Ндс чему равен: вычислить, начислить, рассчитать НДС 10% или 18% и 20% бесплатно — Контур.Бухгалтерия

Содержание

Проверка декларации по НДС — «ИнфоСофт»

28 Апреля 2021

Перед заполнением декларации по НДС необходимо переповести документы за отчетный период через раздел Операции – Закрытие месяца. В закрытии месяца марта переходим в Помощник расчета НДС через операцию Расчет НДС. Выполняем по порядку регламентные операции, в том числе Экспресс-проверку ведения учета.


Через кнопку [ + ] разворачиваем ошибки , исправляем если нужно.


Сформированную и заполненную декларацию по НДС сверяем с данными бухгалтерского учета. Для этого будем использовать отчет Анализ счета 68.02 «Налог на добавленную стоимость». В настройках на закладке Группировка, оставляем флаг Виды платежей бюджет, на закладке Группировка по кор. счетам, включаем флаг По субсчетам кор. Счетов.


 


Проверяем Раздел 3

Сумма налога: по реализациям (стр. 010) равна обороту по Кт 68.02 в корреспонденции с 90.03.


В случае, если были реализации прочего имущества через 91 счет, то прибавляем его к расчетам. 


НДС с авансов полученных от покупателей (стр. 070) равен Кт 68.02 в корреспонденции с 76.АВ.

Если были суммы авансов поставщикам, подлежащие восстановлению (стр. 090) Кт 68.02 в корреспонденции с 76.ВА.


В большинстве случаев, при отсутствии особенностей, строка 118 «Сумма налога исчисленная» равна обороту по кредиту счета 68.02 «Налог на добавленную стоимость».


Суммы НДС к вычету по строке 120: оборот по Дт 68.02 в корреспонденции со счетом 19 «НДС по приобретенным ценностям»


Если были зарегистрированы счета-фактуры на аванс от поставщиков или восстановлен НДС в книгу продаж по авансам покупателей, проверяем строки 130 (Дт 68.02 Кт 76.ВА) и 170 (Дт 68.02 Кт 76.АВ) соответственно.


Строка 190 «Общая сумма налога подлежащая вычету» равна обороту по дебету счета 68.02 в корреспонденции с ранее указанными счетами (19, 76.АВ, 76.ВА). Условно можно сказать, Общий оборот по дебету 68.02 за минусом оборотов с 51 счетом.


В случае уплаты НДС с течение отчетного периода, обязательно учитываем этот факт.


Сверяем итоги. Строка 118 раздела 3 «Общая сумма налога, исчисленная» должна быть равна итоговым суммам в Разделе 9 «Книга продаж»


Строка 190 раздела 3 «Общая сумма налога, подлежащая вычету» должна быть равна итоговым суммам Раздела 8 «Книга покупок»


Перед отправкой, проверить контрольные соотношения, проверить выгрузку.


Статью подготовила Ворок Евгения, старший специалист линии консультаций компании ИнфоСофт.

 

Как рассчитывать НДС с авансов, если ставка НДС 10%?

С 1 июля начал действовать обновленный перечень продовольственных товаров, облагаемых НДС по ставке 10%.Поскольку туда попали новые товары, часть компаний, получающих по ним авансы, сразу добавляют в стоимость товара уменьшенную ставку НДС. Однако многие задаются вопросом, как считать НДС с полученной предоплаты?

В первую очередь нужно разобраться какие товары войдут в перечень. Согласно Постановлению Правительства РФ от 09.03.2020 № 250 изменения затронут часть продуктов с заменителем молочного жира. Это:

  • пасты, кремы, соусы
  • сгущенка
  • суфле, желе, пудинги, муссы
  • молокосодержащее мороженное
  • напитки, кисели, коктейли

Продавцы и изготовители данных товаров уже знают о снижении ставки и берут с клиентов аванс, в который заложен НДС 10%.

Это неудивительно, поскольку компании не хотят возвращать покупателям часть предоплаты и сразу берут нужную сумму. Хоть такой подход и не совсем правильный, больших рисков он никому не несет. Продавец вообще может ничего не бояться, а клиент, желающий получить НДС к вычету, лишь в редких случаях может получить отказ.

Однако в итоге продавец не знает, можно ли считать НДС по сниженной ставке?

Как определять НДС с авансов

Когда налогоплательщик получает полную или частичную оплату поставки товара, он обязан предъявить клиенту сумму налога, посчитанную согласно п. 4 статьи 164 НК РФ. Она равняется отношению ставки, предусмотренной пунктом 2 или 3 этой статьи, к налоговой базе, взятой за 100 и повышенной на соответствующий размер налоговой ставки. Базой считается сумма полученной оплаты с учетом налога, который считается как соответствующая ставке процентная доля базы. Моментом ее появления считается дата предоплаты.

Пошаговая инструкция заполнения Декларация по НДС.

Получается, что НДС необходимо высчитывать по ставке, которая действует в момент получения предоплаты. Делать иначе поставщик не имеет права.

Лишь в случаях, когда изменяется перечень освобождаемых (льготных) операций, установленных пунктами 1-3 статьи 149 НК РФ, считать НДС нужно по порядку, действующему в момент отгрузки (статья 140 НК РФ).

По сути это значит, что налогоплательщик имеет полное право не облагать предоплату, если во время её получения льгота ещё не начала действовать, но будет при отгрузке товара.

Однако подобной нормы касательно случаев, когда ставку изменяет законодательство, в НК РФ нет.

Поэтому официальные органы и считают, что НДС нужно считать по ставке, которая действует во время получения предоплаты. При этом абсолютно неважно что за ставку отметил клиент. Если поставщик посчитает НДС по ставке 10%, вмешаются налоговые органы.

Таким образом, НДС гораздо безопаснее исчислять по действующей ставке.

Как быть с вычетом?

Когда с тем как считать налог на добавленную стоимость все предельно ясно, появляется новый вопрос. Если в аванс НДС со ставкой 20%, то при выполнении отгрузки, которая будет уже со сниженной ставкой, можно ли к вычету поставить весь НДС, который был исчислен до этого?

Данный вопрос появляется потому, что В НК РФ есть норма, которая гласит, что вычеты сумм налога производятся в размере налога, исчисленного со стоимости отгруженных товаров (выполненных работ или оказанных услуг), в оплату которых подлежат зачету суммы ранее полученной полной или частичной предоплаты согласно условиям договора (при существовании этих условий).

Выходит, что к вычету можно поставить одну вторую суммы НДС. Однако так бывает далеко не всегда

Если в аванс обложен НДС 10% и продавцу с покупателем не нужен зачет или возврат остатка, поставщик имеет право вычесть весь НДС. При этом вычет налога, проведенный во время отгрузки товара, когда действует пониженная ставка, может быть равен лишь той сумме, в которой он был вычислен (если договором между продавцом и покупателем не продумана собственная система зачета сумм полученного аванса).

Однако в ситуации, если сумма аванса облагается НДС 20%, из-за снижения ставки появляется разница, которую необходимо или зачесть в счет другой поставки или отдать клиенту.

Лишь в данных ситуациях ставка НДС может быть равна 10%:

  • остаток суммы затем необходимо довычесть
  • во время возврата (если продавец и покупатель согласились на него)
  • во время последующей отгрузки

Внимание! Новый порядок исчисления и восстановления НДС, подробнее в теме: «Новые правила восстановления НДС»

Как узнать долю вычетов НДС по компании в 2021 году

Безопасная доля вычетов НДС — 89%. Но это общий показатель, на который компании вправе уменьшить размер налога к уплате, а в регионах он колеблется в пределах 64—193 процентов.

Как применяется налоговый вычет по налогу на добавленную стоимость

Налог на добавленную стоимость уплачивают организации и предприниматели, ведущие деятельность на ОСН, и иные категории налогоплательщиков в соответствии с требованиями главы 21 НК РФ.

Налог к уплате рассчитывается по операциям реализации и приравненным к ним. Сумму рассчитанного налога налогоплательщик вправе уменьшить на налоговый вычет. Он представляет собой сумму налога, предъявленного налогоплательщику поставщиками товаров (работ, услуг) и указанного в счете-фактуре. Прежде чем произвести расчет удельного веса НДС, который допускается вычесть, необходимо соблюсти следующие условия:

  1. Приобретенные товары (работы, услуги) приняты на учет.
  2. Приобретенные товары (работы, услуги) использованы при операциях, облагаемых НДС.
  3. Поставщик передал корректно оформленный счет-фактуру.
  4. С момента принятия на учет товаров (работ, услуг) прошло не более трех лет.

Кто контролирует долю суммы к уменьшению по НДС

ФНС при проведении контрольных мероприятий руководствуется концепцией системы планирования выездных налоговых проверок (приказ ФНС от 30.05.2007 №ММ-3-06/[email protected]). Приложением 2 к приказу является перечень критериев для самостоятельной оценки рисков налогоплательщиками.

В таком перечне не заявлен безопасный процент НДС от выручки, чтобы не попасть на проверку, но предусмотрен анализ суммы уменьшения исчисленного налогового платежа. В соответствии с этим критерием, если доля уменьшения НДС на протяжении 12 месяцев равна или превышает 89% — это один из поводов присмотреться к компании повнимательней. В случае если процент вычитаемой суммы из исчисленного НДС превысит нормативный показатель, инспекция запросит пояснения. А если такая ситуация продолжается длительное время, то компанию могут включить в план выездных проверок. Чтобы избежать ненужного интереса со стороны налоговиков, расскажем, как рассчитать безопасную долю вычетов по НДС с использованием готовой формулы.

Правила расчета

Возникает вопрос: как посчитать долю вычетов по НДС, безопасную для конкретной компании? Для вычислений необходимо обратиться к декларации по налогу на добавленную стоимость. Напомним, сдается она ежеквартально. Для вычислений нам нужны две цифры раздела 3 отчета:

  • строка 118: общая сумма налога, исчисленная с учетом восстановленных сумм налога;
  • строка 190: общая сумма налога, подлежащая вычитанию.

Существует специальная формула расчета безопасной доли вычетов по НДС, которая выглядит так:

Полученную величину необходимо сравнивать с нормативным показателем и со средней величиной по региону. Как его узнать, расскажем далее. Напомним, что налоговики анализируют значение показателя не за один квартал, а минимум на 12 месяцев.

Процент безопасной доли вычетов по НДС

Ни в налоговом законодательстве, ни в перечне критериев, анализируемых при включении организаций в план выездных проверок, не содержится ответа на вопрос, что такое безопасная доля вычетов по НДС, а ФНС не публикует сведений о ее размере. Но в своей деятельности инспекции ориентируются на установленный в приказе ММ-3-06/[email protected] предел 89%. А помимо общефедерального уровня анализируется доля вычетов по НДС в регионах (см. таблицу в конце статьи).

Есть легкий способ, как рассчитать удельный вес вычетов по НДС в субъекте, используя открытые данные. Например, на официальном сайте ФНС публикуется статотчет 1-НДС.

На его основе можно рассчитать средний показатель по каждому субъекту Федерации. Для этого необходимо скачать последний отчет с данными по регионам.

Находим данные по нужному нам региону. Необходимые для расчета суммы представлены в столбцах 1100.1 и 2100.1.

На примере Белгородской области сделаем расчет безопасной доли вычетов по НДС, используя формулу:

Получаем безопасную долю в размере 92,3%:

239 457 353 /259 347 264 х 100 % = 92,3 %

Если заявленный компанией, работающей в Белгородской области, процент уменьшения НДС к уплате окажется выше, то ИФНС запросит пояснения. Другой пример: безопасная доля вычетов по НДС в 2020 году в Москве 89,1%, и если у столичной организации заявлен более высокий процент, налоговики обратят на это внимание. Потому чтобы избежать вопросов со стороны контролирующих органов, рассчитывайте безопасную долю вычетов и отслеживайте ее величину непосредственно в регионе деятельности организации.

Периодически ФНС на своем сайте обновляет статистические данные. Для получения верной картины необходимо периодически сведения проверять.

Что делать, если показатель превышает безопасное значение

Само по себе заявление высокого процента уменьшения налога на добавленную стоимость, который превышает безопасный вычет по НДС, не является безусловным поводом для включения организации в план выездных проверок. Деятельность компании рассматривается комплексно. В ее отношении проводится тщательный предпроверочный анализ.

Вначале инспектор запросит у компании пояснения. В этот момент важно четко и обоснованно объяснить, почему компанией заявлен высокий процент уменьшения налога на добавленную стоимость.

Нередко возникает вопрос: допустимо ли превышение доли вычетов 100%? Конечно, да. Запрета на это нет. Более того, если после проведения камеральной проверки заявленную сумму налога к возврату контролирующий орган признает правильной, ИФНС обязана вернуть сумму превышения налогоплательщику. Такая ситуация возникает, если:

  • компания закупила большой объем товаров, реализация по которым произойдет только в следующем квартале;
  • производственное предприятие приобрело дорогостоящее оборудование;
  • заказчик отказался от приобретения крупной партии продукции, а закупка комплектующих для ее производства уже была произведена;
  • в иных обоснованных обстоятельствах.

При поступлении запроса от ИФНС все обстоятельства необходимо изложить и по возможности подтвердить документально. Тогда инспектор примет во внимание доводы компании, и решения будут приниматься только с их учетом.

Безопасная доля вычетов по НДС в 3 квартале 2020 года по регионам

ОБЛАСТИ ЦЕНТРАЛЬНОГО ФЕДЕРАЛЬНОГО ОКРУГА

Белгородская

92,3

Брянская

94,5

Владимирская

84,4

Воронежская

93,0

Ивановская

91,3

Калужская

88,0

Костромская

85,8

Курская

94,0

Липецкая

104,8

Московская

88,5

Орловская

91,8

Рязанская

81,8

Смоленская

92,7

Тамбовская

95,3

Тверская

87,7

Тульская

96,0

Ярославская

90,1

город Москва

89,1

РЕСПУБЛИКИ И ОБЛАСТИ СЕВЕРО-ЗАПАДНОГО ФЕДЕРАЛЬНОГО ОКРУГА

Карелия

79,9

Коми

79,4

Архангельская

91,1

Вологодская

100,0

Калининградская

64,3

Ленинградская

88,9

Мурманская

193,3

Новгородская

96,0

Псковская

90,3

город Санкт-Петербург

88,1

Ненецкий АО

142,6

РЕСПУБЛИКИ СЕВЕРО-КАВКАЗСКОГО ФЕДЕРАЛЬНОГО ОКРУГА

Дагестан

83,6

Ингушетия

92,3

Кабардино-Балкарская

89,6

Карачаево-Черкесская

91,3

Северная Осетия — Алания

86,6

Чеченская

97,7

Ставропольский край

89,6

РЕСПУБЛИКИ И ОБЛАСТИ ЮЖНОГО ФЕДЕРАЛЬНОГО ОКРУГА

Адыгея

85,3

Калмыкия

84,5

Крым

86,8

Краснодарский край

90,9

Астраханская область

74,3

Волгоградская

92,9

Ростовская

92,0

город Севастополь

81,4

РЕСПУБЛИКИ И ОБЛАСТИ ПРИВОЛЖСКОГО ФЕДЕРАЛЬНОГО ОКРУГА

Башкортостан

92,2

Марий Эл

87,9

Мордовия

89,7

Татарстан

90,8

Удмуртская

80,1

Чувашская

83,2

Кировская

89,3

Нижегородская

91,2

Оренбургская

74,1

Пензенская

89,2

Пермский край

87,1

Самарская

82,4

Саратовская

85,2

Ульяновская

88,5

ОБЛАСТИ УРАЛЬСКОГО ФЕДЕРАЛЬНОГО ОКРУГА

Курганская

85,1

Свердловская

91,2

Тюменская

85,3

Челябинская

90,5

Ханты-Мансийский АО — Югра

67,7

Ямало-Ненецкий АО

72,4

РЕСПУБЛИКИ И ОБЛАСТИ СИБИРСКОГО ФЕДЕРАЛЬНОГО ОКРУГА

Алтай

90,9

Тыва

80,7

Хакасия

88,0

Алтайский край

90,5

Красноярский край

74,2

Иркутская область

78,1

Кемеровская (Кузбасс)

94,3

Новосибирская

88,9

Омская

84,6

Томская

79,8

ДАЛЬНЕВОСТОЧНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ОКРУГ

Бурятия

97,5

Республика Саха (Якутия)

93,4

Приморский край

94,1

Хабаровский край

90,0

Амурская область

131,7

Камчатский край

94,0

Магаданская область

104,3

Сахалинская

94,9

Забайкальский край

91,0

Еврейская автономная область

82,5

Чукотский АО

137,2

БАЙКОНУР

Байконур

71,7

Налог на добавленную стоимость (НДС): руководство для владельцев бизнеса

Налог на добавленную стоимость (НДС), являющийся одним из видов потребительского налога, является основным источником доходов для стран, входящих в Организацию экономического сотрудничества и развития (ОЭСР), среди других регионов. По данным Налогового фонда, НДС фактически составлял одну треть налоговых поступлений стран ОЭСР в 2019 году. Напротив, США в большей степени полагаются на налоги на имущество и индивидуальный подоходный налог — всего лишь около 17.6% доходов поступает от налогов на потребление. Вот что вам следует знать о НДС.

Финансовый консультант поможет с налогами и любыми другими финансовыми вопросами, которые могут у вас возникнуть.

Как работает НДС

НДС — это потребительский налог, поскольку он основан на расходовании денег, а не на их зарабатывании. Он взимается с услуг и товаров на каждом этапе цепочки поставок.

Система налогообложения НДС популярна во многих странах, но более распространена в некоторых частях мира.Например, по данным Tax Foundation, все европейские страны взимают НДС. Однако в США такой системы нет. Вместо этого он использует местные или государственные налоги с продаж.

Когда компания продает сырье для продукта фабрике, налог добавляется. Точно так же НДС добавляется каждый раз, когда товар или услуга приобретают ценность и переходят из рук в руки. Таким образом, от завода к оптовику, от оптовика к розничному продавцу и от розничного продавца к потребителю НДС взимается на каждом этапе.

НДС обычно выражается в процентах. Например, предположим, что потребитель покупает товар за 50 долларов с 10% НДС розничному продавцу. Потребитель платит 55 долларов, а 50 из них остается у продавца. Остальное идет правительству.

Многие люди думают, что НДС и налог с продаж — это одно и то же. Но система НДС вводит налог на всех уровнях производства. Итак, каждый, кто участвует в создании продукта или услуги, платит НДС. Напротив, налог с продаж вводится только на последнем этапе, когда потребитель покупает продукт.

Особые рекомендации для владельцев бизнеса

Система НДС, вероятно, приведет к увеличению затрат для владельцев бизнеса, и не только на уровне производителя или продавца. Это влияет на каждого владельца по всей производственной цепочке. Это потому, что каждый уровень производства должен рассчитывать необходимые налоги на своем этапе цепочки. Это приводит к большему количеству бумажной работы и бухгалтерского учета.

НДС также может быть затруднительным для компаний, которые работают за пределами национального масштаба.Это связано с тем, что глобальные компании должны учитывать налоговые режимы каждой страны, через которую проходит цепочка поставок.

Однако в странах, которые его используют, предприятия могут, как правило, требовать возмещения НДС на вычитаемые из налогооблагаемой базы бизнес-расходы, если облагается налогом.

Пример НДС

Вы можете рассчитать НДС, уплачиваемый на каждом этапе производства изделия, вычитая ранее начисленный НДС из НДС последнего этапа. Например, стандартная ставка НДС в Великобритании составляет 20% для большинства товаров и услуг.Допустим, есть производитель украшений из Великобритании. Группе необходимо покупать сырье, например драгоценные металлы, у дилера. Как продавец при обмене, дилер взимает с производителя 5 долларов, включая 20% НДС. Дилер собирает платеж и отправляет сумму НДС правительству.

После того, как производитель создает компоненты украшения, он продает их сборщику за 10 долларов, включая 2 доллара НДС. Но производитель отправляет правительству только 1 доллар, потому что оно удерживает сумму НДС, уже уплаченную продавцу сырья.Поскольку производитель заплатил 1 доллар продавцу сырья, он платит правительству только 1 доллар НДС (2–1 доллар), иначе известный как дополнительный НДС.

В конечном итоге весь НДС переходит к потребителям, которые платят полную сумму НДС, которую предыдущие покупатели уплачивали на протяжении всего производственного процесса, но без возмещения, которым пользовались предыдущие покупатели. В случае с ювелирными изделиями, допустим, покупатель купил кольцо за 40 долларов. Ставка НДС по-прежнему составляет 20%, поэтому потребитель платит НДС в размере 8 долларов и 48 долларов за кольцо.

НДС Плюсы и минусы

Плюсы и минусы зависят от того, с кем вы о них говорите. Например, некоторые защитники видят значительную выгоду для потребителей, когда дело касается НДС. НДС обычно рассматривается как регрессивная налоговая система, потому что процентная ставка НДС одинакова для богатых и бедных, больших корпораций или крошечных стартапов. В отличие от прогрессивного налога, такого как подоходный налог в США, НДС устанавливается по фиксированной ставке. Таким образом, люди с более низким доходом технически платят больше пропорционально своему доходу, чем работники с более высоким доходом.Фактически, это делает товары и услуги более дорогими и, следовательно, менее доступными для групп с низкими доходами. В результате критики утверждают, что система НДС приведет к падению покупательной способности потребителей.

Однако сторонники рассматривают фиксированный процент НДС как стимул для потребителей работать над повышением заработной платы. Некоторые утверждают, что этот стимул приведет к увеличению общего валового внутреннего продукта (ВВП). Сторонники также говорят, что поскольку НДС является частью покупки. Это означает, что правительство увеличивает доходы за счет минимизации уклонения от уплаты налогов.

The Takeaway

Налог на добавленную стоимость — это фиксированный налог, взимаемый с товаров и услуг на протяжении всего производственного процесса. Каждый покупатель в этом процессе платит налог, но в конечном итоге потребитель несет ответственность за полную сумму налога, поскольку он не получает возмещения, как другие участники производственной цепочки. Хотя США в настоящее время не используют НДС, некоторые считают, что это может быть выгодно, утверждая, что фиксированная ставка может стимулировать работников, а также увеличивать доходы правительства.Однако другие говорят, что затраты на него непропорционально сильно коснутся работников с низкими доходами. Они будут платить за это более пропорционально, чем их коллеги с высокими доходами.

Советы по налогам
  • Хотя в США нет НДС, будущему пенсионеру есть о чем беспокоиться. Финансовый консультант может помочь вам разработать налоговую стратегию, которая защитит ваш пенсионный доход. Помощь всегда под рукой с помощью бесплатного инструмента сопоставления SmartAsset. В течение пяти минут программа подберет для вас квалифицированных местных консультантов.Если вы готовы работать с финансовым консультантом, начните прямо сейчас.
  • Доход в Америке облагается налогом федеральным правительством, правительствами большинства штатов и многими местными органами власти. Федеральная система подоходного налога является прогрессивной, поэтому ставка налога увеличивается по мере увеличения дохода. Воспользуйтесь этим бесплатным калькулятором, чтобы точно оценить размер ваших федеральных подоходных налогов.
  • Сумма, которую вы платите в виде налогов, частично зависит от условий вашего штата для выхода на пенсию. Если в вашем штате более жесткие правила, подумайте о переезде в другой с меньшими налогами, которые могут повлиять на вас как на пенсионера.Однако, если ваш штат подходит для выхода на пенсию, вам может потребоваться только переехать на улицу. Уменьшение размера дома до меньшего размера может помочь минимизировать расходы на жилье и связанные с этим налоги на имущество.

Фото: © iStock.com / pcess609, © iStock.com / Стивен Барнс, © iStock.com / AsiaVision

Эшли Килрой Эшли Чорпеннинг — опытный финансовый писатель, в настоящее время работающий экспертом по инвестициям и страхованию в SmartAsset. Помимо того, что она пишет статьи в SmartAsset, она пишет для индивидуальных предпринимателей, а также для компаний из списка Fortune 500.Эшли — выпускник финансового факультета Университета Цинциннати. Когда она не помогает людям разобраться в их финансах, вы можете найти Эшли Кейдж ныряющим с отличными белыми или на сафари в Южной Африке.

Что такое НДС?

Что такое НДС? Достаточно простой вопрос.

Ответ? Не все так просто.

Вот почему мы здесь, чтобы помочь. Мы объясним основы НДС простым языком, чтобы вы получили четкое представление об этой широко используемой налоговой системе.

Налог на добавленную стоимость, обычно называемый НДС, представляет собой широкий налог на потребление, применяемый к товарам и услугам, когда добавленная стоимость добавляется на этапах цепочки поставок. Продавцы обычно взимают налог с потребителей в точке продажи, добавляя его к стоимости продукта. Он похож на налог с продаж в США, поскольку окончательный НДС обычно взимается с покупателя.

НДС на товар рассчитывается и взимается на каждом этапе цепочки поставок.Каждый продавец взимает НДС на текущем этапе со стоимости товара для покупателя — в отличие от налога с продаж, который обычно взимается только конечным продавцом (то есть при окончательной продаже). Затем с учетом НДС конечный продавец добавляет полную сумму налога к цене продукта, которую платит потребитель. Затем продавец переводит НДС в налоговый орган.

Для потребителей из США это может показаться двойным налогообложением, но это не так. Налогом облагается только каждая добавленная стоимость, а не продажа самого продукта. Продавец взимает только свою часть налога.

Пример: Торговец сырьем продает свой продукт фабрике за 101 фунт стерлингов, из которых 1 фунт стерлингов является НДС. Торговец сырьем отправляет 1 фунт стерлингов в налоговый орган.

Из этого материала фабрика производит аккумуляторы для ноутбуков, которые продает производителю ноутбуков за 202 фунта стерлингов. 2 фунта стерлингов — это НДС: 1 фунт стерлингов возмещает фабрике НДС, уплаченный им продавцу сырья, а другой фунт стерлингов она платит правительству в качестве НДС.

Затем производитель портативных компьютеров продает ноутбуки розничному продавцу компьютеров за 303 фунта стерлингов, включая 3 фунта стерлингов НДС — 2 фунта стерлингов возмещают производителю НДС, уплаченный фабрике, а 1 фунт стерлингов поступает в налоговый орган.

Наконец, розничный продавец компьютеров продает ноутбук за 404 фунта стерлингов, оставляя 3 фунта стерлингов НДС для возмещения и отправляя 1 фунт стерлингов правительству.

Каждый дополнительный фунт стерлингов в цепочке поставок представляет добавленную стоимость на каждом этапе.

Какова цель НДС?

Как и все налоги, НДС предназначен для увеличения государственных доходов.В качестве налога на потребление он делает это за счет покупок потребителей.

НДС

задумывался как более прямая и менее сложная система, чем, например, система налога с продаж в США. Когда был создан Европейский Союз, первоначальным шести странам требовалась система, которая упорядочила бы и стандартизировала их различные многоступенчатые формы косвенного налогообложения.

НДС

легче отслеживать, чем в предыдущих налоговых системах, поскольку он взимается на каждом этапе цепочки поставок, и все продавцы обязаны вести тщательный учет покупок, продаж и поставок.

Должен ли мой бизнес платить НДС?

Три критерия требуют взимания НДС:

  • Порог регистрации
    Деловая деятельность, превышающая установленную денежную сумму, обязывает компании взимать и уплачивать НДС. Пороговые значения зависят от страны и частично зависят от того, является ли продавец резидентом или нерезидентом.Например, порог для Соединенного Королевства составляет 85 000 фунтов стерлингов.
  • Постоянное представительство
    Компания, которая доказывает надлежащую стабильность и структуру человеческих и технических ресурсов, должна зарегистрироваться в качестве плательщика НДС. Офисное здание, принадлежащее компании или арендованное для нее, является примером постоянного представительства.
  • Конкретные виды деятельности
    Определенные виды коммерческой деятельности, например, юридические услуги, являются обязательством по НДС. Как и в случае с порогами регистрации, эти действия различаются в зависимости от страны.

Если вы обнаружите, что ваша компания имеет право на подачу НДС, вы должны зарегистрироваться, прежде чем вести бизнес в стране или собирать и уплачивать НДС. В ЕС существует несколько вариантов упрощенной регистрации НДС и отчетности для продавцов B2C, не входящих в ЕС, в том числе One-Stop Shop и Import One-Stop Shop.

Некоторые товары и услуги, которые могут быть освобождены от НДС:

  • Почтовые марки
  • Благотворительный сбор средств
  • Обучение, обучение
  • Продажа или сдача в аренду коммерческой недвижимости
  • Страхование и финансовые услуги

Возврат НДС

Компании также могут требовать возмещения НДС на определенные товары, которые используются исключительно для их деловых операций, в том числе:

  • Путевые расходы сотрудников
  • Стоимость услуг мобильной связи для делового общения
  • Автомобили, используемые для бизнеса, их топливо и техническое обслуживание
  • Части коммунальных услуг для домашнего бизнеса

Как вы подаете и платите НДС?

декларации по НДС являются официальными налоговыми документами, используемыми для подачи НДС.Они подробно описывают все операции вашей организации, применимые налоги и рассчитывают, сколько вы должны или что будет возвращено.

Каждая страна устанавливает свои собственные сроки подачи налоговых деклараций, частоту и форматы отчетности, в том числе возможность подачи налоговой декларации онлайн. Некоторые налоговые органы настаивают на подаче документов в электронном виде, некоторые разрешают это как вариант, а другие не предлагают вообще. Некоторые организации также разрешают международные банковские переводы, а некоторые предписывают местные переводы на прямые депозиты или банковские счета.

Подача НДС может оказаться утомительным занятием.Это требует, чтобы вы вели тщательный учет, включающий квитанции всех ваших покупок и счета-фактуры, содержащие НДС. Вам также потребуется предоставить записи и сводки за отчетный период с такой информацией, как:

  • Всего продаж и покупок
  • Общая сумма НДС, которую вы должны
  • Итого НДС, который вы можете вернуть

Даже если вы выходите на уровень безубыточности и ничего не должны или не требуете ничего, вы должны подать декларацию по НДС. Если вы прошли аудит, и вы не смогли вести соответствующие записи или подать ложные отчеты, вы можете понести значительные штрафы и пени.

Примерно 170 стран используют НДС, но США к ним не относятся. США являются единственной крупной экономикой, которая использует налог «с продаж и использования». И единственное сходство между этими двумя системами заключается в том, что обе взимают с потребителя окончательный налог.

НДС

контролируется на федеральном уровне, но система США диктуется штатами — во многих частях страны, городах и некоторых других юрисдикциях помимо налога с продаж штата применяются местные и специальные районные налоги с продаж.Кроме того, налог в США имеет огромные различия в ставках и обязательствах, но НДС обычно имеет максимум три ставки. Например, в Великобритании стандартная ставка составляет 20%, пониженная ставка — 5%, а нулевая ставка — 0%.

Сторонники и противники НДС разжигают активные споры о том, следует ли США принять аналогичную систему. Сторонники приветствуют его предполагаемую простоту, эффективность и сокращение налоговых лазеек. Противники опасаются, что правительство может увлечься, поскольку НДС может значительно увеличить государственные доходы и без сдерживания необоснованные траты.Они также ссылаются на отсутствие прозрачности для потребителей и более тяжелое бремя для граждан с низкими доходами, что также является частой жалобой на налог с продаж.

Чтобы глубже изучить особенности НДС в ЕС и Великобритании после Brexit, просмотрите наше руководство: 5 шагов по управлению НДС в ЕС и Великобритании после Brexit.

Что означает НДС? — StockAgile

НДС — это аббревиатура, обозначающая налог на добавленную стоимость, косвенный налог на потребление:

.
  • Поставки товаров и услуг
  • Приобретение товаров внутри Сообщества (ЕС)
  • Импорт товаров

Согласованный с Европейским Союзом, он был введен в Испании в 1985 году в качестве меры по присоединению к ЕС и является налог на личное потребление.

Для каждого этапа процесса производства и сбыта он облагает налогом добавленную стоимость, при этом налоговое бремя перекладывается на конечного потребителя.

Из этого производственного процесса можно вычесть входящий НДС, который представляет собой налог, уплачиваемый компанией за покупку продукта, и выходной НДС, который компания взимает с предоставленного продукта или услуги.

Идентификационный номер НДС

необходим для физических или юридических лиц, занимающихся коммерческой или профессиональной деятельностью, торговых компаний, эксплуатации товаров и т. Д.

Могут ли некоторые операции уплачиваться без НДС или без НДС?

В зависимости от различных транзакций, некоторые из них облагаются налогом, а другие — нет. Налогом на поставку товаров и услуг облагаются:

  • Осуществляется в пространственном объеме налога
  • Предпринимателями или профессионалами
  • На регулярной или разовой основе
  • В ходе своей деятельности
  • Если они совершаются в пользу партнеров, ассоциированных лиц, членов и т. Д.

Импорт товаров облагается налогами вместе с таможенными пошлинами и требует предъявления единого административного документа на таможне.

Поставки внутри Сообщества могут освобождаться от налогов, если они соответствуют требованиям, вне зависимости от того, из ЕС они или нет.

Облагаются налогом, но не облагаются налогом, т.е. которые платят 0% НДС, при поставке товаров и услуг:

  • Недвижимость
  • Финансы и страхование
  • Обучение
  • Санитарно
  • Экспорт товаров
  • Поставки внутри Сообщества

Таким образом, сделки, не являющиеся предметом обсуждения, не облагаются НДС, среди прочего:

  • Передача набора элементов, составляющих часть активов компании и способных осуществлять эту деятельность собственными силами.
  • Бесплатная доставка образцов в рекламных целях
  • Бесплатная доставка печатной продукции.
  • Самопотребление товаров и услуг, если налогоплательщик не удерживал НДС.
  • Поставки товаров и услуг государственными организациями
  • с вознаграждением или без вознаграждения в обмен на налогообложение или без вознаграждения
  • Предоставление услуг бесплатно в соответствии с установленными законом обязательствами или коллективным договором
Ставка налога :

Устанавливается при начислении.

  1. Продукты питания
  2. Жилая недвижимость
  3. Пассажирский транспорт
  4. Услуги общественного питания
  5. Торговые выставки и ярмарки
  1. Лекарственные препараты для людей
  2. Основные продукты питания
  3. Книги, газеты и журналы

В StockAgile мы хотим упростить НДС управление в компаниях более автоматизированным способом. По этой причине не стесняйтесь спрашивать нас в чате или запрашивая демонстрацию.

Как вообще работает «налог на добавленную стоимость»?

Как сказал мне сегодня Уильям Гейл, одна из самых важных составляющих в картине федеральных доходов — налог на потребление.Это делает его между тысячным и десятитысячным налоговым экспертом, которого я знаю, который говорит, что нам нужно присоединиться к остальному промышленно развитому миру в категории «Богатые страны с налогом на добавленную стоимость». Но что такое НДС и как он работает на самом деле?

В первой части нашего интервью Гейл объяснил мне, почему мы должны научиться любить IRS. Во второй части он объяснил, почему хорошая налоговая политика сегодня и хорошая налоговая политика завтра — это совершенно разные вещи. Теперь, в заключительной части нашей трилогии о налоговой трансформации — также известной как «утренняя беседа» — мы обсудили НДС по телефону с последующими действиями по электронной почте.

Нам нужен налог на широкой основе по низкой ставке для увеличения доходов государства. Очевидный кандидат — налог на добавленную стоимость (НДС). Так в чем же смысл поддержки НДС, который чем-то похож на налог с продаж?

НДС подобен налогу с розничных продаж, но взимается по частям по всей производственной цепочке. Причина, по которой нам нужно это сделать, заключается в том, что нам необходимо увеличить доходы на несколько процентных пунктов в ВВП в течение следующих 10 лет. Есть не так много способов сделать это без нового налога.Трудно обойтись с подоходным налогом, потому что вы не можете получить так много, закрывая лазейки и вычеты по политическим соображениям.

Быстрое отклонение: бывший директор CBO Руди Пеннер предположил, что радикальное реформирование налоговых расходов может пойти даже дальше, чем НДС, с точки зрения закрытия нашего дефицита. Что вы думаете?

Это очень сложно с политической точки зрения. Вы технически можете закрыть все лазейки и поднять ставки. Но ни одна страна этого не делала. В налоговой системе каждой страны есть субсидии.Но в большинстве промышленно развитых стран также действует налог на прибыль, фонд заработной платы, налог на потребление и . Я знаю, что нам нравится думать, что мы особенные и разные в США, но это не похоже на то, что наша налоговая и фискальная политика была настолько чертовски хорошей, что нам нечему научиться на этой другой политике.

Мне немного неловко признаться, что я не понимаю, как именно НДС работает на каждом этапе «производственной цепочки»? Вы можете привести мне пример?

Конечно. В качестве примера я всегда использую буханку хлеба, которую вы покупаете в магазине за доллар — таким образом, у вас есть фермер, пекарь и супермаркет в производственной цепочке.Давайте поставим НДС в размере 10 процентов.

1) Фермер выращивает пшеницу и продает ее пекарю за 20 центов. НДС составляет 2 цента. Пекарь платит фермеру 22 цента, а фермер отправляет 2 цента НДС в правительство.

2) Пекарь делает буханку и продает ее в супермаркет за 60 центов. НДС составляет 6 центов. Теперь супермаркет платит пекарю 66 центов, из которых 6 — НДС. Пекарь посылает правительству 4 цента — он платит 6 центов НДС, но получает от правительства кредит в два цента.

3) В магазине мне продают буханку за доллар. Я плачу 1,10 доллара. Магазин отправляет правительству всего 4 цента — 10 центов, которые он получил в виде НДС с продаж, за вычетом 6 центов, уплаченных пекарю в виде НДС, которые он получает обратно в виде кредита. В общей сложности правительство получает 2 цента от фермера, 4 цента от пекаря, 4 цента от магазина. Это 10 центов от последней продажи доллара — 10 процентов НДС.

{Примечание редакции: если вы предпочитаете мыслить в терминах уравнений:

Чистый НДС для каждого продавца =
[НДС (цена, по которой вы продали продукт) — НДС (цена, которую вы заплатили за продукт)].
}

НДС звучит сложно, с различными налоговыми платежами по производственной линии и налоговыми льготами для компенсации налогов. Почему не проще ввести единовременный налог с розничных продаж?

Его проще собрать, чем налог с розничных продаж, потому что он включает в себя различные этапы, встроенные в бумажную работу. Налога с розничных продаж было бы очень легко избежать, потому что по сделке нет контрагента. Посмотрите на пекаря в НДС. Пекарь хочет избежать уплаты НДС, но знает, что продуктовый магазин сообщит о покупке.Правительство может пойти к пекарю и сказать: «Вы забыли сообщить о своих 60 центах продаж». Это контр-механизм. В налоге с продаж с розничных продаж нет встречного механизма. Многочисленная история показывает, что трудно обеспечить соблюдение налогов с продаж, когда вы доходите до ставок выше 6–10 процентов, потому что люди находят способы их обойти.

Итак, как следует вводить НДС?

Нам нужно сделать две вещи. Нам нужно увеличить доходы, и нам нужно стимулировать экономику прямо сейчас.Нам нужно, чтобы американцы тратили больше сейчас и меньше — позже. Нам нужно, чтобы американцы экономили меньше сейчас и больше откладывали позже. Что мы хотим сделать, так это объявить о будущем введении этого НДС, который начинается на относительно низком уровне, с 5 процентов. Но нам не нужна слишком низкая ставка, потому что при ее установке есть фиксированные затраты — на установку оборудования уйдет пара лет. Итак, мы скажем, что он начнется с 5 и вырастет до 10 процентов в следующие пять лет. Это, вероятно, приведет к увеличению доходов на 3–4 процента ВВП, поэтому мы ставим фискальную ответственность на второй план на следующие 10 лет.Мы не собираемся решать нашу фискальную проблему одним махом.

Так, например, супермаркет в приведенном выше сценарии платит 4 цента нетто, потому что: 0,1 (1 доллар) — 0,1 (6 долларов) = 0,4 доллара

Типы налога на добавленную стоимость (НДС): примечания и примеры

Публикации Эксперт BEPS (138) Книги и сборники (2) Организации, освобожденные от уплаты налогов (89) Эксперт FATCA (3) Эксперт по страхованию (115) Nexus Tracker (6) Мнения (3) Федеральные налоговые декларации (94) Международные налоговые ноты (1330) Исследования налоговых отчетов (2) Налоговые ноты штата (28) Налоговые ноты Talk (10) Налоговые ноты сегодня Федеральный (158) Налоговые ноты сегодня по всему миру (4356) Налоговые ноты сегодня международные (4360) Налоговые ноты сегодня штата (33) Налоговые ноты Центр трансфертного ценообразования (98 ) Эксперт по налоговой практике (2) Налоговая проверка освобожденной организации (30) Эксперт по трансфертному ценообразованию (97) Международные налоговые соглашения (108)

РАЗДЕЛЫ ПРОДУКЦИИ Комментарии и анализ (280) Заключение суда: U.S. Окружные суды (1) Документы освобожденных организаций (69) Новости освобожденных организаций (17) Новости и комментарии FATCA (2) Пресс-релизы FATCA (1) Порядок получения доходов IRS (1) Новости и комментарии по трансфертному ценообразованию (85) Новости трансфертного ценообразования и Документы (98) Договоры (3) Административные документы договоров (3) Заключения договорных судов (2) Новости договоров (106)

ВИДЫ ДОКУМЕНТОВ Новости (3369) Выпуски новостей (674) Другие административные документы (448) Другие судебные документы (362) Решения (236) Заключения суда (140) Точка зрения (136) Мнения генерального адвоката (123) Специальные отчеты (116) Консультационные документы и ответы (60) Окончательные правила (60) Международный сводный отчет (50) Решения ЕС (47) Вашингтонский сводный отчет (46) Практические статьи (41) Бюджеты (38) Практические рекомендации (30) Предлагаемые нормативные акты (28) Текст налоговых законопроектов (27) ) Анализ новостей (22) Директивы Совета ЕС (15) Предлагаемое законодательство (15) Судебные пресс-релизы (13) Налоговая переписка (13) Постановления (10) Письма в редакцию (8) Пресс-релизы Конгресса (7) Соглашения о подоходном налоге (6) ) Подкасты (6) Отпечатки Объединенного комитета Конгресса (5) Обзоры книг (4) Налоговая корреспонденция Конгресса (4) Видео для интервью (4) Свидетельства помимо IRS и казначейства (4) Документы Министерства юстиции (3) Книги (2) Бюджетное управление Конгресса Отчеты (1) Исправления и разъяснения (1) Судебные ходатайства и жалобы (1) Процедуры сбора налогов IRS (1) Законодательство tive Пресс-релизы (1) Другая налоговая корреспонденция (1) Парламентские документы (1) Государственные административные постановления (1) Новости Белого дома (1)

ЮРИСДИКЦИИ Европейский Союз (2206) Великобритания (1393) США (510) Германия (282) Россия (271) Организация экономического сотрудничества и развития (269) Ирландия (216) Польша (200) Многонациональные компании (195) Италия (182) Украина ( 181) Китай, Народная Республика (171) Франция (160) Южная Африка (128) Венгрия (124) Нидерланды (107) Португалия (98) Румыния (97) Филиппины (94) Бельгия (81) Международный валютный фонд (81) Австрия (80) Бразилия (75) Мексика (75) Греция (73) Объединенные Арабские Эмираты (72) Испания (71) Болгария (65) Чехия (61) Швеция (60) Австралия (59) Дания (58) Пуэрто-Рико (57) ) Беларусь (54) Индия (52) Литва (52) Люксембург (49) Япония (48) Саудовская Аравия (46) Латвия (45) Остров Мэн (44) Северная Ирландия (44) Швейцария (43) Израиль (42) Норвегия (42) Индонезия (40) Аргентина (38) Канада (38) Финляндия (37) Словакия (34) Бахрейн (33) Багамы (31) Мальта (30) Африка (29) Эстония (29) Вьетнам (29) Колумбия (28) ) Кипр (28) Узбекистан (28) Китай, Республика (Тайвань) (26) Словения (26) Республика Корея (22) Тринидад и Тобаго (22) Кувейт (21) Ома n (21) Катар (21) Шри-Ланка (21) Таиланд (21) Коста-Рика (20) Латинская Америка (20) Нигерия (20) Новая Зеландия (17) Турция (17) Египет (16) Карибский бассейн (15) Гана (15) Шотландия (15) Кения (14) Чили (13) Хорватия (13) Группа 20 (13) Казахстан (13) Малайзия (13) Замбия (13) Фиджи (12) Исландия (12) Уганда (12) Уругвай (12) Бангладеш (11) Молдова (11) Панама (11) Сингапур (11) Танзания (11) Гонконг (10) Калифорния (9) Гватемала (9) Малави (9) Марокко (9) Албания (8) Азербайджан ( 8) Европа (8) Европейская экономическая зона (8) Намибия (8) Северная Македония (8) Орегон (8) Палестина (8) Сейшельские острова (8) Организация Объединенных Наций (8) Всемирный банк (8) Всемирная торговая организация (8) Зимбабве (8) Афганистан (7) Алжир (7) Азия (7) Камбоджа (7) Эквадор (7) Перу (7) Ангола (6) Барбадос (6) Европейская ассоциация свободной торговли (6) Лихтенштейн (6) Маврикий (6) Нью-Гэмпшир (6) Сербия (6) Азиатско-Тихоокеанский регион (5) Каймановы острова (5) Сальвадор (5) Гайана (5) Ямайка (5) Теннесси (5) Венесуэла (5) Армения (4) Куба (4) Делавэр ( 4) Гернси (4) Мадагаскар (4) Сенегал (4) Белиз (3) Бурунди (3) Доминика (3) Габон (3) Грузия (Евразия) (3) Гибралтар (3) Ливан (3) Лесото (3) Острова Мадейра (3) Черногория (3) Непал (3) Невада (3) Ст.Винсент и Гренадины (3) Алабама (2) Ботсвана (2) Камерун (2) Нормандские острова (2) Чехословакия (2) Округ Колумбия (2) Джибути (2) Экваториальная Гвинея (2) Эсватини (2) G-7 (2) Иллинойс (2) Иордания (2) Косово (2) Кыргызстан (2) Лаос (2) Луизиана (2) Мавритания (2) Мьянма (2) Науру (2) Нью-Мексико (2) Никарагуа (2) Палау ( 2) Папуа-Новая Гвинея (2) Квебек (2) Руанда (2) Самоа (2) Сан-Марино (2) Сербия и Черногория (2) Суринам (2) Свазиленд (2) Сирия (2) Того (2) Тунис (2) ) Вашингтон (2) Югославия, Федеративная Республика (2) Аляска (1) Ангилья (1) Антигуа и Барбуда (1) Аруба (1) Азорские острова (1) Бермуды (1) Боливия (1) Британские Виргинские острова (1) Мыс Верде (1) Карибское сообщество (КАРИКОМ) (1) Карибские Нидерланды (1) Центральная Америка (1) Чад (1) Колорадо (1) Острова Кука (1) Кюрасао (1) Восточный Тимор (1) Грузия (1) Гренада ( 1) Гаити (1) Гавайи (1) Ирак (1) Джерси (1) Мэриленд (1) Мичиган (1) Микронезия (1) Ближний Восток (1) Монтсеррат (1) Нигер (1) Северные страны (1) Пакистан ( 1) Парагвай (1) Соломоновы Острова (1) Ст.Китс и Невис (1) St. Люсия (1) ул. Маартен (1) Таджикистан (1) Острова Теркс и Кайкос (1) США Пуэрто-Рико (1) Вермонт (1) Западная Вирджиния (1)

ПРЕДМЕТНЫЕ ОБЛАСТИ Налог на добавленную стоимость (6181) Корпоративное налогообложение (1695) Налоговая политика (1664) Администрирование налоговой системы (1545) Судебные разбирательства и апелляции (1529) Согласование (1267) Изъятия и вычеты (997) Законодательство и законотворчество (882) Уклонение от уплаты налогов (854) ) Индивидуальное подоходное налогообложение (766) Налоговая реформа (489) Бюджеты (459) Налогообложение электронной торговли (449) Налоговые льготы и льготы (397) Акцизы (370) Снижение базы и перемещение прибыли (BEPS) (353) Таможенные пошлины (353) ) Мошенничество, гражданское и уголовное (353) Соблюдение нормативных требований (326) Политика налогообложения (310) Цифровая экономика (283) Удержание (264) Трансфертное ценообразование (253) Юрисдикция по налогообложению (250) Соглашения (216) Налогообложение онлайн-продаж (212) Продажи и налогообложение использования (207) Коронавирус (205) Финансовые учреждения (202) Налогообложение нерезидентов (187) Постоянное представительство (181) Налоги на занятость (177) Экологические налоги (175) Налог на товары и услуги (171) Международное налогообложение (167) Прирост капитала и убытки (154) Информационная отчетность (144) Штрафы (144) Торговля (143) Освобожденные организации (13 9) Кредиты (129) Налогообложение в нескольких юрисдикциях (128) Дивиденды (123) Налоговые убежища (122) Уголовные нарушения (116) Обмен информацией (112) Налогообложение социального обеспечения (110) Налогообложение собственности (107) Прозрачность (103) Финансовые инструменты (100) Налогообложение недвижимости (99) Процентный доход (94) Основная структура налоговой системы (91) Налогообложение лизинга (91) Онлайн-сервисы и облачные вычисления (87) Роялти (84) Пособия и пенсии (83) Налоговые технологии (79) Сборы (76) Страхование (71) Подготовка деклараций (70) Аудиты (68) Природные ресурсы (66) Налогообложение энергии (65) Раскрытие информации (64) Налоги на имущество, дарение и наследство (62) Финансовые продукты и банковское дело (57) Амнистии (55) Валюта сделки и вопросы (54) Доходы (52) Резидентство (51) Нематериальные активы (50) Расчеты и разрешение споров (50) Консолидированная отчетность (46) Контролируемые иностранные корпорации (CFC) (45) Конкуренция и государственная помощь (44) Налогообложение прибыли ( 41) Слияния, поглощения и реорганизации (39) Практика и порядок действий (39) Отложение налогов (38) Банкротство и неплатежеспособность (37) Налогообложение судов и самолетов (37) Классификация работников (36) Доходы из иностранных источников (34) Отчетные периоды и методы (33) Благотворительные пожертвования (31) Налогообложение активов (30) Перенос и перенос на будущие периоды (29) Долговые инструменты ( 28) Износ, амортизация и истощение (22) Партнерства (22) Связь (21) Криптовалюта (19) Налог на валовой доход (19) Политические организации (19) Вопросы компетентных органов (18) Персонал, люди, биографии (18) Трасты и налогообложение недвижимого имущества (18) Продажа и обмен (17) Налогообложение иностранных граждан (16) Профессиональная ответственность (16) Закон о сокращении налогов и рабочих местах (16) Жилье (15) Доля (14) Зачет иностранных налогов (13) Налоги на здравоохранение (13) Плата за пользование (13) Альтернативный минимальный налог (12) Финансовая отчетность (11) Трансграничные слияния и поглощения (10) Налог на выход (10) Налогообложение автотранспортных средств (10) Налоговая история (10) Практика и методы аудита (9) FATCA (9) Партнерства и другие транзитные организации (9) Источники (9) Облигации, освобожденные от налогов (8) Оценка и оценка (7) Разрушение базы и противодействие злоупотреблениям налог (BEAT) (7) Налогообложение кооперативов (7) Единый стандарт отчетности (CRS) (6) Прибыли и убытки (6) Подарки (6) Глобальный нематериальный доход с низким налогом (GILTI) (6) Срок давности (6) Ферма и налогообложение ранчо (5) Компании с ограниченной ответственностью (5) Характеристика юридических лиц (4) Налог на проживание и проживание (4) Организаторы рынка (4) RIC, REIT и REMIC (4) South Dakota v.Wayfair Inc. (2018) (4) Аннулирование долгового дохода (3) Начисленные проценты (3) Комбинированная отчетность (3) Штрафы, связанные с налогом на трудоустройство (3) Больницы (3) Налог на коммунальные услуги (3) Основа (2) Внутренние международные продажи корпорации (2) Подраздел S корпорации (2) Кодекс и постановления (1) Распределение (1) FICA и SECA (1) Залоги и сборы (1) Налог на чистый инвестиционный доход (1) Пассивные иностранные инвестиционные компании (PFIC) (1) Секьюритизация (1)

РАЗДЕЛЫ КОДА Раздел 11 — Корпоративные ставки (32) Раздел 1 — Индивидуальный налог (21) Раздел 168 — ACRS (12) Раздел 179 — Расходы на коммерческие активы (10) Раздел 1 (h) — Максимальная ставка прироста капитала (9) Раздел 2001 — Ставка налога на наследство (8) Раздел 32 — Кредит на заработанный доход (8) Раздел 871 — Налоги на иностранцев-нерезидентов (7) Раздел 951 — Контролируемые иностранные корпорации (7) Раздел 171 — Амортизируемая премия по облигациям (5 ) Раздел 367 — Иностранные корпорации (5) Раздел 448 — Ограничения кассового учета (5) Раздел 1301 — Усреднение дохода (4) Раздел 199 — Доход, относящийся к внутренней производственной деятельности (4) Раздел 24 — Детский кредит (4) ) Раздел 243 — Полученные дивиденды (4) Раздел 312 — Влияние на прибыль и прибыль (4) Раздел 41 — Кредит на исследования (4) Раздел 451 — Год включения (4) Раздел 529 — Программы обучения (4) Раздел 904 — Ограничение иностранного налогового кредита (4) Раздел 933 — Доход из Пуэрто-Рико (4) Раздел 936 — Налоговый кредит владения (4) Раздел 989 — Определения иностранной валюты (4) Раздел 1291 — Отложенные проценты по иностранным налогам (3) Раздел 151 — Личные освобождения (3) Раздел 174 — Расходы на исследования (3) Раздел 197 — Амортизация нематериальных активов (3) Раздел 2208 — Резиденты U.S. Имущество (3) Раздел 2209 — Налог на имущество резидентов (3) Раздел 2503 — Налогооблагаемые подарки (3) Раздел 265 — Расходы на не облагаемый налогом доход (3) Раздел 3101 — Налоги на социальное обеспечение (3) Раздел 401 (k) — Денежные или отсроченные соглашения (3) Раздел 501 (c) (3) — Благотворительность (3) Раздел 636 — Платежи за добычу полезных ископаемых (3) Раздел 7651 — Сбор налогов в собственности (3) Раздел 7654 — Налог на прибыль (3) Раздел 881 — Несвязанный доход иностранной фирмы (3) Раздел 937 — Правила проживания и источника владения в США (3) Раздел 1092 — Стрэддл (2) Раздел 1411 — Налог на взносы в Medicare (2) Раздел 21 — Кредит по уходу за ребенком (2) Раздел 382 — Переходные баллы NOL (2) Раздел 4081 — Налог на бензин (2) Раздел 48 — Энергетический кредит; Кредит на восстановление лесов (2) Раздел 4980I — Акцизный налог на страхование (2) Раздел 5701 — Налог на табак (2) Раздел 68 — Ограничения вычетов (2) Раздел 7874 — Иностранные лица и иностранные родители (2) Раздел 902 — Кредит иностранной фирме (2) Раздел 902 — Кредит иностранной фирме (R) (2) Раздел 954 — Доход иностранной базовой компании (2) Раздел 956 — Инвестиции в прибыль CFC (2) Раздел 965 — Отложенный иностранный доход (2) Раздел 965 — Временное удержание полученных дивидендов (2) Раздел 152 — Определение иждивенцев (1) Раздел 332 — Полная ликвидация дочерней компании (1) Раздел 351 — Передача в контролируемую фирму (1) Раздел 36B — Кредит плана медицинского обслуживания (1 ) Раздел 385 — Проценты как акции или задолженность (1) Раздел 401 — Пенсионные планы (1) Раздел 409A — Включение в валовой доход отсроченной компенсации (1) Раздел 5000A — Требования к минимальному медицинскому страхованию (1) Раздел 6011 — — Требование о возврате (1) Раздел 6045 — Возврат брокеров (1) Раздел 6721 — Возврат неверной информации (1) Раздел 6722 — Неверные заявления о получателе платежа (1) Раздел 7508A — Задержки в случае стихийных бедствий (1) Раздел 7609 — Вызов третьих лиц (1) Раздел 7801 — Управление Казначейства (1) Раздел 817 — Вариант режима контракта (1)

АВТОРЫ Хок, Уильям (583) Лунгу, Юрие (474) Гаргури, Слим (348) Финет, Дж.П. (326) Джонстон, Стефани Сунг (310) Гудолл, Эндрю (157) Спракленд, Тери (130) Строко, Киарра (119) Паез, Сара (108) Льюис, Александр (97) Ламер, Элоди (81) Маклафлин, Дженнифер (70) Строко, Киарра М. (57) Атанасиу, Аманда (55) Колон, Аннагабриэлла (44) Финли, Райан (39) Эйнсворт, Ричард Т. (35) Шеппард, Ли А. (34) Кукавска, Мария ( 28) Маччински, Мариуш (28) Гундар, Санти (23) Салливан, Мартин А. (23) Квагебёр, Марк (20) Померло, Кайл (19) Херцфельд, Минди (17) Стюарт, Дэвид Д. (16) Минор, Рик (15) Эллиотт, Эми С.(14) Вэй, Джинджи (14) Карри, Джонатан (13) Гоулдер, Роберт (13) Бал, Александра (12) Бартон, Пол К. (12) Гупта, Аджай (12) Альвохайби, Мусаад (10) Ави-Йонах , Реувен С. (10) Джонсон, Тревор (10) Мороз, Дилан Ф. (10) Смит, Майкл (10) Виард, Алан Д. (10) Джонс, Пол (9) Муоло, Эмануэле (9) Татарова, Анелия (9) Нунан, Майкл (8) Стефани, Филипп (8) Трасберг, Виктор (8) Гейл, Уильям Г. (7) ван ‘т Хек, Коэн (7) Эладли, Абдалла (6) Гросселин, Терри (6) Россо Альба, Кристиан Э. (6) Аргиропулу, Венеция (5) Ароги, Мартинс (5) Барнс, Питер А.(5) Дэвис, Уильям Р. (5) Эйхельбергер, Джон (5) Эллиот, Кэрри Брэндон (5) Келли, Брендан Т. (5) Колоз, Борбала (5) Лю, Цзинхуа (5) Розенблум, Х. Дэвид ( 5) Самоуилов, Илья (5) Сарфо, Нана Ама (5) Эллисон, Мэри Кэтлин (4) Ан, Чжиён (4) Арора, Харш (4) Ави-Йонах, Шера С. (4) Боренштейн, Софи (4) Берман, Леонард Э. (4) Кейп, Джереми (4) Чиполлини, Джулия (4) Конт, Жан (4) Каммингс, Джаспер Л., младший (4) Дэвис, Аарон (4) Колесникова, Юлия (4) Корнева , Екатерина (4) Леви, Эрнесто (4) Масиэль, Ана Паула (4) Нуннс, Джим (4) Превитера, Пол (4) Сайид, Адил (4) Спадаччини, Федерика (4) Сертис, Питер (4) Веларде, Эндрю (4) Вейнгер, Маккензи (4) Ауэрбах, Алан Дж.(3) Буроу, Маргарет (3) Купер, Стивен К. (3) Донохо, Паскаль (3) Френч, Дэвид (3) Фукс, Генриетта (3) Фурчготт-Рот, Диана (3) Гаттони-Челли, Лука (3) ) Гловер, Аша (3) Гринберг, Скотт (3) Харитон, Дэвид П. (3) Хемельс, Сигрид (3) Хольц-Икин, Дуглас (3) Ибенеме, Эбенезер (3) Юдин, Александр А. (3) Киннегим , Годфрид (3) Найт, Анджела (3) Кревер, Ричард (3) Лихи, Эндрю (3) Ли, На (3) Ли, Йиджин (3) Медведев, Вадим (3) Нене, Нхланхла (3) Паскрелл, респ. Билл-младший (3) Рахман, Хасина (3) Реначчи, член палаты представителей Джеймс Б.(3) Руппин, Юваль (3) Шамбалева, Ольга А. (3) Тилевиц, Оррин (3) Ванистендаэль, Франс (3) Уайтинг, Джон (3) Адамс, Кевин (2) Амин, Мохаммед (2) Андерсон, Моника (2) Андерссон, Гуннар (2) Балод, Ивонна (2) Беле, Кеннет (2) Бурхоф, Питер (2) Борселли, Фабрицио (2) Борзумато, Доменико (2) Брюэр, Кен (2) Бакли, Джон Л. (2) Берк, Фред (2) Бертон, Дэвид Р. (2) Кабрита, Руи (2) Картер, Тимоти (2) Кэссиди, Дэн (2) Чакон, Сантьяго (2) Чауунниса, Давира (2) Чамседдин, Джад (2) Читам, Майкл (2) Читам, Майк (2) Чижов, Александр (2) Кноссен, Сиджбрен (2) Коул, Алан (2) Куранд, Джозеф (2) Куй, Вей (2) Домбровскис, Валдис (2) ) Дорфмюллер, Пиа (2) Дю-Баладад, Бенедикта (2) Дубин, Мэтью (2) Дункан, Харли (2) Дюваль, Диана (2) Энтин, Стивен Дж.(2) Федели, Сильвия (2) Файншрайбер, Роберт (2) Фильчев, Иван (2) Фишер, Януш (2) Габарро, Карлос (2) Гамито, Филипп (2) Гауке, Давид (2) Голт, Сара (2) ) Генкс, Валтерс (2) Гибсон, Стюарт Д. (2) Джуриато, Луиза (2) Гонсалес де Фрутос, Убальдо (2) Гордилло Русе, Алехандро (2) Гутман, Гарри Л. (2) Гамильтон, Билли (2) Хасса, Маркус (2) Хеллерштейн, Вальтер (2) Хоглунд, Лариса (2) Ходж, Скотт А. (2) Хоффман, Уильям (2) Хугланд, Виллем Ян (2) Хор, Оливер Р. (2) Уртадо, Хьюго (2) Ибаррече, Люсия (2) Исааксон, Джордж С.(2) Янсен, Деннис (2) Яреско, Натали (2) Джонсон, Анна Л. (2) Джонсон, Кэлвин Х. (2) Кент, Маргарет (2) Ким, Брайан (2) Крупкин, Аарон (2) Ла Кандия, Игнацио (2) Лаваль, Олатойози (2) Лоусон, Жасмин (2) Липшер, Лоуренс Э. (2) Лусеро, Кэт (2) Мейс, Дженнифер (2) Магауран, Брендан (2) Мартынова, Вера (2) МакГиверн, Ронан (2) Московичи, Пьер (2) Маннингс, Марк (2) Надь, Балаш (2) Навот, Юваль (2) Оккетта, Лука (2) Орлова, Виктория (2) Падоан, Пьер Карло (2) Пинто , Диого (2) Раух-Зендер, Жанна (2) Ринзель, Джо (2) Рива, Фабио (2) Розенталь, Стив (2) Россо Альба, Лукас (2) Шефер, Мэтью П.(2) Шеффер, Жереми (2) Шерцер, Регина (2) Шайлер, Майкл (2) Шект, Эндрю Б. (2) Шеффрин, Стивен М. (2) Зильбигер, Марк К. (2) Славов, Сита (2) ) Славов, Сита Н. (2) Солано, Мануэль (2) Свенссон, Ларс (2) Татарович, Филип М. (2) Теох, Джонатан (2) Тхань Винь, Нгуен (2) Торндайк, Джозеф Дж. (2) Тибурчо, Артуро (2) Тодер, Эрик (2) Тодер, Эрик Дж. (2) Ванхи, Томас (2) Варгас Дюран, Карлос (2) Веласко, Соня (2) Вергати, Анналиса (2) Вальдман, Тамара Тапухи ( 2) Уилрайт, Том (2) Уиллс, Мэтт (2) Вольф, Филип (2) Ву, Иимиан (2) Сюй, Бей Си (2) Яуч, Эрик (2) Захарова, Дарья (2) де Кампос Аморим, Хосе (2) де Соуза да Камара, Франсиско (2) Шемета, Альгирдас (2) Абалук, Ясон (1) Абреу, Дилип Дж.(1) Абуэг, Фредерик (1) Аджемоглу, Дарон (1) Агбула, Ойиндамола (1) Ахмади, Амир Али (1) Ахмед, Масуд (1) Акбарпур, Мохаммад (1) Албанези, Стефания (1) Албуи, Давид ( 1) Олдхим, Мисфер (1) Али, С. Нагиб (1) Олкотт, Хант (1) Алмонд, Дуглас (1) Альтман, Дэниел (1) Альтон, Тереза ​​(1) Андерссон, Кристер (1) Эндрюс, Дональд ( 1) Эндрюс, Исайя (1) Анджей, Джеффри (1) Эновай, Нненна (1) Арадиллас-Лопес, Андрес (1) Ардон, Кеннет (1) Армбруестер, Лиз (1) Армстронг, Тимоти (1) Арности, Ник ( 1) Эрроу, Кеннет Дж. (1) Арьял, Гаураб (1) Асадпур, Араш (1) Этей, Сьюзен (1) Аткесон, Эндрю (1) Аффхаммер, Максимилиан (1) Азам, Рифат (1) Баккара, Мариагиованна ( 1) Бако Баге, Альберто (1) Бейкер, Джонатан Б.(1) Болл, Лоуренс (1) Боллс, Эд (1) Балогун, Тозай (1) Банерджи, Абхиджит (1) Банг, Джеймс (1) Барретт, Крис (1) Барретт, Уильям К. (1) Барро, Жан -Ноэль (1) Басу, Каустув (1) Бегин, Джон К. (1) Бенхабиб, Джесс (1) Бенкард, Ланье (1) Бенсон, Алан (1) Беренбейм, Рональд (1) Беретта, Джорджио (1) Бергеманн , Дирк (1) Бергер, Дэвид (1) Бернштейн, Рашель (1) Беунза, Даниэль (1) Бхаттачарья, Джойдип (1) Бхогал, Сэнди (1) Берд, Ричард (1) Бисин, Альберто (1) Бланк, Эмили (1) Блау, Франсин Д. (1) Блум, Николас (1) Борд, Саймон (1) Бокола, Луиджи (1) Боган, Элизабет (1) Болдрин, Мишель (1) Болтон, Патрик (1) Бонэм, Карл (1) Бонин, Джон П.(1) Боренштейн, Северин (1) Боргерс, Тилман (1) Бородина, Ирина (1) Брейнард, Уильям К. (1) Брейли, Кэтрин (1) Бреснахан, Тимоти (1) Браун, Кэролайн (1) Бучинский, Моше (1) Бакли, Аллен (1) Бадиш, Эрик (1) Банн, Даниэль (1) Бурцева, Мария (1) Буш, Джон (1) Батлер, Дэниел Д. (1) Баттет, Себастьен (1) Кабальеро, Рикардо (1) Кэмерон, Дэвид (1) Кэмпбелл, Джон Ю. (1) Кардин, сенатор Бенджамин Л. (1) Кэрролл, Кристофер Д. (1) Кэрролл, Габриэль (1) Картер, Майкл Р. (1) Карвалью , Лукас де Лима (1) Кэрил, Майкл Э. (1) Кастро-Раух, Лаура (1) Кокатт, Элизабет (1) Чан, Сьюин (1) Чандрасекхар, Арун Г.(1) Чанг, Мария (1) Чепмен, Дэвид А. (1) Чаттерджи, Калян (1) Че, Чанг (1) Черножуков, Виктор (1) Чоудри, Бхагван (1) Кристиано, Лоуренс (1) Чве, Майкл (1) Классен, Тим (1) Клементи, Джан Лука (1) Коди, Найл (1) Кутюр, Виктор (1) Коксхед, Ян (1) Кроуфорд, Эрик У. (1) Крокетт, Барбара (1) Крокетт, Шон (1) Калберт, Сэмюэл (1) Камминс, Дж. Дэвид (1) Катлер, Дэвид (1) Цвитанич, Якса (1) Даль, Грета Х. (1) Дэйв, Четан (1) Дэвид, Пол А. ( 1) Дэвис, Том (1) Дэвис, Дональд Р. (1) Дэвис, Уильям (1) Дитон, Ангус (1) Деб, Джойи (1) Дехеджия, Раджив (1) ДеллаВигна, Стефано (1) Дерюгина, Татьяна ( 1) Дхар, Рави (1) Ди Маджио, Марко (1) ДиСкиулло, Джозеф (1) Диамантарас, Димитриос (1) Даймонд, Питер (1) Диксит, Авинаш К.(1) Дизон-Росс, Ребекка (1) Дупке, Матиас (1) Домингес, Карлос Г. (1) Дубай, Кертис С. (1) Дюфло, Эстер (1) Дурлауф, Стивен (1) Дутерте, Родриго Роа ( 1) Истерли, Уильям (1) Эченик, Федерико (1) Эдерер, Флориан (1) Эдлин, Аарон С. (1) Эдлунд, Лена (1) Эдвардс, Себастьян (1) Эггерс, JP (1) Эллисон, Джейн ( 1) Эллисон, Сара Фишер (1) Эли, Джеффри (1) Эвбуомван, Осавару (1) Фанг, Райан (1) Фаррохм, Лангдана (1) Фор, Дэнни Роллен (1) Феттер, Даниэль (1) Фиглио, Дэвид ( 1) Финет, JP (1) Фишер, Рональд К. (1) Флешнер, Диана (1) Флосс, Фредерик (1) Фоарта, Дана (1) Фукен, Джонас (1) Фоули, Мередит (1) Франкель, Джеффри ( 1) Фрешетт, Гийом (1) Фукс, Виктор Р.(1) Фудзивара, Томас (1) Фурусава, Мицухиро (1) Галенсон, Дэвид В. (1) Галланд, Хорхе Рамон (1) Гальегос, Себастьян (1) Галлмейер, Майкл (1) Гамарник, Давид (1) Ганглмайр, Бернхард (1) Гардете, Педро (1) Гарлик, Роберт (1) Гарнье, Гаэль (1) Гаррод, Питер (1) Гартенберг, Клодин (1) Гаст, Кеннет (1) Герольф, Франсуа (1) Жорж, Кристофр ( 1) Георгиадис, Джордж (1) Гент, Андра (1) Гош, Суман (1) Джилио, Стефано (1) Го, Чуан (1) Голуб, Бен (1) Готлиб, Даниэль (1) Гоулдер, Лоуренс Х. ( 1) Грей, Джереми (1) Грин, Уильям (1) Гринвальд, Дэн (1) Греннан, Мэтью (1) Гроссман, Джин (1) Гроссман, Жан (1) Грабб, Майкл (1) Грубер, Джонатан (1) Грубер, Мартин Дж.(1) Геррини, Джузеппе (1) Герреро, Изабель (1) Герриери, Вероника (1) Гурен, Адам (1) Гурриа, Анхель (1) Дьёрдь, Эндре (1) Гандара де Карвалью, Жоао Рафаэль Л. (1) Хафалир, Иса (1) Хагпанах, Нима (1) Хайнмюллер, Йенс (1) Халак, Марина (1) Хаммер, Джеффри (1) Гендель, Бен (1) Харрис, Леон (1) Харт, Оливер Д. (1) Хасан, Билал (1) Хасан, Тарек Александр (1) Хаускрехт, Андреас (1) Хайнекен, Киз (1) Хеммельгарн, Томас (1) Херрманн, Бенедикт (1) Хикман, Брент (1) Хо, Кейт (1) Хоффман , Сол Д. (1) Холланд, Стивен (1) Холмс, Томас Дж.(1) Хониг, Адам (1) Хоссейни, Рузбех (1) Хауэлл, Сабрина (1) Ховитт, Питер (1) Хойнс, Хилари (1) Хуанг, Яшенг (1) Халл, Исайя (1) Хангерфорд, Томас Л. (1) Хант, Дженнифер (1) Ибарра, Валентин (1) Икес, Барри В. (1) То же, Блессинг (1) Иностроза, Николас (1) Иссакова, Шолпан (1) Ицхоки, Олег (1) Джек, Келси (1) Джексон, Рэндалл (1) Джейкоби, Сэнфорд М. (1) Якус, Пол (1) Джанг, Сунгду (1) Джейнс, Джеральд (1) Джеффри, Эли (1) Джеле, Джеффри (1) Дженнер, Саймон (1) Дженсен, Элизабет Дж. (1) Джонсон, Джон (1) Джонсон, Пол (1) Джонс, Барбара А.П. (1) Джонс, Дерек К. (1) Джойс, Джозеф П. (1) Юнкер, Жан-Клод (1) Кагель, Джон Х. (1) Кан, Лиза Б. (1) Кандев, Майкл Н. (1) Картик, Навин (1) Кац, Барбара Г. (1) Кейнигер, Уолтер (1) Кеннет Мгбемена, Кеннет Мгбемена (1)

СУДЬИ Кокотт, Джулиана (36) Боничо, Жан-Клод (23) Фернлунд, Карл Густав (20) Бобек, Михал (17) Вайда, Кристофер (17) Юримяэ, Кюллике (14) фон Данвиц, Томас (12) Борг Бартет, Энтони (11) Пречал, Александра (11) Юхас, Эндре (10) Ричардс, Джонатан (10) Шпунар, Мацей (10) Бернер, Роджер (9) Ярасюнас, Эгидиюс (9) Левитс, Эгилс (9) Маленовский, Иржи (9) ) Браннан, Гай (8) Риган, Юджин (8) Росас, Аллан (8) Ходж, Патрик Стюарт (7) Менгоцци, Паоло (7) Синфилд, Грег (7) Уол, Нильс (7) Скотт, Томас (6) Сильва де Лапуэрта, Росарио (6) Тоадер, Камелия (6) Арден, Мэри (5) Бот, Ив (5) Бриггс, Майкл (5) Кампос Санчес-Бордона, Мануэль (5) Херрингтон, Тимоти (5) Хоган, Жерар (5) Паттен, Л.Дж. (5) Рид, Роберт Джон (5) Сафьян, Марек (5) Саугмандсгаард Эй, Хенрик (5) Шарпстон, Элеонора (5) Танчев, Евгений (5) Закароли, Энтони (5) Каннан, Джонатан (4) Карнват , Роберт Джон Андерсон (4) Казанова, Цезарь А. (4) Хеллер, Чарльз (4) Ярукайтис, Ирмантас (4) Яэскинен, Ниило (4) Кумин, Андреас (4) Ликургос, Константинос (4) Маленовски, Ири (4) ) Рагхаван, Свами (4) Виларас, Михаил (4) Уотелет, Мельхиор (4) Сюэреб, Питер (4) Арден, Л.Дж. (3) Баутиста, Ловелл Р. (3) Билтген, Франсуа (3) Фабон-Викторино, Эсперанса Р.(3) Джиллетт, Филип (3) Хендерсон, Ланселот (3) Ходж, Л. (3) Ярасюнас, Э. (3) Ярашюнас, Эгидиюс (3) Джонс, Руперт (3) Майлз, Роберт (3) Мозедейл, Барбара (3) Нойбергер, Л. (3) Рид, Л. (3) Уоррен, Дж. (3) Александр, Николас (2) Арабаджиев, Александр (2) Бэкон, Келин (2) Бишопп, Колин (2) Карнват, Л. (2) Кастанеда, Хуанито К., младший (2) Кларк, Энтони Питер (2) Кларк, Л. Дж. Кристофер (2) Котангко-Маналастас, Амелия Р. (2) Этертон, Теренс (2) Фальк, Сара ( 2) Фарук, Мохаммед (2) Флойд, Л.Дж. (2) Гамблен, Николас (2) Леггатт, Джордж Эндрю Мидсомер (2) Ллойд, Ховард Р.(2) Манн, Джордж Энтони (2) Миндаро-Грулла, Сиелито Н. (2) Нойбергер, Дэвид (2) Ньюджи, Дж. (2) Паттен, Николас (2) Пикамяэ, Приит (2) Ричардс, Дэвид (2) ) Ringpis-Liban, Ma. Белен М. (2) Роуз, Дж. (2) Роуз, MJ (2) Росси, Люсия (2) Сейлз, Филип (2) Смит, Марку (2) Сноуден, Ричард Эндрю (2) Томас, Ричард (2) Виларас, М. (2) Абрамс, Ян (1) Арестис, Джордж (1) Арнольд, Дж. (1) Асплин, Сара Джейн (1) Эйвери Джонс, Джон Ф. (1) Бейкер, Чарльз (1) Барлинг, Дж. . (1) Бартет, А. Борг (1) Бартет, Энтони Борг (1) Бир, Тони (1) Битсон, Джек (1) Битсон, Л.Дж. (1) Бергер, Мария (1) Биннс-Уорд, Дж. (1) Блэк, Джилл (1) Бридж, Элизабет (1) Брукс, Джон (1) Брукс, Джон Дилан (1) Браун, Аманда (1) ) Бернетт, Л.Дж. (1) Карр, Генри Джеймс (1) Кастанеда-младший, Хуанито К. (1) Кастанеда, Хуанито К., мл. (1) Кастенеда, Хуанито К., мл. (1) Чепмен, Ричард (1) Цитрон, Захари (1) Кларк, Кристофер (1) Клоэте, Дж. (1) Дэвис, Л.Дж. (1) Дин, Дженнифер (1) Дель Росарио, Роман Г. (1) Фанкур, Тимоти (1) Гош, Джулиан ( 1) Грин, Майкл (1) Гринбэнк, Эшли (1) Хейл, Бренда Марджори (1) Херрингон, Тимоти (1) Хинчлифф, Питер (1) Хлоф, Дж.(1) Хьюз, Л. (1) Илесич, Марко (1) Илешич, Марко (1) Джексон, Питер (1) Джонсон, Адам (1) Джонс, Герайнт (1) Кемпстер, Питер (1) Кинг, Л.Дж. ( 1) Коллапен, Джоди (1) Лэнг, Элизабет Мэри Кэролайн (1) Ларсен, Ларс (1) Ле Гранж, Дж. (1) Ленертс, Коэн (1) Льюисон, Ким Мартин Джордан (1) Линдблом, Кейт Джон (1) ) Ллойд, Тимоти (1) Лонгмор, Л.Дж. (1) Магнус-Стинсон, Джейн (1) Малек, Мохаммед Асиф (1) Мали, НП (1) Манс, Джонатан Хью (1) Матопо, Дж. А. (1) Макфарлейн, Л.Дж. (1) Маккивер, Мэрилин (1) Миндаро-Грулла, Сиелито Н. (1) Морган, Харриет (1) Морган, Дж.(1) Морган, Пол (1) Ньюи, Гай Ричард (1) Ньюнс, Ребекка (1) Питрузелла, Джованни (1) Пул, Кевин (1) Пун, Хайди (1) Прешал, Александра «Саша» (1) Преториус , К. (1) Рингпис-Либан, Белен М. (1) Роден, Синиша (1) Роден, Синиша (1) Роуз, Вивьен (1) Рот, Питер Марсель (1) Скотт, Эндрю (1) Скотт, Энн (1) Сеота, штат Мэриленд (1) Шарп, Л.Дж. (1) Симлер, Ингрид (1) Синфельд, Грег (1) Сингх, Н. (1) Сумпшн, Джонатан Филип Чедвик (1) Сумпшн, Л. (1) Томлинсон, Л.Дж. (1) Тулсон , Л. (1) Тир, Колин (1) Уй, Эрлинда П. (1) Ваджа, Кристофер (1) Вос, Джеффри (1) Вос, Робин (1) Уоллис, Малкольм Джон Дэвид (1) Уиппл, Филиппа Джейн Эдвардс (1) Уилсон, Николас Аллан Рой (1) да Крус Виласа, Хосе Луис (1)

Введение в НДС и НДС ЕС OSS:

Каждая компания, продающая товары и услуги европейским клиентам, должна взимать НДС (налог на добавленную стоимость), даже если их бизнес не ведется в Европе.Поскольку все европейские страны имеют разные правила и ставки НДС, соблюдение требований может оказаться сложной задачей. Европейская комиссия предприняла попытку упростить сбор и уплату НДС, но это не полностью избавило предприятия от сложностей с уплатой НДС. Например, если ваш бизнес продается другому бизнесу в ЕС (а не напрямую покупателю), вам может не потребоваться взимать НДС — в зависимости от того, где находятся оба предприятия. И для всех продаж, где взимается НДС, правительство требует, чтобы вы собирали дополнительные данные для подтверждения адреса вашего покупателя.

Это руководство предназначено для предприятий, которые продают клиентам в ЕС, и охватывает основы НДС и НДС OSS. Вы узнаете, когда и как зарегистрироваться для сбора НДС, как рассчитывать и взимать НДС и как подавать декларации по НДС. Вы также узнаете, как Stripe Tax может помочь вам в соблюдении требований.

Дополнительную информацию о налогах при продаже клиентам из США см. В нашем Руководстве по налогу с продаж и экономической взаимосвязи в США.

НДС — это налог на потребление, который применяется ко всем цифровым и физическим товарам или услугам, продаваемым в ЕС.Он взимается всякий раз, когда к продукту добавляется стоимость по всей цепочке поставок, от производства до точки продажи.

Вот пример того, как НДС работает в реальной жизни:

Ювелир продает колье высококлассному интернет-магазину за 1000 евро по ставке НДС 23%. Розничный торговец платит ювелиру 230 евро НДС в дополнение к стоимости самого ожерелья. Затем продавец добавляет к ожерелью наценку и размещает его в Интернете на сумму 1500 евро. При онлайн-оплате покупатель платит дополнительно 23% НДС, что равняется 345 евро, собранным продавцом.Когда заключительная сделка завершена, розничный торговец возвращает уже уплаченный ювелиру НДС. При подаче налоговых деклараций в правительство они платят всего 115 евро (что составляет 345 евро за вычетом НДС ювелира в размере 230 евро).

На этом изображении показано, в какой момент к ожерелью добавляется НДС.

Важность соблюдения законодательства об НДС

Любой бизнес, продающий физические или цифровые товары в ЕС, включая продавцов за пределами ЕС, должен взимать НДС в соответствии с местными постановлениями и законами.Несвоевременная регистрация или ее полное отсутствие может привести к значительным штрафам и пени, а также к начислению сложных процентов. Например, в Австрии компания может получить штрафы до 5 000 евро, если они намеренно не регистрируются для уплаты НДС, даже если компания не имеет задолженности по НДС.

Правила

НДС в Европе зависят от того, где вы находитесь, что продаете, где находится ваш клиент, а также от того, является ли ваш клиент юридическим или физическим лицом. Несмотря на то, что правила различаются в зависимости от страны, следующие шаги применимы, если вы продаете в ЕС.

1. Реестр НДС и НДС OSS

Регистрация местного плательщика НДС

В ЕС порог для регистрации и взимания НДС зависит от страны, в которой находится ваша компания.

Компании в Нидерландах должны зарегистрироваться и взимать НДС после того, как они заработали 20 000 евро в год. Для предприятий в Ирландии, с другой стороны, есть два разных порога НДС: 75 000 евро для местных предприятий, продающих товары, и 37 500 евро для местных предприятий, продающих услуги.Эти пороговые значения для внутренней регистрации применяются только к бизнесу внутри страны или внутри страны. Компании, базирующиеся за пределами Европы или продающие за границу в пределах Европы, должны зарегистрироваться перед своей первой продажей.

Существует исключение для предприятий ЕС, которые созданы в одной стране ЕС и продают физические и цифровые продукты частным лицам в других странах ЕС. При таких продажах B2C предприятиям необходимо взимать НДС по ставке своей страны проживания, а не страны проживания клиента.Как только объем продаж B2C превысит 10 000 евро, им необходимо будет получить ставку в стране проживания клиента. Подобного исключения нет для предприятий, не входящих в ЕС, которые продают частным лицам в ЕС.

При регистрации в качестве плательщика НДС вы получите идентификационный номер плательщика НДС. Этот номер состоит от 4 до 15 цифр, начиная с двузначного кода страны (например, BE для Бельгии или CY для Кипра), за которым следуют 2-13 других символов. Компании должны включать свой идентификационный номер плательщика НДС в свои счета-фактуры и собирать идентификационный номер плательщика НДС клиента при продаже другому предприятию, зарегистрированному в качестве плательщика НДС.

Регистрация в системе НДС OSS для европейских предприятий (Союзная схема)

европейских предприятий, которые продают частным лицам (например, продажи B2C) в нескольких странах ЕС, могут зарегистрироваться в схеме Союза единого окна НДС (VAT OSS). Программа была создана, чтобы упростить процесс сбора и уплаты НДС в странах ЕС.

Если вы подписываетесь на OSS, вам не нужно регистрироваться в каждой стране ЕС, где вы продаете товары или услуги удаленно. Если вы проживаете в стране ЕС, вы можете зарегистрироваться на портале OSS своей страны.Вы будете перечислять весь собранный вами НДС в местный налоговый орган, который затем распределяет этот доход от НДС среди других стран ЕС от вашего имени. Другими словами, если вы продаете в ЕС, а не в 27 странах, вы можете зарегистрироваться в OSS одной страны и подать одну декларацию по НДС.

Регистрация в системе НДС для неевропейских предприятий (схема вне Союза)

Все предприятия, не зарегистрированные в ЕС (включая британские предприятия после Brexit), продающие цифровые продукты частным лицам в ЕС, могут зарегистрироваться для участия в схеме Non-Union НДС OSS.Эти компании могут выбрать любую европейскую страну для регистрации в OSS. Как правило, предприятия, не входящие в ЕС, регистрируются в тех странах, где базируется большинство их клиентов, или предпочитают регистрироваться в стране с наиболее удобным для пользователей порталом регистрации. Когда компания, не входящая в ЕС, регистрируется в системе OSS, ей присваивается уникальный номер плательщика НДС в формате, начинающемся с «ЕС».

2. Рассчитать НДС

Чтобы рассчитать НДС по транзакции, вам необходимо определить три вещи: статус клиента (юридический или физический), НДС, взимаемый в какой стране, и правильную ставку НДС.

Определение того, являются ли ваши клиенты юридическими (B2B) или частными лицами (B2C)

Прежде чем рассчитывать НДС, необходимо определить, является ли ваш клиент юридическим или частным лицом. Это важный шаг, поскольку он определит, нужно ли вообще взимать НДС.

Если ваш клиент предоставил действительный идентификационный номер плательщика НДС, вы можете считать это бизнесом. Вы можете проверить действительность номера на портале системы обмена информацией по НДС (VIES).Вам необходимо подтвердить идентификационный номер плательщика НДС, чтобы предотвратить налоговое мошенничество.

Если вы продаете европейский бизнес бизнесу в другой стране ЕС, вам часто не нужно взимать НДС. Для этих продаж B2B применяется либо метод обратного начисления (в этом случае покупатель платит НДС непосредственно своему правительству, а не через вас), либо вы можете получить выгоду от применения нулевой ставки НДС (в этом случае у вас нет платить НДС).

На этом рисунке показано, как компания из ЕС может определить правильную ставку НДС для физических товаров и цифровых услуг, продаваемых в ЕС.

Определение страны, взимающей НДС

В трансграничных ситуациях важно определить, какая страна должна взимать НДС с транзакции. Правила, определяющие, какая страна должна собирать налог, очень сложны и зависят от многих факторов, таких как тип услуги, профиль клиента, страна, из которой отправляются товары, и страна, в которую они отправляются, среди других факторов. .

Определение ставок НДС

Ставки НДС

различаются в зависимости от страны ЕС.ЕС установил стандартную минимальную ставку НДС в размере 15% для своих 27 стран-членов. Фактические ставки НДС в странах ЕС колеблются от 17% до 27%. Швейцария не является частью ЕС и имеет стандартную ставку НДС 7,7%, что намного ниже, чем в соседних странах.

Ставки НДС различаются в разных странах Европы.

Хотя каждая страна устанавливает стандартную ставку НДС, в большинстве из них также действуют сниженные ставки и льготы в зависимости от типа продаваемого продукта или услуги.Учитывая разнообразие ставок НДС, важно иметь возможность классифицировать товары, которые вы продаете, в соответствии с местным законодательством.

Ставки НДС на цифровые продукты

По данным Комиссии ЕС, цифровые продукты соответствуют следующим критериям:

  • Это не физический продукт
  • Продавец доставляет товар онлайн
  • Услуга требует минимального вмешательства человека
  • Товар не может существовать без техники

Электронные книги, игры, музыка, программное обеспечение, SaaS, хостинг веб-сайтов и многие другие продукты и услуги подпадают под эту категорию.Цифровые продукты обычно облагаются стандартными ставками НДС, но могут применяться некоторые исключения. Например, для электронных книг ставка НДС снижена до 10% в Австрии и 4% в Испании.

Ставки НДС на физические товары

Ставку НДС

для физических товаров можно проверить на веб-сайте Европейской комиссии. Некоторые транзакции имеют право на пониженную, специальную или нулевую ставку. В Ирландии, например, беспошлинно продаются детские подгузники и восковые свечи без украшений, а также другие товары.А в Хорватии на некоторые продукты питания снижается НДС.

3. Собрать доказательства местонахождения покупателя

Учитывая, что налоговые ставки значительно различаются в зависимости от местонахождения покупателя, правительству нужна запись, подтверждающая, где находился покупатель при покупке цифровых товаров. Как правило, для каждой продажи цифровых продуктов необходимо хранить два свидетельства, подтверждающие адрес вашего клиента.

Этот дополнительный уровень документации ограничивает возможность совершения юридическими или физическими лицами налогового мошенничества, взимая или уплачивая неправильную налоговую ставку.Вам нужно будет собрать и сохранить два из следующих документов, чтобы подтвердить место жительства клиента и правильность начисленной и уплаченной налоговой ставки:

  • Расположение банка
  • IP-адрес
  • Платежный адрес
  • Страна, выпустившая карту

Есть исключение: если вы зарабатываете менее 100 000 евро в год на продаже цифровых продуктов, вам понадобится только одна из указанных выше частей информации о клиенте. Обязательно храните эти записи в файле в течение десяти лет в соответствии с законодательством ЕС.

При продаже бизнес-клиентам вам также необходимо выставить счет-фактуру, даже если вы не взимаете НДС. Продавающие компании должны хранить эти записи, включая информацию о своей компании, продажную цену и применяемую ставку НДС, имя и адрес покупателя, а также идентификационный номер плательщика НДС, среди другой информации, в течение периода времени, установленного их местным законодательством.

4. Подать декларацию по НДС

Подача декларации по НДС — ключ к соблюдению требований. Даже если у вас нет НДС для уплаты или возврата, вам необходимо вовремя подавать декларации.Вам нужно будет указать два типа НДС: сумму, которую вы заплатили своим клиентам (исходящий НДС), и сумму НДС, которую вы уплатили своим поставщикам (входящий НДС). Вам также необходимо будет вычесть уплаченный вами НДС из начисленного вами НДС. Например, если вы продавали ожерелье, приобретенное у ювелира, вы можете вернуть 23% НДС (230 евро), уплаченный ювелиру. При подаче декларации вы оплачиваете только разницу между НДС, который заплатил конечный покупатель (345 евро), и тем, что вы первоначально заплатили (230 евро), что составляет 115 евро.

Формы возврата и частота подачи зависят от страны. Частота подачи документов также может зависеть от вашего годового дохода от продаж. Например, в Германии стандартный период подачи документов — ежеквартально, но продавцы с годовым доходом от продаж более 7500 евро должны подавать ежемесячно, а продавцы с доходом менее 1000 евро — ежегодно.

Если вы выбрали регистрацию OSS, вы должны подавать ежеквартальную декларацию OSS в стране вашей регистрации. Этот отчет необходимо подавать в дополнение к любым внутренним декларациям по НДС, которые вам, возможно, придется подавать.В декларации OSS вы укажете свои продажи, отвечающие требованиям OSS, клиентам во всех странах ЕС и соответствующие суммы НДС. После того, как вы заплатите весь НДС в стране, где вы зарегистрировались для получения НДС, местный налоговый орган перераспределит поступления НДС в другие страны от вашего имени.

Если вы не укажете правильную сумму НДС, вы можете столкнуться с пени и штрафами в каждой стране, где вы должны были собирать и перечислять налог. В Португалии, например, вам грозит штраф до 3750 евро за неправильную подачу налоговой декларации.В Германии несвоевременная подача НДС приводит к штрафу в размере до 10% от суммы НДС с ограничением в 25 000 евро.

Stripe Tax упрощает соблюдение налоговых требований, поэтому вы можете сосредоточиться на развитии своего бизнеса. Он автоматически рассчитывает и собирает налог с продаж, НДС и GST для физических и цифровых продуктов и услуг в Европе (ЕС, Великобритания, Норвегия и Швейцария), США, Австралии и Новой Зеландии. Stripe Tax изначально встроен в Stripe, поэтому вы можете начать работу быстрее — никакая сторонняя интеграция или плагины не требуются.

Stripe Tax может помочь вам:

  • Узнайте, где регистрировать и собирать налоги : Узнайте, где вам нужно собирать налоги на основе транзакций Stripe, и за считанные секунды включите сбор налогов в новой стране или штате. Вы можете начать сбор налогов, добавив одну строку кода к существующей интеграции Stripe; или добавьте сбор налогов в продукты Stripe без кода, например выставление счетов, одним нажатием кнопки.
  • Автоматический сбор налогов : Stripe Tax всегда рассчитывает и собирает правильную сумму налогов, независимо от того, что и где вы продаете.Он поддерживает сотни продуктов и услуг, а также постоянно отслеживает и обновляет налоговые правила и ставки.
  • Упростите регистрацию и перевод : Stripe генерирует детализированную отчетность и налоговые сводки для каждого места подачи, помогая вам легко подавать и перечислять налоги самостоятельно, с вашим бухгалтером или с одним из предпочтительных партнеров Stripe.

Для получения дополнительной информации о Stripe Tax щелкните здесь.

Вернуться к руководствам

Роль НДС в налоговом обеспечении

Письмо Оценка сообщения

Фирмы, получившие письмо о сдерживании, увеличили свои платежи по НДС, но со временем этот эффект уменьшился .Фирмы, получившие письмо о сдерживании, увеличили свои медианные ежемесячные декларации по НДС в среднем на 1326 песо (2,65 доллара США), что на 7,6 процента больше, чем в группе сравнения 17 518 песо (35,04 доллара США). Напротив, получение письма с плацебо не оказало значительного влияния на выплаты фирм по НДС. Эти результаты показывают, что содержание письма о сдерживании, а не просто получение почты от налогового органа, увеличило налоговые платежи фирм.

Эти результаты подтверждают, что письмо о сдерживании эффективно увеличивало предполагаемую вероятность аудита для фирм и что фирмы имели возможность увеличить свои налоговые платежи в ответ на усиление мер сдерживания.Затем исследователи смогли оценить влияние бумажного следа, изучив, как письмо о сдерживании взаимодействует с системой НДС.

Документы по НДС успешно предотвратили уклонение от уплаты налогов по сделкам между фирмами . Письмо о сдерживании не изменило заявленных фирм затрат на вводимые ресурсы, которые были покрыты бумажным следом, но увеличило их налоговые платежи с продаж, которые не всегда покрывались бумажным следом. Письмо о сдерживании увеличило вероятность того, что фирмы заявят о большем объеме продаж по сравнению с предыдущим годом на 1.17 баллов по сравнению с 55,39 в группе сравнения, но не оказали значительного влияния на вероятность того, что фирма заявит о более высоких затратах на вводимые ресурсы по сравнению с предыдущим годом.

Кроме того, при различении различных типов продаж письмо о сдерживании не повлияло на посреднические продажи другим фирмам, которые были охвачены бумажным следом, но значительно увеличило количество деклараций конечных продаж потребителям, которые не были охвачены бумажным следом. . Более мелкие фирмы чаще откликались на письмо о сдерживании, чем более крупные, но этот эффект в значительной степени объяснялся их более высокой долей продаж конечным потребителям.Взятые вместе, эти результаты предполагают, что фирмы уклонялись от уплаты налогов с конечных продаж в большей степени, чем с операций с другими фирмами, прежде чем они столкнулись с более высоким риском проведения аудита.

.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *