Ндс с реализации: Налог на добавленную стоимость (НДС) | ФНС России

Содержание

Ставка НДС при реализации товара после 1 апреля 2019 г. (если он был ввезен в РФ до этой даты)

Объектом налогообложения НДС является реализация товаров на территории Российской Федерации (статья 146 НК РФ). При этом местом реализации товаров признается территория Российской Федерации, если товар в момент начала отгрузки находится на территории Российской Федерации (статья 147 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 154 НК РФ при реализации товаров налоговая база определяется как стоимость этих товаров, исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 105.3 Кодекса, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога. При получении налогоплательщиком оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) налоговая база определяется исходя из суммы полученной оплаты с учетом налога.

Моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из следующих дат:

  • день отгрузки товаров;
  • день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров.

Дата отгрузки товара — это дата первого составленного вами первичного документа на имя покупателя или перевозчика, который доставит товар покупателю (

Письма Минфина России от 14.03.2019 N 03-07-11/16880, от 28. 08.2017 N 03-07-11/55118). Обычно это товарная или товарно-транспортная накладная.

Таким образом, обязанность по исчислению НДС у продавца возникает на дату отгрузки товаров независимо от момента приобретения товара. При этом на основании пункта 3 статьи 168 Кодекса соответствующие счета-фактуры выставляются продавцом не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товаров.

Следовательно, для налогообложения не имеет значения какая ставка применялась при приобретении товаров (при ввозе их на территорию РФ).

В момент отгрузки семян нужно определять сумму налога исходя из той ставки, которая действует для конкретного вида семян в момент отгрузки.

Дополнительно

О характере изменений, внесенных Постановлением Правительства РФ от 06. 12.2018 N 1487, вступающем в силу с 1 апреля сообщаем:

Перечень кодов видов продовольственных товаров, которые облагаются НДС по ставке 10% (Перечень ОКП) в части «Маслосемена и продукты их переработки» не изменился.

Постановлением от 06.12.2018 N 1487 внесены изменения в перечень товаров, облагаемых по ставке 10 процентов при ввозе на территорию Российской Федерации (Перечень ТН ВЭД).

В частности, появилось указание, что «Коды ТН ВЭД ЕАЭС, применяются исключительно в отношении товаров, предназначенных для использования в пищевых целях».

Таким образом, суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные при ввозе в Российскую Федерацию семян не предназначенных для использования в пищевых целях по ставке 20 процентов, принимаются к вычету в полном объеме, несмотря на то что при реализации данного товара применяется ставка в размере 10 процентов.

Такую логику Минфин России излагал в письме от 18 января 2019 г. N 03-07-11/2369. То есть при реализации семян нужно руководствоваться документацией на семена, но для реализации на территории РФ и для ввоза на территорию РФ действуют разные перечни.

Аналогичная позиция содержится в Определении Верховного Суда РФ от 14.03.2019 N 305-КГ18-19119 по делу N А41-88886/2017. Суд отметил, что, при ввозе товаров НДС администрируется таможенными органами, и ставка 10 процентов по общему правилу применяется, если ввозимый товар соответствует коду ТН ВЭД, а не коду ОКП. При этом возможна ситуация, когда установленный перечень кодов по ТН ВЭД охватывает более узкий перечень товаров в сравнении с перечнем кодов по ОКП.

Однако, вероятность налогового спора не исключена. Ранее Минфин России указывал, что если на основании ТН ВЭД ТС товары при ввозе в РФ облагаются НДС по ставке 18 процентов, то и при их реализации в РФ следует применять указанную ставку налога. Как подчеркнул Минфин России, в соответствии с п. 5 ст. 164 НК РФ при ввозе товаров в Российскую Федерацию и их реализации на данной территории должны применяться единые ставки НДС (Письмо Минфина России от 23.08.2013 N 03-07-07/34690). Такая позиция ранее тоже находила поддержку в суде. Судьи указывали, что Налоговый кодекс и Постановление Правительства РФ от 31.12.2004 N 908 для определения льготируемых товаров ссылаются на два разных документа — Перечень в соответствии с ОКП и Перечень в соответствии с ТН ВЭД. Перечень ОКП распространяется только на товары отечественного производства. Следовательно, при реализации импортных товаров следует руководствоваться Перечнем ТН ВЭД (

Постановление ФАС Московского округа от 21.08.2013 по делу N А40-150775/12-99-677).

НК РФ Статья 154.

Порядок определения налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг)

Путеводитель по налогам. Вопросы применения ст. 154 НК РФ

Возникает ли обязанность по исчислению НДС с аванса, полученного в одном периоде с отгрузкой товаров (выполнением работ, оказанием услуг)?

Облагается ли НДС передача налогоплательщиком контрагенту товаров (работ, услуг) в качестве бонуса (премии) без взимания отдельной платы?

Надо ли платить налог при реализации имущества, учтенного по стоимости с НДС, если межценовая разница равна нулю или получен убыток?

Все вопросы по ст. 154 НК РФ

 

1. Налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг), если иное не предусмотрено настоящей статьей, определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 105.3 настоящего Кодекса, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога.
(в ред. Федерального закона от 18.07.2011 N 227-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

При получении налогоплательщиком оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) налоговая база определяется исходя из суммы полученной оплаты с учетом налога. В налоговую базу не включается оплата, частичная оплата, полученная налогоплательщиком в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг):

длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев, при определении налогоплательщиком налоговой базы по мере отгрузки (передачи) таких товаров (выполнения работ, оказания услуг) в соответствии с положениями пункта 13 статьи 167 настоящего Кодекса;
которые облагаются по налоговой ставке 0 процентов в соответствии с пунктом 1 статьи 164 настоящего Кодекса;

которые не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения).

Налоговая база при отгрузке товаров (работ, услуг) в счет ранее полученной оплаты, частичной оплаты, включенной ранее в налоговую базу, определяется налогоплательщиком в порядке, установленном абзацем первым настоящего пункта.При получении налогоплательщиком оплаты, частичной оплаты в счет предстоящей передачи имущественных прав в случаях, предусмотренных абзацем вторым пункта 1 и пунктами 2 — 4 статьи 155 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как разница между суммой оплаты, частичной оплаты, полученной налогоплательщиком в счет предстоящей передачи имущественных прав, и суммой расходов на приобретение указанных прав (размера денежного требования, в том числе будущего требования), определяемой исходя из доли оплаты, частичной оплаты в стоимости, по которой передаются имущественные права.(абзац введен Федеральным законом от 03.08.2018 N 302-ФЗ)(п. 1 в ред. Федерального закона от 04.11.2007 N 255-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

2. При реализации товаров (работ, услуг) по товарообменным (бартерным) операциям, реализации товаров (работ, услуг) на безвозмездной основе, передаче права собственности на предмет залога залогодержателю при неисполнении обеспеченного залогом обязательства, передаче товаров (результатов выполненных работ, оказании услуг) при оплате труда в натуральной форме налоговая база определяется как стоимость указанных товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному статьей 105.3 настоящего Кодекса, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога.

(см. текст в предыдущей редакции)

При реализации товаров (работ, услуг) с учетом субсидий, предоставляемых бюджетами бюджетной системы Российской Федерации в связи с применением налогоплательщиком государственных регулируемых цен, или с учетом льгот (в том числе скидок на цену товаров (работ, услуг) без учета налога), предоставляемых отдельным потребителям в соответствии с законодательством, налоговая база определяется как стоимость реализованных товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из фактических цен их реализации.
(абзац введен Федеральным законом от 29.12.2000 N 166-ФЗ, в ред. Федеральных законов от 22.07.2005 N 119-ФЗ, от 29.11.2007 N 284-ФЗ, от 03.08.2018 N 303-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

Суммы субсидий, предоставляемых бюджетами бюджетной системы Российской Федерации в связи с применением налогоплательщиком государственных регулируемых цен, или льгот (в том числе скидок на цену товаров (работ, услуг) без учета налога), предоставляемых отдельным потребителям в соответствии с законодательством, при определении налоговой базы не учитываются.

(абзац введен Федеральным законом от 22.07.2005 N 119-ФЗ, в ред. Федеральных законов от 29.11.2007 N 284-ФЗ, от 03.08.2018 N 303-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

2.1. Выплата (предоставление) продавцом товаров (работ, услуг) их покупателю премии (поощрительной выплаты) за выполнение покупателем определенных условий договора поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг), включая приобретение определенного объема товаров (работ, услуг), не уменьшает для целей исчисления налоговой базы продавцом товаров (работ, услуг) (и применяемых налоговых вычетов их покупателем) стоимость отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), за исключением случаев, когда уменьшение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) на сумму выплачиваемой (предоставляемой) премии (поощрительной выплаты) предусмотрено указанным договором.

(п. 2.1 введен Федеральным законом от 05.04.2013 N 39-ФЗ)3. При реализации имущества, подлежащего учету по стоимости с учетом уплаченного налога, налоговая база определяется как разница между ценой реализуемого имущества, определяемой с учетом положений статьи 105.3 настоящего Кодекса, с учетом налога, акцизов (для подакцизных товаров), и стоимостью реализуемого имущества (остаточной стоимостью с учетом переоценок).

(см. текст в предыдущей редакции)

4. При реализации сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки, закупленной у физических лиц (не являющихся налогоплательщиками), по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации, (за исключением подакцизных товаров) налоговая база определяется как разница между ценой, определяемой в соответствии со статьей 105.3 настоящего Кодекса, с учетом налога и ценой приобретения указанной продукции.

(см. текст в предыдущей редакции)

5. Налоговая база при реализации услуг по производству товаров из давальческого сырья (материалов) определяется как стоимость их обработки, переработки или иной трансформации с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в нее налога.

(в ред. Федерального закона от 07.07.2003 N 117-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

КонсультантПлюс: примечание.

П. 5.1 ст. 154 (в ред. ФЗ от 30.04.2021 N 103-ФЗ) применяется в отношении операций по реализации электронной, бытовой техники, совершенным с 01.01.2022.5.1. При реализации приобретенных у физических лиц (не являющихся налогоплательщиками) для перепродажи отдельных видов электронной, бытовой техники по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации, и автомобилей налоговая база определяется как разница между ценой, определяемой в соответствии со статьей 105.3 настоящего Кодекса, с учетом налога и ценой приобретения указанных техники и автомобилей. (п. 5.1 в ред. Федерального закона от 30.04.2021 N 103-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

6. При реализации товаров (работ, услуг) по срочным сделкам (сделкам, предполагающим поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг) по истечении установленного договором (контрактом) срока по указанной непосредственно в этом договоре или контракте цене), производных финансовых инструментов, не обращающихся на организованном рынке, налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), стоимость базисного актива (для производных финансовых инструментов, не обращающихся на организованном рынке), указанная непосредственно в договоре (контракте), но не ниже их стоимости, исчисленной исходя из цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному статьей 105.3 настоящего Кодекса, действующих на дату, соответствующую моменту определения налоговой базы, установленному статьей 167 настоящего Кодекса, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога. (в ред. Федеральных законов от 18.07.2011 N 227-ФЗ, от 03.07.2016 N 242-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

При реализации базисного актива производных финансовых инструментов, обращающихся на организованном рынке и предполагающих поставку базисного актива (за исключением реализации базисного актива опционных договоров (контрактов), налоговая база определяется как стоимость, по которой должна быть осуществлена реализация базисного актива и которая определена в соответствии с условиями утвержденной биржей спецификации производного финансового инструмента. Определение налоговой базы при реализации такого базисного актива осуществляется на дату, соответствующую моменту определения налоговой базы, установленному статьей 167 настоящего Кодекса, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога.(в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 242-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

При реализации базисного актива опционных договоров (контрактов), обращающихся на организованном рынке и предполагающих поставку базисного актива, налоговая база определяется как стоимость, по которой должна быть осуществлена реализация базисного актива и которая определена в соответствии с условиями утвержденной биржей спецификации производного финансового инструмента, но не ниже стоимости, исчисленной исходя из цен, определяемых в порядке, предусмотренном статьей 105. 3 настоящего Кодекса, действующих на дату, соответствующую моменту определения налоговой базы, установленному статьей 167 настоящего Кодекса, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога.(в ред. Федеральных законов от 18.07.2011 N 227-ФЗ, от 03.07.2016 N 242-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

В целях настоящей главы под спецификацией производного финансового инструмента понимается документ биржи, определяющий условия производного финансового инструмента.

(в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 242-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

(п. 6 в ред. Федерального закона от 25.11.2009 N 281-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

7. При реализации товаров в многооборотной таре, имеющей залоговые цены, залоговые цены данной тары не включаются в налоговую базу в случае, если указанная тара подлежит возврату продавцу.

(п. 7 введен Федеральным законом от 29.12.2000 N 166-ФЗ)8. В зависимости от особенностей реализации товаров (работ, услуг) налоговая база определяется в соответствии со статьями 155 — 162 настоящей главы.9. Утратил силу с 1 января 2008 года. — Федеральный закон от 04.11.2007 N 255-ФЗ.

(см. текст в предыдущей редакции)

10. Изменение в сторону увеличения стоимости (без учета налога) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в том числе из-за увеличения цены (тарифа) и (или) увеличения количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, учитывается при определении налогоплательщиком (налоговым агентом) налоговой базы за налоговый период, в котором были составлены документы, являющиеся основанием для выставления корректировочных счетов-фактур в соответствии с пунктом 10 статьи 172 настоящего Кодекса.(в ред. Федерального закона от 03. 08.2018 N 302-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

Изменение в сторону увеличения стоимости (с учетом налога) отгруженных товаров, указанных в абзаце первом пункта 8 статьи 161 настоящего Кодекса, в том числе в случае увеличения цены и (или) увеличения количества (объема) отгруженных товаров, учитывается налоговым агентом, указанным в пункте 8 статьи 161 настоящего Кодекса, при определении налоговой базы за налоговый период, в котором были составлены документы, являющиеся основанием для составления корректировочных счетов-фактур в соответствии с пунктом 10 статьи 172 настоящего Кодекса.(абзац введен Федеральным законом от 27.11.2017 N 335-ФЗ)(п. 10 в ред. Федерального закона от 05.04.2013 N 39-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

11. При реализации материальных ценностей, приобретенных ответственными хранителями и заемщиками материальных ценностей государственного материального резерва при выпуске материальных ценностей из государственного материального резерва в связи с их освежением, заменой и в порядке заимствования в соответствии с Федеральным законом от 29 декабря 1994 года N 79-ФЗ «О государственном материальном резерве», налоговая база определяется как положительная разница между ценой реализуемых материальных ценностей, определяемой в соответствии со статьей 105. 3 настоящего Кодекса, с учетом налога и ценой приобретения указанных материальных ценностей.(п. 11 введен Федеральным законом от 14.11.2017 N 316-ФЗ)

Место реализации работ (услуг), связанных с движимым имуществом, для целей НДС

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 148 НК РФ местом реализации работ (услуг) признается территория РФ, и соответственно возникает объект налогообложения НДС, если эти работы (услуги) непосредственно связаны с движимым имуществом. А пп. 2 п. 1.1 ст. 148 НК РФ установлено, что местом реализации работ (услуг), связанных непосредственно с движимым имуществом находящимся за пределами территории РФ, Россия не признается.

К таким работам (услугам) относятся, в частности, монтаж, сборка, переработка, обработка, ремонт и техническое обслуживание. И хотя этот перечень является открытым, объединяет перечисленные в нем работы (услуги) то, что они не связаны с перемещением объекта, то есть в период выполнения работ (оказания услуг) объект находится на определенной территории.

Это значит, что по нормам ст. 148 НК РФ место реализации работ (услуг), связанных непосредственно с движимым имуществом, зависит от места нахождения этого имущества, а не от того, кто является заказчиком и исполнителем таких работ (услуг). Например, при выполнении российской организацией работ по ремонту движимого имущества, находящегося на территории иностранного государства, по договору с другой российской организацией местом реализации указанных работ территория РФ не признается и такие работы в России НДС не облагаются (см. письмо Минфина России от 16.11.2011 N 03-07-08/319). См. также письмо Минфина России от 03.08.2007 N 03-07-08/223. Аналогичный вывод в отношении услуг по хранению движимого имущества, находящегося за пределами территории РФ, сделан в письме Минфина России от 04.02.2010 N 03-07-08/30.

Согласно п. 4 ст. 148 НК РФ документами, подтверждающими место выполнения работ, являются контракт, заключенный с иностранными или российскими лицами, а также документы, подтверждающие факт выполнения работ (оказания услуг). Например, таким документом может являться акт выполненных работ (оказанных услуг). Во избежание налоговых рисков в нем следует указать точное содержание работ (услуг), наименование объекта движимого имущества и его местонахождение. Для подтверждения факта выполнения работ (оказания услуг) могут быть использованы иные документы, например смета, отчет исполнителя о выполненных работах (оказанных услугах).

Особенности уплаты НДС при реализации сельхозпродукции, закупленной у населения.

Выбрать журналАктуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложенияАктуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения: учет в сельском хозяйствеБухгалтер Крыма: учет в унитарных предприятияхБухгалтер Крыма: учет в сельском хозяйствеБухгалтер КрымаАптека: бухгалтерский учет и налогообложениеЖилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложениеНалог на прибыльНДС: проблемы и решенияОплата труда: бухгалтерский учет и налогообложениеСтроительство: акты и комментарии для бухгалтераСтроительство: бухгалтерский учет и налогообложениеТуристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложениеУпрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложениеУслуги связи: бухгалтерский учет и налогообложениеОплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: бухгалтерский учет и налогообложениеАвтономные учреждения: акты и комментарии для бухгалтераАвтономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложениеБюджетные организации: акты и комментарии для бухгалтераБюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложениеКазенные учреждения: акты и комментарии для бухгалтераКазенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложениеОплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: акты и комментарии для бухгалтераОтдел кадров государственного (муниципального) учрежденияРазъяснения органов исполнительной власти по ведению финансово-хозяйственной деятельности в бюджетной сфереРевизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учрежденийРуководитель автономного учрежденияРуководитель бюджетной организацииСиловые министерства и ведомства: бухгалтерский учет и налогообложениеУчреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложениеУчреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложениеУчреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложениеУчреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение

20192020

НомерЛюбой

Электронная версия

Отражение корректировки поступления в декларации по НДС в 2021 году

Как отразить корректировку реализации в декларации по НДС:

  1. Сформировать корректировочный счет-фактуру.
  2. Отразить уменьшение в книге покупок.
  3. Учесть увеличение в книге продаж.
  4. Отразить изменения в отчетности.

Зачем нужны корректировки

Любой налогоплательщик на ОСНО обязан своевременно подавать достоверную отчетность контролерам. При обнаружении недочетов и ошибок при расчете налоговой базы компания обязана подать корректировочную отчетность. Исправительный отчет подают в следующих случаях:

  • стоимость реализованной продукции изменилась из-за установленных причин;
  • в фискальном отчете обнаружены ошибки и недочеты, требующие корректировки;
  • компания реализовала дополнительные услуги и товары по новым договорам;
  • декларацию подали в ФНС позже установленного срока.

Исправительные сведения подают обе стороны, т. к. в сделке участвуют две стороны: покупатель и продавец. Правила, как отразить корректировки продаж в декларации по НДС, зависят от стороны сделки и от того, как изменяется сумма реализации: увеличивается или уменьшается.

Обязательны ли корректировки

Большая часть исправлений в фискальной отчетности вызвана изменением объема реализации. Корректировка реализации — это изменение стоимости поставки товара, работ, услуг. Если стоимость сделки меняется, то продавцом оформляется корректировочный счет-фактура, отражение в декларации НДС по новым значениям обязательно.

Основания для оформления корректировочного счета-фактуры:

  1. Покупатель выявил недостачу поставки или отгрузки товара. Либо при приемке работ или услуг выявлены несоответствия по качеству, объему, порядку передачи имущественных прав. При условии, что продавец принял претензию.
  2. Покупателям по проведенной сделке предоставили скидки, льготы, дисконт. Стоимость реализации уменьшилась.
  3. Покупающая сторона вернула часть партии отгруженной продукции, не принятой к учету. Требуется корректировочный СФ и уточнение декларации.
  4. Возврат товаров, принятых на учет покупателем. Например, если у приобретателя возникли претензии к качеству поставки. Но приобретатель не является плательщиком НДС.
  5. Компания не возвращает некачественный товар, а утилизирует его собственными силами, о чем договорились стороны заранее.
  6. Стоимость товаров, работ, услуг была скорректирована по решению судебного органа.
  7. Отгрузка продукции оформлена по предварительной стоимости. Позже стороны пересмотрели условия оплаты по фактическим ценам реализации потребителям.

А вот при обнаружении технических или арифметических ошибок заполнения выставлять корректировочный счет-фактуру не нужно. Требуется оформить исправительный документ. По сути, корректировочный счет-фактура оформляется, когда меняется объем реализации. Например, происходит увеличение или уменьшение стоимости реализации в декларации по НДС. Исправление выписывают, если обнаружена ошибка (заполнение, арифметика, расчеты, реквизиты и т. д.).

Как составить корректировочный счет-фактуру

Порядок отражения корректирующих записей напрямую зависит от категории операции и стороны реализации. Обозначим важные правила оформления для всех вариантов.

Корректировка у продавца

Допустимы два варианта: стоимость поставки увеличивается или уменьшается. Инструкция, как отражается корректировка реализации в сторону уменьшения в декларации по НДС у продавца:

  1. Если стоимость отгрузки уменьшается, то оформите корректировочный счет-фактуру с отрицательным НДС.
  2. Сумму налога определите как разницу между первоначальным счетом и суммой НДС уже после корректировки.
  3. Корректировку зарегистрируйте в книге продаж с кодом операции 18.
  4. Отрицательный НДС примите к вычету в том отчетном периоде, когда выставлен КСФ, но не позднее трех календарных лет.
  5. Сумму налога, заявленную к вычету, отразите в разделе 3, строке 120 декларации по НДС. Корректирующий отчет подавать не нужно.

Инструкция корректировки реализации в сторону увеличения в декларации по НДС для продавца:

  1. Если сумма реализации увеличивается, то придется составить КСФ на положительную разницу НДС.
  2. Сумму налога определите как разницу между фактической стоимостью и первоначальным счетом-фактурой.
  3. Зарегистрируйте корректировку в книге продаж. Код вида операции в сторону увеличения — 01.
  4. Базу для исчисления НДС в декларации увеличьте в том периоде, когда была оформлена корректировка.
  5. По п. 38.1 приказа ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/[email protected] (ред. от 28.12.2018), отражение корректировки поступления в декларации по НДС за период фактической отгрузки не требуется. То есть подавать уточненку за прошлые периоды не требуется. Увеличение налоговой базы отражайте в том квартале, когда выставили КСФ.

Отражение у покупателя

В налоговом учете приобретателя предусмотрены те же два варианта развития событий. Предусмотрен различный порядок, где в декларации по НДС отражается корректировка реализации к уменьшению или увеличению у покупателя.

Как действовать покупателю, если требуется корректировка в сторону уменьшения, — правила исправления:

  1. Зарегистрируйте в книге продаж КСФ. Операцию по 18 коду вида уменьшения операции при корректировке поступления в сторону снижения суммы поступления.
  2. Восстановите налог, ранее принятый к вычету. Сумма восстановления — это объем налога, приходящийся на сумму уменьшения стоимости поставки.
  3. Восстановите НДС в том отчетном периоде, когда покупатель получил первичные документы на корректировку.
  4. Налог, восстановленный после корректировки, отразите в разделе 3 в строке 080 декларации.

Если стоимость реализации увеличивается:

  1. Отразите корректировочный счет-фактуру в книге покупок. Вид операции — 0.
  2. Сумму налога с разницы примите к вычету. Вычет оформите в том отчетном периоде, в котором получен КСФ. Но не позднее трех лет с момента получения первичных документов.
  3. НДС к вычету отразите в разделе 3, в 120 строке декларации.
  4. Подавать уточненный отчет за период ранее осуществленной реализации не нужно.

В какие сроки составить корректировочный счет-фактуру

На оформление корректировки предусмотрены ограниченные сроки. Потребуется корректировочный счет-фактура на уменьшение в декларации или на увеличение реализации — выставьте его не позднее 5 рабочих дней с момента согласования новых условий реализации. Например, у продавца, чтобы оформить корректировочный счет-фактуру, есть всего пять дней со дня, в котором стороны согласовали новый объем реализации.

Согласие сторон оформляется документально. Например, подписывается дополнительное соглашение к действующему договору либо заключается новый контракт. Чтобы согласовать новые условия, направьте в адрес контрагента предложение или уведомление с указанием причин, по которым следует скорректировать стоимость и объем сделки.

Допустимо направить документы лично либо почтой. При почтовом отправлении пятидневный срок исчисляют с момента получения письма контрагентом. Подтверждением даты получения является штемпель на конверте.

ФНС не вправе привлечь компанию за нарушение сроков выставления корректировочного счета-фактуры. Налоговым кодексом не предусмотрена ответственность. Но несоблюдение сроков приведет к налоговым рискам. Напомним, что счет-фактура — это ключевое подтверждение права на получение вычета по НДС. Если срок не соблюден, то ФНС откажет в предоставлении налоговых вычетов.


Правовые документы

можно ли получить вычет — СКБ Контур

Ранее НДС с продукции банкротов, произведенной в текущей деятельности, можно было принять к вычету

До 2015 года реализация имущества и имущественных прав банкротов была облагаемой операцией. Покупатели признавались налоговыми агентами, поэтому уплата НДС ложилась на их плечи (п. 4.1 ст. 161 НК РФ в редакции до 01.01.2015). 

Иногда банкроты выставляли счета-фактуры с выделенной в них суммой НДС, отражали продажу имущества в декларации, но не платили налог в бюджет, так как фактически платить им было нечем. Покупатели, в свою очередь, на основании выставленного счёта-фактуры заявляли вычет в декларации по НДС. Суды признали, что НДС можно принять к вычету, если есть счёт-фактура, а в налоговой базе отражены операции по реализации имущества банкротами. Получалось, что в бюджет не поступал НДС от продавца-банкрота, но покупатель мог воспользоваться вычетом.

Чтобы исправить эту неоднозначную ситуацию, ввели пп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ и отменили п. 4.1 ст. 161 НК РФ. С 1 января 2015 года продавцы-банкроты больше не могли выставлять счета-фактуры при реализации имущества и имущественных прав, а покупатели не являлись налоговыми агентами. Операции по реализации имущества и имущественных прав должников-банкротов не признавались объектом обложения НДС, но при этом продукция, которая была выпущена в текущем производстве, под эту норму не попадала.

В 2019 году Конституционный суд вновь встал на сторону налогоплательщиков, разрешив покупателям принимать к вычету НДС  от продавцов-банкротов. Пп. 15 п. 2 ст. 146 признали не соответствующим Конституции РФ, так как он не имеет единого толкования. Такое решение закреплено в Постановлении КС РФ от 19.12.2019 № 41-П. Вот краткое содержание:

Покупатель приобрёл у продавца-банкрота продукцию по договору купли-продажи. Продавец-банкрот выставил счёт-фактуру с выделенной суммой НДС, а покупатель принял НДС к вычету.

ФНС в вычете отказала, решив, что банкрот реализовал имущество. Позицию налоговой поддержали и Арбитражные суды. Конституционный суд в свою очередь не согласился с их позицией, отметив, что приведённые нормы закона освобождают от налогообложения лишь реализацию имущества должника-банкрота, без оговорок, относится ли к необлагаемым операция продукция, произведенная в процессе текущей хозяйственной деятельности.

КС отметил, что покупатели фактически дважды платят НДС в бюджет — при оплате приобретённой продукции и при последующей реализации своей продукции. Это двойное обложение НДС нарушает принципы равенства и экономической обоснованности налогообложения (ч. 1,2 ст. 19 и 57 Конституции РФ). Кроме того, КС обратил внимание, что покупатель не имеет возможности истребовать у продавца-банкрота сумму налога.

Постановление суда было незамедлительно опубликовано. Минфин выпустил письмо от 28.01.2020 № КЧ-4-18/[email protected], а затем разработали законопроект № 987383-7.

Теперь банкроты не смогут продавать с НДС, поэтому получить вычет будет невозможно

Госдума 23 сентября 2020 года в третьем чтении приняла Проект Федерального закона № 987383-7, которым внесла изменения в статью 146 НК РФ и уточнила перечень операций, не признаваемых объектами налогообложения.

После вступления в силу новой редакции статьи 146 НК РФ к необлагаемым операциям будут относиться все товары, работы, услуги, в том числе товары, изготовленные и приобретенные, выполненные, оказанные в процессе осуществления хозяйственной деятельности после признания должников банкротами. А значит, принять вычет по таким товарам будет невозможно, даже если продавец-банкрот выставит счёт-фактуру с выделенной суммой НДС.

Узнать о банкротстве контрагента и скачать все опубликованные сведения

Обновленный пп. 15 п 2. ст. 146 НК РФ вступает в силу, через месяц со дня официального опубликования законопроекта, но не раньше первого числа очередного налогового периода по НДС.

Наглядно изменения показаны в таблице:

  С 2015 и до вступления в силу Законопроекта № 987383-7 После вступления в силу Законопроекта № 987383-7
Не облагается НДС Операции по реализации имущества и имущественных прав должников, признанных банкротам Все товары, работы, услуги, в том числе изготовленные и приобретенные, выполненные, оказанные в процессе осуществления хозяйственной деятельности после признания должников банкротами
Облагается НДС Иные товары, которые нельзя отнести к имуществу, выпущенные продавцами-банкротами
Когда НДС можно принять к вычету Если продавец-банкрот при реализации продукции выставит счёт-фактуру, то НДС можно принять к вычету. Счета-фактуры не выставляются, цена в договоре без НДС, вычет принять нельзя.

Автор: Ирина Одарич, советник государственной гражданской службы РФ 3 класса
Подготовила Елизавета Кобрина, редактор-эксперт

Как определить дату начисления НДС при реализации и дату отнесения НДС в зачет при приобретении?

Согласно ст.400 НК РК суммой НДС, относимого в зачет получателем товаров, работ, услуг, являющимся плательщиком НДС в соответствии с пп.1) п.1 ст.367, признается сумма НДС, подлежащего уплате за полученные товары, работы и услуги, если они используются или будут использоваться в целях облагаемого оборота по реализации, и указанного в одном из следующих документов с выделенным в нем НДС и указанием идентификационного номера налогоплательщика-поставщика:

  • счете-фактуре или проездном билете (на бумажном носителе, в электронном билете, электронном проездном документе), выписанном поставщиком, являющимся плательщиком НДС на дату выписки счета-фактуры;
  • счете-фактуре, выписанном в соответствии со ст.414, в части, приходящейся на стоимость полученных в отчетном налоговом периоде периодических печатных изданий и иной продукции средств массовой информации, включая размещенные на интернет-ресурсе в общедоступных телекоммуникационных сетях;
  • счете-фактуре, выписанном структурным подразделением уполномоченного органа в области государственного материального резерва при выпуске товаров из государственного материального резерва. 

В соответствии с положениями пп.1) п.1 ст.401 НК РК НДС, относимый в зачет, учитывается в том налоговом периоде, на который приходится наиболее поздняя из следующих дат:

  • дата получения товаров, работ, услуг;
  • дата выписки счета-фактуры или иного документа, являющегося основанием для отнесения в зачет НДС в соответствии с п.1 ст.400 НК РК.

Учитываются счета-фактуры, не являющиеся исправленными. В случае, если в счете-фактуре, выписанному в электронной форме, указана дата выписки на бумажном носителе, то такая дата признается датой выписки счета-фактуры. По дополнительному счету-фактуре НДС, относимый в зачет, учитывается в том налоговом периоде, на который приходится дата выписки такого счета-фактуры.

НДС, относимый в зачет, при приобретении электрической и (или) тепловой энергии, системных услуг в соответствии с Законом РК «Об электроэнергетике» учитывается в том налоговом периоде, на который приходится дата совершения оборота по реализации таких товаров, работ, услуг.

Согласно ст.379 НК РК датой совершения оборота по реализации работ, услуг является день выполнения работ, оказания услуг, за исключением случаев, установленных в пунктах 4, 5, 6 и 13 настоящей статьи. При этом днем выполнения работ, оказания услуг признается дата подписания, указанная в:

  • акте выполненных работ, оказанных услуг;
  • документе (кроме счета-фактуры), подтверждающем факт выполнения работ, оказания услуг, оформленном в соответствии с законодательством РК о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, в случае отсутствия акта выполненных работ, оказанных услуг.

Согласно п. 15 ст.379 НК РК, если в документах указано несколько дат, то датой подписания документа является наиболее поздняя из указанных дат. 

Согласно п.2 главы 1 Правил выписки счета-фактуры в электронной форме в ИС ЭСФ, утвержденных Приказом министра финансов РК от 22 апреля 2019 года №370 электронный счет-фактура, выписанный в соответствии с требованиями, установленными разделом 10 Налогового кодекса и настоящими Правилами, и зарегистрированный в ИС ЭСФ, является основанием для отнесения в зачет НДС.

В случае, если счет-фактура выписан как на бумажном носителе, так и в электронной форме, то основанием для отнесения в зачет НДС получателем товаров, работ, услуг является счет-фактура, выписанный в электронной форме.

Таким образом, начисление НДС при реализации товаров, работ и услуг производится по дате совершения оборота, которая определяется согласно ст.379 НК; а отнесение НДС в зачет при приобретении товаров, работ и услуг – по дате выписки электронного счета-фактуры.

 

В чем разница между налогом с продаж и НДС?

В чем разница между налогом с продаж и налогом на добавленную стоимость (НДС)? Как налог с продаж, так и НДС являются разновидностями косвенного налога — налога, взимаемого продавцом, который взимает с покупателя во время покупки, а затем уплачивает или переводит налог государству от имени покупателя. Налог с продаж и НДС — частая причина путаницы в корпоративном налоговом сообществе. Чтобы объяснить это дальше, давайте обрисуем сходства и различия между этими двумя типами косвенных налогов.

Обзор НДС и налога с продаж

Налог с продаж взимается продавцом, когда достигается последняя продажа в цепочке поставок. Другими словами, конечные потребители платят налог с продаж при покупке товаров или услуг. При покупке расходных материалов или материалов, которые будут перепроданы, предприятия могут выдавать продавцам сертификаты перепродажи и не облагаются налогом с продаж. Пока продажа не будет произведена конечному потребителю, налог с продаж не взимается, а налоговые юрисдикции не получают налоговых поступлений.

НДС , с другой стороны, взимается всеми продавцами на каждом этапе цепочки поставок. Поставщики, производители, дистрибьюторы и розничные торговцы собирают НДС с облагаемых налогом продаж. Точно так же поставщики, производители, дистрибьюторы, розничные торговцы и конечные потребители платят НДС со своих покупок. Компании должны отслеживать и документировать НДС, который они платят при покупках, чтобы получить кредит на уплаченный НДС в своей налоговой декларации. В соответствии с режимом НДС налоговые юрисдикции получают налоговые поступления по всей цепочке поставок, а не только в точке продажи конечному потребителю.

Что вызывает требование налогового администрирования?

Налог с продаж обязательства инициируются:

  • Nexus — например, налогоплательщики, физически присутствующие в налоговой юрисдикции или соответствующие пороговым значениям экономической связи

До решения Верховного суда South Dakota против Wayfair в 2018 году взаимосвязь зависела от «физического присутствия» компании в штате. Но в мире после Wayfair , если ваш бизнес продает товары в каком-либо штате — даже если у вас нет физического присутствия в этом состоянии, а транзакция осуществляется только онлайн, — теперь вы можете быть обязаны зарегистрироваться в этом штате и собирать налог с продаж, если вы превысите порог «экономической связи».Программное обеспечение для автоматизации налогов с продаж может помочь вам понять и определить, достигли ли вы порога нексуса.

Взыскание НДС требуется при следующих обстоятельствах:

  • Постоянное представительство — Наличие объекта, средств бухгалтерского учета или возможность заключения контрактов
  • Порог регистрации — Налогоплательщики, деятельность которых превышает денежный порог в налоговой юрисдикции
  • Иногда конкретная деятельность вызывает обязательство по регистрации НДС (например,грамм. юридические услуги)

Кто собирает и уплачивает налог с продаж и НДС?

Как для налога с продаж , так и для НДС , продавец несет ответственность за сбор налога и перевод в соответствующий налоговый орган, хотя бывают случаи, когда покупатель должен вместо этого признать налог.

Выставление счетов

  • Налог с продаж : Продавец должен отдельно указать налог с продаж.
  • НДС : продавец должен отдельно указать НДС и включить регистрационный номер для счета-фактуры НДС; однако в большинстве юрисдикций с НДС цены указаны с учетом налогов.

Кто платит налог с продаж и НДС?

  • Налог с продаж : платит только конечный потребитель.
  • НДС : Все покупатели платят НДС; однако экономическое бремя НДС ложится на конечного потребителя, поскольку он не имеет права вычитать входящий НДС.

Налогообложение покупок по бизнесу

  • Налог с продаж : Торговые посредники выдают поставщику свидетельство об освобождении от уплаты налогов и не платят налог на покупки предметов для перепродажи.
  • НДС : Торговые посредники уплачивают налог поставщику и возвращают НДС на сумму налога, уплаченную за производственные ресурсы.

Аудиторские риски по налогу с продаж и НДС

  • Налог с продаж : Продавцы, которые продают торговым посредникам, должны хранить действующие свидетельства об освобождении от уплаты налогов, в противном случае существует риск того, что аудиторская оценка превратит освобожденные от налога продажи в налогооблагаемые продажи.
  • НДС : Все стороны должны хранить счета-фактуры за покупки, подтверждающие уплаченный НДС, чтобы получить возвращенный НДС.

Сроки поступления доходов в налоговые органы

  • Налог с продаж : налоговые органы не получают налоговые поступления до продажи конечному потребителю.
  • НДС: Налоговые органы получают налоговые поступления намного раньше, получая налоговые поступления по всей цепочке распределения по мере увеличения добавленной стоимости.

Что должен делать покупатель, если продавец не обязан собирать налог или собирать налог на определенные товары, как указано в налоговом законодательстве?

  • Налог с продаж : Рассчитайте и перечислите соответствующий налог за использование в соответствующий налоговый орган.
  • НДС: Как правило, покупатель должен при необходимости рассчитать обратный платеж и сообщить о нем.

Как Thomson Reuters ONESOURCE может помочь вам управлять налогом с продаж, НДС и другими косвенными налогами?

Если вы профессионал в области корпоративного налогообложения и имеете дело с косвенными налогами, такими как налог с продаж и НДС, узнайте, как глобальное программное обеспечение для определения налогов, такое как ONESOURCE Determination, может помочь вам каждый раз получать правильные налоги с первого раза.

Вы не уверены в налоговых обязательствах вашей компании? Если да, мы рекомендуем вам изучить наш блог, чтобы получить больше информации о косвенных налогах: «Есть ли у вашей компании обязательства по уплате налогов с продаж в нескольких штатах?»

Налог на добавленную стоимость (НДС) Определение

Что такое налог на добавленную стоимость (НДС)?

Налог на добавленную стоимость (НДС) — это налог на потребление, которым облагается продукт всякий раз, когда добавляется стоимость на каждом этапе цепочки поставок, от производства до точки продажи.Сумма НДС, которую платит пользователь, зависит от стоимости продукта, за вычетом любых затрат на материалы, используемые в продукте, которые уже облагались налогом.

Более 160 стран по всему миру используют налог на добавленную стоимость, и чаще всего он встречается в Европейском Союзе, но, тем не менее, вызывает споры. Защитники говорят, что он увеличивает государственные доходы, не наказывая за успех или богатство, как это делают подоходные налоги, и он проще и стандартизирован, чем традиционный налог с продаж, с меньшим количеством проблем с соблюдением требований.Критики утверждают, что НДС по сути является регрессивным налогом, который создает повышенную экономическую нагрузку на налогоплательщиков с низкими доходами, а также добавляет бюрократическое бремя для бизнеса.

Налог на добавленную стоимость основан на потреблении налогоплательщиков, а не на их доходе. В отличие от прогрессивного подоходного налога, который взимает более высокие налоги с лиц с более высоким уровнем доходов, НДС применяется одинаково к каждой покупке.

Ключевые выводы

  • Налог на добавленную стоимость или НДС добавляется к продукту в каждой точке цепочки поставок, где добавляется стоимость.
  • Сторонники НДС утверждают, что они увеличивают государственные доходы, не наказывая за успех или богатство, в то время как критики говорят, что НДС создает повышенную экономическую нагрузку на налогоплательщиков с низкими доходами и бюрократическое бремя для бизнеса.
  • Хотя во многих промышленно развитых странах существует налог на добавленную стоимость, США к их числу не относятся.

Как работает налог на добавленную стоимость

НДС взимается с валовой прибыли на каждом этапе процесса производства-распределения-продажи товара.Налог рассчитывается и взимается на каждом этапе, в отличие от налога с продаж, который рассчитывается и оплачивается потребителем только в самом конце цепочки поставок.

Скажем, например, Dulce — дорогая конфета, которую производят и продают в стране Alexia. У Alexia налог на добавленную стоимость составляет 10%. Вот как будет работать НДС:

  1. Производитель Dulce покупает сырье за ​​2 доллара, плюс НДС в размере 20 центов, выплачиваемый правительству Алексии, на общую сумму 2,20 доллара.
  2. Затем производитель продает Dulce розничному продавцу за 5 долларов США плюс НДС в размере 50 центов на общую сумму 5,50 долларов США. Однако производитель предоставляет Alexia только 30 центов, что составляет на данный момент общий НДС за вычетом предыдущего НДС, взимаемого поставщиком сырья. Обратите внимание, что 30 центов также равняются 10% валовой прибыли производителя в 3 доллара США.
  3. Наконец, розничный торговец продает Dulce потребителям за 10 долларов плюс НДС в размере 1 доллара на общую сумму 11 долларов. Розничный продавец предоставляет Alexia 50 центов, что составляет общий НДС на данный момент (1 доллар США) за вычетом предыдущих 50 центов НДС, начисленных производителем.50 центов также представляют 10% валовой прибыли продавца на Дульсе.

История налога на добавленную стоимость

Подавляющее большинство промышленно развитых стран, входящих в Организацию экономического сотрудничества и развития (ОЭСР), имеют систему НДС. Соединенные Штаты остаются единственным заметным исключением.

Большинство индустриальных стран с НДС приняли свои системы в 1980-х годах. Результаты были неоднозначными, но среди стран с НДС, безусловно, нет тенденции к небольшому бюджетному дефициту или низкому государственному долгу.Согласно одному исследованию Международного валютного фонда, любая страна, которая переходит на НДС, изначально ощущает негативное влияние сокращения налоговых поступлений, несмотря на то, что в будущем у нее будет более высокий потенциал доходов.

НДС приобрел негативный оттенок в некоторых частях мира, где он был введен, даже нанося политический ущерб его сторонникам. На Филиппинах, например, сенатор Ральф Ректо, главный сторонник НДС в начале 2000-х, был освобожден от должности электоратом, когда он баллотировался на переизбрание.Однако в годы, последовавшие за его введением, население в конечном итоге согласилось с этим налогом. В итоге Ректо вернулся в Сенат, где стал сторонником увеличения НДС.

Известно, что в 2009 году Франция значительно снизила свои ставки НДС — почти на 75%, с 19,6% до 5,5%.

Промышленно развитые страны, принявшие систему НДС, показали неоднозначные результаты, при этом в одном исследовании было отмечено, что любая страна, переходящая на новую систему, сначала ощущает негативное влияние сокращения налоговых поступлений.

Налог на добавленную стоимость и налог с продаж

НДС и налоги с продаж могут принести одинаковую прибыль; разница заключается в том, в какой момент выплачиваются деньги и кем. Вот пример, предполагающий (снова) НДС в размере 10%:

  • Фермер продает пшеницу пекарю за 30 центов. Пекарь платит 33 ¢; дополнительные 3 ¢ представляют собой НДС, который фермер отправляет правительству.
  • Пекарь использует пшеницу для выпечки хлеба и продает буханку в местном супермаркете за 70 центов.Супермаркет платит 77 центов, включая НДС 7 центов. Пекарь посылает правительству 4 цента; остальные 3 цента были оплачены фермером.
  • Наконец, супермаркет продает покупателю буханку хлеба за 1 доллар. Из 1,10 доллара, уплаченного покупателем, или базовой цены плюс НДС, супермаркет отправляет 3 центов государству.

Как и при традиционном 10% налоге с продаж, правительство получает 10 центов с продажи за 1 доллар. НДС отличается тем, что он уплачивается на разных остановках в цепочке поставок; фермер платит 3, пекарь — 4, а супермаркет — 3.

Однако НДС дает преимущества перед национальным налогом с продаж. Отследить гораздо проще. Точный налог, взимаемый на каждом этапе производства, известен. При использовании налога с продаж вся сумма отображается после продажи, что затрудняет распределение по конкретным этапам производства. Кроме того, поскольку НДС облагается налогом только на каждую добавленную стоимость, а не на продажу самого продукта, предоставляется гарантия того, что этот же продукт не облагается двойным налогом.

Особые соображения

В США было много споров.С. о замене действующей системы подоходного налога на федеральный НДС. Защитники утверждают, что это увеличит государственные доходы, поможет финансировать основные социальные услуги и сократит федеральный дефицит. Совсем недавно за НДС выступал кандидат в президенты от Демократической партии Эндрю Янг.

В 1992 году Бюджетное управление Конгресса провело экономическое исследование по введению НДС. В то время CBO пришло к выводу, что НДС добавит всего 150 миллиардов долларов к годовому доходу, или менее 3% от национального производства.Если вы скорректируете 150 миллиардов долларов на доллары 2020 года, то получится чуть меньше 275 миллиардов долларов; 3% валового внутреннего продукта (ВВП) в третьем квартале 2019 года в размере 21,53 триллиона долларов составляют чуть более 650 миллиардов долларов. Используя эти приближения, можно оценить, что НДС может принести правительству от 250 до 500 миллиардов долларов дохода.

Конечно, эти цифры не учитывают все внешние воздействия системы НДС. НДС изменит структуру производства в Соединенных Штатах, так как не все фирмы смогут в равной степени покрыть рост производственных затрат.Неизвестно, будут ли дополнительные доходы использоваться в качестве предлога для того, чтобы занять больше денег — как это исторически доказано в Европе — или снизить налоги в других областях (потенциально делая НДС нейтральным для бюджета).

Институт Бейкера совместно с Ernst & Young провел макроэкономический анализ НДС в 2010 году. Три основных вывода заключались в том, что НДС сократит розничные расходы на 2,5 триллиона долларов за 10 лет, экономика может потерять до 850 000 рабочих мест в только за первый год, и НДС будет иметь «значительный эффект перераспределения», который нанесет вред нынешним работникам.Взаимодействие с другими людьми

Три года спустя в отчете Brookings Institution за 2013 год Уильям Гейл и Бенджамин Харрис предложили ввести НДС, чтобы помочь решить финансовые проблемы страны после Великой рецессии. Они подсчитали, что 5% НДС может сократить дефицит на 1,6 триллиона долларов за 10 лет и повысить доходы без искажения выбора сбережений и инвестиций.

Плюсы и минусы налога на добавленную стоимость

Помимо фискальных аргументов, сторонники НДС в США.С. предполагают, что замена действующей системы подоходного налога федеральным НДС будет иметь другие положительные эффекты.

Минусы
  • НДС увеличивает расходы для предприятий.

  • Поощряет уклонение от уплаты налогов.

  • Это противоречит способности правительства штата и местного самоуправления устанавливать свои собственные уровни налога с продаж.

  • Преходящие издержки приводят к повышению цен — особому бремени для потребителей с низкими доходами.

Pro: закрытие налоговых лазеек

Сторонники утверждают, что НДС не только значительно упростит сложный федеральный налоговый кодекс и повысит эффективность налоговой службы (IRS), но и значительно затруднит уклонение от уплаты налогов.НДС будет собирать доход со всех товаров, продаваемых в Америке, включая покупки в Интернете. Несмотря на усилия по закрытию налоговых лазеек, которые позволяют интернет-компаниям избегать взимания налогов с клиентов в штатах, где у них нет обычного бизнеса, неуплаченные налоги на себестоимость онлайн-продаж составляют миллиарды потенциальных доходов, которые могут быть использованы для финансирования школ, правоохранительных органов и других стран. другие услуги.

Pro: более сильный стимул для заработка

Если НДС заменяет американский подоходный налог, это устраняет жалобу, препятствующую достижению успеха, которая предъявляется к таким прогрессивным налоговым системам: граждане сохраняют большую часть заработанных денег, а налоги на них влияют только при покупке товаров.Это изменение не только дает более сильный стимул для заработка; это также поощряет экономию и препятствует легкомысленным тратам (теоретически).

Минус: более высокие затраты для предприятий

Однако противники отмечают множество потенциальных недостатков НДС, в том числе увеличение затрат владельцев бизнеса на всех этапах производственной цепочки. Поскольку НДС рассчитывается на каждом этапе процесса продаж, один только бухгалтерский учет создает большую нагрузку для компании, которая затем перекладывает дополнительные расходы на потребителя.Это становится более сложным, когда транзакции осуществляются не только на местном, но и на международном уровне. В разных странах могут быть разные толкования того, как рассчитывается налог. Это не только добавляет еще один слой бюрократии; это также может привести к ненужным задержкам транзакций.

Con: Поощрение уклонения от уплаты налогов

Кроме того, хотя система НДС может быть проще в обслуживании, ее реализация обходится дороже. Уклонение от уплаты налогов может продолжаться и даже широко распространяться, если широкая общественность не окажет ему искреннюю поддержку.В частности, более мелкие предприятия могут уклоняться от уплаты НДС, спрашивая своих клиентов, требуется ли им квитанция, добавляя, что цена приобретаемого продукта или услуги ниже, если официальная квитанция не выдается.

Con: конфликты с властями штата и местными властями

В США федеральный НДС может также вызвать конфликты с правительствами штата и местными властями по всей стране, которые в настоящее время устанавливают свои собственные налоги с продаж по разным ставкам.

Против: более высокие цены — особенно для потребителей с низкими доходами

Критики также отмечают, что потребители обычно платят более высокие цены с добавлением НДС.Хотя НДС теоретически распределяет налоговое бремя на добавленную стоимость товара по мере его продвижения по цепочке поставок от сырья к конечному продукту, на практике повышенные затраты обычно перекладываются на потребителя.

Часто задаваемые вопросы

Что делает налог на добавленную стоимость?

Налог на добавленную стоимость (НДС) — это фиксированный налог, взимаемый с предмета. В некоторых отношениях он похож на налог с продаж, за исключением того, что в случае налога с продаж полная сумма, причитающаяся государству, выплачивается потребителем в точке продажи.В случае НДС часть суммы налога уплачивается разными сторонами сделки.

Есть ли НДС в США?

Нет, в настоящее время в США нет налога на добавленную стоимость, и каждый штат устанавливает свои собственные ставки налога с продаж и законы. Однако в большинстве стран ОЭСР вместо этого действует система НДС.

Кто пользуется налогом на добавленную стоимость, а кто нет?

Более обеспеченные потребители могли бы в конечном итоге выиграть, если бы НДС заменил налог на прибыль. Как и в случае с другими фиксированными налогами, влияние НДС будет меньше ощущаться богатыми и больше нести бедные, которые тратят большую часть своей заработной платы на предметы первой необходимости.Короче говоря, потребители с низкими доходами будут платить гораздо большую часть своих доходов в виде налогов с системой НДС, утверждают критики, в том числе Центр налоговой политики.

Как можно устранить потенциальные негативные последствия НДС для лиц с низкими доходами?

Это можно было бы до некоторой степени смягчить, если бы правительство исключило некоторые необходимые предметы домашнего обихода или продукты питания из НДС или предоставило скидки или кредиты малообеспеченным гражданам для компенсации последствий налога.

Страница не найдена

  • Образование
    • Общий

      • Словарь
      • Экономика
      • Корпоративные финансы
      • Рот ИРА
      • Акции
      • Паевые инвестиционные фонды
      • ETFs
      • 401 (к)
    • Инвестирование / Торговля

      • Основы инвестирования
      • Фундаментальный анализ
      • Управление портфелем ценных бумаг
      • Основы трейдинга
      • Технический анализ
      • Управление рисками
  • Рынки
    • Новости

      • Новости компании
      • Новости рынков
      • Торговые новости
      • Политические новости
      • Тенденции
    • Популярные акции

      • Яблоко (AAPL)
      • Тесла (TSLA)
      • Amazon (AMZN)
      • AMD (AMD)
      • Facebook (FB)
      • Netflix (NFLX)
  • Симулятор
  • Твои деньги
    • Личные финансы

      • Управление благосостоянием
      • Бюджетирование / экономия
      • Банковское дело
      • Кредитные карты
      • Домовладение
      • Пенсионное планирование
      • Налоги
      • Страхование
    • Обзоры и рейтинги

      • Лучшие онлайн-брокеры
      • Лучшие сберегательные счета
      • Лучшие домашние гарантии
      • Лучшие кредитные карты
      • Лучшие личные займы
      • Лучшие студенческие ссуды
      • Лучшее страхование жизни
      • Лучшее автострахование
  • Советники
    • Ваша практика

      • Управление практикой
      • Продолжая образование
      • Карьера финансового консультанта
      • Инвестопедия 100
    • Управление благосостоянием

      • Портфолио Строительство
      • Финансовое планирование
  • Академия
    • Популярные курсы

      • Инвестирование для начинающих
      • Станьте дневным трейдером
      • Торговля для начинающих
      • Технический анализ
    • Курсы по темам

      • Все курсы
      • Курсы трейдинга
      • Курсы инвестирования
      • Финансовые профессиональные курсы

Представлять на рассмотрение

Извините, страница, которую вы ищете, недоступна.Вы можете найти то, что ищете, используя наше меню или параметры поиска.

дом
  • О нас
  • Условия эксплуатации
  • Словарь
  • Редакционная политика
  • Рекламировать
  • Новости
  • Политика конфиденциальности
  • Свяжитесь с нами
  • Карьера
  • Уведомление о конфиденциальности Калифорнии
  • #
  • А
  • B
  • C
  • D
  • E
  • F
  • грамм
  • ЧАС
  • я
  • J
  • K
  • L
  • M
  • N
  • О
  • п
  • Q
  • р
  • S
  • Т
  • U
  • V
  • W
  • Икс
  • Y
  • Z
Investopedia является частью издательской семьи Dotdash.

Страница не найдена

  • Образование
    • Общий

      • Словарь
      • Экономика
      • Корпоративные финансы
      • Рот ИРА
      • Акции
      • Паевые инвестиционные фонды
      • ETFs
      • 401 (к)
    • Инвестирование / Торговля

      • Основы инвестирования
      • Фундаментальный анализ
      • Управление портфелем ценных бумаг
      • Основы трейдинга
      • Технический анализ
      • Управление рисками
  • Рынки
    • Новости

      • Новости компании
      • Новости рынков
      • Торговые новости
      • Политические новости
      • Тенденции
    • Популярные акции

      • Яблоко (AAPL)
      • Тесла (TSLA)
      • Amazon (AMZN)
      • AMD (AMD)
      • Facebook (FB)
      • Netflix (NFLX)
  • Симулятор
  • Твои деньги
    • Личные финансы

      • Управление благосостоянием
      • Бюджетирование / экономия
      • Банковское дело
      • Кредитные карты
      • Домовладение
      • Пенсионное планирование
      • Налоги
      • Страхование
    • Обзоры и рейтинги

      • Лучшие онлайн-брокеры
      • Лучшие сберегательные счета
      • Лучшие домашние гарантии
      • Лучшие кредитные карты
      • Лучшие личные займы
      • Лучшие студенческие ссуды
      • Лучшее страхование жизни
      • Лучшее автострахование
  • Советники
    • Ваша практика

      • Управление практикой
      • Продолжая образование
      • Карьера финансового консультанта
      • Инвестопедия 100
    • Управление благосостоянием

      • Портфолио Строительство
      • Финансовое планирование
  • Академия
    • Популярные курсы

      • Инвестирование для начинающих
      • Станьте дневным трейдером
      • Торговля для начинающих
      • Технический анализ
    • Курсы по темам

      • Все курсы
      • Курсы трейдинга
      • Курсы инвестирования
      • Финансовые профессиональные курсы

Представлять на рассмотрение

Извините, страница, которую вы ищете, недоступна.Вы можете найти то, что ищете, используя наше меню или параметры поиска.

дом
  • О нас
  • Условия эксплуатации
  • Словарь
  • Редакционная политика
  • Рекламировать
  • Новости
  • Политика конфиденциальности
  • Свяжитесь с нами
  • Карьера
  • Уведомление о конфиденциальности Калифорнии
  • #
  • А
  • B
  • C
  • D
  • E
  • F
  • грамм
  • ЧАС
  • я
  • J
  • K
  • L
  • M
  • N
  • О
  • п
  • Q
  • р
  • S
  • Т
  • U
  • V
  • W
  • Икс
  • Y
  • Z
Investopedia является частью издательской семьи Dotdash.

В чем разница между НДС и налогом с продаж?

Алекс Чжун, налоговый бухгалтер, 1-800 бухгалтер (партнер BizFilings)

Когда дело доходит до уплаты налогов в качестве владельца или оператора малого бизнеса, вы, вероятно, уже хорошо знакомы с транзакционными налогами, такими как налоги с продаж и использование . Однако знание разницы между НДС и налогом с продаж имеет решающее значение для соблюдения налогового законодательства.

В США действует ставка налога с продаж, которая зависит от штата. Однако, если вы планируете расширять свой бизнес на международном уровне, вам также необходимо хорошо разбираться в системе НДС.Мы рассмотрим определение НДС и налога с продаж, какие страны используют НДС и как работают эти две налоговые системы.

Что такое НДС и налоги с продаж?

НДС (налог на добавленную стоимость) — это потребительский налог, взимаемый с продукта при добавлении стоимости на каждом этапе цепочки поставок. Эти этапы включают в себя от самого начала с сырья до производственного процесса, а затем, наконец, до точки продажи с конечным потребителем.

Поставщики, производители, дистрибьюторы, розничные торговцы и конечные потребители платят НДС со своих покупок.Компании несут ответственность за отслеживание и документирование НДС, который они платят при покупках.

Налог с продаж — это потребительский налог, взимаемый правительством каждого штата с продажи товаров и услуг. Обычный налог с продаж взимается в точке продажи, когда розничный торговец собирает налог с продаж и затем передает его правительству.

Конечные потребители платят налог с продаж со своих покупок. Компании выдают своим продавцам сертификаты перепродажи при покупке товаров для бизнеса, которые будут перепроданы, поскольку налог с продаж не взимается.

Совпадают ли налог с продаж и НДС?

Налог с продаж и НДС не одно и то же. Основное различие заключается в том, на каком этапе процесса продаж взимается налог. Налог с продаж взимается в конечной точке продажи. Только конечный потребитель несет ответственность за уплату налога с продаж.

Государственные и местные муниципалитеты часто имеют разные налоговые обязательства (кроме случаев, когда вы живете на Аляске, Делавэре, Монтане, Нью-Гэмпшире и Орегоне, где общий налог с продаж не взимается).

С другой стороны, НДС — это система на основе счетов-фактур, которая взимается на каждом этапе цепочки поставок всякий раз, когда продукт становится более ценным.Каждый покупатель в процессе транзакции несет ответственность за уплату НДС, а не только конечный потребитель.

Каждый продавец в производственном процессе взимает НДС с нового покупателя, а затем переводит его в соответствующий налоговый орган. Сумма НДС, взимаемая при каждой продаже, основана на новой, увеличенной добавленной стоимости, добавленной последним продавцом.

Будь то налог с продаж 10% или НДС 10%, сумма налога, уплачиваемая с каждого доллара, одинакова. Однако процесс подачи и перечисления налогов в правительство сильно отличается.

Какой вид налога представляет собой НДС и где он взимается?

НДС — налог на потребление, взимаемый всеми членами Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР), за исключением США. В Соединенных Штатах нет федерального налога с продаж, но вместо этого он остается в юрисдикции штатов.

Члены ОЭСР имеют разные правила и политику в отношении своих систем НДС, и ставки сильно различаются в зависимости от страны.

С 1991 года федеральное правительство Канады взимает 5% налог на товары и услуги (GST) на большинство товаров и услуг.Когда предприятия подают декларацию GST, они могут потребовать льготы по предварительному налогу (ITC) для возмещения GST, которые они заплатили или задолжали по своим бизнес-покупкам и расходам.

Для товаров и услуг с нулевой ставкой в ​​Канаде предприятия не взимают и не взимают налог на товары и услуги. Тем не менее, они по-прежнему могут требовать ITC для них при возврате GST. Товары и услуги с нулевым рейтингом в Канаде включают основные продукты питания, домашний скот, медицинское оборудование и лекарства, отпускаемые по рецепту.

Европейский Союз требует, чтобы все государства-члены использовали систему НДС, которая покрывает потребление большинства товаров и услуг.Законодательство ЕС требует только, чтобы стандартная ставка НДС составляла не менее 15%, а пониженная ставка — не менее 5%. Фактические ставки между странами ЕС и разными продуктами могут отличаться.

Как работает НДС?

Многие владельцы бизнеса в США никогда не имели дела с НДС и могут задаться вопросом: «Как работает НДС?» НДС легче всего понять, если посмотреть на разные стадии продукта от начала до конца.

Например, фермер выращивает хлопок и поставляет сырье текстильной фабрике.Затем фермер должен уплатить фиксированный налог с прибыли от продажи хлопка-сырца.

Текстильщик использует хлопок для производства платья. Затем текстильщик должен уплатить фиксированный налог с прибыли, которую он получает от продажи платья в магазин одежды. Текстильный производитель вычитает налоги, уже уплаченные фермером, поставляющим сырье.

В конце магазин одежды продает платье покупателю (конечному потребителю). Покупатель платит фиксированный налог за вычетом уже уплаченных налогов.

В этом отличие от налога с продаж, при котором конечный потребитель будет нести исключительную ответственность за уплату налога, который затем розничный торговец будет перечислять правительству.

Нужна помощь?

Нюансы налога с продаж могут сбивать с толку малый бизнес — в этом мы можем помочь. BizFilings заключила партнерские отношения с 1-800Accountant, общенациональным онлайн-поставщиком услуг по составлению налоговой отчетности, бухгалтерскому учету и расчету заработной платы.

В рамках своего партнерства 1-800Accountant будет предоставлять бесплатные консультации читателям и клиентам BizFilings.Просто запишитесь на прием к специалисту сегодня, чтобы узнать больше.

Об авторе

Алекс Чжун — налоговый бухгалтер в Тихоокеанской команде 1-800Accountant. Алекс учился в Куинс-колледже Городского университета Нью-Йорка и получил степень бакалавра в области бухгалтерского учета, финансов, международного бизнеса и экономики. Алекс имеет 8-летний опыт работы в области бухгалтерского учета с большим опытом ведения бухгалтерского и налогового учета. Он специализируется на налоговых декларациях предприятий.

6 Различия между НДС и налогом с продаж в США

НДС взимается примерно в 170 странах, в то время как США остаются единственной крупной экономикой с налогом с оборота — «налогом с продаж и использования».Оба они сложны по частям, но очень по-разному. Ниже вы можете узнать об основных вариантах и ​​о том, как оставаться совместимым в обоих случаях.

Этот блог представляет собой выдержку из всеобъемлющего руководства Avalara по налогу с продаж в США для европейцев, в котором содержится все, что вам нужно знать о налоге с продаж для успешных продаж в США.

Avalara предлагает бесплатную 90-дневную пробную версию своего программного обеспечения для налогообложения в США AvaTax. Узнайте, насколько легко вам автоматизировать налоги и сосредоточиться на росте вашего бизнеса.

Что то же самое?

Налог с продаж и НДС в США — это налоги с конечного потребителя, взимаемые предприятиями от имени правительства.

В обоих случаях, если вы продаете местным потребителям в качестве иностранного поставщика, вам, вероятно, придется зарегистрироваться в качестве нерезидента или «удаленного» налогоплательщика. Недавно произошло объединение между налогом с продаж и НДС правил определения того, применяется ли налог в зависимости от местонахождения продавца, «взаимосвязь» в терминологии США.После регистрации для уплаты налога с продаж или НДС вам необходимо:

  • Точно рассчитать и удержать налог;
  • Регулярно подавать декларации с указанием причитающихся продаж и налогов; и
  • Перевести любые налоги, подлежащие уплате, в соответствующие налоговые органы.

Но на этом сходство заканчивается. И НДС, и налог с продаж сложны; но по разным причинам. Вот шесть основных отличий.

1. Налог с продаж установлен на уровне штата плюс тысячи местных юрисдикций; НДС взимается только на уровне страны.

Налог с продаж устанавливается штатами США — 45 из 50 штатов США, а также округ Колумбия, имеют налог с продаж. Однако именно здесь налог с продаж становится очень загроможденным. Страны, города и ряд других специальных юрисдикций (свыше 12 000) имеют право устанавливать и взимать налог с транзакции сверх государственного налога с продаж.

Это делает определение правильной ставки налога с продаж огромной проблемой, поскольку бизнес должен точно определить, какие налоги применяются в юрисдикции и как их комбинировать.НДС контролируется и взимается только федеральным правительством.

2. Огромное разнообразие ставок налога с продаж, с частыми изменениями; Всего три или меньше ставок НДС.

Поскольку в США существуют тысячи налоговых юрисдикций, которые часто, что сбивает с толку, перекрывают друг друга, существует огромное сочетание ставок.

Это усугубляется тем, что штаты, округа и города не предпринимают попыток унифицировать ставки, взимаемые с одних и тех же продуктов. Наконец, штаты и налоговые органы США любят часто изменять ставки налога с продаж — в таких штатах, как Алабама, часто ежемесячно.

Это еще больше усложняет расчет, учитывая вероятность того, что ставки изменились. Ставки НДС легко отслеживать — практически в каждой стране существует единая стандартная ставка для большинства товаров и услуг.

Обычно существует два пониженных тарифа на основные продукты питания и коммунальные услуги. Они обычно не меняются из года в год.

3. Налог с продаж только для конечного потребителя; НДС взимается со всех транзакций.

Вот где налог с продаж «прост».Он взимается только с конечного потребителя (в кассе или онлайн-кассе).

Компания или другая освобожденная организация может предоставить продавцу свой официальный «сертификат освобождения», чтобы он обнулялся. НДС намного сложнее. Он взимается по всей цепочке поставок от первой продажи до окончательной покупки потребителем, то есть продажи B2B, а также B2C.

4. НДС взимает предприятие; налог с продаж также может быть обязанностью торговой площадки.

Продавец товаров или услуг несет ответственность за расчет и сбор НДС, даже если они продаются через торговую онлайн-платформу.В США в большинстве штатов сейчас введено обязательство по сбору налога с продаж для своих удаленных продавцов на торговых площадках.

Правила обязательств на торговой площадке различаются в зависимости от штата в зависимости от того, должна ли платформа собирать налог, что усложняет правильное получение налогов.

Для продавца важно отслеживать, когда торговая площадка удерживает налог с продаж, чтобы избежать двойного налогообложения и потерь.

Предприятия имеют право вычесть уплаченный им НДС из НДС, который они затем взимают со своих клиентов.Это делается с помощью обычной декларации по НДС, а процесс фракционного сбора НДС помогает предотвратить мошенничество.

Однако это делает НДС сложным, особенно при международных продажах, где не всегда ясно, правила и ставки НДС какой страны применяются к продаже.

5. НДС взимается с цифровых услуг; но он может быть освобожден от налога с продаж в США

В Европе и во всем остальном мире НДС взимается с цифровых или электронных услуг. К ним относятся:

  • Streaming или загрузки мультимедийных файлов

  • Приложения; электронные книги и публикации

  • Реклама; членство в онлайн-клубах

  • Большая часть электронного обучения; Программное обеспечение SaaS; и хранилище данных

    Налоговый режим США отстает от этих новых предложений.Около 30 штатов только начинают взимать налог с продаж на так называемые «цифровые товары». Опять же, ставки и правила сильно различаются в разных налоговых юрисдикциях.

6. Нельзя забывать о потребительском налоге в США

В США, чтобы фиксировать недостающие налоги, которые не взимаются удаленными продавцами, или где предприятия потребляют свои собственные не облагаемые налогом акции, штаты ввели налог на потребительское использование.

Любой потребитель, не взимающий налог с продаж удаленной компанией, должен отчитаться и уплатить налог с продаж своему штату или налоговой юрисдикции.

То же самое для предприятий, использующих собственные акции, которые они приобрели без уплаты налогов для перепродажи. НДС не предъявляет аналогичных требований к потребителям. Существуют правила отчетности по НДС при самостоятельной поставке, но при этом не требуется уплаты налога наличными.

Налог с продаж и налог на добавленную стоимость (НДС)

В США предприятия освобождены от многих налогов по всей цепочке поставок. Однако во многих странах мира используется налог на добавленную стоимость, а не стандартный налог с продаж для конечных потребителей.

Студенты, которые хотят продолжить карьеру в области международного налогообложения, должны понимать многие различия между двумя типами налогов.

Что такое налог с продаж?

Налог с продаж взимается исключительно розничным продавцом при окончательной продаже товара или услуги. Его оплачивает конечный потребитель. Как правило, налог с продаж уплачивается только за явно перечисленные услуги. Он собирается только один раз, когда товар или услуга продаются кому-то для окончательного использования.

Однако это не означает, что продавцы и производители никогда не платят налоги с продаж.Например, если компания производит электронные товары, она не будет платить налог с продаж на компоненты, которые она покупает для изготовления товаров, но она будет платить налог с продаж при покупке оборудования для обеспечения безопасности, используемого ее персоналом. Оборудование не является непосредственной частью конечного продукта, поэтому оно не является исключением.

Обычно от налога с продаж освобождаются:

● Товары, приобретенные для перепродажи
● Компоненты / ингредиенты, приобретенные для создания товаров для продажи
● Машины и оборудование, которые непосредственно используются для создания товаров
● Контейнеры и упаковка, используемые для отправки товаров на продажу

В особых случаях налог с продаж может применяться к одному и тому же товару на неопределенный срок.Например, потребитель может заплатить налог с продаж при покупке нового автомобиля. Позже, когда кто-то другой покупает автомобиль, он или она также может заплатить налог с продаж на автомобиль. Это будет продолжаться столько раз, сколько будет продано транспортное средство.

Иностранные посетители США часто не понимают, что налог с продаж не включен в прейскурантную цену розничных товаров. В отличие от многих европейских стран, определение налогооблагаемых товаров варьируется от юрисдикции к юрисдикции на всей территории США и их территорий.

Например, Миннесота, Пенсильвания, Нью-Йорк, Вермонт, Массачусетс и Нью-Джерси не взимают налог с продаж на одежду. Большинство юрисдикций освобождают продукты питания и лекарства от налога с продаж. Орегон, Нью-Гэмпшир, Монтана и Делавэр вообще не имеют государственного налога с продаж.

Аляска не имеет налога с продаж на уровне штата, но позволяет местным юрисдикциям устанавливать свои собственные правила. Мичиган, Мэриленд, Кентукки и Айдахо взимают налоги на уровне штата, но не позволяют местным властям устанавливать свои собственные правила.

Когда Интернет стал важным элементом экономики, он вызвал ряд проблем для налоговых органов. Интернет позволил потребителям легко и часто приобретать товары из других юрисдикций, вызывая путаницу в отношении того, какая налоговая ставка применима к каким товарам. В 1992 году Верховный суд по делу Quill Corp. против Северной Дакоты установил, что штаты не могут взимать налог с продаж на товары, проданные через Интернет, если продавец не имеет физического присутствия в штате.В июне 2018 года Верховный суд отменил это решение, сославшись на тот факт, что теперь интернет-магазинам стало намного проще определять, где находятся покупатели, и, следовательно, собирать правильный налог с продаж.

Что такое налог на добавленную стоимость?

Налог на добавленную стоимость (НДС) взимается по всей цепочке поставок. Это означает, что поставщики, дистрибьюторы, производители и розничные торговцы собирают налог со всех соответствующих продаж. В США нет налога на добавленную стоимость; это исключительно соображения международной торговли.Некоторые страны, например Канада, называют НДС налогом на товары и услуги (GST).

Чтобы проиллюстрировать, как работает НДС, рассмотрим производство персонального компьютера. Производитель компонентов покупает сырье у поставщика. Другая организация собирает компьютер и добавляет программное обеспечение. Розничный торговец покупает компьютеры оптом и продает их отдельным потребителям. На каждом этапе к продукту добавляется стоимость. НДС покрывает стоимость, которую каждое предприятие добавляет к продукту, а не общую стоимость товара.Следовательно, когда компьютерная компания продает продукцию розничному продавцу, она снимает с себя ответственность за добавленную стоимость, добавленную производителем компонентов.

В приведенном выше примере показан метод НДС на основе счета-фактуры. Он широко используется во всем мире. В некоторых странах, например в Японии, используется другой метод. Этот метод на основе счетов требует, чтобы компании рассчитывали стоимость всех продаж, а затем вычитали все налогооблагаемые покупки. Затем к разнице применяется НДС.

Ставки НДС

сильно различаются по всему миру, как и правила освобождения от уплаты налогов.Для справки:

● Германия: НДС 19 процентов; пошлины 5-7 процентов.
● Великобритания: НДС 20 процентов; пошлины 0-15 процентов.
● Китай: НДС 17 процентов; пошлины 0-35 процентов.
● Россия: НДС 18 процентов; пошлины 5-20 процентов.
● Индия: НДС 1-15 процентов; пошлины 0-30 процентов.

Одно из самых больших различий между налогом с продаж и НДС — это, пожалуй, требование наличия достаточной документации. В розничной торговле налог с продаж устанавливается в пределах местной юрисдикции и добавляется автоматически.Потребитель не может оспаривать налог и ничего не может сделать для изменения ставки. В случае НДС предприятия должны вести подробную документацию, чтобы претендовать на налоговые льготы. Документация одной организации в цепочке поставок должна соответствовать документации, предоставленной другими организациями, в противном случае возрастет риск аудита. Система НДС предусматривает своего рода саморегулирование, поскольку у каждой организации есть стимул точно отслеживать свои налоги, чтобы не платить больше, чем она должна, или брать на себя больше, чем ее справедливая доля в стоимости. Точно так же освобождение от НДС должно быть хорошо задокументировано, чтобы избежать аудита.

Налоговым специалистам, работающим в организациях, ведущих бизнес в нескольких странах, необходимо знать иностранное налоговое законодательство, а также внутренние правила. Студенты онлайн-программы магистра наук в области налогообложения в Школе бизнеса D’Amore-McKim при Северо-Восточном университете имеют возможность записаться на курс налогообложения юридических лиц, который включает два курса по входящим и исходящим международным транзакциям.

Узнайте больше о том, как онлайн-программа магистра наук в области налогообложения может подготовить вас к работе со сложным международным налоговым законодательством.

Рекомендуемая литература

Что в имени? Прогрессивное и регрессивное налогообложение

Взгляд на карьеру в налоговом учете

Онлайн-программа MST Северо-Восточного университета

Источники

Налог с продаж одежды

Сравнение налога на добавленную стоимость с другими налогами на розничную продажу

Разница между налогом на добавленную стоимость и налогом с продаж

Как будет взиматься НДС?

Ставки налога на добавленную стоимость по странам

.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *