Ндс это косвенный налог: Налог на добавленную стоимость (НДС) | ФНС России

Содержание

Косвенные налоги: что такое, чем они отличаются от прямых: перечень, примеры

Косвенный налог — налог на товары и услуги, который производитель платит не напрямую, а устанавливает как надбавку к цене. Эти деньги он вычтет из выручки и отдаст государству. По факту налог платит покупатель, а производитель его только собирает. Самые распространенные виды косвенных налогов — акцизы и налог на добавленную стоимость (НДС). Косвенные налоги всегда зачисляются в федеральную казну, а не в местные бюджеты.

Сергей Антонов

разобрался с налогами

Профиль автора

Что делает налог косвенным

Именно тот факт, что компания платит не свои деньги, а передает от покупателя государству, и делает налог косвенным. При этом часто покупатель даже не подозревает, что оплачивает какой-то налог, так как он уже включен в цену. Бывает по-другому: в США, например, на ценниках указывают стоимость товара без НДС, но на кассе клиент должен заплатить и дополнительный налог.

Отличие косвенных налогов от прямых

Главное отличие косвенных налогов от прямых в том, что прямые налоги компания платит из своих денег, а косвенные перекладывает на плечи клиента, просто увеличивая цену продукта. По сути, это налог на потребление.

Виды налогов и сборов в РФ.
Ст. 12 НК РФ

Виды косвенных налогов

Акциз — налог, включенный в цену определенных товаров, перечень которых утвержден государством. Как правило, налог составляет фиксированную сумму для конкретного количества товара — литра, одной единицы и т. п.

В России, например, акцизы включены в стоимость сигарет, алкоголя, топлива. Единой ставки по акцизам нет, ее устанавливают индивидуально для каждой группы товаров.

НДС — самый распространенный налог. В России на его долю приходится почти треть всех бюджетных доходов. Налог на добавленную стоимость устанавливают почти на все виды товаров, работ или услуг.

глава 21 НК РФ

Бизнес, который производит товар или услугу, а также перепродает что-либо, включает в свою цену продукта некую маржу — добавленную стоимость. НДС — налог на эту добавленную стоимость. Но платит его покупатель.

Ставка НДС в России может иметь три значения:

  1. 20% — основная ставка.
  2. 10% — льготная ставка для определенной продукции, например для продуктов из потребительской корзины: мука, хлеб, мясо, сахар, соль, овощи и т. д. Кроме того, сниженной ставкой облагаются детские и медицинские товары, школьные принадлежности, газеты и журналы.
  3. 0% — льготная. Например, НДС не платят компании, которые занимаются экспортом, а также международными перевозками, транзитом нефти и газа.

Расчет НДС. НДС — это налог не с прибыли и не с выручки, а именно на добавленную стоимость. Вот как его считают.

НДС делится на исходящий — тот, который продавец выставляет покупателю и получает от него. Еще есть входящий НДС — тот, который сами продавцы платят своим поставщикам, когда закупают у них товар или услуги. Входящий НДС при правильно оформленных документах принимают к вычету — уменьшают на него сумму исходящего НДС. В бюджет нужно заплатить только разницу, то есть налог не со всей суммы выручки, а только с добавленной стоимости конкретного товара или услуги.

Например, торговая компания «Стройка» купила у оптовика 10 банок краски за 6000 Р. В этой сумме 5000 Р — цена товара, а еще 1000 Р — налог на добавленную стоимость. Для «Стройки» это входящий НДС.

Потом «Стройка» продала эту краску строительной фирме за 9000 Р. В документах эта сумма разделена на цену товара без НДС — 7500 Р — и сумму НДС — 1500 Р. Это исходящий НДС «Стройки», который она получит от своего покупателя при продаже краски.

В бюджет стройка заплатит не 1500 Р, а разницу:
1500 − 1000 = 500 Р.

Так сделает каждый продавец в цепочке. Получится, что все они платят только часть общей суммы НДС в конечной цене — то есть процент только от своей добавленной стоимости, а не от всей цены товара. А весь налог заплатит последний покупатель товара.

Косвенные налоги в бухгалтерском учете

Косвенные налоги продавец включает в цену товара, значит, деньги поступают в организацию вместе с выручкой. По факту они не являются частью дохода — налог надо перечислить в бюджет.

Акцизы, в соответствии с главой 22 НК РФ, обязаны платить компании — производители подакцизной продукции, например алкоголя или табачных изделий. В бухгалтерском учете отражают акцизы не только по проданным товарам. Если в качестве сырья для производства подакцизного товара используется тоже подакцизный товар, то и его акциз надо отражать в балансе. Проще говоря, если предприятие выпускает алкоголь, то по бухгалтерии пройдет и акциз на водку, и акциз на спирт, купленный для ее производства.

Налог на добавленную стоимость рассчитывается в конце налогового периода. В бухгалтерском учете НДС отражается в четырех типах операций:

  1. При покупке товаров, работ или услуг отдельно учитывается покупка и отдельно — НДС по ней.
  2. При продаже товаров, работ или услуг отдельно начисляют НДС, если реализуют произведенную продукцию, отдельно — если продают основные средства или нематериальные активы.
  3. С предоплаты будущих поставок.
  4. По суммам, предъявляемым к вычету НДС.

Соотношение прямых и косвенных налогов

Государства сочетают прямые и косвенные налоги в своей налоговой политике. Экономисты выделяют четыре основные системы соотношения этих двух типов налогов.

  1. Англосаксонская — когда большая часть приходится на прямые налоги. Подобная система действует в США и Великобритании.
  2. Евроконтинентальная — когда основную часть доходов государства составляют косвенные налоги. Практикуется в государствах с высоким уровнем жизни и высокими расходами на социальную сферу, например в странах Западной Европы.
  3. Латиноамериканская — когда доходы бюджета формируют преимущественно косвенные налоги. Но основная цель — синхронизировать сбор налогов с ростом цен. Такую систему используют многие страны Латинской Америки и Африки, подверженные частым экономическим кризисам.
  4. Смешанная — когда в бюджет поступают прямые и косвенные налоги примерно в равных долях. При этом государство сознательно развивает предпринимательство в стране, чтобы увеличить прямые налоговые поступления, сняв налоговую нагрузку с физлиц. Применяется также в европейских странах.

В России косвенные налоги составляют примерно 47% доходов госбюджета, на прямые приходится около 15%, остальное — доходы от экспорта энергоносителей. Причем поступления от НДС превышают прибыль от продажи нефти и газа. Поэтому российская экономика ближе всего к латиноамериканской модели.

Структура доходов и расходов бюджета России на 2018 год

Таблица прямых и косвенных налогов

Все: организации и физлица, включая ИП

Прямые налоги на имущество

Только физлица, включая ИП

Прямые налоги на доходы

Прямые налоги на имущество

Прямые налоги на доходы

Только организации и ИП

Прямые налоги на доходы

Косвенные налоги

НДС
Акцизы

Только организации

Прямые налоги на доходы

Преимущества и недостатки косвенных налогов

Косвенные налоги выгодны странам с высоким уровнем жизни населения: чем больше люди покупают, тем чаще они отчисляют в казну косвенные налоги. Гражданам, в свою очередь, не надо откладывать деньги, чтобы заплатить налог в какую-то конкретную дату, — в отличие от прямого налога, например на имущество или доходы.

Кроме того, косвенные налоги удобны для населения тем, что, если человек не хочет платить такой налог, он может не покупать, например, подакцизные товары — сигареты или алкоголь. Но некоторые налоги, например НДС, включены почти во все группы товаров, поэтому, покупая один и тот же продукт по одинаковой цене, и бедный, и богатый платят в бюджет одинаковую сумму.

Чтобы собирать косвенные налоги, государство должно содержать большой штат чиновников, наблюдающих за оборотом товаров. А еще налоговым органам надо отслеживать цепочки вычетов по НДС.

Сбор косвенных налогов идет вразрез с интересами предпринимателей, ограничивает размеры прибыли, потому как не всегда возможно повысить отпускную цену пропорционально увеличению ставки косвенного налога.

Косвенный налог, indirect tax, НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ (НДС) (value-added tax (VAT)), ФИСКАЛЬНАЯ ПОЛИТИКА (fiscal policy)


НАЛОГ AD VALOREM (ad valorem tax) — налог, взимаемый в процентах от цены за единицу выпуска.

 

См. потоварный  налог, налог на добавленную стоимость (НДС)

 

ПОТОВАРНЫЙ НАЛОГ (specific tax) — налог, которым облагается по фиксированной ставке каждая физическая единица продукции.

 

См. налог ad valorem, налог на добавленную стоимость

 

НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ (НДС) (value-added tax (VAT)) — косвенный налог, которым государство облагает добавленную стоимость товара или услуги. Налогооблагаемой базой является разность между стоимостью продукции и стоимостью материальных ресурсов и внешних услуг, использованных для выпуска этой продукции. Конечная сумма налога прибавляется к продажной цене товара и уплачивается покупателем. Например, торговец  В продаёт свою продукцию по 100 ф. ст. за единицу, а стоимость купленных им ресурсов составляет 80 ф. ст. на единицу продукции. Таким образом, добавленная стоимость составляет 20 ф. ст. на единицу продукции. Если НДС равен 10%, продажная цена единицы продукта составит 110 ф. ст., где 10 ф. ст. — сумма налога, уплачиваемая покупателем. Из этих 10 ф. ст., полученных от потребителя, торговец В оставляет себе 8 ф. ст. в качестве компенсации той суммы НДС, которую он уплатил при покупке факторов производства, а оставшиеся 2 ф. ст. платит государству. Таким же образом торговец  А (который поставлял ресурсы торговцу В в сумме 80 ф. ст. на единицу производимой последним продукции), получая сумму НДС, равную 8 ф. ст., от торговца В, оставляет себе из неё определённую сумму НДС, которую он уплатил при покупке соответствующих ресурсов, а оставшуюся сумму платит государству. Итоговое значение всех этих платежей торговцев А, В и др. государству равно 10 ф. ст., которые оплачивает потребитель конечного продукта.

 

В Великобритании некоторые продукты освобождены от НДС, т. е. имеют нулевую ставку налога; остальные облагаются НДС по различным ставкам для различных групп продуктов. Например, детская одежда освобождена от НДС, а НДС на автомобили равен 17.5%.

 

ДОБАВЛЕННАЯ СТОИМОСТЬ (value added) – разность между ценностью продукции фирмы или отрасли (т.е. общей выручкой, полученной от продажи этой продукции) и стоимостью затрат сырья, комплектующих изделий и услуг, покупаемых для обеспечения выпуска этой продукции. «Добавленная стоимость» — это ценность, которую фирма добавляет к купленным материалам и услугам в процессе производства и реализации продукции.

 

АКЦИЗ (excise duty) — косвенный налог, которым государство облагает определённые товары, прежде всего табак, нефть и алкогольные напитки. Спрос на эти товары неэластичен по цене (см. эластичность спроса по цене), поэтому увеличение ставок акциза, осуществляемое в рамках ФИСКАЛЬНОЙ политики, приводит не только к росту государственных расходов, но также и к тому, что у потребителей остается меньше денег для расходов на другие товары.

 

КОСВЕННЫЙ НАЛОГ (indirect tax) — налог, которым государство облагает товары и услуги для пополнения своих доходов, использующийся как инструмент фискальной политики. Примерами косвенного налога являются налог на добавленную стоимость и акциз.

Изменения ставок косвенного налога могут использоваться как часть фискальной политики для регулирования уровня совокупного спроса. Увеличение налога приводит к уменьшению располагаемого дохода, доступного для расходов на потребление, а уменьшение налога увеличивает располагаемый доход. Косвенные налоги могут быть использованы для воздействия как на структуру спроса, так и на его уровень. Увеличение косвенного налога приводит к снижению потребления социально нежелательных товаров, например сигарет и спиртных напитков. В то же время снижение косвенного налога приводит к повышению уровня потребления социально приемлемых товаров, например основных продуктов питания и книг.

В противоположность прямому налогу, величина которого изменяется в зависимости от дохода налогоплательщика (прогрессивное налогообложение), косвенный налог является регрессивным, поскольку каждый налогоплательщик-потребитель платит одинаковую сумму вне зависимости от дохода.

Ср. прямой налог

См.налогообложение, регрессивное налогообложение, распределение налогового бремени.

 

УПРАВЛЕНИЕ АКЦИЗОВ И СБОРОВ (customs and excise) — государственный орган, занимающийся сбором косвенных налогов в соответствии с определёнными нормами и правилами. В Великобритании Управление акцизов и сборов собирает средства главным образом в виде налога на добавленную стоимость и акцизного сбора, которым облагаются алкогольные напитки, табак и игра на тотализаторе. Этот государственный орган также контролирует исполнение законов, касающихся импорта и экспорта определённых товаров, взимает импортные пошлины и противодействует попыткам контрабанды.

 

См. также внутреннее финансирование

 

ФИСКАЛЬНАЯ ПОЛИТИКА (fiscal policy) — институт системы управления СПРОСОМ, предназначенный для регулирования уровня экономической активности в стране путём изменения налогообложения и ГОСУДАРСТВЕННЫХ расходов.

Налоговые власти (в Великобритании это прежде всего министерство финансов) могут использовать ряд мер для изменения СОВОКУПНОГО СПРОСА или общих расходов: ПРЯМЫЕ налоги на частные лица (подоходный налог) и компании (налог на корпорации) могут быть увеличены, если необходимо сократить общие расходы, например для снижения инфляции (повышение подоходного налога уменьшает располагаемый доход людей, и аналогично повышение налога на корпорации приводит к сокращению части прибыли, идущей на выплату дивидендов и реинвестиции). Другой способ снижения расходов — повышение косвенных налогов: увеличение налога на добавленную стоимость, затрагивающее все продукты, или увеличение акцизов по отдельным продуктам (таким как бензин и сигареты), повышение их цены вызовет понижение покупательной способности потребителей.

Правительство может воздействовать на общие расходы в экономике, изменяя свои собственные расходы. Так, сокращение государством текущих закупок продуктов или капиталовложений понижает общий уровень расходов в экономике.

Налоговые поступления и государственные расходы связаны в государственном бюджете: общий уровень расходов в экономике можно сократить, повысив налоги и урезав расходы. В этом случае образуется излишек госбюджета. Если цель состоит в увеличении общих расходов, то правительство должно пойти на бюджетный дефицит, снижая налоги и увеличивая свои расходы.

Снижение государственных расходов и рост налогов (изъятия из кругооборота национального дохода) приводят к сокращению совокупного спроса и через эффект мультипликатора ослабляют инфляционное давление при «перегреве» экономики. Напротив, повышение государственных расходов и/или понижение налогов (вливания в кругооборот национального дохода) стимулируют совокупный спрос и через эффект мультипликатора создают дополнительные рабочие места, уменьшая уровень безработицы. На рис. 133 показано увеличение совокупного спроса с AD до AD1 и национального дохода с Y до Y1 под действием повышения государственных расходов и/или снижения налогов, а также падение совокупного спроса с AD до AD2 и национального дохода с Y до Y2 в результате сокращения государственных расходов и/или повышения налогов.

 

 

Использование бюджетного дефицита в качестве средства борьбы с безработицей впервые было предложено Дж. Кейнсом в 1920-1930 гг. С широким принятием после 1945 г. западными странами кейнсианских идей фискальная политика стала применяться как основное средство «точной настройки» экономики с целью достижения полной занятости.

На практике использование фискальной политики в качестве инструмента краткосрочной стабилизации встречает определённые трудности, уменьшающие её эффективность. Изменение налоговых ставок (особенно ставок подоходного налога) с административной точки зрения трудно предпринять, и осуществление этого изменения займёт известное время. Точно так же значительная часть государственных расходов, например, на школы, дороги, больницы и оборону, отражает долгосрочные экономические и социальные обязательства и не может быть пересмотрена без длительного процесса лоббирования. Кроме того, изменение ставок налогообложения и расходов вызывает эффект мультипликатора (т. е. определённое исходное изменение расходов увеличивается в несколько раз и распространяется по всей экономике), масштабы которого трудно предсказать.

Более того, использование фискальной политики для поддержания совокупного спроса на высоком уровне, с тем чтобы достичь полной занятости, зачастую ведёт к инфляции спроса.

Опыт применения фискальной политики показал, что краткосрочный подход к экономическому управлению оказывается не особенно удачным при стабилизации экономики. Поэтому в последние годы большая значимость стала придаваться среднесрочному управлению экономикой.

 

 

Можно искать термины и их толкования на всех сайтах Экономической школы:

Вернуться на страницу «Указатель терминов»

Координация материалов. Экономическая школа

Рождение и развитие НДС — PRAVO.UA

Налог на добавленную стоимость (НДС, value added tax, VAT) обычно определяется как налог на сумму, добавленную продавцом товара или услуги на стоимость производства либо покупки этого товара или услуги (в эту стоимость не включаются: зарплата персонала, расходы на услуги и товары, приобретенные у неплательщиков НДС). Он является сравнительно молодым налогом. Большинство из ныне действующих налогов были введены в практику в XIX веке. Некоторые налоги, такие как акцизы, земельный налог, известны еще с древних времен. НДС стал применяться лишь в XX веке. Первые примеры такого рода налогообложения имели место в Германии в 1919 году. Конкретная же схема обложения НДС была разработана в 1954 году французским экономистом Лоре, с легкой руки которого он и был введен во Франции в 1958 году. Сейчас его взимают 135 стран мира. Из развитых стран НДС отсутствует в США и Австралии, где вместо него действует налог с продаж по ставке от 2 % до 11 %.

История и теория косвенного налогообложения

НДС относится к группе косвенных налогов. Необходимо отметить, что для них характерна в основном фискальная функция. Их появление обычно связано с возрастанием потребности государства в доходах в связи с ростом расходов. Исторически первой формой косвенных налогов выступали акцизы, которые взимались с отдельных видов товаров. В противоположность им НДС представляет собой универсальный акциз, так как обложению им подлежат все товары.

Одной из первых форм косвенного налогообложения явился налог с продаж, сходный по характеру с НДС. Предпосылкой возникновения налога с продаж послужила острая нехватка средств в связи с огромными военными расходами в период Первой мировой войны. Данный налог взимался многократно на каждой стадии движения товара от производителя к потребителю. В результате его функционирования цена реализуемого товара значительно повышалась, что вызывало огромное недовольство как покупателей, так и производителей. Прежде всего это было связано с тем, что потребители вынуждены были покупать товары по сильно завышенной цене, вытекающей из многократного обложения оборотов налогом с продаж. С другой стороны, производители несли значительные убытки вследствие снижения спроса на свою продукцию. Это явилось предпосылкой к тому, что после Первой мировой войны непопулярный налог был упразднен, но ненадолго. Государственный бюджет, сильно обремененный возросшими расходами в период Второй мировой войны, требовал дополнительных источников пополнения доходов. Налог с продаж, отвечавший фискальным требованиям, был введен вновь. Необходимо отметить, что произошло некоторое совершенствование механизма обложения данным налогом. Во-первых, он начал взиматься однократно и, как правило, на стадии розничной торговли, тем самым не сильно замедляя оборот капитала. Во-вторых, поступление средств в казну также происходило более быстрыми темпами, так как возросла оборачиваемость средств. В то же время при таком положении вещей государство терпело некоторые убытки в результате потери части доходов из-за невозможности осуществлять полный конт­роль за всеми стадиями производства и обращения товара. При многократном обложении объекта фискальные органы имели возможность получать оперативную информацию о движении капитала при подаче налоговых деклараций. При однократном обложении только последней стадии обращения — розничной торговли — такая возможность терялась. Вышеперечисленные факторы послужили основными причинами возникновения налога на добавленную стоимость, который давал возможность государству конт­ролировать весь процесс производства и обращения товаров (в том числе оптовую и розничную торговлю).

Победное шествие по Европе

Широкое распространение НДС получил благодаря подписанию в 1957 году в Риме договора о создании Европейского экономического сообщества (ЕЭС), согласно которому страны, подписавшие его, должны были гармонизировать свои налоговые системы в интересах создания общего рынка. В 1967 году вторая директива Совета ЕЭС провозгласила НДС главным косвенным налогом Европы, предписывая всем членам Сообщества ввести данный налог в свои налоговые системы до конца 1972 года. В том же 1967 году налог на добавленную стоимость начал функционировать в Дании, в 1968 — в ФРГ. Шестая директива Совета ЕЭС 1977 года окончательно утвердила базу современной европейской системы обложения НДС, чем способствовала унификации взимания данного налога в Европе. Последние уточнения в механизм обложения НДС были сделаны в 1991 году десятой директивой, и ее положения были включены во все налоговые законодательства стран-членов ЕЭС.

Обширная география распространения НДС свидетельствует о его жизнеспособности и соответствии требованиям рыночной экономики. В настоящее время общий механизм взимания НДС идентичен во многих странах. Как известно, плательщиками этого налога являются юридические и физические лица, занимающиеся коммерческой деятельностью. Объектами обложения выступают оборот товаров, объем произведенных работ и оказанных услуг. Необходимо отметить, что налог взимается многократно на каждом этапе производства и реализации продукции при ее движении от первого производителя до конечного потребителя. Налогооблагаемая база определяется исходя из стоимости, добавленной на каждой стадии производства и обращения, включая заработную плату с начислениями, амортизацию, проценты за кредит, прибыль и расходы общего характера (за электроэнергию, рекламу, транспорт и др.). При этом стоимость средств производства и материальных затрат исключается из облагаемого оборота. Так же, как и по многим налогам, предусмотрены льготы при расчете и уплате НДС, которые определяются историческим и социально-экономическим развитием каждой страны. Однако общей для всех налоговой льготой является необлагаемый минимум оборота реализуемой продукции. Прежде всего, это освобождение направлено на поощрение мелкого бизнеса, который, не располагая, как правило, квалифицированным бухгалтерским аппаратом, испытывает определенные трудности при исчислении налогооблагаемой базы. Кроме того, государство, освобождая от обложения мелкие предприятия, сокращает тем самым свои расходы, связанные со сбором и обработкой информации, а также с осуществлением оперативного управления и контроля за деятельностью налогоплательщиков.

От нуля до …?

В различных странах существуют разные подходы к установлению ставок НДС. В то же время их средний уровень колеб­лется от 15 до 25 %. В некоторых странах применяется шкала ставок в зависимости от вида товара и его социально-экономической значимости: пониженные ставки (2—10 %) применяются к продовольственным, медицинским и детским товарам; стандартные (основные) ставки (12—23 %) — к промышленным и другим товарам и услугам; и, наконец, повышенные ставки (свыше 25 %) — к предметам роскоши. В основном ставки, применяемые в зарубежных странах, установлены на уровне 12—18 %. В Дании, Швеции и Венгрии НДС взимается по ставке 25 %. Однако в Дании установлена нулевая ставка налога на добавленную стоимость для фирм, организующих пассажирские перевозки, и финансовых учреждений. В Швеции ставка в 6 % для производителей печатной периодики, кинофильмов и спорттоваров и 12 % для организаторов пассажирских перевозок, производителей продуктов питания, туристических фирм и отелей. В Венгрии существует нулевая ставка НДС для производителей фармацевтических товаров и 12 % для фирм, предоставляющих медуслуги, и производителей продуктов питания.

В Исландии налог на добавленную стоимость составляет 24,5 %. Для производителей некоторых продуктов питания установлена льготная ставка НДС — 14 %. Это касается главным образом сельскохозяйственных предприятий. Такими же преференциями пользуются издатели, выпускающие книги исландских авторов, и владельцы отелей.

Некоторые канадские провинции взимают в размере 14 % так называемый ­harmonized sales tax (буквально «гармонизированный налог на продажи») — комбинацию федерального и провинциального НДС. В остальных федеральный налог на продажи взимается в размере 6 %, а провинция может взимать свой, отдельный налог на продажи. Как правило, для нового жилья возвращается часть налога, что фактически уменьшает налог до 4,5 %.

Необходимо отметить, что количество применяемых ставок налога различно в разных странах: в Великобритании и Германии — две, во Франции — три, в Италии — четыре. В Великобритании, Ирландии и Португалии используется также нулевая ставка. Товары, облагаемые по данной ставке, отличаются от товаров, освобожденных от налога, тем, что владелец товаров в первом случае не только не платит налог при их реализации, но ему вдобавок возмещаются суммы НДС, уплаченные поставщикам.

Экономическая ложь косвенных налогов: правовой аспект

С налогами, как таковыми, многое связано: существование нынешнего государства, наличие социальной инфраструктуры, финансирование государственных программ и другое. Как указано в последней редакции налогового кодекса Российской Федерации (далее налоговый кодекс) налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными; не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство; акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы, страховые взносы), когда и в каком порядке он должен платить. Однако не совсем понятна правовая природа косвенных налогов.

Указанные выше принципы, по моему мнению, являются самыми основными из всех имеющихся. Ведь предметом налоговых правоотношений являются налоги. Следовательно, их установление и введение должно быть максимально проработано, так как в рыночной экономике при товарообменных операциях преобладают деньги. Налог же в свою очередь уплачивается только в денежном эквиваленте.

Существуют разные теории о налогах, то есть совокупность знаний и представлений, правовая природа, виды и их функции в регулировании государственных процессов. Их принято разделять на общие и частные теории. Выделяют также теорию соотношения пропорционального и прогрессивного налогообложения, теорию переложения налогов налогоплательщиков на иных лиц. Основоположником теории переложения считается английский философ Джон Локк, в 1692 г. пришедший к выводу, что все налоги в конечном счете падают на собственника земли. Сам Дж. Локк, ставший во главе английской Торговой палаты парламента, ввел классификацию налогов на прямые, взимаемые с имущества и дохода, и косвенные, взимаемые с потребления. Локк считал целесообразным заменить все налоги одним поземельным, поскольку находил его менее обременительным, чем множество косвенных налогов.

Действительно, уже в тот период времени проблема переложения налога стояла достаточно остро, в текущее время об этом практически никто не говорит. Как правильно указывал Дж. Локк, что косвенные налоги имеют скрытую форму.

Обращаясь к действующему законодательству, налоги не разделяются на прямые и косвенные. Такая характеристика выявляется из толкования законодательных норм. В системе налогообложения, в том числе, присутствует налог на добавленную стоимость и акцизы – такие налоги принято считать косвенными. Однако нельзя пройти мимо общеправового принципа справедливости, который не закреплен в налоговом кодексе, что представляется странным, но есть принцип следующего содержания «налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться…». 

  Налог понимается как обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения, принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств (статья 8 налогового кодекса). Также любой налог должен иметь все элементы: объект, налогоплательщик и другие. Согласно статье 143 налогового кодекса налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели. Возникает вопрос: «А как согласуются между собой две указанные нормы?». Налог он ведь индивидуальный, он ведь взимается за счет денежных средств, которые принадлежат налогоплательщику. Тогда почему налог на добавленную стоимость платит другое лицо. Совершенно непонятна ситуация, когда товар, работа или услуга, прежде чем достигнет конечного покупателя, вырастет в цене с учетом налога на добавленную стоимость, пройдет цепочку разных контрагентов, где организации со своим «входящим» и «выходящим» налогом могут использовать налоговый вычет, уменьшая тем самым сумму налога для уплаты в бюджет. В итоге максимальное бремя налогов лежит на конечном потребителе. А самыми незащищенными являются физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, даже тогда, когда они захотят перепродать товар, они не смогут включить в него сумму налога на добавленную стоимость, так как по налоговому кодексу не являются налогоплательщиками.

Налоговый кодекс наделяет участников налоговых отношений правами и обязанностями, так вот в состав участников входят налогоплательщики и налоговые агенты и ни слова про покупателей или конечных потребителей. Очевидно, напрашивается следующий вывод, что при оплате товаров, работ и услуг возникают гражданско-правовые отношения, а при оплате сумм налога соответственно налоговые отношения, в связи с этим, так как покупатель не является участником налоговых отношений у него не возникает ни прав, ни обязанностей для оплаты налога. Сам же налоговый кодекс дополнительно не указывает на обязанность оплаты налога на добавленную стоимость покупателем. Такая обязанность лежит на налогоплательщиках. 

Следовательно, природа налога на добавленную стоимость как косвенного не согласуется с законодательными нормами налогового кодекса.

Также стоит отметить, что, если продавец закупает у поставщика, применяющего специальный режим, товары для перепродажи, конечный потребитель уплачивает налог на добавленную стоимость из своего «кармана», как следствие продавец просто перечисляет чужие деньги под видом налога, который он должен уплачивать как налогоплательщик согласно статье 143 налогового кодекса.

Подводя итоги, следует указать на то, что косвенный налог не соответствует положениям статей 8, 9, 143 налогового кодекса и не соответствуют основным принципам справедливости и носят дискриминационный характер. Нарушение принципа справедливости прослеживается в том, что физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, несут основную часть налогового бремени, а именно: из заработной платы удерживается налог на доходы физических лиц (13%), при покупке продуктов, одежды и прочего они уплачивают налог на добавленную стоимость (20 или 10%), при приобретении подакцизных товаров, где большую часть стоимости занимает акциз. Дискриминация выражается в том, что, выступая покупателем и уплачивая налог на добавленную стоимость, они фактически не обладают правами в соответствии с налоговым кодексом. Косвенный налог позволяет в скрытой форме таким физическим лицам платить налог на добавленную стоимость, в тоже время, не являясь его налогоплательщиком.

Исходя из практики уплаты налога на добавленную стоимость, он, по своей сути, не является таковым, так как принцип переложения позволяет собирать налог с тех, кто не создает объект налогообложения. Даже существование законодательных норм о том, что налогоплательщик обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг), имущественных прав соответствующую сумму налога, не дает ответа на то, что установленный налог является законным ко сбору с третьих лиц, не являющихся участниками налоговых отношений, как того требует статья 
3 налогового кодекса (каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы). Хочу заметить, что налог, как я полагаю, законный в том случае, если введен соответствующим федеральным законом и по установленной процедуре, но он может быть и не справедливым, и экономически необоснованным. А наличие экономического основания означает наличие под собой денежных средств, из которых он удерживается.

 

Налогообложение. Что такое косвенные налоги

Понятие налога. Под налогом законодатель понимает обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (п. 1 ст. 8 НК РФ). Налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными. Недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав (п. 3 ст. 3 НК РФ).

Классификация налогов на прямые и косвенные

В Российской Федерации устанавливаются федеральные, региональные и местные налоги (ст. 12 НК РФ). Наиболее известной теоретической классификацией налогов является их подразделение на прямые и косвенные. Если уплата прямых налогов ложится на плечи юридических налогоплательщиков (по крайней мере, юридически), то уплата косвенных налогов по факту ложится на плечи потребителей (покупателей товаров, работ, услуг).

«К прямым налогам стали относить те, которые по замыслу нормотворца должны лечь на плательщика и не влиять на цену товара или услуги. Косвенные налоги должны перелагаться плательщиком на другое лицо». Переложение – один из признаков косвенного налога.

Другим признаком косвенного налога является наличие носителя налога (третье лицо, не участвующее в налоговых правоотношениях). Объясним суть вышеуказанных положений на примере НДС.

Налог на добавленную стоимость (Глава 21 НК РФ) – косвенный налог, налог на потребление. Налогоплательщиками НДС являются организации, индивидуальные предприниматели, лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле (п. 1 ст. 143 НК РФ).

Объектом налогообложения НДС (т.е. юридическим фактом, с наступлением которого связано возникновение обязанности по уплате налога) для указанных выше субъектов является:

  1. реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав;
  2. передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;
  3. выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
  4. ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (п. 1 ст. 146 НК РФ).

Плательщики НДС обязаны исчислять НДС (рассчитывать), уплачивать его в бюджет, выставлять счета-фактуры покупателям, оформлять хозяйственные операции первичными документами и др. (см. конкретные нормы Главы 21 НК РФ).

В то же время, налоговая база (денежное выражение объекта обложения) при реализации товаров (работ, услуг) определяется налогоплательщиком в соответствии с настоящей главой в зависимости от особенностей реализации произведенных им или приобретенных на стороне товаров (работ, услуг). При определении налоговой базы выручка от реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав, полученных им в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами (п. 2 ст. 153 НК РФ).

По общему правилу, налоговая база по НДС определяется как стоимость товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 105.3 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога (п. 1 ст. 154 НК РФ). Чтобы рассчитать сумму налога, надо умножить налоговую базу на соответствующую ставку НДС, установленную Главой 21 НК РФ.

Налогоплательщик-продавец дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров (работ, услуг), передаваемых имущественных прав обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг), имущественных прав соответствующую сумму налога. В расчетных документах сумма НДС должна быть выделена отдельной строкой (п. 1, 4 ст. 168 НК РФ).

Как следует из ст. 173 и 174 НК РФ, именно налогоплательщик обязан исчислить и уплатить сумму налога в бюджет. Но мы видим, что сумма налога фактически подлежит оплате покупателем товаров (работ, услуг), помимо уплачиваемой продавцу цены.

Не останавливаясь на деталях исчисления и уплаты НДС, мы увидели, что налог «перелагается» на его «носителя», т.е. субъекта, который его фактически уплачивает. В этом и состоит природа косвенного налога. Стоит заметить, что аналогичный механизм свойственен и другим косвенным налогам (например, акцизам – ст. 198 НК РФ). Косвенные налоги на сегодняшний день являются одним из самых доходных налоговых источников пополнения бюджета в нашей стране.

Прямые и косвенные налоги, перечень

Существует множество признаков, по которым можно классифицировать налоговые платежи. Один из основных критериев – это разделение на прямые и косвенные налоги. Что же такое прямой, и что такое косвенный налог? Определение главного отличия прямых налогов от косвенных – в возможности или невозможности «переложить» налоговое бремя на конечного потребителя.

Виды прямых налогов

Прямые налоги можно разделить на 2 группы – налоги с дохода и с имущества. Эти обязательные платежи оплачивает сам налогоплательщик – получатель дохода или собственник имущества. С точки зрения классической теории основное, чем отличаются прямые налоги от косвенных – это невозможность перераспределить налоговую нагрузку на других экономических субъектов.

Однако не для всех платежей это отличие прямого налога от косвенного соответствует традиционным представлениям

К налогам с дохода относятся налог на доходы физических лиц и налог на прибыль предприятий. Данные платежи действительно практически невозможно переложить на иных лиц.

Что же касается «имущественной» группы прямых налогов, то здесь ситуация несколько иная. Владелец объекта недвижимости, земельного участка или транспортного средства может сдать его в аренду. Тем самым, затраты по налогам на владение указанными объектами фактически будет нести не собственник имущества, а арендатор.

Следовательно, эта группа прямых налогов в определенной степени обладает свойствами косвенных.

Виды косвенных налогов

Косвенные налоги взимаются таким образом, что налогоплательщик имеет возможность компенсировать затраты на их уплату за счет других лиц. Основным способом такого перераспределения является включение сумм налога в цену товара или услуги для конечного потребителя. Финансирование затрат на налоговые платежи за счет средств самого налогоплательщика для косвенного налога не характерно.

К косвенным налогам относятся следующие группы обязательных платежей.

1. Универсальные налоги. Практически при любой реализации товаров или услуг (за исключением отдельных льготных категорий) взимаются относящиеся к этой группе косвенные налоги. Примеры — НДС или налог с продаж.

2. Специальные налоги. В данном случае налог уплачивается только при реализации определенных категорий товаров (как правило — алкоголь, табачные изделия, предметы роскоши). Примером специальных косвенных налогов являются акцизы.

3. Государственные монополии. Экономические субъекты вносят платежи в бюджет за получение разрешений на занятие определенными видами деятельности (лицензирование) либо за совершение юридически значимых действий (госпошлина).

4. Косвенные налоги наряду с прочими включают и таможенные пошлины. Это особая группа обязательных платежей, которые уплачиваются только при перемещении товаров или услуг через границу государства.

Прямые и косвенные налоги – таблица

Итак, мы рассмотрели группы, на которые делятся прямые и косвенные налоги. Перечень основных видов налогов в разрезе групп приведен в таблице.

Прямые и косвенные налоги

Косвенные налоги на бизнес и физических лиц с точки зрения государства

По сравнению с прямыми сбор косвенных налогов для государства представляется более простой задачей. В данном случае основным налогоплательщиком является бизнес, а налоговой базой – выручка от реализации или добавленная стоимость, т.е. показатели, которые несложно проконтролировать во время проверки.

 Предприятие может некоторое время не получать прибыль или не иметь в собственности (арендовать) недвижимость, но добавленная стоимость генерируется практически всегда, если ведется хоть какая-нибудь деятельность. Физические лица могут не являться плательщиками НДФЛ (например, пенсионеры), но они любом случае опосредованно платят косвенные налоги, включенные в цену приобретаемых товаров.

Поэтому можно сказать, что, в отличие от прямых, косвенные налоги обязательны для уплаты всеми экономическими субъектами на территории государства.

Кроме того, т.к. эти налоги уплачиваются с оборота, то при наличии инфляции суммы налоговых платежей «автоматически» растут пропорционально росту цен.

Поэтому в государствах с относительно высоким уровнем инфляции и сложностями в налоговом администрировании (к которым относится и Россия) соотношение прямых и косвенных налогов, как правило, сдвигается в пользу последних.

Косвенные налоги и эластичность спроса

Говоря о перераспределении налогового бремени на конечного потребителя товаров и услуг не следует забывать о том, что цены нельзя повышать до бесконечности. А до какой степени можно? Это зависит от показателя, называемого эластичностью спроса. Спрос тем более эластичен, чем сильнее он меняется при изменении какого-либо влияющего фактора (для нашего случая – чем сильнее снижается при росте цены).

Соответственно, чем менее эластичен спрос на определенную группу товаров, тем большую часть нагрузки по косвенным налогам производитель может переложить на потребителей своей продукции.

Не случайно самыми высокими косвенными налогами – акцизами облагается в первую очередь алкогольная и табачная продукция. Эластичность спроса на эти группы товаров очень низка (попросту говоря, их будут покупать практически по любым ценам), что и гарантирует поступления в бюджет по данному налогу.

Вывод

В зависимости от возможности переложить нагрузку на конечного потребителя товаров или услуг налоги подразделяются на прямые и косвенные. Прямые налоги делятся на подоходные и имущественные, а косвенные – на универсальные, специальные, оплату государственных услуг и таможенные пошлины. Косвенные налоги проще администрировать, чем прямые, и их поступления растут пропорционально инфляции. Поэтому в структуре доходов бюджета РФ традиционно преобладают косвенные налоги.

Хеппи НДС: кабмин изучает возможность снижения налога для ресторанов и отелей | Статьи

Правительство изучает возможность снижения ставки НДС для рестораторов и отельеров, рассказали «Известиям» два федеральных чиновника и близкий к кабмину источник. Сейчас налоговая служба анализирует вероятные эффекты от этого на бюджет с одной стороны и на бизнес с другой. В Минэке поддерживают дополнительные инструменты стимулирования этих отраслей. В пресс-службе кабмина заявили, что продолжают заниматься системной поддержкой пострадавшего от пандемии бизнеса. По мнению участников рынка, такая мера необходима для балансировки неравномерной налоговой нагрузки в этих отраслях. Эксперты полагают, что послабление поддержит их, но вряд ли отразится на ценах для потребителей.

Считают эффект

НДС на ресторанную и отельную отрасли может быть понижен, сейчас возможные варианты уменьшения ставки детально изучают в правительстве. Об этом «Известиям» рассказали два федеральных чиновника и близкий к кабмину источник. По словам двух из них, Федеральная налоговая служба (ФНС) рассчитывает, как изменение налога может отразиться на доходах бюджета и как существенно это подстегнет бизнес.

Тестируются разные сценарии, причем не только по НДС. Базовый вариант по ставке — 10%. Но пока окончательных расчетов нет, — заявил близкий к кабмину источник.

Он добавил, что ФНС анализирует общеотраслевую налоговую нагрузку и пытается рассчитать, насколько поможет понижение ставки НДС и каким оно должно быть.

Фото: ИЗВЕСТИЯ/Александр Полегенько

По словам федерального чиновника, доклад в Минфин будет представлен в течение месяца.

Концептуально ведомство эту инициативу не поддерживает, заверил другой федеральный чиновник. По мнению Минфина, рестораны и отели не относятся к числу отраслей с плачевным финансовым положением даже после пандемии.

— Да, отдельные бизнесы пострадали, многие закрылись. Но если оценивать обороты отрасли в целом, нельзя сказать, что рестораторы и отельеры еле держатся, — пояснил собеседник позицию финансового министерства.

«Известия» обратились в Минфин, Минэкономразвития и пресс-службу правительства с просьбой прокомментировать, обсуждается ли понижение ставки и до какого уровня.

Фото: ИЗВЕСТИЯ/Зураб Джавахадзе

В первом ведомстве на запрос не ответили. В Минэке заявили, что проработка дополнительных мер поддержки отрасли, безусловно, требуется. Министерство ведет ее в тесном диалоге с регионами.

Правительство продолжает системно заниматься вопросами поддержки пострадавших отраслей, сообщили в пресс-службе кабмина. За дополнительными комментариями там рекомендовали обратиться в Минфин и Минэк.

Цены не понизят

Одна из ключевых фискальных проблем ресторанов и отелей — разбалансированность налоговой нагрузки, полагает президент Федерации рестораторов и отельеров России Игорь Бухаров.

По его словам, и для первых, и для вторых НДС — это фактически сбор с выручки. Предприятия сферы гостеприимства оказывают услуги по ставке в 20% При этом большинство поставщиков применяют 10% либо работают на «упрощенке», то есть вовсе без НДС. Это означает, что, например, ресторан не может понизить сумму уплаты НДС со своих продаж на входящий налог с закупок. Именно по этой причине предприятия сферы гостеприимства предпочитают работать на системах налогообложения, где нет этого сбора.

Кроме этого, в отрасли не урегулирована ситуация с конкуренцией: значительная часть предприятий общественного питания и гостиниц — это ИП либо ООО на спецрежимах, при которых они фактически освобождены от НДС и других налогов, добавил Игорь Бухаров. То есть если предприниматель открывает вторую точку — ресторан, он встает перед выбором: либо заниматься дроблением бизнеса и не платить налог, работая на спецрежимах, либо слететь на общую систему, где появляется НДС, рискуя работать в убыток.

Фото: ИЗВЕСТИЯ/Татьяна Полевая

У отрасли есть и другая особенность — высокий уровень затрат на персонал, добавил исполнительный директор «Опоры России» Андрей Шубин. Это также существенно сужает возможность по снижению налоговых выплат.

НДС — это косвенный налог, то есть и рестораны, и отели перекладывают его на конечного потребителя, включая в стоимость своих услуг, напомнил партнер Taxology Леонид Сомов. Есть сомнения, что все участники отрасли скорректируют цены в случае понижения фискальной нагрузки. В этом случае они смогут оставить себе больше выручки, но потребители уменьшения НДС не заметят, а бюджет получит меньше доходов.

Для ресторанов и отелей НДС занимает существенную часть налоговой нагрузки, согласился партнер налоговой практики BMS Law Firm Давид Капианидзе. В теории его понижение должно благоприятно отразиться и на ценах для клиентов, так как их следует пересчитать в связи с изменением ставки. Но ждать прямой взаимосвязи этих событий всё же не стоит, так как обычно подобные льготы не приводят на практике к снижению стоимости товаров и услуг для потребителей.

Вероятно, это будет причиной не поднимать цены еще выше, но повсеместного снижения ждать не стоит, даже если инициатива будет реализована, резюмировал Давид Капианидзе.

Ограничения, связанные с COVID-19, безусловно, оказывают негативное влияние на доходы ресторанного бизнеса, добавил руководитель направления «Налоговая политика» ЦСР Левон Айрапетян. Но то, как рестораны воспользуются послаблением по НДС, во многом зависит от стратегии и текущего состояния каждой конкретной компании, отметил он.

С одной стороны, снижение цен позволило бы привлечь больше клиентов, но сейчас у такого роста есть естественный предел, обусловленный ограничительными мерами. С другой, у компаний есть важные статьи расходов, финансировать которые в кризисный период становится особенно сложно, например зарплаты и аренда. Поэтому многие действительно могут сохранить цены на прежнем уровне, направив высвободившиеся средства на эти статьи.

До пандемии сокращение НДС для общественного питания в разных странах, например в Китае, Австрии и Франции, на Кипре, во многом было направлено на снижение цен и наращивание спроса, отметил Левон Айрапетян. Но в период ковида ряд государств, таких как Турция или тот же Кипр, временно снизили ставку для ресторанов в качестве меры не столько по развитию, сколько по поддержанию бизнеса, добавил эксперт.

Косвенные налоги — определение, виды и примеры, преимущества

Что такое косвенные налоги?

Косвенные налоги — это в основном налоги, которые могут быть переданы другому юридическому или физическому лицу. Обычно они взимаются с производителя или поставщика, который затем перекладывает налог на потребителя. Наиболее распространенным примером косвенного налога является акциз на сигареты и алкоголь. Налог на добавленную стоимость (НДС) Ad Valorem Tax Термин «адвалорный» в переводе с латыни означает «в соответствии со стоимостью», что означает, что он является гибким и зависит от оценочной стоимости актива, продукта или услуги.также являются примером косвенного налога.

Виды косвенных налогов

Многие люди не знают, что практически все платят налоги, особенно косвенные налоги. Это связано с тем, что налоги взимаются практически со всей потребляемой нами продукции. Вот несколько видов косвенных налогов.

1. Налог с продаж

Когда люди идут в торговые центры или универмаги за покупками, они уже собираются платить косвенные налоги.Такие товары, как предметы домашнего обихода, одежда и другие товары первой необходимости, облагаются такими видами налогов. После оплаты на кассе окончательная цена продажи Стоимость проданных товаров (COGS) Стоимость проданных товаров (COGS) измеряет «прямые затраты», понесенные при производстве любых товаров или услуг. Он включает в себя материальные затраты, прямую добавку дополняет налог с продаж, который магазин собирает и платит правительству.

2. Акцизный налог

Акцизный налог также очень распространен. Когда производитель покупает сырье для продукции компании, например табак для сигаретных компаний, он уже должен платить косвенные налоги на товары.В рамках обычного ведения бизнеса производитель может переложить бремя на потребителей, продавая сигареты по более высокой цене.

3. Таможенный налог

Вы когда-нибудь задумывались, почему импортные товары такие дорогие? Это из-за таможенного налога. Когда контейнер, наполненный бананами из другой страны, въезжает в США, импортер платит налог (таможенный налог), который затем передается потребителям.

4. Налог на бензин

Да, покупка бензина для транспортных средств включает косвенный налог.

Пример косвенных налогов

Давайте использовать пример НДС, чтобы проиллюстрировать, как взимается косвенный налог. Скажем, например, Джон идет в магазин, чтобы купить холодильник по цене 500 долларов. Когда он спросит торгового представителя, он или она объявит продажную цену, которая составляет 500 долларов, и это правильный ответ.

Реальная стоимость холодильника на самом деле меньше этой, но из-за того, что был добавлен НДС (обычно от 10% до 20%), цена продажи теперь составляет 500 долларов.Если Джон посмотрит квитанцию, он увидит реальную цену холодильника до того, как был добавлен налог. Это производитель единицы или предмета, который взимает налог с продажной цены и платит его правительству.

Преимущества

Налоги могут показаться дополнительным бременем для потребителей, но косвенные налоги не всегда являются просто негативным явлением. Вот некоторые из их преимуществ:

1. Бедные могут внести свой вклад

В отличие от прямых налогов, которые обычно освобождают бедных, косвенные налоги позволяют им фактически вносить свой вклад в сбор средств для страны или штата.

2. Они не очень очевидны

Косвенные налоги, поскольку они включены в продажную цену товара, не очень очевидны. Люди не чувствуют, что их облагают налогом просто потому, что они взимаются в небольших размерах. Плюс к этому добавьте тот факт, что они не указаны в ценнике, а их можно увидеть только в квитанции о покупке. Исходные документы Бумажный след финансовых операций компании упоминается в бухгалтерском учете как исходные документы. Выписываются ли чеки.Также их можно избежать, не покупая товар.

3. Сбор легко

В отличие от прямых налогов, когда необходимо заполнить документы и подать документы, косвенные налоги уплачиваются в тот момент, когда потребитель покупает продукт. Налог собирается поставщиком и уплачивается правительству.

4. Не поощряет потребление вредных продуктов

Алкоголь и сигареты облагаются высокими налогами. Облагая налогом такие продукты, людей отпугивает их цена, тем самым избавляя их от употребления вредных продуктов.

Косвенные налоги и прямые налоги

Косвенные налоги и прямые налоги во многом различаются, но наиболее распространенным является способ их уплаты.

  • Судя по названию, прямой налог уплачивается непосредственно правительству, а косвенный налог — косвенно. Это означает, что, хотя он возлагается на конкретную компанию или поставщика, которые могут переложить налог на потребителей, в конечном итоге перекладывая бремя на последних.
  • Прямые налоги, с одной стороны, взимаются с заработка физического лицаОн включает любую базовую заработную плату, которую получает сотрудник, а также другие виды оплаты, которые накапливаются в ходе их работы, хотя косвенные налоги взимаются с товаров, которые покупают потребители. Кроме того, прямые налоги рассчитываются на основе платежеспособности человека. С другой стороны, косвенные налоги не оценивают платежеспособность потребителя, но одинаковы для всех, кто покупает товары или услуги.
  • Примерами косвенных налогов являются акциз, НДС и налог на услуги.Примерами прямых налогов являются подоходный налог, налог на личное имущество, налог на недвижимое имущество и корпоративный налог.

Дополнительные ресурсы

CFI является официальным поставщиком услуг глобального финансового моделирования и оценки (FMVA) ™. Стать сертифицированным аналитиком финансового моделирования и оценки. поможет вам обрести уверенность в своей финансовой карьере. Запишитесь сегодня! программа сертификации, призванная помочь любому стать финансовым аналитиком мирового уровня.Чтобы продолжить обучение и продвинуться по карьерной лестнице, вам будут полезны следующие дополнительные ресурсы CFI:

  • Учет подоходного налогаУчет подоходного налога Подоходный налог и его учет являются ключевой областью корпоративных финансов. Учет налога на прибыль и оптимизации оценки компании преследует несколько целей.
  • Как использовать веб-сайт IRS.gov Как пользоваться веб-сайтом IRS.gov IRS.gov является официальным веб-сайтом налоговой службы США (IRS), налогового агентства США.Веб-сайт используется предприятиями, и
  • Regressive TaxRegressive TaxРегрессивный налог — это налог, применяемый таким образом, что ставка налога уменьшается с увеличением дохода налогоплательщика. Регрессивная налоговая система
  • Sin TaxSin Tax Налог на грех — это налог, взимаемый с товаров или услуг, которые считаются вредными или дорогостоящими для общества. Товары и услуги обычно включают табак,

Определение косвенного налога

Что такое косвенный налог?

Косвенный налог собирается одним субъектом в цепочке поставок (обычно производителем или розничным продавцом) и выплачивается правительству, но перекладывается на потребителя как часть покупной цены товара или услуги.В конечном итоге потребитель платит налог, больше платя за товар.

Что такое косвенный налог

Косвенные налоги определяются путем сравнения их с прямыми налогами. Косвенные налоги можно определить как налогообложение физического или юридического лица, которое в конечном итоге оплачивается другим лицом. Орган, собирающий налог, затем переведет его правительству. Но в случае прямых налогов лицо, немедленно платящее налог, — это лицо, которое правительство пытается обложить налогом.

Акцизы на топливо, спиртные напитки и сигареты считаются примерами косвенных налогов. Напротив, подоходный налог является наиболее ярким примером прямого налога, поскольку лицо, получающее доход, немедленно платит налог. Плата за вход в национальный парк — еще один наглядный пример прямого налогообложения.

Некоторые косвенные налоги также называются налогами на потребление, например налогом на добавленную стоимость (НДС).

Регрессивный характер косвенного налога

Косвенные налоги обычно используются и взимаются государством для получения доходов.По сути, это сборы, которые взимаются одинаково с налогоплательщиков, независимо от их доходов, будь они богатыми или бедными, каждый должен их платить.

Но многие считают их регрессивными налогами, поскольку они могут нести тяжелое бремя для людей с более низким доходом, которые в конечном итоге платят ту же сумму налога, что и те, кто получает более высокий доход.

Например, импортная пошлина на телевизор из Японии будет одинаковой, независимо от дохода потребителя, покупающего телевизор. И поскольку этот сбор не имеет ничего общего с доходом человека, это означает, что тот, кто зарабатывает 25 000 долларов в год, должен будет платить такой же сбор за тот же телевизор, что и тот, кто зарабатывает 150 000 долларов; ясно, что большая нагрузка на первых.

Есть также опасения, что косвенные налоги могут использоваться для продвижения конкретной государственной политики путем налогообложения определенных отраслей, а не других. По этой причине некоторые экономисты утверждают, что косвенные налоги приводят к неэффективности рынка и изменяют рыночные цены по сравнению с их равновесной ценой.

Общие косвенные налоги

Самый распространенный пример косвенного налога — импортные пошлины. Пошлина оплачивается импортером товара при его ввозе в страну.Если импортер продолжает перепродавать товар потребителю, стоимость пошлины, по сути, скрывается в цене, которую платит потребитель. Потребитель, скорее всего, не знает об этом, но, тем не менее, он будет косвенно платить импортную пошлину.

По сути, любые налоги или сборы, взимаемые государством на уровне производства или производства, являются косвенным налогом. В последние годы многие страны ввели для производителей сборы за выбросы углерода. Это косвенные налоги, поскольку их стоимость перекладывается на потребителей.

Налоги с продаж могут быть прямыми или косвенными. Если они накладываются только на конечную поставку потребителю, они являются прямыми. Если они взимаются в качестве налога на добавленную стоимость (НДС) в процессе производства, то они являются косвенными.

Косвенное налогообложение | Информационные бюллетени по Европейскому Союзу

Косвенные налоги включают налог на добавленную стоимость (НДС) и акцизы на алкоголь, табак и энергию. Общая система НДС обычно применяется к товарам и услугам, которые покупаются и продаются для использования или потребления в ЕС.Акцизы взимаются с продажи или использования определенных продуктов. Законодательная деятельность ЕС направлена ​​на координацию и гармонизацию законодательства о НДС и гармонизацию обязанностей в отношении алкоголя, табака и энергии с целью обеспечения надлежащего функционирования внутреннего рынка.

1. Налог на добавленную стоимость (НДС)

А. Правовая основа

Статья 113 Договора о функционировании Европейского Союза (TFEU).

Б. Развитие

Гармонизация НДС проходит на разных этапах с целью достижения прозрачности во внутрисоюзной торговле. В 1970 году было принято решение финансировать бюджет Европейского экономического сообщества за счет собственных ресурсов Сообщества. Они должны были включать платежи, основанные на доле НДС и полученные с применением единой ставки налога на единой основе оценки.Директива по НДС (2006/112 / EC), принятая в 2007 году, кодифицирует эти поправки в виде единого законодательного акта.

В 1985 году Комиссия опубликовала «Белую книгу единого рынка» (COM (1985) 0310), часть III которой касалась устранения фискальных барьеров. Необходимость действий в области НДС возникла из «принципа назначения».

С. Достижения

1.Система НДС

а. Переходная система

В 1987 году Комиссия предложила изменить «принцип происхождения», согласно которому операции между государствами-членами будут облагаться налогом, уже взимаемым в стране происхождения, который торговцы могут затем вычесть в качестве предварительного налога. Кроме того, Комиссия предложила создать клиринговую систему для перераспределения НДС, взимаемого в странах происхождения, в страны потребления.Однако эти предложения были неприемлемы для государств-членов. В качестве альтернативы они изложили принцип назначения для транзакций с участием торговцев, зарегистрированных в качестве плательщиков НДС, тем самым заложив основу переходной системы, которая начала действовать в 1993 году (Директивы 91/680 / EEC и 92/111 / EEC).

б. Жизнеспособная стратегия улучшения существующей системы

Начиная с 2000 года, Комиссия приняла меры по совершенствованию переходных правил, которые тогда действовали.Основным законодательным документом ЕС по НДС в настоящее время является Директива по НДС (2006/112 / EC). За этим в 2008 г. последовали Директивы 2008/8 / EC и 2008/9 / EC. НДС на услуги между торговцами теперь должен был взиматься в стране, где эти услуги оказывались.

В 2005 году была заложена основа для более единообразного применения правил ЕС (Исполнительный регламент (ЕС) № 282/2011). Все государства-члены теперь имеют возможность применять особые правила для упрощения применения НДС.Система была улучшена принятием Регламента (ЕС) № 37/2009 об административном сотрудничестве в области налога на добавленную стоимость в целях борьбы с уклонением от уплаты налогов, связанным с транзакциями внутри Сообщества.

2. Ставки НДС

Директива 92/77 / EEC предусматривала минимальную стандартную ставку в 15%, которая должна пересматриваться каждые два года. Впоследствии Совет продлил срок действия минимальной ставки до конца 2017 года.Кроме того, государства-члены могут применять одну или две пониженные ставки минимум 5% к определенным товарам и услугам. Государства-члены также могли продолжать применять ставки ниже минимума (включая нулевые) на товары и услуги, если такие ставки уже действовали до 1 января 1991 года. В 2009 году Директива 2009/47 / EC о сниженных ставках налога на добавленную стоимость для определенных были приняты трудоемкие местные службы.

3.Последние разработки

В 2010 году Комиссия опубликовала «Зеленую книгу» о будущем НДС (COM (2010) 0695). Цель состояла в том, чтобы инициировать обсуждение системы НДС. В 2012 году Комиссия создала группу экспертов по НДС («Комитет НДС»), которая регулярно публикует инструкции.

7 апреля 2016 года Комиссия выдвинула План действий по модернизации системы НДС ЕС.В нем излагаются принципы, которые будут регулировать будущую единую европейскую систему НДС, краткосрочные меры по борьбе с мошенничеством с НДС, планы по пересмотру механизмов пониженной ставки и предложения по упрощению правил НДС, а также объявляется пакет НДС, включающий меры, предназначенные для облегчить жизнь МСП. Центральным элементом плана является предлагаемый переход к принципу страны назначения для трансграничных перевозок товаров. На этом основании НДС будет уплачиваться экспортером в государстве-члене, в которое поставлены товары.В качестве первого шага принцип будет применяться только к отправкам B2B. В плане действий также изложены два возможных способа предоставления государствам-членам большей свободы действий для введения пониженных ставок.

Начиная с 2017 года, Комиссия представила ряд законодательных предложений, вытекающих из Плана действий. В июне 2018 года Совет принял директиву, устанавливающую постоянную минимальную стандартную ставку НДС в размере 15%. В декабре 2018 года Совет принял законодательные акты о: (i) «быстрых решениях» для улучшения функционирования действующей системы НДС до вступления в силу новой системы; (ii) НДС на электронные публикации; и (iii) трансграничное административное сотрудничество в области НДС.Ряд других предложений Комиссии обсуждается в Совете. В ноябре 2019 года Совет принял новые меры по модернизации правил НДС для электронной торговли.

Д. Роль Европейского парламента

В соответствии с законодательством ЕС в области НДС, роль парламента ограничивается процедурой консультаций. В 2014 году Парламент принял резолюцию по предложению Комиссии относительно директивы Совета о внесении поправок в Директиву 2006/112 / ЕС об общей системе НДС в отношении стандартной декларации по НДС (позже отозванной).24 ноября 2016 года парламент принял резолюцию о Плане действий Комиссии, приветствуя намерение предложить окончательную систему НДС и дополнительные меры по борьбе с мошенничеством. В марте 2019 года Парламент принял отчет по результатам работы Специального комитета по финансовым преступлениям, уклонению от уплаты налогов и уходу от налогов (TAX3), в котором отражен ряд вопросов, связанных с НДС.

2. Акцизы на алкоголь, табачные изделия и энергоносители

А.Правовая основа

Статья 113 ДФЕС и, в отношении налогообложения энергии, статья 192 ДФЕС, для достижения целей статьи 191 ДФЕС.

Б. Цели

Ставки и структура акцизов различаются в разных государствах-членах, что влияет на конкуренцию.Очень большие различия в пошлинах, налагаемых на конкретный продукт, могут привести к движению товаров, вызванному налогами, потере доходов и мошенничеству. С начала 1970-х годов предпринимались попытки согласовать как структуры, так и ставки, но прогресс был незначительным.

С. Достижения

1.Общие правила

В соответствии с Директивой 2008/118 / EC, касающейся общих положений об акцизном налоге, общие положения устанавливаются для продуктов, облагаемых акцизным налогом, с целью гарантировать свободное перемещение товаров и, следовательно, надлежащее функционирование внутреннего рынка ЕС. В мае 2018 года Комиссия предложила изменить Директиву 2008/118 / EC. В ноябре 2019 года Совет принял поправку к Регламенту (ЕС) № 389/2012 о надзоре за перемещением акцизных товаров после выпуска для потребления в одном государстве-члене.

2. Алкоголь

Фундаментальный вопрос в отношении налогообложения алкоголя заключается в том, насколько разные продукты конкурируют друг с другом. Комиссия (COM (79) 0261) и Суд Европейского Союза (Дело 170/78, ECR 1985) традиционно придерживались мнения, что все алкогольные напитки более или менее взаимозаменяемы и конкурируют.Директива 92/83 / EEC, в которой определяются товары, с которых должен взиматься акциз, и метод установления пошлины, была принята только в 1992 году. За ней последовала еще одна важная Директива 92/84 / EEC. Предложение о внесении поправок в Директиву 92/84 / EEC (приблизительные ставки акцизов на алкоголь и алкогольные напитки) было отозвано в марте 2015 года после того, как Совет не смог прийти к соглашению по этому вопросу.

В рамках платформы соответствия нормативным требованиям и эффективности (REFIT) Комиссия провела оценку Директивы 92/83 / EEC и в мае 2018 г. внесла предложение о внесении поправок в Директиву.В ноябре 2019 года Совет согласовал это предложение.

3. Табачные изделия

Базовая структура ставок табачных акцизов была сведена в единую директиву (2011/64 / EU). В отличие от первоначальных предложений Комиссии, были установлены только минимальные ставки. Существуют разные категории табачных изделий, облагаемых налогом.Налоги на сигареты должны включать пропорциональную (адвалорную) ставку в сочетании с конкретным акцизным сбором. Другие табачные изделия облагаются адвалорным, специальным или так называемым смешанным акцизным налогом.

Аналогично акцизным налогам на алкоголь, оценка REFIT выявила возможности для пересмотра соответствующей директивы по табачным изделиям. Совет предложил Комиссии провести подготовительную работу для возможного законодательного предложения.В январе 2018 года после проведения оценки Комиссия решила не предлагать пересмотр или поправку к Директиве 2011/64 / EU из-за отсутствия данных.

4. Энергетические продукты (нефтепродукты, газ, электроэнергия, альтернативные источники энергии, авиационное топливо)

Основная структура акцизов на нефтепродукты в Сообществе была установлена ​​в 1992 году.Здесь, как и в случае с алкоголем и табаком, установлены только минимальные ставки, в отличие от первоначальных планов (полная гармонизация). Была принята сильно измененная версия предложений Комиссии 1997 года (Директива 2003/96 / EC, отступления в Директивах 2004/74 / EC и 2004/75 / EC).

Сообщение, опубликованное Комиссией в 2000 году о налогообложении авиационного топлива (COM (2000) 0110), просто означало, что Директива 2003/96 / EC теперь предусматривает обязательное освобождение от акцизного налога на энергопродукты, поставляемые для использования в качестве авиационного топлива. чем в частных полетах удовольствия.Он впервые ввел положения, позволяющие государствам-членам облагать налогом авиатопливо для внутренних рейсов и, посредством двусторонних соглашений, топливо, используемое для рейсов внутри Сообщества.

В 2001 году были предложены меры по продвижению использования биотоплива, включая возможность применения пониженной ставки акцизного налога, и они были приняты в 2003 году в качестве Директивы 2003/30 / EC.

5.НДС на прочие виды топлива

В 2002 году было представлено предложение об уплате НДС на природный газ и электроэнергию с местом нахождения покупателя в качестве места налогообложения для компаний. Для конечных потребителей это будет место потребления. Это предложение было принято (Директива 2003/92 / EC).

6. Последние инициативы

Самой последней инициативой Комиссии было предложение Директивы по налогу на энергию (COM (2011) 0169), направленное на модернизацию правил налогообложения энергоносителей.Это позволило бы государствам-членам перестроить свои общие налоговые структуры таким образом, чтобы они способствовали росту и занятости за счет переноса налогообложения с рабочей силы на потребление. Предложение было отозвано в марте 2015 года.

Д. Роль Европейского парламента

1. Налогообложение алкогольной и табачной продукции

В своей резолюции о налоговой политике ЕС в 2002 году Парламент осудил политику Комиссии в отношении пошлин на табачные и алкогольные изделия и, в частности, отклонил восходящую гармонизацию.В 2009 году, хотя парламент поддержал постепенное повышение налогов на сигареты и другие табачные изделия, он не принял уровень налогов, предложенный Комиссией.

2. Налогообложение нефтепродуктов / энергии

В своей резолюции о налоговой политике 2002 года парламент утверждал, что «принцип« платит загрязнитель »должен применяться более широко, особенно в секторе энергопродуктов».В октябре 2002 года парламент положительно отозвался о предложениях по биотопливу и принял поправки, направленные на их усиление. В 2012 году Парламент принял резолюцию о предложении Директивы по налогу на энергию, которая позже была отозвана.

Дирк Вербекен

Что такое косвенные налоги? — Советник Forbes ИНДИЯ

Индийская налоговая система в широком смысле подразделяется на прямое и косвенное налогообложение.Прямой налог, как следует из названия, — это налог, уплачиваемый налогоплательщиком непосредственно правительству. Косвенные налоги — это, по сути, налоги, не связанные с доходами, когда бремя ответственности ложится на конечного потребителя.

С точки зрения непрофессионала, косвенные налоги — это налоги, взимаемые с поставщиков или производителей, которые впоследствии перекладывают их на конечного потребителя. Таможенные пошлины, налог на товары и услуги (GST), акцизные сборы, налог на добавленную стоимость (НДС), налог с продаж — вот некоторые из основных косвенных налогов, применяемых в Индии. Вот краткое описание его определения, применимости и исключений.

Налог на товары и услуги (GST)

GST был введен в 2017 году центральным правительством и правительствами штатов. Это было реализовано путем включения различных налогов, таких как налог на услуги (ST), центральный акцизный сбор (CED), НДС, центральный налог с продаж (CST) и другие. Однако есть исключения, когда речь идет о спиртных напитках и нефтепродуктах, поскольку они по-прежнему облагаются акцизами и НДС.

Сбор за двойную структуру

GST имеет режим двойной структуры, так как Центр, Штаты и Союзные территории могут одновременно взимать налог с поставок товаров и услуг.Структура двойного сбора объясняется следующим образом:

  • Центральный налог на товары и услуги (CGST) и налог штата (SGST): Он взимается со всех налогооблагаемых поставок на территории штата или союза.
  • Интегрированный налог на товары и услуги (IGST): Он взимается со всех налогооблагаемых поставок между двумя штатами или союзными территориями, а также с экспорта или импорта товаров и услуг из Индии и в Индию. Однако согласно договоренности, доля государства будет передана государствам, в которых были потреблены товары или услуги.
  • Сбор за компенсацию: Он взимается с определенных поставок, чтобы компенсировать штатам потерю дохода в связи с введением налога на товары и услуги.

Налогооблагаемое событие

GST в основном занимается поставкой товаров и услуг. Однако предложение — это широкое понятие, и GST охватывает поставку всех видов товаров и услуг, таких как продажа, передача, бартер, обмен, лицензия, аренда, утилизация и т. Д. Поставка таких товаров или услуг подлежит налогообложению, когда они проводятся с целью развития бизнеса и на рассмотрение.

В соответствии с GST термин «вознаграждение» включает произведенные или согласованные платежи: будь то в денежной или иной форме. Помимо этого, определенные транзакции подлежат налогообложению, даже если они совершаются без какой-либо компенсации, то есть если они совершаются в рамках одних и тех же юридических лиц или связанных сторон.

Характер поставки

Сборы CGST и SGST, UTGST или IGST будут зависеть от характера поставки. Закон о GST предусматривает отдельные положения для товаров и услуг для определения характера предложения.Местоположение поставщика и место поставки товаров или услуг — это два фактора, которые определяют характер поставки. Ниже перечислены различные виды поставок по GST:

.
  • Поставка внутри штата: Местоположение поставщика и место поставки товаров или услуг находятся на территории одного штата или союза.
  • Поставка между штатами: Местоположение поставщика и место поставки товаров или услуг относятся к разным штатам или союзным территориям.
  • Предложение с нулевой ставкой: Это поставка товаров, услуг или и того, и другого застройщику особой экономической зоны (ОЭЗ) или подразделению ОЭЗ.Также экспорт товаров здесь означает вывоз товаров из Индии.

Экспорт услуг означает предоставление любой услуги, когда поставщик услуги находится в Индии, а получатель услуги находится за границей. Вышеупомянутые условия для экспорта услуг согласно закону GST должны соответствовать квитанции об оплате в конвертируемой иностранной валюте.

Ставки налога

  • Все товары и услуги распределены по четырехуровневой структуре ставок: 5%, 12%, 18% и 28%.В то время как некоторые указанные предметы первой необходимости освобождены от уплаты налога на товары и услуги, ущерб или предметы роскоши облагаются налогом по самой высокой ставке и могут повлечь за собой налоговый сбор.
  • Когда дело доходит до предложения с нулевой ставкой, уплата налога не является обязательной для поставщика товаров или услуг. Зарегистрированное физическое лицо может поставлять товары, услуги или и то, и другое без уплаты интегрированного налога на предоставление облигаций или гарантийного письма (LOU). Возможность уплаты интегрированного налога на такую ​​поставку доступна, но при соблюдении определенных условий в соответствии с законом о налогах на товары и услуги.

Кроме того, поставщик имеет право требовать возмещения неиспользованного предварительного налогового кредита или требовать возмещения такого налога, уплаченного при поставке товаров, услуг или того и другого. Все другие льготы, доступные обычному налогоплательщику, также доступны лицу, осуществляющему поставку товаров или услуг по нулевой ставке.

Налоги до уплаты налога на товары и услуги

  • Предыдущие нормы косвенного налогообложения в Индии привели к множеству сборов. НДС или CST, CED, ST взимались в зависимости от вида деятельности.Они взимались в таких случаях, как CED при производстве товаров, НДС или CST при продаже товаров и ST при предоставлении налогооблагаемых услуг. Однако введение GST включило в себя большинство косвенных налогов, таких как ST, входной налог, налог на роскошь, октрои и т. Д.
  • Налоги из более раннего режима, такие как НДС или CST и CED, продолжают взиматься с нефтяной сырой нефти. -скоростное дизельное топливо, моторный бензин, природный газ и авиационное турбинное топливо. Правительство намерено в ближайшее время включить нефтепродукты в сферу действия GST.
  • Более высокие налоги на второстепенные товары, такие как алкоголь или сигареты, приводят к более высокой стоимости таких товаров, что препятствует их покупке. Точно так же правительство намеревается облагать налогом основные продукты по более низкой ставке, чтобы снизить налоговую нагрузку на конечного потребителя. С другой стороны, правительство также предоставляет исключение для товаров и услуг первой необходимости, которые оно намерено стимулировать.

Таможенная пошлина

Любые товары, импортируемые или экспортируемые из Индии, подлежат уплате таможенной пошлины.Ставка таможенной пошлины определяется на основе таких факторов, как происхождение товаров, места, где такие товары производятся, компоненты и использование товаров и т. Д. Ставки устанавливаются для следующих категорий:

  • Адвалорные пошлины: Рассчитываются как процент от стоимости ввозимых товаров.
  • Специальные пошлины: Рассчитываются исходя из веса или количества ввозимых товаров.
  • Любая комбинация специальных и адвалорных пошлин.

Индия придерживается правил классификации гармонизированной системы номенклатуры (HSN). На основании HSN и соответствующей налоговой ставки применимыми пошлинами или налогами на импорт являются базовая таможенная пошлина, надбавка на социальное обеспечение (SWS) и IGST по применимым ставкам. Экспортные товары, как правило, не облагаются никакими пошлинами или налогами. Однако экспортные пошлины взимаются с нескольких позиций, упомянутых в таблице экспортных тарифов.

Итог

Косвенные налоги считаются легко собираемыми и удобными налогами, поскольку они исходят в основном из организованного сектора.Однако косвенные налоги имеют более широкий охват, поскольку затрагивают каждого потребителя продукта или услуги. Его часто считают регрессивной формой налогообложения, поскольку он взимается в равной мере со всех, независимо от их дохода.

Косвенный налог — BDO

По мере того, как правительства во всем мире стремятся получить дополнительные доходы для покрытия дефицита, многие правительства отказались от корпоративных налогов, налогов на прибыль и налога на заработную плату. Вместо этого они получают доход за счет «косвенных налогов», таких как налог на добавленную стоимость (НДС), налог на товары и услуги (GST), налоги с продаж и местные налоги, таможенные и акцизные сборы и т. Д.Доказательством этой тенденции является введение GST в Малайзии в 2015 году, а также запланированное введение GST в Индии в 2017 году и НДС в странах Персидского залива.

Введение новых режимов косвенного налогообложения и изменения существующих режимов могут создать серьезные проблемы для большинства предприятий. Хотя некоторые косвенные налоги не являются конечными расходами для многих клиентов, соблюдение требований может быть сложным и может повлиять на денежный поток. Наша команда по оказанию услуг по косвенному налогообложению обладает глубокими знаниями о косвенных налогах в 162 странах и территориях нашей глобальной организации.Наша команда по косвенному налогообложению регулярно встречается, и наша корпоративная культура сотрудничества означает, что мы используем наши коллективные знания во всех сферах деятельности.

Наши специалисты по налогообложению могут помочь вам справиться с бременем соблюдения требований по косвенному налогообложению, а мы поможем вам разработать стратегии, обеспечивающие эффективный подход к различным проблемам, создаваемым косвенными налогами. Мы предлагаем комплексный подход, который поможет вам управлять проблемами косвенного налогообложения в разных юрисдикциях. И вы получите практическое участие наших самых опытных профессионалов — людей, которые гордятся исключительным обслуживанием клиентов.

Наши услуги, связанные с косвенными налогами, включают:

  • Консультации по минимизации проблем с движением денежных средств по НДС / налогу на товары и услуги и вероятности применения пени или пени за несоблюдение
  • Разработка и внедрение соответствующих стратегий косвенного налогообложения
  • Консультации о последствиях косвенных налогов на операции с недвижимостью
  • Помощь во внедрении эффективных процессов, позволяющих избежать затрат на таможенные пошлины и проблем с движением денежных средств
  • Обучение персонала по конкретным вопросам, связанным с косвенным налогом
  • Подготовка претензий по списанию «безнадежных долгов» для возмещения излишне уплаченного НДС в случае банкротства
  • Подготовка технических налоговых деклараций в налоговые органы по вопросам косвенного налогообложения
  • Взаимодействие с налоговыми органами от вашего имени при проведении косвенной налоговой проверки

Чтобы поговорить с местным экспертом BDO по косвенным налогам, посетите веб-сайт BDO для вашей страны.

Косвенный налог — Taxand

Понимание ваших потребностей

Эффективное управление косвенными налогами требует глубоких знаний вашей бизнес-модели, внутренней организации и цепочки поставок, а также отрасли, в которой вы работаете. Наша высокопоставленная команда экспертов по косвенному налогообложению устанавливает это понимание вашего бизнеса и работает с вашим собственным внутренним налоговым отделом, чтобы выбрать для вас лучший технический путь.

Расширение вашего бизнеса

Наше понимание местных правил и их трансграничных последствий гарантирует, что вы станете более активными за счет принятия хорошо обоснованных решений, которые помогут повысить вашу прибыльность и минимизировать риск несоблюдения.Эксперты Taxand по косвенному налогообложению дают больше, чем просто совет: мы поддерживаем вас и помогаем с внедрением, чтобы вы могли получить наилучшие результаты от нашего взаимодействия.

Услуги

Мы предоставляем ряд глобальных услуг, связанных с косвенным налогом:
• Консультации по косвенному налогообложению и рекомендации по конкретным операциям, а также по крупным проектам
• Соблюдение НДС и налоговое представительство
• Обзор и планирование косвенного налогообложения
• Конфигурация косвенного налогообложения в системах ERP
• заявки на возврат: НДС и межштатный налог с продаж и использования
• таможенное планирование
• комплексная проверка
• связь с налоговыми органами
• помощь и поддержка во время налоговых проверок и судебных разбирательств
• индивидуальное обучение персонала

Не ограничиваясь цифрами

Мы понимаем процессы цепочки поставок, методы бухгалтерского учета и правила НДС, а также то, как правильно подавать декларации по НДС и Intrastat и правильно сообщать о транзакциях.Такое сочетание опыта означает, что мы выходим за рамки обработки цифр, чтобы обеспечить соблюдение требований, выявить возможности и выявить риски. Включая возможности фискального представительства и ресурсы для временного управления НДС, мы предоставляем полный спектр услуг, выполняя все ваши обязательства.

Услуги по соблюдению НДС

Мы предоставляем ряд услуг по соблюдению НДС: в отдельной стране, в панъевропейском или глобальном масштабе; совместный источник; аутсорсинг или инсорсинг:
• Подготовка и подача деклараций НДС, списки ESL и декларации Intrastat
• Проверки смысла и транзакции
• Регистрации НДС
• Проверки перед аудитом НДС
• Операции с НДС, налоговые коды и обзоры счетов-фактур
• Подготовка и подача требований о возмещении НДС
• Фискальное представительство во всех соответствующих странах
• Содействие в выполнении административных обязательств
• Ресурсы для временного управления НДС

Новейшее программное обеспечение и индивидуальные сенсорные проверки

Мы используем новейшее программное обеспечение для автоматизации, чтобы соответствовать вашим требованиям по НДС и избежать риска штрафных санкций.Серия специальных проверок со ссылками на отчеты о вашей позиции по НДС и проверки на основе транзакций для выявления потенциальных ошибок и предоставления другой услуги с добавленной стоимостью.

Глобальная группа по соблюдению требований НДС

Глобальная команда

Taxand по соблюдению требований НДС сочетает в себе консультативный опыт с ноу-хау в области соблюдения нормативных требований для предоставления услуг по соблюдению требований НДС по всему миру.

Быстрые исправления

Система НДС в Европейском Союзе подвержена ошибкам. Правила НДС, которые различаются в разных странах-членах, создают проблемы для предпринимателей на едином рынке.Посетите нашу страницу быстрых исправлений для получения обновлений от наших европейских компаний.

Все больше стран вводят косвенные налоги, такие как опрос по НДС

ВАШИНГТОН, 22 октября (Рейтер) — Страны с ограниченными денежными средствами все чаще вводят косвенные налоги, такие как налоги на добавленную стоимость, поскольку правительства ищут новые источники доходов, исследование бухгалтерского учета фирма, выпущенная в четверг, сообщила.

В Европе в этом году средняя ставка косвенного налога выросла до 19,8 процента с 19,5 процента, в то время как в Латинской Америке ставки косвенного налога выросли до 16.2 процента из 15,9 процента, как показало исследование налоговой политики в 116 странах, проведенное KPMG.

Рост в Европе был бы более резким, если бы не временное снижение налогов в Великобритании и Португалии, направленное на стимулирование их ослабляющей экономики.

Наиболее широко используемым косвенным налогом является НДС, налог на потребление, взимаемый с добавленной стоимости товаров и услуг на каждом этапе производства, при этом полная стоимость ложится на потребителя.

В то время как Соединенные Штаты борются с трехкратным всплеском своего федерального дефицита и ограничениями суммы доходов, которые могут принести подоходные налоги, видные официальные лица, включая спикера Палаты представителей Нэнси Пелоси и экономического советника Обамы Пола Волкера, предложили НДС учитываться.

США — единственная группа из 20 стран, не облагающая НДС.

«Мы считаем, что это всего лишь вопрос времени, но это может произойти через четыре или пять лет из-за серьезных политических проблем, которые может вызвать его внедрение», — говорится в отчете.

«Тем не менее, учитывая значительный разрыв в государственных финансах США, политики США могут решить, что сейчас самое время».

Косвенные налоги, такие как НДС, повысят цены на большинство товаров и услуг.хотя многие страны освобождают от уплаты определенных товаров, таких как рецепты.

В отчете прогнозируется, что средний НДС вырастет до 20 процентов в ЕС в ближайшие год или два.

Число стран, использующих НДС, также увеличивается, причем страны Персидского залива, Индия и Китай недавно добавили новые режимы.

Ставки НДС самые низкие в Азии, в среднем 10,8 процента в 2009 году, что немного ниже 10,9 в 2008 году.

В то же время исследование показало, что устойчивое снижение ставок корпоративного подоходного налога в 2009 году приостановилось.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован.