Необлагаемая сумма подоходного налога 2018 на работника: Подоходный налог с зарплаты в 2020 году — Контур.Бухгалтерия — СКБ Контур

Содержание

Как заполнить 2‑НДФЛ в 2021 году

Если вы выдаёте зарплату работникам или дивиденды учредителям, вам нужно удерживать с этих выплат НДФЛ и перечислять его в налоговую. Существует два отчёта по НДФЛ: ежеквартальный 6-НДФЛ и ежегодный 2-НДФЛ. Отчёт 2-НДФЛ отменяют с 2021 года, но за 2020 год его нужно сдать в прежней форме. В этой статье мы расскажем о том, как заполнить 2-НДФЛ.

Если в течение года ни один человек не получал от вас доходы, 2-НДФЛ сдавать не нужно.

Что такое НДФЛ

НДФЛ — это налог на доходы физических лиц. Его платит каждый человек, который получает доход. Но чаще всего он платит не сам, а этим занимается организация, в которой он работает.

Наняв работника, вы становитесь его налоговым агентом. Теперь вы должны считать, удерживать и перечислять в налоговую НДФЛ с его зарплаты. Важно: вы платите НДФЛ не из своих денег, а удерживаете из зарплаты сотрудника. То есть вы посредник между ним и государством. Обычно, размер НДФЛ 13% от дохода. Но бывает и больше. Например, с выигрыша в лотерею нужно заплатить 35%.

Сроки сдачи отчётности 2-НДФЛ

2-НДФЛ нужно сдавать раз в год до 1 марта. Если срок выпадает на выходной или праздник, он переносится на следующий рабочий день. 

Не забывайте каждый квартал сдавать отчёт 6-НДФЛ. Подробнее о нём читайте в статье «Как подготовить отчёт 6-НДФЛ».

Правила заполнения формы 2-НДФЛ

2-НДФЛ состоит из справок на каждого сотрудника. В справке отражается информация о доходах, вычетах, исчисленном, удержанном и перечисленном налоге. 

Скачать форму 2-НДФЛ

Правила заполнения 2-НДФЛ

  • Исчисленный налог — 13% от разницы между доходами и налоговыми вычетами.
  • Удержанный налог — сколько НДФЛ вы удержали из зарплаты сотрудника.
  • Перечисленный налог — сколько НДФЛ вы перечислили в налоговую.

Чаще всего трудности возникают при заполнении суммы перечисленного налога. В течение всего года вы платите общую сумму НДФЛ по всем сотрудникам, а в 2-НДФЛ её нужно распределить отдельно по каждому.

Если вы всегда перечисляли ровно столько, сколько должны, проблем не будет — исчисленный, удержанный и перечисленный налог будут равны. Но встречаются ситуации, когда эти суммы различаются. Причины бывают разные. Например, при пересчёте налога в случае увольнения сотрудника вы не можете удержать налог, а при несвоевременном перечислении налога в бюджет образуется недоплата.

Что делать, если вы недоплатили НДФЛ

Если вы можете удержать недоплаченный НДФЛ, сделайте это до подачи 2-НДФЛ. Так вы сначала погасите недоимку, а потом распределите перечисленный налог по сотрудникам. Тогда в 2-НДФЛ начисленный, удержанный и перечисленный налог будут равны.

Если вы недоплатили и не можете удержать налог, например, сотрудник уже уволился, подготовьте справку 2-НДФЛ с признаком «2». В ней начисленный налог будет отличаться от удержанного и перечисленного. Также заполните строку «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом».

Что делать с переплатой НДФЛ

Есть две причины переплаты:

  1. Вы удержали у сотрудника нужную сумму НДФЛ, но по ошибке перечислили больше. Такое может случиться из-за ошибки в платёжке. В этом случае переплату можно только вернуть или зачесть в счёт платежей по другому налогу. Зачесть в счёт предстоящих платежей по НДФЛ не получится. Всё потому, что НДФЛ — это налог, который удерживают из зарплаты сотрудника. Платить его из личных средств нельзя, а вот другие можно, например, УСН или НДС. В 2-НДФЛ такая переплата не отражается.
     
  2. Вы удержали у сотрудника больше НДФЛ, чем нужно. Такую переплату вы должны вернуть ему по заявлению в течение трёх месяцев.

    Вы можете вернуть эту сумму из своих денег, а потом уменьшать на неё платежи по НДФЛ за всех сотрудников. И так, пока полностью не возместите налог, но в рамках трёх месяцев. Иногда суммы налога, который предстоит перечислить в ближайшие три месяца, не хватает для возмещения переплаты. Поэтому прикиньте будущие платежи заранее. И если поймёте, что их недостаточно, подайте в налоговую заявление о возврате излишне удержанного налога. Это нужно сделать в течение 10 дней со дня получения заявления от сотрудника.

    Если вы успеете вернуть работнику деньги до подачи 2-НДФЛ, то переплату в справке показывать не нужно. Начисленный, удержанный и перечисленный налог будут равны. Если не успеете, тогда при заполнении 2-НДФЛ поставьте правильную сумму НДФЛ в строку «Сумма налога исчисленная». В строках «Сумма налога удержанная» и «Сумма налога перечисленная» укажите НДФЛ с учётом переплаты. А в строку «Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом» — только сумму переплаты. После возврата работнику НДФЛ нужно подать в инспекцию уточненную справку 2-НДФЛ.

Когда подают аннулирующие справки 

Чаще всего, когда отправили отчёт не в ту налоговую. Если 2-НДФЛ нужно просто скорректировать, сразу подайте корректировку — аннулирующую справку перед этим не подавайте.

В аннулирующей справке в поле «признак» ставят код 99. А в полях «Сумма дохода», «Сумма исчисленного налога», «Сумма удержанного налога», «Сумма перечисленного налога» — нули.

Сдавайте отчётность в три клика

Эльба поможет вам работать без бухгалтера. Она подготовит отчёты, посчитает налоги и не потребует от вас специальных знаний.

Как выдать сотруднику справку 2-НДФЛ

Сотрудники получают 2-НДФЛ на руки, например, если увольняются. Для этого случая с 2019 года действует своя версия формы. Пользуйтесь ей. 

Скачать форму 2-НДФЛ для сотрудников

Подоходный налог — НДФЛ [2021] ᐈ Налог на доходы физических лиц

С 2011 года ставки налога на доходы физических лиц (НДФЛ) определяются в IV-м разделе Налогового кодекса Украины (НКУ). Отметим, что для подавляющего большинства сограждан и в подавляющем большинстве случаев ставка НДФЛ (или, как его еще называют, подоходного налога

), с 2016 года составляет 18%.

Редакция Налогового кодекса 2011 года не явилась истиной в последней инстанции, он периодически меняется (и даже чаще, чем хотелось бы). Последние изменения вступили в силу с 29 мая 2020.

Изменения, которые были внесены в мае 2020 касались продажи движимого и недвижимого имущества. За продажу в течение года третьего (и последующих) автомобиля придется уплатить не 5%, а 18%. При продаже объекта незавершенного строительства — освобождение от уплаты 5%. Кроме того, исключен раздел «Пенсии».

На финансовом портале Minfin.com.ua легко выбрать кредит онлайн в банке или микрофинансовой организации. В каталоге подобраны займы для всех: кредиты наличными в банке, кредиты для лиц с плохой кредитной историей, займы без отказа. Сравнить ставки на микрокредиты онлайн в разных МФО Украины можно в разделе Индексов на Minfin.com.ua.

На сайте собраны и регулярно обновляются ставки по депозитам, что поможет сравнить и выбрать депозит в долларах, евро или в гривнах.

В разделе «Банки» можно изучить всю информация о действующих банках Украины, а также почитать или оставить об их продуктах или обслуживании.

Ставки НДФЛ в Украине
(с 29.05.2020)
Вид доходаСтавка налогаСсылка на НКУ (IV раздел)
Доходы, полученные в форме заработной платы, других поощрительных и компенсационных выплат или других выплат и вознаграждений, выплачиваемые плательщику в связи с трудовыми отношениями и по гражданско-правовым договорам18%п.167.1
Стипендия, выплачиваемая ученику, студенту, ординатору, аспиранту или адъюнкту (в сумме превышения над значением прожиточного минимума для трудоспособного лица, умноженной на 1,4 и округленной к ближайшим 10 грн.)18%п.165.1.26
Доходы, полученные физическим лицом – предпринимателем от осуществления хозяйственной деятельности18%п. 177.1
Доходы граждан, полученные от осуществления независимой профессиональной деятельности18%
п.178.2
Суммы излишне потраченных средств, полученных на командировку или под отчет, и не возвращенных в установленный срок18%п.170.9
Доходы, полученные от предоставления имущества в лизинг, аренду или субаренду18%п.170.1
Инвестиционный доход от проведения налогоплательщиком операций с ценными бумагами, деривативами и корпоративными правами, выпущенными в отличных от ценных бумаг формах (кроме дохода от операций, отмеченных в пп. 165.1.2 и 165.1.40 НКУ)18%п.170.2
60% суммы одноразовой страховой выплаты по договору долгосрочного страхования жизни в случае достижения застрахованным лицом определенного возраста, обусловленного в страховом договоре, или окончанием срока действия договора18%п. 170.8.2
Выкупная сумма в случае досрочного расторжения страхователем договора долгосрочного страхования жизни18%п.170.8.2
Сумма средств, из которой не был удержан налог, выплачиваемая вкладчику из его пенсионного вклада или счета участника фонда банковского управления в связи с досрочным расторжением договора пенсионного вклада, доверительного управления, или негосударственного пенсионного обеспечения18%п.170.8.2
Средства, предоставляемые работодателем как помощь на захоронение (в сумме превышения над значением двойного размера прожиточного минимума для трудоспособного лица, умноженной на 1,4 и округленной к ближайшим 10 грн.)18%п.165.1.22
Часть благотворительной помощи, подлежащая налогообложению с учетом норм п.170.7 НКУ18%п.170. 7
Доход за сданный утиль драгоценных металлов (кроме дохода, полученного за утиль драгоценных металлов, проданный НБУ)18%п.164.2.18
Стоимость путевок (на территории Украины) на отдых, оздоровление и лечение, в т.ч. на реабилитацию инвалидов, плательщика налога и/или членов его семьи первой степени родства, предоставляемых его работодателем – плательщиком налога на прибыль – безвозмездно или со скидкой (в размере такой скидки) один раз в год, (при условии, что стоимость путевки или скидки не превышает 5 размеров минимальной зарплаты)не облагаетсяп.165.1.35
Выигрыши, призы, подарки
Выигрыш или приз (кроме выигрышей и призов в лотерею) в пользу резидентов или нерезидентов18%п.167.1
Выигрыш или приз в лотерею18%п. 167.1
Прочие выигрыши и призы18%п.167.1
Подарки (а также призы победителям и призерам спортивных соревнований), если их стоимость не превышает 25% минимальной зарплаты, за исключением денежных выплат в любой суммене облагаетсяп.165.1.39
Денежные выигрыши в спортивных соревнованиях (кроме вознаграждений спортсменам – чемпионам Украины, призерам спортивных международных соревнований, в том числе спортсменам-инвалидам, определенных в пп. «б» п.165.1.1 НКУ)18%п.167.1
Средства, имущество, имущественные или неимущественные права, стоимость работ, услуг, подаренные плательщику налога, облагаются налогом по правилам для налогообложения наследства (см. раздел «Наследство»)0%
5%
18%
п.174.6
Проценты
Процент на текущий или депозитный банковский счет18%п. 167.5.1
Процентный или дисконтный доход по именным сберегательным (депозитным) сертификатам18%п.167.5.1
Процент на вклад (депозит) в кредитных союзах18%п.167.5.1
Плата (процент), которая распределяется на паевые членские взносы членов кредитного союза18%п.167.5.1
Доход, который выплачивается компанией, управляющей активами института совместного инвестирования18%п.167.5.1
Доход по ипотечным ценным бумагам (ипотечным облигациям и сертификатам)18%п.167.5.1
Доход в виде процентов (дисконта), полученный владельцем облигаций от их эмитента18%п.167.5.1
Доход по сертификатам фонда операций с недвижимостью и доход, полученный в результате выкупа (погашения) сертификатов фонда операций с недвижимостью18%п. 167.5.1
Проценты и дисконтные доходы, начисленные физическим лицам по любым другим основаниям (кроме перечисленных в п.170.4.1 НКУ)18%п.170.4.3
Дивиденды, роялти
Дивиденды, начисленные в виде акций (частей, паев), эмитированных юрлицом-резидентом, при условии, что такое начисление не изменяет частей участия всех акционеров (владельцев) в уставном фонде эмитента, и в результате которого увеличивается уставный фонд эмитента на совокупную стоимость начисленных дивидендовне облагаетсяп.165.1.18
Дивиденды по акциям и корпоративным правам, начисленные резидентами – плательщиками налога на прибыль предприятий (кроме доходов по акциям и/или инвестиционным сертификатам, выплачиваемых институтами совместного инвестирования)5%п.167.5.2
Дивиденды по акциям и/или инвестиционным сертификатам и корпоративным правам, начисленные нерезидентами, институтами совместного инвестирования, а также субъектами хозяйствования – неплательщиками налога на прибыль9%п. 167.5.4
Роялти18%п.170.3.1
Продажа недвижимости
Доход от продажи (обмена) не чаще, чем один раз в течение отчетного года жилого дома, квартиры или их части, комнаты, садового (дачного) дома, а также земельного участка или объекта незавершенного строительства, и при условии пребывания такого имущества в собственности плательщика налога свыше 3 летне облагаетсяп.172.1
Доход от продажи в течение отчетного года более чем одного из объектов недвижимости, указанных в п. 172.1, а также доход от продажи объекта недвижимости, не отмеченного в п.172.15%п.172.2
Продажа движимого имущества
Доход от продажи (обмена) объекта движимого имущества (кроме исключения, см. ниже)5%п. 173.1
Доход от продажи (обмена) в течение отчетного года одного из объектов движимого имущества (легкового автомобиля, мотоцикла, мопеда), не подлежит налогообложению (как исключение из предыдущего)не облагаетсяп.173.2
Доход от продажи (обмена) в течение отчетного года второго объекта движимого имущества (легкового автомобиля, мотоцикла, мопеда), подлежит налогообложению5%п.173.2
Доход от продажи (обмена) в течение отчетного года третьего (и последующих) объекта движимого имущества (легкового автомобиля, мотоцикла, мопеда), подлежит налогообложению18%п.173.2
Наследство
Стоимость собственности, которая наследуется членами семьи первой степени родства0%п.174.2.1
Стоимость собственности, отмеченной в пп.  «а», «б», «г» п.174.1 НКУ, наследуемой инвалидом I группы, либо имеет статус ребенка-сироты или ребенка, лишенного родительской заботы, а также стоимость собственности, отмеченной в пп. «а», «б» п.174.1 НКУ, наследуемой ребенком-инвалидом0%п.174.2.1
Денежные сбережения, помещенные до 02.01.1992 в учреждения Сбербанка СССР и государственного страхования СССР, действовших на территории Украины, либо в государственные ценные бумаги, и денежные сбережения граждан Украины, помещенные в учреждения Ощадбанка Украины и бывшего Укргосстраха в течение 1992–1994 гг., погашение которых не состоялось0%п.174.2.1
Стоимость любого объекта наследства, полученного наследниками, которые не являются членами семьи наследодателя первой степени родства5%п.174.2.2
Наследство, полученное любым наследником от наследодателя – нерезидента, и любой объект наследства, которое наследуется наследником – нерезидентом18%п. 174.2.3
Доходы нерезидентов и иностранные доходы
Доходы с источником их происхождения в Украине, которые насчитываются или выплачиваются нерезидентампо ставкам, определенным для резидентовп.170.10.1
Иностранные доходы18%п.170.11.1

НДФЛ в Китае — налоговые ставки и формула расчёта

Вопрос: Какие налоговые ставки и как оплачивается НДФЛ в Китае?

Ответ: Компания, зарегистрированная в Китае, или представительство иностранной компании в Китае обязаны удерживать из зарплаты своих сотрудников и уплачивать в бюджет подоходный налог с доходов физических лиц, выплачиваемых им в виде заработной платы и премий по работе.

31 августа 2018 г. на 13-ой сессии Постоянного Комитета Всекитайского собрания народных представителей (ПК ВСНП) были приняты изменения в Законе КНР об НДФЛ.

Ставка НДФЛ в Китае в 2020 году

Согласно данному закону (включая изменения) доходы от зарплаты и жалования, в сумме превышающей нижеуказанные налоговые вычеты, облагаются налогом по прогрессивной ставке от 3 до 45% в следующем порядке:

Таблица ставок подоходного налога с заработной платы физических лиц в Китае (согласно новому Закону КНР об НДФЛ от 2018 г. )
сумма дохода в месяц (оставшегося после вычета необлагаемой налогом суммы) до уплаты НДФЛсумма дохода в месяц (оставшегося после вычета необлагаемой налогом суммы) после уплаты НДФЛставка НДФЛ в Китае (%)вычитаемая
сумма (для упрощения расчета суммы подох. налога), юани КНР
не более 3000 юанейне более 2910 юаней3%0
не менее 3000 ю. и не более 12000 ю.не менее 2910 ю. и не более 11010 ю.10%210
не менее 12000 ю. и не более 25000 ю.не менее 11010 ю. и не более 21410 ю.20%1410
не менее 25000 ю. и не более 35000 ю.не менее 21410 ю. и не более 28910 ю.25%2660
не менее 35000 ю. и не более 55000 ю.не менее 28910 ю. и не более 42910 ю.30%4410
не менее 55000 ю. и не более 80000 ю.не менее 42910 ю. и не более 59160 ю.35%7160
не менее 80000 ю.не менее 59160 ю.45%15160

Налоговые вычеты в НДФЛ в Китае

Законодательством Китая предусмотрены минимальная сумма ежемесячного дохода, которая не подлежат обложению подоходным налогом с физических лиц: необлагаемый налогом минимум, согласно изменениям внесенным в Закон КНР об НДФЛ в 2018 г., установлен в размере 5000 юаней КНР ежемесячно. Данный минимум (основной налоговый вычет) является теперь одинаковым и для иностранных и для китайских граждан (для сравнения, ранее этот вычет составлял для китайских граждан — 3500 юаней КНР, для иностранных граждан —  4800 юаней в месяц ежемесячно). Помимо данной установленной суммы к обычным налоговым вычетам также относятся взносы в обязательное социальное страхование в той части, которая оплачивается за физлицо, и взносы в жилищный фонд в части физлица.

Примечание: это для китайских граждан, так как для иностранных граждан взносы в жилищный фонд не являются обязательными. Также, в соответствии с новыми изменениями, налоговые резиденты Китая, начиная с 2019 года, имеют право предъявить к дополнительным вычетам из налогооблагаемого дохода: официальные расходы на образование детей в Китае, аренду жилья, медицинские расходы на лечение тяжелых заболеваний, расходы по выплате процентов по ипотеке, официальные расходы на уход за пожилыми.

Примечание: на текущий момент (2020 год) все указанные изменения вступили в силу.

Формула расчёта НДФЛ в Китае
(( ЕЖЕМЕСЯЧНЫЙ ДОХОД ОТ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ (см. 1-ый столбец в таблице выше) — МИНУС 5000 ЮАНЕЙ КНР — МИНУС СОЦСТРАХ В ЧАСТИ ФИЗЛИЦА) * УМНОЖАЕМ НА СТАВКУ НДФЛ) — МИНУС ВЫЧИТАЕМАЯ СУММА (см. таблицу выше) = НДФЛ

Примечание: на руки сотрудник получает заработную плату за вычетом соцстрахования в части физлица и за вычетом НДФЛ.

Пример расчета подоходного налога с физлиц (НДФЛ) в Китае (без учета вычета на соцстрахование)
налоговая база
(заработная плата до уплаты НДФЛ), юани КНР
налоговый вычет, юани КНРставка
налога (%)
вычитаемая
сумма (сокращ. формула расчета суммы подох. налога)
сумма НДФЛ, юани КНР
210050003%00
500050003%00
600050003%030
9000500010%210190
12000500010%210490
20000500020%14101590
25000500020%14102590
35000500025%26604840
45000500030%44107590

Примечание: в 2018 году в Гуанчжоу минимальный размер ежемесячной заработной платы установлен в размере 2100 юаней КНР.

Таким образом, заработная плата и жалование сотрудников предприятий с иностранными инвестициями облагается подоходным налогом с физических лиц в сумме, превышающей ежемесячный необлагаемый минимум и после всех вычетов.

Помимо подоходного налога компания обязана оплачивать обязательные страховые платежи за китайских сотрудников – в целом, ориентировочно от 1300 юаней КНР на одного сотрудника в месяц.

Примечание: фактическая оплата НДФЛ также является практически обязательным требованием при продлении визовых рабочих документов (разрешение на проживание) иностранных сотрудников в Китае (на примере города Гуанчжоу), исходя из этого можно рекомендовать ставить размер заработной платы выше необлагаемого минимума. Помимо факты уплаты НДФЛ, миграционные органы Китая также смотрят на результаты деятельности самого предприятия-работодателя, так чтобы его деятельность не была убыточной и чтобы были уплачены налоги.

Налоговое резидентство физлиц в Китае:

Согласно новому Закону об НДФЛ КНР налоговыми резидентами Китая является граждане Китая (которые платят НДФЛ в Китае вне зависимости от места получения дохода и времени проживания в Китае), а также иностранные граждане, которые проживают на территории Китая в общей совокупности не менее 183 дней в календарном году (в период с 1 января по 31 декабря). Налоговые резиденты, проживающие постоянно в течение 6 лет на территории Китая, оплачивают НДФЛ  со всех доходов, полученных в Китае и по всему миру (часть налога, оплаченная за рубежом, может быть вычтена из НДФЛ, оплачиваемого в Китае, если между странами существуют соглашения об избежании двойного налогообложения).

Вне зависимости от срока нахождения иностранного лица в Китае (даже если лицо не является налоговым резидентом Китая, то есть проживает менее 183 дней в году здесь), данное лицо обязано уплатить НДФЛ, если источник дохода находится в Китае.

Основное различие между оплатой НДФЛ лицом, которое является налоговым резидентом, и которое таковым не является, состоит в том, что налоговые резиденты имеют право на дополнительные вычеты (не только 5 000 юаней КНР), такие как расходы на образование детей, аренду жилья и т.п. Неналоговые резиденты могут вычесть только основной вычет 5 000 юаней КНР из дохода за месяц.

Как новая налоговая реформа повлияет на наши кошельки?

Можно ли будет в следующем году вернуть больше налогов? Действительно ли после новой налоговой реформы наши кошельки станут толще?

Что на самом деле принесут нам недавно принятые поправки к закону «О подоходном налоге с населения»?

Ответы на эти и другие важные вопросы дает руководитель Института финансов Swedbank Рейнис Янсонс и финансовый эксперт Эвия Кропа.

1. Налоговая реформа: кто выиграет, а кто потеряет?

Большинство работников от снижения ставки подоходного налога выиграют. Реальное уменьшение ежемесячных доходов в 2018 году почувствуют те, чья зарплата до уплаты налогов составляет не меньше 5065 евро в месяц, поскольку на них будет распространяться прогрессивная ставка подоходного налога. Наименьшая прибавка ожидает тех работников, чья заработная плата до уплаты налогов составляет от 900 до 1100 евро (увеличение ежемесячного дохода составит от 7 до 11 евро).

В свою очередь, наибольшую выгоду ощутят получатели минимальной зарплаты, размер которой со следующего году вырастет с 380 до 430 евро. А те, кто получает до уплаты налогов 500 евро в месяц и не имеет иждивенцев, благодаря снижению ставки подоходного налога будут получать на 22 евро «на руки» больше.

2. Какая ставка подоходного налога с населения (ПНН) будет применяться к моим доходам? Как определить, какая из трех ставок относится к моим доходам?
  • При доходах до 1667 евро в месяц или 20 000 евро в год до уплаты налогов ставка налога составит 20%;
  • При доходах свыше 1667 евро в месяц до уплаты налогов, к части доходов до 1667 евро будет применяться ставка в размере 20%, а к оставшейся части – 23%. Следовательно, если ваша зарплата составляет, например, 1800 евро в месяц, это не означает, что с нее будет удержан ПНН в размере 23%: с 1667 евро будет удержан ПНН в размере 20%, а с оставшихся 133 евро – 23%. При этом все полагающиеся вам льготы в полном объеме будут применяться к той части зарплаты, которая облагается меньшей ставкой ПНН;
  • При доходах свыше 4583 евро в месяц до уплаты налогов или 55 000 евро в год ставка ПНН за превышающую часть составит 31,4%. Несмотря на это, работы бухгалтерам не прибавится, так как ко всем доходам свыше 1667 евро будет применяться ставка ПНН в размере 23%, а уже потом, исходя из общей суммы полученных за год доходов соответствующая ставка ПНН будет суммироваться как уплаченные 23% плюс часть налога солидарности, что вместе составит 31,4%.

3. Как после налоговой реформы изменится порядок получения переплаченного ПНН за оправданные расходы при подаче ежегодной декларации о доходах?

При подаче годовой декларации о доходах возврат подоходного налога с населения в установленных законом случаях и объеме будет осуществляться с применением ставки налога в размере 20%. Таким образом, при расчете возврата налога ставка ПНН в размере 20% за льготы будет применяться даже к той части, с которой удерживается более высокая ставка налога (23%). Следует отметить, что это коснется очень малого числа налогоплательщиков, тем не менее, в отдельных случаях такие ситуации могут возникнуть. Например, если человек имеет нескольких иждивенцев, делает большие взносы в пенсионное накопление (до 4000 евро в год), а также имеет большие оправданные расходы за лечение и образование за себя и членов своей семьи (до 600 евро в год), что за год в сумме дает больше 20 000 евро.

Хорошей новостью является то, что ограничивающий лимит оправданных расходов для налогоплательщика и членов его семьи (за медицинские услуги, образование, пожертвования и образование детей по интересам) будет увеличен с 215 до 600 евро в год. Одновременно вводится также процентное ограничение – до 50% от годовых доходов. Следует учитывать, что ограничение в дальнейшем будет распространяться и на расходы за стоматологию и плановые операции, которые раньше можно было декларировать в полном объеме и соответственно получить часть переплаченного налога.

Это означает, что, с одной стороны, часть жителей сможет получить в год подачи декларации большую часть налога, но, с другой стороны, тем, у кого были сравнительно крупные расходы на стоматологию или плановые операции, теперь придется считаться с ограничивающим лимитом.

4. Как будет рассчитываться необлагаемый минимум? Нужно ли будет обязательно подавать декларацию о налогах, чтобы вернуть переплаченный налог за не полностью примененный необлагаемый минимум?

Со следующего года необлагаемый минимум будет применяться в момент выплаты зарплаты. Служба государственных доходов будет рассчитывать его два раза в год, учитывая полученные работником доходы. Тем не менее, в некоторых случаях декларацию подавать все же придется для уточнения, соответствует ли примененный необлагаемый минимум (и, соответственно, уплаченный ПНН) фактическому уровню доходов, например, если человек работал в нескольких местах, менялась сумма доходов, а также в других случаях. Следовательно, может образоваться как переплата налога, так и «долг», который человек должен будет доплатить. Например, в случае сокращения доходов вам полагается больший необлагаемый минимум – здесь возникает переплата и переплаченный ПНН можно вернуть, подав декларацию о доходах. В свою очередь, если ваши доходы выросли, сумма необлагаемого минимума сокращается и фактически возникает долг по ПНН, который вы должны компенсировать.  

Кроме того, со следующего года для жителей, ежемесячный доход которых до уплаты налогов превышает 1000 евро, необлагаемый минимум составит 0 евро, а для пенсионеров – 250 евро (вместо прежних 235 евро).

С 2018 года необлагаемый минимум будет применяться в момент выплаты зарплаты. От этого в первую очередь выиграют получатели небольших зарплат. Так, если вы получаете, например, 430 евро в месяц, то в этом году к вашей зарплате в момент выплаты применятся необлагаемый минимум в размере 60 евро, хотя полагается немногим больше 112 евро. В результате образуется переплата ППН, которую можно вернуть, подав декларацию о доходах (около 63 евро в год). В следующем году необлагаемый минимум в размере 60 евро будет применяться сразу в момент выплаты зарплаты.

Кроме того, со следующего года для жителей, ежемесячный доход которых до уплаты налогов превышает 1000 евро, необлагаемый минимум составит 0 евро, а для пенсионеров – 250 евро (вместо прежних 235 евро).

5. Какие изменения ждут людей, создающих накопления на 3-м пенсионном уровне и/или делающих взносы в рамках договора страхования жизни с накоплением средств?

Для получения льгот ПНН в отношении платежей страховых премий период договора страхования жизни (с накоплением средств) увеличивается с пяти до десяти лет. Это означает, что накопленные средства нельзя будет получить раньше, чем через десять лет с момента заключения договора. В противном случае все ранее полученные льготы ПНН за эти взносы нужно будет вернуть.

В свою очередь для взносов в частные пенсионные фонды и страхование жизни (с накоплением средств) установлено общее ограничение – 10% от годового дохода и не больше 4000 евро в год. Ранее суммарных ограничений для взносов не существовало, так как для каждого вида накопления было установлено ограничение в размере 10% от доходов (это означает, что суммарно они могли достигать 20% от облагаемого дохода).

Важно! Учтите, что налоговые льготы за текущий, 2017 год, рассчитываются согласно действующему регулированию (размер льгот – 23% от произведенных взносов, лимит – до 10% от годовой брутто-зарплаты за каждый из продуктов 3-го пенсионного уровня и накопительного страхования жизни – всего 20%). В свою очередь с 2018 года размер налоговых льгот составит 20%, а общий лимит будет 10% от годовой брутто-зарплаты, не превышающей 4000 евро.

6. Что нужно учитывать, если я работаю в нескольких местах?

Если вы работаете в нескольких местах, ставка ПНН в размере 20% будет применяться в момент выплаты зарплаты в том месте получения доходов, где подана налоговая книжка. В остальных местах работы ставка ПНН будет 23%. В конце года, подав годовую декларацию о доходах, можно будет вернуть переплаченную сумму налога, если такая возникнет.

7. Как изменятся льготы за иждивенцев? Как это повлияет на семьи с детьми?

Льготы за иждивенцев немного увеличатся – с сегодняшних 175 евро ее планируется поднять до 200 евро в месяц, тем не менее, эффект от этого будет небольшим, по сравнению с выигрышем от снижения ставки ПНН. В этот раз получается так – чем больше льготы, тем меньше облагаемая ПНН сумма и меньше выигрыш от снижения ставки ПНН. Это приведет к тому, что работники без иждивенцев в денежном выражении будут получать больше, чем получатели такой же зарплаты с иждивенцами. Например, человек, получающий 500 евро в месяц и не имеющий иждивенцев, будет получать на 22,50 евро больше, то время как человек с аналогичной зарплатой и одним иждивенцем будет получать на 22,25 евро больше. В свою очередь зарплата человека с двумя иждивенцами уменьшиться на 2,50 евро, так как не будет платить ПНН (сумма льгот превышает облагаемую ПНН зарплатную базу). Уменьшение образуется за счет увеличения взносов VSAOI на 0,5%.

8. Будет ли отменен налог солидарности для получателей больших зарплат?

И да, и нет. Налог солидарности фактически будет трансформирован. Путем направления части налога солидарности на платежи подоходного налога с населения обеспечивается третья степень прогрессивности подоходного налога с населения. В свою очередь оставшаяся часть будет направляться на финансирование здравоохранения, пенсионное страхование (в том числе пенсионные планы частных пенсионных фондов), а также на платежи солидарности в специальный бюджет VSAOI.

Налог на доходы физических лиц

Данный налог является совместным налогом, распределяемым между центральным и местным правительствами. Уплата данного налога регулируется управлениями по местным налогам.

Взимание налога на доходы физических лиц в настоящее время регулируется Законом КНР «О налоге на доходы физических лиц» в редакции от 31.08.2018 и Нормами и правилами применения Закона КНР «О налоге на доходы физических лиц» в редакции от 18.12.2018 (последние изменения в данных документах вступили в силу с 01.01.2019).

Плательщиками налога на доходы физических лиц являются следующие физические лица:

  1. Граждане КНР или иностранные граждане, постоянно проживающие на территории КНР 183 и более дней в году. Данные лица должны выплачивать налог на доходы физических лиц в отношении дохода, полученного на территории КНР и из-за рубежа. Следует заметить, что в соответствии со ст.6 Подробных правил применения Закона КНР «О налоге на доходы физических лиц» иностранные граждане, проживающие в КНР в течение от 1 до 5 лет, освобождены от уплаты налога на доходы, полученные за рубежом. Данные доходы подлежат декларированию и уплате налога начиная с шестого года проживания в КНР в случае если иностранный гражданин в течение данного года не потерял статус налогового резидента в КНР.
  2. Иностранные граждане, не являющиеся налоговыми резидентами КНР и находящиеся в КНР менее 1 года. Данные лица выплачивают налог на доходы физических лиц в отношении дохода, полученного на территории КНР.

Вне зависимости от места фактической выплаты, к доходам, полученным на территории КНР относятся:

  1. доход, полученный в результате предоставления на территории КНР трудовых услуг в соответствии в связи с наймом на работу, приемом на должность, соглашением и др.
  2. доход, полученный в результате сдачи в аренду имущества для использования арендатором на территории КНР;
  3. доход, полученный от передачи (продажи) недвижимого имущества, прав пользования землей или иного имущества на территории КНР
  4. доход, полученный от разрешения на использование на территории КНР патентных прав;
  5. доход в виде дивидендов, процентов и роялти, полученных от компаний, предприятий, иных экономических организаций или физических лиц из КНР

Налог на доходы физических лиц применяется к различным видам доходов, в отношении которых действует различная применяемая ставка налога. Законом выделяется различный порядок налогообложения следующих видов доходов физического лица:

  1. оплата труда
  2. доход от индивидуальной предпринимательской деятельности и подряда
  3. гонорары
  4. доход от предоставления трудовых услуг
  5. доход от предоставления права использования патентных прав (роялти), аренды имущества
  6. доход от передачи имущества
  7. доход от дивидендов, процентов, распределений прибыли, выигрышей в лотерею, прочие виды дохода
Оплата труда

Оплата труда (полученная заработная плата, оклад, премии, годовые бонусы, участие в прибыли предприятия, субсидии и компенсации и иные виды дохода, полученные в результате найма на работу или занятия должности) облагается по прогрессивной шкале ставок от 3% до 45% за вычетом минимального необлагаемого налогом минимума. В настоящее время сумма минимального необлагаемого налогом минимума для граждан КНР и граждан иностранного государства составляет 5 000 юаней.

Таким образом, формула расчета налогооблагаемого дохода за месяц выглядит следующим образом:

Налогооблагаемый доход за месяц = размер оплаты труда за месяц — необлагаемый налогом минимум

Формула расчета НДФЛ к уплате:

Сумма НДФЛ к выплате = налогооблагаемый доход за месяц Х Применяемая ставка налога

Ставки НДФЛ в отношении оплаты труда:

Сумма налогооблагаемого дохода (в месяц) Ставка налога
менее 3 000 юаней 3%
от 3 001 до 12 000 юаней 10%
от 12 001 до 25 000 юаней 20%
от 25 001 до 35 000 юаней 25%
от 35 001 до 55 000 юаней 30%
от 55 001 до 80 000 юаней 35%
80 001 юаней и выше 45%

Чтобы рассчитать сумму налога на доходы физических лиц, можно воспользоваться таблицей для расчета налога, содержащей т. н. «суммы для быстрого исчисления». Ниже приведены таблица сумм быстрого исчисления и соответствующая формула расчета НДФЛ:

Сумма налогооблагаемого дохода (в месяц) Ставка налога Сумма для быстрого исчисления (юани)
менее 3 000 юаней 3% 0
от 3 001 до 12 000 юаней 10% 2 520
от 12 001 до 25 000 юаней 20% 16 920
от 25 001 до 35 000 юаней 25% 31 920
от 35 001 до 55 000 юаней 30% 52 920
от 55 001 до 80 000 юаней 35% 85 920
80 001 юаней и выше 45% 181 920
Ставка налога

Формула расчета НДФЛ к уплате с использованием суммы для быстрого исчисления:

Сумма НДФЛ к выплате = налогооблагаемый доход за месяц Х применяемая ставка налога — вычитаемая сумма для быстрого исчисления

Доход от индивидуальной предпринимательской деятельности и подряда

Доход от индивидуальной предпринимательской деятельности и подряда облагается по прогрессивной шкале ставок от 5% до 35%.

Гонорары

Гонорары (доход физического лица от публикации в книгах и периодических изданиях) подлежат налогообложению по ставке в размере 20% на сумму гонорара, после производится вычет 30% от суммы налога к выплате.

В случае если сумма гонорара не превышает 4 000 юаней, применяется единоразовый вычет в размере 800 юаней; в случае если сумма гонорара более 4 000 юаней, вычитается 20% от полученного гонорара.

Доход от предоставления трудовых услуг

Доход от предоставления трудовых услуг (доход, полученный физическим лицом в сфере проектирования, монтажа, медицины, юридических и бухгалтерских услуг, консультационных услуг, рекламы, перевода, аудио- и видеозаписи, технических, посреднических, агентских услуг и др.) подлежит налогообложению по ставке в размере 20% на сумму дохода.
В случае если сумма дохода не превышает 4 000 юаней, применяется вычет в размере 800 юаней.В случае если единовременная сумма дохода составляет более 4 000 юаней, из суммы вычитается 20% от полученного дохода.
В случае если сумма дохода от единовременного оказания трудовых услуг завышена, допускается довзыскание НДФЛ с учетом отдельно установленных требований налогового законодательства.

Доход от предоставления права использования патентных прав (роялти), аренды имущества

Доход от предоставления права использования патентных прав (роялти), аренды подлежит налогообложению по ставке в размере 20% на сумму дохода.

В случае если сумма дохода от предоставления права использования патентных прав, аренды имущества не превышает 4 000 юаней, применяется единоразовый вычет в размере 800 юаней; в случае если сумма дохода более 4 000 юаней, из суммы вычитается 20% от полученного дохода.

Доход от передачи имущества

Доход от передачи имущества подлежит налогообложению по ставке в размере 20% на сумму дохода.

Налогооблагаемой суммой дохода при передаче имущества считается разность полученного дохода и первоначальной стоимости приобретения имущества, включая рационально обоснованные расходы.

Доход от дивидендов, процентов, распределений прибыли, выигрышей в лотерею, прочие виды дохода

Доход от дивидендов, процентов, распределений прибыли, выигрышей в лотерею и прочих видов дохода подлежит налогообложению по ставке в размере 20% на сумму дохода. При расчете налогооблагаемой суммы данных видов дохода единовременный вычет не применяется.

Освобождение от уплаты НДФЛ

В отношении следующих видов доходов НДФЛ не взимается:

  1. Премии за достижения в сфере науки, образования, техники, культуры, здравоохранения, спорта, охраны окружающей среды, присужденные народными правительствами не ниже провинциального уровня, министерствами (ведомствами) Государственного Совета КНР, подразделением Народно-освободительной армии КНР не ниже уровня дивизии, а также иностранными и международными организациями.
  2. Доход от процентов по ценным бумагам государственного займа и другим ценным бумагам, выпущенным государством.
  3. Субсидии и компенсации, выплачиваемые государством в едином порядке.
  4. Пособия по социальному обеспечению, пособия по потере кормильца, материальная помощь пострадавшим от бедствий.
  5. Страховые возмещения.
  6. Подъемные пособия, пособия при уходе в отставку или демобилизации кадровых служащих и рядовых военнослужащих вооруженных сил.
  7. Пособия на переезд, пенсии, материальная помощь, выплачиваемые государством в едином порядке кадровым работникам, рабочим и служащим.
  8. Доходы дипломатических представителей, консульских работников и других сотрудников иностранных посольств и консульских служб в Китае, на которых в соответствии с законодательством КНР распространяется льготный налоговый режим.
  9. Доходы, освобождаемые от налогообложения согласно международным соглашениям, одним из участников которых является правительство КНР, и в соответствии с подписанными им соглашениями.
Сроки уплаты налога

Компании обязаны удерживать из зарплаты своих работников и уплачивать в бюджет налог на доходы физических лиц, выплачиваемых работникам, поскольку при регистрации в налоговых органах компании получают статус налогового агента. Периодичность уплаты налога на доходы физических лиц – ежемесячная. Налог подлежит перечислению в течение 15 дней с окончания предыдущего месяца.

НДФЛ на доходы от индивидуальной предпринимательской деятельности и подряда и доходы от трудовых услуг предварительно перечисляется ежемесячно в течение 15 дней после окончания месяца. После окончания налогового года в течение 3 месяцев производится окончательный расчет суммы налога и доплачивается или возвращается излишне уплаченная сумма налога.

У 8 млн казахстанцев уменьшится размер подоходного налога

В 2019 году из-за того, что размер минимальной заработной платы повысился в 1,5 раза, у более 8 млн казахстанцев уменьшится размер индивидуального подоходного налога, который отчисляется от заработка работника в бюджет государства. Об этом в ответе на официальный запрос Informburo.kz сообщили в Министерстве труда и социальной защиты населения РК.

«В связи с тем, что минимальная заработная плата вычитается из дохода работников при налогообложении, вырастет располагаемый доход всех работников (более 8 млн человек) за счёт увеличения налогового вычета по индивидуальному подоходному налогу. В результате будет получен существенный социально-экономически эффект в виде роста реальных доходов населения, роста платёжеспособности населения, повышения совокупного внутреннего спроса», – говорится в ответе.

В ведомстве объяснили, что при налогообложении, согласно законодательству, в окладах работников предусмотрена сумма, не облагающаяся подоходным налогом, которая и равняется одной минимальной зарплате. И при повышении её размера уменьшается чистый доход работника, от которого отнимают 10% индивидуального подоходного налога.

Хотя в месяц эта сумма будет на самом деле не такой существенной.

Таким образом, в 2019 году казахстанцы, по данным министерства, не доплатят в местные бюджет регионов 10,5 млрд тенге налогов, которые будут возмещать за счёт республиканской казны.

К примеру, если работник получается оклад в размере 162 тысячи тенге – это средняя зарплата казахстанца по итогам августа 2018 года, то его подоходный налог составляет 11 752 тенге. Но после увеличения минимальной заработной платы он снизится до 10 330 тенге.

Разница в 1422 тенге будет идти в пользу работника. Но есть оговорка: «живые деньги» увидят только работники бюджетных организаций и те, у кого в трудовом договоре прописана одна сумма, а «на руки» они получают меньше, то есть с вычетом пенсионного и подоходного налога.

Упрощённая формула расчёта индивидуального подоходного налога при минимальной заработной плате в 2018 году (28 284 тенге):

162 000 – 10% (обязательный пенсионный взнос) = 145 800

145 800 – 28 284 (необлагаемая сумма) = 117 516

10% от 117 516 = 11 752 (индивидуальный подоходный налог)

Чистый доход: 134 048 тенге.

5 октября Президент поручил повысить казахстанцам минимальную заработную плату с 1 января 2019 года в полтора раза (с 28 до 42 тысяч тенге). Также минимальная заработная плата не должна быть привязана к прожиточному минимуму.

По словам Нурсултана Назарбаева, это должно повысить оплату труда более чем миллиону работников на предприятиях всех форм собственности и 275 тысячам работников бюджетных организаций, чьи зарплаты вырастут в среднем на 35%.

Таблицы удержания на 2018 год уже доступны

IR-2018-05, 11 января 2018 г.

ВАШИНГТОН — Налоговая служба сегодня выпустила Уведомление 1036 в формате PDF, в котором обновлены таблицы удержания подоходного налога за 2018 год, отражающие изменения, внесенные в закон о налоговой реформе, принятый в прошлом месяце. Это первый из серии шагов, которые IRS предпримет для повышения точности удержания после серьезных изменений, внесенных новым налоговым законодательством.

Обновленная информация об удержании, размещенная сегодня в IRS.gov PDF, показывает новые ставки, которые работодатели могут использовать в течение 2018 года. Работодатели должны начать использовать таблицы удержаний за 2018 год как можно скорее, но не позднее 15 февраля 2018 года. Они должны продолжать использовать таблицы удержаний за 2017 год до введения в действие 2018 года. таблицы удержания.

Многие сотрудники начнут увеличивать свои зарплаты, чтобы отразить новый закон в феврале. Время, которое потребуется сотрудникам, чтобы увидеть изменения в своих зарплатах, будет варьироваться в зависимости от того, как быстро новые таблицы внедряются их работодателями и как часто им платят — обычно еженедельно, раз в две недели или ежемесячно.

Новые таблицы удержания предназначены для работы с формами W-4, которые работники уже подали своим работодателям, чтобы требовать удержания надбавок. Это минимизирует нагрузку на налогоплательщиков и работодателей. В настоящее время сотрудникам ничего не нужно делать.

«IRS ценит помощь сообщества по начислению заработной платы, работающего с нами над этими важными изменениями», — сказал исполняющий обязанности комиссара IRS Дэвид Каттер. «Удержание из заработной платы может быть сложным, а потребности налогоплательщиков различаются в зависимости от их личного финансового положения.В ближайшие недели IRS предоставит дополнительную информацию, чтобы помочь людям понять и проанализировать эти изменения ».

Новый закон вносит ряд изменений на 2018 год, которые затрагивают индивидуальных налогоплательщиков. Новые таблицы отражают увеличение стандартного вычета, отмену личных льгот и изменения налоговых ставок и скобок.

Для людей с более простой налоговой ситуацией новые таблицы предназначены для расчета правильной суммы удерживаемого налога. Изменения также нацелены на то, чтобы избежать чрезмерного или недостаточного удержания налога в максимально возможной степени.
Чтобы помочь людям определить размер удерживаемого налога, IRS пересматривает калькулятор удерживаемого налога на IRS.gov. IRS ожидает, что этот калькулятор будет доступен к концу февраля. Налогоплательщикам рекомендуется использовать калькулятор для корректировки удержания после его выпуска.

IRS также работает над пересмотром формы W-4. Форма W-4 и пересмотренный калькулятор будут отражать дополнительные изменения в новом законе, такие как изменения в доступных детализированных вычетах, увеличение налогового кредита на ребенка, новый кредитный кредит и отмена зависимых льгот.

Калькулятор и новую форму W-4 могут использовать сотрудники, которые хотят обновить свои удержания в ответ на новый закон или изменения в своих личных обстоятельствах в 2018 году, а также работники, начинающие новую работу. До тех пор, пока не будет выпущена новая форма W-4, сотрудники и работодатели должны продолжать использовать форму W-4 2017 года.

Кроме того, IRS поможет информировать налогоплательщиков о новых правилах удержания налогов и калькуляторе. Усилия будут направлены на то, чтобы помочь работникам гарантировать, что из их заработной платы не будут удерживаться слишком большие или слишком маленькие удержания.

В 2019 году IRS ожидает внесения дальнейших изменений, связанных с удержанием налогов. IRS будет работать с бизнесом и сообществом по начислению заработной платы, чтобы побудить работников подавать новые формы W-4 в следующем году и делиться информацией об изменениях в новом налоговом законодательстве, которые влияют на удержание.

Дополнительную информацию можно найти в разделе «Часто задаваемые вопросы» по таблицам удержания.

Какие основные федеральные налоги на фонд заработной платы и сколько денег они собирают?

Социальное обеспечение

Социальное обеспечение, или, более формально, страхование по старости, потере кормильца и инвалидности (OASDI), предоставляет пособия пожилым работникам и инвалидам, их супругам, а также пережившим супругам или иждивенцам.Это одна из крупнейших статей федерального бюджета с выплатой пособий в размере 989 миллиардов долларов в 2018 году (SSA 2019).

Пособия в основном финансируются за счет налога на заработную плату с денежной заработной платы до годового максимума, индексированного в соответствии с ростом средней заработной платы (таблица 1). В 2020 году максимальная налогооблагаемая прибыль составляет 137 700 долларов США. Как работодатели, так и служащие вносят по 6,2 процента заработной платы рабочих, что в сумме составляет 12,4 процента — 10,6 процента в трастовый фонд OASI (пенсионные и оставшиеся в живых) и 1,8 процента в трастовый фонд DI (инвалидность).

Закон о двухпартийном бюджете от 2015 года временно перераспределил часть налога OASI в трастовый фонд DI с 2016 по 2018 год, чтобы поддержать трастовый фонд DI, который столкнулся с неплатежеспособностью. В те годы совокупные ставки работодателя и работника составляли 10,03 процента для OASI и 2,37 процента для DI. Большинство экономистов считают, что часть налога, взимаемая работодателем, так же как и часть налога наемного работника, несут наемные работники в виде более низкой компенсации.

Со временем налоги на социальное обеспечение стали основной долей федеральных доходов.Когда налог был впервые собран в 1937 году, комбинированная ставка налога на заработную плату составляла 2,0 процента; он привлек 580 миллионов долларов (около 10,3 миллиарда долларов в долларах 2019 года). В 2019 году налоги OASDI составили около 914 миллиардов долларов, или 26,4 процента от общих федеральных поступлений (рисунок 1).

СТРАХОВАНИЕ БОЛЬНИЦЫ

Программа больничного страхования (HI), или Часть A Medicare, покрывает стационарные посещения больниц и другие медицинские услуги для пожилых людей и некоторых других лиц, страдающих определенными заболеваниями.Федеральные расходы на другие части Medicare, такие как Часть B, которая покрывает гонорары врачей и других поставщиков медицинских услуг, покрываются не налогами на заработную плату, а в основном общими доходами и страховыми взносами, уплачиваемыми получателями.

Программа HI финансируется в основном за счет налогов с заработной платы рабочих. Работодатели и работники вносят по 1,45 процента заработной платы рабочего в целевой фонд HI по совокупной ставке 2,9 процента (таблица 1). Верхний предел заработной платы, облагаемой налогом на HI, был снят в 1994 году. Кроме того, начиная с 2013 года, одинокие домохозяйства, зарабатывающие более 200 000 долларов, и семейные домохозяйства, зарабатывающие более 250 000 долларов, внесли дополнительный 0.9 процентов заработка сверх этих пороговых значений (часть этого «дополнительного налога» не взимается с работодателя).

В 1966 году, первом году сбора налогов HI, комбинированная ставка налога составляла 0,7 процента, а сборы составили 1,9 миллиарда долларов (около 15,0 миллиардов долларов в долларах 2019 года). В 2019 году налоги на HI составили 277,6 миллиарда долларов.

Страхование по безработице

Страхование по безработице (UI) предоставляет застрахованным работникам пособия, если они являются безработными по недобровольной причине и соответствуют критериям права на участие.Программы UI реализуются штатами в партнерстве с федеральным правительством. Для финансирования льгот и расходов по программе как штаты, так и федеральное правительство вносят налоги на заработную плату в федеральный целевой фонд.

Федеральная ставка налога на заработную плату составляет 6,0 процента от первых 7000 долларов покрываемой заработной платы, но налоговые льготы снижают эффективную ставку федерального налога до 0,6 процента (таблица 1). Ставки государственного налога на безработицу и базы заработной платы различаются, но обычно ниже 4,0 процента и основаны на низком уровне заработной платы.

В 2019 году федеральные налоги на ИП составили около 41 доллара.2000000000.

Другие пенсионные программы

Налоги с заработной платы финансируют несколько других пенсионных программ. Управление социального обеспечения реализует одну из крупнейших из них — пенсионную программу для железнодорожной отрасли, которая действует аналогично Социальному обеспечению. Пенсионные программы для федеральных служащих поглощают большую часть оставшейся части налоговых поступлений на фонд заработной платы.

Обновлено в мае 2020 г.

налоговых льгот для налоговых деклараций за 2020 налоговый год и возврата налогов.

Налог
Исключения

IRS отменил налоговые льготы в результате Закона о сокращении налогов и занятости.Вместо этого стандартный федеральный вычет значительно увеличился с началом 2018 налогового года.

Когда вы готовите и подаете в электронном виде свою налоговую декларацию за 2020 год, вы можете быть уверены, что налоговое приложение eFile применит для вас правильный стандартный или детализированный вычет. Мы автоматически выбираем наиболее выгодный для вас налоговый вычет (стандартный или детализированный вычет). Вы также можете сравнить эти два и выбрать детализированные вычеты или стандартный вычет, если хотите это сделать.

Мы сохранили приведенную ниже информацию по налоговым декларациям за 2017 и предыдущий год.

Освобождение от налогов на 2017 налоговый год

Налоговые льготы на 2018 налоговый год также были прекращены. Суммы налоговых льгот за 2017 налоговый год указаны ниже. Они уменьшают скорректированный валовой доход, гарантируя, что не весь доход облагается налогом. Невыполненные налоговые декларации больше не могут быть отправлены по электронной почте, но вы можете заполнить налоговые формы, подписать их онлайн здесь, на eFile.com, прежде чем загружать их, а также распечатать и отправить их в IRS. Вот список государственных налоговых форм за предыдущие годы. Ваши общие льготы вместе со стандартным вычетом или детализированными вычетами вычитаются из скорректированного валового дохода для расчета налогооблагаемого дохода.Каждое налоговое освобождение в 2017 налоговом году стоит 4050 долларов. Есть два типа освобождения: личных освобождений и зависимых освобождений .

Личные освобождения: Как правило, вы можете потребовать одно налоговое освобождение для себя, если вы являетесь налогоплательщиком единого налога. Если вы состоите в браке и подаете совместную декларацию, вы можете потребовать одно налоговое освобождение для себя и одно для вашего супруга. Если вы подаете отдельную декларацию, вы можете претендовать на освобождение от уплаты налогов для своего супруга, только если ваш супруг (а) не подает налоговую декларацию, не имеет валового дохода и не был заявлен как иждивенец другого налогоплательщика.

Вы должны вступить в брак в последний день года — в 2017 году по состоянию на 31 декабря 2017 года — чтобы подать заявку на освобождение вашего супруга от уплаты налогов в налоговой декларации, и если вы получите окончательное решение о разводе или раздельном проживании до 31 декабря, вы не можете требовать освобождения от федерального налога для вашего (бывшего) супруга. Если ваш супруг (а) умирает в течение налогового года, вы все равно можете подать на него налоговое освобождение на этот год.

Исключения для иждивенцев: Вы можете подать заявление на освобождение от уплаты налогов на 2017 налоговый год для каждого иждивенца, если верны все следующие утверждения:

  1. Вы (или ваш (а) супруг (а), если подаете совместно) не имеете права на получение статуса иждивенца по налоговой декларации другого лица.
  2. Потенциальный иждивенец не состоит в браке и не подает совместную декларацию, поданную в браке, за исключением случаев, когда совместная декларация подается только для требования возмещения, и если бы их декларации подавались отдельно, ни один из супругов не должен был бы платить налоги.
  3. Потенциальный иждивенец является гражданином США, гражданином США, иностранцем-резидентом или резидентом Канады или Мексики (если они не являются законно усыновленными детьми).
  4. Потенциальный иждивенец — это ваш ребенок или родственник.

Узнайте, как подать заявление на иждивенца.

Как определить количество освобождений от требований

Как правило, вы можете потребовать одно освобождение от личного налога для себя и одно для вашего супруга, если вы состоите в браке. Вы также можете потребовать одно налоговое освобождение для каждого человека, который считается вашим иждивенцем, ваш супруг (а) никогда не считается вашим иждивенцем.

Вы не можете требовать каких-либо льгот, если другой налогоплательщик имеет право требовать вас как иждивенца.Они требуют освобождения для вас в своей налоговой декларации. Кроме того, вам не разрешено требовать каких-либо иждивенцев.

Сумма освобождения от уплаты федерального подоходного налога, 2017 г.

В следующей таблице налоговых льгот показано, сколько будет вычтено из вашего валового дохода в зависимости от вашего количества освобождений:

Количество налоговых льгот Общая сумма освобождения
1 4050 долл. США
2 8 100 долл. США
3 $ 12 150
4 16 200 долл. США
5 $ 20 250
6 24 300 долл. США
7 28 350 долл. США
8 32 400 долл. США
9 36 450 долл. США
10 40 500 долл. США

Личное освобождение от налогов на 2017 год начинает постепенно отменяться с скорректированным валовым доходом в размере 261 500 долларов США для налогоплательщиков единого налога (313 800 долларов США для супружеских пар, подающих совместно). Он полностью отменяется на уровне 384 000 долларов для налогоплательщиков-одиночек (436 300 долларов для супружеских пар, подающих совместную регистрацию). Вы можете подать заявление об освобождении от личного налога, заполнив форму 1040EZ, 1040A или 1040. Зависимые налоговые льготы можно запросить только в форме 1040A или 1040.

Узнайте, на какие налоговые вычеты или налоговые льготы вы можете претендовать в своей налоговой декларации. Когда вы готовите свои налоги с помощью налогового приложения eFile, вам будут предложены многие применимые варианты снижения налогов.

TurboTax ® является зарегистрированным товарным знаком Intuit, Inc.
H&R Block ® является зарегистрированным товарным знаком HRB Innovations, Inc.

Швеция — Подоходный налог — KPMG Global

Какие категории обычно облагаются подоходным налогом?

Общее правило заключается в том, что все вознаграждения и льготы, как в денежной, так и в натуральной форме, в связи с работой или временным назначением составляют налогооблагаемый доход. Типичные элементы компенсационного пакета для экспатриантов подлежат налогообложению следующим образом:

  • Базовый оклад
  • возмещение налогов

Вознаграждение, полученное без налогообложения, будет объединено для целей налогообложения до валовой заработной платы до налогообложения.

  • Компенсация за обучение в школе
  • пособие на оплату проживания и отпуск на родину
  • надбавок за работу в Швеции
  • Выгода от бесплатного проживания в помещениях, принадлежащих работодателю, будет оцениваться по рыночной стоимости

В случае жилья, арендуемого работодателем, размер пособия, вероятно, будет равен арендной плате, выплачиваемой работодателем. Если работодатель возмещает арендную плату, уплаченную ему работником, вся сумма арендной платы составляет налогооблагаемый доход от занятости для работника.Два последних случая также применимы, когда (более высокая) арендная плата выплачивается за меблированное жилье.

  • предоставление служебного автомобиля

Положения об оценке налогооблагаемой прибыли служебного автомобиля являются сложными. Автомобили компании облагаются налогом по стандартной стоимости на основе заданной прейскурантной цены. Льгота на бесплатное топливо облагается налогом отдельно от служебного автомобиля.

  • Предоставление удобств для отдыха и релаксации или взносы, выплачиваемые работнику и / или его семье в этих целях, составляют налогооблагаемый доход
  • частное здравоохранение, оплачиваемое напрямую или страховой взнос
  • ссуд под низкие проценты для сотрудников и финансируемых работодателем опционов на акции, приобретенные по цене ниже рыночной, как правило, облагаются налогом как доход от занятости

Взносы работодателя в зарубежный пенсионный план могут при определенных условиях составлять налогооблагаемый доход, если только не будет предоставлено соответствующее разрешение, или если план не будет признан подлежащим налогообложению в Швеции, или освобождение от налога следует из положений налогового соглашения.

  • Опционы на акции для сотрудников в соответствии с определением для налоговых целей Швеции, как правило, облагаются налогом при исполнении

Налогооблагаемая стоимость определяется как справедливая рыночная стоимость базовых акций на момент исполнения за вычетом цены исполнения опционов и любых премий, уплаченных работником.

  • Согласно шведскому налоговому законодательству, компенсация подлежит налогообложению, если она доступна работнику (в распоряжении работника), даже если выплачивается позже

Если вознаграждение становится доступным для сотрудника после его отъезда из Швеции (когда он стал нерезидентом Швеции), такое вознаграждение будет облагаться налогом, если оно относится к услугам, ранее оказанным в Швеции.Однако в этом случае доход будет облагаться налогом по ставке для нерезидентов в размере 25 процентов.

Внутригрупповые статутные директора

Будет ли нерезидент Швеции, который в рамках своей работы в компании группы, также назначен статутным директором (т. Е. Членом Совета директоров в компании группы, расположенной в Швеции), инициирует личное налоговое обязательство в Швеция, даже если не выплачивается отдельное вознаграждение / гонорар директорам за их обязанности в качестве члена совета директоров?

a) Будет ли начато налогообложение независимо от того, присутствует ли член совета директоров физически на заседаниях совета директоров в Швеции?

Не применимо. Налогообложение начнется в случае выплаты отдельного гонорара или вознаграждения директора.

b) Будет ли ответ отличаться, если затраты прямо или косвенно начисляются / распределяются между компанией, расположенной в Швеции (то есть в качестве общей платы за управление, в которую включены обязанности члена совета директоров)?

c) В случае возникновения налогового обязательства, как будет определяться налогооблагаемый доход?

Не применимо.

Подоходный налог с пособий по социальному обеспечению

С 1984 года получатели социального обеспечения с общим доходом, превышающим определенные пороговые значения, были обязаны платить федеральный подоходный налог с части своего дохода по пособиям. Поскольку эти пороговые значения доходов остались неизменными, а заработная плата увеличилась, доля бенефициаров, которые должны платить подоходный налог со своих пособий, со временем увеличилась.Модель микромоделирования Управления социального обеспечения предполагает, что с 2015 по 2050 год в среднем около 56 процентов семей-бенефициаров будут платить федеральный подоходный налог за часть своего дохода от пособий. От 1 процента до 5 процентов за этот период. Если Конгресс не скорректирует шкалу подоходного налога в сторону повышения, чтобы приблизиться к историческому соотношению налогов к национальному доходу, доля причитающегося дохода в виде подоходного налога превысит эти прогнозы.


Патрик Перселл работает в Управлении пенсионной политики, Управлении пенсионной политики и политики по инвалидности, Администрации социального обеспечения. Вопросы по анализу следует направлять автору по телефону (202) 358-6348.

Выводы и заключения, представленные в этом документе, принадлежат авторам и не обязательно отражают точку зрения Управления социального обеспечения.

Резюме и введение

Избранные сокращения
AGI Скорректированный валовой доход
AWI индекс средней заработной платы
CBO Бюджетное управление Конгресса
IRS Налоговая служба
МЯТ Моделирование доходов в ближайшем будущем
OBRA 93 Закон о согласовании общих бюджетов 1993 года
SIPP Обследование доходов и участия в программах
SSA Управление социального обеспечения

С 1984 года получатели социального обеспечения с общим доходом, превышающим определенные пороговые значения, были обязаны требовать часть своих пособий по социальному обеспечению в качестве налогооблагаемого дохода.Пороговые значения дохода для налогообложения пособий остались неизменными с тех пор, как Конгресс впервые установил их, но из-за увеличения заработной платы доля получателей социального обеспечения, которые должны платить федеральный подоходный налог со своих пособий, со временем увеличилась. В 1984 году менее 10 процентов получателей платили федеральный подоходный налог со своих пособий. Модель микросимуляции Управления социального обеспечения ( SSA ), Моделирование дохода в краткосрочной перспективе ( MINT ), прогнозирует, что 52 процента семей, получающих пособия по социальному обеспечению, будут платить подоходный налог со своих пособий в 2015 году.Большинство этих семей будут находиться в верхней половине распределения общего дохода.

В этом тематическом документе представлены прогнозы MINT процентной доли семей-получателей социального обеспечения, которые будут должны платить федеральный подоходный налог со своих пособий, а также долю дохода по пособиям, которую они будут должны в качестве подоходного налога в отдельные годы с 2015 по 2050 год, со сравнительными данные за 2010 год. Хотя 13 штатов также облагают налогом доход по социальному обеспечению, сфера действия данной статьи ограничивается федеральными подоходными налогами.

Таким образом, MINT прогнозирует, что в среднем около 56 процентов семей-бенефициаров будут платить подоходный налог со своих пособий в период 2015–2050 годов. На 2015 год MINT прогнозирует, что семьи-бенефициары будут должны в среднем менее 1 процента пособий по подоходному налогу, но что одна четверть этих семей будет должна 11 процентов или более своих пособий по подоходному налогу. Модель прогнозирует, что средний процент пособий, выплачиваемых в качестве подоходного налога семьями-бенефициарами, вырастет примерно до 5 процентов в течение прогнозного периода.Среди 52 процентов семей, которые, по прогнозам, будут должны платить федеральный подоходный налог за свои пособия по социальному обеспечению в 2015 году, медианная доля причитающихся пособий в виде налога составит 11 процентов. Для этих семей эта доля останется близкой к 12 процентам в период 2020–2050 годов.

Прогнозирование налогообложения на период десятилетий требует определенных предположений о будущей налоговой политике. Например, согласно действующему законодательству, шкалы подоходного налога индексируются по темпам роста потребительских цен. В долгосрочной перспективе доходы, как правило, растут быстрее, чем цены, по мере роста производительности труда.Если налоговые категории и дальше будут индексироваться в соответствии с ценами, доля доходов, выплачиваемых в виде налогов, в конечном итоге вырастет выше своего среднего исторического значения. Долгосрочные налоговые оценки должны исходить из того, что либо цены на шкалы подоходного налога будут по-прежнему индексироваться, либо Конгресс примет меры для корректировки скобок в сторону увеличения. 1 Оценки в этом документе включают ключевое предположение о том, что Конгресс примет меры до 2025 года, чтобы повысить пороговые значения налоговых ставок. MINT предполагает, что положения налогового кодекса, которые в настоящее время предусматривают использование индексации цен, изменятся и потребуют индексации заработной платы после 2023 года.Если налоговые категории и дальше будут индексироваться по ценам на неопределенный срок, доля дохода от пособия по социальному обеспечению, которую получатели должны уплатить в качестве подоходного налога, будет выше, чем оценки, приведенные в этом документе, в течение нескольких лет после 2023 года.

Еще одно важное предостережение относительно оценок, приведенных в этом документе, заключается в том, что они применимы только к получателям социального обеспечения, модели которых представлены в MINT . С поправкой на веса выборки совокупность бенефициаров, смоделированная с помощью текущей версии MINT , составляет 54 человека.3 миллиона человек в 2015 году, или 92 процента среднемесячного населения-получателя в 59,0 миллиона человек за январь – июнь 2015 года ( SSA 2015b). В результате моделирование MINT отличается от административных оценок, произведенных другими федеральными агентствами. Как поясняется во вставке 1, разница в основном объясняется определенными характеристиками дохода, которые в большей степени характеризуют бенефициаров, не смоделированных в MINT , чем они представляют бенефициаров в целом. Кроме того, модели MINT отражают запланированных льгот в соответствии с действующим законодательством.Однако, поскольку попечительский совет социального обеспечения (2015 г.) оценивает, что целевые фонды будут исчерпаны в 2034 году — после чего налоговых поступлений от налога на заработную плату в системе социального обеспечения будет достаточно для выплаты только около 75 процентов запланированных пособий, — Конгресс, вероятно, примет меры по исправлению положения, прежде чем тогда. Таким образом, долгосрочное продление запланированных выплат в соответствии с действующим законодательством является неопределенным, как и сроки любых существенных изменений.

Вставка 1.
Чем моделирование MINT отличается от других федеральных оценок налогообложения пособий по социальному обеспечению

Ежегодно Отдел налогового анализа Министерства финансов ( OTA ) оценивает сумму доходов, полученных от налогообложения пособий по социальному обеспечению.Казначейство использует эти оценки для зачисления доходов от налога на прибыль в целевые фонды социального обеспечения. По оценкам OTA , на 2015 год федеральный подоходный налог на пособия по социальному обеспечению составит около 5,9 процента совокупного дохода от пособий, в отличие от показателя в 7,2 процента, оцененного в MINT . Разница между двумя оценками в значительной степени связана с разницей между фактическим количеством получателей пособий по социальному обеспечению и количеством получателей, смоделированным в MINT .Например, в период с января по июнь 2015 года ежемесячное количество получателей пособий по социальному обеспечению составляло в среднем 59,0 млн. Человек. MINT моделирует численность бенефициаров в 2015 г., составляющую 54,3 миллиона человек, или 92 процента от фактического числа бенефициаров. MINT не включает бенефициаров, родившихся до 1926 года, детей-бенефициаров, инвалидов моложе 31 года и бенефициаров, проживающих в домах престарелых.

Согласно данным текущего обследования населения, проведенного Бюро переписи населения за март 2014 г., бенефициары, исключенные из программы MINT , как правило, менее склонны платить подоходный налог со своих пособий, чем те, которые включены в моделирование.Например, в 2013 году 52 процента детей-бенефициаров и 45 процентов бенефициаров в возрасте 80 лет и старше жили в семьях с доходом ниже 200 процентов федерального порога бедности, по сравнению только с 30 процентами бенефициаров в возрасте 60–79 лет (которые составляют почти две трети населения-бенефициара). В среднем жители дома престарелых старше и беднее, чем другие пожилые люди; следовательно, они также с меньшей вероятностью будут должны платить налоги со своих пособий по социальному обеспечению.

Если бы MINT смоделировал всех бенефициаров, его оценки налоговой задолженности в процентах от дохода по пособиям были бы ниже и, следовательно, ближе к оценкам OTA .На самом деле оценки MINT очень похожи на оценки Бюджетного управления Конгресса ( CBO ). По оценкам CBO , 51,5 миллиона получателей выплатили 6,7 процента своих пособий по социальному обеспечению в качестве подоходного налога в 2014 году, и прогнозирует, что подоходный налог, причитающийся с пособий по социальному обеспечению, вырастет до более чем 9 процентов к 2039 году (Shakin and Seibert 2015). MINT оценивает, что 52,4 миллиона бенефициаров заплатили 6,7 процента своих пособий в качестве подоходного налога в 2014 году, и прогнозирует, что сумма подоходного налога превысит 10 процентов дохода по пособиям к 2040 году.Как и все оценки, эти прогнозы являются неопределенными, и их точность зависит от надежности лежащих в их основе данных, методов и допущений.

Фон

Первые пособия по социальному обеспечению были выплачены в 1940 году. С этого времени до 1984 года пособия освобождались от федерального подоходного налога в соответствии с постановлениями Министерства финансов, изданными в 1938 и 1941 годах ( SSA n.d.). Поскольку другие формы пенсионного дохода (например, пенсии в частном и государственном секторах) облагались подоходным налогом, политики в конечном итоге пересмотрели освобождение от налогов для пособий по социальному обеспечению.И Консультативный совет по социальному обеспечению 1979 г. (1979 г.), и Национальная комиссия по реформе социального обеспечения (1983 г.) рекомендовали включать некоторые пособия по социальному обеспечению в налогооблагаемый доход.

Поправки к Закону о социальном обеспечении от 1983 года (публичный закон 98-21) устанавливают, что получатели пособий, общий годовой доход которых превышает определенные пороговые значения, обязаны платить подоходный налог в размере до 50 процентов своего дохода по пособию по социальному обеспечению. Десять лет спустя Закон о согласовании общих бюджетов 1993 года ( OBRA 93, Государственный закон 103-66) установил дополнительный более высокий порог, выше которого до 85 процентов пособий по социальному обеспечению подлежат налогообложению.Поправки 1983 года требуют, чтобы получатели платили подоходный налог со своих пособий, если их модифицированный скорректированный валовой доход ( AGI ), который включает половину дохода от пособия по социальному обеспечению, превышает 25000 долларов для одиноких получателей и 32000 долларов для супружеских пар (Таблица 1 ). 2,3 В частности, бенефициары, подающие налоги по отдельности, должны учитывать в качестве налогооблагаемого дохода меньшую из половины суммы, на которую измененный AGI превышает 25 000 долларов США или половину их дохода по пособиям.Бенефициары, состоящие в браке, подающие совместные налоговые декларации, должны учитывать в качестве налогооблагаемого дохода меньшую из половины суммы, на которую измененный AGI превышает 32 000 долларов США, или половину их дохода по пособиям. 4 До выпуска OBRA 93 весь доход, полученный от налогообложения пособий по социальному обеспечению, зачислялся в трастовые фонды страхования по старости, по случаю потери кормильца и инвалидности.

Таблица 1. Налогооблагаемая часть дохода бенефициаров социального обеспечения, с разбивкой по статусу подачи налоговой декларации и измененной версии AGI
Линия Модифицированный AGI (номинал $) Налогооблагаемая часть дохода
Одноместный
1 Менее 25 000 Нет
2 25 000–34 000 Меньший из —
  • 50 процентов дохода по пособиям; или
  • модифицированный AGI на сумму более 25000 долларов
3 Более 34000 Меньший из —
  • 85 процентов дохода по пособиям; или
  • сумма из строки 2 плюс 85 процентов модифицированного AGI сверх 34 000 долларов
женат, зарегистрирован совместно
4 Менее 32 000 Нет
5 32 000–44 000 Меньший из —
  • 50 процентов дохода по пособиям; или
  • модифицированный AGI на сумму более 32 000 долл. США
6 Более 44000 Меньший из —
  • 85 процентов дохода по пособиям; или
  • сумма из строки 5 плюс 85 процентов модифицированного AGI сверх 44 000 долларов
ИСТОЧНИК: IRS (2015b).
ПРИМЕЧАНИЕ: Модифицированный AGI — это AGI плюс необлагаемый налогом процентный доход плюс доход из иностранных источников плюс половина пособий по социальному обеспечению.

OBRA 93 установил второй порог дохода в размере 34 000 долларов для модифицированного AGI для бенефициаров, подающих подоходный налог отдельно, и 44 000 долларов для модифицированного AGI для состоящих в браке бенефициаров, подающих совместно. Хотя доход по льготам для подателей налоговых деклараций с измененным AGI ниже этих пороговых значений остается налогооблагаемым в соответствии с условиями поправок 1983 года, до 85 процентов пособий по социальному обеспечению подлежат налогообложению для бенефициаров с измененным AGI , превышающим новые пороговые значения. 5 Дополнительный доход, полученный за счет увеличения максимальной налогооблагаемой доли пособий выше второго порогового значения с 50 до 85 процентов, зачисляется в трастовый фонд медицинского страхования Medicare.

Порядок налогообложения пособий по социальному обеспечению, показанный в таблице 1, обобщает информацию, доступную в текущем руководстве для налогоплательщиков Налоговой службы ( IRS ). Пороговые значения дохода и налогооблагаемые доли, изложенные в поправках 1983 г. и измененные в соответствии с OBRA 93, остаются в силе и сегодня.Поскольку пороговые значения налогооблагаемого дохода не индексируются с учетом изменений цен или заработной платы в национальной экономике, налогооблагаемая доля совокупного дохода от пособий со временем увеличивалась.

Взносы работника в фонд социального обеспечения за определенный год включаются в его или ее налогооблагаемый доход за этот год. Другими словами, рабочие платят подоходный налог с налога на заработную плату. Поправки 1983 г. приняли принцип, согласно которому получатели пособий не должны платить подоходный налог с той части дохода по пособиям, которая равна их ранее облагаемым налогом взносам.Принцип исключения из налогообложения ранее облагаемых налогом взносов работника также применяется к пенсиям и аннуитетам. 6

Поправки 1983 г. ограничили налогооблагаемую долю льгот до 50 процентов, поскольку работники платят половину налога на заработную плату, а их взносы в налог на заработную плату уже были включены в налогооблагаемый доход за предыдущие годы. 7 Однако, хотя работник платит половину налога на заработную плату, пожизненные взносы в налог на заработную плату типичного работника составляют гораздо меньше половины его пожизненных пособий по социальному обеспечению.В 1993 г. Управление главного актуария SSA подсчитало, что отчисления в налог на заработную плату нынешних и будущих работников будут составлять менее 15 процентов от приведенной стоимости их пожизненных пособий (Goss, 1993). Следовательно, если отношение пожизненных взносов к пособиям составляет менее 15 процентов, то до 85 процентов дохода по пособиям может облагаться налогом без риска двойного налогообложения. На этой основе OBRA 93 увеличил максимальную налогооблагаемую часть пособий по социальному обеспечению с 50 до 85 процентов для бенефициаров, у которых модифицированный AGI превышает второй (более высокий) порог, указанный в этом законе. OBRA 93 не изменил налогооблагаемую часть льгот между первым и вторым пороговыми значениями дохода, которая по-прежнему составляет 50 процентов. Для бенефициаров с доходом ниже первого порога все льготы по-прежнему не облагаются налогом.

В своем отчете за январь 1983 года Национальная комиссия по реформе социального обеспечения подсчитала, что около 10 процентов получателей социального обеспечения уплачивали бы подоходный налог со своих пособий, если бы половина пособий облагалась налогом для «лиц со скорректированным валовым доходом ( до включения в него любого [ Социальное обеспечение] выплачивает ) 20 000 долларов, если не замужем, и 25 000 долларов, если состоят в браке »(курсив мой).Поправки 1983 года к Закону о социальном обеспечении устанавливают пороговые значения дохода для налогообложения пособий в размере 25 000 долларов для одиноких лиц и 32 000 долларов для супружеских пар (с доходом , включая половину пособия по социальному обеспечению). Таким образом, пороговые значения дохода, установленные Конгрессом для налогообложения пособий, были выше, чем рекомендованные Комиссией, но эффект более высоких пороговых значений был частично компенсирован требованием от налогоплательщиков включать половину своих пособий по социальному обеспечению в расчет доходов.

Когда поправки 1983 года вступили в силу, около 8 процентов семей-получателей были обязаны платить подоходный налог в части своих пособий по социальному обеспечению (House Ways and Means Committee 2004). Этот процент со временем увеличился, поскольку поправки 1983 г. устанавливают пороговые значения для налогообложения пособий в номинальных долларах, а не индексируют их с учетом изменений цен или заработной платы в национальной экономике. 8 По оценкам, к 1993 году около 20 процентов семей-получателей платили подоходный налог с части своих пособий (Pattison and Harrington 1993).По последующим оценкам Бюджетного управления Конгресса ( CBO ) процент получателей, уплачивающих подоходный налог со своих пособий, составлял 25 процентов в 1997 году, 32 процента в 2000 году и 39 процентов в 2003 году. получателей социального обеспечения уплачивали подоходный налог со своих пособий в 2014 году, и что их средний налоговый платеж составлял 6,7 процента дохода по пособиям, хотя «менее 30 процентов всех пособий по социальному обеспечению, выплаченных в 2014 году, облагались подоходным налогом» (Шакин и Зайберт 2015).Авторы также прогнозируют, что к 2039 году более 9 процентов пособий будет выплачиваться в виде подоходного налога.

Хотя процент семей, которые платят подоходный налог с пособий по социальному обеспечению, увеличился, не все семьи-получатели должны подавать декларацию о подоходном налоге, и не все получатели, которые подают декларацию, должны подать подоходный налог со своих пособий. Физические лица и супружеские пары должны подавать налоговую декларацию только в том случае, если их налогооблагаемый доход превышает сумму стандартных вычетов и сумм личного освобождения, действующих в этом году. 9 Например, в 2016 году одинокий человек моложе 65 лет должен будет подавать федеральную налоговую декларацию только в том случае, если его или ее доход за 2015 год из необлагаемых налогом источников превышает 10 300 долларов США. Для супружеских пар, в которых оба супруга моложе 65 лет, порог дохода для подачи налоговой декларации за 2015 год составит 20 600 долларов США. Одинокие лица в возрасте 65 лет и старше должны будут подать налоговую декларацию в 2016 году только в том случае, если их доход в 2015 году превышает 11 850 долларов США. Супружеские пары, в которых оба супруга старше 65 лет, должны будут подавать налоговую декларацию только в том случае, если их доход за 2015 год превышает 23 100 долларов США.

Данные и методы

Модель микромоделирования MINT использовалась для оценки доли семей-получателей социального обеспечения, которые должны будут платить федеральный подоходный налог со своих пособий, и процент дохода от пособий, который они будут должны в качестве подоходного налога в период 2010–2050 годов. В моделях микросимуляции используется информация об выборке «микроблоков», таких как отдельные лица, семьи или домохозяйства, для оценки того, как изменения их характеристик или поведения повлияют на все население или выбранную подгруппу, например, рабочих или пенсионеров.Эти модели широко используются федеральными агентствами для анализа распределительных эффектов предложений государственной политики. В дополнение к SSA , такие агентства, как Министерство сельского хозяйства, Министерство здравоохранения и социальных служб, CBO , Исследовательская служба Конгресса и Счетная палата правительства, в последние годы использовали модели микромоделирования для оценки воздействия политики. предложения о бенефициарах федеральных программ. Смит и Фавро (2013) отмечают, что данные на микроуровне, когда «объединены с подробным представлением программных правил, могут информировать политику, выявляя взаимодействия и тенденции, которые более агрегированный анализ может не уловить.”

MINT связывает демографические данные из Обследования доходов и участия в программах Бюро переписи ( SIPP ) с записями о доходах в системе социального обеспечения, чтобы моделировать влияние альтернативных политических и экономических сценариев на индивидуальный и семейный доход. Калькулятор подоходного налога MINT статистически сопоставляет записи для индивидуальных респондентов SIPP с аналогичными записями в файле данных статистики доходов IRS . В прогнозах в этой статье используется MINT версии 7 ( MINT 7). MINT 7 моделирует обязательства по федеральному подоходному налогу на основе параметров подоходного налога, действовавших до 2013 года, включая положения Закона об освобождении от уплаты налогов в США от 2012 года (публичный закон 112–240).

MINT 7 симуляций начинаются с репрезентативной выборки неинституционализированного взрослого постоянного населения США , родившегося после 1925 года, на основе записей из панелей SIPP за 2004 и 2008 годы, которые были сопоставлены с записями о доходах социального обеспечения до 2010 года. 10 С поправкой на веса выборки население-бенефициар, смоделированное с помощью модели MINT 7, составляет 54,3 миллиона человек в 2015 году. Это число равно 92 процентам от среднемесячного значения 59,0 миллиона человек, получивших пособия с января по июнь 2015 года. Бенефициары не указаны. из выборки MINT 7 — лица, родившиеся до 1926 года, дети, инвалиды в возрасте 30 лет и младше, а также жители домов престарелых. 11

Налоговый кодекс требует, чтобы группы доходов, к которым применяется каждая предельная ставка налога, индексировались с учетом годовой инфляции цен, измеряемой индексом потребительских цен.Если налоговые категории и дальше будут индексироваться с учетом цен, налоги как доля национального дохода существенно вырастут. Следовательно, долгосрочные оценки подоходного налога должны предполагать, что либо подоходный налог в один прекрасный день будет потреблять больший процент национального дохода, чем сегодня, либо что Конгресс примет меры, чтобы предотвратить такое повышение, подняв скобки вверх.

MINT 7 симуляций предполагают, что Конгресс будет действовать так, чтобы доля национального дохода, выплачиваемая в качестве подоходного налога, не вырастала значительно выше долгосрочного исторического среднего значения.В частности, MINT моделирует текущую налоговую политику индексации цен до 2023 года и предполагает переход к индексации заработной платы с использованием национального индекса средней заработной платы ( AWI ) после этого. 12 Это очень важное предположение, потому что со временем заработная плата, которая является крупнейшим источником дохода, имеет тенденцию расти быстрее, чем цены, по мере увеличения производительности труда. Например, Попечительский совет социального обеспечения заявляет, что в период с 1967 по 2007 год заработная плата росла быстрее, чем цены, в среднем на 0.9 процентных пунктов в год. Совет также предполагает, что средний темп роста заработной платы превысит средний уровень инфляции цен примерно на 1,1 процентного пункта в течение следующих 75 лет (Совет попечителей, 2014 г.).

MINT имитирует налоговые единицы, которые в большинстве случаев представляют собой не состоящие в браке лица или супружеские пары, подающие совместные налоговые декларации. 13 Для простоты все налоговые единицы, в которые входит хотя бы один получатель социального обеспечения, называются «семьями-получателями», независимо от того, является ли единицей одинокое лицо или супружеская пара, в которой один или оба супруга получают пособие по социальному обеспечению.

MINT Результаты моделирования

В этом разделе обсуждаются прогнозируемая распространенность и относительная сумма налоговых обязательств в отношении дохода по социальному страхованию на основе моделирования MINT 7. Диаграммы и таблицы иллюстрируют общие тенденции, показывая прогнозы с 5-летними интервалами (каждые пять лет).

Семьи-бенефициары, подающие налоговую декларацию и причитающиеся подоходному налогу с пособий

На диаграмме 1 показан прогнозируемый процент семей-получателей социального обеспечения, которые подадут налоговую декларацию, и процент, который будет платить подоходный налог со своих пособий в период 2010–2050 годов. MINT прогнозирует, что около 72 процентов семей-бенефициаров будут подавать налоговую декларацию до 2030 года, после чего доля медленно снизится до примерно 68 процентов к 2050 году. Снижение после 2030 года отражает предположения о переходе от индексации цен к индексации заработной платы. для налоговых категорий после 2023 года и снижение темпов роста пенсионных доходов за счет пенсий и других источников, не связанных с социальным обеспечением.

Диаграмма 1.
Процент бенефициаров социального обеспечения, подающих налоговые декларации и уплачивающих подоходный налог со своих пособий, 2010 г. и прогнозируемые каждые пять лет в 2015–2050 гг.

ИСТОЧНИК: Расчеты автора по MINT 7.

Как отмечалось ранее, некоторые бенефициары, которые подают налоговые декларации о доходах, не платят налоги на свои льготы, поскольку их модифицированный AGI не превышает налогооблагаемый порог. MINT прогнозирует, что доля семей-бенефициаров, которые будут платить подоходный налог со своих пособий, увеличится с примерно 47 процентов в 2010 году до 52 процентов в 2015 году и до 58 процентов в 2030 году, а затем несколько снизится до примерно 56 процентов к 2050 году. Кроме того, прогнозируемое снижение после 2030 года отражает предположение как о переходе от индексации цен к индексации заработной платы для налоговых категорий, так и о замедлении темпов роста пенсионных доходов из источников, не связанных с выплатой пособий.

Доля выгоды, выплачиваемой в виде налога на прибыль

На диаграмме 2 показан прогнозируемый средний процент пособий по социальному обеспечению, выплачиваемых в качестве подоходного налога тремя группами семей-получателей: всеми такими семьями; семьи, подающие налоговую декларацию; и семьи, которые должны подоходный налог со своих пособий. Среди всех семей-бенефициаров MINT прогнозирует, что средний процент причитающихся выплат в виде подоходного налога увеличится с 6,4 процента в 2010 году до 7,2 процента в 2015 году, до 9,7 процента в 2030 году и до 10.9 процентов к 2050 году. Поскольку пороговые значения дохода для налогообложения льгот установлены в номинальных долларах, долгосрочный рост совокупного дохода приведет к увеличению доли льгот, выплачиваемых в виде налога на прибыль, даже если параметры налогового кодекса в настоящее время индексируются с учетом инфляции цен вместо этого индексируются с учетом роста заработной платы в будущем.

Диаграмма 2.
Средняя процентная доля причитающегося подоходного налога с пособий по социальному обеспечению: три категории получателей и семей, 2010 г. и прогнозируемые каждые пять лет в 2015–2050 гг. ИСТОЧНИК: Расчеты автора по MINT 7.

Для семей-бенефициаров, которые должны подавать налоговую декларацию (независимо от того, должны ли они подоходный налог со своих пособий), MINT прогнозирует, что средний процент причитающихся пособий в виде подоходного налога увеличится с 8,2 процента в 2010 году до 9,2 процента в 2015 году и до 12,2 процента в 2030 году. К 2040 году семьи-получатели, подающие налоговые декларации, будут должны в среднем 12,9 процента своих пособий в качестве подоходного налога.

Для семей-бенефициаров, которые должны платить подоходный налог со своих пособий, MINT прогнозирует, что средний процент причитающегося дохода по пособиям в виде подоходного налога увеличится с 11.7 процентов в 2010 году до 11,9 процента в 2015 году и 12,2 процента в 2030 году. По прогнозам MINT , к 2050 году семьи, которые должны уплатить налог на свои льготы, будут должны в среднем 14,7 процента своих льгот в виде подоходного налога.

Средний процент выплат в виде подоходного налога

Налоги, подлежащие уплате для типичной семьи-получателя, возможно, лучше всего представлены медианным процентом причитающихся выплат в виде подоходного налога. Медиана находится в средней точке распределения, при этом равное количество семей имеет более высокие и более низкие проценты причитающихся выплат.На диаграмме 3 показан прогнозируемый средний процент пособий, причитающихся в качестве подоходного налога, среди семей-получателей в тех же трех группах, представленных на диаграмме 2.

Диаграмма 3.
Средний процент причитающегося подоходного налога с дохода по социальному страхованию: три категории получателей и семей, 2010 г. и прогнозируемый пятилетний период в 2015–2050 гг.

ИСТОЧНИК: Расчеты автора по MINT 7.

Среди всех семей-получателей средний процент причитающихся пособий по социальному обеспечению в качестве подоходного налога был равен нулю в 2010 году и, по прогнозам, составит всего 0.5 процентов в 2015 году. Среднее налоговое обязательство по подоходному налогу на пособия по социальному обеспечению среди всех семей-получателей вырастет до 4,8 процента в 2030 году и затем останется относительно стабильным в течение следующих 20 лет.

Среди семей, подающих налоговую декларацию, средний процент пособий, выплаченных в виде подоходного налога, составлял 6,6 процента в 2010 году и составит 7,7 процента в 2015 году. MINT прогнозирует, что этот процент вырастет до 9,9 процента в 2030 году и до 10,3 процента к 2050 году.

Среди семей-бенефициаров, которые должны подоходный налог со своих пособий, средний процент пособий, причитающихся в качестве подоходного налога, составлял 10.4 процента в 2010 году и вырастет до 11,1 процента в 2015 году. MINT проектов, доля которых достигнет 12,1 процента в 2025 году, а затем останется стабильной в течение следующих 25 лет. Процент причитающихся пособий в качестве подоходного налога стабилизируется, поскольку большинство семей, которые должны уплатить подоходный налог со своих пособий, будут находиться в группе предельного подоходного налога в размере 15 процентов, и большинство из них будут платить налоги с максимальных 85 процентов пособий.

Причитающийся доход в виде подоходного налога выше и ниже медианы

Некоторые семьи-получатели должны значительно больше или меньше, чем средний процент их пособий в виде налогов.Как показано на диаграмме 1, 56–58 процентов семей-бенефициаров будут должны платить подоходный налог со своих пособий в течение следующих нескольких десятилетий. И наоборот, 42–44 процента семей-бенефициаров не будут платить подоходный налог на свои пособия по социальному обеспечению в любой отдельно взятый год, опять же при условии, что налоговые категории после 2023 года будут индексироваться по заработной плате, а не ценам.

Согласно действующему законодательству, самый высокий процент пособий по социальному обеспечению, выплачиваемых любой семьей в качестве подоходного налога, составляет 33,7 процента. Эта цифра представляет собой произведение максимальной доли налогооблагаемого дохода по пособиям (85 процентов) и максимальной ставки предельного налога на прибыль (39.6 процентов). В 2015 году предельная ставка налога в размере 39,6% применяется к налогооблагаемому доходу свыше 411 200 долларов для одиноких лиц и к налогооблагаемому доходу свыше 464 850 долларов для супружеских пар, подающих совместную декларацию. MINT прогнозирует, что менее 1 процента бенефициаров будут должны 33,7 процента своих пособий в качестве подоходного налога в 2015 году или в любой год до 2050 года (не показано). По оценкам, в 2015 году 80 процентов бенефициаров, подающих индивидуальную декларацию, и 79 процентов супружеских пар, подающих совместную декларацию, попали в группу предельного налогообложения 15 или 25 процентов (Таблица 2).

Таблица 2. Расчетное процентное распределение семей-получателей, имеющих задолженность по подоходному налогу, по предельной ставке подоходного налога и статусу регистрации, 2015 г.
Предельная ставка налога (%) Статус подачи
Одиночный женат, зарегистрирован совместно
Итого 100,0 100.0
10,0 5,7 4,9
15,0 36,0 42,9
25,0 43,9 35,9
28,0 11,0 8,0
33.0 3,1 6,1
35,0 0,7
39,6 1,5
ИСТОЧНИК: Расчеты автора с использованием MINT 7.
ПРИМЕЧАНИЕ. Данные относятся к 52 процентам семей-получателей, которые, по оценкам, имеют задолженность по налогу на свои пособия.
а. Менее 0,5 процента.

В дополнение к средней процентной доле дохода по пособиям, причитающемуся семьям-получателям в качестве подоходного налога, на диаграмме 4 показаны значения 90-го, 75-го и 25-го процентилей. Таблица охватывает все семьи-получатели, включая те, которые не обязаны платить подоходный налог со своих пособий по социальному обеспечению. Семьи-бенефициары с 90-й процентилью налоговых обязательств по выплате пособий по социальному обеспечению 15.0 процентов их льгот в качестве подоходного налога в 2010 году; эти семьи будут должны 16,1 процента своих пособий в качестве подоходного налога в 2015 году и около 17 процентов в последующие годы. Семьи-бенефициары, находящиеся на 75-м процентиле обязательств по подоходному налогу, уплатили 9,7% своих пособий в качестве подоходного налога в 2010 году. MINT прогнозирует, что эти семьи будут должны 11,4% своих пособий в качестве подоходного налога в 2015 году и около 13% в течение периода 2025–2025 годов. 2050 г. Средний процент дохода от пособия, подлежащего уплате в виде подоходного налога, среди всех семей-получателей представлен синей линией, которая дублирует синюю линию на Рисунке 3, описанном ранее.Семьи с 25-м и более низким процентилями налоговых обязательств не платили подоходный налог на свои пособия по социальному обеспечению в 2010 году, а MINT предполагает, что они не будут обязаны платить подоходный налог со своих пособий по социальному обеспечению в любое время в период 2015–2015 годов. 2050 г.

Диаграмма 4.
Процент дохода от пособия по социальному обеспечению, который должен быть подоходным налогом среди семей-получателей: выбранные процентили, 2010 г. и прогнозируемые пятилетние периоды в 2015–2050 гг.

ИСТОЧНИК: Расчеты автора по MINT 7.

Пособие, причитающееся подоходному налогу, по квартилям общего дохода

Из-за прогрессивности ставок подоходного налога семьи с более высокими доходами должны уплачивать более высокий процент своих пособий по социальному обеспечению в качестве подоходного налога, чем семьи с низкими доходами. Например, семья-получатель с доходом в наивысшем квартиле платит больший процент своих пособий в виде подоходного налога, чем семья из самого низкого квартиля. Для каждого последующего квартиля, от самого низкого до самого высокого, прогнозируемые проценты должны увеличиваться.

Чтобы обеспечить последовательную основу для сравнения доходов с течением времени, MINT прогнозирует суммы, которые будут определять границы квартилей доходов среди семей-бенефициаров с 2010 по 2050 год, и выражает их относительно национального AWI (Таблица 3). Например, среди семей-бенефициаров в 2010 году семья с общим доходом, по крайней мере в 2,273 раза превышающим национальный AWI , находилась в четвертом (самом высоком) квартиле по доходам. Семья-бенефициар относилась к третьему квартилю дохода в 2010 г., если у нее доход был в пределах 1.223 и 2,273 раза больше, чем AWI . Семья-получатель с доходом от 0,624 до 1,223 раза выше AWI находилась во втором квартиле дохода, а семья-получатель с доходом менее 0,624 раза выше AWI находилась в первом (самом низком) квартиле дохода.

Таблица 3. Границы квартилей для общего дохода семей-бенефициаров, 2010 г. и прогнозируемые пятилетние 2015–2070 гг.
Год National AWI (номинальный $) Общий доход семьи относительно национального AWI
75-й процентиль Медиана 25-й процентиль
2010 41 674 2.273 1,223 0,624
2015 50 893 2,246 1.201 0,590
2020 63 676 2,235 1,165 0,567
2025 76831 2.229 1,162 0,572
2030 93,193 2,179 1,120 0,549
2035 113 228 2,133 1,089 0,537
2040 137 642 2.080 1,043 0,524
2045 167 076 2,005 1.000 0,506
2050 202 452 1,942 0,959 0,490
ИСТОЧНИК: Расчеты автора с использованием MINT 7.

Диаграмма 5 показывает прогнозы MINT среднего процента пособий, выплачиваемых в качестве подоходного налога семьями-бенефициарами в каждом квартиле общего дохода. Общий доход состоит из денежных доходов до налогообложения из всех источников, включая предполагаемую сумму, которую семья получила бы, если бы использовала свои финансовые активы для покупки аннуитета. В 2010 году семьи-бенефициары в четвертом квартиле по доходам в среднем платили 13,9% своих пособий в качестве подоходного налога. MINT прогнозирует, что семьи в четвертом квартиле дохода будут должны 14,0 процента своих пособий в виде подоходного налога в 2015 году и 14,8 процента в 2020 году. С 2030 по 2050 год MINT прогнозирует, что семьи в четвертом квартиле дохода будут должны около 16 процентов. их льгот в качестве подоходного налога.

Диаграмма 5.
Средняя процентная доля дохода по социальному страхованию, причитающегося в качестве подоходного налога среди семей-получателей, по квартилям общего дохода: 2010 г. и прогнозируемый пятилетний период 2015–2050 гг.

ИСТОЧНИК: Расчеты автора по MINT 7.

В среднем семьи-получатели в третьем квартиле по доходам выплачивали 5,0% своих пособий в качестве подоходного налога в 2010 году. MINT прогнозирует, что эти семьи-получатели будут должны 6,9% пособий в качестве подоходного налога в 2015 году и 8,6% в 2020 году. период 2025–2050 гг., MINT предполагает, что семьи-получатели в третьем квартиле по доходам будут должны в среднем около 10 процентов своих пособий по социальному обеспечению в виде подоходного налога.

Семьи-бенефициары в нижней половине распределения доходов платят существенно меньшую долю своих пособий в виде подоходного налога, чем семьи с доходом выше среднего.Семьи во втором квартиле по доходам платили менее 0,5 процента своих пособий в качестве подоходного налога в 2010 году, и они будут должны 1,1 процента своих пособий в качестве подоходного налога в 2015 году. Эта доля вырастет до 3,3 процента в 2030 году, а к 2050 году MINT Согласно прогнозам, семьи из второго квартиля по доходу будут должны 4,3 процента своих пособий по социальному обеспечению в виде подоходного налога. Семьи из самого нижнего квартиля не платили подоходного налога со своих пособий в 2010 году. MINT предполагает, что эти семьи будут должны только 1.1 процент льгот в качестве подоходного налога к 2050 году.

В отличие от средних процентов диаграммы 5, диаграмма 6 показывает медианные проценты пособий, выплачиваемых в качестве подоходного налога семьями-бенефициарами в пределах каждого квартиля дохода. Семья из четвертого квартиля по доходам в среднем платила 12,4 процента своих пособий в виде подоходного налога в 2010 году и, по прогнозам, должна будет 13,2 процента в 2015 году и около 14 процентов в последующий период. Семья из третьего квартиля по доходам в 2010 году выплатила в среднем 3,7 процента своих пособий в виде подоходного налога, и, по прогнозам, она должна будет 7.1 процент в 2015 году и от 9 до 11 процентов с 2025 по 2050 год. MINT прогнозирует, что медианные налоговые обязательства для семей во втором и первом квартилях дохода будут равны нулю в течение периода 2010–2050 годов.

Диаграмма 6.
Медианная процентная доля дохода по социальному обеспечению, причитающегося в качестве подоходного налога среди семей-получателей, по квартилям общего дохода: 2010 г. и прогнозируемый пятилетний период 2015–2050 гг.

ИСТОЧНИК: Расчеты автора по MINT 7.

а. Поскольку прогнозируемые медианные проценты для семей-бенефициаров во втором квартиле дохода равны нулю каждый год, прогнозируемые медианные проценты для семей-бенефициаров в первом квартиле дохода обязательно также равны нулю во все годы.

Заключение

Пособия по социальному обеспечению

впервые облагались подоходным налогом в 1984 году, и с тех пор доля семей-получателей, чьи пособия облагаются налогом, увеличилась с менее чем одной десятой до более чем половины.Микромоделирование MINT из SSA , содержащее данные примерно о 92 процентах получателей социального обеспечения, прогнозирует, что 52 процента семей-получателей будут платить подоходный налог со своих пособий по социальному обеспечению в 2015 году. равняется менее 1 процента от дохода по пособиям в 2015 году; но только среди тех семей, чьи пособия подлежат налогообложению, медианный подоходный налог будет составлять 11,1 процента пособий по социальному обеспечению. К 2030 году MINT прогнозирует, что 58 процентов семей-получателей будут должны платить подоходный налог со своих пособий по социальному обеспечению и что средний размер подоходного налога будет равен примерно 5 процентам их дохода по пособиям.Среди семей, которые должны подоходный налог со своих пособий, модель прогнозирует средний размер выплаты в размере 12 процентов от дохода по пособиям в 2030 году. Эти оценки основаны на предположении, что Конгресс внесет поправки в положения Налогового кодекса, которые в настоящее время требуют корректировки налоговых категорий. на основе индексации цен; такие поправки будут гарантировать, что доля дохода, выплачиваемого в качестве налога на прибыль, останется близкой к текущему уровню. В противном случае процент пособий по социальному обеспечению, которые будут причитаться в качестве подоходного налога, превысит уровень, прогнозируемый MINT .

Поскольку прогрессивность федерального подоходного налога гарантирует, что получатели с более высоким доходом платят наибольшее количество налогов, налогообложение льгот снижает чистый доход социального обеспечения, получаемый получателями с более высоким доходом. В этом отношении налогообложение пособий по социальному обеспечению имеет тот же эффект, что и проверка нуждаемости, без административных затрат, которые повлечет за собой прямая проверка нуждаемости (Goodman and Liebman 2008). 14 Тесты на наличие средств эффективны для нацеливания пособий на людей, которые больше всего в них нуждаются, но их проведение может быть дорогостоящим.Например, в 2014 году федеральные расходы на Программу дополнительного питания ( SNAP ) составили 76 миллиардов долларов. Из этой суммы 4,9 процента (3,7 миллиарда долларов) ушло на административные расходы, включая проверку нуждаемости. Исходя из общих расходов на социальное обеспечение в размере 851 миллиарда долларов в 2014 финансовом году, каждый процентный пункт в гипотетических расходах, необходимых для проведения проверки на нуждаемость, увеличит годовые расходы на программу социального обеспечения более чем на 8,5 миллиарда долларов.

Поскольку Конгресс установил пороговые значения дохода, ниже которых пособия по социальному обеспечению не облагаются налогом, доход от пособий по-прежнему облагается меньшими налогами, чем доход от аннуитетов и пенсий.Лица с модифицированным AGI на сумму менее 25 000 долларов и супружеские пары с модифицированным AGI на сумму менее 32 000 долларов не платят подоходный налог со своего дохода по социальному обеспечению. Поскольку эти пороговые значения дохода не индексируются по ценам или заработной плате, доля бенефициаров, которые платят налоги со своих пособий, со временем увеличивалась. В конце концов, налогообложение пособий по социальному обеспечению будет примерно эквивалентно налогообложению пенсий и аннуитетов в соответствии с действующим законодательством, что, согласно законодательной истории поправок 1983 г., было намерением Конгресса, когда он установил порог для налогообложения пособий в номинальном выражении. долларов.

Банкноты

1 С 1950 по 2012 год отношение подоходного налога к личному доходу составляло в среднем 9,5 процента в год. Годовой коэффициент никогда не был ниже 7,2 процента или выше 11,6 процента ( IRS, 2014).

2 Для большинства налогоплательщиков модифицированный AGI равен AGI плюс не облагаемый налогом процентный доход, доход из иностранных источников и половина пособий по социальному обеспечению.

3 Особые правила применяются к главам домохозяйств (одиноким родителям) и супружеским парам, подающим документы отдельно.Полные правила подсчета пенсионных пособий по социальному обеспечению и пенсионных пособий 1 уровня в качестве налогооблагаемого дохода включены в IRS (2015a).

4 Паттисон и Харрингтон (1993) описывают происхождение как пороговых значений дохода, при которых пособия по социальному обеспечению становятся налогооблагаемыми, так и процента пособий, облагаемых подоходным налогом.

5 Паттисон (1994) описывает положения 1993 года, которые увеличили налогообложение пособий по социальному обеспечению.

6 Согласно инструкциям IRS , «если вы заплатили часть стоимости своей пенсии или аннуитета, вы не облагаетесь налогом той части пенсии или аннуитета, которую вы получаете, которая представляет собой возврат ваших затрат.Остальная сумма, которую вы получаете, обычно облагается налогом »( IRS, 2015b, 77).

7 По состоянию на 2015 год работник платит налог на заработную плату в размере 6,2 процента от заработка до 118 500 долларов США. Работодатель оплачивает равную сумму, которая не подлежит налогообложению. Самостоятельно занятые работники несут ответственность за уплату 12,4% налога на заработную плату, но они имеют право на два налоговых вычета: они могут уменьшить свои чистые доходы от самозанятости на половину суммы налога на заработную плату социального обеспечения и могут вычесть половину налога на заработную плату. их налог на социальное обеспечение с доходов физических лиц, указанный в форме 1040 IRS .Вычет по налогу на заработную плату является фактором при определении AGI ( SSA 2015a).

8 Выбор номинальных пороговых значений в долларах был преднамеренным, чтобы в конечном итоге налоговый режим дохода по социальному обеспечению был аналогичен налоговому режиму пенсий и ежегодных выплат (Финансовый комитет Сената, 1993).

9 Налогооблагаемый доход состоит в основном из заработной платы, процентов, дивидендов, ренты, роялти, прироста капитала, дохода от продажи товаров или собственности, дохода от фермы или бизнеса, аннуитетов, пенсий, алиментов, пособий по безработице и отчислений от пенсионные счета, отличные от квалифицированных распределений Рота.

10 Для панели 2004 SIPP 88 процентов записей обследования были сопоставлены с их записями о доходах по социальному обеспечению. Коэффициент совпадения для панели 2008 года составил более 90 процентов. Характеристики когорт, рожденных после 1979 г., моделируются, а не основываются на записях SIPP .

11 Моделирование MINT на 2020 год и позже отражает выборки, которые последовательно более репрезентативны для всего населения пожилых бенефициаров, поскольку члены когорт по рождению с 1925 года или ранее со временем заменяются членами более поздних когорт.

12 Результаты были бы аналогичными, если бы предполагаемая дата перехода на индексацию заработной платы была на несколько лет раньше или позже. Описание национального AWI см. На https://www.socialsecurity.gov/oact/cola/ AWI .html.

13 Для 2015 года MINT имитирует распределение единиц-бенефициаров: 21 процент подает индивидуальную подачу, 50 процентов — супружеские пары, подающие совместно, 1 процент подает как глава домохозяйства и 28 процентов не подает налоговую декларацию.

14 Проверка средств ограничивает право на получение государственных пособий или уменьшает размер пособия для лиц, чей доход или активы превышают пороговые значения, установленные законом. Временная помощь нуждающимся семьям ( TANF ), Программа дополнительного питания ( SNAP ), дополнительный социальный доход ( SSI ) и медицинская помощь (Medicaid) — это программы с проверкой нуждаемости. Социальное обеспечение и Medicare, как программы социального страхования, финансируемые в основном за счет налогов на заработную плату, взимаемых с работников и их работодателей, не проходят проверку на нуждаемость, хотя в рамках части B Medicare (дополнительное медицинское страхование) и части D (покрытие рецептурных лекарств) в счет участников.

Список литературы

1979 Консультативный совет по социальному обеспечению. 1979. Финансирование социального обеспечения и пособия: Отчет Консультативного совета 1979 года. Вашингтон, округ Колумбия : Министерство здравоохранения, образования и социального обеспечения, SSA .

[Совет попечителей] Попечительский совет Федерального трастового фонда по страхованию по старости и в связи с потерей кормильца и Федерального фонда страхования по инвалидности. 2014. Годовой отчет попечительского совета Федерального фонда страхования по старости и на случай потери кормильца и Федерального фонда страхования нетрудоспособности за 2014 год. Вашингтон, округ Колумбия : Государственная типография. https://www.socialsecurity.gov/oact/tr/2014/tr2014.pdf.

———. 2015. Годовой отчет попечительского совета Федерального фонда страхования по старости и потере кормильца и Федерального фонда страхования нетрудоспособности за 2015 год. Вашингтон, округ Колумбия : Государственная типография. https://www.socialsecurity.gov/oact/tr/2015/tr2015.pdf.

Гудман, Сарена и Джеффри Либман. 2008. «Налогообложение пособий по социальному обеспечению как подход к проверке средств.” NBER Пенсионный исследовательский центр Документ NB 08-02. Кембридж, MA : Национальное бюро экономических исследований. http://www.nber.org/aging/rrc/papers/orrc08-02.pdf.

Госс, Стивен С. 1993. «Текущий подход и основа для рассмотрения изменения к 85-процентному налогообложению ежемесячных пособий OASDI ». Письмо Гарри С. Баллантайну, главному актуарию Управления социального обеспечения.

Жилищный комитет путей и средств. См. США Конгресс, Комитет Палаты представителей по путям и средствам.

[ IRS ] Налоговая служба. 2014. « SOI Налоговая статистика — историческая таблица 8». https://www.irs.gov/uac/ SOI -Tax-Stats-Historical-Table-8.

———. 2015a. Социальное обеспечение и приравненные к ним пенсионные пособия железнодорожникам. IRS Публикация 915. http://www.irs.gov/pub/irs-pdf/p915.pdf.

———. 2015b. Ваш федеральный подоходный налог. IRS Публикация 17. https://www.irs.gov/pub/irs-pdf/p17.pdf.

Национальная комиссия по реформе социального обеспечения. 1983. Отчет Национальной комиссии по реформе социального обеспечения. https://www.socialsecurity.gov/history/reports/gspan.html.

Паттисон, Дэвид. 1994. «Налогообложение пособий по социальному обеспечению в соответствии с новыми положениями о подоходном налоге: распределительные оценки за 1994 год». Бюллетень социального обеспечения 57 (2): 44–50. https: // www.socialsecurity.gov/policy/docs/ssb/v57n2/v57n2p44.pdf.

Паттисон, Дэвид и Дэвид Э. Харрингтон. 1993. «Предложения по изменению налогообложения пособий по социальному обеспечению: варианты и эффекты распределения». Бюллетень социального обеспечения 56 (2): 3–21. https://www.socialsecurity.gov/policy/docs/ssb/v56n2/v56n2p3.pdf.

Финансовый комитет Сената. См. США Конгресс, Комитет Сената по финансам.

Шакин, Джошуа и Курт Зайберт.2015. «Налогообложение пособий по социальному обеспечению». Вашингтон, , округ Колумбия, : Бюджетное управление Конгресса. https://www.cbo.gov/publication/49948.

Смит, Карен Э. и Мелисса М. Фавро. 2013. «Букварь по моделированию дохода в краткосрочной перспективе, версия 7 ( MINT 7)». Вашингтон, округ Колумбия : Городской институт. http://www.urban.org/sites/default/files/alfresco/publication-pdfs/413131%20-%20A-Primer-on-Modeling-Income-in-the-Near-Term-Version- MINT -.pdf.

[ SSA ] Управление социального обеспечения. 2015a. «Если вы работаете не по найму». SSA Публикация 05-10022. https://www.socialsecurity.gov/pubs/ EN -05-10022.pdf.

———. 2015b. «Ежемесячный статистический снимок». https://www.socialsecurity.gov/policy/docs/quickfacts/stat_snapshot/.

———. нет данных «История социального обеспечения: постановления казначейства о налогообложении льгот». https://www.socialsecurity.gov/history/it3447.html.

США Конгресс, Комитет Палаты представителей по путям и средствам. 2004. Справочные материалы и данные о программах, находящихся в юрисдикции Комитета по путям и средствам. Комитет печати 108-6. Вашингтон, , округ Колумбия, : государственная типография.

США Конгресс, Комитет Сената по финансам. 1993. Налогообложение пособий по социальному обеспечению. Сенатские слушания 103-316. Вашингтон, , округ Колумбия, : государственная типография.

10 вещей, которые каждый работник должен знать о новой форме W-4 на 2020 год

У IRS было много недовольных клиентов в течение сезона подачи заявок 2019 года. Многие люди, получившие возврат налогов в предыдущие годы, были шокированы, обнаружив, что при подаче налоговой декларации за 2018 год им пришлось заплатить налогов. Закон о налоговой реформе 2017 года снизил налоговые ставки, удвоил стандартный вычет и увеличил размер детского кредита, что снизило общий налоговый счет для многих людей … но IRS также уменьшило сумму налога, удерживаемого из заработной платы, чтобы синхронизировать удержание с этим. изменения налогового законодательства.Однако все пошло не так, как планировалось, и у многих людей не было достаточно налогов, удержанных из их зарплат в 2018 году, чтобы покрыть причитающиеся налоги.

Чтобы избежать этой проблемы в будущем, IRS пересмотрело процесс определения размера федерального подоходного налога, который работодатель должен удержать из зарплаты работника. В рамках исправления есть новая форма W-4, которую сотрудники могут использовать, начиная с 2020 года . Он немного отличается от старой формы, но не паникуйте — мы вам поможем. Вот 10 вещей, которые вам нужно знать о новой форме W-4. Взгляните, чтобы с уверенностью взяться за эту новую форму.

(Дополнительные сведения о налоговых изменениях за 2020 г. см. В разделе «Изменения налогов и основные суммы для налогового года 2020».)

1 из 10

Больше нет «льгот», удерживаемых у источника

Самое большое изменение заключается в том, что вы не делаете т использовать форму W-4, чтобы требовать удержания «надбавок» больше . В старом W-4, если вы запрашивали больше пособий, удерживалось меньше налогов (так что вы получали большую зарплату).Если вы запрашивали меньшее количество пособий, удерживалось больше налогов (и ваша зарплата уменьшалась). Размер пособия частично основывался на сумме ваших личных освобождений. Итак, когда закон о налоговой реформе 2017 года избавился от личных льгот, нужно было что-то делать.

Вместо того, чтобы требовать пособия, работники теперь используют форму W-4, чтобы предоставить своему работодателю информацию, необходимую для определения суммы удерживаемого подоходного налога. Вам будет предложено указать такие вещи, как ожидаемый статус подачи документов, семейный доход от другой работы, количество иждивенцев и налоговые вычеты, которые вы планируете требовать.Как только у вашего работодателя появится необходимая информация, компания возьмет ее оттуда и произведет необходимые расчеты.

Выяснение количества требуемых пособий было большой головной болью для многих сотрудников, поэтому их, вероятно, не упустят. Тем не менее, как отмечает Пит Исберг, вице-президент по связям с правительством ADP, «удержание надбавок было основой удержания из заработной платы навсегда», поэтому это изменение, вероятно, «вызовет небольшую путаницу».

2 из 10

Большинству работников не нужно подавать новую форму

Большинству работников не требуется подавать новую форму W-4 своему работодателю в 2020 году — но вы все равно можете захотеть это сделать.«Существующим сотрудникам не нужно заполнять форму W-4 2020 года», — говорит Исберг. «Если они довольны своим текущим удержанием, они могут просто оставить действующую форму W-4 за 2019 год или предыдущую форму у своего работодателя на неопределенный срок ». Работодатели могут попросить своих нынешних сотрудников отправить новую форму в 2020 году или позже (например, чтобы все сотрудники производили удержание в рамках одной системы), но любой сотрудник с W-4 до 2020 года может просто сказать нет.

Однако , если вы начнете новую работу после 2019 года, вам придется заполнить новую форму W-4 .Это требование невозможно обойти.

Вам также нужно будет заполнить новую форму W-4, если вы хотите изменить сумму налога, удерживаемого вашим текущим работодателем из вашей зарплаты. В идеале вы хотите, чтобы ваши годовые удержания и ваши налоговые обязательства за год были близки к , чтобы вы не задолжали много и не получали много при подаче декларации. (Помните, что большой возврат просто означает, что вы предоставили IRS беспроцентную ссуду.) Мы рекомендуем ежегодную проверку с помощью Оценщика налоговых удержаний IRS, чтобы убедиться, что вы соблюдаете график удержания налогов (ранее в этом году лучшее).Если ваше налоговое удержание нестандартно, как можно скорее отправьте новый документ W-4. Это особенно важно, если в вашей жизни произошли серьезные перемены, например, вы вышли замуж, родили ребенка или купили дом.

3 из 10

Новая форма действительно проста, если ваши налоги простые.

Новая форма W-4 очень проста, если у вас только одна работа и вы легко уплачиваете налоги. (Под словом «легко» мы подразумеваем, что вы не подаете совместную декларацию с супругом, который работает, у вас нет иждивенцев, вы не перечисляете и не требуете вычеты, кроме стандартного вычета, вы не претендуете на налоговые льготы , и у вас нет дохода, не связанного с работой.) Если это вы, , все, что вам нужно сделать, это указать свое имя, адрес, номер социального страхования и статус регистрации, а затем подписать и поставить дату на форме . Вот и все — готово!

4 из 10

Новая форма занимает больше времени, если ваши налоги сложные

Если ваши налоги более сложные, вам, вероятно, потребуется больше времени, чтобы заполнить новую форму W-4, чем заполнить старую . Это потому, что теперь вам нужно будет откопать информацию о доходах вашего супруга, ваших иждивенцев, налоговых льготах и ​​удержаниях, которые вы ожидаете требовать.

Когда новым сотрудникам вручают W-4 начиная с 2020 года, «им может потребоваться позвонить своему бухгалтеру, чтобы задать вопросы, или попросить супруга поискать информацию из их последней налоговой декларации», — отмечает Исберг. Им нужно будет знать, каковы были их общие вычеты в прошлом году, имеют ли они право на получение налоговой льготы на детей, какой доход, не связанный с заработной платой, они указали в своей последней декларации и тому подобные вещи, связанные с налогами. «Никто не помнит об этом в голове, — отмечает он, — поэтому сбор необходимой информации может занять много времени».Вам, вероятно, придется забрать новую форму домой и заполнить ее там, вместо того, чтобы сразу же сдавать ее в первый день работы.

5 из 10

Несколько рабочих мест и работающие супруги обрабатываются по-разному

Наличие нескольких рабочих мест или работающих супругов может повлиять на размер удерживаемого налога с вашей заработной платы. Налоговые ставки увеличиваются по мере роста дохода, и в каждой налоговой декларации может быть заявлен только один стандартный вычет, независимо от количества рабочих мест. В результате, если у вас есть более одной работы одновременно или вы подаете совместную декларацию с работающим супругом, обычно следует удерживать больше денег из комбинированной заработной платы за все рабочие места, чем было бы удержано, если бы каждая работа рассматривалась отдельно.Следовательно, при подаче налоговой декларации необходимо внести корректировки в ваши удержания, чтобы избежать дополнительных налогов и, возможно, штрафов.

Это не ново, но способ обработки в форме W-4 совершенно другой. Старая форма W-4 учитывала несколько работ и семьи с двумя работниками с использованием подробных инструкций и рабочих листов, которые многие работники, возможно, пропустили. Тем не менее, новая форма намного более открыта и прямолинейна в отношении дополнительных рабочих мест и работающих супругов .На шаге 2 переработанной формы W-4 перечислены три различных варианта, из которых вы можете выбрать, чтобы внести необходимые корректировки в удержание. Также обратите внимание, что IRS рекомендует заполнить форму W-4 на 2020 год для всех ваших работ, чтобы получить наиболее точное удержание. (Под точными они подразумевают общий размер удержания, максимально приближенный к ожидаемым налоговым обязательствам.)

6 из 10

Легче учитывать налоговые льготы и удержания

Как и в случае изменений для нескольких рабочих мест и работающих супругов, новая форма W-4 упрощает корректировку удержания для учета налоговых вычетов и вычетов .В измененной форме есть четкие линии для добавления этих сумм — вы не можете их пропустить. Включение кредитов и вычетов в форму уменьшит сумму удерживаемого налога, что, в свою очередь, увеличит размер вашей зарплаты и уменьшит любой возврат, который вы можете получить при подаче налоговой декларации.

Работники могут учитывать налоговый вычет на ребенка и на других иждивенцев в Шаге 3 новой формы. Вы также можете включить оценки для других налоговых льгот на шаге 3, таких как налоговые льготы на образование или иностранные налоговые льготы.

Для вычетов важно отметить, что вы должны вводить только вычеты , кроме базового стандартного вычета в строке 4 (b). Таким образом, вы можете включить в эту строку детализированные вычеты. Если вы воспользуетесь стандартным вычетом, вы также можете включить другие вычеты, например, для процентов по студенческому кредиту и IRA. Однако не включают саму стандартную сумму вычета . Это может стать «источником ошибки, если люди просто вложат всю свою сумму», — предупреждает Исберг.

Если у вас несколько работ или у вас работает супруг, заполните Шаг 3 и Строку 4 (b) только в одной форме W-4.Чтобы получить наиболее точное удержание, это должна быть форма для наиболее высокооплачиваемой работы.

7 из 10

У IRS есть онлайн-инструмент для помощи

Чтобы получить наиболее точное удержание, воспользуйтесь Оценщиком налоговых удержаний IRS, чтобы заполнить новую форму W-4. (Это тот же инструмент, который мы рекомендовали ранее для вашей ежегодной проверки удержания.) Вы также захотите использовать этот инструмент, если вы планируете работать только часть года, имеете доход в виде дивидендов или прирост капитала, облагаются дополнительными налогами (например,g., дополнительный налог на Medicare) или иметь доход от самозанятости.

Инструмент IRS также является хорошим вариантом, если у вас есть проблемы с конфиденциальностью — например, если вы не хотите, чтобы ваш начальник знал, что вы работаете на двух работах или имеете другие источники дохода. Инструмент выдаст сумму, которую следует указать как «дополнительное удержание» в строке 4 (c) для этих вещей, и ваш работодатель не будет иметь представления, для чего это нужно. Инструмент также не просит вас предоставить конфиденциальную информацию, такую ​​как ваше имя, номер социального страхования, адрес или номера банковских счетов.И IRS не сохраняет и не записывает информацию, которую вы вводите в инструменте.

Прежде чем вы начнете использовать инструмент, вам понадобится несколько вещей, которые вам понадобятся в качестве источника информации. Например, иметь под рукой последнюю налоговую декларацию . Вам также понадобится ваша последняя квитанция о заработной плате (также и вашего супруга, если вы женаты). Соберите информацию и для других источников дохода, таких как счета-фактуры, выписки и формы 1099.

8 из 10

Вы можете установить удержание при подработке

В старой форме W-4 и инструкциях не упоминался доход от самозанятости.Но если у вас есть подработка в качестве независимого подрядчика (т. Е. Не «наемного работника»), вы можете использовать новую форму W-4, чтобы вычитать налоги из зарплаты вашей обычной работы, чтобы покрыть и вашу подработку. (Это будет вместо расчетных налоговых платежей за вашу вторую работу.) Вы определенно захотите использовать для этого инструмент IRS «Оценщик налоговых удержаний». Вы также можете платить налоги на самозанятость, удерживая их из своей постоянной заработной платы.

Однако не включайте доход от самозанятости как «прочий доход» в строке 4 (а).Эта строка предназначена для доходов, не связанных с работой, таких как проценты, дивиденды и пенсионный доход.

9 из 10

Вы все еще можете требовать освобождения от удержания.

Как и раньше, вы все еще можете требовать освобождения от удержания. Однако в новой форме W-4 нет специальной строки для этого, как в старой. Вместо этого , если вы имеете право на освобождение, вы можете потребовать его, написав «Освобожден» в графе под строкой 4 (c) . Вы также должны указать свое имя, адрес, номер социального страхования и подпись.Вы имеете право на освобождение в 2020 году, если (1) у вас не было обязательств по федеральному подоходному налогу в 2019 году и (2) вы ожидаете, что не будете нести никаких обязательств по федеральному подоходному налогу в 2020 году (если ваш общий ожидаемый доход за 2020 год меньше стандартного). сумма вычета для вашего статуса подачи, тогда вы удовлетворяете второму требованию.)

Однако имейте в виду, что если вы подадите заявление об освобождении от налога, у вас не будет , удерживаемого подоходным налогом из вашей зарплаты, и вы можете иметь задолженность по налогам при подаче заявления. ваше возвращение. Вы также можете столкнуться с штрафом за недоплату.

Освобождение также действует только в течение одного года, поэтому вы должны возвращать его каждый год . Если вы были освобождены в 2019 году и хотите вернуть свое освобождение на 2020 год, вам необходимо отправить новую форму W-4 до 17 февраля 2020 года. Аналогичным образом, если вы претендуете на освобождение от налога на 2020 год, вам нужно будет отправить еще один W- 4 до 16 февраля 2021 г., чтобы сохранить ее в следующем году.

10 из 10

Вы все равно можете получить возмещение

Хотя новая система удержания разработана для обеспечения максимально точного удержания (т.е.д., низкий налог или возврат налога на момент подачи декларации), , вы можете настроить форму W-4, чтобы произвести возврат (или более крупный возврат) , если вы действительно этого хотите. Просто добавьте дополнительную сумму в Строку 4 (c) для «дополнительного удержания». Это увеличит ваш подоходный налог, уменьшит сумму вашей зарплаты и либо увеличит ваш возврат, либо уменьшит любую сумму налога, которую вы должны при подаче налоговой декларации.

Если у вас есть конкретная сумма возмещения, пусть оценщик налоговых удержаний IRS скажет вам, сколько положить в строку 4 (c).На странице результатов вы можете указать инструменту, что вы «хотели бы закончить год с возвратом не менее 1000 или 5000 долларов США или чего угодно, — говорит Исберг, — и он действительно проведет вас через вопросы и ответы. и дадут вам хороший анализ и инструкции о том, как скорректировать удержание, чтобы получить желаемый результат «. Вы даже можете загрузить новую форму W-4 с соответствующей суммой, предварительно загруженной в строке 4 (c).

Освобождения и удержания

Общее освобождение

Этот налог не применяется к первым 1 250 долларам дохода, указанным в каждой индивидуальной декларации, или к первым 2 500 долларам совместного дохода, указанным в совместно поданной декларации.

Возраст 65 лет и старше с ограниченным доходом

Любое лицо в возрасте 65 лет и старше, имеющее общий годовой доход ниже установленных лимитов, полностью освобождается от налога. Общий годовой доход означает доход из всех без исключения источников, включая социальное обеспечение. Следует включать весь доход, независимо от того, подлежит ли он налогообложению в федеральных целях. Доход также не подлежит корректировке на какие-либо убытки.

Лимиты общего годового дохода следующие:

Возраст 100 лет и старше

Для налоговых лет, начинающихся 1 января 2018 г. и позднее, от налога освобождаются лица в возрасте 100 лет и старше или любое лицо, подающее совместную декларацию, и любой из супругов в возрасте 100 лет и старше.

Юридическая слепота

Индивидуальные работники: слепое лицо освобождено от подоходного налога Холла. Ему не нужно подавать налоговую декларацию. Индивидуальные заявители должны отправить в Департамент письменное заявление своего врача, подтверждающее их слепоту. Справку от врача нужно подавать только один раз. Это не ежегодное требование.

Совместные податели документов: Когда облагаемый налогом доход получают слепой и его супруг (а), который видит, в Приложении А. следует указывать только налогооблагаемый доход зрячего человека.Доход слепого не облагается налогом, и его следует указывать в Приложении B. Если налогооблагаемый доход в виде дивидендов / процентов получают совместно слепой и зрячий супруг, только половина совместно полученного дохода освобождается от налога. . Зрячий человек может потребовать вычета только 1250 долларов. В отделение необходимо подать заявление врача на слепого супруга.

Квадриплегия

Single Filers: Исключается только доход в виде процентов / дивидендов, который напрямую связан с обстоятельствами, которые привели к тому, что человек стал парализованным.Этот доход должен быть указан в Приложении B. Врач должен подтвердить, что человек страдает параличом нижних конечностей. Когда налогооблагаемый доход получен лицом, страдающим параличом нижних конечностей, но налогооблагаемый доход возник не в результате обстоятельств, которые привели к тому, что это лицо стало парализованным, этот доход не освобождается от налога и должен быть указан в Приложении A.

Совместно подающие документы: Когда налогооблагаемый процентный доход и доход в виде дивидендов получают совместно парализованный и не страдающий параличом супруг (а), только половина совместно полученного дохода будет освобождена от налога.Если человек с параличом нижних конечностей получает налогооблагаемые проценты и дивиденды и подает документы совместно с супругом, может потребоваться вычет в размере 2500 долларов США. Если только супруг (а), не страдающий параличом нижних конечностей, получает налогооблагаемый доход в виде процентов и дивидендов, супруг (а), не освобожденный от уплаты налогов, может потребовать вычет только в размере 1250 долларов США.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *