Ндс общая характеристика: Налог на добавленную стоимость (НДС) | ФНС России

Содержание

Глава 1. Общая характеристика ндс и его роль в налоговой системе рф.

Введение……………………………………………………………………..

3

Глава 1. Общая характеристика НДС и его роль в налоговой системе РФ…………………………………………………………………………….

5

1.1 Основная сущность и назначение НДС………………………………..

5

1.2 Порядок взимания НДС………………………………………………..

6

1.3 Способы уклонения от уплаты НДС………………………………………………………………………………………………….

7

1.

4. Роль НДС в налоговой системе РФ…………………………………..

9

Глава 2. Анализ собираемости НДС в Консолидированный бюджет РФ……………………………………………………………………………

10

2.1 Поступление НДС в Консолидированный бюджет РФ………………

10

2.2 Задолженность НДС в Консолидированный бюджет РФ……………..

12

Глава 3. Основные направления совершенствования НДС………………

17

3.1 Предлагавшиеся ранее способы решения проблем……………………

17

3.2 Идеи решения проблем Центром экономического анализа и краткосрочного прогнозирования…………………………………………..

21

Заключение…………………………………………………………………..

24

Список используемой литературы…………………………………………

25

Введение

Наиболее существенную роль как в составе налогов и сборов, так и в составе доходных источников бюджетов всех уровней играет НДС. Обложение данным налогом охватывает как товарооборот на внутреннем рынке, так и оборот, складывающийся при осуществлении внешнеторговой деятельности России со странами ближнего и дальнего зарубежья.

Целью данной работы является изучение теоретических аспектов вопроса о налоге на добавленную стоимость, анализ его поступления и задолженности в консолидированный бюджет Российской Федерации, а также рассмотрение ряда мер по совершенствованию НДС.

Для достижения цели исследования необходимо решить следующие задачи:

  1. изучить сущность НДС, его роль в налоговой системе РФ и порядок взимания;

  2. проанализировать собираемость НДС в консолидированный бюджет РФ;

  3. рассмотреть ряд предложений по совершенствованию НДС;

Непосредственно налог на добавленную стоимость относится к объекту исследования.

Предмет исследования — это современное положение данного налога и возможные пути его совершенствования

Во введении определены цели и задачи, объект и предмет исследования, методическая и информационная база, а также краткое описание работы. Обозначен круг используемых источников.

В работе изложен теоретический базис НДС; проанализировано поступление и задолженность данного налога в консолидированный бюджет Российской Федерации; рассмотрены возможные изменения налоговой системы Российской Федерации в части, касающейся НДС.

В заключении рассматриваются основные выводы по работе и степень достижения поставленной во введении цели и выполнения поставленных во введении задач.

Методологическую базу исследования составляют сравнительный, описательный и аналитический методы, в основе которых послужили труды следующих учёных: Казакова М.В., Капустяник А.А., Филина Ф.Н.

Информационную базу исследования составляют: учебники и монографии отечественных и зарубежных специалистов в налогообложения, доклад Центра макроэкономического анализа и краткосрочного прогнозирования, материалы интернет-источников и периодической печати по наиболее значимым особенностям, касающимся НДС на современном этапе в России.

    1. Основная сущность и назначение НДС.

Основным законодательным актом, регулирующим обложение налогом на добавленную стоимость, является 21 глава Налогового Кодекса Российской Федерации.

Данный налог относится к группе косвенных налогов и является федеральным налогом, взимающимся на всей территории РФ. Он обязателен для уплаты всем участникам рынка, за исключением выделенных в особые группы освобождающихся и льготников.

НДС охватывает все стадии производства и продажи продукции. Налог на добавленную стоимость на стадии оптовой торговли — это промежуточный этап распространения его на последующие стадии движения товаров. НДС в сфере обрабатывающей промышленности и импорта — наиболее распространенное явление, позволяющее развивающейся экономике взимать налог по принципу возрастающей стоимости и способствовать приспособлению торговой сферы к системе зачета. Поскольку в большинстве случаев мелкий бизнес освобождается от налога, то НДС становится налогом в основном на импорт и крупный бизнес в промышленности.

Плательщиками НДС признаются организации, индивидуальные предприниматели, а также лица, признаваемые плательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом РФ. Такое определение дает статьи 143 Налогового кодекса РФ. [6, 47]

Сборщиком НДС является каждый продавец на протяжении всей цепи движения товара до момента акта продажи (НДС добавляется к продажной цене товара, но указывается отдельно). Из выручки он вычитает НДС, который был уплачен при покупке товаров. Разница между этими налогами выплачивается государству. Смысл компенсации (зачета) НДС состоит в том, чтобы на каждой стадии производства облагать данным налогом сумму заработной платы, процентов, ренты, прибыли и других факторов производства.

Продавец не несет никакого экономического бремени при покупке товаров для своего производства, так как он получает возмещение от государства на любую сумму налога, которая была уплачена им поставщикам (система зачета).

Смысл этого механизма состоит в том, чтобы переложить налог на конечного потребителя. Последний выплачивает этот налог в форме части конечной продажной цены товара или услуги и не имеет возможности компенсировать его.

Таким образом, можно судить о том, что сущность и назначение НДС сводятся к следующему. Во-первых, стремление увеличить государственные доходы от налогов на потребление. Во-вторых, предпочтение облагать расходы конечных потребителей, а не затраты производителей по производству товаров и услуг (плательщик НДС – конечный потребитель товаров и услуг).

В различных странах существуют разные подходы к установлению ставок НДС. В то же время их средний уровень колеблется от 15 до 25 %.В некоторых странах применяется шкала ставок в зависимости от вида товара и его социально-экономической значимости.

В соответствии со статьей 164 части 2 НК РФ в России применяются несколько видов ставок: 0%, 10%, 18%. [4, 72-77]

    1. Порядок взимания НДС.

Уплата НДС по операциям, признаваемым объектом налогообложения, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

При ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, уплачивается в соответствии с таможенным законодательством.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по операциям реализации (передачи, выполнения, оказания для собственных нужд) товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, уплачивается по месту учета налогоплательщика в налоговых органах. Налоговые агенты (организации и индивидуальные предприниматели) производят уплату суммы НДС по месту своего нахождения. В случаях реализации работ (услуг), местом реализации которых является территория Российской Федерации, налогоплательщиками — иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, уплата НДС производится налоговыми агентами одновременно с выплатой (перечислением) денежных средств таким налогоплательщикам. Банк, обслуживающий налогового агента, не вправе принимать от него поручение на перевод денежных средств в пользу указанных налогоплательщиков, если налоговый агент не представил в банк также поручение на уплату НДС с открытого в этом банке счета при достаточности денежных средств для уплаты всей суммы налога.

Налогоплательщики (налоговые агенты) обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

    1. Способы уклонения от уплаты НДС.

Основные способы уклонения от налога можно разделить на несколько групп:

  1. Разрыв цепочек начисления и возмещения НДС при помощи фирм-«однодневок», концентрирующих у себя назначенный НДС и исчезающих, не заплати налог;

  2. Полный вывод цепочек создания добавленной стоимости из сферы налогового контроля, прежде всего с использованием налично-денежных расчётов.

По имеющимся оценкам, в розничной торговле уровень теневого оборота, обслуживаемый налично-денежными расчётами, составляет около 80%, в жилищном строительстве – порядка 50%;

  1. Ложное осуществление видов предпринимательской деятельности, связные с применением 0 ставки НДС или льготной ставки НДС (10%). Наиболее распространённым из них является так называемый «лжеэкспорт».

  2. Манипуляции с ценами товаров или их сортностью. Этот способ, восходящий к классической «пересортице» широко применяется для уклонения от налогообложения, как при импорте товаров через таможенную границу, так и при внутреннем производстве и при экспорте.

  • Занижение таможенной стоимости импорта. По оценкам , за счёт этого стоимость импортируемых товаров в целом (по данным Федеральной таможенной службы) занижается на 20-25%. В сочетании с отнесением товара к другой (облагаемой пошлинами по меньшим ставкам) товарной группе это даёт возможность существенно понизить уровень налогообложения;

  • Схема «многократного экспорта-импорта» — когда один и тот же товар (по документам или физически) неоднократно вывозится из страны, а потом ввозится обратно — но уже в качестве малоценного, с соответственно низкой стоимостью и налоговой базой. Федеральной таможенной службой отмечался случай, когда один и тот же объект пересекал границу России 14 раз (!). Экспортировался он как «научное оборудование» (соответственно, дорогостоящее с высоким возмещением несуществующего в реальности входящего НДС), а импортировался – как металлолом;

  • Отнесение к продукции, облагаемой по ставке 10% товаров, не относящихся к льготной категории. [7]

    1. Роль НДС в налоговой системе Российской Федерации.

В настоящее время данный налог взимают 135 стран мира. Из развитых стран НДС отсутствует в США и Австралии, где вместо него действует налог с продаж по ставке от 2 % до 11 %.

Обширная география распространения НДС свидетельствует о его жизнеспособности и соответствии требованиям рыночной экономики.

Одним из наиболее часто упоминаемых преимуществ налога на добавленную стоимость является то, что этот налог собирается на протяжении всей производственной цепочки. НДС считается налогом, от которого трудно уклониться, так как для фискальных органов достаточно легко выявить цену покупки промежуточного товара и цену продажи товара конечного пользования, для которого этот промежуточный товар был использован как сырье. Тем не менее, несмотря на то, что проконтролировать сбор НДС проще, чем, например, сбор подоходного налога, он не является панацеей: требуются ресурсы на сбор и обработку информации, на выявление и штрафование агентов, недоплативших определенную сумму и т.д. Таким образом, ожидается, что эффективность сборов НДС будет возрастать, если увеличиваются затраты на контроль за сбором налогов, растет эффективность мониторинга, сбора и обработки информации. [3]

Содержание дисциплины «Налоги и налогообложение» : Кафедра МЭО : АлтГТУ

Кафедра «Международные экономические отношения»

Модуль 1 Экономическая сущность налогов и основы налогообложения

Тема 1. Экономическая сущность налогов

Экономическое содержание налогов. Налоговое регулирование экономики. Элементы налога и принципы налогообложения

Тема 2. Налоговая политика и налоговая система государства

Налоговая система. Налоговое право. Основы международного налогового права. Управление налоговой системой. Налоговая политика государства

Модуль 2 Косвенные налоги: НДС, акцизы и таможенные пошлины

Тема 3. Налог на добавленную стоимость

Налог на добавленную стоимость (НДС), общая характеристика. Плательщики, объект обложения. Принципы определения даты и места реализации товаров (работ, услуг). Налоговая база, особенности ее исчисления по видам деятельности. Операции, освобождаемые от налогообложения, их классификация и назначение. Ставки налога, их применение. Порядок исчисления налога на добавленную стоимость. Налоговые вычеты: условия и механизм применения. Счета-фактуры при расчетах НДС. Сроки уплаты НДС.

Тема 4. Акцизы

Акцизы как разновидность косвенных налогов, их назначение Плательщики акцизов, объект обложения. Определение налоговой базы. Ставки акцизов, основы их дифференциации. Порядок расчета суммы акциза. Налоговые вычеты: условия и порядок применения. Маркировка подакцизной продукции отечественного и импортного производства, контроль за наличием акцизных марок. Цель маркировки. Сроки уплаты.

Тема 5. Таможенные пошлины

Таможенные пошлины и таможенный тариф: основы их построения и классификация. Плательщики таможенных пошлин. Виды применяемых ставок, их дифференциация по товарам и товарным группам.

Модуль 3 налогобложение доходов

Тема 6. Налогообложение доходов физических лиц

Налог на доходы физических лиц, его назначение. Состав плательщиков, объект обложения. Определение налоговой базы. Доходы, не подлежащие обложению налогом на доходы. Налоговые вычеты. Ставки налога. Порядок расчета сумм подоходного налога физического лица, удерживаемый у источника выплаты. Порядок исчисления и уплаты налога в бюджет. Налогообложение доходов физических лиц от предпринимательской деятельности. Особенности налогообложения доходов иностранных граждан. Международное налогообложение. Налоговые конвенции. Соглашение между государствами-участниками СНГ. Налоговая декларация о доходах физических лиц, ее назначение и порядок заполнения.

Тема 7. Единый социальный налог

ЕСН: плательщики, объект обложения. Порядок исчисления налоговой базы. Выплаты, не подлежащие обложению. Налоговые льготы, условия применения. Ставки, порядок исчисления и сроки уплаты единого социального налога. Порядок применения регрессивной шкалы. Отчетность по налогу.

Тема 8. Налогообложение прибыли (дохода) организаций

Фискальное и регулирующее значение налога на прибыль организаций. Плательщики налога, объект обложения и его состав. Определение налогооблагаемой прибыли от реализации продукции (работ, услуг). Состав затрат и порядок формирования финансовых результатов для целей налогообложения прибыли. Состав и назначение льгот по налогу на прибыль. Ставки налога на прибыль организаций. Порядок исчисления и сроки уплаты налога на прибыль организаций.

Налогообложение отдельных видов доходов организаций.

Тема 9. Налогообложение субъектов малого предпринимательства

Критерии малого предпринимательства как субъекта налогообложения. Особенности льгот по налогу на прибыль и налогу на добавленную стоимость для малого предпринимательства. Специальные налоговые режимы: Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), Упрощенная система налогообложения, Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции

Модуль 4 налогобложение имущества

Тема 10. Налогообложение имущества

Налогообложение имущества организаций. Налогообложение имущества физических лиц. Налог с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения: плательщики, объект, ставки, льготы, порядок исчисления и уплаты.

Тема 11. Налоговые платежи за пользование природными ресурсами

Экономическая сущность и назначение платежей за пользование природными ресурсами. Отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы: плательщики, объект обложения, ставки, льготы. Платежи за право на пользование недрами: плательщики и объект обложения, ставки, льготы, порядок исчисления, формы и сроки уплаты в бюджет. Плата за пользование водными объектами: плательщики и объект обложения, льготы, ставки, порядок определения и уплаты в бюджет. Лесные подати. Платежи за загрязнение окружающей среды. Земельный налог как форма платы за землю.

Тема 12. Другие налоги и сборы, взимаемые с юридических и физических лиц

Региональные налоги и сборы: Транспортный налог, Налог на игорный бизнес. Государственная пошлина, принципы ее взимания. Состав, принципы исчисления и взимания местных налогов и сборов: налога на рекламу, целевых сборов на содержание милиции, на благоустройство территорий, на нужды образовательных учреждений и др.

Модуль 5 налоговое регулирование в РФ и других странах

Тема 13. Права, обязанности и ответственность налогоплательщиков и налоговых агентов

Налоговые права организаций, являющихся налогоплательщиками и налоговыми агентами.

Обязанности и ответственность налогоплательщиков по обеспечению своевременной и полной уплаты налогов и сборов в бюджет, по предоставлению в налоговые органы отчетов и другой информации.

Тема 14. Оптимизация налогообложения. Налоговое планирование. Прогнозирование налоговых поступлений

Основы налогового планирования. Понятие и общие принципы налогового планирования.

Тема 15. Налогообложение в зарубежных странах

Содержание налоговых реформ в ОЭСР. Анализ некоторых видов налогов. Современные тенденции в мире в области налогообложения.

Тема 16. Влияние налогообложения на инвестиции

Роль налогообложения для поощрения инвестиций. Налоговые факторы, влияющие на иностранные прямые инвестиции: уровень налога, гласность налоговой системы, ставка налога, база налогообложения, таможенные пошлины, налоговые соглашения. Безналоговые зоны, как способ привлечения иностранных инвестиций: «налоговые гавани», страны с промежуточным налогообложением, виды оффшорных компаний.

Учебно-методические материалы по дисциплине

Основная литература:

1. Александров И.М. Налоги и налогообложение: Учебник. — М.: Дашков и К, 2003.

2. Евстигнеев Е.Н. Налоги и налогообложение: учебное пособие. — М.: Инфра, 2002.

3. Евстигнеев Е.Н. Основы налогообложения и налогового права: учебное пособие. – М.: ИНФРА – М., 1999.

4. Налоги, налогообложение и налоговое законодательство: учебное пособие для вузов / Под ред. Е.Н. Евстигнеева. — 2-е изд., испр. и доп. — СПб.: Питер, 2001.

5. Налоги: учеб. пособие для вузов / под ред. Д.Г. Черника. — 5-е изд., перераб. и доп. — М.: Финансы и статистика, 2003.

6. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая, вторая. — М., 2004.

7. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в РФ: учебник для ВУЗов. — М.: Книжный мир, 1999.

Дополнительная литература

1. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н., Брызгалин В.В., Баженов О.И. Методы налоговой оптимизации, или как избежать опасных ошибок. – М.: Аналитика-Пресс, 1999.

2. Вопросы исчисления и уплаты федеральных налогов с юридических лиц: Учеб. пособие/ Под ред. Л.П. Павловой. — М.: ФА, 1999.

3. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации части первой (постатейный). Учебное пособие. М.:МЦФЭР, 1999.

4. Налоговый кодекс России в схемах. Часть вторая. М.: КОНСЭКО Пресс, 2001.

5. Грунина Д.К., Кравченков Л.С. Государственные налоговые органы и органы налоговой полиции в Российской Федерации: учебное пособие. — М.: Финансовая академия, 2000.

6. Джон Пеппер. Практическая энциклопедия международного налогового и финансового планирования. — М.: ИНФРА-М, 1998.

7. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: курс лекций. – М.: ИНФРА-М, 1999.

8. Сутырин С.Ф., Погорлецкий А.И. Налоги и налоговое планирование в мировой экономике. учебное пособие: Санкт-Петерб. гос. ун-т. — СПб.: Изд-во Михайлова В.А.: Полиус, 1998.

9. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение. учеб. для вузов по экон. спец.: Всерос. заоч. финансово-экон. ин-т. — М.: ИНФРА-М, 1998.

Примечания.

1. Любая контрольная точка, выполненная после срока без уважительной причины, оценивается на 10% ниже. Контрольная точка, выполненная после начала сессии, оценивается максимум 25 баллами. Задания и тесты, выполненные после завершения семестра, оцениваются 0 баллом.

2. К экзамену допускаются студенты, не имеющие задолженностей по контрольным точкам и имеющие текущий рейтинг не ниже 25 баллов. Задолженности ликвидируются на консультациях в течение семестра. «Автоматы» по дисциплине не выставляются.

3. Студентам, не посещающим занятия без уважительной причины, а также не готовящимся к ним, начисляются «штрафные» баллы. Из текущего рейтинга студента за каждый пропуск или отсутствие подготовки вычитается по 5 баллов.

Составила: ст. преподаватель каф. МЭО                            Казитова Э.И

Налог на добавленную стоимость. Общая характеристика НДС — Студопедия

Общая характеристика НДС

НДС – это федеральный налог во всех смыслах. Все его элементы устанавливаются ФЗ (часть Особенная и Общая). И поступает он в федеральный бюджет.

До 30% (около 1/3 федерального бюджета составляет НДС). Больше дает только вывозная таможенная пошлина.

НДС – это косвенный налог. Косвенный – юридический налогоплательщик – один, а экономический плательщик – другой. Кто конечный потребитель – тот и носитель налогового бремени.

НДС – это многоступенчатый косвенный налог на потребление.

Сумма налога, которая в конечном итоге попадет в бюджет зависит от конечной цены товара. В бюджет эта сумма поступает постепенно – сырье превращается в полуфабрикат, продается (НДС), потом полуфабрикат превращается в товар и продается (НДС) и потом от оптовых к розничным – т.е. продается (НДС еще раз). Экономисты научились использовать во благо эффект кумуляции НДС. Любой акт купли-продажи товаров облагается простым налогом с продаж – то получится кумулятивный эффект.

Говорим – с любая продажа нужно платить налог. Купили муку – в цене уже был НДС производителя муки. Сделал булочку – в нее уже вшиты затраты на покупку муки (которые мукоперерабатывающий комбинат заложил), продал – покупатель булочки уже будет покупать товар с вшитым НДС, потом покупатель продаст кому-нибудь еще – и там будет вшито уже 2 НДС (НДС завода и НДС пекаря).


Простые налоги не должны превышать 5% ставки, чтобы нормально функционировала экономика (чтобы эффект кумуляции не погубил экономику).

Кумулятивный эффект, узкая база и широкая база.

Когда НДС не было, а косвенные налоги собирать хотелось, государство обходило эффект кумуляции путем использования узкой базы – пример со спиртом. Государство говорили – акциз взымается только на стадии производства. Все, производитель вшил акциз в цену спирта. Последующие приобретатели, которые будут продавать водку не будут платить НДС (т.к. они ее не производят, а перепродают). Следовательно тут нет эффекта кумуляции за счет использования узкой базы. Если еще какой-нибудь акциз на водку на стадии, скажем, первичной продажи, то будут в цену вшиты два акциза, но не более того.

В США нет НДС, там по другому называется механизм налогооблажения выполняющий ту же функцию.

У НДС – широкая база, облагает все любые сделку чего-либо (купля-продажа, дарение, мена и т.д.). Иногда государству нужно что-то возвращать из бюджета (но это хорошо для государства – своеобразная ссуда беспроцентная).

Те товары, которые достаются зарубженым потребителям – на них ставка НДС – 0%. Но когда товар начинает только свой путь к потребителю (прозиовдтсов и т.п.) – мы же не знаем, кто получит товар – государство постепенно получает НДС. После того, как продали товар за границу – государство возвращает этот НДС экспортеру (причем НДС за всю цепочку).


Вот пока государство эту сумму не вернуло – у государства своеобразная беспроцентная ссуда. Суммы возврата НДС из бюджета экспортерам большие, но это нормально и выгодно государству.

Понятие добавленной стоимости и ее компоненты

Хаменушко хвалит учебник Пепеляева, но именно книгу 1995 года, а не потом. Там максимум Пепеляева и мало соавторов. Не очень удачная формулировка в 2003 (не правильно сказано, как НДС считается).

Добавленная стоимость – НЕ ПРИБЫЛЬ. Чего хотели добиться экономисты?

В 1956 году (француз Лоре) придумали этот показатель. С 1970 годов заменили все косвенные налоги, кроме акцизов, на единообразный НДС. Есть даже общеевропейские директивы по взиманию НДС (гармонизировано). У нас также, ибо мы списали оттуда.

Смысл идеи – в том, чтобы налог не кумулировался или шел на пользу – нужно определить, какую часть стоимости товара сформировалась на данной стадии производства и обращения.

Скажем так. Т – это исходные товар (мука для пирожков). Т.1 – товары произведенные (пирожки).

Из муки – пирожки (из Т получаем Т.1). Из чего же состоит цена Т.1? Что мы на своем производстве добавили в плане стоимости, чтобы получить пирожки?

Цена Т.1 = Закупочная цена товаров (муки) + (труд пекаря или заработная плата + социальные взносы + %по кредиту, если мы такой привлекаем + прибыль до налогообложения, до дележа с акционерами + амортизация – под вопросом).


То, что в скобочках – это добавленная стоимость, можно по бухгалтерским книгам ее посчитать

В цену закупки попадают также

· реклама,

· попадает стоимость тары,

· всезвозможные работы и

· услуги производственного назначения (например, декор какие-нибудь).

В РФ стоимость основных средств не переносится в добавленную стоимость через амортизацию. Можем говорить – печка для выпечки пирогов уже есть, значит мы ее не добавили и в добавленную стоимость она не попадет. Можно и по другому сказать – ну пекарь тоже есть и мы его труд постепенно используем – так что амортизация печки должна попасть в добавленную стоимость.

Практическое следствие есть – если будем амортизацию перекладывать на потребителей, тогда потребители потеряют возможность получить вычет.

Можно не постепенно гоняться за потребителем, а сразу же ставит к вычету НДС – это позволяет ускорить оборачиваемость капитала (чтобы не выводили средства из оборота путем НДС). Наш НДС – гуманный.

Можно по бухгалтерским книгам ее посчитать, а можно и косвенным – можно просто взять цену конечного товара и вычесть из него цену первоначального товара.

Так что правильна и такая формула.

Добавленная стоимость = Цена Т.1 (минус) Цена Т.

Было бы точно считать раскладывая формулу. Если мы просто Цента Т.1 – Цена Т = это не очень точно.

Мы же можем купить муку в начале года и тогда будет огромная стоимость запасов (исходные товары будут очень дорого стоить). А в январе не будет спроса на пироги и они будут дешево стоить. И если мы по простой формуле посмотрим – тогда можем получить отрицательную стоимость НДС (нам даже бюджет вернет эти деньги, но потом все-равно возьмет). И это будет не верным, ведь мы все-равно добавили небольшую добавленную стоимость в стоимость пирожков, мы просто продали их по цене ниже «себестоимости».

Но это допускается для того, чтобы быстрее считать.

В 1990-е годы делали более точные подсчеты – но это было довольно не удобно, сейчас правила упростили.

ДС – это не объект, не предмет налога, это вообще не формальный элемент – просто экономический смысл.

Инвойсный метод налогообложения добавленной стоимости

Основан на косвенном подсчете добавленной стоимости. Налог на добавленную стоимость можем подсчитать таким макаром.

НДС = Ставка (умножить) (Цена Т.1 минус Цена Т).

Смысл того, что делает налогоплательщик – применяет налоговую ставку к добавленной стоимости. Сделано еще проще технически (но затуманевает форму НДС и экономический смысл):

НДС = Ставка (умножить) Цена Т.1 (реализованных товаров) минус Ставка (умноженная) Цена Т.

Налоговая база – оборот по реализации товаров.

Почему он инвойсный? Не надо считать НДС по бухгалтерским книгам.

Когда мы выставляем счет нашему покупателю пирожков – мы его указываем в счете:

Цена пирожков – 100р. НДС по ним – 10% (т.е. 10 руб).

Нужно просто положить два счета рядом – счет выставленный покупателем и счет выплаченный поставщиками.

Вычет можно получить в момент оплаты товара.

Если во всех других странах достаточно инвойсам, то у нас также еще нужны счета фактуры. Почему? Потому что надо! Только счета-фактуры могут позволить вычесть НДС. Скажут нам – нет реквизита – нет вычета.

Если купил товары на большую сумму и происходит следующее – одна графа «поставщик» — пишем – Сыктывкарский Леспромышленный. Грузоотправитель – бухгалтер на комбинате пишет «Он же» (т.е. сыктывкарский лесопромышленный). Налоговая говорят – нужно писать не он же, а сыктывкарский леспопромышленный.

Этот пример немного устарел – сейчас ввели обязательыне и необязательные графы. Если не правильно написал поставщика – все, не получишь вычета.

Если не разборчивая подпись или печать кривая – все, тоже будут придираться. Но можно пойти к продавцу и попросить выставить еще один раз – они все исправят и это не будет подлогом документов. Могут сказать налоговики – вы что, это же документ был выдан в последующем периоде! Но суды говорят, что это не верно (и правльно говорят).

Продал товар – получил цену реализованного товара (и на нее НДС уплатили) – и потом ставим вычет того НДСа, который уплатил до этого продавец товара.

ВЫЧЕТ – НЕ ЛЬГОТА, это продолжение добавленной стоимости – ведь если мы его не будем вычитать, получим налог с оборота.

Субъекты НДС

Он территориальный.

· Не важно какое ЮЛ – резидент или не резидент, продавая товары, работы и услуги на территории РФ – становится субъектом налога.

· С ФЛ проще – надоело старое ТВ. Продал за 3 к. своему соседу — НДФЛ надо платить, а НДС не надо.

ФЛ, если он предприниматель или если ФЛ ввозит на таможенную территорию товары – вот эти двое должны уплатить НДС (последний должен это сделать, чтобы иностранные товары, ввезенные ФЛ не были более дешевые, чем наши из-за НДС).

Теперь возвращаемся к ЮЛ. С Российским ЮЛ все понятно – продал, счет фактуру выставил – ок. Понятно, откуда брать суммы, чтобы посчитать вычет.

А как же быть иностранным компаниям? Место реализация услуги – Россия. Немецкий консультант оказал нам услуги – как ему уплатить НДС в российский бюджет?

Применяется удержание НДС у источника. Вы покупатель и одновременно вы удерживаете налоги.

Поставщик – иностранец. Вы сами считаете НДС с того товара который вам продал иностранец.

Берем цену товара, думаем, что она сложилась путем умножения Цены товара на НДС и начинаем эту цену бить на части.

Покупатель сам себе счет-фактуру пишет за иностранного платежа и удерживает налог у источника выплата (угрызает часть стоимость товаров, услуг, которые вам оказали иностранный предприниматель).

И иностранный товарищ будет ругаться, мол не доплатили вы мне. НО это правильно.

Но механизм вычета из такого источника усложнен.

По общему правилу НДС мы ставим к вычету на зависимо от того, когда мы оплатим счет фактуру. Но применительно к этому – нужно заплатить вначале, а потом удерживать у источника.

У иностранцев есть альтернатива – или удержат у него часть суммы его услуг/товаров. И налоговому агенту (он удержит налог у источника) не хорошо – нужно же считать.

Иностранный субъект к вычету иностранный НДС не поставит. Мука – немецкая, пирожки в РФ продаем (и готовим). Немецкий НДС к вычету мы не поставим. Может быть зарубежный НДС будет приниматься к зачету. Иностранный НДС – это иностранный НДС.

Чтобы иностранцу было проще – нужно встать на налоговый учет и тогда он сможет получить вычет из НДС.

Проще сражу же встать на учет, чтобы потом не искали налоговая постоянное представительство.

Налоговая база. Реализация. Налоговые вычеты.

Основная и техническая

Основная – реализация товаров, работ и услуг (ст. 39 НК РФ). РЕАЛИЗАЦИЯ – смотри сам, что это такое, а что не признается реализацией (это специальный синтетический термин).

Реализация – любое выбытие товара, выполнение работ/услуг.

Реализацией – не признается оборот денег. Взамен пирогов вам дают деньги и выдают счет-фактуру на деньги. И по экономическим соображениям – инвестиционные вложения – это не реализация – смена собственника не порождает ДС (это перераспределительная операция).

Налоговая база № 2. Ввоз товаров на территорию РФ. Для того, чтобы иностранные товары приравнивались к условиям своего обращения, как и товары в РФ.

Для товаров и для работ и услуг – разные правила применения НДС в международной торговле.

Для товаров – экспорт ключевое слово, для работ и услуг – место реализации.

Для того, чтобы наш НДС не накручивался на буржуйский НДС.

Если товар российский поставляется на экспорт – применяется ставка 0%. В этот момент – когда товар из России – за рубеж – место реализации – РФ. Формально подпадает под НДС – чтобы не было НДС. Немецкие покупатели сказали бы, что у нас есть свой НДС – ваши товары со своим НДС нам не нужны. Что делать?

Тут действует принцип страны назначения. На налогообложение претендует только та сторона, где товар реализован.

Товары потребляет за рубежом – значит не надо платить НДС. Но чтобы освободить от НДС нужно до этого его уплатить, чтобы было от чего освобождать.

Нужно в последнюю ступеньку освободить экспортера. Его добавленная стоимость не облагается.

Но если бы они просто освободили от налога – зашивали бы просто добавленную стоимость в издержки производства.

Делают так – ставка 0%. Поэтому нужно посчитать обе часть формулы – собрали с покупателей 0% НДС. По формуле получим отрицательную сумму НДС – и ее нам вернет государство. Вернулся НДС по всей цепочке – ведь за счет каждого последующего покупателя предыдущие отчуждали вшивали НДС в цену. Последний – не куда ему вшить НДС и ему это вернет государство.

За границей – 0%, так и у нас 0%. Поэтому все нормально работает.

Услуга «не видима» – поэтому тут действует принцип места реализация. У услуги короткая цепочка – консультант и потребитель услуги. Не надо же приобретать свою часть услуги по частям, не надо собирать 10 тысяч комплектующих, НДС в цену еще не накручен.

Место реализации – сугубо формальная вещь, хотелось бы верить, чтобы она тоже по принципу страны назначения работала. Ст. 148 – набор казуистических правил. Правила места реализации услуг разные. Эти правила постоянно меняют.

Для товаров – 0% ставка. Для услуг – единообразные правила места реализации (чтобы и в РФ, например, были одни правила и в Великобритании – на ту ситуацию, когда британский певец будет петь в РФ).

Применительно к услугам, есть риск того, что тут будет двойной НДС (если за границей мы будем услугу оказывать), но т.к. цепочка мала, то этим можно пренебречь.

Система ставок налога на добавленную стоимость

19.11.2011 г.

2012

МНЕНИЯ

 

Архипов А.А.

Право на возврат или зачет сумм излишне уплаченного и взысканного налога: способы защиты, практика применения и перспективы

№ 3. С. 19.

 

Байгозин К.И.
К обсуждению проекта Постановления Пленума ВАС РФ о применении части первой НК РФ

№ 8. С. 17.


Борискин В.В.

Способы защиты прав налогоплательщика: действующая концепция и новые подходы ВАС РФ

№ 1. С. 24.


Воинов В.В.
Правовая природа страховых взносов на обязательное социальное страхование

№ 3. С. 28.


Зарипов В.М.

Понятие и структура налоговых льгот

№ 10. С. 18.


Зарипов В.М., Еремина Е.В.

Защищает ли осторожность от претензий?
№ 12. С. 27.


Зубарев Я.Ю., Волков Д.Б.

Определение понятия «покупатель услуг» для целей исчисления НДС

№ 10. С. 28.


Иващенко Н.С.

Ускоренная амортизация: итоги десятилетия

№ 11. С. 9.


Кузовков В.В.

Представление доказательств непосредственно в суд – право налогоплательщика или злоупотребление правом?

№ 1. С. 15.


Назаров В.Н.
Разграничение социальных и экономических налоговых льгот в решениях Конституционного Суда РФ

№ 9. С. 19.


Пепеляев С.Г.

Антикоррупционное значение института судебных расходов

№ 4. С. 22.


Першутов А.Г.
Влияние судебно-арбитражной практики на развитие досудебного урегулирования налоговых споров

№ 4. С. 15.


Политов Д.В.

Предмет доказывания в налоговых спорах: новый взгляд

№ 6. С. 28.


Разгильдеев А.В.
Возмещение судебных расходов: пробелы в законодательстве требуют вмешательства КС РФ

№ 9. С. 28.


Суворова Е.В.
Концептуальные изменения процедуры рассмотрения налоговых споров

№ 5. С. 13.


Тарибо Е.В.
Конституционный Суд РФ о налогах: обзор решений 2011 года

№ 7. С. 9.

 

Тимаев З.И.
К вопросу об определении местонахождения источника дохода

№ 6. С. 20.


Тютин Д.В.
Некоторые элементы юридических конструкций налогов в практике КС РФ

№ 6. С. 13.

Некоторые особенности исчисления НДС и подоходных налогов при «переводе» налогоплательщика «с системы на систему»

№ 10. С. 11.

Переход бремени доказывания в налоговых спорах

№ 12. С. 38.

 

Чуряев А.В.

К вопросу об изменении юридической квалификации сделки налогоплательщика

№ 2. С. 27.

 

К О М М Е Н Т А Р И И

 

Завязочникова М.В.

О практике применения Президиумом ВАС РФ Постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 53

№ 2. С. 51.


Зарипов В.М.

Налоговые преступления: новый порядок возбуждения уголовных дел

№ 2. С. 44.


Юзвак М.В.

Налог на милосердие

№ 5. С. 40.

 

Школа трансфертного ценообразования

Акимова В.Г.
Методы контроля цен в сделках между взаимозависимыми лицами: общая характеристика

№ 5. С. 29.


Акимова В.Г.
Комментарий к письму Минфина России 14.03.2012 № 03-01-18/2-31

№ 6. С. 35.


Александрова Ю.С.

Источники информации при определении сопоставимости сделок

№ 4. С. 31.


Воинов В.В.

Статья 105.18 НК РФ: симметричные корректировки

№ 7. С. 19.


Воинов В.В.

Документация: новые рекомендации

№ 11. С. 38.


Зарипов В.М.

«Блеск и нищета» симметричной корректировки

№ 3. С. 45.


Зарипов В.М.

Налоговые прецеденты – какими им быть?

№ 4. С. 38.


Кузнецов А.Б.
Представление уведомления и документации по контролируемым сделкам

№ 10. С. 41.


Литвинова К.Ю.

Обратите внимание: уведомление о контролируемой сделке

№ 11. С. 31.


Литвинова К.Ю., Штукмастер И.Б.

Контролируемые сделки: особенности налогообложения

№ 1. С. 49.


Лысенко Е.А.

Проблемы применения соглашений о ценообразовании

№ 8. С. 27.


Осин В.В.
Создана специальная налоговая инспекция по контролю над ценами

№ 8. С. 35


Попов П.А.
Условия сделок между взаимозависимыми лицами, значимые в налоговых целях

№ 3. С. 40.

Обоснование цен в налоговых целях: помощь юриста

№ 12. С. 43.


Савсерис С.В.

Взаимозависимые лица: живем по новым правилам

№ 2. С. 37.


Семкина Е.И., Хачатрян Н.Р.

Трансфертное ценообразование: особенности налоговой проверки сделок между взаимозависимыми лицами

№ 9. С. 39.


Штукмастер И.Б.
Комментарий к письму Минфина России от 28.11.2011 № 03-01-07/5-14

№ 6. С. 39.

 

И Н Т Е Р В Ь Ю

 

Башкиров А.Н.
«Умеренный консерватизм» и неприятие налоговых схем – основные принципы компании

№ 2. С. 13.


Какие проблемы налогообложения и налогового права актуальны сегодня в России и требуют оперативного разрешения?

№ 4. С. 9.


Русакова И.Г.

«Аналогов в России пока нет…»

№ 9. С. 9.


Соловьев И.Н.
Новый механизм выявления налоговых преступлений продуманно сложен

№ 12. С. 13.

 

П О И С К  Р Е Ш Е Н И Я

 

Грачев А.В.

Правомерность возмещения расходов на досудебное разрешение налогового спора

№ 3. С. 64.


Деянова С.В., Нургалиев Ж.Е.
Региональные налоговые льготы для организаций, осуществляющих инвестиции на территории субъектов РФ

№ 5. С. 47.


Елистратов Г. В., Щекин Д.М.

Вычет НДС с авансов, уплаченных иностранному поставщику

№ 8. С. 39.


Еременко Е.А.

Нейтральность и справедливость налогообложения при применении экспортерами налоговых вычетов по НДС

№ 10. С. 51.


Заусалин М.А.
Плательщик налога на имущество – покупатель или продавец?

№ 4. С. 47.


Захаров И.В.

Допустимые способы получения доказательств при проведении камеральных налоговых проверок

№ 1. С. 49.


Зубарев Я.Ю., Волков Д.Б.

Критерии определения места деятельности покупателя услуг в целях исчисления НДС: практические аспекты применения

№ 11. С. 51.


Крымский Д.И.

Признание расходов на страхование рисков, связанных с перерывами в производстве

№ 9. С. 60.


Лысенко Е.А.
О практике применения расчетных методов определения сумм налогов

№ 3. С. 51.


Овчарова Е.В., Осипова Ю.А.
Неудержание налога у источника выплаты: последствия для налогового агента с учетом позиций Президиума ВАС РФ

№ 9. С. 51.


Травкина Н.А.

Учет расходов на изготовление специализированных рекламных материалов

№ 2. С. 55.


Травкина Н.А.
Вопросы документального оформления расходов на консультационные, управленческие и маркетинговые услуги

№ 6. С. 62.


Травкина Н.А., Кравченко И.В.

Проверка контрагентов налогоплательщика для уменьшения налоговых рисков

№ 8. С. 49.


Семенова В.П.
Отказ во взыскании судебных расходов на банковскую гарантию: конституционно-правовой аспект

№ 7. С. 27.

 

Сосновский С.А.
Постоянное представительство иностранных организаций агентского вида: основные проблемы налогообложения в России

№ 7. С. 38.

Банковские привилегии: возникает ли у клиентов налогооблагаемый доход?

№ 11. С. 45.


Сосновский С.А., Галияхметов Р.Р.

Иски налоговых органов о признании недействительными сделок с «проблемными» контрагентами: процессуальное «оружие возмездия»?

№ 10. С. 55.


Рабинович А.М.
Налог на добавленную стоимость. Обсуждаем новые сложные вопросы

№ 6. С. 45.

НДС в строительной сфере: новые вопросы

№ 12. С. 55.

 

Фетисова Е.В.
Счета-фактуры: тонкая грань между исправлением и корректировкой

№ 8. С. 56.

 

П О Л Е М И К А

 

Еременко Е.А.
Вычет НДС: равенство налогообложения и единство бюджета?
№ 11. С. 74.


Лютова О.И.
Уплата налога «не в тот» бюджет. Возможна ли ответственность?

№ 7. С. 51.


Михайлова О.Р.
Транспортный налог без транспорта. Возможно ли это?

№ 5. С. 61.

 

Романенко Н.В.

Принцип равенства перед законом и судом в налоговой сфере: практика арбитражных судов

№ 11. С. 65.


Савсерис С.В.

Премии в договорах купли-продажи: есть ли услуга?

№ 1. С. 57.


Сасов К.А.
Об опасности «ненормативной» судебной лексики. Как вернуть суду закон?

№ 10. С. 65.


Травкина Н.А.
Начисляются ли пени на недоимку по налогу на прибыль, если есть право на возмещение НДС из бюджета?

№ 5. С. 68.

 

У Р О К И  О Д Н О Г О  Д Е Л А

 

Дуюнов А.Г.
Неправомерное применение налоговыми органами расчетного метода – основание для признания доначислений незаконными

№ 9. С. 67.


Дуюнов А.Г., Крымский Д.И.

О начислении акциза по недостачам при экспорте товаров

№ 1. С. 65.

Совокупность последовательно полученных банковских гарантий освобождает от акциза при регулярном экспорте

№ 2. С. 63.

 

Семенова В.П., Иванова А.В.

Включение в расходы налога, уплаченного в бюджет в большем размере, не является ошибкой

№ 4. С. 57.


Травкина Н.А.
Налогообложение прибыли: учет расходов на услуги банка

№ 12. С. 69.


З А Р У Б Е Ж Н Ы Й  О П Ы Т

 

Визентин М.
ЕСПЧ о защите интересов бизнеса в рамках налоговых дел

№ 4. С. 67.

Борьба с уклонением от уплаты налогов и соблюдение прав налогоплательщиков: европейский опыт достижения баланса

№ 8. С. 75.

 

Демейер К.

Налоговая медиация: опыт Бельгии

№ 3. С. 73.


Егоров А.Е.

К вопросу об альтернативных способах урегулирования налоговых споров в США

№ 1. С. 73.


Йоуни Хонка-ахо
О некоторых аспектах практики трансфертного ценообразования в европейских странах

№ 2. С. 69.


Кириллов А.В.
Противодействие злоупотреблениям положениями соглашений об избежании двойного налогообложения в Швейцарии

№ 12. С. 75.

 

Ларо Д.

Актуальные налоговые споры в США (начало)

№ 6. С. 71.
Актуальные налоговые споры в США (продолжение)

№ 7. С. 73.


Международный калейдоскоп: новое в борьбе с уходом от налогов

№ 9. С. 75.


Налоговая реформа в США и Европе. Гармонизация налогового законодательства

№ 10. С. 79.


Рекцигель Ш.

Обжалование индивидуального налогового акта. Опыт Германии

№ 5. С. 75.


Штукмастер И.Б., Разгильдеев А.В.
Признание доходов арендодателем при неотделимых улучшениях арендованного имущества: опыт США и российская практика

№ 11. С. 79.

 

Н О В Ы Й  В З Г Л Я Д


Савицкий А.И.
Запрет налоговой дискриминации в соглашениях об избежании двойного налогообложения России, Белоруссии и Казахстана

№ 7. С. 59.

 

Р Е Ц Е Н З И Я  Н А Л О Г О В Е Д А

 

Сасов К.А.
Правовая позиция суда по налоговому спору: правовой ориентир или шпаргалка для судьи?

№ 2. С. 77.

Каковы особенности налога на добавленную стоимость (НДС)?

29 августа 2019

Хотя налог на товары и услуги (GST) в настоящее время в основном заменил НДС, косвенный налог, как известно, также предлагает множество преимуществ. Прочтите этот пост, чтобы понять некоторые из наиболее важных функций и преимуществ НДС.

НДС

впервые был введен в Индии в 2005 году для замены существующего налога с продаж. В июне 2014 года он был реализован во всех штатах страны, кроме островов Лакшадвип и Андаманских и Никобарских островов.НДС взимался на каждом этапе производства продукта каждый раз, когда к продукту добавлялась определенная стоимость.

Каскадный эффект НДС

Одним из наиболее значительных недостатков системы НДС был ее каскадный эффект. Поскольку налог добавлялся на каждом этапе, конечный потребитель должен был платить более высокий сбор сверх уже уплаченного налога.

В результате правительство ввело новый режим прямого налогообложения GST в 2017 году. Хотя GST в основном заменил НДС, он по-прежнему применяется к некоторым товарам, на которые не распространяется новый режим.GST успешно устранил каскадный эффект, но система НДС имеет некоторые преимущества.

Давайте посмотрим на некоторые важные особенности и преимущества НДС:

Большая прозрачность

НДС можно определить как многоступенчатый налог на производство или потребление. Это относится ко всем стадиям, на которых стоимость продукта увеличивается на протяжении всего процесса производства и распространения. В результате уклонение от уплаты налогов становится очень трудным. При успешном внедрении он помогает повысить прозрачность налогообложения.

Предварительный налоговый кредит

Предварительный налоговый кредит — одна из наиболее характерных черт НДС. Если продавец определенного продукта уже заплатил налоги, покупатель того же продукта будет иметь этот уплаченный продавцом налог в качестве предварительного налогового кредита. Этот кредит может быть вычтен из налоговых обязательств покупателя. Этот предварительный налоговый кредит доступен как для внутренних, так и для внутригосударственных операций. Это означает, что даже если исходные материалы закуплены в определенном штате, налоговый кредит будет доступен при продаже этих продуктов за пределами штата.

Несколько ставок НДС

Поскольку НДС является государственной пошлиной, существует множество различных типов НДС, применимых к разным видам товаров. Их можно условно разделить на четыре категории: нулевая ставка НДС, ставка НДС 1%, ставка НДС 4% -5% и общая ставка НДС.

Нулевая ставка НДС в основном применяется к продуктам, которые получены естественным путем и продаются в сыром виде. Ставка 1% обычно применяется к таким изделиям, как ювелирные изделия из золота и серебра. В категорию 4-5% входят товары повседневного пользования, такие как лекарства, чай, кофе и т. Д.Товары, не относящиеся к категориям, добавляются к общей категории НДС, и правительство штата может устанавливать свой НДС на такие товары.

В некоторых штатах этот показатель может достигать 15%. Такие продукты, как табак, сигареты и спиртные напитки, как правило, относятся к этой категории.

Экспорт и аудит

Если вы экспортируете продукцию из Индии, вы можете получить возврат НДС. Благодаря этой функции все налоги, которые вы платите в своем штате, будут возвращены вам в полном объеме.Даже для акций, которые переводятся в другой штат, весь предварительный налог, уплаченный выше 4%, имеет право на получение предварительного налогового кредита. Для повышения прозрачности и предотвращения уклонения от уплаты налогов налоговые органы также ежегодно проверяют фиксированное количество дилеров. Аудит проводится таким образом, что каждый дилер оценивается один раз в пять лет. Дилеры, которые не платят соответствующие налоги, ежегодно проверяются.

Текущее состояние НДС в Индии

Несмотря на то, что налог на товары и услуги заменил НДС, есть еще несколько продуктов, на которые не распространяется налог на товары и услуги, и они по-прежнему облагаются НДС.Некоторыми примерами таких продуктов являются нефтепродукты и предметы, содержащие спирт.

ОТКАЗ ОТ ОТВЕТСТВЕННОСТИ

Содержание этого документа предназначено только для информационных целей. Информация, содержащаяся в данном документе, может обновляться, дополняться, пересматриваться, проверяться и исправляться, и то же самое может существенно измениться. Информация, представленная в настоящем документе, не предназначена для распространения или использования каким-либо лицом в любой юрисдикции, где такое распространение или использование будет (в силу национальности, места жительства или иным образом) этого лица противоречить закону или нормативным актам или подпадать под действие lClCl. Банк или его аффилированные лица в соответствии с любыми лицензионными или регистрационными требованиями.Этот документ не является предложением, приглашением или побуждением любого рода купить или продать какую-либо ценную бумагу и не предназначен для создания каких-либо прав или обязательств. Ничто в этом документе не является юридическим, налоговым советом, советом по ценным бумагам или инвестициям, или мнением относительно целесообразности любых инвестиций, или ходатайством о предоставлении какого-либо продукта или услуги. Пожалуйста, получите профессиональные юридические, налоговые и другие консультации по инвестициям, прежде чем делать какие-либо инвестиции. Любые инвестиционные решения, которые могут быть приняты вами, должны приниматься вами по собственному усмотрению, при независимом анализе и вашей собственной оценке связанных с этим рисков.Получатель использует любую информацию, изложенную в этом документе, исключительно на свой страх и риск. Информация, изложенная в этом документе, была подготовлена ​​ICICI Bank на основе прогнозов, которые были добросовестно составлены lClCl Bank и из источников, считающихся надежными. Нет никакой гарантии, что такие прогнозы окажутся точными. lClCl Bank не несет никакой ответственности за любые ошибки, вызванные небрежностью или иным образом, или за любые убытки или ущерб, понесенные кем-либо, полагаясь на что-либо, изложенное в этом документе.Информация, изложенная в этом документе, была подготовлена ​​ICICI Bank на основе прогнозов, которые были определены добросовестно, и источников, признанных ICICI Bank надежными. При подготовке этого документа мы полагались и предполагали, без независимой проверки, точность и полноту всей информации, доступной из общедоступных источников или предоставленной нам или проверенной нами иным образом. Прошлые результаты не могут служить ориентиром для будущих результатов. «lClCl» и логотип «I-man» являются товарными знаками и собственностью ICICI Bank.Неправильное использование любой интеллектуальной собственности или любого другого отображаемого здесь контента строго запрещено.

% PDF-1.3 % 59 0 объект > эндобдж xref 59 490 0000000016 00000 н. 0000010149 00000 п. 0000011401 00000 п. 0000011616 00000 п. 0000017720 00000 п. 0000017769 00000 п. 0000017818 00000 п. 0000017867 00000 п. 0000017916 00000 п. 0000017965 00000 п. 0000018014 00000 п. 0000018063 00000 п. 0000018112 00000 п. 0000018161 00000 п. 0000018210 00000 п. 0000018259 00000 п. 0000018308 00000 п. 0000018357 00000 п. 0000018406 00000 п. 0000018455 00000 п. 0000018504 00000 п. 0000018553 00000 п. 0000018602 00000 п. 0000018651 00000 п. 0000018700 00000 п. 0000018749 00000 п. 0000018798 00000 п. 0000018847 00000 п. 0000018896 00000 п. 0000018945 00000 п. 0000018994 00000 п. 0000019043 00000 п. 0000019092 00000 п. 0000019141 00000 п. 0000019190 00000 п. 0000019239 00000 п. 0000019288 00000 п. 0000019337 00000 п. 0000019386 00000 п. 0000019435 00000 п. 0000019484 00000 п. 0000019533 00000 п. 0000019583 00000 п. 0000019633 00000 п. 0000019683 00000 п. 0000019733 00000 п. 0000019783 00000 п. 0000019833 00000 п. 0000019883 00000 п. 0000019933 00000 п. 0000019983 00000 п. 0000020033 00000 п. 0000020083 00000 п. 0000020133 00000 п. 0000020183 00000 п. 0000020233 00000 п. 0000020283 00000 п. 0000020335 00000 п. 0000020385 00000 п. 0000020407 00000 п. 0000021081 00000 п. 0000021103 00000 п. 0000021686 00000 п. 0000021708 00000 п. 0000022212 00000 п. 0000022234 00000 п. 0000022715 00000 п. 0000022737 00000 п. 0000023235 00000 п. 0000023257 00000 п. 0000023800 00000 п. 0000024012 00000 п. 0000024350 00000 п. 0000024924 00000 п. 0000025136 00000 п. 0000025370 00000 п. 0000025783 00000 п. 0000025824 00000 п. 0000025846 00000 п. 0000026476 00000 п. 0000026498 00000 н. 0000027480 00000 п. 0000027539 00000 п. 0000027605 00000 п. 0000034309 00000 п. 0000034384 00000 п. 0000069121 00000 п. 0000069180 00000 п. 0000069252 00000 п. 0000069330 00000 п. 0000069402 00000 п. 0000069461 00000 п. 0000080932 00000 п. 0000080991 00000 п. 0000081057 00000 п. 0000083735 00000 п. 0000083798 00000 п. 0000083864 00000 п. 0000083942 00000 п. 0000084005 00000 п. 0000084068 00000 п. 0000084131 00000 п. 0000084194 00000 п. 0000084253 00000 п. 0000084316 00000 п. 0000084375 00000 п. 0000084441 00000 п. 0000084504 00000 п. 0000084567 00000 п. 0000084630 00000 н. 0000084696 00000 н. 0000084762 00000 п. 0000084831 00000 н. 0000084900 00000 п. 0000084979 00000 п. 0000085178 00000 п. 0000085247 00000 п. 0000085316 00000 п. 0000085385 00000 п. 0000085451 00000 п. 0000085520 00000 п. 0000085583 00000 п. 0000085646 00000 п. 0000085705 00000 п. 0000085764 00000 п. 0000085823 00000 п. 0000085882 00000 п. 0000085941 00000 п. 0000085997 00000 п. 0000086060 00000 п. 0000086119 00000 п. 0000086178 00000 п. 0000086237 00000 п. 0000086300 00000 п. 0000086363 00000 п. 0000086422 00000 н. 0000086481 00000 п. 0000086540 00000 п. 0000086599 00000 п. 0000086662 00000 н. 0000086721 00000 п. 0000086904 00000 п. 0000087083 00000 п. 0000087293 00000 п. 0000087475 00000 п. 0000087658 00000 п. 0000087893 00000 п. 0000088078 00000 п. 0000088260 00000 п. 0000088471 00000 п. 0000088656 00000 п. 0000088842 00000 п. 0000089047 00000 н. 0000089235 00000 п. 0000089424 00000 п. 0000089611 00000 п. 0000089802 00000 п. 0000089987 00000 н. 00000 00000 п. 00000 00000 н. 00000

00000 п. 00000 00000 п. 00000

00000 н. 00000

00000 п. 00000

00000 п. 00000

    00000 п. 00000 00000 п. 00000
    00000 п. 00000

    00000 п. 00000

    00000 п. 00000 00000 п. 0000092593 00000 п. 0000092778 00000 п. 0000092960 00000 п. 0000093151 00000 п. 0000093333 00000 п. 0000093514 00000 п. 0000093706 00000 п. 0000093891 00000 п. 0000094072 00000 п. 0000094261 00000 п. 0000094446 00000 п. 0000094628 00000 п. 0000094820 00000 н. 0000095002 00000 п. 0000095183 00000 п. 0000095372 00000 п. 0000095558 00000 п. 0000095739 00000 п. 0000095931 00000 п. 0000096117 00000 п. 0000096297 00000 п. 0000096495 00000 п. 0000096690 00000 н. 0000096882 00000 п. 0000097063 00000 п. 0000097244 00000 п. 0000097461 00000 п. 0000097676 00000 п. 0000097893 00000 п. 0000098075 00000 п. 0000098287 00000 п. 0000098476 00000 п. 0000098662 00000 п. 0000098842 00000 н. 0000099027 00000 н. 0000099212 00000 п. 0000099397 00000 н. 0000099591 00000 п. 0000099783 00000 п. 0000099971 00000 п. 0000100159 00000 н. 0000100354 00000 н. 0000100546 00000 н. 0000100730 00000 н. 0000100911 00000 н. 0000101096 00000 п. 0000101285 00000 н. 0000101477 00000 н. 0000101666 00000 н. 0000101851 00000 н. 0000102047 00000 н. 0000102239 00000 н. 0000102425 00000 н. 0000102605 00000 н. 0000102790 00000 н. 0000102979 00000 п. 0000103171 00000 п. 0000103357 00000 н. 0000103542 00000 н. 0000103731 00000 н. 0000103919 00000 п. 0000104109 00000 п. 0000104289 00000 п. 0000104471 00000 н. 0000104657 00000 н. 0000104845 00000 н. 0000105031 00000 н. 0000105217 00000 п. 0000105403 00000 п. 0000105585 00000 н. 0000105769 00000 н. 0000105950 00000 н. 0000106135 00000 п. 0000106323 00000 п. 0000106515 00000 н. 0000106698 00000 н. 0000106880 00000 н. 0000107069 00000 п. 0000107257 00000 н. 0000107445 00000 н. 0000107626 00000 н. 0000107812 00000 н. 0000107995 00000 н. 0000108175 00000 н. 0000108363 00000 п. 0000108545 00000 н. 0000108731 00000 н. 0000108916 00000 н. 0000109100 00000 п. 0000109280 00000 п. 0000109462 00000 п. 0000109648 00000 н. 0000109833 00000 п. 0000110012 00000 н. 0000110191 00000 п. 0000110380 00000 н. 0000110568 00000 н. 0000110752 00000 п. 0000110933 00000 п. 0000111113 00000 н. 0000111299 00000 н. 0000111487 00000 н. 0000111666 00000 н. 0000111855 00000 н. 0000112040 00000 н. 0000112220 00000 н. 0000112401 00000 н. 0000112583 00000 н. 0000112771 00000 н. 0000112959 00000 н. 0000113141 00000 п. 0000113326 00000 н. 0000113511 00000 н. 0000113694 00000 н. 0000113875 00000 п. 0000114057 00000 н. 0000114242 00000 н. 0000114427 00000 н. 0000114609 00000 н. 0000114794 00000 н. 0000114979 00000 п. 0000115159 00000 н. 0000115340 00000 н. 0000115520 00000 н. 0000115705 00000 н. 0000115893 00000 н. 0000116082 00000 н. 0000116270 00000 н. 0000116452 00000 н. 0000116635 00000 н. 0000116815 00000 н. 0000116998 00000 н. 0000117186 00000 н. 0000117388 00000 н. 0000117576 00000 н. 0000117761 00000 н. 0000117946 00000 н. 0000118129 00000 н. 0000118309 00000 н. 0000118492 00000 н. 0000118680 00000 н. 0000118868 00000 н. 0000119056 00000 н. 0000119244 00000 н. 0000119429 00000 н. 0000119614 00000 н. 0000119794 00000 н. 0000119982 00000 н. 0000120170 00000 н. 0000120359 00000 н. 0000120544 00000 н. 0000120727 00000 н. 0000120912 00000 н. 0000121097 00000 н. 0000121283 00000 н. 0000121471 00000 н. 0000121654 00000 н. 0000121834 00000 н. 0000122019 00000 н. 0000122204 00000 н. 0000122386 00000 н. 0000122571 00000 н. 0000122756 00000 н. 0000122942 00000 н. 0000123122 00000 н. 0000123304 00000 н. 0000123489 00000 н. 0000123674 00000 н. 0000123859 00000 н. 0000124042 00000 н. 0000124223 00000 н. 0000124405 00000 н. 0000124593 00000 н. 0000124781 00000 н. 0000124960 00000 н. 0000125145 00000 н. 0000125330 00000 н. 0000125513 00000 н. 0000125694 00000 н. 0000125876 00000 н. 0000126062 00000 н. 0000126250 00000 н. 0000126429 00000 н. 0000126614 00000 н. 0000126799 00000 н. 0000126986 00000 н. 0000127167 00000 н. 0000127349 00000 н. 0000127535 00000 н. 0000127720 00000 н. 0000127899 00000 н. 0000128078 00000 н. 0000128267 00000 н. 0000128455 00000 н. 0000128639 00000 н. 0000128820 00000 н. 0000129005 00000 н. 0000129191 00000 н. 0000129376 00000 н. 0000129558 00000 н. 0000129737 00000 н. 0000129926 00000 н. 0000130111 00000 п. 0000130292 00000 н. 0000130472 00000 н. 0000130660 00000 н. 0000130848 00000 н. 0000131040 00000 н. 0000131222 00000 н. 0000131404 00000 н. 0000131590 00000 н. 0000131778 00000 н. 0000131962 00000 н. 0000132143 00000 н. 0000132328 00000 н. 0000132517 00000 н. 0000132702 00000 н. 0000132888 00000 н. 0000133070 00000 н. 0000133259 00000 н. 0000133447 00000 н. 0000133636 00000 н. 0000133817 00000 н. 0000134006 00000 н. 0000134195 00000 н. 0000134375 00000 н. 0000134561 00000 н. 0000134750 00000 н. 0000134942 00000 н. 0000135128 00000 н. 0000135309 00000 н. 0000135498 00000 н. 0000135684 00000 н. 0000135869 00000 н. 0000136054 00000 н. 0000136243 00000 н. 0000136435 00000 н. 0000136624 00000 н. 0000136806 00000 н. 0000136991 00000 п. 0000137180 00000 н. 0000137368 00000 н. 0000137550 00000 н. 0000137739 00000 н. 0000137931 00000 н. 0000138122 00000 н. 0000138314 00000 н. 0000138510 00000 н. 0000138693 00000 п. 0000138876 00000 н. 0000139068 00000 н. 0000139263 00000 н. 0000139450 00000 н. 0000139642 00000 н. 0000139843 00000 н. 0000140029 00000 н. 0000140218 00000 н. 0000140404 00000 н. 0000140586 00000 п. 0000140784 00000 п. 0000140982 00000 п. 0000141174 00000 н. 0000141360 00000 н. 0000141543 00000 н. 0000141735 00000 н. 0000141918 00000 н. 0000142099 00000 н. 0000142291 00000 н. 0000142474 00000 н. 0000142654 00000 н. 0000142843 00000 н. 0000143029 00000 н. 0000143211 00000 н. 0000143403 00000 н. 0000143585 00000 н. 0000143767 00000 н. 0000143959 00000 н. 0000144144 00000 н. 0000144327 00000 н. 0000144515 00000 н. 0000144700 00000 н. 0000144884 00000 н. 0000145075 00000 н. 0000145257 00000 н. 0000145441 00000 н. 0000145629 00000 п. 0000145814 00000 н. 0000145998 00000 н. 0000146189 00000 п. 0000146374 00000 н. 0000146556 00000 н. 0000146747 00000 н. 0000146929 00000 н. 0000147113 00000 н. 0000147301 00000 н. 0000147486 00000 н. 0000147670 00000 н. 0000147861 00000 п. 0000148043 00000 н. 0000148227 00000 н. 0000148418 00000 н. 0000148603 00000 н. 0000148801 00000 н. 0000148989 00000 н. 0000149174 00000 н. 0000149382 00000 н. 0000149567 00000 н. 0000149749 00000 н. 0000149964 00000 н. 0000150149 00000 н. 0000150332 00000 н. Z> = S [[o = o / [dM ~ Zң & Um 鎡 oALw | ώX 杹 ~ CD `MruvvJlv

    Основные характеристики НДС, часть вторая — налог

    Венгрия: Основные характеристики НДС, часть вторая

    14 апреля 2021 г.

    Присяжные поверенные «Катона и партнеры»

    Чтобы распечатать эту статью, все, что вам нужно, — это зарегистрироваться или войти в систему на Mondaq.com.

    Нейтралитет за счет нетто-многофазного принципа с предварительным налогом вычет

    Общая система НДС основана на следующем принципе: Каждый налогооблагаемая компания в цепочке поставок рассчитывает налог с продаж основанный на на вознаграждении, которое он получает от соответствующих клиент по ставке налога, применимой к доставке или услуге предоставлена. При этом определяет предыдущих продаж. что он использовал для выполнения своих поставок и предоставления своих services , а также налог с продаж, который был начислен на него за это. Он вычитает этот налог с продаж из своих налоговых обязательств в качестве исходных данных. налог. Разница уплачивается как налоговое бремя. офис. Общая система НДС применяется до розничного уровня. Субъективное право на вычет предналога должно быть оценено. индивидуально на всех уровнях сервисной цепочки. Человек, который экономически обременен НДС (налогоплательщик) конец Потребитель . Бремя конечного потребления достигается за счет устранение вычета входящего налога на уровне конечного потребителя.Вход налоговый вычет по всей бизнес-цепочке гарантирует, что бремя НДС на конечном потребителе — независимо от того, сколько этапов производство и распространение продукта.

    В качестве налога на самостоятельное декларирование НДС часто не незначительная степень. С одной стороны, есть риск того, что НДС с продаж продукции компании не будет объявляться или оплаченный. С другой стороны, существует гораздо больший риск того, что Предварительный налог будет «получен обманным путем» и выплачивается без получения государством даже соответствующих продаж налог.Это сделало НДС в его нынешней форме взимания очень высокой. подвержены мошенничеству до введения онлайн-выставления счетов предоставление налоговой инспекции возможности следить за каждым этапом сделки в электронном виде.

    Согласно прецедентной практике Европейского суда, НДС имеет четыре структурных характеристики:

    1. Общее применение налога на все операции относящиеся к товарам и услугам;
    2. Определение их количества пропорционально цена , которую налогоплательщик получает взамен товаров или Сервисы;
    3. Сбор налогов на каждом этапе производства и дистрибуция, в том числе в розницу, вне зависимости от количества предыдущих продаж;
    4. Удержание уже уплаченных сумм налога по предыдущему уровни от налога, причитающегося с налогоплательщика, так что налог на определенный уровень относится только к добавленной стоимости на этом уровне и бремя в конечном итоге ложится на потребителя.

    Эти основные принципы часто обозначаются как НДС . нейтралитет .

    С одной стороны, принцип нейтралитета подразумевает запрет искажения конкуренции во внутреннем рынок. К аналогичным и конкурирующим сервисам относиться нельзя. иначе при взыскании НДС. Хозяйственная деятельность должна быть облагаются налогом полностью нейтральным образом, независимо от их цели и их результат . Это означает, что национальное налоговое законодательство назначена, а налоговая база определяется одинаково во всех Государства-члены .С другой стороны, принцип нейтралитета говорит, что НДС должен иметь нулевой эффект с точки зрения затрат в пределах бизнес-цепочка, поскольку ее несет конечный потребитель. Национальный законодательные положения должны гарантировать полное освобождение от предналога внутри бизнес-цепочки . Экономически нейтральный подход к НДС стало возможным благодаря открытой налоговой декларации и Право на предварительный налоговый вычет . Даже предприниматель с в принципе, оборот не дает права на предварительный налоговый вычет.в в случае «ложных» налоговых льгот, однако, предварительный налог в вычете также может быть отказано в рамках бизнес-цепочки и, таким образом, НДС может накапливаться. Списание незаконно освобожденных услуг с «скрытый» налог с продаж («taxe occulte») предназначен по системе и совместим с принципом нейтралитета.

    При практическом применении единой системы НДС должны соблюдаться принципы правовой определенности и соразмерности как дальнейшие основные принципы и основные свободы ЕС Договор должен быть гарантирован.Это также включает свободное передвижение товары.

    В отличие от таможенного законодательства или европейского закона о возмещении экспортных расходов, закон о налоге с продаж не имеет криминального характера или наказания. Факт что в прецедентном праве Европейского суда по НДС, тем не менее, соображения закона о санкциях в конечном итоге связаны со злоупотреблением статья закона Сообщества вытекает из общих правовых принципов.

    Как экспертов по НДС мы готовы работать с вами. Свяжитесь с нами!

    Данная статья предназначена для ознакомления руководство по предмету.Следует обратиться за консультацией к специалисту. о ваших конкретных обстоятельствах.

    ПОПУЛЯРНЫЕ СТАТЬИ НА: Налог из Венгрии

    Одна минута с … Китти Суонсон

    Майер Браун

    Как обычно, у меня на столе сейчас множество сложных транзакций, включая внутренние и международные M&A, международные секьюритизации, структуру долгового фонда …

    Сравнительное руководство по налоговым странам

    Elias Neocleous & Co LLC

    Помимо выполнения директив ЕС, поправки к налоговому законодательству Кипра обычно «нечасты».Отсюда следует, что налогоплательщики могут совершать операции с высокой степенью …

    Когда ваша прибыль облагается налогом — меняется.

    Альберт Гудман

    С 1990-х годов владельцы бизнеса платили налог на основе своих счетов, которые заканчиваются в определенном налоговом году, поэтому, если вы открываете свои счета до 30 сентября, ваша прибыль за 30 сентября 2020 года будет облагаться налогом в 2020/21 налоговом году.

    Налог на добавленную стоимость электронного предложения услуг

    Налог на добавленную стоимость электронного предложения услуг

    предыдущий | заголовок | следующий

    II.Налог на добавленную стоимость в Европе Сообщество

    1. Общий рынок как фон Европейская система НДС

    Изучение правовых и экономических условий, на которых европейские Действующая система НДС помогает понять ее роль и особенности. Анализ в этой главе включает в себя краткий обзор соответствующих правил первичный закон Сообщества, 17 а именно статика и динамика законодательства по НДС, как указано в Римский договор. 18

    В 1957 году шесть европейских стран основали Европейскую экономическую Сообщество. 19 Их цель была обеспечить мирное сотрудничество через экономическую интеграцию. 20 Подписав Римский договор (далее именуемое: «Договор»), члены-учредители взяли на себя обязательство сами «способствовать … гармоничному, сбалансированному и устойчивому развитию хозяйственная деятельность »и« … высокая степень конкурентоспособности … « 21 Государства-члены обязались достичь этих целей путем создания общего рынка. Согласно Договор об общем рынке «включает территорию без внутренних границ в что свободное движение товаров, людей, услуг и капитала обеспечено «. 22

    Для целей создания общего рынка Договор определяет обязательства Сообщества, выполнение которых необходимо для выполнения из этого проекта. 23 Эти обязательства включают гармонизацию законов государств-членов, когда это необходимо для создание и функционирование общего рынка. 24 Происходит гармонизация законов посредством вторичного законодательства, принятого институтами Сообщества. Что касается каждой области, где требуется приближение к национальному законодательству, Договор точно определяет компетенцию институтов Сообщества. Каждая компетенция определяет форму законодательства, а также роль и полномочия каждое учреждение Сообщества, участвующее в процедуре.

    Чтобы понять довольно сложный процесс законодательства в Сообщество в целом, и в области налогообложения в частности, некоторые Замечания кажутся необходимыми в отношении вовлеченных институтов. В соответствии с «разделение властей» 25 внутри Сообщества инициатор законодательной Действия в основном Комиссия. 26 Тот факт, что он состоит из независимых Уполномоченные, то есть должностные лица, не представляющие напрямую интересы каждого Государство-член, делает Комиссию наиболее эффективным представителем Сообщества. интересы. 27 Решающий власть в основном принадлежит Совету. 28 Этот орган Сообщества, состоящий из соответствующие представители государств-членов горизонтально сегментированы в соответствие отраслям политики Сообщества. 29 Для целей данного эссе наиболее важным отраслевым советом является так называемый Совет ЭКОФИН, состоящий из Министры финансов и экономики каждого государства-члена. Парламент избирается непосредственно гражданами государств-членов, поэтому считается «демократическим» институтом Сообщества.Он играет разную, но преимущественно второстепенная роль в законодательном процессе. 30 Хотя не участник законодательный процесс, роль Европейского Суда (далее называемый: «Европейский Суд») в отношении права Сообщества, если я должен упомянуть. Издав «предварительные постановления», чтобы подчеркнуть правильное толкование Законодательство Сообщества для судебных органов государств-членов ЕС обеспечивает согласованность законодательства Сообщества. 31

    Одно из самых важных и в то же время наиболее чувствительных направлений гармонизации — это налогообложение. Чтобы понять сложность этого вопроса, Вкратце следует рассмотреть общую роль налоговой системы в государственных делах.

    Налогообложение — это деятельность, осуществляемая штатами под эгидой фискальный суверенитет с давних времен. 32 У него две основные роли: одна — повышение доходы правительства для покрытия необходимых расходов, а другой — для стимулировать и регулировать национальную экономику. 33 Для выполнения этих задач правительства определять виды, ставки и другие особенности налогов в налоговой системе. На практике функционирование национальных налоговых систем часто приводило к защита национальных рынков от иностранных товаров в соответствии с цели национальной экономической и фискальной политики. 34

    В эпоху либерализации торговли фискальная автономия правительства обычно страдают от некоторых сокращений.С момента введения GATT 35 в 1947 г. требование национального режима иностранных товаров на рынке-импортере является одним из основополагающих принципов международной торговли. Цели экономическая и политическая интеграция на высоком уровне, к которой стремится Европейское сообщество для достижения требует торговой политики, ограничивающей фискальную автономию Государства-члены за пределами требования о недискриминации. Даже без протекционистские намерения наличие существенных различий между налоговыми режимов государств-членов может помешать созданию внутренний рынок.Этот факт был признан Комиссией в своем Белом Документ о завершении внутреннего рынка, 36 , где указаны фискальные барьеры, такие как различия в ставки НДС были названы одним из основных препятствий на пути к общая рыночная цель.

    Признавая важную роль налогообложения в процессе интеграции, Члены-основатели Сообщества посвятили отдельную главу налоговым положениям. в Договоре. Статьи 90–92 главы 2 предусматривают общий запрет о дискриминационном налогообложении и других видах протекционистских мер.Статья 93 устанавливает компетенцию Сообщества по гармонизации национальных режимы косвенного налогообложения. Причина подчеркивания косвенных налогов заключается в тот факт, что эти налоги, включая НДС, взимаются с продуктов и, следовательно, немедленное влияние на международный поток товаров и услуг. 37

    Правила, устанавливающие компетенцию Сообщества в области гармонизация косвенного налогообложения выявляет беспокойство государств-членов при разрешении вмешательство в их фискальные полномочия. 38 Право принятия решений принадлежит исключительно в совете. По предложению Комиссии Совет должен принять законопроект единогласно. Требование единогласия, позволяя право вето для каждого государства-члена ставит интересы государства-члена в на первый план и замедляет законодательный процесс. 39 Законодательство должно действовать в соблюдение так называемой процедуры консультации. Эта процедура обеспечивает для консультации Совета Парламента и Экономического и Социального Комитет, но без обязательства учитывать их мнение.

    Статья 93 также предусматривает, что законодательство должно быть принято в форме директив. Директивы обязывают государства-члены в отношении набора результатов в нем, но оставьте им автономию в выборе средств гармонизация. 40 Как в результате сближения их законов налоговые режимы государств-членов становятся совместимыми друг с другом, хотя они по-прежнему подпадают под суверенный власть каждого государства. Определение ставок НДС и освобожденных поставок для Например, во многом зависят от государств-членов.За успех интеграционного процесса очень важно, чтобы, несмотря на различия в их законах, национальные налоговые органы толкуют и применяют положения директив однородно. Европейский суд, как упоминалось ранее, играет выдающуюся роль в достижение этой цели.

    Прежде чем подробно обсудить наиболее важные Директивы по НДС, следующий Глава направлена ​​на введение абстрактных характеристик добавленной стоимости налог.

    2. Характеристики НДС

    Когда мы пишем о НДС и его исключительном покорении глобус, 41 это почти естественно процитировать знаменитую фразу Алана Тейта о том, что «НДС может быть как Мата Хари налогового мира — многие соблазняются, многие поддаются, некоторые дрожат на грани, в то время как другие уходят, чтобы вернуться, в конце концов привлекательность кажется непреодолимой ». 42 Принимая во внимание эту характеристику НДС, Трудно не задаться вопросом, каковы причины этого успеха.

    НДС имеет три отличительные особенности, которые определяют его роль в семья налогов. Это косвенный многоэтапный налог на потребление.

    • В качестве косвенного налога НДС взимается со статей торговать до того, как они достигнут клиента, который в конечном итоге платит с учетом налогов рыночная цена. 43 В ярлык «косвенный» следует из того, что плательщик НДС не получить соответствующее сокращение своего дохода 44 в отличие от прямых налогов, таких как личные подоходный налог.Этот косвенный характер отводит особую роль НДС в налогообложении. система. Из-за своей нечувствительности к индивидуальным обстоятельствам налогоплательщик, исходя из своей «косвенности», НДС не является эффективным средством перераспределение. 45 Таким образом, его основная роль заключается в увеличении государственных доходов без оказания влияния на модели потребления. В самом деле, это беспрецедентная доходность этот налог делает его привлекательным для многих государств. 46 Для сохранения нейтралитет, система НДС должна соответствовать ряду принципов. Эти требования всеобъемлющей налоговой базы, единой ставки и минимального количества исключения по возможности. 47 Применение нескольких скоростей и широкий диапазон освобождение от уплаты налогов увеличивает административную нагрузку и бремя соответствия и искажает потребителя выбор. Однако на практике как политические, так и административные соображения заставляют по крайней мере, необходимы некоторые исключения. 48
    • Как многоступенчатый налог современный НДС собирает доход вообще этапы производства и распространения. 49 В тесной связи с многоступенчатой ​​природой этого налога НДС дает право на возмещение налога, уплаченного бизнес-участники цепочки поставок. Ставится право на возврат НДС на практике путем применения административного счета-фактуры. метод. 50 Под этим системы, предприятия отслеживают уплаченные налоги, выставляя счета-фактуры, регистрируя цена сделки и размер причитающегося по ней НДС.Они вычисляют свои налоговые обязательства путем зачета суммы уплаченного НДС против причитающегося НДС. Право на возврат налога позволяет избежать негативных последствия налогового «каскадирования». 51
    • В качестве налога на потребление НДС применяется к базе, состоящей из личных расходов. 52 Как видно выше, предприятия цепочки поставок имеют право вернуть налог. Это последнее звено в цепи, несущее налог: потребитель.Согласно теории, которая гласит, что налоги плата за коммунальные услуги, обременение НДС на конечное потребление оправдано тем, что потребители являются основными бенефициарами общественных Сервисы. 53 Быть налог на потребление, НДС направлен не только на налогообложение конечного потребления, но и налогообложение по месту потребления. 54 Это стремление приобретает наибольшее значение в контекст межведомственного применения НДС.

    Закон об НДС, каким бы простым он ни казался, становится весьма сложным, если он приходит в международную торговлю. В случае трансграничных операций больше налога юрисдикции связаны с налогообложением продажи. Обозначить в стране налогообложения существует потребность в специальном, так называемом «месте поставки» правила. 55 Настоящие правила, разрешение потенциальных конфликтов между юрисдикциями преследуют цель избежание двойного налогообложения или случайного отказа от налогообложения. 56 В литературе учтены различные принципы, которыми руководствуются при составлении правил места поставки. 57 На практике налогообложение продаваемые товары и услуги могут иметь место как при экспорте, так и при импорте страна.

    Самый распространенный способ определения правил места поставки основан на принцип назначения. 58 Согласно этому принципу экспортер получает налоговую скидку в размере НДС, взимаемого с товаров и услуг которые экспортируются. 59 Эта практика называется нулевой рейтинговой оценкой. Нулевой рейтинг — это особый вид освобождения, при котором экспортер взимает ставка 0% от налоговой базы и оставляет за собой право требовать обратно свои ввод-кредиты. 60 Как результат принципа назначения — международная торговля товарами и услуги основаны на ценах без налогов 61 , следовательно, влияние разницы между национальные налоговые ставки нейтрализуются. В конце концов, налоги страны назначения импортный продукт — обычно только при перепродаже — по собственной ставке.

    Администрирование пограничных налоговых корректировок по месту назначения принцип требует тесного сотрудничества со стороны налоговых администраций страны, участвующие в сделке. Чтобы избежать двойного налогообложения или отсутствия налогообложения, это необходимо отслеживать трансграничное перемещение физических товаров. 62 Это возможно только через проверка документации товара на границе. Как В результате возникает необходимость в пограничном контроле.

    В отличие от принципа назначения, принцип происхождения присваивает налоговая юрисдикция страны-экспортера. 63 В стране назначения налоги не взимаются. Под импортеры этого решения в каждой стране сравнивают цены на отечественные и зарубежные товары. 64 В соответствии с этим не взимается схема, следовательно, нет необходимости в пограничном контроле. Применение этого этот принцип не является общепринятым, так как он направляет все доходы от НДС, взимаемого с международная торговля в страну происхождения.Как видно выше, эта практика противоречит амбиции НДС к налоговому потреблению по месту потребление.

    Как выбрать между этими принципами? Этот вопрос и взвешивание плюсы и минусы обоих принципов отслеживались на протяжении всей истории Европейский НДС. Как будет показано в следующей главе, выбор более сложен. чем просто помнить об идеальном функционировании режима НДС.

    3. Европейская система НДС

    После обзора общего рынка и налога на добавленную стоимость абстрактно, эта глава — место для изучения результатов практическое взаимодействие между ними.Без намерения дать всесторонний обзор исторического развития и результатов европейского Система НДС, глава направлена ​​на выделение некоторых деталей, важных из точка зрения дальнейшего обсуждения. Поскольку торговля внутри Сообщества по своей сути трансграничный характер, каким образом законодательство Сообщества пытается решить надлежащее распределение налоговой юрисдикции тщательно изучается специальными акцент.

    Гармонизация в этой области началась в 1960 году с создания Фискального и Финансовый комитет для изучения того, как режимы косвенного налогообложения государств-членов можно было бы приблизить в интересах общего рынка. 65 Первый НДС Директива 66 пришла в существование по рекомендациям этого органа. 67 Первый и Второй Директивы, представляющие первую фазу гармонизации НДС, позволили Государства-члены имеют широкую свободу действий по нескольким вопросам. 68 Следовательно, к концу На этом первом этапе появилось лоскутное одеяло из разных и отдельных национальных законов. к существованию вместо единой европейской системы НДС.

    Процесс дальнейшей гармонизации был инициирован Решением Совета в 1970 году. 69 До этого год, когда бюджет Сообщества финансировался за счет взносов Члена Состояния. В 1970 году Совет принял Решение об изменении этой схемы путем создания собственные ресурсы для Сообщества. «Решение о собственных ресурсах» при условии, что с 1975 г. бюджет Сообщества должен включать , в том числе , из определенных процент поступлений от НДС государств-членов.Эта доля была определена как 1 процентов от базы НДС. 70 Для обеспечения равенства между государствами-членами и предотвратить эрозию ресурсов Сообщества строгое разграничение базы оценка стала решающей.

    Шестая директива направлена ​​на более точное определение некоторых области, необходимые для достижения более тесной гармонизации национального НДС системы. 71 Это Директива, принятая в 1977 году, является наиболее полной из серии НДС. директив и дает основу для дальнейшей гармонизации.Хотя это было неоднократно изменялась 72 нынешняя форма системы НДС Сообщества был адаптирован к его положениям. Следующее резюме ограничивается правила консолидированной Шестой Директивы, относящиеся к целям настоящей бумага:

    (a) Сфера действия

    Европейский НДС применяется к поставке товаров и оказанных услуг. для рассмотрения на территории страны налогоплательщиком человек. 73 Очевидно исходя из этого определения, что Директива преследует цель применения НДС в как можно более общим образом. Он намерен реализовать принцип территориальность при назначении налоговой юрисдикции. 74 Также важно отметить что НДС не применяется к сделкам между незарегистрированными лицами или к бесплатные поставки.

    (б) Налогооблагаемое лицо

    Определение налогообязанного лица не имеет отношения к обсуждению в Эта бумага.Скорее, дальнейший анализ будет касаться обязательств сами налогоплательщики и государства-члены в отношении них. 75

    Налогообязанные лица обязаны сообщать о начале и любом изменении в их налогооблагаемой деятельности. Они должны вести достаточный учет своих финансы и выставить счет при поставке другому налогоплательщику. Облагаемый налогом лица обязаны подавать декларацию в конце каждого налогового периода и уплатить причитающийся НДС.

    Государства-члены должны принять меры, необходимые для идентификации налогоплательщиков. с помощью индивидуального регистрационного номера. Проверка налогооблагаемого статус имеет исключительное значение в случае трансграничных поставок в предприятия, в которых Шестая Директива возлагает налоговые обязательства на бизнес получатель определенных услуг по так называемому «обратному тарифу» метод. 76 Уметь игнорируя дальнейшие обязательства по НДС, поставщик должен быть уверен в налогооблагаемый статус своего клиента.

    Идентификация зарегистрированного бизнеса в отношении внутри Сообщества транзакциям способствует Система обмена информацией по НДС 77 (далее именуемая «VIES»). Согласно статье 6 Регламента VIES, компетентный власти каждого государства-члена должны гарантировать, по запросу, что вовлеченные лица при поставке товаров или услуг внутри Сообщества получить подтверждение действительность регистрационного номера плательщика НДС любого указанного лица.

    (c) Налогооблагаемая операция

    Налогооблагаемые операции включают поставку товаров и поставку Сервисы. Поставка товаров определяется как передача права на отчуждать материальное имущество в качестве собственника 78 . Оказание услуг означает любые другие сделка, не являющаяся поставкой товара. 79 Посредством этого общего определения Директива призвана гарантировать, что нематериальные поставки не ускользнут налогообложение. 80 The Обоснование этого различия заключается в том, что правила места поставки, как видно ниже, различаются по двум категориям.

    (г) Место налогооблагаемой операции

    Подробный анализ соответствующих правил места поставки Шестого Директива будет дана в части III этого эссе. Вот несколько общих комментариев кажутся необходимыми в связи с этими правилами.

    Задачей правил о месте поставки является определение налоговой юрисдикции в трансграничная торговля, как вкратце упоминалось в предыдущей главе.Шестой Директива решила эту задачу за счет реализации двойного режим поставки. Местом налогообложения товаров является определяется по физическому местонахождению соответствующих товаров независимо от где проживают стороны. 81 В случае оказания услуг такое физическое местонахождение не существует. При отсутствии осязаемости местонахождение услуг возможно только путем применения фиктивных правил поставки.Поэтому в случае услуг соответствующая информация при назначении страны налогообложения является местонахождение поставщика или получателя. 82 Для целей административной целесообразности правила места поставки для услуг могут также отличаться в зависимости от тип сервиса. 83

    Как кратко упоминалось ранее, Сообщество сталкивается с серьезной дилеммой, когда пытаясь выбрать один из принципов, лежащих в основе правил о месте поставки.Принципы назначения и происхождения имеют свои плюсы и минусы, когда рассматривается в особом контексте внутреннего рынка.

    Точная и оперативная корректировка пограничного налога в пункте назначения принцип удовлетворяет требованию о том, что конкуренция внутри Сообщества не должна искажаться и не должно препятствовать свободному потоку товаров и услуг за счет применения косвенных налогов. 84 Он также удовлетворяет общим требованиям НДС. отчисления налога в страну потребления.Серьезный недостаток этот принцип является его существенным сосуществованием с пограничным контролем. Эти границы контроля, требуя наличия той же инфраструктуры на границы, которые существовали бы, если бы Сообщество не являлось таможенным союзом, несовместим с идеей настоящего европейского общего рынка, описанной в Римский договор. 85

    Самая привлекательная черта принципа происхождения — это, очевидно, отсутствие о необходимости корректировки пограничного налога.Однако слабые стороны этого принципа кажется, перевешивают эту добродетель. Неспособность принципа происхождения к сконцентрировать доход от НДС в стране потребления противоречит общим требованиям схемы налогообложения, основанной на потреблении, поскольку видел ранее. Что касается интересов Сообщества, перемещение Поступления от НДС между государствами-членами будут искажать конкуренцию в рамках общей рынок. 86 Эти серьезные недостатки можно было преодолеть только параллельной операцией клиринга система. 87 Под такими система, страна потребления будет получать доход от НДС, собранный страна происхождения.

    Отмена налоговых границ была конечной целью Сообщества с самого начала процесса гармонизации. 88 Достижение этой цели только кажется возможным за счет применения принципа происхождения. Несмотря на это правила места поставки руководствовались преимущественно местом назначения принцип с момента принятия Первой Директивы.Фрагментация внутренний рынок, возникший в результате работы пограничного контроля, действительно был признана Комиссией в ее Белой книге 89 , выпущенной в 1985 году. В этом документе предлагается так называемая «окончательная система» НДС, построенная на принципе происхождения и параллельная работа центра обмена информацией. Опасаясь потерять фискальный суверенитет, Члены пока не желают принимать меры, необходимые для введение центра обмена информацией. 90 Постоянные усилия, предпринимаемые Комиссией в своей последующей серии предложений 91 в течение последних десятилетий, чтобы согласовать конфликт интересов внутреннего рынка и государств-членов напоминает борьба с ветряными мельницами.

    В настоящее время правила о месте поставки основаны на временном решении. Эта «временная система» была введена Решением Совета, которое в качестве первого шаг к реализации принципа происхождения, прекращенная граница контролирует с 1993 года. 92 Согласно этому режиму продажи потребителям стали зависеть от происхождения принцип, в то время как принцип назначения оставался эффективным для продаж бизнес-клиенты. Эта система должна была действовать до 1996 года, но Сообщество отстает от графика в реализации «окончательной системы».

    (e) Налогооблагаемая сумма

    Следуя «решению Совета за собственные ресурсы», Шестой Директива унифицировала базу НДС во всем Сообществе. 93

    (ж) Тарифы

    Определение ставок НДС является одним из наиболее чувствительные области НДС Сообщества, в значительной степени способствующие формированию тупик между конфликтующими интересами Сообщества, государств-членов и идеальная система НДС. Широкая автономия государств-членов в определении Ставки НДС приводят к фрагментации внутреннего рынка. 94 Это также приводит к несостоятельное усложнение системы НДС. 95 В то же время это самое главное отражение сохраненного фискального суверенитета.

    Согласно Шестой Директиве стандартная национальная ставка НДС может не менее 15% в настоящее время. 96 Помимо стандартной ставки, государства-члены могут применять одну или две сниженные ставки в соответствии с их социальными и культурными особенностями. политика. 97

    (g) Изъятия

    Как упоминалось ранее, Директива проводит различие между освобождение и нулевой рейтинг.»Подлинное» освобождение освобождает освобожденное лицо от все обязательства по режиму НДС и в то же время отрицает предоставление право вычета. Государства-члены могут исключить определенные виды деятельности на основании общественный интерес или сложность налогообложения. 98 По схеме нулевого рейтинга Директива позволяет вычитать входящие кредиты, несмотря на освобождение от уплаты налог. 99 Административный обязательства сохраняются в целях обеспечения непрерывного контрольный след. 100 Обнуление рейтинга происходит в случае, если товары покидают территорию Сообщества. и по соображениям социальной и культурной политики, но в гораздо более строгом смысле, чем освобождение. 101

    (h) Схема малого бизнеса

    Среди специальных схем Директивы режим, регулирующий малые Для целей данной статьи следует кратко упомянуть предприятия. 102 Правила этого специального схема позволяет предприятиям ниже установленной суммы годового оборота 103 поставлять товары и услуги освобожден от НДС.Причина этого особого обращения заключается в том, что что соблюдение правил НДС означает непропорционально большую нагрузку для малых предприятий из-за их невысоких активов. 104

    После изучения концепции и действия европейского НДС в рамках традиционную торговую среду, цель следующей части этого эссе — показать недостатки в обработке электронных транзакций.


    17 Срок «первичный закон Сообщества» означает документ, устанавливающий Европейское Сообщество, я.е. Римский договор и все другие соглашения между Государства-члены, вносящие поправки в Договор. Эти источники обеспечивают правовую основу далее, вторичное законодательство институтов Сообщества. См. Тамаш Кенде, Európai Közjog és Politika [Европейское право и политика] 278 (Osiris Budapest ed., 1995) [далее: «Kende, European Право и политика »]

    18 См. выше примечание 3.

    19 См. выше примечание 3.

    20 Жозефина Shaw, Закон Европейского Союза в Weiler, Введение, см. Примечание выше 3, на 45 Блока I.

    21 Статья 2 Римского договора, см. выше , примечание 3.

    22 Ячейка (2) статьи 14 Римского договора, см. выше , примечание 3. Термины «общие рынок »и« внутренний рынок »будут использоваться в этом эссе как взаимозаменяемые манера.

    23 Статья 3 Римского договора, , см. выше , примечание 3.

    24 Подраздел (h) раздел (1) статьи 3 Римского договора, см. примечание выше 3.

    25 Переуступка законодательной и исполнительной власти среди институтов Сообщества не следует модели классического конституционного разделения полномочия, принятые современными демократическими государствами. См. Жозефина Шоу, Закон Европейского Союза в Вейлере, Введение, см. Выше , примечание 3, на 74 Блока I; Пол Крейг и Грейн Де Бурка, Закон ЕС 49-95 (Оксфорд University Press, 1998) [далее: «Craig & De Burca.»]

    26 Статья 211. Римского договора, см. выше , примечание 3.

    27 Жозефина Shaw, Закон Европейского Союза в Weiler, Введение, см. Примечание выше 3, стр. 76-82 Блока I.

    28 Статья 202. Римского договора, см. выше , примечание 3.

    29 Кенде, Европейское право и политика, 184, см. Выше , примечание 17.

    30 Статья 192. Римского договора, , см. выше , примечание 3.

    31 Статья 234. Римского договора, см. выше , примечание 3.

    32 См. Томсон Дж. Перселл: Анализ формирования федерального подоходного налога Политика , Creighton Law Review 1984/85 (1985), доступно по адресу WL 18 CRLR 653.

    33 См. Идентификатор; Trebilcock & Howse, supra note 15, at 112–135; Джексон, мир Торговая система, выше , примечание 15, 213-229.

    34 См. я бы.

    35 См. Trebilcock & Howse, supra note 15, at 112–135; Джексон, мир Торговая система, выше , примечание 15, 213-229.

    36 Завершение Внутренний рынок: Белая книга Комиссии для Совета Европы, 28-29 июня 1985 г. [COM (85) 310] [далее: «Белая книга»]

    37 См. supra note 9; Craig & De Burca, supra note 25, at 549.

    38 Статья 93 Римского договора, см. выше , примечание 3.

    39 См. Сообщение Комиссии Европейских сообществ [COM (2000) 114 final] 14 марта 2000 г. Этот документ вошел в состав Комиссии по вклад в проведение Межправительственной конференции по институциональным реформам. в течение 2000 года. Среди прочего, было предложено расширить квалифицированное большинство голосование в ограниченной области налоговых предложений с целью создания более эффективный и быстрый процесс законодательства.Межправительственная конференция решила сохранить единогласие по всем положениям Договора, касающимся налогообложения. См. Ниццкий договор о внесении поправок в Договор о Европейском Союзе, Договоры Учреждение Европейских сообществ и некоторые соответствующие акты, февраль 2001 г., Официальный журнал 2001 / C 80/1.

    40 Статья 249. Римского договора, , см. выше , примечание 3; Craig & De Burca, см. Выше примечание 25, at 105-110.

    41 22 из 24 страны-члена ОЭСР применяют НДС к сделкам. См. Джеймс М. Бикли, Налог на добавленную стоимость как новый источник доходов , The Congressional Краткий выпуск исследовательской службы, 10 июля 2000 г., http://www.crie.org/nle/econ-67.html [далее: «Бикли, налог на добавленную стоимость»]; Ален Шенк и Оливер Олдман, Налог на добавленную стоимость, 26 (изд. Transnational Publishers, 2000 г.) [далее: «Schenk И Олдман, налог на добавленную стоимость »]

    42 Алена А. Тейт, Налог на добавленную стоимость, 3 (изд. Международного валютного фонда., Вашингтон., 1988 г.) [далее: «Тайт, налог на добавленную стоимость»]

    43 Шенк & Oldman, Налог на добавленную стоимость, , см. Выше , примечание 41, at 12.

    44 См. я бы.

    45 НДС часто называют «регрессивным» налогом, поскольку при взимании той же суммы налога с каждого клиента, это составляет большую часть дохода семья с низким доходом, чем семья с высоким доходом. См. e.г . Schenk & Oldman, Налог на добавленную стоимость, см. Выше, примечание 41, стр. 9; Тейт, Налог на добавленную стоимость, , см. Выше, примечание 42, стр. 58-59. Налогообложение потребления, ОЭСР (1988) [далее; «ОЭСР»] на 124. Однако некоторые комментаторы считают, что НДС может быть сделан с учетом социальных проблем, см. John Kenneth Гэлбрейт, Общество изобилия, 238 (изд. Houghton Mifflin Co., 1984).

    46 Таит, Налог на добавленную стоимость, , см. Выше , примечание 42, на 21-24; Бикли, Налог на добавленную стоимость, см. Выше примечание 41.

    47 Шенк & Олдман, Налог на добавленную стоимость, см. Выше, примечание 41, стр. 9, 28; Тейт, значение Налог на добавленную стоимость, , см. Выше , примечание 42, на 39-80

    48 Правительства обычно предоставляют льготный режим НДС для предметов первой необходимости (например, продукты питания, одежда и т. д.), чтобы получить блага (например, культурные мероприятия, некоммерческие организаций и т. аукционисты и т. д.) См. id .; Terra & Kajus, Налог на добавленную стоимость в EC, , см. Выше , примечание 9, на 13-14.

    49 Шенк & Oldman, Налог на добавленную стоимость, см. выше примечание 42, at 29.

    50 Алена Шенк, Петора предложений по налогу на потребление: добавленная стоимость Налог, фиксированный налог, налог с розничных продаж и налог США в перспективе , 33 Сан-Диего L. Rev. 1281, 1305-1309 (1996)

    51 Если только налог, уплаченный бизнесом, может быть возвращен на сумму, ранее облагаемую налогом, и сам ранее уплаченный налог снова подлежит налогообложению на следующем этапе продажа.Такая практика приводит к серьезным ценовым искажениям или вертикали интеграция предприятий во избежание накопления налога в несколько этапов продажи. См. Schenk & Oldman, Налог на добавленную стоимость, выше , примечание 41, в 4-5; OECD, см. Выше , примечание 45, at 77.

    52 См. id , 7-12.

    53 Ричард А. Масгрейв и Пегги Б. Масгрейв, Государственные финансы в теории и практике (3 rd издание 1976 г.) (1973 г.) 187; Бен Терра, Место поставки в Европейский НДС (Kluwer Law International ed, 1998) [далее: «Ben Terra, The Место поставки в европейском НДС »] на 6.

    54 Шенк & Олдман, Налог на добавленную стоимость, , см. Выше , примечание 41, на 260.

    55 Шенк & Олдман, Налог на добавленную стоимость, , см. Выше , примечание 41, на 269–272; Бен Терра, Место поставки для европейского НДС, , см. Выше, примечание 53; Тейт, значение Налог на добавленную стоимость, см. выше , примечание 42, на 371-373.

    56 Бен Terra, Место поставки для европейского НДС, см. Выше , примечание 53 на 2; Этот объект правил о месте поставки также был признан Европейским Судом, см. Дело 168/84 Беркхольц против Finanzamt Hamburg-Mitte-Altstadt [1985] ECR 2251, подробное описание 14 [далее: «дело Беркгольца»] и дело C-327/94 Dudda v. Finanzamt Bergisch Gladbach [1996] ECR I-4595, концерт 20 [далее: Дудда-кейс.»]

    57 Бен Terra, Место поставки европейского НДС, см. Выше, примечание 53, стр. 3-7; Schenk & Oldman, Налог на добавленную стоимость, , см. Выше , примечание 41, at 260-264.

    58 популярность принципа дестинации частично объясняется его включением в ГАТТ в рамках ВТО, см. выше , примечание 35. Статья III ГАТТ запрещает дискриминационное обращение с импортируемыми продуктами. но позволяет взимать сбор, эквивалентный тому, который применяется к внутренним продукты.Статья XVI запрещает экспортные субсидии путем налогообложения, но разрешает возврат фактически начисленных косвенных налогов. По этим разрешительным правилам ГАТТ дает возможность своим членам (в настоящее время 140 стран) подать заявку принцип назначения, который, как будет показано ниже, сосуществует с возврат налогов на экспорт и налогообложение импорта. См. Бен Терра, Место поставки в европейском НДС, , см. выше , примечание 53, на 5.

    59 Шенк & Олдман, Налог на добавленную стоимость, , см. Выше, примечание 41, стр. 260.

    60 См. id , at 227.

    61 ОЭСР, см. Выше , примечание 45 на 114; Бен Терра, Место поставок в Европе НДС, , см. Выше , примечание 53, на 5; Haufler, Commodity Tax, supra note 9, at 7-11.

    62 Шенк & Oldman, Налог на добавленную стоимость, см. выше примечание 41, at 262.

    63 Бен Terra, Место поставки европейского НДС, , см. Выше , примечание 53, на 5; Schenk & Oldman, Налог на добавленную стоимость, , см. Выше , примечание 41, at 262-263.

    64 См. я бы. примечание 61

    65 По создание этого комитета, обычно именуемого «Комитет Ноймарк» после своего председателя профессора Фитца Ноймарка Комиссия выполнила свои обязанности в соответствии со статьей 99 первоначального Римского договора, который требовал от Комиссии рассмотреть, «каким образом законодательство различных государств-членов, касающееся налоги с оборота … могут быть согласованы в интересах общего рынка.» См. Отчет Фискального и финансового комитета в Отчетах ЕЭК по Налоговая гармонизация (Международное бюро налоговой документации, 1963 г.) [далее: «Отчет Ноймарка»] цитируется в Schenk & Oldman, Value Added Tax, supra note 41, at 437; Terra & Kajus, Налог на добавленную стоимость в EC, supra , примечание 9, at 3; Алан Баккет, НДС в Европейском сообществе, 7 (Butterworths ed., 1992) [далее: «Buckett, НДС в Европейском Сообщество.]

    66 См. Первая Директива Совета по гармонизации законодательства Членов Государства, касающиеся налогов с оборота (67/227 / EEC) OJ 071 14/04/1967 p.1301

    67 Стало из отчета ясно, что совокупные налоги с оборота, существующие на тот момент должны быть отменены, поэтому Первая Директива по НДС предписывала Члену Государства должны заменить свои косвенные налоги описанной «общей системой НДС». в нем. См. изложение 4 Директивы Первого Совета, выше, примечание 66; The Neumark Report, supra note 65, цитируется в Schenk & Oldman, Налог на добавленную стоимость, выше , примечание 41, на 437.

    68 См. Terra & Kajus, Налог на добавленную стоимость в ЕС, supra , примечание 9, at 6.

    69 См. выше примечание 8.

    70 Это 1 процент от налоговой базы может рассматриваться как дополнительный европейский сбор помимо национальные ставки.Однако, поскольку он добавлен к национальным ставкам, это не заметно для горожан. См. Terra & Kajus, Налог на добавленную стоимость в ЕС, supra примечание 9, at 6.

    71 Шестой Директива Совета по гармонизации законодательства государств-членов в отношении налогов с оборота (77/388 / EEC) OJ L145 13.06.1977 p. 1.

    72 Полный список поправок к законодательству доступен по адресу http://europa.eu.int/eur-lex/en/lif/reg/en_register_093010.html

    73 Статья 2 Шестой Директивы, , см. выше , примечание 71.

    74 Согласно принципу территориальности только сделки, совершаемые на национальном территории облагаются налогом. Что касается его отношения к ранее детализированным принципах отправления и назначения, принцип территориальности лежит в основе как этих принципов. Как было замечено ранее, задача отправления и назначения принципами является выбор страны налогообложения из тех, на территории в которой произошла транзакция. См. Terra & Kajus, Налог на добавленную стоимость в ЕС, выше, , примечание 9, п. 3-4.

    75 Статья 28h Шестой Директивы, , см. Выше , примечание 71.

    76 Обоснованием системы обратного обвинения или самооценки является желание обеспечить налогообложение в пункте назначения. Однако применение обратного заряда просто жизнеспособно в случае деловых получателей, у которых есть достаточные средства для выполнить такое обязательство и мотивированы на соблюдение правом на вычет входные кредиты.Конечным потребителям не хватает и того, и другого, кроме того, отсутствует контрольный журнал. сделало бы исполнение невозможным. См. Рабочий документ — 1998 г., supra примечание 5, at 12; Аспекты потребительского налога в электронной торговле, A Отчет Рабочей группы № 9 по налогам на потребление Комитету по фискальным вопросам Дела, ОЭСР, 15 (2001) [далее: «Отчет о потреблении TAG»]; Дженкинс, НДС и электронная торговля, выше , примечание 5, п. 4.

    77 ВИЕС был установлен Регламентом Совета по административному сотрудничеству в область косвенного налогообложения (ЕЭК) № 218/92 [далее; «Регламент VIES»] OJ L024 02.01.1992 стр.0001. Это обычная система обмена информация о сделках внутри Сообщества для налоговых целей. Это было установлено для дополнения Шестой Директивы после введения Директива Совета о поправках к Шестой Директиве с целью отмены фискальные границы (91/680 / EEC) OJ L376 31/12/1991 p. 1. Ликвидация границы Контроль требует более тесного сотрудничества между национальными налоговыми администрациями. См. изложение 3 Регламента VIES.

    78 Статья 5 Шестой Директивы, , см. выше , примечание 71.

    79 Статья 6 Шестой Директивы, , см. выше , примечание 71.

    80 Шенк & Олдман, Налог на добавленную стоимость, , см. Выше, примечание 41, на 139; Тейт, значение Налог на добавленную стоимость, , см. Выше , примечание 42, на 387.

    81 Статья 8 Шестой Директивы, , см. выше , примечание 71.

    82 Статья 9 Шестой Директивы, , см. выше, примечание 71.

    83 Подробный анализ статьи 9 предусмотрен главой 3 части III настоящего сочинение.

    84 См. статьи 2 и 14 Римского договора, выше , примечание 3; Преамбула Первой Директивы, выше , примечание 66; Тейт, Налог на добавленную стоимость, supra , примечание 42, at 158; OECD, supra note 45, at 114-115; Хауфлер, Товарный налог, выше , примечание 9, стр. 7-11.

    85 Тайт, Налог на добавленную стоимость, , см. Выше , примечание 42, на 158.

    86 Применение принципа происхождения приводит к обложению НДС на импортируемые товары. продукты. Таким образом, страна импорта должна предоставить входной кредит для импортер, чтобы избежать налогового каскада. Однако это означало бы, что импорт страна не только упустила доход от налогов, но и понесла положительный убыток предоставление ввода. В случае непредоставления импортеру кредита на вводимые ресурсы, импортные товары станут дороже в результате налогового каскада. См. Schenk & Tait, Налог на добавленную стоимость, supra note 41, at 437-444.

    87 См. ниже, главы 2 и 3 части IV настоящего эссе, с особым вниманием к примечания 325-327 и 360-363.

    88 См. Neumark Report, supra note 65, процитировано в Schenk & Oldman, Налог на добавленную стоимость, выше , примечание 41, на 437; Terra & Kajus, добавленная стоимость Налог в ЕС, supra примечание 9, at 4.

    89 См. выше , примечание 36, в части III.

    90 Внедрение расчетной палаты невозможно при наличии значительных налоговых и, как следствие, разница в ценах между государствами-членами. Соглашение о способ определения долей государств-членов из поступлений от НДС будет также быть существенным. См. Terra & Kajus, Налог на добавленную стоимость в ЕС, выше примечание 9, at 24, 29.

    91 Для рассмотрение предложений, выдвинутых Комиссией по этому вопросу см. Terra & Kajus, Налог на добавленную стоимость в ЕС, supra note 9, at 26-27.

    92 Совет Директива о внесении поправок в Шестую директиву с целью отмены фискальной frontiers (91/680 / EEC) OJ L376 31/12/1991 p. 1. Олдман с.437.

    93 Терра & Kajus, Налог на добавленную стоимость в ЕС, см. Выше , примечание 9, at 9.

    94 См. Информационный документ , выше, , примечание 36, в части III.

    95 См. , , например, ., Tait, налог на добавленную стоимость, supra , примечание 42, at 42.В Автор демонстрирует, что для работы простейшей практической системы НДС (одна положительная ставка, нулевая ставка и некоторые исключения) требуется не менее 9 штук информации от налогоплательщика. См. также Шенк и Олдман, Налог на добавленную стоимость, выше примечание 41, at 9, 28.

    96 Статья 12 Шестой Директивы, см. Выше , примечание 71.

    97 Приложение H Шестой Директивы, см. выше примечание 71.

    98 Название X Шестой Директивы, см. выше примечание 71.

    99 В заказе для определения того, освобождена ли поставка от налога или с нулевой ставкой, Раздел X об исключениях и Раздел XI о выводах Шестой Директивы следует читать вместе. См. Выше , примечание 71.

    100 Артикул 28h Шестой Директивы, , см. Выше , примечание 71.

    101 титул X и XI Шестой Директивы, см. выше, примечание 71; Шенк и Олдман, Налог на добавленную стоимость, , см. Выше , примечание 41, на 223.

    102 Статья 24 Шестой Директивы, см. Выше , примечание 71.

    103 5000 евро в настоящее время см. подпункт (а) раздела 2 статьи 24 Шестого Директива, выше , примечание 71.

    104 Шенк И Олдман, Налог на добавленную стоимость, см. Выше, примечание 41, стр. 118–120; Тейт, Налог на добавленную стоимость, , см. Выше , примечание 42, на 108-141; OECD, см. Выше примечание 45, at 147-160.

    Наверх | Предыдущий | Заголовок | Следующий


    Этот сайт является частью Академии Европейского права онлайн , совместное партнерство Центр Жана Моне в Юридическая школа Нью-Йоркского университета и Академия европейского права при Европейский университетский институт.
    вопросов или комментарии об этом сайте?
    Электронная почта [email protected]

    Франция: расширенное освобождение от НДС для управления фондами

    Когда фонд удовлетворяет четырем условиям, он может получить освобождение от НДС на свои управленческие операции, тогда как ранее только определенные фонды подпадали под освобождение от НДС.


    Фон

    В соответствии с мерами, действующими на 2020 год, статья 33 Закона о финансах Франции № 2019-1479 (28 декабря 2019 г.) внесла поправки в положения французского налогового законодательства, касающиеся освобождения от НДС для определенных операций. В частности, освобождение от НДС применяется в отношении управления UCITS («предприятия коллективного инвестирования в переводные ценные бумаги»), альтернативных инвестиционных фондов и коллективных инвестиций с аналогичными характеристиками.Этот расширенный объем освобождения от НДС помог прояснить области из предыдущего режима.

    В соответствии с бывшей статьей 261 C 1 ° f) французского налогового законодательства (CGI) ссылка делалась только на UCITS и альтернативные фонды, которые были прямо перечислены в Денежно-кредитном и финансовом кодексе, и это в значительной степени ограничивало применение освобождения от НДС. Когда с нормативной точки зрения был создан новый тип фонда, это вызвало неопределенность из-за ограничительного характера ссылок на Денежно-кредитный и финансовый кодекс и строгого толкования любого механизма освобождения.Эта неопределенность еще более усугубилась решением Суда Европейского Союза (CJEU) в декабре 2015 года по делу C-595/13, Fiscale Eenheid X NV , касающемуся фондов недвижимости. В этом решении CJEU постановил, что фонды недвижимости могут воспользоваться освобождением от НДС, как это предусмотрено статьей 135 (1) (g) Директивы 2006/112 / EC от 28 ноября 2006 г., касающейся общей системы НДС, при условии соблюдения с условиями, изложенными в предыдущей судебной практике.

    Однако во французское законодательство или позицию французских налоговых органов не было внесено никаких изменений, отражающих соблюдение расширенных рамок освобождения от НДС.


    Ссылка на европейское законодательство

    Из-за ссылки на европейское законодательство и, в частности, на фонды, подпадающие под действие Директив UCITS, а теперь и Директивы AIFM, определенные альтернативные инвестиционные фонды, которые явно не подпадают под действие французского законодательства, могут подпадать под действие освобождения от НДС.

    Статья 261 C 1 ° f) CGI теперь относится к:

    • Обязательства по коллективному инвестированию в переводные ценные бумаги (UCITS), упомянутые в пункте 2 статьи 1 Директивы 2009/65 / EC от 13 июля 2009 г.
    • Другие предприятия коллективного инвестирования с аналогичными характеристиками (ссылка на Директиву № 2011/61 / ЕС от 8 июня 2011 г. (Директива AIFM) является косвенной, потому что она вытекает не из юридического текста, а из административных комментариев (BOFIP, как указано ниже) )

    Связь с альтернативными инвестиционными фондами, подпадающими под действие европейской директивы, теперь хорошо налажена.Тем не менее, для французских альтернативных фондов это было разъяснено новой статьей 71 Приложения III CGI (из Указа 2020-493 от 28 апреля 2020 г.), которая включает список французских альтернативных инвестиционных фондов, охватываемых законодательным текстом, с термином «особенно» (Английский перевод) , таким образом, отражая желание законодателей избежать предшествующих недоразумений.

    Ссылка на фонды, подпадающие под действие Директивы AIFM, может сбивать с толку, поскольку она регулирует не сами фонды, а компании, которые ими управляют.Только государства-члены ЕС имеют право признавать альтернативные инвестиционные фонды. Однако это позволит распространить действие исключения на европейские AIF при условии, что они соответствуют условиям, изложенным в европейской судебной практике, как описано ниже.


    Новые условия освобождения от налогообложения коллективных инвестиций с аналогичными характеристиками

    Статья 261 C 1 ° f) CGI также относится в более общем смысле к другим коллективным инвестициям с характеристиками, аналогичными UCITS, и которые конкурируют с UCITS.Чтобы воспользоваться льготами, фонды должны соответствовать четырем условиям, которые были установлены европейским прецедентным правом на протяжении многих лет. Согласно постановлению CJEU от 2015 года, фонды, которые могут получить выгоду от освобождения от НДС, должны иметь характеристики, аналогичные UCITS, и, следовательно, должны проводить аналогичные операции (тем самым ставя их в конкурентную ситуацию), чтобы с ними обращались одинаково.

    Административные инструкции от 6 мая 2020 года (BOI-TVA-SECT-50-10-10-20200506, параграф 335) определяют совокупных условий для освобождения средств , предусмотренных статьей 261 C 1 f) CGI.Для налоговых органов эти условия также применяются в отношении альтернативных инвестиционных фондов и составляют:

    • Коллективное инвестирование
    • Действует по принципу распределения риска
    • Подлежит особому государственному надзору
    • Возврат инвестиций, зависящий от результатов инвестиций, что означает, что держатели активов должны принимать на себя риски, присущие управлению активами.

    Когда фонд удовлетворяет этим четырем условиям, он может воспользоваться освобождением от НДС на свои управленческие операции, тогда как ранее это освобождение распространялось только на UCITS и фонды, перечисленные в Денежно-кредитном и финансовом кодексе.


    Наблюдение КПМГ

    В руководстве очень мало деталей по этим вопросам. Тем не менее, налоговые органы прокомментировали третье условие, то есть условие о государственном надзоре. Комментарий заключается в том, что этот государственный надзор оценивается на уровне коллективных инвестиций, а не на уровне управляющей компании, и считается выполненным, как только коллективные инвестиции зарегистрированы, объявлены или уведомлены компетентными органами.Государственный надзор отличается от страны к стране, но административная доктрина устанавливает довольно широкую презумпцию.

    Прочтите отчет за май 2020 г. [PDF 93 KB], подготовленный фирмой-членом КПМГ во Франции


    За дополнительной информацией обращайтесь к налоговому консультанту KPMG Avocats во Франции:

    Филипп Бретон | +33 6 13 29 95 92 | [email protected]

    Седрик Филибер | +33 6 34 67 58 82 | [email protected]

    Что нужно знать о НДС в частной практике

    Что нужно знать о НДС в частной практике

    Мы все привыкли платить НДС при совершении многих повседневных покупок, но для частной практики регистрация НДС является скорее исключением, чем нормой.

    Это в отличие от подавляющего большинства частных предприятий, не связанных с медицинской профессией, которые зарегистрированы в качестве плательщика НДС.

    Регистрационный номер плательщика НДС

    Закон требует, чтобы вы регистрировали и взимали НДС с вашего дохода, если ваши «налогооблагаемые поставки» превышают 85 000 фунтов стерлингов в год на непрерывной 12-месячной основе.

    Налогооблагаемые поставки — это термин в рамках законодательства, который охватывает огромный спектр товаров и услуг и в основном означает, что НДС должен взиматься, если вы поставляете его в достаточном количестве.

    Также в рамках законодательства предусмотрены специальные освобождения от уплаты НДС, и наиболее заметное из них для врачей связано с предоставлением медицинских услуг медицинским работником, которое рассматривается как освобождение от уплаты НДС.

    Независимо от того, сколько работы, освобожденной от уплаты налогов, выполняет медицинский работник, регистрация НДС не требуется и не взимается.

    Именно это освобождение для медицинских работ в рамках законодательства о НДС приводит к тому, что большинству частных практик не требуется регистрироваться в качестве плательщика НДС.

    Что такое освобожденная медицинская работа?

    Чтобы работа считалась освобожденной от уплаты налога, она должна удовлетворять двум условиям:

    1. Услуги относятся к той профессии, в которой вы зарегистрированы для практики.
    2. Основная цель услуг — защита, поддержание или восстановление здоровья заинтересованного лица.

    Первое условие обычно является заданным, но второе условие может быть предметом споров для определенных работ, в частности косметических или эстетических работ.

    Явное большинство работ, проводимых в связи с известным заболеванием, будет освобождено от НДС.

    Работа, выполняемая в чисто косметических или эстетических целях, не является медицинской и будет рассматриваться как облагаемая налогом поставка в рамках вашей частной практики.

    Если вы выполняете подобную работу, если ваш уровень дохода достигает 85 000 фунтов стерлингов или более в год, вы должны зарегистрироваться в качестве плательщика НДС и взимать НДС в размере 20% с вашей работы.

    Важно отметить, что лимит в размере 85 000 фунтов стерлингов установлен на 12-месячной скользящей основе, и поэтому вы должны проверять его каждый месяц, а не в конце финансового года.

    Юридические отчеты Medico

    Самым распространенным видом работы врача, облагаемого НДС, является составление медико-правового заключения. В таких отчетах обычно оценивается состояние пациента и, возможно, даются рекомендации по лечению.

    Однако ключевой фактор, который следует учитывать, заключается в том, что основной причиной заполнения отчета является принятие решения третьей стороной, например судом, а не защита, поддержание или восстановление здоровья соответствующего лица.

    Если вы выполняете работы этого типа, превышающие обязательный предел регистрации НДС, который в настоящее время составляет 85 000 фунтов стерлингов, вы должны зарегистрироваться в качестве плательщика НДС и отчитаться в HMRC.

    Что означает регистрация плательщика НДС?

    Регистрация НДС означает, что вы становитесь сборщиком налогов для HMRC! Вы применяете НДС к своим ценам, который в настоящее время составляет 20%, и периодически платите его в HMRC после вычета любого НДС, который вы можете возместить на свои расходы.

    Требование возврата НДС на затраты — это единственное преимущество регистрации НДС, и для большинства это не будет причиной для добровольной регистрации НДС, скажем, для тех, чей налогооблагаемый доход менее 85 000 фунтов стерлингов.Дополнительные хлопоты и администрирование обычно перевешивают экономию от регистрации НДС.

    При регистрации вы должны подать в HMRC декларацию по НДС с указанием суммы вашей задолженности, которая затем будет выплачена. Существуют схемы, облегчающие этот процесс, но ожидайте, что HMRC будет периодически приходить к вам, чтобы убедиться, что вы правильно собираете их деньги!

    Схемы, облегчающие жизнь

    Как предприятие, зарегистрированное в качестве плательщика НДС, вы можете подать заявку на участие в определенных схемах НДС, чтобы упростить учет НДС.Для каждой схемы существуют разные критерии, которые может обсудить ваш бухгалтер, но краткое описание наиболее распространенных из них выглядит следующим образом:

    Годовая схема бухгалтерского учета — заполняйте одну декларацию по НДС в год и производите расчетные платежи.

    Схема кассового учета — платите сверх НДС только при оплате самому.

    Схема фиксированной ставки — платите сверх установленной суммы НДС в зависимости от сектора вашего бизнеса

    Эти схемы не являются взаимоисключающими, поэтому можно рассматривать использование комбинации имеющихся схем.

    Отдельная рамка с заголовком

    Косметические и эстетические работы

    Это было большой проблемой для практикующих эстетиков.

    В инструкциях по НДС указано, что работы, выполняемые в чисто косметических или эстетических целях, не являются медицинскими и должны рассматриваться как налогооблагаемая поставка, то есть НДС, подлежащий уплате за услугу.

    Эта область была горячей темой в течение многих лет, и на сегодняшний день не существует окончательного налогового обоснования, которое могло бы дать практическое и полезное руководство для определения того, является ли процедура чисто косметической или эстетической.

    За кулисами проводились налоговые расследования, но ни одно из них не достигло уровня, требуемого налоговым законодательством и использовавшегося в качестве справочного материала.

    Несколько лет назад ожидалось, что дело в Европе даст важные ориентиры в этой области, но, к сожалению, они не оправдали ожиданий. Тем не менее, он повторил, что процедура должна быть чисто косметической или эстетической, чтобы иметь стандартную оценку, то есть не должна быть элементом медицинского лечения.

    В настоящее время каждый врач должен определить, удовлетворяет ли проделанная работа критериям, которые должны рассматриваться как медицинское обеспечение, освобожденное от налогообложения.Если освобождение не может быть поддержано, работа будет облагаться налогом для целей НДС.

    Важно, чтобы в своих медицинских записях вы в каждом конкретном случае записывали свою оценку того, лечится ли заболевание при косметической или эстетической процедуре.

    Это должно включать как физические, так и психологические аспекты. Хотя HMRC не может видеть сами записи в рамках общего запроса, официальные лица могут запросить анонимный образец, поэтому важно, чтобы вы вели соответствующие записи для подтверждения статуса НДС.

    Когда дело доходит до того, какие процедуры считаются косметическими, задайте себе общий вопрос, думает ли об этом непрофессионал, и убедитесь, что вы уделяете больше внимания документации, которая может потребоваться для налогового инспектора.

    НДС — сложный налог, но для многих в частной практике он никогда не станет проблемой.

    Для тех, кто берет на себя написание отчета или работу, которая может рассматриваться как чисто косметическая или эстетическая, важно, чтобы вы понимали свои обязательства.

    Связь с вашим бухгалтером обеспечит вам наилучшую возможность избежать дорогостоящей ошибки в этой области.

    Ян Тонг — директор бухгалтерского отдела Sandison Easson

    Земля и имущество (НДС 742)

    Детали

    Это уведомление отменяет и заменяет Уведомление 742 (март 2002 г.). Подробно об основных изменениях предыдущей версии можно узнать в пункте 1.2.

    1. Обзор

    1.1 Что это за уведомление о

    В этом уведомлении объясняется, когда операции с землей и зданиями освобождаются от НДС.Вам также может потребоваться установить флажок «Облагать налогом землю и здания» (Уведомление об НДС 742A).

    Земельное право в Шотландии во многом отличается от законодательства Англии и Уэльса. Условия шотландского земельного права (уведомление об НДС 742/3) могут помочь вам понять эти различия.

    1.2 Что изменилось

    Это уведомление было обновлено, чтобы отразить законодательные изменения, которые временно вводят 5-процентную сниженную ставку на поставку гостиничного жилья, жилья для отдыха, сезонных участков для караванов, включая поставки средств, предоставляемых в отношении участков и участков для палаток, включая поставки предоставленных средств в связи с занятием полей.

    Все ссылки в этом уведомлении на «временно пониженную ставку» или «временную пониженную ставку» относятся к поставкам, произведенным в период с 15 июля 2020 года по 31 марта 2021 года.

    1.3 Кто должен прочитать это уведомление

    Вам следует прочитать это уведомление, если вы производите или намереваетесь производить поставки земли, зданий или строительных работ, представляющие интерес.

    1.4 Закон, регулирующий это уведомление, распространяется на

    Раздел 31 Закона о НДС 1994 года гласит, что товары и услуги, указанные в Приложении 9 к Закону, не подлежат налогообложению.В Приложении 9, Группа 1 указаны те поставки земли и зданий, которые освобождены от НДС, и те, которые исключены из этого освобождения.

    Раздел 29A Закона о НДС 1994 года гласит, что товары и услуги, указанные в Приложении 7A к Закону, являются поставками по сниженным ставкам. В соответствии с Приказом 2020 года о налоге на добавленную стоимость (сниженная ставка) (гостиничный бизнес и туризм) (Коронавирус), Приложение 7A, Группа 15 определяет любую поставку, которая, поскольку она подпадает под действие параграфов (d), (e), в той степени, в которой эта поставка состоит из предоставления лицензии на размещение для отпуска, (f) или (g) пункта 1 (Земля) в Приложении 9, не является освобожденной поставкой в ​​силу этого пункта.Таким образом, стоимость некоторых материалов, которые обычно стандартно оцениваются как не включаемые в исключение, будет снижена в течение периода, к которому применяется временная пониженная ставка.

    2. Земельные ресурсы

    2.1 Что представляет собой земля

    Для целей НДС термин «земля» включает любые здания, строительные работы, стены, деревья, растения и любые другие сооружения или природные объекты внутри, под или над ней, пока они остаются прикрепленными к ней.

    2.2 Как сделать запас земли

    Вы осуществляете поставку земли путем предоставления доли, права или лицензии на занятие земли в обмен на плату или вознаграждение. Если вы бесплатно предоставляете землю, вам следует прочитать параграф 7.6. Грант включает переуступку или сдачу.

    Грант — это продажа права собственности или другой доли участия, или заключение договора аренды, или сдача внаем земли. Уступка — это передача аренды существующим арендатором новому арендатору. Сдача означает отказ от права собственности на землю тому, кто ее вам подарил.Более подробную информацию о сдаче можно найти в параграфах 10.3 и 10.4.

    2.3 Проценты на землю

    Интерес к земле может быть юридическим или выгодным:

    Интерес к земле может быть , который является
    Правовой интерес формальное владение долей или правом собственности на землю, например долевое владение или право аренды
    Бенефициарные проценты право на получение выгоды от любых поставок земли, таких как выручка от продажи или доход от аренды.Бенефициарный интерес может храниться и передаваться отдельно от законного права на землю.

    2,4 Право на землю

    Права на землю включают , включая
    право входа разрешить доступ уполномоченному лицу или органу власти. Например, вы можете позволить кому-то прийти на вашу землю для выполнения определенной задачи.
    сервитутов предоставить владельцу соседней земли право сделать свою собственность лучше или удобнее, например, право проезда или право света.
    створки — это право проезда для транспортировки полезных ископаемых, добытых с земли, по чужой земле или для прокладки труб или кабелей над или под чужой землей.
    прибыль до — это права на получение продукции с чужой земли, например, на добычу полезных ископаемых.

    Закон Великобритании в настоящее время исключает передачу прав на землю. Но они часто предоставляются вместе с долей владения или аренды на землю и составляют часть единого предложения.Например, может быть предоставлена ​​аренда одного этажа в офисном блоке с сервитутом над общими помещениями, такими как стойка регистрации и лифты, чтобы позволить арендатору получить доступ к его этажу. В таких случаях предложение права на землю (в данном случае сервитут) будет иметь тот же налоговый режим, что и основное предложение.

    Некоторые предварительные прибыли, такие как право рубки и вывозки древесины, имеют стандартную ставку в соответствии с исключениями из освобождения в соответствии с законодательством Великобритании; дополнительную информацию см. В разделе 3.Кроме того, право, предоставленное на сбор урожая и удаление сельскохозяйственных культур, в некоторых случаях может рассматриваться как поставка продуктов питания или кормов для животных с нулевой ставкой. См. Пищевые продукты (Уведомление об НДС 701/14) и Животные и корма для животных (Уведомление об НДС 701/15).

    2,5 Лицензия на владение землей

    Чтобы лицензия на занятие существовала, соглашение должно иметь все характеристики «сдачи в аренду или сдачи внаем недвижимого имущества». Это происходит в том случае, если лицензиату предоставляется право занятия определенной площади земли (земля включает здания, см. Параграф 2.1) на согласованный срок за плату и имеет право занимать эту площадь в качестве собственника и лишать других возможности пользоваться этим правом.

    Все эти характеристики должны присутствовать.

    Если лицензия на занятие предоставляется вместе с другими товарами и услугами в рамках единой поставки, характер общей поставки будет определять, как ее следует отнести к категории для целей НДС.

    Примеры лицензий на владение землей см. В параграфе 2.6.

    Примеры поставок без лицензии см. В параграфе 2.7.

    2.6 Примеры поставок, которые представляют собой лицензии на владение землей

    Ниже приведены примеры лицензий на владение землей. Этот список не является исчерпывающим:

    • Предоставление определенной площади офисных помещений, такой как залив, комната или этаж, вместе с правом использования общих частей, таких как стойка регистрации, лифты, ресторан, комнаты отдыха, помещения для отдыха и т. Д.
    • Предоставление обслуживаемого офиса, но только в тех случаях, когда использование телефонов, компьютерных систем, копировальных устройств является второстепенным для предоставления офисных помещений
    • предоставление концессии на управление магазином внутри магазина, когда концессионеру предоставляется определенная площадь для продажи своих товаров или услуг
    • Предоставление места для установки рекламных щитов
    • предоставление места для размещения стационарного киоска на указанном участке, например, газетном киоске или цветочном киоске на железнодорожной станции
    • сдача внаем зала или другого помещения для встреч или вечеринок и т. Д. (Но не помещений для свадеб или вечеринок, где поставщик делает больше, чем просто предоставление жилья, например, помогая с развлечениями и организацией питания), использование кухонной зоны, освещение и мебели можно включить
    • предоставление концессии кейтерингу, когда поставщику питания предоставляется лицензия на занятие определенной кухни и площади ресторана, даже если грант включает использование кухни или оборудования для общественного питания
    • предоставление торговцам возможности участвовать на рынке или на распродаже автомобилей
    • с предоставлением специального места для установки банкомата «дыра в стене» ( банкомат, )

    2.7 Примеры поставок, не являющихся лицензиями на владение землей

    Ниже приведены примеры поставок, которые не являются лицензиями на владение землей:

    • аренда парикмахерской помещений для стульев отдельным стилистам, если не предусмотрено четко разграниченное пространство (например, пол или весь салон) и никаких других услуг
    • прокат столов в стержнях для ногтей самозанятым мастерам маникюра
    • предоставление другому лицу доступа к офисным помещениям для использования таких возможностей, как удаленный торговый персонал вдали от дома, имеющий доступ к копировальным аппаратам и т. П. В другом офисе
    • позволяет публике сбрасывать мусор на вашу землю
    • Хранение чьих-либо товаров на складе без выделения для них определенной площади
    • Предоставление амбулаторной концессии, такой как фургон для мороженого на берегу моря или фургон для гамбургеров на футбольном матче
    • , позволяющий общественный доступ в помещения или мероприятия, такие как театры, исторические дома, бассейны и спортивные мероприятия для зрителей
    • свадебных помещений (включая, например, использование комнат для проведения церемонии, свадебного завтрака и вечеринки)
    • сдача в аренду сейфов для хранения ценностей
    • предоставление кому-либо права разместить отдельно стоящий или настенный торговый или игровой автомат в вашем помещении, если его расположение не указано в соглашении.

    3.Ответственность предложения земельного участка

    3.1 Обязательства по НДС при поставке земли

    Предоставление, уступка или отказ от доли, права или лицензии на занятие земли обычно освобождаются от НДС. Есть исключения из этого общего освобождения:

    Описание Ответственность и дополнительная информация
    Продажа в собственность или длительная аренда новых жилых, коммунальных жилых или соответствующих благотворительных зданий лицом, строящим , как правило, с нулевой ставкой
    см. Здания и сооружения (уведомление по НДС 708)
    Продажа в собственность других типов новых или частично завершенных зданий (например, магазинов) см. Параграф 3.2
    Продажа в собственность новых или частично завершенных строительных работ см. Пункт 3.3
    Продажа земли и зданий в рамках передачи предприятия не является поставкой для целей НДС
    см. Передача бизнеса как непрерывно действующего предприятия (уведомление по НДС 700/9)
    Парковка см. Раздел 4
    Сдача в аренду объектов для спорта и физического отдыха см. Раздел 5
    Спортивные права см. Раздел 6
    Гостиница и жилье для отдыха со стандартным рейтингом (или с временно сниженным рейтингом)
    см. Гостиницы, жилье для отдыха (НДС 709/3)
    Участки для караванов на сезонных участках со стандартным рейтингом (или временно сниженным рейтингом)
    см. Дома на колесах и плавучие дома (уведомление о НДС 701/20)
    Площадки для палаток и кемпингов со стандартным рейтингом (или временно сниженным рейтингом)
    см. Караваны и плавучие дома (уведомление о НДС 701/20)
    Право на валку и вывоз древесины со стандартным рейтингом
    , если вы продаете землю, на которой есть древесина на корню, ваша поставка относится к освобожденной земле
    Аренда причалов
    причалов для плавучих домов со стандартным рейтингом обычно могут претендовать на освобождение, см. Караваны и плавучие дома (уведомление о НДС 701/20)
    , если плата за швартовку относится к соответствующему судну, поставка может иметь нулевую ставку, см. Суда, самолеты и сопутствующие услуги (Уведомление об НДС 744C)
    отвечающее требованиям судно — это судно валовой вместимостью не менее 15 тонн, которое не спроектировано и не приспособлено для использования для отдыха или развлечений
    Просмотр жилья см. Параграф 3.4

    Вы можете выбрать налог на землю (включая здания). После того, как вы решили облагать налогом любые поставки, которые вы производите с выбранной земли, как правило, будет применяться стандартная ставка. Прочтите «Выбор налога на землю и здания» (уведомление по НДС 742A) для получения дополнительной информации.

    3,2 Продажа новых или частично завершенных коммерческих зданий в собственность

    Если вы продаете в собственность новое или частично завершенное коммерческое здание, ваше предложение имеет стандартный рейтинг, если только оно не может рассматриваться как часть передачи непрерывно действующего предприятия, см. Передача бизнеса как непрерывно действующего предприятия (уведомление по НДС 700 / 9).

    В целях данного параграфа коммерческое здание — это любое здание, которое не предназначено как жилое помещение или несколько жилых домов и не предназначено для использования исключительно для соответствующих жилых или соответствующих благотворительных целей. Значение этих терминов см. В разделе «Здания и сооружения» (уведомление по НДС 708). Примеры коммерческих зданий — магазины, фабрики, склады и офисы.

    Здание новое на 3 года с момента сдачи в эксплуатацию. Датой завершения считается дата выдачи свидетельства о практическом завершении или дата полного заселения здания, в зависимости от того, что произойдет раньше.Все продажи без права собственности, которые происходят в течение 3-летнего периода, имеют стандартный рейтинг. Но продажа арендованного имущества не облагается налогом (с учетом возможности обложения налогом, см. Выбор налога на землю и здания (уведомление по НДС 742A).

    3.3 Продажа в собственность новых или частично завершенных строительных работ

    Если вы продаете в собственность новые или частично завершенные строительные работы, ваша поставка имеет стандартную оценку, если только она не может рассматриваться как часть передачи непрерывно действующего предприятия, см. Передача бизнеса как действующего предприятия (уведомление об НДС 700/9).Примерами строительных работ являются дороги, мосты, аэродромы, нефтеперерабатывающие заводы и трубы, используемые для магистральных коммуникаций. Строительные работы являются новыми в течение 3 лет со дня их завершения. Дата завершения — это дата выдачи сертификата о завершении инженером или дата его первого полного использования, в зависимости от того, что произойдет раньше. Все продажи без права собственности, которые происходят в течение 3-летнего периода, имеют стандартный рейтинг.

    Если вы продаете в собственность некоторую голую землю, но эта земля является вспомогательной для новых или частично завершенных строительных работ, таких как аэродром или нефтеперерабатывающий завод, вы делаете единую поставку по стандартной ставке.

    Если вы продаете в собственность землю, на которой находятся новые строительные работы, но эти работы составляют незначительную часть предложения, вы делаете поставку освобожденной от налогообложения земли (если вы не выбрали налогообложение). Примером этого является продажа участка под застройку, на котором вы построили дороги и проложили трубы для дренажа. Это также может быть случай, когда вы продаете отдельные участки под застройку, на которых были построены подключения к электросетям. Услуги по строительству инженерно-строительных работ могут быть обесценены, если в процессе строительства нового жилья.См. «Здания и сооружения» (уведомление по НДС 708).

    3.4 Просмотр жилья

    Если вы предоставляете помещения для просмотра, такие как ложи на спортивной площадке, в театре, концертном зале или в другом развлекательном заведении, ваши предметы не подпадают под освобождение и имеют стандартный тариф. Это включает в себя любое жилье, которое предназначено для использования отдельными лицами или группами для просмотра спортивного мероприятия, шоу или другой формы развлечения, независимо от того, проводятся ли развлечения на самом деле, когда это жилье используется.Если вы сдаете в аренду целый театр, концертный зал или другое развлекательное заведение, ваше предложение обычно освобождается от налога, если только вы не выбрали налог.

    4. Парковка

    4.1 Базовая позиция НДС

    Если вы предоставляете средства для парковки транспортных средств, ваше предложение обычно будет стандартным. Из этого общего правила есть исключения. Этот раздел поможет вам определить ответственность ваших расходных материалов.

    4.2 Когда производить стандартную поставку парковочных мест

    Если вы предоставляете право использовать объекты, которые либо предназначены для стоянки транспортных средств, либо предназначены специально для этой цели, ваши запасы имеют стандартную ставку, за исключением обстоятельств, описанных в параграфе 4.4 и 4.5. Ниже приведены примеры стандартного предложения парковочных мест:

    • сдача внаем или лицензия на гараж, выделенную стоянку или место, сдача внаем имеет стандартную ставку, даже если помещения не используются для хранения транспортного средства (если аренда или лицензия специально не запрещают использование средств для парковки)
    • право парковать транспортные средства (включая прицепы), например, на автостоянке или в коммерческом гараже
    • Сдача внаем или лицензия на землю специально для строительства гаража или для использования исключительно для парковки транспортного средства
    • Аренда или лицензия на специально построенную автостоянку, например, автостоянку, сдаваемую оператору автостоянки
    • аренда стоянки такси
    • Предоставление хранилища для велосипедов
    • Предоставление хранилища (или стоянки) для туристических караванов
    • продажа в собственность нового или частично завершенного гаража, автостоянки или автостоянки, кроме как в связи с продажей нового жилья (см.4). Гараж или автостоянка являются новыми »на 3 года после даты их завершения (более подробную информацию см. В пунктах 3.2 и 3.3).

    4.3 Если запасы земли, а не парковок

    Если вы предоставляете долю, право или лицензию на занятие земли при следующих обстоятельствах, ваша поставка будет освобождена от налога, если вы не выбрали налогообложение:

    • сдача внаем земли или зданий (но не гаражей, выделенных парковочных площадок или других объектов, специально предназначенных для парковки), если в договоре о передаче или договоре не упоминается использование для парковки транспортных средств
    • Сдача внаем земли или зданий, где любое упоминание о парковке транспортного средства связано с основным использованием
    • Сдача в аренду земли или зданий автодилеру для хранения товарных запасов
    • Сдача в аренду земли или зданий транспортной фирме, дистрибьютору транспортных средств или аукционисту транспортных средств для использования в ходе своей деятельности
    • Сдача внаем земли, включая землю, которая в другое время использовалась как автостоянка, для таких целей, как проведение рынка или продажа автомобилей (сюда также входят сборы с владельцев автомобилей, продающих свои товары на распродаже автомобилей)
    • Сдача земельного участка под выставку автомобилей
    • Сдача внаем земли под передвижную ярмарку или цирк (и случайная стоянка транспортных средств)
    • продажа гаражей, автостоянок или автостоянок, которые не являются новыми (прошло более 3 лет с даты их завершения, см. Параграфы 3.2 и 3.3 для получения дополнительной информации)

    4,4 Предоставление стоянок с жилыми помещениями

    4.4.1 Парковка предоставляется вместе с продажей или длительной арендой нового жилья по нулевой ставке

    Если вы продаете с нулевой ставкой или длительную аренду здания, спроектированного как жилое помещение или несколько жилых домов (см. «Здания и сооружения» (уведомление о НДС 708)), и вы предоставляете гараж или другое парковочное место покупателю жилого помещения, вы можете обнулить гараж или другое парковочное место, если и то, и другое:

    • гараж или паркинг находится в разумной близости от дома
    • предназначен для использования совместно с жилым помещением.

    Гаражи также считаются частью жилища с нулевой ставкой, если они построены в одно и то же время (или преобразованы из нежилого здания в то же время) и предназначены для использования вместе с жилым помещением (см. Здания и сооружения (Уведомление о НДС) 708)).

    Но нулевая оценка может применяться только в том случае, если возмещение представляет собой премию или первый платеж арендной платы за продажу или длительную аренду жилья и парковки.

    4.4.2 Парковка предоставляется (в рамках крупной процентной субсидии) после продажи с нулевой ставкой или долгосрочной аренды нового жилья

    При первой продаже или длительной аренде гаража или другого парковочного места ставка нулевая, если гараж или автостоянка находятся на территории здания, спроектированного как жилое здание или несколько жилых домов, и субсидия предоставляется тем же лицом, которое построило жилище.Это может произойти, например, если застройщик продает квартиру в долгосрочную аренду физическому лицу, которое через несколько месяцев решает приобрести в долгосрочную аренду парковочное место на территории многоквартирного дома у того же застройщика. В случае долгосрочной аренды нулевой рейтинг применяется только в том случае, если возмещение представляет собой премию или первый арендный платеж за парковочное место.

    4.4.3 Сдача парковочных мест собственникам жилья

    Обращение к НДС при сдаче в аренду парковочных мест владельцам жилья будет зависеть от договоренностей.Но применяются следующие общие принципы:

    1. Если было приобретено жилье в собственность, а лицензия или соглашение о сдаче в аренду парковочных мест было предоставлено позднее по отдельному контракту или соглашению, поставки по лицензионному соглашению имеют стандартную ставку. Это связано с отсутствием периодических поставок жилья для дома, с которым можно было бы связать поставки парковочных мест.

    2. Если право собственности на жилище было приобретено в обмен на премию, а использование парковочных мест разрешено позднее в соответствии с отдельным контрактом или соглашением, стоимость парковочных мест обычно устанавливается по стандартной ставке.Но поставки могут быть освобождены, если применяется 3 (см. Также параграф 4.4.2, где парковка подлежит отдельной крупной субсидии на проценты).

    3. Если жилище было приобретено в соответствии с соглашением, которое включает:

    • Предоставление парковочных мест (хотя они будут доступны только позже)
    • Обязательство арендатора принять последующее предоставление парковочных мест (если они станут доступны)

    В обмен на периодическую арендную плату или лицензионный сбор, подлежащий уплате одному и тому же арендодателю, поставки парковочных мест освобождаются от налога, если и то, и другое:

    • гараж или паркинг находится в разумной близости от дома
    • предназначен для использования совместно с жилым помещением.

    Вышеупомянутое не относится к предоставлению парковки в сочетании с проживанием для отпуска.Обычно это стандартная ставка, см. Здания и сооружения (НДС-уведомление 708).

    Для получения информации о соглашениях о долевом владении см. Пункт 4.4.4.

    4.4.4 Сдача в аренду стоянок при сдаче внаем жилья

    Сдача внаем гаражей или парковочных мест в сочетании с сдачей внаем жилья для постоянного проживания (по краткосрочным договорам аренды или аналогичным) освобождается при условии, что:

    • гараж или парковочное место в разумной близости от дома
    • Арендатор принимает как аренду жилья, так и аренду гаража или парковочного места у одного и того же арендодателя

    В некоторых случаях жилые помещения и автостоянки могут быть предметом отдельных договоров аренды, заключенных в разное время.Это может произойти, например, когда существующий арендатор соглашается арендовать гараж. В таких обстоятельствах запасы жилья и парковочных мест могут по-прежнему рассматриваться как единичные предметы домашнего обихода, освобожденные от уплаты налога, при условии, что периодические арендные платежи (поставки) производятся в отношении жилища, с которым могут быть связаны парковочные принадлежности, и :

    • гараж или парковочное место в разумной близости от дома
    • Арендатор принимает как аренду жилья, так и аренду гаража или парковочного места у одного и того же арендодателя

    Приведенная выше позиция отличается от той, которая применяется, когда аренда была приобретена в обмен на премии и периодическая арендная плата не подлежит уплате.

    Вышеупомянутая позиция применяется к собственности с долевым владением до тех пор, пока покупатель продолжает платить арендную плату за оставшуюся долю в собственности.

    В тех случаях, когда парковочные места предоставляются вместе с помещениями для отдыха, предложение обычно имеет стандартную ставку (дополнительную информацию см. В разделе «Здания и сооружения» (НДС-уведомление 708)).

    4,5 Предоставление стоянок с торговыми помещениями

    Те же общие принципы, изложенные в пункте 4.4.3 и 4.4.4 относятся к коммерческим помещениям.

    Если вы предоставляете аренду коммерческого помещения в соответствии с соглашением, которое включает в себя предоставление парковочных мест, это рассматривается как разовая поставка (парковка имеет такое же обязательство по НДС, что и коммерческое помещение) при условии, что оба:

    • парковка находится внутри или на территории, в разумной близости или внутри комплекса (например, индустриальный парк, состоящий из отдельных единиц с «общей» автостоянкой для использования арендаторами единиц и их посетителей)
    • предполагается использовать совместно с торговым помещением

    Такой же режим применяется, когда договор аренды помещения включает в себя обязательство арендатора принять последующее предоставление парковочных мест, если или когда они станут доступны.

    Это означает, что если арендная плата за коммерческие помещения освобождена от НДС, то и стоянки также будут освобождены.

    В других обстоятельствах предоставление парковочных мест в сочетании с сдачей внаем коммерческой недвижимости обычно будет отдельной поставкой со стандартной ставкой.

    Если соглашения позволяют изменять фактическое количество парковочных мест из года в год, это обычно не влияет на положение парковочных мест как части единой поставки коммерческих помещений.

    4.6 Предоставление гаражей и парковочных мест в автодомах

    Если вы поставляете гараж или стоянку на сезонной стоянке для домов на колесах или на отдыхе, ваши запасы всегда стандартны.

    Если вы поставляете гараж вместе с продажей нового дома на колесах, ваше предложение стандартно.

    Если вы предоставляете гараж или парковочное место в сочетании с поставкой постоянного жилого каравана, ваша поставка освобождается от налога, если и то, и другое:

    • вы сохраняете право собственности на землю, на которой расположен гараж или парковочное место
    • гараж или парковочное место достаточно близко к площадке для трейлеров

    4.7 Причалы и стоянки для плавучих домов

    Если вы поставляете причал для плавучего дома типа, описанного в разделе «Караваны и плавучие дома» (Уведомление об НДС 701/20), ваша поставка не облагается налогом. Если вы предоставляете причал и гараж или парковочное место владельцу плавучего дома, ваше предложение гаража или парковочного места также освобождается от налога при условии, что оно находится достаточно близко к причалу.

    5. Спортивные сооружения и физический отдых

    5.1 Базовая позиция НДС

    Если вы сдаете в аренду помещения для занятий каким-либо спортом или для любого физического отдыха, то ваш запас обычно стандартен.Но, если аренда рассчитана на более чем 24 часа или на серию сеансов, ваша поставка может быть освобождена от уплаты. См. Параграфы 5.3 и 5.4 для получения более подробной информации. Если вы являетесь спортивным клубом или некоммерческой организацией, вам следует прочитать Спортивные принадлежности, не облагаемые НДС (Уведомление о НДС 701/45).

    5.2 Спортивное сооружение

    Помещения являются спортивными сооружениями, если они спроектированы или приспособлены для занятий каким-либо спортом или для участия в любом физическом отдыхе, например, бассейны, футбольные поля, танцевальные студии и катки.

    Каждая площадка или поле (или дорожка в случае боулинга, катка для керлинга или бассейна) является отдельным спортивным сооружением.

    Залы общего назначения, такие как сельские или церковные залы, на полу которых есть только разметка, сами по себе не классифицируются как спортивные сооружения, и сдача внаем таких залов освобождается, даже если они предназначены для занятий спортом. Точно так же школьные залы или подобные им (но не гимназии) считаются освобожденными от уплаты налога при условии, что это пустой зал. Но если вместе с залом предоставляется такое снаряжение, как ракетки и сетки, то это будет стандартное спортивное оборудование.

    5,3 Снимает более 24 часов

    Если вы сдаете в аренду одно и то же сооружение для занятий спортом или физкультурой на непрерывный период более 24 часов одному и тому же лицу, ваше предложение освобождается от налога, если вы не выбрали налог. Но человек, которому вы сдаете объекты в аренду, должен иметь исключительный контроль над ними в течение всего периода аренды.

    5.4 Позволяет провести серию сеансов

    Если вы сдаете в аренду объекты для занятий спортом и физкультурой на серию занятий, ваша поставка освобождается от уплаты налога (если вы не выбрали налог) при соблюдении всех следующих условий:

    Шаг Состояние
    1. серия состоит из 10 и более сеансов.
    2. каждая тренировка предназначена для одного и того же вида спорта или деятельности.
    3. каждая сессия находится в одном и том же месте. Это условие по-прежнему выполняется, если используется другое поле, площадка или дорожка (или другое количество полей, кортов или дорожек), если они находятся в одном заведении.
    4. интервал между каждым сеансом составляет не менее 1 дня, но не более 14 дней (чтобы интервал составлял не менее 1 дня, между началом каждого сеанса должно пройти 24 часа).Продолжительность сеансов может быть разной. Нет никаких исключений для интервалов более 14 дней после закрытия предприятия по какой-либо причине.
    5. серия подлежит оплате целиком и имеются письменные доказательства этого факта. Это должно включать доказательство того, что оплата должна быть произведена в полном объеме, независимо от того, действительно ли реализовано право на использование объекта для какой-либо конкретной сессии. Положение о возмещении, предоставленном поставщиком в случае непредвиденной недоступности его объекта, не повлияет на это условие.
    6. объекты сдаются в аренду школе, клубу, ассоциации или организации, представляющей аффилированные клубы или составляющие ассоциации, такие как местная лига.
    7. лицо, которому предоставлены помещения, имеет исключительное право на их использование во время сеансов.

    6. Спортивные права

    6.1 Какие спортивные права имеют

    Спортивное право — это право брать дичь или рыбу с суши.Поставка спортивных прав обычно стандартная.

    Если спортивные права являются частью предложения какой-либо земли, бывают случаи, когда ответственность за спортивные права будет следовать за ответственностью этой земли. См. Дополнительную информацию в параграфе 6.2.

    6.2 Спортивные права, являющиеся частью земельного фонда

    Если вы продаете спортивные права в рамках продажи земли, на которую эти права могут быть осуществлены, ваша поставка будет освобождена от налога, если вы не выбрали налогообложение.

    Если вы арендуете землю вместе со спортивными правами на эту землю, и спортивные права составляют не более 10% от стоимости всего предложения, ваша поставка будет состоять из земли, освобожденной от налогообложения, если вы не выбрали налогообложение.

    Если спортивные права составляют более 10% от стоимости всего предложения, вы делаете стандартную поставку этих прав в дополнение к аренде земли. Вы должны справедливо и разумно распределить свои расходы между спортивными правами и землей.

    6.3 Принадлежности для стрельбы

    6.3.1 Стрельба с рук

    Термин «стрельба с рук» используется, когда землевладелец контролирует стрельбу, принимает все необходимые меры для обеспечения земли дичью и решает, кто участвует в стрельбе.

    Если вы принимаете взносы на покрытие расходов на поддержание стрельбы из другого оружия, которое вы приглашаете на стрельбу, вы не делаете запаса в ходе какой-либо деятельности, если выполняются все следующие условия:

    Шаг Состояние
    1. С вами стреляют только друзья и родственники
    2. Вы публично не афишируете стрельбу
    3. В ваших счетах по стрельбе указан ежегодный убыток, по крайней мере равный обычному вкладу «оружия» за год
    4. Убыток несет не какая-либо компания, а лично вы

    В этих обстоятельствах вы не должны взимать НДС с «оружия», и вы не можете взыскивать в качестве предварительного налога любой НДС, который вы понесли при ведении стрельбы.

    6.3.2 Стрелковые синдикаты

    Если вы создаете синдикат для частных лиц, которые вносят свой вклад в разделение расходов на стрельбу, синдикат обычно не предоставляет своим членам спортивные права.

    Но если синдикату регулярно платят за предоставление помещений для стрельбы физическим лицам, не являющимся членами, или он осуществляет налогооблагаемые поставки других товаров или услуг, тогда он занимается бизнесом. Если синдикат подлежит регистрации по НДС, он должен учитывать НДС по всем своим поставкам, включая поставки своим членам.

    6.3.3 Землевладельцы как члены синдиката

    Если вы землевладелец или арендатор и предоставляете права на стрельбу по цене ниже их обычной стоимости синдикату, участником которого вы являетесь, вы должны отразить НДС на полную стоимость этих прав. Если вы поставляете другие товары или услуги, например, услуги егеря или загонщика, вы должны взимать НДС в обычном порядке.

    6.4 Принадлежности для рыбной ловли

    6.4.1 Рыболовство в стоячей воде

    Если вы ведете промысел в стоячей воде, вы вносите стандартные ставки, даже если вы предоставляете и права на лов рыбы, и рыбу.

    Но отдельная плата обнуляется как поставка этой рыбы, если:

    • Вы позволяете человеку выбирать, брать ли пойманную рыбу или бросать ее обратно в воду
    • взимается отдельная плата только за выловленную рыбу
    • отобранная рыба относится к видам, обычно используемым в пищу в Великобритании (см. Пищевые продукты (уведомление о НДС 701/14))
    6.4.2 Озера

    Если вы сдадите озеро, в котором нет рыбы, человеку, который будет снабжать его рыбой, вы снабжаете озеро и не имеете права ловить эту рыбу.Вы освобождаете землю от налогообложения, если не выбрали налогообложение.

    7. Прочие операции с землей

    7.1 Бенефициарные собственники земли или зданий

    Для целей НДС бенефициарный собственник, который напрямую получает выгоду от выручки от продажи, аренды или сдачи внаем земли или зданий, рассматривается как лицо, продающее, сдает в аренду или сдает в аренду землю или здания. Это так, даже если это лицо не является законным владельцем. Примером этого является простой траст, в котором доверительный управляющий является законным владельцем земли, а бенефициарное право собственности принадлежит другому лицу.Бенефициарный владелец рассматривается как лицо, предоставляющее грант.

    Если бенефициарный владелец производит налогооблагаемые поставки выше регистрационного порога, он должен будет зарегистрироваться в качестве плательщика НДС. Затем им необходимо будет учесть НДС, причитающийся с поставки, и они смогут потребовать любой возникший входной налог в соответствии с обычными правилами. Бенефициарный собственник может также запросить добровольную регистрацию, если стоимость налогооблагаемых поставок ниже порога регистрации. Уведомление 700/1: если я должен быть зарегистрирован в качестве плательщика НДС, дает дополнительную информацию о регистрации для уплаты НДС.

    Но если попечители получают выгоду от выручки, они должны зарегистрироваться для уплаты НДС как отдельное лицо, если стоимость их налогооблагаемых поставок превышает регистрационный порог.

    7.2 Совладельцы земли или зданий

    Если более одного человека владеют землей или зданиями или получают прибыль от предоставления доли в земле или зданиях, мы рассматриваем их как отдельное лицо, осуществляющее единую поставку для целей НДС.

    Если совладельцы производят налогооблагаемые поставки выше порога регистрации, они должны будут зарегистрироваться в качестве плательщика НДС в качестве товарищества в соответствии с обычными правилами, даже если юридического товарищества не существует.Совладельцы могут также запросить добровольную регистрацию, если стоимость налогооблагаемых поставок ниже порога регистрации. Для получения дополнительной информации о регистрации в качестве плательщика НДС прочтите Уведомление 700/1: должен ли я регистрироваться в качестве плательщика НДС.

    7.3 Обязательные закупки

    Если вы обязаны продать землю или здания в соответствии с обязательным заказом на покупку, вы делаете поставку для целей НДС. Ваши поставки обычно не облагаются налогом, если вы не выбрали налогообложение. Платежи, описанные как нарушение, рассматриваются как часть компенсации за поставку.

    Если во время поставки вы не знаете, сколько вы получите, каждый раз, когда вы получаете какой-либо платеж за покупку, будет создаваться налоговый пункт.

    7.4 Варианты покупки или продажи доли в земле или здании

    Если вы предоставляете кому-либо право приобрести долю в своей земле или здании в течение определенного времени, вы делаете поставку доли в земле. Говорят, что лицо, приобретающее такое право, имеет «опцион колл», поскольку оно может потребовать от вас продать вашу долю в земле или здании в соответствии с первоначальной договоренностью.Ответственность за вашу поставку будет такой же, как у земли или здания, если бы она была поставлена ​​в то время.

    Если вам предоставлено право потребовать от кого-то выкупить вашу долю в земле или здании в течение определенного времени, у вас будет «пут-опцион». Предложение, сделанное предполагаемым покупателем, не связано с интересом к земле и, следовательно, не входит в сферу действия исключения для поставок земли.

    7.5 Взыскание арендной платы с третьего лица

    Существует 3 распространенных способа взыскания арендной платы с третьей стороны.Если вы все же получаете оплату от третьей стороны, вам все равно следует направлять все связанные счета-фактуры с НДС своему арендатору, поскольку ваши поставки по-прежнему принадлежат им, а не третьей стороне.

    7.5.1 Закон 1908 года о внесении поправок в Закон о бедствии

    Если арендатор сдает землю или здания в субаренду третьей стороне и арендатор не выполняет своих обязательств по уплате арендной платы арендодателю, арендодатель может выдать уведомление в соответствии с Законом о внесении поправок в Закон о бедствиях и взыскать задолженность по арендной плате с третьей стороны. В свою очередь третья сторона может уменьшить свою арендную плату, подлежащую выплате арендатору, на сумму, которую они заплатили арендодателю.Если это произойдет, цепочка поставок останется прежней, есть предложение земли или здания от арендодателя к арендатору и передача земли или здания от арендатора третьей стороне. Если домовладелец выбрал налогообложение, арендатору должен быть выписан налоговый счет.

    7.5.2 Поручители и поручители

    Поручительство или гарант обычно является стороной любого соглашения между арендодателем и арендатором. В случае, если арендатор не может выполнить свои обязательства по выплате согласованных периодических арендных платежей арендодателю, поручитель или гарант произведет платеж от имени арендатора.Но поставки от арендодателя поручителю или поручителю нет. Поручитель или гарант не сможет вернуть уплаченные налоги.

    7.5.3 Закон 1995 г. о арендодателях и арендаторах

    Арендодатели в соответствии с общим правом имели историческое право взыскать невыплаченную арендную плату с бывших арендаторов (и их поручителей и поручителей), а также с нынешних арендаторов, их поручителей и поручительств. Это право регулировалось более жестко в соответствии с Законом 1995 года, но принцип тот же, то есть поставка осуществляется арендатору, нарушившему обязательства, а не бывшему арендатору, поручителям или поручительству одного из них.Но Закон 1995 года разрешает бывшему арендатору, который погашает непогашенный долг, подавать заявку на промежуточную аренду.

    7.6 Если вы бесплатно предоставляете землю и строения

    7.6.1 Безвозвратная утилизация

    Если вы бесплатно передаете или распоряжаетесь землей или зданиями, которые составляют часть активов вашего бизнеса, вы все равно будете производить поставку. Если вы ранее имели право на возмещение входящего налога в отношении земли или здания (будь то покупка или строительные услуги, когда здание было построено или существенно реконструировано), то его бесплатное отчуждение или передача может повлечь за собой начисление выходного налога.

    Стоимость таких сборов рассчитывается исходя из рыночной стоимости собственности на момент отчуждения или передачи.

    Вы должны учитывать исходящий налог по таким поставкам, если:

    • с вас был начислен налог на покупку, строительство или существенную реконструкцию земельного участка или здания
    • вы имели право полностью или частично взыскать предварительный налог
    • ваша поставка будет иметь стандартную оценку, ваша поставка будет стандартной, например, если вы избавляетесь от права собственности на новое коммерческое здание или если вы выбрали налогообложение (и этот вариант не отклонен)

    Дополнительную информацию см. В разделе 3.

    Если вы делаете бесплатную поставку, которая освобождена от налога, а не по стандартной ставке, вам может потребоваться внести корректировку входящего налога в соответствии с « возвратным платежом » или Схемой капитальных товаров, если вы имели право на возмещение входящего налога в связи с недвижимостью. . Для получения дополнительной информации см. Уведомление 706: частичное освобождение от налогов и Схема капитальных товаров (Уведомление по НДС 706/2).

    Если получатель бесплатной поставки зарегистрирован в качестве плательщика НДС и приобретает землю или здание для коммерческих целей, вы можете использовать процедуру, описанную в Бизнес-предложениях (Уведомление о НДС 700/7), чтобы предоставить приемлемые доказательства в поддержку требование о предварительном налоге.

    7.6.2 Временное использование

    Если вы намереваетесь использовать здание в личных или некоммерческих целях и затраты на приобретение, строительство, реконструкцию или переоборудование были понесены 1 января 2011 года или после этой даты, вы должны возместить только ту часть НДС, которая относится к вашим налогооблагаемым коммерческим поставкам. . Важно, чтобы при рассмотрении соответствующего распределения вы принимали во внимание все предполагаемое использование в будущем в течение экономического срока службы здания (обычно составляющего 10 лет в соответствии со Схемой капитальных товаров).

    Если затраты на приобретение, строительство, реконструкцию или реконструкцию, понесенные 1 января 2011 года или после этой даты, являются активами предприятия и создают капитальный объект, то есть имеют стоимость 250 000 фунтов стерлингов или более, корректировки в Схему капитальных товаров будут внесены в отражать любые изменения в бизнесе или налогооблагаемом использовании здания, см. Схему капитальных товаров (Уведомление по НДС 706/2).

    7.7 Если вы передаете свой бизнес как непрерывно действующее предприятие

    Если вы передаете землю или здания, которые сдаются в аренду арендаторам или находятся в процессе сдачи в аренду, вам следует прочитать «Передача бизнеса как непрерывно действующего предприятия» (уведомление по НДС 700/9).

    Если вы передаете землю или здания, которые являются капитальными объектами для целей Схемы капитальных товаров, вы должны уведомить покупателя о любых внесенных вами корректировках в Схему капитальных товаров. Вам нужно будет предоставить покупателю достаточную информацию, чтобы он мог в будущем внести необходимые коррективы в схему. См. Подробности в Схеме капитальных товаров (Уведомление по НДС 706/2).

    7.8 Если на момент отмены регистрации у вас есть земля и постройки

    Если вы отменяете регистрацию НДС, потому что закрываете свой бизнес или торгуете ниже регистрационных лимитов, некоторые или все имеющиеся активы (включая землю и здания) могут рассматриваться как предоставленные вами, когда вы отменили регистрацию НДС.Вы должны будете учитывать НДС по этим активам, если выполняются следующие условия:

    • вы имели право требовать предварительный налог на их приобретение или на их строительство, если это строительство привело к созданию нового здания или приобрело их в качестве передачи непрерывного предприятия, а предыдущий владелец имел право требовать предварительный налог
    • ваши поставки из них, если бы они были произведены, облагались бы налогом (например, потому что вы выбрали налог)
    • общая сумма НДС на активы, если они рассматриваются как произведенные, превышает 1000 фунтов стерлингов

    Если земля или здания являются капитальными объектами для целей Схемы капитальных товаров, вам может потребоваться окончательная корректировка схемы.Дополнительную информацию можно найти в Схеме капитальных товаров (Уведомление по НДС 706/2).

    Если вы являетесь фермером, работающим в рамках Системы единой ставки для сельского хозяйства, и можете предоставить свидетельство об этом, то этот параграф к вам не применяется.

    7.9 Если на участке или в здании есть приспособления и принадлежности

    Если оборудование и аксессуары включены в состав здания или земельного участка, они не рассматриваются как отдельные поставки для целей НДС. Это означает, что их ответственность такая же, как и в отношении земли или здания, которые им предоставляются.

    7.10 Гербовый сбор Земельный налог

    Стоимость транзакции для целей земельного налога включает НДС, подлежащий уплате.

    Прочтите о земельном налоге.

    8. Застройщики

    8.1 Освящение или наложение новых дорог или канализационных сетей

    Соглашения, заключенные между застройщиками, местными властями и предприятиями по водоотведению, предусматривают предоставление широкого спектра земельных участков, зданий и работ, которые будут предоставлены за счет застройщика в связи с предоставлением разрешения на строительство для застройки.

    Это не поставка вами, если вы, как разработчик, посвящаете себя или передаете, ни за какое денежное вознаграждение либо новое:

    • дорога (в соответствии с положениями Закона 1980 года о автомобильных дорогах или Закона 1984 года о автомобильных дорогах (Шотландия))
    • канализационные или вспомогательные сооружения (в соответствии с положениями Закона о водном хозяйстве 1991 г. или Закона о канализации (Шотландия) 1968 г.)

    Местным властям или предприятию по очистке канализации НДС не облагается.

    Предполагаемый налог, который вы уплачиваете при строительстве таких сооружений, относится к вашим поставкам в застройку, которая обслуживается дорогой или канализацией.Например, если ваши запасы земли или зданий являются облагаемыми налогом запасами, такими как новые дома, тогда предварительный налог, который вы уплачиваете при строительстве дорог и канализации, подлежит возмещению в соответствии с обычными правилами. Если вы делаете освобожденные от налога поставки, вы не сможете вернуть весь свой входной налог.

    8.2 Передача общих частей недвижимости управляющим компаниям

    Как застройщик частного жилья или промышленной зоны, вы можете передать за символическую денежную компенсацию или перчинку основные удобства, связанные с дорогами, пешеходными дорожками, общественной парковкой и открытым пространством, управляющей компании, которая будет их обслуживать.Это не предложение, это входящий налог, который вы понесли с затрат на строительство, относится к поставкам земли и зданий самого комплекса.

    Сбор за общественную инфраструктуру ( CIL ) — это сбор, который местные власти в Англии и Уэльсе могут взимать с строительства в своем районе. Полученные деньги могут быть использованы для поддержки развития путем финансирования инфраструктуры, которая нужна совету, местным общинам и районам. Это сбор, взимаемый с разработчиков.

    CIL не является возмещением за любые поставки местными властями застройщикам и, следовательно, не облагается НДС.

    Застройщики могут решить не платить деньги местным властям, а вместо этого передать им такие активы, как земля. Опять же, это не относится к поставкам застройщика местными властями. Но передача актива может привести к его передаче застройщиком местным властям. Смотрите абзац 7.6 для получения дополнительной информации.

    8.4 Соглашения о доходах от планирования

    Как застройщик вы можете бесплатно или за чисто номинальную плату предоставлять многие другие виды товаров и услуг местным или другим органам власти в соответствии с разделом 106 Закона о городском и сельском планировании 1990 года или другими аналогичными соглашениями. Эти соглашения иногда называют «соглашениями о планируемой прибыли».

    Такие товары и услуги могут включать в себя такие здания, как общественные центры или школы, приусадебные участки или строительные работы.В качестве альтернативы они могут быть в форме услуг, таких как соглашение о строительстве чего-либо на земле, уже принадлежащей органу власти или третьей стороне. Любое такое предоставление товаров или услуг не является поставкой за вознаграждение местным или другим органам власти или третьей стороне. Таким образом, вы не взимаете НДС при передаче земли или здания или завершении работ. Но уплаченный вами предварительный налог относится к вашим запасам земли и зданий на застройке, на которую было дано разрешение на строительство.

    8.5 Соглашения с дорожным агентством

    Когда начнется строительство, может потребоваться улучшение дороги. Эти улучшения дороги, как правило, будут проводиться в рамках любых работ, выполняемых:

    • Агентство автомобильных дорог
    • разработчик
    8.5.1 Работы, выполняемые Агентством автомобильных дорог

    Дорожное агентство организует работы. В соответствии с разделом 278 Закона о автомагистралях 1980 года Управление автомобильных дорог может затем взыскать с вас, застройщика, расходы, понесенные Агентством автомобильных дорог на определенные улучшения дороги.Эти затраты обычно включают невозмещаемый НДС, взимаемый с Агентства автомобильных дорог подрядчиком. Поскольку между вами и Агентством автомобильных дорог нет поставок, а есть лишь возмещение вами затрат с учетом НДС, вы не имеете права на возмещение элемента НДС в качестве входящего налога.

    8.5.2 Работы, выполняемые застройщиком

    Если вы, застройщик, получили от Агентства автомобильных дорог разрешение на выполнение работ за свой счет, то вы не будете поставлять работы Агентству автомобильных дорог.Это потому, что вы не получаете вознаграждения за работы от Агентства автомобильных дорог. Но вы можете возместить предварительный налог как относящийся к вашему собственному конечному предложению земли и зданий от застройки. Например, если разработка является налогооблагаемой поставкой, вы можете вернуть весь предварительный налог.

    8.6 Если вас просят внести денежный взнос

    От вас могут потребовать уплатить денежные суммы или денежные суммы в дополнение к зданиям или работам местным органам власти или третьей стороне в соответствии с разделом 106 Закона о городском и сельском планировании 1990 года и другими аналогичными соглашениями.Вы можете, например, заплатить деньги на будущее обслуживание здания или земли или в качестве вклада в улучшение инфраструктуры. Такие суммы не являются возмещением облагаемых налогом поставок вам местными властями или третьей стороной.

    9. Ипотека

    9.1 Базовое положение

    Если вы закладываете свою собственность в качестве обеспечения займа, вы не делаете запас этой собственности.

    9.2 Если ваша земля или здания были возвращены во владение, а затем проданы

    Продажа отчужденного имущества осуществляется 2 способами:

    • под силу продажи
    • права выкупа
    9.2.1 По силе продажи

    Если финансовое учреждение или любое другое лицо продает принадлежащие вам землю или здания в счет погашения вашего долга, вы осуществляете поставку. Если с этой поставки взимается налог, лицо, продающее землю или здания, несет ответственность за учет этого НДС (дополнительную информацию см. В пункте 9.4).

    9.2.2 Выкупа права выкупа

    Если лицо получает постановление суда и лишает права выкупа земли или зданий, принадлежащих вам, вы передаете этому лицу землю или здание.Но вполне возможно, что земля или здание могут рассматриваться как актив бизнеса, который передается как непрерывно действующее предприятие. Подробности см. В разделе «Передача бизнеса как непрерывно действующего предприятия» (Уведомление по НДС 700/9). Лицо, лишающее права выкупа, может выбрать налог. Если земля или здание впоследствии будут проданы, то лицо, лишившееся права выкупа, производит поставку.

    9.3 Если ваша земля или здания были возвращены во владение, а затем сданы в аренду

    Кредитор может изъять землю или здания или назначить получателя Закона о собственности ( LPA ) без обращения взыскания, если земля и здания сдаются в аренду арендаторам.Если арендный доход, полученный кредитором, используется для уменьшения вашего долга или для выплаты процентов, причитающихся в отношении этого долга, вы предоставляете аренду арендатору. Если поставка имеет стандартный рейтинг, кредитор или получатель LPA должны учитывать НДС от вашего имени (дополнительную информацию см. В пункте 9.4).

    9.4 Как кредитор или получатель

    LPA учитывает НДС

    Существует ряд методов, с помощью которых кредитор или получатель LPA могут учитывать НДС.Если вам требуется подробная информация о том, как уплатить НДС от имени заемщика, см. Раздел «Несостоятельность» (уведомление по НДС 700/56).

    10. Поставки между арендодателями и арендаторами

    10.1 Если вы платите поощрение потенциальному арендатору

    Потенциальный арендатор не будет платить НДС, если вы платите этому потенциальному арендатору только за заключение с вами договора аренды.

    Но если вы платите поощрение потенциальному арендатору, который, в свою очередь, предоставляет вам выгоду, отличную от той, которая обычно получается при заключении договора аренды, то предложение есть.Обязательства по НДС в связи с поставкой будут зависеть от характера предоставленных льгот, которые могут, например, включать проведение улучшений или ремонта здания.

    Если арендатор выступает в качестве якорного арендатора (для привлечения других арендаторов), их предложение всегда будет стандартным. В таких случаях предварительный налог, который вы взимаете с платежа арендатору, относится к вашей сдаче здания в аренду и, как правило, будет возмещен, если вы выбрали налогообложение (см. Выбор налога на землю и здания (Уведомление о НДС 742A)).

    Поощрение, выплачиваемое арендатором третьей стороне для принятия уступки аренды, не является вознаграждением за уступку или предоставление, а представляет собой стандартную поставку услуг третьей стороной.

    10.2 Периоды без арендной платы

    Арендная плата — это периодический платеж, производимый арендатором арендодателю и обычно являющийся предметом письменного соглашения. Арендные платежи могут быть неденежными и могут включать расходы, понесенные арендодателем по соглашению, которые возмещаются арендатору.Это будет включать такие элементы, как плата за обслуживание и ставки, по которым арендодатель является лицом, облагаемым налогом.

    Если вы предоставляете период без арендной платы или снижение арендной платы арендатору, который соглашается сделать что-то взамен, то вы сделали и получили поставку. Обе поставки будут иметь равную стоимость, но не обязательно будут иметь одинаковые обязательства по НДС. Если ничего не сделано или не получено взамен периода без арендной платы, то в отношении этого периода поставки не производятся.

    10.3 Если вы платите арендатору за сдачу в аренду

    Если вы платите арендатору или лицензиату за передачу любой доли, права или лицензии на занятие земли, предоставленной вам арендатором. Эта поставка обычно не облагается налогом, если арендатор не выбрал налогообложение.

    10.4 Если вы принимаете передачу аренды от вашего арендатора

    Если вы принимаете отказ от аренды в обмен на оплату от арендатора (иногда называемый «обратная сдача»), ваша поставка освобождается от налога, если вы не выбрали налогообложение.

    10,5 Варианты аренды

    Некоторые изменения в договоре аренды просто изменяют одно или несколько условий, например, разрешение использовать здание для целей, которые изначально были запрещены. Другие варианты аренды являются более фундаментальными, например, продление срока аренды или изменение сданной площади. В последнем случае старый договор аренды рассматривается как отказ, и вместо него предоставляется новый договор аренды. Любое вознаграждение, полученное вами за любой из вариантов, не облагается налогом, если вы не выбрали налог.Но там, где нет денежного вознаграждения, предложение не рассматривается как имеющееся, если изменение просто продлевает срок или распространяет право занятия на большую часть того же здания.

    10.6 Ограничительные условия

    Ограничительные условия устанавливаются на землю, чтобы контролировать ее использование. Типичный ограничительный завет — это тот, который запрещает любое развитие земли.

    Если вы соглашаетесь отказаться от ограничительного соглашения в обмен на оплату, ваша поставка будет освобождена от налога, если только вы не решите обложить налогом землю, к которой применяется ограничительное соглашение, или сама поставка земли не будет освобождена от налога (см. Параграф 3.1).

    10.7 Обязательные платежи

    Любая установленная законом компенсация, которую вы выплачиваете арендатору в соответствии с положениями Закона о арендодателях и арендаторах 1954 года или Закона об аренде сельскохозяйственных земель 1995 года, не облагается НДС. Это применимо даже в том случае, если арендатор сельскохозяйственной продукции выпустил уведомление о прекращении работы, решив уйти из фермерского хозяйства. Примерами предметов, за которые в соответствии с законом выплачивается компенсация при выходе арендатора из собственности, являются оставленные квоты на молоко, производственная стоимость и урожай на корню.

    Если вы и арендатор соглашаетесь с тем, что арендатор уйдет в обмен на дополнительную оплату, внесенный вами платеж будет возмещением арендатору, отказывающемуся от аренды, и, как правило, будет освобожден от налога, если арендатор не выбрал налогообложение.

    10.8 Выплаты по возмещению убытков

    Как правило, любой платеж, который вы, как потенциальный арендатор, должны сделать для получения разрешения на аренду или лицензию, является частью компенсации за этот грант. Это так, даже если платеж описывается как возмещение или компенсация расходов арендодателя. Привлекает ли платеж НДС, зависит от того, выбрал ли домовладелец налогообложение.

    Многие договоры аренды предусматривают, что существующий арендатор должен возместить любые юридические или другие расходы на консультации, понесенные арендодателем в результате осуществления арендатором прав, уже предоставленных по договору аренды.Например, арендатор может иметь право передать договор аренды, субаренду или внести изменения в здание при условии, что арендатор сначала получит согласие арендодателя. В результате домовладелец может понести плату за услуги юриста или геодезиста. В этих обстоятельствах компенсационные платежи арендатора арендодателю являются возмещением основной суммы аренды.

    Если вам необходимо произвести платеж своему домовладельцу, чтобы получить какое-либо дополнительное право, это возмещение за изменение договора аренды и освобождение от налога, если домовладелец не выбрал налогообложение.

    10.9 Если требуется корректировка арендной платы при продаже здания

    Когда сдаваемое в аренду здание продается или договор аренды передается в середине срока аренды, обычно вносятся корректировки в сумму вознаграждения в момент завершения строительства. Эти корректировки арендной платы не учитываются при поставке и не облагаются НДС.

    Для целей НДС возмещением за продажу здания или уступку аренды является полная стоимость предложения до того, как будет произведена корректировка арендной платы.

    Корректировка арендной платы может производиться следующим образом:

    Где сумма уплаченная за покупку
    домовладелец, продающий здание, получил арендную плату от занятых арендаторов, которая относится к периоду, когда новый арендодатель будет в собственности уменьшено для отражения авансовой арендной платы
    Здание продано, и новый арендодатель будет получать арендную плату от арендаторов в период оккупации, которая относится к периоду, когда уходящий арендодатель находился в собственности увеличилось, чтобы отразить эту арендную плату
    исходящий арендатор, переуступающий договор аренды, уплатил арендную плату, которая относится к периоду пребывания нового арендатора увеличено, чтобы отразить заранее уплаченную арендную плату
    договор аренды переуступается, и новый арендатор платит арендную плату, которая относится к периоду проживания уходящего арендатора уменьшается, чтобы отразить эту арендную плату

    10.10 Если у вас возникнет задолженность по арендной плате после пересмотра арендной платы

    Если задолженность по арендной плате наступает после пересмотра арендной платы, итоговый налог должен обычно учитываться в платеже, по которому была предоставлена ​​возможность налогообложения, даже если просроченная задолженность относится к периоду до того, как возможность налогообложения вступила в силу. См. Раздел «Выбор налога на землю и здания» (Уведомление о НДС 742A).

    10.11 Расходы арендодателя на «взносы арендатора»

    Порядок учета вклада арендодателя в расходы, понесенные арендатором, для целей НДС будет зависеть от договорного положения и причины взноса.Общее правило заключается в том, что оплата становится возмещением за поставку для целей НДС, когда существует прямая связь между тем, что оплачивается, и товарами или услугами, предоставленными взамен. В отличие от этого платеж, предоставленный бесплатно, без возмещения, не является возмещением за поставку.

    Если, например, арендодатель оплачивает расходы, понесенные арендатором по оборудованию сданного в аренду помещения, необходимо определить, кто несет ответственность за эту работу. Если, как это часто бывает, это арендатор, то вклад арендодателя вряд ли будет рассматриваться арендатором за поставку, если взамен не будет получена какая-либо другая выгода.Для этих целей тот факт, что домовладелец может потребовать пособие на оборудование и оборудование в отношении уплаченного взноса, сам по себе не является такой выгодой, полученной в обмен на эту выплату. Напротив, если оборудование является обязанностью арендодателя, то взнос, выплачиваемый арендатору, скорее всего, будет рассматриваться как компенсация за поставку арендатором арендодателю.

    10.12 Платежи в связи с обнищанием

    Условия аренды могут предусматривать, что арендодатель взыскивает с арендаторов в момент прекращения аренды или почти сразу после него сумму для покрытия расходов на восстановление собственности до ее первоначального состояния.Сумма часто согласовывается между сторонами и может основываться на оценке сюрвейера или подрядчика.

    Платеж за ветхость представляет собой требование арендодателя о возмещении ущерба в связи с «отсутствием ремонта» арендатора. Соответствующий платеж не является возмещением за поставку для целей НДС и выходит за рамки НДС.

    10.13 Если вы ремонтируете здание, получив оплату за ветхость

    Если в качестве арендодателя вы проводите ремонтные работы после получения платежа за ветхость, предварительный налог, который вы уплачиваете при выполнении этих работ, следует рассматривать следующим образом, если ремонтные работы используются:

    • исключительно для налогооблагаемых поставок, тогда соответствующий предварительный налог полностью возмещается
    • исключительно для освобождения от налогообложения поставок, тогда соответствующий предварительный налог полностью невозмещаем
    • при производстве как налогооблагаемых, так и освобожденных от налогообложения поставок, тогда соответствующий предварительный налог является остаточным и должен быть возмещен в соответствии с вашим обычным методом частичного освобождения, см. Уведомление по НДС 706: частичное освобождение для получения дополнительной информации.

    11.Плата за обслуживание коммерческих зданий

    11.1 Плата за обслуживание

    Обычно в договорах аренды между домовладельцами и арендаторами устанавливается, что арендодатель предоставляет, а арендаторы оплачивают содержание здания в целом. В договоре аренды может быть предусмотрена инклюзивная аренда или может потребоваться, чтобы арендаторы вносили взносы в виде дополнительных сборов к базовой арендной плате. Эти расходы обычно называются сервисными сборами, эксплуатационными расходами или дополнительной арендной платой. Предоставляемые услуги могут включать:

    • ремонт и обслуживание к зданию
    • Управление ремонта и технического обслуживания
    • управление арендой
    • предоставление консьержа и смотрителя
    • страхование

    11.2 Обязательство по оплате услуг аренды

    Если в качестве арендодателя или лицензиара вы обязаны в соответствии с условиями аренды предоставлять услуги, аналогичные указанным выше, плата за обслуживание сопровождается тем же обязательством по НДС, что и премия или арендная плата, подлежащая уплате по договору аренды или лицензии (обычно освобождаются, если вы не выбрали налог).

    11.3 Если вы предоставляете услуги жильцам без права собственности

    Если вы предоставляете услуги кому-либо, кому принадлежит право собственности на здание, и нет постоянного предложения жилья, к которому может быть привязана плата за обслуживание, ваша плата всегда будет стандартной.

    11.4 Если вы предоставляете услуги жильцам жилья для отдыха

    Если вы оказываете услуги жильцам курортного жилья, ваше предложение стандартно. См. «Гостиницы, жилье для отдыха» (Уведомление об НДС 709/3) для получения дополнительной информации.

    11.5 Услуги, предоставляемые кем-либо, кроме арендодателя или лицензиара

    Если вы отвечаете за предоставление услуг жильцам здания, в котором вы не заинтересованы, ваши услуги всегда будут иметь стандартную ставку (с учетом порога регистрации НДС), поскольку они не являются частью поставки самого жилья. .

    Если ваш контракт заключается в организации услуг и взимании платы за обслуживание от имени арендодателя в качестве управляющего агента, то ваша поставка принадлежит арендодателю, а не жильцам. Ваш запас по-прежнему соответствует стандартам.

    11.6 Платежи, взимаемые арендатором за арендодателя

    Если вы собираете платежи с других жильцов за их долю в арендной плате, ставках и других расходах и передаете их полную сумму арендодателю, вы должны рассматривать суммы, полученные от других жильцов, как выплаты.См. Руководство по НДС (Уведомление о НДС 700) для получения дополнительной информации о выплатах.

    11.7 Прочие платежи арендодателей арендаторам

    Как арендодатель вы можете взимать с арендаторов плату за другие услуги, помимо общих услуг. Эти сборы обычно делятся на 3 категории:

    • дополнительный платеж за основную поставку жилья, который следует за обязательствами по этой поставке (обычно освобожден, если вы не выбрали налог)
    • для предметов снабжения, кроме жилых помещений (обычно в стандартной комплектации)
    • выплат (не облагаемых НДС), дополнительную информацию о выплатах можно найти в руководстве по НДС (Уведомление об НДС 700).

    В остальной части этого параграфа описывается порядок учета НДС некоторых из наиболее распространенных сборов.

    11.7.1 Страхование и тарифы

    Если вы (домовладелец) являетесь держателем полиса или облагаемым налогом лицом, любая оплата страховки или ставок, произведенная арендаторами, является дополнительной оплатой основного предложения жилья. Если арендатор является держателем полиса или облагаемым налогом лицом, и вы производите платежи от имени арендатора, вы должны рассматривать эти платежи как выплаты.

    11.7.2 Телефоны

    Если телефонная учетная запись ведется на ваше имя, любая плата, которую вы взимаете с арендаторов, является оплатой вами стандартных поставок.Сюда входит стоимость звонков, установки и аренды. Если счет открыт на имя арендатора, но вы оплачиваете счет, взыскание его с арендатора является выплатой.

    11.7.3 Приемная и коммутатор

    Если вы взимаете плату в соответствии с условиями аренды с арендаторов за использование помещений, которые образуют общую часть помещения, например, за услуги приема и размещения коммутаторов, любая полученная вами оплата будет в дальнейшем учтена в отношении основного предложения жилья.

    11.7.4 Офисные услуги

    Если вы вносите отдельную плату за офисные услуги, такие как набор текста и ксерокопирование, это отдельная стандартная поставка. Но если по условиям договора аренды предусмотрена одна включенная плата за офисные услуги и проживание вместе, и ожидается, что арендаторы будут оплачивать услуги независимо от того, действительно ли они ими пользуются, ответственность за услуги будет соответствовать обязательствам основного поставка офисных помещений.

    11.7.5 Приспособления и приспособления

    Светильники и принадлежности считаются частью общей поставки жилья, и любые расходы на них обычно включаются в арендную плату. Но если вы предоставляете приспособления и фурнитуру по отдельному соглашению, ваши поставки обычно будут стандартными.

    11.7.6 Электричество, освещение и отопление

    Если вы вносите отдельную плату за безлимитные поставки газа и электроэнергии, используемые арендаторами, то ее следует рассматривать как дополнительную плату за основную поставку жилья.Но если вы используете вторичный счетчик, плата арендаторам за газ и электроэнергию, которые они используют, учитывается за отдельные поставки топлива и энергии. Эти поставки будут иметь стандартные тарифы, если только поставленное топливо не будет иметь минимального количества, и в этом случае поставки будут подлежать пониженному тарифу. См. «Топливо и энергия» (Уведомление об НДС 701/19) для получения дополнительной информации.

    11.7.7 Управленческие расходы

    Плата, взимаемая вами с жильцов за управление застройкой в ​​целом, за администрирование сбора платы за обслуживание и т. Д., Представляет собой дополнительную плату за основную поставку жилья.

    11.7.8 Базы отдыха

    Если плата за использование помещений для отдыха является обязательной, независимо от того, пользуется ли арендатор этими удобствами, то ответственность будет следовать за основным предложением жилья.

    11,8 Общие помещения

    Если вы являетесь владельцем или арендатором помещения и не предоставляете другим жильцам освобожденную лицензию на занятие земли (см. Параграфы 2.5 и 2.6), то любая взимаемая вами плата за обслуживание является стандартной. Это применимо даже в том случае, если вы просто перекладываете соответствующую долю своих расходов.Единственное исключение — если вы оплачиваете и пополняете счет, ответственность за который полностью ложится на другого жильца, например счет за телефон или страховой взнос на имя другого жильца. Вы можете рассматривать такие платежи как выплаты. Дополнительную информацию о выплатах можно найти в руководстве по НДС (Уведомление о НДС 700).

    12. Плата за обслуживание и жилые помещения

    12.1 Базовое положение

    Плата за обслуживание, уплачиваемая держателем жилого помещения или аренды, является дополнительной платой за освобожденную от налога поставку доли в земле арендодателем арендатору или арендатору.Эти периодические платежи представляют собой расходы арендодателя по выполнению его договорных обязательств, включая предоставление различных услуг, как того требует договор аренды или найма.

    Арендодатели обычно заключают договор на поставку товаров и услуг, которые они по контракту обязаны предоставлять арендатору. Они также позволят компании по управлению имуществом или другому лицу взыскивать периодические платежи с жильца от их имени. Эта поставка от компании по управлению имуществом или аналогичной является облагаемой налогом поставкой арендодателю, а не арендатору или арендатору.

    Компания по управлению имуществом не может рассматривать поставки, сделанные непосредственно жильцу здания (будь то арендатор, арендатор или собственник), как освобожденные от налога поставки, см. Параграф 12.4.

    В случае поставок, произведенных в Шотландии, см. Параграф 12.6.

    12.2 Если вы оказываете услуги собственникам жилого помещения без права собственности

    Если вы являетесь домовладельцем и предоставляете услуги собственнику жилого помещения без права собственности, ваша поставка облагается налогом по стандартной ставке НДС, поскольку фактическая поставка жилого помещения собственнику без права собственности не производится.

    Однако, если вы обязаны предоставить правообладателю любое из следующего:

    (a) содержание общих частей жилого комплекса, таких как дорожки, подъездные пути и общественные сады
    (b) содержание общих частей многоквартирного дома, таких как обслуживание лифтов, пожарная сигнализация, коридоры, лестничные клетки и общие салоны и т. д.
    (c) общее обслуживание внешнего вида многоквартирного или индивидуального жилья, такое как покраска
    (d) предоставление смотрителя поместья, управляющего домом или смотрителя

    в собственности, совместно используемой арендаторами и собственниками, вы можете подать заявление о внесудебной уступке, чтобы рассматривать эти поставки собственникам без права собственности как освобожденные от НДС — см. Параграф 3.18 Уведомления по НДС 48: Дополнительные льготы, предусмотренные законом.

    Если вы решите применить эту льготу и рассматривать периодические сборы как освобожденные от налога, ваше право на возмещение любых связанных предварительных налогов может быть ограничено. Это также может повлиять на ваше право оставаться зарегистрированным в качестве плательщика НДС.

    Компания по управлению имуществом не имеет права использовать концессию для рассмотрения поставок, сделанных непосредственно собственнику безусловного права собственности, как освобождение от налога, см. Пункт 12.4.

    12.3 Арендодатель или управляющая компания, предоставляющая дополнительные услуги жильцам

    Если в качестве арендодателя вы вносите отдельную плату за безлимитную поставку газа и электроэнергии, потребляемой жильцами, это следует рассматривать как дополнительную плату за основную поставку освобожденного от налогообложения домашнего жилья.Однако, если вы используете вторичный счетчик кредита, это отдельная поставка топлива и электроэнергии, поэтому плата за газ и электричество, взимаемая с жильцов, облагается НДС по сниженной ставке.

    Дополнительные услуги, предоставляемые арендодателями или управляющими компаниями непосредственно жильцам (например, покупка товаров, уборка или внутренняя отделка жилища), полностью облагаются налогом. Эти поставки обычно не связаны с предоставлением аренды жилого помещения или сдачи в аренду, и поставщик должен учитывать соответствующий налог.

    12.4 Услуги жильцам от имени арендодателя в рамках договорных обязательств арендодателя

    Если вы, как компания по управлению недвижимостью или аналогичная компания, соглашаетесь взимать платежи с лиц, занимающих недвижимость, от имени арендодателя, следующие суммы будут возмещением за налогооблагаемую поставку управленческих услуг арендодателю, любые денежные средства:

    • вы получаете от жильцов от имени арендодателя и оставляете для покрытия стоимости ваших услуг
    • оплачиваются непосредственно вам арендодателем за ваши услуги

    Вы не можете:

    • относиться к вашим собственным запасам как к освобождению от налогообложения арендатора или арендатора
    • использовать дополнительную установленную законом уступку, описанную в пункте 12.2, рассматривать поставки, сделанные непосредственно собственнику безусловного права собственности, как освобожденные от уплаты

    Вы также можете приобретать товары и услуги, которые напрямую связаны с договорными обязательствами арендодателя перед арендатором. Любые понесенные расходы должны быть возвращены арендодателю одним из двух способов:

    (a) Пополните общую сумму затрат арендодателю, используя процедуры выставления счетов, описанные в разделе 23 руководства по НДС (Уведомление о НДС 700). Это означает, что любой НДС, возмещенный вами по этим расходам, должен быть уравновешен последующим начислением арендодателю за тот же отчетный период, или
    (b) рассматривать расходы, понесенные вами от имени арендодателя, как «выплаты» для целей НДС. .Это означает, что вы не взимаете НДС с этих затрат при выставлении счета арендодателю и не можете требовать возврата НДС по ним. Для получения дополнительной информации о выплатах и ​​условиях, необходимых для их выполнения, прочтите раздел 25 руководства по НДС (Уведомление о НДС 700).

    12,5 Управляющая компания, контролируемая арендатором, предоставляющая услуги

    Жильцы поместья или здания могут образовать управляемую арендатором управляющую компанию, которая, в свою очередь, может получить право собственности на поместье или здание. В этих обстоятельствах компания, контролируемая арендатором, становится арендодателем и по контракту обязана предоставлять услуги жильцам недвижимости или здания.Пункты с 12.2 по 12.4 будут применяться, если они привлекают компанию по управлению имуществом или аналогичную компанию.

    12.6 Поставки, произведенные на «факторе» в Шотландии

    В Шотландии лицо, проживающее в определенных жилых помещениях, может быть по контракту обязано содержать общие части здания, которое они занимают. Для этого жильцу может потребоваться задействовать «фактор» для выполнения таких работ по техническому обслуживанию от его имени. В этих обстоятельствах фактор может рассматривать поставки типа, указанного в параграфе 12.2, в качестве освобожденных предметов снабжения. Однако это может ограничить право фактора на возмещение любого связанного предналога и повлиять на его право оставаться зарегистрированным в качестве плательщика НДС.

    Предоставление собственными услугами жильцу в Шотландии для выполнения своих договорных обязательств является отдельной налогооблагаемой поставкой.

    13. Реформа коммунального хозяйства и аренды

    13.1 Закон о реформе общинного и арендованного имущества 2002 г.

    До принятия Закона о реформе общинного и арендованного имущества в 2002 г. английское законодательство признавало только 2 формы собственности.Это:

    • безусловное право собственности, которое дает лицу, обозначенному в качестве собственника, абсолютное право собственности на собственность
    • арендованное владение, которое дает лицу, назначенному арендатором, меньшую долю в собственности, такую ​​как владение этой долей в течение фиксированного количества лет

    До реформ, введенных Законом, аренда была наиболее практичным средством обеспечения соблюдения позитивных юридических обязательств, связывающих следующих друг за другом владельцев частей зданий, занимаемых совместно, таких как многоквартирный дом.

    Новой формой собственности, введенной в 2002 году, является общедоступная собственность, которая предоставляет владельцам частей здания, занимаемых совместно, права безусловного права собственности на их соответствующие части (единицы) собственности. Доля безусловного права собственности на общую территорию собственности и часто ее структуру (общие части) принадлежит общественному объединению, в состав которого входят владельцы единиц.

    Помимо введения новой альтернативы арендованному владению как способу владения недвижимостью, Закон 2002 года также внес изменения в закон об аренде жилья.

    13.2 Общинное владение (Часть 1 Закона о реформе общинного и арендованного имущества 2002 г.)

    Commonhold будет доступен для жилых, коммерческих или смешанных проектов. Те, кто владеет долями в отдельных единицах в рамках общего владения, называются «держателями паев».

    13,3 Реформы

    Реформы призваны дать владельцам паев безопасность владения недвижимостью за счет устранения некоторых недостатков аренды (таких как уменьшение стоимости аренды).Они также стремятся преодолеть трудности в обеспечении выполнения позитивных обязательств, таких как обязательство содержать собственность в хорошем состоянии на земле, находящейся в безусловном владении.

    13.4 Обычное владение

    Общая собственность может быть зарегистрирована только с согласия всех лиц, имеющих установленную долю в собственности.

    Застройщик собственности или арендодатель может заключить соглашение с существующими жильцами или будущими (идентифицированными) собственниками квартир о создании общего владения.Скорее всего, это произойдет, когда арендованный объект будет преобразован в обычное владение.

    В качестве альтернативы, собственность может быть зарегистрирована как общая собственность до того, как будут определены будущие владельцы паев. Затем застройщик продаст единицы таким же образом, как и любую другую собственность в собственность.

    Владельцы паев приобретают долю в безусловном владении определенной паев. Это общественная ассоциация, тип управляющей компании, которая владеет общими частями в собственность. Члены общинной ассоциации будут собственниками паев.Но если пай находится в совместной собственности, только один из совладельцев станет участником.

    Общественная ассоциация отвечает за содержание общих частей и будет предоставлять оценку годовых расходов, оценку общих расходов.

    13.5 Правильный учет операций с НДС

    Единица общего владения — это собственность, находящаяся в безусловном праве собственности, которая подчиняется обычным правилам учета НДС. Эти правила изложены в разделе 3.

    13.5.1 Ответственность за поставки квалифицируемых зданий (например, жилой недвижимости)

    Застройщик квалифицируемого здания (то есть здания, спроектированного как жилой дом или несколько жилых домов или предназначенного для использования исключительно для соответствующего жилого помещения или соответствующей благотворительной цели) может обнулить первую поставку общей жилой единицы в собственности, если соблюдены нормальные условия для нулевого рейтинга (см. «Здания и сооружения» (уведомление по НДС 708)).

    Если условия соблюдены, нулевая оценка будет применяться в обоих следующих случаях:

    • Первая продажа паев в общедоступном владении потенциальным владельцам паев
    • передача в силу закона безусловной собственности общих частей в общей собственности товариществу с общей собственностью, о регистрации общей собственности

    Любые последующие поставки блоков не облагаются налогом.

    13.5.2 Ответственность за поставку неквалифицированных зданий (например, коммерческой недвижимости)

    Они будут освобождены от НДС, за исключением случаев, когда поставка связана с продажей единицы общего пользования или безусловного права собственности на:

    • новое здание (новое здание — это здание, которому менее 3 лет) или частично завершенное неквалифицированное здание
    • коммерческая недвижимость, которая была выбрана для налогообложения (подлежит проверке отказа, см. «Отказ от налогообложения земли и зданий» (уведомление по НДС 742A))

    В этом случае он будет стандартным.

    13.6 Обращение с НДС в конкретных сделках, создающих общее владение

    При создании общего владения существует 3 основных формы транзакций. Они изложены ниже вместе с их порядком учета НДС.

    13.6.1 Застройщик строит новое здание и устанавливает общее владение

    Что касается первой поставки каждой единицы, где речь идет о коммерческой недвижимости, она будет иметь стандартную ставку, если поставка будет произведена до того, как собственности исполнится 3 года, или, если нет, застройщик выбрал налог (при условии к правилам отказа), а если речь идет о жилой недвижимости, предложение будет иметь нулевую ставку.

    Как в жилой, так и в коммерческой недвижимости право собственности на общие части принадлежит ассоциации общинного владения. Обычно за выбытие не будет возмещаться возмещение, но это поставка для целей НДС, и будет требоваться взимание НДС, если применяются условия пункта 7.6.

    13.6.2 Несколько безусловных прав собственности преобразованы в единую общую собственность

    Это может произойти, когда собственники существующей собственности на правах полной собственности подают заявку на статус общей собственности, потому что у них есть общие объекты, такие как общие дороги, дорожки или услуги.Это может повлечь за собой передачу некоторыми или всеми существующими собственниками прав собственности на участки своей земли (составляющие то, что должно стать общими частями). Любой платеж, произведенный бывшему собственнику, скорее всего, будет рассматриваться как компенсация за отказ от доли владения. Обязательства:

    • коммерческая недвижимость не облагается налогом, но если недвижимость все еще новая (менее 3-х лет) или если была выбрана возможность налогообложения (в соответствии с правилами отказа), предложение будет иметь стандартный рейтинг
    • Жилая недвижимость
    • не облагается налогом, но если ранее не был предоставлен крупный интерес в этой собственности (вероятно, потому, что собственник был также лицом, построившим здание для своего собственного занятия), то предложение будет иметь нулевую ставку
    • .
    13.6.3 Арендованное имущество превращается в обычное владение

    Преобразование арендованного имущества обычно происходит в застройках, в которых уже есть арендаторы до создания общего владения. По соглашению между заинтересованными сторонами и землей, зарегистрированной в качестве общей собственности, все ранее существовавшие договоры аренды аннулируются.

    Если бывший арендатор получает право собственности на единицу общей собственности в той же собственности, которая была передана в аренду по договору аренды, единственное предложение — это собственность на собственность.Договор аренды утрачивает юридическую силу и не подлежит уплате НДС.

    Но когда договор аренды прекращается и право собственности передается какому-либо другому лицу, или единицы безусловного владения имеют границы, отличные от границ помещений предыдущего арендованного имущества, для целей НДС происходит передача доли в собственности бывшим арендатором.

    Сдача в аренду коммерческой недвижимости не облагается налогом. Но если арендатор решил облагать налогом поставку, тогда будет установлен стандартный рейтинг (с учетом правил отказа).

    Сдача жилой недвижимости в аренду не облагается.

    Если арендатор выплачивает возмещение за долю в собственности в пайке, он приобретает обязательство в отношении:

    • коммерческая недвижимость не облагается налогом, если ей не исполнилось 3 года или если она не была выбрана для налогообложения
    • Жилая недвижимость
    • не облагается налогом, если только она не является первой поставкой крупного интереса, и в этом случае она будет иметь нулевую ставку

    13.7 Прочие операции с обычным правом владения

    13.7.1 Продажа обычного жилого помещения собственником паи

    Индивидуальная продажа единицы осуществляется в соответствии с обычными правилами по НДС, и, следовательно, если коммерческая недвижимость освобождена от налога, но если недвижимость все еще новая (менее 3 лет) или если была сделана возможность обложения налогом (с учетом правил отказа) тогда предложение будет стандартным. А если жилая недвижимость освобождена от уплаты налога, посредством покупки общей жилой единицы покупатель может получить членство в общей собственности и, следовательно, долю в общих частях.Обычно за передачу процентов не возмещается возмещение, но это поставка для целей НДС, и будет требоваться взимание НДС, если применяются условия пункта 7.6.

    13.7.2 Прекращение общего пользования

    Общее владение может быть прекращено в результате добровольного прекращения деятельности или по решению суда.

    Добровольная ликвидация

    Общественная ассоциация должна сформулировать предложения по передаче общинной земли и объяснить, как должны быть распределены активы ассоциации.Любой платеж, полученный либо ассоциацией общинного владения, либо собственниками паев, будет рассматриваться как возмещение за процентное владение без права собственности, и ответственность будет соответствовать обычным правилам, как объяснено выше.

    Ликвидация дела в суде

    В случае неплатежеспособности товарищества общего владения правопреемное товарищество общего пользования может быть зарегистрировано в качестве собственника недвижимого имущества общего пользования в общих частях. Обычно за выбытие не будет возмещаться возмещение, но это поставка для целей НДС, и будет требоваться начисление НДС в соответствии с условиями параграфа 7.6 применить

    13,8 Как относиться к общему налогообложению для целей НДС

    Общественная ассоциация может взимать сборы за содержание общих частей. Эти сборы называются общедоступными оценками и сборами в резервный фонд и рассматриваются так же, как плата за обслуживание долгосрочного арендатора или необщего собственника.

    Порядок учета НДС в отношении платы за обслуживание, взимаемой в отношении коммерческих зданий, объясняется в разделе 11. Для жилых помещений он изложен в разделе 12.Если общественная ассоциация предоставляет услуги, указанные в параграфе 12.2, непосредственно владельцам квартир, сборы могут рассматриваться как освобожденные от налога в соответствии с дополнительной установленной законом льготой в отношении обязательных сборов за услуги.

    В качестве альтернативы общественная ассоциация может нанять поставщика услуг для обслуживания общих частей поместья. В этом случае ее положение аналогично положению управляющей компании, контролируемой арендатором, как описано в пункте 12.5. Поскольку общественная ассоциация обязана в соответствии с заявлением об общедоступной общине поддерживать общие части, а затем при условии, что владельцам паев выставляются счета и оплачиваются услуги непосредственно поставщику услуг, сборы, взимаемые в соответствии с общедоступной оценкой, могут по-прежнему рассматриваться как освобожденные от налога. .

    Но любая плата за управление, взимаемая с жильцов, имеет стандартную ставку, поскольку она связана с поставками поставщика услуг общественному объединению.

    13.9 Реформа арендованной собственности — Часть 2 Закона о реформе общинной и арендованной собственности 2002 г.

    Эта часть законодательства обычно предназначена для арендаторов многоквартирных домов. Он вносит поправки в Закон 1993 года о реформе арендуемого жилья и городского развития, который разрешает арендаторам приобретать долю в собственности в собственность посредством коллективного предоставления прав и продлевать срок их индивидуальных договоров аренды.Поправки также вносятся в другое законодательство, включая Закон 1985 года о арендодателях и арендаторах, который вводит права арендаторов в отношении оплаты услуг.

    13.10 Реформы

    Сюда входят различные положения, касающиеся права на коллективное предоставление избирательных прав. Право собственности на собственность предоставляется номинальному владельцу, который должен иметь квалификационную компанию с правом на предоставление избирательных прав ( RTE ). Реформы также предоставляют новое право арендаторам, которые не желают покупать собственность в собственность, что позволяет им сформировать компанию «Право на управление» ( RTM ), которая возьмет на себя эти обязанности от арендодателя или поставщик услуг.Существуют положения о том, что до 25% квартала будет занято под нежилые цели, хотя эти жильцы не будут иметь права арендатора для целей коллективного предоставления избирательных прав или RTM .

    13.11 Обязательства по оплате услуг, взимаемой компанией

    RTM

    Правила платы за обслуживание жилых помещений соответствуют разделу 12, а услуги, предоставляемые компанией RTM , могут рассматриваться как освобожденные от налога, если в соответствии с условиями договора арендаторы получают счет и оплачивают плату за обслуживание непосредственно на номер RTM . Компания.Раздел 11 покрывает обязательства по оплате услуг аренды, взимаемой с арендаторов, занятых в коммерческих целях.

    13.12 Возврат НДС компанией

    RTE

    Компания RTE может возместить НДС, если часть помещения, на которое она имеет право собственности, имеет коммерческих арендаторов. Он должен выбрать налогообложение собственности и учитывать НДС по всей арендной плате коммерческих арендаторов. НДС на затраты будет возмещаться в той степени, в которой они связаны с коммерческой арендной платой.Более подробная информация доступна в разделе «Выбор налога на землю и здания» (Уведомление об НДС 742A).

    Ваши права и обязанности

    Прочтите свой устав, чтобы узнать, чего вы можете ожидать от налоговой и таможенной службы Ее Величества и чего мы ожидаем от вас.

    Помогите нам улучшить это уведомление

    Если у вас есть отзывы об этом уведомлении, отправьте электронное письмо: [email protected]

    Вам нужно будет указать полное название этого уведомления. Не указывайте личную или финансовую информацию, например номер плательщика НДС.

    Если вам нужна общая помощь с этим уведомлением или у вас есть другой вопрос по НДС, вы должны позвонить на нашу горячую линию по НДС или сделать запрос по НДС онлайн.

    Советы по порядку

    Если вы недовольны услугами HMRC, обратитесь к человеку или в офис, с которым вы имели дело, и они постараются все исправить.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *