Ндс облагается: Налог на добавленную стоимость (НДС) | ФНС России

Содержание

Реализация макулатуры с НДС в 2019 году

Давно не новость, что с 2019 года ставка НДС увеличена на 2%, а в некоторых случаях обязанность исчислять и выплачивать этот налог отныне возложена на покупателей.

Изменения коснулись также купли/продажи макулатуры. Ранее ее реализация освобождалась от обложения НДС. Однако с 1 января 2019 года при сделке с макулатурой применяется особый порядок налогообложения. В статье мы рассмотрим нововведения подробнее.

НДС с макулатуры – последние новости


В соответствии с Федеральным законом 424-ФЗ, начиная с 2019 года покупка/продажа макулатуры облагается НДС.
Согласно п. 8, ст 161 НК РФ, облагаемой НДС макулатурой являются:
  • отходы из бумаги или картона, полученные в процессе производственных и потребительских процессов;
  • бумага, картон, документы, типографские изделия, которые вышли из употребления или были забракованы;
  • деловые бумаги, документы и другие изделия из бумаги, срок хранения которых истек.

Исчисление и уплата налога при реализации макулатуры теперь являются обязанностью покупателя, а не продавца. При реализации макулатуры покупатель выступает в качестве налогового агента. При этом необходимость выполнять обязанности налогового агента никак не зависит от режима налогообложения организации или предпринимателя.

В случаях, когда макулатура приобретается не для себя, а для третьих лиц, покупатель (то есть посредник) не признается налоговым агентом.

Будет ли сделка с макулатурой облагаться налогом на добавленную стоимость, зависит главным образом от того, является ли продавец плательщиком НДС или нет.


Если продавец – плательщик НДС:


  • покупатель выступает в качестве налогового агента;
  • начисление и уплата налога в бюджет выполняется покупателем;
  • родавцом составляется счет-фактура, в котором указывается, что НДС начисляется налоговым агентом.
Налоговый агент, являющийся плательщиком НДС, может принять к вычету сумму налога при реализации макулатуры (п. 3 ст. 171 НК РФ).


Если продавец не является плательщиком НДС:


  • в договоре в первичных учетных документах делается пометка «Без НДС»;
  • в контракте обязательно указываются, по каким причинам сделка освобождена от налогообложения.
Существуют исключения, когда НДС с макулатуры платит продавец, а не покупатель.
Это происходит в следующих случаях (при условии, что продавец является плательщиком НДС):
  • в договор без какого-либо основания внесена запись об осуществлении сделки без НДС;
  • покупатель – физическое лицо, не зарегистрированное как ИП.
Помимо исчисления налога на добавленную стоимость покупатель должен отразить его сумму в декларации по НДС.

Декларационную форму обязаны подавать все налоговые агенты. Даже в случае, когда применяется налоговый спецрежим, освобождающий от уплаты данного налога, а также от составления отчетности по нему.

Сроки подачи декларации для налоговых агентов такие же, как и у всех плательщиков НДС.

НДС по операциям с программами для ЭВМ и базами данных

Главная / Публикации

Налогообложение операций с программами и базами данных Часть 2. НДС по операциям с программами для ЭВМ и базами данных


Некоторые положения статьи могут утратить актуальность. Прочтите последние статьи автора по налогообложению интеллектуальной собственности

Изменения по НДС для ИТ-компаний с 2021 года

Изменения НДС на услуги в электронной форме в 2019 году

НДС на покупки внутри мобильного приложения


Оглавление статьи



На основании пп.1 п.1 ст.146 Налогового кодекса РФ реализация товаров (работ, услуг, а также) передача имущественных прав на территории Российской Федерации признается объектом налогообложения НДС.
Как было указано выше, имущественное право включает исключительное право на результаты интеллектуальной деятельности, к числу которых также относятся программы для ЭВМ и базы данных.

Согласно пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ местом реализации работ (услуг) признается территория Российской федерации, когда покупатель таких работ (услуг) осуществляет деятельность на ее территории в случаях:
• передачи, предоставления патентов, лицензий, торговых марок, авторских прав или иных аналогичных прав;
• оказания услуг (выполнение работ) по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации;
• оказания консультационных и услуг по обработке информации.

В остальных случаях местом реализации работ (услуг) считается территория Российской Федерации деятельность организации или индивидуального предпринимателя, которые выполняют такие работы (оказывают услуги), также осуществляется на территории Российской Федерации (в части выполнения видов работ (оказания видов услуг), не предусмотренных подпунктами 1 — 4.1 ст.148 НК РФ).

Таким образом, передача имущественных прав на готовое программное обеспечение или оказания услуг по разработке программного продукта, его адаптации и модификации лицом, оказании консультационных услуг и услуг по обработке информации, признается объектом налогообложения НДС при нахождении покупателя услуг на территории России вне зависимости от места нахождения продавца (исполнителя).

В то же время реализация любых дополнительных работ и услуг по инсталляции, отладке, внедрению, технической поддержке, и сопровождению (за исключением консультационных услуг и услуг по обработке информации) программ для ЭВМ считается выполненной на территории России при осуществлении исполнителем (подрядчиком) своей деятельности на той же территории.

При этом следует учитывать, что на основании пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ не подлежит обложению НДС (освобождается от налогообложения) реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории РФ исключительных прав на программы для электронных вычислительных машин, базы данных, а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора.

Указанная новелла внесена в Налоговый кодекс с 01 января 2008 г. Федеральным законом от 19.07.2007 N 195-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части формирования благоприятных налоговых условий для финансирования инновационной деятельности». Данная норма, как мы видим, предполагает освобождение от НДС не всех операций с программами для ЭВМ и базами данных, а только влекущих реализацию (передачу) исключительных прав (безотносительно к виду договора) либо права на их использование строго по лицензионному договору.


1

НДС по сублицензионным договорам

По указанным выше причинам на практике возникают вопросы о возможности применения установленной льготы по НДС в случае получения исключительного права на программы для ЭВМ и базы данных, созданные по договору подряда, а также когда право использования программного обеспечения предоставляется по сублицензионному договору. Оба вида договора прямо не поименованы в ст.149 НК РФ, однако имеются разумные основания полагать, что льгота по НДС подлежит применению и в этих случаях.

Готовое решение для вашего бизнеса

Комплект документации для легального распространения ПО. Защитит вас от претензий налоговой, правообладателей и конечных пользователей.

Несмотря на то, что в пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ содержится прямое указание на освобождение от НДС предоставления права на использование программ для ЭВМ и баз данных только по лицензионному договору, полагаем возможным использование данной льготы и в случае предоставления прав на программное обеспечение по сублицензионному договору.

В качестве обоснования данной позиции можно сослаться на следующее. Выше мы привели норму п.5 ст.1238 ГК РФ о применении к сублицензионному договору правил гражданского кодекса о лицензионном договоре. Указанные договоры имеют один и тот же предмет – предоставление права использования программ для ЭВМ и баз данных на срок. Отличие договоров проводится по субъектному составу: в лицензионном договоре на стороне лицензиара выступает автор или иной правообладатель (т.е. владелец исключительных прав), а в сублицензионном договоре в качестве лицензиара выступает лицо, которому ранее было предоставлено право использования программного обеспечения.

Полагаем, что льгота по НДС не ограничивается предоставлением преференций разработчикам при введении прав на программное обеспечение в гражданский оборот по лицензионному договору. Правообладателем исключительных прав на программы или базы данных может быть любое лицо, не являющееся автором, и получившее такие права в порядке отчуждения, по договору на создание ПО, либо в ином установленном законом порядке. Таким образом, Федеральный закон от 19.07.2007 N 195-ФЗ ставит авторов в равное положение с иными правообладателями. Поэтому таким же образом было бы не верно ставить владельцев производных прав (лицензиатов) с владельцами вторичных прав (правообладателями, не являющимися разработчиками) в неравные условия налогообложения. То есть обсуждаемые положения не связаны с установлением особого налогового статуса автора или правообладателя, выступающего в качестве лицензиара по лицензионному договору, а имеют целью введение льготного режима налогообложения операций по предоставлению права использования особых инновационных объектов – программ для ЭВМ и баз данных.

Важно! Позиция о допустимости применения положений Федерального закона от 19.07.2007 N 195-ФЗ при передаче прав на ПЭВМ и базы данных, осуществляемой лицензиатом на основании сублицензионного договора неоднократно подтверждалась в письмах Минфина РФ (см. Письмо Минфина РФ от 25 декабря 2007 г. N 03-07-11/640, Письмо Минфина РФ от 30 января 2008 г. N 03-07-07/06, Письмо Минфина РФ от 21 февраля 2008 г. N 03-07-08/36 , Письмо Минфина РФ от 01.04.2008 N 03-07-15/44, Письмо Минфина 02.11.2009 N 03-07/280, 09.11.2009 N 03-07-11/287).


2

НДС по договорам на создание программ для ЭВМ и баз данных

Отсутствие в пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ прямого указания на иные виды договоров по распоряжению имущественными правами на программное обеспечение помимо лицензионного договора является препятствием для использования льготы по НДС при передаче прав по таким непоименованным договорам.

Представляется, что у налоговых органов не может возникнуть сомнение об обоснованности применения положений Федерального закона от 19.07.2007 N 195-ФЗ по договору об отчуждении исключительных прав, так как данный вид договора прямо указан в ст.ст.1233, 1234 и 1285 ГК РФ в качестве договорной конструкции по передаче исключительных прав на программное обеспечение. В то же время, данный договор является далеко не единственным основанием для передачи исключительных прав новому владельцу.

Готовое решение для вашего бизнеса

Полный набор документов для безопасной разработки ПО. Защитит вас в отношениях с разработчиками, заказчиками, фрилансерами и штатными программистами.

Так на основании п.2 ст.1288 ГК РФ договором авторского заказа может быть предусмотрено отчуждение заказчику исключительного права на программное обеспечение, которое должно быть создано автором, или предоставление заказчику права использования этого ПО в установленных договором пределах В первом случае законом установлено применение к такому договору правил ГК РФ о договоре отчуждения исключительного права, а во втором – лицензионного договора. Таким образом, можно обоснованно полагать необходимым применение льготы по НДС в случае получения прав на программы для ЭВМ и базы данных по авторскому договору заказа.

Кроме того, в соответствии со ст. 1296 ГК РФ в случае, когда программа для ЭВМ или база данных создана по договору, предметом которого было ее создание (по заказу), исключительное право на такую программу или такую базу данных принадлежит заказчику, если договором между подрядчиком (исполнителем) и заказчиком не предусмотрено иное.

В данном случае законодатель в целях дополнительной защиты заказчика разработки программного обеспечение, как и в случае создания служебного произведения, установил презумпцию принадлежности исключительных прав на произведение заказчику.

Из данного положения налоговые органы делаю вывод, что в рамках указанного договора передача исключительных прав не осуществляется, так как исключительные права на разработанное по договору ПО возникает у заказчика в силу закона (см. Письмо Минфина РФ от 22 января 2008 г. N 03-07-11/23, Письмо Минфина РФ от 01.04.2008 N 03-07-15/44, Письмо УФНС по г. Москве от 11 августа 2008 г. N 19-11/75222).

Однако данная позиция не является безупречной. Во-первых, в пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ отсутствует указание на конкретный вид договора о передаче исключительного права на программы для ЭВМ и базы данных, по которому возможно применение льготы. Во-вторых, вывод о невозможности передачи исключительных прав на программное обеспечение по договору подряда вызывает сомнения.

В развитие второго тезиса, можно сослаться на то, что в части предмета договор подряда на разработку программ и баз данных не отличается от договора авторского заказа. Различие проводится опять же только по субъектному составу: исполнителем по договору подряда (ст.1296 ГК РФ) выступает юридическое лицо, а в договоре авторского заказа (ст.1288 ГК РФ) – физическое лицо. В то же время в статье о договоре авторского заказа имеется ссылка на применение к нему положений договора об отчуждении исключительного права или лицензионного договора, тогда как в статье 1296 ГК РФ прямо указано на принадлежность прав заказчику, если договором между подрядчиком (исполнителем) и заказчиком не предусмотрено иное. Однако установление презумпции принадлежности прав заказчику отнюдь не означает возникновение у него исключительного права с момента создания заказанного программного обеспечения без передачи от исполнителя (подрядчика).

В силу положений ст.ст.1255, 1257 и.1295 ГК РФ авторские права на произведение в полном объеме первоначально принадлежит его автору. Таким образом, организация, выступающая в качестве исполнителя по договору подряда, предметом которого было ее создание (по заказу), должны сначала получить такие права от автора по договору авторского заказа либо на основании положений закона о служебном произведении. Таким образом, исключительные права на программное обеспечение не могут возникнуть у заказчика без их передачи от автора и подрядчика.

Аналогично может решаться вопрос и по договорам подряда, которыми создание программного обеспечения для заказчика не было предусмотрено, когда стороны предусмотрели передачу такого права заказчику.

Тем не менее, в связи с отсутствием правоприменительной практики по данному вопросу в целях минимизации налоговых рисков мы рекомендуем при создании программ и баз данных приобретать исключительные права на них на основании отдельного договора об отчуждении исключительного права. Указанные выше нормы права и принцип свободы договора не препятствуют сторонам в заключении договора, предусматривающего финансирование работ по созданию программного обеспечения с последующей передачей исключительных прав на них заказчику за отдельное вознаграждение.


3

НДС по договорам купли-продажи экземпляров программного обеспечения (коробочный софт и OEM-продукты)

Строго говоря, продажа экземпляра программы для ЭВМ или базы данных на материальном носителе не сопровождается предоставлением прав на его использование.

На основании ст.1280 ГК РФ лицо, правомерно владеющее экземпляром программы для ЭВМ или экземпляром базы данных (пользователь), вправе без разрешения автора или иного правообладателя и без выплаты дополнительного вознаграждения осуществлять действия, необходимые для функционирования таких программы или базы данных в соответствии с их назначением, в том числе запись и хранение в памяти ЭВМ (одной ЭВМ или одного пользователя сети). Таким образом, пользователю не требуется лицензия на ПО для его инсталляции и функционального использования.

Однако до начала использования программ и баз данных пользователю, как правило, предлагается присоединиться к лицензионному соглашению правообладателя. На основании п.3 ст.1286 ГК РФ прямо допускается заключение лицензионных договоров о предоставлении права использования программы для ЭВМ или базы данных путем заключения каждым пользователем с соответствующим правообладателем договора присоединения, условия которого изложены на приобретаемом экземпляре таких программы или базы данных либо на упаковке этого экземпляра. Начало использования таких программы или базы данных пользователем, как оно определяется этими условиями, означает его согласие на заключение договора.

В то же время экземпляр такого программного обеспечения, как указано выше, до заключения лицензионного договора мог быть реализован пользователю по договору купли-продажи его материального носителя. Т.е. реализация экземпляра по договору купли-продажи предшествует реализации прав по лицензионному договору. При этом оберточные лицензии обычно не содержат условий о вознаграждении, в связи с чем они в принципе не соответствуют требованиям закона о лицензионном договоре, т.к. на основании п.5 ст.1235 ГК РФ при отсутствии в возмездном лицензионном договоре условия о размере вознаграждения или порядке его определения договор считается незаключенным. При этом правила определения цены, предусмотренные пунктом 3 статьи 424 ГК РФ, не применяются.

В связи с отсутствием передачи прав на программное обеспечение в указанных случаях введенная Федеральным законом от 19.07.2007 N 195-ФЗ льгота по НДС не подлежит применению.

Минфин РФ разделяет позицию, что операции по передаче прав на использование программного обеспечения при реализации их экземпляров на носителях в товарной упаковке, содержащей условия лицензионного договора (упаковочная лицензия), подлежат налогообложению НДС. Однако при этом Минфин РФ делает одну существенную оговорку, согласно которой НДС начисляется если на момент такой реализации не заключается лицензионный договор в письменной форме (см. Письмо Минфина РФ от 29 декабря 2007 г. N 03-07-11/648, Письмо Минфина РФ от 21 февраля 2008 г. N 03-07-08/36, Письмо Минфина РФ от 01.04.2008 N 03-07-15/44).

Таким образом, Минфин РФ оставляет открытой возможность применения льготы по НДС при передаче программного обеспечения на материальных носителях при правильном оформлении договорных отношений. В Письме от 29 декабря 2007 г. N 03-07-11/648 прямо указано, что при осуществлении организацией деятельности по распространению программных продуктов через сеть торговых посредников (дилеров, дистрибьюторов) с передачей неисключительных прав от организации-производителя через цепочку посредников до конечного потребителя на основе заключенных ими лицензионных договоров, то в соответствии с Федеральным законом от 19.07.2007 N 195-ФЗ такие операции налогом на добавленную стоимость не облагаются.

Аналогично может решаться вопрос и в случае поставки программного обеспечения в составе программно-аппаратного комплекса на условиях ОЕМ. В таком случае покупается фактически предустановленное на компьютер программное обеспечение и в случае отсутствия отдельного лицензионного договора на его использование применение освобождения по НДС необоснованно. Однако поставка оборудования с установленным программным обеспечением может сопровождаться заключением лицензионного договора, вознаграждение по которому не будет облагаться НДС.

При предоставлении экземпляров программного обеспечения по лицензионному договору на материальных носителях в товарной упаковке вопрос об освобождении их от НДС также должен решаться положительно. Передача материального носителя лицензиату осуществляется в порядке исполнения обязательств по лицензионному договору, поэтому нет необходимости выделять их стоимость из лицензионного вознаграждения и начислять на нее НДС.

Как справедливо указывает Минфин РФ в Письме от 01.04.2008 N 03-07-15/44 указанные операции освобождаются от налогообложения независимо от способа передачи программ для ЭВМ и баз данных. Поэтому если при передаче указанных прав предоставляются материальные носители, в которых выражены результаты интеллектуальной деятельности, а также документация, технические средства защиты и другие принадлежности в упаковочной таре, необходимые для эффективного использования результатов интеллектуальной деятельности, передача таких материальных носителей и принадлежностей освобождается от налогообложения налогом на добавленную стоимость при условии, что их стоимость учтена в стоимости прав, передаваемых по лицензионным (сублицензионным) договорам. При этом суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные поставщиками, в том числе материальных носителей, документации, технических средств защиты и других принадлежностей, использованных при осуществлении операций по передаче прав на использование результатов интеллектуальной деятельности, не подлежащих налогообложению, согласно пп. 1 п. 2 ст. 170 Кодекса учитываются в стоимости соответствующих товаров (работ, услуг) и к вычету не принимаются.

В то же время обращаем внимание, что в случае применения освобождения по НДС по сделкам с коробочным программным обеспечением и ОЕМ-продуктами необходимо учитывать высокие налоговые риски в связи с возможной переквалификацией сделок по следующим основаниям.

Передача прав «по цепочке» сроится на схеме сублицензирования. На основании закона лицензиат не может передать сублицензиату больше прав, чем сам получил по лицензионному договору. Таким образом, для предоставления сублицензиату прав на использование программ лицензиату нужно приобрести такие права, которые ему в принципе не требуются для реализации программ. В случае дистрибьюции коробочного ПО, его экземпляр уже введен в гражданский оборот путем тиражирования на материальных носителях и их продажи первым продавцом. Следовательно, право на воспроизведение и распространение экземпляров уже было использовано. Право на воспроизведение (инсталляцию) и функциональное применения продаваемого программного обеспечения дистрибьютору не требуется, т.к. его целью является последующей реализации, а не извлечении полезных свойств такого ПО. Конечному пользователю они также не нужны в силу приведенных ранее положений ст.1280 ГК РФ.

Такая же ситуация и с OEM продуктами: условия лицензионного соглашения принимаются установщиком программного обеспечения, далее такое программное обеспечение передается в составе оборудования и не требует от конечного пользователя повторного заключения лицензионного договора.

Таким образом, сублицензионные договоры на предоставление прав по коробочному программному обеспечению и OEM продуктам могут быть признаны притворными сделками, направленными на получение налоговой выгоды от применения льготы по НДС.


4

НДС по услугам технической поддержки и сопровождения программ и баз данных

В данном случае Минфин РФ высказывает мнение, что Федеральным законом от 19.07.2007 N 195-ФЗ не предусмотрено освобождение от налогообложения НДС выполнение работ по инсталляции программного обеспечения, а также оказание услуг по его сопровождению и технической поддержке (см. Письмо Минфина РФ от 21 февраля 2008 г. N 03-07-08/36, Письмо Минфина РФ от 12 января 2009 г. N 03-07-05/01).

В то же время такая трактовка представляется нам не вполне обоснованной. Можно вполне согласиться, что подобные услуги должны облагаться НДС в случае их оказания по отдельным договорам. Однако в некоторых случаях приобретение лицензии на сложное программное обеспечение ставится в зависимость от предоставления послепродажного сервиса, стоимость которого ранее включалась в лицензионное вознаграждение. Данные услуги являются дополнительными по отношению к предоставлению лицензии и направлены на увеличение ее потребительской ценности.

Как вариант для избежания налоговых рисков по НДС можно предложить замену услуг технического обслуживания и сопровождения продуктов на гарантийное обслуживание, предоставляемое в рамках лицензионного договора. Последнее также связано с обеспечением надлежащего функционирования программного обеспечения, однако не предусматривает взимания отдельной платы с НДС.


5

НДС при экспорте программ для ЭВМ и баз данных

На основании пп.4 п.1.1. ст.148 НК РФ, объект налогообложения НДС отсутствует, когда покупатель указанных ниже работ (услуг) не осуществляет деятельность на территории Российской Федерации (экспорт услуг). Данные положения относятся к случаям импорта следующих услуг (работ):
• передачи, предоставления патентов, лицензий, торговых марок, авторских прав или иных аналогичных прав;
• оказания услуг (выполнение работ) по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации;
• оказания консультационных и услуг по обработке информации.

Готовое решение для вашего бизнеса

Более 8 вариантов международного контракта на лицензирование ПО конечному пользователю. Гарантия прохождения валютного и налогового контроля.

В то же время реализация нерезиденту любых дополнительных работ и услуг по инсталляции, отладке, внедрению, технической поддержке, и сопровождению (за исключением консультационных услуг и услуг по обработке информации) программ для ЭВМ считается выполненной на территории России при осуществлении исполнителем (подрядчиком) своей деятельности на той же территории. На такие операции начисляется НДС в общем порядке.

Другим не менее важным вопросом является применение налоговой ставки НДС 0% при экспорте программ для ЭВМ и баз данных на различных материальных носителях (например, на CD-дисках).

Согласно пункту 1 статьи 164 НК РФ налогообложение производится по налоговой ставке 0 процентов при реализации товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта, а также работ и услуг, непосредственно связанных с производством и реализацией этих товаров. Перечень работ (услуг) содержится в упомянутой норме и включает в себя работы (услуги) по сопровождению, транспортировке, погрузке и перегрузке экспортируемых за пределы территории Российской Федерации товаров и импортируемых в Российскую Федерацию, выполняемые российскими перевозчиками, и иные подобные работы (услуги), а также работы (услуги) по переработке товаров, помещенных под таможенные режимы переработки товаров на таможенной территории и под таможенным контролем.

Однако, как было указано выше, имущественные права не могут рассматриваться в качестве товара для целей налогообложения. Операции по передаче имущественных прав в п.1 ст.164 НК РФ не указаны.

В связи с эти следует обращать внимание на предмет внешнеэкономического договора. Если речь идет о продаже экземпляров произведений на материальных носителях для целей их дальнейшей перепродажи, стоимость последних не может рассматриваться в качестве вознаграждения за передаваемые права, т.е. заключен обычный договор поставки товара. Следовательно, при экспорте таких товаров подлежит применению ставка НДС 0% с последующим налоговым вычетом входящего НДС.

В случае же предоставления по внешнеэкономическому контракту имущественных прав на произведения, экземпляры которых поставлены покупателю, следует руководствоваться указанными выше положениями ст.148 НК РФ. Последнее было в частности подтверждено Постановлением Президиума ВАС РФ N 2617/05 от 02.08.2005 г.


Некоторые положения статьи могут утратить актуальность. Прочтите последние материалы автора по налогообложению интеллектуальной собственности

Изменения НДС на услуги в электронной форме в 2019 году

НДС на покупки внутри мобильного приложения


Виталий Селиванов, 2011
Юридическая фирма АйТи-Лекс

Авторское право Налоги ИТ-компании Лицензионный договор

Поставка НДС: Минздрав настаивает на продлении льгот для лекарств ЕАЭС | Статьи

Если оперативно не внести изменения в Налоговый кодекс РФ, то лекарства и медизделия из стран ЕАЭС, в том числе используемые в борьбе с COVID-19, с 2022 года могут вырасти в цене. В случае непродления для них льготного налогового режима со следующего года они будут облагаться НДС по ставке 20%, сообщает Минздрав в пояснительной записке к законопроекту, которым предлагается сохранить преференции для этой категории средств. В профильном комитете Госдумы по охране здоровья, а также в большинстве фракций инициативу готовы поддержать.

Зависит жизнь человека

Как выяснили «Известия», Минздрав просит оперативно принять поправки в ст. 149 и 164 второй части Налогового кодекса. Ведомство предлагает продлить льготный режим для лекарств и медизделий из стран ЕАЭС, часть которых не облагается налогом, а часть ввозится по 10-процентной ставке НДС. Речь идет о более 30 тыс. товаров, в том числе о препаратах от коронавирусной инфекции и медизделиях для борьбы с ней (тесты для определения COVID-19, медицинские маски, респираторы, аппараты искусственной вентиляции легких), а также об изделиях, необходимых для лечения сердечно-сосудистых, хирургических, стоматологических, гинекологических, офтальмологических, невралгических и других заболеваний.

«В случае если оперативно не будут внесены изменения в кодекс, то с 1 января 2022 года медицинские изделия, обращение которых сохранится на территории РФ, будут облагаться НДС по налоговой ставке 20%, что приведет к резкому увеличению финансовой нагрузки на всю систему здравоохранения через увеличение стоимости закупаемого оборудования и, как следствие, к недостижению целевых показателей, установленных национальным проектом «Здравоохранение», — говорится в пояснительной записке к законопроекту, который имеется в распоряжении «Известий».

В документе уточняется, что срок льготного налогообложения ограничен 31 декабря 2021 года. Поэтому ведомство просит сохранить налоговые преференции для медицинских изделий на территории России и после этого срока.

По информации «Известий», документ может быть внесен в Госдуму в начале лета. Однако вряд ли парламент успеет рассмотреть его до конца весенней сессии, последнее заседание которой пройдет 24 июня. Тем не менее в профильном комитете Госдумы готовы его поддержать.

— Мне кажется, это очень разумное предложение. Хотя мы еще не получали такого документа и не прорабатывали его. Когда мы его получим, то обязательно обсудим с экспертным сообществом, у нас в комитете работает более 500 экспертов со всей страны. Впрочем, уже сейчас можно сказать, что это очень важная инициатива, так как особенно сегодня нам необходимо обеспечивать доступность и качество медицинской помощи и медицинских изделий, а это напрямую связано с ценовой политикой, — заявил «Известиям» глава комитета Госдумы по охране здоровья Дмитрий Морозов.

По его словам, поправки имеют особе значение, если речь идет о жизненно важных препаратах для граждан.

— Это могут быть медицинская техника, маленькие катетеры или, например, стент — он маленький по размеру, но от него напрямую зависит жизнь человека, — пояснил парламентарий «Известиям».

Как сообщили в Минэке и Минфине, проект Минздрава поступил в министерства и находится на рассмотрении. «Известия» направили запрос в Минздрав.

Не допустить роста цен

Во фракциях Госдумы готовы поддержать законопроект. По мнению депутатов, нельзя допустить роста цен на медизделия и лекарства.

— Мы должны понимать, что наличие любых льгот отражается на конечной цене товара или услуги. То есть если налог появится, то за него в конечном итоге заплатит потребитель. Для граждан это будет очень ощутимо, — заявил «Известиям» зампред фракции ЛДПР Ярослав Нилов.

По его словам, в целом из-за пандемии доходы населения упали, а дополнительное увеличение стоимости лекарств и медизделий может привести к росту социальной напряженности, поэтому законопроект необходимо принимать, но одновременно развивать свое производство и поддерживать собственные предприятия.

— Думаю, мы поддержим этот законопроект, потому что сейчас не время поднимать цены на медицинские препараты. Но нам надо добиться, чтобы условия работы для производителей из ЕАЭС и из РФ были одинаковыми, — пояснил «Известиям» первый зампред фракции «Справедливая Россия» Михаил Емельянов.

Первый зампред комитета по экономической политике, член фракции КПРФ Николай Арефьев также считает, что инициатива Минздрава заслуживает поддержки.

— Производство лекарств надо поддерживать. У нас сильно не развит этот рынок, пока нам нужно, чтобы наши компаньоны из ЕАЭС в этом активно участвовали. Поэтому, думаю, что продлевать эти льготы надо, — заявил «Известиям» депутат.

В «Единой России» пообещали дать оценку законопроекту, после того как он будет внесен в Госдуму.

Глава политической экспертной группы Константин Калачев считает, что если речь идет о препаратах, которые не производятся в нашей стране или не выпускаются в достаточном количестве, то инициативу нужно поддержать. По его словам, в СМИ часто можно услышать жалобы от тяжелобольных граждан о нехватке тех или иных медикаментов, поэтому политику импортозамещения лекарственных средств следует продолжать развивать.

Облагается ли НДС вклад в имущество ООО?

И.Ю. Яковлев,
юрист аудиторского отдела ООО «Институт проблем предпринимательства» (СПб),
канд. юрид. наук

 

Обязан ли участник общества с ограниченной ответственностью уплачивать НДС при внесении вклада в имущество общества? Автор статьи отвечает на этот вопрос, сравнивая доводы в пользу различных вариантов решения поставленной проблемы

Активная предпринимательская деятельность часто ведется путем создания не одной организации, а целой группы компаний – юридических лиц, осуществляющих самостоятельную деятельность для реализации общей цели зачастую в различных сферах бизнеса.

При этом на практике лицо, участвующее в уставном капитале другой компании (условно назовем ее дочерней), может испытывать необходимость пополнить ее активы или оказать ей финансовую поддержку.

Поставленная задача может быть решена различными средствами – например, путем внесения имущества в качестве вклада в уставный капитал соответствующей организации. Такой способ перераспределения активов в рамках группы ком-паний прямо назван среди операций, не облагаемых НДС (подп. 4 п. 3 ст. 39, подп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ). Поскольку эта операция влияет на размер уставного капитала получающей стороны, то она требует внесения соответствующих изменений в ЕГРЮЛ, а значит, дополнительных затрат сил и времени.

Вместе с тем, если получающей стороной является общество с ограниченной ответственностью, то для передачи активов может быть использован другой способ – внесение «вклада в имущество общества»1.

Такие вклады предусмотрены статьей 27 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее – Закон № 14-ФЗ), их природа состоит в том, что они не увеличивают размер уставного капитала принимающего общества и номинальную стоимость долей участников последнего.

Так, участники общества обязаны, если это предусмотрено уставом общества, по решению общего собрания участников общества вносить вклады в имущество общества. Вклады в имущество общества вносятся деньгами, если иное не предусмотрено уставом общества или решением общего собрания участников общества (п. 1, 3 ст. 27 Закона № 14-ФЗ).

Указанная сделка не требует совершения государственных регистрационных действий, и процедура ее совершения значительно проще по сравнению с изменением уставного капитала. Между тем в настоящее время в этом вопросе существует правовая неопределенность.
Передача вклада в имущество денежными средствами не влечет обязанности по уплате НДС, так как осуществление операций, связанных с обращением российской валюты, не признается реализацией товаров, работ или услуг (подп. 1 п. 3 ст. 39, подп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ).

Однако неопределенность возникает при внесении в имущество дочернего общества вкладов в неденежной форме.

Внесение неденежного вклада является передачей имущества на безвозмездной основе, что по общему правилу охватывается понятием объекта налогообложения НДС в силу статьи 146 НК РФ.

Вместе с тем согласно подпункту 4 пункта 3 статьи 39 и подпункту 1 пункта 2 статьи 146 НК РФ объектом обложения НДС не признается передача имущества, если она носит инвестиционный характер (в частности, вклады в уставный [складочный] капитал хозяйственных обществ и товариществ, вклады по договору простого товарищества [договору о совместной деятельности], паевые взносы в паевые фонды кооперативов).

К каким аргументам налогового органа готовиться?

К сожалению, пока не сложилась устойчивая правоприменительная практика по вопросу, является ли объектом НДС опера-ция по внесению неденежного вклада в имущество ООО. В связи с этим существует риск признания данной хозяйственной операции объектом обложения НДС, в том числе на основании следующих доводов:

  • вклад в имущество хозяйственного общества не порождает у получающей стороны обязанности встречного исполнения, а значит, возможны попытки налогового органа охарактеризовать отношения по его внесению как безвозмездные;
  • в силу прямого указания пункта 4 статьи 27 Закона № 14-ФЗ вклады в имущество общества не изменяют размеров и номи-нальной стоимости долей участников хозяйственного общества в его уставном капитале, а значит, в результате внесения рассматриваемого вклада участник не приобретает каких-либо дополнительных прав в отношении общества (например, не происходит изменения доли участника в распределяемой прибыли и т. д.). Указанное обстоятельство также может препятствовать признанию инвестиционного характера сделки по внесению вклада в имущество;
  • согласно статье 8 Федерального закона от 25.02.1999 № 39-ФЗ «Об инвестиционной деятельности в Российской Федерации, осуществляемой в форме капитальных вложений» (далее – Закон № 39-ФЗ), отношения между субъектами инвестицион-ной деятельности осуществляются на основе договора и (или) государственного контракта, заключаемых между ними в соответствии с Гражданским кодексом РФ.
ПОНЯТИЕ БЕЗВОЗМЕЗДНОЙ СДЕЛКИ
(п. 2 ст. 423 ГК РФ)

Безвозмездным признается договор, по которому одна сторона обязуется предоставить что-либо другой стороне без получения от нее платы или иного встречного предоставления.

ИНВЕСТИЦИИ И ИНВЕСТИЦИОННАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ
(ст. 1 Закона № 39-ФЗ)

Инвестиции – денежные средства, ценные бумаги, иное имущество, в том числе имущественные права, иные права, имеющие денежную оценку, вкладываемые в объекты предпринимательской и (или) иной деятельности в целях получения прибыли и (или) достижения иного полезного эффекта.

Инвестиционная деятельность – вложение инвестиций и осуществление практических действий в целях получения прибыли и (или) достижения иного полезного эффекта.
 

Кроме того, при внесении вклада в имущество стороны зачастую не заключают какого-либо договора, что также может служить формальным основанием для признания отношений сторон не соответствующими признакам инвестиционных.

Обоснование права не платить налог

По нашему мнению, рассматриваемая сделка все же обладает выраженным инвестиционным характером и не влечет уплаты НДС. Приведем доводы в обоснование этой позиции.

Перечень не облагаемых НДС операций инвестиционного характера (подп. 4 п. 3 ст. 39 НК РФ) является открытым (при их перечислении использована формулировка «в частности»).  В случае возникновения спора необходимо выяснить, на что была направлена воля участников ООО при наделении последнего активами: на безвозмездную передачу имущества (дарение) или же на вложение этого имущества в объект предпринимательской деятельности в целях увеличения эффективности бизнеса принимающей стороны (ООО), а значит, в целях роста распределяемой между участниками ООО прибыли и действительной стоимости доли каждого участника в уставном капитале общества (ст. 14, 29 Закона № 14-ФЗ).

Так, например, инвестиционный характер сделки может подтверждаться фактом целевого использования переданного в качестве вклада имущества в предпринимательской деятельности дочерней организации.

Направленность рассматриваемой сделки на ожидание полезного экономического эффекта можно обосновать и другими аргументами.
На практике нередки ситуации, когда на момент внесения вклада у дочернего общества сложилась отрицательная величина чистых активов, которые оказались меньше величины уставного капитала. Это обстоятельство влечет неблагоприятные последствия как для дочернего общества, так и для его собственника (ст. 20, 29 Закона № 14‑ФЗ). При этом дополнительный вклад в имущество дочерней организации объясним заинтересованностью собственников в соблюдении подконтрольным юридическим лицом корпоративного законодательства.

Корпоративные отношения между передающей стороной (участником) и принимающей стороной (дочерним обществом) являются по своей природе инвестиционными. Представляется, что рассматриваемое внесение вклада в имущество ООО осуществляется в рамках таких отношений и носит инвестиционный характер. Тем более что операция по внесению вклада в имущество ООО аналогична операции по внесению участником вклада в уставный капитал, инвестиционный характер которой прямо предусмотрен законодательством.

Довод налоговых органов о формальной обязательности договора о внесении вклада в имущество необоснован. Отсутствие такого договора в виде единого документа само по себе не исключает инвестиционного характера отношений сторон2. Тем более что внесение вклада не требует согласия со стороны  ООО –  получающей стороны. В связи с этим сделку между этим ООО и каждым его участником следует расценивать как одностороннюю (ст. 154 ГК РФ).

Таким образом, по нашему мнению, основание для заключения договора как двустороннего соглашения в рассматриваемой ситуации отсутствует.

Наконец, при разрешении споров судами не раз высказывалось мнение, что внесение вклада в имущество ООО не является безвозмездной сделкой3. Такие споры, правда, касались вкладов в денежной форме. В отношении же вкладов, внесенных иным имуществом, устойчивая правоприменительная практика не сложилась, хотя имеются единичные судебные акты, в которых отражен инвестиционный характер сделок рассматриваемого вида4.

***

Итак, внесение вклада в имущество общества с ограниченной ответственностью его участниками – распространенный в предпринимательской среде способ перераспределения активов внутри группы компаний.

Несмотря на отсутствие в законе однозначного правила, регулирующего налогообложение такой хозяйственной операции, анализ ее правовой природы позволяет отнести такие сделки к инвестиционным, а значит, не влекущим уплату НДС.

I.Yu. Yakovlev
Is VAT Applicable to Contributions into the Property of an LLC?
Does a member of a limited liability company have to pay VAT on a contribution to the property of this company? The author answers this question by comparing arguments in favour of various ways of addressing this issue.


1 В отношении акционерных обществ такой способ финансирования законом не предусмотрен.
2 См., например: Постановление ФАС ЦО от 20.02.2007 по делу № А-62-3799/2006.

3 См., например: постановления Девятого ААС от 17.08.2010 по делу № А40-164445/09-4-1302, ФАС ЗСО от 14.03.2008 по делу № А81-4787/2006 и от 04.05.2006 по делу № А27-4692/05-2.

4 См. также: Постановление ФАС ЦО от 20.02.2007 по делу № А-62-3799/2006.

 

Ключевые слова: «вклад в уставный капитал» – «НДС» – «инвестиции» – «государственная регистрация» – «правовая природа» – «объект налогообложения
 

НДС по экспортным операциям | ACCA Global

Если нулевая ставка не подтверждена в течение 180 дней, то в соответствии с абз. 2 п. 9 ст. 165 и абз. 2 п. 9 ст. 167 НК РФ не позднее 181-го дня с даты помещения товаров под таможенную процедуру экспорта необходимо начислить и уплатить НДС с экспортной реализации по общей ставке. Общая ставка, это та ставка, которая применяется в отношении реализации данного товара на территории РФ.

При этом налог начисляется, декларируется и уплачивается за тот налоговый период, в котором произошла реализация. То есть, должны быть выполнены все правила подачи уточненной налоговой декларации по НДС за период, в котором произошла реализация данного товара. А валютная сумма сделки пересчитывается в рубли на день отгрузки. 

Следует отметить, что налогоплательщик не лишен права в будущем собрать и предоставить в налоговый орган пакет документов, обосновывающих правомерность применения нулевой ставки. Если впоследствии компания представит в налоговые органы документы, обосновывающие применение нулевой ставки, то уплаченные ранее суммы налога подлежат вычету.

Пример 2

10 марта 2016 ООO «Булочник» отгрузило французской компании «Багет» муку на сумму 18,000 ЕВРО. 10 марта данный товар прошел процедуру таможенной очистки и режим экспорта был подтвержден. Покупная стоимость муки составила 1,210,000 РУБ (в том числе НДС).

Задание:

Рассчитайте НДС к уплате (возмещению) для ООО Булочник, отдельно указав все сумы НДС к начислению и к вычету по каждому из первых трех кварталов 2016 года при условии, что OOO Булочник собрало полный пакет документов для подтверждения нулевой ставки к 20 сентября и представило их в налоговые органы вместе с декларацией за 3 квартал 2016 года.

Обменные курсы ЕВРО/РУБ:

10 марта             72

15 марта             75

31 марта             82

6 сентября          79

30 сентября        80

Решение

Полный пакет подтверждающих экспорт документов не был собран в течение установленного срока, т.к. срок в 180 дней истек 06 сентября 2016 года. Таким образом, компания должна подать уточненную декларацию за 1-й квартал 2016 года, отразив в ней начисление НДС на день отгрузки по ставке 10 %2. Кроме этого, компания имеет право на эту дату поставить в зачет НДС, уплаченный при приобретении данного товара.

1 квартал – Уточненная декларация

Исходящий НДС (18,000*72*10%3)                                                 129,600

НДС к вычету (1,210,000*10/110)                                                    (110,000)

–––––––

НДС к уплате в бюджет                                                                       19,600

В 3-м квартале, когда собран полный пакет документов, компания начисляет НДС на сумму подтвержденного экспорта, и принимает к вычету НДС, начисленный ранее по неподтвержденному экспорту.

3 квартал

Исходящий НДС (НДС, начисленный по подтвержденному экспорту (18,000*80*0%)1                                                                                                                       0

НДС к вычету (восстановленный НДС по неподтвержденному экспорту)     (129,600)

–––––––

НДС к возмещению из бюджета                                                                               (129,600)

 

1Несмотря на тот факт, что НДС к начислению равен «0», т.к. применяется нулевая ставка, полный расчет исходящего НДС должен быть представлен в ответе. Необходимо правильно рассчитать налоговую базу. Используемый для расчета курс ЕВРО – это курс на последний день квартала, в котором собран и представлен в налоговые органы полный пакет документов.

2 Реализации муки на территории РФ облагается НДС по ставке 10%.

3 Обратите внимание, что в данном случае применяется не расчетная, а общая ставка.

Объекты обложения НДС | Бухгалтерский сервис «Интерактивная бухгалтерия»

  • Предлагаем ознакомиться с позицией Верховного Суда за прошлый месяц: НДС-споры, отчетность, погашение налогового долга и т.п….

  • Сегодня расскажем покупателям — плательщикам налога на прибыль и НДС, какие учетные последствия ждать от списания безнадежной товарной дебиторки (за предварительно оплаченные, но не поставленные товары/услуги)…

  • Недвижимость, оборудование, запасы и другие товарно-материальные ценности предприятия могут быть застрахованы на случай их повреждения/уничтожения/утраты из-за наступления пожара, стихийного явления, утечки воды, взрыва, кражи и т.д. Поэтому в нашем материале рассмотрим, как операции по страхованию имущества предприятия отражаются в бухучете и налоговом учет…

  • Предприятие занимается транспортно-экспедиторской деятельностью и привлекает к перевозке перевозчиков — резидентов — неплательщиков НДС. Возникает ли у экспедитора налоговое обязательство по НДС по перевозке?…

  • Как корректно по законодательству учитывать покупку имущественных прав аренды нежилого помещения (розничная торговля продуктов питания). На каких бухгалтерских счетах, связанных с налогом на прибыль? С НДС? Каковы риски на законодательном уровне?…

  • В этой статье поговорим об особенностях аутстаффинга (предоставление персонала) в отечественном законодательном поле. Какие ограничения и требования для аутстаффера? Какие будут последствия в бухгалтерском и налоговом учете?…

  • В этой статье расскажем об особенностях налогового учета сжиженного газа e хранителя, а также об отражении операций по ответственному хранению сжиженного газа в бухгалтерском учете хранителя…

  • Ситуация: первый кредитор, перечисливший предоплату за товары/услуги, передает новому кредитору право требовать от должника отгрузить товары/предоставить услуги. Какие НДС-последствия будет иметь уступка товарного требования у каждой из сторон операции (первого кредитора, должника-поставщика и нового кредитора), сейчас и расскажем…

  • В сегодняшнем материале мы рассказали о возможных подходах к бухгалтерскому учету уступки права требования (денежной и товарной дебиторской задолженности)…

  • 1 сентября 2020

    Материал в открытом доступе

    В нашей статье читайте об НДСных последствиях уступки права денежного требования у первого кредитора (поставщика товаров/услуг), у нового кредитора, покупающего данное право, и у должника (покупателя товаров/услуг)…

  • 19 августа 2020

    Материал в открытом доступе

    Сегодня выясним, какие будут последствия по НДС и налогу на прибыль осуществления залоговых операций у залогодателя…

  • Как расходы на обучение работников предприятия (имеющихся и потенциальных) повлияют на налогообложение и бухучет такого предприятия?…

  • 30 июля 2020

    Материал в открытом доступе

    Какие документы следует оформить, чтобы подтвердить рекламный характер бесплатной раздачи товаров? Будут ли разницы по налогу на прибыль? Нужно ли начислять налоговые обязательства по НДС? Есть ли шанс избежать каких-либо НДС-последствий в данной ситуации? Читайте здесь…

  • В этой статье выясним, каковы последствия по налогу на прибыль, НДС и единому налогу у принципала и агента по операциям по продаже товаров согласно внутриукраинским агентским договорам…

  • 16 июня 2020

    Материал в открытом доступе

    Бухучет товарного кредита. Нужно ли дисконтировать задолженность, если отсрочка оплаты составляет более года? Есть ли разницы по налогу на прибыль? По какой дате фиксировать налоговые обязательства по НДС в случае товарного кредита? Существуют ли спецправила для процентов по товарному кредиту?…

  • Сегодня выясним, как документируют и учитывают продажу товаров интернет-магазины…

  • Закон № 466 подписан Президентом Украины и опубликован 22.05.2020. Большинство из его норм вступили в силу 23.05.2020. Какие изменения Закон № 466 привнес плательщикам НДС, рассмотрим в нашей статье…

  • Закон № 466 подписан Президентом Украины и опубликован 22.05.2020. Большинство из его норм вступили в силу 23.05.2020. Какие изменения Закон № 466 привнес плательщикам НДС, рассмотрим в нашей статье…

  • В этой статье поговорим о налоговых последствиях оплаты услуг роуминга, которыми воспользовались работники предприятия. А также покажем данные операции на бухгалтерских счетах…

  • Сегодня ознакомимся с правилами определения места поставки услуг, полученных от нерезидентов…

  • Отремонтировали и улучшили арендованный объект основных средств. Срок действия договора аренды истек, объект возвращают арендодателю с улучшениями. Нужно ли арендатору на стоимость ремонта и улучшений начислять НДС? Подход налоговиков. Можно ли избежать НДС, как при ликвидации основных средств?…

  • Сегодня во многих магазинах действуют программы лояльности, позволяющие при покупке товаров зачислить копеечную сдачу как баллы на карточку лояльности. Итак, выясним, как не выданную продавцом сдачу отражать в бухучете и какие будут налоговые последствия у торгового предприятия…

  • Как в бухучете оприходовать бесплатно полученные от нерезидента материалы (товары)? Каковы НДС-последствия в части импортной операции? Нужно ли начислять компенсирующие НДС-обязательства в случае использования таких товаров в операциях, не являющихся объектом обложения НДС?…

  • 27 марта 2020

    Материал в открытом доступе

    В период действия карантина предприятия должны принять такие профилактические меры, как измерение температуры работников, обеспечение работников СИЗ. А также следует позаботиться о дезинфекции рук, оборудования, поверхностей и в целом помещений. Как же все это отражать в бухучете и будут ли здесь налоговые последствия?…

  • С 29.12.2019 вступили в силу изменения в Налоговый кодекс, связанные с усовершенствованием процедуры проведения финансовой реструктуризации и налогообложения операций финансового лизинга. Ввиду этого выясним, в чем суть данных изменений…

  • Учет экспорта товаров. Использовать ли субсчет 316 для учета средств по распределительному счету? Как определять доход при экспорте? Как считать курсовые разницы? Каковы особенности определения суммы инвалютного дохода у плательщиков единого налога? НДС-последствия экспорта товаров…

  • Об особенностях определения места реализации услуг в Таможенном союзе для целей исчисления НДС

    Уважаемые перевозчики!

    В ходе проведения Конференции «Экономика, финансы и налоги – 2014», организованной для членов АСМАП 4 марта 2014 г., при освещении темы “Актуальные вопросы исчисления и уплаты НДС международными автоперевозчиками” со стороны представителя Минфина России было обращено внимание автотранспортных компаний на имеющиеся особенности определения места реализации услуг в Таможенном союзе для целей исчисления НДС.

    В частности, было отмечено, что порядок взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе осуществляется в соответствии с отдельным протоколом, заключаемым между сторонами (ст. 5 Соглашения между Правительством РФ, Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики Казахстан от 25.01.2008 г.).

    Согласно статье 2 Протокола от 11.12.2009 г. “О порядке взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе” (далее — Протокол) взимание косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг осуществляют в государстве – члене Таможенного союза, территория которого признается местом реализации работ, услуг (за исключением работ, указанных в ст. 4 Протокола). При выполнении работ, оказании услуг налоговую базу, ставки косвенных налогов, порядок их взимания и налоговые льготы определяют в соответствии с законодательством государства — члена Таможенного союза, территория которого признается местом реализации работ, услуг, если иное не установлено Протоколом.

    Местом реализации работ, услуг признают территорию государства — члена Таможенного союза, если работы выполняются, услуги оказываются налогоплательщиком этого государства, если иное не предусмотрено подпунктами 1 — 4 пункта 1 статьи 3 Протокола. При этом указанными подпунктами пункта 1 статьи 3 Протокола не предусмотрено определения места реализации транспортных услуг.

    При реализации услуг по международной перевозке товаров в соответствии с подпунктом 2.1. пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса РФ предусмотрено применение ставки 0 процентов по НДС. При этом под международными перевозками товаров понимаются перевозки в т.ч. автотранспортными средствами, при которых пункт отправления или пункт назначения товаров расположен за пределами территории Российской Федерации.

    Налогообложение производится по налоговой ставке 18 процентов в случаях, не указанных в пунктах 1, 2 и 4 статьи 164 Налогового кодекса РФ.

    Таким образом, например, оказание услуг по осуществлению перевозки российской автотранспортной компанией из Беларуси в страны ЕС (или в обратном направлении), выполненной по договору с контрагентом, зарегистрированным в Беларуси, подлежат обложению по ставке 18 процентов. При этом осуществление аналогичных перевозок, но выполненных российским перевозчиком по договору с российским контрагентом или контрагентом, зарегистрированным за пределами Таможенного союза, НДС не облагаются.

    Одновременно было сообщено, что со стороны Минфина России проводится работа по внесению поправок в нормативные акты, которые позволят применять единый подход в налогообложении услуг, оказываемые российскими транспортными компаниями, при которых отсутствует пункт отправления или пункт назначения на территории Российской Федерации вне зависимости от места регистрации контрагента – заказчика таких услуг.

     

    АСМАП

     

    Обзор налога на добавленную стоимость на Филиппинах — Tax and Accounting Center, Inc.

    Обзор налога на добавленную стоимость на Филиппинах


    Автор: Гарри С. pagaspas

    Налог на добавленную стоимость (НДС) на Филиппинах — это налог, о котором должен знать каждый предприниматель. Во-первых, это касается всех нас, потребителей. Во-вторых, это сильно влияет на бизнес-транзакции, так или иначе, например, на ценообразование, когда товары или услуги, купленные и проданные, содержат НДС, на максимизацию прибыли при минимальном входящем НДС, на проблемы с денежными потоками и многое другое.Читая ниже, обратите внимание на следующее:

    • Входящий НДС относится к НДС, который покупатель оплачивает при покупке с зарегистрированным НДС, и только зарегистрированных НДС покупателей имеют право требовать входящий НДС;
    • Исходящий НДС относится к НДС, который продавец передал покупателю; и,
    • НДС к уплате — выходной НДС за вычетом входящего НДС;

    В этой статье давайте обсудим некоторые из его функций для лучшего и более глубокого понимания

    НДС — бизнес-налог

    В качестве коммерческого налога он взимается с тех, кто занимается торговлей или бизнесом, а также с тех, кто занимается профессиональной деятельностью.Это просто означает, что товары или услуги облагаются НДС, если они произведены в ходе обычной торговли, бизнеса или профессиональной практики. Как правило, НДС применяется ко всем продажам товаров и услуг в рамках обычной торговли, бизнеса или профессии, а также к продажам, связанным с ними. Изолированные сделки, как правило, не облагаются НДС. Короче говоря, поскольку вы занимаетесь торговлей, бизнесом или профессиональной практикой, вы обязаны платить НДС.

    НДС — косвенный налог, переданный покупателю

    В случае прямого налогообложения лицо, которое фактически платит налог, является тем же лицом, которое обязано уплатить его в Налоговое управление (BIR или налоговое управление), в то время как в случае косвенного налога тот, кто фактически несет налог, не является тем, кто связан передать то же самое в ЗБМ.В случае НДС налог перекладывается на покупателя как часть продажной цены. Вы заметите это при покупке товаров или услуг, поскольку в счете или квитанции будет указана сумма НДС. Другими словами, именно покупатель несет НДС, а продавец переводит его в ЗБМ. Если продавец не платит, BIR не будет работать после покупателя, поскольку правила предполагают, что НДС взимается продавцом со всех облагаемых НДС продаж товаров или услуг.

    НДС — налог на добавленную стоимость или наценку

    Что касается ответственности, то обязательство по НДС рассчитывается исходя из суммы, добавленной к стоимости покупки.Это происходит потому, что входящий НДС от покупок зарегистрированных НДС покупателей у зарегистрированных НДС вычитается из выходящего НДС по его продажам. Таким образом, продавец облагается налогом на основе наценки. Это очень верно в отношении торгового бизнеса или купли-продажи. В сфере производства и оказания услуг эта концепция основана на сочетании входящего и исходящего НДС.

    НДС — налог на потребление

    Печальный факт в отношении НДС состоит в том, что его берут на себя конечные потребители — генерал Хуан Дела Крус или публика Джона Доу.Товары и услуги, предназначенные для потребления на Филиппинах, облагаются НДС, и любое лицо, потребляющее товары или услуги, берет на себя весь НДС, взимаемый по линии распределения. Это потому, что, если вы не продаете товары или услуги, вы не будете генерировать выходной НДС, поэтому вы берете на себя весь входящий НДС, который вы платите при покупке.

    Обратите внимание, что импортные товары облагаются НДС как для коммерческого, так и для личного использования. Это потому, что они, как предполагается, потребляются на Филиппинах.С другой стороны, за экспорт товаров — фактический или технический экспорт — взимается 0% (нулевая ставка), поэтому НДС не должен включаться в продажную цену, потому что они должны быть потреблены за пределами Филиппин. Целью нулевого рейтинга экспортных операций является фактически возмещение входящего НДС, переданного им при покупке материалов и услуг у зарегистрированных налогоплательщиков НДС для использования в производстве таких товаров или услуг на экспорт.

    Взыскание сверхнормативного входящего НДС

    Входящий НДС от покупок, облагаемых НДС, вычитается из исходящего НДС и как таковой учитывается как собственность или актив налогоплательщика.Конституция Филиппин предусматривает, что никто не может быть лишен собственности без надлежащей правовой процедуры, так что налогоплательщикам предоставляется возможность выбора в отношении превышения входящего НДС. Согласно правилам, избыточный входящий НДС может переноситься на последующие месяцы или квартал до полного потребления без истечения срока. Входящий НДС с продаж с нулевой ставкой может применяться для возврата налогов или сертификатов налогового кредита в течение двух (2) лет с момента продажи. Входящий НДС, относящийся к освобожденным от налогообложения продажам товаров или услуг, может быть заявлен в качестве расходов (расходов по входящему НДС), вычитаемых для целей налога на прибыль.При ликвидации излишек входящего НДС может также применяться для получения сертификатов возврата или налогового кредита в течение двух (2) лет с момента роспуска налогоплательщика. Примечательно, что правительство недавно запустило программу монетизации НДС TCC, в которой TCC от НДС будут конвертированы в наличные деньги в течение пятилетнего периода.

    Денежный поток при переходе от НДС к НДС

    Для тех, кто ранее был зарегистрирован как не облагаемый НДС и по какой-либо причине становится облагаемым НДС, например, когда он превышает порог регистрации НДС в размере 1 919 500 песо (2012 г.), правила предусматривают, что они могут требовать переходный входной НДС (TIP) в размере 2% на основе стоимости начального запаса товаров, материалов и материалов или фактического НДС на такие товары, материалы или материалы, в зависимости от того, что больше.Цель состоит в том, чтобы налогоплательщик не был обременен уплатой НДС по продажам, облагаемым НДС, сразу после регистрации НДС, поскольку входящий НДС по покупкам в период без НДС не подлежит возмещению в счет выходящего НДС. Требуемый ЧИП — это наименьшая из двух величин: фактического НДС на товарно-материальные запасы или 2% от стоимости таких запасов.

    5% гарантированный сбор НДС при продаже государству

    В качестве меры дохода правительство гарантировано, что получит как минимум 5% от 12% НДС, взимаемого с государственных закупок.В этом суть окончательного удержания НДС с государственных денежных выплат, когда государственное учреждение или орган уполномочены удерживать 5% при оплате. Со стороны продавца, применение стандартного входящего НДС предназначено для нейтрализации влияния окончательного удерживаемого НДС по отношению к фактическому входящему НДС. Разница между стандартным входящим НДС и фактическим входящим НДС, относящимся к таким государственным продажам, является либо расходом по входящему НДС, либо начислением против стоимости, аналогичным прочим доходам, говоря простым языком.

    Механизм прозрачности НДС

    Эта функция представляет собой механизм проверки и баланса, о котором должны знать уклоняющиеся от уплаты налогов. Во-первых, продавец, зарегистрированный в качестве плательщика НДС, обязан отделить или показать отдельно НДС, переданный покупателям, в счете-фактуре или официальной квитанции. Сумма предназначена для покупателя, чтобы просто выбрать сумму НДС, которую он уплатил, а отказ от сегрегирования влечет за собой компромиссный штраф. Еще одним обязательством для всех зарегистрированных НДС является обязательная подача сводного списка продаж (SLS), сводного списка покупок (SLP) и сводки импорта.SLS, SLP — это взаимные отчеты покупателей и продавцов, которым соответствует BIR, чтобы определить, правильно ли сообщил продавец или покупатель. Подробная информация об импорте из таможенного управления (BoC) прослеживается до сводного списка импорта, предоставленного импортером. Расхождения в любом случае считаются заниженными, если налогоплательщик не может должным образом обосновать и обосновать.

    Наконец, в заявках на возмещение и сертификаты налогового кредита BIR также будет проверять, был ли такой НДС, примененный для возмещения, или TCC был зарегистрирован как актив для обеспечения прозрачности в бухгалтерских книгах.

    Статьи и семинары по теме


    (Гарри С. Пагаспас — докладчик в Налоговом и бухгалтерском центре, Inc. Он является сертифицированным общественным бухгалтером и имеет степень бакалавра права, занимается активной налоговой практикой более семи (7) лет и является профессором по налогообложению уже более четырех (4) лет.Он помогал различным налогоплательщикам в обеспечении соблюдения налоговых требований и налогового управления, что привело к экономии налогов, предоставляя налоговые исследования, заключения, консультации и другие сопутствующие услуги.Для комментариев вы можете отправить письмо по адресу [email protected]

    Заявление об ограничении ответственности : Эта статья предназначена только для общего концептуального руководства и не заменяет экспертное мнение. Пожалуйста, проконсультируйтесь с вашим налоговым и / или юридическим консультантом для получения конкретных деталей, применимых к вашим обстоятельствам. Для комментариев вы также можете отправить письмо по адресу info (@) taxacctgcenter.ph или задать вопрос на форуме Налогового и бухгалтерского центра и принять в нем участие.

    Посмотрите наши семинары, тренинги и тренинги по качеству…

    Узнайте, как мы можем помочь вам с другими нашими профессиональными услугами: регистрация компаний; Рабочая виза Ph; и кадровые службы

    Узнайте о нас больше…

    Подробнее…

    Какую ставку НДС следует взимать?

    НДС — это налог с продаж, но не все продажи облагаются НДС — и не все те, которые имеют одинаковую ставку НДС!

    Продажи, «облагаемые НДС», просто означают, что если бизнес, осуществляющий эти продажи, зарегистрирован в качестве НДС, то они будут взимать с клиентов исходящий НДС по соответствующей ставке с этих продаж.Предприятия, не зарегистрированные в качестве плательщика НДС, не взимают НДС с клиентов со своих продаж.

    Какие разные ставки НДС?

    Стандартная ставка

    Большая часть продаж товаров и услуг в Великобритании облагается НДС по стандартной ставке 20%. Вы можете быть в курсе последних событий, проверив текущую стандартную ставку НДС, а также другие ставки на нашем счетчике налоговых ставок в Великобритании. Если вам нужно следить за своей бухгалтерией в FreeAgent, исторические ставки также доступны через цифровое программное обеспечение FreeAgent по НДС.

    Когда речь заходит о стандартной ставке НДС, часто возникают проблемы с едой и напитками. Хотя еда и напитки часто облагаются НДС по нулевой ставке, есть много исключений, когда вместо этого применяется стандартная ставка. К ним относятся:

    • кейтеринг и горячая еда (включая горячие блюда на вынос)
    • закуски, такие как чипсы, кондитерские изделия и мороженое
    • алкогольные напитки
    • безалкогольные напитки
    • спортивные напитки

    Льготный тариф

    Некоторые товары и услуги облагается НДС по сниженной ставке 5%.Сюда входит ряд предметов, таких как бытовой газ и электричество, детские автокресла и товары, помогающие людям бросить курить, например, никотиновые пластыри.

    Важно: Правительство ввело пониженную ставку НДС в размере 5% для предприятий индустрии гостеприимства и туризма в ответ на кризис с коронавирусом. Эта сниженная ставка будет действовать до 30 сентября 2021 года. Промежуточная ставка в размере 12,5% будет введена для этих предприятий с 1 октября 2021 года до 1 апреля 2022 года, когда им снова придется взимать стандартную ставку НДС.

    Чтобы применить пониженную ставку НДС к соответствующим продажам и покупкам в FreeAgent, выполните действия, описанные в нашей статье базы знаний.

    С нулевой ставкой

    Есть также некоторые товары и услуги с нулевой ставкой НДС, что означает, что НДС не уплачивается и не может быть возвращен по ним. Хотя ставка НДС составляет 0%, важно знать, что эти товары и услуги по-прежнему считаются облагаемыми НДС.

    Товары и услуги с нулевым рейтингом включают:

    • детская и детская одежда
    • печатные материалы, такие как книги, журналы и газеты
    • проездные билеты, такие как авиабилеты и билеты на поезд

    Хотя этот список кажется довольно простым, есть некоторые аномалии, о которых следует знать.Так как печатные материалы имеют нулевой рейтинг, например, у вас может возникнуть соблазн предположить, что печать бланков и плакатов также имеет нулевой рейтинг. Однако на самом деле это стандартный рейтинг. Другой распространенный пример — талоны на парковку. Несмотря на то, что большинство поездок не облагаются НДС, билеты на парковку имеют стандартную ставку.

    Если вы не уверены в ставке НДС, применяемой к определенным товарам или услугам, посетите веб-сайт HMRC или спросите своего бухгалтера.

    Когда вы узнаете ставку НДС, которую необходимо взимать за товары или услуги, вы можете проверить сумму с помощью нашего калькулятора НДС.

    Что такое продажи с НДС?

    Продажи товаров и услуг со стандартной, пониженной и нулевой ставками считаются продажами, облагаемыми НДС. Когда вы проверяете свои годовые продажи, чтобы узнать, не превышают ли они предел НДС (в настоящее время 85 000 фунтов стерлингов), вам необходимо сложить продажи со стандартной, пониженной и нулевой ставками.

    Не поддавайтесь искушению исключить продажи с нулевой ставкой, полагая, что они не облагаются НДС. Помните, что продажи с нулевой ставкой по-прежнему облагаются НДС — только по ставке 0%! Продажи, которые можно не учитывать, не облагаются НДС.

    Если ваши продажи, облагаемые НДС, превышают лимит НДС — или близки к этому, — вам необходимо зарегистрировать свой бизнес в качестве плательщика НДС.

    Что такое продажи без НДС?

    Продажа, освобожденная от НДС, — это не то же самое, что продажа с нулевой ставкой.

    В то время как НДС не взимается с продаж, освобожденных от НДС, НДС взимается по ставке 0% с продаж с нулевой ставкой налога.

    При суммировании продаж, облагаемых НДС, чтобы увидеть, близки ли они к превышению предела НДС, вы должны включить продажи с нулевой ставкой и исключить продажи, освобожденные от налога.

    Если ваша компания осуществляет только продажи, освобожденные от налогообложения, вы никогда не сможете зарегистрироваться в качестве плательщика НДС, потому что вы не будете осуществлять продажи, облагаемые НДС.

    Пункты, освобожденные от НДС, включают:

    • образование и профессиональное обучение
    • медицинское обслуживание, предоставляемое больницей, хосписом или домом престарелых, а также медицинские услуги, предоставляемые врачами, стоматологами, оптиками, фармацевтами и т. Д.
    • почтовые расходы марки
    • страхование
    • телевизионные лицензии
    • расходы на азартные игры
    • финансовые услуги, такие как ссуды, депозиты и акции

    Но знаете что? Здесь тоже есть аномалии! Например, услуги, предоставляемые фармацевтами, не облагаются НДС, но отпуск рецептов фармацевтами не облагается налогом.Всегда уточняйте в HMRC или у своего бухгалтера, если вы не уверены.

    Что выходит за рамки НДС в Великобритании?

    Есть еще одна категория, которую следует добавить в список: продажи, которые вообще не подпадают под действие системы НДС Великобритании.

    Как и следовало ожидать, эта категория включает в себя некоторые продажи клиентам за рубежом, но также включает некоторые услуги в Великобритании. Например, продажа автомобилей MOT не входит в сферу действия НДС Великобритании.

    Как и в случае продаж без НДС, вы не должны включать продажи, не облагаемые НДС в Великобритании, при суммировании продаж, облагаемых НДС, чтобы узнать, нужно ли вам регистрироваться в качестве плательщика НДС.

    Как вы, наверное, заметили, существует много аномалий, когда дело доходит до НДС, и это делает его сложной областью! Когда дело доходит до ставок НДС, стоит быть очень осторожным и всегда прислушиваться к профессиональным советам!

    Заявление об ограничении ответственности: Содержание этого руководства основано на нашем понимании налогового законодательства на момент публикации. Он может быть изменен и неприменим к вашим обстоятельствам, поэтому на него не следует полагаться. Вы несете ответственность за соблюдение налогового законодательства и должны обратиться за независимой консультацией, если вам потребуется дополнительная информация о содержании, включенном в это руководство.Если у вас нет бухгалтера, загляните в наш каталог, чтобы найти практикующего партнера FreeAgent, базирующегося в вашем районе.

    облагается НДС — английский перевод — Linguee

    Цель, которую преследовала модель

    […]

    введение НДС

    […] Компенсация A c t is t o f облегчать и поощрять выбор государственными организациями между самостоятельной поставкой и аутсорсингом товаров и услуг ic e s облагается НДС .

    eur-lex.europa.eu

    Цель, которую преследовала модель

    […]

    введение НДС

    […] Compensatio n Закон о fa облегчает и поощряет выбор государственными организациями между самостоятельной поставкой и аутсорсингом товаров s и serv ic es, облагаемых НДС .

    eur-lex.europa.eu

    Согласно

    […] Статья 1 t h e НДС C o mp Ensation Act, объект ti v e m i ti искажение затвора […]

    конкуренции в результате общей системы НДС.

    eur-lex.europa.eu

    Согласно A rt icle 1 из the VAT Com pen sat ion Ac t, obj ec tive до до до это igate […]

    искажение конкуренции в результате общей системы НДС.

    eur-lex.europa.eu

    Podstawa opodatkowania powinna obejmować koszty nabycia

    […]

    gruntu, na którym budynek został

    […] wybudowany, gdy nab yc i e до p o dl egało opodatkowaniu podat 9024 9024 9024 9024 9024 9024 9024 9024 9024 9024 9024 9024 9024 9024 9024 9024 9024 9024 9024 9024 a p odatnik dokonał […]

    jego odliczenia.

    eur-lex.europa.eu

    Эта налогооблагаемая сумма должна включать затраты на приобретение

    […]

    земля, на которой построено ng со построено, когда это

    […] приобретение имеет быть en s ubje ct к НДС и t he t axab le человек вычли […]

    этот налог.

    eur-lex.europa.eu

    Jeżeli usługi zarządzania portfelem instrumentów finansowych podlegają, zgodnie z powszechnie

    […]

    obowiązującymi przepisami prawa, obciążeniu podatkiem od

    […] Towarów i us ł u g VAT , to d o O płaty za Zarządzanie […

    dodaje się podatek НДС.

    moneymakers.pl

    Если, в соответствии с общеприменимым законодательством, услуги, заключающиеся в управлении финансовыми

    […] Портфеля инструментов

    подлежат обложению налогом на товары и услуги, затем

    […] НДС: , , , , , M , , , , мужчины, , , пошлины, .

    moneymakers.pl

    2) W przypadku odpowiedzi twierdzącej na pytanie

    […] pierwsze, czy je s t до z g od ne z ogólnymi zasadami dotyczącymi prawa do u s ta nowionymi w dyrektywie 2006/112 / WE, gdy takie ustawodawstwo przewiduje, że poda tn i k p rawo do odliczenia […]

    наличцонего НДС и / луб

    […]

    VAT od przywozu w odniesieniu do nabytych towarów i / lub świadczonych usług przed datą zarejestrowania jako podatnik VAT, tylko wtedy gdy Towary te będą wykorzystane w ramach opodzyća odgo przywozu w odniesieniu do nabytych wcześniej wykorzystane w ramach tej działalności?

    eur-lex.europa.eu

    Если ответ на первый вопрос утвердительный, будет это в в соответствии с

    […] общие принципы права на вычет НДС t на на на на на на Di на на закон 2006/112 / ЕС, если такое законодательство предусматривает, что на на НДС pay er имеет th er ight до вычесть входной и / или импортный НДС в отношении […]

    товаров и / или услуг, приобретенных до даты его регистрации в качестве плательщика НДС, только если эти товары будут использоваться для деятельности этого плательщика НДС, который облагается НДС, то есть, входящий и / или импортный НДС в в отношении товаров и услуг, приобретенных до даты его регистрации в качестве плательщика НДС, не могут быть вычтены вычеты, если эти товары уже использовались для этой деятельности?

    eur-lex.europa.eu

    Sąd uznał, że skoro polski ustawodawca nie wprowadził przepisu, który pozwoliłby

    […]

    stwierdzić, że przy wyliczaniu

    […] proporcji uwzględnia się czynności niepodlegaj ą c e НДС , до i ieznc ieznc

    rozszerzająco.

    ksplegal.pl

    Суд установил, что, если польский законодатель не внесет положение, которое позволило бы

    […]

    , чтобы сделать вывод, что

    […] Действия n ot s ubje ct к НДС t aken int o account при расчете ra ti o, th из истин г положения […]

    не следует толковать широко.

    ksplegal.pl

    Osoba prawna niebędąca podatnikiem

    […] zidentyfikowana lub zobowiązana do identityfikacji do ce w VAT n a m ocy art. 214 уст. 1 лит. б) dyrektywy 2006/112 / WE z uwag i n a до , ż e jej transakcje wewntrözwspó НДС l u b z uwagi na skorzystanie z możliwości opodatkowania […]

    tych transakcji НДС, jest

    […]

    podatnikiem w rozumieniu art. 43 tej dyrektywy.

    eur-lex.europa.eu

    Юридическое лицо, не облагаемое налогом, возрастом

    лет. […]

    идентифицировано или требуется

    […] быть i denti fie df или НДС pu rpo ses unde r пункт (b) статьи 214 (1) Директивы 2006/112 / EC, потому что его Приобретение товаров внутри Сообщества подчиняется ec t к НДС или , потому что использование он воспользовался возможностью сделать эти операции предметом VA T должен b e налогооблагаемый […]

    человек в пределах

    […]

    значение статьи 43 этой Директивы.

    eur-lex.europa.eu

    Ozn ac z a до , i ż powinien on wykazać zaró w n a le ny w związku z dokonaniem czynności opodatkowanej, jak również VAT naliczony (z uwagi na fakt, iż taka czynność […]

    stanowi dla niego

    […]

    «закуп» на улице prowadzonej działalności).

    paiz.gov.pl

    При покупке товаров, переданных из другого государства-члена ЕС в Польшу, польский налогоплательщик должен обеспечить себя — как сессия ent из НДС. is me ans t ha t the […]

    налогоплательщик должен раскрыть

    […]

    как исходящий НДС в результате налогооблагаемой деятельности, так и входящий НДС (в связи с тем, что эта деятельность представляет собой «покупку» для целей ее деятельности).

    paiz.gov.pl

    Jeśli nie

    […] jesteś płatni ki e m VAT , to n i e będzie wyświetlana […]

    informacja, czy dana cena jest z podatkiem VAT, czy nie.

    fastcentrik.pl

    I f y ou ar e a без НДС -p aye r, th e цена […] Подпись

    не должна отображать информацию о том, указана ли цена с НДС или без НДС.

    fastcentrik.com

    Bank wykonujący głównie

    […] działalność zwolnion Ą г НДС , ле także działalność opodatkowaną, stosujący proporcjonalne odlicz ан я е НДС n a li czonego związanego z oboma rodzajami sprzedaży, wystąpił z pytaniem: czy w sytuacji, gdy nie miał prawa do obniżenia podatku należnego proproporcna.oraz czy jeśli proporcja wstępna wyniosła 1 proc. a proporcja ostateczna 3 p ro c . до j e st zobowiązany do korekty […]

    po zakończeniu roku podatkowego?

    ksplegal.pl

    Банк, осуществляющий деятельность,

    […] являются основными ly VAT exe mp t but a ls o ta xabl e действия и применение пропорционального de du ction f ction input так что AT assoc ia связанный с обоими типами продаж, задал вопрос: в ситуации, когда он не имел права снижать свой выходящий НДС, потому что начальная доля не превышала 2 процента, и если начальная доля ca me до 1 процентов и окончательная пропорция до 3 процентов, это o blig ed to ma ke a c orrection […]

    после окончания налогового года?

    ksplegal.pl

    Wojewódzki Sąd Administracyjny w Poznaniu wyroku z 4 stycznia 2013 r. (I SA / Po 719/12) orzekł, że wypłata dywidendy w formie rzeczowej w postaci

    […]

    przeniesienia własności

    […] nieruchomości podlega opodatkow an i u НДС , b ez względ u 9024 e nieruchomość miała być dalej […]

    wykorzystywana w działalności spółki.

    ksplegal.pl

    Областной административный суд в Познани в решении от 4 января 2013 г. (I SA / Po 719/12) постановил, что выплата дивидендов натурой в размере

    […]

    передача из

    […] право собственности ri gh t к r eal Estate подлежит t o НДС , независимо от o f fac t that t he he he real es tate было […]

    для дальнейшего использования

    […]

    в хозяйственной деятельности компании.

    ksplegal.pl

    W praktyce m e to d o ty czyć znacznych kwot, gdyż, co do zasady, sprzedaż nieruchomości 908 9024 lleguchomości 908 9024 lleguchomości 908 9024 lleguchomości 908 НДС w e ug stawki 23%.

    bsjp.pl

    В prac ti ce, это может относиться к значительным суммам как , in p rinciple, продажа недвижимости в Польше составляет s ubjec tt o 23% НДС .

    bsjp.pl

    2) Czy podmiot posiadający статус Spółki zarządzającej akcjami я udziałami Spolek я który podlega podatkowi НДС Przy nabyciu towarów я usług, które następnie są przekazywane ш całości wraz г podat кий х м НДС н с półki zarządzane, Przy czym STA нет ж я до д г IA łalność о charakterze pomocniczym — świadczenie usług Technicznych administracji я zarządzania — wobec głównej wykonywanej działalności — zarządzania akcjami i udziałami spółek — może odliczyć cały podatek naliczony przy takich nabyciach przy zastosowaniu metody zentegozia zezewis…] […]

    Вт арт. 17 авст. 2 szóstej dyrektywy?

    eur-lex.europa.eu

    (b) Может ли организация, имеющая статус холдинговой компании и подлежащая уплате НДС при приобретении товаров и услуг, которые после этого полностью передаются компаниям, в которых она участвует, с плательщиками т. из т. НДС, когда это учреждение объединяет в деятельности, которую оно осуществляет (управление пакетами акций) со вспомогательной деятельностью (предоставление услуг технического администрирования и управления), вычесть все налоги, понесенные в отношении этих приобретения с применением метода вычета, основанного на фактическом использовании, изложенном в статье 17 (2) Шестой Директивы?

    eur-lex.europa.eu

    Jeśli ustawisz w administracji, aby na Twojej

    […] stronie nie pokazywano ceny (z lub b e z VAT ) , до e ..]

    bez cen i bez wyświetlenia

    […]

    pola «dodaj do koszyka» a klient nie będzie mieć możliwości robienia zakupów w sklepie.

    fastcentrik.pl

    Если установлено, что вы не хотите

    […]

    отображать цены (либо с

    […] или с НДС ut ) и t s ame time вы не отметите «Товар около n будет […]

    добавлен в корзину »опция для физического лица

    […]

    в разделе «Содержимое / наличие на складе», затем интернет-магазин переключится на каталог без указания цен, и покупатель не сможет совершать в нем какие-либо покупки.

    fastcentrik.com

    Jeśli Kupujący миль м О до н ул UJE całość LUB część zamówienia, г jakiejkolwiek przyczyny, Sprzedający ма obowiązek zaakcepto ва Ć до ш у cznie wówczas, jeśli towary Nie zostały Jeszcze przekazane przewoźnikowi сделать Transportu я стручок warunkiem zapłacenia przez Kupującego kosztów anulowania ш wysokości совместно najmniej 50% wartości faktury ZA anulowane towary пл у s НДС .

    vdberk.pl

    Wh en the bu yer тем не менее аннулирует s an o rder полностью или частично, по любой причине, какой бы ни был когда товары еще не переданы перевозчику для транспортировки и при условии, что покупатель оплачивает расходы по аннулированию, которые составляют не менее 50% суммы счета за аннулированные товары, которая должна быть увеличена на НДС.

    vdberk.es

    Схема ten ma wiele dobrych punktów, ale jest jeden wyjątek: nikt nie zgłosi

    […]

    się do skarbu państwa

    […] po zwrot pod at k u VAT , a le jeśli podmiot C jest oszus te m p o p rostu jako końcowy sprzedawca nie zapłaci pod at k u VAT .

    europarl.europa.eu

    У этой схемы много положительных моментов, за одним исключением:

    […]

    никто не подаст

    […] к tr ea sury fo ra VAT ref und , bu t если субъект C is a then fraudster, fraudster будет не pa y НДС st he final s eller.

    europarl.europa.eu

    Czy pojęcie „okazjonalnych transakcji związanych z obrotem nieruchomościami” użyte w art. 19 уст. 2 zdanie other szóstej dyrektywy (1) należy interptować w ten sposób, że obejmuje ono swym zakresem działalność

    […]

    przedsiębiorstwa budowlanego

    […] będącego podatnikiem стручок на к у НДС ж ZW iązku г późniejszą sprzedażą nieruchomości wybudowanej р RZ е г до p r ze dsiębiorstwo na własny rachunek, jako działalność w pełni opodatkowaną podat ki e m

    eur-lex.europa.eu

    Термин «случайные сделки с недвижимостью» во втором предложении статьи 19 (2) Шестой Директивы по НДС (1) должен быть

    […]

    интерпретируется как охватывающая деятельность

    […] строительный бизнес, который подлежит t o VA T в связи с th t he последующая продажа недвижимости, построенной путем сборки в автобус g ine ss на it so wn ac co unt как деятельность, полностью облагаемая НДС w iith a vi ew до re sal e e

    eur-lex.europa.eu

    wyciąg z monitora urzędowego / rejestru handlowego i zaświadczenie o

    […] podleganiu podat ko w i VAT ( j li — j a e st w niektórych […]

    краях — номер z rejestru handlowego

    […]

    i numer VAT są takie same, wymagany jest tylko jeden z tych dokumentów).

    ec.europa.eu

    выписка из официального вестника / торгового реестра,

    […]

    и свидетельство об ответственности

    […] НДС (if, as in c ert ain страны, th e t rade re gister […] Номер

    и номер плательщика НДС идентичны,

    […]

    требуется только один из этих документов).

    ec.europa.eu

    (ES) Pani przewodnicząca! Muszę rozpocząć od wyrażenia żalu, e nie ma tu z nami komisarza odpowiedzialnego za tę kwestię, choć zbytnio mnie to nie dziwi, gdyż robi się wokół niej dużo hałas […]

    oświadczenia retoryczne o walce z oszustwami

    […] związanymi z podat ki e m VAT i ba rdzo mało środków, za pomoc7 9024 9024 9024 9024 9024 9024 9024 9024 9024 9024 9024 9024 9024 9024 9024 9024 9024 9024 9024 9024 9024 9024 r o bi ć.

    europarl.europa.eu

    […]

    содержание по теме: отлично

    […] риторические заявления о борьбе с мошенничеством с НДС и очень немногие меры s с w hich до do s o .

    europarl.europa.eu

    J e s t to n i ez godne z przepisami art. 168 i 171 dyrektywy o pod at k u VAT , n a mocy których potrącenie pod 9024 p o dl egającego odliczeniu […]

    z pobranym podatkiem VAT powinno następować na poziomie każdego podatnika.

    eur-lex.europa.eu

    То, что равно , а не в в соответствии с положениями статей 1 68

    […] и 17 1 НДС Di recti ve, which pro vide th при зачете между франшизой e НДС НДС НДС до применяются к физическому лицу […] Уровень

    каждому налогоплательщику.

    eur-lex.europa.eu

    Tegoroczne ceny będą wyższe u

    […] poszczególnych pozycji o wyż s z y НДС , до j e stło % oko.

    spolekfiat126.cz

    В этом году они, вероятно, будут выше, потому что se

    […] из высокий er VA T. Ad d приблизительно 5 % до последний ye ar цены […]

    , чтобы узнать актуальную цену.

    spolekfiat126.cz

    Ozn ac z a до , i ż taki wydatek stanowi koszt niekwalifikowany.Podobne problemy z kwalifikowalnością dotyczą pod at k u VAT , w t ym brak podawanej […]

    ставки податку.

    erdf.edu.pl

    Аналогичное право на участие в программе pr ob lems are enco un tered with rega rd to VA T ( value ad ded ax rate не указано) .

    erdf.edu.pl

    Państwa członkowskie, które stosują procedure przewidzianą w niniejszej sekcji, stosują ją również do dostaw używanych środków transportu, określonych w art. 327 уст. 3, dokonywanych przez organatora sprzedaży w drodze aukcji publicznej działającego w swoim imieniu, na podstawie umowy, zgodnie z którą prowizja jest płacona od na sprzedaży działajcego, płacona od na sprzedaży tychakziea […]

    dostawy dokonywane przez tego

    […] podatnika-pośrednika podlegał y b y VAT z g od nie z processą […]

    przejściową mającą zastosowanie do używanych środków transportu.

    eur-lex.europa.eu

    Государства-члены, которые применяют меры, предусмотренные в данном Разделе, также должны применять эти меры к поставкам подержанных транспортных средств, как определено в Статье 327 (3), осуществляемым организатором продаж через открытый аукцион, действующим по его собственному усмотрению. на собственное имя, в соответствии с контрактом, по которому выплачивается комиссия за продажу этих товаров на открытом аукционе от имени облагаемого налогом дилера в той мере, в какой эти поставки осуществляются до

    . […]

    , этот налогооблагаемый дилер будет подлежать

    […] НДС в куб.

    приспособления для бывших в употреблении транспортных средств.

    eur-lex.europa.eu

    b) wewnątrzwspólnotowe nabycia Towarów inne niż te, o których mowa w lit. а) я ст. 4, Ораз Inne niż nabycia nowych środków Transportu я Wyrobów podlegających akcyzie, dokonywane przez podatnika делают celów związanych г prowadzonym przez niego gospodarstwem rolnym, leśnym LUB rybackim podlegającym wspólnemu systemowi ryczałtowemu DLA rolników, przez podatnika dokonującego wyłącznie dostaw towarów

    […]

    lub świadczenia usług, z tytułu których nie ma on

    […] prawa do odlicz en i a VAT , l ub przez osobę prawną […]

    niebędącą podatnikiem.

    eur-lex.europa.eu

    (b) приобретение внутри Сообщества товаров, кроме упомянутых в пункте (а) и статье 4, и кроме новых транспортных средств или продуктов, облагаемых акцизным налогом, налогоплательщиком для целей его сельскохозяйственного производства. , лесное или рыбное хозяйство, подпадающее под общую систему единой ставки для фермеров, или налогоплательщиком, который

    […]

    осуществляет поставки только товаров или услуг, в отношении которых НДС не равен

    . […] вычесть ib le, o r b y a non- tax abl e leg al person.

    eur-lex.europa.eu

    Obecny system podatkowy w Polsce składa się z jedenastu tytułów podatkowych, objętych materialnym szczególnym prawem podatkowym:

    […]

    военный податек доходовый, податек од

    […] Towarów i usł u g ( VAT ) , po datek akcyzowy, […]

    podatek od nieruchomości, od środków

    […]

    transportowych i podatek od czynności cywilnoprawnych (na przykład sprzedaż udziałów / akcji czy nieruchomości).

    orlen.pl

    Действующая система налогообложения в Польше включает одиннадцать наименований налогов, подпадающих под действие специального налогового законодательства: общий

    […]

    подоходный налог, налог на товары и услуги (стоимость

    […] налог на добавленную стоимость, V AT), акциз налог, r eal estate […]

    налог, налог на транспортные средства и

    […]

    налог на гражданско-правовую деятельность (например, продажа акций или недвижимости).

    orlen.pl

    d) podatnika-pośrednika, jeżeli dostawa towarów dokonywana przez tego

    […]

    podatnika-pośrednika na podstawie umowy, zgodnie z któr prowizja jest płacona

    […] od sprzedaży, pod le g a VAT z g od nie z procedure marży.

    eur-lex.europa.eu

    (d) налогооблагаемый дилер в части поставки товаров, осуществленной этим налогооблагаемым дилером в

    […]

    в соответствии с договором, по которому при продаже подлежит уплате комиссионное вознаграждение, составляет

    […] subje ct к НДС in согласно wit h t he m ar gin схема.

    eur-lex.europa.eu

    Ozn ас г до , Ż х przekazywanie artystom Czy twórcom honorariów przez Związek ZA dododatkowym wynagrodzeniem, niepokrywanym ге składek członkowskich, шутка Forma działalności Gospodarczej ш rozumieniu USTA wy o VAT i ty m самым подлега opodatkowaniu.

    ksplegal.pl

    Это означает, что перевод вознаграждения от на или на на на на авторами или авторами за дополнительную плату, которая не покрывается членскими взносами, является коммерческой деятельностью и . Закон о НДС w hi ch is subjec t to t axation.

    ksplegal.pl

    Jeśli dostawa jest poddawana obróbce z

    […]

    wykorzystaniem innych

    […] przedmiotów, które nie należą do Kö ge l , to f i rm a Kögel nabywaci wspózłówówas ie z VAT ) d o innych przedmiotów poddanych obróbce […]

    na czas obróbki.

    koegel-trailer.com

    Если поставленные товары обработаны

    […]

    с использованием объектов, которые делают

    […] не принадлежит Kögel, то Kögel приобретает совместные имущественные права на новый товар в пропорции от стоимости поставленных товаров (окончательная стоимость счета, включая НДС) к th e other p ro cessed [… ] На момент обработки

    шт.

    коегель-прицеп.com

    Податник не ма

    […] prawa do odliczenia od k wo t y VAT , k rą jest zobowiązany zapłac a le żnego lub zapłaconego z tytułu używanych środków transportu dostarczonych mu przez podatnika-pośrednika, o ile dostawa tych towarów przez podatnika-24247 247 godatnika-247 247 godatnika-24247 247 247 247 godatnika 247 g od nie z niniejszą procedure […]

    przejściową.

    eur-lex.europa.eu

    Облагаемые лица не могут

    […] вычесть от ом th e VAT f or wh ic h они l ia ble t he VAT du e or in относительно pa подержанных транспортных средств, предоставленных им облагаемым налогом дилером, поскольку поставка этих товаров облагаемым налогом дилером облагается НДС в в соответствии с rda nce с se trans it ional […]

    договоренностей.

    eur-lex.europa.eu

    Налог на добавленную стоимость в Таиланде | Часто задаваемые вопросы

    Обратите внимание: эта статья подготовлена ​​исключительно в информационных целях. Он не предназначен для предоставления и не должен рассматриваться как налоговый совет. По любым вопросам вам следует проконсультироваться с вашим налоговым и / или юридическим консультантом.

    Если ваш бизнес находится в Таиланде, узнайте, как HubSpot обрабатывает налог на добавленную стоимость (НДС) и как вы можете обновить HubSpot с помощью вашей информации, связанной с НДС.

    Что такое налог на добавленную стоимость (НДС)?

    НДС обычно уплачивается при продаже и / или поставке товаров и / или услуг. Услуги относятся к любой деятельности, осуществляемой в интересах физического или юридического лица, и не являются поставкой товаров. Как правило, счет по НДС выставляется поставщиком товаров или услуг, а затем взимается с клиента. Затем поставщик отчитывается и перечисляет собранный НДС в налоговые органы. Существуют новые правила НДС, связанные с иностранными поставщиками услуг, такими как HubSpot, для цифровых услуг, предоставляемых клиентам, находящимся в Таиланде.

    С 1 сентября 2021 года все поставщики услуг, предоставляющие цифровые услуги из-за границы и используемые в Таиланде пользователями, не зарегистрированными в качестве плательщика НДС, теперь будут обязаны регистрироваться в качестве плательщика НДС и взимать НДС с лиц, зарегистрировавшихся без НДС. После этой даты HubSpot будет взимать НДС с клиентов, не имеющих НДС, чей основной адрес доставки — Таиланд. Узнайте, как проверить, какой адрес вашей основной компании установлен в HubSpot.

    Какие сервисы HubSpot облагаются НДС?

    Все услуги HubSpot считаются электронными услугами для целей НДС в Таиланде.

    Кто должен платить НДС?

    HubSpot будет взимать НДС с клиентов, не имеющих НДС, чей основной адрес доставки — Таиланд. Узнайте, как проверить, какой адрес вашей основной компании установлен в HubSpot.

    Вы обязаны платить НДС, если не предоставите HubSpot следующую информацию:

    1. Адрес в Таиланде в качестве основного адреса вашей компании
    2. Ваш 13-значный идентификационный номер налогоплательщика (ИНН)
    3. Подтверждение того, что вы плательщик НДС в Таиланде.

    HubSpot взимает НДС, если детали для пунктов 1–3 не будут предоставлены своевременно.

    Как мне обновить HubSpot, указав мою информацию об НДС?

    Чтобы обновить HubSpot информацией об НДС, отправьте свой 13-значный идентификационный номер налогоплательщика (TIN) в Таиланде и статус налогоплательщика на адрес [email protected] Как только ваши данные будут подтверждены налоговым органом Таиланда, НДС больше не будет начисляться на ваш счет при выставлении счетов в будущем. Чтобы изменения в выставлении счетов НДС были применены к вашему следующему счету, вы должны уведомить HubSpot в течение 5 рабочих дней с даты следующего выставления счета.

    HubSpot не может задним числом зачислить или возместить НДС с любых текущих или ранее выставленных счетов.

    Что произойдет, если у меня нет идентификационного номера налогоплательщика?

    ИНН — это уникальный 13-значный номер, который идентифицирует физическое или юридическое лицо как зарегистрированное для целей НДС и других налоговых целей в Таиланде.

    Если вы не можете предоставить действительный 13-значный идентификационный номер налогоплательщика или если вы не подтверждаете свой статус регистрации плательщика НДС (зарегистрирован как плательщик НДС, так и не зарегистрирован как НДС), HubSpot будет взимать, собирать и переводить тайский НДС на налоговые органы Таиланда о своих услугах.

    Что делать, если я зарегистрирован в качестве плательщика НДС в Таиланде и забыл предоставить 13-значный идентификационный номер налогоплательщика и статус регистрации плательщика НДС?

    Как можно скорее напишите по адресу [email protected] свой 13-значный идентификационный номер налогоплательщика и статус налогоплательщика. Затем HubSpot подтвердит ваши данные в налоговом органе Таиланда и обновит вашу учетную запись. При наличии действительного 13-значного номера ИНН и зарегистрированного статуса плательщика НДС НДС не будет начисляться на ваш счет при выставлении счетов в будущем. HubSpot не может задним числом зачислить или возместить НДС с текущих или прошлых счетов.

    Есть ли порог НДС для электронных услуг?

    НДС применяется ко всем продажам услуг HubSpot в Таиланде, где клиент не зарегистрирован для уплаты НДС.

    Существуют ли исключения для благотворительных организаций, при которых НДС не взимается?

    Нет. НДС будет взиматься со всех услуг, оказываемых благотворительным организациям, если вы не предоставите действительный 13-значный идентификационный номер налогоплательщика и не подтвердите, что вы зарегистрированы в качестве плательщика НДС.

    Предоставляет ли HubSpot освобождение от НДС для услуг, не облагаемых НДС?

    Если вы предоставите доказательство того, что вы зарегистрированы в качестве плательщика НДС в Таиланде, предоставив 13-значный идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) и подтвердив, что вы зарегистрированы в качестве плательщика НДС, HubSpot не будет взимать с вас НДС.

    В настоящее время других исключений нет.

    Процедура обратного начисления внутригосударственных платежей (НДС 735)

    1. Обзор

    1.1 О чем это уведомление

    Внутренняя процедура обратного начисления НДС — это мера по борьбе с мошенничеством, предназначенная для противодействия преступным атакам на систему НДС Великобритании посредством изощренного мошенничества.

    Это уведомление объясняет процедуру обратного начисления НДС, которая применяется к поставке и покупке определенных товаров и услуг.Его не следует путать с обратной платой за трансграничные услуги, подробности которой указаны в Уведомлении по НДС 741A: место оказания услуг.

    Для ясности мы добавили «внутренний» в название этого уведомления, поскольку оно часто упоминается как таковое, и вы должны предполагать, что любые другие ссылки на обратный сбор в этом уведомлении относятся к внутреннему, если специально не указано иное.

    В этом уведомлении также объясняется, когда получение определенных товаров и услуг предприятием, не зарегистрированным в качестве плательщика НДС, влечет за собой обязанность быть зарегистрированным в качестве плательщика НДС.

    Это уведомление предполагает, что у вас есть практические знания об основных принципах НДС, как указано в руководстве по НДС (Уведомление 700).

    1.2 Кто должен прочитать это уведомление

    Вам следует прочитать это уведомление, если вы зарегистрированы в качестве плательщика НДС и осуществляете поставки или приобретаете указанные товары или услуги, указанные в разделе 3.

    2. Закон

    Соответствующий закон, касающийся обратного налогообложения определенных товаров и услуг, изложен в:

    • раздел 55A Закона о налоге на добавленную стоимость 1994 г. (с поправками)
    • , разделы 65 и 66 Закона о НДС 1994 г. (в отношении штрафов в отношении Списка продаж с обратным сбором ( RCSL ))
    • Правила
    • 23A-23D Части IV Правил НДС 1995 г. (в отношении RCSL ) (с поправками)
    • Налог на добавленную стоимость (Раздел 55A) (Указанные товары и услуги и освобожденные поставки) Приказ 2010SI 2010/2239 с поправками, внесенными Законом о налоге на добавленную стоимость (Раздел 55A) (Указанные товары и услуги и т. Д.) (Поправка) Приказ 2021 SI 2021/369
    • Налог на добавленную стоимость (Раздел 55A) (Особые товары и услуги и освобожденные поставки) Приказ 2014 SI 2014/1458
    • Налог на добавленную стоимость (Раздел 55A) (Особые товары и услуги и освобожденные поставки) Приказ 2016 SI 2016/12
    • Налог на добавленную стоимость (Раздел 55A) (Особые услуги) Приказ 2019 SI 2019/1015

    3.Для каких товаров и услуг применяется обратный начисление к

    3.1 Указанные товары и услуги

    Указанные товары, к которым применяется обратный сбор:

    Указанные услуги:

    Определение обратного начисления для каждого из них изложено в следующих параграфах.

    3.2 Что означает «оптовая торговля»

    Для оптовых поставок обратная оплата имеет свое обычное значение, когда речь идет о поставках между предприятиями, когда намерение состоит в том, чтобы продать поставку без потребления или при незначительном потреблении поставки заинтересованными предприятиями.

    3.3 Мобильные телефоны

    3.3.1 Определение мобильного телефона в Великобритании и его охват

    Для целей обратного заряда определение мобильного телефона в Великобритании имеет повседневное значение. Обычно это означает любые телефоны, которые имеют функцию мобильного телефона (то есть отправку и получение голосовых сообщений по сотовой сети), независимо от того, есть ли у них какие-либо другие функции. Таким образом, он включает в себя другие устройства связи, такие как Blackberry.

    С появлением смартфонов и гибридных устройств мобильных телефонов и планшетов («фаблеты») устройство является мобильным телефоном, если оно имеет функцию мобильного телефона и размер экрана 5 дюймов или меньше, измеряемый по диагонали от верхнего угла до нижний угол, за исключением лицевой панели, или подпадает под 8517 11 00 или 8517 12 00 Приложения I к Постановлению Совета 2658/87 о тарифной и статистической номенклатуре и Едином таможенном тарифе (с поправками)

    Обратное начисление также включает:

    • Мобильные телефоны, поставляемые с аксессуарами (такими как зарядное устройство, аккумулятор, крышка или комплект громкой связи) в одной упаковке
    • мобильные телефоны с предоплатой (или «платите по мере использования»), независимо от того, включает ли цена продажи элемент для покрытия стоимости будущего использования телефонов и мобильных телефонов, привязанных к сети, но не предоставленных с контрактом на эфирное время
    • Смарт-часы с функцией мобильного телефона, которые не связаны с мобильным телефоном
    3.3.2 Что не покрывается

    Обратный сбор не распространяется на:

    • Мобильные телефоны, поставленные с контрактом на эфирное время, включая поставку нескольких мобильных телефонов в течение определенного периода времени в соответствии с текущим контрактом на эфирное время
    • аксессуары для мобильных телефонов, поставляемые отдельно от мобильного телефона
    • рации
    • Телефоны с Wi-Fi, если они не предназначены для использования в сетях мобильной связи
    • телефоны, у которых базовый блок подключен к стационарной линии, но трубка не привязана к этому базовому блоку
    • планшетные устройства, которые не подпадают под определение мобильного телефона, см. Параграф 3.3.1
    • Смарт-часы с функцией мобильного телефона или без нее, которые необходимо подключить к мобильному телефону и картам данных 3G и картам Wi-Fi

    3.4 Компьютерные микросхемы

    Терминология, связанная с компьютерными микросхемами, может сбивать с толку. Ориентировочно все компьютерные микросхемы, на которые распространяется обратная плата, подпадают под товарный код 8542 3190 00. Термин распространяется на:

    • малая интегральная схема (то есть центральные процессоры или ЦП )
    • Устройства на дискретных интегральных схемах
    • , то есть микропроцессоры или микропроцессорные блоки ( MPU ) и микроконтроллеры или блоки микроконтроллеров ( MCU ) и наборы микросхем, выделенный кластер интегральных схем, поддерживающий MPU

    Обратный платеж применяется к таким элементам, если они находятся в состоянии до интеграции в продукты для конечных пользователей или продаются отдельно, а не как часть собранного элемента, например материнской платы.

    Такие предметы, как компьютерные серверы, ноутбуки, настольные компьютеры или планшеты, исключаются из сферы обратного налогообложения.

    3,5 Газ и электричество

    3.5.1 Что покрывается

    За некоторыми исключениями (см. Параграфы 3.5.2 и 3.5.3) обратный сбор применяется ко всем оптовым поставкам газа и электроэнергии между контрагентами, установленными в Великобритании.

    Это означает оптовые поставки между британскими контрагентами по торговым контрактам (например, контракты Европейской федерации энергетических трейдеров, генеральные соглашения о торговле энергией и контракты с национальной балансировочной точкой) и внебиржевые или спотовые контракты на газ, когда газ поставляется через систему природного газа. расположен в Великобритании или любой сети, подключенной к системе природного газа в Великобритании, или электричества.

    Примеры конкретных материалов или сборов, покрываемых обратной оплатой:

    • Плата за урегулирование дисбаланса в балансировочном механизме и другие платежи за балансировку газа или выверку газа
    • Услуги, предоставляемые по оптовому или торговому договору, которые являются дополнительными к поставке газа или электроэнергии
    • Газ загружается на автомобильные грузовики и доставляется на фланец, соединенный с хранилищами сжиженного природного газа, то есть газ все еще находится в системе природного газа или в сети, подключенной к ней
    • Плата за корректировку измерений от отправителя к отправителю, если потребитель сменил поставщика

    Поставки на электростанции и комбинированные теплоэлектроцентрали будут включены в обратную оплату только в том случае, если они произведены для торговли, а не только для потребления.

    3.5.2 Что не покрывается

    Обратный сбор не применяется к поставкам газа и электроэнергии по лицензии на поставку или по счетчикам в бытовые и служебные помещения (поставки для потребления). Компании, зарегистрированные в качестве плательщика НДС, которые не перепродают или не торгуют газом или электричеством, не пострадают.

    Если поставка не связана с поставкой с обратной зарядкой, см. Параграф 7.2, обратная плата не применяется к запасам:

    • сжиженного природного газа доставлено «судно-судно»
    • жидких углеводородов (этан, пропан-бутан и конденсат), проданных отдельно от продажи газа
    • произведено аккредитованной подачей в установке
    • в настоящее время с нулевой ставкой, например, торгуется на терминальных рынках
    • сторонним посредникам и направленным коммунальным предприятиям для потребления направленным коммунальным предприятием или дальнейшая поставка направленным коммунальным предприятием конечному пользователю для потребления
    • , с которыми заключены контракты отдельно от оптовых поставок газа и электроэнергии, например, на транспортные услуги и биометан, если они поступают от производственного предприятия с зарегистрированной производительностью не более 4000 кубометров в час

    Дополнительные примеры конкретных материалов или сборов, не покрываемых обратным сбором, включают:

    • Распределение использование системных сборов
    • сеть передачи использование системы сборов
    • Арендная плата за счетчики
    • сборы за сбор данных
    • система балансировки использование системных сборов
    • Плата за пропускную способность межсоединений
    • Плата за хранение газа
    • Плата за газовую сеть
    • платежей по ограничительным контрактам с National Grid
    • Сборы за балансировку и расчетный код (сборы оператора рынка Elexon)
    • Свидетельства об освобождении от уплаты сборов, торгуемые отдельно от базовой электроэнергии
    • Сертификаты с возобновляемыми обязательствами (ROC), которые продаются отдельно от базовой электроэнергии — см. Параграф 3.8 за обратный сбор для РНК, торгуемых отдельно
    • комиссии за расчеты, связанные с обменом, например комиссии N2Ex
    • опционные премии

    Этот список не является исчерпывающим.

    3.5.3 Электроэнергия, поставляемая в соответствии с соглашением о закупке электроэнергии (
    PPA ) или аналогичным соглашением

    Продажа электроэнергии в соответствии с PPA или аналогичным соглашением может облагаться или не подлежать обратной оплате в зависимости от их оптовых характеристик.

    Электроэнергия, проданная по такому соглашению, не будет рассматриваться как оптовая и, следовательно, не будет подлежать обратной оплате, если продавцом электроэнергии является производитель, который освобожден от владения лицензией на производство, а генерирующая мощность по активам составляет 100 мегаватт или меньше. и сгенерированный объем не относится к производственному счету производителя в Elexon (или счету генератора у оператора единого рынка электроэнергии ( SEMO ) в Северной Ирландии.

    Аналогичным образом, если ваша генерируемая энергия продается по PPA или аналогичному соглашению с NFPA, NFPA Scotland Ltd или NFPA Services Ltd, и генерируемая мощность не выделяется для вашей производственной учетной записи в Elexon или генерирующей учетной записи с SEMO , что питание исключено из обратного заряда.

    Продажа мощности NFPA на аукционе также не оплачивается.

    3.6 Что подразумевается под «квотами на выбросы»

    Только те рыночные кредиты, которые могут быть использованы для выполнения обязательств согласно Схеме торговли выбросами ЕС ( EUETS ), подлежат механизму обратного начисления.В настоящее время они включают надбавки ЕС, как определено в Директиве 2003/87 / EC (с поправками). Некоторые сертифицированные сокращения выбросов (ССВ) и некоторые единицы сокращения выбросов (ЕСВ), как определено в Директиве, также подлежали обратной оплате. С 1 мая 2021 года эти ССВ и ЕСВ больше не подлежат обратной оплате.

    В начале 2021 года была введена новая схема торговли выбросами Великобритании ( UKETS ). Это в целом соответствует EUETS , и была внесена поправка в объем обратного сбора, чтобы он применялся к резервам в Великобритании с 1 мая 2021 года.

    3,7 Услуги связи

    3.7.1 Что покрывается

    За некоторыми исключениями, см. Параграф 3.7.2, внутренний обратный сбор будет применяться ко всем оптовым поставкам телекоммуникационных услуг, включая спутниковые услуги между контрагентами, учрежденными в Великобритании.

    Обычно это означает услуги по передаче или передаче данных, связанных с эфирным временем и телефонией.

    Обратный сбор будет покрывать телекоммуникационные услуги, которые обеспечивают речевую связь мгновенно или с незначительной задержкой между передачей и получением сигнала или передачей письменных изображений, изображений и звуков или информации любого характера, когда они предоставляются в связи с этими услугами.

    В этой таблице приведены примеры телекоммуникационных услуг, на которые взимается обратная плата. Этот список не является исчерпывающим.

    Название службы Описание Примечания
    Эфирное время Использование мобильной телефонии, включая договоры о роуминге
    Голосовая связь Услуги по обработке звонков для других операторов
    Протокол передачи голоса по Интернету ( VOIP ) Стоимость голосовых вызовов, отправленных через Интернет
    Плата за расторжение договора Услуга терминации звонков на номер назначения
    Служба коротких сообщений ( SMS ) концентратор Оптовая SMS транзитные услуги (через хаббинг)
    SMS межсетевое взаимодействие Служба обработки SMS для других операторов
    Оптовая SMS или служба обмена мультимедийными сообщениями ( MMS ) Стоимость использования SMS или MMS . Например, поставка, сделанная оператором мобильной сети ( MNO ) оператору мобильной виртуальной сети ( MVNO ).
    Массовая SMS или MMS Массовая продажа SMS сообщений в рекламных целях и в целях уведомления потребителей, связи с клиентами Это продажа большого количества SMS коммерческому конечному пользователю, например банку, желающему отправить своим клиентам SMS сообщений.Оператор сети завершает передачу сообщений в своей собственной или других взаимосвязанных сетях.
    Оптовые продажи услуг сверху ( OTT ) (например, Whatsapp) Оптовые сборы за услуги передачи данных OTT , такие как обмен сообщениями на основе Интернет-протокола ( IP )
    Службы «Следуй за мной» Услуга переадресации звонков, позволяющая связаться с абонентами по любому из нескольких номеров Услуга Follow Me — это услуга, которую телекоммуникационная компания продает агрегаторам, которые затем перепродают клиентам.Его можно использовать для предоставления услуг клиентам, размещающим рекламу в торговых журналах, например, когда указывается номер мобильного телефона, который не является личным номером лица, размещающего рекламу. Любые звонки на указанный номер переадресовываются на частный контактный номер.
    Службы определения местоположения или Службы определения местоположения в сети Службы определения местоположения — это продукт на основе телекоммуникационной сети, в котором SIM-карта (таким образом, телефон или устройство) регистрируется на 3 или более сотовых узлах сотовой сети, и узел вычисляет напряженность поля сигнала устройства.Эта информация может использоваться для преобразования местоположения трех сотовых станций и напряженности поля в географическое положение SIM-карты.
    Службы определения местоположения на основе приложений Приложения для мобильных телефонов могут передавать свое географическое местоположение поставщику приложений с помощью данных или SMS . Сеть может взимать с поставщика приложения плату за включение функций и ретрансляцию SMS или данных. Если это поставка бизнес-услуги и предназначена для получения сообщений, инициированных потребителем (через Приложение), и потребитель уплатил НДС за отправленное сообщение, данные или пакет, то это выходит за рамки обратного сбора.Служба определения местоположения на основе приложения (где приложение стимулирует отправку местоположения) в этом случае использует стандартные розничные данные или службы обмена сообщениями как для предприятий, так и для потребителей.
    Услуги поиска в домашнем реестре местоположения ( HLR ) Сервис проверки статуса мобильного номера по активности и местонахождению Услуга поиска HLR относится к услуге, предоставляемой оператором мобильной сети для проверки статуса мобильного номера.
    Большой мобильный или длинный номер SMS Перепродажа телекоммуникационных услуг агрегаторам, часто для предоставления обновлений по беспроводной сети, иногда через SMS Длинный номер SMS — это средство для получения (в масштабе) SMS сообщений и используется предприятиями для открытия канала связи с клиентами (как альтернатива, например, Twitter или электронная почта). Примером использования может быть сбор отзывов о продукте от потребителей.Это является следствием массового SMS (только в этом случае плата за входящие SMS , а не за исходящие SMS в сценарии массового SMS ). В обоих случаях это явно поставка телекоммуникационных услуг.
    Услуги для телевидения, онлайн, радио и СМИ ( STORM ) Услуга интеграции связи, включая плату за использование услуг связи
    Станок 2 Станок ( M2M ) M2M услуги связи
    Услуги системного интегратора Телекоммуникационные услуги, предоставляемые системным интеграторам для дальнейшей продажи в рамках «пакета услуг»
    Транкинг протокола инициирования сеанса VOIP и сервис потокового мультимедиа на основе протокола инициации сеанса
    Преобразование голоса в текст для слабослышащих Сервис преобразования голосовых сообщений в текст
    Службы маршрутизации вызовов Услуга маршрутизации местного вызова в альтернативный пункт назначения Что касается маршрутизации вызовов, это обычно корпоративное решение, при котором телекоммуникационная компания взимает с бизнес-клиентов плату за услугу маршрутизации трафика, который прошел по местному номеру, например, в центр обработки вызовов в Индии.Клиент, звонящий на местный номер, оплачивает местную плату, а бизнес-клиент получает счет за маршрутизацию в Индию.
    Ежемесячная периодическая оплата ( MRC или аренда линии) MRC , или арендная плата за линию Включает сборы MVNO , независимые поставщики услуг и сборы с реселлеров фиксированной связи
    Аренда фиксированной связи Плата за аренду линии с поддержкой голосовой связи для услуг фиксированной связи
    Мобильная голосовая связь, SMS и плата за хранение данных
    Плата за фиксированную голосовую связь
    3.7.2 Что не покрывается

    В этой таблице приведены примеры телекоммуникационных услуг, на которые не взимается обратная плата. Этот список не является исчерпывающим:

    . .
    Название службы Описание Примечания
    Межсоединение данных Услуга предоставления предварительно настроенной точки доступа между двумя сетями для данных
    Аналитика Любой вид анализа данных, не связанный напрямую с телекоммуникационными услугами
    Ваучеры (одно- и многоцелевые) Поставки, к которым применяется Приложение 10A Закона о НДС 1994 года (ваучеры с номинальной стоимостью)
    Продажа или использование диапазонов премиум-номеров Плата за использование определенных диапазонов номеров премиум-класса (например, 0845, 0300)
    Доля доходов от использования премиальных номеров, принадлежащих телекоммуникационной компании Выплата в зависимости от объема вызовов на диапазоны премиум-номеров
    Голосовые услуги по повышенному тарифу (включая плату за услуги 118, 09) Поставка агрегатором телефонной компании голосовых услуг премиум-класса, которую она предоставляет клиенту.Потребители могут покупать товары или услуги, позвонив по номеру с более высоким рейтингом, подключенному к третьим лицам. Плата взимается с потребителя как плата за телекоммуникационные услуги и включает НДС. Третье лицо получит новый платеж после снятия НДС и транзитных сборов Это преимущественно платежный сервис
    Премиум тариф SMS услуги То же, что и с голосовыми услугами с повышенным тарифом для передачи голоса с повышенным тарифом. Это преимущественно платежный сервис
    Фиксированная плата за использование короткого кода, адрес сетевого пользователя ( NUA ), плата за соединение и другие сборы, связанные с Premium SMS или голосовыми или голосовыми короткими кодами Потребители могут покупать товары, позвонив по 5-7-значному номеру с более высоким рейтингом, подключенному к третьим лицам.Плата взимается с потребителя как плата за телекоммуникационные услуги и включает НДС. Третья сторона получит чистый платеж после вычета НДС и сетевых сборов Это преимущественно платежный сервис
    Благотворительные тексты Услуга разрешения пожертвований на короткие коды 70XXX SMS , это уже рассматривается как выходящее за рамки НДС
    Прямой биллинг оператора, известный как Charge to Bill, Charge to Mobile и Carrier Billing Услуга, позволяющая оператору телефонной компании выставлять счет за контент от имени поставщика контента. Это платежный сервис, имеющий сильные параллели с кредитными картами и средствами типа электронных денег
    Монтажные услуги
    Ремонтные услуги
    Широкополосный доступ или доступ в Интернет) Фиксированная плата или плата за использование подключения к Интернету, включая асимметричную цифровую абонентскую линию ( ADSL )
    Выделенная линия Аренда линии связи между двумя или более точками, также известной как частная линия или линия передачи данных
    Неотъемлемое право использования ( IRU ) Право использования емкости сети связи
    Темное волокно Услуга по сдаче в аренду неиспользованного оптоволоконного кабеля другим компаниям, которые затем устанавливают свои собственные оптические соединения
    Литое волокно Услуга доступа к оптоволоконному кабелю, на котором уже установлено оборудование для передачи трафика связи
    Транспорт или пропускная способность и соответствующие услуги доступа
    Аренда оптовой линии ( WLR ) (в зависимости от мощности) Часто выставляется счет за использование
    Услуги коммутируемой телефонной сети общего пользования ( PSTN ) Плата за использование сети PTSN Часто выставляется счет за использование
    Предварительный выбор оператора связи ( CPS ) Услуга предварительного выбора оператора связи, на которого будут перенаправляться вызовы, например, клиент может выбрать разных операторов для национальных и международных вызовов.
    Металлический тракт ( MPF )
    IP Exchange ( IPX ) услуги Технология на основе IP для модели межсетевого взаимодействия телекоммуникационных компаний
    Многопротокольная коммутация меток ( MPLS ) Технология для предоставления услуг передачи голоса и данных
    Аренда порта Арендная плата за использование портов подключения IP
    Аренда говорящих часов Плата за емкость, относящуюся к разговорным часам
    Услуги совместного размещения Услуги совместного размещения относятся к предоставлению пространства или права на использование объектов центра обработки данных.
    Облачные услуги и хостинг
    Услуги предприятия с добавленной стоимостью Это дополнительные телекоммуникационные услуги, включая мониторинг счетов, управление расходами, запись разговоров
    Interactive Technology Services Предоставление управляемой программной платформы для создания мобильных услуг и выставления счетов Это предоставление платформы или программного обеспечения, а не передача вызовов или связанных данных, и поэтому на него не распространяется обратный сбор.
    Услуги интегрированной платформы Предоставление управляемой программной платформы для создания мобильных услуг Это предоставление платформы или программного обеспечения, а не передача звонков или связанных данных
    Услуги платформы сигнализации Предоставление управляемой программной платформы для создания мобильных услуг Программная платформа позволяет пользователям предоставлять мобильные услуги своим клиентам
    Служба реестра виртуальных посетителей ( VLR ) Предоставление программного обеспечения для предоставления услуг входящего роуминга. Это относится к предоставлению программного обеспечения, которое позволяет кому-то другому предоставлять услуги глобального роуминга.
    Плата за обслуживание виртуальных частных сетей между сайтами ( VPN ), виртуальных точек доступа ( APN ) для приложений Springboard Это плата за инфраструктуру или подключение
    Клиент удаленного доступа Подключение VPN Плата за сеть или инфраструктуру
    Услуги шлюза сигнализации, включая CAMEL и SMS -C Предоставление управляемой программной платформы для создания мобильных сервисов

    Кроме того, обратная оплата не распространяется на:

    • не подлежащие отмене сборы за право пользования
    • поставляет члену корпоративной группы для дальнейшей поставки внутри этой корпоративной группы, и где члены корпоративной группы потребляют это предложение
    • возврат неиспользованных минут, которые изначально не подлежали обратному начислению

    3.8 Что означает «сертификаты возобновляемой энергии»

    Эти сертификаты обычно называются «Гарантиями происхождения» (GoOs) и также известны как:

    • Сертификаты на возобновляемые источники энергии (RECS)
    • Сертификаты с возобновляемыми обязательствами (ROCS)
    • Гарантия происхождения возобновляемой энергии (REGO)
    • Международные сертификаты возобновляемых источников энергии (I-RECS)
    • Гарантии происхождения возобновляемого газа (RGGO)

    Этот список не является исчерпывающим.

    3.8.1 Что покрывается

    В соответствии с параграфом 3.8.2 внутренний обратный сбор будет применяться ко всем поставкам сертификатов этого типа. Это означает покупку и продажу сертификатов между предприятиями, которые зарегистрированы или должны быть зарегистрированы для уплаты НДС в Великобритании.

    3.8.2 Что не покрывается

    Если сертификаты поставляются как часть контракта на электроэнергию, соглашения и т. Д. (Например, соглашения о закупке электроэнергии), то поставка сертификатов включается в поставку энергии, а общая поставка рассматривается как единый источник энергии.

    В этих обстоятельствах обратная плата за сертификаты возобновляемой энергии не применяется. Это по-прежнему тот случай, когда счета за питание и сертификаты выставляются отдельно и в разное время. Однако вам следует прочитать параграф 3.5.3, чтобы проверить, применяется ли обратная плата за газ и электроэнергию.

    Некоторые предприятия могут покупать и продавать сертификаты, которые связаны и не связаны с контрактом или соглашением на электроэнергию. Поставщик счетов-фактур для сертификатов может включать (или договаривающиеся стороны могут пожелать согласовать между ними) формулировку для включения в счета-фактуры, которая различает сертификаты, связанные с питанием, и сертификаты, которые не связаны.

    Например, если (i) сертификаты связаны с подачей электроэнергии и (ii) эта энергия не подлежит отдельной обратной плате за газ и электроэнергию в параграфе 3.5, тогда формулировка в счетах-фактурах сертификатов может быть либо:

    • раздел 55А не распространяется на питание. К сертификату
    • применяются обычные правила НДС.
    • номер счета-фактуры соответствующего источника питания: [xx]

    Нет никакой юридической необходимости включать какую-либо формулировку, чтобы провести различие.Это только предложения, могут использоваться другие формулировки.

    Если подключенная мощность подлежит обратной оплате за газ и электроэнергию в соответствии с параграфом 3.5, то существует законодательное требование о включении ссылки на обратную плату в счетах за сертификаты (см. Параграф 7.6).

    Если сертификаты не связаны с электроэнергией, но по-прежнему покрываются сертификатами возобновляемой энергии, обратным начислением в соответствии с параграфом 3.8.1, в этих счетах также потребуется формулировка обратного начисления (см. Параграф 7.6).

    4. Прочие предметы снабжения, исключенные из обратной начисления

    Поставки указанных товаров или услуг в следующих случаях всегда исключаются из процедуры обратного начисления:

    • поставки предприятиям, не зарегистрированным и не подлежащим регистрации по НДС
    • поставляет клиентам для некоммерческих целей
    • Принадлежности для конечного потребления
    • Неоптовые поставки газа, электроэнергии и услуг связи
    • поставляет, для которых продавец предпочитает использовать схему вторичной наценки, дополнительные сведения об этом можно найти в Уведомлении об НДС 718: Схема наценки и глобальный учет
    • трансграничные операции с указанными товарами и услугами, см. Уведомление об НДС 741A: место оказания услуг
    • , указанные товары и услуги, которые компания предоставляет бесплатно, они могут считаться поставками, по которым поставщик должен учитывать НДС, дополнительную информацию можно найти в Бизнес-предложениях и НДС (Уведомление 700/7)

    5.Как работает обратный заряд

    Обратный сбор применяется только к продаже и покупке указанных товаров и услуг, перечисленных в разделе 3:

    • между налогоплательщиками Великобритании
    • для мобильных телефонов и компьютерных микросхем, если стоимость поставки без НДС превышает минимальный предел, раздел 6, и где товары и услуги покупаются и продаются для коммерческого использования

    Клиент, а не поставщик обязан отчитываться перед HMRC по НДС при поставках указанных товаров или услуг.Например:

    • ABC Ltd, дистрибьютор, зарегистрированный в качестве плательщика НДС, продает некоторое количество мобильных телефонов компании 123 Ltd, зарегистрированной в качестве плательщика НДС розничной сети, за 6 000 фунтов стерлингов без НДС.
    • ABC Ltd не взимает НДС с поставки, указывая в счете-фактуре, что применяется обратный сбор, см. Пункт 7.6 о процедурах выставления счетов
    • 123 Ltd будет учитывать выходной налог ABC Ltd, но вернет ту же сумму, что и предварительный налог

    Если вы продаете определенные товары и услуги, инструкции можно найти в разделах 7 и 9.

    Если вы покупаете указанные товары и услуги, инструкции см. В разделе 8.

    6. Минимальные правила для мобильных телефонов и компьютерных чипов

    6.1 Общие

    Минимальный лимит применяется только к поставкам мобильных телефонов и компьютерных микросхем, он не применяется к поставкам газа, электроэнергии, квотам на выбросы или телекоммуникационным услугам, независимо от их стоимости. Эффект de minimis заключается в том, чтобы исключить поставки мобильных телефонов или компьютерных чипов со стоимостью без НДС ниже 5000 фунтов стерлингов.

    Минимальный лимит рассчитывается на основе счета-фактуры, то есть применяется обратный сбор, если общая стоимость без НДС всех мобильных телефонов или компьютерных микросхем, представленных в счете, составляет 5000 фунтов стерлингов или более. В этом случае обратный платеж применяется к общей стоимости мобильных телефонов или компьютерных чипов, указанных в этом счете. Первые 5000 фунтов стерлингов не исключены.

    Но есть особые обстоятельства, когда общая стоимость отдельных счетов определяет, следует ли применять обратный сбор.Об этом говорится в параграфах 6.3 и 6.5.

    6.2 Если вы делаете смешанные поставки

    Поскольку минимальный лимит применяется только к мобильным телефонам и компьютерным чипам, вам придется разделить эти расходные материалы для целей применения минимального лимита. Большинство поставщиков помещают свои поставки с обратным начислением в отдельные счета-фактуры, так как более ясно, кто должен учитывать выходной налог.

    Если детализированный счет относится к одной поставке, например к компьютеру, который не подлежит обратному начислению, НДС должен начисляться как обычно на поставку, даже если некоторые из детализированных компонентов являются товарами с обратным начислением.

    6.3 Если вы выставляете несколько счетов в отношении одного заказа на поставку

    Во многих бизнес-транзакциях несколько отдельных счетов-фактур могут быть выставлены в отношении одного заказа на поставку, например, отдельный счет-фактура для каждой поставки, которая при суммировании удовлетворяет единственному заказу на поставку.

    Если стоимость отдельного заказа на поставку превышает стоимость отдельного счета-фактуры, вы можете применить обратный сбор ко всем счетам-фактурам, относящимся к одному заказу на покупку, при условии, что стоимость обоих заказов на поставку превышает пороговое значение в 5000 фунтов стерлингов и обе стороны согласны.

    Но если на поставку выставлен единый счет-фактура, то, как обычно, должна быть пересмотрена общая стоимость счета-фактуры без НДС, чтобы определить, применяется ли de minimis.

    6.4 Безусловные и условные скидки или отсроченное снижение цены

    Если НДС уплачивается со стоимости, уменьшенной на безусловную скидку, тогда используйте дисконтированную стоимость для определения стоимости с целью применения правила de minimis. Но если есть условные скидки или отложенное снижение цены, используйте полную стоимость, указанную в счете.

    Дополнительную информацию об определении этих скидок можно найти в руководстве по НДС (Уведомление 700).

    6.5 Дезагрегация

    Если вы продаете мобильные телефоны или компьютерные чипы оптом и полагаете, что ваш покупатель хочет разделить расходные материалы, вы найдете инструкции в пункте 9.3.3.

    7. Если сделать обратную зарядку поставьте

    7.1 Общие

    Обратный платеж применяется только к поставкам, в которых:

    • эти поставки — определенные поставки товаров или услуг, как указано в разделе 3
    • Ваш клиент зарегистрирован или должен быть зарегистрирован в качестве плательщика НДС Великобритании
    • Ваш клиент покупает товары или услуги для коммерческих целей
    • в случае мобильных телефонов или компьютерных микросхем стоимость любых указанных товаров без НДС превышает минимальный предел, см. Параграф 6.3 и пункт 6.5

    7.2 Дополнительные и комплектные расходные материалы

    7.2.1 Незапланированные поставки

    Если расходные материалы являются случайными для поставки с обратным зарядом, они также подлежат обратному заряду.

    7.2.2 Комплектные расходные материалы

    Могут быть расходные материалы, которые содержат смесь источников обратного заряда и невозвратного заряда, и невозможно или непрактично отделить элемент, подлежащий обратному заряду.

    Чтобы убедиться, что реверс работает эффективно и предотвращает мошенничество, будет допустимо, чтобы реверсный сбор применялся ко всей поставке.Однако это не применяется, когда сертификаты на электроэнергию и возобновляемые источники энергии поставляются вместе (см. Параграф 3.8.2).

    7.3 Если вы продаете указанные товары или услуги компании, не зарегистрированной в Великобритании

    Обратный сбор не влияет на правила и процедуры отправки товаров покупателю за пределы Великобритании.

    7.4 Если вы не уверены, зарегистрирован ли ваш клиент в качестве плательщика НДС

    Если вы продаете товары или услуги в соответствии с процедурой обратной оплаты, вам необходимо получить регистрационный номер плательщика НДС вашего клиента и, насколько это возможно, убедиться в том, что этот номер является подлинным и товары или услуги покупаются для коммерческих целей.В Разделе 9 даны указания относительно проверок, которые вы должны предпринять для этой цели.

    7,5 Продажи клиентам, не зарегистрированным по НДС

    Если вы поставляете указанные товары или услуги клиенту, который не зарегистрирован в качестве плательщика НДС или не подлежит регистрации для уплаты НДС в Великобритании, процедура обратного начисления не применяется. В таких случаях НДС следует применять в обычном порядке.

    7.6 Выставление счетов

    7.6.1 Счета-фактуры в бумажном виде

    В соответствии с Положением о НДС 1995 года, счета за поставки с обратным начислением, когда покупатель несет ответственность за уплату НДС, должны включать ссылку «обратный сбор».Следующие примеры соответствуют требованиям законодательства:

    • Обратное начисление: применяется Закон о НДС 1994 года, раздел 55A
    • обратная зарядка: S55A VATA 94 применяется
    • , обратная оплата: Клиент должен уплатить НДС в HMRC

    При совершении продажи, к которой применяется процедура обратного начисления, вы должны показать всю информацию, которая обычно требуется для отображения в счете-фактуре НДС, а также должны включить в счет-фактуру ссылку, чтобы было ясно, что применяется обратный сбор и что ваша покупатель обязан отчитаться по НДС.

    Если с HMRC не согласовано иное, сумма НДС, подлежащая учету по обратному начислению, должна быть четко указана в счете-фактуре, но не должна включаться в сумму, указанную в качестве общей суммы начисленного НДС.

    Если вы выставляете счета с использованием ИТ-системы, и эта система не может показать сумму, подлежащую учету по обратному начислению, тогда в формулировке должно быть указано, что НДС должен учитываться вашим клиентом по стандартной ставке НДС на основе цена продажи товаров или услуг с обратным начислением без НДС.

    Но ваш покупатель должен иметь возможность идентифицировать товары или услуги с обратным начислением, а также обозначение, такое как «клиент должен отчитаться перед HMRC о подоходном налоге с обратным начислением по цене без НДС на товары, отмеченные обратным начислением».

    7.6.2 Электронные счета

    HMRC разрешит использование электронных счетов-фактур, которые используют закодированное представление, а не текстовую форму, при условии, что контент может быть продемонстрирован аудитору HMRC обеими сторонами обмена электронными счетами.

    Это подлежит соглашению обеих сторон.

    7.7 Заполнение декларации по НДС

    Если вы производите обратную поставку, вы должны включить стоимость этой поставки без НДС в общую стоимость продаж в графе 6 вашей декларации по НДС. В графе 1 нет выходного налога, потому что это ответственность вашего клиента.

    7.8 Заполнение списка обратных продаж (

    RCSL )

    Если вы осуществили обратную поставку мобильных телефонов или компьютерных микросхем (но не газа, электричества, разрешений на выбросы или телекоммуникационных услуг), вы должны уведомить HMRC, когда вы впервые сделаете это, и заполнить список продаж обратного заряда, когда вы отправляете свой Возврат НДС.Более подробно это объясняется в разделе 11.

    8. Если у вас обратная зарядка поставка

    8.1 Общие

    Если вы зарегистрированы в качестве плательщика НДС в Великобритании или должны быть зарегистрированы для уплаты НДС в Великобритании и не облагались НДС, поскольку применяется процедура обратного начисления, вы должны учитывать НДС, причитающийся с поставки.

    Сумма НДС должна быть указана в счете-фактуре, выставленном вашим поставщиком, см. Пункт 7.6.

    Вы должны указать НДС в декларации по НДС за период, в котором вы получили поставку.Обычные правила налогового пункта применяются для определения того, когда поставка произведена и получена.

    Вы можете вернуть этот НДС в качестве предварительного налога в той же декларации, в которой он был учтен, в соответствии с обычными правилами, включая любые применимые ограничения по частичному освобождению, см. Параграф 8.5.

    8.2 Последующие продажи определенных товаров и услуг, купленных по обратной цене

    Если вы покупаете указанные товары или услуги, облагаемые обратной оплатой, а затем продаете их другому предприятию, зарегистрированному в Великобритании для уплаты НДС, или предприятию, которое подлежит регистрации для уплаты НДС в Великобритании, и, в случае только мобильных телефонов или компьютерных чипов, стоимость товаров без НДС в счете-фактуре составляет 5000 фунтов стерлингов или более, см. раздел 6, тогда обратный сбор применяется к последующей продаже, см. разделы 7 и 9.

    Если товары или услуги продаются при каких-либо других обстоятельствах, тогда должны соблюдаться соответствующие обычные правила учета НДС для операции. Это включает завершение RCSL , см. Раздел 11.

    8.3 Если вы не зарегистрированы в качестве плательщика НДС, но покупаете указанные товары и услуги

    Если вы занимаетесь коммерческой деятельностью, но не зарегистрированы в качестве плательщика НДС, возможно, вам придется подумать, если покупка определенных товаров и услуг приводит к тому, что вы должны быть зарегистрированы в качестве плательщика НДС.

    8.3.1 Для мобильных телефонов и компьютерных чипов

    Если вы совершаете отдельные покупки мобильных телефонов или компьютерных микросхем на сумму 5000 фунтов стерлингов или более без НДС, вы должны включить эти суммы при рассмотрении вопроса о том, превышает ли стоимость ваших облагаемых налогом поставок порог регистрации НДС. Но первые 1000 фунтов стерлингов таких покупок в месяц не учитываются, поэтому, если вы не купите указанные товары на сумму, превышающую эту сумму, вам не придется их учитывать.

    Таким образом, общая стоимость покупок, к которым будет применяться обратный сбор, превышающая 1000 фунтов стерлингов в месяц, учитывается вместе с другими вашими налогооблагаемыми поставками в счет вашей обязанности зарегистрироваться для уплаты НДС.

    Например, если вы покупаете в общей сложности 5000 фунтов стерлингов в месяц, необходимо учитывать 4000 фунтов стерлингов. Эта стоимость должна быть включена как в расчет стоимости налогооблагаемых поставок за предыдущие 12 месяцев или менее, так и в ожидаемую стоимость налогооблагаемых поставок только в следующие 30 дней, с целью применения этих тестов на обязательство зарегистрироваться для уплаты НДС.

    8.3.2 Сертификаты на газ, электричество, квоты на выбросы, телекоммуникационные услуги и возобновляемые источники энергии

    В отличие от мобильных телефонов и компьютерных микросхем, минимального лимита в 5000 фунтов стерлингов не существует.Поэтому при покупке газа, электроэнергии, квот на выбросы, телекоммуникационных услуг или сертификатов на возобновляемые источники энергии вы должны учитывать эти суммы, независимо от их стоимости, при рассмотрении вопроса о том, превысили ли ваши налогооблагаемые поставки порог регистрации НДС, хотя, как и выше, первые 1000 фунтов стерлингов. таких покупок в месяц не учитывается. Поэтому, если вы покупаете газ, электричество, квоты на выбросы, телекоммуникационные услуги или сертификаты на возобновляемые источники энергии на сумму менее 1000 фунтов стерлингов каждый месяц, вам не придется их учитывать.

    Но общая стоимость покупок, к которым будет применяться обратный сбор, превышает 1000 фунтов стерлингов в месяц, учитывается вместе с другими вашими налогооблагаемыми поставками в счет вашей обязанности зарегистрироваться для уплаты НДС. Эта стоимость должна быть включена как в расчет стоимости налогооблагаемых поставок за предыдущие 12 месяцев или менее, так и в ожидаемую стоимость налогооблагаемых поставок только в следующие 30 дней, с целью применения этих тестов на обязательство зарегистрироваться для уплаты НДС.

    8.4 Если вы получаете товары или услуги в рамках категорий обратной оплаты от лица, не проживающего в Великобритании

    Если вы получаете товары и услуги или и то, и другое, которые подпадают под категорию, указанную для целей внутреннего обратного налогообложения, от лиц, не облагаемых налогом в Великобритании и находящихся за пределами Великобритании, внутренний обратный сбор не применяется.Но если вы затем поставляете эти товары или услуги, вы найдете инструкции в разделе 7, параграфе 8.2, разделе 9 и разделе 11.

    8.5 Заполнение декларации по НДС

    Вы должны ввести исходящий налог, подлежащий уплате с покупок по обратному начислению, в поле 1, но стоимость покупок без НДС не должна вводиться в поле 6.

    Предварительный налог может быть возвращен в соответствии с обычными правилами, включив его в общую сумму, указанную в поле 4. Стоимость покупок без НДС должна быть введена в поле 7 обычным способом.

    8.6 Несоблюдение процедуры обратной зарядки

    Неспособность применить обратный сбор может возникнуть из-за недосмотра или из-за того, что вы не смогли предоставить своему поставщику регистрационный номер плательщика НДС, потому что все еще ждете номер от HMRC.

    Если вы не учитываете обратный платеж, когда это необходимо, возможно, вам придется заплатить выходной налог вашего поставщика, который вы должны были указать в своей собственной декларации по НДС. Вы также можете понести штрафы и пени.

    Учитывая, что обратный сбор применяется для предотвращения кражи НДС в цепочке поставок, если вы не уведомите своего поставщика о том, что необходимо применить обратный сбор, HMRC сочтет подозрительным. Если вы не предпримете никаких действий для исправления ситуации, когда должен применяться обратный сбор, вы можете оказаться в положении, в котором:

    • вы теряете право на вычет предварительного налога, если вы не учитываете обратный налог на исходящий налог
    • Вы можете нести солидарную ответственность за любые убытки по НДС в другом месте цепочки поставок
    • , если вы знали или должны были знать, что ваши транзакции были связаны с мошенническим уклонением от уплаты НДС, вы теряете право на вычет предварительного налога

    9.Проверки, которые вы должны провести в отношении вашего клиента

    9.1 Введение

    Если товары или услуги являются приемлемыми товарами или услугами, или если мобильные телефоны или компьютерные микросхемы продаются в количествах, превышающих минимальный порог в 5000 фунтов стерлингов, раздел 6 — это то, о чем вы, как поставщик, будете знать из первых рук. Но для применения обратного сбора товары или услуги также должны быть проданы налогоплательщику для деловых целей, и вы можете не знать из первых рук о своем клиенте или его статусе плательщика НДС.

    В этом разделе содержатся инструкции для поставщика о том, какие проверки вы должны проводить. В параграфе 9.4 излагаются последствия ошибочного решения.

    9.2 Розничные продажи

    Обратный сбор применяется только в отношении бизнеса к коммерческим поставкам определенных товаров и услуг. Хотя он охватывает как оптовые, так и розничные поставки, на большинство розничных продаж это не повлияет.

    Проверки, предложенные в параграфе 9.3.1, могут применяться розничными торговцами и интернет-трейдерами, но только для новых или установленных отношений с бизнес-клиентами.В розничном секторе меньше долгосрочных отношений с клиентами, поэтому коммерческие чеки и другие проверки для предотвращения мошенничества или отмывания денег могут быть более актуальными. Но возможны ситуации, например повторные или предварительно заказанные оптовые продажи корпоративным клиентам, когда чеки в пункте 9.3.1 также будут актуальны для розничных продавцов и интернет-трейдеров.

    Если вы не можете выполнить необходимые проверки, чтобы убедиться в достоверности учетных данных клиента и, в частности, в том, что указанный регистрационный номер плательщика НДС принадлежит этому лицу, то НДС следует взимать в обычном порядке.HMRC ожидает, что это будет нормой для большинства розничных продаж.

    Если покупатель зарегистрирован в качестве плательщика НДС, но пытается дезагрегировать свои покупки, чтобы избежать обратного начисления, см. Параграф 9.3.3, вам следует взимать НДС обычным способом, чтобы избежать риска того, что налог не будет учтен должным образом.

    Бизнес-клиенты, покупающие на сумму более 250 фунтов стерлингов, должны запросить полный счет-фактуру НДС, чтобы подтвердить любые претензии по входящему налогу. Им также следует отметить, что некоторые розничные продавцы придерживаются строгой политики в отношении выставления исправленных счетов-фактур, и поэтому вам следует запросить действительный счет-фактуру с НДС во время покупки.Подробную информацию о том, что составляет действительный счет-фактуру, можно найти в параграфах 16.3 и 16.6 руководства по НДС (Уведомление 700).

    При поставках определенных товаров или услуг клиентам, не являющимся коммерческими предприятиями, вы всегда должны взимать НДС в обычном порядке.

    Для этого абзаца (9.2):

    • Розничные продажи включают продажи через Интернет, где эти продажи в основном предназначены для продажи некоммерческим клиентам и где обычно требуется оплата до отправки или передачи товаров
    • , если бизнес имеет как розничную, так и не связанную с розничной торговлей часть своего бизнеса, данный параграф применяется только к розничной части

    Компания или часть бизнеса, которая занимается лишь эпизодической розничной продажей, не классифицируется как розничный торговец для целей настоящего пункта.

    9.3 Оптовые поставки

    9.3.1 Разумные проверки

    В пункте 9.4 объясняется, что вы не будете нести ответственности за неправильное применение обратного платежа, если вы предприняли разумные шаги для установления статуса плательщика НДС вашего клиента. Что является разумным в любом случае, будет зависеть от норм в отрасли и типа ваших отношений с вашим клиентом.

    Ниже приведены индикаторы, которые помогут вам решить, как далеко вам следует зайти, прежде чем принимать учетные данные клиента.

    Их не следует рассматривать как исчерпывающий или окончательный список:

    • проводить коммерческие проверки кредитоспособности и статуса клиента, предлагая какие-либо причины сомневаться в достоверности данных вашего клиента
    • — это подлинный регистрационный номер плательщика НДС и принадлежит ли он человеку, который его цитирует, вы можете связаться с общими запросами по НДС, чтобы проверить (крупные предприятия могут обратиться за советом к своему менеджеру по контролю за соблюдением требований)
    • является ли это новым клиентом или хорошо налаженным бизнесом, известным вам, как правило, вам не нужно проводить специальную проверку регистрационных номеров плательщиков НДС существующих клиентов, с которыми у вас установились торговые отношения с
    • .
    • есть ли в структуре заказов какие-либо признаки, которые ваш клиент пытается дезагрегировать, см. Параграф 9.3.3 их покупки мобильных телефонов и компьютерных чипов, чтобы обойти минимальный 900 фунтов стерлингов в размере 5000 фунтов стерлингов.
    • есть ли у вас основания сомневаться в правоспособности вашего клиента?
    • Существуют ли особенности или обстоятельства, которые являются необычными в отношении сделки, и если да, то установите причины, заслуживающие доверия

    В Уведомлении по НДС 726 содержится дополнительная рекомендация: солидарная ответственность за неуплаченный НДС, относящаяся к добросовестности поставщика, и это в равной степени относится к ответственности клиента.

    Вам следует хранить доказательства выполненных вами проверок, чтобы их можно было показать в HMRC, если их спросят.

    9.3.2 Если у вас есть сомнения относительно учетных данных ваших клиентов или их статуса плательщика НДС

    Если вы не можете быть удовлетворены учетными данными своего клиента или статусом его регистрации НДС, вы должны подумать, следует ли вам продолжить транзакцию.

    Если вы продолжаете транзакцию обратного начисления, если есть сомнения, что применяется обратный сбор, вы можете рассмотреть вопрос о том, чтобы попросить своего клиента внести депозит, эквивалентный исходящему налогу, за который они будут нести ответственность, если обратный сбор применяется по ошибке. .Это может быть особенно полезно, если ваш клиент подал заявку, но еще не получил регистрационный номер плательщика НДС. Любой депозит, взятый в этих обстоятельствах, может быть возвращен, если они представят доказательства того, что у них есть регистрационный номер плательщика НДС.

    9.3.3 Разбивка данных

    Дезагрегация — это термин, используемый для описания ситуации, когда человек искусственно организует свои покупки или продажи, чтобы удерживать их стоимость ниже минимального лимита в 5000 фунтов стерлингов и, таким образом, избежать необходимости применять обратный сбор.

    Если вы оптовый торговец или действуете как оптовый торговец, индикаторы того, что покупатель может стремиться разделить поставки мобильных телефонов или компьютерных чипов, могут включать заказы ниже минимального лимита в 5000 фунтов стерлингов без очевидной коммерческой причины. Например, несколько заказов выполняются одновременно или в течение короткого промежутка времени, когда нет очевидной причины, по которой клиент не знал бы общее необходимое количество с самого начала.

    Если вы предприняли разумные проверки, как указано в пункте 9.3.1, и вы удовлетворены тем, что ваш клиент зарегистрирован в качестве плательщика НДС, но пытается выполнить дезагрегирование, вам следует применить процедуру обратного начисления.

    Если у вас есть разумные сомнения относительно того, зарегистрирован ли ваш клиент в качестве плательщика НДС, но вы пытаетесь провести дезагрегирование, вы должны взимать НДС по стандартной ставке.

    9.4 Последствия неправильной ошибки

    Если вы примените обратный сбор и предприняли достаточно шагов для проверки учетных данных своего клиента, но они намеренно введены в заблуждение, то вам не нужно будет учитывать выходной налог при продаже.Точно так же, если вы правильно применили обратный платеж к продаже, вам не будет предложено учитывать исходящий налог, если ваш клиент этого не сделает.

    Если вы неправильно применили обратный платеж или не предприняли достаточных шагов для проверки учетных данных своего клиента, вы должны будете уплатить выходной налог с продажи.

    Если вы неправильно начисляете НДС, когда должен был применяться обратный сбор, то ваш клиент будет облагаться налогом на прибыль, который компенсирует любое право на возмещение входящего налога.Затем вы должны будете вернуть своему клиенту НДС, а все собранные деньги вернуть в качестве НДС. К вам также будут применяться обычные процедуры исправления ошибок и, возможно, будут применены штрафные санкции.

    10. Особые вопросы бухгалтерского учета

    10.1 Корректировки в ходе хозяйственной деятельности

    Если поставщик предлагает кредит или условную скидку, если обе стороны соглашаются на уступку в параграфе 18.2.1 Руководства по НДС (Уведомление 700), которая позволяет обеим сторонам не вносить корректировки НДС, уступка может применяться к корректировкам обратных начислений.

    В случае поставки мобильных телефонов или компьютерных микросхем, где используется эта опция, все равно потребуется корректировка RCSL , см. Параграф 11.1.

    Сложности, связанные с внесением корректировок, вероятно, сделают этот вариант самым простым, но другие методы изложены в параграфах 10.2–10.4.

    Могут потребоваться корректировки, например, из-за изменений в цене после выставления счета-фактуры или из-за возвращенных товаров.

    Клиент корректирует свои счета исходящего и предварительного налога в соответствии с Правилом 38 Правил НДС 1995 г., если:

    • поставка — это та, к которой применяется процедура обратного начисления
    • его стоимость изменяется, но по пересмотренной стоимости она остается в рамках процедуры обратного начисления, и это изменение происходит по истечении установленного отчетного периода покупателя, в котором была произведена первоначальная поставка.

    Поставщик корректирует свой выходной налог, а покупатель корректирует свои счета выходящего и входящего налога в соответствии с Положением 38A Правил по НДС 1995 г., если:

    • поставка — это та, к которой применяется процедура обратного начисления
    • его стоимость изменяется, и, по пересмотренной стоимости, она не подлежит обратному начислению за мобильные телефоны и компьютерные микросхемы, и это изменение происходит после установленного поставщиком отчетного периода, в котором была произведена первоначальная поставка.

    При любых обстоятельствах целью корректировки является учет правильной суммы НДС.

    10.2 Возврат еще не произведен

    Если в качестве поставщика или покупателя вы обнаруживаете изменение стоимости товаров и услуг по обратному начислению до закрытия отчетного периода, вы можете скорректировать свои первичные записи о продаже или покупке и убедиться, что исправленная цифра поступает на счет НДС.

    10.3 Возврат уже произведен, и корректировка цены исключает предложение из обратной начисления

    Если обе стороны согласны, исходный режим НДС не нужно восстанавливать, но для товаров все равно потребуется корректировка RCSL , см. Параграф 11.1. Если они не согласны, поставщик должен будет отразить выходной налог и получить НДС, причитающийся с поставки, со своего покупателя. Клиенту необходимо будет отменить введенный им исходящий налог и исправить запись о предварительном налоге, чтобы отразить исправленное значение. В этом случае вся первоначальная поставка кредитуется, а затем поставщик выставляет счет-фактуру обычным способом, показывая НДС, начисленный на поставку.

    10.4 Кредитовые и дебетовые ноты

    В кредитовых и дебетовых векселях регистрируется корректировка первоначального предложения, и их учет зависит от того, применялся ли обратный сбор в первом случае.

    Предлагаемые формы слов для кредитных нот, в которых применяется обратное начисление:

    • Обратное начисление: покупатель должен учитывать корректировку выходного налога в размере — X фунтов стерлингов в соответствии с HMRC
    • Обратное начисление: покупатель из Великобритании должен учесть корректировку налога на прибыль в размере — X фунтов стерлингов в соответствии с HMRC
    • покупатель должен отчитаться перед HMRC за корректировку налога на исходящую сумму обратного начисления по цене без НДС для товаров, отмеченных обратным начислением

    Если обязательство по исходящему налогу возвращается к поставщику в результате уменьшения возмещения, кредитуйте всю поставку, а затем поставщик должен повторно выставить счет в обычном порядке.При использовании кредитных нот «обратное начисление: покупатель должен учитывать корректировку выходного налога в размере — X фунтов стерлингов для HMRC, поставщик теперь учитывает исходящий налог в размере Y фунтов стерлингов в HMRC» также будет приемлемым.

    10.5. Каким образом обратный платеж влияет на вас при использовании схемы «Платеж по счету» (

    POA )

    Режим POA требует, чтобы предприятия с общим обязательством по НДС в размере 2,3 миллиона фунтов стерлингов или более в течение 12 месяцев или менее, а также налоговые периоды, превышающие 1 месяц, производили ежемесячные платежи по счету.Поскольку от некоторых предприятий может потребоваться учет выходящего налога на свои покупки, а также на последующую продажу некоммерческим клиентам, обратный сбор может привести к увеличению их чистых обязательств по НДС.

    Это может привести к тому, что они подпадут под действие POA или увеличат их ежемесячные платежи, если они уже находятся в рамках этого режима.

    Режим POA был изменен, чтобы позволить затронутым предприятиям обращаться в HMRC с просьбой исключить исходящий налог, причитающийся по обратному начислению, из расчета, чтобы установить, подлежит ли бизнес POA или ежемесячным платежам бизнеса в POA должен сделать.Заявления о таком исключении следует направлять по адресу:

    Платеж по учетной записи
    4-й этаж
    Regian House
    Джеймс-стрит
    Ливерпуль
    L75 1AD

    Некоторые предприятия могут обнаружить, что их чистые обязательства уменьшатся при обратном начислении. В этом случае применяются обычные правила, изложенные в параграфе 3.2 Уведомления об НДС 700/60: платежи по счету применяются.

    10,6 Безнадежная задолженность

    Списание безнадежного долга не применяется к поставкам с обратным начислением, поскольку налог оплачивается клиентом.Но если покупатель должен скорректировать возмещение входящего налога, потому что возмещение частично или полностью не выплачено через 6 месяцев (возможно, из-за спорного платежа), он может внести соответствующую корректировку, уменьшив учитываемый выходящий налог.

    10.7 Самостоятельный расчет

    В соответствии с соглашением о самостоятельном выставлении счетов с НДС покупатель выставляет счет от имени поставщика на закупленные и полученные у поставщика материалы. Обратное начисление не влияет на саму процедуру выставления счетов.Компания, выписывающая счет-фактуру, несет ответственность за применение пересмотренной процедуры бухгалтерского учета.

    Если применяется обратный сбор, то покупатель будет лицом, выписывающим счет и учитывающим НДС по поставке. В счете-фактуре не должно быть начисления НДС, и в нем должно быть указано, что покупатель будет учитывать НДС.

    Но для товаров поставщик должен будет заполнить RCSL , см. Раздел 11.

    Предлагаемые формы слов, которые могут быть включены в счет-фактуру для самостоятельного выставления НДС:

    • Обратное начисление: мы будем учитывать и уплачивать исходящий налог в размере X фунтов стерлингов в HMRC
    • .
    • : обратная оплата: как клиент из Великобритании мы будем платить налог на вывоз в размере X фунтов стерлингов в HMRC
    • .

    В качестве альтернативы допускается любое из следующего, если сумма НДС указана в другом месте счета (но не в поле для общей суммы начисленного выходного налога):

    • Обратное начисление: применяется Закон о НДС 1994 года, раздел 55A
    • обратная зарядка: S55A VATA 94 применяется
    • : обратная оплата: мы будем учитывать НДС в соответствии с HMRC
    • .
    • : обратная оплата: мы заплатим НДС на номер HMRC
    • .

    10.8 Как обратное начисление влияет на схемы бухгалтерского учета

    10.8.1 Схема фиксированной ставки

    Поставки, к которым применяется обратный сбор, исключены из схемы фиксированной ставки. Любые такие материалы, которые у вас были и сделаны, должны учитываться в соответствии с положениями об обратном списании.

    10.8.2 Схема кассового учета

    Компании, использующие схему кассового учета, должны исключать из схемы продажи и покупки, к которым применяется обратный сбор. Эти поставки должны учитываться в соответствии с положениями о обратном начислении.

    Но если бизнес покупает товары и услуги, к которым применяется обратный сбор, и продает их так, чтобы этого не произошло (например, в соответствии с правилами de minimis или потому что продажа осуществляется некоммерческому покупателю), то последующая продажа должны рассматриваться по схеме кассового учета.

    10.8.3 Схема годовой бухгалтерской отчетности

    Схема годового учета не зависит от обратного начисления и может использоваться обычным образом с учетом поставок обратного начисления в рамках схемы.

    10.8.4 Схема маржи и глобальный учет

    Схема наценки — это схема, которую предприятия могут использовать для продажи соответствующих товаров. Если вы используете его для подходящих подержанных мобильных телефонов и компьютерных чипов, обратный сбор не применяется, а подлежащий уплате НДС рассчитывается в соответствии с правилами маржинальной схемы.

    10.9 Особые случаи

    10.9.1 Благотворительные и местные органы власти

    Эти типы организаций могут покупать товары и услуги, к которым применяется обратный сбор, которые будут использоваться частично для деловых целей и частично для некоммерческих целей.В таких случаях взимается обратная плата. Покупатель должен учитывать исходящий налог в рамках механизма обратного начисления и применять соответствующее ограничение к вычету полученного входящего НДС.

    10.9.2 Национальная служба здравоохранения и государственные ведомства

    Если поставки товаров и услуг, по которым взимается обратная оплата, производятся в НСЗ и правительственные ведомства для любого элемента деловой цели, тогда применяется обратный сбор в обычном порядке. Заказчик должен учитывать НДС и при необходимости ограничивать возмещение входящего налога.

    10.10 Если вы ошиблись

    Ошибки, допущенные в рамках процедуры обратного начисления, должны обрабатываться так же, как и другие ошибки, связанные с НДС. См. Уведомление об НДС 700/45: как исправить ошибки НДС и внести корректировки или претензии.

    11. Список обратных продаж

    11.1 Общие

    RCSL применяются только в том случае, если вы поставляете мобильные телефоны или компьютерные микросхемы, которые здесь называются продажами с обратной оплатой. Вы не должны включать поставки газа, электроэнергии, квоты на выбросы, телекоммуникационные услуги или сертификаты возобновляемых источников энергии

    Если вы осуществляете продажу с обратным начислением, вы должны уведомить HMRC и подавать регулярные RCSL, используя систему RCSL .Программное обеспечение вашей учетной записи может иметь возможность экспортировать необходимые данные в необходимом формате для вас. В качестве альтернативы у вас есть возможность ввести необходимую информацию в систему НДС онлайн.

    11.2 Когда уведомлять HMRC

    В течение 30 дней вы должны сообщить нам дату, когда вы впервые совершите обратную продажу. Вы также должны сообщить нам имя и номер телефона контактного лица. Если вы прекратите производство таких материалов в течение 30 дней, вы должны сообщить нам дату, когда вы прекратили производство. Но если позже вы снова совершите продажу с обратным зарядом, в течение 30 дней вы должны сообщить нам дату перезапуска и снова предоставить контактные данные.

    Если вы не уведомите нас о событии вовремя, на вас могут быть возложены штрафы, которые рассчитываются ежедневно, см. Параграф 11.5.

    11.3 Как работает система

    RCSL

    Система RCSL является частью онлайн-сервисов НДС и включает уведомления. Если вы еще не пользуетесь онлайн-сервисом HMRC, вам сначала необходимо зарегистрироваться в правительственном шлюзе.

    Система RCSL управляется меню и дает справку по каждому параметру.Все аспекты требуют доработки в электронном виде.

    11.4 Отправка

    RCSL
    11.4.1 Когда отправлять
    RCSL

    Вам необходимо будет предоставить RCSL для каждого периода вашей декларации по НДС, то есть, если вы отправите:

    • Ежемесячный возврат НДС — вы должны ежемесячно подавать RCSL
    • квартальных деклараций по НДС — вы должны подавать квартальные RCSL в том же порядке, что и ваши декларации по НДС
    • Годовая декларация по НДС
    • — вы должны подавать годовую декларацию по НДС RCSL за те же 12 месяцев, что и декларация по НДС
    • нестандартные периоды возврата НДС — вы должны предоставить RCSL за те же периоды

    Срок подачи RCSL совпадает с датой подачи вашей декларации по НДС.

    Если вы не предоставите свой RCSL , с вас будет взиматься ежедневный штраф.

    11.4.2 Какую информацию предоставлять

    Для каждого клиента, которому вы совершили обратную продажу, вы должны сообщить нам соответствующий период, регистрационный номер плательщика НДС в Великобритании и общую чистую стоимость обратной продажи этого клиента за каждый календарный месяц в периоде.

    Это означает, например, что если вы подаете ежеквартальный отчет RCSL за январь, февраль и март, вы должны сообщить нам для каждого клиента 3 значения, по одному для января, февраля и марта.Если вы осуществляли продажу покупателю с обратным начислением в течение одного или нескольких месяцев в периоде, но не каждый месяц, вы должны записать значение «0» для месяцев, в которых вы не осуществляли продажи с обратным начислением. Например:

    Номер плательщика НДС январь 2018 февраль 2018 март 2018
    123456789 10 000 фунтов стерлингов £ 0 30 000 фунтов стерлингов

    Вы сможете сделать только одну такую ​​запись для каждого клиента за каждый период НДС.

    Это означает, что ваши данные должны агрегироваться за каждый месяц, и вы не сможете отправлять данные счета или транзакции.

    Вы также должны указать свое контактное имя и номер телефона.

    11.4.3 Как представить вам
    RCSL

    Вы можете ввести информацию непосредственно в Интернете или загрузить файл со значениями, разделенными запятыми (CSV). Программное обеспечение вашей учетной записи может иметь возможность экспортировать CSV-файл из вашей системы. Обратитесь к поставщику программного обеспечения за дополнительными разъяснениями.

    11.4.4 Номер плательщика НДС

    Вы должны предоставить девятизначный регистрационный номер плательщика НДС в Великобритании без суффикса «GB», идентификатора отделения или номера регистрации и идентификации экономического оператора (EORI). Если, в исключительных случаях, у вас нет номера плательщика НДС вашего клиента на момент отправки вашего RCSL , вам следует ввести фиктивный номер НДС, например 111 1111 11 или 222 2222 22, и отправить его с данными о стоимости, когда вы получите номер клиента. Номер плательщика НДС вы должны затем изменить запись или отправить RCSL , исключая этого клиента, а затем добавить соответствующую информацию о продажах, как только вы получите номер НДС клиента.

    11.4.5 Как рассчитать значение

    Необходимо агрегировать значения всех продаж по обратному начислению для клиента за месяц, включая любые корректировки. Вы объявляете только всю сумму в фунтах и ​​можете округлить до ближайшего фунта или урезать пенсы. Если после корректировки значение равно «0», вы все равно должны отправить информацию. Аналогичным образом, если общая чистая стоимость отрицательна, вы должны представить информацию с ведущим знаком минус, например — 100.

    11.4.6 Если вы ошиблись

    Если вы отправили свой RCSL , а затем обнаружили, что допустили ошибку, вам нужно будет предоставить нам правильную информацию, изменив исходную отправку. Если вы отправили свой RCSL , заполнив онлайн-список, вы сможете добавлять, удалять или изменять строки онлайн. Если вы отправили свой RCSL , загрузив файл CSV, вы должны повторно отправить свой полный список с необходимыми добавлениями, удалениями или изменениями, то есть включая все строки, которые были правильными в исходной отправке.

    Ошибка Действие
    Клиент пропустил Добавьте номер плательщика НДС клиента и сумму продаж за каждый месяц периода
    Неверный номер плательщика НДС для клиента Измените номер плательщика НДС на правильный номер НДС
    Неправильные значения Изменить значения на правильные значения
    В течение периода продажи РУ клиенту не производились Удалить номер плательщика НДС и значения
    Отсутствие декларации, сделанной при продаже RC в период Отправьте RCSL онлайн или загрузив файл CSV
    11.4.7 Если HMRC обнаруживает неточность

    Если HMRC обнаружит существенную неточность, содержащуюся в представленном RCSL , вы можете понести штраф в размере 100 фунтов стерлингов.

    11.4.8 Если в периоде
    не проводились продажи с обратным начислением

    Если вы не осуществляете обратных продаж в конкретный период НДС, вы должны подать нулевую декларацию. Вы делаете это, выбирая опцию «пустое объявление» на домашней странице RCSL . Вы не можете отправить пустой CSV-файл.

    11.4.9 Если вы не отправите
    RCSL

    Если вы не предоставите свой RCSL , с вас будет взиматься ежедневный штраф, см. Пункт 11.5.

    11.4.10 Подача
    RCSL , если вы осуществляете поставку указанных услуг

    Вы не должны подавать RCSL на поставку указанных услуг. RCSL предназначен только для расходных материалов, изготовленных из указанных товаров.

    11.4.11 При поставке указанного товара

    Если вы получаете поставку указанных товаров, вы не должны заполнять и подавать RCSL .Заполнить и подать RCSL должны только те, кто поставляет указанные товары.

    11.5 Если вы не отправите свой

    RCSL

    Если вы не отправите свой RCSL , с вас будет взиматься штраф, рассчитываемый на ежедневной основе в течение максимум 100 дней, который увеличивается с каждым последующим невыполнением обязательств по следующим ставкам:

    • первый штраф £ 5.00
    • второй штраф £ 10.00
    • третий и последующие штрафы 15 фунтов стерлингов.00

    Штраф в размере 15,00 фунтов стерлингов продолжает применяться до тех пор, пока у вас не будет 4 чистых четверти.

    Вы можете отправить подробную информацию о своих декларациях RCSL с помощью службы «Цифровое налогообложение для НДС», если вы подписались на нее.

    У вас было до пятницы, 28 августа 2020 года, чтобы обновить свои RCSL. После этой даты, если вы не отправили свой RCSL , отправили его с опозданием или допустили ошибку, на вас может быть наложен штраф

    .

    Ваши права и обязанности

    Прочтите свой устав, чтобы узнать, чего вы можете ожидать от HMRC и чего мы ожидаем от вас.

    Помогите нам улучшить это уведомление

    Если у вас есть отзывы об этом уведомлении, отправьте электронное письмо: [email protected]

    Вам нужно будет включить полное название этого уведомления. Не указывайте личную или финансовую информацию, например номер плательщика НДС.

    Если вам нужна общая помощь с этим уведомлением или у вас есть другой вопрос по НДС, вам следует позвонить на нашу горячую линию по НДС или сделать запрос по НДС онлайн.

    Поправляем

    Если вы недовольны услугами HMRC, обратитесь к человеку или в офис, с которым вы имели дело, и они постараются все исправить.

    Если вы все еще недовольны, узнайте, как пожаловаться в HMRC.

    Как HMRC использует вашу информацию

    Узнайте, как HMRC использует имеющуюся у нас информацию о вас.

    Освобождение от НДС

    — Что такое освобождение от НДС?

    Освобождение от НДС может относиться либо к товарам и услугам, не облагаемым НДС, либо к организациям, которые не могут зарегистрироваться для уплаты НДС.

    Компаниям важно следить за тем, чтобы в их счетах содержалась правильная информация о НДС, даже если они освобождены от уплаты налога.Узнайте больше о создании счетов-фактур с НДС .

    Когда продается большая часть продуктов, налог на потребление, известный как НДС, добавляется к первоначальной продажной цене продукта; однако НДС не следует облагать определенными товарами или услугами. Товары, которые не подлежат налогообложению, считаются освобожденными от НДС.

    Бизнес, благотворительные и другие типы организаций также могут считаться освобожденными от НДС. Компания освобождается от НДС, если она продает только товары, освобожденные от НДС, или если они не участвуют в налогооблагаемой «коммерческой деятельности».

    Освобождение от НДС товаров и услуг

    Хотя большинство товаров и услуг облагаются налогом на добавленную стоимость в размере 20%, некоторые продукты облагаются налогом по сниженной ставке НДС или полностью освобождаются от НДС. Если что-то освобождено от НДС, это обычно происходит потому, что продукт считается важным товаром или услугой.

    HMRC имеет полный список продуктов, освобожденных от НДС, но некоторые из основных товаров и услуг, которые освобождены от НДС, включают:

    • Спортивные занятия и физическое воспитание

    • Образование и обучение

    • Некоторые медицинские лечение

    • Финансовые услуги, страхование и инвестиции

    Товары и услуги, освобожденные от НДС, не облагаются налогом.Это означает, что:

    • Вы не должны включать НДС в цену любых товаров, освобожденных от налога, которые вы продаете

    • Вы не можете требовать возврата НДС на любые товары, освобожденные от налога, которые вы покупаете

    • Продажи, освобожденные от НДС продукты не засчитываются в ваш облагаемый НДС оборот

    • Вам не нужно вести учет НДС для продаж, освобожденных от НДС

    Освобождение от НДС по сравнению с 0% НДС

    Освобождение от НДС не то же самое, что и 0% НДС. К первоначальной цене продажи продуктов с нулевой ставкой или без НДС не добавляется дополнительная плата, но есть несколько существенных отличий.

    Технически продукты с нулевой ставкой по-прежнему облагаются налогом, тогда как продукты, освобожденные от НДС, не облагаются налогом. Это означает, что, в отличие от продаж товаров, не облагаемых НДС, продажа товаров и услуг с нулевой ставкой считается частью вашего налогооблагаемого оборота. Кроме того, продажи продуктов с нулевой ставкой должны регистрироваться в ваших счетах НДС, тогда как продажи, не облагаемые налогом, должны регистрироваться только в ваших обычных счетах компании.

    Освобождение от НДС для предприятий

    Если предприятие поставляет только товары или услуги, освобожденные от НДС, оно также считается освобожденным от НДС.

    Если бизнес освобожден от НДС, он не может быть зарегистрирован как плательщик НДС. Как и другие предприятия, не зарегистрированные для уплаты НДС, компании, освобожденные от НДС:

    • Не могут взимать НДС с любых продаж, которые они совершают

    • Не могут требовать возмещения НДС на любые коммерческие расходы — даже если вы покупаете облагаемые налогом товары и платить НДС

    • Не нужно вести учет НДС

    • Не нужно подавать декларации по НДС

    Частичное освобождение от НДС для предприятий

    В некоторых случаях бизнес может считаться частично освобожден от НДС.Частичное освобождение от НДС применяется к зарегистрированным по НДС предприятиям, которые зарегистрированы в качестве плательщиков НДС и продают как налогооблагаемые, так и не облагаемые НДС товары или услуги.

    Если ваша компания частично освобождена от НДС, вы можете вернуть любой НДС, понесенный при производстве или приобретении освобожденных от НДС товаров или услуг, которые вы продаете клиентам.

    Частично освобожденные от уплаты налоги предприятия должны вести отдельные записи по своим продажам, освобожденным от НДС, и предоставлять подробную информацию о том, как они рассчитывали НДС, который они хотят вернуть в HMRC.

    Освобождение от НДС для благотворительных организаций

    Благотворительные и некоммерческие организации обычно придерживаются тех же правил регистрации НДС и освобождения от НДС, что и коммерческие предприятия и компании.

    Это означает, что благотворительные организации с налогооблагаемым оборотом, превышающим пороговое значение НДС в размере 85 000 фунтов стерлингов, должны зарегистрироваться для уплаты НДС, а благотворительные организации, зарегистрированные в качестве НДС, должны взимать НДС с любых облагаемых налогом товаров и услуг, которые они продают.

    Это также означает, что благотворительные организации, продажи которых не облагаются налогом, освобождаются от налога и не должны регистрироваться для уплаты НДС.Есть две основные причины, по которым благотворительная организация не имеет облагаемых налогом продаж:

    1) Благотворительная организация продает только товары или услуги, освобожденные от НДС

    2) Благотворительная организация не участвует в какой-либо «коммерческой деятельности»

    Примеры освобождение от НДС на благотворительность

    Благотворительная организация использует историческое место в качестве туристической достопримечательности. HMRC считает это коммерческой деятельностью. Облагаемый налогом оборот благотворительной организации составляет 300 000 фунтов стерлингов в год, который формируется исключительно за счет вступительных взносов.Поэтому благотворительная организация должна зарегистрироваться в качестве плательщика НДС и взимать НДС со стартовой цены.

    С другой стороны, благотворительная организация предоставляет услуги по спасению на море, которые HMRC не считает коммерческой деятельностью. Благотворительная организация не занимается какой-либо другой коммерческой деятельностью и поэтому освобождена от уплаты НДС.

    Освобождение от НДС для благотворительных организаций по сравнению с освобождением от НДС для благотворительных организаций

    Организации, освобожденные от НДС, по-прежнему должны платить НДС на любые налогооблагаемые продукты, которые они приобретают у компаний, зарегистрированных в качестве плательщика НДС.Однако в Великобритании благотворительные организации имеют право на освобождение от НДС, что позволяет им платить НДС по сниженной ставке от 0% до 5% при покупке определенных налогооблагаемых товаров и услуг у компаний, зарегистрированных в качестве плательщиков НДС.

    Пополнения: НДС или без НДС? | Deloitte Malta

    Заряжается вместе с другими расходными материалами

    Ситуация несколько усложняется, когда «B» также обеспечивает «C» запасами, отличными от того, которое является предметом пополнения.Типичным примером является плата за обслуживание, взимаемая арендодателем по договору аренды недвижимости с арендатора в связи с расходами, связанными с арендной платой, такими как водоснабжение, отопление, обслуживание здания, уборка общих частей и / или безопасность здание. В этом случае арендодатель («B») берет на себя расходы на соответствующие материалы от своих различных поставщиков («A») и переопределяет их арендатору («C»).

    На основании решений, вынесенных Судом Европейского Союза (CJEU) по важным делам об уплате НДС, таким как Field Fisher Waterhouse LLP (C-392/11) и Wojskowa Agencja Mieszkaniowa w Warszawie (C-42 / 14), такие пополнения могут рассматриваться как просто вспомогательные по отношению к основной поставке (а именно, аренда имущества) при соблюдении определенных условий.В этом отношении, согласно CJEU, важно, среди прочего, рассмотреть вопрос о том, может ли домовладелец расторгнуть договор аренды, если арендатор не уплатит плату за услуги. Если это так, можно утверждать, что плата за обслуживание не является независимой от аренды недвижимости — скорее, их следует рассматривать как единое предложение. И наоборот, суд также заявил, что, если арендатор волен выбирать своего собственного предпочтительного поставщика для других поставок или имеет право заключить договор напрямую с поставщиком, это может означать, что пополнение счета должно рассматриваться как поставка, которая отдельно от сдачи в аренду.

    Оценка того, является ли пополнение баланса дополнительным по отношению к другой поставке или независимым, имеет решающее значение для целей применения правильного режима НДС. Это происходит потому, что, когда пополнение счета оказывается независимым, тот факт, что «B» может производить другие поставки для «C», становится неуместным для учета НДС в отношении этого пополнения.

    Однако, если перезарядка должна рассматриваться как просто вспомогательная по отношению к другой поставке от «B» до «C», она не будет представлять собой отдельную поставку для целей НДС, а вместо этого будет формировать единую поставку с основной поставкой и разделение режим НДС последнего.

    Добавить комментарий

    Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *