Ндс изменения: Основные изменения по НДС в 2021 году

Содержание

Основные изменения по НДС в 2021 году

В 2021 году вступают в силу поправки в закон, касающиеся НДС: была изменена форма декларации, упрощён порядок выплаты компенсации при задержке возмещения, продлены пониженные ставки.

В этой статье рассмотрим основные нововведения.




Изменения в форме декларации

Отчёт по НДС сдаётся ежеквартально — четыре раза в год не позднее 25 числа месяца, следующего за отчётным периодом. До 25 января 2021 года подаётся декларация за IV квартал 2020 года, однако уже по новой форме. Закон, который вносит в неё улучшения, вступил в силу 1 января.

Форма декларации по НДС с 2021 года была утверждена в Приказе ФНС от 19.08.2020 № ЕД-7-3/[email protected]

Во всех разделах были изменены штрихкоды, в первый раздел добавили новые строки 085, 090 и 095, некоторые коды операций переименовали, другие — добавили (приложение № 3). С титульного листа была убрана строка с кодом вида экономической деятельности (ОКВЭД).


Новые строки

В раздел 1 декларации добавлены:


  1. Строка 085 — «Признак СЗПК».


  2. Строка 090 — «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиком, являющимся стороной СЗПК».


  3. Строка 095 — «Сумма налога, исчисленная к возмещению из бюджета налогоплательщиком, являющимся стороной СЗПК».



Выплата процентов при задержке возмещения НДС

До 1 января 2021 года, если сотрудники налоговой службы задерживали оплату возмещения НДС, то получить проценты можно было только составив соответствующее заявление и направив его в ФНС. При этом сделать это нужно было до того, как инспекция вынесет решение.

Теперь подавать заявление в ИФНС не требуется — налоговые инспекторы самостоятельно будут начислять компенсацию за задержку возмещения НДС. Проценты за несвоевременное возмещение будут начисляться за каждый день просрочки исходя из действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Это правило закреплено в п. 10 ст. 176 НК РФ.


Национальная система прослеживаемости товаров

Национальная система прослеживаемости товаров будет введена на законодательном уровне 1 июля 2021 года (Федеральный закон от 9 ноября 2020 г.
N 371-ФЗ). С её помощью будут обеспечены сбор, учёт и хранение сведений о товарах, подлежащих прослеживаемости.

Цель этого нововведения — организация контроля за товарами от момента ввоза в страну до момента его реализации. Таким образом государством пытается предотвратить ввоз «серой» и контрафактной продукции из-за рубежа. Также, система обеспечит уменьшение случаев уклонения от уплаты налогов и таможенных платежей.

Список товаров, которые будут подлежать процедуре прослеживаемости будут установлены Федеральным органом исполнительной власти. Им также будут установлены критерии, по которым товар попадёт в этот список.

Счета-фактуры, относящиеся к прослеживаемым товарам, продавцы должны будут оформлять в электронном виде, не считая исключений. Эта и другие особенности, касающиеся выставления счетов-фактур также установлены в федеральном законе N 371-ФЗ.


Освобождение от НДС для IT-компаний

Освобождение от НДС в 2021 году смогут получить IT-компании. 1 января вступили в силу изменения в пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ. В положении был уточнён порядок получения льготы.

Нормы, касающиеся исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, топологии интегральных микросхем, ноу-хау перенесли из подпункта 26 в подпункт 26.1

Льготы с 1 января 2021 года распространяются на исключительные права на программы и базы данных, включённые в соответствующий реестр. Послабление предоставляется также для обновлений к этим программам и базам данных и дополнительным функциональным расширениям.

Федеральная налоговая служба выпустила документ, в котором обширно объясняется порядок предоставления льготы IT-компаниям → «Разъяснения о порядке правоприменения Федерального закона № 265».

Так, льготой не смогут воспользоваться компании, которые используют программное обеспечение для:


  • распространения рекламы;


  • размещения предложений для реализации товаров;


  • поиска потенциальных клиентов.


Льгота на НДС не распространяется также и на иные услуги, которые предоставляют IT-компании, если они не соответствуют условиям, описанным в дополненном подпункте.


Пониженная ставка НДС

Ставка НДС 10% для внутренних воздушных перевозок пассажиров и багажа продлена до конца 2021 года (п. 6 ст. 3 Федерального закона от 06.04.2015 № 83-ФЗ). Эти правила закреплены в пп. 6 п. 2 ст. 164 НК РФ.

Для перелётов в Крым и обратно, Калининградскую область, Дальневосточный федеральный округ и обратно, а также для маршрутов, которые не предусматривают вылетов и посадок в Москве и Московской области, будет и дальше действовать ставка 0%.

Пониженная ставка будет продлена не для всех видов деятельности: при реализации услуг по передаче племенного скота и птицы во владение и пользование по договорам финансовой аренды с правом выкупа она будет действовать до 1 января 2021 года. Затем ставка станет равно 20%.


Система «Tax Free»

1 января 2021 года вступил в силу Федеральный закон от 20 июля 2020 г. N 220-ФЗ, который вводит систему электронных чеков «Tax Free» (без сборов). Чеки для компенсации НДС иностранным гражданам теперь можно оформлять в электронном виде.

Электронные чеки подтверждают, что товары вывезены из России. Документы отправляются в таможенную службу, а оттуда — продавцам, которые и компенсируют НДС.


Вычет при переходе на ОСНО

Спецрежим ЕНВД официально стал недоступен 1 января 2021 года. Для тех налогоплательщиков, которые переходят с этого налогового режима на ОСНО предусмотрен вычет НДС.

Использовать возврат можно, если товары, работы, услуги, имущественные права приобретены во время применения ЕНВД, но не использовались до перехода на основной налоговый режим.

Однако, получить этот вычет можно только при переходе на ОСНО. При других спецрежимах возврат НДС недоступен.



Некоторые изменения продлевают уже действующие положения, другие — вводят новые. Каждое из них направлено на совершенствование налоговой системы в РФ.

Многие нововведения связаны с цифровизацией и внедрением возможности представления тех или иных сведений в электронном формате. Для того чтобы эти сведения обладали юридической значимостью, их заверяют с помощью электронной подписи, которую выдают удостоверяющие центры.

УЦ «Астрал-М» предлагает электронную подпись «Астрал-ЭТ» для участия в торгах, работы с госпорталами и электронного документооборота. К ней можно подключить один из тарифных планов: «ОФД», «Порталы» и «Торги». Выбор тарифного плана зависит от области применения электронной подписи, обеспечивая максимальное удобство пользования. Также для сдачи электронной отчетности вы можете приобрести программный продукт «Астрал Отчет 5.0»


Какие изменения по НДС нас ждут с 01.07.2021 г.: свежая информация

Что такое система прослеживаемости товаров?

С 1 июля 2021 года начнут действовать положения о национальной системе прослеживаемости (Соглашение о механизме прослеживаемости товаров, ввезенных на таможенную территорию Евразийского экономического союза (заключено в г. Нур-Султане 29.05.2019, ратифицировано Федеральным законом от 02.12.2019 № 386-ФЗ)). Государство будет отслеживать «судьбу» некоторых импортных товаров, ввезенных на территорию РФ. Если говорить проще, будут считать, чтобы на территории РФ не было реализовано больше товаров, чем официально ввезено из-за рубежа, бороться с контрабандой товаров, неуплатой НДС и пошлин. Например, если по одной таможенной декларации ввезли партию из 100 мониторов для компьютера (прослеживаемые товары), «перепродавцам» не удастся продать несколько тысяч мониторов на территории РФ, ссылаясь в документах на одну эту таможенную декларацию. Каждая ввезенная партия будет отслеживаться.

Пока (на 25.06.2021) перечень товаров, подлежащих прослеживаемости с 1 июля 2021 года, не установлен. Но есть проект Постановления Правительства РФ от 02.04.2021 об утверждении данного перечня.

В соответствии с проектом Постановления Правительства РФ к прослеживаемым товарам будут относиться:

  • холодильники, морозильники,
  • автопогрузчики, бульдозеры, экскаваторы,
  • стиральные машины,
  • мониторы, проекторы, приемники телевизионные,
  • транспортные средства промышленного назначения,
  • коляски детские, детские сиденья (кресла) безопасности.

В Перечне приведены коды ТН ВЭД ЕАЭС и ОКПД 2. Т.е., чтобы понять, относятся ли реализуемые/приобретенные товары к прослеживаемым, необходимо знать код товара. Например, в Перечень включены мониторы, проекторы и телевизионные приемники с кодами ТН ВЭД — 8528 и ОКПД2-26.20.17, 26.40.20, 26.40.34.

Если организация ввезла или реализует моноблок с кодом ТН ВЭД ЕАЭС — 8471 41 000 9, то данный товар к прослеживаемым товарам не относится, поскольку в Перечне его нет (по крайней мере, если в проект Перечня не будут внесены изменения).

Что меняется по НДС при введении прослеживаемости товаров?

Во-первых, при реализации прослеживаемых товаров с 1 июля 2021 года отменяется возможность не выставлять счета-фактуры в адрес неплательщиков НДС (пп.1 п.3 ст.169 НК РФ в ред. с 01.07.2021).

Напомним, что ранее продавец мог не выставлять счета-фактуры неплательщикам НДС по письменному согласию сторон сделки. При этом в книге продаж можно было зарегистрировать первичный «отгрузочный» документ или сводный документ по итогам квартала на все «отгрузки» в адрес «безсчетов-фактурных» покупателей. С 1 июля такая возможность остается только при реализации непрослеживаемых товаров, а также по работам и услугам.

Во-вторых, по прослеживаемым товарам налогоплательщики НДС обязаны выставлять счета-фактуры только в электронной форме. За исключением следующих случаев (п.1.1, 1.2. п.3 ст.169 НК РФ в ред. с 01.07.2021):

  1. Реализация товаров физическим лицам для личных, семейных, домашних и иных не связанных с предпринимательской деятельностью нужд, а также налогоплательщикам налога на профессиональный доход.
  2. Реализация товаров в соответствии с таможенной процедурой экспорта (реэкспорта).
  3. Реализация с территории РФ на территорию другого государства — члена ЕАЭС.

Более того, с 1 июля 2021 года по прослеживаемым товарам все организации и ИП, в т.ч.

неплательщики НДС обязаны обеспечить получение счетов-фактур в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора ЭДО. Поэтому официально приобрести прослеживаемые товары без ЭДО организации и ИП не смогут.

Также отметим, что всем участникам оборота прослеживаемых товаров нужно будет оформлять УПД в электронном виде (по операциям, не облагаемым НДС, УПД оформляется с функцией первичного документа, по облагаемым операциям — с функцией первичного документа и счета-фактуры). Такие правила предусмотрены п.13 Проекта Постановления Правительства РФ «Об утверждении Порядка функционирования национальной системы прослеживаемости товаров» (далее — Проект Порядка функционирования системы прослеживаемости).

Информацию о прослеживаемых товарах продавцы, покупатели и другие участники оборота товаров будут отражать в Отчете по прослеживаемым товарам и (или) в декларации по НДС (п. 2.3 ст.23 НК РФ).

Таким образом, с 1 июля 2021 года весь документооборот по прослеживаемым товарам (отчеты, первичные документы и счета-фактуры) будет осуществляться только в электронном виде (п.1.1, 1.2. и пп.1 п.3 ст.169 НК РФ в ред. с 01.07.2021).

Контролировать всю отчетность по прослеживаемым товарам уполномочена ФНС. С 1 июля 2021 года налоговые органы будут сверять данные о прослеживаемых товаров из отчетов, документов, содержащих реквизиты «прослеживаемости» и деклараций по НДС организаций и ИП. В рамках камеральных проверок они смогут истребовать документы, относящиеся к «прослеживаемости», если найдут противоречия между имеющимися данными (новый п.8.9 ст. 88 НК РФ).

И наконец, в связи с введением системы прослеживаемости товаров с 1 июля счета-фактуры дополняются новыми реквизитами (п.5, п.5.2 ст.169 НК РФ в ред. с 01.07.2021), изменяются формы счетов-фактур, книги продаж, покупок, журналов полученных и выставленных счетов-фактур (Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 г. № 1137 в ред. Постановления Правительства РФ от 02.04.2021 г. № 534 — далее Постановление № 1137), порядок выставления и получения счетов-фактур в электронном виде (Приказ Минфина России от 5 февраля 2021 г. № 14н), а начиная с отчетности за третий квартал — форма и электронный формат декларации по НДС (Приказ ФНС России от 26.03.2021 № ЕД-7-3/[email protected]).

Как изменится форма счета-фактуры с 1 июля 2021 года?

Изменения в счетах-фактурах можно разделить на две группы: изменения для всех и изменения для налогоплательщиков, реализующих товары, подлежащие прослеживаемости.

Дополнения для продавцов прослеживаемых товаров.

1) Переименовали графу 11 счета-фактуры и изменился порядок ее заполнения.

Новое название графы 11 «Регистрационный номер декларации на товары или регистрационный номер партии товара, подлежащего прослеживаемости» должно быть в счете-фактуре у всех налогоплательщиков, но порядок ее заполнения меняется только по прослеживаемым товарам.

В графе 11 счета-фактуры по НЕпрослеживаемым товарам, местом происхождения которых территория РФ не является, по-прежнему, указывают регистрационный номер таможенной декларации.

Но по товарам, подлежащим прослеживаемости, в графе 11 нужно указывать — регистрационный номер партии товара, подлежащего прослеживаемости (РНПТ).

Импортеры товаров присваивают РНПТ партии товаров самостоятельно. РНПТ состоит из регистрационного номера таможенной декларации и порядкового номера товара в таможенной декларации или регистрационного номера заявления о выпуске товаров до подачи декларации на товары и порядкового номер товара, подлежащего прослеживаемости, в соответствии с заявлением о выпуске товаров до подачи декларации на товары (пп.1 и пп.2 п.2 Проекта Порядка функционирования системы прослеживаемости).

Если прослеживаемые товары ввозятся из стран ЕАЭС, то импортеры получат РНПТ после представления в налоговый орган Уведомления о ввозе товаров на территорию РФ. Его представляют в течение 5 рабочих дней с даты принятия к учету прослеживаемых товаров (п.25 Проекта Порядка функционирования системы прослеживаемости).

Перепродавцы прослеживаемых товаров указывают в счетах-фактурах на прослеживаемые товары РНПТ из документов, полученных при их приобретении.

Если прослеживаемые товары были приобретены до 1 июля 2021 года или после этой даты, но у физических лиц, самозанятых или в иных случаях, установленных ФНС (когда отсутствует РНПТ), то РНПТ следует получить в налоговой инспекции (п. 28 и 29 Проекта Порядка функционирования системы прослеживаемости). Для этого необходимо направить Уведомление об остатках прослеживаемых товаров.

Кстати, четких сроков, в течение которых организации или ИП обязаны представить такое Уведомление не установлено. Представители ФНС устно разъясняют, что это нужно сделать до реализации прослеживаемых товаров. Аналогичные выводы следуют из п.28 Проекта Порядка функционирования системы прослеживаемости.

2) Также в счете-фактуре с 1 июля появятся дополнительные графы (12, 12а, 13), в которых будут указывать: количественную единицу измерения товара и количество товара, подлежащего прослеживаемости. Их заполняют только продавцы прослеживаемых товаров.

Пока Проект Постановления, утверждающий Перечень прослеживаемых товаров предусматривает только одну единицу измерения — «штуки», код 796.

Если в одном счете-фактуре указывают прослеживаемые товары из разных партий, то продавцу нужно будет заполнить столько подстрок граф 11-13, сколько кодов РНПТ будет указано в счете-фактуре по конкретному наименованию прослеживаемых товаров.

К сведению! Ошибки при заполнении граф с 11-13 по прослеживаемым товарам (РНПТ, код и количество прослеживаемых товаров) и даже отсутствие таких реквизитов, не являются основанием для отказа в принятии к вычету НДС (п.2 ст.169 НК РФ в ред. с 01.07.2021).

Защитите себя и свою компанию уже сейчас!

«Правовест Аудит» рекомендует начинать проведение аудита уже сейчас — это позволит навести порядок и устранить риски еще до сдачи годовой отчетности.

Узнать стоимость защиты

Всем нужно дополнять счета-фактуры графами для прослеживаемых товаров?

Если организация или ИП отгружает товары, НЕ подлежащие прослеживаемости или выставляет счета-фактуры на работы или услуги в электронном виде, то строки 12, 12а, 13 формируются, но не заполняются. Кстати, в «авансовых» счетах-фактурах «прослеживаемые» данные (графы 11-13) также остаются пустыми.

При составлении счетов-фактур на бумажном носителе на «непрослеживаемые» товары, работы или услуги эти графы не формируются (п.2.2 Правил заполнения счета-фактуры, утв. Постановлением № 1137 (далее — Правил заполнения счета-фактуры)). Это означает, что бумажный счет-фактура с 1 июля 2021 года по — прежнему может иметь 11 граф. Но, если бухгалтерская программа будет формировать «полные» счета-фактуры с графами для прослеживаемых товаров, то такая форма бумажного счета-фактуры тоже будет правильной. Дело в том, что возможность дополнения счета-фактуры «лишними» реквизитами, не изменяющими обязательную форму счета-фактуры, прямо предусмотрена Правилами его заполнения (п.9 Правил заполнения счета-фактуры).

Можно ли по непрослеживаемым товарам выписывать счет-фактуру по старой форме?

Нет, поскольку форма счета-фактуры утверждается Постановлением Правительства (п.8 ст.169 НК РФ) и она изменилась. Помимо граф по прослеживаемым товарам, в форму счета-фактуры внесены и другие нововведения «для всех».

Форма дополнена новой графой, в которой указывают порядковый номер записи — это графа 1, а прежние графы 1 и 1а, в которых указывают наименования и код вида товаров стали графами 1а и 1б соответственно.

Также в счете-фактуре появится новая строка 5а. В ней указывают реквизиты «отгрузочных» документов, применительно к каждому порядковому номеру записи в счет-фактурной части.

Кроме того, как уже говорилось, изменится название графы 11. Т.е. формально форма счета-фактуры, утвержденная Постановление Правительства, с 1 июля 2021 года поменялась для всех налогоплательщиков, а не только для продавцов прослеживаемых товаров. Поэтому с 1 июля 2021 года счета-фактуры нужно выставлять по новой форме (со строкой 5а, графой 1 (N п/п) и новым названием графы 11).

Обратите внимание! С 1 июля 2021 года универсальные передаточные документы (УПД) с функцией счета-фактуры необходимо изменить, скорректировав их «счет-фактурную» часть в соответствии с обновленной формой счета-фактуры (Письмо ФНС от 17.06.2021 г. № ЗГ-3-3/[email protected] «О рассмотрении обращения»). Также следует «модернизировать» форму УКД с функцией «первички» и корректировочного счета-фактуры.

Как заполнять новую строку 5а в счете-фактуре?

Данная строка заполняется только в «отгрузочных» счетах-фактурах.

К сожалению, подробных указаний по ее заполнению, Правила заполнения счета-фактуры не содержат. Единственный оговоренный нюанс: «в случае одновременного отражения нескольких документов, подтверждающих поставку (отгрузку) товаров (выполнение работ, оказание услуг), передачу имущественных прав, в этой строке указываются номера и даты таких документов через разделительный знак »;» (точка с запятой)».

Но представители ФНС, правда, пока устно, разъясняют, как это можно сделать на практике. Рассмотрим заполнение строки 5а счета-фактуры на примерах.

  1. Если в счете-фактуре несколько наименований товаров (работ, услуг), отгруженных по одному первичному документу, например, 5 порядковых номеров, отгруженных по накладной № 437 от 01.07.2021, то в строке 5а нужно указать: Документ об отгрузке N п/п 1-5 № 437 от 01.07.2021.
  2. Если в счете-фактуре несколько наименований товаров (работ, услуг), например, два, отгруженных по разным документам: № 1 — картофель, отгружен по товарной накладной № 437 от 01.07.2021 и № 2 -морковь, отгружена по товарной накладной № 438 от 01.07.2021. В строке 5а счета-фактуры будет указано: Документ об отгрузке N п/п 1 № 437 от 01.07.2021; 2 № 438 от 01.07.2021.
  3. Если выставляется УПД с функцией первичного документа и счета-фактуры, то в строке 5а следует повторить реквизиты счета-фактуры.

Например, счет-фактура № 5678 от 02.07.2021 г. и в нем указано лишь одно наименование товаров (работ, услуг), то строку 5а счета-фактуры можно заполнить так:

Документ об отгрузке N п/п 1 № 5678 от 02.07.2021 г.

Что поменялось в корректировочных счетах-фактурах?

В форму корректировочного счета-фактуры тоже добавили новую графу — порядковый номер записи (графа 1) и графы для прослеживаемых товаров (графы 12-13).

Но в отличии от «обычного» счета-фактуры в корректировочных счетах-фактура с 1 июля в графе 1 «N п/п» нужно указывать порядковый номер товаров (работ, услуг) из «первоначального» счета-фактуры.

Например, при отгрузке товаров в счете-фактуре было указано 3 наименования товаров, а теперь изменяется стоимость или количество отгруженного товара, указанного в счете-фактуре в графе «N п/п» под № 2, то в корректировочном счете-фактуре на изменение стоимости товара № 2, в графе 1 нужно будет указать цифру «2».

Данные для заполнения граф 11-13 в корректировочном счете-фактуре нужно взять из первоначального счета-фактуры.

Например, товары, подлежащие прослеживаемости, были отгружены до 01.07.2021 года (по «старой» форме счета-фактуры), в графы 12-13 «переносить» нечего, их следует оставить незаполненными.

К сведению! При составлении корректировочного счета-фактуры на бумажном носителе на товары, не подлежащие прослеживаемости, работы, услуги, имущественные права графы 12 и 13 не формируются (п.7 Правил заполнения корректировочного счета-фактуры, утв. Постановлением № 1137). Значит, бумажный корректировочный счет-фактура может состоять из 11 граф. Но, как и бумажный «обычный» счет-фактура с 1 июля 2021 года он должен быть составлен по обновленной форме (с графой 1 — «N п/п» и переименованной графой 11). «Лишние» графы в корректировочном счете-фактуре тоже не являются ошибкой (п.8 Правил заполнения корректировочного счета-фактуры).

Что еще меняется по НДС с 1 июля

Изменения касаются налогового контроля и десятипроцентной ставки НДС.

С 1 июля появится еще одно основание для признания декларации по НДС несданной.

Декларации по НДС, не соответствующие контрольным показателям, утвержденным ФНС, не будут считаться представленными (п.5.3 и п.5.4 ст. 174 НК РФ в ред. Федерального закона от 23.11.2020 N 374-ФЗ).

Налоговая служба утвердила такие контрольные соотношения Приказом от 25.05.2021 № ЕД-7-15/[email protected].

Ничего «страшного» в них нет. В основном будут сопоставляться общие суммы начислений и вычетов по разделам декларации с данными из разделов 9 и 8, т.е. с суммами из книги продаж и книги покупок.

Если представленная декларация не пройдет контрольные соотношения, ФНС направит налогоплательщику Уведомление о признании налоговой декларации по НДС непредставленной. На исправление ошибок дается 5 рабочих дней с даты направления Уведомления. Если в течение этого срока представить исправленную декларацию, то декларация по НДС будет считаться сданной в день, когда налогоплательщик представил «изначальную» декларацию.

Также с 1 июля 2021 будет официально установлено право налогоплательщика представлять в качестве пояснения об операциях (имуществе), по которым применены налоговые льготы, реестр подтверждающих документов в электронной форме (п. 6 ст. 88 НК РФ, в ред. Федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ).

Напомним, до этой даты налогоплательщики могли представлять электронные реестры, подтверждающие льготы по НДС в соответствии с Письмом ФНС от 12.11.2020 г. № ЕА-4-15/18589 «О направлении формата реестра документов по льготе по НДС».

Форма и порядок заполнения такого реестра, а также формат и порядок его представления в электронной форме утверждается ФНС России.

Уже есть проект Приказа об утверждении Реестров льгот по НДС, налогу на имущество, транспортному и земельному налогу. Но пока налоговая служба направила для использования в работе с 1 июля 2021 года только рекомендуемые формы и электронные форматы Реестров по НДС и налогу на имущество. Они приведены в Письме ФНС от 11.06.2021 № ЕА-4-15/[email protected].

Напомним, в случае представления электронного Реестра документов, подтверждающих льготы, объем истребуемых налоговым органом документов для подтверждения льгот будет значительно меньше (см. Письмо ФНС от 12.11.2020 № ЕА-4-15/18589).

Также с 1 июля 2021 года будет уточнено, что пояснения, представляемые в электронном виде при проведении камеральной налоговой проверки декларации по НДС, не будут считаться представленными, если они направлены не по формату, установленному ФНС (п.3 ст.88 НК РФ в ред. Федерального закона от 09.11.2020 № 371-ФЗ).

Перечень товаров, облагаемых НДС по ставке 10% с 1 июля будет дополнен (Постановление Правительства РФ от 27.04.2021 № 656 вносит изменения в Постановление Правительства РФ от 31.12.2004 № 908).

В него будут включены:

«03.21.30.000. Ракообразные немороженые, являющиеся продукцией рыбоводства»;

«10.20.12. Печень и молоки рыбы свежие или охлажденные»;

«10.20.16. Печень и молоки рыбы мороженые»;

«10.20.31.110. Ракообразные морские мороженые».

Как видим, изменений много. И, к сожалению, некоторые из них из-за неоднозначности законодательства будет непросто применить на практике.

Чтобы чувствовать себя увереннее и иметь гарантированную профессиональную поддержку экспертов, аудиторов и юристов при возникновении вопросов, проводите системный комплексный аудит с неограниченным консалтингом и страховкой от налоговых претензий. Тогда все изменения в НК РФ и даже новые ФСБУ применять будет легко, а отчетность компании будет составлена безупречно.

Изменения по НДС в 2021 году

В статье проведём обзор значимых изменений, которые вступят в силу с 2021 года в отношении налога на добавленную стоимость: особенности исчисления, применение пониженных ставок, порядок заполнения декларации, система прослеживаемости и прочее.

Пошаговая инструкция заполнения Декларация по НДС.

НДС при импорте племенной продукции

В соответствии с законопроектом № 1038289-7, одобренным Советом Федерации РФ 18 ноября 2020 года, продлевается срок освобождения от уплаты НДС при импорте на территорию РФ племенной продукции. При этом целью импорта может выступать как дальнейшая реализация, так и собственное потребление. Данная норма будет действовать вплоть до конца 2022 года.

НДС для медицинских изделий в период COVID-19

В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 3 апреля 2020 года № 430 до 1 января 2021 года разрешена реализация одноразовых медицинских изделий, незарегистрированных в РФ, а также прочих товаров медицинского назначения, продажа которых облагается НДС по ставке 10%. 3

Письмо ФНС России от 23 апреля 2020 года № СД-4-3/6930 позволяет применять ставку НДС в 10% по отношению к медицинским изделиям, у которых отсутствует регистрационное удостоверение, будет достаточно того, что продукция официально зарегистрирована в стране производителя.

НДС при обеспечении сотрудников средствами индивидуальной защиты

На фоне сложившейся эпидемиологической обстановки в обязанности работодателей вменили обеспечение санитарно-бытового обслуживания работников и клиентов: наличие в помещениях массового скопления людей антисептиков и дезинфицирующих средств, выдача средств индивидуальной защиты и прочей аналогичной продукции.

Подобное обеспечение предусмотрено Трудовым кодексом РФ, рекомендациями Минздрава РФ и Роспотребнадзора и не рассматривается как безвозмездная передача, следовательно, облагать его налогом на добавленную стоимость не нужно.

Ставка НДС для книжной продукции

Постановление Правительства РФ от 9 октября 2020 года № 1643 расширяет перечень операций, к которым может применяться ставка НДС в размере 10%:

  • книжная продукция образовательного, научного или культурного характера, выпускаемая в электронном формате и распространяемая по сети Интернет и каналам спутниковой связи
  • книги на дисках и прочих носителях
  • электронные книги

Данная послабление не относится к рекламным изданиям. Информация рекламного характера не может превышать в книжной продукции 45 %.

НДС и безвозмездная передача имущества

Положение Федерального закона от 8 июня 2020 года № 172-ФЗ освобождает компании от уплаты НДС при осуществлении безвозмездной передачи имущества, которое используется для профилактики, диагностики или лечения вируса COVID-19.

Данная норма распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2020 года, при этом принятый ранее к вычету налог восстанавливать не придётся.

Читайте также Важные изменения в законодательстве, произошедшие осенью 2020 года

Сделки с банкротами для НДС

В соответствии с Федеральным законом от 15 октября 2020 года № 320-ФЗ для целей налогообложения по НДС не могут признаваться операции по реализации товаров или имущественных прав, которые осуществляются несостоятельными должниками (банкротами). Соответствующие поправки были внесены в ст. 146 НК РФ и вступят в силу с 1 января 2021 года.

НДС для IT-компаний

С 1 января 2021 года освобождение по НДС будет предусмотрено только в отношении программного обеспечения, которое будет включено в Единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных.

Данная норма предусмотрена Федеральным законом от 31 июля 2020 года № 265-ФЗ.

Не предусмотрено освобождение по НДС при реализации прав на использование программ, если они позволяют распространять любую рекламную информацию о программах. По-прежнему предусмотрено освобождение по уплате НДС для исключительных прав на изобретения, ноу-хау и прочее.

Если с будущего года программы будут приобретаться у иностранного продавца, то избежать налогообложения по НДС не получится. Чтобы получить право на вычет, компания должна убедиться, что потенциальный иностранный контрагент зарегистрирован на территории РФ и является плательщиком налогов. При этом в документах, договоре или платёжках должна содержаться информация о ИНН, КПП и быть выделена сумма НДС. Счета-фактуры в этом случае не предусмотрены, сведения необходимо отразить в Книге покупок.

Если иностранный партнёр не состоит на учёте на территории РФ, то компания не может выступать в качестве налогового агента, т.е. не должна начислять налог по этой операции и предъявлять его к вычету.

Формирование Единого реестра для российских IT-компаний осуществляется на основании Постановления Правительства РФ от 16 ноября 2015 года № 1236.

Особенности перевозки морскими судами для целей НДС

В соответствии с Федеральным законом от 31 июля 2020 года № 265-ФЗ расширен перечень операций, к которым будет применять нулевая ставка по НДС. Так с 1 октября 2020 года операции по перевозке товаров морскими судами из пункта отправления на территории РФ до пункта выгрузки или перегрузки с целью дальнейшего вывоза из РФ облагаются нулевой ставок по НДС.

Данный закон был принят в связи с Постановлением Конституционного суда РФ от 30 июня 2020 года № 31-П, который разбирал непростой случай, когда экспортёр заключил договор с перевозчиком на вывоз товаров на экспорт. В ходе исполнения договорных обязательств произошла поломка судна на территории РФ, в связи с чем экспортёр был вынужден заключить новый договор с другой транспортной компанией.

В рассматриваемом случае налоговые инспекторы посчитали, что у первой компании-перевозчика нет права на применении ставки НДС в 0% и доначислили сумму налога, ссылаясь на тот факт, что международная перевозка не состоялась.

Судья в своём решении поддержал сторону налогоплательщика и счёл обоснованным применение в учёте нулевой ставки.

Отказ от применения нулевой ставки НДС

Если налогоплательщик, осуществляющий экспортную деятельность, не может обосновать применение нулевой ставки НДС, то в соответствии с 7 ст. 164 НК РФ, он имеет право отказаться от её использования. Для этого до 1 числа налогового периода необходимо направить в налоговую инспекцию соответствующее заявление. Срок применения налоговых ставок, предусмотренных таким заявлением должен составлять не менее 12 месяцев.

Декларация НДС

Начиная с отчётности за IV квартал 2020 года, которую необходимо представить в налоговую инспекцию до 25 января, будут предъявляться новые требования к порядку заполнения декларации по НДС (см. подробнее Новые формы деклараций по НДС и налогу на имущество)

В 2021 году стоит ожидать новых изменений при заполнении декларации, связано это будет с внедрением механизма прослеживаемости импортных товаров.

Планируется, что изменения затронут отчётность начиная с III квартала 2021 года.

Налоговый мониторинг

В Госдуме РФ 11 ноября текущего года одобрили законопроект № 1025470-7, дающий право компаниям, находящимся на налоговом мониторинге, использовать заявительный порядок возмещения без банковской гарантии, поручительства и лимита на сумму ранее перечисленных налоговых сумм.

Данная мера позволит большему количеству плательщиков перейти на налоговый мониторинг.

Внедрение системы прослеживаемости товаров

В Налоговый кодекс РФ Федеральным законом от 9 ноября 2020 года № 371-ФЗ внесены поправки, которые будут регулировать систему прослеживаемости ввозимых на территорию РФ товаров в рамках соглашения ЕАЭС от 29 мая 2019 года. Система создаётся для обеспечения контроля за легальным оборотом товаров на едином таможенном пространстве ЕАЭС, она начнёт функционировать с 1 июля 2021 года.

Система прослеживаемости представляет собой информационную систему по сбору, учёту и хранению информацию о товарах, подлежащих прослеживаемости, и связанных с ними операциями. Обязанность за организацию и ведение системы возложена на ФНС.

Правительством РФ будет устанавливаться перечень товаров, чья реализация попадёт под систему прослеживаемости, а также порядок предоставления сведений в налоговую инспекцию. Налогоплательщики будут должны предоставлять сведения по операциям, а также документы с установленными реквизитами.

Счёт-фактура по прослеживаемым товарам должны будет составляться в электронном виде, в которой в обязательном порядке будет указываться регистрационный номер партии товара (РНПТ), состоящий из номера декларации на товары и номера партии, также будет указываться количественная единица измерения товара и его количество. При этом должны быть обеспечены условия, позволяющие получить электронную счёт-фактуру по ТКС с помощью оператора ЭДО (п. 1.2 ст. 169 НК РФ).

Допускается, что в одной счёт-фактуре может отражаться информация как по товарам, подлежащим прослеживаемости, так и обычным.

Исключениями, позволяющими не оформлять счёт-фактуру, являются:

  • реализация физическим лицам для личного потребления
  • при импорте товаров за рубеж

В соответствии с п.2 ст. 169 НК РФ отказом в вычете не может быть наличие ошибки в РНПТ, единице измерения или количестве товаров, подлежащих прослеживаемости.

Закон № 371-ФЗ позволяет налоговым инспекциям требовать у налогоплательщиков предоставления первичных и прочих документов по товарам, подлежащим прослеживаемости, при выявлении расхождений между декларацией по НДС и отчётом по товарам, подлежащим прослеживаемости, внутри документации одного налогоплательщика, а также при сверке сведений из деклараций, отчётов и совершённых операций у другого налогоплательщика.

Читайте также Изменения ПСН в 2021 году

Изменения по НДС с 1 июля 2021

Начиная с 2021 года, в гл. 21 НК РФ (налог на добавленную стоимость), была внесена целая система изменений. Часть из них вступили в силу сразу с начала нового года, другие же изменения в НДС с июля 2021 года начнут действовать.

Итак, что изменилось в НДС:

1. Освобождение от НДС банкротов — согласно ранее действовавшему порядку при продаже имущества, составляющего конкурсную массу обанкротившейся компании, полученный доход не облагался НДС. При этом, если организация продолжала вести хозяйственную деятельность (будучи банкротом), то обязанность по уплате налога сохранялась (с доходов, полученных от реализации товаров, работ, услуг).

Законом РФ от 7 октября 2020 года № 320-ФЗ это условие было отменено. Начиная с 1 января 2021 года, компания не должна платить НДС даже, если продолжает реализовывать товары (работы, услуги) после получения статуса банкрота. В этом случае она обязана восстановить НДС (по пока еще не проданным товарам), который был принят к вычету при осуществлении обычной деятельности.

2. Изменение порядка налогообложения IT-компаний — в соответствии с пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ с 1 января 2021 года от уплаты налога на добавленную стоимость освобождается реализация исключительных прав только на программы для ЭВМ и базы данных, которые входят в единый реестр российского ПО (формируется в соответствии с Постановлением Правительства РФ № 1236).

Данная норма не распространяется на реализацию исключительных прав, в рамках которых предусмотрена возможность размещения рекламы в интернете или получения к ней доступа, распространение предложений о покупке того или иного товара, поиска сведений о покупателях и заключения сделок.

Кроме того, п. 2 ст. 149 НК РФ был дополнен пп. 26.1, согласно которому от НДС также освобождается реализация исключительных прав на ноу-хау, изобретения, промышленные образцы и т. д., в том числе полученных по лицензионному договору.

Таким образом, данное нововведение привело к ограничению круга лиц, имеющих право на использование льготы по НДС, предусмотренной в пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ. Теперь она не доступна организациям, реализующим права на иностранные ПО и БД (так как они не включены в российский реестр).

3. Ужесточение требований к декларации по НДС — в случае, если при проверке декларации налоговый орган обнаружит несоответствие контрольным соотношениям, то такой документ будет считаться непредставленным (аннулируется). При этом налогоплательщик обязан устранить все недочеты в течение 5 дней с момента получения соответствующего уведомления. Вводится такое изменение по НДС с 1 июля 2021 года Законом РФ от 23 ноября 2020 года № 374-ФЗ.

Кроме того, если при запросе пояснений к декларации по НДС, организация представит их не по установленному формату, они будут аннулированы налоговым органом (Закон РФ от 9 ноября 2020 года № 371-ФЗ).

4. Продлен период для представления декларации по НДС (после просрочки) — согласно пп. 1 п. 3 ст. 76 НК РФ в случае непредставления декларации, в том числе по налогу на добавленную стоимость, в течение 10 дней (с момента наступления установленного законом срока) налоговые органы вправе заблокировать банковский счет организации.

Законом РФ № 368-ФЗ этот период был увеличен до 20 дней. Начнут действовать такие изменения в НДС с июля 2021 года.

5. Изменен порядок возмещения НДС — до начала нового года оформить возмещение можно было при условии отсутствия недоимок только по налогам федерального уровня.

С 1 января 2021 года требования ужесточились. Теперь недоимки должны отсутствовать не только по федеральным, но также по региональным и местным налогам.

6. Изменение порядка оформления документов по НДС — в связи с введением системы прослеживаемости товаров Постановлением Правительства РФ от 2 апреля 2021 года № 534 были утверждены новые формы счета-фактуры, а также иных документов для расчета НДС. Что изменилось:

  • в форму счета-фактуры добавлена новая строка 5а и графы 12, 12а, 13,
  • в корректировочном счете-фактуре помимо перечисленных выше новшеств также появились отдельные графы для: названия страны, на территории которой произведен товар, номера декларации/партии,
  • в журнале учета счетов-фактур, книге покупок/продаж и в дополнительных листах к ним, появилась отдельная строка для отражения стоимости товара, попадающего в категорию «прослеживаемых».

Также некоторые изменения претерпел порядок работы с прослеживаемыми товарами. В этом случае организации должны направлять в налоговый орган отчет о совершенных операциях и документы со специальными реквизитами. Сам счет-фактуру представлять нужно будет в электронном формате.

Планируется, что описанные в настоящем пункте изменения по НДС с 1 июля 2021 года начнут действовать (одновременно с официальным введением в РФ системы прослеживаемости продукции).

7. Продление пониженной ставки по НДС — в соответствии с пп. 6 п.2) ст. 146 НК РФ для услуг по внутренней воздушной перевозке пассажиров и багажа установлена пониженная ставка в размере 10%. Было решено продлить действие этой нормы до 1 января 2022 года (Закон РФ № 83-ФЗ).

Кроме того, ставка в размере 0% будет и дальше действовать для услуг по внутренним воздушным перевозкам людей и багажа (туда и обратно): в Крым, Севастополь, Калининградскую область, ДФО. Также данная норма распространяется на авиаперелеты, по которым пункт отправления/назначения находится вне Москвы и Московской области.

Изменения в Перечни продовольственных и детских товаров, облагаемых 10% НДС — Новости таможенного законодательства от 04.05.2021

Новости законодательства

Расширен Перечень кодов видов продовольственных товаров, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов при реализации. 

г.

Постановлением Правительства РФ от 27.04.2021 № 656 дополнен Перечень кодов видов продовольственных товаров в соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности, облагаемых НДС по налоговой ставке 10% при реализации, утвержденном постановлением от 31.12.2004 № 908.

Перечень дополнен следующими позициями: 
— ракообразные немороженые, являющиеся продукцией рыбоводства;

— печень и молоки рыбы свежие или охлажденные;     

— печень и молоки рыбы мороженые;     

— ракообразные морские мороженые. 

Уточнено Примечание 4 к перечню кодов видов товаров: коды ТН ВЭД ЕАЭС, приведенные в настоящем перечне, кроме кодов ТН ВЭД ЕАЭС 0407 11 000 0, 0407 19, 0602 и 1209, применяются исключительно в отношении товаров, предназначенных для использования в пищевых и кормовых целях (в том числе предназначенных для проведения сертификационных испытаний, проверок, экспериментов).

Постановление вступит в силу с 1 июля 2021 г.
   

Изменения в сфере налогообложения на добавленную стоимость (НДС)

Все конфигурации

1С:ERP Управление предприятием 2,5

1С:ERP Управление предприятием 2.4

1С:ERP. Управление холдингом

1С:Управление холдингом 8

Бухгалтерия Некоммерческой организации Корп

Бухгалтерия некоммерческой организации Проф

Бухгалтерия предприятия КОРП, редакция 2.0

Бухгалтерия предприятия КОРП, редакция 3.0

Бухгалтерия предприятия, редакция 2.0

Бухгалтерия предприятия, редакция 3.0

Зарплата и управление персоналом КОРП, редакция 2.5

Зарплата и управление персоналом, редакция 3

Зарплата и управление персоналом, редакция 3 LTS

Комплексная автоматизация, редакция 2,4

Комплексная автоматизация, редакция 2.5

Налогоплательщик

Платежные документы

Розница, редакция 2.3

Садовод

Управление нашей фирмой

Управление производственным предприятием, редакция 1.3

Управление торговлей, редакция 10.3

Управление торговлей, редакция 11

С 1 июля 2021 года произошли важные изменения в правилах взимания НДС в Евросоюзе

Центр поддержки экспорта при Центре «Мой бизнес» Калининградской области информирует Вас о том, что с 1 июля 2021 года ВСЕ импортные грузы облагаются НДС и требуют оформления индивидуальной таможенной декларации. Ранее при импорте в страны ЕС коммерческие грузы не облагались НДС, если их стоимость не превышала 22 евро.

Подробнее — в видео от DHL Express: https://youtu.be/oph-AZtRq04

Что это означает для экспортеров из Российский Федерации?

Важно помнить о двух ключевых аспектах: как корректно заполнить индивидуальную таможенную декларацию и как оплатить НДС

Разберёмся подробнее:

1. Как корректно заполнить индивидуальную таможенную декларацию?

Крайне важно предоставить полные и точные сведения в инвойсе, в том числе:
— описание товаров
— HS код
— стоимость
— количество наименований

Избегайте общих фраз при описании груза – важна точность. 

2. Как оплатить НДС?

Тут есть несколько вариантов:

— как раньше:

  • либо импортёр оплачивает НДС при импорте через свой импортный счёт
  • либо ваша служба доставки, выступая в качестве декларанта, берет на себя оплату НДС и перевыставляет счёт вам либо вашему покупателю
Если служба доставки выступает в качестве декларанта, она может предоставлять сервис по оплате НДС и иных сборов за счет отправителя. Таким образом, вы берете на себя все сборы, избавляя ваших клиентов от необходимости их оплаты. Обратитесь за информацией к выбранной вами службе доставки.

— через Impost One-Stop Shop (IOSS): 
Система IOSS — нововведение в системе сбора НДС на территории ЕС. Система распространяется на интернет-магазины и онлайн-платформы B2C-продаж. Система не обязательна для использования и главное правило, что воспользоваться ей можно, если стоимость отправляемого товара не превышает 150 евро.

  • Если вы продаете в Европе через маркетплейс, то сам маркетплейс будет работать в рамках системы IOSS и сам будет удерживать НДС. Подробнее про изменения можно узнать на площадке eBay: https://export.ebay.com/ru/seller-updates/ebay-2021-spring-update/other-changes/#vat1
  • Если же продажа происходит не через маркетплейс, то для работы в системе IOSS необходимо осуществить регистрацию.

— Продавцам, использующим систему IOSS нужно будет взимать НДС, установленный для страны назначения в момент продажи товара, затем продавец должен перечислять НДС в таможенные органы ЕС в рамках ежемесячного возврата НДС в стране, где вы зарегистрированы для работы в системе IOSS.

— Если ваша компания не зарегистрирована в ЕС для осуществления коммерческой деятельности, вы должны назначить налогового представителя для выполнения обязательств по оплате НДС.

Появились вопросы? тел. 994-588 (доб. 964, 909), [email protected]

Электронная коммерция с НДС

С 1 июля 2021 года изменится правила НДС для трансграничной электронной коммерции между бизнесом и потребителем (B2C). Обоснованием этих изменений является преодоление барьеров для трансграничных онлайн-продаж и решение проблем, связанных с режимами НДС при дистанционной продаже товаров и импорте товаров с низкой стоимостью.

Основными изменениями являются следующие:

Интернет-продавцы, включая онлайн-торговые площадки / платформы , могут зарегистрировать в одной стране-члене ЕС , и это будет действительно для декларирования и уплаты НДС на все дистанционные продажи товаров и кросс -пограничные поставки услуг клиентам на территории ЕС.

Они получат выгоду от сокращения бюрократизма до 95% за счет регистрации в новом One Stop Shop (OSS) .

Существующие пороговые значения для дистанционной продажи товаров в пределах ЕС будут отменены и заменены новым пороговым значением в размере 10 000 евро для всего ЕС. Ниже этого порога в 10 000 евро поставки услуг TBE (телекоммуникационные, радиовещательные и электронные) и дистанционная продажа товаров в пределах ЕС могут по-прежнему облагаться НДС в государстве-члене, где учреждено налогооблагаемое лицо.

Вводятся особые положения, в соответствии с которыми торговые онлайн-площадки / платформы, облегчающие поставку товаров, считаются для целей НДС получившими и доставившими товары сами ( «предполагаемый поставщик» ).

Кроме того, новые требования к ведению документации вводятся для онлайн-торговых площадок / платформ, облегчающих поставку товаров и услуг, в том числе в тех случаях, когда такие онлайн-торговые площадки / платформы не являются предполагаемыми поставщиками.

Будет снято освобождение от НДС при ввозе небольших партий стоимостью до 22 евро.Это означает, что все товары, импортируемые в ЕС, теперь будут облагаться НДС.

Но помощь под рукой! Будет создана новая специальная схема дистанционной продажи недорогих товаров, импортируемых из третьих территорий или третьих стран. Служба единого окна для импорта (IOSS) была создана для упрощения декларирования и уплаты НДС.

Наконец, будут введены меры по упрощению дистанционной продажи импортных товаров партиями, не превышающими 150 евро, в случае, если IOSS не используется ( специальные условия ).

Модернизация НДС для трансграничной электронной торговли

Новые правила НДС Новые схемы OSSПоследние новостиРесурсыГлоссарий

Модернизация НДС для трансграничной электронной торговли

Последние новости

Для обеспечения контроля над OSS / IOSS декларация по НДС от государства-члена, трейдеры могут быть обязаны предоставить записи своих транзакций, заявленных в соответствии со схемами OSS / IOSS. Стандартизированный набор данных, описанный в Исполнительном регламенте Комиссии (ЕС) 2021/965, служит для смягчения административного бремени таких запросов для налогоплательщиков.Кроме того, весь обмен информацией между государствами-членами будет осуществляться через защищенную сеть для обеспечения защиты данных. Вышеуказанные положения будут применяться с 1 июля 2021 года. Дополнительные технические подробности об этом стандартизированном наборе данных (определение схемы XML SAF-OSS) будут опубликованы на этом веб-сайте, как только они станут доступны.

С 1 апреля предварительная регистрация в One Stop Shops (OSS / IOSS) доступна в каждом государстве-члене. Приглашаем к регистрации предприятия, желающие воспользоваться этими новыми схемами! Здесь вы найдете контактную информацию.Также доступно руководство по единому окну НДС (OSS), в котором подробно объясняется, как регистрироваться, декларировать и уплачивать НДС через OSS / IOSS! В настоящее время на английском, а вскоре и на всех языках ЕС!

Опубликован последний статистический отчет MOSS, который из года в год показывает рост НДС, взимаемого MOSS для всего ЕС, с 2,7 млрд евро в 2015 году до 5,04 млрд евро в 2019 году! Хотя MOSS ограничивается телекоммуникациями, радиовещанием и электронными услугами, он доказывает успех этого механизма единого окна.Это выглядит очень многообещающим для запуска пакета электронной коммерции с НДС с 1 июля 2021 года.

30 сентября 2020 года Комиссия опубликовала пояснительные примечания к новым правилам электронной торговли с НДС. Они содержат подробные объяснения и пояснения к этим новым правилам, включая практические примеры того, как применять правила, если вы являетесь поставщиком или электронным интерфейсом (например, рынком, платформой), участвующим в транзакциях электронной торговли. Эти пояснительные примечания предназначены для того, чтобы помочь онлайн-компаниям и, в частности, МСП понять свои обязательства по НДС, возникающие при трансграничных поставках потребителям в ЕС.

Эти пояснения теперь доступны на всех официальных языках ЕС, а также на китайском и японском языках. Пояснительные записки будут сопровождаться обновленной версией Руководства по единому окну. Публикуется также Руководство для государств-членов и торговли относительно импорта и экспорта малоценных грузов.

В связи с практическими трудностями, создаваемыми мерами по сдерживанию пандемии коронавируса, применение новых правил электронной коммерции с НДС откладывается на шесть месяцев.Таким образом, правила будут применяться с 1 июля 2021 года вместо 1 января 2021 года, что даст государствам-членам и предприятиям дополнительное время для подготовки.

Европейская комиссия стремится упростить обязательства по НДС для компаний, осуществляющих трансграничную продажу товаров или услуг (в основном онлайн) конечным потребителям, и обеспечить правильную выплату НДС по таким поставкам государству-члену, в котором осуществляется поставка. в соответствии с принципом налогообложения в государстве-члене назначения.

Комиссия предложила законодательство ЕС в этой области в два этапа.Первые меры вступили в силу в 2015 году и касались телекоммуникационных, радиовещательных и электронных услуг для потребителей. Второй пакет мер был принят Советом в декабре 2017 года и распространил упрощение на дистанционные продажи товаров, а также на любые виды трансграничных услуг, предоставляемых конечным потребителям в ЕС. Последние меры, также называемые «пакетом НДС для электронной коммерции», должны применяться с 1 июля 2021 года.

1. Мини-служба одного окна (MOSS)

С 2015 года действует упрощенная система для декларировать и уплачивать НДС по поставкам телекоммуникационных, радиовещательных и электронных (TBE) услуг в рамках бизнес-потребителей (B2C) в ЕС.Подробная информация о функционировании MOSS доступна на портале MOSS .

2. Пакет электронной коммерции с НДС

Пакет электронной коммерции с НДС был одним из приоритетов в рамках Стратегии единого цифрового рынка .

5 декабря 2017 года Совет принял пакет электронной торговли по НДС, состоящий из:

21 ноября 2019 года Совет принял меры по реализации пакета электронной торговли по НДС, состоящего из:

12 февраля 2020 года Комиссия принял Исполнительный регламент Комиссии (ЕС) 2020/194, в котором подробно описывается работа службы единого окна по НДС.

В связи с практическими трудностями, созданными мерами, принятыми для сдерживания пандемии коронавируса, были приняты следующие акты, откладывающие применение пакета электронной коммерции с НДС до 1 июля 2021 года:

Обзор пакета

НДС Пакет электронной коммерции будет способствовать трансграничной торговле, бороться с мошенничеством с НДС и обеспечивать честную конкуренцию для предприятий ЕС. Новые правила включают:

  • Усовершенствования существующего MOSS
  • Специальные положения, применимые к поставкам товаров с помощью электронных интерфейсов
  • Расширение сферы действия MOSS, превращение его в единое окно (OSS) для:
    • B2C поставки услуг, кроме услуг TBE
    • Дистанционные продажи товаров внутри ЕС
    • Определенные внутренние поставки товаров с помощью электронных интерфейсов
    • Дистанционные продажи товаров, импортируемых из третьих территорий и третьих стран партиями с внутренней стоимостью максимум 150 евро

Пакет электронной коммерции с НДС и календарь внедрения

Пакет электронной коммерции с НДС будет внедряться постепенно.Ниже приведен обзор ключевых дат:

В 2019 году

(подробности см. На портале MOSS)

  • Введение двух пороговых значений для упрощения обязательств по НДС для микробизнеса и МСП. Во-первых, годовой порог оборота в 10 000 евро для трансграничных поставок телекоммуникационных, радиовещательных и электронных (TBE) услуг внутри ЕС. Поставки TBE на сумму до 10 000 евро по-прежнему регулируются правилами НДС государства-члена поставщика. Во-вторых, порог годового оборота в 100 000 евро, до которого поставщик должен хранить только одно свидетельство (вместо двух) для идентификации государства-члена клиента.
  • Для выставления счетов теперь применяются правила страны ЕС, в которой указан поставщик, а не правила стран-членов потребления (т. Е. Клиента).
  • Устранение пробелов в текущем MOSS: бизнес, не учрежденный в ЕС, но имеющий регистрацию НДС в ЕС (например, для разовых транзакций), может использовать схему вне Союза (т.е. схему для налогооблагаемых лиц, не учрежденных в ЕС). ЕС).
  • Некоторые усовершенствования текущего MOSS вступили в силу 1 января 2019 года, в частности те, которые не имеют никакого влияния на ИТ.

В 2021 году

Расширение MOSS и особые положения, касающиеся обязательств в отношении электронных интерфейсов, вступят в силу 1 июля 2021 года, поскольку ИТ-системы нуждаются в адаптации или развитии.

  • Компании, использующие электронные интерфейсы, такие как торговые площадки или платформы, в определенных ситуациях будут рассматриваться для целей НДС как поставщик товаров, продаваемых клиентам в ЕС компаниями, использующими рынок или платформу.Следовательно, им придется собирать и платить НДС с этих продаж.
  • Основываясь на успехе MOSS для услуг TBE, эта концепция будет расширена и превращена в OSS:
    • Схема, не входящая в Союз для предоставления услуг TBE налогоплательщиками, не зарегистрированными в ЕС, будет распространена на все виды трансграничных услуг конечным потребителям в ЕС;
    • Схема Союза по поставкам услуг TBE внутри ЕС будет распространена на все виды услуг B2C, а также на дистанционные продажи товаров внутри ЕС и некоторые внутренние поставки с помощью электронных интерфейсов.Расширение дистанционных продаж товаров внутри ЕС идет рука об руку с отменой текущего порога дистанционных продаж в соответствии с обязательством применять принцип назначения для НДС;
    • Будет создана схема импорта, охватывающая дистанционные продажи товаров, импортируемых из третьих территорий или третьих стран покупателям в ЕС на сумму до 150 евро.

В отличие от сегодняшнего дня, когда используется схема импорта, продавец будет взимать и собирать НДС в точках продажи клиентам из ЕС, а также декларировать и уплачивать этот НДС во всем мире государству-члену, идентифицированному в IOSS.Затем эти товары будут освобождены от НДС при ввозе, что позволит быстро выпустить их на таможню.

Введение схемы импорта сопровождается отменой действующего освобождения от НДС для товаров небольшими партиями стоимостью до 22 евро. Это также соответствует обязательству применять принцип назначения для НДС.

  • Если IOSS не используется, для импорта будет доступен второй механизм упрощения. НДС на импорт будет взиматься с клиентов таможенным декларантом (т.е.грамм. почтовый оператор, курьерская фирма, таможенные агенты), которые будут платить его таможенным органам ежемесячным платежом.

Кому будет выгодно это предложение?
  • Компании выиграют от существенного сокращения затрат на международное соблюдение НДС. Это будет способствовать увеличению трансграничной торговли.
  • Предприятия из ЕС смогут на равных конкурировать с предприятиями из стран, не входящих в ЕС, которые не взимают НДС.
  • Государства-члены получат выгоду от увеличения поступлений от НДС на 7 миллиардов евро в год.

Интернет-продавцы

Новые правила НДСНовые схемы OSSПоследние новостиРесурсыГлоссарий

Интернет-продавцы

Как вы знаете лучше, чем кто-либо, не все онлайн-продавцы одинаковы. Услуги и товары, которые вы продаете, различаются. Рынки, на которых вы работаете, разные.

Но каждый может извлечь выгоду из изменений правил НДС для электронной коммерции, призванных упростить ваши обязательства по НДС. Будьте готовы к важным изменениям.

Что изменилось с 1 июля 2021 года и как это повлияло на вас?

Существуют две основные области изменений для онлайн-продавцов, о которых вам следует знать:

Новый порог для всего ЕС

Существующие пороговые значения для дистанционной продажи товаров покупателям в других странах-членах ЕС ( 35 евро 000 или 100 000, в зависимости от страны-члена ) был отменен и заменен новым пороговым значением для всего ЕС в размере 10 000 евро.

Ниже этого порогового значения вы можете продолжать применять внутренние правила для НДС (, включая схему освобождения МСП ) для ваших международных продаж. Если ваши продажи превышают этот порог, вы обязаны платить НДС в государстве-члене ЕС, где находятся ваши покупатели. . Но вы можете легко зарегистрироваться в Едином окне (OSS), где вы можете декларировать и уплачивать НДС, причитающийся в других государствах-членах.

Прекращение освобождения от НДС при ввозе

Было отменено освобождение от НДС для ввоза товаров стоимостью не более 22 евро.В результате все товары, импортируемые в ЕС, теперь облагаются НДС.

Служба единого окна импорта (IOSS) была создана для облегчения и упрощения декларирования и уплаты НДС при дистанционных продажах товаров, импортируемых в ЕС, стоимостью не более 150 евро. Если вы зарегистрируетесь в IOSS, ваши клиенты будут понимаем, что цена, которую они платят, представляет собой окончательную цену, включая НДС, без каких-либо скрытых платежей или сборов.

Если вы не зарегистрируетесь в IOSS, ваш клиент будет платить НДС при ввозе товаров в ЕС.Почтовые операторы или курьеры могут взимать с клиента дополнительную плату за оформление, чтобы взимать этот НДС и выполнять необходимые формальности при ввозе товаров.

Поскольку покупатели из ЕС привыкли к ценам, включающим НДС, оплата дополнительных сборов во время импорта может привести к тому, что покупатель откажется от данной посылки.

И OSS, и IOSS готовы к использованию с 1 июля 2021 года .

Повлияют ли эти изменения на ваш бизнес?

Если да, посетите наши специальные страницы, чтобы узнать больше о том, для чего нужны инструменты OSS и IOSS, как они работают, кто затронут, как зарегистрироваться в них и что вам нужно сделать, когда вы начнете их использовать.

Зачем менять правила?

Эти новые правила будут:

  • Обеспечивать уплату НДС там, где имеет место потребление товаров и услуг;
  • Создание единой и прозрачной системы НДС для трансграничных поставок товаров и услуг;
  • Восстановить честную конкуренцию между европейскими и иностранными участниками рынка электронной коммерции, а также между электронной коммерцией и традиционными магазинами;
  • Предложите предприятиям простую и единообразную систему декларирования и уплаты НДС в ЕС через службу единого окна НДС / службу единого окна импорта.

Нужна дополнительная информация?

Информационный бюллетень OSS для онлайн-продавцов

Информационный бюллетень IOSS для онлайн-продавцов

Пояснительные примечания

Посетите страницу ресурсов.

Новые схемы OSS

Новые правила НДСНовые схемы OSS Последние новостиРесурсыГлоссарий

Какая была ситуация до 1 июля?

Ранее мини-служба одного окна (MOSS) была электронной системой, позволяющей поставщикам услуг, предоставляющим услуги электросвязи, радиовещания и электронных (TBE) услуг потребителям в ЕС, декларировать и уплачивать НДС, подлежащий уплате во всех государствах-членах ЕС в одном члене. Состояние.

Что изменилось?

С 1 июля 2021 года , MOSS был расширен на все услуги бизнес-потребитель (B2C), предоставляемые в странах-членах ЕС, где поставщик не зарегистрирован.

Этот новый единый центр обслуживания (OSS) будет применяться также ко всем дистанционным продажам товаров в пределах ЕС и к определенным внутренним поставкам товаров с помощью электронных интерфейсов при определенных условиях. Более того, была создана еще одна новая схема для декларирования и уплаты НДС при дистанционной продаже недорогих товаров, импортируемых из-за пределов ЕС, под названием «Единое окно импорта» (IOSS).

Щелкните значки ниже, чтобы получить дополнительную информацию о каждом из них.

Каковы преимущества OSS?

Единый магазин упрощает обязательства по НДС для предприятий, продающих товары и предоставляющих услуги конечным потребителям на всей территории ЕС, позволяя им:

  • Электронно регистрировать НДС в одном государстве-члене для всех правомочных продаж товаров и услуг в клиенты, находящиеся в других государствах-членах;
  • Объявить НДС, причитающийся со всех этих продаж товаров и услуг, в единой электронной декларации НДС OSS и произвести единовременную уплату объявленного НДС;
  • Работайте с налоговой администрацией государства-члена, в котором они зарегистрированы для OSS, и на одном языке, даже если их продажи осуществляются на всей территории ЕС.

В таблице ниже показано, какая система должна использоваться для какого типа поставщика и / или налогообязанного лица:

Схема Союза / OSS Схема Союза / OSS Схема импорта / IOSS
Типы поставок ВСЕ поставки услуг B2C клиентам в ЕС

a) ВСЕ поставки услуг B2C в ЕС

b) Дистанционные продажи товаров в пределах ЕС

c) Статья 14a (2 ) внутренние поставки товаров B2C

Дистанционная продажа импортных товаров партиями ≤ 150 евро.
Облагаемое налогом лицо Установлено за пределами ЕС

a) Установлено только в ЕС

b) Установлено в ЕС и за пределами ЕС

c) Электронные интерфейсы

Установлены в ЕС и за пределами ЕС, включая электронные интерфейсы

Вам нужна дополнительная информация?

Пояснительные примечания

Посетите страницу ресурсов.

Интернет-продавцы: будьте готовы к изменениям НДС и таможни ЕС

Если вы:

  • — компания, продающая товары в Интернете через Интернет на территории ЕС;
  • импортер малоценных товаров; или
  • онлайн-платформа, объединяющая продавцов и покупателей товаров и / или услуг;

, то вам необходимо подготовиться к серьезным изменениям, которые произойдут в вашем бизнесе 1 июля 2021 года.

В этой статье будут рассмотрены наиболее важные изменения.

Во-первых, дается обзор основных последствий изменений для онлайн-продавцов (как из ЕС, так и за пределами ЕС), доставляющих товары по Европе со склада, расположенного в ЕС.

Во-вторых, статья будет посвящена единому окну (OSS) — упрощенной отчетности и уплате налога на добавленную стоимость (НДС).

В-третьих, представлен обзор влияния изменений на предприятия, которые импортируют недорогие товары из третьих стран ЕС.

В-четвертых, дается краткий обзор влияния изменений в электронных интерфейсах / платформах.

Наконец, в статье будет представлен обзор того, как зарегистрироваться для получения упрощенной отчетности OSS.

Основные изменения для онлайн-продавцов, отгрузка в пределах ЕС

Ниже представлен обзор изменений для онлайн-продавцов, которые доставляют товары со склада (например, находящегося в центре выполнения) в одном или нескольких государствах-членах ЕС (MS).

С 1 июля 2021 года нынешние пороги дистанционных продаж будут отменены, и все продажи товаров от бизнеса к потребителю (B2C) будут облагаться налогом в странах-членах ЕС по прибытии.Регистрации НДС во всех странах-членах ЕС, где проживают клиенты, можно избежать, если использовать схему OSS. Таким образом, OSS может принести значительную экономию затрат на соблюдение НДС для предприятий, торгующих через Интернет на территории ЕС. Любой случайный входящий НДС можно запросить через (онлайн-ЕС) систему возмещения НДС для неустановленных налогоплательщиков.

Отмена пороговых значений дистанционных продаж

Согласно действующим правилам дистанционных продаж ЕС, продажи B2C внутри ЕС облагаются НДС в стране отправления товаров до тех пор, пока продажи не превысят местный порог в странах-членах ЕС, где находится покупатель.После превышения местного порогового значения (от 35000 евро (42000 долларов) до 100000 евро) в этой стране-члене ЕС интернет-магазин обязан регистрировать НДС, взимать НДС с страны-участницы ЕС по прибытии и переводить собранный НДС в налоговые органы страны. ЕС MS.

С 1 июля 2021 года все дистанционные продажи товаров будут облагаться налогом в странах-членах ЕС прибытия. Текущие пороги будут отменены (см. Исключение для малых предприятий ЕС ниже). Однако регистрации НДС во всех этих странах можно избежать, если отчетность по НДС будет осуществляться через OSS.Если используется OSS, не будет необходимости подавать декларации по НДС во всех странах-членах ЕС, где уплачивается НДС.

Обо всех продажах B2C можно сообщать посредством квартальной декларации в налоговые органы одной («собственной») MS в соответствии с OSS (так называемая декларация по НДС OSS). Трансграничные услуги для конечных потребителей, проживающих в ЕС (например, предоставление допуска к мероприятиям или услуги, связанные с недвижимым имуществом), также могут быть указаны в декларации по НДС OSS. О поставках B2B нельзя сообщать через OSS.

  • Новый порог для предприятий ЕС

Предприятия ЕС, учрежденные только в одной стране-члене ЕС, могут выбрать налогообложение в странах-членах ЕС отправления, если все их продажи товаров B2C и цифровых (TBE) услуг в ЕС не превышают 10 000 евро в год.К предприятиям за пределами ЕС пороговые значения не применяются.

OSS — упрощенная отчетность и уплата НДС

  • Упрощенная отчетность для трансграничных поставок и некоторых местных поставок

OSS (расширение текущего MOSS) будет применяться к трансграничным продажам товаров B2C и всем трансграничным услуги для лиц, не облагаемых налогом в ЕС (включая тех, которые поставляются поставщиками из стран, не входящих в ЕС), а также для определенных внутренних поставок товаров, «облегченных» электронными интерфейсами / онлайн-платформами. OSS Союза будет доступен для дистанционных продаж товаров внутри ЕС и трансграничных поставок услуг B2C компаниями из ЕС и OSS из стран, не входящих в ЕС, для поставок услуг B2C поставщиками из стран, не входящих в ЕС.

Импортное единое окно (IOSS), о котором подробнее говорится ниже, предоставит поставщикам и предполагаемым поставщикам упрощенный механизм для учета НДС, подлежащего уплате при импорте товаров с низкой стоимостью.

  • Отчетность может быть предоставлена ​​в одной декларации по НДС в одном MS

Продавцы по-прежнему будут обязаны взимать НДС страны-покупателя; тем не менее, этот НДС может быть представлен в ежеквартальной декларации по НДС OSS в одном MS. OSS допускает однократный платеж этой MS, которая затем пересылает платежи НДС в различные страны-участницы ЕС потребления.

  • Вычет НДС не может быть произведен в декларации OSS

Предприятия не могут требовать вычета входящего НДС в декларации OSS. Если OSS используется для отчетности по НДС, то любой случайный входящий НДС следует запрашивать через онлайн-систему возмещения ЕС (предыдущая «Возврат по 8-й Директиве») предприятиями, учрежденными в ЕС, или через «Возмещение по 13-й Директиве» предприятиями, не входящими в ЕС. .

  • Регулярная регистрация НДС все еще может потребоваться, если используется OSS

Регистрация НДС и регулярная декларация НДС по-прежнему необходимы в странах-членах ЕС, где онлайн-продавец хранит запасы и осуществляет поставки B2B внутри ЕС и местные продажи с этих запасов .

Продажи в Великобритании не могут быть указаны в OSS. О продажах товаров в Северной Ирландии (NI) можно сообщать через OSS, поскольку после Brexit к NI применяется особый режим.

  • Использование OSS не является обязательным.

Компания может отказаться от использования OSS и вместо этого зарегистрироваться в качестве плательщика НДС во всех странах-членах ЕС, где у нее есть клиенты. Однако, если он решит зарегистрироваться в OSS, то все поставки, подпадающие под действие OSS, должны быть указаны в декларации OSS компании.Это также относится к трансграничным услугам B2C, подпадающим под действие OSS. Следовательно, вы не можете выбрать использование схемы OSS только для источников питания в выбранных MS, а не для источников питания в других MS.

Обязанность выставлять счет снимается для дистанционных продаж внутри ЕС, когда используется схема OSS / Union, например когда товары доставляются в пределах ЕС или услуги B2C предоставляются налогоплательщиками, учрежденными в ЕС, которые подпадают под действие OSS.

Основные изменения для импортеров малоценных товаров в ЕС

IOSS — упрощенная отчетность и уплата НДС

С 1 июля 2021 г. весь импорт будет облагаться НДС, если не используется IOSS.IOSS — это новая специальная схема для отчетности о продажах недорогих товаров, импортируемых из-за пределов ЕС. Согласно IOSS, импортер может взимать НДС в точке продажи с покупателя, а также декларировать и уплачивать этот НДС посредством ежемесячной декларации IOSS.

IOSS позволяет быстро выпускать импортируемые товары (быстрое таможенное оформление по «зеленому каналу» для партий, не превышающих 150 евро), а также выпускать товары, предназначенные для клиентов, находящихся в других странах-членах ЕС, кроме страны ввоза товаров. в ЕС.

Предприятия, не входящие в ЕС, могут регистрироваться напрямую только в том случае, если они созданы в стране, с которой ЕС имеет соглашение о взаимной помощи по НДС (в настоящее время только Норвегия), и товары отправляются из этой страны в ЕС. Во всех остальных случаях компания, не входящая в ЕС, должна зарегистрироваться в IOSS косвенно, путем назначения посредника.

Любой случайный входящий НДС не может быть вычтен с помощью декларации IOSS и должен запрашиваться через (онлайн-ЕС) систему возмещения НДС для неустановленных налогоплательщиков.

Регистрация в IOSS

Компании из ЕС могут зарегистрироваться в IOSS в своей собственной MS. Предприятия, не входящие в ЕС, которым требуется назначение посредника, должны зарегистрироваться в той стране, где их посредник открыл свой бизнес.

Основные изменения для продавцов через онлайн-платформы 1 июля 2021 г.

Серьезные изменения также произойдут для предприятий, продающих через электронные интерфейсы, такие как онлайн-магазины (например, прямые поставки). Если бизнес продает не (только) через свой собственный интернет-магазин, но (также) через другие электронные интерфейсы / онлайн-платформы (далее «платформа»), следующие изменения могут иметь значение.Изменения касаются как товаров, так и услуг, продаваемых через платформы; ниже мы рассматриваем изменения, применимые к товарам.

Если платформа способствует вашим продажам, и вы:

  • занимаетесь бизнес-доставкой за пределами ЕС в пределах ЕС и / или импортируете недорогие товары из третьих стран напрямую конечным покупателям в ЕС; или
  • бизнес ЕС, импортирующий недорогие товары из третьих стран напрямую конечным потребителям в ЕС;

, то вам следует помнить о следующих изменениях.

Платформы могут считаться предполагаемыми поставщиками

По состоянию на 1 июля 2021 г., если платформа способствует продажам фактического продавца (это означает, что платформа обеспечивает контакт реального продавца с покупателем, что приводит к поставке товара через платформа), то в некоторых случаях платформа становится обязанной взимать и сообщать НДС, если применяется так называемая фикция платформы (т.е. платформа становится предполагаемым поставщиком).

В случаях, когда платформа способствует продажам фактического продавца (так называемого базового поставщика, далее также «продавец»), платформа становится предполагаемым поставщиком при соблюдении следующих условий:

  • Товары, не входящие в Союз 150 евро импортируются и отправляются напрямую покупателю в ЕС, независимо от того, где находится продавец;
  • Товары Союза, независимо от их стоимости, поставляются покупателям в ЕС из места в ЕС, если продавец не зарегистрирован в ЕС.

НДС Последствия, если платформа считается Предполагаемым поставщиком

Единичная поставка от (фактического) продавца своему покупателю делится на две поставки:

  • поставка от продавца платформе (считается поставкой B2B), которая рассматривается как поставка без транспортировки, облагаемая НДС по нулевой ставке (за пределами объема в случае импорта); и
  • поставка с платформы клиенту (считается поставкой B2C), которая является поставкой, которой назначен транспорт.

Что это значит для вас?

Если платформа считается предполагаемым поставщиком, она обязана взимать НДС со своих клиентов, а также сообщать и уплачивать этот НДС в налоговые органы. (Фактический) продавец товаров не имеет права взимать НДС со своих клиентов, если платформа становится предполагаемым поставщиком. (Фактический) продавец обязан предоставить платформе полную информацию.

Если вы продаете через платформы:

  • , вам необходимо различать продажи через собственный интернет-магазин и продажи через платформы, которые считаются предполагаемыми поставщиками;
  • могут потребоваться изменения в картировании ваших транзакций и ИТ-системах из-за изменений в порядке НДС ваших продаж;
  • могут потребоваться изменения в ваших счетах-фактурах или контрактах, поскольку обязательства по НДС при ваших продажах через платформы, которые считаются предполагаемыми поставщиками, переходят от вас к платформам.

Регистрация в OSS открыта в Нидерландах

Регистрация в MOSS будет автоматически передана в OSS в Нидерландах. Для предприятий из ЕС регистрация в OSS возможна с 1 апреля в Нидерландах. Для предприятий, не входящих в ЕС, регистрация в OSS возможна с 7 мая в Нидерландах.

• Где можно зарегистрировать бизнес в OSS?

Страна-член ЕС, в которой компания может зарегистрироваться в OSS, зависит от ряда факторов. Эти факторы включают тип поставок, которыми занимается бизнес (товары или услуги, или и то, и другое), любые предприятия, которые он может иметь в ЕС, и то, имеет ли он право на участие в схеме Союза или схеме вне Союза.

Например, предприятия ЕС должны зарегистрироваться в OSS в своих странах-членах ЕС. Предприятия, не входящие в ЕС, без постоянного представительства в ЕС, поставляющие товары через ЕС со склада, расположенного в одной или нескольких странах-участницах ЕС (так называемые дистанционные продажи товаров в ЕС), должны зарегистрироваться для участия в Схеме Союза в одной из стран-участниц ЕС. где находится склад их товаров (в одной из стран-членов ЕС отправления товаров).

• Компании, уже зарегистрированные в MOSS

Если бизнес уже зарегистрирован в MOSS для предоставления услуг TBE, эта регистрация MOSS передается в OSS.Эти компании не должны подавать отдельную регистрацию OSS в Нидерландах, но должны обновлять любые сведения о своих поставках в рамках OSS.

Точки планирования

Для управления изменениями могут потребоваться изменения во внутренних бизнес-процессах и ИТ-системах.

  • Обратитесь к консультантам по НДС, чтобы понять правила НДС, применимые к потокам ваших товаров.
  • Проверьте, можно ли применить OSS.
  • Решите, хотите ли вы использовать OSS или предпочитаете подавать декларации по НДС во всех странах-членах ЕС по прибытии.
  • Если вы решите использовать OSS, вам необходимо зарегистрироваться.
  • Проверьте, какие административные действия (например, отмена регистрации и уведомления в различных странах-членах ЕС) требуются, если вы выбираете OSS.
  • Если вы решите не использовать OSS, проверьте, требуются ли какие-либо новые регистрации в какой-либо из стран-участниц ЕС, где у вас есть продажи конечным клиентам.

Этот столбец не обязательно отражает мнение The Bureau of National Affairs, Inc.или его владельцы.

Айки Кулдкепп — старший менеджер по налогам в компании Grant Thornton, Нидерланды.

С автором можно связаться по адресу: [email protected]

Новые правила ЕС 2021 по НДС для электронной торговли — обновления

Европейский союз (ЕС) вносит важные изменения в свои правила налога на добавленную стоимость (НДС), которые вступают в силу 1 июля 2021 года. Это повлияет на предприятия, которые продают через границы стран ЕС (также известные как дистанционные продавцы) и предприятия, экспортирующие товары покупателям в ЕС.

Эти изменения приведут к упрощению процедур и сокращению объема администрирования, а также к возможным более широким последствиям для того, как торговцы ведут бизнес в ЕС. В этом руководстве представлен обзор предстоящих значительных изменений, их влияние на продавцов, продающих покупателям в ЕС, и способ обновления налоговых настроек в Shopify, чтобы они соответствовали этим изменениям.

Каковы изменения в дистанционной продаже товаров внутри ЕС?

Есть три основных изменения, которые влияют на порог НДС, ставку, применяемую для международных заказов, и налоговую декларацию для предприятий ЕС:

  • Окончание правил пороговых значений дистанционной продажи. В настоящее время продавцы из ЕС должны регистрироваться в качестве плательщика НДС в других странах ЕС, как только они достигают определенного порогового значения для страны. Например, 100 000 евро для Германии и 35 000 евро для Франции. С 1 июля эти пороги дистанционной продажи будут сняты. Трансграничные продавцы будут обязаны взимать ставку НДС страны проживания покупателя с момента их первой продажи, если не применяется пороговое значение для микробизнеса.
  • Новый порог для микробизнеса во всем ЕС. Существует новое освобождение для микропредприятий, созданных в одной из стран ЕС, с объемом продаж не более 10 000 евро в каждый из последних двух лет. Продавцы, которые имеют право на это освобождение, могут продолжать взимать местную ставку НДС той страны ЕС, откуда отправляется груз, для всех стран ЕС, в которые они отправляют, и продолжать переводить в местный налоговый орган.
  • Единое окно (OSS). Продавцы теперь могут подавать одну декларацию по НДС, известную как подача OSS, которая работает для нескольких стран ЕС, не требует. требует индивидуальной налоговой регистрации для каждой из этих стран.Продавцы могут использовать OSS для подачи и перечисления НДС для любой страны ЕС, в которую они отправляют, при условии, что это не их родная страна, или внутренние поставки в стране, где у них есть физическое местонахождение или складские запасы. В этих отмеченных странах продавцы должны продолжать подавать местную декларацию. OSS упрощает процесс подачи заявок и избавляет их от проблем с регистрацией в нескольких странах. Торговец должен подавать электронную ежеквартальную декларацию по НДС через свой внутренний портал OSS и обеспечивать учет всех правомочных продаж OSS в течение 10 лет.

С 1 июля 2021 года Shopify автоматически обновит налоговые настройки, чтобы взимать ставку НДС страны доставки покупателя для продаж в ЕС. Продавцы из ЕС, которые имеют право на освобождение от уплаты микробизнеса и хотят продолжать взимать НДС по ставке вашей страны, вам необходимо обновить настройки налогообложения в Shopify, чтобы отразить это.

Для тех, кто не имеет права на освобождение от микробизнеса, у вас есть возможность либо подать единую декларацию по НДС для всего ЕС (подача в единое окно), либо отправить отдельную декларацию по НДС для каждой страны ЕС, которую вы отправляете. в (Регистрация в зависимости от страны).Обновите свои налоговые настройки в Shopify на основе выбора, который имеет наибольшее значение для вашего бизнеса.

Обновите налоговые настройки в Shopify

Что изменится для предприятий, экспортирующих товары покупателям в ЕС?

Существуют два основных изменения, которые повлияют на порог НДС и порядок подачи налоговых деклараций для предприятий, не входящих в ЕС:

  • Все заказы, отправленные в ЕС, теперь облагаются НДС. До 1 июля 2021 года, когда покупатели в ЕС приобретают товары, отправленные из страны за пределами этого региона, на общую сумму менее 22 евро, они освобождаются от уплаты НДС.С 1 июля 2021 года покупатели будут обязаны платить НДС со всех покупок на сумму до 150 евро. НДС и пошлины на импорт будут по-прежнему применяться к заказам, превышающим этот порог. Продавцы, доставляющие товары покупателям из ЕС из-за пределов ЕС, могут выбрать взимание НДС с заказов на сумму менее 150 евро, чтобы упростить процесс покупки и доставки для своих клиентов. Если продавцы решат не взимать НДС при экспорте в ЕС ниже 150 евро, с клиентов будет взиматься плата при доставке товаров перевозчиком.
  • Импортная подача документов из единого окна (IOSS).Продавцы, которые предпочитают взимать НДС с заказов на сумму менее 150 евро, должны использовать недавно введенную импортную OSS (IOSS) для подачи единой ежемесячной декларации по НДС для всех экспортных товаров с низкой стоимостью в ЕС. Продавцам из стран, не входящих в ЕС, которые решат использовать IOSS, возможно, потребуется назначить посредника по НДС.

С 1 июля 2021 года Shopify автоматически обновит налоговые настройки, чтобы взимать ставку НДС страны доставки покупателя для заказов в ЕС. Сюда входят заказы, отправленные из фулфилмент-центра в ЕС в место в ЕС.

У вас есть возможность либо подать единую декларацию по НДС для всего ЕС (подача в единое окно), либо подать отдельную декларацию по НДС для каждой страны ЕС, в которую вы отправляете (регистрация для конкретной страны). Обновите свои налоговые настройки в Shopify на основе выбора, который имеет наибольшее значение для вашего бизнеса.

Если вы отправляете товары в ЕС из стран, не входящих в этот регион, и хотите взимать НДС с заказов на сумму до 150 евро, вам необходимо обновить свои налоговые настройки, указав номер плательщика НДС импортной службы единого окна, который позволит вам отправить единый перевод НДС для всего ЕС.

Обновите налоговые настройки в Shopify

    Часто задаваемые вопросы (FAQ)

    1. Как я могу зарегистрироваться в OSS?

    В каждом государстве-члене ЕС будет онлайн-портал OSS, на котором вы можете зарегистрироваться. Эта единая регистрация будет действительна для всех продаж потребителям в других странах-членах ЕС, где вы не присутствуете физически.

    2. В какой стране ЕС мне следует зарегистрироваться в OSS?

      Продавцы из ЕС должны зарегистрироваться в своей стране.Торговцы из стран, не входящих в ЕС, в принципе должны регистрироваться в стране начала перевозки. Если товары доставляются из нескольких стран ЕС, продавец, не входящий в ЕС, может выбрать страну ЕС, в которой он хочет зарегистрироваться. Проконсультируйтесь с налоговым специалистом, чтобы убедиться, что вы делаете правильный выбор для своего бизнеса.

      3. Что мне делать, чтобы использовать OSS?

      Если вы используете OSS, вам необходимо:

      • Применять ставку НДС государства-члена, в которое товары отправляются или где услуги облагаются налогом
      • Взыскание НДС с покупателя при дистанционной продаже товаров внутри ЕС или при поставке услуг
      • Подайте электронную ежеквартальную декларацию по НДС через портал OSS государства-члена, в котором вы зарегистрированы для OSS
      • Выплачивайте ежеквартально НДС, заявленный в декларации по НДС, государству-члену, в котором вы зарегистрированы для OSS
      • Вести учет всех соответствующих требованиям квитанций о продаже OSS
      • Обновите свои налоговые настройки в Shopify, указав свой регистрационный номер плательщика НДС в OSS
      4.Почему я должен регистрироваться в OSS как продавец из ЕС?

      Регистрация в OSS упрощает процесс подачи и избавляет вас от необходимости регистрироваться в нескольких странах.

      5. Применяется ли НДС к заказам с налогом или без налога?

      Порог в 150 евро не включает налоги и относится только к стоимости товаров (за исключением транспортных расходов и расходов на страхование, если они не включены в цену и не указаны отдельно в счете).

      6.Почему я должен регистрироваться в IOSS как продавец из стран, не входящих в ЕС, продающих товары в ЕС?

      Для продавцов, которые предпочитают взимать НДС при оформлении заказа на товары с низкой стоимостью от покупателей по всему ЕС, IOSS разрешит подачу единой декларации. Кроме того, импортные товары, вероятно, будут обрабатываться таможенными органами быстрее. Без IOSS поставки могут быть остановлены на границе для проверки стоимости, что может привести к задержкам доставки и / или дополнительному начислению НДС.

      7.Я не уверен, как недавние изменения НДС в ЕС повлияли на мой бизнес. Что я должен делать?

      Если вы не знаете, как эти изменения повлияют на ваш бизнес, вам следует обратиться в Европейский Союз или к налоговому консультанту. Вы также можете назначить представителя, например юриста или бухгалтера, ответственного за вашу налоговую отчетность и платежи.

      8. Как я могу получить помощь в регистрации плательщика НДС и подаче налоговой декларации?

      Вот несколько поставщиков услуг, которые могут помочь вам зарегистрироваться в качестве плательщика НДС и подать декларацию по НДС.

      9. Является ли Shopify торговой площадкой или посредником?

      Shopify не является ни торговой площадкой, ни посредником.

      10. Как я могу гарантировать, что покупатели, посещающие мой интернет-магазин, увидят цены с учетом налогов в зависимости от их пункта назначения?

      Есть два шага, чтобы убедиться, что покупатель видит цены с учетом налогов в зависимости от места назначения:

      а) В настройках налогов в Shopify убедитесь, что «Включать или исключать налог в зависимости от страны вашего клиента» выбрано.б) Убедитесь, что ваши клиенты могут просматривать цены в своей стране с помощью переключателя страны. Вы можете установить приложение Shopify Геолокация, чтобы покупатели получали запрос на подтверждение своего местоположения при автоматическом просмотре вашего магазина, или вы можете встроить селектор страны в вашу тему.

      Изменения в порядке НДС для зарубежных товаров, проданных покупателям, с 1 января 2021 года

      Фон

      По окончании переходного периода правительство представит новую модель НДС для товаров, прибывающих в Великобританию из-за пределов Великобритании.Это обеспечит одинаковое обращение с товарами из стран ЕС и стран, не входящих в ЕС, и что британские предприятия не окажутся в невыгодном положении из-за конкуренции со стороны импорта без НДС. Это также повысит эффективность сбора НДС на импортируемые товары и решит проблему, когда зарубежные продавцы не уплачивают правильную сумму НДС при продаже товаров, которые уже находятся в Великобритании в точке продажи.

      Этот документ следует за публикацией 13 июля 2020 г. модели работы на границе и расширяет разделы, охватывающие порядок НДС для грузов, не превышающих 135 фунтов стерлингов, с 1 января 2021 г.

      Этот документ не затрагивает вопросы, указанные в протоколе Северной Ирландии. Правительство продолжает работать над последствиями Протокола Северной Ирландии, в том числе в отношении НДС и акцизов. Правительство намерено дать указания относительно того, как Протокол Северной Ирландии будет работать до окончания переходного периода.

      Описание изменений

      Для импорта товаров из-за пределов Великобритании партиями, стоимость которых не превышает 135 фунтов стерлингов (что соответствует порогу ответственности по таможенным пошлинам), мы будем перемещать точку, в которой взимается НДС, с точки импорта до точки продажи. .Это будет означать, что НДС на поставку из Великобритании, а не на импорт, будет уплачиваться с этих партий.

      Новые договоренности также будут включать отмену льготных грузов, которые освобождают импортный НДС от партий товаров стоимостью 15 фунтов стерлингов или меньше.

      Интернет-торговые площадки ( OMP, ), в которых они участвуют в содействии продажам, будут нести ответственность за сбор и учет НДС.

      Для товаров, отправленных из-за границы и проданных напрямую потребителям из Великобритании без участия OMP , зарубежный продавец должен будет зарегистрироваться и отчитаться по НДС перед HMRC.

      Продажи между компаниями, не превышающие 135 фунтов стерлингов, также будут подпадать под новые правила. Однако, если бизнес-клиент зарегистрирован в качестве плательщика НДС в Великобритании и предоставляет продавцу свой действующий регистрационный номер НДС, покупатель будет учитывать НДС путем обратного сбора.

      Изменения не распространяются на партии товаров, содержащих подакцизные товары, или на некоммерческие операции между физическими лицами. Существующие правила будут по-прежнему применяться для этих транзакций.

      Кроме того, для продажи товаров зарубежными продавцами, когда товары уже находятся в Великобритании в точке продажи, мы передадим ответственность за учет НДС зарубежному продавцу на OMP , который облегчает продажу.

      Зарубежные продавцы по-прежнему будут нести ответственность за учет НДС на товары, уже находящиеся в Великобритании и проданные напрямую потребителям Великобритании, без участия OMP .

      Хотя эти договоренности будут означать, что для многих грузов, стоимость которых не превышает 135 фунтов стерлингов, больше не будет взиматься НДС на границе, таможенные декларации по-прежнему будут требоваться для нефискальных целей.Однако, учитывая изменившуюся роль таможенной декларации для затронутых грузов, будет доступен ряд упрощений, включая использование сокращенных наборов данных и массовых деклараций

      Для импорта товаров предприятиями, зарегистрированными в Великобритании как НДС, на которые не распространяются положения настоящего руководства, с 1 января 2021 года также будут внесены изменения. Предприятия смогут использовать отложенный учет НДС для учета НДС на импорт в своей декларации по НДС. для товаров, ввезенных из любой точки мира.Это означает, что бизнес сможет декларировать и возмещать НДС на импорт в той же декларации по НДС, вместо того, чтобы платить его авансом и возвращать его позже, в соответствии с обычными правилами возмещения НДС.

      У меры есть 2 направления, которые изменят способ взимания НДС при продаже товаров в следующих случаях:

      1. Товары, проданные покупателям из Великобритании, если товары находятся за пределами Великобритании в точке продажи, а поставка предполагает последующий импорт товаров в Великобританию.
      2. Товары, проданные покупателям из Великобритании, если товары находятся в Великобритании в точке продажи, продаются зарубежным продавцом и где OMP облегчает продажу.

      Товары, находящиеся за пределами Великобритании в точках продажи

      Эти новые правила будут применяться к продажам товаров покупателям из Великобритании, если стоимость партии товара не превышает 135 фунтов стерлингов. Это совпадает с порогом освобождения от таможенной пошлины, что сводит к минимуму влияние на таможенные процедуры. Партии, превышающие эту стоимость, будут по-прежнему подпадать под действие существующих таможенных правил и процессов, и с 1 января 2021 года британские компании, зарегистрированные в качестве плательщика НДС, смогут использовать отложенный учет НДС для учета НДС на импорт в своей декларации по НДС.

      Для большинства партий, стоимость которых не превышает 135 фунтов стерлингов, вместо НДС, взимаемого при ввозе или доставке покупателю, НДС будет учитываться в точке продажи.

      Для целей НДС поставка будет учитываться следующим образом:

      • , если OMP не участвует в содействии продаже, будет осуществляться поставка напрямую от продавца потребителю, которая будет считаться происходящей в Великобритании и, следовательно, подлежит уплате НДС в Великобритании
      • , если OMP участвует в содействии продаже, для целей НДС будет считаться, что они осуществляют поставку потребителю из Великобритании, что будет считаться осуществленным в Великобритании с начислением НДС в Великобритании, соответственно

      В обоих случаях стоимость товаров для целей НДС будет основываться на цене, по которой они продаются потребителю, а не на любой оценке, рассчитанной в пункте импорта.

      В отношении товаров, которые находятся за границей в точках продажи, новые договоренности будут применяться независимо от того, где находится OMP или компания, продающая товары.

      Это означает, что следующие типы предприятий должны будут зарегистрироваться для уплаты НДС в Великобритании (если они еще не зарегистрированы) и отчитаться по НДС в HMRC:

      • любой бизнес, использующий OMP , который облегчает продажу товаров клиентам из Великобритании
      • любой бизнес, который продает товары напрямую (без участия OMP ) клиентам из Великобритании, если товары (a) за пределами Великобритании в точке продажи (b) импортируются в Великобританию партиями, не превышающими 135 фунтов стерлингов стоимостью

      Предприятия, созданные за пределами Великобритании и продающие товары покупателям из Великобритании, где товары уже находятся в Великобритании в точке продажи, подлежат уплате британского НДС с этих продаж в соответствии с существующими правилами.Такие предприятия уже должны быть зарегистрированы в качестве плательщика НДС.

      Каков порог в 135 фунтов стерлингов основан на

      Отправной точкой для определения того, подлежит ли продажа товаров британскому потребителю за пределами Великобритании НДС на поставку в соответствии с этой мерой, является рассмотрение того, превышает ли продажная цена товаров 135 фунтов стерлингов без НДС. Для этой цели стоимость должна основываться на «внутренней стоимости» товаров, которая равна цене, по которой товары продаются, за исключением:

      • транспортные и страховые расходы, если они не включены в цену и отдельно не указаны в счете-фактуре
      • любые другие налоги и сборы, которые таможенные органы могут идентифицировать из соответствующих документов

      Важно помнить, что порог в 135 фунтов стерлингов применяется к стоимости партии, а не к каждому отдельному предмету в партии.

      Чтобы определить правильный порядок учета НДС, вам необходимо знать, должны ли товары быть упакованы и отправлены заказчику отдельно или в составе партии с другими товарами.

      Если применимо последнее, то следует учитывать общую стоимость партии, и если она превышает 135 фунтов стерлингов, то применяются обычные правила НДС и таможенные правила, что означает, что НДС на импорт будет взиматься, и поэтому НДС на поставку не должен взиматься. в точке продажи.

      Продажи между предприятиями

      Партии товаров, стоимость которых не превышает 135 фунтов стерлингов, если товары находятся за пределами Великобритании в точке продажи и поставляются на предприятие, зарегистрированное в качестве плательщика НДС в Великобритании, также будут подпадать под действие новых договоренностей, которые будут действовать следующим образом:

      Если предприятие, зарегистрированное в качестве плательщика НДС в Великобритании, предоставляет номер OMP или прямой продавец со своим регистрационным номером НДС, ответственность за учет НДС перекладывается на бизнес-клиента, зарегистрированного в качестве плательщика НДС в Великобритании, который будет учитывать его посредством процедуры обратного начисления.Таким образом, OMP или прямой продавец не будут обязаны учитывать НДС в этих обстоятельствах.

      OMP или прямой продавец должен добавить примечание к счету, который он выдает бизнес-клиенту из Великобритании, чтобы четко указать, что клиент должен учитывать НДС. OMP или прямой продавец должен включать в счет ссылку на «обратное начисление», например «обратное начисление: покупатель отчитывается по НДС перед HMRC».

      Компания, зарегистрированная в качестве плательщика НДС, будет учитывать НДС в своей декларации по НДС и сможет возместить этот НДС в качестве входящего налога в соответствии с обычными правилами возмещения НДС в той же декларации по НДС.

      Если бизнес-получатель товаров не зарегистрирован в качестве плательщика НДС или не предоставляет продавцу действительный регистрационный номер НДС в Великобритании для своего бизнеса во время покупки, тогда OMP или прямой продавец должен рассматривать поставку как бизнес для потребителя. , а не бизнес для бизнеса, продажа и учет НДС соответственно.

      У OMP или прямого продавца нет никаких обязательств по активному подтверждению того, что покупатель занимается бизнесом. Они должны рассматривать продажу как продажу бизнеса потребителю, если бизнес-клиент не предоставит действительный регистрационный номер НДС.

      Продажи вне бизнеса

      Продажи, осуществляемые лицами, не занимающимися коммерческой деятельностью, выходят за рамки этих мер. Сюда входят подарки и посылки, отправленные от потребителя к потребителю. Рекомендации относительно того, является ли деятельность коммерческой деятельностью или нет для целей НДС, можно найти в Руководстве для некоммерческих организаций

      .

      Обязательства по импорту НДС и исключения из новых правил

      Отправления, стоимость которых не превышает 135 фунтов стерлингов, подпадающие под действие новой меры, по-прежнему будут нуждаться в таможенных декларациях и будут подлежать обычным таможенным процедурам и процедурам.

      Новые договоренности означают, что импортный НДС больше не будет взиматься с грузов, не превышающих 135 фунтов стерлингов, за исключением следующих типов грузов, которые выходят за рамки новых договоренностей:

      • некоммерческие отправления, такие как подарки (подарочная помощь для отправлений стоимостью до 39 фунтов стерлингов остается)
      • отправления, содержащие товары, облагаемые акцизом
      • партий товаров из Джерси и Гернси, подпадающих под действие Схемы учета импортного НДС

      Обязательства на границе Великобритании

      Существующие проверки соблюдения налоговых требований на границе Великобритании будут продолжены, включая проверки для подтверждения правильной оценки товаров, заявленных при импорте.

      Текущие требования к импортерам и агентам по обеспечению полноты и правильности деклараций сохранятся. Системы должны быть расширены для охвата импорта ЕС с целью выявления ложной информации от грузоотправителей, чтобы гарантировать HMRC, что явные аномалии могут быть устранены из большого объема обычно обрабатываемых объемов деклараций. В частности, импортерам и агентам необходимо будет убедиться, что их системы могут идентифицировать грузы, которые не подпадают под действие новых договоренностей и, таким образом, по-прежнему подлежат уплате импортного НДС.

      Мы по-прежнему ожидаем бдительности в отношении оценки партии товаров в целом, но с большим вниманием к границе декларации на уровне 135 фунтов стерлингов или меньше для этой политики. Системы должны будут идентифицировать акцизные товары и товары, отправляемые одним частным лицом другому, что выходит за рамки новых договоренностей.

      Порядок соблюдения нормативных требований и выставление счетов

      Обязательства по выставлению счетов-фактур будут применяться.

      Лицо, ответственное за учет НДС, должно будет предоставить покупателю полный счет-фактуру НДС в точке продажи — это обязательство будет ложиться на продавца (для продаж, не поддерживаемых OMP ) или OMP. , где он способствует продаже и, таким образом, выступает в качестве предполагаемого поставщика для целей НДС.

      Счет-фактура может быть в бумажной или цифровой форме, но возможность выписать упрощенный или измененный счет не применяется. Узнать больше информации о делопроизводстве.

      В дополнение к проверкам на границе, основанным на оценке риска, HMRC, как и сейчас, будет проводить обширную деятельность по соблюдению требований, основанную на оценке рисков, за пределами границы, используя различные источники данных для выявления и устранения несоответствий.

      Отправки с несколькими товарами

      Если товары отправляются в составе одной партии с другими товарами, и таможенная стоимость партии превышает 135 фунтов стерлингов, эта партия не подлежит применению новой меры.

      НДС на поставку не взимается, а НДС на импорт взимается на границе. Если возникает такая ситуация и впоследствии выясняется, что НДС на поставку был начислен неправильно, тогда OMP или продавец должны будут принять меры для обработки соответствующего возмещения НДС на поставку покупателю, который затем будет возмещен OMP или продавец через свою декларацию по НДС в соответствии с обычными процедурами корректировки НДС.

      Сделки до 1 января 2021 г.

      Новые правила будут применяться ко всем продажам, для которых срок поставки для целей НДС — 1 января 2021 года или позднее.

      Например, если заказ размещен и оплата получена от покупателя 31 декабря 2020 года, новые правила не будут применяться, даже если отгрузка и доставка будут произведены после 1 января 2021 года. Следовательно, для импорта партия будет по-прежнему подлежать импорту. НДС (за исключением случаев, когда он ниже порогового значения для облегчения пересылки мелких грузов, равного 15 фунтам стерлингов) и НДС на поставку не взимаются. Для товаров, уже находящихся в Великобритании на момент поставки, ответственность по НДС останется на продавца, а не на OMP .

      Импорт товаров из Джерси и Гернси

      Существующие договоренности об импорте из Джерси и Гернси сохранятся после окончания переходного периода.

      Партии товаров из Джерси и Гернси, где НДС собирается и выплачивается в HMRC в соответствии со схемой учета импортного НДС, не подпадают под действие новых мер.

      Товары в Великобритании в точке продажи — продаются зарубежным продавцом через онлайн-торговую площадку

      Эта часть меры будет применяться к товарам любой стоимости, если:

      • товары принадлежат продавцу за пределами Великобритании
      • товаров находятся в Великобритании в точках продаж
      • продавец продает товар покупателю в Великобритании через онлайн-торговую площадку
      • поставка не для бизнеса, зарегистрированного в качестве плательщика НДС

      Применяется следующий режим НДС.

      Товары уже будут импортированы в Великобританию из-за пределов Великобритании, и при ввозе будут применяться существующие обязательства по НДС и пошлинам.

      НДС

      UK будет уплачиваться во время продажи товаров, как сейчас, но существенным изменением здесь является то, что OMP будет считаться поставщиком и, таким образом, должен будет учитывать НДС при продажах, осуществленных через свой рынок. Это означает, что для целей НДС продавец, работающий через OMP , больше не будет осуществлять поставки потребителям в Великобритании.

      В момент продажи товара покупателю будет считаться, что зарубежный продавец осуществил поставку товара с нулевой ставкой для OMP . Это сделано для того, чтобы зарубежный продавец имел право зарегистрироваться в качестве плательщика НДС в Великобритании и вернуть любой НДС на импорт, который он понес в ходе импорта товаров, в соответствии с обычными правилами вычета НДС. Зарубежный продавец должен указать стоимость своих поставок в графе 6 своей декларации по НДС (стоимость продаж), но не несет ответственности за декларирование НДС по предполагаемым продажам, осуществленным через OMP .

      Ответственность OMP не распространяется на бизнес-продажи, если товары находятся в Великобритании в точке продажи. Бизнес-получатель должен будет предоставить действующий регистрационный номер плательщика НДС в Великобритании, чтобы показать, что поставка предназначена для продажи бизнеса. Если это не предусмотрено, продажу следует рассматривать как сделку между бизнесом и потребителем. Если предоставлен действительный регистрационный номер плательщика НДС, поставка будет производиться от зарубежного продавца OMP , а не OMP , бизнес-получателю и будет осуществляться в соответствии с существующими правилами НДС.Возврат НДС к этой транзакции не взимается.

      OMP должен уведомить иностранного продавца о том, что он должен учитывать НДС по конкретной продаже, если бизнес-клиент предоставляет действительный регистрационный номер НДС в Великобритании. OMP должен предоставить зарубежному продавцу регистрационный номер НДС в Великобритании.

      У OMP нет никаких обязательств по активному подтверждению того, что заказчик занимается бизнесом. Они должны рассматривать продажу как продажу бизнеса потребителю, если бизнес-клиент не предоставит действительный регистрационный номер НДС.

      Для продаж продавцами за пределами Великобритании, которым не способствует OMP , когда товары находятся в Великобритании в точке продажи, существующие правила остаются неизменными, например, продавец остается обязанным регистрироваться и учитывать НДС. на всех таких продажах клиентам из Великобритании.

      Не существует порога регистрации НДС для предприятий, не учрежденных в Великобритании, поэтому продавец обязан зарегистрироваться и отчитаться по НДС, как только он начнет продажи или будет держать акции для продажи в Великобритании.

      Общая информация по обоим направлениям измерений

      Кто должен зарегистрироваться в качестве плательщика НДС

      OMP должны зарегистрироваться в качестве плательщика НДС в Великобритании, чтобы учитывать НДС по предполагаемым поставкам, начиная с 1 января 2021 года.

      Вам также потребуется зарегистрироваться, если вы продаете товары напрямую (без использования OMP для облегчения продаж) потребителям из Великобритании, и товары находятся за пределами Великобритании в точке продажи. С 1 января 2021 года порог дистанционной продажи для продаж из стран-членов ЕС больше не будет применяться.Для предприятий, созданных за пределами Великобритании, не существует порогового значения для регистрации НДС, поэтому вам необходимо будет зарегистрироваться для уплаты НДС по любой стоимости продаж, когда вы становитесь ответственными за НДС в соответствии с этими новыми мерами.

      Вам следует зарегистрироваться в качестве плательщика НДС Великобритании, если вы еще этого не сделали.

      Если вы уже зарегистрированы в качестве плательщика НДС в Великобритании, вам не нужно регистрироваться повторно. Для этих мер не существует отдельной формы регистрации — только стандартная регистрация НДС в Великобритании для неустановленных налогоплательщиков.

      Если вы ведете бизнес, основанный в ЕС и осуществляющий продажи потребителям из Великобритании, которые подпадали под действие правил дистанционной продажи до 1 января 2021 года, то вы, возможно, уже зарегистрированы для уплаты НДС в Великобритании и можете продолжать использовать свою регистрацию НДС для учета НДС. в соответствии с этими новыми положениями об НДС зарубежных товаров.

      Что такое онлайн-торговая площадка (

      OMP )

      Мы используем термин OMP для описания любого электронного интерфейса (веб-сайта или мобильного приложения), такого как торговая площадка, платформа, портал или аналогичный, который облегчает продажу товаров клиентам.Помимо облегчения поставок, операторы OMP могут также продавать свои собственные товары на OMP , но там, где они это делают, они рассматриваются для целей НДС как прямой продавец, а не OMP .

      HMRC определяет онлайн-торговую площадку как бизнес, использующий веб-сайт или приложение для мобильного телефона (например, торговую площадку, платформу или портал) для продажи товаров клиентам, который соответствует всем следующим условиям:

      • каким-либо образом устанавливает условия поставки товаров покупателю
      • каким-либо образом участвует в авторизации или содействии осуществлению платежей клиентов
      • участвует в заказе или доставке товаров

      Компания, которая предоставляет только одно из следующих, также не будет рассматриваться как OMP :

      a) обработка платежей в связи с поставкой товаров
      b) размещение или реклама товаров
      c) перенаправление или перевод клиентов на другие электронные интерфейсы, где товары предлагаются для продажи, без какого-либо дальнейшего вмешательства в поставку

      Что такое покупатель из Великобритании

      Будет ли сделана продажа «покупателю из Великобритании», будет определяться тем, находится ли адрес доставки товаров конечным покупателем в Великобритании, независимо от адреса выставления счета покупателя.

      Какая информация потребуется

      OMP для работы с новыми механизмами

      В соответствии с этими новыми соглашениями критически важная информация, которая потребуется OMP для определения правильного режима НДС:

      • местонахождение товаров во время транзакции, например, находятся ли товары в Великобритании или нет
      • , если товары находятся за пределами Великобритании, является ли внутренняя стоимость партии (без НДС) менее 135 фунтов стерлингов
      • , если товары находятся в Великобритании, независимо от того, является ли продавец бизнес, учрежденный в Великобритании или нет
      • независимо от того, зарегистрированы ли бизнес-клиенты для уплаты НДС в Великобритании — если покупатель не предоставляет действительный регистрационный номер НДС в Великобритании для своего бизнеса, продажа должна рассматриваться как сделанная потребителю.
      • точный характер товаров для определения соответствующей ставки НДС (например, стандартная, пониженная или нулевая ставка)

      Оговорка о гудвилле

      OMP необходимо будет внимательно следить за тем, чтобы они получали точную информацию, как указано выше, для применения правильного режима НДС.Это означает, что им придется проявить разумную и соразмерную должную осмотрительность и принять во внимание всю доступную им информацию при определении правильного режима НДС.

      OMP не несут ответственности за заниженный НДС, если они могут продемонстрировать, что они приняли все разумные меры в пределах своих полномочий для обеспечения правильного начисления НДС.

      Прямые продавцы — компании, осуществляющие продажи напрямую клиентам из Великобритании, а не через

      OMP

      Компании, продающие товары стоимостью не более 135 фунтов стерлингов (за партию) покупателям в Великобритании, где товары находятся за пределами Великобритании в точке продажи, будут обязаны регистрироваться и учитывать НДС с этих продаж.Вы можете найти дополнительную информацию о зарубежном бизнесе по продаже товаров в Великобритании.

      Делопроизводство

      OMP и прямые продавцы будут обязаны вести электронные записи своих продаж в течение 6 лет и предоставлять записи в электронном виде в HMRC по запросу.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *