Ндс при усн доходы минус расходы 2018: НДС при УСН доходы минус расходы в 2020 — 2021 годах

Содержание

Как правильно учитывать в расходах входящий НДС при УСН

Являясь по своей сути косвенным налогом НДС, когда дело касается специальных режимов, освобожденных от уплаты данного вида налогов, принимается к учету как обычный вид расхода. Ведь именно в расходах должен учитывать входной НДС плательщик упрощенного налога. Касается это не всех упрощенцев, а только тех, кто применяет УСН – доходы минус расходы.

Напомним, что полный и закрытый перечень расходов для данного вида налогоплательщиков приведен в первом пункте 346.16 статьи Налогового кодекса, в числе которых и НДС, уплаченный поставщикам. И, несмотря на то, что условия, при которых расходы принимаются к учету все названы в статье 346.17 этого же Кодекса, и эти условия не содержат каких-либо дополнительных ограничений, или оговорок, при наличии которых НДС принимается к вычету, тема — входной НДС при УСН по прежнему вызывает много обсуждений и вопросов. Сегодня именно об этом пойдет речь в нашем материале.

Плательщикам УСН не уплачивающим НДС в бюджет все-таки приходится с ним сталкиваться

Сегодня мы не будем касаться отдельных ситуаций, когда и на упрощенке приходится перечислять в бюджет данный вид косвенного налога. В рамках данного материала мы будем рассматривать общие правила учета входящего НДС при УСН.
По общему правилу, содержащемуся в п.2,3 ст.346.11 Налогового кодекса, налогоплательщики, при применении упрощенной налоговой системы, уплачивающие 15 процентов с разницы между доходами и произведенными расходами, не являются плательщиками НДС. Тем не менее, работая с другими компаниями, которые оказывают разного рода услуги, поставляют материалы, товары и т.п., одним словом, являются поставщиками, плательщик упрощенного налога видит в полученных документах НДС, его сумму и ставку, а также получает счета-фактуры, которые, как мы знаем, выставляют только плательщики этого налога.

Дело в том, что если в документах, полученных от поставщика вы обнаружили счет-фактуру, значит ваш поставщик применяет общую систему налогообложения.

Являясь добросовестным налогоплательщиком, для него не имеет никакого значения, на какой системе находится его покупатель. Он всегда должен выделять в документах налог и выписывать счет-фактуру. Однако, не стоит паниковать, это не обязывает упрощенца уплатить НДС в бюджет. Документы с выделенной налоговой суммой, все лишь позволят включить компании на УСН всю сумму НДС в расходы. Поскольку мы с вами помним, что все расходы компании должны быть документально подтверждены. И расходы в виде НДС не является исключением.
Напомним про условия для принятия к учету расходов при УСН:

  • расходы из закрытого перечня;
  • фактическая их оплата;
  • наличие подтверждающих документов;
  • экономическая обоснованность.

Казалось бы все просто и понятно. Однако не все так просто, когда дело касается такого расхода, как входной НДС. Несмотря на то, что Налоговый кодекс не содержит для принятия этих расходов каких-либо отдельных условий, на практике выходит все не так однозначно.
Давайте посмотрим, как учитывать НДС при УСН в разных ситуациях.

НДС по закупленным материалам

Для того, чтобы входной НДС при закупке материалов включить в расходы, следует обратиться к положениям подпункта 8 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса.
Для этого должны быть учтены следующие условия:

  • не должно быть задолженности по оплате материалов;
  • материалы должны быть оприходованы;
  • стоимость материалов учтена в расходах.

Напомним, что при УСН полученные материалы сразу после оплаты списываются в полном объеме в расходы.
В данном случае, сложностей с включением налога на добавленную стоимость в расходы не возникает. Впишите в Книгу учета доходов и расходов при УСН выделенную в счете-фактуре сумму налога, если все перечисленные выше условия соблюдены.

НДС по закупленным товарам

И вот здесь мы сталкиваемся с тем, что не все так просто.
Организация или предприниматель на УСН, оплатил и оприходовал закупленный товар.
Все общие условия соблюдены, можно ли списать НДС в расходы? Вопрос этот до сих пор остается открытым. Налоговый кодекс не дает на него четкого ответа, хотя и не выделяет этот вид расхода среди прочих.

Поэтому, казалось бы, и учитывать его следует, как и остальные расходы, при соблюдении общих правил. Однако, чиновники думают по другому, и рекомендуют плательщикам упрощенного налога списывать в расходы НДС только после того, как товар будет реализован.

Так, Министерство финансов дает именно такие указания в письме №03-11-06/2/128 от 24.09.2012 г. При этом, НДС списывается только по мере реализации этих товаров. Следовательно, необходимо отслеживать количество и номенклатуру реализованного товара, что не так сложно, если товар отгружается оптом, и практически нереально для малых предприятий при розничной торговле. Особенно, если при этом товар облагается разными ставками налога.

И так, как мы выяснили, существует два мнения по включению сумм входного НДС в расходы:

  • 1 – только по мере реализации товара – официальная позиция Минфина;
  • 2 – после оплаты и оприходования товара не дожидаясь момента его реализации.

Как было сказано выше, против второго способа выступают чиновники и, в случае проверки, придется уже в суде урегулировать этот вопрос.
К сожалению, судебной практики до сих пор нет по данному вопросу, поэтому исход судебного дела предугадать не представляется возможным.

НДС в стоимости ОС и НМА

Входной НДС по закупленным основным средствам, также как и по нематериальным активам учитывается способом, отличным от предыдущих. В этой ситуации следует действовать в соответствии с положениями пункта 3 статьи 346.16 и подпункта 4 пункта 2 статьи 346.17 Кодекса, согласно которым стоимость приобретения ОС а также НМА при применении УСН списывается в течение года равными долями. Разумеется, при соблюдении прочих условий: оплаты активов и их ввода в эксплуатацию.

Иными словами, НДС, при приобретении в период применения упрощенной системы активов, учитываемых в составе ОС или НМА, включается в их стоимость. Затем, стоимость такого имущества делится на количество кварталов в периоде с момента приобретения активов и до конца года и равными долями списывается в расходы в конце каждого квартала. Минфин дает такое же разъяснение в письме №03-11-04/2/167 от 12.11.2008 г.
Стоимость активов учитываемых в составе ОС, равно как и НМА, формируется по правилам, установленным для бухгалтерского учета. Согласно которым, в начальную стоимость включаются и налоги, которые не подлежат возмещению. В рассматриваемом случае таким налогом является НДС.
В 2013 году все компании на упрощенке ведут бухгалтерский учет, однако и до 2013 года, по ОС и НМА такие организации должны были вести бухучет. Поэтому, такие активы, как и прежде, учитываются по правилам бухучета и налогового учета. В бухгалтерском учете по ним начисляется амортизация, в налоговом – стоимость этих активов списывается в течение года равными долями.

Входной НДС и заполнение Книги учета при УСН

Вернемся к подпункту 8 пункта 1 статьи 346.16 Кодекса, согласно которому НДС является самостоятельным видом расхода. Исходя из этого, в Книге эти суммы следует отражать отдельной строкой. Такова официальная позиция Министерства финансов и ФНС.
Заметим, что многие плательщики УСН, отдельно не выделяют НДС, а отражают его в графе «Расходы» в стоимости материалов, либо себестоимости товаров. Данный подход к заполнению является неверным, но поскольку налоговая база при этом не искажается, санкции за это не предусмотрены. А учитывая тот факт, что КУДиР регистр налогового, а не бухгалтерского учета, то и п.3 ст.120 Кодекса, здесь неприменим. Ведь в нем говорится о грубых нарушениях бухгалтерского учета.

