Ндс 6: Налоговая ставка 6% – «Моё дело»

Содержание

IT-отрасль получит бессрочный налоговый стимул

«Ведомости» выяснили, каким будет налоговый маневр в IT-отрасли. Уже в ближайшее время его параметры будут объявлены, рассказали два федеральных чиновника. По их словам, для российских IT-компаний премьер-министр Михаил Мишустин планирует снизить страховые взносы с 14 до 7,6%, а налог на прибыль – с 20 до 3%. Кроме того, он предлагает отменить НДС с рекламы разработок и софта на иностранных цифровых площадках и дать разработчикам софта возможность получать специальные субсидии. Маневр предполагает, что все изменения будут бессрочными, а претендовать на них смогут все российские IT-компании, у которых не менее 90% доходов приходится на продажу софта и услуги по его разработке, внедрению и поддержке, рассказывают два федеральных чиновника. Во сколько бюджету обойдется итоговый варианта маневра, чиновники не говорят, но один из них уточняет, что компенсация для бюджета уже найдена.

Реформа должна стимулировать экспорт российского софта и поддержать его разработчиков в условиях падающего спроса на внутреннем рынке, объясняют собеседники «Ведомостей». Низкие ставки по страховым взносам уменьшат издержки компаний и увеличат их конкурентоспособность, а сниженный налог на прибыль станет дополнительным аргументом в пользу возвращения IT-компаний, основанных россиянами, из других юрисдикций обратно в страну, рассчитывают власти.

Минкомсвязи отправляло предложения по поддержке отраслей связи и IT в правительство, сообщил представитель министерства, не раскрыв сами предложения. В том числе, в них были и бессрочные снижения страховых взносов и налога на прибыль, а также отмена НДС с рекламы, знает сотрудник аппарата правительства. Представитель правительства не ответил на запрос «Ведомостей» в воскресенье.

«IT-отрасль является самой мобильной. Профильные компании‑разработчики очень быстро меняют дислокацию, перемещаясь в юрисдикции стран с наиболее благоприятным бизнес‑климатом. Необходимо, чтобы такие компании возвращались работать в Россию на лучшие условия, чем в большинстве зарубежных юрисдикций»

Михаил Мишустин

Премьер-министр на совещании президента Владимира Путина с представителями IT-отрасли, 10 июня 2020 г.

Разработать комплексный налоговый маневр в IT президент Владимир Путин поручил на совещании с представителями отрасли 10 июня. Он уточнял, что меры отраслевой поддержки нужно включить в общенациональный план восстановления экономики, который правительство дорабатывало в июне. Но логика правительства не столько в антикризисной поддержке отрасли, сколько в ее долгосрочном развитии, чтобы через технологии обеспечить структурные изменения экономики, объясняет один из чиновников. Поэтому под маневр должны попасть и иностранные IT-компании, зарегистрировавшиеся и работающие на российском рынке – ради их налоговых поступлений в бюджет, заключает чиновник.

Международным компаниям тоже нужна поддержка на российском рынке, потому что из-за кризиса они могут потерять доходы так же, как и российские разработчики, говорит сотрудник одной из международных IT-компаний. Но, по его словам, пока есть сомнения, что реформа распространится и на международные компании, которые внедряют свой софт в России – из-за активной риторики чиновников в пользу импортозамещения софта.

Также нужно учитывать, что высококлассных IT-специалистов в первую очередь привлекает в российскую юрисдикцию низкая ставка НДФЛ, а не послабления в пользу компаний-работодателей, указывает сотрудник международной компании. Чиновники же обсуждают возможность поднять НДФЛ для обеспеченных россиян с 13 до 15%, сообщал ранее Forbes. Представитель правительства позже это опровергал. Решения пока нет, знает федеральный чиновник. Но даже повышение ставки на 2 процентных пункта не должно стать серьезным ограничением для развития отрасли, считает партнер Dentons Василий Марков.

Представители IT-отрасли радуются параметрам маневра – они во многом соответствуют рыночным запросам. Самая эффективная мера – дополнительное снижение страховых взносов, солидарны сооснователь IT-холдинга IBS Сергей Мацоцкий, гендиректор «Новых облачных технологий» Дмитрий Комиссаров и президент ассоциации «Руссофт» Валентин Макаров. Вместе со снижением налога на прибыль, эта реформа также делает российскую юрисдикцию более конкурентоспособной для компаний и сотрудников, переехавших за рубеж, говорит Комиссаров. Например, ставка налога на прибыль сопоставима с условиями для компаний-разработчиков софта на Кипре – там ставка 2,5%, напоминает директор департамента налогового и юридического консультирования KPMG Александр Токарев.

Однако для компаний и специалистов, которые уже работают за рубежом, все еще есть более лояльные налоговые режимы, как, например, в «Парке высоких технологий» Белоруссии (ПВТ), и это может усложнять конкурентную борьбу за кадры, предупреждает Комиссаров. Резидентами «Парка» – их было 818 по состоянию на апрель – могут стать только компании, занимающиеся определенными видами деятельности. Они освобождаются от всех корпоративных налогов, включая налог на прибыль и НДС, индивидуальный подоходный налог сотрудников рассчитывается по фиксированной ставке 9%, а сам режим распространяется на всю страну – офис резидента не обязательно размещать в «Парке», указано на сайтах ПВТ и министерства экономики Белоруссии. «Ведомости» ожидают комментарий представителя ПВР. Выбор юрисдикции часто связан с предпочтениями заказчика по второй стороне контракта, добавляет Мацоцкий, и западные заказчики зачастую не готовы подписывать контракт с российским юрлицом из-за правовых особенностей и возможных санкций.

Если льготы по страховым взносам и налогу на прибыль разумны, действуют во многих странах и способствуют переезду компаний, то другие меры нужно доработать, считает Марков. Сейчас освобождение от НДС часто приводит к разрыву в цепочке плательщиков и двойному налогообложению, говорит он, само освобождение не учитывает многообразия передачи результатов разработки ПО. Меру по НДС можно было бы усилить отменой взимания НДС со всех маркетинговых расходов IT-компаний за границей, дополняет Макаров. А рыночную инициативу отмены НДС с услуг, связанных с разработкой софта, чиновники и вовсе не поддержали, сожалеет он.

Если же вводить субсидии, необходимо предусмотреть специального оператора программы, который бы отбирал претендентов на их получение, а сам механизм их предоставления сделать прозрачным, считает Марков. Если доработать льготы, новая налоговая система для отрасли будет вполне конкурентной, считает он.

Представители Mail.ru Group, «Яндекса», Сбербанка (по вопросам о дочерних IT-компаниях), «1С» и «Инфосистем Джет» не ответили на запросы вечером воскресенья. Представитель «Лаборатории Касперского» отказался от комментариев.

ФНС разъяснила порядок уплаты НДС в нерабочие дни :: Экономика :: РБК

Перенос крайнего срока уплаты НДС на 6 мая касается только тех организаций, для которых объявлены нерабочие дни. Остальные должны заплатить налог за первый квартал до 27 апреля, сообщили РБК в Федеральной налоговой службе

Фото: АГН «Москва»

Из-за объявленного нерабочим апреля возникла неопределенность с тем, как нерабочие дни влияют на сроки уплаты и возмещения налога на добавленную стоимость (НДС). Как пояснила РБК пресс-служба ФНС, перенос на 6 мая крайнего срока уплаты НДС за первый квартал 2020 года распространяется только на организации, для которых объявлены нерабочие дни. Остальные должны заплатить налог до 27 апреля.

Срок для уплаты НДС за первый квартал в общем случае истекает 25 апреля. Но если окончание срока приходится на нерабочий день, то днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день, следует из Налогового кодекса.

С учетом указа президента о нерабочих днях с 4 апреля по 30 апреля, срок уплаты НДС истекает 6 мая (если не будут установлены дополнительные нерабочие дни), пояснили в ФНС.

Причем перенос крайнего срока до 6 мая распространяется только на те компании, для которых установлены нерабочие дни. Для остальных налогоплательщиков срок уплаты НДС за первый квартал 2020 года истекает 27 апреля, пояснили в ФНС. Нерабочее время не распространяется на организации с непрерывным циклом производства, медклиники и аптеки, магазины продуктов и товаров первой необходимости, организации, выполняющие неотложные работы, и т.д.

Ранее ФНС разъяснила, что нерабочие дни не повлияют на сроки возмещения НДС и акцизов — процесс не должен затянуться. В обычное время возмещение НДС за первый квартал занимает 12 дней с даты заявления.

НДС для посредников на спецрежимах — Эльба

Напоминаем, вы не обязаны выставлять счета-фактуры покупателям — все организации и предприниматели на УСН освобождены от налога на добавленную стоимость. Cоответственно, вам не нужно платить налог и, как следствие, отчитываться по НДС. Но во всех правилах существуют исключения:

Вы — налоговый агент по НДС

Бывают случаи, когда сам налогоплательщик не может заплатить НДС и отчитаться в инспекцию. Тогда за него это делают налоговые агенты. Например, вы арендуете или покупаете госимущество. C арендной платы вам нужно самим удержать сумму НДС и перечислить её в бюджет, а арендатору заплатить меньше (за вычетом налога).

Случаи, когда на вас государство возлагает обязанности налогового агента по НДС, перечислены в ст. 161 НК РФ. Вы будете являться налоговым агентом по НДС, если:

  • покупаете товары, работы или услуги у иностранных лиц, которые не состоят на учете в России. При этом местом реализации является РФ;
  • арендуете государственное имущество у самих органов власти или купили его в собственность.

Далее пойдут случаи, которые встречаются намного реже:

  • продаете конфискованное имущество, клады, скупленные ценности и прочие богатства;
  • покупаете имущество банкрота;
  • как посредник реализуете товары, работы, услуги иностранных лиц, не состоящих на учете в России;
  • если вы построили судно и в течение 46 дней, после перехода права собственности, не зарегистрировали его в Международном реестре судов (вдруг среди наших пользователей есть и такие).

Про самые распространенные операции вы можете почитать подробнее в отдельной статье.

По операциям налогового агента не забудьте выставить счет-фактуру самому себе от имени продавца или арендодателя. Таковы правила:) В полях «Продавец», его «Адрес» и «ИНН/КПП» нужно указать данные вашего контрагента (если контрагент иностранный — ИНН/КПП не заполняется), а в данных покупателя нужно заполнить свои реквизиты. Остальные строки счета-фактур заполняются по общим правилам. По итогам квартала эта информация отражается в отчете по НДС в разделе 2.

Выставленные на себя таким образом счета-фактуры спецрежимник отражает только в книге продаж.

Посреднические сделки

Речь идет об агентах и комиссионерах, которые от своего имени продают товары (услуги) другой компании (принципала), которая работает с НДС. Или как агент от своего имени приобретали товары или услуги с НДС для клиента на общей системе налогообложения. Например, всем известное сотрудничество с Яндекс.Директ по размещению рекламы клиентов.

Сведения из журнала полученных и выставленных счетов-фактур необходимо передавать в налоговую инспекцию в электронном виде. Например, при помощи Контур.Эльбы.

Сдавайте отчётность в три клика

Эльба — сервис для небольшого бизнеса. Он автоматически подготовит всю необходимую отчётность для ИП и ООО. С НДС тоже поможет.

Как правильно выставлять счета-фактуры посредникам

Когда вы приобретаете товар или услугу для своего клиента по агентскому договору, вместе с подтверждающими документами вы получите от поставщика счет-фактуру на ваше имя. Вам необходимо выставить свой такой же счет-фактуру покупателю, только в данных покупателя указать реквизиты вашего клиента, а в данных продавца оставить реквизиты поставщика. Дата у вашего счета-фактуры должна совпадать со счетом-фактурой, который вы получили от поставщика, а вот номер счета-фактуры присваиваете вы в соответствии с собственной нумерацией. Кстати, не забудьте передать покупателю копию счета-фактуры продавца — он ему также необходима для получения вычета по НДС.

Если вы как агент от своего имени продаете товары (услуги) c НДС, счет-фактуру вам нужно выставить от себя на имя покупателя. В данных продавца укажите свои реквизиты, а в данных покупателя — реквизиты вашего клиента. Один экземпляр счета-фактуры вам необходимо передать покупателю, второй оставить себе. Данные выставленного вами счета-фактуры необходимо отправить вашему принципалу — можете отправить копию. Принципал выставит свой счет-фактуру этой же датой на имя клиента и передаст его вам. Его необходимо зарегистрировать в журнале полученных счетов-фактур. Все эти сведения включаются в отчетность.

Такие непростые процедуры необходимы налоговикам для сопоставления данных в вашей отчетности с данными ваших контрагентов — всё это во избежание серых схем. При несоответствии данных контролеры запросят подтверждающие документы по сделкам. Причем если вы обязаны сдавать отчет по НДС в электронном виде, налоговики будут присылать свои требования через интернет. Вам обязательно нужно сообщить о получении требования в течение 6 рабочих дней иначе могут наказать блокировкой расчетного счета. Внимательно относитесь ко всем входящим документам из налоговой, соблюдайте порядок при составлении счетов-фактур и держите в исправном состоянии книгу продаж.

Изменения в сфере налогообложения на добавленную стоимость (НДС)

Все конфигурации

1С:ERP Управление предприятием 2,5

1С:ERP Управление предприятием 2.4

1С:ERP. Управление холдингом

1С:Управление холдингом 8

Бухгалтерия Некоммерческой организации Корп

Бухгалтерия некоммерческой организации Проф

Бухгалтерия предприятия КОРП, редакция 2.0

Бухгалтерия предприятия КОРП, редакция 3.0

Бухгалтерия предприятия, редакция 2.0

Бухгалтерия предприятия, редакция 3.0

Зарплата и управление персоналом КОРП, редакция 2.5

Зарплата и управление персоналом, редакция 3

Зарплата и управление персоналом, редакция 3 LTS

Комплексная автоматизация, редакция 2,4

Комплексная автоматизация, редакция 2.5

Налогоплательщик

Платежные документы

Розница, редакция 2.3

Садовод

Управление нашей фирмой

Управление производственным предприятием, редакция 1.3

Управление торговлей, редакция 10.3

Управление торговлей, редакция 11

Госдума отменила НДС для ряда ресурсоснабжающих организаций на УСН

https://realty.ria.ru/20210615/nds-1737070848.html

Госдума отменила НДС для ряда ресурсоснабжающих организаций на УСН

Госдума отменила НДС для ряда ресурсоснабжающих организаций на УСН — Недвижимость РИА Новости, 15.06.2021

Госдума отменила НДС для ряда ресурсоснабжающих организаций на УСН

Госдума приняла во втором и третьем чтении закон, освобождающий от НДС ресурсоснабжающие организации и индивидуальных предпринимателей, которые действуют в… Недвижимость РИА Новости, 15.06.2021

2021-06-15T13:41

2021-06-15T13:41

2021-06-15T13:41

госдума рф

жкх

законодательство

налоги

/html/head/meta[@name=’og:title’]/@content

/html/head/meta[@name=’og:description’]/@content

https://cdn24.img.ria.ru/images/07e5/04/15/1729290858_0:46:3026:1748_1920x0_80_0_0_47dcec0d97e95e18f2a4babb48cbb8c4.jpg

МОСКВА, 15 июн — РИА Новости. Госдума приняла во втором и третьем чтении закон, освобождающий от НДС ресурсоснабжающие организации и индивидуальных предпринимателей, которые действуют в малых городах на основании концессионных соглашений и применяют упрощенную систему налогообложения (УСН).Эта льгота будет касаться концессионных соглашений, заключенных в отношении объектов теплоснабжения, централизованных систем горячего и холодного водоснабжения, водоотведения и отдельных объектов таких систем, расположенных в населенных пунктах с населением менее 100 тысяч человек (в первом чтении – 50 тысяч).В настоящее время тариф на коммунальные ресурсы, в том числе воду, устанавливается концессионеру для группы потребителей «население» с учетом НДС, а для иных групп потребителей — без НДС. В случае принятия закона тариф будет устанавливаться концессионеру для всех групп потребителей без выделения НДС, то есть НДС облагаться не будет, поясняло ранее правительство.Закон должен вступить в силу через месяц со дня его официального опубликования, но не ранее первого числа очередного налогового периода по НДС. Необходимость его принятия кабмин объяснял трудностями с привлечением инвестиций через механизм концессионного соглашения в небольшие имущественные комплексы объектов тепло-, водоснабжения и водоотведения. Это связано в том числе с тем, что потенциальные инвесторы-концессионеры в малых населенных пунктах находятся на упрощенной системе налогообложения.А в случае совершения в рамках такого соглашения операций по реализации товаров и услуг, подлежащих обложению НДС, на концессионера возлагаются обязанности плательщика по данному налогу. Таким образом, при оказании услуг в рамках концессионных соглашений происходит увеличение налоговой нагрузки концессионеров. Соответственно, реализация инвестпроектов в сфере ЖКХ становится экономически непривлекательной для потенциальных инвесторов в малых городах.Освобождение ресурсоснабжающих организаций, осуществляющих деятельность на основании концессионных соглашений в малых городах, от обязанности исчислять НДС в случае применения ими УСН позволит повысить привлекательность института концессионных соглашений в сфере ЖКХ и на малых территориях, считает правительство.

Недвижимость РИА Новости

[email protected]

7 495 645-6601

ФГУП МИА «Россия сегодня»

https://xn--c1acbl2abdlkab1og.xn--p1ai/awards/

2021

Недвижимость РИА Новости

[email protected]

7 495 645-6601

ФГУП МИА «Россия сегодня»

https://xn--c1acbl2abdlkab1og.xn--p1ai/awards/

Новости

ru-RU

https://realty.ria.ru/docs/about/copyright.html

https://xn--c1acbl2abdlkab1og.xn--p1ai/

Недвижимость РИА Новости

[email protected]

7 495 645-6601

ФГУП МИА «Россия сегодня»

https://xn--c1acbl2abdlkab1og.xn--p1ai/awards/

https://cdn22.img.ria.ru/images/07e5/04/15/1729290858_218:0:2949:2048_1920x0_80_0_0_ecda17f00405dca719e511efaca9fbb6.jpg

Недвижимость РИА Новости

[email protected]

7 495 645-6601

ФГУП МИА «Россия сегодня»

https://xn--c1acbl2abdlkab1og.xn--p1ai/awards/

Недвижимость РИА Новости

[email protected]

7 495 645-6601

ФГУП МИА «Россия сегодня»

https://xn--c1acbl2abdlkab1og.xn--p1ai/awards/

госдума рф, жкх, законодательство, налоги

МОСКВА, 15 июн — РИА Новости. Госдума приняла во втором и третьем чтении закон, освобождающий от НДС ресурсоснабжающие организации и индивидуальных предпринимателей, которые действуют в малых городах на основании концессионных соглашений и применяют упрощенную систему налогообложения (УСН).

Эта льгота будет касаться концессионных соглашений, заключенных в отношении объектов теплоснабжения, централизованных систем горячего и холодного водоснабжения, водоотведения и отдельных объектов таких систем, расположенных в населенных пунктах с населением менее 100 тысяч человек (в первом чтении – 50 тысяч).

В настоящее время тариф на коммунальные ресурсы, в том числе воду, устанавливается концессионеру для группы потребителей «население» с учетом НДС, а для иных групп потребителей — без НДС. В случае принятия закона тариф будет устанавливаться концессионеру для всех групп потребителей без выделения НДС, то есть НДС облагаться не будет, поясняло ранее правительство.

Закон должен вступить в силу через месяц со дня его официального опубликования, но не ранее первого числа очередного налогового периода по НДС. Необходимость его принятия кабмин объяснял трудностями с привлечением инвестиций через механизм концессионного соглашения в небольшие имущественные комплексы объектов тепло-, водоснабжения и водоотведения. Это связано в том числе с тем, что потенциальные инвесторы-концессионеры в малых населенных пунктах находятся на упрощенной системе налогообложения.

А в случае совершения в рамках такого соглашения операций по реализации товаров и услуг, подлежащих обложению НДС, на концессионера возлагаются обязанности плательщика по данному налогу. Таким образом, при оказании услуг в рамках концессионных соглашений происходит увеличение налоговой нагрузки концессионеров. Соответственно, реализация инвестпроектов в сфере ЖКХ становится экономически непривлекательной для потенциальных инвесторов в малых городах.

Освобождение ресурсоснабжающих организаций, осуществляющих деятельность на основании концессионных соглашений в малых городах, от обязанности исчислять НДС в случае применения ими УСН позволит повысить привлекательность института концессионных соглашений в сфере ЖКХ и на малых территориях, считает правительство.

718 Cayman GTS 4.0

Только один может держать руль в руках. Но это не значит, что он предоставлен только самому себе. Porsche Connect создает Вам идеальные условия для любой поездки.

Центральным органом управления аудиотехникой и коммуникационными системами является Porsche Communication Management (PCM). Он обладает 7-дюймовым сенсорным дисплеем с высоким разрешением и различными аудиоинтерфейсами, которые позволяют Вам наслаждаться в поездке любимой музыкой. Кроме того, Ваш Porsche дает возможность пользоваться многочисленными сервисами Car Connect – например, функцией определения местоположения автомобиля с помощью смартфона.

Навигационная система с Porsche Connect

Опциональная навигационная система с Porsche Connect позволит Вам быстрее добраться до цели благодаря поступающей в реальном времени информации о дорожной ситуации, а также дает возможность использовать различные сервисы Porsche Connect. Всеми онлайн-функциями Вы можете управлять с помощью встроенного коммуникационного модуля LTE с устройством считывания SIM-карт. В некоторых странах предлагается SIM-карта c поддержкой LTE и пакетом трафика, которая позволяет пользоваться услугами Porsche Connect, а также навигацией и информационно-развлекательными услугами.*

Porsche Connect позволяет Вам также пользоваться различными приложениями для смартфона. На www.porsche.com/connect Вы найдете более подробную информацию. Портал My Porsche позволит Вам индивидуально конфигурировать Porsche Connect и соответствующие сервисы.

Опциональный Apple CarPlay позволяет подключить iPhone к Вашему Porsche и пользоваться некоторыми приложениями на экране PCM.

* Услуги Porsche Connect включают в себя бесплатный период пользования, который в зависимости от пакета услуг и страны может быть различным, однако в любом случае он составляет не менее 3 месяцев. В некоторых странах услуги Porsche Connect не предлагаются или предлагаются только частично. Предлагающиеся для определенных моделей сервисы аварийного и экстренного вызова доступны в определенных странах и в течение 10 лет с момента выпуска автомобиля. Доступность зависит также от экспортного исполнения автомобиля. Кроме того, в некоторых странах в цену отдельных услуг Porsche Connect входит стоимость SIM-карты с пакетом трафика. Для пользования точкой доступа WiFi и остальными услугами Porsche Connect, среди которых потоковая передача музыки через интегрированную SIM-карту, в некоторых из этих стран в Porsche Connect Store предлагается платный пакет для WiFi-трафика. В качестве альтернативы можно использовать собственную SIM-карту для установления соединения для передачи данных. Более подробную информацию о бесплатных сроках пользования услугами, последующих расходах и доступности услуг в Вашей стране Вы получите в Porsche Connect Store в разделе “Доступность” на www.porsche.de/connect-store или у официальных дилеров Porsche.

Нулевая ставка НДС и вычеты при экспорте товаров в 2020 — 2021 годах

Каковы особенности применения нулевой ставки НДС при экспорте товаров?

При реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, налогообложение НДС производится по ставке 0% (п. 1 ст. 164 НК РФ). Нулевая ставка НДС при экспорте применяется при условии представления в налоговые органы документов, предусмотренных ст. 165 НК РФ. На сбор пакета документов дается 180 календарных дней, начиная с даты помещения товаров под таможенную процедуру экспорта (абз. 1 п. 9 ст. 165 НК РФ). Порядок действий экспортера такой:
  1. При отгрузке товаров на экспорт продавец должен выписать счет-фактуру с 0 ставкой НДС при экспорте в обычном порядке, но регистрировать этот счет-фактуру в книге продаж пока не нужно. Налоговая база по НДС возникает на последний день квартала, в котором собраны документы, подтверждающие право на нулевую ставку (п.9 ст.167 НК РФ). Поэтому «нулевой» счет-фактура будет зарегистрирован в книге продаж того квартала, в котором продавец соберет документы для подтверждения нулевой ставки НДС.
  2. Если документы удалось собрать до истечения 180 дней, то, как уже говорилось, счет-фактуру с нулевой ставкой НДС нужно зарегистрировать в книге продаж и соответственно отразить в Разделе 9 декларации по НДС того квартала, в котором собраны документы. Исчисление НДС по таким операциям отражается в Разделе 4 декларации по НДС. Одновременно с представлением декларации в налоговый орган должен быть представлен и пакет документов (п.9 и п.10 ст.165 НК РФ).

Если по истечении 180 календарных дней собрать пакет документов не удалось, реализация товаров облагается НДС по ставкам 10% или 20% (п. п. 2, 3 ст. 164, абз. 2 п. 9 ст. 165 НК РФ). Причем налог необходимо рассчитать за тот квартал, в котором состоялась отгрузка товаров на экспорт (п.9 ст.167 НК РФ).

Для этого налогоплательщику необходимо составить новый счет-фактуру в одном экземпляре, исчислив по отгруженным товарам НДС по ставке 10% или 20% и зарегистрировать его в дополнительном листе книги продаж того квартала, в котором произошла отгрузка экспортных товаров (п. 22(1) Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость (утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137).

Кроме того, необходимо представить уточненную декларацию по НДС, отразив операции с неподтвержденной нулевой ставкой в Разделе 6 декларации, предварительно уплатив недоимку и соответствующие пени (ст. 81, абз. 2 п. 9 ст. 167 НК РФ).

НДС, исчисленный к уплате при не подтверждении экспорта можно будет принять к вычету, если впоследствии налогоплательщику все-таки удастся собрать пакет документов, подтверждающих нулевую ставку НДС (п. 9 ст. 165, п. 3 ст. 172 НК РФ).

Если налогоплательщик не собирается подтверждать ставку 0% в будущем, то на основании п.п.1 п.1 ст.264 НК РФ НДС, исчисленный по ставке 20% или 10% можно учесть в составе прочих расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль. Датой признания таких расходов является 181-й день с даты помещения товаров под таможенную процедуру экспорта (Письмо Минфина России от 27.07.2015 N 03-03-06/1/42961, Постановление Президиума ВАС РФ от 09.04.2013 N 15047/12, Письмо ФНС РФ от 24.12.2013 N СА-4-7/23263).

Обратите внимание, при расчетах в иностранной валюте налоговая база по НДС при экспорте товаров в любом случае определяется по курсу ЦБ РФ, действующему на дату отгрузки товаров (п.3 ст.153 НК РФ), даже если от покупателя была получена предоплата. Поэтому при получении аванса в счет экспортной поставки, налоговые базы по НДС и налогу на прибыль будут различны.

Также отметим, что при применении нулевой ставки НДС в некоторых случаях вычет НДС, относящегося к таким операциям, производится в особом порядке.

Чем отличается НДС при экспорте товаров в Белоруссию и другие страны ЕАЭС от НДС при экспорте товаров в «страны дальнего зарубежья»?

При экспорте (вывозе) товаров в страны ЕАЭС (Белоруссию, Казахстан, Киргизию и Армению) также применяется нулевая ставка НДС. Но порядок подтверждения нулевой ставки установлен Приложением N 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе (подписан в г. Астане 29.05.2014) (далее Протокол). Перечень документов, подтверждающих нулевую ставку НДС, приведен в п.4 Протокола (это договор, транспортные и товаросопроводительные документы и др.), а особенности их представления регулируются п.1.3 ст.165 НК РФ.

В отличие от «обычного» экспорта для подтверждения нулевой ставки НДС вместо таможенной декларации необходимо представить заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, составленное по форме, предусмотренной отдельным международным межведомственным договором. Такое заявление с отметкой своего налогового органа российскому продавцу должен передать иностранный покупатель.

Но вместо заявления можно представить перечень заявлений (на бумажном носителе или в электронном виде с электронной (электронно-цифровой) подписью налогоплательщика) (утв. Приказом ФНС России от 06.04.2015 N ММВ-7-15/[email protected]). При представлении перечня заявлений в электронной форме транспортные документы вместе с декларацией по НДС можно не представлять (п.1.3 ст.165 НК РФ).

Также отметим, что при экспорте в страны ЕАЭС 180-дневный срок для подтверждения нулевой ставки отсчитывается от даты отгрузки товаров, т.е. с даты первого по времени составления первичного документа, оформленного на покупателя товаров (первого перевозчика) или иного обязательного документа, предусмотренного законодательством государства-члена для налогоплательщика НДС (п. 5 Протокола).

Обязательно ли применять нулевую ставку НДС?

До 2018 года применение нулевой ставки НДС было обязательно. Ведь ставка налога — это не льгота, и нормы НК РФ не предусматривают выбор ставки налогообложения (Определении ВС РФ от 20.02.2015 г. N 302-КГ14-8990 (См. Письмо ФНС России от 17.07.2015 N СА-4-7/[email protected]).

Но с 1 января 2018 г. налогоплательщики получили возможность отказаться от применения нулевой ставки НДС, правда лишь в некоторых случаях и при определенных условиях. Отказаться от ставки 0% можно только при экспорте товаров, а также по работам и услугам, связанным с экспортом и указанным в пп. 2.1 — 2.5, 2.7 и 2.8 п.1 ст. 164 НК РФ, например, по международным перевозкам экспортируемых товаров (п.7 ст.164 НК РФ). Но все не так просто.

Отказаться применять нулевую ставку можно только в отношении всех операций, по которым такой отказ предусмотрен п.7 ст.164 НК РФ и только по ним.

Например, если налогоплательщик отказался от применения нулевой ставки НДС в соответствии с п.7 ст.164 НК РФ, он автоматически отказался от нулевой ставки и при экспорте товаров и при международной перевозке экспортируемых товаров, но он обязан применять нулевую ставку НДС, если будет оказывать услуги перевозки импортируемых товаров, поскольку отказ от ставки 0% по таким услугам не предусмотрен.

Также обратите внимание, что нельзя отказаться от применения нулевой ставки НДС при экспорте товаров в Белоруссию, Казахстан, Армению и Киргизию, т.к. при экспорте товаров в страны ЕАЭС действует международное соглашение (ст.7 НК РФ), устанавливающее обязательное применение нулевой ставки НДС при экспорте товаров в страны ЕАЭС (п.1 ст.72 Договора о Евразийском экономическом союзе и п. 3 Протокола).

Поэтому, если налогоплательщик отказался от применения нулевой ставки НДС при экспорте товаров, экспорт товаров в страны ЕАЭС все равно должен облагаться по нулевой ставке.

Как отказаться от применения ставки 0%?

Чтобы не применять нулевую ставку НДС необходимо представить соответствующее заявление в налоговую инспекцию, причем сделать это нужно заранее — не позднее 1-го числа квартала с которого налогоплательщик хочет отказаться (п.7 ст.164 НК РФ). Т.е. если у налогоплательщика «случайно» возникла разовая экспортная операция, а он заранее не отказался от применения нулевой ставки НДС, ему придется применять ставку 0 %.

Отказаться от применения нулевой ставки можно не менее чем на 12 месяцев.

Какие последствия ждут продавца и покупателя, если вместо нулевой ставки НДС продавец сразу предъявит налог по ставке 20%?

Самые существенные налоговые риски возникают у российских покупателей услуг и работ, облагаемых по нулевой ставке НДС. Т.е. если, например, по услугам международной перевозки товаров (в т.ч. по транспортно-экспедиционным услугам) заказчик получит счет-фактуру со ставкой НДС 20%, и примет к вычету эту сумму налога, налоговый орган откажет в вычете НДС. Причем судебная практика в таких ситуациях не на стороне налогоплательщиков (Определение ВС РФ от 03.09.2014 N 307-ЭС14-314, Постановление Арбитражного суда Московского округа от 04.03.2019 N Ф05-1400/2019, Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 10.03.2020 N Ф06-57939/2020, Постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 14.11.2014 по делу N А33-3050/2013; Определение Верховного Суда РФ от 20.02.2015 N 302-КГ14-8990). Кроме того, неправомерно предъявленный НДС покупатель не может учесть в расходах, уменьшающих налогооблагаемую прибыль (п.2 ст.170, п.19 ст.270 НК РФ).

У экспортеров-продавцов есть риск, что покупатель взыщет с него незаконно предъявленные 20% НДС как неосновательное обогащение (См. Постановление Президиума ВАС РФ от 17.04.2012 N 16627/11 по делу N А40-127287/10-89-913, Постановления ФАС ВСО от 22.03.2012 по делу N А19-10351/2011, от 20.12.2010 по делу N А33-437/2010, ФАС МО от 08.02.2012 по делу N А40-8404/07-37-86, от 25.01.2012 по делу N А40-7806/11-22-60).

Кроме того, если на экспорт отгружались сырьевые товары или налогоплательщик неправомерно предъявил 20% НДС по работам или услугам, облагаемым по ставке 0%, есть риск «доначисления входного НДС». Т.е. налоговые органы уберут вычеты, произведенные до определения налоговой базы и (или) на дату отгрузки товаров (работ, услуг) восстановят суммы НДС, ранее принятые к вычету по таким операциям. Это связано с тем, что при применении нулевой ставки НДС по вышеперечисленным операциям действует особый порядок вычетов (п.3 ст.172 и п.10 ст.165 НК РФ).

Как принимать к вычету НДС при экспорте товаров?

Ответ на данный вопрос зависит от того какой товар отгружается на экспорт, а также когда товары (работы, услуги), задействованные в экспортных операциях были приняты к учету.

С 1 июля 2016 года налоговый вычет по НДС при экспорте товаров, не относящихся к сырьевым, производится в обычном порядке после отражения приобретений в учете (п.3 ст.172 и п.10 ст.165 НК РФ).

Если же на экспорт отгружаются товары, относящиеся к сырьевым или в экспортных операциях задействованы «старые» приобретения (т.е. товары, работы, услуги, принятые к учету до 01.07.2016), то входной НДС по ним подлежит вычету в особом порядке. Такие вычеты производятся на момент определения налоговой базы по НДС, т.е. в квартале, в котором подтверждена нулевая ставка НДС. А если в течение 180 дней собрать пакет документов, подтверждающих нулевую ставку НДС не удастся, то вычеты НДС будут произведены на дату отгрузки товаров (в уточненной декларации).

Соответственно вычеты НДС, относящиеся к экспорту сырьевых товаров или по «старым» приобретениям отражаются в книге покупок только при определении налоговой базы по экспорту, а в декларации по НДС суммы таких вычетов отражаются в «экспортных» разделах: в Разделе 4 (если ставка 0% подтверждена) или в Разделе 6 (если в течение 180 дней собрать пакет документов не удалось).

Нужно ли восстанавливать НДС при экспортной отгрузке товаров?

Если на экспорт отгружаются несырьевые товары, принятые к учету с 01.07.2016 г. и позднее, то восстанавливать НДС или каким-либо образом вести раздельный учет входного НДС не нужно. Минфин РФ также разъясняет, что суммы входного НДС по «новым» товарам (работам, услугам), принятым к вычету на момент их приобретения, восстановлению в налоговом периоде, на который приходится момент определения налоговой базы по экспортируемым несырьевым товарам, не подлежат (Письма Минфина России от 12.12.2016 N 03-07-08/73930, от 12.10.2017 N 03-07-08/66748).

При экспорте сырьевых товаров или по «старым» приобретениям, относящимся к экспорту несырьевых товаров, как уже говорилось, налогоплательщик обязан вести раздельный учет входного НДС, т.е. такие вычеты производятся только на момент определения налоговой базы по НДС. Поэтому в случае, когда налогоплательщик не предполагал использовать такие товары в экспортных операциях и принял к вычету НДС, НДС, ранее принятый к вычету, придется восстановить при отгрузке товаров на экспорт, в том числе после истечения трехлетнего срока, исчисляемого с момента принятия к учету приобретенных товаров (работ, услуг) (Письма Минфина России от 28.05.2020 г. N 03-07-08/44851, от 15.03.2018 N 03-07-08/16129).Принять его к вычету можно будет только при определении налоговой базы (п.3 ст.172 НК РФ).

Пример:
В 4-м квартале 2020 года налогоплательщик отгрузил на экспорт несырьевые товары. Причем часть отгруженных товаров была приобретена им еще в мае 2016 года, а часть в 2019 году. НДС по ним был принят к вычету. В этом случае при отгрузке товаров на экспорт в 4-м квартале 2020 налогоплательщик должен восстановить НДС по части экспортированных товаров, которые были приняты им к учету в мае 2016 года. А по экспортированным товарам, которые были приобретены в 2019 году восстанавливать НДС не нужно. Если, например, продавец соберет пакет документов в 1-м квартале 2021 года, налог, восстановленный в 4-м квартале, продавец заявит к вычету, отразив его сумму в Разделе 4 декларации по НДС.

Нужно ли восстановление НДС по экспортной отгрузке товаров в Белоруссию или Казахстан?

При экспорте товаров в страны ЕАЭС вычеты производятся в порядке, установленном нормами НК РФ (п. 5 Протокола). Поэтому обязанность по ведению раздельного учета входного НДС и соответственно по восстановлению НДС возникает в тех же случаях, что и при экспорте товаров в страны «дальнего зарубежья», т.е. при экспорте сырьевых товаров или по товарам (работам, услугам), относящимся к экспортным операциям, если эти приобретения были отражены в учете до 01.07.2016 г.

Какие товары относятся к сырьевым?

В целях главы 21 «НДС» НК РФ к сырьевым товарам относятся минеральные продукты, продукция химической промышленности и связанных с ней других отраслей промышленности, древесина и изделия из нее, древесный уголь, жемчуг, драгоценные и полудрагоценные камни, драгоценные металлы, недрагоценные металлы и изделия из них (п.10 ст.165 НК РФ). Коды видов таких сырьевых товаров, в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза (далее — ТН ВЭД ЕАЭС) определены постановлением Правительства Российской Федерации от 18.04.2018 № 466.

Если код ТН ВЭД ЕАЭС экспортируемого товара отсутствует в данном перечне, то в целях раздельного учета НДС товар к сырьевым не относится, поэтому входной НДС может быть принят к вычету в обычном порядке (Письмо Минфина России в письме от 10.07.2018 № 03-07-08/47794).

6 Различия между НДС и налогом с продаж в США

НДС взимается примерно в 170 странах, в то время как США остаются единственной крупной экономикой с налогом с оборота — «налогом с продаж и использования». Оба они сложны по частям, но очень по-разному. Ниже вы можете узнать об основных вариантах и ​​о том, как оставаться совместимым в обоих случаях.

Этот блог представляет собой выдержку из подробного руководства Avalara по налогу с продаж в США для европейцев, в котором содержится все, что вам нужно знать о налоге с продаж для успешных продаж в США.

Avalara предлагает бесплатную 90-дневную пробную версию своего программного обеспечения для налогообложения в США AvaTax. Узнайте, как легко автоматизировать налоги и сосредоточиться на росте своего бизнеса.

Что то же самое?

Налог с продаж и НДС в США — это налоги с конечного потребителя, взимаемые предприятиями от имени правительства.

В обоих случаях, если вы продаете местным потребителям в качестве иностранного поставщика, вам, вероятно, придется зарегистрироваться в качестве нерезидента или «удаленного» налогоплательщика.Недавно произошло объединение между налогом с продаж и НДС в правилах определения того, применяется ли налог в зависимости от местонахождения продавца, «взаимосвязь» в терминологии США. После регистрации для уплаты налога с продаж или НДС вам необходимо:

  • Точно рассчитать и удержать налог;
  • Регулярно подавать декларации с указанием причитающихся продаж и налогов; и
  • Перевести любые налоги, подлежащие уплате, в соответствующие налоговые органы.

Но на этом сходство заканчивается.И НДС, и налог с продаж сложны; но по разным причинам. Вот шесть основных отличий.

1. Налог с продаж установлен на уровне штата плюс тысячи местных юрисдикций; НДС взимается только на уровне страны.

Налог с продаж устанавливается штатами США — 45 из 50 штатов США, а также округ Колумбия, имеют налог с продаж. Однако именно здесь налог с продаж становится очень загроможденным. Страны, города и ряд других специальных юрисдикций (свыше 12 000) имеют право устанавливать и взимать налог с транзакции сверх государственного налога с продаж.

Это делает определение правильной ставки налога с продаж огромной проблемой, поскольку бизнес должен точно определить, какие налоги применяются в юрисдикции и как их комбинировать. НДС контролируется и взимается только федеральным правительством.

2. Огромное разнообразие ставок налога с продаж, с частыми изменениями; Всего три или меньше ставок НДС.

Поскольку в США существуют тысячи налоговых юрисдикций, которые часто, что сбивает с толку, перекрывают друг друга, существует огромное сочетание ставок.

Это усугубляется тем, что штаты, округа и города не предпринимают попыток унифицировать ставки, взимаемые с одних и тех же продуктов. Наконец, штаты и налоговые органы США любят часто изменять ставки налога с продаж — в таких штатах, как Алабама, часто ежемесячно.

Это еще больше усложняет расчет, учитывая вероятность того, что ставки изменились. Ставки НДС легко отслеживать — практически каждая страна имеет единую стандартную ставку для большинства товаров и услуг.

Обычно существует два пониженных тарифа на основные продукты питания и коммунальные услуги.Они обычно не меняются из года в год.

3. Налог с продаж только для конечного потребителя; НДС взимается со всех транзакций.

Вот где налог с продаж «прост». Он взимается только с конечного потребителя (в кассе или онлайн-кассе).

Компания или другая освобожденная организация может предоставить продавцу свой официальный «сертификат освобождения», чтобы он обнулялся. НДС намного сложнее. Он взимается по всей цепочке поставок от первой продажи до окончательной покупки потребителем, то есть продаж B2B, а также B2C.

4. НДС взимает предприятие; налог с продаж также может быть обязанностью торговой площадки.

Продавец товаров или услуг несет ответственность за расчет и сбор НДС, даже если они продаются через платформу онлайн-рынка. В США в большинстве штатов сейчас введена обязанность по сбору налога с продаж для своих удаленных продавцов на торговых площадках.

Правила обязательств на торговой площадке различаются в зависимости от штата в зависимости от того, должна ли платформа собирать налог, что усложняет правильное получение налогов.

Для продавца важно отслеживать, когда торговая площадка удерживает налог с продаж, чтобы избежать двойного налогообложения и потерь.

Предприятия имеют право вычесть уплаченный им НДС из НДС, который они затем взимают со своих клиентов. Это делается с помощью обычной декларации по НДС, а процесс фракционного сбора НДС помогает предотвратить мошенничество.

Однако это делает НДС сложным, особенно при международных продажах, где не всегда ясно, правила и ставки НДС какой страны применяются к продаже.

5. НДС взимается с цифровых услуг; но он может быть освобожден от налога с продаж в США

В Европе и во всем остальном мире НДС взимается с цифровых или электронных услуг. К ним относятся:

  • Потоковое воспроизведение или загрузка мультимедиа

  • Приложения; электронные книги и публикации

  • Реклама; членство в онлайн-клубах

  • Большая часть электронного обучения; Программное обеспечение SaaS; и хранилище данных

    Налоговый режим США отстает от этих новых предложений.Около 30 штатов только начинают взимать налог с продаж на так называемые «цифровые товары». Опять же, ставки и правила сильно различаются в разных налоговых юрисдикциях.

6. Нельзя забывать о потребительском налоге в США

В США, чтобы фиксировать недостающие налоги, которые не взимаются удаленными продавцами, или где предприятия потребляют свои собственные не облагаемые налогом акции, штаты ввели налог на потребительское использование.

Любой потребитель, не взимающий налог с продаж удаленной компанией, должен отчитаться и уплатить налог с продаж своему штату или налоговой юрисдикции.

То же самое для предприятий, использующих собственные акции, которые они приобрели без уплаты налогов для перепродажи. НДС не предъявляет аналогичных требований к потребителям. Существуют правила отчетности по НДС при самостоятельной поставке, но при этом не требуется уплаты налога наличными.

Покупка и продажа автомобилей

НДС при покупке автомобиля в своей стране ЕС

При покупке нового автомобиля у дилера в своей стране ЕС вы платите НДС. Если вы используете этот автомобиль в личных целях, этот НДС не будет возвращен (если вы не продадите его, когда он еще новичок для покупателя в другой стране ЕС — подробности см. Здесь).

Когда вы покупаете старый автомобиль у автосалона, НДС может быть или не может быть отдельно указан в счете-фактуре. Это зависит от того, как дилер рассчитывает НДС на этот автомобиль. Подробнее об уплате НДС с подержанных автомобилей см. Здесь.

Когда вы покупаете автомобиль у другого человека в своей стране ЕС, вы не платите НДС.
Правовая база: Статьи 2, 311-332 Директивы об НДС

Когда автомобиль считается «новым»?

Автомобиль является новым для целей НДС, если:

  • Он использовался не более 6 месяцев или
  • Он проехал не более 6000 километров

при покупке.

Пример 1: Автомобиль, которому два года, но который проехал всего 4000 километров, является новым для целей НДС.
Пример 2: Автомобиль четырехмесячной давности проехал 15 000 километров. Для целей НДС это новый .
Пример 3: Автомобиль десятилетней давности, который проехал 6500 километров, — это , а не новый .
Правовая база: Статья 2 Директивы об НДС

НДС при покупке автомобиля за границей

Зачем мне это читать?
Если вы частное лицо и купили автомобиль за границей с намерением вернуть его и использовать в своей родной стране ЕС, вам, возможно, придется заплатить НДС при возвращении автомобиля.

НДС уплачивается при ввозе нового автомобиля
Если вы ввозите в свою страну на постоянной основе новый автомобиль , который:

  • Вы купили в стране ЕС, отличной от вашей собственной
  • С намерение вернуть его в свою страну ЕС

Вы платите НДС на стоимость автомобиля в своей стране ЕС по ставке своей страны
НО
Вы не должны были платить НДС при покупке автомобиля (если взимается, он должен быть возвращен).

С какой суммы уплачивается НДС?
НДС будет уплачен на общую сумму цены, которую вы заплатили за автомобиль, плюс любые аксессуары и сопутствующие расходы, такие как стоимость доставки.

Что делать, если я заплатил НДС при покупке автомобиля?
Если вы купили автомобиль у дилера или у другого предприятия и дали понять, что вы намереваетесь вернуть автомобиль в вашу страну и оставить там на постоянной основе, и при соблюдении любых других необходимых условий, вам не нужно было платить НДС (продажа должна была быть освобождена от налога).

Некоторые продавцы могут потребовать уплаты НДС при покупке и возврата этой суммы, когда они получат убедительные доказательства того, что автомобиль был перевезен в другую страну ЕС и зарегистрирован в ней.

Если, несмотря на это, с вас был неправильно начислен НДС, вы должны сообщить об этом своему поставщику или налоговым органам этой страны.

Вы все равно должны платить НДС своей страны происхождения, ЕС.

Как мне уведомить налоговые органы и когда я должен заплатить НДС?
Правила уведомления и уплаты НДС на новые автомобили, ввезенные из других стран ЕС, установлены в вашей стране.Вам следует проконсультироваться с налоговыми органами вашей страны.

Что делать, если я купил машину, когда жил в другой стране ЕС, а теперь возвращаюсь, чтобы жить в моей родной стране ЕС?
Если вы купили автомобиль для личного пользования, когда жили за границей, вы должны будете заплатить НДС в этой стране в момент покупки. Когда вы привозите автомобиль с собой по возвращении в родную страну ЕС, вам придется заплатить НДС за этот автомобиль по ставке, действующей в этой стране ЕС.

Однако вы имеете право на возмещение НДС, уплаченного за автомобиль при покупке в первой стране ЕС.Возмещаемая сумма НДС будет пропорциональна периоду, в течение которого она использовалась в этой стране ЕС. Для получения более подробной информации проконсультируйтесь с соответствующими налоговыми органами.

Правовая база: статьи 2, 172 Директивы об НДС

Ввоз старого автомобиля из другой страны ЕС

Что такое «старый» автомобиль?

«Старый» автомобиль — это любой автомобиль, который:
  • впервые был введен в эксплуатацию более шести месяцев назад, и
  • проехали более 6000 километров

на момент покупки

! Это означает, что автомобиль все равно можно считать новым, даже если вы купили его подержанным.

Что произойдет, если я привезу старую машину из другой страны ЕС?
Когда вы возвращаете свой старый автомобиль в страну ЕС, вам не нужно будет платить с него НДС.

  • Вам, однако, придется перерегистрировать автомобиль в своей стране, и вас могут обязать уплатить соответствующие регистрационные или дорожные налоги.
  • Проконсультируйтесь с налоговыми органами своей страны, чтобы узнать подробности о правилах.

Ввоз автомобиля из-за пределов ЕС

Придется ли мне платить НДС?
Когда вы ввозите автомобиль в страну ЕС из-за пределов ЕС, налоговый режим зависит от того:

  • Вы, , обычно проживаете в ЕС, и купили машину за границей, или
  • Вы едете в живу в ЕС и машина ввозится как одно из ваших личных владений

! Для этого не имеет значения, новая машина или нет.

Обычно я живу в ЕС
Если вы уже проживаете в стране ЕС и хотите импортировать автомобиль, купленный за пределами ЕС, с ним обращаются так же, как и с любыми другими импортными товарами. Вы должны будете заплатить таможенную пошлину и импортный НДС , если не применяются какие-либо льготы.

Проконсультируйтесь с таможенными органами и органами НДС вашей страны, чтобы узнать, как подать таможенную декларацию и уплатить налог, а также о том, имеете ли вы право на какие-либо льготы.
Вам также необходимо будет зарегистрировать автомобиль и оплатить все связанные с ним регистрационные или дорожные налоги.
Правовая основа: Статья 30 Директивы об НДС

Я переезжаю жить в ЕС
Если:

  • Вы переносите свое место жительства из страны за пределами ЕС в страну внутри ЕС и
  • автомобиль ввозится в личное владение

вам, как правило, не нужно платить пошлины или НДС.

Проконсультируйтесь с налоговыми органами вашей новой страны, чтобы узнать подробности правил.

Однако вам придется перерегистрировать автомобиль в новой стране и уплатить все связанные с этим регистрационные или дорожные налоги.

Правовая база: Статьи с 3 по 11 Директивы 2009/132 / EC

Продажа подержанного автомобиля

Если вы продаете свой автомобиль как частное лицо, вам не нужно рассчитывать НДС по этой продаже.

Однако, если ваш автомобиль считается новым автомобилем и вы продаете его покупателю в другой стране ЕС, покупатель будет обязан уплатить НДС за этот автомобиль в своей стране ЕС.

В таком случае вы имеете право на возмещение НДС, уплаченного вами при покупке этого автомобиля.

Сумма возвращаемого НДС обычно рассчитывается вашими налоговыми органами и пропорциональна времени, в течение которого вы использовали автомобиль в своей стране ЕС. Проконсультируйтесь с налоговыми органами своей страны, чтобы узнать подробности о правилах.

Правовая база: Статьи 2, 9, 172 из Директивы по НДС

Исправьте ошибки в декларации по НДС

Вы можете внести изменения, чтобы исправить следующие ошибки:

  • ниже порога отчетности
  • не умышленно
  • за отчетный период, закончившийся менее 4 лет назад

Вы должны сообщать обо всех ошибках, которые не соответствуют этим условиям, в HM Revenue and Customs (HMRC).

Порог отчетности

Вы можете скорректировать следующую налоговую декларацию, если чистая стоимость ошибок составляет 10 000 фунтов стерлингов или меньше.

Вы также можете скорректировать следующую налоговую декларацию, если сумма ошибки составляет до 1% от суммы, указанной в графе 6 (до 50 000 фунтов стерлингов).

Вы должны сообщить об ошибке на номер HMRC , если она превышает пороговое значение для сообщения.

Рассчитать чистую стоимость

Для определения чистой стоимости ошибок:

  • добавьте дополнительный налог к ​​ HMRC
  • вычесть подлежащий уплате налог

Вы должны сообщать о преднамеренных ошибках отдельно — вы не можете включать их в этот расчет.

Как произвести регулировку

При подаче следующей декларации добавьте чистую стоимость в поле 1 для налога, подлежащего уплате в соответствии с HMRC , или в поле 4 для налога, причитающегося вам.

Или вы можете отправить форму НДС652 по электронной почте в группу исправления ошибок НДС.

Вы должны:

  • сохранить подробную информацию о неточности — например, дату, когда она была обнаружена, как это произошло, сумма НДС
  • укажите значение неточности в вашем счете НДС.

HMRC содержит подробные инструкции по исправлению вашей декларации по НДС.

Обратитесь в отдел общих запросов по НДС, если вам нужна помощь в внесении исправлений.

Вы должны сообщить HMRC о небрежных ошибках отдельно в письменной форме, а также о корректировке вашей текущей декларации по НДС. Это может привести к уменьшению штрафа.

НДС: 6% на все услуги ресторана и общественного питания — Налоговые, экономические и финансовые новости Бельгии 2021 — Бухгалтер из Брюсселя | Англоговорящие бухгалтеры в Бельгии

Июль 2021 г. — Одной из мер, принятых федеральным правительством, чтобы помочь предприятиям оправиться от кризиса Covid-19, является временное снижение НДС до 6% для ресторанов и предприятий общественного питания.И эта мера идет дальше, чем вы думаете.

Временное снижение ставки

Снижение ставки было введено Королевским указом от 27 апреля 2021 года, опубликованным в Официальном вестнике Бельгии от 30 апреля 2021 года. Этот Королевский указ очень краток, но совершенно ясен: «В порядке отступления. в соответствии со статьей 1 [т.е. нормальная ставка 21%] услуги ресторанов и общественного питания подлежат пониженной ставке в размере 6 процентов с 8 мая 2021 года по 30 сентября 2021 года включительно ».

Какие именно услуги получают выгоду от этого льготного тарифа? Есть три основные группы.

1. Поставка еды в ресторанах и кафе для потребления на месте: это облагалось НДС по ставке 12 процентов, которая теперь снижена до 6 процентов.
2. Поставка напитков в рестораны и кафе для потребления на месте. Эти услуги по-прежнему облагались стандартной ставкой 21%, но теперь она также снижена до 6%. Снижение также относится к алкогольным напиткам, но по-прежнему для употребления на территории.
3. Одновременная поставка продуктов питания и напитков для потребления на территории в ходе одной услуги. До сих пор владельцу ресторана приходилось применять ставку 12% к еде и ставку 21% к напиткам … так что в этом временно нет необходимости. Ставка теперь составляет 6% для обоих.

Это явно относится к предоставлению услуг, а не к поставке еды и напитков. Последние не пользуются этой временной мерой. Однако с точки зрения ставок особой разницы между ними нет.В большинстве случаев поставка продуктов питания также облагается 6% ставкой (за исключением некоторых видов рыбы и моллюсков, таких как икра и лобстеры). Поставка напитков также обычно облагается 6% ставкой, за исключением алкогольных напитков.
Однако вы должны различать поставки и услуги, потому что вы должны учитывать и декларировать их отдельно для целей НДС.

Название услуги или поставщика не имеет значения. Примеры включают

  • ресторанов быстрого питания и самообслуживания

  • ресторанов в театрах (клубах и т. Д.)), музеи и торговые центры

  • столовые;

  • гостиницы или гостевые дома с полупансионом или «все включено»;

  • кафетерии, кафе, бары, пивные, гостиницы, чайные и дискотеки.

А также:

  • фудтраки, закусочные;

  • предприятия общественного питания, пекарни с комнатой потребления;

  • временные торговые или потребительские стойки на фестивалях, рынках и ярмарках.

Специальности

Закуски и закуски, предназначенные для употребления на месте (подумайте о пакетах чипсов, мороженого, кубиках сыра или расфасованной салями), имеют пониженную ставку в размере 6%.После 30 сентября 2021 года ставка составит 12%.

(Легкие) блюда (тапас, лазанья, бутерброды, салаты) могут временно пользоваться льготным тарифом, всегда при условии, что они потребляются на месте.

При поставке похоронными работниками еды и напитков для потребления на территории может временно применяться ставка 6%.

Завтрак для гостей в меблированных номерах полностью соответствует льготной ставке 6%. Доставка еды и напитков в номер владельцем гостиницы для своих гостей считается ресторанной услугой и, следовательно, подлежит ставке 12%.Однако благодаря этой временной мере ставка составляет 6% с 8 мая по 30 сентября 2021 года.

Кассовая система

Применение пониженной ставки НДС в размере 6% к ресторанным и кейтеринговым услугам требует адаптации программирование кассовой системы. При перепрограммировании обычно используемые коды («A» для 21%, «B» для 12%, «C» для 6% и «D» для 0%) не нуждаются в адаптации. Необходимо только скорректировать распределение поставок товаров и услуг по разным ставкам.

Если это не будет сделано немедленно, это не проблема: администрация разрешает пересчитать сумму НДС, которая должна быть пересчитана, в ожидании перепрограммирования.

Обычная ставка 12%, которая поэтому появляется на всех банкнотах и ​​квитанциях, может быть изменена вручную, вычеркнув слова «12%» и заменив их на «6%». Далее администрация уточняет, что, поскольку это временная мера, нет необходимости заказывать новые книги чеков с новой коробкой по ставке 6%.

6% НДС при сносе и восстановлении частного дома

Ставка НДС 6% уже применяется при сносе и восстановлении домов в 32 центральных городах.Эта новая схема для всей страны имеет свои условия и будет сосуществовать вместе с нынешней схемой для центральных городов. Однако новая схема не распространяется на частных застройщиков-собственников в 32 центральных городах! Они могут применять существующие меры только для сноса и восстановления. Ремонт домов старше 10 лет уже некоторое время облагается НДС в размере 6%. Однако отныне снос и восстановление могут проводиться временно с той же скоростью.

Новая схема была включена в проект закона о программе «Бюджет на 2021 год». Таким образом, в окончательную версию закона могут быть внесены поправки, если таковые имеются.

1. Что именно влечет за собой схема?

Снос и перестройка частного дома может быть произведена по пониженной ставке НДС в размере 6% . Обычно стандартная ставка НДС в размере 21% применяется к новостройкам, независимо от того, где находится частный дом в Бельгии.

Сносимое здание не обязательно должно быть частным домом, в отличие от новостройки. Так что вполне возможно снести старый сарай, а затем построить частный дом по льготной цене.

В пояснительном меморандуме указывается, что новая схема также применяется к ремонтным работам, которые не подпадают под условия сниженной ставки ремонта, поскольку они представляют собой ремонтные работы (поскольку изменения больше не касаются старых несущих стен и, в более общем плане, основных элементов). существующей конструкции).

2. Кто может воспользоваться схемой 6%?

Подрядчики , выставляющие счета за снос и восстановительные работы физическим лицам, и застройщиков , которые продают реконструированные здания физическим лицам, могут воспользоваться этой схемой. Девелоперы также могут применить эту схему в 32 центральных городах (что не относится к частным застройщикам-собственникам).

Это замечательно. Впервые новый дом может быть продан по ставке НДС 6%. Это было невозможно ни при каких предыдущих постановлениях. Даже при существующей схеме в 32 центральных городах невозможно продать частный дом после сноса и восстановления по ставке 6%.

Дополнительное преимущество!

Это новое соглашение может оказать значительное влияние на продажу так называемого сопутствующего земельного участка .

Два продавца

На практике застройщики часто работают с отдельной компанией земли , которая продает землю, и строительной компанией, которая продает здание.Таким образом, земля может быть продана с регистрационным сбором (10%) вместо НДС (21%) . Для частного покупателя это означает значительную экономию.

Один продавец

Однако, если сопутствующая земля продается вместе с новым домом тем же продавцом, продажа сопутствующей земли осуществляется по ставке НДС продажи дома. Это означало 21% НДС на землю. Однако по новой схеме эта ссылка становится большим преимуществом. Действительно, продажа земли может также подлежать пониженной ставке НДС в размере 6% , что более выгодно для частного покупателя, чем регистрационные сборы в размере 10% или 7%.

3. Какие дома подпадают под новую схему?

  • Это должен быть дом, который используется исключительно или в основном как единственный дом , занимаемый владельцем строителя-собственника / покупателя . Не учитывается дом, в котором человек становится (совладельцем) или узуфруктуарием после наследования.
  • Жилая площадь не должна превышать 200 м² . Это ограничение распространяется на дома и квартиры.
  • Все эти условия должны быть выполнены минимум через 5 лет после первого заселения дома.
  • Декларация должна быть представлена ​​вместе с определенными документами в компетентную налоговую службу по НДС , подтверждающую, что все условия были выполнены. Декларация должна быть подана до на работы, а также должна быть передана подрядчику / застройщику.

4. Как долго будет действовать временное снижение НДС?

Новая схема будет применяться к операциям, по которым НДС подлежит уплате в период с 1 января 2021 года по 31 декабря 2022 года .

Для проектов, уже начатых до 1 января 2021 года , пониженная ставка НДС может также применяться к операциям, выставленным счетом после 1 января 2021 года. В этом случае декларация должна быть составлена ​​и подана до 31 марта 2021 года.

Для проектов из которых экологическое разрешение подано после 1 июля 2022 года. , только 25% от общей суммы могут подлежать пониженной ставке. Это сделано для того, чтобы в 2022 году по этим проектам не выставлялась непропорциональная сумма авансовых платежей, чтобы получить выгоду от сниженной ставки.Однако если будет доказано, что сумма, выставленная до конца 2022 года, соответствует фактически выполненным работам по сносу и восстановлению, сниженная ставка все равно может быть принята.

5. Применяется ли схема, если новый дом сдается?

, новая схема применяется только в том случае, если застройщик-владелец / покупатель без промедления устанавливает свое место жительства в новом доме. Это не касается сдаваемых внаем домов.

Важным исключением из правила является социальная аренда .Снос и восстановление жилья, предназначенного для сдачи в аренду в рамках социальной жилищной политики, может производиться по ставке 6%. Это означает, что строитель-собственник сдает дом на срок минимум на 15 лет социальному агентству по аренде или лично на основании предоставленного ему управленческого мандата. Эта мера может быть применена в 32 центральных городах и будет сосуществовать с действующей схемой сноса и восстановления.

6. На какие работы не действует льготная ставка?

Пониженная ставка НДС может применяться только к работам, относящимся к собственному дому .Например, строительство зимнего сада, садового домика, разбивка сада, строительство бассейна или установка забора всегда облагаются стандартной ставкой 21%.

Немного подождать стоит

Пониженная ставка НДС при сносе и строительстве частного дома является долгожданным стимулом для строительной отрасли. Однако мы все еще ожидаем ряда разъяснений от законодателя и фактического вступления в силу этого нового правила 1 января 2021 года.Поскольку эта схема подчиняется ряду условий, мы рекомендуем вам внимательно проверить, можно ли применять пониженную ставку, прежде чем начинать снос.

У вас есть вопросы по этому поводу? Наши специалисты по НДС будут рады вам помочь. Не стесняйтесь обращаться к ним.

Продажа снесенных и реконструированных зданий: пониженная ставка НДС 6%

С 1 января 2021 года на снос и реконструкцию жилого дома может взиматься ставка НДС в размере 6%, независимо от того, где в Бельгии находится здание.При продаже такого здания теперь также может быть снижена ставка НДС.

До недавнего времени ставка НДС в размере 6% применялась только в 32 городских районах Бельгии. Согласно новому постановлению, пониженная ставка НДС при определенных условиях временно распространяется на остальную территорию Бельгии .

Дополнительные условия демонстрируют социальный характер новой меры. Главное условие — реконструируемый объект должен квалифицироваться как частный доверителя и единственный дом .Это означает, что доверителем должно быть физическое лицо, которое должно без промедления иметь в собственности его / ее домициль , домициль . Покупатель должен оставаться там до 31 декабря пятого года после года первого заселения. Общая жилая площадь жилища не может превышать 200м м².

Важным новым положением является то, что ставка НДС 6% теперь будет также применяться к при продаже снесенных и реконструированных зданий. Это расширение особенно интересно застройщикам, которые смогут предлагать новые дома на продажу с НДС 6% при условии, что здание построено на кадастровом участке, на котором они сначала снесли существующее здание.В этом контексте, опять же, общая жилая площадь будет ограничена, и покупатель получит выгоду от сниженной ставки только при условии, что жилище используется в качестве его / ее личного и единственного дома.

Пониженная ставка НДС, в принципе, также применяется к и сопутствующему земельному участку , если он не продается отдельно земельной компанией и, следовательно, облагается регистрационными сборами в размере 10% (Фландрия) или 12,5% (Валлония и Брюссель). . Хотя продажа земли с применением НДС может показаться привлекательной с точки зрения НДС, в этом отношении следует проявлять осторожность.Сегодня распространена практика продажи проектов жилой недвижимости на раздельной основе, когда земля продается земельной компанией с применением регистрационных пошлин в размере 10% или 12,5%, а продажа строений строительной компанией подлежит до 21% НДС. Бельгийские органы по НДС принимают такую ​​структуру продажи с разделением на части при условии, что это применяется последовательным образом.

В дополнение к частному и единственному дому пониженная ставка НДС в размере 6% также применяется к сносу и реконструкции зданий или продаже зданий, реконструированных после сноса, когда такие здания сдаются в аренду сроком на 15 лет домовладельцу или покупателю в агентство социальной аренды или в рамках «управленческого мандата», предоставленного агентству социальной аренды.В таких случаях ограничение жилой площади не применяется.

Новые меры ограничены по времени : они применяются только в той степени, в которой НДС подлежит уплате в период с 1 января 2021 года по 31 декабря 2022 года.

Бельгия: Продление пониженной ставки НДС

Текущий режим останется без изменений, но будет расширен тремя дополнительными мерами, которые будут применяться на всей территории Бельгии. Однако эти три дополнительные меры будут применяться только временно (с 1 января 2021 года по 31 декабря 2022 года).Временное продление пониженной ставки НДС направлено на то, чтобы дать серьезный стимул сектору недвижимости и строительства.


Фон

Действующий режим сноса и реконструкции территориально ограничен 32 городскими районами.

Применение пониженной ставки НДС может применяться только в том случае, если оно касается (повторного) строительства дома или квартиры, когда клиент (частное лицо, застройщик и т. Д.) Перед (повторным) строительством снес Существующее здание на подлежащем земельном участке.Не имеет значения, использовалось ли существующее здание для частного жилья до его сноса. Для применения этой пониженной ставки НДС важно, что сносимое здание по своей природе является недвижимым имуществом, которое имеет значительные размеры и было построено на постоянной и устойчивой основе. Позиция органов НДС заключается в том, что новопостроенный дом или многоквартирный дом нельзя строить на том же месте на участке, где находилось снесенное здание.

Наконец, для применения пониженной ставки НДС должен быть соблюден ряд формальных условий (например, подача специальных отчетов, справок о выставлении счетов и т. Д.). Этот существующий режим в 32 городских районах продолжает применяться при тех же условиях.


Расширен объем пониженной ставки НДС, три новых меры

Новые правила можно разделить на три категории.

  • Первая мера: снос и реконструкция частного (и единственного) дома

В принципе пониженная ставка НДС в размере 6% будет применяться при сносе и реконструкции домов и квартир, расположенных на всей территории Бельгии.Чтобы применить эту пониженную ставку НДС, клиенты должны быть частными лицами, которые фактически будут использовать (строящееся) здание в качестве своего частного жилья и должны иметь там свое постоянное местожительство без каких-либо задержек. Кроме того, здание должно квалифицироваться как частный и единственный дом клиента (частные жилища, приобретенные по наследству, не учитываются). Сниженная ставка НДС применяется только к НДС, который подлежит уплате в период с 1 января 2021 года по 31 декабря 2022 года (и не позднее 31 декабря года первого заселения здания).Окончательное условие относится к размеру дома или квартиры. Общая жилая площадь не может превышать 200 м². Пока неясно, как рассчитывать эту обитаемую поверхность.

Эти последние два условия должны продемонстрировать «социальный» характер этой новой меры (которые не применяются к существующему режиму сноса и реконструкции в 32 городских районах, где текущие условия продолжают применяться в полной мере). Выгода от пониженной ставки НДС в размере 6% считается окончательно «приобретенной» клиентами после того, как они использовали здание в качестве своего частного и единственного дома в течение как минимум пяти лет.Если этот пятилетний период не соблюден, соответствующая разница в ставке НДС должна быть возвращена властям пропорционально времени.

  • Мероприятие второе: сдача в аренду реконструированного дома в рамках социального жилья

Пониженная ставка НДС в размере 6% также будет применяться при сносе и реконструкции здания, предназначенного для долгосрочной аренды в рамках социального жилья. По сути, это касается зданий, которые будут сдаваться клиентом в аренду социальным агентствам по аренде или которые клиент будет сдавать в аренду этим агентствам в рамках так называемого «управленческого мандата».«Упомянутое выше ограничение пригодной для жилья площади здесь не применяется, и нет никаких условий в отношении вместимости клиента. Подобно первой мере, пониженная ставка НДС применяется только к НДС, который подлежит уплате в период с 1 января 2021 года по 31 декабря 2022 года (и не позднее 31 декабря года первого занятия здания). Пониженная ставка НДС в размере 6% будет определенно приобретена только через 15 лет (в отличие от первой меры).

  • Мероприятие третье: продажа реконструированных зданий

Наконец, пониженная ставка НДС в размере 6% будет также применяться к продаже реконструированных зданий (и прилегающей земли), когда они будут реализованы после сноса существующего здания.Для применения пониженной ставки НДС покупатель и соответствующее здание должны соответствовать тем же условиям, которые указаны в первой схеме (покупатель — частное лицо, регистрация домициля, ограничение жилой площади в 200 м²). Также в этом случае условия должны быть выполнены в течение пяти лет, чтобы окончательно воспользоваться сниженной ставкой НДС. Временное снижение ставки НДС будет также применяться, когда реконструированное здание будет продано покупателю, который сдает его в аренду в рамках социального жилья (см. Вторую меру выше).В этой ситуации выгода от пониженной ставки НДС будет полностью реализована только через 15 лет. Также в рамках этой третьей меры пониженная ставка НДС применяется только к НДС, который подлежит уплате в период с 1 января 2021 года по 31 декабря 2022 года (и не позднее 31 декабря года первого заселения здания). Применение пониженной ставки НДС по действующей схеме в 32 городах также будет распространено на продажу домов и квартир.


Наблюдение КПМГ

Эти новые правила предоставляют некоторую дополнительную передышку строительному сектору и семьям, а застройщики могут временно воспользоваться сниженной ставкой НДС на свои продажи.Однако новые правила — это временные режимы.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *