Ндс с физических лиц: Взимается ли НДС с доходов физических лиц

Содержание

Взимается ли НДС с доходов физических лиц

Тема этой статьи интересна своей неоднозначностью и неожиданностью для широкого круга потребителей, которыми, по сути, являемся все мы. «Удерживается ли НДС с физических лиц?» Задайте подобный вопрос сотрудникам налоговых ведомств, и вы получите вроде бы конкретный, но по факту – обобщенный ответ о том, что физические лица в перечне субъектов, признаваемых налогоплательщиками НДС (ст. 143 НК РФ), не указаны. Но так ли это в действительности, если «копнуть поглубже»? Попробуем разобраться.

Как закон трактует НДС

Чтобы верно понимать значение НДС, вспомним, как его трактует законодательство.

Налог на добавленную стоимость – налог, который должен быть уплачен субъектом экономики с объема реализованной продукции, товаров, услуг.

Ключевое значение в определении налога имеет формулировка «добавленная стоимость», под которой подразумевается часть реализационной стоимости товара или услуг, которая была добавлена к первичной стоимости объекта налогообложения непосредственно продавцом. Даже если не знать точный размер этой части, которая на сегодняшний день составляет 10 или 20% от стоимости услуг или товара, то строка в кассовом чеке «В том числе НДС» всегда сообщит размер уплаченного покупателем НДС с точностью до копейки.

Выбор есть? Выбора нет!

Для того чтобы найти ответ на вопрос о том, удерживается ли фактически НДС с физических лиц, обратимся к основному документу – кассовому чеку, в котором итоговая сумма содержит две финансовые позиции:

  • фактическую стоимость товара;

  • сумму НДС, включенную в состав стоимости товара (услуг).

Поскольку НДС должен быть начислен на стоимость практически всего спектра продуктов производства, реализуемого товара или оказываемых услуг, субъекты предпринимательства включают налог в конечную стоимость объекта налогообложения, так сказать, «в придачу» к цене, по сути «перекладывая» обязательный для субъектов предпринимательства налог на плечи покупателя. В этом проявляется главная особенность НДС: это косвенный налог, который фактически платит конечный потребитель.

При таком принципе формирования цены, потребитель-физическое лицо, в конечном итоге, не имеет выбора – оплачивать НДС или нет, ведь сумма налога включена в ее состав, а не является отдельным платежом. Соответственно, при каждой покупке в магазине или получении различного рода сервисных услуг, гражданин будет уплачивать НДС, подтверждением чему будет отдельная строка в выданном ему чеке.

Где еще взимается НДС с физических лиц?

«Скрытое налогообложение», которым фактически является НДС для физических лиц, заложено не только в стоимость товаров, приобретаемых в магазине.

Внимательное изучение финансовых документов откроет, что НДС заложен в стоимость услуг коммунальных и управляющих компаний, почтовых и мобильных операторов, транспортных компаний, занимающихся грузо- и пассажирскими перевозками, ряда медицинских услуг и изделий, обучения в учебных учреждениях, и в прочих сферах бизнеса, предоставляющих услуги физическим лицам.

Плательщики НДС: де юре и де факто

Обобщая вышесказанное, можно с уверенностью сделать три вывода:

  1. Формально, как уже было сказано выше, перечень плательщиков НДС установлен нормами ст.143 НК РФ и физлиц в нем нет. Фактически же НДС, являющийся частью реализационной стоимости товара, оплачивает конечный потребитель продукта, в том числе и физическое лицо, воспользовавшееся услугами или купившее товар, в стоимость которого на момент приобретения уже заложен НДС.

  2. Ответ на вопрос «взимается ли НДС с физических лиц?», очевиден – да, по факту, взимается. А компании, по закону признаваемые налогоплательщиками, выделяя из суммы сбора НДС и перечисляя ее в бюджет, выполняют роль сборщика и транзитного звена между фактическим плательщиком налога и бюджетом.

  3. Поскольку налоговое законодательстве позволяет субъектам предпринимательства, работающим на ОСНО, принимать уплаченный ими при покупке НДС к налоговому вычету, можно говорить о том, что в основной массе, именно физические лица, у которых такая возможность отсутствует (кроме права вернуть налог по системе tax free за некоторые покупки, совершенные за рубежом), являются основным плательщиком НДС в бюджет.

Взимается ли НДС с доходов физических лиц?

Вот здесь физические лица могут вздохнуть свободно – нет, НДС с их доходов не взимается. На доходы физических лиц распространяется действие подоходного налога (НДФЛ), который удерживается при начислении зарплаты и иных поступлений. Граждане, зарегистрированные в статусе самозанятых, уплачивают налог на профессиональный доход, который сегодня действует лишь в нескольких регионах.

Физические лица не являются плательщиками ндс

]]>

Подборка наиболее важных документов по запросу Физические лица не являются плательщиками ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

Судебная практика: Физические лица не являются плательщиками ндс Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Подборка судебных решений за 2020 год: Статья 126 «Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля» НК РФ
(АО «Центр экономических экспертиз «Налоги и финансовое право»)Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, операции, связанные с приобретением лома у физических лиц, НДС не облагаются, поскольку физические лица не признаются плательщиками НДС. Приобретая лом у физических лиц, общество не исчисляло и не уплачивало НДС с указанных операций (как налоговый агент), соответственно, и к вычету указанный НДС не предъявляло, что свидетельствует о незаконном истребовании документов, не связанных с применением налоговых вычетов по взаимоотношениям с физическими лицами.
Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:

Подборка судебных решений за 2018 год: Статья 172 «Порядок применения налоговых вычетов» главы 21 «Налог на добавленную стоимость» НК РФ
(Юридическая компания «TAXOLOGY»)Общество закупало сырое молоко у контрагентов и принимало по данным операциям НДС к вычету. Налоговый орган отказал в применении вычета по НДС на том основании, что в счете-фактуре в нарушение подп. 10 п. 5 ст. 169 НК РФ к данным операциям применена налоговая ставка 10 процентов, в то время как контрагенты налогоплательщика закупали реализуемую сельхозпродукцию у физических лиц, не являющихся плательщиками НДС. Суд признал отказ налогового органа неправомерным, поскольку налоговым органом не представлено доказательств того, что налогоплательщику было известно о том, что контрагенты приобретают молоко у физических лиц, а потому получение обществом необоснованной налоговой выгоды не доказано.

Статьи, комментарии, ответы на вопросы: Физические лица не являются плательщиками ндс

Нормативные акты: Физические лица не являются плательщиками ндс ФНС России от 07.05.2019 N СА-4-7/8614
Налоговым органом не опровергнут тот факт, что физическое лицо, деятельность по сдаче имущества в аренду которого носила предпринимательский характер, на момент заключения и исполнения спорных сделок испытывало заблуждение относительно того, что осуществляемые им операции не влекут необходимость исчисления и уплаты данного налога (имея в виду, что физические лица не являются плательщиками НДС) и, как следствие, не оспорено то обстоятельство, что такое физическое лицо имело разумные ожидания относительно отсутствия необходимости формирования цены сделок с учетом данного налога.

является ли физическое лицо плательщиком НДС — Дайджесты новостей

Вопрос: облагается ли налогом НДС физическое лицо при продаже коммерческой недвижимости.

 

Сообщаю Вам следующее:

В соответствии с налоговым законодательством РФ физические лица без образования ИП не являются плательщиками НДС, поэтому при реализации имущества не платят налог на добавленную стоимость (гл. 21 НК РФ). Если физическое лицо имеет статус ИП и продажа коммерческой недвижимости имеет характер предпринимательской деятельности, то при продаже такой недвижимости необходимо оплатить НДС.

 

Документы КонсультантПлюс для ознакомления:

 

Документ 1

 

Если налоговики посчитают, что продажа недвижимости имела признаки предпринимательской деятельности, то они могут доначислить НДС даже физлицу — не ИП <27>. Но при однократности такой сделки суд, скорее всего, сочтет требования инспекторов неуместными, даже если речь будет идти о продаже коммерческой недвижимости по цене выше цены приобретения <28>.

А если вы совершили разовую сделку по продаже квартиры, в которой проживали какое-то время, суд наверняка согласится с тем, что продажа не носила «предпринимательский» характер. И вы вправе уплатить с полученных доходов НДФЛ как обычное физлицо <29>.

 

Справка

Право собственности на недвижимость регистрируется за физлицом независимо от наличия у него статуса ИП, и в сделках с недвижимостью бизнесмен всегда выступает как физлицо.

Поэтому ссылка на то, что договор продажи вы заключили как физлицо, не будет иметь никакого правового значения, и не важно, продали вы жилую либо нежилую недвижимость <30>.

 

———————————

<22> Письмо Минфина от 04.02.2019 N 03-04-05/6066.

<23> Постановления АС УО от 28.01.2019 N Ф09-8487/18; АС ЦО от 06.04.2017 N Ф10-830/2017; 3 ААС от 24.12.2018 N А74-8602/2018.

<24> Письмо Минфина от 22.07.2016 N 03-11-12/43108; Определение ВС от 20.07.2018 N 16-КГ18-17.

<25> Определение ВС от 06.03.2018 N 308-КГ17-14457.

<26> Постановление АС СКО от 05.03.2019 N Ф08-422/2019.

<27> Письмо ФНС от 17.07.2015 N СА-4-7/[email protected]

<28> Постановление АС УО от 18.10.2018 N Ф09-6643/18.

<29> Постановление АС ПО от 26.11.2018 N Ф06-40130/2018.

<30> Определение КС от 11.05.2012 N 833-О; Постановления АС ВСО от 01.06.2018 N Ф02-2069/2018; АС СЗО от 19.03.2018 N Ф07-561/2018; АС ЗСО от 12.05.2017 N Ф04-5222/2016.

 

А.Ю. Никитин

Эксперт по бухгалтерскому учету

и налогообложению

Подписано в печать

19.04.2019

 


Статья: Продажа имущества ИП-упрощенцем и поправки по НДФЛ (Никитин А.Ю.) («Главная книга», 2019, N 9) {КонсультантПлюс}

Документ 2

 

Нормы налогового законодательства устанавливают обязанность по исчислению и уплате НДС и ЕСН в отношении индивидуальных предпринимателей, а не физических лиц, за исключением случаев, когда налоговым органом доказано осуществление физическим лицом, не зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя, предпринимательской деятельности.


<Письмо> ФНС России от 17.07.2015 N СА-4-7/[email protected] <О направлении обзора судебных актов, вынесенных Верховным судом Российской Федерации по вопросам налогообложения за период 2014 года и первое полугодие 2015 года> {КонсультантПлюс}

 

Ответ подготовил Консультант Регионального информационного центра сети КонсультантПлюс

 Гламаздина Елена Викторовна

Ответ актуален на 22.10.2019 г.

НДС с физических лиц, сдающих собственное имущество в аренду

ЗАПЛАТИ НАЛОГИ И СПИ СПОКОЙНО 

«Заплати налоги и спи спокойно» — так звучала социальная реклама Федеральной службы налоговой полиции, затем Министерства РФ по налогам и сборам и Федеральной налоговой службы с 1997 по 2011 годы. Как это ни странно, но граждане в очередной раз поверили государству, и даже выразили готовность платить в бюджет НДФЛ с доходов, полученных от сдачи собственного недвижимого имущества в аренду.

С одной стороны, такой собственник принимал на себя повышенные налоговые обязательства (13%), хотя мог зарегистрироваться в качестве индивидуальной предпринимателя и уплачивать налог при применении УСНО с объектом налогообложения «доходы» (6%). При этом собранные суммы подоходного налога оставались в региональных и в местных бюджетах, что несколько увеличивало шансы на финансирование социальной инфраструктуры (школ, детских садов, больниц, дорог и т. д.).

С другой стороны, гражданин, получивший статус рантье, освобождался от утомительных бюрократических процедур, связанных с бухгалтерской, налоговой и прочей отчетностью, ведь сумма налога автоматически удерживалась арендатором (налоговым агентом) из платы за помещение и сразу же перечислялась в бюджет. При наличии долгосрочной аренды помещения (под магазин, например) или сдаче квартиры внаем на длительный срок, да еще с отнесением всех платежей, текущих проблем и забот на арендатора, у собственника появлялась финансовая стабильность и уверенность в своем светлом будущем.

Государство тоже не оставалось внакладе, т. к. не несло лишних затрат на администрирование, и даже получало взамен стабильные показатели по сбору НДФЛ с данной категории налогоплательщиков.

В целом, перефразируя одного английского классика, процесс извлечения максимума молока при минимуме мычания устраивал все заинтересованные стороны. В итоге даже самые консервативные аудиторы рекомендовали своим клиентам, заинтересованных в осуществлении деятельности по коду ОКВЭД 70.20, схему «НЛФЛ 13 %» как юридически безупречную.

ПОБЕДА ЗДРАВОГО СМЫСЛА НАД ВЕДОМСТВЕННЫМИ ИНТЕРЕСАМИ   

Первый неприятный «звонок» прозвучал уже в конце 90-х, когда московские фискалы начали пристально приглядываться к местным домовладельцам, сдающим «в белую» свои квартиры, и требовать от них регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, а в ином случае обещая всяческие кары административного характера.

К сожалению, мы вряд ли узнаем имя того героя из органов власти г. Москвы, который просчитал все «выгоды» от неуёмной активности налоговиков, которая могла привести к реальным потерям бюджета. Можно лишь констатировать, что письмом от 10.10.2003 № 27-11н/56495 Управление МНС России по г. Москве разъяснило свою позицию следующим образом: по существу сдача в аренду (наем) принадлежащего физическому лицу на праве собственности имущества является юридическим актом, удостоверяющим факт использования собственником своего законного права на распоряжение принадлежащим ему на праве собственности имуществом, и потому не содержит необходимых элементов, характеризующих понятие «экономической деятельности».

Управление особо акцентировало внимание на том, что в противном случае всех граждан, покупающих, продающих или сдающих внаем собственное жилое недвижимое имущество, то есть вступающих в гражданско-правовые отношения с другими гражданами или организациями, следовало бы считать индивидуальными предпринимателями, не зарегистрировавшимися в этом качестве в установленном законодательством порядке, хотя для совершения подобных сделок Гражданским кодексом Российской Федерации обязательная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя для граждан не предусмотрена.

В дальнейшем МНС России в письме от 06.07.2004 № 04-3-01/398 подтвердило правильность позиции нижестоящего налогового органа.

Пленум Верховного Суда РФ в постановлении от 18.11.2004 № 23 «О судебной практике по делам о незаконном предпринимательстве и легализации (отмывании) денежных средств или иного имущества, приобретенных преступным путем» сформулировал следующую общеобязательную правовую позицию: «когда не зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя лицо приобрело для личных нужд жилое помещение или иное недвижимое имущество либо получило его по наследству или по договору дарения, но … временно сдало его в аренду или внаем и в результате такой гражданско-правовой сделки получило доход (в том числе в крупном или особо крупном размере), содеянное им не влечет уголовной ответственности за незаконное предпринимательство.

В письме Управления ФНС по г. Москве от 06.09.2006 N 28-11/[email protected] было вновь разъяснено, что «реализация гражданином своего законного права на распоряжение принадлежащим ему на праве собственности имуществом и регулярное получение им доходов в соответствии с заключенными договорами аренды недвижимого имущества не рассматриваются как предпринимательская деятельность».

10.01.2012 Верховный Суд РФ в Постановлении N 51-АД11-7 также отметил, что даже систематическая сдача физическим лицом внаем собственной квартиры не образует даже состав административного правонарушения по части 1 статьи 14.1 КоАП.

Казалось бы, проблема разрешилась благополучно, здравый смысл и правосудие восторжествовали, причем одновременно. Однако в 2013 году ситуация стала изменяться на диаметрально противоположную.

И ВНОВЬ ПРОДОЛЖАЕТСЯ БОЙ, И СЕРДЦУ ТРЕВОЖНО В ГРУДИ 

В письме от 08.02.2013 № ЕД-3-3/[email protected] Федеральная налоговая служба разъяснила, что если у налогоплательщика имеются достаточные основания считать, что в его деятельности признаки предпринимательской деятельности отсутствуют, то с доходов от сдачи в аренду собственного недвижимого имущества физическое лицо должно уплачивать НДФЛ в общеустановленном главой 23 НК РФ порядке. Тем не менее, в этом же письме ФНС (весьма невнятно) рассуждает про признаки предпринимательской деятельности в действиях гражданина-арендодателя: изготовление или приобретение имущества, чтобы в последующем извлекать прибыль от его использования или реализации; хозяйственный учет операций, связанных с осуществлением сделок; взаимосвязанность всех сделок, совершаемых гражданином в определенный период времени; устойчивые связи с контрагентами.

Далее налоговики приступили к «обкатке» своей новой позиции в экономически депрессивных регионах страны, вменяя в обязанность собственникам уплачивать НДС, пени и штрафы за якобы осуществляемую предпринимательскую деятельность по сдаче недвижимого имущества в аренду. Расчет был простой – налогоплательщики не смогут нанять квалифицированного юриста, который специализируется именно на налоговых спорах, а «местные» суды общей юрисдикции не станут особо вникать в существо вопроса, в т.ч. не выявят явную коллизию с подведомственностью спора.

Так на свет появились совершенно фееричные по содержанию решения Шарьинского районного суда Костромской области, Октябрьского районного суда г. Архангельска, Северодвинского городского суда Архангельской области, Нейского районного суда Костромской области, определения Ульяновского областного суда и т.д., мотивировка которых стала «клонироваться» в судебных актах уже по всей территории страны.

Данная негативная практика в конечном итоге докатилась до Судебной коллегии по административным делам ВС РФ, которая в Определении от 8.04.2015 г. № 59-КГ15-2 целиком и полностью поддержала позицию фискалов. В системе арбитражных судов налоговым органам пришлось потратить значительно меньше времени и усилий, чтобы достигнуть аналогичного результата – Определения Верховного Суда РФ от 03.09.2014 по делу № 304-ЭС14-223 (№ А67-4243/2013).

Следует отметить, что налоговики на местах к этому моменту впали в лютый креатив и даже пытались для создания квази-преюдиции привлекать собственников-«рантье» к административной ответственности по ч.1 статьи 14.1 КоАП, однако (как это не парадоксально , благодаря огромной инерции судов общей юрисдикции, данный финт у фискалов не прошел.

В качестве контрольного выстрела ФНС России письмами от 17.07.2015 № СА-4-7/[email protected] и от 24.12.2015 № СА-4-7/[email protected] довела до сведения нижестоящих налоговых органов «негативную» практику Верховного Суда РФ по вопросу правомерности доначисления НДС квази-предпринимателям, фактически объявив «охоту на ведьм» уже по всем регионам страны.

ПРЕДВАРИТЕЛЬНЫЕ ИТОГИ

Можно порассуждать о явной нелепости данной ситуации, о стремлении налоговиков в короткий промежуток времени пополнить федеральный бюджет за счет добросовестных собственников, которые доверились заверениям о стабильности налоговой политики и т.д. Как вариант – об абсолютном непонимании судьями Верховного Суда РФ элементарных вопросов толкования положений абз. 3 пункта 1 статьи 2, пункта 2 статьи 209 и статьи 606 Гражданского кодекса РФ.

Но все-таки лучше подобные рассуждения оставить на будущее, а пока нужно действовать. Ведь только грамотное юридическое сопровождение всего процесса налоговой проверки, а затем и судебного разбирательства, позволят налогоплательщику защитить свои права и законные интересы.

После вчистую проигранного процесса и «добровольно-принудительного» исполнения требований судебного акта (через жалобу в УФНС), налоговый орган передал материалы ВНП по физику-«рантье» в Следственный комитет РФ для проведения проверки по 198 УК РФ. И после закономерного окончания данной проверки в виде «отказного» постановления, проявил нехарактерныю для органа государственной власти решительность, дополнительно обратившись  в полицию по 171 УК РФ. На стадии судебных расходов инспекция настаивала на «минимальной сложности дела». 

Но потом все резко изменилось. Кассация отправила дело на новый круг,  ВС РФ отказал в истребовании дела, суд первой инстанции вполне предсказуемо «прогнулся», а апелляция «проштамповалась». По итогам рассмотрения СКЭД ВС РФ в ноябре 2016 дела ЗАО «Обьнефтегеология» (А40-126568/2015), а КС РФ в январе 2017 «дела ЮКОСа»,  появились хорошие шансы вломить этим чинушам наотмаш. 

Но АС ПО в 2017 проявил  редкую форму упрямства, послав налогоплательщика лесом.  В свою очередь, судья ВС ВС Антонова  М.К. вновь «отказала» в передаче дела на рассмотрение СКЭД с весьма нелепыми формулировками. В итоге налогоплательщик пошел в КС РФ.

Оптимизма добавляла лишь чудесная формулировка из Постановления КС РФ от 11 07.2017 № 20-П: «Применительно к сфере налогообложения, которое по своей природе связано с вмешательством в экономическую автономию личности и выражается в отчуждении части принадлежащих налогоплательщикам денежных средств публично-правовым образованиям для финансового обеспечения их деятельности, судебный контроль приобретает особую значимость для ЦИВИЛИЗОВАННОГО разрешения возникающих в этой сфере правовых споров на основе независимости и беспристрастности, служит средством преодоления возможного ПРОИЗВОЛА в правоприменении и существенным фактором поддержания взаимного ДОВЕРИЯ во взаимоотношениях личности и публичной власти, определяя тем самым важнейшие условия для устойчивого развития гражданского оборота.»

07.12.2018 завершил спор по физику-«рантье»: налоргу отказано в иске о взыскании недоимки, апелляция и окружной суд жалобы инспекции ооставили без удовлетворения. 

Приступаю к этапу № 2. ТРОФЕИ и ПЛЕННЫЕ 

ps: За все это время начал писать  книжку — алгоритм защиты по налоговому спору. 

Когда физическое лицо становится плательщиком НДС

Элина Курсите

2020-10-12

Линда Пуриня, ООО «Latvijas Lauku konsultāciju un izglītības centrs», руководитель отдела бухгалтерии и финансов

У физического лица, которое пользуется правом не регистрировать свою хозяйственную деятельность, например, сдавая в аренду собственное недвижимое имущество, может образоваться обязанность уплаты налога на добавленную стоимость (НДС). В каких случаях?

Хозяйственная деятельность физического лица

В Законе «О подоходном налоге с населения» (Закон о ПНН) установлены случаи, в которых физическому лицу разрешено не регистрироваться в качестве осуществляющего хозяйственную деятельность лица, если доход от хозяйственной деятельности получается более-менее регулярно. Это предусмотрено в части 12 статьи 11 Закона о ПНН, согласно которой не регистрировать хозяйственную деятельность разрешено, если сдается в аренду движимое / недвижимое имущество, а также при получении платы за использование / ограничения в использовании природных ресурсов. В этом случае физическое лицо обязано зафиксировать полученный доход в регистре (за исключением доходов, полученных в безналичной форме). Если физическое лицо решает не регистрировать хозяйственную деятельность, заключенный договор аренды должен быть зарегистрирован в Службе государственных доходов (СГД) в течение пяти рабочих дней со дня заключения договора. Регистрация договора осуществляется арендодателем, обычно с использованием Системы электронного декларирования (СЭД) СГД.

Также хозяйственная деятельность может быть не зарегистрирована, если физическое лицо получает доход от подсобного хозяйства, а также от сбора даров природы (грибы, ягоды, лекарственные растения), если доход не превышает 3000 евро в год.

Физическое лицо обязано учитывать доходы. К договорам аренды относится часть 12 статьи 11 Закона о ПНН, где установлено, что физическое лицо должно вести учет доходов, к тому же, четко оговорено, что права на применение расходов не имеется за исключением налога на недвижимое имущество. Однако речь идет о доходе, который, по сути, представляет собой выручку за вычетом расходов. Так, например, физическое лицо может получать более 3000 евро дохода от сельского хозяйства, по своему усмотрению применять расходы, и доход в течение года не достигнет 3000 евро, соответственно, не появится обязанности регистрировать хозяйственную деятельность.

Какие налоги должно оплатить физическое лицо при импорте товаров для личных нужд, стоимость которых превышает 12 МЗП?

Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее — КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее. Взимание косвенных налогов и механизм контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров осуществляются в порядке согласно приложению № 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе (далее — ЕАЭС) от 29 мая 2014 года (далее — Приложение 18).

Согласно пункту 2 Приложения № 18 импорт товаров — ввоз товаров налогоплательщиками (плательщиками) на территорию одного государства-члена с территории другого государства-члена.

В соответствии с пунктом 13.1 Приложения № 18 если товары приобретаются на основании договора (контракта) между налогоплательщиком одного государства-члена и налогоплательщиком другого государства-члена, уплата косвенных налогов осуществляется налогоплательщиком государства-члена, на территорию которого импортированы товары, — собственником товаров либо, если это предусмотрено законодательством государства-члена, — комиссионером, поверенным или агентом.

Согласно подпункту 2) пункта 1 статьи 438 Налогового кодекса плательщиками НДС в ЕАЭС являются лица, импортирующие товары на территорию Республики Казахстан с территории государств-членов ЕАЭС, в т.ч. физическое лицо. Критерии отнесения товаров к импортируемым в целях предпринимательской деятельности утверждены приказом Министра финансов Республики Казахстан от 01.02 2018 г. № 104.

В соответствии с пунктом 2 статьи 454 Налогового кодекса в случае, если товары приобретаются налогоплательщиком Республики Казахстан на основании договора (контракта) с налогоплательщиком другого государства-члена ЕАЭС и при этом товары импортируются с территории третьего государства-члена ЕАЭС, НДС уплачивается налогоплательщиком Республики Казахстан, на территорию которой импортированы товары, — собственником товаров.

Согласно пункту 2 статьи 456 Налогового кодекса при импорте товаров, в том числе товаров, являющихся продуктами переработки давальческого сырья, на территорию Республики Казахстан с территории государств-членов ЕАЭС налогоплательщик обязан представить в налоговый орган по месту нахождения (жительства) декларацию по косвенным налогам по импортированным товарам, в том числе по договорам (контрактам) лизинга, на бумажном носителе и в электронной форме либо только в электронной форме не позднее 20 числа месяца, следующего за налоговым периодом, если иное не установлено настоящим пунктом.

Одновременно с декларацией по косвенным налогам по импортированным товарам налогоплательщик представляет в налоговый орган документы указанные в подпунктах 1) — 8) пункта 2 статьи 456, в т.ч. заявление (заявления) о ввозе товаров и уплате косвенных налогов на бумажном носителе (в четырех экземплярах) и в электронной форме либо только в электронной форме.

Вместе с тем сообщаем, что Правила заполнения и представления налоговой отчетности «Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (форма 328.00)» утверждены приказом Министра финансов Республики Казахстан от 12.02 2018 г. № 166.

Таким образом, в случае ввоза товаров с территории государства-члена ЕАЭС на территорию Республики Казахстан, когда стоимость товаров превышает за календарный год 12-кратный минимальный размер заработный платы, установленный законом Республики Казахстан о республиканском бюджете и действующей на 1 января соответствующего финансового года, у импортера (физического лица) возникает обязательство по представлению декларации по косвенным налогам по импортированным товарам и заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.

 

Председатель Комитета
государственных доходов
Министерства финансов РК                                                    Султангазиев М.Е. 

Страны без налогов. В каких странах нет НДС

Налоги с физических и юридических лиц взимаются в любом государстве. Поступления в казну обеспечивают возможность реализации различных социальных программ, которые в дальнейшем влияют на качество жизни населения. При этом НДФЛ, НДС обеспечивают существенную долю поступлений. Тем не менее, в мире есть страны без подоходного налога или те, где нет НДС. Об этих уникальных государствах и том, откуда они берут средства для финансирования здравоохранения, образования, пенсий и прочего – подробно расскажем далее.

ТОП 5 стран с низким НДС

НДС – это налог на добавленную стоимость, относится к косвенным платежам. Он включается в стоимость практически всех товаров и услуг на всех стадиях, начиная от производства, заканчивая предоставлением продукции конечному потребителю. При этом на каждом этапе цена товара (услуги) повышается, так как НДС включается в себестоимость.

Самая большая ставка применяется в следующих государствах:

  • 27% – Венгрия;
  • 25% – Норвегия, Швейцария и Дания;
  • 24,5% – Исландия.

Наиболее «популярная» ставка – 20% используется в России, Украине, Болгарии и других государствах.

Есть государства, где НДС не применяется вовсе – это США и Канада. Его заменяет другая ставка – налог с продаж. В Соединенных Штатах Америки ставку устанавливает каждый штат. Средняя величина по стране – 2-15%. В Канаде стандартная ставка налога с продаж на федеральном уровне составляет 5%. Отдельно процент устанавливается в каждой провинции – от 0% до 10%.

Наиболее низкие ставки НДС в следующих странах:

  1. ОАЭ – 0%.
  2. Багамские острова – 0%
  3. Острова Джерси – 3%.
  4. Сингапур – 7%.
  5. Япония – 8%.

Виктория Смалюшок

Специалист по инвестиционному гражданству

Получите бесплатную консультацию специалиста по гражданству

Пожалуйста, укажите контактные данные и менеджер свяжется с Вами в ближайшее время.

  • Расскажем об особенностях и различиях программ гражданства
  • Расскажем о необходимых документах и требованиях
  • Поможем подобрать подходящую юрисдикцию
  • Ответим на любые сложные вопросы о гражданстве
Узнайте, какая программа гражданства Вам подойдет + точную стоимость БЕЗ посредников

Ответьте на 3 простых вопроса в тесте и получите
бесплатную консультацию специалиста по миграции

Пройти тест бесплатно

Монако

Княжество представляет собой налоговую гавань. Граждане полностью освобождены от уплаты налогов, при этом Монако считается одной из богатейших европейских стран. НДФЛ не взимается с граждан с 1869 года по указанию правителя Карла III. Для иностранцев применяется прогрессивная ставка от 0 до 45%.

Здесь отсутствуют налоги на прибыль, роскошь, прирост капитала. Местные и иностранные компании освобождены от уплаты корпоративного налога при условии, что больше 75% прибыли приносит деятельность внутри страны. В обратном случае, ко всему доходу будет применяться ставка 33,33%. Начиная с 2014 года, ставка НДС – 20%.

Болгария

Болгария привлекает инвесторов и предпринимателей прозрачной и простой системой налогообложения и отсутствием давления со стороны государства. Здесь самая низкая ставка в Евросоюзе на налог на прибыль – 10%. Прирост капитала включается в налогооблагаемую базу для налога на прибыль.

Подоходный налог взимается как с налоговых резидентов, так и не резидентов страны по ставке 10%. При этом нерезиденты уплачивают его только с доходов, полученных внутри государства, а резиденты – со всех. Сумма транспортного налога зависит от того, какой автомобиль покупается, новый и бывший в употреблении – чем старше ТС, тем выше сумма сбора.

Ставка НДС здесь не меняется уже на протяжении 7 лет, составляет 20%. Если компания имеет маленькие обороты (50 тыс. левов, примерно 28,6 тыс. $), она освобождается от уплаты НДС. Пониженная ставка 9% применяется к компаниям, работающим в гостиничном бизнесе, собственникам жилья, сдающим его в аренду. Товары болгарского происхождения, вывозимые на экспорт, налогом на добавленную стоимость не облагаются.

Сингапур

Государство отличается мягким налоговым режимом. С доходов, полученных за пределами Сингапура, налоги не взимаются. Размер сборов зависит от статуса. Нерезиденты уплачивают 15% НДФЛ, для резидентов применяется прогрессивная ставка – от 2% до 22%. Размер корпоративного налога зависит от оборотов, составляет 8,5% и 17%.

Так называемый налог с продаж (НДС) здесь составляет 7%. Фактически сбор уплачивается гражданами страны. Для того, чтобы получить право включать сбор с продаж в стоимость товаров (услуг), компания обязана зарегистрироваться в государственной налоговой службе в качестве сборщика НДС.

ОАЭ

Объединенные Арабские Эмираты известны как налоговый рай. Не использование налогов в качестве доходной части бюджета – это часть государственной политики. Несмотря на такой оригинальный подход, экономика ОАЭ с каждым годом только укрепляется.

Прозвучит странно, но то, что зарабатывает предприниматель, заработная плата наемных работников в полной сумме выплачиваются человеку, без изъятия какой-либо части на налоговые платежи.

До 2018 года в ОАЭ НДС не взимался. Сейчас стандартная ставка составляет 5%. Услуги в области здравоохранения, образования, строительства, изготовления определенных продуктов питания облагаются по нулевой ставке.

Багамские острова

Страны Карибского региона относятся налоговым гаваням, и Багамы не являются исключением. Здесь действует одна из самых привлекательных налоговых систем. На Багамских островах нет налогов:

  • на доходы физических и юридических лиц;
  • на прирост капитала;
  • на богатство;
  • на прибыль с продаж (НДС).

В 2019 году власти островов пошли на эксперимент, разрешив платить налоги криптовалютой. Государственная казна пополняется за счет высокой ставки таможенных сборов – 25% с товаров, ввозимых на территорию, оплаты лицензий за покупку недвижимости и открытие компаний.

Багамские острова считаются оффшорным налоговым раем. Здесь работает более 250 банковских учреждений и трастов, представляющих 25 государств. В островном государстве запрещена незаконная финансовая деятельность. Через местные банки не получится провести процедуру «отмывания» денег. International Business Company освобождаются на 20 лет от уплаты налога на прибыль при условии ведения деятельности за пределами страны.

Мы готовы ответить на все ваши вопросы
по оформлению гражданства Запишитесь на консультацию с нашим экспертом

Страны с отсутствием налогов

Основным доходом государственной казны являются налоги. Поэтому удивление вызывает тот факт, что страны могут позволить себе отказаться от налогообложения прибыли корпораций, доходов граждан и сборов с продаж. Такие государства становятся «налоговыми убежищами», то есть местами, где иностранным инвесторам и местным предпринимателям очень выгодно вести бизнес.

Одним из крупных источников дохода во многих странах является НДФЛ. Например, в России стандартная ставка налога на доходы физических лиц резидентов – 13%. Нерезиденты будут уплачивать 30%. Ряд мировых государств не использует НДФЛ вовсе:

  1. Объединенные Арабские Эмираты.
  2. Султанат Оман.
  3. Катар.
  4. Кувейт.
  5. Каймановы острова.
  6. Княжество Монако.
  7. Бахрейн.
  8. Бермудские острова.
  9. Багамские острова.
  10. Андорра.

Одно из богатейших государств мира Катар лидирует в мировом рейтинге доходов на душу населения. Государство было признано самой богатой страной мира Международным Валютным Фондом. Местные жители не знают, что такое безработица или бедность. При этом здесь бесплатное образование, медицина и отсутствие налогов на доходы. Жизнь в Катаре очень дорогая, единственное, на что будут низкие цены – это бензин.

Природные запасы нефти позволили Оману отказаться от НДФЛ и налога на прирост капитала. Из заработной платы жители страны уплачивают социальные взносы в размере 6,5%.

Каймановы острова

Относятся к оффшорной юрисдикции. Здесь новые международные компании полностью освобождаются от уплаты налогов на доходы, прирост капитала, дивиденды сроком на 20 лет с момента регистрации, но при условии, что предприятие не осуществляет деятельность на территории островов.

Кроме того, здесь отсутствуют налоги:

  • подоходный;
  • на прибыль;
  • на продажи;
  • на прирост капитала;
  • на наследство;
  • на имущество.

Государственная казна пополняется за счет гербового сбора, таможенных пошлин и обязательных взносов от международных компаний за поддержку в активном состоянии. Привлекательность Каймановых островов в том, что они являются центром международной оффшорной банковской системы. Здесь работает 600 банков.

Британские Виргинские Острова

Не платить полностью налоги позволено только иностранным компаниям. Социальные взносы уплачивают местные предприятия и иностранные работодатели, если нанимают граждан БВО по ставке 8,5% (4,5% – оплачивает работодатель, 4% – работник). При этом сбор берется только с суммы, превышающей 10 тыс. долл. Присутствует земельный налог, фиксированная ставка – 50 долл. за 1 акр. Сделка по передаче земли в собственность облагается налогом – ставка 12% от кадастровой стоимости участка.

Привычных налогов здесь не взимается, то есть нет НДФЛ, корпоративного налога, НДС.

Откуда берут прибыль страны?

Государства, в которых не взимается большая часть общепринятых налогов, являются одними из самых богатых в мире. Поэтому возникает вопрос: «Какие источники доходов обеспечивают высокий уровень жизни населения, социальной защищенности граждан?» Происхождение средств разное.

Так, в Кувейте бюджет на 95% пополняется за счет доходов от продажи нефти и нефтепродуктов. Источником богатства Объединенных арабских эмиратов является та же нефть, а также экспорт драгоценных камней, золота, ювелирных украшений. Основа богатства Катара – огромные запасы природного газа (являются третьими по величине в мире). Грамотная организация инфраструктуры и крупные инвестиции в газовую отрасль позволили Катару стать самой богатой страной в мире с показателем ВВП на одного человека в 88 тыс. USD.

Багамские острова получают доходы за счет оффшорных денежных вкладов, туризма и высокой госпошлины на импортные товары. Незначительный размер поступлений обеспечивается налогом на имущество по ставке 1% и социальными сборами – 5,9% с работодателя. Самозанятые лица тратят на систему национального страхования 8,8% от своих доходов.

Безбедную жизнь для Княжества Монако обеспечивают богатые иммигранты со всего мира – 4 из 5 жителей государства являются приезжими. Для того, чтобы здесь поселиться, нужно поместить депозит на сумму не менее 500 тыс. евро в местном банке или вложить такую же сумму в недвижимость. Купить имущество в княжестве за полмиллиона евро не получится. Стоимость объектов стартует с 1 млн. евро. Хороший доход стране приносит казино, в котором разрешено играть только иностранцам.

Кроме перечисленных стран без налогов, есть государства, где налоговое законодательство предусматривает самые маленькие налоги. Это Бахрейн, Бермудские острова, Уругвай, Вануату. Из стран Европы следует выделить Швецию, Эстонию и Марокко. Не применяя высокие ставки налогов, эти государства способны обеспечить социальную защищенность населения и высокий уровень жизни.

Почему для оформления гражданства обращаются в Alfa Emigration

Отличная репутация. Мы официальный представитель организаций, предлагающих инвестиционные программы.

Индивидуальный подход. Каждый случай особенный, поэтому мы оказываем полное сопровождение, решаем проблемы, которые могут возникнуть сиюминутно.

Конфиденциальность. Подписываем соглашение, которое гарантирует соблюдение тайны относительно предоставленной информации.

Экономим время и силы клиента. Готовим все документы за вас, обращаемся к лицензированным нотариусам для заверения перевода, подписи.

Получить консультацию

Вадим Жоров Основатель и генеральный директор

Облагаемые налогом лица согласно правилам НДС ЕС

Что такое налогооблагаемые лица?

На практике налогоплательщиком обычно является предприятие , индивидуальный предприниматель или профессионал . В этом статусе они несут ответственность за начисление, сбор и уплату НДС в налоговые органы, а также за документирование всего этого в декларации по НДС.

Сотрудники не считаются налогоплательщиками ( Статья 10 Директивы по НДС) .

Определение налогообязанного лица в Директиве по НДС — это любое лицо или организация «, которые независимо осуществляют в любом месте любую экономическую деятельность , независимо от цели или результатов ».

Экономическая деятельность в широком смысле означает любую коммерческую деятельность.

Подробнее см. Статью 9 Директивы по НДС.

Правила ЕС по НДС распространяются на налогоплательщиков, даже если их деятельность осуществляется или они находятся (учреждены) за пределами ЕС.

Какие лица не облагаются налогом?

Частные лица

Частные лица, как правило, не занимаются коммерческой деятельностью и поэтому не будут считаться налогоплательщиками.

Исключения
  • Любое частное лицо , которое продает автомобиль , который все еще квалифицируется как новый для кого-то в другой стране ЕС (поставка новых транспортных средств внутри ЕС), всегда считается налогооблагаемым лицом для этой продажи ( Статья 9 (2) Директива по НДС )
  • Любая страна ЕС может по своему выбору классифицировать в качестве налогооблагаемых лиц любое частное лицо, которое иногда продает вещей, таких как земля или здания ( Статья 12, Директива по НДС ).

Государственные органы

Государственные органы (национальные, региональные или местные органы власти или любые другие органы, регулируемые публичным правом), как правило, не считаются облагаемыми налогом лицами в соответствии с законодательством ЕС по НДС в отношении большей части своей деятельности.
Он охватывает деятельность государственных органов , но только если осуществляется в качестве государственных органов . Следовательно, деятельность должна регулироваться особым правовым режимом, применимым к государственному органу.
( Статья 13 Директива по НДС )

Исключение 1 — деятельность государственного сектора в масштабе

Поскольку такая организация считается необлагаемым налогом лицом, ее деятельность не облагается НДС и не облагается налогом.Если это приведет к «значительным искажениям конкуренции», государственный орган, тем не менее, будет классифицирован как облагаемое налогом лицо. Это сделано для предотвращения серьезных искажений конкуренции.

Исключение 2 — деятельность частного сектора

Если государственный орган осуществляет — в чем-либо, кроме «незначительного масштаба» — любую деятельность , которая также выполняется частным сектором , она будет рассматриваться как облагаемое налогом лицо для этих виды деятельности. Это связано с тем, что отсутствие налогообложения потенциально может исказить конкуренцию.
Эти виды деятельности перечислены в Приложении I к Директиве по НДС:

  • телекоммуникационные услуги
  • поставка воды, газа, электроэнергии или тепловой энергии
  • транспортировка товаров
  • услуги порта или аэропорта
  • пассажирские перевозки
  • поставка новых промышленных товаров
  • сделок с участием сельскохозяйственных продуктов, осуществляемых агентами по вмешательству в сельское хозяйство в соответствии с правилами ЕС
  • организация торговых ярмарок и выставок
  • складирование
  • коммерческая рекламная деятельность
  • услуги турагента
  • управление магазинами для персонала, кооперативами или промышленными столовыми и т.п.
  • коммерческое радио или телевидение виды деятельности.
Исключение 3 — деятельность, освобожденная от налога

Определенные виды деятельности, осуществляемые государственными органами, считаются отвечающими общественным интересам и поэтому освобождены (без права вычета) от НДС в каждой стране ЕС (, статья 132 Директивы по НДС ) .

Этими видами деятельности являются:

  • больничное и медицинское обслуживание и тесно связанные с ним виды деятельности
  • поставка товаров или услуг, связанных с социальным обеспечением и работой по социальному обеспечению, включая дома для престарелых
  • поставка товаров или услуг, связанных с защитой детей и молодые люди
  • , обеспечивающие образование, школьное или высшее образование, профессиональную подготовку или переподготовку, а также сопутствующие товары или услуги
  • поставляющие товары или услуги членам по подписке (но только в том случае, если освобождение от НДС не может нарушить конкуренцию)
  • предоставление определенных услуг, связанных со спортом или физическим воспитанием
  • поставка определенных культурных услуг и сопутствующих товаров

Группы НДС

В соответствии с законодательством ЕС о НДС налоговые органы в любой стране ЕС имеют возможность разрешить группам тесно связанных компаний ( включая не облагаемые налогом лица), которые должны рассматриваться как единое налогооблагаемое лицо.

Чтобы это произошло, эти компании (которые могут быть юридически независимыми друг от друга) должны пройти совместную регистрацию для НДС, а затем они станут группой НДС (, статья 11 Директивы по НДС ).

Какие преимущества групп НДС для компаний?
В основном это означает снижение на бремени соответствия , потому что участники могут учитывать НДС как единое целое, например:

  • им нужно заполнить только одну декларацию по НДС для всей группы
  • им не нужно выставлять счета-фактуры по сделкам между участниками (они не учитываются для целей НДС).

Условия регистрации в качестве группы НДС

  • Членами группы НДС могут быть компании, другие юридические лица
  • Участники должны иметь тесных «финансовых, экономических и организационных связей»
  • Участники должны быть учреждены в стране ЕС, где зарегистрирована группа.
  • Национальные налоговые органы могут устанавливать более подробные правила, касающиеся права на участие, присоединения к группе НДС или выхода из нее, а также других административных мер.
  • Любая страна ЕС, которая использует группы НДС, может вводить свои собственные меры для бороться с любым связанным с этим уклонением от уплаты налогов.

Соединенное Королевство — Корпоративное право — Прочие налоги

Налог на добавленную стоимость (НДС)

Стандартная ставка НДС в размере 20% применяется к большинству товаров и услуг, кроме бытового топлива и электроэнергии и некоторых других поставок по сниженной ставке, которые облагаются НДС по ставке 5%.

Некоторые мелкие торговцы (поставляющие менее 150 000 фунтов стерлингов в год ) с ограниченным диапазоном расходов могут принять специальную схему фиксированной ставки, при которой НДС рассчитывается по фиксированной ставке для конкретного сектора.

Большая часть экспорта, большая часть продуктов питания, большая часть общественного транспорта, большинство книг и публикаций (включая электронные публикации с 1 мая 2020 года), а также некоторые товары первой необходимости и услуги имеют нулевую ставку.Некоторые предметы снабжения освобождены от уплаты налога, основными категориями которых являются предоставление определенных прав на землю, страхование, финансовые услуги, ставки и азартные игры, образование, определенные спортивные услуги, культурные услуги, а также здравоохранение и социальное обеспечение. Нулевая ставка предпочтительнее освобождения, потому что НДС на затраты, понесенные при поставке с нулевой ставкой, может быть возмещен, в то время как НДС, понесенный при освобождении поставки, не может.

НДС облагается налогом на поставку большинства товаров и услуг, произведенных в Соединенном Королевстве «налогоплательщиками» в ходе хозяйственной деятельности, когда их налогооблагаемый оборот превышает пороговые значения для регистрации.Облагаемые налогом лица включают физических лиц, компании, товарищества, клубы, ассоциации или благотворительные организации.

Налогооблагаемые лица, которые обычно не являются резидентами Соединенного Королевства, не имеют предприятий в Соединенном Королевстве и, в случае компаний, не зарегистрированы в Соединенном Королевстве, но осуществляют налогооблагаемые поставки, продажи незарегистрированным лицам. в Соединенном Королевстве или приобретение товаров в Соединенном Королевстве сверх установленных лимитов может потребоваться для регистрации и учета НДС в Соединенном Королевстве.

Если стоимость налогооблагаемых поставок превышает установленный предел, регистрация для НДС является обязательной, кроме случаев, когда произведенные налогооблагаемые поставки полностью или в основном имеют нулевую ставку, и в этом случае можно подать заявление об освобождении от регистрации. Нулевой порог регистрации НДС применяется к предприятиям, не зарегистрированным в Соединенном Королевстве.

Правила, применяемые к НДС и территориальности, отличаются от правил, применяемых к прямому налогу, тем, что они вытекают из принципов места поставки в законодательстве ЕС, закрепленных в Директивах Европейской комиссии (ЕС) по НДС.После определения того, что поставка товаров или услуг имела место, второе условие, которое необходимо определить, если сделка будет подпадать под действие НДС в Великобритании, заключается в том, имеет ли место поставка в пределах Соединенного Королевства. Правила места поставки разные для товаров и для услуг. Тем не менее, физическое или юридическое лицо, принадлежащее за пределами Соединенного Королевства, не имеющее места ведения бизнеса в Соединенном Королевстве, может подлежать регистрации НДС в Соединенном Королевстве, если место поставки этих товаров или услуг находится в Соединенном Королевстве.

Для товаров основное правило состоит в том, что поставка товаров облагается налогом на территории, где эти товары физически находятся в момент поставки. Следовательно, если товары поставляются в Соединенное Королевство неустановленным налогоплательщиком, все равно будет существовать обязательство для целей НДС, и это лицо должно зарегистрироваться в качестве плательщика НДС в Соединенном Королевстве, если налогооблагаемые поставки превышают текущие пороги регистрации НДС в Великобритании. . Нулевой порог регистрации НДС применяется к предприятиям, не зарегистрированным в Соединенном Королевстве.

Для услуг основное правило состоит в том, что услуги рассматриваются как оказанные там, где покупатель «принадлежит» или создан для целей НДС, и покупатель несет ответственность за учет НДС, подлежащего уплате посредством процедуры обратного начисления. Однако это подлежит ряду особых правил и исключений. Определение места открытия бизнеса для целей НДС основывается на критериях законодательства ЕС.

Для поставок от бизнеса к потребителю (B2C) основное правило состоит в том, что услуги считаются оказанными там, где поставщик «принадлежит» или учрежден для целей НДС.Поставки телекоммуникационных, радиовещательных и электронных услуг B2C облагаются налогом там, где заказчик находится или обычно является резидентом.

Возврат и платежи по НДС

Возврат НДС необходимо заполнять с заранее установленной периодичностью (обычно каждые три месяца). Более крупные компании могут быть обязаны подавать ежемесячные отчеты или производить ежемесячные платежи по счету. Все предприятия обязаны подавать декларации по НДС онлайн и производить электронные платежи. Небольшие предприятия могут подавать заявки на получение годовой отчетности.Декларацию по НДС обычно необходимо подавать через 30 дней после окончания периода.

С 1 апреля 2019 года предприятия с налогооблагаемым оборотом, превышающим порог регистрации НДС в Великобритании, обязаны вести и хранить цифровые записи и предоставлять декларации по НДС с использованием совместимого программного обеспечения. Это осуществляется через «интерфейс прикладного программирования» (API), который позволяет налогоплательщикам электронным образом связываться с HMRC.

Годовая бухгалтерская отчетность доступна для налогообязанных лиц с годовым оборотом (налогооблагаемые поставки, без НДС) не более 1 350 000 фунтов стерлингов.

Кассовый учет доступен налогоплательщикам с годовым оборотом (налогооблагаемые поставки, без НДС) не более 1 350 000 фунтов стерлингов.

Кроме того, для малых предприятий действует фиксированная ставка, предназначенная для упрощения процедур учета НДС.

Налог на цифровые услуги (DST)

В ожидании международного соглашения о том, как решать налоговые проблемы цифровизации экономики, в частности двухкомпонентного подхода ОЭСР, Соединенное Королевство ввело DST в качестве временной меры для решения этих налоговых проблем.С апреля 2020 года это новое летнее время применяется в размере 2% к доходам определенных цифровых компаний, чтобы отразить ценность, которую они получают от участия пользователей из Великобритании, в ожидании соответствующего международного решения. Налог применяется к годовым доходам Великобритании, превышающим 25 миллионов фунтов стерлингов, от деятельности, связанной с поисковыми системами в Интернете, платформами социальных сетей и онлайн-торговыми площадками (предприятий с охватом годового глобального дохода более 500 миллионов фунтов стерлингов). Убыточные лица освобождаются от уплаты налогов, а предприятия с очень низкой рентабельностью подлежат пониженной эффективной ставке.Намерение состоит в том, что это будет отклонено, как только будет принято соответствующее глобальное решение ОЭСР.

Таможенные пошлины и акцизы

Многие товары, импортируемые в Соединенное Королевство из-за пределов Европейского Союза, облагаются таможенными пошлинами. Ставки пошлин предусмотрены Общим таможенным тарифом ЕС и сильно различаются.

Акцизы взимаются с большинства нефтепродуктов, алкогольных напитков и табачных изделий, импортируемых в Соединенное Королевство или производимых в Соединенном Королевстве.Примеры включают следующее:

Продукты Акцизный сбор (GBP)
Дорожное топливо 0,5795 за литр
Сигареты 244,78 за 1000 сигарет плюс 16,5% от розничной цены
Табак (ручной прокат) 271,40 за кг
Вина (от 5,5% до 15%) 2,98 за литр
Духи 28.74 на литр чистого спирта включено

Налог на промышленность безалкогольных напитков (SDIL)

Правительство ввело в действие закон, вступающий в силу с апреля 2018 года, для поощрения изменения рецептуры напитков с высоким содержанием добавленного сахара путем взимания удельной платы с производителей и импортеров таких напитков из Великобритании. Есть исключение для более мелких производителей. Для напитков, содержащих не менее 5 граммов (но менее 8 граммов) сахара на 100 миллилитров приготовленного напитка, будет взиматься SDIL в размере 0 фунтов стерлингов.18 за литр приготовленного напитка; если напиток содержит не менее 8 граммов сахара на 100 миллилитров, SDIL будет взиматься из расчета 0,24 фунта стерлингов за литр приготовленного напитка.

Гербовые сборы

Гербовый сбор по инструментам, осуществляющим продажу акций, составляет 0,5%. По соглашениям о продаже акций обычно взимается гербовый сбор (SDRT) в размере 0,5%. Обязательство перед SDRT может быть отменено путем уплаты гербового сбора, причитающегося по бланку передачи акций (или другому инструменту передачи), оформленному в соответствии с соглашением.Гербовый сбор при выпуске акций обычно не взимается. Выпуски или передача акций службам клиринга или системам депозитарных расписок, которые не являются неотъемлемой частью выпуска акционерного капитала, могут привлекать SDRT в размере 1,5% (гербовый сбор в размере 1,5% может взиматься с инструментов, осуществляющих передачу акций в такие службы или системы. ). При передаче акций на предъявителя также взимается гербовый сбор в размере 1,5%.

При приобретении нежилых или смешанных земель и зданий в Англии и Северной Ирландии взимается гербовый сбор на землю (SDLT) по ставке до 5%.Приобретение жилой недвижимости компаниями и аналогичными не физическими лицами, а также физическими лицами, приобретающими вторые дома, оплачивается по ставке до 15% (в то время как приобретение лицами, которые не владеют какой-либо другой недвижимостью или которые заменяют свое основное место жительства, ограничиваются 12. %). Дополнительная 2% -ная надбавка также применяется к приобретению жилой недвижимости покупателями-нерезидентами с 1 апреля 2021 года. В результате COVID-19 для некоторых приобретений жилой недвижимости существует «выходной» SDLT с датой вступления в силу с 8 С июля 2020 года по 30 июня 2021 года с рассмотрением до 500000 фунтов стерлингов.За предоставление новой коммерческой аренды взимается SDLT в размере 1% от чистой приведенной стоимости (ЧПС) арендной платы, подлежащей выплате свыше 150 000 фунтов стерлингов до 5 млн фунтов стерлингов, и 2% чистой приведенной стоимости свыше 5 млн фунтов стерлингов. SDLT также выплачивается в размере до 5% от любой уплаченной премии. За предоставление аренды жилья взимается 1% от чистой приведенной стоимости арендной платы, подлежащей уплате, превышающей 125 000 фунтов стерлингов, плюс до 15% от любой уплаченной премии.

Покупка земли и зданий в Шотландии с 1 апреля 2015 года облагается налогом на сделки с землей и зданиями (LBTT).Ставки жилищного строительства увеличиваются до 12%, что относится к части вознаграждения, превышающей 750 000 фунтов стерлингов. Дополнение к дополнительным жилищам (ADS) может также применяться в отношении покупки вторых домов или недвижимости для сдачи в аренду, а также некоторых приобретений жилых интересов «не физическими» лицами. ADS применяется для добавления 4% надбавки к каждому «диапазону» вознаграждения. В отношении нежилых процентов ставки увеличиваются до 5%; максимальная ставка применяется к части вознаграждения, превышающей 250 000 фунтов стерлингов.Приобретение нежилых помещений подлежит оплате LBTT на основе чистой приведенной стоимости арендной платы в течение срока аренды (рассчитанной по отношению к первым пяти годам аренды), а также любых премий, подлежащих уплате. Ставки увеличиваются до 2% для любой арендной платы, превышающей 2 миллиона фунтов стерлингов. Налог на премию рассчитывается исходя из ставок безусловного владения нежилой недвижимостью. Для расчета налога на чистую приведенную стоимость арендной платы применяются отдельные ставки.

Земля и здания в Уэльсе облагаются налогом на сделки с землей (LTT) с 1 апреля 2018 года.Ставки увеличиваются до 12%, что относится к части вознаграждения, превышающей 1,5 миллиона фунтов стерлингов. Более высокие ставки LTT применяются для добавления 4% надбавки к каждому диапазону вознаграждения в отношении покупок вторых домов и сдаваемых внаем домов, а также некоторых приобретений жилья «не физическими» лицами. В результате COVID-19 для некоторых приобретений жилой недвижимости действует «выходной» LTT с датой вступления в силу с 27 июля 2020 года по 30 июня 2021 года за возмещение до 250 000 фунтов стерлингов.В отношении нежилых интересов ставки увеличиваются до 6%; максимальная ставка применяется к части вознаграждения, превышающей 1 миллион фунтов стерлингов. Приобретение аренды нежилых помещений оплачивается LTT на основе чистой приведенной стоимости арендной платы в течение срока аренды (рассчитанной по отношению к первым пяти годам аренды), а также любой подлежащей уплате премии. Ставки увеличиваются до 2% для любой арендной платы, превышающей 2 миллиона фунтов стерлингов. Налог на премию рассчитывается исходя из ставок безусловного владения нежилой недвижимостью.

Ежегодный налог на закрытые жилища (ATED) и соответствующий налог на прирост капитала

Ежегодный налог на закрытые жилища взимается при приобретении и владении дорогостоящей жилой недвижимостью (недвижимость на сумму более 500 000 фунтов стерлингов) через компанию или другое «нефизическое» лицо. До апреля 2018 года это значение основывалось на стоимости на 1 апреля 2012 года в диапазоне от 500 000 фунтов стерлингов до 20 миллионов фунтов стерлингов. С апреля 2018 года он основан на значении 2017 года. Плата за недвижимость стоимостью 20 миллионов фунтов стерлингов и более не может превышать 237 400 фунтов стерлингов в год с апреля 2021 года.Минимальная плата составляет 3700 фунтов стерлингов с апреля 2021 года за недвижимость стоимостью 500000 фунтов стерлингов.

Существуют определенные освобождения от уплаты сбора, в том числе в тех случаях, когда жилая недвижимость сдается третьим лицам на коммерческой основе или является частью акций компании, занимающейся торговлей недвижимостью.

Кроме того, отчуждение такого имущества или доли в таком имуществе компанией или другим нефизическим лицом до 5 апреля 2019 года облагалось британским налогом на любую прибыль. Однако для компаний, не являющихся британцами, режим прибыли ATED был отменен с 6 апреля 2019 года в связи с введением более широкого режима прибыли для нерезидентов, применимого к недвижимому имуществу.Был консолидирован исторический режим налога на прирост капитала для нерезидентов (NRCGT), который взимал налог на прирост капитала в размере 28% на любую прибыль, полученную после 5 апреля 2013 года (при условии освобождения от налогов для большей части собственности, используемой для коммерческого, благотворительного или общественного использования). в более широкий режим, который облагает налогом всю прибыль от недвижимого имущества в Великобритании, полученную нерезидентами.

Налоги на заработную плату

За исключением взносов работодателя в национальное страхование (НИС) ( см. Ниже ), нет других налогов на фонд заработной платы, бремя которых ложится на работодателя.Однако работодатели несут ответственность за вычет налоговых обязательств сотрудников у источника через систему выплаты заработной платы (PAYE). От работодателя также могут потребовать вычесть другие суммы из заработной платы (например, постановления суда).

Взносы работодателей на национальное страхование (NIC)

Работодатели обязаны платить NIC в зависимости от процента от заработка каждого сотрудника. На год, заканчивающийся 5 апреля 2020 года, ставка составляет 13,8% для всех доходов свыше 166 фунтов стерлингов в неделю. Предприятия освобождаются от первых 3 000 фунтов стерлингов в год (максимум) фунтов стерлингов.

Сбор за обучение

Работодатели должны платить 0,5% от общей суммы заработной платы, превышающей 3 миллиона фунтов стерлингов, для создания фонда для поддержки ученичества.

Сбор в пенсионный фонд

Все пенсионные схемы с установленными выплатами уплачивают сборы, исходя из обязательств пенсионного фонда и финансового риска компании-работодателя. Это сборы средств компенсационного фонда для пенсионеров и сотрудников неудавшихся схем.

Банковский сбор

Банковский сбор принимает форму ежегодного налога на определенные обязательства большинства британских банков и строительных обществ.Налог взимается по следующим годовым ставкам (на 2021 год):

.
  • 0,10% краткосрочных обязательств банка.
  • 0,05% долгосрочного капитала и обязательств.

Сбор не взимается с первых 20 миллиардов фунтов стерлингов подлежащих оплате обязательств и не подлежит вычету для целей корпоративного налогообложения. С 2021 года он больше не распространяется на зарубежные филиалы и дочерние компании, принадлежащие британскому бизнесу.

Прибыль банка также облагается дополнительным корпоративным налогом в размере 8% от прибыли свыше 25 миллионов фунтов стерлингов, хотя на 2023 год этот налог пересматривается, учитывая повышенную ставку корпоративного налога.

Налог на страховые взносы (IPT)

IPT по стандартной ставке 12% применяется к страховым премиям по большинству общих видов страхования, например, по страхованию зданий и имущества, а также по страхованию транспортных средств, если страховой риск находится в Соединенном Королевстве. Страхование жизни и другое долгосрочное страхование по-прежнему освобождаются от уплаты налогов, хотя существуют правила, запрещающие уклонение от страховки, связанные с политиками долгосрочного медицинского обслуживания. В качестве меры предотвращения уклонения от уплаты налогов более высокая ставка в размере 20% применяется к страхованию, продаваемому поставщиками определенных товаров или услуг, например.грамм. страхование от механических поломок, страхование путешествий (независимо от поставщика), страхование, продаваемое с телевизором и прокатом автомобилей, и страхование «нефинансовой» гарантированной защиты активов (GAP), реализуемое через поставщиков автотранспортных средств или лиц, связанных с ними. Дополнительные правила предотвращения уклонения от уплаты налогов влияют на административные или аналогичные сборы, связанные с договорами страхования, взимаемые по отдельным договорам брокерами и другими посредниками.

Дежурный в аэропорту

Физические лица, покидающие Соединенное Королевство по воздуху, обязаны платить пошлину, которая на практике неизменно включается в стоимость авиабилета.Обычно такие налоги несут работодатели в отношении служебных командировок сотрудников. Кроме того, на некоторые «бизнес-джеты» действуют значительно более высокие ставки.

Экологические налоги

Существует несколько экологических налогов, включая следующие.

Налог на свалку

Налог на захоронение отходов — это налог на размещение отходов на полигонах. Стандартная ставка увеличена до 96,70 фунтов стерлингов за тонну с 1 апреля 2021 года. Сниженная ставка для инертных отходов составляет 3,10 фунтов стерлингов за тонну с 1 апреля 2021 года.

Сбор за изменение климата

Сбор за изменение климата — это налог на энергию, используемую в Соединенном Королевстве, такую ​​как электричество, газ, уголь и т. Д., И взимается по ставкам, которые зависят от типа используемого топлива. Существуют сниженные ставки и исключения из платы, например поставки бытовым или благотворительным потребителям, возобновляемым источникам энергии и энергоемким секторам, взявшим на себя обязательства по конкретным мерам по снижению выбросов / энергосбережению.

Налог на агрегаты

Сбор на агрегаты — это налог на добычу или импорт песка, гравия и щебня для коммерческой эксплуатации в Соединенном Королевстве.Ставка налога составляет 2 фунта стерлингов за тонну.

Обязательства по сокращению выбросов углерода

Обязательство по сокращению выбросов углерода — это обязательная программа для крупных предприятий с финансовыми, репутационными и поведенческими факторами, направленными на повышение энергоэффективности.

Налог на пластмассы

Правительство введет налог на производство и импорт пластиковой упаковки с апреля 2022 года после призыва предоставить доказательства для решения пластиковой проблемы. По согласованию в ближайшие несколько месяцев этот налог будет применяться к пластиковой упаковке, не содержащей как минимум 30% переработанного пластика.

Местные муниципальные налоги

Местные налоги не основываются на доходе, а взимаются с лиц, занимающих коммерческую недвижимость, исходя из условной годовой арендной (или «облагаемой») стоимости соответствующей собственности. Эти налоги (известные как «бизнес-ставки») администрируются региональными органами местного самоуправления, а не центральным правительством. Выплаченные суммы подлежат вычету для целей налогообложения корпораций при условии, что они соответствуют всем обычным требованиям к вычету.

Оффшорные поступления по налогу на нематериальное имущество

Новый налог «Оффшорные поступления в отношении нематериального имущества», введенный с 6 апреля 2019 года, облагает налогом поступления в отношении нематериального имущества, полученные в Великобритании, от лиц, не являющихся резидентами Великобритании.

В целом, он налагает налог на прибыль в размере 20% от валовой суммы капитала и доходов, возникающих в связи с использованием или осуществлением прав, составляющих нематериальную собственность (в широком смысле), если пользование или осуществление этих прав позволяет, способствует, или продвигает продажу товаров, услуг или другой собственности в Великобритании, если:

  • получатель не является резидентом (как определено для этой цели) ни в Соединенном Королевстве, ни на территории, с которой Соединенное Королевство имеет полное налоговое соглашение (опять же, как определено специально для этой цели), и
  • ни одно из исключений не применяется.

Эта формулировка может показаться достаточно широкой, чтобы охватить квитанции, выплачиваемые практически по любой лицензии, но не прямую продажу нематериального имущества или ранее существовавших лицензий.

Законодательство теперь включает (после введения нормативных актов в ноябре 2019 г., которые вступят в силу с 6 апреля 2019 г.) следующие исключения:

  • Исключение компаний, для которых связанные продажи товаров, услуг или другой собственности в Великобритании в налоговом году составляют менее 10 миллионов фунтов стерлингов.
  • Исключение компаний, у которых налог, взимаемый в стране проживания с соответствующего дохода, составляет не менее половины налога Великобритании (но учтите, что налог в Великобритании взимается с валовой выручки, поэтому этот критерий может быть трудным для выполнения).
  • Исключение компаний, когда деятельность по созданию, развитию и обслуживанию, а также деятельность, предпринимаемая с целью получения доходов для рассматриваемой компании, всегда осуществлялась на территории постоянного проживания компании, а нематериальное имущество не было приобретено или получено. от связанной стороны.
  • Исключение компаний-резидентов на территориях, с которыми у Соединенного Королевства нет полного налогового соглашения, если компания является резидентом на территории из списка исключенных территорий и соответствует некоторым другим условиям. Этот список исключенных территорий еще не опубликован.
  • Продажи в Великобритании, которые продвигаются, стимулируются или облегчаются в незначительной степени нематериальной собственностью лица, не должны приниматься во внимание, если эти продажи осуществляются не связанным лицом (например,грамм. если группа осуществляет продажу в Великобритании компонента с низкой стоимостью, а несвязанный покупатель затем осуществляет продажу в Великобритании продукта с высокой стоимостью, который включает этот компонент).
  • Если нематериальная собственность лицензируется через цепочку связанных компаний, будет доступна форма освобождения от кредита (при определенных условиях) для сокращения или устранения двойного экономического налогообложения в соответствии с режимом оффшорных расписок.

Существуют особые правила для ситуаций, в которых зарубежным получателем дохода или капитала является партнерство.

Поощрение формального выставления счетов и снижение влияния НДС на лиц с низкими доходами

Поощрение формального выставления счетов и снижение влияния НДС на лиц с низкими доходами

Автор / Редактор:

Рикардо Феночьетто ; Хуан Карлос Бенитес

Дата публикации:

19 февраля 2021 г.

Электронный доступ:

Скачать бесплатно.Используйте бесплатную программу Adobe Acrobat Reader для просмотра этого файла PDF.

Заявление об ограничении ответственности: Рабочие документы МВФ описывают исследования, проводимые автором (ами), и публикуются для получения комментариев и поощрения дискуссий. Мнения, выраженные в рабочих документах МВФ, принадлежат автору (авторам) и не обязательно отражают точку зрения МВФ, его Исполнительного совета или руководства МВФ.

Резюме:

В этом документе анализируются и сравниваются две различные группы инструментов: первая предназначена для поощрения использования счетов-фактур (или платежных систем), а вторая — для возмещения НДС лицам с низкими доходами. Анализ вносит свой вклад в существующую литературу, обеспечивая четкую характеристику этих двух групп инструментов, которые слишком часто неправильно понимаются, и предлагает четкое руководство для политиков относительно их преимуществ и недостатков, основанных на имеющихся эмпирических исследованиях и новом анализе данных.Вкратце, первая группа включает набор регрессивных и искажающих инструментов (например, позволяющих вычесть НДС, уплаченный на личное потребление, из НДФЛ и снижать ставку НДС за использование электронных средств платежей или регистрации), а вторая группа включает инструменты, которые менее искажают и улучшают распределение доходов (налоговые льготы и снижение ставки НДС предназначены только для лиц с низкими доходами). В этом документе также делается вывод о том, что разрешение вычета личного потребления из налогооблагаемой базы ИПН (i) не повлияло положительно на доход от НДС в Гватемале и (ii) ухудшает распределение доходов в Эквадоре.

Парагвай — Руководство по косвенным налогам

Виды косвенных налогов (НДС / GST и другие косвенные налоги).

Налог на добавленную стоимость (НДС).

Существуют ли другие косвенные налоги?

Выборочный налог на потребление (SCT).

Какие поставки облагаются НДС?

Переводы (в целом), импорт товаров и оказание услуг облагаются НДС.

Однако следующие события не облагаются НДС:

— Передача:

  • иностранная валюта, государственная и частная безопасность, включая передачу акций или квот основного капитала
  • наследование без учета цессий
  • передача кредитов
  • капитальные товары, произведенные отечественными производителями, применяемые в промышленном или сельскохозяйственном / животноводческом промышленном цикле в соответствии с законом 60/90 об инвестициях
  • книги и газеты, печатные или цифровые
  • образовательные, культурные или научные журналы
  • поделок ручной работы мастеров Парагвайского института артесании (IPA)
  • записных книжек и их материалов для образовательных программ для детей и подростков
  • товаров, переданных в дар фондам, ассоциациям и другим некоммерческим организациям, занимающимся образованием (начальное и дошкольное, начальное, среднее, техническое, высшее и университетское), признанным Министерством образования, а также некоммерческим организациям, занимающимся спортом
  • Топливо нефтяное, включая биотопливо
  • Счета, билеты и прочее, связанное с азартными играми.

— Услуги:

  • проценты по частным и государственным ценным бумагам
  • вкладов в банки и финансовые учреждения, регулируемые Законом 861/96, а также вклады в кооперативах, предприятиях Sistema de Ahorro y Préstamo para la Vivienda (государственная система сбережений и ссуд на жилье) и в государственных финансовых учреждениях
  • работ сотрудников посольств, консульств и международных организаций
  • те услуги, безвозмездные и обременительные, предоставляемые одноперсональными компаниями (индивидуальными предпринимателями или одним физическим лицом)
  • партнерств и других организаций любого характера, в том числе некоммерческих, связанных с начальным образованием и дошкольным, начальным, средним, техническим, высшим образованием и университетами, признанных Министерством образования или законом.Услуги по повышению квалификации или университетской практике, предоставляемые третьими сторонами, включены в это исключение
  • .
  • те услуги, предоставляемые спортивными и культурными организациями, которые являются некоммерческими и не распределяют прибыль или излишки прямо или косвенно между своими партнерами или членами, включая сбор социальных взносов и доходов от продажи билетов на культурные и спортивные мероприятия, организованные исключительно такими лицами в порядке, установленном исполнительной властью.

— Импорт товаров:

  • товары считаются багажом согласно таможенному законодательству
  • товаров, ввезенных дипломатами, консульскими и международными организациями
  • капитальные товары, произведенные отечественными производителями, применяемые в промышленном или сельскохозяйственном / животноводческом промышленном цикле, в соответствии с Законом об инвестициях 60/90
  • товаров, освобожденных от уплаты налогов
  • Продажа товаров и услуг, предоставляемых ассоциациями, федерациями, фондами, паевыми фондами и другими организациями, имеющими правоспособность заниматься деятельностью, связанной с здравоохранением, социальной работой, благотворительностью, литературой, творчеством, союзами, спортом, наукой, религией, образованием. признанные Министерством образования и культуры или законом, а также юридически признанные политические партии, при условии, что они являются некоммерческими и прибыль или излишки не распределяются прямо или косвенно между членами, которые должны быть единственной целью целей, для которых они были созданный.

Это освобождение не применяется в случаях продажи товаров или оказания услуг, связанных со следующими видами экономической деятельности: обычная купля-продажа недвижимого имущества, добыча полезных ископаемых, птицеводство, пчеловодство, шелководство, свиноводство и кролиководство, цветоводство, лесное хозяйство, консигнация. товаров, транспорт, страхование, безопасность, парковка, гостиница, аренда собственности, столярные изделия, финансовое посредничество, аренда и показ фильмов, местонахождение собственности и прав, клубы, передача в пользование нематериальной собственности, туристические агентства, похороны и сопутствующие мероприятия , стирка, чистка и покраска одежды в целом, реклама, строительство, ремонт и снос.

  • Выбытие и импорт для образовательных учреждений и начального обучения дошкольных, начальных, средних, технических, высших учебных заведений и университетов, признанных Министерством образования, а именно:
  • Оборудование и принадлежности для лабораторий
  • Инструменты, мебель и оборудование для учебных аудиторий, аудиторий, библиотек или учебных аудиторий
  • Компьютерное оборудование, копировальные аппараты и телекоммуникации
  • Обучающие услуги, предоставляемые этим организациям, будут освобождены от НДС.

Каковы стандартные или другие ставки (т. Е. Пониженная ставка) НДС / GST и других косвенных налогов?

— НДС:

Стандартная ставка НДС составляет 10 процентов, дифференцированная (пониженная) ставка НДС в размере 5 процентов применяется к:

  • Аренда и передача имущества
  • передача сельскохозяйственной продукции, фруктов, плодоовощной продукции в естественном состоянии и живых животных; продукты, полученные в результате охоты и рыбалки, живые или нет; масло растительное, девственное или неочищенное рафинированное; некоторые продукты из «семейной корзины»: рис, лапша, мате (йерба мате), пищевые масла, молоко, яйца, сырое мясо, мука и йодированная соль
  • передача фармацевтических товаров.

— Выборочный налог на потребление:

  • 50 процентов — нефтяное топливо
  • 18 процентов — сигареты общие, специальные и аналогичные
  • 11 процентов — бренди, джин, коктейль рон, тростник и т. Д. Продукт для ликероводочных, анисовых, горьких, кислых и аналогичных продуктов, папоротника, вермута, пунчей и ликеров в целом. Сидр и вина из фруктов в целом. Натуральные вина из виноградного сока и общего и виски
  • 10-процентный спирт денатурированный, спиртовые жидкости ректификованные и неуказанные
  • 5 процентов — газированные напитки и напитки без алкоголя или с содержанием алкоголя не более 2 процентов; сок фруктов с содержанием алкоголя не более 2-х процентов; парфюмерия, натуральный жемчуг, драгоценные камни, драгоценные металлы и тому подобное; часы, браслеты; оружие, боеприпасы и аксессуары
  • 1 процент — игрушки и аксессуары; оборудование для кондиционирования воздуха; стиральные машины и прочее; музыкальные инструменты и аксессуары.

Ведение бизнеса в Китае? Включите НДС в уравнение выручки

|

Время чтения: 2 минуты

Рассмотрим этот все более распространенный международный бизнес-сценарий: поставщик услуг предлагает аналитику данных клиентам в Китае через онлайн-платформу. У провайдера нет физического присутствия в Китае. Фактически, в Китае нет офиса или юридического лица. Платежи за услуги, поступающие от клиентов из Китая, неизменно ниже контрактной цены.

Почему?

Плата за услугу снижается за счет налога на добавленную стоимость (НДС) в Китае.

Как НДС может повлиять на модели доходов

К сожалению, американские компании, ведущие дела с китайскими организациями в виртуальной среде, часто не включают НДС в бизнес-планы.

Согласно SAT (Государственная налоговая администрация Китая) CaiShui [2016] # 36, любой клиент, который является резидентом Китая (юридическим или физическим лицом) и получает услуги от U.Бизнес S. облагается НДС, взимаемым правительством Китая.

НДС Китая применяется к таким услугам, как:

  • Юридические услуги
  • Услуги регистрации IP
  • Услуги по дизайну продукции и рекламы
  • Консультации по охране окружающей среды
  • Архитектурные услуги
  • Аналитика данных
  • Профессиональные услуги, такие как консультации по кадрам и финансовому капиталу
  • Прочие услуги, оказываемые в США.С., но получил в Китае

Если китайская компания в Шанхае производит платеж за услуги в размере 100 000 долларов США поставщику услуг, то НДС будет составлять 100 000 долларов США, умноженные на 6 процентов, что составляет 6000 долларов США. Кроме того, существуют различные местные налоги, которые составляют 12 процентов НДС, или, в данном случае, 720 долларов США.

Таким образом, провайдер из США получит только 93 280 долларов из 100 000 долларов, предусмотренных контрактом.

Выручка может быть дополнительно снижена путем применения 10-процентного удерживаемого подоходного налога, если доход классифицируется налоговым органом Китая как пассивный доход, такой как роялти или лицензионные сборы, согласно U.Соглашение о подоходном налоге между Южным Китаем.

Избегайте ловушки НДС + подоходного налога

Американские компании, предоставляющие услуги юридическим и физическим лицам из Китая, должны включать положения об НДС во все письменные контракты на оказание услуг и счета-фактуры. Если в письменных документах не указан НДС, ответственность за уплату НДС и любого дополнительного подоходного налога автоматически считается ответственностью иностранного поставщика услуг.

китайских компаний обычно продвигают свои U.Поставщики услуг по уплате НДС. Но разделение налогового бремени в сервисных контрактах вполне разумно. Американским компаниям часто удается запросить цену за вычетом налога на добавленную стоимость и сборов, но не часто для дополнительных удерживаемых налогов.

Чтобы снизить вероятность неожиданного налогового воздействия, американские компании должны предоставить следующие документы в налоговый орган Китая перед предоставлением услуги:

  1. Заключить письменный договор об оказании услуг с условиями оплаты за вычетом налогов и / или сборов, согласованных всеми сторонами.
  2. Убедитесь, что китайский партнер подает контракт в местный налоговый орган.
  3. Убедитесь, что китайский партнер помогает с регистрацией в местном налоговом органе для целей налогообложения НДС.

Налоговое управление Китая рассмотрит договор и проверит статус подачи НДС китайского клиента и его статус налога у источника, а также расчет налога, поэтому при выполнении платежа не будет никаких сюрпризов.

Существует два основных типа лиц, подающих НДС, в зависимости от выручки.Один из них — постоянный плательщик НДС; другой — мелкий налогоплательщик НДС. Различные типы статусов подачи будут иметь разные ставки налога на добавленную стоимость.

Американские компании должны предоставлять письменный подписанный счет на каждый платеж за предоставленные услуги.

В качестве альтернативы, американские компании могут рассмотреть возможность предоставления услуги американскому филиалу или аффилированному лицу китайского клиента, таким образом получая оплату от американского офиса или аффилированных лиц — и полностью избегая НДС.

Если у вас возникнут дополнительные вопросы, обратитесь к Венди Лу.

Регистрация в качестве плательщика НДС — Министерство финансов

Налог на добавленную стоимость или НДС применяется как к товарам, так и к услугам в Тринидаде и Тобаго и включается в окончательную цену продукта. НДС взимается по ставке 12,5%. Компании, зарегистрированные в качестве плательщиков НДС, должны взимать НДС с клиентов, подавать декларации по НДС и уплачивать НДС, который они должны, в Управление внутренних доходов Министерства финансов. Компании, зарегистрированные в качестве плательщика НДС, могут вычесть любой НДС, который они платят при покупке товаров и услуг для бизнеса, из НДС, который они взимают с клиентов.Если сумма НДС, которую платит компания, больше, чем она собирает, Департамент внутренних доходов возместит остаток.

Кто должен регистрироваться в качестве плательщика НДС?

Физические или юридические лица, которые продают товары или услуги на сумму 500 000,00 TT или более в течение двенадцати месяцев, должны зарегистрироваться для уплаты НДС. Физические и юридические лица также должны зарегистрироваться, если они прогнозируют продажи в размере 500 000 долларов США или более в течение двенадцати месяцев.

Зарегистрированные физические или юридические лица, которые прекращают торговлю, отчуждают или передают свой бизнес, должны подать заявление об отмене регистрации НДС.Это также относится к физическим или юридическим лицам, которые больше не получают выручку выше пороговой суммы в 500 000,00 TT.

Как мне зарегистрироваться?

Вы должны заполнить регистрационную форму плательщика НДС и предоставить подтверждающие документы в Управление внутренних доходов по указанному ниже адресу. Индивидуальные предприниматели должны заполнить форму A. Компании и партнерства должны заполнить формы B и C. Пожалуйста, перейдите по ссылке в конце следующего раздела, чтобы загрузить формы заявки. Все кандидаты пройдут собеседование, и на собеседовании они должны будут предъявить какой-либо документ, удостоверяющий личность.Следующие документы должны быть представлены вместе с вашим заявлением:

Индивидуальные предприниматели

  1. Заполненная форма заявки Форма А.
  2. Свидетельство о регистрации фирменного наименования при использовании торгового наименования.
  3. Номер дела Совета по внутренним доходам (BIR).
  4. Отчет о прогнозируемых доходах на следующие 12 месяцев, подписанный и датированный составителем или владельцем.
  5. Доказательства, подтверждающие, что предприятие намеревается осуществить коммерческие продажи на сумму 500 000 TT.00 в наступающем году. Это может быть в форме прогноза продаж.

Партнерство

  1. Заполненная форма заявки Бланк, подписанный партнером.
  2. Заполненная форма заявки C с именами, домашними адресами и подписями всех партнеров.
  3. Если есть название партнерства, отличное от имен отдельных партнеров, свидетельство о регистрации фирменного наименования, выданное Офисом Генерального Регистратора.
  4. Board of Inland Revenue (BIR) Номер файла партнерства.
  5. Отчет о прогнозируемых доходах на следующие 12 месяцев (подписанный и датированный составителем / владельцем), чтобы показать, что предприятие намеревается заработать более 500 000 долларов ТТ на коммерческих поставках в год после регистрации НДС.

Общества с ограниченной ответственностью

  1. Представительское письмо, в котором компания представлена ​​кем-то, кроме Директоров, то есть третьей стороной, которая должна иметь надлежащую идентификацию.
  2. Заполненная заявка на НДС 1, подписанная директором.
  3. Заполненная форма заявки на НДС 2 с именами, домашними адресами и подписями всех директоров.
  4. B.I.R. и P.A.Y.E. Номер дела.
  5. Свидетельство о регистрации или свидетельство о продолжении работы.
  6. Учредительный договор или договор о продолжении деятельности.
  7. Уведомление о директорах или уведомление о смене директоров.
  8. Уведомление об адресе или Уведомление об изменении зарегистрированного офиса.
  9. Прогноз движения денежных средств на 12 месяцев — подписанный и датированный директором или бухгалтером Компании.
  10. Доказательства начала деятельности, например счета-фактуры продаж / доходов, контракты, таможенные документы, покупки / расходы или банковские выписки.
  11. Отчет о фактических валовых продажах / доходах на текущий момент — подписанный и датированный директором или бухгалтером компании.
  12. Список активов предприятия и документы, подтверждающие право собственности.
  13. Имя и адрес банкира.
  14. Имя, адрес и контактные телефоны бухгалтера.
  15. Имена, адреса и контактные телефоны основных клиентов.

Для отмены регистрации необходимо подать письменный запрос с указанием даты прекращения торговли предприятием или того, что годовой доход предприятия больше не превышает 500 000,00 долларов ТТ и запрашивает отмену регистрации. Пожалуйста, перейдите по ссылке в конце следующего раздела, чтобы загрузить форму отмены регистрации.

Где мне зарегистрироваться?

Бланки заявлений и сопроводительную документацию следует подавать по адресу:

Министерство финансов
Отдел внутренних доходов
Регистрационное подразделение
Victoria Courts
Queen Street
Port of Spain
Trinidad, West Indies

Tel.(868) 623-4735 / 4737

Часы работы: с 8:00 до 16:00 с понедельника по пятницу, кроме государственных праздников.

Сколько это стоит?

Плата за регистрацию или отмену регистрации не взимается.

Где я могу найти дополнительную информацию?

Дополнительную информацию можно найти, посетив веб-сайт отдела внутренних доходов, перейдя по ссылке ниже, или свяжитесь с отделом регистрации НДС по указанному выше адресу.

Кто должен зарегистрироваться в качестве плательщика НДС (Уведомление об НДС 700/1)

Предисловие

Это уведомление отменяет и заменяет Уведомление 700/1 (октябрь 2019 г.).

1. Введение

1.1 Что это за уведомление о

В этом уведомлении указано, когда вы должны зарегистрироваться в качестве плательщика НДС и как это сделать.

1.2 Кому следует прочитать это уведомление

Вы должны прочитать это уведомление, если вы:

  • осуществляет поставки товаров или услуг для бизнеса в Великобритании независимо от того, где вы живете или где находится ваш бизнес
  • импортных товаров в Великобританию
  • импортных приобретений, если вы ведете бизнес в Северной Ирландии
  • продать определенные активы

1.3 Сила закона

Раздел 16 содержит изображения ряда бланков НДС, имеющих силу закона в соответствии с положениями 5 и 10 Положений по НДС 1995 года.

2. Основные принципы

2.1 НДС: введение

НДС — это налог, который компании должны взимать, когда они производят поставки (то есть продают товары или услуги) в Великобритании или на острове Мэн.

Примеры деловых поставок:

  • Продажа новых и бывших в употреблении товаров, в том числе в рассрочку
  • предоставляет услуги, например, парикмахерские или украшения
  • взимает плату за вход в здания
  • самостоятельно занятый человек, поставляющий материалы, например, некоторые продавцы и субподрядчики

НДС также взимается с товаров и некоторых услуг, которые ввозятся в Великобританию.

2.2 Ставка НДС

Стандартная ставка НДС составляет 20% для большинства товаров и услуг. Вы можете проверить ставки НДС на товары и услуги.

2.3 Налогооблагаемые поставки

Налогооблагаемая поставка — это любая поставка, произведенная в Великобритании и не освобожденная от НДС. К налогооблагаемым поставкам относятся те, по которым НДС не облагается нулевой ставкой.

Поставка, не освобожденная от НДС, всегда является налогооблагаемой поставкой, независимо от того, зарегистрировано ли лицо, производящее ее, для уплаты НДС.

Однако вам не нужно учитывать НДС по налогооблагаемым поставкам, которые вы производите, если применимы оба следующих условия:

  • по закону вы не обязаны регистрироваться в качестве плательщика НДС
  • Вы не зарегистрированы для НДС добровольно
Если , затем
стоимость произведенных вами налогооблагаемых поставок превышает установленный порог вы должны зарегистрироваться для плательщика НДС
вы являетесь NETP (см. Раздел 9), и вы осуществляете любые налогооблагаемые поставки в Великобритании, независимо от их стоимости, включая поставки цифровых услуг вы должны зарегистрироваться для плательщика НДС
вы зарегистрированы в качестве плательщика НДС вы должны учитывать НДС по всем налогооблагаемым поставкам, которые вы производите (кроме поставок с нулевой ставкой), начиная с даты вашей первой регистрации.

В большинстве случаев «предложение» — это продажа товаров или услуг, включая продажу по бартеру.Он также может включать «предполагаемые поставки». Предполагаемые поставки включают:

Обратитесь на горячую линию по НДС, если вы считаете, что это относится к вам.

2.4 Расходные материалы с нулевым рейтингом

Поставки с нулевой ставкой налога — это налогооблагаемые поставки, по которым текущая ставка НДС составляет 0%.

Примеры включают:

  • большая часть еды (но не еда в ресторанах или кафе, горячая еда и напитки на вынос)
  • книг
  • газет
  • Одежда и обувь для детей младшего возраста
  • экспортируемых товаров (дополнительную информацию см. В уведомлении по НДС 703: экспорт товаров из Великобритании)
  • большинство рецептов, выписанных пациенту зарегистрированным фармацевтом
  • большинство услуг общественного транспорта

Это не полный список.Если вы не уверены, что поставляемые вами товары облагаются нулевой ставкой, позвоните на горячую линию по НДС.

Если все или большая часть ваших поставок имеет нулевую ставку, возможно, вам не потребуется регистрироваться в качестве плательщика НДС. Это называется освобождением от регистрации (см. Пункт 3.11).

2.5 Расходные материалы по сниженной ставке

Поставки по сниженной ставке — это налогооблагаемые поставки, по которым текущая ставка НДС составляет 5%.

Примеры включают:

  • запасы бытового топлива или энергии
  • установка энергосберегающих материалов
  • Монтаж отопительного оборудования или охранных товаров за счет гранта или подключение газоснабжения
  • Женская сантехника
  • детские автокресла
  • переоборудованных жилых домов
  • Ремонт и перепланировка жилых домов

Это не полный список.Если вы не уверены, что стоимость ваших расходных материалов снижена, позвоните на горячую линию по НДС.

2.6 Освобожденные поставки

Освобожденные от налогообложения поставки — это коммерческие поставки, не подпадающие под определение налогооблагаемых поставок. Другими словами, это коммерческие поставки, с которых не взимается НДС.

Примеры включают:

  • определенная продажа, аренда и сдача внаем земли и зданий (но не сдача внаем гаражей, парковочных мест или гостиниц и мест для отдыха) — см. Уведомление об НДС 742: земля и имущество
  • страхование
  • ставки, азартные игры и лотереи (кроме выручки от игровых автоматов)
  • предоставление кредита
  • определенное образование и обучение
  • благотворительных мероприятий по сбору средств
  • подписок на определенные членские организации
  • услуги врачей и стоматологов
  • определенные услуги от похоронных бюро

Это не полный список.Если вы не уверены, освобождены ли ваши товары от НДС, позвоните на горячую линию по НДС.

Если:

  • вы зарегистрированы в качестве плательщика НДС
  • Некоторые из ваших материалов освобождены от уплаты налога

, возможно, вы не сможете вернуть весь НДС, уплаченный с вещей, купленных для вашего бизнеса. Уведомление об НДС 706: частичное освобождение сообщает вам об этом больше.

Если все ваши расходные материалы освобождены от уплаты налога, вы не сможете зарегистрироваться в качестве плательщика НДС.

2.7 Предписанные расходные материалы

Указанные поставки — это поставки, которые не облагаются НДС, если вы производите их в Великобритании.

Если , затем
вы предоставляете финансовые услуги, страховые услуги или инвестиционное золото клиентам в странах за пределами Великобритании вы делаете указанные расходные материалы
вы предоставляете страховые или финансовые услуги (включая посреднические услуги), которые напрямую связаны с экспортом товаров за пределы Великобритании вы осуществляете указанные поставки независимо от того, где установлено лицо, получающее поставку.
вы делаете указанные поставки вы можете зарегистрироваться в качестве плательщика НДС на добровольной основе — регистрация в качестве плательщика НДС позволит вам потребовать обратно любой НДС, уплаченный вами за поставленные товары.
вы делаете этот тип расходных материалов и думаете, что сможете зарегистрировать , для получения дополнительной информации необходимо позвонить на горячую линию НДС

2.8 Выбор налога на землю и здания

Вы можете добровольно выбрать налог на определенные поставки земли и зданий, которые в противном случае не облагались бы НДС. Вы можете узнать больше об этом и о том, как это сделать, в уведомлении по НДС 742A: выбор налога на землю и здания. Выбор налога означает, что вы будете взимать НДС с произведенных вами поставок.

Если вы выберете налогообложение, вы должны включить стоимость земельных участков и зданий, на которые распространяется данная опция, в свой налогооблагаемый оборот, когда вы решаете, должны ли вы быть зарегистрированы.См. Параграф 3.4, или, если вы хотите зарегистрироваться на добровольной основе, см. Параграф 3.9).

Если вы подаете заявку на регистрацию в качестве плательщика НДС онлайн, сообщите в HMRC, что ваш бизнес связан с землей или недвижимостью. Затем вы получите инструкции по загрузке и заполнению форм, которые вам понадобятся для возможности налогообложения.

Если вы подаете заявление на регистрацию в качестве плательщика НДС, используя бумажную форму «НДС1: заявление о регистрации», вам необходимо приложить письменное уведомление о том, что вы выбираете налог.

2.9 Если вы поставляете товары или услуги только за границу

Если у вас есть бизнес в Великобритании (включая филиал или агентство) или вы обычно проживаете в Великобритании и поставляете товары только клиентам за пределами Великобритании, но эти поставки будут облагаться налогом, если вы сделаете их в Великобритании. , вы можете зарегистрироваться в качестве плательщика НДС на добровольной основе. Это при условии, что вы получаете налогооблагаемые поставки от предприятий, зарегистрированных в Великобритании как плательщик НДС, или импортируете товары в Великобританию, и у вас есть право требовать возврата НДС с этих поставок.

Если вы думаете, что сможете зарегистрироваться, позвоните на горячую линию по НДС, чтобы получить дополнительную информацию.

2.10 Принятие бизнеса

Если вы приобретаете бизнес, зарегистрированный в качестве плательщика НДС, или часть бизнеса, зарегистрированного в качестве плательщика НДС, от кого-то другого в качестве непрерывного предприятия, вы можете быть обязаны зарегистрироваться (см. Параграф 3.8).

Если вы обязаны зарегистрироваться

  • вашей датой регистрации будет дата, когда вы возьмете на себя управление компанией
  • вы можете передать себе предыдущий регистрационный номер плательщика НДС

В разделе 4 рассказывается, как зарегистрироваться в качестве плательщика НДС в таких обстоятельствах.

Даже если предыдущий владелец не был зарегистрирован в качестве плательщика НДС, вы все равно должны проверить, нужна ли вам регистрация. Раздел 3 поможет вам разобраться в этом.

2.11 Вы были зарегистрированы в качестве плательщика НДС до

Когда вы подаете заявление на регистрацию в качестве плательщика НДС, сообщите в HMRC, участвуете ли вы в настоящее время или участвовали ли вы в течение последних 2 лет в любой другой регистрации плательщика НДС.

Мы можем:

  • просить предоплату
  • гарантия как залог

, если мы думаем, что у нас возникнут проблемы со сбором денег.Информация, которую вы предоставляете нам при подаче заявки на регистрацию, поможет нам решить, нужно ли нам это делать.

В руководстве по налоговым депозитам и облигациям объясняется, когда нам может потребоваться обеспечение.

2.12 Вы живете или работаете за границей

Если вы живете в этой стране, но ведете часть своего бизнеса за границей, или у вас есть бизнес в этой стране, но вы живете за границей, вам все равно придется зарегистрироваться.

У вас есть бизнес в Великобритании, поэтому вы обязаны зарегистрироваться в соответствии с обычными правилами.

3. Разбираемся, нужно ли регистрировать

3.1 Когда нужно зарегистрироваться для плательщика НДС

Вы должны зарегистрироваться в качестве плательщика НДС, когда общая стоимость ваших облагаемых налогом поставок (см. Параграф 2.3) и соответствующих приобретений (см. Раздел 6) превышает текущие пороговые значения регистрации.

Если вы не являетесь налогоплательщиком ( NETP ), порог регистрации для налогооблагаемых поставок к вам не применяется, поэтому вам придется зарегистрироваться в качестве плательщика НДС, если вы осуществляете налогооблагаемые поставки любой стоимости в Великобритании.См. Параграф 8.3 для получения дополнительной информации.

Возможно, вам придется зарегистрироваться в качестве плательщика НДС, если вы приобретете бизнес, зарегистрированный в качестве плательщика НДС, в качестве непрерывного предприятия (см. Пункты 2.10 и 3.8 для получения дополнительной информации).

Вы становитесь налогоплательщиком, если:

  • зарегистрировано
  • требуется для регистрации

Как налогоплательщик, с даты, когда вы должны быть зарегистрированы, вы должны учитывать НДС по всем своим:

  • налогооблагаемые поставки
  • соответствующих поставок в Великобритании
  • дистанционные продажи и приобретения, если вы ведете бизнес в Северной Ирландии

3.2 Регистрационные пороги

Дополнение к этому уведомлению содержит подробную информацию о прошлых и текущих порогах регистрации.

3.3 Когда нужно зарегистрироваться для уплаты НДС — как это решить

Если вы осуществляете налогооблагаемые поставки в Великобритании (см. Параграф 2.3), вы обязаны зарегистрироваться, если:

  • в конце любого месяца стоимость ваших налогооблагаемых поставок за предыдущие 12 месяцев или менее превышает порог регистрации
  • , вы ожидаете, что стоимость ваших налогооблагаемых поставок только в течение следующих 30 дней превысит регистрационный порог

Чтобы узнать стоимость ваших налогооблагаемых поставок, см. Пункт 3.4.

Если вы осуществляете дистанционные продажи в Северной Ирландии (см. Раздел 6), вы обязаны зарегистрироваться, если в любое время в течение календарного года с 1 января ваша общая сумма превышает пороговое значение для дистанционных продаж. Если вы осуществляете дистанционную продажу в Великобритании подакцизных товаров, таких как табак или алкоголь, вы должны зарегистрироваться в качестве плательщика НДС независимо от их стоимости (см. Параграф 6.6).

Если вы ведете бизнес в Северной Ирландии и делаете приобретения, вы обязаны зарегистрироваться, если применимо одно из следующих условий:

  • в конце любого месяца, общая стоимость ваших соответствующих приобретений во всех странах ЕС за год или часть года, начиная с 1 января, превысила регистрационный порог
  • разумно предположить, что стоимость соответствующих приобретений, которые вы сделаете только в течение следующих 30 дней, превысит регистрационный порог

Вы обязаны зарегистрироваться, если производите какие-либо соответствующие товары в Великобритании, или в любое время у вас есть разумные основания полагать, что вы сделаете соответствующие товары в течение следующих 30 дней.

3.4 Расчет стоимости ваших налогооблагаемых поставок

Если вы производите налогооблагаемые поставки (см. Параграф 2.3), вам необходимо знать, каков ваш налогооблагаемый оборот, чтобы вы могли решить, нужно ли и когда вам регистрироваться в качестве плательщика НДС.

Ваш налогооблагаемый оборот — это общая стоимость всех облагаемых налогом поставок (включая товары с нулевой ставкой), которые вы производите в Великобритании или на острове Мэн. Вам не нужно указывать значение любого:

  • основные средства (например, здания, оборудование или транспортные средства), которые вы продали
  • освобожденных от налога поставок, которые вы сделали (см. Пункт 2.6)

Однако, если вы продали землю или здания, которые подлежат налогообложению, и цена продажи не была нулевой, вы должны включить эту продажу в свой налогооблагаемый оборот.

Существуют особые правила расчета налогооблагаемого оборота, если вы туроператор и осуществляете налогооблагаемые поставки, а именно:

  • обычно используются путешественниками, например, для проживания в гостиницах и на время отпуска или пассажирского транспорта
  • вы покупаете и повторно поставляете путешественникам, не взимая с них плату

Уведомление о НДС 709/5: схема маржи туроператоров объясняет правила и объясняет, как учитывать НДС по этим поставкам, если вы регистрируетесь.

3.5 Расчет стоимости дистанционных продаж

При вычислении общей стоимости дистанционных продаж можно исключить любые:

  • новое транспортное средство, купленное вами
  • товаров, которые вы установили или собрали у клиентов

3.6 Типы регистрации

Вы можете зарегистрироваться как:

  • ИП
  • партнерство
  • юридическое лицо
  • клуб или ассоциация

Два или более юридических лица могут подать заявку на регистрацию в качестве единого налогоплательщика (группы НДС), если они могут выполнить определенные условия.

Юридическое лицо может подать заявку на регистрацию каждого подразделения отдельно, если оно:

  • организована в подразделения
  • осуществляет свою деятельность в подразделениях
  • может соответствовать определенным условиям

Более подробную информацию об этих типах регистрации можно найти в Уведомлении по НДС 700/2: групповая и разделенная регистрация.

3.7 Вы временно превысили регистрационный порог

Возможно, вам не придется регистрироваться, если в конце любого месяца:

  • Ваши налогооблагаемые поставки превысили порог регистрации за последние 12 месяцев
  • вы можете показать HMRC, что ваши налогооблагаемые поставки не превысят порог отмены регистрации в следующие 12 месяцев.

Это называется исключением из регистрации.

Вы все равно должны сообщить службе регистрации плательщиков НДС HMRC, что вы достигли порогового значения в течение 30 дней после окончания этого месяца, но вам не нужно будет заполнять какие-либо формы, если мы разрешим вам исключение из регистрации.

Если мы разрешили вам исключение из регистрации, это не означает, что вам никогда не придется регистрироваться. Продолжайте ежемесячно проверять стоимость налогооблагаемых материалов, чтобы убедиться, что вы снова не превысили порог. Не оставляйте никаких принадлежностей только потому, что мы разрешили вам исключение из регистрации с тех пор, как вы их сделали.Если вы снова обязаны зарегистрироваться, вы можете снова подать заявление об исключении, если сможете показать нам, что соответствуете критериям.

Если мы не удовлетворены тем, что вы соответствуете критериям исключения из регистрации, мы зарегистрируем вас для уплаты НДС со дня, когда вы должны были быть зарегистрированы (см. Пункт 3.3), и вам необходимо будет учитывать НДС с этого момента. Дата. Поэтому в ваших интересах как можно раньше отправить нам заявку с подробным объяснением.

3.8 Принятие бизнеса в качестве непрерывно действующего предприятия

Если вы принимаете бизнес или его часть у кого-то, кто был или должен был быть зарегистрирован в качестве плательщика НДС, вам необходимо выполнить некоторые проверки.

Определите стоимость налогооблагаемых поставок, осуществленных бизнесом за 12 месяцев до его передачи вам.

Добавьте эту цифру к стоимости любых налогооблагаемых поставок, произведенных вами за 12 месяцев до перевода.

Если , затем
общая сумма превышает порог регистрации, действующий в день перевода , вы должны будете зарегистрироваться в качестве плательщика НДС с этой даты, если только вы не имеете права на исключение из регистрации (см. Пункт 3.7) или освобождение от регистрации (см. Пункт 3.11)
сумма ниже порога регистрации , в то время вам не потребуется регистрироваться. Продолжайте включать в свои расчеты на конец месяца поставки, произведенные бизнесом до того, как вы взяли их на себя. Зарегистрируйтесь как обычно, если в конце любого месяца общий объем поставок за последние 12 месяцев превысит регистрационный порог.

Лицо, продающее вам бизнес, несет ответственность за ведение бизнес-записей до даты продажи.Но они должны предоставить вам всю информацию, необходимую для выполнения ваших обязательств по уплате НДС.

Если регистрационный номер плательщика НДС передается вместе с компанией, вы несете ответственность за ведение всех деловых записей.

Если , затем
продавец запрашивает разрешение у HMRC на ведение документации , вам нужно будет получить от них информацию, необходимую для выполнения ваших обязательств по НДС.
Вы не можете получить нужную информацию у продавца , вы можете попросить нас раскрыть информацию, которой мы владеем — мы сообщим продавцу, что вы просили нас раскрыть информацию.

Если вы хотите использовать номер плательщика НДС предыдущего владельца, вы и продавец должны сообщить нам об этом отдельно.Вы можете сделать это через наши онлайн-службы или отправив нам заполненную форму НДС68: запрос на перенос регистрационного номера.

Если бизнес, который вы покупаете, включает землю или недвижимость с возможностью налогообложения, эта возможность не будет передана вам автоматически. Если вы хотите продолжать взимать НДС, вам нужно будет самостоятельно выбрать вариант налогообложения.

3.9 Добровольная регистрация для плательщика НДС

Если вы не обязаны быть зарегистрированы, потому что стоимость вашего: * налогооблагаемые поставки * дистанционные продажи * приобретения

ниже пороговых значений, вы можете подать заявку на добровольную регистрацию.

Вы также можете подать заявку на регистрацию до того, как начнете осуществлять налогооблагаемые поставки, дистанционные продажи или приобретения.

Вы можете зарегистрироваться, только если вы занимаетесь бизнесом. HMRC определяет бизнес как продолжающуюся деятельность с намерением производить поставки за вознаграждение. Некоммерческая деятельность может включать те, которые осуществляются в качестве хобби, или поставки, производимые исключительно в личных целях (например, продажа личных вещей). Термины «бизнес» и «некоммерческий бизнес» более подробно разъясняются в руководстве по НДС (Уведомление по НДС 700).

В некоторых случаях мы можем попросить вас показать нам, что вы планируете производить налогооблагаемые поставки.

Вы можете подать заявку на добровольную регистрацию до 4 лет с текущей даты.

Хорошо подумайте, действительно ли регистрация принесет вам пользу.

Если мы согласимся зарегистрировать вас с более ранней даты, вы можете возместить НДС, взимаемый другими лицами в отношении ваших налогооблагаемых поставок, начиная с этой даты.

Однако вы:

  • также должен учитывать НДС по всем налогооблагаемым поставкам по сниженной и стандартной ставке, дистанционным продажам и приобретениям, которые вы совершили с этой даты
  • обычно не может изменить дату позже

Если вы подаете заявление на регистрацию в качестве плательщика НДС, вы должны следовать инструкциям в пункте 4.1.

3.10 Добровольная регистрация в качестве плательщика НДС, если вы делаете соответствующие приобретения

Вы можете подать заявку на добровольную регистрацию, если вы можете показать HMRC, что вы делаете или собираетесь совершить соответствующие приобретения, даже если стоимость этих соответствующих приобретений ниже порогового значения.

Пункт 3.9 дает дополнительную информацию о добровольной регистрации в качестве плательщика НДС.

Пункт 7.4 дает дополнительную информацию о регистрации, прежде чем вы начнете делать соответствующие приобретения.

3.11 Когда вас могут освободить от регистрации

Если , затем
все или большая часть ваших налогооблагаемых поставок или соответствующих приобретений имеют нулевую ставку (см. Параграф 2.4) , возможно, вам не нужно регистрироваться в качестве плательщика НДС — это называется освобождением от регистрации
вы хотите подать заявление об освобождении от регистрации , вы можете использовать онлайн-службу налоговой регистрации HMRC или написать в службу регистрации плательщиков НДС в Вулверхэмптоне — адресные данные указаны в разделе 17.
вы хотите подать заявление об освобождении от регистрации, но НДС уплачивается за некоторые из ваших поставок , вы должны быть в состоянии показать нам, что, если бы вы были зарегистрированы, ваш входной налог обычно был бы больше, чем выходной налог.Предварительный налог — это НДС, который вы платите за товары и услуги, которые вы приобретаете для использования в ходе своей деятельности. Исходящий налог — это НДС, который вы учитываете по своим налогооблагаемым поставкам.
вы осуществляете соответствующие поставки активов с нулевой ставкой (см. Раздел 8) , вы должны отправить нам заполненную форму VAT1C: уведомление о регистрации и приложить письмо, подтверждающее ваш запрос и объяснение, почему ваши поставки имеют нулевую ставку
мы разрешаем вам освобождение от регистрации , вы не сможете вернуть предварительный налог, который вы платите при покупке товаров или услуг для своего бизнеса.Вы должны сообщить нам в любое время, если ваши обстоятельства, в том числе характер поставляемых вами материалов, изменятся. Это потому, что вы больше не имеете права на освобождение от уплаты налогов.
мы не принимаем ваше заявление об освобождении от регистрации мы зарегистрируем вас для уплаты НДС со дня, когда вы должны были быть зарегистрированы (см. Пункт 3.3), и с этой даты вам нужно будет учитывать НДС. Разумно подать заявку на освобождение как можно раньше, чтобы мы могли своевременно принять решение.

4. Как и когда подать заявку на регистрацию в качестве плательщика НДС

4.1 Как подать заявку на регистрацию плательщика НДС

Если вы подаете заявку на регистрацию, потому что либо ваши налогооблагаемые товары превысили пороговое значение, либо у вас NETP , производящие расходные материалы в Великобритании, вы можете использовать онлайн-службу HMRC.

Вы можете попросить агента сделать это за вас. Как лицо, регистрирующееся, вы все равно несете ответственность за правильность заполнения заявки.Сервис и полные условия его использования можно найти на GOV.UK.

Если ваш бизнес является партнерским, онлайн-служба запросит у вас дополнительную информацию.

Если вы берете на себя управление предприятием и хотите сохранить его существующий регистрационный номер плательщика НДС, вы и предыдущий владелец можете уведомить нас отдельно через онлайн-службу.

Вам необходимо будет заполнить бумажную копию соответствующей формы, если вы не можете зарегистрироваться онлайн или если вы подаете заявку на регистрацию, потому что ваш оборот превысил регистрационный порог для:

Вам также может потребоваться заполнить форму:

Вы можете увидеть примеры всех форм в разделе 16.

4.2 Когда подавать заявление на регистрацию для плательщика НДС

Где вы обязаны зарегистрироваться, потому что вы должны сообщить HMRC
в конце любого месяца стоимость ваших налогооблагаемых поставок за последние 12 месяцев или меньше превысила пороговое значение, или стоимость ваших соответствующих приобретений превысила пороговое значение в течение 30 дней с конца месяца, в котором это произошло
вы ожидаете, что ваши налогооблагаемые поставки или соответствующие приобретения только в течение следующего 30-дневного периода превысят пороговое значение в течение 30 дней с даты возникновения ожидания
стоимость ваших дистанционных продаж превысила порог в течение 30 дней с даты, когда это произошло
вы делаете соответствующие расходные материалы в течение 30 дней с момента поставки
у вас есть основания полагать, что вы сделаете нужную поставку в ближайшие 30 дней до окончания этого 30-дневного периода
вы принимаете непрерывно действующее предприятие в течение 30 дней с момента передачи бизнеса

4.3 Дата вашей регистрации

Тип регистрации Если вы ваша дата регистрации будет
Налогооблагаемые поставки уже превысили регистрационный порог (см. Пункт 3.2) в первый день второго месяца после того, как ваши налогооблагаемые поставки превысили регистрационный порог
Налогооблагаемые припасы ожидают превышения регистрационного порога только в течение следующих 30 дней дата, когда вы впервые ожидали, что ваши налогооблагаемые поставки превысят регистрационный порог
Дистанционная продажа необходимо зарегистрироваться, потому что стоимость ваших дистанционных продаж за год или часть года с 1 января превысила пороговое значение дистанционных продаж дата, когда ваши продажи превысили порог
Соответствующие приобретения необходимо зарегистрироваться, потому что общая стоимость ваших соответствующих приобретений во всех странах ЕС за год или часть года с 1 января превысила порог регистрации первый день второго месяца после того, как это произошло
Соответствующие приобретения считают, что стоимость соответствующих приобретений, которые вы сделаете в течение одного только следующего 30-дневного периода, будет превышать порог регистрации дата, когда вы впервые ожидали, что это произойдет
Соответствующие материалы сделать соответствующую поставку дата вашей первой поставки
Соответствующие материалы рассчитывает сделать соответствующую поставку в течение следующих 30 дней — это дата, когда вы впервые предполагали произвести необходимые припасы.Если вы сделали соответствующую поставку и не было разумных оснований полагать, что вы это сделаете, мы зарегистрируем вас с даты, когда вы сделали свою первую соответствующую поставку.

Если вы должны зарегистрироваться для налогооблагаемых поставок и соответствующих приобретений, ваша дата регистрации будет более ранней из двух дат.

4.4 Определение момента подачи заявления на регистрацию по НДС — примеры

(a) Если вы производите налогооблагаемые поставки

Если , вы должны заполнить онлайн-заявку или заполнить и отправить нам бумажный НДС1 до и ваша дата регистрации будет
31 августа ваши налогооблагаемые поставки за предыдущие 12 месяцев превысили порог регистрации 30 сентября 1 октября
вы ожидаете, что ваши налогооблагаемые поставки выйдут за пределы регистрационного порога только в течение следующих 30 дней 20 января 18 февраля 20 января

(б) Если вы осуществляете дистанционные продажи

Если вы должны заполнить и отправить нам форму VAT1A до и ваша дата регистрации будет
дата, когда ваши дистанционные продажи превысили регистрационный порог, была 15 июня 15 июля 15 июня

(c) Если вы сделаете соответствующие приобретения

Если вы должны заполнить и отправить нам форму VAT1B до и ваша дата регистрации будет
дата, когда ваши соответствующие приобретения превысили регистрационный порог, была 31 мая 30 июня 1 июля
дата, на которую вы ожидаете, что ваши соответствующие приобретения превысят порог приобретения только в следующие 30 дней, — 20 января 18 февраля 20 января

(d) Если вы производите соответствующие материалы

Если вы должны заполнить и отправить нам форму VAT1C до и ваша дата регистрации будет
Ваша первая соответствующая поставка была произведена 22 апреля 21 мая 22 апреля
22 апреля вы ожидаете, что сделаете первую соответствующую поставку в течение следующих 30 дней 21 мая 22 апреля

4.5 Ваш регистрационный номер плательщика НДС — когда его ожидать

Когда HMRC получит ваше заявление, нам необходимо проверить все детали, прежде чем мы сможем отправить вам ваш регистрационный номер плательщика НДС.

Если вы использовали онлайн-систему подачи заявок, мы отправим вам онлайн-сообщение в течение 3 рабочих дней, которое будет либо:

  • скажите, какой у вас регистрационный номер плательщика НДС
  • сообщает, что будет задержка, потому что нам нужна дополнительная информация от вас

Если вы отправили заявку на бумажном бланке, мы стремимся отправить сертификат, в котором будут указаны ваши полные регистрационные данные, в течение 15 рабочих дней с момента получения формы.Не связывайтесь с нами до этого, иначе вы можете задержать рассмотрение вашей заявки.

Обработка заявки может занять больше времени, если нам потребуется от вас дополнительная информация.

Если вы не получили от нас известий в течение 15 рабочих дней, обратитесь в нашу Службу регистрации плательщиков НДС, чтобы убедиться, что они получили ваше заявление.

4.6 Если вы не сообщите HMRC в нужное время

Независимо от того, когда вы сообщите об этом в HMRC, мы зарегистрируем вас с даты, когда вы должны были зарегистрироваться.

Вы также должны будете учитывать НДС с этой даты, даже если вы не взимали его со своих клиентов. Вы можете компенсировать это за счет любого предварительного налога на понесенные вами затраты и по которым у вас есть счета-фактуры с НДС, в соответствии с обычными правилами (см. Параграф 5.2).

Если вы не зарегистрируетесь вовремя, вы можете получить финансовый штраф. Раздел 15 дает больше информации.

5. Учет НДС

5.1 Ведение учета и начисление НДС — когда начинать

Вы должны начать вести учет и учет НДС с того дня, когда вы должны зарегистрироваться.

Вы можете увеличить цены, чтобы включить НДС. Не указывайте НДС отдельной строкой в ​​выставленных вами счетах до тех пор, пока вы не получите регистрационный номер. Вы можете объяснить своим клиентам, зарегистрированным в качестве плательщика НДС, что позже вы отправите им счета-фактуры. Получив регистрационный номер, вы должны отправить им необходимые счета с указанием НДС в течение 30 дней.

Если вы подали запрос на добровольную регистрацию, вам следует начать вести учет и учет НДС с даты регистрации.Обычно это дата регистрации, которую вы просили.

После регистрации вы должны учитывать НДС по всем перечисленным ниже статьям, которые вы делаете в Великобритании:

.
  • налогооблагаемых поставок (кроме нулевых)
  • дистанционные продажи
  • приобретений
  • соответствующие материалы

Это не зависит от того, превышают ли эти значения индивидуальные пороговые значения регистрации.

Помните, что вы должны будете платить НДС с даты регистрации.Подайте заявку как можно раньше, чтобы HMRC своевременно сообщила вам свой регистрационный номер.

5.2 НДС, уплаченный вами до регистрации

При соблюдении определенных условий вы можете потребовать возмещения НДС, уплаченного за товары или услуги, которые вы используете для открытия своего бизнеса. Эти условия перечислены в разделе 11 руководства по НДС (Уведомление о НДС 700).

Обычно это включает:

  • НДС на товары, предоставленные вам для использования в вашем бизнесе за 4 года до даты вашей регистрации, и которые вы не использовали или не продали
  • НДС на услуги, предоставленные вам не более чем за 6 месяцев до даты вашей регистрации

Мы можем разрешить вам добровольно продлить регистрацию на срок до 4 лет, когда вы подадите заявку на регистрацию.Вам следует тщательно подумать, будет ли это хорошей идеей для вас, потому что, как только мы согласовываем с вами дату регистрации, мы обычно не позволяем вам изменять эту дату.

Вы должны включить заявление об уплате этого НДС в свою первую декларацию по НДС. В руководстве по НДС (Уведомление о НДС 700) рассказывается, как это сделать.

5.3 Учетные записи, которые необходимо вести

Вам необходимо вести учет всех продаж и покупок вашего бизнеса. Вы также должны записывать весь НДС, который вы списали и уплатили за каждый период возврата НДС.Это называется счетом НДС.

Если вы уже занимаетесь бизнесом, вы, вероятно, обнаружите, что ваши обычные бизнес-записи уже предоставляют большую часть этой информации.

Дополнительная информация о том, что вам нужно сделать, содержится в Уведомлении об НДС 700/21: ведение учета НДС.

5.4 Схемы, которые могут помочь вам в учете НДС

HMRC предлагает ряд схем, которые призваны облегчить вам учет НДС.

Если вы продаете напрямую населению, вы можете иметь возможность учитывать НДС, используя розничную схему — для получения дополнительной информации об этих схемах, включая специальные записи, которые вам необходимо вести, см. Уведомление о НДС 727: розничные схемы.

Схема кассового учета позволяет компаниям, отвечающим критериям, учитывать НДС на основе полученных и произведенных платежей — для получения дополнительной информации об этой схеме см. Уведомление о НДС 731: кассовый учет.

Схема годового учета позволяет предприятиям, имеющим право на участие, заполнять единую годовую декларацию по НДС — для получения дополнительной информации об этой схеме см. Уведомление по НДС 732: годовой учет.

Схема фиксированной ставки предлагает приемлемым малым предприятиям альтернативу обычной основе учета НДС.Если вы используете эту схему, вам не нужно будет записывать НДС в свои счета при каждой покупке и продаже. Вместо этого вы можете рассчитать чистую сумму НДС, которую вам необходимо уплатить в HMRC, как процент от вашего общего оборота. Для получения дополнительной информации о схеме см. Уведомление об НДС 733: Схема фиксированной ставки для малых предприятий.

5.5 Декларация НДС

Это документ, который вы используете, чтобы сообщить HMRC, сколько вы платите НДС:

  • задолженность по продажам
  • запрашивают обратно свои покупки

Вам также нужно будет сообщить нам стоимость товаров и услуг, которые вы купили и продали в течение периода возврата.При подаче декларации по НДС вы должны уплатить все налоги, которые вы должны. Если мы должны вам налог, ваша налоговая декларация будет вашим требованием о возмещении.

Обычно вы должны подавать декларацию по НДС каждые 3 месяца. Мы называем период, охватываемый этой декларацией, вашим налоговым периодом.

Чтобы узнать больше, см. Уведомление об НДС 700/12: как заполнить и подать декларацию по НДС.

Обычно мы ожидаем, что вы подадите декларацию по НДС через Интернет. Дополнительная информация об этой услуге и о том, как вы регистрируетесь для ее использования в GOV.Великобритания и правительственный портал.

5.6 Ежемесячный возврат НДС

После регистрации в качестве плательщика НДС, если вы ожидаете, что ваш входной налог будет больше, чем выходящий налог, вы можете попросить HMRC ежемесячно оформлять декларации по НДС.

При определенных обстоятельствах мы можем потребовать от вас подавать декларации по НДС один раз в месяц.

5.7 Выходы и входы

Это продажи и покупки, которые вы совершаете для своего бизнеса.

Ваши продажи — это ваша продукция, а НДС, который вы начисляете с них, — это ваш исходящий налог.

Если ваши клиенты зарегистрированы в качестве плательщика НДС, ваша продукция — это их вводимые ресурсы, а ваш выходной налог — их вводимый налог.

Точно так же НДС, который взимают с вас другие предприятия, является вашим предварительным налогом.

Вы берете общую сумму входящего налога из общей суммы выходного налога и оплачиваете остаток в HMRC. Если ваш входной налог больше, чем исходящий, вы требуете разницу обратно в HMRC.

5.8 Налоговые периоды, соответствующие

финансовому году

HMRC обычно может это устроить.Спросите нас при регистрации.

6. Дистанционная продажа

6.1 Дистанционная продажа — определение

Дистанционная продажа — это когда облагаемое налогом лицо, базирующееся в Северной Ирландии или государстве-члене ЕС, поставляет и доставляет товары покупателю в Северной Ирландии или государству-члену ЕС, и покупатель не зарегистрирован для уплаты НДС или не подлежит регистрации для уплаты НДС.

Мы называем этих клиентов «лицами, не облагаемыми налогом». Среди них частные лица, а также:

  • государственные органы
  • благотворительных организаций
  • предприятий, которые не зарегистрированы для целей НДС, поскольку их оборот ниже порога регистрации, или их деятельность полностью освобождена от НДС

Самый распространенный пример дистанционных продаж — это продажа по почте.

Если вы осуществляете дистанционную продажу в Великобритании товаров, на которые распространяется акцизный сбор, существуют особые правила. См. Дополнительную информацию в параграфе 6.6.

6.2 Как работают дистанционные продажи

Если , затем
вы продаете товары в Северной Ирландии или в одном государстве-члене ЕС (например, во Франции) и осуществляете поставки клиентам в Великобритании , вы должны учитывать НДС на эти поставки во Франции до тех пор, пока стоимость ваших дистанционных продаж не превысит пороговое значение для дистанционных продаж
стоимость ваших дистанционных продаж в Северную Ирландию превышает порог дистанционных продаж , вы должны зарегистрироваться в качестве плательщика НДС в Великобритании и учитывать НДС при дистанционных продажах, совершаемых вами в Великобританию, посредством своей декларации по НДС в Великобритании.Это связано с тем, что после того, как вы превысили пороговое значение, ваши дистанционные продажи будут считаться поставками в Великобритании.

6.3 После регистрации в Великобритании

После того, как вы зарегистрируетесь в качестве плательщика НДС в Великобритании, вы должны следовать всем обычным правилам, которые применяются к предприятиям, зарегистрированным в качестве плательщика НДС в Великобритании.

Вам необходимо:

  • вести учет всех дистанционных продаж, которые вы совершаете в Великобританию.
  • выставляет счета-фактуры всем вашим клиентам, в том числе физическим лицам

Для получения дополнительной информации о счетах-фактурах см. Руководство по НДС (Уведомление о НДС 700).

Вы также должны учитывать НДС по всем своим:

  • налогооблагаемые поставки
  • приобретений
  • соответствующие материалы

в Великобритании, вне зависимости от того, превышают ли значения этих типов поставок соответствующие пороговые значения регистрации.

6.4 Если вы уже зарегистрированы в качестве плательщика НДС в Великобритании

Если , затем
вы уже зарегистрированы в качестве плательщика НДС в Великобритании, потому что стоимость ваших налогооблагаемых поставок или соответствующих приобретений превышает соответствующий порог или потому что вы зарегистрировались добровольно , вы должны учитывать НДС по дистанционным продажам в Великобритании, даже если их стоимость не превышает порогового значения (см. Параграф 3.1)

6.5 Если вы осуществляете дистанционные продажи более чем в одну страну-член ЕС

Как только стоимость ваших продаж в любую страну-член ЕС превысит порог дистанционных продаж этого государства, вам придется зарегистрироваться в этом государстве отдельно.

Если вы осуществляете продажи более чем в одно государство-член ЕС, вам следует вести отдельный учет стоимости ваших продаж для каждого штата. Это поможет вам зарегистрироваться в каждом штате в нужное время.

Вы несете ответственность за уплату НДС в соответствующий налоговый орган.

6.6 При дистанционной продаже подакцизных товаров

Если вы , затем
продавать подакцизные товары, такие как табак и алкоголь, покупателям в Великобритании из государства-члена ЕС , вы должны зарегистрироваться и учесть пошлины и НДС, подлежащие уплате в Великобритании. Для этих продаж нет порога регистрации. Вы всегда должны учитывать акциз и НДС на эти товары в Великобритании.

6.7 Если вы хотите, чтобы Соединенное Королевство стало вашим местом поставки

Вы можете сделать Великобританию местом поставок для дистанционных продаж, если они ниже порогового значения для Великобритании.

Если вы хотите это сделать, вам нужно будет зарегистрироваться в качестве плательщика НДС в Великобритании. Вам нужно будет:

  • используйте форму VAT1A: заявка на регистрацию — дистанционная продажа, чтобы сообщить HMRC, что вы хотите зарегистрироваться в Великобритании, по крайней мере за 30 дней до того, как вы сделаете первую поставку.
  • зарегистрируйтесь для уплаты НДС в Великобритании с даты первой поставки после того, как вы выбрали учет НДС в Великобритании.
  • учитывает НДС в Великобритании по всем дистанционным продажам, совершаемым вами в Великобритании.
  • соответствуют всем обычным правилам НДС Великобритании — см. Руководство по НДС (уведомление о НДС 700).
  • обычно остаются зарегистрированными в Великобритании не менее 2 лет

6.8 Регистрация в Великобритании перед началом дистанционных продаж

Вы можете подать заявление на регистрацию в качестве плательщика НДС в Великобритании до того, как начнете делать какие-либо дистанционные продажи в Великобритании.

Если вы хотите это сделать, вам потребуется:

Номер
  • удовлетворяет HMRC, что с определенной даты у вас есть реальное намерение осуществлять дистанционные продажи в Великобританию и учитывать НДС в Великобритании.
  • заполните форму VAT1A: заявка на регистрацию — дистанционная продажа и отправьте нам
  • приложите письменное свидетельство того, что вы приняли твердые меры, чтобы начать дистанционные продажи.
  • сообщите HMRC дату, с которой вы хотите зарегистрироваться, и дату, которую вы ожидаете совершить свою первую дистанционную продажу

Если мы не будем удовлетворены вашим намерением осуществлять дистанционные продажи в Великобритании, мы можем отклонить вашу заявку.

7. Приобретения в Северной Ирландии

7.1 Приобретения — определение

Если , затем
вы являетесь организацией или бизнесом, и вы не осуществляете и не собираетесь производить какие-либо налогооблагаемые поставки в Северной Ирландии любые товары, которые вы покупаете у поставщика, зарегистрированного в качестве плательщика НДС в государстве-члене ЕС, для ввоза в Северную Ирландию, являются приобретениями. Эти договоренности не распространяются на покупку услуг или на частных лиц, действующих исключительно в личном качестве.

Обычно это применяется только к организациям, расположенным в Великобритании, которые либо:

  • использовать приобретения в Великобритании только для некоммерческих поставок
  • полностью освобождены от налогов

Если вы зарегистрируетесь в качестве плательщика НДС из-за приобретений, вы обычно не сможете требовать возврата НДС со своих покупок. Это потому, что вы не облагаете налогом поставки.

7.2 Когда необходимо зарегистрироваться и отчитаться по плательщику НДС

Когда общая стоимость ваших приобретений превышает порог регистрации, вы должны зарегистрироваться и отчитаться по НДС в Великобритании.В Разделе 3 рассказывается о пороговом значении и о том, как работать, если вам нужно зарегистрироваться.

Когда вы совершаете приобретение, НДС подлежит уплате с вас, когда вы приобретаете товары. Вы должны указать это в своей декларации по НДС. Для получения дополнительной информации см. Уведомление об НДС 725: единый рынок.

Если вы не зарегистрированы в качестве плательщика НДС в Великобритании, с вас будет взиматься НДС в государстве-члене ЕС, в котором вы покупаете товары.

7.3. Регистрация в качестве плательщика НДС, если вы ниже порога

.

HMRC позволит вам зарегистрироваться, если вы находитесь ниже порогового значения, но вы должны помнить, что маловероятно, что вы сможете требовать возврата НДС со своих покупок.После регистрации вы должны будете соответствовать стандартным требованиям Великобритании по регистрации НДС. Обычно вы должны оставаться зарегистрированными в течение 2 чистых календарных лет после даты регистрации.

7.4 Регистрация в качестве плательщика НДС перед покупкой

Если вы хотите это сделать, вам потребуется:

  • удовлетворить HMRC, что с определенной даты вы будете делать покупки
  • заполните форму VAT1B: заявка на регистрацию — поступления и отправьте нам
  • приложите письменные доказательства, подтверждающие, что вы приняли твердые меры для начала закупки товаров в странах-членах ЕС.
  • сообщите нам дату, с которой вы хотите зарегистрироваться, и дату, с которой вы планируете совершить первое приобретение.

7.5 Когда регистрация для приобретений не требуется

Вам не нужно будет регистрироваться из-за ваших приобретений, если вы:

  • уже зарегистрированы для плательщика НДС
  • уже подали заявку на регистрацию по НДС
  • — это частное лицо, покупающее товары из стран ЕС для собственного использования, а не для использования в каком-либо бизнесе — в этих обстоятельствах с вас будет взиматься НДС на товары в стране, где вы их покупаете, из
  • .

8. Соответствующие поставки активов

8.1 Соответствующие принадлежности — определение

Соответствующая поставка — это налогооблагаемая поставка товаров, которые являются активами предприятия, в котором лицо, производящее поставку, или его предшественник (см. Параграф 8.2) получили, потребовали или намереваются потребовать возмещения НДС.

Соответствующая поставка включает поставку актива, включающего части, в отношении которых было запрошено такое погашение.

Актив включает в себя основной актив.

8.2 Предшественник — определение

Предшественник — это тот, кто:

Если было более одной передачи, предшественником может быть лицо, несколько переводов назад.Обязательства по активам быть релевантными поставками не меняются.

8.3 Когда нужно регистрироваться

Вы должны зарегистрироваться, если вы производите или намереваетесь произвести соответствующую поставку в течение следующих 30 дней.

Нет порога регистрации для соответствующих материалов.

Незарегистрированные лица, зарегистрированные в Великобритании и производящие соответствующие поставки, могут быть обязаны зарегистрироваться. Как правило, они будут затронуты только в том случае, если их предшественник подал претензию в соответствии с положениями о возмещении в соответствии с Восьмой или Тринадцатой директивой.Они могут иметь право требовать освобождения от регистрации. См. Параграф 3.11.

Если вы уже зарегистрированы в качестве плательщика НДС, это не коснется вас, если только вы не рассматриваете возможность отмены регистрации.

9. Неустановленные налогоплательщики (

NETP ) — основная информация

9.1

NETP — определение

Неустановленное налогооблагаемое лицо ( NETP ) — это любое лицо, которое обычно не является резидентом Великобритании, не имеет представительства в Великобритании и, в случае компании, не зарегистрировано в Великобритании.

9.2 Заведение в Великобритании: определение

Заведение в Великобритании существует, если:

  • Место, где принимаются важные управленческие решения и осуществляется центральное управление бизнесом, находится в Великобритании.
  • Компания
  • имеет постоянное физическое присутствие с человеческими и техническими ресурсами для производства или получения налогооблагаемых поставок в Великобритании.

Обычно мы рассматриваем компанию, которая зарегистрирована в Великобритании, как имеющую представительство в Великобритании, если она может получать товары для бизнеса в своем зарегистрированном офисе.

9.3 Когда

NETP должен зарегистрироваться в качестве плательщика НДС в Великобритании

Если вы осуществляете налогооблагаемые поставки (см. Параграф 2.3) в Великобритании, вы должны:

  • регистр НДС в Великобритании
  • Счет
  • для НДС в Великобритании согласно HMRC

9.4 Если у вас есть представительство в Великобритании

Если у вас учреждение в Великобритании, вы не являетесь участником NETP . Вы будете зарегистрированы по адресу вашего основного офиса в Великобритании. Ваши записи и счета по НДС должны храниться по этому адресу и быть доступны для проверки HMRC.

Убедитесь, что по указанному адресу может быть доступен человек, ответственный за ваши дела с НДС. Если этот человек является сотрудником, вы должны предоставить ему письменное разрешение действовать от вашего имени. Предлагаемая форма слов для этого органа находится в параграфе 11.7.

Отдельный орган не требуется:

  • , если лицо было уведомлено Регистратором компаний в соответствии с Законом о компаниях 1985, Часть XXIII в качестве резидента Великобритании, уполномоченного принимать процессуальные услуги от имени компании
  • для партнерства, где заинтересованное лицо является партнером и проживает в Великобритании

10.

NETP — добровольная регистрация

10.1 Когда

NETP может зарегистрироваться добровольно

Вы можете иметь право зарегистрироваться в Великобритании добровольно и потребовать возмещения НДС, уплаченного с вас в Великобритании, если вы намереваетесь осуществлять налогооблагаемые поставки в Великобритании более чем на 30 дней в будущем. В разделе 4 объясняется, как зарегистрироваться.

11.

ЧЭПП — налоговые представители и агенты

11.1 Налоговые представители — назначение и роль

Если у вас NETP , вы можете назначить налогового представителя.

Налоговый представитель:

  • должен вести ваши записи и счета по НДС, а также учитывать НДС в Великобритании от вашего имени.
  • несет солидарную ответственность по любой возникшей у вас задолженности по НДС

Вы можете назначить одновременно только одного человека, который будет действовать от вашего имени, хотя налоговый представитель может действовать от имени более чем одного принципала в любое время.

Для каждого принципала, которого представляет налоговый представитель, они должны:

  • вести отдельный учет НДС
  • Сделать отдельный возврат НДС

11.2 налоговых представителя — что вы должны делать, если вы назначите одного

При онлайн-регистрации для плательщика НДС вас попросят предоставить информацию о вашем налоговом представителе. Вам необходимо предоставить своему представителю достаточно информации, чтобы он мог:

  • вести счет НДС
  • вернуть
  • уплатить НДС

от вашего имени.

11.3 Когда HMRC может заставить вас назначить налогового представителя

HMRC может направить несколько NETP для назначения налогового представителя, который должен быть:

Мы не можем направлять NETP , которые находятся в странах, где существуют определенные договоренности о взаимопомощи.

11.4 Что делает налогового представителя годным и подходящим

Налоговый представитель должен соответствовать или превышать определенный уровень пригодности, соблюдения и честности в том, как он ведет или кажется вероятным вести свои налоговые дела с HMRC.

При принятии решения о том, является ли конкретное лицо подходящим и подходящим лицом для работы в качестве представителя НДС для NETP , HMRC будет использовать следующие критерии. Человек может быть не принят, если он:

  • были дисквалифицированы с должности директора в соответствии с законодательством о компаниях
  • причастны или были замешаны в преступлении и / или имеют соответствующие уголовные судимости, например, осуждение за нечестность или обман
  • У
  • предыдущие запросы на аналогичную роль в НДС или любом другом налоговом или пошлинном режиме были отменены или отклонены
  • лично получили штрафы за умышленные проступки
  • имеют какую-либо связь с бизнесом, который они хотят представлять, или с ключевыми лицами, участвующими в этом бизнесе, или с любыми несоответствующими или мошенническими предприятиями
  • имеют историю мошеннической торговли
  • не имеют активов и не застрахованы
  • не выполнили свои собственные налоговые обязательства, например, не уплатили свои обязательства по НДС или не представили свои личные налоговые декларации
  • имеют непогашенные, неуправляемые долги HMRC или историю плохих платежей
  • подать или подали ранее заявку, которая является неточной и неполной и представляет собой попытку обмана, например, присвоение имени другого человека.
  • являются банкротами или находятся в IVA (индивидуальном добровольном соглашении)

Этот список не является исчерпывающим.HMRC может отказать вам в регистрации по причинам, отличным от перечисленных, если у них есть обоснованные опасения по поводу вашей пригодности для утверждения в качестве налогового представителя.

Если HMRC узнает информацию, которая предполагает, что человек не может быть подходящим и неподходящим лицом, они могут отказать в регистрации его в качестве налогового представителя.

11.5 Что делать, если назначенный мной налоговый представитель неподходящий и неподходящий

Если у HMRC есть основания полагать, что налоговый представитель может не соответствовать требованиям, мы можем отменить его регистрацию в качестве налогового представителя.

Если мы поручили вам назначить налогового представителя (см. Пункт 11.3), вам необходимо будет назначить нового подходящего представителя.

11.6 Когда можно назначить агента вместо налогового представителя

До тех пор, пока HMRC не направило вас на назначение налогового представителя, вы можете назначить агента, который будет заниматься вашими делами по НДС в Великобритании. Любая договоренность, которую вы заключаете, будет регулироваться любым договорным соглашением, которое вы решите с вашим агентом. Мы не можем возлагать на вашего агента ответственность за какие-либо долги по НДС.Мы оставляем за собой право не иметь дела с каким-либо конкретным агентом, которого вы можете назначить. В некоторых случаях, если мы считаем это необходимым, мы все же можем настаивать на назначении налогового представителя.

Как с назначением налоговых представителей:

  • вы можете назначить только одного человека одновременно, чтобы действовать в качестве вашего агента (хотя агент может действовать более чем на одного принципала)
  • , вы все равно должны заполнить соответствующую форму, чтобы подать заявку на регистрацию (см. Пункт 4.1)
  • нам понадобятся ваши полномочия, прежде чем мы сможем иметь дело с вашим агентом. В случае агентов полномочия должны быть указаны в письме. Мы предложили форму слов в пункте 11.7.
  • вам необходимо предоставить своему агенту достаточно информации, чтобы он мог вести ваш счет НДС, подавать декларации и уплачивать НДС от вашего имени.

11.7 Письмо, уполномочивающее агента или сотрудника действовать в вопросах НДС — предлагаемая формулировка

(указать имя принципала) (указать адрес принципала) настоящим назначает (указать имя агента или сотрудника из Великобритании) (указать адрес агента или сотрудника из Великобритании) действовать в качестве агента с целью выполнения всех своих юридических обязательств в отношении НДС.

Это письмо уполномочивает вышеуказанного агента подавать декларации по НДС и любые другие документы, необходимые для того, чтобы агент или сотрудник мог выполнять обязательства принципала по НДС.

Подписано (поставить подпись принципала)

Дата (указать дату)

11.8 Если вы не хотите назначать налогового представителя или агента

Если вы не хотите назначать налогового представителя или агента, и HMRC не рекомендовала вам назначить налогового представителя, вы должны сами выполнить все свои обязательства в соответствии с законодательством Великобритании по НДС.Сюда входят:

  • своевременная постановка на учет по НДС
  • ведение учета всего, что вы покупаете и продаете в связи с вашим бизнесом в Великобритании.
  • ведение записей, необходимых для заполнения декларации по НДС
  • предоставляет отчеты и отчеты в HMRC для проверки
  • вести учет всех уплаченных и начисленных вами НДС за каждый период, охватываемый вашей декларацией по НДС.
  • своевременно уплачивает нужную сумму налога

Дополнительная информация о ведении записей и счетов приведена в Уведомлении по НДС 700/21: ведение учетных записей по НДС.

12.

NETP — выполнение ваших обязательств по НДС

12.1 Если вы вовремя не зарегистрируетесь для плательщика НДС

Если вы не регистрируетесь в качестве плательщика НДС в Великобритании, когда это необходимо, HMRC может зарегистрировать вас без вашего согласия.

Мы также можем взимать с вас штраф, если вы не сообщите в HMRC в нужное время о том, что вам следует зарегистрироваться в качестве плательщика НДС. Вы можете найти более подробную информацию о регистрации и соответствующих временных ограничениях в разделах 4 и 5.

Сумма штрафа представляет собой процент от чистого НДС, подлежащего уплате, с даты, когда вы должны зарегистрироваться, до даты, когда мы:

  • поступила ваша заявка
  • полностью осознал необходимость регистрации

Процент зависит от того, насколько поздно вы зарегистрировались.

Если вы зарегистрировались Тогда размер штрафа составит
с опозданием менее 9 месяцев 5%
с опозданием на 9-18 месяцев 10%
с опозданием более 18 месяцев 15%

Подробнее см. Уведомление об НДС 700/41: штраф за позднюю регистрацию.

12.2 Если вы не соответствуете всем требованиям Великобритании по НДС

Если у вашей компании нет постоянного представительства в Великобритании, и вы не соблюдаете свои обязательства по уплате НДС, HMRC может направить вас по адресу:

  • назначить официального представителя по НДС в Великобритании (см. Параграф 11.3).
  • требует от вас уплаты финансового обеспечения

13. Зарубежные продавцы

13.1 Зарубежный продавец — определение

Если вы оба:

  • продавать товары, хранящиеся в Великобритании, потребителям из Великобритании через онлайн-торговую площадку
  • не имеют предприятия в Великобритании

13.2 Если вы не соответствуете всем требованиям Великобритании по НДС

HMRC попытается связаться с вами, чтобы узнать, какие действия вы собираетесь предпринять, если вы не соответствуете своим требованиям по НДС. В том числе, если вы этого не сделаете:

  • регистр НДС в Великобритании
  • предоставляет точный возврат НДС для продаж в Великобритании
  • оплатить полную ответственность за продажи в Великобритании

Могут быть и другие требования, которым вы должны соответствовать. Если вы все равно не встретитесь с ними, мы свяжемся со всеми торговыми площадками, на которых вы торгуете, и проинформируем их о том, что они могут нести солидарную ответственность за уплату НДС за любые продажи, которые вы совершаете на них с указанной даты.

Затем торговая площадка решит, что, по ее мнению, необходимо для защиты от преследований со стороны нас за ваши долги по НДС. Это может включать в себя отзыв разрешения на продажу на его веб-сайте.

Чтение:

14. После регистрации

14.1 Помощь и информация для вновь зарегистрированных предприятий

После того, как вы зарегистрируетесь, HMRC отправит вам письмо, в котором объяснят, как вы можете забронировать место по адресу:

  • Мастерская, чтобы познакомить вас с НДС
  • один из дней открытых дверей для бизнес-консультаций

Эти мероприятия бесплатны и помогут вам понять, как действует НДС и как он может повлиять на ваш бизнес.Дополнительную информацию можно получить по нашей горячей линии по НДС.

14.2 Визиты сотрудников HMRC

Время от времени HMRC может потребоваться проверять ваши записи по НДС. Это необходимо для того, чтобы вы внесли в расчет правильную сумму налога в нужное время. Обычно мы связываемся с вами перед визитом, чтобы согласовать дату и время, удобные для обеих сторон. Время от времени мы совершаем визиты без предупреждения. В этом случае лечащий врач объяснит причину визита.

Офицер будет:

  • проведем визит максимально быстро с минимумом неудобств для вашего бизнеса
  • попробуйте разобраться с любыми вопросами, которые вы можете пожелать поднять

Если у вас есть бизнес в Великобритании, мы обычно будем навещать вас там.Вам нужно будет разместить свои книги и торговые записи по этому адресу. Если вы назначили налогового представителя или агента, мы обычно их посетим.

Если у вас нет предприятия в Великобритании или вы не назначили налогового представителя или агента, вам нужно будет предоставить свои бухгалтерские книги и торговые записи в нашем отделении НДС в Абердине, если мы об этом попросим. Мы изучим ваши записи в этом офисе, а затем вернем их вам.

Вы можете узнать больше о визитах наших сотрудников во время визитов и проверок НДС.

14.3 Изменение регистрационных данных — что делать

Сообщите в HMRC обо всех изменениях, которые влияют на данные вашей регистрации плательщика НДС. Вы можете узнать больше об этом в руководстве по НДС (Уведомление о НДС 700).

Вы можете использовать нашу онлайн-систему, чтобы сообщить HMRC об изменениях в вашем:

  • фирменное наименование
  • основное место деятельности
  • банковские реквизиты
  • контактные данные

Или по запросу:

  • изменение ступени
  • снятие с учета

Чтобы сообщить HMRC о любых других изменениях, вы должны написать в нашу Службу регистрации плательщиков НДС по адресу (см. Адрес в разделе 17).Когда будете писать, не забудьте:

  • укажите свой регистрационный номер плательщика НДС и адрес
  • убедитесь, что зарегистрированное лицо подписывает письмо (например, если вы являетесь индивидуальным предпринимателем, вы должны подписаться, чтобы подтвердить изменение в деталях)

Это поможет избежать задержек в записи новой информации.

14.4 Смена юридического лица — что делать

Если вы меняете юридическое лицо своего бизнеса, например, с индивидуального предпринимателя на товарищество, вы должны либо:

  • подать заявку на новый регистрационный номер
  • просим оставить имеющийся номер

В разделе 4 рассказывается, как сообщить HMRC о том, что новое юридическое лицо подлежит регистрации.

15. Ошибки, несвоевременное уведомление и мошенничество

15.1 Если вы неправильно указали дату регистрации

Важно указать правильную дату регистрации.

Если HMRC обнаружит, что вы должны были зарегистрироваться с более ранней даты, вы должны будете уплатить НДС по налогооблагаемым поставкам с положительной ставкой, которые вы сделали с этой даты. Мы также можем взимать с вас штраф.

15.2 Если вы сообщите HMRC поздно

Как только вы узнаете, что обязаны зарегистрироваться в качестве плательщика НДС, важно сразу же сообщить об этом в HMRC.

Если вы не сообщите нам об этом вовремя, мы можем взыскать с вас штраф, который может быть равен сумме НДС, которую вы должны были нам заплатить.

15.3 Если вы сознательно избегаете регистрации для плательщика НДС

Если вы намеренно уклоняетесь от регистрации в качестве плательщика НДС, на вас может быть наложен штраф, равный сумме НДС, которую вы должны были уплатить. В случае серьезных правонарушений дело будет расследовано, и HMRC может возбудить против вас уголовное дело.

16. Пример формы

16.1 Следующие формы, опубликованные в соответствии с Правилом 5 (1) Правил по НДС 1995 г., должны быть заполнены предприятиями, подающими заявку на регистрацию для уплаты НДС.

VAT1: заявка на регистрацию

VAT2: реквизиты партнерства

VAT1B: заявка на регистрацию — приобретения

VAT1C: уведомление о регистрации

VAT68: запрос на перенос регистрационного номера

17. Список офисов

Если вы не пользуетесь системой онлайн-регистрации, отправьте стандартные заявки на регистрацию и заявки на регистрацию в качестве неустановленного налогоплательщика по адресу:

НДС BT
Налоговая и таможенная служба HM
BX9 1WR

Пожалуйста, отправляйте заявки на регистрацию группы плательщиков НДС или для сохранения номера плательщика НДС другой компании по адресу:

НДС BT
Налоговая и таможенная служба HM
BX9 1WR

18.Лимиты на регистрацию

Подробная информация о прошлых и текущих регистрационных лимитах доступна на сайте GOV.UK.

19. Ваши права и обязанности

Чтобы узнать, чего вы можете ожидать от HMRC и чего ожидает от вас HMRC, прочтите Ваш Устав.

Если у вас есть какие-либо комментарии или предложения по поводу этого уведомления, напишите по адресу:

Налоговая и таможенная служба Ее Величества
Команда по процессу косвенного налогообложения
1-й этаж
Regian House
Джеймс-стрит
Ливерпуль
L75 1AD

Этот адрес не для общих запросов.

По общим вопросам обращайтесь на нашу горячую линию по НДС.

21. Поправляем

Если вы недовольны услугами HMRC, обратитесь к человеку или в офис, с которым вы имеете дело. Они постараются все исправить.

Если вы все еще недовольны, узнайте, как пожаловаться в HMRC.

22. Как мы используем вашу информацию

Узнайте, как HMRC использует имеющуюся у нас информацию о вас.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *