Налоговый период налога на имущество: Налог на имущество юридических лиц 2020: сроки, ставка, расчеты, пени

Об установлении отчетных периодов и сроков уплаты налога на имущество организаций и земельного налога налогоплательщиками-организациями | ФНС России
Об установлении отчетных периодов и сроков уплаты налога на имущество организаций и земельного налога налогоплательщиками-организациями | ФНС России | 77 город Москва
О рекомендациях по вопросам представления налоговой отчётности по налогу на имущество организаций, начиная с налогового периода 2019 года | ФНС России
О рекомендациях по вопросам представления налоговой отчётности по налогу на имущество организаций, начиная с налогового периода 2019 года | ФНС России | 77 город Москва

Содержание

Налог на имущество организаций в 2019 году

В связи с тем, что НК РФ не содержит норм, конкретизирующих признаки классификации имущества на движимое и недвижимое, использование норм и понятий из смежных отраслей права является правомерным на основании ч.1 ст.11 НК РФ.

Минфин РФ в своих разъяснениях ссылается, прежде всего, на нормы гражданского законодательства (письма от 20.12.2013 № 03-05-05-01/56232, от 04.10.2013 № 03-05-05-01/41301, от 10.09.2013 № 03-03-06/1/37238).

Налоговики в письме ФНС РФ от 01.10.2018 № БС-4-21/[email protected] разъяснили, что к недвижимости относятся земельные участки, а также объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно. В частности:

  • здания, сооружения, объекты незавершенного строительства;
  • помещения;
  • машино-места;
  • жилые дома, квартиры, комнаты;
  • дачи и гаражи.
В соответствии с ГК РФ вещные права на объекты недвижимости подлежат госрегистрации в ЕГРН.

При этом недвижимостью может быть признано и имущество, в отношении которого такая госрегистрация не была произведена. Для обоснованного отнесения имущества к недвижимости нужно учитывать не только наличие/отсутствие записи об объекте в ЕГРН, но и наличие оснований, подтверждающих прочную связь объекта с землей и невозможность перемещения его без несоразмерного ущерба его назначению.

Например, для объектов капитального строительства такими основаниями могут быть документы, в которых содержатся сведения о соответствующих характеристиках объекта (документы технического учета или технической инвентаризации, разрешение на строительство и/или ввод объекта в эксплуатацию, проектная документация и т.д.).

Таким образом, принимая во внимание нормы ГК РФ, в целях исчисления налоговой базы по налогу на имущество организаций, к объекту недвижимости относится также имущество, составляющее с объектом недвижимости неделимую вещь.

Все остальное имущество признается движимым (п. 2 ст. 130 ГК РФ). Движимым имуществом считаются автомобили, мотоциклы и другие транспортные средства, за исключением тех, которые отнесены к недвижимым.

  • Изменение порядка исчисления налога вследствие пересмотра кадастровой стоимости
С 01.01.2019 начнет действовать Федеральный закон от 03.08.2018 № 334-ФЗ, который вносит поправки в НК РФ по налогу на имущество компаний и граждан, а также земельному налогу.

Закон меняет порядок расчета имущественных налогов вследствие пересмотра кадастровой стоимости объекта. Применение нового порядка исчисления налога зависит от причин пересмотра кадастровой стоимости.

  1. Если стоимость имущества меняется по причине изменения характеристик объекта, таких как площадь, назначение и т.п., тогда налог на имущество рассчитают по новой кадастровой стоимости со дня внесения сведений в ЕГРН.
  2. Если изменение кадастровой стоимости имущества происходит в случае ее обжалования, тогда применяется следующий порядок пересчета налога на имущество.
В 2018 году, если налогоплательщик оспаривает кадастровую стоимость в комиссии при территориальном Росреестре или суде, то обновленные данные для расчета налога применяют с того налогового периода, в котором подано заявление о пересмотре кадастровой стоимости.

С 2019 года сведения о кадастровой стоимости, установленной решением комиссии или суда, будут учитывать при определении налоговой базы с начала налогообложения объекта по оспоренной кадастровой стоимости, а не с момента подачи заявления.

Например, если налог на имущество рассчитан по кадастровой стоимости объекта с 2017 года, а заявление об оспаривании этой стоимости удовлетворено в 2019 году, то плательщику пересчитают налоговые платежи с 2017 года.

А значит, если кадастровая стоимость после 01.01.2019 года изменится в результате обжалования или исправления ошибки, можно будет вернуть или зачесть налог и за предыдущие годы

  • Новая декларация по налогу на имущество
С 01.01.2019 отчитываться по налогу на имущество необходимо по новой форме, утвержденной приказом ФНС РФ от 04.10.2018 № ММВ-7-21/575.
Декларация по налогу на имущество за 2018 год подает по старой форме.
С 2019 года сдавать отчетность по налогу на имущество должны только те компании, у которых есть недвижимость. Если в 2019 году недвижимости на балансе нет, расчет авансовых платежей и декларацию можно не представлять (письма Минфина от 28.02.2013 № 03-02-08/5904, от 17.04.2012 № 03-02-08/41).

Основные изменения произошли в разделах 2, 2.1 и 3 отчетности. Рассмотрим их подробнее.

Раздел 2. В Разделе 2 обновленной формы отражается исчисленная сумма налога только в отношении недвижимого имущества.

Из расчета по авансовым платежам удалили строку 210. В ней указывалась остаточная стоимость основных средств по состоянию на 1 апреля, 1 июля и 1 октября соответственно.

В декларации нет строки 270. В ней отражалась остаточную стоимость основных средств по состоянию на 31 декабря.

Раздел 2.1 также скорректирован. Теперь по строке 010 нужно указывать код номера объекта. А именно:

  • «1» — если имеется кадастровый номер, указанный в ЕГРН;
  • «2» — если нет кадастрового, но есть условный номер;
  • «3» — если имеется только инвентарный номер и объекту присвоен адрес;
  • «4» — если имеется только инвентарный номер, но объекту не присвоен адрес.
Помимо этого, в разделе появились графы для указания адреса объекта недвижимости. Они заполняются, если у объекта есть инвентарный номер, а кадастрового или условного номера нет. Но, если объекту адрес не присвоили, в новых полях поставьте прочерки. Сейчас в отчетах надо прописать кадастровый, условный или инвентарный номер объекта.

Раздел 3. Изменения внесены и в раздел 3 отчетности (он предназначен для расчета налога, который исчисляется исходя из кадастровой стоимости недвижимости).

  • В отчетах появилось поле, в котором указывается код кадастрового номера недвижимости.
Код 1 — для зданий, строений, сооружений.

Код 2 — для помещений, гаражей, машино-мест.

В действующих формах указывают только кадастровые номера объектов.

  • В разделе 3 также добавили строки «Коэффициент Ки». В расчете это строка 085, а в декларации — 095.
Их нужно заполнить, если в течение года изменились качественные или количественные характеристики недвижимости. Например, поменялась площадь или назначение объекта.

Чтобы определить коэффициент Ки, воспользуйтесь формулой:

Строка 085 (095) раздела 3

Коэффициент Ки

=

Число полных месяцев, в которых объект недвижимости был со старой кадастровой стоимостью

:

Число месяцевв отчетном(налоговом) периоде
Кроме того, коэффициент К переименовали в Кв (строка 080 в расчете, 090 — в декларации). Формула расчета показателя не изменилась:
Строка 080 (090) раздела 3

КоэффициентКв

=

Число полных месяцев владения объектом недвижимости

:

Число месяцев в

отчетном (налоговом) периоде

Ки и Кв рассчитывайте в виде десятичной дроби с четырьмя знаками после запятой.
  • Новый порядок согласования единой декларации по налогу на имущество
В связи с изменением в законодательстве налоговики скорректировали порядок согласования представления единой декларации по налогу на имущество (письмо ФНС России от 21.11.2018 № БС-4-21/[email protected]).

Если налогоплательщик состоит на учете в нескольких инспекциях одного региона, то он вправе выбрать ИФНС, в которую будет представлять единую отчетность в отношении всех недвижимых объектов, налоговая база по которым определяется как их среднегодовая стоимость.

Для этого необходимо представить в УФНС субъекта уведомление, форму которого налоговики рекомендовали в своем письме.

В уведомлении должны быть указаны:

  • сведения, позволяющие определить налогоплательщика;
  • налоговый орган, куда будет представляться единая налоговая отчетность;
  • налоговый (отчетные) период, в течение которого применяется вышеуказанный порядок представления налоговой отчетности.
Уведомление представляется налогоплательщиком в календарном году, являющемся налоговым периодом, однократно, до начала представления налоговой отчетности по налогу на имущество организаций за первый отчетный период этого года, то есть до 1 апреля года, за который необходимо отчитываться.

Единый расчет (декларацию) подавать нельзя, если законом субъекта РФ установлены нормативы отчислений в местные бюджеты от налога на имущество организаций.

Кроме того, ведомства разъяснили, как поступать с кодами 214 и 281 при указании инспекции, в которую сдают отчетность.

  • Код 281 применяется при представлении налоговой отчетности в налоговый орган по месту нахождения объекта недвижимого имущества в пределах территории соответствующего субъекта РФ, т.е. при представлении налоговой отчетности в налоговый орган по месту постановки на учет налогоплательщика в качестве собственника (владельца) объекта недвижимого имущества либо в налоговый орган по месту нахождения объекта недвижимого имущества, в котором налогоплательщик состоит на учете по иным основаниям, предусмотренным НК РФ.
  • Код 214 применяется при представлении налоговой отчетности в налоговый орган по месту нахождения российской организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком, в случае отсутствия основания для представления налоговой отчетности в иные налоговые органы (например, налогоплательщик — российская организация, не являющаяся крупнейшим налогоплательщиком, не состоит на учете в налоговом органе по месту нахождения объекта недвижимого имущества в качестве собственника (владельца) указанного объекта либо по иным основаниям, предусмотренным Налоговым кодексом).
Таким образом, основным кодом является код 281 — по месту нахождения недвижимости. Если же ни 281, ни какой-либо другой код не подходит, необходимо применять 214.

По материалам журнала «Наша бухгалтерия»

О представлении налоговой декларации по налогу на имущество организаций в соответствии с пунктом 11 статьи 386 Налогового кодекса Российской Федерации | ФНС России
О представлении налоговой декларации по налогу на имущество организаций в соответствии с пунктом 11 статьи 386 Налогового кодекса Российской Федерации | ФНС России | 77 город Москва
Продлены сроки уплаты организациями авансовых платежей по имущественным налогам за первый и второй кварталы 2020 года и представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций | ФНС России
Продлены сроки уплаты организациями авансовых платежей по имущественным налогам за первый и второй кварталы 2020 года и представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций | ФНС России | 54 Новосибирская область
О порядке расчета налога на имущество организаций в случае возникновения (прекращения) в течение налогового периода права собственности | ФНС России
О порядке расчета налога на имущество организаций в случае возникновения (прекращения) в течение налогового периода права собственности | ФНС России | 71 Тульская область

Публикация 527 (2019), Жилая недвижимость в аренду

Для получения последней информации о событиях, связанных с Pub. 527, например, законодательство, вступившее в силу после его публикации, см. На веб-сайте IRS.gov/Pub527.

Ипотечные страховые взносы. Недавнее законодательство продлило до 2019 года (и задним числом до 2018 года) вычет по страховым взносам по ипотечным кредитам. См. Рабочий лист 5-1, далее в этой публикации, и Инструкции для Приложения А для получения дополнительной информации.Если вы имеете право на этот вычет в 2019 году, вы можете запросить его в своей декларации за 2019 год. Если вы имеете право требовать этот вычет за налоговый год 2018, вам необходимо подать измененную декларацию, форма 1040-X, чтобы сделать это. См. IRS.gov/Form1040X для получения дополнительной информации об изменении налоговой декларации.

Чистый налог на инвестиционные доходы (НИИТ). На вас может распространяться налог на чистый инвестиционный доход (NIIT). NIIT — это налог в размере 3,8% на меньший чистый инвестиционный доход или превышение модифицированного скорректированного валового дохода (MAGI) над пороговой суммой.Чистый инвестиционный доход может включать доход от аренды и другие доходы от пассивной деятельности. Используйте форму 8960 для расчета этого налога. Для получения дополнительной информации о NIIT, перейдите на IRS.gov/NIIT.

Фотографии пропавших детей. Служба внутренних доходов является гордым партнером Национального центра пропавших и эксплуатируемых детей®. Фотографии пропавших детей, выбранные Центром, могут появляться в данной публикации на страницах, которые в противном случае были бы пустыми. Вы можете помочь вернуть этих детей домой, посмотрев на фотографии и позвонив по номеру 800-THE-LOST (800-843-5678), если вы узнаете ребенка.

Введение

У вас есть второй дом, который вы сдаете в аренду все время? У вас есть дом для отпуска, который вы сдаете в аренду, когда вы или ваша семья им не пользуетесь?

Это два распространенных вида деятельности по аренде жилья, которые обсуждаются в этой публикации. В большинстве случаев все доходы от аренды должны быть указаны в вашей налоговой декларации, но существуют различия в расходах, которые вы можете вычесть, и в способе сдачи в аренду, указанном в вашей декларации.

В главе 1 обсуждается рентная деятельность, при которой имущество не используется в личных целях. В нем рассматриваются некоторые распространенные виды дохода от аренды и, когда каждый сообщается, а также некоторые распространенные виды расходов и которые вычитаются.

В главе 2 обсуждается амортизация применительно к вашей деятельности по аренде недвижимости: какая недвижимость может амортизироваться и сколько она может амортизироваться.

Глава 3

содержит информацию о ваших доходах от аренды и вычетах, включая потери и кражи, ограничения убытков и требование правильной суммы амортизации.

Глава 4 обсуждает особые ситуации аренды. Они включают в себя кондоминиумы, кооперативы, собственность, переданную в аренду, аренду только части вашей собственности и некоммерческую аренду.

В главе 5 обсуждаются правила получения доходов и расходов от аренды, когда есть также личное использование жилого помещения, такого как загородный дом.

Наконец, глава 6 объясняет, как получить налоговую помощь от IRS.

Продажа или обмен арендуемой недвижимости.

Для получения информации о том, как рассчитать и сообщить о любой прибыли или убытке от продажи, обмена или другого распоряжения вашей арендуемой собственностью, см. Pub. 544.

Продажа основного дома, используемого в качестве арендуемой недвижимости.

Для получения информации о том, как рассчитать и сообщить о любой прибыли или убытке от продажи или другого распоряжения вашим основным домом, который вы также использовали в качестве арендуемой собственности, см. Pub. 523.

Безналоговый обмен арендуемой недвижимости, иногда используемой в личных целях.

Если вы соответствуете определенным квалификационным стандартам использования, вы можете претендовать на безналоговый обмен (аналогичный обмен или обмен по разделу 1031) одного арендуемого имущества, которым вы владеете, на аналогичный арендуемый объект, даже если вы использовали аренда имущества для личных целей.

Для получения информации о квалификационных стандартах использования см. Порядок поступления доходов 2008-16, 2008 I.R.B. 547, на IRS.gov/irb/2008-10_IRB#RP-2008-16. Для получения дополнительной информации об обменах по принципу «один на один» см. Главу 1 Pub.544.

Комментарии и предложения.

Мы приветствуем ваши комментарии об этой публикации и ваши предложения для будущих выпусков.

Вы можете отправлять нам комментарии через IRS.gov/FormComments. Или вы можете написать в налоговую службу, налоговые формы и публикации, 1111 Конституционный проспект NW, IR-6526, Вашингтон, округ Колумбия, 20224.

Хотя мы не можем отвечать индивидуально на каждый полученный комментарий, мы ценим ваши отзывы и будем учитывать ваши комментарии при пересмотре наших налоговых форм, инструкций и публикаций.Мы не можем ответить на налоговые вопросы, отправленные по указанному выше адресу.

Налоговые вопросы.

Если у вас есть налоговый вопрос, на который эта публикация не отвечает, или раздел Как получить налоговую помощь, раздел в конце этой публикации, перейдите на страницу IRS Interactive Tax Assistant по адресу IRS.gov/Help/ITA, где можно найти темы используя функцию поиска или просматривая категории.

Получение налоговых форм, инструкций и публикаций.

Посетите веб-сайт IRS.gov/Forms, чтобы загрузить формы, инструкции и публикации текущего и предыдущего года.

Заказ налоговых форм, инструкций и публикаций.

Посетите IRS.gov/OrderForms, чтобы заказать текущие формы, инструкции и публикации; позвоните 800-829-3676, чтобы заказать формы и инструкции предыдущего года. Ваш заказ должен прибыть в течение 10 рабочих дней.

,
COVID-19 Налоговая льгота на имущество | Город Оттава
Буду ли я оштрафован за несоблюдение установленного 19 марта 2020 года срока уплаты промежуточного налога на имущество?

Нет. Всем владельцам недвижимости был предоставлен беспроцентный льготный период до 15 апреля 2020 года.

Будут ли применяться проценты к отсроченным платежам?

С осуществлением промежуточного платежа по налогу на имущество с владельцев недвижимости не будут начисляться проценты до 15 апреля 2020 года, за просроченные промежуточные платежи по налогу на имущество.Владельцы недвижимости, которые имеют право на участие в Программе отсрочки уплаты налога на имущество, должны будут до 30 октября 2020 года полностью уплатить сумму налога на имущество. Проценты будут применяться в случае несоблюдения крайнего срока 30 октября 2020 года.

Я не могу оплатить свой промежуточный счет по налогу на имущество из-за трудностей с COVID-19. Как я могу гарантировать, что меня не оштрафуют за несоблюдение сроков?

Всем владельцам недвижимости был предоставлен беспроцентный льготный период до 15 апреля 2020 года. Городские власти предлагают программу отсрочки уплаты налога на имущество для резидентов и владельцев бизнеса, на которых COVID-19 оказывает финансовое воздействие.Городской совет 25 марта 2020 года рассмотрит предложение о реализации программы и ее критериев. В случае одобрения резиденты и владельцы бизнеса будут иметь возможность подать заявку на участие в программе до истечения льготного периода 15 апреля 2020 года. Резиденты и владельцы бизнеса, которые имеют право на участие в программе, должны будут заплатить до 30 октября 2020 года.

Я зарегистрирован для предварительно авторизованных дебетовых платежей, и COVID-19 не оказывает на меня финансового воздействия. Как льготный период влияет на меня?

17 марта 2020 года город Оттава закрыл наши центры обслуживания клиентов, чтобы поддержать усилия по социальному дистанцированию и замедлить распространение COVID 19 в нашем сообществе.Мы признали, что это закрытие настолько близко к крайнему сроку налогообложения может быть проблематичным для резидентов, которые платят налоги на имущество лично в центрах обслуживания клиентов. Учитывая, что мы не продлили срок уплаты налога на имущество, мы продлили льготный период, чтобы гарантировать, что эти резиденты не понесли процентные платежи за просроченные платежи, полученные после 18 марта 2020 года.

Резиденты, на которых COVID-19 не оказывает финансового воздействия и которые зарегистрировались для получения разрешенных дебетовых платежей, не должны предпринимать никаких действий. Платежи будут по-прежнему сниматься по графику.

Я зарегистрирован для предварительно разрешенных дебетовых платежей, но хотел бы подать заявку на Программу отсрочки налога на имущество. Что я должен делать?

Владельцам недвижимости, которые платят свои налоги на имущество через предварительно авторизованный дебетовый план, будет отменен их предварительно авторизованный дебетовый план после утверждения формы заявки. Если они захотят восстановить свой план на следующий год, они должны будут подать новую форму заявки до 30 ноября 2020 года. Они могут зарегистрироваться через свою учетную запись My ServiceOttawa, заполнив форму на веб-сайте города в Оттаве.CA или в Центре обслуживания клиентов.

Почему предприятия с оценочной стоимостью имущества до 7,5 млн. Долл. США рассматриваются для этой программы, а не другие?

Программа предназначена для помощи владельцам бизнеса, испытывающим финансовые трудности из-за COVID-19. Первоначальный порог в 2,5 млн. Долл. США был определен путем подробного анализа всех объектов коммерческой, офисной и промышленной недвижимости в Оттаве. Пороговое значение в 2,5 млн. Долл. США охватило 76% объектов недвижимости в пределах

.
Оплатить налог на недвижимость или коммунальные услуги — City of Toronto

Как часть ответа города на пандемию COVID-19, владельцы недвижимости всех налоговых классов (жилые, коммерческие, промышленные, многоквартирные и т. Д.), Жилые и коммерческие коммунальные услуги (вода / канализация и / или твердые отходы) им был предоставлен 60-дневный льготный период для оплаты счетов, начиная с 16 марта и заканчивая 15 мая 2020 года.

В начале мая владельцы недвижимости получили по почте уведомление о возобновлении обработки платежей по налогу на имущество и информировали их об изменениях в сроках погашения налога на недвижимость в 2020 году.

Платежи

Платежи по счетам налога на имущество или коммунальных услуг в течение льготного периода были зачислены, и система соответствующим образом скорректировала счета.

Предварительно утвержденные программы оплаты налогов и коммунальных платежей

Предварительное разрешение на снятие средств с 16 марта по 15 мая 2020 года было приостановлено. Предварительно авторизованный план оплаты и предварительно авторизованные клиенты по уплате налогов не обязаны повторно регистрироваться. Снятие платежа начнется после истечения льготного периода.

датированных проверок

Платежи, полученные по налогу на имущество до 31 марта, проводились в соответствии с 60-дневным графиком льготного периода.Чеки, датированные 1 апреля, будут обработаны 1 июня, а чеки, датированные 1 мая, будут обработаны 2 июля. Нет необходимости повторно отправлять чеки, датированные датой.

Все чеки, полученные после 31 марта, были обналичены в соответствии с датой, указанной в чеке.

Штрафы и проценты по просроченным суммам

Штрафы за просрочку платежа и проценты были приостановлены в течение 60-дневного льготного периода.

Ипотечная Компания

Владельцы недвижимости, которые платят налог на имущество через ипотечную компанию, должны связаться с ними напрямую, чтобы понять, как этот льготный период влияет на их сумму ипотечного кредита и / или график платежей по ипотеке.

Арендаторы

Арендаторы, которые несут прямую ответственность за уплату налога на имущество и / или коммунальных услуг в соответствии с условиями их аренды, должны поговорить со своим арендодателем. Городские власти не имеют возможности вмешиваться в договоренности между арендодателем и арендатором и не могут принять меры для принудительного продления льготного периода арендаторам.

,
Новые правила и ограничения для амортизации и расходов в соответствии с Законом о сокращении налогов и рабочих мест

FS-2018-9, апрель 2018

В соответствии с новым законом

компании могут сразу же платить больше

Налогоплательщик может принять решение о расходовании стоимости любого имущества раздела 179 и вычесть его в том году, когда имущество введено в эксплуатацию. Новый закон увеличил максимальный вычет с 500 000 долларов США до 1 миллиона долларов США. Он также увеличил порог поэтапного отказа с 2 млн. Долл. США до 2,5 млн. Долл. США. Для налогооблагаемых лет, начинающихся после 2018 года, эти суммы составляют 1 миллион долларов США и 2 доллара США.5 миллионов будут скорректированы с учетом инфляции.

Новый закон также расширяет определение раздела 179 имущества, чтобы позволить налогоплательщику принять решение о включении следующих улучшений, внесенных в нежилое недвижимое имущество после даты, когда имущество было впервые введено в эксплуатацию:

  • Квалифицированное улучшение, которое означает любое улучшение интерьера здания. Тем не менее, улучшения не имеют права, если они связаны с:
    • расширение здания,
    • любой лифт или эскалатор или
    • Внутренний структурный каркас здания.
  • Крыши, вентиляция и кондиционирование, противопожарные системы, системы охранной сигнализации и системы безопасности.

Эти изменения применяются к имуществу, сданному в эксплуатацию в налоговые годы, начинающиеся после 31 декабря 2017 года.

Временные 100-процентные расходы для определенных бизнес-активов (начисление амортизации за первый год)

Новый закон увеличивает процент амортизации бонусов с 50 до 100 процентов за квалифицированное имущество, приобретенное и введенное в эксплуатацию после сентября.27, 2017 и до 1 января 2023 года. Процент амортизации бонусов за квалифицированное имущество, приобретенный налогоплательщиком до 28 сентября 2017 года и введенный в эксплуатацию до 1 января 2018 года, остается на уровне 50 процентов. Специальные правила применяются для более длительного периода производства имущества и определенных самолетов.

Определение имущества, имеющего право на 100-процентную амортизацию бонусов, было расширено и теперь включает использованное квалифицированное имущество, приобретенное и введенное в эксплуатацию после 27 сентября 2017 года, если применяются все следующие факторы:

  • . Налогоплательщик или его предшественник не использовали имущество в любое время до его приобретения.
  • Налогоплательщик не приобрел имущество у связанной стороны.
  • Налогоплательщик не приобрел имущество у составного члена контролируемой группы корпораций.
  • База использованного имущества налогоплательщиком не указана полностью или частично в пересчете на скорректированную основу имущества в руках продавца или передающей стороны.
  • Основа использования налогоплательщиком использованного имущества не указывается в положении, касающемся определения имущества, приобретенного у умершего.
  • Кроме того, стоимость использованного имущества, подлежащего начислению амортизации бонуса, не включает базу имущества, определяемую в соответствии с базой другого имущества, удерживаемого налогоплательщиком в любое время (например, в обмене подобного рода или принудительной конвертации). ).

Новый закон добавил квалифицированное кино, телевидение и театральные постановки в качестве типов квалифицированной собственности, которая может иметь право на 100-процентную амортизацию бонуса. Это положение распространяется на имущество, приобретенное и введенное в эксплуатацию после сентября.27, 2017.

Согласно новому закону, некоторые виды имущества не имеют права на амортизацию бонусов в любом налогооблагаемом году, начинающемся после 31 декабря 2017 года. Одно из таких исключений из квалифицированного имущества относится к имуществу, которое в основном используется в торговле или бизнесе по снабжению или продаже:

  • Услуги по утилизации электроэнергии, воды и сточных вод,
  • газ или пар через локальную систему распределения или
  • Транспортировка газа или пара по трубопроводу.

Это исключение применяется, если цены на меблировку или продажу должны быть утверждены федеральным, государственным или местным государственным органом, комиссией по коммунальным услугам или коммунальным услугам или электрическим кооперативом.

Новый закон также добавляет исключение для любой собственности, используемой в торговле или бизнесе, который имел задолженность по финансированию поэтажного плана, если проценты по финансированию поэтажного плана были приняты во внимание в соответствии с разделом 163 (j) (1) (C). Задолженность по финансированию поэтажного плана обеспечивается инвентаризацией автотранспортных средств, которая используется в бизнесе, который продает или сдает в аренду автотранспортные средства розничным клиентам.

Новый закон исключил квалифицированное улучшенное имущество, приобретенное и введенное в эксплуатацию после 31 декабря 2017 года, как особую категорию квалифицированного имущества.

Изменения в амортизационных ограничениях для автомобилей класса люкс и личного пользования

Новый закон изменил пределы амортизации для пассажирских транспортных средств, введенных в эксплуатацию после 31 декабря 2017 года. Если налогоплательщик не требует начисления амортизации, то максимально допустимый вычет амортизации составляет:

  • $ 10 000 за первый год,
  • $ 16 000 за второй год,
  • долл. США на третий год и
  • долл. США
  • 5760 долл. США за каждый последующий налоговый год в периоде восстановления.

Если налогоплательщик претендует на 100-процентную амортизацию бонуса, то максимально допустимый вычет амортизации составляет:

  • $ 18 000 за первый год,
  • $ 16 000 за второй год,
  • долл. США на третий год и
  • долл. США
  • 5760 долл. США за каждый последующий налоговый год в периоде восстановления.

Новый закон также исключает компьютерное или периферийное оборудование из определения перечисленной собственности. Это изменение относится к собственности, введенной в эксплуатацию после декабря31, 2017.

Изменения в трактовке определенной собственности на ферме

Новый закон сокращает период восстановления для машин и оборудования, используемых в сельском хозяйстве, с семи до пяти лет. Этот более короткий период восстановления, однако, не распространяется на бункеры для зерна, хлопкоочистительные активы, заборы или другие улучшения земли. Первоначальное использование имущества должно произойти после 31 декабря 2017 года. Этот период восстановления действует для правомочного имущества, введенного в эксплуатацию после 31 декабря 2017 года.

Также имущество используется в сельском хозяйстве и введено в эксплуатацию после декабря.31, 2017, не требуется использовать 150-процентный метод снижения баланса. Однако, если имущество является 15-летним или 20-летним, налогоплательщик должен продолжать использовать 150-процентный метод снижения баланса.

Применимый период восстановления недвижимости

Новый закон сохраняет общие сроки восстановления 39 лет для нежилой недвижимости и 27,5 лет для жилой арендуемой недвижимости. Но новый закон изменяет альтернативный период восстановления системы амортизации для жилой арендуемой недвижимости с 40 до 30 лет.Квалифицированная собственность для улучшения арендованного имущества, квалифицированная собственность для ресторана и квалифицированная недвижимость для улучшения торговой недвижимости больше не определяются отдельно и больше не имеют 15-летнего периода восстановления согласно новому закону.

Эти изменения касаются имущества, введенного в эксплуатацию после 31 декабря 2017 года.

Согласно новому закону торговля недвижимостью или бизнес, выбирающий из предела вычета процентов, должны использовать альтернативную систему амортизации для амортизации любой из его нежилой недвижимости, арендуемой жилой недвижимости и квалифицированной недвижимости для улучшения.Это изменение относится к налогооблагаемым годам, начинающимся после 31 декабря 2017 года.

Использование альтернативной системы амортизации для сельскохозяйственных предприятий

Фермерские хозяйства, которые выбирают из предела вычета процентов, должны использовать альтернативную систему амортизации для амортизации любого имущества с периодом восстановления 10 лет или более, такого как одноцелевые сельскохозяйственные или садоводческие сооружения, деревья или виноградные лозы с фруктами или орехами, сельскохозяйственные постройки и некоторые улучшения земли. Это положение применяется к налогооблагаемым годам, начинающимся после декабря.31, 2017.

,

Отправить ответ

avatar
  Подписаться  
Уведомление о