Ндс при: Ошибка 404 | ФНС России

Содержание

Как отказаться от права на 0 % НДС при экспорте?

поставить лайк 29

добавить в избранное поделиться материалом

НДС НДС при экспорте

Порядок взимания косвенных налогов и механизм контроля за их уплатой при экспорте товаров, выполнении работ, оказании услуг имеет определенную специфику.
Законодательство предусматривает особенный порядок начисления и возмещения налога на добавленную стоимость (НДС) для предприятий, участвующих в экспортной деятельности.

Ответ:
Отказаться от применения нулевой ставки можно только в отношении сразу всех экспортных операций и связанных с экспортом работ, услуг. Поэтому, скорее всего, отказ целесообразен, если такие операции происходят редко или разово.

Налогоплательщик, который намерен не применять ставку 0% по экспортным операциям, должен заранее представить соответствующее заявление в налоговый орган по месту своего учета. Срок представления — не позднее 1-го числа налогового периода, с которого не применяется ставка 0%.
Форма заявления не утверждена, поэтому можно составить заявление в произвольном виде.
При этом нужно одновременно соблюдать следующие условия:

  • налогоплательщик не применяет ставку 0% сразу по всем экспортным операциям;
  • срок применения ставок, указанных в заявлении, — не менее 12 месяцев;
  • размер ставок не меняется в зависимости от того, кто является покупателем товаров (работ, услуг).
После отказа от применения ставки 0% вычеты по НДС налогоплательщики заявляют в общем порядке. Необходимо соблюдать все условия для вычета:
  • товары (работы, услуги) приобретены для облагаемых НДС операций;
  • товары (работы, услуги) приняты на учет, при этом оформлены соответствующие первичные документы;
  • получен правильно оформленный счет-фактура или универсальный передаточный документ;
  • вычет по НДС заявлен в течение трех лет со дня принятия товаров (работ, услуг) к учету.

Нравится (29)

Поделиться

Какой порядок возмещения (возврата) НДС при импорте товаров?

Объект налогообложения при импорте

Импортом товаров в законодательстве России признается ввоз таковых на ее территорию без обязательного вывоза. Импорт считается абсолютно самостоятельным объектом налогообложения НДС, и значит, налогоплательщики-импортеры обязаны действовать в соответствии с нормами НК РФ, который четко определяет порядок налогообложения импортных процедур.

Обязательства по уплате НДС при импорте у заявителя появляются, как только таможенники зарегистрируют декларацию. При этом необходимо полностью уплатить НДС на таможне до выпуска товаров из нее. Рассчитывается налог по установленным ставкам с общей суммы, которую составляют таможенная стоимость ввезенных товаров, акциз, а также таможенная пошлина.

О том, какие расходы включаются в таможенную стоимость, читайте в статье «Включение в таможенную стоимость транспортных расходов».

Для определения верной налогооблагаемой базы валютную стоимость товаров необходимо пересчитать в рубли по курсу ЦБ РФ на дату регистрации декларации.

Как учесть НДС при импорте из стран, не входящих в ЕАЭС, пошагово разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе К+ и бесплатно переходите в Готовое решение.

Когда можно осуществить возврат НДС при импорте?

В соответствии со ст. 172 НК РФ, НДС, который был уплачен при прохождении таможенных процедур, возможно принять к вычету, тем самым уменьшив дальнейшие платежи по налогу. Однако для этого требуется одновременное соблюдение определенных условий:

  1. Ввезенный товар приобретается для обязательного участия в операциях, облагаемых НДС.
  2. Приход товара отражен в учете.
  3. У импортера, желающего применить вычеты, есть документальное подтверждение фактической уплаты таможенного НДС.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! От неукоснительного соблюдения компанией-импортером обозначенных выше условий напрямую зависит, сможет ли она применить налоговый вычет и возместить НДС по импортным операциям.

И еще момент. Если импортный НДС был неправомерно излишне удержан таможней, а потом возвращен ею, вычет нужно восстановить.

В какой момент, узнайте здесь.

Наличие документов

Теперь рассмотрим приведенные условия более детально. Согласно таможенному законодательству, операция по осуществлению импорта начинается в момент передачи таможенникам декларации и всей необходимой для оформления ввозимых товаров документации. Завершается она выпуском товаров сотрудником таможни, который проставляет соответствующие отметки на декларации и других сопутствующих документах — транспортных, коммерческих и т.

д.

Это означает, что ввезенный товар будет считаться выпущенным с таможни только тогда, когда у импортера на руках появится таможенная декларация и другие необходимые сопроводительные бумаги с разрешающей выпуск отметкой таможенников.

Дальнейшее использование товара

Условие о возможности возмещения импортного НДС исключительно для последующего использования товара в облагаемых этим налогом операциях не требует какого-либо специального подтверждения импортера для осуществления им налоговых вычетов.

Однако имейте в виду: если данное условие не было соблюдено (а это в дальнейшем непременно выявят контролеры), применение таких вычетов будет расценено как неправомерное, со всеми вытекающими последствиями. То же самое касается и несоблюдения условия относительно использования импортного товара только внутри страны.

Принятие на учет

Что касается принятия товара на учет, то НК РФ до сих пор не содержит однозначных трактовок, объясняющих, какими именно документами импортер может подтвердить перед проверяющими данный факт. Однако общая правовая практика в данном случае складывается так, что подтверждения принятия товара на учет не будет, если у налогоплательщика отсутствует первичка, оформленная в соответствии с нормами действующего законодательства.

О документах, служащих основанием для оприходования поступающих товарно-материальных ценностей, читайте в статье «Ведение документооборота по складскому учету материалов».

Уплата налога

Уплату налогов и пошлин на таможне сегодня можно произвести различными способами: с помощью банкоматов, электронных или платежных терминалов и т. д. В зависимости от выбранного способа уплаты таможенного НДС, в качестве подтверждения данного факта импортер может представить контролерам соответствующие документы — квитанции или платежные поручения.

При соблюдении налогоплательщиком всех рассмотренных условий таможенный НДС можно предъявить к вычету.

О том, какие лица становятся плательщиками таможенного НДС, читайте в материале «Кто является плательщиком НДС?».

Документы для подтверждения возмещения НДС при импорте

Для того чтобы подтвердить свое право на вычет, импортер обязан вместе с налоговой декларацией, в которой он заявил о вычетах и возмещении импортного НДС, представить налоговикам:

  • таможенную декларацию с проставленной таможенниками отметкой «Выпуск разрешен»;
  • документ об уплате налога, который является свидетельством того, что НДС действительно поступил в бюджет.

Далее налоговые инспекторы будут проводить обязательную проверку обоснованности возмещения импортного НДС в соответствии со ст. 88 НК РФ, во время которой им необходимо будет представить все имеющиеся на импортные операции бумаги. При отсутствии претензий к документам со стороны налоговиков импортеру по окончании проверки будет выдано решение о возмещении.

См. также наш материал «Как возвращается НДС: схема возврата (возмещения)?».

Как проводится проверка по возврату НДС при импорте товаров?

В целях проверки правомерности возмещения импортного НДС контролерами проводятся следующие мероприятия:

  1. Анализ представленных импортером документов, во время которого устанавливают декларанта, грузоотправителей, грузополучателей, фактические склады временного хранения и определяют факт пересечения транспортными средствами таможенных постов.
  2. Определение иностранного производителя (осуществляется путем направления запроса в соответствующие контрольные органы иностранных государств). Также может производиться анализ наличия либо отсутствия информации об иностранном контрагенте в интернете.
  3. Установление фактического покупателя товара по результатам исследования движения товара: проверяются транспортные и сопроводительные бумаги, определяется перевозчик, вид используемого транспорта и его собственник. Также объем ввезенной партии проверяется на соответствие грузоподъемности транспорта, устанавливается маршрут товародвижения, производятся контрольные мероприятия в отношении всех лиц, задействованных в цепочке (перевозчиков, экспедиторов, грузополучателей и даже водителей).
  4. Установление конечного покупателя по вышеописанной схеме.

Проводя подробную проверку, налоговики пытаются установить факты незаконного возмещения НДС, в том числе путем применения серых налоговых схем.

О процедуре такой проверки читайте в статье «Особенности камеральной проверки по НДС к возмещению».

Когда с налоговой можно поспорить?

Говоря о возмещении импортного НДС, нельзя не упомянуть о том, что существует ряд спорных ситуаций, при которых мнения контролеров и налогоплательщиков расходятся. Например, импорт демонстрационных образцов: как показывает практика, инспекторы нередко снимают по ним вычеты, мотивируя это тем, что НДС, уплаченный при ввозе безвозмездных образцов, возместить нельзя.

Можно ли как-то аргументированно обосновать свое право на вычет в этой ситуации? Безусловно. Необходимо лишь пояснить, что безвозмездно полученные образцы планируется использовать при продаже аналогичных товаров. А раз реализация товара-аналога облагается НДС, значит, образцы тоже приобретены для облагаемых операций. Следовательно, вычет правомерен.

Итоги

НДС, уплаченный на таможне при ввозе товаров, может быть принят к вычету по этому налогу, однако для этого необходимо соблюдение ряда условий в отношении ввезенного товара:

  • он предназначается для операций, облагаемых НДС;
  • осуществлено его отражение в учете;
  • налог, относящийся к нему, оплачен таможне.

Каждый из этих моментов должен подтверждаться документами, которые вправе запросить ИФНС для проверки правомерности применения вычета по таможенному НДС.

Источники:

Налоговый кодекс РФ Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

КС пояснил нюансы права на нулевую ставку НДС при международной перевозке экспортируемых товаров

В комментарии «АГ» один из адвокатов перечислил важнейшие выводы Конституционного Суда и отметил, что налогоплательщики, оказавшиеся в схожей ситуации, получат действенный инструмент защиты своего права на нулевую ставку НДС. Другая предположила, что заявитель имеет максимальные шансы на победу в арбитражном суде вследствие решения КС о пересмотре его дела.

30 июня Конституционный Суд РФ вынес Постановление № 31-П по жалобе экспортера нефтепродуктов на подп. 12 п. 1 и п. 3 ст. 164, а также п. 14 ст. 165 Налогового кодекса РФ.

Повод для обращения в КС

В 2014 г. компания «Gazprom Neft Trading GmbH» занималась экспортом нефтепродуктов с территории России за ее пределы. Для вывоза товара за рубеж на моторном танкере компания заключила договор тайм-чартера с ООО «СКФ Атлантик». Такие услуги подтверждались соответствующим коносаментом и облагались НДС по ставке 0% согласно ст. 164 и 165 НК.

В ходе движения по маршруту танкер получил повреждения и не смог перевезти груз. В связи с этим товар был перемещен на судно иной компании, которая в итоге доставила груз в пункт назначения. Таким образом, первоначально согласованная одноэтапная международная перевозка была разделена на два этапа, осуществленных с использованием различных судов, которые завершились вывозом груза заявителя из РФ, в результате чего операция не утратила экспортного характера.

Поскольку формально первая часть реализации товара перестала отвечать требованиям НК, ООО «СКФ Атлантик» без согласования с нефтяной компанией уплатило НДС по ставке 18%, а впоследствии предъявило иск о взыскании этой суммы с контрагента.

Арбитражный суд удовлетворил иск под предлогом прекращения формальных оснований для применения нулевой ставки налога. Первая инстанция отметила, что вместо первоначального коносамента, свидетельствующего о международной перевозке товара, было выдано два новых, в одном из которых в графе «Порт выгрузки» указывалось место, расположенное на территории России.

Впоследствии апелляция отменила решение нижестоящего суда и отказала в иске. Вторая инстанция сочла, что спорные отношения складывались именно в связи с вывозом товара за пределы РФ и все взаимосвязанные действия сторон были направлены также на вывоз товара за пределы государства. Суд апелляционной инстанции пояснил, что применение налоговой ставки в 18% нарушило бы принцип экономической обоснованности налога и равенства.

Далее окружной суд отменил постановление апелляции и оставил в силе решение первой инстанции. Кассация сочла, что после аннулирования первоначального коносамента документ на внутрироссийскую часть перевозки формально не подтверждает международный характер транспортировки товара. В дальнейшем Верховный Суд РФ отказался рассматривать кассационную жалобу компании «Gazprom Neft Trading GmbH».

Позиция заявителя

При реализации работ (услуг), предусмотренных подп. 12 п. 1 ст. 164 НК, для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0% и налоговых вычетов в контролирующие органы представляются следующие документы: контракт (копия контракта) налогоплательщика с иностранным или российским лицом на оказание вышеуказанных услуг; копии транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов, подтверждающих вывоз товаров за пределы РФ или ввоз на ее территорию.

При этом, в частности при вывозе товаров морским судном или судном смешанного плавания (река – море), в налоговые органы представляется копия коносамента, морской накладной или любого иного подтверждающего факт приема товаров к перевозке документа, в котором в графе «Порт выгрузки» указано место, расположенное за пределами России (п. 14 ст. 165 НК).

По мнению заявителя, оспариваемые нормы не соответствуют Конституции РФ, поскольку в контексте правоприменительной практики они препятствуют применению нулевой ставки НДС по формальным основаниям, когда по непредвиденным и не зависящим от воли сторон обстоятельствам внутрироссийский этап перевозки был оформлен самостоятельными документами (аннулирован общий коносамент на всю международную перевозку и выдано два новых – на внутрироссийский этап и на перевозку за пределы России).

КС разъяснил право налогоплательщиков на нулевую ставку НДС

Изучив материалы дела, Конституционный Суд отметил, что ООО «СКФ Атлантик» как налогоплательщик, уплативший соответствующую сумму налога в бюджет, получило право взыскания этой суммы с контрагента. Соответственно, спор между хозяйствующими субъектами возник по поводу необходимости применения ставки 18% в соответствии с п. 3 ст. 164 НК в редакции, действовавшей до 1 января 2019 г. по НДС с последующим переложением суммы уплаченного налога на заявителя.

Оспариваемые нормы, указано в постановлении, являются элементами механизма освобождения экспортных и сопутствующих им операций от обложения НДС (ст. 164 и 165 НК РФ). Они предусматривают освобождение от НДС услуг по международной перевозке экспортируемых товаров, поскольку налогообложение последних фактически приводило бы к возложению обязанности по уплате налога на экспортера, который лишен возможности переложить данную обязанность на конечного потребителя товаров.

Конституционный Суд подчеркнул, что для целей применения нулевой ставки налога определяющее правовое значение имеет экономическая суть произведенных операций (связь с экспортом), а также направленность действий на вывоз товаров за пределы РФ. Иной подход в толковании соответствующих норм, по мнению Суда, будет иметь ограничительный эффект, а также может привести к сдерживанию хозяйствующих субъектов от участия в гражданском обороте, тем более в условиях возникновения непредвиденных обстоятельств.

Со ссылкой на Постановление Пленума ВАС РФ от 30 мая 2014 г. № 33 КС отметил, что оказание таких услуг несколькими лицами (множественность лиц на стороне исполнителя или привлечение основным исполнителем третьих лиц) не препятствует применению нулевой ставки всеми лицами, участвовавшими в оказании услуг. В связи с этим нулевую налоговую ставку применяют также перевозчики, оказывающие услуги по международной перевозке товаров на ее отдельных этапах. При этом нулевая ставка НДС распространяется на транспортно-экспедиционные услуги, оказываемые в отношении товаров, являющихся предметом международной перевозки, вне зависимости от того, выступает ли организатором перевозки сам экспедитор, либо заказчик транспортно-экспедиционных услуг, либо иное лицо. «Из изложенного следует, что для целей применения налоговой ставки 0% в рамках международной перевозки товаров определяющее правовое значение имеет связь хозяйственных операций с экспортом, то есть их экономическая сущность», – пояснил КС.

Таким образом, Суд заключил, что для применения нулевой ставки НДС необходима совокупность двух условий: реальность экспорта и документальное подтверждение права на применение данной ставки. При этом участникам соответствующей деятельности достаточно документально подтвердить, что их работы (услуги) связаны с экспортом товара (сопутствуют ему). Одним из таких документов (но не единственным) может служить копия коносамента, в котором в графе «Порт выгрузки» указано место выгрузки, расположенное за пределами России (абз. 2 подп. 2 п. 14 ст. 165 НК).

Как пояснил КС, такой документ может выступать доказательством реальности и характера экономической операции, что является качественной характеристикой всех документов, предусмотренных ст. 165 НК. «В противном случае большая часть документов аналитического учета не могла бы служить доказательством совершения хозяйственных операций, так как эти документы с юридической точки зрения могли бы быть признаны недействующими (исполненные договоры, оплаченные счета, товарные накладные и иные документы). Использование коносамента, аннулированного в связи с окончанием перевозки конкретным судном, для подтверждения реальности и экспортного характера хозяйственной операции не противоречит цели представления такого документа, поскольку он не удостоверяет каких-либо гражданских прав, а является источником значимой для налогоплательщика информации», – сообщается в определении.

Непредвиденное прекращение действия первоначального коносамента, в соответствии с которым фактически состоялась перевозка груза лишь на части маршрута экспорта товара, не изменяет его доказательственного значения для целей применения нулевой ставки НДС, пояснил Суд. Несмотря на то что перечень документов для применения нулевой ставки включает контракт и коносамент, подтверждающие только факт приема товаров к перевозке, а не фактически состоявшийся экспорт, тем не менее в п. 14 ст. 165 НК им присвоен статус документов, подтверждающих вывоз товаров за пределы территории России с учетом того, что экспорт товара должен был фактически состояться.

Таким образом, подчеркнул Конституционный Суд, в рассматриваемом случае особое значение приобретает факт пересечения экспортируемым товаром российской границы, поэтому для реализации права на применение нулевой ставки необходимо доказать как факт прекращения отношений по тайм-чартеру по не зависящим от воли сторон сделки основаниям, так и единство экспортной операции. Соответственно, в каждом конкретном случае суды должны устанавливать наличие у налогоплательщика документов по факту состоявшегося экспорта для целей подтверждения права на применение нулевой ставки НДС.

В итоге КС признал оспариваемые нормы не противоречащими Конституции, а дело заявителя – подлежащим пересмотру. 

Эксперты поддержали выводы Суда

Управляющий партнер компании TAXMANAGER, адвокат Василий Ваюкин полагает, что в рассматриваемом деле КС продемонстрировал взвешенный и обоснованный подход, в очередной раз указав на определяющее правовое значение экономической сущности хозяйственной операции. «В данном постановлении очень важное значение имеют выводы Суда. В частности, КС указал, что для подтверждения права на нулевую ставку по НДС налогоплательщик может представить любые документы, свидетельствующие об экспортной направленности операции, а правовой режим экспорта в отношении вывозимых товаров возникает еще до их трансграничной транспортировки. Все следующие после декларирования операции, направленные на вывоз товаров, производятся в рамках таможенной процедуры экспорта. Необходимо доказать как факт прекращения отношений по транспортировке (в данном деле тайм-чартер) по не зависящим от воли сторон основаниям, так и единство экспортной операции, а суды должны устанавливать факт состоявшегося экспорта», – пояснил он.

Эксперт обратил внимание, что в обоснование своих выводов КС также сослался на Постановление Пленума ВАС № 33. «Таким образом, подобные вопросы уже возникали в арбитражной практике, но разъяснений ВАС оказалось недостаточно для правильного рассмотрения спора. Выводы Конституционного Суда, безусловно, окажут положительное влияние на правоприменительную практику. В резолютивной части постановления содержится прямое предписание: приведенное толкование является общеобязательным, что исключает любую иную трактовку. Следовательно, налогоплательщики, оказавшиеся в схожей ситуации, получают действенный инструмент защиты права на нулевую ставку НДС», – подчеркнул Василий Ваюкин.

Партнер юридической фирмы Five Stones Consulting Екатерина Болдинова полагает, что, поскольку КС распорядился направить дело на новое рассмотрение, очевидно, что шансы на победу у нефтяной компании теперь максимальны. «Отмечу, что ранее практика применения указанных норм не была однородной. Более того, это не первая попытка оспаривания компаниями спорных положений (вспомним неудачное обращение в КС компании «Востокфлот» в 2017 г.). Так что появление данного постановления наконец-то придаст спорным нормам правовую определенность», – подытожила она.

НДС и таможенное оформление — Эльба

Все товары ввезённые на территорию РФ подлежат таможенному оформлению, кроме импорта из Беларуси и Казахстана. Но прежде чем приступить к декларированию на таможне, нужно будет рассчитать и заплатить НДС.

Импортный НДС

НДС — известный как налог на добавленную стоимость, при ввозе товаров станет еще одним таможенным платежом, который придется заплатить для таможенной «очистки» товаров. Если вы применяете спец.режим и раньше в своей деятельности не сталкивались с НДС, то при ввозе иностранных товаров эта привилегия не действует.

Для того, чтобы рассчитать НДС к уплате, нужно определить налоговую базу и налоговую ставку. Налоговая база для уплаты НДС складывается из таможенной стоимости ввозимого товара (о ней мы писали в первой части нашей статьи), суммы ввозной таможенной пошлины, суммы акциза. Потом все это умножается на ставку (0, 10 или 20%)

Сдавайте отчётность в три клика

Эльба рассчитает налог и подготовит отчётность для бизнеса на УСН, ЕНВД и патенте. А ещё поможет cформировать счета, акты и накладные.

Как определить ставку для расчета НДС

Проверьте по Налоговому кодексу, не освобождён ли от налогообложения НДС ввозимый вами товар (ст. 150 НК РФ). Если не освобождён:

Найдите код ввозимого товара в Едином таможенном тарифе Таможенного союза.

Сопоставьте этот код с перечнями Правительства РФ, в котором перечисленные товары облагаются по ставке 10%. Всего существует 4 перечня, в которых продовольственные товары, товары для детей, медицинские товары и книги по образованию, науке, культуре.

Если товар в перечне найдёте, то он облагается по ставке 10%, если в перечне его нет, то по ставке 20%.

Вам нужно заплатить НДС до выпуска товаров из-под таможенной процедуры. Налог уплачивается непосредственно в таможенный орган. Исключение составляют товары, импортируемые из Беларуси и Казахстана. В этом случае вы платите НДС не на таможне, а в своей налоговой в стандартные для НДС сроки. Но об этом подробнее в конце статьи.

Если вы находитесь на общей системе налогообложения, то уплаченный НДС сможете принять к вычету. Если применяете УСН, то уплаченный налог является вашим расходом.

Подача таможенной декларации и документов для таможенного оформления

Вы можете самостоятельно оформить свой товар на таможне и набраться опыта в этом деле, или поручить выполнение этой формальности таможенному брокеру — сэкономить свое время и нервы. Если вы решитесь разобраться в этом деле без таможенного представителя, то вам будет полезно узнать, что предстоит пройти на таможне.

Для таможенного оформления вашего товара первым делом нужно подать таможенную декларацию и сопроводительные документы в таможенный орган. Таможенным Кодексом Евразийского экономического союза установлено, что декларация подаётся до истечения сроков временного хранения товаров. Предельный срок временного хранения — 4 месяца.

В зависимости от таможенных процедур подаются разные таможенные декларации, всего их существует 4 вида. В случае, когда вы ввозите импортные товары для перепродажи их в нашей стране, вам нужно подать Декларацию на товары. Форма декларации и инструкция заполнения утверждена Решением Комиссии таможенного союза от 20 мая 2010 года N 257.

Заранее подготовьте пакет документов, который нужно будет подать вместе с таможенной декларацией:

  • контракт с иностранным поставщиком
  • паспорт сделки (если имеется)
  • инвойс
  • упаковочный лист
  • разрешительные документы (сертификаты, лицензии)
  • платежные документы
  • документы на товар
  • документы на страховку груза
  • документы по транспортировке товара
  • документы, подтверждающие сведения о декларанте.

Вместе с декларацией на бумажном носителе необходимо предоставить её электронную копию. Также существует портал таможенной службы, где вы можете задекларировать свой товар электронно с использованием электронной подписи (ЭП).

После того, как вы подадите декларацию, в течение 2 часов она будет зарегистрирована. Затем сотрудники таможенных органов проверят предоставленные документы, проанализируют таможенную декларацию, детально проверят правильность расчетов и своевременность уплаты таможенных платежей. После проведения этой процедуры ваш товар будет выпущен с зоны таможенного контроля.

Исключение: ввоз товаров из Беларуси и Казахстана

Если вы будете ввозить товары с территории стран Таможенного Союза (Беларусь и Казахстан), вам не нужно проходить таможенное оформление. При импорте товаров из стран ТС действуют иные нормы уплаты НДС и подачи документов.

При ввозе товаров с территории Беларуси и Казахстана вам нужно будет заплатить НДС в налоговую по месту регистрации, а не в таможенный орган. Для оформления товара нужно подать в свою налоговую декларацию по косвенным налогам при импорте товаров на территорию Российской Федерации с территории государств — членов Таможенного союза (утверждена приказом ФНС РФ от 27.09.2017 N СА-7-3/[email protected]).

Вместе с заполненной декларацией предоставьте следующие документы:

  • Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов в 4х экземплярах и в электронном виде (файл установленного формата, например, на флэшке). Форма заявления утверждена Приказом Минфина России от 07.07.2010 N 69н. Формат электронного файла утвержден Приказом ФНС России от 13.12.2019 N ММВ-7-6/[email protected]
  • банковскую выписку, которая подтверждает уплату (переплату) косвенных налогов
  • документы по транспортировке товаров
  • счета-фактуры (если выставлялись)
  • контракт
  • информационное сообщение от поставщика (если было предоставлено)

Срок уплаты ввозного налога и подачи документов — до 20-го числа месяца, следующего за месяцем, когда вы примете товары на учет.

Сведения об НДС при регистрации в Центре партнеров — Partner Center

  • Чтение занимает 4 мин

В этой статье

Соответствующие ролиAppropriate roles

  • Администратор учетных записейAccount admin

Если вы хотите предоставить ИДЕНТИФИКАЦИОНный номер плательщика НДС в процессе регистрации центра партнеров, вот некоторые сведения, которые помогут вам приступить к работе.If you’re required to provide a VAT ID number during the Partner Center registration process, here’s some info to get you started.

Номера плательщиков НДСUnderstanding VAT numbers

Номер плательщика НДС — это идентификатор, используемый в странах и регионах ЕС.A value added tax (VAT) number is an identifier used for countries or regions in the European Union. Дополнительные сведения см. в официальном VIES-сайтеЕвропейского союза.For more info, see the European Union’s official VIES site.

Сведения о местоположении НДСLocation-specific VAT information

Следующие сведения являются уникальными для стран или регионов, перечисленных ниже.The following details are unique to the countries or regions listed below.

Европейский союзEuropean Union

В государствах — членах ЕС партнеры должны указывать действительный идентификатор плательщика НДС для возврата платежей и правильного выставления счетов.In the member states of the European Union, partners must provide their valid VAT ID number for reverse charge and proper billing. Номер плательщика НДС должен быть принят как допустимый.The VAT number must be accepted as valid.

Корпорация Майкрософт не поддерживает кредит и выставлять счета.Microsoft does not support credit and re-bill. Прежде чем продавать подписки, необходимо зарегистрировать идентификационный номер плательщика в центре партнеров.Before you sell any subscriptions, you must register your VAT ID number in Partner Center.

ЮАРSouth Africa

Теперь корпорация Майкрософт применяет Стандартный НДС к цифровому содержимому и услугам, приобретенным партнерами в Южной Африки.Microsoft now applies the standard VAT on digital content and services purchased by partners in South Africa. Чтобы исключить НДС из счетов и управлять им самостоятельно, необходимо обновить профиль выставления счетов партнера, отправив корпорации Майкрософт свой идентификационный номер.To exclude the VAT from your invoices and manage this yourself, you must update your partner billing profile by sending Microsoft your VAT ID number.

ТурцияTurkey

Теперь корпорация Майкрософт применяет Стандартный НДС к цифровому содержимому и услугам, приобретенным партнерами в Турция.Microsoft now applies the standard VAT on digital content and services purchased by partners in Turkey. Чтобы исключить НДС из счетов и управлять им самостоятельно, необходимо обновить профиль выставления счетов партнера, отправив корпорации Майкрософт свой идентификационный номер.To exclude the VAT from your invoices and manage this yourself, you must update your partner billing profile by sending Microsoft your VAT ID number.

Допустимые форматы номеров НДСAccepted formats for VAT numbers

Обратите внимание, что корпорация Майкрософт не предоставляет рекомендаций по налогообложению, и приведенная ниже таблица предоставляется только в качестве руководства.Note that Microsoft doesn’t provide tax advice, and the following table is provided only as guidance. Если это руководство не является достаточным для предоставления корпорации Майкрософт номера НДС, вы должны проверить наличие последних изменений у местных налоговых органов.You should check with your local tax authorities for any recent changes if this guidance isn’t sufficient for you to provide Microsoft with a VAT number.

Страна или регионCountry/region Сведения об НДСVAT info
АвстрияAustria — Формат номера НДС: 1 буква и 8 цифр- VAT Number Format: 1 letter and 8 digits
— Код страны или региона: по адресу- Country/region code: AT
-Пример: U12345678- Example: U12345678
-Notes: первым символом всегда будет «U».- Notes: First character will always be ‘U’.
БельгияBelgium — Формат номера НДС: 10 цифр.- VAT Number Format: 10 digits
— Код страны или региона: должен быть- Country/region code: BE
-Пример: 1234567890- Example: 1234567890
— Примечания: 9 цифры до 1 января 2007.- Notes: 9 digits prior to 1 January 2007.
БолгарияBulgaria — Формат номера НДС: 9 или 10 цифр- VAT Number Format: 9 or 10 digits
— Код страны или региона: BG- Country/region code: BG
-Пример: 123456789 или 0123456789- Example: 123456789 or 0123456789
ХорватияCroatia — Формат номера НДС: 2 буквы и 11 цифр.- VAT Number Format: 2 letters and 11 digits
— Код страны или региона: HR- Country/region code: HR
-Пример: HR12345678901- Example: HR12345678901
-Notes: первые символы всегда будут иметь регистр «HR».- Notes: First characters will always be ‘HR’.
КипрCyprus — Формат номера НДС: 2 буквы и 8 цифр и 1 буква- VAT Number Format: 2 letters and 8 digits and 1 letter
— Код страны или региона: CY- Country/region code: CY
-Example: 12345678, 123456789 или 0123456789- Example: 12345678, 123456789, or 0123456789
ЧехияCzechia — Формат номера НДС: 8, 9 или 10 цифр- VAT Number Format: 8, 9, or 10 digits
— Код страны или региона: CZ- Country/region code: CZ
-Example: 12345678, 123456789 или 0123456789- Example: 12345678, 123456789, or 0123456789
ДанияDenmark — Формат номера НДС: 8 цифр- VAT Number Format: 8 digits
-Код страны или региона: DK- Country/region code: DK
-Пример: 12345678- Example: 12345678
ЭстонияEstonia — Формат номера НДС: 9 цифр.- VAT Number Format: 9 digits
— Код страны или региона: EE- Country/region code: EE
-Пример: 123456789- Example: 123456789
ФинляндияFinland — Формат номера НДС: цифры- VAT Number Format: digits
— Код страны или региона: FI.- Country/region code: FI
-Пример: 12345678- Example: 12345678
ФранцияFrance — Формат номера НДС: 11 цифр.- VAT Number Format: 11 digits
— Код страны или региона: FR- Country/region code: FR
-Example: 12345678901, X1234567890, 1X123456789 или XX123456789- Example: 12345678901, X1234567890, 1X123456789, or XX123456789
-Notes: может содержать любые алфавитные символы, кроме I или Q, в качестве первого или второго символа, либо как первый и второй символ, за которыми следуют 9 цифр.- Notes: May include any alphabetical characters except for I or Q as the first or second character, or as the first and second character, followed by 9 digits.
ГерманияGermany — Формат номера НДС: 9 цифр.- VAT Number Format: 9 digits
-Код страны или региона: DE- Country/region code: DE
-Пример: 123456789- Example: 123456789
-Notes: должно быть 9-разрядным «Умсатзстеур Идентификатионнуммер» (идентификатор Усть Nr.)- Notes: Must be the 9 digit ‘Umsatzsteur Identifikationnummer’ (Ust ID Nr.)
ГрецияGreece — Формат номера НДС: 9 цифр.- VAT Number Format: 9 digits
— Код страны или региона: EL, GR- Country/region code: EL, GR
-Пример: 123456789- Example: 123456789
ВенгрияHungary — Формат номера НДС: 8 цифр- VAT Number Format: 8 digits
— Код страны или региона: HU- Country/region code: HU
-Пример: 12345678- Example: 12345678
ИрландияIreland — Формат номера НДС: 8 цифр- VAT Number Format: 8 digits
— Код страны или региона: IE- Country/region code: IE
-Example: 1234567X или 1X34567X- Example: 1234567X or 1X34567X
-Notes: включает 1 или 2 алфавитных символа: либо Last, либо Second и Last.- Notes: Includes 1 or 2 alphabetical characters: either last, or second and last.
ИталияItaly — Формат номера НДС: 11 цифр.- VAT Number Format: 11 digits
— Код страны или региона: он- Country/region code: IT
-Пример: 12345678901- Example: 12345678901
ЛатвияLatvia — Формат номера НДС: 11 цифр.- VAT Number Format: 11 digits
— Код страны или региона: Латвия- Country/region code: LV
-Пример: 01234567890- Example: 01234567890
ЛитваLithuania — Формат номера НДС: 9 или 12 цифр.- VAT Number Format: 9 or 12 digits
-Код страны или региона: LT- Country/region code: LT
-Пример: 123456789 или 012345678901- Example: 123456789 or 012345678901
ЛюксембургLuxembourg — Формат номера НДС: 8 цифр- VAT Number Format: 8 digits
— Код страны или региона: LU- Country/region code: LU
-Пример: 12345678- Example: 12345678
МальтаMalta — Формат номера НДС: 2 буквы и 8 цифр- VAT Number Format: 2 letters and 8 digits
— Код страны или региона: MT- Country/region code: MT-Пример: MT12345678-Example: MT12345678
-Notes: первые символы всегда будут «MT».- Notes: First characters will always be ‘MT’.
НидерландыNetherlands — Формат номера НДС: 11 цифр и 1 буква- VAT Number Format: 11 digits and 1 letter
— Код страны или региона: NL- Country/region code: NL
-Пример: 123456789B01- Example: 123456789B01
-Замечания: Десятый символ всегда равен «B».- Notes: Tenth character is always ‘B’.
ПольшаPoland — Формат номера НДС: 10 цифр.- VAT Number Format: 10 digits
— Код страны или региона: PL- Country/region code: PL
-Пример: 1234567890- Example: 1234567890
ПортугалияPortugal — Формат номера НДС: 9 цифр.- VAT Number Format: 9 digits
-Код страны или региона: PT- Country/region code: PT
-Пример: 123456789- Example: 123456789
РумынияRomania — Формат номера НДС: 2 буквы и 8-10 цифр.- VAT Number Format: 2 letters and 8-10 digits
— Код страны или региона: RO- Country/region code: RO
-Example: RO12345678, RO123456789 или RO1234567890- Example: RO12345678, RO123456789, or RO1234567890
-Notes: первые символы всегда будут «RO»- Notes: First characters will always be ‘RO’
СловакияSlovakia — Формат номера НДС: 10 цифр.- VAT Number Format: 10 digits
— Код страны или региона: SK- Country/region code: SK
-Пример: 1234567890- Example: 1234567890
-Notes: первые символы всегда будут иметь имя «SI».- Notes: First characters will always be ‘SI’.
СловенияSlovenia — Формат номера НДС: 2 буквы и 8 цифр- VAT Number Format: 2 letters and 8 digits
— Код страны или региона: SI- Country/region code: SI
-Пример: SI12345678- Example: SI12345678
-Notes: первые символы всегда будут иметь имя «SI».- Notes: First characters will always be ‘SI’.
ИспанияSpain — Формат номера НДС: 9 цифр.- VAT Number Format: 9 digits
— Код страны или региона: ES- Country/region code: ES
-Example: X12345678, 12345678X или X1234567X- Example: X12345678, 12345678X, or X1234567X
-Notes: включает 1 или 2 буквы: первая, последняя, первая и последняя.- Notes: Includes 1 or 2 letters: either first, last, or first and last.
ШвецияSweden — Формат номера НДС: 12 цифр.- VAT Number Format: 12 digits
— Код страны или региона: SE- Country/region code: SE
-Пример: 123456789001- Example: 123456789001
-Notes: последние 2 символа должны быть «01».- Notes: The last 2 characters must be ’01’.
Соединенное КоролевствоUnited Kingdom — Формат номера НДС: 9 или 12 цифр.- VAT Number Format: 9 or 12 digits
— Код страны или региона: ГБ- Country/region code: GB
-Пример: 123456789 или 123456789001- Example: 123456789 or 123456789001
— Примечания: 9 цифр обычно, но 12 цифр, если число представляет подписку в группе.- Notes: 9 digits generally, but 12 digits if the number represents a sub-company within a group.

Дальнейшие действияNext steps

Вычет НДС при строительстве жилого комплекса

Вопрос: Порядок вычета НДС при осуществлении строительства квартир, коммерческих помещений и передаваемых на безвозмездной основе органам власти социальных объектов, строящихся в составе жилого комплекса.

Ответ: Операции по реализации жилых помещений организациям и физическим лицам не подлежат обложению НДС, передача в безвозмездное пользование объектов основных средств органам местного самоуправления, объектом налогообложения по НДС не признается, таким образом, нет оснований для вычета сумм НДС предъявленных застройщику, подрядными организациями при строительстве жилых помещений и таких социальных объектов. Реализация коммерческих помещений облагается НДС, что позволяет принять к вычету НДС в части, приходящейся на выполненные и предъявленные подрядчиками работы.

Обоснование: Согласно пп. 22 п. 3 ст. 149 Налогового Кодекса (далее — НК РФ) не подлежат налогообложению НДС операции по реализации жилых домов, жилых помещений, а также долей в них. На основании пп. 2 п. 1 ст. 16 Жилищного кодекса Российской Федерации (далее — Жилищный кодекс) квартира относится к жилым помещениям.

В соответствии с пп. 2 п. 2 ст. 146 НК РФ не признаются объектом обложения налогом на добавленную стоимость передача на безвозмездной основе жилых домов, детских садов, клубов, санаториев и других объектов социально-культурного и жилищно-коммунального назначения, дорог, электрических сетей, подстанций, газовых сетей, водозаборных сооружений и других подобных объектов органам государственной власти и органам местного самоуправления (или по решению указанных органов, специализированным организациям, осуществляющим использование или эксплуатацию указанных объектов по их назначению), а также передача на безвозмездной основе объектов социально-культурного назначения в казну республики в составе Российской Федерации, казну края, области, города федерального значения, автономной области, автономного округа, в муниципальную казну соответствующего городского, сельского поселения или другого муниципального образования.

Что касается операций по реализации коммерческих помещений, то такие операции облагаются НДС в общем порядке в соответствии с положениями гл. 21 НК РФ.

В соответствии с абз. 1 п. 6 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику по товарам (работам, услугам), приобретенным им для выполнения строительно-монтажных работ. Вычет указанных сумм налога на основании абз. 1 п. 5 ст. 172 НК РФ производится в порядке, установленном абз. 1 и 2 п. 1 ст. 172 НК РФ, то есть при наличии счета-фактуры, при условии принятия товаров к учету на основании первичных учетных документов и в случае использования в деятельности, облагаемой НДС. Следовательно, не выполняется условие для вычета НДС по реализации жилых помещений организациям и физическим лицам, а также передача на безвозмездной основе органам государственной власти социальных объектов, строящихся в составе жилого комплекса.

Что касается учета сумм НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), используемым для освобождаемых от налогообложения и облагаемых НДС операций, то согласно п. 4 ст. 170 НК РФ суммы НДС, предъявленные налогоплательщикам по товарам (работам, услугам), имущественным правам, используемым для осуществления как облагаемых, так и освобождаемых от налогообложения НДС операций, принимаются к вычету либо учитываются в их стоимости в той пропорции, в которой они используются для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) НДС, в порядке, установленном принятой налогоплательщиком учетной политикой для целей налогообложения, и с учетом особенностей, установленных п. 4.1 ст. 170 НК РФ.

А вот НДС, предъявленный по приобретаемым товарам, работам и услугам, используемым для строительства коммерческой недвижимости, можно предъявить к вычету, поскольку реализация указанной недвижимости является облагаемой НДС операцией, что является одним из условий принятия НДС к вычету. Соответственно вычет возможен при соблюдении всех остальных условий, изложенных в ст. 171 и ст. 172 НК РФ.

Таким образом, отсутствует основание для вычета НДС при осуществлении строительства квартир и передаваемых на безвозмездной основе органам власти социальных объектов, строящихся в составе жилого комплекса. Вычет НДС возможен при выполнении СМР коммерческих помещений, в той пропорции, в которой они используются для производства и (или) реализации таких помещений.

Хотите получить подробную консультацию по данной тематике?
Свяжитесь с нашим лучшим специалистом

Эксперты: при использовании застройщиком счетов эскроу льгота по НДС должна быть сохранена

Таково мнение специалистов ECCON GROUP. Ольга ГАРАЩЕНКО, генеральный директор аудиторской фирмы «Эксклюзив Консалтинг», и Наталья БРОВКИНА, руководитель отдела консультационных услуг этой компании, входящей в состав ECCON GROUP, проанализировали изменения порядка уплаты налогов застройщиками при переходе на проектное финансирование. С любезного разрешения ECCON GROUP портал ЕРЗ.РФ публикует статью на эту тему, размещенную на сайте компании.

    

Фото: www.vopros.norma.uz

   

Российские застройщики продолжают испытывать на себе прелести «жизни в эпоху перемен». И пока руководство ищет общий язык с банками по проектному финансированию, а специалисты отделов продаж объясняют дольщикам, что такое эскроу-счета, бухгалтерия и финансисты пытаются понять, как новые реалии повлияют на налоговую нагрузку компании.

Особую дискуссию в настоящий момент вызывает наиболее чувствительный для застройщиков вопрос обложения долевого строительства налогом на добавленную стоимость (НДС).

После реформирования системы финансирования строительства жилья в профессиональном сообществе начали появляться мнения, что застройщик теряет право на применяемую ранее льготу по НДС — в связи с тем, что деньги дольщиков теперь поступают на счета эскроу.

Поскольку разъяснительных документов в этой части ни от налоговых органов, ни от профильного министерства пока не поступило, компании и эксперты самостоятельно пробуют разобраться в том, изменится ли порядок налогообложения деятельности застройщика в связи с переходом на проектное финансирование и повлечет ли это увеличение его налогового бремени.

Эксперты компании ECCON GROUP Ольга Гаращенко и  Наталья Бровкина уверены в том, что, несмотря на изменение схемы финансирования долевого строительства, льготы по НДС у застройщика должны сохраниться.

   

Фото: www.gtrk-vyatka.ru

   

В ином случае нарушается баланс интересов участников рынка и возникает перекос в сторону реализации готового жилья, которое, как известно, не облагается НДС на основании пп. 22 п. 3 ст. 149 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ).

Если аналогичная норма для продажи жилой недвижимости в долевом строительстве будет убрана, то застройщиков, привлекающих средства дольщиков на эскроу-счета, это поставит в ущемленное положение. Что недопустимо с точки зрения общих принципов исчисления налогов: именно так в свое время и возникла «долевая» льгота по НДС. Ведь налогообложение не может зависеть от юридической формы сделки, будь то договор купли-продажи или договор участия в долевом строительстве (ДДУ).

При этом специалисты ECCON GROUP провели анализ обновленного законодательства, ряда нормативных документов и писем и убедились, что текущая редакция НК РФ не препятствует застройщику в использовании освобождения от НДС для долевого строительства.

Напомним, что застройщики при передаче дольщикам построенных квартир или машино-мест в многоквартирных домах (МКД) не облагали их НДС на основании льготы, предусмотренной пп. 23.1 п. 3 ст. 149 НК РФ. По нежилым помещениям производственного назначения НДС подлежал уплате с суммы разницы между средствами, полученными от инвесторов, и фактическими затратами на строительство соответствующих помещений, то есть с так называемой «экономии по окончании строительства».

Применение данной льготы предполагает освобождение от налогообложения НДС «услуг застройщика на основании ДДУ».

   

Фото:www.ktostroit.ru

    

В ранее действующей редакции федерального закона от 30.12.2004 №214-ФЗ «Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации» услуги застройщика упоминались в двух нормах:

• в п. 1 ст. 5 — в контексте того, что цена ДДУ может включать в себя услуги застройщика и возмещение затрат на строительство;

в п. 2 ст. 18 — указание на то, что на услуги застройщика не распространяются ограничения закона о целевом расходовании средств участников долевого строительства.

И контролирующие органы для целей применения льготы по НДС расширительно толковали услуги застройщика, понимая под ними не только явно выделенную в ДДУ сумму услуг, но и оставшуюся в распоряжении застройщика по окончании строительства сумму экономии средств.

В текущей редакции 214-ФЗ, которая применяется застройщиками, привлекающими денежные средства граждан на счета эскроу, какое-либо упоминание об услугах застройщика отсутствует.

Этот факт некоторые эксперты восприняли как предзнаменование того, что льгота по НДС застройщиками не может больше применяться.

Специалисты ECCON GROUP не согласны с таким подходом.

При формулировке льготы законодатель делает отсылку на «услуги застройщика на основании ДДУ», четкого определения которых в действующем законодательстве нет. В таких условиях услугами застройщика следует считать те услуги, которые составляют предмет договора участия в долевом строительстве согласно п. 1 ст. 4 Закона № 214-ФЗ, то есть строительство (создание) многоквартирного дома или иного объекта недвижимости и передача соответствующего объекта долевого строительства (после получения разрешения на ввод в эксплуатацию) участнику долевого строительства.

Соответственно, для целей налогообложения НДС услуги застройщика – это оказываемые на основании ДДУ услуги по организации строительства и передаче объекта долевого строительства дольщикам, вне зависимости от того, как эти услуги определяются и – тем более – оплачиваются.

А значит, льгота пп. 23.1 п. 3 ст. 149 НК РФ по жилью продолжает применяться!

    

Фото: www.mosopora.ru

   

Что касается порядка определения застройщиком налоговой базы по НДС для облагаемого оборота — при продаже нежилых помещений производственного назначения (например, машино-мест в отдельно стоящем паркинге), то приходится констатировать, что изменение подхода к такому расчету весьма вероятно.

Дело в том, что традиционно застройщик при расчете налогов рассматривался как посредник, распоряжающийся полученными по ДДУ денежными средствами. Такую позицию, в частности, в постановлении №33 от 30.05.2014 закрепил Пленум Высшего Арбитражного Суда РФ. 

Отношения сторон по ДДУ рассматривались как инвестиционные отношения (пп. 4 п. 3 ст. 39 НК РФ), а поступающие от дольщиков деньги по ДДУ не включались в облагаемый НДС оборот на основании пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ как не связанные с реализацией.

Иными словами, в налоговую базу по НДС (впрочем, как и по налогу на прибыль) попадала только экономия по результатам строительства в виде разницы между суммой поступивших застройщику средств дольщиков и затратами на строительство помещений, передаваемых этим дольщикам.

Однако в условиях реализации требования законодательства об обязательном размещении средств участников долевого строительства на счетах эскроу, которые, как известно, являются собственностью дольщика, а не застройщика, вышеуказанная «конструкция» формирования налоговой базы дает серьезный крен.

Очевидно, что распоряжаться находящимися на эскроу-счетах средствами для целей строительства застройщик не может, поэтому в данной трактовке он не рассматривается как посредник. Отношения между застройщиком и дольщиком уже не могут носить инвестиционный характер, поскольку при аккумулировании денежных средств на эскроу до момента ввода дома в эксплуатацию исчезает сама суть инвестиций в долевое строительство. Тем самым ставится под сомнение возможность определения финансового результата в виде экономии.

   

Фото: www.szaopressa.ru

     

Подобные нормативные коллизии, к сожалению, не позволяют однозначно интерпретировать для целей налогообложения отношения сторон долевого участия в строительстве в условиях изменившегося законодательства. Эксперты ECCON GROUP придерживаются позиции, что финансовый результат застройщика, привлекающего деньги дольщиков на счета эскроу, определяется по модели оказания услуг. Такой подход полностью корреспондирует с определением услуг застройщика, в отношении которых применяется льгота по жилью.

Получая денежные средства дольщиков от банка при раскрытии эскроу-счетов, застройщик получает тем самым вознаграждение за оказанные этим дольщикам услуги по организации строительства. В налоговую базу по НДС в таком случае включается полная стоимость объекта долевого строительства в отношении нежилых помещений производственного назначения, зафиксированная в ДДУ (п. 2 ст. 153 НК РФ). А сам налог исчисляется на момент реализации услуг, под которым понимается подписание передаточного акта с дольщиком.

Таким образом, можно сделать вывод о том, что после реформирования законодательства о долевом строительстве для застройщика действует следующий порядок налогообложения НДС:

реализация жилой недвижимости по договору купли-продажи не облагается НДС на основании пп. 22 п. 3 ст. 149 НК РФ;

• при продаже завершенной строительством нежилой недвижимости НДС уплачивается в силу пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ;

• передача застройщиком по ДДУ жилой недвижимости и нежилой недвижимости непроизводственного назначения освобождена от НДС, поскольку для услуг застройщика действует льгота пп. 23.1 п. 3 ст. 149 НК РФ;

• передача дольщикам нежилой недвижимости производственного назначения влечет начисление НДС на всю сумму цены ДДУ, так как налоговая льгота на такие услуги застройщика не распространяется, и при этом налоговая база исчисляется в общем порядке, а не с суммы экономии от строительства.

Остается надеяться, что в ближайшее время вопрос налогообложения НДС для застройщиков разрешится в пользу последних, и контролирующие органы подтвердят правомерность применения рассматриваемой льготы.

   

 

 

А вообще, пора бы законодателям обратить внимание на регламентирование налоговых аспектов деятельности российских застройщиков и исключить имеющуюся неопределенность в отношении применения норм по налогам. Ведь все мы понимаем, что рост налогового бремени строительных компаний — это прямой путь к увеличению итоговой стоимости строительства жилья для покупателей.

Ольга ГАРАЩЕНКО (на фото слева), генеральный директор аудиторской фирмы «Эксклюзив Консалтинг» (ECCON GROUP)

Наталья БРОВКИНА (на фото справа), руководитель отдела консультационных услуг аудиторской фирмы «Эксклюзив Консалтинг» (ECCON GROUP)

     

   

  

  

  

  

Другие публикации по теме:

Эксперты: счета эскроу фактически отменяют упрощенное налогообложение застройщиков

Минстрой: к вопросу о поэтапном допуске застройщиков к средствам на счетах эскроу вернемся. Но через год

С пяти до трех лет сокращен срок, в течение которого можно перепродавать жилье без уплаты НДФЛ

Застройщикам, возводящим социальную инфраструктуру, уменьшат налог на прибыль и НДС

Владимир Путин: Застройщикам, возводящим социальную и инженерную инфраструктуру в рамках КОТ, следует уменьшить налоги на прибыль

Сергей Лукин: Из тарифов на технологическое присоединение к инженерным сетям необходимо исключить налог на прибыль и НДС

В правительстве исключат завышение налогооблагаемой базы для недвижимости

Эксперт Ольга Гаращенко: Актуальная информация о ценах в строительстве есть у налоговой

Предпринимателей обложат экологическим налогом

Минэкономразвития: более трети всех выявленных видов неналоговых платежей приходится на строительную сферу

Как изменился порядок расчета налога на недвижимость

Бизнес просит приравнять к предпринимателям членов советов директоров и правлений и ослабить неналоговые платежи

Банкам, кредитующим застройщиков, Минстрой предлагает предоставить налоговые каникулы: разъяснения эксперта

Минфин России поможет застройщикам сэкономить при создании юрлиц под каждый проект

Изменения закона о долевом строительстве лишают застройщиков налоговых льгот, что скажется на цене квартир

Теперь взносы в компенсационный фонд долевого строительства не будут облагаться налогами

Буду ли я платить налог за покупку рекламы в Facebook?

Facebook не может давать налоговые консультации. Если у вас есть вопрос о налогах, мы рекомендуем вам обратиться к вашим налоговым консультантам или в местные налоговые органы. Чтобы просмотреть соответствующую налоговую информацию в вашей стране, выберите свою страну ниже:

  • Ваш адрес для продажи находится в Ирландии:

    Независимо от того, покупаете ли вы рекламу Facebook для деловых или личных целей; если субъектом «Продано» при получении вашей рекламной покупки в Facebook является Facebook Ireland LTD, а адрес «Продано», который у нас есть для вас, находится в Ирландии, мы добавляем НДС по применимой местной налоговой ставке к стоимости вашей рекламы в Facebook. покупка.

    Узнайте, как найти сумму НДС в отчетах по счетам.

  • Ваш адрес «Кому продан» находится в ЕС или Великобритании, и вы покупаете рекламу в Facebook для коммерческих целей:

    Эта информация относится к рекламодателям, юридический адрес которых находится в Бельгии, Дании, Франции, Германии, Нидерландах, Норвегии. , Испания, Швеция, Польша и Великобритания.

    Если субъект «Продано» в квитанции о вашей покупке рекламы в Facebook совершается через наш офис в вашей стране (например, ваша бизнес-страна находится в Бельгии, и вам выдаются квитанции нашим местным подразделением Facebook, Facebook Belgium Sprl ), адрес «Продано», который у нас есть для вас, находится в ЕС или Великобритании, но за пределами Ирландии, и вы покупаете рекламу Facebook в коммерческих целях, мы добавляем НДС к стоимости вашей покупки рекламы в Facebook.

    Однако, если вы зарегистрированы в качестве плательщика НДС, вы, вероятно, сможете вернуть его в налоговых органах. Facebook не может давать советы по налогам. Если у вас есть вопрос о налогах, мы рекомендуем вам обратиться к вашим налоговым консультантам или в местные налоговые органы.

  • Ваш адрес «Продано» находится в ЕС или Великобритании, но за пределами Ирландии, субъектом «Продано» в ваших квитанциях является Facebook Ireland LTD, и вы покупаете рекламу Facebook для деловых целей:
  • Если субъект «Продано» при получении вашей покупки рекламы в Facebook — это Facebook Ireland LTD, адрес «Продано», который у нас есть для вас, находится в ЕС или Великобритании, но за пределами Ирландии, и вы покупаете рекламу Facebook для коммерческих целей. , мы не добавляем НДС к стоимости вашей покупки рекламы в Facebook.

    Однако вы должны самостоятельно рассчитать сумму НДС по действующей местной налоговой ставке. Facebook не может давать налоговые консультации. Если у вас есть вопрос о налогах, мы рекомендуем вам обратиться к вашим налоговым консультантам или в местные налоговые органы.

  • Ваш адрес «Кому продан» находится в ЕС или Великобритании, и вы покупаете рекламу Facebook не в коммерческих целях:

    Если вы покупаете рекламу Facebook не в коммерческих целях, а в личных, некоммерческих целях , мы применяем НДС к стоимости вашей покупки рекламы в Facebook по действующей местной налоговой ставке.

    Узнайте, как найти сумму НДС в квитанциях от рекламы в Facebook.

  • Ваш адрес для продажи находится в Индии:

    С 1 октября 2018 года, независимо от того, покупаете ли вы рекламу Facebook в деловых или личных целях; если субъектом «Продано» в квитанции о вашей рекламной покупке в Facebook является Facebook India, а адрес «Продано», который у нас есть для вас, находится в Индии, мы добавляем GST и TDS по применимой местной налоговой ставке к стоимости вашего Покупка рекламы в Facebook.

    Примечание: Если вы используете ежемесячное выставление счетов для оплаты своих объявлений в Facebook, TDS не будет отображаться в вашем счете.Вы должны заплатить TDS правительству и предоставить Facebook сертификат TDS в качестве доказательства оплаты.

    Дополнительные сведения см. В разделах «О налоге на товары и услуги в Индии (GST)» и «О возврате налогов, удерживаемых у источника» (TDS) для Индии.

    Дополнительную информацию см. В разделе «О налоге на товары и услуги в Индии» (GST) для ежемесячного выставления счетов.

  • Ваш адрес «Продано» находится в Австралии:

    С 1 августа 2018 года, если субъект «Продано» в квитанции о вашей покупке в Facebook находится за пределами Австралии и адрес «Продано», который у нас есть поскольку вы находитесь в Австралии, вы не покупаете рекламу Facebook для коммерческих целей или ваша компания не зарегистрирована в GST, мы добавляем GST по применимой местной налоговой ставке к стоимости вашей покупки рекламы в Facebook.Если вы зарегистрированы в GST и покупаете рекламу в коммерческих целях, предоставьте нам свой ABN, чтобы гарантировать, что GST не будет добавлен к вашей покупке рекламы Facebook.

    Если субъектом «Продано» в квитанции о вашей покупке рекламы в Facebook является Facebook Australia, а адрес «Продано», который у нас есть для вас, находится в Австралии, независимо от того, покупаете ли вы рекламу Facebook для деловых или личных целей. , мы добавляем налог на товары и услуги по действующей местной налоговой ставке к стоимости вашей рекламной покупки в Facebook.

    Узнайте, как добавить свой ABN в свой рекламный аккаунт, и ознакомьтесь с информацией о налоге на товары и услуги в Австралии (GST).

  • Ваш адрес для продажи находится в России:

    С 1 января 2019 года, независимо от того, покупаете ли вы рекламу Facebook в деловых или личных целях; если адрес «Продано», который у нас есть для вас, находится в России, мы добавляем НДС по действующей местной ставке к стоимости вашей покупки рекламы в Facebook.

    Дополнительные сведения см. В разделе «О налоге на добавленную стоимость (НДС) в России».

  • Ваш адрес для продажи находится в Квебеке:

    С 1 марта 2019 года, независимо от того, покупаете ли вы рекламу Facebook в деловых или личных целях; если адрес «Продано», который у нас есть для вас, находится в Квебеке, и вы не добавили регистрационный номер QST в свою рекламную учетную запись Facebook, мы добавляем QST по применимому местному тарифу к стоимости вашей рекламной покупки в Facebook.

    Дополнительные сведения см. В разделе «О налоге с продаж Квебека (QST)».

  • Ваш адрес для продажи находится в Колумбии:

    С 1 декабря 2018 года, независимо от того, покупаете ли вы рекламу Facebook в деловых или личных целях; если адрес «Продано», который у нас есть для вас, находится в Колумбии, вы не добавили свой идентификационный номер налогоплательщика NIT в свою рекламную учетную запись Facebook и не указали, что подпадаете под общий режим НДС, мы добавляем НДС по применимому местному тарифу к стоимости вашей рекламной покупки в Facebook.

    Дополнительные сведения см. В разделе «О налоге на добавленную стоимость (НДС) Колумбии».

  • Ваш адрес для продажи находится в Турции:

    С 1 апреля 2019 года, независимо от того, покупаете ли вы рекламу Facebook в деловых или личных целях; если адрес «Продано», который у нас есть для вас, находится в Турции, и вы не добавили свой действующий турецкий идентификационный номер НДС, мы добавляем НДС по применимой местной налоговой ставке к стоимости вашей покупки рекламы в Facebook.

    Дополнительные сведения см. В разделе «О налоге на добавленную стоимость (НДС) в Турции».

  • Ваш адрес для продажи находится в Южной Африке:

    С 1 мая 2019 года, независимо от того, покупаете ли вы рекламу Facebook в деловых или личных целях; если адрес «Продано», который у нас есть для вас, находится в Южной Африке, мы добавляем НДС по применимой местной налоговой ставке к стоимости вашей покупки рекламы в Facebook.

    Дополнительные сведения см. В разделе «О налоге на добавленную стоимость (НДС) в Южной Африке».

  • Ваш адрес «Продано» находится в Южной Корее:

    Если в квитанции о вашей покупке рекламы в Facebook указано «Продано», а адрес «Продано», который у нас есть для вас, находится в Южная Корея; вы не покупаете рекламу Facebook для коммерческих целей или ваш бизнес не зарегистрирован в качестве плательщика НДС, мы добавляем НДС по применимой местной налоговой ставке к стоимости вашей покупки рекламы в Facebook.Если вы зарегистрированы в качестве плательщика НДС и покупаете рекламу для коммерческих целей, добавьте свой регистрационный номер предприятия (BRN) в свою учетную запись Facebook, чтобы гарантировать, что НДС не добавлен к вашей покупке рекламы Facebook.

    Дополнительные сведения см. В разделе «О налоге на добавленную стоимость (НДС) в Южной Корее».

    Если субъектом «Продано» в квитанции о вашей рекламной покупке в Facebook является Facebook Korea, а адрес «Продано», который у нас есть для вас, находится в Южной Корее, мы добавляем НДС по применимой местной ставке к стоимости вашего Покупка рекламы в Facebook.С вас взимается НДС независимо от статуса вашей компании. Однако, если вы зарегистрированы в качестве плательщика НДС и добавили действующий BRN в свою рекламную учетную запись Facebook, вы, вероятно, сможете вернуть НДС в местном налоговом органе. Facebook не может давать советы по налогам. Если у вас есть вопрос о налогах, мы рекомендуем вам обратиться к вашим налоговым консультантам или в местные налоговые органы.

    Дополнительную информацию см. В разделе «О налоге на добавленную стоимость (НДС) в Южной Корее для ежемесячного выставления счетов от Facebook Korea».

  • Ваш адрес «Продано» находится в Новой Зеландии:

    Если в квитанции о вашей рекламной покупке в Facebook указано «Продано», а адрес «Продано», который у нас есть для вас, находится в В Новой Зеландии мы добавляем налог на товары и услуги по применимой местной налоговой ставке к стоимости вашей рекламной покупки в Facebook.С вас взимается GST независимо от вашего статуса регистрации GST.

    Если субъектом «Продано» в квитанции о вашей рекламной покупке в Facebook является Facebook Ireland LTD, мы не применяем налог GST к стоимости вашей рекламной покупки в Facebook. Однако от вас может потребоваться самостоятельная оценка ваших сборов GST (в режиме обратного взимания) по применимой местной налоговой ставке. Facebook не может давать советы по налогам. Если у вас есть вопрос о налогах, обратитесь к своему налоговому консультанту или в местные налоговые органы.
  • Ваш адрес для продажи находится в Сингапуре:
  • С 1 января 2020 года, если адрес для продажи, который у нас есть для вас, находится в Сингапуре, и вы не добавили свой регистрационный номер GST в свою рекламную учетную запись , мы добавляем налог на товары и услуги по применимой местной налоговой ставке к стоимости вашей рекламной покупки в Facebook.

    Дополнительную информацию см. В разделе о сингапурском налоге на товары и услуги (GST).

  • Ваш адрес «Кому продан» находится в Малайзии:
  • С 1 января 2020 года, если адрес «Кому продано», который у нас есть для вас, находится в Малайзии, мы добавляем к стоимости налог на услуги по соответствующей местной налоговой ставке вашей рекламной покупки в Facebook.

    См. Дополнительную информацию в разделе «О налоге на услуги в Малайзии».

  • Ваш адрес «Продано» находится в Королевстве Саудовская Аравия:
  • С 1 сентября 2019 года, если адрес «Продано», который у нас есть для вас, находится в Королевстве Саудовская Аравия, и вы не добавили ваш идентификационный номер налогоплательщика в вашей рекламной учетной записи Facebook, мы добавляем НДС по соответствующей местной налоговой ставке к стоимости вашей рекламной покупки в Facebook.

    Дополнительные сведения см. В разделе «О налоге на добавленную стоимость (НДС) Королевства Саудовская Аравия».

  • Ваш адрес для продажи находится в Бахрейне:
  • С 1 сентября 2019 года, если адрес для продажи, который у нас есть для вас, находится в Бахрейне, и вы не добавляли номер своей учетной записи НДС в свое объявление в Facebook Мы добавляем НДС по действующей местной налоговой ставке к стоимости вашей рекламной покупки в Facebook.

    Дополнительную информацию см. В разделе «О налоге на добавленную стоимость (НДС) Бахрейна».

  • Ваш адрес для продажи находится в Объединенных Арабских Эмиратах:
  • С 1 августа 2019 г., если адрес для продажи, который у нас есть для вас, находится в Объединенных Арабских Эмиратах, и вы не добавили свой TRN к вашей рекламной учетной записи Facebook, мы добавляем НДС по применимой местной налоговой ставке к стоимости вашей покупки рекламы в Facebook.

    Дополнительные сведения см. В разделе «О налоге на добавленную стоимость (НДС) в Объединенных Арабских Эмиратах».

  • Ваш адрес «Кому продан» находится в Беларуси:
  • С 1 марта 2020 года, если адрес «Кому продан», который у нас есть для вас, находится в Беларуси, вы не добавляли свой белорусский идентификатор плательщика НДС в свое объявление на Facebook. учетной записи и не указали, что вы белорусское юридическое лицо, которое несет ответственность за самостоятельный учет и уплату НДС в соответствии со статьями 114 и 141 Налогового кодекса Беларуси, мы добавляем НДС по соответствующей местной налоговой ставке к стоимости вашей рекламы в Facebook. покупка.

    Подробнее см. О налоге на добавленную стоимость (НДС) в Беларуси.

  • Ваш адрес для продажи находится на Барбадосе:
  • С 1 апреля 2020 года, если адрес для продажи, который у нас есть для вас, находится на Барбадосе, мы добавляем НДС по применимой местной налоговой ставке к стоимости ваша покупка рекламы в Facebook, независимо от того, покупаете ли вы рекламу в деловых или личных целях.

    Дополнительную информацию см. В разделе «О налоге на добавленную стоимость (НДС) Барбадоса».

  • Ваш адрес для продажи находится на Гавайях:
  • С 1 мая 2020 года, независимо от того, покупаете ли вы рекламу в деловых или личных целях; если адрес «Продано», который у нас есть для вас, находится на Гавайях, мы добавляем GET по применимой местной налоговой ставке к стоимости вашей рекламной покупки в Facebook.

    Дополнительную информацию см. В Общем акцизном налоге на Гавайях (GET).

  • Ваш адрес для продажи находится в Бангладеш:
  • С 1 июля 2019 года, если адрес для продажи, который у нас есть для вас, находится в Бангладеш, и вы не добавили свой бизнес-идентификационный номер (BIN) в вашей рекламной учетной записи, мы добавляем НДС по применимой местной налоговой ставке к стоимости вашей покупки рекламы в Facebook, независимо от того, покупаете ли вы рекламу в деловых или личных целях.

    Дополнительную информацию см. В разделе «О налоге на добавленную стоимость (НДС) Бангладеш».

  • Ваш адрес для продажи находится в Чили:
  • С 1 июля 2020 года, независимо от того, покупаете ли вы рекламу в деловых или личных целях; если адрес «Продано», который у нас есть для вас, находится в Чили, вы не добавили свой чилийский налоговый идентификационный номер (RUT) в свою рекламную учетную запись Facebook и не указали, что вы зарегистрированы по НДС в Чили, мы добавляем НДС по действующей местной налоговой ставке к стоимости вашей рекламной покупки в Facebook.

    Дополнительные сведения см. В разделе «О налоге на добавленную стоимость (НДС) в Чили».

  • Ваш адрес для продажи находится в Индонезии:
  • С 1 сентября 2020 года, независимо от того, покупаете ли вы рекламу в деловых или личных целях; если адрес «Продано», который у нас есть для вас, находится в Индонезии, мы добавляем НДС по применимой местной налоговой ставке к стоимости вашей покупки рекламы в Facebook.

    Дополнительные сведения см. В разделе «О налоге на добавленную стоимость (НДС) в Индонезии».

  • Ваш адрес «Кому продан» находится в Узбекистане:
  • С 1 июля 2020 года, если адрес «Кому продан», который у нас есть для вас, находится в Узбекистане, вы не добавили свой идентификационный номер плательщика НДС в свое объявление в Facebook. учетной записи и не указали, что вы узбекское юридическое лицо, мы добавляем НДС по действующей местной налоговой ставке к стоимости вашей покупки рекламы в Facebook.

    Подробнее см. О налоге на добавленную стоимость (НДС) в Узбекистане.

  • Ваш адрес для продажи находится в Камеруне:
  • С 1 октября 2020 года, независимо от того, покупаете ли вы рекламу в деловых или личных целях; если адрес «Продано», который у нас есть для вас, находится в Камеруне, мы добавляем НДС по применимой местной налоговой ставке к стоимости вашей рекламной покупки в Facebook.

    Дополнительные сведения см. В разделе «О налоге на добавленную стоимость (НДС) Камеруна».

  • Ваш адрес для продажи находится в Зимбабве:
  • С 1 сентября 2020 года, независимо от того, покупаете ли вы рекламу в деловых или личных целях; если адрес «Продано», который у нас есть для вас, находится в Зимбабве, мы добавляем НДС по применимой местной налоговой ставке к стоимости вашей рекламной покупки в Facebook.

    Дополнительные сведения см. В разделе «О налоге на добавленную стоимость (НДС) Зимбабве».

  • Вы находитесь в Эквадоре:
  • По состоянию на 16 сентября 2020 года, независимо от того, покупаете ли вы рекламу в деловых или личных целях; если вы рекламодатель из Эквадора, финансовый посредник добавит НДС по применимой местной налоговой ставке к стоимости вашей покупки рекламы в Facebook.

    Дополнительные сведения см. В разделе «О налоге на добавленную стоимость (НДС) Эквадора».

  • Вы находитесь в Аргентине:
  • По состоянию на май 2018 года, независимо от того, покупаете ли вы рекламу в деловых или личных целях; если вы рекламодатель, расположенный в Аргентине и совершающий покупку в Facebook Ireland, финансовый посредник добавит НДС по применимой местной налоговой ставке к стоимости вашей рекламной покупки в Facebook.

    Дополнительную информацию см. В разделе «О налоге на добавленную стоимость (НДС) в Аргентине».

  • Вы находитесь в Коста-Рике:
  • По состоянию на 1 октября 2020 года, независимо от того, покупаете ли вы рекламу в деловых или личных целях; если вы рекламодатель, расположенный в Коста-Рике и совершающий покупку в Facebook Ireland, финансовый посредник добавит НДС по применимой местной налоговой ставке к стоимости вашей рекламной покупки в Facebook.

    Дополнительную информацию см. В разделе «О налоге на добавленную стоимость (НДС) Коста-Рики».

  • Ваш адрес «Продано» находится в Молдове:
  • С 1 октября 2020 года, если адрес «Продано», который у нас есть для вас, находится в Молдове, и вы не подтвердили, что размещаете рекламу в деловых целях , мы добавляем НДС по действующей местной налоговой ставке к стоимости вашей рекламной покупки в Facebook.

    Подробнее см. О налоге на добавленную стоимость (НДС) в Молдове.

  • Ваш адрес для продажи находится на Багамах:
  • С 1 ноября 2020 года, если адрес для продажи, который у нас есть для вас, находится на Багамах, мы добавляем НДС по действующей местной налоговой ставке к стоимость вашей покупки рекламы в Facebook, независимо от того, покупаете ли вы рекламу в деловых или личных целях.

    Дополнительную информацию см. В разделе «О багамском налоге на добавленную стоимость (НДС)».

    Бахрейн: Возмещаемый входящий НДС — KPMG United States

    Как правило, облагаемое налогом лицо может взыскать уплаченный входящий НДС при соблюдении определенных критериев, таких как расходы, понесенные на ведение экономической деятельности, необходимая документация сохраняется и предварительный налог удерживается в указанные сроки. В дополнение к этим требованиям, входящий НДС не должен указываться как невозмещаемый в соответствии с режимом НДС.

    Закон о НДС в Бахрейне определяет основной актив как материальный или нематериальный актив, который передается налогооблагаемым лицом для долгосрочного использования в качестве коммерческого инструмента. Другими словами, капитальный актив будет материальным или нематериальным активом, который капитализируется бизнесом (т. Е. Будет списан на расходы в течение срока полезного использования актива). Для капитализации затрат учитывается ряд компонентов в зависимости от типа актива. Они обычно включают закупочную цену, стоимость строительства, импортные пошлины, входящий фрахт и погрузочно-разгрузочные работы, подготовку площадки, установку и сборку, а также пусковые испытания активов, среди других затрат.

    Согласно правилам НДС, облагаемое налогом лицо должно вычесть предварительный налог в первый налоговый год, в течение которого основные фонды используются впервые. На практике предприятия могут приобретать различные компоненты бизнес-актива, прежде чем полностью признать его — обычная ситуация в строительной и нефтегазовой отраслях, когда бизнес-активам требуется определенный период времени для того, чтобы начать функционировать. В таких ситуациях стоимость объектов признается в качестве актива только в том случае, если существует вероятность того, что будущие экономические выгоды, связанные с объектом, будут поступать к предприятию, и стоимость объекта может быть надежно оценена.

    С точки зрения бухгалтерского учета, до признания затрат в качестве актива, эти затраты накапливаются как незавершенные работы до тех пор, пока актив не будет введен в эксплуатацию, а затем переводятся на соответствующий счет долгосрочного актива. Амортизация начнется после ввода актива в эксплуатацию. Таким образом, крайне важно, чтобы «первое использование» актива произошло, когда актив капитализирован, что дает право на предварительный налоговый вычет. Тем не менее, функции по соблюдению требований НДС в рамках зарегистрированных предприятий обычно в основном настраиваются таким образом, чтобы входящий НДС запрашивался на основе документации (т.е. после получения соответствующей налоговой накладной или наличия импортной таможенной декларации), и это создает серьезный риск соответствия с точки зрения НДС, поскольку входящий НДС запрашивается до «первого использования» бизнес-актива.


    Прочитать отчет за декабрь 2020 г. [PDF 223 KB], подготовленный фирмой-участником КПМГ в Бахрейне

    Ставки и пороговые значения НДС в Великобритании 2020/21

    Временное снижение НДС для гостиничных и туристических услуг, пострадавших от кризиса с коронавирусом

    С 15-го числа С июля 2020 года по 31 марта 2021 года сниженная ставка НДС в размере 5% будет применяться к поставкам продуктов питания и безалкогольных напитков из ресторанов, пабов, баров, кафе и аналогичных помещений.Такая же скидка будет применяться в течение того же периода времени к размещению и посещению достопримечательностей. Это временное снижение НДС будет применяться ко всем предприятиям, имеющим регистрацию НДС в Великобритании.

    Подробнее читайте в правительственном справочнике о сниженной ставке НДС на услуги гостеприимства, проживания в отпуске и достопримечательностей.

    Что такое НДС?

    НДС — это сокращение от «Налог на добавленную стоимость». Это налог на продажу большинства товаров и услуг. Узнайте больше о НДС в нашем бухгалтерском глоссарии.

    Предел регистрации НДС:

    Предприятия и физические лица должны зарегистрироваться для уплаты НДС, если они превысили или ожидают превышения соответствующих пороговых значений, которые основаны на их облагаемом НДС обороте.

    Текущий предел регистрации НДС составляет: 85 000 фунтов стерлингов

    Для получения дополнительной информации о ставке НДС, которая применяется к вам, ознакомьтесь с нашим руководством по различным ставкам НДС.

    Пример : Как Джон вычисляет, сколько НДС он должен заплатить

    Джон — самозанятый графический дизайнер.Его бизнес зарегистрирован для уплаты НДС, а услуги, которые он продает, облагаются НДС по стандартной ставке (20%).

    Джон выставляет счет своему клиенту за услуги по согласованной цене 2000 фунтов стерлингов + НДС:

    2000 фунтов стерлингов + (2000 фунтов стерлингов x 20%) = 2400 фунтов стерлингов всего

    Он оставит 2000 фунтов стерлингов из этой суммы для своего бизнеса, но НДС в размере 400 фунтов стерлингов принадлежит HMRC, и он включит его в свою следующую декларацию по НДС, которая будет уплачена в HMRC.

    Как оплатить счет НДС

    Три рабочих дня 9327 903 Примечание: Для большинства типов платежей вам понадобится ваш 9-значный регистрационный номер плательщика НДС, который можно найти в вашем онлайн-аккаунте или в свидетельстве о регистрации плательщика НДС.

    Интернет-банкинг или телефонный банкинг: Если вы платите через Интернет или телефонный банкинг (Faster Payments, CHAPS или Bacs), детали банковского счета HMRC, на который вы должны оплатить счет НДС, можно найти здесь.

    Дебетовая или кредитная карта: Если вы платите дебетовой или кредитной картой, вы можете сделать это, перейдя по ссылкам в своем онлайн-аккаунте HMRC.

    Прямой дебет: Вы можете настроить прямой дебет из своей онлайн-учетной записи HMRC. Убедитесь, что вы сделали это как минимум за три рабочих дня до подачи декларации по НДС, чтобы оплата была снята с вашего счета вовремя. После настройки прямого дебета HMRC будет собирать платежи с вашего счета через три рабочих дня после крайнего срока, указанного в вашей декларации по НДС.

    Постоянное поручение: Если ваша компания использует схему годового учета НДС, вы можете оплатить счет по НДС постоянным поручением. Вы можете настроить это, когда впервые подаете заявку на Годовую схему бухгалтерского учета или позже, используя форму НДС 622 или через интернет-банкинг или по телефону.

    В вашем банке или строительной кооперации: Для оплаты в вашем банке или строительной кооперации вам необходимо заказать квитанции об оплате в HMRC, доставка которых может занять до шести недель. Используя квитанции об оплате, вы можете оплатить наличными или чеком на имя HM Revenue and Customs only с указанием 9-значного регистрационного номера плательщика НДС.

    Предыдущие ставки НДС

    Банковское обслуживание в Интернете или по телефону (более быстрые платежи) В тот же день или на следующий день
    CHAPS В тот же или следующий день
    Bacs
    Дебетовая карта Три рабочих дня
    Кредитная карта (1.5%) Три рабочих дня
    Прямой дебет Три рабочих дня
    Постоянное поручение Три рабочих дня
    В вашем банке или строительном кооперативе Три рабочих дня
    1 января 2010 г. до 3 января 2010 г. Янв 2011
    4 января 2011 г. по сегодняшний день
    Стандартная ставка 20%
    Сниженная ставка 5%
    Нулевая ставка 0%
    Стандартная ставка 17,5%
    1 декабря 2008 г. — 31 декабря 2009 г.
    Стандартная ставка 15%
    19 марта 1991 г. по 30 ноября 2008 г.
    Стандартная ставка 17.5%
    18 июня 1979 года по 18 марта 1991 года
    Стандартная ставка 15%

    Предыдущие пороговые значения НДС

    С 1 апреля 2017 года по сегодняшний день £ 85,000
    С 1 апреля 2016 года до 31 марта 2017 года 83000 фунтов стерлингов
    С 1 апреля 2015 года по 31 марта 2016 года 82000 фунтов стерлингов
    С 1 апреля 2014 года по 31 марта 2015 года фунтов стерлингов 81000
    с 1 апреля 2013 года по 31 марта Март 2014 79000 фунтов стерлингов
    С 1 апреля 2012 года по 31 марта 2013 года 77000 фунтов стерлингов
    С 1 апреля 2010 года по 31 марта 2011 года фунтов стерлингов 70 000
    С 1 мая 2009 года по 31 марта 2010 года 68000 фунтов стерлингов
    С 1 апреля 2008 г. по 30 марта 2009 г. £ 67 000
    С 1 апреля 2007 г. по 31 марта 2008 г. £ 64,00 0
    С 1 апреля 2006 г. по 31 марта 2007 г. 61 000 фунтов стерлингов
    С 1 апреля 2005 г. по 31 марта 2006 г. 60 000 фунтов стерлингов
    С 1 апреля 2004 г. по 31 марта 2005 г. 58 000 фунтов стерлингов
    С 10 апреля 2003 г. по 31 марта 2004 г. 56000 фунтов стерлингов
    С 25 апреля 2002 года по 9 апреля 2003 года 55000 фунтов стерлингов
    С 1 апреля 2001 года по 24 апреля 2002 года фунтов стерлингов 54000
    С 1 апреля 2000 г. по 31 марта 2001 г. 52 000 фунтов стерлингов
    С 1 апреля 1999 г. по 31 марта 2000 г. 51 000 фунтов стерлингов
    С 1 апреля 1998 г. по 31 марта 1999 г. 50 000 фунтов стерлингов
    От 1 декабря 1997 г. по 31 марта 1998 г. £ 49,000
    С 27 ноября 1996 г. по 30 ноября 1997 г. £ 48,000
    С 29 ноября 1995 г. по 26 ноября 19 г. 96 £ 47,000
    С 30 ноября 1994 г. по 28 ноября 1995 г. £ 46,000
    С 1 декабря 1993 г. по 29 ноября 1994 г. £ 45,000
    С 17 марта 1993 г. по 30 ноября 1993 г. 37 600 фунтов стерлингов
    С 11 марта 1992 года по 16 марта 1993 года 36 600 фунтов стерлингов
    С 20 марта 1991 года по 10 марта 1992 года фунтов стерлингов 35 000 фунтов стерлингов
    с 21 марта 1990 года по 19 марта 1991 года фунтов стерлингов 25 400

    Что такое налог на добавленную стоимость (НДС)? Пример, расчет

    Если вы когда-либо выезжали за пределы США и совершали покупки, скорее всего, вы заметили налог на добавленную стоимость в своих квитанциях.Вот что такое НДС, как он работает и как вы можете вернуть свои деньги.

    Что такое НДС?

    Налог на добавленную стоимость (НДС) — это налог на продукты или услуги, когда продавцы добавляют им стоимость. Подобно налогу с продаж или акцизному налогу, потребители платят налог на добавленную стоимость, который обычно представляет собой процент от продажной цены. В США нет НДС.

    Пример того, как работает налог на добавленную стоимость

    Налог на добавленную стоимость обычно представляет собой процент от продажной цены.Например, если вы покупаете пару обуви за 100 долларов, а ставка налога на добавленную стоимость составляет 20%, вы должны заплатить 20 долларов НДС в кассе при оплате обуви.

    • Ставка налога на добавленную стоимость зависит от страны.

    • В некоторых странах НДС называется налогом на товары и услуги или GST.

    • В некоторых странах определенные товары или услуги не облагаются налогом.

    • Европейский Союз требует, чтобы ставка НДС в стране ЕС была не менее 15%.На некоторые вещи распространяется пониженная ставка, которая должна составлять не менее 5%.

    • Хотя предприятия могут платить налог на добавленную стоимость за товары и услуги, которые они покупают, они, как правило, должны возмещать эти платежи за счет НДС, взимаемого со своих клиентов. Затем предприятия переводят то, что осталось, правительству.

    Есть ли НДС в США?

    В США нет НДС. Но даже несмотря на то, что в Соединенных Штатах нет налога на добавленную стоимость, они требуют от потребителей платить федеральные акцизы при покупке бензина, алкоголя, табака и других товаров.Кроме того, в нескольких штатах и ​​городах взимаются налоги с продаж. Интуитивно концепции схожи в том, что все они представляют собой налоги на потребление. Разница в том, как собирается налог. НДС есть более чем в 100 странах.

    Как получить возмещение НДС

    Если вы посещаете страну, в которой действует НДС, вы можете получить возмещение налога, который вы платите, совершая там покупки. Осторожно: этапов много, и некоторые путешественники решают, что процесс возврата не стоит проблем. Вот некоторые из общих правил, но перед поездкой обязательно ознакомьтесь с правилами НДС в стране, которую вы планируете посетить.

    • Обычно вам нужно быть посетителем, чтобы получить возмещение НДС. Здесь имеет значение адрес в вашем паспорте. Вы можете квалифицироваться как посетитель, если вы временно живете в стране, но у вас есть постоянный дом в другом месте.

    • Расходы на питание и проживание в гостиницах часто не подлежат возмещению НДС.

    • Обычно вы должны заплатить налог на добавленную стоимость во время покупки, а затем подать заявление на возврат в магазине.

    • Некоторые магазины не возвращают НДС.Некоторые магазины обрабатывают возврат напрямую, а некоторые используют третьих лиц для обработки возврата. Попросите письменные инструкции о том, как запросить возврат НДС.

    • Скорее всего, вам нужно будет предъявить продавцу доказательство того, что вы живете за пределами страны, и вам нужно будет заполнить форму.

    • Иногда магазин взимает комиссию за возврат НДС, поэтому не забудьте спросить об этом заранее.

    • Обычно ваша покупка должна превышать определенную сумму, чтобы иметь право на возмещение НДС.В ЕС, например, вы должны купить в магазине товаров на сумму не менее 175 евро. Пороговое значение не является совокупным, что означает, что расходы в 100 евро в одном магазине и 100 евро в другом не соответствуют минимальному уровню. Возможно, стоит объединить покупки, если вы хотите получить возмещение НДС.

    • Когда вы идете домой со своей добычей, таможенник должен проштамповать ваши документы на возврат в качестве доказательства экспорта. Без печати вы не получите возмещения НДС.

    • Обычно вам нужно отправить форму возврата НДС с печатью на адрес, указанный в магазине.Но не всегда нужно ждать, чтобы вернуться домой. В некоторых крупных аэропортах, портах и ​​на вокзалах есть офисы возврата НДС, где вы можете получить возмещение сразу, если продавец, в котором вы совершали покупки, использует этот офис.

    Изменения в таможне и НДС Великобритании после Brexit

    Brexit завершится 1 января 2021 года. После многих лет переговоров, планирования и длительного переходного периода Великобритания наконец выходит из режима Таможенного союза ЕС и НДС. Что это означает для продавцов из США, продающих в США.К.?

    Влияние Brexit ощутят в первую очередь компании, базирующиеся в ЕС и Великобритании. Однако новый пакет электронной коммерции в Великобритании действительно повлияет на компании, базирующиеся в Соединенных Штатах, особенно на розничных продавцов и торговых площадок, которые продают напрямую клиентам из Великобритании.

    Первое изменение — это упразднение разгрузки малоценных консигнационных материалов (LVCR). В то время как коммерческий импорт товаров стоимостью 15 фунтов стерлингов или ниже освобождается от НДС на импорт до 31 декабря 2020 года, все товары, импортируемые в , облагаются импортным НДС с 1 января 2021 года и после.

    В Великобритании действуют три ставки НДС:

    .
    • 20% стандартная ставка (большинство товаров и услуг)
    • Скидка 5% (некоторые товары и услуги, например, детские автокресла)
    • 0% нулевая ставка (некоторые товары и услуги, такие как большинство продуктов питания и детская одежда)

    Компании, которые продают товары или услуги по любой из вышеуказанных ставок, даже по нулевой ставке, должны зарегистрироваться в качестве плательщика НДС. Компаниям, которые продают освобожденные от налогообложения товары или услуги, такие как почтовые марки или финансовые операции, может не потребоваться регистрация.

    Регистрация НДС в Великобритании, необходимая для продажи товаров из-за пределов страны

    Также с 1 января 2021 г. большинству американских предприятий, привыкших платить НДС на импорт на границе Великобритании или оставлять его на усмотрение своих британских клиентов, вместо этого придется взимать НДС с продаж в Великобритании при оформлении заказа. Это относится к любой партии, отправленной из США, стоимостью 135 фунтов стерлингов или ниже (около 180 долларов США). Продавцы должны сообщать и уплачивать собранный НДС посредством обычной декларации по НДС в Великобритании.Чтобы получить регистрацию НДС в Великобритании, может потребоваться несколько недель, а незарегистрированные продавцы рискуют, что их поставки будут остановлены органами пограничного контроля Великобритании.

    В настоящее время НДС на импорт взимается при таможенном оформлении или агентом по доставке. После начала года продавцы из США не смогут доставлять товары в Великобританию без регистрации.

    Товары, стоимость которых превышает 135 фунтов стерлингов, будут по-прежнему подлежать действующим процедурам НДС. Таким образом, продавцы с британским номером НДС могут уплатить импортный НДС и пошлины при таможенной очистке, а затем вернуть их, или они могут потребовать от покупателей уплаты НДС на таможне или агенту по доставке.

    Торговые площадки берут на себя обязательства по НДС своих продавцов как «предполагаемый поставщик»

    Для транзакций на торговой площадке посредник торговой площадки станет предполагаемым поставщиком, если поставки не превышают 135 фунтов стерлингов. Таким образом, сама торговая площадка, а не отдельные продавцы торговой площадки, должны зарегистрироваться для уплаты НДС и взимать НДС при оформлении заказа. Продавцам на торговой площадке необходимо будет зарегистрироваться только в том случае, если они осуществляют прямые продажи, а также продажи на торговой площадке в Великобритании

    .

    Будьте в курсе

    Пожалуй, лучший способ для У.S. предприятиям, готовящимся к предстоящим изменениям, следует быть в курсе всех новостей и начинать регистрацию как можно раньше, чтобы избежать каких-либо препятствий после внедрения этих изменений.

    изменений ставки НДС после заявления правительства от 8 июля 2020 г.

    8 июля 2020 года правительство объявило, что введет временную 5-процентную сниженную ставку НДС для некоторых предметов гостеприимства, проживания в гостиницах и на время отпуска, а также при посещении определенных достопримечательностей.

    Это снижение ставки НДС по сравнению со стандартной ставкой 20% будет действовать с 15 июля 2020 года по 12 января 2021 года.

    Эти изменения вносятся в качестве неотложной реакции на пандемию коронавируса для поддержки предприятий, серьезно пострадавших от принудительного закрытия и мер социального дистанцирования, а также для защиты рабочих мест.

    Поставки, на которые будет распространяться временная 5% пониженная ставка НДС, включают:

    • продукты питания и безалкогольные напитки, продаваемые для местного потребления, например, в ресторанах, кафе и пабах
    • горячие блюда на вынос и горячие напитки на вынос (кроме горячих алкогольных напитков, таких как глинтвейн и аналогичные)
    • спальных места в отелях или аналогичных заведениях, жилье для отдыха, плата за караваны и палатки и сопутствующие объекты
    • посещения следующих достопримечательностей, которые еще не имеют права на освобождение от НДС в области культуры

    ** Важно отметить, что передавать клиентам эффективную «экономию на НДС» не обязательно.Это полностью коммерческое решение для бизнес-операторов, и вопрос о том, следует ли корректировать цены и ставки, должен решать каждый бизнес с учетом своих собственных торговых условий.

    ** HMRC также объявила об изменениях в схеме фиксированной ставки НДС для этих секторов со значительным снижением процентных ставок (см. Ниже).

    Гостиницы и пансионаты

    Мера по пониженной ставке НДС повлияет на следующие поставки:

    • предоставление спальных мест в:

    — гостиницы

    — гостиницы

    — пансионаты и аналогичные учреждения

    • выдача лицензии на размещение для отдыха и сборы за:

    — участки сезонные для караванов — включая поставки средств, предусмотренных в связи с занятием участков

    — площадки для палаток и кемпингов

    Q.А как насчет авансовых депозитов?

    A. Если депозит взимается за проживание в период с 15 июля 2020 года по 12 января 2021 года, может применяться 5% сниженная ставка. Если депозит берется за пребывание после 12 января 2021 года, то можно рассматривать поставку как подлежащую 5% пониженной ставке в соответствии со специальными положениями об изменении ставок (Уведомление 700, параграфы 30.7.2 — 30.7.4)

    В. А как насчет уже выставленных счетов?

    A. Если был выставлен счет с НДС, в котором не указана отдельная сумма НДС, может быть выдано кредитовое авизо вместе с исправленным счетом, в котором указана пересмотренная цена (если применимо) и изменение ставки НДС.Если клиент запрашивает цену, возможно, в отношении снижения ставки НДС без снижения общей цены, это относится к коммерческому решению о ценообразовании, как указано выше

    Однако, если был выставлен полный счет-фактура НДС, показывающий цену нетто, ставку НДС и сумму НДС, кредит-нота должна сопровождаться возмещением 15% разницы НДС, чтобы предотвратить неосновательное обогащение, поскольку покупатель несет стоимость НДС (Уведомление о НДС 700/45, раздел 9)

    Q.Как насчет текущих бронирований и проживания, которые перекрывают изменение ставки НДС?

    A. Компания может либо оставить позицию НДС без изменений и учитывать НДС по стандартной ставке (20%), либо распределить подлежащий уплате НДС в зависимости от количества дней, начиная с 15 июля 2020 года.

    В. А как насчет свадебных приемов или оплаты аренды комнаты?

    A. Если комната снимается для питания, то может применяться пониженная ставка. Однако в отношении свадебных пакетов необходимо позаботиться о том, рассматривается ли это как одна поставка с одной ставкой НДС или как несколько поставок с независимыми ставками НДС, поскольку HMRC указало, что свадебные пакеты остаются стандартной ставкой

    Q.А как насчет малых предприятий, использующих схему фиксированной ставки?

    A. См. Ниже

    Питание и еда на вынос

    Мера по пониженной ставке НДС повлияет на следующие поставки:

    • горячие и холодные продукты для потребления в помещениях, в которые они доставлены
    • горячие и холодные безалкогольные напитки для потребления на территории, в которой они поставляются
    • Горячие продукты на вынос для потребления вне помещений, в которые они доставляются
    • Горячие безалкогольные напитки на вынос для потребления вне помещения, в котором они поставляются

    Тем не менее, любые запасы продуктов питания и напитков, которые поставляются в рамках поставки услуг общественного питания для потребления вне помещений, остаются стандартными.

    Из вышесказанного пониженная ставка будет применяться к ЛЮБОМУ еде и безалкогольным напиткам, потребляемым в помещении. Это также относится к ГОРЯЧЕЙ еде на вынос и ГОРЯЧИМ напиткам на вынос (кроме алкоголя) для употребления вне помещения.

    • Пониженная ставка не распространяется на ЛЮБЫЕ алкогольные напитки
    • Льготный тариф не распространяется на ЛЮБЫЕ холодные напитки на вынос, такие как бутылки с водой, банки с безалкогольными напитками и т. Д.
    • Льготный тариф не распространяется на поставки кейтеринга для мероприятий, вечеринок и т. Д.удерживаемое помещение

    Помните, что на некоторые холодные продукты на вынос (например, бутерброды, салаты) уже могут распространяться положения о нулевой ставке.

    Рассмотрим несколько примеров транзакций:

    • если семья обедает в ресторане и заказывает смесь алкогольных и безалкогольных напитков, к еде и безалкогольным напиткам применяется НДС 5%, к алкоголю применяется НДС 20%
    • , где человек завтракает с чаем в кафе, а затем покупает бутерброд, чипсы и безалкогольный напиток, чтобы забрать их на обед — к завтраку / чаю применяется НДС в размере 5%, для бутерброда — нулевая ставка (0%) и к чипсам и напиткам применяется НДС 20%

    Касса с соответствующими функциями EPOS или надлежащим ведением документации будет иметь важное значение для обеспечения правильного декларирования НДС.

    Еще один момент, о котором следует помнить, заключается в том, что это временное снижение НДС и такие схемы, как «Ешьте, чтобы помочь», вероятно, будут проверены правительством / HMRC, предоставив им дополнительную информацию о вашем бизнесе, такую ​​как уровни оборота и распределение между еда и еда на вынос.

    Многие ресторанные компании согласовали методы распределения с HMRC, часто основанные на исторических данных. Еще неизвестно, будет ли HMRC использовать данные и информацию, полученные в рамках этих программ стимулирования, для анализа методов учета НДС, используемых в настоящее время ресторанами.

    В. А как насчет малых предприятий, использующих схему фиксированной ставки?

    A. См. Ниже

    Стоимость посещения достопримечательностей

    Это относится к предприятиям, которые предоставляют разрешения, которые в настоящее время облагаются налогом по стандартной ставке. Сюда входят:

    • Шоу / театры / цирки / ярмарки / парки развлечений / концерты / музеи / зоопарки / кинотеатры / выставки / аналогичные культурные мероприятия и объекты
    • Планетарии / ботанические сады / экскурсии по студии / экскурсии по фабрикам

    Он не включает какие-либо предметы снабжения, которые не подпадают под Cultural Exemption (VATA1994, Sch.9, группа 13).

    Временная сниженная ставка не распространяется на допуск на спортивные мероприятия.

    Эта временная сниженная ставка применяется только к вступительным взносам. Однако, если товары являются частью вступительного взноса и относятся к основной поставке, на всю поставку распространяется временная сниженная ставка. Например, если цена приема включает случайную поставку брошюры или журнала занятий, это будет единая поставка по сниженной ставке.

    Вопрос о том, существует ли одна поставка с одной превалирующей ставкой НДС или несколько поставок, каждая со своей отличительной ставкой НДС, может быть сложной задачей.Если сомневаетесь, обратитесь к консультанту.

    В. А как насчет годовых абонементов?

    A. На данном этапе неясно, будет ли возможность распределять НДС на основе периода времени, охватываемого пониженной ставкой.

    Схема фиксированной ставки

    Схема фиксированной ставки НДС (FRS) предназначена для помощи микробизнесу в упрощении учета НДС. Обычно предприятие учитывает исходящий налог, указанный в счетах-фактурах, и требует НДС в счетах-фактурах покупки. С ФРС малые предприятия просто применяют установленный процент к их валовой сумме продаж (с учетом НДС).Используемый процент определяется HMRC по секторальному подходу.

    Чтобы иметь право присоединиться к ФРС, компания должна иметь годовой оборот без НДС не более 150 000 фунтов стерлингов. Но, попав в схему, бизнес может увеличить годовой оборот до 230 000 фунтов стерлингов, включая НДС, прежде чем покинуть компанию.

    HMRC выпустила измененную процентную ставку по схеме фиксированной ставки НДС, которая будет использоваться в течение периода, охватываемого пониженной ставкой (с 15.07.20 по 12.01.21):

    Пабы — процентная доля ФРС будет снижена до 1% (с 6.5%)

    Гостиницы и размещение — Доля ФРС будет снижена до 0% (с 10,5%)

    Рестораны и еда на вынос — процентная доля ФРС будет снижена до 4,5% (с 12,5%)

    Такое существенное снижение процентной ставки ФРС может означать значительную экономию НДС для малых предприятий.

    Пример 1 — Гостиница / жилье

    Исходя из годового оборота в размере 200 000 фунтов стерлингов с учетом НДС, отель, использующий ФРС, будет платить 21 000 фунтов стерлингов НДС в HMRC.В течение шестимесячного периода, охватываемого пониженной ставкой, этот отель не будет платить НДС (0%) — , что дает экономию в размере 10 500 фунтов стерлингов .

    Пример 2 — Ресторан / еда на вынос

    Исходя из годового оборота 200 000 фунтов стерлингов с учетом НДС, ресторан, использующий ФРС, будет платить 25 000 фунтов стерлингов НДС в HMRC. В течение шестимесячного периода, охватываемого сниженной ставкой, этот ресторан будет платить только 4500 фунтов стерлингов НДС (4,5%) — , что дает экономию в размере 8000 фунтов стерлингов .

    ЭТИ ОЧЕНЬ ЩЕДРЫЕ ПРОЦЕНТЫ FRS, В результате которых HMRC ЗА ШЕСТИМЕСЯЧНЫЙ ПЕРИОД ЗА ШЕСТИМЕСЯЧНЫЙ ПЕРИОД ОБЕСПЕЧИВАЕТСЯ ЗНАЧИТЕЛЬНОЕ СОКРАЩЕНИЕ ИЛИ ОТСУТСТВИЕ НДС.

    Важно помнить, что после того, как вы покинете FRS, вы не сможете повторно присоединиться как минимум 12 месяцев!

    Если что-либо из вышеперечисленного требует дополнительных пояснений или у вас есть дополнительные вопросы, свяжитесь с нами.

    Сон в чане с вином в замке Боност

    Château de Bonhoste является частью пейзажа Бордо с 11 века и представляет собой семейное поместье в пятом поколении. Поместье площадью 44 гектара находится всего в 20 минутах езды от центра Сент-Эмильона, на холме с видом на красивую долину Дордонь, недалеко от коммуны Сен-Жан-де-Бленьяк.

    Мы обнаружили, что этот замок немного отличается от большинства замков Бордо. Вот этот знаменитый винный регион, где основное внимание обычно уделяется производству одного или двух вин: первое вино, изготовленное из лучших сортов винограда замка, и часто второе вино замка, произведенное из винограда, который не совсем подходил для нарезки. первое вино. В большинстве шато Бордо вы можете рассчитывать попробовать 2-3 разных урожая (год сбора урожая), а иногда и второе вино этого замка. Немного редко можно встретить в замке, где производятся как красные, так и белые вина.

    Шато-де-Боност, занимающее 44 гектара, довольно велико для поместья на правом берегу Бордо — средний виноградник Сен-Эмильон составляет 7 гектаров. На всей этой земле, посвященной выращиванию винограда, вы можете найти 9 различных вин, производимых в Château de Bonhoste, от белого до красного и всего, что между ними. Кроме того, вы можете попробовать вина их сестринского замка, расположенного в Бержераке. Не говоря уже о сказочных гигантских чанах с вином, которые были превращены в одни из самых уникальных помещений в Бордо для незабываемой ночи, проведенной на виноградниках, игры в квест в их историческом погребе или дегустации изысканных вин с сезонными тапас и сочетаниями вин. .

    Château de Bonhoste расположен на вершине склонов южного берега реки Дордонь.

    История Château de Bonhoste

    Замок восходит к XI веку, но в 1895 году семья прибыла в Сен-Жан-де-Бленьяк и начала здесь заниматься виноделием. И, как это иногда бывает с семьями виноделов на юго-западе Франции, девочка и мальчик полюбили друг друга. Это был брак Бернара и Колетт, четвертого поколения семьи, управлявшей Шато де Боност, который также соединил винный замок семьи Колетт в Бержераке с семейным бизнесом.

    С 2005 года дети Бернарда и Колетт управляют имением как пятое поколение семьи. Янник изучал виноградарство и энологию и отвечает за виноделие с практиками, которые очень близки к органическому земледелию. Сильвэйн имеет высшее образование в области экономики и управления бизнесом и довольно хорошо разбирается в маркетинге.

    Приглашающий знак на главной дороге даже приглашает всех, кто только что наткнулся на Château de Bonhoste, зайти на дегустацию. Нет необходимости в записи.Теперь это настоящая редкость в Бордо!

    Визит

    Château de Bonhoste предлагает несколько различных посещений. Открыт ежедневно, вы можете зайти на бесплатную дегустацию в их дегустационный зал и сделать покупки без предварительной записи. Чтобы посетить их подземный подвал, устроить изысканный пикник с сезонными тапас или попробовать свои навыки решения головоломок в их игре-побеге, обязательно забронируйте заранее.

    Неважно, выберете ли вы экскурсионный тур, пикник для гурманов на винограднике или игру «побег», визит начинается с виноградников.Здесь вы найдете все шесть наиболее распространенных сортов винограда Бордо с виноградниками, засаженными 70% Мерло, 20% Каберне Совиньон и 10% Кабернент Фран для своих красных вин, а также 55% Семлион, 40% Совиньон Блан и 5% Мускадель. для своих белых вин.

    Южные склоны реки Дордонь, где расположен замок, сложены глинистой известняковой почвой, которая обеспечивает отличный дренаж. Это особенно хорошо для исключительно влажного и необычного лета, которое мы проводим в Бордо в этом году.Так как он шел ведрами, а мы ночевали рядом с виноградными лозами, Джульетта отвезла нас в подвал на тележке для гольфа. В противном случае это прекрасная прогулка по виноградникам до погреба.

    Стальные резервуары позволяют виноделу легко контролировать температуру и штамповку во время мацерации.

    На винодельне Джульетта объяснила процесс изготовления каждого вина. Это совсем другой процесс для красного, розового и белого цветов. Самая большая разница, о которой многие люди не догадываются, заключается в том, что весь виноград имеет бело-серый сок, но цвет красного и розового возникает в результате мацерации кожуры в процессе ферментации.Стальные резервуары часто являются популярным выбором среди виноделов Бордо, потому что винодел может легко контролировать температуру и процесс штамповки во время мацерации.

    Бывший известняковый карьер площадью 1300 квадратных метров используется как подвал.

    Но именно погреб в Château de Bonhoste поистине исключителен. Расположенный под землей, он был раскопан 200 лет назад и первоначально служил карьером известняка. Здания Бордо были построены из известняка, добытого в этом карьере и подобных карьерах в Сент-Эмильоне и его окрестностях.

    Поскольку в карьере площадью 1300 квадратных метров поддерживается постоянная температура круглый год и очень влажно, это идеальное место для хранения и выдержки вина. Мимо проносится одна из местных летучих мышей, напоминая о том, какое очаровательное место является подвал с его намеком на привидение. Именно здесь происходит квест-игра Château de Bonhoste.

    Две бутылки Melchoir были ошибочно промаркированы, и по этикеткам легко увидеть, насколько влажен карьер. Бутылки Melchoir 1977 года

    Ни одна из бутылок не маркируется, пока они не будут готовы к продаже, поскольку влажность разъедает этикетку.Есть даже Melchoir, представляющие собой 18-литровые бутылки высотой 3 фута. Melchoir вмещает 24 бутылки вина.

    Вернувшись в дегустационный зал, вы можете попробовать полный выбор вин Château de Bonhoste, а также выбор из их сестры, Château la Moulière в Бержераке. Они даже производят AOC Crémant de Bordeaux, игристое вино, которое уже более 100 лет производится в Бордо методом шампанского. А если вы ужинали в Le Bordeaux Gordon Ramsay в Гранд-отеле, вы, возможно, уже пробовали креман.Сам Гордон Рамзи лично выбрал Crémant de Bordeaux в Château de Bonhoste для своего одноименного ресторана.

    Рекомендуем

    Как упаковать вино в багаж

    Гигантские чаны для вина — это настоящие чаны для вина, сделанные французским производителем бочек и чанов Сегеном Моро.

    Coup 2 Foudres

    Два больших винных чана расположены в прекрасном саду рядом с виноградными лозами поместья Шато-де-Боност. Это настоящие винные бочки, сделанные Сегеном Моро, и вы можете найти похожие, когда путешествуете по замкам Бордо или коньячным домам Коньяка.Эти большие бочки, известные по-французски как foudres , вмещают 1200 гектолитров вина, что эквивалентно 160 000 бутылок.

    Обычно эти большие винные чаны используются для процесса винификации и выдержки вина перед розливом в бутылки, но семье Фурнье пришла в голову идея создать два уникальных помещения на виноградниках Бордо.

    Вы не поверите, что попали в гигантский чан с вином, продуманный до мелочей. В каждом даже есть небольшая гостиная и мини-кухня.

    Каждый из двух винных чанов красиво декорирован с вниманием к деталям и произведениями искусства.В каждом номере есть очень удобная двуспальная кровать, полностью оборудованная ванная комната с душем и мини-кухня с кофемашиной Nespresso, чайником, мини-холодильником, тостером и микроволновой печью. Внутри есть небольшая зона отдыха, а на свежем воздухе — стол. Есть даже Wi-Fi, телевизор и кондиционер — это если вы можете отвлечься от романтической обстановки и по-настоящему воспользоваться Wi-Fi и телевизором.

    Бутылка Château de Bonhoste — прекрасное приветствие на Coup 2 Foudres

    Бутылка Château de Bonhoste Bordeaux Superior Cuvée Prestige 2013 года ждала нас, чтобы насладиться, и мы сделали это, наблюдая за потрясающим закатом в винограднике.

    По запросу можно заказать ужин в стиле пикника. Всего в нескольких километрах езды есть несколько ресторанов. Мы направились в деревню Раузан, где есть симпатичная рок-н-ролльная пицца Cabane Pizza. Пообедайте или возьмите пиццу, названную в честь Леда Цепплина, AC / DC и Чака Берри.

    Сильвейн приносит утром завтрак со свежей выпечкой, йогуртом и сыром.

    Сильвен приносит корзину с завтраком, полную вкусного хлеба и выпечки, джемов и йогурта на завтрак по утрам.Накануне вечером наш холодильник уже был заполнен виноградным соком, молоком и сыром. Также предлагаются свежие фрукты и различные хлопья.

    Совершенно уютный отель Coup 2 Foudres идеально подходит для романтической и неповторимой ночи на виноградниках.

    Знай, прежде чем уходить

    Как добратьсяCoup 2 FoudresVisits and Tastings

    Château de Bonhoste расположен примерно в 20 минутах езды от Сент-Эмильона, до него лучше всего добраться на арендованном автомобиле.

    Есть два винных чана: Lovely Cozy и Metal Glam.Оба имеют одинаковые удобства. Мы остановились в Lovely Cozy, что ближе к винограднику из двух чанов с вином. Пребывание включает в себя завтрак, экскурсию и дегустацию в Château de Bonhoste. Ужин для гурманов необходимо заказывать отдельно. Château de Bonhoste открыт ежедневно с 9:00 до 18:00. Дегустации бесплатные и без предварительной записи. Посещение подземного подвала с дегустацией лучше всего бронировать заранее. Назначения необходимы для пикника тапас для гурманов или игры побег.

    Мы остановились в Coup 2 Foudres в сотрудничестве с Saint-Émilion Tourisme, чтобы рассказать вам эту историю. Однако Luxe Adventure Traveler сохраняет полный редакторский контроль над содержанием, публикуемым на этом сайте. Как всегда, все мысли, мнения и энтузиазм в отношении путешествий полностью принадлежат нам. Эта статья содержит партнерские ссылки. Когда вы бронируете на Booking.com через сайт нашего аффилированного партнера, мы получаем небольшую комиссию без каких-либо дополнительных затрат для вас.

    Понравился этот пост? Нам нравится, когда вы делитесь нашим контентом! ~ Джен и Тим

    .

    Добавить комментарий

    Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *