Налоговый кодекс рф 2018 ндс: Налог на добавленную стоимость (НДС) | ФНС России

Содержание

О порядке применения НДС налоговыми агентами, указанными в пункте 8 статьи 161 НК РФ | ФНС России

По вопросу уплаты НДС налоговыми агентами, приобретающими отдельные виды товаров, указанных в пункте 8 статьи 161 Налогового кодекса Российской Федерации 

Федеральная налоговая служба в связи с изменениями, внесенными в главу 21 Налогового кодекса Российской Федерации (далее  — Кодекс) Федеральным  законом  от 27.11.2017 № 335-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее — Федеральный закон № 335-ФЗ) сообщает   следующее.

Статьей 2 Федерального закона  № 335-ФЗ внесены изменения в статьи 149, 154, 161, 166, 167, 168, 169, 170, 171, 173, 174 Кодекса в части положений, касающихся порядка исчисления налога на добавленную стоимость налоговыми агентами, приобретающими отдельные виды товаров. Изменения в указанные статьи Кодекса вступили в силу с 1 января 2018 года (пункт 4 статьи 9 Федерального закона  № 335-ФЗ).

1. Так, статья 161 Кодекса дополнена пунктом 8, согласно которому  при реализации на территории Российской Федерации налогоплательщиками сырых шкур животных, а также лома и отходов черных и цветных металлов, алюминия вторичного и его сплавов (далее – сырые шкуры и лом)  налоговая база определяется налоговыми агентами исходя из стоимости реализуемых товаров, определяемой в соответствии со статьей 105.3 с учетом налога.

Налоговыми агентами признаются покупатели (получатели) сырых шкур и лома, указанных в абзаце первом пункта 8 статьи 161 Кодекса, за исключением физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями. Указанные налоговые агенты обязаны исчислить расчетным методом и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога вне зависимости от того, исполняют ли они обязанности налогоплательщика, связанные с исчислением и уплатой налога, и иные обязанности, установленные главой 21 Кодекса.

При этом ФНС России обращает внимание, что выставление счетов-фактур указанными налоговыми агентами положениями главы 21  Кодекса не предусмотрено.

На основании пункта 3.1 статьи 166 Кодекса (в редакции Федерального закона  № 335-ФЗ) при реализации  сырых шкур и лома  сумма налога на добавленную стоимость налогоплательщиками-продавцами не исчисляется, за исключением случаев, предусмотренных абзацами седьмым и восьмым пункта 8 статьи 161, подпунктом 1 пункта 1 статьи 164 Кодекса, а также при реализации этих товаров физическим лицам, не являющимся индивидуальными предпринимателями.

В этой связи операции по реализации сырых шкур и лома в разделе 3 налоговой декларации по НДС, утвержденной приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/[email protected], налогоплательщиками – продавцами не отражаются,  за исключением случаев, предусмотренных абзацами седьмым и восьмым пункта 8 статьи 161,  а также при реализации таких  товаров физическим лицам, не являющимся индивидуальными предпринимателями.

При этом в счетах-фактурах, корректировочных счетах-фактурах, выставляемых налогоплательщиками-продавцами при получении оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок сырых  шкур и лома, а также при их реализации делается соответствующая надпись или ставится штамп «НДС исчисляется налоговым агентом».

В аналогичном порядке производится выставление счетов-фактур  комиссионерами (агентами), реализующими  (приобретающими) сырые шкуры и лом по договору комиссии (агентскому договору, предусматривающему реализацию и (или)  приобретение этих товаров  от имени агента).  

Одновременно  ФНС России обращает внимание на то, что в случае   реализации сырых шкур и лома налогоплательщиками-продавцами, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика в соответствии со статьей 145 Кодекса, а также  лицами, не являющимися  налогоплательщиками, обязанности налогового агента у покупателей (получателей) таких товаров не возникает. При этом продавцы указанных товаров  в договоре, первичном учетном документе делают соответствующую запись или проставляют отметку «Без налога (НДС)» и, соответственно, налог на добавленную стоимость не исчисляют.

2. Согласно пункту 15 статьи 167 Кодекса (в редакции Федерального закона  № 335-ФЗ) для налоговых агентов, указанных в пункте 8 статьи 161  Кодекса, момент определения налоговой базы определяется в порядке, установленном пунктом 1 статьи 167 Кодекса,  то есть  как наиболее ранняя из следующих дат:

1) день отгрузки  сырых шкур и лома;  

2) день оплаты  (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок сырых шкур и лома.

Учитывая изложенное,  при перечислении налоговыми  агентами, указанными  в пункте 8 статьи 161  Кодекса, оплаты  (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок сырых шкур и лома, исчисление налога на добавленную стоимость производится налоговыми агентами как на дату перечисления оплаты (частичной оплаты), так и на дату отгрузки сырых шкур и лома в счет этой оплаты (частичной оплаты).

На основании пунктов 3, 5, 8, 12 и 13 статьи 171 Кодекса суммы налога,  исчисленные налоговыми агентами, указанными в пункте 8 статьи 161 Кодекса,  подлежат вычетам.

При этом суммы налога на добавленную стоимость, принятые к вычету  налоговым агентом при перечисления налогоплательщику-продавцу  сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок сырых шкур и лома,  либо при   изменении  стоимости отгруженных сырых шкур и лома в сторону уменьшения, в том числе в случае уменьшения цены  и (или) уменьшения количества (объема) отгруженных сырых шкур и лома,  подлежат  восстановлению (подпункты 3 и 4 пункта 3 статьи 170  Кодекса (в редакции Федерального закона  № 335-ФЗ).

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налоговыми агентами, указанными в пункте 8 статьи 161 Кодекса, определяется по итогам каждого налогового периода как общая сумма налога, исчисляемая в соответствии с пунктом 3.1 статьи 166 Кодекса в отношении  сырых шкур и лома, увеличенная на суммы налога, восстановленные в соответствии с подпунктами 3 и 4 пункта 3 статьи 170 Кодекса, и уменьшенная на суммы налоговых вычетов, предусмотренных пунктами 3, 5, 8, 12 и 13 статьи 171 Кодекса в части операций, осуществляемых указанными налоговыми агентами с учетом особенностей, предусмотренных пунктом 3 статьи 172 настоящего Кодекса (пункт 4.1 статьи 173 Кодекса (в редакции Федерального закона  № 335-ФЗ).

Таким образом, исчисление суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, производится налоговыми агентами совокупно в отношении всех товаров, указанных в пункте 8 статьи 161 Кодекса, осуществленных всеми  налогоплательщиками-продавцами за истекший налоговый  период.

При этом  итоговую  сумму налога, подлежащую уплате в бюджет налоговыми агентами, указанными в пункте 8 статьи 161 Кодекса, следует отражать   по строке 060 раздела 2 налоговой декларации по НДС, утвержденной приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/[email protected]

До внесения изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 26.12.2011 № 1137, приказы ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/[email protected], от 14.03.2016 № ММВ-7-3/[email protected] и соответствующих изменений в формат счета-фактуры, утвержденный приказом ФНС России от 24.03.2016 № ММВ-7-15/[email protected], ФНС России рекомендует применять порядок заполнения отдельных показателей счетов-фактур, корректировочных счетов-фактур, составляемых налогоплательщиками-продавцами, а также отдельных  граф книг продаж и книг покупок, журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур при регистрации счетов-фактур, корректировочных счетов-фактур комиссионерами (агентами),  налогоплательщиками-продавцами, а также налоговыми агентами,  указанный  в приложении к настоящему письму.  При этом ФНС России обращает внимание на наличие новых кодов видов операций (33, 34, 41-44), отражаемых в указанных документах при регистрации в них  счетов-фактур, выставленных при отгрузке сырых шкур и лома. 

 

Действительный государственный советник
Российской Федерации 3 класса
Д.С. Сатин

Одобрены изменения в Налоговый кодекс РФ, стимулирующие деловую активность российского бизнеса

Докладчиком по этому вопросу выступил заместитель председателя Комитета СФ по бюджету и финансовым рынкам А. Епишин.


Совет Федерации одобрил Федеральный закон «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах».

Смотрите также

Докладчиком по этому вопросу выступил заместитель председателя Комитета Совета Федерации по бюджету и финансовым рынкам Андрей Епишин. Епишин
Андрей Николаевичпредставитель от законодательного (представительного) органа государственной власти Тверской области

Предусматривается внесение ряда изменений в части 1 и 2 Налогового кодекса РФ с целью стимулирования деловой активности российского бизнеса, роста экономики и инвестиций, создания конкурентных условий для развития российских организаций.

По НДС уточняются основания применения налоговой льготы в отношении услуг по осуществлению ремонта и технического обслуживания товаров, оказываемых в период гарантийного срока их эксплуатации; порядок обложения НДС операций по реализации макулатуры; порядок учета и восстановления сумм НДС в случае оплаты товаров (работ, услуг) за счет бюджетных субсидий и бюджетных инвестиций; порядок выдачи свидетельства о регистрации лица, совершающего операции по переработке нефтяного сырья.

Пониженные налоговые ставки налога на прибыль организаций по налогу, подлежащему зачислению в бюджеты субъектов РФ, установленные законами субъектов РФ, принятыми до дня вступления в силу Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», подлежат применению налогоплательщиками до окончания срока их действия, но не позднее 1 января 2023 года. При этом указанные пониженные налоговые ставки могут быть повышены законами субъектов Российской Федерации на налоговые периоды 2019–2022 годов.

Федеральный закон вступает в силу со дня его официального опубликования, за исключением положений, для которых установлены иные сроки вступления их в силу.

Госдума продлила во II чтении освобождение от НДС услуг на российском этапе «Формулы-1» | 18.05.21

Госдума приняла во втором чтении законопроект о продлении до 31 декабря 2025 года включительно освобождения от налога на добавленную стоимость (НДС) рекламных и других услуг, связанных с проведением в РФ чемпионата мира Международной автомобильной федерации (FIA) «Формула-1». Документ инициирован правительством РФ.

Действующая редакция Налогового кодекса освобождала с 1 января 2017 до 31 декабря 2020 годы от обложения НДС услуги реализации иностранными лицами прав на проведение чемпионата мира FIA «Формула-1», включающие в себя право на популяризацию этого мероприятия и право называть мероприятие его российского этапа «Чемпионат мира FIA «Формула-1».

От НДС также были освобождены рекламные услуги, реализуемые организацией, которая приобрела права на проведение чемпионата мира FIA «Формула 1» на трассе для шоссейно-кольцевых автомобильных гонок в Имеретинской низменности. Такой организацией было АНО «Росгонки», а трассой, принимавшей «Гран-при России «Формулы 1», — «Сочи Автодром».

Ограниченный срок действия этого освобождения был обусловлен тем, что ранее договором о популяризации гонок в отношении Гран-при России «Формулы-1» в качестве раунда этапа чемпионата мира FIA «Формула-1», заключенным 14 октября 2010 г. с Formula One World Championship Limited (FOWC), максимальный срок передачи прав на проведение этапа чемпионата мира FIA «Формула-1» на территории РФ был установлен до 31 декабря 2020 г. включительно, говорится в пояснительной записке.

В связи с тем, что сейчас действие договора продлено до 31 декабря 2025 г., а также учитывая возможный перенос места проведения российского этапа чемпионата мира FIA «Формула-1», законопроект продлевает на период с 1 января 2021 г. до 31 декабря 2025 г. включительно освобождение от НДС в отношении соответствующих услуг с учетом возможного переноса места проведения российского этапа чемпионата мира FIA «Формула 1», указывают в правительстве.

Информационное агентство России ТАСС

Как повлияла отмена НДС на текущую деятельность банкротов на их контрагентов?

Текущая деятельность компаний, проходящих процедуру банкротства, с 1 января 2021 года не облагается НДС. Однако на практике такие организации могли заключить длительные договоры с контрагентами в 2020 или раньше, которые продолжают действовать и в 2021 году. В таких сделках стороны чаще всего включали сумму НДС в стоимость товаров, работ или услуг. При этом возникла правовая неопределенность, что делать с такими договорами после отмены НДС на текущую деятельность банкротов: стоит ли их перезаключать, и удастся ли получить зачет по налогу.

Частично неопределенность решил Минфин РФ в письме № 03-07-11/26558 от 9 апреля 2021 года. Он отметил, что судьба НДС в сделке будет зависеть от пересмотра цены товаров, работ или услуг. Возможно несколько вариантов развития событий:

  1. Уменьшение стоимости договора на сумму НДС. Тогда компании-банкроту придется возвратить налог контрагенту. В этом случае он сможет принять его к вычету. Но покупателю придется заниматься восстановлением НДС.
  2. Цена сделки не меняется, прежняя сумма НДС входит в стоимость, но при этом в договоре указывается, что товар, работа или услуга не облагаются данным налогом. Тогда банкрот не возвращает налог, но и не имеет права применять вычет.
  3. НДС сохранился. В этом случае банкроту все равно придется платить налог по аналогии с предпринимателями, которые, например, используют упрощенную систему налогообложения (УСН), где уплата НДС не предусмотрена, но они выполнили работы/услуги или поставили товары, применяя налоговую надбавку.

Практики применения письма Минфина РФ пока нет, отметил адвокат тюменского филиала Бюро адвокатов «Де-юре» Роман Волкоморов. Если говорить о случае, когда договор между банкротом и его контрагентом заключен в 2020 году и ранее, а процедура банкротства длится все это время и не завершена по сей день, то возникшие из такого договора правоотношения регулируются разными редакциями Налогового кодекса, отличающимися существенно. По словам эксперта, в судебной практике сложились различные подходы к толкованию закона в предыдущей редакции. Соответственно, сложностей в правоприменении только прибавится.

«В июле 2020 года суд удовлетворил исковое заявление банкрота, поставившего тепловую энергию в 2018 году без НДС. Однако, с учетом изменения судебной практики (определение ВС РФ от 26.10.2018 № 304-КГ18-4849), истец-банкрот выставил скорректированные счета-фактуры за спорный период с применением НДС, в связи с чем и образовался долг. При этом НДС по договору не включен в оплату и какие-либо изменения в договор не вносились. Апелляция оставила судебный акт в силе (дело №А27-30687/2019). Предположим, что договор не расторгнут и действует в настоящее время. В таком случае, применительно к рассмотренному случаю, должник-банкрот снова скорректирует счет-фактуру и уберет из нее НДС», — пояснил Роман Волкоморов.

Юрист также рассказал и о другом деле. В нем суд рассматривал заявление конкурсного управляющего о разрешении разногласий между управляющим и кредиторами относительно порядка удержания суммы НДС от арендного платежа по договору аренды залогового имущества, заключенного в 2020 году. Конкурсный управляющий считал, что операции по сдаче имущества должника в аренду подлежат налогообложению НДС, но банк считал иначе. 26 апреля 2021 года суд принял позицию управляющего и сослался на письмо ФНС от 17 августа 2016 года № СД-4-3/[email protected], согласно которому оказание услуг банкротами не освобождается от налогообложения НДС (дело № А07-7296/18).

Одной из рекомендаций, указанной в письме Минфина РФ на случай невнесения изменений в договор, продолжающий действовать с применением НДС, является необходимость перечисления суммы налога в бюджет. Эксперт отмечает, что суд может признать неосновательным обогащением, подлежащим возврату покупателю, суммы налога, уплаченной покупателем при отсутствии прав ее требования и получения поставщиком (дело № А20-5280/2018).

Зеленский обнаружил Клондайк для украинского бюджета

https://uz.sputniknews.ru/20210517/zelenskiy-obnarujil-klondayk-dlya-ukrainskogo-byudjeta-18757237.html

Зеленский обнаружил Клондайк для украинского бюджета

Зеленский обнаружил Клондайк для украинского бюджета

На первом после майских праздников заседании украинского правительства его глава Денис Шмыгаль с дрожью в голосе объявил, что кабинет министров одобрил… 17.05.2021, Sputnik Узбекистан

2021-05-17T10:31+0500

2021-05-17T10:31+0500

2021-05-17T10:31+0500

колумнисты

владимир зеленский

налоги

экономика

бизнес

украина

/html/head/meta[@name=’og:title’]/@content

/html/head/meta[@name=’og:description’]/@content

https://cdn1.img.sputniknews-uz.com/img/07e5/05/11/18757207_0:197:2049:1349_1920x0_80_0_0_fa19ccf78360ae0317069229ad69458c.jpg

«Он даст возможность увеличить ежегодные поступления в бюджет на 60 миллиардов гривен. Мы закрываем пробелы, позволявшие крупному бизнесу не платить налоги. Отмечу, что мы не повышаем и не планируем повышать общегосударственные налоги для людей или бизнеса. Изменения не коснутся физических лиц — предпринимателей или вообще малого и среднего бизнеса», — заявил Шмыгаль, демонстрируя четыре слайда презентации, на которых сумма дополнительных поступлений почему-то исчислялась 20 миллиардами гривен.На деле все выглядит несколько иначе. Инициативы украинского правительства предполагают увеличение фискальной нагрузки на максимально широкий круг налогоплательщиков, работающих на общей системе налогообложения, — вне зависимости от их величины. При этом фискально придавят тех, кто работает легально и без льгот. Искать деньги в теневом обороте или за счет сокращения некоторых удивительных льгот никто не планирует.Итог может быть тоже несколько иным. Вместо дополнительных поступлений — закрытие производств, сокращение рабочих мест и рост нелегального сектора. Но людям, которые этот самый нелегальный сектор крышуют, гораздо удобнее делать вид, что корова будет давать больше молока, если ее больше доить.Законопроект был подготовлен в недрах украинской исполнительной власти быстро, с нарушением установленных процедур (например, даже без формального общественного обсуждения) и тайком. Почти так же получилось и в случае с налоговым законопроектом: неофициальная версия документа попала в Сеть непосредственно перед его вынесением на заседание правительства. А официально документ не обнародовали даже после одобрения правительством.Ознакомление с текстом во многом объясняет введенный режим секретности.Интересное ноу-хау придумали украинские чиновники для сельского хозяйства и пищевой промышленности. Подается оно под соусом борьбы со злоупотреблениями в администрировании налога на добавленную стоимость (НДС), в частности с созданием фиктивного входящего НДС. Для этого предполагается экспорт не признавать таковым до момента возврата в украинский банк валютной выручки экспортера.Сейчас экспорт де-юре возникает в момент оформления экспортной таможенной декларации и к оплате товара не привязан.Что дают изменения? До момента прихода денег в украинский банк экспортер не сможет воспользоваться нулевой ставкой налога при экспорте, а значит, и заявить НДС к возмещению.На практике часть украинских экспортеров сельскохозяйственной продукции и почти все экспортеры продовольственных товаров работают на условиях отсрочки платежа на 90-180 дней. С учетом того что товарная номенклатура сельскохозяйственного и продовольственного экспорта у Украины в значительной степени совпадает с Россией, российские экспортеры наверняка будут приветствовать инициативу украинского правительства, потому что их украинские коллеги будут дискриминироваться собственной властью.Для полного понимания прелести этой инициативы остается добавить, что в условиях электронного администрирования НДС, которое внедрено на Украине, формирование фиктивного входящего НДС невозможно без участия налоговиков. Причем участия на самом высоком уровне.Еще одна инициатива украинского правительства касается повышения ставок рентной платы (это украинский аналог российского налога на добычу полезных ископаемых) за добычу железной руды. В случае ее претворения в жизнь порадуются уже российские металлурги.Украинское правительство решило ввести прогрессивную шкалу ставок рентной платы. Причем при нынешнем высоком уровне цен на железную руду на мировом рынке это грозит украинским добывающим предприятиям десятикратным увеличением налоговой нагрузки — с 2,3 до 22,4 доллара за тонну железорудного сырья.Интересно, что до Майдана Ринат Ахметов, который контролирует более 60 процентов добычи железной руды на Украине, и прочие товарищи ковыряли железную руду практически бесплатно: плата за ее добычу была в разы ниже даже не самой высокой российской. После 2014 года она несколько раз повышалась и теперь сопоставима с российской, хотя и ниже среднемирового уровня.И не в последнюю очередь поэтому выплавка стали на Украине с 1991 года сократилась более чем в два раза (в России тоже сократилась, но незначительно), а 2/3 добываемой железной руды отправляется на экспорт.В таких условиях существенный рост рентной платы за добычу железной руды приведет к закрытию ряда добывающих предприятий с низкой рентабельностью (в частности, предприятий с шахтной добычей — например, на малой родине президента Зеленского). Это грозит увольнением 60-70 тысячам работников и сокращением добычи железорудного сырья процентов на 25-30. Другим следствием инновации станет еще большее падение выплавки металла. На старых заводах из более дорогого сырья производить его будет слишком накладно.В итоге Украина сократит свое присутствие на мировом рынке железной руды и особенно — на мировом рынке чугуна и стали.Еще одним «подарком» для реального сектора украинской экономики может стать трехкратное повышение ставки налога на выбросы двуокиси углерода — с десяти до 30 гривен за тонну. Вместе с введением со стороны Евросоюза углеродного налога на внешних производителей это забьет дополнительный гвоздь в крышку гроба всей украинской промышленности.И это далеко не весь перечень инициатив. Там еще присутствуют ограничение на перенос убытков прошлых лет, фактическое введение презумпции виновности при налоговых проверках и много другого.Легализация только этих направлений дала бы украинскому бюджету до 20 миллиардов гривен в год. На 100 процентов в тени находится, например, рынок такси. Даже 30 процентов земель сельскохозяйственного назначения используется нелегально.Можно вспомнить и о финансовых спекулянтах, которые освобождены от налогообложения любых доходов, полученных от государственных облигаций, — а это потери не менее десяти миллиардов гривен только по налогу на прибыль. А еще можно добавить дырявую таможню: после совершенно дикой меры — введения Советом национальной обороны и безопасности Украины полтора месяца назад санкций против группы контрабандистов — в бюджет не поступило ни одной дополнительной копейки.И объяснение тут простое: эти санкции пролоббировала другая группа контрабандистов, широко представленная в правящей партии. В остальных случаях объяснение аналогично: все описанные теневые сферы украинской экономики плотно связаны с руководством государства. Их трогать не с руки.Инициативы же по увеличению фискального давления на легальный бизнес удобны еще и тем, что их горячо поддерживают «западные партнеры».Источник: РИА Новости

https://uz.sputniknews.ru/20210507/posle-pobedy-nad-rossiey-zelenskiy-obyavil-tarifnuyu-voynu-oligarxam-18635940.html

https://uz.sputniknews.ru/20210512/ukrainskaya-zemlya-uje-na-puti-v-evrosoyuz-18686100.html

https://uz.sputniknews.ru/20210502/zelenskiy-postavil-zapad-na-mesto-zabrav-pod-sebya-dobychu-uglevodorodov-18591715.html

https://uz.sputniknews.ru/20210425/naftogaz-ukrainy-posramil-gazprom-svoimi-finansovymi-rezultatami-18481852.html

https://uz.sputniknews.ru/20210224/Evrosoyuz-dovolen-burnym-razvitiem-Ukrainy-16063968.html

украина

Sputnik Узбекистан

[email protected]

+74956456601

MIA „Rosiya Segodnya“

2021

Валерий Михайлов

https://cdn1.img.sputniknews-uz.com/img/07e5/03/11/17799927_0:3:97:99_100x100_80_0_0_92998c08ee260812f1778f55a3dbb3f2.jpg

Валерий Михайлов

https://cdn1.img.sputniknews-uz.com/img/07e5/03/11/17799927_0:3:97:99_100x100_80_0_0_92998c08ee260812f1778f55a3dbb3f2.jpg

Новости

ru_RU

Sputnik Узбекистан

[email protected]

+74956456601

MIA „Rosiya Segodnya“

https://cdn1.img.sputniknews-uz.com/img/07e5/05/11/18757207_0:5:2049:1541_1920x0_80_0_0_f7e2d61f200cd37c3b50cde066906ec7.jpg

Sputnik Узбекистан

[email protected]

+74956456601

MIA „Rosiya Segodnya“

Валерий Михайлов

https://cdn1.img.sputniknews-uz.com/img/07e5/03/11/17799927_0:3:97:99_100x100_80_0_0_92998c08ee260812f1778f55a3dbb3f2.jpg

владимир зеленский, налоги, экономика, бизнес, украина

Валерий Михайлов

Все материалы

На первом после майских праздников заседании украинского правительства его глава Денис Шмыгаль с дрожью в голосе объявил, что кабинет министров одобрил законопроект об изменениях в Налоговый кодекс.

«Он даст возможность увеличить ежегодные поступления в бюджет на 60 миллиардов гривен. Мы закрываем пробелы, позволявшие крупному бизнесу не платить налоги. Отмечу, что мы не повышаем и не планируем повышать общегосударственные налоги для людей или бизнеса. Изменения не коснутся физических лиц — предпринимателей или вообще малого и среднего бизнеса», — заявил Шмыгаль, демонстрируя четыре слайда презентации, на которых сумма дополнительных поступлений почему-то исчислялась 20 миллиардами гривен.

На деле все выглядит несколько иначе. Инициативы украинского правительства предполагают увеличение фискальной нагрузки на максимально широкий круг налогоплательщиков, работающих на общей системе налогообложения, — вне зависимости от их величины.

При этом фискально придавят тех, кто работает легально и без льгот. Искать деньги в теневом обороте или за счет сокращения некоторых удивительных льгот никто не планирует.

После победы над Россией Зеленский объявил тарифную войну олигархам

Итог может быть тоже несколько иным. Вместо дополнительных поступлений — закрытие производств, сокращение рабочих мест и рост нелегального сектора. Но людям, которые этот самый нелегальный сектор крышуют, гораздо удобнее делать вид, что корова будет давать больше молока, если ее больше доить.

Законопроект был подготовлен в недрах украинской исполнительной власти быстро, с нарушением установленных процедур (например, даже без формального общественного обсуждения) и тайком.

Последнее начинает удаваться украинской власти все лучше: если при подготовке санкционного «списка контрабандистов» какие-то утечки были, то при смене главы «Нафтогаза» удалось соблюсти полную «тайну вкладов».

Почти так же получилось и в случае с налоговым законопроектом: неофициальная версия документа попала в Сеть непосредственно перед его вынесением на заседание правительства. А официально документ не обнародовали даже после одобрения правительством.

Ознакомление с текстом во многом объясняет введенный режим секретности.

Интересное ноу-хау придумали украинские чиновники для сельского хозяйства и пищевой промышленности.

Подается оно под соусом борьбы со злоупотреблениями в администрировании налога на добавленную стоимость (НДС), в частности с созданием фиктивного входящего НДС. Для этого предполагается экспорт не признавать таковым до момента возврата в украинский банк валютной выручки экспортера.

Украинская земля уже на пути в Евросоюз!

Сейчас экспорт де-юре возникает в момент оформления экспортной таможенной декларации и к оплате товара не привязан.

Что дают изменения? До момента прихода денег в украинский банк экспортер не сможет воспользоваться нулевой ставкой налога при экспорте, а значит, и заявить НДС к возмещению.

На практике часть украинских экспортеров сельскохозяйственной продукции и почти все экспортеры продовольственных товаров работают на условиях отсрочки платежа на 90-180 дней.

Собственно, так работает весь мир — по крайней мере, по этим видам товаров. Сейчас НДС возмещается экспортеру в течение одного-трех месяцев после экспорта. После изменений НДС будет возмещаться на три-шесть месяцев дольше. А на этот дополнительный срок деньги для бесперебойной работы предприятия нужно будет где-то взять.

С учетом того что товарная номенклатура сельскохозяйственного и продовольственного экспорта у Украины в значительной степени совпадает с Россией, российские экспортеры наверняка будут приветствовать инициативу украинского правительства, потому что их украинские коллеги будут дискриминироваться собственной властью.

Для полного понимания прелести этой инициативы остается добавить, что в условиях электронного администрирования НДС, которое внедрено на Украине, формирование фиктивного входящего НДС невозможно без участия налоговиков. Причем участия на самом высоком уровне.

Еще одна инициатива украинского правительства касается повышения ставок рентной платы (это украинский аналог российского налога на добычу полезных ископаемых) за добычу железной руды. В случае ее претворения в жизнь порадуются уже российские металлурги.

Зеленский поставил Запад на место, забрав под себя добычу углеводородов

Украинское правительство решило ввести прогрессивную шкалу ставок рентной платы. Причем при нынешнем высоком уровне цен на железную руду на мировом рынке это грозит украинским добывающим предприятиям десятикратным увеличением налоговой нагрузки — с 2,3 до 22,4 доллара за тонну железорудного сырья.

Интересно, что до Майдана Ринат Ахметов, который контролирует более 60 процентов добычи железной руды на Украине, и прочие товарищи ковыряли железную руду практически бесплатно: плата за ее добычу была в разы ниже даже не самой высокой российской.

После 2014 года она несколько раз повышалась и теперь сопоставима с российской, хотя и ниже среднемирового уровня.

Ситуация для Украины усугубляется еще и тем, что руды на Украине в основном беднее, чем, скажем, в России, Австралии или Бразилии. Украинские металлургические заводы в большинстве своем устаревшие.

И не в последнюю очередь поэтому выплавка стали на Украине с 1991 года сократилась более чем в два раза (в России тоже сократилась, но незначительно), а 2/3 добываемой железной руды отправляется на экспорт.

В таких условиях существенный рост рентной платы за добычу железной руды приведет к закрытию ряда добывающих предприятий с низкой рентабельностью (в частности, предприятий с шахтной добычей — например, на малой родине президента Зеленского).

Это грозит увольнением 60-70 тысячам работников и сокращением добычи железорудного сырья процентов на 25-30. Другим следствием инновации станет еще большее падение выплавки металла. На старых заводах из более дорогого сырья производить его будет слишком накладно.

«Нафтогаз Украины» посрамил «Газпром» своими финансовыми результатами

В итоге Украина сократит свое присутствие на мировом рынке железной руды и особенно — на мировом рынке чугуна и стали.

Еще одним «подарком» для реального сектора украинской экономики может стать трехкратное повышение ставки налога на выбросы двуокиси углерода — с десяти до 30 гривен за тонну. Вместе с введением со стороны Евросоюза углеродного налога на внешних производителей это забьет дополнительный гвоздь в крышку гроба всей украинской промышленности.

И это далеко не весь перечень инициатив. Там еще присутствуют ограничение на перенос убытков прошлых лет, фактическое введение презумпции виновности при налоговых проверках и много другого.

Любопытно, что все происходит в тот момент, когда более 50 процентов оборота алкогольной продукции и не менее 20-25 процентов оборота нефтепродуктов в стране находится в тени.

Легализация только этих направлений дала бы украинскому бюджету до 20 миллиардов гривен в год. На 100 процентов в тени находится, например, рынок такси. Даже 30 процентов земель сельскохозяйственного назначения используется нелегально.

Можно вспомнить и о финансовых спекулянтах, которые освобождены от налогообложения любых доходов, полученных от государственных облигаций, — а это потери не менее десяти миллиардов гривен только по налогу на прибыль.

Евросоюз доволен бурным развитием Украины

А еще можно добавить дырявую таможню: после совершенно дикой меры — введения Советом национальной обороны и безопасности Украины полтора месяца назад санкций против группы контрабандистов — в бюджет не поступило ни одной дополнительной копейки.

И объяснение тут простое: эти санкции пролоббировала другая группа контрабандистов, широко представленная в правящей партии. В остальных случаях объяснение аналогично: все описанные теневые сферы украинской экономики плотно связаны с руководством государства. Их трогать не с руки.

Инициативы же по увеличению фискального давления на легальный бизнес удобны еще и тем, что их горячо поддерживают «западные партнеры».

Источник: РИА Новости

Российское регулирование НДС и последние изменения в отношении электронных услуг

НДС

РФ не применялся к услугам, оказываемым в электронной форме, до января 2017 года. До указанной даты такие услуги могли оказываться без какого-либо косвенного налогообложения в России.

Установление НДС в отношении электронных услуг

Федеральный закон № 244-ФЗ был опубликован 3 июля 2016 г. (далее — Закон) и внес поправки в российский режим НДС для ряда цифровых интернет-услуг и фактически ввел НДС в отношении электронных услуг наряду с определением электронных услуг для целей российского налогообложения.Эти правила вступили в силу 1 января 2017 года.

В настоящее время российский НДС применяется к цифровым услугам, указанным в статье 174.2 Налогового кодекса РФ. Механизм уплаты НДС зависит от типа покупателя услуг, который может быть двух типов:

  • Покупателем является юридическое лицо или индивидуальный предприниматель — в этом случае российский покупатель или российский агент по продаже уплачивает НДС в бюджет в качестве налогового агента.
  • Покупатель — физическое лицо (не зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя) — в этом случае НДС уплачивается в бюджет иностранным поставщиком услуг или иностранным агентом по продаже.В этом случае иностранные организации обязаны зарегистрироваться для целей НДС в России.

После предоставления в российские налоговые органы всех необходимых документов, налоговые органы регистрируют компанию и в течение 30 рабочих дней обеспечивают доступ к личному онлайн-аккаунту компании. После этого учетная запись может использоваться для связи с российскими налоговыми органами и подачи налоговых деклараций.

Согласно Закону, цифровые услуги определяются как услуги, предоставляемые через Интернет или другие аналогичные электронные сети.Существует обширный список цифровых услуг, подпадающих под действие закона, в том числе, среди прочего:

  • предоставление прав на использование программного обеспечения, баз данных
  • продажа электронного контента
  • предоставление торговых площадок
  • предоставление доменных имен, услуги веб-хостинга
  • вещание теле- или радиоканалов
  • оказание рекламных услуг в сети Интернет
  • хранение и обработка данных и др.

Иностранному юридическому лицу важно правильно организовать продажу электронных услуг российским потребителям.Важно понимать роль иностранного юридического лица в цепочке поставок (поставщик услуг или посредник, участвующий в платежах, например, агент, комиссионер, поверенный и т. Д.). Эти обстоятельства влияют на их обязательство зарегистрироваться для Цели НДС в России.

Последние существенные изменения в правовом регулировании «электронного» НДС

В ноябре 2017 года приняты окончательные изменения в № 335-ФЗ.

Действующий механизм налогового агента при предоставлении электронных услуг иностранными компаниями российским юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям, зарегистрированным в налоговых органах России, будет полностью исключен из налогового законодательства РФ с 1 января 2019 года.

Таким образом, начиная с 1 января 2019 года, иностранные поставщики электронных услуг, а также иностранные юридические лица-посредники будут обязаны регистрироваться для целей НДС в отношении таких поставок (B2B).

С 1 января 2018 года при оказании услуг в электронной форме иностранными юридическими лицами не признаются посредники, являющиеся субъектами национальной платежной системы, а также операторы связи, указанные в Федеральном законе «О национальной платежной системе». налоговые агенты.

С 1 января 2019 года обязанность по исчислению НДС будет возложена на иностранные юридические лица, оказывающие электронные услуги, независимо от того, кто покупатель — физическое лицо, индивидуальный предприниматель или юридическое лицо.

Иностранные юридические лица, осуществляющие хозяйственную деятельность, участвующие в переговорах напрямую с покупателями услуг на основании договоров уступки, договоров комиссии, агентских договоров или других аналогичных договоров с иностранными юридическими лицами, предоставляющими услуги в электронной форме, обязаны зарегистрироваться в налоговых органах РФ и платите НДС.

Иностранные юридические лица, оказывающие услуги в электронной форме юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям, зарегистрированным в налоговых органах Российской Федерации, должны подать заявление о постановке на учет в налоговых органах Российской Федерации не позднее 15 февраля 2019 г., если они еще не зарегистрированы. с российскими налоговыми органами.

Мы исходим из того, что иностранные компании, которые предоставляют или участвуют в предоставлении электронных услуг, должны быть готовы к соблюдению требований российского законодательства по НДС в 2018 году.Им следует принять во внимание правила налогообложения НДС электронных услуг и рассмотреть следующие шаги: → Проанализировать деятельность иностранной компании, чтобы определить операции, которые могут облагаться НДС в отношении электронных услуг; → Оценить возможность или необходимость изменения бизнес-модели для соответствия правилам НДС и снижения налоговых рисков; → Рассмотреть возможность модификации механизма уплаты НДС в цепочках поставок; → Проанализировать и разработать методы раздельного учета входящего НДС для российских компаний, оказывающих электронные услуги иностранным клиентам.

Налоговый маневр в сфере ИТ в России принимается быстро

23 июня 2020 года Президент Российской Федерации рассказал народу о новых мерах по поддержке российской экономики в условиях пандемии COVID-19. В частности, он объявил о плане поддержки ИТ-компаний путем значительного снижения налогов на них.

По словам г-на Путина, планируется снизить налог на прибыль ИТ-компаний с 20% до 3% и взносы на обязательное социальное страхование с 14% до 7,6%. Он также отметил, что когда эти меры будут реализованы, налоговые ставки будут одними из самых низких в мире, и в этом плане он сравнил Россию с Индией и Ирландией.

Кроме того, Президент сообщил, что Правительство РФ рассмотрит новые меры экономической поддержки ИТ и связанных с ними компаний.

Через несколько недель в Иннополисе (Республика Татарстан) прошла панельная дискуссия с участием представителей ИТ-индустрии, на которой выступил Премьер-министр Правительства Российской Федерации Михаил Мишустин. В своем выступлении господин Мишустин поднял вопрос о предлагаемых преимуществах президентского «налогового маневра» и уточнил, что льготы будут предоставлены российским компаниям, у которых 90% доходов поступает от продажи программного обеспечения и услуг для его разработки. , поддержка и облачные сервисы.

10 июля 2020 года Минфин России подготовил законодательные поправки в налоговое законодательство о проведении «налогового маневра». Наряду со снижением налога на прибыль и взносов обязательного социального страхования для ИТ-компаний Минфин предлагает установить такие льготы и для компаний, которые занимаются проектированием и разработкой электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции и входят в соответствующий реестр.Этот реестр будет вести Минпромторг. Кроме того, Минфин готовит механизмы дополнительных стимулов для отечественной ИТ-индустрии, которые включают как прямую поддержку компаний по внедрению инноваций и запуску стартапов, так и стимулирование спроса, развитие партнерских отношений в рамках ГЧП и повышение кадрового потенциала в этой отрасли.

Принятие законопроекта о «налоговом маневре» президента не заставило себя ждать. Таким образом, законопроект прошел все необходимые этапы для его принятия и был опубликован 31 июля 2020 года.

Согласно законопроекту вносятся следующие изменения в Налоговый кодекс Российской Федерации (Налоговый кодекс):

Налог на добавленную стоимость (НДС)

Поправки касаются (i) исключительных прав на программное обеспечение и базы данных, включенных в реестр отечественного программного обеспечения, и (ii) прав на использование программного обеспечения и баз данных, которые будут освобождены от НДС.

Права на использование могут быть переданы путем заключения лицензионного соглашения и предоставления удаленного доступа к программному обеспечению и базам данных через Интернет.

Освобождение от НДС не распространяется на передачу прав на использование программного обеспечения и баз данных, если эти права относятся к следующему:

— распространение рекламы в сети Интернет или получение доступа к ней;

— размещение в сети Интернет предложений о покупке или продаже товаров, работ, услуг и прав; или

— поиск информации о потенциальных покупателях и продавцах или заключение сделок.

Налог на прибыль

Ставки налога на прибыль ИТ-компаний будут снижены.Ставки будут следующими:

— 3% налог в федеральный бюджет для компаний, разрабатывающих, устанавливающих, тестирующих, обслуживающих и продвигающих свое программное обеспечение и базы данных; и

— 0% налога в региональный бюджет для компаний, занимающихся проектированием и разработкой электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции.

Также для применения пониженных ставок ИТ-компании должны соответствовать следующим требованиям:

— компания должна быть внесена в специальный реестр как компания, работающая в сфере информационных технологий;

— доход компании от операций в сфере информационных технологий по итогам налогового периода должен составлять не менее 90% от общего дохода; и

— среднесписочная численность персонала должна быть не менее семи человек.

Взносы на обязательное социальное страхование

Взносы по обязательному социальному страхованию будут снижены с 14% до 7,6% для ИТ-компаний, отвечающих тем же требованиям, что и для компаний, применяющих пониженные ставки налога на прибыль (см. Требования пункта (2) выше).

Следует отметить, что все вышеперечисленные изменения в Налоговый кодекс вступят в силу с 1 января 2021 года. В срок до указанной даты государственные органы или должностные лица могут принять любые дополнительные акты по этому поводу.

Наша команда активно следит за всеми новостями и изменениями по этому поводу и будет продолжать информировать по этому поводу. Если вас интересует этот вопрос, вы всегда можете связаться с нами. Мы будем рады помочь, посодействовать и проконсультировать вас по тому или иному вопросу.

Россия: с 2019 года НДС на электронные услуги распространяется на поставки B2B в России

intl-updates

Федеральным законом от 27 ноября 2017 г. № 335-ФЗ (Закон) внесен ряд изменений в правила НДС для электронных услуг, также известные в России как «налог Google».Первая версия этих правил НДС, объявленная в 2017 году, была очень похожа на законодательство ЕС, только с минимальными различиями, поскольку они основывались на действии 1 BEPS ОЭСР.

Однако Закон расширил действие этих правил НДС для электронные услуги от компаний B2C до поставок B2B от зарубежных поставщиков российским клиентам. Это вступит в силу с 1 января 2019 года. Таким образом, всем иностранным компаниям необходимо будет оценить, предоставляют ли они электронные услуги компаниям, связанным с Россией, и соответствующим образом структурировать их до введения этих правил, меняющих правила игры.

Цель новых правил

Согласно первоначальному законодательству, если иностранная компания предоставляет электронные услуги российскому бизнес-клиенту, который является зарегистрированным юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем, российский клиент должен выступать в качестве налогового агента. Это означает, что он должен рассчитать, удержать и перечислить в государственный бюджет НДС в размере 18%. Затем российский бизнес-клиент должен выставить на себя счет и зачесть уплаченный НДС, если все требования были соблюдены. Другими словами, если бы предоставление электронных услуг было B2B, то иностранные поставщики не участвовали бы в процессе НДС.

Тем не менее, в течение 2017 года Федеральная налоговая служба России обнаружила, что значительная часть программного обеспечения, баз данных и других предоставленных электронных услуг была предоставлена ​​крупными международными компаниями российским клиентам из малого и среднего бизнеса. Анализ показал, что тысячи малых и средних российских предприятий должны будут соблюдать новые правила НДС, тогда как сотни иностранных поставщиков электронных услуг вообще не будут участвовать в этом процессе. Налоговые органы решили, что такое положение дел создает непропорционально тяжелое бремя налогового контроля, и что будет намного проще ориентироваться на ведущих зарубежных поставщиков электронных услуг, чем управлять тысячами несоответствующих российским бизнес-клиентам.Так, налоговые органы предложили поправки, чтобы иностранные B2B поставщики электронных услуг регистрировали, исчисляли и платили НДС в России.

Основные характеристики

Основное изменение заключается в том, что ответственность за соблюдение требований будет перенесена с российских бизнес-клиентов на иностранных поставщиков, поскольку правила налогового агента перестают действовать. Плюс для иностранных поставщиков в том, что им не нужно будет настраивать ИТ-системы, онлайн-платформы или свои веб-сайты, чтобы определять, являются ли клиенты коммерческими или частными.

Таким образом, иностранные поставщики должны пройти регистрацию по НДС в России не позднее 15 февраля 2019 года.Процесс регистрации будет осуществляться в режиме онлайн через специально назначенную «службу НДС для поставщиков онлайн-услуг» и не займет более одного месяца.

Регистрация налога на добавленную стоимость очень важна для поставщиков B2B, потому что российские бизнес-клиенты могут компенсировать входящий НДС только в том случае, если приобретенные услуги предоставляются зарегистрированной иностранной компанией. Список зарегистрированных иностранных компаний будет обнародован, что позволит российским клиентам проверить его в режиме онлайн.

Кроме того, иностранные поставщики должны предоставить своим российским бизнес-клиентам необходимые документы, которые позволят им выполнить особые требования по зачету НДС, например документы с идентификационным номером продавца и суммой НДС.

Следует также отметить, что Закон не отменяет освобождение от НДС при передаче прав на использование программного обеспечения и баз данных по лицензионным соглашениям. Таким образом, хотя иностранным B2B-поставщикам программного обеспечения и баз данных по-прежнему необходимо регистрироваться для целей НДС в России и предоставлять список своих операций, база НДС по-прежнему будет равна нулю.

Спорные вопросы

Несмотря на то, что целью налоговых органов является догнать крупных поставщиков электронных услуг, новые правила также охватывают все внутригрупповые операции, связанные с предоставлением ИТ-среды, программного обеспечения и баз данных российским дочерним компаниям.Практически это означает, что все зарубежные поставщики электронных услуг группы должны зарегистрироваться в России и платить НДС. Таким образом, для руководства важно убедиться, что они уверены, что обязательства их компаний по НДС были рассчитаны правильно.

С практической точки зрения затраты на ИТ часто распределяются между группой компаний на основе принципа «ключей распределения». Они также включают другие расходы группы. Необходимо будет определить, какие затраты относятся к электронным услугам, и обеспечить соответствие принципов распределения этих затрат российскому налоговому законодательству, поскольку с 2019 года эти затраты будут рассматриваться как база НДС.

Кроме того, иностранные компании должны выяснить, освобождены ли их услуги от НДС, и убедиться, что лицензионные соглашения соответствуют требованиям Гражданского кодекса Российской Федерации. В этом случае они смогут оценивать свои услуги гораздо более конкурентоспособно на российском рынке и получить экономию НДС для своей группы.

Закон вступил в силу в 2018 году, но с 2019 года будет применяться к иностранным компаниям. Это означает, что у вас будет достаточно времени для анализа цепочек поставок российских бизнес-клиентов, оценки потенциального воздействия на внутригрупповые операции и реструктуризации поставок в сделать их более эффективными при подготовке к новой реальности НДС.

Андрей
Грачев
Антон
Борисичев

Андрей Грачев ([email protected]) и Антон Борисичев в CISPM

Тел .: +7 (495) 937 44 77
Сайт: www.kpmg.ru

Материал на этом сайте предназначен для финансовых организаций, профессиональных инвесторов и их профессиональных консультантов.Это для информации. Пожалуйста, прочтите наши Положения и условия и Политику конфиденциальности перед использованием сайта. Все материалы подлежат строгому соблюдению законов об авторском праве.

© 2021 Euromoney Institutional Investor PLC. Для получения помощи см. Наш FAQ.

Поделиться статьей

поставщиков электронных услуг: готовы ли вы к новым правилам НДС в России?

Поставщики электронных услуг между предприятиями должны знать о грядущих изменениях в российской системе налога на добавленную стоимость.Изменения вступят в силу 1 января 2019 г. и потребуют от иностранных поставщиков услуг, осуществляющих продажи предприятиям в России, регистрироваться и взимать НДС, а также производить платежи местным властям.

Новые правила содержатся в принятом в прошлом году Федеральном законе 335-ФЗ «О внесении изменений в части I и II Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации».

Электронные услуги с учетом новых требований России по НДС

Электронные услуги, подпадающие под действие новых российских правил НДС, включают следующее:

  • Онлайн-программное обеспечение и автоматизированная поддержка
  • Онлайн-подписка на новости и другие информационные сайты
  • Услуги онлайн-передачи данных
  • Хостинг или онлайн-базы данных
  • Услуги автоматизированной интернет-рекламы
  • Облачное или аналогичное онлайн-хранилище данных и услуги памяти

Важно отметить, что многие предложения B2B «программное обеспечение как услуга» (SaaS) подпадают под действие новых требований России по НДС.Количество предприятий по всему миру, которые продают продукты SaaS за границу, велико, и все они должны помнить о новых положениях, чтобы избежать возможных штрафов. Штрафы могут включать 10 процентов дохода, полученного от продаж в течение незарегистрированного периода, и 20 процентов любого неуплаченного НДС.

Некоторые исключения останутся в силе в соответствии с новыми правилами, например, продажа права на использование определенного лицензионного программного обеспечения.

Кто и как должен регистрироваться

Иностранные организации, то есть организации без юридического присутствия в России, предоставляющие указанные выше электронные услуги российским предприятиям, должны зарегистрироваться для уплаты НДС в российских налоговых органах (если они еще не зарегистрированы).

Критически важно, что в новых правилах нет порогового значения, поэтому все иностранные провайдеры обязаны регистрироваться, независимо от объема продаж российскому бизнесу. Регистрация обязательна даже для организаций, предоставляющих услуги без НДС.

Новые правила вступают в силу с 1 января 2019 года, и компании, уже предоставляющие электронные услуги в России, должны зарегистрироваться до 15 февраля 2019 года. Регистрация может быть завершена с помощью портала Федеральной налоговой службы России. Продавцы, которые впервые начнут делать такие поставки в России после 1 января 2019 года, должны будут зарегистрироваться в течение 30 дней с даты начала поставок.

Порядок начисления НДС и применимая ставка

С 1 января НДС будет взиматься по ставке 16,67 процента от стоимости предоставленных электронных услуг.

Иностранные поставщики должны указать сумму НДС в своих счетах, а также указать свой идентификационный номер налогоплательщика и регистрационный «код причины», который выдается при регистрации НДС.

Как правило, компании, зарегистрированные в качестве плательщиков НДС в России, не могут требовать возмещения российского НДС на местные расходы.

Получатели этих услуг B2B могут вычесть НДС, уплаченный иностранному поставщику, при условии, что у них есть действительные документы, подтверждающие вычет. Документация должна включать действительный счет, выставленный поставщиком, и может включать конкретные соглашения, в том числе те, которые являются частью или отдельными от общего контракта на поставку, который иностранный поставщик имеет с российским заказчиком.

С учетом НДС

После регистрации иностранные компании должны подавать ежеквартальные отчеты, которые должны быть поданы до 25 -го числа месяца, следующего за концом каждого отчетного квартала.

В записях о сделках поставщика должна быть указана Россия как место налогообложения. Иностранный поставщик должен также сохранять информацию о местонахождении клиента.

Прочие соображения

Поставщики электронных услуг должны учитывать объем, в котором они предоставляют услуги как предприятиям, так и потребителям в России. Как уже упоминалось, не существует порога, который запускает новые правила НДС для продаж B2B, поэтому каждая компания должна сделать все возможное, чтобы определить свою подверженность, понять связанные риски и определить, обязаны ли они регистрироваться, собирать и перечислять российский НДС.

Иностранные поставщики также должны определить, в какой степени их электронные услуги B2B подпадают под освобождение по российским правилам. Кроме того, им следует пересмотреть свои лицензионные соглашения и внести любые изменения, необходимые для учета российских обязательств по НДС в соответствии с новыми правилами. Для перечисления НДС российским властям иностранным компаниям потребуется доступ к российскому банковскому счету, открыв свой собственный или заключив договор с третьей стороной.

Наконец, хотя это обсуждение почти полностью касалось поставщиков, не имеющих юридического лица в России, корпоративные группы, у которых есть одно или несколько российских предприятий, также должны внимательно рассмотреть новые правила.Пополнение запасов или пополнение стоимости централизованно приобретенных платформ SaaS (включая пакеты для бухгалтерского учета и отчетности о расходах, а также платформы продаж и маркетинга) принадлежащим компаниям в России может привести к возникновению обязательств по НДС. Например, юридическое лицо-нерезидент в группе, осуществляющей повторные поставки, должно зарегистрироваться в качестве плательщика НДС в России.

Цифровые налоговые правила, действующие по всему миру

НДС, GST, налог на потребление, налог с продаж, налог на использование — независимо от того, какой термин или название используется, ясно, что налогообложение цифровой экономики растет в популярность.

Здесь мы перечисляем некоторые известные налоговые юрисдикции, в которых действуют такие налоговые правила в зависимости от места назначения.

Региональный анализ

Примечание: Щелкните название налоговой юрисдикции для получения дополнительной информации. Юрисдикции перечислены в порядке реализации правил (сначала самые свежие).

Британская Колумбия (Канада)

  • Дата введения: 1 апреля 2021 г.
  • Ставка провинциального налога с продаж (PST): 7%

С 1 апреля 2021 г. иностранные продавцы цифровых услуг, осуществляющие продажи в канадской провинции Британская Колумбия, несут обязательство по регистрации для сбора PST с продаж.

Кения

  • Дата введения: 10 марта 2021 г.
  • Ставка НДС: 16%

Кения ввела дополнительные правила НДС (текущая ставка составляет 16%), облагающие налогом продажи B2C компаниями-нерезидентами через цифровые торговые площадки и веб-сайты.

Таджикистан
  • Дата введения: 21 января 2021 г.
  • Ставка НДС: 18%

Обязательства по соблюдению новых правил НДС в Таджикистане на оказание электронных услуг нерезидентами вступили в силу 21 января 2021 года.

Парагвай
  • Дата введения: 1 января 2021 г.
  • Ставка НДС: 10%

План Парагвая по взиманию НДС с трансграничных поставок цифровых услуг B2C вступил в силу 1 января 2021 года. Он был отложен на год.

Вьетнам
  • Дата введения: 5 декабря 2020 г.
  • Ставка НДС: 10%

Новый налоговый закон во Вьетнаме, похоже, ставит своей главной целью добровольную регистрацию иностранных онлайн-продавцов.

Коста-Рика
  • Дата введения: 1 октября 2020 г.
  • Ставка НДС: 13%

С 1 октября 2020 года НДС в размере 13% должен применяться к цифровым продажам от иностранных поставщиков цифровых услуг и посредников, включенных в государственный список, потребителям в Коста-Рике. Первоначально планы должны были быть представлены 1 августа 2020 года, но были отложены до 1 октября 2020 года в соответствии с постановлением правительства от 31 июля.

Эквадор

  • Дата введения: 16 сентября 2020 г.
  • Ставка НДС: 12%

Закон Эквадора о НДС был первоначально опубликован 31 декабря 2019 года. Президент страны издал соответствующие постановления по НДС 28 июля 2020 года. Новый НДС вступил в силу 16 сентября 2020 года. Необычная дата вступления в силу была вызвана требованием закона. чтобы закон вступил в силу в течение определенного количества рабочих дней после его публикации.

Индонезия
  • Дата введения: 1 августа 2020 г.
  • Ставка НДС: 10%

Министерство финансов Индонезии объявило о планах ввести 10% НДС на цифровые услуги с 1 июля 2020 года.

Чили
  • Дата введения: 1 июня 2020 г.
  • Ставка НДС: 19%

Иностранные поставщики цифровых услуг, осуществляющие продажи в Чили, должны подавать, собирать и перечислять 19% НДС на определенные цифровые услуги с 1 июня 2020 года.Затронутые иностранные компании, предоставляющие цифровые услуги, теперь обязаны регистрировать и взимать НДС при своих продажах клиентам из Чили.

Мексика
  • Дата введения: 1 июня 2020 г.
  • Ставка НДС: 16%

Мексика ввела НДС в размере 16% на цифровые услуги, предоставляемые иностранными предприятиями, с 1 июня 2020 года, что привело к возникновению требований соответствия для затронутых компаний.

Молдова

  • Дата введения: 1 апреля 2020 г.
  • Ставка НДС: 20%

Молдова является последней в растущем числе налоговых юрисдикций, которые пересматривают правила налогообложения трансграничных продаж цифрового бизнеса.Новые правила вступили в силу в апреле 2020 года.

Сингапур

Цифровые услуги, предоставляемые за рубежом, облагаются сингапурским налогом на товары и услуги. Расширение сингапурской системы GST на эти услуги окажет значительное влияние на иностранных поставщиков услуг с клиентами в Сингапуре. С начала 2020 года эти провайдеры должны собирать и оплачивать сингапурский налог на товары и услуги.

Малайзия
  • Дата введения: 1 января 2020 г.
  • Ставка налога с продаж и услуг (SST): 6%

Малайзия подтвердила введение налога на импортируемые цифровые услуги в своем бюджете на 2019 год.Министр финансов Малайзии Лим Гуан Энг объявил об изменениях в своем выступлении по бюджету, заявив: «Для импорта онлайн-услуг потребителями иностранные поставщики услуг будут обязаны регистрировать и перечислять соответствующие налоги на услуги таможенным органам Малайзии». К этим продажам потребителям в Малайзии должна применяться налоговая ставка в размере 6%.

Узбекистан
  • Дата введения: 1 января 2020 г.
  • Ставка НДС: 15% (примечание: снижена с 20% в октябре 2019 года)

Узбекистан расширил свою систему НДС на поставку цифровых услуг, предоставляемых иностранными компаниями отечественным клиентам с 1 января 2020 года.

Зимбабве

  • Дата введения: 1 января 2020 г.
  • Ставка налога с продаж: 14,5%

Зимбабве внесла поправки в свои правила по НДС, вступающие в силу 1 января 2020 года, чтобы облагать налогом поставки цифровых услуг, предоставляемых нерезидентами клиентам из Зимбабве.

Камерун
  • Дата введения: 1 января 2020 г.
  • Ставка НДС: 19,25% (подробнее здесь)

В конце 2019 года Камерун изменил свои правила НДС посредством Закона о финансах 2020 года, чтобы распространить налогообложение на иностранные и местные поставщики платформ электронной коммерции.Сфера действия изменения правила распространяется на товары или услуги, продаваемые через иностранные и местные платформы электронной коммерции, и комиссионные, которые эти платформы получают от этих продаж. Также нет порога продаж для затронутых иностранных поставщиков.

Алжир
  • Дата введения: 1 января 2020 г.
  • Ставка НДС: 7%

Налоговая реформа в Алжире была вызвана изменениями, одобренными парламентом в Законе о финансах 2020 года.В результате цифровые услуги, потребляемые клиентами из Алжира, будут облагаться НДС в размере 9%. На момент написания административные комментарии не были опубликованы, и нет информации о процессе, который необходимо соблюдать для соблюдения этих новых правил.

Ангола
  • Дата введения: 1 октября 2019 г.
  • Ставка НДС: 14%

1 июля 2019 года Ангола должна была ввести новую систему НДС взамен налогового кодекса Анголы.Однако до его введения было отложено до октября 2019 года. Поставщикам цифровых услуг-нерезидентов, которые хотят зарегистрироваться для уплаты НДС в Анголе, необходимо будет назначить местного финансового представителя.

Квебек (Канада)
  • Дата введения: 1 января 2019 г.
  • Ставка налога с продаж (QST) в Квебеке: 9,975%

В марте 2018 года правительство Квебека в своем годовом бюджете раскрыло планы заставить нерезидентов поставщиков цифровых услуг регистрировать, собирать и перечислять Квебекский налог с продаж (QST) в Revenu Québec.

Саскачеван (Канада)
  • Дата введения: 1 января 2019 г.
  • Ставка провинциального налога с продаж (PST): 6%

Иностранные поставщики цифровых услуг для потребителей из канадской провинции Саскачеван должны зарегистрироваться для уплаты провинциального налога с продаж (PST) в размере 6%. Регистрация находится в Министерстве финансов Саскачевана.

Бахрейн
  • Дата введения: 1 января 2019 г.
  • Ставка НДС: 5%

Один из самых интересных моментов новой системы 5% НДС Бахрейна с точки зрения предприятий-нерезидентов, продающих цифровые услуги в Бахрейне (B2C), заключается в том, что не существует порога продаж для регистрации для уплаты НДС Бахрейна.Однако для отечественного бизнеса существуют пороговые значения.

Колумбия
  • Дата введения: 1 июля 2018 г.
  • Ставка НДС: 19%

Правила НДС, регулирующие трансграничную поставку цифровых услуг с цифровых платформ нерезидентов, вступили в силу 1 июля 2018 года. Опубликованный закон подтвердил обязанность иностранных поставщиков регистрировать, взимать и перечислять НДС по ставке 19% в Колумбии. для продажи физическим лицам.

Аргентина
  • Дата введения: 27 июня 2018 г.
  • Ставка НДС: 21%

В конце октября 2017 года было обнаружено, что нерезиденты, предоставляющие цифровые услуги, такие как потоковая передача и загрузка музыки, потребителям в Аргентине, будут облагаться налогом в размере 21% с предварительной даты начала в июне 2018 года. Правила в Аргентине немного отличаются от других глобальных реализаций, поскольку сбор налогов осуществляется через местную платежную карту или местный банк.

Уругвай
  • Дата введения: 1 января 2018 г.
  • Ставка НДС: 22%

Правила, регулирующие предоставление трансграничных цифровых услуг, вступили в силу в июле 2018 года, но задним числом вступили в силу с января 2018 года. Хотя обязанность по сбору и перечислению НДС лежит на иностранном поставщике, правила отличаются от других реализаций, поскольку подоходный налог также может взиматься в дополнение к 22% НДС.Предполагается, что этот новый НДС может привлечь 10 миллионов долларов США в год от продажи зарубежных цифровых услуг клиентам, базирующимся в Уругвае.

Турция
  • Дата введения: 1 января 2018 г.
  • Ставка НДС: 18%

О намерении Турции расширить свою систему НДС на трансграничные цифровые услуги, предоставляемые предприятиями-нерезидентами, было официально объявлено в проекте коммюнике, выпущенном 5 декабря и обновленном 22 декабря.Новые правила вступили в силу 1 января 2018 года.

Саудовская Аравия
  • Дата введения: 1 января 2018 г.
  • Ставка НДС: 5% (в связи с повышением до 15% с 1 июля 2020 г.)

В феврале 2017 года Саудовская Аравия ратифицировала систему НДС ССЗ и обязалась ввести НДС 1 января 2018 года. Главное управление закята и налогов (ГАЗТ) отвечает за управление введением, администрированием и исполнением НДС в Саудовской Аравии.

Объединенные Арабские Эмираты
  • Дата введения: 1 января 2018 г.
  • Ставка НДС: 5%

Онлайн-регистрация для НДС в ОАЭ открылась в середине сентября 2017 года. 27 ноября 2017 года было подписано Исполнительное постановление по НДС. Регламент об уплате НДС был издан после того, как Его Высочество шейх Халифа бен Заид Аль Нахайян издал 27 августа 2017 года Федеральный декрет-закон № 8 от 2017 года о налоге на добавленную стоимость (НДС).

Беларусь
  • Дата введения: 1 января 2018 г.
  • Ставка НДС: 20%

Новые правила налогообложения иностранных поставок цифровых услуг потребителям в Беларуси впервые были обнародованы еще в августе 2016 года, когда Министерство финансов опубликовало законопроект, который включал поправки в Налоговый кодекс Беларуси. К октябрю 2016 года верхняя палата белорусского парламента (Совет Республики) приняла эти предложенные поправки в качестве закона.Это означало, что с 1 января 2018 г. к этим зарубежным поставкам цифровых услуг будет применяться 20% НДС.

Австралия
  • Дата введения: 1 июля 2017 г.
  • Ставка НДС: 10%

Изменения в законодательстве Австралии означают, что их система GST больше не отдает предпочтение международным поставщикам цифровых услуг по сравнению с внутренними поставщиками, базирующимися в Австралии. Это тема, которая повторяется, когда мы видим новые законодательные поправки, это стремление «уравнять правила игры» между международными и национальными поставщиками цифровых услуг.В результате с 1 июля 2017 г. поставки цифровых услуг (например, потоковая передача фильмов, загрузка изображений и т. Д.), Приобретаемые австралийскими потребителями из-за границы, облагаются 10% GST.

Индия
  • Дата введения: 1 июля 2017 г.
  • Ставка GST: переменная, 18% для цифровых услуг

Индия полностью пересмотрела свою систему налогообложения в июле 2017 года, введя новую национальную систему GST. В декабре 2016 года Индия сделала первые шаги по налогообложению поставок иностранных поставщиков через свой прежний механизм налогообложения услуг.Затем налог на услуги был включен в новую систему GST, которая была представлена ​​1 июля 2017 года.

Тайвань
  • Дата введения: 1 мая 2017 г.
  • Ставка НДС: 5%

Правила, введенные на Тайване, означают, что иностранные компании, которые предоставляют цифровые услуги (например, видеоигры, потоковое воспроизведение, загрузка изображений и т. Д.) Резидентам Тайваня, должны будут регистрироваться в качестве плательщика НДС на Тайване, подавать декларации по НДС и уплачивать НДС в налоговую администрацию Тайваня. .1 января 2020 года в эти правила была внесена дополнительная поправка, которая означает, что иностранные поставщики цифровых услуг B2C для клиентов из Тайваня должны соблюдать тайваньский eGUI — электронный правительственный единый счет-фактуру — и системы электронного выставления счетов.

Сербия
  • Дата введения: 1 апреля 2017 г.
  • Ставка НДС: 20%

Распространение сербского закона об НДС на трансграничные поставки последовало примеру правил Европейского Союза (ЕС), так как не было порога продаж.Чтобы усложнить ситуацию, в новых правилах также прямо говорится, что затронутые цифровые компании должны назначить местного представителя по НДС в Сербии. Также требуются двуязычные счета.

Россия
  • Дата введения: 1 января 2017 г.
  • Ставка НДС: 20%

В январе 2017 года Россия распространила свою систему НДС на поставщиков цифровых услуг-нерезидентов. Как и в ЕС и Сербии, порог продаж не включен.Это означает, что одна цифровая продажа, поставленная иностранной компанией клиенту из России, приведет к возникновению требований соответствия. Регистрации в новой российской цифровой системе НДС перечислены Федеральной налоговой службой здесь.

Азербайджан
  • Дата введения: 1 января 2017 г.
  • Ставка НДС: 12%

Правила уплаты НДС по месту потребления для иностранных поставщиков цифровых услуг в Азербайджане действуют с января 2017 года.Однако правила в Азербайджане отличаются от правил, предложенных их соседями по Каспийскому морю, Казахстаном и Узбекистаном, поскольку бремя сбора в настоящее время лежит на местных эмитентах карт. Мы, конечно, сообщим вам, если произойдут изменения в этом обязательстве.

Новая Зеландия
  • Дата введения: 1 октября 2016 г.
  • Ставка НДС: 15%

Новая Зеландия стала первой, кто распространил свою систему косвенного налогообложения на трансграничные поставки после того, как Организация экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) опубликовала свой окончательный отчет о сокращении базы и перемещении прибыли (BEPS).Это было важно, поскольку оно подтвердило подход ОЭСР и указывает на будущее внедрения цифрового НДС / GST.

Япония
  • Дата введения: 1 октября 2015 г.
  • Ставка потребительского налога: 10%

1 октября 2015 года вступил в силу 8-процентный потребительский налог на поставки B2C-товаров для электронной коммерции японским потребителям. В настоящее время налог на потребление в Японии составляет 10%. Правительство Японии также создало систему регистрации, в соответствии с которой иностранные поставщики электронной коммерции должны назначать налогового агента в Японии с целью перечисления собранных налогов.

Южная Корея
  • Дата введения: 1 июля 2015 г.
  • Ставка НДС: 10%

Расширение южнокорейской системы НДС на трансграничные продажи клиентам, проживающим там, также не предусматривает порогового значения для регистрации. Причиной распространения системы НДС на эти поставки была мотивация правительства «уравнять правила игры» между отечественными и международными поставщиками товаров и услуг.Подавляющее большинство — на правительственном уровне — заключалось в том, что отечественные поставщики были ущемлены международными партнерами, которые не облагались стандартной ставкой НДС.

Европейский Союз
  • Дата введения: 1 января 2015 г.
  • Ставки НДС: 28 Ставки НДС в государствах-членах ЕС — налогообложение зависит от местонахождения потребителя

В январе 2015 года вступили в силу новые правила налогообложения трансграничных поставок цифровых услуг потребителям из ЕС.

Правила требуют, чтобы поставщики услуг, таких как приложения, игры, загрузка программного обеспечения, электронные книги, потоковое воспроизведение музыки и видео, применяли, собирали и перечисляли налог, причитающийся с продаж потребителям из ЕС.

Взыскиваемым налогом является ставка налога на добавленную стоимость (НДС) в зависимости от местонахождения потребителя. Правила влияют только на поставки таких цифровых услуг между предприятиями (B2C), а не на поставки таких цифровых услуг между предприятиями (B2B).

В июле 2017 года ЕС сообщил, что в первый год работы (2015) 3 миллиарда евро было собрано с использованием системы НДС MOSS.

Южная Африка
  • Дата введения: 1 июля 2014 г.
  • Ставка НДС: 15% (повышена с 14% до 15% с 1 апреля 2018 г.)

Налог на цифровые услуги в Южной Африке был объявлен налоговой службой ЮАР (SARS) 1 июня 2014 года. В апреле 2019 года было расширено определение затронутых цифровых услуг, а также увеличен порог регистрации с От 50 000 до 1 000 000 южноафриканских рандов.Правила НДС в Южной Африке требуют, чтобы поставщики-нерезиденты определенных «электронных услуг» резидентам Южной Африки (или если платеж поступает из Южной Африки) регистрировались в качестве плательщика НДС.

Норвегия
  • Дата введения: 1 июля 2011 г.
  • Ставка НДС: 25%

Норвегия была пионером в области налогообложения цифровой экономики с правилами, введенными еще в июле 2011 года. Эти правила предписывают, что цифровые услуги, предоставляемые нестандартными поставщиками потребителям в Норвегии (B2C), облагаются норвежским НДС и продавец должен рассчитать, собрать и уплатить НДС.Система налогообложения известна с 2011 года как VOES (НДС на электронные услуги). В качестве альтернативы обычной регистрации НДС поставщики могут выбрать упрощенную схему регистрации. Больше информации здесь.

Швейцарская территория

Швейцарское федеральное налоговое управление (FTA) взимает налог на добавленную стоимость (НДС) при предоставлении услуг компаниями-нерезидентами резидентам швейцарской территории (Швейцария, княжество Лихтенштейн и муниципалитет Германии Бюзинген).

Статья 10 Швейцарского Закона о НДС гласит, что НДС применяется к услугам, предоставляемым «любым лицом, ведущим бизнес за границей, которое предоставляет телекоммуникационные или электронные услуги на территории Швейцарии получателям, которые не облагаются налогом».

ПРИМЕЧАНИЕ. Эта запись в блоге будет обновляться по мере поступления дополнительной информации о планах международной налоговой юрисдикции по внедрению моделей косвенного налогообложения на основе места назначения для цифровых продаж.

Информация, содержащаяся в этой публикации («Информация»), была предоставлена ​​вам только для общих информационных целей, и мы рекомендуем вам получить профессиональную консультацию, прежде чем действовать или воздерживаться от действий в результате Информации.Taxamo не несет ответственности за любые убытки, причиненные любому лицу, действовавшему или воздержавшемуся от действий в результате предоставления Информации.

Положения о медицинских изделиях в России и Евразийском союзе

Уважаемые коллеги и участники группы!

Это ежемесячное обновление с подборкой последних новостей об изменениях в законодательстве в отношении медицинских устройств в России и Евразийском союзе.

  1. Разработка Евразийского регламента по медицинскому оборудованию

4 сентября 2017 года Евразийская экономическая комиссия опубликовала Рекомендацию No.17, (ссылка на русском языке) «О списке добровольных национальных стандартов, […] обеспечивающих соответствие медицинского изделия основным евразийским требованиям безопасности и эффективности медицинских изделий». Документ гармонизирует существующие национальные стандарты (155 добровольных стандартов для различных типов медицинских изделий и 43 стандарта для устройств in vitro) государств-членов Евразийского союза и соотносит их с соответствующими требованиями Essential Checklist.

Кроме того, ранее в сентябре Евразийской комиссией был опубликован ряд проектов классификаторов медицинских изделий:

  • Классификатор изменений в регистрационном досье на медицинское изделие (ссылка на русском языке)
  • Классификатор документов в регистрационном досье на медицинское изделие (ссылка на русском языке)
  • классификатор области применения медицинских изделий (ссылка на русском языке).
    Ожидается, что использование кодов вышеуказанных классификаторов будет обязательным на нескольких этапах оборота медицинских изделий в Евразийском союзе

В то же время Росздравнадзор (российский регулятор медицинских изделий) создал на своем сайте раздел «Регистрация медицинских изделий в рамках Евразийского экономического союза», в котором все евразийские правила медицинского оборудования, вступившие в силу в то время были резюмированы.

Несмотря на все опубликованные правила, по состоянию на конец сентября 2017 года заявки на евразийскую регистрацию медицинских изделий все еще не работают.

  1. Уточненные правила Минфина России по освобождению от уплаты налога на медицинские изделия

11 сентября 2017 г. Министерство финансов Российской Федерации опубликовало письмо № СД-4-3 / 1794 (ссылка на русском языке), в котором напомнило правила освобождения от налога на добавленную стоимость (НДС) при продаже медицинских изделий. в России.

Регулирующий орган также подтвердил освобождение от НДС как для «новых», так и для «старых» регистрационных документов на период с 1 января 2017 г. по 30 июня 2017 г. (т.е. период до внесения изменений в Налоговый кодекс РФ).

В этом контексте следует напомнить, что в феврале 2017 года правительство России опубликовало Постановление № 160 (ссылка на русском языке) и продлило до 1 января 2021 года крайний срок административной замены «старых» российских свидетельств о регистрации медицинских изделий.

  1. Медицинские изделия Включение лекарственного вещества — трудности регистрации в России *

Регистрация продукции пограничного назначения и медицинских изделий с вспомогательными лекарственными (фармацевтическими) субстанциями в настоящее время является одной из наиболее актуальных регуляторных проблем в России.

Постановление (приказ) Минздрава России № 11 Н (ссылка на русском языке), вступившее в силу в марте 2017 года, требует обязательной регистрации всех таких химических или фармацевтических компонентов в качестве фармацевтических субстанций в Российской Федерации.

25 сентября 2017 года 38 производителей и дистрибьюторов медицинских изделий в России подали коллективное письмо в Росздравнадзор, Министерство здравоохранения и Министерство промышленности и торговли Российской Федерации, в котором они обратили внимание на серьезные трудности, а также в некоторых случаях невозможность государственной регистрации целых групп изделий медицинского назначения (например, стоматологические цементы и адгезивы, стенты с лекарственным покрытием, косметические наполнители…) в соответствии с новыми требованиями.

В петиции содержится анализ действующих нормативов пограничных товаров и медицинских изделий с вспомогательными лекарственными (фармацевтическими) субстанциями, а также просьба к регулирующим органам разъяснить свою позицию по данному вопросу и исправить противоречия в законодательстве. Вопрос получил широкое освещение в российских СМИ.

*****

* Хочу выразить благодарность Medrelic — российской консалтинговой компании по регистрации и сертификации медицинских изделий — за любезно предоставленные материалы и обмен опытом по вопросам регистрации медицинских изделий , содержащих фармацевтические субстанции.

Налогообложение передачи прав на товарный знак в качестве взносов в уставный капитал — Информационный бюллетень


В апреле 2018 года Министерство финансов выпустило важное разъяснение относительно налогообложения имущественных прав иностранной материнской компании на товарный знак в качестве вклада в уставный капитал ее российской дочерней компании. Ранее этот вопрос был неоднозначным из-за наличия конкурирующих положений главы 21 Налогового кодекса в отношении порядка обложения налогом на добавленную стоимость (НДС):

  • взносов в уставный капитал общества; и
  • сделок с имущественными правами на товарные знаки.

В соответствии со статьей 148 Налогового кодекса операции, связанные с передачей исключительных прав на интеллектуальную собственность, включая товарные знаки, относятся к услугам и облагаются НДС в стране местонахождения покупателя услуги (в указанной выше ситуации — Россия). Таким образом, как правило, передача исключительных прав на товарный знак российской организации облагается НДС. Примечательно, что согласно статье 149 Налогового кодекса передача прав на определенные виды интеллектуальной собственности освобождается от НДС.Однако права на товарные знаки не включены в этот преференциальный список.

При этом, если такая передача осуществляется как вклад в уставный капитал российской дочерней компании, Минфин ссылается на иное налоговое законодательство.

НДС применяется, в том числе, к продаже товаров, работ, услуг и имущественных прав. Однако, согласно статье 39 Налогового кодекса, если передача прав собственности носит инвестиционный характер, включая вклад в уставный капитал компании, она не признается реализацией.Таким образом, как пояснило Министерство финансов в письме от 19 апреля 2018 г. (03-07-08 / 26423), такая передача исключительных имущественных прав не облагается НДС.

Кроме того, такая передача прав собственности как вклад в уставный капитал дочерней компании не облагается корпоративным подоходным налогом.

Между тем, простая передача исключительных прав собственности от материнской компании дочерней компании (в качестве вклада в собственность дочерней компании или в соответствии с гражданско-правовым соглашением) должна облагаться налогом как часть дохода организации по ставке 20%.

В связи с вышеизложенным, если необходимо расширить права дочерней российской компании на товарный знак с налоговой точки зрения, было бы предпочтительнее передать такие права в качестве вклада в уставный капитал компании.

Для получения дополнительной информации по этой теме, пожалуйста, обращайтесь к Валерию Нарежному в «Городисский и Партнеры» по телефону (+7 495 937 6116) или по электронной почте ( n [email protected] ).На сайт «Городисский и партнеры» можно перейти по телефону www.gorodissky.com .

Материалы, содержащиеся на этом веб-сайте, предназначены только для общих информационных целей и подлежат отказу от ответственности.

ILO — это онлайн-служба обновлений правовой информации премиум-класса для крупных компаний и юридических фирм по всему миру. Внутренние корпоративные юристы и другие пользователи юридических услуг, а также партнеры юридических фирм имеют право на бесплатную подписку.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *