Налоговый период 34 в декларации: Коды налоговых периодов в 2021 году — Контур.Экстерн

что это и как использовать?

Коды периодов налоговой отчётности представляет собой особую цифровую кодировку, позволяющую быстро и точно установить время подачи отчётных данных. Чиновники предусмотрели индивидуальные обозначения – особую кодировку либо кодификацию. Мы подробно рассмотрим, что означает налоговый период код 34 и другие значения.

Для всех типов фискального отчёта законодательство предусмотрело индивидуальную кодировку. Запомнить полный перечень значений непросто. По этой причине бухгалтеры иногда их путают. С учётом типа налоговой декларации один код иногда имеет несколько значений. Определённые цифры являются неизменными для разных видов фискальных документов.

Ключевое значение

Чтобы обозначить определённый временной интервал, в течение которого действует налоговая отчётность, используется особая кодификация. Этот код выступает в качестве 2-хзначного числа, к примеру, это может быть налоговый период код 34, 22 или какой-то другой.

Представленная кодификация удобно группирует отчёты по времени их создания. К примеру, данный код предоставляет возможность максимально быстро установить промежуток времени, в течение которого плательщик рассчитал и перечислил в бюджет налог.

Для всех типов и кодов налоговой отчётности разработан порядок кодификации. Подробно рассмотрим, как определить налоговый период кода 34 и других шифров.

Группы и статус плательщика не играют никакой роли при определении кода. Другими словами, налоговая служба в 2020 году утверждает коды персонально для каждой формы либо бланка отчёта, при этом величина взносов, налогов и тип плательщика на это не влияет. Эта кодировка используется организациями и индивидуальными предпринимателями, а также обычными гражданами и частными практиками.

Декларация по НДС

Действующий бланк отчётности по НДС и порядок внесения в него данных утверждён Приказом ФНС РФ №ММВ-7-3/[email protected] Классификация осуществляется с применением 2-значных чисел. К примеру, для декларации по ПНДС на II квартал 2019 года будет использоваться код 22. Для четвёртого квартала используется код 24.

Подобный способ классификации действует по отношению к фискальной отчётности, её нужно подавать каждый квартал. К примеру, при заполнении форм отчётности по водному налогу либо ЕНВД следует обозначить подобные коды.

Отчёты по прибыли

Отчётность по прибыли классифицируется не так, как ежеквартальные формы. К примеру, декларация по прибыли должна быть заполнена нарастающим результатом с начала года.

Коды нужно установить так:

Первый квартал – 21

Налоговый период за I полугодие – 31

Налоговый период 9 месяцев – 33

Налоговый период код 34 – отчёт за полные 12 месяцев года

Если предприятие каждый месяц подаёт отчёты по прибыли, тогда используется иная кодификация. К примеру, первый месяц обозначается с помощью шифра 35, следующий – 36 и так далее.

Основные правила внесения данных в отчётность по налогу на прибыль устанавливается Приказом ФНС РФ №ММВ-7-3/[email protected]

Код 50 применяется в отчёте для компаний, которые находятся на этапе реорганизации либо ликвидации. Другими словами, он применяется, чтобы отразить последний налоговый период при реорганизации юридического лица.

Данные по консолидированной группе

Зачастую сведения по корпоративному налогу собираются не по одному отдельному субъекту, а одновременно по группе организаций либо их подразделений. Данные объединения получили название консолидированной группы.

При подаче отчёта в налоговую службу консолидированной группой в налоговую декларацию вносятся особые коды:

Используется для налоговых данных, которые были получены за I квартал года.

Консолидированная группа отправляет сведения за I полугодие.

Отчёт сформирован за период с января по сентябрь.

Сведения в декларации подаются за период с января по декабрь.

Зарплатные отчёты

Отчёты по зарплате, удержанным налогам и страховым взносам предполагают использование персональной кодировки.

Для отчётности 6-НДФЛ используется особый отчётный период – код 90, он сообщает о годе перед реорганизацией либо ликвидации юридического лица, который подаёт декларацию. Такой код применяется с целью разработки единого расчёта по страховым взносам.

Для зарплатных отчётов используются общие значения код:

21 – I квартал

31 – I полугодие нарастающим итогом

33 – с января по сентябрь

34 – декларация за 12 месяцев

Код 34 в налоговом отчётном периоде почти всегда в отчётах ФНС используется для обозначения полного календарного года. При этом статус и группа плательщика не принципиальные. Другими словами, код должны использовать и компании, и индивидуальные предприниматели, и частные лица при подаче справки 3НДФЛ, а также прочих налоговых деклараций и отчётов.

Таблица кодов

Запомнить коды по каждому виду и формы налоговых деклараций и других отчётов достаточно непросто. Допущение ошибки может привести к печальным последствиям. Например, если бухгалтер внесёт неправильный код в отчёт, тогда налоговая служба не зачтёт поданную информацию и выпишут штраф за нарушение срока подачи сведений.

Коды и шифры в платёжных поручениях

При разработке платёжных поручений для оплаты налоговых обязательств в пользу налоговой службы применяется полностью иная кодировка. В документе обозначается код, состоящий из 10 значений по формату: ХХ.ХХ.ГГГГ. Под ХХ понимается числовое либо буквенное значение временного интервала, за который плательщик перечисляет денежные средства в госбюджет. ГГГГ – это значение календарного года, за который производится платёж.

Своевременная оплата налогов позволит не иметь проблем с ФНС. Калькуляторы часто помогают быстро и сравнительно точно рассчитать величину фискального платежа за транспорт. На странице https://investtalk.ru/nalogi/kak-rasschityvaetsya-nalog-na-kvartiru подробно описывается, как рассчитывается налог на квартиру и как всё это можно сделать самостоятельно.

Другие статьи на нашем сайте

Налоговый период в декларации по УСН

Какой период является отчетным по УСН

В соответствии со ст. 346.19 НК РФ отчетными периодами по УСН являются квартал, полугодие и 9 месяцев. Налоговый период — календарный год.

Закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ внес изменения в п. 4 ст. 55 НК РФ. Согласно внесенным поправкам с 01.01.2018 факт регистрации или ликвидации в отчетном году организации и ИП на УСН не имеет значения, налоговым периодом в любом случае признается календарный год (п. 13 ст. 1, п. 10 ст. 3 закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ).

Ранее налоговый период определялся по следующим правилам:

Событие	Налоговый период
Регистрация юрлица или ИП в период с 1 января по 30 ноября	С даты регистрации по 31 декабря отчетного года
Регистрация юрлица или ИП в период с 1 декабря по 31 декабря	С даты регистрации по 31 декабря следующего года
Ликвидация юрлица или ИП в отчетном году	С 1 января по дату исключения из ЕГРЮЛ (ЕГРИП)
Регистрация и ликвидация юрлица или ИП в отчетном году	С даты регистрации по дату исключения из ЕГРЮЛ (ЕГРИП)

По итогам отчетного периода декларацию по УСН сдавать не надо. В общем случае она подается упрощенцем по окончании календарного года не позднее 31 марта (юрлица) или 30 апреля (ИП). 

Титульный лист декларации содержит поле «Код налогового периода». Коды налогового периода берутся из приказа ФНС «Об утверждении формы налоговой декларации по УСН» от 26.02.2016 № ММВ-7-3/[email protected] Если бизнес продолжает свое существование, система налогообложения не меняется, на титульном листе декларации указывается код 34. Этот код обозначает период календарный год. В следующем поле «Отчетный год» фиксируется год, за который подается отчет (например, в отчетной кампании за 2019 год в данной графе ставится «2019»).

Подпишитесь на рассылку

Однако поле «Код налогового периода» может содержать и иные коды. Рассмотрим, какие именно.

Когда в декларации ставить коды 50, 95 или 96

 

Очень часто случается, что бизнесмен решает закрыть свое дело по разным причинам (например, деятельность не приносит ожидаемой прибыли). В подобных случаях налоговый период исчисляется с 1 января года до даты закрытия компании или ИП (п. 3 ст. 55 НК РФ) и ставится код налогового периода УСН 50.

В этом случае декларация должная быть представлена в общий срок — до 31 марта (организации) или до 30 апреля (ИП) года, следующего за годом ликвидации.

Такая позиция была неоднократно высказана ФНС (например, письмо ФНС от 08.04.2016 № СД-3-3/1530), с ней был согласен и Минфин. Однако в письме от 05.03.2019 № 03-11-11/14121 финансисты высказали мнение о необходимости представить декларацию до 25-го числа месяца, следующего за месяцем ликвидации.

Таким образом, однозначности в этом вопросе нет. Будем надеяться, что изменения, внесенные в п. 4 ст. 55 НК РФ, наконец поставят точку в этих дебатах. Но пока во избежание споров с контролерами рекомендуем уточнить этот момент в своей налоговой инспекции.

Налоговый код 95 в декларации по УСН фиксируется при переходе на иной режим налогообложения. Например, при потере права использовать упрощенку или добровольном переходе на другой, более выгодный налоговый режим. Срок подачи формы в данном случае зависит от ситуации:

• Если упрощенец переходит на другую систему налогообложения по собственной инициативе, то декларация подается в обычном режиме (до 31 марта предприятиями или 30 апреля предпринимателями), но уже не с кодом 34, а с кодом 95.
• Если налогоплательщик утратил право применять спецрежим, то форму с кодом 95 следует подать не позднее 25 числа месяца, следующего за кварталом, в котором данное право было утеряно.

Код 96 указывается в случаях совмещения разных налоговых режимов (например, УСН и ЕНВД) при прекращении подпадающей под УСН деятельности. При этом организация или ИП не ликвидируется, а продолжает работу, но деятельность, которая облагалась налогом по УСН, больше не осуществляет. Декларация с кодом 96 подается в инспекцию до 25-го числа месяца, следующего за месяцем прекращения вида деятельности по УСН.

Скачать форму декларации

***

Налоговым периодом в УСН в общем случае считается календарный год. Если ваш бизнес не был ликвидирован, реорганизован, вы не потеряли право на применение упрощенки или не отказались от нее по своей инициативе, в декларации нужно поставить код 34. В остальных случаях применяются коды 50, 95, 96. В каждом из перечисленных случаев важно не пропустить сроки подачи декларации.

***

Еще больше материалов по теме — в рубрике «УСН».

 

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.

Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

порядок заполнения, сроки сдачи — Контур.Бухгалтерия

Владение земельным участком обязывает ежегодно подавать декларацию по земельному налогу. Подача декларации обязательна для юридических лиц, которые обладают участком земли на праве собственности, наследования или бессрочного пользования.

Декларация по земельному налогу в 2018 году

В 2017 году Приказом ФНС от 10.05.2017 № ММВ-7-21/[email protected] утверждена новая форма декларации. Учитывайте изменения 2017 года при заполнении декларации:

• код ОКВЭД не указывается на титульном листе;
• штрих-коды в новой форме заменены;
• исправлен второй раздел: заменены строки 090 и 100 и исправлена нумерация;
• появилась возможность рассчитывать сумму налога по нормативной стоимости.

Новый приказ опубликовали 02.03.2018 года, он вносит правки в форму и порядок заполнения декларации и вступает в силу со 02.06.2018. Эти изменения будут актуальны для налоговых деклараций, подаваемых по итогам 2018 года. Организациям, которые проходят процедуру ликвидации или реорганизации, до 2.06.2018 разрешено представлять декларацию по новой форме.

• Во второй раздел добавлена строка с кодом Ки. Теперь можно учитывать корректировку кадастровой стоимости при изменениях, произошедших в течение налогового периода. 
• Введена возможность снижения налоговой ставки, если это предусмотрено местным законодательством.
• Для участков, приобретаемых юрлицами под строительство жилья, теперь можно исчислять налог с изменением повышающего коэффициента. Если срок строительства меньше 3-х лет, коэффициент равен 2, при превышении срока, он увеличивается до 4.

Порядок заполнения декларации по земельному налогу

В приложении №3 к Приказу № ММВ-7-21/[email protected] можно найти подробную  инструкцию по заполнению. Налоговый период заполнения декларации равен одному календарному году. Разберем заполнение декларации поэтапно. Заполняя титульный лист, укажите:

• ИНН и КПП организации, полученные от органа, в который представляется декларация.  
• Номер корректировки — 0 — для первичной или 1,2 и далее для уточненной.
• Код налогового периода — 34 за отчетный период или 50 при ликвидации.
• Дату заполнения.
• Код налогового органа, принимающего декларацию.
• Полное наименование организации.
• Код формы реорганизации (ликвидации) для организаций, проходящих эту процедуру.
• Контактный номер.
• Количество страниц.

Заполните раздел подтверждения информации, указав код подтверждающего лица, ФИО, наименование организации и поставьте подписи. Для представителя нужно указать реквизиты документа, подтверждающего полномочия. На титульном листе есть раздел, который заполняется представителем налогового органа, его заполнять не нужно.

Заполняйте первый раздел по всем участкам земли в пределах одного муниципалитета. В верхнее поле раздела впишите наименование соглашения о разделе продукции, если оно имеется. Сведения раздела подтверждают руководитель организации или представитель своими подписями. Заполните строки:

• 010, 020 укажите КБК и ОКТМО.
• 021 — просуммируйте все строки 250 вторых разделов.
• 023, 025, 027 — впишите авансовые платежи за первые три квартала. Местные власти могли не установить их в вашем регионе, в таком случае, налог перечисляется по итогам года.
• 030 — определяется по формуле: 021 – (023+025+027). Если значение отрицательное, то просто поставьте по строке 030 прочерк и запишите полученное значение без минуса в строку 040. Иначе результат запишите в строке 30 и в строке 40 проставьте прочерк.

Второй раздел заполняйте для каждого участка земли, в пределах муниципалитета.

• В первую очередь, впишите кадастровый номер участка из кадастрового паспорта.
• Далее, в строки 010,020 впишите коды из первого раздела.
• 030 — код категории земли.
• Если участок приобрели для строительства жилья, в строку 040 впишите 1 при сроке строительства меньше трех лет, иначе — 2.
• 050 — укажите кадастровую стоимость. Она ежегодно обновляется на сайте Росреестра.
• Если в собственности находится не весь участок, а его доля — укажите ее размер в строке 060.
• Строки 070-100 заполняются при наличии налоговых льгот, которыми вы можете воспользоваться. Льготы описаны в статье 391 НК РФ. Местные власти, могут устанавливать дополнительные льготы на своих территориях.
• В строке 110 рассчитайте налоговую базу. Формула расчета будет зависеть от количества собственников участка и наличия льгот.
• Строка 120 — налоговая ставка, регулируется местным законодательством.
• В строке 130 укажите, сколько полных месяцев участок находится в вашей собственности в течение года. Стоит иметь ввиду, что если участок перешел в собственность до 15-го числа, этот месяц можно учесть, а если позже — нельзя.
• Если участок был в собственности не весь налоговый период — укажите в строке 140 коэффициент Кв = (строка 130) / 12.
• В строке 150 рассчитывается сумма земельного налога, равная произведению строк 110, 120 и 140.

Для участков, приобретенных под жилищное строительство, полученное значение поделите на 100 и умножьте на коэффициент 2 или 4, в зависимости от указанного кода по строке 040. Код 1 предполагает использование повышающего коэффициента 2, а код 2 — 4.

• 170 — рассчитайте коэффициент Кл = месяцы без льготы/12.
• В строках 180-240 укажите данные по льготам.
• Сумму налога к уплате в бюджет укажите в строке 250. Она рассчитывается как разница между значением строки 150 и имеющимися льготами.

Подача налоговой декларации

Представляйте декларацию в налоговую по месту учета участка. Налогоплательщики, имеющие статус крупнейших, должны представлять декларацию в налоговую по месту своего учета.

Срок подачи отчета — до 1 февраля. Есть возможность перенести сроки. Если последний день подачи выпадает на выходной или праздничный день, декларацию можно подать в ближайший рабочий день.

Декларацию подают в следующих формах:

• в бумажной форме со штрих-кодом;
• в бумажной форме с приложением данных в электронном формате;
• в электронном виде (за 2018 год только в формате 5.05).

Сдавать декларацию в электронном виде обязаны организации, численность персонала в которых более 100 человек, иначе — организация может самостоятельно выбрать форму подачи декларации.

Если у вас имеются участки в различных муниципалитетах, то для каждого из них составляется отдельная декларация. При наличии нескольких участков в пределах одного муниципального образования подается одна декларация и для каждого участка заполняется Раздел 2.

Автор статьи: Елизавета Кобрина

Облачный сервис Контур.Бухгалтерия составит для вас декларацию по земельному налогу и поможет отправить ее через интернет. Подавайте декларацию вовремя, руководствуйтесь официальными источниками при определении ставки налога, КБК, формы заполнения — при подаче отчета это позволит избежать проблем с налоговой. Контур.Бухгалтерия поможет решить все эти задачи. Первый месяц использования сервиса — бесплатен для всех новых пользователей.

Ст. 81 НК РФ. Внесение изменений в налоговую декларацию, расчеты

1. При обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в порядке, установленном настоящей статьей.

При обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации недостоверных сведений, а также ошибок, не приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик вправе внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в порядке, установленном настоящей статьей. При этом уточненная налоговая декларация, представленная после истечения установленного срока подачи декларации, не считается представленной с нарушением срока.

2. Если уточненная налоговая декларация представляется в налоговый орган до истечения срока подачи налоговой декларации, она считается поданной в день подачи уточненной налоговой декларации.

3. Если уточненная налоговая декларация представляется в налоговый орган после истечения срока подачи налоговой декларации, но до истечения срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности, если уточненная налоговая декларация была представлена до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом факта неотражения или неполноты отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога, либо о назначении выездной налоговой проверки.

4. Если уточненная налоговая декларация представляется в налоговый орган после истечения срока подачи налоговой декларации и срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности в случаях:

1) представления уточненной налоговой декларации до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом неотражения или неполноты отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога, либо о назначении выездной налоговой проверки по данному налогу за данный период, при условии, что до представления уточненной налоговой декларации он уплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей пени;

2) представления уточненной налоговой декларации после проведения выездной налоговой проверки за соответствующий налоговый период, по результатам которой не были обнаружены неотражение или неполнота отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибки, приводящие к занижению подлежащей уплате суммы налога.

5. Уточненная налоговая декларация представляется налогоплательщиком в налоговый орган по месту учета.

Уточненная налоговая декларация (расчет) представляется в налоговый орган по форме, действовавшей в налоговый период, за который вносятся соответствующие изменения.

6. При обнаружении налоговым агентом в поданном им в налоговый орган расчете факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению или завышению суммы налога, подлежащей перечислению, налоговый агент обязан внести необходимые изменения и представить в налоговый орган уточненный расчет в порядке, установленном настоящей статьей.

Уточненный расчет, представляемый налоговым агентом в налоговый орган, должен содержать данные только в отношении тех налогоплательщиков, в отношении которых обнаружены факты неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибки, приводящие к занижению суммы налога.

Положения, предусмотренные пунктами 3 и 4 настоящей статьи, касающиеся освобождения от ответственности, применяются также в отношении налоговых агентов при представлении ими уточненных расчетов.

6.1. В случае, если участник договора инвестиционного товарищества — управляющий товарищ, ответственный за ведение налогового учета (далее в настоящей статье — управляющий товарищ, ответственный за ведение налогового учета), предоставил участникам договора инвестиционного товарищества копию уточненного расчета финансового результата инвестиционного товарищества, налогоплательщики, уплачивающие налог на прибыль организаций, налог на доходы физических лиц в связи с их участием в договоре инвестиционного товарищества, обязаны подавать уточненную налоговую декларацию (расчет).

Уточненная налоговая декларация (расчет) должна быть представлена в налоговый орган по месту учета участника договора инвестиционного товарищества не позднее пятнадцати дней со дня, когда ему была передана копия уточненного расчета финансового результата инвестиционного товарищества.

При этом, если уточненная налоговая декларация (расчет) представляется в налоговый орган в сроки, указанные в абзаце втором настоящего пункта, участник договора инвестиционного товарищества, не являющийся управляющим товарищем, ответственным за ведение налогового учета, освобождается от ответственности.

Если участник договора инвестиционного товарищества обжалует акты или решения налогового органа, которыми были изменены финансовые результаты инвестиционного товарищества, он обязан представить уточненную налоговую декларацию (расчет) не позднее пятнадцати дней со дня, когда вышестоящим налоговым органом было принято решение по результатам рассмотрения его жалобы.

7. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении уточненных расчетов сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов.

Комментарий эксперта:

Положения ст. 81 НК РФ о внесении изменений в налоговую декларацию и проведение расчетов >>>

После подачи декларации налогоплательщик может обнаружить в ней неточности и ошибки. Вносить корректировки нужно только по правилам ст. 81 НК РФ.

См. все связанные документы >>>

Комментируемая статья регулирует порядок внесения изменений в декларацию.

Сведения, указанные в налоговой декларации, должны быть достоверны и должны полностью отражать реальные, соответствующие действительности, объекты налогообложения, полученные доходы и произведенные расходы, источники доходов, налоговую базу, налоговые льготы и т.д.

Иными словами, налогоплательщик в налоговой декларации может только фиксировать реальные, соответствующие действительности, показатели элементов налогообложения.

В случае наличия в декларации ошибки исправлять ее следует по правилам статьи 81 НК РФ.

Налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию при обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате.

Налогоплательщик вправе внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию при обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации недостоверных сведений, а также ошибок, не приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате. При этом уточненная налоговая декларация, представленная после истечения установленного срока подачи декларации, не считается представленной с нарушением срока.

Данные разъяснения приведены в письме Минфина России от 17.07.2012 N 03-03-06/1/339.

Например, как следует из письма Минфина России от 12.11.2012 N 03-02-07/2-154 и Постановления ФАС Московского округа от 29.07.2011 N КА-А41/7687-11, если при обнаружении налогоплательщиком после представления в налоговый орган единой (упрощенной) налоговой декларации факта неотражения сведений об объектах налогообложения по одному или нескольким налогам за период, за который была представлена указанная единая (упрощенная) налоговая декларация, налогоплательщиком представлены в налоговый орган за те же налоговые периоды налоговые декларации по соответствующим налогам, то эти налоговые декларации являются уточненными.

На основании полученных уточненных деклараций налоговый орган в карточке расчетов налогоплательщика с бюджетом обязан скорректировать его налоговые обязательства. В случае подачи налогоплательщиком уточненной декларации, в которой указана сумма налога к доплате, налоговый орган вправе на разницу выставить налогоплательщику требование об уплате налога. В этом случае выставленное налоговым органом в связи с подачей налогоплательщиком уточненной декларации требование не является повторным по отношению к первоначально выставленному требованию.

Такие выводы изложены в Постановлении ФАС Северо-Западного округа от 19.03.2012 N А42-1176/2011.

ФАС Северо-Западного округа в Постановлении от 15.01.2013 N А21-3191/2012 указал, что с правом налогоплательщика представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию корреспондирует обязанность налоговой инспекции принять эту декларацию, провести в установленный срок камеральную проверку и вынести законное и обоснованное решение по ее результатам.

В Постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 31.08.2012 N А45-15887/2011 суд отклонил довод налогового органа относительно неисследования вопроса о том, кем были установлены ошибки в ранее представленных декларациях, поскольку это обстоятельство не имеет правового значения. При этом суд указал на то, что положения статьи 81 НК РФ не устанавливают, кем конкретно должна быть обнаружена ошибка, данной нормой права также не предусмотрено наличие какого-либо аудиторского заключения для представления уточненной налоговой декларации.

Как отмечено в Постановлении ФАС Северо-Кавказского округа от 18.07.2012 N А53-4104/2010, из буквального толкования статьи 81 НК РФ следует, что обязанность представления уточненной налоговой декларации обусловлена фактом обнаружения ошибочности сведений в поданной в налоговый орган налоговой декларации самим налогоплательщиком.

Налоговое законодательство не содержит запрета представления декларации по истечении трех лет по окончании налогового периода, соответственно, налоговый орган не вправе отказать в принятии такой уточненной декларации, игнорировать сведения, содержащиеся в ней, и обязан рассмотреть представленные налогоплательщиком пояснения и документы.

При этом также не имеет значения факт окончания проверки правильности сведений, заявленных в первоначальной декларации, и вступления в законную силу решения о привлечении к налоговой ответственности.

Аналогичная позиция отражена ФАС Уральского округа в Постановлении от 22.03.2012 N Ф09-1207/12.

В пункте 27 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33 «О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость» разъяснено, что в силу пункта 2 статьи 173 НК РФ положительная разница, образовавшаяся в результате превышения суммы налоговых вычетов над суммами налога, исчисленного по облагаемым операциям, подлежит возмещению налогоплательщику из бюджета при условии подачи им налоговой декларации до истечения установленного данным пунктом трехлетнего срока.

Поскольку указанной нормой не предусмотрено иное, налоговые вычеты могут быть отражены налогоплательщиком в налоговой декларации за любой из входящих в соответствующий трехлетний срок налоговых периодов.

При этом правило пункта 2 статьи 173 НК РФ о трехлетнем сроке подачи налоговой декларации должно быть соблюдено налогоплательщиком и в случае включения им налоговых вычетов в подаваемую уточненную налоговую декларацию.

Таким образом, учитывая позицию Пленума ВАС РФ, если по истечении трех лет после окончания соответствующего налогового периода организацией представлена уточненная налоговая декларация, в которой отражены налоговые вычеты, ранее не заявленные в первичной налоговой декларации, представленной в пределах трехлетнего срока, срок заявления сумм НДС к возмещению не считается соблюденным, так как правило о максимальном трехлетнем сроке подачи налоговой декларации не соблюдается.

Для применения положений пункта 4 статьи 81 НК РФ и реализации права на зачет должна быть подтверждена переплата по налогу на дату представления уточненной налоговой декларации.

Из изложенного следует, что при установлении обоснованности привлечения налогоплательщика к налоговой ответственности на основе уточненной налоговой декларации необходимо проверить фактическое возникновение задолженности перед бюджетом на установленный законом срок уплаты налога за проверяемый налоговый период, а также на дату представления уточненной декларации в целях возможного зачета дополнительно исчисленной суммы налога и соответствующих пеней. При наличии же переплаты на дату представления уточненной налоговой декларации ее должно быть достаточно для полного погашения дополнительно исчисленной налогоплательщиком к уплате суммы налога, а также пеней. При таких обстоятельствах условия для освобождения от налоговой ответственности об уплате недостающей суммы налога и пеней, предусмотренные пунктом 4 статьи 81 НК РФ, могут считаться соблюденными.

Данный вывод подтверждается судебной практикой (см. Постановления ФАС Московского округа от 09.07.2012 N А40-26154/10-140-200, ФАС Западно-Сибирского округа от 15.05.2012 N А27-9884/2011).

В Постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 25.07.2012 N А46-17303/2011 суд разъяснил, что для освобождения от налоговой ответственности по пункту 1 статьи 122 НК РФ при представлении уточненной налоговой декларации налогоплательщик должен на день ее представления иметь переплату по данному налогу, которая перекрывает сумму налога, подлежащую уплате по уточненной декларации, а в случае наличия недоимки на день подачи уточненной декларации налогоплательщик должен до ее подачи уплатить налог и пени за просрочку уплаты налога.

В Постановлении от 11.09.2012 N А12-23054/2011 ФАС Поволжского округа указал, что налоговым законодательством предусмотрена возможность освобождения налогоплательщика от ответственности за неуплату или неполную уплату налога в случае, если налогоплательщик самостоятельно выявит допущенное нарушение, произведет расчет (перерасчет) подлежавшей уплате за конкретный налоговый период суммы налога, исчислит пени за просрочку уплаты доначисленной в результате выявленной ошибки суммы налога, уплатит доначисленные суммы налога и пеней в бюджет, внесет исправления в ранее представленную декларацию путем подачи дополнительной (уточненной) декларации.

Только при выполнении всех перечисленных условий в совокупности налогоплательщик может быть освобожден от ответственности за неуплату или неполную уплату налога за соответствующий налоговый период.

При этом следует учитывать, что налогоплательщик освобождается от ответственности, если до начала выездной налоговой проверки за соответствующий год им подана уточненная налоговая декларация и он добровольно исполняет соответствующую обязанность по уплате налогов, включая пеню.

В Определении ВАС РФ от 19.10.2012 N ВАС-10379/12 разъяснено, что основания для освобождения налогоплательщика от налоговой ответственности при проверке изменений, вносимых им в налоговую декларацию, установлены статьей 81 НК РФ.

Правила указанной статьи не предусматривают возможности освобождения от применения мер налоговой ответственности в случае представления уточненной налоговой декларации после выявления инспекцией налогового правонарушения.

Следует учитывать позицию, изложенную в Постановлении Президиума ВАС РФ от 11.10.2011 N 2119/11, согласно которой оспаривание оснований для исчисления налога без подачи уточненной налоговой декларации путем предъявления непосредственно в суд требования о признании недействительными ненормативных актов инспекции, принимаемых в рамках процедуры бесспорного взыскания суммы налога, задекларированной предприятием в первоначально поданной им декларации, означало бы нарушение требований статьи 81 НК РФ и необоснованное переложение на суд обязанности налогового органа по проверке правомерности уменьшения ранее исчисленной налогоплательщиком суммы налога (см. также Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 11.09.2012 N А33-8611/2011).

Абзац 2 пункта 1 статьи 81 НК РФ не предоставляет налогоплательщику права на получение налогового возмещения в случае подачи уточненных налоговых деклараций по истечении трех лет после окончания соответствующего налогового периода как в силу пункта 2 статьи 173 НК РФ, так и в силу того, что обратное свидетельствовало бы об устранении каких-либо сроков для представления налоговых деклараций налогоплательщиками в налоговые органы по месту учета, что является недопустимым хотя бы в силу того, что налоговые органы должны иметь возможность проверки достоверности продекларированных сумм.

Изложенное подтверждается позицией ФАС Уральского округа в Постановлении от 03.10.2012 N Ф09-8851/12.

НК РФ не предоставляет налоговым органам права отказать налогоплательщику в принятии уточненной налоговой декларации или игнорировать ее содержание. Если уточненная налоговая декларация была представлена в надлежащий налоговый орган по месту учета организации, но до принятия налоговым органом решения по камеральной проверке первоначальной декларации, то первоначальная декларация утрачивает юридическую силу.

Следовательно, если до окончания камеральной проверки налогоплательщик представил уточненную налоговую декларацию, то решение, вынесенное по первоначальной декларации, незаконно.

ФАС Северо-Кавказского округа в Постановлении от 08.12.2010 N А53-3/2010 и ФАС Московского округа в Постановлении от 23.03.2010 N КА-А40/2152-10 пришли к аналогичным выводам.

Особое внимание следует обратить на толкование, приведенное в Постановлении ФАС Московского округа от 24.09.2012 N А40-6180/12-99-34: суд установил, что уточненная декларация (корректировка) организацией была подана после составления акта проверки, но до вынесения оспариваемых решений.

С учетом положений статьи 81 и части 2 статьи 88 НК РФ суд указал, что для целей применения пункта 9.1 статьи 88 НК РФ законодатель придает понятию «окончание проверки» иной смысл. В данном случае под окончанием проверки понимается не буквальное окончание проведения тех действий, которые совершает налоговый орган до составления акта проверки, а полное завершение всех действий по проверке, заканчивающихся принятием решения, поскольку не имеет смысла продолжение всех действий в отношении той налоговой декларации, которая была уточнена налогоплательщиком.

Таким образом, на момент представления уточненной декларации (корректировки) камеральная проверка декларации окончена не была.

Следовательно, налоговый орган в силу пункта 9.1 статьи 88 НК РФ обязан была прекратить камеральную проверку декларации по налогу на добавленную стоимость и назначить новую проверку на основе уточненной декларации (корректировки).

Поскольку оспариваемые решения налогового органа приняты без учета сведений, имевшихся у организации до их вынесения в связи с подачей ею декларации, они нарушают права и законные интересы налогоплательщика, в связи с чем признаны судом недействительными.

Взаимосвязанным с применением положений статьи 81 НК РФ об уточненной налоговой декларации является вопрос о реализации налогоплательщиком права на налоговый вычет по НДС в более позднем налоговом периоде.

Как установлено ФАС Московского округа в Постановлении от 29.01.2013 N А40-49984/12-91-279, налогоплательщик не лишен права на вычет в более позднем налоговом периоде, поскольку им соблюден указанный трехлетний срок.

Кроме того, налоговое законодательство не содержит ограничений на применение налогового вычета в более поздний период, чем период оприходования товара и получения счета-фактуры.

Доводы налогового органа о праве налогоплательщика представить уточненную налоговую декларацию по тому периоду, в котором были произведены хозяйственные операции и выставлены счета-фактуры отклонены судами исходя из положений статьи 81 НК РФ, поскольку подача уточненной налоговой декларации является правом, а не обязанностью общества.

Судом указано, что непредставление уточненной налоговой декларации не может служить основанием для лишения налогоплательщика права на налоговый вычет при условии соблюдения им условий, предусмотренных статьями 171, 172 и 169 НК РФ.

В Постановлении Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 02.11.2012 N А55-11459/2012 отмечено, что налоговое законодательство не предоставляет налоговым органам права отказать налогоплательщику в принятии уточненной налоговой декларации или игнорировать ее содержание. Если уточненная налоговая декларация была представлена в надлежащий налоговый орган по месту учета, но до принятия налоговым органом решения по камеральной проверке первоначальной декларации, то первоначальная декларация утрачивает юридическую силу.

С момента представления налоговой декларации в налоговый орган в лицевой карточке налогоплательщика отражаются сведения, заявленные налогоплательщиком, которые считаются достоверными до того момента, пока налоговой проверкой не будет установлено иное.

Сведения о налоговой обязанности, указанные в уточненной налоговой декларации общества, отражены налоговым органом в его лицевой карточке.

При сопоставлении сведений, содержащихся в первоначальной налоговой декларации, со сведениями в уточненной налоговой декларации суд апелляционной инстанции установил, что уточненная налоговая декларация содержит сведения о размере налоговой базы, о сумме налоговых вычетов и о размере налоговой обязанности, отличающиеся от аналогичных сведений по первоначальной декларации.

Суд апелляционной инстанции считает, что налоговая инспекция должна была проводить камеральную проверку уточненной налоговой декларации, сведения из которой отражены в лицевой карточке общества, и решение принимать по итогам проверки уточненной декларации. Поскольку оспариваемое решение принято с учетом сопоставления сведений, полученных в ходе проверки, со сведениями, аннулированными обществом, содержащиеся в нем выводы по результатам такого сопоставления не отвечают признакам достоверности, следовательно, такое решение налогового органа является недействительным.

В Постановлении от 25.01.2013 N А40-53027/12-99-297 ФАС Московского округа заключил, что неприменение налоговых вычетов не приводит к занижению суммы налога к уплате, поэтому представление уточненной налоговой декларации в целях применения налоговых вычетов является правом, а не обязанностью налогоплательщика.

Согласно правовой позиции Президиума ВАС РФ, изложенной в Постановлении от 15.06.2010 N 2217/10, заявление налогоплательщиком вычета по налогу на добавленную стоимость, право на который возникло в одном периоде, в налоговой декларации за более поздний период само по себе не может служить основанием для лишения его права на применение налогового вычета, если такое заявление имело место в пределах трехлетнего срока с момента возникновения права на вычет.

Представление налогоплательщиком в налоговый орган всех надлежащим образом оформленных документов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, в целях получения налоговой выгоды является основанием для ее получения, если налоговым органом не доказано, что сведения, содержащиеся в этих документах, неполны, недостоверны и (или) противоречивы.

Код налогового периода в декларации по налогу на прибыль 2019

Законодательно в налоговой инспекции были установлены периоды, когда все лица, занимающиеся предпринимательством, обязаны представлять в налоговую инспекцию декларацию.

В ней каждый декларант указывается цифры, которые означают сумму полученной прибыли. Затем указывается платеж, налоговая ставка предприятия. Каждая графа декларации имеет свои обозначения. Как и все значения, код налогового периода в декларации по налогу на прибыль имеет свою графу.

Что такое налоговый период

Сам налоговый период определен законодательно (ст.285 п.1) Это период с 1 января по 31 декабря.

В связи с ликвидацией компании или её реорганизацией отчётность можно сдать в середине установленного периода. Если организация начала свою деятельность в середине года, для неё так же будет установлен новый отчётный промежуток.

При получении прибыли существует два способа оплаты в бюджет. В зависимости от товарооборота, организация вносит деньги в виде аванса или каждый месяц, или раз в три месяца (квартал). Авансовыми периодами по закону, установленному НИ, являются:

• 1 квартал.
• Полугодие.
• 9 месяцев.

Для авансового платежа, исчисляемого из прибыли по факту, установлены следующие периоды взноса платежей:

• 1 месяц.
• 2 месяц.
• 3 месяц.

Платежи вносятся ежемесячно в течение года.

Коды периодов

Для прибыли предприятия в налоговой декларации существуют специальные коды. Каждый из них в отдельности показывает, в каком периоде была получена прибыль, сумму платежа в бюджет государства. В таблице, приведённой ниже, можно увидеть, какой код что означает для налогоплательщика.

Коды декларации	Описание действия
13; 14; 15; 16	Используются в налоговых декларациях группой — КГН, обозначают 1 квартал, полугодие, 9 месяцев и год по КГН.
21; 31; 33; 34	Используется для отчётности за каждый квартал — 1 квартал, полгода, девять месяцев и год.
35 — 46	Отчеты по месяцам — 1 месяц, 2 месяца, 3 месяца и так далее — до конца года соответственно.
50	Последний период, при отчётности после ликвидации фирмы или её реорганизации.
57 – 68	Данные в этот код вносят люди, которые отвечают за заполнение документа. КГН, которые платят платежи помесячно.

Где:

КГН — Консолидированная группа налогоплательщиков.

Как уже видно, для каждой налоговой декларации имеются свои коды «периода для оплаты налога». Все зависит от налогового режима, который использует декларант. Они служат для простоты указания данных в декларации.

Каждый код указан на первом листе декларации (титульном). Сами коды понятны всем лицам, занимающимся заполнением такого рода документов. Для тех же, кто только пытается научиться азам бухгалтерии, расписано, какой код что означает и что вносится в эту графу соответственно.

Есть ли особый код в периоде

Рассмотрим случай, если декларация не была подана в нужный срок.

Например, в вашей организации произошли какие-либо изменения. Это может быть как закрытие предприятия, так и его реорганизация. Реорганизация – это изменение предприятие, его закрытие и открытие новых партнерских фирм, которые объединены в одно предприятие.

Для таких случаев в налоговом документе и существует код № 50. То есть при закрытии или реорганизации компании обязательно проставляется код 50.

• 50 – При ликвидации компании/реорганизации, является последним для неё отчётным периодом.

Что ещё может отражаться в декларациях по налогу на прибыль?

При заполнении налоговой отчётности, являющейся декларацией на прибыль, по кодам расписаны следующие пункты:

• Наименование органа (НИ), в который предоставляются сведения.
• Данные о вашей организации и принадлежность к этой инспекции. К примеру, если ваша фирма не крупный налогоплательщик, то декларация по налогу на прибыль сдаётся по месту регистрации самой фирмы. Тогда проставляется код в декларации – 214. Если же компания крупный плательщик налогов, то сама декларация уже предоставляется туда, где зарегистрировано подразделение организации. В этом случае проставляется код 220.
• Вносятся сведения о закрытии или реструктуризации компании. В строке налогового документа проставляется код – 0.
• Если документ подписывает сам руководитель предприятия, ставится код – 1. Если подписывает уполномоченное лицо, то уже в декларацию по налогу проставляется код –2.

Заполнение любого налогового документа является ответственным делом. Любая неточность, ошибка влекут за собой неприятные последствия. Компании придётся иметь дело с проверяющими из налоговых органов. Руководителю фирмы писать объяснительные, почему была совершена ошибка.

Поэтому подходить к заполнению документов нужно с полной ответственностью. Только грамотный человек, разбирающийся во всех тонкостях, допускается к заполнению налоговых отчётных документов.

Неверно прописанный код в важном отчетном документе может привести к неверным показателям в расчётном счёте организации. Налоговыми инспекторами это будет расцениваться как мошенничество и может привести к наложению огромных штрафов.

 

Публикация 538 (01/2019), Отчетные периоды и методы

Метод бухгалтерского учета — это набор правил, используемых для определения того, когда и как доходы и расходы отражаются в вашей налоговой декларации. Ваш метод бухгалтерского учета включает в себя не только ваш общий метод бухгалтерского учета, но также и порядок учета, который вы используете для любого существенного объекта.

Вы выбираете метод учета при подаче первой налоговой декларации. Если вы позже захотите изменить свой метод учета, вы должны получить одобрение IRS.См. Изменение метода учета, позже.

Не требуется единого метода учета для всех налогоплательщиков. Вы должны использовать систему, которая четко отражает ваши доходы и расходы, и вы должны вести записи, которые позволят вам подать правильный отчет. В дополнение к своим постоянным бухгалтерским книгам вы должны вести любые другие записи, необходимые для подтверждения записей в ваших бухгалтерских книгах и налоговых деклараций.

Из года в год необходимо использовать один и тот же метод учета. Метод бухгалтерского учета четко отражает доход только в том случае, если все статьи валовых доходов и расходов из года в год рассматриваются одинаково.

Если вы не используете регулярно метод бухгалтерского учета, который четко отражает ваш доход, ваш доход будет пересчитан в соответствии с методом, который, по мнению IRS, явно отражает доход.

Кассовый метод

Большинство частных лиц и многие малые предприятия (как объясняется в разделах Исключенные организации, и , исключения, позже) используют кассовый метод учета. Как правило, если вы производите, покупаете или продаете товары, вы должны вести инвентаризацию и использовать метод начисления для продаж и покупок товаров.См. Инвентаризация, позже, чтобы узнать об исключениях из этого правила.

При кассовом методе вы включаете в свой валовой доход все статьи дохода, которые вы фактически или конструктивно получаете в течение налогового года. Если вы получаете недвижимость и услуги, вы должны включить их справедливую рыночную стоимость (FMV) в доход.

Конструктивная расписка.

Доход конструктивно получен, когда сумма зачисляется на ваш счет или предоставляется вам без ограничений.Вам не обязательно владеть им. Если вы уполномочиваете кого-то быть вашим агентом и получать за вас доход, считается, что вы его получили, когда ваш агент получает его. Доход считается неконструктивным, если ваш контроль над его получением подвергается существенным ограничениям или ограничениям.

Пример.

Вы являетесь налогоплательщиком календарного года. Ваш банк зачислил и предоставил проценты на ваш банковский счет в декабре 2018 года. Вы не снимали их и не записывали в свои книги до 2019 года.Вы должны включить сумму в валовой доход за 2018 год, когда вы конструктивно получили процентный доход.

Вы не можете держать чеки или откладывать вступление во владение аналогичным имуществом с одного налогового года на другой, чтобы отложить уплату налога с дохода. Вы должны сообщать о доходе за год, когда недвижимость была получена или предоставлена ​​вам без ограничений.

При кассовом методе, как правило, вы вычитаете расходы в том налоговом году, в котором вы их фактически оплачиваете.Сюда входят коммерческие расходы, ответственность за которые вы оспариваете. Однако вы не сможете вычесть заранее оплаченные расходы. Вместо этого от вас может потребоваться капитализировать определенные затраты, как описано далее в разделе Единых правил капитализации.

Расходы оплачены заранее.

Расходы, которые вы оплачиваете заранее, подлежат вычету только в том году, к которому они применяются, если только расходы не подпадают под правило 12 месяцев.

Согласно правилу 12 месяцев от налогоплательщика не требуется капитализировать уплаченные суммы для создания определенных прав или льгот для налогоплательщика, которые не выходят за рамки более раннего из следующего.

• через 12 месяцев после начала действия права или льготы, или

• Конец налогового года, следующего за налоговым годом, в котором производятся выплаты.

Если вы не применяли общее правило (заранее оплаченные расходы вычитаются только в том году, к которому они применяются) и / или правило 12 месяцев к заранее оплаченным расходам, вы должны получить одобрение от IRS. перед использованием общего правила и / или правила 12 месяцев.См. Изменение метода учета , далее.

Пример 1.

Вы являетесь налогоплательщиком календарного года и в 2018 году заплатили 3000 долларов США за страховой полис бизнеса, который действует в течение трех лет (36 месяцев), начиная с 1 июля 2018 года. Общее правило, согласно которому авансированные расходы подлежат вычету только в течение года. к которому он применяется, применимо к этому платежу, потому что платеж не соответствует правилу 12 месяцев. Таким образом, только 500 долларов США (6/36 x 3000 долларов США) подлежат вычету в 2018 году, 1000 долларов США (12/36 x 3000 долларов США) подлежат вычету в 2019 году, 1000 долларов США (12/36 x 3000 долларов США) подлежат вычету в 2020 году, а оставшиеся 500 долларов США подлежат вычету в 2021 году. .

Пример 2.

Вы являетесь налогоплательщиком за календарный год и 1 июля 2018 г. платите 10 000 долларов США за страховой полис бизнеса, который действует только в течение одного года, начиная с 1 июля 2018 г. Применяется правило 12 месяцев. Таким образом, в 2018 году вычитается полная сумма налогообложения в размере 10 000 долларов США.

Следующие компании не могут использовать кассовый метод, включая любую комбинацию методов, которая включает кассовый метод. (См. Особые правила для фермерских хозяйств , далее.)

• Корпорация (кроме корпорации S) со среднегодовой валовой выручкой за 3 предыдущих налоговых года, превышающей 25 миллионов долларов (с учетом инфляции). См. Тест брутто-поступления, ниже.

• Партнерство с корпорацией (кроме S-корпорации) в качестве партнера со средним годовым валовым доходом за 3 предыдущих налоговых года, превышающим 25 миллионов долларов (с учетом инфляции). См. Тест Валовых поступлений, ниже.

• Налоговое убежище, как определено в разделе 448 (d) (3).

Следующие организации могут использовать кассовый метод учета.

• Любая корпорация или товарищество, кроме налогового убежища, которое соответствует тесту валовой выручки, описанному ниже.

• Корпорация квалифицированного персонального обслуживания (PSC).

Проверка валовых поступлений.

Корпорация или товарищество, не являющееся налоговым убежищем, которое отвечает критерию валовой выручки, обычно может использовать кассовый метод. Корпорация или товарищество соответствуют требованиям, если их среднегодовая валовая выручка за 3 предшествующих налоговых года составляла 25 миллионов долларов или меньше (с учетом инфляции).

Определите среднегодовую валовую выручку предприятия по:

1. Сумма валовой выручки за 3 предыдущих налоговых года; и

2. Делим сумму на 3.

См. Проверка валовых поступлений для соответствующих налогоплательщиков, для получения дополнительной информации. Как правило, партнерство применяет тест на уровне партнерства. Валовая выручка за короткий налоговый год выражена в годовом исчислении.

Правила агрегирования.

Организации, которые являются членами аффилированной группы обслуживания или контролируемой группы корпораций, рассматриваемых как единый работодатель для целей налогообложения, должны агрегировать свои валовые поступления, чтобы определить, удовлетворен ли критерий валовых поступлений.

Перейти на метод начисления.

Корпорация или товарищество, не прошедшие тест на валовую выручку за какой-либо налоговый год, не могут использовать кассовый метод и должны перейти на метод начисления, действующий для налогового года, в котором предприятие не соответствует этому критерию. Чтобы запросить изменение, организация должна подать форму 3115. См. Инструкции к форме 3115.

Особые правила для фермерских хозяйств.

Как правило, налогоплательщику, занимающемуся торговлей или фермерским хозяйством, разрешается использовать кассовый метод для ведения своего фермерского бизнеса.Однако определенные корпорации (кроме S-корпораций) и партнерства, у которых есть партнер, который является корпорацией, должны использовать метод начисления для своего сельскохозяйственного бизнеса, если они не соответствуют тесту валовой выручки, описанному выше.

См. Главу 2 Pub. 225, Farmer’s Tax Guide , для получения дополнительной информации.

Квалифицированная корпорация персональных услуг (PSC).

Квалифицированный PSC — это корпорация, которая соответствует следующим критериям функциональности, и она может использовать кассовый метод.

Функциональный тест.

Корпорация проходит функциональный тест, если не менее 95% ее деятельности связаны с предоставлением услуг в области здравоохранения, ветеринарии, права, инженерии (включая геодезию и картографирование), архитектуры, бухгалтерского учета, актуарной науки, исполнительского искусства, или консультации.

Проверка владения.

Корпорация соответствует критерию владения, если практически все ее акции прямо или косвенно принадлежат в любое время в течение года одному или нескольким из следующих лиц.

1. Сотрудников, оказывающих услуги корпорации в области, прошедшей функциональную проверку.

2. Пенсионеры, оказавшие услуги в этих сферах.

3. Имущество сотрудника, описанного в (1) или (2).

4. Любое другое лицо, которое приобрело акции по причине смерти сотрудника, указанного в (1) или (2), но только на двухлетний период, начинающийся с даты смерти.

Косвенное владение обычно принимается во внимание, если акциями владеют косвенно через одно или несколько товариществ, S-корпораций или квалифицированных PSC. Акции, принадлежащие одному из этих предприятий, считаются собственностью владельцев предприятия пропорционально их доле владения в этом предприятии. Другие формы косвенного владения акциями, такие как акции, принадлежащие членам семьи, обычно не учитываются при определении соответствия критериям владения акциями.

Для целей теста на право собственности лицо не считается сотрудником корпорации, если только это лицо не оказывает корпорации более минимальных услуг.

Перейти на метод начисления.

Корпорация, не прошедшая функциональную проверку ни за один налоговый год; или не соответствует критериям владения в любое время в течение любого налогового года, должны перейти на метод начисления, действующий в течение года, в котором корпорация не соответствует ни одному из критериев. Корпорация, не прошедшая функциональную проверку или проверку владения, не рассматривается как квалифицированный PSC ни ​​в какой части этого налогового года.

Метод начисления

При использовании метода начисления вы обычно указываете доход в том году, в котором он был получен, и вычитаете или капитализируете расходы в том же году.Целью учета по методу начисления является сопоставление доходов и расходов за соответствующий год.

Как правило, вы включаете сумму в валовой доход за тот налоговый год, в котором произошли все события, определяющие ваше право на получение дохода, и вы можете определить эту сумму с достаточной точностью. В соответствии с этим правилом вы указываете сумму своего валового дохода не ранее следующих дат.

• При получении оплаты.

• Когда сумма дохода причитается вам.

• Когда вы получаете доход.

• Когда титул переходит.

Ориентировочный доход.

Если вы включаете разумно оцененную сумму в валовой доход, а позже определяете, что точная сумма отличается, примите во внимание разницу в налоговом году, в котором вы делаете это определение.

Изменение графика платежей.

Если вы оказываете услуги по базовой ставке, указанной в контракте, вы должны начислять доход по базовой ставке, даже если вы согласны получать платежи по сниженной ставке.Продолжайте эту процедуру, пока не завершите обслуживание, а затем учтите разницу.

Как правило, вы указываете авансовый платеж за товары, услуги или другие предметы как доход в год получения платежа. Однако, если вы используете метод начисления, вы можете отложить включение авансового платежа в доход до следующего года. Тем не менее, вы не можете отложить включение любых платежей сверх этого налогового года.

Для этого необходимо внести авансовые платежи:

• Включается в валовую выручку в соответствии с методом бухгалтерского учета, который вы используете для целей налогообложения, и

• Включен в доход в вашей применимой финансовой отчетности (описанной в разделе 451 (b) (1)).

См. Раздел 451 (c) для получения дополнительной информации. Также см. Порядок получения доходов 2004-34, 2004-22, I.R.B. 991 (или любой другой преемник) и Уведомление 2018-35, 2018-18 I.R.B. 520 (или любой его преемник).

Финансовая отчетность.

Любой авансовый платеж, который вы включаете в валовой доход в своей налоговой декларации, должен быть включен не позднее, чем когда доход будет включен в соответствующий финансовый отчет (или другой финансовый отчет, указанный IRS.См. Раздел 451 (b) для получения дополнительной информации и списка применимой финансовой отчетности.

Утверждение IRS.

Вы должны заполнить форму 3115, чтобы получить разрешение IRS на изменение вашего метода учета предоплаты за услуги. См. Форму 3115 и инструкции к форме 3115.

Авансовый платеж при продаже

Особые правила применяются к включению доходов от авансовых платежей по соглашениям о будущих продажах или иного отчуждения товаров, предназначенных в основном для продажи покупателям в ходе обычной коммерческой деятельности или бизнеса.Однако правила не применяются к оплате (или части оплаты) за услуги, которые не являются неотъемлемой частью основных видов деятельности, охватываемых соглашением. Соглашение включает подарочный сертификат, который можно обменять на товары. Причитающиеся и подлежащие оплате суммы считаются полученными.

Особые правила применяются к отсрочке авансовых платежей от продажи некоторых подарочных карт. См. Порядок получения доходов 2011-18, 2011-5 I.R.B. 443, как изменено и разъяснено Порядком налогообложения 2013-29, 2013-33 I.R.B. 141 (или любой его преемник).

Как сообщать о платежах.

Как правило, включайте авансовый платеж в доход в том году, в котором вы его получили. Однако вы можете использовать альтернативный метод, обсуждаемый далее.

Альтернативный метод отчетности.

Согласно альтернативному методу, авансовый платеж обычно включается в доход за предыдущий налоговый год, в котором вы:

• Включите авансовые платежи в валовую выручку в соответствии с методом бухгалтерского учета, который вы используете для целей налогообложения, или

• Включите любую часть авансовых платежей в доход для финансовых отчетов в соответствии с методом бухгалтерского учета, использованным для этих отчетов.Финансовые отчеты включают отчеты для акционеров, партнеров, бенефициаров и других собственников для целей кредитования и консолидированные финансовые отчеты.

Пример.

Вы — продавец. Вы используете метод начисления и учитываете продажу товаров при отгрузке товаров. Вы используете этот метод как для налоговой, так и для финансовой отчетности. Вы можете включать авансовые платежи в валовые поступления для налоговых целей: (a) налоговый год, в котором вы получаете платежи; или (b) налоговый год, в котором вы отправляете товары.Однако см. Исключение для инвентарных товаров, позже.

Информационный график.

Если вы используете альтернативный метод представления авансовых платежей, вы должны ежегодно прилагать к своей налоговой декларации выписку со следующей информацией.

• Итого авансовые платежи, полученные в текущем налоговом году.

• Итого авансовые платежи, полученные в предыдущие налоговые годы и не включенные в прибыль до текущего налогового года.

• Общая сумма платежей, полученных в предыдущие налоговые годы, включенных в прибыль текущего налогового года.

Исключение для инвентарных товаров.

Если у вас есть соглашение о продаже товаров, должным образом включенных в запасы, вы можете отложить включение авансового платежа в доход до конца второго налогового года, следующего за годом, когда вы получили авансовый платеж, если в последний день налогового года вы соответствуете следующим требованиям.

• Вы учитываете предоплату альтернативным способом (обсужденным ранее).

• Вы получили значительный аванс по соглашению (обсуждается далее).

• У вас есть достаточно аналогичных товаров в наличии или доступных через ваш обычный источник поставок для выполнения условий соглашения.

Эти правила также применяются к соглашению, например к подарочному сертификату, которое может быть удовлетворено товарами, которые не могут быть идентифицированы в том налоговом году, когда вы получаете авансовый платеж.

Если вы выполняете эти условия, все авансовые платежи, которые вы получаете до конца второго налогового года, включая платежи, полученные в предыдущие годы, но не представленные в отчетности, должны быть включены в доход ко второму налоговому году, следующему за налоговым годом получения существенного аванса. платежи. Вы также должны вычесть за этот второй год все фактические или предполагаемые затраты на товары, необходимые для выполнения условий соглашения. Если вы рассчитали стоимость, вы должны принять во внимание любую разницу между оценкой и фактической стоимостью при доставке товара.

Примечание.

Вы должны сообщать обо всех авансовых платежах, которые вы получаете после второго года в полученном году. Дальнейшая отсрочка не допускается.

Существенные авансовые платежи.

По соглашению о будущей продаже у вас есть значительные авансовые платежи, если к концу налогового года общие авансовые платежи, полученные в течение этого года и предыдущих налоговых лет, равны или превышают общие затраты, которые, по разумным оценкам, могут быть включены в инвентаре из-за договоренности.

Пример.

Вы являетесь налогоплательщиком календарного года по методу начисления, который учитывает авансовые платежи по альтернативному методу. В 2013 году вы заключили договор купли-продажи товаров, включенных в ваш инвентарь. Общая цена контракта составляет 50 000 долларов, и вы оцениваете, что ваши общие инвентаризационные затраты на товары будут составлять 25 000 долларов. По договору вы получаете следующие авансовые платежи.

2014	17 500 долл. США
2015	10 000
2016	7 500
2017	5 000
2018	5 000
2019	5 000
Итого цена контракта	50 000 долл. США

Ваш клиент попросил вас доставить товар в 2020 году.В ваших запасах на конец 2015 года у вас было достаточно товаров, указанных в контракте, для его выполнения. Поскольку авансовые платежи, полученные вами к концу 2015 года, превысили расходы, которые вы оценили, эти платежи представляют собой значительные авансовые платежи.

Для 2017 года включите в доход все платежи, полученные вами до конца 2017 года, второго налогового года после налогового года, в котором вы получили значительные авансовые платежи. Вы должны включить 40 000 долларов в объем продаж за 2017 год (общая сумма, полученная с 2014 по 2017 год) и включить в инвентарные запасы стоимость товаров (или аналогичных товаров) в наличии.Если таких товаров нет, то оцените стоимость, необходимую для выполнения контракта.

Дальнейшая отсрочка не допускается. Вы должны включить в валовой доход аванс, который вы получаете за каждый оставшийся год действия контракта. При доставке товаров в 2020 году примите во внимание разницу между оценочной стоимостью проданных товаров и фактической стоимостью.

Утверждение IRS.

Вы должны заполнить форму 3115, чтобы получить разрешение IRS на изменение вашего метода учета авансовых платежей по продажам.См. Форму 3115 и инструкции к форме 3115.

При использовании метода начисления вы, как правило, вычитаете или капитализируете коммерческие расходы, если применимы оба следующих условия.

1. Тест по всем событиям выполнен. Тест считается выполненным, когда:

   1. Произошли все события, фиксирующие факт ответственности, а

   2. Ответственность может быть определена с разумной точностью.

2. Экономические показатели произошли.

Как правило, вы не можете вычесть или капитализировать коммерческие расходы до тех пор, пока не будут достигнуты экономические показатели. Если ваши расходы связаны с недвижимостью или услугами, предоставленными вам, или с использованием вами собственности, экономические результаты возникают по мере предоставления собственности или услуг или использования собственности. Если ваши расходы связаны с недвижимостью или услугами, которые вы предоставляете другим, экономическая эффективность происходит по мере того, как вы предоставляете имущество или услуги.

Пример.

Вы являетесь налогоплательщиком календарного года. Вы покупаете канцелярские товары в декабре 2016 года. Вы получаете расходные материалы и счет в декабре, но оплачиваете счет в январе 2017 года. Вы можете вычесть расходы в 2016 году, поскольку для устранения обязательства произошли все события, сумма обязательства может быть уменьшена. будет определено, а экономические показатели достигнуты в 2016 году.

Ваши канцелярские товары могут рассматриваться как повторяющийся товар, о чем будет сказано ниже. Если да, вы можете вычесть их в 2016 году, даже если поставки не будут доставлены до 2017 года (когда наступят экономические показатели).

Компенсация работникам и деликтная ответственность.

Если вы обязаны производить платежи в соответствии с законодательством о компенсации работникам или в порядке удовлетворения любых деликтных обязательств, экономическая эффективность наступает по мере того, как вы производите платежи. Если от вас требуется вносить платежи в специальный расчетный фонд, учрежденный по решению суда в связи с деликтными обязательствами, экономические показатели возникают в момент совершения вами платежей.

Налоги.

Экономические показатели обычно выражаются в виде расчетного подоходного налога, налога на имущество, налога на занятость и т. Д.оплачиваются. Однако вы можете рассматривать налоги как повторяющуюся статью, о чем будет сказано ниже. Вы также можете выбрать метод начисления налога на недвижимость. См. Главу 5 Pub. 535 для получения информации о налогах на недвижимость.

Прочие обязательства.

Прочие обязательства, экономические показатели которых возникают в процессе осуществления вами платежей, включают обязательства за нарушение контракта (в части случайных, косвенных и заранее оцененных убытков), нарушение закона, скидки и возмещения, призы, призы, джекпоты, страхование и гарантию. и сервисные контракты.

Проценты.

Экономические результаты возникают с течением времени (когда заемщик использует, а кредитор отказывается от использования денег кредитора), а не по мере осуществления платежей.

Компенсация за услуги.

Как правило, экономические показатели достигаются, когда работник оказывает услугу работодателю. Однако вычеты на компенсацию или другие выплаты, выплачиваемые работнику в год, следующий за экономическими показателями, регулируются правилами, регулирующими отсроченную компенсацию, отсроченные выплаты и накопительные планы социального обеспечения.Для получения информации о программах вознаграждения сотрудников см. Pub. 15-B, Руководство работодателя по дополнительным льготам.

Отпускные.

Вы можете удержать текущий вычет из отпускных, заработанных вашими сотрудниками, если вы выплачиваете его в течение года или, если сумма сохраняется, в течение 2½ месяцев после окончания года. Если вы платите позже этого срока, вы должны вычесть ее в том году, в котором она была выплачена. Сумма предоставляется, если ваше право на нее не может быть аннулировано или отменено.

Исключение для повторяющихся элементов.

Исключение из правила экономических показателей позволяет рассматривать определенные повторяющиеся статьи как понесенные в течение налогового года, даже если экономические показатели еще не наступили. Исключение применяется, если соблюдены все следующие требования.

1. Тест по всем событиям, обсуждавшийся ранее, выполнен.

2. Экономические показатели наступают на более раннюю из следующих дат.

   1. 8½ месяцев после окончания года.

   2. Дата своевременной подачи налоговой декларации (включая продления) за год.

3. Элемент является повторяющимся по своему характеру, и вы последовательно учитываете аналогичные статьи, как возникшие в том налоговом году, в котором выполняется критерий всех событий.

4. Либо:

   1. Товар не является материалом, или

   2. Начисление статьи в год, в котором выполняется проверка по всем событиям, дает лучшее соответствие с доходом, чем начисление статьи в год экономических показателей.

Это исключение не распространяется на компенсацию работникам или гражданско-правовую ответственность.

Измененная доходность.

У вас может быть возможность подать исправленный возврат и рассматривать обязательство как возникшее в соответствии с исключением повторяющейся позиции. Вы можете сделать это, если экономические показатели по обязательству наступят после того, как вы подадите налоговую декларацию за год, но в течение 8,5 месяцев после окончания налогового года.

Повторяемость и согласованность.

Чтобы определить, является ли элемент повторяющимся и постоянно ли отражается в отчетности, рассмотрите частоту возникновения (или ожидаемого возникновения) элемента и аналогичных элементов и то, как вы сообщаете эти элементы для целей налогообложения. Новые расходы или расходы, не понесенные каждый год, могут рассматриваться как повторяющиеся, если есть разумные основания полагать, что они будут нести регулярно в будущем.

Существенность.

Факторы, которые следует учитывать при определении существенности повторяющейся статьи, включают размер статьи (как в абсолютном выражении, так и по отношению к вашим доходам и другим расходам) и ее учет в вашей финансовой отчетности.

Статья, считающаяся существенной для целей финансовой отчетности, также считается существенной для целей налогообложения. Однако в определенных ситуациях несущественная статья для целей финансового учета рассматривается как существенная для целей экономической деятельности.

Сопоставление расходов с доходами.

Затраты, непосредственно связанные с выручкой периода, правильно распределяются на этот период. Общепринятые принципы бухгалтерского учета (GAAP) являются важным фактором для определения того, приводит ли начисление расхода в конкретный год к лучшему соответствию доходу, к которому он относится.

Например, если вы сообщаете о доходе от продаж в год продажи, но не отправляете товары до следующего года, расходы по доставке более правильно соотносятся с доходом в год продажи, чем в год отгрузки товаров. Расходы, которые практически невозможно связать с доходом определенного периода, например расходы на рекламу, следует относить к периоду, в котором эти затраты были понесены. Однако требование соответствия считается выполненным для определенных видов расходов. Эти расходы включают налоги, выплаты по договорам страхования, гарантии и обслуживания, скидки, возмещения, призы, призы и джекпоты.

Расходы, которые вы оплачиваете заранее, подлежат вычету только в том году, к которому они применяются, если только расходы не подпадают под правило 12 месяцев. Согласно правилу 12 месяцев, налогоплательщик не обязан капитализировать уплаченные суммы для создания определенных прав или льгот для налогоплательщика, которые не выходят за рамки более раннего из следующего.

• через 12 месяцев после начала действия права или льготы, или

• Конец налогового года, следующего за налоговым годом, в котором производятся выплаты.

Если вы не применяли общее правило (заранее оплаченные расходы вычитаются только в том году, к которому они применяются) и / или правило 12 месяцев к заранее оплаченным расходам, вы должны получить одобрение IRS перед использованием общее правило и / или правило 12 месяцев. См. Изменение метода учета , далее, для получения информации о том, как получить одобрение IRS. См. Расходы, оплаченные авансом в разделе Кассовый метод , ранее, для примеров, иллюстрирующих применение общих правил и 12-месячных правил.

Деловые расходы и проценты, причитающиеся связанному лицу, которое использует кассовый метод учета, не подлежат вычету, пока вы не произведете платеж, и соответствующая сумма не будет включена в валовой доход связанного лица. Определите взаимосвязь для этого правила на конец налогового года, в котором расходы или проценты в противном случае подлежали бы вычету. См. Раздел 267 Налогового кодекса и Pub. 542, Корпорации, для определения связанного лица.

Запасы

Инвентаризация необходима, чтобы четко показать доход, когда производство, покупка или продажа товаров является фактором, приносящим доход. Если вы должны учитывать товарно-материальные запасы в своем бизнесе, вы должны использовать метод начисления для учета покупок и продаж. Однако см. Исключения, далее. См. Также Метод начисления, ранее.

Чтобы рассчитать налогооблагаемую прибыль, вы должны оценить свои запасы в начале и в конце каждого налогового года.Чтобы определить стоимость, вам нужен метод идентификации предметов в вашем инвентаре и метод оценки этих предметов. См. Определение стоимости и Оценка инвентаризации, позже.

Правила оценки запасов не одинаковы для всех предприятий. Используемый вами метод должен соответствовать общепринятым принципам бухгалтерского учета для аналогичных предприятий и четко отражать доход. Ваши методы инвентаризации должны быть последовательными из года в год.

Обсуждаемые здесь правила применяются только в том случае, если они не противоречат единым правилам капитализации раздела 263A и правилам текущей рыночной цены раздела 475.

Исключение для налогоплательщиков малого бизнеса

Если вы являетесь налогоплательщиком малого бизнеса (определение дано ниже), вы можете отказаться от ведения инвентаризации, но вы все равно должны использовать метод учета инвентарных запасов, который четко отражает доход. Если вы решите не вести инвентаризацию, вы не будете считаться неспособным четко отразить доход, если ваш метод учета инвентарных запасов рассматривает запасы как не связанные с ними материалы или материалы или соответствует вашей методике финансового учета запасов.Однако, если вы решите вести инвентаризацию, вы, как правило, должны использовать метод начисления и ежегодно оценивать запасы для определения стоимости проданных товаров.

Налогоплательщик малого бизнеса.

Вы квалифицируетесь как налогоплательщик малого бизнеса, если вы

• Иметь среднюю годовую валовую выручку не более 25 миллионов долларов (с учетом инфляции) за 3 предыдущих налоговых года, и

• не являются налоговым убежищем (как определено в разделе 448 (d) (3)).

Если ваша компания не существовала в течение всех трех налоговых лет, используемых для расчета средней валовой выручки, рассчитайте среднее значение за период, за который она существовала. Если у вашего бизнеса есть предприятие-предшественник, включите валовую выручку предшествующего предприятия за период 3 налоговых года при расчете средней валовой выручки. Если у вашей компании (или организации-предшественницы) были короткие налоговые годы для любого из трех налоговых лет, пересчитайте валовую выручку вашего бизнеса за короткие налоговые годы, которые являются частью трех налоговых лет.

Учет запасов как непредвиденных материалов и принадлежностей.

Если вы учитываете запасы как материалы и принадлежности, которые не являются случайными, вы вычитаете суммы, уплаченные за приобретение или производство товаров, подлежащих инвентаризации, рассматриваемых как материалы и принадлежности в том году, в котором они впервые были использованы или потреблены в вашей деятельности.

Финансовый учет запасов.

Ваш финансовый учет запасов определяется в зависимости от метода учета, который вы используете в своем применимом финансовом отчете (как определено в разделе 451 (b) (3)), или, если у вас нет применимого финансового отчета, в отношении к методу учета, который вы используете в своих книгах и записях, которые были подготовлены в соответствии с вашими процедурами бухгалтерского учета.

Изменение метода учета запасов.

Если вы хотите изменить свой метод учета запасов, вы должны заполнить форму 3115. См. Инструкции к форме 3115.

Товаров, включенных в товарно-материальные запасы

Ваш инвентарь должен включать все следующее.

Товары.

Включите в инвентарь следующие товары.

• Купленный товар, если право собственности перешло к вам, даже если товар находится в пути или у вас нет физического владения по другой причине.

• Товары по контракту на продажу, которые вы еще не разделили и не применили к контракту.

• Товар отправлен на консигнацию.

• Товары, предназначенные для продажи в выставочных залах, торговых залах или киосках, расположенных вдали от места вашей деятельности.

C.O.D. почтовые продажи.

Если вы продаете товары по почте и намереваетесь произвести оплату и доставку одновременно, право собственности переходит после оплаты.Включите товар в свой конечный инвентарь, пока покупатель за него не заплатит.

Контейнеры.

Контейнеры, такие как бочонки, бутылки и ящики, независимо от того, есть ли они в наличии или подлежат возврату, должны быть включены в инвентарные запасы, если право собственности на содержимое не перешло к покупателю. Если право собственности перешло к покупателю, исключите контейнеры из инвентаря. При определенных обстоятельствах стоимость некоторых контейнеров может быть снижена. См. Паб. 946.

Товар не включен.

Не включайте в инвентарь следующие товары.

• Товар, который вы продали, но только если право собственности перешло к покупателю.

• Товар передан вам.

• Товар заказан для доставки в будущем, если у вас еще нет права собственности.

Активы.

Не включайте в инвентарь следующее.

• Земля, здания и оборудование, используемые в вашем бизнесе.

• Векселя, дебиторская задолженность и аналогичные активы.

• Недвижимость, предназначенная для продажи дилером по продаже недвижимости в ходе обычной деятельности.

• Принадлежности, которые физически не становятся частью товара, предназначенного для продажи.

Особые правила применяются к стоимости инвентаря или имущества, ввезенного от связанного лица. См. Правила раздела 1059A Налогового кодекса.

Вы можете использовать любой из следующих методов для определения стоимости товаров на складе.

Особый метод идентификации

Используйте особый метод идентификации, когда вы можете идентифицировать и сопоставить фактическую стоимость с товарами в запасах.

Используйте метод FIFO или LIFO, описанный ниже, если:

• Вы не можете конкретно идентифицировать товары с их стоимостью.

• Товары одного и того же типа смешаны в вашем инвентаре, и они не могут быть идентифицированы с конкретными счетами-фактурами.

Метод FIFO («первым пришел — первым ушел») предполагает, что товары, которые вы приобрели или изготовили первыми, являются первыми товарами, которые вы продали, потребили или иным образом утилизировали. Товары на складе на конец налогового года сопоставляются с затратами на аналогичные товары, которые вы недавно приобрели или изготовили.

Метод LIFO (последний пришел, первый ушел) предполагает, что товары, которые вы приобрели или производили последними, являются первыми товарами, которые вы продали, потребили или иным образом утилизировали.Предметы, включенные в конечную инвентаризацию, считаются относящимися к начальным запасам в порядке приобретения и предметами, приобретенными в течение налогового года.

Правила LIFO.

Правила использования метода LIFO очень сложны. Два из них кратко обсуждаются здесь. Для получения дополнительной информации об этих и других правилах LIFO см. Разделы 472–474 Налогового кодекса и соответствующие положения о подоходном налоге.

Метод долларовой стоимости.

Согласно методу ценообразования LIFO по долларовой стоимости, товары и продукты должны быть сгруппированы в один или несколько пулов (классов предметов) в зависимости от видов товаров или продуктов в запасах. См. Раздел 1.472-8 Правил.

Упрощенный метод долларовой стоимости.

В соответствии с этим методом вы создаете несколько пулов запасов в общих категориях на основе соответствующих государственных индексов цен. Затем вы используете изменения индекса цен для оценки годового изменения цен на товарно-материальные запасы в пулах.

Допустимый малый бизнес (среднегодовая валовая выручка не более 5 миллионов долларов за 3 предшествующих налоговых года) может выбрать упрощенный метод LIFO в долларовом эквиваленте.

Для получения дополнительной информации см. Раздел 474. Налогоплательщики, которые не могут использовать метод в соответствии с разделом 474, должны ознакомиться с разделом 1.472-8 (e) (3) Правил для аналогичного упрощенного метода долларовой стоимости.

Принятие метода LIFO.

Подайте форму 970, Заявление на использование метода инвентаризации LIFO или заявление со всей информацией, необходимой в форме 970 для применения метода LIFO.Вы должны заполнить форму (или заявление) вместе с своевременно поданной налоговой декларацией за год, в котором вы впервые использовали LIFO.

Различия между FIFO и LIFO

Каждый метод дает разные результаты дохода, в зависимости от тенденции уровней цен в то время. Во время инфляции, когда цены растут, LIFO приведет к увеличению стоимости проданных товаров и снижению запасов на конец периода. В рамках FIFO стоимость проданных товаров будет ниже, а конечные запасы будут выше.Однако во времена падения цен будет обратное.

Стоимость ваших запасов является основным фактором при расчете налогооблагаемого дохода. Метод, который вы используете для оценки запасов, очень важен.

Следующие методы, описанные ниже, обычно доступны для оценки запасов.

• Стоимость.

• Более низкая цена или рыночная.

• Розничная торговля.

Товары, которые нельзя продать.

Это товары, которые нельзя продать по нормальным ценам или они непригодны для использования обычным способом из-за повреждений, недостатков, износа магазина, изменения стиля, нестандартных или сломанных партий или по другим аналогичным причинам. Вы должны оценивать эти товары по их добросовестной продажной цене за вычетом прямых затрат на реализацию, независимо от того, какой метод вы используете для оценки остальной части вашего инвентаря. Если эти товары состоят из сырья или частично готовой продукции, предназначенной для использования или потребления, вы должны оценить их на разумной основе, учитывая их пригодность для использования и состояние.Не цените их меньше, чем стоимость брака. Для получения дополнительной информации см. Раздел 1.471-2 (c) Правил.

Чтобы правильно оценить ваши запасы по себестоимости, вы должны включить все прямые и косвенные затраты, связанные с ними. Применяются следующие правила.

• Для товаров, имеющихся в наличии на начало налогового года, стоимость означает конечную инвентарную цену товаров.

• Для товаров, приобретенных в течение года, стоимость означает цену, указанную в счете, за вычетом соответствующих скидок плюс транспортные или другие расходы, понесенные при приобретении товаров.Он также может включать другие затраты, которые должны капитализироваться в соответствии с единообразными правилами капитализации раздела 263A Налогового кодекса.

• Для товаров, произведенных в течение года, под стоимостью понимаются все прямые и косвенные затраты, которые должны капитализироваться в соответствии с единообразными правилами капитализации.

Скидки.

Торговая скидка — это скидка, разрешенная независимо от того, когда произведена оплата. Как правило, это объемные или количественные закупки.Вы должны снизить стоимость запасов на торговую (или количественную) скидку.

Скидка при оплате наличными — это уменьшение суммы счета-фактуры или покупной цены для оплаты в течение установленного периода времени. Вы можете либо вычесть скидки при оплате наличными, либо включить их в доход, но вы должны относиться к ним последовательно из года в год.

Метод наименьшей стоимости или рыночный метод

При использовании метода наименьшей из себестоимости или рыночного метода сравните рыночную стоимость каждого предмета в наличии на дату инвентаризации с его стоимостью и используйте меньшее из двух в качестве его инвентарной стоимости.

Этот метод применяется к следующему.

• Товары закуплены и есть в наличии.

• Основные элементы стоимости (прямые материалы, прямые затраты на оплату труда и некоторые косвенные затраты) производимых товаров и готовой продукции в наличии.

Этот метод не применяется к следующему. Их необходимо инвентаризировать по себестоимости.

• Товары в наличии или производимые для доставки по фиксированной цене в соответствии с твердым договором купли-продажи (то есть по закону не подлежат отмене ни вами, ни покупателем).

• Товары, учитываемые по методу ЛИФО.

Пример.

Согласно методу наименьшей из себестоимости или рыночному методу, следующие предметы будут оценены в 600 долларов США на конец периода.

Артикул	Стоимость	Рынок	Нижний
R	$ 300	$ 500	$ 300
S	200	100	100
т	450	200	200
Итого	$ 950	800 долл. США	600 долл. США

Вы должны оценивать каждый предмет в инвентаре отдельно.Вы не можете оценить весь инвентарь по себестоимости (950 долларов) и по рыночной цене (800 долларов), а затем использовать меньшую из двух цифр.

Рыночная стоимость.

При обычных обстоятельствах для обычных товаров рыночная стоимость означает обычную цену предложения на дату инвентаризации. Эта цена основана на количестве товаров, которые вы обычно покупаете. Например, если вы покупаете товары небольшими партиями по 10 долларов за товар, а конкурент покупает идентичные товары более крупными партиями по 8,50 долларов за товар, ваша обычная рыночная цена будет выше, чем у вашего конкурента.

Ниже рыночного.

Когда вы предлагаете товары на продажу по цене ниже рыночной при обычном ведении бизнеса, вы можете оценить запасы по более низкой цене за вычетом прямых затрат на реализацию. Определите эти цены на основе фактических продаж за разумный период до и после даты инвентаризации. Цены, которые существенно отличаются от фактических, не будут приняты как рыночные.

Рынок отсутствует.

Если рынка нет или если котировки являются номинальными из-за неактивного рынка, вы должны использовать наилучшее доступное свидетельство справедливой рыночной цены на дату или даты, ближайшие к дате инвентаризации. Это свидетельство может включать в себя следующие элементы.

Согласно методу розничной торговли, общая розничная цена товаров, имеющихся в наличии в конце налогового года в каждом отделе или каждом классе товаров, уменьшается до приблизительной стоимости с использованием средней наценки, выраженной в процентах от общей суммы розничных продаж. цена.

Чтобы рассчитать среднюю наценку, выполните следующие действия по порядку.

1. Сложите сумму розничных отпускных цен товаров в начальных запасах и розничных отпускных цен товаров, купленных вами в течение года (с поправкой на все наценки и уценки).

2. Вычтите из общей суммы в (1) стоимость товаров, включенных в начальный запас, плюс стоимость товаров, купленных вами в течение года.

3. Разделите остаток в (2) на общую продажную цену в (1).Результат — средний процент наценки.

Затем определите примерную стоимость в три этапа.

1. Вычтите розничные продажи из общей розничной продажной цены. В результате запасы в рознице закрываются.

2. Умножьте конечные запасы в розничной торговле на средний процент наценки. Результатом является наценка при закрытии запасов.

3. Вычтите наценку в (2) из ​​конечных запасов в розничной торговле.Результатом является приблизительное закрытие запасов по себестоимости.

Заключительный инвентарь.

В следующем примере показано, как рассчитать конечные запасы с использованием метода розничной торговли.

Пример.

Ваши записи показывают следующую информацию на последний день вашего налогового года.

		Розничная торговля
Арт.	Стоимость	Значение
Начальный инвентарь	52 000 долл. США	60 000 долл. США
Покупки	53 000	78 500
Продажи		98 000
Наценки		2 000
Уценка		500

Используя метод розничной торговли, определите свои запасы на конец периода следующим образом.

		Розничная торговля
Арт.	Стоимость	Значение
Начальный инвентарь	52 000 долл. США	60 000 долл. США
Plus: Покупки	53 000	78 500
Чистая наценка
(уценка от 2000 до 500 долларов)		1,500
Всего	105 000 долл. США	140 000 долл. США
Минус: Продажи		98 000
Закрытие запасов в рознице		42 000 долл. США
Минус: Разметка * (.25 × 42 000 долл. США)		10 500
Закрытие запасов по себестоимости		31 500 долл. США
* См. Процент наценки, далее, чтобы объяснить, как рассчитывался процент наценки (25%) для этого примера.

Процент наценки.

Наценка (35 000 долларов) — это разница между стоимостью (105 000 долларов) и розничной стоимостью (140 000 долларов). Разделите наценку на общую розничную стоимость, чтобы получить процент наценки (25%).Вы не можете использовать произвольные стандартные проценты от покупной наценки для определения наценки. Вы должны определить его как можно точнее из записей отдела за период, охватываемый вашей налоговой декларацией.

Уценка.

При определении розничной отпускной цены товаров в наличии на конец года уценки признаются только в том случае, если товары были предложены населению по сниженной цене. Уценки, не основанные на фактическом снижении розничной продажной цены, например, основанные на амортизации и устаревании, не допускаются.

Розничный метод с LIFO.

Если вы используете LIFO с методом розничной продажи, вы должны скорректировать свои розничные отпускные цены с учетом уценок, а также наценок.

Индекс цен.

Если вы используете метод розничной торговли и LIFO, скорректируйте стоимость запасов, определенную с помощью метода розничной торговли, в конце года, чтобы отразить изменения цен с момента закрытия предыдущего года. Как правило, чтобы внести эту корректировку, вы должны разработать свой собственный индекс розничных цен на основе анализа ваших собственных данных с использованием метода, приемлемого для IRS.Однако универмаг, использующий LIFO и предлагающий полную линейку товаров для продажи, может использовать индекс товарных цен, предоставленный Бюро статистики труда. Другие продавцы могут использовать этот индекс, если они могут продемонстрировать, что индекс точен, надежен и подходит для их использования. Для получения дополнительной информации см. Постановление о доходах 75-181 в Накопительном бюллетене 1975-1.

Розничный метод без LIFO.

Если вы не используете LIFO и определяли свои запасы в соответствии с методом розничной торговли, за исключением того, что для приблизительного определения наименьшей из себестоимости или рыночной стоимости вы следовали последовательной практике корректировки розничных отпускных цен на товары с надбавками (но не с уценками) , вы можете продолжить эту практику.Корректировки должны быть добросовестными, последовательными и единообразными, и вы также должны исключить наценки, сделанные для отмены или исправления уценок. Добавляемые вами наценки должны быть уменьшены за счет уценок, сделанных для отмены или исправления наценок.

Если вы не используете LIFO и ранее определили запасы без устранения уценок при корректировке розничных отпускных цен, вы можете продолжить эту практику, только если сначала получите одобрение IRS. Вы можете принять и использовать эту практику при составлении первой налоговой декларации, которую вы подаете для компании, при условии одобрения IRS при проверке вашей налоговой декларации.

Расчет подоходного налога.

Торговые посредники, использующие розничный метод ценообразования запасов, могут определять свои налоги на этой основе.

Чтобы использовать этот метод, необходимо выполнить все следующие действия.

Вы должны вести учет по каждому отдельному отделу или классу товаров, приносящих разный процент валовой прибыли. В записях о покупках должны быть указаны название фирмы, дата выставления счета, стоимость счета и розничная цена продажи. Вы также должны вести учет накопления в соответствующем отделе или классе всех покупок, уценок, продаж, запасов и т. Д.

Бессрочная или книжная инвентаризация

Вы можете рассчитать стоимость товаров в наличии либо с помощью постоянного, либо с помощью бухгалтерского учета, если запасы ведутся с соблюдением надежных методов бухгалтерского учета. В счетах инвентаризации должна учитываться фактическая стоимость товаров, купленных или произведенных, а на счет — стоимость использованных, переданных или проданных товаров. Кредиты должны определяться на основе фактической стоимости товаров, приобретенных в течение года, и их инвентарной стоимости на начало налогового года.

Физическая инвентаризация.

Вы должны проводить инвентаризацию через разумные промежутки времени, а балансовую сумму для инвентаризации необходимо корректировать, чтобы она соответствовала фактической инвентаризации.

Вы заявляете о несчастном случае или краже инвентарных запасов, включая предметы, которые вы держите для продажи покупателям, в результате увеличения стоимости проданных товаров путем надлежащего отчета о ваших начальных и конечных запасах. Вы не можете снова заявить о потере в качестве потери в связи с несчастным случаем или кражей.Любая страховка или другое возмещение, полученное вами за потерю, облагается налогом.

Вы можете подать иск о потере отдельно в качестве потери в связи с несчастным случаем или кражей. Если вы заявляете о потере отдельно, скорректируйте начальные запасы или покупки, чтобы исключить элементы потерь и не учитывать потери дважды.

Если вы требуете возмещения убытков отдельно, уменьшите убытки на сумму возмещения, которое вы получите или ожидаете получить. Если вы не получите возмещение до конца года, вы не можете требовать возмещения любых сумм, которые вы разумно ожидаете получить.

Прощение задолженности кредиторами или поставщиками.

Если ваши кредиторы или поставщики прощают часть вашей задолженности из-за потери запасов, эта сумма считается налогооблагаемым доходом.

Катастрофа.

Если потеря вашего инвентаря произошла в результате стихийного бедствия в районе, который определен Президентом Соединенных Штатов как имеющий право на получение федеральной помощи, вы можете вычесть убыток по возвращении за непосредственно предшествующий год.Тем не менее, вы также должны уменьшить свой начальный инвентарь для года потери, чтобы потеря больше не отображалась в инвентаре.

Единые правила использования заглавных букв

Согласно единым правилам капитализации, вы должны капитализировать прямые затраты и часть косвенных затрат на производственную деятельность или деятельность по перепродаже. Включите эти затраты в основу собственности, которую вы производите или приобретаете для перепродажи, а не требуйте их в качестве текущего вычета. Вы возмещаете затраты за счет износа, амортизации или стоимости проданных товаров, когда вы используете, продаете или иным образом распоряжаетесь недвижимостью.

К сельскохозяйственному бизнесу применяются особые единые правила капитализации. См. Главу 6 в Pub. 225.

Деятельность в соответствии с правилами.

На вас распространяются единые правила капитализации, если вы выполняете любое из следующих действий, за исключением случаев, когда собственность предназначена для использования вами в иных целях, кроме торговли, бизнеса или деятельности, осуществляемой с целью получения прибыли.

• Производство недвижимого или материального личного имущества.

• Приобрести недвижимость для перепродажи.Однако см. Исключение для некоторых мелких налогоплательщиков, о котором будет сказано ниже.

Производственная недвижимость.

Вы производите собственность, если строите, строите, устанавливаете, производите, разрабатываете, улучшаете, создаете, поднимаете или увеличиваете собственность. Имущество, произведенное для вас по контракту, считается произведенным вами в той мере, в какой вы производите платежи или иным образом несете расходы в связи с этим имуществом.

Материальное личное имущество.

Материальная личная собственность включает фильмы, звукозаписи, видеокассеты, книги, произведения искусства, фотографии или аналогичную собственность, содержащую слова, идеи, концепции, изображения или звуки. Однако внештатные авторы, фотографы и художники освобождаются от единых правил использования заглавных букв, если они соответствуют требованиям.

Исключения.

Единые правила использования заглавных букв не применяются к следующему.

• Налогоплательщик малого бизнеса, отвечающий критериям валовой выручки в соответствии с разделом 448 (c) и не являющийся налоговым убежищем.

• Имущество, созданное для использования в качестве личного или некоммерческого имущества или для использования, не связанного с торговлей, бизнесом или деятельностью, осуществляемой с целью получения прибыли.

• Расходы на исследования и эксперименты, вычитаемые по разделу 174.

• Нематериальные затраты на бурение и разработку нефтяных и газовых или геотермальных скважин или любой амортизационный вычет, допустимый в соответствии с разделом 59 (e) для нематериальных затрат на бурение, разработку или разведку полезных ископаемых.

• Имущество, произведенное по долгосрочному контракту, за исключением отдельных контрактов на жилищное строительство. См. Раздел 460 (e).

• Лесоматериалы и некоторые декоративные деревья, вырубленные, заготовленные или выращенные, а также прилегающие земли.

• Квалифицированные творческие расходы, оплаченные или понесенные в качестве внештатного (самозанятого) писателя, фотографа или художника, которые в противном случае подлежат вычету из вашей налоговой декларации.

• Затраты, относящиеся к природному газу, приобретенному для перепродажи, в той степени, в которой эти затраты в противном случае были бы отнесены на запасной газ, хранящийся под землей.

• Имущество, произведенное, если до 1 марта 1986 г. было произведено существенное строительство.

• Имущество, предоставленное клиентам в связи с оказанием услуг. Он должен составлять de minimus и не входить в инвентарь в руках поставщика услуг.

• Предоставление ссуды.

• Затраты некоторых производителей, которые используют упрощенный метод производства и чьи общие косвенные затраты составляют 200 000 долларов или меньше.Дополнительную информацию см. В разделе 1.263A-2 (b) (3) (iv) Правил.

Квалифицированные творческие расходы.

Квалифицированные творческие расходы — это расходы, уплаченные или понесенные внештатным (самозанятым) писателем, фотографом или художником, чьи личные усилия создают (или могут разумно ожидать создания) определенных свойств. Эти расходы не включают расходы, связанные с печатью, фотографическими пластинами, кинофильмами, видеокассетами и т.п.

Эти лица определены следующим образом.

• Писатель — это человек, который создает литературную рукопись, музыкальное произведение (включая любые сопутствующие слова) или партитуру для танцев.

• Фотограф — это физическое лицо, которое создает фотографию, фотографический негатив или прозрачную пленку.

• Художник — это человек, который создает картину, картину, скульптуру, статую, гравюру, рисунок, мультфильм, графический дизайн или оригинальную печать.Учитываются оригинальность и неповторимость создаваемого предмета, преобладание эстетической ценности над утилитарной ценностью создаваемого предмета.

Корпорация персональных услуг.

Исключение для писателей, фотографов и художников также распространяется на расходы корпорации по оказанию личных услуг, которые напрямую связаны с деятельностью квалифицированного сотрудника-владельца. Квалифицированный сотрудник-владелец — это писатель, фотограф или художник, которому вместе с некоторыми членами его или ее семьи принадлежат практически все акции корпорации.

Запасы.

Если необходимо принять единые правила капитализации, переоцените номенклатуру или затраты, включенные в начальные запасы на год изменения, как если бы правила капитализации действовали для всех предыдущих периодов. При переоценке затрат на запасы правила капитализации применяются ко всем затратам на запасы, накопленным в предыдущие периоды. Требуется корректировка в соответствии с разделом 481 (а). Это разница между первоначальной стоимостью запасов и переоцененными запасами.

Если вам необходимо капитализировать затраты на производство и перепродажу, вы должны внести это изменение. Если вы вносите изменения в первый налоговый год, на вас распространяются единые правила капитализации, это автоматическое изменение метода учета, которое не требует утверждения IRS. В противном случае для внесения изменений требуется одобрение IRS.

Дополнительная информация.

Для получения информации о единых правилах капитализации, см. Раздел 263A Налогового кодекса и соответствующие правила подоходного налога.

Изменение метода бухгалтерского учета

Как правило, вы можете выбрать любой разрешенный метод учета при подаче первой налоговой декларации. Вам не нужно получать одобрение IRS, чтобы выбрать первоначальный метод учета. Однако вы должны использовать этот метод постоянно из года в год, и он должен четко отражать ваш доход. См. «Методы учета», ранее.

После того, как вы настроили свой метод учета и подали свою первую декларацию, как правило, вы должны получить одобрение от IRS, прежде чем менять метод.Изменение вашего метода бухгалтерского учета включает изменение не только вашей общей системы бухгалтерского учета, но и обращения с любыми существенными объектами. Существенный элемент — это элемент, который влияет на надлежащее время для включения дохода или вычета. Хотя метод бухгалтерского учета может существовать без последовательной обработки статьи, в большинстве случаев метод учета не устанавливается для этой статьи, если только статья не обрабатывается последовательно.

Требуется разрешение.

Ниже приведены примеры изменений в методе учета, требующих утверждения IRS.

• Переход от кассового метода к методу начисления или наоборот.

• Изменение метода или основы, используемой для оценки запасов.

• Изменение метода начисления или амортизации (за исключением некоторых разрешенных изменений линейного метода).

Разрешение не требуется.

Ниже приведены примеры типов изменений, которые не являются изменениями в методах учета и не требуют утверждения IRS.

• Исправление математической ошибки или ошибки проводки.

• Исправление ошибки при расчете налогового обязательства (например, ошибки при расчете кредита).

• Корректировка любой статьи дохода или вычета, не требующая своевременного включения в доход или вычета.

• Определенные корректировки срока полезного использования амортизируемого или амортизируемого актива.

Форма 3115.

Как правило, вы должны заполнить текущую форму 3115, чтобы запросить изменение общего метода учета или порядка учета любого элемента. В некоторых случаях вы можете получить автоматическое согласие IRS на переход к определенным методам учета. В других случаях вы можете подать форму 3115, используя неавтоматические процедуры запроса изменений.

Дополнительная информация.

Для получения дополнительной информации о внесении изменений в методы учета см. Форму 3115 и инструкции к форме 3115.Также см. Порядок налогообложения 2018-31, 2018-22 I.R.B. 637 (или любой его преемник).

При заполнении формы 3115 вы должны определить, выпустило ли IRS какое-либо новое опубликованное руководство, которое включает процедуры получения доходов, постановления о доходах, уведомления, правила или другие соответствующие указания в Бюллетене внутренних доходов. Для получения последней информации посетите IRS.gov.

Расчетные налоговые требования для корпораций

корпорации категории C в Нью-Йорке, облагаемые налогом в соответствии со статьей 9-A; корпорации, облагаемые налогом в соответствии со статьей 9, §184, 186-a, 186-a и 186-e; и корпорации, подлежащие налогообложению в соответствии со Статьей 33, чей налог после вычета за второй предшествующий налоговый год превышает 1000 долларов , должны использовать Форму CT-300, Обязательный первый взнос (MFI) расчетного налога для корпораций, для оплаты своего обязательного первого взноса ( MFI) расчетного налога на предстоящий налоговый год.Если налог за второй предшествующий год после вычета превышает 1000 долларов и корпорация подлежит уплате городского транспортного налога (надбавка MTA), она также должна уплатить MFI предполагаемую надбавку MTA.

Эти корпоративные налогоплательщики больше не могут производить платежи МФО с налоговой декларацией за предыдущий год или декларацией MTA о надбавках, или с запросом на продление времени для подачи таких деклараций.

Если ваша корпорация обоснованно ожидает, что задолженность по налогу после вычета налогов составляет более 1000 долларов, вы должны подать расчетные налоговые формы (Форма CT-400, Расчетный налог для корпораций) и ежеквартально вносить платежи по всем расчетным налогам, подлежащим уплате.Большинство корпораций обязаны подавать расчетную налоговую декларацию в электронном виде.

Как подать

• Используйте корпоративный налоговый веб-файл
  1. Войдите в свою учетную запись Business Online Services или создайте ее.
  2. Выберите меню ≡ Services в верхнем левом углу домашней страницы Account Summary .
  3. Выберите Корпоративный налоговый веб-файл .

• Используйте утвержденное программное обеспечение для подготовки налоговой отчетности для подачи формы CT-400.
• Папка бумажная Форма СТ-400.

Войти Создать учетную запись

Как запросить проценты за переплату вашего обязательного первого взноса (MFI)

Начиная с 2019 налогового года, если ваша корпорация произвела в МФО расчетный налог и переплатила, мы автоматически сообщим:

• начислить проценты за переплату, а
• примените его к следующему периоду ответственности в качестве кредита против вашего налогового обязательства.

Мы также отправим вам уведомление о корректировке счета Письмо (форма DTF-160), чтобы уведомить вас о переплате и корректировке вашего следующего налогового обязательства.

Если вы предпочитаете получить возмещение процентов, свяжитесь с нами по телефону 518-485-0384, чтобы сделать запрос. Вы должны сделать свой запрос в пределах применимого срока давности.

Для периодов ответственности, предшествующих 2019 налоговому году, вы должны запросить возврат процентов по превышению MFI в пределах применимого срока исковой давности. Отправьте свой запрос по адресу:

НАЛОГОВЫЙ ОТДЕЛ Нью-Йорка
CORP НАЛОГОВЫЙ СЧЕТ ОТДЕЛЕНИЕ ПО РЕШЕНИЮ
W A HARRIMAN CAMPUS
ALBANY NY 12227-0852

Д.C. Юридическая библиотека — § 47–1812.14. Декларация расчетного налога корпорациями, финансовыми учреждениями и некорпоративными предприятиями.

Каждая корпорация, финансовое учреждение и некорпоративный бизнес, обязанные составлять и подавать налоговую декларацию франшизы в соответствии с настоящей главой, должны сделать и подать декларацию предполагаемого налога в то время и на условиях, а также произвести платежи за налоговый год в суммы и на условиях, которые мэр устанавливает своим постановлением. В случае налогового года, начинающегося в 1970 году, правила могут не требовать выплаты до последнего дня, в который должна быть подана декларация за налоговый год в соответствии с § 47-1805.03 (a) расчетного налога за год, превышающего 1/2 расчетного налога; при условии, что в случае с финансовыми учреждениями, положения этого раздела подпадают под действие § 47-2507 (a) (3) и § 47-2507 (b) (3).

(16 июля 1947 г., 61 Закон 356, глава 258, статья I, раздел XII, § 14; 31 октября 1969 г., 83 Закон 177, Pub. L. 91-106, раздел V, § 603 ( a); 21 октября 1975 г., Закон округа Колумбия 1-23, раздел VI, § 608, 22 DCR 2114; 13 сентября 1980 г., Закон округа Колумбия 3-92, § 502 (d), 27 DCR 3390; 13 сентября , 1980, Д.C. Закон 3-95, § 107, 27 DCR 3509; 24 июля 1982 г., Закон округа Колумбия 4-130, § 2, 29 DCR 2412; 26 сентября 1984 г., Закон округа Колумбия 5-113, § 302 (c), 31 DCR 3974; 14 марта 1985 г., Закон округа Колумбия 5-159, § 24, 32 DCR 30; 28 февраля 1987 г., Закон округа Колумбия 6-209, § 404 (a), 34 DCR 689; вступил в силу 9 апреля 1997 г., Закон округа Колумбия 11-254, § 2,44 DCR 1575; 9 июня 2001 г., Закон округа Колумбия 13-305, § 406 (bb), 48 DCR 334.)

Предыдущие кодификации

1981 Ed., § 47-1812.14.

1973 Ed., § 47-1586l-1.

Ссылки на разделы

На этот раздел есть ссылки в § 47-2507 и § 47-4215.

Действие изменений

Закон округа Колумбия 13-305 переписал раздел, который гласил:

«(a) Декларация и платеж. — Каждая корпорация, финансовое учреждение и некорпоративный бизнес, обязанные составлять и подавать налоговую декларацию франшизы в соответствии с настоящей главой, должны сделать и подать декларацию о предполагаемом налоге в такое время или время и на таких условиях, и должен производить платежи такого налога в течение налогового года в таких суммах и на таких условиях, которые устанавливает мэр округа Колумбия в соответствии с нормативными актами.В случае налогового года, начинающегося в 1970 году, такие правила могут не требовать выплаты до последнего дня, когда требуется подавать декларацию за такой налоговый год в соответствии с § 47-1805.03 (a) совокупной суммы расчетного налога за за такой год, превышающий половину такого расчетного налога; при условии, однако, что в случае финансовых учреждений положения этого раздела должны соответствовать § 47-2507 (a) (3) и § 47-2507 (b) (3).

“(b) недоплата. —

“(1) (A) Дополнение к налогу.—В случае недоплаты предполагаемого налога корпорацией, финансовым учреждением или некорпоративным бизнесом к налогу за налоговый год добавляется сумма, определяемая по ставке 1 и 1/2% в месяц от суммы недоплаты (определенной в соответствии с подпунктом (Б) настоящего пункта) за период недоплаты (определяемой в соответствии с подпунктами (В) и (D) настоящего пункта).

«(B) Сумма недоплаты. — Для целей подпункта (A) этого параграфа сумма недоплаты должна превышать:

«(i) Для целей подпункта (А) данного параграфа сумма недоплаты должна превышать:

«(I) Сумма взноса, который необходимо было бы уплатить, если бы расчетный налог был равен 90% налога, указанного в декларации за налоговый год, или, если декларация не была подана, 90% налога. на такой год; более

«(II) Сумма, если таковая имеется, платежа, выплаченного в последнюю дату, установленную для платежа, или до нее.

«(ii) Каждое финансовое учреждение, которое должно подавать налоговую декларацию о валовой прибыли и налоговую декларацию франшизы в течение трехлетнего переходного периода, описанного в § 47-2507 (b) (2), должно рассчитать сумму недоплаты для каждого такого налогооблагаемого год в соответствии с § 47-2507 (b) (3) (B).

«(C) Период недоплаты .— (i) Период недоплаты должен исчисляться с даты, когда необходимо было выплатить взнос, до любой из следующих дат, более ранней:

“(I) 15-го числа 4-го месяца, следующего за окончанием налогового года; или

«(II) В отношении любой части недоплаты — дата выплаты такой части.

«(ii) Каждое финансовое учреждение, обязанное подавать налоговую декларацию о валовой прибыли и налоговую декларацию франшизы за трехлетний переходный период, описанный в § 47-2507 (b) (2), должно рассчитать сумму недоплаты для каждого такого налогооблагаемого год в соответствии с § 47-2507 (b) (3) (B).

«(2) Для целей подпунктов (C) и (D) параграфа (1) данного подраздела, уплата расчетного налога в любую дату платежа должна считаться уплатой любой предыдущей недоплаты только в той степени, в которой такой платеж превышает сумма платежа, определенная в соответствии с пунктом (1) (B) (i) настоящего подраздела на такую ​​дату платежа.

«(c) Переплата. — Переплата, возникшая в результате уплаты расчетного налога за налоговый год сверх суммы, которая определена как подлежащая уплате при подаче налоговой декларации по франшизе за такой налоговый год, может быть зачтена в счет суммы расчетного налога. считается подлежащим уплате в любой декларации, поданной за следующий следующий налоговый год, или в случае неуплаты или невыплаты налога за любой предыдущий налоговый год. Никакой расчетный уплаченный налог не возвращается, если не подана полная декларация.”

Перекрестные ссылки

Налоги финансовых учреждений, переходные процедуры налогообложения, см. § 47-2507.

Налоговые нарушения, начисление процентов, применимость к расчетному подоходному налогу, см. § 47-4201.

Налоговые нарушения, существенные штрафы за занижение, применимость к расчетному подоходному налогу, см. § 47-4201.

Дата вступления в силу

Раздел 601 (b) D.C. Закон 6-209 предусматривает, что раздел III и разделы 401, 402, 404, 405 и 406 закона вступают в силу 1 октября 1987 года.

Заметки редактора

Мэр уполномочен издавать правила: см. Второй абзац примечания к § 47-2601.

Раздел 410 (d) Закона 13-305 Округа Колумбия предусматривает: «Раздел 406 (a), (c), (j), (m), (p), (q), (s), (w), ( bb), (dd), (ee), (hh) через (kk), (mm) через (oo), (qq) через (uu), (yy), (zz), (bbb), (ddd) , и (fff) применяется ко всем налоговым годам или налоговым периодам, начинающимся после 31 декабря 2000 г.”

26 Кодекс США § 6654 — Неуплата физическим лицом расчетного подоходного налога | Кодекс США | Поправки к Закону США

2018 — Подст. (а). Паб. L. 115–141, §401 (a) (301), во вводных положениях заменено «глава 1, налог» на «глава 1, налог».

Подсек. (d) (1) (C) (i). Паб. L. 115–141, §401 (b) (48), замененный «заменой« 110 процентов »на« 100 процентов »». вместо «путем замены применимого процента на« 100 процентов ». Для целей предыдущего предложения применимый процент определяется в соответствии со следующей таблицей: », таблицей, в которой указаны применимые проценты за предыдущие налоговые годы с 1998 по 2002 год и последующие годы, и заключительными положениями:« Настоящий пункт не применяется в случае предыдущий налоговый год, начинающийся в 1997 календарном году.”

Подсек. (d) (1) (D). Паб. L. 115–141, §401 (b) (49), вычеркнутый подпункт. (D) которые устанавливают специальное правило для налоговых лет, начинающихся в 2009 году.

Подсек. (d) (2) (D). Паб. L. 115–141, §401 (d) (1) (D) (xix) (II), вычеркнуто «и раздел 936» перед «доходом» в заголовке.

Подсек. (d) (2) (D) (i). Паб. L. 115–141, §401 (d) (1) (D) (xix) (I), вычеркнуто «936 (h) или» перед «951 (a)».

Подсек. (е) (3). Паб. L. 115–141, §401 (a) (302), слово «налоги» заменено словом «налог».

2010 — п.(а). Паб. L. 111–152, §1402 (a) (2) (A), во вводных положениях заменил «налог согласно главе 2 и налог согласно главе 2A» на «и налог согласно главе 2».

Подсек. (е) (2). Паб. L. 111–152, §1402 (a) (2) (B) (i), заменен «плюс» на «минус».

Подсек. (е) (3), (4). Паб. L. 111–152, §1402 (a) (2) (B) (ii), добавлен п. (3) и переименован в прежний пар. (3) как (4).

Подсек. (м), (п). Паб. L. 111–152, §1402 (b) (2), добавлен подст. (m) и переименован в бывшую подст.(m) как (n).

2009 — п. (d) (1) (D). Паб. Л. 111–5 добавлен подпар. (D).

1999 — п. (d) (1) (C) (i). Паб. L. 106–170 в таблице заменены элементами, присваивая применимые проценты 108,6 для 1999 г. и 110 для 2000 г. для элемента, устанавливающего применимый процент 106 для 1999 или 2000 г.

1998 — п. (d) (1) (C) (i). Паб. L. 105–277 в таблице заменил элементы, присвоив применимые процентные значения 105 для 1998 г. и 106 для 1999 или 2000 гг., Для элемента, присвоив применимый процент 105 для 1998, 1999 или 2000 гг.

1997 — п. (d) (1) (C) (i). Паб. L. 105–34, §1091 (a), изменен заголовок без изменений и исправлен текст в целом. До внесения поправок текст читался следующим образом: «Если скорректированный валовой доход, показанный в декларации физического лица за предыдущий налоговый год, превышает 150 000 долларов США, применяется пункт (ii) подпункта (B) путем замены« 110 процентов »на« 100 процентов’.»

Подсек. (д) (1). Паб. L. 105–34, §1202 (a), заменил «1000 долларов» на «500 долларов».

1994 — пп.(d) (2) (D). Паб. Л. 103–465 добавлен подпункт. (D).

1993 — п. (d) (1) (C) — (F). Паб. L. 103–66, §13214 (a), добавлен подпункт. (C) и вычеркнуты бывшие подпарки. (C) — (F), которые связаны с ограничением использования налога за предыдущий год, модифицированной скорректированной валовой прибылью за текущий год, квалифицированным сквозным элементом и другими определениями и особыми правилами, соответственно.

Подсек. (j) (3) (A). Паб. L. 103–66, §13214 (b) (1), вычеркнутый до окончания периода, «и подпункт (d) (1) (C) (iii) не применяется».

Подсек. (1) (4). Паб. L. 103–66, §13214 (b) (2), замененный «подпунктом (d) (2) (B) (i)» на «параграфы (1) (C) (iv) и (2) (B)». (i) пункта (d) ».

1991 — п. (d) (1) (C) — (F). Паб. L. 102–164, §403 (a), добавлены подпункты. (C) — (F).

Подсек. (i) (1) (C). Паб. L. 102–164, §403 (b) (1), подпункт с поправками (C) в общем. До внесения поправок подпар. (C) гласит следующее: «сумма такого платежа должна быть равна требуемому ежегодному платежу (определенному в соответствии с подразделом (d) (1) (B) путем замены« 90 процентов »на« 66 ⅔ процентов », и».

Подсек. (j) (3) (A). Паб. L. 102–164, §403 (b) (2), вставленный перед точкой в ​​конце «и подпункт (d) (1) (C) (iii) не применяется».

Подсек. (1) (4). Паб. L. 102–164, §403 (b) (3), заменены «параграфы (l) (C) (iv) и (2) (B) (i) подраздела (d)» на «подраздел (d) ( 2) (B) (i) ».

1989 — пп. (l) (1). Паб. L. 101–239, §7811 (j) (5), заменено «этот раздел должен» на «этот подраздел должен».

Подсек. (l) (2) (B) (ii). Паб. L. 101–239, §7811 (j) (6), добавлен перед периодом в конце «(или, если завещание не допускается к завещанию, то траст несет основную ответственность за уплату долгов, налогов и административных расходов)» .

1988 — п. (е) (1). Паб. L. 100–647, §4005 (g) (5), добавлено «(кроме любого увеличения такого налога по причине статьи 143 (m))» после «главы 1».

Подсек. (е) (3). Паб. L. 100–418 с изменениями в п. (3) в целом. До внесения изменений в п. (3) изложить в следующей редакции: «сумма —

«(A) кредиты против налога, разрешенные частью IV подраздела A главы 1, за исключением кредита против налога, предусмотренного разделом 31 (в отношении налога, удержанного с заработной платы), плюс

«(B) в пределах, разрешенных правилами, предписанными Секретарем, любая переплата налога, налагаемого разделом 4986 (определяется без учета раздела 4995 (a) (4) (B)).”

Подсек. (л). Паб. L. 100–647, §1014 (d) (2), в заголовке заменено «Имущества и трасты» на «Трасты и определенные имения» и исправлен текст в целом. До внесения поправок текст гласил: «Этот раздел применяется к —

.

“(1) любой траст и

«(2) любое имущество в отношении любого налогового года, заканчивающегося через 2 или более лет после даты смерти умершего».

Паб. L. 100–647, §1014 (d) (1), внесла уточняющую поправку в язык справочника Pub.L. 99–514, §1404 (a), чтобы отразить предыдущее изменение названия подст. (k) как (l) разделом 1841 Pub. L. 99–514, см. Примечание к поправке 1986 года ниже.

1986 — п. (а) (1). Паб. L. 99–514, §1511 (c) (14), заменил «ставку недоплаты, установленную в соответствии с разделом 6621» на «применимую годовую ставку, установленную в соответствии с разделом 6621».

Подсек. (d) (1) (B) (i). Паб. L. 99–514, §1541 (a), заменил «90 процентов» на «80 процентов» в двух местах.

Подсек. (d) (2) (C) (ii). Паб.L. 99–514, §1541 (b) (1), в таблице применимых процентов увеличены применимые проценты с «20» до «22,5», с «40» до «45», с «60» до «67,5», и от «80» до «90» соответственно.

Подсек. (i) (1) (C). Паб. L. 99–514, §1541 (b) (2), заменено «90 процентов» на «80 процентов».

Подсек. (j). Паб. L. 99–514, § 1841, добавлен подст. (j). Бывший подст. (j) переименован (k).

Подсек. (j) (3) (B). Паб. L. 99–514, §1541 (b) (3), который направил поправку в таблицу в подпункте.(B) замена «45» на «40», «65,5» на «60» и «90» на «80» не может быть выполнена, потому что более высокие цифры появляются в тексте, как предписано разделом 1841 Pub. Л. 99–514.

Подсек. (k). Паб. L. 99–514, § 1841, измененное название бывшего подст. (j) как (k). Бывший подст. (k) переименован (l).

Подсек. (л). Паб. L. 99–514, §1404 (a), с поправками, внесенными Pub. L. 100–647, §1014 (d) (1), исправленный подст. (l) в целом. До внесения поправок в подст. (l) читать следующим образом: «Этот раздел не применяется к какому-либо наследству или трасту.”

Паб. L. 99–514, § 1841, переименованный в подст. (k) как (l). Бывший подст. (l) переименован (m).

Подсек. (м). Паб. L. 99–514, § 1841, измененное название бывшего подст. (l) как (m).

1984 — Подст. (а). Паб. L. 98–369 с поправками, подст. (a) в целом, излагая положение об исключении как начальную фразу, ранее изложенную как вторую фразу, заменяя «подраздел (d)» на «этот раздел»; и заменив «определяется путем применения -» и положений, обозначенных в пп. (1) — (3) для положений, гласящих: «определяется по годовой ставке, установленной в соответствии с разделом 6621, исходя из суммы недоплаты (определенной в соответствии с подразделом (b)) за период недоплаты (определенного в соответствии с подразделом (c))». .

Подсек. (б). Паб. L. 98–369 с поправками, подст. (b) как правило, замена положений, относящихся к сумме и периоду недоплаты, на резервы, относящиеся только к сумме недоплаты.

Подсек. (c). Паб. L. 98–369 с поправками, подст. (c) как правило, замена положений, касающихся количества требуемых платежей и сроков платежа, на положения, касающиеся периода недоплаты. См. Подраздел. (b) (2) данного раздела.

Подсек. (г). Паб. L. 98–369 с поправками, подст. (d) как правило, заменяя положения, касающиеся суммы требуемых платежей, положениями, обозначенными как «Исключение», и описывая условия неприменения надбавки к налогу в отношении любой недоплаты любого платежа.

Подсек. (е). Паб. L. 98–369 с поправками, подст. (e) как правило, замена положений, касающихся исключений, положениями, относящимися к применению раздела в случае удержания налога с заработной платы. См. Подраздел. (g) этого раздела.

Подсек. (е). Паб. L. 98–369 с поправками, подст. (f) как правило, замена положений, относящихся к налогу, рассчитанному после применения зачетов против налога, положениями, относящимися к исключениям, если сумма налога является небольшой. См. Подраздел. (e) (1) этого раздела.

Подсек.(грамм). Паб. L. 98–369 с поправками, подст. (g) как правило, замена положений, касающихся применения раздела в случае удержания налога с заработной платы, положениями, относящимися к налогу, рассчитанному после применения налоговых вычетов. См. Подраздел. (f) этого раздела.

Подсек. (час). Паб. L. 98–369 с поправками, подст. (h) как правило, замена положений, относящихся к специальному правилу для деклараций, поданных 31 января или до этой даты, положениями, касающимися исключения в отношении отсутствия налоговых обязательств за предыдущий налоговый год.См. Подраздел. (e) (2) этого раздела.

Подсек. (я). Паб. L. 98–369 с поправками, подст. (i) как правило, замена положений, относящихся к особым правилам для фермеров и рыбаков, положениями, относящимися к короткому налоговому году. См. Подраздел. (j) (2) этого раздела.

Подсек. (j) — (l). Паб. L. 98–369, в общем разделе поправок, добавлены подпункты. (j) — (l).

1983 — п. (д) (1). Паб. L. 98–67 отменены поправки, внесенные Pub. Л. 97–248. См. Примечание к поправке 1982 г. ниже.

Подсек. (е) (1). Паб. L. 97–448, §107 (c) (1), вставлено «за вычетом кредита, допустимого в соответствии с разделом 31» перед «меньше чем».

Подсек. (g) (3) (B). Паб. L. 97–448, §201 (j) (3), подпункт с поправками. (B) в общем. До внесения поправок подпар. (B) читается следующим образом: «в пределах, разрешенных правилами, предписанными Секретарем, любая сумма, которая рассматривается в соответствии с разделами 6429 или 6430 как переплата налога, установленного в соответствии с разделом 4986».

Паб. L. 97–448, §106 (a) (4) (C), добавлено «или 6430» после «статьи 6429».

1982 — Подсек. (д) (1). Паб. L. 97–248, §§307 (a) (14), 308 (a), при условии, что применимо к выплате процентов, дивидендов и дивидендов патронажа, выплаченных или зачисленных после 30 июня 1983 г., пар. (1) изменено путем добавления слов «проценты, дивиденды и дивиденды по патронату» после слов «налог, удерживаемый у источника с заработной платы». Раздел 102 (a), (b) Pub. L. 98–67, раздел I, 5 августа 1983 г., 97 Stat. 369, отменен подзаголовок A (§§301–308) раздела III Pub. L. 97–248 по состоянию на конец 30 июня 1983 г. и при условии, что Налоговый кодекс 1954 г. [теперь 1986 г.] [это название] должен применяться и управляться (с некоторыми исключениями), как если бы такой подзаголовок A (и поправки, внесенные в такой подзаголовок A), не были приняты.

Подсек. (грамм). Паб. L. 97–248, §328 (a) (2), заменены «(f) и (h)» на «and (f)».

Подсек. (g) (1). Паб. L. 97–248, §201 (d) (7), ранее §201 (c) (7), заменено «статья 55» на «статью 55 или 56».

Подсек. (g) (3). Паб. L. 97–248, §§307 (a) (14), 308 (a), при условии, что применимо к выплате процентов, дивидендов и дивидендов патронажа, выплаченных или зачисленных после 30 июня 1983 г., подст. (g) (3) изменяется путем добавления слов «проценты, дивиденды и покровительственные дивиденды» после слов «налог, удерживаемый у источника на заработную плату».Раздел 102 (a), (b) Pub. L. 98–67, раздел I, 5 августа 1983 г., 97 Stat. 369, отменен подзаголовок A (§§301–308) раздела III Pub. L. 97–248 по состоянию на конец 30 июня 1983 г. и при условии, что Налоговый кодекс 1954 г. [теперь 1986 г.] [это название] должен применяться и управляться (с некоторыми исключениями), как если бы такой подзаголовок A (и поправки, внесенные в такой подзаголовок A), не были приняты.

Подсек. (Привет). Паб. L. 97–248, §328 (a) (1), добавлен подст. (h) и переименовали бывшую подпункт.(h) как (i).

1981 — п. (е). Паб. L. 97–34, §725 (b), добавлен подст. (е). Бывший подст. (f) переименован (g).

Подсек. (е) (3). Паб. L. 97–34, §601 (a) (6) (A), добавлено «сумма -» после «(3)», обозначен бывший п. (3) как подп. (A) и добавил подпар. (В).

Подсек. (г), (з). Паб. L. 97–34, §§601 (a) (6) (A), 725 (b), (c) (5), прежний подст. (f) как (g), добавлена ​​ссылка на подст. (f) во вводном тексте и «сумма -» после «(3)», обозначенная в бывшем п.(3) как подп. (A) и добавил подпар. (В). Бывший подст. (g) переименован (h).

1978 — п. (е) (1). Паб. В пп. 95–600 «статья 56» заменена «статьей 55 или 56».

1977 — Subsec. (г) (2) (А). Паб. L. 95–30 заменены положениями, согласно которым размещение налогооблагаемого дохода в годовом исчислении должно осуществляться в соответствии с положениями, предписанными Секретарем для положений, в которых подробно прописана формула, по которой налогооблагаемый доход будет размещаться в годовом исчислении.

1976 — п. (грамм). Паб. L. 94–455, §1906 (b) (13) (A), вычеркнуто «или его представитель» после «Секретарь».

Подсек. (час). Паб. L. 94–455, §1906 (a) (35), вычеркнутый подст. (h) при условии, что этот раздел применяется к налоговым годам, начинающимся после 31 декабря 1954 г., и что раздел 294 (d) Налогового кодекса 1939 г. остается в силе в отношении налоговых лет, начинающихся до 1 января 1955 г.

1975 — п. (а). Паб. Закон № 93–625 заменил «годовую ставку, установленную в соответствии с разделом 6621» на «ставку в 6 процентов годовых».

1973 — п. (d) (2) (B) (ii). Паб. L. 93–233, §5 (b) (7), действующий в отношении налоговых лет, начинающихся после 1973 года, заменяет «13 200 долларов» на «12 600 долларов».

Паб. L. 93–233, §5 (d), применимый только в отношении вознаграждения, выплачиваемого после и налогооблагаемых лет, начинающихся после 1973 г. (как предусмотрено в разделе 5 (e) Pub. L. 93–233, изложенном как Дата вступления в силу примечания о поправках 1973 г. в соответствии с разделом 409 раздела 42 «Общественное здравоохранение и благосостояние») внесены поправки в раздел 203 (b) (7) (C) Pub.L. 92–336 (изложено ниже как примечание к поправке 1973 г.), заменив «13 200 долларов» на «12 600 долларов». См. Также ниже примечание о поправках 1973 года.

Паб. L. 93–66, §203 (b) (7), действующий в отношении налоговых лет, начинающихся после 1973 года, заменяет «12 600 долларов» на «12 000 долларов».

Паб. L. 93–66, §203 (d), применимый только в отношении вознаграждения, выплачиваемого после и налогооблагаемых лет, начинающихся после 1973 г. (как предусмотрено в разделе 203 (e) Pub. L. 93–66, изложенном как Дата вступления в силу примечания о поправках 1973 г. в соответствии с разделом 409 раздела 42 «Общественное здравоохранение и благосостояние») внесены поправки в раздел 203 (b) (7) (C) Pub.L. 92–336 (изложено ниже как примечание к поправке 1972 г., где вместо «12 000 долл. США» заменено «12 600 долл. США». См. Также примечание к поправке 1972 г. ниже.

)

1972 — п. (d) (2) (B) (ii). Паб. L. 92–336, §203 (b) (7) (A) заменил «10 800 долларов» на «9 000 долларов».

Паб. L. 92–336, §203 (b) (7) (B), действующий в отношении налоговых лет, начинающихся после 1973 года, заменяет «12 000 долларов США» на «10 800 долларов США».

Паб. L. 92–336, §203 (b) (7) (C), вступающий в силу в отношении налоговых лет, начинающихся после 1974 г., заменен «(I) суммой, равной базе взносов и пособий (как определено в соответствии с разделом 230 Закон о социальном обеспечении), который действует в течение календарного года, в котором начинается налоговый год, сверх (II) »для« 12 000 долларов США больше ».

1971 — п. (d) (2) (B) (ii). Паб. L. 92–5 заменил «9000 долларов» на «6 600 долларов».

1969 — Подсек. (е) (1). Паб. В п. 91–172 добавлено «(кроме статьи 56)» после «главы 1».

1966 — Подсек. (а). Паб. L. 89–368, §102 (b) (1), добавлено «и налог согласно главе 2» после «главы 1».

Подсек. (б). Паб. L. 89–368, §103 (a), при каждом появлении заменяется «80 процентов» на «70 процентов».

Подсек. (г). Паб. L. 89–368, §§102 (b) (2), 103 (a), добавлено требование о том, что для целей применения исключения из годового расчета налог на скорректированный доход от самозанятости должен быть включен в определение того, была ли чистая прибыль от самозанятость за налоговый год, равную или превышающую 400 долларов, добавлено определение «скорректированного дохода от самозанятости», добавлено требование о том, что для целей определения применимости 90-процентного исключения должен быть включен налог на фактический доход от самозанятости , и заменял «80 процентов» на «70 процентов» везде, где бы они ни появлялись.

Подсек. (е). Паб. L. 89–368, §102 (b) (3), добавлен налог, налагаемый главой 2, в определение «налога».

1962 — Подсек. (б), (г) (1) (В). Паб. В п. 87–682 после слов «от земледелия» добавлено слово «или рыболовство» везде, где оно встречается.

Французский подоходный налог: налоговый календарь

---

1. Кто должен подавать декларацию о подоходном налоге?
2. Даты налоговой декларации
3. Заполнение французской налоговой декларации

---

---

4.2.1. Жители

Ваша налоговая декларация за 2021 год будет охватывать ваш доход за календарный год, заканчивающийся 31 декабря 2020 года.

Дата закрытия каждого года, к которой необходимо подать налоговую декларацию в налоговый орган Франции, зависит от департамента. Подача декларации обычно требуется в конце мая — начале июня.

Срок возврата в 2021 году:

• Отделения с 01 по 19 (зона 1) — 26 мая
• Отделения с 20 по 54 (зона 2) — 1 июня
• Отделения 55 и старше (зона 3) — 8 июня

Он-лайн декларация может быть сделана начиная с 8 апреля (предварительная).

Если вы являетесь домовладельцем или предприятием, облагаемым налогом на основе режима régime réel , вы должны до 30 июня (предварительно) подать конкретную декларацию.

Это та же дата для тех, кто использует société civile immobilière (SCI) .

Самостоятельные предприниматели, которые облагаются налогом на основе régime réel , должны отдельно подавать онлайн-декларации (формы 2031 и 2035).

Для того, чтобы декларировать on-line вам необходимо подключиться к Impots.gouv.fr, нажмите « Votre Espace Particulier » и создайте учетную запись в « Création de mon espace speculiere». ‘

В первом налоговом уведомлении ( avis d’imposition ) вам необходимо получить:

• Numéro fiscal;
• Numéro d’accès en ligne;
• Revenu fiscal de référence.

Тем, кто не может заполнить налоговую декларацию в режиме онлайн, следует обратиться в местную налоговую инспекцию. Если вы не можете выполнить задачу в режиме онлайн, это можно сделать в местной налоговой инспекции.

Кроме того, те, кто делает свою первую декларацию, должны подать декларацию на бумажном носителе, так как у них не будет онлайн-аккаунта до тех пор, пока они не получат первую декларацию, хотя в местной налоговой инспекции можно получить временные коды, которые позволят вам сделать возврат онлайн.

Налоговую декларацию следует отправить в местную налоговую инспекцию, адрес которой будет указан в налоговых документах. Если вы изменили адрес в течение года, его следует отправить в налоговую инспекцию по вашему прежнему адресу.

Если вы подадите бумажную декларацию в 2021 году, это будет 20 мая.

Важно, чтобы вы соблюдали дату возврата, иначе вы столкнетесь с дополнительным налогом в размере 10%, который увеличивается до 80% в случае значительной задержки после выдачи предупреждения.

Во избежание риска штрафа многие французские граждане отправляют налоговую декларацию зарегистрированной доставкой ( Recommandé avec accusé de réception ) или лично сдают ее в налоговую инспекцию. Налоговые декларации, представленные в режиме онлайн, также получают подтверждение подачи в режиме онлайн.

Если вам нужен совет или помощь в заполнении налоговой декларации, вы можете связаться с нашими англоязычными налоговыми партнерами Cabinet Budiz , которые предлагают налоговые и бухгалтерские услуги по конкурентоспособным ставкам.

4.2.2. Нерезиденты

Дата подачи вашей онлайн-налоговой декларации в 2021 году — 26 мая

Для бумажного возврата это та же дата 20 мая.

Если вы уехали из Франции в прошлом году и теперь живете за границей, но продолжаете получать налогооблагаемый доход из Франции, вам следует отправить декларацию в последнюю налоговую инспекцию.

Если вы продолжаете получать доход во Франции после того, как перестали проживать в стране, в год, когда вы уезжаете, вам нужно будет заполнить как минимум две формы. Это обычная форма 2042, а также форма 2042-NR.

Если вы получали доход из-за границы во время проживания во Франции, вам также необходимо заполнить форму 2047.

Подробнее о формах мы поговорим в следующем разделе.

Если вы всегда жили за пределами Франции, вам необходимо подать заявление:

Service des Impôts des Particuliers des Non-Ressidents (SIPNR), TSA 10010, 10 rue du Centre, 93465 Noisy-le-Grand, Cedex.

Электронный адрес офиса для нерезидентов:

[email protected]

Тел .: +33 (0) 1 57 33 83 00.

Качество услуг, предлагаемых SIPNR, было предметом серьезного отчета французского национального аудиторского бюро, о котором вы можете прочитать в Налоговая служба для нерезидентов, не подходящая для целей . Нам было бы очень интересно услышать от вас, что вы думаете об этой услуге. Вы можете связаться с нами по адресу editor @ french-property.com.

4.2.3. Изменение вашей налоговой декларации

Это не катастрофа, если вы подаете налоговую декларацию и позже обнаруживаете, что она неверна, так как вы можете изменить свою налоговую декларацию без каких-либо штрафов.

Если у вас было право подать бумажную декларацию, вам необходимо перезапустить процесс, заполнив формы.

Для получения новых форм вам необходимо перейти на сайт Impots.gouv.fr, чтобы получить форму 2042, а также любые дополнительные формы, которые могут вам понадобиться. Вы также можете получить бланки в местной налоговой инспекции.

Вы должны либо отправить сопроводительное письмо с объяснением вашей новой декларации под заголовком « déclaration corrigée », либо написать на первой странице формы 2042 « déclaration rectificative, annule et replace ».

Если вы заявили онлайн, то процесс исправления будет проще, поскольку вам просто нужно внести поправки в изначально представленные цифры, при условии, что вы сделаете это до даты закрытия, когда онлайн-изменения разрешены, что обычно приходится на середину июля каждого года.

Кроме того, в период с августа по конец декабря услуга снова открывается, когда вы можете выйти в режиме онлайн, чтобы повторно подать налоговую декларацию, даже если вы, возможно, получили налоговое уведомление.

Действительно, получение налогового уведомления часто является случаем, когда вы понимаете, что неправильно заполнили заявление, что усугубляет проблему с переходом от бумажных деклараций к онлайн-декларациям.

Однако, если вы хотите заявить об изменении своих семейных обстоятельств (брак, смерть, развод), которое вы пропустили в первоначальном заявлении, то онлайн-исправление невозможно; вам нужно будет подать бумажную декларацию вместе с объяснительным письмом.

После 31 декабря налогового года еще можно изменить свою налоговую декларацию на срок до трех лет, но это необходимо сделать в бумажной форме. Таким образом, для своей налоговой декларации за 2020 год по доходу за 2019 год вы все равно можете изменить декларацию до 31 декабря 2022 года.

Если ваши изменения приводят к увеличению ваших налоговых обязательств, вы можете нести ответственность за уплату процентов по неоплаченному налогу, но только если сумма превышает 1/20 от вашего предыдущего налога. Точно так же штраф подлежит уплате только в том случае, если налоговый орган начал процедуру взыскания с вас.

Вы получите новое налоговое уведомление ( avis d’imposition ), если налоговое уведомление уже было выпущено.

4.2.4. Налоговое уведомление

Когда вы заполните налоговую декларацию онлайн, вы получите подтверждение, которое называется Avis de Situation Déclarative à l’Impôt sur le Revenu (ASDIR) .

Вам сообщат о результатах вашей налоговой декларации в период с 24 июля по 3 сентября, в зависимости от вашего местонахождения и от того, действительно ли вы обязаны платить подоходный налог.Информация должна быть доступна в Интернете в середине августа, хотя, скорее всего, это будет отложено из-за Covid-19.

Это налоговое извещение называется l’avis des impots sur le revenu .

Если вам необходимо уплатить налог, уведомление называется un avis d’imposition ; если налоговый орган посчитает, что у вас нет подоходного налога для уплаты, вы получите un avis de non imposition .

Если вы потеряете уведомление, вы можете получить к нему доступ через веб-сайт налогового органа, если вы являетесь зарегистрированным пользователем, или получить копию в местной налоговой инспекции.

---

Далее: заполнение французской налоговой декларации

Назад: налоговая декларация обязательна

---

Если вы хотите регулярно получать информацию о французских налогах, владении французской собственностью и проживании во Франции, вы можете зарегистрироваться, чтобы получать нашу ежемесячную бесплатную информационную рассылку .

---

Освобождение физических лиц от спекуляции и налога на вакансию

Лица, владеющие жилой недвижимостью в определенных налогооблагаемых регионах Б.C. может иметь право на освобождение от спекуляции и налога на вакансию.

Общая собственность

Когда более одного владельца имеют право собственности на резиденцию в налогооблагаемом регионе, каждый владелец заявляет о своем соответствующем освобождении как физическое лицо. К разным владельцам могут применяться разные требования для получения льгот.

Пример: Если родитель является совладельцем дома со своим взрослым ребенком, а взрослый ребенок живет в этом доме, а родитель живет в другом месте, то применяются следующие исключения:

• Ребенок требует основного освобождения от налога на проживание
• Родители ходатайствуют об освобождении от аренды для семьи или других лиц, не связанных с коммерческой деятельностью

Пример. Пожилой родитель добавляет своего взрослого ребенка по праву собственности в квартиру родителей в Ванкувере для планирования жизни в конце жизни.Родитель по-прежнему живет в кондоминиуме, а ребенок — в Принс-Джордж. Исключения будут применяться следующим образом:

• Родитель требует освобождения от уплаты основного налога на проживание
• Ребенок требует освобождения от аренды для семьи или других лиц, не связанных с коммерческой деятельностью

Исключения

Для физических лиц доступны следующие льготы:

1. Освобождение от основного места жительства
2. Предыдущее место проживания
3. Занимает арендатор
4. Не могу жить в резиденции, потому что она непригодна для жилья
5. Среднее общежитие рядом с ЛПУ
6. Только что купил или унаследовал недвижимость
7. Расторжение брака или развод
8. Банкротство
9. Недавняя смерть владельца
10. Имущество находится в доверительном управлении, созданном по завещанию несовершеннолетних
11. Недвижимость имеет ограничения по аренде
12. Собственность является страной отеля
13. В отеле есть лицензированный детский сад
14. Отсутствие проживания на участке
15. К собственности можно добраться только по воде
16. Другие исключения из налога

1.Освобождение от основного места жительства

Как правило, собственник освобождается от налога, если жилая недвижимость является его основным местом жительства. Люди, у которых есть несколько домов, могут претендовать на освобождение от основного проживания только в том доме, в котором они живут в течение самого длительного периода в календарном году.

Супруги не могут претендовать на два разных освобождения от основного места жительства, за исключением особых ситуаций, например, когда супруги живут отдельно по работе или по медицинским причинам, или из-за недавнего раздельного проживания или развода.

Чтобы иметь право на освобождение от основного налога, связанного с проживанием, владелец должен быть гражданином Канады или постоянным резидентом Канады со статусом B.C. резидент для целей налогообложения доходов и не является членом семьи-сателлита.

В резиденции проживает инвалид

Владельцы собственности освобождаются от уплаты налога, если инвалиды проживают там в качестве их основного места жительства. Инвалидность может быть определена в соответствии с Канадским пенсионным планом, Законом о занятости и помощи для лиц с ограниченными возможностями или федеральной налоговой льготой по инвалидности в соответствии с Законом о подоходном налоге.

Пример: Совладельцы дома имеют взрослого ребенка, страдающего параличом нижних конечностей. Совладельцы не живут в доме, но их взрослый ребенок живет там как основное место жительства. Взрослый ребенок указан в соответствии с Канадским пенсионным планом, поэтому совладельцы имеют право на это освобождение.

Подобно другим налоговым обстоятельствам, требующим разрешения, если владелец физически или морально не может заполнить декларацию, он может организовать для уполномоченного лица ответственность за него, например, посредством юридической доверенности.

Проживание отдельно от супруга по работе

Супруги, которые живут раздельно по работе, могут претендовать на освобождение от основного проживания в дополнительном доме.

Узнайте больше о супругах, которые путешествуют по работе.

Проживание отдельно от супруга по медицинским показаниям

Супруги, которые живут раздельно по медицинским причинам, могут претендовать на освобождение от основного проживания в дополнительном доме. Узнайте больше о супругах, путешествующих по городу, по медицинским показаниям.

Подобно другим налоговым обстоятельствам, требующим разрешения, если владелец физически или морально не может заполнить декларацию, он может организовать для уполномоченного лица ответственность за него, например, посредством юридической доверенности.

Жил в резиденции до выезда из провинции

Лицо, которое проживало в доме, но переезжает из провинции до конца года, все еще может претендовать на освобождение от налога, даже если оно не было B.C. резидент для целей налогообложения на конец года.

Пример: A B.C. домовладелец выехал из дома в октябре и в конце года проживал в Онтарио, но не смог продать дом к концу года. Они будут иметь право на это освобождение в связи с их предыдущим проживанием в Британской Колумбии. на год они переехали в Онтарио.

Военнослужащий канадских вооруженных сил

Если вы или ваш (а) супруг (а) являетесь военнослужащим Канадских вооруженных сил и находитесь вдали от Б.C. В связи с требованиями военной службы вы можете потребовать освобождение от налога на этот год.

Вы можете задним числом потребовать это освобождение на 2018 налоговый год.

2. Предыдущее основное место жительства

Освобождение от основного места жительства также применяется в тех случаях, когда владелец проживал в основном доме, но больше не проживает там при следующих обстоятельствах:

До перехода в учреждение интернатного типа жили в доме

Владелец освобождается от налога на срок до двух лет, если он проживал в доме до поступления в учреждение по уходу из-за возраста, инвалидности, зависимости, болезни или немощи.В доме-интернате должны быть предложены такие услуги, как ежедневное питание, ведение домашнего хозяйства или уход за больными.

Владелец должен был быть гражданином Британской Колумбии. резидентом для целей налога на прибыль, и недвижимость должна быть основным местом проживания владельца:

• За календарный год до того, как они попали в интернатное учреждение, или

• За год до «применимого периода», если применимый период наступил незадолго до того, как они перешли в интернатное учреждение.

Пример: владелец проживает в своем доме до 2019 года, затем в январе 2020 года переезжает в дом престарелых.Они имеют право на это освобождение на 2020 и 2021 годы.

Подобно другим налоговым обстоятельствам, требующим разрешения, если владелец физически или морально не может заполнить декларацию, он может организовать для уполномоченного лица ответственность за него, например, посредством юридической доверенности.

Свяжитесь с нами, если у вас есть вопросы.

Не дома по медицинским показаниям

Владелец освобождается от налога, если он находится вдали от дома для лечения себя, своего супруга или своего несовершеннолетнего ребенка.Требуется медицинское лечение, сертифицированное практикующим врачом. Владелец должен подтвердить, что лечение нецелесообразно, чтобы получить доступ ближе к основному месту жительства. Это освобождение доступно на срок до двух лет для одного и того же заболевания.

Владелец должен был быть гражданином Британской Колумбии. резидентом для целей налога на прибыль, и недвижимость должна быть основным местом проживания владельца:

• За календарный год до выезда на лечение, или

• За год до «применимого периода», если применимый период наступил непосредственно перед их отъездом.

Пример: домовладелец проживает в своем доме до 2019 года, а затем, с января по август 2020 года, он живет в жилых помещениях рядом с детской больницей в Ванкувере, пока их ребенок проходит лечение. Они имеют право на это исключение на 2020 год.

Отсутствие дома по другим причинам (действительно один раз в 10 лет)

г. до н.э. резидент может потребовать освобождение от основного места жительства, если он находится вне своего основного места жительства в течение длительного времени или больше не проживает в нем, кроме случаев, когда он находится в заключении.

Владелец должен был быть гражданином Британской Колумбии. резидентом для целей налога на прибыль, и недвижимость должна быть основным местом проживания владельца:

• За календарный год до того, как они покинули дом на длительный срок, или

• За год до «применимого периода», если применимый период наступил непосредственно перед их отъездом.

Пример: A B.C. Домовладелец живет в своем основном доме до 2019 года, затем устраивается на годичную работу в Северном Б.C. в 2020 году, прежде чем вернуться в свой дом. Они имеют право на это освобождение на 2020 год, но если они потребуют его в 2020 году, они не смогут снова воспользоваться этим освобождением до 2031 года.

3. Занято арендатором

Если арендатор или арендатор, не занимающийся коммерческой деятельностью, занимает дом владельца не менее шести месяцев в календарном году, владелец может быть освобожден от налога. Для того, чтобы владелец имел право на освобождение от налога, должны быть выполнены требования к аренде. Перед заполнением декларации ознакомьтесь с этими требованиями и примерами аренды, чтобы убедиться, что соблюдаются правильные требования.

4. Не могу жить в доме, потому что он непригоден для жилья

Все владельцы собственности могут потребовать освобождения от налогов, если никто не может жить в доме, потому что оно становится непригодным для проживания из-за опасного состояния или из-за того, что оно существенно повреждено или разрушено.

Чтобы иметь право на участие, в году должно быть не менее 60 дней подряд, когда никто не может там проживать. Это освобождение доступно в том году, когда собственность стала непригодной для проживания, и в следующем году, если собственность остается непригодной для проживания не менее 60 дней во втором году.

Пример: дом пострадал в результате пожара в октябре 2019 года, и в нем нельзя жить в течение шести месяцев, пока не будут завершены все ремонтные работы, для чего потребуется более двух месяцев работы в 2019 году и более трех месяцев работы в 2020 году. имеют право на это исключение как на 2019, так и на 2020 год.

5. Среднее общежитие рядом с ЛПУ

Собственник освобождается от налога на вторичное проживание в течение календарного года, если:

• Его периодически занимает владелец (или его супруга или ребенок), чтобы они могли получить лечение, необходимое для их здоровья, и
• Очистное сооружение рядом со вторым домом

Только для этого исключения, не имеет значения, является ли ребенок владельца взрослым или несовершеннолетним.Однако для этого освобождения требуется письменное свидетельство практикующего врача.

Пример: Семья покупает второй дом рядом с лечебным учреждением, чтобы у семьи было жилье, пока их ребенок проходит длительный период лечения и выздоровления. Они имеют право на это освобождение каждый год, в течение которого они временно занимают дом из-за того, что их ребенок лечится поблизости.

6. Только что купил или унаследовал недвижимость

Владельцы освобождаются от уплаты налога в год, когда они купили или унаследовали собственность по закону.

Недавно купленная недвижимость освобождается от уплаты налога, если вы заплатили налог на передачу собственности или не должны были платить налог на передачу собственности по одной из следующих причин:

• Освобождение от уплаты налогов для тех, кто впервые покупает жилье
• Освобождение новостроек
• Возврат, изъятие или конфискация земельного налога
• Переводы управляющему при банкротстве или от него
• Передача земли государственным опекуном и доверенным лицом
• Перевод ветерану или супруге ветерана

Пример: владелец приобрел недвижимость в марте 2019 года и уплатил налог на передачу собственности по сделке.В 2019 налоговом году владелец может потребовать год освобождения от выкупа. В 2020 году владелец должен потребовать другое освобождение, иначе он будет облагаться налогом.

Пример: A B.C. житель наследует дом в 2019 году из имения бабушки и дедушки, но не планирует переезжать в него до 2020 года. The B.C. резидент имеет право на это освобождение на 2019 год.

7. Расторжение брака или развод

Супруги имеют право на освобождение от налога на семейную собственность, если они расстались (из-за разрыва супружеских отношений) и проживают раздельно не менее 90 дней подряд в календарном году.

• Разводящиеся супруги имеют право на освобождение в том году, в котором они разводятся, если они проживают отдельно не менее 90 дней подряд в этом году и не примиряются.
• Супруги, которые расстались менее чем за 90 дней до конца года, будут иметь право на освобождение в следующем году, если они не свяжутся
• Супруги могут претендовать на освобождение на второй год, если они не завершили раздел семейного имущества и остаются раздельно и не примиряются.

8.Банкротство

Владелец-банкрот освобождается от налога, если его имущество передано управляющему в банкротство на срок не менее 60 дней подряд в календарном году. При банкротстве управляющий освобожден от налога на имущество, переданное управляющему по состоянию на 31 декабря.

9. Недавняя смерть владельца

Если владелец собственности умирает в календарном году, все владельцы собственности на момент смерти освобождаются от уплаты налога в год смерти и в следующем календарном году.Личный представитель владельца также освобожден от уплаты налогов, даже если на момент смерти он не имел титула.

Пример: Семейная пара является совладельцем второго дома. Если один из супругов умирает в 2020 году, оставшийся в живых супруг имеет право на это освобождение на 2020 год, а также на 2021 год.

10. Имущество находится в доверительном управлении, созданном по завещанию несовершеннолетнего

Налог на спекуляцию и вакансию не применяется к доверительному фонду по завещанию, учрежденному умершим родителем или опекуном в пользу их несовершеннолетнего ребенка.

Пример: родитель скончался и оставил свою инвестиционную собственность в Ланцвилле, Британская Колумбия. в доверительное управление для своего несовершеннолетнего ребенка. Доверие ребенка будет иметь право на это исключение.

11. Для объекта есть ограничения на аренду (только для налоговых лет 2018, 2019, 2020 и 2021)

Когда договор или подзаконный акт не позволяет сдавать недвижимость в аренду для получения права на освобождение от арендной платы, все владельцы недвижимости освобождаются от налогов только на 2018, 2019, 2020 и 2021 налоговые годы.

Это применимо только в том случае, если ограничение аренды действовало до 16 октября 2018 г. или ранее, и владелец также приобрел недвижимость до этой даты.

Пример: A B.C. Резидент приобретает страт-недвижимость в августе 2018 года в качестве инвестиции, но согласно уставу страты им не разрешается сдавать ее в аренду. Даже если дом пуст, они имеют право на это освобождение на 2018, 2019, 2020 и 2021 годы, но должны будут заплатить налог за 2022 год, если он останется незанятым.

12.Недвижимость — это отель уровня (только налоговые годы 2018, 2019, 2020 и 2021)

Владельцы многоквартирных домов, как определено в Законе об оценке, также называемые стратовыми отелями, освобождены от уплаты налогов. Это освобождение доступно только для 2018, 2019, 2020 и 2021 налоговых лет.

13. В отеле есть лицензированный детский сад

Недвижимость, которая включает лицензированный и действующий детский сад, освобождена от спекуляций и налога на вакансию.

14. Отсутствие резидентства в собственности (только налоговые годы 2018 и 2019)

Объекты недвижимости, в которых нет постоянного места жительства, могут претендовать на это освобождение только для налоговых лет 2018 и 2019.

Пример: в 2018 году владелец покупает пустырь в Нанаймо с планами построить на нем дом позже. Они имеют право на это освобождение в 2018 году, и если у собственности по-прежнему нет места жительства, это освобождение доступно в 2019 налоговом году.

15. Добраться до объекта можно только по воде

Недвижимость, имеющая доступ к воде и расположенная на расстоянии более 100 метров от существующей дороги, освобождена от спекуляции и налога на вакансию. Освобождение от налогов имеет обратную силу по отношению к 2018 налоговому году.

16. Исключения из налога

• Недвижимость имеет оценочная стоимость менее 150 000 долларов США
• Объект недвижимости включает здание, разделенное на четыре или более квартир для сдачи в аренду и не стратифицированное
• Имущество включает здание, которое используется как ночлег, кухня, дом престарелых, дом отдыха или групповой дом
• Владелец недвижимости — зарегистрированная благотворительная организация
• Собственник недвижимости кооператив
• Собственником недвижимости является муниципалитет
• Владелец собственности является доверенным лицом из числа коренного народа
• Собственник собственности — государственное или связанное с ним предприятие
• Собственником собственности является районный или аналогичный орган в соответствии с определением законодательства

Свяжитесь с нами, если вы считаете, что должны быть освобождены от уплаты налога по одному из этих правил.

Вопросы?

Свяжитесь с нами, чтобы получить помощь по вопросам спекуляции и налога на вакансию.

Эта информация предоставлена ​​для вашего удобства и руководства и не заменяет законодательство.

Испания — Физическое лицо — Налоговая администрация

Налоговый период

Налоговым годом обычно считается календарный год.

Налоговые декларации и уплата налога

Как правило, испанские налоговые декларации следует подавать и платить в период со 2 мая по 30 июня после окончания налогового года.Срок декларирования и уплаты НДФЛ устанавливается ежегодно приказом министра. Обычно он заканчивается 30 июня.

Как правило, декларацию PIT должен подавать лицо, проживающее в Испании, чей валовой доход от занятости превышает 22000 евро (для совместной и раздельной отчетности) в течение календарного года или 14000 евро для налогоплательщиков, которые получают доход от работы более чем от одного плательщика, если суммы, полученные вторым и последующими плательщиками, превышают 1500 евро. Лица, проживающие в Испании, также обязаны подавать налоговую декларацию, если они получают другие личные доходы сверх определенных сумм, установленных законом.

Индивидуальное налогообложение является основным способом обложения НДФЛ, но члены семейных единиц могут выбрать совместное налогообложение в соответствии со следующими правилами:

• Семейные единицы, состоящие из супругов, не проживающих отдельно по закону, и, если таковые имеются:
  • Несовершеннолетние дети, если они с согласия родителей не проживают самостоятельно.
  • Взрослые дети-инвалиды, подлежащие продлению или реабилитации в судебном порядке.
• В случае юридического раздельного проживания супругов или при отсутствии брачных узы семейные единицы, образованные отцом или матерью, и всеми детьми, проживающими с любым из них, которые соответствуют вышеуказанным требованиям.
• Человек не может одновременно входить в состав двух семей.
• Члены семьи определяются в соответствии с семейным положением на 31 декабря каждого года.

Нерезиденты облагаются налогом на индивидуальной основе и не могут облагаться налогом совместно. Доход, полученный не через ЧП, облагается налогом на каждое отдельное полное или частичное начисление налогооблагаемого дохода.

Удержание из личного дохода

Удержания взимаются с дохода по найму по установленным прогрессивным ставкам налога ( см. Дополнительную информацию в разделе «Налоги на доходы физических лиц » ).

Для дохода, полученного от профессиональной деятельности, общая ставка удержания составляет 15%, за некоторыми исключениями.

Те же самые ставки удержания будут применяться к заработанному доходу, полученному от учебных курсов, конференций, симпозиумов, семинаров и т.п., или от производства литературных, художественных или научных работ, при условии, что право торговать такими произведениями передается.

В обоих случаях ставки удержания будут снижены на 50%, если доход соответствует критериям налогового кредита для дохода, полученного в Сеуте и Мелилье.

Удержания по ставке 19% также взимаются со следующего:

• Доходы от капитала.
• Прирост капитала, полученный в результате передачи или оплаты акций институтов совместного инвестирования.
• Прирост капитала, полученный в результате использования или эксплуатации лесов лицами, проживающими в государственных лесных угодьях, которые установлены в правилах, применяемых в соответствии с законодательством Испании о подоходном налоге.
• Призы, присуждаемые в играх, конкурсах, лотереях или рекламных розыгрышах, независимо от того, связаны ли они с предложением, рекламой или продажей определенных товаров, продуктов или услуг, не облагаемых специальным налогом на игровой доход.
• Доход от аренды или субаренды городской недвижимости.
• Доходы от интеллектуальной или промышленной собственности, оказания технической помощи, аренды или субаренды движимого имущества, предприятий или карьеров.

Удержания взимаются с дохода от трудовой деятельности, полученного директорами и членами советов директоров или правлений или комитетов, представляющих таких директоров, и других представительных органов по ставке 35% (19% для компаний, чей оборот в предыдущем налоговом году был меньше чем 100000 евро).

Ставка удержания для сумм, выделенных на передачу прав на изображение плательщиками НДФЛ, которые состоят в трудовых отношениях с физическим или юридическим лицом, составляет 19%, если налогоплательщик передал такому физическому или юридическому лицу право торговать или получить согласие или разрешение использовать свое изображение в действиях с физическими или юридическими лицами, являющимися резидентами или нерезидентами Испании. Удержания для других передач прав на изображения составляют 24%.

Призы в лотереях и играх подлежат удержанию 20% или авансовому платежу специального налога на игровой доход.

Удержанные суммы зачисляются на счет общей суммы подлежащих уплате налогов.

Лимит наличных платежей 2,500 евро

Платежи наличными на сумму более 2500 евро не допускаются для операций, в которых хотя бы одна из сторон является лицом, ведущим коммерческую или профессиональную деятельность, а штрафы в размере до 25% от суммы подлежат оплате как плательщиком, так и получателем. этих денежных выплат.

Обязательство раскрывать информацию об активах, расположенных за рубежом

Закон 7/2012 ввел обязанность раскрывать такие активы, как счета, акции или недвижимость, находящиеся за границей.За нарушение этого обязательства налагаются серьезные штрафы (минимум 10 000 евро).

Кроме того, активы, в отношении которых обязательство по раскрытию информации не выполнено в течение установленного периода, рассматриваются как неоправданный прирост капитала для плательщиков НДФЛ и относятся на самый ранний налоговый период из тех, на которые не распространяется действие закона. Нарушение обязанности декларировать этот доход является очень серьезным нарушением, и налагается штраф в размере 150% от общей суммы налоговых обязательств.

Налоговые инспекции

В налоговых органах Испании есть отдел налоговых проверок, который, помимо прочего, отвечает за правильное выполнение налоговых обязательств и, при необходимости, за корректировку налоговой ситуации налогоплательщика путем проведения одной или нескольких налоговых оценок.

В рамках своих обязанностей отдел налоговой инспекции может расследовать налогоплательщиков, чтобы убедиться, что налоговые органы проигнорировали какие-либо факты, касающиеся налоговых обязательств, или проверить правильность поданных налоговых деклараций.

Налоговые декларации, проверяемые отделом налоговой инспекции, выбираются на основе различных критериев (случайным образом, из-за различий в доходах или приросте капитала, обнаруженных путем сравнения налоговых деклараций разных налогоплательщиков, значительных различий в уровне благосостояния, заявленных за два года подряд, или внешних признаки богатства, такие как приобретение жилой недвижимости, роскошных автомобилей, финансовых активов или прогулочных судов за значительные суммы денег).

Если налогоплательщики не согласны с оценкой налога, проведенной налоговой инспекцией в результате налоговой проверки, они могут подать апелляцию сначала в хозяйственно-административный суд, а если апелляция не будет поддержана трибуналом, в обычные суды. .

Если налогоплательщики уплатили неправильные суммы налога, они могут потребовать возмещения сверхнормативного налога у налоговых органов в течение срока исковой давности (четыре года) посредством специальной процедуры, которая начинается с подачи запроса в налоговые органы.

Срок давности

Срок давности по налогам в Испании составляет четыре года, начиная со дня, следующего за окончанием периода добровольной подачи налоговой декларации.

Этот четырехлетний период может быть возобновлен для налогоплательщика, если налоговые органы проводят какие-либо действия или процедуры с формальным подтверждением налогоплательщика, чтобы признать, скорректировать, пересмотреть, проверить, гарантировать или собрать все или любую часть налоговое обязательство или действия налогоплательщика, такие как подача новой или просроченной налоговой декларации, которая изменяет или исправляет предыдущую налоговую декларацию, или подача апелляции или иска в отношении налога.