Налоговый период налог на имущество организаций: Налог на имущество организаций в 2019 году — СКБ Контур

Содержание

налоговый период и ставка по данному налогу.

 Налоговым периодом признается календарный год.

Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Законодательный (представительный) орган субъекта Российской Федерации при установлении налога вправе не устанавливать отчетные периоды.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2 процента.

Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения.

 

34. Налог на имущество организаций: порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога.

Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей по налогу

 Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога по итогам налогового периода и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется отдельно в отношении имущества, подлежащего налогообложению по местонахождению организации (месту постановки на учет в налоговых органах постоянного представительства иностранной организации), в отношении имущества каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, в отношении каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации, обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, или постоянного представительства иностранной организации, в отношении имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения, а также в отношении имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам.

Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период.

Сумма авансового платежа по налогу в отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций, исчисляется по истечении отчетного периода как одна четвертая инвентаризационной стоимости объекта недвижимого имущества по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, умноженная на соответствующую налоговую ставку.

В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности на объект недвижимого имущества иностранных организаций, исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного объекта недвижимого имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данный объект недвижимого имущества находился в собственности налогоплательщика, к числу месяцев в налоговом (отчетном) периоде, если иное не предусмотрено НК.

Законодательный (представительный) орган субъекта Российской Федерации при установлении налога вправе предусмотреть для отдельных категорий налогоплательщиков право не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по налогу в течение налогового периода.

Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу

Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

В течение налогового периода налогоплательщики уплачивают авансовые платежи по налогу, если законом субъекта Российской Федерации не предусмотрено иное. По истечении налогового периода налогоплательщики уплачивают сумму налога, исчисленную в порядке как сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога, и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода.

В отношении имущества, находящегося на балансе российской организации, налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате в бюджет по местонахождению указанной организации.

Иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, в отношении имущества постоянных представительств уплачивают налог и авансовые платежи по налогу в бюджет по месту постановки указанных постоянных представительств на учет в налоговых органах.

В отношении объектов недвижимого имущества иностранной организации налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате в бюджет по местонахождению объекта недвижимого имущества.

Можно ли перечислять налог в одну ИФНС, в которую подадим годовую декларацию? Или нужно платить в несколько налоговых органов по месту регистрации имущества?

Можно ли перечислять налог в одну ИФНС, в которую подадим годовую декларацию? Или нужно платить в несколько налоговых органов по месту регистрации имущества?

Вопрос:

На территории одного субъекта РФ зарегистрировано несколько объектов недвижимого имущества в разных налоговых органах. За 2020 год мы планируем сдать единую налоговую декларацию, уведомив об этом  ФНС в начале 2021 года в соответствии со ст. 386 НК РФ.

Можем ли мы перечислять налог в одну ИФНС, в которую подадим годовую декларацию? Или нужно платить в несколько налоговых органов по месту регистрации имущества?

Ответ:

Согласно п. 1.1 ст. 386 НК РФ налогоплательщик, состоящий на учете в нескольких налоговых органах по месту нахождения принадлежащих ему объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их среднегодовая стоимость, на территории субъекта РФ, вправе представлять налоговую декларацию по налогу на имущество организаций в отношении всех таких объектов недвижимого имущества в один из указанных налоговых органов по своему выбору, уведомив об этом налоговый орган по субъекту РФ.

Уведомление нужно подать не позднее 1 марта того года, в котором налогоплательщик хочет сдать единую декларацию (п. 7 ст. 6.1, п. 1.1 ст. 386 НК РФ, Письмо Минфина России от 30.04.2019 № 03-02-08/32422).

В форме уведомления, утвержденной приказом ФНС России от 19.06.2019 № ММВ-7-21/[email protected], необходимо указывать налоговый период, в котором применяется предусмотренный п. 1.1 ст. 386 НК РФ порядок представления налоговой декларации. Указывается налоговый период, в котором применяется рассматриваемый порядок подачи декларации.

Например, для подачи единой декларации за 2020 год в 2021 году в соответствующем поле должно быть проставлено «2021» (см. Письмо ФНС России от 12.07.2019 № БС-4-21/13701).

При этом НК РФ не предусматривает возможность централизованной уплаты налога и авансовых платежей даже при подаче единой декларации.

Новые правила подачи единой декларации действуют с 1 января 2020 года. Однако порядок уплаты налога не был изменен.

В связи с этим налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ по месту нахождения имущества (Письма ФНС России от 28.02.2020 № БС-4-21/3396, от 18.12.2019 № БС-4-21/[email protected]).

Поскольку порядок согласования централизованной уплаты налога на имущество организаций в настоящее время не установлен, полагаем, что недоимка по налогу в рассматриваемом случае не возникнет, а необходимую информацию налоговые органы будут передавать друг другу в порядке внутриведомственного взаимодействия.

Ответ подготовил эксперт «Альвенты» Наталья Лукьяненко с использованием системы КонсультантПлюс.

Информация актуальна на 06.08.2020.

Ответ подготовлен на основе следующих документов из системы КонсультантПлюс:

Подобрать комплект КонсультантПлюс вы можете на нашем сайте

 

Налог на имущество организаций 2020

Налог на имущество организаций – обязательный платеж, уплачиваемый в госказну за движимое имущество или любого рода недвижимость, устанавливаемый Налоговым кодексом РФ, а также локальными законодательными актами субъектов РФ. Базой для исчисления данного налога в большинстве служит среднегодовая цена имущества, однако для некоторых объектов в этой роли выступает их кадастровая стоимость.

В качестве налогоплательщиков выступают организации, владеющие имуществом, входящим в категорию объектов налогообложения в соответствии с нормами Налогового кодекса РФ.

Общие сведения

Налоговым периодом по данному обязательному платежу считается календарный год. Что касается отчетных периодов, то они зависят в первую очередь от способа исчисления налога.

Так, предприятия, которые использует метод расчета по кадастровой стоимости, отчитываются в первом, втором и третьем кварталах, тогда как все остальные – в первом квартале, по итогам полугодия и девяти месяцев.

Налог на имущество юрлиц определяется субъектами РФ, которые могут совсем не закреплять документально конкретные отчетные периоды. Также региональные власти могут освободить определенные группы налогоплательщиков от обязанности перечислять авансовые платежи.

Как правило, в локальных нормативных актах указана необходимость уплаты авансов по окончании каждого из отчетных периодов, а оставшаяся сумма налога перечисляется по завершении года.

В случае расчета согласно кадастровой стоимости или, если недвижимость располагается в другой местности, уплата налога производится в соответствии с местонахождением конкретного имущества, независимо от того, где зарегистрирована организация.

Что облагается налогом?

Для российских компаний предусмотрено обложение налогом движимого и недвижимого имущества, которое отражается на балансе в качестве основного средства.

Неначисление налога на подобного рода имущество и не отражение его в виде основного средства налоговые органы будут воспринимать уклонением от уплаты налога, так как это является нарушением норм бухучета.

На жилье предусмотрено начисление налога даже в тех случаях, когда организация учитывает его на балансе не в качестве основного средства.

Иностранные организации, открывшие на территории РФ свои представительства, при начислении налога руководствуются аналогичными правилами. В случае отсутствия постоянного представительства в России все находящееся в собственности компании имущество подлежит налогообложению.

На общих основаниях начисление налога производится на те объекты имущества, которые были переданы во временное пользование, распоряжение или владение, находятся в доверительном управлении, являются совместной собственностью или получены в соответствии с концессионным соглашением.

Не является основанием для освобождения от уплаты налога отсутствие государственной регистрации или отправка основного средства на консервацию.

Законодательство

Имущественный налог регламентируется главным образом НК РФ, основные моменты изложены в 30-й главе этого свода законов.

Однако в связи с тем, что данный налог относится к категории региональных, на местном уровне власти могут устанавливать свои правила его уплаты, соблюдая при этом нормы федерального законодательства.

Налог на имущество организаций

В число обязательных платежей, которые должны совершать юридические лица, входит налог на имущество, предусмотренный Налоговым кодексом РФ. Он уплачивается как отечественными компаниями, так и иностранными, осуществляющими деятельность на территории РФ.

Нюансы налогообложения различаются в отдельных регионах, так как многие вопросы, касающиеся его уплаты, детализируются региональными нормативно-законодательными актами.

Кто является плательщиком?

В роли плательщиков налога выступают все организации, работающие на общей системе налогообложения, на балансе которых имеется имущество, причисляемое к объектам налогообложения.

Также данный налог может взиматься с тех юрдиц, которые ведут свою деятельность по упрощенке или ЕНВД. Однако такие предприятия должны осуществлять платежи лишь за те объекты, налогообложение которых осуществляется в соответствии с кадастровой стоимостью.

Размер

Каждым регионом производится установка ставок по имущественному налогу, устанавливаются определенные льготы, вводится дифференциация ставок. При этом максимальный размер ставки не может превышать 2,2%, что указано в 380-й статье НК РФ.

Как рассчитывается?

Перед тем, как рассчитать налог на имущество организаций, необходимо знать, какая ставка действует в конкретном регионе, а также иметь представление о величине налоговой базы. Именно путем перемножения этих двух показателей получают искомую сумму, которая должна быть уплачена в бюджет.

В случае, если предусмотрено наличие авансовых платежей, размер подлежащего уплате налога в конце года определяется после их предварительного вычета.

Ставка

Налог на имущество организаций является разновидностью местного налога, устанавливаемого региональными властями. Конкретные ставки определяются на местном уровне, но с учетом ограничений, накладываемых Налоговым кодексом.

В частности, субъектами РФ не может устанавливаться налог, превышающий 2,2%, но при этом в большинстве регионов избирается как раз максимальный размер ставки, допустимый НК. Хотя в отдельных субъектах используется иные, более низкие ставки.

Также на общероссийском уровне устанавливается предельная ставка в размере 1,9% на такие виды основных средств, как железнодорожные пути, трубопроводы, электрические сети.

Подача декларации

В качестве налогового периода по имущественному налогу используется 1 год. Налоговое законодательство определяет в качестве отчетных периодов первый квартал, полугодие и девять месяцев, хотя местные законодательные акты могут вносить свои изменения, например, отменяя поквартальную отчетность.

По истечении каждого из отчетных периодов задачей налогоплательщика является подача отчетности на протяжении 30-дневного периода в местную инспекцию ФНС.

Что касается декларации по имущественному налогу, то она должна быть подана всего один раз в год – до завершения марта, идущего за отчетным годом.

Сроки уплаты

Конкретные сроки, в которые должны осуществляться платежи по налогу на имущество, определяются каждым субъектом РФ в отдельности, Налоговым кодексом даты не определены.

Что касается декларации по данному налогу, то она подается не позднее 30 марта года, который идет за отчетным. По авансовым платежам следует отчитываться до окончания следующего после завершения периода месяца.

Кто не платит?

В 2020 году уплата налога не производится за землю, воду и прочие объекты, относящиеся к категории природопользования, а также к культурному наследию, атомные установки и ледоколы.

Начиная с 2015 года, объектом налогообложения не считаются основные средства, относящиеся к первой и второй амортизационным группам, независимо от того, когда они были приняты на учет.

Налог на имущество организация является важным элементом системы налогообложения государства и одним из источников пополнения местных бюджетов.

На видео о налоге на имущество

Внимание!

  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

  1. Задайте вопрос через форму (внизу), либо через онлайн-чат
  2. Позвоните на горячую линию:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Налоговый период налога на имущество организаций — Мегаобучалка

Налоговым периодом признается календарный год.

Отчетными периодами являются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Органам власти субъектов Федерации предоставлено право не устанавливать отчетные периоды.

Налоговая база в соответствии со ст. 375 НК определяется для российских и иностранных организаций, осуществляющих деятельность на территории России через постоянное представительство, как среднегодовая стоимость имущества.

При определении налоговой базы принимается следующая стоимость имущества:

§ по имуществу, подлежащему амортизации, принимается его остаточная стоимость, сформированная в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации;

§ по имуществу, не подлежащему амортизации, стоимость указанных объектов для целей налогообложения определяется как разница между их первоначальной стоимостью и величиной износа, исчисляемой по установленным нормам амортизационных отчислений для целей бухгалтерского учета в конце каждого налогового (отчетного) периода. К такому имуществу относятся — объекты жилищного фонда, внешнего благоустройства, лесного, дорожного хозяйства, специализированные сооружения судоходной обстановки и т. п., объекты основных средств у некоммерческих организаций.

Средняя стоимость имущества за отчетный период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца отчетного периода и 1-е число следующего за отчетным периодом месяца, на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу.

Среднегодовая стоимость имущества за налоговый период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового периода и последнее число налогового периода, на 13.

Статьями 377, 378, 378.1 НК предусмотрены особенности налогообложения в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности), по имуществу, переданному в доверительное управление, а также при исполнении концессионных соглашений.



Налоговой базой в отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в России через постоянные представительства, а также в отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не относящихся к деятельности данных организаций в России через постоянные представительства, признается инвентаризационная стоимость указанных объектов по данным органов технической инвентаризации.

Ставка налога на имущество организаций

Ставка налога устанавливается законами субъектов Федерации и не может превышать 2,2%. Допускается дифференциация ставок налога в зависимости от категории налогоплательщиков и (или) имущества. В Москве налоговая ставка установлена в максимальном размере для всех налогоплательщиков.

Налоговые льготы

Налоговые льготы предусмотрены ст. 381 НК в виде полного освобождения от уплаты отдельных категорий плательщиков и некоторых видов имущества, находящихся на балансе налогоплательщика. Например:

§ религиозные организации — в отношении имущества, используемого ими для осуществления религиозной деятельности;

§ общероссийские общественные организации инвалидов (среди членов которых инвалиды и их законные представители должны составлять не менее 80%) в отношении имущества, используемого ими для осуществления их уставной деятельности;

§ организации, основным видом деятельности которых является производство фармацевтической продукции, — в отношении имущества, используемого ими для производства ветеринарных иммунобиологических препаратов, предназначенных для борьбы с эпидемиями и эпизоотиями;

§ имущество коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультаций;

§ имущество государственных научных центров;

§ организации в отношении имущества, учитываемого на балансе организации — резидента особой экономической зоны, в течение 5 лет с момента постановки на учет имущества.

Региональным органам власти предоставлено право устанавливать дополнительные льготы, перечень которых в случае их установления, должен быть приведен в соответствующем региональном Законе.

В Москве, в частности, от налога на имущество организаций освобождаются учреждения, финансируемые за счет бюджета города Москвы и бюджетов муниципальных образований г. Москве на основе сметы доходов и расходов, организации городского пассажирского транспорта общего пользования (кроме такси, в том числе маршрутного) и метрополитена, получающие ассигнования из бюджета г. Москвы, и другие категории плательщиков.

Порядок исчисления и сроки уплаты налога, авансовых платежей определены ст. 382, 383 НК. В течение года налогоплательщики — российские организации и иностранные, осуществляющие свою деятельность через постоянное представительство, уплачивают авансовые платежи за каждый отчетный период. Сумма авансового платежа рассчитывается как одна четвертая произведения налоговой ставки и средней стоимости имущества за соответствующий отчетный период.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога, исчисленной как произведение среднегодовой стоимости имущества за год и ставки налога, и суммой авансовых платежей, уплаченных в течение года.

Налогоплательщики — иностранные организации, не осуществляющие деятельности на территории России, но имеющие объекты недвижимого имущества, расположенные на ее территории, уплачивают также в течение года авансовые платежи в размере одной четвертой инвентаризационной стоимости объекта недвижимого имущества по состоянию на 1 января года, за который уплачивается налог, и соответствующей налоговой ставки. В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика данной категории права собственности на недвижимое имущество, исчисление налога (авансовых платежей по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данный объект был в собственности налогоплательщика, к числу месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Налог и авансовые платежи уплачиваются в сроки, установленные региональными органами власти. В Москве уплата авансовых платежей и налога производится в те же сроки, что и подача налоговых расчетов и налоговой декларации.

Региональным органам власти предоставлено право освобождать отдельные категории плательщиков от уплаты авансовых платежей в течение года.

Статьями 384, 385, 3851, 3852 НК установлены особенности исчисления и уплаты налога в случае, если в состав организации входят обособленные подразделения или организация имеет недвижимое имущество, расположенное вне местонахождения организации и ее обособленных подразделений, если организация является резидентом Особой экономической зоны в Калининградской области или имеет имущество, входящее в состав Единой системы газоснабжения.

Налоговые расчеты по авансовым платежам предоставляются не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода, а налоговая декларация — не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Суммы платежей по налогу подлежат зачислению в доходы бюджетов субъектов Федерации.

 

объекты, правила и порядок расчета

Каждая компания должна отчитываться перед ФНС по всем своим действиям, полученным доходам и расходам. Поэтому она должна уплачивать многочисленные налоги и передавать в отделение учреждения многие отчетности.

Среди всех платежей выделяется налог на имущество для юр лиц, который устанавливается региональными властями. Поэтому во многих городах вводятся специальные региональные нормативные акты, в которых должны разбираться бухгалтеры, чтобы не нарушать закон и своевременно уплачивать налоги.

Плательщики налога

Важно! Введен данный платеж специальным законом ФЗ №139. В ст. 373 НК содержится информация о том, кто выступает в качестве плательщиков этого вида налога.

К ним относятся компании российские или иностранные, которые обладают ценностями, признаваемыми объектами налогообложения, для чего следует тщательно изучить информацию, содержащуюся в ст. 374 НК.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов с долгами, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам +7 (495) 725-58-91 . Это быстро и бесплатно!

НК РФ Статья 373. Налогоплательщики

1. Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе — налогоплательщики) признаются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 374 настоящего Кодекса.

1.1. Утратил силу с 1 января 2017 года.

1.2. Не признаются налогоплательщиками FIFA (Federation Internationale de Football Association) и дочерние организации FIFA, указанные в Федеральном законе «О подготовке и проведении в Российской Федерации чемпионата мира по футболу FIFA 2018 года, Кубка конфедераций FIFA 2017 года и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации».

Не признаются налогоплательщиками конфедерации, национальные футбольные ассоциации (в том числе Российский футбольный союз), Организационный комитет «Россия-2018», дочерние организации Организационного комитета «Россия-2018», производители медиаинформации FIFA, поставщики товаров (работ, услуг) FIFA, указанные в Федеральном законе «О подготовке и проведении в Российской Федерации чемпионата мира по футболу FIFA 2018 года, Кубка конфедераций FIFA 2017 года и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», в отношении имущества, используемого ими только в целях осуществления мероприятий, предусмотренных указанным Федеральным законом.

2. Деятельность иностранной организации признается приводящей к образованию постоянного представительства в Российской Федерации в соответствии со статьей 306 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено международными договорами Российской Федерации.

В региональных актах допускается устанавливать разные льготы, назначаемые тем или иным предприятиями в соответствии с их категорией и спецификой работы.

Не уплачивается этот платеж фирмами, которые применяют во время функционирования какие-либо специальные режимы. Также сюда относятся фирмы, которые выступают организаторами Олимпийских игр.

Кто платит налог на имущество организаций? Фото:myshared.ru

Объекты налогообложения

Не со всего имущества требуется перечислять налог, поэтому надо определиться с тем, какие его виды являются объектами для расчета. К ним относится:

  • Для российских фирм. Относится имущество, которое принадлежит предприятию на праве собственности, поэтому им можно пользоваться или владеть, распоряжаться или предоставлять другим лицам в доверительное управление. Непременно эти ценности должны находиться на балансе фирмы и относиться к ОС.
  • Для иностранных предприятий, работающих в России с использованием постоянных представительств. Относится имущество, которое является ОС предприятия.
  • Для иностранных компаний, работающих в стране без представительств. Перечисляется платеж за недвижимость, которая является собственностью данных фирм.

Для каждого вида фирмы применяются свои правила определения объектов. При этом дополнительно учитывается, в каком именно регионе осуществляется деятельность, так как региональные власти могут оказывать действительно значительное влияние на правила учета и расчета сбора.

Что не является объектом для определения платежа

Не относятся к объектам:

  • участки земли или разные объекты, относящиеся к элементам природопользования;
  • суда, входящие в специальный реестр судов, прошедших регистрацию в РФ;
  • объекты, относящиеся по определенным признакам к культурному наследию государства;
  • ценности, передаваемые фирме государственными органами, для чего используется метод оперативного управления;
  • ядерные установки, которые применяются для целей науки, а также просто хранятся фирмами в оптимальных условиях;
  • космические объекты;
  • суда, оснащенные ядерными установками или подлежащие атомному техобслуживанию, а также ледоколы;
  • объекты, относящиеся по своим параметрам к ОС и причисляющиеся к 1-ой или 2-ой амортизационной группе.

Таким образом, существует много видов исключений, причем за такие виды ценностей фирмам не приходится уплачивать налог.

Поэтому необходимо бухгалтерам организаций тщательно изучать законодательство, чтобы не нарушать его требования, что становится причиной появления проблем с предводителями ФНС.

Налоговая база

Для грамотного расчета данного вида платежа требуется определять налоговую базу. Она рассчитается в виде среднегодовой стоимости ценностей. Применяется для этого остаточная стоимость, если ценности принадлежат российским фирмам или иностранным предприятиям, имеющим представительства в стране.

Такой вид стоимости должен формироваться в соответствии со сведениями, содержащимися в законах и учетной политике фирмы. Остаточная стоимость определяется путем вычитания из первоначальной цены объекта начисленной амортизации.

Для некоторых видов недвижимости требуется рассчитывать базу при учете их кадастровой стоимости. Также для определенных объектов не производится расчет амортизации, поэтому для определения базы требуется из первоначальной стоимости вычесть рассчитанный износ.

Особенности налога на имущество для юр лиц, расскажет это видео:

Иностранные предприятия, у которых отсутствуют представительства в России, должны для расчета пользоваться кадастровой стоимостью объектов.

Порядок определения

Для правильного расчета непременно требуется грамотно определить базу, причем для этого учитываются моменты:

  • два вида стоимости объекта;
  • принадлежность имущества к объектам, по которым производится начисление налога;
  • его расположение, так как оно может находиться в РФ или в территориальном море страны.

Занимаются расчетом бухгалтеры компаний, для чего учитывают не только стандартные требования к этому процессу, но и правила, прописанные в региональных актах.

Налоговый и отчетный периоды

Налоговым периодом выступает год, а вот отчетными являются периоды:

  • первый квартал;
  • полгода;
  • 9 месяцев;
  • год.

Если во время расчетов учитывается кадастровая стоимость, то отчетными периодами выступают: 1 квартал, полгода и 9 месяцев. Региональные власти могут, как добавлять, так и уменьшать количество отчетных периодов, но не допускается делать другие такие периоды.

Какими льготами можно пользоваться

При уплате сбора фирмы могут пользоваться двумя видами льгот:

  • льготы, которые предоставляются на федеральном уровне, причем они предлагают полное освобождение от уплаты налога, а указывается перечень предприятий, которые могут пользоваться таким видом послаблений, в ст. 381 НК;
  • льготы, предлагаемые региональными властями, поэтому действуют исключительно на определенной территории, а также могут предполагать не только полное освобождение от уплаты средств, но и возможность снизить ставку.

Важно! Региональные власти редко предоставляют возможность пользоваться льготами, но такая политика может использоваться для поддержания малого бизнеса.

Размер налоговой ставки

Для такого вида налога ставки определяются региональными властями, но не могут быть выше, чем 2,2%.

Применяться могут как дифференцированные, так и неизменные ставки, причем в первом случае определение того или иного значения полностью зависит от вида объекта. Во многих городах страны применяется максимальный размер ставки.

Налоговая ставка. Фото:myshared.ru

Как рассчитывается по среднегодовой стоимости

Если для расчета применяется среднегодовая стоимость объектов, по которым требуется платить сбор, то непременно рассчитывается остаточная цена. Для этого используются сведения, содержащиеся в бух учете организации.

Важно! Нередко для определенного имущества не предусматривается начисление амортизации, поэтому для определения стоимости надо вычесть из первоначальной цены грамотно рассчитанный износ, для чего применяются нормы амортизационных отчислений.

Базу определить достаточно просто, для чего непременно грамотно рассчитывается остаточная стоимость за каждый месяц. После этого надо умножить значение на актуальную ставку

Как рассчитывается аванс по кадастровой стоимости

В ст. 378.2 НК содержатся основания для учета кадастровой стоимости во время расчета налога. Она применяется для некоторых видов объектов:

  • центры торговли и все разные по площади помещения, располагающиеся в них;
  • нежилые сооружения, которые по своим конструктивным особенностям предназначаются для создания офисов, магазинов, ресторанов и кафе;
  • центры, причисляющиеся по параметрам к административно-деловым;
  • объекты, принадлежащие иностранным фирмам, у которых на территории РФ отсутствуют представительства;
  • жилые строения и помещения, которые не должны иметься на балансе фирм в качестве ОС.

Для использования кадастровой стоимости должны учитываться правила:

  • сооружение обязательно должно применяться во время работы фирмы, причем допускается использовать его для административного назначения, а также для коммерческого или делового, а 20% от этого объекта должно предназначаться для размещения офисов;
  • применение строений для организации торговой точки, ресторана или кафе, а также специального заведения, предназначенного для бытового обслуживания.

Важно! Для грамотного расчета требуется, чтобы в регионе, где располагается объект, существовали и действовали местные акты, с помощью которых можно было бы рассчитать базу налога.

Порядок и сроки уплаты

При использовании в расчетах кадастровой стоимости требуется предоставлять в ФНС отчеты ежеквартально, а если в региональных актах не устанавливаются отчетные периоды, то уплачивается налог ежегодно.

Если прописываются в законодательстве региона отчетные периоды, то перечисляются по их окончанию авансовые платежи. Субъекты РФ не только определяют периоды для налога, но и строки его уплаты, что указывается в ст. 383 НК.

НК РФ Статья 383. Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу

1. Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

2. В течение налогового периода налогоплательщики уплачивают авансовые платежи по налогу, если законом субъекта Российской Федерации не предусмотрено иное. По истечении налогового периода налогоплательщики уплачивают сумму налога, исчисленную в порядке, предусмотренном пунктом 2 статьи 382 настоящего Кодекса.

3. В отношении имущества, находящегося на балансе российской организации, налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате в бюджет по местонахождению указанной организации с учетом особенностей, предусмотренных статьями 384, 385 и 385.2 настоящего Кодекса.

4. Утратил силу.

5. Иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, в отношении имущества постоянных представительств уплачивают налог и авансовые платежи по налогу в бюджет по месту постановки указанных постоянных представительств на учет в налоговых органах.

6. В отношении объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате в бюджет в соответствии со статьей 382 настоящего Кодекса по месту нахождения объекта недвижимого имущества.

7. Налогоплательщики — организации, сведения о которых внесены в единый государственный реестр юридических лиц на основании статьи 19 Федерального закона от 30 ноября 1994 года N 52-ФЗ «О введении в действие части первой Гражданского кодекса Российской Федерации», уплачивают налог с принадлежащего им недвижимого имущества по месту своего нахождения до получения уведомления о постановке на учет в налоговом органе, подтверждающего постановку на учет в налоговом органе по месту нахождения принадлежащего им недвижимого имущества.

Что делать, если объекты принадлежали фирме неполный год

Для расчета сбора на имущество, которое принадлежало компании меньше года, выполняются действия:

  • определяется конкретный объект для расчета;
  • рассчитывается его стоимость;
  • полученная база умножается на налоговую ставку;
  • выделяется из полученного значения определенная доля в соответствии со сроком владения;
  • используются льготы при наличии права на них.

Таким образом, рассчитать и уплатить налог довольно просто, если тщательно разобраться в этом вопросе.

Формула расчета налога на имущества юр лиц, смотрите в этом видео:

Куда и как передавать отчетность

Непременно после того, как будет окончен каждый отчетный период, требуется предоставить отчетность в отделение ФНС, располагающееся по тому месту, где построено подразделение компании, обладающего собственным балансом, а также по месту расположения объектов.

Расчеты по авансовым перечислениям должны предоставляться до 30 числа месяца, следующего после окончания квартала. После окончания года, необходимо подготовить итоговую декларацию, которая сдается до 30 марта.

Заключение

Таким образом, налог на имущество считается достаточно специфическим платежом, регулируемым в большей мере региональными властями. Он может рассчитываться в зависимости от разных видов стоимости, а также может не применяться в отношении разных специфических объектов.

Уплачивать его должны только некоторые виды компаний, имеющих на балансе имущество. Кроме своевременной уплаты и грамотного расчета налога требуется дополнительно отчитываться по нему перед ФНС, для чего сдается отчетность ежеквартально и по итогам целого года.

Бесплатная консультация

Внимание! В связи с последними изменениями в законодательстве, юридическая информация в данной статьей могла устареть! Наш юрист может бесплатно Вас проконсультировать — напишите вопрос в форме ниже:

Оценка статьи:

Загрузка…

Поделиться с друзьями:

Сумма налога на имущество организаций, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется

Реформирование местного налогообложения в России в обязательном порядке должно быть связано с укреплением _ дисциплины
(*ответ*) финансовой
 личной
 кадровой
 трудовой
Решения местных органов власти, превращающие отдельные территории во внутрироссийские офшоры, вступают в _ с федеральными законами
(*ответ*) противоречие
 соразмерность
 общность
 согласие
Согласно НК РФ _ налогами и сборами признаются налоги и сборы, устанавливаемые НК РФ и обязательные к уплате на всей территории Российской Федерации
(*ответ*) федеральными
 регрессивными
 местными
 региональными
Согласно ст. 132 Конституции РФ органы местного самоуправления могут _ отдельными государственными полномочиями по сбору налогов с передачей необхо-димых для их осуществления материальных и финансовых средств
(*ответ*) наделяться
 обеспечиваться
 снабжаться
 пользоваться
Ст. 12 НК РФ установлено, что «не могут устанавливаться региональные или местные налоги (или сборы), не предусмотренные _»
(*ответ*) Налоговым кодексом РФ
 приказами Министерства финансов РФ
 законами РФ
 указом Президента РФ
Ст. 222 НК РФ предоставляет законодательным (представительным) органам субъектов РФ право _ размеры социальных налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц с учетом своих региональных особенностей и в пределах, установ-ленных НК РФ
(*ответ*) дифференцировать
 снижать
 расширять
 согласовывать
Ст. 73 Конституции РФ устанавливает, что вне пределов вéдения РФ и полномочий РФ по предметам совместного вéдения субъекты РФ обладают всей _ государст-венной власти
(*ответ*) полнотой
 неограниченностью
 строгостью
 силой
Сумма авансового платежа по налогу в отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций исчисляется по истечении отчетного периода как одна четвертая _ стоимости объекта недвижимого имущества по состоянию на
1 января года, являющегося налоговым периодом, умноженная на соответствующую налоговую ставку
(*ответ*) инвентаризационной
 остаточной
 оценочной
 номинальной
Сумма авансового платежа по налогу на имущество организаций исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере одной _ произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период
(*ответ*) четвертой
 пятой
 третьей
 второй
Сумма налога на имущество организаций, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как_ между суммой исчисленного налога и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода
(*ответ*) разница
 пропорция
 частное
 произведение

PwC CN: Налоговые услуги — Корпоративный налог в Китае

Категория

Вид налога

Налог на прибыль

  • Корпоративный подоходный налог («КПН») — стандартная ставка налога составляет 25%, но ставка налога может быть снижена до 15% для квалифицированных предприятий, которые работают в отраслях, поощряемых правительством Китая (например, новые / высокотехнологичные предприятия и отдельные предприятия по производству интегральных микросхем). Налоговые льготы также предоставляются предприятиям, занятым в стимулируемых отраслях. Другие льготы по КПН также доступны для предприятий-налоговых резидентов Китая.
  • Удерживаемый подоходный налог с платежей нерезидентам — льготная ставка в размере 10% в настоящее время применяется к процентам, арендной плате, роялти и прочему пассивному доходу.
  • Индивидуальный подоходный налог («ИПН») — прогрессивные ставки варьируются от 3% до 45%.

Налог на операции (налог с оборота)

  • Налог на добавленную стоимость — применяется к продаже товаров, за исключением недвижимого имущества, а также к предоставлению услуг по переработке товаров, а также услуг по ремонту и замене в пределах Китая.Стандартная ставка налога составляет 17%, а некоторые предметы первой необходимости облагаются налогом по ставке 13%.
  • Потребительский налог — применяется к 14 категориям потребительских товаров, включая табак, алкогольные напитки, косметику, ювелирные изделия, фейерверки, бензин, дизельное топливо, шины, мотоциклы, автомобили, снаряжение для гольфа, яхту, роскошные часы, одноразовые палочки для еды и деревянную доску. Налог рассчитывается на основе продажной цены и / или объема продаж.
  • Бизнес-налог — применяется к предоставлению услуг (за исключением услуг по обработке и ремонту и замене), передаче нематериальной собственности и продаже недвижимости в Китае.Ставки налога варьируются от 3% до 20%.

Налог на конкретную цель

  • Налог на прирост стоимости земли — налог, взимаемый с прибыли, полученной от операций с недвижимостью, по прогрессивным ставкам от 30% до 60%. Прибыль рассчитывается на основе «суммы увеличения стоимости земли», которая представляет собой превышение возмещения, полученного от передачи или продажи, над «общей вычитаемой суммой».

Налог на ресурс

  • Налог на ресурсы — налог, взимаемый с природных ресурсов, обычно в тоннаже или объеме по ставкам, установленным Министерством финансов.Налогооблагаемые национальные ресурсы включают сырую нефть, природный газ, уголь, другие необработанные неметаллические минералы, необработанные черные металлы, минералы цветных металлов и соли (как твердые, так и жидкие).

Налог на имущество

  • Налог на недвижимость — налог, взимаемый с владельцев, пользователей или хранителей домов и зданий по ставке 1,2% от первоначальной стоимости с определенным вычетом или 12% от арендной стоимости.

Налог на поведение

  • Налог на транспортные средства и суда — налог, ежегодно взимаемый в фиксированной сумме с владельцев транспортных средств и судов, используемых в Китае.
  • Налог на приобретение автотранспортных средств — 10% налогооблагаемого возмещения будет взиматься с любой покупки и ввоза автомобилей, мотоциклов, трамваев, прицепов, электрических автобусов, тележек и некоторых типов грузовиков.
  • Гербовый сбор — налог, взимаемый с предприятий или физических лиц, которые оформляют или получают «определенную документацию» в Китае, и ставки налога варьируются от 0,005% до 0,1%.

Налог, взимаемый таможней

  • Таможенные пошлины — пошлины взимаются с товаров, ввозимых в Китай, и обычно рассчитываются по стоимости CIF (стоимость, страховка и фрахт). Ставка пошлины зависит от характера и страны происхождения ввозимых товаров.

Налог, взимаемый финансовым отделом

  • Налог по сделке — налог, взимаемый с получателей или правопреемников при покупке, дарении или обмене права собственности на права землепользования или недвижимого имущества, при этом ставки налога обычно варьируются от 3% до 5%.

Вычеты по инвестиционной собственности, которые вы можете потребовать в течение этого налогового периода

Инвестиции в недвижимость сопряжены с рисками, выгодами и обязательствами, одним из которых является выполнение ваших налоговых обязательств в конце финансового года.

Чтобы обеспечить прибыльность ваших инвестиций, вы должны попытаться возместить как можно больше затрат на владение арендуемой недвижимостью. Кто не хочет больше денег в кармане, верно?

Эти вычеты по сути являются любыми расходами, связанными с арендуемой вами недвижимостью, хотя вам необходимо знать, что Австралийская налоговая служба (ATO) считает законными расходами. Разобраться с этим может быть непросто, но это важно, если вы хотите максимизировать прибыльность своих инвестиций и придерживаться правильной стороны закона.

Существуют ресурсы, которые помогут вам разобраться в текущем налоговом режиме. Самый очевидный из них — сайт АТО. Вы также можете заплатить профессионалу, например налоговому агенту или бухгалтеру, за их совет. Однако прежде чем вы сделаете что-либо из этого, давайте сделаем краткий обзор того, что вам нужно знать.

Подробнее: Налоговые последствия продажи недвижимости

Налоговые вычеты, которые вы можете запросить на инвестиционную недвижимость

Существует ряд вычетов, на которые вы можете претендовать на свою инвестиционную недвижимость, но прежде чем вы начнете забегать вперед, убедитесь, что вы соответствуете основным требованиям ATO.

«Ваша собственность должна быть сдана в аренду или сдана в аренду, чтобы иметь право на какие-либо вычеты. Это означает, что вы должны либо иметь арендаторов, либо активно рекламировать свою собственность, чтобы иметь право претендовать».

Предполагая, что вы отметите это поле, вы сможете претендовать на все или многие из следующих вещей в финансовом году, которые они возникли:

  • Ремонт и техническое обслуживание вашей инвестиционной собственности, хотя они должны «устранять дефекты, повреждение или ухудшение состояния собственности».
  • Расходы на управление и обслуживание, включая корпоративные сборы, муниципальные ставки, плату за воду, уборку, садоводство и борьбу с вредителями
  • Страховая защита вашей инвестиционной собственности, включая страхование здания, арендодателя и имущества
  • Проценты по вашим банковским кредитам и расходам по займам
  • Реклама для арендаторов и плата за управление недвижимостью
  • Гонорары ваших бухгалтеров или налоговых консультантов

Прочие виды расходов необходимо взыскивать в течение нескольких лет.

Самые необычные налоговые вычеты по инвестиционной недвижимости

На самом деле их несколько в списке. В АТО перечислено 167 амортизируемых основных средств для жилой недвижимости. Они варьируются от мусорных ведер до садовых навесов и дымовых извещателей. Под «установками и оборудованием» понимается то, что находится за пределами фундамента дома, кирпича и раствора и обычно заменяется в короткие сроки.

Например, новая кухня считается частью помещения, а ее бытовая техника считается установками и оборудованием, поэтому теоретически часть кухни может ежегодно отражаться в амортизации.

Еще один популярный (но очень опасный) вычет — это командировочные расходы, связанные с бизнес-целями инвестирования в недвижимость. Вы будете в порядке, если сможете доказать, что это были настоящие расходы, связанные с бизнесом, однако многие люди становятся немного дерзкими, когда дело доходит до этого. Они поедут в отпуск, посмотрят несколько объектов инвестиционной собственности и затем спишут поездку на расходы по ведению бизнеса.

Всякий раз, когда вы планируете вычесть командировочные расходы, просто знайте, что ATO хочет увидеть много доказательств того, что это не был отпуск.Итак, соберите как можно больше документации, чтобы показать, что это была командировка. Это означает: встречу с агентами по недвижимости в этом районе, ведение записей электронной переписки и получение всего в письменной форме относительно посещаемых вами объектов, а также отслеживание пройденного расстояния между объектами аренды.

Обратите внимание: , что в соответствии с новым законодательством ATO вы больше не можете требовать каких-либо вычетов из стоимости поездки, которую вы понесли в связи с арендой жилой недвижимости, если вы не занимаетесь бизнесом по инвестированию в недвижимость или не являетесь исключенным юридическое лицо.

Расходы, подлежащие истребованию в течение нескольких лет

Прочие расходы, такие как капитальный ремонт, классифицируются АТО как капитальные улучшения и должны учитываться как вычеты на капитальные работы. Это рассчитывается по скользящей шкале в зависимости от возраста вашей собственности, поэтому часто бывает сложно рассчитать.

Вы также можете требовать возмещения стоимости некоторых основных средств в вашей инвестиционной собственности, включая бытовую технику, ковры и мебель, называемых амортизируемыми активами.И в дополнение ко всему этому вы также можете требовать возмещения комиссий и затрат, связанных с вашим инвестиционным кредитом, которые называются расходами по займам.

Поскольку это довольно сложная область налогового законодательства, вам, вероятно, потребуется обратиться к руководству ATO по амортизации активов и / или получить совет от налогового специалиста.

Налоговые вычеты, на которые вы не можете претендовать на инвестиционную недвижимость

«Вам также необходимо знать, на что вы не можете претендовать в отношении своей инвестиционной собственности. Это включает гербовый сбор, судебные издержки и страховые взносы, которые приносят пользу лично вам. «

Если, например, вы сдаете свою инвестиционную недвижимость в аренду на часть года, а остальное время живете в ней, вы не можете требовать выплаты процентов по ипотеке за весь год. Как видите, закон действительно меняется, поэтому при подаче налоговой декларации вам может потребоваться совет о том, что применяется.

Влияет ли отрицательное заемное обеспечение на мой налоговый статус?

Если ваша собственность плохо оборудована, это означает, что вы несете убытки по аренде, то есть когда ваши расходы превышают доход, который вы получаете от своих арендаторов.Здесь ATO очень четкое и гласит: «Вы можете потребовать вычет полной суммы арендных расходов из вашей арендной платы и другого дохода» — и уплатить меньший подоходный налог.

А как насчет налога на прирост капитала?

Если вы продаете свою инвестиционную недвижимость, вы, вероятно, должны будете заплатить налог на прирост капитала (CGT). Этот государственный налог применяется, если вы получаете прибыль от продажи инвестиционной собственности.

ATO позволяет вам компенсировать такие расходы, как гербовый сбор, любые судебные издержки и комиссионные агента по недвижимости, чтобы уменьшить вашу прибыль — и, следовательно, ваши налоговые обязательства.

Подробнее: Все, что вам нужно знать о приросте капитала

Получение помощи и консультации по налогам

Если вы не знакомы со всеми аспектами налогового законодательства и его применением к инвестиционной собственности, мы настоятельно рекомендуем получить профессиональную консультацию. Это может быть как в самом начале, так и на постоянной основе.

Работа с бухгалтером или налоговым специалистом поможет вам понять закон и его применимость к вам. Они также могут помочь вам потребовать как можно больше вычетов, что в сумме приведет к увеличению суммы денег в вашем кармане.

При уплате налогов всегда помните, что налоговое законодательство меняется, иногда каждый год, поэтому обращение за профессиональной консультацией поможет вам получить все, на что вы имеете право. Для получения дополнительной информации в ATO есть масса онлайн-ресурсов, которые помогут вам понять свой налоговый статус.

Корпоративный налог в Испании

Один из самых важных налогов , который должны платить местные и иностранные инвесторы, открывающие компаний в Испании — это корпоративный налог , который применяется на федеральном уровне .Существуют также другие менее важные налоги , которые взимаются региональными властями в этой стране, поэтому иностранный предприниматель должен знать о требованиях этих двух уровней налогообложения — на федеральном и региональном уровне.

Наша команда юристов в Испании может предложить подробные консультации по корпоративным налогам , применимым ко всем коммерческим компаниям, работающим в этой стране; в то же время бизнесмены могут получить помощь в порядке уплаты таких налогов .

Стандартный корпоративный налог в Испании

Хорошая новость как для местных, так и для иностранных компаний, работающих в Испании , заключается в том, что ставка, по которой корпоративный налог взимается с прибыли компании, снизилась в 2015 году с 30 % до 28%, а дальнейшее снижение было применено в 2016 году, когда корпоративный налог был установлен на уровне 25%.

Ставка была еще выше в 2005 году, когда она достигла 35%, а через три года снизилась до 30%.Снижение является признаком того, что испанские власти хотят способствовать развитию деловой среды в этой стране, которая сильно пострадала от финансового кризиса. Однако на данный момент многие аспекты показывают, что политика, проводимая местными властями, оказала положительное влияние, в том числе на уровень занятости человек.

Этот налог применяется ко всем компаниям, зарегистрированным в Испании , и рассчитывается на основе чистой прибыли, полученной от экономической деятельности в течение финансового года.Корпоративный налог представляет собой важный источник дохода для государственного бюджета испанских властей .

Важным аспектом, связанным с налогообложением испанских предприятий , является то, что недавно зарегистрированные компании могут получить выгоду от более низкого корпоративного налога (взимается по ставке 15%) в ситуации, когда они были зарегистрированы после 1-го числа Январь 2015. Наша команда испанских юристов может предложить более подробную информацию о других требованиях, доступных для этого конкретного дела.

Различные ставки для определенных типов испанских компаний

Сниженные ставки, применяемые для малых компаний были отменены, начиная с 2015 года, когда новая ставка вступила в силу. Власти Испании решили разрешить переходный период в течение 2015 года, когда корпоративный налог для малых и средних компаний составлял 25%.

Инвесторам рекомендуется открыть компаний в Испании , потому что им придется уплатить пониженный корпоративный налог в первые два года, в течение которых они получат налогооблагаемую прибыль .Как упоминалось выше, пониженный корпоративный налог для вновь образованных компаний может взиматься по ставке 15% для налоговой базы ниже 300 000 евро . Пониженный налог доступен для первых двух налоговых лет экономической деятельности. Любая сумма, превышающая 300 000 евро, будет облагаться ставкой корпоративного налога в размере 20% (за тот же период времени).

Какие основные категории испанских налогоплательщиков?

Резиденты в Испании должны платить налогов , рассчитываемых с их доходов, полученных на глобальном уровне, а лица, которые являются нерезидентами Испании , облагаются налогом только с доходов , полученных в этой стране.Иностранные граждане, не имеющие гражданства Испании , но проживающие в этой стране не менее 183 дней или имеющие основную базу профессиональной деятельности или экономические интересы в Испании или имеющие супруга и детей, проживающих там, могут считаться жителями.

Налоговое резидентство необходимо для того, чтобы доказать, что иностранный гражданин может воспользоваться соглашением об избежании двойного налогообложения , подписанным между Испания, и другими странами.Они должны предоставить свидетельство о пребывании, действительное в течение одного года. Нерезиденты, которые получают доход в Испании , должны платить налоги в этой стране, и если между их страной и Испанией подписано соглашение об избежании двойного налогообложения , у них есть возможность выбрать страну, в которой они будут платит налоги .

Сниженные ставки с 2015 года

Один из важных налогов , который компания должна платить в Испании — это корпоративный налог , ставка которого в 2015 году составляла 28%, а в 2015 году была снижена до 25%. 2016 г., с 30% в 2014 г.Эти изменения побудят иностранных предпринимателей инвестировать в Испанию , чтобы получить выгоду от пониженного налогообложения .

Сниженные ставки для малых и средних компаний в Испании были отменены с 2015 года, с некоторыми исключениями, и эти типы компаний могут воспользоваться сниженной базовой ставкой подоходного налога . Новым компаниям разрешено уплачивать налог на прибыль в размере 15%, рассчитанный за первые два года, в течение которых они получили налогооблагаемую прибыль .

Каковы основные корпоративные налоги в Испании?

Корпоративные налоги относятся к совокупности налогов , которые должны быть уплачены компаниями, работающими в Испании . Наши испанские юристы могут предоставить подробную информацию обо всех налогах , применимых к местным предприятиям, и могут предоставить подробную информацию о системе налогового обеспечения , действующей в этой стране. В настоящее время доступны следующие налогов :

  • корпоративный подоходный налог , который взимается по стандартной ставке 25%;
  • компаний, работающих в качестве филиалов, облагаются налогом для филиалов , который в настоящее время взимается по ставке 25%;
  • компании также могут быть обложены налогом на прирост капитала , который может взиматься по ставке 25% или 0%;
  • все компаний в Испании , которые обязаны уплате корпоративного подоходного налога , должны подать свою налоговую декларацию в течение максимум 6 месяцев и 25 дней после окончания финансового года;
  • имейте в виду, что налогов , уплаченных после окончания установленного периода налоговой декларации , будут облагаться штрафами в размере от 50% до 150%, рассчитываемых от суммы неуплаченного налогового обязательства .

Когда инвестор регистрирует местный бизнес, он или она должны принять все необходимые меры, чтобы зарегистрироваться для целей налогообложения . Также необходимо зарегистрироваться для уплаты корпоративного налога , заполнив специальные формы в налоговом управлении Испании (Agencia Tributaria) .

Инвесторы должны знать, что испанская система корпоративного налогообложения также включает налог на капитал и налог на заработную плату .Также следует учитывать налог на недвижимость и гербовый сбор. Могут применяться дополнительные налоги , и вы можете запросить юридическую консультацию по испанской налоговой системе у нашей команды юристов в Испании .

Какие типы юридических лиц обязаны платить испанский корпоративный налог?

Широкий круг юридических лиц должен зарегистрироваться и уплатить налог на прибыль до в Испании .Причитающаяся сумма определяется на основании налогового резидентства соответствующей организации ( испанская компания или иностранная компания, но имеющая зарегистрированный офис в Испании или действующее руководство здесь).

Наша испанская юридическая фирма может представить обширный список юридических лиц, которые должны быть зарегистрированы для , уплачивающего этот вид налога , и ниже инвесторы могут найти некоторые из наиболее распространенных ситуаций, в которых различные структуры должны платить этот вид тип налога :

  • компании, зарегистрированные в соответствии с коммерческим законодательством Испании , такие как компании с ограниченной ответственностью, корпорации или товарищества;
  • государственные учреждения и ассоциации, организации, фонды, и другие аналогичные структуры, независимо от того, зарегистрированы они как частные или государственные;
  • Индивидуальные предприниматели также должны уплатить этот налог , как и в случае групп экономических интересов;
  • определенные категории инвестиционных фондов также несут ответственность, такие как гарантированные инвестиционные фонды или инвестиционные фонды, регулируемые Законом об институтах коллективного инвестирования;
  • Это относится к кооперативам и европейским группам экономических интересов.

Каковы обязанности по подаче корпоративной налоговой декларации в Испании?

Компании должны подавать свои корпоративные налоговые декларации в соответствии с применимыми стандартами бухгалтерского учета . При условии, что организация, независимо от ее типа, подлежит уплате этого налога , тогда ее представители должны подать налоговую декларацию на прибыль в соответствии с применимыми требованиями.

Согласно испанскому закону , компания , подлежащая уплате корпоративного налога , должна подать налоговую декларацию независимо от того, получила ли она налогооблагаемый доход в соответствующем налоговом периоде или нет.Закон о испанских корпорациях предписывает обязательств налогоплательщиков , но более подробную информацию по этому вопросу можно также получить в нашей команде испанских юристов .

Однако есть особые исключения из этого основного правила, когда налогоплательщиков не должны подавать налоговые декларации , если они соответствуют положениям, изложенным в статьях 9.1 и 9.3 Закона о испанских корпорациях (последняя статья относится к организациям, которые имеют доход не более 73 000 евро в финансовом году).

Сумма, которую должна выплатить компания, рассчитывается на основе положений Закона о корпоративном подоходном налоге , который предусматривает, что основной метод расчета установлен в соответствии с Общепринятыми принципами бухгалтерского учета Испании . Закон также обеспечивает правовую основу, с помощью которой компании могут извлекать выгоду из вычетов из уплаты этого налога , и они могут быть получены при инвестировании в исследования и разработки, при соблюдении определенных условий (расходы и инвестиции сделаны в Испании. , в государствах Европейского Союза или в Европейской экономической зоне).

Инвесторам, которым необходимо узнать больше о корпоративном налоге , применяемом в Испании , приглашаем по номеру связаться с нашей юридической фирмой в Испании . Наши испанские юристы предложат информацию о налоговой системе в этой стране и юридическую помощь по любой другой теме, связанной с экономической деятельностью компании, зарегистрированной здесь. Пожалуйста, обратитесь к нашей команде юристов в Испании для получения дополнительной информации о том, как зарегистрироваться для уплаты корпоративного подоходного налога .

Общие сведения о вашей коммерческой аренде: налоги

Налоги являются еще одним важным фактором при работе над пониманием вашей коммерческой аренды. В налоговых положениях вашего договора аренды будет подробно указано, какие налоги должен уплачивать арендатор, а какие налоги должен платить домовладелец. В налоговых положениях также будет подробно описано, как и когда должны быть уплачены все налоги. Чтобы понять истинную стоимость аренды, вы должны понимать, какие налоги вы должны платить и кто принимает на себя риск повышения налоговых ставок или взимания дополнительных налогов.

Какие налоги вы должны будете платить по договору коммерческой аренды?

Налоги, которые вы должны платить, обычно описываются в определении «Налоги» в договоре аренды. То, как определение будет написано и интегрировано с остальной частью договора аренды, будет, по крайней мере, частично, определяться типом структуры коммерческой аренды.

Определение налога в вашем договоре коммерческой аренды может быть разбито на два раздела. В одном разделе подробно описывается, какие налоги будет нести арендатор, а в другом разделе подробно описывается, какие налоги несет домовладелец.Этот подход более типичен для валовой аренды, поскольку валовая аренда побуждает арендодателя в первую очередь заботиться об определении «отдельных налогов» арендатора (например, налогов на личную собственность арендатора), а не перекладывать весь налоговый риск арендодателя на арендатора.

В структурах аренды с тройным чистым и базовым годом вы увидите налоговый раздел, написанный таким образом, что все налоги оплачиваются арендатором, за некоторыми ограниченными исключениями. Эти исключения обычно включают описание типа «налоги, взимаемые с чистого дохода арендодателя», но перечисленные исключения, как правило, также должны включать налоги на франшизу, недвижимость, наследство, чистый доход, дарение, корпоративный налог и налог на сверхприбыль.Вот исчерпывающий (хотя и многословный) пример согласованного описания налога на тройную чистую аренду:

«Налоги» в совокупности означают любые и все общие и специальные налоги и сборы любого вида и характера, которые налагаются на или в отношении Здания и Недвижимого имущества, любых арендованных улучшений, приспособлений, установок, дополнений и оборудования, будь то принадлежит Арендодателю или Арендатору, либо по причине или в связи с владением, арендой и эксплуатацией Арендодателем Здания и Недвижимого имущества, включая, помимо прочего, налоги на недвижимость, налоги на личное имущество, транзитные налоги, арендную плату за канализацию, арендную плату за воду, общие или специальные начисления, пошлины или сборы, взимаемые со Здания и Недвижимого имущества и связанной с ним личной собственности, транзитные налоги, все разумные издержки и расходы (включая судебные издержки и судебные издержки), взимаемые в связи с протестом или снижением налогов на имущество или оценками в связи с Строительство и недвижимое имущество, или любой налог или акциз на аренду, или любой другой налог (независимо от описания) в счет арендной платы, полученной за использование и размещение o f любое или все здание или недвижимое имущество, независимо от того, взимаются ли такие налоги каким-либо федеральным, государственным или местным правительственным муниципалитетом, органом власти или агентством или любым политическим подразделением любого из них; при условии, однако, что налоги не включают налоги на франшизу, наследство, наследство, доход, дарение, корпоративный налог и налог на сверхприбыль.

Опытные арендаторы будут договариваться о большем количестве (или более четких) исключениях и следить за тем, чтобы риск увеличения налогов был должным образом учтен в контексте базовой арендной ставки, бесплатной арендной платы, надбавок на улучшение арендаторов и операционных расходов. То есть может ли арендатор позволить себе это место, даже если налоговые ставки вырастут?

Как уплачиваются налоги и кто их фактически платит?

Большинство договоров аренды предусматривают, что арендатор будет своевременно платить все налоги, причитающиеся арендатору. В договоре аренды, когда арендодатель будет передавать налоги арендатору (большинство договоров аренды, которые не являются настоящей валовой арендой), налоговые положения также будут конкретно предусматривать, как арендатор будет платить налоги, причитающиеся арендодателю.Обычно это достигается путем включения налогов в определение «дополнительной аренды» при детальном описании того, как будут обрабатываться расходы на содержание общих территорий и другие сквозные расходы. Это означает, что стоимость налогов, взимаемых со здания, будет выплачиваться арендатором арендодателю в сумме, которая является приблизительной ежемесячно. Затем оценки будут согласованы в конце года, и арендатор будет платить свою фактическую долю налогов. Арендатор почти всегда будет платить арендодателю общие налоги на недвижимость в качестве возмещения, а также налоги, специфичные для арендатора (например,г. налог на имущество физических лиц и подоходный налог) напрямую в налоговый орган.

Арендаторам следует отметить, имеет ли арендодатель право платить налоги от имени арендатора, если они не были уплачены своевременно, и какие расходы и сборы арендодатель может взимать с арендатора, если он платит налоги от имени арендатора.

Кто может оспаривать налоги и кто оплачивает расходы по любому спору?

Как правило, домовладельцы сохраняют за собой все права на опротестование налоговых начислений и могут делать это (или не делать этого) по своему усмотрению, хотя арендаторы, обладающие переговорной силой, также могут вести переговоры о праве на подачу протеста, если домовладелец отказывается сделать это самостоятельно.Многие договоры аренды требуют, чтобы арендатор оплатил стоимость споров независимо от того, выиграет ли арендодатель, но арендатор, обладающий переговорной силой, может иметь возможность вести переговоры с арендодателем о возмещении расходов, если инициирование спора было необоснованным.

Что такое «специальные налоги» и почему меня это должно волновать?

«Специальные налоги» обычно относятся к категории налогов, которые взимаются конкретно с небольшой группы налогоплательщиков, которые (по крайней мере, якобы) выиграют больше, чем население в целом, от того, как расходуются деньги, собранные за счет налога.Специальным налогам дается много названий (так что любой политик может избежать необходимости произносить вслух «специальные налоги»), включая «специальные налоги», а в Сиэтле — «районы местного благоустройства» или «LID». Специальные налоги обычно входят в сферу ответственности арендатора, и многие арендаторы с удивлением узнают, что они должны платить за такие расходы.

Специальные налоги могут быть дорогостоящими (даже если они относительно редки). Эти налоги могут увеличивать расходы, особенно для розничных арендаторов, в то время, когда бизнес может также испытывать снижение доходов.Например, если проект общественного благоустройства влияет на движение транспорта рядом с определенным набором зданий, этих владельцев зданий (и, в более широком смысле, вас, как арендатора) могут попросить оплатить проект в то же время, когда проект блокирует и, таким образом, замедляет работу клиента. движение. Специальные налоги также могут действовать в течение длительного периода времени, что может повлиять на составление бюджета арендатора, поскольку арендатор должен рассчитывать на налог и постоянно обновлять свой бюджет по мере того, как налоговое предложение проходит через законодательный процесс.

В зависимости от характера налога и того, насколько хорошо арендатор может видеть, что он будет взиматься до подписания договора аренды, арендатор, обладающий переговорными полномочиями, может иметь возможность заставить арендодателя взять на себя риск специального налога.Арендодатель также будет иметь доступ к информации, которая не может быть общедоступной. Таким образом, сообразительный арендатор попросит арендодателя поделиться этой информацией и потенциально представить в договоре аренды определенные факты, которые арендодатель может знать о предстоящем специальном налоге.

Налоговые положения при коммерческой аренде, как правило, стандартизированы и требуют минимальных переговоров, но эти переговоры могут быть важны. Подробно изучите налоговые положения вашего договора аренды, поскольку каждое налоговое положение может существенно повлиять на ваш бизнес.

Чтобы получить более подробную информацию о налоговых положениях при коммерческой аренде, свяжитесь с нами сегодня. Ознакомьтесь с пониманием вашей серии договоров коммерческой аренды для получения дополнительной информации о договорах коммерческой аренды в целом.

Фото: Эли Кристман | Flickr
Фото: Ингрид Рихтер | Flickr

коммерческий арендодатель коммерческая аренда коммерческий арендатор специальные налоги


Гидеон Дионн

Гидеон ловил форель нахлыстом в реках трех континентов.


TaxTips.ca — Business — Ставки корпоративного подоходного налога на 2019 год

Бизнес -> Ставки корпоративного подоходного налога -> 2019 г. Ставки корпоративного подоходного налога

В следующей таблице показаны общие и малые предприятия ставки корпоративного подоходного налога на федеральном уровне и для каждой провинции и территории для 2019. Ставки для малого бизнеса являются применимыми ставками после вычета вычет малого бизнеса (SBD), что является доступны частным корпорации (CCPC).Тариф для малого бизнеса доступен на активных доход от бизнеса до суммы Бизнес-лимита. Федеральный бизнес-лимит в размере 500 000 долларов США начинает уменьшаться, когда CCPC облагается налогом капитал достигает 10 миллионов долларов и исключается, когда налогооблагаемый капитал достигает 15 миллионов долларов. Этот постепенный отказ от вычета для малого бизнеса также находится в эффект в некоторых провинциях. Федеральный В бюджет 2018 г. внесены изменения по сокращению бизнес-лимит, основанный на инвестиционном доходе CCPC, для налогообложения лет, начиная с 2018 года.

Общая федеральная ставка за вычетом 10% федерального налога. снижение выбросов и снижение общей ставки на 13% (2012 г. и последующие годы). В общее снижение тарифа запрещено для личных услуг бизнеса (PSB), для налоговых лет, начинающихся после 31 октября 2011 г., В результате до конца 2015 года федеральная ставка корпоративного налога для ОВО составит 28%. Бюджет 2016 г. увеличил ставку корпоративного налога для ОВО с С 28% до 33% с 1 января 2016 г.

Ставки корпоративного подоходного налога на 2019 год
Активный Прибыль от бизнеса Инвестиции
Доход
CCPC
Общий Малый Бизнес
(CCPC)
Бизнес
Лимит
Федеральный (3) 15% 9% 500 000 долл. США 38.7%
Альберта (8) 12% / 11% 2% 500 000 долл. США 12%
до н.э. 12% 2% 500 000 долл. США 12%
Манитоба (5) 12% 0% 500 000 долл. США 12%
Нью-Брансуик 14% 2.5% 500 000 долл. США 14%
Ньюфаундленд и Лабрадор (1) 15% 3% 500 000 долл. США 15%
Новая Шотландия (2) 16% 3% 500 000 долл. США 16%
Северо-Западные территории (1) 11,5% 4% 500 000 долл. США 11.5%
Нунавут (1) (7) 12% 4% / 3% 500 000 долл. США 12%
Онтарио (9) 11,5% 3,5% 500 000 долл. США 11,5%
Остров Принца Эдуарда (1) (6) 16% 3,5% 500 000 долл. США 16%
Квебек (4) 11.6% 6% 500 000 долл. США 11,6%
Саскачеван 12% 2% 600 000 долл. США 12%
Юкон 12% 2% 500 000 долл. США 12%

Общая ставка корпоративного налога применяется к доходам от активного бизнеса в превышение бизнес-лимита.

См. Также Корпоративное налогообложение инвестиционного дохода

(1) NL, NT, NU и PE используют федеральный лимит для малого бизнеса.

(2) Новая Шотландия предоставляет корпоративные налоговые каникулы в соответствии с п. 42 Закона о подоходном налоге для первые 3 года налогообложения нового малого бизнеса после регистрации. См. Новые Удержание налога на малый бизнес на сайте Новой Шотландии.

(3) Вкл. 16 октября 2017 г., Департамент Министерства финансов объявило, что ставка налога на малый бизнес будет снижена до 10% с 1 января 2018 г. и до 9% с 1 января 2019 г.24 октября 2017 г. в г. вместе со своим осенним экономическим отчетом Министерство финансов представило уведомление способов и средств движения по снижению ставки валовой прибыли для лиц, не отвечающих требованиям дивиденды до 16% в 2018 г. и 15% в дальнейшем, с учетом налога на дивиденды кредит пересмотрен до 8/11 валовой суммы за 2018 г. и до 9/13 части валовой доход за 2019 год и последующие годы.

Не будет Новое Законодательство
2015 2016 2017 2018 2019+ 2018 2019+
Ставка налога на малый бизнес 11% 10.5% 10% 9,5% 9% 10% 9%
Неприемлемые дивиденды, валовая прибыль 18% 17% 17% 16% 15% 16% 15%
Налоговый кредит на неприемлемые дивиденды 11,0169% 10.5217% 10% 9,5% 9% 10,03 13% 9,0301%

(4) Согласно Квебекскому На странице изменений корпоративного подоходного налога общая ставка налога снижается каждый раз. год на 0,1% до 2020 года. Таким образом, в 2018 году он составит 11,7%, в 2019 году — 11,6% и 11,5% в 2020 году. Квебек 27 марта, В бюджете на 2018 год объявлено об увеличении ставки отчислений для малого бизнеса на малый и средний бизнес (МСП) в секторах, кроме первичного и производственные секторы.Это снизит ставку налога на малый бизнес до 7%. вступает в силу в период с 28 марта по 31 декабря 2018 г. до 6% на 2019 г. и до 5% на 2020 год и до 4% на 2021 год. См. Стандартизация Налоговые ставки для малого и среднего бизнеса на веб-сайте Revenu Quebec.

(5) Манитоба Бюджет 2018 объявил, что предел дохода малого бизнеса будет увеличен до 500 000 долларов США с 1 января 2019 г.

(6) PEI Законопроект от 57 ноября 2018 года снизил ставку налога на малый бизнес до 3.5% эффективный 1 января 2019 г. PEI 2019 Бюджет снижает ставку налога на малый бизнес до 3,0% для налоговых лет, которые начнется 1 января или позже, 2020.

(7) Нунавута Законопроект от 26 мая 2019 г. снизил ставку налога на малый бизнес до 3% с 1 июля. 2019.

(8) Альберта Законопроект от 3 июня 2019 г. снижает общую ставку корпоративного налога до 11%. 1 июля 2019 г., с последующим снижением до 10% 1 января 2020 г., 9% 1 января 2021 г. и 8% с 1 января 2022 г.

(9) Онтарио 6 ноября 2019 г. Обновление сообщило, что ставка корпоративного подоходного налога для малого бизнеса будет снижена до 3,2% с 3,5% с 1 января 2020 г.


Ресурсы:

— Федеральное налоговое агентство Канады (CRA), Ставки подоходного налога с предприятий на провинциальных и территориальных уровнях.

— Альберта ставки корпоративного и товарного налога

— до н.э. налог с доходов корпораций

— Манитоба корпоративный подоходный налог

— Новое Корпоративный подоходный налог Brunswick

— Ньюфаундленд Подоходный налог с предприятий и Лабрадор

— Северо-запад Подоходный налог с территорий

— Нова Корпоративный подоходный налог и кредиты в Шотландии

— Нунавут Департамент финансового налогообложения

— Онтарио налог с доходов корпораций

— Саскачеван налог с доходов корпораций

— Юкон ставки подоходного налога

— Провинциальные бюджеты

Доработана: 28 декабря 2020 г.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *