Ндс 25 процентов: Налог на добавленную стоимость (НДС) | ФНС России

Содержание

Подписан закон о повышении ставки НДС до 20 процентов

09.09.2021 Абонентский отдел информирует
Уважаемые собственники (наниматели)
жилых помещений по адресу: ул. Бориса Щербины, д. № 7!

С 09.09.2021 по 30.09.2021 г. (Вт — Сб) с 12-00 до 20-00
сотрудниками МП «Ханты-Мансийскгаз» будет проводиться отсечка показаний индивидуальных приборов учета (ИПУ) тепловой энергии и …

02.09.2021 Важно!
Уважаемые собственники (наниматели)
жилых помещений по адресу: ул. Ямская, д. № 10!
В сентябре 2021 г. (Пн — Сб) с 12-00 до 20-00
сотрудниками МП «Ханты-Мансийскгаз» будет проводиться отсечка показаний индивидуальных приборов учета (ИПУ) тепловой энергии и рейд по заключению …

05.08.2021 МП «Ханты-Мансийскгаз» ведет прием заявок на догазификацию
В соответствии с распоряжением Правительства Российской Федерации от 20 июля 2021 года №2000-р на территории Ханты-Мансийского автономного округа – Югры определен единый оператор газификации ООО «Газпром газификация». МП «Ханты-Мансийскгаз»

ведет прием заявок на догазификацию на сайте https://connectgas.ru/…

02.08.2021 Уважаемые собственники (наниматели) жилых помещений по адресу: ул. Ямская, д. № 12, 14, 16!
В августе 2021 г. (Вт — Сб) с 12-00 до 20-00
сотрудниками МП «Ханты-Мансийскгаз» будет проводиться отсечка показаний индивидуальных приборов учета (ИПУ) тепловой энергии и рейд по заключению договоров теплоснабжения и горячего водоснабжения.

Просим предоставить доступ к ИПУ и подготовить…

24.06.2021 Абонентский отдел информирует
Вниманию жителей домов № 14, 16, 18, 20 по ул. Студенческая!

Оповещаем, что МП «Ханты-Мансийскгаз» будет производить отсечку показаний индивидуальных приборов учета тепловой энергии в период:
дом № 14
с 24.06. по 30.06.2021 г.
(ПН-ПТ) с 12-00 до 20-00

дом № 16
с 01.07 по 07.07.2021 г.
(ПН-ПТ)…


Новости 1 — 5 из 192
Начало | Пред. | 1 2 3 4 5 | След. | Конец

Как рассчитывается розничная цена на ЖНВЛП

Как рассчитывается розничная цена на ЖНВЛП

Цены, по которым аптеки продают лекарства из списка ЖНВЛП, не должны быть выше, чем установлено законом. Чтобы вы могли контролировать цены на лекарства и не допускали нарушений, СБИС автоматически рассчитывает наценку и максимальную розничную цену.

Внимание!

СБИС подсказывает, какие цены устанавливать на ЖНВЛП, но это справочные сведения. Ответственность за контроль розничных цен на ЖНВЛП лежит на аптеке.

Формула расчета зависит от того, по какой системе налогообложения работает аптека.

Аптека на ОСНО

Расчет розничной цены на препарат из списка ЖНВЛП регламентирует разъяснительное письмо ФАС. Для аптек, которые применяют ОСНО, эта цена складывается из трех слагаемых:

  1. Закупочная цена препарата. Если поставщик применяет ОСНО, то используется цена без НДС.
  2. Надбавка — цена производителя без НДС, умноженная на процент наценки, который устанавливает в регионе местный контролирующий орган.
  3. НДС от закупочной цены и надбавки.

Таким образом, СБИС рассчитывает максимальную розничную цену на ЖНВЛП по формуле:

Розничная цена=Закупочная цена*+Цена производителя без НДС × Процент наценки в регионе+(Закупочная цена без НДС + Цена производителя без НДС × Процент наценки в регионе) × 10%

Закупочную цену и цену производителя можно узнать в

протоколе согласования цен, который приложен к поступлению.

Например, в аптеку поступила партия азитромицина.

Закупочная цена = 70 р.
Цена производителя без НДС = 80 р.
Процент наценки на ЖНВЛП в регионе = 25%.

СБИС рассчитает максимальную розничную цену.
Надбавка = Цена производителя без НДС × Процент наценки в регионе = 80 р. × 25% = 20 р.
НДС = (Закупочная цена + Надбавка) × 10% = (70 р. + 20 р.) × 10% = 9 р.
Розничная цена = Закупочная цена + Надбавка + НДС = 70 р. + 20 р. + 9 р. = 99 р.

Расчет розничной цены на препарат из спика ЖНВЛП регламентирует разъяснительное письмо ФАС. Для аптек, которые применяют УСН, эта цена складывается из двух слагаемых:

  1. Закупочная цена препарата.
  2. Надбавка — цена производителя без НДС, умноженная на процент наценки, который устанавливает в регионе местный контролирующий орган.

Таким образом, СБИС рассчитывает максимальную розничную цену на ЖНВЛП по формуле:

Розничная цена=Закупочная цена+Цена производителя без НДС × Процент наценки в регионе

Закупочную цену и цену производителя можно узнать в

протоколе согласования цен, который приложен к поступлению.

Например, в аптеку поступила партия азитромицина.

Закупочная цена = 70 р.
Цена производителя без НДС = 80 р.
Процент наценки на ЖНВЛП в регионе = 25%.

СБИС рассчитает максимальную розничную цену.
Надбавка = Цена производителя без НДС × Процент наценки в регионе = 80 р. × 25% = 20 р.
Розничная цена = Закупочная цена + Надбавка = 70 р. + 20 р. = 90 р.

Нашли неточность? Выделите текст с ошибкой и нажмите ctrl + enter.

НДС в Германии: пример для подражания или необходимость реформ?

Налог на добавленную стоимость – часть нашей повседневной жизни. Ежедневно мы совершаем самые разные покупки, каждая из которых приносит определенный доход в казну государства. Сейчас в Германии действуют две процентные ставки НДС: главная – 19 процентов, и сниженная – 7 процентов от стоимости товаров или услуг. Сниженная ставка НДС применяется на определенные категории продуктов и товаров первой необходимости, в том числе на мясо, рыбу, молоко, овощи, фрукты, муку, крупы, сахар, чай, кофе, книги, газеты, инвалидные коляски, медицинские протезы, а также фермерских животных – коров, овец, кур. Что касается услуг, льготная налоговая ставка действует для отелей, кроме того, некоторые сферы деятельности налоговое законодательство Германии полностью освобождает от уплаты НДС. К ним относятся, например, услуги страховых агентов, медицинских учреждений и частных врачебных практик, за исключением стоматологии и эстетической медицины.

Сложные механизмы и структуры НДС сделали этот налог в Германии одним из важнейших источников дохода для государства. В настоящее время он обеспечивает чуть более 30 процентов всех налоговых поступлений в казну. По закону предприятия обязаны оплачивать налог на добавленную стоимость каждый месяц. Молодые компании должны также предоставлять предварительные НДС-декларации ежемесячно в течение первых двух лет с начала работы. Предприятия отчитываются по НДС в конце каждого года. Это касается и крупных компании, и частных предпринимателей. Четкая схема расчета НДС существует для деятельности внутри страны и операций с импортом. А вот ставка налога при экспорте товаров и услуг в Германии равна нулю. Например, если дизайнерская фирма находится на территории страны и разрабатывает сайт для партнера, который осуществляет свою деятельность в США, она может облагать стоимость предоставляемых ею услуг по нулевой ставке.

История налога в Германии

В 2018 году НДС в Германии отмечал 50-летний юбилей. Однако началась его история еще раньше – в конце Первой мировой войны. Тогда экономика страны испытывала сильнейший упадок. Дефицит бюджета и послевоенные выплаты нанесли серьезный удар по финансовой ситуации. Чтобы хоть как-то пополнить казну, правительство приняло решение ввести налог с оборота, который, по сути, стал первым в стране настоящим налогом такого рода. Его первоначальная ставка была всего 0,5 процента. Со временем она увеличивалась и в 1951 году составляла уже 4 процента. Официально этот налог назывался Allphasen-Brutto-Umsatzsteuer («многофазный налог с оборота») и взимался на каждом этапе продаж в рамках различных производственных цепочек. Этот налог был выгоден для крупных компаний, которые сами интегрировали все процессы и платили его только один раз. Однако если продукт проходил несколько предприятий, каждое из них было вынуждено платить этот налог.

Ситуация изменилась в 1968 году, когда государство ввело существующий до сих пор Umsatzsteuer, который также известен как Mehrwertsteuer, – налог с оборота или налог на добавленную стоимость. Основная налоговая ставка составила тогда 10 процентов, льготная – 5. Стоит сказать, что налоговая реформа готовилась около четырнадцати лет, но не все прошло так гладко. Теперь компании и трейдеры стали платить друг другу валовую цену, включая НДС. То есть каждая компания в экономической цепочке стала платить только за добавленную стоимость, которую она создает, например, за дальнейшую обработку. В конечном итоге, оплата налога легла на потребителя, на которого компании стали переносить свои затраты. Многие предприятия сферы услуг и магазины розничной торговли просто увеличили свои цены на те самые 10 процентов и для граждан нововведение стало настоящим шоком. Однако схема включала в себя список товаров и услуг, которые относились к основным потребностям и проходили в системе налогообложения по льготному тарифу. В этот список входили не только продовольственные товары первой необходимости, но и, например, книги, расходы на общественный транспорт, билеты на концерты, в театр, на спортивные соревнования. Этот список действует до сих пор и включает около 50 различных категорий.

Критика налога сегодня

Очередная реформа НДС произошла в Германии в 2007 году. Ее подготовило новое правительство под руководством Ангелы Меркель. Тогда были установлены тарифы НДС, действующие по сей день. Повышение основной ставки до 19 процентов не было резким, налоги росли постепенно, начиная с 1979 года. Можно сказать, что все прошло безболезненно, однако без критики не обошлось. В основном повышение ставок ругали за то, что из-за подорожания некоторых товаров и услуг налоговая нагрузка легла на получателей низких и средних доходов. Эксперты выявили закономерность: чем ниже у покупателя зарплата, тем большую ее часть он тратит на потребление. То есть малоимущие и представители среднего класса отдают государству в виде НДС существенно более крупную долю своих доходов, чем люди с высоким заработком.

Кроме того, в настоящий момент в Германии идет активная дискуссия о пересмотре перечня предметов первой необходимости с налоговыми льготами. Так, например, спикер по вопросам семейной политики фракции ХДС Маркус Вайнберг неоднократно выступал с инициативой снижения налога на такие товары, как детские подгузники и предметы женской гигиены – прокладки и тампоны. «Различные товары женской гигиены относятся к товарам первой необходимости для около 50 процентов населения страны и облагаются при этом налогом, будто это предмет роскоши», – раскритиковал Вайнберг существующую практику в одном из своих заявлений. Эту инициативу мгновенно поддержали активисты и Интернет-пользователи.

Самое популярное сравнение в немецких СМИ – это регулярная 19-процентная ставка НДС для подгузников, прокладок и минеральной воды и сниженный налог в 7 процентов, например, для таких деликатесов, как икра, фуа-гра и черепашье мясо. Логические расхождения критики видят и в похожих категориях товаров. Почему овощи и фрукты, вне зависимости от страны их произрастания, а также формы – свежие, в виде пюре или варенья, облагаются льготным налогом, а фруктовые и овощные соки – полной налоговой ставкой? Другой пример: молоко и молочные продукты с низким содержанием добавок проходят по льготному тарифу, а соевое молоко и продукты для аллергиков облагаются полным налогом. К реформе НДС призывают многочисленные онлайн-петиции, на государственном уровне ее поддерживает Союз налогоплательщиков Германии (BdSt).

Критике со стороны экспертов и профессионального сообщества подвергается и последнее изменение в законодательстве по НДС в отношении гостиничного дела. С января 2010 года услуги всех отелей, пансионов и гостевых домов стали облагаться льготной налоговой ставкой. Однако это касается лишь непосредственно ночевки. Все остальные услуги – например, завтрак, парковка, доступ в интернет, сауна, стирка белья – оплачиваются по стандартному тарифу. То есть хозяевам отелей приходится вести «двойную бухгалтерию» и рассчитывать сумму налога по двум различным категориям.

НДС в Европе

Каждый год портал Statista делает обзор данных по уровню НДС в европейских странах. По состоянию на 2018 год самый низкий налог зафиксирован в Швейцарии – всего 7,7 процента. При этом, в стране действуют сразу три различные ставки: наряду с регулярной существует две льготных – 2,5 процента для большинства продуктов питания и медикаментов, а также 3,8 процента – для услуг отелей. Второй самый низкий НДС в Европе – у Люксембурга, он составляет 17 процентов, за ним следует Мальта – 18 процентов. Государства Кипр и Румыния по ставке НДС находятся на одном уровне с Германией – они установили для своих граждан налог в размере 19 процентов. Далее с 20-процентной ставкой идут Болгария, Великобритания, Эстония, Франция, Австрия и Словакия. За ними следуют Нидерланды, Бельгия, Чехия, Испания, Латвия и Литва (21 процент), а также Италия и Словения (22 процента). НДС в 23 процента установлен в Ирландии, Польше и Португалии, в 24 процента – в Греции и Финляндии. В Дании, Хорватии, Швеции и Норвегии ставка НДС держится на отметке в 25 процентов. Самый высокий налог среди европейских стран зафиксирован в Венгрии – 27 процентов. Это в три с половиной раза больше, чем в Швейцарии.

Стоит отметить, что в некоторых странах Европы существует не просто две тарифных ставки НДС – полная и льготная, но и несколько подкатегорий специальных сниженных ставок. Например, во Франции пять вариантов НДС: основная ставка – 20 процентов и три вида льготных – 2,1 процента, 5,5 процента и 10 процентов, действующие на разные категории товаров. Еще одной – повышенной ставкой в размере 33,3процента – облагаются предметы роскоши, например, яхты длиной более 30 метров и с мощностью мотора более 750 кВт. Похожий вид НДС есть и в Италии: с 2012 года правительство страны в целях борьбы с финансовыми трудностями ввело «налог на роскошь» – на определенные виды лодок, автомобилей и частных самолетов. В добавление к основному НДС налог на «люксовые товары» существует и в Нидерландах, к ним так же относятся автомобили повышенной ценовой категории.

Tax Free: система возврата НДС для туристов

Популярная среди туристов практика покупок по системе Tax Free распространена и в Германии. Почти во всех магазинах одежды, обуви и промтоваров оформляют документы для возврата НДС. Это позволяет путешественникам дополнительно экономить 10-15 процентов от стоимости покупок. Право на такие розничные сделки имеют нерезиденты Евросоюза и люди, не имеющие разрешения на жительство в стране сроком больше, чем на три месяца. При этом, минимальная сумма покупок должна составлять 25 евро одним чеком, при покупке продуктов питания – не менее 50 евро. Еще одно важное условие – перевозка покупок в личном багаже, а не почтовая пересылка или передача их через третьих лиц. Исключением в системе Tax Free в Германии являются различные услуги, например, плата за проезд, счета в ресторане, проживание в отеле и прочее, а также любое оборудование для личного транспорта, например, покупка бампера, стекол, топлива, моторного масла и так далее. Также стоит учитывать, что у каждой страны-участницы ЕС своя ставка возврата НДС и собственные ограничения по сумме минимального и максимального возврата.

Дарья Хрущёва

О применении НДС в отношении услуг по перевозке транзитом по территории России

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 25 сентября 2012 г. N 03-07-15/125

В связи с просьбой о доведении до сведения налоговых органов разъяснений Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики по вопросу применения налога на добавленную стоимость в отношении услуг по перевозке товаров, помещенных под таможенную процедуру таможенного транзита, с территории Украины на территорию Ирана через территорию Российской Федерации, оказываемых российской организацией, морским транспортом сообщаем следующее.

В соответствии с пунктом 1 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.

Порядок определения места реализации работ (услуг) в целях применения налога на добавленную стоимость установлен нормами статьи 148 Кодекса.

Согласно подпункту 4.2 пункта 1 статьи 148 Кодекса в целях налога на добавленную стоимость местом реализации услуг признается территория Российской Федерации, если услуги, непосредственно связанные с перевозкой и транспортировкой товаров, помещенных под таможенную процедуру таможенного транзита (за исключением услуг, указанных в подпункте 4.3 пункта 1 статьи 148 Кодекса) при перевозке товаров от места прибытия на территорию Российской Федерации до места убытия с территории Российской Федерации, оказываются организациями или индивидуальными предпринимателями, местом осуществления деятельности которых признается территория Российской Федерации. При этом согласно пункту 2 статьи 148 Кодекса местом осуществления деятельности организации, выполняющей (оказывающей) указанные работы (услуги), признается территория Российской Федерации в случае присутствия этой организации на территории Российской Федерации на основе государственной регистрации.

Таким образом, местом реализации услуг по перевозке морским транспортом товаров, помещенных под таможенную процедуру таможенного транзита, с территории Украины на территорию Ирана через территорию Российской Федерации признается территория Российской Федерации и операции по реализации этих услуг подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость в Российской Федерации по ставкам налога, установленным статьей 164 Кодекса.

В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 164 Кодекса в отношении работ (услуг), непосредственно связанных с перевозкой или транспортировкой товаров, помещенных под таможенную процедуру таможенного транзита при перевозке иностранных товаров от таможенного органа в месте прибытия на территорию Российской Федерации до таможенного органа в месте убытия с территории Российской Федерации, налогообложение налогом на добавленную стоимость производится по ставке в размере 0 процентов.

Учитывая изложенное, вышеуказанные услуги подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость по ставке в размере 0 процентов при условии представления в налоговые органы документов, установленных пунктом 4 статьи 165 Кодекса.

 

Директор Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики

И.В. Трунин

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ

от 15 ноября 2010 г. N 03-07-08/311

 

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше письмо, поступившее из ФНС России, по вопросу применения налога на добавленную стоимость в отношении услуг по перевозке бурового оборудования, ввозимого с территории третьих стран в Республику Казахстан через территорию Российской Федерации, и сообщает следующее.

На основании статьи 2 Протокола о порядке взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг в таможенном союзе от 11 декабря 2009 года (далее — Протокол) при выполнении работ (оказании услуг) налогоплательщиками государств — членов таможенного союза налоговая база, ставки косвенных налогов, порядок их взимания и налоговые льготы (освобождение от налогообложения) определяются в соответствии с законодательством государства — члена таможенного союза, территория которого признается местом реализации работ (услуг).

Подпунктом 5 пункта 1 статьи 3 Протокола установлено, что местом реализации работ, услуг признается территория государства — члена таможенного союза, если работы выполняются, услуги оказываются налогоплательщиком (плательщиком) этого государства, если иное не предусмотрено подпунктами 1 — 4 пункта 1 данной статьи.

Поскольку подпунктами 1 — 4 пункта 1 статьи 3 Протокола услуги по перевозке товаров не предусмотрены, местом реализации услуг по перевозке товаров, помещенных под таможенный режим международного таможенного транзита (с 1 июля 2010 года под таможенную процедуру таможенного транзита), оказанных российской организацией, является территория Российской Федерации. В связи с этим оказываемые российской организацией услуги по перевозке бурового оборудования, ввозимого с территории третьих стран в Республику Казахстан через территорию Российской Федерации, облагаются налогом на добавленную стоимость по ставкам, предусмотренным законодательством Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации с учетом норм Таможенного кодекса таможенного союза, вступившего в силу с 1 июля 2010 года, при реализации работ (услуг), непосредственно связанных с перевозкой или транспортировкой товаров, помещенных под таможенную процедуру таможенного транзита, налогообложение налогом на добавленную стоимость производится по ставке в размере 0 процентов при условии представления в налоговые органы документов, предусмотренных пунктом 4 статьи 165 Кодекса.

Одновременно сообщаем, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое мнение Департамента имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

 

Директор Департамента

И.В. Трунин

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 11 декабря 2012 г. N 03-07-14/114

 

В связи с письмом о применении нулевой ставки налога на добавленную стоимость в отношении услуг по перевозке товаров, ввозимых на территорию Российской Федерации и помещенных под таможенную процедуру таможенного транзита, организуемых российским экспедитором, Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает следующее.

В соответствии с подпунктом 2.1 пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) нулевая ставка налога на добавленную стоимость применяется в отношении услуг по международной перевозке. При этом под международными перевозками понимаются перевозки товаров морскими, речными судами, судами смешанного (река-море) плавания, воздушными судами, железнодорожным транспортом и автотранспортными средствами, при которых пункт отправления или пункт назначения товаров расположен за пределами территории Российской Федерации.

Таким образом, согласно указанной норме Кодекса услуги по перевозке товаров, помещенных под таможенную процедуру транзита, в случае, если началом перевозки является пункт отправления, находящийся на территории иностранного государства, а окончанием перевозки — пункт назначения в Российской Федерации, подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость по нулевой ставке налога.

Кроме того, на основании подпункта 3 пункта 1 статьи 164 Кодекса в отношении работ (услуг), непосредственно связанных с перевозкой или транспортировкой товаров, помещенных под таможенную процедуру таможенного транзита, применяется ставка налога на добавленную стоимость в размере 0 процентов в случае перевозки иностранных товаров от таможенного органа в месте прибытия на территорию Российской Федерации до таможенного органа в месте убытия с территории Российской Федерации.

Указанный порядок применения налога на добавленную стоимость не противоречит многолетней мировой практике по данному налогу.

Что касается перевозки товаров между двумя пунктами, находящимися на территории Российской Федерации, в том числе перевозки товаров, помещенных под таможенную процедуру таможенного транзита, от таможенного органа в месте прибытия до внутреннего таможенного органа, то такие услуги подлежат налогообложению по ставке в размере 18 процентов на основании пункта 3 статьи 164 Кодекса.

 

Заместитель директора Департамента

Н.А. Комова

Письмо Минфина России от 13.07.2018 № 03-07-03/44559 «О правомерности применения ставки налога на добавленную стоимость в размере 10 процентов в отношении кормовых добавок, ввозимых в Российскую Федерацию»

Заместителю руководителя

Федеральной таможенной

службы

Максимову Т.И.

ул. Новозаводская, д.11/5,

Москва, 121087

 

01-54/31470 от 09.06.2017

                      

                                    

Уважаемый Тимур Игоревич!

                                     

В связи с Вашим письмом по вопросу правомерности применения ставки  налога на добавленную стоимость в размере 10 процентов в отношении кормовых добавок,  ввозимых  в Российскую Федерацию, сообщаем.

Подпунктом 2 пункта 2 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации  предусмотрен  перечень  продовольственных товаров, облагаемых налогом на добавленную стоимость по ставке в размере 10 процентов как при ввозе, так и при реализации на территории Российской Федерации. В данный перечень включены комбикорма и кормовые смеси. 

Перечни видов вышеуказанных продовольственных товаров с указанием кодов в соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности (ОКПД2) и единой Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза (ТН ВЭД ЕАЭС) утверждены постановлением Правительства Российской Федерации от   31 декабря    2004 г. № 908.

В вышеуказанном перечне предусмотрен код ТН ВЭД ЕАЭС 2309 90 «Продукты, используемые для кормления животных (кроме корма для декоративных рыб, декоративных и певчих птиц, кошек и собак)».

Как следует из письма Минсельхоза России от 28 октября 2016 г. № ИЛ-25-23/11799, прилагаемого к Вашему письму, кормовые добавки могут быть отнесены к продуктам, используемым для кормления животных.

В связи с этим в отношении кормовых добавок, в том числе  «холина хлорида», классифицируемых под кодом  ТН ВЭД ЕАЭС 2309 90,  применяется пониженная ставка налога на добавленную стоимость в размере 10 процентов.

Одновременно поддерживаем позицию Минсельхоза России, изложенную в вышеуказанном письме,  о том, что возможность  отнесения конкретного вида кормовой добавки к определенной позиции ТН ВЭД ЕАЭС относится к  компетенции Евразийской экономической комиссии.

И.В.Трунин

ставка 20 проблемы 2018 года. Полезные советы

НДС: ставка 20 проблемы 2018 года. 18.03.2019 09:01

До 1 января 2019 года, налогоплательщиком будет получена Предоплата за товары, работы, услуги или имущественные права, то исчисление НДС с указанной Предоплаты будет осуществляться по налоговой ставке 18%. При последующей реализация таких товаров (выполнении таких работ, оказании таких услуг), передачи таких имущественных прав с 1 декабря 2019 года, исчисление НДС будет осуществляться уже по налоговой ставке 20%. Это приведет к тому, что налогоплательщик недополучит от покупателя товаров (работ, услуг) или имущественных прав НДС, который, в свою очередь, должен быть полностью уплачен им в бюджетную систему этим налогоплательщиком.

 

28 июля 2018 года Советом Федерации Федерального Собрания Российской Федерации одобрен Федеральный закон «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах», предусматривающий, в том числе увеличение с 1 января 2019 года ставки НДС до 20 процентов в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных (выполненных, оказанных), переданных начиная с 1 января 2019 года. При этом исключений в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, реализуемых по договорам, заключенным до 1 января 2019 года, в том числе предусматривающих перечисление авансовых платежей, указанным Федеральным законом не предусмотрено.

Письмо Минфина РФ от 6 августа 2018 г. N 03-07-05/55290

 

   Независимо от условий и даты заключенных договоров новая ставка применяется к товарам, отгруженным с 1 января 2019 года.  

    Таким образом, если в 2018 году цена на товар указана с НДС, исчисленным по ставке 18%, а отгрузка будет осуществлена в 2019 году, то налог необходимо будет уплатить по новой ставке.

   Данный порядок распространяется и на перечисление авансов.

   Так если в 2018 году ставка НДС по авансовому счету-фактуре должна быть рассчитана по ставке 18/118. Однако при отгрузке в 2019 году продавец обязан выставить счет-фактуру и рассчитать НДС уже по ставке 20%. При этом НДС по ранее полученным авансам продавец вправе принять к вычету по старой ставке налога.

Письмо ФНС от 10.09.2018 г. № СД-4-3/[email protected]

  По вопросу применения налоговой ставки  НДС при реализации с 01.01.2019 работ, выполняемых в рамках государственных контрактов

  С 1 января 2019 года согласно подпункту «в» пункта 3 статьи 1 Федерального закона от 03.08.2018 N 303-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах» (далее — Федеральный закон N 303-ФЗ) в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, указанных в пункте 3 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая ставка по НДС установлена в размере 20 процентов.

  Пунктом 4 статьи 5 Федерального закона от 03.08.2018 N 303-ФЗ установлено, что ставка НДС в размере 20 процентов применяется в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных (выполненных, оказанных), переданных начиная с 1 января 2019 года.

  При этом исключений по товарам (работам, услугам), имущественным правам, реализуемым по договорам (государственным контрактам), заключенным до принятия Федерального закона N 303-ФЗ и переходящих на 2019 год, не предусмотрено.

  Следовательно, при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных с 1 января 2019 года, применяется ставка НДС в размере 20 процентов.

   Что касается порядка предъявления НДС заказчику в рамках государственного контракта в связи с изменением ставки НДС с 18 до 20 процентов, то за разъяснениями по этому вопросу следует обратиться в Минфин России.

 

Письмо Минфина РФ от 18 сентября 2018 г. N 03-07-11/66752

   НДС в отношении оказываемых после 1 января 2019 года дополнительных услуг, указанных в проездных документах (билетах), оформляемых в 2018 году

     Федеральным законом N 303-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах» предусмотрено повышение размера ставки НДС с 18 до 20 процентов с 1 января 2019 года. При этом в соответствии с пунктом 4 статьи 5 данного Федерального закона ставка НДС в размере 20 процентов применяется в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных (выполненных, оказанных), переданных начиная с 1 января 2019 года.

       Таким образом, указание ставки НДС в размере 20 % в проездных документах (билетах), оформленных в 2018 году, в отношении дополнительных услуг, оказываемых начиная с 1 января 2019 года, не противоречит действующему законодательству Российской Федерации о налогах и сборах.

Письмо ФНС России от 03.10.2018 N ЕД-4-20/19309

  Федеральная налоговая служба в связи с принятием Федерального закона от 03.08.2018 N 303-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах» (далее — Федеральный закон N 303-ФЗ) сообщает следующее.

  Статьей 4.7 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации» утверждены обязательные реквизиты кассового чека и бланка строгой отчетности (далее — БСО), к числу которых также относится налоговая ставка по налогу на добавленную стоимость (далее — НДС).

   В соответствии с форматами фискальных документов, утвержденных приказом ФНС России от 21.03.2017 N ММВ-7-20/[email protected] «Об утверждении дополнительных реквизитов фискальных документов и форматов фискальных документов, обязательных к использованию», кассовый чек (БСО) и кассовый чек коррекции (БСО коррекции) должен содержать не менее одного из следующих реквизитов: «сумма НДС чека по ставке 18%» (тег 1102), «сумма НДС чека по ставке 10%» (тег 1103), «сумма расчета по чеку с НДС по ставке 0%» (тег 1104), «сумма расчета по чеку без НДС» (тег 1105), «сумма НДС чека по расч. ставке 18/118» (тег 1106), «сумма НДС чека по расч. ставке 10/110» (тег 1107).

   Вместе с тем, в соответствии с Федеральным законом N 303-ФЗ с 1 января 2019 года в отношении товаров (работ, услуг), указанных в пункте 3 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая ставка по НДС увеличена с 18% до 20%.

   При этом Федеральным законом N 303-ФЗ не предусмотрено какого-либо переходного периода (аналогичная позиция изложена в письме Минфина России от 06.08.2018 N 03-07-05/55290).

   В связи с указанным, в целях приведения приказа ФНС России от 21.03.2017 N ММВ-7-20/[email protected] в соответствие с требованиями Федерального закона от 03.08.2018 N 303-ФЗ подготовлен проект приказа, которым вносятся изменения в форматы фискальных документов, в том числе в реквизиты «сумма НДС чека по ставке 18%» (тег 1102) и «сумма НДС чека по расч. ставке 18/118» (тег 1106), и государственная регистрация которого запланированы на IV квартал 2018 года.

   Таким образом, после государственной регистрации Минюстом России и вступления в силу вышеуказанного проекта приказа, но не ранее 1 января 2019 года в кассовом чеке (БСО) и кассовом чеке коррекции (БСО коррекции) ставка НДС должна быть указана в размере 20% или 20/120, а также расчет соответствующей суммы должен быть произведен по ставке НДС 20% или, соответственно, по расчетной ставке 20/120.

   Учитывая изложенное, пользователям необходимо заблаговременно установить к 1 января 2019 года соответствующие обновления в программном обеспечении своей контрольно-кассовой техники, которые обеспечат формирование фискального документа с действующей ставкой НДС при первом расчете с 1 января 2019 года.

    Доведите настоящее письмо до нижестоящих налоговых органов, а также до налогоплательщиков.

 

ПИСЬМО ФНС от 23 октября 2018 г. N СД-4-3/[email protected]

О ПОРЯДКЕ ПРИМЕНЕНИЯ НАЛОГОВОЙ СТАВКИ ПО НДС В ПЕРЕХОДНЫЙ ПЕРИОД

  Федеральная налоговая служба в связи с вступлением в силу Федерального закона от 03.08.2018 N 303-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах» (далее — Федеральный закон N 303-ФЗ) сообщает следующее.

1. Общий порядок применения с 01.01.2019 налоговой ставки по налогу на добавленную стоимость в размере 20 процентов.

  Согласно подпункту «в» пункта 3 статьи 1 Федерального закона N 303-ФЗ с 1 января 2019 года в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, указанных в пункте 3 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс), налоговая ставка по налогу на добавленную стоимость (далее — НДС) установлена в размере 20 процентов.

  Пунктом 4 статьи 5 Федерального закона от 03.08.2018 N 303-ФЗ предусмотрено, что налоговая ставка по НДС в размере 20 процентов применяется в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных (выполненных, оказанных), переданных начиная с 1 января 2019 года.

  При этом исключений по товарам (работам, услугам), имущественным правам, реализуемым по договорам, заключенным до вступления в силу Федерального закона N 303-ФЗ, и имеющим длящийся характер с переходом на 2019 и последующие годы, указанным Федеральным законом не предусмотрено.

  Следовательно, в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, реализуемых (выполненных, оказанных) начиная с 1 января 2019 года, применяется налоговая ставка по НДС в размере 20 процентов, независимо от даты и условий заключения договоров на реализацию указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав.

  При этом на основании пункта 1 статьи 168 Кодекса продавец дополнительно к цене отгружаемых начиная с 01.01.2019 товаров (работ, услуг), передаваемых имущественных прав обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг), имущественных прав сумму налога, исчисленную по налоговой ставке в размере 20 процентов.

  В этой связи внесение изменений в договор в части изменения размера ставки НДС не требуется. Вместе с тем, стороны договора вправе уточнить порядок расчетов и стоимость реализуемых товаров (работ, услуг), передаваемых имущественных прав в связи с изменением налоговой ставки по НДС.

  Также необходимо учитывать, что изменение налоговой ставки не изменяет для налогоплательщика порядок и момент определения налоговой базы по НДС.

1.1. Применение налоговой ставки НДС при отгрузке товаров (работ, услуг), имущественных прав с 01.01.2019 в счет оплаты, частичной оплаты, полученной до 01.01.2019.

  При получении до 01.01.2019 оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), имущественных прав с 01.01.2019 исчисление НДС с оплаты, частичной оплаты на основании пункта 4 статьи 164 Кодекса производится по налоговой ставке в размере 18/118 процента.

  При отгрузке с 01.01.2019 вышеуказанных товаров (работ, услуг), имущественных прав в счет поступившей ранее оплаты, частичной оплаты, налогообложение НДС производится по налоговой ставке в размере 20 процентов (пункт 3 статьи 164 Кодекса (в редакции, действующей с 01.01.2019).

  На основании пункта 8 статьи 171 Кодекса суммы налога, исчисленные налогоплательщиком с сумм оплаты, частичной оплаты, полученных в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), имущественных прав, подлежат вычетам в порядке, предусмотренном пунктом 6 статьи 172 Кодекса.

  Учитывая изложенное, вычеты сумм НДС, исчисленных по налоговой ставке в размере 18/118 процента с оплаты, частичной оплаты, полученной до 01.01.2019 в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), имущественных прав, производятся продавцом с даты отгрузки этих товаров (работ, услуг), имущественных прав в размере налога, ранее исчисленного по налоговой ставке 18/118 процента в порядке, предусмотренном пунктом 6 статьи 172 Кодекса.

  При этом суммы налога, принятые к вычету покупателем при перечислении продавцу до 01.01.2019 сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав, подлежат восстановлению покупателем в соответствии с подпунктом 3 пункта 3 статьи 170 Кодекса. Восстановление сумм налога производится в размере налога, исчисленного исходя из налоговой ставки 18/118 процента.

  В случае, если до даты отгрузки товаров (работ, услуг), имущественных прав покупатель дополнительно к оплате, частичной оплате, перечисленной до 01.01.2019, в счет предстоящих поставок с 01.01.2019, доплатит продавцу сумму НДС в размере 2-х процентных пунктов в связи с изменением ставки НДС с 18 до 20 процента, то ФНС России рекомендует руководствоваться следующим:

  В случае, если доплата налога в размере 2-х процентных пунктов осуществляется покупателем с 01.01.2019, то такую доплату не следует рассматривать в качестве дополнительной оплаты стоимости, с которой необходимо исчислять НДС по ставке 20/120, а следует рассматривать в качестве доплаты суммы налога. В этой связи, продавцу при получении доплаты налога следует выставить корректировочный счет-фактуру на разницу между показателем суммы налога по счету-фактуре, составленному ранее с применением налоговой ставки в размере 18/118 процента, и показателем суммы налога, рассчитанной с учетом размера доплаты налога (пример 1).

  В случае, если доплата НДС в размере 2-х процентных пунктов осуществляется с 01.01.2019 лицами, не являющимися налогоплательщиками НДС, и (или) налогоплательщиками, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, которым счета-фактуры не выставляются, то отражение в книге продаж сумм доплаты налога осуществляется на основании отдельного корректировочного документа, содержащего суммарные (сводные) данные о всех случаях доплат налога, полученных продавцом от указанных лиц в течение календарного месяца (квартала) независимо от показаний контрольно-кассовой техники.

  В случае, если доплата налога в размере 2-х процентных пунктов осуществляется покупателем до 31.12.2018 включительно, то в связи с отсутствием оснований в 2018 году рассматривать указанную доплату в качестве доплаты суммы НДС в размере 2-х процентных пунктов (поскольку действующая ставка НДС в 2018 году — 18%), такую доплату следует рассматривать в качестве дополнительной оплаты стоимости, с которой необходимо исчислять НДС по ставке 18/118. В этой связи, продавцу при получении доплаты налога возможно выставить корректировочный счет-фактуру на разницу между показателями счета-фактуры, составленного при получении оплаты, частичной оплаты с применением ставки в размере 18/118 процента, и показателями после изменения стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав с применением налоговой ставки в размере 18/118 процента (пример 2).

  Таким образом, в указанных случаях, если продавцом получена доплата НДС в размере 2-х процентных пунктов и, соответственно, выставлены корректировочные счета-фактуры, то при отгрузке товаров (работ, услуг), имущественных прав начиная с 01.01.2019 исчисление НДС производится по налоговой ставке в размере 20 процентов, а сумма НДС, исчисленная на основании вышеуказанных корректировочных счетов-фактур, подлежит вычету с даты отгрузки указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав в порядке, предусмотренном пунктом 6 статьи 172 Кодекса.

  Налогоплательщик вправе также составить единый корректировочный счет-фактуру к двум и более счетам-фактурам, составленным этим налогоплательщиком ранее.

  Порядок заполнения показателей корректировочного счета-фактуры приведен в приложении к настоящему письму.

  Разница между суммами налога, указанная в корректировочных счетах-фактурах, отражается по строке 070 в графе 5 налоговой декларации по НДС и подлежит учету при расчете общей суммы налога, исчисленной по итогам налогового периода. При этом по строке 070 в графе 3 налоговой декларации по НДС указывается цифра «0» (ноль).

  В случае, если до 01.01.2019 налогоплательщиком получена оплата, частичная оплата с учетом налога, исчисленного исходя из налоговой ставки 20 процентов, в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав с указанной даты, то исчисление НДС с оплаты, частичной оплаты на основании пункта 4 статьи 164 Кодекса производится по налоговой ставке в размере 18/118 процента. В этом случае корректировочные счета-фактуры не составляются. При отгрузке указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав начиная с 01.01.2019, исчисление НДС производится по налоговой ставке 20 процентов.

1.2. Применение налоговой ставки НДС при изменении с 01.01.2019 стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных до 01.01.2019.

  В соответствии с пунктом 3 статьи 168 Кодекса при изменении стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), переданных имущественных прав, в том числе в случае изменения цены (тарифа) и (или) уточнения количества (объема) отгруженных товаров (работ, услуг), переданных имущественных прав, продавец выставляет покупателю корректировочный счет-фактуру не позднее пяти календарных дней считая со дня составления документов, указанных в пункте 10 статьи 172 Кодекса.

  Согласно подпунктам 10 и 11 пункта 5.2 статьи 169 Кодекса в корректировочном счете-фактуре, выставляемом при изменении стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), переданных имущественных прав, указываются, в том числе, налоговая ставка и сумма налога, определяемая до и после изменения стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), переданных имущественных прав.

  Учитывая изложенное, в том случае, если товары (работы, услуги), имущественные права отгружены (переданы) до 01.01.2019, то при изменении их стоимости в сторону увеличения или уменьшения с 01.01.2019, применяется налоговая ставка, действовавшая на дату отгрузки (передачи), в связи с чем в графе 7 корректировочного счета-фактуры указывается та налоговая ставка по НДС, которая была указана в графе 7 счета-фактуры, к которому составлен корректировочный счет-фактура.

  1.3. Применение налоговой ставки НДС при исправлении счета-фактуры, в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных до 01.01.2019.

  Согласно пункту 7 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 26.12.2011 N 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость» (далее — постановление Правительства РФ N 1137), исправления в счета-фактуры вносятся продавцом путем составления новых экземпляров счетов-фактур в соответствии с указанным документом.

  В новом экземпляре счета-фактуры не допускается изменение показателей (номера и даты), указанных в строке 1 счета-фактуры, составленного до внесения в него исправлений, и заполняется строка 1а, где указывается порядковый номер исправления и дата исправления.

  В связи с этим в случае внесения исправлений в счет-фактуру, выставленный при отгрузке товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав до 01.01.2019, в графе 7 исправленного счета-фактуры указывается налоговая ставка, действовавшая на дату отгрузки указанных товаров (работ, услуг), переданных имущественных прав и отраженная в графе 7 счета-фактуры, выставленного при отгрузке этих товаров (работ, услуг), имущественных прав.

1.4. Применение налоговой ставки НДС при возврате товаров с 01.01.2019.
Применение НДС продавцом

  В соответствии с пунктом 5 статьи 171 Кодекса вычетам подлежат суммы налога, предъявленные продавцом покупателю и уплаченные продавцом в бюджет при реализации товаров, в случае возврата этих товаров (в том числе в течение действия гарантийного срока) продавцу или отказа от них.

  Согласно пункту 4 статьи 172 Кодекса вычеты указанных сумм налога производятся в полном объеме после отражения в учете соответствующих операций по корректировке в связи с возвратом товаров или отказом от товаров, но не позднее одного года с момента возврата или отказа.

  На основании положений пункта 13 статьи 171 и пункта 10 статьи 172 Кодекса при изменении стоимости отгруженных товаров в сторону уменьшения, в том числе в случае уменьшения количества отгруженных товаров, основанием для принятия к вычету НДС у продавца является выставленный продавцом корректировочный счет-фактура.

  В связи с изложенным, при возврате с 01.01.2019 всей партии (либо части) товаров, как принятых, так и не принятых на учет покупателями, рекомендуется продавцу выставлять корректировочные счета-фактуры на стоимость товаров, возвращенных покупателем, независимо от периода отгрузки товаров, то есть до 01.01.2019 или с указанной даты.

  При этом, если в графе 7 счета-фактуры, к которому составлен корректировочный счет-фактура, указана налоговая ставка 18 процентов, то в графе 7 корректировочного счета-фактуры также указывается налоговая ставка 18 процентов.

  При возврате с 01.01.2019 товаров, оплаченных лицами, не являющимися налогоплательщиками НДС, и (или) налогоплательщиками, освобожденным от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, которым счета-фактуры не выставляются, и отгруженных (переданных) указанным лицам до 01.01.2019, в книге покупок регистрируется корректировочный документ, содержащий суммарные (сводные) данные по операциям возврата, совершенным в течение календарного месяца (квартала), независимо от показаний контрольно-кассовой техники.

Применение НДС покупателем

  В силу пункта 1 статьи 172 Кодекса вычеты сумм НДС, предъявленные продавцом покупателю при приобретении им товаров, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при отгрузке указанных товаров, после принятия этих товаров на учет и при наличии соответствующих первичных документов.

  Согласно подпункту 4 пункта 3 статьи 170 Кодекса суммы налога, принятые к вычету налогоплательщиком по товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам в порядке, предусмотренном главой 21 Кодекса, подлежат восстановлению налогоплательщиком в случае изменения стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), переданных имущественных прав в сторону уменьшения, в том числе в случае уменьшения цены (тарифа) и (или) уменьшения количества (объема) отгруженных товаров (работ, услуг), переданных имущественных прав.

  Учитывая изложенное, в случае, если покупатель принял к вычету предъявленные ему суммы налога по принятым им на учет товарам, то восстановление сумм НДС согласно подпункту 4 пункта 3 статьи 170 Кодекса производится покупателем на основании корректировочного счета-фактуры, полученного от продавца, независимо от периода отгрузки товаров, то есть до 01.01.2019 или с указанной даты.

2. Особенности применения с 01.01.2019 налоговой ставки по НДС отдельными категориями налогоплательщиков.

2.1. Налоговые агенты, указанные в статье 161 Кодекса.

   Согласно положениям пунктов 1 и 2 статьи 161 Кодекса при реализации налогоплательщиками — иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах, товаров (работ, услуг), местом реализации которых признается территория Российской Федерации, налоговая база определяется как сумма дохода от реализации этих товаров (работ, услуг) с учетом НДС, который исчисляется и уплачивается в бюджет налоговым агентом, приобретающим данные товары (работы, услуги) у иностранного лица.

  В соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 174 Кодекса в случаях реализации работ (услуг), местом реализации которых является территория Российской Федерации, налогоплательщиками — иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, уплата налога производится налоговыми агентами одновременно с выплатой (перечислением) денежных средств таким налогоплательщикам.

  Таким образом, исчисление суммы налога налоговым агентом, указанным в пункте 2 статьи 161 Кодекса, производится при оплате товаров (работ, услуг), т.е. либо в момент перечисления предварительной оплаты либо в момент оплаты принятых на учет товаров (работ, услуг).

  При отгрузке товаров (работ, услуг) в счет оплаты, ранее перечисленной налоговым агентом, указанным в пункте 2 статьи 161 Кодекса, момент определения налоговой базы у такого налогового агента не возникает.

  Учитывая изложенное, если оплата в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), отгружаемых с 01.01.2019, перечислена иностранному лицу, не состоящему на учете в налоговых органах, до 01.01.2019, то исчисление НДС налоговым агентом производится на дату перечисления указанной оплаты с применением налоговой ставки 18/118 процента. При отгрузке указанных товаров (работ, услуг) в счет перечисленной ранее оплаты исчисление НДС налоговым агентом не производится.

  Если оплата за товары (работы, услуги), отгруженные до 01.01.2019, производится налоговым агентом с 01.01.2019, то, учитывая, что налоговая ставка по НДС в размере 20 процентов применяется в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных (выполненных, оказанных), переданных начиная с 1 января 2019 года, исчисление НДС производится налоговым агентом с применением налоговой ставки 18/118 процентов (пункт 4 статьи 164 Кодекса).

  Аналогичный порядок исчисления НДС производится налоговым агентом, указанным в пункте 3 статьи 161 Кодекса.

   Одновременно обращаем внимание на то, что налоговые агенты, указанные в пунктах 4, 5, 5.1 и 8 статьи 161 Кодекса, исчисление НДС в переходный период производят в порядке, указанном в пунктах 1, 1.1 — 1.4 настоящего письма.

2.2 Иностранные организации, указанные в статье 174.2 Кодекса.

   Согласно пункту 3 статьи 174.2 Кодекса (в редакции Федерального закона от 27.11.2017 N 335-ФЗ) иностранные организации, оказывающие услуги в электронной форме, указанные в пункте 1 данной статьи, местом реализации которых признается территория Российской Федерации, производят исчисление и уплату налога, если обязанность по уплате налога в отношении операций по реализации указанных услуг не возложена в соответствии с указанной статьей на налогового агента, то есть иностранную организацию-посредника, осуществляющую предпринимательскую деятельность с участием в расчетах непосредственно с покупателями услуг на основании договоров поручения, договоров комиссии, агентских договоров или иных аналогичных договоров с иностранными организациями. При этом пункт 9 статьи 174.2 Кодекса утрачивает силу.

Вышеуказанные нормы вступают в силу с 1 января 2019 года.

  Таким образом, при оказании начиная с 1 января 2019 года иностранными организациями услуг в электронной форме, указанных в пункте 1 статьи 174.2 Кодекса, местом реализации которых признается территория Российской Федерации, обязанность по исчислению и уплате НДС в бюджет возлагается на иностранную организацию, независимо от того, кто является покупателем этих услуг, физическое или юридическое лицо.

  В соответствии с пунктом 2 статьи 174.2 Кодекса при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме, указанных в пункте 1 настоящей статьи, местом реализации которых признается территория Российской Федерации (за исключением оказания таких услуг через обособленное подразделение иностранной организации, расположенное на территории Российской Федерации), налоговая база определяется как стоимость услуг с учетом суммы налога, исчисленная исходя из фактических цен их реализации. При этом моментом определения налоговой базы является последний день налогового периода, в котором поступила оплата (частичная оплата) таких услуг (пункт 4 статьи 174.2 Кодекса).

  На основании пункта 5 статьи 174.2 Кодекса (в редакции Федерального закона от 03.08.2018 N 303-ФЗ) сумма налога исчисляется иностранными организациями, подлежащими постановке на учет в налоговых органах в соответствии с пунктом 4.6 статьи 83 Кодекса, и определяется как соответствующая расчетной налоговой ставке в размере 16,67 процента процентная доля налоговой базы.

  Учитывая изложенное, в случае, если при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме оплата (частичная оплата) за эти услуги поступила начиная с 01.01.2019, то налогообложение таких услуг производится иностранными организациями с учетом следующих особенностей:

— если услуги в электронной форме оказаны до 01.01.2019, то исчисление НДС производится по расчетной налоговой ставке в размере 15,25 процента.

— если услуги в электронной форме оказаны начиная с 01.01.2019, то исчисление НДС производится по расчетной налоговой ставке в размере 16,67 процента.

   В случае, если оплата (частичная оплата) получена иностранными организациями до 01.01.2019 в счет оказания услуг в электронной форме начиная с указанной даты, исчисление НДС иностранными организациями не производится. В этом случае обязанности по исчислению и уплате в бюджет НДС возлагаются на покупателя — организацию (индивидуального предпринимателя), являющуюся налоговым агентом (пункт 9 статьи 174.2 Кодекса).

Настоящее письмо согласовано с Минфином России.

Доведите настоящее письмо до нижестоящих налоговых органов и налогоплательщиков.

 
Письмо Минфина от 31 октября 2018 г. № 03-07-11/78170

  В связи с письмом о применении положений Федерального закона от 3 августа 2018 г. № 303-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах», предусматривающих, в том числе повышение с 1 января 2019 года ставки налога на добавленную стоимость с 18 до 20 процентов, рекомендуем руководствоваться письмом ФНС России от 23 октября 2018 г. № СД-4-3/[email protected], размещенным на официальном сайте ФНС России в сети Интернет по адресу https://www.№alog.ru/r№77/about_fts/about_№alog/7905372/.

  Что касается применения налога на прибыль организаций, то согласно пункту 1 статьи 248 главы 25 «Налог на прибыль организаций» Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) при определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные в соответствии с Кодексом налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав).

  Пунктом 19 статьи 270 Кодекса предусмотрено, что при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются расходы в виде сумм налогов, предъявленных в соответствии с Кодексом налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав), если иное не предусмотрено Кодексом.

  Таким образом, в случае если налогоплательщиком сумма НДС, которая должна быть предъявлена покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав), уплачивается за счет собственных средств, то такая сумма НДС в целях налогообложения прибыли не учитывается.

 


Ешьте креветки вместо лангустов, или Германия — страна абсурда НДС | Экономика в Германии и мире: новости и аналитика | DW

Нет ничего непрозрачней и нелогичней, чем немецкая система налогов на добавленную стоимость (НДС). Такую фразу едва ли ожидаешь увидеть за подписью чиновника. А между тем это характеристика свода правил и исключений в отношении НДС, данная Счетной палатой ФРГ. Ну, например, почему государство собирает с продаж детского питания и медикаментов НДС в размере 19 процентов, а с трюфелей и кошачьего корма — всего 7?

Хотели как лучше

Вот уже почти 50 лет в Германии существует разделение на полную и льготную ставки НДС. Сегодня это 19 и 7 процентов, соответственно. Изначальная идея была вполне прозрачной и социальной: продукты питания и товары первой необходимости должны облагаться более низким налогом, чем остальные. К льготной группе также были причислены занятия спортом, передвижение на общественном транспорте и посещение культурных мероприятий.

Но практически с самого начала все пошло наперекосяк. Выяснилось, что у законодателей не получается договориться о том, что же называть товарами повседневного пользования. Свою невидимую, но сильную руку приложили к толкованию этого вопроса и лоббисты. В итоге, уже с самого начала льготными стали морские гребешки, в то время как газированная минеральная вода продается по полной ставке НДС.

Быстро попали в список товаров повседневной необходимости книги и газеты. Мир несправедлив, ответили на это производители аудиокниг. В чем разница, с налоговой точки зрения, читает ли человек роман сам или это за него делает диктор, спрашивали они, пока наконец не были услышаны.

Курьезные исключения

У немецких рэперов свои счеты с НДС: мол, рэперы свои тексты зачитывают, а не поют, а значит, это тоже аудиокниги. Аргумент спорный, ну а если они все же добьются своего? Тогда все производители музыки смекнут, что у них появился шанс. Тем более, что их давно уже злит тот факт, что пластинку с произведением Моцарта государство заставляет продавать с 19-процентным НДС, а на билет на концерт, где исполняется то же произведение, организаторы начислят всего 7 процентов налога.

Профессор университета Тюбингена Михаэль Айльфорт

Другая группа бизнесменов, недовольная системой налогообложения в Германии, это владельцы ресторанов. На их глазах право взимать льготную ставку НДС получили сначала владельцы отелей, а потом и собственники небольших передвижных закусочных. Ресторанам же приходится выставлять счета по-прежнему, с 19-процентным НДС. Рациональными аргументами сложившуюся ситуацию не объяснишь, говорит Михаэль Айльфорт (Michael Eilfort), член правления Фонда рыночной экономики: «Сегодня выигрывает тот, кто лучше всех проводит лоббистскую работу».

Последний пример. С 1 июля 2015 года посещение сауны больше не предполагает льготного налогообложения и ее любители должны платить 19 процентов НДС. Министерство финансов отныне относит посещение сауны не к мерам по укреплению здоровья, а лишь к велнес-услугам, которые не имеют оснований считаться базовыми и получать льготы со стороны государства.

Полный абсурд!

Законодатели в конечном итоге довели систему НДС до полного абсурда. В список облагаемых льготным налогом на добавленную стоимость товаров попали корм для собак, кофе в зернах и слуховые аппараты. В то же время обычные 19 процентов надо платить за детское питание, растворимый кофе и за батарейки… для тех же слуховых аппаратов. Список можно было бы продолжать бесконечно: печенье для собак — 7 процентов, а детское печенье — 19 процентов, поленья для топки печей — 7, а ствол дерева — 19, коровье молоко — 7, а соевое молоко — 19. И только одному богу известно, почему в «льготный» список попали скаковые лошади! Разве что, если исходить из того, что теоретически и их можно съесть, а продажи мяса облагаются 7-процентным налогом.

Вместо снижения нагрузки на потребителя конкурентное преимущество получили отдельные отрасли, пришла к выводу Счетная палата ФРГ. Инициатива «Новая социальная рыночная экономика» и многие другие организации на протяжении многих лет требуют отказаться от льготной ставки НДС и ввести единый налог, к примеру, в размере 17 процентов. Казна, по их расчетам, получит столько же налогов, сколько и сегодня. Но политической воли радикально изменить систему НДС в Германии пока не видно — последний раз публично на эту тему министр финансов высказывался в 2010 году.

Чисто немецкий феномен? Отнюдь

Немцы со своей системой НДС не одни такие в Европе — в большинстве стран ЕС существует такое же разделение на полную и льготную ставку НДС, за исключением разве что Дании. Там единая ставка НДС, составляет она, правда, 25 процентов.

Ну а пока неразбериха с НДС продолжается, из нее можно попытаться извлечь преимущества: пейте в Германии обычную воду вместо газированной, ешьте креветок вместо лангустов, замените молодой картофель на батат, ходите в театры чаще, чем в рестораны. Ну а если очень хочется попариться, то лучше бронируйте гостиничный номер с сауной. За отдельный визит в сауну взимается 19 процентов НДС, а сауна в отеле рассматривается государством как часть услуги по предоставлению ночлега и облагается лишь семипроцентным налогом.

НДС за 25 фунтов

Перейти к: Калькулятор НДС | Калькулятор обратного НДС | Таблица НДС Скидка Процент Налог с продаж НДС

Таблица НДС для европейских государств-членов

Важное примечание: Таблица ниже предназначена только для информации. Вы должны заранее узнать значения, применяемые к вашей ситуации, прежде чем использовать наш калькулятор.

Чтобы получить подробную информацию о НДС (налоге на добавленную стоимость), посетите: НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ И ТАМОЖЕННЫЙ СОЮЗ

Страна Сверхнизкая ставка (%) Сниженная ставка (%) Стандартная ставка (%)
Соединенное Королевство 5 20
Австрия 10/13 20
Бельгия 6/12 21
Болгария 9 20
Хорватия 5/13 25
Кипр 5/9 19
Чешская Республика 10/15 21
Дания 25
Эстония 9 20
Финляндия 10/14 24
Франция 2.1 5,5 / 10 20
Германия 7 19
Греция 6/13 24
Венгрия 5 / 18 27
Страна Сверхнизкая ставка (%) Сниженная ставка (%) Стандартная ставка (%)
Ирландия 4,8 9/13.5 23
Италия 4 5/10 22
Латвия 12 21
Литва 5/9 21
Люксембург 3 8 17
Мальта 5/7 18
Нидерланды 6 21
Польша 5/8 23
Португалия 6/13 23
Румыния 5/9 19
Словакия 10 20
Словения 9.5 22
Испания 4 10 21
Швеция 6/12 25

Ставки НДС на товары и услуги в Великобритании

Оценить % НДС Какая ставка применяется к
Стандартный 20% Большинство товаров и услуг
Пониженная ставка 5% Некоторые товары и услуги, например детские автокресла и энергия для дома
Нулевая ставка 0% Товары и услуги с нулевой ставкой, например большая часть продуктов питания и детская одежда

Некоторые вещи освобождены от НДС, например, почтовые марки, финансовые операции и операции с недвижимостью.Европейские государства-члены могут реклассифицировать товары с пониженным или стандартным рейтингом, и важно знать обо всех происходящих изменениях. Этот список предназначен только для общих ознакомительных целей.

Как рассчитать НДС — шаг за шагом

Узнайте, как это работает, следуя этим примерам:

1) Вы покупаете товар за 25 фунтов и платите 20% (процентов) НДС. Какой на нем НДС и какова общая цена (включая НДС)?

  • Во-первых, разделите ставку НДС на 100: 20/100 = 0.2 (ставка НДС в десятичном формате). Примечание: чтобы легко разделить на 100, просто переместите десятичную точку на два пробела влево.
  • Теперь найдите значение НДС, умножив ставку НДС на цену без НДС:
    НДС = 25 × 0,2
    НДС = 5 (значение НДС округлено до 2 десятичных знаков)
  • Добавьте НДС к цене без НДС, чтобы получить окончательную цену:
    Окончательная цена с НДС = 25 + 5 = 30

Формула НДС (окончательная цена)

Окончательная цена с НДС = цена без НДС × (1 + Ставка НДС (%) / 100 )

или,

Окончательная цена с НДС = цена без НДС × (1 + ставка НДС)

(налог в десятичном виде)

2) Вы покупаете товар за 30 фунтов с НДС.Вы знаете, что ставка НДС в вашем штате составляет 20%. Какая сумма НДС?

а) Цена без НДС

  • Разделите ставку НДС на 100. К продукту было добавлено 20 процентов НДС, чтобы получилось 30. Итак, разделите 20 на 100, чтобы получить 0,2.
  • К проценту прибавьте единицу: 1 + 0,2 = 1,2.
  • Разделите окончательную сумму на указанное выше, чтобы найти исходную сумму до добавления НДС. В этом примере: 30 / 1,2 = 25. Это цена без НДС.

б) Сумма НДС

  • Стоимость НДС равна Окончательной цене за вычетом цены без НДС, поэтому
  • Стоимость НДС = 30-25 = 5.

Формула НДС (Цена без НДС)

Цена без НДС (£) = Окончательная цена / (1 + Ставка НДС (%) / 100 )

или,

Цена без НДС (£) = Окончательная цена / (1 + ставка НДС)

(НДС выражен в десятичной дроби)

Найдите больше примеров того, как рассчитать НДС, внизу этой страницы.

Пример расчета налога с продаж

Дели: налог на спиртные напитки в короне отсутствует, но НДС до 25% | Delhi News

НЬЮ-ДЕЛИ: Правительство Дели решило отозвать со среды 70% -ную специальную плату за корону, взимаемую с спиртных напитков месяц назад, когда сбор доходов упал до 10% из-за блокировки нового коронавируса.
Однако правительство решило увеличить налог на добавленную стоимость (НДС) на спиртные напитки с 20% до 25%. Следовательно, с 10 июня, когда вступят в силу новые ставки, спиртные напитки будут продаваться по цене лишь незначительно выше, чем до Covid -19 дней, сказал высокопоставленный чиновник акцизного департамента.
У производителей и дистрибьюторов спиртных напитков будет достаточно времени, чтобы рассчитать цену и напечатать новые этикетки, сказал он. «В зависимости от категории акциз составляет около 40-45% от максимальной розничной цены, а НДС — 20%», — добавил чиновник.
Специальный сбор за корону был введен 5 мая, на следующий день после того, как правительство Дели открыло отдельные отдельные винные магазины, соответствующие критериям ослабления изоляции, установленным Центром. До 6 июня акцизный отдел продавал спиртные напитки на сумму 304 крор, не считая специального сбора за корону, и заработал около 210 крор рупий в качестве особого сбора. По словам источника, это было в дополнение к примерно 195 крор рупий, которые департамент заработал в виде НДС и акцизов.
Департамент опасался, что дополнительная плата, из-за которой спиртные напитки в столице стали на 40-50% дороже, чем в Харьяне и Уттар-Прадеше, после снятия пограничных ограничений приведет к контрабанде и черному маркетингу.
«Если бы границы были открыты, контрабанда спиртных напитков в Дели увеличилась бы, что привело бы к снижению собираемости налогов. Кроме того, существовали опасения, что в городе будут продавать контрафактные спиртные напитки », — сказал чиновник.
Согласно пересмотренным оценкам, акцизный департамент ожидал заработать около 5480 крор рупий в 2019-20 финансовом году. Правительство увеличило целевой доход на 2020-2021 годы до 5 937 крор рупий через сеть из 860 магазинов и более 800 пабов, баров и клубов.
Из-за изоляции отдел не смог заработать ни одной рупии в апреле.В мае компания собрала выручку в размере около 400 крор рупий, что как минимум на 20% меньше месячного целевого показателя, сказал чиновник.

Швеция Ставка НДС и налога с продаж на 2021 год

Ставка НДС в Швеции

О налоге в размере 25 крон при покупке в размере 100 крон

Точная сумма налога может отличаться для разных позиций

Текущий НДС Швеция (налог на добавленную стоимость) составляет 25,00%.

НДС — это налог с продаж, который применяется к покупке большинства товаров и услуг, и должен взиматься продавцом и подаваться в налоговый департамент Швеции.

Ставка НДС 25% в Швеции входит в число десяти самых высоких ставок НДС в мире. Страны с аналогичными ставками НДС включают Исландию с НДС 26% .

НДС / налог с продаж Пониженная ставка НДС Мировой рейтинг по НДС
25% Нет 2-я из 34

Возврат НДС в Швеции для посетителей

Посетители Швеции могут получить возврат шведского налога на добавленную стоимость, уплаченного за любые товары, купленные для депортации.Чтобы получить возмещение НДС, вы должны предоставить квитанции о приобретенных товарах (и, возможно, подтверждение вашей депортации) в службу возмещения НДС в Швеции. станции (которые часто можно найти в аэропортах, туристических офисах или международных туристических центрах).

В некоторых населенных пунктах есть минимальная цена покупки, по которой можно требовать возмещения НДС, или определенные типы покупок, которые не могут быть освобождены от налогов. А Возврат НДС в размере до 25,00% от общих расходов могут быть возвращены за соответствующие покупки.Правила возврата НДС и налога с продаж различаются в зависимости от страны и региона, поэтому не забудьте проверить заранее, прежде чем ожидать в Швеции. Возврат НДС.

Закон Швеции о НДС для предприятий и торговцев

Предприятия в Швеции обязаны собирать налог с продаж в размере 25,00% от имени правительства, который они должны подавать в соответствующий налоговый департамент Швеции в периодической налоговой декларации по НДС. В отличие от налога с продаж в США, который взимается только с продаж конечным потребителям, НДС взимается со всех продаж, даже с сырья.

От компаний может потребоваться регистрация для получения шведского номера НДС или другого идентификатора, чтобы правительство могло отслеживать и проверять налоговые декларации по НДС. Сбор НДС является обязанностью продавца, и отказ от сбора и подачи соответствующих налоговых сумм может привести к серьезным штрафам.


• Ставки НДС в Европе 2018

• Ставки НДС в Европе 2018 | Statista

Пожалуйста, создайте учетную запись сотрудника, чтобы иметь возможность отмечать статистику как избранную.Затем вы можете получить доступ к своей любимой статистике через звездочку в заголовке.

Зарегистрируйтесь сейчас

Пожалуйста, авторизуйтесь, перейдя в «Моя учетная запись» → «Администрирование». После этого вы сможете отмечать статистику как избранную и использовать персональные статистические оповещения.

Аутентифицировать

Базовая учетная запись

Познакомьтесь с платформой

У вас есть доступ только к базовой статистике.

Единая учетная запись

Идеальная учетная запись начального уровня для индивидуальных пользователей

  • Мгновенный доступ к статистике 1 м
  • Скачать в форматах XLS, PDF и PNG
  • Подробные ссылки

$ 59 39 $ / месяц *

в первые 12 месяцев

Корпоративный аккаунт

Полный доступ

Корпоративное решение, включающее все функции.

* Цены не включают налог с продаж.

Самая важная статистика

Самая важная статистика

Самая важная статистика

Самая важная статистика

Самая важная статистика

  • случаев COVID- на 17 сентября 2021 г., по странам
  • Новые случаи COVID-19 во всем мире с 23 января 2020 г. по 16 сентября 2021 г., по дням
  • Кумулятивные случаи COVID-19 во всем мире с января.С 22 2020 г. по 16 сентября 2021 г., по дням
  • случаев смерти от COVID-19 во всем мире по состоянию на 17 сентября 2021 г., по странам
  • случаев коронавируса (COVID-19), случаев выздоровления и смертей во всем мире по состоянию на 17 сентября , 2021

Дополнительная статистика

Узнайте больше о том, как Statista может поддержать ваш бизнес.

Европейская ассоциация земельного реестра. (1 сентября 2020 г.). Стандартные ставки налога на добавленную стоимость в Европейском Союзе в 2018 г. по странам-членам [График].В Statista. Получено 18 сентября 2021 г. с сайта https://www.statista.com/statistics/1175825/vat-tax-rates-in-europe/

European Land Registry Association. «Стандартные ставки налога на добавленную стоимость в Европейском Союзе в 2018 году по странам-членам». Диаграмма. 1 сентября 2020 года. Statista. По состоянию на 18 сентября 2021 г. https://www.statista.com/statistics/1175825/vat-tax-rates-in-europe/

European Land Registry Association. (2020). Стандартные ставки налога на добавленную стоимость в Европейском Союзе в 2018 году по странам-членам.Statista. Statista Inc. Дата обращения: 18 сентября 2021 г. https://www.statista.com/statistics/1175825/vat-tax-rates-in-europe/

European Land Registry Association. «Стандартные ставки налога на добавленную стоимость в Европейском Союзе в 2018 году по странам-членам». Statista, Statista Inc., 1 сентября 2020 г., https://www.statista.com/statistics/1175825/vat-tax-rates-in-europe/

European Land Registry Association, Стандартные ставки налога на добавленную стоимость в Европе Союз в 2018 году, государство-член Statista, https: // www.statista.com/statistics/1175825/vat-tax-rates-in-europe/ (последнее посещение 18 сентября 2021 г.)

НДС в Швеции | TMF Group

Отказ от ответственности: эта статья была верной на момент публикации. Чтобы получить самую свежую информацию, свяжитесь с нашими местными экспертами.

Узнайте больше о других странах или о НДС.

Шведский НДС

Швеция подпадает под действие правил ЕС по НДС и является частью единой рыночной экономики ЕС.Директивы по НДС издаются ЕС, в которых излагаются принципы режима НДС, который должен быть принят странами-членами, включая Швецию. Эти Директивы имеют приоритет над местным законодательством.

Шведский закон о НДС

Швеция ввела НДС, известный как «мамочки», в 1969 году. Он находится в ведении Skatteverket, шведской налоговой администрации.

Регистрационный номер плательщика НДС в Швеции

Иностранные компании могут зарегистрироваться в качестве плательщика НДС в Швеции без необходимости создания местной компании; это называется торговлей НДС нерезидентами.В Швеции нет порога НДС для регистрации иностранных торговцев, и иностранный бизнес должен зарегистрироваться в качестве плательщика НДС с первого дня начала деятельности в Швеции. Заявление на получение номера плательщика НДС должно быть получено в отдел НДС не позднее, чем за 14 дней до первой налогооблагаемой поставки; это также относится к случаям, когда иностранные компании осуществляют приобретения внутри сообщества, поскольку они могут вызвать необходимость регистрации НДС.

Компаниям, не входящим в ЕС, в некоторых случаях может потребоваться назначение местного финансового представителя.

Существуют строгие правила в отношении ситуаций, когда разрешена регистрация. Распространенные сценарии, требующие регистрации НДС в Швеции, включают:

  • импорт товаров в ЕС через Швецию
  • покупка и продажа товаров в Швеции
  • хранение товаров на складе в Швеции на складе
  • продажа товаров из Швеции в другие страны ЕС
  • приобретение товаров из других стран ЕС в Швецию
  • дистанционная продажа частным лицам в Швеции из другой страны ЕС e.грамм. Интернет-торговля.

Регистрация в качестве плательщика НДС в Швеции обычно занимает от четырех до шести недель с даты подачи заявления, хотя это может варьироваться.

Швеция Соблюдение НДС

Существуют подробные правила, контролирующие регистрацию и обработку шведских транзакций. К ним относятся рекомендации по:

  • Требования к шведским счетам
  • выставление счетов и отчетность в иностранной валюте
  • исправление ошибок в предыдущих возвратах
  • какие записи необходимо вести.

Ставки НДС в Швеции

Стандартная ставка НДС в Швеции составляет 25%. со сниженными ставками 12% и 6% на питание, аренду жилья, книги, газеты и другие товары и услуги.

Примерами предметов снабжения, освобожденных от уплаты налогов, являются здравоохранение, финансовые услуги и образование.

Шведские декларации по НДС

Компании со шведским номером плательщика НДС должны периодически подавать декларации по НДС с подробным описанием всех облагаемых налогом поставок (продаж) и ресурсов (покупок).Возвраты подаются ежемесячно или ежеквартально; Частота подачи заявок зависит от налогооблагаемого оборота, а также различаются сроки.

Возврат можно подавать в электронном виде или в бумажной форме.

Швеция — Списки продаж Intrastat и EC

Помимо деклараций по НДС от компаний могут потребовать предоставить дополнительную статистическую информацию. Шведская система Intrastat (или дополнительная статистическая декларация) требует ежемесячной декларации, в которой указывается все перемещение товаров между Швецией и другими странами-членами ЕС.Есть годовые пороговые значения для этих заявок. Шведские пороги intrastat составляют 450 000 000 шведских крон для прибытия и отправки соответственно.

Декларация по списку продаж ЕС содержит информацию о номерах НДС клиентов из ЕС и объемах продаж для них за период, а ECSL подается ежемесячно или ежеквартально.

Возврат НДС в Швеции

Если иностранная компания не осуществляет налогооблагаемые поставки в Швеции, но уплачивает шведский НДС на местные товары или услуги, то шведский НДС может быть возмещен путем возмещения НДС.

Узнайте больше о других странах или о НДС.

НДС — verksamt.se

Термин «дилинг» относится к продаже товаров, предоставлению услуг, обмену и вашему собственному уходу из бизнеса. НДС взимается на каждом этапе производственной и сбытовой цепочки продуктов и услуг, вплоть до продаж конечным потребителям. В Швеции НДС называют «мамами».

НДС не является расходом для вас как предпринимателя.Хотя вы платите НДС со своих покупок, вы имеете право вычесть такой же НДС. Вы оплачиваете разницу между НДС, взимаемым с продаж (исходящий НДС), и НДС, который вы платите с покупок (входящий НДС).

Регистрация НДС

Если вы планируете вести бизнес, который подлежит уплате НДС или имеет право на возмещение НДС, вам следует зарегистрироваться в качестве плательщика НДС в Шведском налоговом агентстве (Skatteverket) не позднее, чем за две недели до начала бизнеса.

НДС на сайте Шведского налогового управления

Льгота по НДС для малого бизнеса

Порог для регистрации в качестве плательщика НДС для малого бизнеса, созданного в Швеции, составляет менее 30 000 шведских крон.

Если оборот за финансовый год (12 месяцев) меньше 30 000 шведских крон, вы не обязаны регистрироваться в качестве плательщика НДС. Обратите внимание, что если вы иностранная компания без постоянного представительства в Швеции, вы должны зарегистрироваться в качестве плательщика НДС в любом случае, начиная с первой шведской кроны.

Отчисления на входящий НДС

Вычеты по входящему НДС разрешены, если покупки необходимы для ведения бизнеса.

Как мне указать НДС?

Вы указываете НДС в своей декларации по НДС ежемесячно, каждые три месяца или ежегодно, в зависимости от размера вашего бизнеса.

Как часто нужно указывать НДС?

Когда вы отправляете заявку на получение F-налога в Шведское налоговое управление при открытии своего дела, вы указываете, как часто вы хотите сообщать НДС.

Небольшие компании с оборотом менее 1 миллиона шведских крон в год могут отчитываться по НДС один раз в год, ежеквартально или ежемесячно.

Средние компании с оборотом от 1 до 40 миллионов шведских крон в год могут отчитываться по НДС один раз в квартал или один раз в месяц.

Крупные компании с оборотом более 40 миллионов шведских крон должны отчитываться по НДС один раз в месяц.

В расшифровке стенограммы, которую налоговое управление Швеции отправляет при регистрации для уплаты НДС, указано, как часто вы должны сообщать о своем НДС.

Обратное обязательство по НДС в строительной отрасли

Когда применяется обязательство по обратному НДС, именно покупатель, а не продавец обязан отчитываться и платить НДС. Компания, которая выполняет и продает строительные услуги, более чем на временной основе, должна платить НДС своим субподрядчикам.Если покупателем услуги не является строительная компания, продавец должен добавить к счету НДС. Если покупателем услуги является строительная компания, продавец не должен добавлять НДС к счету. Вместо этого покупатель несет ответственность за отчет о выходе НДС.

Обязательство по обратному НДС не распространяется на продажи, которые состоят исключительно из материалов.

Торговля с другими странами

Вы не взимаете НДС, когда продаете и отправляете товары покупателю, зарегистрированному в качестве плательщика НДС, в другой стране ЕС, который указывает действительный регистрационный номер НДС.Вместо этого покупатель сообщает НДС в своей стране. Если покупатель не зарегистрирован в качестве плательщика НДС, вы взимаете шведский НДС. Вы не взимаете НДС при экспорте товаров (продаже в страну за пределами ЕС), независимо от того, кто является покупателем.

НДС на внешнюю торговлю в Шведском налоговом агентстве

Пропорциональный НДС — Business Central

  • 2 минуты на чтение

В этой статье

Business Central позволяет рассчитать НДС при наличии как вычитаемого, так и невычитаемого НДС.Поскольку трудно узнать, где и как используется товар, вам придется связаться с норвежскими налоговыми органами, чтобы определить, подлежит ли вычету определенный процент НДС на основе исторических данных.

Пример

Автобусная компания владеет как автобусами, так и грузовиками. При покупке бензина он хранится в одном сборном баке. Когда бензин используется в автобусе для перевозки детей, он не подлежит вычету. Когда бензин используется в грузовике, на бензин может взиматься франшиза.Соглашение между автобусной компанией и норвежскими налоговыми органами может заключаться в том, что 60 процентов НДС подлежит вычету.

Если у вас есть счет-фактура покупки на сумму 12 500 долларов США на основе 25-процентного НДС с Calc. Пропорциональный НДС в поле на странице Настройка учета НДС установлено значение Да, и поле Пропорциональный вычет НДС% установлено на 60 процентов , только 60 процентов НДС подлежит вычету в журнале. При разноске счета-фактуры выполняются следующие разноски:

  • На счет главной книги поставщика — 12500 долларов (кредит)
  • На счет затрат 4010 — 11 000 долларов (дебет)
  • На счет НДС 2720 — 1500 долларов США (дебет)

Обычно, исходя из 25-процентного НДС, сумма НДС составляет 2500 долларов.Однако только 60 процентов подлежат вычету; Таким образом, сумма НДС составляет 2500 долларов США x 60% = 1500 долларов США. Не вычитаемая сумма в размере 1000 долларов добавляется к счету затрат. База НДС имеет соответствующие значения. Эта сумма должна была составлять 10 000 долларов, но поскольку вычетом подлежит только 60 процентов, базовая сумма составляет 6000 долларов.

Это также работает, если проводка с этой комбинацией НДС проводится через заказ на поставку.

Примечание

Если эта функция используется в заказе на покупку, который используется для покупки товаров для запасов, эта функция не повлияет на стоимость товара.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *