Ндс это что такое: Налог на добавленную стоимость (НДС) | ФНС России

Содержание

НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ — это… Что такое НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ?

НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
(value-added tax) См.: НДС (VAT).

Финансы. Толковый словарь. 2-е изд. — М.: «ИНФРА-М», Издательство «Весь Мир». Брайен Батлер, Брайен Джонсон, Грэм Сидуэл и др. Общая редакция: д.э.н. Осадчая И.М.. 2000.

НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ — по законодательству РФ форма изъятияв бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров, работ и услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения.
Облагаемый оборот определяется на осно ве стоимости реализуемых товаров (работ, услуг), исходя из применяемых цен и тарифов, без включения в них налога на добавленную стоимость. В облагаемый оборот включаются также суммы денежных средств, получаемые предприятиями от своих покупателей (заказчиков) за реализуемые им товары(работы, услуги) в виде финансовой помощи, пополнения фондов специально го назначения или направляемые в счет увеличения прибыли.

Словарь финансовых терминов.

Налог на добавленную стоимость
Налог на добавленную стоимость — взимаемый с предприятий налог на сумму прироста стоимости на данном предприятии, исчисляемую в виде разности между выручкой от реализации товаров и услуг и суммой на сырье, материалы, полуфабрикаты, полученные от других производителей. Ряд товаров, услуг, видов деятельности частично или полностью освобождается от налога на добавленную стоимость.

По-английски: Value added tax

Синонимы:  НДС

Синонимы английские:  VAT, Consumption tax

Финансовый словарь Финам.

Налог на добавленную стоимость

НДС

Система налогообложения товаров на сумму стоимости, добавленной на каждом этапе их производства, обмена или перепродажи. Процентная ставка может различаться в зависимости от вида продукции. Такой налог взимается в нашей стране при реализации всех товаров, услуг и выполнении всех работ за редкими исключениями, оговариваемыми в специальных постановлениях. НДС включается производителем или продавцом в цену товара, оплачивается покупателем и рассчитывается как разность между НДС, уплаченным покупателем, и НДС, уплаченным в связи с расходами, включаемыми в себестоимость продукции. В платежных документах НДС выделяется отдельной строчкой.

Терминологический словарь банковских и финансовых терминов.

2011.

.

  • НАЛОГ АВАНСИРОВАННЫЙ
  • НАЛОГ НА ДОХОД БАНКОВ

Смотреть что такое «НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ» в других словарях:

  • Налог на добавленную стоимость — (НДС) – косвенный налог, т. е. в форме надбавки к стоимости товаров или услуг, уплачиваемый в федеральный бюджет. Налогоплательщиками НДС являются продавцы: юридические лица или индивидуальные предприниматели. Кроме того, согласно ст. 141… …   Банковская энциклопедия

  • НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ — (НДС) (value added tax, VAT) Косвенный налог, взимаемый при продаже товаров и услуг, в процентном отношении к их добавленной стоимости. Потребители выплачивают НДС при покупке как дополнение к ее обычной цене; затем продавцы выплачивают собранный …   Экономический словарь

  • НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ — один из видов федеральных налогов в РФ. Представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров, работ и услуг и стоимостью… …   Юридический словарь

  • НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ — (value added tax) См.: НДС (VAT). Бизнес. Толковый словарь. М.: ИНФРА М , Издательство Весь Мир . Грэхэм Бетс, Барри Брайндли, С. Уильямс и др. Общая редакция: д.э.н. Осадчая И.М.. 1998 …   Словарь бизнес-терминов

  • Налог на добавленную стоимость — Запрос «НДС» перенаправляется сюда; см. также другие значения. Налог на добавленную стоимость (НДС)  косвенный налог, форма изъятия в бюджет государства части добавленной стоимости, которая создаётся на всех стадиях процесса производства… …   Википедия

  • НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ — (НДС) система налогообложения товаров на сумму стоимости, добавленной на каждом этапе их производства, обмена или перепродажи.

    Процентная ставка может различаться в зависимости от вида продукции. Такой налог взимается в нашей стране при… …   Большой бухгалтерский словарь

  • Налог на добавленную стоимость —               Содержание …   Бухгалтерская энциклопедия

  • Налог на добавленную стоимость —               Содержание …   Бухгалтерская энциклопедия

  • налог на добавленную стоимость — (НДС) Потребительский налог, установленный на каждой стадии производственного цикла продукции, а также в момент приобретения товара конечным потребителем. Налог на добавленную стоимость давно введен в европейских странах и является основным… …   Финансово-инвестиционный толковый словарь

  • Налог на добавленную стоимость — VALUE ADDED TAX (VAT) Разновидность косвенного налога, взимаемого государством с прироста стоимости продукта в процессе его производства и реализации (см. Value added). Сумма налога прибавляется к цене реализации товара и оплачивается конечным… …   Словарь-справочник по экономике


если он есть, то его сразу нет

Определениями от 15 февраля 2017 г.

по делу №5-КГ17-258 и от 9 августа 2018 г. по делу №5-КГ18-96,  от 29 ноября 2018 г. № 5-КГ18-276 Верховный Суд РФ сформировал правовую позицию, согласно которой установление судом кадастровой стоимости в отношении объектов недвижимости (в целях исчисления налога на имущество организаций и без их реализации) в размере, равном их рыночной стоимости с учетом НДС, не является правомерным и на законе не основано.

Данная правовая позиция сформирована в результате обжалования и отмены судебных актов, вынесенных Московским городским судом по административным искам ЗАО «Торговый дом «Зеленоград» и ООО «Аксиома», которые в судебном порядке требовали установления кадастровой стоимости принадлежащих им объектов недвижимости в размере их рыночной стоимости. В ходе производства дел назначались судебные экспертизы определения рыночной стоимости объектов недвижимости, которые определили рыночную стоимость с учетом НДС. Административные истцы были не согласны с включением НДС, просили установить кадастровую стоимость в размере рыночной без учета НДС.

Суды первой и апелляционной инстанций не согласились с позицией административных истцов и установили кадастровую стоимость объектов недвижимости в размере рыночной стоимости с учетом (включая) НДС. При этом позиция судов заключалась в следующем: коль скоро истцы определяют рыночную стоимость, а согласно ст.3 Федерального закона №135-ФЗ «Об оценочной деятельности в Российской Федерации», последняя представляет собой наиболее вероятную цену, по которой объект оценки может быть отчужден на открытом рынке, то рыночная стоимость всегда должна включать в себя НДС, поскольку определяет цену в целях купли-продажи объекта. Кроме того, цена предложения в типичных публичных офертах аналогов-объектов недвижимости содержит НДС. И с точки зрения формальной логики такое буквальное толкование закона возражений не вызывает.

Но не всегда буквальное толкование закона является правильным. Что и продемонстрировал Верховный суд РФ в вышеуказанных определениях. Верховный суд РФ, сославшись на п.4  Федерального стандарта оценки «Цель оценки и виды стоимости (ФСО N 2)» указал, что результат оценки может использоваться при определении сторонами цены для совершения сделки или иных действий с объектом оценки, в том числе при совершении сделок купли-продажи, передаче в аренду или залог, страховании, кредитовании, внесении в уставный (складочный) капитал, для целей налогообложения, при составлении финансовой (бухгалтерской) отчетности, реорганизации юридических лиц и приватизации имущества, разрешении имущественных споров и в иных случаях.

То есть в зависимости от цели оценки результат может быть разным.

Поскольку обращение административных истцов с исками об оспаривании результатов определения кадастровой стоимости обусловлено уплатой налога на имущество организаций, налоговая база для исчисления которого определяется как кадастровая стоимость, то определение рыночной стоимости в данном случае не связано с реализацией этого недвижимого имущества и возможным совершением сделки. Кроме того, установление кадастровой стоимости с учетом НДС, влечет двойное налогообложение для собственника этого недвижимого имущества, поскольку в период владения им и его эксплуатации собственник будет исчислять и уплачивать налог на имущество организаций от итоговой величины рыночной стоимости указанных объектов недвижимости с учетом НДС. Между тем, имущество и реализация товаров являются самостоятельными объектами налогообложения, в отношении каждого законом предусмотрен определенный налог.

Вроде бы все ясно, рыночная стоимость, определяемая в целях оспаривания кадастровой стоимости — это совсем не рыночная стоимость, определяемая с целью реализации, и она не должна включать НДС.

На основании данной правовой позиции Президиум Мосгорсуда вернул несколько дел на новое апелляционное рассмотрение (44га-403/2018, 44га-402/2018, 44га-404/2018 и др, суд.акты есть в К+)

Но все запуталось после принятия 16 января 2019 г. Верховным Судом определения № 5-КГ18-274. В этом Определении Верховный Суд, подробно анализируя вопросы — что такое рыночная стоимость и что такое налог на добавленную стоимость, делает вывод: «определение рыночной стоимости с выделением в ее составе налога на добавленную стоимость противоречит нормам законодательства об оценочной деятельности.»

Боюсь, этот вывод – «выделение НДС при определении рыночной стоимости является неправомерным» – будет прочитан таким образом, что считайте рыночную стоимость с учетом НДС, только не выделяйте его в окончательном результате. Как сейчас часто и делают в Мосгорсуде. Эксперты, допущенные к производству экспертиз по делам об оспаривании кадастровой стоимости, в итоговом результате не выделяют НДС. Однако при расчетах этой итоговой стоимости используют информацию о продаже объектов-аналогов. А цена, указанная в объявлениях о продаже этих объектов-аналогов всегда включает НДС. Но этот НДС не вычитается при расчете рыночной стоимости, как это рекомендуется методическими разъяснениями СРО «Экспертный совет». В итоге получается рыночная стоимость, в которой НДС хотя и не выделен, но он там есть. А при обжаловании судебного акта вышестоящие судебные инстанции пишут стандартную фразу: «Довод заявителя об изменении судебных постановлений и исключении из кадастровой стоимости объектов недвижимости размера НДС является несостоятельным, поскольку судами нижестоящих инстанций кадастровая стоимость объектов недвижимости с учетом НДС не устанавливалась, вывод судов о наличии либо отсутствии НДС при установлении кадастровой стоимости объектов недвижимости отсутствует.» На нет и суда нет.

До смешного доходит. По делу N 3а-2706/2017 эксперт определил рыночную стоимость с учетом НДС и без учета НДС. Суд назначил дополнительную экспертизу и попросил определить просто рыночную стоимость. (определение есть в К+)

Оправдано ли решение поднять ставку НДС до 16% в Казахстане? — Forbes Kazakhstan

ФОТО: Depositphotos.com/gosphotodesign

Текущая макроэкономическая ситуация в стране во всей полноте обнажила остроту данной проблемы, и в этой связи как один из возможных вариантов решения некоторыми экспертами, в том числе лицами, принимающими политические решения, предлагалось повышение ставки КПН до 24% и НДС до 16%.

Это предложение вызвало отрицательную реакцию общественности, поскольку очевидно, что в условиях тяжелейшего экономического кризиса подобные меры будут способствовать дальнейшему ухудшению конкурентных преимуществ, а значит, и экономического положения большинства агентов бизнеса. Если в скором времени общая экономическая ситуация в стране стабилизируется, то даже и тогда нужно очень обдуманно подойти к повышению действующих ставок, поскольку существуют огромные резервы пополнения бюджета через улучшение процессов налогового администрирования. При этом надо всегда помнить, что разные налоги по-разному влияют на поведение хозяйствующих субъектов, функционирующих в различных отраслях экономики.

Например, если повышение ставки корпоративного подоходного налога (КПН) приводит к удорожанию себестоимости производимой продукции из-за того, что КПН является прямым налогом, то иначе обстоит дело с НДС, поскольку он является косвенным и затрагивает не только производителей, но и потребителей, так как именно они являются конечными плательщиками НДС. Из-за существующих ограничений мы хотели затронуть проблемы только НДС, оставив на потом проблемы КПН и других налогов.

На данный момент ставка НДС в Казахстане составляет 12%. Для сравнения, в России ставка НДС составляет 20%, в Польше – от 5 до 23% (в зависимости от группы товаров), в Беларуси – 20%. В странах Европы ставка НДС находится в пределах 15-23%. Конечно, если посмотреть на эти цифры, то кажется, что повышение ставки НДС в Казахстане является закономерным. Но возникает вопрос: всегда ли повышение ставки налога сопровождается ростом поступлений в бюджет? А что, если такое решение приведет к обратному эффекту из-за неэффективности действующей политики налогового администрирования?

Для того чтобы ответить на этот вопрос, надо попытаться оценить эффективность текущего налогового администрирования через объективные расчеты, показывающие выпадающие объемы налогов (или налоговых уклонений) из-за коррупции, значительности теневого бизнеса в отдельных секторах экономики и, конечно, из-за наличия различных необоснованных налоговых льгот и преференций, а также лазеек и схем, узаконенных в рамках действующих законодательных актов и способствующих уклонению от уплаты налогов в бюджет. Объективно оценив масштабы потерь бюджета в рамках действующих ставок, мы можем более осознанно говорить, стоит ли повышать ставку НДС или же лучше заняться улучшением качества администрирования НДС.

Для ответа на поставленный вопрос мы воспользовались расчетом потенциального НДС по методологии МВФ (RA-Gap Model). В данном случае потенциальный НДС – это поступления НДС, которые государство могло бы собрать в рамках текущей налоговой политики, если бы все соблюдали Налоговый кодекс (т.е. если бы не было уклонений от налогообложения) и не было бы преференций в виде необлагаемого оборота на территории СЭЗ для определенной части оборота по импорту. Расчет данной величины и ее сравнение с фактическими поступлениями НДС в государственный бюджет позволит понять, какой объем НДС государство недополучает в рамках текущей налоговой политики и каковы причины этого.

Расчет проводился на основе данных за период 2015-2018 в силу недоступности более поздних данных таблиц «Ресурсы-Использование» Комитета по статистике МНЭ РК. Многие результаты расчетов совпали с нашими первоначальными ожиданиями и пролили свет на многие аспекты проблемы. В целом за весь рассматриваемый период, по нашим расчетам, бюджет недополучил 8,845 трлн тенге по НДС. На первом рисунке приведены данные по фактическим поступлениям НДС в бюджет и потенциальным (расчетным) НДС, разница между которыми и составляет величину недополученного объема НДС.

Динамика потенциального НДС и НДС, поступившего в государственный бюджет

При этом по секторам экономики потери бюджета по НДС распределились следующим образом:

  1. обрабатывающая промышленность – 38,05%;

  2. операции с недвижимым имуществом – 25,58%;

  3. транспорт и складирование – 11,38%;

  4. оптовая и розничная торговля – 4,25%.

  5. предоставление прочих видов услуг – 4,26%.

Следует обратить внимание на то, что с 2016 резко улучшилась ситуация со сбором данного налога по виду деятельности «Оптовая и розничная торговля» в связи с внесением изменений в Закон Республики Казахстан от 12 апреля 2004 года №544-II «О регулировании торговой деятельности». В рамках данных изменений были урегулированы вопросы выездной и уличной торговли, что облегчило возможность контроля за их оборотом.

Теперь, если говорить о причинах недополучения поступлений НДС, то акцент необходимо сделать на трех причинах:

  1. налоговые льготы и преференции в рамках Налогового кодекса РК;

  2. незаконное уклонение от уплаты НДС;

  3. снижение налоговой дисциплины, выражающееся в несовпадении фактически начисленного за налоговый период НДС и оплаченного за этот налоговый период НДС (недоимки).

Структура недополученного государством объема НДС в разрезе указанных трех причин представлена на рисунке ниже.

Причины уклонения от уплаты по НДС

Как видно из второго рисунка, основной причиной непоступлений в бюджет является незаконное уклонение от уплаты налогов хозяйствующими субъектами. Хотя здесь наблюдается некоторый положительный тренд, однако его доля остается высокой (65,2%), а доли выпадающих доходов из-за наличия налоговых льгот в СЭЗ занимают 16,6%.

Проведенный анализ показал, что в Казахстане есть потенциал для увеличения поступлений в государственный бюджет за счет улучшения налогового администрирования по НДС до 2 трлн тенге в год без изменения действующей налоговой ставки, прежде всего путем сужения масштабов незаконного уклонения от налогообложения. При этом наиболее уязвимыми с точки зрения сбора поступлений от НДС являются сектора обрабатывающей промышленности, операции с недвижимым имуществом, а также транспорт и складирование, на долю которых приходится более 75% выпадающих доходов в бюджет.

Теперь, если вернуться к первоначальному вопросу о целесообразности повышения ставки НДС, то очевидно, что при существующих условиях администрирования налоговых сборов смысла в повышении ставки НДС нет, потому что повышение НДС усугубит положение честных плательщиков и в то же время предоставит дополнительные конкурентные преимущества недобросовестным предпринимателям, которые, в силу разных причин, научились обходить требования налогового законодательства.

Таким образом, на данном этапе все усилия уполномоченных государственных органов следует направить на улучшение собираемости и полноты сбора налогов путем улучшения общей налоговой дисциплины в стране, принимая необходимые меры, направленные на сужение простора для незаконного уклонения от уплаты налогов в государственную казну. Вопрос непростой, однако без обеспечения полноты сбора налогов в бюджет говорить о последовательном решении социально-экономических проблем общества не приходится. Следовательно, в данное трудное для страны время каждый член нашего общества должен осознать банальную истину о том, что платить законно установленные налоги и сборы – это гражданский долг и обязанность и от этого зависит будущее нашей страны.

НДС с аванса в 1С 8.3

Содержание:

1.       НДС с полученных авансов покупателей

2.       НДС с авансов при помощи программы 1С Бухгалтерия предприятия

1.

    НДС с полученных авансов покупателей

НДС – налог на добавленную стоимость – это налог, из которого в государственную казну поступает часть от цены товара (продукции, услуги и так далее). Данный налог рассчитывается на любой стадии производства или реализации товара, отводится он в казну по степени продаж.

В конечном итоге покупатель продукции платит налог от общей стоимости товара продавцу, но налог поступает в бюджет ещё до того, как продукцию приобрели, так как данный налог платит каждый, кто участвовал в том, чтобы продать товар (например, поставщик сырья, производитель).  

2.    НДС с авансов при помощи программы 1С:Бухгалтерия предприятия

У многих возникают многочисленные вопросы о том, как правильно брать и производить учет авансового НДС, который был получен от клиентов и покупателей в счёт предстоящих поставок.

Попробуем реализовать подобное в программе 1С: Бухгалтерия предприятия. Пусть у нас происходит получение аванса от покупателя, НДС вычитается с этого аванса, после этого происходит отгрузка товара (по предоплате, которую получили). Получение аванса регламентируется при помощи документа «Поступление на расчётный счёт», который находится по пути: «Банк и касса → Банковские выписки». Не стоит забывать о проверке правильности указания величины НДС, отдельное внимание стоит уделить случаям, когда выписки были получены не напрямую из программы 1С:Бухгалтерия предприятия.


Рис. 1 Проверка величины НДС

После того как документ был сформирован, можно увидеть изменения в счетах под номерами «51» и «62.02»:


Рис. 2 Изменения в счетах при расчете НДС с аванса

Теперь нужен счёт на аванс. Вверху документа «Поступление на расчётный счёт» находим кнопку «Создать на основании» и выбираем «Счет-фактура выданый»:


Рис. 3 Создание счета-фактуры на основании документа «Поступление на расчётный счет»

Все данные будут заполнены автоматически, остаётся только сверить информацию:


Рис. 4 Сверка информации по авансу в программе 1С:Бухгалтерия предприятия

В результате проделанного наблюдаем перемещения документа между счетами:


Рис. 5 Перемещение документа между счетами в программе 1С:Бухгалтерия предприятия

Далее следует сделать обще-групповую регистрацию счетов-фактур на аванс, так как регистрация по одному счету занимает очень много времени. После этого следует показать, что товар был отгружен. Чтобы это сделать, в главе «Продажи» создаётся новый документ «Накладные» (или «Реализация»):


Рис. 6 Регистрация счетов-фактур на аванс

Делаем проверку ставки НДС и по номерам счетов и кликаем «Выписать счёт-фактуру»:


Рис. 7 Как выписать счет-фактуру в программе 1С:Бухгалтерия предприятие

 

Когда документ будет проведён, аванс зачтётся и появится начисленный НДС по отгрузке. После этого будет сформировано движение по «НДС продажи», как показано на скриншоте ниже:


Рис. 8 НДС продажи появляется после начисления НДС по отгрузке

Чтобы величина налога не стала выше, чем должна быть, необходимо дать для вычета величину НДС с того аванса, который был учтён.

Создадим документ по кнопке «Заполнить документ» и кликаем на «Полученные авансы»:


Рис. 9 Величина НДС с полученного аванса для вычета

Запись переходит в документацию, где находится событие «Зачёт аванса». После этого необходимо провести документ. Там можно увидеть, что величина НДС согласована с дебитом счёта 68. 02 и уменьшает всю сумму налога, а согласно кредиту 76АВ – полностью закрывает расчёты. Происходят движения по «НДС покупки», из-за чего эта сумма теперь содержится в налоговой декларации по налогу НДС.


Рис. 10 Декларация НДС в программе 1С:Бухгалтерия предприятия

Специалист компании «Кодерлайн»

Айдар Фархутдинов

Возмещение суммы НДС: как это будет проходить

Постановлением Кабинета Министров от 14.08.2020 г. № 489 «О мерах по совершенствованию налогового администрирования, связанного с зарубежными юридическими лицами и налогом на добавленную стоимость» утверждено Положение  о порядке возмещения суммы налога на добавленную стоимость (далее – Положение).

 

Возмещение отрицательной разницы по НДС, в том числе, путем покрытия задолженности по другим налогам, осуществляется в соответствии с Налоговым кодексом и схемой, приложенной к данному Положению.

 

Правила Положения не применяются к возврату излишне уплаченной или излишне взысканной суммы НДС, а также к возмещению суммы налога гражданам иностранных государств (tax free).

 

В Положении под суммой налога, подлежащей возмещению, понимается отрицательная разница между суммой НДС, рассчитанной по реализации товаров (услуг) и  суммой НДС принимаемой в зачет по фактически полученным товарам (услугам).

 

При этом для прошедших аккредитацию в Узбекистане дипломатических представительств, консульских учреждений зарубежных государств и приравненных к ним организаций, а также участников соглашений о разделе продукции, понимается сумма НДС, оплаченная поставщикам в стоимости товаров (услуг), приобретенных на территории республики.

 

Вопросы возмещения суммы НДС рассматривают и по ним принимают решение государственные налоговые управления по месту регистрации налогоплательщика, а по крупным налогоплательщикам – межрегиональные государственные налоговые инспекции по крупным налогоплательщикам.

 

В соответствии с Налоговым кодексом, возмещение НДС производится на основании заявления налогоплательщика после проведения налоговыми органами камеральной проверки. При принятии налоговым органом, по итогам камеральной налоговой проверки, решения о полном или частичном возмещении заявленной к возврату суммы НДС, указанная сумма возвращается налогоплательщику не позднее 60 дней с даты подачи заявления.

 

Возможен и ускоренный порядок возмещения суммы налога для следующих налогоплательщиков:

  • крупные налогоплательщики;
  • налогоплательщики, представившие банковскую гарантию или оформившие договор залога с налоговыми органами;
  • лица, осуществляющие экспорт;
  • иностранные дипломатические и приравненные к ним представительства;
  • участники соглашения о разделе продукции;
  • участники налогового мониторинга.

 

При ускоренном порядке возмещение осуществляется в течение 7 дней. При этом камеральная налоговая проверка обоснованности суммы налога, заявленной к возмещению, производится в общем порядке.

 

В Положении также прописаны:

  • документы, являющиеся основанием для возмещения суммы НДС, и порядок их предоставления;
  • документы, подтверждающие экспортные операции, и порядок их предоставления;
  • порядок проведения камеральной налоговой проверки по обоснованности возмещаемой суммы налога;
  • порядок возмещения (возврата) суммы НДС дипломатическим представительствам, консульским учреждениям иностранных государств и приравненных к ним организациям, прошедшим аккредитацию в Узбекистане;
  • порядок возмещения (возврата) суммы НДС участникам соглашений о разделе продукции.

 

Документ опубликован на государственном языке в Национальной базе данных законодательства и вступил в силу 15.07.2020 г.

 

Баходир Каюмов.

 

Russia VAT – Zoom Help Center

Frequently Asked Questions – Russia VAT

The information below should apply when services are purchased directly from Zoom. Should you purchase Zoom’s services via a reseller in Russia please refer to your reseller for any additional VAT questions.

What is VAT?

VAT is the abbreviation of Value Added Tax.  VAT is in general due when goods and/or services are sold.  It applies to most goods and services that are bought and sold for use or consumption in Russia.  It is a consumption tax because it is ultimately borne by the final consumer.

Who must pay VAT?

Generally, VAT is invoiced by the supplier that is selling goods or services and collected from the customer.  Subsequently, the supplier reports and remits the collected VAT to the tax authorities.

In certain situations, VAT is payable by the tax agent, e.g. if VATable supplies of goods (works, services) are performed by a foreign entity that is not registered for tax purposes in Russia. However, this should not apply to the services provided by Zoom.

Why am I being charged VAT?

Video conferencing services and telecommunication (in the form of electronic communication services) supplied by Zoom fall within the rules concerning Electronically Supplied Services (ESS) in Russia.  As such, Zoom is required to collect Russian VAT on all supplies made to customers in Russia.

How is Zoom determining which customers Russian VAT applies to?

Russian VAT law sets out separate rules for identifying the place of activity for supplies made to individuals and supplies made to business customers.

Supplies made to individuals

The place of activity of the individual (except for individual entrepreneurs) is Russia if at least one of the following criteria is met:

(1) the place of residence of the individual is in Russia;
(2) the location of the bank where a customer makes payment for digital services is in Russia;

(3) the location of the operator of electronic money used by the customer to make payment for digital services is in Russia;
(4) the IP address of the customer used for purchasing digital services is in Russia;
(5) the international country code indicated in the phone number used for purchasing or payment of digital services is in Russia.

Supplies made to business customers

A customer is considered as conducting its activity in Russia if it is a Russian legal entity having its legal address in Russia or if it is an individual entrepreneur with its place of residence in Russia.

Where one of these conditions is met Zoom will charge Russian VAT on its supplies.

How do I enter my VAT number?

To enter your Russian VAT number, please follow these steps:

  1. Log in to the Zoom Portal
  2. Under Account Management, choose the Billing page
  3. Under Billing Contact, choose to edit the VAT Number (which appears after the Billing Contact Address field)
  4. Enter your Russian VAT number and save

Once completed your VAT number will show on the next invoice and all future invoices issued to you by Zoom.

Is there a minimum threshold purchase amount before VAT is applied?

No.  All supplies of ESS to customers in Russia (both business and individuals) are subject to Russian VAT.

Does Zoom provide VAT exempt or non-VATable services?

No.  All services currently provided by Zoom to customers in Russia are subject to Russian VAT.

Are there any special exemptions applicable for charities under which VAT may not be charged?

No.  There are no exemptions from VAT available under Russian VAT rules for the services Zoom supplies to charities in Russia.

Will VAT apply even if a Russian company provides a valid VAT number to Zoom?

Yes.  VAT applies to all the supplies that Zoom makes to customers in Russia.

Are there any VAT obligations for me as a customer?

No.  The customer in principle has no VAT obligations.  If you are a registered for VAT in Russia and you want to claim an input tax credit for the VAT paid to Zoom, as a minimum you should ensure to keep a copy of Zoom’s invoice for your records.

Disclaimer

Every customer is unique and so are their specific tax circumstances. The above stated information should not be considered as tax advice, but as a general overview of relevant tax rules. Zoom cannot provide you with tax advice for your individual situation, and therefore we strongly recommend speaking with a professional tax advisor for tailored advice. 

 

Часто задаваемые вопросы — НДС в России

Информация ниже действительна только в том случае, если услуги приобретаются непосредственно у компании Zoom. Если вы приобрели услуги у партнера по продажам компании Zoom на территории России, обратитесь к этому партнеру для получения дополнительной информации об НДС.

Что такое НДС?

НДС — это налог на добавленную стоимость. НДС обычно применяется к реализации товаров и/или услуг. Он применяется к большинству товаров и услуг, приобретаемых и реализуемых для потребления на территории Российской Федерации. Это потребительский налог, так как в итоге он ложится на конечного потребителя.

Кто должен платить НДС?

Обычно НДС указывается в платежных документах поставщиком, осуществляющим реализацию товаров или услуг, и взимается с клиента. Затем поставщик формирует отчетность и перечисляет полученный НДС налоговым органам.

В определенных ситуациях НДС оплачивается налоговыми агентами, например, если облагаемые налогом товары (работы, услуги) поставляются иностранным юридическим лицом, не стоящим на налоговом учете в Российской Федерации. Однако такая ситуация не распространяется на услуги, предоставляемые компанией Zoom.

Почему с меня взимается НДС?

Услуги видеоконференций и телекоммуникации (в виде электронных услуг связи), поставляемые компанией Zoom, попадают в сферу нормативных актов о предоставлении электронных услуг (ЭУ) на территории Российской Федерации. Таким образом, компания Zoom обязана взимать НДС в России со всех поставок, совершенных в адрес клиентов на территории Российской Федерации.

Как компания Zoom определяет, к кому из клиентов применяется НДС в России?

Российское законодательство об НДС содержит отдельные правила определения места осуществления деятельности при осуществлении поставок физическим и юридическим лицам.

Поставки физическим лицам

Местом осуществления деятельности физического лица (за исключением индивидуальных предпринимателей) считается Российская Федерация, если выполняется хотя бы один из следующих критериев:

(1) место жительства физического лица находится на территории Российской Федерации;
(2) местонахождение банка, в котором у клиента открыт расчетный счет, используемый клиентом для оплаты электронных услуг, находится на территории Российской Федерации;

(3) местонахождение оператора электронных денежных средств, используемых клиентом для оплаты электронных услуг, находится на территории Российской Федерации;
(4) IP-адрес клиента, используемый для покупки электронных услуг, находится на территории Российской Федерации;
(5) международный код страны, указанный в номере телефона, который используется при покупке или оплате электронных услуг, находится на территории Российской Федерации.

Поставки юридическим лицам

Считается, что клиент ведет деятельность в Российской Федерации, если он является российским юридическим лицом с юридическим адресом на территории Российской Федерации или если он является индивидуальным предпринимателем с местом жительства на территории Российской Федерации.

Там, где соблюдается хотя бы одно из этих условий, компания Zoom будет взимать НДС в России со своих поставок.

Как можно указать свой номер плательщика НДС?

Чтобы ввести свой номер плательщика НДС в России, выполните следующие действия:

  1. Войдите на портал Zoom
  2. В разделе «Управление учетной записью» выберите страницу «Оплата услуг»
  3. В разделе «Плательщик» измените значение поля «Номер плат. НДС» (которое отображается после поля «Адресплательщика»)
  4. Введите российский номер плательщика НДС и сохраните изменения

После завершения ваш номер плательщика НДС будет отображаться во всех будущих
счетах-фактурах, выставленных вам компанией Zoom.

Существует ли минимальная сумма покупки, прежде чем будет взиматься НДС?

Нет. Все поставки ЭУ российским клиентам (как юридическим, так и физическим лицам) облагаются НДС.

Предлагает ли компания Zoom освобождение от НДС для не облагаемых НДС услуг?

Нет. Все услуги, предоставляемые в настоящее время компанией Zoom российским клиентам, облагаются российским НДС.

Существуют ли особые исключения для благотворительных организаций, при которых НДС не взимается?

Нет. Российским законодательством об НДС не установлены освобождения от уплаты НДС за услуги Zoom, предоставляемые благотворительным организациям.

НДС будет взиматься даже в том случае, если российская компания предоставит действительный номер плательщика НДС компании Zoom?

Да. НДС применяется по всем поставкам, совершаемым компанией Zoom российским клиентам.

Существуют ли обязательства по уплате НДС для клиентов?

Нет. У клиентов принципиально отсутствуют обязательства по уплате НДС. Если вы зарегистрированы как плательщик НДС на территории Российской Федерации и хотите зачесть НДС, уплаченный компании Zoom, вам необходимо как минимум сохранить у себя копию счета-фактуры Zoom.

Заявление об ограничении ответственности

Каждый клиент уникален, как и его налоговые обстоятельства. Информация выше содержит общие сведения о применимых налоговых правилах и не должна рассматриваться в качестве консультации по вопросам налогообложения. Компания Zoom не предоставляет консультаций по вопросам налогообложения для конкретных ситуаций клиентов, поэтому мы настоятельно рекомендуем обратиться к профессиональному налоговому консультанту для получения индивидуальной консультации.

Раздельный учет НДС: новая методика в «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0)

В программе «1С:Бухгалтерия 8» ред. 3.0 появился новый механизм. С помощью него можно сразу выбрать способ учета входного НДС в момент ввода первичного документа в базу. О том, как новый алгоритм раздельного учета упростит работу бухгалтеру, и как его использовать на практике, вы узнаете из статьи методистов фирмы «1С».

Содержание


Обязанность вести раздельный учет НДС

Если в одном налоговом периоде налогоплательщик осуществляет облагаемые и не облагаемые НДС операции, то в соответствии со статьями 149 и 170 НК РФ он обязан вести раздельный учет. Из этого правила есть исключение. Раздельный учет можно не вести, если в налоговом периоде доля расходов на операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения), не превысила 5 процентов общей суммы совокупных производственных расходов. Если налогоплательщик не ведет раздельный учет, будучи обязанным это делать, то входной НДС он не сможет ни принять к вычету, ни учесть в сумме расходов по налогу на прибыль (абз. 8 п. 4 ст. 170 НК РФ).

Кроме этого, следует раздельно учитывать суммы входного НДС по товарам (работам, услугам), которые используются в операциях, облагаемых по ставке 0 процентов (п. 3 ст. 172 НК РФ). 

Нынешний способ раздельного учета НДС в программах «1С»

Вести раздельный учет в «1С:Бухгалтерии 8» можно уже с первой редакции программы. Организован он следующим образом.

В течение налогового периода входной НДС аккумулируется на счете 19. Если НДС необходимо включить в стоимость, то в документе поступления указывается, что НДС включается в стоимость. В этом случае НДС на 19 счете не отражается.

В конце квартала создается документ Распределение НДС косвенных расходов. С помощью этого документа НДС по косвенным расходам распределяется автоматически. Распределение НДС по поступившим основным средствам, НМА и расходам будущих периодов в данном алгоритме не поддерживается. 

Новая методика раздельного учета НДС

У счета 19 НДС по приобретенным ценностям появилось новое субконто Способ учета НДС.

С его помощью раздельный учет НДС станет более наглядным. Субконто может принимать одно из четырех значений:

Принимается к вычету;

Учитывается в стоимости;

Для операций по 0%;

Распределяется.

Дополнительное субконто Способ учета НДС добавлено почти в 20 документов учетной системы.

Таким образом бухгалтер уже в момент ввода первичных документов может самостоятельно выбрать, куда отнести НДС по каждому поступлению товаров (работ, услуг).

Это сделает учет НДС более прозрачным и наглядным, поскольку позволит отследить движение входного НДС в любой момент времени, не дожидаясь конца налогового периода.

Настройки параметров учета для работы по новой методике

Если в деятельности организации появляются экспортные операции или операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения), то в программе необходимо внести изменения в Учетную политику.

Для этого на закладке НДС необходимо установить флаг: Организация осуществляет реализацию без НДС или с НДС 0 процентов.

Чтобы появилась возможность выбора способов учета НДС согласно новой методике, должен быть установлен флаг Раздельный учет НДС на счете 19 «НДС по приобретенным ценностям».

В настройках параметров учета на закладке НДС тоже должен быть установлен флаг Учет сумм НДС ведется:…По способам учета. 

Выбор способа учета НДС при поступлении товаров

Изменился внешний вид документа Поступление товаров и услуг с появлением дополнительного субконто Способ учета НДС на счете 19. В табличной части документа отдельно для каждой вводимой номенклатурной позиции добавлен реквизит Способ учета НДС (см. рис. 1).

Рис. 1. Новый вид документа «Поступление товаров и услуг»

Это связано с тем, что поступающие ценности, отраженные в одном документе, могут учитываться по-разному для целей раздельного учета НДС.

Для того чтобы в документе Поступление товаров и услуг значение Способа учета НДС заполнялось автоматически, можно в регистре сведений Счета учета номенклатуры установить значение Способа учета НДС по-умолчанию.

Кроме этого, можно воспользоваться групповой обработкой табличной части списка товаров (кнопка Изменить) и установить Способ учета НДС одновременно для указанного списка товаров.

Посмотрим на примерах, какие проводки сформирует документ Поступление товаров и услуг в зависимости от выбранного значения нового субконто. Проводки документа, сформированного со значением субконто Принимается к вычету, не будут отличаться от проводок, которые формировались при прежней методике раздельного учета, за исключением того, что к 19 счету добавляется третье субконто.

Если в значении субконто будет указано Учитывается в стоимости, то сумма НДС будет учтена в стоимости приобретаемых ценностей, после того как пройдет транзитом через 19 счет. В прежней методике счет 19 задействован не был. Теперь сформируются следующие проводки:

Дебет 41 Кредит 60

Дебет 19 Кредит 60

Дебет 41 Кредит 19

Отражать НДС, включенный в стоимость товаров, транзитом через 19 счет полезно в учетных целях. Это позволит определить совокупную сумму НДС, включенного в стоимость, и проанализировать данные. Кроме того, эта сумма впоследствии потребуется для заполнения графы 4 Сумма НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), не подлежащая вычету Раздела 7 Налоговой декларации по НДС. Используя соответствующие обороты по 19 счету, графу 4 Раздела 7 теперь заполнить не составит труда.

НДС, учтенный на 19 счете со значением субконто Для операций по 0 %, будет принят к вычету только после выполнения операции Подтверждение нулевой ставки НДС. При этом в бухгалтерском учете сформируются следующие проводки:

Дебет 41 Кредит 60

Дебет 19 Кредит 60

Если по каким-то причинам в субконто Способ учета НДС будет указано иное значение, то после реализации данного товара по ставке 0 процентов, НДС будет автоматически восстановлен. Субсчет 19.07 «НДС по товарам, реализованным по ставке 0 % (экспорт)» в новой методике не задействуется.

Если выбрано субконто Распределяется, то именно сумма НДС, учтенная на счете 19 с этим значением субконто, будет в дальнейшем обрабатываться документом Распределение НДС.

Последующая корректировка способа учета НДС

Способ учета НДС, указанный при поступлении товаров, может корректироваться в дальнейшем другими документами. Например, способ учета НДС, указанный при поступлении как Принимается к вычету, можно скорректировать в документе Перемещение товаров и указать Учитывается в стоимости.

Можно поменять способ учета НДС при передаче материалов в производство.

Счета учета затрат и способ учета НДС можно указать как в табличной части документа Требование-накладная, так и на отдельной закладке Счет затрат (см. рис. 2).

Рис. 2. Корректировка выбранного способа учета НДС

При проведении документа Реализация товаров и услуг в программе выполняется проверка соответствия текущего способа учета НДС ставке НДС в документе реализации, и также при необходимости корректируется способ учета НДС. Уточнять Способ учета НДС можно до тех пор, пока ценность не списана.

Обратите внимание: после того, как НДС был распределен, Способ учета НДС уже поменять нельзя!

Выбор способа учета НДС при приобретении ОС и НМА

При поступлении основного средства на закладке Оборудование нужно указать Способ учета НДС в зависимости от предполагаемого использования основного средства (см. рис. 3).

Рис. 3. Выбор способа учета НДС в документе «Поступление товаров и услуг»

Установленный способ учета НДС можно изменить в документе Принятие к учету ОС. Аналогичным образом можно указать Способ учета НДС при поступлении и при принятии к учету нематериальных активов (НМА).

Распределение НДС в соответствии с новой методикой

Рассмотрим, как происходит непосредственно процесс распределения НДС. Оборотно-сальдовая ведомость по счету 19 НДС по приобретенным ценностям до распределения НДС изображена на рисунке 4.

Рис. 4. Оборотно-сальдовая ведомость до распределения НДС

По сути, ОСВ по счету 19 теперь является налоговым регистром раздельного учета НДС, где максимально просто и наглядно отображены суммы НДС с различными способами учета. До проведения регламентных операций по распределению НДС и формированию записей книги покупок сальдо на счете 19 не закрыто. Исключение составляет НДС, который учитывается в стоимости: он проходит через 19 счет транзитом.

Таким образом, основная нагрузка по распределению НДС перенесена на первичные документы, а работа с документом Распределение НДС сведена к минимуму и носит формальный характер, поскольку база распределения (выручка) известна, известна и сумма распределяемого НДС. По сравнению с предыдущим вариантом документа теперь табличная часть располагается на одной закладке, где можно видеть сразу всю информацию по распределению НДС.

Особенностью использования документа Распределение НДС является его применение для основных средств и нематериальных активов. Распределение НДС работает в двух режимах:

если мы создаем и заполняем документ в первом или втором месяце квартала, то в него попадает только выручка первого или второго месяца: распределение НДС происходит только по ОС и НМА, принятым к учету, соответственно, в первом или втором месяце квартала;

если мы формируем документ в третьем месяце квартала, то в него попадает выручка всего квартала, происходит распределение НДС по всем ценностям, а также по ОС и НМА, принятым к учету в третьем месяце квартала (см. рис. 5).

Рис. 5. Период в документе «Распределение НДС»

Заметьте: согласно пункту 4 статьи 170 НК РФ налогоплательщик имеет право выбирать способ расчета пропорции по основным средствам и нематериальным активам, приобретенным в первом или во втором месяце квартала, из двух возможных – по итогам квартала или по итогам соответствующего месяца.

В настоящее время в «1С:Бухгалтерии 8» ред. 3.0 реализована только методика расчета пропорции по основным средствам и нематериальным активам по итогам месяца принятия к учету. Именно этот способ и следует закрепить в учетной политике организации для целей налогообложения.

В результате проведения документа Распределение НДС сформируются следующие проводки:

Дебет 19 Принимается к вычету Кредит 19 Распределяется

Дебет 19 Учитывается в стоимости Кредит 19 Распределяется

Дебет 19 Для операций по 0% Кредит 19 Распределяется

Дебет 20 Кредит 19 Учитывается в стоимости

Распределяемый НДС теперь переместился на 19 счет с новыми значениями субконто:

Принимается к вычету;

– Учитывается в стоимости;

– Для операций по 0%.

НДС, который учитывается в стоимости, сразу же списывается на счета учета затрат. Соответствующие проводки появляются и в отношении распределяемого НДС по ОС и НМА, принятых к учету. Кроме этого, корректируются записи специальных регистров, так как меняются первоначальные сведения и параметры амортизации ОС и НМА. 

Раздельный учет НДС по расходам будущих периодов

Новая методика раздельного учета НДС подойдет также и в ситуации, когда поступившие в организацию ценности бухгалтер будет списывать не сразу, а равномерно в течение определенного периода времени. Такие ценности будут учитываться в качестве объектов расходов будущих периодов (РБП).

В документе поступления на закладке Услуги указывается счет учета 97.21 Прочие расходы будущих периодов и Способ учета НДС аналогично всем другим видам документов поступления. В карточке счета 97.21 надо указать наименование, первоначальную сумму, вид расхода и прочие параметры списания.

Если документ поступления пришелся на первый или второй месяцы квартала, то никаких изменений в алгоритме списания РБП не происходит. После распределения НДС в конце квартала (если указано, что НДС по РБП Распределяется) программа сформирует следующую проводку:

Дебет 97.21 Кредит 19.03

– отнесена на РБП сумма НДС

Теперь при проведении регламентной операции Списание расходов будущих периодов программа проанализирует по каждому РБП сальдо счета 97.21 и оставшийся срок списания. Сумма ежемесячного расхода будет рассчитана заново.

Обратите внимание: первоначальная сумма, указанная в карточке РБП, в дальнейшем не используется и не корректируется, а носит сугубо справочный характер. 

Новый алгоритм распределения НДС со ставкой 0 процентов

Теперь при реализации на экспорт входной НДС из каждого документа поступления не распределяется на каждую реализацию, как было раньше. Определяется общая сумма НДС, подлежащая распределению, и разносится по документам реализации методом ФИФО. Изменение алгоритма позволяет уменьшить количество проводок и сократить время проведения документа.

После того как НДС рапределен, а в Книге покупок сформирована соответствующая запись, ОСВ по 19 счету будет выглядеть следующим образом (см. рис. 6).

Рис. 6. ОСВ по 19 счету после распределения НДС

Сальдо для операций по реализации по ставке 0 процентов осталось незакрытым.

Дальнейший порядок действий с «экспортным» НДС не изменился. После того, как будет собран полный пакет документов, подтверждающих реализацию на экспорт, надо сформировать давно знакомые документы;

Подтверждение нулевой ставки НДС;

Формирование записей книги покупок в режиме Предъявлен к вычету НДС 0%.

Обратите внимание: на сегодня пользователи имеют возможность как перейти на новую методику раздельного учета, так и остаться на старой. Для перехода на новую методику нужно:

проверить актуальность установленного релиза программы;

при создании Учетной политики на 2014 год вместе с флагом Организация осуществляет реализацию без НДС и с НДС 0 % установить и флаг Раздельный учет НДС на счете 19 «НДС по приобретенным ценностям»;

открыть Помощник по учету НДС за первый квартал нового года и выполнить автоматическую операцию перехода на новую методику (будут сформированы необходимые движения по конвертации остатков специальных регистров).

Новая методика, безусловно, потребует от бухгалтера определенной аналитической работы и, возможно, разработки внутренних инструкций, касающихся принятия решений по заполнению нового субконто. Зато результат такого учета будет достоверным, наглядным, а уровень автоматизации повысится.

Налог на добавленную стоимость (НДС) | Что это такое и может ли это повлиять на ваш бизнес?

Если вы совершали покупки за пределами США, возможно, вы заполнили форму для возврата налога на добавленную стоимость (НДС). Что такое налог на добавленную стоимость и как он может повлиять на ваш малый бизнес?

Во-первых, рассмотрите две основные причины, по которым НДС может повлиять на ваш малый бизнес: (а) возможно, что США введут налог на добавленную стоимость, который повлияет на ваш бизнес, и (б) вы можете обнаружить, что ваш бизнес покупает или продает товары в одна из многих стран, в которых действует система НДС.

Что такое налог на добавленную стоимость (НДС)?

Когда товары производятся, к их стоимости на каждом этапе производства добавляется налог, который называется налогом на добавленную стоимость (НДС). Эти налоги должны быть уплачены при продаже продукта следующему бизнесу в производственной цепочке (сумма в долларах аналогична налогу с продаж).

В конечном итоге покупатель должен будет уплатить полную сумму НДС во время продажи или покупки. Его собирают поставщики, зарегистрированные в качестве плательщика НДС.Этот налог представляет собой стоимость продукта за вычетом любых затрат на продукт, по которому налог уже был уплачен.

Упрощенный пример действия НДС…

Допустим, у вас небольшой бизнес по выпечке, и ваши уникальные торты продаются в местном магазине. Вот как будет работать система НДС. Предположим, что ставка налога составляет 10%.

Фермер . Вы покупаете принадлежности для выпечки у местного фермера, и общая сумма, которую вы платите за торт, составляет 2 доллара США. К этому добавляется НДС (0,20 доллара США), так что вы даете фермеру всего 2 доллара.20. Фермер отправит 0,20 доллара правительству.

Бейкер . Вы печете пирожные и взимаете с владельца местного магазина 5 долларов за торт. Это означает, что владелец магазина должен дать вам 5,50 доллара (5 долларов за торт и 10% НДС в размере 0,50 доллара). Поскольку фермер уже заплатил правительству первые 0,20 доллара, вы платите государству всего 0,30 доллара.

Владелец магазина . Владелец магазина продает ваши торты по 10 долларов за штуку. Когда добавляется НДС, владелец магазина получает 11 долларов.00 за торт от заказчика. НДС составляет 1 доллар США, но поскольку 0,50 доллара из этой суммы уже были уплачены вами и фермером, владелец магазина отправляет правительству только 0,50 доллара США.

Каждый из владельцев бизнеса заполняет государственные документы. Обман не приветствуется из-за цепочки связанных платежей и кредитов.

Льготы по НДС

До сих пор товары и услуги в США не облагались НДС. Однако были решительные сторонники НДС, который оказался столь успешным для других стран.Другие публикации предсказывают, что НДС неизбежен. Фактически, в 2014 году налог на добавленную стоимость был (снова) предложен для налоговой реформы. Как поясняет Forbes, НДС может упростить налогообложение в США и снизить налоги для физических и юридических лиц — без ущерба для государственного бюджета. Фактически, в некоторых штатах уже применяются налоги, очень похожие на НДС.

НДС

широко используется в большинстве европейских стран, и более 160 стран по всему миру следуют этой системе. НДС увеличивает доход государства от продаж.Правительство также может называть НДС налогом на товары и услуги.

Во многих случаях НДС рекомендуется вместо налога с продаж, поскольку он в значительной степени предотвращает уклонение от уплаты налогов. Когда Ассоциация малого бизнеса (SBA) заказала в 2013 году исследование налога с продаж для Интернета и льгот для малого бизнеса, в отчет был включен НДС.

Если вы хотите проводить деловые операции в других странах, вы должны сначала выяснить, следует ли предполагаемая страна системе НДС, поскольку это будет указывать на то, что в стране имеется прочная экономическая система.

Ставки НДС, как правило, варьируются от страны к стране. Некоторые могут взимать не более 10 процентов, в то время как другие могут взимать до 20 процентов и более.

Налог с продаж и НДС

Налог с продаж и НДС — это виды налогов на потребление, при которых люди облагаются налогом в зависимости от того, сколько они покупают, но они действительно различаются по нескольким причинам.

Налог с продаж — это сумма, которую нужно заплатить за полную стоимость продукта или услуги, а НДС — это сумма, которую нужно заплатить при обмене продукта только , когда его стоимость увеличивается на .

В то время как НДС взимается на различных этапах бизнес-цепочки, налог с продаж взимается только один раз при покупке продукта. Также некоторые страны используют только систему НДС и отказались от налогообложения с продаж.

Регистрация

В странах с системой НДС предприятия должны регистрироваться через правительство, чтобы взимать НДС. Этим бизнесом может быть отдельное лицо или большая корпорация. Однако правила относительно того, кто должен регистрироваться, различаются от страны к стране.Если налоговая реформа в США включает НДС, система может отличаться от системы в других странах.

Те физические и юридические лица, которые действительно зарегистрировались, должны взимать НДС со всех товаров и услуг, которые они продают или предоставляют. Из этого правила есть некоторые исключения, но, опять же, эти исключения варьируются от страны к стране. Эти физические и юридические лица также часто могут удерживать любой НДС, уплаченный ими за приобретенные товары или услуги.

Облагаемое лицо

НДС

можно рассматривать как общий налог, так как он может применяться ко всем видам предприятий, которые производят продукцию или предоставляют услуги.Таким образом, налогоплательщиком может быть физическое лицо или даже компания, взимающая НДС с продаж товаров или услуг. Однако, когда годовая прибыль меньше определенной суммы, тогда нет необходимости добавлять НДС при продажах.

Кроме того, как резидент США вы можете быть освобождены от уплаты НДС в другой стране. Используйте форму IRS 6166 — Подтверждение налогового резидентства США, чтобы получить освобождение. Обратите внимание, что освобождение от налогов удовлетворяет только требованиям, относящимся к вашему статусу федерального подоходного налога США.В другой стране могут быть дополнительные требования.

Взыскание НДС

Может существовать цепочка производителей и продавцов, которые занимались различными этапами производства и продажи различных продуктов. Эти производители могут взимать налог на добавленную стоимость в своих счетах, когда они продают продукцию другим людям или компаниям в цепочке. Таким образом, им разрешается вычесть уплаченный ими НДС с комиссионных сборов продавца. Все продавцы взимают НДС, который затем платят правительству и тем самым способствуют экономическому росту страны.Однако потребителю не будет разрешено возместить сумму налога на добавленную стоимость, поскольку он включен в цену окончательной покупки продукта.

Когда рассматривается большое изменение, такое как НДС, хорошо иметь актуальные записи, чтобы вы могли оценить влияние новых налогов на свой бизнес. Вы уже знакомы с программным обеспечением Patriot? Наше программное обеспечение для онлайн-бухгалтерского учета гарантирует точность и простоту изучения.

Что такое НДС? — Руководство по налогу на добавленную стоимость

Последнее обновление 15 февраля 2021 г.

Большинство людей слышали о VAT .Люди могут не осознавать, что треть всех доходов, собираемых государством, поступает от НДС.

Таким образом, на самом деле, это влияет не только на бизнес, но и на каждого из нас в повседневной жизни, во многих покупках, которые мы делаем (как в Интернете, так и на нашей главной улице).

Несмотря на свою важность, НДС остается одним из наименее понятных из всех налогов.

Для обычного потребителя НДС становится частью стоимости покупки, и мы часто даже не думаем об этом.Однако у предприятий иной взгляд на НДС. Для бизнеса НДС часто является нейтральным с точки зрения прибыли, но, тем не менее, является важной сферой их деятельности, и неправильный учет его может привести к серьезным проблемам.

Таким образом, данное руководство предназначено больше для бизнеса, чем для обычного потребителя.

Итак, что такое НДС?

Что такое НДС?

НДС — это аббревиатура от «Налог на добавленную стоимость» , введенная в Великобритании в 1973 году.Это налог, который применяется к покупной цене определенных товаров, услуг и других облагаемых налогом товаров, которые покупаются и продаются в Великобритании. Это согласуется с системой НДС, действующей в Европейском Союзе, но теперь отличается от нее.

Какая ставка НДС?

В Великобритании существует 3 ставки НДС, каждая из которых зависит от предоставляемых товаров или услуг. В таблице ниже указаны эти ставки и то, к чему они обычно применяются.

Оценить

Заряд

Применяется к

Стандартный

20%

Большинство товаров и услуг

Пониженный

5%

Некоторые товары и услуги, такие как энергия для дома, детские автокресла, переоборудование жилых домов и т. Д.

Ноль

0%

Большинство продуктов питания и детская одежда

Однако НДС

не применяется ко всем продажам, а некоторые из них либо освобождены от НДС, либо не облагаются НДС. Например, страхование, здравоохранение, почтовые марки и образование не облагаются налогом, в то время как установленные законом сборы, товары или услуги, приобретаемые и используемые за пределами Великобритании, а также пожертвования на благотворительность выходят за рамки НДС Великобритании.

Какой порог НДС?

Вы должны зарегистрироваться в качестве плательщика НДС, если ваш налогооблагаемый оборот превышает 85 000 фунтов стерлингов. Налогооблагаемый оборот определяется как весь оборот от продаж, не освобожденных от НДС. Даже оборот, по которому ставка НДС равна нулю, считается облагаемым оборотом.

Компаниям, которые не превышают этот порог, не нужно взимать НДС при продаже своих товаров или услуг и им не нужно регистрироваться в HM Revenue & Customs (HMRC).

Если бизнес имеет оборот выше порогового значения, они должны связаться с HMRC и зарегистрироваться для уплаты НДС.

Этот порог оборачиваемости измеряется в скользящем 12-месячном периоде, а не в фиксированном периоде, таком как налоговый или календарный год. Следовательно, это может быть любой период из 12 полных месяцев, например, с начала июня до конца мая.

Для незарегистрированных предприятий с оборотом , близким к к пределу регистрации, важно регулярно внимательно следить за этим, поскольку существуют строгие сроки подачи регистрации и начисления НДС после превышения порога оборота.

Регистрация для плательщика НДС

НДС

применяется аналогично к любой бизнес-структуре в этом контексте, включая компании, товарищества и индивидуальных предпринимателей.

После регистрации HMRC выдаст свидетельство о регистрации плательщика НДС, подтверждающее номер плательщика НДС, дату вступления в силу регистрации и срок подачи первой декларации по НДС.

Следует отметить, что любой бизнес с оборотом ниже порогового значения может выбрать регистрацию НДС, это называется добровольной регистрацией.Добровольная регистрация в качестве плательщика НДС может иметь преимущества, такие как возможность возврата НДС с покупок и создание более надежного и профессионального имиджа для клиентов.

С учетом НДС

После регистрации бизнес должен будет включать соответствующую ставку НДС для всех своих облагаемых налогом продаж. Это называется выходным налогом. В конечном итоге НДС оплачивают их клиенты, но ответственность за отчет и уплату в HMRC лежит на предприятии.

Предприятия также обычно могут вернуть НДС, уплаченный при покупках, связанных с бизнесом, который известен как предварительный налог.Однако некоторые товары не подлежат возмещению НДС, например, расходы на развлечения, автомобили и (для некорпоративных предприятий) покупки, используемые для личного пользования.

Как рассчитать НДС

Расчет НДС довольно прост. Чтобы найти цены с учетом НДС, вы можете просто умножить на цену без НДС. НДС на 1,2 , тем самым добавляя к цене стандартную ставку НДС 20%. Чтобы получить 5% пониженную ставку НДС, просто умножьте цену (без НДС) на 1,05.

Если вы хотите рассчитать цены без НДС, просто разделите общую цену (включая НДС) на 1.2 по стандартной (20%) ставке или на 1,05 по пониженной (5%) ставке.

Что такое декларация по НДС?

Компании, зарегистрированные в качестве плательщика НДС, должны сообщить в HMRC сумму выходного налога и входящего налога посредством подачи декларации по НДС. Обычно это выполняется раз в квартал. Большинство предприятий, зарегистрированных в качестве плательщиков НДС, с оборотом более 85 000 фунтов стерлингов, также должны соблюдать правила оформления налоговой цифровой (MTD) для НДС, которые были введены в апреле 2019 года.

Какой у меня номер плательщика НДС?

Номер плательщика НДС, также известный как регистрационный номер плательщика НДС, представляет собой уникальный код, который выдается компании, зарегистрированной в качестве плательщика НДС.Этот номер состоит из 9 цифр и обычно в начале имеет ГБ. HMRC выдаст компании свидетельство о регистрации плательщика НДС, в котором компания может найти свой номер плательщика НДС.

Очень важно, чтобы ваш номер плательщика НДС проверялся при подаче декларации по НДС. Ошибки в вашей декларации по НДС могут привести к задержкам, в то время как HMRC может отклонить ваше налоговое заявление.

Как проверить, зарегистрирована ли компания в качестве плательщика НДС

Проверить, зарегистрирована ли британская компания в качестве плательщика НДС, можно с помощью службы на веб-сайте правительства Великобритании.Эта услуга позволяет вам проверить, действителен ли регистрационный номер плательщика НДС, а также узнать название компании и адрес, на который зарегистрирован номер. Его также можно использовать для записи того, когда вы проверяли номер плательщика НДС в Великобритании.

Штрафы по НДС

Регистрация НДС

является юридическим обязательством, несоблюдение этих правил может привести к серьезным штрафам и, в худшем случае, к лишению свободы.

Штраф, налагаемый HMRC за позднюю регистрацию, рассчитывается как процент от причитающегося НДС (исходящий налог за вычетом входящего налога), с даты, когда компания должна была зарегистрироваться, до даты, когда HMRC получит ваше уведомление или станет полностью осведомленным что вы должны были зарегистрироваться.Размер штрафа зависит от того, насколько вы опоздали на регистрацию:

Если зарегистрировано

Штраф

С опозданием не более чем на 9 месяцев

5%

Более 9 месяцев, но не более 18 месяцев с опозданием

10%

с опозданием более чем на 18 месяцев

15%

HMRC также может взимать дополнительные сборы, если они не получат декларацию по НДС или полную оплату НДС к установленному сроку.Эти доплаты могут составлять до 15% от суммы НДС, не уплаченной в установленный срок. Они также имеют право налагать штрафы в размере до 100% от любого заниженного или завышенного налога, если компания отправляет декларацию, содержащую неосторожные или преднамеренные неточности.

Вышеупомянутое предназначено для быстрого введения в НДС, но на самом деле область применения намного шире и может быть чрезвычайно сложной. Мы даже не коснулись здесь вопросов частичного освобождения от налогов или схем маржи НДС. HMRC серьезно относится к соблюдению НДС, поэтому важно, чтобы компании правильно учитывали НДС.Поэтому настоятельно рекомендуется консультация специалиста.

Как вернуть НДС?

Вы можете вернуть НДС на товары и услуги, которые используются исключительно вашим бизнесом, такие как компьютеры, офисная мебель, транспорт и расходы сторонних поставщиков (например, бухгалтеров).

Вы не можете требовать возврата НДС на товары и услуги, предназначенные для личного пользования, а также не можете требовать возврата НДС на расходы на деловые развлечения.

Для возврата НДС необходимо заполнить квартальную декларацию по НДС.Для этого вам необходимо рассчитать разницу между суммой НДС, уплаченной вашим предприятием, и суммой НДС, взимаемой предприятием за отчетный период.

Процесс возврата НДС непрост, и необходимо учитывать множество исключений, освобождений и оговорок. Поэтому мы настоятельно рекомендуем обсудить ваши требования с квалифицированным специалистом по налогообложению бизнеса.

Какие товары не облагаются НДС?

Многие товары и услуги освобождены от НДС; тем не менее, в категории товаров или услуг часто есть определенные позиции, за которые взимается НДС.

Например, еда и напитки обычно облагаются нулевой ставкой НДС; однако исключения из этого правила включают горячую пищу, чипсы, алкогольные напитки, кондитерские изделия и безалкогольные напитки. У многих из этих исключений есть свои исключения!

Здесь слишком много конкретных товаров, чтобы перечислять их, но для более глубокого изучения того, какие товары освобождены от НДС или имеют нулевую ставку, мы рекомендуем проконсультироваться со специалистом по НДС.

Платят ли благотворительные организации НДС?

Любой бизнес, объем продаж которого превышает установленный в Великобритании порог НДС, должен зарегистрироваться в качестве плательщика НДС, в том числе благотворительные организации и их торговые дочерние компании.Благотворительные организации, зарегистрированные в качестве НДС, должны взимать НДС с любых проданных товаров и услуг со стандартной или пониженной ставкой.

Благотворительные организации могут претендовать на освобождение от НДС на определенные товары и услуги; они также могут потребовать возмещения части этого НДС от HMRC. Благотворительным организациям рекомендуется проконсультироваться с налоговым экспертом, чтобы определить, подходят ли они для любого из них.

А как насчет собственности и НДС?

Сделки, связанные с недвижимостью, могут охватывать весь спектр возможностей НДС — освобожденный, нулевой, пониженный или стандартный.

К покупкам и продажам, жилым, коммерческим или благотворительным зданиям, строительству, ремонту и переоборудованию могут применяться разные правила. В некоторых случаях с коммерческой недвижимостью существует некоторая гибкость, но важно с самого начала выбрать правильный подход, поскольку есть также потенциальные подводные камни.

Сделки с недвижимостью, как правило, имеют высокую стоимость, поэтому неправильный порядок учета НДС может быть дорогостоящим.

Как получить консультацию по НДС

НДС остается одним из наименее понятных из всех налогов, поэтому мы создали специализированный консультационный отдел по НДС, который помогает предприятиям пройти через сложный лабиринт законодательства о НДС.

Наша команда помогает со всеми сферами НДС, начиная с относительно простых вопросов, таких как первоначальная регистрация, заполнение и подача деклараций по НДС, а также советы о том, как исправить ошибки и ошибки, до более сложных вопросов, таких как оценка, контрольные визиты, перекрестные проверки. приграничные сделки и строительство домов своими руками.

Независимо от вашего запроса по НДС; почему бы не связаться и не обсудить любые вопросы, которые могут у вас возникнуть, с членом нашей команды.

Другие похожие статьи:

Что такое налог на добавленную стоимость (НДС)? Определение и примеры

Налог на добавленную стоимость или НДС — это косвенный налог на потребление, взимаемый с товаров и услуг.НДС также известен как налог на товары и услуги (GST). Он взимается в процентах от конечной рыночной цены.

НДС взимается на каждом этапе производства или распространения продукта или услуги — он предназначен только для налогообложения увеличения стоимости продукта или услуги по мере их продвижения к конечному потребителю. Это многоэтапный налог, поскольку он взимается на каждом этапе маркетинговой цепочки, от производителя до продавца, но единственным лицом, которое платит полную сумму налога, является конечный покупатель.

НДС не взимается с предприятий, поскольку конечные потребители в конечном итоге платят НДС за весь производственный процесс. Предприятия могут взимать НДС со своих продаж и платить его со своих покупок у других предприятий.

Европейская комиссия сообщает на своем веб-сайте, что НДС в Европейском союзе «взимается частично». Это осуществляется с помощью системы «частичных платежей», при которой «налогооблагаемые лица вычитают из собранного ими НДС сумму налога, которую они уплатили другим налогооблагаемым лицам за покупки для своей коммерческой деятельности.”

НДС рассчитывается либо методом кредитового счета, либо методом счета-фактуры. Большинство стран с системой НДС используют метод выставления счетов-фактур, за исключением Японии.

НДС в ЕС

По данным Европейской комиссии, «только закон ЕС требует, чтобы стандартная ставка НДС составляла не менее 15%, а пониженная ставка — не менее 5% (только для поставок товаров и услуг, указанных в исчерпывающем списке)».

Зарегистрированные торговцы НДС имеют свой собственный регистрационный номер и должны указывать НДС, взимаемый с клиентов, в счетах-фактурах.Это позволяет зарегистрированным трейдерам знать, сколько они могут вычесть, и показывает потребителю, какой налог они платят за конечный продукт.

Пример НДС
  • Компания XYZ продает древесину по фиксированной цене 100 долларов за единицу. Компания XYZ продает древесину компании ZYB по цене 100 долларов США и добавляет 10 долларов США в качестве НДС. Налоговый результат: XYZ должна казначейству 10 долларов.
  • ZYB делает два стула из дерева и устанавливает цену в 150 долларов. ZYB продает два стула дистрибьютору, добавляя НДС в размере 15 долларов США.Дистрибьютор платит ЗЫБ 165 долларов. Налоговый результат: ZYB должен казначейству 5 долларов (15-10 долларов).
  • Дистрибьютор устанавливает цену на стулья в размере 200 долларов для розничного продавца CYB и добавляет 20 долларов НДС. CYB платит дистрибьютору 220 долларов. Налоговый результат: Продавец должен казне 20 долларов (20-15 долларов).
  • CYB продает два кресла населению по чистой цене 240 долларов. Конечный потребитель покупает два стула в магазине CYB. Конечный потребитель платит за продукт 240 долларов (24 доллара с учетом НДС). Налоговый результат: CYB должен казначейству 4 доллара (24-20 долларов).

Как видно из примера, вся накопленная сумма налога (10 + 5 + 5 + 4 = 24 доллара США) покрывается конечным потребителем (F), но взимается в несколько этапов.

Налог на добавленную стоимость | Офис контролера

Информация об НДС для Гарварда как покупателя и поставщика

Гарвард в качестве покупателя:

  • Гарвард не имеет номера плательщика НДС.
  • Как правило, покупатели из Гарварда не должны платить НДС за товары или услуги, которые будут использоваться в США.
  • Если продавец / поставщик взимает НДС за товары или услуги, которые будут использоваться в США, покупатель из Гарварда должен потребовать отмены НДС.
  • Если продавец / поставщик взимает НДС, а запрос покупателя об отмене НДС не удовлетворен, Гарвард должен оплатить НДС как часть покупки.
  • В настоящее время нет средств для получения возмещения НДС, которое можно было бы распределить обратно на первоначальную покупку.

Налог на добавленную стоимость, или НДС, представляет собой общий налог на потребление, взимаемый во многих зарубежных странах с добавленной стоимости товаров и услуг.Он в большей или меньшей степени применяется ко всем товарам и услугам, которые покупаются и продаются для использования или потребления в округах, начисляющих НДС («Страны НДС»). Таким образом, товары, которые продаются на экспорт, или услуги клиентам за пределами стран НДС, как правило, не облагаются НДС. И наоборот, импорт в страны НДС облагается налогом. НДС аналогичен налогу с продаж, взимаемому в США, за исключением того, что налог с продаж взимается только с конечного потребителя, тогда как НДС взимается на каждом уровне производства и затем передается следующему покупателю.

Товары и услуги, которые Гарвард покупает для использования в США, обычно освобождаются от НДС. Однако товары и услуги, которые Гарвард покупает для использования в стране НДС, как правило, облагаются НДС, и мы, как правило, обязаны платить НДС. Некоторые товары имеют право на скидку или освобождение от уплаты НДС. Освобожденные предметы зависят от страны, но общие примеры включают образовательные программы; печать, издание и продажа книг, журналов, газет и карт; и некоторые необработанные продукты.

Когда Гарвард освобождает от налогообложения закупку у поставщика из страны НДС, важно запросить освобождение во время покупки и сохранить все соответствующие квитанции. Свяжитесь с налоговой отчетностью для получения дополнительной информации http://oc.finance.harvard.edu/services/taxes.

Гарвард как поставщик:

Если ваш отдел продает товары и услуги в другой стране, от вас могут потребовать взимать и перечислять НДС. Пожалуйста, свяжитесь со службой поддержки клиентов Global Support Services, щелкнув здесь.

Что такое НДС? | Глоссарии Chargebee

Как работает налог на добавленную стоимость?


В отличие от налога с продаж, когда конечный покупатель платит налог во время покупки продукта, налог на добавленную стоимость взимается на каждом этапе производства. 166 стран по всему миру используют систему налогообложения добавленной стоимости, поскольку легко отслеживать точный налог, взимаемый на каждом этапе. При соблюдении НДС нет риска двойного налогообложения.


Возьмем, к примеру, компанию по производству дуба, которая продает необработанный дуб производителю мебели за 100 евро + ставка НДС 5%.Он взимает с производителя 105 евро и уплачивает налог в размере 5 евро правительству. Производитель мебели продаст мебель в магазин за 300 евро + ставка НДС 5%. Он будет взимать с магазина 315 евро и платить правительству 15–5 евро = 10 евро. Наконец, магазин продаст готовую мебель своему покупателю за 500 евро + ставка НДС 5%. Он взимает с клиента 525 евро и платит государству 25-15 евро = 10 евро.




Влияет ли НДС на ваш бизнес SaaS?


Компании, которые хотят продавать свои продукты SaaS в регионе, где применяется НДС, должны сначала зарегистрироваться в качестве плательщика НДС и получить номер плательщика НДС.Номер НДС — это идентификатор, который используется для проверки того, являетесь ли вы коммерческим предприятием или конечным потребителем. Подача счетов-фактур и деклараций также является обязательной для вашего бизнеса. Они сообщают сумму, которую вы должны заплатить, а также сумму, которую вы можете вернуть.


Все SaaS-компании, продающие в регионе, где действует система НДС, должны соблюдать правила НДС. Несоблюдение может привести к уплате налогов и штрафов.



Чтобы узнать, соответствует ли ваш продукт SaaS критериям НДС, вы можете выполнить следующие критерии:


  • Это не физический, материальный товар.

  • В основном он основан на ИТ. Предложение не могло существовать без технологий.

  • Предоставляется через Интернет или электронную сеть.

  • Он полностью автоматизирован или требует минимального вмешательства человека.





Дополнительные материалы для чтения


Дополнительные сведения о налоге на добавленную стоимость и о том, как Chargebee может помочь вашему бизнесу снизить налогообложение:




Налог на добавленную стоимость — Энциклопедия New World

The Value Налог ( НДС ) — это форма потребительского налога, которым облагается вся коммерческая прибыль и труд.Налог взимается с добавленной стоимости продукта на каждом этапе его производственного цикла, а также с цены, уплачиваемой конечным потребителем. Обычно продавец на каждом этапе вычитает сумму налогов, уплаченных за приобретенные товары, из суммы налогов, взимаемых с проданных товаров; чистое налоговое обязательство — это разница между собранным и уплаченным налогом. Стоимость материалов, подкомпонентов, инструментов, оборудования, оборудования, расходных материалов и т. Д., А также любых услуг, приобретенных у других предприятий, не облагается НДС.Эти покупки уже облагались НДС предприятиями-поставщиками.

НДС был впервые принят во Франции в 1954 году. К концу двадцатого века он был принят во всем Европейском Союзе и во многих странах Африки, Азии и Южной Америки. Примечательно, что США и Канада не последовали их примеру.

Бремя НДС, как и других налогов на потребление, как правило, перекладывается на потребителя. Кроме того, поскольку это регрессивный налог, наибольшее бремя ложится на людей с низкими доходами.Чтобы компенсировать это, предметы первой необходимости часто облагаются налогом по более низкой ставке, чем предметы роскоши. Сторонники НДС утверждают, что это эффективный метод увеличения доходов, который позволит одновременно снизить подоходный налог. Противники утверждают, что, будучи регрессивным налогом, он ложится слишком большим бременем на тех, кто меньше всего в состоянии его себе позволить.

Только когда человеческая природа переходит от эгоизма к заботе о других и обществе в целом, проблемы, присущие налогообложению, могут быть решены как разработчиками системы, так и теми, кто платит и собирает налоги.

Определение

Налог на добавленную стоимость (обычно сокращается до НДС ) — это сбор с суммы, которую предприятие добавляет к цене (отсюда и название «добавленная стоимость») товаров во время их производства и распределения. Поскольку это налог на приобретенные товары, в конечном итоге для потребления, а не на доход физического или юридического лица, это, по сути, налог на потребление.

НДС обычно взимается методом налогового кредита; каждая фирма применяет налоговую ставку к своим налогооблагаемым продажам, но имеет право зачесть налог на добавленную стоимость, уплаченный при покупке товаров и услуг для использования в бизнесе, включая налог, уплачиваемый при покупке основного оборудования в соответствии с добавленной стоимостью потребительского типа. налог.В результате единственным налогом, по которому не будет разрешен кредит, будет налог, взимаемый с продаж, произведенных домашним хозяйствам, а не предприятиям.

Поскольку сумма добавленных стоимостей на всех этапах производства и распределения товара равна розничной цене продажи товара, база доходов по налогу с розничных продаж и налогу на добавленную стоимость с одинаковым покрытием равняется теоретически идентичны, и данная налоговая ставка будет приносить одинаковую сумму налоговых поступлений при любом подходе и при равных условиях реализации, другими словами, без исключений или освобождений.

История

НДС был изобретен французским экономистом в 1954 году. Морис Лоре, совместный директор французского налогового органа, Direction générale des impôts , as taxe sur la valeur ajoutée (TVA на французском языке) был первым ввести НДС с 10 апреля 1954 года для крупных предприятий и со временем распространиться на все отрасли бизнеса. Во Франции это самый важный источник государственного финансирования, на который приходится примерно 45 процентов государственных доходов.Западная Германия ввела НДС в 1968 году, и впоследствии большинство других западноевропейских стран также ввели НДС в той или иной форме. Многие страны Африки, Азии и Южной Америки также последовали этому примеру. Хотя Соединенные Штаты в целом этого не сделали, штат Мичиган использовал налог на добавленную стоимость.

Сегодня все члены Европейского Союза обязаны вводить НДС.

Как работает НДС

НДС, взимаемый предприятием и оплачиваемый его клиентами, известен как исходящий НДС (то есть НДС на исходящие поставки).НДС, который компания уплачивает другим предприятиям по полученным поставкам, называется входящим НДС (то есть НДС по входящим поставкам). Бизнес, как правило, может возместить входящий НДС в той степени, в которой входящий НДС относится к (то есть используется для получения) его налогооблагаемой продукции. Входящий НДС возмещается путем сопоставления его с исходящим НДС, по которому предприятие должно отчитываться перед государством, или, если имеется превышение, путем требования возврата от государства.

Согласно системе НДС Европейского Союза, когда лицо, осуществляющее экономическую деятельность, поставляет товары и услуги другому лицу, а стоимость поставок превышает финансовые ограничения, поставщик должен зарегистрироваться в местных налоговых органах и взимать клиентов и отчитываются перед местным налоговым органом по НДС (хотя цена может включать НДС, поэтому НДС включен как часть согласованной цены или без НДС, поэтому НДС уплачивается в дополнение к согласованной цене).

В разных странах-членах ЕС действуют разные ставки НДС. Минимальная стандартная ставка НДС на всей территории ЕС составляет 15 процентов, хотя пониженные ставки НДС, составляющие всего пять процентов, применяются в различных государствах к различным видам поставок (например, для внутреннего топлива и электроэнергии в Великобритании). Максимальная ставка в ЕС — 25 процентов.

Шестая Директива по НДС требует, чтобы определенные товары и услуги были освобождены от НДС (например, почтовые услуги, медицинское обслуживание, кредитование, страхование, ставки), а также некоторые другие товары и услуги, которые должны быть освобождены от НДС, но при условии возможности государство-член ЕС может взимать НДС с этих товаров (например, земли и определенных финансовых услуг).Входящий НДС, относящийся к поставкам, освобожденным от налогообложения, не подлежит возмещению, хотя бизнес может повысить свои цены, чтобы покупатель фактически понес расходы на «застрявший» НДС (эффективная ставка будет ниже, чем общая ставка, и будет зависеть от баланса между предыдущими. облагаемые налогом ресурсы и труд на стадии освобождения от налогообложения).

Наконец, некоторые товары и услуги имеют нулевую ставку. Нулевая ставка — это положительная ставка налога, исчисляемая по нулевому проценту. Поставки, облагаемые нулевой ставкой, по-прежнему являются «налогооблагаемыми поставками», другими словами, с них взимается НДС.В Великобритании примеры включают большую часть продуктов питания, книг, лекарств и некоторых видов транспорта. Нулевая ставка не предусмотрена в Шестой директиве ЕС, поскольку предполагалось, что минимальная ставка НДС во всей Европе будет составлять пять процентов. Однако нулевой рейтинг остается в некоторых государствах-членах, в первую очередь в Великобритании, как наследие законодательства, существовавшего до вступления в ЕС. Этим странам-членам было предоставлено отступление (частичная отмена закона) для сохранения существующего нулевого рейтинга, но они не могут добавлять новые товары или услуги. Великобритания также освобождает или снижает ставку на некоторые продукты в зависимости от ситуации; например, молочные продукты освобождены от НДС, а молочный напиток, подаваемый в ресторане, облагается НДС.Некоторые продукты, такие как предметы женской гигиены и детские товары, облагаются пятипроцентным НДС вместе с бытовым топливом.

Когда товары ввозятся в ЕС из других стран, НДС обычно взимается на границе одновременно с таможенной пошлиной. НДС «Приобретение» уплачивается, когда товары приобретаются в одном государстве-члене ЕС из другого государства-члена ЕС (это делается не на границе, а через механизм учета). Предприятия ЕС часто обязаны взимать НДС в соответствии с механизмом обратной оплаты, когда услуги предоставляются из другого государства-члена или из-за пределов ЕС.

Компании могут быть обязаны регистрироваться для уплаты НДС в государствах-членах ЕС, кроме той, в которой они находятся, если они поставляют товары по почте в эти государства сверх определенного порога. Предприятия, созданные в одном государстве-члене, но получающие поставки в другом государстве-члене, могут иметь возможность вернуть НДС, взимаемый во втором государстве, в соответствии с положениями Восьмой Директивы по НДС (Директива 79/1072 / EC). Для этого у предприятий есть идентификационный номер налога на добавленную стоимость.Аналогичная директива, Тринадцатая директива по НДС (Директива 86/560 / EC), также позволяет предприятиям, зарегистрированным за пределами ЕС, взыскивать НДС при определенных обстоятельствах.

Различия между НДС и (розничным) налогом с продаж

Несмотря на свой многоступенчатый характер, описанный в предыдущем разделе, налог на добавленную стоимость очень похож на налог с розничных продаж, поскольку это налог на расходы потребителей или, в других случаях, Словом, это просто еще один вид потребительского налога. Поскольку сумма добавленной стоимости на всех этапах производства и распространения товара равна розничной цене продажи товара, база доходов по налогу с розничных продаж и налогу на добавленную стоимость с одинаковым покрытием теоретически идентичны. , и заданная налоговая ставка принесет одинаковую сумму налоговых поступлений при любом подходе.Однако существуют значительные различия в воздействии различных видов налога на потребление.

Налог с розничных продаж , известный процентный налог с розничных продаж, является одним из видов потребительского налога. В этом налоге простой процент добавляется к розничной цене товаров при продаже потребителю, но не при продаже для перепродажи розничному продавцу или производителю в качестве частей при производстве нового товара. Налог с продаж не искажает структуру производства, как НДС, и не искажает индивидуальные предпочтения, как конкретные акцизы (Rothbard 1994).

Налог на потребление НДС , стандартный в Европе и других частях мира, устанавливает иерархический налог на «добавленную стоимость» каждой фирмы и бизнеса. Это приведет к искажению структуры бизнеса. Во-первых, это будет стимулом для неэкономичной вертикальной интеграции, поскольку чем реже будет проводиться продажа, тем меньше будут взиматься налоги. Кроме того, как это произошло в европейских странах, имеющих опыт применения НДС, может возникнуть процветающая отрасль по выпуску фальшивых ваучеров, чтобы предприятия могли завышать свои предполагаемые расходы и снижать сообщаемую добавленную стоимость.

Налог с продаж, при прочих равных условиях, кажется более простым, менее искажающим ресурсы и намного менее бюрократическим, чем НДС. Действительно, кажется, что НДС не имеет явного преимущества перед налогом с продаж, за исключением, конечно, тех случаев, когда увеличение бюрократии и бюрократической власти считается преимуществом (Rothbard 1994).

Другой взгляд на эту проблему. НДС отличается от обычного налога с продаж тем, что НДС взимается с каждого бизнеса как часть цены каждой налогооблагаемой продажи, которую они совершают, но им, в свою очередь, возмещается НДС на свои покупки, поэтому НДС применяется к добавленной стоимости к товары на каждом этапе производства (Sharma 2005: 916; цит. по Muller 2007: 64).

Налоги с продаж обычно взимаются только с конечных продаж потребителям: из-за возмещения НДС оказывает такое же общее экономическое влияние на конечные цены. Основное отличие — это дополнительный учет, необходимый для тех, кто находится в середине цепочки поставок; Этот недостаток НДС компенсируется применением одного и того же налога к каждому участнику производственной цепочки независимо от его положения в ней и положения его клиентов, что сокращает усилия, необходимые для проверки и подтверждения их статуса. Когда у НДС мало или вообще есть освобождения, например, с GST в Новой Зеландии, уплата НДС становится еще проще.

Вообще говоря, если налог с продаж превышает десять процентов, люди начинают заниматься широко распространенной деятельностью по уклонению от уплаты налогов (например, покупать через Интернет, выдавать себя за бизнес, покупать оптом, покупать продукты через работодателя и т. Д.). С другой стороны, общая ставка НДС может превысить десять процентов без повсеместного уклонения из-за нового механизма сбора, который не только удерживает налоговые обязательства конечного потребителя на более низком уровне, но и делает такие уклонения невозможными, поскольку все покупки облагаются налогом. в том числе оптом и так далее.Однако из-за своего особого механизма взимания НДС довольно легко становится объектом конкретных мошенничеств.

Механизм взыскания

Стандартный способ введения НДС — сказать, что бизнес должен некоторый процент от цены продукта за вычетом всех налогов, ранее уплаченных за товар. Если бы ставка НДС составляла десять процентов, производитель апельсинового сока заплатил бы десять процентов от цены 5 долларов за галлон (0,50 доллара США) за вычетом налогов, ранее уплаченных фермером, выращивающим апельсин (скажем, 0,20 доллара США). В этом примере производитель апельсинового сока будет иметь 0 долларов.30 налоговых обязательств. Каждый бизнес имеет сильный стимул для своих поставщиков платить налоги, что позволяет ставкам НДС быть выше с меньшим уклонением от уплаты налогов, чем налог с розничных продаж.

Рассмотрим изготовление и продажу любого предмета, который в данном случае мы будем называть виджетом.

(1) Без налога с продаж
  • Производитель виджета тратит 1 доллар на сырье и использует его для создания виджета.
  • Виджет продается оптом розничному продавцу за 1,20 доллара, что дает прибыль в размере 0 долларов.20.
  • Розничный продавец виджетов затем продает виджет потребителю виджета за 1,50 доллара США, получая прибыль в размере 0,30 доллара США
(2) С десятипроцентным налогом с продаж
  • Производитель платит 1 доллар США за сырье, удостоверяя это не конечный потребитель.
  • Производитель взимает с продавца 1,20 доллара, проверяя, что продавец не является потребителем, в результате чего остается та же прибыль в размере 0,20 доллара.
  • Розничный торговец взимает с потребителя 1,65 доллара (1,50 доллара + десять процентов) и платит государству 0 долларов.15, оставив ту же прибыль в размере 0,30 доллара.

Итак, потребитель заплатил на десять процентов (0,15 доллара США) больше по сравнению со схемой без налогообложения, и правительство собрало эту сумму в качестве налога. Розничные торговцы ничего не потеряли непосредственно из-за налога, но у них есть дополнительные документы, чтобы они правильно передавали правительству налог с продаж, который они собирают. Поставщики и производители несут административную ответственность за предоставление правильных сертификатов и проверку того, что их клиенты (розничные торговцы) не являются потребителями.

(3) С десятипроцентным НДС
  • Производитель платит 1,10 доллара (1 доллар + десять процентов) за сырье, а продавец сырья платит государству 0,10 доллара.
  • Производитель взимает с продавца 1,32 доллара (1,20 доллара + 1,20 доллара на десять процентов) и платит правительству 0,02 доллара (0,12 доллара минус 0,10 доллара), в результате чего остается та же прибыль в размере 0,20 доллара.
  • Розничный торговец взимает с потребителя 1,65 доллара (1,50 доллара + 1,50 доллара на десять процентов) и платит государству 0,03 доллара (0,15 доллара минус 0 долларов).12), оставив ту же прибыль в размере 0,30 доллара.

Итак, потребитель заплатил на десять процентов (0,15 доллара США) больше по сравнению со схемой без налогообложения, и правительство собрало эту сумму в качестве налога. Предприятия ничего не потеряли непосредственно из-за налогов, но у них есть дополнительные документы, чтобы они могли правильно передать правительству разницу между тем, что они собирают в виде НДС (исходящий НДС, 11-я часть их дохода), и тем, что они тратить на НДС (входящий НДС, 11-я часть их расходов).

Обратите внимание, что в каждом случае уплаченный НДС равен десяти процентам прибыли или «добавленной стоимости».

Преимущество системы НДС перед системой налога с продаж заключается в том, что предприятия не могут скрыть потребление (например, ненужные материалы), удостоверяя, что они не являются потребителями.

Недостатки НДС

Влияние на спрос и предложение

В приведенном выше примере предполагалось, что одинаковое количество виджетов было изготовлено и продано как до, так и после введения налога.В реальной жизни это не так. Основы спроса и предложения предполагают, что любой налог увеличивает стоимость транзакции для кого-то, будь то продавец или покупатель. При повышении стоимости либо кривая спроса сдвигается влево, либо кривая предложения сдвигается вверх. Эти два функционально эквивалентны. Следовательно, количество купленного товара и / или цена, по которой он продается, уменьшаются. Это изменение спроса и предложения не включено в приведенный выше пример для простоты и потому, что эти эффекты различны для каждого типа товара.В примере с виджетом предполагается, что налог не вызывает искажений.


Анализ спроса и предложения на облагаемом налогом рынке

На приведенной выше диаграмме

  • Мертвый убыток : площадь треугольника, образованного прямоугольником налогового дохода, исходной кривой предложения и кривой спроса
  • Налоговые доходы правительства : серый прямоугольник
  • Общий излишек потребителя после смены : зеленая зона
  • Общий излишек производителя после смены : желтая зона

A НДС, как и большинство налогов, искажает то, что было бы без него.Поскольку для кого-то цена повышается, количество продаваемых товаров уменьшается. Соответственно, положение некоторых людей больше из-за налоговых поступлений, чем правительство. То есть из-за сдвигов спроса и предложения теряется больше, чем налоговых поступлений. Это называется безвозвратной потерей. Доход, потерянный экономикой, превышает доход правительства; налог неэффективен. Вся сумма государственного дохода (налоговые поступления) не может быть балластом, если налоговые поступления используются для производственных расходов или имеют положительные внешние эффекты — другими словами, правительства могут делать больше, чем просто потреблять налоговые поступления.

Хотя существуют искажения с налогами на потребление, такими как НДС, они часто считаются более высокими, поскольку искажают стимулы инвестировать, сберегать и работать меньше, чем большинство других видов налогообложения — другими словами, НДС препятствует потреблению, а не производству. Однако налоги на потребление по-прежнему имеют негативное влияние, в отличие от налога на стоимость земли, который не вызывает безвозвратных потерь и не искажает стимулы.

Регрессивность

Налог является регрессивным, если средняя налоговая ставка падает с увеличением дохода, пропорциональным, если средняя налоговая ставка постоянна, и прогрессивным, если средняя налоговая ставка увеличивается с ростом дохода.Проще говоря, люди с низкими доходами платят более высокую долю своего дохода в виде налогов, чем более богатые люди, если налог является регрессивным, и меньшую долю, если налог является прогрессивным.

НДС, как и все виды потребительского налога, часто критикуется как несправедливый по отношению к лицам и семьям с низкими доходами. Регрессивность НДС или относительно более высокое бремя налога на более низких уровнях дохода, чем на более высоких уровнях дохода, может быть компенсировано корректировками ставок налога на прибыль или зачетом налога на прибыль.Эти меры, однако, увеличивают административное бремя НДС и, как правило, приводят к увеличению подоходного налога, по крайней мере, для лиц с более высокими доходами.

Регрессивный эффект также может быть уменьшен за счет налогообложения предметов первой необходимости по более низким ставкам, чем предметы роскоши. Однако, опять же, это увеличивает бремя сбора за счет наличия нескольких ставок, а также ведет к лоббированию различных секторов, конкурирующих за более низкие налоговые ставки на свои товары и услуги.

Увеличивает расходы правительства

Страны с НДС имеют гораздо более тяжелое общее налоговое бремя, чем страны без НДС.До введения НДС бремя налогообложения в Европе было не намного больше, чем в Соединенных Штатах. Однако с конца 1960-х годов, когда страны Европы начали применять НДС, совокупное налоговое бремя Европы увеличилось примерно на 50 процентов, в то время как налоговое бремя США оставалось относительно постоянным (Bickley 2003).

Повышает ставку налога на прибыль

Один из основных аргументов в пользу НДС заключается в том, что это менее разрушительный способ увеличения доходов. Теоретически это правда, но к делу не относится.В реальном мире НДС использовался как повод для увеличения подоходного налога как способ сохранить «распределительный нейтралитет». Действительно, подоходный налог в Европе сегодня выше, чем когда был введен НДС.

Влияние на цены

Если допустить умеренную денежно-кредитную политику, налог с продаж почти наверняка повысит уровень цен примерно на процент, который он представляет в расходах на потребление. То есть четырехпроцентный налог с продаж, применяемый к 75 процентам потребительских расходов, повысит общий уровень цен примерно на три процента.

Хотя это будет единовременное, а не ежегодное повышение, это может вызвать «колебания» роста заработной платы из-за корректировок стоимости жизни, что может отразиться на дальнейшем повышении цен. В той мере, в какой налог с продаж заменит часть налога на прибыль, снижение цен или заработной платы будет незначительным.

Замедляет экономический рост и уничтожает рабочие места

НДС подрывает экономический рост двумя способами. Во-первых, это снижает стимулы к продуктивному поведению, вбивая больший клин между доходом до налогообложения и потреблением после налогообложения.Во-вторых, это способствует более крупному правительству и сопутствующей передаче ресурсов из производственного сектора экономики в государственный сектор, сокращая рабочие места в производстве и снижая экономическую эффективность (Engen and Skinner 1992).

Положительные и отрицательные эффекты НДС в ЕС

НДС был изобретен в Европе в основном для облегчения торговли, особенно между членами Европейского Союза. Им нужен был налог, который можно было бы применять на границе при импорте и снижать на границе при экспорте, чтобы предотвратить увеличение налогов каждый раз, когда товары проходят через страну.НДС делает это путем применения дополнительных налогов на каждом этапе производства или распределения, с отслеживанием счета-фактуры с подробным указанием суммы налога, включенного в цену (Bartlett 2005).

Поддерживая НДС, Брюс Бартлетт, старший научный сотрудник Национального центра анализа политики, утверждал:

Это лучшая стратегия, которую когда-либо изобретали налоговые экономисты для увеличения доходов без значительных вложений в правоприменение и экономические стимулы. Платформа V.A.T. это разновидность налога с продаж, встроенного в цену товара…. [T] он налоги в значительной степени самозанятые. А поскольку налог применяется только к потреблению, его влияние на стимулы минимально (Bartlett 2006).

Но самоподдерживающийся? Поскольку вопросы НДС продолжают обсуждаться по вопросам политики, знание того, как они работали или не работали в странах, которые их использовали, может оказаться полезным. Согласно такому анализу Financial Times , есть две основные проблемы с НДС в Европе: мошенничество и сложность. В часто цитируемой статье «Уклонение от уплаты НДС и освобождение от уплаты НДС снижает добавленную стоимость НДС» Financial Times (2006) делает вывод:

За полвека налог на добавленную стоимость захватил мир штурмом… Но, несмотря на его размах, некоторые готовы заявить об этом как о идее, время которой прошло…. Мошенничество с НДС стало повсеместным явлением, и, по крайней мере, в Европе, налог находится на переломном этапе. Сможет ли он выжить в нынешнем виде? … [Я] именно в Европе слабости наиболее очевидны. В этом месяце Европейская комиссия начала «углубленные дебаты» о том, следует ли изменять НДС. … Европейский НДС находится в затруднительном положении по двум основным причинам: его уязвимость для мошенничества и его сложность. Мошенничество, уклонение и уклонение от налогов обходятся как минимум в один евро из каждых 10 собранных налогов, что примерно вдвое больше, чем в других промышленно развитых странах… Злоупотребление НДС принимает разные формы — чаще всего это нежелание торговцев из теневой экономики иметь какое-либо отношение к налогу. Но самая большая головная боль — изощренное мошенничество ( Financial Times, 2006).

Проблема в основном заключается в процессе возмещения:

НДС обычно контролируется самостоятельно: каждый участник цепочки поставок имеет стимул действовать как сборщики налогов, поскольку они компенсируют НДС, который они платят своим поставщикам, против НДС, который они взимают своих клиентов. Но в некоторых обстоятельствах, особенно при экспорте товаров, которые не облагаются НДС почти во всех национальных системах, предприятия могут требовать возмещения…. Это мошенничество … заставило правительства подумать о радикальных средствах правовой защиты. … Германия и Австрия настаивают на механизме «обратного начисления», который фактически превратил бы НДС в гибридный налог с продаж. ( Financial Times 2006)

Помимо административных проблем, с которыми сталкиваются экспортеры, предприятиям часто приходится платить большие счета по НДС в результате освобождения государством определенных типов товаров и услуг, таких как образование, от налога. . В результате некоторые критики утверждали, что правительства должны сократить, если не отменить, исключения и сокращения.

Заключение

Сторонники налога на добавленную стоимость предположили, что НДС может улучшить экономические показатели за счет снижения других налогов, таких как подоходный налог с физических лиц и корпораций. Широкий налог с продаж почти наверняка исказит экономический выбор в меньшей степени, чем налог на прибыль. Кроме того, важным преимуществом формы налога с продаж на добавленную стоимость является тот факт, что налог взимается по мере того, как продукты переходят от этапа к этапу в процессе производства-распределения.Таким образом, к тому времени, когда продукт достигает стадии розничной продажи, большая часть его общей стоимости уже облагается налогом.

Теория и реальное положение дел

Очевидно, существуют два противоположных взгляда на самые основы НДС. Если бы НДС действительно использовался для отмены всех налогов на прибыль, этот подход имел бы значительные преимущества. Нет сомнений в том, что подоходный налог с физических и юридических лиц наносит больший ущерб на каждый полученный доллар, чем НДС (Guseh 1977).

Однако ни одна страна никогда не вводила НДС (или национальный налог с продаж) и не использовала эти деньги для отмены всех подоходных налогов.Действительно, ни одно правительство в мире — национальное, штатное, провинциальное, графство или город — не сделало этого шага. Ни одно правительство не устранило хотя бы одну из двух форм подоходного налога (личного и корпоративного). НДС всегда взимался в дополнение к существующим подоходным налогам с физических и юридических лиц (Grier, Tullock, 1989).

Столкнувшись с этим неопровержимым фактом из реальной жизни, сторонники НДС иногда утверждают, что этот налог, по крайней мере, можно было бы использовать для снижения налогов на личные и корпоративные доходы.Как и гипотеза полной замены, эта гипотеза частичной замены интересна, но в равной степени неправдоподобна. Все доступные статистические данные показывают, что совокупная налоговая нагрузка на доход и прибыль (показатель налога на личный и корпоративный доход) немного снизилась в США, но значительно выросла в Европейском Союзе, и это увеличило налоговую нагрузку на производственные предприятия. активность произошла после того, как НДС стал повсеместным (Генетски и др., 1988).

Соображения из классической экономики

Давайте обратимся за помощью в решении этой головоломки к подходу подлинного свободного рынка Жана-Батиста Сэя, который внес значительно больше в экономику, чем закон Сэя.Сэй не питал иллюзий, что налогообложение является добровольным или что государственные расходы способствуют производству производственных услуг для экономики. Сэй указал, что в области налогообложения

Правительство требует от налогоплательщика уплаты данного налога в денежной форме. Чтобы удовлетворить этот спрос, налогоплательщик обменивает часть продуктов, находящихся в его распоряжении, на монеты, которые он платит сборщикам налогов (Say 1880).

В конце концов, правительство тратит деньги на собственные нужды, так что в итоге

.. . это значение потребляется; а затем часть богатства, которая переходит из рук налогоплательщика в руки сборщика налогов, уничтожается и уничтожается (Say 1880).

Обратите внимание, что, как и в случае со многими более поздними экономистами, такими как Мюррей Ротбард, Сэй видит, что налогообложение создает два конфликтующих класса: налогоплательщиков и сборщиков налогов :

Если бы не налоги, налогоплательщик потратил бы свои деньги на собственное потребление.Как есть, гос. . наслаждается удовлетворением от этого потребления (Say 1880).

Таким образом, налогообложение для Сэя — это передача части национальных продуктов из рук частных лиц в руки правительства с целью покрытия расходов на общественное потребление:

Это фактически накладываемое бремя на отдельных лиц, будь то отдельный или корпоративный, правящей властью … с целью обеспечения потребления, которое она сочтет нужным производить за их счет (Say 1880, 446).

Но, скажем, налогообложение — это не просто игра с нулевой суммой. Он указывает, что, возлагая на производителей бремя, «налоги со временем подрывают само производство».

Налогообложение лишает производителя продукта, который в противном случае имел бы возможность получать личное удовлетворение в случае потребления … или обращаться к прибыли, если он предпочитал посвятить его полезному занятию … Следовательно , вычитание продукта должно уменьшать, а не увеличивать производительную силу (Say 1880, 447).

Политическая рекомендация Дж. Б. Сэя была кристально ясной и соответствовала его анализу и различным комментариям по НДС:

Лучшая схема [государственных] финансов — это тратить как можно меньше; и лучший налог всегда самый легкий (Скажем, 1880 г.).

К этому добавить больше нечего.

Ссылки

  • Бартлетт, Брюс. 2005. The Right VATitude National Review Online . Проверено 24 июня 2008 г.
  • ———.2006. Лучший вид налога The New York Times . Проверено 24 июня 2008 г.
  • Бикли, Джеймс. 2003. Налог на добавленную стоимость в отличие от национального налога с продаж. Исследовательская служба Конгресса. Проверено 24 июня 2008 г.
  • Энген, Эрик М. и Джонатан Скиннер. 1992. Фискальная политика и экономический рост. Рабочий документ Национального бюро экономических исследований № 4223 .
  • Financial Times. 2006. Уклонение от уплаты налогов и освобождение от уплаты налогов снижает добавленную стоимость НДС. Файнэншл Таймс .
  • Генетски, Роберт Дж., Дебра Дж. Бредаэль и Брайан С. Уэсбери. 1988. Влияние налога на добавленную стоимость на экономику США. Стотлер Экономикс .
  • Гриер, Кевин Б. и Гордон Таллок. 1989. Эмпирический анализ межнационального экономического роста, 1951–80. Журнал монетарной экономики 24 (2): 259–276.
  • Гусех, Джеймс С. 1997. Размер правительства и экономический рост в развивающихся странах: политико-экономические основы. Журнал макроэкономики 19 (1): 175–192.
  • Кессельман, Дж., Кейт Бантинг и Кен Баттл (ред.). 1994. Государственная политика по борьбе с детской бедностью: цели и варианты. Новое социальное видение Канады? Перспективы федерального документа для обсуждения реформы социальной политики . Кингстон, Калифорния: Королевский университет, Школа политических исследований. ISBN 0889116873
  • Кессельман Дж. 1997. Общие налоги на заработную плату: экономика, политика и дизайн . Торонто, Калифорния: Канадский налоговый фонд. ISBN 0888081219
  • Ротбард, Мюррей.1977. Власть и рынок: правительство и экономика . Канзас-Сити, Канзас: Шид Эндрюс и МакМил. ISBN 0836207505
  • ———. 1981. Миф о нейтральном налогообложении. Катон Журнал . 1: 551–54.
  • ———. 1988. Обзор А. Чафуэна, Христиане за свободу: поздняя схоластическая экономика. International Philosophical Quarterly . 28: 112–14.
  • ———. 1994. Потребительский налог: критика. Обзор экономики Австрии . 7 (2): 75–90.
  • Скажи, Жан-Батист.[1880] 2007 г. Трактат по политической экономии , 6-е изд. Козимо Классика. ISBN 978-1602061910
  • Тейт, Алан А. 1988. Налог на добавленную стоимость: международная практика и проблемы . Международный Валютный Фонд. ISBN 978-1557750129

Внешние ссылки

Все ссылки получены 27 апреля 2020 г.

Источники

Энциклопедия Нового Света Писатели и редакторы переписали и завершили статью Википедии в соответствии со стандартами New World Encyclopedia .Эта статья соответствует условиям лицензии Creative Commons CC-by-sa 3.0 (CC-by-sa), которая может использоваться и распространяться с указанием авторства. Кредит предоставляется в соответствии с условиями этой лицензии, которая может ссылаться как на участников Энциклопедии Нового Света, участников, так и на самоотверженных добровольцев Фонда Викимедиа. Чтобы процитировать эту статью, щелкните здесь, чтобы просмотреть список допустимых форматов цитирования. История более ранних вкладов википедистов доступна исследователям здесь:

История этой статьи с момента ее импорта в Энциклопедию Нового Света :

Примечание. могут применяться ограничения на использование отдельных изображений, на которые распространяется отдельная лицензия.

Налог на добавленную стоимость (определение, формула)

Что такое налог на добавленную стоимость (НДС)?

Налог на добавленную стоимость (НДС) — это косвенный налог, который взимается во время потребления товаров и услуг и взимается, когда добавленная стоимость была добавлена ​​на различных этапах производства / распределения, от покупки сырья до конечная продукция реализуется розничным потребителям.

НДС взимается со стоимости продуктов на каждом этапе, и его полное бремя ложится только на конечного потребителя, поскольку производитель продукта или участники цепочки поставок могут получить кредит на уплаченный ими НДС.(т.е.) до тех пор, пока покупатель не является конечным пользователем, закупленные товары являются расходами для бизнеса, и налог, уплачиваемый с этих покупок, может быть уменьшен из налога, который они взимают со своих клиентов.

Взимается в соответствии с потреблением товаров, а не с доходов потребителей.

Расчет налога на добавленную стоимость

НДС к уплате государству = исходящий НДС — входящий НДС

  • Выходной НДС = Это налог, взимаемый с продажи товаров.Начисляется от продажной цены товара.
  • Входящий НДС = Это налог, уплачиваемый при покупке товаров. Оплачивается по себестоимости товара.

Примеры

Пример # 1

Theo — шоколад, производимый и продаваемый в США. В США действует 10% налог на добавленную стоимость.

  • Производитель Theo’s закупает сырье по цене 10 долларов плюс НДС в размере 1 доллара, который подлежит уплате правительству США. Общая уплаченная цена составляет 11 долларов США.
  • Производитель продает Тео розничному продавцу за 20 долларов плюс НДС в размере 2 долларов, что составляет 22 доллара.Однако Производитель платит правительству США только 1 доллар, так как это общая сумма НДС, подлежащая уплате на данный момент, потому что выходной НДС 2 доллара уменьшается на входящий НДС в размере 1 доллара, уплаченный во время закупки сырья. Уплаченный 1 доллар США представляет собой НДС на добавленную стоимость, произведенный по себестоимости в размере 10 долларов США (20 долларов США — 10 долларов США)
  • Затем розничный торговец продает Тео конечному потребителю за 30 долларов плюс НДС в размере 3 долларов, что составляет 33 доллара. Розничный торговец платит 1 доллар правительству США (выходной НДС 3 доллара за вычетом входящего НДС, уплаченного Производителю 2 доллара).Уплаченный 1 доллар США представляет собой НДС на добавленную стоимость, произведенную по себестоимости в размере 10 долларов США. (30–20 долларов)
Пример # 2

Polo — это брендовая рубашка в США. Ставка НДС / налога с продаж в США составляет 10%.

Без налогов:

Производитель Polo тратит 20 долларов на сырье для производства рубашки, затем то же самое продается розничному продавцу за 30 долларов, а затем розничный торговец, наконец, продает рубашку конечному потребителю за 40 долларов.

С налогом с продаж:

В приведенном выше примере стоимость ввода для производителя составит 20 долларов.То же самое будет продано розничному продавцу по цене 30 долларов, а окончательная цена, взимаемая с потребителей, составляет 44 доллара (себестоимость 40 плюс НДС при 10% составляет 4 доллара, итого 44 доллара). При этом потребитель платит налог с продаж в размере 4 долларов. Розничный торговец взимает налог с потребителя и платит его правительству.

С НДС:

В приведенном выше примере Производитель заплатит 22 доллара США за сырье (20 долларов США плюс 2 доллара НДС), Производитель возьмет НДС в размере 2 долларов США в качестве входящего кредита. То же самое будет продано розничному продавцу производителем по цене 33 доллара (себестоимость + добавленная стоимость = 20 долларов + 10 долларов = 30 долларов плюс НДС при 10% составляет 3 доллара, итого 33 доллара).Здесь производитель платит 1 доллар правительству (3 доллара на выходе — 2 доллара на входе НДС), а окончательная цена, взимаемая с потребителя, составляет 44 доллара (себестоимость + добавленная стоимость = 30 долларов + 10 долларов = 40 долларов плюс НДС при 10% — 4 доллара, итого 44 доллара). ). Здесь розничный торговец заплатит правительству 1 доллар (4 доллара на выходе — 3 доллара на входе). Хотя налог взимается на разных этапах, конечный потребитель несет полную сумму налога в размере 4 долларов США.

Таким образом, как по НДС, так и по налогу с продаж сумма налога остается неизменной, и он оплачивается только конечным потребителем, но предпочтение отдается НДС, поскольку он взимается на каждом этапе, и каждый участник механизма действует как сборщик налогов. для правительства и уклонение от уплаты налогов в нем минимально.Это более изощренно, чем налог с продаж.

Преимущества

  • Поступления в правительство в рамках системы НДС будут постоянными, поскольку это налог, основанный на потреблении.
  • Он обеспечивает лучшее соблюдение налоговых требований и сокращение уклонения от уплаты налогов в максимально возможной степени за счет эффекта наверстывания.
  • Доход, полученный государством от НДС, огромен, поскольку это низкая ставка налога, применяемая к потреблению товаров.
  • НДС можно контролировать и администрировать более эффективно по сравнению с другими действующими налогами.
  • Считается нейтральным налогом, поскольку он взимается со всех видов бизнеса.
  • Его законы и правила очень прозрачны, а налог собирается на различных этапах меньшими частями.
  • Этот налог взимается с добавленной стоимости на каждом этапе, а не с общей цены, поэтому каскадный эффект отсутствует.
  • В рамках этой системы существует количество налогоплательщиков, поскольку она взимается на различных этапах, и все конечные потребители платят налог на потребление независимо от их дохода.
  • Преимущество для правительства состоит в том, что даже за товары, которые остаются на складе дистрибьютора или розничного продавца, государство получает часть налога.

Недостатки

  • НДС немного сложен, так как определение добавленной стоимости на каждом этапе — непростая задача.
  • Его внедрение в биллинговой системе может быть дорогостоящим.
  • Его можно считать эффективным только тогда, когда конечные потребители осведомлены о налоговой системе; в противном случае возможно уклонение от уплаты налогов.
  • Изготовитель и дистрибьюторы должны уплатить налог заранее, поскольку уплата налога не может быть отложена до тех пор, пока товары не будут проданы конечным пользователям.
  • Конечный потребитель ничего не получает и не теряет в системе НДС, так как он не получает кредита.
  • Поскольку НДС является налогом на расходы, этот налог носит регрессивный характер и больше затрагивает бедных, чем богатых, поскольку они тратят большую часть своего дохода.

Ограничения

Поскольку НДС является налогом на потребление, он является дополнительным бременем для конечных потребителей.Этот налог добавляется к цене продуктов, и конечный потребитель не может воспользоваться каким-либо кредитом или зачесть уплаченный им НДС. Следовательно, это может повлиять на структуру потребления потребителей, а спрос и предложение на товары могут варьироваться. Хотя он приносит доход государству, он может снизить покупательную способность потребителя и вызвать потерю доходов для экономики в целом. Налог будет считаться неэффективным, если доход, потерянный из-за изменения спроса, превышает доход, полученный государством от взимания НДС.Это также известно как безвозвратная потеря.

Заключение

НДС — одна из самых эффективных налоговых систем. В слаборазвитых и развивающихся странах он вносит значительный доход в правительство, так как он имеет форму налога на потребление. В случае НДС уклонения от уплаты налогов можно избежать, в отличие от налога с продаж, с которым легко возиться. Это приносит в страну сбалансированную налоговую систему. Это также обеспечивает справедливость и единообразие процесса.

Рекомендуемые статьи

Эта статья была руководством к тому, что такое налог на добавленную стоимость и его определение.Здесь мы предлагаем вам формулу для расчета НДС, а также примеры, преимущества и недостатки.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован.