Налоговый период налога на имущество – Налог на имущество организаций и физических лиц

Содержание

Налоговый период по налогу на имущество организаций

Организации, действующие как юридические лица и имеющие на своем балансе основные средства, должны уплачивать за пользование собственностью имущественный налог. Данный взнос является региональным, поэтому именно органы местного самоуправления определяют налоговую ставку. Но она должна не выходить за те пределы, которые установлены в НК РФ. Сроки и сумма налога на имущество для организаций по итогам налогового периода также определяются на местном уровне в каждом отдельном субъекте страны.

Кто выступает плательщиком налога

Каждый регион имеет свои особенности установления налоговой базы для налогоплательщиков, а также порядок ее применения и возможность получения организациями льгот.

Поэтому стоит понимать, кто из организаций признается плательщиками налогов:

  • компании, зарегистрированные на территории РФ;
  • компании, являющиеся иностранными, но действующие на территории нашей страны через представительства, и владеющие здесь имуществом, отображенное на балансе.

Но отдельные предприятия могут рассчитывать на получение налоговых льгот. И быть полностью или частично освобождёнными от уплаты налога на имущество. Кто же в 2017 году освобождается от такой необходимости:

  • те предприятия, которые переведены на уплату единого налога на вмененный доход;
  • компании, относящиеся к малому бизнесу и использующие упрощенную систему налогообложения;
  • предприниматели и ООО, которые применяют ЕСХН, причем вне зависимости от имеющегося у них имущества.


Но организации с ЕНВД и УСН будут платить налог в случае, когда это налог на жилые помещения, если они не числятся на балансе в основных средствах. Но стоит понимать, что земля объектом налогообложения признана не будет.

Налоговая ставка при расчете имущественного налога

Не все субъекты РФ на текущий период осуществили переход к уплате налога по кадастровой стоимости. Когда же недвижимость оценивается по кадастровой стоимости, ставка налога не может быть выше следующих показателей:

  • города, имеющие федеральное значение — 1.5 % (2014 г), 1.7 % (2015 г), 2 %, все последующие года;
  • для остальных городов — субъектов РФ — 1 % (2014 г), 1.5 % (2015 г), 2 %, все последующие года.

Плательщики, так же как и их имущество, могут быть разных категорий, поэтому правовые акты имеют поправку о возможности установления дифференцированной ставки на платежи.

Чтобы просчитать необходимые налоговые отчисления для организации за один квартал, можно воспользоваться следующей схемой действий.

Налог на имущество по остаточной стоимости = средняя цена за отчетный налоговый период * налоговая ставка / 4.

Налог на имущество по кадастровой стоимости = сумма кадастровой стоимости имущества, которое подлежит налогообложению * налоговая ставка / 4.


Максимальное значение налоговой ставки, указанное в Налоговом кодексе, составляет 2.2 %. Но, как правило, в регионах данный показатель составляет несколько меньшие значения. И потому окончательная сумма на уплату будет не так велика. Наибольшие показатели будут иметь города, носящие федеральное значение.

В течение налогового периода все отчисления в бюджет должны быть совершены и декларации поданы вовремя. Тогда организации смогут продолжать свою трудовую деятельность, не беспокоясь о том, что им могут начислить пеню за просрочку платежа. И сумма штрафа будет определена в размере 20 % от суммы налога, который предприятие не заплатило в установленный срок.

Сроки уплаты имущественного налога

Уплачиваться налоговые взносы в бюджет, как и соответствующие авансовые платежи, должны согласно законам, принятым в конкретном регионе РФ. И каждый налогоплательщик должен придерживаться именно их. Налоговый период для уплаты налога на имущество организаций может отличаться в каждом отдельно взятом субъекте страны.

Когда отдельный регион страны не предусматривает иных требований, на протяжении налогового промежутка предприятия вносят в бюджет авансовые платежи.

Любой плательщик налогов после окончания каждого квартала, то есть когда завершается отчетный период, в обязательном порядке обращается в ИФНС по месту своей регистрации с представлением заполненной декларации, где указаны все объекты, которые подлежат налогообложению.


Сроки сдачи такой отчетности важно соблюдать. Что касается авансовых платежей, то расчеты по ним должны быть представлены сроком, не превышающим 30 календарных дней с момента окончания конкретного отчетного периода.

Декларации по результатам периода налогообложения должны быть представлены в инстанцию не позднее 30 марта последующего за налоговым периодом года.

Рассчитанные авансовые платежи должны быть представлены в налоговую инстанцию после каждого отчетного периода, если конкретным регионом не было принято решение отказаться от промежуточных отрезков. Для определения суммы аванса будет применен одинаковый алгоритм действий. И основным составляющим элементом здесь будет выступать налоговая база. А она в свою очередь будет иметь зависимость от вида имущества и определяться по кадастровой либо же остаточной стоимости. Каждый отдельный регион может устанавливать собственные льготы и ставки по налогу, поскольку данный вид платежа является региональным.

Сроки подачи отчетности касаемо авансовых платежей, а также правила заполнения деклараций будут одинаковыми для всех субъектов страны. Иногда плательщикам приходится представлять отчетную документацию в различные налоговые инстанции, если их имущество территориально находится в разных регионах страны.

Ставка налога и отчетный период

В качестве одного налогового периода для уплаты взносов в бюджет принято считать календарный год. Данный момент отображен в соответствующих нормативных актах и Налоговом кодексе. Отчетный же период разделен на несколько этапов, которые в итоге и будут составлять календарный год. И за каждый отдельный квартал необходимо представлять соответствующие расчеты авансовых платежей. Всего налоговый период насчитывает следующие периоды:

  • 1 квартал;
  • полугодие;
  • 9 месяцев.


Стоит понимать, что отдельные регионы страны отчетные периоды могут и не устанавливать. Тогда уплата налога будет производиться единовременно за весь налоговый период. Авансовые платежи в таком случае исключаются.

Размер налоговой ставки, который регламентирован действующим законодательством, не может быть выше 2.2 %. Но для отдельных регионов РФ могут устанавливаться свои показатели.

Если говорить об отдельных субъектах, таких как: ж/д пути общественного назначения, линии электропередач, трубопроводы автомагистралей, все сооружения, которые относятся к данным объектам, то налоговая ставка для них не должна превышать следующие показатели по годам:

  • 2013 год — 0.4 %;
  • 2014 год — 0.7 %;
  • 2015 год — 1.0 %;
  • 2016 год — 1.3 %;
  • 2017 год — 1.6 %
  • 2018 год — 1.9 %.

В каждом регионе определен свой размер налоговой ставки, и если он не установлен, то руководствоваться нужно теми ставками по налогу, которые указаны в статье 380 НК РФ.

Если в собственности предприятий имеется имущество в пользовании, и оно обозначено на балансе, необходимо представлять своевременную отчетность в налоговый орган. Документация должна быть заполнена правильно, а имущественный налог уплачен вовремя, это составляет основу спокойной работы компании в будущем. Ведь на счета тех фирм, которые являются должниками, могут быть наложены аресты. И до тех пор, пока они не погасят задолженности, их дальнейшее функционирование будет приостановлено.

consultantor.ru

Налоговый период по налогу на имущество организаций: коды

С 2017 года налоговая служба ввела разъяснения относительно налоговых периодов по налогу на имущество. С первого числа 2017 года, отчетными периодами являются 1, 2 и 3 квартал года, если это касается исчисления налога на имущество по кадастровой стоимости.

В чем суть налога на имущество организаций

Налог на имущество организаций – является региональным. За отчетный период организации вносят платежи за движимые и недвижимые объекты, находящиеся во владении. Уплачивают эти налоги все организации, которые работают на территории страны.

Важно! Для отдельных категорий могут быть установлены льготы, как на всероссийском, так и на региональном уровне.

Не являются лицами, которые обязаны вносить платежи по налогу на имущество организаций за 2017:

  1. Те, которые являются организаторами Олимпийских, Паралимпийских игр, относительно собственности находящегося в их владении.
  2. Тем, кто является партнерами указанных выше организаций, если их работа касается организации Олимпийских игр в Сочи.

Это освобождение от уплаты действует только до 2019 года, то есть еще в 2017 указанные лица смогут не уплачивать налоги на собственность и не подавать отчетность.

Объектами для уплаты налогов являются движимые и недвижимые объекты, которые находится на балансе, и есть объектами основных средств. Не нужно уплачивать за:

  1. Земучастки и другие объекты природопользования.
  2. Имущество, что пребывает во владении муниципалитета, используется для оборонных нужд, обеспечения правопорядка.

Налоговая база

Налоговой базой для такого налога организаций выступает среднегодовая стоимость имущества, которое подлежит налогообложения. При этом берутся во внимание несколько показателей:

  1. Цена.
  2. Амортизация.

Для определения налоговой базы осуществляют вычет из первичной стоимости амортизации. При условии, что для имущества, такого понятия как амортизация не существует, вычет происходит в размере тех платежей, которые заложены в отчетности как регулярные амортизационные отчисления. Для каждого налогового периода есть свои нормативы.

Льготы

Есть разного рода льготы, как на региональном, так и на государственном уровне. Причем от уплаты этого налога некоторые могут вовсе освободить, а не только уменьшить платежи. Такого рода платежи не вносятся на протяжении 3 лет, если объекты, поставленные на учет имеют высокую энергоэффективность. Если имущество используется для строительства и ремонта такого рода льгота действует на протяжении 10 лет.

Коды налоговых периодов

С 2017 года в расчет берется кадастровая стоимость, а расчет происходит за 1 (код 21), 2 (17) или 3 квартала (18).

Налоговые периоды на налог на имущество в выражении кодов за 2017 год отображаются так:

  • 01 – соответствует январю.
  • 02 – февралю.
  • 03 – марту.
  • 04 – апрелю.
  • 05 – маю.
  • 06 – июню.
  • 07 – июлю.
  • 08 – августу.
  • 09 – сентябрю.
  • 10 – октябрю.
  • 11 – ноябрю.
  • 12 – декабрю.

В налоговую отчетность по кварталам стоит вносить такие коды:

  • 21 – первый квартал.
  • 22 – второй.
  • 23 – третий.
  • 24 – четвертый.

Если осуществляется реорганизации то коды для кварталов для налогообложения – 51, 54, 55, 56 соответственно. При той же реорганизации или ликвидации по месяцам коды с января по декабрь – 71, 72, 73, 74, 75, 76, 77, 78, 79, 80, 81, 82 – для месяцев по порядку.

Авансовые платежи по налогу на имущество организаций:

  • 21 – первый квартал.
  • 17 – полугодие или два квартала.
  • 18 – 9 месяцев или три квартала.
  • 51 – первый квартал при ликвидации или реорганизации.
  • 47 – полугодие или два квартала при реорганизации или ликвидации.
  • 48 – за 9 месяцев или три квартала при реорганизации и ликвидации.
  • 34 – декларация по налогу на собственность за целый год – 12 месяцев.

Способы и место подачи декларации

Важно также ориентироваться в кодах способов передачи документов, они включают следующие выражения:

  • 01 – на бумаги в случае пересылки при помощи почты. При этом обязательно нужно сделать опись вложенных документов, чтобы при возникновении спорных ситуация иметь факт подтверждения отправки.
  • 02 – на бумаге, только передаются документы лично в руки инспектору.
  • 03 – если отчетность на двух носителях бумажном и в цифровом, и при этом передается лично. 08 – если такой набор отправляется по почте.
  • 04 – при помощи телекоммуникационных каналов связи.
  • 05 – другие методы передачи.
  • 06 – съемный носитель, предается лично.
  • 07 – съемный носитель, пересылается по почте.
  • 09 – на бумаге, с применением штрих-кода и личной передачей.
  • 10 – на бумаге с применением штрих-кода, но пересылкой по почте.

Что касается места подачи декларации, то отличают такие коды:

  1. По месту жительства предпринимателя – 120.
  2. По месту расположение российской организации, если уплачивает налог иностранная компания – 210.
  3. По месту расположения правопреемника, которые не является крупным налогоплательщиком – 215.

Коды налоговых периодов для УСН

Цифрой 34 обозначается год в соответствии с календарем. 50 может иметь несколько значений:

  1. Именно так обозначается последний налоговый период при прекращении деятельности компании в качестве ИП.
  2. Также – это последний налоговый период при ликвидации, реорганизации.

Код 95 необходимо указывать, если происходит переход на другой режим налогообложения.

Если предпринимательская деятельность прекращается, в том числе при работе на упрощенной системе налогообложения, при подаче отчетности в соответствующей строке декларации необходимо указывать код 96.

Вывод

Отчетность в НФС необходимо заполнять предельно внимательно, в том числе указывать корректные коды. Правильность заполнения и своевременность уплаты налоговых платежей за имущество за 2017 год – это залог безоблачной работы в будущем году.

prosobstvennost.ru

Статья 189. Налоговый период налога на недвижимость. Порядок исчисления, сроки представления налоговых деклараций (расчетов) и уплаты налога на недвижимость

1. Налоговым периодом по налогу на недвижимость признается календарный год.

2. Годовая сумма налога на недвижимость исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки.

3. Исчисление годовой суммы налога на недвижимость физическим лицам производится налоговым органом ежегодно на 1 января каждого налогового периода.

Налог на недвижимость в отношении капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, машино-мест, принадлежащих физическим лицам, исчисляется налоговым органом с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором:

  • возникло право собственности на капитальное строение (здание, сооружение), его часть, машино-место;
  • открыто наследство в отношении капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, машино-мест, принятых по наследству;
  • приобретено (получено, возведено) капитальное строение (здание, сооружение), его часть, не завершенное строительством.

При отчуждении физическим лицом в течение налогового периода капитального строения (здания, сооружения), его части, машино-места налог на недвижимость исчисляется за период фактического нахождения капитального строения (здания, сооружения), его части, машино-места в собственности физического лица, включая месяц, в котором будет прекращено право собственности, до их отчуждения.

При передаче физическим лицом в течение календарного года в хозяйственное ведение или оперативное управление, аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование капитального строения (здания, сооружения), его части, машино-места организации налог на недвижимость физическому лицу исчисляется за истекший период календарного года, включая месяц, в котором была осуществлена передача в хозяйственное ведение или оперативное управление, аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование такого капитального строения (здания, сооружения), его части, машино-места. При прекращении в течение календарного года права хозяйственного ведения или оперативного управления, истечении срока действия или расторжении договора аренды, иного возмездного или безвозмездного пользования капитальным строением (зданием, сооружением), его частью, машино-местом налог на недвижимость исчисляется физическому лицу и уплачивается им с 1-го числа месяца, следующего за месяцем прекращения права хозяйственного ведения или оперативного управления, истечения срока действия или расторжения договора аренды, иного возмездного или безвозмездного пользования капитальным строением (зданием, сооружением), его частью, машино-местом. Организации при заключении с физическим лицом договоров аренды капитального строения (здания, сооружения), его части, машино-места, иного возмездного или безвозмездного пользования ими в течение тридцати дней с даты заключения таких договоров представляют в налоговые органы по месту постановки на учет копии этих договоров.

Если капитальное строение (здание, сооружение), его часть, машино-место находятся в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налог на недвижимость исчисляется каждому из этих лиц пропорционально их доле в этом капитальном строении (здании, сооружении), его части, машино-месте. В аналогичном порядке налог на недвижимость исчисляется, если капитальное строение (здание, сооружение), его часть, машино-место находятся в общей долевой собственности физических лиц и организаций.

Если право собственности на капитальное строение (здание, сооружение), его часть, машино-место, которые принадлежат одному физическому лицу или нескольким физическим лицам, в установленном порядке не зарегистрировано, налог на недвижимость исчисляется физическому лицу, в чьем владении, пользовании или собственности находится земельный участок, на котором расположены такое капитальное строение (здание, сооружение), его часть, машино-место.

Организации при заключении с физическими лицами договоров, по которым физическим лицам предоставляются капитальные строения (здания, сооружения), их части, машино-места в финансовую аренду (лизинг), определяемую в соответствии с законодательством как финансовый лизинг, если по условиям договоров финансовой аренды (лизинга) эти объекты не находятся на балансе организаций-лизингодателей, в течение тридцати дней со дня заключения таких договоров представляют в налоговые органы по месту постановки на учет копии этих договоров.

В случае приобретения (получения, возведения) физическим лицом капитального строения (здания, сооружения), его части, машино-места по истечении срока вручения извещения, установленного частью первой настоящего пункта, извещение вручается в тридцатидневный срок со дня получения налоговым органом соответствующей информации.

Форма извещения утверждается Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь.

Извещение вручается физическому лицу (его представителю) лично под роспись, путем направления его по почте письмом либо с его согласия через личный кабинет плательщика или иным электронным способом. Извещение считается врученным плательщику по истечении десяти календарных дней со дня направления письма, отправки извещения через личный кабинет плательщика или иным электронным способом.

Учет врученных физическому лицу извещений ведется в реестре по форме, утверждаемой Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь.

5. Исключен.

6. При возникновении у организаций права на освобождение от налога на недвижимость годовая сумма налога на недвижимость уменьшается на суммы налога на недвижимость, исчисленные исходя из остаточной стоимости или стоимости, отраженной в бухгалтерском учете (в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения), капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, машино-мест и стоимости объектов сверхнормативного незавершенного строительства на 1 января отчетного года (при возникновении в течение отчетного года объектов налогообложения на иную дату – на 1-е число первого месяца квартала, следующего за кварталом, в котором имело место возникновение объектов налогообложения) и ставки налога на недвижимость, рассчитываемой на основании годовой ставки пропорционально числу полных кварталов, оставшихся до окончания текущего календарного года.

При утрате права на освобождение от налога на недвижимость годовая сумма налога на недвижимость увеличивается на суммы налога на недвижимость, исчисленные исходя из остаточной стоимости или стоимости, отраженной в бухгалтерском учете (в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения), капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, машино-мест и стоимости объектов сверхнормативного незавершенного строительства на 1 января отчетного года (при возникновении в течение отчетного года объектов налогообложения на иную дату – на 1-е число первого месяца квартала, следующего за кварталом, в котором имело место возникновение объектов налогообложения) и ставки налога на недвижимость, рассчитываемой на основании годовой ставки пропорционально числу полных кварталов, оставшихся до окончания текущего календарного года.

61. При принятии в течение года областным (Минским городским) Советом депутатов или по его поручению областным (Минским городским) исполнительным комитетом решения о включении капитальных строений (зданий, сооружений), их частей в перечень неиспользуемого (неэффективно используемого) имущества налог на недвижимость по таким капитальным строениям (зданиям, сооружениям), их частям исчисляется организациями исходя из их остаточной стоимости или стоимости, отраженной в бухгалтерском учете (в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения), на 1 января отчетного года (при возникновении в течение отчетного года объектов налогообложения на иную дату – на 1-е число первого месяца квартала, следующего за кварталом, в котором имело место возникновение объектов налогообложения) и ставки налога на недвижимость, увеличенной в соответствии с частью пятой статьи 188 настоящего Кодекса, рассчитываемой на основании годовой ставки пропорционально числу полных кварталов, оставшихся до окончания текущего календарного года.

При принятии в течение года областным (Минским городским) Советом депутатов или по его поручению областным (Минским городским) исполнительным комитетом решения об исключении капитальных строений (зданий, сооружений), их частей из перечня неиспользуемого (неэффективно используемого) имущества налог на недвижимость по таким капитальным строениям (зданиям, сооружениям), их частям исчисляется организациями исходя из их остаточной стоимости или стоимости, отраженной в бухгалтерском учете (в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения), на 1 января отчетного года (при возникновении в течение отчетного года объектов налогообложения на иную дату – на 1-е число первого месяца квартала, следующего за кварталом, в котором имело место возникновение объектов налогообложения) и ставки налога на недвижимость, увеличенной (уменьшенной) в соответствии с частью третьей статьи 188 настоящего Кодекса, рассчитываемой на основании годовой ставки пропорционально числу полных кварталов, оставшихся до окончания текущего календарного года.

7. По капитальным строениям (зданиям, сооружениям), их частям, объектам сверхнормативного незавершенного строительства, а также машино-местам, выбывающим у организаций в течение налогового периода, а также в связи с утратой отдельными организациями, в том числе бюджетными, в течение года статуса плательщика налога на недвижимость, приобретенного на основаниях, указанных в статье 184 настоящего Кодекса, исчисление и уплата налога на недвижимость по указанным капитальным строениям (зданиям, сооружениям), их частям, а также объектам сверхнормативного незавершенного строительства, машино-местам прекращаются с квартала, следующего за кварталом, в котором имели место такие выбытие, утрата статуса плательщика налога на недвижимость.

При приобретении организациями в течение года капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, машино-мест либо возникновении капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, объектов сверхнормативного незавершенного строительства, машино-мест, а также признании плательщиками налога на недвижимость отдельных организаций, в том числе бюджетных, на основаниях, указанных в статье 184 настоящего Кодекса, годовая сумма налога на недвижимость увеличивается на суммы налога на недвижимость, исчисленные исходя из остаточной стоимости или стоимости, отраженной в бухгалтерском учете (в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения), приобретенных либо возникших капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, машино-мест, стоимости объектов сверхнормативного незавершенного строительства, а также остаточной стоимости или стоимости, отраженной в бухгалтерском учете (в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения), капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, машино-мест при признании плательщиками налога на недвижимость отдельных организаций, в том числе бюджетных, на 1-е число первого месяца квартала, следующего за кварталом, в котором имело место такое приобретение (возникновение, признание плательщиками налога на недвижимость), и ставки налога на недвижимость, рассчитываемой на основании годовой ставки пропорционально числу полных кварталов, оставшихся до окончания текущего календарного года.

Организацией-лизингодателем, заключившей с физическим лицом – лизингополучателем договор финансовой аренды (лизинга) одноквартирного жилого дома или квартиры, предусматривающий выкуп предмета лизинга, при передаче предмета лизинга лизингополучателю исчисление и уплата налога на недвижимость в отношении такого предмета прекращаются с 1-го числа первого месяца квартала, следующего за кварталом, в котором имела место такая передача.

Исчисление физическому лицу – лизингополучателю, заключившему с организацией-лизингодателем договор финансовой аренды (лизинга) одноквартирного жилого дома или квартиры, предусматривающий выкуп предмета лизинга, и уплата им налога на недвижимость в отношении такого предмета производятся с 1-го числа первого месяца квартала, следующего за кварталом, в котором предмет лизинга был получен указанным лицом.

В случае, если договор, указанный в части третьей настоящего пункта, расторгается без завершения выкупом либо если в такой договор вносятся изменения, исключающие условие выкупа предмета лизинга, организация-лизингодатель признается плательщиком налога на недвижимость в отношении такого предмета с 1-го числа первого месяца квартала, следующего за кварталом, в котором расторгнут договор финансовой аренды (лизинга) либо в котором внесены изменения в договор финансовой аренды (лизинга), исключающие условие выкупа предмета лизинга. При этом годовая сумма налога на недвижимость увеличивается на суммы налога на недвижимость, исчисленные исходя из остаточной стоимости или стоимости капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, отраженной в бухгалтерском учете (в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения), на 1 января отчетного года (при возникновении в течение отчетного года объектов налогообложения на иную дату – на 1-е число первого месяца квартала, следующего за кварталом, в котором имело место возникновение объектов налогообложения) и ставки налога на недвижимость, рассчитываемой на основании годовой ставки пропорционально числу полных кварталов, оставшихся до окончания текущего календарного года.

В случае, если договор, указанный в части третьей настоящего пункта, расторгается без завершения выкупом либо если в такой договор вносятся изменения, исключающие условие выкупа предмета лизинга, физическое лицо – лизингополучатель не исчисляет и не уплачивает налог на недвижимость в отношении предмета лизинга с 1-го числа первого месяца квартала, следующего за кварталом, в котором расторгнут договор финансовой аренды (лизинга) либо в котором внесены изменения в договор финансовой аренды (лизинга), исключающие условие выкупа предмета лизинга.

Исчисление организациями налога на недвижимость по имуществу, оказавшемуся в излишке по результатам инвентаризации и признаваемому для целей исчисления налога на недвижимость капитальными строениями (зданиями, сооружениями), их частями, машино-местами, производится начиная с 1-го числа первого месяца квартала, следующего за кварталом, на который приходится дата приобретения, получения или создания такого имущества, подтвержденная документально, но не ранее 1-го числа первого месяца квартала, следующего за кварталом, на который приходится дата начала исчисления трехлетнего периода, предшествующего дате выявления по результатам инвентаризации излишков соответствующих капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, машино-мест.

При отсутствии возможности подтвердить документально дату приобретения, получения или создания капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, машино-мест, оказавшихся в излишке по результатам инвентаризации, исчисление налога на недвижимость организациями по таким объектам производится с 1-го числа первого месяца квартала, следующего за кварталом, на который приходится дата начала исчисления трехлетнего периода, предшествующего дате выявления по результатам инвентаризации излишков соответствующих капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, машино-мест.

8. При переходе организацией, применяющей особые режимы налогообложения, не предусматривающие исчисление и уплату налога на недвижимость, в течение года на общий порядок налогообложения либо на особый режим налогообложения, предусматривающий исчисление и уплату налога на недвижимость, с 1-го числа первого месяца квартала налог на недвижимость исчисляется исходя из остаточной стоимости или стоимости, отраженной в бухгалтерском учете, капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, машино-мест, объектов сверхнормативного незавершенного строительства на 1-е число первого месяца квартала, с которого организацией осуществлен переход на применение общего порядка налогообложения либо особого режима налогообложения, предусматривающего исчисление и уплату налога на недвижимость, и ставки налога на недвижимость, рассчитываемой на основании годовой ставки пропорционально числу полных кварталов, оставшихся до окончания текущего календарного года.

При переходе на общий порядок налогообложения либо на особый режим налогообложения, предусматривающий исчисление и уплату налога на недвижимость, с иной даты налог на недвижимость исчисляется исходя из остаточной стоимости или стоимости, отраженной в бухгалтерском учете, капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, машино-мест, объектов сверхнормативного незавершенного строительства на 1-е число первого месяца квартала, следующего за кварталом, в котором организацией начал применяться общий порядок налогообложения либо особый режим налогообложения, предусматривающий исчисление и уплату налога на недвижимость, и ставки налога на недвижимость, рассчитываемой на основании годовой ставки пропорционально числу полных кварталов, оставшихся до окончания текущего календарного года.

9. Вновь зарегистрированной организацией в текущем году налог на недвижимость исчисляется исходя из остаточной стоимости или стоимости, отраженной в бухгалтерском учете (в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения), капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, машино-мест и стоимости объектов сверхнормативного незавершенного строительства на 1-е число первого месяца квартала, следующего за кварталом, в котором произведена государственная регистрация организации, и ставки налога на недвижимость, рассчитываемой на основании годовой ставки пропорционально числу полных кварталов, оставшихся до окончания текущего календарного года.

91. Налог на недвижимость исчисляется по ставке, увеличенной (уменьшенной) в соответствии с решением местного Совета депутатов по месту нахождения объектов налогообложения, за исключением случая, указанного в части второй настоящего пункта.

По капитальным строениям (зданиям, сооружениям), находящимся одновременно на территории нескольких административно-территориальных единиц или на территории нескольких экономико-планировочных зон в пределах одной административно-территориальной единицы (устройства электропередачи и связи, трубопроводы, газопроводы и иные объекты), налог на недвижимость исчисляется по ставке, увеличенной (уменьшенной) в соответствии с решением местного Совета депутатов по месту нахождения организаций или их филиалов, представительств и иных обособленных подразделений, у которых такие объекты учитываются по данным бухгалтерского учета, а для иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, и для белорусских организаций, ведущих учет в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, – по месту постановки таких организаций на учет в налоговых органах Республики Беларусь.

10. Организации не позднее 20 марта отчетного года представляют в налоговые органы по месту постановки на учет налоговые декларации (расчеты) по налогу на недвижимость.

Организациями, на которые распространяются положения пунктов 6 и 7 настоящей статьи, соответствующие изменения и дополнения вносятся в налоговую декларацию (расчет) по налогу на недвижимость не позднее 20-го числа третьего месяца квартала, следующего за кварталом, в котором имели место возникновение либо утрата права на освобождение от налога на недвижимость, выбытие либо приобретение (возникновение) капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, в том числе объектов сверхнормативного незавершенного строительства, машино-мест, приобретение либо утрата статуса плательщика налога на недвижимость.

Организациями, на которые распространяются положения части первой пункта 8 настоящей статьи, налоговые декларации (расчеты) по налогу на недвижимость представляются не позднее 20-го числа третьего месяца квартала, с которого имел место переход с особого режима налогообложения, не предусматривающего исчисление и уплату налога на недвижимость, на общий порядок налогообложения либо на особый режим налогообложения, предусматривающий исчисление и уплату налога на недвижимость.

Организациями, на которые распространяются положения части второй пункта 8 и пункта 9 настоящей статьи, налоговые декларации (расчеты) по налогу на недвижимость представляются не позднее 20-го числа третьего месяца квартала, следующего за кварталом, в котором начал применяться общий порядок налогообложения либо особый режим налогообложения, предусматривающий исчисление и уплату налога на недвижимость, либо произведена государственная регистрация организации.

В случае ликвидации организации налоговая декларация (расчет) по налогу на недвижимость в соответствии с частью первой пункта 21 статьи 63 настоящего Кодекса не представляется.

Организациями, на которые распространяются положения пункта 61 настоящей статьи, соответствующие изменения и дополнения вносятся в налоговую декларацию (расчет) по налогу на недвижимость не позднее 20-го числа третьего месяца квартала, следующего за кварталом, в котором принято решение областного (Минского городского) Совета депутатов или по его поручению областного (Минского городского) исполнительного комитета об исключении неиспользуемых (неэффективно используемых) капитальных строений (зданий, сооружений), их частей из перечня неиспользуемого (неэффективно используемого) имущества.

11. Уплата налога на недвижимость производится организациями по их выбору один раз в год в размере годовой суммы налога не позднее 22 марта налогового периода или ежеквартально не позднее 22-го числа третьего месяца каждого квартала в размере одной четвертой годовой суммы налога.

12. Уплата физическими лицами налога на недвижимость со стоимости гаражей, машино-мест, расположенных в гаражных кооперативах и кооперативах, осуществляющих эксплуатацию автомобильных стоянок, садовых домиков, дач и иных капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, расположенных в садоводческих товариществах, дачных кооперативах, может производиться путем внесения сумм налога на недвижимость гаражным кооперативам и кооперативам, осуществляющим эксплуатацию автомобильных стоянок, садоводческим товариществам, дачным кооперативам, которые осуществляют прием сумм налога на недвижимость и их перечисление в бюджет.

Гаражные кооперативы и кооперативы, осуществляющие эксплуатацию автомобильных стоянок, садоводческие товарищества, дачные кооперативы представляют в налоговый орган по месту постановки на учет не позднее 16 ноября текущего года сведения о принятых от физических лиц суммах налога на недвижимость по форме, установленной Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь, с приложением платежных инструкций (их копий) о перечислении принятых денежных средств в бюджет.

13. Организация или индивидуальный предприниматель, заключившие с плательщиком договор финансовой аренды (лизинга), предусматривающий выкуп предмета лизинга – одноквартирного жилого дома или квартиры, а также расторгнувшие не завершившийся таким выкупом указанный договор или внесшие в такой договор изменения, исключающие условие выкупа предмета лизинга, направляют в течение тридцати календарных дней со дня заключения, расторжения договора финансовой аренды (лизинга) или внесения в него данных изменений в налоговый орган по месту постановки на учет информацию о заключении, расторжении или изменении такого договора.

www.nalog.gov.by

Налоговый период налога на имущество организаций — Мегаобучалка

Налоговым периодом признается календарный год.

Отчетными периодами являются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Органам власти субъектов Федерации предоставлено право не устанавливать отчетные периоды.

Налоговая база в соответствии со ст. 375 НК определяется для российских и иностранных организаций, осуществляющих деятельность на территории России через постоянное представительство, как среднегодовая стоимость имущества.

При определении налоговой базы принимается следующая стоимость имущества:

§ по имуществу, подлежащему амортизации, принимается его остаточная стоимость, сформированная в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации;

§ по имуществу, не подлежащему амортизации, стоимость указанных объектов для целей налогообложения определяется как разница между их первоначальной стоимостью и величиной износа, исчисляемой по установленным нормам амортизационных отчислений для целей бухгалтерского учета в конце каждого налогового (отчетного) периода. К такому имуществу относятся — объекты жилищного фонда, внешнего благоустройства, лесного, дорожного хозяйства, специализированные сооружения судоходной обстановки и т. п., объекты основных средств у некоммерческих организаций.

Средняя стоимость имущества за отчетный период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца отчетного периода и 1-е число следующего за отчетным периодом месяца, на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу.

Среднегодовая стоимость имущества за налоговый период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового периода и последнее число налогового периода, на 13.

Статьями 377, 378, 378.1 НК предусмотрены особенности налогообложения в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности), по имуществу, переданному в доверительное управление, а также при исполнении концессионных соглашений.

Налоговой базой в отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в России через постоянные представительства, а также в отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не относящихся к деятельности данных организаций в России через постоянные представительства, признается инвентаризационная стоимость указанных объектов по данным органов технической инвентаризации.

Ставка налога на имущество организаций

Ставка налога устанавливается законами субъектов Федерации и не может превышать 2,2%. Допускается дифференциация ставок налога в зависимости от категории налогоплательщиков и (или) имущества. В Москве налоговая ставка установлена в максимальном размере для всех налогоплательщиков.

Налоговые льготы

Налоговые льготы предусмотрены ст. 381 НК в виде полного освобождения от уплаты отдельных категорий плательщиков и некоторых видов имущества, находящихся на балансе налогоплательщика. Например:

§ религиозные организации — в отношении имущества, используемого ими для осуществления религиозной деятельности;

§ общероссийские общественные организации инвалидов (среди членов которых инвалиды и их законные представители должны составлять не менее 80%) в отношении имущества, используемого ими для осуществления их уставной деятельности;

§ организации, основным видом деятельности которых является производство фармацевтической продукции, — в отношении имущества, используемого ими для производства ветеринарных иммунобиологических препаратов, предназначенных для борьбы с эпидемиями и эпизоотиями;

§ имущество коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультаций;

§ имущество государственных научных центров;

§ организации в отношении имущества, учитываемого на балансе организации — резидента особой экономической зоны, в течение 5 лет с момента постановки на учет имущества.

Региональным органам власти предоставлено право устанавливать дополнительные льготы, перечень которых в случае их установления, должен быть приведен в соответствующем региональном Законе.

В Москве, в частности, от налога на имущество организаций освобождаются учреждения, финансируемые за счет бюджета города Москвы и бюджетов муниципальных образований г. Москве на основе сметы доходов и расходов, организации городского пассажирского транспорта общего пользования (кроме такси, в том числе маршрутного) и метрополитена, получающие ассигнования из бюджета г. Москвы, и другие категории плательщиков.

Порядок исчисления и сроки уплаты налога, авансовых платежей определены ст. 382, 383 НК. В течение года налогоплательщики — российские организации и иностранные, осуществляющие свою деятельность через постоянное представительство, уплачивают авансовые платежи за каждый отчетный период. Сумма авансового платежа рассчитывается как одна четвертая произведения налоговой ставки и средней стоимости имущества за соответствующий отчетный период.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога, исчисленной как произведение среднегодовой стоимости имущества за год и ставки налога, и суммой авансовых платежей, уплаченных в течение года.

Налогоплательщики — иностранные организации, не осуществляющие деятельности на территории России, но имеющие объекты недвижимого имущества, расположенные на ее территории, уплачивают также в течение года авансовые платежи в размере одной четвертой инвентаризационной стоимости объекта недвижимого имущества по состоянию на 1 января года, за который уплачивается налог, и соответствующей налоговой ставки. В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика данной категории права собственности на недвижимое имущество, исчисление налога (авансовых платежей по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данный объект был в собственности налогоплательщика, к числу месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Налог и авансовые платежи уплачиваются в сроки, установленные региональными органами власти. В Москве уплата авансовых платежей и налога производится в те же сроки, что и подача налоговых расчетов и налоговой декларации.

Региональным органам власти предоставлено право освобождать отдельные категории плательщиков от уплаты авансовых платежей в течение года.

Статьями 384, 385, 3851, 3852 НК установлены особенности исчисления и уплаты налога в случае, если в состав организации входят обособленные подразделения или организация имеет недвижимое имущество, расположенное вне местонахождения организации и ее обособленных подразделений, если организация является резидентом Особой экономической зоны в Калининградской области или имеет имущество, входящее в состав Единой системы газоснабжения.

Налоговые расчеты по авансовым платежам предоставляются не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода, а налоговая декларация — не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Суммы платежей по налогу подлежат зачислению в доходы бюджетов субъектов Федерации.

 

megaobuchalka.ru

2. Каким образом исчисляется сумма налога на имущество по итогам налогового периода?

Сумма
налога, подлежащая уплате в бюджет по
итогам налогового периода, определяется
как разница между суммой налога,
исчисленной по итогам налогового
периода, и суммами авансовых платежей
по налогу, исчисленных в течение
налогового периода.

3.
Какое
имущество является объектом налогообложения
для российских организаций?

признается
движимое и недвижимое имущество,
учитываемое на балансе в качестве
объектов основных средств в соответствии
с установленным порядком ведения
бухгалтерского учета.

4.
От
каких видов налогов освобождается
налогоплательщик, переведенный на
уплату единого налога на вмененный
доход?

Налог
на прибыль, на имущ орг, НДС(кроме НДС
на таможне), НДФЛ и налог на имущество
физлиц

5.
Что
является объектом налогообложения при
применении упрощенной системы
налогообложения?

можно
выбрать объект налогообложения доходы
или доходы, уменьшенные на величину
произведенных расходов

6.
Поясните понятие «налоговое бремя».

Налоговое бремя
представляет собой показатель
совокупного воздействия налогов
на экономику страны в целом или отдельного
налогоплательщика

7.
Каковы общие и частные недостатки
показателей налоговой нагрузки на
организацию?

Ни
один из представленных показателей
налоговой нагрузки на организации не
является универсальным, так как бремя
прямых и косвенных налогов распределяется
между продавцом и покупателем в
зависимости от конъюнктурных колебаний
рынка.

8.
Налоговая оптимизация, методы.

налоговая
оптимизация представляет собой действия
налогоплательщика, направленные на
сокращение налогового бремени посредством
допустимых законодательством методов,
таких, например, как:

-налоговые
льготы;

-специальные
режимы налогообложения;

-оффшорные
зоны;

-договорные
методы;

-учетная
политика и т.п.

1.
Сумма налога на имущество
=(360000+354000+354000+351000+348000+345000+342000)/7
*1/4*0,022=1930,5

2.
25500800*0,06=1530048

(64504008*0,302)+18700=1966720,8

1530048/2=765024
– уплата в бюджет

3.
1560000-1420000=140000

140000*0,15=21000
– уплата в бюджет

1560000*0,01=15600

4.
Сумма ЕНВД=(12*7500*1,056*0,65)*0,15=27799,2

(200000*0,302)+10000=70400

Сумма
к уплате=27799,2/2=13899,6

1.Кем
устанавливается и

вводится
в действие налог на имущество организаций?
ус­танавливается
главой
30

НК РФ и законами субъектов РФ, вводится
в действие законами субъектов РФ,
законодательными органами субъектов
Российской Федерации

2.Как определяется среднегодовая стоимость имущества за отчетный (налоговый) период?

Среднегодовая
стоимость имущества за отчетный период
равна сумме значений остаточной стоимости
имущества на 1-е число каждого месяца
отчетного периода и 1-е число следующего
за отчетным периодом месяца, деленной
на количество месяцев в отчетном периоде,
увеличенное на единицу. Среднегодовая
стоимость имущества за налоговый период
равна сумме значений остаточной стоимости
имущества на 1-е число каждого месяца и
последнее число налогового периода,
деленной на число месяцев в налоговом
периоде, увеличенное на единицу.

studfiles.net

Отчетный период по налогу на имущество организаций: порядок определения и расчета

Организации перечисляют налог на имущество, которым они владеют, в размере, соответствующем определенному региону. Отчетные периоды тоже могут быть индивидуальными. Данный налог обязано оплачивать каждое предприятие, осуществляющее свою деятельность в пределах Российской Федерации.

Объекты, которые облагаются налогом, могут быть как движимыми, так и недвижимыми. Они могут находиться у предприятия в постоянном и временном владении, пользовании, распоряжении либо доверительном управлении, которое относится к совместной деятельности. Все имущество организации учитывается на его балансе, как основные средства, согласно установленному порядку по ведению бухгалтерских отчетов.

Содержание статьи

Размер периода

Длительность отчетного периода по налогообложению на объекты имущества предприятия имеет прямую зависимость от метода расчета данного налога. Он определяется в соответствии со стоимостью налогооблагаемого объекта, которая подразделяется на среднегодовую и кадастровую.

Первая определяется, согласно балансовым показателям бухгалтерского учета, а вторая — российским реестром.

Учет среднегодовой стоимости состоит из следующих периодов отчетного года:

  • первого квартала;
  • начального полугодия;
  • девяти месяцев.

Кадастровая стоимость учитывается из первого, второго и третьего кварталов.

Срок налогового периода равен одному календарному году, невзирая на метод, по которому вычисляется налог на недвижимые и движимые объекты.

Как указывать в отчетности

Информация по отчетному периоду рассматриваемого налогового отчисления должна быть указана в разделах авансового расчета. Согласно установленному Приказу №ММВ-7-11/895 ФНС РФ от 24 ноября 2011 года, код, означающий соответствующий отчетный период, ставится в строчке титульного листа, если вычисление налога производится, относительно среднегодовой стоимости имущества, исключая кадастровую.

В строке, содержащей коды отчетных периодов, указываются следующие значения:

  • 21 — о первом квартале;
  • 31 – о втором квартале;
  • 33 — о третьем квартале.

Если необходимо отразить отчетный период, используя кадастровую стоимость, в указанном бланке ставятся соответствующие коды:

  • 21 — когда длительность отчетного периода совпадает с первым кварталом;
  • 17 – со вторым кварталом;
  • 18 — с третьим кварталом.

Налоговая служба, соответственно, устанавливает дополнительные коды, в зависимости от определенного квартала, когда компания прекращает свою деятельность или совершает реорганизационные мероприятия.

Заполняя расчет и декларацию по налоговому отчислению за объекты имущества, необходимо учитывать ряд основных правил:

  1. Размер оплаты фиксируется только в рублях, не указывая копейки, округляя до одного рубля, при результате, составляющем более 50 копеек. Копейки не учитываются при сумме, равной менее этой величины.
  2. Предоставляя экземпляр документа на бумаге, запрещено использование корректирующих средств, формат печати должен быть односторонним, также нельзя листы скреплять с помощью степлера.
  3. Заполнять поля следует по краю ячейки, расположенной слева.
  4. Каждая строчка должна содержать только одну величину. Если показатели отсутствуют, ставятся линии прочерка.
  5. Все величины заносятся с использованием заглавных букв. Незаполненные строчки проставляются прочерками.
  6. Каждый лист составленной декларации должен содержать код причины постановки на учет организации и ее идентификационный номер налогоплательщика.

Во втором разделе должны быть указаны следующие виды имущества и их коды.

К третьему коду относятся объекты:

  • по которым оплачивают налоги все российские организации, в том числе иностранные, имеющие постоянное представительство в Российской Федерации;
  • всех обособленных подразделений, имеющих отдельный баланс;
  • недвижимость, удаленную территориально;
  • с разными ставками налогообложения.

Под вторым кодом указывают:

  • всю недвижимость, расположенную одновременно в разных регионах России;
  • все недвижимые объекты, расположенные в пределах российской территории, в ее морях, континентальных шельфах и экономических зонах.

Первый код обозначает недвижимость, имеющую отношение к Единой системе по газоснабжению.

Четвертый код указывают имущество, которым владеет российская организация, расположенная в другом государстве, но с уже перечисленным на него налогом.

К пятому коду подходят экономические резиденты, расположенные в Калининградском регионе, приобретенные в момент осуществления инвестиционной программы.

Под шестым кодом подразумевают железнодорожные пути общего использования, трубопроводы магистралей, линии передачи электроэнергии, включая сооружения, имеющие отношение к перечисленным объектам.

Сроки сдачи

Компаниям, в обязанности которых входит оплата налога на имущество, необходимо предоставить в отделение налоговой службы декларацию и авансовый налоговой расчет.

Декларация подается не позднее 30 марта, которое относится к следующему году, идущему после отчетного. Срок подачи второго документа — до 30 числа месяца, следующего за учетным кварталом.

Необходимость передачи документа, включающего авансовый расчет, вместе с внесением авансовых перечислений в бюджет не всегда предусматривает законодательство Российской Федерации. В данном случае для налоговой службы достаточно только предоставление грамотно составленной декларации.

Таким образом, принятие отчетного периода, касающегося налога на имущество, находящегося во владении определенного юридического лица осуществляется из способа расчета соответствующего налога. Он может определятся, ссылаясь на средневзвешенную либо кадастровую стоимость, отчетные периоды которых отличаются друг от друга.

znaybiz.ru

Отправить ответ

avatar
  Подписаться  
Уведомление о