Зачем упрощенке счет-фактура

Как мы уже говорили, все расходы должны быть документально подтверждены (п.1 ст.252 НК РФ) В случае входящего НДС, именно счет-фактура является первичным подтверждающим документом.
Однако, если по входному НДС у организации, применяющей льготный режим, по какой-то причине отсутствует счет-фактура, считаем, что нет препятствий для включения в расходы НДС, если соблюдены следующие условия:

  • в наличии товаросопроводительные документы по приобретенным материальным ценностям, полученным услугам или работам, с выделенной суммой налога;
  • имеются документы, подтверждающие фактическую оплату приобретенных ценностей.

Поскольку, исходя из норм Налогового кодекса, счет-фактура является документом, подтверждающим право на вычет НДС, считаем, что для включения в расходы входящего НДС, достаточно вышеназванных условий. Такую позицию поддержал ФАС МО постановление КА-А-40/2163-11 от 11.04.2011.

Полезные материалы


Как зачесть минимальный налог на УСН

Как ИП на УСН может распоряжаться своими деньгами

Шпаргалка для бухгалтера по самым важным изменениям в учете 2013

Бухгалтерский учет для УСН 2013

Льготы для УСН 2012-2013

Отчетность ИП с работниками на УСН 2013

Отчетность ИП без работников на УСН 2013

Новая Книга учета доходов и расходов для УСН в 2013 году

Какие еще изменения коснулись УСН в 2013 году

Упрощенная система налогообложения УСН 2013

При применении УСН сумма госпошлины включается в налогооблогаемую базу

О вычете по НДС для организации, которая в 2019 г. работала на УСН (доходы, уменьшенные на сумму расходов), а с 2019г.

перешла на ОСНО — НТВП Кедр

Распечатать

До 2019г. наша организация была на УСН (доходы, уменьшенные на сумму расходов), с 2019 г. подала уведомление в ИФНС о переходе на ОСНО. В декабре 2018 г. получила ТМЦ от Поставщика по счет-фактуре с НДС, но не оплатили, часть товара была реализована в декабре.

 

Вопрос

Имеем ли мы право на вычет по НДС по вышеуказанной счет-фактуре после перехода на ОСНО в части не реализованного товара?

 

Ответ специалиста

Организации и индивидуальные предприниматели, применявшие упрощенную систему налогообложения, при переходе на общий режим налогообложения выполняют следующее правило: суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщику, применяющему упрощенную систему налогообложения, при приобретении им товаров (работ, услуг, имущественных прав), которые не были отнесены к расходам, вычитаемым из налоговой базы при применении упрощенной системы налогообложения, принимаются к вычету при переходе на общий режим налогообложения в порядке, предусмотренном главой 21 настоящего Кодекса для налогоплательщиков налога на добавленную стоимость.

(п. 6 введен Федеральным законом от 17.05.2007 N 85-ФЗ)

ст. 346.25, «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 25.12.2018) {КонсультантПлюс}

Если вы применяли УСН с объектом «доходы минус расходы», то вы можете принять к вычету «входной» НДС, который вы имели право, но не успели учесть в затратах по УСН. Право на вычет возникает в первом квартале после перехода на общий режим, если соблюдаются все условия для этого. Это означает в том числе, что покупки вы будете использовать для операций, облагаемых НДС (п. 6 ст. 346.25 НК РФ, Письма Минфина России от 30.12.2015 N 03-11-06/2/77709, ФНС России от 16.03.2015 N ГД-4-3/[email protected]).

Например, заявить налог к вычету вы сможете (пп. 1 п. 3 ст. 346.16, пп. 1, 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ, Письма Минфина России от 01.10.2013 N 03-07-15/40631, ФНС России от 30.07.2018 N КЧ-4-7/14643):

•          по приобретенным товарам для перепродажи, которые вы не успели продать в период применения УСН;

•          по поставленным вам материалам и сырью для производства, которые вы не оплатили и не использовали в период применения спецрежима;

•          по расходам на строительство ОС, которое введено в эксплуатацию после перехода на ОСН. Если ОС вы ввели в эксплуатацию до перехода на ОСН, вычет применить нельзя.

Для вычета зарегистрируйте счета-фактуры поставщиков в книге покупок (п. 1 Правил ведения книги покупок).

Готовое решение: НДС при переходе с УСН на ОСН (КонсультантПлюс, 2019) {КонсультантПлюс}

К вычету принимайте НДС по счетам-фактурам, полученным на ОСН. При переходе с объекта «доходы минус расходы» можно принять к вычету еще и НДС по остаткам еще не оплаченных материалов и не проданных товаров (Письма ФНС от 17.07.2015 N СА-4-7/[email protected], Минфина от 30.12.2015 N 03-11-06/2/77709).

{Типовая ситуация: Как перейти с УСН на ОСН (Издательство «Главная книга», 2019) {КонсультантПлюс}}

При переходе с «доходно-расходной» УСН на общий режим вы можете принять к вычету НДС по остаткам еще не оплаченных материалов и не проданных товаров.

Разумеется, вычет НДС возможен, если соответствующие материальные ценности (товары, материалы, основные средства и т. д.) предназначены для использования в операциях, облагаемых НДС.

По общему правилу «входной» НДС по товарам, приобретенным для перепродажи, принимается к вычету на основании счета-фактуры, оформленного с соблюдением требований законодательства, при наличии соответствующих первичных документов и при условии, что товар принят к учету (пп. 2 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172, п. 2 ст. 169 НК РФ).

 

Разъяснение дано в рамках услуг «ЛИНИИ КОНСУЛЬТАЦИЙ» бухгалтером-консультантом ООО НТВП «Кедр-Консультант» Петровой Натальей Борисовной в январе 2019 г.

При подготовке ответа использована СПС КонсультантПлюс.

Данное разъяснение не является официальным и не влечет правовых последствий, предоставлено в соответствии с Регламентом ЛИНИИ КОНСУЛЬТАЦИЙ (www.ntvpkedr.ru).

Реализация лома и отходов цветных металлов

Виды упаковки

Понятие «упаковка» приведено в п. 3. 1.1 Национального стандарта РФ ГОСТ 17527-2014 (ISO 21067:2007) «Упаковка. Термины и определения», модифицированного по отношению к Международному стандарту ИСО 21067:2007 «Упаковка. Словарь». Под упаковкой понимается изделие, предназначенное для размещения, защиты, перемещения, доставки, хранения, транспортирования и демонстрации продукции (сырья и готовой продукции), используемое как производителем, пользователем или потребителем, так и переработчиком, сборщиком или иным посредником.

В указанном документе приведены понятия различных видов упаковок:

  • потребительская упаковка представляет собой упаковку, предназначенную для первичного упаковывания и реализации продукции конечному потребителю;
  • под коммерческой упаковкой понимается оригинальная (фирменная) упаковка, которая по количеству содержимого, типу, качеству и дизайну отвечает требованиям соответствующего уровня торговли;
  • промышленная упаковка – это упаковка для сырьевых материалов, деталей и полуфабрикатов или готовой продукции для доставки от изготовителя до потребителя и (или) других посредников, таких как предприятия по переработке или сборке;
  • под транспортной упаковкой понимается упаковка, предназначенная для хранения и транспортирования продукции с целью защиты ее от повреждений при перемещении и образующая самостоятельную транспортную единицу.

Упаковка, как видим, представляет собой средство (или комплекс средств), обеспечивающее защиту продукции от повреждения и потерь, от воздействия окружающей среды и загрязнений в процессе транспортировки, хранения и реализации. Основным элементом любой упаковки выступает тара. Под тарой же понимается элемент упаковки, предназначенный для размещения продукции.

Требования к упаковке определяются договором

Требования к упаковке товаров могут быть отражены отдельно в договоре купли-продажи. Обязанность по использованию тары и упаковки вменяется продавцу и гражданским законодательством. Так, на продавца возложена обязанность по передаче покупателю товара в соответствующей таре и (или) упаковке, если иное не предусмотрено договором купли-продажи либо не вытекает из существа обязательства. Исключением из данного правила является лишь передача товара, который по своему характеру не требует затаривания и (или) упаковки (п. 1 ст. 481 ГК РФ).

Товар затаривается и (или) упаковывается продавцом обычным способом для такого товара, если в договоре купли-продажи не оговорены специальные требования к таре или упаковке товара. Если же обычный способ затаривания отсутствует, то продавец упаковывает товар способом, обеспечивающим сохранность товара при обычных условиях его хранения и транспортировки (п. 2 ст. 481 ГК РФ).

Поставка товара без надлежащей тары или упаковки чревата для продавца негативными последствиями. В случае когда подлежащий затариванию и (или) упаковке товар передается покупателю без тары и (или) упаковки либо в ненадлежащей таре и (или) упаковке, покупатель вправе потребовать от продавца (п. 1 ст. 482 ГК РФ): затарить и (или) упаковать товар; заменить ненадлежащую тару и (или) упаковку.

Вместо вышеперечисленного покупатель вправе предъявить продавцу требования, вытекающие из передачи товара ненадлежащего качества (п. 2 ст. 482 ГК РФ). Последствия передачи товара ненадлежащего качества установлены ст. 475 ГК РФ. Таковыми являются: требования соразмерного уменьшения покупной цены товара или замены товара на упакованный соответствующим образом либо право на отказ от исполнения договора купли-продажи при условии возврата поступившего товара.

Требования к продаже товаров в рознице

К розничным продавцам в части упаковки продаваемых ими товаров предъявляются особые требования. К отношениям по договору розничной купли-продажи с участием покупателя-гражданина, не урегулированным ГК РФ, применяются положения Закона РФ от 07.02.1992 № 2300-1 «О защите прав потребителей» и иных правовых актов, принятых в соответствии с ним (п. 5 ст. 454, п. 3 ст. 492 ГК РФ). Таким иным правовым актом, в частности, являются Правила продажи отдельных видов товаров, перечень товаров длительного пользования, на которые не распространяется требование покупателя о безвозмездном предоставлении ему на период ремонта или замены аналогичного товара, и перечень непродовольственных товаров надлежащего качества, не подлежащих возврату или обмену на аналогичный товар других размера, формы, габарита, фасона, расцветки или комплектации, утвержденные Постановлением Правительства РФ от 19.01.1998 № 55 (далее – Правила).

Развесные продовольственные товары в соответствии с п. 35 Правил должны передаваться покупателю в упакованном виде без взимания за упаковку дополнительной платы. Для упаковки необходимо использовать материалы, соответствующие обязательным требованиям, установленным законодательством РФ.

О необходимости отпуска продовольственного сырья и пищевых продуктов, которые не имеют упаковки, в упаковочных материалах (бумаге, пакетах и др.) или в чистую тару потребителя указано и в п. 8.11 Санитарных правил «Санитарно-эпидемиологические требования к организациям торговли и обороту в них продовольственного сырья и пищевых продуктов. СП 2.3.6.1066-01», утвержденных Главным государственным санитарным врачом РФ 6 сентября 2001 г. (далее – Санитарные правила).

В Санитарных правилах установлены также требования к продаже изделий в упаковке. Например, о том, что хлеб и хлебобулочные изделия в местах мелкорозничной торговли необходимо продавать только в упакованном виде, сказано в п. 37 Правил, п. 9.6 Санитарных правил.

Учет у производителей

Бухгалтерский учет

С точки зрения бухгалтерского учета упаковка относится к материально-производственным запасам, при учете которых в первую очередь следует руководствоваться ФСБУ 5/2019 «Запасы», на что указывают ст. 5 и 21 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете». Материалы представляют собой вид запасов, которые необходимы при производстве продукции, выполнении работ или оказании услуг (подп. «а» п. 3 ФСБУ 5/2019). Материалы принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости, если иное не установлено ФСБУ 5/2019 (п. 9 ФСБУ 5/2019). Порядок формирования себестоимости материалов зависит от способа и условий приобретения таких запасов. Так, при поступлении материалов по договорам купли-продажи, договорам поставки, другим аналогичным договорам в фактическую себестоимость материалов включаются фактические затраты на их приобретение, приведение в состояние и местоположение, необходимые для потребления, продажи или использования (п. 10 ФСБУ 5/2019).

Основанием для принятия материалов к учету служит договор купли-продажи материалов, а также первичные учетные документы, подтверждающие факт передачи соответствующих объектов учета. Упаковочные материалы в бухгалтерском учете в организациях, осуществляющих производственную деятельность, приходуются на счете 10 «Материалы», субсчет 4 «Тара и тарные материалы», субсчет второго уровня «Упаковочные материалы» (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета).

Если операции по реализации упакованного товара или продукции являются объектом обложения НДС, то организация вправе предъявить к налоговому вычету сумму НДС, предъявленную поставщиком упаковочных материалов. Для этого необходимо иметь счет-фактуру и документы, подтверждающие фактическую их постановку на учет (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).

Факт хозяйственной жизни по приобретению упаковочных материалов отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

  • Дебет 10-4 (15) Кредит 60 – отражена стоимость приобретенных упаковочных материалов;
  • Дебет 19 Кредит 60 – выделена сумма НДС, предъявленная поставщиком материалов.

В некоторых случаях промышленные предприятия самостоятельно изготавливают одноразовую тару для упаковки своей продукции. Затраты на ее производство в этом случае учитываются на счете 23 «Вспомогательное производство»:

  • Дебет 23 Кредит 10, 60, 68, 69, 70… – отражены расходы на изготовление упаковки для выпускаемой продукции.

Списывается готовая тара по фактической себестоимости изготовления бухгалтерской записью:

  • Дебет 10-4 Кредит 23 – отражена стоимость изготовленной упаковки.

Передача упаковочных материалов для непосредственного их использования оформляется первичными учетными документами. В качестве такового используется самостоятельно разработанная форма, при использовании же унифицированных форм первичных документов целесообразно воспользоваться требованием-накладной (форма № М-11, утв. Постановлением Госкомстата России от 30.10.1997 № 71а).

Упаковка готовой продукции у данных организаций может осуществляться в процессе производственного процесса либо производиться после передачи готовой продукции на склад.

Если упаковка готовой продукции производится непосредственно в производственных подразделениях организации до сдачи ее на склад готовой продукции, то стоимость упаковочных материалов включается в производственную себестоимость готовой продукции. В бухгалтерском учете при этом производится следующая запись:

  • Дебет 20 Кредит 10-4 – списана стоимость упаковочных материалов, переданных в цеха основного производства.

Если же упаковка осуществляется после того, как готовая продукция поступила на склад, то затраты на ее приобретение включаются в состав коммерческих расходов. К коммерческим относятся связанные с продажей товаров, продукции, работ и услуг расходы по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99, п. 21 ФСБУ 5/2019, подп. «б» п. 28 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, Приложение к Письму Минфина России от 28.12.2016 № 07-04-09/78875, Инструкция по применению Плана счетов). В бухгалтерском учете эта операция отражается записью:

  • Дебет 44 «Расходы на продажу» Кредит 10-4 – учтена себестоимость упаковочных материалов, использованных для упаковки готовой продукции, переданной на склад.

Коммерческие расходы ежемесячно полностью или частично (при распределении коммерческих расходов между реализованной и нереализованной продукцией (товарами) списываются со счета 44 «Расходы на продажу» в дебет счета 90 «Продажи», субсчет 90-2 «Себестоимость продаж» (п. 9 ПБУ 10/99, Инструкция по применению Плана счетов). Порядок списания устанавливается в учетной политике организации (п. 20 ПБУ 10/99). Особенности отнесения расходов к коммерческим и порядок их списания устанавливаются отраслевыми методическими инструкциями, рекомендациями, указаниями (п. 10 ПБУ 10/99, Письмо Минфина России от 29.04.2002 № 16-00-13/03).

Если затраты на упаковку в совокупности с иными расходами, отраженными на счете 44, включаются в расходы по обычным видам деятельности частично, то они распределяются ежемесячно между реализованной и готовой продукцией. При этом организация вправе использовать различные показатели для распределения: производственную себестоимость, объем, вес и т. п. Выбранный показатель указывается в учетной политике экономического субъекта.

Налоговый учет

Одной из составляющих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, являются материальные расходы (ст. 253 и 254 НК РФ). К материальным расходам относятся, в частности, затраты на приобретение материалов, используемых для упаковки и иной подготовки произведенных и (или) реализуемых товаров (включая предпродажную подготовку). Такие расходы относятся к косвенным, они в полном объеме учитываются в текущем отчетном (налоговом) периоде (п. 2 ст. 318 НК РФ). Признаются они для целей налогообложения согласно п. 2 ст. 272 НК РФ для организаций, производящих продукцию, – на дату передачи упаковочного материала в производство.

Учет в торговле

Бухгалтерский учет

При ведении бухгалтерского учета товаров следует руководствоваться требованиями и рекомендациями: ФСБУ 5/2019 «Запасы», Методическими рекомендациями по учету и оформлению операций приема, хранения и отпуска товаров в организациях торговли, утв. Письмом Роскомторга от 10.07.1996 № 1-794/32-5, которые применяются торговыми организациями (в части, не противоречащей ФСБУ 5/2019).

Учет приобретаемых для упаковки материалов в торговых организациях аналогичен правилам учета у производителей. Разница лишь в том, что торговые организации для учета стоимости тары всех видов, к которой относится и упаковочный материал, используют счет 41 «Товары», субсчет 3 «Тара под товаром и порожняя», субсчет второго уровня «Упаковочные материалы» (инструкция по применению плана счетов).

Порядок учета продавцом стоимости упаковки зависит от того, когда и кем упаковывается товар, предназначенный для продажи. Причем упаковка, стоимость которой не взимается с покупателя при продаже товаров, может учитываться продавцом по двум вариантам – все зависит от того, когда упаковывается товар, предназначенный для продажи.

Если расфасовка и упаковка товаров осуществляются первоначальным продавцом при их приобретении, то расходы на упаковочные материалы относятся на увеличение стоимости товаров. В фактические затраты на приобретение товаров включаются и расходы фактические затраты на приобретение (создание) запасов, приведение их в состояние и местоположение, необходимые для потребления, продажи или использования (подп. «г» п. 3, п. 10 ФСБУ 5/2019).

В процессе продажи продовольственных товаров предприятия розничной торговли часто осуществляют их расфасовку. Например, получив россыпной товар в мешках (крупу, сахар и др.), сотрудники магазина фасуют товар небольшими партиями (например, по 1 кг). Для фасовки используются полиэтиленовые и бумажные пакеты, полимерная подложка, полиэтиленовая пленка или другие упаковочные материалы. Обычно фасовка товара осуществляется в ходе предпродажной подготовки.

В пункте 11 ФСБУ 5/2019 отмечено, что в стоимость запасов включаются затраты по доведению запасов до состояния, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях. Данные затраты включают затраты организации по доработке, сортировке, фасовке и улучшению технических характеристик запасов. Следовательно, в таких случаях в бухгалтерском учете производится следующая запись:

  • Дебет счета 41 «Товары», субсчет 1 «Товары на складах»
  • Кредит счета 41 «Товары», субсчет 3 «Тара под товаром и порожняя», субсчет «Упаковочные материалы» – фактическая стоимость товаров увеличена на величину расходов по их упаковке.

Если покупатель возмещает торговой организации стоимость упаковки (фольги, декоративной оберточной бумаги, подарочных коробок, полиэтиленовых или бумажных пакетов и т. д.) отдельно от стоимости товара, то продавец должен учитывать упаковочный материал как отдельный товар.

Как правило, учет товаров на предприятиях розничной торговли ведется в продажных ценах наценок (п. 20 ФСБУ 5/2019). Если упаковочный материал продается как отдельный товар, то на него необходимо сделать наценку и оформить ценник, как и на все прочие товары. После того как бухгалтер рассчитает величину торговой наценки, ему будет необходимо произвести следующую запись:

  • Дебет счета 41 «Товары», субсчет 1 «Товары на складах» Кредит счета 42 «Торговая наценка» – отражена величина торговой наценки по упаковочному материалу, реализуемому в качестве самостоятельного товара.

Затем, когда упаковочный материал будет передан в торговый зал в качестве самостоятельного товара, необходимо произвести следующую запись:

  • Дебет счета 41 «Товары», субсчет 2 «Товары в розничной торговле» Кредит счета 41 «Товары», субсчет 1 «Товары на складах» – отражена стоимость товаров, переданных в торговый зал.

Когда упаковочный материал будет приобретен и оплачен через кассу магазина, его стоимость списывается в дебет счета 90 «Продажи», субсчет 2 «Себестоимость продаж» следующими записями:

  • Дебет счета 90 «Продажи», субсчет 2 «Себестоимость продаж» Кредит счета 41 «Товары», субсчет 2 «Товары в розничной торговле» – списана стоимость упаковочного материала;
  • Дебет счета 90 «Продажи», субсчет 2 «Себестоимость продаж» Кредит счета 42 «Торговая наценка» – сторнирована сумма торговой наценки по реализованному товару.

Торговые организации, как было сказано выше, обязаны реализовывать отдельные развесные продовольственные товары, ткани, одежду, меховые товары, обувь в упакованном виде. Причем с покупателя в этом случае не должна взиматься дополнительная плата за упаковку. Учитывая это, в организациях торговли стоимость упаковочных материалов – бумаги, пергамента, пленки из полимерных материалов, полиэтиленовых пакетов и т. п., за исключением случая, когда расфасовка и упаковка товара осуществляется в момент его принятия на учет, включается в издержки обращения.

Такие расходы могут учитываться в составе издержек по статье «Расходы по таре, хранению, доработке, сортировке и упаковке товаров». Об этом говорится в п. 2.10 Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету затрат, включаемых в издержки обращения и производства, и финансовых результатов на предприятиях торговли и общественного питания, утвержденных Роскомторгом 20.04.1995 № 1-550/32-2. Отметим, что данные методические рекомендации в свое время доводились до подразделений налоговых органов Письмом Госналогслужбы РФ от 10.05.1995 № ЮБ-6-17/256. Причем последние должны были принять их к руководству при проверках по налогу на прибыль.

В связи с введением в действие гл. 25 НК РФ налоговое ведомство отменило свое письмо с 1 января 2002 г. (Письмо МНС РФ от 06.06.2002 № ВГ-6-02/800). Между тем касается это только налогового учета. В бухгалтерском учете упомянутые методические рекомендации вполне уместно продолжать использовать в части, не противоречащей нормативным правовым актам. В Письме Минфина России от 29.04.2002 № 16-00-13/03 отмечено, что организации торговли могут пользоваться указанным документом для бухгалтерского учета до завершения работы по разработке и утверждению соответствующих отраслевых нормативных документов.

Списание израсходованной упаковки может осуществляться на основании акта расхода упаковочных материалов или утвержденных в организации норм расходов каждой единицы упаковки (в штуках, метрах и пр.) на единицу (определенное количество) конкретного вида товаров (п. 1, 2, 4 ст. 9 закона о бухгалтерском учете).

Налоговый учет

Если упаковка реализуется как отдельный товар, то стоимость упаковки в качестве прямых расходов уменьшает доходы, полученные от ее реализации (подп. 3 п. 1 ст. 268, п. 3 ст. 320 НК РФ). Доход от реализации такого товара определяется исходя из суммы выручки за проданную упаковку, за исключением сумм НДС (п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 249 НК РФ).

Расходы на упаковку у торговых организаций в иных случаях также относятся к косвенным. В торговле прямыми расходами признаются только стоимость покупных товаров, реализованных в данном отчетном (налоговом) периоде, и суммы расходов на доставку покупных товаров до склада, если они не включены в цену приобретения. Все же остальные расходы признаются косвенными расходами и уменьшают доходы от реализации текущего месяца (ст. 320 НК РФ). Торговые организации, применяющие метод начисления, признают расходы на упаковку товаров в составе своих налогооблагаемых расходов на дату их отпуска (п. 2 ст. 272 НК РФ).

НДС и расходы при расчете налога на прибыль 2019

Суммы НДС в обязательном порядке уплачиваются субъектами предпринимательской деятельности. Составляя расчеты для подсчета суммы налога на прибыль, предприниматели часто не могут понять, куда девать этот НДС и к чему его относить. Включение НДС в расходы по налогу на прибыль производится в отдельных случаях, которые мы рассмотрим ниже.

Когда входящий НДС можно включить в расходы

Статья 264 НК РФ регламентирует эти особенности.

  • Согласно ее первому пункту, налоги, которые не входят в список статьи 270, являются прочими расходами, связанными с реализацией товаров и процессом их производства. Ст. 270 также указывает, что для определения суммы налоговой базы не используются суммы налогов, предъявляемые конечному потребителю продавцом. Входной НДС учитывается в расходах для целей налогообложения прибыли в том случае, если налогоплательщик освобожден от уплаты НДС или оплачивает его при покупке товара. По статье эти нюансы называются «Иное». В самой статье указано, что НДС, оплаченный налогоплательщиком при покупке необходимых товаров для процесса производства или при осуществлении ввоза определенных товаров на таможенную территорию РФ, в графу расходов не включается.
  • Если налогоплательщик приобретает товар для включения в основные средства и осуществления производства товара, то оплаченный за их покупку НДС вычитается или рассчитывается в сумме основных средств в той же пропорции, в какой эти средства используются для осуществления производства.
  • Статья 170 регламентирует включение в расходы именно входящего НДС, хотя в большом количестве случаев его уплата совершается за счет налогоплательщика.

Пример. Компания-экспортер, которая продает бытовую технику, не предоставила документальное подтверждение импорта. В таком случае она платит НДС, а непосредственно иностранному покупателю НДС не предъявляется. По идее, сумма НДС должна относиться к категории расходов, но согласно ст.170, в которой такая ситуация не прописана как «Иное», уплаченная сумма НДС будет включена в доходы. Хотя на основании ст. 270 именно на эту сумму доход компании должен быть снижен для расчета налога на ее прибыль.

  • Если суммы НДС, относимые к сверхнормативным затратам предприятия на рекламу, не утверждаются к вычету, то в списке расходов они не учитываются. Нормативные расходы на рекламу учитываются для исчисления налога на прибыль и подлежат вычету, если они не превышают 1% полученной выручки путем реализации товаров или услуг. Сумма НДС, которая не принята к вычету, оплачивается за счет собственных средств налогоплательщика. Особенно это касается случая, когда плательщик рассчитывается за купленные им товары собственным имуществом, а его стоимость в счете-фактуре указана ниже, чем рыночная.
  • По-особенному происходит учет налогов при списании кредитов и задолженностей. Если это задолженность, которая возникла на основании бюджетных отношений, то суммы НДС при расчете налога на прибыль не учитываются. Когда же задолженность списана по давним срокам, или если ликвидирован кредитор, то такая сумма станет внереализационным доходом, а налоги на нее внереализационным расходом.
  • Также вхождение НДС в расходы по налогу на прибыль осуществляется, если банк, организация страхования или частный пенсионный фонд уплатили его, приобретая товары и услуги для поддержания функционирования.
  • Если сумма НДС оплачена в ходе начисления ее на оплату определенной штрафной санкции, то такие затраты относятся к составу внереализационных расходов и не используются для исчисления налога на прибыль (ст. 170 НК РФ).

Важные аспекты про учет НДС в налоге на прибыль можно узнать из видео:

Прибыль предприятия и место НДС в ней

Прибыль предприятия является разницей между его доходами и расходами. Она определяется после учета вычетов и скидок, которые положены субъекту хозяйствования. Где же место НДС в таком случае?

Организация на ОСНО, действующая на законных условиях, является зарегистрированным плательщиком НДС. В таком случае сумма НДС, которую она предъявляет покупателю, не указывается в перечне расходов, как и сумма НДС, которую организация платит поставщику.

Если предприятие не является плательщиком НДС, то доходов от него оно не получает, так как не предъявляет эту сумму конечному потребителю. Рассчитанные суммы НДС, которые организация уплатила поставщикам, учитываются в статьях расходов.

НДС соприкасается с налогом на прибыль в случаях, указанных в ст. 170 НК РФ, где НДС относится к категории затрат по производству и произведения реализации товаров.

Налог на прибыль – это прямой налог, который влияет на исчисление всех косвенных налогов и осуществляемых вычетов. Особенностям учета НДС отнесено особое место в регуляции таких процессов.

Итак, налог на прибыль исчисляется так: от вырученной суммы без НДС отнять расходы без учета суммы НДС, добавить внереализационные доходы, отнять внереализационные расходы и умножить полученное число на процентную ставку по налогу. В некоторых случаях, которые регламентирует ст. 170 НК РФ, уплаченный НДС можно отнести к графе расходов, и с его помощью добиться снижения налога на прибыль. Но нужно убедиться, что вы имеете право на такое исчисление. Такие ситуации часто становятся спорными для налогоплательщика и налоговой инспекции и решаются в суде, но нормативная правовая документация, рассмотренная под правильным углом, может помочь доказать свою правоту.

Налоговые льготы

Хотя все выплаты облагаются налогом, большинство льгот не облагаются налогом. Основные льготы для большинства физических лиц — это BAS и BAH, которые не облагаются налогом. Conus COLA — это одно пособие, которое облагается налогом. Согласно изменению закона, все пособия, созданные после 1986 года, облагались налогом. CONUS COLA была разрешена в 1995 году и, таким образом, стала первой налоговой скидкой. Экономия на налогах может быть значительной, поскольку BAS и BAH в среднем составляют более 30% от общей регулярной денежной выплаты члена. Помимо освобождения от уплаты федеральных налогов и налогов штата, эти льготы также исключаются из налогов на социальное обеспечение.

Пояснительный пример

(Примечание: с использованием гипотетических ставок заработной платы, надбавок и налогов)

Рассмотрим члена, который состоит в браке и имеет 1 ребенка (размер семьи — 3 человека). Ее годовая денежная зарплата составляет …

.
Базовая оплата 29 008,80 долл. США
BAH 11 196,00 долларов США
BAS + 2 899,20 $
Всего 43 104 долл. США.00

Федеральный подоходный налог для этого человека оценивается в 1223,82 доллара для семьи из 3 человек, получающих стандартный вычет для состоящих в браке налогоплательщиков, подающих совместную декларацию.

Чистая полученная на руки зарплата после уплаты налогов составляет …

Всего наличными 43 104,00 долл. США
Федеральные налоги –1223,82 долл. США
Чистая оплата на дом 41880 долл. США.18

Это лицо относится к 15% -ной налоговой группе, и поэтому, если облагается налогом на пособия, он заплатит еще 2114,28 долларов США в виде налогов. Но для того, чтобы вернуть домой 41 880,18 долларов после уплаты налогов, мы должны добавить дополнительные налоги, которые будут уплачены с этой суммы, и так далее, пока мы не добавим в общей сложности 2 487,36 долларов.

Таким образом, эквивалент заработной платы или RMC для этого человека составляет …

Всего наличными 43 104,00 долл. США
Налоговая льгота + 2 487 долларов.36
RMC 45 591,36 долл. США

Если бы вся зарплата облагалась налогом, участник мог бы заплатить 3 711,18 долларов федерального подоходного налога

RMC 45 591,36 долл. США
Федеральный подоходный налог –3 711,18 долл. США
RMC $ 41 880,18

и до сих пор остаются после уплаты налогов.

При персонализации налогового преимущества вы должны учитывать другие факторы, такие как государственные и местные налоги, супружеский доход и другие доходы. Предположим, у этой семьи есть дополнительный налогооблагаемый доход в размере 24 000 долларов (заработок супруга плюс процентный доход на сберегательном счете), поэтому их общий доход составляет 67 104 долларов США. Добавьте к проживанию в Вирджинии налоговую ставку 6% и федеральную ставку 15% или 21% в сумме.

Их налоговое преимущество составляет 5 054,40 долларов.

Налоги в Исландии

Корпоративный налог

Подоходный налог

Ставка налога на 2018 годовой доход для компаний с ограниченной ответственностью и компаний с ограниченной ответственностью составляет 20%.

Ставка налога для других корпораций (например, товариществ с ограниченной ответственностью или иных) составляет 37,6%.

Налог на прирост капитала

Прирост капитала от продажи акций рассматривается как налогооблагаемый доход в год продажи. Ставка налога на прирост капитала для компаний в Исландии составляет 22% в 2018 году.

Налог на добавленную стоимость

Общая ставка НДС – налога в Исландии составляет 24%. Для ряда конкретных потребительских товаров и услуг ставка НДС составляет 11%.Среди этих услуг:

Еда, проживание в гостиницах, газеты и книги, отопление, электричество и топливо.

Прочие налоги, сборы и амортизация

Взносы на социальное страхование

Все компании уплачивают обязательный взнос в размере 6,85% от затрат на заработную плату в фонд социального страхования, в Фонд банкротства и рыночный сбор.

Пенсионные фонды

Как работники, так и работодатели обязаны вносить взносы в пенсионные фонды: в совокупности минимум 12% от общей заработной платы.Работник платит 4%, вычитается из базы подоходного налога, а работодатель предоставляет минимум 8%.

Кроме того, сотрудники могут вносить дополнительные выплаты в пенсионные фонды в размере до 4%. Если сотрудники выбирают дополнительные выплаты, работодатель обязан уплатить в пенсионные фонды дополнительную 2% -ную премию в пользу сотрудников.

Амортизация

Амортизация стоимости разрешена в соответствии с Исландским налоговым законодательством, в следующей таблице вы можете увидеть относительные нормы амортизации, и, кроме того, схемы амортизации могут быть частью стимулов для новых прямых инвестиций в соответствии с инвестиционным соглашением.

Категории амортизации
Движимое имущество:
Легковые автомобили 10% — 20%
Корабли и оборудование для судов 10% — 20%
Самолет и летное оборудование 10% — 20%
Промышленные машины и оборудование 20% — 30%
Оргтехника 20% — 35%
Прочие машины, оборудование и транспортные средства 20% — 35%
Прочие активы:
Строительные и другие сооружения; е.г. офис
и коммерческие здания
1% — 3%
Промышленные предприятия, складские помещения и др. 3% — 6%
Причалы и теплицы 6% — 8%
Колодцы, ЛЭП, лагеря 7,5% — 10%
Приобретенный гудвилл 10% — 20%
Патенты, авторские права и другие подобные права 15% — 20%

Налог на финансовую деятельность

На 2018 год налог на финансовую деятельность в размере 5. 5% взимается с банков, страховых компаний и других финансовых учреждений. Налоговая база — это общая заработная плата.

Специальный налог на финансовую деятельность

Особый налог на финансовую деятельность в размере 6% взимается с организаций, которые платят налог на финансовую деятельность. База подоходного налога превышает 1 000 000 000. ISK.

Соглашение об избежании двойного налогообложения

Ниже приводится список договоров об избежании двойного налогообложения, которые существуют между Исландией и соответствующими странами: Барбадос, Бельгия, Канада, Китай, Хорватия, Кипр, Чешская Республика, Дания, Эстония, Фарерские острова, Финляндия, Франция, Германия, Греция, Гренландия, Голландия, Венгрия, Индия, Ирландия, Италия, Корея, Латвия, Литва, Люксембург, Мальта, Мексика, Норвегия, Польша, Португалия, Румыния, Россия, Словакия, Словения, Испания, Швеция, Швейцария, Великобритания, Украина, Соединенные Штаты Америки, Вьетнам .

Физические лица

Налоговые обязательства

Лица, которые остаются в Исландии на период от 6 месяцев или дольше в течение 12 месяцев и / или являются резидентами, зарегистрированными в национальном реестре, несут ответственность за налогообложение в Исландии.

Нерезиденты, пребывающие на срок от 6 месяцев или более в течение 12 месяцев, облагаются налогом на их доход, полученный за налоговый год. Нерезиденты, проживающие в стране на срок 6 месяцев или менее, облагаются налогом на исландский источник дохода в зависимости от периода пребывания в стране.Можно подать заявление на освобождение от налогов в RSK через соглашение об избежании двойного налогообложения.

Подоходный налог: Физические лица

Исландская система подоходного налога для физических лиц представляет собой двухуровневую систему, основанную на уровне дохода человека. Сам налог делится на две части: государственная и муниципальная. Для отчетного 2018 года применяется следующее:

Уровень 1: заработная плата до 927 087 исландских крон в месяц облагается налогом в размере 36,94%

Уровень 2: заработная плата, превышающая 927 087 исландских крон, подлежит 46.Налоговая категория 24%

Налог на прибыль

Налог на прибыль в размере 22% взимается с доходов от банковских вкладов, инвестиционных фондов, облигаций и т. Д.

Дивиденды

Физические лица облагаются 20% налогом на любые полученные дивиденды по акциям. Ликвидация акций, превышающая покупную цену, также облагается 20% налогом.

Налог на прирост капитала

Прибыль от продажи частной собственности облагается налогом в размере 22%. Если недвижимость находится в собственности более 2 лет, она освобождается от налогообложения.

Прибыль от продажи акций 22%

Вычеты

Каждый налогоплательщик в возрасте от 16 лет имеет право на получение личного налогового кредита.

Индивидуальные налоговые льготы для физических лиц в 2019 году составляют 56 447 исландских крон в месяц.

Если человек переезжает в Исландию или из нее, он или она получит индивидуальные налоговые льготы за период проживания в Исландии. Срок исчисляется днями.

Kbk упрощенный минимальный налог. КБК для оплаты усн. КБК упрощенная система налогообложения доходов

Выбирая упрощенную систему с объектом «доход», фирмы и предприниматели уплачивают налог со всей своей выручки. Расходы не подлежат вычету. Ставка налога на «прибыль» составляет 6%. Регионы в 2016 году получили право понижать ставку на местном уровне. Организация выбирает объект налогообложения самостоятельно, учитывая особенности своей работы и материальную выгоду.

В какой строке входить в КБК по упрощенной системе налогообложения 6%

При выборе дохода в качестве объекта налогообложения фирмы и индивидуальные предприниматели выплачивают 6% прибыли ежеквартально и в конце года.Код в платежном поручении укладывается в строку 104 «назначение платежа».

КБК в 2016 г. по СТС «Доходы» — 1821 05 01 011 01 1000 110.

KBK Упрощенная система налогообложения доходов — минимальный налог

Минимум оплачивается в двух случаях:

  • Компания несет убытки;
  • доходы фирмы настолько малы, что налог минимален.

КБК минимального налога не зависит от объекта налогообложения. Фирмы на СТС «доход» и на СТС «доход за вычетом расходов» перечисляют минимальный налог на

.

Минимальная ставка по упрощенной системе налогообложения — 1% от дохода.

КБК доходы от уплаты штрафов и пеней

Штрафы и штрафы перечислены с указанием конкретного CSC.

КБК на проценты по упрощенной системе налогообложения 6% — 182 1 05 01 011 01 2100 110.

Пени уплачиваются за каждый день просрочки налога. Ежеквартальные выплаты производятся до 25 числа месяца, следующего за окончанием квартала. А в конце года — до 31 марта следующего года (организация) или до 30 апреля следующего года (ИП).В 2016 году 30 апреля выпадает на выходной день, поэтому крайний срок переносится на 4 мая. Если налогоплательщик не соблюдает эти сроки, начисляются штрафные санкции.

КБК на штрафы по упрощенной системе налогообложения 6% — 182 1 05 01 011 01 2200 110.

Штрафы начисляются за грубое нарушение сроков оплаты. Штраф, в отличие от пени, взимается и уплачивается единожды, а не за каждый просроченный день.

Таблица BCK для доходов USN 2016

КБК доход по упрощенной системе налогообложения для индивидуальных предпринимателей

Код

Спецификация бюджетной классификации не связана с правовым статусом организации. И фирмы, и индивидуальные предприниматели указывают в строке «назначение платежа»

.

КБК — 182 1 05 01 050 01 1000 110.

Этот код предназначен для всех юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, применяющих СТС «Доход».

Часто задаваемые вопросы FAQ

Рассмотрим вопросы, которые волнуют бухгалтеров при выплате дохода по упрощенной системе налогообложения и указании КБК.

Какой правильный код для оплаты STS 6% и что делать с платежами с неверным BCC?

КБК периодически меняются.Перед оплатой рекомендуется проверить справочную информацию.

КБК по упрощенной системе налогообложения 6% в 2016 г. — 182 1 05 01 050 01 1000 110.

Не изменилось с прошлого года. Но если вы все-таки указали неправильный код, то эту проблему легко решить. При обнаружении ошибки в налоговой инспекции заказывается отчет о сверке. По результатам сверки налоговый орган уточняет платеж — переводит на правильный код. Вы можете уточнить необходимые реквизиты без сверки — написав заявление в налоговую службу в произвольной форме. Уточнение производится в течении 10 дней. Если налоговая служба сочтет платеж просроченным из-за указания неверного кода и начисляет штраф, то это можно обжаловать в суде. Суды, как показывает практика, в этом вопросе встают на сторону налогоплательщика. Согласно закону несоответствие кодов не является основанием для признания сроков оплаты нарушенными (п. 2 п. 3). Ведь если сумма поступила на корсчет казначейства, значит, она поступила в бюджетную систему РФ.Этого достаточно для того, чтобы уплаченную сумму нельзя было признать просроченной. Это подтверждается, в частности,. За неверно указанное в платежном поручении КБК не грозит штрафу организации или предпринимателю. Налоговая служба может взимать штрафы, но их также можно обжаловать в суде.

Какой BCC указывать при подаче обновленной декларации и оплате STS 6% за более ранние периоды?

В новой редакции декларации нет специальной формы. Он подается в той же форме, что и обычная декларация, только с другим номером исправления. Уточняющая информация за прошедшие периоды предоставляется по форме, действовавшей в течение этого налогового периода (п. 5). Если в 2016 году обнаружена ошибка в данных за 2013 год, то уточняющая информация подается в форме за 2013 год. То же правило применяется к KBK. Если платеж производится за какой-либо из прошлых лет, то в поле «Назначение платежа» указывается старый BCC этого года. В то же время, если код изменился, внесение средств с использованием нового кода не будет ошибкой. Деньги по-прежнему переводятся в нужную строку бюджета.Следовательно, проще использовать текущий код периода для исправления прошлых ошибок. Для STS 6% это 182 1 05 01 050 01 1000 110. BCC для «дохода» STS 6% не менялась с 2012 года.

Нужно ли корректировать уже сделанные авансы, если индивидуальный предприниматель по упрощенной системе налогообложения переехал в регион с другой налоговой ставкой?

Если индивидуальный предприниматель меняет место регистрации на регион, в котором установлена ​​другая ставка налога по упрощенной системе налогообложения, нет необходимости в пересчете авансов, уже внесенных с начала года. Новая ставка используется для расчета авансовых платежей за период, в котором произошло переезд, и уплаты ежегодного налога. Об этом говорится в разъяснении Минфина, которое приводится в Письме от 09.03.2016 № 03-11-11 / 13037. Напомним, что с 2016 года региональные власти могут снизить ставку налога по упрощенной системе налогообложения как для объект «доход минус расходы» и объект «доход». Ранее региональные ставки применялись только к плательщикам упрощенной системы налогообложения с объектом «доходы за вычетом расходов».

Новые KBK одинаковые для всех регионов или разные?

Коды одинаковые для всех регионов. Изменения значений BCF происходят на федеральном уровне. Новые коды устанавливаются приказами Минфина. Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших доход в качестве объекта налогообложения, уплачивается на

.

KBK 182 1 05 01050 01 1000 110.

Указанный код действителен для платежей в 2012, 2013, 2014, 2015 и 2016 годах.

Можно ли зачесть переплату налога в счет налога (авансового платежа), имеющего другую BCC?

При зачете переплаты по налогу авансами различия в коде не имеют значения. Важно соблюдать вид платежа: федеральные налоги зачисляются в федеральный бюджет; региональный — в областной бюджет; local — к местным. Если платежи однотипные, то налоговая служба не может отказать в зачислении средств по разным БКК. Такой отказ незаконен. Если организация платит два налога в один бюджет (например, в федеральный), то переплата по одному из них может быть зачтена в счет другого, несмотря на то, что коды платежей разные.Тот же подход применяется к зачету процентов и штрафов. Для зачета переплаты налога в счет авансовых платежей подается заявление в ИФНС.

КБК USN доходы в 2016 году и доходы за вычетом расходов KBK различаются, они зависят от объекта налогообложения. Напомним, какие коды дохода БКК на этот год установлены для плательщиков упрощенного налога с объектом дохода.

С 2015 года внесены изменения в Коды бюджетной классификации (утверждены приказом Минфина России от 01.07.2013 № 65н). Они утверждены приказом Минфина от 16 декабря 2014 г. № 150н.

Чтобы уплатить все налоги по упрощенной системе налогообложения в 2016 году без ошибок, напомним текущий доход КБК УСН .

Отзыв авансовых платежей по единому налогу компаний осуществляют перевод ежеквартально не позднее 25-го дня, следующего за истекшим кварталом (п. 7 ст. 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации). Налоговый период для компаний на СТС — год.

Налог на конец года необходимо уплатить не позднее срока подачи декларации, то есть не позднее 31 марта (п.1 ст. 346.23 Налогового кодекса РФ). А в случае прекращения деятельности или утраты права пользования упрощенным налоговым кодексом — не позднее 25 числа месяца, следующего за прекращением деятельности или утратой прав (пп. 2 и 3 ст. 346.23 Налогового кодекса). Российской Федерации).

Образец платежного поручения на уплату налогов по упрощенной системе налогообложения

В поле 104 необходимо указать доход CBK USN 2016 — 182 1 05 01011 01 1000 110 .

Доход ГНС (6%)

КБК для выплаты дохода ГНС ​​(6 процентов)

КБК для уплаты процентов по упрощенной системе налогообложения доходов (6 процентов)

Доходы ГНС за вычетом расходов (15%)

КБК для выплаты доходов ГНС за вычетом расходов (15 процентов)

КБК на уплату процентов по упрощенной системе налогообложения доход за вычетом расходов (15 процентов)

Минимальный налог (до 01.01.2016)

КБК для уплаты минимального налога по упрощенной системе налогообложения (до 01.01.2016)

Файлы

Важные пояснения по КБК по уплате налогов по упрощенной системе налогообложения

«Упрощенная» — самая привлекательная налоговая система для малого и среднего бизнеса. Его популярность обусловлена ​​минимальной налоговой нагрузкой, самой простой процедурой отчетности и учета среди всех систем. Это особенно полезно для индивидуальных предпринимателей … Два варианта этой системы различаются ставкой налога, базой и методом исчисления налогов:

  • СТС — Доход (или СТС-6%): государство отчисляет 6% от прибыли предпринимателя;
  • USN — доход за вычетом расходов (или USN-15%): штат имеет право на 15% разницы, указанной в названии налога.

Стоит ли следовать той или иной из этих разновидностей? Предприниматель может менять свое решение ежегодно, уведомив налоговый орган о своем намерении до конца года.

Каждый может выбрать СТС?

Для перехода на «упрощенную» систему предприятие должно соответствовать определенным условиям, несложным для малого бизнеса:

  • имеют менее 100 сотрудников;
  • не «нацелены» на доход более 60 тысяч рублей;
  • имеют остаточную стоимость менее 100 млн руб.

Для юридических лиц эти требования дополняются запретом на открытие филиалов и представительств и долей участия других организаций сверх квартала.

ВАЖНАЯ ИНФОРМАЦИЯ! Приятное налоговое нововведение в отношении СТС: ставка 6% на СТС — доход, и поэтому самая низкая среди систем налогообложения, с 2016 года может быть снижена до 1% по региональной инициативе. А ставка USN-15 может превратиться в 5%, если этого требует региональное законодательство.

Мы платим единый налог

Налог, который заменяет несколько вычетов, общих для других одновременно налоговых систем (НДФЛ, НДС, налог на имущество), называется объединенный … Независимо от того, какой вид упрощенной системы налогообложения выбрал предприниматель, она должна вычитаться авансом в конце каждого квартала.

Сумму налога на конец года необходимо будет рассчитать с учетом внесенных авансовых платежей.

Для перечисления суммы налога в бюджет необходимо правильно заполнить платежное поручение, так как вы не можете платить налоги наличными.

В поле 104 необходимо указать правильный BCC для оплаты единого налога на ГНС:

  • для СТС-6% — 182 1 05 01011 01 1000110;
  • для УСН-15% — 182 1 05 01021 01 1000 110.

Если авансовые платежи не были внесены вовремя, за каждый пропущенный день штрафов. Для их оплаты вам понадобится следующий КБК:

  • для СТС-6% — 182 1 05 01 011 01 2100 110;
  • для УСН-15% — 182 1 05 01021 01 2100 110.

Если на конец годового периода налог по его результатам не уплачен, то дополнительно к пени будет наложен штраф 20% от суммы задолженности. Вам необходимо будет заплатить за это в соответствии со следующим KBK:

  • для СТС-6% — 182 1 05 01 011 01 3000 110;
  • для УСН-15% — 182 1 05 01021 01 3000110.

С 30 ноября 2016 г. «другое лицо» (т.е. любое лицо) сможет платить налоги за организацию. Но при этом это лицо не может требовать возврата уплаченных сумм.

Специальные режимы

СТС

Для платежей: ГНС налог (упрощенный) : Доходы ГНС ЦБК — 182 1 05 01 011 01 1000 110, доходы и расходы ГНС ЦБК — 182 1 05 0 01 021 01 1000 110 (182 1 05 01 050 01 1000 110 — ГНС минимальный налог на 2012-2015 гг., а на 2016-2018 гг. необходимо перечислить одну СТС «доходы-расходы»).

Кстати, вы можете совершенно бесплатно сформировать и отправить в ФНС нулевую декларацию УСН.

В платежных поручениях упрощенной системы налогообложения укажите период следующим образом:

за 1 квартал. — KV.01.2018

за 2 квартал. — PL.01.2018

за 3 квартал. — KV.03.2018

за 4 квартал. — GD.00.2018

ЕНВД

Для платежей: Налог ЕНД (вмененный) : КБК — 182 1 05 02010 02 1000110

В накладных ЕНВД укажите период следующим образом:

за 1 квартал.- KV.01.2018

за 2 квартал. — КV.02.2018

за 3 квартал. — KV.03.2018

за 4 квартал. — КV.04.2018

Патент

С 2013 года появились новые KBK для патентной системы (PSN).

182 105 04010 02 1000 110 Налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляется в бюджеты городских округов (с 2013 г.)

182 105 04020 02 1000 110 Налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляется в бюджеты муниципальных районов (с 2013 г.)

182 1 05 04030 02 1000 110 Налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляется в бюджеты городов федерального значения Москва и Санкт-Петербург. Санкт-Петербург (с июля 2013 г.)

IP платеж

Индивидуальный предприниматель оплата за себя

С 22 февраля 2018 г. введен новый БКК для выплат свыше 1% страховых взносов — 182 1 02 02 140 06 1210 160 (приказ от 27 декабря 2017 г. № 255н). Однако затем он был отменен (приказ от 28.02.2018 № 35н). Дополнительный процент не меняет BCF.

В таблице нет ошибки. КБК в 2017 году в ПФР такие же по фиксированным частям и по доходам свыше 300 т.р.

Тип платежа До 2017 года (за любой год до 2016, 2015 и т. Д.) После 2017 года (за любой год — 2017, 2018 и т. Д.)
Страховые взносы по пенсионному страхованию Индивидуальный предприниматель для себя в ПФР в фиксированном размере (исходя из минимальной заработной платы) 182 1 02 02140 06 1100 160 182 1 02 02140 06 1110 160
Страховые взносы на пенсионное страхование индивидуальных предпринимателей за себя в Пенсионный фонд Российской Федерации с доходом более 300 000 руб. 182 1 02 02140 06 1200 160 182 1 02 02140 06 1110 160
Страховые взносы по медицинскому страхованию Индивидуальный предприниматель на себя в ФФОМС в фиксированном размере (исходя из минимальной заработной платы) 182 1 02 02103 08 1011 160 182 1 02 02103 08 1013 160

Срок уточняйте в ПФР — ГД.00.2018

Пени и штрафы

Меняем 7-ю цифру справа (например доход ЦБК УСН):

КБК для перечисления налога — 182 1 05 01 011 01 1000 110 (оригинал)

КБК для перечисления пеней по налогу — 182 1 05 01011 01 2 000 110 (так было до 2015 года).С 2015 года 182 1 05 01 011 01 21 00 110 — на уплату пени, 182 1 05 01 011 01 22 00 110 — на проценты.

КБК для зачисления пени по налогу — 182 1 05 01 011 01 3000 110

Неверный KBK?

Сделали ошибку в КБК и неправильно ввели? Пишем в ИФНС или Пенсионный фонд РФ: Заявление на перевод KBK.doc.

С его помощью можно формировать платежи и квитанции об уплате любых налогов упрощенной системы налогообложения, ЕНВД и для сотрудников за 2017 год, подавать любые отчеты через Интернет и т. Д.(от 150 руб / мес). 30 дней бесплатно. При первом платеже () три месяца в подарок.

При перечислении платежей по налогам и страховым взносам код бюджетной классификации (КБК) должен быть указан в платежном поручении или квитанции. Каждому виду налога, взноса, штрафа, пени и других видов платежей присваивается уникальный двадцатизначный код. В одном платежном документе может быть указано не более одного BCC. Своевременное поступление платежей зависит от правильно указанного BCC.

КБК УСН «Доход» 2016 для ИП

Коды уплаты единого подоходного налога отличаются от кодов налога на прибыль за вычетом расходов.КБК, действовавшие в прошлом году, применяются в 2016 году.

Для уплаты единого налога, пеней, пеней и штрафов за истекшие до 1 января 2011 налоговые периоды применяются специальные коды:

КБК УСН «Доходы за вычетом расходов» 2016 для ИП

Индивидуальные предприниматели по упрощенной схеме доходов за вычетом расходов, как и в случае с «доходом» ГНС, используют прошлогоднюю КБК для уплаты единого налога.

Если деятельность по СТС «доходы за вычетом расходов» в отчетном периоде является убыточной, предприниматель должен уплатить минимальный налог (1% от суммы полученного дохода), указав следующие коды:

Как и в случае упрощения доходов, существуют отдельные BCC для платежей за налоговые периоды, истекшие до 01.01.2011.

КБК для индивидуальных предпринимателей — что изменилось в 2016 году

Если единый налог на КБК по СТС «доход» в 2016 году для индивидуальных предпринимателей, а также по СТС «доход за вычетом расходов» не изменился, то все же есть изменения для некоторых кодов уплаты страховых взносов предпринимателями.

Для индивидуальных предпринимателей с наемными работниками применяются новые коды для уплаты пеней и процентов в Пенсионный фонд Российской Федерации по страховым взносам с выплат физических лиц… Для остальных выплат в фонды работодатели должны применять действующий КБК 2015 года.

.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *