Необлагаемая сумма подоходного налога: Подоходный налог с зарплаты – как рассчитать в 2021 году, ставки, вычеты

Содержание

Подоходный налог с населения | ifinanses.lv

Владелец продает часть собственности – два земельных участка, которые как отдельная собственность будут территориально добавлены к прилегающей собственности, которая принадлежит покупателю, таким образом, не производя разделения перед продажей. Следовательно, на момент продажи у собственника, как продавца, не образуется два объекта собственности – остающаяся недвижимость и продаваемая недвижимость. Должен ли в таком случае продавец уплачивать ПНН при отчуждении части недвижимости?

Архив

Подоходный налог с населения     10:42, 27. Mai. 2021

Хочу задать вопрос о дивидендах от прибыли, полученной до 31 декабря 2017 года. Если принято решение о выплате дивидендов в размере 10 000 евро, то подоходный налог с населения (ПНН) в размере 20% составляет 2 000 евро. Но какая сумма должна быть указана в декларации подоходного налога с предприятий (ПНП) в месяц выплаты дивидендов – 10 000 евро или 12 000 евро?

Архив

Подоходный налог с населения     09:37, 22. Apr. 2021

Есть несколько вопросов о полученных работниками благах и расчете налога. Например, работники получают подарки, страхование, плату за расходы на питание, что превышает установленные нормативными актами лимиты. Следует ли прибавлять суммы превышения к брутто-заработной плате и, соответственно, рассчитывать налоги, или же это считаются нетто суммой и налоги должны рассчитываться сверх этой суммы?

Архив

Подоходный налог с населения     10:06, 31. Mar. 2021

Что такое прирост капитала? В каких сделках должен уплачиваться подоходный налог? Как рассчитать сумму, к которой применяется налог? В какой момент уплачивается налог и когда должна быть представлена декларация? Это вопросы, с которыми сталкивается любое физическое лицо при совершении какой-либо сделки со своими собственностями.

Архив

Подоходный налог с населения     08:00, 17. Feb. 2021

В конце прошлого года были приняты поправки к Закону “О подоходном налоге с населения” (Закон о ПНН) и Закону “О государственном социальном страховании” (Закон о ГСС), которые создают фундаментальные изменения для получателей авторского вознаграждения. Изменения вступят в силу с 1 июля.

Архив

Подоходный налог с населения     08:00, 1. Feb. 2021

4 сентября 2020 года Департамент по административным делам Сената Латвийской Республики огласил решение по делу SKA-383/2020 о применении подоходного налога с населения (ПНН) к доходам, полученным от инвестирования недвижимости в основной капитал общества капитала. Разберем самые важные выводы!

Архив

Подоходный налог с населения     08:00, 29. Jan. 2021

В Законе “О подоходном налоге с населения” (Закон о ПНН) имеются условия, при наступлении которых, выданный предприятием заем физическому лицу классифицируется как доход, к которому применяется подоходный налог с населения. В каких случаях нужно платить налог за заем? И кто обязан его платить? Давайте рассмотрим на примерах.

Архив

Подоходный налог с населения     08:00, 27. Jan. 2021

Физическое лицо получило доход по договору подряда (код 1008). Как заполнить извещение о выплаченных физическому лицу суммах, если доход за декабрь 2020 года был выплачен в январе 2021 года? Изменился ли порядок заполнения? Если да, то как его заполнить?

Архив

Подоходный налог с населения     08:00, 21. Jan. 2021

1 января 2021 года в силу вступает несколько изменений в применении подоходного налога с населения (ПНН), как в отношении расчета заработной платы, так и в отношении сроков уплаты налога и представления сообщений. Рассмотрим их.

Архив

Подоходный налог с населения     16:57, 23. Dec. 2020

Как уплачивать подоходный налог с населения (ПНН), если физическое лицо сдает в аренду свою недвижимость юридическому лицу, и к арендной плате применяется налог на добавленную стоимость (НДС)? Действительно ли ПНН должен уплачиваться также из суммы НДС? Как это применение налогов объясняет Служба государственных доходов (СГД)?

Архив

Подоходный налог с населения     08:00, 9. Dec. 2020

Прошу пояснения в отношении декларации о продаже недвижимого имущества, если стоимость приобретения продаваемого имущества с расходами на улучшение имущества достигает или превышает стоимость продажи. В Системе электронного декларирования Службы государственных доходов (СГД) такая декларация помечается как ошибочная, и задекларировать факт продажи невозможно.

Архив

Подоходный налог с населения     08:28, 20. Okt. 2020

Наше предприятие арендует сельскохозяйственную землю у физического лица, которое в Службу государственных доходов сообщило о нерегистрации хозяйственной деятельности в соответствии с частью 12 статьи 11 Закона “О подоходном налоге с населения” и является плательщиком налога на добавленную стоимость (НДС). С какой суммы юридическому лицу при оплате счета следует удерживать подоходный налог с населения (ПНН)? С указанной в счете арендной платы или арендной платы вместе с НДС? Нелогично удерживать ПНН и от НДС, так как НДС в 100% размере перечисляется в бюджет (нет права отчислять предналог). Если необходимо удерживать и из суммы с НДС, получается двойное налогообложение.

Архив

Подоходный налог с населения     17:57, 27. Aug. 2020

На собрании государственных секретарей в начале июля были объявлены поправки к Правилам Кабинета министров (КМ) №178 “Порядок применения льгот, установленных в международных договорах о предотвращении двойного налогообложения и неуплаты налогов” (Правила КМ №178). Давайте посмотрим на запланированные изменения.

Архив

Подоходный налог с населения     18:03, 26. Aug. 2020

Во время кризиса Covid-19 предприятия, чьи работники находятся в простое по причине чрезвычайной ситуации, имели право подать заявку на получение пособия за простой. В качестве меры предосторожности, чтобы у работника не образовалась задолженность по подоходному налогу с населения (ПНН) при подаче декларации о доходах за 2020 год, было рекомендовано не применять льготы ПНН к части заработной платы за месяц простоя – ни необлагаемый налогом минимум, ни отчисления за иждивенцев, ни другие льготы. Как дело обстоит сейчас? Будет ли это пособие за простой включено в Закон «О подоходном налоге с населения» (Закон о ПНН) в качестве необлагаемого налогом дохода?

Архив

Подоходный налог с населения     19:21, 20. Aug. 2020

По причине смерти близкого родственника работнику выплачено пособие на похороны в размере 250 евро. Должна ли полная сумма необлагаемого налогом пособия на похороны (250 евро) также включать в себя расходы на соболезнование и венок?

Архив

Подоходный налог с населения     08:03, 6. Aug. 2020

Подоходный налог с населения | Valsts ieņēmumu dienests

Существуют случаи, когда налогоплательщику не требуется в обязательном порядке подавать годовую декларацию о доходах, однако подать ее в его интересах, чтобы он мог вернуть переплаченный налог.

Налогоплательщик вправе подать годовую декларацию и получить из бюджета возврат переплаты налога в следующих случаях:

1. Если в течение года таксации к Вам не применялся:

  • весь установленный статьей 12 закона «О подоходном налоге с населения» необлагаемый минимум.


Годовой дифференцированный необлагаемый минимум рассчитывается по специальной формуле и применяется раз в год при подаче годовой декларации о доходах. Если годовая декларация о доходах подается через систему электронного декларирования Службы государственных доходов, дифференцированный необлагаемый минимум рассчитывается для налогоплательщика автоматически.

  • все установленные статьей 13 закона «О подоходном налоге с населения» льготы за иждивенцев или дополнительная льгота лицам с инвалидностью и политически репрессированным лицам, или участникам национального движения сопротивления.


Для присвоения налогоплательщику налоговой книжки и применения налоговых льгот на зарегистрированных в иностранных государствах лиц, в СГД необходимо подать заявление о предоставлении книжки и сообщение о находящихся на иждивении лицах.

Если в распоряжении СГД отсутствует информация, подтверждающая право налогоплательщика на налоговые льготы, лицу в СГД необходимо подать копию документа, подтверждающего, что лицо является матерью/отцом зарегистрированных в иностранных государствах детей, а также копии паспортов детей или копии других документов с данными о рождении детей, а также подтверждение налогового органа иностранного государства о том, что аналогичные льготы за этих детей не используют мать/отец детей.

Налоговая администрация каждой страны устанавливает порядок и форму выдачи сведений и свидетельств налогоплательщикам.

2. Если в течение года таксации у Вас имели место установленные статьей 10 закона «О подоходном налоге с населения»:

  • оправданные расходы на образование, в том числе специальное образование для детей (кружки, спортивную школу, музыкальную школу и т. д.), и медицинские услуги, взносы по страхованию здоровья, уплачиваемые страховым обществам, учрежденным и действующим в соответствии с законом «О страховых обществах и надзоре за ними»;
  • сделанные пожертвования и дарения;
  • пожертвования и дарения латвийским политическим партиям;
  • взносы в частные пенсионные фонды;
  • страховые взносы в соответствии с договором о страховании жизни (с накоплением средств).


В оправданные расходы физического лица — плательщика подоходного налога с населения на образование, медицинские услуги, пожертвования и дарения, в том числе общая сумма расходов, включаемых в политическую партию, не должна превышать 600 евро в год, но не более 50% от годового облагаемого дохода. В свою очередь, за членов семьи в оправданные расходы могут быть включены только расходы на образование и медицинские услуги в размере 600 евро за каждого члена семьи.

Пример № 1

Физическое лицо с января по июнь не работало, а с 1 июля было нанято на работу. Работодателем был применен необлагаемый минимум за шесть месяцев (с июля по декабрь — 360 евро). При подаче годовой декларации о доходах применяется дифференцированный необлагаемый минимум (720–1 380 евро) в зависимости от общей суммы доходов в течение года таксации. Налогоплательщик может вернуть образовавшуюся переплату налога.

Если в 2017 году общий размер годовых облагаемых доходов налогоплательщика был меньше или равен 4 800 евро, при подаче годовой декларации о доходах применяется максимальный годовой необлагаемый минимум, т. е., 1 380 евро.

Пример № 2

У физического лица весь год на иждивении находился ребенок, но не было записи в налоговой книжке о назначении льготы, поэтому работодатель льготу за иждивенца не применил. При подаче годовой декларации о доходах и применении льготы за иждивенца (2 100 евро) образуется переплата налога – 23 % от 2 100 евро = 483,00 евро. Эту переплаченную сумму можно вернуть из бюджета.

Пример № 3

Физическое лицо в течение года приобрело полис страхования здоровья за 170 евро, заплатило за медицинские услуги 40 евро и за лечение зубов 110 евро. Подав годовую декларацию о доходах и указав в ней подтвержденные оправдательными документами оправданные расходы, из государственного бюджета можно вернуть 23 % от ((170 евро + 40 евро) +110 евро)) = 73,60 евро.

Пример № 4

Физическое лицо, годовой облагаемый доход которого превышает 3 600 евро, в течение года совершало взносы в частный пенсионный фонд по 30 евро в месяц. Подав годовую декларацию о доходах и указав в ней взносы, совершенные в частный пенсионный фонд, из бюджета можно вернуть 23 % от 30 евро x 12 месяцев = 82,80 евро.

Нужно ли декларировать полученные от близких деньги

В жизни происходят разные ситуации, когда нам нужно осуществлять денежные переводы и когда та или иная сумма перечисляется нам. Но в каких случаях деньги нужно декларировать, как правильно указать цель платежа и какие суммы можно перечислять, ни о чем не задумываясь?

Мы попросили консультантов Службы государственных доходов (СГД) разъяснить, как поступать в различных жизненных ситуациях.

Если вы хотите приобрести жилье и деньги на первый взнос перечисляет ваш партнер, с которым вы не состоите в официальном браке, следует учитывать следующее: подарки от физических лиц, не состоящих в родстве, облагаются налогом только, если сумма превышает 1425 евро в год от одного человека.

Но в жизни нередко бывают ситуации, когда люди не женаты, но у них есть дети и общее домашнее хозяйство. При таких обстоятельствах денежные перечисления между этими людьми не облагаются подоходным налогом с населения, особенно, если деньги потом отдаются или компенсируются другими платежами.

В то же время консультанты СГД напоминают, что каждая конкретная ситуация рассматривается в индивидуальном порядке, поскольку подобное положение дел может использоваться в том числе для недобросовестных целей. В этой связи, независимо от перечисленной суммы денег, необходимо указывать правильную цель платежа. Подарки в денежном выражении освобождены от подоходного налога с населения, если это подарки между супругами, а также родствениками до третьего колена.

Если вы хотите купить авто и друг дает вам на покупку в долг 1000 евро, то эти деньги не нужно декларировать и платить подоходный налог с населения, поскольку в результате займа и его выплаты не образуется доход.

Физическое лицо обязано сообщать СГД только о займах, полученных от физических лиц, сумма которых превышает 15 000 евро в течение календарного года.

Если один из супругов работает за границей и каждый месяц перечисляет деньги семье в Латвию, то они не облагаются подоходным налогом с населения. Однако их нужно декларировать в том случае, если супруги не ведут общее домашнее хозяйство и доходы превышают 4000 евро в год.

Более подробная информация получении денег от живущих за границей доступна в материале СГД

Если компания друзей собирает деньги на путешествие и все суммы на покупку билетов перечисляются кому-то одному и эта сумма превышает 1000 евро, деньги не облагаются подоходным налогом с населения, поскольку они перечисляются на счет другого лица для покупки товара или услуги для нужд того, кто дает деньги. Поэтому в случае, если друзья копят деньги на путешествие и деньги за билеты перечисляют только одному человеку, который покупает всем билеты, доход, облагаемый подоходным налогом с населения, не создается и его не нужно декларировать.

Следует учитывать, что всегда, осуществляя любые денежные перечисления, необходимо правильно указать цель платежа. Для этого рекомендуется использовать соответствующую информацию, например, заем на приобретение машины, выплата займа, средства на покупку билетов и т.п. Нормативные акты не оговаривают строгие требования, какими должны быть цели платежей кредитных учреждений.

Больше о подоходном налоге с населения и займах читайте на портале Likumi.lv  (см. статью  8.1. Ienākumam pielīdzināmi aizdevumi).

Вивия Цепурниеце

Время для новой реальности – станьте клиентом в приложении

Откройте счет в банке SEB всего за 15 минут и получите возможность бесплатно попробовать Активный комплект, в который входят платежная карта и другие повседневные банковские услуги.


  • Планирование финансов — 01.03.2021

    Что брать во внимание, подавая декларацию о доходах

    Из-за введенной несколько лет назад налоговой реформы – введения дифференцированного необлагаемого минимума и прогрессивной ставки налога – некоторые жители, подавая декларацию, могут констатировать, что у них образовалась задолженность по подоходному налогу с населения. 

    Подробнее

  • Пенсия — 18.02.2020

    Что самозанятым нужно знать о налогах?

    Статус самозанятого лица дает не только большую свободу действий, но и ответственность — если об уплате налогов наемного работника заботится работодатель, то самозанятым лицам нужно об этом думать самим.

    Подробнее

Иммиграция и налоги в США

Иммиграционный Smart Switch

Цель налогового планирования до иммиграции — увеличить базу активов переезжающего. Учитывая, что в США налоговые обязанности возникают с получением статуса резидента, подготовку активов надо начинать до получения этого статуса. Разумеется, налоговую в первую очередь интересуют эмигранты со значительными суммами и активами.

«Налоговую систему Америки не интересует эмигрант с сотней долларов в кармане. Другое дело если он — один из состоятельных граждан. Приехал, и у него заводы, пароходы, счета, активы, акции и так далее. Рекомендую таким клиентам — это подготовить Personal financial statement. То есть, кристаллизовать в финансовом отчете что у человека есть! И туда вписать: 

  • какие есть акции,
  • какие есть компании,
  • какие есть банковские счета,
  • сколько на них денег на тот момент, когда этот анализ происходит…

Это надо начинать делать минимум за несколько месяцев, а лучше еще раньше — за год или полтора. Появится возможность взвесить и понять, как будет выглядеть налоговая декларация, когда этот человек въедет в страну» —  рассказал Тимур Князев, специалист по американскому и международному налогообложению.

Когда составлен полный перечень имущества, эксперт по налогам оценивает какие активы нового резидента и каким налогом может обложить IRS. Затем он составляет обстоятельный отчет, где фиксирует эту информацию и свои предложения, как избежать излишних отчислений или как их минимизировать. Добросовестный специалист обязательно предупредит,  о суммах, с которым точно придется расстаться придется расстаться, становясь налоговым резидентом США. Что обычно советуют налоговые консультанты?

Продать активы со значительной нереализованной прибылью. В США облагается налогом прирост капитала, то есть разница между продажной ценой актива и более низкой ценой, по которой вы его приобрели. Активом могут быть акции, паевые инвестиционные фонды, бизнес, недвижимость и прочее. Если перед продажей актив удерживается более одного года, прирост капитала считается долгосрочным. Он облагается налогом по ставке 0%, 15% или 20%, в зависимости от вашего дохода. Для активов, находящихся в собственности менее 1 года, ставка краткосрочного налога на прирост капитала такая же, как и ваша ставка налога на прибыль, в диапазоне от 10% до 37%. Американские налоги могут существенно сократить ваши доходы, если вы продадите активы после того, как станете резидентом США.

Если у вас есть активы, стоимость которых значительно выросла, но вы еще ничего не продали и не хотите продавать, налоговое планирование до иммиграции является для вас критически важным. Знание налоговых ставок в США и ставок в вашей стране влияет и на сроки транзакций.

Активы, которые не хотите продавать, стоит поместить в компанию. Если вы не хотите продавать свои активы с высокой нереализованной прибылью можно увеличить их базовую стоимость. К примеру создать неамериканскую компанию, передать право собственности на активы вашей компании. Позже, когда продадите активы как резидент США, вы заплатите налог на прирост капитала только с прибыли, накопленной после их передачи компании.

Оптимизируйте свой бизнес за пределами США с учетом налогов США. Если у вас уже есть компания или вы только что создали ее для активов, которые не хотите продавать, надо выбрать наиболее низконалоговый режим. Он будет увязан с формой организации вашей компании: партнерство, корпорация или неучтенная организация для целей налогообложения. У всех разные налоговые режимы, а также другие преимущества и недостатки. Помещая активы с более низкой стоимостью, чем в день, когда вы становитесь резидентом США, в компанию, не являющуюся американской, а затем делая специальное решение, чтобы сделать эту компанию неучтенной организацией, вы добиваетесь увеличения базисной стоимости до стоимости актив на день становления резидентом США.

Избегайте PFIC (пассивная иностранная инвестиционная компания). PFIC — это компания, которая получает пассивный доход от инвестиций за пределами США. Сюда входят даже паевые инвестиционные фонды с брокерскими услугами за пределами США. Кроме того, некоторые виды страхования жизни считаются ПИИК из-за структуры инвестиций. Налоговый кодекс США жестко рассматривает доход от ПИИК, чтобы препятствовать инвестированию за пределами Соединенных Штатов. Консультанты обычно рекомендуют продать все иностранные паевые инвестиционные фонды, и вложиться в ETF или индексные фонды с тем же риском. Можно сделать выбор в пользу отношения к иностранной компании как к партнерству США. Это еще один способ избежать обращения с ПИИК. 

Рассмотрите возможность создания оффшорного траста / предиммиграционного траста. Некоторые налоговые консультанты рекомендуют поместить активы в безотзывный оффшорный траст перед переездом в США. Но имейте в виду, что активы, размещенные в таком трасте, не находятся под вашим прямым контролем. Вы не сможете распоряжаться ими, не рискуя налоговыми осложнениями в США. Эту стратегию чаще советуют тем, кто хочет защитить активы или имеет активы на сумму более $ 11 млн, и хочет избежать проблем с налогом на имущество в США. Многие люди не чувствуют себя комфортно, отказываясь от полного контроля и не имея доступа к своим деньгам. Это лишь некоторые шаги по оптимизации, которые могут предложить консультанты по налогам. Последовательность действий и выбор мер по сокращению налогового бремени, как правило, подбирается индивидуально.

Предрезидентское налоговое планирование – достаточно дорогостоящий продукт. Если привлекать правильных специалистов, услуга может стоить от $ 10 тыс. и выше. Если человек хочет закрепить какие-то сложные позиции, заручиться рекомендациями пары-тройки солидных юристов, то расходы могут достичь и $ 100 тыс. 
Тимур Князев, специалист по американскому и международному налогообложению

Когда иностранец должен платить налоги в Польше?

▪ 8 stycznia 2020 r. ▪ Zaktualizowano: 16 kwietnia 2020 r. ▪ Autor: Redakcja PITax.pl

Должен ли иностранец живущий в Польше платить налоги?

Человек из Украины, работающий в Польше, может рассматриваться как:

•Налоговый резидент – тогда в Польше он платит налог со всех доходов, включая заработанные за пределами Польши или;

 •Налоговый нерезидент – тогда в Польше он платит налог только с доходов, полученных на его территории. 

Налоговым резидентом является лицо, которое:

1. На территории Польши занимает центр экономических интересов (например, постоянный источник дохода, компания) или личный (жена, дети, дом). 

2. Перебывает в Польше более 183 дней (около полугода) в году. При этом этот период не должен быть постоянным. 

Украинец, имеющий статус налогового резидента в Польше, облагается налогом на тех же условиях, что и гражданин Польши. В Польше также учитывается доход, полученный из-за рубежа. Годовые декларации подаются в налоговую инспекцию по месту жительства. 

Лица, которые не являются польскими налоговыми резидентами в Польше, учитывают только доходы, полученные на ее территории. 

В начале работы стоит спросить у работодателя, как он будет рассчитывать налоговый год и будет ли он относиться к иностранцу как к налоговому резиденту Польши или за границей. Многие работодатели требуют от иностранца предоставить свидетельство о статусе налогового резидента. 

Когда гражданин Украины должен рассчитать налоги в своей стране?

Лица с украинским налоговым резиденством обязаны платить подоходный налог в Украине. 

Согласно украинским нормативным актам резидентом Украины является лицо, которое соответствует одному из следующих критериев (последовательно):

 а) является резидентом Украины, 

 б) постоянно находиться на территории Украины (в случае проживания как в Украине, так и за ее пределами), 

 в) имеет тесные личные или экономические отношения с Украиной (центр жизненных интересов, в случае постоянного проживания как в Украине, так и за рубежом).

А в случае если вышеуказанные условия не могут быть определены – он остается в Украине более 183 дней в году (включая день приезда и отъезда из Украины). 

 Если гражданин Украины исполняет вышеуказанные условиям, он должен учитывать в Украине применение украинских налоговых норм – со всеми доходами. 

Как рассчитать польский подоходный налог (PIT) и когда отправить в польскую налоговую инспекцию?

Каждый, кто работает в Польше (независимо от типа контракта и суммы дохода), обязан платить налог один раз в год. Мы всегда рассчитываем прошедший год, то есть в 2020 году мы рассчитываем доходы, полученные в 2019 году. Это также относится и к людям из Украины, работающим в Польше. 

В большинстве случаев основой для урегулирования является заполненная работодателем форма PIT-11, то есть подтверждение уплаты налога на рабочем месте. Работодатель обязан предоставить работников PIT-11 до конца февраля каждого года за предыдущий год. Даже если вы работаете в течение одного дня, каждый человек должен получить PIT-11 от работодателя. Эту форму можно получить в электронном виде или на бумаге. 

Внимание! Каждый работодатель должен оформить PIТ-11. Если сотрудник работал в четырех компаниях, он должен получить четыре PIT-11. 

 

 На основании PIT-11 от работодателя работник заполняет свою ежегодную налоговую декларацию и отправляет ее в налоговую инспекцию в электронном виде, по почте или лично. 

Исключение! Когда договор злецения/ о дело, с лицом не являющимся работником, составляет менее 200 злотых брутто. Плательщик взимает фиксированную ставку 17% налога с стоимости контракта и перечисляет его в налоговую инспекцию на каждого работника и не подготавливает налог на прибыль. 

Какой подоходный налог выбрать, и когда отправить его в налоговую инспекцию?

Расчет налога на прибыль зависит от вида полученного дохода:

А. Доход от работы, пенсий – независимо от налогового резидентства, а также от действий, выполняемых лично (договор злецения/ о дело – в случае польского проживания) – мы рассчитываемся на PIT-37. 

В. Доходы из-за рубежа, экономическая деятельность облагается налогом на общих принципах, незарегистрированная деятельность – рассчитываемся на PIT-36. Если в дополнение к этому доходу мы также получим доход, указанный в пункте а – мы рассчитываем все по PIT-36. 

С. Доход от предпринимательской деятельности облагается по единой ставке 19% – рассчитывается на PIT-36L.

D. Также рассчитывается доход от бизнеса, облагаемый единовременной суммой по PIТ-28.

E. Доход от денежного капитала, ценных бумаг, криптовалют – рассчитывается на PIT-38.

 F. Доход от продажи недвижимости, если между покупкой и ее продажей нет пяти лет, рассчитывается на PIТ-39. 

Помимо налоговой декларации, также различаются вложения PIT:

 •Приложение PIT/O – здесь мы показываем налоговые вычеты, не облагаемые налогом. Прикрепляется к PIT-36, PIT-37, PIT-36L и PIT-28. 

 •Приложение PIT/D – здесь мы показываем скидки на жилье. Прикрепляется к PIT-36, PIT-37 и PIT-28. 

 •Приложение PIT/M – здесь мы показываем доход несовершеннолетних детей. Прилагается к PIT-36.

 •Приложение PIT/ZG – для доходов из-за рубежа. Прилагается к PIT-36, PIT-36L, PIT-38 и PIT-39.

 •Приложение PIT/B – для доходов от предпринимательской деятельности, облагаемых налогом на общих принципах (согласно налоговой шкале). Прикреплено к PIT-36 и PIT-36L. 

 •Приложение PIT/28A и PIT/28B – для фиксированного дохода. Прилагается к PIT-28. 

PIT-37, PIT-36, PIT-36L, PIT-38 и PIT-39 вместе с приложениями должны быть поданы в налоговую инспекцию до 30 апреля, а если последний день апреля является нерабочим днем, то первый рабочий день, следующий за 30 апреля. 

PIT-28 вместе с приложениями должен быть подан в ужонд до 28/29 февраля, а если последний день февраля – нерабочий день, то первый рабочий день, следующий за этим днем. 

Бесплатные интернет-программы для онлайн-расчетов PIT или платных услуг налоговой инспекции, а также брошюры поддержки, написанные Министерством финансов, могут помочь вам заполнить ваш PIT. Вы найдёте их на правительственном веб-сайте: podatki. gov. pl. 

Налоговую декларацию можно отправить через Интернет, почтой или лично. Мы рекомендуем отправлять PIT онлайн, потому что этот способ отправки намного быстрее (без очередей в офисе и на почте), а также более удобен (одним кликом и отправкой PIT вам не нужно выходить из дома). Кроме того, в случае поданных подоходный налог в электронном виде – отделения имеют 45 дней для возврата переплаты, а в случае поданных PIT, традиционными способами – 3 месяца. 

Внимание! За вовремя не сложенную налоговую декларацию придется оплатить налоговую задолженность плюс проценты если вы не предоставите свой PIT вовремя. Так что лучше сделать это позже, чем никогда – вместе с так называемым активным сожалением. Чем позже сделана декларация, тем выше проценты к уплате. 

Доход от деятельности, осуществляемой лично в Польше

В случае получения дохода от деятельности, осуществляемой лично, например:

  • От художественной, литературной, научной, тренерской, образовательной и журналистской деятельности;

  • От занятий спортом, беговых спортивных соревнований, судейства;

  • В качестве судебных экспертов;

  • Из-за оказание услуг, на основании мандатного договора или договора на конкретные работы для лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность,

правила сбора и расчета налогов зависят от того, является ли налогоплательщик польским резидентом или нерезидентом. 

В случае резидентов, налог, как правило, собирается путем сбора налогового аванса. Однако в случае нерезидентов налог взимается с плательщика/плательщика подоходного налога, в размере 20% дохода. 

Уплаченный аванс или фиксированная ставка налога уплачиваются плательщиками на счет налоговой инспекции до 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором был получен налог или фиксированная ставка аванса. 

К конце февраля года, следующего за налоговым годом, лица, выплачивающие вознаграждение, должны перевести подрядчика PIT-11 (если работник является лицом с налоговой резиденцией в Польше) или IFT-1/IFT-1R (если работник является лицом, не имеющим налоговой резиденции в Польше). 

Гражданин из Украины, являющийся польским налоговым резидентом, отображает информацию, содержащуюся в PIT-11, в своем годовом расчете PIT-36 или PIT-37. Однако, неналоговые резиденты с вышеупомянутыми доходами не обязаны оплачивать ежегодный PIT.

 

Декларирование доходов граждан за 2020 год: практические вопросы

Корр. БЕЛТА

Какими способами представления декларации и уплаты подоходного налога могут воспользоваться граждане?

Фактически есть три основных способа подачи налоговой декларации: лично путем посещения налогового органа, по почте и в электронном виде. В первом случае физическое лицо заполняет декларацию и с документом, удостоверяющим личность, обращается в налоговый орган. У нас действует принцип экстерриториального обслуживания. То есть физлицо обращается в любую инспекцию, независимо от того, где проживает, где зарегистрировано, где состоит на налоговом учете. Например, если вы прописаны в Витебске, но живете и работаете в Минске, можете спокойно обратиться в любую налоговую, как вам будет удобно. Там все сделают, извещение на уплату вы получите.

Второй способ — подача декларации через почтовую связь. Из любой справочной системы либо с официального сайта налоговых органов можно скачать бланк декларации, заполнить его вручную или на компьютере, распечатать, подписаться и направить по почте. В этом случае дата подачи декларации — это день почтового отправления. Если кто-то не успевает обратиться в налоговый орган, он может 31 марта отправить декларацию. Несмотря на то, что она придет уже в апреле, человек срок не нарушил.

Самый перспективный на сегодня способ — подача в электронном виде. Здесь есть важная особенность. Человеку необходимо однократно обратиться в любой налоговый орган с паспортом, чтобы зарегистрироваться в личном кабинете плательщика, получить учетную запись и пароль. Большое преимущество в том, что декларацию в электронном виде можно подать из любой точки мира, не нужно никуда ездить. Находясь дома или за границей, вы можете всегда представить декларацию. Второй очень важный плюс в том, что таким плательщикам ближе к концу января уже предоставляется предварительно заполненная форма декларации. То есть там уже есть все персональные данные и вся имеющаяся у налоговых органов информация (о доходах из-за границы, о продаже транспортных средств и недвижимости). Человеку нужно просмотреть доходы, убрать то, что не облагается налогом, например, переводы от близких родственников. Если каких-то данных недостаточно, надо дополнить их и отправить. Физлицу не нужен ключ электронной цифровой подписи, ему достаточно иметь учетную запись и пароль. Это очень удобно.

Извещение на уплату налогов также придет электронным способом: оно может прийти как в личный кабинет, так и на адрес электронной почты, который человек оставит при регистрации. Меню личного кабинета предоставляет множество возможностей. Оттуда можно уплатить налог при наличии банковской карты и интернет-банкинга ряда белорусских банков. Подал декларацию в электронном виде, таким же способом получил извещение, зашел в личный кабинет, видишь сумму налога и оплачиваешь. Также в личном кабинете можно увидеть и состояние расчетов с бюджетом, подать электронное обращение. То есть преимуществ очень много по сравнению с обычным бумажным способом подачи декларации.

Налоги в Швейцарии взимаются не так, как в Европе!

Швейцарским гражданам и иностранцам, постоянно проживающим в стране, приходится, заполняя налоговую декларацию, изрядно ломать голову. Во многих кантонах, правда, например, в Берне, с недавних пор делать это можно в режиме онлайн. Keystone

С 1 января 2019 года Швейцария останется последней страной Европы, где действует практика отложенного подоходного налогообложения. Несмотря на многократные инициативы депутатов парламента, Швейцария не собирается переходить на налогообложение у источника, которое представляет собой налогообложение доходов физических и юридических лиц, осуществляемое источником выплаты дохода налогоплательщику, то есть работодателем.

Этот контент был опубликован 23 августа 2019 года — 10:34
Самуэль Жабер

Журналист и заместитель руководителя редакции, объединяющей три национальных языка swissinfo.ch (немецкий, французский и итальянский). Прежде работал в Teletext и на rts.ch – телевизионных подразделениях швейцарской национальной телерадиокомпании SRG SSR.

Больше материалов этого / этой автора | Франкоязычная редакция

Самюэль Жабер ( Самуэль Жабер)

Доступно на 9 других языках

Как взимается в Швейцарии НДФЛ?

End of insertion

Швейцарские налогоплательщики и иностранцы с долгосрочным видом на жительство категории «С» (буква латинская) должны ежегодно заполнять налоговую декларацию, на основании которой и рассчитывается сумма налога НДФЛ. В соответствии с принципами федерализма налогоплательщики уплачивают как кантональные и общинные/муниципальные налоги, так и прямые федеральные — взимаемые кантонами (субъектами федерации) от имени и по поручению федерального центра.

Как правило, житель (налоговый резидент) Швейцарии имеет возможность выплачивать кантональные и общинные/муниципальные налоги в рассрочку на срок до одного года, осуществляя промежуточные платежи траншами. Количество этих платежей варьируется в зависимости от кантона. Где-то эта система настолько гибкая, что разрешается даже платить налоги частями ежемесячно или заплатить все сразу. В конце финансового года налоговые органы по месту жительства налогового резидента рассчитывают окончательный размер налога и, с учетом уже полученных промежуточных платежей, сообщает человеку, сколько тот еще остался должен, чтобы спать спокойно, а порой некоторым даже возвращают переплаченные «излишки».

+ Сколько швейцарцы тратят на налоги и обязательные выплаты в месяц?

Бывают ли исключения?

End of insertion

Разумеется, бывают! Иностранцы, у которых нет постоянного вида на жительство «С», а есть только, например, вид на жительство категории «B» (буква латинская, продляется каждый год, а для граждан «третьих стран» — при условии наличия постоянной занятости) уплачивают НДФЛ в режиме «налогообложения с источника», осуществляемое источником выплаты дохода налогоплательщику, то есть работодателем. Говоря проще, это всем знакомая система, когда налоги удерживаются напрямую из ежемесячной зарплаты их работодателем, и уже тот несёт всю ответственность за перечисление этой суммы в доход налоговых органов.

Впрочем, среди исключений тоже есть свои исключения: к ним относятся так называемые «фронтальеры», или трудовые кадры, живущие, например, во Франции или Германии, но и при этом работающие в одном из швейцарских кантонов, кроме (еще одно исключение) кантона Женева. Такие лица обязаны декларировать свои доходы и платить налоги в стране проживания, то есть в самой Швейцарии они подоходным налогом не облагаются. Но затем та же Франция или Германия перечисляет часть собранных таким образом налогов швейцарским кантонам и общинам по месту работы «фронтальеров».

В Женеве же все происходит как раз наоборот: Конфедерация собирает с «фронтальеров» налог и передаёт его по месту их фактического проживания. Поэтому французским муниципалитетам весьма выгодно иметь на своей территории таких работников с их относительно высокими швейцарскими зарплатами, а значит — и солидными налоговыми отчислениями.

+ Кто такие фронтальеры и зачем они работают в Швейцарии?

А как НДФЛ взимается в других странах Европы?

End of insertion

Подавляющее большинство развитых стран еще в прошлом веке перешли от так называемой декларативной налоговой системы к системе «подоходного налога с источника». Среди европейских стран первопроходцем в этой области стала Германия, принявшая эту систему уже в 1925 году.

Пока что Франция и Швейцария являются единственными двумя странами, которые еще не ввели налог с финансового источника для всех своих граждан. Но Франция, в результате крайне болезненной налоговой реформы, перейдёт, как предполагается, на новую налоговую систему с 1 января 2019 года. И начиная с этого дня швейцарцы останутся единственными на Старом континенте, получающими свою заработную плату исключительно «грязными», то есть без налоговых вычетов.

Почему Швейцария упорно собирает налоги по старинке?

End of insertion

«Взымать налоги с источника — все равно что заявить гражданину, что он не способен на самоорганизацию».

Хьюз Хитпольд, депутат парламента Швейцарии

End of insertion

В последние годы депутатами парламента Швейцарии было подано уже несколько парламентских инициатив и запросов, требующих введения прямой выплаты подоходного налога в Швейцарии в режиме «с источника». Последняя такая инициатива была подана осенью 2018 года депутатом правоцентристской Бюргерско-демократической партии (BDP) Хайнцем Зигенталером (Heinz Siegenthaler). Но и его предложение тоже уже было отвергнуто правительством, и можно предсказать, что ему едва ли удастся сколотить в свою поддержку необходимое парламентское большинство.

Федеральный совет, правительство, оправдывает такую особенность швейцарской налоговой системы, ссылаясь на традиции и на её чрезвычайную сложность. Кроме того, налогообложение с источника легло бы слишком большим административным бременем на предприятия, а также стало бы сложностью для самих налогоплательщиков и местных властей, «особенно в тех случаях, когда место работы и место проживания находятся в разных кантонах», — поясняют в правительстве.

Еще одним ключевым элементом дискуссии является признание безусловной ценности либеральной индивидуальной свободы. «Для большинства швейцарцев сам факт взимания налога с источника равноценен обвинению в том, что гражданин, мол не способен самостоятельно организовать свои дела», — заявил недавно депутат от правоцентристской партии швейцарских либералов (FDP.Die Liberalen) Хьюз Хитпольд (Hugues Hiltpold) в интервью газете lematin.ch.Внешняя ссылка

Какими могли бы быть преимущества системы «налогообложения у источника»?

End of insertion

В рейтинге, недавно опубликованном коллекторской компанией Intrum, швейцарцы занимают второе место среди наихудших плательщиков в Европе, сразу за греками. И долги по уплате налогов — это основная причина того, почему Швейцария показала такой плохой результат в области уплаты налогов — просроченный налоговый платёж является самым часто встречающимся просроченным платежом в стране.

Прямое и автоматическое удержание НДФЛ сразу с заработной платы в значительной степени устранило бы данную проблему. Тогда налогоплательщики точно будут знать, сколько денег у них в распоряжении, не беспокоясь и не досадуя на предмет того, что круглая сумма у них на счету скоро весьма похудеет после уплаты солидного налогового счета. Налогообложение у источника также позволит не противопоставлять друг-другу людей высокой и низкой платёжной моралью и, в конечном итоге, уменьшить налоговые потери общественных бюджетов всех уровней.

Вы можете связаться с автором статьи через Twitter: @samueljabergВнешняя ссылка

Статья в этом материале

Ключевые слова:

Эта статья была автоматически перенесена со старого сайта на новый. Если вы увидели ошибки или искажения, не сочтите за труд, сообщите по адресу [email protected] Приносим извинения за доставленные неудобства.

14 видов безналогового и необлагаемого дохода

Что облагается налогом IRS? Почти все. Вот краткое руководство по разнице между налогооблагаемым и необлагаемым доходом, а также список типов не облагаемого налогом дохода.

Какой вид дохода не облагается налогом?

Налоговый кодекс определяет налогооблагаемую прибыль как валовую прибыль за вычетом вычетов. А валовой доход, согласно федеральному закону, «означает любой доход из любого источника».

Это большая территория, охватывающая не только трудовой доход, такой как заработная плата, но и нетрудовой доход от инвестиций.Если вы работаете на безналичной основе, стоимость предметов, которые вы получаете в качестве бартерного обмена, также облагается налогом. То же самое и с джекпотами в азартных играх и выигрышами.

IRS не заботится о том, как вы получаете свои деньги, в частности, говоря: «Доход от незаконной деятельности, такой как деньги от продажи запрещенных наркотиков, должен быть включен в ваш доход в Приложении 1 (Форма 1040), строка 21 или в Приложение C (Форма 1040) … если вы занимаетесь самозанятостью «.

Какой доход не облагается налогом?

Вот 14 примеров не облагаемых налогом доходов, которые сборщик налогов дяди Сэма не может использовать.

1. Образовательная помощь от вашего начальника

Вы можете исключить из своего дохода до 5250 долларов квалифицированной образовательной помощи, предоставляемой работодателем.

2. Помощь в усыновлении от вашего работодателя

Если ваша компания помогает вам покрыть расходы на усыновление ребенка, это, как правило, не облагаемый налогом доход. В 2020 налоговом году не облагаемая налогом помощь в усыновлении, предоставляемая работодателем, составила 14 300 долларов на ребенка. В 2021 году это 14 440 долларов. Сумма, которую вы можете исключить, зависит от вашего модифицированного скорректированного валового дохода.

3. Алименты на ребенка

Выплаты алиментов на ребенка не облагаются налогом.

4. Выплаты по уходу за детьми

Государственные выплаты приемным родителям по уходу за детьми, официально размещенными в их домах, как правило, не облагаются налогом.

5. Компенсация работникам

Если вы получаете пособие в связи с заболеванием или травмой на рабочем месте в соответствии с федеральным законом или законом штата о компенсации, эти деньги не облагаются налогом.Однако, если часть компенсации вашим работникам уменьшает полученное вами пенсионное пособие по социальному обеспечению или железнодорожному транспорту, эта часть может облагаться налогом. Кроме того, если вы вернетесь к работе с легкими обязанностями, выплаты заработной платы могут облагаться налогом.

6. Поступления по страхованию жизни

Когда они выплачиваются вам в связи со смертью застрахованного лица, эта сумма обычно не облагается налогом. Есть исключения; Публикация IRS 525 содержит подробности.

7. Некоторые аннулированные долги

Если кредитор аннулирует ваш долг, вы можете исключить его из своего валового дохода, если долг был аннулирован в деле о банкротстве, был аннулирован в случае вашей неплатежеспособности, был квалифицирован Фермерский долг, был долгом, связанным с квалифицированным бизнесом с недвижимостью, предназначался в качестве подарка или для вашего дома.Существуют исключения и подробности, которые необходимо понять, поэтому обязательно ознакомьтесь с публикацией IRS 525.

8. Субсидии на энергосбережение

Вы модернизировали систему кондиционирования воздуха в своем доме и получили скидку от поставщика электрических услуг в качестве вознаграждения за электроэнергию. -экономия усилий. Эта финансовая благодарность в виде прямой или косвенной субсидии на покупку или установку домашних средств энергосбережения, как правило, является не облагаемым налогом доходом.

9. Доходы по муниципальным облигациям

Проценты, которые вы зарабатываете по государственным и местным государственным облигациям, как правило, не облагаются налогом.Более того, если вы покупаете муниципальные облигации, выпущенные государством, в котором вы живете, проценты также не облагаются налогом на уровне штата. (Узнайте, как начать покупать облигации.)

10. Подарки

Полученные вами финансовые подарки в виде денег или других активов не облагаются налогом. Если с подарка причитается какой-либо федеральный налог на дарение, то налог должен платить даритель. (Подробнее о том, как работает налог на дарение.)

11. Наследование

Федерального налога на наследство не существует, поэтому все, что оставил ваш двоюродный дядя, не должно вызывать никаких непосредственных налоговых проблем.Однако, если он оставил вам актив, приносящий доход, например акции, приносящие дивиденды, вы можете получить налог на деньги, полученные в результате завещания. (См., В каких штатах действуют налоги на наследство.)

12. Пособие в случае ускоренной смерти

Если вы получаете пособие в связи со смертью по договору страхования жизни или по соглашению о выплате компенсации в связи с неизлечимой или хронической болезнью, вы можете исключить деньги от вашего дохода.

13. Выплаты по оказанию помощи в случае стихийных бедствий

Если вы стали жертвой определенных стихийных бедствий, вы, как правило, можете исключить деньги, полученные от правительства или транспортной компании, для оплаты личных расходов, похорон, ремонта дома и замены имущества, которые не покрывает страховка. не покрываю.

14. Некоторое снятие средств с Roth IRA

Вы можете снимать свои взносы в Roth IRA — это деньги, которые вы вкладываете в себя, а не прибыль от этих денег — когда захотите, без каких-либо штрафов или налогов, неважно как долго ваша учетная запись была открыта. Это потому, что деньги, которые вы вкладываете, — это деньги, с которых вы уже заплатили подоходный налог.

Может быть, а может и нет

В некоторых случаях один вид платежа может быть освобожден от налогов, а другой, очень похожий, приведет к выставлению налогового счета.Вот три случая, когда вам нужно проявлять особую осторожность.

  • Некоторые юридические расчеты не облагаются налогом, а другие — налогообложением. Чтобы определить, должны ли вы казначейству США часть судебного решения, подумайте, что заменяет урегулирование и почему оно было предоставлено. Доходы от эмоционального стресса или душевных страданий, вызванных, например, травмой или физическим заболеванием, как правило, не облагаются налогом. Однако штрафные убытки, присужденные судом, подлежат налогообложению, даже если штрафные убытки были связаны с выплатой компенсации за телесные повреждения или болезнь.

  • Социальное обеспечение обычно не облагается налогом, если это ваш единственный источник дохода. Но если у вас есть другой доход — например, от работы неполный рабочий день, налогооблагаемой пенсии или дохода от инвестиций — вы можете платить федеральный налог по своей обычной ставке подоходного налога в размере до 85% от пенсионных пособий, выплачиваемых федеральным правительством.

  • Доходы от продажи жилья для многих не облагаются налогом, если прибыль не превышает определенного порогового значения: 250 000 долларов для одного продавца и 500 000 долларов для супружеской пары, подающей совместную декларацию.Но если вы убиваете недвижимость, IRS взимает налог с суммы, превышающей эти пороговые значения.

Помните также, что в некоторых случаях ваши личные обстоятельства, такие как количество других денег, которые вы зарабатываете, могут повлиять на явно не облагаемые налогом ситуации.

Итак, когда вы обнаружите, что получаете деньги, которые, по вашему мнению, не облагаются налогом, перепроверьте их. Публикация IRS 525 содержит подробную информацию о налогооблагаемом и необлагаемом доходе. Профессиональный налоговый специалист может помочь, и хорошее налоговое программное обеспечение также проведет вас через все переменные.

Не облагаемый налогом и необлагаемый налогом доход от социального обеспечения до работы.

«Постепенно добивается цели». -Эзоп

Работаете ли вы за зарплату или получаете пособие по социальному обеспечению, есть много доступных вам источников дохода, которые полностью не облагаются налогом . Постепенно они могут накапливать намного больше денег в вашем кармане.

Что такое налогооблагаемый доход?

Эта страница содержит обновленную информацию о многих формах не облагаемых налогом доходов , доступных среднему налогоплательщику.Это все законно; налоговое законодательство не позволяет IRS облагать налогом доход и льготы, указанные в следующих разделах ниже:

  • Виды необлагаемых налогом или необлагаемых налогом доходов
  • Прочий необлагаемый или необлагаемый налогом доход

Виды необлагаемых налогом или необлагаемых налогом доходов

Вот виды доходов, которые не подлежат налогообложению :

  • Алименты, полученные по судебным постановлениям или постановлениям, принятым после 31 декабря 2018 г. (алименты, полученные до 31 декабря 2018 г., облагаются налогом)
  • Прибыль от продажи основного дома
  • Медицинское страхование, предоставляемое работодателем
  • Помощь семьям с детьми-иждивенцами (AFDC)
  • Компенсация расходов на усыновление квалифицируемых расходов
  • Смертные выплаты
  • Дивиденды по страхованию жизни
  • Социальные пособия (включая TANF) и продовольственные талоны
  • Страхование от несчастного случая и / или страхование здоровья
  • Пособия по социальному обеспечению (если они являются вашим единственным источником дохода)
  • Пособие по инвалидности или пенсионные выплаты (включая пособия по программе Depart.по делам ветеранов)
  • Алименты
  • Денежные скидки для дилеров / производителей
  • Выплаты по страхованию длительного ухода
  • Квалифицированные стипендии и гранты
  • Награды и баллы по кредитной карте (безналичные призы менее 600 долларов США или привязанные к привычкам расходов)
  • Мили для часто летающих пассажиров
  • Квалифицированная аннулированная ипотечная задолженность
  • Военное пособие
  • Выплаты со сберегательного медицинского счета
  • Выплаты по страхованию жизни
  • Пособия в случае ускоренной смерти
  • Возмещение ущерба в случае кражи или несчастного случая
  • Гранты на помощь при стихийных бедствиях
  • До 107 600 долларов США заработанного за рубежом дохода в 2020 году
  • Возврат федерального подоходного налога
  • Проценты по не облагаемым налогом ценным бумагам
  • Проценты по облигациям EE / I, погашенные для покрытия расходов на квалифицированное высшее образование
  • Выплаты бенефициару умершего сотрудника
  • Выплаты за переезд или выплаты вместо компенсации работнику
  • Арендная плата священнослужителей
  • Временная помощь нуждающимся семьям (TANF).

Прочий необлагаемый или необлагаемый налогом доход

Обратите внимание, что приведенный выше список не является исчерпывающим и исчерпывающим. Ниже перечислены другие формы необлагаемого налогом дохода, которые подробно рассматривают необлагаемый налогом доход. С легкостью сообщайте о таких доходах, когда вы подаете электронную налоговую декларацию на eFile.com, и будьте уверены, что ваши различные типы доходов будут введены правильно. Подробные сведения и информацию можно найти в Публикации IRS 525 «Налогооблагаемый и необлагаемый доход».

Подарки, завещания и наследство

Как правило, имущество, полученное вами в дар, завещание или наследование, не включается в ваш валовой доход.Однако, если имущество, полученное таким образом, позже приносит доход (например, проценты, дивиденды или арендная плата), этот доход подлежит налогообложению. Если собственность передана в траст и доход от нее выплачивается, зачисляется или распределяется вам, этот доход подлежит налогообложению.

Наследство не указывается в вашей налоговой декларации, но распределение наследственной пенсии или аннуитета указывается. В этом случае он облагается тем же налогом, который должен был бы заплатить первоначальный владелец.

Выплаты по болезни и травмам

Как правило, вы должны сообщать о доходе в любой сумме, которую вы получаете в связи с выплатой по болезни или травме в рамках плана медицинского страхования или несчастного случая, который оплачивается вашим работодателем.Если вы и ваш работодатель оплачиваете план, только та сумма, которую вы получаете, причитающаяся вашему работодателю, указывается как доход. Однако некоторые платежи могут не облагаться налогом.

Любая сумма, выплачиваемая для возмещения вам медицинских расходов, понесенных после создания плана, как правило, не облагается налогом. Если вы оплачиваете полную стоимость плана медицинского страхования или несчастного случая, не включайте в доход какие-либо суммы, которые вы получаете от плана на случай болезни или травмы. Если ваш план возместил вам медицинские расходы, вычтенные вами в предыдущем году, вам, возможно, придется включить часть или все возмещение.

В большинстве случаев, если вы застрахованы по плану медицинского страхования или страхования от несчастных случаев через план кафетерия, и сумма страховых взносов не была включена в ваш доход, считается, что вы не заплатили взносы, и вы должны включить любые страховые взносы. выгоды, которые вы получаете в своем доходе. Однако, если сумма страховых взносов была включена в ваш доход, считается, что вы заплатили страховые взносы, и любые получаемые вами льготы не облагаются налогом.

Не облагаемый налогом доход от работы

Вот несколько вариантов необлагаемого налогом дохода, которые может предоставить ваш работодатель:

Питание

Вы не включаете стоимость питания и жилья, предоставленных вам и вашей семье вашим работодателем, если выполняются следующие условия:

  1. Питание обставлено в служебных помещениях вашего работодателя. и обставлены для удобства вашего работодателя.
  2. Жилье обставлено в служебных помещениях вашего работодателя, обставлено для удобства вашего работодателя, и являются условием вашей работы.

В результате налоговой реформы 2018 года большая часть расходов на работу сотрудников больше не подлежит вычету. Тем не менее, просмотрите связанные с работой удержания, на которые вы можете претендовать при определенных обстоятельствах.

Кроме того, сумма, которая квалифицируется как минимальная дополнительная льгота, не облагается налогом. Дополнительное пособие de minimis — это пособие, которое достаточно мало, чтобы его не нужно было учитывать.

Платежи за образование

Ваш работодатель может предоставить до 5 250 долларов США в год в качестве учебной помощи, когда вы посещаете курсы бакалавриата или магистратуры. Лучше всего то, что школьные курсы не обязательно должны быть связаны с работой (вашему работодателю это может не понравиться, но IRS это не волнует). По сути, это не облагаемое налогом повышение заработной платы.

Узнайте больше о налоговой информации и льготах для образования.

Платежи за общественный транспорт

При таких высоких ценах на бензин думали ли вы, что на работу можно добраться на общественном транспорте?.. и экономия при этом? Ваш работодатель может приобрести билеты на проезд в общественном транспорте, проездные или жетоны, чтобы вы могли добраться до работы и с работы. В 2020 налоговом году вам может быть предоставлено до 270 долларов в месяц без уплаты налогов.

Это ограничение распространяется также на парковку; если вы едете на работу и платите за парковку, ваш работодатель может возместить ту же сумму.

Не облагаемый налогом доход автобазы

При таких высоких ценах на бензин, возможно, пора подумать о создании автобазы.Как оператор вашего собственного автомобиля, любые деньги, которые ваши пассажиры платят вам за бензин или расходы, не облагаются налогом. Как правило, если вы путешествуете в одиночку, вы не можете вычесть расходы на поездку, такие как бензин. Тем не менее, возмещения от ваших автопулеров, которые используются для покрытия расходов на бензин, ремонт и других эксплуатационных расходов автомобиля, не являются налогооблагаемым доходом. Обратите внимание, что эту конкретную форму необлагаемого налогом дохода вам выплачивают пассажиры, а не работодатель.

Выплаты страховых взносов

Если вы не застрахованы через своего работодателя и ваш страховой взнос в HMO составляет 3 360 долларов или 280 долларов в месяц, ваши фактические расходы намного выше этой суммы.Для этой премии реальная стоимость составит 4480 долларов (премия: 3360 долларов плюс 1120 долларов подоходного налога) в год (25% налоговая категория). Если вы застрахованы через своего работодателя, вы оба получите одинаковое пособие. Ваш доход увеличивается, и работодатель платит меньше зарплаты, так как страховые выплаты полностью вычитаются. Кроме того, не облагаются налогом на заработную плату страховые взносы.

Срочные выплаты по страхованию жизни

Ваш работодатель может платить взносы по срочному страхованию жизни на сумму до 50 000 долларов.Вы, как сотрудник, можете выбрать выгодоприобретателя по своему усмотрению. Работодатель может вычесть расходы, и у вас будет дополнительный не облагаемый налогом доход.

Пособия по уходу на иждивении

Если работодатель оплачивает или предоставляет уход на иждивенцев в рамках квалифицированного плана, этот доход может быть исключен из вашего налогооблагаемого дохода. Они могут быть в форме прямых выплат вам, справедливой рыночной стоимости ухода за детьми в дневное время, спонсируемых или предоставляемых вашим работодателем, и / или взносов до налогообложения, сделанных в рамках FSA по уходу за иждивенцами или Счета гибких расходов.

Компенсация рабочим

Выплаты, которые вы получаете в качестве компенсации работнику за профессиональную болезнь или травму, полностью освобождены от налогов, если они выплачиваются в соответствии с законом или законом о компенсации работникам. Освобождение также распространяется на выплаты оставшимся в живых. Однако это освобождение не распространяется на пенсионные пособия, которые вы получаете на основании вашего возраста, стажа работы или предыдущих взносов в план, даже если вы вышли на пенсию из-за профессиональной болезни или травмы.

Если часть компенсации вашим работникам уменьшает размер вашего социального обеспечения или эквивалентного пенсионного пособия, полученного на железнодорожном транспорте, эта часть считается пособием по социальному обеспечению (или эквивалентным пенсионным пособием на железной дороге) и может облагаться налогом.

Все еще не уверены, нужно ли вам подавать налоговую декларацию? Воспользуйтесь нашим бесплатным налоговым инструментом FILEucator, чтобы узнать, требуется ли (или вы хотите) подавать декларацию!

Ветеранам

Любые пособия ветеранам, выплачиваемые в соответствии с любым законом, постановлением или административной практикой, находящейся в ведении Департамента по делам ветеранов (VA), как правило, не облагаются налогом.Эти преимущества включают, но не ограничиваются:

  • Образование, профессиональная подготовка и суточные.
  • Компенсация по инвалидности и пенсия по инвалидности, выплачиваемая ветеранам или членам их семей.
  • Гранты для домов для инвалидов-колясочников.
  • Пособия на автотранспорт для ветеранов, потерявших зрение или потерявших конечности.
  • Поступления по страхованию ветеранов и дивиденды, выплаченные ветеранам или их бенефициарам, включая доходы по полису пожертвований ветеранов, выплаченные до смерти.
  • Проценты на страховые дивиденды, оставшиеся на депозите в VA.
  • Пособия по программе помощи иждивенцам.
  • Смертное вознаграждение, выплаченное оставшемуся в живых военнослужащего вооруженных сил, скончавшемуся после 10 сентября 2001 г.
  • Выплаты по программе компенсируемой трудовой терапии.
  • Любая бонусная выплата государством или политическим подразделением за службу в зоне боевых действий.

Оцените свою налоговую декларацию за 2020 год с помощью налогового калькулятора 2020

Налоговый калькулятор Start 2020

TurboTax ® является зарегистрированным товарным знаком Intuit, Inc.
H&R Block ® является зарегистрированным товарным знаком HRB Innovations, Inc.

Не облагаемые налогом и облагаемые налогом источники дохода

Большая часть доходов облагается налогом. Однако, возможно, вам не придется платить налог с определенных видов доходов. Доход может поступать к вам в виде денег, собственности или услуг. Читайте дальше, чтобы получить представление об источниках налогооблагаемого и неналогового дохода.

Налогооблагаемый доход

Наиболее распространенными видами налогооблагаемого дохода являются:

  • Заработная плата, оклады и чаевые — По закону ваш работодатель должен отправить вам W-2, в котором указано, сколько вам платили:
    • Заработная плата
    • Советы
    • — Чтобы узнать больше, см. Совет по подоходному налогу.
    • Комиссии
    • Бонусы
    • Отпускные
    • Пособие по болезни
    • Выходное пособие
  • Дополнительные деньги от подработки –Дополнительные деньги, которые вы зарабатываете на подработке, облагаются налогом и считаются доходом от самозанятости. Укажите этот доход в Приложении C. Если вы зарабатываете более 400 долларов на подработке, вам нужно будет заполнить график SE и уплатить налоги на социальное обеспечение и Medicare с дохода.
  • Алименты — Если вы получаете алименты в результате решения о разводе или соглашения о раздельном проживании, подписанного до 2019 года, получаемые вами платежи полностью облагаются налогом.Если вы платили алименты в течение года, вы можете вычесть их, даже если вы не перечисляете вычеты.
  • Пособия по безработице — Пособия по безработице полностью облагаются налогом.
  • Плата присяжных — Плата за присяжные облагается налогом. Однако вы можете вычесть любую часть оплаты, которую вы даете своему работодателю, в обмен на сохранение вашей зарплаты.
  • Пенсионные и аннуитетные выплаты — Пенсионные и аннуитетные выплаты облагаются налогом. Однако часть может не облагаться налогом.
  • Награды — Если вы получаете вознаграждение от своего работодателя за вашу работу, оно обычно облагается налогом. Справедливая рыночная стоимость награды (FMV) включается в ваш доход W-2. Это может быть поездка с оплатой всех расходов или другие товары или услуги.
  • Бартер доход — FMV имущества или услуг, которые вы получаете или предоставляете в обмен на выполненную работу, является налогооблагаемым доходом. Укажите этот доход в Графике C. Вы можете использовать другую форму или график, если вы обмениваете объекты недвижимости вместо услуг.
    • Если вы являетесь участником бартерной биржи, вы должны получить форму 1099-B. Это показывает FMV всего имущества и услуг, которыми вы торговали в течение года.
  • Выплаты по инвалидности — Если ваш работодатель платит взносы по страхованию инвалидности, получаемые вами выплаты по инвалидности обычно полностью облагаются налогом. Однако если вы платите страховые взносы, получаемые вами платежи не облагаются налогом. Пособия ветеранам по инвалидности и компенсации рабочим также не облагаются налогом.
  • Выигрыши в азартных играх — Выигрыши в азартных играх полностью облагаются налогом и включают:
    • Лотерейные выплаты
    • Выплаты по лотереям
    • Выигрыш в бинго
    • Розыгрыши
    • Выигрыши в казино
  • Призы — Все призы облагаются налогом. Если вы выиграете приз, вы должны включить его в свой доход.

Не облагается налогом

Доход

Это наиболее распространенные источники необлагаемого налогом дохода:

  • Автоматические скидки — Скидка — это фактически снижение цены на автомобиль.Это не облагаемый налогом доход. Однако скидка снижает вашу базу в авто.
  • Алименты — Для постановлений о разводе или раздельном проживании, оформленных после 2018 года, алименты не облагаются налогом для получателя и больше не подлежат вычету для плательщика.
  • Квитанции Carpool — Если вы едете на машине на работу и с работы, вам не нужно сообщать о платежах, которые вы получаете от пассажиров. Эти выплаты считаются возмещением ваших расходов, а не доходов.
  • Выплаты алиментов — Выплаты алиментов не облагаются налогом для получателя, и плательщик не может удерживать выплаты.
  • Страхование от несчастных случаев — Если вам возмещают убытки, например, в результате автомобильной аварии или пожара в доме, вам обычно не нужно сообщать о доходе по возвращении. Тем не менее, вы должны включать платеж, когда подсчитываете прибыль или убыток от несчастного случая или кражи. Некоторые из этих платежей могут облагаться налогом.
  • Боевая зарплата — Вы имеете право на получение необлагаемого налогом дохода за каждый месяц пребывания в зоне боевых действий и являетесь одним из следующих военнослужащих:
    • Зарегистрированный член
    • Прапорщик
    • Мичман

Если вы офицер, который служил в зоне боевых действий или был госпитализирован в результате службы, сумма, которую вы можете исключить, ограничена:

    • Наивысшая ставка зарплаты рядового сотрудника
    • Выплата за неотвратимую опасность
    • Враждебно-огневой сбор

Унтер-офицеры могут исключить все военные выплаты за каждый месяц пребывания в зоне боевых действий.

  • Убытки — Некоторые виды убытков, полученных в результате судебного урегулирования, могут квалифицироваться как не облагаемых налогом источников дохода . Сюда входит компенсация, полученная вами за:
    • Ущерб от телесных повреждений или болезни
    • Эмоциональный стресс, причиненный в результате телесных повреждений или болезни. Однако, если вы получаете компенсацию в виде выплаты за эти виды ущерба, ваш доход подлежит налогообложению:
    • Утраченная заработная плата или прибыль
    • Штрафные убытки
  • Дивиденды по полису страхования жизни — Премии обычно выплачиваются в долларах после уплаты налогов.Таким образом, полученные вами дивиденды считаются переплатой вашей премии. Обычно они не облагаются налогом. Если получаемые вами дивиденды превышают уплаченные вами премии, сумма превышения подлежит налогообложению.
  • Накопительные счета для образования Coverdell (ESA) — Снятие средств с этих счетов не облагается налогом, если:
    • Вы используете деньги для оплаты расходов на квалифицированное образование (например, обучение, учебники и сборы).
    • Деньги предназначены для указанного бенефициара, обучающегося в соответствующем учебном заведении.
  • Подарки — Подарки не облагаются налогом для целей дохода. Если с подарка причитается федеральный налог на дарение, то налог причитается дарителю. Таким образом, вам обычно не нужно сообщать о получении подарков, платить налог на дарение или подоходный налог.
  • Планы и пособия по страхованию здоровья и страхованию от несчастных случаев — Как правило, стоимость страхового покрытия, предоставляемого работодателем, не включается в доход и не облагается налогом. Если вам возмещают медицинские расходы, оплаченные из собственного кармана, полученные вами деньги не облагаются налогом.Вам также не нужно платить налог на компенсацию, полученную за:
    • Безвозвратная потеря возможности использования части тела
    • Необратимое обезображивание
  • Медицинские сберегательные счета (HSA) — Взносы, внесенные вами или вашим работодателем в HSA, не облагаются налогом, если они используются для оплаты соответствующих медицинских расходов. Неквалифицированное использование HSA может привести к налогооблагаемому доходу.
  • Наследство — Любые деньги или имущество, которое вы унаследовали, не облагаются налогом, если только этот предмет не считается доходом в отношении умершего (IRD).Такие предметы, как пенсионные счета, обычно считаются IRD. Если вы унаследуете традиционное пенсионное пособие IRA или компании, возможно, вам придется включить часть унаследованной суммы в свой доход.

Для наследования вашим основанием обычно является FMV собственности на день смерти человека, который вам ее передал. Вам необходимо знать основу собственности, чтобы вы могли рассчитать сумму прироста капитала или убытков, которые вы получите при продаже собственности.

  • Страхование жизни — Доходы по страхованию жизни, выплачиваемые вам как бенефициару застрахованного лица, не облагаются налогом.Однако, если вы получаете выручку частями в течение нескольких лет, проценты, полученные на этом счете, являются налогооблагаемым доходом. Если вы покупаете аннуитет на доходы от страхования жизни, полученный вами аннуитет будет облагаться налогом как пенсия по неквалифицированному плану, а не как процентный доход.
  • Проценты по муниципальным облигациям — Если вы получаете проценты по облигациям, выпущенным правительством штата или местными властями, проценты обычно не облагаются налогом. Однако проценты являются налогооблагаемым доходом, если применимы оба условия:
    • Вы облагаетесь альтернативным минимальным налогом (AMT)
  • Пособие по случаю потери кормильца сотруднику общественной безопасности — Если вы пережили убийство сотрудника общественной безопасности при исполнении служебных обязанностей, вы можете исключить определенный доход по пособию по случаю потери кормильца.К офицерам общественной безопасности относятся:
    • Сотрудники правоохранительных органов
    • Пожарные
    • Капелланы
    • Члены спасательного отряда
    • Члены бригады скорой помощи
  • Прибыль от продажи дома — Если вы продаете свой основной дом и проживали в нем не менее двух из пяти лет до его продажи, вы можете исключить из налогооблагаемого дохода прибыль в размере до 500 000 долларов США. на совместный возврат. Если вы не замужем, лимит исключения составляет 250 000 долларов.
  • Roth IRA снятие средств — Снятие до суммы вашего взноса всегда не облагается налогом. Кроме того, после того, как вам исполнилось 59 1/2, вы стали инвалидом, являетесь бенефициаром или имеете право на исключение для «первого дома», все сделанные вами снятия средств, включая заработок, не облагаются налогом, если счет был открыт не менее пяти лет.
  • Стипендии и гранты на стипендии — Если вы используете стипендию или грант на обучение и связанные с этим расходы, деньги не облагаются налогом. Сюда входят следующие необходимые расходы:

Однако, если вы используете какие-либо деньги для оплаты проживания и питания, эта часть является налогооблагаемым доходом.

  • Выплаты по социальному обеспечению — В зависимости от вашего дохода и статуса регистрации пособия по социальному обеспечению могут полностью или частично облагаться налогом. Пример: Если ваш доход превышает 25 000 долларов США — или 32 000 долларов США при совместной регистрации в браке, — до 85% ваших пособий по социальному обеспечению может облагаться налогом.
  • Возврат государственных и местных налогов — Возможно, вы получили возмещение подоходного налога штата или местного самоуправления, которое вы заявили в виде детализированного вычета в своей декларации за предыдущий год.В таком случае, как правило, налогообложению подлежит часть возмещения подоходного налога штата или местного округа. Однако, даже если вы указали детали, часть возмещения может не облагаться налогом.
  • Пособия ветеранам — Выплаты по инвалидности по делам ветеранов не облагаются налогом.
  • Компенсация работникам — Если вы получаете компенсацию работникам за травму, которую вы получили на работе, эта компенсация не облагается налогом. Однако вы должны получить выплату в соответствии с законом о компенсации работникам или аналогичным законом.

Куда обратиться за дополнительной помощью с отчетом о не облагаемом налогом и облагаемым налогом доходах

Чтобы узнать больше об отчетности по налогооблагаемому и неналогооблагаемому доходу, проконсультируйтесь с налоговым специалистом. Подайте заявление в налоговую инспекцию в ближайшем к вам месте.

Налогообложение пенсионных доходов | FINRA.org

Когда вы выходите на пенсию, вы оставляете после себя многие вещи — повседневную рутину, поездки на работу, возможно, свой старый дом — но единственное, что вы сохраняете, — это налоговый счет. Фактически, подоходный налог может стать вашей самой крупной статьей расходов при выходе на пенсию.

Налогообложение пособий по социальному обеспечению

Многие пожилые американцы удивляются, узнав, что им, возможно, придется платить налог с части получаемого дохода по социальному обеспечению. Придется ли вам платить такие налоги, будет зависеть от того, какой общий пенсионный доход вы и ваш супруг (а) будете получать, а также от того, подаете ли вы совместные или отдельные налоговые декларации.

Проверьте базовые суммы дохода в Публикации IRS 915 «Социальное обеспечение и эквивалентные пенсионные пособия для железных дорог». Как правило, чем выше общая сумма дохода, тем больше налогооблагаемая часть ваших льгот.Это может составлять от 50 до 85 процентов в зависимости от вашего дохода. Если вы состоите в браке и подаете отдельные декларации, налоговые льготы отсутствуют.

IRS также предоставляет рабочие листы, которые вы можете использовать, чтобы выяснить, какие налоги подлежат налогообложению и сколько вы можете задолжать по налогам на свой пенсионный доход. Вы можете найти эти рабочие листы в публикации IRS 554, Tax Guide for Seniors.

Налоги на пенсионные доходы

Вы должны платить подоходный налог на свою пенсию и при снятии средств с любых отложенных по налогу инвестиций, таких как традиционные IRA, 401 (k) s, 403 (b) s и аналогичные пенсионные планы, а также аннуитеты с отсроченным налогом, — в течение года. вы берете деньги.Причитающиеся налоги уменьшают сумму, которую вам нужно потратить.

Вы будете должны платить федеральный подоходный налог по вашей обычной ставке, поскольку вы получаете деньги от пенсионных аннуитетов и периодических пенсионных выплат. Но если вместо этого вы возьмете прямую единовременную выплату из своей пенсии, вы должны будете уплатить всю причитающуюся сумму налога при подаче налоговой декларации за год получения денег. В любом случае ваш работодатель будет удерживать налоги по мере совершения платежей, поэтому по крайней мере часть причитающейся суммы будет оплачена заранее.Если вы переводите единовременную сумму напрямую в IRA, налоги будут отложены до тех пор, пока вы не начнете снимать средства.

Умный совет: налоги на пенсионный доход различаются в зависимости от штата
Хорошая идея — проверить различные правила налогообложения штата в отношении пенсионного дохода. В некоторых штатах пенсионные выплаты не облагаются налогом, в других — и это может побудить людей подумать о переезде после выхода на пенсию. Штаты не могут облагать налогом пенсионные деньги, заработанные вами в пределах их границ, если вы переехали в другой штат по законному месту жительства.Например, если вы работали в Миннесоте, но теперь живете во Флориде, где нет государственного подоходного налога, вы не должны платить подоходный налог Миннесоты с пенсии, которую вы получаете от своего бывшего работодателя.


Налоги на ИРА и 401 (k) s

Как только вы начнете получать доход от традиционной ИРА, вы должны будете платить налог на часть дохода от этих выводов по вашей обычной ставке подоходного налога. Если вы вычли какую-либо часть своих взносов, вы должны будете платить налог по той же ставке, что и полная сумма каждого снятия.Вы можете найти инструкции по расчету вашей задолженности в Публикации IRS 590, Индивидуальные пенсионные соглашения.

Если у вас есть IRA Roth, вы не будете платить налоги с ваших доходов по мере их накопления или когда вы снимаете деньги в соответствии с правилами. Но у вас должна быть учетная запись не менее пяти лет, прежде чем вы получите право на освобождение от налогов в отношении доходов и процентов.

Когда вы получаете доход по своим традиционным планам снижения заработной платы 401 (k), 403 (b) или 457, вы должны будете платить подоходный налог с этих сумм.Этот доход, который складывается из ваших взносов, любых взносов работодателя и доходов от взносов, облагается налогом по вашей обычной обычной ставке. Имейте в виду, что снятие взносов и доходов со счетов Roth 401 (k) не облагается налогом при условии, что снятие средств соответствует требованиям IRS.

Управление налоговой отчетностью

Проценты, уплаченные по инвестициям в налогооблагаемые счета, облагаются налогом по вашей обычной ставке. Но другой доход — как от прироста капитала, так и от квалифицируемых дивидендов — облагается налогом по ставке долгосрочного прироста капитала от 20 до 0 процентов, в зависимости от вашей налоговой категории.Это верно, если вы владеете инвестициями более одного года. Эта более низкая ставка налога на большую часть ваших доходов является одним из основных преимуществ налогооблагаемых счетов, хотя и не единственным. Нет обязательного снятия средств с налогооблагаемых счетов и налоговых штрафов за получение дохода с этих счетов до того, как вам исполнится 59,5 лет. Это означает, что у вас есть большая гибкость в принятии решения, какие инвестиции использовать для получения дохода, а какие сохранить для будущих нужд.

Есть также способы минимизировать налоги, которые могут причитаться.Вы можете использовать потери капитала для одних инвестиций, чтобы компенсировать прирост капитала для других. Ваш налоговый специалист может объяснить, как вы можете объединить или отложить доход до одного налогового года или воспользоваться налоговыми вычетами и кредитами. Или он или она может порекомендовать инвестиции, которые приносят небольшой текущий доход, но имеют большой потенциал роста. Сюда могут входить индексные фонды, биржевые фонды, управляемые счета и недвижимость, а также отдельные ценные бумаги и паевые инвестиционные фонды. Другой подход, который может предложить налоговый специалист, — это сделать благотворительные пожертвования активами, стоимость которых выросла.Этот метод позволяет избежать налога на прирост капитала при одновременном удержании налога на текущую стоимость актива.

Вы не можете избежать уплаты подоходного налога во время выхода на пенсию. Но как только вы перестанете работать, вы перестанете платить налоги на социальное обеспечение и медицинскую помощь, что может добавить несколько тысяч долларов к вашей чистой прибыли.

Планирование подарков и завещаний

Заглядывая вперед, вы можете подумать о том, чтобы передать часть своего имущества членам семьи или друзьям, что часто выгодно как для вас, так и для них, если вы можете позволить себе комфортно жить за счет оставшегося пенсионного дохода.

Перевод богатства часто является хорошим способом избежать уплаты налогов на наследство — и это, в свою очередь, хорошо, потому что эти налоги могут отнять большую часть ваших активов, чем даже самая высокая ставка подоходного налога. Кроме того, в некоторых штатах взимаются налоги на наследство по разным ставкам в зависимости от того, что ваши наследники получают от вашего имущества.

Но хорошая новость в том, что перед смертью вы можете делать подарки кому угодно — и вы можете делать это до определенной суммы без уплаты налогов. Потолок IRS для физических лиц и состоящих в браке налогоплательщиков время от времени меняется.

Кроме того, вы можете делать более крупные подарки своим получателям в течение всей жизни без уплаты налогов. Вы должны тщательно соблюдать правила IRS, чтобы соблюдать положения о пожизненном исключении. Для получения дополнительной информации прочтите инструкции к форме IRS 709.

У подарков, не облагаемых налогом, есть свои плюсы и минусы. С другой стороны, раздача денег уменьшает ваше облагаемое налогом имущество, то есть то, что будет облагаться налогом на наследство после вашей смерти, а также помогает вашим бенефициарам. Но с другой стороны, после того, как подарок будет вручен, если вам понадобится доступ к этим деньгам позже, после выхода на пенсию, его уже не будет.

Десять фактов, которые следует знать о федеральном налоге на имущество

Федеральный налог на имущество — это налог на имущество (денежные средства, недвижимость, акции или другие активы), переданные от умерших лиц их наследникам. Только самые богатые поместья платят налог, потому что он взимается только с той части стоимости имущества, которая превышает указанный уровень освобождения — 5,49 миллиона долларов на человека (фактически 10,98 миллиона долларов на супружескую пару) в 2017 году. [2] Пределы налога на наследство большие налоговые льготы, которые чрезвычайно богатые домохозяйства получают на свое богатство по мере его роста, которые в противном случае могут не облагаться налогом.Таким образом, налог на наследство в некоторой степени ограничивает большие налоговые льготы, которые чрезвычайно богатые домохозяйства получают на свое богатство по мере его роста, которые в противном случае могут остаться необлагаемыми.

Налог на наследство был важным источником федеральных доходов на протяжении столетия, однако ряд заблуждений по-прежнему окружает его. В этом отчете кратко описаны десять фактов о федеральном налоге на недвижимость.

(Хотя в этой статье основное внимание уделяется федеральному налогу на имущество, налоги на унаследованное богатство также являются традиционным и распространенным источником доходов для штатов. [3] )

фигура 1

1. Примерно 2 из каждых 1000 поместий платят налог на наследство

По данным Объединенного комитета по налогообложению, сегодня 99,8% поместья не облагаются налогом на недвижимость. [4] Только поместья 0,2 процента самых богатых американцев — примерно 2 из каждых 1000 умерших людей — должны уплатить налог на имущество. (См. Рис. 1.) Это связано с высокой суммой освобождения от уплаты налога, которая подскочила с 650 000 долларов на человека в 2001 году до 5,49 миллиона долларов на человека в 2017 году.

фигура 2

Таким образом, налог на наследство лучше всего можно охарактеризовать как налог на очень большие наследства небольшой группы богатых наследников; отмена приведет к огромному непредвиденному доходу, составляющему в среднем более 3 миллионов долларов на человека для верхних 0,2 процента и более 20 миллионов долларов для самых богатых поместий. Как объясняет профессор Школы права Нью-Йоркского университета Лили Л. Батчелдер, «было бы правильнее называть налоги на передачу богатства [такие как налог на наследство] налогами с серебряной ложки, а не налогами на смерть, как предпочитают их оппоненты.” [5]

2. Налогооблагаемые объекты обычно уплачивают около одной шестой своей стоимости в виде налогов

Среди немногих поместий по всей стране, которые должны уплатить налог на имущество в 2017 году, эффективная ставка налога, то есть доля от стоимости имущества, уплаченная в виде налогов, в среднем составляет менее 17 процентов, по данным Центра налоговой политики (TPC). . [6] Это намного ниже максимальной установленной законом ставки в 40 процентов. (См. Рис. 2.) Таким образом, утверждения сторонников отмены налогов о том, что налог на наследство покрывает почти половину стоимости имущества, являются ложными.

Эффективная ставка намного ниже максимальной по нескольким причинам. Во-первых, налоги на наследство взимаются только с той части стоимости имущества, которая превышает уровень освобождения; при уровне освобождения от уплаты налогов в 2017 году в размере 5,49 миллиона долларов с недвижимого имущества стоимостью 6 миллионов долларов будет не более 510 000 долларов. Во-вторых, наследники часто могут оградить значительную часть оставшейся стоимости имущества от налогообложения с помощью щедрых вычетов и других скидок, которые со временем вводят политики. [7] Кроме того, как объясняется ниже, в поместьях используются большие лазейки, чтобы избежать значительных налогов.

3. Большие лазейки позволяют многим имениям избежать уплаты налогов

Многие богатые поместья нанимают команды юристов и бухгалтеров для разработки и использования лазеек в налоге на наследство, которые позволяют им передавать большую часть своего имения без уплаты налогов. Эти стратегии не приносят пользы экономике в целом; они позволяют уклоняться от уплаты налогов только самым богатым сословиям.

Например, некоторые поместья используют удерживаемые аннуитетные трасты (GRAT) для передачи значительных активов без уплаты налогов.Владелец поместья вкладывает деньги в траст, предназначенный для выплаты имения первоначальной суммы плюс проценты по ставке, установленной Казначейством, обычно в течение двух лет. Если вложения — обычно акции — вырастают в цене больше, чем ставка казначейства, прибыль переходит к наследнику, не облагаемому налогом. Если вложения не увеличиваются в цене, вся сумма все равно возвращается в собственность. Такие приемы были описаны как ставка «орел — я выиграю, решка — сыграю». [8]

Лазейка GRAT позволяет богатым имениям избежать чрезмерных налогов, когда акции или другие активы быстро растут в цене, как это часто происходило в последние годы.Налоговый юрист, которому приписывают открытие этой лазейки, оценивает, что она позволила богатым поместьям избежать уплаты налогов на наследство на сумму $ 100 млрд с 2000 года, или почти одну треть суммы, собранной налогом за период. [9]

Главным приоритетом в области налогообложения наследства для политиков должно быть устранение подобных лазеек. [10]

4. Лишь небольшая группа небольших семейных ферм и предприятий должна платить налог на имущество

По данным TPC, только примерно 80 малых предприятий и малых фермерских хозяйств по всей стране будут платить налог на недвижимость в 2017 году.Анализ TPC определил малый бизнес или небольшую ферму как поместье, более половины стоимости которого составляет ферма или предприятие, а активы фермы или предприятия оцениваются менее чем в 5 миллионов долларов. Кроме того, по оценкам TPC, эти примерно 80 поместий будут в среднем платить менее 6 процентов своей стоимости в виде налогов. [11] (См. Рисунок 3.)

Рисунок 3

Эти результаты согласуются с исследованием Бюджетного управления Конгресса (CBO) 2005 года, которое показало, что из немногих фермерских хозяйств и семейных хозяйств, которые должны были бы платить налог на наследство в соответствии с правилами, запланированными на 2009 год, подавляющее большинство будет иметь достаточно ликвидных активов (таких как банк счета, акции, облигации и страхование) в имении для уплаты налога, не касаясь фермы или бизнеса. [12] Текущие правила налогообложения наследства даже более щедры, чем предполагаемые в этом анализе.

Кроме того, специальные положения о налоге на наследство, такие как возможность распределять платежи на 15-летний период и по низким процентным ставкам, позволяют нескольким налогооблагаемым имуществам, которые столкнутся с любыми ограничениями ликвидности, уплачивать налог без продажи каких-либо активов фермы.

5. Крупнейшие поместья в основном состоят из «нереализованной» прибыли от прироста капитала, которая никогда не облагалась налогом

Рисунок 4

Большая часть денег, которые наследуют богатые наследники, никогда бы не облагалась налогом, если бы не налог на наследство.Фактически, это одна из причин, по которой политики ввели налог на наследство в 1916 году: он служил опорой для подоходного налога, облагая налогом доходы богатых налогоплательщиков, которые в противном случае остались бы полностью необлагаемыми.

Согласно действующей налоговой системе, налог на прирост капитала взимается с повышения стоимости активов, таких как недвижимость, акции или коллекция произведений искусства, только тогда, когда владелец «осознает» прибыль (обычно путем продажи актива). Следовательно, увеличение стоимости актива никогда не облагается подоходным налогом, если владелец удерживает актив до самой смерти. [13]

Эти нереализованные приросты капитала составляют значительную часть активов, находящихся в собственности имений — от 32 процентов для имений стоимостью от 5 до 10 миллионов долларов США до примерно 55 процентов стоимости имений стоимостью более 100 миллионов долларов США. [14] (См. Рисунок 4.)

Налог на наследство также служит скромной поправкой к другим налоговым правилам, которые обеспечивают огромные налоговые льготы для доходов от богатства, например, тот факт, что прирост капитала облагается налогом по более низким ставкам, чем заработная плата.Крупнейшие 0,1 процента налогоплательщиков — те, у кого доход превышает 3,1 миллиона долларов, — получат 56 процентов льгот по льготным ставкам прироста капитала в 2017 году на сумму более 600 000 долларов за штуку. [15] Другие налоговые правила позволяют полностью не облагать часть дохода очень богатых людей даже налогом на наследство. [16]

Поскольку налог на наследство отчасти служит для налогообложения прироста капитала, который иначе не облагался налогом, некоторые люди предложили облагать имения налогом по максимальной ставке прироста капитала, которая в настоящее время составляет 23.8 процентов. Этот аргумент ошибочен: ставки налога на прирост капитала обычно применяются почти ко всем доходам от прироста капитала, тогда как налог на наследство применяется только к той части имущества, которая превышает уровень освобождения. (Средняя эффективная ставка налога на имущество , составляющая в размере 17 процентов в 2017 году, ниже ставки прироста капитала.)

6. Налог на наследство — значительный источник дохода

Хотя налог на наследство будет приносить менее 1 процента федеральных доходов в течение следующего десятилетия, это значительно больше, чем федеральное правительство потратит на Управление по санитарному надзору за качеством пищевых продуктов и медикаментов, Центры по контролю и профилактике заболеваний и Агентство по охране окружающей среды комбинированный . [17] Отмена налога на наследство обойдется в 269 миллиардов долларов в течение десяти лет, по оценке Объединенного комитета по налогообложению, прежде чем подсчитывать процентные расходы на добавление к долгу. [18]

Большинство бюджетных экспертов согласны с тем, что дальнейшее сокращение дефицита — помимо значительных мер последних лет — необходимо для решения наших долгосрочных финансовых проблем по мере укрепления экономики. Даже без потери доходов от налога на имущество сократить дефицит сложно.Принятые на данный момент сокращения повлияют на финансирование различных программ — от образования и медицинских исследований до правоохранительных органов и защиты окружающей среды, а также программ, которые облегчают страдания и расширяют возможности для американцев с низким и средним уровнем доходов. Со стороны политиков было бы безответственно добавлять миллиарды к задаче сокращения дефицита, снижая налоги для нескольких богатых поместий, в то же время требуя дальнейших жертв от менее удачливых американцев.

7.Отмена, вероятно, оставит меньше капитала для инвестиций

Утверждения о том, что отмена налога на наследство побудит людей к сбережению и тем самым сделает больше капитала доступным для инвестиций, не принимают во внимание влияние на государственные займы. Отчет Исследовательской службы Конгресса показал, что чистое влияние налога на наследство на частные сбережения неясно — он заставляет некоторых людей сберегать больше, а других — меньше — и что его общее влияние на национальных сбережений (частные плюс государственные), что является критическим определяющим фактором. от суммы капитала, доступного для частных инвестиций, вероятно, будет положительным.«[Если] если бы единственной целью [отмены налога на наследство] было увеличение сбережений», — заключил отчет, — «вероятно, было бы более эффективно просто сохранить налог на наследство и дарение и использовать полученные средства для уменьшения государственного долга». [19]

Причина проста: хотя отмена налога на наследство может привести к тому, что некоторые люди — особенно наследники, которые в противном случае получат еще более крупное наследство, — будут работать и больше откладывать, это также приведет к тому, что правительство займёт еще , чтобы компенсировать потерянный доход.Государственные займы «поглощают» капитал, который в противном случае был бы доступен для инвестиций в экономику. В случае отмены налога на наследство дополнительные государственные займы более чем перевесили бы любые дополнительные частные сбережения, в результате чего экономика не стала бы лучше, а, возможно, и хуже. [20]

8. Расходы на соблюдение норм невысоки

Государственные и частные расходы, связанные с соблюдением налогового законодательства, включая расходы IRS на администрирование налогов и расходы налогоплательщиков на планирование наследственного имущества и управление имуществом в случае смерти человека, в 1999 году составили около 7 процентов доходов от налога на наследство. [21] Это находится в пределах допустимых расходов по другим налогам. Например, административные расходы и затраты на соблюдение нормативных требований составляют около 14,5 процента доходов, полученных от индивидуальных и корпоративных подоходных налогов, и примерно от 2 до 5 процентов доходов, полученных от налогов с продаж. [22] Кроме того, количество физических лиц и хозяйств, которые несут эти расходы, заметно снизилось, поскольку уровень освобождения от уплаты налога на наследство с 2001 года повысился.

Завышенные оценки затрат на соблюдение налога на наследство часто неверно включают стоимость деятельности, которая была бы необходима даже без налога на наследство — наем исполнителей и попечителей по наследству, составление положений и документов для распоряжения имуществом и распределение наследства между членами семьи, Например.На эти действия приходится около половины всех затрат, иногда связанных с имущественным планированием. [23]

9. В Соединенных Штатах меньше налогообложения, чем в сопоставимых странах

Двадцать шесть из 34 членов Организации экономического сотрудничества и развития облагали налогом на наследство в той или иной форме налогом на наследство или другим налогом на передачу имущества или его передачу в 2014 году (последний год, по которому имеются полные данные). Поступления от налога на имущество и дарение в США на всех уровнях государственного управления были значительно ниже среднего показателя по этим 26 странам как доля от экономики. [24]

10. Налог на наследство — наиболее прогрессивная часть Налогового кодекса США

.

Поскольку он затрагивает только тех, кто наиболее платежеспособен, налог на наследство является наиболее прогрессивным компонентом налогового кодекса, который в целом является умеренно прогрессивным, особенно с учетом регрессивных государственных и местных налогов. [25] Это также самый эффективный инструмент налоговой политики страны для смягчения негативных последствий наследства, на которое приходится около 40 процентов благосостояния домохозяйств и которые чрезвычайно сконцентрированы на верхушке.Поскольку они коррелируют с экономическими результатами родителей и обеспечивают альтернативу заработанному доходу, наследство, вероятно, ограничивает мобильность между поколениями. [26]

Деньги, собираемые налогом на наследство, помогают финансировать основные программы, от здравоохранения до образования и национальной обороны. В случае дальнейшего ослабления или отмены налога другим налогоплательщикам пришлось бы оплачивать счета за эти программы, столкнуться с сокращением предоставляемых льгот и услуг или нести бремя более высокого государственного долга.Как и другие американцы, очень богатые получают выгоду от государственных инвестиций в такие области, как оборона, образование, здравоохранение, научные исследования, охрана окружающей среды и инфраструктура. И они даже больше, чем другие, полагаются на защиту прав личности со стороны государства, поскольку им нужно защищать гораздо больше. Билл Гейтс-старший, известный сторонник сохранения строгого налога на наследство, объяснил, что богатые люди получают выгоду от правительства, потому что оно «защищает их деловую деятельность, традиции, которые позволяют им полагаться на определенные события, вот что создает капитал и позволяет увеличить чистую стоимость.” [27]

Уместно, чтобы люди, наиболее преуспевшие в этом обществе, помогали сохранить его для будущих поколений за счет налоговых поступлений от их имений. Как заявил в 1906 году президент Теодор Рузвельт, «богатый человек несет особые обязательства перед государством, потому что он получает особые выгоды от простого существования правительства».

Тарифы | FOD Financiën

Как и в случае с подоходным налогом с населения, налог для нерезидентов имеет прогрессивных налоговых ставок .Это означает, что чем выше ваш доход, тем выше ставка налога, которую вы платите. Налог для нерезидентов рассчитывается только с дохода, который был реализован или получен в Бельгии.

Прогрессивные ставки налога на прибыль в 2020 году составляют:

Уровень дохода Ставка налога
Кронштейн 1 От 0,01 евро до 13 440 евро 25%
Кронштейн 2 От 13440 евро до 23 720 евро 40%
Кронштейн 3 От 23720 евро до 41060 евро 45%
Кронштейн 4 Более 41060 евро 50%

Пример:
Нерезидент имеет налогооблагаемый доход в Бельгии в размере 10 000 евро, а также иностранный доход.
Базовый налог для нерезидента составляет 2 500 евро (10 000 x 25%).

Некоторые доходы не облагаются налогом по этим прогрессивным ставкам, а вместо этого облагаются отдельными ставками (например, определенный дополнительный пенсионный капитал).
Если заработанный доход, который подлежит налогообложению в Бельгии, составляет не менее 75% от общего заработанного дохода (как бельгийского, так и иностранного дохода), нерезидент имеет право на «не облагаемое налогом пособие». Это означает, что часть вашего налогооблагаемого дохода не облагается налогом.Не облагаемое налогом пособие составляет 8 990 евро (доход в 2020 году). Он может быть выше в зависимости от вашей личной ситуации (например, если у вас есть дети-иждивенцы).

Сумма налога, которую вы платите, также уменьшается на , если у вас

  • определенные виды доходов (например, пенсии и замещающий доход)
  • определенные расходы (например, уход за детьми, пенсионные накопления и т. Д.)

Многочисленные налоговые льготы также предоставляются при условии, что заработанный доход, который подлежит налогообложению в Бельгии, составляет не менее 75% от общего заработанного дохода.

Обзор экономического исследования последствий повышения обычных ставок подоходного налога: более высокий доход, неизменный рост и неопределенное, но потенциально значительное сокращение роста неравенства

Последствия изменения максимальных предельных налоговых ставок связаны с тремя наиболее насущными экономическими проблемами, стоящими перед Соединенными Штатами: обеспечение экономического роста, обеспечение долгосрочной финансовой устойчивости и смягчение растущего неравенства доходов.Возражения против истечения срока действия любого из налоговых сокращений эпохи Буша для самых высоких доходов во время дебатов о «фискальном обрыве» были основаны на опасениях по поводу неблагоприятных последствий для долгосрочного экономического роста (Carroll and Prante 2012), в то время как доводы в пользу отмены этих налогов Сокращения подкреплялись тем, что они несли огромные бюджетные альтернативные издержки, но предлагали относительно небольшие краткосрочные экономические выгоды (Bivens and Fieldhouse 2012). Более того, снижение максимальной ставки подоходного налога обвиняют в обострении тенденции к усилению неравенства доходов.

Как подчеркивается в данной статье, недавнее экономическое исследование показывает, что прошлые сокращения предельных ставок налога на доходы физических лиц оказали статистически незначимое влияние на рост и его движущие факторы — предложение рабочей силы, сбережения, инвестиции и рост производительности. Однако они заметно увеличили структурный дефицит бюджета и усугубили неравенство доходов. Политические последствия этого исследования заключаются в том, что повышение максимальных предельных налоговых ставок может увеличить значительные суммы доходов и потенциально замедлить рост неравенства доходов без чрезмерного ограничения экономического роста.Основные выводы из экономической литературы, обобщенные в этом документе, включают:

  • Максимальная ставка подоходного налога в США в настоящее время значительно ниже лучших оценок оптимальной ставки для максимизации доходов.
  • Недавнее исследование предполагает максимальную максимальную прибыль , эффективную ставку федерального подоходного налога в размере примерно 68,7 процента. Это почти раза в два раза выше максимальной 35-процентной эффективной предельной ставки налога на обычную прибыль, которая преобладала в конце 2012 года, и на 27,5 процентных пункта выше, чем 41.2 процента в 2013 году. Это будет означать, что максимальная ставка подоходного налога , установленная законом, составит 66,1 процента, что на 26,5 процентных пункта выше превалирующей максимальной установленной ставки в 39,6 процента.
  • Налоговая реформа, которая расширяет налоговую базу и сводит к минимуму возможности уклонения от уплаты налогов, на самом деле увеличивает максимальную предельную ставку налога, максимизирующую доход. Это означает, что налоговая реформа, расширяющая базу, и более высокие предельные ставки должны рассматриваться как дополнения, а не подмены.
  • Анализ изменений максимальных налоговых ставок со времен Второй мировой войны показывает, что более высокие ставки не имеют статистически значимого влияния на факторы экономического роста — частные сбережения, уровни инвестиций, уровень участия в рабочей силе и производительность труда — или на общие темпы экономического роста.
  • Как краткосрочные эффекты роста спроса, так и долгосрочные эффекты роста предложения, связанные с изменением максимальной налоговой ставки, чрезвычайно скромны. Таким образом, соответствующие «динамические» «утечки» доходов, возникающие из-за снижения экономической активности после максимального повышения ставок, также невелики. Действительно, чистая прибыль от снижения налогов в 2001–2004 годах, по недавним оценкам, окупила всего 1 процент от их оцененных затрат.
  • Исторически сложилось так, что снижение предельных налоговых ставок увеличивало неравенство доходов как до, так и после налогообложения.Некоторые экономисты интерпретировали это как предельное снижение ставок, обеспечивающее более высокую отдачу от погони за рентой (т. Е. Использование влияния для «торговли» большей долей дохода за счет других работников).
  • Сегодняшний экономический контекст депрессивной экономики США, политическое давление с целью преждевременного сокращения краткосрочного бюджетного дефицита и постоянно растущее неравенство доходов на самом деле усиливают доводы в пользу повышения предельных налоговых ставок. По-прежнему существуют значительные возможности для дальнейшего повышения максимальных ставок до уровней максимизации доходов, оцененных лучшими экономическими исследованиями.

Послевоенная история максимального снижения налоговой ставки

После окончания Второй мировой войны в США самые высокие ставки подоходного налога с физических лиц заметно снизились, как и эффективные ставки налога на корпоративный доход, доход от капитала и наследство. Следовательно, федеральный налоговый кодекс стал гораздо менее прогрессивным (Piketty and Saez 2007). Максимальная установленная законом предельная ставка налога упала с чуть более 90 процентов в 1950-х годах до 70 процентов в 1970-х, до 50 процентов в середине 1980-х годов и до 35 процентов в течение большей части последнего десятилетия (TPC 2013a).Предельный размер налогооблагаемого дохода, выше которого применяется максимальная ставка для состоящих в браке заявителей, также резко упал с примерно 3 миллионов долларов в начале 1950-х годов (с поправкой на доллары 2012 года) до примерно 1 миллиона долларов в начале 1970-х годов и всего до 388 350 долларов в 2012 году ( TPC 2013b).

Общее снижение прогрессивности наиболее заметно в пределах верхнего процентиля дохода: эффективная ставка налога для верхней сотой процентиля (т. Е. 99,99–100 процентов подателей по доходу) упала более чем наполовину с 71.4 процента в 1960 году до 34,7 процента в 2004 году по сравнению со снижением для 99,5–99,9 процентилей с 41,4 процента в 1960 году до 33,0 процента в 2004 году (Piketty and Saez 2007).

Эти тенденции в налоговой политике США в значительной степени были вызваны долгосрочными аргументами «со стороны предложения» о том, что снижение предельных налоговых ставок будет способствовать увеличению предложения рабочей силы и вознаграждению предпринимательства, тем самым способствуя долгосрочному экономическому росту (Gruber and Saez 2002). В свою очередь, быстрорастущая экономика должна была принести пользу всем.Многие сторонники предложения даже утверждали, что снижение максимальных налоговых ставок подстегнет такую ​​дополнительную (и облагаемую налогом) экономическую деятельность, что они в чистом виде увеличат общие налоговые поступления или «окупят себя».

Этот аргумент о «бесплатном обеде» был широко воплощен в предположении экономиста Артура Лаффера о том, что должна существовать ставка налога, максимизирующая доход, от нуля до 100 процентов (ставки, при которых правительство не будет собирать доход), и в зависимости от этой ставки правительство теоретически может увеличить доход за счет снижения налоговых ставок.На практике эта гипотеза «кривой Лаффера» предполагала, что налоговые ставки в США были настолько высокими, что находились на «неправильной» стороне ставки максимизации доходов. Но после десятилетий снижения налогов становится ясно, что максимальные налоговые ставки намного ниже ставок, максимизирующих доходы. Как подчеркивается в этой статье, экономические исследования не подтверждают утверждения о значительном влиянии роста предложения во второй половине 20-го века. Это говорит о том, что максимальное повышение налоговой ставки принесет значительные суммы доходов — в соответствии с оценками беспартийных «счетчиков», таких как Объединенный комитет по налогообложению (JCT), Бюджетное управление Конгресса (CBO) и Центр налоговой политики (TPC).

Поведенческие ответы: обзор предложения и эластичности рабочей силы

Стандартные поведенческие реакции в неоклассической модели роста — предложение рабочей силы, национальные сбережения и замещение факторов между капиталом и рабочей силой — важны, потому что они отражают изменения в производительной экономической деятельности (Gravelle 2007) и увеличение предложения рабочей силы в контексте полной занятости. или увеличение национальных сбережений может увеличить потенциальный экономический объем производства в долгосрочной перспективе. Большая часть ранних исследований влияния изменений предельных налоговых ставок ограничивалась этими стандартными поведенческими реакциями, особенно предложением рабочей силы, обычно измеряемым отработанными часами.Таким образом, эти анализы не могут выявить непродуктивные формы поведения, такие как стратегии уклонения от уплаты налогов и перемещение доходов, которые также имеют важные последствия для эффективности, налоговых поступлений и распределения доходов после уплаты налогов.

Экономисты используют эмпирические данные для оценки эластичности, которая измеряет реакцию процентного изменения процентной переменной (например, предложения рабочей силы или налогооблагаемого дохода) на процентное изменение другой переменной, обычно цены (например, предельной налоговой ставки). , или 1 – t, где t — предельная ставка налога — цена досуга).Чем выше эластичность, тем больше интересующая зависимая переменная реагирует на независимую переменную. Таким образом, чем выше эластичность предложения рабочей силы по отношению к ставке налога за вычетом предельной ставки налога, тем более искажающими являются изменения верхней предельной ставки налога. Проще говоря, если предложение рабочей силы очень эластично по отношению к изменениям налогов, то небольшое снижение предельных ставок вызовет значительное увеличение количества рабочих часов, поставляемых на рынок труда. В контексте полной занятости значительное увеличение предложения рабочей силы будет стимулировать налогооблагаемую экономическую деятельность, частично компенсируя потерю доходов, вызванную более низкими ставками.

Но на чисто теоретическом уровне далеко не ясно, что предложение рабочей силы должно быть особенно эластичным по отношению к налоговым изменениям из-за двух противодействующих эффектов. Во-первых, увеличение предельной ставки налога, уменьшающее заработную плату после уплаты налогов, делает нерабочее время относительно более ценным (потому что альтернативные издержки досуга упали) и, таким образом, приведет к замене меньшим количеством отработанных часов (это замена эффект) . Во-вторых, снижение заработной платы после уплаты налогов означает, что при прочих равных доходы работника ниже.Если досуг — нормальный товар, это падение дохода означает падение спроса на досуг; следовательно, будет предоставлено больше рабочих часов (это эффект дохода) . Чистое воздействие на предложение рабочей силы будет определяться относительной величиной компенсационного дохода и эффектов замещения.

В целом, эмпирические данные показывают, что предельное повышение налоговой ставки незначительно снизит предложение рабочей силы, и реакция в целом довольно стабильна по распределению доходов (хотя домохозяйства с низкими доходами, имеющие право на получение налоговой льготы на заработанный доход, более отзывчивы, как и предполагалось). ).В новом обзоре литературы McClelland and Mok (2012) заключают: «Существует мало убедительных доказательств того, что налогоплательщики с высокими доходами имеют значительно более высокую эластичность в отношении затрат труда, чем налогоплательщики с низкими доходами. Более высокие оценки эластичности широкого дохода среди налогоплательщиков с высоким доходом, по-видимому, отражают их большую способность рассчитывать свой доход, а не более значительные изменения в предложении рабочей силы ». Крайне важно то, что домохозяйства с высокими доходами меняют время или форму своей компенсации (т.е., перенос заработной платы на опционы на акции) в ответ на более низкие максимальные ставки не вызывает ли , а не , эффекты роста «со стороны предложения», которые увеличивают потенциальный объем производства.

Поведенческие ответы: данные об эластичности налогооблагаемого дохода

Экономическая литература широко предполагает, что производительная экономическая деятельность менее чувствительна к изменениям в максимальной предельной ставке налога, чем часто утверждают сторонники предложения (Matthews 2010). Во многих недавних исследованиях изучалась эластичность налогооблагаемого дохода (ETI), которая измеряет реакцию заявленного налогооблагаемого дохода на предельные налоговые изменения и фиксирует все каналы, через которые доход может реагировать на изменения ставок: изменения в заявленных отработанных часах, изменения во времени компенсация, перераспределение доходов (например,g., переклассификация трудового дохода в доход от капитала с опционами на акции или перенесенные проценты), занижение дохода, уклонение от уплаты налогов и другие вероятные пределы корректировки (Giertz 2009). В недавнем обзоре литературы и анализе налоговых микроданных экономисты Эммануэль Саез, Джоэль Слемрод и Сет Гирц (2012) обнаружили, что разумные оценки ETI в отношении чистой предельной ставки налога варьируются от 0,12 до 0,40, и определили предпочтительную среднюю эластичность 0,25. Их предпочтительная средняя точка подразумевает, что снижение на 1% ставки налога за вычетом предельной ставки налога (т.е., небольшое повышение максимальной предельной ставки налога) уменьшит заявленный налогооблагаемый доход на 0,25 процента. Основываясь на этом предпочтительном показателе отзывчивости, они подсчитали, что небольшое повышение максимальной ставки налога приведет к потере примерно 27,7 процента увеличения дохода от механической обработки из-за более высокой ставки из-за поведенческих эффектов, а оставшиеся 72,3 процента механического увеличения будут переведены на дополнительные доход. Это означает, что предельное повышение налоговой ставки имеет значительные возможности для увеличения доходов и относительно небольшое отрицательное воздействие на производительную экономическую деятельность.

В отличие от эластичности предложения рабочей силы, ETI различаются как начальной ставкой за вычетом налога , так и в зависимости от дохода (который может сильно варьироваться в пределах верхней налоговой категории, особенно с учетом ее исторически низкого порога налогооблагаемого дохода). Это во многом объясняется тем, что домохозяйства с более высоким уровнем дохода имеют больший доступ к стратегиям уклонения от уплаты налогов и перераспределения доходов. В верхней части распределения доходов Грубер и Саез (2002) обнаружили более высокий ETI на 0,57 после вычетов для домохозяйств с более высоким уровнем дохода и более низкий 0.17 эластичность широкого дохода до вычетов . Это важный вывод, предполагающий, что налоговый кодекс, который сводит к минимуму стратегии уклонения от уплаты налогов (например, усиление налогового обеспечения, более широкая налоговая база с меньшим количеством вычетов или исключений и налоговый нейтралитет между формами дохода, в частности доходом от капитала и труда), подразумевает более высокую ставка налога, максимизирующая доход. Этот результат убедительно свидетельствует о том, что налоговая реформа, расширяющая налоговую базу, фактически дополняет более высокие предельные налоговые ставки.Но, как это ни парадоксально, в текущих дебатах по налоговой политике повышение максимальных ставок и расширение базы обычно рассматриваются как заменители.

Хотя более высокая начальная максимальная ставка налога может увеличить поведенческие оценки ETI, приведенные выше оценки устойчивы к ряду исторических оценок, которые сосредоточены исключительно на или охватывают периоды гораздо более высоких максимальных предельных налоговых ставок. Кристина Ромер и Дэвид Ромер (2012) обнаружили ETI в отношении изменения логарифмической предельной налоговой ставки 0,2 в межвоенный период гораздо более высоких максимальных налоговых ставок, точечная оценка, соответствующая современной средней эластичности предпочтение было отдано Saez, Slemrod и Giertz (2012).Аналогичным образом, регрессия Piketty, Saez и Stevancha (2011) доли дохода 1% самых богатых получателей по отношению к ставке налога за вычетом предельной ставки налога за 1913–2008 гг. Предполагает сопоставимую эластичность 0,25–0,3.

На основе предпочтительной средней оценки ETI, равной 0,25, Саез и экономист Питер Даймонд (2011) недавно оценили максимальную максимальную общую ставку подоходного налога (максимизирующая доход ставка, объединяющая средние налоговые структуры федерального правительства, штата и местного самоуправления) для Соединенные Штаты на 73 процента.Точно так же Даймонд и Саез подсчитали, что диапазон ETI Грубера и Саеза (2002) для верхней части распределения доходов подразумевает максимальную максимальную ставку подоходного налога от 54 до 80 процентов, в зависимости от того, насколько узкая или широкая налоговая база. является. Их предпочтительная оценка максимальной максимальной налоговой ставки и окружающего ее диапазона была намного выше 35-процентной максимальной ставки федерального подоходного налога и 42,5-процентной расчетной средней максимальной максимальной ставки подоходного налога (объединяющей федеральные, государственные и местные налоги), которые преобладали, когда их бумаги был опубликован.

С момента публикации их статьи максимальная установленная законом ставка обычного подоходного налога была повышена с 35 процентов до 39,6 процента, а максимальная предельная эффективная ставка федерального подоходного налога увеличилась до 41,2 процента. В сочетании с рассчитанными ими средними ставками подоходного налога штата и местного населения это означает, что максимальная общая ставка подоходного налога в 2013 году составит 48,1 процента. Их предпочтительная оценка максимальной общей максимальной ставки подоходного налога, позволяющей максимизировать доход, составляет 73 процента, что предполагает максимальную выручку. верхняя эффективная ставка федерального подоходного налога примерно 68.7 процентов, что на 27,5 процентных пункта выше действующей максимальной ставки. Это будет означать, что установленных законом ставок федерального подоходного налога могут быть повышены на 26,5 процентных пункта до 66,1 процента до достижения максимальной ставки дохода. Их диапазон оценок, зависящий от того, насколько узкой или широкой является налоговая база, будет означать максимизирующие доходы максимальные ставки федерального подоходного налога между 36,7% и 76,4%. Хотя небольшая часть этого диапазона оценок находится ниже преобладающей максимальной ставки налога, важно помнить, что как 1) максимизирующая доход федеральная ставка подоходного налога при максимизации дохода , общая ставка подоходного налога и 2) максимизация дохода итого ставка подоходного налога с заданной эластичностью являются нелинейными зависимостями, и их предпочтительная оценка исходя из средней эластичности, равной 0.25 является убедительным доказательством того, что максимальная ставка налога, позволяющая максимизировать доход, находится в верхней части этого диапазона. Опять же, важным выводом из этого диапазона оценок является то, что расширение базы (т. Е. Устранение исключений, вычетов и кредитов) увеличивает налоговую ставку, максимизирующую доходы, тогда как налоговая реформа, направленная на расширение базы, слишком часто сосредоточена на снижает верхние предельные налоговые ставки на , что уже ниже наилучших оценок ставки максимизации дохода.

Точно так же экономисты Матиас Трабандт и Харальд Улиг (2010) подсчитали, что Соединенные Штаты могли бы получить на 30 процентов больше доходов за счет повышения налогов на рабочую силу до достижения максимальной прибыли примерно в 63 процента, исходя из их предпочтительных (более консервативных) спецификаций параметров. .Их оценка предшествовала Закону об освобождении от уплаты налогов в США от 2012 года, но, учитывая, что поступления от индивидуального подоходного налога были увеличены только на 3,5 процента по сравнению с текущей политикой в ​​течение следующего десятилетия, их результаты по-прежнему предполагают значительные возможности для дополнительных поступлений от подоходного налога. Поскольку налоговые ставки уже значительно ниже лучших оценок ставки максимизации доходов, возможности для дальнейшего снижения предельной ставки для значительного повышения производительной экономической активности практически отсутствуют. Кроме того, дальнейшее снижение ставок будет происходить за счет увеличения бюджетного дефицита и усиления неравенства.Анализ влияния изменения предельных налоговых ставок на сбережения, инвестиции и рост производительности подтверждает эти выводы из литературы ETI, которые обсуждаются в следующем разделе.

Влияние на сбережения, инвестиции, участие в рабочей силе и производительность

Чтобы изменения максимальных предельных налоговых ставок существенно повлияли на долгосрочный экономический рост, они должны иметь статистически значимую корреляцию с одним или несколькими основными экономическими факторами, влияющими на экономический рост в неоклассической модели роста: запасами капитала (на которые влияют национальные сбережений), трудовых ресурсов (в зависимости от роста населения и уровня участия в рабочей силе) и производительности.В этом разделе представлен обзор многомерного регрессионного анализа временных рядов реакции этих факторов экономического роста на изменения в максимальных предельных налоговых ставках, который согласуется с литературой ETI, но имеет более широкий охват.

Помимо теоретических аргументов в пользу того, что снижение максимальной ставки подоходного налога стимулирует более высокое предложение рабочей силы (как обсуждалось ранее), сторонники предложения также утверждали, что увеличение дохода после уплаты налогов в результате более низких максимальных налоговых ставок приводит к более высокой норме частных сбережений.Увеличенные сбережения, в свою очередь, направляются на инвестиции через процесс финансового посредничества, и увеличивающийся в результате основной капитал способствует росту производительности. Однако реакция частных сбережений на налоговые изменения считается менее важной, чем поведенческая реакция со стороны предложения рабочей силы. Это связано с тем, что национальных сбережения (государственные сбережения плюс сбережения домашних хозяйств и фирм), а не только личные сбережения, определяют преобладающие процентные ставки и являются важным фактором в неоклассической модели роста.В той степени, в которой снижение максимальной ставки налога приводит к снижению доходов, любое увеличение частных сбережений может быть потенциально компенсировано сокращением государственных сбережений (или увеличением расходов, если наблюдается дефицит бюджета).

Но, как и в случае с предложением рабочей силы, даже влияние более высоких налоговых ставок исключительно на частные сбережения неоднозначно на теоретическом уровне. С одной стороны, повышение налоговых ставок снижает норму прибыли после уплаты налогов (и, следовательно, будущего дохода), и при прочих равных условиях уменьшение ожидаемого будущего дохода, как правило, приводит к падению текущего потребления и увеличению сбережений (это эффект дохода ). более высоких налогов, ведущих к большей экономии).И наоборот, уменьшая доходность после уплаты налогов до сбережений, повышение налоговой ставки делает сбережения менее привлекательными по сравнению с текущим потреблением (снижая альтернативные издержки текущего потребления) и, следовательно, сокращает сбережения (это эффект замещения более высоких налогов, ведущих к снижению экономия). Воздействие на частные сбережения будет определяться относительной величиной уравновешивающего дохода и эффектов замещения.

Экономисты Джейн Гравелл и Дональд Марплс (2011) пришли к выводу, что «исследования, изучающие уровень сбережений с течением времени, показали, что результаты были небольшими по величине, но неопределенными по направлению, с центральной тенденцией, предполагающей отсутствие ответа.Они также отметили, что норма сбережений в США имеет тенденцию к снижению с начала 1980-х годов, несмотря на то, что верхние ставки подоходного налога и ставки прироста капитала снизились, а в налоговом кодексе увеличилось количество сбережений. Экономист по налогам Леонард Берман в своих показаниях перед Комитетом по финансам Сената сделал аналогичный вывод о том, что «[иногда] можно ожидать, что высокие налоговые ставки будут сдерживать работу и сбережения, но на самом деле последствия неоднозначны … Эмпирически общий ответ кажется очень небольшим или даже ноль в среднем »(Бурман, 2011).

Рассматривая самые высокие налоговые ставки с 1945 года, экономист Томас Хангерфорд (2012) обнаружил положительную, но статистически незначимую взаимосвязь между более высокими налоговыми ставками и более высоким соотношением частных сбережений к потенциальному ВВП, заключив, что данные свидетельствуют о том, что «высокие налоговые ставки не связаны с частные сбережения ». Точно так же он обнаружил, что взаимосвязь между максимальными налоговыми ставками и инвестициями как долей потенциального ВВП является статистически незначимой. Оглядываясь назад на период высоких налоговых ставок, предшествовавший его анализу, результаты Хангерфорда согласуются с межвоенными оценками, проведенными Ромером и Ромером (2012), обнаружив, что «нет доказательств того, что снижение предельных налоговых ставок привело к увеличению инвестиций в оборудование или строительство предприятий.”

В более широком смысле Gravelle and Marples (2011) обнаружили, что изменения предельных налоговых ставок не оказали заметного влияния на основные факторы экономического роста, особенно на сбережения, инвестиции и участие в рабочей силе. Точно так же Хангерфорд (2012) обнаружил, что рост производительности труда исторически демонстрирует небольшую положительную корреляцию с повышением максимальной ставки налога на прибыль и небольшую отрицательную корреляцию с повышением максимальной ставки налога на прирост капитала, но ни одна из этих взаимосвязей не является статистически значимой.

Как для предложения рабочей силы, так и для сбережений, уравновешивающий доход и эффекты замещения, по-видимому, в значительной степени сводят на нет друг друга, предполагая, что опасения со стороны предложения по поводу неблагоприятных последствий повышения предельных налоговых ставок для производительной экономической деятельности преувеличены (Gravelle 2007).

Влияние на рост и выручку

Поскольку в экономической литературе широко не обнаруживается заметного влияния изменения максимальной налоговой ставки на основные факторы экономического роста, отчасти обнадеживает тот факт, что обширные исследования, такие как исследования Gravelle and Marples (2011) и Hungerford (2012), находит изменения в верхнем U.S. предельные налоговые ставки не оказали статистически значимого влияния на сам рост реального ВВП.

Этот вывод имеет серьезные последствия для доходов и федерального бюджета, так как сбор федеральных доходов имеет высокую цикличность; выручка весьма чувствительна к увеличению или уменьшению экономической активности. Например, доходы составляют большую часть циклического дефицита (или профицита) бюджета, который измеряет долю дефицита (или профицита) бюджета, обусловленную фактическим объемом производства, по сравнению с потенциальным объемом производства.В долгосрочной перспективе, по оценкам CBO, постоянное увеличение роста реального ВВП на 0,1 процентного пункта приведет к сокращению первичного дефицита бюджета (то есть без учета чистых процентов) на 314 млрд долларов в течение 2013–2022 финансового года, 89 процентов из которых будут результатом увеличения доходов. (CBO 2012d).

В целом повышение налоговой ставки может снизить экономическую активность за счет краткосрочных побочных эффектов со стороны спроса (т. Е. Сокращение фактического ВВП ниже потенциального ВВП, поскольку более низкий располагаемый доход вызывает снижение потребления и / или инвестиций) и / или долгосрочного предложения. эффекты (т.д., сокращение потенциального ВВП за счет поведенческих реакций, описанных ранее, таких как сокращение предложения рабочей силы или национальных сбережений). В той степени, в которой они уменьшают фактический или потенциальный ВВП, эти динамические эффекты, в свою очередь, могут компенсировать некоторое увеличение механических доходов от повышения ставок. Как краткосрочные эффекты роста спроса, так и долгосрочные эффекты роста предложения, связанные с изменением максимальной ставки налога, чрезвычайно скромны. Таким образом, соответствующие «динамические» «утечки» доходов, возникающие из-за снижения экономической активности после максимального повышения ставок, также невелики.

Прогнозируемые краткосрочные эффекты спроса наиболее удобно характеризовать фискальным мультипликатором снижения налогов, который, в свою очередь, определяется тем, насколько оно нацелено на домохозяйства, которые могут быстро потратить дополнительный доллар дохода. Как правило, данные указывают на то, что домохозяйства с низким и средним доходом будут тратить большую долю любого снижения налогов (поскольку у них более низкие общие нормы сбережений, чем у домохозяйств с более высокими доходами, и они с большей вероятностью будут ограничены ликвидностью). Таким образом, по определению снижение верхних предельных налоговых ставок означает, что такие изменения будут как минимум , нацеленными на домохозяйства с низкими и средними доходами, и, таким образом, дадут относительно низкие фискальные мультипликаторы.

С другой стороны, долгосрочные последствия со стороны предложения зависят как от поведенческих эффектов, о которых говорилось ранее, так и от того, как финансируются сокращения налогов: с дефицитом или с сокращением расходов (Furman 2006). В контексте полной занятости учебник макроэкономики учит, что снижение налогов, приводящее к сокращению национальных сбережений, окажет повышательное давление на процентные ставки и потенциально может вытеснить частные инвестиции. Это означает, что снижение налогов, финансируемое за счет дефицита, уравновешивает любые положительные долгосрочные побочные эффекты предложения.Кроме того, независимо от средств финансирования, как краткосрочные эффекты роста спроса, так и долгосрочные эффекты роста предложения и связанные с ними воздействия на доходы, возникающие в результате изменения максимальной предельной ставки налога, кажутся очень небольшими.

Gravelle (2006) пришел к выводу, что эффект динамической обратной связи с доходами от снижения налогов Бушем в 2001–2004 годах был, вероятно, небольшим, но положительным в краткосрочной перспективе, достигнув пика не более 14 процентов положительной обратной связи с доходом примерно через полтора года после принятия. , который в подавляющем большинстве случаев обусловлен кейнсианскими побочными эффектами со стороны спроса, а не побудительными эффектами со стороны предложения.Но даже этот небольшой краткосрочный эффект динамической обратной связи оценивается сильнее, чем долгосрочный эффект. Долговременные постоянные динамические обратные связи труднее измерить и неуверенны по величине, но Gravelle пришел к выводу, что они вряд ли превысят 10 процентов. А по мере того, как краткосрочные эффекты стимулов со стороны спроса исчезли, а негативные эффекты вытеснения из-за увеличения обслуживания долга усугубились, по оценке Gravelle, чистое влияние на рост, вероятно, стало отрицательным, хотя и в небольшой степени. Недавно Gravelle и Marples (2011) более категорично отвергли «динамическую оценку», заключив, что «хотя различные динамические модели потенциально могут давать более крупные результаты, модели с ответами, наиболее соответствующими эмпирическим данным, предполагают обратную связь по доходам [компенсирующая недоумение». — оценочная стоимость с динамической оценкой] около 1 процента для снижения налогов Бушем в 2001-2004 годах.”

Даже собственный динамический анализ министерства финансов администрации Буша предложенного администрацией Буша постоянного продления налоговых льгот в 2001 году предполагал, что они возместят менее одной десятой своих затрат за счет увеличения национального дохода, и этот анализ предполагает, что они будут полностью финансироваться за счет внутренних расходов. сокращает в долгосрочной перспективе (Furman 2006). Но до принятия Закона о бюджетном контроле 2011 года (то есть соглашения о потолке долга, в котором потребности в заимствованиях, завышенные снижением налогов, были обусловлены сокращением расходов), ни одно из налоговых сокращений времен Буша не было оплачено.

Этот объем исследований примерно соответствует динамическим условным расчетам краткосрочных побочных эффектов спроса, рассчитанных на основе фискальных мультипликаторов. На каждый доллар, на который экономика возвращается к потенциальному объему производства, циклический бюджетный дефицит сокращается примерно на 37 центов (Bivens and Edwards 2010), а динамическая обратная связь по доходам и бюджету зависит от того, насколько политика увеличивает выпуск, то есть от ее бюджетного мультипликатора. Главный экономист Moody’s Analytics Марк Занди подсчитал, что постоянное продление всех сокращений подоходного налога времен Буша дает фискальный мультипликатор, равный 0.35 (Zandi 2011), подразумевая, что 13 процентов затрат на расширение будет в ближайшем будущем самофинансироваться — в соответствии с оценками Gravelle (2006).

Взвешивая оценки доходов CBO с помощью множителей Занди, Бивенс и Филдхаус (2012) вменяют фискальный мультипликатор 0,25 для снижения налогов в эпоху Буша с высокими доходами, что подразумевает меньшую краткосрочную динамическую обратную связь по доходам в размере 9 процентов для максимального предельного налога. ставки. Обратите внимание, что фискальные мультипликаторы обычно выше во время крутых экономических спадов, когда разрыв объема производства велик (разрыв оценивается в 985 миллиардов долларов, или 5.9 процентов потенциального ВВП на четвертый квартал 2012 года), а также в условиях ловушки ликвидности (Bivens, Fieldhouse, and Shierholz 2013; Blanchard and Leigh 2013). В экономике с полной занятостью можно ожидать меньших краткосрочных эффектов обратной связи со стороны спроса. И наоборот, долгосрочные эффекты обратной связи со стороны предложения, такие как оцениваемые Кэрроллом и Пранте (2012), обязательно предполагают полную занятость; если на рынке труда наблюдается значительный спад, увеличение предложения рабочей силы не приведет к увеличению потенциальной экономической активности, потому что существует недостаточный спрос на преобладающее предложение рабочей силы.

Показатели выручки, представленные Министерством финансов, JCT, CBO и TPC, уже учитывают многочисленные поведенческие реакции, включая реакцию предложения рабочей силы, изменение доходов, временные сдвиги и стимулы для уклонения от уплаты налогов — на основе лучших оценок из литературы (Furman 2006) . Но хотя заявленные оценки реализации налогооблагаемого дохода и прироста капитала будут изменяться с изменением налоговых ставок, эти оценки доходов статичны в том смысле, что они не изменяют долгосрочные экономические прогнозы; они не включают в себя эффекты обратной связи «динамического» роста ВВП.Но, как отмечалось ранее, изменения максимальных предельных налоговых ставок мало заметны, не говоря уже о статистически значимых воздействиях на рост, но они оказывают большое механическое влияние на доходы. До введения в действие ATRA, CBO подсчитала, что разрешение на истечение срока действия налоговых льгот времен Буша с высоким уровнем дохода приведет к увеличению доходов в размере 823 млрд долларов США за 2013–2022 финансовый год по сравнению с нынешней политикой, что позволит сэкономить 950 млрд долларов США (0,5 процента ВВП) при бухгалтерском учете. для обслуживания долга.

Влияние на неравенство доходов и распределение доходов от роста

Регрессионный анализ временных рядов влияния изменений предельных налоговых ставок на экономический рост (а также на связанные с ними факторы роста), литература ETI и анализ, проведенный внештатными специалистами по анализу бюджета, в подавляющем большинстве случаев предполагают, что повышение предельных налоговых ставок должно иметь незначительное влияние. об экономическом росте и о том, что существуют значительные возможности для увеличения доходов.Экономические исследования также показывают, что такое увеличение приведет к уменьшению неравенства доходов после уплаты налогов (по определению, сделав систему налогообложения и трансфертов более прогрессивной), а также может оказать сильное влияние на неравенство до налогообложения .

Хангерфорд (2011) обнаружил, что растущая доля дохода от капитала — в значительной степени сконцентрированная в верхней части распределения дохода — за счет дохода от рабочей силы была единственным крупнейшим фактором увеличения неравенства доходов в 1996–2006 годах. Еще одним фактором увеличения неравенства доходов в этот период были преднамеренные изменения налогового кодекса.Изменения в налоговой политике усугубили тенденцию к увеличению доходов в верхней части распределения доходов, а рост доли доходов от капитала почти наверняка усугубился снижением налогов. Самыми значительными относительными и абсолютными изменениями в установленных законом налоговых ставках за этот период было снижение ставки долгосрочного прироста капитала (с 28 процентов до 15 процентов) и квалифицированной ставки дивидендов (с 39,6 процента до 15 процентов). Для привилегированных домохозяйств, которые могут реклассифицировать компенсацию, чтобы минимизировать налоговые обязательства, эти изменения стимулировали смещение доходов от заработной платы к капитальному доходу.

Hungerford (2012) впоследствии обнаружил статистически значимую взаимосвязь, согласно которой доля рабочей силы в доходе уменьшалась как с более низкими максимальными ставками обычного дохода, так и с более низкими ставками дохода от капитала. Было обнаружено, что изменения в норме прироста капитала увеличивают рост долей дохода как у 0,1 процента самых богатых, так и у самых высоких 0,01 процента получателей; обе эти связи статистически значимы при уровне достоверности 1,0%. Также было обнаружено, что изменения в ставке налога на прибыль увеличивают долю доходов нулевой группы.1 процент и верхние 0,01 процента, но на 10-процентном уровне значимости. Таким образом, он пришел к выводу, что «максимальное снижение налоговой ставки, по-видимому, связано с увеличением концентрации дохода в верхней части распределения».

Пикетти, Саез и экономист Стефани Станчева (2011) предлагают теоретическую основу, объясняющую эту взаимосвязь между падением максимальных налоговых ставок и ростом неравенства: снижение максимальной налоговой ставки увеличивает отдачу от переговоров о более высокой заработной плате, тогда как более высокие максимальные налоговые ставки 1940-е – 1970-е годы снизили отдачу от этого торга.По сути, низкие предельные налоговые ставки увеличивают отдачу от поиска ренты домохозяйствами с высокими доходами (т. Е. Используя экономическое или политическое влияние, чтобы «выторговать» более высокую долю дохода за счет других работников). Таким образом, поведенческая реакция на более низкие максимальные налоговые ставки усугубляет неравенство доходов без увеличения общей экономической активности. Их модель предлагает еще более высокую максимальную максимальную доходную ставку налога на прибыль в размере 83 процентов (Piketty, Saez, and Stantcheva, 2011), что подразумевает максимальную максимальную ставку федерального подоходного налога на уровне примерно 80 процентов.

Заключение

Как краткосрочное влияние роста спроса, так и долгосрочное влияние роста предложения на производительную экономическую деятельность, а также связанные с ним воздействия «динамического дохода», возникающие в результате повышения предельных налоговых ставок, кажутся очень незначительными. Это означает, что существенные доходы могут быть получены за счет повышения максимальных ставок федерального налога с текущего уровня, что согласуется с оценками независимых руководителей бюджета. Это также говорит о том, что повышение предельных налоговых ставок окажет относительно небольшое сопротивление восстановлению экономики, особенно в контексте депрессивной экономики, когда побочные эффекты предложения не имеют обязательной силы, а побочные эффекты спроса от альтернатив по сокращению дефицита составляют четыре к одному. в семь раз больше.

Действительно, дальнейшее повышение предельных ставок налога на прибыль может фактически стимулировать долгосрочный рост , если увеличение государственных сбережений (или, точнее, в настоящее время сокращение государственных расходов) перевешивает любое сокращение частных сбережений, как показывают некоторые экономические исследования. Повышение предельных налоговых ставок по своей сути сделало бы федеральный налоговый кодекс более прогрессивным, и если такие налоговые изменения также уменьшат бремя долгосрочного сокращения дефицита, которое ложится на плечи программ социального страхования и государственных инвестиций, они также не позволят налоговой и трансферной системе работать. сделано менее прогрессивным на стороне передачи.И в той степени, в которой более высокие максимальные налоговые ставки препятствуют стремлению генеральных директоров и других высокодоходных профессионалов к погоне за рентой с нулевой суммой, более высокие ставки предельного налога на прибыль снизят рыночное неравенство доходов до уплаты налогов при прочих равных условиях.

Сегодня экономика США погрязла в депрессии, из которой нельзя предвидеть неизбежного выхода, Конгресс ошибочно одержим тем, чтобы принудить к преждевременной экономии в этой депрессивной экономике, а тенденция к увеличению неравенства доходов будет усугубляться постоянным спадом на рынке труда (Bivens, Fieldhouse , и Shierholz 2013).Все эти факторы подтверждают необходимость более высоких предельных налоговых ставок.

Долгосрочные побочные эффекты повышения ставок налога на прибыль не являются обязательными до тех пор, пока экономика полностью не восстановится. В настоящее время этого не ожидается раньше 2017 года, согласно (по-видимому, оптимистичным) экономическим прогнозам CBO, которые постоянно переносят ожидаемую дату полного восстановления (Bivens, Fieldhouse, and Shierholz 2013). И, судя по последним тенденциям на рынке труда в период до февраля 2013 года, полного восстановления не ожидается до 2020 года.По сути, увеличение предложения рабочей силы не увеличивает потенциальный объем производства, если не хватает спроса, чтобы поглотить существующее предложение рабочей силы; предложение не создаст собственный спрос в условиях огромного совокупного дефицита спроса. И даже игнорируя увеличение государственных сбережений в результате повышения максимальных налоговых ставок с нынешних уровней, аргумент частных сбережений в пользу более низких налоговых ставок не имеет силы, если увеличение частных сбережений не приведет к увеличению потенциального роста ВВП. Это связано с тем, что экономика погрязла в ловушке ликвидности и сохраняется такой избыток частных сбережений, что федеральные займы никоим образом не вытесняют частные инвестиции.

И в свете ошибочной, но повсеместной приоритизации долгосрочного сокращения дефицита над (и в ущерб) краткосрочного восстановления, повышение предельных налоговых ставок входит в число наименее экономически разрушительных вариантов политики с точки зрения краткосрочного спроса. Если Конгресс по-прежнему будет зациклен на сокращении дефицита, которое на сегодняшний день было сформулировано как долгосрочное сокращение дефицита, но привело к краткосрочным и среднесрочным мерам жесткой экономии (например, сокращение секвестров, начиная с марта 2013 года, дискреционное сокращение расходов в соответствии с Законом о бюджетном контроле и ограничения, начинающиеся в октябре 2012 года и предшествующие продолжающемуся сокращению расходов на урегулирование несостоятельности в 2011 году) — почти любой другой вариант сокращения дефицита будет более разрушительным для восстановления.В текущих экономических условиях депрессии и ловушки ликвидности мультипликатор государственных расходов повышен (опять же, потому что нет вытеснения из частных инвестиций и, что более вероятно, вытеснения из частных инвестиций). Следовательно, этот компромисс еще более остро стоит.

В той степени, в которой повышение предельных ставок налога на прибыль уменьшает ошибочные сокращения государственных инвестиций — и, в более широком смысле, дискреционного бюджета расходов, не связанных с обеспечением безопасности, который примерно наполовину состоит из государственных инвестиций и содержит почти 90 процентов не защищенных государственных инвестиций, — экономика будет еще больше укрепляться в долгосрочной перспективе (Pollack 2011; Pollack 2012).Государственные инвестиции являются ключевым фактором долгосрочного роста производительности, который увеличивает потенциальный объем производства (Bivens 2012), в отличие от максимального снижения предельной налоговой ставки.

Растущее неравенство доходов сегодня также гораздо более заметно, чем когда максимальная ставка налога, установленная законом, была ранее повышена до 39,6 процента при президенте Клинтоне. Соединенные Штаты превзошли уровень неравенства в золотом веке, и эта резкая экономическая тенденция к чрезмерному росту доходов среди первых 1,0 процента и 0,1 процента получателей наконец привлекла внимание общественности, отчасти благодаря движению «Захвати Уолл-стрит».Когда в 1993 году верхняя предельная ставка налога была повышена с 31 процента до 39,6 процента, верхние 1,0 процента домашних хозяйств получали 11,6 процента национального дохода до налогообложения; в 2007 году, накануне Великой рецессии, доля дохода 1,0 процента самых богатых выросла до 18,7 процента (CBO 2012e). Доля дохода после уплаты налогов, полученного 1,0 процента самых богатых домашних хозяйств, увеличилась за этот период относительно больше, с 9,8 процента до 16,7 процента. Как отмечалось ранее, недавнее снижение предельных налоговых ставок оказало статистически значимое влияние на увеличение неравенства доходов как до, так и после налогообложения.Следовательно, повышение предельных налоговых ставок является одним из наиболее прямых политических рычагов, направленных на противодействие растущему неравенству доходов. Однако этого ни в коем случае недостаточно: разрешение верхней ставки обычного подоходного налога вернуться с 35 процентов до 39,6 процента было шагом в правильном направлении, но недостаточно для того, чтобы в одиночку смягчить ошеломляющий рост доли национального дохода, получаемой за счет налогов. верхняя часть распределения доходов, особенно доля дохода от капитала по отношению к трудовому доходу.

Как указано в этом документе, самые высокие ставки обычного подоходного налога можно было бы установить на гораздо более высоком уровне, если бы цель заключалась в максимальном собирании доходов; Предпочтительные оценки Diamond and Saez (2011) предполагают, что максимальная ставка федерального налога на прибыль может быть повышена на 26,5 процентных пункта до 66,1 процента, прежде чем будет достигнута максимальная ставка комбинированного налога на прибыль в размере 73 процентов. И если относительно низкие преобладающие налоговые ставки стимулируют получение генеральными директорами и менеджерами непродуктивного дохода за счет сотрудников — как предполагают Пикетти, Саез и Станчева (2011) — ставка налога, максимизирующая доход, будет еще выше.

Наконец, если политики встанут на путь налоговой реформы, расширяющей базу, как это представляется вероятным на 113-м или 114-м Конгрессе, максимальная налоговая ставка, позволяющая максимизировать доходы, вырастет на , поскольку возможности укрытия, перераспределения доходов и уклонения от уплаты налогов уменьшаются. Это убедительно означает, что налоговая реформа, расширяющая базу, и более высокие предельные ставки должны рассматриваться как сильные дополнения, а не заменители.

Помимо противодействия растущему неравенству, существует множество доказательств того, что повышение максимальных налоговых ставок сверх уровней, установленных в эпоху Клинтона, существенно улучшит долгосрочные финансовые перспективы, лишь незначительно затруднит продуктивную экономическую активность и, возможно, ускорит долгосрочную перспективу. экономического роста в той степени, в которой они препятствуют более глубокому сокращению государственных инвестиций и уменьшают вытеснение частных инвестиций всякий раз, когда экономика в конечном итоге возвращается к полной занятости.Повышение максимальных ставок обычного подоходного налога с нынешних субоптимально низких уровней позволит решить две из трех взаимосвязанных, неотложных экономических проблем, с которыми сталкиваются Соединенные Штаты, по обеспечению долгосрочной финансовой устойчивости и противодействию постоянно растущему неравенству доходов. Что особенно важно, это произойдет без того, чтобы неоправданно препятствовал экономическому росту, особенно в преобладающем экономическом контексте.

Эндрю Филдхаус — аналитик по федеральной бюджетной политике в Институте экономической политики и The Century Foundation.Ранее он работал помощником бюджетного аналитика и научным сотрудником Бюджетного комитета Палаты представителей. Его области исследований и интересов включают федеральную налоговую и бюджетную политику, политическую экономию, государственные инвестиции и макроэкономику. Эндрю часто комментирует текущие дебаты по бюджету и влияние налогово-бюджетной политики на восстановление экономики.

— Институт экономической политики — это некоммерческий, беспартийный аналитический центр, который стремится расширить общественные дебаты о стратегиях достижения процветающей и справедливой экономики.EPI делает упор на анализе реального мира и заботе об уровне жизни трудящихся, а также делает свои выводы доступными для широкой общественности, средств массовой информации и политиков с помощью книг, исследований и популярных учебных материалов. The Century Foundation проводит исследования государственной политики и анализ экономических, социальных и внешнеполитических вопросов, включая неравенство, пенсионное обеспечение, избирательную реформу, внутреннюю безопасность и международные отношения. Имея офисы в Нью-Йорке и Вашингтоне, D.C., The Century Foundation является некоммерческой и беспристрастной организацией и был основан в 1919 году Эдвардом А. Филеном.

Примечания

Снижение налогов при Буше обычно связано с Законом об экономическом росте и согласовании налоговых льгот (EGTRRA) 2001 года и Законом о согласовании налоговых льгот для рабочих мест и роста (JGTRRA) 2003 года, хотя в 2001–2008 годах был внесен ряд налоговых изменений. Последующие налоговые изменения в первую очередь ускорили выполнение положений о снижении налогов в 2001 и 2003 годах. Снижение налогов при Буше с высокими доходами соответствует определению, содержащемуся в бюджетном запросе администрации Обамы на 2013 финансовый год, то есть домохозяйства со скорректированным валовым доходом (AGI) более 200000 долларов для индивидуальных подателей (250 000 долларов для совместных подателей), индексированных с учетом инфляции от 2009 долларов.Как предлагается в бюджете на 2013 финансовый год, истечение срока налоговых сокращений для людей с высокими доходами времен Буша означало бы возврат двух верхних налоговых категорий 33% и 35% к 36% и 39,6% соответственно, а также восстановление ограничения на детализированные вычеты (известные как Пиз в честь его спонсора, ныне покойного конгрессмена Дональда Пиза (штат Огайо)) и поэтапное прекращение личного освобождения. Кроме того, льготная ставка на долгосрочный прирост капитала вырастет с 15 процентов до 20 процентов, а квалифицированные дивиденды снова будут облагаться налогом как обычный доход по сравнению с установленной льготной ставкой в ​​15 процентов.Обратите внимание, что администрация Обамы предложила скорректировать порог налогооблагаемого дохода, чтобы оставить 28-процентную группу немного выше, чтобы 36-процентная группа соответствовала их определению «верхнего дохода». До принятия Закона об освобождении налогоплательщиков США от 2012 года (ATRA) прекращение налоговых льгот Буша для самых высоких доходов, по оценкам, принесло 823 млрд долларов дохода и сэкономило 127 млрд долларов на обслуживании долга в течение 2013–2022 финансового года по сравнению с текущей политикой (CBO 2012b ). ATRA прекратило снижение ставки подоходного налога при Буше для домохозяйств с годовым налогооблагаемым доходом более 400 000 долларов (450 000 долларов для совместных заявителей), повысило максимальную установленную законом ставку прироста капитала и ставки дивидендов до 20 процентов для домашних хозяйств, превышающих этот порог, и восстановило фазу личного освобождения. вне и ограничение на детализированные вычеты для домохозяйств с годовым скорректированным валовым доходом выше 250 000 долларов (300 000 долларов для лиц, подающих совместную декларацию).Ниже этих сокращений ATRA навсегда продлило налоговые льготы времен Буша. Кроме того, параметры альтернативного минимального налога были постоянно индексированы с учетом инфляции.

Максимальная эффективная налоговая ставка сочетает в себе дополнительные сборы и ограничение по детализированным вычетам с максимальной установленной ставкой налога на прибыль, которая является самой высокой ставкой налога, применяемой к обычному налогооблагаемому доходу. Максимальная эффективная налоговая ставка была повышена в 2013 году в связи с повышением ATRA максимальной установленной ставки и восстановлением ограничения на детализированные вычеты, а также новыми налоговыми надбавками для домохозяйств с высоким уровнем дохода, введенными для финансирования Закона о доступном медицинском обслуживании (ACA, часто называемого реформа здравоохранения).

Предельный доход для состоящих в браке солидарных заявителей в верхней предельной налоговой категории был скорректирован до долларов 2012 года с использованием CPI-U-RS.

Эта линия была отвергнута многими консервативными экономистами, в том числе несколькими экономическими советниками администрации Джорджа Буша, но до сих пор часто поддерживается консервативными политиками. Например, лидер меньшинства в Сенате Митч МакКоннелл (республиканец от штата Кентукки) заявил: «Нет никаких доказательств того, что снижение налогов Бушем на самом деле привело к сокращению доходов.Они увеличили доходы из-за активного снижения налогов в экономике »(Bartlett 2011).

Если бы кривая Лаффера была совершенно симметричной, вершина (то есть ставка максимизации дохода) составила бы 50 процентов, что означает, что максимальные налоговые ставки в США ниже ставки максимизации дохода. С учетом средних налоговых ставок штата и местных налогов Саез и Даймонд (2011) оценили среднюю максимальную ставку обычного подоходного налога до ATRA в 42,5 процента, а их методология предполагает ставку 48,1 процента после ATRA, как описано в этой статье.Но, как подробно рассказывается в этой статье, есть значительные свидетельства того, что кривая Лаффера несимметрична, а ее вершина падает значительно выше 50 процентов (Trabandt and Uhlig 2010; Diamond and Saez 2011).

Количество отработанных часов — это наиболее легко наблюдаемый показатель предложения рабочей силы, хотя интенсивность предложения рабочей силы (то есть усилия) и качество предложения рабочей силы (например, в зависимости от уровня образования или других показателей накопления человеческого капитала) могут зависеть от предельной ставки налога. тоже меняется.

Более конкретно, точечная эластичность (объединяющая эффекты дохода и эффекты замещения) представлена ​​как абсолютное значение процентного изменения зависимой переменной относительно процентного изменения независимой переменной, поэтому точечная эластичность всегда положительна. Обратите внимание, что точечная эластичность, равная 0, подразумевает нулевую корреляцию (отсутствие реакции), тогда как эластичность, равная 1, означает идеальную корреляцию между движением двух переменных.

Обратите внимание, что экономические искажения в результате изменения налоговой ставки могут повлиять как на производительную, так и на непродуктивную экономическую деятельность.

CBO недавно определила предпочтительную центральную оценку эластичности замещения, равную 0,25 для лиц, получающих первичный доход, и 0,32, для лиц, получающих вторичный доход, причем последние продемонстрировали, что они более чувствительны к изменениям в заработной плате после уплаты налогов (CBO 2012c). CBO также определила предпочтительную центральную оценку эластичности дохода -0,05 для всех заемщиков. Эластичность чистого предложения рабочей силы для предельной ставки налога зависит, однако, от преобладающей предельной налоговой ставки за вычетом (из которой рассчитывается эффект замещения) и от средней ставки налога за вычетом (от которой доход эффект рассчитан).

Эти расчеты основывались на предполагаемой максимальной ставке налога на прибыль в размере 42,5% (с учетом налогов на заработную плату в рамках программы Medicare, среднего налога на прибыль штата и среднего налога с продаж), действовавшей на момент публикации статьи, что немного ниже максимальной ставки, преобладающей сегодня. Влияние изменения ставки на доход немного зависит от максимальной эффективной ставки налога на прибыль и будет несколько ниже после ATRA.

Авторы отмечают, что ETI для домохозяйств с высокими доходами может быть значительно выше 0.25, если максимальная предельная ставка налога будет повышена при сохранении льготной низкой ставки налога на прирост капитала, что будет стимулировать уклонение от уплаты налогов.

Авторы подсчитали, что средняя общая максимальная предельная ставка налога для обычного трудового дохода составила 42,5 процента с учетом налогов на заработную плату в рамках программы Medicare, среднего подоходного налога штата и среднего налога с продаж.

Закон об освобождении от уплаты налогов в США (ATRA) 2012 г. повысил максимальную установленную законом ставку обычного подоходного налога до 39,6%.ATRA также восстановило ограничение на детализированные вычеты — обычно называемые Пизом в честь своего спонсора, покойного конгрессмена Дональда Пиза (штат Огайо) — для семей со скорректированным валовым доходом выше 250 000 долларов (300 000 долларов для состоящих в браке заявителей). Pease снижает стоимость необлагаемых детализированных вычетов на 3 процента от AGI сверх определенного порога до 80 процентов от общих вычетов, но Центр налоговой политики (TPC) считает это ограничение необязательным, так как они обычно оценивают освобожденные детализированные вычеты. превышают 20 процентов от общей суммы вычетов для домохозяйств с высоким доходом (TPC 2013c).Стоимость детализированных вычетов равна предельной налоговой ставке налогоплательщика; таким образом, TPC рассматривает Pease как надбавку к доходу в размере 1,2 процента, что составляет 3 процента от максимальной установленной законом ставки обычного подоходного налога в размере 39,6 процента. Закон о доступном медицинском обслуживании 2010 года добавил 0,9% надбавки к заработной плате лиц со скорректированным валовым доходом выше 200 000 долларов США (250 000 долларов США для состоящих в браке лиц, подающих заявление) с 1 января 2013 года. Таким образом, эффективная максимальная ставка налога на обычный доход составляет (39,6 процента). ) * (1,03) * (1,009) = 41.2 процента.

Diamond and Saez рассчитывают в среднем 5,86% совокупного верхнего подоходного налога штата и среднюю ставку налога с продаж 2,32% и отмечают, что «налог работодателя в размере 1,45% по программе Medicare вычитается как из федерального подоходного налога, так и из подоходного налога штата, а подоходный налог штата подлежит вычету. для федерального подоходного налога »(см. сноску три в Diamond and Saez 2011). Таким образом, исходя из максимальной 35-процентной ставки федерального подоходного налога, они рассчитывают эффективную ставку за вычетом предельного налога как ((1- 0,35)) x (1-.0586) -0,0145) / (1,0145 x 1,0232) = 0,575, для общей максимальной ставки налога t, равной 42,5 процента. Пересмотр их методологии для максимальной ставки федерального подоходного налога в размере 41,2 процента (см. Сноску 13) дает ставку за вычетом предельного налога как ((1-.412)) x (1-0,0586) -0,0145) / (1,0145). x 1,0232) = 0,519, для общей максимальной ставки налога t = 48,1 процента.

Максимальная доходная ставка федерального налога t = 68,7 процента рассчитывается как решение ((1-.t)) x (1-0,0586) -0,0145) / (1,0145 x 1,0232) = 0,27, где 0,27 — это за вычетом предельной ставки налога для предпочитаемой ими оценки максимальной ставки налога на прибыль в размере 73 процентов, максимизирующей доход.

Это просто максимальная ставка федерального подоходного налога, максимизирующая доход, скорректированная с учетом Pease и надбавки ACA Medicare, за вычетом преобладающей максимальной установленной законом ставки федерального подоходного налога [(0,687) / ((1,03) x (1,009)) — 0,396 = 0,661 — 0,396 = 0,265].

Верхняя граница диапазона максимальной максимальной ставки федерального налога t рассчитывается как решение ((1-.t)) x (1-0,0586) -0,0145) / (1,0145 x 1,0232) = 0,2, где 0,2 — это ставка налога за вычетом предельного налога для общей ставки налога на прибыль в 80 процентов, основанная на нижнем значении 0 Gruber и Saez (2002).17 эластичность до удержаний . Нижняя граница рассчитывается как решение ((1-.t)) x (1-.0586) -0,0145) / (1,0145 x 1,0232) = 0,56, где 0,56 — ставка за вычетом предельного налога для общая ставка налога на прибыль в размере 54% на основе более высокой эластичности 0,57 после вычетов (Gruber and Saez, 2002).

Потенциальный ВВП — это уровень выпуска, являющийся результатом высокого уровня использования ресурсов, совместимого со стабильностью цен (например, полная занятость). Измерение сбережений относительно потенциального ВВП по существу исключает рецессии из знаменателя и сглаживает временные ряды.

Увеличение участия в рабочей силе не обязательно увеличивает количество отработанных часов; это показатель, отличный от того, который обычно анализируется в литературе по эластичности предложения труда. Опять же, контекст полной занятости имеет решающее значение — увеличение участия в рабочей силе в контексте чрезмерного спада на рынке труда не приведет к увеличению потенциального экономического производства.

Определенные изменения доходов, такие как реализация прироста капитала, связанного с оценкой фондовой биржи или рост реальных доходов, подталкивающий домохозяйства к более высоким налоговым категориям, считаются «техническими изменениями», а не «экономическими» факторами, появляющимися в оценках циклического дефицита бюджета, даже если они также неразрывно связаны с экономическими условиями.

Фискальные мультипликаторы

Zandi учитывают влияние спроса с запаздыванием примерно на год, поэтому временные лагы в этих оценках сопоставимы.

Обратите внимание, что эти оценки динамической обратной связи включают эффекты как увеличения дохода, так и уменьшения затрат на автоматический стабилизатор.

Эти даты относительно сопоставимы с точки зрения расширения их соответствующих бизнес-циклов и охватывают снижение ставок налога на прирост капитала в 1997 году при президенте Клинтоне, а также налоговые изменения 2001–2005 годов при президенте Джордже У.Куст.

Авторы находят «сильную корреляцию между снижением максимальных налоговых ставок и увеличением доли дохода на 1% с наибольшим доходом [в 18 странах ОЭСР] с 1975 года, что означает, что общая эластичность [на переговорах] велика. Но увеличение доли дохода не привело к более высокому экономическому росту в соответствии с моделью переговоров с нулевой суммой »(Piketty, Saez, and Stantcheva, 2011). Их модель налогообложения, направленная на максимизацию доходов, предполагает, что поведенческие реакции, связанные с уклонением от уплаты налогов, сводятся на нет налоговым принуждением и хорошо продуманным налоговым кодексом, который сводит к минимуму возможности уклонения от уплаты налогов (например,g., налоговый нейтралитет по видам доходов и несколько налоговых лазеек).

Максимальная доходная ставка федерального налога t = 79,7 процента рассчитывается как решение ((1-.t)) x (1-0,0586) -0,0145) / (1,0145 x 1,0232) = 0,17, где 0,17 — это за вычетом предельной ставки налога для предпочитаемой ими оценки общей ставки налога на прибыль в 83 процента, максимизирующей доход.

Бивенс и Филдхаус (2012) предполагают, что фискальный мультипликатор для снижения налогов в период правления Буша с высокими доходами составляет 0,25 (то есть каждый доллар потери дохода приносит 0 долларов.25 в ВВП). Для сравнения: один доллар государственных расходов без какого-либо мультипликативного эффекта принесет 1 доллар экономической активности, а оценки мультипликатора Занди составляют до 1,44 доллара на расходы на инфраструктуру, 1,52 доллара на пособие по безработице и 1,70 доллара на продовольственные талоны (Zandi 2011). Обратите внимание, что Бивенс и Филдхаус (2012) рассчитывают чистый мультипликатор для снижения налогов в эпоху Буша с высоким уровнем дохода как средневзвешенное значение снижения налога на прирост капитала и дивидендов (Занди определяет множитель 0,39) и двух верхних предельных снижений ставок, отмена поэтапного отказа от личного освобождения и отмена ограничения на детализированные вычеты (они вменяют 0.17 множитель для этих других положений). Следовательно, снижение предельной ставки для людей с высокими доходами примерно на порядок меньше, чем верхний предел мультипликаторов государственных расходов.

Снижение налога на прибыль в период правления Буша с высокими доходами и недавно измененное снижение налогов на наследство и дарение были наименее экономически поддерживающими компонентами «фискальной скалы», обсуждавшейся до принятия ATRA (Bivens and Fieldhouse 2012).

Список литературы

Бартлетт, Брюс. 2010. «Республиканская налоговая ерунда.» Capital Gains and Games (блог), 17 июля. Http://www.capitalgainsandgames.com/blog/bruce-bartlett/1864/republican-tax-nonsense

Бивенс, Джош и Джон Айронс. 2008. Слабое восстановление: фундаментальные экономические недостатки расширения 2001-07 годов. Институт экономической политики, Информационный документ № 214. http://www.epi.org/page/-/old/briefingpapers/214/bp214.pdf

Бивенс, Джош и Кэтрин Эдвардс. 2010. Дешевле, чем вы думаете — почему разумные усилия по увеличению количества рабочих мест обходятся дешевле, чем рекламируется. Институт экономической политики, Программная записка № 165. http://www.epi.org/page/-/pm165/pm165.pdf

Бивенс, Джош и Эндрю Филдхаус. 2012. Фискальная полоса препятствий, а не обрыв: экономические последствия истечения срока действия налоговых сокращений и предстоящих сокращений расходов и политические рекомендации. Институт экономической политики — The Century Foundation, выпуск № 338. http://www.epi.org/files/2012//ib3381.pdf

Бивенс, Джош, Эндрю Филдхаус и Хайди Ширхольц. 2013. От свободного падения к стагнации: пять лет после начала Великой рецессии чрезвычайные меры политики по-прежнему необходимы, но не предвидятся. Институт экономической политики, Информационный документ № 355. http://www.epi.org/files/2013/bp355-five-years-after-start-of-great-recession.pdf

Бланшар, Оливье и Даниэль Ли. 2013. Ошибки прогнозов роста и фискальные мультипликаторы. Рабочий документ Международного валютного фонда. http://www.imf.org/external/pubs/ft/wp/2013/wp1301.pdf

Бурман, Леонард. 2011. «Варианты налоговой реформы: предельные ставки для налогоплательщиков с высокими доходами, прирост капитала и дивиденды». Свидетельские показания в сенатском комитете по финансам, 14 сентября.http://www.urban.org/uploadedpdf/

    7-Burman-Tax-Reform-Options.pdf

    Кэрролл, Роберт и Джеральд Пранте. 2012. Долгосрочные макроэкономические последствия повышения налоговых ставок для налогоплательщиков с высокими доходами в 2013 году. Ernst & Young LLP. http://www.nfib.com/LinkClick.aspx?fileticket=OMV7uZczVaM%3d&tabid=1083

    Бюджетное управление Конгресса (CBO). 2012a. Обновление бюджета и экономического прогноза: финансовые годы с 2012 по 2022 год. http://www.cbo.gov/sites/default/files/cbofiles/attachments/08-22-2012-Update_to_Outlook.pdf

    Бюджетное управление Конгресса (CBO). 2012b. Истекающие налоговые положения — базовый уровень августа 2012 года. http://www.cbo.gov/sites/default/files/cbofiles/attachments/43547-ExpTaxProv.xls

    Бюджетное управление Конгресса (CBO). 2012c. Как предложение рабочей силы реагирует на изменения фискальной политики. http://www.cbo.gov/sites/default/files/cbofiles/attachments/10-25-2012-Labor_Supply_and_Fiscal_Policy.pdf

    Бюджетное управление Конгресса (CBO). 2012г. Бюджет и экономический прогноз: финансовые годы с 2012 по 2022. http://www.cbo.gov/sites/default/files/cbofiles/attachments/01-31-2012_Outlook.pdf

    Бюджетное управление Конгресса (CBO). 2012e. Распределение доходов населения и федеральных налогов, 2008 и 2009 гг., Дополнительные данные . http://www.cbo.gov/sites/default/files/cbofiles/attachments/43373-Supplemental_Tables_Final.xls

    Даймонд, Питер и Эммануэль Саез. 2011. Аргументы в пользу прогрессивного налога: от фундаментальных исследований к политическим рекомендациям. Рабочий документ CESifo No.3548. http://elsa.berkeley.edu/~saez/diamond-saezJEP11opttax.pdf

    Фурман, Джейсон. 2006. Краткое руководство по динамическому подсчету баллов. Центр приоритетов бюджета и политики. http://www.cbpp.org/files/7-12-06bud2.pdf

    Гейл, Уильям и Питер Орзаг. 2004. Налоговая политика администрации Буша: влияние на долгосрочный рост. Налоговые аналитики Налоговые заметки , 14 октября. Http://www.brookings.edu/~/media/research/files/articles/2004/10/18taxes%20gale/20041018orszaggale.pdf

    Гертц, Сет. 2009. «Эластичность налогооблагаемого дохода: влияние на экономическую эффективность и налоговые поступления, а также последствия для налоговой политики» . В издании Алана Д. Виарда, Уроки налоговой политики 2000-х годов. Вашингтон, округ Колумбия: AEI Press.

    Gravelle, Джейн. 2006. Информация о доходах от снижения налогов в 2001–2004 годах. Исследовательская служба Конгресса. http://ftp.ortunaty.net/org/wikileaks/CRS/wikileaks-crs-reports/RL33672.pdf

    Gravelle, Джейн.2007. проблемы в динамической оценке доходов. Исследовательская служба Конгресса. http://wlstorage.net/file/crs/RL31949.pdf

    Гравелл, Джейн и Дональд Марплс. 2011. Налоговые ставки и экономический рост. Исследовательская служба Конгресса. http://www.fas.org/sgp/crs/misc/R42111.pdf

    Грубер, Джон и Эммануэль Саез. 2002. «Эластичность налогооблагаемого дохода: доказательства и последствия». Журнал общественной экономики, т. 84. С. 1–32.

    Хангерфорд, Томас.2011. Изменения в распределении доходов среди подателей налоговых деклараций в период с 1996 по 2006 год: роль трудовых доходов, доходов от капитала и налоговой политики . Исследовательская служба Конгресса США. http://taxprof.typepad.com/files/crs-2.pdf

    Хангерфорд, Томас. 2012. Налоги и экономика: экономический анализ самых высоких налоговых ставок с 1945 года. Исследовательская служба Конгресса. http://graphics8.nytimes.com/news/business/0915taxesandeconomy.pdf

    Мэтьюз, Дилан. 2010. «Где изгибается кривая Лаффера?» Эзра Кляйн (блог Washington Post ), 9 августа.http://voices.washingtonpost.com/ezra-klein/2010/08/where_does_the_laffer_curve_be.html

    Макклелланд, Роберт и Шеннон Мок. 2012. Обзор последних исследований эластичности предложения рабочей силы . Рабочий документ Бюджетного управления Конгресса на 2012-12 гг. http://www.cbo.gov/sites/default/files/cbofiles/attachments/10-25-2012-Recent_Research_on_Labor_Supply_Elasticities.pdf

    Пикетти, Томас, Эммануэль Саез и Стефани Станчева. 2011. Оптимальное налогообложение максимальных доходов от труда: история трех эластичностей .Рабочий документ NBER № 17616.

    Пикетти, Томас и Эммануэль Саез. 2007. «Насколько прогрессивна Федеральная налоговая система США? Историческая и международная перспектива ». Журнал экономических перспектив , вып. 21, нет. 1. С. 3–24. http://elsa.berkeley.edu/~saez/piketty-saezJEP07taxprog.pdf

    Пикетти, Томас и Эммануэль Саез. 2010. Неравенство доходов в США, 1913-2008 гг. . http://elsa.berkeley.edu/~saez/TabFig2008.xls

    Поллак, Итан.2011. В крупных бюджетных предложениях государственные инвестиции противопоставляются жизненно важным услугам . Институт экономической политики, Программный меморандум № 187. http://www.epi.org/page/-/EPI_PolicyMemorandum_187.pdf

    Поллак, Итан. 2012. «Президент Обама хочет сократить внутренние расходы и защитить государственные инвестиции, но его бюджет только сокращается». Working Economics (блог Института экономической политики), 28 ноября. Http://www.epi.org/blog/president-obama-budget-domestic-spending-public-investment/

    Ромер, Кристина и Дэвид Ромер.2012. Стимулирующие эффекты предельных налоговых ставок: данные межвоенного периода. Рабочий документ NBER № 17860.

    Саез, Эммануэль, Джоэл Слемрод и Сет Гертц. 2012. «Эластичность налогооблагаемого дохода по отношению к предельным налоговым ставкам: критический обзор» . » Журнал экономической литературы , вып. 50, нет. 1. С. 3–50. http://elsa.berkeley.edu/~saez/saez-slemrod-giertzJEL10round2.pdf.

    Центр налоговой политики (ЦНС). 2013a. Исторические параметры индивидуального подоходного налога .http://www.taxpolicycenter.org/taxfacts/displayafact.cfm?Docid=543

    Центр налоговой политики (ЦНС). 2013b. Параметры индивидуального подоходного налога (включая скобки), 1945-2012 гг. . http://www.taxpolicycenter.org/taxfacts/Content/Excel/individual_rates.xls

    Центр налоговой политики (ЦНС). 2013c. Ограничение на постатейные удержания (Pease). http://www.taxpolicycenter.org/press/press-resources-pease.cfm

    Тодер, Эрик, Джим Наннс и Джозеф Розенберг. 2012. Сокращение дефицита за счет повышения ставок индивидуального подоходного налога. Центр налоговой политики. http://www.taxpolicycenter.org/UploadedPDF/412518-Reducing-the-Deficit-by-Increasing-Individual-Income-Tax-Rates.pdf

    Трабандт, Матиас и Харальд Улиг.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *