от налогов организаций, а также сможет провести вас через необходимые шаги для уведомления IRS в то время, когда некоммерческая организация прекращает свою деятельность . Эта статья не является юридической консультацией .

По ступенькам

При рассмотрении описанных ниже шагов вы, конечно же, должны учитывать их влияние на сообщество. Вероятно, найдутся волонтеры и сотрудники, члены правления и те, кого обслуживает миссия некоммерческой организации, которым придется внести существенные изменения, когда некоммерческая организация закроет свои двери. Кроме того, вероятно, возникнут вопросы о том, почему организация сворачивается, поэтому одной из частей процесса является «управление сообщениями».”

Поскольку федеральный закон требует, чтобы благотворительная некоммерческая организация, освобожденная от налогов, которая ликвидирует , должна была распределить свои оставшиеся активы ТОЛЬКО другой освобожденной от налогов организации (см. Приложение N IRS 990), процесс роспуска требует идентификации других некоммерческих организаций, чтобы спросить, есть ли эти организации примут определенные активы ликвидируемой некоммерческой организации. («Активы» могут включать денежные средства или материальное имущество, такое как автомобили и офисное оборудование, и / или нематериальную собственность, такую ​​как содержимое базы данных, или интеллектуальную собственность, принадлежащую ликвидируемой организации.) Передача активов может также требовать юридических документов, таких как имущественные документы, контракты и регистрации товарных знаков. (Вам понадобится «инвентаризация» активов для плавного управления этой частью процесса.)

Шаг №1 Роль Совета директоров

Совет директоров проголосует за роспуск организации, но на этом его работа не заканчивается. Перед принятием важного решения, такого как роспуск некоммерческой организации, совет директоров должен достичь консенсуса и предпринять официальное корпоративное действие (голосование, которое фиксируется в протоколе собрания), чтобы подтвердить, что роспуск является правильным путем.Обычно это достигается, когда правление голосует за одобрение «плана роспуска» (который требует, чтобы план был составлен в первую очередь! См. Шаг № 2), но роль правления в принятии решения о том, отвечает ли продолжение операций наилучшим интересам организации. начинается задолго до того, как план составлен, и продолжается после голосования по принятию плана.

  • В некоторых случаях окончательное выключение — не единственный вариант. Некоммерческие организации, как и коммерческие, могут решить реорганизовать свою структуру в процессе банкротства.
  • Убедитесь, что вы проверили, что в собственном учредительном документе организации (или «свидетельстве о регистрации») и в уставе говорится о роспуске.

Практические указатели

Члены правления могут не знать, что процесс «сворачивания» организации требует времени и на самом деле, вероятно, будет продолжаться несколько месяцев после прекращения деятельности, поэтому важно, чтобы хотя бы минимальное количество членов правления требуемые уставом, остаются в силе, чтобы помочь в процессе роспуска.

Организация не подлежит официальному роспуску до тех пор, пока документы о роспуске не будут поданы в штат и не будут завершены другие заключительные шаги, такие как подача окончательного годового отчета (форма 990) в IRS. Вполне могут быть дополнительные корпоративные действия, которые нужно будет предпринять задолго до последнего дня активных операций.

Важно, как правление взаимодействует с сообществом, сотрудниками, волонтерами и другими заинтересованными сторонами (включая доноров); может быть сложно сбалансировать прозрачность с соблюдением конфиденциальности, но общественность будет ожидать, что правление некоммерческой организации будет прозрачным, а также уважать конфиденциальный характер некоторых финансовых или личных элементов процесса ликвидации.

Шаг № 2 Составление плана роспуска

Если руководство организации решит, что ликвидация — лучший вариант, организации потребуется «план роспуска». «План роспуска» — это, по сути, письменное описание того, как некоммерческая организация намеревается распределить свои оставшиеся активы и решить оставшиеся обязательства. (В конечном итоге «свидетельство» или «статьи о роспуске» будут поданы в государственное агентство, которое занимается регистрацией компаний.Эта регистрация будет уведомлять государство включения о планах организации по роспуску.) IRS также необходимо уведомить через Приложение N формы IRS 990, Ликвидация, прекращение, роспуск или значительная отчуждение активов .

Практические указатели

  • Штат может предоставить шаблонную форму, которую некоммерческая организация может использовать в качестве официального плана роспуска (например, этот очень простой план роспуска из штата Иллинойс), но для практических целей «план» вашей организации должен включать все активы и обязательства, которые вы можете идентифицировать; план должен также описывать, как будут выполняться обязательства и какие некоммерческие организации получат оставшиеся активы, а также справедливая рыночная стоимость этих активов.Правление также должно задокументировать, кто за что и когда будет нести ответственность, чтобы обеспечить подотчетность на протяжении всего процесса роспуска.
  • Приложение N требует, чтобы ликвидируемая некоммерческая организация сообщила: a описание активов, дату распределения, справедливую рыночную стоимость активов и информацию о получателях активов , поэтому Таблица N служит хорошим руководством какие детали должны быть задокументированы организацией при распределении своих активов.
  • Обязательно ознакомьтесь с процедурой в вашем штате: в некоторых штатах некоммерческая организация не может просто подать свой план роспуска, не выполнив также другие шаги, такие как подача ходатайства в суд (Нью-Йорк) или , запрашивающего разрешение от генеральному прокурору ( Мичиган) для утверждения плана роспуска.
  • Вот список правительственных агентств штата, которые занимаются регистрацией, а также другим концом «жизненного цикла» — роспуском.
  • После того, как «свидетельство» или «статьи о роспуске» будут поданы в штат, штат поставит на статьях о роспуске отметку «подано» и вернет официальный документ по указанному адресу.

Шаг № 3 Выплата обязательств некоммерческой организации

Необходимо указать все обязательства вашей некоммерческой организации, включая налоги. Не забывайте о будущих договорных обязательствах. Затем составьте план погашения текущих долгов и прекращения повторяющихся или будущих обязательств.(У некоторых некоммерческих организаций есть будущие ограниченные доходы или будущие обязательства в своих бухгалтерских книгах. Здесь может потребоваться опыт бухгалтера!). Определите, можно ли выполнить все эти обязательства за счет имеющихся денежных средств или необходимо продать некоторые активы, чтобы высвободить денежные средства для оплаты обязательств.

  • Если ваша организация не может погасить свои долги и у нее недостаточно оставшихся активов, банкротство может быть лучшим вариантом.
  • Окончательная финансовая отчетность не должна отражать оставшихся обязательств (или активов).

Шаг № 4 Распределение активов

По закону ваша организация должна передать все оставшиеся активы другой освобожденной от налогов организации или государству. (См. Учредительный договор и / или устав вашей организации, а также Приложение N к форме IRS 990). Это означает, что в процессе роспуска ваша некоммерческая организация не может передавать свое имущество лицам, включая членов совета директоров, других волонтеров, сотрудников или тех, кто обслуживает . Однако некоммерческая организация может продавать свои активы, если физическое или юридическое лицо, покупающее актив, платит разумную сумму, в идеале «справедливую рыночную стоимость».”

  • Начните с инвентаризации активов, затем спланируйте, какие активы будут проданы / переданы / внесены.
  • Для некоторых активов может потребоваться внешняя оценка / оценка, в то время как денежная стоимость других будет очевидной.
  • Не упускайте из виду регистрацию товарных знаков как потенциальный актив, который необходимо передать.
  • Задокументируйте все передачи и продажи, отмечая тот факт, что передача активов осуществляется только другим организациям, имеющим статус общественной благотворительной организации, освобожденной от налогов («501 (c) (3)»), или федеральному / государственному / племенному / местному правительству.

Практические указатели

  • Очень важно, чтобы все оставшиеся активы распределялись в соответствии с 1) федеральным законодательством и законодательством штата, 2) уставом вашей организации или учредительными документами, 3) планом роспуска.

Шаг № 5 Прочие юридические вопросы

Когда какое-либо предприятие прекращает свою деятельность, возникают правовые последствия, такие как прекращение договоров аренды и других договоров, например, связанных с операциями (то есть с физическим заводом), программами, финансовым менеджментом (т.д., аудитор некоммерческой организации) и, возможно, человеческие ресурсы (т. е. независимые подрядчики и консультанты).

Указатели для занятий

  • Прочтите каждый из существующих контрактов вашей некоммерческой организации, чтобы определить соответствующие способы решения проблемы невозобновления или расторжения контракта, отметив, сколько уведомлений требуется для расторжения каждого контракта, а также любые штрафы, за которые ваша организация будет нести ответственность. в результате досрочного прекращения.
  • После того, как правление примет решение о прекращении работы, организация должна уведомить сотрудников (и волонтеров), у которых могут возникнуть вопросы, начиная от времени их последнего рабочего дня и заканчивая их правом на получение компенсации по безработице, поэтому будьте готовы помочь им. с их собственным переходом на работу.
  • Общайтесь через назначенных представителей с получателями услуг некоммерческой организации, чтобы они могли заранее договориться об альтернативных мероприятиях.
  • Ваша организация должна также проинформировать доноров, спонсоров и поставщиков о решении прекратить деятельность и убедиться, что всем донорам на период до закрытия были вручены подарки.

ШАГ № 6 Уведомить другие государственные учреждения

После подачи статей / плана роспуска в штат, свяжитесь с различными государственными органами, чтобы проинформировать эти офисы о том, что некоммерческая организация больше не работает.Государственные агентства, которые могут иметь отношение к вашей некоммерческой организации, включают генерального прокурора или другого представителя государственной благотворительной организации, который регулирует регистрацию благотворительных предложений, налоговую инспекцию штата, департамент труда штата (если у некоммерческой организации есть сотрудники) и любые государственные лицензирующие органы, такие как департамент здравоохранения или социальных служб, которые могли аккредитовать или лицензировать деятельность некоммерческой организации. Более крупные рабочие места могут иметь обязательства в соответствии с законами штата о предупреждении (уведомление о корректировке и переподготовке работников).

Шаг № 7 Уведомить IRS

Следующий шаг — сообщить IRS, что организация официально распущена в том состоянии, в котором она была зарегистрирована.

Способ сообщить IRS о роспуске организации — заполнить окончательную форму IRS 990 (и 990-T, если применимо). Форма 990 должна быть подана в течение 4 месяцев и 15 дней после последнего дня последнего завершенного финансового года организации, но если некоммерческая организация закрывает свои двери в середине года, она может подать форму 990, как только она выполнила все требования штата о роспуске. , даже если финансовый год еще не закончился.Заполнители формы 990-N должны подать окончательную форму 990-N за последний завершенный финансовый год.

Примечание: если ваша организация подает обычную форму IRS 990 или 990-EZ:

  • В поле B в заголовке первой страницы вы должны установить флажок « Окончательный возврат / прекращено ».
  • Предоставьте Приложение N, в котором задокументированы некоммерческие организации, которым ваша организация передает свои оставшиеся активы.

Для групп, закрывающих свои двери перед подачей заявления на освобождение от уплаты налогов

Если ваша организация никогда не подавала заявку на получение статуса освобождения от уплаты налогов, но получала «EIN» (идентификационный номер работодателя), отправьте письмо в IRS с просьбой «закрыть аккаунт EIN организации».Если у вас есть копия Уведомления о присвоении EIN, приложите ее к письму. Если нет, обязательно укажите полное юридическое название организации, адрес и EIN.

Ресурсы

Прочие ресурсы, относящиеся к штату, примечание

Швейцария — Налогообложение трансграничных слияний и поглощений

Для финансовых компаний коэффициент долга-убежища обычно составляет 6/7 от общих активов (финансовая отрасль: 10/11). Как упоминалось ранее, эти рекомендации — всего лишь правила безопасного убежища. Компания может отклониться от них, если докажет, что структура финансирования в рамках ее бизнеса соответствует рыночным условиям.

Несоблюдение правил тонкой капитализации, которое не может быть коммерчески оправдано, приводит к реклассификации части долга связанной стороны в капитал (облагается налогом на капитал), а проценты квалифицируются как не подлежащие вычету из налогооблагаемой базы условные дивиденды, подлежащие выплате. Швейцарский WHT. Задолженность третьих сторон выходит за рамки правил недостаточной капитализации, но долг третьих сторон, обеспеченный связанными сторонами, квалифицируется как задолженность связанных сторон для целей недостаточной капитализации.

Налог у источника выплаты по долгу и методы его уменьшения или погашения

Процентная ставка по займам, как правило, не облагается налогом на прибыль.Для механизмов финансирования, квалифицируемых как облигации, для целей швейцарского налогообложения налог в размере 35 процентов взимается у источника (т. Е. С заемщика-резидента Швейцарии).

В международном контексте WHT может быть возвращен или зачислен в соответствии с любым применимым налоговым соглашением или соглашением AEOI.

Контрольный список для заемного финансирования

  • Подходит ли данная задолженность как задолженность перед третьими сторонами (без гарантий связанных сторон)?
  • Достигнуты ли безопасные процентные ставки для внутрифирменного финансирования?
  • Соблюдаются ли правила тонкого использования заглавных букв или доступен сторонний тест?
  • Квалифицируется ли долг как схема коллективного сбора средств («облигация») или как заемщик — как банк для целей швейцарского налогообложения?
  • Предоставляет ли швейцарская материнская компания гарантию зарубежной дочерней компании по сбору средств, средства которой используются в Швейцарии?

Собственный капитал

Некоторое финансирование за счет долевого участия может потребоваться для удовлетворения требований финансирующих банков по соотношению заемных и собственных средств или для укрепления позиции в капитале компании-покупателя.

Гербовый сбор в размере 1 процента уплачивается при выпуске акций, тогда как единовременное освобождение применяется к 1 миллиону швейцарских франков. Другие взносы прямых акционеров, а также излишки капитала также облагаются гербовым сбором. При реструктуризации могут применяться исключения.

Дивиденды обычно облагаются налогом в размере 35 процентов. Возврат или уменьшение применимой ставки WHT может быть доступно в соответствии с налоговым соглашением или соглашением AEOI. Дивиденды от доли владения швейцарской компанией в размере не менее 20 процентов в пользу швейцарского корпоративного акционера могут быть распределены без налога на прибыль с применением внутренней процедуры уведомления Швейцарии.

В соответствии с принципом взноса в капитал погашение резервов, полученных за счет квалификационных взносов в акционерный капитал, сделанных прямыми акционерами (например, излишек капитала, взносы), может распределяться без взимания налога на прибыль и без подоходного налога для швейцарских физических лиц, владеющих акциями в частном порядке. ресурсы. В случае листинговых швейцарских компаний применяются ограничения на преимущества принципа взноса в капитал.

Реорганизации

Операции и реорганизации, как правило, нейтральны с точки зрения налогообложения, если чистые активы по-прежнему подлежат налогообложению в Швейцарии, налоговая балансовая стоимость остается неизменной, а переданный бизнес является непрерывным предприятием или бизнес-единицей.

Обязательное слияние

Закон о слияниях предусматривает два вида установленных законом слияний.

  • Слияние путем поглощения: Активы и обязательства передаются оставшейся компании в обмен на вновь выпущенные акции. Затем акции поглощенной компании аннулируются, и компания ликвидируется.
  • Слияние путем объединения: Третья компания создается специально для поглощения двух или более компаний. Акционеры объединенных компаний получают акции новой компании в обмен на свои доли в объединенных компаниях.

Слияния, как правило, нейтральны по налогу на прибыль (т. Е. Скрытые резервы должны передаваться без налогообложения) при соблюдении следующих условий.

  • Активы и обязательства переводятся по налоговой балансовой стоимости (таким образом, увеличение базы без последствий для налога на прибыль невозможно).
  • Чистые активы по-прежнему подлежат налогообложению в Швейцарии. Это требование выполняется, даже если после слияния чистые активы передаются ИП в Швейцарии.

Как правило, поглощающая компания принимает на себя налоговые атрибуты поглощенной компании.Любые налоговые убытки, перенесенные поглощенной компанией, могут быть использованы поглощающей компанией, если только сделка не квалифицируется как схема уклонения от уплаты налогов.

Слияние не должно приводить к каким-либо последствиям НДН, если резервы и нераспределенная прибыль объединенной компании передаются и остаются под швейцарским НДН в случае распределения.

Увеличение уставного капитала в контексте соответствующей реорганизации (слияния) обычно не облагается гербовым сбором. Кроме того, передача ценных бумаг (т.е.грамм. акций) обычно освобождается от налога на передачу ценных бумаг, если это применимо.

Если оставшееся в результате слияния предприятие использует собственные выкупленные у акционеров собственные акции для компенсации акционерам поглощенной компании, любая прибыль считается налогооблагаемой прибылью поглощающей компании. Для частных швейцарских акционеров, получающих такие акции, разница между номинальной стоимостью (и пропорциональными взносами в капитал, если таковые имеются) и FMV облагается подоходным налогом.В результате частный акционер-физическое лицо может пострадать от налоговых последствий, не зная заранее об этом и не получая никаких дополнительных денежных средств. Иностранные корпоративные и частные акционеры, получающие новые акции, могут уплачивать невозмещаемый швейцарский налог. Рекомендуются оговорки о возмещении убытков по договору.

Денежные выплаты частным акционерам облагаются налогом на прибыль и подоходным налогом на уровне акционеров.

Трансграничные слияния

Швейцарский кодекс международного частного права (CPIL) включает положения, регулирующие перевод зарегистрированного офиса в иностранную страну и из нее, а также положения, касающиеся трансграничных слияний, слияний и переводов активов.В отличие от чисто внутренних слияний и иммиграции посредством трансграничных слияний, требования к эмиграционным слияниям включают меры предосторожности перед сделкой для защиты кредиторов (статья 163b пар. 3 CPIL). Положения применяются соответственно к разделению и передаче активов с участием швейцарских и иностранных компаний.

Другие положения касаются места взыскания долга и юрисдикции в связи с трансграничными сделками, а также признания переводов зарегистрированного офиса, слияний, разделений и переводов активов, осуществленных в иностранных юрисдикциях.

Иммиграционное объединение

В основном применяются те же принципы налогообложения, что и при слиянии внутри страны. Однако с правовой точки зрения иностранное законодательство должно разрешать иммиграционное слияние.

Эмиграционное объединение

Если швейцарский бизнес переводится за пределы Швейцарии, могут возникнуть значительные налоговые последствия. Слияние с эмиграцией, квалифицируемое для целей швейцарского налогообложения как условная ликвидация, влечет те же налоговые последствия, что и обязательная ликвидация (т.е. скрытые резервы облагаются подоходным налогом, а любые предполагаемые доходы от ликвидации подлежат налогу на прибыль). В той мере, в какой чистые активы распределяются между швейцарским ИП иностранной поглощающей компании, эмиграционное слияние не влечет за собой последствий для налога на прибыль. Что касается обязательства по налогу на налог, может применяться возврат или снижение ставки налога в зависимости от места жительства акционеров поглощаемой швейцарской компании и, в международном контексте, применимого налогового соглашения или соглашения об AEOI.

Сделки по продаже акций с участием швейцарской целевой компании и / или швейцарских инвесторов (квази-слияние)

В обмен на свои акции акционеры участвующей компании получают компенсацию в виде акций принимающей компании.Приобретенная целевая компания продолжает существовать как дочерняя компания приобретающей компании. Операции «акции в обмен на акции» в принципе являются нейтральными с точки зрения налогообложения, если выполняются условия правил освобождения от реструктуризации и операция не квалифицируется как схема уклонения от уплаты налогов.

Они часто являются более гибкой альтернативой, чем обязательные слияния, поскольку, например, риски и обязательства целевой компании остаются изолированными, а административная и операционная нагрузка может быть ниже, чем в случае трансграничной сделки слияния.

Частные акционеры целевых компаний в любом случае могут предпочесть сделку по обмену акций. Денежное вознаграждение в размере до 50 процентов от стоимости сделки допустимо и, в принципе, не облагается налогом для швейцарского частного акционера-физического лица. Денежное вознаграждение объединенными предприятиями в рамках установленного законом слияния обычно квалифицируется как налогооблагаемый доход и облагается налогом на прибыль.

Менее благоприятных налоговых последствий официального слияния невозможно избежать, структурируя сделку как сделку по обмену акций с последующим поглощением целевой компании.Согласно правилу преемственности содержания, такая сделка будет считаться обязательным слиянием, если поглощение произойдет в течение 5-летнего периода. Швейцарские частные акционеры, которые могут столкнуться с налогооблагаемым доходом при последующем слиянии, скорее всего, будут настаивать на оговорках о безвредности в соглашениях о сделках.

Demerger

Закон о слияниях гласит, что корпорации и ассоциации могут разделять или выделять части своего бизнеса.

  • При разделении передающая компания распускается после передачи, и акционеры получают акции компаний, которые принимают бизнес.
  • При выделении передающее предприятие продолжает деятельность после передачи, и акционеры получают акции предприятий, которые принимают бизнес.

Разъединители, как правило, не облагаются налогом на прибыль. Любые скрытые резервы должны передаваться без уплаты налогов при соблюдении следующих условий.

  • Активы и обязательства переводятся по налоговой балансовой стоимости (таким образом, увеличение базы без последствий для налога на прибыль невозможно).
  • Чистые активы по-прежнему подлежат налогообложению в Швейцарии.Это требование выполняется, даже если чистые активы после разделения передаются частному предприятию в Швейцарии.

Обособленные предприятия после реорганизации должны вести собственный бизнес.

Ни переданные активы, ни акции принимающей стороны не подлежат блокировке. Таким образом, инвесторы могут немедленно избавиться от бизнес-единиц, которые не соответствуют их стратегическим планам или которые необходимо передать по антимонопольным причинам. Кроме того, в принципе, бизнес целевой компании может быть реструктурирован нейтрально с точки зрения налогообложения, чтобы соответствовать ожиданиям рынка.

Однако требование о продолжении коммерческой деятельности на уровне обособленных организаций, как правило, подлежит тщательной проверке со стороны налоговых органов. Для чисто холдинговых компаний термин «бизнес» означает, что проводимые доли участия являются квалифицирующими долями в активных компаниях и что холдинговые компании выполняют настоящие функции управления группой с соответствующим персоналом. Финансовые компании и компании интеллектуальной собственности считаются коммерческими предприятиями, если они проводят операции с третьими сторонами или аффилированными лицами и имеют по крайней мере одного штатного сотрудника, занятого в этих операциях.Для нефинансовых организаций разделение может оказаться трудным из-за строгих требований к бизнес-критериям. Другие способы передачи могут быть предпочтительнее, например, передача активов (обсуждается позже). Если группа со смешанными коммерческими предприятиями должна быть разделена на две или несколько отдельных групп, разделение общего холдинга и объектов интеллектуальной собственности требует особого внимания.

Разделение не должно приводить к каким-либо последствиям в отношении НДН, если резервы и нераспределенная прибыль передающей организации передаются и остаются под швейцарским НДН в случае распределения.

Если резервы и нераспределенная прибыль конвертируются в уставный капитал или резервы для взносов в капитал, выплачивается налог на прибыль, и швейцарские частные акционеры получают налогооблагаемую прибыль. Возможность и степень возмещения налога на налог (35 процентов) необходимо анализировать в каждом конкретном случае.

Увеличение уставного капитала в контексте соответствующей реорганизации (разделения) не может облагаться гербовым сбором. Кроме того, передача ценных бумаг (например, акций) обычно освобождается от налога на передачу ценных бумаг, если это применимо.

Внутригрупповая передача активов

В принципе, внутренняя внутригрупповая передача квалифицируемых долей участия (т. Е. Долевой квоты не менее 20 процентов), предприятий или частей предприятий и бизнес-активов по налоговой балансовой стоимости нейтральна с точки зрения налогообложения. Налоговый нейтралитет передачи таких активов зависит от 5-летнего периода блокировки, применяемого к переданным активам, и общего контроля участвующих швейцарских юридических лиц (например, если швейцарский передающий и принимающий стороны имеют общую материнскую компанию).

В сложных структурах группы необходимо тщательно контролировать право собственности на участие, чтобы удовлетворить этим требованиям. Если период блокировки нарушен, швейцарские организации, находящиеся в то время под общим управлением, несут солидарную ответственность по уплате налогов.

На практике период блокировки в основном относится к передаче отдельных активов, таких как недвижимость или интеллектуальная собственность. Передача бизнеса должна соответствовать правилам разделения, и в этом случае период блокировки не применяется.

Если принимающая сторона нарушает период блокировки, скрытые резервы облагаются налогом на уровне передающей стороны, и дивиденды считаются выплаченными. Условные дивиденды облагаются налогом на прибыль, который взимается у источника на уровне передающей компании и не может быть полностью возмещен бенефициарами в соответствии с налоговым соглашением или применимым AEOI.

Раскрывающийся список активов

Вклад или продажа по налоговой балансовой стоимости предприятий, бизнес-единиц, основных средств или соответствующих долей участия (т.е. долевая квота не менее 20 процентов) дочерней компании, которая подлежит налогообложению в Швейцарии, является нейтральной с точки зрения налогообложения. За исключением передачи квалифицируемого участия, раскрывающийся список квалифицируемых активов подлежит 5-летнему периоду блокировки. Период блокировки применяется как к переданным активам, так и к акциям передающей компании дочерней компании.

Гибриды

Долг обычно реклассифицируется в собственный капитал только в том случае, если недостаточная капитализация является проблемой.В других случаях инструменты, имеющие форму долга, принимаются как таковые и соответствуют швейцарским принципам бухгалтерского учета.

Как правило, гибридные финансовые инструменты можно охарактеризовать следующим образом.

Руководство для индивидуальных исполнителей и попечителей

Понимание воли

Очень важно прочитать и понять завещание или доверие, чтобы вы знали, кто являются бенефициарами, что они должны получить и когда, и кто, если таковые имеются, являются вашими со-доверенными лицами.
Все ли будет открыто или будут созданы новые трасты, которые могут просуществовать несколько лет? Обязан ли траст определенное распределение («Весь доход, полученный каждый год, должен выплачиваться моей жене, Нэнси»), или он оставляет это на усмотрение попечителя («Мой попечитель должен распределять такой доход, который, по ее мнению, необходим для образования и поддержка моего сына Алана, пока он не достигнет 25 лет »)? В документе часто содержатся важные указания фидуциару, например, какие активы следует использовать для уплаты налогов и расходов.В документе обычно довольно подробно перечисляются полномочия доверительного управляющего.

Большинство доверенных лиц нанимают поверенного, который специализируется в области трастов и имений, чтобы помочь им в надлежащем выполнении своих обязанностей. Совет адвоката очень полезен для того, чтобы убедиться, что вы понимаете, что предусматривают завещание или доверие и применимое законодательство штата. Например, на первоначальной встрече адвокат обычно рассматривает шаг за шагом многие ключевые положения завещания или доверительного управления (или и того, и другого), чтобы вы поняли свою роль.Помните, что если вы соглашаетесь на назначение в качестве исполнителя или доверительного управляющего, вы будете нести ответственность за понимание и выполнение условий траста или завещания.

Управление недвижимым имуществом

Доверительный управляющий обязан взять под свой контроль (маршалировать) все активы, составляющие имущество или траст. Особенно, когда фидуциар вступает в должность после смерти лица, предоставившего право или наследодателя, крайне важно как можно скорее обезопасить и оценить все активы. К некоторым активам, таким как брокерские счета, можно получить доступ сразу после выполнения определенных условий.Типичные предварительные условия — это получение исполнителем официального разрешения, иногда называемого Завещательными письмами, от суда и предъявление свидетельства о смерти. На другие активы, такие как страхование, может потребоваться подать заявление путем подачи иска. Обычная практика заключается в привлечении профессионального оценщика для оценки материального имущества умершего, такого как домашняя мебель, автомобили, ювелирные изделия, произведения искусства и предметы коллекционирования. В зависимости от характера и стоимости собственности, это может быть обычная деятельность, но вам могут потребоваться услуги специалиста-оценщика, если, например, у умершего были редкие или необычные предметы или он был серьезным коллекционером.Недвижимость, жилая или коммерческая, и любые деловые интересы также должны быть оценены. Помимо оценки активов, которые могут быть включены в инвентаризацию по требованию суда или в налоговую декларацию штата или федерального правительства, оценка может помочь доверительному управляющему определить, достаточно ли страхового покрытия активов умершего. Соответствующее страхование должно поддерживаться на протяжении всего срока пребывания в должности доверительного управляющего. Доверительный управляющий также должен оценивать финансовые активы, включая банковские счета и счета ценных бумаг.Имейте в виду, что для федеральных налоговых деклараций о поместьях, не подлежащих уплате федеральным налогом на имущество, допустимы определенные оценки. Это может снизить затраты на оценку, которые должны быть понесены.

Работа с долгами и расходами

Обязанностью доверительного управляющего является определение того, когда должны быть оплачены неоплаченные в случае смерти счета и расходы, понесенные при управлении имуществом, а затем их оплата или уведомление кредиторов о временной задержке. В некоторых случаях имуществу может быть нанесен ущерб, если определенные счета, такие как счета за страхование имущества или от несчастных случаев, или налоги на недвижимость, не будут своевременно оплачены.В большинстве штатов требуется письменное уведомление любым известным или обоснованно установленным кредиторам. Хотя большинство счетов не представляет проблем, в необычных обстоятельствах целесообразно проконсультироваться с юристом, поскольку доверительный управляющий может быть привлечен к личной ответственности за ненадлежащее расходование имущества или трастовых активов или за неспособность должным образом защитить имущественные активы, например, путем обеспечения надлежащего страхования. покрытие.

Доверенное лицо может отвечать за подачу ряда налоговых деклараций. Эти налоговые декларации включают окончательную налоговую декларацию за год смерти умершего, налоговую декларацию за текущий год, если необходимо, и декларации за предыдущие годы, которые могут быть продлены.Нередко умершие, которые были больны в течение последнего года или лет своей жизни, пропускали подачу деклараций. Единственный способ быть уверенным — это провести расследование. Кроме того, если стоимость имущества (по завещанию или доверию) до вычетов превышает сумму, защищенную суммой освобождения от налога на имущество, которая является скорректированной на инфляцию в размере 5 миллионов долларов (5,25 миллиона долларов в 2013 году), потребуется федеральная налоговая декларация. быть поданным. Даже если стоимость недвижимости не превышает сумму освобождения от налога на недвижимость, может потребоваться подача федеральной налоговой декларации.Согласно концепции переносимости, если у умершего остался супруг (а), и он или она намеревается использовать какое-либо освобождение от налога на наследство, которое умерший супруг не использовал, необходимо подать налоговую декларацию на наследство.

Так как имущество или траст сам по себе является налогоплательщиком, необходимо получить новый идентификационный номер налогоплательщика и подать фидуциарную налоговую декларацию по наследству или трасту. Идентификационный номер налогоплательщика можно получить онлайн на веб-сайте IRS. Вы не можете использовать номер социального страхования умершего для наследства или каких-либо трастов, которые существуют после смерти умершего.

При планировании подоходного налога важно отметить, что имущество или траст и его бенефициары могут не входить в одни и те же категории подоходного налога. Таким образом, выбор времени для определенных рассылок может сэкономить деньги для всех заинтересованных сторон. Также следует проявлять осторожность, потому что трасты и владения подчиняются различным правилам, которые могут быть довольно сложными и могут достигать самых высоких налоговых ставок при очень низком уровне дохода. Некоторые составители налоговых деклараций и бухгалтеры специализируются на подготовке таких фидуциарных налоговых деклараций и могут быть очень полезны.Они знакомы со сроками подачи документов, смогут определить, должно ли имущество или траст ежеквартально уплачивать расчетные налоги, и могут помочь вам спланировать распределение или другие шаги по сокращению налоговых расходов.

Большинство расходов, понесенных фидуциаром при управлении имуществом или трастом, должным образом оплачиваются из активов умершего. Сюда входят расходы на похороны, плату за оценку, гонорары адвокату и бухгалтеру, а также страховые взносы. Следует вести тщательный учет и всегда получать квитанции.Если какие-либо расходы подлежат оплате вам или кому-либо из ваших родственников, проконсультируйтесь с юристом о любых особых мерах предосторожности, которые следует принять.

Финансирование наследства

Завещания и трасты часто предусматривают особые подарки в виде наличных («Я даю своей племяннице 50 000 долларов, если она переживет меня») или имущества («Я отдаю свои дедушкины часы моей внучке Нине») до оставления остатка имущества или остатка, распространяется. Остаток может быть распределен напрямую или в дальнейшем доверительном управлении, таком как доверительный фонд для пережившего супруга или доверительный фонд для несовершеннолетних детей.Убедитесь, что все долги, налоги и расходы оплачены или предусмотрены, прежде чем передавать какое-либо имущество бенефициарам, потому что вы можете быть привлечены к личной ответственности, если не останется недостаточно активов для покрытия расходов на наследство. Хотя обычно от бенефициара получают согласие на получение и возмещение, в котором говорится, что он или она соглашается возместить любое излишнее распределение, произведенное по ошибке фидуциаром, на практике часто бывает трудно получить такие средства. В некоторых штатах вам потребуется одобрение суда, прежде чем любое распространение может быть произведено.Если выплаты производятся текущим трастам или в соответствии с формулой, описанной в завещании или трасте, лучше всего проконсультироваться с юристом, чтобы убедиться, что финансирование завершено должным образом. Налоговые последствия распределения иногда могут быть неожиданными, поэтому важно тщательное планирование.

Доверительное управление

Трасты предназначены для разделения доходов и основной суммы. Многие трасты, особенно более старые, предусматривают, что доход распределяется между одним человеком и один раз, а основная сумма распределяется между тем же человеком в другое время или другому человеку.Например, многие трасты для пережившего супруга предусматривают, что весь доход должен выплачиваться супругу, но предусматривают выплату основной суммы (совокупности) супругу только в ограниченных обстоятельствах, таких как неотложная медицинская помощь. В случае смерти пережившего супруга оставшаяся сумма основного долга может быть выплачена детям умершего, на благотворительность или другим бенефициарам. Выплаты дохода и распределение основной суммы могут производиться наличными или по усмотрению доверительного управляющего путем распределения ценных бумаг, а также наличными. Никогда не делайте предположений, поскольку условия каждой воли и доверия сильно различаются.Не существует такого понятия, как «стандартное» распределение.

Если фидуциар не имеет финансового опыта, ему или ей следует обратиться за профессиональным советом относительно инвестирования трастовых активов. Помимо инвестирования для получения хороших результатов инвестирования, доверительный управляющий должен инвестировать в рамках разумного правила инвестора соответствующего штата, которое регулирует траст или имущество, и с тщательным учетом условий завещания или траста, которые могут изменить применимые в других отношениях нормы законодательства штата.Квалифицированный консультант по инвестициям может помочь доверительному управляющему решить, как инвестировать, какие активы продать, чтобы получить наличные деньги для покрытия расходов, налогов или прямых денежных пожертвований, а также как минимизировать налоги на прибыль и прирост капитала. Простое сохранение инвестиций, которыми владел умерший, не будет защитой, если наследник заявляет, что вы не инвестировали разумно или нарушили закон, регулирующий трастовые инвестиции. В любом случае важно иметь письменное заявление об инвестиционной политике, в котором указывается, какие инвестиционные цели преследуются.

В течение периода администрирования фидуциар должен предоставить ежегодный налоговый отчет (называемый Графикой K-1) каждому бенефициару, который облагается налогом на любой доход, полученный трастом. Доверительный управляющий также должен ежегодно подавать декларацию о доходах траста. Доверительный управляющий может нести личную ответственность по выплате пени и штрафов, если налоговая декларация не подана и налог не уплачен в установленный срок, как правило, 15 апреля.

Закрытие поместья

Estates может быть закрыто, когда исполнитель оплатил все долги, расходы и налоги, получил налоговые льготы от IRS и государства и распределил все имеющиеся активы.Трасты прекращают свое действие, когда происходит событие, описанное в документе, например смерть бенефициара, или дата, описанная в документе, например, дата достижения бенефициаром указанного возраста. После этого доверительному управляющему дается разумный период времени для фактического распределения. В некоторых штатах требуется, чтобы ходатайство было подано в суд до того, как активы будут распределены, а имущество или доверительное управление закрыто. Когда такая формальная процедура не требуется, тем не менее хорошей практикой является требовать от всех бенефициаров подписать документ, подготовленный поверенным, в котором они одобряют ваши действия в качестве доверенных лиц и подтверждают получение причитающихся им активов.Этот документ защищает доверительного управляющего от последующих претензий со стороны получателя. Эти формальности рекомендуются, даже если другие наследники являются родственниками, так как это само по себе никогда не является гарантией того, что у одного из них не будет проблемы и подать иск против вас. Наконец, необходимо подать окончательную налоговую декларацию и сохранить резерв на покрытие любых причитающихся, но неуплаченных налогов или расходов на наследство.

Общие вопросы

Как мне стать владельцем (владельцем) банковских и других счетов?

Каждый банк, трастовая компания или инвестиционная компания может иметь свой собственный формат, но обычно вы можете использовать для траста «Элис Кэрролл, Доверительный управляющий, Льюис Кэрролл Траст от 19 января 1998 года» или, сокращенно, «Алиса. Кэрролл, Доверительный управляющий по соглашению от 19 января 1998 г.«Для поместья следует использовать« Элис Кэрролл, исполнитель, поместье Льюиса Кэрролла, покойный ».

Как мне поставить фидуциарную подпись на свое имя?

Исполнитель подписывает: «Алиса Кэрролл, исполнитель (или личный представитель) поместья Льюиса Кэрролла, умерла». Доверенное лицо подписывает: «Алиса Кэрролл, Доверительный управляющий»

Где я могу держать имущество или трастовые активы?

Вам следует открыть инвестиционный счет в банке, трастовой компании или брокерской компании на имя имущества или траста.Все расходы и выплаты должны производиться с этих счетов, и вы должны регулярно получать отчеты.

Как (и сколько) мне будут платить?

Поскольку работа в доверительном управлении требует много времени и зачастую затруднительно, за ваши услуги уместно получать деньги. В завещании или трасте может быть указана компенсация, на которую вы имеете право. В противном случае многие штаты либо предоставляют фиксированный график сборов, либо разрешают «разумную» компенсацию, которая обычно учитывает размер наследства, сложность и время, затраченное фидуциаром.Гонорары исполнителя или доверительного управляющего являются вам налоговой компенсацией. Некоторые штаты не разрешают вам выплачивать компенсацию самостоятельно без постановления суда, поэтому спросите своего адвоката, прежде чем выписывать себе чек. Многие доверенные лица в той же семье, что и умерший, быстро отказываются от платы. Однако перед этим проконсультируйтесь с поверенным по наследству и убедитесь, что вы понимаете весь объем своих обязанностей и любые последствия отказа.

Что делать, если получатель жалуется?

Даже профессиональные доверенные лица, такие как трастовые компании, время от времени получают жалобы от бенефициара.Лучший способ справиться с ними — это сделать все возможное, чтобы их избежать, в первую очередь, следуя инструкциям, изложенным в этих часто задаваемых вопросах, и проконсультировавшись с юристом, имеющим опыт управления имуществом. Многие жалобы возникают из-за того, что бенефициары не осведомлены об управлении трастом или имуществом. Обязательно частое общение с бенефициарами. Наилучший подход во всех случаях — проявлять инициативу, общаясь в рамках процесса управления имуществом или трастом и решая все вопросы с надлежащей формальностью.Если жалоба касается не только обычных вопросов, проконсультируйтесь с юристом, который специализируется на вопросах доверительного управления и имущественного права.

Могу ли я быть привлечен к судебной или личной ответственности?

Ваши ошибки или неправильное управление трастом или имуществом могут повлечь за собой личную ответственность. Распространенные ошибки включают неуплату налогов или своевременную подачу отчетности, неправильный инвестиционный выбор (слишком консервативный, слишком спекулятивный или предпочтительный для одного бенефициара по сравнению с другим), самоокупаемость (покупка активов для себя или члена семьи из имения или траста, будь то по рыночной цене), либо прекращение действия страхования имущества или страхования от несчастных случаев, что приводит к потере имущества или траста.Лучшая защита для вас — это получить хорошие профессиональные советы как можно раньше в процессе, регулярно общаться с бенефициарами, относиться ко всему с соблюдением соответствующих формальностей, как если бы вы не были связанной стороной (даже если вы им являетесь), и полностью документировать свои действия и решения. .

Как я буду освобожден от должности доверительного управляющего по окончании администрирования? Что, если я хочу уйти в отставку?

Независимо от того, прекращаете ли вы действовать в качестве доверительного управляющего из-за прекращения действия наследственного имущества или траста или желаете уйти в отставку до завершения вашей администрации, вы должны быть уволены либо местным судом, либо бенефициарами.В некоторых штатах выписка — это формальный процесс, который включает в себя подготовку отчетности. В других штатах вас могут выписать по относительно простому документу, подписанному получателями. Если вы уходите в отставку до завершения работы вашей администрации, проверьте завещание или трастовый документ, чтобы узнать, кто станет вашим преемником в качестве доверенного лица. Если преемник не назван, вам может потребоваться судебное разбирательство, чтобы назначить преемника, прежде чем вы сможете уволиться.

Ирландия постепенно откажется от «двойной ирландской» налоговой льготы, используемой технологическими гигантами

ЛОНДОН — Правительство Ирландии во вторник отреагировало на резкую критику своих благоприятных для бизнеса налоговых механизмов, закрыв лазейку, используемую многонациональными гигантами, такими как Google.

Европейский Союз и администрация Обамы все чаще заявляют о стратегиях уклонения от уплаты налогов транснациональных компаний и стран, которые позволяют им. Европейская комиссия проводит широкое расследование отношений между транснациональными корпорациями и предполагаемыми налоговыми убежищами, такими как Ирландия, Люксембург и Нидерланды.

В последние десятилетия Ирландия основывала свою стратегию экономического роста и создания рабочих мест на низкой ставке корпоративного налога и других стимулах, которые привлекали иностранные компании, такие как Google, Apple, Microsoft и Abbott Laboratories.Джо Тайнан, налоговый партнер PricewaterhouseCoopers в Дублине, считает, что эта лазейка в совокупности сэкономила компаниям миллиарды евро, хотя точную сумму определить сложно.

Но изменение, объявленное во вторник в годовом отчете о бюджете, не обязательно сделает Ирландию менее привлекательной для компаний. Во-первых, правительство не касается налоговой ставки страны.

Критики также указывают на тип ирландских налоговых стратегий, которые позволили Apple потенциально избежать миллиардов долларов налогов на протяжении многих лет.Эти сделки, которые являются частью отдельного расследования Европейской комиссии, похоже, не связаны с налоговой лазейкой, которую ирландское правительство обещает закрыть.

«Я скептически отношусь к тому, насколько это действительно важно», — сказал Кроуфорд Спенс, профессор бухгалтерского учета в Warwick Business School в Ковентри, Англия. «В целом корпорации не видят легитимности в корпоративном налоге, и западные страны, похоже, не заинтересованы в том, чтобы заставить их платить его».

Правительство постепенно отказывается от так называемого «двойного ирландского» положения.Он позволяет корпорациям, ведущим операции в Ирландии, уплачивать роялти за интеллектуальную собственность отдельной зарегистрированной в Ирландии дочерней компании. Эта дочерняя компания, хотя и зарегистрирована в Ирландии, обычно имеет дом в стране, где нет корпоративного подоходного налога.

Возьмите гугл. Штаб-квартира в Дублине является его главным центром за пределами США, в нем работает более 2500 человек. Дочерняя компания Google в Дублине получает доход, в основном от интернет-рекламы, а затем выплачивает ее в виде роялти отдельному подразделению Google, которое зарегистрировано в Ирландии, но для целей налогообложения является резидентом Бермудских островов.

Reuters сообщило, что Adobe Systems и Yahoo также входят в число транснациональных корпораций с зарегистрированными в Ирландии компаниями, не являющимися налоговыми резидентами Ирландии.

«Агрессивное налоговое планирование транснациональных компаний подверглось критике со стороны правительств по всему миру и нанесло ущерб репутации многих стран», — заявил Майкл Нунан, министр финансов Ирландии, во вторник в парламенте Ирландии в рамках бюджетной речи. «Я отменяю возможность компаний использовать« двойной ирландский », изменяя наши правила резидентства, требуя, чтобы все компании, зарегистрированные в Ирландии, также были налоговыми резидентами.

Google во вторник отказался комментировать особенности двойной ирландской техники.

«Как мы всегда говорили, закон должен решать правительства, а компании — соблюдать его», — говорится в заявлении Google. «Мы глубоко привержены Ирландии и будем работать над внедрением этих изменений, когда они станут законом».

Бизнес и экономика

Apple и Microsoft отказались комментировать свои налоговые стратегии Ирландии.Abbott Laboratories не ответили на звонки.

Защита Дублином двойного ирландского положения становится все труднее в условиях растущих политических дебатов о налоговых платежах транснациональных корпораций.

«Я думаю, что это часть общей попытки заставить международные компании платить больше налогов», — сказал г-н Тайнан. «Ирландия хочет быть очень конкурентоспособной, но она должна делать это в рамках международных правил, и было ощущение, что это было в рамках этих правил.

Наряду с налоговыми операциями Ирландии Европейская комиссия также расследует отношения Люксембурга с Amazon и финансовым подразделением итальянского автопроизводителя Fiat. Комиссия также ставит под сомнение налоговые механизмы Starbucks в Нидерландах. Эти расследования проводятся отдельно от усилий Ирландии по поэтапному отказу от определенных налоговых политик.

На встрече в Люксембурге во вторник официальные лица Европейского Союза осторожно приветствовали заявление Ирландии. Европейская комиссия, исполнительный орган союза, «должна будет изучить детали и то, как это будет работать на практике, — сказал Альгирдас Семета, налоговый комиссар блока, — но намерение очень хорошее.

Представитель Министерства финансов Ирландии заявила, что правительству неизвестно, сколько из 1100 транснациональных корпораций, действующих в Ирландии, используют двойную ирландскую технику.

«Поскольку эта мера в основном относится к компаниям, которые в настоящее время не подпадают под ирландское налогообложение, поскольку они не являются здесь налоговыми резидентами, точные данные о количестве компаний, затронутых этим изменением, недоступны», — сказала она, спрашивая: быть идентифицированным по имени в соответствии с политикой отдела.

Даже когда Ирландия объявила об окончании «двойного ирландского», это указывало на то, что она заинтересована в создании чего-то похожего на наземную альтернативу. Г-н Нунан сказал, что правительство изучит возможность разработки «коробки развития знаний», которая предоставит налоговые льготы для доходов и роялти, полученных от интеллектуальной собственности.

Другие европейские страны, включая Великобританию и Нидерланды, ввели аналогичные программы или «патентные боксы», которые позволяют компаниям, базирующимся в стране, подавать заявки на более низкую ставку налога на прибыль, полученную в результате использования определенных патентов.Но г-н Нунан указал, что ирландский вариант будет «лучшим в своем классе» и предложит «низкую, конкурентоспособную и устойчивую налоговую ставку».

И ничто, о чем г-н Нунан не объявил во вторник, не изменит того, что долгое время было одним из самых болезненных моментов для некоторых других стран Европейского Союза: низкой официальной ставкой корпоративного налога Ирландии, которая составляет 12,5 процента. Франция и другие страны с гораздо более высокими налоговыми ставками на бизнес уже давно жаловались на то, что налоговая политика Ирландии подрывает их.

Налоговый режим страны помог правительству привлечь иностранные инвестиции, имеющие решающее значение для быстро восстанавливающейся экономики Ирландии.

В 2013 году в Ирландии работало около 161 000 сотрудников почти в 1100 международных компаниях.

Примерно половина этих компаний — американские, а около 60 процентов всех сотрудников работают в отраслях, связанных с компьютерными услугами.

Эдвард Д.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *