Налоговые платежи организации: Налоговые вычеты

Содержание

Налогообложение предприятий | Internal Revenue Service

 

Форма вашего предприятия определяет, какие налоги вы должны платить, и как вы должны платить их. Ниже описаны пять основных вида налогов для предприятий.

Подоходный налог

Все предприятия за исключением партнерств должны подавать ежегодные подоходные налоговые декларации. Партнерства подают налоговые декларации для сведения. Используемая вами форма зависит от типа предприятия. Виды налоговых деклараций, которые должны подавать предприятия различных типов, можно найти по ссылке на формы организации предприятий.

Федеральный подоходный налог выплачивается по мере получения доходов. Подоходный доход обычно удерживается из зарплаты наемных работников. Если налог не удерживается из вашей зарплаты или размер этого удержания недостаточен, вы должны платить расчетный налог. Если вы не должны платить расчетный налог, вы должны полностью уплатить причитающуюся с вас сумму налога при подаче налоговой декларации.

Дополнительная информация приведена в Публикации 583 (Английский).

Расчетный налог

Обычно вы должны платить налоги, зависящие от размера дохода, включая налог на лиц, работающих на себя (обсуждается в следующем разделе), внося периодические выплаты расчетного налога в течение года. Дополнительная информация имеется по ссылке Расчетные налоги.

Налог с лиц, работающих на себя

Главными составляющими налога с лиц, работающих на себя, являются налог на социальное обеспечение и на программу «Медикер». Выплачиваемый вами налог на лиц, работающих на себя, вносит вклад в ваше личное обеспечение в рамках системы социального обеспечения, включающее пенсионные льготы, льготы по нетрудоспособности, льготы для супругов, переживших своего супруга(у), и льготы больничного страхования (по программе «Медикер»).

Обычно вы должны платить налог на лиц, работающих на себя, и подавать Приложение   SE (Форма 1040 или 1040-SR), если выполнено любое из следующих условий

  • Ваш чистый доход от работы на себя составляет 400 долларов или выше.
  • Если вашим работодателем является церковь или приравниваемая к ней в данном случае организация, контролируемая церковью (в качестве которой не может выступать священнослужитель или член религиозного ордена), которые предпочли освободиться от уплаты налога на социальное страхование и налога по программе «Медикер», вы должны платить налог на лиц, работающих на себя (SE tax), если размер зарплаты, полученной вами от церкви или таковой организации, составил 108 долларов 28 цента или более.

Примечание: специальные правила и исключения распространяются на иностранцев, экипажей рыболовецких судов, общественных нотариусов, наемных работников администраций штатов и местных органов управления, иностранных правительств или международных организаций и т.д. Дополнительную информацию можно найти по ссылке « Налог на лиц, работающих на себя».

Налоги, удерживаемые работодателями из заработной платы лиц, работающих по найму

Если у вас есть наемные работники, то вы как работодатель несете определенную ответственность за удержание налогов из заработной платы лиц, работающих на зарплату. Вы должны платить эти налоги и представлять определенные формы. В число налогов, удерживаемых работодателями из заработной платы лиц, работающих на зарплату (employment taxes), входят следующие:

  • Налог на социальное страхование и налог по программе «Медикер»
  • Федеральный подоходный налог, удерживаемый из заработной платы
  • Налог в фонд выплаты пособий по безработице (FUTA)

Обращайтесь за дополнительной информацией к ссылке Налог, удерживаемый работодателями, являющимися малыми предприятиями, из заработной платы лиц, работающих на зарплату .

Акцизный налог

В этом разделе описаны акцизные налоги, которые вы, возможно, должны уплатить, и формы, которые вы должны подать, если вы занимаетесь какими-либо видами деятельности из числа указанных ниже.

  • Изготовление или продажа некоторой продукции.
  • Ведение коммерческих предприятий определенных типов.
  • Использование различных видов оборудования, помещений или продукции.
  • Получение платежей за определенные услуги.

Форма 720 — Федеральные акцизные налоги, указываемые в Форме 720 (Английский), включают несколько широких категорий налогов и, в том числе, следующие:

  • налоги за воздействие на окружающую среду,
  • налоги на связь и воздушный транспорт,
  • налоги на топливо,
  • налоги на розничную продажу новых грузовиков, прицепов и тракторов,
  • налоги изготовителей на продажу или использование широкого круга различных изделий.

Форма 2290 — Некоторые грузовики, тягачи и автобусы, используемые на государственных шоссейных дорогах, облагаются федеральным акцизным налогом. Этот налог распространяется на облагаемыe налогом транспортные средства, вес которых вместе с грузом составляет 55000 фунтов (24947 кг) или превышает это значение. Этот налог указывается в Форме 2290. Дополнительная информация имеется в Инструкциях по заполнению Формы 2290.

Форма 730 — Если вы занимаетесь на коммерческой основе приемом предложений о заключении пари, организацией пари по совокупности ставок или проведением лотерей, вы, возможно, облагаетесь федеральным акцизным налогом на заключение пари. Воспользуйтесь Формой 730 (Английский)для того, чтобы подсчитать размер налога на принятые вами предложения о заключении пари.

Форма 11-C — Воспользуйтесь Формой 11-C, «Налог на профессию и регистрационный сбор за заключения пари» (Английский), для регистрации всей деятельности по заключению пари и уплаты федерального налога на профессиональное заключение пари.

Акцизный налог покрывается несколькими общими программами акцизных налогов. Автомобильное топливо является одним крупнейших компонентов программ акцизных налогов. Обращайтесь за дополнительной информацией по ссылке Акцизные налоги (Английский).

Порядок погашения налоговых и иных обязательных платежей при ликвидации — Статьи

Несмотря на то что погашение обязательных платежей в процессе добровольной ликвидации регулируется теми же нормами, что и удовлетворение требований иных кредиторов, существует ряд вопросов, которые прояснить следует отдельно. Могут ли налоговые органы взыскивать в бесспорном порядке долги, налагать арест на расчетный счет, отказывать в завершении ликвидации недоимщику? Постараемся дать ответы на эти вопросы в статье.

 

Очередность погашения налоговых  и иных обязательных платежей

 

Для того чтобы установить порядок удовлетворения налоговых платежей при добровольной ликвидации юридических лиц, следует в совокупности проанализировать нормы НК РФ, ГК РФ, и Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (далее – Закон о банкротстве).

В соответствии с п. 3 ст. 49 НК РФ очередность исполнения ликвидируемой организацией обязанностей по уплате налогов и сборов среди расчетов с другими кредиторами такой организации определяется гражданским законодательством РФ, то есть НК РФ отсылает к ст. 64 ГК РФ [1] .

Из анализа норм ст. 64 ГК РФ следует, что все платежи, включая обязательные, делятся на очередные платежи и текущие расходы. Под последними понимаются расходы, необходимые для осуществления ликвидации. Согласно п. 1 и 2 ст. 5 Закона о банкротстве текущими платежами считаются те, что возникли после даты принятия заявления о признании должника банкротом и не подлежат включению в реестр требований кредиторов. Применительно к добровольной ликвидации под текущие расходы подпадают те, которые возникли после составления промежуточного ликвидационного баланса и, соответственно, не вошли в промежуточный ликвидационный баланс. Текущие налоговые платежи могут образоваться, например, по результатам проверки, которую имеют право назначить налоговые органы на основании п. 11 ст. 89 НК РФ, или в результате реализации имущества для погашения обязательств перед кредиторами во исполнение п. 4 ст. 63 ГК РФ.

Согласно п. 1 ст. 64 ГК РФ текущие расходы приоритетны по отношению к очередным платежам. Внутри текущих расходов текущие налоговые платежи гасятся в очередности, предусмотренной Законом о банкротстве, то есть в последнюю, четвертую очередь.

В данном случае, поскольку ст. 64 ГК РФ не устанавливает очередность погашения текущих расходов, применяется аналогия закона (п. 1 ст. 6 ГК РФ) исходя из норм ст. 134 Закона о банкротстве. На допустимость подобной практики со ссылкой на п. 24, 25 Постановления Пленума ВС РФ № 6, Пленума ВАС РФ № 8 от 01.07.1996 «О некоторых вопросах, связанных с применением части первой ГК РФ», в частности, указано в Постановлении ФАС УО от 30.09.2010 № Ф09-7990/10-С4.

Очередные платежи – требования кредиторов, которые включены в промежуточный ликвидационный баланс. Задолженность по очередным обязательным платежам в бюджет и во внебюджетные фонды в силу п. 1 ст. 64 ГК РФ погашается в третью очередь.

Итак, очередные обязательные платежи гасятся в третью очередь среди очередных платежей. Текущие расходы гасятся в первоочередном порядке по отношению ко всем очередным платежам. Внутри группы текущих расходов обязательные текущие платежи погашаются в четвертую очередь.

 

Порядок списания налогов при ликвидации

 

Согласно пп.  4 п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога, штрафа прекращается с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения ликвидационной комиссией всех расчетов с бюджетом в соответствии со ст. 49 НК РФ. При этом то, что все действия во время ликвидации осуществляет ликвидатор, не имеет значения. Если у ликвидируемой организации из-за действий ликвидатора возникают обороты, все налоги с этих оборотов платить придется, в противном случае ликвидация являлась бы весьма удобным способом уклонения от налогов. Об этом, в частности, говорится в Письме Минфина России от 29.11.2011 № 03‑02‑07/1-410, с указанием на то, что НК РФ не предусмотрено прекращение обязанности налогоплательщика-организации по уплате налогов (пеней, штрафов) в период нахождения ее в стадии ликвидации.

На основании п. 1 ст. 49 НК РФ обязанность по уплате налогов и сборов (пеней, штрафов) ликвидируемой организации исполняется ликвидационной комиссией за счет денежных средств указанной организации, в том числе полученных от реализации ее имущества.

Если денежных средств ликвидируемой организации недостаточно для исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, причитающихся пеней и штрафов, то остающаяся задолженность должна быть погашена учредителями (участниками) указанной организации в пределах и в порядке, которые установлены законодательством РФ (п. 2 ст. 49 НК РФ). Такое возможно только в том случае, если в соответствии с гражданским законодательством учредители (участники) ликвидируемого юридического лица несут субсидиарную ответственность по его долгам (п. 15 Постановления Пленума ВС РФ № 41, Пленума ВАС РФ № 9 от 11.06.1999 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой НК РФ»). Поскольку мы говорим о коммерческих организациях, ответственность которых ограничивается взносом в уставный капитал, то в самом плохом случае, не будучи нарушителями законодательства, участники ликвидируемой организации могут потерять свои взносы в уставный капитал, но платить им из собственного кармана не придется.

На это указывают соответствующие нормы гражданского законодательства: п. 2 ст. 56 ГК РФ, п. 3 ст. 3 Закона об ООО [2] , п. 3 ст. 3 Закона об АО [3] .

Как же погашаются налоговые обязательства ликвидируемой организации, если денежных средств на это не хватает? В этом случае организация ликвидируется не в добровольном порядке, а по упрощенной процедуре банкротства, описанной в гл. 11 Закона о банкротстве. Далее недоимка по налогам (пеням, штрафам) признается налоговым органом безнадежной к взысканию в связи с недостаточностью имущества организации на основании ст. 59 НК РФ и списывается в установленном порядке [4]. 

Налоговая служба – обычный кредитор?

 

В целом бюджет как кредитор не имеет каких-то преимуществ во время ликвидации налогоплательщика. Это же подтверждает обзор арбитражной практики, в которой одной из сторон является ликвидируемая организация, а другой – налоговый орган. Проиллюстрируем ситуацию несколькими примерами.

 

Недействительность ликвидационного баланса

 

Согласно правовой позиции, изложенной в Постановлении Президиума ВАС РФ от 13. 10.2011 № 7075/11, представление ликвидационного баланса, не отражающего действительного имущественного положения ликвидируемого юридического лица и его расчетов с кредиторами, нужно квалифицировать как непредставление в регистрирующий орган документа, содержащего необходимые сведения.

ФАС ВСО в Постановлении от 05.08.2011 № А33-18667/2010 рассмотрел следующий случай. Общество приняло решение о добровольной ликвидации, налоговая служба в ходе проверки доначислила штрафы и предложила обществу их уплатить. Однако общество не погасило штрафы, утвердило ликвидационный баланс и представило в регистрирующий орган (налоговую службу) пакет документов для государственной регистрации ликвидации. Налоговая служба отказала в регистрации ликвидации по причине недостоверности ликвидационного баланса. Напомним, что заявление о государственной регистрации юридического лица в связи с его ликвидацией по форме Р16001 [5] содержит специальную запись, подтверждаемую подписью ликвидатора: «Расчеты с кредиторами завершены». Общество подало в суд на незаконные действия налоговой службы как регистратора. Суд поддержал позицию налоговиков по следующим основаниям:

  • требования направлялись налогоплательщику после начала процедуры добровольной ликвидации данного юридического лица и утверждения ликвидатора;
  • на момент составления промежуточного ликвидационного баланса общество извещалось об обнаружении налоговым органом фактов, свидетельствующих о налоговых правонарушениях;
  • доказательств представления обществом в налоговый орган возражений не представлено;
  • обществом не представлено доказательств исполнения обязанности по уплате штрафа до составления ликвидационного баланса, то есть задолженность имелась на момент утверждения промежуточного ликвидационного баланса. [6]

 

Непредъявленные требования оплате не подлежат

 

В соответствии с п. 5.1 ст. 64 ГК РФ считаются погашенными при ликвидации юридического лица требования, не признанные ликвидационной комиссией, если кредиторы по таким требованиям не обращались с исками в суд.

В Определении ВАС РФ от 12.05.2009 № ВАС-5652/09 суд пришел к выводу, что несоблюдение налоговым органом как кредитором установленного законодательством порядка предъявления требований при ликвидации организации влечет установленные налоговым законодательством последствия, в том числе в виде погашения требований кредитора.

Аналогично в Постановлении ФАС ПО от 29.03.2011 № А55-17287/2010 суд отказал в удовлетворении требований ИФНС, поскольку инспекция не предъявляла требований к ликвидационной комиссии, в связи с чем у последней отсутствовали основания для включения в промежуточный ликвидационный баланс и ликвидационный баланс каких-либо сумм задолженности и для их выплаты налоговому органу.

 

Не признанные ликвидатором налоговые требования взыскиваются в судебном порядке

 

В Постановлении ФАС ЦО от 28.01.2009 № А23-1737/08А-14-83 суд указал, что налоговая служба не может требовать включения заявленных ею требований, если с ними не согласна ликвидационная комиссия. В данном случае налоговая служба наряду с другими кредиторами должна действовать в порядке, установленном п. 4 ст. 64 ГК РФ. Указанная норма закона прямо предусматривает способ защиты интересов кредитора, которому отказано в удовлетворении его требования (предъявление иска в суд), а также способ удовлетворения его требований в случае их обоснованности (за счет оставшегося имущества ликвидируемого юридического лица).[7]

 

Налоговая проверка – не препятствие для ликвидации

 

Что делать, если налоговая проверка не завершена, а момент составления ликвидационного баланса уже подошел? Должна ли ликвидируемая организация ожидать результатов проверки или же можно завершить ликвидацию без оглядки на факт проверки?

Согласно Письму ФНС России от 07.08.2012 № СА-4-7/13101 если организация в установленном порядке уведомила налоговый орган о начале процедуры ликвидации, а налоговый орган какие-либо требования об уплате налогов и сборов не предъявлял, то организация может продолжать процедуру ликвидации на общих основаниях. В частности, в соответствии с п. 6 ст. 63 ГК РФ после завершения расчетов с кредиторами ликвидационная комиссия составляет ликвидационный баланс, который утверждается учредителями (участниками) юридического лица.

ВАС проанализировал следующую ситуацию. Налоговая служба составила акт, на момент сдачи документов на ликвидацию требований не заявила, однако, уже выступая в качестве регистратора, отказала в ликвидации. Суд счел эти действия противоречащими законодательству и обосновал свое мнение так: на момент обращения заявителя в регистрирующий орган с заявлением согласно справке регистрирующего органа задолженность по обязательным платежам у общества отсутствовала, а акт выездной налоговой проверки не свидетельствует о доначислении заявителю сумм обязательных платежей… Довод инспекции о задолженности, имеющейся у общества на момент его обращения с заявлением, правомерно признан несостоятельным, поскольку проверка соблюдения обществом налогового законодательства проведена инспекцией в период осуществления ликвидационных процедур и до представления ликвидатором заявления о регистрации ликвидации общества она вправе была направить ему соответствующее требование (Определение ВАС РФ от 16. 03.2009 № 2832/09).

 

Возможно ли бесспорное взыскание обязательных платежей с ликвидируемой организации?

 

Вправе ли налоговый орган взыскивать с ликвидируемой организации в бесспорном порядке долги, а если нет, то с какого момента процедуры ликвидации он лишается этого права?

В Определении ВАС РФ от 09.06.2014 № ВАС-6279/14 суд расценил действия банка по безакцептному списанию средств как противоречащие положениям ст. 64 ГК РФ о порядке и очередности удовлетворения требований кредиторов ликвидируемого юридического лица, что влечет ничтожность соответствующих операций. Но это про банки – а как насчет налоговых органов? Например, в Постановлении ФАС ВСО от 26.09.2013 № А19-1757/2013 суд посчитал, что в период нахождения налогоплательщика в процессе ликвидации налоговый орган не вправе производить принудительное взыскание налогов, пеней и штрафов в порядке, установленном положениями ст. 46, 47 НК РФ.

Минфин также неоднократно высказывался по этому поводу. В Письме от 29.07.2008 № 03‑02‑07/1-319 Минфин отмечает, что со дня утверждения промежуточного ликвидационного баланса налоговый орган не вправе осуществлять взыскание налогов, сборов, соответствующих пеней и штрафов в порядке, предусмотренном ст. 46 НК РФ, о чем также свидетельствует практика арбитражных судов (постановления ФАС СЗО от 25.11.2004 № А05-6517/04-13, ФАС ПО от 27.02.2007 № А55-7518/06, от 18.12.2007 № А55-6435/2007).

Одновременно Минфин заметил, что НК РФ не предусмотрена обязанность налоговых органов по отзыву инкассовых поручений и отмене решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в случае принятия решения о его ликвидации.

В более позднем письме – от 24.08.2011 № 03‑02‑07/1-303 – в ответ на запрос банка, обслуживающего ликвидируемую организацию, Минфин пояснил, что при наличии документов о принятии юридическим лицом решения о добровольной ликвидации и (или) об утверждении ликвидационной комиссией промежуточного ликвидационного баланса банком не могут исполняться решения налоговых органов о взыскании налогов.

С учетом уточненной позиции Минфина, а также судебной практики можно утверждать, что срок исчисляется с момента принятия решения о ликвидации, а не с момента утверждения промежуточного ликвидационного баланса. В упомянутом Постановлении ФАС СЗО № А05-6517/04-13, на которое, кстати, сослался Минфин в Письме № 03‑02‑07/1-319, указано прямо: вынесение ИМНС оспариваемого решения о взыскании налогов и пеней за счет денежных средств учреждения на счетах в банке и выставление на основании данного решения инкассовых поручений в банк после принятия решения о ликвидации учреждения следует признать неправомерным.

Поскольку действия по ликвидации подлежат госрегистрации, срок, соответственно, исчисляется не с момента совершения действия, а с момента его регистрации. На это, в частности, указано в Постановлении ФАС СЗО от 01.10.2012 № А26-11436/2011: в период нахождения Общества в стадии ликвидации (то есть после принятия решения о ликвидации и внесении соответствующей записи в ЕГРЮЛ) у Инспекции в силу ст.  49 НК РФ и 64 ГК РФ отсутствовало право бесспорного взыскания налога и пеней, поскольку это повлекло бы нарушение порядка и очередности удовлетворения требований остальных кредиторов налогоплательщика… особый порядок исполнения обязанности по уплате налогов и сборов (пеней, штрафов) при ликвидации организации не зависит от даты составления ликвидационного баланса. Для применения этого порядка, как правильно указали суды, достаточно наличия решения о ликвидации организации и внесения соответствующей записи в ЕГРЮЛ.[8]

Эти правила распространяются и на обязательные взносы в социальные фонды. Так, в Постановлении ФАС ВСО от 15.08.2013 № А19-917/2013 указано, что исходя из того факта, что данный вопрос Законом № 212-ФЗ [9]  не урегулирован, применению подлежат общие нормы права, содержащиеся в ГК РФ. То есть в период нахождения организации-страхователя в стадии ликвидации фонд не вправе осуществлять действия по бесспорному взысканию страховых взносов, пеней и штрафов, поскольку такие действия влекут за собой нарушение порядка и очередности удовлетворения требований остальных кредиторов налогоплательщика (Постановление ФАС ВСО от 14. 03.2013 № А19-14698/2012). Схожий подход выражен судом в Постановлении ФАС УО от 21.03.2012 № А76-12541/2011.

 

Правомерны ли обеспечительные меры?

 

В соответствии с п. 1 ст. 76 НК РФ налоговый орган вправе для обеспечения исполнения решения о взыскании налога, сбора, пеней и (или) штрафа приостанавливать операции по счетам в банке налогоплательщиков. Является ли процесс добровольной ликвидации защитой от данной обеспечительной меры? На первый взгляд, да: раз действующее налоговое и гражданское законодательство не предусматривает возможности бесспорного списания средств со счета налогоплательщика в период ликвидации без соблюдения условий, установленных ст. 49 НК РФ, ст. 64 ГК РФ, то и обеспечение исполнения обязанности по уплате налога в виде приостановления операций по счетам в период ликвидации налогоплательщика противоречит налоговому и гражданскому законодательству (постановления Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 23. 08.2012 № 18АП-8114/2012[10], ФАС ПО от 31.07.2012 № А57-23213/2011, от 02.02.2011 № А65-7933/2010, от 21.12.2010 № А65-5800/2010 и № А65-5799/2010).

Однако в постановлениях АС ЗСО от 13.08.2014 № А67-6056/2013, № А67-6065/2013, № А67-6062/2013 суд счел иначе. Позиция его основывалась на том, что приостановление операций по счету не распространяется на платежи, очередность исполнения которых в соответствии с гражданским законодательством РФ предшествует исполнению обязанности по уплате налогов и сборов (ст. 76 НК РФ). Более того, суд уточнил, что даже в период нахождения юридического лица в процедуре банкротства, которая, как и добровольная ликвидация, является одним из видов ликвидации юридического лица, влекущим его прекращение без перехода прав и обязанностей в порядке правопреемства к другим лицам (ст. 61 ГК РФ), допускается реализация налоговым органом прав, предусмотренных ст. 76 НК РФ.

Что можно посоветовать ликвидируемым организациям при наличии приостановления операций по расчетному счету? Для того чтобы не было препятствий в осуществлении расходов, связанных с продолжением функционирования организации и в работе ликвидационной комиссии, рекомендуется делать специальную пометку в отношении текущих расходов. Указание в платежном поручении «текущий платеж (расход)» позволит банку проводить операции вне очереди на основании ст. 64 ГК РФ. По крайней мере, так советовал поступать суд в упомянутом ранее Постановлении ФАС УО № Ф09-7990/10-С4.

 

Заключение

 

Налоговая служба не освобождена от обязательных процедур, которые возлагаются на всех кредиторов ликвидируемой организации. Правда, иногда, пользуясь своими правами государственного регистратора, налоговики препятствуют завершению ликвидации – увязывают ее с погашением всех числящихся за налогоплательщиком долгов. Однако, как неоднократно подчеркивали суды, налоговые органы не могут игнорировать нормы законодательства о ликвидации, это чревато проигранными процессами и потерями для бюджета.


[1] Более подробно об очередности погашения см. статью «Погашение требований кредиторов», № 18, 2014.

[2] Федеральный закон от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью».

[3] Федеральный закон от 26.12.1995 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах».

[4] Приказ ФНС России от 19.08.2010 № ЯК-7-8/[email protected] «Об утверждении Порядка списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию, и Перечня документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам».

[5] Утверждена Приказом ФНС России от 25.01.2012 № ММВ-7-6/[email protected] «Об утверждении форм и требований к оформлению документов, представляемых в регистрирующий орган при государственной регистрации юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств».

[6] Обоснования по данному процессу приведены в Постановлении Третьего арбитражного апелляционного суда от 29.04.2011 № А33-18667/2010.

[7] Определением ВАС РФ от 21.05.2009 № ВАС-6063/09 в передаче дела в Президиум ВАС отказано.

[8] Определением ВАС РФ от 20. 02.2013 № ВАС-917/13 в передаче дела в Президиум ВАС отказано.

[9] Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в ПФ РФ, ФСС РФ, ФФОМС».

[10] Данное решение не было обжаловано в порядке кассационного производства.

 

 

О. Е. Орлова
эксперт журнала
Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения

ПП (перечисление налогов и взносов). Реквизиты


Перейти к содержанию Руководства пользователя

Для автозаполнения большинства полей документа необходимо произвести (/проверить) настройки Системы (некоторые сведения дублируются в справочниках):

  1. В форму справочника «Банковские счета» (БухУчет → Банк → Банковские счета организации или Справочники → Бухучет) должны быть занесены реквизиты всех счетов предприятия, открытых в кредитных учреждениях
  2. В форме справочника «Организации» должны содержаться банковские реквизиты получателей налоговых платежей и взносов (Справочники → Бухучет → Организации (контрагенты) → Налоговые органы)
  3. В форме «Настройка реквизитов перечисления налогов и взносов» (БухУчет → Банк → Настройка реквизитов перечисления налогов и взносов) для каждого вида налога (взноса) необходимо заполнить все поля реквизитов налогового платежа (КБК, Наименование получателя, код по ОКТМО и т.  д.)
  4. В группе первичных документов «Платёжные поручения (перечисление налогов) в справочнике «Типовые хозяйственные операции…» (БухУчёт → Операции) должны быть выполнены все настройки.

Для отображения списка налоговых платёжных поручений используется стандартная журнальная форма ПК, однако функционал «Оформить на основании» в этой форме отключён.

Рис. 1

При активной нижней странице «Документ» заполнение основных реквизитов на закладках «Плательщик» производится аналогично обычному ПП. Заполнение полей реквизитов платежа на закладке «Получатель» производится также автоматически при выборе значения для поля «Операция»
Поле «Сумма» заполняется вручную или же с использованием функционала Сформировать сумму за период — в поле переносится сальдо с Кт соответствующего счёта начисления налога, что отображается проводкой на нижней одноимённой странице с дебетованием этого счёта.

При выборе операции по перечислению НДФЛ форма ПП видоизменяется — непосредственно под полем «Сумма» появляется функционал, позволяющий использовать данные платёжных ведомостей — рис. 2.

Рис. 2

Кликом кнопки выводится на экран форма «Выбор ведомости» — рис. 3, которая содержит список документов на выплату заработной платы и иных выплат в месяце, который был выбран в форме ПП.

Рис. 3

В ПП попадут суммы по отмеченным ведомостям.

Стоит заметить, что в Системе предусмотрено создание только двух видов ведомостей: «Аванс» и «Зарплата». При создании ведомостей на выплату б/л, отпускных и т. п. выбирается вид «Зарплата»

При выборе значений полей на нижней странице «Реквизиты налога» стоит иметь ввиду, что поля «Год» и «Месяц» появляются в интерфейсе только при значении поля «Налоговый период» отличного от нуля.

Рис. 4

В платёжных поручениях по налогам и сборам предусмотрена возможность указания КПП обособленного подразделения при уплате (перечислении) налога за него головной организацией. Раз введённое в поле «КПП» значение Системой запоминается.

Поле «КБК» имеет встроенный конструктор кода бюджетной классификации — рис. 4а. Изменённые части кода по выбранной операции при сохранении документа сохраняются в БД: перезаписываются в сервисе «Настройка реквизитов перечисления налогов и взносов».

Рис. 4а

Кнопки в «Конструкторе КБК» предназначены для перехода на сайт ФНС для выбора соответствующей части кода.
В настоящей версии ПК «Налогоплательщик ПРО» этот сервис неактивен.

При необходимости проводки можно скорректировать на соответствующей нижней странице формы (рис. 5):

Рис. 5

До получения выписки банка об исполнении поручения оно хранится в базе данных Системы в статусе «Черновик».

Федеральные налоговые обязательства некоммерческих корпораций

Некоммерческий статус может давать организации право на определенные льготы, такие как освобождение от продаж штата, налога на имущество и налога на прибыль; однако этот корпоративный статус не дает автоматического освобождения от федерального подоходного налога. Чтобы быть освобожденными от налогообложения, большинство организаций должны подать заявление о признании освобождения от налоговой службы, чтобы получить постановление или письмо с постановлением о признании освобождения от уплаты налогов.

Если вы намереваетесь подать заявление в IRS о признании статуса благотворительной организации, освобожденной от уплаты налогов, в соответствии с разделом 501 (c) (3) Налогового кодекса, ваш учредительный договор должен содержать определенные положения.Для получения дополнительной информации см. Необходимые условия для организации документов.

Чтобы быть освобожденным от налога в соответствии с разделом 501 (c) (3) с даты создания, организация должна подать заявку в течение 27 месяцев после окончания месяца, в котором она была создана.

Чтобы узнать об общих требованиях к статусу освобождения от уплаты налогов, посетите благотворительные организации или загрузите публикацию IRS 557 в формате PDF «Статус освобождения от налогов для вашей организации».

Хотя определенные типы организаций не обязаны подавать заявление о признании освобождения от уплаты налогов, многие делают это для уточнения своего налогового статуса.Плата за пользование должна сопровождать заявление об освобождении. IRS не будет обрабатывать заявку до тех пор, пока не будет внесена плата за пользование.

Заявления, поданные на освобождение от уплаты налогов

Раздел 501 (c) (3) Организации

Не-501 (c) (3) организации

Другая помощь доступна от IRS


Скачать формы и публикации ; или звоните 1-800-829-3676 (бесплатно)


Веб-сайт благотворительных и некоммерческих организаций
  • Жизненные циклы: информационные веб-инструменты, помогающие организациям, освобожденным от налогов, соблюдать требования, возникающие на протяжении всего жизненного цикла их организации.
  • Сайт, освобожденный от уплаты налогов: основы налогообложения освобожденных от налогов организаций, представленные с использованием сетевых учебных модулей и мини-курсов
  • EO Update: бесплатный электронный информационный бюллетень с информацией для освобожденных от налогообложения организаций и практикующих налоговых специалистов, которые их представляют

Служба поддержки клиентов TE / GE : (877) 829-5500 (бесплатно)

Как освобожденные от уплаты налогов организации платят налоги

Чтобы иметь право на статус освобожденных от налогов, благотворительные организации должны соблюдать очень строгие правила, относящиеся к деятельности, которой им разрешено заниматься. Как правило, эти правила требуют, чтобы деятельность благотворительной организации была напрямую связана с освобождением от налогов. Однако в большинстве случаев благотворительной организации разрешается инвестировать или участвовать в торговле или бизнесе, которые считаются не связанными с целью освобождения. Пока благотворительная организация соблюдает правила и платит налог, она будет сохранять свой статус освобожденной от уплаты налогов. В этой статье рассматривается, какие виды деятельности считаются несвязанными торговлей или бизнесом в соответствии с этими правилами, и как благотворительная организация может соблюдать требования к отчетности, связанные с этой деятельностью.

Определение несвязанной торговли или бизнеса

Несвязанная торговля или бизнес обычно определяется как деятельность, которая осуществляется регулярно и не связана с целью благотворительной организации, освобожденной от налогообложения. Это определение делается на основе анализа фактической деятельности, а не того, что организация делает с доходами, полученными от этой деятельности. Хотя это определение может показаться прямым, многие действия могут показаться не связанными друг с другом, но могут быть исключением.И многие виды деятельности, возможно, следует рассматривать как связанные, но это не так.

Например, некоторые доходы от инвестиционной деятельности — проценты, дивиденды, прирост капитала и доход от аренды — могут показаться не связанными с целью организации, освобожденной от налогообложения, но эти статьи дохода специально исключены из определения несвязанной торговли или бизнеса для самые благотворительные организации. Напротив, доход, полученный от рекламы в информационном бюллетене, который благотворительная организация публикует для достижения цели, освобожденной от налога, обычно считается не связанным с целью организации, освобожденной от налога, поскольку он носит коммерческий характер.

Определение того, является ли деятельность несвязанной торговлей или бизнесом, зависит от фактов и обстоятельств любой конкретной ситуации, и, следовательно, наилучшее доступное руководство исходит из судебных дел, постановлений о доходах и других рекомендаций, которые предоставляет Налоговая служба. Вот несколько примеров видов деятельности, которые не связаны между собой и, следовательно, подлежат налогообложению:

  • Лизинговая деятельность освобожденной от налогообложения организации считается несвязанной торговлей или бизнесом, в котором сдаваемое в аренду здание подлежит ипотеке, но только доход от аренды, относящийся к заложенной части, подлежит налогообложению, поскольку он финансируется за счет долга. и не имеет права на исключение.
  • Продажа научных книг и городских сувениров художественным музеем не связана с освобождением художественного музея от налога, поскольку эти предметы не имеют причинно-следственной связи с искусством или художественными усилиями.
  • Доход от платы за размещение домашних животных и услуг по уходу для населения, полученный организацией, выступающей за предотвращение жестокого обращения с животными, считается не связанным с целью организации, освобожденной от налога, поскольку эта деятельность не способствует цели предотвращения жестокого обращения с животными. .

С другой стороны, было установлено, что эти действия связаны с целью благотворительной организации, освобожденной от уплаты налога:

  • Организация общественного питания в музее, которая помогает привлечь посетителей и позволяет им проводить больше времени, рассматривая экспонаты музея, связана с целью музея, освобожденной от уплаты налогов, поскольку она способствует достижению музеем своей цели, освобожденной от уплаты налогов.
  • Сувенирный магазин, находящийся в ведении больницы, освобожденной от уплаты налогов, в значительной степени связан с назначением больницы, освобожденной от уплаты налогов, поскольку он позволяет посетителям делать покупки для пациентов и сотрудников.
  • Работа мебельного магазина при освобожденном от налогообложения доме на полпути, который обеспечивает постоянную занятость для жителей, связана с целью освобождения, поскольку помогает жильцам в их переходе от лечения к нормальной и продуктивной жизни.

Отчетность о несвязанных коммерческих или коммерческих доходах

Как только благотворительная организация определяет, что деятельность не связана с торговлей или бизнесом, организация должна отчитаться о доходах и расходах, связанных с этой деятельностью, а затем определить, требуется ли подавать форму 990-T для отчета о чистой прибыли.Форма 990-T требуется, если валовой доход превышает 1000 долларов в течение налогового года. Если организация не обязана подавать, она все равно может извлечь выгоду из регистрации, если есть убытки, которые могут быть перенесены для компенсации дохода в будущие годы.

Если организация имеет более одной несвязанной торговли или бизнеса, эти виды деятельности, как правило, должны учитываться и сообщаться отдельно, а налог должен рассчитываться отдельно по каждому виду деятельности. Этот отдельный режим является относительно новым требованием к отчетности, установленным Законом о сокращении налогов и занятости (TCJA) от 2017 года. Министерство финансов недавно издало постановления, которые частично смягчают это требование и разрешают организациям агрегировать некоторый инвестиционный доход, полученный от партнерств и других организаций, в которые организация может инвестировать.

Форма 990-Т должна быть подана на 15-й день пятого месяца после окончания налогового года организации. Таким образом, организация, у которой конец года — 31 декабря, должна будет подать форму 990-T до 15 мая следующего года. Организация также может подать заявку на шестимесячное продление срока подачи документов, подав запрос по форме 8868 не позднее первоначального срока оплаты.Обратите внимание, что это расширение отличается от расширения для файлов формы 990, 990-EZ, 990-N или 990-PF организации. Кроме того, любые налоги, которые могут причитаться, должны быть уплачены до первоначальной даты платежа. Платежи производятся в электронном виде с использованием электронной системы федеральных налоговых платежей (EFTPS). В случае несоблюдения этих сроков могут применяться штрафы за несвоевременную оплату и несвоевременную подачу документов.

Заключение

Правила, регулирующие несвязанные сделки и бизнес, осуществляемый благотворительными организациями, сложны.Наличие опытного некоммерческого специалиста имеет решающее значение для обеспечения того, чтобы организация соблюдала эти правила и потенциально не подвергала организацию ненужным штрафам. Если вы работаете или участвуете в деятельности благотворительной организации, мы рекомендуем вам обратиться в Группу некоммерческих решений HBK, чтобы помочь вам понять и соблюдать несвязанные торговые или бизнес-правила.

Нужно ли моей некоммерческой организации платить налоги? Понимание несвязанного подоходного налога с предприятий — Новости некоммерческих организаций

Примечание редактора: Эта статья была первоначально опубликована на веб-сайте NPQ 15 сентября 2011 года.


Если есть что-то, что люди знают о налогах, так это то, что освобожденные от налогов организации не платят федеральный подоходный налог. Это кажется достаточно простым. В конце концов, если бы им пришлось платить налог, они бы не были «освобождены от налогов», верно? Ну не всегда. Хотя верно, что в большинстве случаев освобожденные от налогообложения организации не облагаются подоходным налогом на корпоративном уровне (поскольку их коллеги, облагаемые налогом, обязаны платить), бывают случаи, что они будут облагаться налогом на прибыль — в этом контексте известный как Налог на прибыль предприятий, или сокращенно «UBIT».

К большому разочарованию владельцев бизнеса, корпорации и трасты платят подоходный налог на корпоративном / трастовом уровне. Чтобы гарантировать, что освобожденные от налогов организации не получают несправедливого преимущества перед своими корпоративными / трастовыми партнерами, Конгресс добавил правила UBIT, чтобы заставить освобожденных от уплаты налогов выплачивать свою справедливую долю, когда они занимаются коммерческой деятельностью, выходящей за рамки их целей.

Законы, касающиеся UBIT, сложны. Эта статья не предназначена для охвата всех сценариев, но предназначена для предоставления обзора и предупреждения читателей о потенциальных проблемах UBIT.Для дальнейших подробных вопросов рекомендуется компетентный налоговый консультант. Кроме того, полезным ресурсом является публикация IRS 598 , в которой описываются правила UBIT.

Когда организация будет платить UBIT?

Правила UBIT требуют, чтобы организация, освобожденная от налогов, уплачивала подоходный налог, когда организация регулярно ведет торговлю или бизнес, который существенно не связан с целями организации, освобожденной от налогов. Давайте обсудим каждый из этих элементов отдельно.

Чтобы стать объектом UBIT, организация должна сначала заниматься торговлей или бизнесом. Это довольно очевидно, но для ясности: торговля или бизнес обычно включают продажу товаров или услуг в обмен на деньги или что-то другое с целью получения прибыли.

Во-вторых, торговля или бизнес должны быть регулярно продолжаться. Это означает, что это происходит часто или постоянно, подобно тому, как эта деятельность осуществляется коммерческим бизнесом.(Даже сезонный бизнес может считаться ведением регулярно, несмотря на большие промежутки времени между продажами.)

В-третьих, торговля или бизнес не должны иметь существенного отношения к освобожденным целям организации. Другими словами, деятельность не должна вносить существенный вклад в достижение целей организации, освобожденных от уплаты налогов. Каковы его цели исключения? Это становится немного сложнее, поэтому давайте сделаем шаг назад и рассмотрим некоторую предысторию.

Во время создания некоммерческие организации подают свидетельство (или статьи) о регистрации государственному секретарю в государстве регистрации (трасты оформляют трастовый документ).Основатели организации выбирают из короткого списка допустимых целей, которыми разрешено заниматься некоммерческой организации, и включают эти цели в сертификат. В то время как коммерческий бизнес, как правило, имеет право вести всю законную деятельность, некоммерческие организации могут заниматься только определенной деятельностью, и взамен они получают определенные преимущества, если они признаны IRS освобожденными от налогов. В зависимости от типа организации, преимущества могут включать в себя возможность получать не облагаемые налогом взносы, освобождение от уплаты налога на прибыль, освобождение от налога на имущество и привилегированный U.S. почтовые тарифы, среди прочего.

Чаще всего благотворительные организации и молитвенные дома освобождаются от уплаты налогов на религиозные, благотворительные, образовательные и научные цели. Хотя налоговые правила, определяющие деятельность, подпадающую под каждую из этих целей, являются длинными, достаточно сказать, что деятельность церкви будет относиться к религиозным, благотворительным и, возможно, даже образовательным целям, и такие цели должны были быть указаны в документах о формировании церкви. . И хотя основная цель школы, освобожденной от налога, является образовательной, некоторые из ее мероприятий также подпадают под категорию благотворительных.Наконец, деятельность большинства благотворительных организаций попадает в категорию благотворительных, но если они обеспечивают некоторый образовательный элемент, например, просвещение сообществ по вопросам, волнующим широкую общественность, эта деятельность будет указана как образовательная. Короче говоря, некоммерческая организация может участвовать только в деятельности, которая существенно способствует достижению тех целей, которые она уполномочена осуществлять. — и она получает разрешение, включив их в свой сертификат.

В качестве иллюстрации, плата за обучение в освобожденной школе, без сомнения, составляет , регулярно осуществляемую бизнесом.Но взимание платы за обучение связано с его целью , освобожденной от уплаты налогов, , поскольку родители платят за образование своих детей, а образование — это главная цель игры. Правило состоит в том, что, когда бизнес-деятельность связана с целью освобождения от налога, она может осуществляться даже в значительной степени, при этом организации никогда не придется платить UBIT. Аналогичным образом, в случае церкви, взимающей со своих прихожан членские взносы и взносы, это регулярный бизнес, но он связан с его освобожденной целью — допуском с целью молитвы, что напрямую относится к религиозной функции церкви.Из этих примеров мы видим интересный момент: некоммерческой организации нет запрета на зарабатывание денег, если она делает это, осуществляя деятельность, связанную с ее освобожденными целями . Конечно, организация ограничена в том, что она может делать с этими деньгами; как правило, он может использовать деньги только для выплаты разумной компенсации и необходимых расходов. На него распространяются ограничения на частные закупки и сделки с получением сверхнормативной выгоды.

При определении того, связана ли деятельность? с , мы смотрим на саму деятельность, а не на то, куда может пойти прибыль от этой деятельности. Таким образом, если деятельность сама по себе не способствует достижению целей организации, освобожденных от уплаты налога, акт использования поступлений для финансирования целей организации, освобожденных от уплаты налога, не связывает эту деятельность.

Например, что, если, пытаясь собрать средства, школа начнет розничный бизнес по продаже одежды, расположенный через дорогу, где она будет продавать одежду широкой публике по рыночной стоимости? Розничная торговля одеждой не входит ни в одну из целей школы, освобожденных от уплаты налогов, и поэтому не связаны между собой , которые регулярно осуществляют коммерческую деятельность.Как отмечалось выше, это не будет связано независимо от того, что выручка будет направлена ​​на выполнение основной функции школы по обучению учащихся.

Как только мы регулярно ведем торговлю или бизнес, который не имеет отношения к делу, следующий вопрос, который следует задать, заключается в том, является ли это существенным или несущественным по сравнению со всем остальным, что, оставаясь в приведенном выше примере, имеет школа. Если бы это было несущественное , школа была бы обязана платить UBIT Налоговой службе. Это налог по текущей ставке налога на чистую прибыль, которую организация получает от ведения несвязанного бизнеса.Однако, если бизнес школы действительно взлетит и станет существенных по сравнению с остальной деятельностью, проводимой школой в целом, тогда, помимо необходимости платить UBIT, школа будет рисковать потерять его освобожденный от налогов статус, поскольку он больше не будет в основном заниматься своими освобожденными от налогов целями, как того требует раздел? 501 (c) (3) Налогового кодекса — источник его освобождения от налогов.

Хотя оценка того, является ли торговля или бизнес существенными или несущественными, является субъективным и зависит от конкретных деталей рассматриваемого случая, можно подумать об этом с точки зрения того, какой вид деятельности является первичным , а какой — вторичным .Если рассматривать организацию в целом, то возникает вопрос, является ли это — возвращаясь к примеру со школой — школой, которая имеет небольшой бизнес по производству одежды, или это действительно швейный бизнес, в котором также есть школа. Это можно измерить по многим факторам, включая доход, размер и масштабы различных видов деятельности (поскольку он варьируется в зависимости от конкретного случая, было бы разумно принять это решение после консультации с налоговым консультантом). Хотя это никогда не было четко определено, многие практики соглашаются с тем, что, как показывает практическое правило, чистый доход организации, полученный от несвязанной деятельности, не должен превышать 20 процентов от ее общего чистого дохода.

Помимо уплаты налога, организация с валовым доходом от несвязанного бизнеса в размере 1000 долларов США или более также должна подать форму 990-T (до пятнадцатого дня пятого месяца после окончания налогового года). Обратите внимание, что эта регистрация требуется независимо от того, требуется ли от организации подавать форму 990 (так что церковь не будет освобождена от этой подачи). Если организация предполагает выплатить 500 долларов США или более UBIT за год, она должна платить налог ежеквартальными расчетными платежами.

Какие есть исключения?

Есть несколько исключений, когда несвязанная и регулярно осуществляемая коммерческая деятельность не будет подпадать под действие UBIT.

Исключение для удобства

Во-первых, если бизнес осуществляется в первую очередь для удобства его членов, студентов, пациентов, должностных лиц или сотрудников, UBIT не применяется. Например, кафетерий некоммерческой больницы, очевидно, ведет регулярную деятельность.Однако, поскольку он существует в первую очередь для удобства пациентов, сотрудников и гостей, его чистый доход не подлежит обложению UBIT. В той мере, в какой он используется широкой публикой (то есть теми, кто не имеет отношения к больнице), его чистый доход, полученный посторонними лицами, будет подлежать UBIT. Вдобавок, если бы он сделал больше, чем необходимо, так что это уже нельзя было назвать простым удобством — например, если бы больница открыла пятизвездочный ресторан — чистый доход, относящийся к чему-то большему, чем то, что необходимо для удобства его пациенты, персонал и посетители будут считаться не связанными друг с другом. Прачечная, находящаяся в ведении школы, является еще одним примером бизнеса, который ведется для удобства учащихся, и, таким образом, его чистый доход не будет подлежать UBIT. Торговые автоматы в школах или больницах также подпадают под исключение для удобства и не подпадают под действие UBIT.

Предметы, проданные в сувенирном магазине организации, освобожденной от налогов, тщательно исследуются на индивидуальной основе, чтобы определить, связана ли продажа каждого предмета с целями организации, освобожденной от налогообложения. Например, есть музей — организация, освобожденная от налогов, — у которой есть сувенирный магазин и интернет-магазин, каждый из которых осуществляет значительный объем продаж, но музей платит UBIT лишь изредка.Предметы имеют отпечаток художественных изображений (который рассматривается как способствующий достижению образовательных целей музея, делая произведения искусства более знакомыми более широкому слою публики) и, таким образом, считаются относящимися к освобожденным целям музея. . Однако такие сувенирные предметы, как футболки или кружки с изображением эмблемы музея или его логотипа, будут рассматриваться как не вносящие существенный вклад в достижение целей музея, освобожденных от налога, и будут подпадать под действие UBIT.

Продажа подаренного имущества

UBIT не распространяется на продажу подаренного имущества. Таким образом, продажа в комиссионных магазинах или продажа выпечки не облагаемой налогом организацией — при условии, что продаваемые товары были подарены — не подлежат UBIT. Также под это исключение может подпадать организация, освобожденная от налогов, которая получает подаренные подержанные автомобили и впоследствии продает их, чтобы заработать деньги, которые затем направляются на миссию организации — даже если продажа подаренных автомобилей в противном случае рассматривалась бы как несвязанная торговля или бизнес .

Применяя это правило к нашему примеру с школьным розничным магазином одежды из предыдущего примера, если бы магазин продавал только предметы, полученные в качестве пожертвования , он также попал бы под это исключение. (Однако имейте в виду, что продажа переданной в дар собственности накладывает ограничения на сумму, которую донор может вычесть из своих налогов.)

Работа, выполняемая неоплачиваемыми волонтерами

Работа, выполняемая неоплачиваемыми добровольцами не считается несвязанной торговлей или бизнесом.Таким образом, продолжая наш пример, приведенный выше, если бы практически вся работа в школьном магазине одежды выполнялась неоплачиваемыми волонтерами, это тоже было бы исключением.

Пассивные инвестиции

Доходы от пассивных инвестиций, такие как дивиденды, роялти, проценты и прирост капитала, не подлежат уплате UBIT. Таким образом, если освобожденная от налогов организация инвестирует в публично торгуемые акции и получает дивиденды или продает акции и реализует прирост капитала, такие дивиденды / прибыль не подлежат UBIT.Точно так же, если организация получает проценты на своем банковском счете, проценты не подлежат уплате UBIT.

Доход, полученный от сдачи в аренду недвижимости, считается пассивным и подпадает под это исключение, пока организация только сдает в аренду помещений и не оказывает личных услуг. (Однако учтите, что пассивный доход от аренды личного имущества подлежит UBIT). Таким образом, если организация получала доход от аренды гостиничных номеров, комнат в пансионатах или туристических домах, или места на стоянках или складах, это исключение не применяется (и чистый доход будет подлежать UBIT), потому что некоторый элемент личного обслуживания был предоставлен в дополнение к пространству.

Итак, предположим, что организация управляет автостоянкой за определенную плату (и предположим, что она не попадает в исключение для удобства) — это действие будет считаться несвязанным. Если, однако, организация сдавала в аренду принадлежащий ей значительный участок пустого пространства компании за фиксированную плату для эксплуатации парковки (и компания занималась всем, и все предоставляемые организации были типичными услугами, обычно предоставляемыми арендодателем), это будет считаться пассивным доходом от аренды и подпадать под исключение. Однако, если бы арендная плата, выплачиваемая организации, была связана с успехом парковочной компании, это было бы совместное предприятие между организацией и бизнесом. Правило состоит в том, что совместное предприятие, где рента или дивиденды зависят от успеха предприятия, не считается пассивным. Таким образом, если бы сумма, выплачиваемая арендной компанией, была связана с успехом бизнеса, она не подпадала бы под исключение и подлежала бы UBIT.

Следует иметь в виду, что даже если одно исключение недоступно, может применяться другое.Чтобы проиллюстрировать, если бы автостоянка использовалась в первую очередь для удобства гостей и сотрудников организации, она подпадала бы под исключение для удобства или иным образом считалась связанной с целями организации, поскольку она может внести важный вклад в использование ресурсов организации. удобства. Однако, если бы им пользовались представители широкой общественности, которые не имели отношения к организации и просто пытались воспользоваться автостоянкой, чистый доход, полученный такими представителями общественности, подлежал бы UBIT.

Чтобы дополнительно проиллюстрировать исключение для пассивных инвестиций, если организация является партнером в партнерстве (или ООО), занимающимся несвязанным бизнесом (даже в качестве молчаливого партнера), или если она владеет акциями S Corporation (любые акции S Corporation, независимо от независимо от того, связан ли бизнес S Corporation с целями организации), она должна будет отразить доход от своего партнерства и холдингов S Corporation как несвязанный налогооблагаемый доход. Однако, если организация (или партнерство, в котором она является партнером) владеет акциями корпорации и получает дивиденды, такие дивиденды подпадают под это исключение для пассивных инвестиций.

В налоговых правилах прямо указано, что аренда помещения на складе или в гараже не подпадает под исключение для пассивных инвестиций и будет регулироваться общими правилами UBIT. В правилах также четко указано, что доход, который организация получает за счет размещения вышек сотовой связи или антенн на крыше своего здания с целью сдачи помещения в аренду операторам сотовой связи, не подпадает под исключение для пассивных инвестиций, поскольку это будет считаться арендой личного имущества. что, как мы видели, не имеет преимущества исключения.

Важно отметить, однако, что это исключение для пассивных инвестиций обычно не применяется к любому доходу от пассивных инвестиций, которые были приобретены за счет долгового финансирования, например, заемных средств, таких как ипотека. Таким образом, если организация берет заем для проведения несвязанных пассивных инвестиций, чистый доход, полученный от инвестиций, будет подлежать UBIT пропорционально долгу по собственности — и, если он будет существенным, может поставить под угрозу статус организации, освобожденной от налогообложения.(Правила, касающиеся вышеуказанного исключения, особенно сложны, и в случае такой ситуации следует проконсультироваться с налоговым консультантом.)

Недорогие товары

Некоторые организации отправляют потенциальным донорам недорогие товары ( например, кофейная кружка или брелок) с логотипом организации, чтобы побудить их сделать пожертвование. В соответствии с этим исключением такое раздача не будет рассматриваться как продажа (когда даритель в конечном итоге делает пожертвование), если даритель не запрашивал раздачу, раздача осуществляется без явного согласия получателя, и предмет сопровождается просьбой о благотворительном пожертвовании в пользу организации, а также заявлением о том, что получатель может оставить себе предмет вне зависимости от того, вносит ли он пожертвование или нет.

Некоторые дополнительные примеры

Налоговые правила ясно дают понять, что «доход, полученный от проведения ежегодного танца или аналогичного мероприятия по сбору средств для благотворительности, не будет доходом от торговли или бизнеса, которые регулярно проводятся». Таким образом, если организация проводит ежегодный обед или подобное мероприятие исключительно в целях сбора средств, чистый доход, полученный от этого, не должен подлежать UBIT, поскольку такие мероприятия не будут считаться «регулярно проводимыми».

Если организация продала свои списки рассылки или другие данные внешнему коммерческому предприятию, такие продажи не будут иметь отношения к UBIT.Точно так же, если организация поддерживает веб-сайт или периодическое издание, доходы от рекламы, полученные от них, обычно не связаны и подлежат UBIT. Ограниченное исключение доступно при определенных обстоятельствах для «квалифицированных спонсорских платежей», когда платящее лицо не получает никакой существенной выгоды, кроме использования или подтверждения названия компании, логотипа или продуктовой линейки в связи с деятельностью организации.

Государственные требования

До сих пор мы обсуждали требования подачи и выплаты UBIT федеральному правительству.У штатов тоже есть свои требования. Например, организации, которые облагаются федеральным налогом на несвязанный коммерческий доход, подлежат налогообложению в соответствии со статьей 13 Налогового законодательства штата Нью-Йорк, если они осуществляют эту несвязанную коммерческую деятельность в штате Нью-Йорк. Чтобы сообщить об этих налогах, организация должна подать форму CT-13, Налоговая декларация о несвязанном предпринимательстве . Правила штатов различаются, поэтому для определения налоговых обязательств вашей организации следует обращаться к законам конкретного штата.

В заключение, чтобы гарантировать, что освобожденные от налогов организации не получают несправедливого конкурентного преимущества перед коммерческими коммерческими организациями, Конгресс добавил правила UBIT, чтобы заставить освобожденных от уплаты налогов выплачивать свою справедливую долю, когда они занимаются коммерческой деятельностью, выходящей за рамки их компетенции. освобожденные цели.Однако, когда эта деятельность является существенной, организации также рискуют потерять свой статус освобожденных от налогов, поскольку с этого момента они больше не работают в основном для достижения своих целей, освобожденных от уплаты налогов, как требуется в соответствии с разделом 501 (c) (3). Правила, касающиеся UBIT, сложны. В этой статье изложены некоторые ключевые концепции, но за конкретным советом всегда следует обращаться к компетентному налоговому консультанту.

Джуда И. Купфер , эсквайр, получил степень доктора права в Бруклинской школе права и степень магистра права в области налогообложения в школе права Нью-Йоркского университета.Чтобы связаться с автором, отправьте электронное письмо [адрес электронной почты защищен] С благодарностью Якобу И. Фридману, эсквайру, Proskauer Rose LLP за его обзор и комментарии.

Эта статья предназначена для общих информационных и образовательных целей. Ни его распространение среди сторон, ни какие-либо заявления или содержащиеся в нем сведения не предназначены и не должны толковаться как установление отношений между адвокатом и клиентом или как юридическая консультация. Читатели также должны быть предупреждены о том, что информация в этой статье может не относиться ко всем ситуациям.Следовательно, читатели не должны полагаться на эту статью или содержащуюся в ней информацию в качестве замены компетентной индивидуальной юридической консультации по конкретным обстоятельствам читателей. Реклама адвоката, предварительные результаты не гарантируют аналогичного результата.

Циркуляр IRS 230 Раскрытие: Для обеспечения соответствия требованиям, предъявляемым IRS, мы сообщаем вам, что любые рекомендации по федеральным налогам США, содержащиеся в этом документе, не предназначены или написаны для использования и не могут быть использованы в целях (i) избежание штрафов в соответствии с Налоговым кодексом или (ii) продвижение, маркетинг или рекомендация другой стороне любой транзакции или вопроса, содержащегося в этом документе.

Чтобы прокомментировать эту статью, напишите нам по адресу [адрес электронной почты защищен]? Npqmag.org. Закажите перепечатку с http://store.dev-npq-site.pantheonsite.io/, используя код 180317.

IRS предоставляет рекомендации по превышению размера оплаты труда руководителей в организациях, освобожденных от налогов

IRS недавно выпустило временное руководство по разделу 4960, которое было добавлено в Налоговый кодекс Законом о сокращении налогов и рабочих местах. Раздел 4960 налагает акцизный налог на освобожденные от налогообложения организации в размере, равном ставке корпоративного налога (в настоящее время 21 процент) на ту часть заработной платы «застрахованного работника», которая превышает 1 миллион долларов или рассматривается как сверхнормативная выплата за парашют (как объяснено ниже).

Налог вступил в силу для дохода, полученного в 2018 году.

Временное руководство, выпущенное IRS 31 декабря 2018 года в Уведомление IRS 2019-9 не только будет способствовать разработке и реализации трудовых договоров с руководителями и планов отсроченной компенсации, но также повлияет на структурирование выходных пособий и соглашений об урегулировании. Это также может потребовать изменений в соглашениях об управленческих услугах, системах начисления заработной платы и внутреннем контроле для лучшего управления и учета вознаграждения руководителей.

Казначейство и IRS запросили публичные комментарии по темам в Уведомлении и по любым другим вопросам в соответствии с Разделом 4960. Комментарии должны быть отправлены до 2 апреля 2019 года.

Кто подлежит уплате акцизного налога?

Акцизный налог применяется только к применимой освобожденной от налогов организации («ATEO» в Уведомлении) или связанной организации, выплачивающей дополнительное вознаграждение или дополнительные парашютные выплаты застрахованному сотруднику, как определено ниже.

An применимая организация, освобожденная от налогов. включает все организации, освобожденные от налогообложения в соответствии с разделом 501 (а) Кодекса. ( е.g., общественные благотворительные организации, в том числе многие частные колледжи и университеты, частные и государственные фонды, организации социального обеспечения, торговые палаты, торговые ассоциации, электрические кооперативы и социальные клубы), государственные учреждения, которые организованы отдельно от государства или политического подразделения. штата, доходы которых исключены в соответствии с разделом 115 (1) налогового кодекса, а также некоторыми другими организациями, описанными в Уведомлении. Важно отметить, что больницы, освобожденные от двойного налогообложения и имеющие государственный статус, будут облагаться акцизным налогом, как и освобожденные от налогов фонды, поддерживающие государственные университеты.

Связанные организации , на которые распространяется акцизный налог по Разделу 4960, включают налогооблагаемые, освобожденные от налогов и государственные организации, отвечающие определенным критериям контроля и поддержки, изложенным в Уведомлении.

Например, родственная организация будет включать правительственное подразделение, такое как округ, которое имеет полномочия и полномочия выбирать директоров некоммерческих организаций и бюро для посетителей или государственной больницы, имеющей раздел 501 (c) (3) письмо-определение. Связанная организация может также включать налогооблагаемую корпорацию, которая учредила освобожденный от налогов фонд для выплаты стипендий или предоставления общественных грантов и который имеет совет директоров, состоящий из представителей налогооблагаемой корпорации.

Вывод для работодателя : Важным моментом здесь является то, что освобожденные от налогов организации — не единственные субъекты, потенциально подлежащие обложению акцизным налогом. Налогооблагаемые предприятия и государственные учреждения также могут облагаться этим налогом в соответствии с временными инструкциями.

Кто такой покрываемый сотрудник?

Сотрудник будет рассматриваться как покрывает служащего , если он или она является одним из пяти сотрудников ATEO, получающих самую высокую заработную плату, включая заработную плату от связанных организаций.Как только сотрудник соответствует определению застрахованного сотрудника, он всегда остается застрахованным сотрудником (даже если сотрудник перестает входить в пятерку самых высокооплачиваемых сотрудников или увольняется). Определенные исключения применяются к оплате, полученной в обмен на медицинские услуги, или если ATEO выплачивает менее 10 процентов от общей заработной платы сотрудника.

Вывод для работодателя : Поскольку статус покрываемого сотрудника никогда не отменяется, работодателям необходимо тщательно вести постоянный список застрахованных сотрудников.ATEO должны немедленно назначить сотрудника для ведения этого списка и подтвердить его точное ведение, чтобы избежать непреднамеренных налоговых сбоев и ошибок в отчетности.

Что такое избыточное вознаграждение?

Избыточное вознаграждение , которое облагается этим акцизным налогом, означает ту часть вознаграждения застрахованного сотрудника от ATEO в сочетании с вознаграждением, которое застрахованный работник получает от связанных организаций, которая превышает 1 миллион долларов в календарный год.

Вознаграждение означает заработную плату, которая подлежит удержанию подоходного налога в соответствии с разделом 3401 (a) налогового кодекса, за исключением установленных взносов Roth. Здесь дьявол кроется в деталях.

Несмотря на то, что для этой цели выплаты из пенсионных планов, отвечающих налогообложению, планов 403 (b) и государственных планов 457 (b) исключены из определения заработной платы, по-видимому, включены имущественные суммы в соответствии с планами 457 (b). в размере вознаграждения (хотя на этот счет есть некоторая двусмысленность).

Кроме того, суммы, которые должны быть включены в доход в соответствии с разделом 457 (f) налогового кодекса, для этой цели включаются в заработную плату. Это означает, что некоторые выходные пособия с застрахованными сотрудниками, которые рассматриваются как планы отсроченной компенсации, включаются в вознаграждение. Это также означает, что все планы, которые регулируются разделом 457 (f) налогового кодекса, независимо от того, имеют ли они форму трудовых договоров с руководителями, неквалифицированных планов отложенной компенсации, дополнительных пенсионных планов руководителей, планов поощрительных компенсаций и т. Д.может предусматривать вознаграждение, которое необходимо учитывать для целей Раздела 4960.

Вознаграждение считается выплаченным, если не существует значительного риска потери (т. Е. , когда он передан), как определено в соответствии с Уведомлением, даже если он не оплачен в такой момент. Сумма вознаграждения, которая учитывается как выплачиваемая при переходе прав, представляет собой приведенную стоимость будущих выплат. Уведомление содержит подробные правила расчета приведенной стоимости.

Уведомление также объясняет, как определяется вознаграждение сотрудников, которые становятся покрываемыми сотрудниками, и в отношении вознаграждения до даты вступления в силу.

Расчетные выплаты застрахованным работникам или выплаты компенсаций застрахованным работникам, которые характеризуются как заработная плата, также подпадают под определение вознаграждения. Это создает особые проблемы в соответствии с разделом 4960, поскольку эти виды платежей часто являются крупными корпоративными платежами.

Вывод для работодателя : Работодатели должны понимать, что составляет вознаграждение и когда оно считается выплаченным, чтобы правильно рассчитать размер своих обязательств в соответствии с разделом 4960.

Что такое доплата за парашют?

Избыточная выплата за парашют в соответствии с Разделом 4960 обычно означает сумму, равную превышению (если таковое имеется) общей суммы любой выплаты за парашют над базовой суммой.

Как правило, a выплата за парашют — это компенсационная выплата (в значении Уведомления) застрахованному сотруднику, где:

  • Выплата зависит от увольнения сотрудника (определяется в соответствии с Уведомлением), а
  • Совокупная приведенная стоимость такая компенсация равна или превышает базовую сумму в три раза.

Из этого определения есть ряд исключений, включая (i) платежи в пользу или из квалифицированного плана или в рамках или в рамках плана 403 (b) или 457 (b) (независимо от того, является ли работодатель государственным или освобожденным от налогов) , (ii) выплаты лицензированному медицинскому работнику за оказание медицинских услуг таким специалистом, и (iii) выплаты лицам, которые не являются высокооплачиваемыми работниками (как определено для целей 401 (k), 403 (b) и т. д.) .).

Застрахованный сотрудник Базовая сумма — это средняя годовая компенсация за услуги, оказанные в качестве сотрудника ATEO или связанной организации, рассчитываемая на основе включаемой компенсации за пять последних налоговых лет до даты увольнения сотрудника (при соблюдении определенных специальных правил).

Вывод для работодателя : ATEO должны будут выполнить этот расчет в случае прерывания соединения, происходящего в любое время и по любой причине. Таким образом, ATEO должны иметь процесс, гарантирующий, что этот расчет может выполняться регулярно и эффективно. Кроме того, ATEO должны знать об этих правилах при разработке соглашений о расторжении или увольнении своих сотрудников.

Как рассчитывается и распределяется акцизный налог по разделу 4960?

Акцизный налог на сверхнормативное вознаграждение и сверхнормативные выплаты за парашют рассчитывается на основе выплаченного сверхнормативного вознаграждения и сверхнормативных выплат, произведенных в течение календарного года, заканчивающегося финансовым годом работодателя или в течение него. Скажем, например, что соответствующая освобожденная от налогов организация использует финансовый год, заканчивающийся 30 июня, в качестве налогового года. В финансовом году, заканчивающемся 30 июня 2019 года, акцизный налог рассчитывается на сверхнормативную компенсацию и сверхнормативные выплаты за парашют, произведенные в течение календарного года, заканчивающегося 31 декабря 2018 года. Это правило разработано для лучшего согласования бухгалтерского учета со сроками формы W-2 .

Кроме того, в отличие от Раздела 409A и в отличие от акцизного налога с золотым парашютом Раздела 4999, который облагает налогом получателя платежа, акцизный налог Раздела 4960 налагается на работодателя по общему праву.Выплата вознаграждения сторонним плательщиком, например, агентом по расчету заработной платы, профессиональной организацией работодателей или несвязанной управляющей компанией, не позволяет избежать этого результата.

Вывод для работодателя : Работодатели должны иметь структуру для расчета налога и распределения обязательств по акцизному налогу между применимой освобожденной от налогообложения организацией и соответствующими организациями.

Как регистрируется и уплачивается акцизный налог?

Налоги, взимаемые в соответствии с разделом 4960, сообщаются и уплачиваются Форма IRS 4720.Связанная организация с налоговыми обязательствами должна подать свою собственную форму 4720. Эта форма должна быть подана на 15-й день 5-го месяца после окончания налогового года работодателя, то есть 15 мая для работодателей календарного года.

Мелисса Островер — руководитель нью-йоркского офиса юридической фирмы Jackson Lewis. Сюзанна Г. Одом — руководитель офиса компании в Гринвилле, Южная Каролина. На сайте фирмы размещена расширенная версия этой статьи.© 2019 Джексон Льюис П.С. Все права защищены. Переиздано с разрешения.

Родственный Артикул SHRM:

Закон о налогах изменяет оплату руководящих работников, влияет на удержание бонусов и удержание, SHRM Online , декабрь 2017 г.

Основы Foundation | Совет по фондам

Что такое благотворительная организация?

Благотворительные организации — это большая и разнообразная группа некоммерческих организаций, которые играют ключевую роль в американском обществе и помогают формировать и укреплять сообщества. С помощью миллионов добровольцев и щедрости бесчисленных доноров они предоставляют множество услуг и выполняют множество функций, которые в некоторых странах в значительной степени выполняются государством. Организации, которые занимаются только благотворительной деятельностью, классифицируются в соответствии с разделом 501 (c) (3) Налогового кодекса.

Многие типы организаций освобождены от налогов, но не все имеют статус 501 (c) (3). Обозначение 501 (c) (3) — это юридическое обозначение, зарезервированное для организаций, которые являются исключительно благотворительными.Другие организации, освобожденные от федерального подоходного налога, могут быть найдены в соответствии с разделом 501 (c) Налогового кодекса, но они не соответствуют требованиям 501 (c) (3), поскольку им разрешено осуществлять программы, которые являются как благотворительными, так и не благотворительными. .

Несколько основных юридических характеристик организаций 501 (c) (3):

  • Взносы в 501 (c) (3) организации обычно не облагаются налогом.
  • Гранты и мероприятия не могут способствовать избирательным кампаниям, которые поддерживают или противостоят кандидатам на государственные должности.
  • Гранты, компенсации и другие выплаты должны производиться в соответствии с конкретными инструкциями и в благотворительных целях, а не для личной или частной выгоды.

IRS классифицирует все организации 501 (c) (3) на два различных типа: частные фонды и общественные благотворительные организации.

IRS является хорошим источником общей информации о различных типах освобожденных от налогов организаций, все из которых подпадают под действие 501 (c) Налогового кодекса.

Список всех категорий организаций, освобожденных от уплаты налогов, в IRS: https: // www.irs.gov/charities-non-profits/types-of-tax-exempt-organizations

В некоммерческом секторе термин фонд не имеет точного значения. Совет по фондам определяет фонд как организацию, которая поддерживает благотворительную деятельность, предоставляя гранты несвязанным организациям или учреждениям или отдельным лицам на научные, образовательные, культурные, религиозные или другие благотворительные цели. Хотя фонды часто в основном занимаются предоставлением грантов, некоторые из них могут участвовать в своей собственной прямой благотворительной деятельности или программах.Размышляя о фондах в контексте благотворительности, полезно увидеть, как IRS описывает частные фонды и общественные благотворительные организации. Посетите раздел «Благотворительные и некоммерческие организации» на веб-сайте IRS www.irs.gov.

к началу

Что такое фундамент?

В некоммерческом секторе термин фонд не имеет точного значения. Совет по фондам определяет фонд как организацию, которая поддерживает благотворительную деятельность, предоставляя гранты несвязанным организациям или учреждениям или отдельным лицам на научные, образовательные, культурные, религиозные или другие благотворительные цели.Хотя фонды часто в основном занимаются предоставлением грантов, некоторые из них могут участвовать в своей собственной прямой благотворительной деятельности или программах. Размышляя о фондах в контексте благотворительности, полезно увидеть, как IRS описывает частные фонды и общественные благотворительные организации. Посетите раздел «Благотворительные и некоммерческие организации» на веб-сайте IRS www.irs.gov.

IRS классифицирует все организации 501 (c) (3) на два различных типа: частные фонды и общественные благотворительные организации.

к началу

Что такое частный фонд?

Частные фонды обычно получают финансовую поддержку из одного или нескольких источников — отдельного человека, семьи или корпорации.Есть несколько видов частных фондов: независимые, семейные и корпоративные. Эти категории юридически не определены. Скорее, они обычно используются в сфере благотворительности, чтобы различать разные типы частных фондов. Частные фонды должны ежегодно выплачивать не менее 5 процентов своих активов в виде грантов и текущей благотворительной деятельности. Частный действующий фонд является своего рода частным фондом и должен действовать по аналогичным правилам. Однако ему не нужно ежегодно выплачивать 5 или более процентов своих активов в виде грантов. Вместо этого он должен выполнять свои собственные благотворительные цели. Все частные фонды — это 501 (c) (3) организация. Согласно Налоговому кодексу, благотворительная организация считается частным фондом, если только она не может доказать, что это общественная благотворительная организация.

Подробнее о различных фондах можно прочитать в публикации Совета «Правила поведения: руководство по закону о благотворительности в Соединенных Штатах».

Какие бывают частные фонды?

к началу

Что такое общественная благотворительность?

Общественные благотворительные организации включают широкий спектр благотворительных организаций, включая больницы, школы, церкви и организации, которые предоставляют гранты другим лицам.Благотворительные организации, которые в основном предоставляют гранты, обычно называют общественными фондами. Большинство этих фондов являются благотворительными организациями, поддерживаемыми государством, что означает, что они получают свои средства из нескольких источников, которые могут включать частные фонды, частных лиц, государственные учреждения и сборы, которые они взимают за оказываемые ими благотворительные услуги. Некоторые фонды являются общественными благотворительными организациями, потому что они соответствуют по крайней мере одному из тестов IRS для квалификации в качестве общественной благотворительной организации. Один из видов общественной благотворительности, известный как поддерживающая организация, признан IRS благотворительным просто из-за его юридических отношений с одной или несколькими другими общественными благотворительными организациями.Общественный фонд — это еще один вид общественной благотворительности. В некоторых случаях корпоративные фонды создаются как государственные, а не как частные фонды.

В «Руководстве по соблюдению нормативных требований для общественных благотворительных организаций» IRS содержится обзор требований, которым общественные благотворительные организации должны соответствовать, чтобы оставаться освобожденными от налогов.

Руководство IRS для общественных благотворительных организаций

Какие бывают виды общественных благотворительных организаций?

к началу

Платят ли налоги благотворительные организации?

Благотворительные организации обычно не платят подоходный налог штата или федеральный налог. Они также могут быть освобождены от уплаты государственного налога с продаж на свои покупки и от местного налога на имущество на имущество, которое они используют для осуществления своей благотворительной деятельности. Степень и характер освобождения от налогов штата будут варьироваться от штата к штату. Эти щедрые льготы признают важный принцип, согласно которому организации, которые действуют добровольно для продвижения общественного блага, должны быть освобождены от обязательства поддерживать правительство посредством уплаты налогов. Исключения увеличивают возможности благотворительных организаций помогать другим.

к началу

В чем основные различия между общественной благотворительной организацией и частным фондом?

Различие между общественными благотворительными организациями и частными фондами определяется федеральным налоговым законодательством.

Общественные благотворительные организации, в отличие от частных, получают большую поддержку со стороны населения. По этой причине общественные благотворительные организации в большей степени подлежат контролю со стороны общественности, что может помочь обеспечить соблюдение соответствующих стандартов поведения в отсутствие более строгих правил и положений, регулирующих деятельность частных фондов.

С 1969 года частные фонды подчиняются более строгим и более широким федеральным правилам, чем общественные благотворительные организации, включая строгие запреты на ведение собственных дел и ограничения на количество акций, которые они могут держать в одной компании. Примеры различных регулируемых частных фондов:

  • финансовые операции между фондом и его крупнейшими вкладчиками, должностными лицами и другими инсайдерами
  • суммы, выплаченные на операционные расходы, гранты и благотворительные программы
  • обоснованность видов и размеров расходов по эксплуатации фонда
  • Оплата труда сотрудников фонда и членов правления
  • холдингов фонда
  • осуществление чрезмерно рискованных инвестиций с благотворительными активами
  • гранты или другие выплаты физическим лицам, другим частным фондам, определенным видам благотворительности и организациям, не являющимся благотворительными организациями

Эти более строгие правила были менее применимы в контексте общественной благотворительности, но в последние годы в некоторой степени были применены к благотворительным организациям, которые управляют средствами, которые считаются рекомендованными донорами. Хотя общественные благотворительные организации традиционно не регулировались так жестко, как частные фонды, было и по-прежнему рекомендуется, чтобы благотворительные организации строго следовали правилам частных фондов в качестве руководства. Действительно, IRS все чаще требует, чтобы общественные благотворительные организации соблюдали многие правила частных фондов при предоставлении определенных видов грантов или выплат частным лицам, благотворительным и не благотворительным организациям. Кроме того, частные фонды, поддерживающие организации и организации, которые управляют фондами, рекомендованными донорами или стипендиальными фондами, также должны соблюдать положения о предоставлении благотворительных грантов Закона о пенсионной защите от 2006 г. www.cof.org/ppa.

к началу

Какие бывают частные фонды?

После того, как фонд был классифицирован IRS как частный, есть способы описать его в зависимости от того, как фонд финансируется и управляется. Большинство следующих терминов не являются юридической классификацией, а скорее описательными терминами, используемыми в сфере благотворительности, чтобы помочь другим понять, как работает фонд. Общим для этих фондов является то, что они созданы для оказания помощи в социальных, образовательных, религиозных или других благотворительных целях.Как правило, существует совет директоров, который принимает решения по своему усмотрению, часто в рамках определенных руководящих принципов в отношении области интересов и / или географической области благотворительности.

  • Независимые фонды отличаются от других видов частных фондов, таких как семейные или корпоративные фонды, тем, что они не управляются благотворителем, семьей благотворителя или корпорацией. Обычно они финансируются за счет пожертвований из одного источника, например, отдельного человека или группы людей.
  • Семейные фонды обычно финансируются за счет пожертвований семьи. В семейных фондах члены семьи донора (ов) играют существенную роль в управлении фондом.
  • Корпоративные фонды (или фонды, спонсируемые компаниями) — это благотворительные организации, которые создаются и получают финансовую поддержку от корпорации. Фонд создается как отдельное от корпорации юридическое лицо, но с тесными связями с корпорацией.Компании создают корпоративные фонды и реализуют программы, оказывающие положительное влияние на общество. Корпоративные фонды, как правило, предоставляют гранты в областях, связанных с их корпоративной деятельностью, или в сообществах, где корпорация работает или где проживают их сотрудники. Корпоративные фонды обычно создаются как частные фонды, но могут создаваться и как общественные фонды, особенно если они будут в значительной степени поддерживаться государством. Вместо того, чтобы создавать отдельный фонд, компания также может делать подарки и гранты напрямую благотворительным организациям через программу внутри самой компании.Это называется корпоративной программой благотворительности.
  • Международные фонды обычно являются фондами, базирующимися за пределами США, которые предоставляют гранты в своих странах и за рубежом. Термин «международные фонды» также может относиться к фондам в любой стране, которые в основном занимаются трансграничной благотворительностью. Не все фонды, которые занимаются трансграничной благотворительностью, являются частными фондами; многие из них созданы как общественные благотворительные организации. Согласно законодательству США, взносы доноров и корпораций США не подлежат благотворительному вычету, если организация не создана в Соединенных Штатах или не признана США благотворительной.
  • Частные операционные фонды — это частные фонды, которые в основном осуществляют свои собственные благотворительные программы, хотя некоторые также предоставляют гранты. Частный действующий фонд — это юридическая классификация согласно Налоговому кодексу, и эти фонды должны следовать многим правилам частных фондов. В отличие от частных фондов, которые не работают, частный действующий фонд должен ежегодно тратить определенную часть своих активов на благотворительную деятельность. Напротив, частные неработающие фонды обязаны ежегодно выплачивать 5 или более процентов своих активов в виде грантов.

к началу

Какие бывают виды общественных благотворительных организаций?

Установленные законом общественные благотворительные организации согласно закону считаются благотворительными организациями и обычно осуществляют благотворительную деятельность, а не предоставляют гранты. Некоторыми примерами установленных законом общественных благотворительных организаций являются церкви, университеты, школы, некоммерческие больницы и медицинские исследовательские учреждения. Установленные законом общественные благотворительные организации классифицируются в соответствии с разделами 170 (b) (1) (A) (i) — (v) Налогового кодекса.

Общественные благотворительные организации, поддерживаемые за счет пожертвований — это организации, которые могут продемонстрировать, что минимальный процент их финансовой поддержки исходит от широкого круга населения, а не только из одного источника. Эти благотворительные организации подпадают под действие Раздела 170 (b) (1) (A) (vi) Налогового кодекса. Благотворительный фонд или благотворительный фонд должны соответствовать одному из двух критериев, каждый из которых измеряет общественную поддержку как долю от общей поддержки, которую получает организация. Этот тест называется тестом общественной поддержки.Примерами благотворительных организаций, пользующихся общественной поддержкой, являются общественные фонды, Американский Красный Крест и YMCA.

Общественные благотворительные организации, получающие доход от освобожденных от уплаты налогов , получают значительную часть своей поддержки за счет доходов от программных услуг. Эти организации получают доход от таких видов деятельности, как продажа билетов или взимание платы за вход или других сборов за оказываемые ими благотворительные услуги. Эти общественные благотворительные организации подпадают под действие Раздела 509 (а) (2) Налогового кодекса. Благотворительные организации этой категории должны гарантировать, что их инвестиционный доход обычно не превышает одной трети их общей поддержки.Примером такого рода благотворительности может быть музей или опера, платные за вход.

Поддерживающие организации — это общественные благотворительные организации, классифицированные в соответствии с разделом 509 (a) (3) Налогового кодекса. Поддерживающая организация — это организация, которая присоединяется к другой общественной благотворительной (или благотворительной) организации или поддерживает ее и, по сути, приобретает статус общественной благотворительной организации, которую она поддерживает. Примером поддерживающей организации является благотворительное подразделение университета или больницы.Определенные гранты определенным типам поддерживающих организаций запрещены или могут быть предоставлены только в рамках строгих правил.

к началу

Вычитаются ли взносы в фонды?

Взносы в государственные и частные фонды могут быть вычтены из федерального подоходного налога донора, если жертвователь является физическим или юридическим лицом. Сумма вычета подлежит определенным ограничениям в соответствии с федеральным налоговым законодательством.

Как правило, подарки общественным благотворительным организациям получают более благоприятный налоговый режим, чем подарки частным фондам.Например, благотворительные денежные пожертвования вычитаются в размере до 50 процентов скорректированного валового дохода налогоплательщика (AGI), когда они передаются общественным благотворительным организациям, но такой же подарок частному фонду вычитается только в размере 30 процентов от AGI.

Лучшим источником информации о том, можете ли вы воспользоваться благотворительным налоговым вычетом и о применимых ограничениях, является веб-сайт IRS, www.irs.gov и публикация IRS 526, а также ваши налоговые и другие профессиональные консультанты.

Предоставление знаний и инструментов тем, кто возглавляет, управляет и поддерживает благотворительные и некоммерческие организации | Платят ли и / или собирают ли некоммерческие организации Аризоны налоги с продаж?

Во многих штатах некоммерческие организации освобождены от уплаты налога с продаж.В Аризоне то, что часто называют налогом с продаж, технически является Transaction Privilege and Use Tax и на самом деле является налогом на продавца или компанию, ведущую бизнес, а не настоящим налогом с продаж. Этот налог обычно передается покупателям, включая некоммерческие организации, но на самом деле это налог на продавца, а не на потребителя. Это помогает понять, освобождены ли некоммерческие организации от этого налога.

Как правило, некоммерческие организации в Аризоне не освобождают от налога на транзакционные привилегии и налога на использование, передаваемого поставщиками.Однако, как и сами продавцы, некоммерческие организации в Аризоне обычно освобождаются от налога на транзакционные привилегии при розничных продажах. Другими словами, продажи с по некоммерческим организациям (за некоторыми исключениями) не освобождаются от налога, но розничные продажи с по 501 (c) 3 некоммерческие организации обычно освобождаются.

Закупки некоммерческих организаций

Налог на привилегии по сделкам и налог на использование включает в себя такие виды деловой деятельности, как розничная торговля, рестораны, жилье, аренда, развлечения, строительство, транспорт, связь и другие виды деятельности.

Продавцы не обязаны платить налог на привилегии при ведении бизнеса с соответствующими медицинскими организациями, общинными медицинскими центрами, организациями, предоставляющими бесплатное питание неимущим или предоставляющими услуги по трудоустройству, обучению и реабилитации для умственно или физически отсталых. Квалифицированные медицинские и другие некоммерческие организации должны ежегодно подавать заявление об освобождении от налогов в Налоговое управление штата Аризона. Для получения дополнительной информации об этом процессе посетите: https: // azdor.правительство / транзакция-привилегия-налог-тпт.

Другими словами, некоммерческие организации, предоставляющие перечисленные выше услуги, освобождаются от уплаты «налога с продаж».

Продажи для некоммерческих организаций

501 (c) 3 некоммерческие организации, как правило, не обязаны уплачивать привилегию на транзакцию и налог на использование в розничной торговле или при продаже продуктов питания, продаваемых организацией. Некоммерческим организациям следует направить письмо в Департамент доходов с просьбой об освобождении от налога на транзакционные привилегии на товары, приобретенные для перепродажи.Письмо должно включать описание благотворительной цели и деятельности организации, а также копию письма с определением 501 (c) 3 от IRS. Отправьте письмо на номер:

ТПТ Аудит

Некоммерческая

1600 W. Monroe St.

Феникс, Аризона 85007-2650

Если предоставляется освобождение от TPT на закупки для перепродажи, Департамент доходов направит письмо об этом, которое организация предоставляет поставщикам. Есть некоторые исключения и многие особые соображения.Каждая организация должна учитывать свои особые обстоятельства. Более подробная информация доступна на https://azdor.gov/transaction-privilege-tax/tpt-audit

.

Примеры

Вот несколько примеров ситуаций, а также освобождение организаций от уплаты привилегий на транзакции и налога на использование .

  1. Обязана ли моя организация платить налог с продаж канцелярских товаров?

    Некоммерческие организации, как правило, обязаны уплачивать переходные льготы и налог на использование , взимаемый поставщиками за канцелярские товары и другие покупки, если только организация не является квалифицированной медицинской помощью или не служит другой цели, имеющей право на получение письма об освобождении от налогов, выданного государством.

  2. Моя организация продает товары, связанные с нашей миссией, населению. Обязаны ли мы платить на привилегии по транзакциям и налог на использование за то, что мы продаем?

    Как поставщики, некоммерческие организации 501 (c) 3, как правило, не обязаны платить за транзакционные привилегии и налог на использование для розничных продаж или продаж продуктов питания организацией. Некоторые другие некоммерческие организации, например те, которые спонсируют родео с животными с фермы и ранчо или связаны с национальными гастрольными турнирами по гольфу, могут не быть обязаны платить привилегию на транзакцию и налог на использование .

  3. Как моя организация получает отказное письмо от государства и применяет освобождение к транзакциям?

    В штате Аризона предусмотрены процедуры подачи заявки на получение письма об освобождении по адресу https://azdor.gov/forms/tpt-forms. При проведении транзакций организации, освобожденные от уплаты налогов, должны будут предоставить эту документацию поставщикам: https: // azdor. правительство / формы / освобождение-организации-формы

  4. Обязана ли моя организация уплачивать налог на транзакционные льготы по затратам на строительство или реконструкцию здания?

    Некоммерческие организации обязаны платить по операционным привилегиям и налогу на использование , переданному в сфере строительных услуг, если только эта организация не является квалифицированной медицинской или иной организацией.

  5. Обязана ли моя организация платить налог на транзакционные привилегии при аренде нашего офиса?

    Да, ваша организация, скорее всего, уплатит налог на привилегии на транзакцию и использование , переданный вашим арендодателем, если ваша организация не является квалифицированным медицинским учреждением или организацией или вы арендуете недвижимость для религиозных отправлений.

  6. Моя организация помимо других услуг предоставляет питание для неимущих. Все ли наши транзакции имеют право на освобождение от уплаты привилегий на транзакции и налога на использование ? Как мне узнать больше информации?

    Освобождаются ли от налога все транзакции по всем программам организации, которая обслуживает неимущих, зависит от того, насколько регулярное питание является неотъемлемой частью организации в целом. Организации должны соответствовать определенным критериям регулярности подачи еды, и это исключение распространяется только на обслуживание еды, а не на предоставление еды, которая будет приготовлена ​​получателем. Для получения дополнительных указаний по этому вопросу см .:
    https://azdor.gov/forms/exempt-organization-tax-highlights

  7. Сколько стоит транзакционных привилегий и налог на использование ?

  8. Ставка, уплачиваемая поставщиками по уплате налога на привилегии на транзакцию и использование , зависит от типа транзакции, округа и города.https://azdor.gov/transaction-privilege-tax-tpt

Иллюстрация Джоселин Руис.

Некоммерческих организаций | Налог штата Вирджиния

Освобождение от налога на розничную продажу и использование налога для некоммерческих организаций

Требования к освобождению некоммерческих организаций

Чтобы иметь право на освобождение, некоммерческая организация должна соответствовать всем следующим требованиям:

  • Организация должна быть освобождена от федерального подоходного налога в соответствии с Разделами 501 (c) (3), 501 (c) (4) или 501 (c) (19). Если годовая валовая выручка организации составляет менее 5000 долларов США, и она организована для одной из целей, установленных Налоговым кодексом 501 (c) (3) или 501 (c) (4), она должна представить заявление о миссии. Для получения дополнительной информации посетите веб-сайт IRS по адресу www.irs.gov/eo или вы можете связаться с ними по телефону 877.829.5500.
  • Доказательство того, что организация соблюдает закон Вирджинии в отношении организаций, которые собирают пожертвования в Вирджинии. С дополнительными вопросами обращайтесь в Департамент сельского хозяйства и бытовых услуг (VDACS) по телефону 804.786.1343 или посетите их веб-страницу (подробности см. В Законе Вирджинии о привлечении пожертвований). Вы можете выполнить поиск здесь, чтобы узнать, зарегистрирована ли ваша организация, и распечатать документацию.
  • Годовые административные расходы организации, включая заработную плату и сбор средств, не должны превышать 40% ее годового валового дохода.
  • Организация с валовой годовой выручкой не менее 750 000 долларов в предыдущем году должна предоставить финансовую проверку, выполненную независимым сертифицированным общественным бухгалтером (CPA). Примечание. Вирджиния Налоги могут потребовать от организации с валовой годовой выручкой не менее 1 миллиона долларов в предыдущем году провести финансовый аудит, проведенный независимым CPA, вместо финансового обзора.
  • Организация должна предоставить оценку общего количества материального личного имущества, приобретенного в Вирджинии за предыдущий и текущий год. Не включайте покупку какого-либо материального личного имущества, которое будет предоставлено подрядчику, выполняющему строительные, монтажные, ремонтные или любые другие услуги в отношении недвижимого имущества.
  • Если организация должна подать федеральную форму 990, 990EZ, 990PF или 990N в IRS, копия должна быть предоставлена ​​в Налоговую службу штата Вирджиния. Если организация не обязана подавать документы, необходимо указать имена и адреса двух членов совета директоров организации вместе с местонахождением финансовых отчетов. Примечание. Все финансовые отчеты должны быть доступны для проверки.

Ссылка: Код Вирджинии 58.1-609.11

Подать заявку на освобождение от уплаты налога с продаж и налога на пользование

Nonprofit Online — это быстрый, эффективный и безопасный способ подать заявку и распечатать налоговый сертификат с продаж и использования.Вы можете получить доступ к Nonprofit Online, чтобы изменить определенную регистрационную информацию и продлить срок действия исключения, срок действия истекший или истекший, а также перепечатать утерянные сертификаты без необходимости связываться с нами. Вы также можете отправить нам защищенное электронное письмо через защищенную среду.

Эта услуга доступна для всех, кто запрашивает освобождение от уплаты налогов с продаж и использования для некоммерческой организации или некоммерческой церкви. Вам потребуется создать идентификатор пользователя и пароль для регистрации вашей организации.

Чтобы подать заявку или найти некоммерческую организацию, перейдите на сайт Nonprofit Online.

Невозможно подать заявку онлайн?

Организации, которые не могут подать заявку онлайн, могут загрузить форму NP-1 Application and Instructions или связаться с некоммерческой группой по освобождению от налогов по телефону 804.371.4023, чтобы запросить заявку. Заполненные заявки следует отправлять в Налоговую службу штата Вирджиния, Отдел освобождения некоммерческих организаций, P.O. Box 27125, Ричмонд, Вирджиния 23261-7125, или по факсу 804.786.2645.

Требования к некоммерческим церквям

Некоммерческие церкви могут запросить освобождение от уплаты налога на розничные продажи и использовать 2 варианта:

  • Свидетельство об освобождении, выданное самостоятельно, форма ST-13A: Кодекс Вирджинии, раздел 58.1-609.10 (16) позволяет некоммерческим церквям использовать самостоятельно выданное свидетельство об освобождении от налогов по форме ST-13A. Раздел 23 Административного кодекса Вирджинии (VAC) 10-210-310 предоставляет примерный перечень облагаемых налогом и освобожденных от налога покупок для некоммерческих церквей, имеющих право на этот вариант.
  • Подать заявку на освобождение от налогов Вирджинии Номер: Кодекс Вирджинии Раздел 58.1-609.11 предоставляет более широкое освобождение для некоммерческих организаций и церквей, ищущих освобождение от уплаты налога с продаж и использования.Все требования к освобождению согласно Кодексу Вирджинии 58.1-609.11 должны быть выполнены, чтобы соответствовать требованиям. Церкви, выбирающие этот вариант, должны представить подробный финансовый отчет за отчетный период предыдущего года.

Советы для некоммерческих организаций в Интернете

  • Если вы являетесь постоянным пользователем и не можете получить информацию о своем идентификаторе пользователя и пароле, вы должны зарегистрироваться как новый пользователь и создать новый идентификатор пользователя и пароль. Нажмите на опцию «Изменить запрос доступа», чтобы связать ваш новый идентификатор пользователя и пароль с записью.Как только вы получите электронное письмо с подтверждением того, что запрос на изменение доступа был одобрен, вы можете войти в систему, чтобы получить доступ к своей записи.
  • После того, как вы подали онлайн-заявку, изменения и дополнения вносить нельзя. Если у вас есть вопросы, свяжитесь с некоммерческим подразделением по телефону 804.371.4023.
  • Вы можете проверить статус приложения, войдя в Nonprofit Online, используя свой идентификатор пользователя и пароль.
  • Вы можете подать необходимые документы по загрузке или по почте.
  • Вы можете найти некоммерческую организацию в Nonprofit Online, введя название организации или федеральный идентификационный номер.

Для получения дополнительной информации см. Часто задаваемые вопросы для некоммерческих организаций в Интернете.

Освобождение от уплаты налога с продаж и использования для организаций, обслуживающих ветеранов

Организации обслуживания ветеранов (VSO), освобожденные от налогов в соответствии с Налоговым кодексом 501 (c) (19), а также организации с годовой валовой выручкой менее 5000 долларов США, которые служат одной из целей IRC 501 (c) (19), могут подать заявление на получение свидетельства об освобождении от уплаты налогов с продаж и использования Вирджинии.

Освобождение от налога с продаж не распространяется на , а не на :

  • Налогооблагаемые услуги, такие как проживание в гостиницах
  • Материальное личное имущество, используемое в основном для выплаты страховых выплат
  • Предметы, используемые в основном для общественных и развлекательных мероприятий

Для получения дополнительной информации см. Налоговый бюллетень 16-5.

Важная информация о закупках еды и питания

Некоммерческие организации и некоммерческие церкви могут использовать свои розничные продажи и сертификаты об освобождении от уплаты налогов, выданные в соответствии с § 58.1-609.11 Вирджинии. обеспечение питания.

Налог штата Вирджиния больше не отказывает этим организациям в освобождении от уплаты налога на услуги общественного питания и обедов на том основании, что организация приобретает налогооблагаемые услуги.Кроме того, мы больше не будем отказывать в освобождении для некоммерческих организаций на том основании, что соответствующая организация приобрела питание и сопутствующие услуги для потребления физическими лицами. Вместо этого Налог Вирджинии теперь будет применять тест, чтобы определить, совершаются ли покупки для использования или потребления соответствующей организацией.

Подробнее см. Налоговый бюллетень 16-3.

Таблица ставок налога с продаж (действует с 1 июля 2018 г.)

ПЛОЩАДЬ СТАВКА НАЛОГА НА ПРОДАЖУ
Исторический треугольник 7%
Северная Вирджиния 6%
Hampton Roads 6%
В другом месте Вирджинии 5.3%

Контактная информация

.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *