Ндс за услуги: Налог на добавленную стоимость (НДС) | ФНС России

Содержание

СМИ узнали о налоговых послаблениях для использующих Booking.com отелей :: Бизнес :: РБК

Отельеры смогут учитывать комиссию Booking.com и НДС за нее в качестве расходов или оформлять налоговый вычет

Фото: Pascal Rossignol / Reuters

Отельеры смогут учитывать комиссию Booking.com и НДС за нее в качестве расходов или оформлять налоговый вычет. Такие разъяснения дала Федеральная налоговая служба (ФНС) в ответ на обращение «Опоры России», пишет «Коммерсантъ».

Согласно ответу ФНС налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН), могут использовать для подтверждения расходов документы, оформленные по обычаям делового оборота иностранного государства, если те прямо или косвенно подтверждают траты.

«Опора России» обратилась к ФНС с просьбой изменить систему налогообложения при работе с Booking.com. В письме говорилось, что отельеры ежемесячно платят сервису за совершенные через него бронирования комиссию в размере 15–35%, в которую включается НДС за эти услуги. До 2019 года система бронирования платила налог сама, однако со вступлением в силу закона, обязывающего иностранные компании платить НДС за услуги, оказанные российским налоговым резидентам, Booking.com стала включать средства в счет.

Из-за разницы в подходе к оформлению документов отельерам не удавалось убедить местные инспекции в осуществлении трат, указывает «Коммерсантъ». Booking.com предоставляет гостиницам стандартные голландские формы отчетности, переведенные на русский язык, а инспекторы требовали документы, оформленные по российским стандартам, пояснила в беседе с газетой президент Ассоциации отелей Казани и Татарстана Гульнара Сафина.

Booking.com ответил на обвинения ФАС в злоупотреблении положением

Косвенное налогообложение – НДС и акцизы | KPMG | RU

Услуги КПМГ в области косвенного налогообложения ориентированы на построение эффективных процессов управления денежными потоками компаний и улучшение их платежеспособности за счет снижения затрат на уплату НДС и акцизов.

Когда речь идет о компаниях, которым требуется оперативно, с наименьшими затратами и рисками для компании разрешить проблему в области НДС и акцизов, мы оцениваем подход компании к оценке и управлению рисками, и предлагаем оптимальное решение, в наибольшей степени соответствующее практикуемому подходу.

Услуги КПМГ

Комплексная НДС-диагностика и сопровождение:

  • диагностика существующих методик расчета обязательств по НДС, оценка рисков, разработка рекомендаций по их снижению;
  • сокращение сроков заявления вычетов по НДС;
  • выявление налоговых резервов НДС, которые могут быть дополнительно заявлены к вычету;
  • текущее консультирование по сложным вопросам, в том числе в режиме реального времени.

Возмещение НДС и сопровождение налоговых споров:

  • подготовка к возмещению НДС, а также поддержка в ходе налоговых проверок и судебных разбирательств;
  • разработка защитной позиции компании в ходе досудебного разбирательства и судебных спорах с налоговыми органами;
  • подготовка запросов по вопросам применения законодательства об НДС и акцизах в компетентные органы;
  • разработка проектов поправок в российское налоговое законодательство.

Построение налоговой функции (в части НДС и акцизов):

  • диагностика существующих в компании процессов и процедур учета НДС и акцизов и разработка программы по их улучшению;
  • эффективное распределение функций для улучшения налоговой позиции компании с учетом имеющихся у компании ресурсов;
  • разработка локальных политик, регламентирующих процедуры документооборота;
  • содействие при внедрении функции по расчету обязательств в области НДС и акцизов в ERP-системах.

«НДС-приколы» учета услуг в ВЭД. Налоги & бухучет, № 35-36, Май, 2018

Услуги нерезиденту

База налогообложения. Что касается экспорта услуг, то базой налогообложения в общем порядке является договорная (контрактная) стоимость с учетом соблюдения минимальной планки (п. 188.1 НКУ).

Дата возникновения НО. По общему правилу на услуги с местом предоставления на территории Украины начисляют налоговые обязательства (НО) по НДС по ставке 20 % (

п. 187.1 НКУ) на дату первого события, наступившего ранее:

— получения оплаты за услуги (поступления валюты на банковский счет) или

— оформления документа, удостоверяющего поставку услуг.

Когда первое событие — оформление акта выполненных работ, никаких вопросов не возникает. Ведь дата оформления обозначена непосредственно в самом акте. Вопрос возникает с начислением НО в случае, когда первое событие — получение аванса от нерезидента.

Дело в том, что иностранная валюта предварительно зачисляется на распределительный счет плательщика и с него 50 % валюты подлежит обязательной продаже.

К счастью, позиция контролеров в этом вопросе неизменна (см. письмо ГФСУ от 19.02.2018 г. № 670/6/99-99-15-03-02-15/ИНК, письмо ГУ ГФС в Полтавской области от 28.04.2017 г. № 26/ІПК/16-31-12-01-34, 101.06 БЗ). Налоговые обязательства начисляют на дату поступления денежных средств на текущий (!) счет:

— в национальной валюте, поступившей от обязательной продажи* на межбанковском валютном рынке Украины, и

— в иностранной валюте, пересчитанной в гривни по официальному курсу НБУ на дату поступления ее на такой счет. В общем, контрольный момент для начисления налоговых обязательств — дата зачисления денежных средств на текущий счет.

Кстати, напомним: именно датой зачисления выручки на текущий счет резидента (экспортера) банк снимает такую экспортную операцию с контроля** (

п. 2.3 разд. II Инструкции № 136). Так что основное внимание здесь уделяем поступлениям на текущий счет плательщика.

Составляем НН и отражаем в декларации. Как вы хорошо знаете, операции экспорта услуг (абз. «б» п. 185.1 НКУ) могут быть облагаемыми НДС по ставке 20 % (место поставки — территория Украины), а могут не подпадать под обложение НДС (место поставки — за пределами территории Украины).

На «облагаемые» услуги оформляем НН, которая подлежит регистрации и в ЕРНН (п. 201.10 НКУ).

В вeрхней левой части такой НН в графе «Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причини» делается пометка «X» и указывается тип причины «

02» — «Складена на постачання неплатнику податку» (п. 8 Порядка № 1307). В графе «Отримувач (покупець)» указываем «Неплатник», а в графе «Індивідуальний податковий номер отримувача (покупця)» проставляем условный ИНН «100000000000» (п. 12 Порядка № 1307).

В декларации по НДС такие услуги отражают в общей стр. 1.1 «операції, що оподатковуються за основною ставкою». Кроме того, НН показывают в стр. «100000000000» таблице 1 приложения Д5.

Кстати, учитывая, что НО считаются по двум частям выручки (средства, поступившие на валютный счет по курсу НБУ и на гривневый после продажи валюты), возможно, придется составить две НН на сумму:

(1) НО от суммы инвалюты, пересчитанной в гривни по курсу НБУ на дату ее поступления на валютный текущий счет плательщика — по дате такого зачисления;

(2) НО от суммы гривень, поступивших на текущий счет от обязательной продажи инвалютной предоплаты по курсу МВР — по дате поступления этих «продажных» гривень.

Более подробно о вариантах оформления НН по «предоплатному» экспорту услуг вы сможете прочитать в «Налоги и бухгалтерский учет», № 2016, № 95, с. 30.

На «необлагаемые» услуги НН не выписывают, что подтверждают и налоговики (см. 101.16 БЗ). Такие услуги показывают в стр. 5 НДС-декларации. Кроме того, их расшифровывают в Таблице 1 приложения Д6 к декларации. А вот в приложении Д5 к декларации эти услуги не фигурируют. Подробно о порядке заполнения декларации по НДС см. «Налоги и бухгалтерский учет», 2017, № 30.

Как видим, с экспортом услуг в целом все стандартно. Иначе обстоят дела с НДС-последствиями для импорта услуг.

Услуги от нерезидента

База налогообложения. Во-первых, здесь не работает правило «минбазы», поскольку оно распространяется исключительно на операции по поставке товаров, работ (услуг), а не на операции по их приобретению.

Единственный случай, когда при импорте услуг придется ориентироваться на минимальную планку для начисления НО, — это безвозмездное получение «зарубежных» услуг

То есть если услуга от нерезидента получена бесплатно, то НДС придется начислять исходя из обычной цены (п. 190.2 НКУ).

Во-вторых, база налогообложения может также включать налоги и сборы (кроме НДС), уплаченные нерезидентом в своей стране в связи с предоставлением таких услуг. При условии, что такие налоги и сборы нерезидент включил в договорную стоимость (см. 101.19 БЗ). Имейте в виду: начисляем НО «сверху» на договорную стоимость. Например, если стоимость услуг составляет 1000 долларов США по курсу 26 грн./$, то сумма НО равна 5200 грн. (эквивалент $200, т. е. $1000 х 26 грн./$ х 20 %).

Имейте ввиду, договорную стоимость услуги, выраженную в иностранной валюте, пересчитываем в национальную валюту по курсу НБУ, действующему на дату возникновения НО (п. 190.2 НКУ).

Дата возникновения НО. Такой датой для импорта услуг является дата одного из событий, произошедших ранее (п. 187.8 НКУ):

— или дата списания средств с банковского счета,

— или дата оформления документа*, удостоверяющего поставку услуг нерезидентом.

Составляем НН и отражаем в декларации. По общему правилу на «необлагаемую» услугу НН не составляются. Отметим также, что такие «импортные» услуги с местом поставки за пределами таможенной территории Украины (т. е. операции, не облагаемые НДС) в декларации по НДС тоже не отражаются (101.23 БЗ).

В то же время на «облагаемую» услугу от нерезидента на дату возникновения НО необходимо составить налоговую накладную. Причем это особая НН, ведь ее составляет именно получатель услугплательщик НДС** (п. 208.2 НКУ). И это единственный случай, когда НН составляет не продавец, а покупатель, и он же ее регистрирует в ЕРНН. Порядок заполнения такой особой НН покупателем услуг прописан в п. 12 Порядка № 1307 (ср. 025069200).

Проставляем в верхнем левом углу тип причины «14». В строках, отведенных для заполнения данных покупателя, указываем свои данные. А вот в названии продавца отражаем наименование (Ф. И. О.) нерезидента и через запятую — страну, в которой зарегистрирован продавец (нерезидент), а в поле ИНН продавца — условный ИНН «500000000000».

Заметьте: по общему правилу НН заполняем на государственном языке, однако если наименование продавца-нерезидента невозможно перевести с иностранного на государственный язык, то вполне допускается заполнение такого обязательного реквизита НН без перевода на государственный язык (см. 101.16 БЗ). Все остальные реквизиты НН заполняем без особенностей (см. 101.16 БЗ).

Объемы полученных от нерезидента облагаемых услуг, а также корректировки НО, начисленных по таким операциям, отражаем в строке 6 «Послуги, отримані від нерезидента, місце постачання яких визначено на митній території України» раздела І «Податкові зобов’язання» декларации по НДС (п.п. 7 п. 3 разд. V Порядка № 21).

Обратите внимание: в приложении Д5 объемы и начисленные НО по услугам от нерезидента не расшифровываются. Но к этой строке «подвязали» заполнение приложения Д1. То есть в таблице 1 такого приложения необходимо в отдельной строке «Усього за послугами, отриманими від нерезидента на митній території України (переноситься до рядка 6 декларації)» отражать объемы операций корректировки НО по «импортным» услугам. При этом условный ИНН здесь не указываем. Подчеркнем: заполняем приложение Д1 исключительно на объемы корректировок НО по «импортным» услугам.

Обязательства по НДС должны быть начислены и отражены в декларации в периоде их возникновения (по правилу «первого события»), независимо от своевременности регистрации НН.

Такой вывод объясняется тем, что данные, приведенные в декларации по НДС, должны четко отвечать данным бухгалтерского и налогового учета плательщика (п. 6 разд. ІІІ Порядка № 21). К тому же, как говорит норма п. 201.10 НКУ, отсутствие факта регистрации НН не освобождает продавца от обязанности включить суммы НДС, указанные в НН, в состав НО соответствующего периода. Несмотря на то, что в этой норме речь идет о продавце, основной ее посыл заключается в обязательности отражения НО в периоде их возникновения независимо от оформления НН и регистрации ее в ЕРНН.

Еще одна «изюминка» импорта услуг заключается в том, что кроме НО у резидента (получателя «зарубежной» услуги) возникает право на налоговый кредит (НК) и такое право за ним закреплено п.п. «в» п. 198.1 НКУ.

Право на НК. Дата, когда у импортера услуги возникает право на НК, названа п. 198.2 НКУ — это дата составления им же НН по такой операции. То есть получатель «импортной» услуги отражает НО и составляет НН по правилу «первого события», а НК отражает по дате составления такой «особой» НН.

При этом важно (!), чтобы обязательно выполнялись одновременно два условия:

— НН была зарегистрирована в ЕРНН (п. 198.2 НКУ) и

— НО, которые в ней начислены, включены в НДС-декларацию соответствующего отчетного периода (п.п. «г» п. 201.11, п. 201.12 НКУ).

Иными словами, если НН будет своевременно зарегистрирована в ЕРНН, то и НО, и НК отражаем в одном и том же отчетном периоде, который приходится именно на период ее составления, а не регистрации в ЕРНН. Так же утверждают налоговики (письмо ГФСУ от 29.06.2016 г. № 14156/6/99-99-15-03-02-15, 101.23 БЗ).

А вот в ситуации, когда такая «особая» НН будет зарегистрирована с нарушением сроков, соответственно НК можно будет показать в НДС-декларации за период, на который приходится дата ее фактической регистрации в ЕРНН, но в пределах срока давности — 1095 дней (последний абзац п. 198.6 НКУ). Налоговики, видимо, придерживаются такой же позиции (см. письмо ГФСУ от 27.11.2015 г. № 25331/6/99-99-19-03-02-15, 101.13 БЗ).

Пример. Предоставлена услуга от нерезидента с местом поставки —территория Украины. Получатель услуг — плательщик НДС. По первому событию был перечислен нерезиденту аванс (22.02.2018 г.). НН была зарегистрирована в ЕРНН с нарушением предельного срока (17.03.2018).

В любом случае НО получатель «импортной» услуги должен показать в НДС-отчетности в том периоде, на который приходится дата возникновения НО (п. 201.10 НКУ, п. 6 разд. ІІІ Порядка № 21). То есть отражаем НО в декларации по НДС за февраль 2018 года. А в состав налогового кредита НН, которая была зарегистрирована несвоевременно, плательщик сможет включить только в НДС-отчетность за март 2018 года. То есть в периоде, на который приходится фактическая регистрация «особой» НН.

Отражаем НК в НДС-отчетности. Налоговый кредит по «импортной» услуге отражаем в строке 13 «Послуги, отримані від нерезидента, місце постачання яких знаходиться на митній території України» раздела ІІ «Податковий кредит» декларации по НДС.

Дополнительно в этой же строке отражаем корректировки НК по таким услугам (п.п. 1 п. 4 разд. V Порядка № 21). То есть к этой строке также «подвязано» приложение Д1, в котором в отдельную строку «Усього за послугами, отриманими від нерезидента на митній території України (переноситься до рядка 13 декларації)» таблицы 2 приложения Д1 выделяем данные о таких корректировках.

Учет НДС налогового агента в 1С

НДС налогового агента учитывается если:

  • покупка товаров осуществляется в иностранной валюте у нерезидента;

  • имущество берется в аренду;

  • имущество продается.

Чтобы учесть НДС используются счета 76.НА и 68.32. Предлагаем разобрать все три ситуации и определить особенность оформления счета-фактуры.

Главным условием при покупке товаров в иностранной валюте у нерезидента является правильное заполнения параметров договора:
  • Вид договора – указываем «С поставщиком»;

  • Организация выступает в качестве налогового агента по уплате НДС – отмечаем галочкой;

  • Вид агентского договора – указываем, «Нерезидент».


Оформляем поступление товаров стандартным способом, но без регистрации счета-фактуры:

В движении документа будет использован субсчет 76.НА, а не привычный счет взаиморасчетов.

 

Для отражения НДС будет использоваться специальная обработка, которую можно найти на вкладке меню «Банк и касса» раздел «Регистрация счетов-фактур» журнал «Счета-фактуры налогового агента»:

Открываем форму. Необходимо только задать период и название организации-агента (если программа 1С используется для ведения бухгалтерии нескольких фирм одновременно, например, при удаленном использовании 1С онлайн). Заполнение автоматическое через нажатие «Заполнить», при этом в табличной части отобразятся все необходимые документы.

  

Через нажатие «Выполнить» будут сформированы и зарегистрированы счета-фактуры:

В форме счета-фактуры обратим внимание на указанную ставку НДС — «18/118» и обозначение кода операции— 06.


Проводки будут отражать специальные счета 76.НА и 68.32, которые добавлены в план счетов:

Сумма НДС для обязательной уплаты в бюджет проверяется через отчет «Книга продаж» и через документ «Декларации по НДС». Формирование отчета «Книга продаж» происходит в разделе «Отчеты по НДС».

При этом указывается период формирования и название организации-плательщика налога:

Формирование декларации по НДС осуществляется в разделе «Отчетность» пункт «Регламентированные отчеты», «Декларация по НДС». Значение суммы для оплаты будет отражаться на странице 1 раздел 2 в строке 060:

Оплачивается налог через типовые документы программы 1С «Платежное поручение» и «Списание с расчетного счета», в которых обязательно должен быть указан «Вид операции» — «Уплата налога».

Обратите внимание, что для корректного списания НДС нужно указывать счет 68.32.

После этого принимаем к вычету НДС. Переходим на вкладку меню «Операции» раздел «Регламентные операции НДС».

  

Создаем документ «Формирование записей книги покупок» и открываем вкладку «Налоговый агент»:

Проводим документ и смотрим движение по документу «Формирование записей книги покупок»:

Затем переходим к формированию документа «Книга покупок», который расположен в разделе «Отчеты по НДС». Колонка «Наименование продавца» будет фигурировать не организация-агент, а организация-продавец:

Если просмотреть декларацию, то на странице 1 раздел 3 срока 180 можно увидеть значение суммы для вычета по операции налогового агента:

Аренда и реализация имущества с отражением НДС оформляется аналогичным способом. Важным условие является правильно указанное значение в поле «Вид договора»:

При оформлении документа «Поступление услуг» по аренде необходимо корректно заполнить данные в колонке «Счета учета» и выбрать статью затрат.

В проводках по поступлению будет фигурировать тот же специальный счет — 76.НА:

Реализация имущества через налогового агента оформляется с указанием правильного вида договора и с соблюдением регламента учета ОС:

Ниже приводим последовательность оформления для учета счетов-фактур налоговым агентом:

  • создание агентский договор;

  • оприходование товаров или услуг с указанным договором;

  • оплата товаров или услуг поставщику

  • регистрация счета-фактуры налогового агента;

  • уплата НДС в бюджет;

  • принятие НДС к вычету через документ «Формирование записей книги покупок».


Новые правила НДС в отношении международных услуг

По мере того, как частные предприятия США расширяют свою деятельность за рубежом они могут столкнуться с налогом на добавленную стоимость (НДС). Многие зарубежные страны уже имеют системы НДС в место. Этот пункт посвящен недавнему НДС в Европейском союзе (ЕС). законодательные изменения (Директива Совета ЕС 2008/8 / EC) и как они повлияют на предоставление международных Сервисы.Законодатели США обсудили реализацию Система НДС, поэтому НДС может стать проблемой, которую США предприятиям на каком-то этапе придется столкнуться с этим.

Ключевые концепции

Есть несколько ключевые концепции, которые имеют первостепенное значение для подотчетности НДС.

Товары по сравнению с услугами: В целом, товар — это физический продукт, право собственности на которое передается от поставщика к покупателю, с выставлением счета и оплата получена.Эмпирическое правило состоит в том, что если это не поставка товаров, это поставка услуг. (В целом НДС на бесплатные услуги не взимается.)

Место оказания услуг: В отличие от поставка товара, определение места поставки сервисов имеет решающее значение, потому что это определяет, в каких страна уплаты НДС. Важно понимать, что не только место поставки в стране заказчика но саму поставку считает заказчик, а не фактический поставщик.

Например, если услуга поставщик находится в Великобритании, но место поставки находится в другая страна ЕС (например, Франция), либо НДС будет оплачивается во Франции по французской ставке НДС через обратную механизм взимания (см. ниже) или британская компания будет иметь зарегистрироваться в качестве плательщика НДС во Франции. Однако если сервис провайдер находится в Соединенном Королевстве, но по месту нахождения поставка находится в США, НДС не облагается потому что поставка не облагается НДС (потому что в США нет системы НДС).

НДС и международные услуги: старый Правила

До 1 января 2010 г., если компания из Великобритании предоставлял услуги в Соединенном Королевстве либо бизнес-бизнес (B2B) или бизнес-клиент (B2C) клиент, соответствующий НДС в Великобритании должен был быть начислен по работе. Общее правило заключалось в том, что покупатель расположение не повлияло, но было несколько очень важных исключения из этого общего правила (например,г., место поставки для услуг, предоставляемых для земли, всегда там, где земля расположенный).

НДС и международные Услуги: Новые правила

С 31 декабря 2009 г. общее правило постепенно заменяется исключительное правило. Теперь компания должна определить, предоставление услуг — это транзакция B2B или B2C. Если оно является сделкой B2B, местом оказания услуг является где находится заказчик.Например, когда в Великобритании компания (поставщик) предоставляет услуги управления для США. дочернее предприятие (заказчик), по новым правилам место нахождения поставка — это Соединенные Штаты, где заказчик расположен.

В сделке B2C место поставка — это место, где находится поставщик — например, если Бухгалтер из Великобритании, зарегистрированный в качестве плательщика НДС, составляет налоговую декларацию в Великобритании. для частного клиента, проживающего в США, бухгалтер обязан взимать плату с U.K. НДС.

Один из основная посылка, стоящая за изменением правил, заключается в том, что теперь все транзакции B2B находятся на равных условиях. По старым правилам датский бизнес мог заключить договор с компания из Великобритании, оказывающая услуги в Великобритании, и платить НДС по 17,5%, тогда как если заказчик заключил договор с датским компании за те же услуги, с нее будет взиматься НДС по 25%. Предполагая, что датская компания освобождена от НДС бизнес — я.е., не имея возможности требовать возврата НДС — заключив договор с британским бизнесом они экономят 7,5% в невозмещаемый НДС.

Если исходить из тех же фактов, в соответствии с по новым правилам местом поставки является Дания, поэтому услуги будут облагаться 25% НДС, то же самое ставка, которую датская компания понесла бы, если бы нанял датскую фирму для оказания услуг; то конкурентное преимущество работы с U.К. компания имеет был нейтрализован.

Учет НДС В соответствии с новыми правилами

Учтите следующее ситуация: Материнская компания (поставщик) в США предоставляет 150 000 фунтов стерлингов на управленческие услуги дочерней компании в Великобритании компания (заказчик) в течение 12 месяцев. Какие Последствия НДС? Как уже говорилось выше, место поставки после 31 декабря 2009 г., где находится покупатель: Соединенное Королевство.Таким образом, услуги управления подлежат к НДС по ставке 17,5% в Великобритании: 26 250 фунтов стерлингов. Вопрос в том как учесть этот НДС. Есть два возможных решения:

  • Если компания в Великобритании является плательщиком НДС зарегистрирован, он может учитывать НДС, применяя механизм обратного начисления по собственной декларации по НДС; или
  • Компания из США может зарегистрироваться в Великобритании. для НДС в Великобритании и учитывать исходящий НДС в США.К. налоговые органы за свой счет.
Что такое обратный заряд и как это происходит Работа?

Используя приведенную выше схему фактов, принцип обратное обвинение состоит в том, что дочерняя компания в Великобритании, скорее чем материнская компания в США, учитывает все начисленные НДС американской компанией по предоставлению управленческих услуг дочерней компании в Великобритании. С точки зрения соблюдения важно реализовать обратную зарядку там, где возможно, потому что это позволит избежать U.S. материнской компании необходимо зарегистрироваться в качестве плательщика НДС в Соединенном Королевстве.

Кроме того, следует помнить, что Великобритания. считается, что продажу совершила дочерняя компания, а не США. родитель. Последствия могут быть важны. Если значение управленческие услуги, предоставляемые британской компании «плюс» собственные продажи дочерней компании в Великобритании за 12-месячный период менее 70 000 фунтов стерлингов (текущая регистрация НДС в Великобритании limit), U.К. компании не требуется регистрироваться для НДС в Великобритании. Но если стоимость управленческих услуг плюс собственные продажи дочерней компании в Великобритании превышают продажи в Великобритании. порог регистрации, британская компания должна зарегистрироваться для НДС. Это не применимо, если материнская компания в США решил зарегистрироваться в Великобритании; в этом случае дочерняя компания не будет обязана взимать НДС с услуги, предоставляемые U.С. родитель. Родитель из США вместо этого будет взимать и перечислять НДС напрямую. Если В противном случае дочерняя компания в Великобритании была ниже установленного порога. не будет требовать регистрации НДС. Обратите внимание, что Пороги регистрации НДС варьируются от страны к страна.

Иногда сложно определить независимо от того, является ли поставка услуг B2B или B2C сделка. Например, компания из Великобритании, зарегистрированная в качестве плательщика НДС. может предоставлять управленческие услуги различным компаниям в как в Соединенном Королевстве, так и в ЕС.Практическое решение — запросить подтверждение регистрационного номера плательщика НДС в ЕС. Если клиент может предоставить номер плательщика НДС, убедитесь, что это подлинный номер плательщика НДС, связавшись с НДС Великобритании Национальная горячая линия (телефон +44 845 010 9000) или используя Веб-сайт Европейской комиссии в Европе (http://ec.europa.eu/taxation_customs/vies/vieshome.do). Если номер плательщика НДС является подлинным, зарегистрированный налогоплательщик в Великобритании компания, вероятно, может предположить, что она предоставляет услуги к бизнесу и что местом поставки является страна постоянного представительства клиента.Если заказчик не может предоставить действительный регистрационный номер плательщика НДС, компания должна предположить, что это транзакция B2C и взимать соответствующую сумму британского НДС за услуги при условии.

Список продаж ЕС

Для в течение многих лет компаниям ЕС приходилось сообщать о продаже товары для предприятий, зарегистрированных в качестве плательщика НДС, в других странах ЕС. Действует с 1 января 2010 г., компания-поставщик из ЕС. предоставление услуг другому бизнес-клиенту из ЕС, где клиент должен учитывать обратную оплату, должен сообщать обо всех таких операциях в списке продаж ЕС.

Целью нового требования к отчетности является позволяют налоговым органам подтвердить, что обратное начисление правильно учитывается различными странами ЕС предприятия. Это особенно актуально, когда заказчик рассматриваемый бизнес частично освобожден от НДС и не может полностью вернуть весь входящий НДС.

Заключение

Действует с января 1 января 2010 г. американская компания, предоставляющая услуги в ЕС. бизнес может подпадать под новые правила НДС и будет иметь для регистрации в качестве плательщика НДС в юрисдикции этого бизнеса, или компании придется учитывать НДС, используя механизм обратного заряда.Самые закрытые предприятия которые взимают плату за управление между различными группами компании должны быть особенно осведомлены об этих новых правилах и определить, применимы ли они, в зависимости от отдельные факты и обстоятельства.

Редактор: Энтони С. Бакале, бухгалтер, M. Tax.

Редактор Заметки

Энтони Бакале с Коэном & Company, Ltd., Бейкер Тилли Интернэшнл, Кливленд, ОЙ.

Для получения дополнительной информации об этих предметах, свяжитесь с г-ном Бакале по телефону (216) 579-1040 или [email protected]

Если не указано иное, участники являются членами или связаны с Baker Tilly International.

НДС по бизнес-операциям за рубежом / SmartAtMobility


➢ Общие
➢ Трансграничные поставки между предприятиями внутри и за пределами ЕС
➢ Трансграничные поставки частным лицам в пределах и за пределами ЕС
➢ Трансграничные поставки за пределы ЕС — специальные положения
➢ Трансграничные поставки поставка товаров в пределах ЕС
➢ Трансграничные поставки товаров за пределы ЕС
➢ Как я могу проверить, является ли мой партнер по контракту бизнесом?
➢ Что малому бизнесу необходимо знать при международных деловых операциях

Общие

Чтобы выяснить, нужно ли взимать внутренний НДС при трансграничных поставках товаров и услуг, важно различать, поставляются ли эти товары или услуги другим бизнес-операторам или частным лицам.Более того, имейте в виду, что к странам, не входящим в ЕС, применяются частично иные правила, чем к странам ЕС.

Как правило, внутриобщинных услуг подчиняются так называемому ““ . Это означает, что в зависимости от того, предоставляется ли услуга другому иностранному оператору бизнеса или частному лицу, определяется «место оказания услуги». Из этого вытекают правовые положения, согласно которым услуга должна облагаться налогом:

  • Если место оказания услуги находится в Австрии, применяется австрийский закон об НДС ( Umsatzsteuergesetz) .
  • Если место оказания услуги находится за границей, применяются положения, применимые в данной стране.

При внутриобщинных поставках товаров и услуг необходимо различать, совершается ли сделка между бизнес-операторами или с частным лицом.

Трансграничные поставки между предприятиями внутри и за пределами ЕС

Как правило, компания, предоставляющая товары или услуги, должна выставлять счета по НДС.Это не относится к трансграничным поставкам товаров и услуг, если получателем является зарубежная компания. Здесь вступает в силу так называемый «» , в соответствии с которым услуга, оказанная бизнесу, находящемуся за границей (B2B — Business to Business), считается оказанной в месте, из которого работает бенефициар ().

В этом случае австрийский закон об НДС не применяется, поэтому австрийский НДС не взимается. Обратное начисление (перенос налога) затем применяется, согласно которому обязанность по уплате НДС перекладывается на иностранный бизнес.Компания-поставщик просто выставит клиенту счет на чистую сумму (без НДС). В счете-фактуре должны быть указаны номера НДС поставщика и получателя (для ЕС), а также примечание о том, что эта сумма не облагается налогом в Австрии из-за применяемой системы обратного начисления (например: «Эта сумма не содержит НДС, поскольку он не облагается налогом в Австрии из-за обратного взимания »).

Австрийскому бизнес-оператору не нужно декларировать обороты, подпадающие под процедуру обратного начисления и поставленные в другую страну, ни в предварительной налоговой декларации, ни в годовой налоговой декларации, однако эти обороты необходимо сообщать в налоговую администрацию ( via) в итоговом отчете (« Zusammenfassende Meldung, ZM »).

Если австрийский бизнес является получателем трансграничной поставки, которая облагается налогом в месте поставки, то есть в Австрии, после этого она должна указать этот оборот в предварительной налоговой декларации и самостоятельно рассчитать применимый австрийский НДС. В то же время он может вычесть, что выравнивает сумму НДС, подлежащую уплате и вычитаемую без возникновения налогов.

Пример

Австрийский музыкант, подлежащий уплате НДС, сочиняет сценическую музыку для спектакля для немецкого театра.Это сделка между двумя предприятиями, и согласно (B2B) принцип места поставки применим, что означает, что австрийский музыкант взимает чистую плату с театра и указывает в счете, что применяется обратная оплата. Он должен указать свой собственный номер плательщика НДС, а также номер плательщика НДС немецкого театра в счете-фактуре. Этот оборот не отображается в его предварительной декларации по НДС и годовой декларации по НДС, однако он должен сообщить об этом в налоговую инспекцию в сводном отчете («Zusammenfassende Meldung»).

Австрийская театральная труппа, в равной степени облагаемая НДС, покупает права на использование постановки у немецкого режиссера, который также облагается НДС. Опять же, применяется B2B, что означает, что немецкий директор выставляет счет на чистую сумму. Австрийская театральная труппа несет ответственность за налогообложение, т.е. она должна рассчитать сумму НДС (13%, так как это художественная деятельность) и включить ее в свою предварительную декларацию по НДС. Поскольку он имеет право на вычет, он может одновременно вычесть ту же сумму, что и в предварительной налоговой декларации, так что результирующий налог будет равен нулю.

Трансграничные услуги частным лицам в пределах и за пределами ЕС

Согласно правилам, услуги, оказанные частным клиентам за рубежом (B2C — Business to Consumer), считаются оказанными в том месте, где ведется деятельность (место нахождения -бизнес принцип). Таким образом, аналогично счетам, выставляемым национальным клиентам, австрийский бизнес должен взимать австрийский НДС и платить его в налоговую инспекцию. Такие обороты должны быть включены в предварительную декларацию по НДС и в годовую декларацию по НДС, как и внутренние обороты.

Принцип места деятельности

Культурные, художественные, научные, развлекательные или другие услуги частным лицам и клиентам (B2C), которые предоставляются за границей, а не в Австрии, являются исключением. Здесь НДС возникает в том месте, где деятельность осуществляется исключительно или в подавляющем большинстве (принцип места деятельности).

Пример

Австрийский автор, облагаемый НДС, пишет статью для журнала немецкой ассоциации, которая не ведет коммерческую деятельность.Согласно B2C применяется принцип места ведения бизнеса, т.е. оборот облагается налогом в Австрии. Автор выставляет счет-фактуру, включающий НДС, немецкой ассоциации и переводит НДС в австрийскую налоговую инспекцию.

Австрийская музыкальная группа, облагаемая НДС, приглашена для выступления на свадьбе в Германии. Это художественная деятельность, которая осуществляется за границей, поэтому принцип места деятельности применяется вместо принципа места деятельности.Место исполнения — Германия, поэтому необходимо оплатить немецкий НДС. Австрийская музыкальная группа должна выставить счет-фактуру своим немецким клиентам по НДС, а затем перечислить его в налоговую инспекцию Германии. В качестве компенсации может быть вычтена сумма, накопленная во время поездки в Германию (счета за гостиницу, еду и напитки и т. Д.).

Если, однако, австрийская группа не играет на частной вечеринке в Германии, а забронирована организатором концерта, который облагается НДС, применяется B2B, даже если мероприятие проводилось в Германии.Немецкий организатор должен рассчитать и уплатить немецкий НДС, но может вычесть эту сумму как без взимания налога.

Трансграничные поставки за пределы ЕС — особые положения

Для поставок частным клиентам за пределами ЕС применяются те же основные правила, что и внутри ЕС: принцип места ведения бизнеса и принцип места деятельности для некоторых принадлежностей.

Однако определенный каталог трансграничных поставок в страны, не входящие в ЕС, подлежит также и для частных получателей.Из этого каталога к художникам относится следующее: предоставление, переуступка и осуществление прав, вытекающих из положений об авторском праве.

Здесь нет необходимости взимать австрийский НДС, однако убедитесь, что соблюдаются законы о НДС страны-получателя.

Трансграничные поставки в пределах ЕС (внутриобщинные поставки)

С поставками товаров (например, продажа произведений искусства) покупателям за границу, существует разница с точки зрения НДС вне зависимости от того, является ли получатель юридическим лицом оператор или частное лицо.

С трансграничным поставки между предприятиями место поставки принцип применим, т.е. поставка не облагается налогом внутри страны и должна облагаться налогом получателем за рубеж. В счете-фактуре должен быть указан НДС. числа как предприятий, так и включить примечание о том, что это не облагаемое налогом внутриобщинное поставлять. Вы должны документально подтвердить, что товар был отправлен из Австрии в другая страна ЕС (например, товаросопроводительные документы).

Если товар поставляется частному лицу за границу, по месту нахождения применяется принцип, т.е.е. оборот подлежит налогообложению по месту нахождения компании-поставщика бизнес, который находится в Австрии. Поставщик должен взимать Австрийский НДС иностранному покупателю и перевод НДС австрийскому покупателю. налоговая служба.

Только с расходными материалами превышение так называемого порога предложения (который определяется отдельно для каждой страны ЕС и должны соблюдаться) применяется, что означает, что налоговая регистрация в стране назначения обязательно.Для Германии поставка порог установлен на уровне 100 000 евро в год, для многих других стран ЕС стран, порог составляет 35000 евро в год (например, Словения, Португалия, Испания, Греция, Италия).

Трансграничные поставки за пределы ЕС (экспорт)

Продажа и поставка товаров в страны, не входящие в ЕС всегда освобождены от налогов внутри страны, независимо от того, доставлены частным лицам или предприятиям. Однако важно доказать, что товар действительно был экспортирован в страны, не входящие в ЕС страна в виде экспортного сертификата.

Если покупатель из страны, не входящей в ЕС, покупает товары в Австрия, счет выставляется предварительно с учетом НДС. Когда если вы экспортируете этот товар позже, уплаченный НДС может быть возмещен.

Пример

Галерея в США покупает фотографии у австриец. Художники отправляют работы прямо в галереи в США, он может выставить счет без взимание НДС.

Однако: Если бы американский покупатель купил и возьми с собой картину из Австрии по счету придется включать НДС.Только когда заказчик экспортирует картина в США, продавец может вернуть этот НДС. Заказчик должен получить экспортный сертификат в аэропорту от таможенные органы, если возможно, выставив счет-фактуру.

Как я могу проверить, является ли мой партнер по контракту бизнесом?

Чтобы узнать, должен ли внутренний НДС быть выставлен счет, вам необходимо уточнить, приобретает ли иностранный заказчик товар или услуга — это бизнес или частное лицо.

Если клиент приезжает из другой страны ЕС, он может подтвердить свой бизнес-статус своим НДС идентификационный (UID) номер. Если он придет из третьей страны, он должен подтвердить свой статус бизнеса оператором другими подходящими документами (например, подача справка о предпринимательском статусе, выданная иностранным фискальным администрации). Однако иностранный бизнес считается частным лицам, если они приобретают услугу исключительно для частных целей.В случае сомнений обязательно получите письменное подтверждение. что товары или услуги фактически поставляются для бизнеса целей.

Для проверки действительности номера плательщика НДС указано деловым партнером, инструмент для проверки европейского номера плательщика НДС можно найти по адресу доступный.

Что должны соблюдать операторы малого бизнеса при трансграничных поставках товаров и услуг

применяется положение о том, что малые предприятия не должны выставлять счета-фактуры по НДС. также, если они поставляют товары или услуги за границу.Опять же, достаточно добавить пометку, подтверждающую ваш статус оператора малого бизнеса на счет.

ситуация усложняется, если австрийские малые предприятия получают товары или услуги по трансграничной поставке товаров и услуг. Здесь применяется следующее:

  • Приобретение услуг
    При трансграничных поставках услуг, малых бизнес-операторы квалифицируются как бизнес с точки зрения НДС. Если они вступают в деловые отношения с иностранным бизнесом, у них есть подать заявку на получение номера плательщика НДС в налоговую инспекцию (см. ниже) и сообщите этот номер их зарубежный деловой партнер.Общий B2B пункт применяется и, в соответствии с обратная зарядка В принципе, налог перекладывается на местного покупателя. Этот означает, что отечественный оператор малого бизнеса должен рассчитать внутренний НДС на чистую сумму, выставленную в счет-фактуре, и перечислить ее австрийскому налоговая служба. Поскольку операторы малого бизнеса не могут удерживать , Oни не может — в отличие от других предприятий — вычесть сумму в качестве исходных данных налог и поэтому не будет возвращен. В этом случае НДС представляет собой дополнительное бремя затрат.

Пример

Австрийский организатор мероприятий, небольшой бизнес-оператор, заключает контракт с голландским марионеточным игроком, который подчиняется НДС за трехдневный семинар. Согласованная плата составляет 1000 евро. В Организатор должен обратиться в австрийскую налоговую инспекцию за НДС. номер и уведомить марионеточного игрока этого числа. Затем последний выставит счет без взимание НДС. Австрийский организатор должен добавить внутренний НДС в 20% от суммы комиссии и оплатите 200 евро на факс.Компенсация через ввод отсутствует. налоговый вычет . Фактически Организатор фактически должен будет заплатить 1200 евро за услуги контракт.

  • Приобретение припасов (товаров)
    Если операторы малого бизнеса приобретают товары из зоны ЕС, и если они не превышайте так называемый «порог предложения» (что означает, что товары, приобретенные на территории ЕС, не превышают сумму в 11000 евро. в текущем календарном году) они рассматриваются как частные клиенты в других странах ЕС.Это означает, что иностранный поставщик взимает иностранный НДС в счете, который затем подлежит оплате.

В следующее применяется, если этот порог в 11 000 евро превышен:
оператор малого бизнеса должен подать заявление на уплату НДС номер из налоговой инспекции (см. ниже) и поделитесь им с поставщиком из ЕС. Последний затем выдаст сетку счет-фактуру, операторы малого бизнеса должны самостоятельно рассчитать австрийский НДС от чистой суммы счета-фактуры и перечислить в налоговую инспекцию, ввести налоговый вычет невозможен.

НДС номер для операторов малого бизнеса

Малый бизнес-операторы, освобожденные от НДС, как правило, не имеют НДС количество. Если они приобретают услуги в ЕС предприятий или если они превысили порог в 11 000 евро, когда покупая товары из других стран ЕС, они должны подавать заявление на уплату НДС номер в налоговой инспекции. Чтобы подать заявку на Номер плательщика НДС, используйте форму У 15 , который доступен для скачивания на сайте Федерального Министерство финансов.

Вкл. форму, вам нужно объяснить, зачем вам НДС количество.

Мальта: НДС и трансграничные продажи товаров и услуг

С 1 июля 2021 года концепция удаленных продаж будет расширена и будет применяться к продаже товаров B2C, перевозимых из-за пределов ЕС, осуществляемой операторами из ЕС или стран, не входящих в ЕС. . В настоящее время освобождение распространяется на импорт товаров, стоимость партии которых не превышает 22 евро. В результате изменений 2021 года освобождение от НДС на мелкие партии товаров будет отменено, и вместо этого будут применяться следующие правила.


Схема импорта единого окна (I-OSS)

Операторы, занимающиеся удаленной продажей импортных товаров с внутренней консигнационной стоимостью не более 150 евро, будут иметь возможность зарегистрироваться по схеме единого окна импорта (I-OSS).

Операторы имеют возможность назначить «посредника» для регистрации в I-OSS от своего имени. Пока можно воспользоваться схемой I-OSS и она выбрана, НДС будет взиматься оператором (или посредником, назначенным оператором) в точке продажи покупателю из ЕС.Таможенные органы не взимают НДС в пункте ввоза. Затем оператор или посредник должен будет перечислить собранный НДС государству-члену ЕС, в которое ввозится товар, вместе с декларацией I-OSS.

I-OSS гораздо менее выгоден, чем схема Community OSS, поскольку она применима только к партиям стоимостью не более 150 евро и требует ежемесячной отчетности по НДС. Тем не менее, операторы из стран, не входящих в ЕС, могут изучить возможности создания бизнеса в ЕС, чтобы соответствовать требованиям схемы Сообщества OSS.


Особые условия для ввоза товаров с внутренней стоимостью не более 150 евро

Если I-OSS не используется или не может быть использован, импортный НДС при дистанционной продаже товаров, импортированных из-за пределов ЕС, может взиматься таможенным декларантом, включая почтовых операторов, курьерских фирм и таможенных агентов. Использование почтовых операторов и курьерских фирм, вероятно, упростит процесс импорта и сбор импортного НДС.

В дополнение к I-OSS и дополнительному специальному соглашению были введены упрощенные правила места поставки для удаленной продажи товаров, импортированных из-за пределов ЕС, в государство-член ЕС (то, которое не является государством-членом ЕС, где продажа конечному покупателю).

НДС на услуги — Brexit — Irish Guide

НДС на услуги

Положение в отношении НДС на услуги сложное и зависит от конкретной услуги. Позиция подробно рассматривается в других разделах этого сайта.

Согласно законодательству Ирландии и Великобритании НДС обычно взимается «по месту поставки». Отправной точкой является то, что именно здесь находится поставщик. Однако «место поставки» — это искусственное понятие, которое имеет свое обычное значение во многих контекстах.Например, для поставок B2B местом поставки обычно считается место, где установлен получатель.

Великобритания предлагает принять систему НДС, идентичную нынешней системе Европейского Союза после Brexit. Уже приняты необходимые законы. В будущем законы могут отличаться.

Правительство Великобритании указывает в своих примечаниях к сделкам, что могут потребоваться особые договоренности в отношении сделок и импорта между Ирландией и Северной Ирландией.

Общий

Для непосредственных практических целей то, что изложено ниже в отношении положения между Ирландией и Великобританией в соответствии с законодательством ЕС / Ирландии по НДС, вероятно, будет применяться точно таким же образом в соответствии с законодательством Великобритании по НДС в случае сторнирования сделки.

НДС на услуги, как правило, применяется, если поставщик, зарегистрированный в качестве плательщика НДС (или поставщик, который должен быть зарегистрирован в качестве плательщика НДС, поскольку он превышает соответствующий годовой порог оборота), предоставляет услугу. НДС может также применяться в другой стране, где услуги предоставляются там, и в таких случаях поставщику из страны происхождения (ирландского) может потребоваться регистрация в качестве плательщика НДС в стране поставки.

Правила различаются в зависимости от того, предоставляется ли услуга бизнесу или некоммерческому предприятию / потребителю, а также от того, предоставляется ли услуга коммерческому или некоммерческому потребителю, базирующемуся или учрежденному в ЕС, либо основанному или учрежденному за пределами Европейского Союза.

Поставки в ЕС

В настоящее время, если ирландский поставщик услуг предоставляет услуги зарегистрированному в качестве плательщика НДС предприятию, учрежденному в другом государстве ЕС (в настоящее время Великобритания, но не после Brexit), в Ирландии не взимается НДС. Бизнес-получатель услуги должен эффективно взимать НДС и отчитываться за НДС в налоговом органе. Если этот бизнес может вернуть НДС со своих покупок, процесс может включать одновременное взимание с получателя и компенсационный кредит за вклад в бизнес.

Нет порога регистрации для полученных услуг. Если бизнес получает услуги из-за границы для деловых целей (как из Европейского Союза (ЕС), так и за пределами ЕС), он обычно должен зарегистрироваться и учитывать налог на добавленную стоимость (НДС) в государстве. В этих обстоятельствах он рассматривается как поставщик услуг для целей НДС; есть условное самообеспечение.

В настоящее время, когда поставщик услуг предоставляет услуги некоммерческому предприятию / потребителю в другом государстве ЕС, НДС обычно взимается в Ирландии.НДС обычно не взимается в другом государстве ЕС. Есть исключения. В некоторых случаях поставщику услуг в штате происхождения может потребоваться регистрация и учет НДС в этом государстве.

В равной степени ирландский потребитель / некоммерческий получатель услуги обычно платит НДС в государстве ЕС, в котором учрежден поставщик услуг. Опять же, поставщик в другом государстве ЕС может быть обязан зарегистрировать счет для уплаты НДС в Ирландии в отношении определенных типов услуг.

В каждом из вышеперечисленных обстоятельств применяется обратное положение.Если поставщик из ЕС предоставляет услуги компании в Ирландии, НДС взимается в Ирландии. Сам ирландский торговец учитывает НДС, и они использовали его в качестве кредита. В государстве, где учрежден поставщик, НДС не облагается.

Пост Brexit B2B

После Брексита Великобритания будет рассматриваться как третья страна для целей НДС в ЕС, поэтому будет применяться следующий режим, который применяется к поставкам услуг за пределами ЕС, как на внутреннюю, так и на внешнюю территорию. Точно так же правила НДС в Великобритании будут такими же в каждом конкретном случае, что и правила, применимые к сделке с поставщиком, покупателем или потребителем, не входящим в ЕС (теперь не в Великобритании).Ирландия будет третьей страной для целей НДС в Великобритании.

После Brexit общая позиция будет заключаться в том, что если ирландский бизнес предоставляет услуги бизнес-клиенту в Соединенном Королевстве, НДС не будет взиматься в Ирландии. Согласно соответствующему законодательству о НДС в Соединенном Королевстве НДС будет взиматься в Соединенном Королевстве с бизнес-получатель.

По сути, для многих целей это было бы похоже на текущее положение. Ирландские поставщики услуг в настоящее время получают регистрационный номер плательщика НДС бизнес-получателя в другом государстве ЕС.После Brexit другие доказательства присутствия и бизнес-статуса в Великобритании не потребуются. Первоначально это может быть номер плательщика НДС Великобритании.

Точно так же в случае поставки поставщиком из Великобритании ирландскому бизнесу общая позиция заключается в том, что НДС будет взиматься в Ирландии и должен учитываться бизнес-клиентом / получателем услуги. Еще раз нет порога регистрации на полученные услуги

Пост Brexit B2C

После Brexit, когда ирландский бизнес предоставляет услуги частному лицу / потребителю в Соединенном Королевстве, НДС может взиматься или не взиматься в Ирландии (или Великобритании) в зависимости от характера услуги.Позиция по умолчанию в этом НДС взимается в штате, где учрежден поставщик, но есть исключения

Аналогичным образом, в случае поставки услуг поставщиком из Великобритании (не из ЕС) ирландскому некоммерческому клиенту / потребителю позиция по умолчанию такова, что НДС в Ирландии обычно не взимается. Есть исключения. Еще раз, трейдер может быть обязан зарегистрироваться для уплаты НДС у получателей, даже если он не является зарегистрированным трейдером.

Существуют особые правила для определенных типов товаров и услуг, которые меняют общий режим.Вообще говоря, если услуги имеют существенную связь с или используются и пользуются в состоянии получения, там может взиматься НДС.

разница между B2B и B2C

Этот пост посвящен некоторым основам: в чем разница между клиентами B2B и клиентами B2C и как они рассматриваются в рамках закона ЕС о НДС B2C?

Проще говоря: B2B (бизнес-бизнес: коммерческие сделки между компаниями) — это все юридические лица, а B2C (бизнес-потребитель: продажа готовой продукции) — все физические / частные лица.

Как и все НДС, к сожалению, все не так уж и просто.

ЕС, пытаясь объяснить, где облагать налогом, дал следующее определение:

«Место налогообложения определяется местом оказания услуг. Это зависит не только от характера предоставляемой услуги, но и от статуса клиента, получающего услугу. Необходимо проводить различие между налогооблагаемым лицом, действующим в качестве такового (бизнес, действующим в рамках своего делового потенциала), и лицом, не облагаемым налогом (физическим лицом, которое является конечным потребителем).

С 1 января 2015 года (подробности здесь), если компания предоставляет цифровые товары потребителю в государстве-члене ЕС, применяется ставка НДС страны потребителя (список ставок НДС ЕС здесь).

НДС ЕС: правила B2B и B2C для услуг, предоставляемых электронным способом

Правила для услуг, предоставляемых электронным способом, отличаются от B2B; в B2C для компании из ЕС и в B2C для компании, предоставляющей услуги из-за пределов ЕС.

Система НДС действует следующим образом:

  1. Обычные правила B2B в отношении места поставки для услуг, предоставляемых электронным способом, применяются ко всем таким поставкам, если получатель находится в государстве-члене ЕС.Правила предусматривают, что местом поставки является место, где бизнес-заказчик основал свой бизнес. Применяется правило обратного начисления, согласно которому бизнес-клиент должен учитывать НДС.
  2. Правило ЕС о месте поставки НДС B2C для услуг, предоставляемых в электронном виде, которые предприятие ЕС предоставляет частному потребителю в ЕС, — это государство-член ЕС, в котором находится потребитель.
  3. Правила ЕС о месте поставки НДС B2C для услуг, предоставляемых электронным способом, предусматривают, что, если предприятие, не входящее в ЕС, осуществляет поставки частному потребителю в любом государстве-члене ЕС, местом поставки является место, где обычно проживает потребитель.Например, если компания в США предоставляет электронные услуги потребителю в Ирландии, местом поставки и, следовательно, налогообложения является Ирландия.

Поставщики этих услуг обязаны регистрироваться и учитывать НДС в каждой стране-члене ЕС, где у них есть частные клиенты. Однако доступна дополнительная специальная схема, по которой предприятия, не входящие в ЕС, могут регистрироваться только в одном государстве-члене ЕС.

Информация, содержащаяся в этой публикации («Информация»), была предоставлена ​​вам только для общих информационных целей, и мы рекомендуем вам получить профессиональную консультацию, прежде чем действовать или воздерживаться от действий на основании информации.Taxamo не несет ответственности за любые убытки, причиненные любому лицу, действовавшему или воздержавшемуся от действий в результате предоставления Информации.

НДС на услуги — Что вам нужно знать — Эксперты по бухгалтерскому учету

(b) Мини-единый центр (MOSS)

Поставки B2C телекоммуникационных, радиовещательных и электронных услуг обычно считаются расположен там, где находится заказчик.

Если клиент зарегистрирован в ЕС, поставщики, не зарегистрированные в государстве-члене клиента, могут использовать специальную схему для декларирования НДС, подлежащего уплате через MOSS.Существует два типа: (1) «Схема Союза» для поставщиков, учрежденных в ЕС, и (2) «Схема вне Союза» для поставщиков, которые не созданы в ЕС.

После перехода поставщики, зарегистрированные в Великобритании и определенные в «Схеме Союза» Великобритании, и поставщики, учрежденные в «Третьей стране» и указанные в «Схеме отсутствия Союза» Великобритании, которые будут продолжать предоставлять телекоммуникационные, радиовещательные и электронные услуги. для клиентов в ЕС, должны будут перейти на «схему вне Союза» и использовать ее в одном из государств-членов.

Поставщики, учрежденные в Великобритании и указанные в «Схеме Союза», которые также учреждены в государстве-члене, должны перенести свой идентификатор для «Схемы Союза» из Великобритании в это государство-член, начиная с конца Переходный период.

Поставщики, зарегистрированные в ЕС и указанные в «Схемах Союза» одного из государств-членов, и поставщики, учрежденные в «Третьей стране», указанные в «Схеме, не входящей в Союз» одного из государств-членов, которые будут продолжать поставлять телекоммуникационные услуги, услуги радиовещания и электронных услуг для клиентов в Великобритании после переходного периода не смогут использовать MOSS для отчетности и уплаты любого НДС, который может причитаться в Великобритании.Они должны будут соблюдать правила, действующие в Великобритании.

Примечание: ожидается, что в 2021 году существующая система MOSS будет расширена до единого окна (OSS) и будет охватывать, среди прочего, другие поставки услуг B2C, которые облагаются налогом в ЕС [1].

Обратите внимание, что системы MOSS / OSS не обязательны . Поставщики, учрежденные в Великобритании, облагающие налогом поставки услуг B2C в ЕС, которые не хотят использовать «схему вне Союза», должны зарегистрироваться во всех государствах-членах, где подлежит уплате НДС.

2. Возврат НДС государствами-членами за пределами ЕС

Возврат НДС государствами-членами налогообязанным лицам, зарегистрированным за пределами ЕС, подлежит следующим условиям после переходного периода:

  • НДС Возврат может производиться на условиях взаимности, т.е. возмещение разрешено только в том случае, если третья страна также предоставляет возмещение НДС налогообязанным лицам, зарегистрированным в соответствующем государстве-члене (13-я Директива по НДС)

Консультации по НДС на услуги для Компании:
  • Компании должны предпринять необходимые шаги в отношении услуг, покрываемых MOSS, и

  • Обратите внимание на изменения в процедурах запроса на возврат НДС.

У бухгалтеров Shelbourne есть специалисты, если вам понадобится помощь в любой из вышеперечисленных областей, свяжитесь с нами сегодня.

Как взимать НДС между Ирландией, ЕС и на международном уровне

Как взимать НДС между Ирландией, ЕС и на международном уровне | Accountant Online
Налог на добавленную стоимость (НДС) — это налог, который уплачивается за большинство товаров и услуг на всех этапах производства и распространения. Как владельцу бизнеса вам может потребоваться зарегистрироваться для уплаты НДС и, следовательно, взимать НДС с ваших товаров / услуг.

Существуют разные ставки НДС в зависимости от того, что вы продаете и где, поэтому мы понимаем, что НДС может сбивать с толку.

Из этого руководства вы узнаете, как взимать НДС в Ирландии, ЕС и других странах. Он будет платить НДС на товары и услуги, чтобы получить полную информацию о начислении НДС в бизнесе.

Но учтите, что это общая информация, и вам следует обратиться за профессиональной консультацией к своему бухгалтеру. Если вам понадобится конкретный совет в любой момент, не стесняйтесь поговорить с нашей командой по обслуживанию клиентов о наших бухгалтерских услугах.

  1. Вы достигли порога текучести . Два основных порога продаж для НДС: 37 500 евро за продажу услуг и 75 000 евро за продажу товаров.
  2. Предприятие получает товары из других стран-членов ЕС на сумму более 41 000 евро, также известных как приобретения внутри сообщества (ICA).
  3. Компания получает услуги из-за пределов Ирландии. Нет порогового значения для НДС, если вы получаете услуги из-за пределов Ирландии, а место оказания услуги находится в Ирландии.Вашему предприятию может потребоваться зарегистрироваться в качестве плательщика НДС для учета НДС по этой поставке.

Некоторые предприятия могут решить зарегистрироваться в качестве плательщика НДС до того, как они будут соответствовать любому из вышеперечисленных критериев, но сначала вам следует поговорить с бухгалтером о своей ситуации. Свяжитесь с нашей командой по обслуживанию клиентов, чтобы получить расценки на бухгалтерские услуги.

Существуют разные ставки НДС для различных товаров и услуг.

Воспользуйтесь базой данных налоговых ставок НДС, чтобы найти правильную ставку НДС для начисления.

Вы также можете передать свои бухгалтерские требования на аутсорсинг профессиональной команде, такой как Accountant Online. Поговорите с нашей командой по обслуживанию клиентов, если вам нужна помощь с вашими требованиями к НДС и бухгалтерскому учету в Ирландии. Мы здесь, чтобы помочь!

  • 23% — стандартная ставка НДС. Все товары и услуги, не подпадающие под категорию пониженных ставок, тарифицируются по этой ставке.
  • 13,5% — пониженная ставка НДС. Эта ставка покрывает деятельность, связанную с туризмом, включая рестораны, отели, кинотеатры и парикмахерские.Строительные услуги и фотография также подходят для этой ставки.
  • 9% — специальный тариф для газет и спортивных сооружений. Сюда также входят электронные книги и газеты, поставляемые в электронном виде.
  • 4,8% — ставка НДС для домашнего скота, особенно для сельского хозяйства. Это касается домашнего скота (за исключением кур), борзых и найма лошадей.
  • 0% (Ноль) НДС на весь экспорт, чай, кофе, молоко, хлеб, книги, детскую одежду и обувь для детей, пероральные препараты для людей и животных.Обратите внимание, что поставщики взимают ставку НДС 0% и имеют право требовать НДС на свои покупки.
  • Освобождение: Некоторые поставщики финансовых, медицинских или образовательных услуг не облагаются НДС.

С 1 марта 2021 года стандартная ставка ирландского НДС будет возвращена с пониженной ставки 21% до 23%.

Стандартная ставка НДС применяется к широкому спектру товаров и услуг, поэтому, пожалуйста, свяжитесь со своим бухгалтером, если вам нужно понять, как это повлияет на ваш бизнес.

Что вам нужно сделать?

Вам нужно будет подумать, как это повлияет на ваши существующие счета и расходы, поскольку ваши расходы могут возрасти. Если ваша компания зарегистрирована в качестве плательщика НДС и взимает плату по стандартной ставке, вам необходимо убедиться, что вы предприняли необходимые действия для внедрения этого изменения.

Пожалуйста, свяжитесь со своим бухгалтером или с вашим отделом НДС, если у вас есть какие-либо вопросы относительно ваших конкретных обстоятельств. Вы также можете поговорить с нашей командой по обслуживанию клиентов, чтобы узнать больше о наших услугах по бухгалтерскому учету и соблюдению нормативных требований.

Вот некоторые вещи, которые вам необходимо учесть:
  1. Вернитесь к ставке НДС 23% в вашей онлайн-системе бухгалтерского учета. Ставка 23% уже должна быть установлена, поэтому вам необходимо убедиться, что эта ставка применяется с 1 марта 2021 года.
  2. Подумайте, как это изменение НДС повлияет на ваши цены. и нужно ли вам связаться с ваши поставщики или клиенты? Например, наши комиссии будут возвращены к 23% НДС, и мы будем вносить эту корректировку для всех наших клиентов по прямому дебету.Если вы платите через постоянный платеж, вам нужно будет внести корректировку по НДС через свой банк.
  3. Узнайте, как обрабатывать кредит-ноты, авансовые платежи и существующие контракты.

Как взимать НДС при продаже товаров ирландской компании / компании

Эта информация может отличаться в зависимости от вашего бизнеса, поэтому мы рекомендуем вам поговорить с бухгалтером о вашей конкретной ситуации, если вы зарегистрированы в качестве плательщика НДС и вам необходимо взимать НДС с товаров .

Свяжитесь с нами

Продажа

товаров частным потребителям (B2C) в Ирландии и других странах ЕС

НДС обычно взимается сверх вашей обычной цены продажи, когда вы продаете частным потребителям в Ирландии.Ваш клиент платит вам НДС, и вы несете ответственность за отчетность и уплату этого НДС в Revenue.

Если вы продаете товары частным потребителям в других государствах-членах ЕС, вы должны зарегистрироваться в качестве плательщика НДС, если вы превысите пороговое значение для дистанционной продажи НДС s в этом государстве-члене. В каждом государстве-члене может быть свой порог дистанционной продажи.

Например, в Ирландии порог дистанционной продажи товаров составляет 35 000 евро, однако в Великобритании пороговое значение составляет 85 000 фунтов стерлингов.

Вам необходимо проверить ставку НДС и порог для продажи товаров в каждой стране, в которую вы продаете, а также поговорить с бухгалтером в этой стране.

Как всегда в НДС, есть исключения из этих правил, поэтому мы рекомендуем поговорить со специалистом, чтобы определить и понять вашу личную ситуацию.

Продажа товаров

другим предприятиям (B2B) в Ирландии и других странах ЕС

Если вы продаете товары другим предприятиям в Ирландии, вы должны взимать НДС и учитывать его в своей налоговой декларации по НДС.Весь НДС, который вы взимаете, необходимо перечислять в налоговую службу в налоговой декларации — обычно каждые два месяца (раз в два месяца).

Продажа товаров B2B в пределах ЕС также называется «поставками внутри сообщества (ICS)». Если у ваших бизнес-клиентов есть номер плательщика НДС, вы можете применить нулевую ставку (НДС 0%) к этой поставке.

Вы можете применить нулевую ставку, если выполняются следующие условия:

  • Бизнес-клиент зарегистрирован в качестве плательщика НДС в другом государстве-члене ЕС
  • У вас есть номер плательщика НДС вашего бизнес-клиента (включая префикс страны)
  • Ваш номер плательщика НДС и номер плательщика НДС бизнес-клиента видны в счете-фактуре продаж.
  • Товары отправляются или транспортируются в другое государство-член ЕС; и
  • Выполняются правильные возвраты VIES (также может потребоваться возврат Intrastat в зависимости от объема продаж).

Система обмена информацией по НДС (VIES) — это система ЕС, которая позволяет поставщику применять 0% к поставке товаров.

VIES используется, чтобы гарантировать, что 0% применяется правильно и не используется неправильно. Информация распространяется между национальными налоговыми органами и налоговыми органами ЕС, чтобы помочь выявить незарегистрированные перемещения товаров с нулевой ставкой между странами-членами ЕС.

Компании могут проверить номера НДС на веб-сайте проверки номеров НДС VIES Европейской комиссии.

Продажа

товаров частным потребителям (B2C) за пределами ЕС

Если вы продаете товары частным потребителям за пределами ЕС, вы не взимаете НДС.Обратите внимание, что из-за Брексита сюда входит и Великобритания.

Тем не менее, вы все равно можете вычесть НДС, уплаченный вами с любых расходов, связанных с этой продажей.

Владельцы ирландского бизнеса могут вычесть НДС, подавая в налоговую декларацию НДС. Если вам нужна помощь с вашими обязательствами по уплате НДС, поговорите с нашей командой по обслуживанию клиентов о предлагаемых нами услугах по уплате вашего ирландского НДС.

Продажа

товаров предприятиям (B2B) за пределами ЕС

Если вы продаете ирландские товары предприятиям за пределами ЕС, вы не взимаете НДС.Поэтому его еще называют с нулевым рейтингом (0%). Обратите внимание, что из-за Брексита сюда входит и Великобритания.

Для предприятий, не входящих в ЕС, системы VIES нет. Вы обязаны обеспечить наличие достаточных доказательств того, что ваш клиент зарегистрирован за пределами ЕС и ведет бизнес. Вам также необходимо подтверждение того, что экспорт был осуществлен.

Как взимать НДС при продаже услуг ирландской компании / компании

Эта информация может отличаться в зависимости от вашего бизнеса, поэтому мы рекомендуем вам поговорить с бухгалтером о вашей конкретной ситуации, если вы зарегистрированы в качестве плательщика НДС и должны взимать НДС с услуг.

Поговорите с нами

Когда ваша компания продает услуги, действуют правила «места предоставления».

Существуют два общих правила «места поставки» в зависимости от того, является ли получатель коммерческим предприятием или частным потребителем.

  1. Для поставок от бизнеса к потребителю (B2C) местом поставки является (как правило) место, где находится поставщик.
  2. В случае поставки услуг для бизнеса (B2B) местом поставки является (как правило) место, где учрежден бизнес, получающий услуги.

Есть много исключений из общих правил, касающихся места поставки, и в этой области необходимо соблюдать осторожность.

Продажа

услуг частным потребителям (B2C) в Ирландии и других странах ЕС

Если ваша компания продает услуги частным потребителям в Ирландии и ЕС, местом поставки является (как правило) место, где находится поставщик.

Это означает, что вы (владелец бизнеса) будете учитывать НДС по любым услугам, которые продаются частным потребителям в Ирландии и других странах-членах ЕС.НДС будет включен в ваши сборы, и поэтому покупатель будет платить вам НДС. Затем вы будете учитывать этот НДС в своих декларациях по НДС и уплачивать НДС в налоговую инспекцию.

Однако важно отметить, что если вы предоставляете услуги электросвязи, радиовещания и электронных услуг («ТВЭ») частным потребителям, местом поставки является место проживания потребителя. Вместо того, чтобы регистрировать, взимать и учитывать НДС в каждом государстве-члене ЕС, была введена система под названием VAT MOSS.

Есть много исключений из этого правила, поэтому всегда консультируйтесь со своим бухгалтером.

Мини-единый центр налога на добавленную стоимость (НДС MOSS) — это упрощенная мера, которая снижает административную нагрузку для предприятий, которые поставляют ТБЭ лицам, не облагаемым налогом, то есть поставки B2C.

Регистрация в MOSS по НДС не является обязательной, но если вы не воспользуетесь этой схемой, вам необходимо будет зарегистрировать, взимать и учитывать НДС в каждом государстве-члене ЕС, которому вы предоставляете услуги B2C TBE.

Мы рекомендуем вам поговорить с бухгалтером, если вы считаете, что имеете право на регистрацию в системе НДС MOSS. Для начала убедитесь, что ваш бизнес зарегистрирован для уплаты правильных налогов. Наша команда по обслуживанию клиентов всегда рада помочь вам выбрать для вас лучшие бухгалтерские и нормативно-правовые услуги.

Продажа услуг

другим предприятиям (B2B) в Ирландии и других странах ЕС

Если вы предоставляете услуги другим предприятиям в ЕС, обычно применяется обратный сбор, и поэтому получатель будет учитывать НДС при покупке в их декларация по НДС.

Целью обратного начисления является применение НДС в государстве-члене потребления (т. Е. Где находится покупатель), а не в государстве-члене поставщика. Это относится только к транзакциям B2B.

Обратное начисление означает, что обязанность сообщать о НДС в налоговые органы ложится на покупателя, и применяется его внутренняя ставка НДС. НДС указывается в местной декларации по НДС клиента и не отображается в декларации поставщика по НДС.

Для применения обратного сбора должны быть соблюдены определенные критерии.

Счет-фактура должен быть выставлен бизнес-клиенту, в котором указывается, что «будет применяться обратный сбор», и номер плательщика НДС клиента должен быть указан в счете.

Существует множество различных правил, которые применяются к обратному начислению, и они доступны на веб-сайте Revenue.

Продажа услуг частным потребителям (B2C) за пределами ЕС

Как правило, вы можете предоставлять услуги частным клиентам за пределами ЕС без НДС, предоставив доказательство того, что клиент находится за пределами ЕС.

Компаниям потребуется получить подтвержденную информацию, такую ​​как предварительная авторизация кредитной карты, которая может подтвердить адрес, связанный с номером карты, для предоставления услуг потребителям (B2C) без НДС.

Продажа услуг другим предприятиям (B2B) за пределами ЕС

Если вы предоставляете услуги другому предприятию за пределами ЕС, Ирландский НДС не взимается.

Вам необходимо доказать, что ваш клиент является налогоплательщиком. Этим доказательством может быть номер плательщика НДС или аналогичный номер, который используется для идентификации бизнеса за пределами ЕС.

Если вы получаете услуги из-за пределов Ирландии, из другого государства-члена ЕС или страны, не входящей в ЕС, также применяется правило обратной оплаты. Целью, опять же, является учет НДС в юрисдикции клиента, в данном случае Ирландии.

Как владелец бизнеса, вы обязаны учитывать НДС при получении этих услуг по обратному тарифу. Вы должны указать этот НДС в своей декларации по НДС в Ирландии по соответствующей ставке НДС в Ирландии.

Вы будете относиться к этому так, как если бы вы сами осуществили поставку, и будете взимать с себя НДС за поставку. Затем этот НДС подлежит уплате в доход.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *